稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文
時(shí)間:2023-03-30 14:55:48
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篇1
【關(guān)鍵詞】稅收風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;風(fēng)險(xiǎn)管理
隨著稅務(wù)管理的日益現(xiàn)代化,以及稽查力度的不斷加強(qiáng),涉稅風(fēng)險(xiǎn)引起企業(yè)更多的關(guān)注。據(jù)安永公司2006年對(duì)全球15個(gè)國(guó)家和地區(qū)474家公司調(diào)查顯示,無論是股東、董事會(huì)、管理層、企業(yè)稅務(wù)部門,還是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)以及學(xué)者都越來越關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)??梢姡悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容,如何規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。
一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源及其后果
(1)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)未能正確遵循稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益損失的可能性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既來自企業(yè)內(nèi)部的挑戰(zhàn),也來自外部環(huán)境的變化。第一,內(nèi)部原因。企業(yè)缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、經(jīng)驗(yàn)和能力;財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間缺乏充分的信息交流與溝通;企業(yè)管理層依法納稅的意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱;涉稅人員不能準(zhǔn)確地掌握和運(yùn)用稅收法規(guī)和政策;錯(cuò)誤地認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系。不注意通過制度建設(shè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。第二,外部原因。稅收政策變化頻繁,超過了企業(yè)涉稅人員的接受能力;納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在信息不對(duì)稱,又缺乏必要的信息溝通渠道;稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)過大,加大了納稅人涉稅行為是否合法的不確定性。(2)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng),可能使企業(yè)遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害等損失,嚴(yán)重時(shí)還可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。第一,法律后果。法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的稅務(wù)行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,而涉嫌偷稅、漏稅和不及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)而受到的經(jīng)濟(jì)處罰以及法律制裁,包括補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金,以及民事的或者刑事的法律制裁。第二,財(cái)務(wù)損失。這里的財(cái)務(wù)損失是指企業(yè)由于使用稅法不當(dāng)而繳納了不應(yīng)當(dāng)繳納的稅款,以及由于不了解稅收政策失去了應(yīng)當(dāng)享受的稅收優(yōu)惠政策。值得注意的是,該種類型的財(cái)務(wù)損失往往是由企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)安排不當(dāng)和會(huì)計(jì)方法選擇不當(dāng)所引起,往往隱藏于日常的業(yè)務(wù)活動(dòng)之中,因而不容易被人們所發(fā)覺,所以企業(yè)面臨的該種類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有長(zhǎng)期性的特征。第三,人格風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)稅法具有較強(qiáng)的管理色彩,其標(biāo)志之一是對(duì)納稅人資格所進(jìn)行的分類管理辦法。例如,增值稅就區(qū)分了一般納稅人和小規(guī)模納稅人,前者可以使用增值稅發(fā)票,而后者只能使用普通發(fā)票。增值稅納稅人人格上的差異,造成了不同納稅人商業(yè)地位上的不平等,失去了一般納稅資格就意味著失去了一些商業(yè)機(jī)會(huì)。如果企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)違反稅務(wù)法律和法規(guī),除了要遭受經(jīng)濟(jì)損失和法律制裁外,還可能會(huì)失去本來可以享受的稅收優(yōu)惠政策待遇和一般納稅人資格。
二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式
(1)自我管理模式。自我管理模式是指企業(yè)所有的涉稅業(yè)務(wù)及其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)全面由企業(yè)內(nèi)設(shè)的稅務(wù)管理部門進(jìn)行管理。該種模式的效率和效果取決于企業(yè)稅務(wù)管理人業(yè)的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力,以及現(xiàn)有的控制體系的完整性和有效性,還取決于成本與效益原則的比較。因此,由于企業(yè)自身人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力方面的限制,自我管理模式可能會(huì)在企業(yè)。(2)外包模式。外包模式是國(guó)外十分流行的稅務(wù)解決方案,它依據(jù)的是比較優(yōu)勢(shì)理論,具體而言,就是企業(yè)將所有的涉稅業(yè)務(wù)委托給更具有專業(yè)比較優(yōu)勢(shì)的外部稅務(wù)師進(jìn)行管理。由于我國(guó)稅制具有復(fù)雜性和多變性,企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很大的不確定性,對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行外包,還可以有效地分散稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(3)混合模式?;旌夏J绞侵竿獍c自營(yíng)相結(jié)合的模式,將風(fēng)險(xiǎn)大、事務(wù)性、重復(fù)性強(qiáng)的非核心功能外包出去,只保留具有比較優(yōu)勢(shì)且對(duì)企業(yè)具有戰(zhàn)略價(jià)值的涉稅業(yè)務(wù)。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家,出于對(duì)稅務(wù)管理效率和管理成本的綜合考慮,企業(yè)更傾向于委托外部專業(yè)稅務(wù)師進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,以便將主要精力用于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的打造方面,由于生產(chǎn)型企業(yè)的主業(yè)在生產(chǎn)和研發(fā),其比較優(yōu)勢(shì)不在稅務(wù)管理。我國(guó)稅制的復(fù)雜性和多變性是公認(rèn)的,大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和涉稅人員很難透徹地理解和掌握稅法和政策精神,更不用說無過錯(cuò)地予以運(yùn)用。因而非常有要借助于專業(yè)稅務(wù)師的專業(yè)優(yōu)勢(shì),以分散稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率、降低管理成本。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法
國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司于2009年5月了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(國(guó)稅發(fā)2009190號(hào)),這是我國(guó)官方第一次以正式文件的形式提出了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理的概念,并肯定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位。該指引的出臺(tái),為企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),自覺防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),主動(dòng)遵從納稅義務(wù)提供了政策依據(jù)。為此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照指引的要求,認(rèn)真關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系,依法履行納稅義務(wù),避免可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。(1)建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度,明確稅務(wù)管理人員職責(zé)。責(zé)任會(huì)計(jì)是以目標(biāo)管理為基礎(chǔ)的,以責(zé)任中心的責(zé)任為核算和考核對(duì)象的一種會(huì)計(jì)管理制度,它通過會(huì)計(jì)核算和業(yè)績(jī)考核,可以督促責(zé)任人按照目標(biāo)的要求履行責(zé)任義務(wù)。因而,責(zé)任會(huì)計(jì)也可以用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。例如,對(duì)于某一涉稅業(yè)務(wù),如新簽的交易合同,只要稅務(wù)管理人員能夠提出兩個(gè)不同的稅務(wù)解決方案,就可以將兩個(gè)方案納稅差額的一定比例獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)責(zé)任人員。(2)合理安排業(yè)務(wù)活動(dòng),正確選擇稅務(wù)方案。納稅義務(wù)是基于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的,這就要求企業(yè)涉稅人員要熟悉并參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),并以此為基礎(chǔ)通過對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的稅務(wù)安排,實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的最小化。例如,現(xiàn)在有一個(gè)閑置廠房使用計(jì)劃,至少可以設(shè)計(jì)出兩套稅務(wù)方案。第一套方案是租賃方式。經(jīng)過測(cè)算,需要繳納以租金為計(jì)稅對(duì)象的5%的租賃營(yíng)業(yè)稅、12%的房產(chǎn)稅、以及按照上述兩項(xiàng)稅金為計(jì)稅對(duì)象的7%的城建稅、3%的教育費(fèi)附加,稅額總計(jì)為租金的18.7%。如果改用第二套方案,即倉(cāng)儲(chǔ)方案,經(jīng)測(cè)算應(yīng)納稅額為:以倉(cāng)儲(chǔ)收入(與第一套方案的租金相同)為計(jì)稅對(duì)象的5%的營(yíng)業(yè)稅、以倉(cāng)儲(chǔ)營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅對(duì)象的7%的城建稅、3%的教育費(fèi)附加,稅額總計(jì)為倉(cāng)儲(chǔ)收入的5.5%。可見,稅務(wù)管理的對(duì)象是業(yè)務(wù)活動(dòng),如果離于了具體的業(yè)務(wù)半自動(dòng)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,就如同盲人摸象。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)的整體行為,絕不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門或者是稅務(wù)管理部門的事情。為此,企業(yè)要實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)扁平化,提高系統(tǒng)信息傳遞能力;建立內(nèi)部溝通機(jī)制,尋求業(yè)務(wù)部門支持和配合。(3)建立信息溝通制度,加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)聯(lián)系。在企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)踐中,由于征納雙方對(duì)稅法規(guī)定理解不一,企業(yè)因而喪失稅收優(yōu)惠待遇乃至遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)處罰的例子數(shù)不勝數(shù)。對(duì)此,企業(yè)要建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的機(jī)制,在重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的稅務(wù)處理方面要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通,爭(zhēng)取使雙方的認(rèn)識(shí)保持一致。另外要改變與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通就是“走后門”、與稅務(wù)機(jī)關(guān)“拉關(guān)系”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),因?yàn)橹档米⒁獾囊粋€(gè)趨勢(shì)是:因?yàn)槟壳皣?guó)家檢察和監(jiān)察部門已經(jīng)越來越注重于通過稅務(wù)問題作為檢察和監(jiān)察國(guó)家公職人員經(jīng)濟(jì)問題的突破口。通過與稅務(wù)征管人員搞好關(guān)系而換取稅收利益的行為正是目前反腐倡廉的重點(diǎn)對(duì)象之一。(4)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究,提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估政策和程序,識(shí)別及評(píng)價(jià)隱藏于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度和程序等方面體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求,建立貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過程和所有層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。一是通過介入式風(fēng)險(xiǎn)管理,對(duì)影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制,從而預(yù)防稅務(wù)損失;二是通過流程式的稅務(wù)監(jiān)督,對(duì)企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行糾錯(cuò)以及對(duì)稅務(wù)損失進(jìn)行事后補(bǔ)救。定期進(jìn)行納稅健康檢查,并定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完整性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),以不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]尹琿,張華.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對(duì)策[J].商業(yè)時(shí)代.2011(19)
篇2
關(guān)鍵詞:金稅三期;企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理
一、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)管理的變化
(一)實(shí)現(xiàn)企業(yè)全樣本監(jiān)控
基于我國(guó)信息技術(shù)的發(fā)展,“金稅三期”系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅務(wù)信息的自動(dòng)甄別處理,代替了人工的甄別操作。通過“金稅三期”智能化及自動(dòng)化的信息平臺(tái),對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行過濾并納入風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)。對(duì)可疑稅務(wù)信息進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別,一旦出現(xiàn)申報(bào)異常等情況,系統(tǒng)將自動(dòng)預(yù)警并通知相關(guān)稽查人員,轉(zhuǎn)變了以往抽查監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)涉稅全樣本的自動(dòng)監(jiān)控。
(二)實(shí)現(xiàn)涉稅全過程管控
“金稅三期”上線以來,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)已覆蓋到全過程,五證合一后系統(tǒng)可識(shí)別企業(yè)相關(guān)信息并進(jìn)行自動(dòng)關(guān)聯(lián),對(duì)編碼進(jìn)行識(shí)別與管理。一方面可以根據(jù)納稅人票據(jù)上的商品和稅務(wù)總局核定的稅收編碼進(jìn)行關(guān)聯(lián),為稅務(wù)比對(duì)、統(tǒng)計(jì)及篩選提供便利,對(duì)不符合規(guī)范的票據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)地識(shí)別,對(duì)企業(yè)票務(wù)管理實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)督;另一方面,通過“金稅三期”系統(tǒng)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)、發(fā)票開具及申報(bào)進(jìn)行全過程管控。
二、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
“金稅三期”系統(tǒng)的全面上線為稅務(wù)管理現(xiàn)代化注入新的內(nèi)涵,使稅收征管進(jìn)入了信息化、數(shù)字化時(shí)代,集成了跨區(qū)域、跨層級(jí)、跨部門、跨國(guó)地稅的資源。也為企業(yè)稅務(wù)管理帶來了新的挑戰(zhàn)?!敖鸲惾凇北尘跋缕髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要存在以下問題:
(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者涉稅意識(shí)不強(qiáng)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益帶來?yè)p失,是企業(yè)面臨的眾多風(fēng)險(xiǎn)之一。企業(yè)管理者稅務(wù)意識(shí)的強(qiáng)弱,直接影響企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的開展。某些企業(yè)管理者稅務(wù)意識(shí)不強(qiáng),稅務(wù)籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)人員只下達(dá)降稅任務(wù),甚至采用非法手段來逃避稅負(fù)。在“金稅三期”上線之前,我國(guó)國(guó)稅、地稅分開管理,各省的稅務(wù)系統(tǒng)也是獨(dú)立運(yùn)行,無法實(shí)現(xiàn)信息共享。“金稅三期”上線后,不同稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合共享,實(shí)現(xiàn)了不同稅務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)合稽查。2018年7月,我國(guó)對(duì)各市國(guó)稅和地稅局進(jìn)行了合并,進(jìn)一步提升了企業(yè)稅務(wù)核查的效率及范圍。合并后,避免了不同稅務(wù)稽查系統(tǒng)信息孤島的現(xiàn)象,將之前由于信息分散而且無法判斷企業(yè)稅款異常的情況進(jìn)行重新判斷,企業(yè)之前利用這些所謂的漏洞而獲得的利益也有被重新找出來補(bǔ)稅罰款的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)企業(yè)內(nèi)部控制不健全
企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺陷也容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)違規(guī)情況,進(jìn)而使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加?!敖鸲惾凇毕到y(tǒng)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)采集、監(jiān)察功能更為完善,企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)都將納入采集、監(jiān)察范圍?!敖鸲惾凇毕到y(tǒng)通過云平臺(tái)及大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用,可將企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比,以核對(duì)企業(yè)發(fā)票邏輯關(guān)系是否合理;可將企業(yè)銷售收入及成本費(fèi)用比率情況與同類型企業(yè)進(jìn)行對(duì)比,分析是否存在異常;可對(duì)企業(yè)利潤(rùn)與相應(yīng)增值稅額是否一致進(jìn)行對(duì)比分析等等。在“金稅三期”下企業(yè)各方面經(jīng)營(yíng)信息均能覆蓋,并對(duì)其驗(yàn)證其合理性。但是部分企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺乏,未對(duì)企業(yè)涉稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制,進(jìn)而容易出現(xiàn)如取得發(fā)票或開具發(fā)票隨意等現(xiàn)象,加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平偏
為使得稅務(wù)管理政策能緊跟我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐,我國(guó)對(duì)稅收相關(guān)政策、規(guī)范不斷地進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整及更新,以達(dá)到與時(shí)俱進(jìn),促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展的目的。2017年我國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》,意見中對(duì)涉稅審批流程進(jìn)行了進(jìn)一步的優(yōu)化,并減少大量的稅務(wù)行政審批事項(xiàng),轉(zhuǎn)變稅收征管方式,依托“金稅三期”系統(tǒng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及信息管稅,構(gòu)建事中、事后的監(jiān)管體系。2018年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)表《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》,對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提出“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾磙k法,將所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)條件責(zé)任轉(zhuǎn)移至企業(yè),由企業(yè)自行判斷是否符合優(yōu)惠條件,也增加了事后審查企業(yè)不符合所得稅優(yōu)惠條件的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)財(cái)稅政策在不斷優(yōu)化、更新中,對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平要求也在不斷提高。但是部分財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平低下,對(duì)國(guó)家最新稅收政策不了解,或者出現(xiàn)對(duì)稅收政策理解出現(xiàn)偏差等情況,導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法創(chuàng)新
在“金稅三期”背景下,企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,創(chuàng)新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避策略,實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和消化。
(一)構(gòu)建稅務(wù)自查流程
企業(yè)管理者應(yīng)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知,建立稅務(wù)自查流程,針對(duì)企業(yè)涉稅工作開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。管理者應(yīng)組織企業(yè)財(cái)稅工作人員根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)、內(nèi)部控制流程、行業(yè)發(fā)展等實(shí)際情況,構(gòu)建票據(jù)管理、信息管理、資金管理、合同管理四位一體的稅務(wù)自查流程。票據(jù)管理方面,應(yīng)增強(qiáng)對(duì)企業(yè)增值稅專用發(fā)票獲取、認(rèn)證及抵扣等方面加強(qiáng)管理,明確規(guī)定發(fā)票開具單位相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員、經(jīng)辦人員和開票人員,確保每張發(fā)票均可追溯;信息管理方面,主要根據(jù)財(cái)務(wù)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬薄等信息進(jìn)行審核,以了解企業(yè)不同環(huán)節(jié)、不同部門之間可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);資金管理方面,主要對(duì)企業(yè)資金的流出及流入進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注,明確資金流向及指向單位,對(duì)交易發(fā)生的公允性及真實(shí)性進(jìn)行審查,確定資金流動(dòng)的合理性,避免企業(yè)資金流動(dòng)中出現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的情況;合同管理方面,企業(yè)應(yīng)依據(jù)最新財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)合同進(jìn)行合規(guī)管理,明確合同雙方的責(zé)任及義務(wù),降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。
(二)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制
在“金稅三期”下,企業(yè)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的管理,必須強(qiáng)化自身內(nèi)部控制,重構(gòu)內(nèi)部活動(dòng),杜絕內(nèi)部控制缺陷,使得各項(xiàng)管理工作均有章可依。同時(shí),完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,從管理、考核及反饋等多個(gè)環(huán)節(jié)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程,規(guī)范企業(yè)員工涉稅行為,降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外,應(yīng)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)控制為主導(dǎo)的稅務(wù)管理文化,健全企業(yè)稅務(wù)管理流程,完善稅務(wù)管理制度,并通過考核評(píng)估及獎(jiǎng)懲措施強(qiáng)化稅務(wù)管理制度的約束力,增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
(三)提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力
當(dāng)前稅收政策和相關(guān)規(guī)定更新較快,因此要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備高度的敏感性、專業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能,為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理保駕護(hù)航?!敖鸲惾凇钡倪\(yùn)用,將我國(guó)稅務(wù)事后監(jiān)查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)查。在新的稅收政策下,針對(duì)企業(yè)的各類稅收優(yōu)化政策由原先的審批、備案轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦淖孕信袆e,將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至企業(yè),特別是“營(yíng)改增”實(shí)施后,各類稅收政策的修訂、補(bǔ)充和解讀不斷更新,這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力要求更高。財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷更新專業(yè)知識(shí),強(qiáng)化相關(guān)法律及信息化處理能力;企業(yè)應(yīng)積極安排財(cái)務(wù)人員參加各類專業(yè)知識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的學(xué)習(xí),以確保其與時(shí)俱進(jìn),進(jìn)而更好的處理“金稅三期”下所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
篇3
關(guān)鍵詞:新稅制政策;建筑企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào):F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2015)024-000-01
對(duì)于建筑企業(yè)來說,營(yíng)業(yè)稅、增值稅和營(yíng)業(yè)所得稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)行特別注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),企業(yè)可以通過規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險(xiǎn)的管理形式,來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,以確保為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供最優(yōu)的發(fā)展策略。下面,我主要談?wù)撘幌陆ㄖ髽I(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方式和控制措施以及相應(yīng)的管理制度的建立策略,希望能為建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供理論上的參考。
一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方式
對(duì)于建筑企業(yè)來說,其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該放到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)層面,依據(jù)科學(xué)的分析,對(duì)于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè),進(jìn)行提早預(yù)防,為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響提供重要支撐。但是,企業(yè)也不能僅僅依賴于對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后的處理策略的提出,這樣會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來不容忽視的阻礙作用。因此,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè),并從事先、事中和事后三個(gè)維度制定出相應(yīng)的解決策略,以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)解決。
1.事先控制
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事先控制是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要步驟,有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前提早預(yù)知到風(fēng)險(xiǎn)的到來以及風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行方式,以便于企業(yè)制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)解決策略,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的更大的負(fù)面影響。比如,對(duì)于建筑企業(yè)來說,在進(jìn)行項(xiàng)目的招標(biāo)過程中,應(yīng)該盡可能詳盡與該項(xiàng)目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況,為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供重要參考,協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事先控制。
2.事中控制
在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)解決策略的過程被稱為事中控制,這時(shí),企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的發(fā)展上面的影響,也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大致運(yùn)行方式,因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決策略的提出更為目標(biāo)化。比如,建筑企業(yè)的庫(kù)存常常會(huì)有材料暫估款,其發(fā)票的開發(fā)不會(huì)很及時(shí),往往會(huì)延后一段時(shí)間,因此,企業(yè)應(yīng)該對(duì)于這種問題及時(shí)進(jìn)行解決,且要分析其形成的原因,盡量減少對(duì)企業(yè)造成不利影響。
3.事后控制
對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后控制往往具備一定的被動(dòng)色彩,因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響,并且已經(jīng)難以在事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)修復(fù),只能在事后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救,進(jìn)而進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié),避免之后遭受到此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。比如,建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象,對(duì)于其進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理則屬于事后控制。
二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
對(duì)于建筑企業(yè)來說,納稅行為不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定,出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況,進(jìn)而需要為此承擔(dān)包括補(bǔ)納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽(yù)形象受損等風(fēng)險(xiǎn),這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理形式,其中主要包括規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。
1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略,是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),無法承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的巨大負(fù)面影響,因此,可以通過停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目的形式來阻隔由此帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如,一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)重組,不僅可以為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來便利,還會(huì)減輕雙方企業(yè)的稅收擔(dān)負(fù)情況。但是,此做法可能會(huì)招致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)進(jìn)行反避稅的相關(guān)調(diào)查,對(duì)于企業(yè)的發(fā)展會(huì)帶來不利的影響。所以,為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生,企業(yè)可以選擇放棄此項(xiàng)目的實(shí)施運(yùn)行,以規(guī)避可能會(huì)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.風(fēng)險(xiǎn)降低
風(fēng)險(xiǎn)降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常常采用的風(fēng)險(xiǎn)處理方式。對(duì)于企業(yè)來說,在已經(jīng)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后,只能通過降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響來保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利運(yùn)行。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低,降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi),這也是企業(yè)根據(jù)自身當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r以及風(fēng)險(xiǎn)的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如,為了規(guī)避增值稅,建筑企業(yè)會(huì)將之前的包料工程修改為不包料。
3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)
風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)的力量,通過將業(yè)務(wù)分包給多個(gè)企業(yè)、提供勞動(dòng)力的形式,來使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)處理策略。比如,建筑企業(yè)在進(jìn)行建筑業(yè)務(wù)過程中,會(huì)有自主招工和派遣工人兩種遣員形式,但是自主招工的方式會(huì)實(shí)行代扣個(gè)人所得稅,因此,為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生,建筑企業(yè)多會(huì)選擇進(jìn)行企業(yè)派遣工人的形式。
4.風(fēng)險(xiǎn)承受
風(fēng)險(xiǎn)承受是在建筑企業(yè)對(duì)企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估,對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況了解詳細(xì)之后,認(rèn)為本企業(yè)可以對(duì)本次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān),因而不準(zhǔn)備采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)降低等策略的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。比如,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會(huì)存在不承認(rèn)其劃分方式的現(xiàn)象,但是企業(yè)不會(huì)講這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)看得過重,因?yàn)槠髽I(yè)能夠承受此類的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展不會(huì)產(chǎn)生重大影響。
三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
1.劃分崗位權(quán)責(zé),建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架
對(duì)于建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門來說,應(yīng)該積極做好崗位分則工作,并制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施框架,以便于風(fēng)險(xiǎn)管理部門在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中有據(jù)可依,并且實(shí)施了崗位分則可以有效進(jìn)行工作問責(zé),保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)的高效有序運(yùn)行。
2.對(duì)建筑施工單位的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,建立健全機(jī)制和方法
企業(yè)應(yīng)該對(duì)本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的詳盡性評(píng)估預(yù)測(cè),盡可能在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素,進(jìn)而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)的解決策略,保證風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。
3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度
對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門來說,必須掌握了公司各部門與稅務(wù)有關(guān)的真實(shí)材料和數(shù)據(jù),才能夠知曉企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展水平,也才能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè),因此,企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門間與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門間的信息溝通渠道,保證稅務(wù)信息的傳達(dá)能夠?qū)崿F(xiàn)及時(shí)性、有效性和真實(shí)性。
四、結(jié)語(yǔ)
在當(dāng)前新稅制改革的大背景下,對(duì)于建筑企業(yè)來說,要想實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理,減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的負(fù)面影響,就要熟知新稅制改革的具體政策,參照稅制改革對(duì)比本企業(yè)當(dāng)前各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展是否符合稅務(wù)制度的要求,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的整改,只有保障了企業(yè)的運(yùn)行是在遵守相關(guān)稅務(wù)政策的基礎(chǔ)上,企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的長(zhǎng)效發(fā)展。
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篇4
【關(guān)鍵詞】納稅服務(wù) 大企業(yè)稅收 風(fēng)險(xiǎn)管理 分析探究
隨著大企業(yè)的不斷增多以及發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大,大企業(yè)稅收已經(jīng)成為國(guó)家財(cái)政發(fā)展中的重要內(nèi)容,在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。它不僅是增加社會(huì)就業(yè)的重要途徑和對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的主力軍,同時(shí)也是我國(guó)稅收收入的重要來源,是我國(guó)財(cái)政稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的重要保障。但是,在大企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中,其經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次復(fù)雜、業(yè)務(wù)類型復(fù)雜多樣,導(dǎo)致它在經(jīng)營(yíng)管理中存在著很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此,要想保證大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,提升它在稅收服務(wù)方面的合理性,有效控制和降低稅收風(fēng)險(xiǎn),稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該不斷提高稅收服務(wù)的效率和質(zhì)量,強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。
一、當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析
(一)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
當(dāng)前我國(guó)在稅收管理工作中,其管理體制從上層的稅務(wù)總局到下層的各個(gè)分局,主要呈現(xiàn)出一種上小下大、基層隊(duì)伍十分龐大的金字塔結(jié)構(gòu),其中有88%的稅收機(jī)構(gòu)和稅收人員分散于各個(gè)縣級(jí)政府以下的基層地區(qū),幾乎處理和承擔(dān)全部的涉稅事項(xiàng)。這種形式的資源分布和管理體制,使得稅收管理工作的質(zhì)量和效率極為低下,而且經(jīng)過由上到下的層層傳遞,使得稅收信息逐漸被減弱甚至是失真,如果稅務(wù)總局或者上級(jí)稅務(wù)局無法有效的監(jiān)管基層的稅務(wù)機(jī)關(guān),那么將會(huì)很難實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的統(tǒng)一性、規(guī)范化管理。
(二)缺乏完善的稅收制度
當(dāng)前,我國(guó)在稅收政策的制定方面依然存在著不完善現(xiàn)象,使得稅收?qǐng)?zhí)法工作具有較大的隨意性。同時(shí),在稅收管理工作方面,也沒有針對(duì)大企業(yè)形成一套較為完整的稅收征管方法,通常情況下,都是由稅務(wù)機(jī)構(gòu)結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)慢慢向前摸索,使得稅收管理工作具有較大的盲目性。因?yàn)槿狈ν晟频亩愂照?,使得大企業(yè)稅收管理和監(jiān)控的專業(yè)化、深層次以及多角度發(fā)展受到了很大的限制,而大企業(yè)發(fā)展需要的是較為合理、權(quán)威、標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的納服務(wù)和管理方法。
二、基于納稅服務(wù)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略
(一)專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收集中管理
通過相關(guān)實(shí)踐表明,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的專業(yè)化管理對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和成本控制有著重要的作用。因此,應(yīng)該專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收的集中管理,提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率,能夠有效降低企業(yè)稅收成本;同時(shí),加強(qiáng)集中管理,還能夠廣泛積累涉及行業(yè)稅收方面的管理經(jīng)驗(yàn),為制定稅收政策提供良好的建議和依據(jù),讓稅收管理變得更加具有針對(duì)性和實(shí)用性。此外,對(duì)大企業(yè)實(shí)施納稅申報(bào)、強(qiáng)制執(zhí)行以及稅務(wù)審計(jì)等納稅服務(wù)和相關(guān)的執(zhí)法事項(xiàng)的集中管理,不僅能夠系統(tǒng)全面的了解大企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu),同時(shí)還有利于提升企業(yè)稅款繳納和納稅申報(bào)的精確性和及時(shí)性,最大限度的提升稅收工作的效率和水平。
(二)幫助大企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制
首先,稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該參與到大企業(yè)相關(guān)制度的建立中去,將稅收管理由原來的事后處罰變成事前預(yù)防、事后管理、事中監(jiān)管等一體的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,幫助大企業(yè)制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制,提升大企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)和解決風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次,引導(dǎo)大企業(yè)有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),確定大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)決策、稅務(wù)爭(zhēng)議以及納稅申報(bào)等過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。并且分析大企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因,進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,結(jié)合實(shí)際的評(píng)估情況,提供針對(duì)性的建議,有效消除大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。再次,在加強(qiáng)大企業(yè)自我管理方面擬定稅收規(guī)范手冊(cè),指導(dǎo)大企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我管理、自我評(píng)價(jià)以及自我完善等,要求大企業(yè)必須嚴(yán)格遵從。同時(shí)設(shè)計(jì)相關(guān)的遵從模型,建立與大企業(yè)之間相互責(zé)任、相互遵從的合作關(guān)系。最后,針對(duì)那些不配合的高風(fēng)險(xiǎn)大企業(yè),應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)管控,開展專項(xiàng)檢查、避稅調(diào)查、稅務(wù)審計(jì)等工作,對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效監(jiān)管。
(三)強(qiáng)化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理
參考國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),我國(guó)應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前大企業(yè)的發(fā)展情況,對(duì)其進(jìn)行分類歸納,強(qiáng)化專門的行業(yè)稅務(wù)管理。首先,將各大企業(yè)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分,然后在針對(duì)行業(yè)類型成立相關(guān)的分析小組,分析行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和動(dòng)態(tài)情況,從而有效預(yù)測(cè)行業(yè)的稅收狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。其次,在管理大企業(yè)涉稅事項(xiàng)的基礎(chǔ)上,還要分析評(píng)價(jià)大企業(yè)的納稅環(huán)境和行為,從而制定出最佳的規(guī)劃策略,提升資源的使用效率。通過行業(yè)化的稅務(wù)管理,可以集中各稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量,對(duì)各行業(yè)類型定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,找出其中具有共性的問題,并及時(shí)與納稅人進(jìn)行溝通,提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的針對(duì)性,引導(dǎo)大企業(yè)更好的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)論
總而言之,大企業(yè)稅收作為我國(guó)財(cái)政收入的重要來源,其在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。因此,我們應(yīng)該高度重視大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理工作,專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收集中管理;幫助大企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制;強(qiáng)化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理,引導(dǎo)企業(yè)更好的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn),從而有效提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率。
參考文獻(xiàn):
[1]馬金鑫,王樹鋒.基于稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的大企業(yè)納稅服務(wù)策略[J].現(xiàn)代商業(yè),2015.
篇5
關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)》的頒布,各企業(yè)也給予企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越來越多的重視。要想促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)很有必要。因此,本文就稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究,其不僅符合企業(yè)管理的需要,對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。
一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容
(一)企業(yè)稅務(wù)管理的概念
所謂稅務(wù)管理,其是以企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ),結(jié)合有效信息,降低稅收成本,提高稅收效益,管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容,且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用,其中運(yùn)營(yíng)控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高,日常管理是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的降低,信息管理是針對(duì)稅務(wù)管理信息的實(shí)時(shí)提供。
(二)企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有:一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次,也就是籌資、投資以及收益支配決策,而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容。二、稅務(wù)運(yùn)營(yíng)控制層次,也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作;三、稅務(wù)日常管理層次,也就是會(huì)計(jì)核算、稅企關(guān)系以及納稅申報(bào)管理中的稅務(wù)管理工作;四、稅務(wù)信息管理層次,也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念
企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素,就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而,管理人員缺乏對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的了解,在實(shí)際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)目標(biāo)管理、日常管理、運(yùn)營(yíng)控制以及信息管理等過程中,因涉稅事項(xiàng)的不確定影響,可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)及管理,如果其能有效進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益,否則,企業(yè)將蒙受虧損的打擊。
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過程中,識(shí)別并評(píng)價(jià)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),通過有效風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定,盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)包括內(nèi)部環(huán)境、事項(xiàng)判斷、目標(biāo)建立、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。(四)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略管理、運(yùn)營(yíng)控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過程中,對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與評(píng)價(jià),并且建立合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),減小企業(yè)損失。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu):
(一)系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標(biāo)
按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系,加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性,從而對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的判斷與評(píng)價(jià),完成風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定,達(dá)成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低以及企業(yè)收益的提高。
(二)系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)
運(yùn)營(yíng)控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)方面,其中,這些方面的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事項(xiàng)識(shí)別、監(jiān)管控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等要素。
四、結(jié)束語(yǔ)
總而言之,在企業(yè)稅務(wù)管理工作中,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中重要的一項(xiàng)內(nèi)容,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此,對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究,對(duì)企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系,加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性,落實(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,可以使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最大,最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀,結(jié)合實(shí)際,設(shè)計(jì)出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進(jìn)行考慮,具有較高的可行性,值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用。
參考文獻(xiàn):
[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué),2012
篇6
【關(guān)鍵詞】組織結(jié)構(gòu) 多元化 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系 專業(yè)化
一、前言
隨著我國(guó)市場(chǎng)化的迅速發(fā)展,企業(yè)規(guī)模的得到快速發(fā)展,企業(yè)管理模式也處于多元化,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到不斷完善。由于我國(guó)稅務(wù)法制體制越來越復(fù)雜,不但為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ),而且稅務(wù)已將深入到企業(yè)的各個(gè)行業(yè)之中,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的一部分組成。在我們現(xiàn)有的法律體系的不斷完善中,大量文獻(xiàn)逐步修訂和更新,同時(shí)也對(duì)企業(yè)的稅務(wù)問題上存在諸多不確定因素。也對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)和稅務(wù)條款判斷能力要求越來越來越高,如若出現(xiàn)重大的問題,不僅給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失,也會(huì)企業(yè)聲譽(yù)造成不可挽回的影響。
二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
國(guó)外對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究,首次次提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)是英國(guó)研究這,提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即納稅人在履行稅務(wù)義務(wù),規(guī)范稅收政策一種手段。Mincharmody carmody在2003年對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行研究,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在很多因素組成,主要有企業(yè)內(nèi)部原因管理方式和外在經(jīng)濟(jì)危機(jī)和市場(chǎng)影響。到了2009,F(xiàn)orun on Tax adminstratiom才提出全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理論,針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行界定,認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理過程之一,會(huì)直接影響企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)。目前,由于我們國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系定義并未統(tǒng)一,但是通常來說稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人履行稅務(wù)稅收的規(guī)定,少繳納和未繳納應(yīng)繳納的稅款,面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰和刑事訴訟以及信譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是管理和規(guī)范企業(yè)的手段,使企業(yè)通過正規(guī)途徑合理合法的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng),最終到達(dá)規(guī)定繳納最低稅款的目標(biāo)。
三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題
(一)企業(yè)的納稅意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄
在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下,企業(yè)的目標(biāo)最大是追求利潤(rùn)后的最大化,由于稅收的強(qiáng)制性,很多企業(yè)在對(duì)交稅時(shí),有諸多不滿,因此很多納稅人忽視企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任和納稅意識(shí)比較淡薄。不僅有些企業(yè)利用稅收的非法手段,逃稅漏稅,逃避責(zé)任。不但會(huì)給稅收人員增加不必要的審核和監(jiān)管力度,增加業(yè)務(wù)處理,同時(shí)也會(huì)給企業(yè)客戶造成不可避免的影響。如果企業(yè)沒有在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫徹中,就不能對(duì)所適用的稅收法規(guī)進(jìn)行把握,也將擴(kuò)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),增加不必要的損失。
(二)現(xiàn)有財(cái)稅人員業(yè)務(wù)專業(yè)水平低
由于企業(yè)和稅收人員沒有統(tǒng)一的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)稅收相關(guān)知識(shí)和素質(zhì)。導(dǎo)致業(yè)務(wù)水平層次不高,辦事效率低下,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)增加。財(cái)稅人員缺乏相關(guān)的稅法知識(shí),不能準(zhǔn)確理解稅收相關(guān)政策,因此對(duì)于企業(yè)應(yīng)繳納稅金的計(jì)算不準(zhǔn),政策不清,導(dǎo)導(dǎo)致稅金繳納出現(xiàn)錯(cuò)誤,漏交、重復(fù)繳納的事情多次發(fā)生。如果缺乏相應(yīng)的溝通能力,不能將國(guó)家政策及時(shí)的傳達(dá)給納稅人。還有些稅務(wù)工作人員,素質(zhì)低下,,從中獲利。
(三)缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人才
由于我國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系比其他國(guó)家發(fā)展緩慢,稅務(wù)機(jī)構(gòu)尚不完善,很多職能部門不健全,甚至缺乏專業(yè)的稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員。一些大型企業(yè),都設(shè)置了專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和專業(yè)。他們都對(duì)企業(yè)的決策有參與權(quán)。較高的業(yè)務(wù)水平,敏銳的洞察力,對(duì)稅法的精準(zhǔn)掌握,可以正確處理涉稅事項(xiàng),幫助企業(yè)進(jìn)行合理的繳稅籌劃。而我國(guó)對(duì)于這種高素質(zhì)人才嚴(yán)重缺乏,而且財(cái)經(jīng)高校的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才也不愿意到基層工作,這樣就造成了企業(yè)人才的缺乏,利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制。
四、提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)策略
(一)提高企業(yè)的納稅意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
我國(guó)的稅收是強(qiáng)制性征收,而且數(shù)額很大,導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行稅收的繳納時(shí),存在諸多不滿。因此要提高企業(yè)的納稅意識(shí),勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收宣傳,另外要加大監(jiān)督力度,及時(shí)與客戶進(jìn)行溝通,保障政府的收益,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的一部分,企業(yè)也要及時(shí)了解到稅收的優(yōu)惠政策,并對(duì)其加以利用,掌握好稅金的繳納時(shí)間和金額,維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(二)提高財(cái)稅人員業(yè)務(wù)專業(yè)素質(zhì)
財(cái)稅的執(zhí)行者還是人力資源,因此想要做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,提高其工作人員的專業(yè)素養(yǎng)是非常有必要的。稅收人員和企業(yè)可以經(jīng)過統(tǒng)一的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),提高其業(yè)務(wù)水平,提升辦事效率。及時(shí)了解國(guó)家的稅法規(guī)定,調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃,保證稅金正常繳納,不偷稅,漏稅。另外要保障資金的業(yè)務(wù)素養(yǎng),不做假賬,為自己謀取利益。還有就是要保證良好的溝通能力,將國(guó)家政策及時(shí)的匯報(bào),以便后期工作順利開展。
(三)建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織
企業(yè)可以結(jié)合自身的情況,為企業(yè)的稅務(wù)管理選取合適的控制方法,全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織,對(duì)企業(yè)涉稅的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行規(guī)范化管理。對(duì)于企業(yè)來說,尤其是結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)非常復(fù)雜的企業(yè),設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門是非常有必要的,企業(yè)高層在進(jìn)行決策時(shí),可以通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)其確認(rèn),保障公司的資金安全。
五、總結(jié)
綜上所述,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中需要應(yīng)對(duì)的一項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn),具體是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)及因未能充分利用稅收政策或稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施運(yùn)用不當(dāng)而導(dǎo)致的企業(yè)未來遭受損失的可能性。這種損失可能是有形損失,如被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查而引發(fā)補(bǔ)稅、繳納滯納金或罰款,也有可能是無形損失,如企業(yè)的聲譽(yù)受損,在社會(huì)公眾面前和長(zhǎng)期合作的企業(yè)中造成不良影響等。
參考文獻(xiàn)
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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的分支,因?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算,而會(huì)計(jì)核算的方法直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)核算,因此,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)于稅務(wù)一方面的管理。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面,一方面是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定,應(yīng)納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確,沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策,多繳納了稅款,承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。
稅收風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施風(fēng)險(xiǎn)1:由于稅收規(guī)定較繁瑣,政策變化更新速度快,企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往無法很準(zhǔn)確的把握其當(dāng)期規(guī)定,造成信息滯后的風(fēng)險(xiǎn)
應(yīng)對(duì)措施:負(fù)責(zé)稅務(wù)的人員應(yīng)及時(shí)整理最新下發(fā)的政策,深入研究,發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的影響點(diǎn),進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
風(fēng)險(xiǎn)2:一些生產(chǎn)處理流程,導(dǎo)致的潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)本身是沒有問題的,但是涉及到一些混合銷售或銷售時(shí)點(diǎn)的問題,企業(yè)往往不能很好的區(qū)分,這些知識(shí)是業(yè)務(wù)處理人員的盲點(diǎn),會(huì)計(jì)人員的處理已經(jīng)存在滯后性,不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯(cuò)誤。
應(yīng)對(duì)措施:必須從業(yè)務(wù)處理流程上入手,才能從根本上解決此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)3:由于決策者在決策時(shí)未對(duì)稅務(wù)進(jìn)行研究,造成無意識(shí)的少繳或多繳稅款。
應(yīng)對(duì)措施:在企業(yè)做決策時(shí),提前咨詢一下相關(guān)人員。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé);
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制和方法;
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施;
篇8
一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)2009年出臺(tái)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》的解讀:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面,一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確,沒有充分利用有關(guān)優(yōu)惠政策,多繳納了稅款,承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。與一般企業(yè)相比,大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不僅來自于做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò),而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確,相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全,經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面。
二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征
大企業(yè)由于在經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模以及經(jīng)營(yíng)理念等方面與中小企業(yè)存在顯著差異,其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與中小企業(yè)有著根本性的區(qū)別。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)以下特征:
1.業(yè)務(wù)復(fù)雜,稅務(wù)管理難度大。大企業(yè)通常具有經(jīng)營(yíng)范圍廣、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、組織結(jié)構(gòu)龐大、跨地域和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)等特點(diǎn),適用稅種多,涉稅問題廣,稅務(wù)管理難度大。很多對(duì)于中小企業(yè)而言根本涉及不到的業(yè)務(wù),對(duì)于大企業(yè)而言卻經(jīng)常發(fā)生,這些業(yè)務(wù)通常存在著不同的稅務(wù)處理方式,不同的處理方式甚至?xí)掷m(xù)影響企業(yè)后期經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān),加大了企業(yè)的稅務(wù)管理難度。
2.稅收違法成本大。大企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)總量大,某一涉稅事項(xiàng)通常成為整個(gè)大企業(yè)上下的共性問題,一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違反稅法,所涉及的補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是,稅務(wù)上的違法將給企業(yè)帶來較大的聲譽(yù)損失,甚至可能使企業(yè)陷入危機(jī),嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
3.稅收監(jiān)管力度強(qiáng)。大企業(yè)是國(guó)家主要的稅收來源,無疑也是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的重點(diǎn)。近年來,國(guó)家加大了對(duì)大企業(yè)的檢查力度,國(guó)家稅務(wù)總局每年都會(huì)選擇幾家大型企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。在當(dāng)前日趨嚴(yán)厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下,大企業(yè)稅務(wù)違規(guī)很少有逃避檢查處罰的機(jī)會(huì)。
三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題原因分析
1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠。一直以來,大企業(yè)管理層更為重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等環(huán)節(jié),對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠,沒有把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的全過程。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),重視程度不夠,在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系當(dāng)中,較少考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素,很少建立系統(tǒng)的稅務(wù)管控制度,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)薄弱。
2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單、滯后。目前仍有較多大企業(yè)并未專門建立起稅務(wù)管理部門,即使有大企業(yè)設(shè)立了稅務(wù)管理部門或崗位,更多的也是執(zhí)行日常納稅申報(bào)、維持與稅務(wù)部門的關(guān)系等職能,忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,稅務(wù)管理的模式簡(jiǎn)單。稅務(wù)管理不參與企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策,不跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)管理環(huán)節(jié)滯后,屬于被動(dòng)管理,缺乏系統(tǒng)化防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。
3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才儲(chǔ)備不足。大企業(yè)由于涉稅問題的復(fù)雜性和多樣性,對(duì)稅務(wù)管理人員提出的較高的要求。很多大企業(yè)稅務(wù)管理部門人員偏少,甚至有的企業(yè)由財(cái)務(wù)人員兼職稅務(wù)崗位。稅務(wù)管理人員素質(zhì)不高,自主處理復(fù)雜稅務(wù)問題的能力較弱。稅務(wù)管理人員由于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)業(yè)較少,對(duì)稅法及稅收政策的了解不夠全面、準(zhǔn)確,不能充分研究與企業(yè)相關(guān)的稅收政策信息,從而無法充分利用相關(guān)稅收政策。
四、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
1.樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。大企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越成為影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。管理層應(yīng)給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作一定的重視,在做出重大經(jīng)營(yíng)決策時(shí),要充分考慮稅務(wù)影響因素。同時(shí),管理層應(yīng)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部積極傳達(dá)、貫徹稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,使各個(gè)部門能夠積極配合財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理常態(tài)性工作中去。
2.建立、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分,是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。大企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況組建稅務(wù)管理部門,特別是對(duì)于行業(yè)跨度大和涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜的大企業(yè),應(yīng)當(dāng)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)管理部門,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。大企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整、健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,在規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)管理部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的制定,科學(xué)、合理防范政策遵從風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確核算風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)等。
3.加強(qiáng)學(xué)習(xí),提升稅務(wù)管理人員崗位素質(zhì)。大企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)具有專業(yè)素養(yǎng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)工作能力的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員,組建專業(yè)人員梯隊(duì)。定期組織涉稅人員學(xué)習(xí)稅收政策法規(guī),鼓勵(lì)不同層次的稅務(wù)管理崗位人員開展學(xué)習(xí)活動(dòng),不斷提升稅務(wù)管理崗位人員專業(yè)素質(zhì),為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
篇9
一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性
大企業(yè)整體規(guī)模大、員工人數(shù)眾多、營(yíng)業(yè)收入巨大;大企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上往往也比較復(fù)雜,擁有大量母子公司以及分公司;稅收征收事項(xiàng)比較復(fù)雜,大企業(yè)每年帶來稅收貢獻(xiàn)的同時(shí),對(duì)大企業(yè)進(jìn)行征稅也是非常復(fù)雜的工作,對(duì)于跨國(guó)家、跨區(qū)域、多產(chǎn)業(yè)鏈條、寬領(lǐng)域的大型企業(yè),適用的稅率、稅收征管的對(duì)象等方面都是一個(gè)難題;企業(yè)本身有一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),因?yàn)榇笃髽I(yè)的稅收數(shù)量龐大,大企業(yè)在內(nèi)部管理上會(huì)關(guān)注稅務(wù)問題,對(duì)國(guó)家頒布的一些稅收政策也比較敏感。首先,因大企業(yè)的稅收在國(guó)家稅收安全所占的比重比較大,其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題已越來越引起我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視,2009年,國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,要求企業(yè)“結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系,建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度”,近年來,國(guó)家不斷加大對(duì)大企業(yè)的檢查管理力度;其次,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是大企業(yè)進(jìn)行整體風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分,在當(dāng)前瞬息萬變但又錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)條件下,大企業(yè)要想保持在行業(yè)中的領(lǐng)先地位,必須進(jìn)行正確有效的的風(fēng)險(xiǎn)管理,而稅務(wù)問題作為直接影響到企業(yè)流動(dòng)資金的重要一環(huán),在考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)不能被遺漏;再次,加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高大公司的盈利能力,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理,本質(zhì)就是更好地研究國(guó)家對(duì)于大企業(yè)的稅收政策,在保障不違背國(guó)家稅收政策的前提下,確保充分合理地利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策,增加企業(yè)利潤(rùn)
二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的主要問題
(一)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不夠
很多企業(yè)都有非常完善的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng),但是卻很少有相應(yīng)的稅務(wù)控制系統(tǒng),這已在一定程度上表明我國(guó)的企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度嚴(yán)重不足。企業(yè)一般就是被動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,完成相應(yīng)的稅務(wù)繳納工作。我國(guó)的大企業(yè)很少能夠?qū)?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理上升到提升企業(yè)的戰(zhàn)略定位、增加企業(yè)價(jià)值的高度??傮w而言,大企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)主要體現(xiàn)在:管理層缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略性定位,公司的管理層對(duì)于稅收只是被動(dòng)接受,而沒有將其作為提升競(jìng)爭(zhēng)力的工具;公司執(zhí)行層在具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考慮。稅務(wù)問題涉及到大企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面,包含投資、銷售、采購(gòu)、生產(chǎn),這些具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展主要是由公司的執(zhí)行層員工負(fù)責(zé)落實(shí),如果員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠,最終也會(huì)帶來很多問題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠還體現(xiàn)在缺乏全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上。全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)包含兩個(gè)方面,一方面表現(xiàn)在企業(yè)如果沒有按時(shí)足額地繳納所有的稅款,則會(huì)給企業(yè)帶來需要補(bǔ)繳稅款、影響聲譽(yù)等一系列的損失;另一方面,也包含企業(yè)沒有充分了解與利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策,從而多繳納了稅款,導(dǎo)致企業(yè)不必要的現(xiàn)金流支出。
(二)存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置問題
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一,同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完整的體系,需要在經(jīng)營(yíng)的過程中展開完備的事前管理、事中管理以及事后管理。因此需要同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一樣,設(shè)置相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理,但是不同于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門,很少有企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)管理部門,甚至連稅務(wù)管理崗位也沒有。在少數(shù)設(shè)置了稅務(wù)崗位的公司,對(duì)其職能定位也和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大的差異。目前稅務(wù)崗位的基本職能是進(jìn)行稅收的申報(bào)、發(fā)票的收集和繳納。在具體的人員配備上也存在一定的問題,現(xiàn)在的稅務(wù)崗位一般是由財(cái)務(wù)崗位兼任,雖然在工作內(nèi)容上涉及的點(diǎn)有所類似,但是也存在較大的差異。財(cái)務(wù)管理人員兼任稅務(wù)管理人員,容易導(dǎo)致工作內(nèi)容自己負(fù)責(zé)、自己監(jiān)督的局面,從而加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。同時(shí),大企業(yè)沒有設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu),使企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的實(shí)時(shí)把握,這些都會(huì)最終導(dǎo)致大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的加大。
(三)各部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效溝通
內(nèi)資占主導(dǎo)的一般大型企業(yè)少有或甚至沒有設(shè)置專門的稅務(wù)部門,這樣就缺少了企業(yè)各部門之間以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通的組織機(jī)構(gòu)保證。由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略性地位的認(rèn)識(shí)不夠,企業(yè)在進(jìn)行重大戰(zhàn)略決策的時(shí)候沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮進(jìn)去,缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制。同時(shí)在公司級(jí)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成部門級(jí)戰(zhàn)略的執(zhí)行過程中,業(yè)務(wù)部門由于缺乏對(duì)稅務(wù)制度的敏感性,也沒有及時(shí)將有關(guān)的稅務(wù)信息溝通給稅務(wù)部門,容易導(dǎo)致稅務(wù)部門不能很好地進(jìn)行事中控制。另外,大企業(yè)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的溝通不暢還表現(xiàn)在企業(yè)和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不暢。目前,我國(guó)的整個(gè)稅收制度還處在不斷的完善之中,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在必要的情況下對(duì)稅種以及稅率做出一定的調(diào)整,但是由于目前在國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間還不存在很好的溝通機(jī)制,納稅資質(zhì)認(rèn)定、稅務(wù)信息登記、關(guān)聯(lián)關(guān)系及組織架構(gòu)等涉稅信息沒法進(jìn)行良好登記以致連企業(yè)連上述基本信息都不掌握,幫助企業(yè)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系就難以獲得實(shí)現(xiàn)。這些變化不能及時(shí)傳達(dá)到企業(yè)之中,就會(huì)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略決策帶來一定的影響。
三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別
(一)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性帶來的稅務(wù)復(fù)雜性
大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是與一些重要的戰(zhàn)略性活動(dòng)聯(lián)系在一起的,例如大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的變更、企業(yè)的兼并重組、注銷和破產(chǎn)等等。由于組織的高層管理者或者企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行戰(zhàn)略性決策的過程中,沒能很好地研究國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)政策,沒有將行動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為戰(zhàn)略部署的考慮因素,采取行動(dòng)后,可能面臨嚴(yán)重的稅務(wù)問題。
(二)內(nèi)部控制機(jī)制不健全導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一般而言,大企業(yè)需有較好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng),從而保證對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌控度,但目前對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立主要受如下制約:
(1)大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制的配套制度不夠完善,且缺乏強(qiáng)制性設(shè)立要求。截至目前,尚沒有一部完整法律來指導(dǎo)大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的建立?!洞笃髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的其他相應(yīng)的規(guī)范性文件都只是指導(dǎo)性規(guī)定,并沒有足夠的強(qiáng)制執(zhí)行度。
(2)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在某些問題。一般而言,在我國(guó)大型企業(yè)有比較完備的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,卻往往缺乏稅務(wù)部門的相關(guān)設(shè)置,內(nèi)部控制系統(tǒng)往往是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行設(shè)置,同時(shí)又由該部門負(fù)責(zé)日常的監(jiān)管,然而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有區(qū)別的,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)行事前統(tǒng)籌,而這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所不需要的,因而許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員尚不具備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)知識(shí)與技能。此外,在一些內(nèi)資控股的大企業(yè)中(含原鐵道部企業(yè)),大量存在即使設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控部門,也只是從屬于風(fēng)險(xiǎn)控制部門,缺乏獨(dú)立性,并且組織混亂,有的歸屬內(nèi)審部門,有的則是財(cái)務(wù)部門,與其他部門缺乏聯(lián)動(dòng),統(tǒng)籌不足,導(dǎo)致企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力低下。
(三)國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策地區(qū)差異帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的很多條例都是指導(dǎo)性的規(guī)定,在不同的地區(qū)適用的時(shí)候,不同的地區(qū)往往根據(jù)地區(qū)的不同情況對(duì)條例做出具有地區(qū)特色的規(guī)定。這種規(guī)定就使給大企業(yè)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能,大企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上往往跨國(guó)家和跨區(qū)域,對(duì)于同一個(gè)項(xiàng)目在不同的地區(qū),可能會(huì)因?yàn)椴煌貐^(qū)的稅收政策的不同要做出相應(yīng)的調(diào)整,如果企業(yè)的財(cái)務(wù)或者稅務(wù)部門沒有意識(shí)到這樣一個(gè)問題,在做出行動(dòng)之后可能就會(huì)面臨巨大的稅務(wù)問題。特別是對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅條例,不同的地區(qū)對(duì)于可以納入成本扣除的項(xiàng)目都有不同的規(guī)定,大企業(yè)應(yīng)該重視到這一問題。
(四)制度建設(shè)不足
大企業(yè)由于行業(yè)復(fù)雜,決定了其對(duì)于稅收政策的調(diào)整、改變比較敏感。企業(yè)從意識(shí)到問題到采取措施來解決問題還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù),但是當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒有針對(duì)大企業(yè)稅務(wù)問題的專門和特色性的服務(wù),而大企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境的變化,迫使大企業(yè)必須在最短的時(shí)間內(nèi)做出相應(yīng)的決策,這一決策是否符合國(guó)家的稅務(wù)政策具有不確定性,就會(huì)給大企業(yè)埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的制度體系建設(shè)、服務(wù)監(jiān)管能力有待提升。大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜,具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多,信息化應(yīng)用程度高。而基層稅務(wù)人員常常疲于應(yīng)付稅款的核查、催報(bào)、征繳等日常事務(wù)工作,難有余力建立納稅模型、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型,無法準(zhǔn)確形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,更無法及時(shí)準(zhǔn)確反饋至企業(yè),幫助企業(yè)提升自身納稅風(fēng)險(xiǎn)控制能力,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
四、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則與應(yīng)對(duì)機(jī)制設(shè)計(jì)
(一)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則
(1)合法性原則。對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理其中一個(gè)目標(biāo)是最大程度地利用我國(guó)稅收政策的優(yōu)惠性,盡可能降低企業(yè)所繳納的稅款,從而有利于進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)。但是必須意識(shí)到,利用稅收優(yōu)惠性的前提是企業(yè)必須符合合法性的原則。合法性的原則包括:在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)將稅收因素考慮其中,尊重并符合稅法的規(guī)定;在具體的稅務(wù)條目的處理、稅務(wù)的登記、申報(bào)、賬簿憑證管理、稅務(wù)相關(guān)檔案管理等都必須符合國(guó)家相應(yīng)的規(guī)定。
(2)成本收益的原則。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完備的系統(tǒng),涉及到企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)等多方面的因素,因此所需要花費(fèi)的成本也是一個(gè)巨大的數(shù)目,要是不考慮企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況,盲目地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)體系的構(gòu)建,可能會(huì)給企業(yè)的收益帶來一定的影響,因此,企業(yè)必須考慮當(dāng)前所處的實(shí)際情況,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系構(gòu)建的成本和收益有一個(gè)較為全面的認(rèn)識(shí)。
(3)及時(shí)溝通的原則。前面提到大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上存在的一個(gè)問題就是內(nèi)部部門之間以及企業(yè)稅務(wù)部門與政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通存在問題。由于我國(guó)的大企業(yè)所屬行業(yè)不同,在具體的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、涉稅事項(xiàng)上都存在較大的差異,所以為了盡可能實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過程的監(jiān)控,就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門在涉及到稅務(wù)問題上的及時(shí)溝通,以及企業(yè)稅務(wù)部門和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的及時(shí)溝通,以了解國(guó)家最新、最準(zhǔn)確的稅務(wù)政策信息,這樣才能使企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)提前進(jìn)行綜合考慮。
(二)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)機(jī)制
(1)在企業(yè)上下強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。從以往的實(shí)踐情況來看,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在很大程度上是由于企業(yè)的管理者或者具體的稅務(wù)執(zhí)行部門缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)有重視,或者沒有及時(shí)了解國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策的變化造成的。所以進(jìn)行完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,必須強(qiáng)化全公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。一方面,公司的管理層必須從戰(zhàn)略意義的高度來認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,關(guān)注國(guó)家在稅務(wù)政策上的變化并結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn),來決定企業(yè)在不同階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略。企業(yè)的管理者還必須加強(qiáng)在執(zhí)行過程中的監(jiān)督,促使全公司形成重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化和環(huán)境;另外一方面,必須強(qiáng)化公司每一個(gè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)往往來自于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),這就要求企業(yè)的每一個(gè)員工尤其是稅務(wù)經(jīng)辦人員要有比較好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),因此,企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)員工尤其是稅務(wù)經(jīng)辦人員的定期培訓(xùn)工作,企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)部門的工作人員是企業(yè)不發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接保障,必須對(duì)員工開展定期培訓(xùn),特別是在國(guó)家的稅務(wù)政策發(fā)生改變時(shí),以提高其識(shí)別、管控、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(2)依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的日益凸顯,我國(guó)的大企業(yè)應(yīng)依據(jù)自己的不同發(fā)展?fàn)顩r和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)其影響程度,設(shè)置不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。可以設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門,也可以在一定時(shí)間之內(nèi)在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部下設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),人員的配備也應(yīng)予以保證。
(3)在大企業(yè)內(nèi)部建立有效的溝通機(jī)制。要改變當(dāng)前大企業(yè)稅務(wù)部門僅局限于事后控制的局面,努力向事前、事中以及事后的全過程控制轉(zhuǎn)變。必須依靠部門之間的有效溝通機(jī)制。一方面可以通過將企業(yè)稅務(wù)部門的管理者納入到戰(zhàn)略制定的員工之中,提前介入,事前管控;另一方面在公司重視建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)動(dòng),加強(qiáng)互動(dòng)性。它既要求大企業(yè)及時(shí)填報(bào)相應(yīng)涉稅信息,同時(shí)也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)報(bào)送的信息開展核實(shí)工作,并在此基礎(chǔ)上建立樹型管理體系。
篇10
關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理體系;問題;成因;對(duì)策
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題和現(xiàn)狀
凡是涉及稅務(wù)問題和稅務(wù)行為的企業(yè),就有可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化,因此為了利益某些企業(yè)一心想著走捷徑,抱著僥幸心理,往往會(huì)不惜做出一些違法行為,比如不交稅、少繳稅等行為,其實(shí)這些行為給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)一直在加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的監(jiān)管力度,但是企業(yè)仍然不能規(guī)范其稅務(wù)活動(dòng),這些投機(jī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn),不但會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失,還會(huì)損害企業(yè)的聲譽(yù),得不償失。雖然企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不確定的,但屬于可控因素。企業(yè)主要存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有:(一)公司在注冊(cè)階段存在的風(fēng)險(xiǎn);(二)公司收入方面存在的風(fēng)險(xiǎn);(三)成本費(fèi)用方面存在的納稅風(fēng)險(xiǎn);(四)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表存在的風(fēng)險(xiǎn);
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
我國(guó)很多企業(yè)有意識(shí)或無意識(shí)地偷逃稅款,都會(huì)存在一定的納稅風(fēng)險(xiǎn),只是嚴(yán)重程度不同罷了。通過認(rèn)真地分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,希望能使企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),積極地面對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行防范和控制,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(一)企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱
一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱,不能正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此會(huì)出現(xiàn)各部門的權(quán)責(zé)分配不夠明確,管理混亂等現(xiàn)象,因此企業(yè)不能很好地處理好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些企業(yè)的管理層對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍然存在一定的認(rèn)識(shí)誤區(qū)和曲解,不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而影響了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效。
(二)虛假出資或抽逃注冊(cè)資本
很多公司在剛開始注冊(cè)時(shí)就已經(jīng)存在風(fēng)險(xiǎn)了,表現(xiàn)在注冊(cè)資本不實(shí)或者注冊(cè)后不就資金退回或轉(zhuǎn)移。很多公司在注冊(cè)時(shí)會(huì)讓一些中介公司代為出資,等到相關(guān)部門驗(yàn)資過后再將資金抽走。也有部分公司自己出資,過后將資金抽走或挪作他用。很多企業(yè)存在僥幸心理不夠重視或者根本不能認(rèn)識(shí)到其中的風(fēng)險(xiǎn),但是這對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)是很不利的。根據(jù)《工商登記條例》,注冊(cè)不到位或抽逃注冊(cè)資本的,要求補(bǔ)足,并給予相應(yīng)的罰款。嚴(yán)重者,將依據(jù)《刑法》判處抽逃注冊(cè)資本罪,如果造成重大社會(huì)危害的,股東還有可能會(huì)被追究刑事責(zé)任。
(三)收入納稅風(fēng)險(xiǎn)
部分企業(yè)會(huì)有隱蔽性收入,存在賬外賬,資金體外循環(huán)。企業(yè)收到銷售款后,不計(jì)在收入上,而長(zhǎng)期將其記在往來款項(xiàng)上,計(jì)入應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款上,不進(jìn)行納稅申報(bào)。這種手段往往會(huì)運(yùn)用在客戶不需要出具發(fā)票的情況下,這種手法這種行為經(jīng)過了一段時(shí)間后,無法支付也無需支付。根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,企業(yè)銷售收入的確認(rèn),必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式原則。一些不將收入全部上報(bào),或者延長(zhǎng)申報(bào)時(shí)間,以滯后進(jìn)行納稅申報(bào),從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量,這樣,企業(yè)將會(huì)被要求補(bǔ)稅,以及交付滯納金。根據(jù)我國(guó)的法律,偷稅漏稅等行為有可能要承擔(dān)刑事責(zé)任。一些視同銷售的行為不遵稅法規(guī)定,逃避繳納稅款。按照我國(guó)稅法規(guī)定,企業(yè)有很多行為要視為銷售,有的企業(yè)不按政策處理,應(yīng)該視同銷售的項(xiàng)目不視同銷售,不做納稅調(diào)整。出現(xiàn)這種情況大多數(shù)是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員不了解稅收法律政策所致也有一些懂政策但故意違背。比如,企業(yè)的促銷行為必須視同銷售行為處理,但很多企業(yè)有意識(shí)或無意識(shí)地違背,這就存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。
(四)成本費(fèi)用納稅風(fēng)險(xiǎn)
一些企業(yè)存在大量收據(jù)或白條,根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定,不符合國(guó)家相關(guān)的合法票據(jù),不得入賬,也不得進(jìn)行稅前抵扣。企業(yè)在很難取得正規(guī)的發(fā)票的情況下,必須進(jìn)行納稅調(diào)整,但有一些企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,就會(huì)存在一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。有一些企業(yè)可能會(huì)虛增人頭和工資,進(jìn)行偷逃稅款,這種行為很容易被識(shí)別和查處。我國(guó)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的政策后,部分企業(yè)還會(huì)虛開發(fā)票以增加成本或隨意調(diào)整納稅期間的成本費(fèi)用,以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣或所得稅稅前抵扣。我國(guó)的稅務(wù)雖然還存在一定的缺陷,但企業(yè)應(yīng)該去適應(yīng)法律,而非以身試法,做出投機(jī)行為,違背國(guó)家政策,否則只會(huì)損害企業(yè)的利益。
(五)會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)會(huì)通過財(cái)務(wù)報(bào)表反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng),但如果企業(yè)存在偷稅逃稅的行為,通過財(cái)務(wù)報(bào)表也可以查出來。一些企業(yè)想通過做假賬來偷稅逃稅,不被發(fā)現(xiàn)是很難的。比如,有些企業(yè)的報(bào)表連續(xù)幾年表現(xiàn)出虧損,但是企業(yè)的規(guī)模卻不斷擴(kuò)大,這很難不會(huì)引起懷疑。現(xiàn)金和銀行存款對(duì)企業(yè)來說一般容易控制,很容易就可以做到賬實(shí)相符。但是很難做到存貨的賬實(shí)相符,一般經(jīng)不起盤點(diǎn),這樣就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了。
三、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的對(duì)策
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到很多因素的影響,企業(yè)應(yīng)采取積極地態(tài)度,從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā),構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
(一)增強(qiáng)企業(yè)管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中不可避免地會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如果不能有效地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理,就會(huì)對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成不良影響,甚至?xí)o企業(yè)帶來重大的損失,不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者必須加強(qiáng)各部門及其工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),提高企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制水平。
(二)把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)
企業(yè)應(yīng)該把握好全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論,才能成功地應(yīng)對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論是一種站在企業(yè)全方位的角度來考察整個(gè)企業(yè)的狀況,使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有整體化特性,企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的管理。目前,最為流行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理就是基于組織結(jié)構(gòu)體系全面風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)化度量的全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法和基于風(fēng)險(xiǎn)決策因素的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論。目前來看,基于風(fēng)險(xiǎn)決策因素的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論效果更好,企業(yè)應(yīng)以此為基礎(chǔ),構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,以更好地防范和控制風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(三)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的法律基礎(chǔ)
企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的法律基礎(chǔ),并對(duì)其進(jìn)行充分的理解。我國(guó)稅務(wù)總局下發(fā)過相關(guān)文件,認(rèn)為應(yīng)該盡快建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,構(gòu)建一套全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā),完善企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu),設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)和崗位,明確分配好企業(yè)稅務(wù)管理工作的權(quán)責(zé)。該文件指出企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去。當(dāng)代企業(yè)應(yīng)該遵循納稅原則,根據(jù)國(guó)家納稅相關(guān)規(guī)定履行法定的納稅義務(wù),任何違反上述要求的納稅行為將會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn),甚至還會(huì)面臨一定的法律制裁。
(四)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的計(jì)劃
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系一定要具有很強(qiáng)的可行性,做好事前設(shè)計(jì),事中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估和應(yīng)對(duì)、事后改進(jìn)。事前企業(yè)要做好模塊設(shè)計(jì),完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化,加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn),提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng),建立健全內(nèi)部控制制度。事中要能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,判斷其嚴(yán)重程度,進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。事后要及時(shí)進(jìn)行信息交流,內(nèi)部之間以及內(nèi)部與外部之間相互溝通,并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià),以支持企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的計(jì)劃。
四、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)在有意識(shí)或無意識(shí)中,或多或少都會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),一旦不能做好防控,企業(yè)會(huì)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)應(yīng)采取措施積極應(yīng)對(duì),構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,使企業(yè)能夠從內(nèi)部和外部全面防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),合理納稅,這樣,既可以保障自己的納稅權(quán)益,又可以實(shí)現(xiàn)利益最大化,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]陳天燈.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究[J].管理世界,2013.
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