導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)月度分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:月度財(cái)務(wù)分析;中小型企業(yè);財(cái)務(wù)狀況;成本分析

一、財(cái)務(wù)分析的概念和意義

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,同時(shí)也是企業(yè)管理的重要工具。它是以財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為依據(jù),綜合運(yùn)用各種指標(biāo)和技術(shù),對(duì)企業(yè)當(dāng)前和過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的管理活動(dòng)。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)、做出正確決策提供了準(zhǔn)確的信息和依據(jù) [1]。

二、財(cái)務(wù)分析的分類

筆者認(rèn)為,從時(shí)間上可將財(cái)務(wù)分析分為月度財(cái)務(wù)分析和年度財(cái)務(wù)分析,從分析的主體上可將財(cái)務(wù)分析分為大型企業(yè)財(cái)務(wù)分析和中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析。

(一)月度財(cái)務(wù)分析與年度財(cái)務(wù)分析

月度財(cái)務(wù)分析主要是利用企業(yè)當(dāng)月及當(dāng)月累計(jì)數(shù)據(jù),借助比率分析法、趨勢(shì)分析法及因素分析法等分析方法,對(duì)企業(yè)當(dāng)月及當(dāng)月累計(jì)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、現(xiàn)金流量狀況以及產(chǎn)品生產(chǎn)成本等作出分析;年度財(cái)務(wù)分析則主要是利用本年累計(jì)數(shù)據(jù),站在全年的高度,對(duì)企業(yè)上述各項(xiàng)能力做出綜合的分析和評(píng)價(jià)。二者分析的內(nèi)容及側(cè)重點(diǎn)各有不同。而且對(duì)于某些財(cái)務(wù)比率指標(biāo),比如“資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”,只適合用于年度財(cái)務(wù)分析,對(duì)月度財(cái)務(wù)分析則缺乏意義。因此,月度分析與年度分析所用的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)應(yīng)各有選擇,各有側(cè)重。

(二)大型企業(yè)財(cái)務(wù)分析與中小型企業(yè)財(cái)務(wù)分析

大型企業(yè)單位一般會(huì)專設(shè)財(cái)務(wù)分析部門(mén)并配有專業(yè)財(cái)務(wù)分析人員,有條件、有時(shí)間進(jìn)行系統(tǒng)、詳盡的財(cái)務(wù)分析。而國(guó)內(nèi)的中小型企業(yè)大部分資源有限,出于成本效益原則的考慮,一般不會(huì)設(shè)置專門(mén)的財(cái)務(wù)分析部門(mén),財(cái)務(wù)人員配備也往往身兼數(shù)職。又由于財(cái)務(wù)分析有極強(qiáng)的時(shí)效性,因此中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析可根據(jù)自身特點(diǎn),結(jié)合決策者的需求,選取企業(yè)比較關(guān)注的方面進(jìn)行選擇性分析,將分析的有用性發(fā)揮到最大。

(三)本文闡述重點(diǎn)——中小企業(yè)的月度財(cái)務(wù)分析

據(jù)統(tǒng)計(jì),目前中國(guó)的中小企業(yè)數(shù)量已占到全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上,國(guó)家大力支持中小企業(yè)的發(fā)展,而財(cái)務(wù)分析對(duì)其發(fā)展的推動(dòng)作用越來(lái)越明顯。如何做好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析,尤其是月度財(cái)務(wù)分析,使其更好的為中小企業(yè)服務(wù),逐步成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

三、中小企業(yè)月度財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

結(jié)合平時(shí)的工作實(shí)踐,我認(rèn)為,中小型企業(yè)的月度財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括兩項(xiàng)內(nèi)容:財(cái)務(wù)狀況分析和成本分析。財(cái)務(wù)狀況分析具體包括損益、現(xiàn)金流量等內(nèi)容;成本分析則要針對(duì)每種產(chǎn)品,具體分析各產(chǎn)品單位成本變動(dòng)情況及具體原因,以及各產(chǎn)品的利潤(rùn)情況等。下面以A企業(yè)為例說(shuō)明如下。

A企業(yè)是一家中小型化工企業(yè),受今年整體經(jīng)濟(jì)不景氣的影響,出現(xiàn)了應(yīng)收賬款回款不佳、存貨占用資金較多等不良情況。為提高應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率,降低資金的無(wú)效占用,6月份,該單位制定了明確的應(yīng)收賬款及存貨的降低目標(biāo):規(guī)定從6月份開(kāi)始,應(yīng)收賬款余額每月環(huán)比降低10%,存貨余額每?jī)蓚€(gè)月環(huán)比降低10%。相應(yīng)的,6月份以后的財(cái)務(wù)分析就應(yīng)在原有月度分析內(nèi)容的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)需求,將與應(yīng)收賬款及存貨相關(guān)的指標(biāo)完成情況作為一項(xiàng)重點(diǎn)分析內(nèi)容。

(一)財(cái)務(wù)狀況分析

通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析,能夠了解企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力以及現(xiàn)金流量狀況。

1.損益分析——盈利能力分析。將當(dāng)月及本年累計(jì)的收入、成本、利潤(rùn)、利潤(rùn)率分別計(jì)算出來(lái),并將其與上年同期和本年預(yù)算作對(duì)比。通過(guò)計(jì)算分析,既能夠掌握當(dāng)月及當(dāng)前累計(jì)的經(jīng)營(yíng)成果,又能了解本年與上年的差距以及截至目前預(yù)算的完成情況,從而有利于決策者據(jù)此對(duì)相關(guān)生產(chǎn)、銷售策略作出適時(shí)調(diào)整。

2.現(xiàn)金流量狀況分析。“現(xiàn)金為王”,現(xiàn)金流量的分析必不可少?，F(xiàn)金流量分析可將企業(yè)本年的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~及余額與上年同期相比,并關(guān)注由經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等各項(xiàng)活動(dòng)分別產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~的情況。如果現(xiàn)金流量狀況不佳,就要仔細(xì)分析查找原因,看是由于銷售收入下降或利潤(rùn)率下降引起,還是因應(yīng)收賬款、存貨占用資金較多引起,針對(duì)具體原因制定相應(yīng)措施。

3.應(yīng)收賬款、存貨情況分析——營(yíng)運(yùn)能力分析。計(jì)算本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,并將之與上年同期和預(yù)算目標(biāo)相比,可以了解本年應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況如何。再將本月應(yīng)收賬款余額與上月相比,看環(huán)比降幅是否達(dá)到本單位的目標(biāo)規(guī)定值——10%。如未達(dá)到,可進(jìn)一步將各部門(mén)及各銷售人員的應(yīng)收賬款余額環(huán)比情況列表,看究竟是哪一個(gè)部門(mén)或哪一個(gè)業(yè)務(wù)員沒(méi)有完成預(yù)定任務(wù)目標(biāo),由此加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制。

存貨分析可以列表形式反映各車間的存貨情況及環(huán)比增減情況。若未完成企業(yè)規(guī)定的環(huán)比降幅目標(biāo),要認(rèn)真分析原因:看是由于產(chǎn)品滯銷引起的產(chǎn)成品庫(kù)存積壓,還是原材料采購(gòu)過(guò)多引起的原料庫(kù)存占用資金過(guò)大。然后采取相應(yīng)措施,如加大產(chǎn)品銷售力度或合理控制原料采購(gòu)數(shù)量和速度,提高存貨周轉(zhuǎn)率。

4.資產(chǎn)負(fù)債狀況分析——償債能力分析。資產(chǎn)負(fù)債率的分析是對(duì)企業(yè)償債能力的簡(jiǎn)要分析。通過(guò)計(jì)算本年資產(chǎn)負(fù)債率并與上年同期指標(biāo)和行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率水平對(duì)比,可了解本企業(yè)目前的負(fù)債水平,便于作出正確的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)決策。

(二)成本分析

成本分析是月度財(cái)務(wù)分析不可或缺的內(nèi)容,是成本控制的重要工具和途徑。通過(guò)科學(xué)分析企業(yè)的各項(xiàng)成本構(gòu)成以及影響利潤(rùn)的關(guān)鍵要素,能幫助企業(yè)找到成本控制的核心思路和關(guān)鍵環(huán)節(jié),不斷挖掘企業(yè)潛力,增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

成本分析需要針對(duì)每一種產(chǎn)品分別進(jìn)行分析。將每種產(chǎn)品的本月單位成本與上月對(duì)比,并將本年累計(jì)平均單位成本和上年平均單位成本對(duì)比,了解單位成本變動(dòng)情況;對(duì)每種產(chǎn)品進(jìn)行成本構(gòu)成分析,進(jìn)而重點(diǎn)對(duì)成本構(gòu)成比重大的成本項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析。

1.產(chǎn)品成本的構(gòu)成分析。A單位執(zhí)行的是2007年的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,產(chǎn)品成本項(xiàng)目 分為四大類:職工薪酬、原材料費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)和制造費(fèi)用,其中制造費(fèi)用又細(xì)分六大類:差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置及折舊費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、物料消耗和其他費(fèi)用。根據(jù)A單位歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)得知,其化工產(chǎn)品的成本項(xiàng)目中原材料費(fèi)、燃動(dòng)力費(fèi)和折舊費(fèi)比重較大,三者合計(jì)占到產(chǎn)品總成本的80%左右,因此應(yīng)作為成本降低的重點(diǎn)項(xiàng)目。由于“折舊費(fèi)”屬固定成本,所以成本降低應(yīng)主要通過(guò)原材料費(fèi)和燃動(dòng)力費(fèi)這兩項(xiàng)變動(dòng)成本來(lái)解決,同時(shí)應(yīng)將其作為產(chǎn)品成本分析的重點(diǎn)。

2.原材料成本的分析。單位原材料成本主要包含采購(gòu)單價(jià)、單耗兩個(gè)關(guān)鍵因素。原材料成本的分析建議選取構(gòu)成該產(chǎn)品的若干種主要原料,以采購(gòu)單價(jià)和單耗為重點(diǎn)進(jìn)行分析。分析方法可以借助因素分析法,分別計(jì)算出采購(gòu)單價(jià)和單耗變動(dòng)對(duì)當(dāng)月原材料單位成本的影響額。原材料單耗的分析非常重要,可將每月單耗與上月及定額單耗相對(duì)比,并將結(jié)果告知相關(guān)生產(chǎn)部門(mén),分析單耗增減變動(dòng)的原因,查找生產(chǎn)以及管理的漏洞,使原料單耗控制在合理水平。

3.燃動(dòng)力成本的分析。燃動(dòng)力成本的分析可從單價(jià)和單耗兩方面著手分析。每月將當(dāng)月水電蒸汽等各項(xiàng)單耗與上月單耗和定額單耗對(duì)比,同時(shí)將本年累計(jì)平均單耗和上年平均單耗作對(duì)比,分析查找單耗波動(dòng)的原因,有助于生產(chǎn)部門(mén)采取措施降低燃動(dòng)單耗。燃動(dòng)力費(fèi)的單價(jià)一般較穩(wěn)定,但對(duì)于電費(fèi)來(lái)說(shuō),可以通過(guò)對(duì)用電時(shí)段的控制,比如多在電價(jià)低的平段、谷段安排生產(chǎn),實(shí)現(xiàn)電費(fèi)成本的降低。通過(guò)分析比較各月用電時(shí)段的比重變化,為生產(chǎn)部門(mén)更加合理有效的安排生產(chǎn)時(shí)間提供參考,降低燃動(dòng)力成本。

4.各產(chǎn)品單位售價(jià)及利潤(rùn)率分析。將每種產(chǎn)品的當(dāng)期售價(jià)及利潤(rùn)率與上月及上年同期對(duì)比,掌握各產(chǎn)品的盈利能力變動(dòng)情況。各產(chǎn)品的盈利能力分析本可以放于財(cái)務(wù)狀況分析之中,但由于此處的成本分析是分產(chǎn)品逐一分析的,因此將產(chǎn)品的盈利能力分析也一并在此作出。

通過(guò)上述對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和產(chǎn)品成本的分析,使財(cái)務(wù)分析的使用者對(duì)企業(yè)整體的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、現(xiàn)金流量、產(chǎn)品成本、成本控制情況及近期重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有了大致的了解,有助于作出正確的決策,提高管理水平。

四、專題分析

除了上述每月日常的財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)分析人員還應(yīng)根據(jù)企業(yè)需要作專題分析,比如重大投資籌資財(cái)務(wù)分析,產(chǎn)品上線或停產(chǎn)財(cái)務(wù)分析,產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)的分析等,為企業(yè)決策提供有力佐證。

五、小結(jié)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈殘酷的今天,中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨多重考驗(yàn),財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)也越來(lái)越重要。中小型企業(yè)的月度財(cái)務(wù)分析應(yīng)充分利用有限資源,以企業(yè)的實(shí)際需求為出發(fā)點(diǎn),既關(guān)注重點(diǎn),又力求全面,不斷為企業(yè)提供有價(jià)值的決策信息,使企業(yè)長(zhǎng)久保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

篇2

關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 現(xiàn)金流量 月度預(yù)算 現(xiàn)狀 方法

一、月度現(xiàn)金流預(yù)算管理的現(xiàn)狀

月度現(xiàn)金流量預(yù)算以企業(yè)信息化為依托，以控制收支過(guò)程為手段，分解、落實(shí)年度預(yù)算指標(biāo)，細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目和執(zhí)行期間統(tǒng)籌安排月度預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入、流出。在具體執(zhí)行過(guò)程中，由于預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)、月度現(xiàn)金流預(yù)算政策執(zhí)行有待強(qiáng)化、業(yè)務(wù)歸口專責(zé)人素質(zhì)有待提高與業(yè)務(wù)預(yù)算聯(lián)動(dòng)弱化等因素，月度現(xiàn)金流預(yù)算的管理水平仍有待加強(qiáng)。

（一）月度現(xiàn)金流預(yù)算意識(shí)有待加強(qiáng)

不少業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)月度現(xiàn)金流預(yù)算缺乏深刻認(rèn)識(shí)，這主要原因在于月度現(xiàn)金流預(yù)算的管控工作大部分與財(cái)務(wù)管理有關(guān)（由財(cái)務(wù)人員執(zhí)行）。因此，不少業(yè)務(wù)部門(mén)的人把月度現(xiàn)金流量的管控認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，對(duì)此缺乏足夠的重視，所以財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間不能有效互動(dòng)。

（二）月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行有待強(qiáng)化

1.月度預(yù)算流程梳理有待加強(qiáng)。隨著公司各部門(mén)業(yè)務(wù)量不斷增大、業(yè)務(wù)類型不斷增多，急需建立業(yè)務(wù)歸口部門(mén)向財(cái)務(wù)部門(mén)提出流程改進(jìn)意見(jiàn)，進(jìn)行流程優(yōu)化。

2.業(yè)務(wù)歸口專責(zé)人的素質(zhì)有待提高。在現(xiàn)代企業(yè)精細(xì)化管理的前提下，部門(mén)廣、人員多、流動(dòng)快是現(xiàn)金流預(yù)算管理工作中的難點(diǎn)問(wèn)題。目前，仍有一部分業(yè)務(wù)歸口專責(zé)人對(duì)預(yù)算工作不了解、資金使用不敏感、專業(yè)知識(shí)仍有待提高。比如，在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)算填報(bào)金額不含稅、不滿足付款條件上報(bào)預(yù)算等情況，影響現(xiàn)金流預(yù)算的執(zhí)行。

3.月度預(yù)算執(zhí)行偏差率較大。月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差有兩個(gè)方面，即現(xiàn)金流入執(zhí)行偏差和現(xiàn)金流出執(zhí)行偏差。究其原因，一是在實(shí)際工作中，月度現(xiàn)金流出預(yù)算執(zhí)行偏差率可以控制，但月度現(xiàn)金流入受社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國(guó)家政策變動(dòng)、客戶等外部因素影響，偏差率較大。目前，大部分企業(yè)月度現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)的主要方法為歷史數(shù)據(jù)與經(jīng)驗(yàn)分析相結(jié)合的方式，該方式的主觀性較強(qiáng)。二是執(zhí)行率診斷分析不夠細(xì)化，不能更好地對(duì)執(zhí)行偏差進(jìn)行反饋和修正。

二、月度現(xiàn)金流預(yù)算管理的意義和目標(biāo)

現(xiàn)金流量貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，是企業(yè)生存與發(fā)展的“血脈”，也是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及企業(yè)價(jià)值的重要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。當(dāng)前，大部分企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流量的預(yù)算管理都是從年度預(yù)算和月度預(yù)算兩個(gè)方面進(jìn)行的，而月度預(yù)算作為年度預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化、分解，月度現(xiàn)金流預(yù)算延伸至生產(chǎn)、營(yíng)銷、基建等前端業(yè)務(wù)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)資金管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)動(dòng)，使得提高月度現(xiàn)金流管理的科學(xué)化、精益化水平顯得十分重要。

月度現(xiàn)金流預(yù)算管理的目的在于加強(qiáng)年度現(xiàn)金流預(yù)算控制，通過(guò)月度現(xiàn)金流預(yù)算尋找并保持最佳現(xiàn)金狀態(tài)，降低企業(yè)籌資成本及資金風(fēng)險(xiǎn)。月度現(xiàn)金流預(yù)算也是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流動(dòng)態(tài)管理的有效方法，可有效控制資金支付。月度現(xiàn)金流預(yù)算管理以提升現(xiàn)金流預(yù)算編制質(zhì)量、保障預(yù)算執(zhí)行效率為管理目標(biāo)，優(yōu)化資源配置，統(tǒng)籌預(yù)算平衡，降低資金沉淀，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)同配合，提高人員素質(zhì)，形成跨專業(yè)指標(biāo)聯(lián)動(dòng)的合作模式，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)算精益化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，促進(jìn)資金管理水平的全面提升。具體表現(xiàn)為梳理和完善制度，建立月度預(yù)算管理體系；業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合，強(qiáng)化過(guò)程管控；加強(qiáng)分析，形成預(yù)算考核機(jī)制；加強(qiáng)宣貫，強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)。

三、月度現(xiàn)金流預(yù)算管理的具體措施

（一）梳理和完善制度，建立月度預(yù)算管理體系

1.梳理流程，強(qiáng)化制度。根據(jù)電力行業(yè)特點(diǎn)和公司自身經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合年度預(yù)算編制模型，梳理月度現(xiàn)金流預(yù)算流程，建立涵蓋經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的月度現(xiàn)金預(yù)算管理體系，使得公司各環(huán)節(jié)、各專業(yè)在月度預(yù)算編制、資金支付、評(píng)價(jià)考核等各個(gè)結(jié)算有章可循。首先，各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)結(jié)合當(dāng)年年度預(yù)算及工作計(jì)劃，于每月20日之前填制次月的現(xiàn)金流量收支預(yù)算表，完成《業(yè)務(wù)部門(mén)月度現(xiàn)金流預(yù)算上報(bào)情況表》，經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審核后，交由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)按照相關(guān)管理規(guī)定對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)提交的《業(yè)務(wù)部門(mén)月度現(xiàn)金流預(yù)算上報(bào)情況表》進(jìn)行第二次審核，對(duì)于在年度預(yù)算外或者不符合公司規(guī)定的開(kāi)支直接不予通過(guò)或至?xí)h討論。再次，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部以《業(yè)務(wù)部門(mén)月度現(xiàn)金流預(yù)算上報(bào)情況表》的實(shí)際支付情況為數(shù)據(jù)依據(jù)，進(jìn)行月度現(xiàn)金流編制，于25日在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中完成并上報(bào)《月度現(xiàn)金流報(bào)表》，報(bào)經(jīng)上級(jí)公司審批。最后，在第二月月初財(cái)務(wù)部門(mén)完成《月度資金預(yù)算完成情況說(shuō)明》并召開(kāi)月度資金分析會(huì)議，對(duì)上月現(xiàn)金流預(yù)算完成情況進(jìn)行分析、討論并納入績(jī)效考核。

2.明確責(zé)任，加強(qiáng)協(xié)同。形成以財(cái)務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)同配合的現(xiàn)金流預(yù)算管理體系，促進(jìn)現(xiàn)金流預(yù)算各環(huán)節(jié)中業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的工作劃分與責(zé)任落實(shí)。一是明確責(zé)任分工，形成“兩道關(guān)”審核機(jī)制。梳理業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的現(xiàn)金流預(yù)算管理崗位、責(zé)任人，明確責(zé)任分工，形成業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)“兩道關(guān)”審核機(jī)制。業(yè)務(wù)歸口部門(mén)專責(zé)人員填報(bào)本部門(mén)《業(yè)務(wù)部門(mén)月度現(xiàn)金流預(yù)算上報(bào)情況表》與財(cái)務(wù)系統(tǒng)，相應(yīng)部門(mén)責(zé)任人比對(duì)報(bào)表與系統(tǒng)數(shù)據(jù)，進(jìn)行初步審查，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)上報(bào)情況進(jìn)行匯總審核，對(duì)于報(bào)表與系統(tǒng)不一致的現(xiàn)金流預(yù)算單予以退回修改，確保現(xiàn)金流預(yù)算報(bào)送準(zhǔn)確性。二是明晰月度現(xiàn)金流預(yù)算編制崗位的權(quán)限與職責(zé)，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中實(shí)行系統(tǒng)賬號(hào)“實(shí)名制”管理，對(duì)公司內(nèi)部月度預(yù)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)崗、月度預(yù)算業(yè)務(wù)審批崗、月度預(yù)算財(cái)務(wù)申請(qǐng)崗、月度預(yù)算財(cái)務(wù)審核崗等相關(guān)管理權(quán)限進(jìn)行重新梳理，明確崗位職責(zé)與管理權(quán)限，確保每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的現(xiàn)金流預(yù)算管理工作是專人負(fù)責(zé)、專人審批。

3.細(xì)化分類，擴(kuò)大范圍。為提高現(xiàn)金流預(yù)算的準(zhǔn)確度，一是“細(xì)分類”原則。根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)情況，擴(kuò)大項(xiàng)目的涵蓋范圍，包括但不限于收入、電費(fèi)支出、工資獎(jiǎng)金、費(fèi)用性支出、物資采購(gòu)支出、工程投資、其他支出等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。二是“兩條線”原則。將收入、支出分別上報(bào)。三是“詳說(shuō)明”原則。對(duì)成本費(fèi)用支出等科目多、分類復(fù)雜的項(xiàng)目加以詳細(xì)說(shuō)明，明確支付筆數(shù)、金額，確保每筆現(xiàn)金流預(yù)算不漏報(bào)、不錯(cuò)報(bào)。四是“模板多樣化”原則。按照不同現(xiàn)金流分類項(xiàng)目，設(shè)計(jì)不同的報(bào)送模板，使得各個(gè)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)得以更好地呈現(xiàn)。

（二）業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合，強(qiáng)化過(guò)程管控

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部T實(shí)際付款情況需要實(shí)行實(shí)時(shí)記錄，做好月度現(xiàn)金流預(yù)算與實(shí)際資金收支的銜接分析，全面掌握資金使用，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率。

1.加強(qiáng)部門(mén)間統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提升現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行的可控性。以財(cái)務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)，通過(guò)加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門(mén)在月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的合作與聯(lián)動(dòng)，有效提升現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行的可控性。對(duì)于可控性差、金額巨大的資金款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，并及時(shí)與相應(yīng)業(yè)務(wù)部門(mén)溝通和協(xié)調(diào)，掌握工作進(jìn)度。同時(shí)，加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)同配合，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算內(nèi)部的調(diào)整，降低外界因素對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行中的不利影響，確保大額資金預(yù)算執(zhí)行可控。

2.建立月度反饋機(jī)制，形成過(guò)程管理長(zhǎng)效機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)與各業(yè)務(wù)部門(mén)以提供的《業(yè)務(wù)部門(mén)月度現(xiàn)金流預(yù)算上報(bào)情況表》的實(shí)時(shí)執(zhí)行情況為數(shù)據(jù)依托，建立“月初提示、月中督促、月末通報(bào)”的反饋機(jī)制，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，跟蹤和分析其存在的問(wèn)題，及時(shí)提出解決措施。每月財(cái)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)賬后，財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)提醒各業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展資金支付工作，月中定期向業(yè)務(wù)部門(mén)反饋現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)于付款進(jìn)度落后、付款手續(xù)不全的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行重點(diǎn)督促，在公司例會(huì)中進(jìn)行通報(bào)并協(xié)商解決措施，避免出現(xiàn)月底付款堆積，杜絕上報(bào)預(yù)算不執(zhí)行的現(xiàn)象。

3.打破部門(mén)壁壘，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合。打破財(cái)務(wù)部門(mén)和專業(yè)部分相對(duì)封閉的現(xiàn)狀，讓財(cái)務(wù)人員了解業(yè)務(wù)工作，讓業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的有機(jī)融合，突破工作對(duì)接中存在的專業(yè)壁壘，建立起財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)指標(biāo)聯(lián)動(dòng)的合作模式。

（三）加強(qiáng)分析，形成預(yù)算考核機(jī)制

1.強(qiáng)化分析，加強(qiáng)預(yù)算分析機(jī)制。在第二個(gè)月的月初，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)月度實(shí)際執(zhí)行情況完成《月度資金預(yù)算完成情況說(shuō)明》，會(huì)同公司各業(yè)務(wù)部門(mén)召開(kāi)月度資金分析會(huì)議，對(duì)上月現(xiàn)金流預(yù)算完成情況進(jìn)行分析、討論。研究造成現(xiàn)金流預(yù)算偏差較大的原因，公司各部門(mén)及時(shí)溝通，查找原因，制定對(duì)策，提出改進(jìn)意見(jiàn)，對(duì)執(zhí)行進(jìn)度與差異進(jìn)行分析，業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)反饋預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題與困難，共同商討對(duì)策，制定解決方案。

2.確定考評(píng)指標(biāo)，建立預(yù)算考評(píng)機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差率影響較大的（可根據(jù)公司實(shí)際情況確定偏差率具體的金額）及以上的業(yè)務(wù)部門(mén)各專責(zé)人進(jìn)行通報(bào)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行有較大偏差、上報(bào)預(yù)算無(wú)故不執(zhí)行等問(wèn)題的責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人提出考核意見(jiàn)，并在績(jī)效考核中予以兌現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)宣貫，強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)

1.加強(qiáng)培訓(xùn)，強(qiáng)化預(yù)算和資金管理意識(shí)。積極宣傳現(xiàn)金流量管理的重要性，實(shí)現(xiàn)全員參與，提高公司整體現(xiàn)金流預(yù)算的意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算管理理念在相關(guān)業(yè)務(wù)人員中的宣傳與引導(dǎo)。定期組織相關(guān)專業(yè)職能部門(mén)開(kāi)展預(yù)算專業(yè)培訓(xùn)，提高月度資金預(yù)算管理相關(guān)專責(zé)人的預(yù)算管理水平，提高月度預(yù)算管理水平。

2.創(chuàng)新宣傳途徑。建立月度現(xiàn)金流預(yù)算的微信群，充分利用碎片化時(shí)間。另外，制作培訓(xùn)PPT，通過(guò)OA、公司網(wǎng)站等形式，營(yíng)造學(xué)習(xí)氛圍，加強(qiáng)預(yù)算宣傳，加強(qiáng)協(xié)同力度，提高預(yù)算管控水平。

（作者單位為北京谷晨電力工程有限公司）

參考文獻(xiàn)

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一是通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的有利與不利因素，總結(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的成績(jī)和存在的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理行為；二是通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的發(fā)展動(dòng)態(tài)，觀察其變動(dòng)趨勢(shì)是否對(duì)企業(yè)有利，并進(jìn)一步提出保持和改變?cè)摲N趨勢(shì)的可能性及實(shí)施辦法；三是通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以了解企業(yè)在行業(yè)、市場(chǎng)中所處的地位，找出差距和不足，學(xué)習(xí)其它企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平；四是財(cái)務(wù)分析可以作為評(píng)價(jià)企業(yè)計(jì)劃工作的重要尺度，可以進(jìn)一步提高計(jì)劃的科學(xué)性和合理性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)提供依據(jù)，為企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的控制創(chuàng)造有利條件。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析現(xiàn)狀

長(zhǎng)期以來(lái)，許多企業(yè)都例行召開(kāi)各種形式的分析會(huì)議，應(yīng)該說(shuō)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層掌握自身經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)決策起到了重要的支持作用，但也存在一些不足，主要有以下幾方面：一是會(huì)議內(nèi)容單一，流于形式。不少石油企業(yè)持續(xù)了多年的“月度成本結(jié)算會(huì)”，內(nèi)容單一，會(huì)議氣氛沉悶；二是會(huì)議主題內(nèi)容不突出，分析缺乏針對(duì)性。往往對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀中急待解決的問(wèn)題找不出來(lái)，或找出了問(wèn)題又找不到癥結(jié)，或找到了癥結(jié)但措施不具體，將財(cái)務(wù)分析會(huì)開(kāi)成了通報(bào)會(huì)或工作安排會(huì)，使階段性經(jīng)營(yíng)決策缺乏針對(duì)性，也失去了時(shí)效性；三是注重?cái)?shù)字分析，缺少深層次剖析。財(cái)務(wù)分析關(guān)注的不僅僅是數(shù)字間的比較分析，而應(yīng)當(dāng)透過(guò)對(duì)這些簡(jiǎn)單的數(shù)字符號(hào)更深一層的剖析，挖掘出數(shù)字背后的問(wèn)題，看到其背后的原因，制定出解決問(wèn)題的方案、措施，這才是財(cái)務(wù)分析會(huì)的真正價(jià)值之所在；四是資金成本和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念不夠到位。導(dǎo)致企業(yè)決策錯(cuò)誤。由于缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)認(rèn)識(shí)，企業(yè)懼怕風(fēng)險(xiǎn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，冒險(xiǎn)蠻干，風(fēng)險(xiǎn)全然不知，導(dǎo)致項(xiàng)目虧損。

三、改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析對(duì)策

管理是永恒的主題。近年來(lái)，不少企業(yè)財(cái)務(wù)打破常規(guī)，積極發(fā)揚(yáng)“扛紅旗”的精神，將持續(xù)了30多年的“月度成本結(jié)算會(huì)”演變成為如今的“月度財(cái)務(wù)分析論壇”，將財(cái)務(wù)管理工作做精、做細(xì)，逐步打造出較為完善的財(cái)務(wù)管理模式。

(一)圍繞價(jià)值創(chuàng)造，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析創(chuàng)新

一是以創(chuàng)新分析形式為突破口。在原來(lái)的“月度成本結(jié)算會(huì)”上，會(huì)議的內(nèi)容僅僅只是簡(jiǎn)單的企業(yè)內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算，停留在計(jì)算數(shù)據(jù)的層面，而現(xiàn)在卻成為了各單位成本、原因分析、找出問(wèn)題、提出建議的財(cái)務(wù)管理論壇。

二是以創(chuàng)新分析結(jié)果為收獲點(diǎn)。在每月的論壇上，設(shè)計(jì)專門(mén)的質(zhì)詢環(huán)節(jié)，即由成本管理小組成員對(duì)基層單位成本管理中的不正常現(xiàn)象，向基層領(lǐng)導(dǎo)或分析人員提出質(zhì)詢，現(xiàn)場(chǎng)答復(fù)。每月通過(guò)對(duì)一至二個(gè)單位進(jìn)行專項(xiàng)成本控制的經(jīng)驗(yàn)交流或案例分析以及集中學(xué)習(xí)和考試的形式，不斷提高財(cái)務(wù)人員和基層領(lǐng)導(dǎo)的成本控制能力。

三是以創(chuàng)新分析流程為保障點(diǎn)。分析論壇設(shè)有四項(xiàng)議程：一是由事前審核崗人員通報(bào)記賬憑證審核情況；二是由總賬會(huì)計(jì)對(duì)當(dāng)月會(huì)計(jì)報(bào)表的要求及會(huì)計(jì)指標(biāo)(材料計(jì)劃執(zhí)行符合率、資金預(yù)算符合率及成本、效益預(yù)算符合率等)的情況進(jìn)行點(diǎn)評(píng)；三是由三個(gè)成本管理小組(機(jī)關(guān)、后勤、井隊(duì))對(duì)本單位本月的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行典型分析，內(nèi)容包括對(duì)前期成本情況分析以及本單位后階段重點(diǎn)工作思路；四是公布當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表分析情況及排名。流程的創(chuàng)新，使得大家的主觀能動(dòng)性大大提高，分析能力不斷增強(qiáng)。

四是以創(chuàng)新分析方法為新亮點(diǎn)。由原來(lái)的財(cái)務(wù)人員分析轉(zhuǎn)變?yōu)榛鶎訂挝活I(lǐng)導(dǎo)分析，由單獨(dú)介紹轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)互動(dòng)形式。堅(jiān)持每月“一對(duì)比、一分析、一講評(píng)、一紀(jì)要”的“四個(gè)一”月度對(duì)比分析制度，對(duì)未達(dá)目標(biāo)單位進(jìn)行重點(diǎn)剖析，分板塊進(jìn)行對(duì)比。通過(guò)“月度目標(biāo)成本分析論壇”的實(shí)施，可以切實(shí)防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)整體的精細(xì)化管理戰(zhàn)略實(shí)施提供良好的平臺(tái)。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)

繼續(xù)認(rèn)真學(xué)習(xí)、認(rèn)清新形勢(shì)，明確新任務(wù)，變要求為追求，變壓力為動(dòng)力，圍繞“創(chuàng)新、精細(xì)、實(shí)干”，持續(xù)推進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，切實(shí)增強(qiáng)做好財(cái)務(wù)工作的責(zé)任感和使命感。加強(qiáng)財(cái)會(huì)學(xué)術(shù)科研隊(duì)伍建設(shè)，圍繞“建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)”目標(biāo)，深入開(kāi)展學(xué)術(shù)研究和理論創(chuàng)新，嚴(yán)守財(cái)務(wù)人員工作紀(jì)律，進(jìn)一步提升鉆井財(cái)會(huì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，培養(yǎng)和打造一支高度負(fù)責(zé)任、高度受尊敬的財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍。加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的思想道德水平建設(shè)，以保證財(cái)務(wù)分析人員在對(duì)財(cái)務(wù)信息資料做分析時(shí)能夠客觀、真實(shí)和公正。

四、結(jié)語(yǔ)

篇4

    全面預(yù)算管理指預(yù)算的編制、審核、上報(bào)、分解下達(dá)、執(zhí)行、控制、分析和考核全過(guò)程。是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)方法,是一種全員、全方位、全過(guò)程的系統(tǒng)管理,一般包括業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算等,通過(guò)量化年度的經(jīng)營(yíng)、效益、成本目標(biāo),層層分解落實(shí),嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,來(lái)確保全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理的目的是強(qiáng)化以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的積極作用,切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理的主要任務(wù)是量化預(yù)算單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),實(shí)行“以收定支,成本倒算,總量平衡,不留缺口”的目標(biāo)管理辦法,嚴(yán)格預(yù)算控制,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和檢查,以確保預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理在促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、開(kāi)拓市場(chǎng)、降低成本和提高效益等方面發(fā)揮了作用。主要表現(xiàn)在:一是促進(jìn)了企業(yè)計(jì)劃工作的開(kāi)展與完善,減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);二是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間的合作與交流,加強(qiáng)協(xié)調(diào),減少相互間的矛盾和沖突;三是提供了企業(yè)績(jī)效和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),便于考核,強(qiáng)化內(nèi)部控制。

    二、全面預(yù)算的編制與執(zhí)行預(yù)算以資金為鏈條,結(jié)合人力資源、實(shí)物、工作時(shí)間等,采取“自下而上,自上而下,上下結(jié)合”的方式進(jìn)行。預(yù)算的編制方法原則上采取零基預(yù)算,對(duì)于目前因缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)而無(wú)法采取零基預(yù)算的,可暫時(shí)采取因素分析增減法。預(yù)算編制時(shí)既要結(jié)合預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、改革措施,又要參考本單位歷史最好水平、國(guó)內(nèi)外行業(yè)先進(jìn)水平,使預(yù)算目標(biāo)有一定的先進(jìn)性。預(yù)算一經(jīng)批復(fù),應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行,嚴(yán)格控制,原則上未經(jīng)上級(jí)單位批準(zhǔn),一律不得變更預(yù)算項(xiàng)目。企業(yè)需要專門(mén)成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組,由單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)人員組成。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)年度各預(yù)算項(xiàng)目的編制和下達(dá),并對(duì)所屬單位的預(yù)算管理情況進(jìn)行月度和年度檢查考核。各預(yù)算主體要建立起預(yù)算分析報(bào)告制度,跟蹤檢查預(yù)算的執(zhí)行情況,分析實(shí)際與預(yù)算的差異,找出原因,提出改進(jìn)的措施及建議,并在上級(jí)單位規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。

    三、實(shí)施效果

    通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)施,進(jìn)一步促進(jìn)了我們會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平的提高,強(qiáng)化了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的落實(shí),傳遞了降本減費(fèi)、減虧扭虧的壓力,有力地保障了集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益的全面完成。

    四、當(dāng)前預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題與缺陷全面預(yù)算管理在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中起到了很大的作用,但目前不少企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中未能取得預(yù)期的效果,還存在著許多問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),需要進(jìn)一步改進(jìn),具體表現(xiàn)在以下五個(gè)方面:

    (一)部分企業(yè)對(duì)預(yù)算管理工作不夠重視,預(yù)算管理尚處在粗放階段許多企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中,雖然成立了預(yù)算管理的機(jī)構(gòu),由主管領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)部門(mén)的人員參加,但在預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中,對(duì)預(yù)算管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠。從近兩年的預(yù)算編制、財(cái)務(wù)分析和預(yù)算考核中出現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)看,均不是技術(shù)性難題,而是企業(yè)對(duì)預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠所致。財(cái)務(wù)管理以全面預(yù)算管理為手段,通過(guò)挖潛增效、控制成本,來(lái)實(shí)現(xiàn)效益的最大化,這本應(yīng)是每個(gè)企業(yè)自身的追求,但少數(shù)單位錯(cuò)誤理解為是集團(tuán)總部讓企業(yè)做的,因此造成被動(dòng)應(yīng)付預(yù)算的現(xiàn)象。另外會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心不強(qiáng),工作不扎實(shí)不細(xì)致,數(shù)字可信度較差,也造成預(yù)算的偏差較大。不分析總結(jié)預(yù)算指標(biāo)不達(dá)標(biāo)的原因,簡(jiǎn)單歸究于預(yù)算編制的錯(cuò)誤。有些單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人平時(shí)對(duì)預(yù)算指標(biāo)不了解不分析,年底考核出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)措手不及。類似問(wèn)題的出現(xiàn),充分說(shuō)明了我們目前的預(yù)算管理工作,仍處于粗放管理階段,還不能很好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

    (二)由于會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,造成預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際,缺乏必要的客觀性由于預(yù)算自身具有一定的不確定性,如市場(chǎng)瞬間萬(wàn)變、機(jī)會(huì)稍縱即逝,銷售預(yù)測(cè)不可能做到很準(zhǔn)確,編制預(yù)算基礎(chǔ)的歷史數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性,未納入年初預(yù)算范圍的突發(fā)事件發(fā)生等。造成預(yù)算與實(shí)際存在差異。企業(yè)以歷史指標(biāo)值和過(guò)去的活動(dòng)為基礎(chǔ),確定未來(lái)的預(yù)算指標(biāo)值,沒(méi)有認(rèn)真地對(duì)企業(yè)的未來(lái)活動(dòng)作評(píng)估,預(yù)算指標(biāo)值缺乏客觀性,難以成為考核和評(píng)價(jià)的有效基準(zhǔn)。財(cái)務(wù)預(yù)算制定的依據(jù)除生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外,主要是會(huì)計(jì)核算資料,但由于企業(yè)未嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,核算上不規(guī)范,具有隨意性,因此也造成預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際。

    (三)財(cái)務(wù)分析不及時(shí),過(guò)程控制不到位預(yù)算管理有三個(gè)重要環(huán)節(jié),即預(yù)算目標(biāo)的制定、執(zhí)行過(guò)程的控制和預(yù)算完成的考核。年度預(yù)算目標(biāo)的完成,關(guān)鍵在于對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督檢查、分析和控制。但有的單位月度財(cái)務(wù)分析不夠深入,對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題未能追根溯源的查找分析其原因;有些企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)未能有序安排召開(kāi);有些單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)月度預(yù)算指標(biāo)不分析、不了解。

    (四)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作薄弱,有待提高目前,由于未建立起與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相鏈接的預(yù)算管理系統(tǒng),預(yù)算編制和財(cái)務(wù)分析基本上還處于手工階段,人工操作受到多方因素的影響,常出現(xiàn)數(shù)出多門(mén)、口徑不一、人為調(diào)整、勾稽關(guān)系不對(duì)應(yīng)等差錯(cuò)。預(yù)算指標(biāo)的確定、財(cái)務(wù)分析的結(jié)果偏離工作實(shí)際,預(yù)算管理的積極作用難以得到體現(xiàn)。由于預(yù)算的全過(guò)程都需財(cái)務(wù)部門(mén)的參與,對(duì)預(yù)算管理人員素質(zhì)要求較高,而且預(yù)算的管理基本還停留在手工的基礎(chǔ)上,計(jì)算機(jī)的應(yīng)用還處于初級(jí)階段,財(cái)務(wù)人員的工作壓力加大。

    (五)缺乏有效的考核與激勵(lì)措施雖然考核結(jié)果更切合實(shí)際,但基層企業(yè)預(yù)算的考核指標(biāo)還不夠完整、全面,與總部統(tǒng)一的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)不一致,使其難以同國(guó)內(nèi)同行業(yè)相比較,也難以在企業(yè)內(nèi)部比較?？己酥笜?biāo)不能全面地體現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),如引導(dǎo)不好,還可能造成個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了片面追求完成考核指標(biāo),而忽略了其他績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo),例如為了完成利潤(rùn)指標(biāo)而產(chǎn)生的一些短期行為,放棄了企業(yè)現(xiàn)金凈流量、稅負(fù)、貨幣資金占用等指標(biāo)的努力實(shí)現(xiàn),對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展造成阻礙。另外,實(shí)行考核時(shí),企業(yè)往往過(guò)多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)績(jī)效的不利影響,而回避主觀方面原因?？己朔匠３诫s個(gè)人情感,使考核在“有色眼鏡”下進(jìn)行,或者沒(méi)有配套的獎(jiǎng)懲措施,缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制,使考核流于形式。

    五、解決全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的幾點(diǎn)對(duì)策

    解決全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題,使預(yù)算管理工作取得預(yù)期的效果,務(wù)必做好以下幾點(diǎn)工作:

    (一)進(jìn)一步完善預(yù)算管理體系要建立從集團(tuán)總部到各基層單位的分級(jí)預(yù)算管理體系,并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任逐級(jí)落實(shí)到各個(gè)層面,同時(shí)還要充實(shí)預(yù)算管理所覆蓋的內(nèi)容,將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一切收入均納入預(yù)算盤(pán)子,把企業(yè)內(nèi)部各下屬單位均列入預(yù)算管理的范疇,進(jìn)一步完善預(yù)算管理的范圍,加強(qiáng)預(yù)算管理的工作力度。

    (二)做好預(yù)算的分級(jí)落實(shí),加強(qiáng)成本費(fèi)用的重點(diǎn)控制年度的預(yù)算一經(jīng)制定,就應(yīng)批復(fù)下達(dá)到每個(gè)企業(yè),各單位要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際,制定出降本增效的具體工作措施,做好年度預(yù)算指標(biāo)的逐級(jí)分解和落實(shí)。

    (三)實(shí)施月度滾動(dòng)預(yù)算,加強(qiáng)預(yù)算的過(guò)程控制為了有效應(yīng)對(duì)和適應(yīng)市場(chǎng)的變化,加大日常對(duì)預(yù)算的調(diào)控力度,確保年度預(yù)算目標(biāo)的完成。需加強(qiáng)對(duì)月度預(yù)算的管理,企業(yè)要在月底前后搜集資料、掌握情況做好準(zhǔn)備,根據(jù)市場(chǎng)的變化和月度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,編制上報(bào)月度財(cái)務(wù)預(yù)算。每月的財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù),要全力抓好落實(shí),尤其是預(yù)算的過(guò)程控制,是完成預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵。重點(diǎn)放在日常的跟蹤和調(diào)控上。當(dāng)月預(yù)算未完成的部分,力爭(zhēng)在下月的滾動(dòng)預(yù)算中補(bǔ)上,只有這樣,才能做到以月保季、以季保年度預(yù)算的完成。

    (四)繼續(xù)開(kāi)好月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析例會(huì)抓好預(yù)算執(zhí)行情況的分析,是整個(gè)預(yù)算實(shí)施過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,可及時(shí)反映市場(chǎng)的變化、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行以及預(yù)算指標(biāo)的完成情況,發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的矛盾和問(wèn)題,制定應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的策略、改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理的措施,以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效平穩(wěn)地運(yùn)行。因此,各單位應(yīng)組織開(kāi)好月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析例會(huì)。在分析的基礎(chǔ)上要建立“預(yù)警監(jiān)控機(jī)制”,對(duì)完成較差的主要預(yù)算指標(biāo),矛盾突出的重點(diǎn)單位,作為跟蹤監(jiān)控的重點(diǎn)對(duì)象,組織力量專項(xiàng)幫促和解決。月度財(cái)務(wù)分析還要認(rèn)真寫(xiě)出分析材料,突出重點(diǎn),說(shuō)清情況及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司。對(duì)重大問(wèn)題隨時(shí)上報(bào)溝通,以便及時(shí)解決。

篇5

1.部門(mén)工作與崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)

1.1財(cái)務(wù)管理部崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)

部門(mén)財(cái)務(wù)管理部，主要工作職責(zé)是組織會(huì)計(jì)核算和報(bào)表功能、財(cái)務(wù)管理和控制職能，預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)控制管理，參與公司經(jīng)營(yíng)和管理。具體表現(xiàn)為：在項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，負(fù)責(zé)參與項(xiàng)目可行性分析、稅務(wù)籌劃、投資分析、融資、參與編制項(xiàng)目大綱；在項(xiàng)目建設(shè)階段，負(fù)責(zé)合同評(píng)審、支付工程進(jìn)度款、財(cái)務(wù)成本核算；在項(xiàng)目預(yù)售階段和入伙階段，協(xié)助資金計(jì)劃部開(kāi)盤(pán)收款、現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的準(zhǔn)備、協(xié)助辦理入伙手續(xù)、審查代收稅費(fèi)；在項(xiàng)目結(jié)算階段，負(fù)責(zé)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析、項(xiàng)目決算、項(xiàng)目稅務(wù)匯算清繳。總之，財(cái)務(wù)管理部既是一個(gè)管理部門(mén)，又是一個(gè)職能部門(mén)，貫穿公司整個(gè)經(jīng)營(yíng)流程的始終。

1.2自身崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)

主要職責(zé)如下：加強(qiáng)深圳公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成地產(chǎn)子集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度體系并督促貫徹執(zhí)行、協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成部分財(cái)務(wù)管控職能，配合集團(tuán)公司完成上市相關(guān)工作，為公司日常經(jīng)營(yíng)管理和決策提供有效的財(cái)務(wù)支持。

2.全年主要工作內(nèi)容及工作結(jié)果

2.1工作主要內(nèi)容

2009年1月-4月負(fù)責(zé)審核康年和深圳地產(chǎn)原始單據(jù)及康年公司賬務(wù)處理、報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)報(bào)表；2009年5月-12月負(fù)責(zé)審核、匯總地產(chǎn)子集團(tuán)各公司會(huì)計(jì)報(bào)表；負(fù)責(zé)審核、匯總地產(chǎn)子集團(tuán)各項(xiàng)目臺(tái)賬；完善地產(chǎn)子集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度；配合集團(tuán)上市的財(cái)務(wù)對(duì)接工作；負(fù)責(zé)深圳公司存量房產(chǎn)租金的催收；負(fù)責(zé)深圳地產(chǎn)各公司電算化管理工作。

2.2工作成果

A：完成審核對(duì)匯總集團(tuán)內(nèi)各公司月度會(huì)計(jì)報(bào)表，向集團(tuán)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成二級(jí)公司該部分工作的考核。

B：完成《成本與商務(wù)工作手冊(cè)》財(cái)務(wù)操作指引、《地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)付款管理制度》及《地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)借款與報(bào)銷制度》并督促各地產(chǎn)公司貫徹實(shí)施。

C：?jiǎn)?dòng)、審核、匯總地產(chǎn)子集團(tuán)各項(xiàng)目臺(tái)賬，并完成月度項(xiàng)目臺(tái)賬分析報(bào)告。

D：完成各部門(mén)費(fèi)用臺(tái)賬，每月按時(shí)發(fā)送深圳公司各部門(mén)費(fèi)用臺(tái)賬，關(guān)注各部門(mén)費(fèi)用執(zhí)行情況。

E：根據(jù)集團(tuán)公司要求，按時(shí)完成與資本市場(chǎng)的相關(guān)財(cái)務(wù)對(duì)接工作，同時(shí)配合德勤審計(jì)工作。

F：完成深圳公司2009年新會(huì)計(jì)核算制度賬套初始化工作，完成金蝶系統(tǒng)月度完全備份管理，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全。

G：完成深圳公司存量房產(chǎn)租金管理工作編制月度存量房產(chǎn)租金收取情況表，開(kāi)具租金發(fā)票，確保公司存量房產(chǎn)的租金及時(shí)、準(zhǔn)確地入賬。

H：配合人力資源部完成月度銷售中心薪酬統(tǒng)計(jì)表及領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

3.工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及改進(jìn)意見(jiàn)

3.1溝通

需加強(qiáng)溝通的主動(dòng)性，且溝通渠道仍需拓展，目前僅限于對(duì)二級(jí)公司財(cái)務(wù)對(duì)接人，而對(duì)二級(jí)公司項(xiàng)目的了解及跟進(jìn)，需加強(qiáng)同二級(jí)公司其他部門(mén)的業(yè)務(wù)溝通。

3.2工作業(yè)務(wù)能力

加強(qiáng)了解和熟悉地產(chǎn)項(xiàng)目的整個(gè)運(yùn)營(yíng)流程、加強(qiáng)香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，以便對(duì)接德勤審計(jì)時(shí)規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)專業(yè)深度和精準(zhǔn)度，以便更好地完成工作。

3.3工作欠缺方面

針對(duì)地產(chǎn)子集團(tuán)各二級(jí)公司相關(guān)稅務(wù)管理及稅收籌劃工作關(guān)注較少，以后將更加關(guān)注異地稅收政策、地方稅收管理、跟進(jìn)二級(jí)公司稅務(wù)管理相關(guān)事宜。

二、2010年度主要工作目標(biāo)和任務(wù)

1、新會(huì)計(jì)核算制度執(zhí)行報(bào)告及相關(guān)規(guī)范細(xì)則；

2、計(jì)劃完成《花樣年地產(chǎn)子集團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理規(guī)范》，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范、會(huì)計(jì)電算化管理、會(huì)計(jì)檔案管理；

3、計(jì)劃完成《花樣年地產(chǎn)子集團(tuán)稅收管理制度》，梳理稅務(wù)管理原則、發(fā)票管理、合理稅收籌劃審批流程；

4、存量房產(chǎn)管理財(cái)務(wù)管理職責(zé)的梳理；

5、協(xié)助完成地產(chǎn)子集團(tuán)年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司經(jīng)營(yíng)提供有價(jià)值的決策。

三、對(duì)公司、部門(mén)管理工作的合理化建議

1、對(duì)公司工作的合理化建議

加強(qiáng)項(xiàng)目大綱啟動(dòng)及文本化管理、加強(qiáng)銷售資產(chǎn)管理、健全完善項(xiàng)目全成本體系。

篇6

一、公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的流程優(yōu)化策略

1.預(yù)算編制組織流程。成立預(yù)算管理委員會(huì)，成員包括總經(jīng)理、銷售總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、牧業(yè)總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、信息總監(jiān)、行政總監(jiān)和執(zhí)行秘書(shū)等八人；公司預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)董事會(huì)制定的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，確定本年度預(yù)算的重大前提條件，并編制預(yù)算樣本格式下發(fā)各部門(mén)；銷售部根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度銷售計(jì)劃；牧業(yè)部根據(jù)牛群存欄情況和育種情況制定年度原奶產(chǎn)量計(jì)劃；公司預(yù)算委員會(huì)審查銷售計(jì)劃與原奶產(chǎn)量計(jì)劃后，審議通過(guò)或退回修改；各部門(mén)根據(jù)預(yù)算委員會(huì)審議通過(guò)的銷售計(jì)劃和原奶產(chǎn)量計(jì)劃，編制本部門(mén)預(yù)算；財(cái)務(wù)部審查、平衡各單位提交的業(yè)務(wù)預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算；預(yù)算管理委員會(huì)審議財(cái)務(wù)部提交的公司總預(yù)算，同意提交董事會(huì)批準(zhǔn)或退回修改；董事會(huì)審議通過(guò)或退回修改年度總預(yù)算；批準(zhǔn)后的全面預(yù)算下達(dá)給公司各部門(mén)執(zhí)行，做到預(yù)算指標(biāo)層層分解，全面落實(shí)。

2.全面預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程。每年10月-12月為下一年度預(yù)算制備期。10月末，預(yù)算委員會(huì)將公司董事會(huì)審批的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解，下達(dá)給銷售部、牧業(yè)部、生產(chǎn)部和其他各管理部門(mén)。銷售預(yù)算制定，銷售部根據(jù)經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審批的總銷售計(jì)劃和目標(biāo)市場(chǎng)份額，制定銷售品種數(shù)量、價(jià)格策略、銷售渠道比重和銷售費(fèi)用預(yù)算；并在11月20日前將銷售計(jì)劃提交給生產(chǎn)部門(mén)；11月30日前將銷售費(fèi)用預(yù)算和應(yīng)收賬款賬齡計(jì)劃提交財(cái)務(wù)部；牧業(yè)預(yù)算制定，牧業(yè)部根據(jù)經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審批的總飼養(yǎng)計(jì)劃，首先制定四個(gè)牧場(chǎng)的分別飼養(yǎng)計(jì)劃，并制定畜牧飼喂計(jì)劃；并在11月20日前將下一年度原奶產(chǎn)量計(jì)劃提交給生產(chǎn)部門(mén)；在11月30日前將牧業(yè)部采購(gòu)預(yù)算、應(yīng)付款賬期計(jì)劃、畜牧飼喂計(jì)劃提交財(cái)務(wù)部；生產(chǎn)預(yù)算制定，生產(chǎn)部根據(jù)銷售部提供的銷售計(jì)劃和牧業(yè)部提供的原奶產(chǎn)量計(jì)劃，制定產(chǎn)品生產(chǎn)成本、包材采購(gòu)、制造費(fèi)用預(yù)算；并在11月30日將采購(gòu)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算，提交財(cái)務(wù)部；行政部、物流部、信息部等管理部門(mén)在11月20日前將本部門(mén)下一年度的費(fèi)用預(yù)算提交財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部匯總上述預(yù)算與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，在12月10日前制備財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并提交董事會(huì)審核；董事會(huì)不通過(guò)，則返回到相應(yīng)的部門(mén)重新制備；董事會(huì)審核通過(guò)則執(zhí)行。

二、公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行與監(jiān)控優(yōu)化策略

1. 預(yù)算執(zhí)行的原則。一是嚴(yán)格按照年度預(yù)算和分解到月度的預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行；二是有預(yù)算不代表一定要執(zhí)行，預(yù)算金額不一定是執(zhí)行金額；三是無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目原則上不執(zhí)行；四是對(duì)于特殊情況確需增加的項(xiàng)目要嚴(yán)格按照《公司預(yù)算外支出審批流程》執(zhí)行。銷售部執(zhí)行銷售預(yù)算，包括銷售計(jì)劃預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和應(yīng)收賬款預(yù)算，由財(cái)務(wù)部監(jiān)控銷售計(jì)劃完成率、銷售費(fèi)用率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。生產(chǎn)部執(zhí)行生產(chǎn)成本預(yù)算，包括原材料耗用計(jì)劃、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算，由品控部監(jiān)控原材料耗用、產(chǎn)出率指標(biāo)；人力資源部監(jiān)控人工率，財(cái)務(wù)部監(jiān)控銷售毛利率。牧場(chǎng)執(zhí)行牧業(yè)預(yù)算，包括原奶產(chǎn)量計(jì)劃、飼喂計(jì)劃，牧業(yè)部監(jiān)控原奶產(chǎn)量計(jì)劃完成率、成母牛單產(chǎn)指標(biāo)、繁殖率指標(biāo)，財(cái)務(wù)部監(jiān)控原奶成本單價(jià)指標(biāo)。物裝部執(zhí)行采購(gòu)預(yù)算，包括采購(gòu)計(jì)劃預(yù)算，財(cái)務(wù)部監(jiān)控采購(gòu)計(jì)劃完成率，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。每月月末的固定日為預(yù)算報(bào)告日，財(cái)務(wù)部匯總品控部、人力資源部、牧業(yè)部提供預(yù)算指標(biāo)完成情況，向董事會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并組織召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，就每個(gè)指標(biāo)的差異分析討論其原因，并對(duì)未完成指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警。

2.單項(xiàng)指標(biāo)預(yù)警。對(duì)以下指標(biāo)的當(dāng)期單項(xiàng)指標(biāo)值超過(guò)年度目標(biāo)值的則進(jìn)行預(yù)警：產(chǎn)成品資金占用、生產(chǎn)資金占用額、內(nèi)部質(zhì)量損失額、外部質(zhì)量損失額、采購(gòu)資金占用、索賠凈損失額、資產(chǎn)負(fù)債率。對(duì)以下指標(biāo)的當(dāng)期單項(xiàng)指標(biāo)值低于年度目標(biāo)值的則進(jìn)行預(yù)警：貨款回收率、凈資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)。對(duì)以下指標(biāo)的當(dāng)期單項(xiàng)指標(biāo)值低于月度預(yù)算值的則進(jìn)行預(yù)警：銷售收入、凈利潤(rùn)。對(duì)以下指標(biāo)的當(dāng)期單項(xiàng)指標(biāo)值超過(guò)月度預(yù)算值的則進(jìn)行預(yù)警：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)以下指標(biāo)的當(dāng)期累計(jì)單項(xiàng)指標(biāo)值低于年度目標(biāo)值進(jìn)度的則進(jìn)行預(yù)警：其他業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)、采購(gòu)降成本、質(zhì)量降成本、制造降成本、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、管理降成本、消耗物質(zhì)降低率。

3.成本費(fèi)用指標(biāo)預(yù)警。部門(mén)費(fèi)用指標(biāo)的當(dāng)月值超過(guò)預(yù)算值的則進(jìn)行預(yù)警，同時(shí)沖減次月費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。生產(chǎn)制造部成本費(fèi)用指標(biāo)的當(dāng)月值超過(guò)預(yù)算值的則進(jìn)行預(yù)警，同時(shí)沖減次月成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。

4.發(fā)現(xiàn)差異的處理辦法。內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，由對(duì)應(yīng)的部門(mén)調(diào)整其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度消化已形成的預(yù)算差異。結(jié)合公司為消除不利差異所做的調(diào)整，由財(cái)務(wù)部對(duì)初始編定的后續(xù)各期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算目標(biāo)下，月度預(yù)算能及時(shí)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化。

三、公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核評(píng)估優(yōu)化策略

月度考核，各部門(mén)考核指標(biāo)如下，考核結(jié)果與部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效掛鉤。銷售部考核銷售收入、銷售費(fèi)用率、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、殘次率五項(xiàng)指標(biāo)；生產(chǎn)部考核成品產(chǎn)出率、生產(chǎn)資金占用、制造費(fèi)用降低率、消耗物資降低率四項(xiàng)指標(biāo)；牧業(yè)部考核原奶產(chǎn)量、存欄數(shù)、繁殖率、被動(dòng)淘汰率、存貨損失、原奶成本單價(jià)六項(xiàng)指標(biāo)；物裝部考核采購(gòu)資金占用、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)三項(xiàng)指標(biāo)；信息部考核日配收入、開(kāi)發(fā)費(fèi)用完成率兩項(xiàng)指標(biāo)；財(cái)務(wù)部考核財(cái)務(wù)費(fèi)用、凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量五項(xiàng)指標(biāo)。

篇7

摘要：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)銀行存款管理的重要工具，要充分認(rèn)識(shí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)記錄、防控資金風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)管理的積極意義。本文針對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制及其使用進(jìn)行了分析,并就銀行存款余額調(diào)節(jié)表對(duì)企業(yè)資金管理提升提出了相關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞 ：銀行存款余額調(diào)節(jié)表；編制分析；資金管理

銀行存款余額調(diào)節(jié)表（以下簡(jiǎn)稱“調(diào)節(jié)表”）是財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)銀行存款管理的重要工具，現(xiàn)將與銀行存款余額調(diào)節(jié)表管理有關(guān)的問(wèn)題總結(jié)如下：

一、為什么要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

從財(cái)務(wù)管理的實(shí)務(wù)來(lái)看，編制調(diào)節(jié)表的目的有兩個(gè)：一是通過(guò)對(duì)比銀行流水與企業(yè)銀行存款日記賬，來(lái)發(fā)現(xiàn)兩者記錄的差異，找到未達(dá)賬項(xiàng)。二是通過(guò)對(duì)比銀行流水與企業(yè)銀行存款日記賬的差異，檢查資金管理人員是否存在挪用資金等非預(yù)期的異常事項(xiàng)，防控資金舞弊行為。

二、應(yīng)該由誰(shuí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

鑒于編制調(diào)節(jié)表的目的之一是預(yù)防資金管理人員的舞弊行為，所以參與資金收支管理的人員不宜編制調(diào)節(jié)表。首先出納人員不得編制調(diào)節(jié)表；其次如果單位采用網(wǎng)絡(luò)銀行來(lái)支付資金，參與資金支付的錄入人員、一級(jí)復(fù)核和二級(jí)復(fù)核人員一般不宜編制調(diào)節(jié)表。

究竟由誰(shuí)來(lái)編制調(diào)節(jié)表，要視單位財(cái)務(wù)人員的編制來(lái)定。有的單位財(cái)務(wù)人員數(shù)量充足，分工較細(xì)，可以由財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部負(fù)責(zé)獨(dú)立稽核的崗位來(lái)編制；沒(méi)有獨(dú)立稽核崗位的，也可以由負(fù)責(zé)總賬報(bào)表業(yè)務(wù)的崗位來(lái)編制。如果單位財(cái)務(wù)人員較少，無(wú)法做到明細(xì)分工，則可以由不主要從事資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)崗位來(lái)編制。

三、什么時(shí)候編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

調(diào)節(jié)表一定要按月編制，并且最好是在編制月度財(cái)務(wù)報(bào)表之前完成。因?yàn)椴还苁且{(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，還是要發(fā)現(xiàn)資金異常，都有很強(qiáng)的時(shí)效性，因此調(diào)節(jié)表如果做遲了或者不按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)賬節(jié)奏編制，就失去了管理上的意義。

具體來(lái)說(shuō)，如果單位的銀行存款業(yè)務(wù)非常頻繁，在月底一次編制會(huì)耗費(fèi)大量時(shí)間的話，可以采用按周或旬分段進(jìn)行銀行流水與企業(yè)銀行存款日記賬的比對(duì)、在月底綜合完成編制調(diào)節(jié)表的編制工作；如果單位的銀行存款業(yè)務(wù)不是特別頻繁，則可在月度銀行存款業(yè)務(wù)完結(jié)之后一次性編制。但不管采用哪種具體方式，最好在月度報(bào)表編制之前完成調(diào)節(jié)表的編制。

四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編審格式

實(shí)務(wù)中調(diào)節(jié)表有許多具體的模式，但無(wú)論何種模式的調(diào)節(jié)表，都分為三個(gè)主要模塊：一是調(diào)節(jié)表的表頭部分，二是調(diào)節(jié)表的主體部分即數(shù)據(jù)的調(diào)節(jié)過(guò)程，二是調(diào)節(jié)表的簽字部分即編審人員簽字過(guò)程。

調(diào)節(jié)表的表頭部分要標(biāo)明公司名稱、銀行名稱、銀行賬號(hào)、所屬年份月度（銀行流水所屬月度）、編制日期（具體的編制日期，一般在月末或次月初）等事項(xiàng)。如果公司在多個(gè)銀行開(kāi)設(shè)多家賬號(hào)，則要分銀行分賬號(hào)逐一編制調(diào)節(jié)表，不存在按銀行匯總編制的問(wèn)題。

調(diào)節(jié)表的主體部分主要說(shuō)明銀行流水的期末余額、企業(yè)銀行存款日記賬的期末余額，銀行流水與銀行存款日記賬余額的差異以及差異形成的原因：銀行已收企業(yè)未收，銀行已付企業(yè)未付，企業(yè)已收銀行未收，企業(yè)已付銀行未付。需要說(shuō)明的是，在企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付這兩項(xiàng)的后面不但要標(biāo)明金額，也要同時(shí)標(biāo)明企業(yè)記賬日期和記賬憑證編號(hào)，以方便核對(duì)。另外，在未達(dá)賬項(xiàng)的任何一個(gè)類別中，都不得匯總編制。比如在“銀行已收企業(yè)未收”這一類別中，共有十筆業(yè)務(wù)，需要將這十筆業(yè)務(wù)序時(shí)逐一填列在銀行已收企業(yè)未收這一類下，不得將這十筆業(yè)務(wù)匯總成一筆填列在該項(xiàng)下。

調(diào)節(jié)表的簽字部分要視公司的具體管理程序而定，但至少包含三個(gè)主體：一是編制人；二是審核人，審核人由編制人以外的人員擔(dān)任；三是批準(zhǔn)人，批準(zhǔn)人一般由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任，有的公司的調(diào)節(jié)表的批準(zhǔn)人有兩級(jí)，即財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師需要同時(shí)簽字。

五、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的分析使用

調(diào)節(jié)表的分析使用是調(diào)節(jié)表管理最重要的環(huán)節(jié)之一，也是編制調(diào)節(jié)表的意義所在。有些公司的調(diào)節(jié)表編制與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和資金風(fēng)險(xiǎn)管控沒(méi)有聯(lián)系起來(lái)，調(diào)節(jié)表編制完成后就束之高閣，這種為編制調(diào)節(jié)表而編制調(diào)節(jié)表的行為在管理上沒(méi)有任何意義。調(diào)節(jié)表的分析主要包括長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)分析和異常未達(dá)賬項(xiàng)分析。

（一）長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)分析。企業(yè)正常的未達(dá)賬項(xiàng)主要是在月初月末由于銀行與企業(yè)的記賬時(shí)間差形成的，因此上月形成的未達(dá)賬項(xiàng)一般在本月就會(huì)消失。企業(yè)出現(xiàn)了超過(guò)一個(gè)月的“企業(yè)已收銀行未收”或“企業(yè)已付銀行未付”的未達(dá)賬項(xiàng)，除可能是企業(yè)開(kāi)出的支票，持票人未及時(shí)向銀行兌現(xiàn)外；也可能是企業(yè)為了躲避上級(jí)單位月末資金余額的考核而做“假賬”；如果企業(yè)出現(xiàn)了超過(guò)一個(gè)月的“銀行已收企業(yè)未收”或“銀行已付企業(yè)未付”，則說(shuō)明企業(yè)業(yè)務(wù)單據(jù)傳遞不及時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)能及時(shí)記賬或記賬不完整，也有可能存在資金在財(cái)務(wù)賬外周轉(zhuǎn)的問(wèn)題。

（二）異常未達(dá)賬項(xiàng)分析。企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表出現(xiàn)異?，F(xiàn)象往往表明企業(yè)的資金管理還不完全規(guī)范。例如，如果調(diào)節(jié)表中同時(shí)出現(xiàn)了“銀行已付企業(yè)未付”和“銀行已收企業(yè)未收”的未達(dá)賬項(xiàng)且金額完全相等，或是一筆“銀行已付企業(yè)未付”的金額和幾筆“銀行已收企業(yè)未收”的金額之和相等，或是幾筆“銀行已付企業(yè)未付”的金額之和和“銀行已收企業(yè)未收”的金額相等，則很可能是資金管理人員在通過(guò)“月初借月尾巴還”的方式在挪用資金。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)安排經(jīng)驗(yàn)豐富的人員進(jìn)行調(diào)節(jié)表的分析，并在編制月度財(cái)務(wù)報(bào)表前使用調(diào)節(jié)表的分析成果。通過(guò)對(duì)調(diào)節(jié)表的分析，如果發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)單據(jù)傳遞滯后導(dǎo)致會(huì)計(jì)記賬不及時(shí)，要及時(shí)督促業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)傳遞單據(jù)；如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)記賬不完整，會(huì)計(jì)要及時(shí)記錄遺漏的業(yè)務(wù)；如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)出的支票未及時(shí)兌現(xiàn)，要及時(shí)通知采購(gòu)部門(mén)；如果發(fā)現(xiàn)資金賬外周轉(zhuǎn)和挪用資金等舞弊行為，要按公司規(guī)定程序進(jìn)行及時(shí)處置。

六、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的其他工作

為了更好的編制調(diào)節(jié)表，公司在記錄銀行存款日記賬時(shí)應(yīng)當(dāng)按銀行流水逐筆登記，盡量不要將多個(gè)銀行單據(jù)編制匯總憑證。比如，企業(yè)從銀行收到十張手續(xù)費(fèi)的單據(jù)，每張5 元，那么會(huì)計(jì)最好編制10 個(gè)銀行存款的會(huì)計(jì)分錄，每個(gè)分錄的金額是5 元，而不要編制一筆50 元的銀行存款會(huì)計(jì)分錄。

銀行存款調(diào)節(jié)表要按正規(guī)的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理，分銀行分賬戶序時(shí)裝訂成冊(cè)。

篇8

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)　全面預(yù)算　管理

1.　全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)在科學(xué)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，將企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和量化，層層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)決策和目標(biāo)控制的一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo)。全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程管理，既能實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，又能提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和整體效益，因此受到越來(lái)越多企業(yè)的重視和推廣。

近年來(lái)，國(guó)家電網(wǎng)公司以提升公司價(jià)值創(chuàng)造能力為目標(biāo)，在全面預(yù)算管理方面開(kāi)展了很多探索性的工作，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理事后監(jiān)督向事前預(yù)測(cè)、事中控制轉(zhuǎn)變，增進(jìn)企業(yè)內(nèi)部溝通，整合企業(yè)資源等方面奠定了一定基礎(chǔ)，目前已基本建成“目標(biāo)有預(yù)控、項(xiàng)目有儲(chǔ)備、支出有標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)程強(qiáng)控制、結(jié)果嚴(yán)考核”的全面預(yù)算閉環(huán)管理體系，提高了企業(yè)管理水平。然而，在全面預(yù)算管理推進(jìn)過(guò)程中仍存在著一些問(wèn)題，影響了實(shí)施效果，需進(jìn)一步改進(jìn)完善。

2.　電網(wǎng)企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的不足

2.1　業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算未能有機(jī)協(xié)調(diào)和整合。部門(mén)之間在預(yù)算編制、控制、分析過(guò)程中缺乏有效的協(xié)調(diào)，跨專業(yè)、跨部門(mén)的流程銜接還不夠順暢，項(xiàng)目預(yù)算管理剛剛起步，前端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在預(yù)算編制和執(zhí)行控制中的支持度、參與度需進(jìn)一步提高。

2.2　成本精益化管理還不到位。成本控制仍以總額管控為主，單項(xiàng)費(fèi)用管理不夠精細(xì)。作業(yè)成本管理尚未全面實(shí)施，基層單位業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作尚難滿足作業(yè)成本管理要求。

2.3　預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和分析力度不足。預(yù)算過(guò)程控制不得力，預(yù)算執(zhí)行分析缺乏對(duì)預(yù)算差異深入、定量的分析和挖掘，難以找到預(yù)算產(chǎn)生差異背后的根本原因，容易導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

2.4　月度現(xiàn)金流量預(yù)算管控尚待加強(qiáng)。月度預(yù)算的準(zhǔn)確度不夠高，預(yù)算編制前端業(yè)務(wù)信息準(zhǔn)確性、及時(shí)性、規(guī)范性不足，月度預(yù)算與融資計(jì)劃的銜接不夠緊密。

2.5　預(yù)算信息化手段還不完善。預(yù)算編制在線應(yīng)用尚未全面覆蓋所有業(yè)務(wù)和所有層級(jí)單位，預(yù)算、控制、分析功能尚待規(guī)范應(yīng)用，與企業(yè)其他業(yè)務(wù)模塊需進(jìn)一步集成融合。

2.6　預(yù)算考核機(jī)制不夠完善。目前考核評(píng)價(jià)模式相對(duì)簡(jiǎn)單，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和偏差的考核較弱，考核的科學(xué)性、針對(duì)性、導(dǎo)向性不足，預(yù)算的價(jià)值導(dǎo)向和激勵(lì)約束作用尚未充分發(fā)揮。

3.　改進(jìn)全面預(yù)算管理的措施

3.1　完善全面預(yù)算管理體系，優(yōu)化預(yù)算管理流程

建立完整的從決策、管理到責(zé)任三級(jí)預(yù)算管理的組織體系，編制《全面預(yù)算管理指南》，明確各級(jí)單位、各部門(mén)在預(yù)算管理流程中需承擔(dān)的主要工作以及具體要求，規(guī)范優(yōu)化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)、全面預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間的職責(zé)界面和管理流程，打破條塊分割，加強(qiáng)部門(mén)溝通與協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的緊密融合。

3.2　加強(qiáng)戰(zhàn)略預(yù)算管理研究，提升預(yù)算統(tǒng)籌調(diào)控能力

預(yù)算安排要符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略要求，以“中長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算”作為預(yù)算的指導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的統(tǒng)籌調(diào)控，建立投資能力分析模型，通過(guò)模型測(cè)算準(zhǔn)確把握公司投資能力，根據(jù)系統(tǒng)需要、負(fù)荷需求、電量增長(zhǎng)、財(cái)務(wù)能力等方面指標(biāo)，合理安排投資規(guī)模，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)和節(jié)奏安排，促進(jìn)投資效益提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.3　深化標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)用，提升成本精細(xì)化管理水平

全面開(kāi)展作業(yè)成本管理，推行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)以提高作業(yè)安全水平和工藝質(zhì)量，規(guī)范作業(yè)流程，提高作業(yè)工效，促進(jìn)材料消耗和機(jī)械使用的管理，發(fā)揮了有限資金的最大效益。同時(shí)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量、人員素質(zhì)等相關(guān)因素的變化，結(jié)合成本定額在實(shí)際業(yè)務(wù)中的差異分析情況，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本體系定期進(jìn)行調(diào)整和修正。

3.4　強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程控制與分析，提升預(yù)算執(zhí)行效率和質(zhì)量

加強(qiáng)預(yù)算的可操作性，及時(shí)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各單位、各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位。跟蹤監(jiān)控和通報(bào)各單位、各專業(yè)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，完善預(yù)算分析體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)預(yù)算分析制度，揭示預(yù)算執(zhí)行差異，剖析差異產(chǎn)生的環(huán)節(jié)和原因，并提出解決措施，落實(shí)前端管理責(zé)任，從源頭上提高預(yù)算執(zhí)行的時(shí)效性和均衡性。

3.5　嚴(yán)格控制月度現(xiàn)金流量預(yù)算，提高資金預(yù)算管理水平

建立“以年度預(yù)算控制月度預(yù)算，以月度預(yù)算控制資金支付”的資金預(yù)算控制模式，確保所有支出都列入年度預(yù)算管理，所有預(yù)算項(xiàng)目支付前都納入月度現(xiàn)金流量預(yù)算控制，無(wú)預(yù)算和超預(yù)算的項(xiàng)目不得進(jìn)行資金支付，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流的控制實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目支出的控制。提高月度現(xiàn)金流量預(yù)算精細(xì)度，細(xì)化到具體工程項(xiàng)目、費(fèi)用科目和往來(lái)單位，優(yōu)化現(xiàn)金支付曲線，為科學(xué)合理安排資金、優(yōu)化融資計(jì)劃提供依據(jù)。

3.6　完善預(yù)算信息化系統(tǒng)，以技術(shù)手段促進(jìn)全面預(yù)算管理

依托ERP　和財(cái)務(wù)管控平臺(tái)，構(gòu)建涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行控制、分析考核閉環(huán)管理的信息支撐體系，統(tǒng)一預(yù)算與控制功能規(guī)范應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)管控模塊與成熟套裝軟件之間的信息實(shí)時(shí)共享、控制科學(xué)嚴(yán)密，開(kāi)發(fā)預(yù)算分析決策系統(tǒng)，建立預(yù)算分析考核模型，支持多維度、多口徑預(yù)算信息查詢分析應(yīng)用，為各級(jí)管理者提供及時(shí)、有效的決策支持。通過(guò)信息化手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋三者統(tǒng)一。

3.7　健全預(yù)算考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，確保全面預(yù)算管理落到實(shí)處

為了確保預(yù)算目標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，建立科學(xué)合理的預(yù)算考評(píng)體系，從偏重考核結(jié)果向結(jié)果與過(guò)程并重轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在預(yù)算管理中的監(jiān)督作用，　加大對(duì)預(yù)算考核結(jié)果的獎(jiǎng)懲力度，，落實(shí)預(yù)算考核責(zé)任，實(shí)行分層考核，以考核促進(jìn)各部門(mén)、各崗位的預(yù)算偏差控制意識(shí)，調(diào)動(dòng)各單位、各部門(mén)人員的積極性，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。

4.　結(jié)語(yǔ)

總之，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合的、全面的、系統(tǒng)的管理工作，需要全員參與、密切配合、全過(guò)程控制與執(zhí)行。通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的把控，提升預(yù)算的調(diào)控力、執(zhí)行力和科學(xué)化、精益化水平，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

參考文獻(xiàn)：

［1］張文展.我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的探索〔J〕.中國(guó)西部科技，2009（11）.

篇9

 

1 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃管理的基本理念

 

通常來(lái)講，地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)是利潤(rùn)，這里包括狹義的利潤(rùn)(財(cái)務(wù)利潤(rùn))，即項(xiàng)目最終決算利潤(rùn)或年度決算利潤(rùn)，也包括廣義的利潤(rùn)(企業(yè)經(jīng)營(yíng)成效)，可以理解成企業(yè)品牌、產(chǎn)品形象、社會(huì)關(guān)系的有效塑造和提升對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期利潤(rùn)的有利影響。一般情況下財(cái)務(wù)利潤(rùn)是首要目標(biāo)，廣義利潤(rùn)也要作為必須考慮的因素。為簡(jiǎn)化討論，本文暫以前者為主要考慮因素。

 

在對(duì)項(xiàng)目最終決算利潤(rùn)進(jìn)行衡量時(shí)，按照現(xiàn)資理念，已較少使用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)，而是更多的運(yùn)用財(cái)務(wù)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理的理念，以“凈資產(chǎn)收益率”作為核心指標(biāo)，其來(lái)源于杜邦分析體系：

 

凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率(NPM)×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(AU，資產(chǎn)利用率)×權(quán)益乘數(shù)(EM)，其中：

 

銷售凈利率(NPM)=凈利潤(rùn)/總收入

 

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(AU)=總收入/總資產(chǎn)

 

權(quán)益乘數(shù)(EM)=總資產(chǎn)/總權(quán)益資本

 

NPM體現(xiàn)了單位銷售額的利潤(rùn)，要提高此項(xiàng)需要在產(chǎn)品溢價(jià)上下功夫，一般通過(guò)良好的戶型和平面布置、社區(qū)景觀、教育醫(yī)療配套，科學(xué)的成本管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。綜合來(lái)看，此項(xiàng)指標(biāo)考察了開(kāi)發(fā)商的營(yíng)銷定位、項(xiàng)目規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、成本控制等環(huán)節(jié)的水平，開(kāi)發(fā)計(jì)劃管理作為統(tǒng)籌管理工具將在此方面發(fā)揮重要作用。

 

AU主要體現(xiàn)了單位投入獲得的銷售額，要提高此項(xiàng)，一般通過(guò)提高開(kāi)發(fā)速度、壓縮開(kāi)發(fā)周期，從而獲得較高的周轉(zhuǎn)次數(shù)。在這個(gè)方面，項(xiàng)目計(jì)劃管理起到主要作用。

 

EM主要體現(xiàn)資金杠桿比，但過(guò)高的杠桿比勢(shì)必加大開(kāi)發(fā)商資金斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，故宜根據(jù)企業(yè)融資能力和項(xiàng)目銷售前景和開(kāi)發(fā)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)將EM控制在較合適的比例。

 

也即：地產(chǎn)開(kāi)發(fā)計(jì)劃管理的基本理念是運(yùn)用系統(tǒng)科學(xué)的思想，以提高地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為主要目標(biāo)，運(yùn)用各種管理手段對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各專業(yè)進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和管控的活動(dòng)。

 

2 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)計(jì)劃的總體框架

 

要談房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃，必須談到地產(chǎn)公司計(jì)劃管理體系：體系從編制對(duì)象、編制周期兩個(gè)維度定義如下：按編制對(duì)象，分為項(xiàng)目計(jì)劃、公司計(jì)劃、部門(mén)計(jì)劃;按編制周期，分為全周期計(jì)劃、年度計(jì)劃、月度計(jì)劃。具體包括：

 

公司戰(zhàn)略規(guī)劃：公司3-5年發(fā)展方向和核心經(jīng)營(yíng)方針，是一切計(jì)劃管理的根本性指引。

 

項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)計(jì)劃、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總體計(jì)劃：項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)計(jì)劃用于明確項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中的工作時(shí)間節(jié)點(diǎn)，是一種進(jìn)度計(jì)劃。項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總體計(jì)劃是包含進(jìn)度、資金、成本、銷售為一體的綜合性計(jì)劃。

 

公司年度綜合計(jì)劃：基于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)匯總計(jì)劃和專業(yè)版塊年度管理計(jì)劃編制，明確公司年度工作方向和重點(diǎn)。

 

公司月度計(jì)劃分解、部門(mén)月度計(jì)劃：基于公司年度綜合計(jì)劃編制，主要目的是保證年度計(jì)劃的月度落實(shí)。

 

3 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃管理的常規(guī)操作方法

 

3.1 項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總體計(jì)劃編制與調(diào)整

 

項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總體計(jì)劃是一種基于節(jié)點(diǎn)計(jì)劃的項(xiàng)目多專業(yè)綜合計(jì)劃，分“關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)版”“一級(jí)節(jié)點(diǎn)版”兩階段編制，編制過(guò)程均由計(jì)劃部牽頭組織。主要編制步驟為：

 

步驟一：營(yíng)銷部根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制銷售計(jì)劃，并明確各業(yè)態(tài)各期銷售節(jié)點(diǎn);

 

步驟二：計(jì)劃部依據(jù)銷售節(jié)點(diǎn)和公司要求編制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)計(jì)劃;

 

步驟三：成本部依據(jù)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)計(jì)劃和項(xiàng)目設(shè)計(jì)(概念)方案編制項(xiàng)目全周期成本測(cè)算(分解到年度或月度);

 

步驟四：前期部依據(jù)銷售計(jì)劃、節(jié)點(diǎn)計(jì)劃、成本測(cè)算進(jìn)行項(xiàng)目土地和前期費(fèi)用、部分稅費(fèi)測(cè)算(分解到年度或月度);

 

步驟五：財(cái)務(wù)部依據(jù)銷售計(jì)劃、成本部和前期部提供的測(cè)算進(jìn)行匯總現(xiàn)金流測(cè)算和損益測(cè)算(分解到年度或月度);

 

以上成果匯總形成《項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總體計(jì)劃(關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)版)》，待一級(jí)節(jié)點(diǎn)計(jì)劃確定后，刷新形成《項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總體計(jì)劃(一級(jí)節(jié)點(diǎn)版)》。

 

項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總體計(jì)劃的調(diào)整和考核：按計(jì)劃調(diào)整所涉專業(yè)(計(jì)劃、營(yíng)銷、成本、財(cái)務(wù)等)不同，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總體計(jì)劃調(diào)整須經(jīng)相應(yīng)專業(yè)的部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批方可調(diào)整。計(jì)劃部在計(jì)劃局部調(diào)整后，務(wù)必及時(shí)組織計(jì)劃的整體刷新工作。

 

3.2 公司、部門(mén)年度計(jì)劃編制

 

3.2.1 編制準(zhǔn)備

 

以各項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總體計(jì)劃為基礎(chǔ)，計(jì)劃部、營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部分別匯總形成全項(xiàng)目全周期《項(xiàng)目關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)匯總、中期開(kāi)發(fā)規(guī)模一覽》《項(xiàng)目銷售匯總計(jì)劃》《項(xiàng)目財(cái)務(wù)匯總測(cè)算》(合稱《項(xiàng)目開(kāi)發(fā)匯總計(jì)劃》)，均分解至年度。

 

3.2.2 編制過(guò)程

 

計(jì)劃部將《項(xiàng)目開(kāi)發(fā)匯總計(jì)劃》的年度分解納入計(jì)劃;專業(yè)部門(mén)分別編制《專業(yè)版塊年度管理計(jì)劃》，如行政部編制《年度人力資源和招聘計(jì)劃》，質(zhì)監(jiān)安監(jiān)部編制《年度工程質(zhì)量提升建議方案》，等等。最后，計(jì)劃部匯總形成《公司年度綜合計(jì)劃》并報(bào)公司審批。

 

3.3 公司、部門(mén)月度計(jì)劃管理

 

3.3.1 公司月度計(jì)劃

 

計(jì)劃部組織進(jìn)行公司年度綜合計(jì)劃的月度分解，作為各部門(mén)編制部門(mén)月度計(jì)劃的基礎(chǔ)。

 

3.3.2 部門(mén)月度計(jì)劃編制

 

各部門(mén)依據(jù)《公司月度分解計(jì)劃》編制本部門(mén)月度計(jì)劃，其中項(xiàng)目公司和與項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)計(jì)劃有關(guān)的部門(mén)計(jì)劃需增加各項(xiàng)目《二級(jí)節(jié)點(diǎn)計(jì)劃》中應(yīng)于下月開(kāi)始的節(jié)點(diǎn)、之前延誤未完節(jié)點(diǎn)，其他部門(mén)需增加主要日常職能型工作。各部門(mén)每月25日前將下月計(jì)劃報(bào)計(jì)劃部。

 

計(jì)劃部審核各部門(mén)月度計(jì)劃，形成“月度計(jì)劃審核意見(jiàn)”，于每月底前與公司領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門(mén)溝通確認(rèn)，作為計(jì)劃會(huì)上會(huì)材料;計(jì)劃部審核的原則為確保公司年度綜合計(jì)劃目標(biāo)和各項(xiàng)目二級(jí)節(jié)點(diǎn)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)，審核重點(diǎn)包括：與公司年度計(jì)劃和項(xiàng)目二級(jí)節(jié)點(diǎn)計(jì)劃相比有無(wú)漏項(xiàng)，開(kāi)始和完成時(shí)間是否匹配，部分節(jié)點(diǎn)的開(kāi)始和完成時(shí)間是否應(yīng)延后或提前，工作權(quán)重是否合理，工作完成標(biāo)準(zhǔn)是否可度量，各部門(mén)各項(xiàng)工作計(jì)劃之間的匹配性，等等。

 

《各部門(mén)月度計(jì)劃(草案)》和“月度計(jì)劃審核意見(jiàn)”共同作為上會(huì)材料，接受會(huì)議質(zhì)詢。

 

計(jì)劃部按照會(huì)議要求，在計(jì)劃會(huì)后完成對(duì)《各部門(mén)月度計(jì)劃(草案)》的修訂。

 

3.3.3 部門(mén)月度計(jì)劃執(zhí)行、跟蹤、評(píng)價(jià)、考核

 

各部門(mén)按計(jì)劃會(huì)通過(guò)、計(jì)劃部的部門(mén)月度計(jì)劃安排工作，每月底前將本月計(jì)劃完成情況報(bào)計(jì)劃部。

 

計(jì)劃部跟蹤月度計(jì)劃執(zhí)行情況，于每月中旬向公司領(lǐng)導(dǎo)提交《月度計(jì)劃中期跟蹤報(bào)告》，以便其及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)度、協(xié)調(diào)解決緊急問(wèn)題;計(jì)劃部以現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查為基礎(chǔ)，以客觀公正、重點(diǎn)突出為原則，結(jié)合各部門(mén)的匯報(bào)情況，于每月底前形成“月度計(jì)劃執(zhí)行評(píng)價(jià)意見(jiàn)”并與公司領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門(mén)溝通確認(rèn)，作為計(jì)劃會(huì)上會(huì)材料。

 

行政部以計(jì)劃會(huì)決議要求為依據(jù)，按照《公司績(jī)效考核辦法》組織月度績(jī)效考核。

 

4 結(jié)束語(yǔ)

 

因篇幅所限，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)計(jì)劃管理只是進(jìn)行了概括性說(shuō)明。筆者認(rèn)為在實(shí)踐中有以下兩點(diǎn)需要特別注意：

 

4.1 著眼于杜邦公式，結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)測(cè)算模型進(jìn)行計(jì)劃管理

 

鑒于房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)本質(zhì)上是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，杜邦公式務(wù)必作為進(jìn)行計(jì)劃管理的出發(fā)點(diǎn)，萬(wàn)不可為了計(jì)劃管理而做計(jì)劃管理，這在確定計(jì)劃管理制度和框架、確定關(guān)鍵工作和計(jì)劃關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，保證計(jì)劃管理在大的方向上不脫離企業(yè)經(jīng)濟(jì)屬性和管理本意至關(guān)重要;計(jì)劃可以“總體計(jì)劃”的形式存在，而不單純關(guān)注于工作節(jié)點(diǎn)，但仍不能反映項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程全貌，在實(shí)操中，計(jì)劃管理務(wù)必結(jié)合經(jīng)濟(jì)測(cè)算模型進(jìn)行具體的管理，看清事件和工作背后的經(jīng)濟(jì)行為本質(zhì)，方能做出正確決定，這一點(diǎn)在計(jì)劃編制階段就應(yīng)注意，尤其在計(jì)劃進(jìn)行過(guò)程中對(duì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整是非常重要。

 

4.2 計(jì)劃管理需全專業(yè)參與，強(qiáng)有力部門(mén)牽頭

 

計(jì)劃管理過(guò)程尤其是編制過(guò)程務(wù)必強(qiáng)化多專業(yè)協(xié)同，可采用“互提需求”的方法，即要求各部門(mén)基于完成本部門(mén)計(jì)劃工作的需要，用窮舉的形式對(duì)其他部門(mén)的工作提出需求，這在防止計(jì)劃漏項(xiàng)方面很有效果;另外，作為牽頭單位的計(jì)劃部人員務(wù)必通曉全專業(yè)基本知識(shí)，這對(duì)企業(yè)寬口徑人才水平提出了較高的要求。

篇10

關(guān)鍵詞：成本分析方法

成本控制的方法很多，而且有一定的隨機(jī)性。也就是在什么情況下，就要采取與之相適應(yīng)的控制手段和控制方法。這里就一般常用的成本控制方法論述如下:

1.以施工圖預(yù)算控制成本支出

在施工項(xiàng)目的成本控制中，可按施工圖預(yù)算，實(shí)行"以收定支"，或者叫"量入為出"，是最有效的方法之一，(1)人工費(fèi)的控制。(2)材料費(fèi)的控制。(3)鋼管腳手、鋼模板等周轉(zhuǎn)設(shè)備使用費(fèi)的控制。(4)施工機(jī)械使用費(fèi)的控制。(5)構(gòu)件加工費(fèi)和分包工程費(fèi)的控制。

2.以施工預(yù)算控制人力資源和物質(zhì)資源的消耗

資源消耗數(shù)量的貨幣表現(xiàn)就是成本費(fèi)用。因此，資源消耗的減少，就等于成本費(fèi)用的節(jié)約;控制了資源消耗，也等于是控制了成本費(fèi)用。

(1)項(xiàng)目開(kāi)工以前，應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙計(jì)算工程量，并按照企業(yè)定額或上級(jí)統(tǒng)一規(guī)定的施工預(yù)算定額編制整個(gè)工程項(xiàng)目的施工預(yù)算，作為指導(dǎo)和管理施工的依據(jù)。如果是邊設(shè)計(jì)邊施工的項(xiàng)目，則編制分階段的施工預(yù)算。

(2)對(duì)生產(chǎn)班組的任務(wù)安排，必須簽發(fā)施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單，并向生產(chǎn)班組進(jìn)行技術(shù)交底。施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的內(nèi)容，應(yīng)與施工預(yù)算完全相符，不允許篡改施工預(yù)算，也不允許有定額不用而另行估工。

(3)在施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的執(zhí)行過(guò)程中，要求生產(chǎn)班組根據(jù)實(shí)際完成的工程量和實(shí)耗人工、實(shí)耗材料做好原始記錄，作為施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單結(jié)算的依據(jù)。

(4)任務(wù)完成后，根據(jù)回收的施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單進(jìn)行結(jié)算，并按照結(jié)算內(nèi)容支付報(bào)酬。一般情況下，絕大多數(shù)生產(chǎn)班組能按質(zhì)按量提前完成生產(chǎn)任務(wù)。因此，施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單不僅能控制資源消耗，還能促進(jìn)班組全面完成施工任務(wù)。

3.建立資源消耗臺(tái)帳，實(shí)行資源消耗的有效控制

3.1材料消耗情況的信息反饋。項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本員應(yīng)于每月初根據(jù)材料消耗臺(tái)帳的記錄，填制 "材料消耗情況信息表"，向項(xiàng)目經(jīng)理和材料部門(mén)反饋。

3.2材料消耗的中間控制。由于材料成本是整個(gè)項(xiàng)目成本的重要環(huán)節(jié)，不僅比重大，而且有潛力可挖。如果材料成本出現(xiàn)虧損，必將使整個(gè)成本陷入被動(dòng)。因此，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)對(duì)材料成本有足夠的重視;至于材料部門(mén)，更是責(zé)無(wú)旁貸。

4.應(yīng)用成本與進(jìn)度同步跟蹤的方法控制分部分項(xiàng)工程成本

為了便于在分部分項(xiàng)工程的施工中同時(shí)進(jìn)行進(jìn)度與費(fèi)用的控制，掌握進(jìn)度與費(fèi)用的變化過(guò)程，可以按照橫道圖和網(wǎng)絡(luò)圖的特點(diǎn)分別進(jìn)行處理。

4.1橫道圖計(jì)劃的進(jìn)度與成本的同步控制。在橫道圖計(jì)劃中，表示作業(yè)進(jìn)度的橫線有兩條，一條為計(jì)劃線，一條為實(shí)際線，可用顏色來(lái)區(qū)別，也可用單線和雙線 來(lái)區(qū)別，計(jì)劃線上的"C"，表示與計(jì)劃進(jìn)度相對(duì)應(yīng)的計(jì)劃成本;實(shí)際線下的"C"，表示與實(shí)際進(jìn)度相對(duì)應(yīng)的實(shí)際成本。

4.2網(wǎng)絡(luò)圖計(jì)劃的進(jìn)度與成本的同步控制。網(wǎng)絡(luò)圖計(jì)劃的進(jìn)度與成本的同步控制，與橫道圖計(jì)劃有異曲同功之處。所不同的是，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃在施工進(jìn)度的安排上更具邏輯性，而且可在破網(wǎng)后隨時(shí)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，因而對(duì)每道工序的成本控制也更為有效。

5.建立項(xiàng)目月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃制度，以用款計(jì)劃控制成本費(fèi)用支出

(1)以月度施工作業(yè)計(jì)劃為龍頭，并以月度計(jì)劃產(chǎn)值為當(dāng)月財(cái)務(wù)收入計(jì)劃，同時(shí)由項(xiàng)目各部門(mén)根據(jù)月度施工作業(yè)計(jì)劃的具體內(nèi)容編制本部門(mén)的用款計(jì)劃。

(2)項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本員應(yīng)根據(jù)各部門(mén)的月度用款計(jì)劃進(jìn)行匯總，并按照用途的輕重緩急平衡調(diào)度，同時(shí)提出具體的實(shí)施意見(jiàn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審批后執(zhí)行。

(3)在月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本員應(yīng)根據(jù)各部門(mén)的實(shí)際用款做好記錄，并于下月初反饋給相關(guān)部門(mén)，由各部門(mén)自行檢查分析節(jié)超原因，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。對(duì)于節(jié)超幅度較大的部門(mén)，應(yīng)以書(shū)面分析報(bào)告分送項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門(mén)，以便項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門(mén)采取針對(duì)性的措施。

6.加強(qiáng)質(zhì)量管理，控制質(zhì)量成本

質(zhì)量成本是指項(xiàng)目為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的一切費(fèi)用，以及未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生的一切損失費(fèi)用之和。質(zhì)量成本包括兩個(gè)主要方面:控制成本和故障成本。控制成本包括預(yù)防成本和鑒定成本，屬于質(zhì)量保證費(fèi)用，與質(zhì)量水平成正比關(guān)系，即:工程質(zhì)量越高，鑒定成本和預(yù)防成本就越大;故障成本包括內(nèi)部故障成本和外部故障成本，屬于損失性費(fèi)用，與質(zhì)量水平成反比關(guān)系，即，工程質(zhì)量越高，故障成本就越低。

7. 堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)管理標(biāo)準(zhǔn)化，堵塞浪費(fèi)漏洞

7.1現(xiàn)場(chǎng)平面布置管理。施工現(xiàn)場(chǎng)的平面布置，是根據(jù)工程特點(diǎn)和場(chǎng)地條件，以配合施工為前提合理安排的，有一定的科學(xué)根據(jù)。但是，在施工過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)不執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)平面布置，造成人力、物力浪費(fèi)的情況。因此，施工項(xiàng)目一定要強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)平面布置的管理，堵塞一切可能發(fā)生的漏洞，爭(zhēng)創(chuàng)"文明工地"。

7.2現(xiàn)場(chǎng)安全生產(chǎn)管理。現(xiàn)場(chǎng)安全生產(chǎn)管理的目的，在于保護(hù)施工現(xiàn)場(chǎng)的人身安全和設(shè)備安全，減少和避免不必要的損失。要達(dá)到這個(gè)目的，就必須強(qiáng)調(diào)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)去管理，不允許有任何細(xì)小的疏忽。否則，將會(huì)造成難以估量的損失。因此，必須從現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)化管理著手，切實(shí)做好預(yù)防工作，把可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失減少到最低限度。

8. 定期開(kāi)展 "三同步"檢查，防止項(xiàng)目成本盈虧異常

項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算的"三同步"，就是統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算、會(huì)計(jì)核算的"三同步"。統(tǒng)計(jì)核算即產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)，業(yè)務(wù)核算即人力資源和物質(zhì)資源的消耗統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)核算即成本會(huì)計(jì)核算。根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，"這三者之間有著必然的同步關(guān)系。這種規(guī)律性的同步關(guān)系，具體表現(xiàn)為:完成多少產(chǎn)值，消耗多少資源，發(fā)生多少成本，三者應(yīng)該同步。否則，項(xiàng)目成本就會(huì)出現(xiàn)盈虧異常情況。

9. 應(yīng)用成本控制的財(cái)務(wù)方法即成本分析表法來(lái)控制項(xiàng)目成本

作為成本分析控制手段之一的成本分析表，包括月度成本分析表和最終成本控制報(bào)告表。月度成本分析表又分直接成本分析表和間接成本分析表兩種。

9.1月度直接成本分析表 。主要是反映分部分項(xiàng)工程實(shí)際完成的實(shí)物量和與成本相對(duì)應(yīng)的情況，以及與預(yù)算成本和計(jì)劃成本相對(duì)比的實(shí)際偏差和目標(biāo)偏差，為分析偏差產(chǎn)生的原因和針對(duì)偏差采取相應(yīng)的措施提供依據(jù)。

9.2月度間接成本分析表 。主要反映間接成本的發(fā)生情況，以及與預(yù)算成本和計(jì)劃成本相對(duì)比的實(shí)際偏差和目標(biāo)偏差，為分析偏差產(chǎn)生的原因和針對(duì)偏差采取相應(yīng)的措施提供依據(jù)。

9.3最終成本控制報(bào)告表 。主要是通過(guò)已完實(shí)物進(jìn)度、已完產(chǎn)值和已完累計(jì)成本，聯(lián)系尚需完成的實(shí)物進(jìn)度、尚可上報(bào)的產(chǎn)值和還將發(fā)生的成本，進(jìn)行最終成本預(yù)測(cè)，以檢驗(yàn)實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)的可能性，并可為項(xiàng)目成本控制提出新的要求。這種預(yù)測(cè)，工期短的項(xiàng)目應(yīng)該每季度進(jìn)行一次，工期長(zhǎng)的項(xiàng)目不妨每半年進(jìn)行一次。以上項(xiàng)目成本的控制方法，不可能也沒(méi)有必要在一個(gè)工程項(xiàng)目全部同時(shí)使用，可由各工程項(xiàng)目根據(jù)自己的具體情況和客觀需要，選用其申有針對(duì)性的、簡(jiǎn)單實(shí)用的方法;這將會(huì)收到事半功倍的效果。