導(dǎo)語：如何才能寫好一篇資產(chǎn)監(jiān)管制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    一、內(nèi)部控制制度

    完整有效的企業(yè)內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)監(jiān)管的良好基礎(chǔ),對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管進(jìn)而對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的效率、效果具有重要影響。我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多問題,對(duì)內(nèi)部控制存在不同認(rèn)識(shí),筆者認(rèn)為,其中重要的原因就是現(xiàn)階段我國缺乏一個(gè)權(quán)威、統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此,在深化產(chǎn)權(quán)制度改革的前提下,加強(qiáng)這兩方面內(nèi)部控制建設(shè)是我國國有資產(chǎn)監(jiān)管中一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)。

    國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

    1、完善公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)將為內(nèi)部控制提供基本的控制環(huán)境,有效的內(nèi)部控制機(jī)制以公司治理為前提。因此,國有企業(yè)要按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,切實(shí)完善公司治理結(jié)構(gòu),充分發(fā)揮法律賦予各機(jī)構(gòu)特別是監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事的職能,實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡,防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn),提高公司治理結(jié)構(gòu)的有效性,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

    2、強(qiáng)化企業(yè)管理層的內(nèi)部控制觀念和強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。強(qiáng)化內(nèi)部控制觀念,讓企業(yè)管理人員意識(shí)到,內(nèi)部控制不但可以防弊,還可以興利;內(nèi)部控制不是企業(yè)的負(fù)擔(dān),而是企業(yè)價(jià)值的來源。同時(shí),要強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)更多,企業(yè)要根據(jù)自身的特征,建設(shè)適應(yīng)于企業(yè)特征的風(fēng)險(xiǎn)文化,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)來設(shè)計(jì)控制活動(dòng)。

    3、國有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。內(nèi)部控制因企業(yè)業(yè)務(wù)與環(huán)境的改變而變化,沒有永遠(yuǎn)有效的內(nèi)部控制,企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估,適時(shí)調(diào)整不再適用的控制環(huán)節(jié)。由于內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響,企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)出具對(duì)內(nèi)部控制有效性的聲明,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。這就需要一個(gè)權(quán)威、統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),以供相關(guān)機(jī)構(gòu)做出客觀判斷。我國內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以借鑒《薩班斯法案》的內(nèi)容、程序,充分考慮我國企業(yè)的接受程度和承受能力,考慮企業(yè)的實(shí)施成本,在此基礎(chǔ)上建立中國特色的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

    4、建立完善審計(jì)委員會(huì)制度。審計(jì)委員會(huì)是企業(yè)重要的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管的重要機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會(huì)主要由公司的獨(dú)立董事和監(jiān)事組成,其主要職責(zé)是對(duì)公司信息披露進(jìn)行審查,確保公司真實(shí)、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確地披露法規(guī)要求的有關(guān)信息;對(duì)獨(dú)立審計(jì)師所進(jìn)行的外部審計(jì)進(jìn)行審查;對(duì)公司內(nèi)部控制的合理性、有效性進(jìn)行審查;領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)并檢查工作。

    二、財(cái)務(wù)總監(jiān)制

    財(cái)務(wù)總監(jiān)制是我國深化國有企業(yè)改革實(shí)踐中發(fā)展起來的用以強(qiáng)化出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督的公司治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新措施。財(cái)務(wù)總監(jiān)因?yàn)橛袡?quán)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策,使其監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的全過程,既有事后監(jiān)督又有事中、事前監(jiān)督,這一改變使出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督更加及時(shí)、更加有效。財(cái)務(wù)總監(jiān)代表國有企業(yè)所有者行使對(duì)企業(yè)的監(jiān)督職能,同樣也涉及委托問題。為使財(cái)務(wù)總監(jiān)充分發(fā)揮作用,必須設(shè)計(jì)出對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)有效的激勵(lì)約束機(jī)制,使其行動(dòng)符合委托人的預(yù)期。當(dāng)然,為了防范財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者合謀,侵害委托人的利益,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的選拔機(jī)制改革,強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控是保證財(cái)務(wù)總監(jiān)制度良好運(yùn)行的關(guān)鍵問題。

    三、外派監(jiān)事會(huì)制度

    外派監(jiān)事會(huì)制度是一種較高層次的強(qiáng)化所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督的制度,具體是可由國有資產(chǎn)的出資人代表——國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)向大型重點(diǎn)國有企業(yè)派出監(jiān)事,監(jiān)事直接對(duì)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé),確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、資產(chǎn)的安全性和效益性。

    當(dāng)然,這種制度安排運(yùn)行成本較高,具體操作中也應(yīng)該講求成本效益原則,一般主要應(yīng)用于大型國有企業(yè),這些企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大、盈利能力強(qiáng)、產(chǎn)業(yè)鏈條長(zhǎng),對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展拉動(dòng)作用明顯。

    四、國家審計(jì)監(jiān)督制度

    國家審計(jì)擁有對(duì)國有企業(yè)的審計(jì)權(quán)是保證和促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)理層“受托責(zé)任”的全面有效履行并予以確認(rèn)的至關(guān)重要的手段。由國有資產(chǎn)終極所有者賦予國家審計(jì)的監(jiān)督職責(zé),是國家審計(jì)以國家監(jiān)督的形式履行所有者監(jiān)督的實(shí)質(zhì)要求。因此,為確保國有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),必須加強(qiáng)和改善國家審計(jì)監(jiān)督制度。

篇2

一、水利事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理所面臨的外部制度約束

當(dāng)前，水利事業(yè)單位所面臨的外部制度約束主要來自于2006年頒布實(shí)施的《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），因?yàn)樵摃盒修k法對(duì)之前的國有資產(chǎn)管理制度做出了一些重大變更，并且設(shè)置了更為嚴(yán)格的資產(chǎn)監(jiān)管制度，主要表現(xiàn)在：

1．收益權(quán)收歸國有。事業(yè)單位國有資產(chǎn)收益監(jiān)管不嚴(yán)，是導(dǎo)致收入分配秩序混亂的根源之一?！掇k法》取消了“非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)”的概念，將事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對(duì)外投資明確規(guī)定為事業(yè)單位國有資產(chǎn)的重要組成部分。在此基礎(chǔ)上，第七條要求事業(yè)單位的主管部門督促本部門所屬事業(yè)單位按規(guī)定繳納國有資產(chǎn)收益；第八條要求事業(yè)單位負(fù)責(zé)本單位用于對(duì)外投資、出租、出借和擔(dān)保的資產(chǎn)的保值增值，按照規(guī)定及時(shí)、足額繳納國有資產(chǎn)收益。顯然，水利事業(yè)單位原來享有的收益權(quán)被收歸國有。

從理論上看，這實(shí)際上是收益權(quán)的正當(dāng)回歸，因?yàn)橥顿Y收益權(quán)應(yīng)屬于資產(chǎn)的所有者?！掇k法》第五條明確規(guī)定：“事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理實(shí)行國家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。”顯然，在此管理體制下，水利事業(yè)單位國有資產(chǎn)（包括：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等 ）的所有權(quán)明確歸屬于國家，水利事業(yè)單位僅享有國有資產(chǎn)的占有和使用權(quán)，并不享有收益權(quán)，收益權(quán)應(yīng)歸資產(chǎn)的所有者，即國家。

2．資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管加強(qiáng)。長(zhǎng)期以來，國有資產(chǎn)管理只注重靜態(tài)管理，忽視跟蹤管理?！掇k法》增加了對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)實(shí)行信息化管理的新規(guī)定，明確提出：要建立和完善事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理；事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有、使用狀況，是主管部門、財(cái)政部門編制和安排事業(yè)單位預(yù)算的重要參考依據(jù)。在動(dòng)態(tài)監(jiān)管模式下，各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理信息系統(tǒng)和變更產(chǎn)權(quán)登記的基礎(chǔ)上，對(duì)事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記實(shí)行定期檢查。因此，依《辦法》之規(guī)定，國有資產(chǎn)信息報(bào)告將成為水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。財(cái)政部、水利部將充分利用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)和資產(chǎn)信息報(bào)告，全面、動(dòng)態(tài)地掌握水利事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有、使用狀況。由于對(duì)外投資屬于資產(chǎn)使用范疇，因此動(dòng)態(tài)監(jiān)管的實(shí)施對(duì)水利事業(yè)單位必然會(huì)產(chǎn)生重大影響，其對(duì)外投資狀況將會(huì)受到嚴(yán)格監(jiān)控。

3．對(duì)外投資無最終決策權(quán)。對(duì)外投資是水利事業(yè)單位國有資產(chǎn)的重要組成部分。按照《辦法》所構(gòu)建的“財(cái)政部門―主管部門―事業(yè)單位”三級(jí)管理模式，水利事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理中只依法承擔(dān)具體管理職能。就對(duì)外投資而言，水利事業(yè)單位只是負(fù)責(zé)“辦理本單位的國有資產(chǎn)對(duì)外投資等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)”，并無自主決定權(quán)。至于對(duì)外投資能否得以實(shí)施還必須取決于水利部和財(cái)政部門的態(tài)度。依照《辦法》之規(guī)定，水利部享有對(duì)外投資審核權(quán)，財(cái)政部門享有對(duì)外投資審批權(quán)。由此可見，國家對(duì)于事業(yè)單位國有資產(chǎn)對(duì)外投資的監(jiān)管更加嚴(yán)格。

4.資產(chǎn)處置自削弱。為了解決國有資產(chǎn)處置無序、國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重等問題，《辦法》明確規(guī)定了事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的內(nèi)容和要求，即事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置；同時(shí)還要求事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公正、公平的原則進(jìn)行。因此，水利事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置將面臨更多的程序限制，如：出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)數(shù)量較多或者價(jià)值較高的，應(yīng)當(dāng)通過拍賣等市場(chǎng)競(jìng)價(jià)方式公開處置，而不能任意選擇交易對(duì)象。這雖然在一定程度上有益于防止國有資產(chǎn)的流失，但同時(shí)也限制了水利事業(yè)單位的決策權(quán)。

二、水利事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的政策建議

鑒于國有資產(chǎn)管理所面臨的外部制度約束日趨加強(qiáng)，水利事業(yè)單位只有正視現(xiàn)實(shí)，在依法實(shí)施國有資產(chǎn)管理的大前提下謀求國家相關(guān)政策上的支持，才能獲得長(zhǎng)足發(fā)展。從實(shí)踐來看，為提高水利事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理水平，應(yīng)謀求新的政策支持。

1.涉及國有資產(chǎn)管理收益的政策需求。收益權(quán)屬于所有權(quán)的具體權(quán)利內(nèi)容之一。依照產(chǎn)權(quán)理論,國家獲得國有資產(chǎn)收益的依據(jù)就是投入了國有資本。因此，國家作為國有資產(chǎn)的所有者，擁有國有資產(chǎn)的收益權(quán)，這是無法回避和更改的。但同時(shí)，國家必須充分調(diào)動(dòng)有關(guān)國有資產(chǎn)管理主體的積極性，從而提高國有資產(chǎn)管理水平?！掇k法》明確規(guī)定事業(yè)單位應(yīng)將國有資產(chǎn)收益上繳，至于事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)收益享有何種權(quán)利卻未加提及，這在很大程度上影響了水利事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的積極性。水利事業(yè)單位作為水利國有資產(chǎn)的具體管理者，同樣具有自身的部門利益。要想使國有資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)保值增值，國家必須充分重視并解決水利事業(yè)單位的資產(chǎn)管理動(dòng)力問題，明確水利事業(yè)單位享有何種權(quán)利，從而使其責(zé)任與權(quán)利相統(tǒng)一。

建議在規(guī)定國家享有國有資產(chǎn)收益權(quán)的基礎(chǔ)上，賦予水利事業(yè)單位在一定條件下享有國有資產(chǎn)收益的使用權(quán)。承認(rèn)國家擁有國有資產(chǎn)收益權(quán)，并不意味著水利事業(yè)單位將不再可以支配國有資產(chǎn)收益。立法并沒有禁止水利事業(yè)單位使用國有資產(chǎn)收益。因此，水利事業(yè)單位可以通過與財(cái)政部（國家的出資代表）簽訂協(xié)議的方式獲得授權(quán)，即在保證國有資產(chǎn)保值增值的前提下，由財(cái)政部將水利事業(yè)單位上繳的國有資產(chǎn)收益按約定比例返還給水利事業(yè)單位使用，但對(duì)于收益使用途徑和程序應(yīng)嚴(yán)格加以限制，從而確保國有資產(chǎn)收益用于水利公用事業(yè)服務(wù)的改善和提高。

2.涉及動(dòng)態(tài)監(jiān)管的政策需求。《辦法》中增加了對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管的新規(guī)定，明確指出：“建立和完善事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)事業(yè)資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理”是財(cái)政部門的主要職責(zé)之一。

建議財(cái)政部門在實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管時(shí)，必須把握好尺度，防止監(jiān)管過度，干預(yù)水利事業(yè)單位的正常資產(chǎn)管理活動(dòng)。國家應(yīng)該盡快細(xì)化有關(guān)動(dòng)態(tài)監(jiān)管的具體制度，設(shè)置動(dòng)態(tài)監(jiān)管約束機(jī)制。

3.涉及對(duì)外投資的政策需求?！掇k法》規(guī)定，水利事業(yè)單位只負(fù)責(zé)辦理有關(guān)對(duì)外投資的報(bào)批手續(xù)，不享有對(duì)外投資的最終決策權(quán)。對(duì)外投資必須先經(jīng)水利部審核，再經(jīng)財(cái)政部審批。這不僅在一定程度上限制了水利事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的靈活性，而且由于要經(jīng)過二層上級(jí)部門的審核與審批，極易導(dǎo)致決策周期較長(zhǎng)。

水利事業(yè)單位作為水利國有資產(chǎn)的具體管理者，應(yīng)享有一定程度的自主決策權(quán)?！掇k法》第十條規(guī)定：“財(cái)政部門根據(jù)工作需要，可以將國有資產(chǎn)管理的部分工作交由有關(guān)單位完成”；第二十一條又進(jìn)一步規(guī)定：“事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定?！憋@然，對(duì)外投資審批權(quán)可以依法由財(cái)政部門轉(zhuǎn)交給其他主體來行使。具體途徑有二：一是與財(cái)政部門達(dá)成協(xié)議，由其授權(quán)代為行使對(duì)外投資審批權(quán)；二是尋找法律、行政法規(guī)的例外規(guī)定。

建議水利事業(yè)單位應(yīng)該積極爭(zhēng)取獲得財(cái)政部門的授權(quán)，對(duì)小規(guī)模投資和追加投資享有自主決策權(quán)；或者，由水利部獲得有關(guān)授權(quán)，從而享有部分對(duì)外投資審批權(quán)。與之相配套，需建立對(duì)外投資決策個(gè)人責(zé)任制度和及時(shí)備案制度，以防止國有資產(chǎn)的不當(dāng)流失。

4.涉及資產(chǎn)處置的政策需求。資產(chǎn)處置是最易導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的環(huán)節(jié)。《辦法》專章對(duì)此加以明確規(guī)定，尤其是強(qiáng)調(diào)“事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置”。

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)監(jiān)督；企業(yè)

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）04-0029-02

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全完善不僅直接的影響到企業(yè)的管理水平，而且還會(huì)影響到企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的順利運(yùn)行。企業(yè)作為一個(gè)自己負(fù)責(zé)盈利與虧損的組織，一旦成立以后，就必須想出有效的方法將自身的經(jīng)濟(jì)效益與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提高，因?yàn)橹挥羞@樣企業(yè)才能在市場(chǎng)中占有一席之地，才能生存、發(fā)展下去。由于目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力十分激烈，其為了將自身的經(jīng)濟(jì)效益與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷提高，企業(yè)就必須建立健全的內(nèi)部控制制度，提高其資產(chǎn)管理水平[1]。

一、目前企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問題

1.缺乏完善的資產(chǎn)管理制度。目前大部分企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，或現(xiàn)有的制度過于陳舊，與目前的管理現(xiàn)狀不相適應(yīng)，加上缺乏切實(shí)有力的措施保障制度的執(zhí)行，導(dǎo)致資產(chǎn)管理不規(guī)范，如單位不能按規(guī)定進(jìn)行定期不定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，難以了解實(shí)際存量，對(duì)過期資產(chǎn)不能及時(shí)進(jìn)行處置，虛增了企業(yè)的賬面資產(chǎn)[2]。有的資產(chǎn)不履行相關(guān)的審批手續(xù)就報(bào)廢，并進(jìn)行相應(yīng)的處置，帶有很大的隨意性，極易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

2.部門間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，影響資產(chǎn)管理效益。企業(yè)財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門與資產(chǎn)管理部門缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加上部分人員責(zé)任意識(shí)淡薄，工作責(zé)任心不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)推諉、扯皮現(xiàn)象，導(dǎo)致資產(chǎn)管理銜接不及時(shí)，資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題不能及時(shí)得到解決。如由于職責(zé)不明確，資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)故障，不能及時(shí)向資產(chǎn)管理部門反饋，致使資產(chǎn)不能及時(shí)得到維護(hù)保養(yǎng)、影響了其使用效益[3]。

3.管理手段過于陳舊。目前大部分單位固定資產(chǎn)管理方法仍舊沿襲多年前的管理方式，未能實(shí)現(xiàn)信息化管理，導(dǎo)致資產(chǎn)管理不及時(shí)，信息不完整，難以準(zhǔn)確及時(shí)了解資產(chǎn)管理動(dòng)態(tài)，不便于部門間實(shí)行資產(chǎn)的合理調(diào)劑。

4.中國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀概述。各國對(duì)中小企業(yè)并沒有一個(gè)統(tǒng)一的定義，但普遍都從性質(zhì)和規(guī)模角度對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行界定。美國的中小企業(yè)發(fā)展比較完善，美國經(jīng)濟(jì)發(fā)展委員會(huì)對(duì)中小企業(yè)定義為：（1）獨(dú)立經(jīng)營(yíng)管理，通常南業(yè)主自己經(jīng)營(yíng)管理；（2）個(gè)人或小集團(tuán)投資并擁有所有權(quán)[4]；（3）其產(chǎn)品或勞務(wù)主要為當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)服務(wù)；（4）企業(yè)規(guī)模在同行業(yè)中相對(duì)較小。只要具備以上四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中兩條的都為中小企業(yè)。

中國則主要是從定量角度來定義中小企業(yè)?！吨腥A人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》規(guī)定，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。具體各行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)（見表1）：

表1 中國中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)

中國是一個(gè)勞動(dòng)力資源豐富的國家，中小企業(yè)不僅在就業(yè)上能夠吸納大量的勞動(dòng)力，而且能夠?yàn)橹袊鴰砭薮蟮慕?jīng)濟(jì)效益，中小企業(yè)更是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)中的主要?jiǎng)?chuàng)新力量，所以，加快發(fā)展中國的中小企業(yè)顯得十分迫切[5]。

中小企業(yè)是中國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展的重要力量。目前中國65％的專利、85％的創(chuàng)新來自中小企業(yè)。由此可見，中小企業(yè)已經(jīng)在中國國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了半壁江山，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)繁榮和就業(yè)擴(kuò)大的重要基礎(chǔ)，并以其靈活的運(yùn)行機(jī)制和市場(chǎng)適應(yīng)能力成為中國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的推動(dòng)力量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)動(dòng)機(jī)。根據(jù)2007年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國中小企業(yè)已經(jīng)達(dá)到4 200多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)99．8％。近年來，中國中小企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易也發(fā)展迅速，成為中國出口經(jīng)濟(jì)的主要支柱。但不容忽視的是，現(xiàn)階段中國中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)雖然發(fā)展迅速[6]，在經(jīng)營(yíng)管理過程中卻存在著嚴(yán)重的缺陷和不足。眾多的生產(chǎn)型中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱，尤其是存貨內(nèi)部控制觀念落后，現(xiàn)代管理理念和管理技術(shù)較少。由此造成企業(yè)存貨管理混亂，隨意結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，造成財(cái)務(wù)報(bào)表失真，在一定程度上也影響了稅收的繳納，既不利于企業(yè)健康發(fā)展，在國際上亦相對(duì)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。

二、建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，將其財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步提高

1.完善財(cái)務(wù)匯報(bào)管理。企業(yè)的各個(gè)下屬子公司必須在一定的時(shí)間內(nèi)向企業(yè)匯報(bào)各種財(cái)務(wù)信息，其中，在一定的時(shí)間內(nèi)按照規(guī)定的格式編制信息資料，其中，每個(gè)月要匯報(bào)的主要有各種會(huì)計(jì)報(bào)表、反映銷售情況還有動(dòng)態(tài)結(jié)算情況的經(jīng)營(yíng)信息表等。如果在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)問題，子公司也要如實(shí)的向企業(yè)總部進(jìn)行匯報(bào)，企業(yè)總部應(yīng)對(duì)問題進(jìn)行有效的處理并及時(shí)的進(jìn)行跟蹤、調(diào)查；對(duì)于因信息報(bào)告送交不及時(shí)的或者沒有按照固定時(shí)間上報(bào)從而造成嚴(yán)重后果的，將追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。子公司匯報(bào)的各種經(jīng)營(yíng)信息經(jīng)過企業(yè)總部的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總分析后，通過月度開展的經(jīng)營(yíng)會(huì)議向企業(yè)管理組織進(jìn)行匯報(bào)。通過財(cái)務(wù)匯報(bào)管理，可以對(duì)企業(yè)和下級(jí)子公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面的了解和跟蹤，這樣能夠降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并有效的對(duì)其進(jìn)行控制。另外，企業(yè)每年必須要向董事會(huì)匯報(bào)送交財(cái)務(wù)報(bào)表情況，同時(shí)還要向其匯報(bào)經(jīng)營(yíng)狀況。此外，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出作了明確的規(guī)定，年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)過企業(yè)聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告董事會(huì)審批通過后對(duì)外報(bào)告送交、披露。其他的定期報(bào)告也要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)由董事會(huì)的批準(zhǔn)后方可進(jìn)行報(bào)出。

2.加強(qiáng)費(fèi)用控制。企業(yè)應(yīng)建立費(fèi)用預(yù)算制度，每年的年初由各級(jí)職能部門編排制定其所屬部門的費(fèi)用使用計(jì)劃，經(jīng)由各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門審查核實(shí)、總經(jīng)理舉行會(huì)議討論過后，再匯報(bào)給董事會(huì)。部門職能的整體費(fèi)用必須要控制在預(yù)算費(fèi)用之內(nèi)，如果超出了年度的費(fèi)用預(yù)算，部門應(yīng)將其費(fèi)用報(bào)告給總經(jīng)理，然后通過舉行會(huì)議審查確定。另外，部門預(yù)算的整體費(fèi)用的非經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目在預(yù)算報(bào)請(qǐng)上級(jí)審查報(bào)告批準(zhǔn)時(shí)應(yīng)加上專項(xiàng)說明，在實(shí)際發(fā)生過程中仍然需要事前出示專題報(bào)告，按照程序報(bào)請(qǐng)上級(jí)審查報(bào)告批準(zhǔn)[7]。

3.建立固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。企業(yè)有個(gè)健全完善的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制可以將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的步伐進(jìn)一步推進(jìn)，另外，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，滿足社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，也是考查企業(yè)管理的重要標(biāo)志之一。各級(jí)的企業(yè)與部門、尤其是財(cái)務(wù)部門這一塊，要時(shí)刻按照市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出的要求以及根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的需要，建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，不斷完善內(nèi)部控制方法，使其固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度能夠在實(shí)際中有效的實(shí)行。具體應(yīng)包括三個(gè)層次：首先，應(yīng)在企業(yè)的各種事務(wù)中融合相互約束、控制制度，建立以“防”為主要的監(jiān)控防線。其次，建立事后監(jiān)督，就是說在會(huì)計(jì)部門定期會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其所在的各個(gè)崗位、各項(xiàng)事務(wù)日常性以及周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；另外，在企業(yè)現(xiàn)有的檢查、盤查、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門的基礎(chǔ)上，建立起以“查”為主的監(jiān)督防線。通過上述所說的三個(gè)監(jiān)督控制方法。不僅可以有效的對(duì)實(shí)際中發(fā)生的問題進(jìn)行控制，而且還可以防范和處理企業(yè)存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，其在企業(yè)中具有重要作用。

綜上所述，內(nèi)部控制制度在企業(yè)的發(fā)展中具有重要地位，其在一定程度上能夠決定企業(yè)是否在市場(chǎng)中生存下去。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越來越激烈，企業(yè)要想使自身的經(jīng)濟(jì)效益與競(jìng)爭(zhēng)力不斷提高，就必須建立健全的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)其財(cái)產(chǎn)管理水平，所以說，內(nèi)部控制制度是否完善、在實(shí)際執(zhí)行過程中的好壞，將與企業(yè)的生存有著密切的關(guān)系，各企業(yè)部門應(yīng)正確認(rèn)識(shí)這一嚴(yán)峻問題。另外，由于現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)環(huán)境較為復(fù)雜性，從而給企業(yè)帶來了無法預(yù)料和無法控制的風(fēng)險(xiǎn)問題，因此，為了更好的控制各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督平臺(tái)，及時(shí)的掌握企業(yè)內(nèi)部控制信息，進(jìn)而控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：高校管理；固定資產(chǎn)；管理制度；方法體系

一、高校固定資產(chǎn)管理制度簡(jiǎn)述

在現(xiàn)代高等教育體系中，固定資產(chǎn)始終發(fā)揮著關(guān)鍵作用，是支持高校教學(xué)與科研的重要載體，其管理成效的好壞與高等教育事業(yè)發(fā)展質(zhì)量密切相關(guān)。隨著高校固定資產(chǎn)管理要求的不斷提高，相應(yīng)的管理制度也應(yīng)有所完善與創(chuàng)新，使其準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)狀況，確保固定資產(chǎn)使用管理規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。近年來，國家教育主管部門高度重視高校固定資產(chǎn)管理制度的創(chuàng)新與應(yīng)用，在法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)約束、效果評(píng)價(jià)等方面制定并實(shí)施了一系列重大方針政策，為廣大高校高質(zhì)量構(gòu)建固定資產(chǎn)管理制度體系提供了基本遵循與方向引導(dǎo)，在固定資產(chǎn)集中管理領(lǐng)域取得了令人矚目的現(xiàn)實(shí)成就，積累了豐富而寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，初步實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)資源的優(yōu)化配置。同時(shí)，廣大高校同樣在創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理制度，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理制度貫徹執(zhí)行等方面進(jìn)行了大量卓有成效的研究與探索，效果顯著，最大限度降低了固定資產(chǎn)的有形和無形損耗，挖掘了固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，推動(dòng)了高校固定資產(chǎn)使用效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。盡管如此，受主客觀等多方面要素的影響，當(dāng)前高校固定資產(chǎn)管理制度體系中依舊存在諸多短板，阻礙著實(shí)際管理效能的優(yōu)化提升，必須給予高度重視。上述背景下，深入探討高校固定資產(chǎn)管理制度體系的構(gòu)建問題，具有極為深刻的現(xiàn)實(shí)意義。

二、高校固定資產(chǎn)管理制度現(xiàn)狀及存在問題分析

1.缺乏固定資產(chǎn)管理主體理念，約束性不足約束性是高校固定資產(chǎn)管理制度的重要特征，只有具備約束性的制度體系，才能在實(shí)踐中發(fā)揮價(jià)值作用，確保各項(xiàng)工作責(zé)任的落實(shí)。縱觀當(dāng)前高校固定資產(chǎn)管理制度實(shí)際，普遍存在著制度體系約束性缺失、導(dǎo)向價(jià)值不明確等共性問題，無法在成本核算、維護(hù)管理、采購入賬等方面發(fā)揮應(yīng)用作用，阻礙著固定資產(chǎn)管理效果的優(yōu)化改進(jìn)。由于部分固定資產(chǎn)管理制度約束效果不明顯，無法從宏觀層面將固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)任務(wù)、方法措施、預(yù)期效果等進(jìn)行嚴(yán)格界定，久而久之使資產(chǎn)處置流程、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)流程、資產(chǎn)入庫流程等形同虛設(shè)，執(zhí)行過程流于形式。

2.固定資產(chǎn)管理制度貫徹執(zhí)行氛圍不佳在高校固定資產(chǎn)管理中，涉及高校內(nèi)部多個(gè)部門、多個(gè)院系、多個(gè)教學(xué)與科研環(huán)節(jié)等，其中包含的不確定性因素較多，部分因素具有顯著的隱性化特征，若辨識(shí)與防控不當(dāng)，極易導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理水平低下?，F(xiàn)狀表明，部分高校在固定資產(chǎn)管理制度推行貫徹執(zhí)行中，缺乏系統(tǒng)宣傳，未能形成良好的固定資產(chǎn)管理發(fā)展格局，甚至有的教職工對(duì)固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、賠償標(biāo)準(zhǔn)等極為生疏，對(duì)待固定資產(chǎn)管理持漠視態(tài)度，不能夠充分認(rèn)知固定資產(chǎn)管理的全方位價(jià)值，嚴(yán)重降低了管理質(zhì)量。此外，固定資產(chǎn)購置計(jì)劃缺乏目的性，盲目購置、重復(fù)購置等問題不同程度存在。

3.信息化程度較低，固定資產(chǎn)管理手段單一現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，為高校固定資產(chǎn)管理制度體系的構(gòu)建提供了更為豐富的技術(shù)手段，使固定資產(chǎn)管理人員在工具與方法選擇方面具備了更為靈活的選擇空間，使得傳統(tǒng)模式下難以完成的固定資產(chǎn)管理任務(wù)具備了更大的可行性。從當(dāng)前現(xiàn)狀來看，部分高校未能積極引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)，在固定資產(chǎn)管理方面的軟硬件建設(shè)程度較低，管理軟件與系統(tǒng)不完善，更多情況下側(cè)重于靜態(tài)信息管理，無法對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行共享，無法實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)化監(jiān)控，固定資產(chǎn)錄入及統(tǒng)計(jì)工作受限，賬目核對(duì)工作更是舉步維艱。

三、高校固定資產(chǎn)管理制度體系的構(gòu)建路徑探討

1.強(qiáng)化高校固定資產(chǎn)管理制度化意識(shí)制度的關(guān)鍵在于執(zhí)行，任何背離了這一核心要義的制度均將喪失生命力。在高等教育規(guī)模不斷擴(kuò)大背景下，高校固定資產(chǎn)管理需求持續(xù)旺盛，固定資產(chǎn)類型趨于豐富化、高端化、整體化，只有始終強(qiáng)化制度化意識(shí)，才能使固定資產(chǎn)管理制度永葆生命與活力。應(yīng)結(jié)合高校固定資產(chǎn)管理的具體任務(wù)，以制度化的形式將固定資產(chǎn)管理的工作目標(biāo)、職責(zé)權(quán)限、方法要求等固定下來，使固定資產(chǎn)配置、驗(yàn)收、搬遷、賠償?shù)雀呒s束性，使固定資產(chǎn)管理制度始終服務(wù)于高校行政、科研、教學(xué)、后勤等。高校內(nèi)部各單位應(yīng)摒棄傳統(tǒng)保守陳舊的思維理念，突破僵化固化行為模式，做到既看“賬本資產(chǎn)”，又看“實(shí)際資本”，真正將固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行作為教學(xué)之基、科研之本。

2.完善固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確工作職責(zé)為加強(qiáng)固定資產(chǎn)統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，高校應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，比如固定資產(chǎn)管理與監(jiān)督委員會(huì)。該機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)由高校主要校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全校固定資產(chǎn)管理工作，對(duì)高校固定資產(chǎn)管理的重大事項(xiàng)進(jìn)行研究，提出決策建議，供校務(wù)會(huì)議、校常委會(huì)議進(jìn)行決策。固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)應(yīng)包括：根據(jù)《教育部直屬高等學(xué)校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》等國家有關(guān)固定資產(chǎn)管理的政策和法規(guī)，研究制定高校固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度；布置、監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)高校固定資產(chǎn)管理各項(xiàng)工作；規(guī)劃高校資產(chǎn)配置，提出全校固定資產(chǎn)優(yōu)化配置和使用權(quán)界定工作意見，審核高校有關(guān)資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用的配置計(jì)劃；根據(jù)授權(quán)權(quán)限，對(duì)高校固定資產(chǎn)的處置進(jìn)行審核，報(bào)校務(wù)會(huì)議、校黨委常委會(huì)議審批；研究高校固定資產(chǎn)管理工作中的其他事項(xiàng)。

3.引進(jìn)信息化技術(shù)，豐富固定資產(chǎn)管理手段與載體當(dāng)今社會(huì)是信息化社會(huì)，處于信息化社會(huì)中的高校固定資產(chǎn)管理更具時(shí)代特征，應(yīng)利用現(xiàn)代信息化技術(shù)，將信息化理念融入固定資產(chǎn)管理制度體系構(gòu)建全過程，搭建基于現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)與通信技術(shù)的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)，將固定資產(chǎn)管理工作任務(wù)與要求等嵌入平臺(tái)之中，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)代化、規(guī)范化。依托現(xiàn)代信息化技術(shù)，采用靈活多變的手段與方式，利用校內(nèi)微信公眾號(hào)、宣傳媒介等載體，及時(shí)更新固定資產(chǎn)管理制度體系的相關(guān)約定及調(diào)整變化情況，在高校內(nèi)部營(yíng)造濃厚的制度執(zhí)行與落實(shí)氛圍，以潛移默化的方式將現(xiàn)代化固定資產(chǎn)管理理念進(jìn)行深度融合。同時(shí)，基于信息化技術(shù)平臺(tái)，可在高校各部門、各院系之間實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)信息的互聯(lián)互通互享，確保固定資產(chǎn)錄入與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

篇5

一、領(lǐng)導(dǎo)重視，糾建并舉

我局局領(lǐng)導(dǎo)歷來高度重視制度創(chuàng)新工作的開展，局黨組書記、局長(zhǎng)親自安排部署并強(qiáng)調(diào)抓好制度的落實(shí)，把制度創(chuàng)新工作以及制度落實(shí)的自檢自查作為一項(xiàng)重要工作、長(zhǎng)期工作抓好抓牢，局辦公室在自檢自查的基礎(chǔ)上做好整改落實(shí)，建立健全監(jiān)督機(jī)制，力求最大限度地用制度來規(guī)范、管理局各項(xiàng)工作的開展。

二、制度創(chuàng)新工作初見成效

在市委、市政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，我局深入開展制度創(chuàng)新工作，在《安全生產(chǎn)綜合監(jiān)管聯(lián)席會(huì)議制度》、《安全生產(chǎn)工作督辦制度》、《安全生產(chǎn)目標(biāo)考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法》、《安全生產(chǎn)檢查辦法》、《安監(jiān)局內(nèi)部管理制度》、《安全生產(chǎn)檢查備案制度》的建立和完善上取得了一定成效。

一年來，我局認(rèn)真組織開展了學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)，確保制定出的制度和管理辦法能夠及時(shí)貫徹落實(shí)到位，真正做到以制度管權(quán)、管人、管事。在日常的安全生產(chǎn)監(jiān)督檢查工作中，我局各科室、各鎮(zhèn)、街道安監(jiān)站工作人員均能很好地按照《市安全生產(chǎn)檢查辦法》開展隱患排查整治，規(guī)范填寫現(xiàn)場(chǎng)檢查記錄、整改指令等執(zhí)法文書。市政府、市安委會(huì)在重點(diǎn)時(shí)段，特別是元旦、春節(jié)、“兩會(huì)”、“五·一”、國慶節(jié)前均組織開展了全市性的安全生產(chǎn)大檢查，市政府和市屬相關(guān)部門主要（或分管）領(lǐng)導(dǎo)做到親自安排部署，親自參與。

根據(jù)我局制定的《市安全生產(chǎn)目標(biāo)考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法》，市政府對(duì)在安全監(jiān)管工作中表現(xiàn)突出，做出成績(jī)的先進(jìn)個(gè)人和先進(jìn)集體進(jìn)行了表彰獎(jiǎng)勵(lì)，極大地鼓舞了奮斗在安全監(jiān)管戰(zhàn)線上的干部職工的熱情，充分有效地調(diào)動(dòng)起了工作的積極性和主動(dòng)性，做到了以靈活的政策措施、管理制度和靈活的改革舉措把被束縛的職工思想解放出來，把潛在的職工斗志激活起來，把全市的安全監(jiān)管工作積極性調(diào)動(dòng)起來，最大限度地提高了安全監(jiān)管水平，為我市順利實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)工作“翻身仗”的目標(biāo)任務(wù)奠定了堅(jiān)實(shí)有力的基礎(chǔ)。

篇6

    為了適應(yīng)股份制改造試點(diǎn)和證券公開發(fā)行資產(chǎn)評(píng)估工作的需要，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理，根據(jù)國務(wù)院91號(hào)令《國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場(chǎng)宏觀管理的通知》（國發(fā)（1992）68號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)批準(zhǔn)確認(rèn)以下評(píng)估機(jī)構(gòu)從事股份制試點(diǎn)向社會(huì)公開發(fā)行股票的資產(chǎn)評(píng)估資格并向社會(huì)公告。

    中發(fā)國際資產(chǎn)評(píng)估公司

    中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    中誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    北京立達(dá)建筑審計(jì)事務(wù)所

    中信會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    中國投資咨詢公司

    中洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    興業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    北京中機(jī)審計(jì)事務(wù)所

    北京會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    深圳資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所

    深圳中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    蛇口中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    上海市會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    上海大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    上海社會(huì)科學(xué)院會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    廣州資產(chǎn)評(píng)估公司

    天津?qū)徲?jì)事務(wù)所

    江蘇省會(huì)計(jì)師事務(wù)所

篇7

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度；政策；方法；注意事項(xiàng)

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）08-0209-01

固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的分?jǐn)?，事業(yè)單位是非盈利性組織，會(huì)計(jì)制度多采取收付實(shí)現(xiàn)制。根據(jù)原會(huì)計(jì)制度的規(guī)定固定資產(chǎn)從購入到報(bào)廢的整個(gè)期間都只反映原值，不計(jì)提折舊。它不能真實(shí)地反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值損耗，從而導(dǎo)致事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的失真。

根據(jù)財(cái)政部關(guān)于《新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》的通知，對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在2013年度全面核查其原價(jià)、已使用年限、尚可使用年限，并對(duì)這些固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，自2014年1月1日起對(duì)這些固定資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊。主要做好以下幾方面：

（一）明確固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍。

新制度規(guī)定：事業(yè)單位除文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)以外的固定資產(chǎn)均計(jì)提折舊。提高了計(jì)人事業(yè)單位固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：即通用設(shè)備由原來的500元提高到1000元、專用設(shè)備由原來的800元提高到1500元。

（二）考慮影響計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的因素。

一是原始價(jià)值：在使用壽命一定的情況下，其數(shù)值的大小直接決定著計(jì)提折舊額的多少。二是使用年限：《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限。省級(jí)以上財(cái)政部門、主管部門對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定”。需注意是，在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。

（三）遵循計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的政策。

計(jì)提折舊的政策主要有：一是按月提?。寒?dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提；二是固定資產(chǎn)提足折舊后無論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，并實(shí)行規(guī)范化管理；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊；三是融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊；四是發(fā)生后續(xù)支出致使固定資產(chǎn)使用壽命延長(zhǎng)的，需重新計(jì)算折舊額。

（四）掌握固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算方法

事業(yè)單位固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)提折舊額為其成本，一般應(yīng)采取年限平均法或工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：

1.年限平均法：（1）每年應(yīng)計(jì)提折舊額=固定資產(chǎn)原始價(jià)值÷預(yù)計(jì)使用年限÷12。2.工作量法：（1）單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原始價(jià)值÷預(yù)計(jì)總工作量（2）某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額。

（五）事業(yè)單位進(jìn)行固定資產(chǎn)核查計(jì)價(jià)注意事項(xiàng)

部分事業(yè)單位資產(chǎn)種類繁多、專用性強(qiáng)，管理比較松散，根據(jù)估算結(jié)果計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。資產(chǎn)核查時(shí)要引入外部監(jiān)督機(jī)制，邀請(qǐng)上級(jí)主管部門或國有資產(chǎn)管理部門對(duì)計(jì)價(jià)過程予以全程監(jiān)督。

（六）做好新舊會(huì)計(jì)制度的銜接。

有些事業(yè)單位固定資產(chǎn)的初始價(jià)值、啟用日期和使用科室等相關(guān)資料并不十分完善，因此就需要查找歷史資料認(rèn)真做好固定資產(chǎn)的期初數(shù)據(jù)整理工作，按照新制度要求對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，并根據(jù)以前固定資產(chǎn)臺(tái)賬上記錄的啟用日期計(jì)算應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊。

把原來的“固定基金”修訂為“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”；并引入“折舊”因素；對(duì)達(dá)不到新標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)賬務(wù)處理為：借“存貨――種類（或規(guī)格、報(bào)告地點(diǎn)）”、貸“固定資產(chǎn)――類別（或項(xiàng)目、使用部門）”，同時(shí)，借“固定基金”、貸“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定基金”。

例如：某事業(yè)單位2012年1月購入單位價(jià)值為900元的打印機(jī)一臺(tái)。當(dāng)年的帳務(wù)處理為：

借：事業(yè)支出――類別900

貸：銀行存款900

同時(shí)，借：固定資產(chǎn)――打印機(jī)900

貸：固定基金900

按照新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度來處理即：

借：存貨――打印機(jī)900

貸：固定資產(chǎn)――類別900

借：固定基金900

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定基金900、

對(duì)于達(dá)到新標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理為：借“固定基金――類別”、貸“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定基金”。

例如：某事業(yè)單位2012年1月購入單位價(jià)值為1800元打印機(jī)一臺(tái)。

當(dāng)年的帳務(wù)處理為：借：事業(yè)支出――類別1800

貸：銀行存款1800

同時(shí)，借：固定資產(chǎn)――打印機(jī)1800

貸：固定基金1800

按照新的單位會(huì)計(jì)制度來處理即：

借：固定基金1800

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定基金1800

同時(shí)，要把以前年度應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)一次性提足。假如電子設(shè)備使用平均年限計(jì)提折舊，折舊年限為3年，若在2013年12月31日記帳時(shí)已使用兩年則：

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定基金1200

貸：累計(jì)折舊――打印機(jī)1200

融資租入的固定資產(chǎn)適同購入，按月提取折舊。

例如：某事業(yè)單位以融資租入方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款為40000～，分四期付清，每期支付租金10000元。發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)1500元，已通過銀行付訖。按照制度規(guī)定，有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

融資租入設(shè)備時(shí)，

借：固定資產(chǎn)――融資租入固定資產(chǎn)41500

貸：其他應(yīng)付款40000

銀行存款1500

借：事業(yè)支出10000

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金――融資租入固定基金10000

借：其他應(yīng)付款10000

貸：銀行存款10000

自下月起提第一期折舊：

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金――融資租入固定基金1000

貸：累計(jì)折舊1000

參考文獻(xiàn)：

篇8

摘 要 本文首先闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的現(xiàn)狀,接著從建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度;加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理前瞻性規(guī)劃和決策入手;來說明加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管是新時(shí)期完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要舉措。

關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 財(cái)務(wù)監(jiān)管 作用

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立,企業(yè)管理的內(nèi)容越來越豐富,企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制逐步成為決定企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中成敗的重要因素,而企業(yè)監(jiān)管制度則是新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的重要方面。現(xiàn)在有不少企業(yè)對(duì)企業(yè)監(jiān)管制度認(rèn)識(shí)不足,使大部分企業(yè)監(jiān)管制度很不完善,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真、私設(shè)小金庫、設(shè)賬外賬等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。企業(yè)要適應(yīng)目前形勢(shì)的發(fā)展,就必須完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入,企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用越來越得以顯現(xiàn)。但由于企業(yè)的認(rèn)識(shí)問題使得財(cái)務(wù)監(jiān)管問題流于形式。一是不少企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視,有章不循,制度只是掛在墻上,寫在紙上,應(yīng)付有關(guān)部門檢查、審計(jì),遇到問題“靈活”掌握;二是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管、控制殘缺不全,有關(guān)內(nèi)容不夠合理,沒有建立內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu);三是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)崗位的重要性認(rèn)識(shí)不足,自以為是,管理不善,會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng),業(yè)務(wù)交叉過雜,職責(zé)不明,這突出表現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè);四是財(cái)務(wù)監(jiān)管(即會(huì)計(jì)的事前審批、事中復(fù)核和事后監(jiān)督)流于形式;五是有些單位的會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)差,表現(xiàn)在文化、業(yè)務(wù)水平低,思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,靠人情、憑關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)崗位,只聽領(lǐng)導(dǎo)指揮,不管規(guī)章制度,對(duì)法律、法規(guī)更是置若罔聞;六是有些會(huì)計(jì)人員無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度,造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表失真,直接影響到會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

二、建立健全企業(yè)監(jiān)管制度

我們知道新時(shí)期的企業(yè)管理中很重要的一環(huán)就是財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)監(jiān)管制度應(yīng)滲透企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)管理體系。財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的推行,不能僅僅從會(huì)計(jì)入手,應(yīng)全面滲透到企業(yè)各個(gè)層次的組織管理體系,貫穿于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的始終。合理配置各職能部門權(quán)限,以明確各自職責(zé)建立有效的激勵(lì)、監(jiān)督和制衡機(jī)制,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的多元化管理的目標(biāo)。而企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)完善安全,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。因此,企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)監(jiān)管的關(guān)系是密不可分的。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是促進(jìn)企業(yè)監(jiān)管制度有效運(yùn)行,發(fā)揮控制功能的前提和基礎(chǔ)。新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定,各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。單位的主要領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性負(fù)責(zé),并明確各職能部門在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限,依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度,明確審批權(quán)限。在《會(huì)計(jì)法》的指導(dǎo)下,以執(zhí)法檢查和其它檢查監(jiān)督的方式,督促檢查各單位執(zhí)行規(guī)范性的企業(yè)監(jiān)管制度。必要時(shí),可通過資產(chǎn)年檢和企業(yè)監(jiān)管制度掛鉤,在國有獨(dú)資企業(yè)率先推行,使國有獨(dú)資企業(yè)在企業(yè)監(jiān)管制度的推行和建設(shè)起到一個(gè)帶頭示范作用。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)監(jiān)控就必須制定并實(shí)行嚴(yán)密的制度,這有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為,控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

1.完善現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)是公司制度發(fā)揮作用的基礎(chǔ),是企業(yè)自我約束,規(guī)范經(jīng)營(yíng)的保障,是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中最重要的內(nèi)容。有效的公司治理結(jié)構(gòu)可以為投資者監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理提供體制框架,為經(jīng)營(yíng)管理者施展才能搭建平臺(tái)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管實(shí)施在很大程度上需要建立在這種有效制衡的法人治理機(jī)制上,從而確保企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。

2.健全財(cái)務(wù)監(jiān)管組織架構(gòu)。在企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)配備總會(huì)計(jì)師,實(shí)行財(cái)務(wù)委派制應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)階段強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效組織架構(gòu)。財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)專門監(jiān)督企業(yè)各級(jí)組織企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)立、企業(yè)監(jiān)管制度的建設(shè),以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的有效執(zhí)行;總會(huì)計(jì)師重點(diǎn)監(jiān)控所屬公司分公司和子公司的重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行情況,確保資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)和其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全面完成,參與重大的經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)作工作;實(shí)行財(cái)務(wù)委派制有利于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo),避免因利益關(guān)系而受制于本企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo),減少財(cái)務(wù)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.完善財(cái)務(wù)監(jiān)管制度體系。制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)監(jiān)管辦法,完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度,是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度化的重要措施。加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè),財(cái)務(wù)監(jiān)管應(yīng)體現(xiàn)法律監(jiān)督、組織監(jiān)督和群眾監(jiān)督的原則。企業(yè)監(jiān)管制度是實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效手段。建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),使財(cái)務(wù)監(jiān)管程序化、制度化、科學(xué)化,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全方位控制,通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,全面防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加快信息技術(shù)在財(cái)務(wù)監(jiān)管中的運(yùn)用。在科學(xué)技術(shù)發(fā)達(dá)的今天,運(yùn)用現(xiàn)代管理手段,通過會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管,可以有效強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)上,有條件的企業(yè)可以考慮逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的開發(fā)與建設(shè),推進(jìn)企業(yè)集成化財(cái)務(wù)管理,做到業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)反映,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的遠(yuǎn)程控制,真正體現(xiàn)提高決策、監(jiān)控和執(zhí)行的效率,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的監(jiān)管信息反饋。

5.以人為本,加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。一是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè),把財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)成為一支層次分明、結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)較高的、學(xué)習(xí)型的總會(huì)計(jì)師隊(duì)伍、財(cái)務(wù)骨干隊(duì)伍、從業(yè)人員隊(duì)伍。二是持續(xù)開展職業(yè)道德教育。強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè),既是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的思想基礎(chǔ),也是開展財(cái)務(wù)監(jiān)管的前提,其在財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中有著非常重要的位置。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效實(shí)施

良好的企業(yè)監(jiān)管制度,有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善,能夠有效地解決一些企業(yè)內(nèi)部管理松弛、控制弱化和貪污腐化的問題;有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),保障資產(chǎn)的安全與完整;也有利于國家有關(guān)法規(guī)制度的貫徹執(zhí)行。保護(hù)國家利益和社會(huì)公眾利益,促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序健康運(yùn)行。企業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)必須具備成本低和效益高的特點(diǎn)。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保證。企業(yè)監(jiān)管制度與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相互作用,必將促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展。

1.財(cái)務(wù)全程監(jiān)管。財(cái)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)應(yīng)滲透于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和全過程,貫穿于企業(yè)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等各個(gè)環(huán)節(jié)。只有做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程和財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管,才能成為真正意義上的財(cái)務(wù)監(jiān)管。

2.財(cái)務(wù)分級(jí)監(jiān)管。為確保財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的有效性和可行性,筆者認(rèn)為應(yīng)針對(duì)不同性質(zhì)、不同層次的財(cái)務(wù)活動(dòng),由適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)監(jiān)管主體進(jìn)行監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)管理界面清晰、層級(jí)分明。達(dá)到既要維護(hù)投資人權(quán)利,對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管的權(quán)限適度集中,尤其對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)控,也要維護(hù)企業(yè)作為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)主體依法享有的各項(xiàng)權(quán)利。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)管制度化。為有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作,必須將財(cái)務(wù)監(jiān)管工作規(guī)范化、制度化,制定科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度體系,規(guī)范財(cái)務(wù)監(jiān)管程序。

4.財(cái)務(wù)監(jiān)管內(nèi)外結(jié)合。由于財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部利益的影響,內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管對(duì)部分不規(guī)范的現(xiàn)象可能忽視。結(jié)合外部監(jiān)管,可彌補(bǔ)內(nèi)部財(cái)務(wù)體系的疏漏,同時(shí)可以幫助企業(yè)完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系,提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理水平。

篇9

關(guān)鍵詞：銀行監(jiān)管；監(jiān)管制度；制度比較

中圖分類號(hào)：F830.2　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1003-9031(2009)04-0043-04

作為世界上人口最多的兩個(gè)國家，中印在發(fā)展道路和發(fā)展模式方面存在很多相同之處。在銀行監(jiān)管領(lǐng)域，中印兩國也存在著諸多的共同點(diǎn)。本文擬通過對(duì)兩國銀行監(jiān)管制度的比較，發(fā)現(xiàn)二者銀行監(jiān)管制度的異同之處，得出印度銀行監(jiān)管制度對(duì)我國的借鑒啟示。

一、中印銀行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

政策性銀行方面，中印均設(shè)置了各自的政策性銀行支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展和地區(qū)開發(fā)。截止2008年底，中國共有三家政策性銀行(國家開發(fā)銀行、進(jìn)出口銀行和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行)，三家政策性銀行總資產(chǎn)占銀行業(yè)機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)的8％，而印度開發(fā)性金融機(jī)構(gòu)包括8家聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)和46家邦政府機(jī)構(gòu)。

商業(yè)銀行方面，截至2007年末，我國已有城市商業(yè)銀行124家。城市商業(yè)銀行總資產(chǎn)規(guī)模33404億元，截至2008年9月末，我國現(xiàn)有股份制商業(yè)銀行12家，國有商業(yè)銀行5家。股份制商業(yè)銀行(包括已實(shí)施股改的工行、中行、建行)的總資產(chǎn)占銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)的比例超過80％。印度方面，根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，共有國有商業(yè)銀行27家，印度民營(yíng)銀行共有31家。

外資銀行方面，截至2008年6月末。有46個(gè)國家和地區(qū)的196家銀行在華設(shè)立了241家代表處。有12個(gè)國家和地區(qū)的銀行在華設(shè)立了27家外商獨(dú)資銀行(下設(shè)分行135家)、2家合資銀行(下設(shè)分行5家，附屬機(jī)構(gòu)1家)。外商獨(dú)資財(cái)務(wù)公司有2家。另有24個(gè)國家和地區(qū)的73家外國銀行在華設(shè)立了116家分行。2005年底印度共有31家外資銀行，設(shè)立超過200家分行，以及26家辦事處。

二、中印銀行監(jiān)管制度比較

銀行監(jiān)管是指監(jiān)管機(jī)構(gòu)利用公共權(quán)力對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行直接限制和約束的一系列行為的總稱。中國的商業(yè)銀行監(jiān)管是由國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下的中國銀監(jiān)會(huì)直接對(duì)各商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)管，履行所有監(jiān)管職能，而在印度則由印度央行――印度儲(chǔ)備銀行領(lǐng)導(dǎo)下的金融監(jiān)管委員會(huì)直接對(duì)各商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)管，但是由印度儲(chǔ)備銀行的子公司履行存款保險(xiǎn)的職能。本文將從事前監(jiān)管、日常監(jiān)管、事后監(jiān)管和存款保險(xiǎn)這四個(gè)方面對(duì)中印監(jiān)管制度進(jìn)行比較。

(一)事前監(jiān)管

1　市場(chǎng)準(zhǔn)入限制

作為主要經(jīng)營(yíng)存放款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。銀行以高負(fù)債為典型特征。同時(shí)，作為資金融通的中介，銀行的安全穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)對(duì)企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定都具有相當(dāng)重要的作用。因此，各國對(duì)銀行的市場(chǎng)準(zhǔn)入限制相當(dāng)嚴(yán)格。

中印兩國在市場(chǎng)準(zhǔn)入方面都有比較嚴(yán)格的限制。設(shè)立商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)都須具備嚴(yán)格的準(zhǔn)入條件，不同之處一是除現(xiàn)金及政府證券以外我國不允許其他資產(chǎn)作為增加資本投入，而印度則沒有限制；--是在商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)向監(jiān)管部門提交的申請(qǐng)籌建文獻(xiàn)和資料中，我國要求必須提交開業(yè)頭三年的金融前景分析，印度則沒有此項(xiàng)要求；三是對(duì)于否決銀行機(jī)構(gòu)法人籌建申請(qǐng)的理由，中國僅有資本數(shù)量，質(zhì)量及聲譽(yù)兩項(xiàng)，而印度除此之外還運(yùn)用了銀行技巧和不完整申請(qǐng)兩項(xiàng)。

2　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍限制

對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的限制主要體現(xiàn)為分業(yè)經(jīng)營(yíng)與混業(yè)經(jīng)營(yíng)。分業(yè)經(jīng)營(yíng)與混業(yè)經(jīng)營(yíng)各有特點(diǎn)，必須結(jié)合本國的具體情況來決定實(shí)行哪種經(jīng)營(yíng)模式。同時(shí)，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍的限制也是一個(gè)變化的過程。

對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍的限制，中印存在比較大的差異。對(duì)于證券業(yè)務(wù)，我國是禁止的，而印度是允許的；兩國均對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)采取限制的態(tài)度，印度在2000年以前是禁止的；房地產(chǎn)業(yè)務(wù)均遭到禁止；兩國均對(duì)銀行擁有非金融類公司持限制態(tài)度。可以看出中國是嚴(yán)格的分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著嚴(yán)格的限制；印度對(duì)證券業(yè)務(wù)從限制到允許，存在一定程度上的混業(yè)經(jīng)營(yíng)、混業(yè)監(jiān)管。

3　外資銀行準(zhǔn)入限制

由于金融安全與國家安全密切相關(guān)，因此世界各國都對(duì)外資銀行的準(zhǔn)入保持高度的警惕性。中印作為發(fā)展中國家，金融市場(chǎng)與發(fā)達(dá)國家存在著差距，對(duì)外資銀行的準(zhǔn)人也是相當(dāng)?shù)膰?yán)格，設(shè)置了最低資本金、分支機(jī)構(gòu)開設(shè)和最高持股比例的限制。印度允許外資銀行在一年內(nèi)開設(shè)12家分支機(jī)構(gòu)，中國對(duì)此要求則更嚴(yán)格?？梢园l(fā)現(xiàn)，印度對(duì)外資銀行的準(zhǔn)入限制較松。

4　銀行所有制結(jié)構(gòu)

在所有制結(jié)構(gòu)上，兩國均對(duì)個(gè)人所持有的銀行資本上限作出要求。在非銀行類金融機(jī)構(gòu)能否持有銀行股份的問題上，中國是禁止的，印度在2000年以前是允許的，2003年已改為限制。中國和印度政府均擁有絕大部分的銀行資產(chǎn)，國有商業(yè)銀行在兩國均占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。外國機(jī)構(gòu)在中印兩國持有的資產(chǎn)份額均有上升的趨勢(shì)。

5　初始資本要求

兩國一致的規(guī)定有：必須向監(jiān)管當(dāng)局報(bào)告有關(guān)資本來源的信息，并得到有關(guān)權(quán)威部門對(duì)來源資金的證明；借人資金不得作為初始資本投入。但在除現(xiàn)金及政府債券之外的其他形式資產(chǎn)能否作為增加資本的問題上，中國是禁止的，而印度是允許的。

通過對(duì)事前監(jiān)管的幾個(gè)方面的比較，可以發(fā)現(xiàn)中國的監(jiān)管模式較之印度更為保守，市場(chǎng)準(zhǔn)入和對(duì)個(gè)人持股上限的限制與印度相比更為嚴(yán)格和謹(jǐn)慎，能夠順利得到市場(chǎng)準(zhǔn)入的往往是國有資本。從而使中國的監(jiān)管模式更具國有化色彩。而印度正在逐漸放開個(gè)人持股的上限并且對(duì)增加資本投入的資產(chǎn)種類沒有要求。因此降低了市場(chǎng)準(zhǔn)入的門檻，有利于民營(yíng)銀行的設(shè)立，增加金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)性，減輕政府對(duì)國有銀行的依賴。對(duì)照中國的現(xiàn)實(shí)國情，可以預(yù)見銀行業(yè)準(zhǔn)入門檻將會(huì)有一定程度的下降，印度的模式值得我們借鑒。

(二)日常監(jiān)管

1　資本充足率

資本充足率監(jiān)管是銀行監(jiān)管制度的重要組成部分。中印兩國對(duì)資本充足率監(jiān)管的相似之處有：均遵循巴塞爾協(xié)議的指導(dǎo)；對(duì)資本充足率的要求均不隨信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的變化而變化，更新版本中印度將規(guī)定細(xì)化為隨交易對(duì)手的信用風(fēng)險(xiǎn)的變化而變化；次級(jí)債均允許計(jì)入資本；在最低資本充足率決定方面，印度規(guī)定將未實(shí)現(xiàn)的損失貸款的市場(chǎng)價(jià)值、未實(shí)現(xiàn)的證券投資組合損失和未實(shí)現(xiàn)的外匯損失從資本中扣除。

中印對(duì)資本充足率監(jiān)管的不同之處有：印度于2007年3月31日實(shí)施新《巴塞爾協(xié)議》，中國目前實(shí)施的是1988年的《巴塞爾協(xié)議》；2001年3月，印度儲(chǔ)備銀行要求所有的銀行將最低資本充足率從8％提高到9％，而中國對(duì)商業(yè)銀行的資本充足率要求仍然是8％；印度銀行業(yè)最初采用信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量中的標(biāo)準(zhǔn)法以及操作風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量中的基本指標(biāo)法，當(dāng)具備足夠的技術(shù)技能后，部分銀

行將被允許采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法(IRB)，中國監(jiān)管當(dāng)局的政策導(dǎo)向是僅對(duì)國際化大銀行實(shí)施內(nèi)部評(píng)級(jí)法，而其他銀行繼續(xù)采用現(xiàn)行的資本監(jiān)管制度。

2　風(fēng)險(xiǎn)管理

中印對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的相同之處是：在控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)方面兩國都要求監(jiān)管部門對(duì)銀行資產(chǎn)的分散化、多樣化有明確的、可證實(shí)的、可計(jì)量的規(guī)定。在貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方面，更新版本中兩國均對(duì)不良貸款做出了明確定義，而老版本中則是含糊其辭。

3　審計(jì)

中印兩國在審計(jì)方面的相同之處是均要求合乎資質(zhì)的審計(jì)員無需經(jīng)被審計(jì)銀行的許可向監(jiān)管部門報(bào)告審計(jì)結(jié)果并責(zé)令被監(jiān)管銀行整改內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。兩國最大區(qū)別在于中國實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，而印度是外部審計(jì)制度。因此，印度儲(chǔ)備銀行只能向印度注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)告有關(guān)審計(jì)人員的違法行為或者終止對(duì)有關(guān)審計(jì)人員的任命。

從對(duì)日常監(jiān)管的比較可以看出。中國的監(jiān)管當(dāng)局對(duì)商業(yè)銀行的要求較低，對(duì)資本的質(zhì)量要求不高，定性規(guī)定多于定量規(guī)定，不存在非政府機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)管。印度的日常監(jiān)管方式更傾向于國際化的監(jiān)管方式，資本充足率水平高于巴塞爾協(xié)議，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理日益嚴(yán)格并且實(shí)行外部審計(jì)制度，通過政府授權(quán)的獨(dú)立非政府機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管。在全球化趨勢(shì)下，金融活動(dòng)和投融資行為日益全球化和一體化，從這個(gè)意義上說，印度的監(jiān)管制度值得我國學(xué)習(xí)。

(三)事后監(jiān)管

當(dāng)商業(yè)銀行發(fā)生危機(jī)嚴(yán)重影響存款人利益時(shí)，中國銀監(jiān)會(huì)可以對(duì)商業(yè)銀行實(shí)行接管。在印度，政府依法可宣布銀行處于清償力不足的狀態(tài)，而銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)則無權(quán)宣布，印度儲(chǔ)備銀行根據(jù)銀行監(jiān)管法和政府決議可以中止問題銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)并起草重組或合并方案，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可介入對(duì)某些銀行業(yè)務(wù)和部分所有權(quán)的中止。兩國的銀行在重組過程中。監(jiān)管機(jī)構(gòu)均可撤換問題銀行的董事及經(jīng)理，但印度法律規(guī)定不得越權(quán)過戶股東權(quán)利和承擔(dān)存款保險(xiǎn)之外的債務(wù)。

可見，在對(duì)問題銀行的處理上，中國多為政府主導(dǎo)，監(jiān)管部門的權(quán)力較大；印度多為市場(chǎng)先行，監(jiān)管部門的權(quán)力受到一定制約。處理方式的差異導(dǎo)致中國的問題銀行多以關(guān)閉告終，印度則多以資產(chǎn)負(fù)債轉(zhuǎn)換或?yàn)槠渌y行合并等更具市場(chǎng)化的方式告終，政府干預(yù)極少。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，政府應(yīng)立足于提供服務(wù)，而不是做為市場(chǎng)的主導(dǎo)，印度的事后監(jiān)管制度對(duì)我國具有借鑒意義。

(四)存款保險(xiǎn)

中國的存款保險(xiǎn)制度尚未建立，實(shí)行的是以國家信用做擔(dān)保的隱性存款保險(xiǎn)制度。印度實(shí)行的是由公共機(jī)構(gòu)管理的存款保險(xiǎn)制度。印度的存款保險(xiǎn)由銀行提供基金，覆蓋了所有的商業(yè)銀行。參加保險(xiǎn)計(jì)劃的銀行所付保費(fèi)相當(dāng)于其全部存款的五個(gè)基本點(diǎn)。并將提高到十個(gè)基本點(diǎn)。存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)無權(quán)干涉銀行事務(wù)(此項(xiàng)權(quán)力僅屬于印度儲(chǔ)備銀行)，但可依法取消對(duì)銀行的存款保險(xiǎn)。存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)僅在銀行董事向其蓄意提供了虛假的利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表以及其他須提交的信息遺漏報(bào)表的情況下才可依法對(duì)銀行董事采取法律行動(dòng)，被關(guān)閉或是被合并商業(yè)銀行的儲(chǔ)戶都得到了存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)賠償。

通過以上比較，可以發(fā)現(xiàn)印度實(shí)行顯性的存款保險(xiǎn)制度并且明確了其覆蓋范圍和賠償期限，中國實(shí)行的是近似全額保險(xiǎn)的隱性存款保險(xiǎn)制度，是以國家信用為支撐的暗含承諾，大大增加了道德風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管成本。這也是造成對(duì)清償力不足的銀行往往采取關(guān)閉措施的一大原因。我國的存款保險(xiǎn)制度不僅要保護(hù)存款人的利益，而且也要配合審慎的金融監(jiān)管以發(fā)揮市場(chǎng)紀(jì)律和金融機(jī)制的作用。因此，我國有必要盡快建立覆蓋廣泛的顯性存款保險(xiǎn)制度，防止道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的發(fā)生?？刂拼婵畋ｋU(xiǎn)的負(fù)面效應(yīng)，積極發(fā)揮正面效應(yīng)。

三、印度銀行監(jiān)管制度對(duì)我國的啟示及政策建議

通過比較可以發(fā)現(xiàn)，中國商業(yè)銀行監(jiān)管中政府的色彩極為濃厚，以致中國的事前、日常、事后監(jiān)管及對(duì)問題銀行的處理較為僵化。印度監(jiān)管強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，以政府監(jiān)管為主，以非政府機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)管為輔。從監(jiān)管方式的發(fā)展趨勢(shì)來看，中國正在逐步放松管制，以適應(yīng)金融市場(chǎng)全球化的需要；印度則經(jīng)歷了從管制到放松管制再到收回部分權(quán)限的嚴(yán)一松一嚴(yán)的監(jiān)管方式。減慢了自由化的步伐，可見審慎監(jiān)管仍是金融市場(chǎng)上一道必要的防火墻。

要改善我國的銀行監(jiān)管制度，首先要繼續(xù)推進(jìn)商業(yè)銀行的制度改革，以造就適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管需要的微觀主體。其次，要在全球經(jīng)濟(jì)、金融一體化的背景下，遵循巴塞爾《核心原則》的基本要求進(jìn)行改革和完善。主要建議有以下幾點(diǎn)。

1　完善銀行監(jiān)管內(nèi)容，健全銀行內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善內(nèi)部稽核與監(jiān)察制度、資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度、貸款審貸分離和貸款擔(dān)保抵押制度、信貸資產(chǎn)質(zhì)量管理責(zé)任制度等，重點(diǎn)做好兩方面的工作：一是理順稽核體制。保持內(nèi)部稽核體系的相對(duì)獨(dú)立性，針對(duì)不同組織層次設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。二是強(qiáng)化內(nèi)部控制，理順內(nèi)外部監(jiān)管的關(guān)系。商業(yè)銀行應(yīng)盡快把工作重點(diǎn)放在完善內(nèi)部控制制度上，這是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的關(guān)鍵所在。監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過制定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的檢查監(jiān)測(cè)和預(yù)警商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，著力督促商業(yè)銀行制定和嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)的內(nèi)部控制制度。

2　進(jìn)一步改革銀行監(jiān)管方式

首先，建立統(tǒng)一、科學(xué)、規(guī)范的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制。借鑒和運(yùn)用國際監(jiān)管和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，統(tǒng)一商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)格式報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)化和原始數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑規(guī)范化，按會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)科學(xué)的監(jiān)控指標(biāo)，實(shí)施并表監(jiān)控。加快非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的電子化、信息化進(jìn)程，逐步建立非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控中心數(shù)據(jù)庫，可考慮由各監(jiān)管職能部門提出專業(yè)監(jiān)控指標(biāo)和報(bào)表要求，開發(fā)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管軟件系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的信息化、自動(dòng)化。建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)報(bào)送制度，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)報(bào)送真實(shí)性的檢查和處罰。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)傳遞和控制問題，加快研究建立完善的金融安全預(yù)警系統(tǒng)。

其次，加大現(xiàn)場(chǎng)檢查力度，嚴(yán)肅查處違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為。制定規(guī)范的現(xiàn)場(chǎng)檢查程序和方法，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查的全過程進(jìn)行嚴(yán)格管理和控制，確?，F(xiàn)場(chǎng)檢查的有效實(shí)施。建立科學(xué)的現(xiàn)場(chǎng)檢查制度。以非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管所預(yù)警的金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)狀況為依據(jù)。對(duì)商業(yè)銀行不良貸款余額與比例較高的分支行和單筆數(shù)額較大的不良貸款，要及時(shí)跟蹤檢查；對(duì)部分外資銀行進(jìn)行全面檢查；對(duì)股份制商業(yè)銀行的內(nèi)部控制狀況和資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行專項(xiàng)檢查。

最后，探索建立商業(yè)銀行評(píng)級(jí)制度。參考美國的“駱駝評(píng)級(jí)體系”對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，以確定被監(jiān)管銀行的等級(jí)。同時(shí)，實(shí)行監(jiān)管告誡制度。對(duì)不同等級(jí)的商業(yè)銀行，定期發(fā)送監(jiān)管告誡通知書，進(jìn)行告誡談話，促進(jìn)商業(yè)銀行的規(guī)范經(jīng)營(yíng)。

篇10

關(guān)鍵詞： 金融創(chuàng)新 金融風(fēng)險(xiǎn) 金融監(jiān)管

隨著金融活動(dòng)的迅猛發(fā)展，完善金融創(chuàng)新的沖擊力很大，對(duì)于金融監(jiān)管法律也產(chǎn)生了巨大的沖擊，金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管也可以相互限制的能力。在當(dāng)今社會(huì)金融危險(xiǎn)也是十分危急的，降低當(dāng)今金融風(fēng)險(xiǎn)也是十分必要的。 自從中國加入WTO后，金融創(chuàng)新就是我國面臨世界金融市場(chǎng)的沖擊與挑戰(zhàn)、我國金融發(fā)展必須要順應(yīng)國際發(fā)展趨勢(shì)。金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管是矛盾的對(duì)立與統(tǒng)一。因此，為了完善金融創(chuàng)新體制，金融監(jiān)管法律制度也應(yīng)該逐步的進(jìn)行完善。

一、金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管相互限制，相互對(duì)立

所有的金融創(chuàng)新活動(dòng)無非都是源于四種因素的需要：環(huán)境變化、技術(shù)變化、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方法和逃避管制方式。很多金融機(jī)構(gòu)為了提高金融率，推出新的管理制度、操作方式、產(chǎn)品和服務(wù)，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)與收益的雙向平衡達(dá)到統(tǒng)一效果，這樣我們可以通過有效的資源進(jìn)行最合理最適當(dāng)?shù)呐渲媒y(tǒng)籌，達(dá)到最佳的效果。金融創(chuàng)新既可以推動(dòng)金融發(fā)展、提高金融運(yùn)行效率，也可以不斷地對(duì)現(xiàn)存的金融秩序、金融監(jiān)管的制度造成沖擊，同時(shí)也可以為金融體系帶來了很多的不確定因素，甚至破壞了金融安全的制度，達(dá)到金融的大力發(fā)展。

1.金融創(chuàng)新適當(dāng)?shù)母淖兞私鹑诒O(jiān)管體制的基本制度。

由于金融創(chuàng)新的涌現(xiàn)，使得銀行產(chǎn)業(yè)以及非銀行產(chǎn)業(yè)但屬于金融類的產(chǎn)業(yè)，貨幣資產(chǎn)，金融資產(chǎn)等的界限變得越來越模糊，也使得許多金融機(jī)構(gòu)的原有結(jié)構(gòu)，領(lǐng)域，工具等產(chǎn)生著許多不相符，必須進(jìn)行重新的調(diào)整，重新整合，使得金融創(chuàng)新不會(huì)影響金融產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。當(dāng)然，作為最必要的一項(xiàng)就是：金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管制度必須保持同步，這也是一個(gè)重要挑戰(zhàn)。

2.金融創(chuàng)新與金融風(fēng)險(xiǎn)也是相輔相成的事情，金融創(chuàng)新在推動(dòng)金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也增加了金融風(fēng)險(xiǎn)的形成，也從而增加了金融監(jiān)管的力度。

金融創(chuàng)新可以將諸多的金融風(fēng)進(jìn)行重新拆分在組合進(jìn)行包裝，然而這樣經(jīng)過組合過的風(fēng)險(xiǎn)就變得更加復(fù)雜，更加難以預(yù)測(cè)，難以解決。這樣使得金融監(jiān)管更加難以控制，使得金融業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，使得金融機(jī)構(gòu)難以控制貨幣量與信貸量，從而使得貨幣政策執(zhí)行的更加有難度。一旦金融風(fēng)險(xiǎn)被觸發(fā)，金融體系會(huì)面臨著危機(jī)，甚至?xí)罎ⅰ?/p>

3.金融創(chuàng)新可以導(dǎo)致金融監(jiān)管主體的重疊和缺位并存。

現(xiàn)在在分頁監(jiān)管業(yè)務(wù)中，在分業(yè)監(jiān)管過程中，機(jī)構(gòu)監(jiān)管是普遍采用的，實(shí)行業(yè)務(wù)的審批制度。這樣，當(dāng)不同的金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)進(jìn)行不斷重疊時(shí)，一項(xiàng)新業(yè)務(wù)的推出并且成功實(shí)施就需要多個(gè)部門不斷地商量，協(xié)調(diào)，進(jìn)行整體的調(diào)配，才可順利的完成業(yè)務(wù)。與此同時(shí)，有的新金融業(yè)務(wù)處于不同金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)邊緣，成為重疊性的業(yè)務(wù)，如儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)是一種既包括儲(chǔ)蓄功能又包括保險(xiǎn)功能的業(yè)務(wù)品種，對(duì)于這些金融創(chuàng)新，既有可能導(dǎo)致監(jiān)管重復(fù)，又有可能出現(xiàn)監(jiān)管缺位。

二、金融監(jiān)管制度對(duì)于金融創(chuàng)新的限制

金融監(jiān)管制度是金融局為了保證金融行業(yè)秩序，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)金融經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展而制定出來的。金融監(jiān)管制度就是規(guī)范業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等相關(guān)工作。保證金融市場(chǎng)的穩(wěn)定就需要我們做到通過限制金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍，也包括金融創(chuàng)新、控制相關(guān)的金融價(jià)格等等做法，當(dāng)然這種限制方法也直接導(dǎo)致了金融市場(chǎng)的發(fā)展受到了一定程度的影響，例如金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得不到正常的鼓勵(lì)支持，市場(chǎng)變得更加不穩(wěn)定等等。

金融創(chuàng)新與監(jiān)管既是相互對(duì)立的，也可以相互扶持，相互制約，促進(jìn)相互的發(fā)展。如果可以有效的將兩者結(jié)合在一起，促進(jìn)金融產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，將成為我國金融業(yè)的一大幸事?？梢赃m度的金融監(jiān)管的調(diào)控下進(jìn)行金融創(chuàng)新，也可以通過金融創(chuàng)新促進(jìn)金融監(jiān)管制度的穩(wěn)固發(fā)展。在推出新的金融創(chuàng)新的同時(shí)，就會(huì)金融監(jiān)管體系的一些舊制度，舊觀念，形成新的金融監(jiān)管制度，從而推動(dòng)金融監(jiān)管水平的不斷提高。這種創(chuàng)新方法主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.金融監(jiān)管的方式

首先要實(shí)現(xiàn)金融監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)變，將機(jī)構(gòu)監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑诒O(jiān)管。因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)的功能更加多樣全能化，所以以傳統(tǒng)的以機(jī)構(gòu)作為監(jiān)管對(duì)象的制度已經(jīng)不再適合如今的發(fā)展需要，應(yīng)當(dāng)以功能作為基礎(chǔ)來進(jìn)行強(qiáng)化監(jiān)管。

2. 監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)更適時(shí)現(xiàn)今的發(fā)展需要，從資本監(jiān)管向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

傳統(tǒng)的監(jiān)管對(duì)象主要是針對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)而制定的，通常是以資本的充足率作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。但金融創(chuàng)新的到來，使金融機(jī)構(gòu)不得不面對(duì)各種各樣的金融風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今社會(huì)對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為一種不必可少的環(huán)節(jié)，例如個(gè)人的信用風(fēng)險(xiǎn)、來自市場(chǎng)的各種風(fēng)險(xiǎn)、金融業(yè)的利率風(fēng)險(xiǎn)等等，這種可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的全面管理，目前看來，儼然已經(jīng)成為我國乃至整個(gè)國際社會(huì)監(jiān)管制度發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)，這個(gè)趨勢(shì)也是必然走向，控制不了的。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度

在從前，金融監(jiān)管往往只是注重網(wǎng)編監(jiān)管，而忽略了內(nèi)部監(jiān)管制度，對(duì)于當(dāng)今社會(huì)，各國甚至是國際監(jiān)管制度都面臨著金融監(jiān)管制度改革的問題，我們的監(jiān)管制度不應(yīng)該僅僅投放于外部，也應(yīng)該轉(zhuǎn)移一部分重心到內(nèi)部控制上，只有將自己國內(nèi)的金融問題，金融危機(jī)妥善解決了，才不會(huì)導(dǎo)致金融體系脆弱，甚至瓦解。才可以保證金融體系健全，金融發(fā)展迅速。

三、目前我國金融風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

在新時(shí)代的不斷發(fā)展下我一定要學(xué)會(huì)適當(dāng)?shù)慕档徒鹑陲L(fēng)險(xiǎn)，那么最必要的就是應(yīng)該先了解一下我國當(dāng)前的金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展現(xiàn)狀。由于經(jīng)濟(jì)全球化的層層深入，目前金融風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)大面積的影響到我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了破壞性的毀滅工作，成為了最嚴(yán)重的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。然而現(xiàn)在金融資本已經(jīng)全面滲透了我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，而且具有比較高的經(jīng)營(yíng)集中化的特點(diǎn)，所以金融成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中影響資源配置的核心因素也就是這個(gè)原因了。如果金融風(fēng)險(xiǎn)的集中程度某一天達(dá)到一個(gè)峰值的時(shí)候，就會(huì)引發(fā)金融危機(jī)，擾亂社會(huì)生活秩序的正常進(jìn)行。這也是由于一些國家的經(jīng)濟(jì)體制尚不健全，于是就搭理的強(qiáng)調(diào)金融自由化和金融市場(chǎng)國際化，這些因素就加大了金融風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和不協(xié)調(diào)性我們主要是從以下兩個(gè)方面來介紹我國的金融風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀：第一，目前我國的金融效率正在不斷的下降。然而我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也剛剛處于初級(jí)發(fā)展階段，還有就是我國的銀行業(yè)發(fā)展相對(duì)也比較落后，這不得不讓我們擔(dān)憂。隨著外資銀行的不斷加入，勢(shì)必會(huì)搶占本土銀行的業(yè)務(wù)，阻礙國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這更是我們應(yīng)該深刻思考的事情。第二，我國銀行業(yè)信貸質(zhì)量水平十分低。在我國金融業(yè)的發(fā)展過程中，不良資產(chǎn)率又偏高，這也恰恰造成了我國金融風(fēng)險(xiǎn)的不斷產(chǎn)生的原因。

四、如何解決目前我國金融風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

想要從根本上解決我國金融風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，首先就是要強(qiáng)大我國的金融企業(yè)，銀行企業(yè)，盤活我們的資金，建立完善的金融體積結(jié)構(gòu)，加快銀行體制改革，對(duì)于銀行信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于業(yè)務(wù)進(jìn)行重組等等一系列的措施來改變我國金融風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀。還有就是加大政府的監(jiān)管力度，制定明確的金融法律法規(guī)，對(duì)于金融產(chǎn)業(yè)有著明確的規(guī)定，并進(jìn)行統(tǒng)一的管理。讓每一個(gè)金融業(yè)的人士都可以按照一定的規(guī)則行事，這樣就不會(huì)有雜亂的事情出現(xiàn)，可以很大程度的降低金融風(fēng)險(xiǎn)。最后，就是政府的政策一定要嚴(yán)格的落實(shí)，不應(yīng)該敷衍了事，應(yīng)該起到根本性的作用，約束每一個(gè)人。

從以往的歷史經(jīng)驗(yàn)來看，在金融創(chuàng)新的過程中可能會(huì)產(chǎn)生各種金融風(fēng)險(xiǎn)，金融風(fēng)險(xiǎn)隨著時(shí)間的累積還可能會(huì)升級(jí)成為金融危機(jī)，從而成為危害社會(huì)金融安全的一大隱患。所以，如何在加強(qiáng)金融創(chuàng)新的同時(shí)，抑制或克服金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展，就成了金融業(yè)一個(gè)非?，F(xiàn)實(shí)的問題。加強(qiáng)金融創(chuàng)新產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理是預(yù)防發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。一方面我們要加強(qiáng)對(duì)金融創(chuàng)新產(chǎn)品的安全性有足夠清晰的認(rèn)識(shí)，對(duì)于持有相關(guān)金融產(chǎn)品所可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；第二，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，并且相關(guān)的金融部門能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)進(jìn)行有意識(shí)、有針對(duì)性的防范；第三，完善金融監(jiān)管部門的能力和職能，確保順利實(shí)現(xiàn)金融創(chuàng)新。

完善金融創(chuàng)新監(jiān)管體系是防范金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的核心內(nèi)容。監(jiān)管部門必須改變傳統(tǒng)監(jiān)管思路和模式，針對(duì)金融創(chuàng)新的安全性及盈利性等，制定相應(yīng)的措施來提高金融風(fēng)險(xiǎn)防范及處理金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，金融監(jiān)管應(yīng)多具有更廣泛的針對(duì)性，例如銀行部門必須注重表外業(yè)務(wù)的變化，對(duì)資產(chǎn)證券進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。最后，監(jiān)管當(dāng)局務(wù)必時(shí)刻把能力建設(shè)放在首位來抓，只有監(jiān)管能力的提升，才能使自身的監(jiān)管能力、金融業(yè)務(wù)及創(chuàng)新發(fā)展協(xié)調(diào)發(fā)展。

總之，對(duì)于我國現(xiàn)在金融管理是一門必修課，而完善金融創(chuàng)新，降低金融風(fēng)險(xiǎn)就是必修課的重要內(nèi)容，我們應(yīng)該正規(guī)化國家的政策，出臺(tái)專門的法律，對(duì)于金融產(chǎn)業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的把控，為我國的經(jīng)濟(jì)大繁榮添加保證。

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