導(dǎo)語：財政稅收制度改革與創(chuàng)新一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：作為國家調(diào)控經(jīng)濟的措施之一，稅收制度的完善與否具有非常重要的意義。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國財政稅收制度也不斷完善起來，對于經(jīng)濟的發(fā)展具有一定的促進作用。但我們也應(yīng)當意識到，在新形勢下，必須采取有效措施實現(xiàn)財政稅收制度改革與創(chuàng)新，只有這樣，才能夠為社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展保駕護航。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟；稅收制度；改革

1.稅制改革的成績

（1）稅收體制日趨完善。歷經(jīng)數(shù)次改革之后，現(xiàn)階段我國稅收制度日漸完善，逐步構(gòu)建起相應(yīng)的稅制體制。不僅如此，多部門長期合作，實現(xiàn)了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為基礎(chǔ)的稅收主體。多部門在稅收體制改革中相互配合，各機構(gòu)運轉(zhuǎn)效率得到了進一步提高。（2）稅收結(jié)構(gòu)日益合理。首先現(xiàn)階段我國所得稅比重日益提高，充分體現(xiàn)了我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的進一步優(yōu)化成果，也表明我國經(jīng)濟運行質(zhì)量的進一步提高。充分發(fā)揮出來稅收經(jīng)濟調(diào)節(jié)的作用。其次我國稅收額度逐年增長，特別是西部地區(qū)，這對我國實現(xiàn)共同小康、共同富裕來說，具有非常重要的意義。最后我國環(huán)境資源稅率得到了進一步提升，有利于我國打造資源節(jié)約型社會。（3）稅收收入持續(xù)增長。與前幾年相比，近些年來，我國稅收收入逐年增長，占國民生產(chǎn)總值的比重也越來越高。

2.稅收制度改革現(xiàn)狀

雖然我國稅收改革取得了一定的成績，但也暴露出了一些問題，具體包括以下幾個方面，首先，我國還沒有建立相應(yīng)的、完善的現(xiàn)代稅收體系，與建立市場經(jīng)濟體制的要求還有很大距離，稅收制度改革的經(jīng)驗不足，難以對稅收體制改革保駕護航。忽視了稅收其他方面的作用。稅收的功能非常多，它能夠促進其他相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展。然而現(xiàn)階段我國稅收逐步走向旅行籌集收入職能的單一化方向，這對經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展是非常不利的。最后我國稅收的法治化程度相對較低，稅收制度必須依法落實，并與相關(guān)稅收部門協(xié)調(diào)配合，才能夠?qū)崿F(xiàn)稅制改革的有效推進。上述內(nèi)容是我國稅收制度改革過程中存在的問題，必須給予高度的重視。

3.影響稅制改革進步的因素

（1）管理體制不完善。由于缺乏完善的管理體制，導(dǎo)致分稅制條件下，稅制改革舉步維艱。中央與地方權(quán)限劃分不夠科學(xué)不夠精細，地稅體制欠缺，導(dǎo)致各地爭搶稅源，對于調(diào)整和完善稅制來說是非常不利的。除此之外，各區(qū)域、各部門的利益剛性，也極大地阻礙了稅制改革的進一步落實。（2）經(jīng)濟發(fā)展的轉(zhuǎn)軌新特征，增大了稅制改革的難易程度。新體制和舊體制的存在導(dǎo)致的沖突是我們難以避免的，也是難以消除的。對舊體制的過于依賴以及對新體制的抵制，是新體制難以廣泛落實主要原因。與此同時，與稅制改革緊密相連的其他制度也沒有做到相應(yīng)的調(diào)整，這在一定程度上影響了稅制改革的順利進行。（3）政府收入的多元化渠道影響了稅制改革的推進。近年來，我國政府的稅收收入逐年提高，但是與那些發(fā)達國家相比仍然存在較大的差距。除了顯性的稅收負擔(dān)之外，我國納稅人在購買商品以及消費服務(wù)過程中還要承擔(dān)較多的隱形稅收，稅收制度缺乏確定性和明確性，給廣大納稅人增加了負擔(dān)。（4）財政的可承受能力給稅制改革的推進帶來了負面影響。雖然稅收金額逐年增長，但經(jīng)濟的發(fā)展需要更多的財政支持，這就導(dǎo)致了供需矛盾。在這種情況下，我們難以投入大量的資金進行稅制改革，稅制改革的難度增加，難以實現(xiàn)財政收入的全方面合理估算。上述幾點是影響稅制改革進步的主要原因，想要實現(xiàn)我國財政稅收制度的改革與創(chuàng)新，就必須將這些問題解決掉，如果難以實現(xiàn)有效解決，則對稅制改革的進一步發(fā)展不利。

4.我國稅收改革的路徑

筆者通過長期的研究與實踐認為，想要實現(xiàn)我國稅制改革，解決稅制改革的制約因素，應(yīng)當從以下幾方面入手:（1）進一步強化稅收調(diào)控力度。但市場經(jīng)濟改革不斷深化的大環(huán)境下，我國政府對稅收的分配調(diào)控政策應(yīng)當給予高度的重視，從而達到充分發(fā)揮稅收對國民收入調(diào)配的積極作用，避免出現(xiàn)收入分配失衡這一現(xiàn)象。筆者認為，相關(guān)政府部門可以通過改革稅收制度和進一步完善稅收征收體制來加大稅收在國民收入中的調(diào)控作用。（2）制定相應(yīng)的稅收基本法律。與其他國家稅收方面的立法相比，我國稅收方面的立法層次相對較低，難以約束公民的納稅行為。因此，我們應(yīng)當從我國實際情況出發(fā)，在充分借鑒國外稅收立法方面的經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)我國稅收基本法律的建立。當然我們也應(yīng)當意識到，一部法律如果難以落實到實處，那么就像空中樓閣一樣，看上去很美，但實際上沒有任何效果，因此我們應(yīng)當建立相應(yīng)的稅收基本法律落實監(jiān)督部門，實現(xiàn)法律落實的全方面監(jiān)督。（3）實現(xiàn)收入歸屬的明確化，完善分稅制財政體制。應(yīng)當將那些潛力巨大且收入穩(wěn)定的稅種作為我國中央政府的收入，而那些穩(wěn)定性差的稅種可以由地方監(jiān)管，從而實現(xiàn)中央和地方稅收歸屬的科學(xué)分配。這對于進一步加強稅制改革，實現(xiàn)稅收資源的征管統(tǒng)一，避免稅款的流失，具有非常重要的意義。（4）合理制定稅收規(guī)模。近年來，稅收收入增長得日益加快，甚至超過了GDP的增長速度。但值得注意的是，在經(jīng)濟制度轉(zhuǎn)軌的大環(huán)境下，制度變遷的路徑依賴，使得我國呈現(xiàn)出國富民窮的這一現(xiàn)象，這將不利于實現(xiàn)納稅人再生產(chǎn)能力的恢復(fù)和提高，也不利于經(jīng)濟發(fā)展。因此必須制定合理的稅制稅收規(guī)模，改變國富民窮這一現(xiàn)象。

5.結(jié)語

總之，在經(jīng)濟發(fā)展速度不斷提高的今天，相關(guān)部門必須實現(xiàn)稅制改革與創(chuàng)新，實現(xiàn)我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，為我國經(jīng)濟保駕護航。當然，我們也應(yīng)當意識到，財政稅收制度改革并不是一蹴而就的，它是一個長期的過程，需要我們共同努力才能夠?qū)崿F(xiàn)。

作者:謝毅哲 單位:湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院

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