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關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)管理；優(yōu)化；建議

中圖分類號：G475 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

伴隨著近些年我國高等院校教育體制的革新，我國高等院校的辦學(xué)規(guī)模在日漸擴大，辦學(xué)模式變化也比較大。高等院校的教育經(jīng)費來源由原來的計劃經(jīng)濟，單靠國家財政撥款的來源向多渠道籌資模式發(fā)展。在當(dāng)前市場經(jīng)濟社會大環(huán)境下，高等院校也面臨著在競爭中生存，要想在激烈的競爭中健康持續(xù)發(fā)展，加強高校自身的建設(shè)，包括辦學(xué)條件的改善、教學(xué)質(zhì)量的提高，辦學(xué)規(guī)模的擴大，這必然需要大量資金，這種發(fā)展趨勢使得高校財務(wù)管理在辦學(xué)中的地位更加重要。

一、高等院校財務(wù)管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不健全。目前我國高等院校的內(nèi)部控制制度不夠健全，有時還會出現(xiàn)一些由于違法亂紀(jì)和管理不嚴(yán)給學(xué)校帶來一些經(jīng)濟損失問題，這種情況的出現(xiàn)，與內(nèi)部控制制度的不健全是有直接關(guān)系的，對國有固定資產(chǎn)的管理不到位，固定資產(chǎn)存在大量重復(fù)購置現(xiàn)象，本來可以繼續(xù)使用的儀器設(shè)備，覺得舊了，要求更換新的，造成資產(chǎn)閑置，出現(xiàn)大量的資金浪費，使資產(chǎn)使用效率降低，有些高校對重大事項的決策沒有建立相關(guān)的制度，對大型投資或建設(shè)項目不經(jīng)過科學(xué)論證，導(dǎo)致決策失誤，給學(xué)校帶來不小的經(jīng)濟損失。

（二）忽視對資產(chǎn)管理。高校大量的固定資產(chǎn)存放于各使用部分，存放地點分散，部分高校的財務(wù)核算中心只負責(zé)財務(wù)賬目的管理，不管固定資產(chǎn)，而作為固定資產(chǎn)的管理單位他們又是只管資產(chǎn)而不管賬目，這樣就造成了賬、物管理的分離，造成學(xué)校不能嚴(yán)格的掌控各部門的固定資產(chǎn)的變動，不能及時進行賬實核對，固定資產(chǎn)存放的部門不承擔(dān)對固定資產(chǎn)的管理責(zé)任，因此導(dǎo)致高校的固定資產(chǎn)時有有賬無物、有物無賬的現(xiàn)象發(fā)生。高校既是國家人才培養(yǎng)的搖籃，又是科學(xué)研究和發(fā)展的土壤，擁有強大的科研隊伍和科研實力，通過多年的知識積累，高校創(chuàng)造出了許多無形資產(chǎn)，這些無形資產(chǎn)已成為高校在激烈的市場競爭中立足的重要因素，因此加強高校無形資產(chǎn)管理也是今后高校財務(wù)工作的重點。

（三）對財務(wù)人員的素質(zhì)教育重視不夠。長期以來，高校的財務(wù)工作并不復(fù)雜，只是一般的收支核算，并不對財務(wù)人員有太高的要求，但是，隨著高等院校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，高等學(xué)校的教育經(jīng)費來源，由國家財政投入單一的渠道向多種籌資渠道轉(zhuǎn)變，高校對財務(wù)的要求也隨之提高，財務(wù)部門不能僅局限于作為一個收支核算部門看待，而應(yīng)向更深入的財務(wù)分析和資金投入效益方面進行轉(zhuǎn)型，原來陳舊的會計理念已不能再適應(yīng)新形勢下高校的發(fā)展。

二、優(yōu)化高校財務(wù)管理的建議

（一）健全高校內(nèi)部控制制度。防止舞弊行為，是高校內(nèi)部控制制度的直接目標(biāo)，高校內(nèi)部控制制度，能有效的保障學(xué)校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)能按照預(yù)期制定的目標(biāo)進行。一是根據(jù)國家的方針政策，結(jié)合本學(xué)校的工作實際情況，進一步完善現(xiàn)有的規(guī)章制度，及時廢除現(xiàn)有的已經(jīng)淘汰、不再適應(yīng)學(xué)校發(fā)展的故障制度，科學(xué)合理的制定適應(yīng)新形勢的制度規(guī)章。二是要加強制度的執(zhí)行力，嚴(yán)格按制度辦事。財務(wù)業(yè)務(wù)工作必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)等程序受理。對學(xué)校財務(wù)管理工作中可能出現(xiàn)的問題，充分發(fā)揮制度的管理作用，使經(jīng)濟行為得以有效的控制。三是要注重加強培訓(xùn)工作，打造一支高素質(zhì)的會計業(yè)務(wù)隊伍。四是科學(xué)合理的制定學(xué)校的長期發(fā)展規(guī)劃，包括學(xué)院總體發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，學(xué)科建設(shè)和師資隊伍建設(shè)記憶校園建設(shè)方面的規(guī)劃方案。

（二）注重資產(chǎn)管理。一是加強固定資產(chǎn)的管理?？茖W(xué)配置學(xué)校資源，對于固定資產(chǎn)的管理，職能部門要配備專門的管理人員，對固定資產(chǎn)進行驗收使用管理。學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺賬、明細賬進行管理。固定資產(chǎn)管理部門也要有自己部門的明細賬，對固定資產(chǎn)的型號、數(shù)量、價值、存放地點進行詳細的記錄，保證固定資產(chǎn)賬物相符。各資產(chǎn)使用部門不得擅自將本部門資產(chǎn)進行處置。固定資產(chǎn)的管理部門要定期對固定資產(chǎn)進行清查，對不知去向的固定資產(chǎn)，要查明原因，保證財產(chǎn)物資安全完整。二是要加強無形資產(chǎn)的管理。主要涉及到科研經(jīng)費的管理，對科研經(jīng)費的審批要嚴(yán)格確定審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限，來簽發(fā)科研經(jīng)費的申請，檢查科研經(jīng)費的真實性、合理性，同時，財務(wù)管理人員，要對科研經(jīng)費的使用情況進行跟蹤監(jiān)控，財務(wù)人員對科研經(jīng)費的使用情況做到心中有數(shù)。完善現(xiàn)有科研成果評價體系，提高科研人員及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對無形資產(chǎn)管理重要性的認識，把高校長期積累起來的各類無形資產(chǎn)納入高校財務(wù)管理體系，充分發(fā)揮其經(jīng)濟效益。

（三）加強財務(wù)管理人員隊伍的建設(shè)。要注重對財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，不僅要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)還要提高其政治思想素質(zhì)，風(fēng)險意識和職業(yè)道德修養(yǎng)也需要提高。在工作中，要嚴(yán)格按照國家的發(fā)律法規(guī)、學(xué)校的規(guī)章制度來為學(xué)校把好關(guān)，在做好記賬、算賬等日常工作的同時，還要在內(nèi)部控制和管理分析上做工作，把工作的重點移到以提高辦學(xué)效益，提高資金使用效率上來。還要加強財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，定期的組織財務(wù)管理人員進行黨和國家有關(guān)方針政策、財經(jīng)法規(guī)和各項規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，使財務(wù)管理人員知法、懂法和守法。特別要關(guān)注業(yè)務(wù)知識的更新，以適應(yīng)新形勢下財政改革要求。還要加強財務(wù)管理人員的廉政知識的學(xué)習(xí)。從而保證財務(wù)管理人員秉公執(zhí)法，自覺地遵守和維護財經(jīng)紀(jì)律。

總的來說，高校的財務(wù)管理工作涉及學(xué)校的許多部門，在高校中，是任何管理部門都不可替代的。因此，高校必須確定財務(wù)管理的中心，使高校的管理水平更上一層樓。

參考文獻：

[1]張小紅.高校財務(wù)管理面臨的問題及應(yīng)對措施.湖南廣播電視大學(xué)學(xué)報，2010.

篇2

【關(guān)鍵詞】新高校會計制度 財務(wù)管理 優(yōu)化建議

【中圖分類號】 G 【文獻標(biāo)識碼】 A

【文章編號】0450-9889（2015）06C-0093-02

自1998年1月1日頒布至今，《高等學(xué)校會計制度（試行）》已經(jīng)實施了16年，已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前高等教育體制和公共財政體制改革發(fā)展的需要，為此，國家在2009年、2010年、2013年先后三次征求社會意見和修訂制度內(nèi)容，并于2013年底出臺了新的《高等學(xué)校會計制度》，從2014年1月1日起開始施行。新的高校會計制度有效解決了當(dāng)前高校財務(wù)管理工作中的諸多問題，對促進高校會計制度穩(wěn)定健康發(fā)展具有重要的意義。

一、高等學(xué)校會計制度改革的重點內(nèi)容

針對舊高校會計制度存在的問題，新的高校會計制度綜合考慮了進一步規(guī)范高等學(xué)校財務(wù)管理、全面反映了公共財政改革的需要。對比新舊高校會計制度，改革主要內(nèi)容體現(xiàn)在以下幾點：

第一，將舊制度下高等學(xué)校會計除經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，改為全部采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)核算。

第二，新增了呼應(yīng)公共財政改革的核算內(nèi)容，涉及國庫集中支付、部門預(yù)算、政府收支分類、資產(chǎn)管理、工資津補貼等方面。

第三，執(zhí)行了固定資產(chǎn)折舊及無形資產(chǎn)攤銷、將基建投資業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入高校會計“大賬”統(tǒng)一核算、規(guī)范確認科研收人和非財政資金收人等。

第四，對收入支出類會計科目的設(shè)置進行了細化，規(guī)范了財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的會計核算，更好地反映高等學(xué)校現(xiàn)實的收支情況。

第五，更新了高校會計報表格式和內(nèi)容，明確相應(yīng)報表中的項目構(gòu)成，增強會計信息的完整性和可比性，進一步完善了報表體系。

二、新高校會計制度對財務(wù)管理的影響

（一）適應(yīng)了財政體制改革，有利于提高會計制度執(zhí)行力

近年來，部門預(yù)算、國庫集中支付、非稅收入管理和政府收支分類等公共財政政策都涉及高校會計核算的調(diào)整和改進，舊制度嚴(yán)重滯后于財政體制改革，僅只能通過補充規(guī)定予以規(guī)范，不利于制度執(zhí)行；而新的會計制度順應(yīng)了公共財政體制改革的要求，增加了與公共財政改革有關(guān)的核算內(nèi)容，例如通過制度中新增“財政應(yīng)返還額度”、“零余額帳戶用款額度”等科目，真實反映資金的使用和結(jié)余狀況，可以提高資金運行的透明度，促進了會計制度的落實執(zhí)行。

（二）統(tǒng)一了會計核算主體，有利于反映高校完整經(jīng)濟活動

舊制度對基建會計實行單獨核算，因此基建業(yè)務(wù)長期游離于高校事業(yè)財務(wù)核算之外，形成了高校財務(wù)管理“兩本賬”、“雙扯皮”，造成高校會計信息的不完整，不利于加強基建項目的財務(wù)管理和監(jiān)督。新高校會計制度將基建會計統(tǒng)一納入事業(yè)“大賬”反映，設(shè)有相應(yīng)的核算科目和報表，統(tǒng)一了單位會計核算主體，對基建中的工程量、貸款、負債和還貸能力都有了具體反映，有利于更為全面和真實地反映高校的經(jīng)濟活動和資產(chǎn)狀況。

（三）新增了資產(chǎn)補充科目，有利于反映高校資產(chǎn)的實際狀況

按照舊制度規(guī)定，高校所有固定資產(chǎn)都不需要計提折舊，使得單位固定資產(chǎn)一直按資產(chǎn)原值反映在資產(chǎn)負債表中，既不能反映資產(chǎn)損耗情況，也不能反映資產(chǎn)的實際價值，單位資產(chǎn)價值虛增嚴(yán)重。而新制度中新增了固定資產(chǎn)的折舊管理，對固定資產(chǎn)依據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)、折舊方法和年限合理折舊分?jǐn)?；同時增加了“累計折舊”、“累計攤銷”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，確定高校資產(chǎn)實際價值，更加真實、準(zhǔn)確地反映高校資產(chǎn)情況，規(guī)范了國有資產(chǎn)管理。

（四）加強了收入支出管理，有利于高校提供成本核算信息

舊制度采用收付實現(xiàn)制，沒有區(qū)分資本性支出和收益性支出，導(dǎo)致高校不能提供科學(xué)的成本數(shù)據(jù)，高校實際收支情況沒有完全體現(xiàn)出來，不利于高校加強成本核算和開展績效評價。新制度針對現(xiàn)代高校收入和支出多樣化特點，整合和新增了一些“收入”、“支出”、“結(jié)余”等相關(guān)核算科目內(nèi)容，增設(shè)明細科目和輔助賬目，同時引入權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，用于滿足現(xiàn)代高校收支多樣化的實際情況，使高校的收、支、存等管理工作更加真實、全面和規(guī)范，對高校教育成本有了具體定位，有利于高等教育改革發(fā)展。

（五）完善了財務(wù)報表體系，有利于傳遞使用財務(wù)信息

針對舊制度會計報表的項目和內(nèi)容不夠科學(xué)、信息披露不夠充分等問題，新制度對會計報表體系進行了規(guī)范和完善，對報表的種類、內(nèi)容、編制基礎(chǔ)和要求進一步的整理規(guī)范，并按照核算科目的變化情況調(diào)整了報表結(jié)構(gòu)和項目。主要表現(xiàn)為會計報表包含了報表內(nèi)容和附注，而報表也調(diào)整為資產(chǎn)負債表、收入支出表及財政補助收入支出表，既能較好地反映事業(yè)收支、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等情況，又能直觀反映基本支出和項目支出情況。新制度的會計報表體系符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，更加直接和完整地反映高校財務(wù)信息。

三、對執(zhí)行新高等學(xué)校會計制度的優(yōu)化建議

在高等教育快速發(fā)展的新形勢下，高校執(zhí)行新的會計制度，對于適應(yīng)公共財政體制改革、規(guī)范會計核算和加強財務(wù)管理等方面產(chǎn)生了積極影響，同時也對當(dāng)前高校財務(wù)工作形成一定的沖擊和執(zhí)行難度，需要高校自身進一步理清會計思路，優(yōu)化會計工作內(nèi)容，從而實現(xiàn)新制度順利實施。

（一）提高思想認識，加強領(lǐng)導(dǎo)重視和工作宣傳

要執(zhí)行好新的高校會計制度，單位必須從思想上給予重視。首先，各級領(lǐng)導(dǎo)要帶頭轉(zhuǎn)變思想觀念，重視當(dāng)前高校會計制度的改革工作，積極理解和學(xué)習(xí)新形勢下高校會計制度的實施政策內(nèi)容，及時更新管理方法。其次，要加強新高校會計制度實施的工作宣傳，在全校范圍內(nèi)對教職工開展政策宣傳，使人人都知曉執(zhí)行新的會計制度各項工作內(nèi)容和措施。只有領(lǐng)導(dǎo)重視了，教職工理解了，并得到了學(xué)校各方面的支持和相互配合，才能更好地執(zhí)行新高校會計制度。

（二）切實加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財務(wù)人員綜合能力

執(zhí)行新的高校會計制度，主要是針對新舊高校會計制度的變化開展工作，而會計制度的變化勢必會增加當(dāng)前高校財務(wù)工作的內(nèi)容和難度，并對財務(wù)部門人員的知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力提出更高的要求。因此，高校應(yīng)當(dāng)加強相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高會計人員的綜合素質(zhì)，呈現(xiàn)多元化會計隊伍。新的高校會計制度實施，特別需要開展系統(tǒng)的、專項的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，除了財務(wù)部門人員外，可考慮將資產(chǎn)管理部門和審計部門人員一起納入培訓(xùn)計劃，并結(jié)合會計業(yè)務(wù)知識、計算機技術(shù)、相關(guān)的法律法規(guī)及制度等方面內(nèi)容，建立復(fù)合型會計人才隊伍，促進會計制度順利實施。

（三）適應(yīng)會計核算變化，加強高校財務(wù)管理

由于新的高校會計制度在會計制度基礎(chǔ)、會計科目和會計報表等諸多方面都有了較大變化，涉及內(nèi)容多、變化大、范圍廣，這就需要會計工作必須根據(jù)會計核算變化情況，調(diào)整財務(wù)管理內(nèi)容和方法，在做好新舊會計制度銜接的基礎(chǔ)上，從部門預(yù)算、國庫集中支付、政府收支分類、績效管理、資產(chǎn)管理以及基建會計等方面加大財務(wù)管理力度，更好地服務(wù)高校財務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、成本和信息等方面的管理。

（四）充分利用計算機技術(shù)手段，重視財務(wù)信息化建設(shè)

隨著高校財務(wù)管理要求越來越高，不管是從建立健全資金管理體系、完善高校資產(chǎn)管理，還是從加強成本核算、會計監(jiān)督和工作效率等工作總體要求下，都必須利用好計算機技術(shù)手段，借助財務(wù)軟件和管理平臺，加強信息化建設(shè)，促進財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化、集成化和高效化，實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作初始、部門預(yù)算編制和執(zhí)行控制、會計日常核算、資金資產(chǎn)管理和部門財務(wù)決算一體化，推進高校會計制度的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，準(zhǔn)確反映高校財務(wù)信息，有效提高會計工作效能。

總之，新的高校會計制度是我國會計制度發(fā)展史上又一次具有重大意義的改革，適應(yīng)了當(dāng)前高等教育體制改革發(fā)展步伐，順應(yīng)了財務(wù)管理對會計制度的需求，促進了高校財務(wù)管理水平的提高，對高校健康持續(xù)發(fā)展具有重要的積極作用。然而，由于新的高校會計制度還處于實施初級階段，依然存在著不足的地方，例如新制度還未涉及預(yù)算會計的科目，缺乏高校資產(chǎn)的預(yù)算管理，資產(chǎn)折舊方面沒有統(tǒng)一制度規(guī)定，無法保證會計信息的可比性等，這些都需要各高校以及財務(wù)人員跟緊新制度的腳步，在具體分析、實踐總結(jié)中不斷創(chuàng)新和完善工作方法，進一步優(yōu)化會計工作內(nèi)容和方法，提高高校財務(wù)管理水平，確保新的高校會計制度能夠更好地落到實處。

【參考文獻】

[1]王迪.新高校會計制度對高校財務(wù)管理積極性影響的研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（3）

[2]陳南寧.簡析新高校會計制度的積極作用及實踐探究[J].財經(jīng)界，2015（2）

【基金項目】廣西教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃2013年度廣西教育財務(wù)管理研究專項課題（2013ZCW024）

篇3

全年地方財政收入安排127510萬元，同比增長18%。

為了實現(xiàn)這個目標(biāo)，我們將采取以下六項措施：

一、開展財源建設(shè)，積攢發(fā)展后勁

一是要抓緊落實國家擴大需政策，加快項目規(guī)劃和申報，全力以赴爭取上級資金，支持重點項目建設(shè)。二是要保障項目推介包裝經(jīng)費，落實獎勵激勵政策，促進招商引資工作，努力培育一批經(jīng)濟效益持久、輻射帶動性強、稅收貢獻率高的項目落戶我市。三是要整合存量和增量科技投入資金，加大對餐飲娛樂、旅游、信息、物流等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能減排項目的支持力度，優(yōu)化經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。四是要充分發(fā)揮基司融資平臺作用，進一步拓寬融資渠道，大力支持事關(guān)全市長遠發(fā)展的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完善城市功能，改善投資環(huán)境，增強經(jīng)濟發(fā)展后勁。

二、加強收入征管，全面完成任務(wù)

一是要密切關(guān)注全市經(jīng)濟運行態(tài)勢，深入分析研究收入增減因素和變化趨勢，提早采取應(yīng)對的措施認真加以解決。二是要加強稅收征管，強化納稅評估、重點稅種匯算清繳、稅

源大戶跟蹤監(jiān)控管理，加大稅收專項檢查和日?；榱Χ?，及時清理欠稅、緩稅和到期稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)厲查處和打擊偷稅抗稅行為。三是要以城市改造為契機，切實抓好民樂園地市改造、大明宮遺址公園建設(shè)、地鐵1號線施工等項目的稅收管理，使其成為新的稅收增長點。四是要規(guī)范非稅收入管理，堅持依法依規(guī)足額征收，通過規(guī)范收入項目、加強票據(jù)管理，開展專項檢查、定期分析預(yù)測等措施，確保收入及時入庫。

三、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，強化支出管理

一是要全力保工資、保運轉(zhuǎn)，積極做好事業(yè)單位人員績效工資制度改革的實施，保障機關(guān)正常運轉(zhuǎn)。二是要加大“民生工程”投入，落實城市低保資金和廉租房政策，努力增加低收入群體收入水平，支持城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險擴面，穩(wěn)定和改善居民消費預(yù)期，促進消費需求。進一步增加公共衛(wèi)生投入，改善城市社市衛(wèi)生醫(yī)療條件，支持被征地農(nóng)民社會保障和技能培訓(xùn)，促進就業(yè)再就業(yè)。三是要擴大政府公共投資，保障科技、教育、環(huán)境衛(wèi)生等社會事業(yè)經(jīng)費投入，繼續(xù)落實義務(wù)教育免雜費和困難學(xué)生資助政策，提高保潔人員工資，支持全國科技進步先進市考核復(fù)審達標(biāo)，支持創(chuàng)建園林化城市。四是要落實公檢法司部門公用經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)，提高維護社會治安和處理突發(fā)事件的能力，大力支持“平安新城”創(chuàng)建活動，促進社會和諧穩(wěn)定。五是要牢固樹立過緊日子的思想，強化預(yù)算約束，嚴(yán)格預(yù)算追加，從嚴(yán)控制會議費、差旅費、公車購置經(jīng)費、出國經(jīng)費等一般性支出，壓縮行政開支，降低行政成本。

四、深化財政改革，創(chuàng)新工作方式

一是要深化預(yù)算管理改革，完善基本支出分類標(biāo)準(zhǔn)定額體系，早編預(yù)算，細編預(yù)算，切實提高編制質(zhì)量。二是要開展國庫集中支付改革試點，制定銀行賬戶管理辦法，逐步推行公務(wù)卡改革試點。三是加快“金財工程”建設(shè)步伐，全面應(yīng)用部門預(yù)算，國有資產(chǎn)管理，工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)。四是要對使用財政性資金的基本建設(shè)項目全面實行竣工財務(wù)決算評審制度，進一步加強資金監(jiān)管，節(jié)約財政支出。五是要加強“收支兩條線”管理，在部分市級單位推進非稅收入“收支脫鉤”改革試點，不斷提高政府統(tǒng)籌財力。六是推進政府采購管理改革，努力拓寬政府集中采網(wǎng)購范圍，將公益性、民生性等社會關(guān)注的“熱點”項目逐步納入政府集中采購目錄。

五、強化財政監(jiān)管，完善各項服務(wù)

一是深入開展財政監(jiān)督檢查，加強預(yù)算外資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理辦法。加大對行政事業(yè)單位及其各項資金的財務(wù)專項檢查活動，查處各種違反財經(jīng)紀(jì)律行為。二是加強《會計法》執(zhí)行情況和會計信息質(zhì)量檢查，突出對會計人員的考核和培訓(xùn)。加強財會人員的誠信教育和職業(yè)道德建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)，規(guī)范會計行為，整頓會計秩序，切實提高會計網(wǎng)信息質(zhì)量。三是密切關(guān)注市級財政債務(wù)增加，防范財政風(fēng)險。四是加強行政執(zhí)法責(zé)任制建設(shè)，全面推進依法理財。

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關(guān)鍵詞：石油化工企業(yè) 財務(wù)分析 建議

石油化工企業(yè)的健康發(fā)展對國家的繁榮和穩(wěn)定具有重要意義，完善財務(wù)分析指標(biāo)和擴大財務(wù)分析范圍，將更加有利于對石油化工企業(yè)財務(wù)狀況的了解，避免石油化工企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機問題。同時對衡量石油化工企業(yè)目前的財務(wù)狀況，預(yù)測其未來發(fā)展趨勢具有指導(dǎo)意義。因此，經(jīng)營管理者要不斷提高石油化工企業(yè)財務(wù)分析質(zhì)量，確保企業(yè)償債能力、盈利能力、資產(chǎn)運用效率以及資金周轉(zhuǎn)等問題，保證石油化工企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、石油化工企業(yè)財務(wù)分析的目的和意義

石油化工企業(yè)財務(wù)分析的主要目的在于評價石油企業(yè)過去的經(jīng)營成果，衡量當(dāng)前的財務(wù)狀況，并且以此為依據(jù)，預(yù)測石油化工企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。石油化工企業(yè)進行財務(wù)分析，可以確保企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營良好，避免因為資金鏈問題引發(fā)生產(chǎn)問題，從而保證石油化工企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

石油化工企業(yè)財務(wù)分析的目的取決于三個方面，首先是企業(yè)的經(jīng)營管理者。企業(yè)的經(jīng)營管理者通過財務(wù)分析，能夠正確評估企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況，針對其中出現(xiàn)的問題，快速的采取有效措施予以解決，提高企業(yè)的盈利能力以及資金利用效率。其次，對于企業(yè)風(fēng)險的承擔(dān)者來說，通過企業(yè)財務(wù)分析能夠確保企業(yè)的獲利能力，并根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果進行資產(chǎn)保值和利潤分配。這些都需要進行財務(wù)分析后，根據(jù)財務(wù)報表獲取相關(guān)信息，以便保證收益最大化。最后，財務(wù)分析對于債權(quán)人來說意義重大。財務(wù)分析報表能夠了解到企業(yè)的償債能力，債權(quán)人依據(jù)償債能力增強自身的信貸風(fēng)險，并且依據(jù)財務(wù)分析報表，確定對企業(yè)的投資管理問題。

二、目前國內(nèi)石油化工企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

目前來看，我國石油化工企業(yè)財務(wù)分析領(lǐng)域存在的問題主要有以下四個方面：

（一）分析技術(shù)手段落后

我國石油化工企業(yè)當(dāng)中，缺乏先進的核心技術(shù)分析軟件，這對于我國石油化工企業(yè)進行財務(wù)分析十分不利。尤其在我國石化貿(mào)易進入WTO后，跨國公司已經(jīng)進入石化貿(mào)易領(lǐng)域，業(yè)務(wù)處理量加大，更需要專業(yè)性的核心軟件進行分析技術(shù)處理。

（二）分析方法不全面

就目前來看，我國石油化工企業(yè)財務(wù)分析的方法主要為比率分析法、趨勢分析法和比較分析法三種，這三種分析方法當(dāng)中，比率分析法已經(jīng)無法滿足當(dāng)下石油化工企業(yè)財務(wù)分析的發(fā)展，具有滯后性;趨勢分析法需要進行同時期財務(wù)報表分析;比較分析法需要以相同地區(qū)價格水平進行比較，由此可見，石油化工企業(yè)財務(wù)分析方法不全面，十分不利于企業(yè)進行合理的財務(wù)分析。

（三）財務(wù)分析指標(biāo)設(shè)置不合理

石油化工企業(yè)進行財務(wù)分析過程中，其設(shè)定的財務(wù)分析指標(biāo)不合理，無法真正表現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部真實的財務(wù)狀況。例如反映償債能力的流動比率指標(biāo)，它無法作為衡量企業(yè)短期變現(xiàn)能力的絕對標(biāo)準(zhǔn);應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也不能準(zhǔn)確地反映存貨資產(chǎn)的運營效率;反映銷售利潤指標(biāo)難以反映獲利的穩(wěn)定性和持久性。如此一來，財務(wù)分析指標(biāo)設(shè)置的不合理，將直接影響到石油化工企業(yè)的財務(wù)狀況，甚至引發(fā)資金鏈等相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。

（四）財務(wù)報表的準(zhǔn)確性

財務(wù)分析報表的設(shè)計，是根據(jù)財務(wù)分析所得的結(jié)果進行編制，這與財務(wù)分析指標(biāo)有著直接關(guān)系。不同的數(shù)據(jù)以及不同的會計處理方法直接影響到財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和有效性，甚至財務(wù)報表上的有些數(shù)據(jù)，并不是真正得到，而是以假設(shè)作為基礎(chǔ)的，這樣一來就直接導(dǎo)致了財務(wù)報表缺乏準(zhǔn)確性。

三、提高石油化工企業(yè)財務(wù)分析質(zhì)量的幾點建議

為了確保我國石油化工企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，保證石油化工企業(yè)財務(wù)分析質(zhì)量，就要對當(dāng)下的財務(wù)分析辦法進行完善和創(chuàng)新，提高企業(yè)財務(wù)分析質(zhì)量。針對石油化工企業(yè)財務(wù)分析方面存在的問題，提出以下幾點建議：

（一）建立健全石油庫存統(tǒng)計體系

石油庫存是導(dǎo)致石油價格起伏的一個重要原因，石油庫存的統(tǒng)計也是進行財務(wù)分析的一個基礎(chǔ)。建立健全石油庫存統(tǒng)計體系，將為石油化工企業(yè)進行財務(wù)分析提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)。

（二）完善財務(wù)分析指標(biāo)

財務(wù)分析指標(biāo)的完善，將有利于石油化工企業(yè)以正確的指標(biāo)衡量財務(wù)狀況，評價企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營情況，以確保財務(wù)分析的準(zhǔn)確性和完善性。

（三）財務(wù)分析數(shù)據(jù)范圍擴大

擴大財務(wù)分析數(shù)據(jù)范圍，可以更加全面的對企業(yè)的財務(wù)狀況進行分析，避免出現(xiàn)紕漏。同時，還可以進一步完善財務(wù)報表體系，將企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來，進行詳細分析，確保分析的有效性和準(zhǔn)確性。

（四）加強企業(yè)籌資、投資與現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析

企業(yè)進行資金流管理，是企業(yè)財務(wù)分析的一個重要部分，關(guān)系到企業(yè)資金運作問題。合理有效的籌資、投資以及現(xiàn)金流量運作，對企業(yè)償債能力以及日后的長足發(fā)展具有重要意義。

參考文獻：

[1]孫諍，王鴻祥.財務(wù)報告分析[M].企業(yè)管理出版社，1997

篇5

【關(guān)鍵詞】中小型企業(yè)；資金管理；配置優(yōu)化

一、中小型企業(yè)資金使用的尷尬現(xiàn)狀

（1）資金管理意識不夠。在財務(wù)管理越來越重要的企業(yè)管理中，很多的中小企業(yè)管理者還未意識到財務(wù)管理的作用，特別是對資金的管理。企業(yè)在對資金進行配置時，沒有具體的使用目的和方法，常造成資金不足或者資金閑置。（2）企業(yè)缺乏有效的資金管理方法。不當(dāng)?shù)馁Y金管理方法，不僅會影響資金的使用效率，還影響企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。需要注意的是，部分中小企業(yè)的信息化程度不高，也會影響資金配置，降低資金的使用效率。沒有健全有效地控制制度，使得大量資金占用不合理和急需的項目資金需求得不到解決。不僅帶來巨大的浪費，也隱藏著較大的財務(wù)風(fēng)險。（3）企業(yè)內(nèi)部缺少健全有效的控制制度。在資金的使用過程中，常有些人為因素和非人為因素會影響資金的使用效率，中小企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)不完善，管理存在漏洞，內(nèi)部控制不健全，甚至缺乏健全的會計核算體制，都將導(dǎo)致資金的使用達不到其應(yīng)有的效果。

二、對中小企業(yè)資金配置方法的建議

（1）資金配置策略與戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)。企業(yè)任何決策的制定，都是致力于本企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)更好的實現(xiàn)。企業(yè)在選擇適合自身的資金配置方法時，一定要清楚企業(yè)本階段的目標(biāo)是什么，再根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)進行具體的分配。（2）現(xiàn)金的最佳持有量。資金配置實質(zhì)上是進行資產(chǎn)組合，因為資產(chǎn)實際是資金的占用形式。在進行資金配置時，企業(yè)由于交易、預(yù)防以及投資等動機，常常會持有一定的現(xiàn)金，為避免資金的浪費和閑置，這種現(xiàn)金持有量在成本與效益原則下，必須確定其最優(yōu)持有量，以提高企業(yè)的資金使用效率。盡管中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模中等或微小，自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)簡單，但最優(yōu)現(xiàn)金持有量對企業(yè)來說很有必要，可借助財務(wù)管理理論中的成本分析模型進行決策。（3）資金預(yù)算管理。對資金進行預(yù)算，可以使企業(yè)在資金過?；蛘哔Y金短缺的時期之前進行規(guī)劃安排。若資金預(yù)算余額相對于企業(yè)現(xiàn)時的資金不足時，企業(yè)可以提前進行籌資；若資金預(yù)算余額出現(xiàn)過剩時，企業(yè)則可根據(jù)自身情況進行適當(dāng)?shù)耐顿Y。資金預(yù)算還能為企業(yè)的財務(wù)計劃提供一定的改進建議。

三、對中小企業(yè)資金配置優(yōu)化的建議

（1）針對中小企業(yè)根據(jù)企業(yè)目標(biāo)制定資金配置方案的建

議。第一，對處于生存期企業(yè)的建議。企業(yè)如果正處于生存期，如何保持企業(yè)的收支平衡，保證企業(yè)的償債能力，將是企業(yè)在制定資金配置方案時主要考慮的方面。企業(yè)處于生存期，企業(yè)的資金處于收支相抵狀態(tài)，這時企業(yè)的資金配置主要集中于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的日常開支以及企業(yè)的留存收益，留下足夠的抵御風(fēng)險和用于應(yīng)付臨時需要的資金，其具體數(shù)額，需根據(jù)企業(yè)的具體情況而言。此時企業(yè)應(yīng)進行積極籌資或者提高企業(yè)產(chǎn)品的銷量，增加企業(yè)的運作資金，為企業(yè)發(fā)展、業(yè)務(wù)拓展做好準(zhǔn)備。第二，對處于發(fā)展期企業(yè)的建議。企業(yè)在發(fā)展過程中常常發(fā)展期的企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略需要，進行積極地市場拓展以及提高產(chǎn)品質(zhì)量、擴大生產(chǎn)規(guī)模，這個時期資金需求量大，在積極向外進行籌資的同時，合理的分配企業(yè)自身的資金也很重要。此階段的企業(yè)向生產(chǎn)方面分配資金時，切忌盲目，生產(chǎn)要素報酬遞減規(guī)律（邊際收益遞減規(guī)律）是企業(yè)對擴大生產(chǎn)規(guī)模進行評價時的一個很好的參考，在分析企業(yè)屬于哪一類規(guī)模報酬的基礎(chǔ)上考慮分配資金的多少；在企業(yè)進行市場擴展和產(chǎn)品開發(fā)時，其投入的資金應(yīng)與企業(yè)的投入力度相一致。（2）針對中小企業(yè)現(xiàn)狀資金配置優(yōu)化的建議。第一，核定資金的合理需要量。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，采用先進合理的計算方法。利用資金預(yù)算能夠較為穩(wěn)健的確定企業(yè)合理的資金需求量。第二，加強對現(xiàn)金流量的分析，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出。此舉的目的主要是保證企業(yè)的支付能力和償債能力。在此過程中，企業(yè)還不可忽視支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險，對該風(fēng)險應(yīng)進行風(fēng)險應(yīng)急機制。第三，推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制事前、事中、事后的各項資金開支，保證資金的有序流動。第四，加強內(nèi)部審計，健全內(nèi)部監(jiān)督審計制度，保證各項經(jīng)營活動正常進行。第五，加強資金的支付管理，避免權(quán)力過分集中。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小確定審批人員。第六，建立信息反饋機制，對于方案的執(zhí)行能夠有效地進行監(jiān)控，保證方案的順利實施。

參考文獻

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【關(guān)鍵詞】人防部門；財務(wù)管理；財務(wù)分析；提升建議

人防事業(yè)運行的過程中，離不開財務(wù)管理工作的輔助。新形勢下財政管理制度的建設(shè)與審計、專項審查、社會力量等多維度的監(jiān)督體系密切相關(guān)。在這種模式中，人防部門的會計核算與財務(wù)管理工作必須發(fā)生一定的調(diào)整。人防財務(wù)管理工作如何滿足目前財政管理體制變化形式，這是一個迫切需要研究的課題。本文對提升人防財務(wù)管理工作質(zhì)量提出了一些建議。

一、分析人防部門財務(wù)管理工作存在的不足以及成因

一是預(yù)算編制方面存在不足。這主要是因為對部門預(yù)算缺乏足夠的認識，預(yù)算編制較隨意粗放。預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常申請追加資金或是達不到支出進度。預(yù)算理念落后，對部門預(yù)算重視不夠，對資金使用情況、項目績效缺乏監(jiān)督和跟蹤問效，存在重分配輕監(jiān)管，重投入輕績效的現(xiàn)象，導(dǎo)致資金使用效益偏低。

二是人防經(jīng)費保障與使用效率方面存在的不足。主要體現(xiàn)有些地方因財力不足，業(yè)務(wù)費擠占人防易地建設(shè)費，資金用途被改變，沒有切實做到?？顚Ｓ茫?jīng)費管理缺乏規(guī)范性，人防建設(shè)經(jīng)費使用效率偏低。

三是人防部門管理過程中固有資產(chǎn)使用率低下以及清查盤點體制缺乏完善性的問題，這就使人防部門固有資產(chǎn)的完整性受到極大的威脅。

四是人防財務(wù)監(jiān)督方面存在的不足。主要體現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)置缺乏合理性，以及人防財務(wù)管理工作人員對監(jiān)督審計環(huán)節(jié)必要性認識缺乏兩大方面。

二、探究優(yōu)化人防部門財務(wù)管理工作質(zhì)量的對策

1.強化對預(yù)算管理力度，是提升人防財務(wù)管理工作質(zhì)量的依托

預(yù)算管理是財務(wù)管理體系的中心，也是影響財務(wù)管理工作質(zhì)量的大型因素，強化對預(yù)算管理力度。首先，要實施精細化管理模式，借此途徑去使預(yù)算體制具有綜合性、合理性與精準(zhǔn)性特色，而上述目標(biāo)的落實，財務(wù)人員確切的計算出整年理可支出財力資源的數(shù)額是必要的。在人防事業(yè)運行的過程中，資金來源的途徑是多樣化的，收支的多少也是不確切的，受很多因素的干擾，因此把握好預(yù)算環(huán)節(jié)是必要的，財務(wù)管理人員應(yīng)對其有一個確切的認識。其次，在預(yù)算環(huán)節(jié)中，對人防部門現(xiàn)階段發(fā)展水平、未來發(fā)展規(guī)劃、客觀存在與隱含的各類因素進行綜合分析，從而明確其財務(wù)支出水平，最大限度的強化財務(wù)預(yù)算工作的規(guī)整性與有效性，避免財政赤字的出現(xiàn)。最后，要動員全體財務(wù)人員參與進預(yù)算管理整個進程中。當(dāng)然認真落實預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)是必要的，從而使財務(wù)預(yù)算的約束效能發(fā)揮出來。主要體現(xiàn)在每一項收支預(yù)算務(wù)必要依照財政部門審批的用途、科目與資金數(shù)量執(zhí)行，禁止出現(xiàn)擅自挪用資金，自行調(diào)用其他科目與項目資金，隨意改動項目內(nèi)容等行為。強化對預(yù)算管理力度，優(yōu)化人防財務(wù)管理水平，預(yù)算執(zhí)行過程中一定要落實“先預(yù)算，后支出”這一規(guī)則的，使支出的每一筆資金具有規(guī)劃性與合理性特點，以從根本上消除資金使用上出現(xiàn)盲目性c任意性。

2.提升財務(wù)分析質(zhì)量，是強化人防財務(wù)管理工作效率的關(guān)鍵

財務(wù)分析可以被視為財務(wù)管理的重心與終極產(chǎn)物，其可以協(xié)助財政部門、單位內(nèi)部及其他報告應(yīng)用者對企業(yè)發(fā)展的面貌，政策制定與推行的效果等內(nèi)容有一個全面性的了解。此外，財務(wù)分析質(zhì)量的優(yōu)劣，也影響著下季度或下年度財務(wù)收支規(guī)劃編制的情況。為了落實這一工作環(huán)節(jié)，財務(wù)管理人員應(yīng)該深入的對財務(wù)月報、季報進行分析，為上級領(lǐng)導(dǎo)決策的準(zhǔn)確性提供財務(wù)方面的支持。此外，人防財務(wù)管理人員也應(yīng)該掌握對經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)分析、支出結(jié)構(gòu)分析、資產(chǎn)使用效果分析等方式方法，從而對人防財務(wù)管理質(zhì)量做出合理的點評。為了優(yōu)化財務(wù)分析質(zhì)量，從而實現(xiàn)強化人防財務(wù)管理效率這一目標(biāo)，在財務(wù)分析環(huán)節(jié)中，除了需要分析那些能夠量化的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)以外，也應(yīng)盡最大努力將戰(zhàn)備效益、經(jīng)濟效益、社會效益等非財務(wù)指標(biāo)整合在一起，從而確保財務(wù)分析管理和參謀功能充分的發(fā)揮出來。

3.完善體制，依法管理是提升人防財務(wù)管理工作質(zhì)量的保障

在財務(wù)管理體制深入改革的進程中，人防財務(wù)部門應(yīng)該積極對傳統(tǒng)老套的財務(wù)制度進行統(tǒng)一處理，具體是指對內(nèi)容缺乏完善性的制度實施填充措施；對實踐性缺乏的制度實施修整措施；對那些與科學(xué)發(fā)展觀缺乏匹配性的規(guī)章機制實施優(yōu)化措施。并基于人防部門事業(yè)運轉(zhuǎn)的實況，重新編制《財務(wù)管理工作規(guī)范》《人防固定資產(chǎn)定理規(guī)定》《內(nèi)部審計制度》等規(guī)章制度并全面貫徹落實，從而使財務(wù)管理工作運行的有效性與有序性有所依托。

再者，在實際工作中，財務(wù)人員務(wù)必要遵守《會計法》《預(yù)算法》《行政單位會計制度》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等法律體制，加強財務(wù)管理，從而為人防部門事業(yè)的平穩(wěn)健康運行奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

總之，在信息時代中，人防財務(wù)管理工作思路應(yīng)該發(fā)生一定的轉(zhuǎn)型，積極創(chuàng)新思想管理，打造現(xiàn)代化財務(wù)管理體系，盡量投入少量化資金而去獲得最為豐實的效益，從而提升社會對人防部門的滿意度，這是以及人防部門持續(xù)發(fā)展的客觀需求。強化財務(wù)管理工作效率，能夠使財務(wù)保障性作用充分的發(fā)揮出來，為人防事業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供強勁的支撐。

參考文獻：

[1]白景明，朱長才，葉翠青，朱克俊，程丹潤，汪文志.建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)財稅制度操作層面研究[J].經(jīng)濟研究參考，2015，43：3-91.

[2]徐辰.地下空間開發(fā)制度，由“建設(shè)”到“開發(fā)”[J].城市規(guī)劃，2014，01：79-84.

篇7

案例

王女士和老公都30歲。王女士在一家公司做人力資源，年收入5萬，老公在一家外企任職，年收入10萬。雙方都有公積金、養(yǎng)老金。家有女兒4歲，學(xué)費一年近9000元。市區(qū)有一套價值70萬元的住房自住，已還清貸款。銀行活期存款5萬元。

王女士家庭實行的是類似于從制的理財模式，她和丈夫每年都會從各自的帳戶中提取家庭共同支配的費用，共50000元。包括日常開銷、女兒的教育費用及每月為女兒教育儲備用的500元基金定投。丈夫另購買10000元基金，商業(yè)保險15000元。

理財需求：

請問應(yīng)該如何有效利用閑散資金?家庭理財搭配是否需要調(diào)整?近階段需要購買家庭用車。

財務(wù)狀況分析：從目前王女士家庭的財務(wù)狀況來看，結(jié)余比例為67％，仍在合理的范圍內(nèi)，家庭財務(wù)收支情況較好。但是還是存在以下幾個問題。須加以改善：

清償比率為100％。清償比率反映客戶綜合償債能力的高低，常值保持在50％以上。王女士已達到100％，一方面說明客戶的資產(chǎn)負債情況極其安全，同時也說明客戶還可以更好地利用杠桿效應(yīng)以提高資產(chǎn)的整體收益率。

流動性比率為23。流動性比率反映客戶支出能力的強弱，常值為3左右。王女士的指標(biāo)已經(jīng)達到23，說明您的流動性資產(chǎn)可以支付未來23個月的支出。

王女士夫妻風(fēng)險保障力度不足。雖然夫妻倆職業(yè)風(fēng)險性低，單位也為其投保了養(yǎng)老、醫(yī)療保險及公積金，但是風(fēng)險保障還是略嫌不足。

家庭收入來源單一。王女士家庭目前無工作外收入，也無任何投資安排，沒有一個合適的理財規(guī)劃。

理財建議

1、目前教育費將是家庭一筆不菲的支出。教育金規(guī)劃建議從每月收入的結(jié)余中采取定期定額方式投資于開放式基金。每月至少規(guī)劃出1000元，年儲蓄不少于12000元選擇合適的基金投資。建議選擇具有良好市場口碑的基金公司和基金經(jīng)理管理的基金，確保基金的年平均投資報酬率不低于8％。

2、建議進行多元化投資，提高資金的使用效率。

(1)家庭備用金可以在銀行購買貨幣市場基金。一般來講，緊急備用金為月固定支出的3―6倍。考慮到夫妻雙方工作穩(wěn)定，因此只須留出4倍(即2萬)就差不多了。

(2)年度結(jié)余可用來投資開放式基金。根據(jù)王女士的家庭情況及預(yù)期收益率8％的目標(biāo)，可以以偏股型：平衡型：債券型=1：2：1的比例投資。

(3)考慮到夫妻倆對投資領(lǐng)域不太熟悉，因此，不建議其分散投資于期貨、黃金、外匯等相對專業(yè)性要求高的投資市場。

篇8

水利基建項目財務(wù)監(jiān)管的誤區(qū)、定位及規(guī)律

1.財務(wù)監(jiān)管的認識誤區(qū)及原因分析一是對行業(yè)監(jiān)管的認識誤區(qū)。部分水利主管部門認為“三定方案”已取消水利財務(wù)的行業(yè)監(jiān)管職責(zé)，財務(wù)監(jiān)管應(yīng)主要針對所屬單位，開展行業(yè)監(jiān)管缺少依據(jù)。產(chǎn)生誤區(qū)的原因主要為對“三定方案”理解有誤。如：2008年國務(wù)院辦公廳批復(fù)水利部的“三定方案”中，明確水利部具有加強中央水利資金的監(jiān)管職責(zé)，在水利部層面不存在行業(yè)監(jiān)管職責(zé)取消的問題。二是對資金轉(zhuǎn)移支付的認識誤區(qū)。部分水利主管部門認為資金轉(zhuǎn)移支付后，由于資金不經(jīng)過各級水利主管部門轉(zhuǎn)撥，加強財務(wù)監(jiān)管沒有了著力點。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因為對財務(wù)管理職能理解不全面，以點代面，對撥款控制的作用過于夸大。財務(wù)監(jiān)管的措施很多，撥款控制只是其中之一，此項缺失并不影響其他監(jiān)管措施的正常實施。三是對財政介入監(jiān)管的認識誤區(qū)。部分水利主管部門認為當(dāng)前財政層層把關(guān)，一些地方財政更是全過程介入監(jiān)管，各級水利主管部門再進行財務(wù)監(jiān)管意義不大。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因主要為混淆了財政監(jiān)管和主管部門財務(wù)監(jiān)管的定位，對財政監(jiān)管被動依賴。財政監(jiān)管主要為水利系統(tǒng)外的監(jiān)管，主管部門的財務(wù)監(jiān)管主要是水利系統(tǒng)內(nèi)的監(jiān)管，兩者監(jiān)管的目的、解決問題的角度及手段均有較大差異，財政監(jiān)管并不能代替主管部門的監(jiān)管。四是對系統(tǒng)內(nèi)各項監(jiān)管的認識誤區(qū)。部分水利主管部門認為財務(wù)人員任務(wù)很重，自顧尚且不暇，可用系統(tǒng)內(nèi)部開展的各類監(jiān)管（如稽查、督導(dǎo)、內(nèi)審等）代替財務(wù)監(jiān)管。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因為對財務(wù)監(jiān)管方式和定位不清楚。財務(wù)監(jiān)管的方式很多，如委托中介機構(gòu)、組織專家參與等，財務(wù)任務(wù)重并不是放棄監(jiān)管的理由；相對于系統(tǒng)內(nèi)其他監(jiān)管方式而言，財務(wù)監(jiān)管具有事前、事中、事后多種監(jiān)管形式，且有指導(dǎo)、制度制定等多種手段，財務(wù)監(jiān)管具有不可替代性。五是對財務(wù)職能的認識誤區(qū)。部分水利主管部門認為基建財務(wù)職能只是對建設(shè)期經(jīng)濟事項進行會計核算，建設(shè)期間的資產(chǎn)管理等與財務(wù)無關(guān)。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因為以偏概全，把財務(wù)的單一職能混淆為綜合職能，把會計核算內(nèi)容混淆為財務(wù)監(jiān)管內(nèi)容、把個人工作職責(zé)混淆為單位財務(wù)部門的職責(zé)。如資產(chǎn)管理雖為財務(wù)部門職能，但由于負責(zé)基建財務(wù)的人員不管資產(chǎn)，就容易產(chǎn)生資產(chǎn)移交與財務(wù)部門無關(guān)的認識誤區(qū)；就項目法人而言，財務(wù)管理主要為保證資金的安全高效，會計核算只能作為財務(wù)管理的一個手段。六是對中央級項目和中央資金的認識誤區(qū)。部分水利主管部門將中央級項目監(jiān)管和中央級資金監(jiān)管混為一談，認為水利部及所屬單位應(yīng)只管中央級項目，不應(yīng)對中央?yún)⑴c投資和中央補助的地方項目實施監(jiān)管。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因為對政策理解有誤。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，中央級資金安排的項目，不僅僅局限于中央級項目，還包括各省實施的中央?yún)⑴c投資的項目和中央補助地方項目，對中央級資金的監(jiān)管自然大于對中央級項目的監(jiān)管。中央轉(zhuǎn)移支付資金也屬中央級資金的范疇。

2.水利基建財務(wù)監(jiān)管的定位分析財務(wù)監(jiān)管作為水利基建項目管理的有機組成部分和重要一環(huán)，理應(yīng)服從并服務(wù)于水利基建項目管理的大局，這是水利基建項目財務(wù)監(jiān)管的基本定位。各級水利主管部門的財務(wù)監(jiān)管，均應(yīng)遵循這個定位和原則。在監(jiān)管范圍上，應(yīng)做到水利主管部門的水利建設(shè)管理職能延伸至哪里，財務(wù)監(jiān)管就跟進至哪里；在監(jiān)管目的上，應(yīng)做到立足服務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督協(xié)調(diào)，切實解決建設(shè)項目管理中的實際問題；在實施方式上，內(nèi)部做好與規(guī)計、基建、審計等部門的配合，外部做好與有關(guān)主管部門及相關(guān)施工參與單位的溝通協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力。

3.水利基建財務(wù)監(jiān)管的規(guī)律分析水利建設(shè)項目從項目立項到竣工移交至運行管理，離不開資金和財務(wù)支撐。其財務(wù)監(jiān)管與項目管理、資金運動、財務(wù)管理密切相關(guān)。水利主管部門的基建項目財務(wù)監(jiān)管必須結(jié)合當(dāng)前實際，遵循項目管理、資金運動、財務(wù)管理的固有規(guī)律辦事。一是把握項目管理的規(guī)律。按基建管理程序，找出各環(huán)節(jié)影響項目效益且適合財務(wù)監(jiān)管介入的突破口。如根據(jù)水利基建項目不論資金轉(zhuǎn)移支付與否，均可落實竣工驗收主持單位這一特點，可重點規(guī)范竣工驗收主持單位這一重要監(jiān)管主體的職責(zé)。二是從資金運動的規(guī)律入手，通過對資金運動全過程的分析，找出建設(shè)項目前期工作、建設(shè)實施、建設(shè)項目竣工三個階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點，進行全過程風(fēng)險防控。如針對項目前期工作對水利基建工程的功能設(shè)計、造價控制和建設(shè)施工均產(chǎn)生重大影響（分析表明，前期工作影響工程造價的可能性為75%～95%）這一特點，需加大前期階段的財務(wù)監(jiān)管力度。三是從財務(wù)管理的綜合職能和規(guī)律入手，從財務(wù)籌資、調(diào)節(jié)、分配和監(jiān)督職能各環(huán)節(jié)及財務(wù)管理與預(yù)算管理、與資產(chǎn)管理相結(jié)合入手，加強財務(wù)信息的收集分析及反饋處理，及時采取相關(guān)措施，以促進優(yōu)化設(shè)計，及早發(fā)揮工程效益。如從資產(chǎn)管理視角，可重點關(guān)注基建自用資產(chǎn)的管理、基建竣工形成資產(chǎn)的接收和交付后資產(chǎn)的運行情況等。

加強水利基建項目財務(wù)監(jiān)管的措施和建議

1.抓好財務(wù)監(jiān)管的頂層設(shè)計一是做好財務(wù)監(jiān)管事權(quán)的劃分設(shè)計。按財務(wù)隸屬關(guān)系和基建項目管理權(quán)限合理劃分事權(quán)，明確水利部、流域機構(gòu)、地方各級水利主管部門的財務(wù)監(jiān)管職責(zé)，充分發(fā)揮各級水利主管部門的財務(wù)監(jiān)督指導(dǎo)功能。針對水利基建項目資金轉(zhuǎn)移支付問題，明確項目驗收主持單位的全面財務(wù)監(jiān)管職責(zé)，使財務(wù)管理與項目管理權(quán)限有機結(jié)合。該制度可作為水利基建項目財務(wù)監(jiān)管的綱領(lǐng)性文件，建議由水利部出臺。二是加強系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)監(jiān)管內(nèi)控制度建設(shè)。以防范風(fēng)險減少舞弊為目的，以資金運動過程為主線，重點規(guī)范水利基建項目財務(wù)監(jiān)管中上下級之間、單位內(nèi)部財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間、財務(wù)部門內(nèi)部各科室之間的關(guān)系，構(gòu)建長效的風(fēng)險防控機制。該制度建議由各級水利主管部門按權(quán)限制定。三是加強財務(wù)綜合監(jiān)管的制度建設(shè)。將單純的資金核算、檢查等單一監(jiān)管向利用預(yù)算、資產(chǎn)等綜合手段轉(zhuǎn)變，對基建項目的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、決算審查、績效考核等進行規(guī)范。該制度建議由各級水利主管部門的財務(wù)部門制定。

2.加強項目前期工作階段的財務(wù)監(jiān)管一是落實財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范———工程項目（試行）》（財會〔2003〕30號）的規(guī)定，在系統(tǒng)內(nèi)建立健全項目前期階段財務(wù)部門參與的機制。要求相關(guān)單位在開展前期工作時，對項目的資金籌措方案、經(jīng)濟效益、財務(wù)效益的評價應(yīng)聽取財務(wù)部門的意見和建議。在項目建議書、可行性研究報告和編制的概預(yù)算評審或?qū)彶闀r，應(yīng)要求財務(wù)部門參加。二是建立項目前期設(shè)計優(yōu)化的激勵機制，將項目前期設(shè)計與運行管理結(jié)合起來，引導(dǎo)項目前期設(shè)計建立全生命周期成本管理理念，促使生產(chǎn)工藝等優(yōu)化設(shè)計，從源頭上保證水利建設(shè)資金的效益發(fā)揮。

3.強化項目實施階段的財務(wù)監(jiān)管一是加強建設(shè)項目采購的財務(wù)監(jiān)管。對招標(biāo)投標(biāo)項目，要求項目法人組織財務(wù)人員參加分標(biāo)方案的制定、招投文件起草審查及合同起草簽訂等工作；對非招標(biāo)項目，要求項目法人嚴(yán)格執(zhí)行政府采購法的規(guī)定。政府采購由財務(wù)部門組織采購，上級財務(wù)部門按分工實施行政監(jiān)督。二是加強項目建賬和會計核算的指導(dǎo)工作。上級水利主管部門和竣工驗收主持單位應(yīng)組織專家對項目法人的建賬情況進行關(guān)鍵技術(shù)指導(dǎo)，以保證所建賬套可滿足概算分析和成本歸集的需要。有條件的單位可實行年度財務(wù)達標(biāo)考核等方式進行監(jiān)督指導(dǎo)。三是強化水利建設(shè)資金使用的控制。督促項目法人建立健全建設(shè)資金使用管理的責(zé)任制度，提早準(zhǔn)備，抓好項目預(yù)算執(zhí)行工作。四是督促項目法人建立內(nèi)部合同價款結(jié)算的聯(lián)簽審批制度，組織工程、合同等部門共同參與價款結(jié)算審核工作。五是督促項目法人建立自用資產(chǎn)購置、處置及盤點等管理制度，對非經(jīng)營性項目，其自用資產(chǎn)的處置可明確按事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的權(quán)限進行管理。

4.注重項目竣工階段的財務(wù)監(jiān)管一是加強水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算指導(dǎo)?？⒐を炇罩鞒謫挝患跋嚓P(guān)水利的財務(wù)部門應(yīng)主動做好竣工財務(wù)決算編制的督促和指導(dǎo)工作，要求項目法人按《水利基本建設(shè)竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》的要求編制竣工財務(wù)決算。二是開展竣工財務(wù)決算審查工作。竣工驗收主持單位在項目法人申請竣工決算審計前，應(yīng)督促項目法人將竣工財務(wù)決算逐級上報進行財務(wù)審查，將有關(guān)問題提早消化在竣工審計之前。三是建立健全竣工財務(wù)預(yù)驗收制度。對竣工審計意見、資產(chǎn)移交單位的落實情況，財務(wù)遺留問題等提出意見和建議，并作為項目竣工驗收的必備環(huán)節(jié)。四是水利基建項目竣工驗收后，竣工驗收主持單位應(yīng)督促項目法人及時上報竣工財務(wù)決算，并組織專家或委托中介機構(gòu)進行審核。五是竣工驗收主持單位及相關(guān)水利主管部門應(yīng)對竣工資產(chǎn)的移交和接收情況、未完工程及預(yù)留費用的使用情況、驗收財務(wù)遺留問題的處理情況等進行跟蹤檢查，以防范相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。六是竣工驗收主持單位及相關(guān)水利主管部門應(yīng)督促項目法人嚴(yán)格按照財政法規(guī)進行分配處理，應(yīng)交盡交，不得截留和挪用，項目法人留用部分要按規(guī)定計提和使用。

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關(guān)鍵詞：高校 預(yù)算 收入與支出 問題

我國高校教育從稀缺到大眾，迄今為止已經(jīng)逾二十年之久，這段時間內(nèi)，我國高校就讀學(xué)生的數(shù)量上得到了一次次的飛躍，數(shù)量在2002年達約九百五十三萬，經(jīng)歷了十二年的時間，人數(shù)已經(jīng)達到了近兩千五百萬，我國高校在校學(xué)生的人口數(shù)量相當(dāng)于世界上部分國家的人口總數(shù)。因為學(xué)生人數(shù)的大量增加，也就從另一個方面提升了國家對教育的投入。2013年的投入比2012年的27696.0億元增長9.6%，以表1為例。隨著國家教育經(jīng)費投入增加，完善高校財務(wù)管理機制、優(yōu)化配置資源、提高辦學(xué)經(jīng)濟和社會效益，成為各高校發(fā)展的戰(zhàn)略任務(wù)。

一、地方高校預(yù)算編制流程

高校財務(wù)預(yù)算，指高等學(xué)校等單位在財務(wù)年度內(nèi)收支的計劃預(yù)算安排，其是否完善和健全，都會直接或間接影響高校的可持續(xù)發(fā)展及穩(wěn)定。

將預(yù)算進行分類，從某個角度來看，可以分為收入預(yù)算和支出預(yù)算。其中，支出預(yù)算是指作為財務(wù)主體的高校在預(yù)算年度內(nèi)科研、教學(xué)和其他活動的支出計劃，是學(xué)校對有限財務(wù)資源的分配，它體現(xiàn)了本單位的發(fā)展重點和發(fā)展方向，也反映了高校規(guī)模與發(fā)展速度。

很多高校對預(yù)算進行編制大多要經(jīng)歷幾個步驟。預(yù)算編制中有這么一個說法，即“一上”和“一下”，“二上”和“二下”?！耙簧稀奔锤咝⒔?jīng)過最高管理層審核通過的預(yù)算建議資金額上報至主管部門，主管部門匯總審議后報同級財政機關(guān)。本文重點介紹“一上”這一方面的內(nèi)容。由校方主持編制。學(xué)校財務(wù)部門制訂預(yù)算編制建議方案，由其上報本單位預(yù)算建議方案。校各部門根根據(jù)財務(wù)部門和管理層建議進行再次調(diào)整，形成最終方案，經(jīng)各單位管理層通過后，財務(wù)部門備案。

二、地方高校預(yù)算管理存在的問題

幾十年來，我國已頒布了一系列和高校財務(wù)管理有關(guān)的法律法規(guī)，這些法律法規(guī)保障了我國高等學(xué)校財務(wù)預(yù)算管理的規(guī)范和科學(xué)化。

（一）雙方缺乏溝通

高校的預(yù)算管理不僅僅是對某一個部門而言，事實上，對學(xué)校每一個部門都有一定的影響。所以在預(yù)算管理時，很多部門間都應(yīng)該加強了解，尤其是對財務(wù)部門而言，加強溝通交流可以了解到其他部門的信息，才有利于制度高效合理的措施，確保預(yù)算的編制不會出現(xiàn)大的錯誤。

（二）因為側(cè)重點的不同，易造成赤字

理論上講，收入和支出處于同等的位置，它們是兩個不同的概念，也無法來衡量其中哪一個方面更重要，哪一個不重要。然而，有一些高校在這方面考慮不周全，導(dǎo)致了“收入預(yù)算未全部實現(xiàn)，支出預(yù)算卻全部安排”的現(xiàn)象，專業(yè)的結(jié)果是，極有可能會造成預(yù)算赤字，這樣的現(xiàn)象將預(yù)算赤字的可能性提高了不少。

（三）體系沒有健全

大部分高校在體系的完善這方面做得還不夠多，做得還不夠好。一所高校的收入與支出具有一定的復(fù)雜性，不單是高校，一所普通的小學(xué)也會在財務(wù)方面多費一些功夫。

三、實例分析地方高校預(yù)算管理

（一）A大學(xué)基本情況

A校在會計核算的模式方面獨具特色，分為三個內(nèi)容，其一是統(tǒng)一預(yù)算，其二是分級核算，其三是集中決算。學(xué)校實行一級預(yù)算管理，核算仍延續(xù)原有模式，即校本部及各副局級學(xué)院單獨設(shè)立會計帳套。2014年末，A校固定資產(chǎn)賬面余額為 186，509萬元，收入為 158，170萬元，支出為 178，593萬元。

零基預(yù)算法編制預(yù)算有一定的優(yōu)勢，首先，能夠保證有限的資源在配置和分配過程中的科學(xué)性和有效性。同時，A校預(yù)算編制存在以下不完善地方：（1）學(xué)校財務(wù)部門在預(yù)算管理方面，其監(jiān)督評價作用需要進一步提高。（2）零基預(yù)算這種方法需要極強的理論知識作為依托與參照，所以對人員的要求高一些。（3）在預(yù)算管理績效評價方面，為了加強監(jiān)督，必須要制定相應(yīng)的措施。

圖1 結(jié)構(gòu)圖（設(shè)想）

（二）預(yù)算管理建議

設(shè)立校級預(yù)算機構(gòu)。校級的預(yù)算機構(gòu)雖小，但必須要健全，做到“麻雀雖小五臟俱全”，其中該包括委員會主席及各方面的負責(zé)人、財務(wù)人員等。

加強財務(wù)制度建設(shè)。隨著教育環(huán)境的變化，A校籌資渠道呈多元化趨勢，要求財務(wù)預(yù)算管理制度適應(yīng)高校自身發(fā)展要求，實時優(yōu)化和修訂，為預(yù)算的編制做到有憑有據(jù)。

A校財務(wù)部門需授權(quán)，且有責(zé)任對各單位預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督，包括各項資金使用情況。

四、結(jié)論

預(yù)算必須做到“事前監(jiān)督p事中控制p事后評價”，使預(yù)算真正成為會計核算和財務(wù)決算的導(dǎo)向。

（一）制度的建立

明確預(yù)算管理目的、范圍和原則，確認職責(zé)管理流程，強化財務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，以免預(yù)算執(zhí)行的盲目性和隨意性。

（二）做到多溝通多交流

預(yù)算關(guān)系的是整個高校的利益，當(dāng)然就包括了高校的大部分的部門，而事實上，很多部門沒有做到有效的溝通與交流。事實上，這方面是必不可少的，各個部門之間相互間應(yīng)該要做到溝通交流，這樣才有利于財務(wù)部門對其的了解。

（三）預(yù)算與生活的結(jié)合

預(yù)算的編制就是為了服務(wù)日常工作，為日常工作提供參考和依據(jù)，如果預(yù)算脫離了生活實際，預(yù)算本身的作用也就無法實現(xiàn)。

（四）嚴(yán)格選取人員

對于財務(wù)人員的選擇方面，必須要考慮多方面的問題，首先是對其人員的專業(yè)性的考慮，除了專業(yè)性方面，還應(yīng)該考察到德、品方面。要知道，對于一個人的考核，品德比專業(yè)更具考察性，也就是說，對于一個工作人員來講，其品德比專業(yè)更加重要。

（五）改變傳統(tǒng)的的方式

所謂改變傳統(tǒng)的方式，就是預(yù)算管理人員要利用信息化、數(shù)字化的技術(shù)對其方法的革新，主要利用的媒介是多媒體。除去財務(wù)部門之外，其他部門也應(yīng)該加入進去，相互間做到促進與監(jiān)督，以確保高效、準(zhǔn)確。

參考文獻：

[1]郭偉.2013年全國教育經(jīng)費執(zhí)行情況統(tǒng)計公告[N].中國教育報，2014

篇10

1、計算口徑是否科學(xué)

監(jiān)管部門統(tǒng)計財務(wù)公司資金集中度僅對某一時點,通常是月末數(shù)據(jù),進行計算,所統(tǒng)計的口徑是集團合并貨幣資金。因此,我們需要關(guān)注以下兩個問題,具體是:(1)時點數(shù)據(jù)不能全面反映財務(wù)公司資金集中的程度。主要原因是財務(wù)公司、銀行、企業(yè)三者間相互關(guān)系的制約,導(dǎo)致財務(wù)公司月末資金出逃銀行現(xiàn)象普遍,流動性緊張時影響更嚴(yán)重。根據(jù)財務(wù)公司的定位,其與成員單位間形成管理、服務(wù)的關(guān)系,而財務(wù)公司因其自身能力、經(jīng)營范圍、政策監(jiān)管、金融市場、信用市場不完善等內(nèi)外部原因并不能解決企業(yè)集團所有的金融需求、資金需求,為企業(yè)集團提供全面的金融服務(wù),此時需要借助銀行的力量滿足集團實際需求。這種需求的滿足,具體體現(xiàn)在企業(yè)與銀行的業(yè)務(wù)合作中,因此企業(yè)與銀行間形成了一定的依附關(guān)系,最終構(gòu)成財務(wù)公司與銀行的合作競爭關(guān)系。(2)應(yīng)考慮不可歸集的資金對資金集中度的影響。財務(wù)公司在資金集中管理過程中,存在一些不能進行歸集的資金,也許主要是:第一、因企業(yè)特性存在的尚未歸集的資金,如上市公司的資金集中受到一定的限制,不能進行全額歸集;第二、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,存在的其他貨幣資金或共管資金無法進行歸集;第三、由于政策、監(jiān)管的限制尚未納入歸集的資金,如多數(shù)企業(yè)集團的境外資金暫時無法歸集;第四、其他因素導(dǎo)致的不能進行歸集的資金等。由此可見,資金集中管理實施的過程中,集團必定存在不同數(shù)量資金不能進行歸集,因此導(dǎo)致了監(jiān)管口徑資金集中度的降低。

2、資金集中度是否越高越好

筆者認為,資金集中度應(yīng)該與集團的戰(zhàn)略發(fā)展、財務(wù)公司在集團內(nèi)部的功能定位相匹配,并非越高越好。從財務(wù)公司功能定位角度看,根據(jù)銀監(jiān)會《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》的規(guī)定,財務(wù)公司是以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的,為企業(yè)集團成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。因此財務(wù)公司要從集團整體利益出發(fā),按照集團對財務(wù)公司的戰(zhàn)略定位,充分發(fā)揮財務(wù)公司資金集中、資金使用的功能。資金集中的目的是進行資金的運用,繼而產(chǎn)生更多的資金效益,以實現(xiàn)集團利益的最大化,這就意味著資金集中度并非越高越好。如果集中的資金不能得到有效的運用,產(chǎn)生一定的資金效益,那將造成資金風(fēng)險的集中,成為財務(wù)公司經(jīng)營的負擔(dān)。

3、財務(wù)公司是否為企業(yè)集團唯一資金集中管理平臺

財務(wù)公司是隨著集團的發(fā)展,符合申辦條件后,通過申請,經(jīng)批準(zhǔn)成立的非銀行金融機構(gòu)。在集團的發(fā)展過程中,為進行資金集中管理,某些企業(yè)集團早期通過財務(wù)總部或成立資金中心進行資金集中管理,而財務(wù)公司成立后,并未完成資金集中管理平臺的整合,形成一個企業(yè)集團有多個資金集中管理平臺的情況。這樣就會導(dǎo)致在計算財務(wù)公司資金集中度時,缺少了集團其他資金集中平臺集中資金的數(shù)據(jù),與集團實際資金集中的程度產(chǎn)生了偏差。

二、優(yōu)化資金集中度計算的建議

1、在分類監(jiān)管的基礎(chǔ)上,綜合衡量各口徑資金集中度

財務(wù)公司所依托的集團涉及國家不同的產(chǎn)業(yè)類型,發(fā)展也不盡相同,各集團對財務(wù)公司的功能定位存在一定的差異,隨著近幾年財務(wù)公司審批的放開,各財務(wù)公司的經(jīng)營年限,業(yè)務(wù)范圍的也各不相同,使用統(tǒng)一的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不能滿足財務(wù)公司的發(fā)展要求,急需改變這一監(jiān)管方式,實行分類監(jiān)管。資金集中度作為監(jiān)管的內(nèi)容之一,也要依據(jù)監(jiān)管分類的原則,對各口徑資金集中度進行綜合衡量。第一、建議監(jiān)管統(tǒng)計中,除保留現(xiàn)有銀監(jiān)會口徑資金集中度外,增加時點可歸集口徑資金集中度、時期全口徑資金集中度及時期可歸集口徑資金集中度的統(tǒng)計。時期的選取可以根據(jù)監(jiān)管需要進行明確,如月日均、季度平均及日均。只有增加了不同口徑的資金集中度,才能更加科學(xué)的進行綜合衡量。第二、建議監(jiān)管部門,全面考慮財務(wù)公司的經(jīng)營年限及業(yè)務(wù)資質(zhì)、財務(wù)公司所屬集團行業(yè)的發(fā)展情況、財務(wù)公司在集團內(nèi)部的功能定位等因素,對以上四種口徑資金歸集度劃分統(tǒng)計權(quán)重,綜合計算得出財務(wù)公司當(dāng)期資金集中度,以此作為監(jiān)管統(tǒng)計數(shù)據(jù)。提請注意時期資金集中度分母的取得問題。由于財務(wù)公司獲取數(shù)據(jù)的手段有限,按照獲取財務(wù)公司時期存款的方式獲取時期集團貨幣資金數(shù)據(jù)存在一定的困難。鑒于此,提出兩點建議:第一、通過監(jiān)管部門對監(jiān)管數(shù)據(jù)的要求,擴大財務(wù)公司相關(guān)數(shù)據(jù)信息的獲取渠道,倒逼企業(yè)集團加強資金集中管理,搭建統(tǒng)一的資金集中管理信息化平臺,通過賬務(wù)系統(tǒng)、會計科目的統(tǒng)一,將賬務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)公司系統(tǒng)進行對接獲取數(shù)據(jù);二、由于第一點建議實施需要一定的時間,時期資金集中度分母的獲取建議參考本文第一部分所述的計算方法,但這一計算方法只限定在過渡時期使用。以上建議如果得以實行,筆者認為,一方面使得資金集中度的計算更加科學(xué),另一方面也加強了企業(yè)集團資金集中管理的力度,豐富了資金集中管理的手段。

2、建議相關(guān)企業(yè)集團對其內(nèi)部資金集中管理平臺進行整合,全部納入財務(wù)公司進行資金集中管理