導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計(jì)服務(wù)方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、總體要求

本階段從5月開始至7月結(jié)束。圍繞黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，重點(diǎn)開展服務(wù)功能建設(shè)、形象建設(shè)和能力建設(shè)，組織實(shí)施“爭(zhēng)五創(chuàng)、促三優(yōu)”、“四比四評(píng)”等活動(dòng)，以及交通運(yùn)輸系統(tǒng)創(chuàng)建群眾滿意服務(wù)窗口主要內(nèi)容。積極整改在第一階段查擺出來的主要問題，以活動(dòng)為載體，確保完成整改任務(wù)，提升全系統(tǒng)為民、便民、利民的整體服務(wù)水平。

二、工作任務(wù)

1、強(qiáng)化理論學(xué)習(xí)。把活動(dòng)與黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)緊密結(jié)合，利用各種學(xué)習(xí)形式組織學(xué)習(xí)中省市縣黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)會(huì)議和文件精神，認(rèn)真學(xué)習(xí)各類業(yè)務(wù)知識(shí)，提高了思想政治素質(zhì)和專業(yè)能力素質(zhì)。在各項(xiàng)學(xué)習(xí)中，每位干部認(rèn)真記學(xué)習(xí)筆記，撰寫心得體會(huì)，強(qiáng)化學(xué)習(xí)效果，不斷增強(qiáng)黨的宗旨意識(shí)和服務(wù)意識(shí)。

2、抓好制度建設(shè)。按照一心為民的工作原則，根據(jù)單位基本職能和具體業(yè)務(wù)工作，制定和完善崗位責(zé)任制、服務(wù)承諾制、限時(shí)辦結(jié)制和責(zé)任追究制等制度，以完善的、針對(duì)性和操作性較強(qiáng)的制度約束人，管理人，要不斷完善管理和監(jiān)督機(jī)制，并嚴(yán)格執(zhí)行和落實(shí)單位的各項(xiàng)規(guī)章制度。要從日常抓機(jī)關(guān)工作人員的言行舉止入手，提倡“文明辦公，熱情服務(wù)”，強(qiáng)化文明用語，加大上下班考勤和在崗督查力度，有效規(guī)范干部的工作紀(jì)律，提高全系統(tǒng)整體素質(zhì)，樹立審計(jì)系統(tǒng)良好的社會(huì)形象。

3、落實(shí)八項(xiàng)內(nèi)容。按照縣委、縣政府的安排部署結(jié)合黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)以及審計(jì)局自身實(shí)際，深入推進(jìn)創(chuàng)建活動(dòng)八項(xiàng)內(nèi)容落實(shí)，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)、宣傳教育、嚴(yán)格執(zhí)法、舉辦活動(dòng)等形式，完成創(chuàng)建內(nèi)容，提升服務(wù)質(zhì)量。特別是要在落實(shí)創(chuàng)建8項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，以活動(dòng)為載體，積極開展“爭(zhēng)五創(chuàng)、促三優(yōu)”、“四比四拼”、創(chuàng)建黨員示范崗”、等活動(dòng)，以此提高審計(jì)系統(tǒng)干部整體素質(zhì)和服務(wù)水平。

4、扎實(shí)整改提高。針對(duì)第一階段查擺出來的問題，圍繞審計(jì)服務(wù)窗口創(chuàng)建的8項(xiàng)主要內(nèi)容，深入開展整改活動(dòng)?；顒?dòng)中要對(duì)照存在問題，結(jié)合工作及崗位實(shí)際，抓住“八項(xiàng)規(guī)定”和“”問題的具體表現(xiàn)，穩(wěn)步扎實(shí)的落實(shí)各項(xiàng)整改措施。要借助培訓(xùn)、公開講堂、座談研討會(huì)、服務(wù)大評(píng)比等各類活動(dòng)，在活動(dòng)中整改，在整改中提高，切實(shí)解決窗口單位在服務(wù)群眾中存在的問題。

5、強(qiáng)化監(jiān)督檢查。局里將組織相關(guān)人員對(duì)窗口服務(wù)單位創(chuàng)建活動(dòng)進(jìn)行督查，要求不斷改進(jìn)工作作風(fēng)，優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，自覺接受社會(huì)群眾的監(jiān)督。

三、活動(dòng)要求

篇2

你院《關(guān)于復(fù)查王敬民訴胡寧聲房屋繼承案請(qǐng)示報(bào)告》收悉。經(jīng)我們研究認(rèn)為，胡國(guó)珍1951年1月死亡后其所遺景德鎮(zhèn)市原中山路522號(hào)房屋，早已于同年經(jīng)民政部門調(diào)解，達(dá)成了由胡濟(jì)清和倪錦芳各繼承一半的協(xié)議，當(dāng)時(shí)倪錦芳作為繼承人和王敬民的監(jiān)護(hù)人有權(quán)行使此項(xiàng)權(quán)利。1953年據(jù)此協(xié)議，由政府發(fā)證、確權(quán)。這些早已發(fā)生效力的法律行為，不應(yīng)當(dāng)再予推翻。因此本案再作繼承案件處理不當(dāng)。

附一：江西省高級(jí)人民法院關(guān)于復(fù)查景德鎮(zhèn)市王敬民訴胡寧聲房屋繼承案請(qǐng)示報(bào)告

最高人民法院：

我省景德鎮(zhèn)市王敬民訴胡寧聲房屋繼承案，景德鎮(zhèn)市珠山區(qū)人民法院第一審，景德鎮(zhèn)市中級(jí)人民法院第二審，由于王敬民申訴，景德鎮(zhèn)市中級(jí)人民法院復(fù)查報(bào)我院請(qǐng)示，經(jīng)我院審判委員會(huì)討論存在兩種不同意見，多數(shù)人意見認(rèn)為景德鎮(zhèn)市中級(jí)人民法院處理結(jié)果正確，但適用法律不當(dāng)，王敬民應(yīng)享有代位繼承權(quán)，但他應(yīng)繼承的份額已被倪錦芳所得，而胡濟(jì)清所得的應(yīng)該是他合法繼承的。少數(shù)人意見，同意本院合議庭意見，王敬民享有代位繼承權(quán)，胡濟(jì)清也享有繼承權(quán)，維持第一審判決，撤銷第二審判決。

上述兩種意見報(bào)你院請(qǐng)示，請(qǐng)審查批示。

1990年1月5日

附二：江西省高級(jí)人民法院關(guān)于景德鎮(zhèn)市王敬民訴胡寧聲房屋繼承案的審查報(bào)告

申訴人（原審原告、第二審被上訴人）：王敬民，男，39歲，漢族，江西省景德鎮(zhèn)市人，系景德鎮(zhèn)市木材廠干部，住該廠宿舍。

被申訴人（原審被告、第二審上訴人）：胡寧聲，男，53歲，漢族，江西省婺源縣人，系景德鎮(zhèn)市教育局干部，住景德鎮(zhèn)市第三中學(xué)宿舍。

申訴人王敬民于1983年2月10日以胡寧聲為被告，起訴至景德鎮(zhèn)市珠山區(qū)人民法院，要求繼承景市中山路522號(hào)祖?zhèn)鞣课菀淮薄?987年6月20日珠山區(qū)人民法院（87）民字第108號(hào)民事判決書判決：一、原中山路522號(hào)一間房的拆遷補(bǔ)償費(fèi)1092元由王敬民繼承。二、駁回王敬民的其他訴訟請(qǐng)求。宣判后，胡寧聲不服提出上訴。1988年2月1日景德鎮(zhèn)市中級(jí)人民法院（87）民上字第60號(hào)民事判決書改判：一、撤銷市珠山區(qū)人民法院（87）民字第108號(hào)民事判決。二、駁回王敬民的訴訟請(qǐng)求。第二審宣判后，王敬民不服，多次來省法院申訴，我院于1988年5月30日函告景德鎮(zhèn)市中級(jí)人民法院復(fù)查報(bào)結(jié)果，景德鎮(zhèn)市中級(jí)人民法院于1989年7月7日將復(fù)查處理意見，連同第一、二審案卷報(bào)本院請(qǐng)示。

（一）第二審法院復(fù)查認(rèn)定的案件事實(shí)和處理意見

座落在景德鎮(zhèn)市原中山路522號(hào)房屋一幢（后門牌祥集下弄），系原告王敬民曾外祖父胡國(guó)珍的遺產(chǎn)，該屋面積10.86平方丈。胡國(guó)珍和妻子林招弟（1943年死亡）生育獨(dú)子胡建謀（1941年病故），胡建謀與前妻方氏生育一子胡海濤（15歲死亡）、一女胡九珠，后娶倪錦芳（沒有生育，于1980年死亡）。1945年12月，胡九珠與王寧結(jié)婚，于1950年1月生育獨(dú)子王敬民（胡九珠1950年1月因難產(chǎn)死亡），1950年5月王寧再婚離開胡家，所生獨(dú)子王敬民由倪錦芳撫養(yǎng)成人，并住在中山路522號(hào)屋內(nèi)。1950年3月胡國(guó)珍因兒子胡建謀、孫女胡九珠死亡，家中只有兒媳倪錦芳，外曾孫王敬民，就收堂弟的兒子胡濟(jì)清（原審被告胡寧聲之父，于1959年死亡）為繼子。1951年1月，胡國(guó)珍死亡后，其繼子胡濟(jì)清與其喪偶兒媳倪錦芳為繼承原中山路522號(hào)房屋發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，經(jīng)原市民政部門調(diào)解，該房屋由胡濟(jì)清和倪錦芳共同繼承（各一半）。1953年，經(jīng)胡濟(jì)清和倪錦芳申請(qǐng)，由市人民政府發(fā)了房屋契證，此后，該屋確權(quán)歸胡濟(jì)清、倪錦芳共同所有，并由其二人管業(yè)使用。1979年11月，胡濟(jì)清的兒子胡寧聲和倪錦芳商量后，將中山路522號(hào)房屋賣給了童愛民、徐仁元，王敬民作為中證人在賣契上簽字，胡留下一間房屋自住（面積為18.2平方米），胡對(duì)倪說他少得450元錢，實(shí)際出賣時(shí)，胡得款與倪相等，各得1650元，后被發(fā)覺，已將錢退還買主。1985年因景德鎮(zhèn)市城市建設(shè)需要，該屋拆除，胡寧聲所留的一間房也被拆除，景德鎮(zhèn)市拆遷辦分給胡寧聲一房一廳住房一套，另付給房屋補(bǔ)償費(fèi)人民幣1092元。

原審法院第一審認(rèn)為：座落在本市中山路522號(hào)房屋一幢，系被繼承人胡國(guó)珍之遺產(chǎn)，胡九珠系胡國(guó)珍之孫女，有權(quán)繼承胡國(guó)珍的遺產(chǎn)。因胡九珠先于胡國(guó)珍死亡，應(yīng)由其兒子王敬民代位繼承，胡濟(jì)清系胡國(guó)珍之繼子，其安葬了胡國(guó)珍，應(yīng)有權(quán)繼承胡國(guó)珍的遺產(chǎn)，但胡濟(jì)清、倪錦芳在1951年對(duì)中山路522號(hào)房屋的處理分割時(shí)，都明顯侵害了作為繼承人之一王敬民的合法繼承權(quán)，沒有保留王敬民應(yīng)繼承的財(cái)產(chǎn)份額，考慮到胡濟(jì)清、倪錦芳早已死亡，該屋又被變賣和拆除，本院不另對(duì)該屋作價(jià)重新分割，但對(duì)尚留在市拆遷辦的1092元房屋補(bǔ)償費(fèi)，可由王敬民繼承，至于王敬民提出要胡寧聲退還賣屋款和三十余年的房屋租金不予采納。

原市中級(jí)法院第二審認(rèn)為：本市原中山路522號(hào)房屋一幢，是胡國(guó)珍的遺產(chǎn)，早在1951年經(jīng)有關(guān)部門調(diào)解，雙方當(dāng)事人同意，由胡國(guó)珍的繼子胡濟(jì)清和喪偶兒媳倪錦芳共同繼承，之后又經(jīng)政府發(fā)證、確權(quán)，是有效的民事法律行為，應(yīng)予維持，況且，30多年來，王敬民均未提出異議，該屋出賣時(shí)，王敬民還作了中證人，原判認(rèn)定事實(shí)和適用法律不當(dāng)。

經(jīng)全面復(fù)查，就本案認(rèn)定事實(shí)和存在問題提出如下意見：

一、1951年1月，胡國(guó)珍死亡之后，其繼子胡濟(jì)清與其喪偶兒媳倪錦芳為繼承中山路522號(hào)房屋發(fā)生糾紛。經(jīng)原市民政部門調(diào)解，該房屋由胡濟(jì)清和倪錦芳共同繼承（各自一半），之后又經(jīng)政府發(fā)證、確權(quán)。原審法院認(rèn)為上述行為侵害了王敬民的合法繼承權(quán)，本院第二審認(rèn)為是有效的民事法律行為。復(fù)查后，認(rèn)為1951年民政部門對(duì)該房屋處理和調(diào)解是無效的，理由：（1）王敬民系被繼承人胡國(guó)珍的唯一血親，鑒于當(dāng)時(shí)無法律、政策依據(jù)，但從情理上講，王敬民之母胡九珠系胡國(guó)珍之孫女，有權(quán)繼承胡的遺產(chǎn)，由于胡九珠先于胡國(guó)珍死亡，王敬民可代位繼承其母應(yīng)得的遺產(chǎn)。（2）參照中華人民共和國(guó)司法部對(duì)天津市司法局、廣州市人民委員會(huì)司法處《關(guān)于遺囑、繼承問題的綜合批復(fù)》〔1956年9月20日（56）司公字第149號(hào)〕“關(guān)于代位繼承問題有兩種意見：一種意見認(rèn)為代位繼承權(quán)只能到孫子（包括外孫子女）為止……。另一種意見認(rèn)為曾孫子女（包括曾外孫子女）也應(yīng)當(dāng)有代位繼承權(quán)……，又曾孫子女（包括外曾孫子女）在取得代位繼承權(quán)的時(shí)候，一般是在年幼，其父母、祖父母，大多數(shù)先被繼承人而死亡，正待別人撫養(yǎng)。從法律上肯定其代位繼承權(quán)是必要的”，王敬民系被繼承人的外曾孫，遺產(chǎn)分割時(shí)王僅一歲，正由倪錦芳撫養(yǎng)，據(jù)此，當(dāng)時(shí)分割遺產(chǎn)沒有保留王敬民應(yīng)繼承的份額是不對(duì)的。（3）按照現(xiàn)行法律規(guī)定，王敬民應(yīng)有代位繼承權(quán)，所以，當(dāng)時(shí)房屋分割顯然侵害了王敬民的合法權(quán)利。（4）1951年民政部門對(duì)胡濟(jì)清與胡九珠所爭(zhēng)執(zhí)房屋的調(diào)解不具有法律約束力。

二、本院在第二審判決中認(rèn)定王敬民30多年來，對(duì)房產(chǎn)權(quán)未提出異議，引用《中華人民共和國(guó)繼承法》第八條，駁回王敬民的訴訟請(qǐng)求是不當(dāng)?shù)摹?/p>

經(jīng)審查，珠山區(qū)人民法院是在1987年7月2日對(duì)本案補(bǔ)辦立案登記手續(xù)，王敬民早在1983年2月10日向該院提起訴訟。該院已受案審理，有原告王敬民訴訟材料和被告胡寧聲答辯材料以及珠山區(qū)人民法院調(diào)查材料證實(shí)，直至1985年頒布繼承法該案未審結(jié)。根據(jù)最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)繼承法》若干問題的意見第六十四條規(guī)定，人民法院對(duì)繼承法生效前已經(jīng)受理，生效時(shí)尚未審結(jié)的繼承案件，適用繼承法，但不得再以超過訴訟時(shí)效為由駁回起訴。因此，第二審判決適用繼承法第八條不當(dāng)，即使本院引用繼承法第八條，也應(yīng)裁定發(fā)回重審，由第一審法院駁回原告人起訴，本院不宜判決。

處理意見

綜上所述：承辦人意見：撤銷本院（87）民上字第060號(hào)民事判決，維持珠山區(qū)法院（87）民字第108號(hào)民事判決。

合議庭意見：同意承辦人意見。

審判委員會(huì)意見：傾向維持本院第二審判決，報(bào)省院請(qǐng)示。

（二）申訴理由

1.景市中院否定申訴人的繼承權(quán)不妥。

2.胡濟(jì)清（胡寧聲之父）不能成為胡國(guó)珍的過繼子。

3.景市中院適用法律不當(dāng)。

4.景市中院確認(rèn)“1951年民政局的調(diào)解”是有效的民事法律行為，不符合法律要求，缺乏依據(jù)。

5.景市中院在判決中用了民法通則第七十一條證明上訴人胡寧聲有財(cái)產(chǎn)處分權(quán)，是不妥的。

（三）本院審查認(rèn)定事實(shí)和處理意見

經(jīng)審查全案卷宗并赴實(shí)地調(diào)查，認(rèn)為二審法院復(fù)查認(rèn)定事實(shí)正確，原第二審判決不當(dāng)。

一、王敬民對(duì)中山路522號(hào)房屋有代位繼承權(quán)。景德鎮(zhèn)市中山路522號(hào)房屋一幢，系胡國(guó)珍的遺產(chǎn)，王敬民是胡國(guó)珍的外曾孫子女，在母親胡九珠、外祖父胡建謀先于外曾祖父胡國(guó)珍死亡的情況下，王敬民有權(quán)代位繼承胡國(guó)珍的遺產(chǎn)。最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)繼承法》若干問題的意見第二十五條對(duì)代位繼承人作了規(guī)定：“被繼承人的孫子女、外孫子女、曾孫子女、外曾孫子女都可以代位繼承，代位繼承人不受輩數(shù)的限制?！币罁?jù)這條規(guī)定，王敬民享有合法的繼承權(quán)，景德鎮(zhèn)市中級(jí)人民法院第二審判決否定王敬民的繼承權(quán)是錯(cuò)誤的。

二、景德鎮(zhèn)市中級(jí)人民法院以該屋出賣時(shí)，王敬民作了中證人來否定王敬民的繼承權(quán)是不妥的。放棄繼承權(quán)必須有明確的意思表示，王敬民在賣契上作為中證人簽了字并不能說明王敬民放棄了繼承權(quán)，再說賣房并不是遺產(chǎn)的分割。早在1951年，經(jīng)民政部門調(diào)解，房屋已作分割，而且由政府發(fā)證、確權(quán)。最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)繼承法》若干問題的意見第四十九條規(guī)定：“繼承人放棄繼承的意思表示，應(yīng)當(dāng)在繼承開始后，遺產(chǎn)分割前作出……。”而那時(shí)王敬民年僅一歲，根本不能作出放棄繼承的意思表示。

三、“1951年民政部門的調(diào)解”是無效的民事法律行為，景德鎮(zhèn)市中級(jí)人民法院認(rèn)定為有效的民事法律行為，并以此作為否定王敬民繼承權(quán)的依據(jù)之一不妥。1951年，胡國(guó)珍去世后，其繼子胡濟(jì)清與其喪偶兒媳倪錦芳為繼承原中山路522號(hào)房屋發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，經(jīng)原景德鎮(zhèn)市民政部門調(diào)解，該房屋由胡濟(jì)清和倪錦芳各繼承一半，沒有保留王敬民應(yīng)繼承的財(cái)產(chǎn)份額，這明顯剝奪了作為代位繼承人王敬民的合法繼承權(quán)。因此，不能認(rèn)為民政局的調(diào)解是有效的民事法律行為。

四、景德鎮(zhèn)市中級(jí)人民法院在第二審判決中認(rèn)定王敬民30多年來，對(duì)房產(chǎn)權(quán)未提出異議，引用《中華人民共和國(guó)繼承法》第八條駁回王敬民的訴訟請(qǐng)求是不當(dāng)?shù)?。?jīng)審查，珠山區(qū)人民法院是在1987年7月2日對(duì)本案補(bǔ)辦立案登記手續(xù)，而王敬民早在1983年2月10日向該院提起訴訟，該院已受案審理，有原告王敬民的訴訟材料和被告胡寧聲答辯材料以及珠山區(qū)人民法院調(diào)查材料證實(shí)，直至1985年頒布繼承法該案未審結(jié)。最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)繼承法》若干問題的意見第六十四條規(guī)定：“人民法院對(duì)繼承法生效前已經(jīng)受理，生效時(shí)尚未審結(jié)的繼承案件，適用繼承法，但不得再以超過訴訟時(shí)效為由駁回起訴。”因此，景德鎮(zhèn)市中級(jí)人民法院適用繼承法第八條不當(dāng)。

五、經(jīng)查，胡濟(jì)清確已過繼，但過繼不到一年胡國(guó)珍死亡，且與胡國(guó)珍沒有形成相互間的扶養(yǎng)關(guān)系。胡國(guó)珍在家中只剩喪偶兒媳倪錦芳和外曾孫王敬民的情況下，出于封建思想，過繼堂弟的兒子，年近40的胡濟(jì)清到自己名下為子。胡濟(jì)清1950年3月攜帶妻子，兒女過繼搬入胡國(guó)珍家居住，另起伙食。當(dāng)時(shí)胡國(guó)珍經(jīng)濟(jì)寬裕，日常生活由倪錦芳的養(yǎng)女胡冬來照料。因此說胡濟(jì)清與胡國(guó)珍之間沒有形成扶養(yǎng)關(guān)系。最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行民事政策法律若干問題的意見第三十八條規(guī)定：“‘過繼’子女與‘過繼’父母形成扶養(yǎng)關(guān)系的，即為養(yǎng)子女，互有繼承權(quán)；如系封建性的‘過繼’‘立嗣’，沒有形成扶養(yǎng)關(guān)系的，不能享有繼承權(quán)?！卑凑者@條的規(guī)定，胡濟(jì)清不享有繼承胡國(guó)珍遺產(chǎn)的權(quán)利，但考慮到胡國(guó)珍富裕的生活條件和身邊有人照顧的情況客觀上造成了相互間沒有形成扶養(yǎng)關(guān)系的事實(shí)，而且年代久遠(yuǎn)，原房屋已被拆，另外，珠山區(qū)人民法院對(duì)該案作出第一審判決后，原告王敬民并未提起上訴，因此，否定胡濟(jì)清的繼承權(quán)不利于調(diào)解人民內(nèi)部矛盾。承辦人和合議庭的意見認(rèn)為不否定胡濟(jì)清的繼承權(quán)為好。

（四）處理意見

綜合所述，承辦人認(rèn)為王敬民享有代位繼承權(quán)，胡濟(jì)清作為胡國(guó)珍的繼子也享有繼承權(quán)，原第一審法院判決較妥。

篇3

審計(jì)行業(yè)

最佳解決方案獎(jiǎng)

北京微昂科技有限公司提出的企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)解決方案最大亮點(diǎn)之一就是“在已有平臺(tái)軟件基礎(chǔ)上隨需而用，量體裁衣式地定制開發(fā)特色的售后服務(wù)”。

企業(yè)審計(jì)行業(yè)軟件的供應(yīng)商大多數(shù)是財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商出身，原因很簡(jiǎn)單：以前的審計(jì)主要審的是財(cái)務(wù)收支，審計(jì)行業(yè)信息化主要就是采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，讓審計(jì)人員使用。所以財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商有自然成為審計(jì)軟件供應(yīng)商的先天條件。但是隨著企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，僅僅是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)不能滿足企業(yè)審計(jì)的要求，其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也成為審計(jì)的對(duì)象。

目前，企業(yè)都是按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，審計(jì)軟件可以形成相對(duì)通用的財(cái)務(wù)采集、查詢、分析功能，但是企業(yè)業(yè)務(wù)卻是千差萬別，審計(jì)軟件無法抽象歸納成通用的產(chǎn)品功能，這就導(dǎo)致了現(xiàn)在許多企業(yè)審計(jì)人員抱怨沒有一套適合自己的審計(jì)軟件，工作還停留在以前只審財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的階段。所以專家說：企業(yè)審計(jì)信息化由于自身審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展遇到了瓶頸，單純靠產(chǎn)品是不能解決瓶頸問題的，要想解決這一問題需要一把“萬能鑰匙”。

北京微昂科技有限公司（原北京信廣華科技有限公司）提出的企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)解決方案最大亮點(diǎn)之一就是“在已有平臺(tái)軟件基礎(chǔ)上隨需而用，量體裁衣式地定制開發(fā)特色的售后服務(wù)”。

該公司自主研發(fā)的睿智審計(jì)平臺(tái)不僅借鑒了國(guó)際先進(jìn)的審計(jì)理念，而且還結(jié)合了中國(guó)企業(yè)的具體情況。平臺(tái)設(shè)計(jì)以審計(jì)程序?qū)驗(yàn)楹诵脑O(shè)計(jì)思想，緊貼企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，平臺(tái)現(xiàn)有的功能可以滿足企業(yè)內(nèi)審60%以上的需求，剩下的部分根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和用戶的個(gè)性化需求進(jìn)行量體裁衣式的定制開發(fā)來完成，特色的售后服務(wù)主要是幫助客戶增加新的審計(jì)程序、審計(jì)工具和審計(jì)方法，使系統(tǒng)功能不斷完善，越用越好用。這種模式的解決方案注定是一把“萬能鑰匙”。

那么既然有這么好的方案，其他公司為什么沒有這么做呢？專家解釋了其中的原因，現(xiàn)在大多數(shù)審計(jì)軟件供應(yīng)商都是以賣產(chǎn)品為主，其產(chǎn)品擴(kuò)展性有限，二次開發(fā)能力有限，所以量體裁衣式的定制開發(fā)對(duì)于這些公司來說很難實(shí)現(xiàn)，售后服務(wù)也僅限于軟件日常維護(hù)。因此能施行這樣方案的公司需要有一定的實(shí)力。

篇4

一、以審前調(diào)研為先導(dǎo)，認(rèn)真編制《審計(jì)工作方案》

編制《審計(jì)工作方案》關(guān)系審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，非常重要。編制《審計(jì)工作方案》要以深入細(xì)致的審前調(diào)研和試審為基礎(chǔ)。審前調(diào)研務(wù)必做到行業(yè)專項(xiàng)管理體制機(jī)制及底子基本摸清、行業(yè)專項(xiàng)制度政策基本吃透、審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容重點(diǎn)要求明確。最好由牽頭組織者先行試審(如農(nóng)村低保)，采取解剖“麻雀”和以點(diǎn)帶面的方法，從宏觀面深入調(diào)查研究和把握專項(xiàng)資金管理運(yùn)行特點(diǎn)、問題類型和選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)組織形式及方法。這樣編制出的《審計(jì)工作方案》才具有較強(qiáng)的針對(duì)性、指導(dǎo)性和可操作性，真正起到行動(dòng)指南和操作指引之作用，節(jié)約實(shí)施成本，提高審計(jì)效率。

在編制《審計(jì)工作方案》中，要特別注重審計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)，因?yàn)榇罅康膶徲?jì)信息和成果要通過審計(jì)報(bào)表反映出來，近幾年來我處組織開展的專項(xiàng)資金審計(jì)一般要設(shè)計(jì)5―7張報(bào)表，通過這些報(bào)表充分反映審計(jì)的主要內(nèi)容，體現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所要獲取的宏觀數(shù)據(jù)。報(bào)表設(shè)計(jì)要本著科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、便于填報(bào)和匯總的原則。必要時(shí)要制定旨在解釋《審計(jì)工作方案》中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，并提供具體操作方法的《操作指引》，實(shí)現(xiàn)市計(jì)方案精細(xì)化。

二、以審計(jì)實(shí)施為核心。加強(qiáng)面上指導(dǎo)和重點(diǎn)抽查

(一)把握特點(diǎn)，突出重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面。一是社保審計(jì)重點(diǎn)要緊緊圍繞資金的流向，突出資金的專用性、政策性、程序化等關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開；二是突出重點(diǎn)區(qū)域，重點(diǎn)部門、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，兼顧一般審計(jì)。如在2008年抗震救災(zāi)款物審計(jì)中重點(diǎn)突出漢中、寶雞重災(zāi)區(qū)審計(jì)；在2010年抗洪救災(zāi)款物審計(jì)中，省廳重點(diǎn)抽查占全省救災(zāi)資金總量80％的陜南11個(gè)重災(zāi)縣區(qū)。兼顧其他市縣審計(jì)，就能總體把握全局，起到事半功倍的效果。

(二)加強(qiáng)面上協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，掌控項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量。自2008年抗震救災(zāi)審計(jì)以來，我處與各市審計(jì)局都建立了社保審計(jì)專用電子郵箱，以審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)或?qū)徲?jì)動(dòng)態(tài)的形式，及時(shí)傳達(dá)省廳工作要求、傳輸有關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，交流各地好的經(jīng)驗(yàn)和做法，通報(bào)各地審計(jì)動(dòng)態(tài)。解答各地在實(shí)施中遇到的疑難問題。有力促進(jìn)了整體項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量控制。

(三)建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度，及時(shí)妥善處理審計(jì)疑難問題。主要是各地審計(jì)發(fā)現(xiàn)需要省廳協(xié)查的重大案件線索和帶有全局性的突出問題。

三、以審計(jì)成果為依據(jù)，認(rèn)真撰寫有價(jià)值的審計(jì)綜合報(bào)告

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關(guān)鍵詞：IT系統(tǒng) 數(shù)據(jù)信息 安全解決方案

中圖分類號(hào)：TN919 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2013）05（c）-0028-02

1 總體設(shè)計(jì)思路

為了加強(qiáng)對(duì)IT系統(tǒng)核心數(shù)據(jù)的安全管控，本方案借助SaaS云平臺(tái)技術(shù)著力為企業(yè)的數(shù)據(jù)信息安全設(shè)計(jì)一套“安全城堡”——數(shù)據(jù)安全管控平臺(tái)，OA、EDA的用戶都需要到平臺(tái)上進(jìn)行日常辦公，通過平臺(tái)提供的辦公軟件（如：word/excel/ppt/pdf/rar等）實(shí)現(xiàn)文件的編輯；所有的數(shù)據(jù)只能在平臺(tái)內(nèi)部流轉(zhuǎn)，公司的戰(zhàn)略決策、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等等機(jī)密數(shù)據(jù)只能在平臺(tái)中查看、修改和傳遞。該平臺(tái)就是一個(gè)典型的SaaS型云計(jì)算應(yīng)用在安全領(lǐng)域的虛擬場(chǎng)景，它通過IE瀏覽器向用戶提供一切應(yīng)用服務(wù)，所有的辦公軟件、電子郵件以及OA和經(jīng)分系統(tǒng)均由云來提供，從而實(shí)現(xiàn)一個(gè)封閉的辦公工作環(huán)境。同時(shí)，該方案通過閉環(huán)審批、數(shù)字加密和PDF水印等技術(shù)，有效防范核心數(shù)據(jù)的泄漏，保證核心數(shù)據(jù)的只能看、不能下，能互傳，需要下、領(lǐng)導(dǎo)批、加水印。

數(shù)據(jù)安全管控平臺(tái)方案如圖1所示。

2 數(shù)據(jù)安全管控平臺(tái)的特色功能

（1）軟件透明化。

很多人熟悉Google Docs的使用場(chǎng)景，在瀏覽器中完成文件的編輯，此為應(yīng)用的1.0版本；1.0版本的致命缺陷是改變了用戶的使用習(xí)慣，文檔被困在瀏覽器的窗口中，不能全屏。本方案將在windows 2008 server的Terminal Services RemoteApp技術(shù)上通過定制開發(fā)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用軟件動(dòng)態(tài)在線，和用戶本地安裝的軟件無任何區(qū)別，提升用戶的使用感知。

（2）彈性云計(jì)算的應(yīng)用。

該方案通過應(yīng)用云平臺(tái)的使用，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用的動(dòng)態(tài)伸縮、按需分配，以降低能耗，達(dá)到節(jié)能減排的目的。通過管理中心實(shí)現(xiàn)智能調(diào)度，實(shí)現(xiàn)空閑時(shí)（如夜間）服務(wù)器自動(dòng)休眠，繁忙時(shí)（上班期間）服務(wù)器自動(dòng)激活。經(jīng)過測(cè)算，假設(shè)該方案為7500個(gè)用戶提供在線辦公服務(wù)的場(chǎng)景，按照需求配置12臺(tái)刀片服務(wù)器的情況，每夜可以休眠8臺(tái)服務(wù)器，以每臺(tái)機(jī)器600 W功率，每天休眠8小時(shí)，1年節(jié)省的電費(fèi)高達(dá)19622元，隨著系統(tǒng)規(guī)模的擴(kuò)大，節(jié)能減排的效果更好。

（3）個(gè)人文件夾的應(yīng)用。

通過云端給每個(gè)用戶設(shè)置一個(gè)個(gè)人文件夾，所有從OA、EDA系統(tǒng)中下載的文件只能保持在個(gè)人文件夾中，在個(gè)人文件夾中可以查看、編輯和傳遞文件，不同用戶的個(gè)人文件夾保持隔離，但可以相互傳遞文件，傳遞的文件將被管理中心系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。

（4）公共存儲(chǔ)區(qū)的應(yīng)用。

在實(shí)際應(yīng)用場(chǎng)景中，大量相同的文件被很多用戶保存在各自的個(gè)人文件夾中，極大的浪費(fèi)了存儲(chǔ)空間。為了避免相同的文件被重復(fù)存儲(chǔ)，該方案設(shè)計(jì)公共存儲(chǔ)區(qū)，通過Hash算法能夠識(shí)別出相同的文件，文件只保存一份在公共存儲(chǔ)區(qū)，個(gè)人文件夾中只有保存文件的路徑信息，以此節(jié)約大量存儲(chǔ)投資成本。

3 數(shù)據(jù)安全管控平臺(tái)解決方案

3.1 應(yīng)用云技術(shù)

基于應(yīng)用云技術(shù)將用戶需要使用的應(yīng)用軟件或工具（包括B/S和C/S架構(gòu)的應(yīng)用）集中部署在應(yīng)用服務(wù)器上，應(yīng)用云平臺(tái)通過WEB服務(wù)器向不同用戶或用戶群其所需的應(yīng)用（包括OA系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)分析（EDA）系統(tǒng)、各類辦公軟件等），用戶在客戶端通過應(yīng)用云平臺(tái)提供的遠(yuǎn)程IE瀏覽器訪問其所需要的應(yīng)用（圖2）。

3.2 用戶集中管理

系統(tǒng)基于“主從帳號(hào)”機(jī)制實(shí)現(xiàn)用戶的集中管理和單點(diǎn)登錄功能。

（1）主賬號(hào)：用戶登錄數(shù)據(jù)安全管控系統(tǒng)的賬號(hào)。系統(tǒng)的各項(xiàng)安全策略設(shè)置、用戶的操作審計(jì)記錄等均基于該帳號(hào)實(shí)現(xiàn)，該賬戶需進(jìn)行身份的實(shí)名認(rèn)證。

（2）從賬號(hào)：用戶登錄各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的原始賬號(hào)。每個(gè)從賬號(hào)需根據(jù)各用戶的實(shí)名身份與主賬號(hào)進(jìn)行自動(dòng)關(guān)聯(lián)。

系統(tǒng)需提供用戶主賬號(hào)的生命周期管理功能。系統(tǒng)支持對(duì)用戶的屬性（臨時(shí)用戶、周期性用戶、永久用戶）進(jìn)行靈活設(shè)置。

3.3 私有文件夾

系統(tǒng)針對(duì)用戶的主賬號(hào)提供相應(yīng)的私有文件夾功能。私有文件夾具有以下功能和特點(diǎn)。

（1）每個(gè)主賬號(hào)只能訪問自己的私有文件夾，禁止互相訪問。

（2）主賬號(hào)在應(yīng)用云平臺(tái)的操作數(shù)據(jù)將保存在私有文件夾中。

（3）當(dāng)主賬號(hào)需要對(duì)某文件進(jìn)行下載時(shí)，該文件將被同步至專有的文檔服務(wù)器中，用戶需要在文檔服務(wù)器中進(jìn)行下載。

（4）應(yīng)用云平臺(tái)需針對(duì)所有文件的上傳、下載進(jìn)行審計(jì)。

（5）應(yīng)用云平臺(tái)需提供針對(duì)所有文件上傳、下載審計(jì)的模糊搜索和報(bào)表功能。

（6）下載時(shí)需采用加密機(jī)制保證數(shù)據(jù)的安全。

3.4 文件傳遞和流轉(zhuǎn)

數(shù)據(jù)安全管控系統(tǒng)支持在私有文件夾中進(jìn)行文件的相互傳遞和流轉(zhuǎn)功能。在私有文件夾中，不需要審批即可進(jìn)行文件的相互傳遞和流轉(zhuǎn)，但被傳遞和流轉(zhuǎn)的文件內(nèi)容將被審計(jì)記錄。

當(dāng)系統(tǒng)接收到文件傳遞或流轉(zhuǎn)申請(qǐng)的請(qǐng)求后，管理服務(wù)器將需傳遞或流轉(zhuǎn)的文件以及相關(guān)的審計(jì)信息直接傳遞至文檔服務(wù)器的其他用戶的權(quán)限目錄下，同時(shí)將該文件以及該文件的審計(jì)信息備份到文檔操作備份服務(wù)器上，以便事后查詢。

3.5 PDF水印

為保證下載到應(yīng)用云平臺(tái)中的文件安全，管理員可對(duì)某些賬號(hào)或某些文件設(shè)置導(dǎo)出文件添加PDF水印功能，相關(guān)處理流程如下。

（1）管理員定義應(yīng)用云平臺(tái)的數(shù)據(jù)安全策略，包括以下幾點(diǎn)。

①納入控制的主賬號(hào)列表。

②只允許通過PDF形式導(dǎo)出文件的列表。

（2）如果只允許PDF，則PDF設(shè)置權(quán)限需包括。

①是否允許導(dǎo)出（包括打印）。

②是否需添加水?。ㄋ?nèi)容為下載用戶的姓名、工號(hào)等實(shí)名信息）。

③是否允許被復(fù)制。

（3）用戶選擇需導(dǎo)出的文件，申請(qǐng)下載，根據(jù)虛擬平臺(tái)數(shù)據(jù)安全策略系統(tǒng)將提示用戶將文檔導(dǎo)出為PDF格式。

（4）用戶下載申請(qǐng)通過后，將成功進(jìn)行文檔的下載。

3.6 虛擬工作區(qū)

在私有文件夾中，系統(tǒng)支持通過應(yīng)用云平臺(tái)遠(yuǎn)程的Word、Excel、Powerpoint、計(jì)算器等常用辦公軟件對(duì)文件進(jìn)行編輯、修改等操作。所有數(shù)據(jù)均保存在應(yīng)用云平臺(tái)的私有文件夾中，不允許保存在本機(jī)硬盤。如需保存在本機(jī)硬盤，必須進(jìn)行下載審批并添加相應(yīng)的水印。

3.7 閉環(huán)審批

在應(yīng)用云平臺(tái)上，系統(tǒng)可對(duì)文件的上傳、下載等操作行為進(jìn)行審計(jì)和審批。如某用戶因業(yè)務(wù)需要需下載某些敏感數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將根據(jù)相關(guān)的安全策略對(duì)數(shù)據(jù)的下載進(jìn)行審計(jì)、審批，同時(shí)通過短信、郵件等方式通知相關(guān)負(fù)責(zé)人，最終形成閉環(huán)審批。同時(shí)也可將某用戶設(shè)置為無需審批權(quán)限，即該用戶可直接下載、上傳敏感資料，無需審批，但其下載、上傳的文件和操作過程必須存檔備份，以便事后查詢。

3.8 日志審計(jì)

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【關(guān)鍵詞】云存儲(chǔ) 數(shù)據(jù)安全 隱私保護(hù) 分析

云存儲(chǔ)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)主要指的是利用有效的協(xié)調(diào)手段一定數(shù)量的存儲(chǔ)機(jī)器，盡可能實(shí)現(xiàn)多軟件集合，并將這些不同類型的設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)一工作，提供存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的服務(wù)。隨著云存儲(chǔ)數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用范圍越來越廣，云存儲(chǔ)服務(wù)存儲(chǔ)技術(shù)在數(shù)據(jù)安全性，可靠性方面遇到了新的挑戰(zhàn)，如何發(fā)現(xiàn)自身存在的隱患，并進(jìn)行深層次的保護(hù)技術(shù)研究，對(duì)公共存儲(chǔ)數(shù)據(jù)服務(wù)的未來發(fā)展具有一定的參考價(jià)值。

1 公共云存儲(chǔ)服務(wù)的數(shù)據(jù)加密機(jī)制

從內(nèi)容角度來說，加密混合機(jī)制能夠有效的對(duì)公共云存儲(chǔ)數(shù)據(jù)提供實(shí)質(zhì)性保護(hù)，其中機(jī)制類型主要包括兩點(diǎn)內(nèi)容，分別為封裝密鑰機(jī)制和封裝數(shù)據(jù)機(jī)制。前者主要的運(yùn)行方式是通過密碼公鑰算法并對(duì)相關(guān)文件進(jìn)行加密數(shù)據(jù)的保護(hù)，而后者的主要運(yùn)行方式是在確保數(shù)據(jù)運(yùn)行速率的基礎(chǔ)上，降低其整體運(yùn)作步驟的繁瑣性，并針對(duì)量數(shù)較大的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行秘?cái)?shù)對(duì)稱計(jì)算。例如，使用者可以通過設(shè)計(jì)的具體方案進(jìn)行有效的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，并對(duì)封裝密鑰機(jī)制進(jìn)行有效的分析最終得到密碼，以方便對(duì)其文件的順利訪問，由此可見這種加密混合機(jī)制的主要優(yōu)勢(shì)是根據(jù)每個(gè)文件中顯示的數(shù)據(jù)，靈活性的開展分加密工作，加密訪問形式內(nèi)容較為豐富多樣，可以簡(jiǎn)要分為：加密廣播密封機(jī)制、非對(duì)稱傳統(tǒng)加密密、封重加密代里密封，加密屬性密封機(jī)制四種主要的形式。

2 保護(hù)隱私的密文搜索

所謂的密文搜索是云存儲(chǔ)應(yīng)用中最為基礎(chǔ)的運(yùn)行技術(shù)，主要是通過關(guān)鍵詞語的搜索實(shí)行隱私保護(hù)，在具體的搜索過程中需要形成有效的可搜機(jī)制，并針對(duì)密鑰對(duì)稱和可搜索密鑰開展有效的加密工作，當(dāng)搜索者進(jìn)行加密數(shù)據(jù)搜索時(shí)，相關(guān)的數(shù)據(jù)使用者可使用可搜索的非對(duì)稱加密，為搜索者提供最終結(jié)果，主要的內(nèi)容如下：

2.1 模型威脅

從客觀角度來說，云搜索服務(wù)器存在一定的不可信因素，首先，服務(wù)搜索器主要是通過具體的行為方式來進(jìn)行具體操作的，在盡可能分析數(shù)據(jù)的同時(shí)，交換額外獲得的有效信息，這種情形會(huì)產(chǎn)生具有一定威脅的模型。

2.2 隱私搜索

（1）隱私關(guān)鍵詞，使用者會(huì)從自身角度出發(fā)制定一個(gè)密碼關(guān)鍵詞，實(shí)行隱私的保護(hù)。但是這種形式存在一定的安全問題，不法分子通過某種攻擊方式就可獲取，例如，分析詞頻、文件、關(guān)鍵詞攻擊等。

（2）不可關(guān)聯(lián)性陷門， 陷門的安全性是在確保相同結(jié)合關(guān)鍵詞的前提下實(shí)行的，如果在陷門中沒有滿足此類要求，那么在一定程度上也會(huì)造成關(guān)鍵詞的外泄。

（3）接入模式，現(xiàn)階段很多接入模式并沒有列入保護(hù)搜索的內(nèi)容中，主要原因是因?yàn)橥鶅?nèi)接入模式是通過獲取密碼信息來實(shí)行隱私保護(hù)的一種運(yùn)作形式，實(shí)際應(yīng)用代價(jià)較大，范圍規(guī)模過大不利于現(xiàn)實(shí)應(yīng)用。

2.3 基于對(duì)稱密鑰的可搜索機(jī)密方案

現(xiàn)階段基于密鑰的可搜索機(jī)密方案具有一定的局限性，首先在整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行中在數(shù)據(jù)使用者數(shù)量方面有限制，并且實(shí)際運(yùn)行效率普遍偏低，且缺乏一定的使用價(jià)值。基于對(duì)稱密鑰的可搜索機(jī)密方案主要指的是在基礎(chǔ)內(nèi)容的范圍上對(duì)進(jìn)行搜索的用戶和數(shù)據(jù)的使用者進(jìn)行實(shí)行信息共享，眾多專家針對(duì)這種技術(shù)分為提出了相應(yīng)的具體方案，但是普遍來說均是采用一個(gè)關(guān)鍵詞進(jìn)行搜索的方式來盡可能的簡(jiǎn)化運(yùn)算程序和步驟，但是這種方式運(yùn)作效率較低，且無法確保最后搜索出得到的結(jié)果的準(zhǔn)確性。

2.4 基于非對(duì)稱密鑰的可搜索機(jī)密方案

與基于對(duì)稱密鑰的可搜索機(jī)密方案不同的是，非對(duì)稱方案是只要擁有授權(quán)密碼的用戶在服務(wù)器中進(jìn)行相關(guān)搜索行為的都可以使用，但是同樣也是不支持多個(gè)關(guān)鍵詞自由進(jìn)行搜索，現(xiàn)階段基于非對(duì)稱密鑰的可搜索機(jī)密方案主要應(yīng)用在用戶數(shù)量較多的互聯(lián)網(wǎng)模型中。

3 保護(hù)隱私的云存儲(chǔ)數(shù)據(jù)完整性審計(jì)

隱私數(shù)據(jù)在云存儲(chǔ)服務(wù)器中是否能夠在完好存入后，又可以完整性的取出是當(dāng)前很多操作用戶關(guān)心的主要問題之一，但是這種情況給現(xiàn)階段任務(wù)存數(shù)量大的云存儲(chǔ)服務(wù)器來說帶來了不小的壓力和負(fù)擔(dān)，因?yàn)檫@種隱私數(shù)據(jù)的完整性審計(jì)會(huì)消耗大量的網(wǎng)絡(luò)帶寬。針對(duì)這種情況，相關(guān)的研究學(xué)者提出可以通過群組有效用戶采用消除云端數(shù)據(jù)的完整性審計(jì)措施，這種方案在運(yùn)行的過程中主要減少了用戶的負(fù)擔(dān)，并將維護(hù)完整性數(shù)據(jù)所需要的消耗成本轉(zhuǎn)移給云端進(jìn)行承擔(dān)，但是這種方案在設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，還要充分考慮多個(gè)審計(jì)任務(wù)同時(shí)進(jìn)行的情況，加大技術(shù)支持，并對(duì)方案內(nèi)容進(jìn)行全當(dāng)面的拓展，保證在多個(gè)任務(wù)下的審計(jì)能力支持，提高保護(hù)審計(jì)效率，減少審計(jì)時(shí)間。

4 云存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的確定性刪除技術(shù)

最后，如何將使用者不需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行安全銷毀成為了現(xiàn)階段安全性技術(shù)討論的熱門話題，云存儲(chǔ)隱私數(shù)據(jù)服務(wù)是對(duì)外在數(shù)據(jù)進(jìn)行密碼保護(hù)，在這種情況下的數(shù)據(jù)銷毀也是實(shí)現(xiàn)對(duì)其文件密碼進(jìn)行銷毀的過程，在這種運(yùn)行方案的發(fā)展環(huán)境下，專業(yè)研究學(xué)者提供針對(duì)較強(qiáng)安全假設(shè)密碼，進(jìn)行刪除技術(shù)方案設(shè)定。例如，可以利用云存儲(chǔ)數(shù)據(jù)安全刪除的措施，實(shí)現(xiàn)密碼統(tǒng)計(jì)和分享，并進(jìn)行周期性的密碼數(shù)據(jù)刪除，在一定程度上確保整個(gè)過程的安全性，但那時(shí)同時(shí)整個(gè)過程將會(huì)消耗大量的計(jì)算成本和寬帶通信。

5 總結(jié)

公共云存儲(chǔ)服務(wù)信息的安全和隱私保護(hù)需要多方面的綜合機(jī)制和刪除技術(shù)來共同實(shí)現(xiàn)和完成，如何在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上，將理論與實(shí)踐相結(jié)合， 提高運(yùn)作效率，縮小審計(jì)時(shí)間，是一個(gè)長(zhǎng)期研究的過程。本文對(duì)公共云存儲(chǔ)服務(wù)數(shù)據(jù)安全及隱私保護(hù)技術(shù)內(nèi)容進(jìn)行了簡(jiǎn)要探析，希望對(duì)公共云存儲(chǔ)服務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)

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[2]孫辛未，張偉，徐濤.面向云存儲(chǔ)的高性能數(shù)據(jù)隱私保護(hù)方法[J].計(jì)算機(jī)科學(xué)，2014（05）：137-142.

[3]趙鐵柱，袁華強(qiáng).高性能的云存儲(chǔ)安全網(wǎng)關(guān)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[J].計(jì)算機(jī)應(yīng)用與軟件，2014（11）：135-138.

篇7

關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計(jì)；工程造價(jià)；控制；措施

引 言：全過程跟蹤審計(jì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制有很大的積極作用，這種方法作為工程造價(jià)控制的―種新方法已被廣泛應(yīng)用，體現(xiàn)在把審計(jì)工作融入到工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策，到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付全過程中。

1 全過程跟蹤審計(jì)概述

1.1 全過程跟蹤審計(jì)的依據(jù)

工程設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)說明及設(shè)計(jì)變更、洽商；市場(chǎng)價(jià)格信息；建筑安裝市政園林綠化定額及省市有關(guān)文件；國(guó)家和省市有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和規(guī)定；建設(shè)工程施工合同或協(xié)議條款；工程現(xiàn)場(chǎng)簽證及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料。

1.2 全過程跟蹤審計(jì)程序

全過程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)操作可由業(yè)務(wù)準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)實(shí)施及業(yè)務(wù)終結(jié)三個(gè)階段組成。操作的一般程序如下：

為取得全過程跟蹤審計(jì)咨詢項(xiàng)目開展的各項(xiàng)工作，包括獲取業(yè)務(wù)信息，接受委托人的邀請(qǐng)，提供咨詢服務(wù)書等；簽訂咨詢合同，明確咨詢標(biāo)的、目的及相關(guān)事項(xiàng)；接受并收集咨詢服務(wù)所屬的資料、踏勘現(xiàn)場(chǎng)、了解情況；制定咨詢實(shí)施方案，配備操作人員；合理安排項(xiàng)目部成員到甲方工地指揮部全日現(xiàn)場(chǎng)辦公；根據(jù)咨詢實(shí)施方案開展工程造價(jià)的各項(xiàng)計(jì)量、確定、控制和其它工作；形成咨詢初步成果并征詢有關(guān)各方的意見；召開咨詢成果的審定會(huì)議或簽批咨詢成果資料；咨詢成果交付與資料交接；咨詢資料的整理歸檔；咨詢服務(wù)同訪與總結(jié)；咨詢成果的信息化處理。

1.3 全過程跟蹤審計(jì)原則

（1）服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能（質(zhì)量）和投資，跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià)，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。

（2）以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，同時(shí)，應(yīng)用價(jià)值工程理論，對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

1.4 基本目標(biāo)

（1）以“服務(wù)性、公正性、獨(dú)立性和科學(xué)性”為宗旨，在項(xiàng)目管理過程中依法維護(hù)建設(shè)單位利益，確保取得最佳投資效益。

（2）從組織和管理的角度，采取經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等手段，公正行施權(quán)力，確保該項(xiàng)目的總投資控制在計(jì)劃投資范圍內(nèi)，并通過造價(jià)工程師的努力工作，力爭(zhēng)使工程總造價(jià)降低。

（3）嚴(yán)格按照國(guó)家及地方的有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、法律、法規(guī)、公司的有關(guān)規(guī)章制度和業(yè)主在《工程造價(jià)咨詢合同》中授予的權(quán)力，對(duì)項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行全面系統(tǒng)的控制，確保工程順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)業(yè)主的建設(shè)意圖。

2 全過程跟蹤控制的服務(wù)范圍及工作內(nèi)容

2.1 服務(wù)范圍

用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程中規(guī)?！痢寥f元以上的工程招標(biāo)文件和招標(biāo)答疑文件、施工合同，重要的隱蔽工程、大宗材料和設(shè)備采購(gòu)、工程進(jìn)度款、××萬元以上的工程變更及洽商費(fèi)用、索賠費(fèi)用等；竣工結(jié)算、竣工決算。對(duì)建設(shè)工程管理情況及造價(jià)控制情況定期出具審計(jì)報(bào)告。執(zhí)行與本項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他規(guī)定的活動(dòng)和服務(wù)工作。

2.2 全過程審計(jì)的工作內(nèi)容

（1）直接接受并執(zhí)行委托方及業(yè)主有關(guān)項(xiàng)目的指令；

（2）指定項(xiàng)目經(jīng)理、對(duì)委托方及業(yè)主關(guān)于服務(wù)的書面詢問給予書面答復(fù)；

（3）根據(jù)委托方及業(yè)主要求，提供有關(guān)的投資預(yù)算分析報(bào)告供委托方及業(yè)主審核；

（4）編制項(xiàng)目方案及概算、施工預(yù)算、竣工決算。

3 全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)的指導(dǎo)思想

3.1 全過程造價(jià)咨詢工作的指導(dǎo)思想

在項(xiàng)目全過程審計(jì)過程中依法維護(hù)建設(shè)單位利益，確保建設(shè)單位取得最佳投資效益。根據(jù)合同委托的范圍和職權(quán)，從組織和管理的角度、采取經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等手段，公正行使權(quán)力，確保建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)合同目標(biāo)圓滿實(shí)現(xiàn)。嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和地方有關(guān)規(guī)定及公司的有關(guān)規(guī)章制度，督促承包單位實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)，確保建設(shè)單位目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。保證審核資料的真實(shí)性、合理性，為委托單位提供轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)真實(shí)的投資額。

3.2全過程跟蹤審計(jì)工作的主要是在滿足審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)特征本質(zhì)要求的基礎(chǔ)上，滿足審計(jì)功能最優(yōu)發(fā)揮，滿足委托者對(duì)審計(jì)工作的要求。

4 全過程控制主要措施

工程實(shí)施階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中時(shí)間跨度最長(zhǎng)、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)與控制：

4.1 參與施工圖紙會(huì)審

（1）目標(biāo)

審核施工圖設(shè)計(jì)是否依據(jù)己批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行深化；審核施工圖設(shè)計(jì)的深度能否滿足施工要求，并據(jù)此進(jìn)行驗(yàn)收和移交業(yè)主；參與施工圖設(shè)計(jì)會(huì)審，減少設(shè)計(jì)中的失誤；審核設(shè)計(jì)項(xiàng)目中對(duì)現(xiàn)行法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；審核新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備的應(yīng)用是否符合工程。審查施工圖預(yù)算市場(chǎng)選價(jià)是否合理。審核限額設(shè)計(jì)，對(duì)核定預(yù)算按專業(yè)、按分項(xiàng)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析說明超估算、超概算的原因，提出不突破造價(jià)限額的糾偏措施，處理好限額設(shè)計(jì)與工程質(zhì)量、功能等方面的關(guān)系。

（2）審查內(nèi)容

主要包括工程量、設(shè)備材料的價(jià)格、預(yù)算單價(jià)的套用以及費(fèi)率及計(jì)取。

（3）審查方法

全面審查法標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法分組計(jì)算審查法對(duì)比審查法篩選審查法重點(diǎn)審查法分解對(duì)比審查法等。

4.2 對(duì)施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估

在對(duì)施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估的過程中，必須分析主要的施工方案，施工方案是工程造價(jià)管理的重點(diǎn)，對(duì)施工方案的查看可以看出有無因?yàn)槭┕そM織問題所導(dǎo)致的造價(jià)提高，并且對(duì)一些施工工藝、進(jìn)度以及方案提供一些合理的建議。

4.3 工程進(jìn)度款支付控制

為了控制造價(jià)，需要對(duì)工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行控制，主要是根據(jù)工程進(jìn)度來進(jìn)行費(fèi)用的支付，并且?guī)椭鷺I(yè)主審核工程的進(jìn)度，還要向業(yè)主報(bào)告資金具體的使用狀況。

4.4 工程設(shè)計(jì)變更的審計(jì)與控制

（1）對(duì)于將要實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)的變更，需要做到評(píng)估和計(jì)量，分析其對(duì)造價(jià)的影響，選出最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，病區(qū)對(duì)可能造成的費(fèi)用增減進(jìn)行測(cè)算。

（2）和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。

（3）對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄，并簡(jiǎn)要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時(shí)間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。

5 結(jié)束語

搞好建設(shè)工程全過程造價(jià)控制與全過程跟蹤審計(jì)工作，既是加強(qiáng)工程建設(shè)的監(jiān)督管理，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益，提高投資效益的重要環(huán)節(jié)，也是保障施工企業(yè)減少損失，實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)，提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要方法。全過程跟蹤審計(jì)的模式已經(jīng)逐漸成為一種制度廣泛應(yīng)用，跟蹤審計(jì)的作用也已經(jīng)滲透到施工過程的每個(gè)環(huán)節(jié)，這種審計(jì)模式對(duì)于保證工程的各個(gè)環(huán)節(jié)有序進(jìn)行起到了重要的作用，希望本文論述的各個(gè)階段的審計(jì)方法對(duì)于工程的審計(jì)工作能夠有所幫助，讓全過程跟蹤審計(jì)模式能夠更廣泛的應(yīng)用在工程審計(jì)過程中。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)審?fù)馄?；質(zhì)量控制。

現(xiàn)代企業(yè)往往要求內(nèi)部審計(jì)人員從一些日常工作中解脫出來，專注企業(yè)核心業(yè)務(wù)和領(lǐng)域，從而提供更多的、更富有成效的內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)，提升內(nèi)部審計(jì)工作效率，這就為外部審計(jì)參與內(nèi)部審計(jì)工作提供了可能。同時(shí)，由于外部審計(jì)的獨(dú)立性，在一些較為敏感或復(fù)雜的問題上引入外部審計(jì)，有助于問題的解決，保持內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。但是，外部審計(jì)不是無所不能的，由于自身利益、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)等原因，外部審計(jì)有時(shí)很難滿足所寄予的期望，這個(gè)時(shí)候，對(duì)外聘內(nèi)審業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，就顯得尤為重要。

內(nèi)審?fù)馄纲|(zhì)量控制是一個(gè)系統(tǒng)的工程，我們需要從事務(wù)所引進(jìn)機(jī)制，評(píng)價(jià)機(jī)制，退出機(jī)制等多個(gè)方面建立起一套嚴(yán)密的制度體系，從組織、人員、手段和過程等方面實(shí)施全面控制，才能產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的控制效果，確保審計(jì)工作質(zhì)量。

一、建立事務(wù)所的歸口管理機(jī)制，是質(zhì)量控制的組織保證。

外聘審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)組成和職能延伸，服務(wù)對(duì)象應(yīng)明確唯一，其選聘和服務(wù)價(jià)格的確定，都應(yīng)內(nèi)部審計(jì)部門按程序作出決定。只有明確內(nèi)部審計(jì)為服務(wù)對(duì)象，事務(wù)所才能避免與被審計(jì)單位過多的利益糾纏，從而在審計(jì)過程中保持一貫的獨(dú)立性，才能以完成內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)為目的，幫助企業(yè)獲取最真實(shí)的情況，強(qiáng)化企業(yè)管控的力度和效果。

二、選好合適的事務(wù)所，是質(zhì)量控制的前提。

這個(gè)方面要做好兩件事，一是構(gòu)建事務(wù)所備選庫(kù)，從源頭上控制影響審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的因素。二是選擇好具體業(yè)務(wù)的事務(wù)所。

（一）構(gòu)建備選庫(kù)……四川省國(guó)資委構(gòu)建有省國(guó)資委中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)，企業(yè)也應(yīng)根據(jù)其建立自身的事務(wù)所備選庫(kù)。一般根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的類型構(gòu)建事務(wù)所備選庫(kù)，企業(yè)現(xiàn)在外聘審計(jì)做得較多的主要有兩種類型：一是財(cái)務(wù)相關(guān)審計(jì)，如財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、竣工財(cái)務(wù)決算等；二是工程造價(jià)審計(jì)。對(duì)于企業(yè)來說，備選事務(wù)所太多，失去建庫(kù)意義，選得太少，容易讓事務(wù)所造成業(yè)務(wù)壟斷，不便于降低審計(jì)服務(wù)收費(fèi)和提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。因此每一種業(yè)務(wù)類型選擇3-5家事務(wù)所入圍。

建庫(kù)的方法有很多，最經(jīng)常用的是比選，在比選之前，應(yīng)合理設(shè)計(jì)好比選規(guī)則，這是建庫(kù)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一般說來，以下幾個(gè)方面應(yīng)作為重點(diǎn)進(jìn)行考慮：1、對(duì)不同類型審計(jì)業(yè)務(wù)的收費(fèi)情況；2、事務(wù)所規(guī)模及收入情況，包括行業(yè)地位和影響；3、事務(wù)所資質(zhì)情況；4、事務(wù)所人員數(shù)量及結(jié)構(gòu)情況。通過設(shè)計(jì)較為合理的分值結(jié)構(gòu)，一般都能選出較為合適的事務(wù)所，作為將來的合作對(duì)象。

（二）在備選庫(kù)中選擇事務(wù)所。

在一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)需要外聘時(shí)，有兩種通用方式，一是就在備選庫(kù)中依次輪流抽取相應(yīng)事務(wù)所進(jìn)行委托，這種方式方便操作，適用于外聘次數(shù)較為頻繁的企業(yè)，但不利于公開、透明的進(jìn)行選聘操作，為選聘工作人員留下了一定的權(quán)力尋租空間；另一種方式就是在備選庫(kù)里再進(jìn)行一次比選，這種方式適合外聘次數(shù)較少或外聘業(yè)務(wù)較為重大的情況，這種比選應(yīng)重點(diǎn)考慮事務(wù)所收費(fèi)情況、項(xiàng)目組人員構(gòu)成、項(xiàng)目實(shí)施方案的可行性、以住有無類似案例等情況，

三、開展現(xiàn)場(chǎng)工作過程控制，是最直接的質(zhì)量控制方式。

一般情況下，企業(yè)很難派出專門人員對(duì)事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作情況進(jìn)行檢查，但可以對(duì)其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行溝通了解，并提出相應(yīng)要求，以促使事務(wù)所按內(nèi)部審計(jì)規(guī)定開展工作。如對(duì)審計(jì)方案可行與完整進(jìn)行提出相關(guān)要求等。

四、合理的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)及其結(jié)果的運(yùn)用，是質(zhì)量控制的關(guān)鍵（一）評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)是由上下級(jí)單位甚至是多個(gè)部門結(jié)合。

審計(jì)資料共同參與作出的、對(duì)整個(gè)審計(jì)過程工作質(zhì)量情況的一種綜合評(píng)價(jià)。重點(diǎn)考慮以下內(nèi)容：

1、評(píng)價(jià)審計(jì)目標(biāo)達(dá)成情況。這是最主要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，更多的是依靠委托人的主觀認(rèn)為；2、評(píng)價(jià)審計(jì)組成員的能力勝任性，工作積極性及團(tuán)隊(duì)合作情況；3、評(píng)價(jià)審計(jì)實(shí)施與審計(jì)方案一致性，設(shè)計(jì)有良好的審計(jì)方案并按方案進(jìn)行審計(jì)是成功的前提。

4、評(píng)價(jià)審計(jì)組與審計(jì)項(xiàng)目委托方，被審計(jì)單位溝通與協(xié)作的情況；5、評(píng)價(jià)事務(wù)所審計(jì)過程中體現(xiàn)出的職業(yè)操守情況。

（二）評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用。

1、作為備選庫(kù)調(diào)整的依據(jù)。應(yīng)以事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，定期調(diào)整和不定期的對(duì)備選庫(kù)情況進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)備選庫(kù)動(dòng)態(tài)管理……2、能否承接重大業(yè)務(wù)的依據(jù)之一。為確保重大審計(jì)項(xiàng)目能取得理想的成果，在外聘上首先考慮的就是綜合表現(xiàn)出色的事務(wù)所。

五、內(nèi)審?fù)馄纲|(zhì)量控制存在的風(fēng)險(xiǎn)盡管作為委托方的企業(yè)可以采用多種方式方法對(duì)外聘業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)控制，以充分達(dá)到內(nèi)部審計(jì)委托的目的和要求，但在實(shí)際中，這種質(zhì)量評(píng)價(jià)與控制存在較大風(fēng)險(xiǎn)。首先，作為受托方的事務(wù)所，它所考慮的首要問題是風(fēng)險(xiǎn)與收益，在審計(jì)過程中，它可能更關(guān)注其一貫使用的審計(jì)程序得到完整的履行，至于這些固化的程序能不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的重大缺陷，或者能在多大程度上實(shí)現(xiàn)委托者的目的，這并不是最重要的；其次，事務(wù)所審計(jì)人員總體素質(zhì)有待提高，一般情況下除主審人員外，相當(dāng)部分審計(jì)人員是剛畢業(yè)二三年的大學(xué)生，管理經(jīng)驗(yàn)匱乏，低廉的勞動(dòng)力成本很大可能換來的也是廉價(jià)的審計(jì)報(bào)告；再次，內(nèi)審?fù)馄笜I(yè)務(wù)審計(jì)過程信息的不對(duì)稱性，也使得企業(yè)難以對(duì)審計(jì)質(zhì)量施加有效和及時(shí)的控制，委托方看到的只是事后的底稿、報(bào)告，在審計(jì)過程審計(jì)人員的職業(yè)道德約束力如何，更多的只能依賴行業(yè)自律和事務(wù)所的內(nèi)部控制。

所以，我們?cè)趦?nèi)審?fù)馄笗r(shí)，要充分考慮到這些因素對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的影響，全盤考慮，合理籌劃，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)增加組織價(jià)值并提高組織機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率的目的。

參考文獻(xiàn)

篇9

關(guān)鍵詞:審計(jì)機(jī)關(guān);審計(jì);工作質(zhì)量

中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)15-0097-03

黨的十六屆六中全會(huì),在全面分析國(guó)內(nèi)外形勢(shì)和任務(wù)的基礎(chǔ)上,作出了構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)重大決定。中國(guó)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的發(fā)展,是在全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,積極貫徹十六屆六中全會(huì)精神。因此,審計(jì)工作正面臨著如何適應(yīng)新形勢(shì)、提高審計(jì)工作質(zhì)量的問題。因?yàn)閷徲?jì)工作質(zhì)量是審計(jì)的生命線,關(guān)系到審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段,如何在全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步提高依法審計(jì)的能力和審計(jì)工作質(zhì)量,已成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)面前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)而緊迫的任務(wù)。

一、影響審計(jì)工作質(zhì)量的主要因素及表現(xiàn)

審計(jì)機(jī)關(guān)是一個(gè)綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,工作涉及到方方面面?？梢哉f,影響審計(jì)工作質(zhì)量的因素有很多,其中既有審計(jì)主體方面的,也有審計(jì)客體方面的;既有體制、制度方面的,也有人員素質(zhì)等方面的因素。具體講主要有以下幾種:

1.審計(jì)目標(biāo)是否明確。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的既定方向和預(yù)定結(jié)果,它不僅能體現(xiàn)審計(jì)為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的時(shí)代要求,而且影響審計(jì)事業(yè)自身的發(fā)展,在不同的社會(huì)發(fā)展時(shí)期,政府審計(jì)的目標(biāo)定位不同。審計(jì)目標(biāo)是否明確,直接關(guān)系到審計(jì)工作的開展,目標(biāo)的偏差,意味著審計(jì)內(nèi)容、手段以及技術(shù)的偏差。如果審計(jì)目標(biāo)不具體、不明確,就會(huì)使審計(jì)監(jiān)督難以做到有的放矢,影響審計(jì)的質(zhì)量和職能作用的發(fā)揮。

2.審前準(zhǔn)備是否充分。審前準(zhǔn)備是審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前,必須進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作,包括收集審計(jì)資料、編制審計(jì)實(shí)施方案、選派審計(jì)人員等。準(zhǔn)備工作是否充分,直接影響審計(jì)實(shí)施效果和質(zhì)量。審前準(zhǔn)備不充分的主要表現(xiàn)為:審前調(diào)查不夠深入,編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)目標(biāo)不明確、內(nèi)容不具體、重點(diǎn)不突出;與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的法律、法規(guī)和被審單位基本情況收集不夠全面;沒有開展有針對(duì)性地審前培訓(xùn),以及審計(jì)技術(shù)方法準(zhǔn)備不充分等。如果審前準(zhǔn)備不充分,將在一定程度上造成審計(jì)實(shí)施中的盲目性,從而影響審計(jì)質(zhì)量。

3.審計(jì)實(shí)施是否徹底。審計(jì)實(shí)施是審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位賬目、收集審計(jì)證據(jù)的過程。審計(jì)實(shí)施中能否按審計(jì)方案檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料,發(fā)現(xiàn)的問題線索是否及時(shí)查深查透,并取得完整合法、有效的審計(jì)證據(jù),都直接影響著審計(jì)工作的質(zhì)量。因此,審計(jì)實(shí)施徹底與否,是決定審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素。實(shí)際工作中導(dǎo)致審計(jì)實(shí)施不徹底的原因主要來自兩個(gè)方面:一是審計(jì)主體方面。如審計(jì)人員不能按照要求進(jìn)行審計(jì)抽樣測(cè)試和判斷,導(dǎo)致審計(jì)重點(diǎn)不突出;沒有按方案要求對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行全面審計(jì);審計(jì)證據(jù)收集不夠全面、充分等。二是審計(jì)客體方面。如被審單位內(nèi)部控制薄弱,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜,會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,提供審計(jì)的會(huì)計(jì)資料不完整等,都在不同程度上對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。

4.審計(jì)處理是否公正。依法依規(guī)、客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng),處理審計(jì)查明的問題,是保證審計(jì)質(zhì)量的基本要求。在具體審計(jì)實(shí)踐中,由于受主、客觀方面原因的影響,有些審計(jì)處理存在一些偏差,主要表現(xiàn)為:審計(jì)定性不準(zhǔn)、審計(jì)處理適用法律、法規(guī)不當(dāng),處理處罰偏寬偏嚴(yán)等,而直接影響審計(jì)質(zhì)量,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜程度。審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性必然導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督的復(fù)雜性。隨著改革的深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得更加復(fù)雜,與恢復(fù)審計(jì)制度初期相比,有三個(gè)明顯的不同:一是企業(yè)向集團(tuán)化和行業(yè)向系統(tǒng)化發(fā)展。許多企業(yè)通過重組、兼并等形式,由零散的小公司,逐步發(fā)展成為了集團(tuán)公司。一些行政單位也由過去的塊塊管理,發(fā)展成為了系統(tǒng)的垂直管理,審計(jì)難度明顯加大。二是審計(jì)范圍和內(nèi)容逐步擴(kuò)大。隨著經(jīng)濟(jì)和審計(jì)事業(yè)的發(fā)展,審計(jì)工作由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理和效益審計(jì)延伸,由單純的審計(jì)處理發(fā)展為處理和服務(wù)并重。特別是開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后,審計(jì)工作已由對(duì)“事”的監(jiān)督轉(zhuǎn)向了對(duì)“人”的監(jiān)督,審計(jì)監(jiān)督的復(fù)雜性明顯加大。三是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得更加復(fù)雜。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,特別是加入WTO后,政府和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都將發(fā)生深刻變化,使審計(jì)監(jiān)督的難度和復(fù)雜程度加大,進(jìn)而對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量產(chǎn)生直接影響。

6.審計(jì)人員素質(zhì)及審計(jì)技術(shù)方法的局限性。人的因素是最為關(guān)鍵的因素,人員素質(zhì)的低劣和方法技術(shù)的落后,必然導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的低劣。人員素質(zhì)和技術(shù)局限性主要表現(xiàn)為:一是少數(shù)審計(jì)干部特別是基層審計(jì)干部還不能完全適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求。從人員結(jié)構(gòu)上看,復(fù)合型審計(jì)人才較少,知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu)老化的現(xiàn)象在基層審計(jì)機(jī)關(guān)較為普遍,由于經(jīng)驗(yàn)和能力均受到一定的局限,使審計(jì)監(jiān)督職能作用的發(fā)揮難以達(dá)到社會(huì)的預(yù)期要求;二是審計(jì)人員工作責(zé)任心和對(duì)職業(yè)的關(guān)注狀況。除了業(yè)務(wù)能力外,影響審計(jì)質(zhì)量的還有職業(yè)精神。如果沒有一個(gè)好的精神狀態(tài),就難以高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù),甚至造成審計(jì)過失,而影響審計(jì)工作質(zhì)量;三是審計(jì)技術(shù)方法還比較落后。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化的快速發(fā)展和科技知識(shí)的日新月異,一方面,對(duì)審計(jì)技術(shù)方法提出了很高的要求,另一方面,也使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的舞弊行為更加隱蔽,傳統(tǒng)的手工查賬方式難以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求,制約了審計(jì)監(jiān)督職能作用的發(fā)揮和審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

7.審計(jì)人員的非獨(dú)立性。按照《審計(jì)法》的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法獨(dú)立開展審計(jì)工作,這是保障審計(jì)工作客觀公正的基本要求。但從實(shí)際情況看,影響審計(jì)獨(dú)立性的因素主要是少數(shù)地方還存在行政干預(yù)以及審計(jì)活動(dòng)受審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足的制約,從而嚴(yán)重制約著審計(jì)職能的發(fā)揮,最終影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、關(guān)于提升審計(jì)工作質(zhì)量與水平的思考

審計(jì)質(zhì)量控制包括很多個(gè)方面,它貫穿于審計(jì)工作的全過程,如對(duì)審前調(diào)查控制、對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的控制、對(duì)審計(jì)實(shí)施過程和對(duì)審計(jì)結(jié)果的控制。

為促進(jìn)審計(jì)人員進(jìn)一步增強(qiáng)精品意識(shí)、績(jī)效意識(shí)、大案要案線索意識(shí)、開放性意識(shí)和計(jì)算機(jī)審計(jì)意識(shí),提升審計(jì)工作質(zhì)量和水平,更好地為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù),省審計(jì)廳從今年開始在全省審計(jì)機(jī)關(guān)倡導(dǎo)開展“五個(gè)一”活動(dòng),即爭(zhēng)創(chuàng)一個(gè)精品審計(jì)項(xiàng)目、開展一個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目、移送一起大案要案線索、公告一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果、打造一個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)示范項(xiàng)目。我們要認(rèn)真落實(shí)省廳部署,統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí),將“五個(gè)一”納入年度總體工作安排,認(rèn)真抓好落實(shí),重點(diǎn)把握好以下幾個(gè)關(guān)鍵問題:

1.強(qiáng)化精品意識(shí)。全體審計(jì)人員要進(jìn)一步增強(qiáng)精品意識(shí), 努力推動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量上層次、上水平。一要注重挖掘?qū)徲?jì)深度。在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上,務(wù)求突出審計(jì)重點(diǎn),在審計(jì)的深度上做文章,緊緊圍繞政府最關(guān)心的事情、群眾最切身的利益、社會(huì)最關(guān)注的問題展開審計(jì),查深查透,這是保證質(zhì)量、出精品的關(guān)鍵。要加大對(duì)侵吞國(guó)家資產(chǎn)、、損害國(guó)家和人民利益的重大違法犯罪問題的審計(jì)力度,及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門、司法機(jī)關(guān)移交案件線索。二要拓展審計(jì)廣度。進(jìn)一步開擴(kuò)思路,拓展視野,將審計(jì)視角延伸到我市改革和發(fā)展的各項(xiàng)事業(yè)中,發(fā)現(xiàn)新情況,反映新問題,打造新亮點(diǎn)。要跳出就審計(jì)論審計(jì)的思維定式,用心琢磨全局性、宏觀性的問題,在審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用上狠下工夫,大力揭示和反映制度上的漏洞、機(jī)制上的缺陷、體制上的障礙和管理上的失控,努力在完善制度、改革體制、健全機(jī)制和加強(qiáng)科學(xué)管理等方面發(fā)揮建設(shè)性作用。三要提高審計(jì)精度。這里要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)提高審計(jì)公文質(zhì)量的問題。審計(jì)公文體現(xiàn)法定效力,是審計(jì)工作的“臉面”。當(dāng)前審計(jì)公文中存在很多具體問題,雖是小節(jié),但影響惡劣。全體人員都要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到規(guī)范公文處理的重要性和必要性,務(wù)必樹立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng),發(fā)揚(yáng)一絲不茍的求真精神,保證審計(jì)公文的質(zhì)量,提高審計(jì)公文的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和約束力。

2.健全科學(xué)管理機(jī)制。審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,如果沒有系統(tǒng)和規(guī)范的管理,是難以搞好的。尤其是當(dāng)前審計(jì)任務(wù)繁重與力量不足的矛盾比較突出,更要注重加強(qiáng)管理,建立科學(xué)有效的工作機(jī)制。今年要重點(diǎn)建立四個(gè)方面的管理機(jī)制:一是建立審計(jì)組長(zhǎng)責(zé)任制。一方面明確審計(jì)組長(zhǎng)任職基本條件,實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)任職資格管理,另一方面做到審計(jì)組長(zhǎng)責(zé)、權(quán)、利三者統(tǒng)一,充分明確審計(jì)組長(zhǎng)的職責(zé),賦予審計(jì)組長(zhǎng)相應(yīng)的權(quán)限,并保障多次擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)且績(jī)效顯著人員的權(quán)益。二是實(shí)行處長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。處長(zhǎng)是處室工作的第一責(zé)任人,對(duì)本處所有審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé),并且每年至少擔(dān)任本處室二至三個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)。三是完善審計(jì)質(zhì)量考核體系。對(duì)全市審計(jì)系統(tǒng)工作目標(biāo)考評(píng)方案進(jìn)行修訂,使之進(jìn)一步豐富和規(guī)范,更加科學(xué)、合理和有效。四是建立公文出錯(cuò)備案制度。提高審計(jì)業(yè)務(wù)公文規(guī)范化水平,規(guī)避疏漏和差錯(cuò)。市局公文擬文稿在審理會(huì)上發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的,由局法制處備案,納入年度業(yè)務(wù)綜合考核。各縣(市)、區(qū)審計(jì)局也要結(jié)合實(shí)際,采取有力措施,切實(shí)改進(jìn)審計(jì)公文質(zhì)量。

3.嚴(yán)格審計(jì)程序。首先,深化審前調(diào)查。目前審計(jì)業(yè)務(wù)工作中,審前調(diào)查走形式、走過場(chǎng)的現(xiàn)象還比較突出,直接影響到審計(jì)質(zhì)量和成效,這一點(diǎn)在今年工作中要堅(jiān)決予以扭轉(zhuǎn)。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要深入、廣泛地開展審前調(diào)查,在摸清情況、充分占有和分析資料的基礎(chǔ)上,經(jīng)審計(jì)組全體人員認(rèn)真討論,形成重點(diǎn)突出、分析透徹、凝聚集體智慧的審前調(diào)查報(bào)告。其次,規(guī)范審計(jì)實(shí)施方案的編制。審計(jì)實(shí)施方案要充分體現(xiàn)出被審計(jì)單位的個(gè)性特點(diǎn),緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)重點(diǎn),明確審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題線索以及查證落實(shí)問題線索找準(zhǔn)的審計(jì)切入點(diǎn),真正發(fā)揮審計(jì)實(shí)施方案的指導(dǎo)作用。要對(duì)審計(jì)實(shí)施方案認(rèn)真審核把關(guān),未經(jīng)審核的方案審理會(huì)不予審議。第三,嚴(yán)格審計(jì)報(bào)告復(fù)核程序。要堅(jiān)持“三級(jí)復(fù)核”制,從嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作制度和準(zhǔn)則著眼,切實(shí)履行好審計(jì)報(bào)告復(fù)核、審核職責(zé),確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

4.提高審計(jì)工作效率。要進(jìn)一步完善《審計(jì)項(xiàng)目時(shí)效管理辦法》,以求最大限度地整合審計(jì)資源,縮短審計(jì)實(shí)施時(shí)間,提高審計(jì)工作效率。與此同時(shí),要加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐,為提高審計(jì)工作效率提供技術(shù)保障。全市審計(jì)機(jī)關(guān)都要把審計(jì)信息化建設(shè)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略性任務(wù)去認(rèn)識(shí)、去要求、去落實(shí),做到標(biāo)準(zhǔn)高、推動(dòng)快、工作實(shí)、效果好。當(dāng)前,重點(diǎn)推廣應(yīng)用審計(jì)管理和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)兩大系統(tǒng),在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高網(wǎng)上辦公的覆蓋面,認(rèn)真挖掘和總結(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和典型實(shí)例,有效提高審計(jì)業(yè)務(wù)的信息技術(shù)含量。

5.發(fā)揮全市審計(jì)系統(tǒng)的整體效能。市局要進(jìn)一步加強(qiáng)與縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系,通過交流、培訓(xùn)、以審代訓(xùn)、授權(quán)、統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目等多種方式,加強(qiáng)對(duì)基層審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督,及時(shí)總結(jié)推廣工作經(jīng)驗(yàn),幫助解決工作中的實(shí)際困難和問題。認(rèn)真抓好審計(jì)科研、審計(jì)學(xué)會(huì)的工作,切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)理論研究,積極推進(jìn)科研成果應(yīng)用,有效服務(wù)審計(jì)實(shí)踐。同時(shí),進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)工作的指導(dǎo),強(qiáng)化內(nèi)審工作作用,從而不斷提高各單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的自律性,不斷增強(qiáng)自我約束、自身免疫的能力,促使全市的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步走向規(guī)范化。

6.努力建設(shè)學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān),為開展“五個(gè)一”活動(dòng)提供人才保障和精神支撐。第一,以建設(shè)學(xué)習(xí)型黨支部為抓手,提高審計(jì)隊(duì)伍的政治素養(yǎng)。把黨員個(gè)人自學(xué)與支部集體學(xué)習(xí)結(jié)合起來,確定共同學(xué)習(xí)目標(biāo),進(jìn)一步完善黨支部學(xué)習(xí)制度,抓好集中學(xué)習(xí),適時(shí)開展理論培訓(xùn)。通過學(xué)習(xí)不斷凝聚黨員思想,引導(dǎo)黨員堅(jiān)定理想信念,加強(qiáng)黨性鍛煉,發(fā)揮好黨員的先鋒模范作用和黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用。第二,創(chuàng)新業(yè)務(wù)素質(zhì)教育方式,不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的實(shí)戰(zhàn)能力。進(jìn)一步增強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)用性,分層次、分類別、分專業(yè)地開展培訓(xùn),引導(dǎo)審計(jì)人員把學(xué)習(xí)作為一種工作模式,學(xué)以致用,使學(xué)習(xí)成為理清審計(jì)思路,創(chuàng)新審計(jì)技術(shù),挖掘?qū)徲?jì)成果,提升審計(jì)質(zhì)量的理論武器。第三,狠抓紀(jì)律約束,維護(hù)良好審計(jì)形象。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)權(quán)力運(yùn)用情況的檢查監(jiān)督,建立健全教育、制度、監(jiān)督三位一體的廉政建設(shè)機(jī)制,嚴(yán)格執(zhí)行 “八不準(zhǔn)”規(guī)定、審前承諾、審后回訪、審計(jì)回避和年終考核一票否決等制度,筑牢思想、制度、責(zé)任、監(jiān)督四道防線,著力解決好黨員干部黨性、黨風(fēng)、黨紀(jì)等方面存在的問題。第四,強(qiáng)化精神文明建設(shè),構(gòu)建和諧審計(jì)機(jī)關(guān)。近年來,我市審計(jì)系統(tǒng)精神文明建設(shè)整體推進(jìn),取得了豐碩成果,但我們要清醒地認(rèn)識(shí)到創(chuàng)建工作和鞏固成果的艱巨性,把取得的成績(jī)作為新的起點(diǎn),進(jìn)一步加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),采取有效措施,深化創(chuàng)建內(nèi)容,鞏固創(chuàng)建成果。要不斷推進(jìn)以“文明、服務(wù)、依法、程序”的理念為核心的審計(jì)文化建設(shè),積極開展形式多樣、豐富多彩的群眾性文化活動(dòng),用先進(jìn)審計(jì)文化感召人、凝聚人、激勵(lì)人、約束人,從而構(gòu)建和諧文明的審計(jì)機(jī)關(guān)。

參考文獻(xiàn):

篇10

[關(guān)鍵詞]基建工程；項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)

基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種模式，它通過動(dòng)態(tài)監(jiān)督各階段的運(yùn)作, 有效克服事后監(jiān)督的局限性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)變，從而更加公正、合理、及時(shí)、準(zhǔn)確的確定和控制工程造價(jià)，達(dá)到提高工程效率、確保工程質(zhì)量并有效節(jié)約資金的目的。同時(shí)，在堵塞管理漏洞、防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)等方面起到一定的促進(jìn)作用，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益顯著。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)因其適時(shí)性、效益性顯著，己成為各地審計(jì)機(jī)關(guān)開展投資效益審計(jì)的主要模式。本文就建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的應(yīng)注意的問題作如下探討。

一、基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的含義和特點(diǎn)

1.基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本含義。所謂基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就是審計(jì)機(jī)構(gòu)以國(guó)家的法律、法規(guī)等為依據(jù),運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、施工、材料，設(shè)備的采購(gòu)計(jì)價(jià)、結(jié)(決)算等全過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性,通過事前、事中、事后的跟蹤控制進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)與評(píng)價(jià)。

2.基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn) 。與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，基建工程項(xiàng)目過程跟蹤審計(jì)有其突出的特點(diǎn)。首先，基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行的主動(dòng)控制。其次，從時(shí)間角度來看，基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是事前、事中過程審計(jì)與傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，二者相輔相成。

二、基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題

1.關(guān)注設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作。設(shè)計(jì)階段是決定建筑產(chǎn)品價(jià)值形成的關(guān)鍵階段。設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)方案時(shí)，往往只重視專業(yè)技術(shù)而輕視甚至忽略經(jīng)濟(jì)成本。而相對(duì)建設(shè)單位而言，由于專業(yè)技術(shù)力量薄弱，通常情況下只能對(duì)工程項(xiàng)目的使用功能提出修改意見，很少有能力核對(duì)設(shè)計(jì)圖紙的全面性、周密性和經(jīng)濟(jì)性，設(shè)計(jì)中的疏誤往往到施工時(shí)才會(huì)被發(fā)現(xiàn)。因此，應(yīng)特別重視設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作。

審核設(shè)計(jì)方案。核查設(shè)計(jì)編定的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問題；設(shè)計(jì)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、選材等方面是否進(jìn)行了反復(fù)論證，是否實(shí)行限額設(shè)計(jì)；核查各專業(yè)設(shè)計(jì)的深度和廣度，有無互相沖突和矛盾之處；核查設(shè)計(jì)選材是否脫離實(shí)際，過于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度滿足使用功能的前提下，合理采用新技術(shù)、新材料、新工藝，是否做到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)地結(jié)合。

嚴(yán)格把好圖紙審核關(guān)。圖紙審核是事前審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。通過對(duì)各類施工圖紙的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審核分析，盡可能的將各專業(yè)暴露出來的問題解決在招標(biāo)之前，能大大減少不必要的損失和浪費(fèi)，同時(shí)也為工程量實(shí)物清單的實(shí)施提供技術(shù)保障。圖紙審核主要包括：設(shè)計(jì)總說明的內(nèi)容是否完整、清晰，各類設(shè)計(jì)是否符合招標(biāo)合同要求，土建、水、電、暖等設(shè)計(jì)是否合理、配套，有無相互沖突和矛盾之處。

2.跟蹤審計(jì)工作的定位。跟蹤審計(jì)人員在工程建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色，務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計(jì)過程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。審計(jì)的職能是監(jiān)督和服務(wù)，特別是在事前審計(jì)過程中切記要正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價(jià)，不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全過程各階段運(yùn)作是否正常，也就不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，跟蹤審計(jì)工作一定要定位準(zhǔn)確。

3.跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計(jì)人員很少深入施工現(xiàn)場(chǎng)，不了解新工藝和新材料而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。再加上部分審計(jì)人員對(duì)全過程跟蹤審計(jì)理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式，從而使跟蹤審計(jì)工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)人員的政治素質(zhì)，責(zé)任心和敬業(yè)精神提出了更高的要求。樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德，改進(jìn)工作方法，完善審計(jì)制度，讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過程造價(jià)管理的理論，制定出工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則，才能保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施。

4.制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。由于建設(shè)項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案，有針對(duì)性地制定跟蹤審計(jì)方案，使審計(jì)方案切實(shí)可行，真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。

5.設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn) 。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理理論，工程造價(jià)的形成與建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的各個(gè)階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價(jià)控制為主線，對(duì)建設(shè)工程全過程實(shí)施跟蹤。為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)對(duì)建設(shè)工程全過程中對(duì)工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購(gòu)、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則，確保建設(shè)項(xiàng)目投資得到有效控制。

三、結(jié)束語

跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用，只要我們準(zhǔn)確進(jìn)行審計(jì)定位，把握審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，把握跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)該注意的問題，就會(huì)使跟蹤審計(jì)工作有效地進(jìn)行開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]稅成虎.淺談基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中關(guān)鍵點(diǎn)的把握方法.2010