導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

本文作者：郭慶祺工作單位：河北唐銀鋼鐵有限公司

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管—內(nèi)部控制目前在監(jiān)管中存在的問(wèn)題主要有:1、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管主體的社會(huì)和法制意識(shí)薄弱。比如，在國(guó)企股份制經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)內(nèi)部形成嚴(yán)重的“內(nèi)部人”控制局面，經(jīng)營(yíng)管理無(wú)約束。其他企業(yè)也會(huì)因?yàn)橥顿Y人與經(jīng)營(yíng)者不一致而產(chǎn)生上述問(wèn)題。2、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管獨(dú)立性差。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管依附于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，其利益與榮譽(yù)融為一體，缺乏獨(dú)立性和工作的主動(dòng)、系統(tǒng)性。社會(huì)監(jiān)管社會(huì)監(jiān)管目前存在的主要問(wèn)題有:1、監(jiān)管乏力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是社會(huì)監(jiān)管的核心力量，彌補(bǔ)了政府監(jiān)管的缺陷。除此社會(huì)監(jiān)督的渠道比較單一，目前主要依靠的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)。但是很多企業(yè)中整體資金薄弱，融資渠道有限。相對(duì)而言，我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)總體規(guī)模偏小，經(jīng)營(yíng)的模式也單一，整體的資金實(shí)力較為薄弱，在集團(tuán)全面發(fā)展中，可能無(wú)法全面有效地支持集團(tuán)的需求和戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的資金募集來(lái)源還存在相對(duì)單一的情況，集團(tuán)內(nèi)部的資金有限，制約了資金池的集聚和高效率的配置使用。

隨著集團(tuán)公司的發(fā)展進(jìn)入不同的階段，并能夠更好地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，都需要集團(tuán)公司能夠通過(guò)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)資金資源的專(zhuān)業(yè)化管理，能夠進(jìn)一步提升競(jìng)爭(zhēng)力。在平臺(tái)內(nèi)部有效管理，不斷適應(yīng)企業(yè)發(fā)展階段的資金需求，達(dá)到運(yùn)營(yíng)成本降低，戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。2、獨(dú)立性及從業(yè)人員的水平和素質(zhì)較低。獨(dú)立性是社會(huì)監(jiān)管客觀公正履職的保證，也是以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為代表的社會(huì)監(jiān)管客觀公正的根本。企業(yè)在發(fā)揮資金調(diào)劑作用中，主要是通過(guò)吸收有結(jié)余的成員公司，形成資金池，再通過(guò)資金投向，將資金轉(zhuǎn)移到有需求和能夠進(jìn)一步創(chuàng)造更大價(jià)值的成員中，有利于資金資源的高效率配置，降低集團(tuán)內(nèi)部資金使用的成本，并有創(chuàng)造更大利益的能力，內(nèi)部資金的優(yōu)化配置，可以促使集團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有利于集團(tuán)公司內(nèi)資金管理的發(fā)揮。

針對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管體系存在的問(wèn)題提出應(yīng)對(duì)措施時(shí)，由于體系中的三個(gè)層次監(jiān)管是有機(jī)的一體，相輔相成，所以完善的措施應(yīng)在綜合考慮這一因素的情況下提出。筆者認(rèn)為要完善現(xiàn)行體系應(yīng)從以下方面入手:建立國(guó)家誠(chéng)信體系，為會(huì)計(jì)監(jiān)管提供社會(huì)基礎(chǔ)建立國(guó)家誠(chéng)信體系(包括職能部門(mén)、企業(yè)和從業(yè)人員)，加強(qiáng)社會(huì)信用管理，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，對(duì)于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展有重要意義，為會(huì)計(jì)監(jiān)管奠定堅(jiān)實(shí)有力的社會(huì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)各監(jiān)管主體的合作首先是政府監(jiān)管中各監(jiān)管主體的合作，我國(guó)現(xiàn)行的政府監(jiān)管主體，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管都是“單線”的監(jiān)管。

如果主體之間能夠適度的溝通，例如在某同一時(shí)間進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的檢查，這樣既可以避免企業(yè)被重復(fù)檢查的的局面，又可以避免企業(yè)為了自己的利益買(mǎi)通某一監(jiān)管部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)，還可以解決各個(gè)監(jiān)管主體“一線”執(zhí)業(yè)人員不足的問(wèn)題。其次，三個(gè)層面的監(jiān)管主體之間的合作，各個(gè)監(jiān)管主體對(duì)企業(yè)監(jiān)管的信息可以利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)共享以實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的合作，這將有利于發(fā)現(xiàn)違法線索，堵塞執(zhí)法的死角，以解決社會(huì)監(jiān)管乏力的問(wèn)題，從而使監(jiān)管更加有效并且不斷擴(kuò)充社會(huì)監(jiān)督的渠道。會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的完善是一個(gè)復(fù)雜而動(dòng)態(tài)的問(wèn)題，必須綜合運(yùn)用法律、行政、經(jīng)濟(jì)等多種手段并結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展?fàn)顩r才能加以解決。長(zhǎng)久來(lái)說(shuō)，其完善還是應(yīng)重點(diǎn)放在內(nèi)部監(jiān)督的完善上。雖然存在很多問(wèn)題，但是相信我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系在一系列措施的完善下，必會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的更快更好發(fā)展。

篇2

我司自創(chuàng)立以來(lái)在企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)方面，取得了較大的成績(jī)，1997年我司還將公司內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度匯編編成冊(cè)以方便各級(jí)職員了解、學(xué)習(xí)和遵循。在本次內(nèi)部問(wèn)卷調(diào)查中部分職員認(rèn)為我司內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度還必須進(jìn)一步完善，如在生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、母子公司關(guān)系等方面，部分職員這一看法是必然的，公司高層也充分意識(shí)到了這一問(wèn)題，因?yàn)槠髽I(yè)在不斷發(fā)展，制定企業(yè)內(nèi)部管理制度的因素也在不斷變化，因此，今年公司要在健全、完善內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度方面要下大力氣，爭(zhēng)取在下半年要把內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行整理、完善、匯編成冊(cè)。重點(diǎn)要在生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理以及母子公司關(guān)系等方面要有新突破。

在企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)方面要排除以下錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)：

有的職員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部管理制度訂的太多，不利于職員個(gè)性的發(fā)展和創(chuàng)造性的發(fā)揮。我們十分贊賞有個(gè)性、有創(chuàng)造性特點(diǎn)的職員，但任何個(gè)性和創(chuàng)造性都必須有利于企業(yè)整體的利益，否則其個(gè)性越強(qiáng)，創(chuàng)造力越強(qiáng)，對(duì)企業(yè)利益的損害就越大。美國(guó)是世界上法律最多的國(guó)家，但美國(guó)公民并沒(méi)有因此失去個(gè)性和創(chuàng)造力，事實(shí)上卻完全相反。

還有一部分職員甚至管理人員認(rèn)為"將在外，君命有所不受"，只要能把事情做好就行，不要受企業(yè)內(nèi)部管理制度的約束?？纯粗袊?guó)歷史，君命有所不受的大將們"黃袍加身"，犯上作亂的血腥場(chǎng)面比比皆是。古代的"君命有所不受"是因?yàn)楫?dāng)時(shí)信息傳遞條件的限制，"君"對(duì)戰(zhàn)場(chǎng)的信息作不到及時(shí)、準(zhǔn)確的把握。而現(xiàn)代社會(huì)通訊、交通完善發(fā)達(dá)，如果在末經(jīng)"君"授權(quán)的情況下再談所謂將在外君命有所不受，此將決不可予以重用。沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓，這也是古訓(xùn)。至于"只要能把事情做好了就行，不要受企業(yè)內(nèi)部管理制度的約束"，此想法更欠妥當(dāng)。今天你也許在沒(méi)有遵守企業(yè)內(nèi)部管理制度的情況下，做好了一件事，明天你就可能因違反企業(yè)內(nèi)部管理制度而砸了一件大事。

要搞好企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)要堅(jiān)持以下四項(xiàng)基本原則：一是嚴(yán)密性原則。理想的企業(yè)內(nèi)部管理制度應(yīng)當(dāng)在出臺(tái)前后可能考慮到各種可能的情況與因素，措詞嚴(yán)密，無(wú)懈可擊。二是可行性原則。即要針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況，制定出切實(shí)可行的企業(yè)內(nèi)部管理制度，如果脫離實(shí)際，只圖書(shū)面上的科學(xué)、完整，在實(shí)際中無(wú)法貫徹落實(shí)，到頭來(lái)反而成為負(fù)擔(dān)，落個(gè)"畫(huà)虎不成反類(lèi)犬"的結(jié)局。三是無(wú)偏袒原則。管理企業(yè)內(nèi)部管理制度一經(jīng)公布，就對(duì)企業(yè)組織內(nèi)部任何人都具有約束力，包括高級(jí)管理人員。四是時(shí)效性原則。任何獎(jiǎng)懲企業(yè)內(nèi)部管理制度都應(yīng)講求時(shí)效，特別是對(duì)違規(guī)行為的處罰。在通常情況下，違規(guī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就會(huì)模糊正確與錯(cuò)誤的界限，隨之出現(xiàn)接二連三的效仿者，以至法不責(zé)眾，騎虎難下。?

企業(yè)內(nèi)部管理制度關(guān)于激勵(lì)與約束機(jī)制

企業(yè)須建立良好的激勵(lì)與約束機(jī)制，這已成大家的共識(shí)，改革開(kāi)放發(fā)展到今天很少有人對(duì)此產(chǎn)生異議。但是人們對(duì)激勵(lì)與約束機(jī)制的理解，卻有很大的差別，從我司去年進(jìn)行的問(wèn)卷調(diào)查中就可以看到這一點(diǎn)。

首先談?wù)勱P(guān)于激勵(lì)機(jī)制問(wèn)題。

講到激勵(lì)機(jī)制相當(dāng)部分職員首先反映的是工薪、福利待遇或是職務(wù)的提升。我認(rèn)為這是激勵(lì)的一個(gè)重要部分但不是全部。管理專(zhuān)家陳惠湘先生認(rèn)為，激勵(lì)說(shuō)透了也就是三層?xùn)|西：一是給做事的人充分的權(quán)力；二是給做事的人提供成就感滿足的機(jī)會(huì)；三是給有功者提供必要的物質(zhì)滿足。萬(wàn)向集團(tuán)戰(zhàn)略與發(fā)展首席代表夏伯堯先生把激勵(lì)機(jī)制概括為薪資激勵(lì)、股權(quán)分配激勵(lì)和企業(yè)文化激勵(lì)三個(gè)方面，而企業(yè)文化激勵(lì)又概括為理念共鳴激勵(lì)、企業(yè)目標(biāo)激勵(lì)、企業(yè)形象激勵(lì)、發(fā)展前景激勵(lì)；作為機(jī)會(huì)激勵(lì)和文化氛圍激勵(lì)六項(xiàng)。我認(rèn)為他們對(duì)激勵(lì)機(jī)制的理解是較全面的，這對(duì)完善我司激勵(lì)機(jī)制也是很好的啟發(fā)。

在本次內(nèi)部問(wèn)卷調(diào)查中有相當(dāng)部分職員認(rèn)為公司對(duì)高、中層有較好的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)普通職員則沒(méi)有。公司高層已充分注意到職員的這一心態(tài)，目前公司及公司工會(huì)正在積極探索面向全體職員的股票期權(quán)方案，該方案如得以實(shí)施，我司又將率先打破股票期權(quán)一般只在管理層實(shí)施的做法。

講到激勵(lì)機(jī)制不得不談到經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬問(wèn)題。目前多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬這一問(wèn)題上存在著兩個(gè)極端，一是相當(dāng)部分國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)仍然按國(guó)家公務(wù)員的標(biāo)準(zhǔn)核實(shí)工資或是按職工平均工資的2-5倍的年薪制。另一個(gè)極端，經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬完全與企業(yè)利潤(rùn)掛鉤，即按企業(yè)利潤(rùn)的百分比計(jì)算經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬。

上述兩種做法都不科學(xué)，前者違反市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，至少違反按勞分配原則。后者只注重企業(yè)的短期效益，是一種近視眼光。我認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬應(yīng)取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的市場(chǎng)定位和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者穩(wěn)定三個(gè)因素。

第一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬必須有體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)價(jià)值的起碼基本薪金，這與企業(yè)的盈虧沒(méi)有必然聯(lián)系，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者人才市場(chǎng)所決定的。

第二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬還取決于企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r即對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)。企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r除了利潤(rùn)外還要考慮企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，這包括制定科學(xué)可操作性的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內(nèi)部管理制度創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)文化建設(shè)以及企業(yè)人力資源的開(kāi)發(fā)。

第三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的穩(wěn)定對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，如果經(jīng)營(yíng)者走馬燈式的輪換，企業(yè)的發(fā)展無(wú)從談起，這是確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬必須考慮的因素。

其次，談約束機(jī)制問(wèn)題。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的約束機(jī)制應(yīng)當(dāng)來(lái)自三個(gè)方面，一是來(lái)自外部約束，即國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定以及社會(huì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)如稽察、審計(jì)、監(jiān)管。二是來(lái)自?xún)?nèi)部約束，如監(jiān)事會(huì)、職員。職員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的約束關(guān)鍵在于職員持股，也就是說(shuō)職員只有將自身的利益與企業(yè)發(fā)展緊密聯(lián)系在一起的情況下，職員才會(huì)真正關(guān)注經(jīng)營(yíng)者的行為，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也才能真正正視職員的建議與要求。三是經(jīng)營(yíng)者自我約束。要讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者感到在經(jīng)營(yíng)者位置上能充分體現(xiàn)自身的價(jià)值，使其十分珍惜自己的崗位。

企業(yè)內(nèi)部管理制度關(guān)于母子公司關(guān)系

本次公司內(nèi)問(wèn)卷調(diào)查雖然對(duì)母子公司的關(guān)系所提及不多，但在公司動(dòng)作過(guò)程中常常會(huì)出現(xiàn)以下問(wèn)題，諸如"總部管得太多了或管得太少了？""此事該總部管還是子公司管？""子公司是獨(dú)立法人，總部有無(wú)權(quán)力干預(yù)子公司？""當(dāng)總部利益與子公司的利益發(fā)生矛盾時(shí)如何處理？"等等。目前國(guó)內(nèi)集團(tuán)化公司大都存在這些問(wèn)題，處理不好，將嚴(yán)重制約著集團(tuán)的健康發(fā)展。母子公司關(guān)系問(wèn)題核心是如何確定母子公司的管理關(guān)系，如何在集權(quán)和分權(quán)、控制和激勵(lì)上取得最佳點(diǎn)，也就是說(shuō)如何既能充分發(fā)揮下屬企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，又能有效地控制和約束下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為。

陳維輝總裁對(duì)母子公司關(guān)系概括為要按公司法的規(guī)定規(guī)范動(dòng)作，要放權(quán)到位、監(jiān)控到位。我司《XX年經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想和主要工作》根據(jù)陳總裁的上述指導(dǎo)思想，也進(jìn)行了相應(yīng)的闡述。但是要真正理順母子公司關(guān)系我們?nèi)匀灰龊芏喙ぷ鳎匀恍枰粋€(gè)過(guò)程，但關(guān)鍵還在于母公司和子公司的企業(yè)管理人員要在一些原則問(wèn)題上形成以下共識(shí)。

(一)要發(fā)揮集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)，服從集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略

集團(tuán)內(nèi)的子公司不同于市場(chǎng)環(huán)境下的獨(dú)立法人公司，它更強(qiáng)調(diào)整體性，這也是成立集團(tuán)的初衷。子公司是母公司為實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一線企業(yè)，因此，子公司要不折不扣地接受母公司的理念，接受母公司的監(jiān)控，按照整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)調(diào)發(fā)展。相反，如果子公司諸侯割據(jù)，各自為戰(zhàn)，甚至與母公司整體發(fā)展戰(zhàn)略唱對(duì)臺(tái)戲，這樣子公司的經(jīng)營(yíng)者要堅(jiān)決予以撤換，如果子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)與母公司發(fā)展戰(zhàn)略不相一致，哪怕也能自我生存也要予以關(guān)閉。

因此，母子公司要做到以下統(tǒng)一：

統(tǒng)一集團(tuán)的核心思想和理念系統(tǒng)，保持職員行為規(guī)范和企業(yè)識(shí)別系統(tǒng)的一致性；

統(tǒng)一帶普通性的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度，保持集團(tuán)理念的一體化；

統(tǒng)一規(guī)劃集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)布局和投資項(xiàng)目，保持發(fā)展戰(zhàn)略和決策的一致性；

統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，保持控制體系的一體化；

統(tǒng)一管理層人員的招聘和任用，保持人事、組織企業(yè)內(nèi)部管理制度的一致；

統(tǒng)一提供能發(fā)揮總體效益的服務(wù)，包括金融、培訓(xùn)、信息、人員招聘、社保、法律咨詢(xún)、重要社會(huì)關(guān)系處理等服務(wù)。

(二)母公司的意志要在子公司股東會(huì)董事會(huì)中得到體現(xiàn)并予以貫徹

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度條件下，母公司的意志不能用行政手段直接對(duì)子公司下指令，母公司的意志要通過(guò)股東會(huì)、董事會(huì)即按照公司法、公司章程的規(guī)定予以體現(xiàn)。集團(tuán)內(nèi)的子公司是由母公司全資或控股投資而成立的，母公司至少是子公司的最大股東，因此，要強(qiáng)化子公司股東會(huì)、特別是董事會(huì)的職能，母公司委派的董事、董事長(zhǎng)要明確自己的定位和職責(zé)，要切實(shí)貫徹母公司的意志。

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度建設(shè)探討

Abstract:When the economy develops after certain degree，how displays the coordination effect well which the internal control and the risk management system and the enterprise develop，strengthens both the benign interaction，is the modern enterprise participates in the competition with seeking the development the intrinsic need.Under this background，the government legislation also focuses in the enterprise internal control.The establishment consummation enterprise internal control system，is a longterm duty.

Keywords:Controls from the inside the system Construction Discussion

建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的有效措施，是推進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提升經(jīng)營(yíng)管理效率的必然要求。2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了我國(guó)首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起對(duì)上市公司施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。此舉意味著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。本文試就如何建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度作一探討。

1.企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷與成因

1.1內(nèi)部控制規(guī)范的目標(biāo)定位存在局限性。目前，我國(guó)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位主要還是局限于保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行，防錯(cuò)糾弊，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法與資產(chǎn)的安全完整等方面。這種目標(biāo)定位的相對(duì)低調(diào)與我國(guó)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r存在一定差距。當(dāng)前，既要合理借鑒國(guó)際上有關(guān)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位模式，又要考慮我國(guó)國(guó)情，立足于企業(yè)實(shí)際，從改善我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀和完善公司治理結(jié)構(gòu)的角度出發(fā)，為我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)定位，即逐步形成以國(guó)際公認(rèn)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)、特殊控制標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范指引為補(bǔ)充、行業(yè)內(nèi)控監(jiān)管評(píng)價(jià)為保障的內(nèi)控體系模式。

1.2內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強(qiáng)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范一直在探索建立之中，但是在具體實(shí)施過(guò)程中，還沒(méi)有形成一個(gè)適合于各種類(lèi)型企業(yè)或單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制指南。實(shí)際工作中，許多企業(yè)難以準(zhǔn)確地按照現(xiàn)有的規(guī)范體系操作。由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，不少高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒(méi)有真正把企業(yè)當(dāng)成自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體，公司制改革未能從根本上解決該問(wèn)題。不少上市公司雖設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任總經(jīng)理，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，董事會(huì)的作用相對(duì)弱化。

1.3企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較普遍。由于體制、機(jī)制等原因，我國(guó)目前企業(yè)較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，企業(yè)高層盲目決策、營(yíng)私舞弊或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相悖，這是造成內(nèi)部控制制度失效，乃至導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因。

1.4企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效運(yùn)行機(jī)制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯(cuò)誤地作出估計(jì)和判斷，導(dǎo)致決策失誤，就可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

1.5企業(yè)外部監(jiān)督尚未形成合力。為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督（如財(cái)稅、審計(jì)、證券監(jiān)管等）和社會(huì)監(jiān)督（如注會(huì)、社會(huì)輿論監(jiān)督等）在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而，現(xiàn)行的監(jiān)督體系難以形成合力。究其原因，主要是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，資源難以共享；有的監(jiān)督部門(mén)未能按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，個(gè)別部門(mén)甚至以平衡預(yù)算或?qū)嵭袆?chuàng)收為目的，弱化了監(jiān)督職能；不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)社會(huì)中介組織監(jiān)督不力等，導(dǎo)致監(jiān)督效果不佳。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

2.1深化產(chǎn)權(quán)制度改革，完善法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)要想保證內(nèi)控制度的實(shí)效，就必須通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革，充分發(fā)揮股份制的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。企業(yè)所有者在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，可以通過(guò)擴(kuò)股及送紅股等方式，將員工的切身利益與企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系起來(lái)，使員工有了股東意識(shí)，而不是簡(jiǎn)單的雇傭關(guān)系。任何管理手段的實(shí)施都離不開(kāi)人的因素，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件中，經(jīng)濟(jì)利益是約束人的基本因素，深化產(chǎn)權(quán)制度改革是解決這個(gè)問(wèn)題的最好途徑。解決的對(duì)策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會(huì)授權(quán)、董事會(huì)決策、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。另一方面，企業(yè)避免了由少數(shù)大股東操縱，而導(dǎo)致決策偏向、主觀臆斷、利益分配不公等問(wèn)題。

2.2倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，培養(yǎng)一批不折不扣的制度執(zhí)行者。內(nèi)部控制是由人來(lái)設(shè)計(jì)并實(shí)施的，因此在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，人的因素是最重要的。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，提高中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)，對(duì)于強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。對(duì)于管理人員的任用，可以實(shí)施經(jīng)理人員制，對(duì)決策的執(zhí)行層人員實(shí)行公開(kāi)的招聘，通過(guò)采取一套切實(shí)可行的措施來(lái)吸引那些善于經(jīng)營(yíng)與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)人實(shí)行靈活的激勵(lì)與制衡措施。提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。如推行基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，有計(jì)劃地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，運(yùn)用實(shí)證或案例分析的方法，闡明內(nèi)部控制的重要性，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化氛圍。

2.3找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，以便形成確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理和控制，評(píng)估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并明確規(guī)定相關(guān)責(zé)任。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目可行性研究和資金撥付、使用手續(xù)，杜絕各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

2.4重視內(nèi)部審計(jì)，建立有效激勵(lì)約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來(lái)看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量相對(duì)薄弱，素質(zhì)參差不齊，因此有必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量。一方面，要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，開(kāi)展各種形式的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)；另一方面，要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎(jiǎng)懲制度，努力提高審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有必要鞏固財(cái)務(wù)收支審計(jì)，逐步開(kāi)展內(nèi)部控制制度審計(jì)，探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，賦予內(nèi)部審計(jì)更大的職權(quán)，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

2.5政府著力推動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督。從內(nèi)部控制的責(zé)任看，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善不僅是企業(yè)的責(zé)任，也是國(guó)家及其它有關(guān)各界的責(zé)任。企業(yè)在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行上，都會(huì)碰到許多實(shí)際困難，單憑企業(yè)的力量會(huì)力不從心。企業(yè)在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行過(guò)程中，離不開(kāi)政府及有關(guān)部門(mén)的著力推動(dòng)。政府及有關(guān)部門(mén)應(yīng)從內(nèi)部控制的視角制定有關(guān)法律法規(guī)注重不同法律法規(guī)條款之間的銜接性。通過(guò)國(guó)家立法的手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管力量，在全社會(huì)提高內(nèi)部控制意識(shí)，防范道德風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造執(zhí)行內(nèi)部控制的公平環(huán)境。發(fā)揮國(guó)家審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)等外部監(jiān)督職能優(yōu)勢(shì)，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的效用。

參考文獻(xiàn)

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；信息化建設(shè)

一、企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

（一）企業(yè)內(nèi)部控制。

企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)是提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)可以通過(guò)完善治理結(jié)構(gòu)，細(xì)化管理制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對(duì)信息、財(cái)務(wù)、人力等的管理，塑造積極向上的企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)，將企業(yè)決策落實(shí)到實(shí)處，從而提高運(yùn)行效率。

（二）財(cái)務(wù)管理信息化。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的主要目標(biāo)是利用信息化手段優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。企業(yè)通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等信息技術(shù)，將企業(yè)的物流、資金流和信息流進(jìn)行整合，建立集中、統(tǒng)一、先進(jìn)的財(cái)物管理信息系統(tǒng)，搭建財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的平臺(tái)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供全面、充足、全方位信息，保證企業(yè)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的重要性

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

通過(guò)建設(shè)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，可有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，提升企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)部門(mén)按照管理要求，對(duì)核算流程中涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)定義、口徑、頻率等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確記錄；第二，提升企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透明度，通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行固化，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)及調(diào)用標(biāo)準(zhǔn)化，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、有效性，有利于支撐后續(xù)的分析及決策；第三，提高資金使用效率。資金是保證企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，通過(guò)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，企業(yè)還能對(duì)資金流向以及應(yīng)用情況進(jìn)行監(jiān)管、科學(xué)配置，保證企業(yè)資金流動(dòng)的安全性，提升資金運(yùn)營(yíng)效益。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。

以往，企業(yè)大多由人工處理財(cái)務(wù)信息，如此不僅會(huì)影響財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，相關(guān)工作人員還可能出現(xiàn)徇私及造假行為，從而對(duì)企業(yè)造成不利影響。通過(guò)建設(shè)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素，且充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)流程中，進(jìn)而提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)后，即可加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層、普通員工的管理，也可管理上、下游企業(yè)，在內(nèi)部管理水平提升的同時(shí)，可有效降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，降低管理成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。

（三）規(guī)范企業(yè)管理流程。

完善、規(guī)范的企業(yè)管理流程，可降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，可有效規(guī)范企業(yè)管理流程，搭建更加完善的企業(yè)財(cái)務(wù)流程體系，應(yīng)用自動(dòng)化手段提高流程運(yùn)行效率及準(zhǔn)確性、通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)現(xiàn)管理流程的精益運(yùn)營(yíng)。應(yīng)用管理會(huì)計(jì)手段搭建多維度分析體系，開(kāi)展業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)綜合分析及預(yù)測(cè)，進(jìn)一步挖掘客戶需求，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營(yíng)銷(xiāo)，為企業(yè)包括研發(fā)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理提供適時(shí)、高效的輔助決策信息。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)信息不真實(shí)。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)各部門(mén)之間的溝通較少，企業(yè)其他部門(mén)并未主動(dòng)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供相應(yīng)信息，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息不夠真實(shí)，進(jìn)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平。另外，企業(yè)并未為各部門(mén)制定財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)，致使各部門(mén)信息輸入、解碼途徑不同，這也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)工作效率及工作質(zhì)量的重要因素。

（二）管理人員并未充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理信息化。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作將影響企業(yè)管理觀念、管理模式、企業(yè)資金運(yùn)行方式及企業(yè)中的各個(gè)部門(mén)。因而，企業(yè)管理層需重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。然而，我國(guó)部分企業(yè)，并未正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的重要性，認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)僅需實(shí)現(xiàn)電算化就可以，并未充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)對(duì)信息資源的要求。

（三）專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)信息管理人才較少。

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作需將收集的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)在信息系統(tǒng)中，其并不能全面展現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況及發(fā)展水平。同時(shí)，企業(yè)還存在會(huì)計(jì)信息傳輸速度較慢等問(wèn)題，直接影響企業(yè)信息質(zhì)量，進(jìn)而給企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理及控制工作造成不利影響。部分企業(yè)仍舊使用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，并未充分使用信息技術(shù)，也未積極優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序，仍采用人工處理方式，如此不僅會(huì)影響財(cái)務(wù)管理部門(mén)工作效率，也將影響會(huì)計(jì)信息處理質(zhì)量。另外，部分企業(yè)雖重視管理人才，并組建了高素質(zhì)、高水平管理人才隊(duì)伍，但是并未重視財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)。因而，部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)水平不夠高，專(zhuān)業(yè)能力水平較低，且并未掌握必要的信息化管理技術(shù)，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)水平較低。

四、企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境將直接影響企業(yè)內(nèi)部控制效果。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策和企業(yè)文化等。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也在逐漸改變，企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)后，需及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境做出相應(yīng)優(yōu)化。建立規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)各責(zé)任單位之間的合作，提升管理效能，保證信息通暢流動(dòng)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，日常財(cái)務(wù)人員工作內(nèi)容全方面簡(jiǎn)化，將財(cái)務(wù)人員從傳統(tǒng)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作中解放出來(lái)，有更多的精力應(yīng)用在企業(yè)管理和戰(zhàn)略發(fā)展布局上，有利于優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)人才結(jié)構(gòu)，提升人才資源利用率。

（二）正確樹(shù)立信息化管理意識(shí)。

在信息化技術(shù)迅速發(fā)展的今天，企業(yè)信息獲取速度及獲取量將直接影響其發(fā)展水平及發(fā)展速度。企業(yè)需緊跟形勢(shì)，通過(guò)信息化手段提升和改善財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)信息化是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，貫穿企業(yè)管理各個(gè)方面和環(huán)節(jié)，要切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全財(cái)務(wù)信息化工作組織體系，制定工作規(guī)劃，有計(jì)劃分步驟地組織實(shí)施。企業(yè)管理人員需通過(guò)學(xué)習(xí)，不斷優(yōu)化自己的管理觀念，重視財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，充分利用企業(yè)各種資源，提高管理水平，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

（三）積極引進(jìn)培養(yǎng)財(cái)務(wù)信息化管理復(fù)合型人才。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理部門(mén)由財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員構(gòu)成。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理對(duì)工作人員的要求不斷提升，企業(yè)需積極引進(jìn)財(cái)務(wù)信息化管理復(fù)合型人才，這些人才不僅具備豐富的財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還具備信息技術(shù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和較高的綜合素質(zhì)。此外，企業(yè)還需注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)，采用財(cái)會(huì)人員輪崗、分層實(shí)施分級(jí)培訓(xùn)，重點(diǎn)培養(yǎng)等多種形式，加大復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，創(chuàng)造良好的財(cái)會(huì)人才成長(zhǎng)空間，激發(fā)財(cái)會(huì)人員積極性，主動(dòng)迎接信息化，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工具，全面提升財(cái)務(wù)管理能力。

（四）增加軟件研發(fā)方面的投入。

研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理軟件是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)水平的重要因素。因而，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，還需結(jié)合實(shí)際需要積極研發(fā)財(cái)務(wù)管理軟件，增加軟件研發(fā)方面的投入。此外，政府部門(mén)也需制定相應(yīng)政策，幫助專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)軟件研發(fā)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，通過(guò)政策措施激發(fā)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)軟件研發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)積極性，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)財(cái)務(wù)管理工作向著信息化方向發(fā)展。

（五）增加財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)投入。

第一，政府部門(mén)需為財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)提供專(zhuān)項(xiàng)資金支持，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)營(yíng)造良好氛圍；第二，企業(yè)需增加財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)方面的投入，建立功能完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。同時(shí)，應(yīng)深化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用管理，加強(qiáng)應(yīng)用培訓(xùn)和維護(hù)，增強(qiáng)信息系統(tǒng)的適應(yīng)性、擴(kuò)展性和安全性。

（六）制定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)時(shí)，需加強(qiáng)對(duì)整個(gè)建設(shè)過(guò)程的監(jiān)管，企業(yè)需建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息共享，提升信息的搜集及傳播效率，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。若財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息達(dá)到預(yù)警指標(biāo)，系統(tǒng)將發(fā)出警報(bào)，工作人員會(huì)及時(shí)檢查并解決這些問(wèn)題，從而能夠使企業(yè)盡量避免危險(xiǎn)性因素發(fā)生，提升運(yùn)營(yíng)效率和合規(guī)性、抓住發(fā)展機(jī)遇。

主要參考文獻(xiàn)：

［1］王維榮.企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理［J］.中國(guó)管理信息化，2016（5）.

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部監(jiān)督；博弈論；激勵(lì)悖論

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）02-0094-03

一、引言

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立，企業(yè)成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，公司所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，以及企業(yè)資產(chǎn)保值增值的客觀需求，都需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。為更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控人員的監(jiān)督作用，企業(yè)經(jīng)常通過(guò)激勵(lì)的方式來(lái)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。

二、內(nèi)部監(jiān)督博弈模型及分析

博弈是一些人、對(duì)組或其他組織，面對(duì)一定的環(huán)境條件，在一定的規(guī)則下，同時(shí)或先后，一次或多次，從各自允許選擇的行為或策略中進(jìn)行選擇并加以實(shí)施，各自取得相應(yīng)結(jié)果的過(guò)程。一個(gè)博弈中應(yīng)當(dāng)設(shè)定下列四個(gè)方面：博弈的參加者即博弈方、各博弈方各自可選擇的全部策略或行為的集合、進(jìn)行博弈的次序和博弈方的得益。這也是建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督博弈模型的基礎(chǔ)。

博弈論的內(nèi)容非常豐富，體系非常龐大。博弈可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)分出不同類(lèi)別的博弈。其中，根據(jù)博弈方的理性和行為邏輯的不同，可分為非合作博弈和合作博弈。在非合作博弈中，根據(jù)博弈過(guò)程的不同，可以分為靜態(tài)博弈、動(dòng)態(tài)博弈和重復(fù)博弈；根據(jù)博弈方對(duì)得益信息的掌握情況可分為完全信息博弈和不完全信息博弈。根據(jù)所有博弈方的得益總和是否為0，或者是否為某一非0常數(shù)，博弈可分為零和博弈、常和博弈，不具備這兩種特征的博弈則相應(yīng)稱(chēng)為變和博弈。管理人員和內(nèi)控人員的監(jiān)督博弈是完全信息下的零和靜態(tài)非合作博弈。

博弈論的目的是從博弈的分析中找到納什均衡，從而對(duì)博弈的參加者的策略選擇和行為進(jìn)行預(yù)測(cè)。納什均衡是一種策略組合，使得每個(gè)博弈方的策略是對(duì)其他博弈方策略的最優(yōu)反應(yīng)，這種納什均衡指的是純策略納什均衡?；旌喜呗约{什均衡是納什均衡的擴(kuò)展，是博弈方在給定的信息情況下，以某種概率分布隨機(jī)地選擇不同的策略，使得各博弈方的策略相互是對(duì)其他博弈方策略的最佳對(duì)策。

（一）博弈模型的建立

內(nèi)部監(jiān)督博弈中，博弈的雙方是管理人員和內(nèi)控人員，因?yàn)楣芾砣藛T和內(nèi)控人員的效用函數(shù)是不相同的。對(duì)管理人員來(lái)說(shuō)他所獲得的效用主要是他獲得的工資、獎(jiǎng)金、休息時(shí)間等的函數(shù)，因?yàn)楣べY和獎(jiǎng)金常常取決于管理人員績(jī)效，管理人員常常會(huì)通過(guò)舞弊粉飾的績(jī)效來(lái)提高自己的效用；而對(duì)內(nèi)控人員來(lái)說(shuō)他所獲得的效用主要是他獲得的工資、休息時(shí)間等的函數(shù)，工資一定的情況下休息時(shí)間的多少將很大程度上決定了他所獲效用的高低，所以?xún)?nèi)控人員會(huì)為了提高自己的效用而“偷懶”。由此可知，在管理人員和內(nèi)控人員的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督博弈中， 管理人員可以選擇舞弊和不舞弊兩種策略，內(nèi)控人員可以選擇監(jiān)督和不監(jiān)督兩種策略。因?yàn)槠髽I(yè)聘用管理人員目的之一就是要其不舞弊，而內(nèi)控人員監(jiān)督管理人員是否舞弊也是其分內(nèi)之事，所以前提假設(shè)是管理人員不舞弊獲益為0，內(nèi)控人員監(jiān)督獲益也為0，這樣他們都是得一份工資做一分事。

這就得出了內(nèi)部監(jiān)督博弈中管理人員和內(nèi)控人員的獲益情況。假設(shè)管理人員舞弊而內(nèi)控人員沒(méi)有監(jiān)督，管理人員獲益V，而內(nèi)控人員為-H；假設(shè)管理人員舞弊而內(nèi)控人員監(jiān)督，管理人員獲益-Q，而內(nèi)控人員為0；假設(shè)管理人員不舞弊而內(nèi)控人員不監(jiān)督，管理人員獲益0，而內(nèi)控人員為S；假設(shè)管理人員不舞弊而內(nèi)控人員監(jiān)督，管理人員獲益0，而內(nèi)控人員為0。

由于管理人員不知道內(nèi)控人員是采取監(jiān)督還是不采取監(jiān)督措施，內(nèi)控人員也不知道管理人員舞不舞弊，他們雙方也都知道相互所采取策略的獲益情況，所以無(wú)論他們是否是先后采取各自策略還是同時(shí)采取各自策略，就可以把內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督博弈中看成是一個(gè)完全信息的靜態(tài)博弈。

（二）博弈模型的分析

根據(jù)以上的分析，可以得出圖1的得益矩陣，從得益數(shù)字下劃短線和箭頭的方向很容易明白，這個(gè)博弈不存在純策略納什均衡。因?yàn)榧僭O(shè)管理人員選擇舞弊的策略，那么對(duì)內(nèi)控人員來(lái)說(shuō)最好的策略是選擇監(jiān)督，這樣可以完成自己的職責(zé)；但當(dāng)內(nèi)控人員選擇監(jiān)督時(shí)，管理人員的正確策略是不舞弊；既然管理人員不舞弊，內(nèi)控人員當(dāng)然選擇不監(jiān)督比較合算；而內(nèi)控人員選擇不監(jiān)督時(shí)，管理人員又會(huì)選擇舞弊更有利于自己，當(dāng)然選擇舞弊……這種一環(huán)套一環(huán)的因果循環(huán)永遠(yuǎn)不可能停止。因此，在一次性博弈中也沒(méi)有會(huì)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)的均衡性策略組合，也無(wú)法預(yù)測(cè)博弈的結(jié)果。那么這個(gè)博弈有沒(méi)有混合策略納什均衡呢？

由E（管理人員）+E（內(nèi)控人員）=0可知，上述企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督博弈屬于零和博弈，也就說(shuō)其中一方的得益必定是另一方的損失。這表明企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督博弈中，內(nèi)控人員針對(duì)管理人員舞弊的矛盾是相當(dāng)尖銳的，內(nèi)控人員不允許管理人員舞弊，而管理人員舞弊沒(méi)被發(fā)現(xiàn)又能從中獲得利益?，F(xiàn)實(shí)中管理人員和內(nèi)控人員矛盾并不激烈，那是因?yàn)楫?dāng)企業(yè)管理人員凌駕于內(nèi)控人員之上或者相互合作組成的利益共同體的管理層向企業(yè)所有者舞弊中，利益是共同的，只是在所獲得的利益分配中會(huì)有矛盾。這里很好地體現(xiàn)了馬克思哲學(xué)中的矛盾論，在管理人員和內(nèi)控人員博弈中兩者的矛盾是對(duì)立的，而當(dāng)管理人員和內(nèi)控人員組成的管理層一起和企業(yè)所有者博弈中兩者的矛盾又是統(tǒng)一的。管理層和企業(yè)所有者博弈是屬于另一個(gè)博弈，也是一個(gè)零和博弈，因?yàn)楣芾韺拥乃镁褪撬姓叩乃鶕p失的。而在會(huì)計(jì)人員和企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)所獲得的舞弊利益分配博弈中，應(yīng)該是一個(gè)合作博弈，而且是個(gè)非零和博弈。

三、內(nèi)部監(jiān)督博弈中的激勵(lì)悖論

（一）圖解法確定該博弈的混合策略納什均衡的概率分布

先討論管理人員舞弊和不舞弊兩種策略的概率的確定（圖2實(shí)線所示）。圖2中橫軸表示管理人員選擇舞弊策略的概率，它分布在0到1之間。縱軸則反應(yīng)對(duì)應(yīng)于管理人員舞弊的不同概率下，內(nèi)控人員選擇不監(jiān)督的期望得益。圖中S到-H連線的縱坐標(biāo)就是在橫坐標(biāo)對(duì)應(yīng)的管理人員舞弊概率下，內(nèi)控人員選擇不監(jiān)督的期望得益。

容易說(shuō)明該線與橫軸的交點(diǎn)PA*就是管理人員選擇舞弊的概率的最佳水平，選擇不舞弊的最佳概率則為1-PA*。首先，S到-H連線上每一點(diǎn)的縱坐標(biāo)，就是在管理人員選擇該點(diǎn)橫坐標(biāo)表示的舞弊概率PA*時(shí)，內(nèi)控人員選擇不監(jiān)督策略的期望得益S（1-PA*）+（-H）PA*=0，也可解出結(jié)果PA*=。假設(shè)管理人員舞弊的概率大于PA*，此時(shí)內(nèi)控人員不監(jiān)督的期望得益小于0，因此他肯定選擇監(jiān)督，從而管理人員舞弊一次被抓一次，因此對(duì)管理人員來(lái)說(shuō)大于PA*的舞弊概率是不可取的。反過(guò)來(lái)，如果管理人員舞弊的概率小于PA*，則內(nèi)控人員的期望得益大于0，因此內(nèi)控人員不監(jiān)督是合算的，此時(shí)即使管理人員提高一些舞弊的概率，只要不大于PA*，內(nèi)控人員都會(huì)選擇不監(jiān)督，因此管理人員不用害怕會(huì)被抓住，由于管理人員舞弊時(shí)保證不被抓住的前提下，舞弊的概率越大收獲就越大，因此他會(huì)使舞弊的概率趨向于PA*，均衡點(diǎn)是以概率PA*和1-PA*分別選擇舞弊和不舞弊。此時(shí)內(nèi)控人員不監(jiān)督和監(jiān)督的期望得益都等于0，選擇純策略不監(jiān)督和監(jiān)督，即混合策略的期望得益都是相同的。不過(guò)，事實(shí)上為了讓管理人員也沒(méi)有可乘之機(jī)，內(nèi)控人員也必須選擇特定概率分布的混合策略。

內(nèi)控人員采取不監(jiān)督和監(jiān)督的混合策略概率分布，也可以用同樣的方法來(lái)確定（圖3實(shí)線所示）。結(jié)論是圖3中的PC*和1-PC*是內(nèi)控人員的最佳概率選擇。

在管理人員和內(nèi)控人員的博弈中，管理人員分別以概率PA*和1-PA*隨機(jī)選擇舞弊和不舞弊，內(nèi)控人員分別以概率PC*和1-PC*隨機(jī)選擇不監(jiān)督和監(jiān)督時(shí)，雙方都不能通過(guò)改變策略或概率改善自己的期望得益，因此構(gòu)成混合策略納什均衡。

（二）該博弈中的激勵(lì)悖論

斯金納的強(qiáng)化理論認(rèn)為人的行為是其所獲刺激物的函數(shù)，激勵(lì)手段（強(qiáng)化手段）可分為正強(qiáng)化和負(fù)強(qiáng)化。正強(qiáng)化就是獎(jiǎng)勵(lì)那些符合組織目標(biāo)的行為，以便使這些行為得到進(jìn)一步加強(qiáng)；負(fù)強(qiáng)化就是懲罰那些不符合組織目標(biāo)的行為，以使這些行為消弱甚至消失。根據(jù)以上的論述，激勵(lì)悖論應(yīng)該分為以下兩種：一種是使用正強(qiáng)化的手段卻產(chǎn)生負(fù)強(qiáng)化的效果，反之亦然；也就是說(shuō)激勵(lì)者給被激勵(lì)者以獎(jiǎng)勵(lì)，那些符合組織目標(biāo)的行為不僅沒(méi)有加強(qiáng)反而有所消弱，或者激勵(lì)者給被激勵(lì)者以懲罰，那些不符合組織目標(biāo)的行為不僅沒(méi)有消弱反而有所加強(qiáng)，這種悖論是因?yàn)榻o待激勵(lì)者的強(qiáng)化刺激物不恰當(dāng)導(dǎo)致的，本文中將這種激勵(lì)悖論稱(chēng)之為激勵(lì)結(jié)果的悖論。另一種是激勵(lì)者給予被激勵(lì)者正強(qiáng)化，以便加強(qiáng)被激勵(lì)者的行為，然而被激勵(lì)者并沒(méi)有加強(qiáng)這種激勵(lì)者想要的行為或者短期內(nèi)有加強(qiáng)該行為有所加強(qiáng)，但長(zhǎng)期來(lái)看這種激勵(lì)的卻加強(qiáng)了第三者（非被激勵(lì)者）的某種行為；激勵(lì)者給予被激勵(lì)者負(fù)強(qiáng)化也一樣，它并沒(méi)有消弱被激勵(lì)者的行為，反而消弱了第三者的這種行為，這是因?yàn)榧?lì)者沒(méi)有看清被激勵(lì)者和第三者之間的連鎖關(guān)系，本文中將這種激勵(lì)悖論稱(chēng)之為激勵(lì)邏輯的悖論。

本文將揭示上述二種激勵(lì)悖的結(jié)果悖論。首先考察企業(yè)為抑制舞弊現(xiàn)象而加重對(duì)管理人員的懲罰時(shí)出現(xiàn)的結(jié)果（圖3虛線所示）。對(duì)管理人員的懲罰加重會(huì)使得Q增大，在圖3中，這相當(dāng)于-Q向下移動(dòng)-Q'。如果內(nèi)控人員混合策略中的概率分布不變（即PC*不變），此時(shí)管理人員仍以原概率選擇舞弊時(shí)，其得益期望值變?yōu)樨?fù)值，因此管理人員會(huì)停止舞弊。但是在長(zhǎng)期中，管理人員不舞弊會(huì)使得內(nèi)控人員更多地選擇不監(jiān)督，最終內(nèi)控人員會(huì)將不監(jiān)督的概率提高到PC*'，達(dá)到新的均衡，而此時(shí)管理人員舞弊的期望得益又恢復(fù)到0，達(dá)到新的納什均衡。由于管理人員的混合策略概率分布是由圖2決定的，并不受Q值的影響，因此加重對(duì)管理人員的懲罰在長(zhǎng)期中并不能抑制舞弊，最多只能抑制短期的舞弊發(fā)生率，它的主要作用是使得內(nèi)控人員可以更多的偷懶。這里就很好的體現(xiàn)了激勵(lì)的邏輯悖論。

同樣的，再討論增加內(nèi)控人員發(fā)現(xiàn)管理人員舞弊的獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)出現(xiàn)什么結(jié)果呢？增加對(duì)內(nèi)控人員的獎(jiǎng)勵(lì)意味著S增大到S'（圖2虛線所示）。此時(shí)，如果管理人員舞弊的概率不變（即PA*不變），那么內(nèi)控人員不監(jiān)督的期望得益變?yōu)檎?，?nèi)控人員肯定會(huì)毫不猶豫地選擇不監(jiān)督。內(nèi)控人員不監(jiān)督，管理人員就會(huì)增加舞弊的概率，直到將PA*提高到PA*'，此時(shí)又會(huì)恢復(fù)混合策略均衡。就是說(shuō)，增加對(duì)內(nèi)控人員發(fā)現(xiàn)舞弊的獎(jiǎng)勵(lì)在短期中的效果是使得內(nèi)控人員更加偷懶不監(jiān)督，這就體現(xiàn)了激勵(lì)的結(jié)果悖論；在長(zhǎng)期中并不僅不能使內(nèi)控人員更盡職，反而會(huì)增加管理人員舞弊的概率，這是因?yàn)閮?nèi)控人員勤勉程度不是由S決定的，這里體現(xiàn)的就是激勵(lì)的邏輯悖論了。

四、結(jié)論

從博弈論的角度上看，由于管理人員和內(nèi)控人員效用函數(shù)的不同，企業(yè)存在內(nèi)部監(jiān)督博弈，這種博弈屬于非合作零和博弈。因?yàn)榉呛献鞯牧愫筒┺奶攸c(diǎn)是博弈的一方所得是另一方所失，所以管理人員100%選擇舞弊的時(shí)候，內(nèi)控人員也將100%選擇監(jiān)督。管理人員和內(nèi)控人員之間的博弈最終的結(jié)果是雙方選擇都能接受的概率選擇各自的策略，也就是達(dá)到了混合策略納什均衡。

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督博弈能夠很好地說(shuō)明企業(yè)所有者和領(lǐng)導(dǎo)者常常忽略的激勵(lì)悖論，包括激勵(lì)的結(jié)果悖論和激勵(lì)的邏輯悖論。由于激勵(lì)悖論的存在，使得企業(yè)所有者或領(lǐng)導(dǎo)者常常采取某一激勵(lì)方式如肯定或否定員工的某些行為，卻沒(méi)有取得相應(yīng)的效果，甚至是相反的效果，更有甚者，領(lǐng)導(dǎo)者在激勵(lì)時(shí)被激勵(lì)者并非是其所希望的激勵(lì)之人。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理體系不健全是制約我國(guó)大部分企業(yè)快速、穩(wěn)定發(fā)展的重要因素之一，嚴(yán)重影響著企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。在愈加激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)要想保持發(fā)展優(yōu)勢(shì)，必須不斷完善內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理建設(shè)，從而以?xún)?nèi)部控制建設(shè)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全方位地控制與管理，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)最優(yōu)化財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，這是影響企業(yè)內(nèi)部控制和基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理建設(shè)的重要因素之一，主要表現(xiàn)在3個(gè)方面：其一，目前，我國(guó)企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但有部分企業(yè)仍然采用較為傳統(tǒng)的集權(quán)管理模式，無(wú)法從一線經(jīng)驗(yàn)出發(fā)確保財(cái)務(wù)決策的正確性；其二，部分企業(yè)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理部門(mén)組織構(gòu)架不健全。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員冗余的現(xiàn)象普遍存在，另外，財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)的構(gòu)建與實(shí)際管理業(yè)務(wù)的開(kāi)展不相適應(yīng)的情況也是普遍存在的，不利于財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量的保障；其三，部分企業(yè)并沒(méi)有建立先進(jìn)的人力資源管理制度，任人唯親、隨意罷免的現(xiàn)象在企業(yè)人力資源管理過(guò)程中偶有發(fā)生，不利于通過(guò)人才管理戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的問(wèn)題

內(nèi)控控制活動(dòng)體系不健全也是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理建設(shè)過(guò)程中存在的重要問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下3個(gè)方面：其一，預(yù)算管理在促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展方面所發(fā)揮的重要作用是眾所周知的，但現(xiàn)階段我國(guó)部分企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系，預(yù)算管理活動(dòng)的作用無(wú)法得到真正有效地發(fā)揮；其二，缺乏必要的投資管理與控制活動(dòng)在我國(guó)部分企業(yè)中也是十分常見(jiàn)的，不利于確保資金的相對(duì)安全性和有效性；其三，缺乏先進(jìn)的日常運(yùn)營(yíng)資金管理與控制活動(dòng)體系，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效、及時(shí)地管理與控制，資金使用隨意性較大的現(xiàn)象還是時(shí)有發(fā)生。

3.企業(yè)內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)方面存在的問(wèn)題

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，職能部門(mén)建設(shè)越來(lái)越完善，企業(yè)內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)方面存在的問(wèn)題日益凸顯出來(lái)，嚴(yán)重制約著企業(yè)的高效運(yùn)行?，F(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)沒(méi)有建立系統(tǒng)化的信息化管理平臺(tái)，還是采用傳統(tǒng)的以人工為主的管理模式。在這樣的信息化建設(shè)現(xiàn)狀下，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的傳遞速度較慢、傳遞質(zhì)量較差，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理乃至整體的經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)都是非常不利的。

4.企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)監(jiān)管方面存在的問(wèn)題

構(gòu)建監(jiān)管體系是確保企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)純潔性的必要環(huán)節(jié)，但現(xiàn)階段我國(guó)部分企業(yè)的監(jiān)管體系構(gòu)建意識(shí)較差，監(jiān)管體系不完善、質(zhì)量不高的現(xiàn)狀嚴(yán)重制約著企業(yè)整體管理水平的提升。一方面，現(xiàn)階段，大部分企業(yè)缺乏高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門(mén)兼職完成，部分企業(yè)雖然建立了審計(jì)部門(mén)，但其獨(dú)立性和客觀性卻無(wú)法得到保障。另外，我國(guó)部分企業(yè)沒(méi)有引入高效的第三方審計(jì)與監(jiān)管制度，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)缺乏第三方機(jī)構(gòu)的監(jiān)管；另一方面，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)監(jiān)管是一項(xiàng)工作量極大的系統(tǒng)工程，但很少有企業(yè)能將監(jiān)管體系深入到各項(xiàng)工作中，監(jiān)管體系的系統(tǒng)性、全面性較差的現(xiàn)象在我國(guó)大部分企業(yè)中也非常常見(jiàn)。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理建設(shè)的對(duì)策

1.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的改善是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，除了需要不斷提升企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制完善意識(shí)，還要從以下3個(gè)方面入手：其一，我國(guó)企業(yè)要進(jìn)一步改革集權(quán)管理制度，適當(dāng)放權(quán)，給予基層管理人員適當(dāng)?shù)娜斡脵?quán)和財(cái)務(wù)決策權(quán)，這樣可以更好地結(jié)合一線管理經(jīng)驗(yàn)和一線市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀提出更加有利于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略決策；其二，企業(yè)要不斷健全財(cái)務(wù)管理部門(mén)的組織架構(gòu)。首先要全面了解企業(yè)的整體組織架構(gòu)，了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體工作任務(wù)和業(yè)務(wù)流程，然后在此基礎(chǔ)上構(gòu)建財(cái)務(wù)管理部門(mén)組織框架，避免財(cái)務(wù)管理人員冗余現(xiàn)象的存在。另外，企業(yè)的規(guī)模在不斷擴(kuò)大，管理模式也在不斷更新，與之相適應(yīng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的組織架構(gòu)也應(yīng)該隨之進(jìn)行改革；其三，企業(yè)還要建立先進(jìn)的人力資源管理制度，盡量使管理層人員通過(guò)內(nèi)部競(jìng)崗的方式產(chǎn)生，這樣不僅能夠避免高層任人唯親，還可以有效激發(fā)基層員工的工作激情。

2.構(gòu)建完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制活動(dòng)體系

在創(chuàng)設(shè)了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)一步完善的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)組織構(gòu)架的基礎(chǔ)上，還要構(gòu)建完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制活動(dòng)體系。首先，要從預(yù)算管理環(huán)節(jié)入手，先確立可行性相對(duì)較高的年度預(yù)算執(zhí)行方案，在此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行細(xì)分，確保責(zé)任到人，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行；其次，要從投資活動(dòng)管理環(huán)節(jié)入手，企業(yè)應(yīng)該對(duì)各投資項(xiàng)目進(jìn)行全方位地審查，在此基礎(chǔ)上提出審批建議，一旦通過(guò)審批，要對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行的全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，確保項(xiàng)目順利進(jìn)行，有效降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)；最后，要從日常經(jīng)營(yíng)資金管理環(huán)節(jié)入手，企業(yè)應(yīng)該制定剛性的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)支登記制度，會(huì)計(jì)人員要做好各項(xiàng)收支的登記工作。另外，要建立嚴(yán)格的審批制度，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在嚴(yán)格的監(jiān)管和審批下完成。

3.構(gòu)建必要的信息化平臺(tái)

為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理和基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理水平的提升，構(gòu)建必要的信息化管理平臺(tái)是十分必要的。首先，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)和管理需求選擇合適的EPR系統(tǒng)，從而對(duì)企業(yè)的預(yù)算、投資、日常運(yùn)營(yíng)以及融資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面管理，促進(jìn)企業(yè)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理工作效率的提升；其次，企業(yè)應(yīng)該不斷規(guī)范財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)的操作，給予相應(yīng)的管理人員適當(dāng)?shù)牟僮鳈?quán)限，這樣不僅可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的相對(duì)安全性，可以有效避免無(wú)關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的影響；最后，在進(jìn)行內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)信息化管理過(guò)程中，企業(yè)一定要注意信息平臺(tái)的安全防護(hù)，有效避免惡意攻擊導(dǎo)致企業(yè)商業(yè)機(jī)密泄露，從而避免對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響。

4.完善內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管體系

從監(jiān)管體系的構(gòu)建方面入手，從而提升我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理水平也是十分必要的。首先，企業(yè)要組建綜合素質(zhì)較高的財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)，在此基礎(chǔ)上成立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要充分行使監(jiān)管職權(quán)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查。需要注意的是，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要直接對(duì)企業(yè)股東負(fù)責(zé)，避免各層管理人員對(duì)內(nèi)審工作的人為操縱，確保內(nèi)審工作的絕對(duì)純潔性；其次，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與外界監(jiān)管部門(mén)共同執(zhí)行監(jiān)管任務(wù)，有利于監(jiān)管體系優(yōu)勢(shì)的充分發(fā)揮，因此，企業(yè)要注重第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)的引入，構(gòu)建完善的內(nèi)外監(jiān)管制度；最后，監(jiān)管部門(mén)一定要站在一定的高度，用全方位的視角對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面地監(jiān)管，從小事做起、從細(xì)節(jié)處出發(fā)，真正避免監(jiān)管死角的存在，這樣監(jiān)管優(yōu)勢(shì)才能充分發(fā)揮出來(lái)。

三、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的社會(huì)背景下，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，深入探析內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理建設(shè)十分必要。首先，企業(yè)要從基礎(chǔ)財(cái)務(wù)組織構(gòu)架的完善方面入手改善內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要關(guān)注內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理執(zhí)行體系的有效性，構(gòu)建高效、剛性的管理活動(dòng)執(zhí)行體系是現(xiàn)代化企業(yè)的必要要求。其次，企業(yè)還要注重內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。最后，內(nèi)外相結(jié)合的監(jiān)管體系也是必不可少的，充分發(fā)揮監(jiān)管優(yōu)勢(shì)才能客觀促進(jìn)各項(xiàng)管理活動(dòng)高質(zhì)量完成。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

引言

企?I財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)高效管理、內(nèi)部規(guī)范的重要手段，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供長(zhǎng)久發(fā)展動(dòng)力。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可確保企業(yè)資金的完整、安全，防止資產(chǎn)流失。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，企業(yè)面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制受多種因素的影響存在一系列的問(wèn)題，企業(yè)所想取得新的生存發(fā)展空間，就應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)管理的特性，結(jié)合實(shí)際現(xiàn)狀和問(wèn)題建立起一系列科學(xué)合理的管控制度，重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好運(yùn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，以確保企業(yè)健康、快速的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)制度規(guī)范、組織架構(gòu)等措施，以企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行有效控制，確保財(cái)務(wù)信息安全的過(guò)程。財(cái)務(wù)控制涵蓋了內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)、內(nèi)部環(huán)境控制、信息系統(tǒng)控制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估、內(nèi)部活動(dòng)控制及內(nèi)部溝通控制等幾個(gè)方面。而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)這幾個(gè)方面的優(yōu)化設(shè)置，來(lái)掌控企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，為企業(yè)的長(zhǎng)久科學(xué)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用體現(xiàn)在通過(guò)建立、完善和健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，防控可能會(huì)發(fā)生的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部控制，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部勞力和資源的浪費(fèi)等現(xiàn)象，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的資源配置。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和領(lǐng)導(dǎo)的決策提供科學(xué)、有效、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，使企業(yè)可以更客觀的了解財(cái)務(wù)的實(shí)際情況，從而做出科學(xué)的決策和前瞻性的目標(biāo)與計(jì)劃。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

很多企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)變化趨勢(shì)，沒(méi)有構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度和系統(tǒng)，內(nèi)控意識(shí)薄弱且缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不力。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

當(dāng)前很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式較為落后，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制體系，無(wú)法確保每個(gè)部門(mén)都能將內(nèi)部控制落到實(shí)處。還有部分企業(yè)沿用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理手段來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整體規(guī)劃不能與時(shí)俱進(jìn)的融合。此外，一些大型集團(tuán)企業(yè)下屬的子公司及部門(mén)眾多，涉及的層級(jí)廣泛，很難形成統(tǒng)一、完整、集中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不良

很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理崗位對(duì)財(cái)務(wù)人員管理、風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)、組織架構(gòu)設(shè)置等方面都存在很大不足，這種不良的財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境直接影響和沖擊了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效開(kāi)展。

4.內(nèi)部控制制度不規(guī)范

我國(guó)的內(nèi)部控制基本規(guī)范要求上市公司嚴(yán)格執(zhí)行以及鼓勵(lì)大中型企業(yè)執(zhí)行，而部分企業(yè)隨著經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和企業(yè)規(guī)模發(fā)生變化，并沒(méi)有及時(shí)更新和完善內(nèi)控制度，導(dǎo)致其不能適應(yīng)環(huán)境的變化而發(fā)揮有效的作用。

三、優(yōu)化和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式呈多樣化、復(fù)雜化，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部存在諸多財(cái)務(wù)隱患，可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素增多。因此，企業(yè)若想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必需采取行之有效的措施來(lái)建立和完善有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度管理。首先，企業(yè)應(yīng)正視內(nèi)部發(fā)展的實(shí)際情況，結(jié)合當(dāng)前綜合實(shí)力進(jìn)行各項(xiàng)金融行為，為提升企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)安全系數(shù)，要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的金融行為盡量避免。其次，企業(yè)的引導(dǎo)者要對(duì)企業(yè)有科學(xué)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，清晰定位企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向，對(duì)有可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)性的制定有效的防范措施。

2.構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)控制約束和激勵(lì)機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)管理倡導(dǎo)建立科學(xué)完善的約束和激勵(lì)機(jī)制，以充分發(fā)揮員工的價(jià)值，提高員工和管理人員的責(zé)任心和積極性，并鼓勵(lì)其成長(zhǎng)，制約其行為。其一，為提高財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性和合理性，可建立內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，以加強(qiáng)管理人員對(duì)自身行為的控制和約束。其二，為激勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，可建立有效的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，使其報(bào)酬與工作績(jī)效掛鉤。總之，約束和激勵(lì)機(jī)制可以有效規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的行為，科學(xué)、規(guī)范的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理控制。

3.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

為提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念應(yīng)深入貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，各部門(mén)之間協(xié)調(diào)合作。因此，在具體的實(shí)踐過(guò)程中，應(yīng)聯(lián)系企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際，從《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范》與《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》出發(fā)，合理高計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制抽度，從而有目的性的實(shí)施和開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。一套高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅可以把內(nèi)部控制工作有機(jī)的整合在一起，還可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，發(fā)揮組織和協(xié)調(diào)的作用。

4.打造完善高效的內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)

作為完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的前提，建立高效的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)，可有效對(duì)企業(yè)工作人員進(jìn)行監(jiān)督，明確其責(zé)任，約束其行為，防止工作上的失誤，也對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)起到一定約束，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造協(xié)作互助、互相促進(jìn)和監(jiān)督、團(tuán)結(jié)一致的良好工作氛圍。還能對(duì)企業(yè)各種財(cái)務(wù)行為全過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，不斷完善內(nèi)控制度。總之，監(jiān)管系統(tǒng)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需要，依據(jù)我國(guó)相關(guān)財(cái)務(wù)制度法規(guī)，應(yīng)成立專(zhuān)業(yè)監(jiān)管部門(mén)，對(duì)企業(yè)財(cái)政內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格監(jiān)督，保障企業(yè)健康運(yùn)行。

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn) 建設(shè)

在過(guò)去幾年的時(shí)光里，從美國(guó)的次貸危機(jī)所引起具有全球性的金融危機(jī)，一直到我國(guó)的三鹿奶費(fèi)事件等，國(guó)內(nèi)外眾多企業(yè)都在瞬間塌陷。這些企業(yè)所出現(xiàn)的問(wèn)題，在一方面上表明這些企業(yè)在外部的監(jiān)管上還缺乏相應(yīng)的力度，在另一層面上說(shuō)明這些在其內(nèi)部控制上沒(méi)有顯現(xiàn)效果，并且這些企業(yè)的管理者還在一定程度上缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)于過(guò)去企業(yè)出現(xiàn)的種種事件，當(dāng)下企業(yè)應(yīng)該汲取他們的教訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部控制力度予以加強(qiáng)，并且根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)良設(shè)計(jì)、穩(wěn)定運(yùn)行、積極改進(jìn)以及客觀評(píng)價(jià)等方面，以此來(lái)建立起具有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理的內(nèi)部控制制度。

一、企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、不健全

當(dāng)下企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏相應(yīng)的完整性以及有效性，并且可操作性比較差；企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行力度不夠，執(zhí)行也不到位，這就在很大程度上造成在執(zhí)行過(guò)程中有章不循，使得企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度變成“紙上談兵”的空話，沒(méi)有實(shí)際意義。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏責(zé)任制

企業(yè)想要從根本上落實(shí)內(nèi)部控制的責(zé)任制，首要任務(wù)就是責(zé)任到人。因此，當(dāng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行執(zhí)行的階段，必須對(duì)相關(guān)執(zhí)行人員落實(shí)明確的責(zé)任制。假如企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有一個(gè)明確的責(zé)任制，并且也不積極將其進(jìn)行落實(shí)，那么企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度就會(huì)流于形式，使執(zhí)行人員在面對(duì)關(guān)于內(nèi)部控制事情的時(shí)候出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，對(duì)應(yīng)該盡到的責(zé)任予以敷衍。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制與反控制相互之間的博弈情況

就對(duì)當(dāng)下我國(guó)企業(yè)而言，這種控制與反控制之間的博弈情況比較常見(jiàn)，出現(xiàn)這種情況的原因主要就是企業(yè)對(duì)于自身的產(chǎn)權(quán)關(guān)系沒(méi)有一個(gè)明確的界定，再加上企業(yè)的中層領(lǐng)導(dǎo)以及基層單位人員缺乏相應(yīng)的道德素質(zhì)，對(duì)于企業(yè)的管理予以漠視，并且利用企業(yè)的資金私自進(jìn)行對(duì)外投資，對(duì)企業(yè)獲取的利益不進(jìn)行記賬，對(duì)企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制制度予以規(guī)避，將企業(yè)的資金納入囊中，建立小金庫(kù)，這些情況都在極大程度上使企業(yè)的對(duì)于資金的管理出現(xiàn)失控的情況，這也顯示出企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制制度沒(méi)有實(shí)際意義。

（四）企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制

企業(yè)在其內(nèi)部建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)行內(nèi)部控制制度予以極大的保證。如果企業(yè)沒(méi)有建立起這樣的激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)于建立與否不予以重視，在對(duì)待工作人員出現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)候一味進(jìn)行原諒、寬容，缺乏相應(yīng)的懲處措施，有一些企業(yè)甚至還出現(xiàn)犯錯(cuò)誤的員工不僅沒(méi)有得到相應(yīng)的懲處，還獲取了一些好處，這些情況會(huì)極大的此影響企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制制度的威懾力以及信任度，使企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的控制制度流于形式。

（五）企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制制度的局限性

企業(yè)內(nèi)部控制在其管理活動(dòng)中僅僅只是低于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的管理活動(dòng)，這直接導(dǎo)致執(zhí)行人員在具體執(zhí)行內(nèi)部控制的時(shí)候，人為因素的比例相對(duì)比較大，對(duì)于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)的沒(méi)有一個(gè)很好的防止，以及企業(yè)中普遍出現(xiàn)親友關(guān)系以及裙帶關(guān)系等都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來(lái)極大的影響，有些嚴(yán)重的還能使內(nèi)部控制制度失效。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

（一）設(shè)計(jì)內(nèi)部控制

企業(yè)在進(jìn)行設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，設(shè)計(jì)人員應(yīng)該具備一定的預(yù)見(jiàn)性以及前瞻性，以此來(lái)建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。于此同時(shí)，執(zhí)行人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)進(jìn)行及時(shí)、全面的分析、研究，對(duì)于企業(yè)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)予以防范，以此來(lái)找出企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的重點(diǎn)，并且還要根據(jù)找出的重點(diǎn)建立起具有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理系統(tǒng)。最后通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估以及分析等具有實(shí)際意義的措施，對(duì)企業(yè)在日常管理活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與防范。

（二）運(yùn)行內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠有效的實(shí)行，主要是執(zhí)行人員能否做到位。在實(shí)際運(yùn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的階段，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行人員的管理控制。主要是對(duì)執(zhí)行人員在進(jìn)行企業(yè)一些相對(duì)比較重要的業(yè)務(wù)時(shí)候，應(yīng)該對(duì)執(zhí)行人員的責(zé)任管理、具體控制行為以及制度管理予以強(qiáng)化，從根本上強(qiáng)化執(zhí)行人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

1、提高認(rèn)識(shí)。企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制制度具體落實(shí)到所有部門(mén)里面以及所有員工的身上，以此來(lái)保證對(duì)企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全方位、全過(guò)程的管理與控制。以此來(lái)達(dá)到對(duì)企業(yè)存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)予以防范的目的。

2、全員參加。企業(yè)中所有的工作人員應(yīng)該積極的參與進(jìn)內(nèi)部管理與控制的工作中去，以此有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制在運(yùn)行階段的全員參與，對(duì)于參與其中的工作人員，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行工作責(zé)任的明確。

3、績(jī)效掛鉤。在企業(yè)具體運(yùn)行內(nèi)部控制制度的時(shí)候，應(yīng)該及時(shí)的引入激勵(lì)約束機(jī)制，將企業(yè)的內(nèi)部控制管理的工作逐漸進(jìn)行細(xì)化與分解，細(xì)化到企業(yè)每個(gè)部門(mén)與落實(shí)到人，并且在運(yùn)行內(nèi)部控制的階段應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)情況、生產(chǎn)目標(biāo)以及績(jī)效考核，以此來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體運(yùn)行目標(biāo)予以強(qiáng)化。

（三）改進(jìn)內(nèi)部控制

企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制制度是否具有很強(qiáng)的執(zhí)行力，將直接對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展以及審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確與否造成很大的影響。企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)階段存在問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與分析，這就需要企業(yè)建立起完善、完整的內(nèi)部懲處制度，對(duì)于在運(yùn)行過(guò)程中相關(guān)人員出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為執(zhí)行嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，特別是對(duì)與企業(yè)中那些屢犯屢不改的員工應(yīng)該予以重罰。此外，還要對(duì)企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制制度所具有的靈活度以及彈性進(jìn)行強(qiáng)化，根據(jù)企業(yè)的具體情況對(duì)內(nèi)部控制制度在實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題與缺陷進(jìn)行改進(jìn)與修正。

（四）評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制

對(duì)于企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制制度出現(xiàn)失效的情況，主要的原因有：企業(yè)內(nèi)部管理與外部環(huán)境的不斷變化、執(zhí)行人員的大意疏忽、企業(yè)出現(xiàn)的情況等。因此，我們應(yīng)該及時(shí)對(duì)企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督，這樣做的目的就是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，然后對(duì)問(wèn)題加以解決。內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要組成部分，應(yīng)該將對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，對(duì)其職責(zé)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，以此對(duì)企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制制度提高有效的保證。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)管理

當(dāng)企業(yè)遭受2008年金融危機(jī)以后，當(dāng)下的企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理予以加強(qiáng)，企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制制度應(yīng)該發(fā)揮自身的內(nèi)控作用，并且企業(yè)內(nèi)部控制管理部門(mén)應(yīng)該將內(nèi)控工作的重心放在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與預(yù)測(cè)上，對(duì)于企業(yè)所存在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的評(píng)估。

（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)

企業(yè)的內(nèi)部控制管理部門(mén)應(yīng)該在運(yùn)行內(nèi)部控制制度的時(shí)候，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際利益以及相應(yīng)的管理要求，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的實(shí)際基礎(chǔ)情況予以了解，并在此基礎(chǔ)之上，對(duì)企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制制度中所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的評(píng)估，主要表現(xiàn)為：第一、對(duì)內(nèi)部控制制度系統(tǒng)預(yù)測(cè)進(jìn)行評(píng)估的能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以識(shí)別的能力；第二、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行防范措施予以確認(rèn)；第三、有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）預(yù)測(cè)未來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部條件以及外部環(huán)境發(fā)生改變的時(shí)候，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容也會(huì)發(fā)生著變化。因此，企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制制度應(yīng)該具有一定的發(fā)展眼光，對(duì)國(guó)內(nèi)外整個(gè)行業(yè)的趨勢(shì)進(jìn)行分析與了解，以此來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，并且還要運(yùn)用計(jì)算機(jī)先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，然后運(yùn)用具有決策性、可行性以及因果性的分析方法對(duì)未來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理、科學(xué)的分析，這樣就能夠在很大程度上來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部條件以及外部環(huán)境的變化進(jìn)行預(yù)測(cè)，并且對(duì)這些變化是否對(duì)企業(yè)的實(shí)行內(nèi)部控制制度造成影響以及對(duì)企業(yè)是否帶來(lái)現(xiàn)在或未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以此為基礎(chǔ)來(lái)對(duì)內(nèi)部控制制度的不斷發(fā)展與完善提供客觀的評(píng)價(jià)。

（三）及時(shí)通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)中的執(zhí)行人員應(yīng)該在執(zhí)行內(nèi)部控制制度的時(shí)候，如果在某一段時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制制度在很大程度上沒(méi)有對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行制約，在這個(gè)時(shí)候就需要執(zhí)行人員及時(shí)向企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)予以匯報(bào)并進(jìn)行溝通交流，這樣就能夠充分的引起企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，在此基礎(chǔ)之上建議企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)進(jìn)行管理調(diào)整，做出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。主要的措施有對(duì)企業(yè)損失進(jìn)行控制、將出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的部門(mén)進(jìn)行分離、采用各種保險(xiǎn)的方式，然后對(duì)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制制度中出現(xiàn)缺陷以及相對(duì)比較薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)糾正與改進(jìn)，這樣做的目的就是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理力度進(jìn)行強(qiáng)化，以此來(lái)對(duì)企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)損失予以降低。

參考文獻(xiàn)：

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[4]閆金萍.論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2007；1

篇9

在公司治理中充分考慮利益相關(guān)者的整體利益、倡導(dǎo)利益相關(guān)者共同治理成為公司治理機(jī)制改革的方向。而以委托理論為基礎(chǔ)的公司治理機(jī)制已不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，以犧牲其他相關(guān)者利益為代價(jià)的“股東至上”的模式不斷遭到質(zhì)疑。如何在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中構(gòu)建一種與利益相關(guān)者共同治理相適應(yīng)的新型內(nèi)部控制機(jī)制，是關(guān)系到企業(yè)能否長(zhǎng)期保持核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵之所在。

一、利益相關(guān)者共同治理的內(nèi)部控制框架

為了約束現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)局的行為選擇，減少舞弊和欺詐、建立安全的經(jīng)營(yíng)秩序，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，客觀上要求企業(yè)遵照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并建立利益相關(guān)者共同治理的內(nèi)部控制框架。

（一）企業(yè)要準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)

準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)，即在確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)要統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制五要素框架

統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制五要素框架，即構(gòu)建以?xún)?nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以?xún)?nèi)部監(jiān)督為重要保證的五要素內(nèi)部控制框架。

（三）企業(yè)要樹(shù)立“全員控制”理念

樹(shù)立“全員控制”理念，即由企業(yè)股東、經(jīng)營(yíng)者、員工、債權(quán)人、政府等利益相關(guān)者共同參與的，由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工等具體實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的一種全員控制的理念。股東是企業(yè)建立內(nèi)部控制機(jī)制的最主要推力，股東參與內(nèi)部控制一般只能對(duì)經(jīng)營(yíng)者和員工實(shí)施控制。股東為了確保自己的經(jīng)濟(jì)利益，必然會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的宏觀面或重大事項(xiàng)進(jìn)行控制。經(jīng)營(yíng)者是企業(yè)所有者的人，是企業(yè)內(nèi)部控制鏈中的關(guān)鍵控制者，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)其經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)對(duì)員工實(shí)施直接控制。員工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接參與者，通過(guò)投入人力資本成為內(nèi)部控制的主要參與者。債權(quán)人是企業(yè)物質(zhì)資本提供者之一，債權(quán)人對(duì)股東和經(jīng)營(yíng)者實(shí)施直接控制，其內(nèi)部控制的重點(diǎn)方向是確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)公允。政府對(duì)股東和經(jīng)營(yíng)者實(shí)施直接控制，其控制的重點(diǎn)方向是確保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性。

二、構(gòu)建利益相關(guān)者內(nèi)部控制鏈

（一）建立所有者（股東）維度的內(nèi)部控制點(diǎn)分析及其控制鏈

企業(yè)的所有者和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系是委托人和人的關(guān)系，兩者之間的“目標(biāo)利益不一致”，導(dǎo)致“效用函數(shù)不一致”。委托人和人雙方其中一方要求實(shí)現(xiàn)效用最大化目標(biāo)，會(huì)損害另一方效用最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，二者始終無(wú)法達(dá)到帕累托最優(yōu)狀態(tài)。委托人和人都是有限理性的經(jīng)濟(jì)人，都會(huì)追求自身效用的最大化。但委托人追求效用最大化的目標(biāo)是單一的，就是追求企業(yè)價(jià)值的最大化；而人追求效用最大化的目標(biāo)是多元的，既追求個(gè)人收入，也追求權(quán)力、地位及在職消費(fèi)等。當(dāng)兩者利益發(fā)生沖突時(shí)，人有可能會(huì)放棄所有者的利益而追求自身的利益。這就是通常所說(shuō)的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。一般而言，由于股東“外部人”不直接從事和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)可能被企業(yè)“內(nèi)部人”行為控制，股東利益可能受損害，所以股東對(duì)約束企業(yè)“內(nèi)部人”的內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建有較強(qiáng)烈的需求。

股東為了確保自己的經(jīng)濟(jì)利益，必然會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督性控制，但一般只局限于企業(yè)宏觀面或重大事項(xiàng)的控制。股東作為投資人，掌握著企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)的權(quán)益勢(shì)力，他們位于企業(yè)內(nèi)部控制鏈的源頭。為了內(nèi)部控制的有效實(shí)施，股東必然要設(shè)定內(nèi)部控制的方向。其主要控制方向有資本增值的控制方向、資本保值的控制方向、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的控制方向。股東要實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效控制必須構(gòu)建內(nèi)部控制鏈，包括確定公司發(fā)展戰(zhàn)略、確定公司運(yùn)營(yíng)的基本政策、聘用獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、確定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)辦法與薪酬制度等。

（二）建立經(jīng)營(yíng)者維度的內(nèi)部控制點(diǎn)分析及其控制鏈

經(jīng)營(yíng)者是企業(yè)內(nèi)部控制鏈中的關(guān)鍵控制者，經(jīng)理層可分為最高管理層和職能管理層。他們是企業(yè)人力資本和知識(shí)資源的提供者，他們投入的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理技能和服務(wù)，一般具有較強(qiáng)的管理能力和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。與物質(zhì)資本投資者一樣，經(jīng)營(yíng)者是企業(yè)契約最初締結(jié)者之一，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中居于主導(dǎo)地位。經(jīng)營(yíng)者的自身利益與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，他們需要在個(gè)人事業(yè)的發(fā)展、工作上的肯定和晉升，實(shí)現(xiàn)自身效用最大化、社會(huì)地位的提升、較高的薪酬回報(bào)、良好的工作環(huán)境、掌握控制權(quán)等方面得到滿足。同時(shí)，經(jīng)營(yíng)者投入的管理勞動(dòng)難以計(jì)量，表現(xiàn)在其所提供服務(wù)的貢獻(xiàn)率不易計(jì)量，而且其職位越高，計(jì)量難度越大。經(jīng)營(yíng)者為了維護(hù)自身利益，必須確保其管理地位的穩(wěn)固。經(jīng)營(yíng)者主要是為投資者負(fù)責(zé)，如果經(jīng)營(yíng)者的最終經(jīng)營(yíng)成果達(dá)不到股東的期望值，則可能被股東解雇，從而其潛在風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)員工就其職位而言低于經(jīng)營(yíng)者，受經(jīng)營(yíng)者的管理和領(lǐng)導(dǎo)，但員工是企業(yè)的“內(nèi)部人”，他們對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果十分了解，如果經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)得不到員工的支持和認(rèn)可，那么其管理地位的穩(wěn)固也就難以保證。經(jīng)營(yíng)者作為經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)，它所要控制的企業(yè)人員主要是普通員工，所要控制的事項(xiàng)是企業(yè)的全部事項(xiàng)。

經(jīng)營(yíng)者為了內(nèi)部控制的有效實(shí)施，應(yīng)設(shè)定內(nèi)部控制方向。其主要控制方向有確保員工盡職盡責(zé)地完成各項(xiàng)工作任務(wù)、確保員工不做損害企業(yè)利益的事情、確保員工所提供的經(jīng)營(yíng)信息和會(huì)計(jì)信息是真實(shí)可靠的等。經(jīng)營(yíng)者要實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的有效控制，必須構(gòu)建經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制鏈：將相互牽制原則貫穿于內(nèi)部控制的全過(guò)程；規(guī)范操作規(guī)程，明確崗位職責(zé)；確定績(jī)效評(píng)價(jià)辦法和獎(jiǎng)懲措施；實(shí)施工作輪換制。

（三）建立員工層維度的內(nèi)部控制點(diǎn)分析及其控制鏈

企業(yè)員工包括普通員工和知識(shí)型員工，他們投入企業(yè)的是人力資本。人力資本的專(zhuān)用性使得企業(yè)員工在不同程度上將自己抵押給了企業(yè)，承擔(dān)著一定的資本投入風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)包括自身體能的不斷損耗、其他學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)的不斷放棄、很難通過(guò)人力資本市場(chǎng)流動(dòng)來(lái)規(guī)避因企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善所帶來(lái)的個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)等。員工是為經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，如果其工作能力和勞動(dòng)績(jī)效達(dá)不到經(jīng)營(yíng)者的要求，就可能被經(jīng)營(yíng)者解雇，員工的潛在風(fēng)險(xiǎn)就可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。員工為了降低自己被解雇的風(fēng)險(xiǎn)，必然積極要求參與企業(yè)內(nèi)部控制。員工是為經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，如果其工作能力和勞動(dòng)績(jī)效達(dá)不到經(jīng)營(yíng)者的要求，就可能被經(jīng)營(yíng)者解雇，員工的潛在風(fēng)險(xiǎn)就可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。員工為了降低自己被解雇的風(fēng)險(xiǎn)，必然積極要求參與企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)員工通過(guò)投入人力資本成為公司治理和內(nèi)部控制的主要參與者。

企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)最終歸結(jié)為人力資本的競(jìng)爭(zhēng)，擁有高素質(zhì)的員工決定了公司在競(jìng)爭(zhēng)中的地位[1]。員工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接參與者，在獲取企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況方面的作用是其他利益相關(guān)者無(wú)法替代的，員工對(duì)股東和經(jīng)營(yíng)者具有反向監(jiān)督優(yōu)勢(shì)和作用。企業(yè)員工所能控制的事項(xiàng)主要是工作崗位職責(zé)內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)員工為了內(nèi)部控制的有效實(shí)施，應(yīng)設(shè)定內(nèi)部控制方向，其主要控制方向是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，真實(shí)及時(shí)上報(bào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。

企業(yè)員工要實(shí)現(xiàn)對(duì)人員和事項(xiàng)的有效控制，必須構(gòu)建經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制鏈，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工參與公司治理和內(nèi)部控制的積極性；建立監(jiān)督機(jī)制，確保規(guī)章制度貫徹落實(shí)；建立有效溝通交流機(jī)制，確保員工訴求渠道暢通。

（四）建立債權(quán)人維度的內(nèi)部控制點(diǎn)分析及其控制鏈

債權(quán)人是企業(yè)物質(zhì)資本提供者之一。債權(quán)人向企業(yè)投入了債權(quán)資本，其目的是為了獲取利息。從表面上看，債權(quán)人還本付息的事項(xiàng)已在借款契約中明確規(guī)定，其風(fēng)險(xiǎn)與股東相比較小，但投資人可通過(guò)組合投資方式降低風(fēng)險(xiǎn)，也可退出投資，契約的不完備和公司的“有限責(zé)任”也可能將投資者的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人，因此，債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)可能比股東更大[2]。如果一切進(jìn)展順利，股東會(huì)收獲很多利益，債權(quán)人的貸款會(huì)得到償還；如果冒險(xiǎn)失敗，公司不能償債的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加，而股東會(huì)得益于有限責(zé)任制，不會(huì)失去比他們購(gòu)買(mǎi)公司股份時(shí)付出的資金更多的東西。為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，債權(quán)人必須參與企業(yè)控制權(quán)的分配，以對(duì)股東和經(jīng)營(yíng)者的行為實(shí)施影響。債權(quán)人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的控制有明確的動(dòng)機(jī)，吸收債權(quán)人進(jìn)入公司治理和內(nèi)部控制，已成為各國(guó)公司立法的發(fā)展趨勢(shì)。債權(quán)人要實(shí)現(xiàn)對(duì)股東和經(jīng)營(yíng)者的有效控制，必須構(gòu)建經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制鏈，包括債權(quán)人（銀行）董事制度、債權(quán)人（銀行）監(jiān)事制度、債權(quán)人（銀行）應(yīng)構(gòu)建企業(yè)誠(chéng)信檔案和評(píng)審機(jī)制。

（五）建立政府維度的內(nèi)部控制點(diǎn)分析及其控制鏈

篇10

[關(guān)鍵詞]建筑企業(yè)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）30-0071-01

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)察，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。而建筑企業(yè)由于建設(shè)項(xiàng)目具有投資大、參與主體多、組織關(guān)系復(fù)雜、單一性和多樣性并存等特點(diǎn)，在實(shí)施的過(guò)程中存在大量的不確定因素。而內(nèi)部審計(jì)由于在企業(yè)管理中具有事前預(yù)測(cè)，事中控制，事后分析的特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目全過(guò)程的跟蹤，從而保證項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，減少或避免損失的發(fā)生，對(duì)現(xiàn)代建筑企業(yè)有著至關(guān)重要的作用。

1、建筑企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.1 業(yè)主方風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)主是工程的投資者，是建筑企業(yè)最重要的合作者，業(yè)主方的情況對(duì)建筑企業(yè)的工程施工和效益的實(shí)現(xiàn)有著重大影響。工程項(xiàng)目施工，前期的組織協(xié)調(diào)工作都需要甲方（即業(yè)主方）來(lái)協(xié)調(diào)和配合。是否能夠順利進(jìn)場(chǎng)開(kāi)工施工，甲方是關(guān)鍵。其次由于目前建筑市場(chǎng)不太規(guī)范，有的業(yè)主濫用權(quán)力，，拖欠工程款；有的業(yè)主干擾工程施工秩序，又不給以補(bǔ)償；有的業(yè)主資金來(lái)源不能充分保證，工程項(xiàng)目干一半，資金鏈斷裂，出現(xiàn)無(wú)力支付工程款的情況。再碰到吃拿卡要處處刁難種種不利因素會(huì)使建筑企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境，承受巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，直接體現(xiàn)于經(jīng)濟(jì)效益的虧損風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 盲目簽約風(fēng)險(xiǎn)

首先，建筑企業(yè)在簽訂合同時(shí)可能存在缺乏全面考慮合同條款的情形，對(duì)一些條款的遺漏和曲解又沒(méi)有在圖紙會(huì)審過(guò)程中及時(shí)取得雙方的有效溝通和確認(rèn)，或者為了贏得中標(biāo)故意讓利壓價(jià)進(jìn)行惡意競(jìng)爭(zhēng)，這些都會(huì)給企業(yè)造成重大損失。其次，在履行經(jīng)濟(jì)合同的過(guò)程中，雙方就一些重大項(xiàng)目的增減和變更必須進(jìn)行項(xiàng)目簽證，取得甲乙雙方的正式確認(rèn)，否則造成結(jié)算時(shí)的推諉扯皮現(xiàn)象這些都會(huì)給建筑企業(yè)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)利益風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。包含籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)及收益分配風(fēng)險(xiǎn)等等。工程款都是專(zhuān)款專(zhuān)用，無(wú)論甲方還是施工單位，挪用占用項(xiàng)目資金國(guó)內(nèi)外大大小小的工程上有很多，給是施工項(xiàng)目造成的風(fēng)險(xiǎn)甚至損失也是屢見(jiàn)不鮮！內(nèi)部審計(jì)從承接工程開(kāi)始，通過(guò)調(diào)查掌握甲方的資金來(lái)源渠道判斷其對(duì)工程項(xiàng)目的資金保障，減小風(fēng)險(xiǎn)隱患！

1.4 施工項(xiàng)目具體風(fēng)險(xiǎn)

1.4.1施工項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)：首先項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子的配備要合理，各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員要配備到位。如果領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)參差不齊，不具備應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)能力，專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員配備不全，就會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目管理一片混亂，這種狀況會(huì)直接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)和管理上的各種風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)造成損失。

1.4.2資金供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)：目前的施工項(xiàng)目資金來(lái)源各種各樣，但作為建筑施工企業(yè)必須重視甲方的資金供應(yīng)是否能及時(shí)支付。施工現(xiàn)場(chǎng)人材機(jī)、質(zhì)量與安全管理、工程進(jìn)度與工期的保證都與工程款的及時(shí)支付有著密不可分的聯(lián)系。當(dāng)前無(wú)論是勞務(wù)市場(chǎng)、材料供應(yīng)、機(jī)械租賃都已概不拖欠的經(jīng)營(yíng)，施工單位按約定拿不到工程款就寸步難行。因此在承接工程項(xiàng)目開(kāi)始，就需要建筑會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)測(cè)算，預(yù)防承接虧損項(xiàng)目。

2、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》將內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于增加企業(yè)價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)?！彼ㄟ^(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，調(diào)查掌握形成的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，對(duì)比和分析經(jīng)營(yíng)過(guò)程，控制和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、使得施工項(xiàng)目在正確合理的范圍內(nèi)有效運(yùn)行和良性發(fā)展，完成自身項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的前提下為整個(gè)企業(yè)目標(biāo)的完成發(fā)揮促進(jìn)作用。

2.1 審計(jì)實(shí)踐證明，只有找準(zhǔn)工作目標(biāo)，做出與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)定位，內(nèi)部審計(jì)才能走出一條創(chuàng)新與發(fā)展的道路，才能充分發(fā)揮它的影響和作用。

管理層應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)工作指明方向，建立以符合企業(yè)成本與效益原則的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系為目標(biāo)，審計(jì)職能逐步從財(cái)務(wù)控制轉(zhuǎn)為戰(zhàn)略控制，從控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)闆Q策層需求導(dǎo)向，從單純事后評(píng)估控制轉(zhuǎn)為事前參與風(fēng)險(xiǎn)管理和過(guò)程控制。

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)施工項(xiàng)目全程實(shí)時(shí)跟蹤，從企業(yè)合同評(píng)審，工程招投標(biāo)，資金審批，人員調(diào)用等實(shí)行審計(jì)報(bào)備制。內(nèi)部審計(jì)真正做到成為企業(yè)的“第三只眼”，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中及時(shí)查找發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使企業(yè)管理更加科學(xué)、透明，不斷促進(jìn)企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)。

2.2內(nèi)部審計(jì)在建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，應(yīng)積極協(xié)助管理層建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使企業(yè)能夠有效避免各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)效益的最大化實(shí)現(xiàn)。

建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制是建筑企業(yè)公司治理與監(jiān)管的主要內(nèi)容之一。制定全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以完善風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性、提高戰(zhàn)略決策的科學(xué)性，對(duì)于這項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的。

設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部，制定審計(jì)崗位職責(zé)，審計(jì)工作流程，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才充實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，從基礎(chǔ)財(cái)務(wù)憑證入手，核查數(shù)據(jù)的真實(shí)性準(zhǔn)確性，及時(shí)了解市場(chǎng)行情，收集資訊，為審計(jì)工作的深入開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。通過(guò)參與招投標(biāo)工作，監(jiān)督招投標(biāo)工作的執(zhí)行和落實(shí)情況，使得內(nèi)部審計(jì)作用得到很好地提升。

由于內(nèi)部審計(jì)人員比較熟悉本單位的業(yè)務(wù)，通過(guò)周密詳細(xì)的事前調(diào)查，收集到大量的第一手資料，根據(jù)重要性和成本效益原則制定出全面而且符合實(shí)際的審計(jì)工作計(jì)劃。通過(guò)開(kāi)展審計(jì)工作，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問(wèn)題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，提出合理化建議。

2.3、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。

首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門(mén)的內(nèi)部控制制度入手，在建筑生產(chǎn)、物資采購(gòu)、工程款回籠、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問(wèn)題，分析其合理性。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門(mén)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門(mén)還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門(mén)共同管理企業(yè)，以防范錯(cuò)誤的宏觀決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

綜上內(nèi)部審計(jì)的主要做用三點(diǎn)：1.查隱患，堵漏洞，建立企業(yè)健康發(fā)展的“防火墻”。2.測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，提建議，爭(zhēng)做企業(yè)發(fā)展決策的“參謀長(zhǎng)”。3.明責(zé)利，倡廉潔，建立公司離職干部的“功過(guò)簿”。在建筑企業(yè)中，圍繞企業(yè)發(fā)展大局，應(yīng)不斷加大內(nèi)部審計(jì)力度，不僅有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也為企業(yè)健康快速發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督。為保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)中應(yīng)努力取得單位主要領(lǐng)導(dǎo)的支持，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。

參考文獻(xiàn)

[1] 周翠燕.內(nèi)部審計(jì)在管理中的使命[J].才智，2009（14）.