摘要：對于企業(yè)而言，經營管理的首要前提即做好內部工作，其工作結果直接影響著企業(yè)的總體管理水平，并且做好企業(yè)經濟內控管理工作，不僅符合市場經濟發(fā)展的要求，更符合我國法律規(guī)定。提高企業(yè)經濟內控管理，主要通過事前規(guī)范、事中控制及事后監(jiān)督方式實現。

關鍵詞：企業(yè)經濟；財務管理；內控管理

隨著我國市場經濟水平的顯著提升，我國對經濟體制的改革正不斷深入，各企業(yè)的競爭壓力也隨之不斷增大。在當前形勢下，企業(yè)想要在日益激烈的市場競爭中鞏固自身的地位和優(yōu)勢，就勢必需要提高對于內控的管理水平，重視企業(yè)經濟內控管理工作。完善并提升企業(yè)經濟內控管理工作，需要企業(yè)各級管理人員群策群力，認真履行相應職責，并做到嚴格監(jiān)督，同時還需要強化不同部門之間的積極配合意識，充分調動企業(yè)工作人員參與經濟內控管理工作。

一、企業(yè)經濟內控管理的必要性

首先，對于企業(yè)而言，經營與管理需要以處理好企業(yè)內部的經濟管控作為前提，這對于企業(yè)規(guī)避風險具有重要意義。同時也可以以此作為企業(yè)管理的依據，促進企業(yè)健康發(fā)展。其次，對企業(yè)進行經濟內控管理，其優(yōu)劣程度會直接影響企業(yè)的整體管理水平，因此經濟內控往往是大多數企業(yè)做核心的工作項目之一，對于一個健康的企業(yè)而言，良好的經濟內控必然帶來較好的整體管理水平[1]。最后，企業(yè)做好經濟內控管理工作的根本目的，除了迎合市場需求之外，更重要的是遵守我國法律對于企業(yè)管理的規(guī)定[1]。

二、提高企業(yè)經濟內控管理工作的作用

摘要：本篇文章首先對財務風險和內控管理的基本內容進行概述，從風險管理意識淡薄、缺少完善的內部控制管理機制、缺乏有力的落實與監(jiān)督三個方面入手，對當前企業(yè)財務風險中內控管理存在的問題進行解析，并以此為依據，提出加強應對財務風險中內控管理的優(yōu)化對策。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：財務風險；內控管理；存在問題；對策

隨著經濟體系改革不斷深入，我國市場經濟發(fā)生了一定改變，在這種背景下，如果缺少完善的內部控制體系，或者沒有落實好財務風險管理工作，將給企業(yè)今后發(fā)展帶來嚴重影響。所以，企業(yè)要想得到長遠發(fā)展，就要根據當前市場發(fā)展需求以及自身運營標準，構建完善的內部控制體系，加強財務風險管理，將企業(yè)運營環(huán)節(jié)中存在的問題進行全面處理，在提升企業(yè)整體管理水平的基礎上，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。下面，本文將進一步對如何加強應對財務風險的內控管理進行闡述和分析。

一、財務風險和內控管理的基本概述

1.財務風險。在企業(yè)開展運營生產工作時，資金投資以及效益分配等環(huán)節(jié)中，因為受到不明確因素的影響，使得企業(yè)不能落實既定運營標準，這些不利影響也就是財務風險。通常情況下，引發(fā)財務風險出現的主要因素有兩點，一個是內部因素，另一個是外部因素。其中，外部因素主要指，在當前社會發(fā)展背景作用下，金融市場出現了一定的改變，并且國家相關政府也面臨改變，從而引發(fā)的風險。內部因素主要指，企業(yè)在開展運營工作時，為了實現自身運營規(guī)模的擴充，盲目的落實投資工作，希望可以采用這種方式，在增強企業(yè)自身綜合競爭實力的同時，還能降低風險的出現。但是因為企業(yè)投資存在盲目性，這樣不但不能實現自身核心競爭水平的提升，在某種程度上還會約制企業(yè)今后發(fā)展，進而引發(fā)財務風險的出現。2.內控管理。內部控制管理主要指，企業(yè)通過開展內部控制管理工作，及時找出自身運營環(huán)節(jié)中存在的不足和漏洞，并且結合不同問題，提出相應的優(yōu)化措施，從而減少風險發(fā)生的可能。企業(yè)在落實內部控制管理工作時，應該根據企業(yè)運營狀況和發(fā)展需求來進行，并且結合市場經濟發(fā)展狀況加以修正和優(yōu)化，以此提升企業(yè)整體管理水平。借助內部控制管理，能夠給企業(yè)運營提供精準的財務數據，這樣不但可以保證企業(yè)健康發(fā)展，同時還能建立良好的外在形象。3.二者之間的關系。內部控制管理和財務風險之間有著一定的關聯，通過落實好內部控制管理工作，可以有效提升企業(yè)運營管理的規(guī)范性和合理性，讓企業(yè)所有職工對財務風險有所了解，提升風險管理意識，做好風險防范對策，在減少風險出現的基礎上，提升企業(yè)整體管理水平，從而給企業(yè)健康發(fā)展奠定良好的基礎。

二、當前企業(yè)財務風險中內控管理存在的問題

一、煤炭企業(yè)內控管理的現狀

煤炭企業(yè)是我國重要的能源產業(yè)之一，其具備完善的內部控制制度是我國煤炭企業(yè)在國內、國際能源市場參與公平競爭、煤炭供需量充足和價格合理的有力保障。煤炭企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎是自身擁有的煤炭資源，且企業(yè)的經濟效益與煤炭價格因素密切相關，煤炭價格的高低有時直接決定企業(yè)的生死存亡，導致企業(yè)依靠優(yōu)質的經營管理獲取經營效益的能力較弱，因此從目前的狀況來看煤炭企業(yè)的內控管理存在很多不足，主要體現在以下幾方面：(一)內部控制環(huán)境基礎薄弱。煤炭行業(yè)中大多數企業(yè)屬“國有企業(yè)”，即使不是國有獨資，也體現為國有一股獨大，其公司治理層和管理層的主要成員大多數由國資部門或集團上級部門考核、委派，導致相互間制衡作用不明顯，責權利劃分不明確。首先，公司的法人治理結構未實現內部權力制衡，監(jiān)事會、審計委員會未發(fā)揮應有的監(jiān)督作用，決策和經營管理機構權責不明，未實現有效制衡。其次，組織機構設置不合理。煤炭企業(yè)中機構設置更多是考慮行政管理上的要求或依據與集團上級單位的業(yè)務對接進行機構設置，而對于企業(yè)的實際經營情況和合理性考慮較少，不同程度存在著機構臃腫、重復設置、業(yè)務職能不明確等問題。最后，管理層對內部控制制度的重視不足。(二)重業(yè)務輕管理。由于行業(yè)特殊性，煤炭企業(yè)只要有資源儲量，就能生產出產品，就會給企業(yè)帶來經濟效益。特別在煤炭價格較高的環(huán)境下，更是能為企業(yè)帶來可觀的利潤，這就導致很多煤炭企業(yè)只重視生產和銷售，過多的規(guī)章制度反而束縛了企業(yè)的發(fā)展，甚至認為繁瑣復雜的內控制度有時會影響或延誤企業(yè)的生產經營。導致業(yè)務部門或生產單位在內控體系建設中不能積極主動，進而影響內部控制的整體協(xié)調和構建。從煤炭企業(yè)治理層、管理層也將主要精力放到了生產和銷售，而對企業(yè)的內控建設和實際執(zhí)行關注的少之又少，往往過多的依賴審計和財務職能部門去開展工作。其實，作為一個完整的內控體系建設需要企業(yè)從上至下全體員工的共同努力。(三)重視制度制定輕視流程執(zhí)行。在現代企業(yè)管理中，規(guī)章制度是企業(yè)經營管理的重要保證，也是企業(yè)內控建設中的重要內容。但是，規(guī)章制度不代表內控制度。一個完整的內控體系，需要規(guī)章制度和業(yè)務流程的相互結合，才能達到內控的有效運行。在一些煤炭企業(yè)中，根據行政監(jiān)管、法律法規(guī)和生產經營需要制定了一系列的規(guī)章制度，但忽視了研究制定與制度相適應的業(yè)務流程；甚至有些單位雖然制定了內控業(yè)務流程手冊，但與自己制定的規(guī)章制度不匹配；更甚者，有些單位對制度進行了修訂、更新，但是未對內控流程進行更新；以上因素均會導致內控運行失效。只有制定了完善的規(guī)章制度并通過業(yè)務流程的描述，要求全體員工(包括管理層)所有的業(yè)務活動必須按此執(zhí)行，才能規(guī)范企業(yè)、員工的經營行為，保證內控制度的有效運行，才會發(fā)現內控關注的重點及內控設計的缺陷。(四)內部信息缺乏有效的溝通。煤炭企業(yè)內部信息缺乏有效的溝通機制，在日常的經營、投資、融資決策中，財務往往成為了事后的執(zhí)行者。如日常的物資采購中，財務往往無法第一時間獲取采購計劃、貨物入庫及質量驗收情況，導致物資的驗收入庫情況無法及時獲取，固定資產折舊容易少計影響當期損益，財務付款不及時，容易給企業(yè)造成債務違約及法律風險；在基建項目的投資建設中，財務部門無法第一時間獲取項目的立項和可研情況，直接影響到財務在建工程賬面成本的歸集，甚至在基建項目建設完成并投入使用，但財務遲遲收不到竣工結算資料，直接影響在建工程按時轉固，影響折舊計提。在煤炭企業(yè)的內控建設中，必須強化和完善財務、業(yè)務的一體化，建立有效的信息溝通機制。

二、加強和完善煤炭企業(yè)內部控制的現實意義

煤炭企業(yè)是資源開發(fā)型企業(yè)，有了資源并不等于有好的效益，更不等于有好的發(fā)展。特別是一些大型煤炭集團企業(yè)，隨著煤炭資源整合，企業(yè)并購等行為，企業(yè)不斷發(fā)展壯大，隨之對企業(yè)的經營管理要求也就越高，建立一套完善的內控體系不僅可以規(guī)避并購中發(fā)生的各類風險，更有利于提高集團整體的經濟效益。不斷創(chuàng)新管理、強化完善內部控制機制和成本管控，不僅僅是在煤炭市場低迷時，或某些生產經營困難企業(yè)的選擇，而是所有煤企都必須考慮的問題。在煤炭市場形勢較好，市場供不應求，價格不斷上漲的情況下，煤炭企業(yè)的日子好過，好的市場環(huán)境加之高額利潤回報會掩蓋許多深層次的矛盾和問題，所以越是在這種外部環(huán)境有利的條件下，煤炭企業(yè)越應狠抓管理和內控建設。建立完善的內控體系，有利于保證企業(yè)資產的安全完整，如煤炭企業(yè)中的采掘設備是企業(yè)生產經營的主要設備，加強日常的維修保養(yǎng)，建立正確的設備操作流程使用手冊和相應的監(jiān)督使用機制，不僅可以減少設備的損壞，而且可以保證資產的完整避免發(fā)生損壞風險；有利于保證企業(yè)的生產安全和資金的正常運轉，以避免安全事故和投資損失及無法償還到期債務的財務風險；有利于提升煤炭企業(yè)的經營能力。加強企業(yè)內部控制制度建設，即使在煤炭市場環(huán)境較差的情況下，企業(yè)依然有能力保證企業(yè)的正常生產經營，企業(yè)能夠從管理中要效益，依靠優(yōu)質的成本管控措施獲取良好的經濟效益。

三、煤炭企業(yè)內部體系建設應采取的主要控制措施

(一)強化內部控制環(huán)境。只有創(chuàng)建健康發(fā)展內部環(huán)境，相關的業(yè)務活動才會行之有效。1.規(guī)范公司治理結構。國有煤炭企業(yè)應該積極倡導民營資本的加入，逐步改變一股獨大的現狀，使之形成相互牽制。依據有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，設立公司治理結構和議事規(guī)則，明確治理層和管理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，使之形成有效的職責分工和制衡機制。2.結合企業(yè)的業(yè)務特點和內控要求設置內部機構。內部機構設置應與企業(yè)的業(yè)務特點密切相關，明確相應的職責權限，如煤炭企業(yè)除設置必要的財務、采購銷售等部門外，生產安全是重中之重，生產技術部門和安全監(jiān)察部門也是最基礎的部門，因此機構設置應本著有利于提升管理效能，同時有效預防風險。3.制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。煤炭企業(yè)應將職業(yè)道德和專業(yè)能力作為選撥和聘用員工的重要標準，積極倡導有德有才提拔使用，有德無才培養(yǎng)使用，有才無德堅決不用的聘用思想，不斷提升員工道德素養(yǎng)。4.在煤炭企業(yè)中培育積極向上的企業(yè)文化和價值理念。一個優(yōu)秀企業(yè)的企業(yè)文化是整個企業(yè)的向心力和凝聚力。企業(yè)文化應結合自己的實際情況，并借鑒和學習他人優(yōu)點的基礎上，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的文化理念和價值導向，企業(yè)領導應在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用，以身作則，率先垂范。(二)建立相關業(yè)務的內部控制措施。1.籌資、投資、資金營運活動的控制措施。籌資、投資活動應擬定籌、投資方案，并進行可行性論證，全面反映風險和收益情況，重大籌、投資方案應實行集體決策，做好方案擬定與決策、合同簽訂與審批、各種款項審批與執(zhí)行等不相容職務的分離控制，嚴禁擅自改變籌資用途，謹慎從事股票投資或衍生性金融產品等高風險投資；加強資金營運的過程管理，嚴格按資金計劃調度資金，對資金計劃執(zhí)行情況進行綜合分析，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。2.生產、采購、銷售環(huán)節(jié)的控制措施。煤炭企業(yè)生產環(huán)節(jié)中的安全是企業(yè)的重中之中，只有在安全前提下才可以實現生產，因此在實際的生產中必須嚴格按照設計的技術方案和安全規(guī)程進行生產，嚴格控制“三違”等違規(guī)操作，加強煤礦工人的業(yè)務、技術培訓，不斷提升工人的業(yè)務素質和安全理念。采購環(huán)節(jié)應建立采購申請制度，明確相關部門或人員的職責權限及相應審批程序，對于超預算和預算外項目，應先履行預算調整程序；建立有效的供應商評估和準入制度，確定合格供應商，便于保證采購商品的質量和安全。銷售環(huán)節(jié)應加強市場調查，合理確定定價和信用機制，根據市場變化及時調整銷售策略，建立嚴格的信用保證制度；銷售合同訂立前應重點關注客戶的信用狀況和結算方式，重大的業(yè)務談判應吸收財務、法律等專業(yè)人員參加；完善應收賬款管理制度，銷售部門負責催收，財會部門負責辦理資金結算并監(jiān)督款項回收，建立嚴格的貨款催收制度，以免給企業(yè)造成壞賬損失。(三)建立有效的信息系統(tǒng)溝通機制。信息與溝通是實施內控的重要條件，煤炭企業(yè)應建立自己的信息溝通制度，將內部控制的相關信息在企業(yè)內部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間，進行溝通和反饋。通過建立信息溝通制度和手段，促進信息的有效傳遞和流通，促使財務部門能夠及時掌握業(yè)務活動的全過程，最終實現財務業(yè)務的一體化。業(yè)務活動的操作流程通過信息系統(tǒng)進行嚴格控制，有效降低舞弊的風險。

摘要：企業(yè)作為社會經濟組織的一個經濟單元，在快速發(fā)展和擴張的同時，也要加強內控管理體系建設和財務風險防范,兩者之間并不矛盾，只有實現了內部控制的穩(wěn)健才能獲取更長久的活力。有些企業(yè)往往在形勢一片大好的背景下，卻因為一些決策失誤等原因造成經營風險劇增現象，給投資者帶來巨大的經濟損失，引發(fā)社會問題。究其原因大多數是由于內部控制缺失或不夠重視造成的。因此，企業(yè)若想實現長遠健康發(fā)展，最大程度的規(guī)避經營風險，就必須建立健全內控管理及財務風險防范體系，使企業(yè)獲得更高的經濟收益與社會價值。本文就企業(yè)如何建立完善中小企業(yè)內部控制體系，為公司發(fā)展保駕護航等問題進行分析，供大家參考。

關鍵詞：中小企業(yè);財務內控;管理規(guī)范

1中小企業(yè)財務內控管理制度概述

中小企業(yè)是最具生命活力的社會經濟單元，其健康穩(wěn)定的發(fā)展關系著我國經濟形式的多樣化，也關系著眾多就業(yè)者的就業(yè)穩(wěn)定問題。國家十分重視中小企業(yè)的發(fā)展問題，出臺了不少的稅收優(yōu)惠、銀行融資、企業(yè)減負等幫扶措施，在規(guī)范公司內控方面，國家財政部、審計署等部委在2017年聯合下發(fā)了《小企業(yè)內部控制規(guī)范》，主要就是針對規(guī)模以下的中小企業(yè)。該規(guī)范指出：公司內控的目標是保證企業(yè)經營管理須合法合規(guī)、財務報告及信息的真實完整等。中小企業(yè)搭建內控體系要遵循“全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益”這五大原則，主要包括企業(yè)管理層的指揮、授權等各項經營活動的方式方法，確保經營活動科學性與經濟性，從而實現企業(yè)經營目標的達成與穩(wěn)定發(fā)展。

2中小企業(yè)財務內控管理存在的問題

在改革開放初期，國內較小規(guī)模的中小企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)都普遍存在內控管理缺失或薄弱的現象，具體表現為三個方面：一是存在“重發(fā)展、輕內控”的意識，認為財務內控會束縛甚至阻礙經營工作的開展，或者是象征性的成立內控部門，但實際沒有授權和參與經營業(yè)務，形同虛設；二是缺乏成套的理論體系基礎，部分業(yè)務節(jié)點有內控，但不成體系，沒有形成全覆蓋；三是沒有執(zhí)行監(jiān)督與評估反饋機制，表現在有內控制度，過程中也有運用，但在出現內控缺失后卻沒有引起足夠重視和及時的整改，沒有達到內控防范的最終目的。以下就從實際案例分析內控缺失給企業(yè)帶來的重大經營問題，從內控角度分析原因可以歸納為以下幾點。第一是集團財務管理內控體系缺失，財務收支管理規(guī)定沒有執(zhí)行到位。集團對旗下的400多家公司，實行五級授權管理體系，在快速發(fā)展的背景下導致集團總部的監(jiān)控職能非常弱化，三級以下公司的財務管理實際上已經嚴重失控；第二是貸款規(guī)模快速增大，2003年底的合計貸款和擔保達到約180億。下屬公司融資擔保沒有經過上級部門審批、大額資金支付缺乏計劃性和透明性；第三是企業(yè)核心管理者權力過大，沒有經過嚴格的評估論證和市場調研就盲目上馬，造成較多的投資項目失誤。另外，當時的金融行業(yè)對國有上市公司的盲目追捧投資，在貸款對象的選擇方面“追大棄小，追強棄弱”，一定程度上對信貸資金規(guī)模的過度擴大起到推波助瀾的作用。由此可見，無論大集團或是小公司，對待內部運營和未來發(fā)展如果缺乏內控思維和制度監(jiān)管，沒有把權力關在制度的籠子內，片面追求短期利益而忽略潛在的風險，頭腦發(fā)熱、不按照經濟規(guī)律辦事，這必將造成企業(yè)風險的累積，最終出現巨大的經營和財務危機。前車之鑒，后車之師。很多企業(yè)管理者通過商務案例的學習分享、公司法人管理體系的治理、法制化制度化運作以及職業(yè)經理人職業(yè)操守的提升，汲取了過去的經驗教訓，逐漸走上了穩(wěn)健的發(fā)展之路，成為行業(yè)內的領軍者。但不可否認的是，每個企業(yè)的發(fā)展理念和財富積累之路不同，有的屬于穩(wěn)健實業(yè)型的、有的屬于投機炒作型。時至今日，仍有不少的企業(yè)還在重復著過去的故事，一朝輝煌一朝破產的新聞屢見不鮮。這些企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時期往往還專注于主業(yè)，具備很高的行業(yè)知名度和競爭力，后來卻還是耐不住寂寞，經不住誘惑，一味地追求“做大”而忽視了“做專做強”，在未深入了解其他行業(yè)的前提下，盲目跟風進入房地產、互聯網金融、跨界并購、資本運作等高風險領域，不僅事與愿違，嚴重的還拖垮主業(yè)，整個經營鏈條斷裂，得不償失。如福建晉江的服裝業(yè)、廣東東莞的制造行業(yè)等就有很多類似的案例。

為了深入貫徹落實公司“兩會”精神，將我廠2008年管理創(chuàng)新工作扎實推進，全面開展，進一步明確創(chuàng)新的方向、目標、任務、步驟、措施，促進我廠各項管理工作主動、積極、有效的開展，增強企業(yè)創(chuàng)新活力，提高企業(yè)管理效果，按照公司2008年管理創(chuàng)新的工作安排和《××采氣廠基層建設推進方案》要求，特制定我廠2008年管理創(chuàng)新活動實施方案。

一、指導思想

以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，堅持創(chuàng)新與實踐相結合，貫徹執(zhí)行中油集團公司和油田公司工作會議關于管理創(chuàng)新的工作部署，以我廠“281”發(fā)展目標和實現今年天然氣3.5億方和原油10.3萬噸的生產任務為中心,緊密結合我廠2008年各項經營業(yè)績目標，針對管理難點和薄弱環(huán)節(jié)，圍繞內控管理體系建設，以“降本增效”為主線，以提高管理效率和效益為目標，樹立全新的管理理念，大力推進全員創(chuàng)新實踐活動，加強創(chuàng)新項目的全過程管理，促進增長方式的轉變，真正做到有目標、有計劃、有組織的創(chuàng)新，有力推動我廠科學、安全、清潔、節(jié)約、和諧發(fā)展。

二、開展管理創(chuàng)新活動的目的

通過開展管理創(chuàng)新活動，充分發(fā)揮廠機關各部室、基層各站隊在管理工作中的積極性、主動性、創(chuàng)造性，進一步轉變管理思想，更新管理形式，完善管理制度，改進管理方式、方法，促進我廠管理水平的提高和各項工作的開展。

三、管理創(chuàng)新的范圍及內容

為了深入貫徹落實公司“兩會”精神，將我廠20*年管理創(chuàng)新工作扎實推進，全面開展，進一步明確創(chuàng)新的方向、目標、任務、步驟、措施，促進我廠各項管理工作主動、積極、有效的開展，增強企業(yè)創(chuàng)新活力，提高企業(yè)管理效果，按照公司20*年管理創(chuàng)新的工作安排和《××采氣廠基層建設推進方案》要求，特制定我廠20*年管理創(chuàng)新活動實施方案。

一、指導思想

以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，堅持創(chuàng)新與實踐相結合，貫徹執(zhí)行中油集團公司和油田公司工作會議關于管理創(chuàng)新的工作部署，以我廠“281”發(fā)展目標和實現今年天然氣3.5億方和原油10.3萬噸的生產任務為中心,緊密結合我廠20*年各項經營業(yè)績目標，針對管理難點和薄弱環(huán)節(jié)，圍繞內控管理體系建設，以“降本增效”為主線，以提高管理效率和效益為目標，樹立全新的管理理念，大力推進全員創(chuàng)新實踐活動，加強創(chuàng)新項目的全過程管理，促進增長方式的轉變，真正做到有目標、有計劃、有組織的創(chuàng)新，有力推動我廠科學、安全、清潔、節(jié)約、和諧發(fā)展。

二、開展管理創(chuàng)新活動的目的

通過開展管理創(chuàng)新活動，充分發(fā)揮廠機關各部室、基層各站隊在管理工作中的積極性、主動性、創(chuàng)造性，進一步轉變管理思想，更新管理形式，完善管理制度，改進管理方式、方法，促進我廠管理水平的提高和各項工作的開展。

三、管理創(chuàng)新的范圍及內容