導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計服務(wù)方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、總體要求

本階段從5月開始至7月結(jié)束。圍繞黨的群眾路線教育實踐活動，重點開展服務(wù)功能建設(shè)、形象建設(shè)和能力建設(shè)，組織實施“爭五創(chuàng)、促三優(yōu)”、“四比四評”等活動，以及交通運輸系統(tǒng)創(chuàng)建群眾滿意服務(wù)窗口主要內(nèi)容。積極整改在第一階段查擺出來的主要問題，以活動為載體，確保完成整改任務(wù)，提升全系統(tǒng)為民、便民、利民的整體服務(wù)水平。

二、工作任務(wù)

1、強化理論學(xué)習(xí)。把活動與黨的群眾路線教育實踐活動緊密結(jié)合，利用各種學(xué)習(xí)形式組織學(xué)習(xí)中省市縣黨的群眾路線教育實踐活動會議和文件精神，認(rèn)真學(xué)習(xí)各類業(yè)務(wù)知識，提高了思想政治素質(zhì)和專業(yè)能力素質(zhì)。在各項學(xué)習(xí)中，每位干部認(rèn)真記學(xué)習(xí)筆記，撰寫心得體會，強化學(xué)習(xí)效果，不斷增強黨的宗旨意識和服務(wù)意識。

2、抓好制度建設(shè)。按照一心為民的工作原則，根據(jù)單位基本職能和具體業(yè)務(wù)工作，制定和完善崗位責(zé)任制、服務(wù)承諾制、限時辦結(jié)制和責(zé)任追究制等制度，以完善的、針對性和操作性較強的制度約束人，管理人，要不斷完善管理和監(jiān)督機制，并嚴(yán)格執(zhí)行和落實單位的各項規(guī)章制度。要從日常抓機關(guān)工作人員的言行舉止入手，提倡“文明辦公，熱情服務(wù)”，強化文明用語，加大上下班考勤和在崗督查力度，有效規(guī)范干部的工作紀(jì)律，提高全系統(tǒng)整體素質(zhì)，樹立審計系統(tǒng)良好的社會形象。

3、落實八項內(nèi)容。按照縣委、縣政府的安排部署結(jié)合黨的群眾路線教育實踐活動以及審計局自身實際，深入推進創(chuàng)建活動八項內(nèi)容落實，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)、宣傳教育、嚴(yán)格執(zhí)法、舉辦活動等形式，完成創(chuàng)建內(nèi)容，提升服務(wù)質(zhì)量。特別是要在落實創(chuàng)建8項內(nèi)容時，以活動為載體，積極開展“爭五創(chuàng)、促三優(yōu)”、“四比四拼”、創(chuàng)建黨員示范崗”、等活動，以此提高審計系統(tǒng)干部整體素質(zhì)和服務(wù)水平。

4、扎實整改提高。針對第一階段查擺出來的問題，圍繞審計服務(wù)窗口創(chuàng)建的8項主要內(nèi)容，深入開展整改活動?；顒又幸獙φ沾嬖趩栴}，結(jié)合工作及崗位實際，抓住“八項規(guī)定”和“”問題的具體表現(xiàn)，穩(wěn)步扎實的落實各項整改措施。要借助培訓(xùn)、公開講堂、座談研討會、服務(wù)大評比等各類活動，在活動中整改，在整改中提高，切實解決窗口單位在服務(wù)群眾中存在的問題。

5、強化監(jiān)督檢查。局里將組織相關(guān)人員對窗口服務(wù)單位創(chuàng)建活動進行督查，要求不斷改進工作作風(fēng)，優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，自覺接受社會群眾的監(jiān)督。

三、活動要求

篇2

你院《關(guān)于復(fù)查王敬民訴胡寧聲房屋繼承案請示報告》收悉。經(jīng)我們研究認(rèn)為，胡國珍1951年1月死亡后其所遺景德鎮(zhèn)市原中山路522號房屋，早已于同年經(jīng)民政部門調(diào)解，達成了由胡濟清和倪錦芳各繼承一半的協(xié)議，當(dāng)時倪錦芳作為繼承人和王敬民的監(jiān)護人有權(quán)行使此項權(quán)利。1953年據(jù)此協(xié)議，由政府發(fā)證、確權(quán)。這些早已發(fā)生效力的法律行為，不應(yīng)當(dāng)再予推翻。因此本案再作繼承案件處理不當(dāng)。

附一：江西省高級人民法院關(guān)于復(fù)查景德鎮(zhèn)市王敬民訴胡寧聲房屋繼承案請示報告

最高人民法院：

我省景德鎮(zhèn)市王敬民訴胡寧聲房屋繼承案，景德鎮(zhèn)市珠山區(qū)人民法院第一審，景德鎮(zhèn)市中級人民法院第二審，由于王敬民申訴，景德鎮(zhèn)市中級人民法院復(fù)查報我院請示，經(jīng)我院審判委員會討論存在兩種不同意見，多數(shù)人意見認(rèn)為景德鎮(zhèn)市中級人民法院處理結(jié)果正確，但適用法律不當(dāng)，王敬民應(yīng)享有代位繼承權(quán)，但他應(yīng)繼承的份額已被倪錦芳所得，而胡濟清所得的應(yīng)該是他合法繼承的。少數(shù)人意見，同意本院合議庭意見，王敬民享有代位繼承權(quán)，胡濟清也享有繼承權(quán)，維持第一審判決，撤銷第二審判決。

上述兩種意見報你院請示，請審查批示。

1990年1月5日

附二：江西省高級人民法院關(guān)于景德鎮(zhèn)市王敬民訴胡寧聲房屋繼承案的審查報告

申訴人（原審原告、第二審被上訴人）：王敬民，男，39歲，漢族，江西省景德鎮(zhèn)市人，系景德鎮(zhèn)市木材廠干部，住該廠宿舍。

被申訴人（原審被告、第二審上訴人）：胡寧聲，男，53歲，漢族，江西省婺源縣人，系景德鎮(zhèn)市教育局干部，住景德鎮(zhèn)市第三中學(xué)宿舍。

申訴人王敬民于1983年2月10日以胡寧聲為被告，起訴至景德鎮(zhèn)市珠山區(qū)人民法院，要求繼承景市中山路522號祖?zhèn)鞣课菀淮薄?987年6月20日珠山區(qū)人民法院（87）民字第108號民事判決書判決：一、原中山路522號一間房的拆遷補償費1092元由王敬民繼承。二、駁回王敬民的其他訴訟請求。宣判后，胡寧聲不服提出上訴。1988年2月1日景德鎮(zhèn)市中級人民法院（87）民上字第60號民事判決書改判：一、撤銷市珠山區(qū)人民法院（87）民字第108號民事判決。二、駁回王敬民的訴訟請求。第二審宣判后，王敬民不服，多次來省法院申訴，我院于1988年5月30日函告景德鎮(zhèn)市中級人民法院復(fù)查報結(jié)果，景德鎮(zhèn)市中級人民法院于1989年7月7日將復(fù)查處理意見，連同第一、二審案卷報本院請示。

（一）第二審法院復(fù)查認(rèn)定的案件事實和處理意見

座落在景德鎮(zhèn)市原中山路522號房屋一幢（后門牌祥集下弄），系原告王敬民曾外祖父胡國珍的遺產(chǎn)，該屋面積10.86平方丈。胡國珍和妻子林招弟（1943年死亡）生育獨子胡建謀（1941年病故），胡建謀與前妻方氏生育一子胡海濤（15歲死亡）、一女胡九珠，后娶倪錦芳（沒有生育，于1980年死亡）。1945年12月，胡九珠與王寧結(jié)婚，于1950年1月生育獨子王敬民（胡九珠1950年1月因難產(chǎn)死亡），1950年5月王寧再婚離開胡家，所生獨子王敬民由倪錦芳撫養(yǎng)成人，并住在中山路522號屋內(nèi)。1950年3月胡國珍因兒子胡建謀、孫女胡九珠死亡，家中只有兒媳倪錦芳，外曾孫王敬民，就收堂弟的兒子胡濟清（原審被告胡寧聲之父，于1959年死亡）為繼子。1951年1月，胡國珍死亡后，其繼子胡濟清與其喪偶兒媳倪錦芳為繼承原中山路522號房屋發(fā)生爭執(zhí)，經(jīng)原市民政部門調(diào)解，該房屋由胡濟清和倪錦芳共同繼承（各一半）。1953年，經(jīng)胡濟清和倪錦芳申請，由市人民政府發(fā)了房屋契證，此后，該屋確權(quán)歸胡濟清、倪錦芳共同所有，并由其二人管業(yè)使用。1979年11月，胡濟清的兒子胡寧聲和倪錦芳商量后，將中山路522號房屋賣給了童愛民、徐仁元，王敬民作為中證人在賣契上簽字，胡留下一間房屋自住（面積為18.2平方米），胡對倪說他少得450元錢，實際出賣時，胡得款與倪相等，各得1650元，后被發(fā)覺，已將錢退還買主。1985年因景德鎮(zhèn)市城市建設(shè)需要，該屋拆除，胡寧聲所留的一間房也被拆除，景德鎮(zhèn)市拆遷辦分給胡寧聲一房一廳住房一套，另付給房屋補償費人民幣1092元。

原審法院第一審認(rèn)為：座落在本市中山路522號房屋一幢，系被繼承人胡國珍之遺產(chǎn)，胡九珠系胡國珍之孫女，有權(quán)繼承胡國珍的遺產(chǎn)。因胡九珠先于胡國珍死亡，應(yīng)由其兒子王敬民代位繼承，胡濟清系胡國珍之繼子，其安葬了胡國珍，應(yīng)有權(quán)繼承胡國珍的遺產(chǎn)，但胡濟清、倪錦芳在1951年對中山路522號房屋的處理分割時，都明顯侵害了作為繼承人之一王敬民的合法繼承權(quán)，沒有保留王敬民應(yīng)繼承的財產(chǎn)份額，考慮到胡濟清、倪錦芳早已死亡，該屋又被變賣和拆除，本院不另對該屋作價重新分割，但對尚留在市拆遷辦的1092元房屋補償費，可由王敬民繼承，至于王敬民提出要胡寧聲退還賣屋款和三十余年的房屋租金不予采納。

原市中級法院第二審認(rèn)為：本市原中山路522號房屋一幢，是胡國珍的遺產(chǎn)，早在1951年經(jīng)有關(guān)部門調(diào)解，雙方當(dāng)事人同意，由胡國珍的繼子胡濟清和喪偶兒媳倪錦芳共同繼承，之后又經(jīng)政府發(fā)證、確權(quán)，是有效的民事法律行為，應(yīng)予維持，況且，30多年來，王敬民均未提出異議，該屋出賣時，王敬民還作了中證人，原判認(rèn)定事實和適用法律不當(dāng)。

經(jīng)全面復(fù)查，就本案認(rèn)定事實和存在問題提出如下意見：

一、1951年1月，胡國珍死亡之后，其繼子胡濟清與其喪偶兒媳倪錦芳為繼承中山路522號房屋發(fā)生糾紛。經(jīng)原市民政部門調(diào)解，該房屋由胡濟清和倪錦芳共同繼承（各自一半），之后又經(jīng)政府發(fā)證、確權(quán)。原審法院認(rèn)為上述行為侵害了王敬民的合法繼承權(quán)，本院第二審認(rèn)為是有效的民事法律行為。復(fù)查后，認(rèn)為1951年民政部門對該房屋處理和調(diào)解是無效的，理由：（1）王敬民系被繼承人胡國珍的唯一血親，鑒于當(dāng)時無法律、政策依據(jù)，但從情理上講，王敬民之母胡九珠系胡國珍之孫女，有權(quán)繼承胡的遺產(chǎn)，由于胡九珠先于胡國珍死亡，王敬民可代位繼承其母應(yīng)得的遺產(chǎn)。（2）參照中華人民共和國司法部對天津市司法局、廣州市人民委員會司法處《關(guān)于遺囑、繼承問題的綜合批復(fù)》〔1956年9月20日（56）司公字第149號〕“關(guān)于代位繼承問題有兩種意見：一種意見認(rèn)為代位繼承權(quán)只能到孫子（包括外孫子女）為止……。另一種意見認(rèn)為曾孫子女（包括曾外孫子女）也應(yīng)當(dāng)有代位繼承權(quán)……，又曾孫子女（包括外曾孫子女）在取得代位繼承權(quán)的時候，一般是在年幼，其父母、祖父母，大多數(shù)先被繼承人而死亡，正待別人撫養(yǎng)。從法律上肯定其代位繼承權(quán)是必要的”，王敬民系被繼承人的外曾孫，遺產(chǎn)分割時王僅一歲，正由倪錦芳撫養(yǎng)，據(jù)此，當(dāng)時分割遺產(chǎn)沒有保留王敬民應(yīng)繼承的份額是不對的。（3）按照現(xiàn)行法律規(guī)定，王敬民應(yīng)有代位繼承權(quán)，所以，當(dāng)時房屋分割顯然侵害了王敬民的合法權(quán)利。（4）1951年民政部門對胡濟清與胡九珠所爭執(zhí)房屋的調(diào)解不具有法律約束力。

二、本院在第二審判決中認(rèn)定王敬民30多年來，對房產(chǎn)權(quán)未提出異議，引用《中華人民共和國繼承法》第八條，駁回王敬民的訴訟請求是不當(dāng)?shù)摹?/p>

經(jīng)審查，珠山區(qū)人民法院是在1987年7月2日對本案補辦立案登記手續(xù)，王敬民早在1983年2月10日向該院提起訴訟。該院已受案審理，有原告王敬民訴訟材料和被告胡寧聲答辯材料以及珠山區(qū)人民法院調(diào)查材料證實，直至1985年頒布繼承法該案未審結(jié)。根據(jù)最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國繼承法》若干問題的意見第六十四條規(guī)定，人民法院對繼承法生效前已經(jīng)受理，生效時尚未審結(jié)的繼承案件，適用繼承法，但不得再以超過訴訟時效為由駁回起訴。因此，第二審判決適用繼承法第八條不當(dāng)，即使本院引用繼承法第八條，也應(yīng)裁定發(fā)回重審，由第一審法院駁回原告人起訴，本院不宜判決。

處理意見

綜上所述：承辦人意見：撤銷本院（87）民上字第060號民事判決，維持珠山區(qū)法院（87）民字第108號民事判決。

合議庭意見：同意承辦人意見。

審判委員會意見：傾向維持本院第二審判決，報省院請示。

（二）申訴理由

1.景市中院否定申訴人的繼承權(quán)不妥。

2.胡濟清（胡寧聲之父）不能成為胡國珍的過繼子。

3.景市中院適用法律不當(dāng)。

4.景市中院確認(rèn)“1951年民政局的調(diào)解”是有效的民事法律行為，不符合法律要求，缺乏依據(jù)。

5.景市中院在判決中用了民法通則第七十一條證明上訴人胡寧聲有財產(chǎn)處分權(quán)，是不妥的。

（三）本院審查認(rèn)定事實和處理意見

經(jīng)審查全案卷宗并赴實地調(diào)查，認(rèn)為二審法院復(fù)查認(rèn)定事實正確，原第二審判決不當(dāng)。

一、王敬民對中山路522號房屋有代位繼承權(quán)。景德鎮(zhèn)市中山路522號房屋一幢，系胡國珍的遺產(chǎn)，王敬民是胡國珍的外曾孫子女，在母親胡九珠、外祖父胡建謀先于外曾祖父胡國珍死亡的情況下，王敬民有權(quán)代位繼承胡國珍的遺產(chǎn)。最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國繼承法》若干問題的意見第二十五條對代位繼承人作了規(guī)定：“被繼承人的孫子女、外孫子女、曾孫子女、外曾孫子女都可以代位繼承，代位繼承人不受輩數(shù)的限制?！币罁?jù)這條規(guī)定，王敬民享有合法的繼承權(quán)，景德鎮(zhèn)市中級人民法院第二審判決否定王敬民的繼承權(quán)是錯誤的。

二、景德鎮(zhèn)市中級人民法院以該屋出賣時，王敬民作了中證人來否定王敬民的繼承權(quán)是不妥的。放棄繼承權(quán)必須有明確的意思表示，王敬民在賣契上作為中證人簽了字并不能說明王敬民放棄了繼承權(quán)，再說賣房并不是遺產(chǎn)的分割。早在1951年，經(jīng)民政部門調(diào)解，房屋已作分割，而且由政府發(fā)證、確權(quán)。最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國繼承法》若干問題的意見第四十九條規(guī)定：“繼承人放棄繼承的意思表示，應(yīng)當(dāng)在繼承開始后，遺產(chǎn)分割前作出……?！倍菚r王敬民年僅一歲，根本不能作出放棄繼承的意思表示。

三、“1951年民政部門的調(diào)解”是無效的民事法律行為，景德鎮(zhèn)市中級人民法院認(rèn)定為有效的民事法律行為，并以此作為否定王敬民繼承權(quán)的依據(jù)之一不妥。1951年，胡國珍去世后，其繼子胡濟清與其喪偶兒媳倪錦芳為繼承原中山路522號房屋發(fā)生爭執(zhí)，經(jīng)原景德鎮(zhèn)市民政部門調(diào)解，該房屋由胡濟清和倪錦芳各繼承一半，沒有保留王敬民應(yīng)繼承的財產(chǎn)份額，這明顯剝奪了作為代位繼承人王敬民的合法繼承權(quán)。因此，不能認(rèn)為民政局的調(diào)解是有效的民事法律行為。

四、景德鎮(zhèn)市中級人民法院在第二審判決中認(rèn)定王敬民30多年來，對房產(chǎn)權(quán)未提出異議，引用《中華人民共和國繼承法》第八條駁回王敬民的訴訟請求是不當(dāng)?shù)?。?jīng)審查，珠山區(qū)人民法院是在1987年7月2日對本案補辦立案登記手續(xù)，而王敬民早在1983年2月10日向該院提起訴訟，該院已受案審理，有原告王敬民的訴訟材料和被告胡寧聲答辯材料以及珠山區(qū)人民法院調(diào)查材料證實，直至1985年頒布繼承法該案未審結(jié)。最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國繼承法》若干問題的意見第六十四條規(guī)定：“人民法院對繼承法生效前已經(jīng)受理，生效時尚未審結(jié)的繼承案件，適用繼承法，但不得再以超過訴訟時效為由駁回起訴?！币虼?，景德鎮(zhèn)市中級人民法院適用繼承法第八條不當(dāng)。

五、經(jīng)查，胡濟清確已過繼，但過繼不到一年胡國珍死亡，且與胡國珍沒有形成相互間的扶養(yǎng)關(guān)系。胡國珍在家中只剩喪偶兒媳倪錦芳和外曾孫王敬民的情況下，出于封建思想，過繼堂弟的兒子，年近40的胡濟清到自己名下為子。胡濟清1950年3月攜帶妻子，兒女過繼搬入胡國珍家居住，另起伙食。當(dāng)時胡國珍經(jīng)濟寬裕，日常生活由倪錦芳的養(yǎng)女胡冬來照料。因此說胡濟清與胡國珍之間沒有形成扶養(yǎng)關(guān)系。最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行民事政策法律若干問題的意見第三十八條規(guī)定：“‘過繼’子女與‘過繼’父母形成扶養(yǎng)關(guān)系的，即為養(yǎng)子女，互有繼承權(quán)；如系封建性的‘過繼’‘立嗣’，沒有形成扶養(yǎng)關(guān)系的，不能享有繼承權(quán)?！卑凑者@條的規(guī)定，胡濟清不享有繼承胡國珍遺產(chǎn)的權(quán)利，但考慮到胡國珍富裕的生活條件和身邊有人照顧的情況客觀上造成了相互間沒有形成扶養(yǎng)關(guān)系的事實，而且年代久遠(yuǎn)，原房屋已被拆，另外，珠山區(qū)人民法院對該案作出第一審判決后，原告王敬民并未提起上訴，因此，否定胡濟清的繼承權(quán)不利于調(diào)解人民內(nèi)部矛盾。承辦人和合議庭的意見認(rèn)為不否定胡濟清的繼承權(quán)為好。

（四）處理意見

綜合所述，承辦人認(rèn)為王敬民享有代位繼承權(quán)，胡濟清作為胡國珍的繼子也享有繼承權(quán)，原第一審法院判決較妥。

篇3

審計行業(yè)

最佳解決方案獎

北京微昂科技有限公司提出的企業(yè)審計信息系統(tǒng)解決方案最大亮點之一就是“在已有平臺軟件基礎(chǔ)上隨需而用，量體裁衣式地定制開發(fā)特色的售后服務(wù)”。

企業(yè)審計行業(yè)軟件的供應(yīng)商大多數(shù)是財務(wù)軟件供應(yīng)商出身，原因很簡單：以前的審計主要審的是財務(wù)收支，審計行業(yè)信息化主要就是采集財務(wù)數(shù)據(jù)，讓審計人員使用。所以財務(wù)軟件供應(yīng)商有自然成為審計軟件供應(yīng)商的先天條件。但是隨著企業(yè)審計業(yè)務(wù)的發(fā)展，僅僅是財務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)不能滿足企業(yè)審計的要求，其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也成為審計的對象。

目前，企業(yè)都是按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進行財務(wù)核算，審計軟件可以形成相對通用的財務(wù)采集、查詢、分析功能，但是企業(yè)業(yè)務(wù)卻是千差萬別，審計軟件無法抽象歸納成通用的產(chǎn)品功能，這就導(dǎo)致了現(xiàn)在許多企業(yè)審計人員抱怨沒有一套適合自己的審計軟件，工作還停留在以前只審財務(wù)數(shù)據(jù)的階段。所以專家說：企業(yè)審計信息化由于自身審計業(yè)務(wù)的發(fā)展遇到了瓶頸，單純靠產(chǎn)品是不能解決瓶頸問題的，要想解決這一問題需要一把“萬能鑰匙”。

北京微昂科技有限公司（原北京信廣華科技有限公司）提出的企業(yè)審計信息系統(tǒng)解決方案最大亮點之一就是“在已有平臺軟件基礎(chǔ)上隨需而用，量體裁衣式地定制開發(fā)特色的售后服務(wù)”。

該公司自主研發(fā)的睿智審計平臺不僅借鑒了國際先進的審計理念，而且還結(jié)合了中國企業(yè)的具體情況。平臺設(shè)計以審計程序?qū)驗楹诵脑O(shè)計思想，緊貼企業(yè)審計業(yè)務(wù)，平臺現(xiàn)有的功能可以滿足企業(yè)內(nèi)審60%以上的需求，剩下的部分根據(jù)企業(yè)特點和用戶的個性化需求進行量體裁衣式的定制開發(fā)來完成，特色的售后服務(wù)主要是幫助客戶增加新的審計程序、審計工具和審計方法，使系統(tǒng)功能不斷完善，越用越好用。這種模式的解決方案注定是一把“萬能鑰匙”。

那么既然有這么好的方案，其他公司為什么沒有這么做呢？專家解釋了其中的原因，現(xiàn)在大多數(shù)審計軟件供應(yīng)商都是以賣產(chǎn)品為主，其產(chǎn)品擴展性有限，二次開發(fā)能力有限，所以量體裁衣式的定制開發(fā)對于這些公司來說很難實現(xiàn)，售后服務(wù)也僅限于軟件日常維護。因此能施行這樣方案的公司需要有一定的實力。

篇4

一、以審前調(diào)研為先導(dǎo)，認(rèn)真編制《審計工作方案》

編制《審計工作方案》關(guān)系審計項目的審計質(zhì)量，非常重要。編制《審計工作方案》要以深入細(xì)致的審前調(diào)研和試審為基礎(chǔ)。審前調(diào)研務(wù)必做到行業(yè)專項管理體制機制及底子基本摸清、行業(yè)專項制度政策基本吃透、審計目標(biāo)及內(nèi)容重點要求明確。最好由牽頭組織者先行試審(如農(nóng)村低保)，采取解剖“麻雀”和以點帶面的方法，從宏觀面深入調(diào)查研究和把握專項資金管理運行特點、問題類型和選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫿M織形式及方法。這樣編制出的《審計工作方案》才具有較強的針對性、指導(dǎo)性和可操作性，真正起到行動指南和操作指引之作用，節(jié)約實施成本，提高審計效率。

在編制《審計工作方案》中，要特別注重審計報表的設(shè)計，因為大量的審計信息和成果要通過審計報表反映出來，近幾年來我處組織開展的專項資金審計一般要設(shè)計5―7張報表，通過這些報表充分反映審計的主要內(nèi)容，體現(xiàn)審計目標(biāo)所要獲取的宏觀數(shù)據(jù)。報表設(shè)計要本著科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、便于填報和匯總的原則。必要時要制定旨在解釋《審計工作方案》中的重點和難點，并提供具體操作方法的《操作指引》，實現(xiàn)市計方案精細(xì)化。

二、以審計實施為核心。加強面上指導(dǎo)和重點抽查

(一)把握特點，突出重點，以點帶面。一是社保審計重點要緊緊圍繞資金的流向，突出資金的專用性、政策性、程序化等關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開；二是突出重點區(qū)域，重點部門、重點環(huán)節(jié)，兼顧一般審計。如在2008年抗震救災(zāi)款物審計中重點突出漢中、寶雞重災(zāi)區(qū)審計；在2010年抗洪救災(zāi)款物審計中，省廳重點抽查占全省救災(zāi)資金總量80％的陜南11個重災(zāi)縣區(qū)。兼顧其他市縣審計，就能總體把握全局，起到事半功倍的效果。

(二)加強面上協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，掌控項目進度和質(zhì)量。自2008年抗震救災(zāi)審計以來，我處與各市審計局都建立了社保審計專用電子郵箱，以審計簡報或?qū)徲媱討B(tài)的形式，及時傳達省廳工作要求、傳輸有關(guān)審計數(shù)據(jù)，交流各地好的經(jīng)驗和做法，通報各地審計動態(tài)。解答各地在實施中遇到的疑難問題。有力促進了整體項目進度和質(zhì)量控制。

(三)建立重大事項報告制度，及時妥善處理審計疑難問題。主要是各地審計發(fā)現(xiàn)需要省廳協(xié)查的重大案件線索和帶有全局性的突出問題。

三、以審計成果為依據(jù)，認(rèn)真撰寫有價值的審計綜合報告

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關(guān)鍵詞：IT系統(tǒng) 數(shù)據(jù)信息 安全解決方案

中圖分類號：TN919 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）05（c）-0028-02

1 總體設(shè)計思路

為了加強對IT系統(tǒng)核心數(shù)據(jù)的安全管控，本方案借助SaaS云平臺技術(shù)著力為企業(yè)的數(shù)據(jù)信息安全設(shè)計一套“安全城堡”——數(shù)據(jù)安全管控平臺，OA、EDA的用戶都需要到平臺上進行日常辦公，通過平臺提供的辦公軟件（如：word/excel/ppt/pdf/rar等）實現(xiàn)文件的編輯；所有的數(shù)據(jù)只能在平臺內(nèi)部流轉(zhuǎn)，公司的戰(zhàn)略決策、經(jīng)營數(shù)據(jù)等等機密數(shù)據(jù)只能在平臺中查看、修改和傳遞。該平臺就是一個典型的SaaS型云計算應(yīng)用在安全領(lǐng)域的虛擬場景，它通過IE瀏覽器向用戶提供一切應(yīng)用服務(wù)，所有的辦公軟件、電子郵件以及OA和經(jīng)分系統(tǒng)均由云來提供，從而實現(xiàn)一個封閉的辦公工作環(huán)境。同時，該方案通過閉環(huán)審批、數(shù)字加密和PDF水印等技術(shù)，有效防范核心數(shù)據(jù)的泄漏，保證核心數(shù)據(jù)的只能看、不能下，能互傳，需要下、領(lǐng)導(dǎo)批、加水印。

數(shù)據(jù)安全管控平臺方案如圖1所示。

2 數(shù)據(jù)安全管控平臺的特色功能

（1）軟件透明化。

很多人熟悉Google Docs的使用場景，在瀏覽器中完成文件的編輯，此為應(yīng)用的1.0版本；1.0版本的致命缺陷是改變了用戶的使用習(xí)慣，文檔被困在瀏覽器的窗口中，不能全屏。本方案將在windows 2008 server的Terminal Services RemoteApp技術(shù)上通過定制開發(fā)，實現(xiàn)應(yīng)用軟件動態(tài)在線，和用戶本地安裝的軟件無任何區(qū)別，提升用戶的使用感知。

（2）彈性云計算的應(yīng)用。

該方案通過應(yīng)用云平臺的使用，實現(xiàn)應(yīng)用的動態(tài)伸縮、按需分配，以降低能耗，達到節(jié)能減排的目的。通過管理中心實現(xiàn)智能調(diào)度，實現(xiàn)空閑時（如夜間）服務(wù)器自動休眠，繁忙時（上班期間）服務(wù)器自動激活。經(jīng)過測算，假設(shè)該方案為7500個用戶提供在線辦公服務(wù)的場景，按照需求配置12臺刀片服務(wù)器的情況，每夜可以休眠8臺服務(wù)器，以每臺機器600 W功率，每天休眠8小時，1年節(jié)省的電費高達19622元，隨著系統(tǒng)規(guī)模的擴大，節(jié)能減排的效果更好。

（3）個人文件夾的應(yīng)用。

通過云端給每個用戶設(shè)置一個個人文件夾，所有從OA、EDA系統(tǒng)中下載的文件只能保持在個人文件夾中，在個人文件夾中可以查看、編輯和傳遞文件，不同用戶的個人文件夾保持隔離，但可以相互傳遞文件，傳遞的文件將被管理中心系統(tǒng)進行審計。

（4）公共存儲區(qū)的應(yīng)用。

在實際應(yīng)用場景中，大量相同的文件被很多用戶保存在各自的個人文件夾中，極大的浪費了存儲空間。為了避免相同的文件被重復(fù)存儲，該方案設(shè)計公共存儲區(qū)，通過Hash算法能夠識別出相同的文件，文件只保存一份在公共存儲區(qū)，個人文件夾中只有保存文件的路徑信息，以此節(jié)約大量存儲投資成本。

3 數(shù)據(jù)安全管控平臺解決方案

3.1 應(yīng)用云技術(shù)

基于應(yīng)用云技術(shù)將用戶需要使用的應(yīng)用軟件或工具（包括B/S和C/S架構(gòu)的應(yīng)用）集中部署在應(yīng)用服務(wù)器上，應(yīng)用云平臺通過WEB服務(wù)器向不同用戶或用戶群其所需的應(yīng)用（包括OA系統(tǒng)、經(jīng)營分析（EDA）系統(tǒng)、各類辦公軟件等），用戶在客戶端通過應(yīng)用云平臺提供的遠(yuǎn)程IE瀏覽器訪問其所需要的應(yīng)用（圖2）。

3.2 用戶集中管理

系統(tǒng)基于“主從帳號”機制實現(xiàn)用戶的集中管理和單點登錄功能。

（1）主賬號：用戶登錄數(shù)據(jù)安全管控系統(tǒng)的賬號。系統(tǒng)的各項安全策略設(shè)置、用戶的操作審計記錄等均基于該帳號實現(xiàn)，該賬戶需進行身份的實名認(rèn)證。

（2）從賬號：用戶登錄各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的原始賬號。每個從賬號需根據(jù)各用戶的實名身份與主賬號進行自動關(guān)聯(lián)。

系統(tǒng)需提供用戶主賬號的生命周期管理功能。系統(tǒng)支持對用戶的屬性（臨時用戶、周期性用戶、永久用戶）進行靈活設(shè)置。

3.3 私有文件夾

系統(tǒng)針對用戶的主賬號提供相應(yīng)的私有文件夾功能。私有文件夾具有以下功能和特點。

（1）每個主賬號只能訪問自己的私有文件夾，禁止互相訪問。

（2）主賬號在應(yīng)用云平臺的操作數(shù)據(jù)將保存在私有文件夾中。

（3）當(dāng)主賬號需要對某文件進行下載時，該文件將被同步至專有的文檔服務(wù)器中，用戶需要在文檔服務(wù)器中進行下載。

（4）應(yīng)用云平臺需針對所有文件的上傳、下載進行審計。

（5）應(yīng)用云平臺需提供針對所有文件上傳、下載審計的模糊搜索和報表功能。

（6）下載時需采用加密機制保證數(shù)據(jù)的安全。

3.4 文件傳遞和流轉(zhuǎn)

數(shù)據(jù)安全管控系統(tǒng)支持在私有文件夾中進行文件的相互傳遞和流轉(zhuǎn)功能。在私有文件夾中，不需要審批即可進行文件的相互傳遞和流轉(zhuǎn)，但被傳遞和流轉(zhuǎn)的文件內(nèi)容將被審計記錄。

當(dāng)系統(tǒng)接收到文件傳遞或流轉(zhuǎn)申請的請求后，管理服務(wù)器將需傳遞或流轉(zhuǎn)的文件以及相關(guān)的審計信息直接傳遞至文檔服務(wù)器的其他用戶的權(quán)限目錄下，同時將該文件以及該文件的審計信息備份到文檔操作備份服務(wù)器上，以便事后查詢。

3.5 PDF水印

為保證下載到應(yīng)用云平臺中的文件安全，管理員可對某些賬號或某些文件設(shè)置導(dǎo)出文件添加PDF水印功能，相關(guān)處理流程如下。

（1）管理員定義應(yīng)用云平臺的數(shù)據(jù)安全策略，包括以下幾點。

①納入控制的主賬號列表。

②只允許通過PDF形式導(dǎo)出文件的列表。

（2）如果只允許PDF，則PDF設(shè)置權(quán)限需包括。

①是否允許導(dǎo)出（包括打?。?。

②是否需添加水?。ㄋ?nèi)容為下載用戶的姓名、工號等實名信息）。

③是否允許被復(fù)制。

（3）用戶選擇需導(dǎo)出的文件，申請下載，根據(jù)虛擬平臺數(shù)據(jù)安全策略系統(tǒng)將提示用戶將文檔導(dǎo)出為PDF格式。

（4）用戶下載申請通過后，將成功進行文檔的下載。

3.6 虛擬工作區(qū)

在私有文件夾中，系統(tǒng)支持通過應(yīng)用云平臺遠(yuǎn)程的Word、Excel、Powerpoint、計算器等常用辦公軟件對文件進行編輯、修改等操作。所有數(shù)據(jù)均保存在應(yīng)用云平臺的私有文件夾中，不允許保存在本機硬盤。如需保存在本機硬盤，必須進行下載審批并添加相應(yīng)的水印。

3.7 閉環(huán)審批

在應(yīng)用云平臺上，系統(tǒng)可對文件的上傳、下載等操作行為進行審計和審批。如某用戶因業(yè)務(wù)需要需下載某些敏感數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將根據(jù)相關(guān)的安全策略對數(shù)據(jù)的下載進行審計、審批，同時通過短信、郵件等方式通知相關(guān)負(fù)責(zé)人，最終形成閉環(huán)審批。同時也可將某用戶設(shè)置為無需審批權(quán)限，即該用戶可直接下載、上傳敏感資料，無需審批，但其下載、上傳的文件和操作過程必須存檔備份，以便事后查詢。

3.8 日志審計

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【關(guān)鍵詞】云存儲 數(shù)據(jù)安全 隱私保護 分析

云存儲存儲數(shù)據(jù)主要指的是利用有效的協(xié)調(diào)手段一定數(shù)量的存儲機器，盡可能實現(xiàn)多軟件集合，并將這些不同類型的設(shè)備進行統(tǒng)一工作，提供存儲數(shù)據(jù)的服務(wù)。隨著云存儲數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用范圍越來越廣，云存儲服務(wù)存儲技術(shù)在數(shù)據(jù)安全性，可靠性方面遇到了新的挑戰(zhàn)，如何發(fā)現(xiàn)自身存在的隱患，并進行深層次的保護技術(shù)研究，對公共存儲數(shù)據(jù)服務(wù)的未來發(fā)展具有一定的參考價值。

1 公共云存儲服務(wù)的數(shù)據(jù)加密機制

從內(nèi)容角度來說，加密混合機制能夠有效的對公共云存儲數(shù)據(jù)提供實質(zhì)性保護，其中機制類型主要包括兩點內(nèi)容，分別為封裝密鑰機制和封裝數(shù)據(jù)機制。前者主要的運行方式是通過密碼公鑰算法并對相關(guān)文件進行加密數(shù)據(jù)的保護，而后者的主要運行方式是在確保數(shù)據(jù)運行速率的基礎(chǔ)上，降低其整體運作步驟的繁瑣性，并針對量數(shù)較大的數(shù)據(jù)文件進行秘數(shù)對稱計算。例如，使用者可以通過設(shè)計的具體方案進行有效的數(shù)據(jù)存儲，并對封裝密鑰機制進行有效的分析最終得到密碼，以方便對其文件的順利訪問，由此可見這種加密混合機制的主要優(yōu)勢是根據(jù)每個文件中顯示的數(shù)據(jù)，靈活性的開展分加密工作，加密訪問形式內(nèi)容較為豐富多樣，可以簡要分為：加密廣播密封機制、非對稱傳統(tǒng)加密密、封重加密代里密封，加密屬性密封機制四種主要的形式。

2 保護隱私的密文搜索

所謂的密文搜索是云存儲應(yīng)用中最為基礎(chǔ)的運行技術(shù)，主要是通過關(guān)鍵詞語的搜索實行隱私保護，在具體的搜索過程中需要形成有效的可搜機制，并針對密鑰對稱和可搜索密鑰開展有效的加密工作，當(dāng)搜索者進行加密數(shù)據(jù)搜索時，相關(guān)的數(shù)據(jù)使用者可使用可搜索的非對稱加密，為搜索者提供最終結(jié)果，主要的內(nèi)容如下：

2.1 模型威脅

從客觀角度來說，云搜索服務(wù)器存在一定的不可信因素，首先，服務(wù)搜索器主要是通過具體的行為方式來進行具體操作的，在盡可能分析數(shù)據(jù)的同時，交換額外獲得的有效信息，這種情形會產(chǎn)生具有一定威脅的模型。

2.2 隱私搜索

（1）隱私關(guān)鍵詞，使用者會從自身角度出發(fā)制定一個密碼關(guān)鍵詞，實行隱私的保護。但是這種形式存在一定的安全問題，不法分子通過某種攻擊方式就可獲取，例如，分析詞頻、文件、關(guān)鍵詞攻擊等。

（2）不可關(guān)聯(lián)性陷門， 陷門的安全性是在確保相同結(jié)合關(guān)鍵詞的前提下實行的，如果在陷門中沒有滿足此類要求，那么在一定程度上也會造成關(guān)鍵詞的外泄。

（3）接入模式，現(xiàn)階段很多接入模式并沒有列入保護搜索的內(nèi)容中，主要原因是因為往內(nèi)接入模式是通過獲取密碼信息來實行隱私保護的一種運作形式，實際應(yīng)用代價較大，范圍規(guī)模過大不利于現(xiàn)實應(yīng)用。

2.3 基于對稱密鑰的可搜索機密方案

現(xiàn)階段基于密鑰的可搜索機密方案具有一定的局限性，首先在整個系統(tǒng)運行中在數(shù)據(jù)使用者數(shù)量方面有限制，并且實際運行效率普遍偏低，且缺乏一定的使用價值?；趯ΨQ密鑰的可搜索機密方案主要指的是在基礎(chǔ)內(nèi)容的范圍上對進行搜索的用戶和數(shù)據(jù)的使用者進行實行信息共享，眾多專家針對這種技術(shù)分為提出了相應(yīng)的具體方案，但是普遍來說均是采用一個關(guān)鍵詞進行搜索的方式來盡可能的簡化運算程序和步驟，但是這種方式運作效率較低，且無法確保最后搜索出得到的結(jié)果的準(zhǔn)確性。

2.4 基于非對稱密鑰的可搜索機密方案

與基于對稱密鑰的可搜索機密方案不同的是，非對稱方案是只要擁有授權(quán)密碼的用戶在服務(wù)器中進行相關(guān)搜索行為的都可以使用，但是同樣也是不支持多個關(guān)鍵詞自由進行搜索，現(xiàn)階段基于非對稱密鑰的可搜索機密方案主要應(yīng)用在用戶數(shù)量較多的互聯(lián)網(wǎng)模型中。

3 保護隱私的云存儲數(shù)據(jù)完整性審計

隱私數(shù)據(jù)在云存儲服務(wù)器中是否能夠在完好存入后，又可以完整性的取出是當(dāng)前很多操作用戶關(guān)心的主要問題之一，但是這種情況給現(xiàn)階段任務(wù)存數(shù)量大的云存儲服務(wù)器來說帶來了不小的壓力和負(fù)擔(dān)，因為這種隱私數(shù)據(jù)的完整性審計會消耗大量的網(wǎng)絡(luò)帶寬。針對這種情況，相關(guān)的研究學(xué)者提出可以通過群組有效用戶采用消除云端數(shù)據(jù)的完整性審計措施，這種方案在運行的過程中主要減少了用戶的負(fù)擔(dān)，并將維護完整性數(shù)據(jù)所需要的消耗成本轉(zhuǎn)移給云端進行承擔(dān)，但是這種方案在設(shè)計的基礎(chǔ)上，還要充分考慮多個審計任務(wù)同時進行的情況，加大技術(shù)支持，并對方案內(nèi)容進行全當(dāng)面的拓展，保證在多個任務(wù)下的審計能力支持，提高保護審計效率，減少審計時間。

4 云存儲數(shù)據(jù)的確定性刪除技術(shù)

最后，如何將使用者不需要的數(shù)據(jù)進行安全銷毀成為了現(xiàn)階段安全性技術(shù)討論的熱門話題，云存儲隱私數(shù)據(jù)服務(wù)是對外在數(shù)據(jù)進行密碼保護，在這種情況下的數(shù)據(jù)銷毀也是實現(xiàn)對其文件密碼進行銷毀的過程，在這種運行方案的發(fā)展環(huán)境下，專業(yè)研究學(xué)者提供針對較強安全假設(shè)密碼，進行刪除技術(shù)方案設(shè)定。例如，可以利用云存儲數(shù)據(jù)安全刪除的措施，實現(xiàn)密碼統(tǒng)計和分享，并進行周期性的密碼數(shù)據(jù)刪除，在一定程度上確保整個過程的安全性，但那時同時整個過程將會消耗大量的計算成本和寬帶通信。

5 總結(jié)

公共云存儲服務(wù)信息的安全和隱私保護需要多方面的綜合機制和刪除技術(shù)來共同實現(xiàn)和完成，如何在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上，將理論與實踐相結(jié)合， 提高運作效率，縮小審計時間，是一個長期研究的過程。本文對公共云存儲服務(wù)數(shù)據(jù)安全及隱私保護技術(shù)內(nèi)容進行了簡要探析，希望對公共云存儲服務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展發(fā)揮積極的促進作用。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計；工程造價；控制；措施

引 言：全過程跟蹤審計對建設(shè)項目造價控制有很大的積極作用，這種方法作為工程造價控制的―種新方法已被廣泛應(yīng)用，體現(xiàn)在把審計工作融入到工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策，到設(shè)計施工再到竣工交付全過程中。

1 全過程跟蹤審計概述

1.1 全過程跟蹤審計的依據(jù)

工程設(shè)計圖紙、設(shè)計說明及設(shè)計變更、洽商；市場價格信息；建筑安裝市政園林綠化定額及省市有關(guān)文件；國家和省市有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)和規(guī)定；建設(shè)工程施工合同或協(xié)議條款；工程現(xiàn)場簽證及有關(guān)經(jīng)濟資料。

1.2 全過程跟蹤審計程序

全過程跟蹤審計業(yè)務(wù)操作可由業(yè)務(wù)準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)實施及業(yè)務(wù)終結(jié)三個階段組成。操作的一般程序如下：

為取得全過程跟蹤審計咨詢項目開展的各項工作，包括獲取業(yè)務(wù)信息，接受委托人的邀請，提供咨詢服務(wù)書等；簽訂咨詢合同，明確咨詢標(biāo)的、目的及相關(guān)事項；接受并收集咨詢服務(wù)所屬的資料、踏勘現(xiàn)場、了解情況；制定咨詢實施方案，配備操作人員；合理安排項目部成員到甲方工地指揮部全日現(xiàn)場辦公；根據(jù)咨詢實施方案開展工程造價的各項計量、確定、控制和其它工作；形成咨詢初步成果并征詢有關(guān)各方的意見；召開咨詢成果的審定會議或簽批咨詢成果資料；咨詢成果交付與資料交接；咨詢資料的整理歸檔；咨詢服務(wù)同訪與總結(jié)；咨詢成果的信息化處理。

1.3 全過程跟蹤審計原則

（1）服從項目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項目建設(shè)目標(biāo)包括進度、功能（質(zhì)量）和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時加強對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。

（2）以投資控制為中心。建設(shè)項目審計的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制情況，同時，應(yīng)用價值工程理論，對設(shè)計方案和施工方案進行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

1.4 基本目標(biāo)

（1）以“服務(wù)性、公正性、獨立性和科學(xué)性”為宗旨，在項目管理過程中依法維護建設(shè)單位利益，確保取得最佳投資效益。

（2）從組織和管理的角度，采取經(jīng)濟、技術(shù)、法律等手段，公正行施權(quán)力，確保該項目的總投資控制在計劃投資范圍內(nèi)，并通過造價工程師的努力工作，力爭使工程總造價降低。

（3）嚴(yán)格按照國家及地方的有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、法律、法規(guī)、公司的有關(guān)規(guī)章制度和業(yè)主在《工程造價咨詢合同》中授予的權(quán)力，對項目造價進行全面系統(tǒng)的控制，確保工程順利實施，實現(xiàn)業(yè)主的建設(shè)意圖。

2 全過程跟蹤控制的服務(wù)范圍及工作內(nèi)容

2.1 服務(wù)范圍

用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)項目決策、設(shè)計、招投標(biāo)、工程中規(guī)模××萬元以上的工程招標(biāo)文件和招標(biāo)答疑文件、施工合同，重要的隱蔽工程、大宗材料和設(shè)備采購、工程進度款、××萬元以上的工程變更及洽商費用、索賠費用等；竣工結(jié)算、竣工決算。對建設(shè)工程管理情況及造價控制情況定期出具審計報告。執(zhí)行與本項目建設(shè)有關(guān)的其他規(guī)定的活動和服務(wù)工作。

2.2 全過程審計的工作內(nèi)容

（1）直接接受并執(zhí)行委托方及業(yè)主有關(guān)項目的指令；

（2）指定項目經(jīng)理、對委托方及業(yè)主關(guān)于服務(wù)的書面詢問給予書面答復(fù)；

（3）根據(jù)委托方及業(yè)主要求，提供有關(guān)的投資預(yù)算分析報告供委托方及業(yè)主審核；

（4）編制項目方案及概算、施工預(yù)算、竣工決算。

3 全過程跟蹤審計服務(wù)的指導(dǎo)思想

3.1 全過程造價咨詢工作的指導(dǎo)思想

在項目全過程審計過程中依法維護建設(shè)單位利益，確保建設(shè)單位取得最佳投資效益。根據(jù)合同委托的范圍和職權(quán)，從組織和管理的角度、采取經(jīng)濟、技術(shù)、法律等手段，公正行使權(quán)力，確保建設(shè)項目的各項合同目標(biāo)圓滿實現(xiàn)。嚴(yán)格按照國家規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和地方有關(guān)規(guī)定及公司的有關(guān)規(guī)章制度，督促承包單位實施項目建設(shè)，確保建設(shè)單位目標(biāo)的順利實現(xiàn)。保證審核資料的真實性、合理性，為委托單位提供轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)真實的投資額。

3.2全過程跟蹤審計工作的主要是在滿足審計對象經(jīng)濟特征本質(zhì)要求的基礎(chǔ)上，滿足審計功能最優(yōu)發(fā)揮，滿足委托者對審計工作的要求。

4 全過程控制主要措施

工程實施階段是整個項目建設(shè)過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進行審計與控制：

4.1 參與施工圖紙會審

（1）目標(biāo)

審核施工圖設(shè)計是否依據(jù)己批準(zhǔn)的初步設(shè)計進行深化；審核施工圖設(shè)計的深度能否滿足施工要求，并據(jù)此進行驗收和移交業(yè)主；參與施工圖設(shè)計會審，減少設(shè)計中的失誤；審核設(shè)計項目中對現(xiàn)行法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；審核新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備的應(yīng)用是否符合工程。審查施工圖預(yù)算市場選價是否合理。審核限額設(shè)計，對核定預(yù)算按專業(yè)、按分項進行技術(shù)經(jīng)濟分析說明超估算、超概算的原因，提出不突破造價限額的糾偏措施，處理好限額設(shè)計與工程質(zhì)量、功能等方面的關(guān)系。

（2）審查內(nèi)容

主要包括工程量、設(shè)備材料的價格、預(yù)算單價的套用以及費率及計取。

（3）審查方法

全面審查法標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法分組計算審查法對比審查法篩選審查法重點審查法分解對比審查法等。

4.2 對施工組織設(shè)計進行評估

在對施工組織設(shè)計進行評估的過程中，必須分析主要的施工方案，施工方案是工程造價管理的重點，對施工方案的查看可以看出有無因為施工組織問題所導(dǎo)致的造價提高，并且對一些施工工藝、進度以及方案提供一些合理的建議。

4.3 工程進度款支付控制

為了控制造價，需要對工程進度款的支付進行控制，主要是根據(jù)工程進度來進行費用的支付，并且?guī)椭鷺I(yè)主審核工程的進度，還要向業(yè)主報告資金具體的使用狀況。

4.4 工程設(shè)計變更的審計與控制

（1）對于將要實施的項目進行設(shè)計的變更，需要做到評估和計量，分析其對造價的影響，選出最經(jīng)濟合理的變更方案，病區(qū)對可能造成的費用增減進行測算。

（2）和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。

（3）對設(shè)計變更進行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實可靠的資料。

5 結(jié)束語

搞好建設(shè)工程全過程造價控制與全過程跟蹤審計工作，既是加強工程建設(shè)的監(jiān)督管理，維護國家經(jīng)濟利益，提高投資效益的重要環(huán)節(jié)，也是保障施工企業(yè)減少損失，實現(xiàn)預(yù)期利潤，提高競爭力的重要方法。全過程跟蹤審計的模式已經(jīng)逐漸成為一種制度廣泛應(yīng)用，跟蹤審計的作用也已經(jīng)滲透到施工過程的每個環(huán)節(jié)，這種審計模式對于保證工程的各個環(huán)節(jié)有序進行起到了重要的作用，希望本文論述的各個階段的審計方法對于工程的審計工作能夠有所幫助，讓全過程跟蹤審計模式能夠更廣泛的應(yīng)用在工程審計過程中。

參考文獻：

[1]易紅霞.建設(shè)項目工程造價全過程控制存在的問題分析及解決措施探討[J].中外建筑，2010（01）.

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)審?fù)馄?；質(zhì)量控制。

現(xiàn)代企業(yè)往往要求內(nèi)部審計人員從一些日常工作中解脫出來，專注企業(yè)核心業(yè)務(wù)和領(lǐng)域，從而提供更多的、更富有成效的內(nèi)部審計增值服務(wù)，提升內(nèi)部審計工作效率，這就為外部審計參與內(nèi)部審計工作提供了可能。同時，由于外部審計的獨立性，在一些較為敏感或復(fù)雜的問題上引入外部審計，有助于問題的解決，保持內(nèi)部審計的權(quán)威性。但是，外部審計不是無所不能的，由于自身利益、審計風(fēng)險、人員素質(zhì)等原因，外部審計有時很難滿足所寄予的期望，這個時候，對外聘內(nèi)審業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，就顯得尤為重要。

內(nèi)審?fù)馄纲|(zhì)量控制是一個系統(tǒng)的工程，我們需要從事務(wù)所引進機制，評價機制，退出機制等多個方面建立起一套嚴(yán)密的制度體系，從組織、人員、手段和過程等方面實施全面控制，才能產(chǎn)生實質(zhì)性的控制效果，確保審計工作質(zhì)量。

一、建立事務(wù)所的歸口管理機制，是質(zhì)量控制的組織保證。

外聘審計作為內(nèi)部審計的有機組成和職能延伸，服務(wù)對象應(yīng)明確唯一，其選聘和服務(wù)價格的確定，都應(yīng)內(nèi)部審計部門按程序作出決定。只有明確內(nèi)部審計為服務(wù)對象，事務(wù)所才能避免與被審計單位過多的利益糾纏，從而在審計過程中保持一貫的獨立性，才能以完成內(nèi)部審計目標(biāo)為目的，幫助企業(yè)獲取最真實的情況，強化企業(yè)管控的力度和效果。

二、選好合適的事務(wù)所，是質(zhì)量控制的前提。

這個方面要做好兩件事，一是構(gòu)建事務(wù)所備選庫，從源頭上控制影響審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的因素。二是選擇好具體業(yè)務(wù)的事務(wù)所。

（一）構(gòu)建備選庫……四川省國資委構(gòu)建有省國資委中介機構(gòu)備選庫，企業(yè)也應(yīng)根據(jù)其建立自身的事務(wù)所備選庫。一般根據(jù)審計業(yè)務(wù)的類型構(gòu)建事務(wù)所備選庫，企業(yè)現(xiàn)在外聘審計做得較多的主要有兩種類型：一是財務(wù)相關(guān)審計，如財務(wù)收支、經(jīng)濟責(zé)任、竣工財務(wù)決算等；二是工程造價審計。對于企業(yè)來說，備選事務(wù)所太多，失去建庫意義，選得太少，容易讓事務(wù)所造成業(yè)務(wù)壟斷，不便于降低審計服務(wù)收費和提升審計服務(wù)質(zhì)量。因此每一種業(yè)務(wù)類型選擇3-5家事務(wù)所入圍。

建庫的方法有很多，最經(jīng)常用的是比選，在比選之前，應(yīng)合理設(shè)計好比選規(guī)則，這是建庫工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一般說來，以下幾個方面應(yīng)作為重點進行考慮：1、對不同類型審計業(yè)務(wù)的收費情況；2、事務(wù)所規(guī)模及收入情況，包括行業(yè)地位和影響；3、事務(wù)所資質(zhì)情況；4、事務(wù)所人員數(shù)量及結(jié)構(gòu)情況。通過設(shè)計較為合理的分值結(jié)構(gòu)，一般都能選出較為合適的事務(wù)所，作為將來的合作對象。

（二）在備選庫中選擇事務(wù)所。

在一項審計業(yè)務(wù)需要外聘時，有兩種通用方式，一是就在備選庫中依次輪流抽取相應(yīng)事務(wù)所進行委托，這種方式方便操作，適用于外聘次數(shù)較為頻繁的企業(yè)，但不利于公開、透明的進行選聘操作，為選聘工作人員留下了一定的權(quán)力尋租空間；另一種方式就是在備選庫里再進行一次比選，這種方式適合外聘次數(shù)較少或外聘業(yè)務(wù)較為重大的情況，這種比選應(yīng)重點考慮事務(wù)所收費情況、項目組人員構(gòu)成、項目實施方案的可行性、以住有無類似案例等情況，

三、開展現(xiàn)場工作過程控制，是最直接的質(zhì)量控制方式。

一般情況下，企業(yè)很難派出專門人員對事務(wù)所現(xiàn)場審計工作情況進行檢查，但可以對其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行溝通了解，并提出相應(yīng)要求，以促使事務(wù)所按內(nèi)部審計規(guī)定開展工作。如對審計方案可行與完整進行提出相關(guān)要求等。

四、合理的審計質(zhì)量評價及其結(jié)果的運用，是質(zhì)量控制的關(guān)鍵（一）評價。這種評價是由上下級單位甚至是多個部門結(jié)合。

審計資料共同參與作出的、對整個審計過程工作質(zhì)量情況的一種綜合評價。重點考慮以下內(nèi)容：

1、評價審計目標(biāo)達成情況。這是最主要的評價指標(biāo)，更多的是依靠委托人的主觀認(rèn)為；2、評價審計組成員的能力勝任性，工作積極性及團隊合作情況；3、評價審計實施與審計方案一致性，設(shè)計有良好的審計方案并按方案進行審計是成功的前提。

4、評價審計組與審計項目委托方，被審計單位溝通與協(xié)作的情況；5、評價事務(wù)所審計過程中體現(xiàn)出的職業(yè)操守情況。

（二）評價結(jié)果的運用。

1、作為備選庫調(diào)整的依據(jù)。應(yīng)以事務(wù)所綜合評價為基礎(chǔ)，定期調(diào)整和不定期的對備選庫情況進行調(diào)整，以實現(xiàn)備選庫動態(tài)管理……2、能否承接重大業(yè)務(wù)的依據(jù)之一。為確保重大審計項目能取得理想的成果，在外聘上首先考慮的就是綜合表現(xiàn)出色的事務(wù)所。

五、內(nèi)審?fù)馄纲|(zhì)量控制存在的風(fēng)險盡管作為委托方的企業(yè)可以采用多種方式方法對外聘業(yè)務(wù)的審計質(zhì)量進行評價控制，以充分達到內(nèi)部審計委托的目的和要求，但在實際中，這種質(zhì)量評價與控制存在較大風(fēng)險。首先，作為受托方的事務(wù)所，它所考慮的首要問題是風(fēng)險與收益，在審計過程中，它可能更關(guān)注其一貫使用的審計程序得到完整的履行，至于這些固化的程序能不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的重大缺陷，或者能在多大程度上實現(xiàn)委托者的目的，這并不是最重要的；其次，事務(wù)所審計人員總體素質(zhì)有待提高，一般情況下除主審人員外，相當(dāng)部分審計人員是剛畢業(yè)二三年的大學(xué)生，管理經(jīng)驗匱乏，低廉的勞動力成本很大可能換來的也是廉價的審計報告；再次，內(nèi)審?fù)馄笜I(yè)務(wù)審計過程信息的不對稱性，也使得企業(yè)難以對審計質(zhì)量施加有效和及時的控制，委托方看到的只是事后的底稿、報告，在審計過程審計人員的職業(yè)道德約束力如何，更多的只能依賴行業(yè)自律和事務(wù)所的內(nèi)部控制。

所以，我們在內(nèi)審?fù)馄笗r，要充分考慮到這些因素對審計工作質(zhì)量的影響，全盤考慮，合理籌劃，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)增加組織價值并提高組織機構(gòu)的運作效率的目的。

參考文獻

篇9

關(guān)鍵詞:審計機關(guān);審計;工作質(zhì)量

中圖分類號:F239文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)15-0097-03

黨的十六屆六中全會,在全面分析國內(nèi)外形勢和任務(wù)的基礎(chǔ)上,作出了構(gòu)建社會主義和諧社會重大決定。中國現(xiàn)在經(jīng)濟和社會事業(yè)的發(fā)展,是在全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀,積極貫徹十六屆六中全會精神。因此,審計工作正面臨著如何適應(yīng)新形勢、提高審計工作質(zhì)量的問題。因為審計工作質(zhì)量是審計的生命線,關(guān)系到審計事業(yè)的發(fā)展。在新的經(jīng)濟發(fā)展階段,如何在全面落實科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上,進一步提高依法審計的能力和審計工作質(zhì)量,已成為各級審計機關(guān)面前的一個現(xiàn)實而緊迫的任務(wù)。

一、影響審計工作質(zhì)量的主要因素及表現(xiàn)

審計機關(guān)是一個綜合性經(jīng)濟監(jiān)督部門,工作涉及到方方面面?？梢哉f,影響審計工作質(zhì)量的因素有很多,其中既有審計主體方面的,也有審計客體方面的;既有體制、制度方面的,也有人員素質(zhì)等方面的因素。具體講主要有以下幾種:

1.審計目標(biāo)是否明確。審計目標(biāo)是審計行為的既定方向和預(yù)定結(jié)果,它不僅能體現(xiàn)審計為社會經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的時代要求,而且影響審計事業(yè)自身的發(fā)展,在不同的社會發(fā)展時期,政府審計的目標(biāo)定位不同。審計目標(biāo)是否明確,直接關(guān)系到審計工作的開展,目標(biāo)的偏差,意味著審計內(nèi)容、手段以及技術(shù)的偏差。如果審計目標(biāo)不具體、不明確,就會使審計監(jiān)督難以做到有的放矢,影響審計的質(zhì)量和職能作用的發(fā)揮。

2.審前準(zhǔn)備是否充分。審前準(zhǔn)備是審計機關(guān)在實施審計前,必須進行的一項重要工作,包括收集審計資料、編制審計實施方案、選派審計人員等。準(zhǔn)備工作是否充分,直接影響審計實施效果和質(zhì)量。審前準(zhǔn)備不充分的主要表現(xiàn)為:審前調(diào)查不夠深入,編制審計實施方案時目標(biāo)不明確、內(nèi)容不具體、重點不突出;與審計事項相關(guān)的法律、法規(guī)和被審單位基本情況收集不夠全面;沒有開展有針對性地審前培訓(xùn),以及審計技術(shù)方法準(zhǔn)備不充分等。如果審前準(zhǔn)備不充分,將在一定程度上造成審計實施中的盲目性,從而影響審計質(zhì)量。

3.審計實施是否徹底。審計實施是審計人員檢查被審計單位賬目、收集審計證據(jù)的過程。審計實施中能否按審計方案檢查被審計單位會計資料,發(fā)現(xiàn)的問題線索是否及時查深查透,并取得完整合法、有效的審計證據(jù),都直接影響著審計工作的質(zhì)量。因此,審計實施徹底與否,是決定審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素。實際工作中導(dǎo)致審計實施不徹底的原因主要來自兩個方面:一是審計主體方面。如審計人員不能按照要求進行審計抽樣測試和判斷,導(dǎo)致審計重點不突出;沒有按方案要求對會計資料進行全面審計;審計證據(jù)收集不夠全面、充分等。二是審計客體方面。如被審單位內(nèi)部控制薄弱,經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜,會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,提供審計的會計資料不完整等,都在不同程度上對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。

4.審計處理是否公正。依法依規(guī)、客觀公正、實事求是地評價審計事項,處理審計查明的問題,是保證審計質(zhì)量的基本要求。在具體審計實踐中,由于受主、客觀方面原因的影響,有些審計處理存在一些偏差,主要表現(xiàn)為:審計定性不準(zhǔn)、審計處理適用法律、法規(guī)不當(dāng),處理處罰偏寬偏嚴(yán)等,而直接影響審計質(zhì)量,導(dǎo)致審計風(fēng)險。

5.審計對象的復(fù)雜程度。審計對象的復(fù)雜性必然導(dǎo)致審計監(jiān)督的復(fù)雜性。隨著改革的深化和市場經(jīng)濟的發(fā)展,審計對象的經(jīng)濟活動變得更加復(fù)雜,與恢復(fù)審計制度初期相比,有三個明顯的不同:一是企業(yè)向集團化和行業(yè)向系統(tǒng)化發(fā)展。許多企業(yè)通過重組、兼并等形式,由零散的小公司,逐步發(fā)展成為了集團公司。一些行政單位也由過去的塊塊管理,發(fā)展成為了系統(tǒng)的垂直管理,審計難度明顯加大。二是審計范圍和內(nèi)容逐步擴大。隨著經(jīng)濟和審計事業(yè)的發(fā)展,審計工作由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向管理和效益審計延伸,由單純的審計處理發(fā)展為處理和服務(wù)并重。特別是開展經(jīng)濟責(zé)任審計后,審計工作已由對“事”的監(jiān)督轉(zhuǎn)向了對“人”的監(jiān)督,審計監(jiān)督的復(fù)雜性明顯加大。三是經(jīng)濟活動變得更加復(fù)雜。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,特別是加入WTO后,政府和企業(yè)的經(jīng)濟活動都將發(fā)生深刻變化,使審計監(jiān)督的難度和復(fù)雜程度加大,進而對審計工作質(zhì)量產(chǎn)生直接影響。

6.審計人員素質(zhì)及審計技術(shù)方法的局限性。人的因素是最為關(guān)鍵的因素,人員素質(zhì)的低劣和方法技術(shù)的落后,必然導(dǎo)致審計質(zhì)量的低劣。人員素質(zhì)和技術(shù)局限性主要表現(xiàn)為:一是少數(shù)審計干部特別是基層審計干部還不能完全適應(yīng)新形勢發(fā)展要求。從人員結(jié)構(gòu)上看,復(fù)合型審計人才較少,知識和年齡結(jié)構(gòu)老化的現(xiàn)象在基層審計機關(guān)較為普遍,由于經(jīng)驗和能力均受到一定的局限,使審計監(jiān)督職能作用的發(fā)揮難以達到社會的預(yù)期要求;二是審計人員工作責(zé)任心和對職業(yè)的關(guān)注狀況。除了業(yè)務(wù)能力外,影響審計質(zhì)量的還有職業(yè)精神。如果沒有一個好的精神狀態(tài),就難以高質(zhì)量地完成審計任務(wù),甚至造成審計過失,而影響審計工作質(zhì)量;三是審計技術(shù)方法還比較落后。隨著國民經(jīng)濟信息化的快速發(fā)展和科技知識的日新月異,一方面,對審計技術(shù)方法提出了很高的要求,另一方面,也使經(jīng)濟活動中的舞弊行為更加隱蔽,傳統(tǒng)的手工查賬方式難以適應(yīng)新形勢發(fā)展要求,制約了審計監(jiān)督職能作用的發(fā)揮和審計工作質(zhì)量的提高。

7.審計人員的非獨立性。按照《審計法》的規(guī)定,審計機關(guān)和審計人員依法獨立開展審計工作,這是保障審計工作客觀公正的基本要求。但從實際情況看,影響審計獨立性的因素主要是少數(shù)地方還存在行政干預(yù)以及審計活動受審計經(jīng)費不足的制約,從而嚴(yán)重制約著審計職能的發(fā)揮,最終影響審計工作的質(zhì)量。

二、關(guān)于提升審計工作質(zhì)量與水平的思考

審計質(zhì)量控制包括很多個方面,它貫穿于審計工作的全過程,如對審前調(diào)查控制、對審計實施方案的控制、對審計實施過程和對審計結(jié)果的控制。

為促進審計人員進一步增強精品意識、績效意識、大案要案線索意識、開放性意識和計算機審計意識,提升審計工作質(zhì)量和水平,更好地為實現(xiàn)審計目標(biāo)服務(wù),省審計廳從今年開始在全省審計機關(guān)倡導(dǎo)開展“五個一”活動,即爭創(chuàng)一個精品審計項目、開展一個績效審計項目、移送一起大案要案線索、公告一個審計項目結(jié)果、打造一個計算機審計示范項目。我們要認(rèn)真落實省廳部署,統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識,將“五個一”納入年度總體工作安排,認(rèn)真抓好落實,重點把握好以下幾個關(guān)鍵問題:

1.強化精品意識。全體審計人員要進一步增強精品意識, 努力推動審計業(yè)務(wù)質(zhì)量上層次、上水平。一要注重挖掘?qū)徲嬌疃?。在全面審計的基礎(chǔ)上,務(wù)求突出審計重點,在審計的深度上做文章,緊緊圍繞政府最關(guān)心的事情、群眾最切身的利益、社會最關(guān)注的問題展開審計,查深查透,這是保證質(zhì)量、出精品的關(guān)鍵。要加大對侵吞國家資產(chǎn)、、損害國家和人民利益的重大違法犯罪問題的審計力度,及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門、司法機關(guān)移交案件線索。二要拓展審計廣度。進一步開擴思路,拓展視野,將審計視角延伸到我市改革和發(fā)展的各項事業(yè)中,發(fā)現(xiàn)新情況,反映新問題,打造新亮點。要跳出就審計論審計的思維定式,用心琢磨全局性、宏觀性的問題,在審計成果的轉(zhuǎn)化運用上狠下工夫,大力揭示和反映制度上的漏洞、機制上的缺陷、體制上的障礙和管理上的失控,努力在完善制度、改革體制、健全機制和加強科學(xué)管理等方面發(fā)揮建設(shè)性作用。三要提高審計精度。這里要重點強調(diào)提高審計公文質(zhì)量的問題。審計公文體現(xiàn)法定效力,是審計工作的“臉面”。當(dāng)前審計公文中存在很多具體問題,雖是小節(jié),但影響惡劣。全體人員都要進一步認(rèn)識到規(guī)范公文處理的重要性和必要性,務(wù)必樹立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng),發(fā)揚一絲不茍的求真精神,保證審計公文的質(zhì)量,提高審計公文的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和約束力。

2.健全科學(xué)管理機制。審計工作是一項系統(tǒng)工程,如果沒有系統(tǒng)和規(guī)范的管理,是難以搞好的。尤其是當(dāng)前審計任務(wù)繁重與力量不足的矛盾比較突出,更要注重加強管理,建立科學(xué)有效的工作機制。今年要重點建立四個方面的管理機制:一是建立審計組長責(zé)任制。一方面明確審計組長任職基本條件,實行審計組長任職資格管理,另一方面做到審計組長責(zé)、權(quán)、利三者統(tǒng)一,充分明確審計組長的職責(zé),賦予審計組長相應(yīng)的權(quán)限,并保障多次擔(dān)任審計組長且績效顯著人員的權(quán)益。二是實行處長負(fù)責(zé)制。處長是處室工作的第一責(zé)任人,對本處所有審計項目負(fù)責(zé),并且每年至少擔(dān)任本處室二至三個重點項目的審計組長。三是完善審計質(zhì)量考核體系。對全市審計系統(tǒng)工作目標(biāo)考評方案進行修訂,使之進一步豐富和規(guī)范,更加科學(xué)、合理和有效。四是建立公文出錯備案制度。提高審計業(yè)務(wù)公文規(guī)范化水平,規(guī)避疏漏和差錯。市局公文擬文稿在審理會上發(fā)現(xiàn)錯誤的,由局法制處備案,納入年度業(yè)務(wù)綜合考核。各縣(市)、區(qū)審計局也要結(jié)合實際,采取有力措施,切實改進審計公文質(zhì)量。

3.嚴(yán)格審計程序。首先,深化審前調(diào)查。目前審計業(yè)務(wù)工作中,審前調(diào)查走形式、走過場的現(xiàn)象還比較突出,直接影響到審計質(zhì)量和成效,這一點在今年工作中要堅決予以扭轉(zhuǎn)。每個審計項目都要深入、廣泛地開展審前調(diào)查,在摸清情況、充分占有和分析資料的基礎(chǔ)上,經(jīng)審計組全體人員認(rèn)真討論,形成重點突出、分析透徹、凝聚集體智慧的審前調(diào)查報告。其次,規(guī)范審計實施方案的編制。審計實施方案要充分體現(xiàn)出被審計單位的個性特點,緊緊圍繞審計目標(biāo)確定審計重點,明確審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題線索以及查證落實問題線索找準(zhǔn)的審計切入點,真正發(fā)揮審計實施方案的指導(dǎo)作用。要對審計實施方案認(rèn)真審核把關(guān),未經(jīng)審核的方案審理會不予審議。第三,嚴(yán)格審計報告復(fù)核程序。要堅持“三級復(fù)核”制,從嚴(yán)格執(zhí)行審計工作制度和準(zhǔn)則著眼,切實履行好審計報告復(fù)核、審核職責(zé),確保審計報告質(zhì)量。

4.提高審計工作效率。要進一步完善《審計項目時效管理辦法》,以求最大限度地整合審計資源,縮短審計實施時間,提高審計工作效率。與此同時,要加快審計信息化建設(shè)步伐,為提高審計工作效率提供技術(shù)保障。全市審計機關(guān)都要把審計信息化建設(shè)作為一項戰(zhàn)略性任務(wù)去認(rèn)識、去要求、去落實,做到標(biāo)準(zhǔn)高、推動快、工作實、效果好。當(dāng)前,重點推廣應(yīng)用審計管理和現(xiàn)場審計兩大系統(tǒng),在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進一步提高網(wǎng)上辦公的覆蓋面,認(rèn)真挖掘和總結(jié)計算機輔助審計的經(jīng)驗和典型實例,有效提高審計業(yè)務(wù)的信息技術(shù)含量。

5.發(fā)揮全市審計系統(tǒng)的整體效能。市局要進一步加強與縣級審計機關(guān)的溝通和聯(lián)系,通過交流、培訓(xùn)、以審代訓(xùn)、授權(quán)、統(tǒng)一組織審計項目等多種方式,加強對基層審計工作的指導(dǎo)監(jiān)督,及時總結(jié)推廣工作經(jīng)驗,幫助解決工作中的實際困難和問題。認(rèn)真抓好審計科研、審計學(xué)會的工作,切實加強審計理論研究,積極推進科研成果應(yīng)用,有效服務(wù)審計實踐。同時,進一步加強對內(nèi)部審計協(xié)會工作的指導(dǎo),強化內(nèi)審工作作用,從而不斷提高各單位執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的自律性,不斷增強自我約束、自身免疫的能力,促使全市的財務(wù)管理工作進一步走向規(guī)范化。

6.努力建設(shè)學(xué)習(xí)型審計機關(guān),為開展“五個一”活動提供人才保障和精神支撐。第一,以建設(shè)學(xué)習(xí)型黨支部為抓手,提高審計隊伍的政治素養(yǎng)。把黨員個人自學(xué)與支部集體學(xué)習(xí)結(jié)合起來,確定共同學(xué)習(xí)目標(biāo),進一步完善黨支部學(xué)習(xí)制度,抓好集中學(xué)習(xí),適時開展理論培訓(xùn)。通過學(xué)習(xí)不斷凝聚黨員思想,引導(dǎo)黨員堅定理想信念,加強黨性鍛煉,發(fā)揮好黨員的先鋒模范作用和黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用。第二,創(chuàng)新業(yè)務(wù)素質(zhì)教育方式,不斷提高審計隊伍的實戰(zhàn)能力。進一步增強業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對性和實用性,分層次、分類別、分專業(yè)地開展培訓(xùn),引導(dǎo)審計人員把學(xué)習(xí)作為一種工作模式,學(xué)以致用,使學(xué)習(xí)成為理清審計思路,創(chuàng)新審計技術(shù),挖掘?qū)徲嫵晒?提升審計質(zhì)量的理論武器。第三,狠抓紀(jì)律約束,維護良好審計形象。加強對審計權(quán)力運用情況的檢查監(jiān)督,建立健全教育、制度、監(jiān)督三位一體的廉政建設(shè)機制,嚴(yán)格執(zhí)行 “八不準(zhǔn)”規(guī)定、審前承諾、審后回訪、審計回避和年終考核一票否決等制度,筑牢思想、制度、責(zé)任、監(jiān)督四道防線,著力解決好黨員干部黨性、黨風(fēng)、黨紀(jì)等方面存在的問題。第四,強化精神文明建設(shè),構(gòu)建和諧審計機關(guān)。近年來,我市審計系統(tǒng)精神文明建設(shè)整體推進,取得了豐碩成果,但我們要清醒地認(rèn)識到創(chuàng)建工作和鞏固成果的艱巨性,把取得的成績作為新的起點,進一步加強組織領(lǐng)導(dǎo),采取有效措施,深化創(chuàng)建內(nèi)容,鞏固創(chuàng)建成果。要不斷推進以“文明、服務(wù)、依法、程序”的理念為核心的審計文化建設(shè),積極開展形式多樣、豐富多彩的群眾性文化活動,用先進審計文化感召人、凝聚人、激勵人、約束人,從而構(gòu)建和諧文明的審計機關(guān)。

參考文獻:

篇10

[關(guān)鍵詞]基建工程；項目；跟蹤審計

基建工程項目跟蹤審計作為工程審計的一種模式，它通過動態(tài)監(jiān)督各階段的運作, 有效克服事后監(jiān)督的局限性，實現(xiàn)審計工作從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)變，從而更加公正、合理、及時、準(zhǔn)確的確定和控制工程造價，達到提高工程效率、確保工程質(zhì)量并有效節(jié)約資金的目的。同時，在堵塞管理漏洞、防范腐敗風(fēng)險等方面起到一定的促進作用，經(jīng)濟效益和社會效益顯著。建設(shè)項目跟蹤審計因其適時性、效益性顯著，己成為各地審計機關(guān)開展投資效益審計的主要模式。本文就建設(shè)項目跟蹤審計的應(yīng)注意的問題作如下探討。

一、基建工程項目跟蹤審計的含義和特點

1.基建工程項目跟蹤審計的基本含義。所謂基建工程項目跟蹤審計就是審計機構(gòu)以國家的法律、法規(guī)等為依據(jù),運用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、合同、施工、材料，設(shè)備的采購計價、結(jié)(決)算等全過程的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性,通過事前、事中、事后的跟蹤控制進行全過程的審計監(jiān)督、服務(wù)與評價。

2.基建工程項目跟蹤審計的特點 。與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計相比，基建工程項目過程跟蹤審計有其突出的特點。首先，基建工程項目全過程跟蹤審計是對工程造價進行的主動控制。其次，從時間角度來看，基建工程項目全過程跟蹤審計是事前、事中過程審計與傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計的有機結(jié)合，二者相輔相成。

二、基建工程項目跟蹤審計應(yīng)注意的問題

1.關(guān)注設(shè)計階段的審計工作。設(shè)計階段是決定建筑產(chǎn)品價值形成的關(guān)鍵階段。設(shè)計單位在設(shè)計方案時，往往只重視專業(yè)技術(shù)而輕視甚至忽略經(jīng)濟成本。而相對建設(shè)單位而言，由于專業(yè)技術(shù)力量薄弱，通常情況下只能對工程項目的使用功能提出修改意見，很少有能力核對設(shè)計圖紙的全面性、周密性和經(jīng)濟性，設(shè)計中的疏誤往往到施工時才會被發(fā)現(xiàn)。因此，應(yīng)特別重視設(shè)計階段的審計工作。

審核設(shè)計方案。核查設(shè)計編定的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與批準(zhǔn)的可行性研究報告相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問題；設(shè)計的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、選材等方面是否進行了反復(fù)論證，是否實行限額設(shè)計；核查各專業(yè)設(shè)計的深度和廣度，有無互相沖突和矛盾之處；核查設(shè)計選材是否脫離實際，過于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度滿足使用功能的前提下，合理采用新技術(shù)、新材料、新工藝，是否做到技術(shù)與經(jīng)濟有機地結(jié)合。

嚴(yán)格把好圖紙審核關(guān)。圖紙審核是事前審計的重要環(huán)節(jié)。通過對各類施工圖紙的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)審核分析，盡可能的將各專業(yè)暴露出來的問題解決在招標(biāo)之前，能大大減少不必要的損失和浪費，同時也為工程量實物清單的實施提供技術(shù)保障。圖紙審核主要包括：設(shè)計總說明的內(nèi)容是否完整、清晰，各類設(shè)計是否符合招標(biāo)合同要求，土建、水、電、暖等設(shè)計是否合理、配套，有無相互沖突和矛盾之處。

2.跟蹤審計工作的定位。跟蹤審計人員在工程建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色，務(wù)必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。審計的職能是監(jiān)督和服務(wù)，特別是在事前審計過程中切記要正確處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全過程各階段運作是否正常，也就不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議，從而形成審計風(fēng)險隱患。因此，跟蹤審計工作一定要定位準(zhǔn)確。

3.跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新材料而可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，對審計人員的政治素質(zhì)，責(zé)任心和敬業(yè)精神提出了更高的要求。樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德，改進工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細(xì)則，才能保證跟蹤審計有效實施。

4.制定切實可行的審計方案。由于建設(shè)項目具有獨特性、復(fù)雜性和多樣性的特點，因此應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。

5.設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點 。根據(jù)建設(shè)項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價控制為主線，對建設(shè)工程全過程實施跟蹤。為了保證跟蹤審計質(zhì)量，應(yīng)對建設(shè)工程全過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注。在實施審計時，可在設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細(xì)則，確保建設(shè)項目投資得到有效控制。

三、結(jié)束語

跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項目審計中采用，只要我們準(zhǔn)確進行審計定位，把握審計的相對獨立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，把握跟蹤審計過程中應(yīng)該注意的問題，就會使跟蹤審計工作有效地進行開展。

參考文獻：

[1]稅成虎.淺談基建項目跟蹤審計中關(guān)鍵點的把握方法.2010