導語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅收風險控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、企業(yè)稅收風險的內(nèi)涵及成因

（一）企業(yè)稅收風險的內(nèi)涵

目前，稅收風險主要分為以下兩種：一是企業(yè)涉及到稅收的相關行為并沒有遵守稅法規(guī)定而導致的企業(yè)未來經(jīng)濟利益的損失；二是企業(yè)會不可避免的受到稅務機關的處罰，而造成企業(yè)未來利益的損失。由此可見，企業(yè)稅收的風險主要是企業(yè)在稅收上的不可預見性而導致的財務后果，但是企業(yè)的抗稅、偷稅、漏稅等主觀行為導致的稅收問題，不作為稅收風險的研究范疇，而主要是客觀環(huán)境的變動帶來的稅收風險。

（二）企業(yè)稅收風險產(chǎn)生的原因

企業(yè)稅收風險產(chǎn)生的原因主要包括稅收制度變動、企業(yè)業(yè)務變動兩個主要因素，具體來說，首先企業(yè)稅收制度的變動是產(chǎn)生稅收風險的根本性原因，是稅收風險產(chǎn)生的前提性條件。一般來說，稅收制度穩(wěn)定，對于企業(yè)來說稅收負擔是確定的，因而不會產(chǎn)生任何的風險，而一旦制度變化，企業(yè)必然遭受到稅收風險，因此企業(yè)要高度重視稅收制度的變化。其次，企業(yè)業(yè)務的變動是稅收風險產(chǎn)生的基本原因和現(xiàn)實條件。由于投資、經(jīng)營和銷售等生產(chǎn)活動的改變，使得企業(yè)業(yè)務發(fā)生變化，導致原來適應稅收制度的業(yè)務不再適應，而開始適應另外的制度環(huán)境和文本，以至于企業(yè)稅收產(chǎn)生了不確定性，導致企業(yè)稅收風險的產(chǎn)生。這兩種因素也是相互影響的，稅收制度的變動會使得企業(yè)改變業(yè)務以適應制度，而企業(yè)業(yè)務的變動也會使得制度變動，以調(diào)整資源分配，保證國家的稅收收入。這兩種因素的“和諧互動”也能夠帶來較大的社會效益，提高人們的社會保障，增加社會福利。因此，保證與稅收制度的良性互動，控制企業(yè)的稅收風險對企業(yè)的發(fā)展具有更大意義。

（三）企業(yè)稅收風險的主要類型

按照企業(yè)對風險控制的能力，可以劃分為可控性稅收風險與非可控性稅收風險；按照企業(yè)生產(chǎn)過程來劃分，又可以將企業(yè)稅收風險分為籌資活動的企業(yè)稅收風險、投資活動的企業(yè)稅收風險和生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)稅收風險；按照企業(yè)對稅收風險的管理過程，可以將企業(yè)稅收風險分為稅收籌劃（安排）風險和稅收管理風險。這三種類型，也是當前企業(yè)稅收風險劃分的主要形式。隨著國家經(jīng)濟社會的發(fā)展以及制度的完善，稅收制度對經(jīng)濟發(fā)展的影響增加，稅收對企業(yè)的財務影響日益增強，成為產(chǎn)生稅收風險的重要原因，這種因素是企業(yè)無法有效控制的，屬于非可控制的稅收風險。同時，企業(yè)的管理與控制過程中，同樣會產(chǎn)生稅收風險，按照稅收風險的控制過程，可以將企業(yè)稅收風險分為稅收籌劃風險和稅收管理風險。稅收籌劃風險是企業(yè)稅收未產(chǎn)生之前的風險，是一種潛在稅收風險；稅收管理風險是經(jīng)營中產(chǎn)生的，是企業(yè)管理、經(jīng)營和銷售等環(huán)節(jié)不到位出現(xiàn)的稅收風險。企業(yè)對各類風險并不是束手無策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系統(tǒng)的政策設計來管控的，但現(xiàn)實中企業(yè)的這種管控能力還有待提升。

二、企業(yè)稅收風險管控的現(xiàn)狀與不足

（一）企業(yè)對稅收風險的管控能力增強

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收對企業(yè)發(fā)展的影響加強，企業(yè)也日益重視稅收制度的變化。一是企業(yè)更加注重稅收籌劃。企業(yè)開始建立專職的稅收籌劃人才隊伍，招聘了財務經(jīng)理，這些人熟悉稅收法規(guī)、稅收制度，專職從事稅收籌劃業(yè)務，并逐漸專業(yè)化和職業(yè)化，日益成為高收入的職業(yè)。二是部分企業(yè)建立了專業(yè)化的稅收管理部門。一些大型企業(yè)集團、上市公司和央企，基本都設立了專門的稅收管理部門，從事企業(yè)稅收風險的管理、控制等方面工作。三是對于稅收的研究加強。很多企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、研究機構(gòu)開始組織專業(yè)化的隊伍研究稅收問題，尤其是在新稅制出臺后，會通過組織財務、銷售、法律、經(jīng)濟等精英人員，對稅收優(yōu)惠政策、制度理念、基本內(nèi)容等進行深入研究，以降低稅收制度變化給企業(yè)發(fā)展帶來的風險。

（二）企業(yè)稅收風險的粗放式管理問題突出

企業(yè)雖然開始重視了稅收風險的管理和控制，仍然存在粗放管理、被動管理的問題，在企業(yè)內(nèi)部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，這使得企業(yè)內(nèi)部稅收風險得不到有效的控制。對于以前出現(xiàn)的問題也僅是“保守預防”，不去分析產(chǎn)生的深層次問題，就容易導致企業(yè)承擔全部稅收風險，也增加了企業(yè)處理這些風險的成本，降低了企業(yè)的收益。例如，一些企業(yè)在發(fā)票的管理問題上，不重視發(fā)票真?zhèn)蔚臋z查，支付流程也不符合規(guī)定，稅收風險極大。同時，企業(yè)對待稅收風險，過于注重事前的稅收籌劃和安排的設計，但是實際工作中卻沒有按照方案嚴格執(zhí)行，存在企業(yè)稅收的漏洞，一旦稅務機關嚴格審查，就會帶來極大的損失。由此看來，這些稅收風險的產(chǎn)生主要是由于企業(yè)粗放、被動管理所致，粗放管理和被動管理思維所導致，忽略了事前預防，發(fā)展中的動態(tài)化調(diào)整，必然帶來稅收風險問題。

（三）存在稅收風險的單一化控制問題

企業(yè)發(fā)展中普遍重視對某個比較重要的稅種，或者極力減輕整體稅收的負擔。單一控制一個稅種的風險，忽視其他稅種有可能增加企業(yè)整體稅收負擔。而一味控制整體企業(yè)的稅收負擔，又容易影響企業(yè)效益。從某種意義上而言，企業(yè)稅收風險的控制和管理只是增加效益的一種途徑，并不能完全從這個角度來發(fā)展企業(yè)。因此，要充分理解有時候單一依賴看起來合理的稅收籌劃，可能會降低企業(yè)產(chǎn)品的競爭力、市場占有率以及銷售能力，損害企業(yè)經(jīng)營者的利益，有時候甚至危及企業(yè)的信譽，這些管理思維背離了企業(yè)應有的發(fā)展目標，不符合企業(yè)效益最大化的原則，必須把稅收風險管理與企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來進行分析。

（四）稅收風險外部管理的水平有待提升

稅收風險外部管理主要是稅務機關及工作人員對于風險的解釋、提醒和管理服務，但是目前來看對于稅收風險的外部管理仍然不足，部門地區(qū)的稅務機關和稅務人員能夠及時解釋、宣傳稅收制度的變化，并向企業(yè)提供一些建議，使得企業(yè)能夠有效的避免稅收風險。但是有些稅務人員認為稅收風險的防范是企業(yè)的事情，企業(yè)太多很難全面的幫助，企業(yè)應該自己擔負起應有的責任。這也導致一些企業(yè)得不到相關部門的幫助，尤其是中小企業(yè)在稅收制度變動時，沒有及時做出調(diào)整和反應，以至于增加了企業(yè)的負擔，影響了企業(yè)的效益。

三、企業(yè)稅收風險的控制與防范對策

（一）建立動態(tài)精細的稅收風險管理機制

由于規(guī)模、效益、經(jīng)營模式等變化，企業(yè)總是處于不斷發(fā)展和自我調(diào)整的過程中，企業(yè)稅收風險還受到稅收制度變化的影響，因此企業(yè)對于稅收風險的控制與管理要因時而變，要根據(jù)環(huán)境、條件和自身情況相應的及時調(diào)整管理和控制標準，主動、積極應對稅收風險。同時，也要更加注重精細化的稅收風險管理機制建設，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點、規(guī)模和管理機制以及稅收風險管理的關鍵環(huán)節(jié)，找出影響稅收風險控制的重要的節(jié)點?？梢詮钠髽I(yè)設備購置、材料加工、產(chǎn)品產(chǎn)出、經(jīng)營管理、票據(jù)審查、賬務來往等各環(huán)節(jié)入手，這些環(huán)節(jié)都是對印花稅、所得稅影響較大的環(huán)節(jié)，也是稅收風險控制的關鍵。確定企業(yè)關鍵點后，企業(yè)就可以通過研判、籌劃、控制等措施，嚴格加強對關鍵環(huán)節(jié)的日?；O(jiān)督管理，建立起對應的管理機制，確保稅收風險的防范和控制的精細和有效。

（二）構(gòu)建防范和控制稅收風險的整體意識

稅收風險自始至終辦稅企業(yè)發(fā)展全過程，而且管理稅收風險不是某個部門的事情，涉及幾乎企業(yè)內(nèi)部各個部門，是企業(yè)的整體性責任。因此，對于企業(yè)稅收風險的防范和控制必須要形成整體管理的意識。企業(yè)管理層要建立起系統(tǒng)性的風險防范意識，經(jīng)常性研究和探討稅收風險的控制成效，判斷未來稅收制度變動的可能，提前謀劃各種不可預測的事件發(fā)生，并能夠建立起統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的制度。同時，企業(yè)稅收風險與各部門也是密切相關的，僅僅依靠稅收風險管理部門很難完成，這就要求各部門、每個員工都要密切參與其中，建立起整體參與管理的理念，通過制定稅收風險防范管理的層層落實責任制，形成完善的體制機制，明確各部門和責任人的職責，確保稅收風險管理機制能夠有效落實到位。

（三）依靠專業(yè)人才對稅收風險進行管理

企業(yè)必須盡快引進專業(yè)化的人才，制定符合企業(yè)實際的專業(yè)化稅收風險控制標準和機制，提高稅收風險控制的水平，確保企業(yè)能夠及時的進行防范。同時，對于沒有能力引進專業(yè)人才的企業(yè)來說，也可以依托專業(yè)化的機構(gòu)、高校專家等，分析、研判企業(yè)稅收防范和控制的關鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)的稅收風險控制機制進行評價，制定科學的控制標準。尤其是對于企業(yè)創(chuàng)新帶來的風險，需要依靠專家隊伍進行評價，找出因為創(chuàng)新帶來的稅收政策空白，及時研判因為創(chuàng)新帶來的稅收風險，讓企業(yè)能夠及時防范和化解稅收風險。同時要加強企業(yè)涉稅人員的培訓，企業(yè)中涉稅人員既有企業(yè)內(nèi)部主觀稅務的財務人員，也包括營銷人員、采購人員以及審計人員等，必須對這些人員進行專業(yè)化的培訓，讓他們盡可能了解稅收信息以及稅務知識，以提高企業(yè)運用稅法武器維護企業(yè)合法權益的能力，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

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我國目前的酒類生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展處于一種比較繁榮的狀態(tài)，眾多的酒類生產(chǎn)企業(yè)具有比較高的銷售利潤和銷售額，與此同時，這些企業(yè)也面臨著一些商業(yè)風險，它們承擔著很高的銷售費用和稅費負擔，因此，酒類企業(yè)要想提升自身的市場競爭力，就必須要做好市場銷售工作、稅收籌劃風險控制工作等。

一、酒類產(chǎn)品的分類以及各類別消費稅計征方式

在上世紀九十年代，我國進行了稅制改革，在稅制改革之后，消費稅這個新的稅種出現(xiàn)了。消費稅與增值稅是不同的，設置消費稅的目的就是調(diào)整國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，并且在一定程度上引導社會大眾的消費方向，從而讓我國的消費水平維持在一個正常范圍，并且積極倡導健康、綠色、環(huán)保和節(jié)約的生活理念，與此同時，通過消費稅，我國的財政稅收能夠大大增加，這對提升國民經(jīng)濟水平有重要幫助。

根據(jù)國稅總局的財政稅收規(guī)定，從2014年12月1號開始，我國對于酒精產(chǎn)品所征收的消費稅就取消了，這包含了工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精和食用酒精，因此給相關的企業(yè)帶來了比較大的變動，很多生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)銷售計劃等都做出來調(diào)整。就目前的酒類消費稅稅收現(xiàn)狀看來，針對酒類產(chǎn)品的消費稅條目主要包含有白酒、黃酒、啤酒和其他酒四大類，與此同時，這些酒類產(chǎn)品的消費稅計稅基礎是完全不同的，里面存有很大的差異，例如，對于白酒而言，從價計征加上從量計征；對于黃酒而言，僅僅是從量計征，具體的價格為240元每噸；對于啤酒而言，甲類啤酒的價格為250元每噸，乙類啤酒的價格為220元每噸；對于其它酒類，采用從價計征的稅收方式，價格為10%。

二、酒類企業(yè)消費稅稅收籌劃風險控制

在酒類企業(yè)的發(fā)展過程中，消費稅稅收籌劃風險控制是一項十分重要的工作內(nèi)容，針對實施細則的要求，酒類生產(chǎn)企業(yè)應當積極響應，并可以采取以下幾種常見的方式進行稅收籌劃。

1.公司組織架構(gòu)的產(chǎn)銷分離。這是最為重要的一種稅收籌劃方式，與增值稅不同，酒類產(chǎn)品的消費稅征稅是發(fā)生在生產(chǎn)、委托加工及進口環(huán)節(jié)的，我們必須要把這幾個環(huán)節(jié)放置在同等的地位，從而做到各項工作的順利開展，在目前市面上的酒類公司發(fā)展現(xiàn)狀看來，產(chǎn)銷分離是目前幾乎所有酒類產(chǎn)品企業(yè)的通行做法，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)是獨立的，我們分別為這兩個環(huán)節(jié)成立獨立法人資格的公司，從而讓兩者實現(xiàn)分離，對于生產(chǎn)公司而言，其只負責酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)，對于銷售公司而言，其只負責酒類產(chǎn)品的銷售，兩者的業(yè)務基本沒有交集，甚至有很多酒類公司在多個區(qū)域設置多層銷售公司。這種做法的重要好處就是避免公司的產(chǎn)銷一體化，因為這樣的公司只能夠按照銷售給經(jīng)銷商的價格來直接計算消費稅，從而失去了稅收籌劃的空間，造成了很大程度的利益損失，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。這種產(chǎn)銷分離并不是成立兩個不同職能的公司，而是真正做到了生產(chǎn)公司與銷售公司的職能分離化，讓兩者都能夠?qū)崿F(xiàn)更好的發(fā)展，在公司的業(yè)務這方面來看，都轉(zhuǎn)移給了銷售公司，除此之外，生產(chǎn)公司沒有直接對外銷售，如果有直接銷售的需要的話，稅務部門可以直接指定公司的消費稅計稅基礎。

2.關聯(lián)交易定價問題。如上所述的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)是十分重要的，它實現(xiàn)了二者在公司內(nèi)部的職能劃分，我們之所以要進行完善的職能化分，最重要的目的就是為了降低稅基，這是一種十分高效的工作方式，簡單的對消費稅進行理解，在生產(chǎn)的環(huán)節(jié)繳納消費稅產(chǎn)銷分離之后，消費稅的稅基就是關聯(lián)方企業(yè)之間的內(nèi)部交易價格了，因此，企業(yè)能夠減少很大的一筆開支。生產(chǎn)商銷售給銷售公司的價格越低，消費稅的稅基也就越低，生產(chǎn)商也就能夠獲得更大的利潤，從這個角度上來看，關聯(lián)交易的價格變得十分敏感，其?r格稍微一波動，就會影響到消費稅計征金額的巨大變動。從稅收法律法規(guī)的要求來看，消費稅的稅收籌劃基本上沒有過多的顧慮，工作人員并不能夠找到很多的地方來進行操作，但是，在實務操作中，還是存在有很大的操作空間。因此我們應當看重稅收籌劃工作，并充分對這項環(huán)節(jié)進行探索和研究，比如稅收籌劃工作之中的技巧，在實際的消費稅稅局核定工作中，酒類企業(yè)應當積極探索，為實現(xiàn)自身更好的發(fā)展而不斷努力。

3.委托加工方式。委托加工方式也是一種極為重要的業(yè)務開展方式，已經(jīng)有越來越多的企業(yè)使用委托加工方式進行工作，這種方式有其重要的優(yōu)點，那就是可以大幅度降低企業(yè)的固定資產(chǎn)投資規(guī)模，從而大大減小經(jīng)營風險和資金壓力，讓企業(yè)有更多的喘息空間。在我國目前的酒類企業(yè)發(fā)展過程中，很多中小酒類企業(yè)都與其他公司進行了產(chǎn)業(yè)合作，并簽訂了委托加工協(xié)議，他們按照受托方交付委托方的價格計算消費稅，當收回委托加工產(chǎn)品之后，再平價銷售給其他銷售公司，實際上，這種做法是一種錯誤的行為，這是對于稅收法規(guī)的錯誤理解，應當盡力避免。

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【關鍵詞】稅收籌劃，原則，風險，企業(yè)經(jīng)營

一、引言

當前，我國社會主義市場經(jīng)濟的深入和完善，使得企業(yè)面臨著巨大的市場壓力。提升企業(yè)的內(nèi)部管理對于提升企業(yè)的經(jīng)濟效益十分重要。稅收籌劃作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面，是財務工作的基礎，加強稅收籌劃管理和實踐，能夠提升企業(yè)的盈利能力。

稅收籌劃，即納稅人通過一定的手段在國家稅法允許的范圍內(nèi)減輕稅后負擔，可以促進利潤的相對提高。稅收籌劃不僅沒有違背國家稅法精神，還是順應國家稅收政策導向的重要手段。企業(yè)的稅收籌劃工作能夠增強企業(yè)自身的稅法意識，并通過對相關籌劃方案的審查維護企業(yè)的合法權益。實際上，稅收籌劃也是企業(yè)財務管理的基礎工作，貫穿于企業(yè)財務管理的始終。企業(yè)的稅收籌劃還能促使國家完善稅收制度，實現(xiàn)稅收政策，是社會發(fā)展與進步的表現(xiàn)。本文基于稅收籌劃的含義，從管理實踐和風險控制兩個方面對企業(yè)當前的稅收籌劃問題進行了剖析，嘗試從分析問題并提出解決策略，以期通過稅收籌劃優(yōu)化企業(yè)的財務管理，促進企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收籌劃工作：原則及管理實踐

稅收籌劃工作包含以下幾個原則：一是從其含義出發(fā)，稅收籌劃的基本原則之一是納稅人被允許在稅法范圍內(nèi)，通過事的安排籌劃，制定最優(yōu)的企業(yè)納稅方案，減輕稅收負擔，節(jié)省企業(yè)資金。當前，隨著我國市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)得到初步發(fā)展，且良好的外部環(huán)境將促進企業(yè)稅收籌劃工作的發(fā)展。同時，企業(yè)進行稅收籌劃要在國家稅法范疇內(nèi)并保證誠信度。進行稅收籌劃時，企業(yè)要保持謹慎的態(tài)度。二是企業(yè)的稅收籌劃工作要從實際出發(fā)，既要把握稅收政策，又要合理運用稅收優(yōu)惠以減輕企業(yè)負擔、提高經(jīng)濟效益。對于企業(yè)而言，要統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營和理財投資活動。實際上，企業(yè)的稅收籌劃對于實現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策、扶持的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)發(fā)展十分重要。從管理實踐來看，我國企業(yè)的稅收籌劃管理工作體系逐步走向完善，包含以下幾個方面：

一是提高稅收籌劃人員的業(yè)務素質(zhì)和能力。稅收籌劃人員的素質(zhì)決定了企業(yè)稅收籌劃的效果。作為一個專業(yè)性很強的工作，稅收籌劃需要多方面知識，涵蓋了稅收、法律、會計等綜合內(nèi)容，對于企業(yè)的稅收籌劃人員來說，既要具備一定的工作經(jīng)驗，還要具備專業(yè)的知識。當前，我國稅收法律逐步完善，稅收工作人員要與時俱進，提高業(yè)務水平和能力。企業(yè)也要為員工提供專業(yè)知識培訓，發(fā)揮各種資源優(yōu)勢提升稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。

二是企業(yè)的稅收籌劃方案要進行事前設計，并需要具備大量特定信息的支持。實際上，在制定籌劃方案前，稅收籌劃人員要了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，包括經(jīng)營情況、產(chǎn)品狀況等；籌劃方案制定完成及實踐中，相關人員要注意國家政策、考慮到信息的變化并對方案做出相應的調(diào)整。科學管理信息才能實現(xiàn)真正有效的稅收籌劃。

三是企業(yè)的稅收籌劃要設立獨立的籌劃部門。單獨由財務人員來進行籌劃工作時往往限于業(yè)務知識的局限性，稅收籌劃不能實現(xiàn)良好的效果，因此要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的稅收籌劃機構(gòu)，招聘專業(yè)人才進行籌劃方案制定。不過，成功的稅收籌劃方案需要不同部門的配合。高能力、高素質(zhì)的財務人才要充分掌握稅收知識，并能夠了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境。稅收籌劃方案要能真正減輕企業(yè)的稅收壓力、提高經(jīng)濟效益。

四是做好風險監(jiān)控。風險監(jiān)控制首先要有預見能力，即通過對稅收籌劃有關的信息進行分析以實現(xiàn)風險的提前監(jiān)控，并根據(jù)風險點及時調(diào)整方案，從根源上有效控制和防范危險，減少風險損失。

總之，以上的管理實踐過程在我國已經(jīng)展開，企業(yè)大都開始重視稅收籌劃，并采取有利于稅收籌劃管理的政策。可以說，成功的稅收籌劃管理能夠有限減輕企業(yè)的稅收負擔。從長遠看來，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展是十分重要的，在今后還要積極實踐。

三、稅收籌劃過程中面臨的風險類型及應對

當前，稅收籌劃中存在的問題集中表現(xiàn)為企業(yè)面臨的各類風險，主要包括：一是企業(yè)對稅收籌劃概念認識偏差，企業(yè)存在故意少納稅、偷稅、抗稅、騙稅等問題，違背了納稅籌劃的實質(zhì)。同事，稅收籌劃有一定的時效性，由于當前企業(yè)缺乏相應的專業(yè)人員，各項優(yōu)惠政策下財務人員制定出的稅收籌劃方案不能獲取有效的節(jié)稅收益。二是稅收政策變化風險普遍存在，如果企業(yè)無法有效的理解和領悟，就可能使原有的籌劃方案導致利益沖突。三是稅收籌劃基礎不穩(wěn)，專業(yè)素質(zhì)的籌劃人員的缺乏往往導致籌劃失敗。四是稅務執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃要經(jīng)稅務行政執(zhí)法部門認可。五是稅收籌劃目的不明確，往往導致效果的不確定性。

總體來看，企業(yè)進行稅收籌劃風險的防范包含這樣幾個方面。一是要正確理解稅收籌劃，規(guī)范基礎工作，建立一定的風險預警體系和科學預警系統(tǒng)。完善風險防范體系，降低風險損失。二是要營造良好的稅企關系，樹立法律的權威性，共同創(chuàng)建和諧的納稅籌劃氛圍。三是要樹立敏感的風險意識，關注政策變化調(diào)整，適時調(diào)整方案。四是要提高稅收籌劃人員素質(zhì)和專業(yè)能力，使他們更好的理解稅收政策，降低稅收籌劃風險。

參考文獻：

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關鍵詞:稅收風險種類規(guī)避

目前，稅收風險已經(jīng)構(gòu)成我國經(jīng)濟、社會乃至政治風險中的重要部分，但在現(xiàn)實生活中并沒有引起企業(yè)足夠的重視。

稅收風險的種類主要有兩種。第一種是大家所熟知的，企業(yè)的涉稅行為未能夠正確有效遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。如某些企業(yè)為了增加利潤，減少成本，而在稅收上動腦筋，要求納稅人員做出違背職業(yè)道德的行為，使企業(yè)在將來可能面臨更嚴重的懲處。

一般來說，很多企業(yè)并不想在稅收上出問題，以致被追究法律責任，影響到企業(yè)的發(fā)展，但無論企業(yè)怎么做，企業(yè)在稅收上總會出現(xiàn)這樣那樣的問題，而受到稅務機關的處罰。為什么企業(yè)不想偷稅漏稅，但卻總是在稅收上出問題呢？這是第二類風險，企業(yè)雖遵守稅法規(guī)定，但是由于企業(yè)忽略稅收與企業(yè)其他方面的聯(lián)系等原因，而造成企業(yè)未來利益的損失。

如何規(guī)避企業(yè)將要面臨的稅收風險，筆者認為可以從以下幾個方面予以考慮：

一、建立重視稅收風險的意識

筆者認為，企業(yè)如果要規(guī)避稅收風險，必須首先重視稅收風險。上至企業(yè)管理層，下至企業(yè)當中的每一個小員工，都應該高度重視納稅風險的規(guī)避，并將這種意識深入到企業(yè)的各項活動當中。

在現(xiàn)實生活中，人們普遍存在認為，稅務人員登門一定沒有好事，這種觀念需要轉(zhuǎn)變。對于稅務問題，稅務機關作為專業(yè)部門，可以成為企業(yè)的老師。如在遇到不明確的涉稅事項時，可以主動向稅務機關咨詢。

二、培養(yǎng)高素質(zhì)的企業(yè)涉稅人員

涉稅人員不僅僅是企業(yè)內(nèi)部主管稅務的財務人員，也包括營銷人員、采購人員以及審計人員在企業(yè)的日?；顒又?，不論采取什么措施，稅收風險的降低都離不開涉稅人員的實際工作。他們是規(guī)避稅收風險的重要人員，他們素質(zhì)的高低直接決定了稅務風險規(guī)避水平的高低。國家法律不斷更新更新和完善，在這種情況下，企業(yè)的涉稅人員，應通過有關涉稅的報刊、雜志、法規(guī)匯編、稅務、上網(wǎng)查詢等多種信息渠道主動了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權益以及規(guī)避企業(yè)稅收風險的能力，為降低和防范企業(yè)稅收風險奠定良好的理論基礎。同時，企業(yè)涉稅人員應注意同機關稅務人員、社會中介機構(gòu)如稅務師事務所、會計師事務的專業(yè)人員進行溝通和交流。

三、構(gòu)建稅收風險的管理機制

如何規(guī)避稅收風險貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個部門，而且是一個長期的活動，因此要求企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務風險特征和已有的內(nèi)部風險控制體系，建立相應的稅收風險管理制度進行長期、有效的管理。而這一機制的關鍵在于協(xié)助各部門責任人來識別、量化并管理稅收風險，至少包含以下幾方面內(nèi)容：

(一)評估稅收風險

在企業(yè)的日?；顒又?，需要識別必須管理的稅收風險以確保企業(yè)經(jīng)營模式的成功，對這些必須進行管理的稅收風險進行分析，如為什么會出現(xiàn)、如何出現(xiàn)、來自于何處等。評估稅務風險的重點是依據(jù)企業(yè)所要的精度來選擇多種分析方法測定稅收風險的嚴重性、可能性以及產(chǎn)生的財務影響求的精度來選擇多種分析方法。

(二)制定稅收風險規(guī)避策略

不同的稅收風險可以用不同的策略予以規(guī)避，例如有些風險的存在是合乎需要的，合乎需要的稅務風險是那種在今后企業(yè)經(jīng)營模式正常運做中所固有的那種稅務風險。那么企業(yè)在制定風險規(guī)避策略時，必須側(cè)重于降低稅收風險，而不是使其消失。對于那些不合乎需要的稅收風險如無法對承擔的相關風險提供有吸引力的回報或企業(yè)沒有能力控制類似風險，那么采取的規(guī)避策略應當是使其消失。

(三)通過處理各種因素，保證稅收風險規(guī)避策略的實施

這些因素包括：(1)能夠支持過程改進的因素，如負責引導、組織與督促企業(yè)各級員工不斷學習新的稅法知識，保證企業(yè)稅務風險管理手段與政策的不斷更新。(2)高級管理人員因素，如行政領導必須保證稅務風險管理的優(yōu)先度，具有很強的應對突發(fā)事件的能力與素質(zhì)。(3)支持機制運轉(zhuǎn)的因素，如保證不同級別的風險管理人員都可以依據(jù)相同的步驟、規(guī)范與程序開展稅務風險控制工作。(4)確定相關人員責任與義務的因素，如建立的對風險控制后果的責任承擔制度和風險管理授權制度。

四、建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制中的涉稅制度

把如何規(guī)避稅收風險納入到企業(yè)的日常管理日程當中，將稅收風險作為內(nèi)部審計的重點內(nèi)容之一，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能作用，不隱瞞收入，不報假賬，誠信納稅，合理避險。注重企業(yè)規(guī)避稅收風險的事前、事中、事后管理，而事前更側(cè)重于籌劃，如可進行納稅籌劃，協(xié)調(diào)企業(yè)涉稅部門，合理安排各種活動，事中側(cè)重于控制，以降低各業(yè)務環(huán)節(jié)的風險，以較低或者為零的稅收風險進入企業(yè)的財務部門，從而達到稅收風險最小化的目標。這也是在實踐中學習的一個過程。事后則側(cè)重于總結(jié)，企業(yè)通過事后審閱可以總結(jié)規(guī)避稅收風險過程中存在的不足，及時發(fā)現(xiàn)問題，完善稅收風險管理機制，是規(guī)避稅收風險的重要手段之一。

除了以上提到的幾個主要方面，企業(yè)還可以選擇其他方面進行規(guī)避稅收風險，如定期進行納稅健康檢查，一些有條件的企業(yè)還可以建立專門的稅收管理機構(gòu)，進行專門的規(guī)避稅收風險活動。

依法納稅是每個企業(yè)應盡的義務，隨著稅收法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)自身應做到依法誠信納稅，準確計算稅費，按時申報，足額繳納稅款，重視在稅收過程中出現(xiàn)的各種風險并予以合理規(guī)避，提高企業(yè)的市場競爭力。

參考文獻：

[1]高翔.最新稅收政策下企業(yè)稅收風險防范與控制[J].《河北企業(yè)》，2009（12）

[2]岳海龍.談如何避免企業(yè)稅收風險[J]，《現(xiàn)代商業(yè)》.2009（23）

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【關鍵詞】企業(yè) 稅務風險 管理

一、企業(yè)稅收風險的內(nèi)容

稅收風險存在于稅收管理的整個過程和各個環(huán)節(jié)，就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監(jiān)管風險以及稅收執(zhí)法風險等。

二、企業(yè)稅務風險識別

通過建立、健全企業(yè)風險管理組織體系，識別企業(yè)內(nèi)部和外部稅務風險因素，實行風險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫，利用流量圖進行分析識別將風險識別細化，做到對企業(yè)稅務風險的識別準確度。

三、企業(yè)稅務風險防控

1.建立基礎信息系統(tǒng)，以達到全面、有效的信息系統(tǒng)，可以減少稅務信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。

2.制定風險控制流程，設置風險控制點。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。

3.重點關注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動等。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。

4.規(guī)劃稅務風險應對策略。按照稅務風險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務風險應對策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或可接受等。

5.提高對稅務風險管理的認識。要進行稅務風險管理，首先應提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險管理的認識。

四、加強企業(yè)稅務風險管理具體做法

1.成立專門的部門稅務風險管理中心。稅務風險管理對于公司而言，是一個新的、陌生的領域，需要不斷的摸索和投入大量的精力和時間。在實施過程中，公司主要領導親自抓、親自協(xié)調(diào)，組織參與、調(diào)研，解決工作中的困難和問題，取得各方的支持，確保了風險管理工作的有序開展。

2.建立健全稅務風險管理相關辦法和制度。稅務事項幾乎貫穿企業(yè)經(jīng)營活動全過程，涉及人、財、物、技術等各個要素。因此，稅務風險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業(yè)務部門。這樣必須就要有一套完整實用的規(guī)章制度來約束和規(guī)范具體工作，以進一步強化各部門對稅務風險的管理責任，增強各部門對決策層意見的執(zhí)行力度。

3.組織學習風險管理，將風險管理落到實處。為了將風險管理貫穿于整個工作環(huán)節(jié)中，公司管理中心組織相關人員對稅務風險管理的所有內(nèi)容，包括各項辦法和制度、風險點的識別和防范等重要內(nèi)容制作PPT課件，對涉及的崗位和人員進行學習培訓，使受訓人員做到真正了解和掌握風險管理的目的和意義，積極地在工作中加強風險意識，主動識別稅收風險，提高稅法遵從，使完善的稅收管理成為集團公司增加效益的有效途徑。

4.建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結(jié)合。這是保證稅務風險管理制度落實到位的重要舉措，有利于提高企業(yè)稅務人員的工作積極性和企業(yè)稅務風險管理建設的整體推動。

5.建立稅務風險管理的信息與溝通制度。明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務部門內(nèi)部、企業(yè)稅務部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并采取應對措施。

五、加強企業(yè)稅務風險管理的意義

1.企業(yè)風險點得到有效控制和及時消除。通過開展稅務風險管理，有效降低了企業(yè)稅務風險發(fā)生的概率，使企業(yè)存在的風險點得到了消除和有效的控制。

2.風險管理意識增強，互動監(jiān)管形成氛圍。集團公司建立的稅務風險管理體系，其風險識別與風險控制的每一個細節(jié)，均涉及到具體的稅法知識，設定的風險點覆蓋了集團公司全部業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，幾乎與每個業(yè)務人員都有聯(lián)系。從而，促使每個業(yè)務人員積極學習稅收法律法規(guī)知識，并且在工作中嚴格依照稅法規(guī)定處理實際業(yè)務，做到了國家相關政策、法規(guī)、標準等信息以及其他企業(yè)的先進管理理念與企業(yè)的對接，風險管理意識明顯提高，形成良性互動的監(jiān)管氛圍。

3.監(jiān)管的針對性加強，監(jiān)管效率明顯提高。通過對公司的生產(chǎn)工藝、固定資產(chǎn)、發(fā)票取得和抵扣、稅金計算、優(yōu)惠政策享受等環(huán)節(jié)的風險評估，風險管理中心人員對企業(yè)的總體情況和風險因素心中有譜，在監(jiān)管工作中做到有的放矢，能現(xiàn)場解決的決不拖延、能預見和可控的決不放松，提高了監(jiān)管的針對性和有效性。

4.管理思路更加開闊，業(yè)務水平得到提升。通過與大企業(yè)稅務管理人員的互動交流，在企業(yè)的角度來分析風險，管理風險的能力不斷提高，使工作視野更寬，思路更深。

六、總結(jié)

企業(yè)在主觀上盡管有較強的納稅遵從意愿，但因其管理環(huán)節(jié)繁多、涉稅事項復雜，客觀上仍然存在著較大的稅收風險。在透明、互信、互動的基礎上，稅務機關與企業(yè)共同建立稅務風險防控機制，是彌補現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理不足的有益嘗試，是幫助企業(yè)減少納稅成本和控制稅務風險的重要手段，同時也是化解征納矛盾的重要舉措，是構(gòu)建全面稅收風險管理體系的重要組成部分，既有利于企業(yè)又好又快發(fā)展，又有利于提升稅收征管質(zhì)效。

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關鍵詞：稅務風險；應對；處理

稅務風險控制對于企業(yè)相當重要，作為稅務風險控制的主體，企業(yè)除需掌握各種經(jīng)營管理知識外，還必須充分了解稅收制度和掌握科學有效的稅務風險應對方法，有效利用溝通協(xié)調(diào)、風險預控等方法應對稅務稽查，以獲得切實有效的稅務風險控制成果。

一、納稅人的權利

1．知情權

納稅人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關的情況。

2．保密權

納稅人有權要求稅務機關為公司的商業(yè)秘密、技術信息、經(jīng)營信息等情況保密。

3．申請退還多繳稅款權

對納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

4．稅收監(jiān)督權

納稅人對稅務機關違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。

5．陳述與申辯權

   納稅人對稅務機關作出的決定，享有陳述權、申辯權，如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務機關就不得對納稅人實施行政處罰。

6．稅收法律救濟權

納稅人對稅務機關作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬?/p>

二、溝通與協(xié)調(diào)

企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)財務部門內(nèi)部、企業(yè)財務部門與其他部門、企業(yè)財務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并采取應對措施。

企業(yè)要加強對稅務風險管理涉及部門和人員的培訓和溝通，增進相關部門和人員對控制稅務風險的理解，稅務風險控制策略和目標應讓涉及到的部門和人員所熟知，納稅風險管理的流程和結(jié)果應被書面記錄。企業(yè)要采取措施對稅收風險控制管理的效果進行檢查、監(jiān)督，并對稅收風險控制效果進行總結(jié)。

企業(yè)要建立準確可靠的稅務信息系統(tǒng)。稅務信息不僅包括稅收法規(guī)和政策，也包括企業(yè)內(nèi)部涉稅信息的形成、傳遞、編匯和使用，因此在溝通的內(nèi)容上，就不能僅僅局限在稅收政策的溝通上，還要注重所有涉稅信息的橫向與縱向溝通。比如在確認銷售額時，就需要生產(chǎn)、銷售、管理等各個部門的協(xié)調(diào)配合，才能準確地確定銷售時點，并準備好與之相關的原材料供應單、銷貨單、審核單等同期資料，這樣才能確保稅務管理人員能夠及時、準確申報納稅，并將稅務風險降到最低。而要做到這一點，沒有一個通暢、有效的溝通渠道是不行的，因此，企業(yè)內(nèi)部對稅務風險的管控，就要求設置一套可靠的稅務信息系統(tǒng)，以檢查是否存在稅務風險隱患。

企業(yè)要處理好稅企協(xié)調(diào)。由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權，現(xiàn)實中企業(yè)進行的稅務籌劃的合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在這種情況下，企業(yè)特別需要加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物的稅收處理方面，要能得到稅務部門的認可。

三、應對稅務稽查的處理策略

企業(yè)要從形式和實質(zhì)兩方面圍繞《稅收處罰決定書》進行分析，本著實質(zhì)重于形式的原則，分清主次，解決稅務稽查糾紛。企業(yè)在接到稅務機關檢查通知后，應積極響應，準確了解稅務檢查的性質(zhì)、進場時間、是否符合法定程序，并做好進場前的自查和迎接檢查的其他準備工作。稅務檢查人員進場后，企業(yè)財務人員應為主要接待人員，非財務核算資料不得擅自向檢查人員提供，對于稅務檢查人員的疑問要妥為解釋，應對檢查時要按照稅法規(guī)定維護企業(yè)權利。

1、程序方面。

   分析援引法律條文的準確性、完整性；分析當事人申辯筆錄是否缺乏；分析支持稅務處理結(jié)論的證據(jù)是否充足；分析稅務文書送達是否存在問題；分析稅務檢查結(jié)論的表述是否有誤；分析稅務檢查人員有沒有越權行為。

2、內(nèi)容方面 

分析稅務稽查結(jié)論是否存在誤差；分析稅務稽查人員掌握的證據(jù)是否充分；分析稅務稽查人員的執(zhí)法程序是否合法；分析處罰決定是否缺章漏項；分析稅務處罰是否失當；對稅務稽查人員濫用自由裁量權時，在收到《稅務行政處罰事項告知書》后，應積極向主管稅務機關及其上一級稅務機關反映，爭取獲得同情與理解。

3、救濟行為

根據(jù)不同情況分別采取聽證、復議、訴訟等稅務救濟方式。

四、對稅務內(nèi)控體系的監(jiān)督

企業(yè)應關注自身的稅務風險內(nèi)控建設，以完善的治理結(jié)構(gòu)、責權設置和制衡機制作為內(nèi)控建設和稅收風險防控的基礎。對稅收風險控制要有全員意識和參與度，要制定日常稅務風險管理的制度、流程，定期監(jiān)督反饋改進。

1、通過內(nèi)部審計定期評價稅務內(nèi)控體系；

2、及時糾正控制運行中的偏差，相應程序要及時反饋和落實改進措施；

3、將稅務內(nèi)控工作成效作為相關人員的業(yè)績考評指標；

4、定期回顧和反省現(xiàn)有制度措施的有效性、必要性、充分性，不斷改進和優(yōu)化稅務內(nèi)控制度和流程，避免繁復冗長無效官僚制度的產(chǎn)生和監(jiān)控成本的上升。

參考文獻：

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［關鍵詞］企業(yè)稅收 稅收風險 管理機制

一、企業(yè)稅收風險產(chǎn)生的原因

1.稅收的強制性可能產(chǎn)生的稅收風險

稅收的強制性，指稅收是國家憑借政治權力與財產(chǎn)權力，通過法律形式對社會產(chǎn)品進行的強制性分配。政治權力與國家的性質(zhì)、社會意識形態(tài)有很大的關系。稅收收入是國家進行社會管理的基礎，所以征稅人因代表國家在征納關系中居于主導地位，而納稅人由于其法定的納稅義務，而事實上往往在稅收管理關系中成為被管理者，使其在稅收管理關系中總是處于被動、從屬地位。

2. 稅收的無償性可能產(chǎn)生的稅收風險

稅收的無償性，指稅收是國家向納稅人進行的無需償還的征收。要理解無償性產(chǎn)生的風險，首先應從公共產(chǎn)品角度分析稅收有償性。納稅人繳納的稅款與獲得的社會福利無法對等，甚至不均衡，公民交稅的預期收益隨時可能受到影響，這正是我們要研究的稅收風險的范疇。

3.固定性可能產(chǎn)生的稅收風險

稅收的固定性，指稅收是國家通過法律形式預先規(guī)定了對什么征稅及其征收比例。固定性雖然是稅收的一個形式特征，但我們不能把稅收理解為永遠固定不變，事實上稅收構(gòu)成要素的內(nèi)容，會隨著社會生產(chǎn)力和生產(chǎn)關系的變化而不斷變化。即使在同一社會形態(tài)下，稅制要素的具體內(nèi)容也會因經(jīng)濟發(fā)展水平、國家政治經(jīng)濟政策的變化而進行必要的改革和調(diào)整?；诜傻亩愂展潭ㄐ允冀K是稅收的固有形式特征。但是如上分析，如果稅收政策、稅制要素的具體內(nèi)容不隨經(jīng)濟發(fā)展水平、國家政治經(jīng)濟政策的變化而進行必要的改革和調(diào)整，稅收也會產(chǎn)生風險。

二、建立稅務風險管理機制的思路

第一，積極參與稅收法制建設，通過完善法制建設從根本上保障納稅人合法權益。 在我國，我們過去只強調(diào)納稅人有依法納稅的義務，很少談納稅人應有的權利，這是導致我國稅收法治環(huán)境落后的一個重要原因。由此我們應當進一步針對我國稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)，向國家立法部門經(jīng)常提出建議，從而有效促進我國稅收制度的不斷完善。

第二，納稅人要用法律手段保障合法權益與防范稅務風險，必須自覺學習國家的稅收制度及法律法規(guī)?；谠诜擅媲埃鞫惾撕图{稅人都是平等的原則，我們要防范稅收風險，不提高自身的專業(yè)素質(zhì)，是不可能真正做到“公事公辦”、在法律遵從的基礎上依法辦事的。因為用法律手段保障合法權益與防范稅務風險絕對必須以相應的專業(yè)知識為基礎。

第三，應當改變傳統(tǒng)納稅觀念，學會用法律手段保障合法權益與防范稅務風險。依照新的稅收征收管理法，依法行使納稅人權利，堅決維護自身合法利益。

三、企業(yè)稅收風險管理機制的建設

第一，建立稅務風險預警報告制度。在企業(yè)稅務風險管理機制中，首先要做的就是建立稅務風險預警報告制度。企業(yè)必須要有為一些特殊稅務風險建立預警報告的制度。同時，也需定期制作稅務風險預警報告。定期稅務風險預警報告是指企業(yè)對過去一個時期(如每季度、半年和一年內(nèi))存在的稅務風險和下一時期(如每季度、半年和一年內(nèi))可能存在的風險進行全面分析所做出的預警報告，該報告的頻率和時期長短取決于企業(yè)所處稅務環(huán)境的復雜性和企業(yè)自身的風險偏好。定期稅務風險預警報告作為輔助資料，一般用于年度審計，制定中長期計劃等情況。而特殊稅務風險報告是對那些特別的、緊急的情況而做出的。如突然頒布的稅收政策直接造成企業(yè)成本、費用上升，這種特殊情況會對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營或未來持續(xù)發(fā)展造成嚴重影響，企業(yè)稅務人員必須將該項情況的背景、內(nèi)容、影響程度等用書面報告形式呈給企業(yè)管理層。

第二，建立稅務風險內(nèi)部控制制度。稅務風險管理應采用系統(tǒng)化、規(guī)范化與科學化的管理方法。企業(yè)稅務風險管理必須具有全局性、前瞻性與一體化的管理視角。稅收風險基于以下兩個原因是可以控制的，而且隨著計量分析等先進手段的采用，稅務風險的控制更加具有可操作性。一是企業(yè)的涉稅業(yè)務流程對于一個企業(yè)來說是完全可以全方位監(jiān)控的，相對于稅務部門，企業(yè)在稅務相關信息的掌握方面處于信息優(yōu)勢，企業(yè)在稅務方面的錯弊，往往是知道有風險的，所以企業(yè)對涉稅流程的風險點是基本能掌握的。二是企業(yè)的內(nèi)部控制制度也為風險評估提供了可能性。在COSO報告中，也已經(jīng)把控制稅收風險列為企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分。企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，會計控制又是管理控制的基礎，只要企業(yè)有比較完善的會計核算系統(tǒng)，完全可以提供企業(yè)管理和控制的重要信息，并根據(jù)這些信息對稅務風險進行評估、分析與決策。企業(yè)稅務風險管理必須關注企業(yè)面臨的所有關鍵性的風險與機遇，而不僅限于財務與稅務領域。

第三，加強人員培訓。中國的稅收法規(guī)種類多，變化快，一般的辦稅人員難以及時掌握和運用，因此，企業(yè)要加強對辦稅人員的培訓，使他們成為既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為管理和控制稅收風險的中堅。在人力資源政策方面，要使企業(yè)辦稅人員享有與其職務特點相應的待遇和權力。對企業(yè)的高層必須進行培訓。不同的是，對企業(yè)專業(yè)辦稅人員的培訓主要針對具體的業(yè)務和技巧，而對企業(yè)高層的培訓應該著重灌輸正確的納稅理念，使之破除以往把稅收事宜看作只是財務部門工作的陳舊觀念，樹立全員參與、全員控制的新思維，積極理解支持稅收成本管理工作。

四、小結(jié)

風險是從來都不會自動消失的，如果企業(yè)不去主動控制它，它就會反過來控制企業(yè)，讓企業(yè)付出沉痛代價。稅務風險控制的目的就是降低風險，讓企業(yè)不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款。讓企業(yè)不必承擔因延遲申報而帶來的滯納金或罰款，讓企業(yè)避免因愉悅等不法行為而產(chǎn)生倒閉、破產(chǎn)、信譽受損等不利局面，更可以讓企業(yè)面臨稅務機關的質(zhì)詢或調(diào)查時捍衛(wèi)自己的正當利益。

參考文獻：

[1]范忠山：企業(yè)稅務風險與化解.對外經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社，2003

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一、強化責任，加強國稅局崗位風險有效控制

（一）成立機構(gòu)，提供風險控制組織保障

為適應崗位風險全過程、動態(tài)化、常態(tài)化、預案化的控制要求，成立了“崗位風險控制工作領導小組”，出臺了《XX縣國家稅務局崗位風險控制工作實施方案》，分別由縣局領導兼任組長和副組長，各科室分局負責人為成員，辦公室、法規(guī)科、監(jiān)察室、征管科為工作牽頭科室，全面負責對崗位風險控制的組織領導、指導協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌管理和監(jiān)督落實工作，集體研究全局性的工作思路、意見和工作部署。

“崗位風險控制工作領導小組”下設“崗位風險控制工作辦公室”，由分管局長擔任主任，各科室負責人為副主任，各科室分局分別確定一名具體負責人員擔任小組成員。為保證崗位風險控制工作的嚴肅性，保證各崗位人員職責清晰，根據(jù)崗位調(diào)整的需要，我局于初分別對“崗位風險控制工作領導小組”和“崗位風險控制工作辦公室”成員及時進行調(diào)整。

（二）整章建制，規(guī)范風險控制管理程序

為加強稅源管理和行政管理權的監(jiān)督，深化防范崗位風險，從源頭上預防和治理腐敗，根據(jù)市局《關于深化崗位風險控制工作的意見》和《濟南市國家稅務局關于進一步深化稅務行政管理崗位風險控制工作的意見》，2014年，我局制定了《XX縣國家稅務局查考問一體化風險控制管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），同時嚴格確定了“收集風險信息—網(wǎng)上布控督辦—崗位人員自查—季度復審復查—風險通報—嚴格考核問責”的工作程序?！掇k法》主要通過“組織領導”、“控制方法和程序”、“防范結(jié)果的運用”對崗位風險控制工作的組織形式、考核范圍、考核標準及程序、考核問責等方面進行了進一步明確和細化。

同時，縣局成立崗位風險復審復查工作組，工作組成員由各職能科室、局相關人員組成，按季對各單位崗位風險控制工作的落實情況進行復審復查，并形成書面《崗位風險控制復審復查報告》，向崗位風險控制工作領導小組進行報告。

二、標本兼治，構(gòu)筑風險防范控制堤壩，做實事先準備

（一）營造氛圍，增強全員風險管理的意識

“千里之堤，毀于蟻穴?！苯陙?，我局為了加強風險防范，密切結(jié)合國稅系統(tǒng)實際情況，從人員意識、案例宣講、建立廉政教育基地等多方面著手，加強風險教育，有效提升全員風險防范、管理和控制意識。

1、深入淺出，多形式開展崗位風險教育活動

堅持每年年初邀請縣紀檢部門的廉政教育培訓專家，在全局開展“預防職務犯罪、防范職務風險”主題專題講座；多次舉辦風險警示活動，2015年，我局組織全體中層干部到XX縣看守所參觀，聽取犯人現(xiàn)身說法，用實際案例觸動干部職工心靈；通過“夜?！毙问接^看了“警示錄”和“警示錄”。另外，廣泛發(fā)動全體人員，通過專題展座談會、演講比賽、有獎征文等活動，興起全員識風險、全員避風險的良好風氣。

2、普及常識，組織編寫《崗位風險防控手冊》

我局組織專業(yè)人員，結(jié)合系統(tǒng)實際，認真編寫了《崗位風險防控手冊》一書。此手冊主要分為“稅務機關風險”和“企業(yè)風險”兩大部分內(nèi)容。在“稅務機關風險”篇中，主要圍繞歷年來發(fā)生在系統(tǒng)內(nèi)部的違法案件，詳細地闡述了“”、“瀆職罪”等犯罪種類，對犯罪成因進行了深刻的剖析，并逐一提出了防范對策。在“企業(yè)風險”篇中，通過對具體案例的深入分析，從企業(yè)的角度明確了風險所在，對今后風險管理與控制起到了一定的指導意義。

3、征集素材，建立廉政教育基地

突出風險管理宣教的直觀性、形象性和警示性，創(chuàng)新教育載體。發(fā)動群眾，群策群力，在全局開展廉政風險格言和系統(tǒng)內(nèi)瀆職犯罪案例征集活動，在各個基層單位征集格言條，案例個。共制作格言警示12條，案例展板14個，全部放置和裝飾于教育基地，供本系統(tǒng)人員和社會各界群眾參觀。2015年6月，我縣孝直分局廉政教育基地被縣紀委評為全縣廉政教育示范點。我局組織全員分5批次到進行了參觀學習，有效提升了同志們的責任意識和風險意識。

（二）全員查找，大力開展風險點梳查活動

風險點查找是認識崗位風險的第一步，近年來，我局大力開展了全員崗位風險自查活動，先后梳理崗位123個，查找風險點217個，通過多種多樣的風險點查找，使活動不斷引向深入：

一是透視環(huán)節(jié)，通過案例查找。針對以前年度風險點查找上存在的不夠準確、不夠到位的情況，將引起崗位風險的一些稅務案例和典型進行解剖，逐一列出案件的風險點、風險源以及防范措施，作為全員風險查找教材。同時，制作風險查找模板，分環(huán)節(jié)、分節(jié)點，按照崗位職責、操作規(guī)程、所涉規(guī)章制度等標準，提出風險查找基本需求，指導全員查找崗位風險點。

二是反省重點，橫向結(jié)合查找。在個人自查定位自身風險基礎上，業(yè)務相關崗位和部門之間互查共同風險點。如稅務登記設立執(zhí)法項目，既涉及辦稅服務廳綜合管理崗，也涉及稅源管理部門的調(diào)查核實崗，兩個部門的兩個崗位共同查找在錄入信息、資料審核以及實地核實等環(huán)節(jié)的各個風險點，逐一明確到崗位。

三是集中初審，縱向反饋查找。全局按業(yè)務流程匯總評查崗位風險，組織科室負責人和業(yè)務骨干，對包括12個單位和146個崗位在內(nèi)的《崗位職責說明書》集中初審，按照稅收執(zhí)法、行政管理環(huán)節(jié)的節(jié)點分布，整理匯總同崗不同風險點，梳理不同崗位共同風險點，逐一確定各崗位的風險點，提出評價意見。將評價意見反饋各崗位人員，各崗位人員對照檢查后再反饋修改意見。

（三）甄別信息，提升風險識別分析層次

1、千方百計，完善風險識別。由于風險往往處于潛在和深層狀態(tài)，掌握正確的風險識別方法非常重要。為此，我局完善了三種風險識別方法：一是附表分析識別法，利用增值稅申報附表監(jiān)控稅負率、利潤率、沖減收入、存貨奇大，貨幣資金、應收應付等異常風險點；二是物流偏差識別法，結(jié)合實地巡查，掌握企業(yè)的主要生產(chǎn)要素占比和主要原料的投入產(chǎn)出比，測算企業(yè)的實際生產(chǎn)能力于申報銷售情況的差異，查找風險點；三是外部信息比對識別法，通過外部信息比對系統(tǒng)、投資部門、社會傳言等信息，梳理有價值的風險點。

2、利用微機，全方位做好涉稅分析。充分調(diào)動信息化手段，從海量的數(shù)據(jù)中，挖掘出風險點。一是開展信息采集，我局采集了636戶企業(yè)的生產(chǎn)要素信息1280條、申報信息7632條、附表信息2544條、發(fā)票信息11448條，建立了縣級數(shù)據(jù)倉庫；二是確定風險分析項目，結(jié)合數(shù)據(jù)分析指標確定了稅負率、成本利潤里、物流偏差、電費與收入彈性、存貨異常等18類風險指標；三是建立風險輸出模型，將風險分析的內(nèi)容、指標、方法固化，借助數(shù)據(jù)庫的命令，并按月輸出。四是將“疑點信息庫”作為發(fā)現(xiàn)疑點和風險的渠道之一。疑點信息庫是稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的子模塊，是稅收執(zhí)法督察決策支持平臺的前期項目。疑點信息庫的推行對加強執(zhí)法監(jiān)督，健全稅收執(zhí)法內(nèi)控機制，規(guī)范稅收執(zhí)法具有重要意義。疑點項包括稅務登記管理、發(fā)票管理、稅款核定、稅款征收、稅務稽查等多方面業(yè)務的13個疑點項。針對查出的問題，我們不斷完善內(nèi)部崗責體系，優(yōu)化業(yè)務流程，健全制約機制，充分發(fā)揮疑點信息庫防范風險的治本功能。

三、由內(nèi)及外，風險防控全面覆蓋，落實事中內(nèi)容

（一）強化布控巡查，風險防控全面覆蓋

風險布控，是國稅局崗位風險控制中的最為重要的良策之一。為此，我們從稅收征收管理信息、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息、稅務機關監(jiān)控信息和第三方信息入手，進行企業(yè)風險采集整理和統(tǒng)計分析，內(nèi)容分行業(yè)特點、信用等級、納稅遵從度等進行稅收風險點梳理。在兩個試點企業(yè)中，共采集信息5類71條，確定風險點3大類8個。

1、全面采集風險信息，及時組織布控

布控工作人員在具體操作中，主要完成以下“四個結(jié)合”。一是結(jié)合本單位的預警系統(tǒng)、納稅評估系統(tǒng)、稅收執(zhí)法信息管理系統(tǒng)等，篩選發(fā)現(xiàn)的問題指標，和日管、稅收執(zhí)法督查發(fā)現(xiàn)的問題，并進行科學的分析，設計出合理的風險布控點；二是結(jié)合風險管理部門的風險信息，建立起與風險管理部門的日常配合機制，集中收集風險信息以及反饋建議；三是結(jié)合風險信息的情況，提升布控人員的風險意識，并對現(xiàn)場布控人員的布控情況進行績效評估，提升風險識別以及布控的針對性；四是結(jié)合本單位的布控一體化應用平臺，即“崗位風險控制模塊”的流程控制，積極開展縣局、分局“兩級風險布控”，實現(xiàn)上下聯(lián)動、聯(lián)防聯(lián)控。2014年以來，我局累計在一體化應用平臺發(fā)起縣局層面的風險布控26條，分局層面的風險布控5條，內(nèi)容涉及征收管理、稅收政策、發(fā)票管理、公文處理等多個崗位，涉及工作人員275人次。

2、認真解除風險布控，確保布控質(zhì)量

對于本單位來說，確保布控質(zhì)量是非常重要的。首先，對于處在相關工作崗位的工作人員來說，結(jié)合所收到的布控通知里確定的時間、內(nèi)容、范圍以及布控解除的工作標準后的第一時間就開展調(diào)查，貫徹落實布控的反饋工作。其次，發(fā)起布控的工作人員結(jié)合自己的監(jiān)督職責，對下屬所反饋的情況進行核實，要求反饋的信息要有實際的數(shù)據(jù)，不能夠因為一句話或者是表面現(xiàn)象就下定論。再次，相關人員結(jié)合自己的工作責任，致力于強化對布控工作的巡查及其質(zhì)量的審核，確保所制定的每一項布控措施都能夠落到實處，促進其發(fā)揮應有的作用。

3、回頭看，堅持按季度開展復審復查

深入落實“查考問”管理辦法，我局崗位風險復審復查小組堅持于每年的1月份、4月份、7月份、10月份對稽查局和5個管理分局崗位風險控制工作開展情況進行了復審復查。復審復查的內(nèi)容主要為上季度崗位風險布控內(nèi)容以及日常工作中發(fā)現(xiàn)的疑點信息，通過復審復查，有效減少了執(zhí)法的隨意性，避免了亂作為和不作為。今年，我局稅收執(zhí)法正確率始終保持100%。

4、開展稅收風險疑點信息庫的核實工作

——領導重視，迅速部署。接市局文件通知后，局領導對疑點庫上線工作高度重視，為切實加強組織領導，立即成立以分管局長為組長、相關科室負責人為成員的推行工作領導小組，安排部署相關工作，為疑點庫上線運行和后續(xù)工作開展提供有力的組織保障。

——強化措施，全力推行。組織相關人員學習領會疑點信息庫上線運行的背景、意義、要求，參照稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)疑點信息庫V2.0版用戶手冊及初始化設置說明等資料，設置調(diào)查人員的權限角色，并在模擬環(huán)境實施基本操作演練。

——研究疑點，扎實做好稅收疑點信息庫調(diào)查核實工作。根據(jù)我局接收的11類指標，逐個研究疑點項設計說明，充分做好案頭分析，確保疑點庫信息核實工作的完成質(zhì)量，提高工作效率。

2015年，我局共承接市局下發(fā)的兩次疑點庫核實任務，共涉及11個問題的651條記錄，經(jīng)過核實，共發(fā)現(xiàn)存在問題記錄512條，占總問題總數(shù)的78.65%，問題都已及時處理。開展了外部風險管理試點工作，確定了兩戶企業(yè)為試點企業(yè)，從風險采集、風險點評估、出具管理建議書三個具體管理環(huán)節(jié)入手，積極探索外部風險控管制度建設，力求管理制度化、長效化。

（二）開展風險點評估，分類制定措施

召開專題會議，從稅款流失、法律責任、管理責任等方面對試點企業(yè)存在的風險點進行風險評價，并告知企業(yè)可能存在的涉稅風險點和相應的法律責任。根據(jù)風險評估等級，制定分類管理措施，對于低風險點，及時幫助企業(yè)分析產(chǎn)生原因及防范措施，提醒企業(yè)整改。對中等風險點企業(yè)，采取督導自查和特別納稅調(diào)整的方式。對高風險點企業(yè)，采取納稅評估的方式，處理稅收風險。

（三）出具風險管理建議書，提升控管實效

根據(jù)風險點等級及時對試點進行布控巡查，做好風險反饋和管理建議。重點針對發(fā)票管理、納稅申報等涉稅業(yè)務，闡述企業(yè)存在的風險，出具了《企業(yè)稅收風險管理建議書》，指導企業(yè)內(nèi)部形成規(guī)范的涉稅機制，從而達到讓納稅人重視涉稅風險和防范稅款流失的雙重目的。同時，及時向縣局管理科室上報《稅收征管服務建議書》，提升控管實效。今年以來，通過開展外部風險制度控管，兩家試點企業(yè)共補繳稅款171萬元。

四、強化事后監(jiān)督考核，確保工作落實到位

（一）獎罰分明，強化內(nèi)部考核

我局將崗位風險控制工作列入縣局季度和年度專項考核，根據(jù)季度復審復查情況，按季度組織開展講評，編發(fā)《情況通報》，對崗位風險控制工作創(chuàng)新管理，落實考核指標措施得力的，給予通報表彰和加分獎勵；反之，給予責任追究，考核在追究當事人責任的同時，相應追究分局領導和部門負責人的連帶責任。2015年以來，我局已開展復審復查4次，編發(fā)崗位風險管理通報4期，考核扣43.8分，扣發(fā)獎金6280元，責任追究28人次。

篇9

關鍵詞：企業(yè)；納稅策劃；稅收風險；應對

一、企業(yè)納稅策劃及稅收風險應對意義

企業(yè)納稅策劃與稅收風險應對對于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展具有積極的意義，它不僅能夠有效利用稅收杠桿降低企業(yè)成本，而且能有效規(guī)避企業(yè)稅收風險，為企業(yè)發(fā)展與決策提供有力的支持。

1.降低企業(yè)運行成本

稅收是企業(yè)運行成本支出的一個重要組成部分，目前國家層面基于企業(yè)出臺了相關的稅收政策，以及基于不同行業(yè)出臺了相關的稅收優(yōu)化政策。科學的納稅策劃將有助于企業(yè)利用稅收政策，進行合理的產(chǎn)業(yè)調(diào)整與政策運用，合理、合法地降低企業(yè)稅收支出，從而有效降低企業(yè)運行成本，為企業(yè)發(fā)展節(jié)約大量資金，推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級。

2.規(guī)避企業(yè)稅收風險

稅收是一個政策性問題，也是一個高壓線，偷稅逃稅不僅會有損企業(yè)的社會形象，性質(zhì)嚴重的將導致企業(yè)觸碰法律高壓線，影響企業(yè)正常運行與可持續(xù)發(fā)展，給企業(yè)發(fā)展造成風險。企業(yè)納稅策劃與稅收風險應對將有效規(guī)避企業(yè)稅收造成的風險，真正做到企業(yè)發(fā)展零風險，為企業(yè)發(fā)展營造一個健康、和諧的發(fā)展環(huán)境。

3.提供決策數(shù)據(jù)支持

企業(yè)的發(fā)展決策直接影響著企業(yè)的未來發(fā)展，企業(yè)決策的制定往往依據(jù)大量的數(shù)據(jù)，尤其是大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)信息直接關系到企業(yè)決策的科學性。企業(yè)納稅策劃與風險應對將注重對企業(yè)運行整個過程中的資金以及其他數(shù)據(jù)進行采集、整合，從而獲得全面的數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)決策提供有力的數(shù)據(jù)支持，提高企業(yè)決策的科學性與有效性。

二、企業(yè)納稅策劃策略

企業(yè)納稅策劃時，如果注重策略的運用，將有助于實現(xiàn)企業(yè)合法稅收收益，提升企業(yè)競爭力，具體來說，企業(yè)納稅策劃的策略主要包括層次策略與差異策略。

1.層次策略

層次策略是從稅收本身而言，根據(jù)稅收策劃的水平、程序與規(guī)律等，主要分為三個不同的層次。從最低層次來說，企業(yè)納稅首先要做到涉稅零風險。如果企業(yè)不進行有效的納稅策劃，有可能出現(xiàn)企業(yè)實際支出超過法定稅額的現(xiàn)象，從而加重企業(yè)額外稅收負擔，從而導致企業(yè)額外的經(jīng)濟損失。通過企業(yè)納稅策劃，要做到企業(yè)涉稅賬目清清楚楚，依法納稅，從而消滅企業(yè)由于自身過錯造成的額外納稅現(xiàn)象；不僅如此，企業(yè)還要對無意中可能出現(xiàn)的違反稅法的行為進行深入的檢視，從而確保企業(yè)不會出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，不然就會使企業(yè)受到經(jīng)濟損失，而且也嚴重影響企業(yè)的名譽。這就需要企業(yè)對涉企各項稅收政策進行充分而科學的解讀，從而做到涉稅零風險。從中層次來說，要合法利用稅收優(yōu)惠政策。目前為了促進企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型，國家出臺了很多優(yōu)惠政策，稅收就是一個重要內(nèi)容。企業(yè)要及時掌握并解讀國家稅收優(yōu)惠政策，從而在國家稅收政策允許的情況下，通過稅收策劃將企業(yè)稅收負擔降低到最小程度。稅收政策的解讀要全面，不能存在偏差，要對涉企稅收政策方方面面獲得準確的理解，包括稅種性質(zhì)、納稅路徑、方法，以及稅收政策給企業(yè)帶來的政策紅利等。策劃重點要根據(jù)企業(yè)自身的特點，并進行綜合考量，將預期的成本與收益進行對照，從而遴選出最佳納稅策劃方案。從高層次來說，企業(yè)納稅策劃要具有長遠的眼光。企業(yè)納稅策劃要基于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的高度，著眼于企業(yè)長遠發(fā)展進行納稅策劃。我國的稅收政策與國家經(jīng)濟發(fā)展的格局密切相關，在市場經(jīng)濟日趨成熟的背景下，稅收制度越來越體現(xiàn)出開放性。企業(yè)要基于國家經(jīng)濟發(fā)展政策與稅收政策，及時地調(diào)整企業(yè)發(fā)展目標，從而使企業(yè)獲得更多的稅收政策扶持，從被動地納稅策劃向主動對接稅收政策轉(zhuǎn)變。

2.差異策略

差異化策略是從企業(yè)經(jīng)營層面而言，根據(jù)企業(yè)所處的不同階段進行納稅策劃的一種策略。企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展情況，合理地選擇納稅策劃的角度與方法。企業(yè)發(fā)展初級階段，企業(yè)在選擇投資形式時，要充分解讀企業(yè)所在地的稅收政策，從而使企業(yè)投資形式與所在地稅收政策保持高度的協(xié)調(diào)性，合理地選擇投資形式。企業(yè)運營階段是稅收策劃的重點環(huán)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營階段的稅收策劃包括兩個重點，一是核算方法策劃，二是籌資安排?；I資安排環(huán)節(jié)，要根據(jù)納稅因素合理安排籌資形式，以及選擇合理的籌資渠道，不同的策劃就會造成差異化稅收負擔，無論是哪一種形式與渠道，都要以最大程度節(jié)約籌資成本為追求。財務核算方法的選擇，要利用納稅時間，最大程度上合法延遲納稅時間，這樣可以有效地利用時間差提高資金流動率，對納稅時期進行策劃也是納稅策劃的重要手段之一。

三、企業(yè)稅收風險與應對

企業(yè)稅收風險應對包括兩個重要環(huán)節(jié)，一是對涉稅風險的來源進行剖析，二是基于涉稅風險采取有效的應對策略。

1.涉稅風險來源

根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境，涉稅風險的來源主要包括內(nèi)部風險來源與外部風險來源。外部風險主要是涉稅政策環(huán)境調(diào)整，在經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境發(fā)生變化時，國家往往借助稅收杠桿，調(diào)整稅收政策，在新稅收政策出臺初期，不少企業(yè)對新稅收政策缺乏充分、全面的解讀，就會給企業(yè)稅收造成風險。企業(yè)內(nèi)部風險主要是企業(yè)內(nèi)部控制乏力，容易造成稅收風險。內(nèi)部控制主要表現(xiàn)在組織設置不合理，內(nèi)部審核機制不健全、不完善，從而造成財稅人員損害企業(yè)利益、名譽等行為，此外企業(yè)管理階層對納稅策劃的重視程度也有可能造成稅收風險。

2.稅收風險應對

企業(yè)稅收風險應對首先要增強風險防范的意識，企業(yè)要基于可持續(xù)發(fā)展，進一步強化企業(yè)財稅工作，規(guī)范企業(yè)會計核算行為，完善企業(yè)財稅制度，為企業(yè)財稅工作人員創(chuàng)造學習的機會，不斷提升企業(yè)財稅人員的綜合素質(zhì)，及時關注國家涉企財稅政策，從而根據(jù)外部環(huán)境做出積極的應對，關鍵是企業(yè)要進一步完善內(nèi)部控制機制，全程做好稅務管理、監(jiān)督、問責等各項保障工作，并且完善財務部門與稅務工作之間的制約機制。最后，還要做好風險評估，對企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收風險進行評估，并制定有效的應對舉措，從而提升企業(yè)未知稅收風險防范能力。

篇10

【關鍵詞】金稅三期系統(tǒng)；企業(yè)稅收風險；防范措施

一、金稅三期系統(tǒng)的上線背景及覆蓋范圍

金稅工程，是國家推廣政務工程電子化的標志工程，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱，是國家電子政務“十二金”工程之一。金稅工程從1994年開始，歷時7年時間，先后進行了金稅一期、金稅二期的建設階段。2005年，金稅三期工程建設的項目建議書通過了國務院的審核；國家發(fā)改委先后于2007年批準了金稅三期工程的可研報告，2008年批準了金稅三期工程的初步設計和投資概算，至此，金稅三期工程正式啟動；直至2016年金稅三期系統(tǒng)正式全面上線運行。金稅三期基于計算機技術和互聯(lián)網(wǎng)平臺，建立了一套規(guī)范統(tǒng)一的應用系統(tǒng)，由國家稅務總局以及省局來集中處理，范圍涵蓋了幾乎全部的稅種和業(yè)務環(huán)節(jié)，稅收管理信息系統(tǒng)下設四個子系統(tǒng)，分別是征管業(yè)務系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、外部信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)，具有功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴密等特點。目前，金稅三期系統(tǒng)的范圍已覆蓋稅收全業(yè)務，實現(xiàn)業(yè)務規(guī)范統(tǒng)一化，簡化涉稅事項，加強納稅遵從風險管理，實現(xiàn)納稅信息共享和外部涉稅信息管理。

二、金稅三期系統(tǒng)對企業(yè)稅收管理的影響

隨著金稅三期系統(tǒng)的全面上線，稅收征管的大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨，稅務局已從“智慧管稅”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)管稅”，主要是通過金稅三期管理系統(tǒng)采集納稅人的身份信息、資產(chǎn)信息、銀行流水信息、開票信息等，將來自各渠道的各類信息進行大數(shù)據(jù)比對，進一步判斷企業(yè)的涉稅行為是否存在違規(guī)問題。由此可見，金稅三期系統(tǒng)上線后，稅務機關將比以往任何時候更加清晰地透視納稅人的經(jīng)營及納稅行為。而對于企業(yè)來說，在享受系統(tǒng)帶來的快捷、便利服務的同時，也面臨著大量的外部監(jiān)管和檢查，過去一些所謂的避稅手段將面臨極大的風險，納稅企業(yè)對此必須有清醒的認識。

（一）金稅三期實現(xiàn)了多系統(tǒng)整合，優(yōu)化了企業(yè)納稅申報流程，提高了企業(yè)辦稅效率在金稅三期系統(tǒng)上線以前，企業(yè)辦理涉稅事務大多需要到稅務局的業(yè)務大廳辦理，有時因為溝通不暢或者資料不齊全，還需要多次往來于企業(yè)和業(yè)務大廳，造成企業(yè)辦稅成本增加，而業(yè)務大廳由于窗口人員有限，往往處理納稅事項的效率相對較低，影響了稅務局的辦稅形象。金稅三期系統(tǒng)上線后，通過信息系統(tǒng)集成及人工智能，將原國稅局、地稅局、發(fā)票查詢及發(fā)票認證等多個登錄平臺進行了統(tǒng)一，改善了用戶界面，并在平臺上相關的稅務公告及政策等多項信息，方便了企業(yè)納稅，使企業(yè)可以通過網(wǎng)絡在電子稅務局一個界面完成企業(yè)稅務管理涉及的全部工作。由此可見，金稅三期通過多個系統(tǒng)集成整合、辦稅流程的優(yōu)化，使企業(yè)納稅申報流程得到了優(yōu)化，大大提高了納稅企業(yè)的申報效率，節(jié)約了辦稅時間，節(jié)省了企業(yè)辦稅成本。

（二）金稅三期強大的大數(shù)據(jù)評估、云計算能力，使稅務機關更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問題，加大了對企業(yè)的稽查力度金稅三期系統(tǒng)通過不斷升級，擁有了更加強大的數(shù)據(jù)分析及云計算能力，利用這種功能，可以對企業(yè)的納稅信息進行篩選，從而形成預警，將嫌疑企業(yè)納入名單進行重點監(jiān)測和稽查。例如，金稅三期對增值稅專用發(fā)票采用是全要素認證，這樣發(fā)票在企業(yè)之間就必然會有邏輯相符的印證，一旦出現(xiàn)虛開或收取假票，認證鏈條就會發(fā)生斷裂，必然在局端會形成預警，使企業(yè)遭受稽查。再如，金稅三期通過進項票據(jù)與銷項票據(jù)的行業(yè)相關性、法人相關性、地址相關性、數(shù)量相關性、比率相關性等，對納稅企業(yè)進行評估，即可判斷該企業(yè)的納稅金額、類別是否合理，是否有偷漏稅的現(xiàn)象，從而觸發(fā)局端系統(tǒng)預警，其數(shù)據(jù)之準確超乎想象。

（三）金稅三期將相關征管法規(guī)嵌入系統(tǒng)，由系統(tǒng)來規(guī)范企業(yè)稅收征管流程，杜絕了人為消除因素以前由于人為因素較多，稅務機關在稽查過程中，往往給企業(yè)留有的空間和商量余地相對較大，影響了稅收監(jiān)管的公平、公正。金稅三期將相關的稅收征管法嵌入系統(tǒng)，自動攔截違規(guī)行為，如在稅務稽查過程中，按稽查時間嚴格錄入稽查進度，任何修改都會在系統(tǒng)中留下痕跡；在稽查后的行政處罰中，系統(tǒng)將直接下發(fā)限改通知書及行政處罰決定書，并且嚴格區(qū)分、分別送達、分別銷號，由此一來，就避免了人為消除稽查結(jié)果的行為，使企業(yè)稅收征管流程更加規(guī)范、公正。

（四）金稅三期強化了數(shù)據(jù)質(zhì)量治理，將事后處理變?yōu)榱耸虑?、事中管理，提高了?shù)據(jù)采集質(zhì)量金稅三期全面貫徹數(shù)據(jù)治理理念，統(tǒng)一采用標準化流程、界面，實現(xiàn)了信息內(nèi)外部交換，通過事前審核監(jiān)控、事后糾錯調(diào)整和補償業(yè)務等方式，及時進行數(shù)據(jù)差錯更正，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。通過統(tǒng)一權限管理、服務管理、數(shù)據(jù)模型、外部渠道等方面的信息管理，實現(xiàn)全國征管應用系統(tǒng)的版本統(tǒng)一，消除了不同地區(qū)業(yè)務辦理的障礙，統(tǒng)一了國內(nèi)涉稅信息的交換通道，形成了以采集、整合和對比涉稅信息為主體的管理體系，為數(shù)據(jù)采集管理提供了基礎保障。進而規(guī)范了涉稅服務的渠道和功能，形成了納稅服務熱線、稅務網(wǎng)站、辦稅服務廳及自助終端、短信系統(tǒng)和企業(yè)實名認證的一體化納稅服務平臺，使納稅人得到了統(tǒng)一的信息服務、規(guī)范的辦稅服務及友好的征納互動服務，從事前、事中進行介入管理，提高了納稅人的數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。

三、金稅三期下企業(yè)稅收管理存在的風險及防范措施

隨著稅收監(jiān)管手段的不斷更新，監(jiān)管力度的逐漸加大，企業(yè)稅收風險管理必將成為今后企業(yè)重點關注的問題，及時對稅務風險進行預測、評估、規(guī)避和防范是企業(yè)重點研究的方向。

（一）企業(yè)稅收管理中存在的風險

1.企業(yè)各級管理層存在的稅收理念風險。管理層還是用老觀念、傳統(tǒng)的觀念來看待企業(yè)的稅務工作，既沒有充分掌握稅務的相關政策和知識，也沒有給予稅收管理工作一定的理解和重視，認為稅收管理工作僅僅是財務部門的普通工作，只要能夠應付稅務機關的檢查就可以了，沒有真正認識到在當前的形勢下企業(yè)存在稅收風險的后果。正是管理層這種錯誤的稅收管理理念影響了企業(yè)稅收管理行為，從而帶來了相應的違規(guī)行為和失誤風險。此外，管理層的這種理念也使得一些業(yè)務部門消極配合，使財務部門不能順利地進行相應稅收工作，間接增加了稅收風險管理工作的難度。

2.企業(yè)財務人員業(yè)務處理過程中存在的稅收風險。目前，企業(yè)產(chǎn)生稅收風險的原因主要來自于財務人員在業(yè)務處理過程中的失誤，例如：對發(fā)票審核不嚴，收取了不合規(guī)發(fā)票；對業(yè)務審核不嚴，錯進會計科目等行為，容易造成增值稅、企業(yè)所得稅及相關稅費的納稅風險。此外，在所得稅匯算清繳中，會計核算與稅法之間的差異，尤其是收入及支出確認之間的差異，容易造成稅收風險。

3.企業(yè)內(nèi)部稅收管理體系有待完善。由于企業(yè)內(nèi)部管理體系問題，業(yè)務與財務脫節(jié)，在發(fā)生納稅義務時，業(yè)務沒有及時告知財務或者業(yè)務情況不明確，使納稅申報信息不準確或者適用稅法不正確，從而造成遲納稅或者少納稅；或者由于對稅收政策理解的不到位，未能合理享受有關稅收優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，使企業(yè)承擔了不必要的稅務支出。

4.企業(yè)對于稅收政策的理解程度有待提高。由于企業(yè)與稅務部門之間的信息不對稱，企業(yè)對于稅收政策法規(guī)的理解程度有限，以及業(yè)務層面對于稅收知識的欠缺，使企業(yè)未能充分利用稅收政策或者稅收風險規(guī)避措施運用不當，進而造成企業(yè)稅收風險?？傊?，企業(yè)稅收風險就是在稅務問題上未能遵守相關法律規(guī)定，導致被稅務機關處罰，使企業(yè)利益受損，對企業(yè)發(fā)展造成一定影響。

（二）企業(yè)稅收管理中的風險防范措施

1.建立健全內(nèi)控制度。企業(yè)稅收管理人員平時要積極研究稅收稽查的起因、檢查過程、檢查手段及結(jié)果，根據(jù)研究結(jié)論積極展開自查工作，使事后檢查變?yōu)槭虑啊⑹轮凶圆?，起到防微杜漸的作用。（1）設立更加完善的企業(yè)風險類別：可根據(jù)企業(yè)的工作流程分為采購環(huán)節(jié)中的風險、生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的風險、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的風險、其他環(huán)節(jié)的風險等。（2）歸類與風險類別對應的稅種。例如采購環(huán)節(jié)中的風險對應稅種為增值稅；生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的風險對應稅種為企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅等，諸如此類。（3）對各個環(huán)節(jié)中可能存在的風險進行風險等級預測?？煞诸悶橐话泔L險、重點風險、特殊風險等。（4）建立風險清單。通過定量與定性的對標分析，設立企業(yè)稅收風險模型，預見企業(yè)中存在的涉稅風險業(yè)務，對重點業(yè)務進行監(jiān)控，最大程度上規(guī)避風險，采取相應措施予以防范。

2.建立稅控風險績效考核體系。根據(jù)企業(yè)實際情況，設計嚴格的考核標準和獎懲機制，對稅控風險有積極促進作用的業(yè)務部門給予適當獎勵，提高業(yè)務部門自主規(guī)避稅務風險的意識。

3.加強與稅務機關的溝通交流。近年來隨著多種稅收法律及法規(guī)的不斷出臺，為使企業(yè)充分了解稅收政策，在稅收政策的理解上與稅務機關保持一致，要加強與稅務機關的溝通交流，對不清楚、不明白的稅收政策及時詢問、請教，全面提升財務人員的業(yè)務水平，提高解讀稅收政策的能力，嚴格根據(jù)納稅義務發(fā)生的時間進行納稅申報，合理利用稅收優(yōu)惠政策，計算準確，不漏繳、不多繳。

4.加強對企業(yè)員工的稅收政策宣貫工作。（1）要加強對企業(yè)管理層及經(jīng)營層的稅收風險知識普及，明確稅收風險對企業(yè)的影響，以及因個人行為而產(chǎn)生的稅收責任及后果，從源頭上杜絕稅收隱患，改變企業(yè)管理層說什么是什么的思想，對管理層提出的稅收不合規(guī)行為要堅決予以拒絕。通過風險預警指標對比，將風險指標進行整合分析，讓不同的管理層更加直觀地了解企業(yè)稅收風險的現(xiàn)狀，及時進行監(jiān)控和介入，從而達到防控風險的目的。（2）加強對企業(yè)普通員工的稅收知識培訓，樹立稅收風險意識，重點強調(diào)日常工作中容易出現(xiàn)的稅收風險，加強監(jiān)管，誠信納稅。例如，業(yè)務部門取得的不合規(guī)發(fā)票必須退回重開，因為不合規(guī)發(fā)票不僅關系著增值稅進項稅不能抵扣的問題，還影響該費用不能稅前扣除，進而影響企業(yè)所得稅，諸如此類問題，都是企業(yè)中容易存在的問題，也是容易忽視的問題。

5.提高稅務申報信息質(zhì)量。金稅三期實行后，數(shù)據(jù)共享是必然的，即一次申報、全數(shù)據(jù)共享，所以，財務與業(yè)務部門要統(tǒng)一申報口徑，確保納稅延伸數(shù)據(jù)的一致性，在日常工作中要加強財務與業(yè)務部門之間的溝通，注重多部門、多崗位的人員協(xié)作，要站在企業(yè)管理的角度，避免造成企業(yè)資源的浪費，提高申報信息質(zhì)量，減少企業(yè)稅收稽查風險。

6.合理進行納稅籌劃。企業(yè)通過節(jié)稅管理降低稅負是非常必要的，但是，節(jié)稅管理一定要以風險控制為前提，在納稅義務發(fā)生之前進行整體籌劃，制定周密的節(jié)稅方案，切忌為節(jié)稅而把企業(yè)置于更大的稅收風險之中，所以，要結(jié)合企業(yè)實際情況，充分運用政策進行合理的納稅籌劃。

7.定期進行稅收風險自查。定期進行企業(yè)內(nèi)部自查，設立稅收風險自查小組，建立健全稅收風險自查體系，根據(jù)稅收風險防控清單，對企業(yè)容易出現(xiàn)問題的稅種，如個人所得稅、增值稅、印花稅等進行重點關注，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅收問題，從而有效防范稅務風險，避免不必要的稅收處罰事件，減少企業(yè)損失。

8.全面提升企業(yè)內(nèi)部協(xié)同能力。應從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，考慮國家整體經(jīng)濟水平及企業(yè)自身經(jīng)營情況、本行業(yè)發(fā)展狀況、國家宏觀經(jīng)濟政策，使企業(yè)及時跟上國家的發(fā)展變化及整體行業(yè)水平。企業(yè)各部門要加強銜接、共同參與，緊緊圍繞稅收風險管理目標，調(diào)整職能、明確職責、共同推進，有效應對各類稅收風險，保證企業(yè)健康、穩(wěn)步、良性發(fā)展。例如，業(yè)務部門主要核查主要客戶、主要供應商的信用情況，在購進環(huán)節(jié)就要審查供應商的資質(zhì)，檢查供應商提供的增值稅發(fā)票，明確其應承擔的法律與風險責任，讓企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)從源頭開始就是規(guī)范、真實的；財務部門要努力提升專業(yè)知識，要隨著稅收政策的不斷更新，及時學習新的稅收知識，此外，還需要不斷增加企管、法律等方面知識，積極成為管理型人才，更好地適應新形勢下企業(yè)發(fā)展的需求；企業(yè)也要根據(jù)實際情況，定期聘請專家進行涉稅咨詢，幫助企業(yè)完善內(nèi)控制度，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅漏洞，從而降低企業(yè)稅收風險，使企業(yè)能合法、合規(guī)經(jīng)營。

四、結(jié)語