導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)對(duì)措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：高中體育；運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別；急救應(yīng)對(duì)

高中體育運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是指高中生在體育運(yùn)動(dòng)中可能發(fā)生的運(yùn)動(dòng)傷害。近年來(lái)，體育教育事業(yè)不斷發(fā)展，但在體育課內(nèi)發(fā)生的傷害事故也越來(lái)越多，給學(xué)校及家庭帶來(lái)直接的精神傷害和經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)體育課管理的好壞，直接影響到體育課上的傷害風(fēng)險(xiǎn)性，因此如何進(jìn)行體育運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及應(yīng)對(duì)急救，已經(jīng)成為社會(huì)各界關(guān)心和應(yīng)解決的問(wèn)題。

一、高中體育運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析

1.運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的特征

（1）風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、偶然性和傷害性。絕大部分體育運(yùn)動(dòng)損傷是在教學(xué)和訓(xùn)練中發(fā)生的，具有不確定性和偶然性。如在籃球課中，一名學(xué)生由于過(guò)度興奮，跳起用右手抓籃筐，松手后，令左手撐地造成前臂骨折。隨著高中體育運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目的不斷增加，體育運(yùn)動(dòng)對(duì)學(xué)生身體素質(zhì)的要求也在不斷提高，一般的身體素質(zhì)難以適應(yīng)強(qiáng)度大和難度高的教學(xué)訓(xùn)練，所以各種不可預(yù)知的體育風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，體育運(yùn)動(dòng)的傷害程度也越來(lái)越重。

（2）風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)定性以及可控制性。某些體育運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生是偶然的，無(wú)跡可尋，但通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，運(yùn)動(dòng)損傷原因帶有一定的規(guī)律性。我們可以利用體育風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)律性來(lái)控制或減少體育運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率及損傷程度， 為體育風(fēng)險(xiǎn)急救應(yīng)對(duì)提供理論依據(jù)。

2.體育教學(xué)中存在的體育運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

體育教學(xué)中存在的體育運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)可從學(xué)校、教師、學(xué)生和運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目本身四個(gè)主要方面來(lái)進(jìn)行識(shí)別。

（1）學(xué)校場(chǎng)地器材潛藏著不安全因素。因教學(xué)場(chǎng)地、器材等體育設(shè)施不安全而引起的運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是體育運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的主要方面。例如：某高校學(xué)生在上跳高課時(shí)，因?qū)W校沒(méi)有田徑場(chǎng)，體育教師就將體育課安排在水泥籃球場(chǎng)地上進(jìn)行，一名學(xué)生過(guò)竿后飛出海綿墊頭部直接接觸到水泥地上，當(dāng)即昏迷，經(jīng)過(guò)及時(shí)搶救才避免了惡性事故。

（2）教師責(zé)任心欠缺，對(duì)體育運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足。北京一所大學(xué)某大學(xué)生致殘的原因之一就是在其手舉杠鈴到摔倒的過(guò)程中，教練在杠鈴房與他人講話，由此可見(jiàn)，教師由于責(zé)任心不強(qiáng)，沒(méi)有對(duì)他進(jìn)行合理的幫助和保護(hù)，沒(méi)有認(rèn)真檢查器械排除安全隱患。

（3）學(xué)生安全意識(shí)淡薄，隱瞞身體實(shí)際狀況或者不遵守上課紀(jì)律。有些有特殊疾病的學(xué)生因?yàn)殡y以啟齒或者沒(méi)有意識(shí)到隱瞞實(shí)情的后果而隱瞞身體實(shí)情。如：某個(gè)學(xué)生患有先天性心臟病，該學(xué)生及其家長(zhǎng)沒(méi)有將此事告知學(xué)校，他也一直參加體育鍛煉，但因患感冒仍然參加長(zhǎng)跑，結(jié)果在途中突然死亡。

（4）體育運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目本身。體育教學(xué)中由于運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目本身的特點(diǎn)，學(xué)生運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)在所難免。在打籃球或踢足球時(shí)，兩名學(xué)生為了爭(zhēng)球，在高速奔跑中發(fā)生碰撞，就可能會(huì)造成運(yùn)動(dòng)傷害。

二、高中體育運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的急救應(yīng)對(duì)

體育教學(xué)中存在較多的不穩(wěn)定因素，對(duì)于體育運(yùn)動(dòng)中運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的急救應(yīng)對(duì)需要學(xué)校、教師、學(xué)生的共同努力。

（1）對(duì)于學(xué)校運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地和器材方面所造成的運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，可以安排專門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行定時(shí)檢修和保養(yǎng)。另外，學(xué)校開(kāi)展一些有關(guān)體育運(yùn)動(dòng)中安全意識(shí)的講座是十分有必要的，例如，在開(kāi)學(xué)時(shí)，可以對(duì)全體高一新生開(kāi)展一次集體的體育運(yùn)動(dòng)安全意識(shí)講座，這樣新生就可以在頭腦中形成注意安全的意識(shí)。

（2）對(duì)于有特殊疾病的學(xué)生，學(xué)校要充分了解并建立學(xué)生健康檔案，掌握學(xué)生是否有不適宜劇烈運(yùn)動(dòng)的疾病，以便在體育教學(xué)中進(jìn)行合理的安排。

（3）體育教師課前應(yīng)做好充分準(zhǔn)備，把上課需要的器材安排到位，反復(fù)檢查運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地、運(yùn)動(dòng)器材，做好充分的熱身活動(dòng)。例如，一些用于體力鍛煉的啞鈴等器械，有全金屬質(zhì)地的，也有橡膠質(zhì)地的。通常在啞鈴的選擇中，最好選擇橡膠質(zhì)地的啞鈴，因?yàn)樵趯W(xué)生的鍛煉過(guò)程中，難免會(huì)有學(xué)生肘部不經(jīng)意撞上啞鈴的時(shí)候。諸如這樣的例子還是有很多的，因此，在挑選體育器械時(shí)應(yīng)充分考慮到高中生的安全問(wèn)題。

篇2

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。如管理層缺乏誠(chéng)信、治理層形同虛設(shè)而不能對(duì)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督等；但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)所在行業(yè)處于衰退期。此類風(fēng)險(xiǎn)難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定，相反，此類風(fēng)險(xiǎn)增大了一個(gè)或多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)。

認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)指交易類別、賬戶余額、披露和其他相關(guān)具體認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)，包括傳統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。某些類別的交易、賬戶余額、列報(bào)及其認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高。如技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)(計(jì)價(jià)認(rèn)定)；對(duì)高價(jià)值的、易轉(zhuǎn)移的存貨缺乏實(shí)物安全控制?？赡軐?dǎo)致存貨的存在性認(rèn)定出錯(cuò)；會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程受重大計(jì)量不確定性影響，可能導(dǎo)致相關(guān)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性認(rèn)定出錯(cuò)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以便于針對(duì)認(rèn)定層次計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估在實(shí)務(wù)中是一體的，即在對(duì)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的同時(shí)也采用了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序進(jìn)行合理的評(píng)估。

(二)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估的最終目的是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定應(yīng)對(duì)措施，以便降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，具體分為總體應(yīng)對(duì)措施和具體應(yīng)對(duì)措施?？傮w應(yīng)對(duì)措施是注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施。由于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)環(huán)境中多種因素共同作用的結(jié)果，所以采取的措施應(yīng)該是針對(duì)整個(gè)環(huán)境、在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都有效。如在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑度，不預(yù)先告知企業(yè)選取的實(shí)施審計(jì)程序的地點(diǎn)，采取和以前年度不同的抽樣方法等。具體應(yīng)對(duì)措施是針對(duì)認(rèn)定層次的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的靈活應(yīng)用。對(duì)不同的情況可以有不同的具體應(yīng)對(duì)措施，如對(duì)在嚴(yán)厲的監(jiān)管環(huán)境下經(jīng)營(yíng)的企業(yè)可以相信其控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)充分實(shí)施控制測(cè)試，適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大控制測(cè)試的范圍，相應(yīng)的可以適當(dāng)?shù)臏p少實(shí)質(zhì)性程序；如企業(yè)投產(chǎn)了新產(chǎn)品，控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)新產(chǎn)品的成本和收入實(shí)施；如企業(yè)所處的市場(chǎng)高度波動(dòng)，應(yīng)該在波動(dòng)較大的月份實(shí)施控制測(cè)試；如企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、不值得注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信，則可以不實(shí)施控制測(cè)試，重點(diǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

二、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)面臨的問(wèn)題

隨著新的審計(jì)準(zhǔn)則體系在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的全面推廣、運(yùn)用，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)也步入實(shí)質(zhì)性實(shí)施階段，目前在我國(guó)的審計(jì)實(shí)務(wù)中，還缺乏全方位實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)踐基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)方面存在以下一些問(wèn)題：

(一)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序形式化對(duì)客戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別主要依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，一方面，由于審計(jì)人員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)儲(chǔ)備不夠以及時(shí)間的緊迫，另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取信息來(lái)源受制于客戶，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所在行業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)和各種統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和分析報(bào)告收集方面的欠缺，如導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序無(wú)法正常進(jìn)行，執(zhí)行缺乏目的性，存在為了完成審計(jì)程序而走形式的現(xiàn)象。

(二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法采取應(yīng)對(duì)措施由于沒(méi)有建立一套科學(xué)審計(jì)模型和規(guī)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采取應(yīng)對(duì)措施時(shí)，即設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，很大部分沒(méi)有確立審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系表，沒(méi)有針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，按照既定的審計(jì)模型和規(guī)程來(lái)設(shè)計(jì)控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)性測(cè)試時(shí)亦沒(méi)有考慮樣本量及選樣方法的有效性。

(三)對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷可能產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行重新評(píng)估我國(guó)目前部分事務(wù)所在實(shí)施控制測(cè)試中發(fā)現(xiàn)了一些內(nèi)控缺陷的情況下，沒(méi)有就該這些程序執(zhí)行的不到位，導(dǎo)致本來(lái)需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到充分的關(guān)注。

(四)應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)程序缺乏可操作性重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往是高層管理人員操縱報(bào)表導(dǎo)致，這種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要源于被審計(jì)單位管理層的舞弊行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施評(píng)估和識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)程序時(shí)，很少有從舞弊、動(dòng)機(jī)和壓力、機(jī)會(huì)和借口人手進(jìn)行評(píng)估，也沒(méi)有重點(diǎn)關(guān)注最容易發(fā)生舞弊的幾個(gè)方面，在無(wú)法識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，更談不上有應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)措施。

三、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的解決對(duì)策

針對(duì)上文中提出的評(píng)估與應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所面臨的問(wèn)題，筆者提出以下幾點(diǎn)解決對(duì)策：

(一)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷能力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，堅(jiān)持以識(shí)別、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為前提，以檢查、應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為本質(zhì)，兩者缺一不可。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須轉(zhuǎn)變思維觀念，要充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅是理論研究的對(duì)象。也是關(guān)系到審計(jì)自身生存發(fā)展的大問(wèn)題。因此，在實(shí)務(wù)中項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的需要，有針對(duì)性地安排更有經(jīng)驗(yàn)、更能勝任工作的人員，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。在特殊情況下還應(yīng)利用專家的工作。如對(duì)接收捐贈(zèng)的無(wú)發(fā)票的房屋或機(jī)器設(shè)備的估價(jià)問(wèn)題，應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)工程師或資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行價(jià)值鑒定。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部治理機(jī)制，建立健全質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及人事管理等各項(xiàng)制度。需要有效實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制，從機(jī)構(gòu)設(shè)置和制度設(shè)計(jì)層面加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的管理與控制。其中，應(yīng)突出強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制的決策機(jī)制，設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)控和把關(guān)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、分類管理制度、回避制度、報(bào)告簽發(fā)制度等等。

(三)強(qiáng)化事務(wù)所客戶分類服務(wù)體系的建設(shè)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接往往以部門(mén)為單位，而每個(gè)部門(mén)承接審計(jì)客戶的行業(yè)種類也沒(méi)有明確限制，這種服務(wù)體系不利于整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力資源的合理調(diào)配和充分利用。在新風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體系的要求下，對(duì)客戶的外部環(huán)境和內(nèi)部因素的分析和風(fēng)險(xiǎn)判斷需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶所在行業(yè)和性質(zhì)進(jìn)行充分了解，行業(yè)分類服務(wù)越來(lái)越成為必要。隨著事務(wù)所規(guī)模的不斷擴(kuò)大，加上現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)帶來(lái)更高的專業(yè)化要求，事務(wù)所應(yīng)逐步建立客戶分類服務(wù)體系，通過(guò)對(duì)客戶行業(yè)和業(yè)務(wù)性質(zhì)的劃分，配備具有相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)及同類項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的小組成員，為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量提供有力的保障。

篇3

【關(guān)鍵詞】招投標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)管理；建筑工程

招投標(biāo)在我國(guó)已經(jīng)逐步完善，但目前還有很多不足特別是在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和管理還可提升。對(duì)于建筑工程而言，除了管理風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、投資收益風(fēng)險(xiǎn)之外，招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)也是十分重要的。對(duì)于招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的管理，其核心思想就是對(duì)建設(shè)前期加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

1、建筑工程招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

招投標(biāo)可以分為準(zhǔn)備、實(shí)施和簽約3個(gè)階段，接下來(lái)對(duì)這些階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

（一）準(zhǔn)備階段風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

這一階段主要是招投標(biāo)文件準(zhǔn)備、資金落實(shí)、標(biāo)底編制等，依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，這一階段風(fēng)險(xiǎn)主要有：

（1）公關(guān)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)

在招投標(biāo)準(zhǔn)備過(guò)程中，建筑主管部門(mén)、設(shè)計(jì)單位等多個(gè)機(jī)構(gòu)都會(huì)參與。由于目前很多公司采用的是招標(biāo)的模式，這是由于很多建筑公司在招標(biāo)文件編制能力和招標(biāo)流程上尚不熟悉，相反，招標(biāo)人對(duì)整個(gè)招投標(biāo)過(guò)程十分清楚，但這種情況下可能引發(fā)公司的道德風(fēng)險(xiǎn)。

（2）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

招投標(biāo)文件制作需要掌握非常全面的信息，如果信息掌握不全，則設(shè)計(jì)會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。在建筑工程中，建筑施工圖、勘測(cè)地址、外管線等相關(guān)圖紙的質(zhì)量直接決定工程的質(zhì)量，如果招標(biāo)人對(duì)相關(guān)信息不能及時(shí)了解、細(xì)化，這就產(chǎn)生了技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（3）社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

招標(biāo)過(guò)程中的社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)包含了政治、經(jīng)濟(jì)等風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)建筑工程產(chǎn)生不小的負(fù)面影響，如國(guó)家政局、經(jīng)濟(jì)情況、物價(jià)上漲等風(fēng)險(xiǎn)。

（4）決策風(fēng)險(xiǎn)

該風(fēng)險(xiǎn)是一種認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)，在招標(biāo)準(zhǔn)備過(guò)程中，如果決策之人在能力和認(rèn)知上若有不足，則對(duì)招標(biāo)文件、標(biāo)底等編制上存在決策風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

在招投標(biāo)實(shí)施過(guò)程中，其風(fēng)險(xiǎn)主要有道德風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)。

（1）道德風(fēng)險(xiǎn)

按照現(xiàn)有的招投標(biāo)相關(guān)規(guī)定，不管是企業(yè)項(xiàng)目還是國(guó)家項(xiàng)目，確定入圍投標(biāo)企業(yè)的權(quán)利都有招標(biāo)人確定，而這個(gè)時(shí)候也是最容易產(chǎn)生圍標(biāo)的情況。在復(fù)合標(biāo)底和無(wú)標(biāo)底評(píng)標(biāo)中，往往采用去掉最高和最低值的方式，然后在剩下的報(bào)價(jià)中進(jìn)行求平均，以此作為成本價(jià)格。如果在這過(guò)程中，投標(biāo)人可以召集相關(guān)單位進(jìn)行一同投標(biāo)，這就形成了圍標(biāo)，造成了中標(biāo)價(jià)格偏離正常。同時(shí)，很多投標(biāo)企業(yè)自身的實(shí)力、資質(zhì)等存在很大差別，很多投標(biāo)企業(yè)會(huì)針對(duì)標(biāo)書(shū)制定相應(yīng)的策略，這些策略可能會(huì)被忽略，這就會(huì)給建筑工程帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（2）認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)

很多建筑工程項(xiàng)目招標(biāo)都是經(jīng)過(guò)媒體和互聯(lián)網(wǎng)，投標(biāo)的企業(yè)會(huì)非常多，這就需要招標(biāo)企業(yè)進(jìn)行優(yōu)選，而在這么多企業(yè)中進(jìn)行優(yōu)中選優(yōu)需要招標(biāo)企業(yè)全面掌握相關(guān)情況。目前我國(guó)建筑工程市場(chǎng)還有待成熟，很多企業(yè)都不能符合入圍條件，但通過(guò)偽造資質(zhì)、掛靠其他企業(yè)等方式中標(biāo)，但這樣的企業(yè)在真正實(shí)施工程時(shí)往往存在很多風(fēng)險(xiǎn)。

（三）簽約階段風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

對(duì)于簽約階段而言，其風(fēng)險(xiǎn)主要有競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

（1）競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

招投標(biāo)市場(chǎng)本身競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，各個(gè)投標(biāo)人為了獲得中標(biāo)，不僅在投標(biāo)書(shū)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析上下足功夫，而且很有可能在報(bào)價(jià)上低于成本價(jià)，在施工上進(jìn)行偷工減料、合同變更等方式獲得盈利。

（2）合同風(fēng)險(xiǎn)

依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，合同價(jià)款只能采用固定總價(jià)、固定單價(jià)、可調(diào)價(jià)款合同等方式。但在建筑工程招投標(biāo)過(guò)程中，合同條款、合同規(guī)范、合同技術(shù)文件和圖紙等各方面都可能存在風(fēng)險(xiǎn)，稍有疏忽，合同風(fēng)險(xiǎn)不言而喻。

（3）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

在招投標(biāo)過(guò)程中，招標(biāo)單位需要對(duì)施工方、設(shè)備方等各方進(jìn)行審查，對(duì)于招投標(biāo)執(zhí)行過(guò)程的不同、招投標(biāo)單位經(jīng)驗(yàn)和能力不同，這都會(huì)給招投標(biāo)執(zhí)行過(guò)程中帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

2、招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）準(zhǔn)備階段風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（1）重視深化設(shè)計(jì)

在建筑工程招投標(biāo)準(zhǔn)備階段，深化設(shè)計(jì)是對(duì)項(xiàng)目圖文化的表現(xiàn)，需要滿足工程項(xiàng)目、安全等各方面需求。但在實(shí)際過(guò)程中業(yè)主對(duì)項(xiàng)目了解不夠、設(shè)計(jì)單位能力有限等原因?qū)е略O(shè)計(jì)深度不足。對(duì)于該風(fēng)險(xiǎn)，其措施主要有：①加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)單位的審查，查看其單位的資質(zhì)和能力；②建立激勵(lì)機(jī)制，可以對(duì)設(shè)計(jì)方的優(yōu)秀方案給予獎(jiǎng)勵(lì)；③弱化“輕設(shè)計(jì)，重施工”錯(cuò)誤想法，加強(qiáng)設(shè)計(jì)方案的驗(yàn)證；④加強(qiáng)建筑工程的可行性分析，對(duì)于設(shè)計(jì)前的方案要給予充分論證；⑤重視成本，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行限額設(shè)定。

（2）選擇招標(biāo)方式

目前招標(biāo)方式更多的是公開(kāi)招標(biāo)、邀標(biāo)和議標(biāo)3重方式。對(duì)于議標(biāo)而言，其更適用于小項(xiàng)目，因此公開(kāi)招標(biāo)和邀標(biāo)是其都是公開(kāi)性質(zhì)的。對(duì)于三種招標(biāo)形式，并不能完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施有：

①對(duì)于私有企業(yè)項(xiàng)目，其對(duì)造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并不敏感的，可以采用邀標(biāo)的方式，結(jié)合無(wú)標(biāo)底成本評(píng)標(biāo)的方式，這樣的方式不僅能夠降低質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以減弱道德風(fēng)險(xiǎn)，并且可以控制項(xiàng)目成本。

②對(duì)于私有企業(yè)項(xiàng)目，其對(duì)造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)敏感的， 可以采用邀標(biāo)的方式，結(jié)合無(wú)標(biāo)底最低合理報(bào)價(jià)的方式，這樣的方式不僅能降低質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，可以使中標(biāo)價(jià)格趨于合理，同樣也可簡(jiǎn)化道德風(fēng)險(xiǎn)。

③對(duì)于國(guó)有投資項(xiàng)目而言，國(guó)有相關(guān)規(guī)定在超過(guò)一定價(jià)格后需要進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，其可以通過(guò)對(duì)行業(yè)內(nèi)排名靠前的建筑工程單位發(fā)出招標(biāo)公告，消除投標(biāo)人的顧慮。同時(shí)也可以依據(jù)造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)敏感度來(lái)區(qū)分，對(duì)于敏感的，采用復(fù)合標(biāo)底或無(wú)標(biāo)低最低合理評(píng)標(biāo)方式；對(duì)于造價(jià)敏感可以采用無(wú)標(biāo)底成本的方式。

（二）招標(biāo)實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

對(duì)于實(shí)施階段，其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要有以下幾個(gè)：①加強(qiáng)資格預(yù)審，條件設(shè)置公平，不設(shè)置特殊條件。②對(duì)于投標(biāo)人背景進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，包括合作關(guān)系、隸屬單位等，對(duì)于投標(biāo)數(shù)量進(jìn)行限定，減少圍標(biāo)概率。③盡可能將競(jìng)爭(zhēng)激烈的投標(biāo)單位設(shè)法入圍，這是由于競(jìng)爭(zhēng)激烈單位之間圍標(biāo)、聯(lián)合的可能較小，這樣也可以減少圍標(biāo)概率。④對(duì)于國(guó)有項(xiàng)目，可以采用專家評(píng)議的方法進(jìn)行資格預(yù)審，盡可能避免招標(biāo)人參與其中。

（三）評(píng)標(biāo)簽約階段風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

對(duì)于該階段風(fēng)險(xiǎn)而言，其應(yīng)對(duì)措施思路是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和緩解。其主要有：①對(duì)于簡(jiǎn)單項(xiàng)目，其合同方式為固定總價(jià)，而相對(duì)復(fù)雜的合同，可以固定單價(jià)的方式，盡可能不用使用可調(diào)價(jià)的合同。②對(duì)于合同條款，特別是非通用的，一定需要進(jìn)行詳細(xì)論證，確保合同明確、完整。③強(qiáng)化合同中的激勵(lì)制度，在合同中明確承包人的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，同時(shí)加大懲罰力度，保證獎(jiǎng)懲分明。④在合同中明確索賠相關(guān)規(guī)定，盡可能減少索賠并采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略提出反索賠。⑤在合同中明確擔(dān)保條款，可進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

參考文獻(xiàn)：

[1]王亞軍.談我國(guó)招投標(biāo)市場(chǎng)中存在的問(wèn)題[J].基建優(yōu)化.2004（04）：12-14.

篇4

【關(guān)鍵詞】高速公路隧道施工；產(chǎn)生機(jī)理；風(fēng)險(xiǎn)管理

前言

近年來(lái)，隨著城市化進(jìn)程的加快，高速公路成為基礎(chǔ)建設(shè)的重要部分，在面對(duì)各類復(fù)雜地形條件時(shí)，高速公路隧道的建設(shè)數(shù)量也呈逐年上升趨勢(shì)。從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面，對(duì)高速公路隧道施工工程風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行探討，為其提供了理論依據(jù)。而其中出現(xiàn)的一些安全事故，對(duì)于充分了解并制定高速公路隧道施工風(fēng)險(xiǎn)的管理措施是非常有必要的。

1.高速公路隧道施工風(fēng)險(xiǎn)特征與產(chǎn)生機(jī)理

1.1 風(fēng)險(xiǎn)特征

（1）　高速公路隧道施工風(fēng)險(xiǎn)依賴于工程的水文條件與地質(zhì)條件；

（2）　高速公路隧道施工風(fēng)險(xiǎn)帶有一定的隱蔽性；

（3）　發(fā)生隧道施工風(fēng)險(xiǎn)帶有一定的隨機(jī)性；

（4）　高速公路隧道施工風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后果的嚴(yán)重性；

（5）　隨著施工的深入，施工風(fēng)險(xiǎn)的可能性會(huì)加大；

（6）　施工風(fēng)險(xiǎn)與施工現(xiàn)場(chǎng)條件關(guān)系密切。

1.2　產(chǎn)生機(jī)理

（1）復(fù)雜的地質(zhì)條件?！「咚俟匪淼佬枰┰降膰鷰r變化大且類別多，同時(shí)在實(shí)際施工過(guò)程中，所遇到的圍巖會(huì)與設(shè)計(jì)中預(yù)期的圍巖存在一定的差異，具有突發(fā)性的特點(diǎn)。

（2）施工難度大。　在通常情況下，高速公路隧道工程的規(guī)模都較大，而能夠提供的作業(yè)空間相對(duì)有限，所使用到的機(jī)械設(shè)備數(shù)量眾多且結(jié)構(gòu)復(fù)雜，從而致使隧道施工工藝復(fù)雜且難度較大。

（3）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄?！∥覈?guó)高速公路隧道施工的建設(shè)隊(duì)伍普遍存在安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、文化程度較低等問(wèn)題。同時(shí)隧道工程工期長(zhǎng)、規(guī)模大涉及面廣，因此往往在隧道施工過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)因意識(shí)淡薄而產(chǎn)生施工風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

2.高速公路隧道施工風(fēng)險(xiǎn)管理程序

2.1　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是對(duì)目標(biāo)進(jìn)行明確的過(guò)程，從而尋找出對(duì)項(xiàng)目可能會(huì)產(chǎn)生損失的因素　風(fēng)險(xiǎn)管理是基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之上的，也是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的整個(gè)過(guò)程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告的編制潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)、相關(guān)資料的收集、重要參與者的明確以及風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的確定。

2.2　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

隧道施工風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與估計(jì)組成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)就是綜合分析隧道施工的風(fēng)險(xiǎn)因素影響，同時(shí)將各類風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的損失與發(fā)生的可能性進(jìn)行估算，找出工程項(xiàng)目中最為關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而確定其整體風(fēng)險(xiǎn)情況，為風(fēng)險(xiǎn)的處置提供相應(yīng)的科學(xué)依據(jù)，保證項(xiàng)目施工的順利　而風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)則是估計(jì)在進(jìn)行隧道施工時(shí)在各個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的時(shí)間后果　大小以及影響范圍，為工程整體風(fēng)險(xiǎn)的分析打下基礎(chǔ)，同時(shí)為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控　應(yīng)對(duì)措施　評(píng)價(jià)以及管理計(jì)劃提供一定的依據(jù)。

2.3　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)就是在發(fā)生隧道施工風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)定措施實(shí)施的過(guò)程　通常來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施包括兩方面的內(nèi)容，一是發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)之前，即以風(fēng)險(xiǎn)因素為對(duì)象，制定并采取控制應(yīng)對(duì)措施，從而使風(fēng)險(xiǎn)得到減輕或消除，其具體措施有風(fēng)險(xiǎn)的分散、緩解與規(guī)避等；二是發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)之后，通過(guò)在財(cái)務(wù)上的安排使項(xiàng)目目標(biāo)因風(fēng)險(xiǎn)而受到的影響得以減輕，其具體措施有風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)　轉(zhuǎn)移與自留等。

2.4　風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控位于整個(gè)隧道施工風(fēng)險(xiǎn)管理步驟的最末，但是仍然不能對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控所起的作用有所輕視，而是應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程進(jìn)行貫徹落實(shí)　風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控也屬于連續(xù)的一個(gè)過(guò)程，它的基本任務(wù)就是以風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理活動(dòng)進(jìn)行全面跟蹤與評(píng)價(jià)。

3.　高速公路隧道施工風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

3.1　崩塌或塌方風(fēng)險(xiǎn)

導(dǎo)致在高速公路隧道施工過(guò)程中塌方的成因有兩方面，一是自然因素，也就是受到地下水變化　受力狀態(tài)與地質(zhì)條件狀態(tài)而產(chǎn)生塌方或崩塌；二是人為因素，設(shè)計(jì)與施工作業(yè)方法的不恰當(dāng)而產(chǎn)生塌方或崩塌。

可采取的應(yīng)對(duì)措施：預(yù)加固圍巖，設(shè)置超前管棚，通過(guò)預(yù)注漿方法對(duì)圍巖進(jìn)行加固，從而使圍巖性能指標(biāo)得以提高；利用預(yù)切槽或旋噴拱，使圍巖變形減

少；在隧道施工之前或是過(guò)程中，采取切實(shí)有效的防排水措施，將地表水盡量引排，減少其滲入隧道的可能性；采取眼鏡法、中壁法、　短臺(tái)階法、　臺(tái)階法等技術(shù)實(shí)施開(kāi)挖，將初期支護(hù)加強(qiáng)，即設(shè)置或加密鋼架、噴涂鋼纖維混凝土、增設(shè)鋼筋網(wǎng)、將錨桿加長(zhǎng)加密、增加混凝土厚度等；加強(qiáng)量測(cè)圍巖工作，如有圍巖異常或變形情況產(chǎn)生，則應(yīng)及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理，可利用將襯砌混凝土的強(qiáng)度等級(jí)提高、將襯砌斷面形式改變、將襯砌混凝土的厚度增加、設(shè)計(jì)永久混凝土支護(hù)等方法進(jìn)行處理。

3.2　巖爆風(fēng)險(xiǎn)

可采取的應(yīng)對(duì)措施：高速隧道工程項(xiàng)目如果涉及的巖層特點(diǎn)為堅(jiān)硬干燥　埋深較大時(shí)，應(yīng)對(duì)巖爆風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)防；將巖爆多發(fā)部位，即隧道拱腰部　頂部　新挖工作面及附近作為防范巖爆風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵部位；將超前釋放孔設(shè)置于拱部至邊墻部位；采取超前鉆孔預(yù)爆　松動(dòng)爆破等方法，預(yù)先釋放出巖層原始應(yīng)力，從而使巖爆風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性減少或避免；對(duì)巖面進(jìn)行灑水濕潤(rùn)作業(yè)，利用高壓水噴射沖洗開(kāi)挖的巖面，使其部分能量能夠被釋放；在爆破開(kāi)挖后，噴射混凝土于拱頂與邊墻之上，并進(jìn)行鋼筋網(wǎng)與錨桿的加設(shè)，從而使巖爆發(fā)生次數(shù)與巖層暴露時(shí)間得以有效減少；發(fā)生巖爆后，必須對(duì)巖爆部位進(jìn)行檢查，如果發(fā)現(xiàn)未落地　不穩(wěn)定的石塊必須及時(shí)清除；在巖爆風(fēng)險(xiǎn)較大的范圍內(nèi)必須進(jìn)行防護(hù)鋼棚的設(shè)置，相關(guān)施工人員必須穿戴防護(hù)用具。

3.3　涌水風(fēng)險(xiǎn)

隔可采取的應(yīng)對(duì)措施：將隧道位置與暗河　溶洞水源流向之間的關(guān)系查明，利用鋪砌排水溝　開(kāi)鑿引水槽、泄水洞、暗溝、暗管、涵洞等方法進(jìn)行堵水，如果暗河或是溶洞的流水量較小且存在其他出口或分支，則可利用注漿方法進(jìn)行堵水；采取抽水機(jī)與管道排水結(jié)合的方法，進(jìn)行集水井與固定泵的分段設(shè)置，同時(shí)將臨時(shí)移動(dòng)泵站設(shè)置于開(kāi)挖面與固定泵站之間，利用潛水泵將水抽至固定泵站集水井內(nèi)。

3.4　瓦斯風(fēng)險(xiǎn)

可采取的應(yīng)對(duì)措施：在隧道內(nèi)所使用的照明裝置　電器開(kāi)關(guān)　機(jī)械設(shè)備等全部采用防爆型號(hào)；在隧道內(nèi)嚴(yán)禁明火作業(yè)，禁煙，施工作業(yè)人員穿著棉制品；采取瓦斯自然排放　抽放　引排等排放措施；將煤層或巖層裂隙利用泥漿或是其他材料進(jìn)行封堵，防止?jié)B入瓦斯，噴射混凝土及時(shí)將開(kāi)挖面進(jìn)行封閉，同時(shí)利用氣密性混凝土進(jìn)行封閉襯砌；如果煤層厚度超過(guò)0.3米時(shí)，就必須對(duì)其進(jìn)行揭煤作業(yè)，揭煤作業(yè)前要實(shí)施超前鉆孔，并將煤層地質(zhì)構(gòu)造、巖性、厚度、傾角、層位等情況探明；當(dāng)工作面掘進(jìn)至煤層到預(yù)定距離時(shí)，應(yīng)設(shè)置至少兩個(gè)能夠穿透煤層的預(yù)測(cè)孔，以對(duì)瓦斯情況進(jìn)行有效預(yù)測(cè)；應(yīng)加強(qiáng)隧道內(nèi)部通風(fēng)與實(shí)時(shí)瓦斯檢測(cè)工作。

3.5　巖溶風(fēng)險(xiǎn)

可采取的應(yīng)對(duì)措施：處理隧道底部的小溶洞時(shí)，可利用漿砌片石干砌片石、換填片石等方法進(jìn)行回填壓實(shí)作業(yè)，而隧道邊墻的小溶洞，則可利用漿砌片石對(duì)其進(jìn)行封堵處理并將混凝土襯砌加強(qiáng)，隧道拱部以上的溶洞，則應(yīng)以其巖石破碎程度為依據(jù)，進(jìn)行加設(shè)防護(hù)防拱　噴錨支護(hù)加固；處理規(guī)模較大的溶洞時(shí)，則可采取加固與跨越處理，即加固挖孔樁支頂、拱橋支頂、支承柱、支承墻，整體浮放支托、邊墻拱、拱橋棧橋、簡(jiǎn)支梁跨越等；在開(kāi)挖巖溶隧道時(shí)，應(yīng)采取與軟弱圍巖相同的處理方法，即進(jìn)行管棚注漿預(yù)加固，微震爆破并對(duì)初期支護(hù)進(jìn)行強(qiáng)化。

篇5

【摘要】風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)發(fā)展并存，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制得當(dāng)可以事半功倍，反之成為企業(yè)滅頂之災(zāi)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制必須規(guī)范化。質(zhì)量管理的PDCA循環(huán)為企業(yè)控制各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供了一套有效的管理方法。運(yùn)用PDCA循環(huán)可以使企業(yè)風(fēng)U管理更加清晰化、系統(tǒng)化和科學(xué)化。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 PDCA循環(huán)

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與PDCA循環(huán)方法

企業(yè)從設(shè)立開(kāi)始，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)便伴隨而生，風(fēng)險(xiǎn)是“不確定性對(duì)目標(biāo)的影響”（ISO31000：200險(xiǎn)管理 原則和指南），企業(yè)必須全過(guò)程監(jiān)測(cè)。風(fēng)險(xiǎn)管理是“指導(dǎo)和控制某一組織與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問(wèn)題的協(xié)調(diào)活動(dòng)（ISO31000：200險(xiǎn)管理 原則和指南）?！蹦康氖峭ㄟ^(guò)具有前瞻性的、充分地考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各類風(fēng)險(xiǎn)的不確定性及其對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，制定行之有效的應(yīng)對(duì)措施，為企業(yè)有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供支持和保障，及時(shí)、恰當(dāng)、有效地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的效率和效果，更好地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于預(yù)防而非“滅火”。因而風(fēng)險(xiǎn)控制重在事先的控制。

PDCA循環(huán)，也稱戴明環(huán)，主要包括四個(gè)階段：計(jì)劃（Plan）、實(shí)施（Do）、檢查（Check）和處理（Action）。PDCA循環(huán)可以使我們的思想方法和工作步驟更加條理化、系統(tǒng)化和科學(xué)化。PDCA 循環(huán)具有以下三個(gè)特點(diǎn)：

（1）周而復(fù)始。PDCA循環(huán)的四個(gè)過(guò)程不是運(yùn)行一次就完結(jié)，而是周而復(fù)始地進(jìn)行。一個(gè)循環(huán)結(jié)束了，解決了一部分問(wèn)題，還會(huì)有問(wèn)題沒(méi)有解決或出現(xiàn)新問(wèn)題，再進(jìn)行下一個(gè)循環(huán)，依次類推循環(huán)下去。

（2）大環(huán)套小環(huán)。一個(gè)高校的管理系統(tǒng)是有若干小系統(tǒng)組成的，小系統(tǒng)外還有較大的系統(tǒng)，外面由更大的系統(tǒng)，形成系統(tǒng)整體。PDCA循環(huán)也類似，小循環(huán)外有較大的循環(huán)、更大的循環(huán)。小環(huán)保大環(huán)，大環(huán)帶動(dòng)小環(huán)，組成循環(huán)有機(jī)體。

（3）螺旋上升。每一次循環(huán)過(guò)后，高校管理有所進(jìn)步，但循環(huán)又重新開(kāi)始，使管理工作在前次的基礎(chǔ)上再進(jìn)一步，循環(huán)依次進(jìn)步，不斷提高，形成螺旋型上升軌跡。

二、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題

（一）高層不重視，中層束手無(wú)策

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般存在投資沖動(dòng)或績(jī)效沖動(dòng)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)并非一無(wú)所知，由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或考核的壓力，高層在面對(duì)新業(yè)務(wù)或新市場(chǎng)時(shí)更多考慮的是收益率，有意無(wú)意淡化風(fēng)險(xiǎn)，以免下屬產(chǎn)生畏難情緒，影響士氣。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)長(zhǎng)期的工作，很可能“勞而無(wú)功”，看不到效果，還要投入大量人力物力和時(shí)間。在上級(jí)“忽略”的背景下，中層領(lǐng)導(dǎo)者無(wú)權(quán)調(diào)動(dòng)人力物力，直接面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往有心無(wú)力。這往往導(dǎo)致企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患卻失去先機(jī)，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)已無(wú)力回天。這也是我國(guó)企業(yè)壽命普遍短暫的重要原因。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺乏

企業(yè)由于缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的可能的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估以及監(jiān)測(cè)等基礎(chǔ)性工作無(wú)人負(fù)責(zé)，不會(huì)建立配套的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，更不會(huì)建立相應(yīng)的考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，沒(méi)有策劃，事前無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)警，事中沒(méi)有及時(shí)檢查監(jiān)督，事后沒(méi)有規(guī)范的問(wèn)責(zé)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)基本上憑運(yùn)氣。而獎(jiǎng)懲機(jī)制的缺失，嚴(yán)重影響員工的責(zé)任心、積極性，權(quán)責(zé)不明導(dǎo)致互相推諉，增加企業(yè)內(nèi)耗。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理專門(mén)人才

企業(yè)普遍重視技術(shù)人才和經(jīng)營(yíng)人才，很少重視風(fēng)險(xiǎn)管理的人才。因而即使少數(shù)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)重視風(fēng)險(xiǎn)管理，但不知道如何控制風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)人可用，形成企業(yè)管理的一大瓶頸。并不是說(shuō)企業(yè)一定要聘用專業(yè)對(duì)口的風(fēng)險(xiǎn)管理員工。對(duì)各部門(mén)主要人員進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，對(duì)員工加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)也可以達(dá)到人才配備的目的。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的PDCA循環(huán)方法

依據(jù)《ISO31000：200險(xiǎn)管理 原則和指南》標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程貫穿于組織的經(jīng)營(yíng)過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程由明確環(huán)境信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、監(jiān)測(cè)和評(píng)審所描述的活動(dòng)組成。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等三個(gè)步驟。溝通和記錄，應(yīng)貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。與PDCA 循環(huán)依次對(duì)應(yīng)。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中引入PDCA 循環(huán)方法可以是風(fēng)險(xiǎn)控制清晰化、系統(tǒng)話、科學(xué)化。

（1）P （plan），計(jì)劃或策劃，對(duì)應(yīng)明確環(huán)境信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括了組織內(nèi)外環(huán)境分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)。通過(guò)明確環(huán)境，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，界定風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該考慮的外部和內(nèi)部參數(shù)，并設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的范圍和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則。策劃過(guò)程最關(guān)鍵，策劃應(yīng)落實(shí)以下方面：確定風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的目標(biāo)；確定風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的職責(zé)；確定所要開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的范圍以及深度、廣度；以時(shí)間和地點(diǎn)；確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法；界定并評(píng)估活動(dòng)、過(guò)程、項(xiàng)目、產(chǎn)品、服務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)因素；明確企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)因素；識(shí)別和規(guī)定所必須要做出的應(yīng)對(duì)措施；確定所需的資源。

（2）D（do），執(zhí)行，對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和處理，包括風(fēng)險(xiǎn)措施的實(shí)施，制度的執(zhí)行。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行，提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警示，應(yīng)對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。從而為企業(yè)高層做好應(yīng)對(duì)措施：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；為尋求機(jī)會(huì)，接受或提高風(fēng)險(xiǎn)；消除風(fēng)險(xiǎn)源；.改變可能性；改變后果；與另一方或多方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)（包括合約和風(fēng)險(xiǎn)融資）。

（3）C （check），檢查。對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行情況的監(jiān)測(cè)。按照策劃的要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與控制進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)審，以確認(rèn)：有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的假定仍然有效；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所依據(jù)的假定，包括內(nèi)外部環(huán)境，仍然有效；正在實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果符合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)被正確使用；風(fēng)險(xiǎn)處理（應(yīng)對(duì)）有效。監(jiān)測(cè)和評(píng)審可能包括：監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)因素，分析變化及其趨勢(shì)并從中吸取教訓(xùn)；監(jiān)測(cè)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境信息的變化，包括風(fēng)險(xiǎn)本身的變化、可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及其實(shí)施優(yōu)先次序的改變；監(jiān)測(cè)并記錄風(fēng)險(xiǎn)處理方案實(shí)施后的剩余風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)度與計(jì)劃的偏差，保證風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效；

篇6

關(guān)鍵詞:項(xiàng)目融資;風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

項(xiàng)目融資是對(duì)一個(gè)項(xiàng)目的權(quán)利、資源或其他資產(chǎn)加以利用的融資,這種融資不是以項(xiàng)目業(yè)主的信用或者項(xiàng)目有形資產(chǎn)的價(jià)值為擔(dān)保,其本質(zhì)上是一種無(wú)追索權(quán)或有限追索權(quán)的融資貸款,歸還貸款的資金主要來(lái)自于項(xiàng)目建成投入使用后的現(xiàn)金流量。項(xiàng)目融資跨度長(zhǎng)、涉及面廣,其潛在的風(fēng)險(xiǎn)也較大,識(shí)別和評(píng)估項(xiàng)目融資中存在的風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)其進(jìn)行有效管理和控制是項(xiàng)目融資過(guò)程中最重要的環(huán)節(jié)。

一、項(xiàng)目融資的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

要管理和控制項(xiàng)目融資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn),首先要對(duì)項(xiàng)目融資的風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別。識(shí)別項(xiàng)目融資的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種方法:

(一)流程分析法。逐個(gè)對(duì)生產(chǎn)流程中的每一階段和環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查分析,從中發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)的威脅,并找出風(fēng)險(xiǎn)存在的原因,分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能造成的損失和對(duì)整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程造成的影響。

(二)財(cái)務(wù)狀況分析法。根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財(cái)務(wù)資料和財(cái)產(chǎn)清單,并通過(guò)實(shí)際的調(diào)查研究,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)其潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(三)投入產(chǎn)出分析法。分析企業(yè)各部門(mén)之間的平衡關(guān)系,找出投入與產(chǎn)出之間存在不平衡的原因及其后果,并對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法還有許多,但實(shí)踐證明,任何一種方法的功能都有其局限性,要實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)的真正有效識(shí)別,就必須根據(jù)項(xiàng)目的具體情況,將各種方法相互融通、結(jié)合起來(lái)綜合運(yùn)用。

二、項(xiàng)目融資的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

項(xiàng)目融資的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要有:在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的規(guī)避、緩解、分散、抑制和利用措施;在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的自留、轉(zhuǎn)移措施等。

(一)政治風(fēng)險(xiǎn)的管理

政治風(fēng)險(xiǎn)指由國(guó)家政治條件發(fā)生變化而導(dǎo)致項(xiàng)目信用結(jié)構(gòu)改變、項(xiàng)目債務(wù)償還能力變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)的措施有:

1.分散風(fēng)險(xiǎn)。與世界銀行等多邊性金融機(jī)構(gòu)或地區(qū)性開(kāi)發(fā)銀行共同對(duì)項(xiàng)目發(fā)放貸款;形成一個(gè)國(guó)際銀團(tuán)共同為項(xiàng)目提供貸款等。

2.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保政治風(fēng)險(xiǎn);和政府部門(mén)談判商定在發(fā)生某些政治波動(dòng)、法律變更事件時(shí),由政府給予適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼等。

3.利用風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目主管政府部門(mén)取得允許項(xiàng)目在固定期限內(nèi)利用特定資產(chǎn)的許可。

4.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。把各種合同置于東道國(guó)管轄之外,在法律文件中選擇以外國(guó)法為準(zhǔn)據(jù)法,并選擇外國(guó)法院為管轄法院,以規(guī)避東道國(guó)法律變動(dòng)的影響和政府的干預(yù)。

(二)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理

對(duì)于項(xiàng)目融資中金融風(fēng)險(xiǎn)的管理,主要通過(guò)兩個(gè)途徑。

1.不借助金融市場(chǎng)交易管理金融風(fēng)險(xiǎn)。選擇有利的借款貨幣,增加在當(dāng)?shù)鼗I集債務(wù)的比例,降低利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)。

2.借助金融市場(chǎng)交易管理金融風(fēng)險(xiǎn)。也就是利用遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)和掉期等衍生金融工具來(lái)轉(zhuǎn)移和規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)。

(三)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包含價(jià)格和市場(chǎng)銷售量?jī)蓚€(gè)要素,降低風(fēng)險(xiǎn)也要從這兩方面入手:一是項(xiàng)目要有長(zhǎng)期產(chǎn)品銷售協(xié)議;二是采取浮動(dòng)定價(jià)和固定定價(jià)方式,并保持長(zhǎng)期銷售協(xié)議期限與融資期限的一致。

三、項(xiàng)目融資的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

項(xiàng)目融資的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控就是跟蹤已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn),監(jiān)視殘余風(fēng)險(xiǎn)和識(shí)別新的風(fēng)險(xiǎn),保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施,并評(píng)估這些措施對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)的有效性。

(一)累計(jì)債務(wù)覆蓋率指標(biāo)監(jiān)控法

式中:

At是第t年到期債務(wù)本金;Ati是第t年應(yīng)付利息,NCi是第i年項(xiàng)目未分配的凈現(xiàn)金流量。在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中,從每年度開(kāi)始直到項(xiàng)目還款期結(jié)束,對(duì)項(xiàng)目每年的累計(jì)債務(wù)覆蓋率ΣDCRt進(jìn)行計(jì)算,并將計(jì)算結(jié)果與ΣDCR最小值進(jìn)行比較,如不能滿足ΣDCRt≥ΣDCR最小值,就說(shuō)明項(xiàng)目的償債能力可能存在不足,需要采取必要措施來(lái)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)項(xiàng)目債務(wù)承受比率指標(biāo)監(jiān)控法

項(xiàng)目債務(wù)承受比率是指項(xiàng)目現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與預(yù)期貸款金額的比值,可用下式表示:

CR=PV/D

式中:PV為項(xiàng)目融資期間的現(xiàn)金流量現(xiàn)值;D為項(xiàng)目不考慮貼現(xiàn)的計(jì)劃借款絕對(duì)額。項(xiàng)目CR最小值的取值范圍在1.3到1.5之間,在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中, 每年結(jié)束后對(duì)CR指標(biāo)重新進(jìn)行計(jì)算, 檢驗(yàn)P{CR≥CR最小值}≥95%是否都滿足。如果某年的CR指標(biāo)不滿足, 就說(shuō)明項(xiàng)目按期償債具有一定的風(fēng)險(xiǎn), 為規(guī)避破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),投資者就應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施。

篇7

關(guān)鍵詞：EPC總承包模式；風(fēng)險(xiǎn)管理

為了適應(yīng)建設(shè)市場(chǎng)不斷發(fā)展的需求，EPC總承包模式的確立已是必然，和傳統(tǒng)承包模式相比，EPC總承包模式將更多的管理職能移交給總承包商，即整個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)均在總承包商的管理范圍內(nèi)，減少了非專業(yè)化管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)工程目標(biāo)的有效控制。但是，管理范圍的擴(kuò)大意味著總承包商管理風(fēng)險(xiǎn)的增多，這就要求總承包商在風(fēng)險(xiǎn)管理中必須要做好強(qiáng)有力預(yù)防和過(guò)硬的專業(yè)技術(shù)。

1 EPC模式及其特點(diǎn)

1.1 EPC模式

EPC總承包模式即：設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工總承包，是指承包商以和業(yè)主簽訂的合同為前提條件，在工程建設(shè)過(guò)程中的由總承包完成對(duì)本工程的初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、建筑和安裝工程施工、設(shè)備和材料采購(gòu)、技術(shù)服務(wù)、調(diào)試和試驗(yàn)后的“交鑰匙”承包模式。由于總承包商在此合同條件下，實(shí)際上對(duì)整個(gè)工程的進(jìn)度、工程質(zhì)量、安全文明生產(chǎn)、工程造價(jià)等全面負(fù)責(zé)，大大增加了總承包商的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 EPC模式的特點(diǎn)

EPC總承包模式有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是在工程建設(shè)中，EPC總承包模式主張“交鑰匙”承包，工程完工后只需要將性能驗(yàn)收完成的工程交給業(yè)主，業(yè)主就可以投入使用；二是EPC總承包模式中業(yè)主的主要工作是監(jiān)督，支付工程款后僅需要在工程完工后進(jìn)行檢驗(yàn)查收即可；三是總承包商在設(shè)計(jì)和施工（包括設(shè)備）兩方面有兩種管理方式，一種是總承包商只負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)模塊，施工模塊則選擇其他的設(shè)備供應(yīng)商和施工分包商來(lái)完成，總承包商與分包商簽訂合同，分包商的全部工作是由總承包商對(duì)業(yè)主負(fù)責(zé)。另一種是總承包商有自己的施工隊(duì)伍，設(shè)計(jì)和施工均由自身完成；四是EPC總承包模式都是采用固定總價(jià)合同，業(yè)主一旦簽訂了EPC合同就不能與其他單位再簽訂項(xiàng)目施工合同。五是與傳統(tǒng)模式相比，EPC合同偏向于將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給總承包商；六是在EPC模式的招投標(biāo)方面，EPC總承包模式的招標(biāo)屬于功能招標(biāo)，即招標(biāo)時(shí)可能沒(méi)有一張圖紙（尚未開(kāi)始施工圖設(shè)計(jì)或準(zhǔn)確工作量），這時(shí)的招標(biāo)工作必須要有本工程的功能描述書(shū)（技術(shù)規(guī)范書(shū)）和相關(guān)要求及條件說(shuō)明。

2 EPC風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析

2.1 風(fēng)險(xiǎn)定義

風(fēng)險(xiǎn)是指由于一些不能確定的因素或可能發(fā)生的事件導(dǎo)致產(chǎn)生不良后果，使得最終產(chǎn)物和目標(biāo)不能達(dá)到一致。在項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)中，有些風(fēng)險(xiǎn)造成的損失是直接的，比如工期延誤、工程費(fèi)用或造價(jià)的提高；也有些是間接的，如工程質(zhì)量、設(shè)備缺陷等，這些風(fēng)險(xiǎn)是在項(xiàng)目完工后一段時(shí)間內(nèi)才逐漸顯露出來(lái)的，無(wú)論是直接或間接風(fēng)險(xiǎn)，都將會(huì)對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)構(gòu)成影響。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)抵御風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有著至關(guān)重要的作用，對(duì)工程的目標(biāo)有著重大影響，因此針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要遵循一定的原則：

信息反映的全面性和真實(shí)性。針對(duì)設(shè)計(jì)和施工過(guò)程中可能出現(xiàn)的任何風(fēng)險(xiǎn)因素都要考慮周全，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要采集各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信息，但在識(shí)別過(guò)程中不能信口開(kāi)河，要有文字性依據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式和角度的多樣化。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作業(yè)時(shí)，不能局限于一種操作模式，要做到各個(gè)方法優(yōu)良使用，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)人員要有不同的操作方法。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要從不同的角度來(lái)看待問(wèn)題，從不同的項(xiàng)目參與方和不同施工階段綜合進(jìn)行。

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，還有相對(duì)應(yīng)的識(shí)別方法，一般主要采用定性識(shí)別的方法，這其中包括核查表法、工作分解結(jié)構(gòu)、情景分析法等等。這類方法簡(jiǎn)單快捷，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中是最常用的分析工作，當(dāng)然除此之外還有定量的識(shí)別方法，比如有因子分析法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等等。

3 EPC風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

3.1 在EPC總承包模式投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)上的應(yīng)對(duì)措施

首先要做到針對(duì)業(yè)主提供的目標(biāo)作出討論，從業(yè)主招標(biāo)文件中挖掘出核心，根據(jù)這一核心指標(biāo)進(jìn)行全方位的設(shè)計(jì)，最大程度上還原業(yè)主的設(shè)計(jì)想法，這也就提高了中標(biāo)率，并且降低了方案的修改次數(shù)，從而降低工程造價(jià)。其次需要采用風(fēng)險(xiǎn)分析的科學(xué)步驟，各個(gè)職能部門(mén)負(fù)責(zé)任針對(duì)本部門(mén)復(fù)雜的環(huán)節(jié)提出實(shí)際的可能性風(fēng)險(xiǎn)，隨后經(jīng)營(yíng)經(jīng)理將各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)概括出來(lái)，并將項(xiàng)目管理其他方面需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)加入，整理出報(bào)價(jià)經(jīng)理風(fēng)險(xiǎn)備忘錄，最后移交給管理部門(mén)審查。最后，為了確保在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)不出差錯(cuò)，總承包商必然需要有一套完成的報(bào)價(jià)工作程序，最大程度上減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高報(bào)價(jià)成功率。

3.2 EPC項(xiàng)目設(shè)計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

一是在設(shè)計(jì)過(guò)程中，總承包商需要協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)部門(mén)和其他部門(mén)之間的關(guān)系，對(duì)施工圖紙進(jìn)行全方位的優(yōu)化，既滿足業(yè)主要求，又符合設(shè)計(jì)規(guī)范和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；二是降低合同風(fēng)險(xiǎn)，承包商的設(shè)計(jì)和合同上的要求要最大程度上相符，減少設(shè)計(jì)變更和設(shè)計(jì)修改的產(chǎn)生，以免引起工期延誤和成本風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；三是在組織的接口和技術(shù)接口應(yīng)當(dāng)制定對(duì)應(yīng)的設(shè)計(jì)接口管理程序，需要通過(guò)管理部門(mén)的核查無(wú)誤后才能實(shí)施，例如施工圖下發(fā)前的圖紙會(huì)審工作；四是在設(shè)計(jì)過(guò)程中一定要嚴(yán)格按照工作流程完成設(shè)計(jì)接口管理，確保設(shè)計(jì)的質(zhì)量，滿足各方面要求。

3.3 在采購(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

總承包商擬招標(biāo)采購(gòu)的設(shè)備或材料中，應(yīng)在招標(biāo)文件中對(duì)設(shè)備材料的質(zhì)量、規(guī)格、參數(shù)、性能指標(biāo)等提出明確要求，在合同條款中必須明確；供應(yīng)商在設(shè)備和材料到達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)后，相關(guān)部門(mén)要認(rèn)真清點(diǎn)驗(yàn)收。在日常工作中，采購(gòu)部門(mén)要及時(shí)與施工部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系溝通，合理制訂設(shè)備采購(gòu)、到貨計(jì)劃；在采購(gòu)過(guò)程中要對(duì)采購(gòu)設(shè)備或材料的質(zhì)量嚴(yán)格審查（主要設(shè)備要派駐專業(yè)人員進(jìn)行設(shè)備監(jiān)造和設(shè)備催交等工作）。

3.4 施工過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

若總承包商將合同中的施工工作移交給分包商完成，就需要加強(qiáng)對(duì)分包商的施工質(zhì)量控制和進(jìn)度監(jiān)督，分包商的工程質(zhì)量和建設(shè)工期最終由總承包商對(duì)業(yè)主負(fù)責(zé)。同時(shí)針對(duì)分包商的反索賠工作也要做到預(yù)先安排，在工程建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)掌握全面工程資料和檔案，完善簽字審批流程，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款。

3.5 項(xiàng)目完工后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

在項(xiàng)目完工試運(yùn)行階段，需要邀請(qǐng)專家和專業(yè)技術(shù)人員前來(lái)檢查驗(yàn)收，根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況提出該完工項(xiàng)目存在的質(zhì)量缺陷和隱患，并針對(duì)驗(yàn)收結(jié)果制定應(yīng)對(duì)措施；在試運(yùn)行階段，總承包商要根據(jù)實(shí)際情況和合同中要求的參數(shù)和技術(shù)指標(biāo)做出比較，對(duì)出現(xiàn)的誤差進(jìn)行分析總結(jié)，制定索賠計(jì)劃，將工程檔案進(jìn)行儲(chǔ)存。

4 結(jié)語(yǔ)

總承包商如想獲得更快更有力的發(fā)展，必然要在風(fēng)險(xiǎn)管理中投入大量精力和資金，確保自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、抵御和處理能力優(yōu)良，最大程度上減少自身的損失，并且樹(shù)立良好的業(yè)界口碑，為后續(xù)發(fā)展鋪墊堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。高收益高風(fēng)險(xiǎn)的EPC總承包模式，即是一項(xiàng)挑戰(zhàn)也是一項(xiàng)創(chuàng)新，不斷完善總承包商的管理程序和管理制度，使風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，是當(dāng)前總承包企業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)

篇8

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；房地產(chǎn)；開(kāi)發(fā)；項(xiàng)目

1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法

全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法是風(fēng)險(xiǎn)管理流程實(shí)施的具體手段，建立風(fēng)險(xiǎn)管理方法體系有助于各個(gè)流程的具體執(zhí)行。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的方法更加成熟和多樣化，為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部風(fēng)險(xiǎn)的全面分析提供了可能。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方法體系猶如一個(gè)方法庫(kù)，將各個(gè)流程的風(fēng)險(xiǎn)管理方法匯總起來(lái)，比較各種方法的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，找出其在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中的適用范圍，在進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，可以針對(duì)各個(gè)階段的特點(diǎn)快速選擇有效的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量分析。

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中目標(biāo)體系是核心，所有的人員、流程和方法必須圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)制定和執(zhí)行；組織體系是基礎(chǔ)，從組織制度上保證風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，培養(yǎng)全員風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍；流程體系是關(guān)鍵，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)都要按照風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控；方法體系是手段，促進(jìn)全部風(fēng)險(xiǎn)的管理。四大體系相輔相成，共同構(gòu)成了一個(gè)相對(duì)完整的房地產(chǎn)項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。各個(gè)體系的具體關(guān)系（如圖1）。

2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程

2.1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。主要用來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工作分解的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，即針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的不同階段，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。不同階段的風(fēng)險(xiǎn)因素不同，風(fēng)險(xiǎn)分類和分組的依據(jù)也不同。

2.2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定性分析和定量分析，估計(jì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能產(chǎn)生的后果，在此基礎(chǔ)上將風(fēng)險(xiǎn)按照高、中、低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，編制風(fēng)險(xiǎn)列表，最后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的程度進(jìn)行專題風(fēng)險(xiǎn)研究的過(guò)程。值得注意的是，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)度、成本、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)分析的范圍比建筑工程項(xiàng)目的進(jìn)度、成本和質(zhì)量的范圍要寬，應(yīng)該從項(xiàng)目可行性研究、項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)各個(gè)階段的工作特點(diǎn)來(lái)對(duì)其可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

2.3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況的修正和提高的過(guò)程，也是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施的保障。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不僅僅依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，還應(yīng)該隨著項(xiàng)目的深入，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行修正，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃進(jìn)行修改，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)控和再識(shí)別的循環(huán)過(guò)程。

3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

3.1風(fēng)險(xiǎn)回避

風(fēng)險(xiǎn)回避是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)，經(jīng)過(guò)權(quán)衡利弊得失，采取放棄、中止開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，或改變開(kāi)發(fā)項(xiàng)目條件，以避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)源地，從根本上消除風(fēng)險(xiǎn)隱患的措施。通常潛在威脅發(fā)生可能性太大，或可能損失后果太嚴(yán)重，又無(wú)其他風(fēng)險(xiǎn)管理措施可用時(shí)，常采用風(fēng)險(xiǎn)回避。風(fēng)險(xiǎn)回避的做法大體可分為兩種：一種是放棄或終止某項(xiàng)可能引起風(fēng)險(xiǎn)損失的活動(dòng)；另一種是改變活動(dòng)方案，或改變工作方法?？梢钥闯?，風(fēng)險(xiǎn)回避是一種消極的防范手段，有些迫不得己的意味。因?yàn)榛乇茱L(fēng)險(xiǎn)雖然能避免損失，但同時(shí)也失去了獲利的機(jī)會(huì)。所以，在選取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)最好慎用風(fēng)險(xiǎn)回避這種防范手段。

3.2風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制是指在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、發(fā)生時(shí)及發(fā)生后，采取的降低風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生概率，縮小風(fēng)險(xiǎn)損失程度的措施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制目的，風(fēng)險(xiǎn)控制可以分為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)抑制。前者以降低風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生概率為目的；后者以縮小風(fēng)險(xiǎn)的損失程度為目的。風(fēng)險(xiǎn)控制從主動(dòng)采取預(yù)防措施入手，消除和減少風(fēng)險(xiǎn)隱患，降低損失發(fā)生頻率和損失程度。因而，它是一種積極的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。由于風(fēng)險(xiǎn)控制措施成本低、效益好，不會(huì)產(chǎn)生不良后遺癥。因此對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中的種種風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)優(yōu)先采用風(fēng)險(xiǎn)控制措施。3.3風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指開(kāi)發(fā)商在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，有意識(shí)地將自己不能承擔(dān)或不愿承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給其他經(jīng)濟(jì)單位承擔(dān)所采取的措施。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移與風(fēng)險(xiǎn)回避不同，它不是放棄或中止項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，而是將開(kāi)發(fā)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)可能所致?lián)p失的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移也不同于風(fēng)險(xiǎn)控制，它不像風(fēng)險(xiǎn)控制那樣是直接調(diào)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)損失概率和程度，而是將風(fēng)臉轉(zhuǎn)移出去而間接達(dá)到降低自身的損失程度。

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的主要途徑有合同、保證、期貨和保險(xiǎn)。合同形式有固定總價(jià)合同、成本報(bào)酬合同、單價(jià)合同等；保險(xiǎn)有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)和人身險(xiǎn)。各種合同的對(duì)開(kāi)發(fā)商和承包商的風(fēng)險(xiǎn)影響程度不同，開(kāi)發(fā)商可以根據(jù)項(xiàng)目的情況，采取適當(dāng)?shù)暮贤问?，合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，參見(jiàn)表1。

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移一般在以下情況下采用：（1）風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移方和被轉(zhuǎn)移方（風(fēng)險(xiǎn)接受方）之間的損失可以清楚地計(jì)算和劃分，否則雙方之間無(wú)法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移；（2）被轉(zhuǎn)移人能夠且愿意承擔(dān)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)；（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的成本低于其他風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

3.險(xiǎn)自留

風(fēng)險(xiǎn)自留是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)者自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)事件所致?lián)p失。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中，對(duì)一些無(wú)法回避，難以控制和轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，或因冒該風(fēng)險(xiǎn)可能獲得較大利益時(shí)，在不影響開(kāi)發(fā)者根本利益、大局利益的前提下，常采取風(fēng)險(xiǎn)自留措施。風(fēng)險(xiǎn)自留可分成兩大類：計(jì)劃性風(fēng)險(xiǎn)自留和非計(jì)劃性風(fēng)險(xiǎn)自留。計(jì)劃性風(fēng)險(xiǎn)自留是主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)自留，其具體措施有：（l）自己保險(xiǎn)；（2）專屬保險(xiǎn)；（3）損失攤銷；（4）借款補(bǔ)償；（5）自負(fù)額保險(xiǎn)。非計(jì)劃自留是被動(dòng)自留，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急準(zhǔn)備金來(lái)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)自留對(duì)策應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策結(jié)合使用，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)自留對(duì)策時(shí)，應(yīng)盡可能地保證重大項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)己經(jīng)保險(xiǎn)或?qū)嵤┝孙L(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)自留對(duì)策也應(yīng)與保險(xiǎn)對(duì)策相比較，以便做出更利于節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)管理成本的決定。

3.5風(fēng)險(xiǎn)利用

風(fēng)險(xiǎn)利用是指開(kāi)發(fā)商利用人們懼怕風(fēng)險(xiǎn)、追求安全的心理，通過(guò)參與確實(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)的開(kāi)發(fā)活動(dòng)，依靠自身扎實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，興利抑弊，謀求自身最大收益的行為。風(fēng)險(xiǎn)利用是風(fēng)險(xiǎn)管理的較高層次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的管理水平要求較高，必須具有豐富的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，嫻熟的技巧和高度的應(yīng)變能力，才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可利用性和可利用價(jià)值進(jìn)行分析，有效利用。例如在當(dāng)前的土地市場(chǎng)化的條件下，經(jīng)營(yíng)性土地必須通過(guò)招拍掛的方式取得。但是有些精明的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商卻另辟蹊徑，從土地一級(jí)開(kāi)發(fā)入手，通過(guò)爭(zhēng)取某地塊土地一級(jí)開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)權(quán)，為獲得二級(jí)開(kāi)發(fā)權(quán)打基礎(chǔ)。因?yàn)槿绻M(jìn)行了土地一級(jí)開(kāi)發(fā)，就從某種程度上提前對(duì)土地的相關(guān)信息進(jìn)行了了解。在進(jìn)行土地進(jìn)入二級(jí)市場(chǎng)上市交易時(shí)具有先天的優(yōu)勢(shì)，獲取二級(jí)開(kāi)發(fā)權(quán)的幾率就更大。即所謂的“曲線拿地”，就是很好地利用了政策風(fēng)險(xiǎn)。

4房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中注意的問(wèn)題

4.1制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃應(yīng)具有針對(duì)性

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的制定是風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由于項(xiàng)目的獨(dú)特性和唯一性，在制定應(yīng)對(duì)措施時(shí)不可能照搬現(xiàn)有的模式，必須根據(jù)項(xiàng)目自身的條件和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估的結(jié)果，提出有針對(duì)性的解決方案。同時(shí)在制定應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)必須克服僥幸心理，為了減少費(fèi)用支出，不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做有效的防范。

4.2注重應(yīng)對(duì)管理方法的組合

無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移還是風(fēng)險(xiǎn)自留等，每種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施都有它的局限性，面對(duì)復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)注重多種方法的組合，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況做出多種方案，按照優(yōu)先級(jí)進(jìn)行排序，避免單一方案無(wú)效帶來(lái)的措手不及。

4.3注意應(yīng)對(duì)管理的經(jīng)濟(jì)性

為了避免或減輕風(fēng)險(xiǎn)獲取較高的回報(bào)，必須付出一定的代價(jià)。但是本著節(jié)省的原則，有必要對(duì)應(yīng)對(duì)措施的有效性和經(jīng)濟(jì)性做一個(gè)綜合評(píng)估。比如在應(yīng)對(duì)不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往可以采取保險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)自留的方法，但是哪個(gè)方法更

經(jīng)濟(jì)有效呢，就可以根據(jù)投保的費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)留金的支出做一個(gè)比較，從而選出更加經(jīng)濟(jì)有效的措施。

參考文獻(xiàn)

［1］陳蕾.當(dāng)前房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策特點(diǎn)及政策效應(yīng)思考［J］.中國(guó)城市經(jīng)濟(jì)，2007，（8）.

［2］陳煌紅，張欣.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.西南科技大學(xué)學(xué)報(bào)，2006，（3）.

篇9

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；控制測(cè)試

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，電子商務(wù)在全球獲得了廣闊的發(fā)展空間。作為一種嶄新交易方式的電子商務(wù)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。廣泛使用互聯(lián)網(wǎng)從事電子商務(wù)，產(chǎn)生了新的風(fēng)險(xiǎn)因素，需要被審計(jì)單位有效應(yīng)對(duì)，，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮電子商務(wù)在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要性，以及對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，并在此基礎(chǔ)上采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。

一、電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的沖擊

1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)環(huán)境的變化

在電子商務(wù)交易條件下，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，主要表現(xiàn)在：(1)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的無(wú)紙化交易喪失了傳統(tǒng)的審計(jì)軌跡，交易的授權(quán)、完整性及真實(shí)性不如在傳統(tǒng)條件下那么明顯而難以查證。(2)在電子商務(wù)環(huán)境下，需要對(duì)信息建立數(shù)據(jù)安全與控制措施。未經(jīng)授權(quán)的訪問(wèn)、舞弊或者病毒攻擊均對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作產(chǎn)生重大影響。(3)為了獲取和評(píng)價(jià)以電子數(shù)據(jù)形式存在的電子商務(wù)證據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)程序和數(shù)據(jù)提取技術(shù)將無(wú)能為力。(4)在電子商務(wù)環(huán)境中，被審計(jì)單位廣泛使用服務(wù)機(jī)構(gòu)(包括互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商、應(yīng)用服務(wù)提供商和數(shù)據(jù)服務(wù)公司等)的服務(wù)，產(chǎn)生了新的分離審計(jì)問(wèn)題。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍和審計(jì)對(duì)象的拓展

電子商務(wù)條件下財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)涉及整個(gè)商業(yè)行為，并且這種商業(yè)行為是運(yùn)轉(zhuǎn)在網(wǎng)絡(luò)上的，其中一部分還是虛擬的和真空的，特別是在電子商務(wù)系統(tǒng)高度自動(dòng)化、審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在條件下，審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍拓展到對(duì)整個(gè)電子商務(wù)系統(tǒng)交易過(guò)程及控制的測(cè)試。審計(jì)對(duì)象也要在財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料的基礎(chǔ)上，擴(kuò)展到被審計(jì)單位資信、內(nèi)部控制、交易全過(guò)程等對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的諸多事項(xiàng)。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大

電子商務(wù)采用的是網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)，它一方面面臨著系統(tǒng)自身故障風(fēng)險(xiǎn)，存在著對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)非法訪問(wèn)、篡改、泄密和破壞的可能：另一方面還面臨著計(jì)算機(jī)病毒破壞和黑客非法入侵竊取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別、研究、審查和評(píng)價(jià)所搜集的審計(jì)證據(jù)有一定困難，這增加了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)信息的無(wú)紙化，使電子合同、函件、訂單的真實(shí)合法性難以得到保證。交易雙方的真實(shí)身份難以確定，數(shù)據(jù)簽名的真實(shí)性難以驗(yàn)證，容易使交易產(chǎn)生欺詐行為，也將導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，最終將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可控的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低提出更高的要求，審計(jì)工作難度明顯加大。

二、電子商務(wù)條件下財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體要求

1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的的不變性

新頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)工作能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。無(wú)論是傳統(tǒng)交易方式還是電子商務(wù)交易方式。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是不變的。特別需要強(qiáng)調(diào)的是：電子商務(wù)條件下財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)需要對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行考慮的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，而非對(duì)電子商務(wù)系統(tǒng)或活動(dòng)本身提出鑒證結(jié)論或咨詢意見(jiàn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)也不應(yīng)被視為是對(duì)被審計(jì)單位電子商務(wù)交易安全的一種保證。

2.控制測(cè)試更重要

電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)軌跡的瞬時(shí)性特征、無(wú)紙化環(huán)境及缺乏人員的干預(yù)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的增加，使控制保證成為電子商務(wù)環(huán)境下最重要的測(cè)試環(huán)節(jié)。審計(jì)人員面對(duì)無(wú)紙化的審計(jì)軌跡及系統(tǒng)輸出的財(cái)務(wù)報(bào)告，為了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。必須著重收集足夠的審計(jì)證據(jù)，特別要通過(guò)大量的控制測(cè)試對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)控，以確保電子商務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性。過(guò)去，審計(jì)人員一般針對(duì)一個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；而在電子商務(wù)條件下，則需要在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，實(shí)施大量的有效的內(nèi)部控制測(cè)試措施，且審計(jì)人員必須能夠?qū)刂骑L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)。

3.主要依賴計(jì)算機(jī)審計(jì)程序

在電子商務(wù)環(huán)境下，大量的證據(jù)存儲(chǔ)在肉眼看不見(jiàn)的磁性介質(zhì)上或在網(wǎng)絡(luò)傳播過(guò)程中，對(duì)這些證據(jù)，審計(jì)人員主要依賴計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行獲取和審查。目前，主要的電子商務(wù)審計(jì)技術(shù)是ITF。ITF是建立在一個(gè)活動(dòng)數(shù)據(jù)文檔基礎(chǔ)上的程序。審計(jì)人員可以利用ITF對(duì)控制系統(tǒng)進(jìn)行交易測(cè)試，并且該項(xiàng)測(cè)試既不影響公司正常營(yíng)運(yùn)也不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的破缺。

4.重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2006年2月頒布的審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行了重構(gòu)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)環(huán)境下，來(lái)自被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)加大。財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性上升。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過(guò)了解被審計(jì)單位的電子商務(wù)環(huán)境以識(shí)別其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)水平設(shè)計(jì)進(jìn)一步的應(yīng)對(duì)措施，特別是執(zhí)行恰當(dāng)?shù)目刂茰y(cè)試以判定內(nèi)部控制有效性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

三、電子商務(wù)條件下財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

1.了解被審計(jì)單位電子商務(wù)及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮電子商務(wù)導(dǎo)致的被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，以及識(shí)別出的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響：一是業(yè)務(wù)活動(dòng)和所處行業(yè)。在了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和所處行業(yè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注電子商務(wù)不具備貨物和服務(wù)等實(shí)體貿(mào)易所具有的清晰、固定的運(yùn)送路線。運(yùn)用電子商務(wù)的程度較高可能增大對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等特征。二是電子商務(wù)戰(zhàn)略。被審計(jì)單位的電子商務(wù)戰(zhàn)略，包括在電子商務(wù)中運(yùn)用信息技術(shù)的方式以及對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估，可能對(duì)財(cái)務(wù)記錄的安全性和相關(guān)財(cái)務(wù)信息的完整性與可靠性產(chǎn)生影響。三是開(kāi)展電子商務(wù)的程度。不同的被審計(jì)單位可能以不同的方式開(kāi)展電子商務(wù)，隨著被審計(jì)單位開(kāi)展電子商務(wù)程度的加深，以及內(nèi)部系統(tǒng)更加集成化和復(fù)雜化，新的交易方式與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的差異可能更加明顯，并可能導(dǎo)致新的風(fēng)險(xiǎn)。四是外包安排。為被審計(jì)單位服務(wù)的機(jī)構(gòu)采用和保持的某些政策、程序和記錄可能與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1212號(hào)——對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮》的規(guī)定，考慮被審計(jì)單位的外包安排及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，以確定其對(duì)審計(jì)的影響。

2.識(shí)別和評(píng)估電子商務(wù)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

在了解被審計(jì)單位環(huán)境基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)環(huán)境下，因內(nèi)部控制制度缺陷和無(wú)效帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。與電子商務(wù)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有：(1)無(wú)法保證交易的完備性，尤其在缺少充分的審計(jì)軌跡(無(wú)論是紙介質(zhì)還是電子形式)時(shí)，該風(fēng)險(xiǎn)的影響將更大；(2)電子商務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)，包括顧客、員工和其他人士通過(guò)未經(jīng)授權(quán)的訪問(wèn)實(shí)施舞弊的可能性，以及病毒攻擊；(3)運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，包括收入確認(rèn)、網(wǎng)站開(kāi)發(fā)成本等支出的處理、與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)、外幣折算等問(wèn)題；(4)未能遵守稅法和其他法律法規(guī)，尤其在通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展跨國(guó)或跨地區(qū)電子商務(wù)時(shí)更易出現(xiàn)此類情況；(5)無(wú)法保證僅以電子形式存在的合同具有約束力；(6)過(guò)度依賴電子商務(wù)；(7)系統(tǒng)和基礎(chǔ)架構(gòu)失效或崩潰。

另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)從被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、目標(biāo)與戰(zhàn)略、治理層和管理層特定意圖、復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資、重大的非常規(guī)交易、重大的關(guān)聯(lián)方交易、交易的重大不確定性、會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程復(fù)雜和信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化等事項(xiàng)來(lái)識(shí)別和評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要采取下列總體應(yīng)對(duì)措施：(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員。或利用專家的工作；(3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解；(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序(包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序)，并具體考慮審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。在電子商務(wù)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)一般無(wú)法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)實(shí)施相關(guān)的控制測(cè)試，以獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)當(dāng)特別考慮與電子商務(wù)相關(guān)的安全性控制、交易完備性控制和流程整合。具體實(shí)質(zhì)性程序包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算和分析程序。函證是電子商務(wù)環(huán)境下證實(shí)交易真實(shí)的有力程序，而傳統(tǒng)審計(jì)條件下的檢查則顯得無(wú)能為力。

4.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

篇10

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 管理措施

0 引言

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)從識(shí)別到分析乃至采取應(yīng)對(duì)措施等一系列過(guò)程，它包括將積極因素所產(chǎn)生項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理流程的影響最大化和使消極因素產(chǎn)生的影響最小化兩方面內(nèi)容。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)量化， 風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。

1、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的定義和基本性質(zhì)

1.1 定義

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)去認(rèn)識(shí)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理并以此為基礎(chǔ)合理地使用各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、管理方法技術(shù)和手段，對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有效的控制，妥善的處理風(fēng)險(xiǎn)事件造成的不利后果，以最少的成本保證項(xiàng)目總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理工作。風(fēng)險(xiǎn)管理與項(xiàng)目管理的關(guān)系通過(guò)界定項(xiàng)目范圍，可以明確項(xiàng)目的范圍，將項(xiàng)目的任務(wù)細(xì)分為更具體、更便于管理的部分，避免遺漏而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，各種變更是不可避免的，變更會(huì)帶來(lái)某些新的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析來(lái)評(píng)價(jià)這些不確定性，從而向項(xiàng)目范圍管理提出任務(wù)。

1.2 基本性質(zhì)

風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，首先表現(xiàn)在它的存在是不以個(gè)人的意志為轉(zhuǎn)移的。從根本上說(shuō)，這是因?yàn)闆Q定風(fēng)險(xiǎn)的各種因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)主體是獨(dú)立存在的，不管風(fēng)險(xiǎn)主體是否意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，在一定條件下仍有可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。其次，還表現(xiàn)在它是無(wú)時(shí)不有、無(wú)所不在的，它存在于人類社會(huì)的發(fā)展過(guò)程中，潛藏于人類從事的各種活動(dòng)之中。

風(fēng)險(xiǎn)的不確定性是指風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是不確定的，即風(fēng)險(xiǎn)的程度有多大、風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)何地由可能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)均是不確定的。這是由于人們對(duì)客觀世界的認(rèn)識(shí)受到各種條件的限制，不可能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

風(fēng)險(xiǎn)一旦產(chǎn)生，就會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)主體產(chǎn)生挫折、失敗、甚至損失，這對(duì)風(fēng)險(xiǎn)主體是極為不利的。風(fēng)險(xiǎn)的不利性要求我們?cè)诔姓J(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，做好決策，盡可能地避免風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)的不利性降至最低。

風(fēng)險(xiǎn)的可變性是指在一定條件下風(fēng)險(xiǎn)可以轉(zhuǎn)化。

2、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的分類

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理按風(fēng)險(xiǎn)后果分為：（1） 純粹風(fēng)險(xiǎn)。純粹風(fēng)險(xiǎn)是指風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的結(jié)果只有兩種，即沒(méi)有損失或有損失（不會(huì)帶來(lái)利益）。（2）投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)是指風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的結(jié)果有三種，即沒(méi)有損失、有損失或獲得利益。純粹風(fēng)險(xiǎn)一般可重復(fù)出現(xiàn)，因而可以預(yù)測(cè)其發(fā)生的概率，從而相對(duì)容易采取防范措施。投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)重復(fù)出現(xiàn)的概率小，因而預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性相對(duì)較差。純粹風(fēng)險(xiǎn)和投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)常常同時(shí)存在。

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理按風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源劃分：（1） 自然風(fēng)險(xiǎn)。自然風(fēng)險(xiǎn)是指由于自然力的不規(guī)則變化導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)毀損或個(gè)人員傷亡，如風(fēng)暴、地震等。（2）人為風(fēng)險(xiǎn)。人為風(fēng)險(xiǎn)是指由于人類活動(dòng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。人為風(fēng)險(xiǎn)又可細(xì)分為行為風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和組織風(fēng)險(xiǎn)等。

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理按風(fēng)險(xiǎn)的形態(tài)分：（1） 靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是由于自然力的不規(guī)則變化或由于人的行為失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。從發(fā)生的后果來(lái)看，靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)多屬于純粹風(fēng)險(xiǎn)。（2）動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是由于人類需求的改變、制度的改進(jìn)和政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、科技等環(huán)境的變遷導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。從發(fā)生的后果來(lái)看，動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)既可屬于純粹風(fēng)險(xiǎn)，又可屬于投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理按風(fēng)險(xiǎn)可否管理分：（1） 可管理風(fēng)險(xiǎn)。可管理風(fēng)險(xiǎn)是指用人的智慧、知識(shí)等可以預(yù)測(cè)、可以控制的風(fēng)險(xiǎn)。（2）不可管理風(fēng)險(xiǎn)。不可管理風(fēng)險(xiǎn)是指用人的智慧、知識(shí)等無(wú)法預(yù)測(cè)和無(wú)法控制的風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理按風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍分：（1） 局部風(fēng)險(xiǎn)。局部風(fēng)險(xiǎn)是指由于某個(gè)特定因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，其損失的影響范圍較小。（2）總體風(fēng)險(xiǎn)?？傮w風(fēng)險(xiǎn)影響范圍大，其風(fēng)險(xiǎn)因素往往無(wú)法加以控制，如經(jīng)濟(jì)、政治等因素。

3、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的控制措施

3.1 經(jīng)濟(jì)性措施

主要措施有合同方案設(shè)計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)分配方案、合同結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、合同條款設(shè)計(jì)）；保險(xiǎn)方案設(shè)計(jì)（引入保險(xiǎn)機(jī)制、保險(xiǎn)清單分析、保險(xiǎn)合同談判）；管理成本核算。

3.2 技術(shù)性措施

技術(shù)性措施應(yīng)體現(xiàn)可行、適用、有效性原則，主要有預(yù)測(cè)技術(shù)措施（模型選擇、誤差分析、可靠性評(píng)估）；決策技術(shù)措施（模型比選、決策程序和決策準(zhǔn)則制定、決策可靠性預(yù)評(píng)估和效果后評(píng)估）；技術(shù)可靠性分析（建設(shè)技術(shù)、生產(chǎn)工藝方案、維護(hù)保障技術(shù)）。

3.3 組織管理性措施

主要是貫徹綜合、系統(tǒng)、全方位原則和經(jīng)濟(jì)、合理、先進(jìn)性原則，包括管理流程設(shè)計(jì)、確定組織結(jié)構(gòu)、管理制度和標(biāo)準(zhǔn)制定、人員選配、崗位職責(zé)分工，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任等。還應(yīng)提倡推廣使用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等現(xiàn)代管理手段和方法。

4、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理管理歷程分析

4.1 第一階段

在風(fēng)險(xiǎn)的潛伏階段，風(fēng)險(xiǎn)尚未顯現(xiàn)，但其可能性存在于各種征兆之中。這個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理重在預(yù)防：（1） 識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的第一要?jiǎng)?wù)，不能識(shí)別就無(wú)法預(yù)防。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段是量化，量化的好處是可以通過(guò)對(duì)比來(lái)鑒別風(fēng)險(xiǎn)征兆，可以設(shè)置臨界點(diǎn)作為預(yù)警指標(biāo)。（2） 規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。是預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)有效辦法。當(dāng)你識(shí)別出某件事情可能會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，只要放棄做這件事，或者換一種較穩(wěn)妥的方式去做它，就可以避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。（3）準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案和危機(jī)處理預(yù)案。是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的核心內(nèi)容。一旦風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)來(lái)臨，有應(yīng)對(duì)預(yù)案就可以有效地降低風(fēng)險(xiǎn)的損失和危機(jī)的災(zāi)難。也許有些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案永遠(yuǎn)也用不上，但是這并不說(shuō)明它們是多余的。只有風(fēng)險(xiǎn)降臨的危機(jī)關(guān)頭，人們才會(huì)感覺(jué)到它們性命攸關(guān)的價(jià)值。

4.2 第二階段

在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生階段，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)來(lái)臨，風(fēng)險(xiǎn)將帶來(lái)的損失已經(jīng)不難預(yù)料，這個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理重在應(yīng)對(duì)：（1）選擇和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。事先準(zhǔn)備的預(yù)案可以大大提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的決策效率，把決策簡(jiǎn)化到抉擇。先準(zhǔn)備好應(yīng)付的預(yù)案，你就會(huì)有更多的選擇余地，有充分的應(yīng)對(duì)時(shí)間，就不會(huì)在突然降臨的風(fēng)險(xiǎn)打擊下束手無(wú)策。（2）采取權(quán)宜措施緩解風(fēng)險(xiǎn)。有些時(shí)候?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)預(yù)案需要時(shí)間和條件，權(quán)宜措施就是為了爭(zhēng)取時(shí)間和創(chuàng)造條件。在很多情況下，權(quán)宜措施也是構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的組成部分，但是當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案沒(méi)有料到的情況發(fā)生時(shí)，應(yīng)急的權(quán)宜措施最能考驗(yàn)一個(gè)管理者的應(yīng)變能力。（3）采取補(bǔ)救措施抵消損失。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失不可避免的時(shí)候，可以堤外損失堤內(nèi)補(bǔ)救。