導(dǎo)語：審計局資源優(yōu)化經(jīng)驗交流一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

關(guān)于加強審計管理和整合審計資源，是當(dāng)前審計機關(guān)亟待研究和解決的問題，李金華審計長和袁玉岫廳長多次在講話中提及，今年袁廳長在全省審計工作會議上的講話專門談了這兩個問題。*縣審計局張立峰同志關(guān)于《提高審計管理的科學(xué)性，促進審計資源優(yōu)化組合》一文，立意準(zhǔn)確、內(nèi)容豐富、論述得當(dāng)，對審計機關(guān)加強這兩項工作很有借鑒意義，現(xiàn)將全文刊載如下，供參考。

*縣審計局張立峰

推動審計事業(yè)的發(fā)展，必須充分利用有限的審計資源發(fā)揮，使其發(fā)揮最大的效益。然而我們所面臨的問題，一方面是資源不足，另一方面是資源浪費。因此，為了實現(xiàn)審計的持續(xù)發(fā)展，我們必須積極探索優(yōu)化整合審計資源，加強科學(xué)化管理，通過對審計對象資源、審計人力資源、審計環(huán)境資源、審計業(yè)務(wù)資源和審計信息資源等的優(yōu)化整合，不斷改善和創(chuàng)造發(fā)展條件，使審計工作的路子越走越寬。

一、審計資源的內(nèi)容

審計資源是國家審計機關(guān)在履行審計職責(zé)過程中所能利用的一切資源要素，是審計工作取得成果的基礎(chǔ)，是審計力量、審計方法、審計手段、審計成果、審計信息、審計環(huán)境等有形和無形資源要素的集合體。整合審計資源，就是要通過制度、機制創(chuàng)新，科學(xué)、合理配置審計資源，以最小的審計成本獲得最大的審計效益。筆者認為，從國家審計來看，審計資源的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：

1、審計項目資源。審計項目是審計機關(guān)的實施審計工作的客體，審計項目資源即審計機關(guān)在管轄權(quán)內(nèi)所擁有的審計對象的總和。審計項目資源是審計資源的核心資源，沒有審計對象，審計工作就無從談起。通過整合審計項目資源，可以合理地分配審計力量，科學(xué)地實施審計，使審計覆蓋面和持續(xù)性有較大的提高。

2、審計成果資源。是指審計機關(guān)在行使審計監(jiān)督職責(zé)，開展審計工作過程當(dāng)中形成的可為有關(guān)方面利用的成果。審計成果主要體現(xiàn)在審計報告、審計決定等審計結(jié)論性公文當(dāng)中。通過整合審計成果資源，可以使審計成果得到更加充分的應(yīng)用，促進審計職能的發(fā)揮。

3、審計人力資源。是指審計機關(guān)擁有或可以利用的審計力量。實踐證明，審計人員的數(shù)量和素質(zhì)則是完成審計任務(wù)的根本保證。通過優(yōu)化審計人力資源，可以實現(xiàn)審計人員與現(xiàn)有審計對象的最佳結(jié)合，拓展審計項目的深度、廣度、力度。

4、審計信息資源。是指審計機關(guān)掌握的、可以利用的、以及通過審計轉(zhuǎn)換的各類信息。它包含審計對象的基本資料、審計部門在審計過程中和審計結(jié)束后產(chǎn)生各類信息和成果、以及對審計機關(guān)有用的各種社會信息。通過整合信息資源，實現(xiàn)資源共享，達到最大限度地發(fā)揮信息資源的作用。

5、審計技術(shù)資源。即審計工作所采取和技術(shù)和方法。它包括傳統(tǒng)審計技術(shù)方法和現(xiàn)代審計技術(shù)方法?，F(xiàn)代審計技術(shù)如計算機輔助審計技術(shù)、內(nèi)部控制審計、風(fēng)險控制審計等等。通過整合審計技術(shù)資源，使各級審計機關(guān)取長補短，在審計實踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合新的形勢要求，不斷改進審計技術(shù)，積極探索簡潔實用的審計新技術(shù)、新方法，并加以整合和推廣，形成規(guī)范化的操作程序和技術(shù)方法。整合審計技術(shù)資源，能有效降低審計風(fēng)險，提高審計效率和保證審計質(zhì)量。

6、審計環(huán)境資源。環(huán)境資源有自然資源和社會資源，對審計工作影響最大的是社會環(huán)境資源。社會環(huán)境資源是指社會對審計的態(tài)度和行為。實踐證明，各級黨委、政府、審計對象、社會輿論對審計工作的認識和施加的影響，將直接與間接地影響著審計工作的效率和質(zhì)量，直接與間接地制約著審計效能的發(fā)揮。因此通過整合環(huán)境資源，可以營造良好的審計氛圍。

二、當(dāng)前審計資源配置中存在的問題

當(dāng)前無論從全國審計系統(tǒng)資源的總體利用情況看還是從審計機關(guān)內(nèi)部的資源整合情況看，都存在著一些問題：

（一）審計對象結(jié)構(gòu)不合理

首先是上下級審計機關(guān)之間由于審計管轄權(quán)的限制導(dǎo)致審計對象配置的不平衡。有關(guān)資料反映，中央一級預(yù)算單位有100多個，每年預(yù)算執(zhí)行審計的覆蓋面為50%左右。對二三級預(yù)算單位審計的覆蓋面則更小，大約只有20%?？h以上國稅局有3000多個，每年審計不足5%；海關(guān)系統(tǒng)有250個分關(guān)，每年只能審計20%。因此審計署面臨的是審計覆蓋面的狹窄，審計持續(xù)性不強的問題。而基層審計機關(guān)，特別是縣市級審計機關(guān)卻由于企業(yè)改制、政府機構(gòu)改革等原因，面臨著審計對象萎縮的現(xiàn)狀。其次是審計機關(guān)內(nèi)部由于機構(gòu)設(shè)置的局限導(dǎo)致審計對象配置不平衡。審計機關(guān)一般都按照審計署的部門而對口設(shè)置相應(yīng)的處（科）室和人員編制，審計對象和范圍的劃分也依照此原則歸口管理，未經(jīng)特別授權(quán)，其他科室無權(quán)審計歸口以外的審計對象。因此，有的處室“吃不飽”，有的則“吃不了”。而“苦樂不均”的結(jié)果自然是導(dǎo)致審計監(jiān)督盲區(qū)的擴大。

（二）審計成果有待拓展

一是質(zhì)量意識不強。有的審計機關(guān)單純把現(xiàn)場審計作為管理重點，把能否查出問題作為評價質(zhì)量的唯一標(biāo)準(zhǔn)，全面質(zhì)量管理意識薄弱，既忽視了審前準(zhǔn)備工作對審計質(zhì)量的保證作用，又忽視了后期綜合分析研究對提升審計報告水平的作用，導(dǎo)致一些審計工作只停留在被審計單位微觀經(jīng)濟運行的層面上。二是重點把握不準(zhǔn)。有的審計機關(guān)的工作重點仍放在揭示被審單位財政財務(wù)收支方面的違紀違規(guī)問題，不善于把審計揭示出來的大量微觀現(xiàn)象通過綜合分析研究，找出經(jīng)濟運行中出現(xiàn)問題的規(guī)律性，上升到宏觀的高度來認識，從而對經(jīng)濟運行提出預(yù)警性分析和規(guī)律性的信息，為政府宏觀決策服務(wù)。三是成果轉(zhuǎn)換不暢。有的審計機關(guān)為處理好所謂的關(guān)系，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，按一般審計程序處理后就了結(jié)，沒有將審計情況及時向上級審計機關(guān)和地方黨委、政府反映，審計信息也不愿意對外。

（三）審計隊伍素質(zhì)有待提高

一是審計人員力量不足。近幾年來，審計任務(wù)越來越重，審計機關(guān)工作超負荷運轉(zhuǎn)，疲于應(yīng)付。如*縣局機構(gòu)定編16人，在編人員l5人，除局領(lǐng)導(dǎo)和辦公室人員外，真正的一線審計人員只有8人，根據(jù)上級審計機關(guān)的任務(wù)，該局每年安排審計項目在30個左右，同時還要承擔(dān)當(dāng)?shù)攸h委及政府交辦的臨時審計任務(wù)，審計壓力很大。二是審計人員的結(jié)構(gòu)不合理。首先審計人員結(jié)構(gòu)單一，基層審計機關(guān)從事審計工作的審計人員大多畢業(yè)于財會專業(yè)，知識面比較單一，缺乏法律、金融、財政、投資、計算機應(yīng)用技術(shù)等專業(yè)人才。其次審計組人員組合不佳。目前審計機關(guān)在人員組合上主要是以科室為主，科室承擔(dān)什么審計任務(wù)，審計人員就參加哪項審計。但每個人都有自己的特點和專長，哪些項目適合哪些人員審計，是一個應(yīng)該引起重視的問題。目前在這方面，審計機關(guān)考慮和研究得不夠。

（四）審計技術(shù)和方法有待創(chuàng)新

目前，審計人員現(xiàn)場作業(yè)大多仍靠傳統(tǒng)的手工操作，對內(nèi)控制度測試、統(tǒng)計抽樣、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計、風(fēng)險控制審計等現(xiàn)代審計方法尚在實踐、探索中。另外，審計信息化建設(shè)和計算機輔助審計發(fā)展還不夠平衡。

三、促進審計資源優(yōu)化組合的幾點建議

針對上述存在的問題，各級審計機關(guān)應(yīng)結(jié)合自身的實際，總結(jié)經(jīng)驗、開拓創(chuàng)新，從科學(xué)管理、整合資源角度出發(fā)，采取切實可行的措施，來強化審計資源的優(yōu)化組合，促進審計工作的發(fā)展。對此提出幾點建議:

1、建立資源共享機制，促進各級審計機關(guān)全面發(fā)展

從審計工作全局看，當(dāng)務(wù)之急是建立各級審計機關(guān)內(nèi)部之間的資源共享，特別是建立審計署與基層審計機關(guān)的資源共享機制，使署機關(guān)所擁有的豐富審計資源能夠得到最廣泛的應(yīng)用，進而促進和帶動地方審計工作的發(fā)展。首先要理順關(guān)系。在體制上明確各級審計機關(guān)的職責(zé)范圍，確定上一級審計機關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)的方式和方法，形成國家審計內(nèi)部不同層次和不同主體的合理分工，體現(xiàn)全國一盤棋。其次要加大授權(quán)力度。近幾年，由于部門上劃，縣（市）一級被審計單位就大輻度減少，而中、省直單位規(guī)模和資金量都較大，且多年缺乏審計監(jiān)督。建議審計署在原有審計對象劃分的基礎(chǔ)上，加大授權(quán)力度，改進授權(quán)方式，對重點行業(yè)、重點項目授權(quán)地方審計機關(guān)進行審計。第三是要建立統(tǒng)一的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)體系。目前，審計人員在運用審計技術(shù)和方法的過程中，存在較大的隨意性，用與不用，在什么時候用，如何使用，都沒有規(guī)范和約束，導(dǎo)致整個審計系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，質(zhì)量沒有保證。建議署、廳級審計機關(guān)加強調(diào)研，制定規(guī)范性的操作手冊，把審計技術(shù)與方法融入到規(guī)范的審計程序之中，以提高審計工作的整體效能。

2、強化審計成果的綜合利用，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用

充分利用審計成果要注意以下幾個方面的問題：首先，要提升審計報告質(zhì)量，審計報告是審計成果的綜合體現(xiàn)。其次，要強化審計信息工作，提高信息的時效性和針對性，實現(xiàn)審計信息資源共享。第三，要對審計成果進行總結(jié)、提煉，不僅要總結(jié)出對今后工作有指導(dǎo)意義的方法經(jīng)驗，也要利用審計掌握的資料對我國經(jīng)濟進行制度層面和技術(shù)層面的分析和探索。第四，要適時運用媒體的力量為審計工作服務(wù)，實現(xiàn)審計成果的社會共享和利用的最大化。為了使審計成果得到更好運用，要注意以下幾個方面的問題：一是抓住上級領(lǐng)導(dǎo)和部門關(guān)心的問題。二是善于在審計中發(fā)現(xiàn)好的經(jīng)驗性的亮點進行總結(jié)推廣。三是圍繞經(jīng)濟生活中的熱點、難點問題探求深層次原因及解決對策。四是善于尋找共性的規(guī)律性的東西，為改進各方面工作提供有價值的參考依據(jù)。

3、加強審計管理的科學(xué)性，促進審計工作的規(guī)范化

一是確定重點審計領(lǐng)域。筆者認為，當(dāng)前審計工作要抓住預(yù)算執(zhí)行審計這個龍頭，將其與部門財政、財務(wù)收支審計有機結(jié)合、相互補充，促進財政資金發(fā)揮最大效益。同時積極推進領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)濟效益審計和審計專項調(diào)查，促進審計工作的全面發(fā)展。二是合理安排審計項目分工。在審計項目分工上要以實現(xiàn)審計力量配置效果最大化為目標(biāo)。對此建議打破當(dāng)前審計機關(guān)內(nèi)部按被審計單位經(jīng)濟性質(zhì)設(shè)立科室條塊管理的框框，而是實行由計劃部門制定審計項目計劃，審計領(lǐng)導(dǎo)小組安排或各科室制定審計方案進行招標(biāo)的辦法來配置審計項目。這樣即可以更加充分的調(diào)動審計力量，也可避免條塊管理中由于與被審計單位接觸頻繁而影響審計獨立性的問題。三是科學(xué)制定審計計劃。在制定計劃過程中，要充分體現(xiàn)“全面審計，突出重點”的指導(dǎo)思想，即要保證對被審計單位保持持續(xù)的監(jiān)督，起到防患于未然的作用，又要合理確定重點審計項目，集中精力，取得突破。四是全程控制審計質(zhì)量。建立完善的質(zhì)量控制制度，嚴格把好審計質(zhì)量關(guān)，推進審計規(guī)范化進程。

4、優(yōu)化人力資源，發(fā)揮群體效能

任何一項工作能否抓好，人的因素都是第一位的。對此，審計工作要上臺階，首先要在提高審計隊伍整體素質(zhì)上下功夫。在這方面要抓好四項工作：一是切實提高審計干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面要嚴格把好入口關(guān)，將那些精神審計業(yè)務(wù)的人員吸納到審計隊伍中來，增強戰(zhàn)斗力；另一方面對人力資源的管理要采取可持續(xù)發(fā)展的策略，加強審計干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。對此建議建立強制性的后續(xù)教育制度，保證對審計干部的集中培訓(xùn)時間。同時選擇一些先進的理論和技術(shù)進行培訓(xùn)，促進審計干部知識結(jié)構(gòu)的不斷更新。另外采取“上掛下派”的方式，在實踐中提高審計干部的業(yè)務(wù)能力也是一個很好的方法。二是要科學(xué)組合人員力量。對現(xiàn)有審計人員要優(yōu)化組合，取長補短。對不同類型、不同內(nèi)容的審計項目要盡量因人而異，安排有相應(yīng)專長的審計人員。必要時，也可從社會上聘用專業(yè)人事參與審計。三是建立必要的激勵機制。要鼓勵審計干部積極探索審計工作的新技術(shù)和新方法。對于能夠解決審計工作中疑難問題的單位和個人要予以重獎，來充分調(diào)動審計干部的工作積極性。

5、整合信息資源，提升審計成果

一是建立有序的信息管理機制。要將信息與審計項目的全過程結(jié)合起來。在審計過程中，要對審計動態(tài)進行反映，審計結(jié)束后，對審計的結(jié)果作綜合分析，提煉也可以利用的審計成果。同時要對審計信息實行動態(tài)的量化管理，納入目標(biāo)考核，兌現(xiàn)獎懲，形成制度化。二是搭建良好的信息交流平臺。要充分利報紙、刊物等媒體以及審計系統(tǒng)內(nèi)部簡報交流審計信息。同時加快信息化建設(shè)，通過建立局域網(wǎng)拓寬信息共享渠道，實現(xiàn)了機關(guān)各科室信息的暢通交流。

三是促進信息成果的轉(zhuǎn)化和利用。要增強信息的針對性和實用性，使其真正成為政府及部門在加強管理和科學(xué)決策中的參考依據(jù)。

6、優(yōu)化環(huán)境資源，拓展發(fā)展空間

審計事業(yè)要發(fā)展，除了依靠自身不懈努力外，重要的是要緊緊依靠上級審計機關(guān)、地方黨委政府的關(guān)心支持，依靠各部門的支持和理解，依靠老百姓的擁護和認可，否則，審計工作將寸步難行。因此不斷優(yōu)化環(huán)境資源是審計工作發(fā)展的必然要求。對此審計機關(guān)應(yīng)做到三點：第一、緊緊圍繞本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展這一大局開展審計。有為才能有位，只有使審計工作真正起到促進地方經(jīng)濟發(fā)展、維護地方經(jīng)濟秩序的作用，才能得到應(yīng)有的重視和支持。第二、堅持公正執(zhí)法，贏得各部門的理解和支持。在審計工作中，突出服務(wù)功能，注重發(fā)揮“審、幫、促”的作用，促進被審計單位提高管理水平。第三、堅持審計為民，贏得群眾的信任和支持。針對一些群眾關(guān)心、涉及群眾利益的問題開展專項審計（如扶貧資金、農(nóng)業(yè)資金和養(yǎng)老、失業(yè)保險等專項資金審計），促進各項優(yōu)惠政策和撫助資金的落實，維護弱勢群體利益。