財(cái)務(wù)管理體系范文
時間:2023-06-02 15:03:23
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篇1
決策支持系統(tǒng)經(jīng)過二十多年的發(fā)展,形成了如圖l所示公認(rèn)的體系結(jié)構(gòu)。它把模型并入信息系統(tǒng)軟件中,依靠管理信息系統(tǒng)和運(yùn)籌學(xué)這兩個基礎(chǔ)逐步發(fā)展起來。它為解決非結(jié)構(gòu)化決策問題提供了相應(yīng)的有用信息,給各級管理決策人員的工作帶來了便利。從圖1可以看出決策支持系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)可劃分為三級,即語言系統(tǒng)(LS)級、問題處理系統(tǒng)(PPS)級和知識系統(tǒng)fKS)級。其中問題處理系統(tǒng)級包括推理機(jī)系統(tǒng)(RS)、模型庫管理系統(tǒng)(MBMS)、知識庫管理系統(tǒng)(KBMS)及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)(DBMS)。知識系統(tǒng)級包括模型庫(MB)、知識庫(KB)及數(shù)據(jù)庫(DBo九十年代中期,興起了三個輔助決策技術(shù):數(shù)據(jù)倉庫(DW)、聯(lián)機(jī)分析處理(0LAP)和數(shù)據(jù)挖掘(DM)。聯(lián)機(jī)分析處理是以客戶,服務(wù)器的方式完成多維數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)倉庫是根據(jù)決策主題的需要匯集大量的數(shù)據(jù)庫,通過綜合和分析得到輔助決策的信息。數(shù)據(jù)挖掘顧名思義,是為了獲得有用的數(shù)據(jù),在大量的數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行篩選。人工智能技術(shù)建立一個智能的DSS人機(jī)界面,可進(jìn)行圖、文、聲、像、形等多模式交互,人機(jī)交互此時變得更為自然和諧,人們能沉浸其中,進(jìn)行合作式、目標(biāo)向?qū)降慕换シ椒?。從目前情況來看,財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的研究還處于初級發(fā)展階段,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性、特殊性決定了財(cái)務(wù)決策不能全部公開化、透明化,但隨著中央及國務(wù)院相關(guān)部門財(cái)務(wù)預(yù)決算數(shù)據(jù)的公開,財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)及其支持系統(tǒng)和過程也將隨之公開,這就要求決策者充分利用財(cái)務(wù)知識和決策支持系統(tǒng)的知識“聰明”決策、合理決策、科學(xué)決策、規(guī)范決策。
2財(cái)務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)智能決策支持系統(tǒng)總體研究框架
2.1神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行機(jī)制神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的著眼點(diǎn)是采納生物體中神經(jīng)細(xì)胞網(wǎng)絡(luò)中某些可利用的部分,來彌補(bǔ)計(jì)算機(jī)的不足之處,而不是單單用物理的器件去完整地復(fù)制。第一,神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)中的鏈接的結(jié)構(gòu)和鏈接權(quán)都可以通過學(xué)習(xí)而得到,具有十分強(qiáng)大的學(xué)習(xí)功能;第二,神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)所記憶的信息是一種分布式的儲存方式,大多儲存在神經(jīng)元之間的權(quán)中;第三,神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)部分的或局部的神經(jīng)元被破壞后,仍可以繼續(xù)進(jìn)行其他活動,不影響全局的活動,因此說,神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的這種特性被稱作容錯性;第四,神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是由大量簡單的神經(jīng)元組成的,每個神經(jīng)元雖然結(jié)構(gòu)簡單,但是它們組合到一起并行活動時,卻能爆發(fā)出較快較強(qiáng)的速度來。我們可以利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的上述特點(diǎn),將之應(yīng)用于模式識別、自動控制、優(yōu)化計(jì)算和聯(lián)想記憶、軍事應(yīng)用以及決策支持系統(tǒng)中。
2.2財(cái)務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成智能財(cái)務(wù)DSS的必然性在企業(yè)經(jīng)營管理、政府機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動中,人們時常面臨著財(cái)務(wù)決策。人們往往需要根據(jù)有關(guān)的理論及經(jīng)驗(yàn)制定出一系列的衡量標(biāo)準(zhǔn)。這種評價是一個非常復(fù)雜的非結(jié)構(gòu)化決策過程,一般都是由內(nèi)行專家根據(jù)一定的專業(yè)理論憑經(jīng)驗(yàn)和直覺在收集大量不完全、不確定信息基礎(chǔ)上建立起多級指標(biāo)體系。但在這種指標(biāo)體系中,各種指標(biāo)之間的關(guān)系很難明確,而且還受評價者的效用標(biāo)準(zhǔn)和主觀偏好所左右。因此,很難在指標(biāo)體系和評價目標(biāo)間建立起準(zhǔn)確的定量或定性模型。因此,我們需要采用一種可處理不確定性、不完全性信息的評價方法以支持決策。自然,利用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)造系統(tǒng)模式來支持這類評價決策問題是目前財(cái)務(wù)管理智能決策支持系統(tǒng)的一種發(fā)展趨勢和必然趨勢圈。
2.3財(cái)務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成智能DSS系統(tǒng)框架神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)智能決策支持系統(tǒng)主要以知識、數(shù)據(jù)和模型為主體,結(jié)合神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行推理與數(shù)據(jù)開采。圖2給出了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)智能決策支持系統(tǒng)研究框架『2I。研究中有兩個重點(diǎn),即神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)推理系統(tǒng)和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)開采系統(tǒng)。
2.3.1神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)開采系統(tǒng)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)開采時利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)協(xié)助從數(shù)據(jù)中抽取模式。數(shù)據(jù)開采有五項(xiàng)基本任務(wù):相關(guān)分析、聚類、概念描述、偏差監(jiān)測、預(yù)測。常用的前饋式神經(jīng)網(wǎng)絡(luò),如BP網(wǎng)絡(luò),可用于進(jìn)行概念描述及預(yù)測。對向傳播(CounterPropagation,簡稱CP)神經(jīng)網(wǎng)路可用來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析和聚類。CP網(wǎng)絡(luò)是美國神經(jīng)計(jì)算專家RobertHecht—Nielsen提出的一種新型特征映射網(wǎng)絡(luò),其網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)分輸入、競爭、輸出三層。該網(wǎng)絡(luò)吸取了無教師示教型網(wǎng)絡(luò)分類錄活、算法簡練的優(yōu)點(diǎn),又采納了有教師示教型網(wǎng)絡(luò)分類精細(xì)、準(zhǔn)確的好處,使兩者有機(jī)地結(jié)合起來。由競爭層至輸出層,網(wǎng)絡(luò)按基本競爭型網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)規(guī)則得到各輸出神經(jīng)元的實(shí)際輸出值,并按有教師示教的誤差校正方法調(diào)整由競爭層至輸出層的鏈接權(quán)。經(jīng)過這樣反復(fù)地學(xué)習(xí),可以將任意輸入模式映射為輸出模式。
2.3.2財(cái)務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)推理系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)推理系統(tǒng)主要利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的并行處理機(jī)制來解決傳統(tǒng)推理方法中存在的“組合爆炸”、“無窮遞歸”,等問題。在神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中,計(jì)算與存儲時完全合二為一的,即信息的存儲體現(xiàn)在神經(jīng)元互連的分布上,并以大規(guī)模并行方式處理。流動的過程就是從部分信息找到全部信息的過程,這就是聯(lián)想記憶的基本原理。若視動力系統(tǒng)的穩(wěn)定吸引子為系統(tǒng)計(jì)算能量函數(shù)的極小點(diǎn),系統(tǒng)最終會流向期望的最小點(diǎn),計(jì)算也就在運(yùn)動過程中悄悄地完成了。因而,可用雙向聯(lián)想記憶(BAM)網(wǎng)絡(luò)或CP網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)并行推理。CP網(wǎng)絡(luò)具有特殊的聯(lián)想推理映射功能。將輸入學(xué)習(xí)模式和期望輸出模式取為同一模式,且將之分為x和Y兩部分。網(wǎng)絡(luò)通過提供的樣本對進(jìn)行充分的學(xué)習(xí)后,就可用來進(jìn)行模式問的聯(lián)想推理。
3財(cái)務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)智能DSS研究展望
當(dāng)前世界上最熱門的研究課題,是模仿人類的思維方式來解決實(shí)際問題。專家系統(tǒng)和人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是比較常用的技術(shù),但由于自身的局限性,它們都側(cè)重于人類思維方式的某一方面。平時解決簡單的問題的時候還好,但真遇到解決復(fù)雜的問題的時候,它就顯得力不從心了,所以,這個時候我們可以將兩種技術(shù)結(jié)合起來解決,除了它們要自身不斷發(fā)展和完善外,還要注重兩者的協(xié)調(diào)配合,神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)DSS未來的發(fā)展趨勢就是依靠這兩種技術(shù)不斷結(jié)合,從而能幫助我們解決更多的實(shí)際問題。
3.1財(cái)務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)支持專家系統(tǒng)常見的財(cái)務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)支持專家系統(tǒng)主要包括幾個方面:知識維護(hù)、知識表示、知識獲取、推理等,我們針對各個步驟展開討論。
3.1.1知識維護(hù)。如果知識是通過人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)來獲取的,我們就可以同樣利用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò),來讓維護(hù)工作變得更加方便快捷,維護(hù)可以通過人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)來自動完成,我們需要做的只是重新運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)模塊,或者重新訓(xùn)練網(wǎng)絡(luò)模塊,又或是增加新的網(wǎng)絡(luò)模塊。
3.1.2推理。一般的專家系統(tǒng)只是求解專門性問題,應(yīng)用的領(lǐng)域非常狹窄,同時由于控制策略不靈活,推理方法簡單,容易出現(xiàn)一些這樣或那樣的問題,推理效率低、速度慢。人-T-~$經(jīng)網(wǎng)絡(luò)可以解決這一問題,從根本上提升工作效率,提高工作速度,它可以拓展知識空間,不只局限在狹窄的領(lǐng)域。
3.1.3知識表示。很多專家知識事實(shí)上很難用規(guī)則表示出來,但在現(xiàn)實(shí)工作中,我們大部分財(cái)務(wù)管理專家卻都采取這種方式,無論是直接的還是間接的。其它的知識表示方法也存在著同樣的問題。為了解決這一問題,我們可以采用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來將知識提供給專家系統(tǒng),這樣做就可以避免這一問題,當(dāng)專家系統(tǒng)需要相應(yīng)知識時,就不需要用規(guī)則來表示知識,直接調(diào)用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)就可以了。
3.1.4知識獲取。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)可以幫專家系統(tǒng)來獲取知識,知識獲取是通過人機(jī)對話的形式進(jìn)行的。首先,專家系統(tǒng)向?qū)<姨岢鰡栴},人工神經(jīng)網(wǎng)路則負(fù)責(zé)對這些信息進(jìn)行收集、處理,在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的聯(lián)結(jié)權(quán)值中已經(jīng)具有通用的知識,所以這一步驟會很方便,之后再產(chǎn)生相應(yīng)的數(shù)據(jù)結(jié)果。接著,專家系統(tǒng)在對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步的分析。在這一過程中,專家系統(tǒng)只運(yùn)用很少的規(guī)則就可以獲得相關(guān)的知識,大大提高了工作效率。
3.2財(cái)務(wù)管理專家系統(tǒng)支持神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理專家主要通過三種方式來對神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)提供必要的支持:第一,提供相應(yīng)的必要的解釋;第二,進(jìn)行預(yù)處理:第三,聯(lián)合應(yīng)用。
3.2.1解釋。作為專家系統(tǒng)的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò),它做不到同其他專家系統(tǒng)那樣,具體詳細(xì)地跟蹤問題求解的過程,以獲得答案的原因,它只能依靠增加一個小型的專家來解決這一問題,以獲得答案的原因,這個專家系統(tǒng)可以反向推理,從結(jié)果到初始輸入,系統(tǒng)提供具體的解決方法。在這種模式中,經(jīng)過訓(xùn)練的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)來解決問題。當(dāng)用戶要求解釋的時候,就可以通過網(wǎng)絡(luò)輸入一個并行的專家系統(tǒng)。
篇2
1 現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理是市場管理的核心
市場消費(fèi)主體的首都是排水和增值的資本。企業(yè)資本投資和成本,無論有多少種混凝土通過業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換形式,其最終目標(biāo)是市場,市場聯(lián)系成本。但成本是值得的,是否有價值,最終取決于市場接受度。只接受市場資本成本,確保資本消耗,并通過其產(chǎn)品或服務(wù)的市場價值的認(rèn)可,實(shí)現(xiàn)資本增值的目標(biāo)排水。
資本經(jīng)濟(jì)需求和管理的目的是服務(wù),并尋求價值服務(wù)。一個廣闊的市場,產(chǎn)品和服務(wù),市場有巨大的資本保值和升值潛力資本將流向市場。但隨著資本,不一定有市場而花費(fèi)巨大的廣告可以打開一個市場,但如果市場不能被社會接受,最后打開市場也只是曇花一現(xiàn),而不是長遠(yuǎn)發(fā)展。
2 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的必要性
當(dāng)前形勢下,我國的疲軟的金融管理體系不健全,絕大多數(shù)仍以傳統(tǒng)的方式存在,以記賬為主,賬戶,還款,甚至不夠真實(shí)和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表,不能跟上和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和需求。由于財(cái)務(wù)管理制度不健全,不能給決策者提供科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確和及時的反映真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和未來的發(fā)展趨勢,主要從榮耀崩潰。但是一些破產(chǎn)只是忽略了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)沒有發(fā)揮了一定的作用。
隨著我國加入WTO,市場越來越激烈的競爭,越來越多的高系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的要求,市場競爭需要有健全的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),由于資本的安全,實(shí)現(xiàn)利潤最大化是其工作的目的,這將不可避免地導(dǎo)致失敗在激烈的競爭市場。
3 財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
我國的財(cái)務(wù)管理體制與市場經(jīng)濟(jì)體制建立,符合管理機(jī)制的轉(zhuǎn)變,逐步建立,但也有一個特定的形式。
首先,在成本控制方面,生產(chǎn)成本的會計(jì)方法,結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系,逐步建立制造成本法結(jié)合成本控制系統(tǒng)的目標(biāo)責(zé)任制。
第二,在財(cái)務(wù)分析方面,符合國際慣例,同時,建立規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表體系,初步形成了適合中國國情的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。
第三,資本管理體系,逐步建立和完善系統(tǒng)的資本和資本價值,資本保全的原則。同時,取消傳統(tǒng)的專項(xiàng)資金??顚S弥贫龋厥獾拇鎯?、使用基金作為一個整體,統(tǒng)一管理。
第四,在融資方面,按照建立滿足市場經(jīng)濟(jì)的需要和當(dāng)前的金融市場融資機(jī)制,采用,包括發(fā)行股票、債券和其他證券,各種融資方式,擴(kuò)大資金來源渠道。
資本市場和產(chǎn)品市場的財(cái)務(wù)管理必須同時進(jìn)行產(chǎn)品市場和資本市場是分不開的,在傳統(tǒng)管理中,財(cái)務(wù)管理的職能未能充分發(fā)揮的主要原因是人為劃分的兩大市場,導(dǎo)致管理為主的產(chǎn)品市場管理和財(cái)務(wù)管理與資本市場管理為主。更重要的是,金融管理局限于日常資金管理,客觀造成的金融管理和整體管理的步驟,人為地降低財(cái)務(wù)管理的作用,扭轉(zhuǎn)被動的財(cái)務(wù)管理,必須建立一個產(chǎn)品市場為出發(fā)點(diǎn),對產(chǎn)品和資本市場和現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模式。
在創(chuàng)建產(chǎn)品市場的基礎(chǔ)上,當(dāng)產(chǎn)品管理一定規(guī)模,將市場的幫助,只有大量的資金通過資本市場,充分利用資本巨大的優(yōu)勢進(jìn)一步擴(kuò)大現(xiàn)有產(chǎn)品的市場份額,并不斷開發(fā)新產(chǎn)品或服務(wù)。從而達(dá)到產(chǎn)品,通過資本市場的資本使用產(chǎn)品市場\”的和諧統(tǒng)一。同時財(cái)務(wù)管理只有與產(chǎn)品和資本市場為核心,以顯示財(cái)務(wù)管理的地位應(yīng)該是發(fā)揮融資,資金運(yùn)用資金調(diào)度和組織收集的一系列功能。
4 市場決定資本流動的方向
企業(yè)管理離不開資本,資本是一個企業(yè)的血液,企業(yè)管理的方方面面,每一個環(huán)節(jié)包含了資本運(yùn)作的過程。沿著軌道,但資本運(yùn)作和市場化的軌道是企業(yè)管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)。
企業(yè)市場的大小,決定了企業(yè)資本需求的大小。按照的原則,充分滿足和利益管理,企業(yè)的資本應(yīng)該能夠完全滿足現(xiàn)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和擴(kuò)大市場需求,確保企業(yè)正常運(yùn)行;與此同時,也要防止過度的資本儲備,導(dǎo)致浪費(fèi)錢。
企業(yè)的營銷管理策略決定了其財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。同時企業(yè)市場競爭戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)管理只能配合實(shí)現(xiàn),不會引起過度資本缺口兩家公司加強(qiáng)新產(chǎn)品開發(fā)力量,建立區(qū)域辦事處,和確定生產(chǎn)和原材料儲備需求,如商業(yè)策略的變化,要求金融及時、全面的財(cái)務(wù)規(guī)劃,以滿足戰(zhàn)略決策的要求。
篇3
關(guān)鍵詞:國際財(cái)務(wù)管理;跨國公司;國際理財(cái)環(huán)境;國際稅收管理;國際投資管理
一、國際財(cái)務(wù)管理概述
(一)國際財(cái)務(wù)管理的定義
迄今為止,人們尚未對國際財(cái)務(wù)管理形成統(tǒng)一的認(rèn)識。國際財(cái)務(wù)管理是指按照有關(guān)國際慣例和國際經(jīng)濟(jì)法的相應(yīng)條款,根據(jù)國際企業(yè)財(cái)務(wù)收支的特點(diǎn),組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制企業(yè)國際財(cái)務(wù)活動及其所形成的財(cái)務(wù)關(guān)系的一系列職能性管理活動。本文所討論的國際財(cái)務(wù)管理與跨國公司財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容上不盡相同,前者主要指跨國企業(yè)對國際業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理,而后者既包括跨國企業(yè)對國際業(yè)務(wù)部分的財(cái)務(wù)管理,又包括對其國內(nèi)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理。
(二)國際財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的歷史背景
在世界經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境中,企業(yè)國際化已呈不可逆轉(zhuǎn)之勢。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營走出了國門之后,企業(yè)的財(cái)務(wù)活動也必然隨之超越國界,由此產(chǎn)生了國際財(cái)務(wù)管理這一新的領(lǐng)域。國際企業(yè)是相對于國內(nèi)企業(yè)而言的,泛指一切超越國境從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)。其中,跨國公司是最典型、最全面的國際企業(yè)。
在這種背景條件下,國際財(cái)務(wù)管理成為從20世紀(jì)八九十年代以來西方財(cái)務(wù)管理學(xué)界進(jìn)行重點(diǎn)研究的前沿課題之一。
在我國,國際財(cái)務(wù)管理也成為我國財(cái)務(wù)管理界急需為之投入精力研究的一個新的領(lǐng)域。國際財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建是這個領(lǐng)域的基礎(chǔ)性問題。這個問題的解決不僅是開展國際財(cái)務(wù)管理研究的需要,而且是指導(dǎo)國際財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的需要;更是培養(yǎng)國際財(cái)務(wù)管理人才的需要。
二、目前國際財(cái)務(wù)管理的體系及評價
(一)夏樂書模式
本模式的主要架構(gòu)為:緒論-國際籌資管理-國際投資管理-外匯風(fēng)險(xiǎn)管理。由于這種體系的代表作是夏樂書編著的《國際財(cái)務(wù)管理》,故稱為“夏樂書模式”。這個體系忽略了一些重要的內(nèi)容,比如對國際理財(cái)環(huán)境的分析。而這個問題對跨國經(jīng)營者而言,是非常重要的??鐕纠碡?cái)活動涉及面較廣,世界上許多國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、政治、法律、社會文化、地理、自然、技術(shù)等因素,都會影響到跨國公司的理財(cái)活動,這些因素大致分為經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會環(huán)境、金融環(huán)境、稅收環(huán)境等四大類,這些因素錯綜復(fù)雜相互交織在一起,構(gòu)成特定的跨國公司理財(cái)環(huán)境。
(二)蔣屏模式
本模式的主要架構(gòu)為:國際財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)分析-外匯風(fēng)險(xiǎn)管理-國際籌資管理-國際投資管理。由于這種體系的代表作是蔣屏主編的《國際財(cái)務(wù)管理》,故稱其為“蔣屏模式”。這種體系實(shí)際上是在分析國際財(cái)務(wù)環(huán)境的前提下,以匯率行為為基礎(chǔ),將國際財(cái)務(wù)管理從總體上分為國際籌資和國際投資兩大部分。
與蔣屏模式相類似的還有Jeff Madura所著的《國際財(cái)務(wù)管理》。這個體系雖然分為五個部分,但很明顯,其中第二、第三部分是講同一方面的內(nèi)容,即外匯匯率的問題。而第四部分短期資產(chǎn)和短期負(fù)債管理主要是講國際融資,第五部分的長期資產(chǎn)與長期負(fù)債管理側(cè)重對國際投資的研究。
(三)陳玉菁模式
本模式的主要架構(gòu)為:國際財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)分析-外匯風(fēng)險(xiǎn)管理-國際籌資管理-國際投資管理-國際稅務(wù)管理。本模式的命名原則是因?yàn)樵擉w系的代表作是陳玉菁所著的《國際財(cái)務(wù)管理》。
陳玉菁模式的前四個部分與蔣屏模式類似,只不過在最后增加了國際稅務(wù)問題的研究與分析,當(dāng)然第一部分的基礎(chǔ)問題研究有別于前一體系對國際理財(cái)環(huán)境的分析,它的范圍更廣,研究的內(nèi)容更豐富一些。
在此,有必要對國際稅務(wù)的問題強(qiáng)調(diào)一下,因?yàn)樗拇_是現(xiàn)代國際經(jīng)營中的一個非常重要的問題,它在很大程度上直接影響到投資者的切身利益。
(四)其他模式
中國人民大學(xué)的宋常在《國際財(cái)務(wù)管理的整體構(gòu)架》一文中提出了自己的見解:第一,國際籌資管理;第二,國際投資管理;第三,國際收益管理;第四,外匯風(fēng)險(xiǎn)管理;第五,國際轉(zhuǎn)讓定價;第六,國際并購理財(cái);第七,國際理財(cái)環(huán)境;第八,國際理財(cái)目標(biāo);第九,國際理財(cái)方略。
通過以上的分析可以發(fā)現(xiàn),籌資和投資作為財(cái)務(wù)管理學(xué)最基本的內(nèi)容,在國際財(cái)務(wù)管理這一分支中仍然是最基本的內(nèi)容,不同的是,各個學(xué)者對國際理財(cái)環(huán)境、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、國際稅務(wù)管理等方面的重視程度不一樣。同時,針對目前世界經(jīng)濟(jì)一體化程度的加深,跨國企業(yè)面臨許多的問題,必須隨著企業(yè)的發(fā)展得到管理者的重視,同時理論界學(xué)者也要對其進(jìn)行深入、細(xì)致的研究與分析,這樣跨國企業(yè)才可能健康發(fā)展,關(guān)于這個問題的理論研究才能日益完善。
三、我國國際財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)
(一)國際財(cái)務(wù)管理的理財(cái)目標(biāo)
國際理財(cái)目標(biāo)具有兩重性、層次性及時域性等特點(diǎn),同時,理財(cái)主體多元化與財(cái)務(wù)關(guān)系多維化,國際理財(cái)目標(biāo)應(yīng)設(shè)定為“相關(guān)財(cái)富(利益)最大化”,即以長期合并收益為主,輔之以資產(chǎn)流動性和股票市場價值,從而形成“三位一體”的財(cái)務(wù)目標(biāo)體系。這種觀點(diǎn)突破了傳統(tǒng)的利潤最大化、企業(yè)價值最大化和股東財(cái)富最大化的觀點(diǎn),突出了企業(yè)整體價值最大化,在跨國經(jīng)營的條件下,強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)的流動性,并合理考慮了企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素,是站在國際理財(cái)環(huán)境中對財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的綜合概括。
(二)國際財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
1、全球性與整體性?,F(xiàn)代意義上的國際財(cái)務(wù)管理決定了國際財(cái)務(wù)管理也具有全球戰(zhàn)略的特征。全球戰(zhàn)略的實(shí)施要求高層管理當(dāng)局從全球戰(zhàn)略的高度,把國際性營利組織視為一個獨(dú)立的經(jīng)營單位或經(jīng)濟(jì)實(shí)體。因此,國際性營利組織在財(cái)務(wù)管理的理念與戰(zhàn)略上具有全球性和整體性的特點(diǎn)。
2、協(xié)同性與耗散性。國際性營利組織在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及組織上,一般實(shí)行適度的集權(quán)制和內(nèi)部一體化,以便利用該組織整體所具有的諸如“資源配置”等特殊能力,促使各成員單位或子(分)公司貫徹統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策并協(xié)同作戰(zhàn),從而發(fā)揮或取得猶如“1+1>2”的協(xié)同效應(yīng)。與此同時,國際性營利組織還實(shí)行相應(yīng)的分權(quán)制,這是緣于其眾多成員單位耗散地分布于全球,而他們又有著不盡相同的業(yè)務(wù)特征和異質(zhì)復(fù)雜的外界環(huán)境。只有實(shí)行相應(yīng)的分權(quán)制,才能使之更好地適應(yīng)當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境,以便靈活有效地開展經(jīng)營與理財(cái)活動??梢?,國際性營利組織在財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)與組織上具有協(xié)同性和耗散性的特點(diǎn)。
3、異質(zhì)性與復(fù)雜性。世界各地的經(jīng)濟(jì)狀況、政治氣候、法律規(guī)定、文化習(xí)俗及社會背景各不相同,且相互交織、錯綜復(fù)雜。這在很大程度上影響甚至決定著國際性營利組織財(cái)務(wù)管理的其他方面,也是國際財(cái)務(wù)管理有別于國內(nèi)單一企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要而又顯著的特征。因此,國際性營利組織在財(cái)務(wù)管理的條件與環(huán)境上具有異質(zhì)性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。
4、多元性與層次性。在異質(zhì)復(fù)雜的理財(cái)環(huán)境里,國際性營利組織在從事財(cái)務(wù)管理時,既應(yīng)謀求經(jīng)濟(jì)利益,又應(yīng)重視社會效益,并以前者為基礎(chǔ)??梢?,國際性營利組織在財(cái)務(wù)管理的動因與目標(biāo)上具有多元性和層次性的特點(diǎn)。
5、靈活性與不確定性?;讵?dú)特的財(cái)務(wù)理念和理財(cái)目標(biāo),國際企業(yè)在資本運(yùn)作、收益分配、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避及轉(zhuǎn)讓定價等戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)方面大都實(shí)行統(tǒng)一性政策和一體化管理,以確保全球戰(zhàn)略的實(shí)施及長期利益的實(shí)現(xiàn)。與此同時,鑒于異質(zhì)復(fù)雜的財(cái)務(wù)環(huán)境與動態(tài)多變的業(yè)務(wù)活動,國際企業(yè)在財(cái)務(wù)管理具體策略與技術(shù)方法等戰(zhàn)術(shù)性財(cái)務(wù)方面往往采取靈活性政策和機(jī)動化原則。
國際企業(yè)為實(shí)施或?qū)嵺`其全球戰(zhàn)略,大都進(jìn)行多角化經(jīng)營,因而涉足行業(yè)眾多,分布區(qū)域廣泛,理財(cái)活動多樣,由此也決定了國際企業(yè)在所從事的國際資本運(yùn)作具有特殊性。國際企業(yè)在籌措資金方面有多種方式,既可以利用國際股票市場,又可以利用國際債券市場或國際租賃等,顯然,籌資渠道和籌資方式多種多樣,籌資來源具有很大的可選擇性。在資金投放方面,多角化經(jīng)營和多樣化理財(cái),使國際企業(yè)在資本運(yùn)作方面具有更大的優(yōu)勢,并有望取得更大、更高的收益。然而,全球性、多樣化的理財(cái)活動給國際企業(yè)帶來諸多利益的同時,也因全球各地諸多異質(zhì)復(fù)雜的環(huán)境因素及其交織影響而使收益具有很大的不確定性,從而產(chǎn)生較高、較大的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)當(dāng)前我國國際財(cái)務(wù)管理研究面臨的主要問題
1、政治風(fēng)險(xiǎn)問題。政治風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅影響到國際企業(yè)的經(jīng)營成效,而且影響到企業(yè)資產(chǎn)的安全。有時出于經(jīng)濟(jì)動因(如維持資源的國家控制,國際收支平衡,良好的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu))、政治動因(如民族自尊,國家完整,政治信仰)等,這類政治風(fēng)險(xiǎn)是國際企業(yè)獨(dú)有的。
2、外匯風(fēng)險(xiǎn)問題。外匯風(fēng)險(xiǎn)問題是指一個組織、經(jīng)濟(jì)實(shí)體或個人的資產(chǎn)(債權(quán)、權(quán)益)與負(fù)債(債務(wù)、義務(wù)),因外匯匯率波動而引起其價值上漲或下降的可能性,外匯風(fēng)險(xiǎn)可分為三大類:交易風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3、資金管理問題。國際企業(yè)資金管理問題主要涉及資金管理及內(nèi)部資金流量管理兩個領(lǐng)域。國際企業(yè)資金管理問題主要體現(xiàn)在現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨三大方面。國際企業(yè)資金流量管理問題主要體現(xiàn)在資金轉(zhuǎn)移、投資決策、資金籌措和資本運(yùn)營等方面。
4、國際稅務(wù)問題。國際企業(yè)在多重稅收制度下經(jīng)營,分布在世界各地的分、子公司要根據(jù)各國有關(guān)的稅收規(guī)則進(jìn)行納稅,有時會出現(xiàn)雙重課稅的可能,很容易使國際企業(yè)承擔(dān)不合理的稅收負(fù)擔(dān)。
5、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和評價問題。各國社會、文化、政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多樣性,以及財(cái)務(wù)、會計(jì)、稅收制度的差異,要求國際企業(yè)在各地的子公司采取有差別的財(cái)務(wù)政策,盡力適應(yīng)當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境要求,而這些往往意味著總部財(cái)務(wù)控制的難度加大。國際企業(yè)共同擁有的多種資源和一個適用于所有集團(tuán)成員的共同目標(biāo)。雖然在形式上各子公司都是獨(dú)立法人,但其利益必須服從總體利益。這意味著實(shí)現(xiàn)總體利益的過程中,有可能損害某一局部的利潤目
標(biāo),并不可避免地引起利潤水平的失真,導(dǎo)致利潤考核問題的復(fù)雜化。
四、我國國際財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建思路
在界定了國際財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵,明確了國際財(cái)務(wù)管理的理財(cái)目標(biāo)和特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合對目前國際財(cái)務(wù)管理體系的剖析和構(gòu)建國際財(cái)務(wù)管理體系的理論基礎(chǔ),將我國將國際財(cái)務(wù)管理分為三大部分,共九章內(nèi)容比較合適,架構(gòu)體系思路如下:
第一部分是概論,包括四章。具體內(nèi)容是:第一章交代國際財(cái)務(wù)管理的基本問題,包括國際財(cái)務(wù)管理的概念、理財(cái)目標(biāo)、特點(diǎn)和作用等方面的內(nèi)容。第二章介紹國際財(cái)務(wù)管理的理財(cái)環(huán)境,主要是對國際企業(yè)面臨的他國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會環(huán)境作具體分析。第三章討論外匯風(fēng)險(xiǎn)管理。這一章還將涉及國際貨幣制度和國際收支的內(nèi)容,同時由匯率因素引起的期權(quán)、期貨市場的內(nèi)容也有涉及。第四章是國際理財(cái)戰(zhàn)略管理。本章將對國際企業(yè)理財(cái)戰(zhàn)略的基本內(nèi)容和理財(cái)戰(zhàn)略的形勢作具體分析。
第二部分是國際經(jīng)營管理,這部分涉及國際企業(yè)實(shí)際運(yùn)作的四個重要內(nèi)容,包括國際融資管理,國際投資管理,國際轉(zhuǎn)讓和國際并購,國際納稅管理。其中,第五章的具體內(nèi)容是國際融資管理。除了國際企業(yè)內(nèi)部融資外,主要闡述兩大內(nèi)容,國際債務(wù)融資和國際股票融資,同時對一些衍生金融工具融資也做了一些分析。第六章是國際投資管理,著重分析三個方面的內(nèi)容,首先是對投資環(huán)境的評價;其次是對投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和可行性進(jìn)行評估和研究;再次是對投資方式作具體的分析。第七章研究國際轉(zhuǎn)讓與國際并購(敵意并購的問題除外)。首先分析國際轉(zhuǎn)讓與并購的動因,接下來對具體操作做一些初步的試探,最后分析成功的國際轉(zhuǎn)讓與國際并購會對企業(yè)產(chǎn)生的影響。第八章是國際納稅管理,世界各國稅收制度差異較大,而課稅對國際企業(yè)有著直接、重要的影響。
第三部分是國際經(jīng)營的業(yè)績評價(比財(cái)務(wù)分析中討論的業(yè)績評價范圍更廣),這部分內(nèi)容是對企業(yè)的經(jīng)營成果做進(jìn)一步分析,找出企業(yè)經(jīng)營中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和存在的問題,為下一期經(jīng)營戰(zhàn)略和理財(cái)戰(zhàn)略的制定提供最直接、最有力的依據(jù)。
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篇4
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財(cái)務(wù)管理 管理目標(biāo) 管理原則 現(xiàn)狀 體系內(nèi)容
當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,越來越呈現(xiàn)出一體化的態(tài)勢,我國的市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化,醫(yī)療行業(yè)面對的也將是國際市場,醫(yī)院的管理逐漸轉(zhuǎn)向企業(yè)化,國內(nèi)外的行業(yè)競爭驟然加劇。為了在當(dāng)今世界激烈的競爭中求得生存、謀得發(fā)展,醫(yī)院必須提高自身的財(cái)務(wù)管理水平、構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系。
一、構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的目標(biāo)與原則
(一)構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的目標(biāo)
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建目標(biāo)為財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施指明了方向。構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的最終目標(biāo)是在保證社會效益的基礎(chǔ)上,努力追求醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。具體到各項(xiàng)工作,醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的目標(biāo)是準(zhǔn)確呈現(xiàn)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支情況、現(xiàn)金的流通情況以及經(jīng)營成果,努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)核算的強(qiáng)化,增加收入、節(jié)省開支,增強(qiáng)資金的利用率,實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)以及與之相關(guān)的經(jīng)營活動進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控,把財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)盡量降到最低,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)的資源優(yōu)化配置,努力將醫(yī)院的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益同時達(dá)到最大化。
(二)構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的原則
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建原則體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理環(huán)境和財(cái)務(wù)管理活動的本質(zhì),它將財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐和理論聯(lián)系起來,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的達(dá)成。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建原則的內(nèi)涵非常豐富,主要包括誠信、科學(xué)性、依法理財(cái)、成本效益、合理配比等原則。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
(一)預(yù)算管理認(rèn)識不足
在管理者中對預(yù)算管理認(rèn)識不足是一種比較普遍的現(xiàn)象,大多數(shù)的醫(yī)院管理者對預(yù)算管理的認(rèn)識存在誤區(qū)。很多的管理者想當(dāng)然的把預(yù)算管理歸入到財(cái)務(wù)部門的職責(zé)之中,致使基層部門的工作人員與管理者缺乏對預(yù)算管理的正確認(rèn)識,導(dǎo)致預(yù)算的編制與執(zhí)行連接不緊密,預(yù)算管理工作不能順利開展,也就不能順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算的意義。
(二)內(nèi)部控制制度不完善
醫(yī)院的管理者由于對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠深刻,經(jīng)常忽視內(nèi)部控制制度的建立與健全,因此,違規(guī)做事的事件時有發(fā)生,這就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的作用得不到充分發(fā)揮,僅僅只是作為擺設(shè)存在而已。大多數(shù)的管理者不按制度、規(guī)定行事,各種行為沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),因此醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理混亂不堪。有的財(cái)務(wù)人員沒有較高的職業(yè)操守,素質(zhì)低下,有時利用自己所在職位的便利條件謀一己之私,給醫(yī)院造成不必要的損失?,F(xiàn)在很多醫(yī)院普及了會計(jì)電算化,使管理效率大大提高?;谟?jì)算機(jī)自身的特點(diǎn),計(jì)算機(jī)容易被人利用,給掌管計(jì)算機(jī)但道德水平不高的人以可乘之機(jī)。計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作帶來便利的同時也給內(nèi)部監(jiān)控帶來了新的困難。
(三)財(cái)務(wù)分析有限
部分的管理者對財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識存在誤區(qū),認(rèn)為財(cái)務(wù)分析僅僅只是對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。在這種思想指導(dǎo)下所做的財(cái)務(wù)分析不夠全面完整,不能成為決策參考的主要依據(jù)。財(cái)務(wù)分析中還普遍存在的一個問題是分析標(biāo)準(zhǔn)單一片面,只考慮一個或幾個方面,不能很好地反映醫(yī)院的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)分析除了能夠反映經(jīng)營成果,還能預(yù)測醫(yī)院的發(fā)展趨勢,但醫(yī)院的管理者大多忽略了財(cái)務(wù)的這項(xiàng)重要作用。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的主要內(nèi)容
當(dāng)今的社會形勢發(fā)生了翻天覆地的變化,醫(yī)院必須變革傳統(tǒng)的管理方法才能跟上時展的步伐。醫(yī)院要借鑒企業(yè)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn),探索出一條能夠促進(jìn)自身發(fā)展的現(xiàn)代化管理之路,實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
(一)實(shí)行全面預(yù)算管理
預(yù)算管理應(yīng)該涵蓋醫(yī)院全部的開支。醫(yī)院要把業(yè)務(wù)活動與發(fā)展計(jì)劃列入年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,進(jìn)行科學(xué)合理的收入預(yù)算和支出預(yù)算。醫(yī)院的全面預(yù)算管理制度要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和系統(tǒng)觀點(diǎn)綜合考慮,具體包括預(yù)算編制、執(zhí)行、控制以及考評。醫(yī)院通過全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的控制,達(dá)到衛(wèi)生資源優(yōu)化配置的目標(biāo)。
(二)建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度
醫(yī)院的財(cái)務(wù)規(guī)章制度是衡量醫(yī)院財(cái)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)是否合理有效的標(biāo)準(zhǔn),醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的順利開展是在遵守醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)章制度的前提下才可能實(shí)現(xiàn)的。通過建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度,減少財(cái)務(wù)管理中的弊端,保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的完整與安全。要貫徹實(shí)施醫(yī)院的內(nèi)部控制制度,內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)工作中起著統(tǒng)籌全局的作用。健全的醫(yī)院內(nèi)部控制制度可以在最大限度上降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn),建立健全醫(yī)院的內(nèi)部控制,重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和大額支出必須醫(yī)院開會討論通過。從院領(lǐng)導(dǎo)自上而下的認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性,這樣內(nèi)部控制才能得到單位負(fù)責(zé)人的支持、經(jīng)辦人員的理解,財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制上才能“站得住,又頂?shù)米 保卺t(yī)院內(nèi)部為財(cái)務(wù)人員實(shí)行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。工作中,那么財(cái)務(wù)工作提供的會計(jì)信息,能給醫(yī)院的投資和發(fā)展提供意見。其次明確各個各崗位人員的職責(zé),在財(cái)務(wù)的內(nèi)部崗位上不相容職務(wù)的相互分離,如對財(cái)務(wù)印鑒章的管理、出納人員和會計(jì)人員的崗位職責(zé)劃分、器械和藥品采購工作與入庫保管工作的相互分離、相互制約;醫(yī)院所有業(yè)務(wù)活動都應(yīng)該在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行,建立和完善財(cái)務(wù)管理控制崗位責(zé)任制,并對重要的財(cái)務(wù)、采購等崗位進(jìn)行崗位輪換。
(三)完善財(cái)務(wù)分析體系
醫(yī)院要借鑒企業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn),醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門要學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法,通過對企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)、借鑒,再結(jié)合醫(yī)院自身的實(shí)際情況形成適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)分析法,最終建立起健全的財(cái)務(wù)分析體系。醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析體系要通過對對比分析法、投入產(chǎn)出分析法以及經(jīng)濟(jì)批量分析法的使用,對醫(yī)院各個時期的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及有關(guān)的其他方面的資料進(jìn)行重點(diǎn)分析,具體的分析可以從一般分析和專題分析兩方面進(jìn)行。分析的內(nèi)容主要包括醫(yī)院管理、財(cái)務(wù)效益、償債能力、發(fā)展能力、變現(xiàn)能力等,同時也要進(jìn)行橫向和縱向的比較,使醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)階層能夠?qū)Ξ?dāng)下時期的收支情況、經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀態(tài)、現(xiàn)金流量凈額等內(nèi)容的具體情況一目了然。這樣才能使醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)階層發(fā)現(xiàn)本醫(yī)院與其他醫(yī)院之間的差距,看到自身的缺陷,及時調(diào)整政策,努力實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展,縮小與先進(jìn)醫(yī)院之間的差距,在激烈的市場競爭中謀得自身的生存與發(fā)展。
(四)優(yōu)化人員配置
財(cái)務(wù)部門是醫(yī)院的關(guān)鍵部門,因此首先要挑選責(zé)任心強(qiáng),誠實(shí)守信,思想品質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員。其次要把提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)作為重點(diǎn)工作來抓。制定醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)計(jì)劃,組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新醫(yī)院會計(jì)制度,學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī),加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的同時注重思思想道德的培養(yǎng),逐步提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和技能。
隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,醫(yī)院的生存與發(fā)展面臨巨大的挑戰(zhàn)。然而,醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作中仍然存在諸多問題。針對這些具體的問題,通過借鑒現(xiàn)代企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn),研究當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢,本文提出了一些解決醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系中問題的方法,力圖構(gòu)建科學(xué)合理的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系。我們還會堅(jiān)持進(jìn)行探索,努力達(dá)到更高的水平。
參考文獻(xiàn)
[1]周文禎.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理[M].北京:中國經(jīng)濟(jì)出版社,2001.
篇5
構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度,要把財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心,這就要轉(zhuǎn)變管理觀念,正確認(rèn)識財(cái)務(wù)管理在市場體制下的作用,改變“財(cái)務(wù)就是記賬”的錯誤認(rèn)識;積極借鑒西方財(cái)務(wù)管理理論,探索適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件下財(cái)務(wù)管理的方法和機(jī)制,盤活國有企業(yè)存量資產(chǎn),解決國有資產(chǎn)的優(yōu)化配置;全面高效地建立以財(cái)務(wù)預(yù)算為前提,以資金管理和成本管理為重點(diǎn),把企業(yè)價值最大化作為理財(cái)目標(biāo)滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。
一、積極借鑒西方財(cái)務(wù)管理理論,建立有中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。西方財(cái)務(wù)管理理論經(jīng)過多年運(yùn)用、發(fā)展和完善,形成了以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運(yùn)營和分配為主的財(cái)務(wù)管理方法體系。而我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀決定了我們不能照搬套用,而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件下的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法,吸收利用西方財(cái)務(wù)管理理論中先進(jìn)的成功經(jīng)驗(yàn),更好地建立有中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論體系。
二、建立財(cái)務(wù)預(yù)測系統(tǒng),強(qiáng)化預(yù)算管理。預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會對財(cái)務(wù)管理的客觀要求。市場經(jīng)濟(jì)是信息經(jīng)濟(jì),能否獲得信息抓住機(jī)遇是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵。目前,許多國有企業(yè)掌握信息滯后,信息反饋能力較弱,使得財(cái)務(wù)管理工作顯得被動落后。要改變這種狀況,就應(yīng)在預(yù)算上下功夫,根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和市場信息,超前提出財(cái)務(wù)預(yù)算,有步驟有計(jì)劃地實(shí)施財(cái)務(wù)決策,使財(cái)務(wù)管理從目前的被動應(yīng)付和機(jī)械算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂坪涂茖W(xué)理財(cái),編制出一套包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表在內(nèi)的預(yù)算體系。
1、搞好財(cái)務(wù)信息的收集和分析工作,增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場信息的收集和反饋工作,盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題,及早處理;強(qiáng)化信息反饋能力,并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作。
2、著力于做好預(yù)測證券市場價格變化和企業(yè)現(xiàn)金流量變化預(yù)測工作,為企業(yè)融資和投資提供決策依據(jù),使企業(yè)財(cái)務(wù)活動在籌資、投資、用資、收益等方面避免盲目性。
3、搞好銷售預(yù)測及目標(biāo)利潤預(yù)測。銷售預(yù)測是全面預(yù)算的基礎(chǔ),同時也是企業(yè)開展正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測,企業(yè)才能合理安排生產(chǎn),預(yù)測目標(biāo)利潤,編制經(jīng)營計(jì)劃。
4、圍繞目標(biāo)利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項(xiàng)預(yù)算。企業(yè)通過制定合理的目標(biāo)利潤及編制全面預(yù)算,有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營,為今后的業(yè)績考評奠定基礎(chǔ)。
5、圍繞效益實(shí)績,考核預(yù)算結(jié)果,分析產(chǎn)生差異的原因,積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng),并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較,借以評價各部門的工作實(shí)績,發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正,強(qiáng)化會計(jì)控制。
三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)是市場經(jīng)濟(jì)條件下的一個重要概念?,F(xiàn)代社會中,企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測,特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢、用戶需求和競爭對手等情況,對企業(yè)來說都是難以控制的因素,因而我們應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識,分析風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì),制定風(fēng)險(xiǎn)對策,減少和分散風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。為此,企業(yè)在經(jīng)營活動中應(yīng)注意以下幾個方面:
1、在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較,選擇最適合企業(yè)的籌資方式,以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。如果財(cái)務(wù)杠桿率過高,借入資金過多,一旦投資利潤率下降,利息負(fù)擔(dān)過重,就會威脅企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。因此,國有企業(yè)要加強(qiáng)銷售客戶的信用調(diào)查,合理確定賒銷額度,避免呆賬損失;避免隨意決定賒銷額度,盲目貸款,損害企業(yè)形象和信譽(yù)。
2、對風(fēng)險(xiǎn)的信號進(jìn)行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析還要對風(fēng)險(xiǎn)的信號進(jìn)行監(jiān)測。如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況,如存貨激增、銷售下降、成本上升等要密切關(guān)注,弄清情況及時向企業(yè)有關(guān)部門反映,以便采取措施,防止嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。
3、制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)對策。不斷增強(qiáng)競爭能力,充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢,防止風(fēng)險(xiǎn),分散風(fēng)險(xiǎn),把風(fēng)險(xiǎn)損失降到最小。
四、強(qiáng)化資金管理,建立健全資金管理體系,挖掘內(nèi)部資金潛力。資金是企業(yè)的“血液”,安全高效地管理和使用資金,就要重視以下幾點(diǎn):
1、實(shí)行資金管理責(zé)任制,抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財(cái)務(wù)收支上要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度,強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制,合理安排資金調(diào)度,確保重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需求,提高資金使用效益。
2、挖掘內(nèi)部資金潛力。狠抓貸款回籠,調(diào)整庫存結(jié)構(gòu),壓縮存貨資金占用,增強(qiáng)企業(yè)支付能力,提高企業(yè)信譽(yù)。
3、建立自補(bǔ)資金積累機(jī)制,防止費(fèi)用超支現(xiàn)象。對企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金,可用于補(bǔ)充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策,促進(jìn)企業(yè)自我流動發(fā)展。
五、強(qiáng)化企業(yè)成本管理,完善目標(biāo)成本責(zé)任制。目前,大多數(shù)國有企業(yè)普遍存在成本管理薄弱、費(fèi)用支出控制不嚴(yán)等問題。為此,提高財(cái)務(wù)部門對成本的控制水平,搞好成本決策和控制,提高資金營運(yùn)效益,確保出資者的資金不斷增值就顯得尤為關(guān)鍵:
1、樹立成本意識。劃分成本責(zé)任中心,明確各部門成本目標(biāo)責(zé)任,并與職工個人利益掛鉤,提高企業(yè)成本競爭能力。
2、對企業(yè)實(shí)行全過程的成本控制。包括事前、事中、事后的成本管理。通過研究市場變化調(diào)整成本管理重點(diǎn),把降低成本建立在科技進(jìn)步的基礎(chǔ)上。
3、建立嚴(yán)格的內(nèi)部成本控制制度和牽制制度。切實(shí)加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的成本管理,建立成本報(bào)表和分析信息反饋系統(tǒng),及時反饋成本管理中存在的問題。
4、建立以財(cái)務(wù)為中心的成本考核體系。拓寬成本考核范圍,改變目前的定額成本法為目標(biāo)成本核算法。企業(yè)不但要考核產(chǎn)品制造成本、質(zhì)量成本、責(zé)任成本,還應(yīng)考核產(chǎn)品的售前成本和售后的后續(xù)成本。真正把成本管理中心轉(zhuǎn)移到側(cè)重于成本控制上來。
篇6
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)管理體系
財(cái)務(wù)管理體系包括預(yù)算管理體系、資金管理體系、資產(chǎn)管理體系、會計(jì)管理體系。預(yù)算、資金、資產(chǎn)、會計(jì),是一個企業(yè)財(cái)務(wù)管理的四大要素。而財(cái)務(wù)管理制度包括業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)程序、內(nèi)部控制系統(tǒng)等全面管理體系,是企業(yè)貨幣流動的鏈條,也是企業(yè)實(shí)物運(yùn)轉(zhuǎn)的約束方式,是財(cái)務(wù)會計(jì)人員、財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)等硬件得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。每一位公司老板都認(rèn)為財(cái)務(wù)管理很重要,也都很重視財(cái)務(wù)。
一、財(cái)務(wù)管理
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分,是在一定的整體目標(biāo)下,對投資、籌資、營運(yùn)資金及利潤分配的管理。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性的管理工作,與企業(yè)的各方面都有廣泛聯(lián)系,會涉及到重要的商業(yè)機(jī)密問題,需要交給有能力、能擔(dān)當(dāng)責(zé)任的人。
在企業(yè)中,一切涉及資金的收支活動,都是與此物管理有關(guān)的。企業(yè)管理在實(shí)行分工、分權(quán)的過程中形成了一系列的專業(yè)管理,目的都是使企業(yè)效益不斷得到提高、財(cái)富不斷增加,正確的決策、合理的經(jīng)營、先進(jìn)的技術(shù),順暢的產(chǎn)銷,都能迅速在企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中得到反映,并帶動企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺,加快資金的周轉(zhuǎn),增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力,把各部門的工作都納入到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益這個軌道上來,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的萌芽約出現(xiàn)于15世紀(jì)末16世紀(jì)初的西方資本主義萌芽時期,企業(yè)對資本的需要量并不大,籌資渠道和方式比較單一,籌資活動附屬于商業(yè)經(jīng)營管理,沒有形成獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理職業(yè)。到19世紀(jì)末20世紀(jì)初,工業(yè)革命的成功使企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,生產(chǎn)技術(shù)的改進(jìn)和商業(yè)活動的進(jìn)一步發(fā)展,促進(jìn)了股份公司的迅速發(fā)展,引起了資本需求量的擴(kuò)大,也使籌集渠道和方式發(fā)生了重大的變化,財(cái)務(wù)管理成為一種獨(dú)立的管理職業(yè),預(yù)計(jì)資金需要量和籌措公司所需資金、融資成為公司財(cái)務(wù)管理的主要職能。1929年爆發(fā)了世界性的經(jīng)濟(jì)危機(jī),加上30年代西方經(jīng)濟(jì)整體不景氣,使得眾多企業(yè)破產(chǎn),給投資者造成了嚴(yán)重的損失。20世紀(jì)50年代以后,資產(chǎn)管理成為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束后,科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,國際市場的擴(kuò)大,投資風(fēng)險(xiǎn)增加,因此60年代中期以后,投資成為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。之后財(cái)務(wù)管理理論走向成熟,并運(yùn)用數(shù)學(xué)方法、應(yīng)用統(tǒng)計(jì)、優(yōu)化理論和電子計(jì)算機(jī)等先進(jìn)方法和手段。
二、財(cái)務(wù)管理的意義
財(cái)務(wù)管理是從資金角度對企業(yè)進(jìn)行的管理,追求企業(yè)價值的最大化,使企業(yè)能實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定的利潤。在成本管理上,注重成本效益管理,節(jié)約效率不高造成的高成本,控制管理不善增加的費(fèi)用,減少不必要的支出,而對能夠促進(jìn)企業(yè)的結(jié)構(gòu)升級、產(chǎn)品質(zhì)量提高、市場競爭力增強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效益增加,及從長遠(yuǎn)看能使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營并蓬勃發(fā)展的費(fèi)用支出則給予保證。
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和發(fā)展,市場競爭的加劇,建立以財(cái)務(wù)管理為中心的運(yùn)行機(jī)制是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求,符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律。企業(yè)作為一個獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)體系,從最初流入到最終流出的都是現(xiàn)金。企業(yè)的各項(xiàng)管理工作都要服從于財(cái)務(wù)管理目標(biāo),這樣,財(cái)務(wù)管理得好,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益就高,加強(qiáng)以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理工作,是企業(yè)在競爭中生存并發(fā)展的大事。
財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作,是對企業(yè)經(jīng)營狀況及經(jīng)營成果的評價,是監(jiān)督經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的有效工具,也是企業(yè)進(jìn)行預(yù)測、決策的基礎(chǔ)和依據(jù)。做好財(cái)務(wù)管理,能帶動企業(yè)全面科學(xué)的管理,以財(cái)務(wù)管理為中心,建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),使企業(yè)更好地生存、發(fā)展、獲利。
三、財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建
財(cái)務(wù)管理體系的主要內(nèi)容有:科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法,明晰市場的發(fā)展變化,會計(jì)核算資料的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確,社會誠信機(jī)制。企業(yè)管理水平通常受氣預(yù)算管理水平影響,若能做好財(cái)務(wù)信息的收集整理和分析工作,可以及早發(fā)現(xiàn)問題并及時處理。在財(cái)務(wù)控制上,對各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況進(jìn)行控制,保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時效性,提高資產(chǎn)使用效率,增強(qiáng)企業(yè)支付能力,提高企業(yè)的信譽(yù),促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。監(jiān)督核查體系主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)、上午審計(jì)、法律審核。保證投資者和債權(quán)人的利益。風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建可以及時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的危機(jī),降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。投資決策體系則是對投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。具備專業(yè)知識和技能的財(cái)會人員,同時具有良好的職業(yè)道德,會計(jì)工作的質(zhì)量水平會得到很大提高,對企業(yè)的發(fā)展有利。
隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來,財(cái)會工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),發(fā)揮的作用也越來越大,企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展,才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的步伐。通過對財(cái)務(wù)管理的改善、健全,建立全面、完整、現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理體系,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和管理效益的雙贏。
四、結(jié)束語
企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系的重要組成部分,在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)競爭激烈,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵,企業(yè)必須根據(jù)自身的特點(diǎn)及市場的變化情況,提高財(cái)務(wù)管理水平,建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理本身就是企業(yè)巨大的效益,要通過財(cái)務(wù)活動最大限度地增收節(jié)支,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)整個企業(yè)管理系統(tǒng)的改善,需要構(gòu)建并依賴一個完整的、科學(xué)的、現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理體系。在財(cái)務(wù)管理體系不健全、核算不完整、流程不合理、管理不科學(xué)的企業(yè),財(cái)務(wù)效益不能得到提高,對企業(yè)的管理也不能起到良好的支持與促進(jìn)作用,還會在一定程度上對管理和效益形成負(fù)面影響。
參考文獻(xiàn):
1、李劍鋒.企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M].經(jīng)濟(jì)管理出版社,2004.
篇7
關(guān)鍵詞:高校;財(cái)務(wù)管理體系;
一、我國高校財(cái)務(wù)管理體系背景
20世紀(jì)90年代以來,隨著中國經(jīng)濟(jì)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變以及中國加入WTO,中國高等教育的發(fā)展面臨著國際市場的激烈競爭和越來越多的挑戰(zhàn)。作為高校管理的重要組成部分之一的高校財(cái)務(wù)管理,盡管其本質(zhì)仍然是組織和處理高校各種財(cái)務(wù)收支活動及其整體經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一種經(jīng)濟(jì)管理工作但仍然面臨著諸多挑戰(zhàn):高等教育體制的改革、高等教育規(guī)模的擴(kuò)大、高等教育理念的更新、高等教育經(jīng)費(fèi)來源多元化、教育地位從一般認(rèn)識到戰(zhàn)略重點(diǎn)。
隨著籌資多元化為導(dǎo)向的高等教育財(cái)政改革的推進(jìn),個人繳費(fèi)和學(xué)校創(chuàng)收在高等教育總經(jīng)費(fèi)中的比例大幅提高,政府撥款比例下降,中國高等教育財(cái)政模式也隨之發(fā)生了很大變化,中國高等教育也經(jīng)過了快速發(fā)展期,但隨之而來出現(xiàn)了一系列的問題:一是高校學(xué)生人數(shù)大幅增加與經(jīng)費(fèi)不足的矛盾日益突出,二是在中國經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)有發(fā)展水平下,各個方面對財(cái)政資金的競爭日益激烈,在這種情況下政府大幅增加高等教育撥款的難度較大,三是高等學(xué)校學(xué)生資助制度有待完善。
二、我國高校財(cái)務(wù)管理體系目前現(xiàn)狀
(一)缺乏對預(yù)算支出的有效制約,預(yù)算效力缺乏權(quán)威性。目前大部分院校采用增量調(diào)整預(yù)算的編制方法。編制預(yù)算時只是簡單的按上年基數(shù)再加一定的比例調(diào)整,上年的項(xiàng)目不過今年是否需要都會安排,而今年新增需要經(jīng)費(fèi)不易解決。導(dǎo)致預(yù)算安排與實(shí)際工作需要不符,促使實(shí)際執(zhí)行中不斷調(diào)整乃至追加預(yù)算才能保證有些項(xiàng)目的順利完成。參與預(yù)算編制的一般只是與財(cái)務(wù)有關(guān)的個別人員,沒有專職人員對學(xué)校運(yùn)行和建設(shè)發(fā)展與預(yù)算的關(guān)聯(lián)進(jìn)行研究,導(dǎo)致預(yù)算過程缺乏公開性、公正性、民主性、有效性。
(二)輕視成本核算、資金使用效率低下。由于高校采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會計(jì)核算基礎(chǔ),無法將成本費(fèi)用與收入進(jìn)行配比,院校經(jīng)費(fèi)由財(cái)政全口徑撥款,政府給多少錢,辦多少事,錢不夠伸手要。不考慮財(cái)務(wù)分析決策,不重視資金的使用效率。在實(shí)際工作中,高校花錢不精打細(xì)算,大手大腳,缺乏經(jīng)營意識,輕視成本核算,在籌資、投資及資金運(yùn)營上不講究“投入產(chǎn)出比”,不講求資金的使用效率歷史陳舊觀念普遍存在。
(三)經(jīng)濟(jì)決策缺乏科學(xué)合理性?,F(xiàn)在各高校決策者還存在著在制定經(jīng)濟(jì)決策中的各種信息資料往往帶有各部門的主觀成分,再者在經(jīng)濟(jì)決策中,對于決策可行性研究不夠重視,使得與實(shí)際情況有很大差距。這些現(xiàn)狀或多或少地造成了經(jīng)濟(jì)決策某種程度的失誤,由此而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益滑坡的情況時有發(fā)生。
(四)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系不完善。高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督經(jīng)費(fèi)合理有效使用,提高經(jīng)費(fèi)使用效益、保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動健康有序開展的不可替代部門。但是高校內(nèi)部長期一直重視資金的投入,不重視內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督,內(nèi)審機(jī)構(gòu)架空的局面。內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè),只對必須計(jì)的工程進(jìn)行審計(jì),而對院校自身的全部資金的運(yùn)行、核算的審計(jì)只是草草了事。
三、針對當(dāng)前我國高校財(cái)務(wù)管理體系存在問題的對策思考
(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力度,科學(xué)預(yù)算管理。要硬化預(yù)算執(zhí)行,審慎預(yù)算調(diào)整,強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。預(yù)算編制按程序?qū)徍舜_定之后,能否順利的貫徹執(zhí)行,是體現(xiàn)整個預(yù)算管理良好互動的關(guān)鍵,只有實(shí)行預(yù)算“硬約束”,才能樹立預(yù)算的嚴(yán)肅性與權(quán)威性。預(yù)算執(zhí)行與控制是相輔相成的,執(zhí)行是為了更好的控制,只有控制住才能有效的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行后,預(yù)算執(zhí)行的職能管理機(jī)構(gòu)應(yīng)編制預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報(bào)告,分析各項(xiàng)收入預(yù)算的完成情況,經(jīng)費(fèi)超支或結(jié)余的情況及原因,報(bào)告事業(yè)計(jì)劃完成情況,并重點(diǎn)分析預(yù)算差異原因,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對其進(jìn)行審計(jì)。
(二)建立良好的高校財(cái)務(wù)管理機(jī)制。高校可以結(jié)合實(shí)際情況,在校內(nèi)建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理”的財(cái)務(wù)管理體制,并建立財(cái)務(wù)核算相對獨(dú)立的二級核算單位—院(系)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。實(shí)行校、院(系)兩級財(cái)務(wù)管理,高校財(cái)務(wù)管理將打破現(xiàn)行單一的高校預(yù)算管理體制,發(fā)展為注重籌資多渠道、投資全方位的財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)管理的對象也將從以目前具體預(yù)算管理為主發(fā)展到以院(系)核算管理為主、高校核算管理為輔,高校財(cái)務(wù)從現(xiàn)行以具體管理為主發(fā)展為管理與監(jiān)督、協(xié)調(diào)并重。從部門、單項(xiàng)資金預(yù)算核算管理中解放出來,注重高校財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究,通過調(diào)整和完善預(yù)算體系和資金分配標(biāo)準(zhǔn),發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿導(dǎo)向作用,強(qiáng)化財(cái)務(wù)的宏觀調(diào)控職能。
(三)構(gòu)建我國高校財(cái)務(wù)管理評價體系。高校財(cái)務(wù)管理評價體系就是通過依法多渠道籌集資金、財(cái)務(wù)預(yù)算的控制與管理、合理有效的資源優(yōu)化與配置、健全的財(cái)務(wù)制度與真實(shí)的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制與財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面的評價。規(guī)范高校的財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高資金使用效益,促進(jìn)高校事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
(四)建立二級財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系,加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。在對院系的各項(xiàng)收入、開支進(jìn)行了詳細(xì)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)上,每學(xué)期或每一學(xué)年各院系應(yīng)該對外提供一份反映本院系財(cái)務(wù)收支和分配情況的報(bào)表。反映各院系財(cái)務(wù)收支和分配情況的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)定期報(bào)送學(xué)校有關(guān)部門,對于創(chuàng)收的情況要報(bào)送明細(xì)表,學(xué)校的審計(jì)部門應(yīng)該定期的對各院系報(bào)送報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)。只有通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表,使得院系的財(cái)務(wù)收支情況能夠接受各方面的審計(jì)監(jiān)督,也只有具備了一定審計(jì)監(jiān)督才能避免腐敗和其他一些不良行為的產(chǎn)生。
參考文獻(xiàn):
篇8
關(guān)鍵詞:汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè);財(cái)務(wù)管理體系;必要性;原則;構(gòu)建
一、汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系的必要性
據(jù)相關(guān)的調(diào)查研究顯示,近年來我國的汽車行業(yè)得到了迅猛的發(fā)展,國家對其的支持和關(guān)注力度也有所增加,但是我國汽車產(chǎn)業(yè)通過“以市場換技術(shù)”的合資發(fā)展模式并沒有如愿以償?shù)負(fù)Q來核心技術(shù)與自主研發(fā)能力,自主開發(fā)的產(chǎn)品比較少,絕大多數(shù)都是引進(jìn)和模仿的,汽車設(shè)計(jì)制造的專業(yè)人才比較匱乏,成為了我國汽車行業(yè)發(fā)展的瓶頸,所以如何有效的提高汽車開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力,使其能夠擁有更多的資金去研發(fā)新的技術(shù)、新的項(xiàng)目、引進(jìn)高精尖人才成為了現(xiàn)階段業(yè)內(nèi)十分關(guān)注的問題,故就如何構(gòu)建好汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系的相關(guān)問題進(jìn)行分析和研究是十分必要和迫切的。
二、汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)如何構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系
(一)財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建流程
完善的財(cái)務(wù)管理體系主要通過以下幾個基本的步驟來完成的。第一,汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營者根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)思與目標(biāo),主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、監(jiān)督檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理以及人員培訓(xùn)等基本內(nèi)容;第二,對構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行層層分解,將各體系的內(nèi)容按照各部門的職責(zé)和能力進(jìn)行劃分和指派,對于不同的汽車開發(fā)技術(shù)項(xiàng)目要設(shè)立不同的財(cái)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn),例如對于汽車碰撞安全性設(shè)計(jì)及其配套的改進(jìn)設(shè)計(jì)等相關(guān)項(xiàng)目時,就要將財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置為技術(shù)投入的資金和收益的計(jì)算,而對于汽車市場調(diào)研分析等活動涉及到的資金就需要將財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置為宣傳、人員費(fèi)用等基本的資金投入;第三,汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)相關(guān)的管理部門對匯總好的財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建草案進(jìn)行審批,并將審批后的建議和意見下發(fā)到各個部門;第四,各個部門根據(jù)管理部門的建議對財(cái)務(wù)管理體系的編制草案進(jìn)行進(jìn)一步的改善和優(yōu)化,再次進(jìn)行上報(bào)和審批;第五,將定稿后的財(cái)務(wù)管理體系方案以內(nèi)部法案的形式下達(dá)到汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)部的各個部門;第六,進(jìn)入最終的執(zhí)行反饋和評價優(yōu)化環(huán)節(jié),以確保汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的實(shí)效性、實(shí)用性和適用性。但是在這個過程中需要注意的是,各個環(huán)節(jié)要有機(jī)結(jié)合,財(cái)務(wù)部的全體工作人員要實(shí)現(xiàn)全員參與,人人肩上有責(zé)任。
(二)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建
完善的財(cái)務(wù)管理體系能夠從根本上提高汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力,提高資金的利用率,進(jìn)而促進(jìn)汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)的各個項(xiàng)目得到有力的資金支持,例如汽車整車、車身、車型、零部件、底盤系統(tǒng)匹配的設(shè)計(jì)服務(wù),汽車模型、模具、夾具、檢具的設(shè)計(jì)、開發(fā)、制造、銷售等各個項(xiàng)目和環(huán)節(jié)的高效運(yùn)行和發(fā)展,贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,而在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系時除了要明確汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和基本原則,還要確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)控制體系、監(jiān)督核查體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、以及財(cái)會人員培訓(xùn)體系這五個基本的部分得以完善和高效執(zhí)行,具體內(nèi)容如下所述:
1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建
財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建主要從以下幾方面著手,第一,搜集和整理企業(yè)即將研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)歷史數(shù)據(jù),例如在開展整車項(xiàng)目時,就需要搜集不同車型進(jìn)行整車時需要涉及到的各項(xiàng)費(fèi)用,以及在這個過程中使用到的零部件以及其他的涉及到焊接工藝、沖壓工藝、零部件優(yōu)化工藝等過程涉及到的費(fèi)用及后期的收益狀況,從中找出各主要經(jīng)營指標(biāo)的發(fā)展趨勢以作為制訂年度預(yù)算的基礎(chǔ);第二,搜集利用市場信息對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測,作為制訂年度預(yù)算的重要參考;第三,根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與速度合理的編制預(yù)算指標(biāo)。在這個過程中一定要做好信息的收集、整理和歸檔工作,以確保預(yù)算管理體系的真實(shí)性、可靠性。
2.財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)建
汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的財(cái)務(wù)控制體系也是其重要的組成部分,在構(gòu)建的過程中一是要建立和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制體系,需要包括貨幣資金實(shí)物資產(chǎn);汽車零部件采購與付款;技術(shù)項(xiàng)目款,例如汽車性能優(yōu)化技術(shù)、底盤系統(tǒng)匹配的設(shè)計(jì)服務(wù)、整車與零部件的優(yōu)化技術(shù)等各個項(xiàng)目;籌資;項(xiàng)目盈利款;成本費(fèi)用以及擔(dān)保資金等;二是要控制好各項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)行狀況,對資產(chǎn)的耗費(fèi)做好控制工作,既要控制好有形的資產(chǎn)損耗,無形的資產(chǎn)損耗,還要降低汽車零部件等產(chǎn)品的研發(fā)成本以及資產(chǎn)管理成本,包子吃資產(chǎn)的流動性。安全性和實(shí)效性;三是要施行資金管理責(zé)任制,施行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控,合理安排資金調(diào)度;四是善于挖掘內(nèi)部資金潛力,調(diào)整庫存結(jié)構(gòu),壓縮存貨資金占用。
3.監(jiān)督核查體系的構(gòu)建
監(jiān)督核查體系的構(gòu)建要求汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)做到以下幾點(diǎn),第一,適當(dāng)增加監(jiān)督核查部門的工作人員的職權(quán),做到責(zé)權(quán)結(jié)合;第二,要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和項(xiàng)目的改變適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)部門的結(jié)構(gòu),精簡機(jī)構(gòu),降低成本,例如對于汽車的擬形成從概念設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)到樣車小批量生產(chǎn)的整套開發(fā)與底盤系統(tǒng)匹配的設(shè)計(jì)服務(wù)、小部件的開發(fā)和優(yōu)化等不同的設(shè)計(jì)工藝和項(xiàng)目需要的資金不足,財(cái)務(wù)監(jiān)督部門監(jiān)督的重點(diǎn)和要求也所有不同;第三,加大信息技術(shù)的投入和使用力度,建立起以會計(jì)數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財(cái)務(wù)報(bào)表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò),提高財(cái)務(wù)監(jiān)管的效率;第四,建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制,堅(jiān)決做好資金的流程管理,為汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目的研發(fā)提供充足的資金,促進(jìn)項(xiàng)目更快更好的完成。
4.風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建
完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠有效的規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失,所以企業(yè)可以從市場感覺評測、專業(yè)投資評測、經(jīng)營性評測三個基礎(chǔ)的方面著手,即對于正在或即將研發(fā)的的技術(shù)或項(xiàng)目做市場評估,看其是否有投入的價值,所以在這個過程中要做好汽車市場調(diào)研、分析、咨詢服務(wù),了解同行業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展?fàn)顩r和未來發(fā)展方向;其次,要看其是否符合公司的發(fā)展以及市場的需求;此外,還要考慮到新的汽車技術(shù)的經(jīng)營性,公司的人力、資金、管理以及信息等基本的資源能否支持其正常運(yùn)作,評測其給公司帶來的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
5.財(cái)會人員培訓(xùn)體系的構(gòu)建
高素質(zhì)的財(cái)會人才隊(duì)伍也是汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系的重要組成部分,所以可以從以下幾方面著手,一是要嚴(yán)格準(zhǔn)入機(jī)制,引進(jìn)專業(yè)知識比較豐富、管理能力比較高、計(jì)算機(jī)技術(shù)掌握的比較熟練的復(fù)合型人才;二是加大對既有會計(jì)人才的培養(yǎng)力度,提高其職業(yè)素養(yǎng),做到“敬業(yè)愛崗,熟悉法規(guī),依法辦事,客觀公正,搞好服務(wù),保守機(jī)密”;三是要增強(qiáng)其法律意識,確保其所提供的財(cái)務(wù)信息的合法性、準(zhǔn)確性、及時性和完整性;四是要培養(yǎng)其計(jì)算機(jī)操作能力,使其能夠熟練應(yīng)用和掌握現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)設(shè)備和軟件。
三、結(jié)語
總之,汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建是一項(xiàng)比較復(fù)雜和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎倚枰趯?shí)踐中不斷優(yōu)化和完善,所以掌握汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),掌握財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的原則,明晰財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的流程以及汽車技術(shù)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的重要組成部分,不斷為企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的健全和完善而不斷努力是需要企業(yè)全體工作人員一直努力的方向和目標(biāo),也只有這樣才能在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更快更好的發(fā)展和進(jìn)步。財(cái)
參考文獻(xiàn):
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篇9
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理體系;完善措施
中圖分類號:F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:16723198(2012)16012502
財(cái)務(wù)管理作為事業(yè)單位管理中的一個關(guān)鍵部分,為事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供了重要的依據(jù)。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,需要合理的做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理,使事業(yè)單位的所有經(jīng)濟(jì)活動可以規(guī)范、有序的運(yùn)行,增加事業(yè)單位的市場競爭力,合理內(nèi)部分配資源,使事業(yè)單位員工工作熱情飽滿,工作具有積極性,使事業(yè)單位可以在激烈的市場競爭中長期健康發(fā)展。下面先分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系存在的些許問題。
1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系存在的問題
1.1 財(cái)務(wù)意識方面
現(xiàn)在許多的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)沒有重視事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,相關(guān)的財(cái)務(wù)管理意識也沒有樹立好,在事業(yè)單位輔助決策和控制方面,財(cái)務(wù)管理就沒有很好的發(fā)揮出該有的作用。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)或管理人員不結(jié)合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理,使財(cái)務(wù)管理工作不能夠深入的進(jìn)行,只能停留在表面上,深層次的財(cái)務(wù)管理工作問題就不容易被發(fā)現(xiàn)。有些事業(yè)單位雖然調(diào)整了人才結(jié)構(gòu),引入一批高層次人才進(jìn)入,但財(cái)務(wù)管理方面的人員變動較小,許多人員相關(guān)業(yè)務(wù)素質(zhì)還有待提高,他們沒有相關(guān)財(cái)務(wù)管理方面的教育背景,平時接受培訓(xùn)、進(jìn)修學(xué)習(xí)的機(jī)會也很少,沒有配套的相關(guān)財(cái)務(wù)管理知識和開闊的視野。
1.2 采購、投資盲目
有的事業(yè)單位在采購設(shè)備或進(jìn)行項(xiàng)目投資時,不能及時有效地對本單位的資金狀況做出科學(xué)可行的分析,考慮不到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)例如投資回報(bào)率及回收期望等,致使事業(yè)單位隨意進(jìn)修采購,盲目進(jìn)行投資,浪費(fèi)了大量的資金。比如有的事業(yè)單位在采購、利用固定資產(chǎn)時,有大量重復(fù)購置的現(xiàn)象,過于盲目追求先進(jìn)性而浪費(fèi)了固定資產(chǎn)的總體利用率,閑置現(xiàn)象也時有發(fā)生。有的事業(yè)單位沒有進(jìn)行詳細(xì)地市場調(diào)查分析和研究其可行性就盲目上項(xiàng)目,對事業(yè)單位已有的財(cái)務(wù)預(yù)算措施置之不顧,事前沒有考究,事后也沒有評價,沒有導(dǎo)向性的經(jīng)濟(jì)舉動,必然使一些機(jī)器設(shè)備處于閑置狀態(tài),倉庫里長期積壓那些落后的、效益低下的資產(chǎn),財(cái)務(wù)進(jìn)度不能按期的完成。
1.3 預(yù)算不科學(xué)
一個事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理,要根據(jù)事業(yè)單位的任務(wù)和工作發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行財(cái)務(wù)收支處理,安排統(tǒng)籌事業(yè)單位所有的財(cái)務(wù)活動。一些事業(yè)單位存在漠視財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)象,編制方法、過程不合理,事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)上年度的決算數(shù)據(jù)來推算出今年的預(yù)算編制,沒有必需的事前的論證和事后的評價過程,對經(jīng)濟(jì)任務(wù)方向不能做出導(dǎo)向作用,沒有科學(xué)、可行的監(jiān)督控制。雖然有的事業(yè)單位有預(yù)算編制的內(nèi)容,但是沒有其他部門的支持也不能很好的進(jìn)行執(zhí)行,達(dá)不到應(yīng)有的效果。事業(yè)單位按計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式運(yùn)行管理事業(yè)單位財(cái)務(wù),忽視了分析事業(yè)單位的資產(chǎn)經(jīng)營效益。
2 完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系的措施
2.1 健全財(cái)務(wù)管理制度
有序工作的完成離不開健全規(guī)章制度的引導(dǎo)。改革事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,應(yīng)該先要充分地認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)的重要性,領(lǐng)導(dǎo)或管理人員應(yīng)把眼光放長遠(yuǎn),規(guī)劃好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理機(jī)制,明確各個部門應(yīng)盡的職責(zé)和享有的權(quán)限,讓事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)行時可以有規(guī)章制度參照。財(cái)務(wù)規(guī)劃要根據(jù)事業(yè)單位的工作計(jì)劃進(jìn)行財(cái)務(wù)流入、支出預(yù)測,還有結(jié)合以往的歷史數(shù)據(jù),對有限的事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金進(jìn)行合理安排,科學(xué)調(diào)控。財(cái)務(wù)管理是完成事業(yè)單位其他工作的前提,它的過程涉及了事業(yè)單位的很多部門,這就需要其他部門和財(cái)務(wù)部門相互協(xié)調(diào)好,共同完成財(cái)務(wù)管理工作,使財(cái)務(wù)管理得到進(jìn)一步優(yōu)化,財(cái)務(wù)管理效率進(jìn)一步提高。
2.2 完善財(cái)務(wù)審計(jì)
財(cái)務(wù)審核是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系中一項(xiàng)非常重要的工作,它要為事業(yè)單位整個財(cái)務(wù)運(yùn)營管理做出及時有效的財(cái)務(wù)會計(jì)信息,是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革和創(chuàng)新的重要支撐部門。良好的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,審計(jì)范圍的拓寬都可以促進(jìn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理,完成經(jīng)濟(jì)計(jì)劃。相關(guān)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作時要對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度充分掌握,研究討論是否在內(nèi)控制度上還存在不完整性,不合法性。復(fù)核固定資產(chǎn)以及材料出入庫賬目,日清日節(jié)現(xiàn)金,完善流動資金款項(xiàng)。財(cái)產(chǎn)清查時,一旦發(fā)現(xiàn)記錄與實(shí)物款目不相符和的,要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理,防止此類問題再次發(fā)生,加強(qiáng)保障此類財(cái)物的安全。完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作,可以對財(cái)務(wù)管理不足進(jìn)行及時有效的改正,恢復(fù)失真的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息,事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)或管理人員可以根據(jù)針對性強(qiáng)的建議進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)行決策,發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的職能。
篇10
【關(guān)鍵詞】 公司金融; 財(cái)務(wù)管理; 市場有效
一、對西方財(cái)務(wù)管理體系的評論
任何一門應(yīng)用學(xué)科的建立與完善都不應(yīng)忽視其面臨的環(huán)境。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理中的核心,屬于經(jīng)商過程中的理財(cái),理財(cái)過程中的經(jīng)商,類同于一個硬幣的兩面,兩者相互融合、渾然一體。
(一)美國經(jīng)典教材內(nèi)容體系的簡要描述及其特點(diǎn)
不言而喻,西方財(cái)務(wù)管理內(nèi)容體系經(jīng)過上百年的演變與發(fā)展,不僅內(nèi)容豐富而且體系成熟。①以ross,westerfield,jaffe合著的《企業(yè)融資》(corporate finance)為例②,該教材除前言或后續(xù)專題之外,其主干部分由價值與資本預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)、資本結(jié)構(gòu)與股利政策、長期融資、短期融資與營運(yùn)資本等幾大版塊組成。這一內(nèi)容體系幾乎涵蓋了現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理的全部,且各部分及章節(jié)之間存在相對嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬯P(guān)系: (1)“總論”為初學(xué)者提供共同的知識點(diǎn);(2)通過引入“價值”概念及價值標(biāo)準(zhǔn)來判斷、解決各種投資決策問題(包括證券估值、資本預(yù)算);(3)在有效市場假設(shè)下,透過“風(fēng)險(xiǎn)”衡量及資本市場定價,解決投資決策參數(shù)測算問題(主要指wacc);(4)描述公司資本結(jié)構(gòu)及股利政策,分析公司財(cái)務(wù)政策; (5)解釋公司長期融資來源及方法;(6)引入選擇權(quán)、期權(quán)等金融工具解決公司融資及風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng);(7)強(qiáng)調(diào)短期融資決策及營運(yùn)資本管理技術(shù)。
盡管該教材“在內(nèi)容選取上太偏重于個人看法,部分章節(jié)屬學(xué)術(shù)界不成熟的爭論”(沈藝峰,2003),但作為近年來風(fēng)行全美甚至全世界的經(jīng)典之作,其日臻之勁頭并未消減。筆者對西方財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的剖析將以此書為“標(biāo)本”。同時,根據(jù)錢穎一教授的觀點(diǎn)(2003),現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論分析框架主要由視角(perspective)、參照系(reference、benchmark)和分析工具(analytical tools)三部分組成,該框架已成為當(dāng)代在世界范圍內(nèi)唯一被經(jīng)濟(jì)學(xué)家們廣泛接受的經(jīng)濟(jì)學(xué)范式。在這一范式中,“視角”主要解決經(jīng)濟(jì)學(xué)家看問題的出發(fā)點(diǎn),它通?;谝恍┗炯僭O(shè)(如經(jīng)濟(jì)人自利偏好、資源稀缺等),“參照系”則主要用于構(gòu)建人們更好地理解現(xiàn)實(shí)的“標(biāo)桿”(如市場有效性、基于各種嚴(yán)格假定下的mm定理等),而分析工具則主要解決相關(guān)理論的數(shù)學(xué)模型化問題。根據(jù)上述觀點(diǎn),不難發(fā)現(xiàn)西方財(cái)務(wù)理論體系③有以下“特點(diǎn)(或問題)”。
1.理論體系的“金融化”
或者說,西方企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容體系在本質(zhì)上就是“公司金融”理論體系④。該體系以股權(quán)至上為根本、以資本市場為依托、以“價值最大化”為管理目標(biāo),其所涉及的理論大體包括市場有效假定、資產(chǎn)組合下的市場風(fēng)險(xiǎn)與資本資產(chǎn)定價模型(capm)、期權(quán)定價模型、資本結(jié)構(gòu)和股利政策理論(包括mm理論、靜態(tài)均衡理論以及信息不對稱下的融資優(yōu)序理論和信號理論等)等等。應(yīng)當(dāng)說,這種公司財(cái)務(wù)的“金融化”傾向并不是西方理論體系的一種誤打誤撞,而是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)一貫學(xué)術(shù)傳統(tǒng)的體現(xiàn)。基于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究框架和范式,不難發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代西方“公司金融(corporate finance)”從一開始(20世紀(jì)50年代)就是致力于解決公司外部融資及其相關(guān)市場定價問題的(其標(biāo)志性成果主要是capm及mm理論),其出發(fā)點(diǎn)仍然是“市場”而不是“企業(yè)組織”,其理論與方法體系遵循古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中的均衡理論與“價格”機(jī)理;而當(dāng)人們將企業(yè)組織引入到這一價格模型后(以jensen & meckling為代表,1976),公司金融理論研究才發(fā)生了方向性轉(zhuǎn)變,即以市場定價為核心的公司金融超越傳統(tǒng)上只研究“市場”的局限性,而試圖打開“公司組織”——非市場的組織這一黑箱,由此觸發(fā)了一系列新的問題視角,產(chǎn)生了以理論、信息不對稱性理論等為代表的基礎(chǔ)性解釋理論,并將這些理論用于解釋和預(yù)測公司金融中的資本成本與資本結(jié)構(gòu)理論、證券發(fā)行及證券設(shè)計(jì)、股利政策、激勵機(jī)制設(shè)計(jì)等等一系列新的理論分支,并促成了公司金融理論的繁榮和發(fā)展。
由上述可以看出,西方公司金融理論體系在本意上并不完全是為解決“公司”組織的財(cái)務(wù)管理問題而發(fā)展的,作為西方經(jīng)濟(jì)學(xué)(本質(zhì)上屬于“價格理論”)在超越市場并打開“公司組織”這一黑箱后的一種學(xué)術(shù)滲透,其所研究的內(nèi)容包含了公司治理、資本市場定價及公司融資與資本結(jié)構(gòu)決策等核心內(nèi)容。在這一邏輯上,西方企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論的“金融化”不僅可以理解而且是一種學(xué)理必然。從其學(xué)科屬性看,公司金融并不屬于管理學(xué),而是真正意義上的“現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)”。
2.公司金融的“參照系”功能
在分析西方公司金融教材的過程中不難發(fā)現(xiàn),其學(xué)術(shù)體系大多圍繞著“假設(shè)”而展開,從資本市場效率、資產(chǎn)定價到公司資本結(jié)構(gòu)等核心內(nèi)容,無不是在假設(shè)中構(gòu)建起來的?;凇凹僭O(shè)”的學(xué)術(shù)體系在本質(zhì)上是一種參照系的構(gòu)建,這種學(xué)術(shù)體系一方面有利于學(xué)科的“科學(xué)化和嚴(yán)謹(jǐn)化”;另一方面也有利于學(xué)術(shù)研究面的拓展。比如,放寬對“企業(yè)組織”的生產(chǎn)函數(shù)假設(shè),有利于人們看清組織、公司治理及其激勵的復(fù)雜性;放寬mm定理的相關(guān)假設(shè)(尤其是信息對稱性假設(shè)),有利于建立資本結(jié)構(gòu)及股利政策的“信號理論”、“優(yōu)序理論”等理論體系的構(gòu)建等等。因此,以假設(shè)為基礎(chǔ)的公司金融體系,在本質(zhì)上是建立一套有利于未來拓展的理論“參照系”,它能讓未來研究者循著對復(fù)雜經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的思考和對各種假設(shè)的“質(zhì)疑”,厘清各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象發(fā)生和發(fā)展脈絡(luò)并用新的視角加以解釋,從而豐富和發(fā)展已有理論體系。
3.應(yīng)用體系上的決策化、技術(shù)化
公司金融理論體系的另一特點(diǎn)上應(yīng)用層面的“決策化、技術(shù)化”。這從公司金融中投資、融資、股利政策、營運(yùn)資本管理等幾大模塊所體現(xiàn)的決策技術(shù)、方法中可以看出:幾乎所有財(cái)務(wù)決策模型都與“價值”屬性相關(guān)(如,長期投資決策中“凈現(xiàn)值”原理、資本結(jié)構(gòu)應(yīng)用決策中的“價值最大化”或“資本成本最小化”模型)。這種財(cái)務(wù)決策的技術(shù)導(dǎo)向,一方面反映了公司金融對“公司價值最大化”這一決策理念的遵從,同時也反映公司金融這一學(xué)科的內(nèi)在邊界:它仍然是“金融”在公司這一層面的運(yùn)用,且這些應(yīng)用離不開公司金融與外部資本市場的價值互動(如,公司金融的大量研究都集聚于“公司財(cái)務(wù)決策或政策的市場反應(yīng)”方面,即試圖從市場角度來“檢驗(yàn)”各種財(cái)務(wù)決策的合理性)。
(二)對公司金融理論體系的“疑問”
應(yīng)當(dāng)說,作為一門理論與應(yīng)用都極具特色的學(xué)科,公司金融已成為商科教育的核心課程之一。但這樣一種理論體系,還是存在這樣或那樣的“問題”。主要體現(xiàn)在:
1.在資源配置上過于依賴相關(guān)“假設(shè)”
幾乎同所有經(jīng)濟(jì)學(xué)科一樣,公司金融理論都是試圖解決資源有限下的有效配置問題。資源配置涉及兩個層面:(1)“市場層面”資源配置。即利用資本市場及其價值發(fā)現(xiàn)機(jī)制,將社會資本配置到最有效率的經(jīng)濟(jì)組織(產(chǎn)業(yè)或公司等)中,以提高社會資源的整體配置效率;(2)“組織層面”資源配置。即利用組織內(nèi)部的配置規(guī)則(如,效率優(yōu)先規(guī)則或戰(zhàn)略導(dǎo)向規(guī)則等),將有限財(cái)務(wù)資源配置到組織內(nèi)各種有效的投資項(xiàng)目之中,從而提高公司價值并增進(jìn)股東福利。
但無論是第一層面還是第二層面,都離不開市場、組織自身在資源配置中的“計(jì)算能力”和“配置環(huán)境”。所謂“計(jì)算能力”是指市場或組織自身的有效性,它涉及對財(cái)務(wù)資源“價格信號”的敏感性和反應(yīng)度。如,資本市場層面的風(fēng)險(xiǎn)收益均衡關(guān)系及價格發(fā)現(xiàn)功能;組織層面的項(xiàng)目預(yù)期收益率判斷及其顯示能力等。而“配置環(huán)境”是指市場或組織所面臨的各種影響變量。如,市場層面的信息披露制度、資本供求關(guān)系、法律及監(jiān)管機(jī)制等,這些因素直接影響資本市場效率,而組織層面的配置環(huán)境則涉及公司內(nèi)部一系列治理機(jī)制,包括公司內(nèi)部治理、組織內(nèi)部信息傳遞與組織結(jié)構(gòu)(jensen & meckling,1992;等)、以“決策權(quán)利劃分—個人或部門業(yè)績評估系統(tǒng)—激勵機(jī)制”為支點(diǎn)的組織管理框架(brickley,et al.2001),這些因素將直接影響組織內(nèi)部的資源配置效率。在理論上,“計(jì)算能力”是果,“配置環(huán)境”是因,配置環(huán)境直接決定計(jì)算能力。
如前所述,“公司金融”在面對市場、組織等的“計(jì)算能力”和“配置環(huán)境”時,都帶有很強(qiáng)的“假設(shè)”色彩(筆者將會在后面重點(diǎn)分析“市場有效性”和“自組織”這兩種基本假設(shè))。從學(xué)理角度,以“假設(shè)”為基礎(chǔ)是構(gòu)建學(xué)科體系的“參照系”的根本出路,但過于依賴“假設(shè)”并不利于人們對市場與組織資源配置過程的理解,因?yàn)椋涸谒星疤岜患僭O(shè)的情況下,財(cái)務(wù)決策的結(jié)果也將“被假設(shè)”出來。
事實(shí)上,在資源配置過程中,法律、金融體系、公司治理因素等都是很難被“假設(shè)”的。從法律因素角度,不同法律體系(英美法系和大陸法系)對少數(shù)股東權(quán)益、債權(quán)人、法律執(zhí)行情況等產(chǎn)生重大影響(la porta et al.1997,1998,2000等),而這些因素將直接影響資源的市場配置效率;從金融體系看,不同國家有不同金融體系(如以英美為代表的市場基礎(chǔ)金融體系,即market-based system;以日德為代表的銀行基礎(chǔ)金融體系,即bank-based system),它們對市場資源的配置效率也存在很大差異;從公司治理角度,由于股權(quán)結(jié)構(gòu)、政治體系、人文環(huán)境等不同,不同國家在解決“股東—董事會—經(jīng)理層”之間、“股東—債權(quán)人”之間、“大股東—中小股東”之間等利益沖突的機(jī)制,也存在很大差異,而這些差異將對市場和組織兩個層面的資源配置效率產(chǎn)生重大影響。因此,如果不考慮這些因素影響及其差異,人們就無法真正理解市場、組織在資源配置上的效率差異。
或者說,離開對上述因素差異的考慮,公司金融就可能淪為一種純粹的、標(biāo)準(zhǔn)化的以價值判斷為基礎(chǔ)的“計(jì)算工具”。
2.公司金融理論在實(shí)踐層面缺乏應(yīng)用的指導(dǎo)能力
盡管以“假設(shè)”為前提所構(gòu)建公司金融“參照系”有利于內(nèi)容體系的標(biāo)準(zhǔn)化,但公司金融歷來都應(yīng)當(dāng)是用以指導(dǎo)公司管理實(shí)踐的。從實(shí)踐指導(dǎo)能力角度,即使強(qiáng)調(diào)“假設(shè)”是合理的,也仍然發(fā)現(xiàn)可能存在以下問題:
(1)對價值最大化理念的過于依賴。無疑,價值最大化理念是建立公司金融體系的根本,但過于強(qiáng)化“價值”理念,將衍生出各種不良后果:第一,行為誤導(dǎo)。它往往會讓公司管理層認(rèn)為追求各種外化的“市場效應(yīng)和市場價值增值”經(jīng)營與財(cái)務(wù)策略(如“資本運(yùn)營”、“價值基礎(chǔ)管理”value-based management)等,優(yōu)于內(nèi)部“實(shí)實(shí)在在”的價值創(chuàng)造策略,從而誘使公司價值管理“異化”為各種市場技巧或財(cái)務(wù)游戲(michael c. jensen曾從理論上將其歸納為“高估權(quán)益的成本”,2004)。第二,忽視“社會成本”與社會責(zé)任。公司價值最大化導(dǎo)向以公司經(jīng)營所發(fā)生的各種社會成本能被合理定價并被“內(nèi)部化”(而不會產(chǎn)生“成本溢出”)為前提,但公司屈服于價值增值及市場壓力,而不得不忽視公司的社會責(zé)任及由此而發(fā)生的社會成本,社會可持續(xù)增長理念難以成為公司“管理自覺”。第三,對債權(quán)人保護(hù)不利。價值最大化本質(zhì)上是“股東價值最大化”,它以債權(quán)人權(quán)益保護(hù)為前提,由于存在信息不對稱性及“資產(chǎn)替代效應(yīng)”,事實(shí)上,股東財(cái)富并不總是“剩余財(cái)富”——股東財(cái)富最大化也并不總是在滿足債權(quán)人利益保護(hù)基礎(chǔ)之上的價值最大化。
(2)對價值原理的誤用。即使從資源配置效率及市場反應(yīng)角度,市場對公司價值增值目標(biāo)的追求也并不完全基于“凈現(xiàn)值最大化”規(guī)則。比如,當(dāng)資本成本都為10%的兩家企業(yè),如果a企業(yè)項(xiàng)目實(shí)際收益率為30%,而b企業(yè)的項(xiàng)目實(shí)際收益率為20%,并不能得出“a公司項(xiàng)目投資策略必然優(yōu)于b公司”這一結(jié)論。究其原因在于市場預(yù)期:如果市場對a公司項(xiàng)目投資預(yù)期收益率是40%而對b公司的預(yù)期收益率是15%,則:第一,從組織角度,兩家企業(yè)的項(xiàng)目凈現(xiàn)值都為正,從而都可行;第二,從市場及價值增值角度,市場對a公司項(xiàng)目決策的價值反應(yīng)可能會是負(fù)面的(其實(shí)際收益率低于預(yù)期收益率,即30%小于40%),反之對b公司項(xiàng)目決策的價值反應(yīng)則有可能是正面的(其實(shí)際收益率高于預(yù)期收益率,即20%大于15%)。在這里,資本成本(10%)只是作為項(xiàng)目投資預(yù)期收益的門檻(hurdle),它并不能完全用于項(xiàng)目價值衡量(尤其是市場價值)。
(3)對公司實(shí)際財(cái)務(wù)政策與運(yùn)作的忽視。要使公司金融能被真正用于指導(dǎo)管理實(shí)踐,則必須從組織自身(而不是市場)來分析討論其財(cái)務(wù)政策,而這恰恰是當(dāng)前公司金融理論所忽略的。美國企業(yè)調(diào)查表明(graham j & harvey, 2001等),公司在進(jìn)行“債務(wù)融資”時,更多的是考慮保持公司財(cái)務(wù)的靈活性(financial flexibility),注重信用評級機(jī)構(gòu)對公司信用等級的評估意見(迫于債權(quán)人的權(quán)益保護(hù)壓力),而在進(jìn)行“股票融資”時更多的是考慮增發(fā)股票數(shù)量對eps的稀釋程度、股票發(fā)行當(dāng)時的股價增值狀況的影響。上述表明,資本結(jié)構(gòu)決策更強(qiáng)調(diào)“務(wù)實(shí)”而不是理論(如,資產(chǎn)替代效應(yīng)、信息不對稱性理論、交易成本理論、自由現(xiàn)金流量理論等,在資本結(jié)構(gòu)決策中并不適用)。同樣,股利政策制定也主要考慮公司財(cái)務(wù)的靈活性(如強(qiáng)調(diào)“股票回購”),而與主流股利理論(如信號理論、成本理論等)不相關(guān)(alon brav et.al, 2004)。歐洲企業(yè)調(diào)查也存在類似情形,但因其公司治理、金融市場體系、法律保護(hù)等與美國相距甚異而呈現(xiàn)不同的決策結(jié)果(francois degeorge & ernst maug,2006)。上述表明,公司財(cái)務(wù)決策主要立足于組織自身(如保持財(cái)務(wù)靈活性、遵循公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略等),并不完全立足于市場,也與以市場為立足點(diǎn)所構(gòu)建的公司金融理論不完全吻合。
(4)忽視價值創(chuàng)造的“過程”——管理屬性。西方公司金融理論體系因其“金融”定位與屬性,從而很少涉及公司真正意義上的財(cái)務(wù)性“管理”。公司財(cái)務(wù)決策(如項(xiàng)目投資、并購決策等)只強(qiáng)調(diào)價值最大化理念及決策技術(shù),很少涉及財(cái)務(wù)的“管理過程”,如公司治理與財(cái)務(wù)管理、公司戰(zhàn)略與長期財(cái)務(wù)規(guī)劃、項(xiàng)目投資決策與項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理、融資決策與證券優(yōu)化設(shè)計(jì)、資金集中管理與日常財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等等。上述內(nèi)容都是公司財(cái)務(wù)“管理”的內(nèi)在要義,而現(xiàn)行公司金融體系與公司實(shí)際上的財(cái)務(wù)“管理”之間的矛盾,也體現(xiàn)在cfo的素質(zhì)要求上。⑤
但無論是第一層面還是第二層面,都離不開市場、組織自身在資源配置中的“計(jì)算能力”和“配置環(huán)境”。所謂“計(jì)算能力”是指市場或組織自身的有效性,它涉及對財(cái)務(wù)資源“價格信號”的敏感性和反應(yīng)度。如,資本市場層面的風(fēng)險(xiǎn)收益均衡關(guān)系及價格發(fā)現(xiàn)功能;組織層面的項(xiàng)目預(yù)期收益率判斷及其顯示能力等。而“配置環(huán)境”是指市場或組織所面臨的各種影響變量。如,市場層面的信息披露制度、資本供求關(guān)系、法律及監(jiān)管機(jī)制等,這些因素直接影響資本市場效率,而組織層面的配置環(huán)境則涉及公司內(nèi)部一系列治理機(jī)制,包括公司內(nèi)部治理、組織內(nèi)部信息傳遞與組織結(jié)構(gòu)(jensen & meckling,1992;等)、以“決策權(quán)利劃分—個人或部門業(yè)績評估系統(tǒng)—激勵機(jī)制”為支點(diǎn)的組織管理框架(brickley,et al.2001),這些因素將直接影響組織內(nèi)部的資源配置效率。在理論上,“計(jì)算能力”是果,“配置環(huán)境”是因,配置環(huán)境直接決定計(jì)算能力。
如前所述,“公司金融”在面對市場、組織等的“計(jì)算能力”和“配置環(huán)境”時,都帶有很強(qiáng)的“假設(shè)”色彩(筆者將會在后面重點(diǎn)分析“市場有效性”和“自組織”這兩種基本假設(shè))。從學(xué)理角度,以“假設(shè)”為基礎(chǔ)是構(gòu)建學(xué)科體系的“參照系”的根本出路,但過于依賴“假設(shè)”并不利于人們對市場與組織資源配置過程的理解,因?yàn)椋涸谒星疤岜患僭O(shè)的情況下,財(cái)務(wù)決策的結(jié)果也將“被假設(shè)”出來。
事實(shí)上,在資源配置過程中,法律、金融體系、公司治理因素等都是很難被“假設(shè)”的。從法律因素角度,不同法律體系(英美法系和大陸法系)對少數(shù)股東權(quán)益、債權(quán)人、法律執(zhí)行情況等產(chǎn)生重大影響(la porta et al.1997,1998,2000等),而這些因素將直接影響資源的市場配置效率;從金融體系看,不同國家有不同金融體系(如以英美為代表的市場基礎(chǔ)金融體系,即market-based system;以日德為代表的銀行基礎(chǔ)金融體系,即bank-based system),它們對市場資源的配置效率也存在很大差異;從公司治理角度,由于股權(quán)結(jié)構(gòu)、政治體系、人文環(huán)境等不同,不同國家在解決“股東—董事會—經(jīng)理層”之間、“股東—債權(quán)人”之間、“大股東—中小股東”之間等利益沖突的機(jī)制,也存在很大差異,而這些差異將對市場和組織兩個層面的資源配置效率產(chǎn)生重大影響。因此,如果不考慮這些因素影響及其差異,人們就無法真正理解市場、組織在資源配置上的效率差異。
或者說,離開對上述因素差異的考慮,公司金融就可能淪為一種純粹的、標(biāo)準(zhǔn)化的以價值判斷為基礎(chǔ)的“計(jì)算工具”。
2.公司金融理論在實(shí)踐層面缺乏應(yīng)用的指導(dǎo)能力
盡管以“假設(shè)”為前提所構(gòu)建公司金融“參照系”有利于內(nèi)容體系的標(biāo)準(zhǔn)化,但公司金融歷來都應(yīng)當(dāng)是用以指導(dǎo)公司管理實(shí)踐的。從實(shí)踐指導(dǎo)能力角度,即使強(qiáng)調(diào)“假設(shè)”是合理的,也仍然發(fā)現(xiàn)可能存在以下問題:
(1)對價值最大化理念的過于依賴。無疑,價值最大化理念是建立公司金融體系的根本,但過于強(qiáng)化“價值”理念,將衍生出各種不良后果:第一,行為誤導(dǎo)。它往往會讓公司管理層認(rèn)為追求各種外化的“市場效應(yīng)和市場價值增值”經(jīng)營與財(cái)務(wù)策略(如“資本運(yùn)營”、“價值基礎(chǔ)管理”value-based management)等,優(yōu)于內(nèi)部“實(shí)實(shí)在在”的價值創(chuàng)造策略,從而誘使公司價值管理“異化”為各種市場技巧或財(cái)務(wù)游戲(michael c. jensen曾從理論上將其歸納為“高估權(quán)益的成本”,2004)。第二,忽視“社會成本”與社會責(zé)任。公司價值最大化導(dǎo)向以公司經(jīng)營所發(fā)生的各種社會成本能被合理定價并被“內(nèi)部化”(而不會產(chǎn)生“成本溢出”)為前提,但公司屈服于價值增值及市場壓力,而不得不忽視公司的社會責(zé)任及由此而發(fā)生的社會成本,社會可持續(xù)增長理念難以成為公司“管理自覺”。第三,對債權(quán)人保護(hù)不利。價值最大化本質(zhì)上是“股東價值最大化”,它以債權(quán)人權(quán)益保護(hù)為前提,由于存在信息不對稱性及“資產(chǎn)替代效應(yīng)”,事實(shí)上,股東財(cái)富并不總是“剩余財(cái)富”——股東財(cái)富最大化也并不總是在滿足債權(quán)人利益保護(hù)基礎(chǔ)之上的價值最大化。
(2)對價值原理的誤用。即使從資源配置效率及市場反應(yīng)角度,市場對公司價值增值目標(biāo)的追求也并不完全基于“凈現(xiàn)值最大化”規(guī)則。比如,當(dāng)資本成本都為10%的兩家企業(yè),如果a企業(yè)項(xiàng)目實(shí)際收益率為30%,而b企業(yè)的項(xiàng)目實(shí)際收益率為20%,并不能得出“a公司項(xiàng)目投資策略必然優(yōu)于b公司”這一結(jié)論。究其原因在于市場預(yù)期:如果市場對a公司項(xiàng)目投資預(yù)期收益率是40%而對b公司的預(yù)期收益率是15%,則:第一,從組織角度,兩家企業(yè)的項(xiàng)目凈現(xiàn)值都為正,從而都可行;第二,從市場及價值增值角度,市場對a公司項(xiàng)目決策的價值反應(yīng)可能會是負(fù)面的(其實(shí)際收益率低于預(yù)期收益率,即30%小于40%),反之對b公司項(xiàng)目決策的價值反應(yīng)則有可能是正面的(其實(shí)際收益率高于預(yù)期收益率,即20%大于15%)。在這里,資本成本(10%)只是作為項(xiàng)目投資預(yù)期收益的門檻(hurdle),它并不能完全用于項(xiàng)目價值衡量(尤其是市場價值)。
(3)對公司實(shí)際財(cái)務(wù)政策與運(yùn)作的忽視。要使公司金融能被真正用于指導(dǎo)管理實(shí)踐,則必須從組織自身(而不是市場)來分析討論其財(cái)務(wù)政策,而這恰恰是當(dāng)前公司金融理論所忽略的。美國企業(yè)調(diào)查表明(graham j & harvey, 2001等),公司在進(jìn)行“債務(wù)融資”時,更多的是考慮保持公司財(cái)務(wù)的靈活性(financial flexibility),注重信用評級機(jī)構(gòu)對公司信用等級的評估意見(迫于債權(quán)人的權(quán)益保護(hù)壓力),而在進(jìn)行“股票融資”時更多的是考慮增發(fā)股票數(shù)量對eps的稀釋程度、股票發(fā)行當(dāng)時的股價增值狀況的影響。上述表明,資本結(jié)構(gòu)決策更強(qiáng)調(diào)“務(wù)實(shí)”而不是理論(如,資產(chǎn)替代效應(yīng)、信息不對稱性理論、交易成本理論、自由現(xiàn)金流量理論等,在資本結(jié)構(gòu)決策中并不適用)。同樣,股利政策制定也主要考慮公司財(cái)務(wù)的靈活性(如強(qiáng)調(diào)“股票回購”),而與主流股利理論(如信號理論、成本理論等)不相關(guān)(alon brav et.al, 2004)。歐洲企業(yè)調(diào)查也存在類似情形,但因其公司治理、金融市場體系、法律保護(hù)等與美國相距甚異而呈現(xiàn)不同的決策結(jié)果(francois degeorge & ernst maug,2006)。上述表明,公司財(cái)務(wù)決策主要立足于組織自身(如保持財(cái)務(wù)靈活性、遵循公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略等),并不完全立足于市場,也與以市場為立足點(diǎn)所構(gòu)建的公司金融理論不完全吻合。
(4)忽視價值創(chuàng)造的“過程”——管理屬性。西方公司金融理論體系因其“金融”定位與屬性,從而很少涉及公司真正意義上的財(cái)務(wù)性“管理”。公司財(cái)務(wù)決策(如項(xiàng)目投資、并購決策等)只強(qiáng)調(diào)價值最大化理念及決策技術(shù),很少涉及財(cái)務(wù)的“管理過程”,如公司治理與財(cái)務(wù)管理、公司戰(zhàn)略與長期財(cái)務(wù)規(guī)劃、項(xiàng)目投資決策與項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理、融資決策與證券優(yōu)化設(shè)計(jì)、資金集中管理與日常財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等等。上述內(nèi)容都是公司財(cái)務(wù)“管理”的內(nèi)在要義,而現(xiàn)行公司金融體系與公司實(shí)際上的財(cái)務(wù)“管理”之間的矛盾,也體現(xiàn)在cfo的素質(zhì)要求上。⑤
(三)對“問題”的可能解釋:“市場⑥有效性”與“自組織管理系統(tǒng)”
需要說明的是,上述對西方國家特別是以美國為代表的財(cái)務(wù)管理教材體系的“分析與評論”并不是想否定該體系,而且也沒有理由這樣做:因?yàn)榈侥壳盀橹?,我們并沒有對這一體系所賴以存在的邏輯前提進(jìn)行過深入、有益的討論。事實(shí)上,西方這套理論體系的存在和發(fā)展與其依據(jù)的邏輯前提是分不開的,而我們眼中的“所謂問題”很可能是因?yàn)椋旱谝?,目前尚未辨識西方體系中那些已存在的“邏輯前提”;第二,即使已認(rèn)知那些“邏輯前提”,但因怪罪
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