導(dǎo)語：審計(jì)銀行核銷不良貸款調(diào)研報(bào)告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

首先，銀行需要對貸款進(jìn)行追償；

其次，在追償沒有結(jié)果的情況下，要通過法院訴訟追償債務(wù)；

第三步，在通過法院訴訟也沒有結(jié)果的情況下，通過有關(guān)機(jī)構(gòu)對貸款進(jìn)行審核；

最后，要通過法院執(zhí)行到企業(yè)無資產(chǎn)可執(zhí)行才可以上報(bào)核銷。但實(shí)際審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)銀行核銷不良貸款并未按照上述四個環(huán)節(jié)執(zhí)行，或雖按環(huán)節(jié)操作，但存在弄虛作假情況。

一、違規(guī)核銷不良貸款表現(xiàn)形式

1、未追索借款人、保證人就核銷貸款

未對借款人、保證人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行追索，核銷證據(jù)不充分就核銷貸款：

一是根據(jù)法院出具借款人、擔(dān)保人查無下落不予立案的證明；

二是根據(jù)法院出具借款人、擔(dān)保人無收入來源，無法收回貸款，不符合立案條件的證明；三是在沒有追償結(jié)果的情況下，僅憑工商部門出具借款人、擔(dān)保人吊銷、注銷營業(yè)執(zhí)照的證明；四是對借款人、保證人未起訴，放棄對借款人、保證人追索，喪失時效。

2、執(zhí)行未終結(jié)就核銷貸款

法院對借款人、保證人執(zhí)行未終結(jié)，就核銷了貸款，主要表現(xiàn)為對借款人或保證人已起訴，執(zhí)行未終結(jié)，查封的財(cái)產(chǎn)未拍賣，抵債資產(chǎn)未拍賣或未處置完畢，無法確定最后損失數(shù)就按原貸款金額核銷貸款。

二、違規(guī)核銷不良貸款產(chǎn)生的主要原因及目的

核銷貸款內(nèi)部控制制度不健全，未建立有效的審核管理制約機(jī)制。核銷工作未按核銷程序執(zhí)行，未召集有關(guān)人員集體審查確認(rèn)，缺少相關(guān)的會議紀(jì)要。在核銷貸款前未經(jīng)稽核部門對擬核銷貸款損失度及貸款損失責(zé)任人的稽核認(rèn)定，沒有法律部門或人員對擬核銷貸款的審查意見和對貸款追索程度的認(rèn)定。未追究貸款責(zé)任人行政、法律責(zé)任。其違規(guī)核銷不良貸款的主要目的：一是為了逃脫違規(guī)發(fā)放貸款個人責(zé)任；二是銀行與企業(yè)人員竄通，注銷企業(yè)的銀行債務(wù)，個人撈取好處；三是銀行為了私設(shè)小金庫，將核銷貸款收回資金存放賬外，用于違紀(jì)、違規(guī)開支；四是為了降低不良貸款率，完成目標(biāo)考核任務(wù)等。核銷不良貸款審計(jì)重點(diǎn)及方法

一、審查貸款核銷內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況

審查銀行是否按照《商業(yè)銀行法》的規(guī)定建立、健全本行對呆賬等各項(xiàng)情況的稽核檢查制度和完整有效的貸款審核管理制約機(jī)制，認(rèn)真組織，嚴(yán)格控制。審查是否對擬核銷呆賬貸款進(jìn)行逐筆查實(shí)，集體審查確認(rèn)，數(shù)額較大的，是否上報(bào)董事會審議確認(rèn)。是否按照《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法》的規(guī)定建立呆賬損失責(zé)任認(rèn)定和追究制度。每核銷一筆呆賬，是否查明呆賬形成原因，明確相應(yīng)的責(zé)任人，包括經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人。對呆賬損失負(fù)有責(zé)任的人員，是否視金額大小和性質(zhì)輕重進(jìn)行處理。貸款核銷是否有稽核部門對擬核銷貸款損失度及貸款損失責(zé)任人的稽核認(rèn)定；有無銀行法律部門或人員對貸款追索程度的認(rèn)定以及貸款核銷的法律意見。

審計(jì)方法：一是查看銀行內(nèi)部文件，看是否制定相應(yīng)呆賬核銷制度；二是查看會議記錄，看有無研究制定呆賬核銷制度的會議記錄，有無研究對責(zé)任人的處理意見；三是查看業(yè)務(wù)檔案，看有無集體審批會議記錄，有無稽核部門的認(rèn)定，有無法律顧問的意見。

二、審查貸款核銷的合規(guī)性、有效性、正確性

審查呆賬損失稅前扣除申請報(bào)告內(nèi)容是否齊全，形成呆賬的主要原因以及采取的補(bǔ)救措施和結(jié)果，借款人、擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)清算、清償情況，貸款受償及損失情況，申請稅前扣除金額等。審查銀行是否按照國家稅務(wù)總局關(guān)于《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》第六條“由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行、法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無法收回的債權(quán)”的規(guī)定執(zhí)行。對依法取得的抵債資產(chǎn)的借款人，是否按照評估確認(rèn)的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接受費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)核銷。有無將下列不應(yīng)核銷的項(xiàng)目予以扣除：借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的金融企業(yè)債權(quán)；違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；行政干預(yù)逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；金融企業(yè)未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；金融企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)等；其他不應(yīng)當(dāng)核銷的金融企業(yè)債權(quán)或者股權(quán)。

審計(jì)方法：一是查看對借款人和保證人的追償情況，看逾期貸款的催收情況，是否及時訴訟，有無自動放棄訴訟時效，結(jié)合會計(jì)賬目查看還款情況，查看抵債資產(chǎn)拍賣和入賬情況；由于借款人、保證人營業(yè)執(zhí)照吊銷、注銷而核銷貸款，要審查借款人、保證人是否在工商部門每年對外注銷、吊銷企業(yè)的公告內(nèi)，如出現(xiàn)差異，需到工商部門外調(diào)取證；二是查看法院文書，由于借款人、保證人下落不明而核銷貸款，要審查有無法院裁定書、公告送達(dá)書；對于借款人、保證人無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，查看法院的判決書、裁定書，結(jié)合信貸檔案和會計(jì)賬目查看執(zhí)行款額入賬情況；三是查看抵押登記情況，對于借款人、保證人抵押房產(chǎn)、土地、機(jī)器設(shè)備，看是否在房產(chǎn)、土地部門、工商部門辦理抵押登記手續(xù)；未辦理抵押登記手續(xù)，查看有無房產(chǎn)證、土地使用證做抵押，是否辦理空抵押。