導語：公立醫(yī)院大型醫(yī)療設備管理審計研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著衛(wèi)生體制改革的不斷深化，醫(yī)療行業(yè)競爭日趨激烈，為了不斷提高醫(yī)療服務內容和水平，許多大中型綜合性醫(yī)院競相大量購進中、高檔醫(yī)療設備，致使一些設備投資具有明顯的盲目性，造成醫(yī)療資源的嚴重浪費。醫(yī)療設備一般都具有資金投入量大、資金周轉周期長、運行成本高、更新?lián)Q代快等特點，那么對設備管理進行審計、綜合分析評價設備管理使用情況就顯得尤為重要了。2020年底國家衛(wèi)健委連續(xù)發(fā)文，《關于加強公立醫(yī)院運營管理的指導意見》(國衛(wèi)財務發(fā)〔2020〕27號)、《公立醫(yī)院全面預算管理制度實施辦法》（國衛(wèi)財務發(fā)【2020】30號）、《公立醫(yī)院內部控制管理辦法》（國衛(wèi)財務發(fā)〔2020〕31號）均強調加強貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、物資用品、在建工程等資產(chǎn)管理，構建資產(chǎn)采購、領用、庫存等全鏈條管理體系；做好資產(chǎn)配置、使用、處置等各環(huán)節(jié)管理工作，強化資產(chǎn)使用效益的分析和追蹤評價。國家衛(wèi)健委8號令《醫(yī)療器械臨床使用管理辦法》（2021年3月1日起實施）、總理簽署的國務院第739號令《醫(yī)療器械監(jiān)督管理條例》（2021年6月1日起實施）對醫(yī)療器械的使用和管理做了明確規(guī)定。按照國家對公立醫(yī)院資產(chǎn)管理方面的文件要求，結合醫(yī)院管理中的實際情況，本文就公立醫(yī)院大型醫(yī)療設備管理審計進行淺析。

一、目前醫(yī)院在大型醫(yī)療設備管理中存在的問題

（一）內控基礎薄弱，制度建設缺失

醫(yī)院在醫(yī)療設備管理工作中，人員、技術以及制度是重要的管控要素。但實際是依舊缺乏專業(yè)的管理人員和有效的設備管理制度、措施。首先，因大部分醫(yī)院的設備科配置的都是非專業(yè)人員，在設備前期論證、市場調研、采購驗收、使用管理等方面缺乏專業(yè)勝任能力，內部控制制度和具體流程雖然部分制定完成，但實際執(zhí)行起來困難，尤其對設備引進過程、使用過程以及維修過程的忽視，就會造成使用價值和真實情況之間出現(xiàn)不符的問題，造成醫(yī)院各相關部門各自為政，管理工作脫節(jié)。其次，因醫(yī)院信息化建設不足，還不能有效滿足內部審計的具體要求，數(shù)據(jù)提取不順暢，尤其在醫(yī)療設備管理技術方面，整體管控效率較低，不能滿足實際需求。

（二）前期論證不充分，缺乏科學性

臨床科室為了加強自身的市場競爭力，擴大發(fā)展規(guī)模，增強就醫(yī)體驗，購置申請重點關注的是設備先進性，對其實用性關注不夠；再者，職能科室在缺乏充分地市場調研和可行性研究的基礎上盲目制定設備參數(shù)，前期論證缺乏科學性，造成高投入無回報或高投入低回報的現(xiàn)象時有發(fā)生，購置的隨意性增加，不僅加大了設備購置風險，也不能防止暗箱操作，對醫(yī)院財務管理造成嚴重的風險，甚至會制約醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

（三）重投資、輕管理的現(xiàn)象普遍存在

一直以來，醫(yī)院領導對醫(yī)療設備管理方面存在著思想認識不到位，只關心對設備的投入，不關心其經(jīng)濟效益；只關心其先進性，不關心其實用性，沒有形成全員資產(chǎn)管理的意識。其次，沒有建立嚴格的醫(yī)療設備購置、報廢、毀損等資產(chǎn)處置制度，或者制定有相關制度卻不嚴格執(zhí)行，致使醫(yī)療設備賬實不符的現(xiàn)象時有發(fā)生。雖然現(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院不同程度地開展了成本核算工作，醫(yī)療設備的各項成本也納入了成本核算范疇。但是沒有細化到每一臺大型醫(yī)療設備的成本核算，致使不能全面了解設備投入使用后的效益情況和使用情況，無法為醫(yī)療設備的再投資提供現(xiàn)實依據(jù)?；蛘卟糠轴t(yī)院雖有開展大型醫(yī)療設備單機效益分析工作，但由于缺乏經(jīng)濟方面的責任意識，不能全面反映各大型醫(yī)療設備的實際成本，也就很難考核和控制成本支出，對醫(yī)院設備管理造成很大地困難。

（四）監(jiān)督機制不完整，未實現(xiàn)閉環(huán)式管理

在醫(yī)院對大型醫(yī)療設備管理工作中，內部監(jiān)督機制還不太健全，部分醫(yī)院甚至未設置獨立的審計科，設備管理從前期論證到日常管理報廢都無監(jiān)督，管理水平和效果當然就不盡人意。同時監(jiān)督管理工作的缺失以及醫(yī)療設備保養(yǎng)管理流程的漏洞都會對后續(xù)工作造成影響，保養(yǎng)和維護框架不能得到有效監(jiān)督管理，未真正實現(xiàn)PDCA閉環(huán)式管理模式，就會造成設備日常管理問題不能得到監(jiān)管，一定程度上影響了醫(yī)院常規(guī)化設備管理的水平。

二、加強內部審計，全方位監(jiān)督醫(yī)療設備管理

為了從根本上提高醫(yī)院醫(yī)療設備管理工作的整體水平，內部審計部門應從源頭上加強監(jiān)督，要求各相關科室積極整合管理流程和管理要點，建立健全完整的管理規(guī)劃，通過對醫(yī)療設備從規(guī)章制度建設、立項論證、招標采購、合同審批及執(zhí)行、驗收付款、賬實管理、績效分析、維護保養(yǎng)及處置等全過程的審計進行研究，加強醫(yī)院設備的優(yōu)化配置，提高醫(yī)療設備的使用效能。

（一）加強內控制度建設，將審計端口前移

2020年底國家衛(wèi)健委財務司的《公立醫(yī)院內部控制管理辦法》（國衛(wèi)財務發(fā)〔2020〕31號）明確要求：醫(yī)院應當加強房屋、設備、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)管理，嚴禁舉債建設，按規(guī)定配置大型醫(yī)用設備并開展使用評價，推進資產(chǎn)共享共用，提高資產(chǎn)使用效率。醫(yī)院審計科應首先評價計劃-論證-申請-采購-驗收-使用-維護-評估-處置等制度設計是否健全，權責是否分明、不相容崗位是否分離、是否符合內控要求，實際操作中是否按照制度執(zhí)行等等，評價后進行梳理反饋并建立與醫(yī)院相適應的內部控制制度。再者將審計端口前移，加強事前控制，對醫(yī)院設備的前期論證進行監(jiān)督評價。醫(yī)療設備購置的前期論證非常重要，應重點關注臨床科室提出采購申請是否與醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方針相一致，立項手續(xù)是否符合制度規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，設備管理委員會成員對該設備的申購計劃進行的可行性研究是否科學合理，對提高醫(yī)療服務能力和提高綜合效益是否有準確的論證等等，堅決執(zhí)行“誰申請、誰論證，誰使用、誰負責”的制度。通過可行性研究論證,對一些不能提高醫(yī)療服務能力及綜合效益的設備申購計劃進行有效的事前控制，避免盲目引進設備而造成浪費。

（二）審計全覆蓋，實現(xiàn)醫(yī)療設備的全生命周期管理

公立醫(yī)院要想從根本上提高大型醫(yī)療設備管理審計質量，內審部門就要對設備管理的全過程進行參與。在對醫(yī)療設備管理的審計工作中，要想一定程度上提高醫(yī)院的投資效益，相關部門就要從減少損失和浪費出發(fā)，強化醫(yī)療設備投資管理結構的控制力度和管理水平，有效完善管理模型和管理流程，保證投資運維機制的時效性。第一、在前期論證充分的前提下，采購環(huán)節(jié)將審計采購部門是否按照《政府采購法》、《招投標法》執(zhí)行，招標文件是否合理，招標文件是否包括對投標人的資格審查標準，技術參數(shù)是否有排他性。第二、合同簽訂審計主要審查采購部門是否根據(jù)中標結果及標書、中標文件簽訂合同，是否對合同進行歸口管理，是否有質保金、對合同的執(zhí)行情況是否有跟蹤，對合同是否有變更。第三、驗收及付款審計主要查看驗收小組成員是否合理，是否將所有技術、服務和安全條款列入驗收條件，驗收手續(xù)是否齊全，是否與招標文件、投標文件、合同一致，是否及時入庫、付款方式和時間是否按照合同執(zhí)行。第四、賬實管理審計重點關注是否建立了固定資產(chǎn)臺賬，是否及時維護，臨床科室有無專人對設備進行管理，賬、卡、物是否一致，資產(chǎn)變動是否辦理了手續(xù)，卡片信息是否建立并準確。第五、績效審計主要關注是否對設備進行了分析，是否閑置，是否考核，是否達到采購前的預算論證。是否有保養(yǎng)維修臺賬，是否按照設備維修制度進行巡查。處置環(huán)節(jié)是否符合相關規(guī)定等等。第六、在醫(yī)院醫(yī)療設備管理審計工作中，內審部門要督促相關科室建立健全固定資產(chǎn)檔案項目，確保能對醫(yī)療設備使用過程進行跟蹤分析和管理，完善固定資產(chǎn)檔案分析流程，能結合相關內容完善監(jiān)控效果。第七、內審部門要主動與紀檢監(jiān)察聯(lián)手落實問責制，從根本上實現(xiàn)醫(yī)療設備全過程監(jiān)督管理，保證設備管理工作落實到個人，在問題出現(xiàn)后進行個人追責，能調動管理部門員工的工作積極性，形成良好的管理環(huán)境和需求。第八、借助第三方對醫(yī)療設備管理內部控制審計進行集中評估，有效完善審計管理流程的同時，合理性整合具體內容，結合醫(yī)院發(fā)展現(xiàn)狀和規(guī)劃保證醫(yī)院醫(yī)療設備內部控制審計的動態(tài)化水平。第九、要提升制度的合理性和時效性，社會不斷發(fā)展和進步，規(guī)章制度也要呈現(xiàn)出動態(tài)化趨勢，有效適應現(xiàn)展環(huán)境需求，整合規(guī)章制度管理效果，保證其能充分保持先進性和科學性。

（三）強化成本管理意識，規(guī)范成本核算

2021年1月國家衛(wèi)健委財務司印發(fā)《公立醫(yī)院成本核算規(guī)范》的通知(國衛(wèi)財務發(fā)〔2021〕4號)要求健全現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，優(yōu)化資源配置，規(guī)范公立醫(yī)院成本核算工作，發(fā)揮成本核算在醫(yī)療服務定價、公立醫(yī)院成本控制和績效評價中的作用，提升單位內部管理水平和運營效率，推進公立醫(yī)院高質量發(fā)展。在大型醫(yī)療設備管理審計工作開展后，成本管控顯得尤為重要，財務部要按照《醫(yī)院財務管理制度》、《政府會計制度》對具體工作流程進行約束和規(guī)范，有效提升成本費用監(jiān)督管理水平，合理性提升醫(yī)療設備購置和使用流程，確保能在完成核算工作后結合具體情況和規(guī)章制度提高成本監(jiān)管水平，嚴格落實醫(yī)療成本維護管理模型，為后續(xù)費用支出和預算監(jiān)督管理流程的升級奠定基礎。需要注意的是，無論是維修費用、購置基金還是消耗材料的費用，都要將成本和效益進行統(tǒng)籌管理，確保醫(yī)療設備管理審計順利開展。開展院際合作，使設備經(jīng)營多元化、社會化。各醫(yī)院之間應通過自由選擇與其他醫(yī)院進行資源共亨，大力開展合作，使設備經(jīng)營社會化、專業(yè)化，這樣既可提高醫(yī)院的專業(yè)化水平，又可降低醫(yī)院的成本?？偠灾卺t(yī)院醫(yī)療設備管理工作中，要積極整合各部門資源和機制，合理性提高管理流程的穩(wěn)定性和時效性，發(fā)揮其實際價值和優(yōu)勢，促進醫(yī)院醫(yī)療設備管理工作的不斷提升。

作者：賴黎