導(dǎo)語：企業(yè)反舞弊研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、問題的提出

G.JackBologna對企業(yè)舞弊是這樣定義的,它是指欺騙者為獲得經(jīng)濟利益而采用的非法欺騙行為。①這個提法與美國著名犯罪學(xué)研究專家Edwin·Sutherland在1939年提出的“白領(lǐng)犯罪”概念十分相近?！鞍最I(lǐng)犯罪”是指某個個人或集團在從事行政生涯或進(jìn)行財務(wù)活動時違反法律的行為。美國注冊會計師協(xié)會對舞弊所下的定義是指故意編造虛假的財務(wù)報告,如管理人員蓄意虛報,詐騙、盜用資產(chǎn),挪用公款等等。我國《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第6號》認(rèn)為“舞弊是指組織內(nèi)外人員采取欺騙違法等違規(guī)手段,損害或謀取組織經(jīng)濟利益,同時可能為個人帶來不正當(dāng)利益的行為?！睂ξ璞椎亩x還有國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、美國注冊會計師聯(lián)合會《審計準(zhǔn)則公告第16號》以及美國《國家會計準(zhǔn)則第82號通告》中的表述等。綜合以上提法,可以看出企業(yè)舞弊是指組織的管理層或員工在從事行政或者財務(wù)活動時,違反法律、法規(guī)的行為。

我國商業(yè)銀行在信貸市場中所面臨的內(nèi)部人騙貸舞弊行為有兩層含義:第一種是內(nèi)部人的舞弊,一方面是指銀行內(nèi)部的員工會利用自己的專業(yè)知識和銀行管理不嚴(yán)的漏洞來騙取銀行的貸款,另一方面就是銀行內(nèi)部的員工出于自身經(jīng)濟利益(如獎金和業(yè)績掛鉤等)或其他方面(如人情等)的考慮而疏于職守,從而導(dǎo)致外部人對銀行騙貸舞弊行為的發(fā)生;第二種是指內(nèi)外勾結(jié)的舞弊,也就是銀行內(nèi)部的員工勾結(jié)外部的主體共同來騙取銀行的貸款。以上這些騙貸舞弊行為在現(xiàn)實生活中有很多具體的體現(xiàn)形式,比如銀企內(nèi)外勾結(jié)、關(guān)聯(lián)企業(yè)騙貸、卷款逃跑、金融票據(jù)詐騙、城市建設(shè)貸款和消費信貸風(fēng)險、“問題富豪”騙貸等等。這些騙貸行為中的很多是銀行內(nèi)部人操作或參與的,并且十分隱蔽,給當(dāng)事銀行、國家以及人民群眾造成了巨大的財產(chǎn)損失(參見表1)。為了保證銀行信貸市場健康有序地運作,銀行內(nèi)部人騙貸舞弊行為的發(fā)生和預(yù)防機制的研究就顯得十分重要和迫切。

二、企業(yè)舞弊理論分析框架

企業(yè)舞弊方面的理論包括三角形理論、GONE理論以及企業(yè)舞弊風(fēng)險因子說理論等。其中最為著名的是由美國注冊舞弊審核師協(xié)會的創(chuàng)始人艾伯倫奇特提出的企業(yè)舞弊的三角形理論②。他認(rèn)為,企業(yè)舞弊的產(chǎn)生需要三個條件:壓力、機會和借口,就像燃燒必須同時具備熱度、燃料、氧氣一樣,缺一不可。后來,斯蒂文博士對這些要素進(jìn)行具體闡述,并在其舞弊學(xué)專著中,用三角形來形象比喻舞弊,生動地解釋了舞弊現(xiàn)象的社會規(guī)律。因此,他的舞弊學(xué)理論被稱之為企業(yè)舞弊三角形理論。三角形理論的主要觀點:

1、企業(yè)舞弊的第一要素———壓力。壓力是企業(yè)舞弊者的行為動機,是直接的利益驅(qū)動。事實上,任何類型的企業(yè)舞弊行為都源于壓力,只是具體形式不同而已。企業(yè)舞弊的壓力大體上可以分為兩種類型:經(jīng)濟壓力和工作壓力。其中,經(jīng)濟壓力是指企業(yè)管理當(dāng)局或者個人由于經(jīng)濟上的困難而產(chǎn)生的舞弊動機,包括意外財產(chǎn)損失、高額負(fù)債、應(yīng)急需要、貪婪以及虛榮等;工作壓力包括失去工作的威脅、提升受阻、對領(lǐng)導(dǎo)不滿等,它也會促使當(dāng)事人通過舞弊的手段來應(yīng)付考核或者從公司的資產(chǎn)中進(jìn)行補償。

內(nèi)容提要:商業(yè)銀行中內(nèi)部人的騙貸舞弊行為給當(dāng)事方銀行、國家以及人民的財產(chǎn)造成了巨大的損失。本文運用企業(yè)舞弊理論,并結(jié)合我國2002到2006年間的典型案例,對我國商業(yè)銀行中內(nèi)部人的騙貸舞弊行為進(jìn)行了研究,最后提出了一個系統(tǒng)化的反舞弊機制:(1)確定和宣傳正確的管理思想和企業(yè)文化;(2)監(jiān)督和約束高層管理人員;(3)強化內(nèi)部控制的執(zhí)行力;(4)建立獨立的審計委員會。

關(guān)鍵詞:騙貸企業(yè)舞弊反舞弊機制案例研究