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一、財務(wù)報表在銀行信貸業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

(一)銀行信貸中企業(yè)財務(wù)報表分析的方法和內(nèi)容。銀行在進行企業(yè)財務(wù)報表分析時，可以圍繞企業(yè)財務(wù)狀況、固有資產(chǎn)和現(xiàn)金流量等情況做出評價分析，從而幫助銀行對是否與企業(yè)開展合作，提供貸款做出判斷。銀行在分析財務(wù)報表時，不僅要分析觀察流動比率、現(xiàn)金流動負債比率、速動比率等短期償債能力指標，而且要構(gòu)建專項小組，對企業(yè)長期償債能力指標，如產(chǎn)權(quán)比率、負債與有形凈資產(chǎn)比率進行測評。此外，還應(yīng)對企業(yè)運營的基本情況、盈利性做出大致的了解。從而提高銀行對于企業(yè)真實財務(wù)能力的掌握程度，保障銀行在與企業(yè)開展經(jīng)濟合作時決策的可靠性。(二)銀行信貸業(yè)務(wù)中財務(wù)報表分析的應(yīng)用要點。銀行應(yīng)該抓住企業(yè)財務(wù)報表中內(nèi)容的關(guān)鍵點進行分析。首先，銀行需加強對企業(yè)內(nèi)近期發(fā)展項目的財務(wù)分析。一方面，要考察財務(wù)指標的完整性，近期內(nèi)發(fā)展項目的財務(wù)情況的數(shù)據(jù)或者憑證都應(yīng)由專人進行保存，若為紙質(zhì)憑證如有破損或者出現(xiàn)字跡不清都應(yīng)視為無效。另一方面，要分析財務(wù)指標的真實性和正確性。如果一些數(shù)據(jù)出現(xiàn)漏洞或者出錯，銀行應(yīng)該及時向企業(yè)求證并進行調(diào)查核實，保證每一份財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)都是可以反映企業(yè)財務(wù)信息的。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛增資產(chǎn)等造假情況，及時停止合作做出合理反饋。其次，銀行應(yīng)該加強對企業(yè)財務(wù)報表上出現(xiàn)不匹配指標的注意，如果企業(yè)財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)在一段時間內(nèi)突然快速增長或者驟然下降，這些均屬于不匹配指標，可能是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展出現(xiàn)異?；蛘呤菙?shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。同時還要對客戶企業(yè)整體數(shù)據(jù)情況進行評估，整體數(shù)據(jù)太過優(yōu)秀、波動太過平穩(wěn)或者短期內(nèi)波動太大都要重點關(guān)注，這也是屬于數(shù)據(jù)指標不匹配的情況。最后是變動較大的財務(wù)項目，銀行需調(diào)遣專業(yè)人員對該項目進行了解、分析原因及評價其是否屬于正?，F(xiàn)象或者數(shù)據(jù)是否在正常范圍內(nèi)。

二、企業(yè)財務(wù)報表分析

(一)企業(yè)償債能力分析。償債能力是企業(yè)財務(wù)報表中體現(xiàn)的最重要的因素。償債能力分為短期償債能力和長期償債能力兩個部分。短期償債能力主要依托短期內(nèi)的資金流入體現(xiàn)，當銀行決定對客戶企業(yè)開展信貸服務(wù)時，需要根據(jù)財務(wù)報表分析判斷企業(yè)短期償債能力是否能夠及時向銀行完成本息還款，這主要是看企業(yè)是否具備足夠的流動資金開展經(jīng)濟活動。當然，流動資金并非越多越好，在企業(yè)開展項目時，一定量的負債經(jīng)營能夠增大企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的靈活度，但是流動資金過多說明企業(yè)缺乏一定的負債經(jīng)營，經(jīng)營策略有待改進。所以說，短期償債能力主要反映的企業(yè)短期內(nèi)的經(jīng)營狀況。長期償債能力主要依賴企業(yè)整體盈利情況和管理結(jié)構(gòu)，這也是企業(yè)資產(chǎn)總實力的一種體現(xiàn)。主要表現(xiàn)在產(chǎn)權(quán)比率和資產(chǎn)負債率的平衡情況，只有這兩種指標控制在一定范圍內(nèi)，企業(yè)的發(fā)展才是健康的、可持續(xù)的。(二)企業(yè)運營能力分析。企業(yè)財務(wù)報表中的資產(chǎn)管理與收入情況是企業(yè)運營能力分析的重要指標，所以銀行也可通過這兩項內(nèi)容對企業(yè)整體財務(wù)情況作出基本判斷。在企業(yè)的資金管理中，可以利用構(gòu)建制度與團隊、建設(shè)考核評價系統(tǒng)等多種方法提高資金管理效率，這是提高企業(yè)運營能力的重要手段。企業(yè)運營能力無法通過數(shù)據(jù)高低直接判斷，但是資金管理效率是可以通過量化分析的。首先，銀行可通過財務(wù)報表了解企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率如果比較高，則說明企業(yè)具備良好的應(yīng)收賬款收回措施，如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率偏低，則說明企業(yè)對于應(yīng)收賬款的控制能力不足，此時若與該企業(yè)進行信貸合作，企業(yè)可能無法及時償還貸款。其次是存貨周轉(zhuǎn)率，眾所周知，存貨周轉(zhuǎn)率在一定程度上代表了企業(yè)的出貨速度和銷售情況，如果存貨周轉(zhuǎn)率偏低，該企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)一定是存在問題的，長此以往，企業(yè)一定會因為貨物流通速度過慢導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈。但是這個指標也并非是也高越好，如果存貨周轉(zhuǎn)率過高，企業(yè)采購速度增加，人員工作壓力不斷上升，成本也會上升，反而不利于企業(yè)運營能力的提高。(三)企業(yè)盈利能力分析。盈利能力是判斷一個企業(yè)發(fā)展前景的重要標準。銀行在進行財務(wù)報表分析時，也會根據(jù)企業(yè)盈利能力判斷其償還貸款的能力，在某些情況下，即使企業(yè)運營能力并不是特別高，但是只要企業(yè)擁有足夠高的盈利能力，那么銀行就可以決策對該企業(yè)進行信貸業(yè)務(wù)。財務(wù)報表上所有體現(xiàn)盈利能力的指標中利潤率首當其沖，利潤率作為企業(yè)凈收益的主要體現(xiàn)，如果利潤率較高，說明企業(yè)在項目中獲得收益的可能性也比較高。同時，銀行還要對企業(yè)的主要收入項目進行了解，分析企業(yè)主要收入項目凈利潤占全部利潤率的比重。一般來說，如果一個企業(yè)的主要收入項目獲益足夠高，也就說明企業(yè)整體獲得收入的能力是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的真實能力，而非短期的業(yè)務(wù)發(fā)展，企業(yè)長期發(fā)展能力越高，對于歸還銀行本息貸款的能力也越大，這就間接體現(xiàn)了企業(yè)的盈利能力。當然，企業(yè)的盈利能力測試不僅是對資金多少的考察，更是財務(wù)報表中資產(chǎn)報酬率、利潤率多種指標共同作用的結(jié)果。

三、結(jié)語

總之，企業(yè)財務(wù)報表分析是銀行與客戶企業(yè)開展信貸業(yè)務(wù)的重要參考依據(jù)。如果在開展商業(yè)信貸時缺乏必要的財務(wù)報表分析，銀行的信貸業(yè)務(wù)就會存在極大的資金風(fēng)險，所以說，財務(wù)報表分析之于銀行信貸業(yè)務(wù)的影響不可謂不大。銀行可以通過對企業(yè)償債、營運、盈利能力中多種指標進行分析，從而提高銀行對于企業(yè)財務(wù)能力分析結(jié)果的準確性，助力銀行實現(xiàn)工作愿景。

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作者:錢桂林 單位:中國農(nóng)業(yè)銀行昆山分行