導(dǎo)語：審計風(fēng)險防范的幾點思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量是防范和減少審計風(fēng)險的有效措施。本文試就此談一點粗淺看法。

一、審計證據(jù)

審計證據(jù)是作出審計結(jié)論、決定和提出審計建議的基礎(chǔ)。審計人員收集的審計證據(jù)，一是必須能證實已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、審計事項客觀存在的事實。如有關(guān)會計文件、資料依據(jù)，以及盤查現(xiàn)金、物資，審查會計憑證、帳表取得的證據(jù)等。二是必須經(jīng)合法的程序和方式取證。如向有關(guān)單位或個人調(diào)查，審計人員應(yīng)有兩人在場，全部證據(jù)須經(jīng)當(dāng)事人認(rèn)證、簽名、蓋章。對于憑主觀想象、推測或與審計事項無關(guān)的材料，均不能作為審計證據(jù)。

二、審計依據(jù)

審計依據(jù)是指國家的法律、法規(guī)、國務(wù)院各部門、地方政府及其部門在權(quán)限范圍內(nèi)制定的與法律、法規(guī)相融的有關(guān)規(guī)定。

審計人員在引用法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定時，必須正確使用，防止錯引錯用；應(yīng)當(dāng)引用到條、款、項；與更高效力的法律、法規(guī)不能抵觸、矛盾；必須有效，失效和未生效的法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，不能作為審計依據(jù)。切忌以言代法，把領(lǐng)導(dǎo)的講話、指示作為審計依據(jù)。

三、審計結(jié)論

審計結(jié)論即審計評價。審計人員必須遵循實事求是、客觀公正的基本原則，對被審計單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合理性等作出肯定、否定或保留評價。如沒有偷稅行為的，應(yīng)作肯定評價；發(fā)現(xiàn)偷稅行為的，應(yīng)作否定評價；由于資料不全或被審計單位不予配合等原因而不能對審計事項作出公正評價的，應(yīng)作保留評價，并說明原因和理由。

四、審計處理

審計處理是審計機關(guān)對被審計單位在經(jīng)濟活動中的違法違紀(jì)行為作出糾正和處罰。其中對應(yīng)追究行政責(zé)任或刑事責(zé)任的，則分別建議監(jiān)察機關(guān)或司法機關(guān)處理。

審計處理的唯一依據(jù)是國家法律、法規(guī)。審計機關(guān)必須在法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰幅度內(nèi)，作出公正、合理的處理、處罰，做到"寬之有理、嚴(yán)之有據(jù)"，杜絕倚輕倚重現(xiàn)象。對未經(jīng)查實或證據(jù)不力的審計事項不作處理、處罰。

五、審計程序

審計程序包括準(zhǔn)備、實施和終結(jié)三個階段。

1、準(zhǔn)備階段。編制審計計劃，收集審計資料，發(fā)出審計通知書。

2、實施階段。審查會計憑證、帳表，調(diào)閱有關(guān)文件、資料、盤查實物、現(xiàn)金，向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證，并經(jīng)當(dāng)事人認(rèn)證、簽名、蓋章。

3、終結(jié)階段。編寫審計報告；提出審計意見，作出處理決定并通知被審計單位執(zhí)行；復(fù)議，審計項目歸檔。其中，審計報告必須征求被審計單位意見，對有異議部分必須認(rèn)真核實、修正；被審計單位對審計處理不服的，在法定期限內(nèi)向上一級審計機關(guān)申請復(fù)議。