導語：如何才能寫好一篇財務風險的概念及特征，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、集團企業(yè)財務風險概論

（一）集團企業(yè)概念及財務特征 目前學術界普遍認同的“企業(yè)集團”概念為：由一個處于行業(yè)領先地位的優(yōu)勢企業(yè)為核心，由多個擁有獨立法人的企業(yè)參與，在互相持股等資金關聯(lián)基礎上構建的，其成員企業(yè)具有統(tǒng)一的領導架構，并在資金、人力、技術、產(chǎn)銷渠道等方面資源共享、利益共分、風險共擔而形成的統(tǒng)一企業(yè)聯(lián)合體。從財務角度分析集團企業(yè)特征，有如下幾方面：（1）財務活動主體相對獨立。集團公司和各子公司之間雖然有資金交流和利益關聯(lián)，但各自有相對獨立的財務體系，獨立運營；（2）多層次的財務結(jié)構增加財務管控難度。集團企業(yè)的財務結(jié)構包括母公司的財務體系及各分公司的財務體系，同時各公司之間互相融資、互相持股、共同承擔風險和分配利潤，就這使集團企業(yè)的財務管控層面更廣，影響因素更多；（3）集團產(chǎn)業(yè)形式多元化，風險收益相關影響因素復雜。集團公司通常都是跨產(chǎn)業(yè)、跨地區(qū)甚至是跨國界、跨文化的，其內(nèi)部盈利方式也是多品種、多層次、多結(jié)構，多渠道，再結(jié)合集團企業(yè)的投資、融資、財務管理等，使得企業(yè)財務風險收益更加具有不確定性，涉及層面更廣。

（二）集團企業(yè)財務風險概念及特征 在財務風險定義的基礎上集合集團企業(yè)特征分析“集團企業(yè)的財務風險”概念，即集團企業(yè)在整個集團的財務活動中可能面臨損失的風險，由于集團公司的利益風險共擔性，因此這種風險既包括集團母公司的財務風險，也包括各成員企業(yè)的財務風險。由此定義進一步分析集團企業(yè)財務風險的特點，有如下幾方面：（1）不確定性。集團財務活動所產(chǎn)生的效益不是立竿見影的，而是有一個過程，這一過程受集團各相關層面因素影響，導致實際收益并不會同預期收益完全吻合，甚至沒有收益造成虧損；（2）可控性。通過對風險影響因素進行詳細分析論證，可以采用前瞻性的方法控制和預防集團企業(yè)財務風險；（3）關聯(lián)傳導性。這是集團企業(yè)財務風險特有的特征，由于集團企業(yè)是由眾多獨立法人企業(yè)組成，雖然各法人企業(yè)有各自相對獨立的財務體系，但是他們卻通過股權等方式形成一個利益統(tǒng)一體，一旦其中一個成員企業(yè)出現(xiàn)財務風險，就會不可避免地傳導到其他企業(yè)成員，從而形成連鎖反應甚至多米諾骨牌效應影響整個集團的財務運營安全。

二、集團企業(yè)財務風險管理影響因素

（一）集團企業(yè)融資風險 融資風險是指企業(yè)在籌措資金中由于政策環(huán)境或者償債能力不足導致的融資困難或者債務違約風險。具體到集團企業(yè)，融資風險可以分為以下兩個層面：（1）母公司及子公司之間存在頻繁的融資活動，當借入一方出現(xiàn)財務運營困難導致無法按時償債時，會使出借公司資金運營出現(xiàn)問題，由此產(chǎn)生傳導聯(lián)動，給整個集團財務狀況帶來風險；（2）母公司和子公司之間會作為擔保方為集團成員企業(yè)進行第三方融資擔保，一旦資金貸入方的財務出現(xiàn)困難，擔保方同樣會受到牽連，由此給集團帶來財務風險。

（二）集團企業(yè)投資風險 投資風險是指企業(yè)在對項目進行投資時，由于對影響因素及突發(fā)狀況預估不足或處置不當導致的預期收益同實際收益之間的偏差。具體到集團公司，同樣需要分兩個層面論述：（1）集團管理層投資決策風險。因為集團企業(yè)是以母公司統(tǒng)一制定規(guī)?；瘧?zhàn)略作為發(fā)展手段，一旦母公司管理層投資決策失誤，則會給整個集團財務狀況帶來巨大風險；（2）由于母公司及子公司之間存在互相持股關系，股票也是一種投資方式。一旦發(fā)股方運營不善，則持股方也會面臨收益不足或投資虧損的風險。

（三）集團企業(yè)財務運營風險 是指企業(yè)原料采購和成品銷售過程中出現(xiàn)的財務活動風險，如應付賬款資金不足、庫存積壓、應收賬款逾期無法收回等。由于集團企業(yè)各成員之間存在生產(chǎn)、流通及銷售的業(yè)務往來，一旦其中一個環(huán)節(jié)發(fā)生風險，如一方成品積壓無法變現(xiàn)，則會給產(chǎn)品鏈條上的所有相關企業(yè)帶來一定財務風險，進而影響整個集團的財務安全。

（四）集團企業(yè)收益分配風險 這一風險對集團企業(yè)財務安全影響尤其巨大，同樣分兩個層面闡述：（1）由于集團企業(yè)各成員之間屬于統(tǒng)一的戰(zhàn)略體系，利益風險共擔，有時為了整個集團的戰(zhàn)略發(fā)展，其中子公司會犧牲自身利益推動集團目標達成。此時集團母公司就必須要做好利潤在各成員企業(yè)間的合理分配，由此確保整個集團各企業(yè)成員間的高效合作，目標一致，否則會導致企業(yè)成員各自為戰(zhàn)，甚至使整個集團人心渙散；（2）集團企業(yè)的利潤分配應確保資金利用的高效，“好鋼要用到刀刃上”，避免利潤分配后的資金閑置和浪費。

三、集團企業(yè)財務風險管理體系構建原則

（一）集團戰(zhàn)略下穩(wěn)健原則 這一原則一方面要求集團企業(yè)在進行財務活動時，要本著整個集團的利益制定財務制度規(guī)范和戰(zhàn)略規(guī)劃，另一方面集團的財務活動，尤其是投資活動，一定要充分評估項目的風險收益比，并在具體分析時更傾向“風險”層面因素從而做出決策，這是確保企業(yè)長遠生存和發(fā)展的基本原則，尤其對母公司在制定關乎整個集團的戰(zhàn)略決策時，尤其意義重大。

（二）價值最大化下風險適度原則 市場經(jīng)濟活動一定程度上屬于風險活動，同時企業(yè)從事經(jīng)濟活動的終極目的是追求利益最大化。因此集團企業(yè)在充分發(fā)揮其強大的市場風險抵御能力和競爭力、確保企業(yè)獲取最大利潤的前提下，應充分評估自身風險承擔能力，在適度的風險范圍內(nèi)進行經(jīng)濟活動。既要考慮各成員公司的風險適度，也要考慮整個集團的風險適度，由此確保整個集團企業(yè)的財務安全；

（三）層級控制下權變原則 集團企業(yè)應該發(fā)揮其規(guī)模優(yōu)勢及資源優(yōu)勢，充分分析各個財務影響因素的性質(zhì)及程度，建立合理的內(nèi)部控制體系，包括：風險預警系統(tǒng)；分級管理架構；監(jiān)控審核流程。同時這些體系并非一成不變，應在具體實施中隨著環(huán)境的變化而調(diào)整、完善風險控制策略，由此最大限度地控制集團企業(yè)財務風險。具體到集團企業(yè)財務風險影響因素及管理體系原則之間的關系可以通過圖1表述。

四、集團企業(yè)財務風險管理體系內(nèi)容

（一）財務風險定性識別 即集團企業(yè)對財務活動中的影響因素進行初步的定性判斷，運用預測學等相關知識從客觀環(huán)境因素和主觀管理因素上分析各因素對財務活動影響的性質(zhì)，為集團決策做出初步的指導。依據(jù)以上集團企業(yè)財務風險四大影響因素，可以通過表1所示的矩陣表格方式對這些風險因素進行定性識別。

表1中，對于面臨著高概率、高風險的財務活動，一定要本著穩(wěn)健運營的原則進行堅決否決。而對于其他性質(zhì)的風險，則分別依據(jù)風險層級采取不同應對策略：完善對策，即確保有完善的對策可以控制和規(guī)避此類風險，否則取消項目；專門對策，即需要對風險因素制定詳細的解決方案，并跟蹤實施，必要時調(diào)整項目策略或目標；需要預防，即需要制定對策對風險因素加以預防和控制；有條件預防，即保證項目順利運行的前提下，對風險因素進行預防。

（二）財務風險定量評估 在定性識別的基礎上，對每種可能造成財務運營風險設置指標進行定量分析，通過統(tǒng)計學、概率學等數(shù)學方法對數(shù)據(jù)及模型進行評估，便于集團決策的價值權衡。結(jié)合四大財務風險影響因素，可以對企業(yè)財務風險定量評估指標做如下設計：償債能力指標、獲利能力指標、資產(chǎn)運作能力指標。這三大指標又可以細分為具體的指標體系，具體可以通過圖2對財務風險評估指標進行設定及評估。

下面引述2013年某大型集團公司的財務指標具體說明財務風險評估指標體系的應用。

從表2中可以看出，某集團公司資本實力雄厚，有足夠的償債能力，不足之處是產(chǎn)品獲利能力極低，甚至出現(xiàn)虧損，而資產(chǎn)運作能力則處于一般水平。由此可以評估該集團公司的財務風險主要集中在投資風險的獲利能力上，因此應該對投資風險加以重點防范及改進。同時該公司的優(yōu)勢在于負債能力，說明該公司有足夠的資本及信貸授信，應予以充分利用，大膽進行技術升級或新產(chǎn)品開發(fā)方面的項目投資。

（三）財務風險預防 集團企業(yè)在做出決策之前，充分參考財務風險因素的識別和評估結(jié)果，結(jié)合自身的財務運營狀況及風險承擔能力，對項目可行性以及項目實施方式進行決策，選擇適合集團發(fā)展的項目，以及適合集團特點的項目運作方法。

（四）財務風險控制 在項目的具體實施過程中，要通過嚴格的內(nèi)控制度確保項目運作的合規(guī)性，防范突發(fā)風險，同時根據(jù)環(huán)境和風險因素的變化，及時調(diào)整項目發(fā)展策略，確保風險可控。

以上集團企業(yè)財務風險管理體系內(nèi)容同樣可以通過圖標的方式表達如圖3。

五、案例分析

（一）案例背景 本文引述兩個具體的案例分析集團企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展項目規(guī)劃和實施過程中，財務風險管理體系所發(fā)揮的決定性作用。筆者選定兩家案例主體“長虹集團”和“聯(lián)想集團”有共同的特點：（1）同為電子行業(yè)，同是所在行業(yè)的領軍企業(yè)；（2）同在本世紀初國內(nèi)市場發(fā)展遭遇瓶頸，急需拓展新的戰(zhàn)略發(fā)展模式，開拓國際市場資源；（3）同是21世紀初的投資項目和財務活動。以上共同點更加能體現(xiàn)出本文研究的主旨，兩個相似的集團企業(yè)由于財務風險管理體系實施上的差別，最終導致兩個項目截然相反的結(jié)果。

（二）案例一 長虹集團進軍國際市場巨虧案。長虹集團是我國大型家電企業(yè)集團，主營彩電業(yè)務，在改革開放后的幾十年間得到充分發(fā)展，集團實力位居行業(yè)領先地位。然而隨著電子行業(yè)的飛速發(fā)展和電子產(chǎn)品市場日新月異，長虹集團的國內(nèi)市場銷售業(yè)績遭遇了極大壓力。在這一背景下，長虹集團決定調(diào)整集團發(fā)展戰(zhàn)略，開拓國際市場。之后在沒有對合作伙伴的財務資信做深入調(diào)查的基礎上，即同美國進口商APEX公司簽訂協(xié)議，并于2001年開始向APEX公司銷售貼牌彩電。然而自2001年到2004年的4年間，APEX始終以各種借口拖欠長虹集團貨款，最高拖欠貨款高達38.38億元人民幣，占長虹集團總應收賬款的96.4%。高額的應收賬款風險直接導致長虹集團遭遇巨大財務危機，不得已于2004年年底宣布虧損財報，并擬對APEX公司的應收賬款46750美元做壞賬計提，如果按照計提3.1億美元以及考慮長虹集團當年獲利能力，長虹公司需要10年時間才能還清這些債務。這對長虹集團的發(fā)展可謂滅頂之災，直接導致長虹集團股票價格大跌30%，市值蒸發(fā)30億元人民幣?，F(xiàn)在回顧當時長虹集團此次財務危機，對現(xiàn)代集團企業(yè)有深刻的教育和警醒意義。分析其案例可以得到如下幾點教訓：

（1）長虹集團在施行項目之前，未能對項目進行充分的風險因素識別和評估。事實上在同長虹集團合作之前，APEX公司已經(jīng)有過拖欠中國其他企業(yè)貨款的不良記錄，同時國際資信評估機構對其資信評估僅僅為3A4，屬于資信風險較高的級別。這些明顯的、高概率和高風險的財務影響因素獲取渠道相當簡單，然而長虹集團卻對這些風險因素置若罔聞，盲目上馬進軍國際市場項目，最終導致虧損。

（2）長虹集團在項目進行過程中未施行有效財務風險控制。在長虹集團同APEX簽訂協(xié)議的第一年，APEX就開始以各種理由拖欠和拒付貨款。在這一形勢下，長虹集團的財務預警、審核、應急等內(nèi)控體系集體失靈，繼續(xù)冒著巨大風險持續(xù)地向APEX公司供貨長達4年，直至累計近40億元的應收賬款無法變現(xiàn)，此時該部分應收賬款竟然高達公司總應收賬款的96.4%――這對任何一家集團企業(yè)正常的財務運營而言都是不可想象的。

長虹集團財務風險管理體系的缺失直接導致其進軍國際市場項目鎩羽而歸，并對集團未來發(fā)展帶來沉重負擔。這里需要說明的是，當初同APEX公司簽訂協(xié)議并供貨的是長虹集團旗下的子公司四川長虹，之后長虹集團出于整個集團戰(zhàn)略考慮，背負了這筆巨額債務，這也說明了集團企業(yè)財務風險的關聯(lián)傳導特性。

（三）案例二 聯(lián)想集團成功收購IBM公司PC業(yè)務案。項目實施前的聯(lián)想集團同長虹集團有許多共同特點，不同的是聯(lián)想集團在項目實施之前做了充分的財務風險管理工作，通過系統(tǒng)的財務風險管理策略使得這一并購案成為國際跨國并購中的經(jīng)典案例。

（1）在項目實施之前，聯(lián)想集團對合并對象IBM公司進行了深入細致的財務風險因素識別及評估。為此聯(lián)想集團聘請了世界頂尖的評估公司和審計公司對IBM的財務指標進行審核，發(fā)現(xiàn)IMB公司PC業(yè)務雖然虧損嚴重，但近幾年表現(xiàn)卻有復蘇跡象，其當年營業(yè)收入達52億美元，比去年同期增長20.9%；其利潤率為24%，遠遠高于聯(lián)想集團自身的主營業(yè)務利潤水平。其資產(chǎn)負債額為16.15億美元，凈資產(chǎn)-6.8億美元，在聯(lián)想集團可承擔范圍內(nèi)。通過以上財務數(shù)據(jù)分析，聯(lián)想集團確定項目風險屬于可控范圍內(nèi)，而項目風險收益比卻值得期待，由此確定立項。

（2）在項目實施過程中，聯(lián)想集團通過多種融資渠道將集團融資風險控制在最小范圍內(nèi)，付款方式為自有現(xiàn)金4億美元、收購負資產(chǎn)5億美元、銀行借貸6億美元、股票融資3.5億美元。通過這樣的支付結(jié)構使得集團成功規(guī)避了財務危機，確保項目順利實施。同時在投資風險控制方面，通過制定循序漸進的發(fā)展策略，確保項目獲利能力。

通過以上財務風險管理體系的實施，聯(lián)想集團股票市值當年就大幅上揚，項目實施第一年集團綜合營業(yè)額年比增長359%，主營PC業(yè)務銷量年比增長11%，股東收益增加0.22億美元，之后幾年業(yè)績更是連年飄紅。

參考文獻：

[1]張繼德：《集團企業(yè)財務風險管理》，經(jīng)濟科學出版社2008年版。

篇2

Abstract: With the acceleration of the pace of economic globalization, the market is more competitive, and China's private enterprises are facing increasing risks, the financial risk is one of the biggest risk, so concerning about the financial risk has become an important direction for the enterprise management research. Taking the financial risks status of the current private enterprise as the starting point, through studying the causes, this paper made a number of countermeasures to avoid financial risks.

關鍵詞：財務風險；風險成因；規(guī)避防范

Key words: financial risk；risk causes；avoiding prevention

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）05-0104-01

1民營企業(yè)財務風險概念及特征

1.1 財務風險的概念財務風險是指公司財務結(jié)構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。財務風險不僅指損失的不確定性，而且還包括盈利的不確定性。它既可能給活動主體帶來威脅，也可能帶來機會。

1.2 民營企業(yè)財務風險的特征①客觀性。②不確定性。③相關性。④高破壞性。⑤普遍性。

2民營企業(yè)管理中財務風險的現(xiàn)狀及其影響

2.1 資本結(jié)構缺乏科學規(guī)劃，負債比重較大在原始的創(chuàng)業(yè)沖動激勵下的民營企業(yè)家憑著一股創(chuàng)業(yè)的熱情投入商海，他們很少對資本結(jié)構做科學的規(guī)劃，大都靠原始的資本積累。再加上后續(xù)經(jīng)營上的困境以及融資渠道的單一，造成資本結(jié)構中負債甚至是民間借貸比重較大，無形中埋下了財務風險的隱患。

2.2 經(jīng)營管理欠科學，加大財務風險民營企業(yè)大都是在大環(huán)境不甚理想，競爭壓力空前的狹窄空間拼殺出來的，企業(yè)的管理基本上是拳打腳踢，經(jīng)營管理水平欠科學，管理思維滯后，管理水平低下。對上下游產(chǎn)業(yè)鏈的關聯(lián)性以及購銷存的管理甚至行業(yè)管理、品牌管理和危機管理上缺乏足夠的重視，造成管理風險增大的同時加大了企業(yè)的財務風險。

2.3 投資缺乏科學性，失誤時常發(fā)生一些民營企業(yè)在企業(yè)跨越式發(fā)展的過程中，由于激進或者冒險，不顧企業(yè)的主業(yè)，盲目的進行跨產(chǎn)業(yè)經(jīng)營，投資分散且多元，由于部分投資缺少事前的科學規(guī)劃以及項目可研的縝密論斷，造成投資失誤頻發(fā)甚至投資失敗。對企業(yè)的資金流造成嚴重影響，加大了民營企業(yè)的財務風險。

2.4 管理模式僵化，管理觀念落后一方面，民營企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，致使其經(jīng)營管理職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

3企業(yè)財務風險產(chǎn)生的原因分析

3.1 財務戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略脫離本來民營企業(yè)的財務戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的一部分，財務戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的有力支持和強力支撐。作為企業(yè)戰(zhàn)略的有益補充，財務戰(zhàn)略應該是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎和方向的。然而部分民營企業(yè)的財務戰(zhàn)略和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略嚴重脫離，甚至南轅北轍,極大的加重了民營企業(yè)的財務風險。

3.2 財務風險監(jiān)控手段不足飛速發(fā)展中的民營企業(yè)面對瞬息萬變的、日益復雜的經(jīng)濟環(huán)境和財務環(huán)境，風險監(jiān)控手段明顯不足。尤其面對2009年演變?yōu)榻?jīng)濟危機的金融風暴，大部分民營企業(yè)應對不力，風險識別能力不高，造成企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的急劇惡化，現(xiàn)金流的嚴重短缺，甚至最后走到了破產(chǎn)邊緣。

3.3 企業(yè)財務管理制度不完善其實大部分民營企業(yè)除了經(jīng)營管理短板外，財務管理制度也存在諸多不完善的地方，不完善的財務管理制度無法正確做出財務預警和風險提示，在削弱了財務管理的職能的同時間接加大了財務風險。

3.4 財務決策缺乏科學的分析、論證和實施民營經(jīng)常在沒對項目做科學的分析以及可研報告尚未進過論證的前提下，不顧及項目投資回收期以及投資報酬率等財務指標的考慮，憑一腔熱情盲目決斷，造成項目的風險加大甚至項目的投資失敗，透支了財務的現(xiàn)金流后加大了企業(yè)的財務風險。

4合理規(guī)避財務風險的對策

4.1 政府要加強相關法律法規(guī)建設，盡快制定或完善有利于民營企業(yè)發(fā)展的政策。雖然目前我國已針對民營企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。這從客觀上要求國家在加快成立中小企業(yè)基金、建立中小企業(yè)信用擔保體系、建立中小企業(yè)促進法等措施給予適當?shù)姆龀帧?/p>

4.2 民營企業(yè)投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險。①分散資金投向，降低投資風險。民營在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，應該針對市場變化搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。②規(guī)范項目投資程序。當民營企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型國有企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。

4.3 企業(yè)要從機構設置、體系完善，員工培訓等方面提高自身抵御財務風險能力①建立專業(yè)的風險管理機構，提高風險識別和應對能力。②建立完善的財務分析體系，健全財務風險預警機制。③加強財會隊伍建設，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。還應對財會人員進行政治思想教育，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念和監(jiān)督意識。

5結(jié)論

民營企業(yè)的發(fā)展是中國經(jīng)濟發(fā)展的有力保障和有益支撐，民營企業(yè)的財務風險以及成因也有目共睹，通過對民營企業(yè)財務風險現(xiàn)狀的剖析及成因的透視，我們一定能夠找到更好的應對策略，并且能夠采取更為直接的應對措施面對挑戰(zhàn)，積極減少或降低財務風險，從而促進民營企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊淑媛，張海紅.企業(yè)財務風險的分析與防范.2009.

[2]曹偉忠.中小企業(yè)財務風險的分析與防范.內(nèi)蒙科技期刊,2008，(7).

篇3

【關鍵詞】籌資風險 影響 措施

一 籌資風險概念及其分類

籌資風險是指因為企業(yè)負債籌資而導致的到期不能償債的一種可能性。企業(yè)籌資風險一般可以分為收支性財務風險和現(xiàn)金性籌資風險。

收支性籌資風險主要是因為企業(yè)在收不抵支的情況下到期無力償還債務本息的一種風險。從收支性籌資風險的概念來看，收支性的財務風險是一種全局的風險，一旦企業(yè)產(chǎn)生收支性財務風險，則意味著可能會出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營失敗的情況，或者是企業(yè)已經(jīng)處于資不抵債瀕臨破產(chǎn)的境況。

現(xiàn)金性籌資風險是因為現(xiàn)金流入的期間結(jié)構和現(xiàn)金短缺，以及債務期限結(jié)構不匹配而形成的一種支付風險。首先，從會計實務來看，現(xiàn)金性籌資風險對企業(yè)未來的籌資并沒有太大影響。其次，受會計處理中權責發(fā)生制的影響，即便是企業(yè)當期的收支，實際上也并不等于企業(yè)已經(jīng)有了現(xiàn)金的流入。所以，現(xiàn)金性籌資風險產(chǎn)生的主要原因是因為企業(yè)理財問題，是企業(yè)在現(xiàn)金預算安排不妥或是因執(zhí)行不力而造成的一種支付危機。最后，由于企業(yè)資本結(jié)構不合理和債務期限結(jié)構搭配問題也會使企業(yè)在某一時間點遇到償債高峰的風險。

二 企業(yè)籌資風險的特征分析

1．可控性

企業(yè)籌資風險的產(chǎn)生具有一定的不確定性，但籌資風險的發(fā)生并不是簡單的意外，而是有一定規(guī)律可以遵循的。企業(yè)應該依據(jù)以往類似事件的相關資料，以及其他一些資料，同時使用的技術方法對可能產(chǎn)生的一些籌資風險進行合理的預測，從而使用一定措施來進行防范和控制。

2．客觀性

籌資風險的產(chǎn)生是因為企業(yè)中一些難以預料和無法控制的因素。但這些因素卻是實實在在存在的。也就是說，這些風險的產(chǎn)生很多時候是無法避免和消除的。在實務中，只能通過一些科學的方法和手段來進行應對，以避免或減輕損失的發(fā)生和擴大。

3．雙重性

企業(yè)籌資風險往往具有雙重性。企業(yè)籌資風險是客觀存在的，但也會給企業(yè)起到很好的財務杠桿的作用。因此，企業(yè)籌資是一把雙刃劍。而且，企業(yè)的收益和風險往往存在著正比例關系，往往是風險越大的情況下收益會越高，而風險較小的時候企業(yè)的收益也會越低。

三 籌資風險對于企業(yè)的影響分析

1．過度負債會降低企業(yè)的再籌資能力

企業(yè)過度負債會導致企業(yè)一些債務的負擔過大。如果債務已經(jīng)到期還不能償還，信譽較好的企業(yè)還可以進行繼續(xù)舉債，但對于信譽不太好的企業(yè)，金融機構或合作企業(yè)就會對其信譽降級，從而很難再進行籌資，企業(yè)的籌資能力也隨之下降。

2．負債經(jīng)營也會增加企業(yè)的財務風險

企業(yè)要進行負債經(jīng)營，就應該保證其投資的收益會大于企業(yè)的資金成本。否則，企業(yè)將會出現(xiàn)虧損或是資不抵收的狀況，這無形中會降低企業(yè)的償債能力。企業(yè)在負債數(shù)額不變的情況下，發(fā)生的虧損越多，企業(yè)的財務風險也會隨之變大。過度的負債必然會使自身的籌資風險增大，這不僅僅是因為企業(yè)要支付巨額的利息，同時，企業(yè)的安全性和競爭力也會不斷降低。這將直接危及企業(yè)的健康發(fā)展。一些對于債務管控和資金運作能力較差的企業(yè)，最終將會因為無力進行債務償還而破產(chǎn)?；I資風險的終極表現(xiàn)是，企業(yè)在破產(chǎn)之后所清理的剩余財產(chǎn)已經(jīng)不足以支付債務。

四 企業(yè)籌資風險的防范措施分析

1．提升資產(chǎn)的流動性

首先，企業(yè)要制定合理的資金使用籌資規(guī)模。在某些情況下，要采取一定的措施來提升資產(chǎn)的流動性。在安排現(xiàn)金余額的時候，企業(yè)要根據(jù)以往對現(xiàn)金使用的情況來科學安排現(xiàn)金的數(shù)額，不僅僅是要確定合理的現(xiàn)金余額，還需要最大限度地提升資產(chǎn)的質(zhì)量，從而使當前資產(chǎn)的流動性不低于警戒水平。其次，企業(yè)通過分析現(xiàn)有的到期債務比和現(xiàn)金債務總額與現(xiàn)金流動負債比來科學地研究企業(yè)自身的籌資防范?？偟膩碚f，這些比例越高，企業(yè)所承擔債務的能力就會越強。反之，如果這些比例越低，則企業(yè)承擔債務的能力也會越差。

2．樹立正確的風險防范

市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)是獨立的市場主體，必須能夠獨立地進行風險承擔。在市場環(huán)境多變的情況之下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部環(huán)境也會不斷變化，這樣難免會造成企業(yè)經(jīng)營的實際結(jié)果和預期效果發(fā)生偏離，從而造成企業(yè)資金方面的問題。因此，作為市場主體，牢固樹立風險意識是非常必要的。在進行企業(yè)籌資的時候，一定要注意合同風險、財務風險等。只有這樣，才能最大限度地減少企業(yè)的籌資風險，保障企業(yè)順利進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。

參考文獻

［1］張敏.我國上市公司融資偏好影響因素及對策分析［J］.科協(xié)論壇（下半月），2008（12）

［2］陳清、韓勇.中小企業(yè)銀行貸款難的成因和對策分析［J］.科技信息，2008（35）

篇4

【關鍵詞】商業(yè)銀行；財務管理；風險控制

一、商業(yè)銀行財務風險控制概念及特征

1.商業(yè)銀行財務風險控制概念

所謂商業(yè)銀行財務風險，就是指其在進行資金運營過程中，由于外界存在無法預測或控制的不確定性因素，使銀行財務也處于一種不確定性的狀態(tài)中，從而可能影響本行財務狀況，以致銀行處于不利局面，并在財務報表中能夠清晰地將這種虧損狀況反映出來。財務風險貫穿于商業(yè)銀行各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，主要有銀行資本風險、資產(chǎn)質(zhì)量風險、資金流動性風險、利率和匯率風險以及表外業(yè)務風險等。而商業(yè)銀行財務風險控制則是商業(yè)銀行按照全行統(tǒng)一的經(jīng)營思想和經(jīng)營原則，為完成既定的工作目標和風險的防范，對各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的風險進行控制。

2.商業(yè)銀行財務風險特征

商業(yè)銀行經(jīng)營的是貨幣這一特殊商品，以辦理存、貸款業(yè)務為主，以獲取最大利潤為目的特殊企業(yè)。這種特殊的經(jīng)營模式?jīng)Q定了其財務風險的特征。

（1）財務風險的滯后性

商業(yè)銀行吸收存款的渠道多且相對分散，業(yè)務品種繁多，且期限長短不一；貸款品種較多，期限長短各不相同。特別是不良貸款或者不良資產(chǎn)的形成，有可能需經(jīng)過很長一段時間才能暴露出來。在一些風險暴露出來前一般不太會影響商業(yè)銀行的正常運行。

（2）財務風險的隱蔽性

商業(yè)銀行的風險與其所處的環(huán)境存在依存關系，只有在一定條件具備后，風險才會變成現(xiàn)實。如由于銀行具有信用創(chuàng)造能力，因此，其可在較長一段時間內(nèi)通過創(chuàng)建信用來維系與客戶的信貸關系，并將已發(fā)生的信用風險損失加以掩蓋。一旦無法掩蓋，暴露出來，將給銀行和社會帶來嚴重危害。

（3）財務風險的突發(fā)性

鑒于財務風險的隱蔽性和滯后性，若相關業(yè)務或管理人員風險意識缺乏或風險意識薄弱，一旦風險積累到一定程度，超過其能承受的范圍，就極易突然爆發(fā)，使人措手不及。

（4）財務風險的傳導性

隨著商業(yè)銀行業(yè)務的不斷拓展，同業(yè)間的業(yè)務聯(lián)系更為緊密，相互間的依存度更高。若其中一家銀行經(jīng)營出現(xiàn)嚴重問題，極易出現(xiàn)多米諾效應，波及整個金融體系，導致銀行流動性不足，資金周轉(zhuǎn)失靈，進而引發(fā)社會信用危機，嚴重的會使整個金融系統(tǒng)癱瘓，形成金融危機。2008年美國發(fā)生的次貸危機就是因為濫用信用，銀行為老百姓提供大量的購房按揭貸款，而房地產(chǎn)泡沫又破裂，從而引發(fā)了次貸危機。該次貸危機嚴重動搖美國整個金融體系的基礎，使美國爆發(fā)金融危機。

（5）財務風險的危害性

鑒于財務風險的突發(fā)性和傳導性，商業(yè)銀行財務風險一旦爆發(fā)，涉及的面就會相當廣。這不僅相當難處理，而且還容易引發(fā)社會恐慌。如2008年從美國開始爆發(fā)的金融危機，引發(fā)了全球性經(jīng)濟金融危機和衰退。

二、商業(yè)銀行財務風險控制的表現(xiàn)和原因

近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，同業(yè)競爭日趨激勵。為了保持市場地位，多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部管理加強，財務風險控制意識提高，并進行了許多積極的探索。但由于受經(jīng)營壓力、人員素質(zhì)等因素的影響，商業(yè)銀行還普遍存在重業(yè)務輕管理的情況，往往將盈利確定為第一目標，對經(jīng)營中的風險重視不夠，認識不足，尤其是對財務風險的控制更為薄弱，需要引起高度重視并加以改進。

1.財務風險監(jiān)控系統(tǒng)相對缺乏

目前，商業(yè)銀行財務部門對財務風險分析相對較少，專門的系統(tǒng)支持也甚少。如對資產(chǎn)質(zhì)量的風險不能及時監(jiān)測，往往要待不良暴露出來才會引起重視；流動性覆蓋率相對較低，現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出不相匹配，存在一定的流動性風險。

這主要是因為隨著金融改革開放的不斷深入，市場化進程加快，銀行同業(yè)競爭日益加劇。同時，隨著信息科技的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融也異軍突起，對商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展形成非常大的沖擊。在這種經(jīng)營環(huán)境下，商業(yè)銀行為了求生存，在搶占市場、做大業(yè)務方面，投入了比較多的精力和人力、物力，財務人員對業(yè)務盈利情況較重視，同時也開發(fā)了相應系統(tǒng)，可以借助系統(tǒng)對本行經(jīng)營情況，特別是財務指標的完成情況進行及時多維度分析，但對財務風險等的控制和防范就相對較弱，沒有落實人員很好地加強財務風險的管控。

2.財務風險管理機制相對落后

目前，商業(yè)銀行對財務風險的監(jiān)控多數(shù)僅憑個人的理解，若業(yè)務知識較全面、風險意識較強的，財務風險監(jiān)控做得就相對好些；反之，則不然。長此以往，必將對業(yè)務健康、持續(xù)發(fā)展帶來嚴重影響，存在較大的風險隱患。

這是由于長期以來，多數(shù)商業(yè)銀行對財務風險的認識和重視不夠，導致對財務部門的人員配備不足，現(xiàn)有財務人員日常工作的完成常要加班加點，更安排不出專門人員來具體從事財務風險的控制工作，也沒有時間和精力去深入思考財務風險管理機制的建設等問題。因此，多數(shù)商業(yè)銀行的財務風險管理機制建設還較不健全和完善，需要加以改進。

3.財務人員綜合素質(zhì)有待提高

目前，商業(yè)銀行財務部門普遍存在人員結(jié)構老化、知識相對陳舊，以及人員普遍偏緊的問題。財務人員對全行業(yè)務熟悉、了解不夠，每天忙于應付繁瑣的日常財務工作，沒有時間和精力去學習新業(yè)務或思考一些有助于經(jīng)營管理水平提高的問題，包括如何進一步加強對財務風險的控制等。

造成這種情況的原因是在商業(yè)銀行的職責分工中，財務部門屬于后線部門，受經(jīng)營壓力影響，為盡可能多地節(jié)約成本，多數(shù)商業(yè)銀行對后線部門人員控制較緊，一般情況不增配人員。財務部門認為巧婦難為無米之炊。隨著業(yè)務的不斷增長，部門內(nèi)現(xiàn)有人員工作早已滿負荷，日常工作的完成也常需要加班加點。若不增配財務人員，就難以很好地、深入地開展財務風險管理的相關工作，也就不會主動去思考和研究如何進一步提高防范財務風險等問題。

三、加強商業(yè)銀行財務風險控制的防范措施

為進一步提升商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平，使其管理適應業(yè)務持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展需要，提出以下加強我國商業(yè)銀行財務風險控制的建議。

1.加強系統(tǒng)建設，改進監(jiān)控手段

商業(yè)銀行管理層要高度重視財務風險，以銀行信息化為基礎，由財務部門牽頭，落實相關業(yè)務部門和信科部門骨干力量，逐步開發(fā)、完善相關風險監(jiān)控系統(tǒng)，提高對財務風險監(jiān)控的及時性，以充分發(fā)揮監(jiān)控效果，將財務風險隱患消滅在萌芽狀態(tài)。財務監(jiān)控系統(tǒng)應包括資產(chǎn)質(zhì)量風險、流動性風險、利率和匯率風險等模塊，各模塊建設要有前瞻性，要為業(yè)務發(fā)展、風險監(jiān)控內(nèi)容增加而留有空余接口，使系統(tǒng)能較好地滿足日常財務風險監(jiān)控需要。

2.加強制度建設，全面防范風險

要充分認識到財務風險控制對商業(yè)銀行持續(xù)、穩(wěn)健經(jīng)營的重要性，牢固樹立財務風險控制無小事的理念，要將財務風險控制擺上重要議事日程。一是要落實人員在梳理全行業(yè)務風險點的基礎上，建立一套全面的財務風險控制指標，實現(xiàn)對整個經(jīng)營活動的過程監(jiān)控；要根據(jù)本行風險承受能力，梳理出每項業(yè)務的風險警戒點，設置風險預警，并將這些以制度的形式固定下來，在實踐中不斷修改完善。二是要嚴格執(zhí)行各項制度，按規(guī)范風險監(jiān)督進行實際操作，確保及時發(fā)現(xiàn)風險隱患，及時采取有關控制措施，有效防范財務風險。

3.加強隊伍建設，適應風控需要

商業(yè)銀行財務風險規(guī)避的關鍵是對行為人的控制。除了加強系統(tǒng)和制度的建設外，銀行還需高度重視財務部門人才隊伍建設，適時補充高素質(zhì)人才，改善人員結(jié)構，確保財務人員在完成日常工作之余，有時間、精力去思考內(nèi)部管理提升等問題，并能安排人員去業(yè)務部門學習業(yè)務，了解業(yè)務的特點、操作流程等，便于分析其中的風險環(huán)節(jié)和主要風險點，樹立全面風險管理的理念和責任意識，提高風險防范意識，以便日常工作中加強監(jiān)控，有效防范和化解財務風險。

四、結(jié)語

在錯綜復雜的外部環(huán)境和國內(nèi)經(jīng)濟金融發(fā)展進入新常態(tài)的背景下，商業(yè)銀行面臨著巨大的競爭壓力，不確定因素和風險也隨之增加。財務風險存在于商業(yè)銀行的整個經(jīng)營過程，涉及各個業(yè)務領域和業(yè)務環(huán)節(jié)，各行應結(jié)合自身經(jīng)營狀況，全面細致分析風險點，并采取切實有效的措施加以防范。鑒于財務風險的多樣性，商業(yè)銀行應通過提高財務人員的綜合素質(zhì)，建立良好的管理體制來合理控制風險的發(fā)生，使銀行在經(jīng)營過程中實現(xiàn)風險最小化及利益最大化。

參考文獻：

[1]陳德勝，文根第，劉偉，莊健.商業(yè)銀行全面風險管理[M].清華大學出版社

篇5

關鍵詞： 醫(yī)院 財務風險防范

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了根本變化，現(xiàn)代醫(yī)院管理逐步由事業(yè)單位管理向企業(yè)化管理轉(zhuǎn)換。在這一轉(zhuǎn)換過程中，醫(yī)院財務管理工作中財務風險的預防和控制顯得越來越重要，逐步滲透到醫(yī)院的各個領域、各個環(huán)節(jié)中，直接關系到醫(yī)院的生存和發(fā)展。因此，加強醫(yī)院財務風險的預防和控制工作，建立和完善醫(yī)院防范風險的機制，提高醫(yī)院在新的市場環(huán)境下的競爭力和經(jīng)濟效益，已經(jīng)成為現(xiàn)代醫(yī)院財務管理的一項重要內(nèi)容。

一、財務風險概念與特征

財務風險是一種微觀范疇的經(jīng)濟風險，一個組織的管理經(jīng)營績效如何，必然會反映在其資金運動的狀況和結(jié)果上，財務風險也就是組織在活動過程中反映在財務狀況和財務結(jié)果上的風險。因此財務風險的含義可解釋為：組織在開展財務活動中，由于各種不確定、無法控制或難以預料因素的影響，導致組織所獲得的財務收益與原來預測的收益發(fā)生偏離，因而造成財務狀況和財務成果遭受損失的可能性。一個組織的所有管理風險都可以認為是財務風險。

財務風險是管理風險的貨幣化表現(xiàn)形態(tài)，是一種常見的經(jīng)濟現(xiàn)象，與其他風險比較而言，財務風險也具有風險的一些共性特征：第一，風險存在的客觀性。組織在管理活動中，會面臨各種各樣的內(nèi)外決策，必定會涉及到眾多變化因素，最終反映在組織的財務狀況和經(jīng)營成果中，這也是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。人們在面對風險時，只可能在一定的程度上改變風險的存在和發(fā)生的條件，降低風險發(fā)生的頻率和損失程度，而不能消除風險。第二，風險的不確定性。風險無處不在，無時不有。組織所處環(huán)境因素的變化，均可能帶來財務風險，但哪些因素變化是未知的，所以發(fā)生何種財務風險及發(fā)生損害的程度是不確定的。第三，財務風險具有損失性。財務風險的發(fā)生最終必將反映在財務狀況和財務成果中，影響組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性、經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性和組織生存的安全性，威脅組織的收益。當組織發(fā)生財務風險時，會采取一系列措施來避免，但采取這些措施也是需要成本的。第四，財務風險具有可控性。從財務風險的不確定性可以得出財務風險的可控性。由于具體財務風險的發(fā)生受有限因素的影響，如果對影響財務風險的相關因素有充分的了解，就可以控制它的發(fā)生及影響程度。

二、醫(yī)院財務風險的成因

我國醫(yī)院產(chǎn)生財務風險的原因很多，存在于財務經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，既有醫(yī)院外部的原因，也有醫(yī)院自身的原因?？傮w來看，主要有以下幾個方面。

1．醫(yī)院財務管理的宏觀環(huán)境復雜多變。醫(yī)院財務管理的宏觀環(huán)境復雜多變是醫(yī)院產(chǎn)生財務風險的外部原因。財務管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境等因素。這些因素存在于醫(yī)院之外，但對醫(yī)院財務管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對醫(yī)院來說，是難以準確預見和無法改變的，其必然會給醫(yī)院帶來財務風險。

2．財務活動本身的復雜性。財務風險存在于醫(yī)院資金籌資、投資、運營及分配的各個環(huán)節(jié)中?；I資環(huán)節(jié)中的風險主要表現(xiàn)為負債總量過度、負債結(jié)構不合理等。一定的負債有利于降低醫(yī)院資金成本，但同時負債籌資會加大醫(yī)院的財務風險；在投資環(huán)節(jié)上，醫(yī)院對固定資產(chǎn)的投資，經(jīng)營環(huán)境的變化和投資者自身的投資決策能力都會影響到投資的成敗。此外，投資時還需考慮資金時間價值和現(xiàn)金流量，這樣確定的預期投資收益率才更具參考價值；在使用資金環(huán)節(jié)中，為了日常業(yè)務活動的需要，醫(yī)院要購置藥品、衛(wèi)生材料、其他材料物資及耗材等，這部分業(yè)務在醫(yī)院流動資產(chǎn)中占很大的比例，各類物資購進比例、采購計劃、周轉(zhuǎn)情況等，都會產(chǎn)生財務風險。

3．內(nèi)部財務監(jiān)控機制不健全。內(nèi)部財務監(jiān)控是醫(yī)院財務管理系統(tǒng)中一個非常重要而且相當獨特的系統(tǒng)，為了使其能充分發(fā)揮作用，醫(yī)院不僅應該設置獨立的組織機構，而且要根據(jù)本醫(yī)院的特點，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強有力的內(nèi)部財務監(jiān)控制度，來保證醫(yī)院內(nèi)部財務監(jiān)控系統(tǒng)的高效運行。而我國的醫(yī)院大多沒有建立有效的內(nèi)部財務監(jiān)控機制，即使有，其財務監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴格，在實踐中難以將醫(yī)院管理與監(jiān)督合二為一。同時，缺乏資產(chǎn)損失責任追究制度，對財經(jīng)紀律執(zhí)行不力，難以進行有效的約束，財務風險極易發(fā)生。

4．財務人員素質(zhì)與意識引發(fā)財務風險。會計核算工作就其內(nèi)容而言，雖然有其客觀性的一面，但也不能完全脫離財務人員的主觀判斷，這與財務人員的業(yè)務素質(zhì)和能力是分不開的。在復雜的經(jīng)濟活動中，很多業(yè)務都需要財務人員依據(jù)會計準則和會計制度，客觀、公正地做出自己的職業(yè)判斷。正是因為這些可選擇性，財務報告質(zhì)量會受到財務人員個人的業(yè)務素質(zhì)、價值觀念及個性的影響。如果財務人員的業(yè)務能力不高，則很難做出正確的判斷，會導致會計信息失真，誤導決策者，從而引發(fā)財務風險。

二、醫(yī)院財務風險的防范

1．提高醫(yī)院對財務管理環(huán)境變化的適應和應變能力。財務管理的宏觀環(huán)境雖然存在于醫(yī)院以外，醫(yī)院無法對其施加影響，但并不是說醫(yī)院面對環(huán)境變化就無所作為。為防范財務風險，醫(yī)院應對不斷變化的財務管理宏觀環(huán)境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應變措施，適時調(diào)整財務管理政策和改變管理方法，從而提高醫(yī)院對財務管理環(huán)境變化的適應能力和應變能力，以此降低因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來的財務風險。

2．建立科學的財務監(jiān)測預警系統(tǒng)。醫(yī)院財務預警是以財務信息數(shù)據(jù)為基礎，以財務指標體系為中心，通過對財務指標的綜合分析、監(jiān)測、預測，及時反映醫(yī)院經(jīng)營情況和財務狀況的變化，并對醫(yī)院各環(huán)節(jié)發(fā)生或即將可能發(fā)生的經(jīng)營風險發(fā)出預警信號，及早采取有效防范措施，避免財務危機的發(fā)生，為管理層提供決策依據(jù)的監(jiān)控系統(tǒng)。醫(yī)院應建立科學、實用的監(jiān)測預警指標，并實行預警指標分析報告制度，及時預報財務風險發(fā)生的可能，使經(jīng)營者有的放矢，對癥下藥，防止財務風險的發(fā)生及惡化。

3．做好投資可行性分析。醫(yī)院投資的規(guī)模，決定了籌資的規(guī)模。醫(yī)院要做好一項投資的可行性分析，就要充分考慮該投資的必要性與可行性，不能盲目投資，但也要抓住時機，積極發(fā)展。此外，還要詳細測算醫(yī)院的投資額，計算投資的建設期與回收期，預計每年能給醫(yī)院帶來多少收入，產(chǎn)生多少直接成本與間接成本，以及能給醫(yī)院帶來多少凈現(xiàn)金流量?？傊诹咳霝槌龅那疤嵯?，進行詳細的測算，從而為醫(yī)院建設期貸款和經(jīng)營期還貸的規(guī)模和時間提供有利的決策信息。

4．強化風險控制關鍵環(huán)節(jié)。財務監(jiān)督是防范和化解財務風險的重要環(huán)節(jié)，進一步完善內(nèi)部財務監(jiān)督機制是保障風險控制成效的關鍵措施。要改變以手工為主的信息監(jiān)督方法，積極引進并擴大電子技術的應用范圍，改進和完善監(jiān)督手段。要加強對財務管理活動過程的經(jīng)常性檢查，形成點面結(jié)合，適時動態(tài)的監(jiān)督新形式。加強在資金監(jiān)督、資產(chǎn)監(jiān)督、支出監(jiān)督、崗位監(jiān)督等方面制度措施的配套建設，注重監(jiān)督制度的整體性與系統(tǒng)性。著力于制度落實工作，做到核算上有會計監(jiān)督，管理上有預算監(jiān)督，職能上有內(nèi)部審計，形成三位一體比較完善的部門財務監(jiān)督體系，增強防范和控制財務風險的能力。

5．強化財務人員風險意識，提高財務人員風險控制能力。可以將財務人員風險意識的培養(yǎng)同崗位責任掛鉤，與職業(yè)道德教育結(jié)合起來，與自身綜合素質(zhì)的提高相聯(lián)系，加大風險知識的宣傳力度、風險管理的培訓力度，提高財務人員對財務風險重要性的認識，加強對各種財務風險的了解，熟悉工作中財務風險的不同表現(xiàn)形式，樹立風險觀念。強化風險意識的同時還要提高其風險控制能力。首先，要培養(yǎng)財務人員發(fā)現(xiàn)、了解、識別管理活動中尚未顯現(xiàn)的各種風險及其可能帶來嚴重后果的風險識別能力。其次，要培養(yǎng)財務人員運用專業(yè)技術和現(xiàn)代化管理手段從數(shù)量上進行充分估計與衡量的風險的檢測能力。再次，要培養(yǎng)財務人員正確處理常規(guī)風險活動和意外風險事項的應變能力以及要培養(yǎng)財務人員綜合運用各種風險控制方法，細化落實風險決策措施的應用能力。

參考文獻

篇6

關鍵詞：中小企業(yè)；財務風險；管理；控制

一、財務風險概述及特征

財務風險主要是指企業(yè)經(jīng)產(chǎn)管理過程中存在的相關風險。隨著資本市場體系建設和發(fā)展，行業(yè)企業(yè)財務逐漸轉(zhuǎn)向資本企業(yè)財務，使得財務與風險之間相依相存，進而極易引發(fā)企業(yè)財務風險。財務工作貫穿于企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，財務工作可能會受到諸多客觀因素的影響，同時財務工作具有不確定性等顯著特點，這些都是企業(yè)易出現(xiàn)財務風險的相關原因。財務風險根據(jù)其內(nèi)容不同，可以分為籌資風險、投資風險、資金回收風險以及其他風險。

財務風險主要特征分為，其一具有客觀性。企業(yè)經(jīng)營過程中的財務風險并不可能完全消除，財務風險是客觀存在的，企業(yè)只能將風險約束或控制在一定范圍內(nèi)；其二具有不穩(wěn)定性。企業(yè)財務風險存在是由于多種因素造成，具有明顯的不穩(wěn)定性；其三具有風險收益性。企業(yè)財務風險通常與經(jīng)濟收益之間存在關聯(lián)，取得收益的同時即承擔一定的風險；其四具有復雜性。企業(yè)財務風險不但受到外界環(huán)境影響，同時還會受到內(nèi)界因素的影響，因此其形成具有一定的復雜性。

二、中小企業(yè)財務風險控制存在的問題

1.政策實施不夠具體化

隨著國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)快速成長起來，圍繞中小企業(yè)融資政策陸續(xù)出臺，比如創(chuàng)業(yè)基金、小額貸款、小額擔保、小額眾籌等，這些相關政策都對中小企業(yè)資金需求起到了一定的幫助和扶持作用。然而，這些政策在具體實施過程中仍然存在諸多問題，首先，企業(yè)對其意識程度偏低，具體實施依然不到位，未能真正的發(fā)揮出其重要作用；其次，融資、土地使用等相關優(yōu)惠國家政策偏重于國有企業(yè)和上市企業(yè)，中小企業(yè)這方面的相關優(yōu)惠政策較少，政策缺乏有效性；最后，由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小且運營資金較少，而我國當前稅收和收費項目較多，這無形之中加劇了中小企業(yè)的經(jīng)濟負擔，局限了企業(yè)的良性發(fā)展和經(jīng)營。

2.財務風險意識較匱乏

當前我國絕大多數(shù)中小企業(yè)對財務風險并未給予充分的重視，其風險意識相對匱乏，風險控制與防范極為忽視，未能實現(xiàn)對風險控制的持續(xù)有效性。其一，中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，工作人員較少，常常出現(xiàn)一人多職現(xiàn)象，同時企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中較多的關注銷售和收益情況，對財務風險重視程度偏低，因此不利于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展；其二，中小企業(yè)在風險控制方面未給予足夠重視，企業(yè)控制和防范風險的能力極差。在經(jīng)營過程中如果一旦發(fā)生財務風險，那么企業(yè)將面臨破產(chǎn)倒閉的命運；其三，財務風險意識的匱乏，我國絕大多數(shù)中小企業(yè)尚未建立合理有效的風險控制體系，進而對財務風險的發(fā)生、防范、控制和處理能力較差；其四，由于中小企業(yè)規(guī)模小，對專業(yè)型人才的吸引力偏低，很難吸引和留著專業(yè)能力強的財務工作人員，大多數(shù)中小企業(yè)財務工作人員的專業(yè)能力和業(yè)務水平都普遍偏低。

3.內(nèi)部控制制度不完善

中小企業(yè)內(nèi)部管理混亂且內(nèi)部控制制度不完善，這也是造成企業(yè)財務風險發(fā)生的主要原因。一方面，中小企業(yè)營運資金較少，其財務風險管理主要集中表現(xiàn)在對事后管理的實施，對事前預算、事中實施這兩個環(huán)節(jié)則較為忽視，未能夠給予足夠的重視和有效實施。正是由于企業(yè)內(nèi)部資金管理不當，使得企業(yè)應收賬款逐漸增多，資金流動和使用受到限制，極大的降低了企業(yè)資金利用率，影響了企業(yè)的良性經(jīng)營與健康發(fā)展；另一方面，當前中小企業(yè)缺乏科學有效的內(nèi)部審計與管理。資金控制、應用以及經(jīng)濟收益情況管理較為混亂，企業(yè)內(nèi)部管理缺乏必要的審核與審計，使得企業(yè)資金使用較為隨意化，沒有系統(tǒng)的、規(guī)范的管理制度作為參考依據(jù)，造成經(jīng)濟利益的流出和企業(yè)虧損。

4.財務結(jié)構分配不合理

中小企業(yè)負債籌資不但對中小企業(yè)經(jīng)營帶來積極的影響，同時也對其發(fā)展產(chǎn)生消極的影響。當前，企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展需要必要的資金做為保障，而我國當前中小企業(yè)資金籌集方式和渠道較少，一些企業(yè)在取得資金的過程中并未能考慮自身經(jīng)營形式，使其選擇并采取了不利于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的方式或方法，這使得企業(yè)財務結(jié)構分配并不夠合理化。與此同時，存貨、應收賬款等比例所占增多，不利于企業(yè)發(fā)展，企業(yè)結(jié)構分配偏差情況越發(fā)嚴重，久之嚴重影響了企業(yè)的良性經(jīng)營。然而，對于資金嚴重不足的中小企業(yè)而言，不論財務結(jié)構如何分配，只要能夠籌集到足夠的需用資金即可，對成本和可能發(fā)生的財務風險考慮極少，這導致企業(yè)財務負擔加劇，財務風險發(fā)生可能性加強。

5.企業(yè)融資籌資較困難

隨著中小企業(yè)快速發(fā)展，資金短缺成為局限企業(yè)發(fā)展最主要的原因。由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營能力等方面都受到一定限制，使得其在融資和籌資方面受到忽視，加大了企業(yè)的融資籌資難度。中小企業(yè)融資難主要是因為，一方面，中小企業(yè)經(jīng)營和收益具有不確定性，且無抵押資產(chǎn)、信用度較低，對于銀行或其他金融機構而言，給中小企業(yè)貸款存在較大風險；另一方面，我國中小企業(yè)融資擔保機構和監(jiān)督管理體系建設并不完善，未能充分發(fā)揮出其應有的作用。一些中小企業(yè)通過利用民間融資來進行資金取得，進而導致企業(yè)負債大幅度增加、利息負擔加劇，經(jīng)營風險和財務風險等隨時可能發(fā)生。

三、提高中小企業(yè)財務風險控制對策

1.完善財務風險控制制度

建立健全中小企業(yè)財務風險控制制度是確保企業(yè)會計信息真實性、準確性的根本，同時根據(jù)會計信息對企業(yè)未來發(fā)展進行規(guī)劃和采取正確經(jīng)營決策，降低企業(yè)財務風險發(fā)生可能性。首先，中小企業(yè)應當根據(jù)自身實際經(jīng)營情況，制定相關財務風險控制制度，并對自身經(jīng)營管理展開合理規(guī)范；其次，完善企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，提高對財務工作的重視程度，加強對貨幣資金、應收賬款、存貨等管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營；再次，確保相應會計制度實施，不應出現(xiàn)管理制度形同虛設現(xiàn)象，加強制度執(zhí)行力，確保企業(yè)經(jīng)營能夠有章可循、有法可依；最后，建立監(jiān)督管理體系并制定考核制度，對企業(yè)各制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督，根據(jù)執(zhí)行情況進行有效的、全面的考核，將財務風險降至最低。

2.構建財務風險預警體系

中小企業(yè)財務風險控制應當構建有效的、科學的、合理的財務風險預警體系。其一，通過利用企業(yè)資金使用情況、應收賬款回款和使用情況、經(jīng)濟營利能力以及償債能力等財務信息，如實反映和分析企業(yè)實際經(jīng)營情況和盈利能力；其二，通過利用企業(yè)產(chǎn)品銷售情況來反映，即消費群體、供應商、中間商等。通過這些數(shù)據(jù)反映出企業(yè)產(chǎn)品在同行業(yè)市場中的銷售情況，進而分析其經(jīng)營能力和市場占有率；其三，通過利用企業(yè)管理者決策，將其與實際市場情況相結(jié)合，分析得出可能出現(xiàn)的經(jīng)營風險情況。管理者決策對中小企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展起到了重要作用，指明企業(yè)前進方向，控制整個企業(yè)的存亡。通過分析和利用以上三方面信息情況，構建企業(yè)財務風險預警體系，針對經(jīng)營過程中出現(xiàn)的反常問題來對企業(yè)財務風險進行預警，并及時發(fā)現(xiàn)不足，采取正確的有效處理措施。

3.建立健全內(nèi)部控制制度

建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范，對企業(yè)員工進行職業(yè)化培訓，進而控制并降低財務風險的出現(xiàn)。企業(yè)資金使用、人員分配、車輛調(diào)派等都屬于企業(yè)內(nèi)部控制與管理，因此，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)整體經(jīng)營息息相關，并起到有效規(guī)范與管理的作用。與此同時，企業(yè)管理者督促相關監(jiān)督人員提高內(nèi)部審計執(zhí)行力度，對企業(yè)整體經(jīng)營情況進行全面監(jiān)督。在中小企業(yè)經(jīng)營過程中內(nèi)部審計人員需要掌握每一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，且依據(jù)內(nèi)部控制制度和相關制度內(nèi)容，提高企業(yè)財務管理，避免財務風險發(fā)生。

4.優(yōu)化企業(yè)財務管理結(jié)構

實現(xiàn)中小企業(yè)長期經(jīng)營與發(fā)展需要大量資金做為支撐，而中小企業(yè)往往存在經(jīng)營規(guī)模小、資金不足等缺點。為確保企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，應當優(yōu)化企業(yè)財務管理結(jié)構，使得企業(yè)通過利用財務杠桿取得經(jīng)濟收益最大化。企業(yè)要構建合理的資金使用框架，確保負債平衡，在企業(yè)采用負債經(jīng)營的情況，也不會對財務杠桿產(chǎn)生一定影響，進而避免發(fā)生財務風險。除此之外，中小企業(yè)還應當重視資金占用和資金使用情況，對債務分配采取科學化方式，讓企業(yè)債務與投資相結(jié)合，并達到有效統(tǒng)一和抵消，增強企業(yè)償債能力，從而避免財務管理結(jié)構不當所造成財務風險的發(fā)生。

5.加強企業(yè)融資能力培養(yǎng)

資金是中小企業(yè)發(fā)展的第一生產(chǎn)力，也是確保企業(yè)良性運作的根本，企業(yè)經(jīng)營一旦出現(xiàn)資金不足或斷鏈現(xiàn)象，則會使得企業(yè)經(jīng)營陷入困境，阻礙企業(yè)生存和發(fā)展。因此應重視以下幾點，其一，提高社會各界和銀行金融界對中小企業(yè)融資、籌資的重視度，利用各行各界職能和力量，拓寬中小企業(yè)融資籌資渠道，并實現(xiàn)融資籌資方式多元化，提高中小企業(yè)融資籌資能力，確保資金需求的充足；其二，降低中小企業(yè)資產(chǎn)負債率，提高對企業(yè)自有資產(chǎn)的運用能力，實現(xiàn)資產(chǎn)流動性，提升資金使用率；其三，加強對企業(yè)自身貨幣資金和資產(chǎn)的應用與管理。加大對企業(yè)應收賬款和存貨的有效管理，提升應收賬款回款周期和存貨周轉(zhuǎn)率，實現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營周轉(zhuǎn)；其四，建立健全內(nèi)部信用體系建設，對企業(yè)擁有的客戶情況進行整理和分析，根據(jù)客戶經(jīng)營情況制定并分劃不同等級并進行合理化管理，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；其五，根據(jù)中小企業(yè)自身經(jīng)營和盈利能力情況，制定有效的收益分配制度和標準，進而確保企業(yè)所需資金充足。

參考文獻：

[1]董曉晨.我國中小企業(yè)財務風險控制分析[J].經(jīng)濟師，2013（6）.

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【關鍵詞】風險管理審計；風險導向?qū)徲嫞宦?lián)系

一、風險管理審計

（一）風險管理概述

風險管理是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風險管理的目的是為了將風險控制在可接受的范圍內(nèi)（風險的可接受范圍取決于組織對風險的態(tài)度）。

風險管理分為以下幾個階段：1、風險規(guī)劃階段。項目風險管理計劃或策略確定控制目標：可以接受水平。2、風險識別階段。主要確定風險來自何方？有哪幾類風險？（我國國資委將國有企業(yè)風險分為以下幾類：戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險以及法律風險。）3、風險估計階段。確定事件后果有多大？發(fā)生的可能性有多大？4、風險評價階段。確定風險的嚴重順序；確定項目整體風險水平。5、風險應對階段。設計控制風險的措施策略。6、風險控制階段。檢查控制措施是否充分有效？自我評估和內(nèi)部審計。

（二）風險管理審計概念及目的

風險管理審計是內(nèi)部審計以風險為考慮核心，采用系統(tǒng)

化、規(guī)范化的方法，通過對企業(yè)全面風險管理活動進行監(jiān)督和評價，提出改進意見，來改善企業(yè)風險管理、增進企業(yè)價值的一種審計。

通過內(nèi)部審計機構和人員對企業(yè)風險管理過程的了解，審查并評價其適當性和有效性，提出改進建議，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。

（三）內(nèi)容

企業(yè)建立內(nèi)部風險管理部門，內(nèi)部審計人員實施必要的審計程序，對風險評估過程進行審查與評價，并重點關注風險發(fā)生的可能性和風險對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴重程度兩個要素。同時，內(nèi)部審計人員應當充分了解風險評估的方法，并對管理層所采用的風險評估方法的適當性和有效性進行審查。審計人員應當實施必要的審計程序，對風險識別過程進行審查與評價，重點關注被審計單位面臨的內(nèi)、外部風險是否已得到充分、適當?shù)拇_認。

最終對內(nèi)部風險管理組織的健全性、風險管理程序的合理性以及風險預警系統(tǒng)的存在及有效性進行審查評價，最終出具風險管理審計報告。

二、風險導向?qū)徲?/p>

（一）概念及特征

風險導向?qū)徲嬃⒆阌趯徲嬶L險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計戰(zhàn)略，制定與企業(yè)狀況相適應的多樣化審計計劃，以達到審計工作的效率性和效果性。審計期望差距的存在和審計目標的改變是風險基礎審計產(chǎn)生的社會因素。審計組織的經(jīng)濟壓力是風險基礎審計產(chǎn)生的經(jīng)濟原因。制度基礎審計的內(nèi)在缺陷及解決方法是風險基礎審計產(chǎn)生的技術原因

（二）內(nèi)容

首先，通過對被審計單位控制環(huán)境的評價，鑒別其財務報表重要組成項目的各項認定，考慮財務報表重大錯誤表述的風險。其次，建立審計目標。審計目標以風險評價為基礎，通過風險評估分析，制訂審計計劃，確定如何收集、收集多少和收集何種性質(zhì)的證據(jù)的決策，為更有效地控制和提高審計效果及審計效率，提供了一個完整的結(jié)構。再次，根據(jù)審計目標確定擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間及范圍。最終將審計風險控制在可以接受的范圍內(nèi)，并以此出具審計報告。

理論基礎：經(jīng)營風險驅(qū)動審計風險。簡單地說，就是任

何影響客戶實現(xiàn)其經(jīng)營目標的潛在風險，都是審計風險的來源。企業(yè)的經(jīng)營風險來自兩個層面：戰(zhàn)略風險和運營風險。基本邏輯是：財務報表是否存在重大錯報與經(jīng)營活動的順利與否相關；經(jīng)營活動的順利與否與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標是否正確相關；企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的風險會逐步轉(zhuǎn)化為財務報表的重大錯報風險；重大錯報風險是審計風險的直接來源。

三、兩者區(qū)別與內(nèi)在聯(lián)系

（一）區(qū)別

產(chǎn)生背景及性質(zhì)不同：風險導向?qū)徲嬍怯捎趯徲嬈谕罹喽a(chǎn)生的，同時也是對賬項導向?qū)徲嫛⒅贫葘驅(qū)徲嫷母倪M，是審計模式的創(chuàng)新發(fā)展，同時也是一種新型的審計模式。風險管理審計是為了滿足企業(yè)加強自身內(nèi)部風險管理的需要及內(nèi)部審計自身發(fā)展的需要而產(chǎn)生的，是一種全新的審計業(yè)務類型。

審計目的不同：風險導向?qū)徲嬍峭ㄟ^評估審計風險，合理分配審計資源，并設計一系列高效率低成本的審計程序，并最終將審計風險降低至可接受水平，從而出具審計報告。風險管理審計則是為了審查和評價企業(yè)風險管理的適當性和有效性，并最終服務于內(nèi)部審計，降低企業(yè)經(jīng)營管理風險，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

“風險”含義及審計主體不同：風險導向?qū)徲嬛械摹帮L險”指的是審計風險，包括重大錯報風險和檢查風險，其審計主體是審計機構和審計人員。風險管理審計中的“風險”主要指的是經(jīng)營風險，主體是企業(yè)及管理人員，包括風險識別、評估及應對三個階段。

審計思路不同：風險導向?qū)徲嬍紫仍u估企業(yè)經(jīng)營風險，從而確定重大錯報風險，從而計算出可接受的檢查風險水平。風險管理審計主要審查評價企業(yè)風險識別是否充分，風險評估是否恰當，所采取的風險應對措施是否合理有效。

（二）內(nèi)在聯(lián)系

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（江蘇星月星建筑安裝工程有限公司，江蘇 泰興 225400）

摘 要：本文立足于新經(jīng)濟環(huán)境，從新經(jīng)濟環(huán)境視角出發(fā)，分析了現(xiàn)階段建筑企業(yè)財務管理在新經(jīng)濟環(huán)境下出現(xiàn)的問題，針對這些問題，提出了關于加強建筑企業(yè)財務管理的建議。

關鍵詞 ：新經(jīng)濟；建筑企業(yè)；財務管理

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772-（2015）02-0074-01

一、新經(jīng)濟的相關概念及其主要特征

新經(jīng)濟即為知識經(jīng)濟，是以知識為基礎的新型經(jīng)濟，相較以傳統(tǒng)工業(yè)為支柱產(chǎn)業(yè)，以自然資源為依托的傳統(tǒng)經(jīng)濟，有著較大的不同。新經(jīng)濟以高新技術產(chǎn)業(yè)為支柱，以知識為依托，以高度的全球化和高度的信息化為基本特征，是一種創(chuàng)新型、科技型經(jīng)濟。

新經(jīng)濟的主要特征主要有以下幾點。首先，新經(jīng)濟是高科技經(jīng)濟和知識經(jīng)濟，在這個特征中，網(wǎng)絡經(jīng)濟和信息經(jīng)濟成為新經(jīng)濟的主要組成部分，資本對于經(jīng)濟發(fā)展的重要性逐漸降低，經(jīng)濟增長主要依賴于知識的生產(chǎn)及應用，產(chǎn)品以及服務的知識內(nèi)涵顯著增長。其次，新經(jīng)濟是以人為本的經(jīng)濟，隨著社會的進步，如今的經(jīng)濟已經(jīng)不再是單純依靠掌握金錢的資本家造就的，而是掌握著知識生產(chǎn)以及技術的“知本家”，在這個特征中，傳統(tǒng)經(jīng)濟的工資已經(jīng)不能將知本家的報酬涵蓋，分配體系存在著一些差異，因此，分配體制的改變成為了新經(jīng)濟最為重要的推力。第三，知識經(jīng)濟是創(chuàng)新型經(jīng)濟，在這個特征中，新經(jīng)濟的重要特點就是創(chuàng)新，從觀念到經(jīng)濟的組織運營模式，新經(jīng)濟都與傳統(tǒng)經(jīng)濟存在較大的差別。第四，知識經(jīng)濟是一種風險經(jīng)濟，在新經(jīng)濟環(huán)境之下，高風險與高利潤是并存的，是一種充滿機遇以及挑戰(zhàn)的經(jīng)濟，在這個含義中，新經(jīng)濟的生產(chǎn)有著更強的技術風險，更短的產(chǎn)品周期以及更激烈的人才競爭，知本家成為新經(jīng)濟環(huán)境中企業(yè)發(fā)展的核心支柱。

二、新經(jīng)濟環(huán)境對建筑企業(yè)財務管理的變化

1.財務管理目標的變化

新經(jīng)濟環(huán)境之中，知識資本的地位在提高，物質(zhì)資本的地位在降低，這就使得知識資本在建筑企業(yè)的資本結(jié)構中的比例上升，使得企業(yè)的利益主體朝著多元化的方向發(fā)展，這兩方面的變化需要建筑企業(yè)對財務管理目標作出一些調(diào)整，要求建筑企業(yè)財務管理目標由以往的財富最大化向企業(yè)價值最大化過渡，從而適應新經(jīng)濟環(huán)境。

2.財務管理理念的變化

首先，建筑企業(yè)要樹立以財務管理為核心的理念。新經(jīng)濟環(huán)境之下，建筑企業(yè)面對的挑戰(zhàn)以及風險越來越大，為了經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，必須樹立財務管理為中心的理念。其次，是風險理念，新經(jīng)濟的重要特征就是高風險與高回報并存，市場無時不刻處于變化之中，這就要求企業(yè)在財務管理的過程中更新風險意識，提高抗風險能力，建立風險補償機制應對風險。再次，企業(yè)的財務管理要樹立貨幣時間價值觀念，充分考慮未來新形勢的發(fā)展，為未來企業(yè)的收益成本評估提供基礎。

3.財務管理模式的影響

傳統(tǒng)的財務管理模式不適應新經(jīng)濟環(huán)境中復雜的市場變化，集權化管理的效率正在降低，民主化、人性化管理的必要性越來越強，這就要求建筑企業(yè)的財務管理從資金流為中心向以信息、知識為中心過渡，提高知識信息在財務管理中的地位，向網(wǎng)絡化的財務管理模式轉(zhuǎn)變。

4.對財務管理隊伍的要求

新經(jīng)濟環(huán)境要求建筑企業(yè)提高對知識信息以及人才的重視程度，財務管理也要順應這樣的趨勢發(fā)展，建筑企業(yè)只有不斷加強對財務管理隊伍的培訓，提高財務管理隊伍的專業(yè)技能，更新財務隊伍的財務管理觀念。

三、新經(jīng)濟環(huán)境視角下建筑企業(yè)財務管理的建議

1.建立柔性財務管理模式

柔性管理模式是一種扁平化的財務管理模式，以網(wǎng)絡技術為基礎，以財務信息資源優(yōu)化為特征的財務管理策略。建筑企業(yè)要建立預測、計劃、執(zhí)行、反饋、分析、再提升的財務管理基本架構，在提高財務基礎工作水平的基礎上對信息資源進行優(yōu)化，將信息的利用效率提高，從而促使建筑企業(yè)的全面發(fā)展。

2.全面預算管理

全面、全額、全員是全面預算管理的重要特征，這樣的特征正好適應新經(jīng)濟環(huán)境的需要。建筑企業(yè)的集團成員以及分公司要建立科學的預算控制組織體系，實現(xiàn)分級預算管理，對各單位的財務及非財務資源進行優(yōu)化配置。

3.重視風險管理

高風險高回報是知識經(jīng)濟的主要特征，風險管理可以從以下幾個方面進行。首先，企業(yè)可以加大對風險管理人才的培養(yǎng)力度，提高財務工作者對風險的敏感度，提升財務隊伍的抗風險；其次，要加強風險管理機制的建設，積極應用現(xiàn)代財務風險計量工具，提高風險識別的效率，建立科學的風險管理系統(tǒng)。

4.重視知識資本管理

知識資本管理是財務管理的全新領域，這需要整個社會范圍的共同努力，建筑企業(yè)要不斷深化對知識資本的理論研究，深入了解知識資本的構成要素以及市場化形式，尋求知識資本運作的方法，要不斷探索知識資本的計量方法，合理評估資本價值。

參考文獻：

篇9

關鍵詞：醫(yī)院 財務內(nèi)部審計 風險 應對措施 工作質(zhì)量

近年來，我國新醫(yī)療體制改革的深入實施，不僅加劇了醫(yī)療單位之間的競爭，同時也對醫(yī)療單位的發(fā)展提出了更多的要求，使得醫(yī)療單位財務內(nèi)部審計所面臨的風險不斷增多。如何降低醫(yī)療單位財務內(nèi)部審計風險，是每一個醫(yī)療單位財務管理人員都在思考的問題。本文分析了我院財務內(nèi)部審計工作中存在的風險，并制定了應對措施，以期能為其他醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作帶來好的借鑒意義，現(xiàn)做出以下綜述。

一、醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險的概念及特點

（一）醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險的概念

醫(yī)院財務內(nèi)部風險是指醫(yī)院在經(jīng)濟活動、收入、支出情況等財務報告環(huán)節(jié)、領導管理環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的未被發(fā)現(xiàn)的錯誤。醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險長久以來都是醫(yī)院管理工作中的重要內(nèi)容，對于醫(yī)院的正常運營具有重大影響。

（二）醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險的特點

總結(jié)醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險的特點主要包括以下幾點：一是醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險是客觀存在的，具有客觀性。二是任何一個醫(yī)院都存在財務內(nèi)部審計風險，醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險具有普遍性。三是醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險任何時間均可發(fā)生，具有隨時性。四是醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險可制定應對措施進行防控，具有可預測性和可應對性。

二、醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作中存在的風險

（一）缺乏完善的財務內(nèi)部審計管理制度

多數(shù)醫(yī)院的管理者未給予醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作足夠的重視，未制定健全、完善的醫(yī)院財務內(nèi)部審計管理制度，或制定的管理制度存在很多漏洞，未能及時完善。有調(diào)查結(jié)果顯示，雖然現(xiàn)階段我國很多醫(yī)院內(nèi)部設有財務內(nèi)部審計部門，但其中多數(shù)醫(yī)院的財務內(nèi)部審計部門并不適在自愿情況下所設立的，而是迫于國家出臺的相關法律法規(guī)的規(guī)定，在這種情況下設立的財務內(nèi)部審計部門在一定程度上增加了醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險。

（二）醫(yī)院財務內(nèi)部審計缺乏權威性和獨立性

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院財務工作人員在從事醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作中較易受到個人感情因素和個人利益因素的影響，使得醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作缺乏公正性。繼而對醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作人員和所設立的財務內(nèi)部審計機構的獨立性產(chǎn)生影響，直接影響醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作的順利實施。此外，上述因素還會對醫(yī)院財務內(nèi)部審計機構所得審計結(jié)果的權威性產(chǎn)生影響，直接影響醫(yī)院管理人員在財務方面提出的決策的準確性，不利于醫(yī)院相關財務政策的有效貫徹和實施。

（三）醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作人員職業(yè)技能水平有待提高

醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作的專業(yè)性較強，對工作人員的職業(yè)技能水平要求較高，不僅需要工作人員熟悉財務管理相關的法律、法規(guī)，同時還需要工作人員具備一定的財務管理能力。然而，現(xiàn)階段多數(shù)醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作人員，缺乏對相關專業(yè)知識和技能的掌握，且道德素質(zhì)不高，風險意識不強，在一定程度上推動了醫(yī)院侵吞公共財產(chǎn)和浪費科研資金等現(xiàn)象的發(fā)生。

三、醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險的應對措施

（一）完善醫(yī)院財務內(nèi)部審計管理制度

醫(yī)院相關管理人員制定并不斷完善財務內(nèi)部審計管理制度，規(guī)范工作人員的工作行為，使得醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作有制度可依，促進醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作規(guī)范化、科學化和公正化。

（二）提高相關管理人員對醫(yī)院財務內(nèi)部審計權威性和獨立性的重視

醫(yī)院相關管理人員應重視醫(yī)院內(nèi)部財務審計工作本身所具有的獨立性和權威性，強調(diào)財務審計工作的規(guī)范實施，確保財務審計工作人員的工作行為不影響醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作的權威性和獨立性。

（三）加強醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作人員職業(yè)技能的培訓

聘用道德素質(zhì)高、責任心強的審計工作人員，并于財務內(nèi)部審計人員上崗前對其進行崗前培訓，不斷提高財務審計工作人員的職業(yè)技能和財務內(nèi)部審計風險意識。

四、總結(jié)

自從改革開放實施以來，我國各項經(jīng)濟政策不斷出臺，經(jīng)濟發(fā)展迅猛，逐漸形成了一個以公有化為主體的綜合市場經(jīng)濟體制。伴隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善和健全，我國醫(yī)療單位的內(nèi)部審計工作面臨的風險也在不斷增大，以成為醫(yī)療單位運營管理中不容忽視的問題，這一現(xiàn)狀提示各大醫(yī)療單位應加強醫(yī)院財務審計工作風險防控工作。

我院本次對財務內(nèi)部審計工作中存在的風險進行了分析，并制定了有效的應對措施。實施應對措施后，我院財務內(nèi)部審計工作的質(zhì)量得到了明顯提升?？偨Y(jié)全文不難發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作對醫(yī)院整體發(fā)展的影響。現(xiàn)階段醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險正在面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，醫(yī)院只有制定有效的應對措施，才能推動醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作順利實施，促進醫(yī)院整體經(jīng)濟又好又快的發(fā)展。

參考文獻：

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[2]邱奕青，朱小剛.基于財務舞弊特征的審計風險分析與應對[J].中國內(nèi)部審計，2014，08（7）：39-41

[3]周先桂.醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險分析與應對措施探討[J].現(xiàn)代物業(yè)（中旬刊），2014，08（5）：71-72

篇10

關鍵詞：金融危機；外貿(mào)企業(yè)；風險管理

1 企業(yè)風險的基本概念及特征

企業(yè)風險，亦稱經(jīng)營風險，是指企業(yè)的決策者與管理者在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中因決策失誤而造成企業(yè)的盈利水平發(fā)生變化，從而出現(xiàn)投資者預計收益降低的風險，或者由于貨幣匯率的不斷變化而造成企業(yè)的未來收益降低與成本增加。依照注冊會計師的審計原則要求：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風險主要來源于被審計單位實施目標戰(zhàn)略而產(chǎn)生眾多不利影響的事項、情況、行動及環(huán)境，或者來自于不合理的戰(zhàn)略目標等[1]。

2 外貿(mào)企業(yè)存在的主要風險

2.1 企業(yè)應收賬款的風險 對于外貿(mào)企業(yè)而言，應收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中占重要位置，因應收款項拖欠而成的潛虧始終是影響外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的問題，因此，應收賬款的管理是外貿(mào)企業(yè)進行風險管理的一項重要內(nèi)容。在現(xiàn)今市場競爭激烈的形勢下，賬款的支付方式已成為國際貿(mào)易競爭中的重要手段，為擴大商品交易的范圍，外貿(mào)企業(yè)通常選用先出售后結(jié)款、賒銷、承兌交單的方式進行結(jié)算，這相應加大企業(yè)收回應收款項的風險。在我國，外貿(mào)企業(yè)所開展的國際貿(mào)易多選取先出后進的形式以獲取更多的貿(mào)易訂單及貿(mào)易機會，但這種做法也為企業(yè)帶來一定的潛在風險。尤其是受到金融風暴的影響，企業(yè)的競爭對手在經(jīng)營環(huán)境上發(fā)生變化，若經(jīng)營不佳或倒閉均會導致外貿(mào)企業(yè)的應收款項無法收回，從而導致企業(yè)損失慘重。除此之外，企業(yè)所采用的賒銷、承兌交單等方式也會產(chǎn)生相應的財務風險[2]。

2.2 商品價格的風險 在金融危機的影響下，企業(yè)的價格風險最為直接。即盡管企業(yè)通過出口商品以維持自身的發(fā)展經(jīng)營，但原本協(xié)商的商品價格條件將發(fā)生巨大改變。具體表現(xiàn)于：首先，企業(yè)出口的商品價格降低，國外部分進口商為滿足市場的供應需求，通常采用降價、促銷等方式銷售產(chǎn)品，而我國外貿(mào)企業(yè)為維持商品出口的有序進行，不得不降低自身商品的價格，以穩(wěn)定雙方的合作關系，使進口商繼續(xù)購買企業(yè)本身所生產(chǎn)的貨物。企業(yè)雖通過商品降價的方式維持經(jīng)營，但仍存在商品重新定價以增強競爭力的問題。我國出口商品的技術含量及附加值不高，多數(shù)發(fā)展中國家在發(fā)展本國經(jīng)濟以及開展對外貿(mào)易的過程中，生產(chǎn)及出口和我國同一性質(zhì)的商品，也相應加大我國外貿(mào)企業(yè)的風險。對此，若為了應付金融危機而商品降價的幅度過大，將導致我國外貿(mào)企業(yè)面臨嚴重虧損，而若降價的幅度低于國外的同行，將處于不利競爭的地位。

2.3 貨幣匯率的風險 隨著出口市場的多元化，我國外貿(mào)企業(yè)出口的商品越來越多，而外貿(mào)企業(yè)遭遇的匯率風險也隨之增多，形式更加復雜化與多元化[3]。即便美元在世界貨幣中的地位受到巨大挑戰(zhàn)，但在人民幣禁止自由兌換的限制下，外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的份額仍利用美元進行結(jié)算。面臨人民幣升值預期的局面，我國外貿(mào)企業(yè)受到嚴重影響，國外進口商將以此拖延貨款的結(jié)算及支付，也相應加大了外貿(mào)企業(yè)的出口難度。近年來，面對美元匯率跌宕起伏的趨勢，我國部分外貿(mào)企業(yè)選擇其他國際貨幣進行算，但這并非有效的解決對策，由于各個國家的貨幣政策不斷調(diào)整，匯率風險依然存在。對非世界通用貨幣的出口市場而言，外貿(mào)企業(yè)的匯率風險更為復雜，原因在于其不僅關系到進口國貨幣的匯率以及進出口雙方用于結(jié)算貨幣的匯率，還關系到人民幣和用于結(jié)算貨幣的匯率?？偠灾瑓R率的波動不僅影響我國外貿(mào)企業(yè)的出口收益，還可能導致企業(yè)丟失在國外的市場份額。

3 金融危機下外貿(mào)企業(yè)應對風險的措施

3.1 增強企業(yè)應收賬款的風險管理 在全球經(jīng)濟較為嚴峻以及受于金融危機影響的形勢下，我國外貿(mào)企業(yè)應適當控制自身出現(xiàn)的賒銷合同與賒銷份額，從而降低企業(yè)應收賬款在企業(yè)總資本的比例。在降低賒銷比例的基礎上結(jié)合信用評價，構建合理有效的信用評價制度，對企業(yè)自身的競爭對手進行相應的信用評價，為企業(yè)客戶給予適當?shù)娜∩峒翱刂疲瑸樾庞迷u價較高的客戶提供優(yōu)惠服務，加以限制信用評價較低客戶的貿(mào)易額度，以此設立具有梯度的客戶群。通過這種管理方式，合理配置企業(yè)資金及產(chǎn)品，將有效的資金及優(yōu)勢產(chǎn)品合理分配到優(yōu)質(zhì)的客戶端去，從而降低企業(yè)開展貿(mào)易的風險系數(shù)。

3.2 加強培養(yǎng)及儲備風險管理的專業(yè)人才 借鑒國外成功經(jīng)驗，要想產(chǎn)品市場快速發(fā)展，必須具備大量從事設計、交易、估值以及應對風險管理的專業(yè)人才。當前，我國缺乏應對風險管理的專業(yè)人才。我國部分高校雖已開設金融工程、金融風險管理、世界金融等專業(yè)，以及培養(yǎng)相應專業(yè)的人才，但和國外的金融發(fā)達國家比較，不論是數(shù)量方面還是質(zhì)量方面，均存在較大的差距[4]。因此，應加強本國金融工程方面的人才培養(yǎng)、進行技術交流與合作。國內(nèi)相關企業(yè)，尤其是金融企業(yè)與外貿(mào)類企業(yè)，應結(jié)合自身的實際情況，構建合理有效的風險管理機構，引進及儲備大量風險管理人才。

3.3 提高企業(yè)對外在環(huán)境變化的適應及應對能力 企業(yè)在開展風險管理的過程中，受到各種宏觀環(huán)境因素的影響，包括法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會文化環(huán)境、市場環(huán)境以及資源環(huán)境等，這些因素均嚴重影響企業(yè)實施風險管理的順利進行。宏觀環(huán)境的惡化必將給企業(yè)造成不利的影響，例如，原油價格的上漲造成成品油的價格也隨之上漲，導致企業(yè)的能源成本與運輸成本不斷增加，企業(yè)利潤相對降低，企業(yè)獲取的財務收益減少。市場環(huán)境作為一種客觀環(huán)境，決定著企業(yè)開展財務管理的外部環(huán)境，企業(yè)無法改變其的性質(zhì)，但可對其加以利用及化解。對此，企業(yè)應認真分析及研究其的外部環(huán)境，把握外部環(huán)境的變化規(guī)律，以制定相應的應對措施，調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的相關政策，提高企業(yè)適應及應變外部環(huán)境不斷變化的能力，從而趨利避害。

3.4 逐步深化企業(yè)的風險文化以及樹立正確的風險理念 首先，樹立較強的風險意識。由于我國外貿(mào)企業(yè)的特殊性質(zhì)，企業(yè)利潤的最大化與其面臨的風險程度緊密聯(lián)系，任何回避風險的實施方案均無法改變，因此，外貿(mào)企業(yè)的管理者，應樹立正確的風險觀念，以保證企業(yè)的生存發(fā)展。然而企業(yè)的風險觀念與企業(yè)的文化及價值觀密切相關，企業(yè)應將風險意識融入到企業(yè)的文化及價值觀中，唯有如此，才能使企業(yè)處于良好的發(fā)展狀態(tài)。其次，以誠信為根本，樹立良好的企業(yè)信譽。誠信是企業(yè)生存及發(fā)展的基礎，雖企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)機制不完善的因素而導致企業(yè)信譽意識降低，但隨著國際化程度的不斷提高，誠信對企業(yè)的影響越來越大，對此，企業(yè)應及時把握良好機遇，通過銀行、行業(yè)協(xié)會、政府部門、供應商以及客戶等，積極經(jīng)營企業(yè)本身的商品品牌，樹立誠信的經(jīng)營觀念，在銷售業(yè)務中形成自身商譽[5]。唯有如此，才能在同一條件下有效降低企業(yè)的風險及增強應對風險的能力。

4 結(jié)論

總而言之，在金融危機影響下的企業(yè)應吸取教訓及經(jīng)驗，不斷完善自身的風險管理系統(tǒng)，構建合理有效的風險管理機制，并采取相應的預防及應對措施，積極應對市場與匯率波動造成的風險，有效減少企業(yè)在市場競爭中受到的損失，從而維持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

參考文獻：

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[2]李悅.淺析金融危機下外貿(mào)企業(yè)如何應對財務風險[J].中國總會計師，2010，(04).

[3]張京莉.淺析金融危機形勢下我國外貿(mào)企業(yè)的信用風險管理[J].河北金融，2010，(01).