導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計(jì)專業(yè)研究論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為什么要寫參考文獻(xiàn)呢？論文的作者必須通過參考文獻(xiàn)標(biāo)注來表明哪些學(xué)術(shù)論點(diǎn)是引用了前人的，這樣才能把知識(shí)產(chǎn)權(quán)很好的劃分開來。關(guān)注學(xué)術(shù)參考網(wǎng)，可以查看更多優(yōu)秀的論文參考文獻(xiàn)，下面是小編收集的審計(jì)實(shí)訓(xùn)論文參考文獻(xiàn)來和大家一起分享。

審計(jì)實(shí)訓(xùn)論文參考文獻(xiàn)：

[1]林克明.基于工作過程導(dǎo)向的審計(jì)實(shí)訓(xùn)校本課程開發(fā)研究[J].長(zhǎng)春理工大學(xué)學(xué)報(bào)，2011，（7）.

[2]彭東生，袁紅萍.高職會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)與審計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)的無縫對(duì)接[J].財(cái)會(huì)教育，2013，10（20）.

[3]李巖，楊粲.高職院校審計(jì)實(shí)訓(xùn)教材開發(fā)的實(shí)踐研究[J].全國(guó)商情，2013（10）75-76.

[4]繆喜玲.審計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)研究[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2014，6（28）：72-74.

[5]羅立立，吳奇峰.淺談案例教學(xué)在高職審計(jì)實(shí)訓(xùn)課程中的應(yīng)用[J].改革與開放，2010（7）.

審計(jì)實(shí)訓(xùn)論文參考文獻(xiàn)：

[1]馬春靜.審計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)教程[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2013.

[2]梁冠華.審計(jì)課程教學(xué)改革探討[J].科技信息，2008，（06）.

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[4]夏艷姝.審計(jì)專業(yè)實(shí)訓(xùn)教學(xué)體系優(yōu)化研究[J].中國(guó)科教創(chuàng)新導(dǎo)刊，2014，（10）.

[5]李巖，梁平，李航.高職院校審計(jì)實(shí)訓(xùn)校本課程開發(fā)探析[J].全國(guó)商情（理論研究），2012，（19）.

[6]陸迎霞.綜合性設(shè)計(jì)性實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目建設(shè)研究——基于會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)審計(jì)實(shí)訓(xùn)課程[J].國(guó)際商務(wù)會(huì)計(jì)，2012，（06）.

[7]繆喜玲.審計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)研究[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2014，（03）.

[8]夏艷姝.審計(jì)專業(yè)實(shí)訓(xùn)教學(xué)體系優(yōu)化研究[J].中國(guó)科教創(chuàng)新導(dǎo)刊，2014，（10）.

審計(jì)實(shí)訓(xùn)論文參考文獻(xiàn)：

[1]汪燕芳.審計(jì)案例教學(xué)模式探析[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版），2007（11）.

[2]葉江虹.案例教學(xué)在審計(jì)課程中的創(chuàng)新實(shí)踐[J].會(huì)計(jì)之友，2011（3）.

[3]何芹.審計(jì)實(shí)踐教學(xué)及其管理模式——以上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院為例[J].中國(guó)管理信息化，2009（8）.

篇2

寫作畢業(yè)論文是學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間的重要實(shí)踐環(huán)節(jié)之一，是實(shí)施財(cái)務(wù)管理專業(yè)教學(xué)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)的必不可少的實(shí)踐環(huán)節(jié)；是對(duì)學(xué)生學(xué)業(yè)水平和研究、分析、解決問題能力的綜合檢驗(yàn)；也是學(xué)生在校期間，運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)和獲得的分析問題、解決問題的能力，進(jìn)行理論與實(shí)際相結(jié)合的最后一次重要的訓(xùn)練。這對(duì)于保證教學(xué)質(zhì)量和保證合格畢業(yè)生的培養(yǎng)質(zhì)量，具有重要的意義。因此，畢業(yè)生必須十分重視畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的寫作，確保畢業(yè)論文寫作任務(wù)的完成。

二、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）可選擇三種類型：

1、畢業(yè)論文：結(jié)合專業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際工作內(nèi)容選擇適當(dāng)題目，進(jìn)行研究、分析，提出自己的觀點(diǎn)，得出結(jié)論或形成解決問題的思路、建議。

2、方案設(shè)計(jì)：對(duì)實(shí)際工作中的具體某一問題，進(jìn)行分析研究，提出較完善解決方案或制度設(shè)計(jì)。

3、調(diào)研報(bào)告：對(duì)與本專業(yè)相關(guān)的某一社會(huì)狀況，進(jìn)行調(diào)查研究，運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，進(jìn)行分析說明。

注意：無論哪種類型，都必須結(jié)合自己所學(xué)專業(yè)知識(shí)和實(shí)習(xí)工作崗位，最后成果要求對(duì)本單位工作具有一定的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值或?qū)δ骋活I(lǐng)域工作具有一定理論指導(dǎo)作用。

三、可選擇的指導(dǎo)老師信息

教師姓名

聯(lián)系電話

五、提醒

1、項(xiàng)目、提綱和文稿完成后及時(shí)以電子文檔發(fā)給指導(dǎo)教師，接受指導(dǎo)教師的指導(dǎo)并在指導(dǎo)教師要求的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充、完善。畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）（字?jǐn)?shù)在3000字以上），要求結(jié)合實(shí)習(xí)單位和實(shí)習(xí)工作實(shí)際，主題突出，思路清晰，觀點(diǎn)明確，語言流暢，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，分析現(xiàn)象探索實(shí)質(zhì)，發(fā)現(xiàn)問題找出原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)措施。

  2、學(xué)生與指導(dǎo)老師雙向選擇；

  3、論文題目?jī)H供參考，具體請(qǐng)與指導(dǎo)老師商量溝通后定題；題目選定后，報(bào)經(jīng)系上同意后最多可以改動(dòng)一次。

  4、選定指導(dǎo)老師后，非報(bào)經(jīng)系上同意，不得隨意變動(dòng)；

  5、請(qǐng)每位同學(xué)積極按時(shí)完成各階段任務(wù)，凡有未及時(shí)完成的，警告一次，相應(yīng)成績(jī)降低一個(gè)等級(jí)，但仍需在15日內(nèi)補(bǔ)齊；出現(xiàn)第二次，取消成績(jī)。

6、如果不按規(guī)定時(shí)間完成論文寫作步驟，或者在論文寫作中不認(rèn)真寫作、敷衍了事，指導(dǎo)老師可以拒絕繼續(xù)指導(dǎo)論文寫作。

  7、超過論文定稿時(shí)間一周，仍未定稿者，視為論文未通過，畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成績(jī)?yōu)椴患案瘛?/p>

六、參考題目

（一）畢業(yè)論文參考題目：

接合工作實(shí)際與指導(dǎo)老師共同確定，也可參考以下題：

會(huì)計(jì)部分

1、 會(huì)計(jì)假設(shè)的歷史演變及其未來發(fā)展

2、 談?wù)剷?huì)計(jì)國(guó)際化問題

3、 略論我國(guó)會(huì)計(jì)模式的構(gòu)建

4、 論知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)重心的轉(zhuǎn)移

5、 淺談人力資源的計(jì)量方法

6、 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變

7、 淺談市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)的服務(wù)職能

8、 人力資源會(huì)計(jì)理論的特殊性

9、 從虛擬公司的興起談會(huì)計(jì)主體假設(shè)

10、 論環(huán)境會(huì)計(jì)主體的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式

11、 從會(huì)計(jì)環(huán)境的變化看我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)范式的發(fā)展

12、 淺析實(shí)證會(huì)計(jì)理論

13、 論知識(shí)經(jīng)濟(jì)下無形資產(chǎn)的本質(zhì)特征及管理

14、 淺論人力資源會(huì)計(jì)

15、 論21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化會(huì)計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)

16、 論會(huì)計(jì)控制對(duì)象──受托責(zé)任的完成過程和結(jié)果

17、 人力資源會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)及其確認(rèn)與計(jì)量

18、 試論會(huì)計(jì)方法的選擇和應(yīng)用

19、 構(gòu)建宏觀會(huì)計(jì)與戰(zhàn)略會(huì)計(jì)的初步設(shè)想

20、 論穩(wěn)健性原則在會(huì)計(jì)中的運(yùn)用

21、 建立具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論

22、 淺談會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)核算方法

23、 切實(shí)加快傳統(tǒng)會(huì)計(jì)教學(xué)模式改革

24、 中國(guó)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)文化的若干特征

25、 淺析公允價(jià)值在債務(wù)重組中的確定

26、 知識(shí)經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)創(chuàng)新--人力資源、無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)理論的探討

27、 芻議權(quán)責(zé)發(fā)生制

28、 試論會(huì)計(jì)信息的失真

29、 論商譽(yù)及其會(huì)計(jì)處理

30、 初探會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的平行、互動(dòng)關(guān)系

31、 淺談我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)措施

32、 虛擬公司對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的挑戰(zhàn)

33、 會(huì)計(jì)學(xué)與法學(xué)的邊緣學(xué)科探析

34、 知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告模式的挑戰(zhàn)

35、 虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的識(shí)別與防范

36、 虛假會(huì)計(jì)信息探源與對(duì)策

37、 衍生金融工具對(duì)會(huì)計(jì)理論的挑戰(zhàn)

38、 會(huì)計(jì)國(guó)際化的新格局及我們的對(duì)策

39、 淺談經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

40、 論會(huì)計(jì)信息失真的原因及治理措施

41、 會(huì)計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用

42、 淺議建立有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論

43、 會(huì)計(jì)信息本身的局限性及其對(duì)策

44、 證券市場(chǎng)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)的影響

45、 我國(guó)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化的哲學(xué)思考

46、 關(guān)于借款費(fèi)用資本化的探討

47、 試論我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系

48、 試論我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度面臨的問題及對(duì)策

49、 非貨幣交易會(huì)計(jì)問題研究

50、 現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度

51、 資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)問題研究

52、 關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)問題研究

53、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注與表外信息問題研究

54、 機(jī)構(gòu)投資者與委托投票權(quán)競(jìng)爭(zhēng)研究

55、 現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理問題

56、 我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露制度研究

財(cái)務(wù)管理部分

57、 上市公司股利政策實(shí)證研究

58、 股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理問題研究

59、 上市公司財(cái)務(wù)治理問題研究

60、 上市公司資本結(jié)構(gòu)問題研究

61、 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制研究

62、 中小企業(yè)融資問題研究

63、 企業(yè)重組與并購財(cái)務(wù)問題研究

64、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建研究

65、 企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析體系

66、 企業(yè)獲利能力評(píng)價(jià)體系

67、 企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系

68、 企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究

69、 企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)政策研究

70、 企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)投資政策研究

71、 試論企業(yè)價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

72、 企業(yè)并購與重組的風(fēng)險(xiǎn)研究

73、 企業(yè)投資決策結(jié)構(gòu)體系研究

74、 關(guān)于金融互換與資本結(jié)構(gòu)問題的探討

75、 企業(yè)集團(tuán)股利政策研究

76、 關(guān)于投資財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究

77、 關(guān)于企業(yè)價(jià)值研究

78、 預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系

79、 企業(yè)并購財(cái)務(wù)問題研究（題目宜具體化）

80、 企業(yè)集團(tuán)存量資產(chǎn)重組研究

81、 國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制研究

82、 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系研究

83、 對(duì)企業(yè)理財(cái)務(wù)目標(biāo)再認(rèn)識(shí)

84、 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究

85、 關(guān)于財(cái)務(wù)的分層管理思想研究

86、 企業(yè)表外融資的財(cái)務(wù)問題

87、 企業(yè)集團(tuán)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究

88、 對(duì)自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價(jià)值評(píng)估問題的探討

89、 企業(yè)收益質(zhì)量及其評(píng)價(jià)體系

90、 企業(yè)信用政策研究

91、 企業(yè)稅收籌劃

92、 關(guān)于財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)”分立研究

93、 上市公司關(guān)聯(lián)交易分析

94、 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

95、 上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量基礎(chǔ)分析（題目宜具體化）

96、 財(cái)務(wù)學(xué)科課程體系探討

97、 非盈利組織財(cái)務(wù)問題研究

98、 跨國(guó)公司內(nèi)部控制制度研究

99、 跨國(guó)公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究

100、 試論資本市場(chǎng)與信息控制

101、 企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)研究

102、 財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)的融合

103、 負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和對(duì)策（企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)問題的探索

104、 股票期權(quán)的激勵(lì)作用

105、 家族式企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的優(yōu)勢(shì)

106、 中小企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的探索

107、 債券融資對(duì)我國(guó)公司治理影響研究

管理會(huì)計(jì)與成本會(huì)計(jì)部分

108、 管理會(huì)計(jì)方法的創(chuàng)新

109、 作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用

110、 變動(dòng)成本法的應(yīng)用研究

111、 論管理會(huì)計(jì)的假設(shè)前提與原則

112、 投資決策分析方法比較研究

113、 關(guān)于管理會(huì)計(jì)師及其職業(yè)道德研究

114、 預(yù)算管理研究，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系與方法研究

115、 論成本的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

116、 關(guān)于ABC法的研究

117、 責(zé)任會(huì)計(jì)的研究

118、 關(guān)于投資項(xiàng)目決策的研究

119、 標(biāo)準(zhǔn)成本的研究

120、 戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)研究

121、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的研究

122、 關(guān)于成本差異分析的研究

123、 關(guān)于敏感性分析方法的探討

124、 關(guān)于成本控制方法研究

125、 現(xiàn)代工業(yè)的特點(diǎn)及成本計(jì)算方法的選擇

126、 成本信息失真的原因及財(cái)務(wù)危害

127、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的研究

128、 試論成本效益原則

129、 淺議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的關(guān)系

審計(jì)與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)部分

130、 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問題的探討

131、 論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下審計(jì)的職能與作用

132、 論審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的地位與作用

133、 論審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)的獲取

134、 論審計(jì)與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)

135、 論我國(guó)審計(jì)組織體系的健全與發(fā)展

136、 論我國(guó)審計(jì)體制的改革與完善

137、 論審計(jì)的法制化、規(guī)范化建設(shè)

138、 論審計(jì)執(zhí)法與處罰力度的強(qiáng)化

139、 論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

140、 企業(yè)對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度研究

141、 論經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

142、 論國(guó)有資產(chǎn)保值增值審計(jì)

143、 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)

144、 論會(huì)計(jì)報(bào)表及附注的設(shè)計(jì)

145、 獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題探討

146、 對(duì)資產(chǎn)評(píng)估中有關(guān)問題的探討

147、 審計(jì)工作策略探討

148、 論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)（制度基礎(chǔ)審計(jì)探討）

149、 論審計(jì)方式方法體系的完善

150、 論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建

151、 論注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

152、 論審計(jì)工作質(zhì)量的控制與考核

153、 論我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的發(fā)展與完善

154、 論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)

155、 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則研究（可選一個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行研究）

156、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信建設(shè)研究

157、 論會(huì)計(jì)估計(jì)變更的審計(jì)

五、會(huì)計(jì)電算化部分

158、 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性分析與設(shè)計(jì)

159、 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的容錯(cuò)性及可操作性問題

160、 會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究

161、 會(huì)計(jì)電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對(duì)策

162、 會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作方法的影響探討

163、 會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)職能的影響研究

164、 會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)

165、 網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)研究

166、 論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)理論的影響

167、 論網(wǎng)絡(luò)時(shí)代會(huì)計(jì)目標(biāo)下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組

168、 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

169、 網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的會(huì)計(jì)發(fā)展

170、 電子商務(wù)時(shí)代會(huì)計(jì)信息的地位和作用

171、 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的模式

篇3

論文關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)

 

一、引言

隨著安然、世通、帕馬拉特以及“銀廣夏”事件的出現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法，受到了國(guó)內(nèi)外審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的廣為關(guān)注。近年來，國(guó)際金融形勢(shì)復(fù)雜多變，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，在一定程度上取決于完善的公司治理體系。而內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的特殊地位和重要作用，決定了其在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面的重要地位。無論是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，還是中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。

從20世紀(jì)90年代中后期開始，國(guó)外學(xué)者開始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論的研究，國(guó)內(nèi)學(xué)者陳毓圭（2004）在分析了國(guó)外職業(yè)界以及國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法改進(jìn)的歷史后，提出了傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法已經(jīng)不能滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，急需修改的觀點(diǎn)。目前，西方內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐都已經(jīng)進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段。但是，在中國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在其框架和具體實(shí)施方法方面還存在著不少的爭(zhēng)議和困難。

因此，本文將從相關(guān)文獻(xiàn)的回顧入手，在了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對(duì)構(gòu)建公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系提出幾點(diǎn)建議財(cái)務(wù)論文，以進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的框架。

二、相關(guān)文獻(xiàn)的回顧

進(jìn)入21世紀(jì)以來，中國(guó)有很多學(xué)者開始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方面的研究，嚴(yán)暉（2004）從管理學(xué)角度出發(fā)，認(rèn)為戰(zhàn)略管理理論的出現(xiàn)，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)由管理導(dǎo)向邁向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展深受以邁克爾·波特為代表的戰(zhàn)略管理理論以及邁克爾·哈默及詹姆斯·錢皮的企業(yè)再造理論的影響。并從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)概念的定義出發(fā)，構(gòu)筑了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架。

王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）通過從內(nèi)部審計(jì)的定義，首席審計(jì)師的概念以及剩余風(fēng)險(xiǎn)3個(gè)方面比較分析了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2001年版《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的新變化，指出了2001年版本始終貫穿著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主導(dǎo)思想，并在研究了風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、原則、步驟的基礎(chǔ)上，提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)程序。

徐德（2005）立足于COSO委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，通過分析風(fēng)險(xiǎn)的特征以及多種分類模式，提出內(nèi)部審計(jì)的開展要與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，與公司各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織相配合，并且要全過程參與風(fēng)險(xiǎn)審查，進(jìn)而研究了規(guī)避和減少風(fēng)險(xiǎn)的措施與決策，進(jìn)一步豐富和發(fā)展了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法。

孟焰、潘秀麗(2006)分析了風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)和分類以及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，認(rèn)為對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的功能定位。在此基礎(chǔ)上，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理過程的審查和評(píng)價(jià)的目標(biāo)和主要內(nèi)容，并指出對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)是現(xiàn)在公司內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新的領(lǐng)域免費(fèi)論文。

路媛媛、袁洋（2008）從COSO委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》產(chǎn)生的背景和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生動(dòng)因出發(fā)，闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與ERM的互動(dòng)關(guān)系，指出公司內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，并且從4個(gè)方面提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施措施。

邸叢枝、于富生（2009）梳理了國(guó)際和國(guó)內(nèi)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)定義的發(fā)展歷程，分析了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)和咨詢的對(duì)象。并且從內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、服務(wù)對(duì)象、職能、方法等6個(gè)方面入手，提出了基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)的框架。

國(guó)內(nèi)學(xué)者們歷年來的這些研究對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在中國(guó)的實(shí)施和發(fā)展具有很大的推動(dòng)作用，但是，從文獻(xiàn)的梳理過程中可以看出，大部分文獻(xiàn)比較重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，比較關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目標(biāo)、內(nèi)容和程序的分析，很少有文獻(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)兩者關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)的分析，也很少出現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際運(yùn)用中遇到的問題的探討，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施措施的研究。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，審計(jì)模式經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)4個(gè)階段的發(fā)展（胡春元，2009）。現(xiàn)代社會(huì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和高度膨脹的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的進(jìn)一步發(fā)展。公司所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化財(cái)務(wù)論文，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大大增加，同時(shí)，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的要求也越來越高。為了維持公司可持續(xù)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這種有效和靈活的審計(jì)模式便得到了廣泛的運(yùn)用。

(一)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的意義

為了適合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展的需要，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式被廣泛運(yùn)用到公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅能全面關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)情況，充分識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，又能有效配置公司的資源，具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。而傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式只關(guān)注公司報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，忽視了對(duì)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，已不能滿足公司的發(fā)展需要。

其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能適應(yīng)公司目標(biāo)的多樣化，它能對(duì)公司的這些目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而提出防范措施和改進(jìn)意見，使公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在事后，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行后續(xù)評(píng)估，可以了解到防范措施的有效程度，有利于公司將來對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

作為公司重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，獨(dú)立于公司的經(jīng)營(yíng)管理部分，而且非常了解公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)流程。由他們開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，不僅可以隨時(shí)隨地對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開審查，而且還可以深入到公司經(jīng)營(yíng)中極其細(xì)微的環(huán)節(jié)，及時(shí)了解公司日常管理中的缺陷，更有利于公司管理體系的完善，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增加公司價(jià)值。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在中國(guó)公司里有著廣闊的應(yīng)用前景。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

早在2001年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)就開始強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)要參與工地風(fēng)險(xiǎn)管理過程，這對(duì)促進(jìn)和推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。近年來，隨著公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的日趨復(fù)雜。面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加突出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量和預(yù)測(cè)。由于內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對(duì)公司面臨或者將要面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更了解，就更有利于公司健康快速地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)濟(jì)效益。

目前，已經(jīng)有不少公司在日常經(jīng)營(yíng)中推進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，但還是出現(xiàn)了不少的困難。不同經(jīng)營(yíng)范圍，不同規(guī)模的公司，其所推行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)是有差異的財(cái)務(wù)論文，其所負(fù)擔(dān)的成本也是有差異的。因?yàn)椴煌墓久媾R的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是不同，其內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的劃分也是不同的，也就是說公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是不同的，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力也是不同的，公司所能負(fù)擔(dān)成本的能力也是不同的。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力有很高的要求，即需要具備較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，而大多數(shù)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員很難充分識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行防范。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員很難配合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的開展，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別知識(shí)，不具備指導(dǎo)管理的意識(shí)。

另一方面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還處于發(fā)展階段，缺少完善的理論體系的支撐，也沒有配套的全面的運(yùn)作模式。雖然很多公司已經(jīng)大力推廣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用，但審計(jì)方法并沒有跟上，還是停留在傳統(tǒng)的審計(jì)方法上，也沒有學(xué)習(xí)國(guó)際上有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法，不能完全發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的作用。

四、對(duì)在中國(guó)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的政策建議

近幾十年來，中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了巨大的變化，全球化進(jìn)程的進(jìn)一步加深推動(dòng)了中國(guó)很多公司開始實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公司內(nèi)部的需求。由于這種審計(jì)模式還處于發(fā)展階段，且其與傳統(tǒng)的審計(jì)模式在技術(shù)、方法等方面存在著很大的差異。因此，公司要全面實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要注意很多問題。

（一）全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，重視內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

公司應(yīng)在全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的同時(shí)，重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性免費(fèi)論文。獨(dú)立性是對(duì)開展公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的最低要求。沒有獨(dú)立性，就沒有任何審計(jì)質(zhì)量可言。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立于公司經(jīng)營(yíng)管理部門之外開展審計(jì)工作，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的前提。只有在獨(dú)立于公司其他部門的情況下開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，才能全面參與公司的日常運(yùn)作，客觀地對(duì)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這樣，才能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，有效地提出改善建議，降低公司的風(fēng)險(xiǎn)，完善公司的管理體系，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，也是開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的主體，只有內(nèi)部審計(jì)人員充分掌握專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，才能滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求，公司才能有效地開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作。因此財(cái)務(wù)論文，公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)勝任能力。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不同于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和公司治理領(lǐng)域等相關(guān)知識(shí)有很高的要求。只有內(nèi)部審計(jì)人員擁有較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的情況下，才能有效地識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出防范措施。只有內(nèi)部審計(jì)人員具備公司治理相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)的情況下，才能真正參與到公司日常運(yùn)作中，發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，及時(shí)提出整改意見。

（三）建立健全公司內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系

審計(jì)質(zhì)量的高低不僅取決于審計(jì)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，還取決于公司內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善程度。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的開展主要是對(duì)公司所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而提出防范措施。因此，要有效地開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，就要建立健全公司內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

只有公司擁有比較健全的內(nèi)部治理機(jī)制，才能明確每個(gè)審計(jì)人員的工作范圍，有效地進(jìn)行資源配置，降低公司的成本。只有公司擁有比較健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，內(nèi)部審計(jì)人員才能全面參與到公司的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中去，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司價(jià)值。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)外對(duì)其理論研究與實(shí)踐也處于初級(jí)階段。中國(guó)公司開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)比西方國(guó)家要晚很多，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家還存在著一定的差距，在理論與實(shí)踐中還有很多問題有待于進(jìn)一步解決。但隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將會(huì)有更好的發(fā)展，其理論體系和實(shí)際應(yīng)用將得到完善。

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篇4

一、黑龍江省MPAcc培養(yǎng)模式的框架構(gòu)建

（一）黑龍江省MPAcc培養(yǎng)模式的目標(biāo)設(shè)計(jì)

目前黑龍江省具備MPAcc培養(yǎng)資格的高校只有哈爾濱工業(yè)大學(xué)、哈爾濱商業(yè)大學(xué)、黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)、東北林業(yè)大學(xué)和東北農(nóng)業(yè)大學(xué)五所院校。其中東北農(nóng)業(yè)大學(xué)也是剛剛在2012年才得到MPAcc培養(yǎng)資格，其他四所均是2011年開始招收第一批MPAcc學(xué)員。通過對(duì)這五所學(xué)校發(fā)放的MPAcc培養(yǎng)模式調(diào)查問卷發(fā)現(xiàn)，辦學(xué)時(shí)間短，經(jīng)驗(yàn)不足，成為構(gòu)建培養(yǎng)模式的制約因素。當(dāng)前階段，各培養(yǎng)單位對(duì)于如何更好地、更有效地培養(yǎng)出符合市場(chǎng)需求的高級(jí)會(huì)計(jì)人才，仍處于積極探索階段，處于邊學(xué)習(xí)、邊研究，邊培養(yǎng)，邊校正，邊優(yōu)化的狀態(tài)。尚未制定出符合學(xué)校定位、學(xué)生發(fā)展、市場(chǎng)需求的MPAcc培養(yǎng)模式。MPAcc的培養(yǎng)旨在為社會(huì)提供系統(tǒng)掌握高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)領(lǐng)域知識(shí)和技能，對(duì)實(shí)務(wù)有充分的了解，具有較高的分析和解決實(shí)際問題的能力，同時(shí)具備會(huì)計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)潛質(zhì)的高層次、高素質(zhì)、應(yīng)用型的會(huì)計(jì)專門人才，以滿足市場(chǎng)對(duì)高級(jí)會(huì)計(jì)人才的需求。因此在設(shè)立MPAcc培養(yǎng)模式時(shí)，立足市場(chǎng)需求、以學(xué)生的職業(yè)規(guī)劃為導(dǎo)向；以實(shí)踐指導(dǎo)理論，理論再反作用于實(shí)踐。讓學(xué)生在社會(huì)實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)自己的知識(shí)漏洞、技能缺陷，有目的性的進(jìn)行系統(tǒng)性理論知識(shí)學(xué)習(xí)；而后重新確立真正適合自己的崗位，將理論知識(shí)與社會(huì)實(shí)踐充分融合，力求培養(yǎng)出“理論提升能力、實(shí)踐創(chuàng)新能力和綜合研究能力”的高級(jí)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才。

（二）黑龍江省MPAcc培養(yǎng)模式的框架構(gòu)建

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，黑龍江省當(dāng)前的MPAcc培養(yǎng)目標(biāo)定位并不十分清晰，學(xué)術(shù)型會(huì)計(jì)碩士和專業(yè)型會(huì)計(jì)碩士在培養(yǎng)過程中沒有進(jìn)行明確的區(qū)分，而是大部分學(xué)校對(duì)于MPAcc的培養(yǎng)還延續(xù)著學(xué)術(shù)型會(huì)計(jì)碩士的培養(yǎng)模式。在教學(xué)方式上，依舊采取傳統(tǒng)的灌輸式教學(xué)，雖然也加入了一些案例教學(xué)，但案例的選擇多是一些經(jīng)典的國(guó)外案例，從時(shí)間和空間上與中國(guó)國(guó)情及市場(chǎng)需求嚴(yán)重脫節(jié)。從師資隊(duì)伍及實(shí)踐基地建設(shè)方面，各學(xué)校的MPAcc指導(dǎo)教師90%以上從事學(xué)術(shù)研究的理論教師，同時(shí)負(fù)責(zé)學(xué)術(shù)型和專業(yè)型會(huì)計(jì)研究生教學(xué)工作，對(duì)于實(shí)務(wù)的指導(dǎo)甚少，難以擺脫學(xué)術(shù)型的影子；對(duì)于學(xué)生實(shí)踐教學(xué)這塊，多采取放任式教學(xué)，自己選擇實(shí)習(xí)單位，實(shí)踐導(dǎo)師近乎形同虛設(shè)，沒有很好的起到輔導(dǎo)督促的作用。而部分學(xué)校的兩年制速成式培養(yǎng)，致使研一就必須完成30學(xué)分的課程，繁重的課程除了量的積累外，卻很少有質(zhì)的飛躍，研二則將更多的精力投入到學(xué)術(shù)論文及畢業(yè)論文的撰寫上，忽視了實(shí)踐環(huán)節(jié)的重要性，導(dǎo)致理論、實(shí)踐、研究斷層，更難以與市場(chǎng)需求相匹配。

二、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的三年制MPAcc培養(yǎng)模式

為此，我們提出產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的三年制MPAcc培養(yǎng)模式，該模式以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，立足學(xué)生的職業(yè)規(guī)劃，突出實(shí)踐指引教學(xué)，實(shí)踐指導(dǎo)理論，理論反作用于實(shí)踐，研究貫穿始終。“用中學(xué)，學(xué)會(huì)用”最終達(dá)到具備“理論提升、實(shí)踐創(chuàng)新和綜合研究”能力的高層次、高素質(zhì)、應(yīng)用型的會(huì)計(jì)專門人才。該培養(yǎng)模式共分為四個(gè)階段，分別是錄取階段、理論學(xué)習(xí)階段、實(shí)踐階段和課題研究階段，如圖1。

（一）錄取階段

針對(duì)全日制MPAcc的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行考核，以彌補(bǔ)在理論與實(shí)踐環(huán)節(jié)的缺陷。對(duì)于全日制MPAcc本專業(yè)考生，要在筆試結(jié)束至復(fù)試開始這段時(shí)間進(jìn)行至少三個(gè)月的專業(yè)崗位實(shí)習(xí)，由實(shí)習(xí)單位出具可認(rèn)證的實(shí)習(xí)證明，同時(shí)聘請(qǐng)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)豐富的校外導(dǎo)師以面試的形式進(jìn)行考核，以檢驗(yàn)實(shí)習(xí)的效果。對(duì)于總成績(jī)（全國(guó)聯(lián)考成績(jī)和復(fù)試成績(jī)之和）優(yōu)異者，按排名次序，給予獎(jiǎng)學(xué)金獎(jiǎng)勵(lì)，如第一名全額獎(jiǎng)學(xué)金，第二名學(xué)費(fèi)減半，第三名部分減免學(xué)費(fèi)。

（二）理論學(xué)習(xí)階段

根據(jù)MPAcc學(xué)員的實(shí)習(xí)工作崗位和就業(yè)意向確定培養(yǎng)方向。根據(jù)學(xué)校辦學(xué)條件及學(xué)員資質(zhì)，將培養(yǎng)方向定位CPA(審計(jì)方向）、CFO（財(cái)務(wù)方向）。在課程設(shè)置方面，除了核心課程依舊按照全國(guó)MPAcc教育指導(dǎo)委員會(huì)制定的《會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位參考性培養(yǎng)方案》中指定的政治課、外國(guó)語、管理經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)務(wù)、管理會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)、商業(yè)倫理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德等課程外，還要及時(shí)的將新理論、新法規(guī)，以及當(dāng)前企業(yè)中發(fā)生的真實(shí)的典型案例引入課堂教學(xué)之中，確保知識(shí)的前沿性、實(shí)用性。而在方向課的設(shè)置上，則依照培養(yǎng)方向設(shè)置相應(yīng)的課程。針對(duì)CPA審計(jì)方向，增設(shè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則專題、IT審計(jì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制專題、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理專題、財(cái)務(wù)舞弊與識(shí)別專題、IPO財(cái)務(wù)與審計(jì)專題、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)用文寫作、內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、中國(guó)稅制與企業(yè)納稅籌劃、管理溝通、Excel在審計(jì)中的應(yīng)用等課程，通過上述課程學(xué)習(xí)，可使MPAcc學(xué)員加深對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)的認(rèn)知，具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的專業(yè)知識(shí)和工作能力，將各課程指導(dǎo)教師整合為一個(gè)CPA審計(jì)方向?qū)熃M，共同對(duì)學(xué)生的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行指導(dǎo)，同時(shí)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所里的資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行相應(yīng)的實(shí)務(wù)專題講座，定期將校內(nèi)導(dǎo)師派到相關(guān)單位調(diào)研學(xué)習(xí)。針對(duì)CFO財(cái)務(wù)方向，采取相似的策略進(jìn)行課程設(shè)置及師資配備。在教學(xué)過程中，讓學(xué)員確立論文的研究方向。期末考核的形式多樣化，強(qiáng)調(diào)全程式考核，除了試卷的形式外，還將課堂作業(yè)、課上討論、案例分析、撰寫專題報(bào)告等按一定的比例構(gòu)成總成績(jī)。使學(xué)生養(yǎng)成主動(dòng)學(xué)習(xí)、持續(xù)學(xué)習(xí)的習(xí)慣。期末按學(xué)習(xí)成績(jī)與導(dǎo)師組綜合評(píng)定，評(píng)出2—3名學(xué)習(xí)標(biāo)兵，頒發(fā)榮譽(yù)證書并給予一定的獎(jiǎng)學(xué)金，以資鼓勵(lì)。而對(duì)于默默付出的導(dǎo)師，由全體學(xué)員進(jìn)行投票選舉，按照教學(xué)態(tài)度、質(zhì)量、對(duì)學(xué)生的幫助等方面評(píng)出優(yōu)秀導(dǎo)師，樹立教學(xué)模范。

（三）實(shí)踐階段

作為培養(yǎng)單位要積極與所在區(qū)域的知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所、政府與事業(yè)單位、大中型企業(yè)建立良好的合作平臺(tái)，搭建實(shí)習(xí)基地，同時(shí)國(guó)家也為提供實(shí)習(xí)的單位制定出相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策等以鼓勵(lì)校企聯(lián)合的人才培養(yǎng)機(jī)制。研二的上學(xué)期（9月—次年3月），將MPAcc學(xué)員派遣到實(shí)習(xí)基地，進(jìn)行為期半年的實(shí)習(xí)。CPA審計(jì)方向的學(xué)員進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，CFO財(cái)務(wù)方向的學(xué)員則進(jìn)入政府企事業(yè)單位實(shí)習(xí)。這時(shí)的校外實(shí)踐導(dǎo)師將充分發(fā)揮作用，不但要在實(shí)踐中指導(dǎo)學(xué)生如何做，更要全面的指出學(xué)員的技能弱點(diǎn)、綜合能力的不足之處。實(shí)習(xí)結(jié)束，學(xué)員要整理出一份詳實(shí)的實(shí)習(xí)報(bào)告，實(shí)踐導(dǎo)師也應(yīng)做出一份客觀的實(shí)習(xí)評(píng)價(jià)。整個(gè)實(shí)習(xí)訓(xùn)練，學(xué)員不但在實(shí)務(wù)技能上得到提升，同時(shí)也為論文研究提供了有價(jià)值的研究素材。根據(jù)校外導(dǎo)師評(píng)價(jià)，對(duì)于在實(shí)習(xí)中表現(xiàn)優(yōu)秀的學(xué)員，評(píng)為實(shí)踐之星；對(duì)于實(shí)習(xí)基地的大力支持，也可以給予獎(jiǎng)勵(lì)，建立優(yōu)秀人才培養(yǎng)單位。研二下學(xué)期，則是一個(gè)將實(shí)踐與理論重新整合的過程，對(duì)于實(shí)習(xí)中發(fā)現(xiàn)的問題與不足，與校內(nèi)的專業(yè)導(dǎo)師進(jìn)行交流探討，以研促學(xué)，定期舉行師生論壇、匯報(bào)演講。在探討中，分析問題、解決問題、鍛煉表達(dá)能力、增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)意識(shí)。將知識(shí)與實(shí)踐凝練成學(xué)術(shù)論文，增強(qiáng)邏輯思維能力與分析寫作能力。最終以發(fā)表的學(xué)術(shù)論文質(zhì)量與數(shù)量、匯報(bào)演講的效果等來評(píng)定學(xué)員的學(xué)術(shù)能力，對(duì)于在學(xué)術(shù)上有突破的學(xué)員優(yōu)先授予創(chuàng)新科研課題，根據(jù)教師對(duì)學(xué)生學(xué)術(shù)指導(dǎo)的成果來評(píng)選優(yōu)秀導(dǎo)師，激發(fā)起積極向上的學(xué)術(shù)研究氛圍，讓老師和學(xué)生在解決企業(yè)實(shí)際問題之余更有成就感。

（四）課題研究階段

篇5

>> 本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）存在問題及其改革 獨(dú)立學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）多樣化改革探析 物理學(xué)專業(yè)本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）實(shí)踐教學(xué)改革初探 本科生畢業(yè)論文改革的行動(dòng)研究 關(guān)于本科生畢業(yè)論文改革的探討 新時(shí)期高校本科生畢業(yè)論文存在的問題及對(duì)策 高校英語本科生畢業(yè)論文寫作中存在的問題及對(duì)策分析 試論如何提高本科生畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))質(zhì)量 高校本科生畢業(yè)論文設(shè)計(jì)教學(xué)研究 淺談本科生畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))認(rèn)知情況調(diào)查 學(xué)以致用―淺談工科類本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）指導(dǎo)方法 關(guān)于本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）實(shí)踐教學(xué)方法的比較與探討 論本科生考研與畢業(yè)論文/設(shè)計(jì)沖突及對(duì)策 提高化學(xué)專業(yè)本科生畢業(yè)論文設(shè)計(jì)質(zhì)量的探討 公安院校本科生畢業(yè)論文教學(xué)改革研究 本科生畢業(yè)論文工作的改革與探索 本科生畢業(yè)論文存廢之爭(zhēng)與改革出路 智能專業(yè)本科生畢業(yè)論文改革的一些設(shè)想 本科生畢業(yè)論文問題調(diào)查報(bào)告 本科生畢業(yè)論文寫作中的問題研究 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：.

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[8]張欣.高校本科畢業(yè)論文質(zhì)量提升的思考[J].內(nèi)蒙古師范大學(xué)學(xué)報(bào)（教育科學(xué)版），2013，（3）.

[10]胡成.本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的悖論與改革[J].長(zhǎng)春工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（高教研究版），2011，（3）.

[11]吳益鋒，張淑敏，田夏.上海交通大學(xué)提升本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量的改革與實(shí)踐[J].實(shí)驗(yàn)技術(shù)與管理，2014，（7）.

[12]賈廷秀.思政專業(yè)本科畢業(yè)論文質(zhì)量保障體系建設(shè)研究[J].長(zhǎng)江大學(xué)學(xué)報(bào)（社科版），2013，（1）.

[13]柯穎.高校本科畢業(yè)論文教學(xué)改革的對(duì)策思考[J].學(xué)生論壇，2008，（10）.

[14]喬軍，孟慶玲.提高本科畢業(yè)論文質(zhì)量的幾點(diǎn)思考[J].教育探索，2011，（9）.

[15]崔嶸，陳薇，劉為群.如何走出高校本科畢業(yè)論文質(zhì)量下滑的困境――國(guó)外本科生論文指導(dǎo)方式及其啟示[J].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)報(bào)，2013，（1）.

篇6

一、征文議題

本屆年會(huì)將以“智能化驅(qū)動(dòng)下的會(huì)計(jì)發(fā)展與變革”為主題，研討智能化應(yīng)用與會(huì)計(jì)學(xué)科各領(lǐng)域的交叉問題，同時(shí)會(huì)議將繼續(xù)深入研討會(huì)計(jì)信息化相關(guān)議題。具體議題如下：

（1）智能化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的價(jià)值研究

（2）智能化應(yīng)用與會(huì)計(jì)學(xué)科各領(lǐng)域交叉問題研究

（3）政府會(huì)計(jì)信息化

（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)信息化

（5）審計(jì)信息化

（6）內(nèi)部控制信息化

（7）XBRL與業(yè)財(cái)融合

（8）會(huì)計(jì)信息化教學(xué)與人才培養(yǎng)

二、征文事項(xiàng)

1.征文截止日期

年會(huì)征文提交截止日期為2017年5月6日（以論文在線提交時(shí)間為準(zhǔn)，或以論文投稿郵件發(fā)出日期為限）。年會(huì)組委會(huì)遴選后在2017年6月6日前發(fā)出正式的會(huì)議論文錄用通知和參會(huì)邀請(qǐng)函。參會(huì)回執(zhí)請(qǐng)務(wù)必于2017年6月20日前發(fā)至?xí)?wù)組。

2.征文注意事項(xiàng)

（1）應(yīng)征論文應(yīng)當(dāng)是未公開發(fā)表的論文。

（2）應(yīng)征論文被會(huì)議錄用后，根據(jù)個(gè)人意愿可在中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)網(wǎng)站、中國(guó)會(huì)計(jì)視野論壇――中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)信息化專業(yè)委員會(huì)學(xué)術(shù)討論版網(wǎng)站上登載，同時(shí)將被中國(guó)學(xué)術(shù)期刊（光盤版）電子雜志社的“中國(guó)重要會(huì)議論文全文數(shù)據(jù)庫”收錄，并向《會(huì)計(jì)研究》、《中國(guó)管理信息化》等雜志推薦。

3.提交論文的內(nèi)容與格式要求

（1）頁面設(shè)置A4紙；

（2）文章標(biāo)題（居中，三號(hào)黑體，上下各空1行）；

（3）文章作者（小四宋體，居中，作者之間用空格）；

（4）單位、郵政編碼（小五號(hào)宋體，居中，后面空1行）；

（5）“摘要”（五號(hào)黑體，頂格），摘要內(nèi)容（小五號(hào)宋體）；

（6）“關(guān)鍵詞”（五號(hào)黑體，頂格），關(guān)鍵詞（小五號(hào)宋體，下空1行）；

（7）以上項(xiàng)目的英文內(nèi)容，使用Times New Roman字體，字號(hào)與中文部分相同，文題、“Abstract”、“Key Words”加粗；

（8）正文（五號(hào)宋體，單倍行距），標(biāo)題（黑體），圖表分別按順序編號(hào)；

（9）“參考文獻(xiàn)”（五號(hào)黑體）；

（10）作者個(gè)人信息單獨(dú)占一頁，內(nèi)容包括：作者姓名、性別、職稱、工作單位、通訊方式（聯(lián)系地址、郵編、電話、傳真、E-mail地址）。

4.論文提交要求

通過在線平臺(tái)或電子郵件提交Word格式論文。在線論文提交地址：https：//sojump.hk/jq/11723765.aspx，論文提交電子信箱：。郵件主題為“中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第十六屆全國(guó)會(huì)計(jì)信息化年會(huì)征文”。

聯(lián)系人：饒艷超老師：021-65904088；18918508003

范超超老師：021-65902489；18801750440

胡傈紋老師：021-65904360；13177774700

通信地址：上海市國(guó)定路777號(hào)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院（200433）

主 辦：中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)信息化專業(yè)委員會(huì)

承 辦：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院

篇7

關(guān)鍵詞：審計(jì)計(jì)劃，調(diào)查，內(nèi)容，重點(diǎn)，方法

 

審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”是審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)思想，要想制定完善的審計(jì)計(jì)劃，以合理保證審計(jì)人員收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，就必須做好審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查工作。

一、計(jì)劃前期調(diào)查的主要內(nèi)容

1、確定進(jìn)行前期調(diào)查的時(shí)間。按照相關(guān)審計(jì)法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)，必須提前3日下達(dá)審計(jì)通知書。因此，進(jìn)行前期調(diào)查的時(shí)間應(yīng)確定在下達(dá)審計(jì)通知后進(jìn)駐被審計(jì)單位后進(jìn)行。

2、前期調(diào)查的主要內(nèi)容包括被審單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)基本情況，索取會(huì)計(jì)報(bào)表、合同、會(huì)議記錄等經(jīng)濟(jì)資料利用分析性復(fù)核程序，初步評(píng)價(jià)重要性水平?？紤]審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，制定具體審計(jì)計(jì)劃。

二、前期調(diào)查的重點(diǎn)和方法

（一）了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及其所屬行業(yè)的基本情況

1、審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃前要重點(diǎn)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品或服務(wù)類別及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)；了解被審計(jì)單位的行業(yè)類型、主要產(chǎn)業(yè)政策和具體會(huì)計(jì)制度以及影響被審計(jì)單位的法律法規(guī)；了解其關(guān)聯(lián)方和內(nèi)部控制情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、了解基本情況的基本方法

（1）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)材料。對(duì)被審計(jì)單位所屬行業(yè)情況可通過以往的審計(jì)案例和行業(yè)報(bào)刊資料來獲取行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、相關(guān)的成本、平均利潤(rùn)率等情況。對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況可通過查閱公司章程、會(huì)議記錄、對(duì)重大經(jīng)營(yíng)問題的決策程序、查閱正在履行的合同、分析近幾年度的會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申請(qǐng)表來進(jìn)行了解。

（2）查閱以前年度審計(jì)工作底稿。通過查閱以前年度審計(jì)工作底稿，判斷期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)狀況的影響，并要重點(diǎn)了解上期期末已經(jīng)存在的或有事項(xiàng)，所采用的會(huì)計(jì)政策是否一貫性。例如了解被審計(jì)單位的未決訴訟、未決索賠、稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

（3）閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施。依據(jù)報(bào)表中存貨與主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本及預(yù)收賬款項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施，產(chǎn)成品、在制品的數(shù)量與資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨余額的適當(dāng)性，通過與被審計(jì)單位工作人員的交談，可以初步了解人員結(jié)構(gòu)、人工成本、物料消耗及單位成本和目標(biāo)利潤(rùn)的情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

（4）詢問內(nèi)部審計(jì)人員。了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)所屬行業(yè)的基本情況。例如，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獲取企業(yè)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，得知某些特點(diǎn)部門或下屬企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，了解有關(guān)企業(yè)管理層和機(jī)構(gòu)的重大變化及決策程序，確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要讓每位審計(jì)人員都了解并注意收集有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的證據(jù)。

（二）利用分析性復(fù)合程序?qū)?huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，為制定審計(jì)計(jì)劃做好準(zhǔn)備。

1、計(jì)劃審計(jì)前期使用分析性復(fù)合程序的主要目地是使審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況獲取更多的了解及其確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)間的異常關(guān)系和異常波動(dòng)，以便查找出存在潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

2、使用分析性復(fù)合程序的方法

（1）確定將要執(zhí)行的計(jì)算與比較。①絕對(duì)數(shù)比較。比如將本期金額（如應(yīng)收帳款，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等賬戶余額）和預(yù)期（上年數(shù)或本年計(jì)劃數(shù)）金額進(jìn)行簡(jiǎn)單比較，如相差較大，可在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)預(yù)以重點(diǎn)考慮。②會(huì)計(jì)報(bào)表的縱向垂直分析，比如計(jì)算本期毛利率與預(yù)期數(shù)比較，以發(fā)現(xiàn)異常變化。畢業(yè)論文，內(nèi)容。③比率分析。比率分析是審計(jì)人員和財(cái)務(wù)分析人員常用的分析方法。比如用速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率，初步判斷被審計(jì)單位的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存活周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。

（2）估計(jì)期望值。①根據(jù)本期間內(nèi)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如負(fù)債平均數(shù)額的增加會(huì)導(dǎo)致利息費(fèi)用的增加，應(yīng)收帳款的增加，可能會(huì)導(dǎo)致壞賬費(fèi)用的增加。②根據(jù)會(huì)計(jì)信息同相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如，非會(huì)計(jì)信息指標(biāo)的工人數(shù)、產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的規(guī)模與可以預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)信息指標(biāo)工資費(fèi)用、制造成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬戶余額。

（3）執(zhí)行計(jì)算比較。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大差異或波動(dòng)，判斷其重要性，同時(shí)確定差異或波動(dòng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。

（三）編制審計(jì)計(jì)劃前要重視對(duì)重要性水平評(píng)估。

1、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，必須對(duì)重要性水平做出初步判斷，以確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要考慮審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃前期調(diào)查時(shí)要關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表、賬戶余額和交易額兩個(gè)層次的重要性。①會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性評(píng)估，一般采用固定比率法和變動(dòng)比率法。例如，國(guó)外知名的會(huì)計(jì)事務(wù)所，習(xí)慣上用的固定比率法是以凈利潤(rùn)的5%―10%、總資產(chǎn)的0.5‰―1‰，營(yíng)業(yè)收入的0.5‰―1‰作為重要性判斷基礎(chǔ)。采用變動(dòng)比率法時(shí)，對(duì)于規(guī)模越大的企業(yè)允許的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小。②對(duì)賬戶余額和交易額進(jìn)行重要性評(píng)估時(shí)，把審計(jì)時(shí)間重點(diǎn)分配到錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性較大的賬戶。

（四）審計(jì)計(jì)劃前期對(duì)審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查是制定審計(jì)計(jì)劃、關(guān)注和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。

1、調(diào)查的重點(diǎn)是管理人員的品行、能力、承受外界的壓力及其業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和賬戶交易額。

2、調(diào)查的方法。①通過詢問合同執(zhí)行情況以及對(duì)訴訟案的調(diào)查了解，確定管理人員的誠(chéng)信度，如果管理人員的經(jīng)營(yíng)誠(chéng)信度高，那么固有風(fēng)險(xiǎn)就低。②通過對(duì)報(bào)表的閱讀和查閱借款合同來了解管理人員是否遭受著異常壓力，如果被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債率高、被銀行逼迫還貸、企業(yè)已連續(xù)幾年亞種虧損，那么管理人員受到的異常壓力大，固有風(fēng)險(xiǎn)較高。③關(guān)注被審計(jì)單位容易錯(cuò)報(bào)的的會(huì)計(jì)項(xiàng)目，例如，被審計(jì)單位常常以待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、存貨和其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤(rùn)，因此很容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)。④運(yùn)用專業(yè)判斷，確定賬戶余額的可靠程度。例如，或有損失，壞賬準(zhǔn)備，存活跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等賬戶金額，出錯(cuò)的概率比較大，審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注其固有風(fēng)險(xiǎn)的水平。畢業(yè)論文，內(nèi)容。⑤關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常和復(fù)雜交易。例如會(huì)計(jì)年度即將結(jié)束確定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、關(guān)聯(lián)方交易以及下一會(huì)計(jì)年度初的銷售退貨交易，可能意味著被審計(jì)單位有“粉飾”會(huì)計(jì)報(bào)表之嫌，相應(yīng)的固有風(fēng)險(xiǎn)較大，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)期要特別關(guān)注。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

審計(jì)計(jì)劃前期外勤調(diào)查工作結(jié)束后，審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)召集會(huì)議，緊緊圍繞審計(jì)總體目標(biāo)對(duì)計(jì)劃前期調(diào)查了解到的被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和實(shí)務(wù)操作情況進(jìn)行重點(diǎn)分析研究，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和程序，形成審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查材料，制定出行之有效的總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

篇8

【關(guān)鍵詞】計(jì)算機(jī)審計(jì)； 信息系統(tǒng)審計(jì)； 比較計(jì)算機(jī)審計(jì)（Computer Auditing）與信息系統(tǒng)審計(jì)（Information SystemAudit，簡(jiǎn)稱IS 審計(jì)），前者約定俗成，后者勢(shì)在必行，但兩者在我國(guó)的學(xué)術(shù)研究與實(shí)踐應(yīng)用中長(zhǎng)期模糊不清、難舍難分，這不僅不利于我國(guó)審計(jì)工作的開展，同時(shí)也可能影響我國(guó)審計(jì)信息化的發(fā)展。

本文擬通過兩者的產(chǎn)生與發(fā)展、基本概

念與審計(jì)目標(biāo)、適用準(zhǔn)則與審計(jì)技術(shù)等

方面的比較，厘清兩者的主要區(qū)別，以求

它們?cè)谖覈?guó)取得并行不悖的發(fā)展。

一、兩者的產(chǎn)生與發(fā)展過程比較

在計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)產(chǎn)生之前，

電子數(shù)據(jù)處理（Electronic Data Processing，EDP）審計(jì)早已存在?？梢哉f，EDP 審計(jì)是計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)的前身與發(fā)展的基礎(chǔ)。

（一）EDP 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

EDP 審計(jì)不僅是指電子數(shù)據(jù)處理環(huán)

境下的審計(jì)，還包括對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的

審計(jì)。F．Kanfuman（1961）、A.Pinkney

（1966）、T.．W．Merae （1976）、Joseph

Sardinas （1987）、W.Thomas Poter 和

William E．Perry（1987）等學(xué)者都從不

同的角度對(duì)EDP 環(huán)境中內(nèi)外部審計(jì)規(guī)則

和組成方法、EDP 審計(jì)的測(cè)試方法、特

殊審計(jì)技術(shù)、審計(jì)步驟等方面展開深入

研究。1968 年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

（AICPA）出版的《會(huì)計(jì)審計(jì)與計(jì)算機(jī)》一

書，詳細(xì)闡述了在EDP 環(huán)境下如何開展

IS 審計(jì)和傳統(tǒng)的外部審計(jì)。而作為信息

系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（IASCA）的前身，

成立于1969 年的EDP 審計(jì)協(xié)會(huì)（EDPAA）

及其屬下的EDP 審計(jì)師基金會(huì)

（EDPAF）25 年間一直使用EDP一詞。至

今，EDP 審計(jì)與IS 審計(jì)仍有并駕齊驅(qū)之

勢(shì)。例如，在Jack.J.Champlain所著的

《審計(jì)信息系統(tǒng)》（第2 版，2003） 一書

中，仍然將EDP 審計(jì)師與IS 審計(jì)師相

提并論。

從諸多文獻(xiàn)資料分析，EDP 包含兩

種含義，一為環(huán)境說；二為系統(tǒng)說。作環(huán)

境說，誠(chéng)如國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則15 指出：“為

了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的目的，當(dāng)一個(gè)單位對(duì)

與審計(jì)有重要意義的財(cái)務(wù)資料的處理，

包含有任何類型或大小的計(jì)算機(jī)時(shí)，就

存在著電子數(shù)據(jù)處理的環(huán)境”。面對(duì)這一

環(huán)境進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)師也就是EDP 審

計(jì)師。而作系統(tǒng)說，則更多是指計(jì)算機(jī)信

息系統(tǒng)，以該系統(tǒng)作為審計(jì)對(duì)象必然會(huì)

改變審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍，因而也才

有應(yīng)用而生的信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)

及其單獨(dú)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、指南和程序，

以及由此產(chǎn)生的IS 審計(jì)師。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究，在國(guó)外參考

文獻(xiàn)中并不少見。例如，Andrew D

Chambers（1984）、Javier F.Kuong（1987）

和S.Rao Vallabhaneni（1989）等學(xué)者，

均圍繞計(jì)算機(jī)審計(jì)的安全與內(nèi)部控制、相

關(guān)技術(shù)、內(nèi)部控制的實(shí)施等加以論述。值

得注意的是，在各職業(yè)組織所的有

關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、指南或程序中，卻鮮有使用計(jì)算

機(jī)審計(jì)一詞，如美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

（AICPA） 的《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)》

（1978）和取代SAS No.3 號(hào)（1974）的

《審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明書第48 號(hào)》（SAS．No.

48，1984），國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)20 世

紀(jì)70 年布的《系統(tǒng)控制與審計(jì)》，

加拿大執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICA）兩次發(fā)

布的《計(jì)算機(jī)控制和工作指南》

（1970，1986），以及加拿大審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委

員會(huì)頒布的《EDP環(huán)境下的審計(jì)———一

般原則》（1984）等等，也都較少采用“計(jì)

算機(jī)審計(jì)”一詞。

在我國(guó)，有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)研究經(jīng)久

不衰。在20 世紀(jì)80 年代，我國(guó)學(xué)者往

往將其與國(guó)外的EDP 審計(jì)相聯(lián)系。例

如在對(duì)Poter 和Perry（1987）合著的

《EDP：Controlls And Auditing （第5

版）》翻譯中，李大慶和喬勇等學(xué)者

（1990）就將其直接譯為《計(jì)算機(jī)審計(jì)》。

我國(guó)學(xué)者潘曉江（1983）較早針對(duì)我國(guó)

會(huì)計(jì)電算化提出審計(jì)應(yīng)采取的充分發(fā)

揮人在控制中的主導(dǎo)地位、注意實(shí)行數(shù)

據(jù)可靠性控制和注意保留必要的審計(jì)

線索三大措施。從20 世紀(jì)90 年代至

今，我國(guó)以“計(jì)算機(jī)審計(jì)”為題的研究

成果頗豐。據(jù)筆者不完全統(tǒng)計(jì)，這類教

材和專著已逾30 本，較早的作者有肖

澤忠（1990）、陳婉玲（1990）、李長(zhǎng)旭

（1990）等。

我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)無論是關(guān)于計(jì)算機(jī)應(yīng)

用的規(guī)定，還是組織系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)專家進(jìn)

行研究，也多以計(jì)算機(jī)審計(jì)為題加以進(jìn)

行。例如，審計(jì)署1993 年的《審計(jì)

署關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的暫行規(guī)定》和1996

年的《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦

法》等。邱勝利和張玉（1990，1993）、董

化禮（2002）、劉汝焯（2004）、國(guó)家863

計(jì)劃審計(jì)署課題組（2006）等，也都以計(jì)算機(jī)審計(jì)為題展開研究。

（三）IS 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

對(duì)IS 審計(jì)貢獻(xiàn)最大的莫過于國(guó)際

信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（Information

System Audit and Control Association，

ISACA）。1994 年，ISACA 替代了

原有電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)協(xié)會(huì)（EDPAA）

。至2008 年2 月止，該協(xié)會(huì)已經(jīng)

了16 個(gè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、39 個(gè)審計(jì)指南

和11 個(gè)審計(jì)程序。而其于1996 年發(fā)

布的信息和相關(guān)技術(shù)控制目標(biāo)（Control

Objective for information and

Related Technology，COBIT）已經(jīng)成

為全球公認(rèn)的、權(quán)威的信息技術(shù)控制目

標(biāo)體系。同時(shí)，該協(xié)會(huì)每年還舉辦IS 審

計(jì)師資格考試，有力地推動(dòng)了世界范圍

內(nèi)IS 審計(jì)的發(fā)展。

日本通產(chǎn)省于1983 年了《系

統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》，并在全國(guó)軟件水平考試中

增加“系統(tǒng)審計(jì)師”一級(jí)的考試。1985

年，日本內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其所的

《審計(jì)白皮書》中認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)師的最

新發(fā)展是“IS 審計(jì)”。另據(jù)IIA 對(duì)美國(guó)和

英國(guó)的調(diào)查，被調(diào)查企業(yè)中實(shí)施MIS 審

計(jì)的企業(yè)所占的比例各年分別為：1968

年48%，1975 年60%，1979 年65%。而

1983 年再對(duì)這兩個(gè)國(guó)家1 687 個(gè)內(nèi)部

審計(jì)部門的調(diào)查中顯示，已有70.8%的

企業(yè)在進(jìn)行MIS 審計(jì)。

由于我國(guó)從一開始就將電算化會(huì)計(jì)

信息系統(tǒng)確定為計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)象，致使

人們將其等同于IS 審計(jì)的審計(jì)對(duì)象。同

時(shí)，學(xué)者們也往往將IS 審計(jì)與IT 審計(jì)

等同視之。如胡克瑾（2002）在其《IT 審

計(jì)》專著中指出，IT 審計(jì)是指對(duì)以計(jì)算

機(jī)為核心的信息系統(tǒng)的審計(jì)。李丹

（2003） 也認(rèn)為，“信息系統(tǒng)審計(jì)也稱為

IT 審計(jì)”。

（四）從國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀看兩者的發(fā)展

借助有關(guān)學(xué)術(shù)論文的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，也

許可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)學(xué)者對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)與

IS 審計(jì)的研究偏好與傾向。筆者以“計(jì)

算機(jī)審計(jì)”、“信息系統(tǒng)審計(jì)”和“電算化

審計(jì)”作為關(guān)鍵詞進(jìn)行檢索。采用“篇名

+ 年份+ 全部數(shù)據(jù)+ 全部期刊+ 精確

匹配”為檢索條件，對(duì)中國(guó)期刊網(wǎng)的期刊

數(shù)據(jù)庫各年進(jìn)行檢索，以下是檢索結(jié)果

統(tǒng)計(jì)表（見表1）。

在表1 對(duì)29 年來統(tǒng)計(jì)

中，三種研究?jī)A向的論文總數(shù)為696

篇，其中，有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究論文占

了61.93%，而在近五年這一研究?jī)A向

論文也高達(dá)219 篇，占近五年全部論文

總數(shù)的58.40%，無論處于哪一時(shí)間段，

研究計(jì)算機(jī)審計(jì)的論文占三種研究?jī)A向

論文總數(shù)的比例均超過50%。而研究信

息系統(tǒng)審計(jì)的論文在2003 年及以前的

24 年中僅有44 篇，近五年則有101 篇，

其平均每年有20 篇，尤其是近三年更

呈遞增趨勢(shì)。但其各年所發(fā)表的論文數(shù)

均明顯低于計(jì)算機(jī)審計(jì)研究?jī)A向的論文

數(shù)。至于電算化審計(jì)研究方向，由于它與

計(jì)算機(jī)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)兩個(gè)研究方

向有重復(fù)之嫌，故近年來呈下降趨勢(shì)，在

未來研究中它可能被計(jì)算機(jī)審計(jì)和信息

系統(tǒng)審計(jì)兩個(gè)研究方向所替代。由表1

也同時(shí)看到，我國(guó)在繼續(xù)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)

進(jìn)行研究的同時(shí)，亟須加快對(duì)信息系統(tǒng)

審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)研究。

二、兩者的基本概念、審計(jì)目標(biāo)與審

計(jì)內(nèi)容比較

計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)的本質(zhì)區(qū)別，

首先見之于基本概念、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)

內(nèi)容等三個(gè)方面。因此，了解兩者在這三

個(gè)方面的區(qū)別與聯(lián)系，有利于今后開展

相關(guān)理論研究與應(yīng)用研究。

（一）基本概念的比較

1.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本概念。日本會(huì)

計(jì)檢察院計(jì)算機(jī)中心認(rèn)為，計(jì)算機(jī)審計(jì)

有兩方面的含義，一是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本

身的審計(jì)，包括系統(tǒng)安裝、使用成本，系

統(tǒng)和數(shù)據(jù)、硬件和系統(tǒng)環(huán)境的審計(jì)；二是

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，包括用計(jì)算機(jī)手段進(jìn)

行傳統(tǒng)審計(jì)用計(jì)算機(jī)建立一個(gè)審計(jì)數(shù)據(jù)

庫，幫助專業(yè)部門進(jìn)行審計(jì)。

我國(guó)學(xué)者對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的理解與上

述基本一致。肖澤忠（1990）認(rèn)為：“計(jì)算

機(jī)審計(jì)是審計(jì)人員用手工的或電算化的

審計(jì)方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止?/p>

信息系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)”（以下簡(jiǎn)稱為“二

方觀”）。陳婉玲（1990）、劉志濤（1990）、詹航恩和張蒙生（1993）、李學(xué)柔和秦榮生（2002）也都表達(dá)相同的觀點(diǎn)。李長(zhǎng)旭（1990）則認(rèn)為，計(jì)算機(jī)審計(jì)是針對(duì)會(huì)計(jì)核算電算化而言的，即凡是對(duì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算電算化的企業(yè)進(jìn)行的審計(jì)都可稱為計(jì)算機(jī)審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱為“一方觀”）。

綜觀國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的諸

多論述，多數(shù)學(xué)者將計(jì)算機(jī)審計(jì)作為一

個(gè)廣義的概念，認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)包括兩

個(gè)方面，一是將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為審計(jì)的

對(duì)象；二是將計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的工具。

與計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本概念相近的還

有“電算化審計(jì)”，它同樣具有“二方觀”

與“一方觀”。朱榮恩和徐建新（1986）根

據(jù)英國(guó)《審計(jì)研究》（1982 年版）的資料

編譯并發(fā)表題為“發(fā)展中的電算化審計(jì)”

中指出，電算化審計(jì)是“評(píng)價(jià)、控制會(huì)計(jì)

電算化信息系統(tǒng)”的審計(jì)。王軍等

（1995）多數(shù)學(xué)者贊同這一觀點(diǎn)。袁樹民

等（1995）則持“二方觀”，其基本概念與

計(jì)算機(jī)審計(jì)無異。

2.IS 審計(jì)的基本概念。IS 審計(jì)至今尚未形成統(tǒng)一的概念。Ron Weber 在《信息系統(tǒng)審計(jì)與控制》一書中指出，IS審計(jì)是一個(gè)獲取并評(píng)價(jià)證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。日本通產(chǎn)省情報(bào)協(xié)會(huì)對(duì)IS 審計(jì)定義如下：“為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效，由獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象的IS 審計(jì)師，以第三方的客觀立場(chǎng)對(duì)以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評(píng)價(jià)，向IS 審計(jì)對(duì)象的最高領(lǐng)導(dǎo)，提出問題與建議的一連串的活動(dòng)”。而我國(guó)學(xué)者也普遍認(rèn)為，IS 審計(jì)是由專業(yè)審計(jì)人員根據(jù)IS 審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，對(duì)信息系統(tǒng)的計(jì)劃、研發(fā)、實(shí)施，以及運(yùn)行維護(hù)等各環(huán)節(jié)所進(jìn)行的審計(jì)，以保證被審計(jì)信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定和有效，同時(shí)，它還將根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)被審單位提出改進(jìn)建議。

應(yīng)當(dāng)指出的是，在我國(guó)審計(jì)署和財(cái)

政部的諸多準(zhǔn)則與通則中，“信息系

統(tǒng)”一詞尚未達(dá)到統(tǒng)一規(guī)范的表述。例

如，審計(jì)署的《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔

助審計(jì)辦法》（1996），將信息化的信息

系統(tǒng)稱為“計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)”，財(cái)政部

的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 20———計(jì)算機(jī)

信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》，則為“計(jì)算

機(jī)信息系統(tǒng)”，而《審計(jì)準(zhǔn)則第1211 號(hào)

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》中則稱之為“財(cái)務(wù)報(bào)告信息

系統(tǒng)”、“信息技術(shù)系統(tǒng)”、“信息系統(tǒng)”

和“自動(dòng)化信息系統(tǒng)”等不同的用語。

在新《財(cái)務(wù)通則》第八章的信息管理

中，則將信息系統(tǒng)定義為：“財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)

一體化信息處理系統(tǒng)，也稱為財(cái)務(wù)管理

信息系統(tǒng)或者管理型財(cái)務(wù)軟件”。盡管

我國(guó)對(duì)各類信息系統(tǒng)諸多的不同表述

有待統(tǒng)一，但它們都是指信息化的會(huì)計(jì)

信息系統(tǒng)則是毫無疑義的。

（二）審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)內(nèi)容的比較

1.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)內(nèi)

容。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISAs）第401 號(hào)《計(jì)

算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》（2004）指

出：“在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，并不改

變審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍”，我國(guó)的

《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 20 號(hào)———計(jì)算

機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》（1999）也

指出：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)

環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)

考慮其對(duì)審計(jì)的影響，但不改變審計(jì)

目的和范圍”。鑒于我國(guó)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)

的“二方觀”認(rèn)識(shí)，其審計(jì)目標(biāo)也包括

兩個(gè)方面：一是具有提高執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)和會(huì)計(jì)信息處理的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的合

法性、正確性和安全性；二是加快審查

速度、擴(kuò)大抽查范圍、提高審計(jì)效率和

審計(jì)質(zhì)量的雙重目標(biāo)（ 陳婉玲，

2002）。與之相適應(yīng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容

也就相應(yīng)包括兩個(gè)方面：一是包括對(duì)

信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計(jì)、數(shù)

據(jù)輸入、處理和輸出進(jìn)行審計(jì)；二是加

快審計(jì)信息化的步伐，建立信息化的

審計(jì)網(wǎng)絡(luò)體系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速

發(fā)展，在國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于利用計(jì)算

機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的

通知》（［2001］88 號(hào)）中也明顯

指出，“簡(jiǎn)單地講，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括：對(duì)

計(jì)算機(jī)管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查；對(duì)管理

數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查”?？梢?，計(jì)算

機(jī)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容主要是面對(duì)數(shù)據(jù)

（會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等）的檢查，而對(duì)管理數(shù)據(jù)

的計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查，則是借助于信息

系統(tǒng)鑒證以獲取處理數(shù)據(jù)是否正確性

的判斷。

2.IS 審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)內(nèi)容。

IS 審計(jì)目標(biāo)比較明確，它是指對(duì)信息系

統(tǒng)的資產(chǎn)保護(hù)，信息系統(tǒng)的可用性、安全

性、完整性和有效性發(fā)表審計(jì)意見。由于

IS 審計(jì)的審計(jì)對(duì)象是被審單位的信息

系統(tǒng)，因此決定其審計(jì)內(nèi)容包括：（1）信

息系統(tǒng)的管理、規(guī)劃與組織；（2）信息

技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施與操作實(shí)務(wù)；（3）資產(chǎn)的

保護(hù)；（4）災(zāi)難恢復(fù)與業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃；

（5）應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)、獲得、實(shí)施與維護(hù)；

（6）業(yè)務(wù)流程評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理。上述諸

多的審計(jì)內(nèi)容，以及日益紛繁復(fù)雜的信

息系統(tǒng)，也迫使我們?cè)贗S 審計(jì)之際不能

不采用單獨(dú)的審計(jì)準(zhǔn)則體系和更多的計(jì)

算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。

三、兩者適用準(zhǔn)則及采用技術(shù)比較

由于計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)的審計(jì)

目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容的不同，決定了前者面向

數(shù)據(jù)審計(jì)的特點(diǎn)與后者面向系統(tǒng)審計(jì)的

特點(diǎn)，由此也就使各自的審計(jì)準(zhǔn)則和審

計(jì)技術(shù)各不相同。

（一）適用準(zhǔn)則的比較

如上所述，計(jì)算機(jī)審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)容

決定其相關(guān)準(zhǔn)則的多維性。這可以從國(guó)

際審計(jì)準(zhǔn)則15、16 和20 等內(nèi)容加以了

解。這些相關(guān)規(guī)定大多提及EDP 環(huán)境，

雖然也不免涉及系統(tǒng)審計(jì)，但卻主要是

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表等資料加以規(guī)定的。同時(shí)，

它們也并非專門針對(duì)IS 審計(jì)。我國(guó)的審

計(jì)署、中注協(xié)、國(guó)務(wù)院辦公廳從1993 年

至2007 年，陸續(xù)諸多與計(jì)算機(jī)技

術(shù)應(yīng)用有關(guān)的規(guī)定，究其實(shí)質(zhì)，也都側(cè)重

于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審計(jì)而非單獨(dú)針對(duì)IS

審計(jì)的。

與計(jì)算機(jī)審計(jì)的上述規(guī)范相比，IS

審計(jì)內(nèi)涵、審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)組織、執(zhí)業(yè)主

體等則十分明確。以審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為例，截至

2008 年2 月，國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)與控制

協(xié)會(huì)已16 個(gè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，包括審計(jì)

章程、審計(jì)獨(dú)立性、職業(yè)道德和標(biāo)準(zhǔn)、職

業(yè)能力、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作的執(zhí)行、審

計(jì)報(bào)告、后續(xù)工作、違規(guī)和非法行為、信

息技術(shù)管理、審計(jì)計(jì)劃中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的應(yīng)

用、審計(jì)實(shí)質(zhì)性、使用其他審計(jì)專家的工

作成果、審計(jì)證據(jù)、信息技術(shù)控制、電子

商務(wù)等?？上驳氖?，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)

布并于2009 年1 月1 日施行的《內(nèi)部

審計(jì)具體準(zhǔn)則第 28 號(hào)———信息系統(tǒng)審

計(jì)》圍繞總則、一般原則、審計(jì)計(jì)劃、信息

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容、信

息系統(tǒng)審計(jì)的方法、審計(jì)報(bào)告與后續(xù)工

作等方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)中的信息系統(tǒng)審計(jì)

加以規(guī)定。雖然這一具體準(zhǔn)則與國(guó)際信

息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)已的審計(jì)標(biāo)

準(zhǔn)尚有一定的距離，但它畢竟首開我國(guó)

信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則制定之先河。以下是

國(guó)內(nèi)外已的計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)

相關(guān)準(zhǔn)則體系的比較（見表2）。

（二）采用的審計(jì)技術(shù)與工具比較

從當(dāng)前相關(guān)文獻(xiàn)來看，有關(guān)計(jì)算機(jī)

審計(jì)技術(shù)介紹比較寬泛，而有關(guān)IS 審計(jì)

技術(shù)則有針對(duì)性強(qiáng)的特點(diǎn)。筆者認(rèn)為，從

信息與信息系統(tǒng)的“產(chǎn)品”與“生產(chǎn)工廠”

的關(guān)系看，兩者在審計(jì)過程中是緊密聯(lián)

系的。只有當(dāng)產(chǎn)生信息的系統(tǒng)本身具有

可靠性時(shí)，審計(jì)師才能初步確信該系統(tǒng)

產(chǎn)生信息的可靠性。而為了鑒證系統(tǒng)的

可靠性，IS 審計(jì)師往往通過檢測(cè)被審系

統(tǒng)輸入、處理與輸出數(shù)據(jù)與信息來加以鑒證，其有效性不言而喻。鑒于計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)兩者的審計(jì)目標(biāo)的不同，兩者采用審計(jì)技術(shù)與工具也就有所不同。

以下是筆者根據(jù)國(guó)內(nèi)、外有關(guān)文獻(xiàn)對(duì)兩

者采用技術(shù)與工具的歸納：

1.兩者共同采用的技術(shù)與工具。主

要有：測(cè)試數(shù)據(jù)法、追蹤法、綜合測(cè)試工

具（ITF）、平行模擬法、嵌入審計(jì)模塊法、

流程圖檢查法、審計(jì)軟件法、程序編碼審

查法、程序比較法等。

2.兩者各自采用不同的技術(shù)與工

具。其中，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)主要有：受控

處理法、受控再處理法、漏洞掃描與入侵

檢測(cè)、利用數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)輔助法、利用操

作系統(tǒng)和實(shí)用程序法、利用被審系統(tǒng)輔

助法和利用電子表格輔助法等。IS 審計(jì)

技術(shù)主要有：基本案例評(píng)估法、系統(tǒng)控制

審計(jì)復(fù)核文件（SCARF）、快照法、審計(jì)

鉤（hooks）、連續(xù)與間歇模擬（CIS）、延

展性記錄法等。

四、結(jié)論

計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)無論是其產(chǎn)

生與發(fā)展，還是其基本概念、審計(jì)目標(biāo)、

審計(jì)內(nèi)容，抑或是其適用準(zhǔn)則與采用的

審計(jì)技術(shù)，都有著很大的區(qū)別。但兩者

在我國(guó)審計(jì)發(fā)展過程中卻有其特定的

地位與作用。以信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的財(cái)

務(wù)數(shù)據(jù)為審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)審計(jì)，在當(dāng)

前廣泛開展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中對(duì)其

展開研究仍然有著重要意義。同時(shí)，它

所強(qiáng)調(diào)的審計(jì)信息化建設(shè)使其“二方

觀”能夠進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)光大?？梢灶A(yù)見，

隨著環(huán)境的變化與信息技術(shù)應(yīng)用的深

入，計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)涵與外延也必將

得以深入與拓展。

成功地開展我國(guó)的IS 審計(jì)，是我國(guó)

審計(jì)走向世界的必由之路。上市公司根

據(jù)COBIT 框架實(shí)施內(nèi)部控制已是大勢(shì)

所趨，大、中型企業(yè)也必然緊隨其后，由

此也就決定了IS 審計(jì)的勢(shì)在必行。透過

IS 審計(jì)師資格考試的內(nèi)容使我們看到

了IS 審計(jì)對(duì)知識(shí)與技術(shù)要求的高難度，

尤其是近年來對(duì)某些企業(yè)單位的IS 審

計(jì)之實(shí)踐更使我們感到任重而道遠(yuǎn)。因

此，起步伊始的我國(guó)IS 審計(jì)，倘一開始

就能夠借鑒國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，追蹤國(guó)際

慣例，并針對(duì)國(guó)情提出自己的發(fā)展對(duì)策，

無疑可以健康發(fā)展。

計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)兩者絕非涇

渭分明，而兩者究竟應(yīng)當(dāng)遵循哪些審計(jì)

準(zhǔn)則，是近期內(nèi)我國(guó)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)研究的問

題。誠(chéng)然，從技術(shù)的角度看，國(guó)際IS 審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)、指南和程序已經(jīng)日臻完整和成熟，

我國(guó)似無另起爐灶之必要，但由于我國(guó)

企業(yè)單位種類繁多，許多內(nèi)外環(huán)境與國(guó)

外迥然不同，如果沒有切合國(guó)情的部門

規(guī)章和規(guī)范性文件對(duì)IS 審計(jì)加以指

導(dǎo)，則可能欲速不達(dá)。因此，應(yīng)當(dāng)結(jié)合

我國(guó)IS 審計(jì)的現(xiàn)實(shí)狀況，根據(jù)實(shí)踐經(jīng)

驗(yàn)、具體業(yè)務(wù)流程和技術(shù)方法分期發(fā)

布相應(yīng)規(guī)章與規(guī)范性文件，逐步規(guī)范

我國(guó)的IS 審計(jì)。

【參考文獻(xiàn)】

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［6］ 胡克瑾.IT 審計(jì)［M］.北京：電子工

篇9

一、高校會(huì)計(jì)教育能力培養(yǎng)的內(nèi)容

(一)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)能力的培養(yǎng) 能夠“頂班上崗”的會(huì)計(jì)職業(yè)工作者，首先必須具備勝任未來工作崗位的專業(yè)技術(shù)能力。

一是會(huì)計(jì)核算能力。會(huì)計(jì)核算是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用復(fù)式記賬科學(xué)方法，通過憑證、賬簿、報(bào)表等手段，連續(xù)、系統(tǒng)、全面反映核算單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程和成果的工作。因此，會(huì)計(jì)核算能力具體表現(xiàn)為按一定會(huì)計(jì)核算程序，通過手工或計(jì)算機(jī)將核算單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)憑證和賬簿中進(jìn)行登記，進(jìn)而進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表編制，最終向有關(guān)方面提供核算單位會(huì)計(jì)信息的能力。

二是價(jià)值管理能力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在價(jià)值方面表現(xiàn)為資金籌集、使用、耗費(fèi)、收入、分配活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值管理就是對(duì)企業(yè)資金籌集、使用、耗費(fèi)、收入、分配進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)以收抵支，提高經(jīng)濟(jì)效益的工作。因此，價(jià)值管理能力具體表現(xiàn)為營(yíng)運(yùn)期前的財(cái)務(wù)分析能力，財(cái)務(wù)預(yù)算編制能力，長(zhǎng)期和短期投資決策能力，籌資決策能力；營(yíng)運(yùn)期中的銷售收入管理能力，成本管理能力和資產(chǎn)管理能力；營(yíng)運(yùn)期末的利潤(rùn)分配能力；以及對(duì)伴隨整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的企業(yè)與外部關(guān)聯(lián)單位的財(cái)務(wù)關(guān)系和企業(yè)內(nèi)部委托關(guān)系下的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)的能力。

三是審計(jì)工作能力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中由于委托關(guān)系的存在，資源所有者并不直接管理資源，而是將資源委托給人進(jìn)行管理。這樣，受托人必須在一定期間后向委托者證明自己管理責(zé)任的完成情況。應(yīng)運(yùn)而生的審計(jì)就是由具有專業(yè)知識(shí)、并能獨(dú)立于委托和受托責(zé)任雙方的第三者，對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的客觀、公正的檢查和評(píng)價(jià)。因此，審計(jì)能力具體表現(xiàn)為對(duì)受托者可計(jì)量信息證據(jù)的收集能力；信息符合既定標(biāo)準(zhǔn)程度的確認(rèn)、鑒證能力；以及將審計(jì)結(jié)果向利害關(guān)系人的報(bào)告能力。

(二)會(huì)計(jì)社會(huì)應(yīng)變能力的培養(yǎng)會(huì)計(jì)社會(huì)應(yīng)變能力的培養(yǎng)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)教育“厚基礎(chǔ)、寬口徑、高素質(zhì)、有能力”的復(fù)合f生特征所決定的。盡管高校會(huì)計(jì)教育力求理論聯(lián)系實(shí)際，而社會(huì)實(shí)踐是復(fù)雜豐富的，并且會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展而變化，學(xué)生在校學(xué)習(xí)的知識(shí)和技能難免會(huì)與未來就業(yè)的工作實(shí)際發(fā)生差異。因此，為了提高就業(yè)適應(yīng)性，除了要求學(xué)生具備基本的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)能力外，還應(yīng)要求學(xué)生具備必要的社會(huì)應(yīng)變能力。

一是行業(yè)差異適應(yīng)能力。學(xué)生畢業(yè)可能到制造企業(yè)、商品流通企業(yè)、施工企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)、對(duì)外貿(mào)易企業(yè)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)、外商投資企業(yè)、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等各種企事業(yè)單位工作，而這些具體的企事業(yè)單位都有著鮮明的行業(yè)特征。只有不僅精通會(huì)計(jì)核算和價(jià)值管理的共同特征，而且熟悉會(huì)計(jì)核算和價(jià)值管理的各種行業(yè)特征的學(xué)生，才能盡快“頂班上崗”，勝任未來的工作。因此，行業(yè)應(yīng)變能力就是一種讓學(xué)生熟悉不同行業(yè)會(huì)計(jì)核算特征，以提高適應(yīng)性的能力。

二是關(guān)聯(lián)職業(yè)溝通能力。會(huì)計(jì)只是企業(yè)管理系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，會(huì)計(jì)工作中不僅會(huì)接觸企業(yè)內(nèi)部各種職能管理部門和基層單位，而且會(huì)與企業(yè)外部金融、稅務(wù)、法律、供銷等各種國(guó)家機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位發(fā)生頻繁業(yè)務(wù)往來。只有不僅精通會(huì)計(jì)本職工作的專業(yè)技術(shù)知識(shí)和技能，而且熟悉各種與會(huì)計(jì)本職工作相關(guān)聯(lián)職業(yè)(無論內(nèi)部和外部)的知識(shí)和技能，具有與之溝通的能力，才能做好會(huì)計(jì)工作。因此，關(guān)聯(lián)職業(yè)溝通能力就是一種讓學(xué)生熟悉關(guān)聯(lián)職業(yè)相關(guān)知識(shí)和技能，練就“知己知彼”的協(xié)調(diào)溝通能力，以提高學(xué)生未來就業(yè)適應(yīng)性的能力。

三是會(huì)計(jì)現(xiàn)代化能力，會(huì)計(jì)現(xiàn)代化是會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)手段的現(xiàn)代化，其中會(huì)計(jì)方法的現(xiàn)代化是會(huì)計(jì)方法的規(guī)范化、科學(xué)化、法制化和國(guó)際化；會(huì)計(jì)手段的現(xiàn)代化是會(huì)計(jì)工具的自動(dòng)化、網(wǎng)絡(luò)化。21世紀(jì)是信息化、網(wǎng)絡(luò)化的時(shí)代，將有更多的現(xiàn)代化科技成果運(yùn)用到會(huì)計(jì)工作中。21世紀(jì)同時(shí)又是經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，未來我國(guó)經(jīng)濟(jì)將進(jìn)一步融入經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中。會(huì)計(jì)作為最基本的“商業(yè)語言”，在實(shí)現(xiàn)國(guó)家現(xiàn)代化的歷史進(jìn)程中，同樣存在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化的歷史任務(wù)。只有不僅掌握現(xiàn)有會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，而且能夠洞察我國(guó)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化脈搏，跟上現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程的人，才能勝任未來會(huì)計(jì)工作。因此，會(huì)計(jì)現(xiàn)代化能力就是讓學(xué)生掌握現(xiàn)代化會(huì)計(jì)方法和手段，緊跟我國(guó)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化趨勢(shì)，以提高未來就業(yè)適應(yīng)性的能力。

(三)會(huì)計(jì)開拓創(chuàng)新能力的培養(yǎng)在經(jīng)濟(jì)全球化的新形勢(shì)下，我國(guó)會(huì)計(jì)工作的一些老問題沒有完全解決，新問題又層出不窮。只有面對(duì)新情況、新問題，“與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新”的人，才能擔(dān)當(dāng)起在新世紀(jì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化的偉大歷史任務(wù)。因此，為了未來學(xué)生發(fā)展需要，除了要求學(xué)生掌握會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)能力和會(huì)計(jì)社會(huì)應(yīng)變能力外，還應(yīng)該要求學(xué)生掌握會(huì)計(jì)開拓創(chuàng)新能力。

一是會(huì)計(jì)職業(yè)觀察思考能力。這是一種能夠在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中敏銳地發(fā)現(xiàn)問題，產(chǎn)生改善現(xiàn)有會(huì)計(jì)工作既定模式的沖動(dòng)和“靈感”，進(jìn)而思考提高會(huì)計(jì)工作科學(xué)性，更好完成會(huì)計(jì)任務(wù)新模式的能力。

二是文獻(xiàn)檢索和資料查詢能力。這是一種針對(duì)發(fā)現(xiàn)問題，尋找和借鑒前人相關(guān)研究方法、研究成果，以獲得啟迪，進(jìn)而豐富補(bǔ)充自己，開拓研究視野的能力。

三是探索發(fā)現(xiàn)能力。這是一種針對(duì)發(fā)現(xiàn)問題，敢于沖破前人思維定勢(shì)，以會(huì)計(jì)職業(yè)判斷，科學(xué)地設(shè)計(jì)解決問題的方式、方法、措施，以創(chuàng)造和發(fā)展會(huì)計(jì)理論和方法的能力。

二、高校會(huì)計(jì)教育能力培養(yǎng)的途徑

(一)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)能力的培養(yǎng)途徑主要包括課程教學(xué)階段運(yùn)用練習(xí)、模擬實(shí)訓(xùn)、畢業(yè)實(shí)習(xí)、國(guó)家職業(yè)技能考試等途徑。

課程教學(xué)階段運(yùn)用練習(xí)是學(xué)生運(yùn)用教學(xué)階段所學(xué)知識(shí)，分析問題、解決問題的實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)。在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、成本管理、審計(jì)等主要專業(yè)技術(shù)課程教學(xué)中的各階段，應(yīng)對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容，不僅進(jìn)行知識(shí)測(cè)評(píng)，更要以運(yùn)用練習(xí)的形式，培養(yǎng)學(xué)生動(dòng)手能力，促進(jìn)知識(shí)向能力的轉(zhuǎn)化。

模擬實(shí)訓(xùn)是讓學(xué)生面對(duì)企業(yè)典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)、成本問題，運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，進(jìn)行未來會(huì)計(jì)職業(yè)崗位工作的模擬訓(xùn)練的實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)。首先，應(yīng)在“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)”課程教學(xué)后進(jìn)行手工模擬實(shí)訓(xùn)，以擴(kuò)大教學(xué)效果，并為后續(xù)開設(shè)的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”課程奠定良好基礎(chǔ)。其次，應(yīng)在“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”課程教學(xué)后，進(jìn)行手工和電算兩種模擬實(shí)訓(xùn)，以培養(yǎng)學(xué)生會(huì)計(jì)核算能力。并為未來手工、電算兩種情況下的就業(yè)提高適應(yīng)性。最后，應(yīng)在“財(cái)務(wù)管理”、“成本管理”和“審計(jì)學(xué)”等課程教學(xué)后，進(jìn)行以“財(cái)務(wù)預(yù)算編制”、“投資決策”、“籌資決策”、“營(yíng)運(yùn)管理”、“利潤(rùn)分配”、“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”等內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)；以“成本計(jì)算”、“成本預(yù)算”、“成本控制”、“成本分析”為內(nèi)容的成本管理模擬實(shí)訓(xùn)，培養(yǎng)學(xué)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)價(jià)值方面的管理能力；以及

以“審計(jì)學(xué)”為內(nèi)容的審計(jì)工作模擬實(shí)訓(xùn)。

畢業(yè)實(shí)習(xí)是學(xué)生到企業(yè)運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，并在教師指導(dǎo)下盡可能參加實(shí)際工作的實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)，承擔(dān)著讓學(xué)生了解企業(yè)專業(yè)技術(shù)工作狀況，鍛煉工作能力，培養(yǎng)未來工作適應(yīng)性的重要任務(wù)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，高校普遍存在“實(shí)習(xí)單位難找，實(shí)習(xí)效果難?！钡膯栴}，為此，應(yīng)努力做到：加強(qiáng)學(xué)校實(shí)習(xí)基地建設(shè)，對(duì)一些難以落實(shí)實(shí)習(xí)單位的學(xué)生，給予必要幫助；做好實(shí)習(xí)動(dòng)員，幫助學(xué)生提高實(shí)習(xí)的自覺性和掌握融入實(shí)習(xí)單位，擴(kuò)大實(shí)習(xí)效果的方法；以折合工作量安排專業(yè)教師承擔(dān)畢業(yè)實(shí)習(xí)的檢查指導(dǎo)工作，以提高學(xué)生實(shí)習(xí)效果。

國(guó)家職業(yè)技能考試不單是檢驗(yàn)、認(rèn)定考試者專業(yè)技術(shù)技能水平的方式，而且參加職業(yè)技能考試的過程本身也是培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)技術(shù)技能的實(shí)踐活動(dòng)。學(xué)校應(yīng)與地方政府有關(guān)部門積極協(xié)調(diào)，努力創(chuàng)造條件，幫助學(xué)生參加諸如“會(huì)計(jì)電算化”、“會(huì)計(jì)資格”、“理財(cái)師”、“內(nèi)部審計(jì)師”、“資產(chǎn)評(píng)估師”、“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”等專業(yè)技術(shù)證書考試，讓學(xué)生從中鍛煉提高專業(yè)技術(shù)技能，并通過獲取證書，為將來就業(yè)創(chuàng)造更好條件。

(二)會(huì)計(jì)社會(huì)應(yīng)變能力的培養(yǎng)途徑，包括多行業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)、關(guān)聯(lián)職業(yè)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)、會(huì)計(jì)現(xiàn)代化知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)。

多行業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)是對(duì)制造業(yè)外其他行業(yè)會(huì)計(jì)特點(diǎn)的學(xué)習(xí)。學(xué)校應(yīng)在一般以制造業(yè)為例的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)后，開設(shè)“行業(yè)比較會(huì)計(jì)”、“預(yù)算會(huì)計(jì)”、“銀行會(huì)計(jì)”等課程和進(jìn)行必要技能實(shí)訓(xùn)，以幫助學(xué)生了解制造業(yè)以及其他行業(yè)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，增強(qiáng)畢業(yè)后到制造業(yè)以外其他行業(yè)就業(yè)的適應(yīng)性。

關(guān)聯(lián)職業(yè)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)是對(duì)與會(huì)計(jì)相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理和與企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)的外部管理部門或單位管理知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)。學(xué)校應(yīng)在開設(shè)各會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)課程的同時(shí)，開設(shè)“管理學(xué)”、“投資學(xué)”、“市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)”、“經(jīng)濟(jì)法”、“稅制”等關(guān)聯(lián)職業(yè)課程和進(jìn)行必要實(shí)訓(xùn)。讓學(xué)生學(xué)習(xí)這些課程的知識(shí)和技能不是為了將來他們從事這些職業(yè)工作，而是為了增強(qiáng)學(xué)生就業(yè)后與這些關(guān)聯(lián)職業(yè)業(yè)務(wù)往來時(shí)協(xié)調(diào)、溝通能力，提高就業(yè)的適應(yīng)性。

會(huì)計(jì)現(xiàn)代化知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)是針對(duì)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化對(duì)會(huì)計(jì)方法“規(guī)范化、科學(xué)化、法制化、國(guó)際化”要求和會(huì)計(jì)手段“自動(dòng)化、網(wǎng)絡(luò)化”的要求，而進(jìn)行的知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)。會(huì)計(jì)方法的“規(guī)范化”是指會(huì)計(jì)具有“標(biāo)準(zhǔn)性、統(tǒng)一性、一致性”要求，而這種規(guī)范化，又必然與體現(xiàn)“客觀性、有效性、先進(jìn)性”要求的“科學(xué)化”和體現(xiàn)有關(guān)法律要求的“法制化”，以及體現(xiàn)國(guó)際間“相應(yīng)性、可比性、適應(yīng)性”的“國(guó)際化”相結(jié)合。因此，學(xué)校應(yīng)在開設(shè)專業(yè)技術(shù)課程之外，開設(shè)“計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)”、“管理信息系統(tǒng)”、“電子商務(wù)與會(huì)計(jì)”、“會(huì)計(jì)理論專題”、“國(guó)際比較會(huì)計(jì)”等課程和進(jìn)行必要實(shí)訓(xùn)，以增強(qiáng)學(xué)生在我國(guó)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化進(jìn)程中的發(fā)展?jié)摿?，提高就業(yè)適應(yīng)性。

(三)會(huì)計(jì)創(chuàng)新能力的培養(yǎng)途徑學(xué)生創(chuàng)新能力的培養(yǎng)不僅僅是在課堂上，在課余活動(dòng)及畢業(yè)論文寫作中也應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新能力。

一是在課堂教學(xué)中培養(yǎng)會(huì)計(jì)創(chuàng)新能力。培養(yǎng)學(xué)生會(huì)計(jì)創(chuàng)新能力，首先應(yīng)培養(yǎng)學(xué)生思考問題、探索奧秘的興趣，樹立科研意識(shí)。為此，應(yīng)要求教師在課堂講清、講懂教學(xué)大綱要求內(nèi)容的前提下，努力聯(lián)系實(shí)際，介紹有關(guān)問題的當(dāng)前學(xué)術(shù)觀點(diǎn)和研究方向，并通過學(xué)生參與式或討論式教學(xué)，激發(fā)學(xué)生創(chuàng)新思維，培養(yǎng)學(xué)生勇于探索未知的科研意識(shí)。

篇10

為推動(dòng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型，人民銀行武漢分行從2010年起，在全轄組織開展了“學(xué)準(zhǔn)則,找差距,促轉(zhuǎn)型”活動(dòng)。我作為一名基層行的內(nèi)審干部，自然也積極投入到這一活動(dòng)中。時(shí)隔近兩年，通過學(xué)習(xí)國(guó)際內(nèi)審準(zhǔn)則和先進(jìn)內(nèi)審理念，讓我心境明亮，茅塞頓開，感觸頗深。我認(rèn)為：內(nèi)審轉(zhuǎn)型是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約性轉(zhuǎn)變的必然要求，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展的需要，是推動(dòng)央行各項(xiàng)工作由合規(guī)性向效率性，效果性轉(zhuǎn)變的必然要求。

一要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高專業(yè)勝任能力?！秲?nèi)部審計(jì)人員道德規(guī)范》明確規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量?！边@說明；內(nèi)部審計(jì)人員不僅入職時(shí)必須具備一定的教育背景和一定的專業(yè)知識(shí)，專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，并且在日常工作中，要與時(shí)俱進(jìn)不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)和層次，以保持和提高專業(yè)勝任能力，為被審計(jì)單位提供高質(zhì)量的服務(wù)。基于此，為適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要，必須系統(tǒng)學(xué)習(xí)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)審基礎(chǔ)理論、內(nèi)部控制理論及實(shí)務(wù)、人民銀行相關(guān)專業(yè)知識(shí)等。只有勤學(xué)習(xí)，勤思考，勤實(shí)踐，才能提高專業(yè)勝任能力。才能夠適應(yīng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型需要，成為一名合格的內(nèi)審干部。這使我情不自禁的想起了2011備戰(zhàn)內(nèi)審知識(shí)竟賽的那段難忘日子。當(dāng)時(shí)，面對(duì)大量的學(xué)習(xí)內(nèi)容，短期內(nèi)要求消化吸收，且自身年齡偏大，記憶力差等困難，自己并未打退堂鼓，而是以飽滿的熱情站在檢驗(yàn)學(xué)習(xí)成果的第一跑道上，努力做到學(xué)習(xí)時(shí)間，學(xué)習(xí)內(nèi)容，學(xué)習(xí)效果三落實(shí)，并注重在學(xué)習(xí)中消化吸收。一份耕耘，一份收獲。最終我在宜春中支舉辦的內(nèi)審知識(shí)竟賽中進(jìn)入了前三名；入圍宜春中支參加武漢分行內(nèi)審轉(zhuǎn)型網(wǎng)上限時(shí)答題竟賽，又取得了團(tuán)體第一名。嘗試了學(xué)習(xí)的甘甜，繼而又潛心結(jié)合支行工作實(shí)際開展內(nèi)審理論與研究，提煉崗位工作新方式。撰寫了《基層央行綜合監(jiān)督檢查應(yīng)實(shí)出抓好三個(gè)工作環(huán)節(jié)》、《多管齊下加強(qiáng)同級(jí)審計(jì)監(jiān)督》分別被江西《審計(jì)理財(cái)》2011年第三期，第九期采用；《基層央行同級(jí)審計(jì)問題癥結(jié)及對(duì)策》參選宜春中支優(yōu)秀論文評(píng)選獲優(yōu)秀論文獎(jiǎng)。為基層行內(nèi)審轉(zhuǎn)型，健全內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)部管理發(fā)揮了參謀作用。自己也在系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和實(shí)踐中體味了境界的提高和收獲的快樂。

二要轉(zhuǎn)變理念，調(diào)整內(nèi)審轉(zhuǎn)型思路。對(duì)于基層行的內(nèi)審轉(zhuǎn)型，更迫切需要我們學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)際、國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，建立內(nèi)部審計(jì)新模式，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。我認(rèn)為：當(dāng)前基層行應(yīng)朝著這個(gè)方向調(diào)整內(nèi)審轉(zhuǎn)型思路。一是調(diào)整審計(jì)理念，堅(jiān)持“由監(jiān)督向控制”轉(zhuǎn)變；二是調(diào)整審計(jì)目標(biāo)，堅(jiān)持向“風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)”轉(zhuǎn)變；三是調(diào)整審計(jì)力量，堅(jiān)持向整合資源共同協(xié)作轉(zhuǎn)變；四是調(diào)整審計(jì)手段，“堅(jiān)持向運(yùn)用信息技計(jì)提高效率轉(zhuǎn)變”；五是調(diào)整審計(jì)成果運(yùn)用，堅(jiān)持向“提高報(bào)告質(zhì)量，促進(jìn)宏觀管理”轉(zhuǎn)變。要在探索實(shí)踐中不斷打破傳統(tǒng)審計(jì)模式的束縛，從審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)價(jià)值等不同層面，積極的向內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作目標(biāo)靠攏；努力使轉(zhuǎn)型成果在增加組織價(jià)值，改善業(yè)務(wù)管理方面的獨(dú)特價(jià)值，得到上級(jí)行和審計(jì)對(duì)象的高度關(guān)注，使轉(zhuǎn)型理念日益深入人心。

三要突出特色，推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型實(shí)踐。對(duì)于基層行的內(nèi)審轉(zhuǎn)型，可謂摸著石頭過河，但能否持依靠審計(jì)創(chuàng)新推動(dòng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是關(guān)鍵。通過審計(jì)實(shí)踐，我認(rèn)為基層行應(yīng)凸顯現(xiàn)代管理審計(jì)特色，著重在履職、制度管理等績(jī)效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的實(shí)踐。應(yīng)主動(dòng)把制度建設(shè)，作為內(nèi)審轉(zhuǎn)型的重要方面之一，每年應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際，制訂修改和完善制度，適時(shí)廢除過時(shí)或不適應(yīng)的制度，通過制度建設(shè)推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，使基層行逐步形成按制度管人，管事，管權(quán)的工作機(jī)制。如在探索績(jī)效審計(jì)實(shí)踐中，我選擇了支行辦公樓改造基建項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)為轉(zhuǎn)變突破口。組織力量對(duì)其項(xiàng)目決策階段、前期準(zhǔn)備階段、項(xiàng)目實(shí)施階段、竣工驗(yàn)收階段和項(xiàng)目效果五大項(xiàng)開展審計(jì)，把落角點(diǎn)放在評(píng)價(jià)基建項(xiàng)目“花得少不少，花得值不值，花得好不好”的問題上，較準(zhǔn)確對(duì)基建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，得到了上級(jí)行和被審計(jì)對(duì)象的肯定。審計(jì)實(shí)踐能力得到進(jìn)一步提升。（作者單位：中國(guó)人民銀行宜豐縣支行）