導(dǎo)語：全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管控的作用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識

全面預(yù)算是公司戰(zhàn)略實施的保障與支持系統(tǒng)；是一種具有全面控制能力的整合性管理系統(tǒng)；是公司日常經(jīng)營業(yè)務(wù)，財務(wù)收支活動的控制標(biāo)準(zhǔn)；是業(yè)績獎懲的標(biāo)準(zhǔn)、激勵和約束制度的重心；是整合公司管理的最佳工具。全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管控過程中發(fā)揮著重要的指導(dǎo)性作用。全面預(yù)算管理以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，是一個基礎(chǔ)環(huán)境全員參與，業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，管理流程全面跟蹤的綜合管理系統(tǒng)?？梢源偈蛊髽I(yè)的長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)年度計劃間的協(xié)調(diào)；可以整合企業(yè)集團(tuán)及其各個分部的目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，最終為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理保證。全面預(yù)算管理以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，對公司預(yù)定期內(nèi)的經(jīng)營活動、投融資活動、財務(wù)活動，進(jìn)行全面規(guī)劃、預(yù)計、測算和描述，并對其執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行控制、調(diào)整和考評的一系列管理活動。在此基礎(chǔ)上對各級管理者進(jìn)行適度明確的分權(quán)和授權(quán)，從而建立起有效的管理控制體系和績效考核體系，使整個企業(yè)的組織經(jīng)營活動能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。

二、龍礦集團(tuán)全面預(yù)算管理工作現(xiàn)狀

龍礦集團(tuán)于2008年實行全面預(yù)算管理，設(shè)立預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理職能機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個層級全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。持續(xù)完善了預(yù)算“分解、執(zhí)行、分析、監(jiān)督、考核”五位一體的預(yù)算閉環(huán)管控機(jī)制，經(jīng)過十年的完善，已形成一套較為完整的全面預(yù)算流程，積累一定的經(jīng)驗，在集團(tuán)經(jīng)營管控中發(fā)揮了重要的作用。突出以下幾個方面：1.嚴(yán)控資金預(yù)算管理，所有收支均納入資金預(yù)算管理系統(tǒng)。資金預(yù)算編制遵循“以收定支、量入為出”原則，科學(xué)編制、規(guī)范審批、嚴(yán)格執(zhí)行、定期考核。做到科學(xué)合理分配使用資金，達(dá)到提高資金使用效率的效果。2.注重預(yù)算分析，預(yù)算執(zhí)行單位充分收集財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供了有效的參考依據(jù)。3.單位內(nèi)部審計部門參與預(yù)算監(jiān)督，依法對本級及所屬單位預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行的真實性、合法性、效益性的進(jìn)行審計監(jiān)督，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。隨著龍礦集團(tuán)的發(fā)展和新舊動能轉(zhuǎn)化工作的開展，現(xiàn)有的全面預(yù)算管理已不能完全滿足企業(yè)經(jīng)營管控的需求，存在的問題也日益顯現(xiàn)。主要體現(xiàn)在集團(tuán)二級和三級單位對預(yù)算工作理解和落實不到位，存在著一定的誤區(qū)和盲區(qū)，共性的問題如下：（1）基層單位過度關(guān)注企業(yè)目標(biāo)利潤完成程度，忽視經(jīng)營過程中其他單項指標(biāo)異常變動的管理。（2）重視年度預(yù)算執(zhí)行情況，忽視月度預(yù)算，造成預(yù)算預(yù)警滯后，影響預(yù)算過程管控作用的發(fā)揮。（3）預(yù)算考核與績效兌現(xiàn)時間上的差異，對經(jīng)營者積極性的造成了一定的負(fù)面影響。

三、提高全面預(yù)算指導(dǎo)性作用的建議措施

1.深化目標(biāo)利潤與單項業(yè)務(wù)指標(biāo)、月度預(yù)算與年度預(yù)算、經(jīng)營效果與經(jīng)營效率并重的意識。在預(yù)算過程管控中，過多的關(guān)注目標(biāo)利潤的執(zhí)行進(jìn)度，而忽視單項業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，容易造成預(yù)算責(zé)任主體僅關(guān)注預(yù)算執(zhí)行結(jié)果而忽視預(yù)算執(zhí)行過程的現(xiàn)象，將全面預(yù)算管理帶入誤區(qū)。預(yù)算目標(biāo)利潤的實現(xiàn)需要單項業(yè)務(wù)指標(biāo)為依托，脫離了單項業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的目標(biāo)利潤已不是實際意義的預(yù)算目標(biāo)利潤。因此，應(yīng)提高責(zé)任主體對業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)注度，并通過對該指標(biāo)的管控延伸入生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)的管理，達(dá)到經(jīng)營管控的目的。月度預(yù)算是年度預(yù)算的分解，年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)需要靠月度預(yù)算指標(biāo)的完成來落地。在強(qiáng)化年度預(yù)算指標(biāo)剛性考核的同時，要兼顧月度預(yù)算完成進(jìn)度的考核兌現(xiàn)，以激發(fā)責(zé)任主體的預(yù)算執(zhí)行過程中的管控責(zé)任意識，杜絕預(yù)算管理時松時緊，不均衡的現(xiàn)象。各預(yù)算責(zé)任主體應(yīng)樹立經(jīng)營效果與經(jīng)營效率并重的意識，對預(yù)算利潤、收入、成本費用進(jìn)行考核的同時，增加執(zhí)行效率的考核。通過關(guān)注存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報酬率、營業(yè)利潤率、營業(yè)收入增長率等效率指標(biāo)的變動來實現(xiàn)對企業(yè)運營能力、獲利能力和發(fā)展能力的客觀整體的評價。從效果和效率兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力，最終實現(xiàn)預(yù)算管理的指導(dǎo)性作用。2.列清單、摸清家底，實現(xiàn)對收支項目全面、細(xì)化的描述，將預(yù)算指標(biāo)落到實處、落到細(xì)處。全面預(yù)算的分解是對預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化和落實過程，目的是保證全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。在預(yù)算編制階段，應(yīng)綜合考慮歷史年度、預(yù)算年度內(nèi)外部環(huán)境的變化，細(xì)化收支項目指標(biāo)。在收入指標(biāo)測算方面首先應(yīng)充分考慮自身產(chǎn)能狀況以及外部市場變動，合理估計產(chǎn)銷量和銷售單價。分產(chǎn)品、分價格變動波段測算。其次應(yīng)關(guān)注國家政策環(huán)境變化，積極爭取、合理估計政策性創(chuàng)效帶來的收益。對成本費用實行顯性成本、隱性成本雙模塊控制。預(yù)算項目明細(xì)采用“臺賬式”管理模式，各預(yù)算最末端編制部門對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行細(xì)、實描述。并與合同管理、工程進(jìn)度管理、文件管理、外委項目管理等緊密結(jié)合，提高預(yù)算的精準(zhǔn)度。目標(biāo)利潤一經(jīng)確定，運用目標(biāo)成本管理辦法，以指標(biāo)清單化預(yù)算分解方式，壓實到各層級管控單元，實現(xiàn)指標(biāo)量化和責(zé)任落實。3.預(yù)算執(zhí)行責(zé)任考核適度向?qū)I(yè)部室、專業(yè)人員傾斜，實現(xiàn)預(yù)算全員參與，歸口把關(guān)、歸口考核的新格局。鑒于龍礦集團(tuán)現(xiàn)在煤炭產(chǎn)業(yè)多區(qū)域經(jīng)營，其他產(chǎn)業(yè)呈多元化發(fā)展的態(tài)勢。預(yù)算單位間指標(biāo)數(shù)據(jù)橫向可比性較少。僅單純依靠財務(wù)和經(jīng)營部室是無法實現(xiàn)高效的全面預(yù)算管理。這需要依靠專業(yè)人員參與到預(yù)算的各個環(huán)節(jié)，從專業(yè)角度出發(fā)，參與預(yù)算編制、執(zhí)行控制、變更調(diào)整、分析考核的全過程。4.在注重預(yù)算指標(biāo)對比分析的同時，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程中存在問題的判斷、解決方案的制定、措施的落實。從單純的數(shù)據(jù)比對上升到經(jīng)營管理的實質(zhì)。實現(xiàn)有問題、有措施、有落實、有反饋的業(yè)務(wù)處理流程。預(yù)算期結(jié)束，各預(yù)算歸口部門應(yīng)對執(zhí)行期間的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，這只是預(yù)算分析最基礎(chǔ)的一步。作為預(yù)算管控部門應(yīng)著重透過預(yù)算數(shù)據(jù)的異常變動，分析變動異常背后存在的問題，并提出合理的解決措施。5.加強(qiáng)內(nèi)部市場化部門、預(yù)算部門、績效考核部門的溝通和配合。信息共享，動態(tài)考核，實現(xiàn)預(yù)算考核與績效兌現(xiàn)的同步。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵機(jī)制的必要措施，是預(yù)算目標(biāo)得以有效實現(xiàn)的重要手段之一。實踐證明預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果很大程度上取決于是否有切實可行的考核獎懲機(jī)制以及是否嚴(yán)格落實執(zhí)行。高效考核機(jī)制的建立,可以實現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用相結(jié)合,結(jié)果評價和過程評價相結(jié)合,整體目標(biāo)和局部目標(biāo)一致。內(nèi)部市場化、預(yù)算主體、績效部門之間的業(yè)務(wù)溝通和協(xié)作，可以促使各項措施有效推進(jìn)?？冃Э己说膶崟r運作可以最大程度的激發(fā)干事創(chuàng)業(yè)的熱情，多部門信息共享、協(xié)同作業(yè)是提高全面預(yù)算管理的必要途徑。6.跟上發(fā)展的步伐，實現(xiàn)集團(tuán)預(yù)算信息化管理。預(yù)算的數(shù)據(jù)分析必須建立在多角度、立體反映數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，才能滿足企業(yè)集團(tuán)的精細(xì)化管理的需求。龍礦集團(tuán)現(xiàn)有預(yù)算仍依靠能源集團(tuán)預(yù)算管理系統(tǒng)和EXCEL表格實現(xiàn)各管理層級的預(yù)算管控。傳統(tǒng)的預(yù)算管理弊端日益凸顯，對全員參與預(yù)算管理造成了一定的障礙。預(yù)算編制工作難以深入到責(zé)任中心的末端，造成管理層與員工信息不對稱，目標(biāo)意識錯位，員工的積極性無法充分的調(diào)動的現(xiàn)象。各責(zé)任主體可以借助信息化預(yù)算系統(tǒng)達(dá)到引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力、各業(yè)務(wù)部門之間目標(biāo)明確、相互理解，行動一致、預(yù)算管控實時到位的效果。

四、結(jié)束語

今年以來，龍礦集團(tuán)緊緊圍繞打造“持續(xù)、穩(wěn)定、高效”新龍礦發(fā)展目標(biāo)，全面落實“提速、提質(zhì)、提效、”工作思路，總體工作持續(xù)向好。但自我審視面臨的形式依然嚴(yán)峻，經(jīng)營管控中問題仍很明顯，在此關(guān)鍵時期，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，是一項行之有效的途徑。

作者:王凱 單位:龍口礦業(yè)集團(tuán)有限公司