導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇應(yīng)收賬款管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 制度化管理

一、應(yīng)收賬款的含義及原因

（一）應(yīng)收賬款的含義

本文所指的應(yīng)收賬款是狹義的應(yīng)收賬款，即企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)因運(yùn)用信用銷售而導(dǎo)致的尚未收回的購(gòu)貨單位以及接受勞務(wù)單位所占用的資金[1]。

（二）應(yīng)收賬款形成原因

在全球范圍內(nèi)應(yīng)收賬款的管理都存在各種問(wèn)題，即使在歐美經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，也存在著大量的逾期應(yīng)收賬款，通過(guò)對(duì)比國(guó)內(nèi)外企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因，可將其歸納為以下兩點(diǎn)：

1.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，企業(yè)為了生存與發(fā)展需要擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場(chǎng)，這不得不采用信用銷售，即賒銷，來(lái)爭(zhēng)取更多目標(biāo)客戶?？蛻粼谕蠕N售條件下，勢(shì)必會(huì)傾向于利用賒購(gòu)的方式購(gòu)買所需商品。

2.企業(yè)內(nèi)部原因

一方面，企業(yè)持有存貨，就會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的倉(cāng)儲(chǔ)管理費(fèi)用，同時(shí)還存在存貨跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)[2]，，因此，為了減少庫(kù)存，企業(yè)更愿意把存貨變?yōu)閼?yīng)收賬款。另一方面，由于銷售和收款之間存在時(shí)間差，這樣就會(huì)導(dǎo)致商品成交時(shí)間和收到貨款時(shí)間不一致，往往這兩項(xiàng)活動(dòng)發(fā)生不同的會(huì)計(jì)期間，由于企業(yè)所遵循的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，就形成了應(yīng)收賬款。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

目前，我國(guó)不少企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收賬款的管理意識(shí)比較淡漠，管理方式相對(duì)單一，使得應(yīng)收賬款管理制度不夠完善，致使現(xiàn)金流動(dòng)緊張，有的甚至因此陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。目前，我國(guó)企業(yè)管理中對(duì)于應(yīng)收賬款的管理制度問(wèn)題主要有這些情況[3]：簽訂合同時(shí)內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，容易造成應(yīng)收賬款日常管理不力，大量逾期賬款的形成可能導(dǎo)致壞賬；由于缺乏應(yīng)收賬款輔助管理或僅根據(jù)賬齡進(jìn)行輔助管理，使得應(yīng)收賬款管理滯后；有關(guān)職能部門制度不完善，缺少對(duì)客戶的信用管理以及相應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。

三、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響

（一）擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)成果，致使利潤(rùn)虛增[4]

賒銷容易受到客戶的歡迎，有利于擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)占有率，因?yàn)檫@對(duì)于客戶來(lái)講可視為無(wú)息貸款，但對(duì)銷售單位來(lái)說(shuō)卻增加了企業(yè)成本。很多企業(yè)只重銷售業(yè)績(jī)而忽視了賒銷資金的時(shí)間價(jià)值，盲目擴(kuò)大賒銷額度，看似增加了銷售收入，但是卻增大了資金成本，使企業(yè)流動(dòng)資金減少，使得賬面利潤(rùn)虛增。

（二）降低資金使用效率

賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的賬面利潤(rùn)，但實(shí)際并未使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使得流動(dòng)資金沉淀在應(yīng)收賬款部分，難以收回，使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，進(jìn)一步加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。。

（三）對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期的影響

營(yíng)業(yè)周期，即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。營(yíng)業(yè)周期可以表示為存貨及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)之和，因此應(yīng)收賬款周期越長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)周期也就越長(zhǎng)，這便對(duì)企業(yè)資金循環(huán)產(chǎn)生了很大的影響，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金短缺，進(jìn)而嚴(yán)重影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

四、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

由以上的分析可以看出應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)而言，其重要性不容小覷，因此，如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理也就尤為重要。企業(yè)可以從以下方面著手：

（一）增強(qiáng)企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，降低風(fēng)險(xiǎn)

1.提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

這就要求企業(yè)要充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，從源頭控制，變被動(dòng)為主動(dòng)，不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，開(kāi)辟新的市場(chǎng)，拉開(kāi)與同類企業(yè)產(chǎn)品間的檔次，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，這樣企業(yè)就可以有目的地選擇客戶，以減少流動(dòng)資金在應(yīng)收賬款上的占用，從根本上減少賒銷行為，降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的弊端。

2.通過(guò)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收票據(jù)能在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗哂泻軓?qiáng)的追索性，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)。所以若客戶到期不能償還貨款，企業(yè)可要求客戶開(kāi)具承兌匯票，以抵消其應(yīng)收賬款[5]。除此之外，還可以進(jìn)行應(yīng)收賬款的無(wú)追索權(quán)轉(zhuǎn)讓。

3.利用應(yīng)收債權(quán)融資

為了解決應(yīng)收賬款催收的困難，企業(yè)可以采用應(yīng)收賬款融資。具體就是企業(yè)按照銷售商品、提供勞務(wù)的銷售合同嗦產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)提供給銀行，作為其向銀行借款的質(zhì)押，從銀行借入資金并同時(shí)按借入資金額確認(rèn)為對(duì)銀行的一項(xiàng)負(fù)債。如此，可以使企業(yè)解鎖應(yīng)收賬款，加速資金流轉(zhuǎn)，一定程度上規(guī)避了賒銷風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

1.建立專門的信用管理機(jī)構(gòu) [6]

在我國(guó)，一般企業(yè)都是由財(cái)務(wù)部門來(lái)完成客戶信用管理，這是一項(xiàng)對(duì)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性要求都較高的工作，簡(jiǎn)單地交由財(cái)務(wù)部門來(lái)進(jìn)行，不能完善信用管理制度，因此需要增設(shè)專門的信用管理機(jī)構(gòu)，由專業(yè)人員進(jìn)行大量的調(diào)查和研究來(lái)完善應(yīng)收賬款的管理。

2.建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)

為了防患于未然，有必要由專門的信用管理部門對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶，了解客戶的財(cái)務(wù)狀況以及信譽(yù)方面的情況，尤其是核心客戶。為客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，以供隨時(shí)查閱。根據(jù)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和應(yīng)收賬款收回情況，及時(shí)調(diào)整政策，避免造成大量逾期應(yīng)收賬款，導(dǎo)致呆賬和壞賬。

3.進(jìn)行制度化管理

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)收賬款得發(fā)生大多比較零散，不易集中控制[7]，因此需要進(jìn)行制度化管理。

（1）賒銷審批制度。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策，對(duì)符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理。超出政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，要實(shí)行集體決策審批，強(qiáng)化謹(jǐn)慎性原則，不得因盲目追求銷量而濫用信用，盡量少發(fā)生應(yīng)收賬款，提高應(yīng)收賬款質(zhì)量。

（2）“銷收”分離制度。企業(yè)的銷售與收款職能應(yīng)該分離，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)金，單位也應(yīng)及時(shí)入賬，最大程度地減少應(yīng)收賬款的發(fā)生。

（3）定期檢查制度?？蛻粜庞霉芾頇C(jī)構(gòu)人員應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的收回情況進(jìn)行監(jiān)督，隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款余額及其收回情況，并進(jìn)行長(zhǎng)期追蹤。對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)于不同賬齡的欠款，可以采取不同的檢查方案，最大程度地保證應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。

五、總結(jié)

總之，由于信用工具的存在，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)體系內(nèi)部蘊(yùn)藏著巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要求發(fā)展，就不得不借助合理的應(yīng)收賬款政策來(lái)促進(jìn)產(chǎn)品銷售，擴(kuò)大產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)而言無(wú)疑是一把“雙刃劍”，它既是財(cái)務(wù)“風(fēng)險(xiǎn)源”，又是企業(yè)發(fā)展的“推動(dòng)器”。但是由于我國(guó)企業(yè)對(duì)產(chǎn)品賒銷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款的管理并不十分完善，常常導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)應(yīng)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理的控制方法[8]，建立客戶的信用檔案，并將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理，采取正常催收和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的方法，從而使企業(yè)能保證應(yīng)收賬款順利回籠。

參考文獻(xiàn)：

[1] 吳玉蓉.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考 .《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》. 2008-05-15

[2] 張彩梅.談加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施.《經(jīng)營(yíng)管理》

[3] 張俊杰.企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題與對(duì)策.《合作經(jīng)濟(jì)與科技》. 2009（13）

[4] 李兆芬. 我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的若干問(wèn)題及對(duì)策.《有色金屬設(shè)計(jì)》.2012（12）

[5] 袁秀蘭.當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對(duì)策.會(huì)計(jì)之友.2005（5）

[6] 徐萍.建立信用管理控制應(yīng)收賬款[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2009（ 3） ： 96 - 97.

篇2

一、應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用

1.擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。

2.減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1.降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2.夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

5.增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

四、制定合理應(yīng)收賬款管理信用政策

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。

收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。

合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

五、建立客戶信用評(píng)級(jí)制度，實(shí)行額度期限差別化管理

（一） 建立完善的客戶介入標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)廠家開(kāi)拓新的市場(chǎng)或?qū)δ繕?biāo)市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)分時(shí)，對(duì)客戶選擇時(shí)進(jìn)行充分、科學(xué)的評(píng)估是必要的，這不僅為將來(lái)的銷售尋找一個(gè)合作伙伴，同時(shí)也降低了日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)我們面對(duì)著“買方市場(chǎng)”這個(gè)實(shí)際情況時(shí)，這是一個(gè)事半功倍的工作。 因此，合作前對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)估就顯得尤為重要。評(píng)估的內(nèi)容應(yīng)至少包括：

1.客戶基本情況：包括股東情況、公司治理結(jié)構(gòu)、高層管理人員情況、經(jīng)營(yíng)范圍、主導(dǎo)產(chǎn)品等；

2.客戶所在行業(yè)狀況：包括國(guó)家相關(guān)政策情況及變化、行業(yè)所處生命周期等；

3.客戶的資信狀況： 包括企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、在行業(yè)中的口碑、歷史交易記錄、是否有逃、廢債行為，在銷售通路中上、下游的評(píng)價(jià)等。

4.客戶的財(cái)務(wù)狀況：包括企業(yè)的性質(zhì)、注冊(cè)資金、資金來(lái)源、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金、企業(yè)欠債情況、還債能力、經(jīng)銷商應(yīng)收帳款等。

5.客戶的經(jīng)營(yíng)狀況： 包括公司發(fā)展方向、負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)理念、主營(yíng)銷售渠道、是否有本行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)、是否有經(jīng)銷競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品、是否有暢銷產(chǎn)品、銷售隊(duì)伍、銷售規(guī)模、倉(cāng)儲(chǔ)、物流配送系統(tǒng)等。

6.主要經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人資料：包括主要經(jīng)營(yíng)者的健康狀況、實(shí)際個(gè)人財(cái)產(chǎn)情況、社會(huì)地位、家庭背景、個(gè)人背景、家庭成員、婚姻狀況、個(gè)人愛(ài)好、不良嗜好等。

7.客戶近期發(fā)生的重大事項(xiàng)：包括近期是否有重大資本運(yùn)作、資產(chǎn)重組、組織結(jié)構(gòu)變化及法律糾紛等事項(xiàng)；

（二） 加強(qiáng)對(duì)已合作客戶的監(jiān)管

1.強(qiáng)化客戶的回款意識(shí)；

客戶在處理應(yīng)付帳款時(shí)，會(huì)根據(jù)以下的原則而選擇先后支付順序：

a、對(duì)客戶利潤(rùn)貢獻(xiàn)的多少；

b、產(chǎn)品銷售金額的多少

c、產(chǎn)品在經(jīng)銷商心目中的地位；

d、客戶關(guān)系的維護(hù)程度；

e、廠家對(duì)貨款管理的松、緊程度；

要經(jīng)常性地強(qiáng)化客戶的回款意識(shí)，將本公司的付款順序排列在前面，成為客戶的第一付款順序是我們的目標(biāo)和努力方向。

2.控制發(fā)貨以減少應(yīng)收帳款；

按照客戶實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，采用“多批少量”的方法可以有效地控制應(yīng)收帳款。

3.適當(dāng)?shù)耐反黉N以減少應(yīng)收帳款；

根據(jù)20／80原則，對(duì)于20％這部分重點(diǎn)客戶的應(yīng)收帳款的管理，是應(yīng)收款管理的重中之重。實(shí)行通路促銷政策，可以有效地降低廠家的應(yīng)收帳款。但此種方式應(yīng)謹(jǐn)慎使用，不宜過(guò)瀕（一年一次為宜）。同時(shí)建議：在年中以通路促銷為條件、在年末以年終返利為條件促使重點(diǎn)大客戶降低應(yīng)收帳款。

4.建立客戶的庫(kù)存管理制度。

通過(guò)對(duì)客戶庫(kù)存的動(dòng)態(tài)管理（銷售頻率、銷售數(shù)量、銷售通路、覆蓋區(qū)域等），及時(shí)了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況，保證銷售的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有效地控制應(yīng)收帳款。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

1.在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，具體可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：

（1）做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。

（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

（3）掌握客戶已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

（4）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。

（5）考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

（6）編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

（四）客戶發(fā)生欠款的預(yù)警信號(hào)

在日常經(jīng)營(yíng)、管理中，客戶出現(xiàn)的一些資訊，對(duì)廠家貨款的安全性是有警示作用的。如：

1.辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷；

2.頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員，公司離職人員增加；

3.正常的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用無(wú)法支付（如：房租、水電、工資）；

4.受到其他公司的法律訴訟；

5.公司財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避；

6.付款比過(guò)去延遲，經(jīng)常超出最後期限；

7.多次破壞付款承諾；

8.經(jīng)常找不到公司負(fù)責(zé)人；

9.公司負(fù)責(zé)人發(fā)生意外或無(wú)正當(dāng)理由的突然失蹤；；

10.公司決策層存在較嚴(yán)重的內(nèi)部矛盾，未來(lái)發(fā)展方向不明確。

11.公司有其他不明確贏利的投資（投機(jī)）如：股票、期貨等；

12.不正常的不回復(fù)電話；

13.開(kāi)出大量的期票；

14.銀行退票（理由：馀款不足）；

15.應(yīng)收帳款過(guò)多，資金回籠困難；

16.轉(zhuǎn)換銀行過(guò)于頻繁；

17.以低價(jià)拋售商品（低于供應(yīng)商底價(jià)）

18.突然下過(guò)大的定單（遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出所在區(qū)域的銷售能力）；

19.發(fā)展過(guò)快（管理、經(jīng)營(yíng)不能同步發(fā)展）；

20.頻繁的有商家退出經(jīng)營(yíng)。

當(dāng)客戶出現(xiàn)以上預(yù)警信號(hào)時(shí)，廠家應(yīng)采取果斷、迅速的應(yīng)變措施，認(rèn)真分析客戶出現(xiàn)的實(shí)際情況，最大限度降低應(yīng)收帳款的回收風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合客戶的歷史合作記錄以及預(yù)警信號(hào)等進(jìn)行綜合分析，根據(jù)綜合分析判斷，通過(guò)以下幾個(gè)措施：①繼續(xù)往來(lái)②一面警戒一面繼續(xù)往來(lái)（進(jìn)行等級(jí)調(diào)整后進(jìn)行額度以及期限縮?。虎劢K止往來(lái)④其他等，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款客戶的動(dòng)態(tài)調(diào)控。

六、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理收賬管理包括如下兩部分工作：

（1）確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；后收回賬款的可能性有限。

（2）確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶的“長(zhǎng)期投資”，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

參考文獻(xiàn)：

[1]安博爾•中誠(chéng)信企業(yè)信用管理制度建立.省略.

[2]企業(yè)信用管理制度包括哪些？zjphcredit.省略.

[3]信用評(píng)級(jí)的意義.省略.

[4]企業(yè)應(yīng)收賬款管理解讀.省略.cn.

[5]企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究.省略.

篇3

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

近年來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)迅猛發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈，在這種形勢(shì)下很多房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，都采用了應(yīng)收賬款作為重要的信用銷售手段，這雖然有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)的市場(chǎng)占有率，但同樣存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。特別是如果房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款處理不當(dāng)，出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收困難，不僅會(huì)直接導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流緊張、資金周轉(zhuǎn)困難，而且也非常容易出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款控制管理，已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成敗的關(guān)鍵，這對(duì)于確保房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全穩(wěn)定也具有重要作用。

一、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款有關(guān)內(nèi)容概述

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在自身產(chǎn)品或者是服務(wù)的提供過(guò)程中，為了促進(jìn)銷售而以債權(quán)的形式完成收入的確認(rèn)。作為房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于房地產(chǎn)產(chǎn)品的特殊性，因此應(yīng)收賬款不僅僅是房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方面的資金提現(xiàn)，更主要的還是房地產(chǎn)企業(yè)的賬外管理，也就是房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款更加側(cè)重于現(xiàn)金流。按照應(yīng)收賬款形式的不同，應(yīng)收賬款的類型大致可以分為應(yīng)收銀行按揭款、應(yīng)收客戶按揭款以及應(yīng)收分期付款欠款等幾種類型。

二、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題分析

按照相關(guān)的統(tǒng)計(jì)資料表明，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款比例一般可以達(dá)到房款的70%以上，應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，很容易造成房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)和資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題。全面分析房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題主要有以下幾方面：

1.對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制重視不足。現(xiàn)階段很多房地產(chǎn)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的利潤(rùn)收益目標(biāo)，在銷售管理過(guò)程中銷售政策的制定過(guò)于寬松，有的降低首付比例幅度過(guò)大，有的分期付款時(shí)間延長(zhǎng)過(guò)度，這些都直接增加了房地產(chǎn)企的應(yīng)收賬款，增加了出現(xiàn)呆賬和壞賬的比例。

2.對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)客戶的信用評(píng)估不足。信用銷售的前提是全面準(zhǔn)確的掌握房地產(chǎn)企業(yè)客戶的信用狀況，但是目前我國(guó)普遍存在著信用體系不完善的問(wèn)題，信用制度體系建設(shè)不完備，對(duì)于購(gòu)房者的償債能力評(píng)估不足，造成了一些壞賬問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。

3.缺乏有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度。在當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，有的房地產(chǎn)企業(yè)合同管理不完善，合同中的付款條件以及時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求等不明確。有的沒(méi)有完備的信用政策評(píng)價(jià)體系 ，審批權(quán)限約束不力，有的在應(yīng)收賬款回籠方面缺少制度管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加。

三、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

1.轉(zhuǎn)變房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理理念。首先，房地產(chǎn)企業(yè)的賬款管理部門，應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際需要，特別是對(duì)客戶按揭政策的要求、風(fēng)險(xiǎn)偏好、貸款額度以及貸款期限等，合理的選擇按揭銀行開(kāi)展合作。其次，在房地產(chǎn)企業(yè)的信用銷售政策以及付款方式、合同管理要求方面，應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的分析，科學(xué)權(quán)衡以后作出決策。第三，應(yīng)該注重落實(shí)應(yīng)收賬款管理責(zé)任，將應(yīng)收賬款的銷售、賬款回籠、按揭管理、統(tǒng)計(jì)核算等落實(shí)到房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的具體部門以及具體崗位。

2.加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理。在房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該注重完善合同管理制度以及應(yīng)收賬款管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)客戶合同金額、首付款、貸款金額、還款期限等的規(guī)定和管理。其次，應(yīng)該建立房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款分析處理制度，合理的分析應(yīng)收賬款的發(fā)展趨勢(shì)以及應(yīng)收賬款管理制度的具體落實(shí)，確保應(yīng)收賬款各項(xiàng)管理制度得到有效落實(shí)。此外，還應(yīng)該進(jìn)一步完善房地產(chǎn)企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金管理，對(duì)有可能出現(xiàn)的應(yīng)收賬款壞賬損失進(jìn)行預(yù)估，提前應(yīng)對(duì)。

3.加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的信用評(píng)估以及賬款回收責(zé)任管理。在房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理方面，應(yīng)該重點(diǎn)做好房地產(chǎn)企業(yè)客戶前期的信用調(diào)查，特別是對(duì)購(gòu)房者的信用情況、資金流水、收入能力證明、償債能力等作出科學(xué)的評(píng)估，提前防范可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)該完善房地產(chǎn)應(yīng)收賬款回收責(zé)任管理，落實(shí)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)辦人、部門經(jīng)理的應(yīng)收賬款追帳責(zé)任，按照優(yōu)化的業(yè)務(wù)流程及時(shí)進(jìn)行賬款回收。同時(shí)，在房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)中，還應(yīng)該注重加強(qiáng)內(nèi)部有效的信息溝通，對(duì)各種付款條件、付款金額以及收款情況等及時(shí)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，做好賬款的管理。

4.及時(shí)轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為了降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)造成的損失，在房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，還應(yīng)該綜合運(yùn)用多種方式，及時(shí)的轉(zhuǎn)移降低房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)在具體的管理過(guò)程中可以探索實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款證券化、進(jìn)行整體抵借、進(jìn)行債務(wù)重組或者是出售應(yīng)收賬款等多種方式，避免由于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)造成房地產(chǎn)企業(yè)的過(guò)大損失。

四、結(jié)語(yǔ)

房地產(chǎn)作為資金密集型的企業(yè)，應(yīng)收賬款管理問(wèn)題直接關(guān)系到房地產(chǎn)企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，作為房地產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)該將應(yīng)收賬款控制管理作為內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵，特別是應(yīng)該逐步轉(zhuǎn)變應(yīng)收賬款管理理念，完善應(yīng)收賬款管理的制度體系建設(shè)，同時(shí)加強(qiáng)回款管理，以確保房地產(chǎn)企業(yè)賬款的安全可靠。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡志華.試論企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014（02）.

[2]余強(qiáng)生.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及完善對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（09）.

篇4

關(guān)鍵詞：煤炭 企業(yè) 賬款 管理

一、2010-2013年煤炭企業(yè)市場(chǎng)的發(fā)展

二十一世紀(jì)前十年，隨中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)，作為基礎(chǔ)能源的煤炭市場(chǎng)需求大增，煤炭行業(yè)經(jīng)歷了高增長(zhǎng)、高盈利的“黃金十年”。進(jìn)入2012年煤炭?jī)r(jià)格急劇下滑，煤炭行業(yè)遭遇首個(gè)“寒冬”，為“保收入、保增長(zhǎng)”煤炭企業(yè)大量采用賒銷方式，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款。從2010年末至2013年3月底證券信息披露來(lái)看，煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款大幅增加，其中：中國(guó)神華2013年3月底較2010年末增加了121.46億元；中煤能源2013年3月底較2010年末增加了49.95億元；冀中能源2013年3月底較2010年末增加了29.74億元。一方面應(yīng)收賬款增加擴(kuò)大了銷量，增加了收入，同時(shí)擴(kuò)大了客戶源，減少了存貨的倉(cāng)儲(chǔ)成本和存貨貶值的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面也降低了資金使用效率，增加企業(yè)成本；占用了企業(yè)大量的資金；加快了現(xiàn)金的流出；夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

二、目前我國(guó)煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理普遍存在的問(wèn)題

（一）管理者認(rèn)識(shí)不足，忽視應(yīng)收賬款管理

國(guó)內(nèi)企業(yè)500強(qiáng)排名收入是重要指標(biāo)之一；國(guó)有煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核多以煤炭產(chǎn)量、銷售收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)規(guī)模等指標(biāo)為中心，因此煤炭企業(yè)管理者重視擴(kuò)大生產(chǎn)、擴(kuò)張銷售、做大規(guī)模，盲目追求收入和利潤(rùn)最大化，忽視了經(jīng)營(yíng)管理，疏于管理應(yīng)收賬款，造成大量資金被占用，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，帶來(lái)較大資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制度不健全，缺乏有效細(xì)化的管理制度

雖然多數(shù)企業(yè)也制定了應(yīng)收賬款管理框架，但沒(méi)有制度細(xì)化，缺少具體的實(shí)施、權(quán)責(zé)、考評(píng)、監(jiān)督制度等，如：日常跟蹤制度，部門職責(zé)劃分，激勵(lì)和監(jiān)督制度，信用政策管理制度，賒銷制度等等。

（三）日常管理工作制度落實(shí)不到位

企業(yè)雖然制定了較完備的管理制度，但實(shí)際執(zhí)行落實(shí)不力。

（四）企業(yè)各部門責(zé)任不明確，協(xié)作不暢通

應(yīng)收賬款的管理在眾多企業(yè)中存在一個(gè)誤區(qū)：被認(rèn)為僅是財(cái)務(wù)部門的事。特別是煤炭企業(yè)重安全，重生產(chǎn)，重銷售，輕管理，應(yīng)收賬款的日常管理僅僅停留在財(cái)務(wù)部門披露余額變動(dòng)情況。

（五）煤炭企業(yè)通過(guò)法律手段維護(hù)權(quán)益的意愿不強(qiáng)

一是很多煤炭企業(yè)推行戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，在客戶信用狀況出現(xiàn)問(wèn)題后，也不愿訴諸法律。二是維權(quán)成本高，程序較為繁瑣，周期較長(zhǎng)。三是國(guó)有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款債務(wù)人主要集中在電力及鋼鐵行業(yè)的國(guó)有大型企業(yè)，傳統(tǒng)觀念認(rèn)為都是國(guó)企不存在什么風(fēng)險(xiǎn)。

三、煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相對(duì)措施

（一）建立健全應(yīng)收賬款管理制度，強(qiáng)化制度落實(shí)

對(duì)應(yīng)收賬款的管理制度進(jìn)一步細(xì)化和完善，確保應(yīng)收賬款管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠有章可循，按章執(zhí)行，責(zé)任明確，落實(shí)嚴(yán)格，減少或杜絕因企業(yè)管理不善帶來(lái)的應(yīng)收賬款損失。

1、完善客戶信用評(píng)價(jià)監(jiān)控制度

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)就是要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策。銷售部門建立完善的煤炭客戶5C評(píng)價(jià)系統(tǒng)，即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件。

2、健全應(yīng)收賬款日常管理機(jī)制

企業(yè)的應(yīng)收賬款總是依附市場(chǎng)不斷的變化，所以應(yīng)將應(yīng)收賬款管理納入公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理之中。加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)源頭的管理，努力提高自己煤炭產(chǎn)品的質(zhì)量，最大限度的滿足客戶的需求，提高銷售部門銷售的主動(dòng)性和選擇權(quán)。積極研究宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展趨勢(shì)，認(rèn)真研究煤炭相關(guān)行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)。設(shè)置明細(xì)賬管理反映形成日期、收款政策、還款情況、壞賬情況、賬齡情況、余額情況、催收責(zé)任單位及責(zé)任人員，特別是賬齡分析，要具體、客觀、真實(shí)。加強(qiáng)對(duì)賬管理，建立定期、不定期對(duì)賬制度，避免會(huì)計(jì)核算的錯(cuò)漏。分類管理、把握重點(diǎn)，利用信息化軟件系統(tǒng)對(duì)應(yīng)收賬款根據(jù)關(guān)注級(jí)別進(jìn)行分類，重點(diǎn)關(guān)注金額較大、逾期較長(zhǎng)及客戶惡意拖欠、經(jīng)營(yíng)不善形成的應(yīng)收賬款。建立定期通報(bào)制度，關(guān)注應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)，為銷售部門調(diào)整銷售政策、收款政策、催收方式提供信息支持。

3、轉(zhuǎn)變考核觀念，完善應(yīng)收賬款考核制度并納入業(yè)績(jī)考核體系

煤炭企業(yè)應(yīng)該改變以利潤(rùn)、收入、產(chǎn)量、成本等指標(biāo)為中心的業(yè)績(jī)考核，而忽視了應(yīng)收賬款的發(fā)生和擴(kuò)大。建立一套嚴(yán)格的應(yīng)收賬款考核系統(tǒng)，明確年度清理回收目標(biāo)、壞賬控制目標(biāo)、責(zé)任追究等制度，納入管理者業(yè)績(jī)考核，獎(jiǎng)罰分明催使企業(yè)管理者加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。

（二）明確部門責(zé)任，加強(qiáng)部門的協(xié)調(diào)與溝通

應(yīng)收賬款管理是一個(gè)系統(tǒng)的管理，離不開(kāi)生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、法律顧問(wèn)、審計(jì)、紀(jì)委、政策研究等部門的參與，應(yīng)建立完備的部門負(fù)責(zé)制度，明確責(zé)任人的權(quán)責(zé)，相互協(xié)調(diào)互相監(jiān)督。

（三）完善法律保護(hù)體系

企業(yè)要積極使用法律來(lái)維護(hù)應(yīng)收賬款的完整，盡可能將企業(yè)法律管理上的漏洞彌補(bǔ)在尋求法律保護(hù)之前。首先要完善購(gòu)銷合同內(nèi)容，由法律顧問(wèn)部門認(rèn)真審視合同的每一個(gè)條款，確保合同的完整性、嚴(yán)謹(jǐn)性、合法性。其次要完善符合合同約定、具有法律效用的交易手續(xù)。

總之，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在要求，也是企業(yè)管理的客觀需要。煤炭企業(yè)在目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，確保自身資金安全和經(jīng)營(yíng)效益，只有從實(shí)際出發(fā)，重新定位、正確認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款管理，致力于建立一套嚴(yán)格而且行之有效的應(yīng)收賬款管理控制體系，才能有好的促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張海.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2009年第2期

篇5

摘 要 報(bào)社作為新聞傳媒業(yè)的重要組成部分,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下得到了長(zhǎng)足穩(wěn)健的發(fā)展,在正確引導(dǎo)社會(huì)輿論的同時(shí),報(bào)社也在需求經(jīng)濟(jì)效益的提高,實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙贏。報(bào)社經(jīng)營(yíng)收入的多樣化、復(fù)雜化,使得如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和控制,成為報(bào)社財(cái)務(wù)人員亟待解決的課題之一。本文從報(bào)社應(yīng)收賬款管理面臨的問(wèn)題和原因入手,提出了幾點(diǎn)完善報(bào)社應(yīng)收賬款管理和控制的建議。

關(guān)鍵詞 報(bào)社 應(yīng)收賬款 控制

一、報(bào)社應(yīng)收賬款管理和控制存在的問(wèn)題及原因分析

近年來(lái),我國(guó)報(bào)社都非常重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理建設(shè),應(yīng)收賬款管理和控制也取得了很大的進(jìn)步,對(duì)報(bào)社經(jīng)營(yíng)和發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。但是由于受基礎(chǔ)資源及思想觀念等局限,報(bào)社應(yīng)收賬款管理還存在較大的不足,與理想的管理控制狀況存在較大的差距,具體反映在以下四個(gè)方面。

(一)報(bào)社應(yīng)收賬款管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,控制力不足

在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下,為了擴(kuò)大廣告額,有些報(bào)社盲目地采取賒銷政策去擠占市場(chǎng),只注重銷售額和銷售數(shù)量,忽視被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金不能及時(shí)收回資金的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前大多數(shù)報(bào)社還沒(méi)有建立起完善的賒銷制度,事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查,未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估,未對(duì)形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回,收回多少進(jìn)行合理的會(huì)計(jì)估計(jì),造成應(yīng)收賬款急劇增加,這些都給報(bào)社帶來(lái)了額外的經(jīng)濟(jì)損失。

報(bào)社的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒(méi)有提高到應(yīng)有的高度,沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。報(bào)社應(yīng)收賬款管理和控制的效率,很大程度上取決于管理人員的責(zé)任感。如果內(nèi)部財(cái)務(wù)人員應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,主觀上缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的控制力,錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),將加大應(yīng)收賬款管理和控制控制的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)報(bào)社應(yīng)收賬款管理責(zé)任不夠明確,缺乏有效溝通

缺乏系統(tǒng)的應(yīng)收賬款規(guī)章制度,沒(méi)有明確應(yīng)收賬款的管理和控制責(zé)任,導(dǎo)致交易過(guò)程中資金流動(dòng)、票據(jù)傳遞以及記錄等都可能發(fā)生誤差。未對(duì)資金往來(lái)中的未了事項(xiàng)按時(shí)核對(duì),沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù),加大了有關(guān)部門人員作弊的概率,從而形成了大量長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款。報(bào)社應(yīng)收賬款管理和控制過(guò)程中離不開(kāi)信息與溝通,然而業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間沒(méi)有建立一套業(yè)務(wù)報(bào)告和反饋系統(tǒng)。部門之間缺乏有效溝通,業(yè)務(wù)聯(lián)系脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門掌握了應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)處理和控制方法,但不了解客戶的具體資信情況。業(yè)務(wù)部門了解客戶情況,但難以對(duì)本部門的業(yè)務(wù)效益進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià),簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn),有章難循。造成應(yīng)收賬款信息傳遞的不充分,責(zé)任不明晰。

(三)報(bào)社應(yīng)收賬款內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)不健全

首先,缺乏有效的客戶資信的調(diào)查與評(píng)價(jià),未建立客戶資信檔案。資信程度分為五個(gè)方面,信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況。未對(duì)其進(jìn)行有效評(píng)估,可能導(dǎo)致給信用品質(zhì),付款能力和財(cái)務(wù)狀況不佳的客戶信用,增大應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。其次,沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行簽訂合同,制定信用條件的規(guī)章制度,不能選取收益最大和壞賬風(fēng)險(xiǎn)最小的方案。長(zhǎng)期不和欠款客戶對(duì)賬,不了解客戶的財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng),不能有效防止客戶拖欠賬款。再次,應(yīng)收賬款的日常管理不善,也給報(bào)社資金流動(dòng)帶來(lái)危害。供求關(guān)系瞬息萬(wàn)變,而應(yīng)收賬款追蹤分析不充分,導(dǎo)致賒購(gòu)變現(xiàn)率底。應(yīng)收賬款逾期時(shí)間越長(zhǎng),越容易形成壞賬,不能定期分析應(yīng)收賬款賬齡,提取的壞賬準(zhǔn)備金不合理,以及缺乏逾期未結(jié)欠款的預(yù)警機(jī)制,不能及時(shí)催促業(yè)務(wù)部門收回賬款,都使應(yīng)收賬款難度加大。

(四)報(bào)社應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)監(jiān)督薄弱

應(yīng)收賬款久拖不決,使得管理費(fèi)用的開(kāi)支增大,從而增加了成本,造成的資金周轉(zhuǎn)困難也影響到報(bào)社經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是確保報(bào)社經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)有效運(yùn)行的重要方式。部分負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)人員的日?？刂扑尚?、工作不嚴(yán)謹(jǐn)。財(cái)務(wù)部門未建立有效的應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度和應(yīng)收賬款定期清查制度,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題和錯(cuò)誤。經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督?jīng)]有有效配合,制度執(zhí)行乏力,追討欠款工作的權(quán)責(zé)不清,應(yīng)收賬款問(wèn)題累積。

二、完善報(bào)社應(yīng)收賬款管理和控制的對(duì)策

應(yīng)收賬款是企業(yè)的資金投放,是為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)和盈利而進(jìn)行的投資,其產(chǎn)生原因是結(jié)算時(shí)間不一致和商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要組成部分,已越來(lái)越引起報(bào)社管理人員的重視。筆者認(rèn)為,可以從以下幾個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)報(bào)社應(yīng)收賬款管理和控制。

(一)提高報(bào)社應(yīng)收賬款管理人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

隨著報(bào)業(yè)的逐步發(fā)展,報(bào)社收入也日趨多元化,從國(guó)家撥款為主轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N來(lái)源,如報(bào)紙發(fā)行收入、廣告收入、其他經(jīng)營(yíng)收入以及固定資產(chǎn)清理變現(xiàn)收入等,這相應(yīng)也增強(qiáng)了應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的資金投放。因此應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制意識(shí),特別是提高報(bào)社高級(jí)管理人員對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。以使應(yīng)收賬款的管理人員有足夠的權(quán)限,做好應(yīng)收賬款的管理工作。財(cái)務(wù)部門真正起到參謀和決策助手的作用,進(jìn)而使報(bào)社能通過(guò)企業(yè)化經(jīng)營(yíng)來(lái)實(shí)現(xiàn)自收自支、自負(fù)盈虧和自我發(fā)展。

(二)明確報(bào)社應(yīng)收賬款管理責(zé)任,加強(qiáng)信息溝通

由誰(shuí)來(lái)管理應(yīng)收賬款,是應(yīng)收賬款管理關(guān)鍵問(wèn)題,它決定了應(yīng)收賬款管理的權(quán)力和責(zé)任。簡(jiǎn)單地歸由業(yè)務(wù)部門或財(cái)務(wù)部門都是不適當(dāng)?shù)?。?yīng)收賬款作為信用管理的核心,應(yīng)認(rèn)真組織各個(gè)部門的相關(guān)人員,專門調(diào)查了解客戶的資信程度,研究報(bào)社的業(yè)務(wù)策略,完善合同及其它書面約定,建立起適合報(bào)社業(yè)務(wù)特點(diǎn)的信用管理制度。在這個(gè)過(guò)程中要發(fā)揮各部門的優(yōu)勢(shì),特別是業(yè)務(wù)部門對(duì)客戶資信的掌握情況和財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的專業(yè)財(cái)務(wù)分析,明確各部門責(zé)任和審批權(quán)限,分別確定相關(guān)人員的權(quán)限范圍。各部門各崗位人員的職責(zé)權(quán)限的設(shè)置分工和工作標(biāo)準(zhǔn),既要相互牽制,又要相互監(jiān)督。

為加速報(bào)社資金周轉(zhuǎn),降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),報(bào)社必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理信息的內(nèi)部溝通,各相關(guān)部門通力配合,建立內(nèi)部考核責(zé)任制,使各項(xiàng)制度行之有效。

(三)完善應(yīng)收賬款內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)

首先,應(yīng)控制應(yīng)收賬款政策、應(yīng)收賬款發(fā)生額度和頻率,從源頭上解決報(bào)社應(yīng)收賬款問(wèn)題。應(yīng)收賬款政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策,是報(bào)社影響銷售的可控因素之一,是財(cái)務(wù)政策的重要組成部分。報(bào)社在采用賒銷方式時(shí),依據(jù)客戶的資信情況,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制,從控制應(yīng)收賬款的角度出發(fā),對(duì)一般的客戶采用現(xiàn)款交易的政策,對(duì)信用等級(jí)較高的客戶,可延長(zhǎng)信用周期,適當(dāng)放寬信用條件,采用分期付款及賒銷和現(xiàn)金折扣等方式。但應(yīng)要求客戶出具蓋有法人印章的還款計(jì)劃等書面承諾,以備為日后付諸法律手續(xù)做好必要的證據(jù)準(zhǔn)備。這些政策是建立在對(duì)資信客觀評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,報(bào)社要強(qiáng)化信用管理,建立完善的信用管理制度。

其次,強(qiáng)化報(bào)社日常應(yīng)收賬款額監(jiān)督和管理建立,完善的應(yīng)收賬款管理制度。簽訂相關(guān)業(yè)務(wù)合同必須遵守法律和政策,堅(jiān)持互利平等、協(xié)商合作的原則。根據(jù)報(bào)社收入的實(shí)際情況和賒銷客戶的信息,動(dòng)態(tài)調(diào)整信用政策和信用額度,以適應(yīng)報(bào)社業(yè)務(wù)的發(fā)展需要。認(rèn)真做好應(yīng)收賬款賬齡分析表,跟蹤分析逾期欠款,按風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類。報(bào)社財(cái)務(wù)人員認(rèn)真審核原始憑證,正確編制記賬憑證,詳細(xì)地記錄客戶名稱、摘要及金額,便于日后核查和催收欠款。正確登記相關(guān)賬簿,確保應(yīng)收賬款明細(xì)賬準(zhǔn)確地反映欠款客戶的情況和應(yīng)收賬款賬簿安全完整。財(cái)務(wù)部門定期做好日常清點(diǎn)工作并向賒銷客戶寄送對(duì)賬單,認(rèn)真核對(duì)明細(xì)賬內(nèi)容及余額,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,查明原因,及時(shí)調(diào)整。

第三,財(cái)務(wù)部門及時(shí)做好逾期賬款的清對(duì)和催收工作。制定合理的收款政策,收款政策是結(jié)合客戶的資信度和具體情況,向客戶收取逾期未付的應(yīng)收賬款的政策。一般來(lái)說(shuō),報(bào)社為減少壞賬損失,欠款達(dá)到一定期限或客戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生問(wèn)題時(shí),應(yīng)及時(shí)向欠款客戶寄發(fā)應(yīng)收賬款對(duì)賬單,催促業(yè)務(wù)部門人員采取有效的收款方式,加強(qiáng)收款力度,提高收款效率,確保應(yīng)收賬款的回籠速度。依據(jù)建立的客戶檔案,掌握好寬嚴(yán)程度,可設(shè)立專門負(fù)責(zé)催討欠款的人員,解決好造成客戶拒付應(yīng)收款項(xiàng)的商業(yè)爭(zhēng)端。必要時(shí)也可以借助法律手段,提起法律訴訟,維護(hù)報(bào)社利益。嚴(yán)格審批制度,對(duì)未經(jīng)報(bào)社領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的逾期賬款,對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行一定的經(jīng)濟(jì)處罰。

大膽嘗試合理轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的措施,金融機(jī)構(gòu)有其資金的優(yōu)勢(shì),報(bào)社可以使用其來(lái)轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),如應(yīng)收賬款的無(wú)追索權(quán)讓售、為特定的應(yīng)收賬款買保險(xiǎn)、獲得第三方擔(dān)保等方式。

(四)強(qiáng)化應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,嚴(yán)格控制往來(lái)賬目

按照遵循謹(jǐn)慎性原則,報(bào)社財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理工作,按時(shí)了解分析應(yīng)收賬款的余額和賬齡等情況,與客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款的對(duì)賬核對(duì)。建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度,充分估計(jì)和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,做好工作應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失。報(bào)社內(nèi)部應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)監(jiān)督制度可以采用分層控制來(lái)執(zhí)行,從報(bào)社管理層到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)班子再到具體負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款核算的會(huì)計(jì)人員都應(yīng)參與到應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中來(lái)。報(bào)社管理控制層參與應(yīng)收賬款的重大財(cái)務(wù)決策和審批。財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)社應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)監(jiān)督的規(guī)則制定、控制、協(xié)調(diào)、考核工作,采用授權(quán)簽批的審查制度。具體負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款核算的會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守內(nèi)部應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)監(jiān)督的規(guī)章制度,做好財(cái)務(wù)原始記錄,按時(shí)反饋應(yīng)收賬款的信息。

報(bào)社應(yīng)收賬款管理和控制是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng),管理方法應(yīng)做到具體情況具體分析。加強(qiáng)客戶信用管理和監(jiān)督,明確職責(zé),確保報(bào)社應(yīng)收賬款管理和控制政策的落實(shí)和實(shí)施。

三、結(jié)論

隨著報(bào)社經(jīng)營(yíng)的不斷發(fā)展,對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的要求也越來(lái)越高。應(yīng)收賬款的管理和控制,對(duì)于報(bào)社的財(cái)務(wù)制度是至關(guān)重要的。它直接影響到報(bào)社經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)以及融資能力。目前我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱,建立和完善應(yīng)收賬款管理和控制系統(tǒng),才能有效遏制壞賬的增加,提高報(bào)社抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)能力,使報(bào)社經(jīng)營(yíng)處于不敗之地,保障報(bào)社的外部形象和長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]郎軍玲.浙江報(bào)業(yè)財(cái)會(huì)論文選編.浙江人民出版社.2009.

[2]吳玉蓉.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考.當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2008(5).

篇6

隨著國(guó)家對(duì)新能源建設(shè)力度的不斷加大,傳統(tǒng)的電力施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,越來(lái)越多的電力施工企業(yè)都面臨“干工程難,催要工程款更難”的雙重困境,一方面,為在競(jìng)爭(zhēng)中搶占市場(chǎng),廣攬活源,企業(yè)需要墊付大量的資金來(lái)承攬項(xiàng)目;另一方面,電廠業(yè)主由于融資問(wèn)題等種種原因拖欠工程款,占?jí)弘娏κ┕て髽I(yè)大量流動(dòng)資金,使電力施工企業(yè)面臨巨大的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。積極而有效的應(yīng)收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,也有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)投資者利益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高,因此,越來(lái)越多的電力施工企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到應(yīng)收賬款的重要性,應(yīng)收賬款管理能力的高低將直接關(guān)系到電力施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的水平。

一、電力施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題

1. 應(yīng)收賬款管理制度不健全

有些電力施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與經(jīng)營(yíng)、合同結(jié)算等業(yè)務(wù)部門核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù),工程結(jié)算收入與核算脫節(jié),出現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)暴露,有些電力施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發(fā)展,無(wú)人問(wèn)津,對(duì)應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清。

2. 考核制度不健全,片面追求經(jīng)營(yíng)收入

部分電力施工企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視施工產(chǎn)值的增長(zhǎng),將工程項(xiàng)目管理人員的工資報(bào)酬與施工產(chǎn)值相匹配,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入項(xiàng)目管理的相應(yīng)績(jī)效考核中,使得項(xiàng)目管理人員只重電力施工產(chǎn)值完成的多少,而不考慮應(yīng)收賬款的回收情況。由于對(duì)應(yīng)收賬款管理的不夠重視,企業(yè)往往存在應(yīng)收賬款責(zé)任部門不明確、對(duì)賬不及時(shí)、催收不力的現(xiàn)象,從而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款負(fù)擔(dān)沉重。有的電力施工企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)有關(guān)債權(quán)的法律知識(shí)欠缺,對(duì)應(yīng)收賬款管理各環(huán)節(jié)重視不足,致使應(yīng)收賬款的追討甚至出現(xiàn)過(guò)了追溯實(shí)效等不正常的情況;甚至為了政績(jī)及個(gè)人利益,將其他一些不應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款的項(xiàng)目通過(guò)應(yīng)收賬款科目核算。

3. 應(yīng)收賬款日常疏于管理

部分電力施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款方面的管理不嚴(yán)密,或者疏于對(duì)往來(lái)帳款的管理,不定期與相關(guān)單位核對(duì)帳目,長(zhǎng)期下去欠款企業(yè)對(duì)債權(quán)人的對(duì)帳要求持抵觸情緒,不愿意對(duì)賬,長(zhǎng)此以往就造成了往來(lái)帳款帳目不清,為以后的催收,清理工作帶來(lái)困難。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度要求公司應(yīng)該有嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理政策,如果平時(shí)企業(yè)催收力度不夠,欠款企業(yè)時(shí)間一長(zhǎng)就理所當(dāng)然的拖欠貨款。大量工程應(yīng)收帳款的發(fā)生讓這些企業(yè)終于知道了應(yīng)收賬款管理的重要性,財(cái)務(wù)管理的重要性。不僅需要管施工,財(cái)務(wù)同樣需要嚴(yán)格管理,科學(xué)的管理制度必不可少。

4. 不良社會(huì)風(fēng)氣的影響

一方面當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,為擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要,越來(lái)越多的施工企業(yè)采取墊付資金來(lái)增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,這就造成企業(yè)間相互拖欠應(yīng)收賬款的現(xiàn)象更加嚴(yán)重;另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,即使有錢也不還,社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信。

5. 施工企業(yè)過(guò)渡依賴人情收款

部分施工企業(yè)過(guò)分依賴人情回收工程款,缺少相應(yīng)的管理程序,在遭到長(zhǎng)期拖欠工程款時(shí),礙于面子或靠慮到以后還想合作,長(zhǎng)期不采用法律手段回收工程款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款日積月累,以致到最后企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)作。

二、提高應(yīng)收賬款管理水平的途徑

1. 建立應(yīng)收賬款內(nèi)控制度,從源頭控制應(yīng)收賬款額度

一個(gè)施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度包含很多內(nèi)容,但是對(duì)于應(yīng)收賬款管理來(lái)說(shuō),如果沒(méi)有合理的內(nèi)部控制制度,施工和收款缺乏責(zé)任制就會(huì)導(dǎo)致盲目施工,比如內(nèi)部控制制度不和理或是不嚴(yán)密,施工和收款的責(zé)任權(quán)限不明確,出了問(wèn)題沒(méi)人負(fù)責(zé),或是有問(wèn)題沒(méi)人處理等都會(huì)造成施工的盲目、客戶的選擇不合理、貨款的難以收回等問(wèn)題。部分施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的管理缺乏規(guī)章制度,或者有章不循,形同虛設(shè)。施工企業(yè)要建立有效的應(yīng)收賬款管理體系,對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡要及時(shí)進(jìn)行分析,及時(shí)調(diào)整企業(yè)的信用政策。賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時(shí)間長(zhǎng)短,分析應(yīng)收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應(yīng)收賬款是在信用期內(nèi),有多少應(yīng)收賬款超過(guò)信用期,將所有逾期的應(yīng)收賬款編入賬齡分析表,這樣就可以很清楚的獲得關(guān)于應(yīng)收賬款的重要信息,并結(jié)合對(duì)客戶資信情況的調(diào)查,據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策,努力提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)率。

2. 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)分析跟蹤管理

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后,電力施工企業(yè)不能去消極等待業(yè)主付款,而應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析管理。加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理,以便隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的情況并根據(jù)不同情況作出相應(yīng)的決策。首先,應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)隔一定的時(shí)間,以文書、表格形式向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息,定期進(jìn)行通報(bào),督促業(yè)務(wù)部分進(jìn)行催收。其次,要密切關(guān)注業(yè)主的經(jīng)營(yíng)狀況,加強(qiáng)日常詢證。施工單位要隨時(shí)了解業(yè)主的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況,做到心中有數(shù),以防止由于對(duì)方的突變或經(jīng)營(yíng)決策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成應(yīng)收賬款無(wú)法回收的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目經(jīng)理部的財(cái)務(wù)人員要定期對(duì)應(yīng)收賬款向業(yè)主發(fā)出詢證函,核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性,防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)發(fā)生,堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。再次,要明確應(yīng)收賬款中工程預(yù)收款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等各環(huán)節(jié)的責(zé)任人,相應(yīng)的責(zé)任部門要在施工過(guò)程中切實(shí)負(fù)起管理責(zé)任,提高應(yīng)收賬款回收率。

3. 適當(dāng)引入外部催款力量,加大催款力度

對(duì)應(yīng)收賬款的催收可以適當(dāng)聘用有經(jīng)驗(yàn)的人員和律師進(jìn)行清欠也可以聘用企業(yè)內(nèi)部或外部人員(有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、營(yíng)銷人員和律師等)進(jìn)行應(yīng)收賬款的清收,按應(yīng)收賬款的額度簽訂合同,明確雙方的權(quán)利和義務(wù),約訂清收應(yīng)收賬款支付相應(yīng)勞務(wù)報(bào)酬,進(jìn)行清收。

篇7

本文針對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理，首先分析了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因，進(jìn)而概述了企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的涵義以及目的，并結(jié)合筆者所在行業(yè)的應(yīng)收賬款控制，就在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理體系，提出了幾項(xiàng)具體可行的實(shí)施策略。

關(guān)鍵詞:

應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

建立在信用基礎(chǔ)上的企業(yè)賒銷營(yíng)銷策略，不可避免的為企業(yè)帶來(lái)了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范處置，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容。應(yīng)收賬款控制管理不當(dāng)，很容易由于應(yīng)收賬款回籠困難或者是壞賬損失，造成企業(yè)利潤(rùn)損失，甚至是影響資金周轉(zhuǎn)，誘發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，這就要求企業(yè)在自身的管理過(guò)程中，必須將應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制作為自身管理的關(guān)鍵內(nèi)容，完善應(yīng)收賬款控制，進(jìn)而防范企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，促進(jìn)新時(shí)期企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)步發(fā)展。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因分析

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在信用銷售階段所帶來(lái)的各類應(yīng)收貨款、票據(jù)以及其他款項(xiàng)等。應(yīng)收賬款管理內(nèi)容較多，特別是信用管理與賬款追討管理，難度較大，管理不當(dāng)很容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。總結(jié)目前一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，成因主要如下：

(一)對(duì)應(yīng)收賬款控制管理的重視程度不足

現(xiàn)階段一些企業(yè)的管理層，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理缺乏足夠的重視，沒(méi)有全面的認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款在企業(yè)整個(gè)資金鏈流通環(huán)節(jié)中的重要作用，只是將精力放在了企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大及銷售業(yè)績(jī)提升上，造成了在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收不及時(shí)以及回收困難的問(wèn)題。

(二)信用管理不到位

信用管理是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的源頭環(huán)節(jié)，雖然信用銷售有助于提升企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)，但是很多企業(yè)沒(méi)有正確的運(yùn)用信用銷售。一方面，財(cái)務(wù)部門與銷售部門缺少對(duì)于客戶準(zhǔn)確的信用評(píng)價(jià)分析以及差異化銷售政策的制定；另一方面，信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制不健全，對(duì)于可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，缺少提前的預(yù)警分析，造成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，甚至是導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

(三)應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)工作水平不高

防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最有效的手段就是在企業(yè)內(nèi)部建立健全完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理體系。但是很多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作上還存著一些薄弱點(diǎn)，應(yīng)收賬款管理制度不健全，特別是授信制度、監(jiān)管制度、追逃制度不健全，應(yīng)收賬款管理的相關(guān)信息也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效的共享利用，這些都制約了企業(yè)應(yīng)收賬款的控制管理。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理分析

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理主要是指在企業(yè)的內(nèi)部控制管理過(guò)程中，針對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，有效的制定具有事前預(yù)防、事中控制以及事后監(jiān)督等功能的內(nèi)部控制管理體系，已達(dá)到控制企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模，防范控制應(yīng)收賬款壞賬問(wèn)題的作用。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)遵循以下幾方面的原則：

(一)合法合規(guī)

對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度的健全完善，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)政策來(lái)制定，重點(diǎn)是確保企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的嚴(yán)謹(jǐn)性，能夠起到規(guī)范企業(yè)應(yīng)收賬款管理的作用。

(二)較高的成本效益

對(duì)于內(nèi)部應(yīng)收賬款管理，并不單純就是降低企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模，而在于通過(guò)科學(xué)合理的信用政策以及賬款回收管理，避免應(yīng)收賬款壞賬問(wèn)題，同時(shí)不斷地增加企業(yè)的銷售額，要求必須協(xié)調(diào)好應(yīng)收賬款與銷售利潤(rùn)的關(guān)系。

(三)滿足系統(tǒng)性要求

在企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理中，應(yīng)該注重應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)性原則要求，從企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的業(yè)務(wù)初期，直至信用調(diào)查、授信管理、賬款追討以及壞賬計(jì)提等環(huán)節(jié)，均應(yīng)該完善相應(yīng)的管理措施。

(四)可操作性原則

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制各項(xiàng)管理制度在設(shè)計(jì)上，應(yīng)該全面考慮制度措施的可操作性，按照企業(yè)自身的實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，確保真正發(fā)揮規(guī)范約束應(yīng)收賬款的作用。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制具體實(shí)施策略

筆者所在報(bào)業(yè)行業(yè)，經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的利潤(rùn)收益主要來(lái)源于廣告收入，然而隨著平面媒體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的越發(fā)激烈，報(bào)社在廣告銷售過(guò)程中，為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，也往往采取了先刊登后付款的運(yùn)作模式，廣告銷售收入雖然增加，同時(shí)也帶來(lái)了應(yīng)收賬款問(wèn)題，廣告應(yīng)收賬款成了報(bào)社財(cái)務(wù)控制管理的關(guān)鍵。為了減少應(yīng)收賬款、壞賬比例激增等對(duì)報(bào)社經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不利影響，在應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理方面，建議采取以下措施：

(一)優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理取得良好效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理環(huán)境的優(yōu)化上，首先應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立信用管理部門，專職負(fù)責(zé)對(duì)銷售客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查，并進(jìn)行信用的評(píng)級(jí)、信用銷售政策審批以及應(yīng)收賬款催收等一系列管理工作，通過(guò)這些措施來(lái)強(qiáng)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的源頭工作。其次，應(yīng)該注重應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度的完善，特別是相應(yīng)的績(jī)效考核管理制度，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范控制效果作為考核的重要內(nèi)容，激勵(lì)內(nèi)部各部門，尤其是銷售部門加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制，避免后期出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收困難的問(wèn)題。

(二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

防范控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最有效的手段就是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，針對(duì)信用管理實(shí)際情況明確相應(yīng)的信用評(píng)價(jià)價(jià)值指標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，同時(shí)在銷售管理中，對(duì)可能出現(xiàn)的應(yīng)收賬款進(jìn)行必要的分析，并以應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的方式，為內(nèi)部管理層管理決策提供依據(jù)。此外，在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理上，應(yīng)該注重加強(qiáng)與外部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，尤其是征信機(jī)構(gòu)的合作，依靠專業(yè)的信用評(píng)級(jí)，提高應(yīng)收賬款管理中信用管理環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性，防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

(三)規(guī)范內(nèi)部的應(yīng)收賬款控制管理

首先應(yīng)該進(jìn)一步的加強(qiáng)銷售客戶的信用管理，針對(duì)不同的客戶群體，建立相應(yīng)的銷售客戶資信管理檔案，準(zhǔn)確記錄客戶的企業(yè)規(guī)模、組織類別、業(yè)務(wù)范圍等，并進(jìn)行信用等級(jí)的評(píng)定，確定相應(yīng)的信用額度。其次，在銷售環(huán)節(jié)，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的控制管理，在收貨確認(rèn)以及發(fā)票的送達(dá)等環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制各類發(fā)票的開(kāi)具，防范各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。第三，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款確認(rèn)程序的管理，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)工作中的對(duì)收入確認(rèn)原則相關(guān)要求，進(jìn)行銀收賬款的確認(rèn)管理。此外，還應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收管理工作，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部的信用部門主導(dǎo)及時(shí)的進(jìn)行催收管理，綜合采取電話提醒、信函、上門催收以及法律訴訟等措施進(jìn)行催收。

(四)通過(guò)抵物對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行債務(wù)重組

在應(yīng)收賬款的控制管理過(guò)程中，如果出現(xiàn)了客戶資金周轉(zhuǎn)困難，難以進(jìn)行應(yīng)收賬款的支付等情況時(shí)，應(yīng)該綜合考慮客戶的具體情況，采用客戶的資產(chǎn)抵付應(yīng)收賬款，以實(shí)現(xiàn)賬款的回收。在抵頂業(yè)務(wù)的操作過(guò)程中，管理部門應(yīng)該提前與客戶在信用銷售階段做好協(xié)商，按照抵頂貨物質(zhì)地與市場(chǎng)價(jià)格等確定金額，在抵頂貨物資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)后，應(yīng)組織財(cái)務(wù)等部門進(jìn)行驗(yàn)收，并開(kāi)具驗(yàn)收入庫(kù)單，同時(shí)對(duì)貨物或者是資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移進(jìn)行確認(rèn)，并將廣告等應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷。

(五)強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

為了確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的效果，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的制度落實(shí)情況、賬款回收情況、職責(zé)履行情況、控制環(huán)節(jié)的疏密性等進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理中所存在的問(wèn)題，進(jìn)而有針對(duì)性的制定防范控制管理措施，確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用。此外，在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中，還應(yīng)該積極邀請(qǐng)外部會(huì)計(jì)事務(wù)所等對(duì)應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)分析評(píng)價(jià)，指導(dǎo)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理體系的改善。

四、結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中具有非常重要的作用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)該高度重視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的作用，在信用管理、制度管理、程序控制以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對(duì)等幾方面采取有效的措施，以防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，確保企業(yè)應(yīng)收賬款能夠及時(shí)安全回收。

作者：孫喜艷 單位：《山東商報(bào)》社

參考文獻(xiàn)：

[1]邵亞飛.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方法探討[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì),2013

篇8

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款管理

目前我國(guó)企業(yè)間交易普遍失信嚴(yán)重，據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì);全國(guó)工業(yè)企業(yè)賒銷成本總和占銷售收入的14%，已超過(guò)1．6萬(wàn)億元。企業(yè)壞賬率約5%，是發(fā)達(dá)國(guó)家0．25%～0．5%的10倍到20倍。中小企業(yè)面臨艱難選擇;不提供賒銷會(huì)削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，而提供賒銷必然會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，承受客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何進(jìn)行有效的應(yīng)收賬款管理是中小企業(yè)迫切要解決的問(wèn)題。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的概念與目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從授信方(銷售商)將貨物或服務(wù)提供給受信方(購(gòu)買商)，債權(quán)成立開(kāi)始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，全過(guò)程所進(jìn)行的管理。一方面，賒銷可以促進(jìn)企業(yè)銷售，增加市場(chǎng)占有率，提高存貨周轉(zhuǎn)速度，另一方面，賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將增加企業(yè)信用成本，包括管理成本、機(jī)會(huì)成本和壞賬成本。管理成本是指對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)收賬款形成和消失過(guò)程中的監(jiān)控成本、收賬費(fèi)用和其他管理費(fèi)用。機(jī)會(huì)成本是指持有應(yīng)收賬款期間，喪失其他對(duì)外投資的機(jī)會(huì)。壞賬成本是指因無(wú)法收回應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬損失。因此，應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是在賒銷所產(chǎn)生的收益和信用成本之間做出權(quán)衡，在賒銷前確定信用標(biāo)準(zhǔn)，賒銷過(guò)程中確定信用條件，賒銷后制定收賬政策。

二、案例公司簡(jiǎn)介及應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

Z公司成立于2016年，位于江蘇，注冊(cè)資本3000萬(wàn)，員工100余人，以銷售化工產(chǎn)品為主的貿(mào)易公司，客戶均為國(guó)內(nèi)企業(yè)。近三年平均銷售額約6000萬(wàn)左右，受行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)影響，化工產(chǎn)品近年來(lái)賒銷普遍，為確保在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，搶占市場(chǎng)份額，公司自成立以來(lái)一直采取賒銷模式。

(一)案例公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀Z公司應(yīng)收賬款管理有兩個(gè)突出特點(diǎn)。1．應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重大2018年初應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)32%，2018年底應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)62%。由于應(yīng)收賬款不斷上升，為保證正常經(jīng)營(yíng)，Z公司只能不斷舉債，向銀行貸款，資產(chǎn)負(fù)債率由年初的68%上升至87%。2．逾期應(yīng)收賬款逐年增加2018年初應(yīng)收賬款逾期比例為40%，2018年底應(yīng)收賬款逾期上升至73%。應(yīng)收賬款逾期影響經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量的收回，Z公司供應(yīng)商要求預(yù)付比例達(dá)50%以上，現(xiàn)金流不足使Z公司無(wú)法正常備貨，2018年銷售收入較2017年下降35%。

(二)案例公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題根據(jù)Z公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，本文認(rèn)為，其應(yīng)收賬款管理存在以下幾個(gè)問(wèn)題。1．內(nèi)部控制薄弱，制度不完善(1)合同管理不健全。首先，合同無(wú)標(biāo)準(zhǔn)化格式，措辭不嚴(yán)謹(jǐn)，無(wú)法保障企業(yè)正當(dāng)利益。其次，付款方式過(guò)于簡(jiǎn)單化，預(yù)收款20%，現(xiàn)匯結(jié)算賬期1個(gè)月，承兌匯票結(jié)算賬期3個(gè)月，現(xiàn)匯結(jié)算每噸價(jià)格比承兌匯票便宜500元，未參照公司實(shí)際資金成本率。最后，合同審批流程執(zhí)行不嚴(yán)格，領(lǐng)導(dǎo)主觀盲目決策，甚至出現(xiàn)法人先在合同上簽字，再走合同內(nèi)部審批流程，相關(guān)部門無(wú)法表達(dá)合理意見(jiàn)。(2)公司內(nèi)部職能不清。財(cái)務(wù)部門與銷售部門對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行雙重管理，往來(lái)會(huì)計(jì)對(duì)客戶催收款項(xiàng)，銷售部同時(shí)也催收，財(cái)務(wù)部門與銷售部門信息溝通不及時(shí)，催收力度有限。(3)法律證據(jù)鏈缺失。Z公司產(chǎn)品為大宗貨物，采取火車、汽車運(yùn)輸，公司不派專人跟車送貨，委托物流公司將送貨單交給客戶簽收。物流憑公司簽字的發(fā)貨通知單結(jié)算物流費(fèi)，由于物流司機(jī)經(jīng)常更換，公司送貨單據(jù)經(jīng)常丟失。公司無(wú)專門部門將合同、發(fā)貨通知單、送貨單等所有證據(jù)鏈憑證歸類，遇到客戶逾期時(shí)，往往因?yàn)閱螕?jù)缺失，造成被動(dòng)。2．應(yīng)收賬款政策不健全公司無(wú)完整的應(yīng)收賬款管理制度，不以取得客戶貨物驗(yàn)收憑證為基礎(chǔ)確認(rèn)收入，發(fā)貨即開(kāi)具銷售發(fā)票，加大了企業(yè)稅賦壓力，公司僅有應(yīng)收賬款明細(xì)表，無(wú)賬齡分析，也未估算過(guò)應(yīng)收賬款的持有成本和風(fēng)險(xiǎn)。雖應(yīng)收賬款逾期逐年增加，無(wú)壞賬減值準(zhǔn)備制度，賬面未提取壞賬準(zhǔn)備金，且未制定任何信用政策鼓勵(lì)客戶及早回款。

(三)忽視信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)業(yè)務(wù)人員在開(kāi)發(fā)客戶和爭(zhēng)取訂單過(guò)程中，往往基于業(yè)務(wù)考慮，迫于競(jìng)爭(zhēng)和開(kāi)拓市場(chǎng)壓力，忽視對(duì)客戶全面考察而與信用不良的客戶簽約?？蛻粜畔⒂蓸I(yè)務(wù)員掌握，無(wú)專門部門對(duì)客戶信息歸集，未對(duì)客戶信用管理，未對(duì)逾期客戶采取相應(yīng)措施。應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，賒銷帶來(lái)銷售收入及利潤(rùn)增加，賬面利潤(rùn)無(wú)法帶來(lái)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，應(yīng)收賬款回款不利，嚴(yán)重影響企業(yè)短期償債能力，為滿足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，通過(guò)債務(wù)融資增加流動(dòng)資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率提高，從而加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，不能產(chǎn)生貨幣資金持續(xù)供企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)使用，在融資不充分時(shí)，營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率低，企業(yè)無(wú)法正常開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，甚至陷入困境。

三、完善Z公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

針對(duì)Z公司應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題，筆者提出以下對(duì)策。

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善相應(yīng)制度1．建立健全合同管理制度對(duì)公司原有合同存在問(wèn)題集中討論，在律師指導(dǎo)下建立標(biāo)準(zhǔn)合同文本，有效規(guī)避措詞漏洞和風(fēng)險(xiǎn)條款，明確收款期限及合同違約金條款;非標(biāo)準(zhǔn)合同文本要求經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審評(píng)，避免條款風(fēng)險(xiǎn)和履約風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行合同訂立審批流程，相關(guān)部門充分表達(dá)意見(jiàn)。嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，財(cái)務(wù)部門與銷售部門及時(shí)溝通應(yīng)收賬款逾期情況，確保公司利益。2．增設(shè)三個(gè)獨(dú)立的職能部門，權(quán)責(zé)清晰(1)設(shè)立客戶中心，總經(jīng)理直接管轄，對(duì)客戶檔案信息、資信狀況進(jìn)行管理及定期更新維護(hù)，對(duì)資信額度狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，客戶協(xié)調(diào)與客戶投訴處理。(2)設(shè)立信用審核部門，由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司賒銷審批制度，審核客戶信用額度，接受銷售部門的監(jiān)督。(3)設(shè)立清賬中心，銷售總監(jiān)直接管理，加強(qiáng)內(nèi)部溝通，財(cái)務(wù)部門每周提供應(yīng)收賬款賬齡表，專人對(duì)逾期1個(gè)月以上的應(yīng)收賬款進(jìn)行收賬，每周向總經(jīng)理提供清賬情況表。3．加強(qiáng)法律證據(jù)鏈保管加強(qiáng)物流公司與Z公司的結(jié)算管理，以客戶簽字后的送貨單作為物流公司結(jié)賬時(shí)的必要憑證，促使物流公司及時(shí)返回送貨單。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)合同、發(fā)貨單、送貨單、貨物驗(yàn)收單專門保管，建立檔案。每季度末與客戶進(jìn)行對(duì)賬，取得客戶確認(rèn)的詢證函，確保賬實(shí)相符。

(二)健全應(yīng)收賬款管理制度1．事前管理事前管理重點(diǎn)在于信用標(biāo)準(zhǔn)確立，考慮企業(yè)自身、客戶和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手三個(gè)方面來(lái)制定。其中企業(yè)自身需要考慮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，客戶方面采用“5C”系統(tǒng)評(píng)估客戶的信用。首先，由財(cái)務(wù)部門對(duì)于現(xiàn)有客戶進(jìn)行分類，從銷售收入、利潤(rùn)率水平、應(yīng)收賬款逾期程度等幾個(gè)方面，淘汰利潤(rùn)率較低和風(fēng)險(xiǎn)明顯較大的客戶，優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)。其次，客戶中心將余下的利潤(rùn)率較高及付款及時(shí)的客戶，以及潛在的優(yōu)質(zhì)客戶和風(fēng)險(xiǎn)不確定客戶進(jìn)行資信調(diào)查，利用公開(kāi)信息的同時(shí)，購(gòu)買了專業(yè)企業(yè)信息網(wǎng)的會(huì)員。調(diào)查時(shí)務(wù)必?fù)?jù)實(shí)求證，確?？蛻粜畔⒌耐暾蜏?zhǔn)確;同時(shí)，建立了有關(guān)客戶信用信息的收集、使用和維護(hù)的管理制度和表格。最后，客戶中心收集的客戶信息提交信用審核部門，信用審核部門結(jié)合其銷售規(guī)模、利潤(rùn)率水平、回款情況、支付能力，進(jìn)行“5C”信用評(píng)估，根據(jù)評(píng)分高低將客戶分為A、B、C、D四等級(jí)，給予不同賬期及信用額度。2．事中監(jiān)控(1)信用條件制定。根據(jù)Z公司近三年平均賒銷額、變動(dòng)成本率，以及資金成本率，在考慮壞賬損失的基礎(chǔ)上，通過(guò)計(jì)算10天、20天、30天、60天、90天的收款期下的信用收益，確定企業(yè)在信用期為60天情況下信用收益最大。但為了鼓勵(lì)客戶及早回款，給予客戶2/10，1/20的現(xiàn)金折讓。對(duì)于現(xiàn)金收款和承兌匯票兩種付款方式，考慮Z公司實(shí)際資金成本率后，每噸定價(jià)相差650元。(2)信用額度的控制?？蛻糁行呢?fù)責(zé)客戶信息庫(kù)維護(hù)和日常監(jiān)控工作，財(cái)務(wù)系統(tǒng)向客戶中心開(kāi)放應(yīng)收賬款明細(xì)模塊，客戶中心每日按客戶信用等級(jí)設(shè)應(yīng)收賬款上限，將達(dá)額度80%時(shí)，通知銷售部門，對(duì)客戶進(jìn)行預(yù)警通知，以此遞增，每增加5%，隨時(shí)預(yù)警。達(dá)到信用額度的客戶，原則上不進(jìn)行發(fā)貨，發(fā)貨特批需總經(jīng)理書面確認(rèn)。3．事后處理(1)加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員管理。Z公司需要轉(zhuǎn)變重銷售輕回款的思路，要求業(yè)務(wù)人員與客戶接觸時(shí)重視信用資料的收集，不再僅以銷售額作為業(yè)務(wù)人員考核標(biāo)準(zhǔn)，將應(yīng)收賬款的收回質(zhì)量與業(yè)務(wù)人員績(jī)效相掛鉤，業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金中保留20%額度在應(yīng)收賬款全部收回后發(fā)放，對(duì)于回款好的業(yè)務(wù)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。(2)加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收。加強(qiáng)對(duì)客戶應(yīng)收賬款監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門每周一將10天內(nèi)將到期的應(yīng)收賬款整理好交給銷售部門，及早提醒客戶付款時(shí)間。應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)15天的客戶，業(yè)務(wù)人員電話催收;超過(guò)30天，由清賬中心集中催收;超過(guò)60天，發(fā)放催款通知函。到了90天，公司律師發(fā)提醒函，對(duì)逾期應(yīng)收賬款將啟動(dòng)法律程序。(3)建立壞賬準(zhǔn)備金制度。建立應(yīng)收賬款賬齡表，采取謹(jǐn)慎性原則，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失做合理估計(jì)，根據(jù)賬齡提取一定的壞賬準(zhǔn)備金。當(dāng)應(yīng)收賬款滿足壞賬確認(rèn)條件時(shí)，進(jìn)行壞賬確認(rèn)，以減少公司損失。

篇9

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)防范;日常管理

一、企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)展的現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)企業(yè)間誠(chéng)信度不足，互相拖欠貨物構(gòu)成連環(huán)債的資金總額已達(dá)4000億元左右，占全國(guó)流動(dòng)資金

的20%。而企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家。在發(fā)達(dá)國(guó)家中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。于此同時(shí)，部分應(yīng)收賬款實(shí)際已成壞帳但未作壞帳處理的比重也遠(yuǎn)大于發(fā)達(dá)國(guó)家。從這些觸目驚心的數(shù)據(jù)中，我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理，制定有效的合理的風(fēng)險(xiǎn)防范制度已迫在眉睫。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款形成的成因

造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高的原因歸納起來(lái)有以下幾方面。

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。其中賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式提高自身的市場(chǎng)占有份額，由此必將引起應(yīng)收賬款的增加。

2.企業(yè)忽視信用管理，防范意識(shí)淡薄

由于企業(yè)自身缺乏必要的防范意識(shí)，一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，對(duì)客戶的資信度等相關(guān)情況，缺乏足夠的調(diào)查，只追求片面銷售額，對(duì)應(yīng)收賬款增加的后果認(rèn)識(shí)不足。盲目賒銷，上當(dāng)受騙，因此，呆賬、壞賬的產(chǎn)生也就不足為奇了。

3.企業(yè)內(nèi)控制度不健全

一些企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款及賒銷管理制度不重視，賒銷審批程序不規(guī)范，甚至沒(méi)有相關(guān)的管理制度，因此，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。另外，由于企業(yè)重銷售而輕清欠，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回。

4.應(yīng)收賬款日常管理力度不夠

一方面企業(yè)部門間管理脫節(jié)，對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額、賬齡等情況不明晰，對(duì)逾期應(yīng)收賬款未能及時(shí)清收，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。另一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位、信用政策制定不合理、追討欠款工作不得力等因素都是造成企業(yè)自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和承受損失的導(dǎo)火線。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范措施

目前，企業(yè)應(yīng)收賬款比重大，不僅影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，嚴(yán)重的會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制訂一系列合理的、有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以降低應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)。

1.建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。

(1)信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

(2)信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，企業(yè)為客戶規(guī)定的不同的付款時(shí)間。折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間?，F(xiàn)金折扣是用戶提前付款所給予的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本等額外的成本支出。

(3)收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差的客戶應(yīng)當(dāng)將其除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠。對(duì)于信用記錄良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其當(dāng)面溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在不影響業(yè)務(wù)關(guān)系的情況下妥善的解決賬款拖欠問(wèn)題。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但會(huì)增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

(1)建立專門的信用管理部門。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，應(yīng)由特定的部門來(lái)完成，而以往由財(cái)務(wù)部門或銷售部門擔(dān)當(dāng)此角色已不能適應(yīng)企業(yè)信用管理的需要，企業(yè)要對(duì)賒銷客戶的相關(guān)信息進(jìn)行大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理、控制，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，同時(shí)配備專業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)是十分必要的。信用管理部門是銷售部門和財(cái)務(wù)部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、信用調(diào)查、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

(2)建立部門審批的職責(zé)和權(quán)限。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審批制度，規(guī)定業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)主管的審批限額，限額以上的審批由總經(jīng)理批準(zhǔn)，數(shù)額特別大的由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體決策。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)制定相應(yīng)的審批制度，在銷售部門相關(guān)人員審批的同時(shí)由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行復(fù)合審批，數(shù)額超過(guò)其審批權(quán)限時(shí)，由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)應(yīng)收賬款超過(guò)賒銷額度的，必須嚴(yán)格按賒銷審批程序進(jìn)行逐級(jí)審批，對(duì)沒(méi)有審批權(quán)限的或超越審批權(quán)限的人員擅自做出的賒銷行為，實(shí)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，并承擔(dān)由此造成的經(jīng)濟(jì)損失。

(3)建立應(yīng)收賬款定期對(duì)賬，年度清查制度。企業(yè)必須定期組織專人與債務(wù)人進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，年末時(shí)進(jìn)行全面清查，并做到債權(quán)明確賬實(shí)相符，賬賬相符。并同時(shí)向債務(wù)人逐一發(fā)放催收函以保證債權(quán)時(shí)效。對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)付該債務(wù)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收賬款中抵扣，以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)數(shù)額。對(duì)有逾期應(yīng)收賬款的債務(wù)人實(shí)行“前賬不清，后賬不付”的原則，以減少企業(yè)資產(chǎn)的流失。

(4)財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理。財(cái)務(wù)部門按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表，加強(qiáng)單個(gè)客戶管理和總額控制，定期編制賬齡分析表，定期分析應(yīng)收賬款賬齡等，及時(shí)檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際發(fā)生及收回情況，通過(guò)報(bào)表的分析及時(shí)監(jiān)督掌握欠款超期狀況，以便企業(yè)調(diào)整其信用政策并向相關(guān)部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促相關(guān)部門收回逾期的賬款。財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收帳款的管理可以分為a級(jí)、aa級(jí)、aaa級(jí)三級(jí)管理，對(duì)于期限在3個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款可以劃為a級(jí)管理，對(duì)于賬齡在3--6個(gè)月以內(nèi)的可以劃為aa級(jí)管理 ，對(duì)于賬齡在6個(gè)月以上的可以劃為aaa級(jí)管理，對(duì)于不同級(jí)別的應(yīng)區(qū)分管理定向分析，嚴(yán)格控制賬齡，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收帳、帳齡分析表及分析資料給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便修定當(dāng)前的賒銷策略。

(5)建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，應(yīng)根據(jù)賬齡逾期的程度或應(yīng)收賬款的總額合理地估計(jì)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，并建立壞賬準(zhǔn)備金制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。因此要建立壞賬準(zhǔn)備金制度及壞賬損失審批核銷制度。根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況，正確估計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，選擇恰當(dāng)?shù)膲馁~會(huì)計(jì)政策。正確及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(6)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的作用體現(xiàn)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的各個(gè)部門，主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。

(7)建立科學(xué)的催收機(jī)制，充分發(fā)揮制度的激勵(lì)作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法理財(cái)，對(duì)到期的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款；對(duì)逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收；將催收的工作落實(shí)到不同的部門，由不同的人員具體負(fù)責(zé)。另外，加強(qiáng)銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款管理的積極性，主要控制應(yīng)收賬款回收率，兼顧應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比率的控制。銷售過(guò)程中營(yíng)銷人員對(duì)應(yīng)收賬款回收責(zé)任的大小直接決定了銷售人員選擇賒銷的可能性或選擇賒銷客戶、信用額度等的謹(jǐn)慎程度。企業(yè)可以將銷售人員工資收入與應(yīng)收賬款的回收率作為一項(xiàng)指標(biāo)來(lái)考核衡量，對(duì)催收貨款清理欠款有成績(jī)的人員要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，因催收賬款不利而造成呆賬，壞賬損失的要給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰。

(8)加強(qiáng)相關(guān)部門的輔助管理功能。

第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款管理的輔助作用。

第二，加強(qiáng)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)部門對(duì)應(yīng)收賬款管理的輔助作用。

第三，借助與銀行的融資業(yè)務(wù)提高應(yīng)收賬款出售的變現(xiàn)能力。

總之，為保證企業(yè)長(zhǎng)期的持續(xù)發(fā)展，要不斷加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，從管理體制入手，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，用科學(xué)的管理方法來(lái)提高企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量，才能降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張?jiān)破?營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范。北京：商務(wù)印書館，2003.

[2]方斌:加強(qiáng)企業(yè)信用管理的若干建議。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2004（1）.

篇10

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；問(wèn)題；對(duì)策

近幾年國(guó)家通過(guò)產(chǎn)業(yè)政策及引導(dǎo)措施，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，在企業(yè)做大做強(qiáng)的背景之下，中小企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。中小企業(yè)為了增加銷售收入，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，減少存貨成本，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，普遍采用商業(yè)信用進(jìn)行賒銷，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的增加導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生壞賬、呆賬，對(duì)企業(yè)整體資金的使用效率和使用成本影響較大，甚至威脅到部分企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對(duì)中小企業(yè)的成長(zhǎng)和可持續(xù)發(fā)展都具有十分重要意義，應(yīng)當(dāng)作為資金管理的重點(diǎn)。

1.中小企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

1.1 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)銷售商品、服務(wù)以及提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，從而向購(gòu)買方收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款產(chǎn)生于企業(yè)的信用銷售，是一項(xiàng)債權(quán)，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的重要部分。對(duì)中小企業(yè)而言，如何降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金回流是應(yīng)收賬款管理的主要目的所在。

加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)目標(biāo)是通過(guò)合理的應(yīng)收賬款管理方式，在維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)，合理匹配自身的應(yīng)收賬款規(guī)模，化大為小、化整為零，使企業(yè)持有應(yīng)收賬款的成本小，收益大，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的最終目標(biāo)則是通過(guò)合理管控按時(shí)足額收回貨款，進(jìn)入可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)。

1.2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

作為流動(dòng)性比較強(qiáng)的資產(chǎn)，應(yīng)收賬款在公司的日常經(jīng)營(yíng)中占據(jù)重要地位。一方面，應(yīng)收賬款通過(guò)讓企業(yè)增加信用銷售，可以提升銷售額、擴(kuò)大市場(chǎng)占用率，提升自身的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面，過(guò)多的應(yīng)收賬款以及過(guò)長(zhǎng)的信用期，又在損耗中小企業(yè)的資源，占用資金，降低流動(dòng)性，增加壞賬的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)中小企業(yè)而言，應(yīng)收賬款既是中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足的重要措施，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。中小企業(yè)只有通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)足額收回款項(xiàng)，提高公司的運(yùn)營(yíng)效率、降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才可能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存并且得以可持續(xù)發(fā)展。

2.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

2.1 信用評(píng)估制度不健全

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，中小企業(yè)發(fā)展起點(diǎn)較低，在發(fā)展初期，中小企業(yè)為增加銷售額，提高市場(chǎng)份額，導(dǎo)致企業(yè)設(shè)置的信用標(biāo)準(zhǔn)門檻較低，但信用銷售的前提是建立在雙方正常履約的基礎(chǔ)上。在實(shí)際生產(chǎn)銷售的過(guò)程中，往往缺乏對(duì)客戶信用的恰當(dāng)評(píng)估，沒(méi)有對(duì)銷售賒銷形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行系統(tǒng)的權(quán)衡和評(píng)估。另外，銷售人員對(duì)客戶的信用調(diào)查充滿敷衍對(duì)客戶信用情況及未來(lái)發(fā)展重視不足。與此同時(shí)，兼任公司資料審核和檔案保管的財(cái)務(wù)部門，由于自身能力限制，要求客戶提供的資信文件過(guò)于簡(jiǎn)單，不利于中小企業(yè)對(duì)客戶情況進(jìn)行信用評(píng)估及資信調(diào)查。在日常銷售中，對(duì)部分已經(jīng)超出信用限額的客戶，仍然進(jìn)行賒銷，應(yīng)收賬款額度隨銷售同比例增加。企業(yè)賒銷的門檻會(huì)進(jìn)一步降低，增加了企業(yè)自身的賒銷風(fēng)險(xiǎn)。此外，中小企業(yè)很少對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行二次評(píng)估，對(duì)客戶信息的更新不足，信息評(píng)估制度形同虛設(shè)。

2.2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度不完善

應(yīng)收賬款的日常管理，從銷售部門到財(cái)務(wù)部門，涉及整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，流程煩瑣且相互關(guān)聯(lián)，涉及范圍廣，參與人員多，規(guī)范化操作的要求比較高。部分中小企業(yè)雖然建立了信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，但是在實(shí)際操作過(guò)程中，流程的執(zhí)行和分工都存在隨意性，甚至多個(gè)業(yè)務(wù)流程的審批都是一人代為操作，并未實(shí)現(xiàn)真正的內(nèi)部監(jiān)控及監(jiān)督，無(wú)法有效解決中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題。同時(shí)，中小企業(yè)各部門之間權(quán)責(zé)分工及業(yè)務(wù)范圍不明確，缺少有效的合作與監(jiān)控，從制度上來(lái)看，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度與信息化系統(tǒng)一樣流于形式。市場(chǎng)銷售人員關(guān)注產(chǎn)品銷量，對(duì)收款更多地傾向于財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，對(duì)客戶訂單只負(fù)責(zé)銷售；財(cái)務(wù)部門收到銷售信息后，更多地關(guān)注開(kāi)票記賬，對(duì)收款情況也沒(méi)有及時(shí)與銷售人員進(jìn)行溝通。公司對(duì)收款責(zé)任也沒(méi)有明確到崗位，出現(xiàn)壞賬時(shí)，部門之間出現(xiàn)推諉及扯皮，最終受影響的依舊是企業(yè)自身。綜上，沒(méi)有完善的內(nèi)部控制，缺少專門的管理部門是中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理面臨的主要問(wèn)題之一。

2.3 從業(yè)員工專業(yè)知識(shí)不足素質(zhì)不高

員工的專業(yè)知識(shí)，尤其是銷售及財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。員工專業(yè)水平也制約著中小企業(yè)的發(fā)展，目前部分中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀導(dǎo)致員工專業(yè)能力低、知識(shí)水平不足等問(wèn)題。在員工結(jié)構(gòu)中，基層生產(chǎn)人員占較大比重，負(fù)責(zé)市場(chǎng)和客戶的銷售人員占員工總?cè)藬?shù)的17.7%左右，而專業(yè)要求相對(duì)較高的管理人員及財(cái)務(wù)人員僅有3.2%左右，人員結(jié)構(gòu)不合理。另外，從知識(shí)水平來(lái)看，中小企業(yè)56%的人員學(xué)歷為中專及以下，僅有20%的人員學(xué)歷為本科以上。員工整體知識(shí)水平低，專業(yè)知識(shí)缺乏，都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大損失。特別是與應(yīng)收賬款管理密切相關(guān)的市場(chǎng)銷售人員和貨款回收相關(guān)的財(cái)務(wù)人員，如果專業(yè)素質(zhì)不高，不僅無(wú)法按照企業(yè)要求開(kāi)發(fā)和發(fā)展客戶，更有可能會(huì)損害公司的形象和利益，不利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

3.改進(jìn)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

3.1 建立客戶信用評(píng)估體系

企業(yè)應(yīng)從客戶信用事前評(píng)估開(kāi)始，到銷售發(fā)生后的事后跟蹤控制，以及銷售回款后客戶的信用評(píng)價(jià)更新等方面，建立完善的客戶信用評(píng)估系統(tǒng)。提供信用銷售前必須對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行充分的了解和分析，可以從客戶的品德、能力、資本、抵押及還款情況等5個(gè)方面進(jìn)行?？蛻舻钠返路从称湓谫d銷后主動(dòng)歸還款項(xiàng)的意愿，是評(píng)估客戶信用度的首要條件。能力是客戶在賒銷后是否有足夠的資金償還。資本是客戶的財(cái)務(wù)情況，可通過(guò)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行判斷。抵押即中小企業(yè)的信用銷售金額較大時(shí)了解客戶是否有相同價(jià)值的物品進(jìn)行抵押，在賒銷時(shí)要求客戶進(jìn)行抵押。還款情況是影響客戶還款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境或者行業(yè)情況。事前評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍的前提下，企業(yè)可以進(jìn)行賒銷，在信用期內(nèi)，客戶銷售控制在信用額度內(nèi)，并在信用期內(nèi)進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，及時(shí)了解客戶相關(guān)信息，跟催款項(xiàng)。在客戶按期付款后，對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行二次評(píng)估，對(duì)客戶發(fā)生的相關(guān)信息及時(shí)更新及完善，為持續(xù)的信用銷售建立完整的事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

3.2 建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)需要制定完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度。合理有效的內(nèi)控制度及嚴(yán)格執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)化流程，為中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作保駕護(hù)航。制定合理的信用政策，信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策等方面，在客戶信用系統(tǒng)完善后，針對(duì)不同信用度的客戶，制定合理的信用政策，并以此信用政策為準(zhǔn)繩，跟蹤客戶的銷售回款情況。根據(jù)制定的信用政策，建立完善的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。包括：發(fā)貨前對(duì)客戶的賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；對(duì)銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售通知單等進(jìn)行連續(xù)編號(hào)；財(cái)務(wù)人員根據(jù)對(duì)價(jià)格、數(shù)量、付款條件核對(duì)一致后的銷售發(fā)票、銷售通知單為依據(jù)登記入賬；應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)一致；每月定期向客戶寄送對(duì)賬單并跟催，及時(shí)復(fù)核差異；定期編報(bào)賬齡表；對(duì)到期應(yīng)收的賬款及時(shí)催收；專人審批壞賬核銷；專人對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)等。各部門分工合作，協(xié)調(diào)一致，對(duì)內(nèi)分工，對(duì)外合作，在業(yè)務(wù)和流程層面多崗位交叉，合理管控，為應(yīng)收賬款內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。

3.3 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理人員培訓(xùn)

應(yīng)收賬款起源于銷售，中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理與銷售人員有著不可分割的關(guān)系。所以企業(yè)要對(duì)銷售人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，包括專業(yè)知識(shí)及部分財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使其能夠站在公司層面上完成工作。銷售人員在完成銷售目標(biāo)、提高銷售業(yè)績(jī)的同時(shí)需要關(guān)注貨款跟催，把應(yīng)收款項(xiàng)回款作為重要的工作職責(zé)。對(duì)銷售人員的工資計(jì)算及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際收回的應(yīng)收賬款來(lái)衡量。若發(fā)生壞賬，企業(yè)遭受損失的同時(shí)，負(fù)責(zé)該客戶相關(guān)的銷售人員同樣需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對(duì)財(cái)務(wù)人員，同樣需要進(jìn)行與應(yīng)收賬款相關(guān)的培訓(xùn)，增加其對(duì)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)、報(bào)表、信息支撐工作，強(qiáng)調(diào)其對(duì)收款

商業(yè)會(huì)計(jì)工作具有及時(shí)提示職責(zé)。對(duì)超期款項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告公司管理層，對(duì)客戶的信用額度要進(jìn)行監(jiān)督管控，對(duì)銷售人員違背公司利益的個(gè)人行為要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止。各部門人員在對(duì)本職工作負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)上，提升專業(yè)知識(shí)，共同完善中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作。

4.結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理至關(guān)重要，企業(yè)想要在市場(chǎng)中占有一席之地，就必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理及控制。盡管目前中小企業(yè)存在眾多不可忽視的問(wèn)題，只要企業(yè)的管理層正視問(wèn)題、完善制度、加強(qiáng)內(nèi)控、加大培訓(xùn)力度提升員工知識(shí)水平，讓企業(yè)的流程和制度有效運(yùn)行，就能合理降低應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)，使得中小企業(yè)更快、更好發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]韋敏艷.我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理分析 [J].智庫(kù)時(shí)代，2018(35).

[2]鄭燕君.論企業(yè)應(yīng)收賬款的成因及對(duì)策 [J].價(jià)值工程，2017，36(34).

[3]秦儉.淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析及對(duì)策 [J].納稅，2018，12(35).

[4]梁守杰.中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理探析 [J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2018(21).