導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅務(wù)一體化監(jiān)督建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、現(xiàn)階段，醫(yī)院的內(nèi)控管理制度主要存在的問題

（一）醫(yī)院內(nèi)控的整體環(huán)境較為薄弱，相關(guān)管理者在認(rèn)識(shí)上存在著不足

過去，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制一直以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主，很大一部分醫(yī)院仍然是采取經(jīng)驗(yàn)型管理模式進(jìn)行管理，已經(jīng)習(xí)慣了行政指揮，輕視內(nèi)部控制的工作，而且重視醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療團(tuán)隊(duì)建設(shè)，忽視財(cái)務(wù)管理建設(shè)的問題較為普遍。部分醫(yī)院即使建立起內(nèi)控制度，也缺乏一定的執(zhí)行力，甚至有些內(nèi)控制度根本就是虛設(shè)，而造成這一現(xiàn)象的主要原因就是管理者在認(rèn)識(shí)上存在不足，以及人員素質(zhì)存在缺陷等。

（二）內(nèi)部控制的成本較高，使內(nèi)部控制工作受到制約

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度要想切實(shí)有效地實(shí)行，就必須要有嚴(yán)密的、合理的控制程序作為保障，但是每一個(gè)程序在執(zhí)行的過程中都需要支付一定量的執(zhí)行成本。第一，內(nèi)部控制系統(tǒng)在建立的過程中，需要設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，用來保證運(yùn)行的效果，從而更好的達(dá)到控制的目的。但是，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者一般不希望在這些方面增加過多的財(cái)力與物力，這就使得內(nèi)部控制在發(fā)展中受到一定的制約。

第二，職能部門的工作者為了追求個(gè)人的利益，不堅(jiān)持相關(guān)原則，使得內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)無法得到切實(shí)有效的執(zhí)行。

（三）醫(yī)院內(nèi)部在會(huì)計(jì)控制方面缺乏健全性

現(xiàn)階段，我國(guó)部分醫(yī)院已經(jīng)逐漸建立起內(nèi)控制度，但是缺乏健全性，這使得相關(guān)部門的執(zhí)行人在執(zhí)行的過程中無章可循。除此之外，還有部分醫(yī)院沒有根據(jù)自身的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行完善與創(chuàng)新，使得內(nèi)部控制缺少時(shí)效性，沒有將會(huì)計(jì)控制的作用發(fā)揮出來。

（四）醫(yī)療體制改革存在一定問題

1、醫(yī)療保障的覆蓋范圍逐漸縮小

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)城市職工享有醫(yī)保的人口比例僅為30.2%、公費(fèi)醫(yī)療僅為4.0%、商業(yè)醫(yī)保為5.6%、勞動(dòng)醫(yī)保為4.6%，而沒有醫(yī)保的占到了44.8%；我國(guó)的農(nóng)村參與合作醫(yī)保的人口比例為9.5%、社會(huì)醫(yī)保3.1%、商業(yè)醫(yī)保8.3%，未參加醫(yī)保的占79.1%。由此就可以看出，我國(guó)真正享受醫(yī)保的人是極少數(shù)的，醫(yī)療保障的范圍在逐漸縮小。

2、醫(yī)療本身的公平性下降

目前，我國(guó)的醫(yī)保制度存在著發(fā)展不平衡的現(xiàn)象。城鄉(xiāng)地區(qū)、社會(huì)階層之間受到醫(yī)療保障服務(wù)的差距逐漸拉大。當(dāng)醫(yī)療體制進(jìn)行改革之后，我國(guó)城鎮(zhèn)中的弱勢(shì)群體逐的脫離了基本的醫(yī)療保障，一些承擔(dān)力有限的群體恰恰要自己去承擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用。加上貧富差距的不斷拉大，使得我國(guó)醫(yī)療服務(wù)的公平性逐漸下降。

（五）藥品銷售時(shí)存在著一定的問題

藥品在銷售的過程中，為了能夠減少中間環(huán)節(jié)，降低虛高的藥品價(jià)格，我國(guó)藥品零差價(jià)的相關(guān)制度相繼出臺(tái)。但是，隨之而來的卻是問題不斷，當(dāng)衛(wèi)生院被要求零加價(jià)的售賣藥品時(shí)，為了能夠激勵(lì)衛(wèi)生院采購(gòu)中標(biāo)的藥品，各大藥企都決定以返點(diǎn)和回扣的手段作為營(yíng)銷策略。零差價(jià)制度是一種較為嚴(yán)格的加價(jià)率政策，它存在的弊端是：藥價(jià)只要越高就會(huì)越受各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的青睞。這樣的話，雖然衛(wèi)生院無法加價(jià)賺錢，但是它可以通過返點(diǎn)與回扣的手段以謀私利。除此之外，醫(yī)院的醫(yī)生會(huì)受到利益上的損失，醫(yī)生減少了灰色收入，但是一些醫(yī)院的院長(zhǎng)或者是領(lǐng)導(dǎo)可以通過購(gòu)藥賺取更大的返點(diǎn)。久而久之就會(huì)使得醫(yī)院的醫(yī)生缺乏工作的積極性，甚至選擇跳槽，影響了醫(yī)院的正常發(fā)展。

二、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平的主要措施

（一）提高認(rèn)識(shí)，合理改善內(nèi)控制度環(huán)境

醫(yī)院的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及員工應(yīng)當(dāng)通過學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制意識(shí)，因?yàn)橹挥泄芾碚咦陨砟軌蛱岣哒J(rèn)識(shí)，意識(shí)到控制責(zé)任，才有可能真正地建立起內(nèi)部控制制度，讓內(nèi)部控制發(fā)揮出應(yīng)有的作用。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)的“家長(zhǎng)型”管理模式，給內(nèi)部控制制度的建立提供一個(gè)寬松的環(huán)境。除此之外，領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的特點(diǎn)，合理地改善醫(yī)院內(nèi)控的環(huán)境，完善法人結(jié)構(gòu)，并且要對(duì)醫(yī)院的未來走勢(shì)與發(fā)展前景有所把握，據(jù)此明確醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)的相關(guān)職責(zé)。

（二）遵循相互分離、定期轉(zhuǎn)換的原則

內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵在于不相容的職務(wù)要保證相互分離，例如：銀行在印鑒的管理上、從事出納工作的人員的相關(guān)責(zé)任、采購(gòu)工作的相關(guān)職責(zé)等，這些都需要有明確的制度對(duì)其進(jìn)行規(guī)定與約束，保證相互分離與相互制約。另外還要讓每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都能納入到授權(quán)管理的范圍之內(nèi)，讓各個(gè)管理層之間的權(quán)責(zé)更加明確，合理的建立與完善相關(guān)的財(cái)務(wù)管理崗位責(zé)任制。

（三）構(gòu)筑嚴(yán)密、科學(xué)的內(nèi)部控制體系

第一，建立嚴(yán)密的監(jiān)控防線，貫徹以防為主的思想。醫(yī)院在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，應(yīng)當(dāng)建立起明確的業(yè)務(wù)處理權(quán)限，以及相應(yīng)的責(zé)任體系，保證每一項(xiàng)業(yè)務(wù)在處理時(shí)都能有相關(guān)的責(zé)任人對(duì)其負(fù)責(zé)。

第二，醫(yī)院在建立內(nèi)部控制體系的時(shí)候，要建立起以堵為主的檢查防線，保證會(huì)計(jì)部門在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程中，對(duì)每一崗位、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都能進(jìn)行周期性的檢查與核查，并且要將檢查的工作納入到程序化與標(biāo)準(zhǔn)化的管理范疇之內(nèi)。

第三，除此之外，醫(yī)院還要建立起以查為主的監(jiān)督防線，完善現(xiàn)有的稽查部門、設(shè)計(jì)部門以及紀(jì)檢監(jiān)察部門等，并要在此基礎(chǔ)上，利用落實(shí)舉報(bào)、離任審計(jì)、審查監(jiān)督會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制與管理。

（四）建立起貨幣資金管理制度

要想提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，最主要的核心就在于貨幣資金，醫(yī)院對(duì)于貨幣資金一定要采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”的原則，保證貨幣資金在使用上的合理性。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行賬戶的開立，防止多頭開戶現(xiàn)象的出現(xiàn)。設(shè)定專人定期對(duì)銀行的存款進(jìn)行審核，同時(shí)要嚴(yán)格的進(jìn)行余額調(diào)節(jié)表的編制工作。除此之外，還要加強(qiáng)票據(jù)的管理，特別是空白支票，要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定程序，嚴(yán)格按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)辦理資金支付等業(yè)務(wù)。

（五）創(chuàng)新思維，找尋體制改革的新思路、新渠道

1、增加政府投資，擴(kuò)大醫(yī)保覆蓋面

政府承擔(dān)著社會(huì)公共衛(wèi)生、維護(hù)居民健康權(quán)益等責(zé)任，這就需要政府要在經(jīng)濟(jì)與政治上對(duì)醫(yī)院進(jìn)行支持。因此，政府應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)醫(yī)療企業(yè)的投資，擴(kuò)大醫(yī)保范圍，保證城鎮(zhèn)所有的就業(yè)人員都能享受醫(yī)保政策，還要在農(nóng)村推廣新型的合作醫(yī)療制度，爭(zhēng)取解決看病難、看病貴的問題。

2、對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行分類管理

一般對(duì)現(xiàn)有的醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以按照公共性與準(zhǔn)公共性，以及以理性這三種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。公共性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，例如疾病防治中心，這部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)可由政府直接管理；準(zhǔn)公共性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，這一類機(jī)構(gòu)不能完全是由政府進(jìn)行投資，更不能完全的進(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)作，應(yīng)當(dāng)在社會(huì)上招募社會(huì)投資，一般由國(guó)有投資為主，從而讓此類醫(yī)療機(jī)構(gòu)能夠運(yùn)轉(zhuǎn)起來；營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，這類機(jī)構(gòu)主要以民辦為主，由私人或者是國(guó)外資本對(duì)其進(jìn)行投資，并且要從中獲取相應(yīng)的利潤(rùn)回報(bào)。

3、實(shí)行醫(yī)藥分家的制度

此項(xiàng)制度在現(xiàn)實(shí)看來并不契合實(shí)際，但是應(yīng)當(dāng)是醫(yī)療機(jī)構(gòu)未來的發(fā)展方向。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以治病救人為主，而不能通過售賣藥品而獲取暴力。藥品應(yīng)當(dāng)由指定的藥房統(tǒng)一進(jìn)行管理，嚴(yán)格將處方與非處方藥品區(qū)分開來。在現(xiàn)階段，醫(yī)生服務(wù)價(jià)格較低，這就出現(xiàn)了以藥養(yǎng)醫(yī)的問題，針對(duì)這類問題就需要政府以及相關(guān)部門要對(duì)藥品市場(chǎng)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，而且政府可以通過稅收或者財(cái)政手段將藥店獲得的超額利潤(rùn)轉(zhuǎn)換到醫(yī)院的建設(shè)與醫(yī)生的招募當(dāng)中，從而更好地促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展與進(jìn)步。

篇2

（財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所 北京 100142）

摘 要：當(dāng)前，隨著稅收征管精細(xì)化、規(guī)范化、科學(xué)化管理的不斷推進(jìn)，退稅評(píng)估日益成為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)出口退稅管理的重要措施，其地位在整個(gè)稅收業(yè)務(wù)工作中日益凸顯。但目前退稅評(píng)估大多獨(dú)立于“一戶式”納稅評(píng)估之外，無論從資源整合上還是評(píng)估效能上都存在一定的問題。本文就征、退稅納稅評(píng)估的現(xiàn)狀和問題進(jìn)行分析，提出了整合征、退環(huán)節(jié)納稅評(píng)估，完善“一戶式”納稅評(píng)估指標(biāo)體系的工作建議。

關(guān)鍵詞 ：退稅評(píng)估；征管漏洞；出口退稅；“一戶式”納稅；評(píng)估體系

中圖分類號(hào)：F222 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．06．009

1 整合征、退納稅評(píng)估，完善“一戶式”納稅評(píng)估的意義

1．1 相關(guān)概念闡述

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。退稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《國(guó)家稅務(wù)總局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）文件要求，對(duì)出口企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析、評(píng)價(jià)，并據(jù)此作出定性、定量判斷和采取進(jìn)一步管理措施的行為?！耙粦羰健奔{稅評(píng)估，是依托于現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息，集征、退、查于一體，將多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)所產(chǎn)生的涉稅信息集中整合，按納稅人各項(xiàng)基礎(chǔ)性信息進(jìn)行個(gè)案分析、綜合評(píng)述、個(gè)性化處理，通過網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)面向任何一個(gè)納稅人涉稅信息的采集、加工、分析、查詢、處理并自動(dòng)生成綜合評(píng)價(jià)報(bào)告和等級(jí)評(píng)定結(jié)果。

1．2 完善“一戶式”納稅評(píng)估的意義

退稅評(píng)估應(yīng)該是按照“納稅評(píng)估”辦法的要求，對(duì)出口企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)。退稅評(píng)估是納稅評(píng)估的一個(gè)重要組成部分，我們有必要將退稅評(píng)估融入到“一戶式”納稅評(píng)估體系之中，完善“一戶式”納稅評(píng)估體系?？茖W(xué)完善的“一戶式”納稅評(píng)估，其核心是將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)等數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，將分散在各個(gè)不同系統(tǒng)、不同業(yè)務(wù)模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進(jìn)行整理、篩選、歸并，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲(chǔ)。評(píng)估人員通過對(duì)這部分?jǐn)?shù)據(jù)的分析，對(duì)納稅人稅收發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，對(duì)納稅遵從狀況給予科學(xué)合理、公開公正的評(píng)估和判定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)、有效、科學(xué)、嚴(yán)密的控管。完善后的“一戶式”納稅評(píng)估在強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴(yán)防出口騙稅等方面具有重要意義。

2 征、退稅納稅評(píng)估的現(xiàn)狀與問題

近年來，稅務(wù)部門推行在專業(yè)評(píng)估、分析、監(jiān)控、管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口貨物的征退稅一體化綜合管理工作。為更加符合增值稅鏈條管理的要求，也為實(shí)現(xiàn)征、退稅部門統(tǒng)籌共管出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，嘗試完善“一戶式”納稅評(píng)估工作，將退稅評(píng)估有效地融入過往的“一戶式”納稅評(píng)估體系中，為加強(qiáng)征退銜接和推進(jìn)征退查一體化發(fā)揮了跨越式的作用。但在實(shí)踐中，目前“一戶式”納稅評(píng)估工作仍然存在以下幾個(gè)方面的問題。

2．1 納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)不足，“一戶式”評(píng)估體系不完善

當(dāng)前，一些納稅評(píng)估人員雖然開展了納稅評(píng)估工作很多年，但仍對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估缺乏準(zhǔn)確的理解。納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的內(nèi)涵理解不足，對(duì)如何建立科學(xué)的納稅評(píng)估體系概念模糊，很多人將退稅評(píng)估與納稅評(píng)估看成是兩個(gè)并列的概念，未能認(rèn)識(shí)到退稅評(píng)估是納稅評(píng)估的重要組成部分，完善的納稅評(píng)估體系中必須有效地融入退稅評(píng)估。納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的作用和價(jià)值認(rèn)知不足，部分評(píng)估人員往往認(rèn)為“一戶式”納稅評(píng)估僅僅是一件案頭的稅務(wù)審計(jì)工作，只是簡(jiǎn)單地核對(duì)企業(yè)提交的相關(guān)材料，而不能予以認(rèn)真的分析，并通過邏輯上的兌契關(guān)系發(fā)現(xiàn)相關(guān)疑點(diǎn)。同時(shí)，退稅評(píng)估人員由于身兼出口企業(yè)的日常管理或?qū)徍斯ぷ?，往往以工作量大不能抽身為由而不進(jìn)行實(shí)地核查，未能獲取第一手的信息，致使納稅評(píng)估工作雖然名義上已經(jīng)開展，但實(shí)際中發(fā)現(xiàn)問題有限，不能達(dá)到預(yù)期的效果。

其次，“一戶式”納稅評(píng)估體系不完善，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。目前，由于缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，缺少科學(xué)、規(guī)范的工作指引，納稅評(píng)估工作常常無章可循，變得比較隨意，在增加了評(píng)估難度的同時(shí)，也讓評(píng)估人員對(duì)退稅評(píng)估工作產(chǎn)生了畏難情緒。

2．2 退稅部門開展的退稅評(píng)估未能有效地融入“一戶式”納稅評(píng)估工作之中

在納稅評(píng)估過程中，征稅和退稅部門同樣各自為政，分別從自己的專業(yè)立場(chǎng)對(duì)出口企業(yè)開展評(píng)估業(yè)務(wù)，而不能借助對(duì)方的力量，通盤考慮問題，造成了人力資源的巨大浪費(fèi)，也影響了評(píng)估的質(zhì)量，大大降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口退稅管理工作的質(zhì)效。因此要完善“一戶式”納稅評(píng)估工作，退稅評(píng)估的拳頭必須和征稅評(píng)估的拳頭綁定在一起，形成合力。

2．3 納稅評(píng)估人員專業(yè)化不足且分散在征、退部門之中，缺乏全面掌握征、退稅業(yè)務(wù)復(fù)合型評(píng)估人才

納稅評(píng)估是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，只有具有豐富經(jīng)驗(yàn)和嫻熟業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員才能勝任。而目前由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人力資源緊張與高速增長(zhǎng)的業(yè)戶數(shù)量形成巨大的矛盾，評(píng)估人員往往需要兼任稅源管理和退稅審核工作。同時(shí)大多數(shù)評(píng)估人員稅收業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，征稅部門納稅評(píng)估人員缺乏對(duì)出口政策的學(xué)習(xí)，對(duì)出口退免稅業(yè)務(wù)有畏懼心理，其納稅評(píng)估往往不能從征退一體化的角度來考慮；退稅部門納稅評(píng)估人員長(zhǎng)期從事退稅業(yè)務(wù)，對(duì)相應(yīng)征管業(yè)務(wù)的了解也極其欠缺，無法從林林總總的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，從而發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)挖掘出深層次的問題，所以十分迫切需要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力資源配置，尤其是加大對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估人才的培養(yǎng)，建設(shè)精通征退稅業(yè)務(wù)的“納稅評(píng)估人才庫(kù)”。

3 整合退稅評(píng)估到“一戶式”納稅評(píng)估的建議

出口退稅評(píng)估是一種典型的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，要運(yùn)用信息化的、科學(xué)的分析方法，來比較、分析、論證、測(cè)算及評(píng)估出口企業(yè)各種信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)的精細(xì)化管理，預(yù)防出口騙稅案件的發(fā)生。因此，把出口退稅評(píng)估整合到“一戶式”納稅評(píng)估當(dāng)中，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和完善出口退稅管理工作，具有十分重要的作用和意義。在整合的過程中，筆者建議應(yīng)該遵循“兩個(gè)體系、兩個(gè)整合、兩個(gè)建庫(kù)”的工作思路。

3．1 形成和規(guī)范“信息收集體系、分級(jí)預(yù)警體系”兩個(gè)體系

（1）信息收集體系。評(píng)估綜合管理人員在已確定的評(píng)估項(xiàng)目基礎(chǔ)上，借助“一戶式”稅收管理信息系統(tǒng)，對(duì)個(gè)案納稅人通過監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行具體分析預(yù)測(cè)，去偽存真，篩選判別，對(duì)有疑點(diǎn)問題的，確定為評(píng)估對(duì)象。建立信息收集體系，有利于及時(shí)了解出口貨物（特別是異地收購(gòu)貨物）出口額增長(zhǎng)過快、價(jià)格變動(dòng)較大、貨物國(guó)內(nèi)流向異常、新增出口貨物金額較大、出口貨物中以“四小票”為主要原材料加工的產(chǎn)品等情況，深入分析、評(píng)估，從宏觀上把握本地區(qū)出口退（免）稅的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

（2）分級(jí)評(píng)估預(yù)警體系。運(yùn)行模式為：一是根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)信息，確保完成預(yù)警信息調(diào)查核實(shí)工作；二是以制度形式確定評(píng)估對(duì)象，增強(qiáng)評(píng)估工作的針對(duì)性。如：對(duì)應(yīng)退（免）稅出口額變動(dòng)連續(xù)兩次預(yù)警、生產(chǎn)企業(yè)免抵退比例異常預(yù)警等項(xiàng)目，必須作為評(píng)估對(duì)象，通過評(píng)估程序?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行退（免）稅評(píng)估；三是根據(jù)預(yù)警企業(yè)評(píng)估情況，確定重點(diǎn)評(píng)估行業(yè)，并以重點(diǎn)行業(yè)評(píng)估為突破口，發(fā)現(xiàn)出口退（免）稅管理中存在的漏洞，提出針對(duì)性解決措施，從而提高出口退稅管理水平。

3．2 將退稅評(píng)估的指標(biāo)和方法融入到“一戶式”納稅評(píng)估中，使兩者加以整合

（1）流程的整合。通過把退稅評(píng)估融入到“一戶式”納稅評(píng)估之中，將退稅評(píng)估和征稅評(píng)估管理辦法整合為“一戶式納稅評(píng)估管理辦法”，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)納稅評(píng)估的一體化管理。首先要完善“一戶式”納稅評(píng)估體系中相關(guān)崗位設(shè)置，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置納稅評(píng)估分析崗、評(píng)估處理崗和評(píng)估復(fù)核崗，有條件的還可以設(shè)置退稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。在確定崗位人員職責(zé)時(shí)，規(guī)定相關(guān)崗位人員不得兼職。加設(shè)評(píng)估復(fù)核崗位，對(duì)結(jié)論需要整改及相關(guān)指標(biāo)異常的設(shè)置復(fù)核時(shí)間，定期跟進(jìn)，對(duì)評(píng)估結(jié)論需要整改或存在待跟進(jìn)問題的被評(píng)估企業(yè)作暫緩?fù)硕惢蛞扑突樘幚?。這樣做，一是保證退稅評(píng)估工作的效率和質(zhì)量；二是符合相互制約、相互監(jiān)督的執(zhí)法機(jī)制。

（2）信息的整合。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立科學(xué)完善的信息共享體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過現(xiàn)有的CTAIS平臺(tái)或設(shè)置“一戶式”納稅評(píng)估信息平臺(tái)相應(yīng)信息，方便評(píng)估人員及時(shí)、便捷地獲取。評(píng)估人員通過全面的分析平臺(tái)中出口企業(yè)的征、退環(huán)節(jié)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)環(huán)節(jié)，做出相應(yīng)的評(píng)估方案。在評(píng)估過程中，評(píng)估人員到出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所了解情況，查看賬冊(cè)憑證，認(rèn)真記錄調(diào)查核實(shí)情況；然后針對(duì)每戶評(píng)估企業(yè)制訂完整的工作底稿，主要有企業(yè)基本情況表、評(píng)估指標(biāo)分析表、評(píng)估報(bào)告等。再將評(píng)估結(jié)論反饋到“一戶式”納稅評(píng)估信息平臺(tái)中，分享評(píng)估結(jié)果，方便征、退稅管理部門了解出口企業(yè)的最新動(dòng)態(tài)。

3．3 建立有效的資源庫(kù)，夯實(shí)“一戶式”納稅評(píng)估的物質(zhì)基礎(chǔ)

（1）建立出口退（免）稅評(píng)估人才庫(kù)。人是生產(chǎn)力的重要因素，對(duì)評(píng)估工作要高度重視，在人、財(cái)、物上提供保障，尤其是對(duì)從事這方面工作的專業(yè)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，結(jié)合本地實(shí)際設(shè)立專門的評(píng)估崗位，合理配備人員，明確工作職責(zé)，認(rèn)真開展此項(xiàng)工作。

（2）建立出口退（免）稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)。數(shù)據(jù)庫(kù)涵蓋內(nèi)容，一方面是全部出口企業(yè)的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值和歷次評(píng)估結(jié)果等詳細(xì)資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)征退信息的共享；另一方面是評(píng)估的工具，包括評(píng)估模版、評(píng)估工作指引、工作要求等。出口退（免）稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)做到實(shí)時(shí)更新，并能做到自動(dòng)初步篩選后提供關(guān)注的信息企業(yè)、信息商品和信息指標(biāo)。一般情況下，要求退稅評(píng)估選戶名單占整個(gè)納稅評(píng)估戶數(shù)任務(wù)的10％。

參考文獻(xiàn)

1 潘玉艷．個(gè)體工商戶稅收漏征漏管的原因及對(duì)策［J］．廣西民族大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)報(bào)），2008（1）

2 張偉，李宗永．個(gè)體工商戶稅收征管中存在的問題及對(duì)策［J］．中國(guó)西部科技，2011（10）

篇3

【關(guān)鍵詞】新公共管理；納稅服務(wù)；服務(wù)體系

一

20世紀(jì)70年代末以來，全球范圍內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和科技都發(fā)生著劇烈的變化，各國(guó)政府也面臨著更加嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)，人們?nèi)找鎸?duì)公共部門管理現(xiàn)狀不滿，官僚制政府管理模式弊端叢生，在此背景下，西方發(fā)達(dá)國(guó)家掀起了一場(chǎng)聲勢(shì)浩大的公共行政改革運(yùn)動(dòng)，這被理論界稱為“新公共管理運(yùn)動(dòng)”。

新公共管理的基本思想主張概括為：一是在公共服務(wù)中，把公眾視為顧客，建立顧客導(dǎo)向型政府，將顧客的滿意度作為衡量政府工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)；二是重視提供公共服務(wù)的結(jié)果，注重效率和質(zhì)量，力求投入最小效益最大，強(qiáng)調(diào)績(jī)效管理；三是強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)導(dǎo)向，在公共管理中，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制鼓勵(lì)更多的私營(yíng)部門參與公共服務(wù)供給的競(jìng)爭(zhēng)，從而提高公共產(chǎn)品供給的質(zhì)量和效率。

新公共管理理論為現(xiàn)代納稅服務(wù)提供了理論依據(jù)，重新明確征納雙方定位，視納稅人為顧客，不但確立了納稅人與政府平等的經(jīng)濟(jì)主體關(guān)系，而且還在公共產(chǎn)品供需關(guān)系中確立了納稅人的主導(dǎo)地位。稅務(wù)機(jī)關(guān)的角色也從執(zhí)行稅法，把納稅人看成監(jiān)督的對(duì)象轉(zhuǎn)變?yōu)榘鸭{稅人視為顧客，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的服務(wù)機(jī)構(gòu)。

在稅收工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該找準(zhǔn)納稅服務(wù)體系的定位，同時(shí)，應(yīng)努力維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，為納稅人提供咨詢、舉報(bào)及投訴和建議的途徑，并切實(shí)為納稅人提供全面、規(guī)范、經(jīng)濟(jì)、便捷的服務(wù)。完善的納稅服務(wù)體系是稅務(wù)機(jī)關(guān)從內(nèi)在機(jī)制上為納稅人提供稅收服務(wù)的系統(tǒng)，是以遵守法律法規(guī)為依據(jù)，以滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向，依托現(xiàn)代化管理和科技手段，為納稅人提供高效便捷的服務(wù)和保障，通過不斷充實(shí)合創(chuàng)新各種服務(wù)內(nèi)容和形式的，并借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和民間非營(yíng)利組織有機(jī)結(jié)合從而形成全方位、多層次、開放式的工作體系。

二

江蘇省淮安市淮陰地方稅務(wù)局成立于1994年9月，主要承擔(dān)淮安市淮陰區(qū)范圍內(nèi)地方稅收、基金（費(fèi)）和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收管理任務(wù)。淮陰地稅局堅(jiān)持依法治稅，優(yōu)化納稅服務(wù)，靠制度強(qiáng)管理，用文化聚人心，以創(chuàng)新求突破，著力營(yíng)造依法治稅的政策環(huán)境、和諧高效的服務(wù)環(huán)境、管理規(guī)范的體制環(huán)境、爭(zhēng)做一流的人文環(huán)境，全力為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，連續(xù)7年在全市地稅系統(tǒng)規(guī)范化管理綜合考核中名列第一。

隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須轉(zhuǎn)變以往“重監(jiān)管、輕服務(wù)”的做法，樹立“大服務(wù)”觀念，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)，服務(wù)于納稅人?；谶@樣的認(rèn)識(shí)，淮陰地稅局注重以人為本，樹立征納雙方平等地位，堅(jiān)持從維護(hù)納稅人合法權(quán)益出發(fā)，滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向，在深化納稅服務(wù)，完善納稅服務(wù)體系方面進(jìn)行積極探索與實(shí)踐。服務(wù)內(nèi)容更加全面，服務(wù)手段更加先進(jìn)，服務(wù)效能更加凸顯。具體表現(xiàn)如下：

第一，在稅法宣傳方面，依托報(bào)紙電視等資源擴(kuò)大宣傳渠道。抓住每年“稅法宣傳月”的主題，開展針對(duì)性的宣傳活動(dòng)。通過辦稅服務(wù)廳發(fā)放宣傳材料，采取多種形式加大稅收宣傳。

第二，在納稅咨詢方面，將全區(qū)地稅局咨詢電話納入省級(jí)12366納稅服務(wù)熱線的管理，初步形成集電話、網(wǎng)絡(luò)、短信服務(wù)渠道為一體，融受理咨詢、查詢、舉報(bào)投訴等服務(wù)內(nèi)容為一體的12366納稅服務(wù)綜合性咨詢服務(wù)平臺(tái)。

第三，在辦稅服務(wù)廳建設(shè)方面，按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求對(duì)大廳功能進(jìn)行劃分，分為自助辦稅區(qū)，咨詢輔導(dǎo)區(qū)，等候休息區(qū)及柜臺(tái)叫號(hào)管理系統(tǒng)，營(yíng)造了簡(jiǎn)潔高效、文明和諧的辦稅環(huán)境氛圍，受到廣大納稅人的普遍好評(píng)。

第四，在納稅人權(quán)益保護(hù)方面，淮陰地稅局于2009年4月成立納稅人維權(quán)服務(wù)中心，2009年5月成立了“納稅人之家”，定期開展稅收政策輔導(dǎo)等活動(dòng)，切實(shí)解決最直接、最現(xiàn)實(shí)和納稅人最關(guān)心的問題。

第五，在建立納稅人需求管理機(jī)制方面，通過納稅服務(wù)熱線了解納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問題，及時(shí)加以回復(fù)。此外，按照行業(yè)將個(gè)體戶及企業(yè)分類進(jìn)行管理，開展需求調(diào)查工作，重點(diǎn)稅源企業(yè)加大需求管理力度。

第六，在信息化建設(shè)方面，改進(jìn)納稅申報(bào)和繳款方式，積極推行多種電子申報(bào)方式，實(shí)現(xiàn)了納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行為一體的“稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)”實(shí)時(shí)在線，大部分納稅人實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)。

第七，在社會(huì)協(xié)作方面，稅務(wù)部門加強(qiáng)與行業(yè)協(xié)會(huì)、相關(guān)業(yè)務(wù)單位的溝通協(xié)調(diào)工作。初步建立了與稅務(wù)行業(yè)如稅務(wù)師事務(wù)所的合作關(guān)系，促進(jìn)了整體納稅服務(wù)效率的提高。

該局在加強(qiáng)征管、提高納稅服務(wù)水平方面做了很多努力和探索，取得了一些明顯成效，有力的促進(jìn)的征管質(zhì)量和納服效率的提高，得到了納稅人和社會(huì)各界的肯定。但是，由于種種原因，目前納稅服務(wù)體系各方面還存在諸多問題與不足，主要是表現(xiàn)在：服務(wù)觀念還有待進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，各項(xiàng)納稅服務(wù)機(jī)制還不夠完善；稅務(wù)機(jī)關(guān)在宣傳稅收咨詢輔導(dǎo)工作不到位；辦稅服務(wù)廳的工作效率不高、對(duì)納稅人權(quán)益保護(hù)及需求把握、納稅服務(wù)信息化建設(shè)等方面有待進(jìn)一步提高。

造成以上問題的原因主要是：一是納稅服務(wù)的觀念淡薄。部分稅務(wù)人員對(duì)優(yōu)化稅收服務(wù)的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不夠，缺乏主動(dòng)服務(wù)及平等服務(wù)的意識(shí)，納稅服務(wù)缺乏主動(dòng)性、積極性；二是納稅服務(wù)體系缺乏各種相應(yīng)完善的配套措施。主要表現(xiàn)在，缺乏納稅服務(wù)相應(yīng)的宣傳及咨詢機(jī)制，把握納稅人的需求不到位，納稅服務(wù)程序缺乏規(guī)范性，納稅服務(wù)流程繁瑣，缺乏納稅服務(wù)績(jī)效考核和內(nèi)外結(jié)合的評(píng)價(jià)機(jī)制，稅收服務(wù)現(xiàn)代化信息化水平制約納稅服務(wù)工作水平的提高，稅務(wù)人員職業(yè)修養(yǎng)和素質(zhì)能力還達(dá)不到相應(yīng)的要求，稅務(wù)業(yè)服務(wù)尚未深入開展等。

三

運(yùn)用新公共管理理論，樹立以納稅人為顧客導(dǎo)向的納稅服務(wù)理念，建立顧客導(dǎo)向型稅務(wù)機(jī)關(guān)，從思想上改變?cè)瓉淼陌鸭{稅人看成是監(jiān)督打擊的對(duì)象，變成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)對(duì)象。

首先，以納稅人為本，樹立全新的稅收服務(wù)理念。廣大稅務(wù)干部要進(jìn)一步解放思想，更新觀念，牢固確立為納稅人服務(wù)的思想，增強(qiáng)做好稅收服務(wù)工作的自覺性和主動(dòng)性。稅務(wù)管理觀念要由“基本不相信納稅人能夠依法納稅”向“基本上相信納稅人能夠依法納稅”轉(zhuǎn)變，稅收征管工作也要從“監(jiān)督打擊”型向“管理服務(wù)”型轉(zhuǎn)化，這是新時(shí)期的治稅思想和稅收工作的方向。因此，必須進(jìn)一步更新服務(wù)理念，牢固樹立“顧客意識(shí)”，將立場(chǎng)轉(zhuǎn)移到納稅人一方，將服務(wù)基點(diǎn)從對(duì)納稅人不信任轉(zhuǎn)變到相信納稅人，尊重納稅人，服務(wù)納稅人，逐步建立顧客導(dǎo)向型的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

其次，建立相關(guān)納稅服務(wù)配套機(jī)制及相應(yīng)措施。

第一，建立稅法宣傳機(jī)制。采取適合不同納稅人特點(diǎn)的宣傳方式，廣泛宣傳稅收法律法規(guī)、稅收政策、管理規(guī)定和辦稅流程。依托辦稅服務(wù)廳建立“納稅人學(xué)校”，定期開辦新辦企業(yè)輔導(dǎo)班，提高企業(yè)自主辦稅能力。進(jìn)一步健全常態(tài)化宣傳工作機(jī)制，整合宣傳資源，結(jié)合本部門稅政，征收管理工作重點(diǎn)，在電視、電臺(tái)投放公益廣告，做好江蘇地稅12366納稅服務(wù)熱線及淮陰區(qū)地稅“藍(lán)色快車”服務(wù)品牌的宣傳力度。開展各種豐富多彩的稅收宣傳活動(dòng)，使宣傳活動(dòng)不僅局限于每年的稅收宣傳月。采取多種形式發(fā)放不同類型的宣傳品推行短信、電子郵件等服務(wù)。增強(qiáng)宣傳品的可讀性、可聽性、可視性，以生動(dòng)、形象、感染力強(qiáng)的形式傳播給納稅人。

第二，建立納稅服務(wù)咨詢機(jī)制。完善升級(jí)12366納服熱線平臺(tái)和短信平臺(tái)，推行網(wǎng)絡(luò)咨詢，規(guī)范統(tǒng)一功能模塊，拓展12366服務(wù)功能，形成集電話、網(wǎng)絡(luò)、短信服務(wù)渠道為一體，融受理咨詢、查詢、舉報(bào)投訴等服務(wù)內(nèi)容為一身的12366綜合平臺(tái)12366納稅服務(wù)熱線功能包括納稅咨詢，涉稅信息，綜合查詢，涉稅提醒和接受涉稅舉報(bào)和投訴，接收納稅人和社會(huì)公眾對(duì)地稅機(jī)關(guān)的建議等?；搓巺^(qū)納稅咨詢工作重點(diǎn)就是要找準(zhǔn)納稅人的需求，并規(guī)范咨詢制度，并將全區(qū)咨詢電話全面納入省級(jí)12366納稅服務(wù)熱線的管理，全面建設(shè)江蘇地稅12366“統(tǒng)一入口、分類處理、規(guī)范管理、資源共享”的集中式咨詢服務(wù)模式。

第三，完善辦稅服務(wù)廳各項(xiàng)制度的建設(shè)。新公共管理的理念倡導(dǎo)經(jīng)濟(jì)、效率、效能的理念，在整合我們辦稅服務(wù)資源時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)規(guī)范、便捷、高效、文明的原則，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提高納稅人的稅法遵從度和滿意度。具體包括：

一是明確辦稅服務(wù)廳崗位職責(zé)，統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程?；搓幍囟惥衷趪?yán)格執(zhí)行《淮安市地稅局納稅服務(wù)工作規(guī)范》的基礎(chǔ)上，已經(jīng)在辦稅服務(wù)廳設(shè)置辦稅服務(wù)區(qū)、咨詢輔導(dǎo)區(qū)、自助辦稅區(qū)和等候休息區(qū)等功能區(qū)域，并設(shè)值班長(zhǎng)坐席。建議目前急需設(shè)置專門咨詢崗位，受理前來大廳辦稅的納稅人各種涉稅問題。

二是完善辦稅服務(wù)廳績(jī)效考核及評(píng)價(jià)機(jī)制。以往稅務(wù)機(jī)關(guān)十分注重征管質(zhì)量的考核，對(duì)納稅服務(wù)考核目前還是空白，為了提高辦稅服務(wù)廳的內(nèi)部管理效率，要將納稅服務(wù)作為稅收工作年度考核的重要內(nèi)容。目前，淮陰區(qū)地稅局引入公共管理系統(tǒng)，窗口人員過系統(tǒng)管理軟件，實(shí)現(xiàn)排隊(duì)叫號(hào)機(jī)與服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)器及窗口計(jì)算機(jī)一體化管理，應(yīng)建立相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，以激發(fā)一線人員的辦稅熱情。

辦稅服務(wù)廳在建立納稅服務(wù)考核機(jī)制的同時(shí)，還應(yīng)建立健全納稅服務(wù)工作的評(píng)價(jià)機(jī)制。新公共管理則倡導(dǎo)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)價(jià)，尤其是納稅服務(wù)的評(píng)價(jià)，要從納稅人的角度出發(fā)，始于納稅人的合理需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從。因此，完善現(xiàn)階段的納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，應(yīng)從納稅人的滿意度為基礎(chǔ)，認(rèn)真傾聽納稅人的呼聲。

三是建立培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度，提高稅務(wù)人員素質(zhì)。窗口人員是是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅服務(wù)工作具體執(zhí)行者，工作人員的素質(zhì)體現(xiàn)了納稅服務(wù)的水平，創(chuàng)造公開、平等、競(jìng)爭(zhēng)的用人環(huán)境，充分挖掘現(xiàn)有人力資源潛力，并倡導(dǎo)團(tuán)結(jié)、積極向上的組織文化，為完善納稅服務(wù)體系提供更優(yōu)的人才保障。

第四，建立納稅人權(quán)利保護(hù)平臺(tái)并完善納稅人需求機(jī)制。切實(shí)維護(hù)好納稅人的合法權(quán)益，構(gòu)建起貫穿稅前、稅中、稅后全過程的納稅人權(quán)益保護(hù)體系。包括“納稅人維權(quán)服務(wù)中心”和“納稅人之家”，發(fā)揮其暢通納稅人維權(quán)渠道，健全維權(quán)服務(wù)機(jī)制，為維護(hù)納稅人合法權(quán)益的作用。定期開展稅收政策輔導(dǎo)、交流座談會(huì)、稅收論壇等形式多樣，內(nèi)容豐富的活動(dòng)，切實(shí)解決最直接、最現(xiàn)實(shí)和納稅人最關(guān)心的問題。新公共管理注重把握顧客的需求，這一理念體現(xiàn)在稅務(wù)部門即在征納雙方的稅收活動(dòng)中，納稅人作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅對(duì)象，也是稅務(wù)部門的顧客。顧客導(dǎo)向型的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須密切關(guān)注及時(shí)了解納稅人的需求，從把握納稅人的需求出發(fā)，通過各種有效途徑獲取納稅人需求信息，掌握需求的變化，并及時(shí)做出相應(yīng)的反應(yīng)措施，以此不斷改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量。因此建立一套靈活反應(yīng)、多渠道、個(gè)性化的納稅人需求機(jī)制尤為必要。

第五，建立現(xiàn)代化信息保障體系加強(qiáng)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳建設(shè)。整合已有的納稅服務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，加大資金投入，建設(shè)功能齊全、數(shù)據(jù)共享、高效便捷的公共服務(wù)平臺(tái)――“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”。采用省級(jí)大集中模式，統(tǒng)一內(nèi)外網(wǎng)站兩個(gè)稅收服務(wù)平臺(tái)，加強(qiáng)政務(wù)公開、網(wǎng)上辦稅、信息查詢、業(yè)務(wù)咨詢、等多項(xiàng)功能的建設(shè)，使其成為覆蓋全區(qū)、內(nèi)容豐富、功能實(shí)用的網(wǎng)上服務(wù)廳。進(jìn)一步整合各種納稅服務(wù)平臺(tái)與征管信息系統(tǒng)，辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，提高納稅服務(wù)效率。通過“智能化”服務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的信息同步。

第六，完善納稅服務(wù)社會(huì)化體系推進(jìn)納稅服務(wù)產(chǎn)品市場(chǎng)化。新公共管理理念倡導(dǎo)在政府部門引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，鼓勵(lì)公共部門和私營(yíng)部門之間可以展開競(jìng)爭(zhēng)，創(chuàng)造更加高效的機(jī)制，更好的為公眾提供公共產(chǎn)品。因此，在稅務(wù)部門引入市場(chǎng)化，加大社會(huì)化進(jìn)程，使稅收服務(wù)走向市場(chǎng)，更好的為納稅人服務(wù)也是十分必要的?；搓巺^(qū)地稅局在納稅服務(wù)社會(huì)化方面的進(jìn)程，應(yīng)充分發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會(huì)中介組織在稅務(wù)、稅收籌劃、會(huì)計(jì)核算等方面的行業(yè)優(yōu)勢(shì)，它們熟悉財(cái)稅業(yè)務(wù)實(shí)踐，而且還應(yīng)具有較強(qiáng)責(zé)任感、辦事嚴(yán)謹(jǐn)信守職業(yè)道德等素養(yǎng)。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)事務(wù)所合作，盡快建立地區(qū)之內(nèi)的稅務(wù)行業(yè)準(zhǔn)入制度，并加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)行業(yè)專業(yè)化、規(guī)模化、規(guī)范化發(fā)展，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在納稅服務(wù)工作中的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

摘要：作為我國(guó)財(cái)政體系中最基層的環(huán)節(jié)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在國(guó)家財(cái)政政策執(zhí)行與財(cái)政資金管理中的重要性不可小覷。本文對(duì)我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理中存在的問題進(jìn)行探析，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞 ：鄉(xiāng)鎮(zhèn)；財(cái)政資金管理；問題；對(duì)策

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的一項(xiàng)主要內(nèi)容，其對(duì)于基層政府職能發(fā)揮以及地位鞏固有著極為重要的意義。隨著我國(guó)公共財(cái)政體制改革的深化以及城鄉(xiāng)一體化進(jìn)程的推進(jìn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理應(yīng)該充分發(fā)揮其在農(nóng)村公共財(cái)政建設(shè)方面的作用，通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政職能的發(fā)揮來推進(jìn)城鄉(xiāng)一體化建設(shè)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理要結(jié)合實(shí)際，與部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付等融合在一起，規(guī)范財(cái)政資金的使用，提升財(cái)政資金使用的效率與透明度。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理中存在的問題1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理制度建設(shè)落后目前，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的財(cái)政資金管理制度建設(shè)比較落后，很多制度一直沒有及時(shí)的根據(jù)形勢(shì)的變化進(jìn)行調(diào)整完善，財(cái)政資金管理體系漏洞百出。我國(guó)目前基層財(cái)政資金管理逐漸推行的是“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”體制，因此要對(duì)原有的基層財(cái)政管理進(jìn)行改革完善，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅務(wù)部門被撤除合并后沒有及時(shí)的進(jìn)行統(tǒng)一管理，政府非稅收入管理仍然不規(guī)范。另外，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門制定的財(cái)政資金管理制度過于空泛，難以指導(dǎo)實(shí)際工作，擅自修改制度、違反制度的情況時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致制度成為一紙空文。制度建設(shè)的落后導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理非常混亂，資金使用透明度和效率不高，政府財(cái)政職能難以得到有效發(fā)揮。

2.財(cái)政支出“缺位”和“越位”的情況同時(shí)存在

財(cái)政支出是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的重要內(nèi)容，目前基層財(cái)政支出的使用結(jié)構(gòu)不合理，“缺位”和“越位”的情況同時(shí)存在。財(cái)政支出“缺位”主要是指應(yīng)由政府承擔(dān)的社會(huì)公共事務(wù)等方面的支出不夠，與此同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化，財(cái)政“越位”的現(xiàn)象越來越普遍，主要表現(xiàn)在國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)過多，財(cái)政負(fù)擔(dān)了很多應(yīng)由市場(chǎng)提供的商品和服務(wù)，這一點(diǎn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出中尤為明顯。近些年來，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了招商引資、培植稅源，在土地征收、配套設(shè)施建設(shè)方面投入了大量的財(cái)政資金，并為很多非預(yù)算部門撥付了大量經(jīng)費(fèi)。這種財(cái)政支出違背了公共財(cái)政支出的“三公”原則，并會(huì)擠占其他公益性財(cái)政支出，導(dǎo)致了基層財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的畸形。

3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專項(xiàng)資金管理不規(guī)范

專項(xiàng)資金在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金中占比很高，國(guó)家為了推進(jìn)“三農(nóng)”改革，促進(jìn)城鄉(xiāng)一體化建設(shè)，設(shè)置了大量的財(cái)政專項(xiàng)資金。目前，國(guó)家對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)管力度不斷強(qiáng)化，專項(xiàng)資金的管理水平有所提高，尤其是涉農(nóng)專項(xiàng)資金的使用得到了重點(diǎn)強(qiáng)化。然而，由于我國(guó)大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政管理制度不完善，財(cái)力相對(duì)比較緊張，加之部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政經(jīng)辦人員法律意識(shí)淡漠，導(dǎo)致財(cái)政專項(xiàng)資金的管理仍然存在很多問題。

4.資金的監(jiān)管力度不足

目前，我國(guó)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管力度不足，缺乏有效的監(jiān)管方法，沒有嚴(yán)格按照事前預(yù)算、事中控制與事后監(jiān)督的資金內(nèi)控方式來執(zhí)行。盡管我國(guó)大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政已經(jīng)實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”的方式，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金大多由縣級(jí)支付中心進(jìn)行統(tǒng)一核算，但是在實(shí)際工作過程中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在財(cái)政資金收支管理中仍然具備很大自主權(quán)，難以對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)管。

二、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的對(duì)策建議

1.不斷完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理制度

隨著我國(guó)城鄉(xiāng)一體化建設(shè)進(jìn)程的不斷深化，要不斷完善健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理制度，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理提供規(guī)范指導(dǎo)。相關(guān)財(cái)政部門要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)行的資金管理制度進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)，根據(jù)新形勢(shì)的要求對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行調(diào)整和完善，例如專項(xiàng)資金管理、負(fù)債資金管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等制度，從而逐步形成統(tǒng)一完善的資金管理制度。新的資金管理制度要進(jìn)一步明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門的職能，將國(guó)家財(cái)政政策的落實(shí)作為核心，在事權(quán)上要強(qiáng)調(diào)依法理財(cái)。首先，要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的層級(jí)進(jìn)行科學(xué)劃分，要對(duì)相關(guān)財(cái)政部門和人員的權(quán)責(zé)利進(jìn)行明確，從而做好資金管理工作；其次，要嚴(yán)格貫徹落實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理制度，在修改時(shí)要經(jīng)由上級(jí)部門審批同意，強(qiáng)化制度的可操作性，真正將制度落到實(shí)處。

2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)督

近些年來，國(guó)家加大了對(duì)基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)的專項(xiàng)資金投入力度，作為財(cái)政專項(xiàng)資金管理部門，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政一定要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金支出進(jìn)行操作，提高專項(xiàng)資金使用的有效性、安全性和規(guī)范性。上級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)管力度，按照事前預(yù)算、事中控制、事后監(jiān)督的資金管理方法來執(zhí)行。要將資金管理工作的重點(diǎn)放在資金跟蹤方面，對(duì)資金使用進(jìn)行嚴(yán)格審批，規(guī)范使用流程，杜絕私自挪用資金的情況出現(xiàn)；要對(duì)資金的使用進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，各專項(xiàng)資金一定要嚴(yán)格按照用途進(jìn)行支出，避免擠占專項(xiàng)資金的情況；要對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行核算，由專人專賬負(fù)責(zé)資金的核算與管理；要加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)督，尤其是要對(duì)資金使用的全過程進(jìn)行監(jiān)督。

3.引入現(xiàn)代化資金管理模式

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門要認(rèn)清當(dāng)前財(cái)政資金管理的新形勢(shì)，及時(shí)的發(fā)掘財(cái)政資金管理中存在的漏洞和缺陷，對(duì)資金管理手段和方式進(jìn)行創(chuàng)新完善，提升資金管理水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金管理的現(xiàn)代化。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門應(yīng)該引入先進(jìn)的電子信息平臺(tái)，建立專業(yè)化、規(guī)范化、數(shù)據(jù)化的資金管理系統(tǒng)，將財(cái)政資金的管理納入到數(shù)據(jù)平臺(tái)中來，從而提高財(cái)政資金管理的科學(xué)化、透明化。信息平臺(tái)的應(yīng)用可以有效的規(guī)避傳統(tǒng)人工管理模式下的諸多弊端，使得財(cái)政資金從申請(qǐng)、撥付到使用全環(huán)節(jié)透明運(yùn)行，有利于提高財(cái)政資金的使用效率。

4.強(qiáng)化對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理工作的監(jiān)管

中央、省、市、縣級(jí)政府要切實(shí)履行其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理中的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管力度。上級(jí)財(cái)政部門要聯(lián)合稅務(wù)、審計(jì)等部門，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的使用狀況進(jìn)行定期的檢查和審計(jì)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)的追究責(zé)任。要制定科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲機(jī)制，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部的任職考核與財(cái)政資金的收入相掛鉤。另外，要不斷深化“鄉(xiāng)財(cái)縣管”的資金管理模式。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理是我國(guó)基層財(cái)政工作的重要組成部分，對(duì)于國(guó)家財(cái)政政策的落實(shí)以及農(nóng)村現(xiàn)代化建設(shè)有著重要意義。相關(guān)部門應(yīng)該及時(shí)的認(rèn)識(shí)到當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理中存在的問題，積極的采取措施，通過完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理制度，加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)督，引入現(xiàn)代化資金管理模式等手段，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的效率。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

一、建立政府稅收信用的政策建議

政府在稅收信用體系的建設(shè)中應(yīng)該起到表率作用，在采取措施加強(qiáng)納稅信用、稅收中介信用和信用環(huán)境建設(shè)的同時(shí)，更不能忽視自身的信用建設(shè)。只有政府成為講信用的政府，各級(jí)稅務(wù)部門和各級(jí)政府部門切實(shí)做到誠(chéng)信征稅、用稅，才能使納稅人信任政府，才能激勵(lì)納稅人提高納稅信用。

（一）建立征稅信用的政策建議。嚴(yán)執(zhí)法、講信用、踐承諾、優(yōu)服務(wù)是對(duì)稅務(wù)部門的基本要求，征稅信用主要體現(xiàn)在嚴(yán)格執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)上。嚴(yán)格執(zhí)法是稅收工作取信于納稅人的關(guān)鍵所在，在嚴(yán)執(zhí)法的同時(shí)做好服務(wù)納稅人的各項(xiàng)工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、約束和管理。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1、抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)，實(shí)行獎(jiǎng)懲有別和嚴(yán)格的責(zé)任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機(jī)制。在干部管理體制上，要建立充分體現(xiàn)獎(jiǎng)優(yōu)、罰懶、懲貪、治庸的管理機(jī)制。工作人員具體到每個(gè)人應(yīng)定崗定責(zé)、職責(zé)分明、權(quán)責(zé)清晰，實(shí)行嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，最重要的是應(yīng)制定稅務(wù)人員獎(jiǎng)懲的具體標(biāo)準(zhǔn)和辦法，不僅體現(xiàn)在職務(wù)和工資待遇上，而且應(yīng)當(dāng)對(duì)違反法律法規(guī)的失信行為嚴(yán)格追究當(dāng)事人的責(zé)任，給其所在單位以通報(bào)批評(píng)、公告等形式的處分。

2、優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，抓好辦稅服務(wù)的軟硬件建設(shè)。在軟件建設(shè)方面，有步驟、有計(jì)劃地抓好人員教育、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷提高整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)，積極開展綜合知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)競(jìng)賽，開展“用禮貌用語(yǔ)，棄服務(wù)忌語(yǔ)”，提供稅收宣傳服務(wù)等活動(dòng)。在硬件建設(shè)方面：一是大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，統(tǒng)籌建設(shè)總局和地方局的專業(yè)性稅務(wù)網(wǎng)站并納入電子政務(wù)系統(tǒng)，為納稅人提供免費(fèi)的、公開的、多樣化的互動(dòng)式服務(wù)項(xiàng)目；二是積極推廣電話服務(wù)，通過專用熱線電話，直接為納稅人提供納稅咨詢、發(fā)票咨詢、電話報(bào)稅以及短信提示等優(yōu)質(zhì)、高效的稅務(wù)服務(wù)；三是充分拓展大眾媒體服務(wù)，在電視節(jié)目、報(bào)紙中開設(shè)固定的稅務(wù)服務(wù)專欄，傳播稅收知識(shí)，進(jìn)行稅法公告；四是繼續(xù)以辦稅服務(wù)廳為載體，以推行“一窗式”、“一站式”服務(wù)為契機(jī)，全方位開展稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)。

3、完善稅收征管機(jī)制。注重在傳統(tǒng)的行之有效的征管手段基礎(chǔ)上嫁接現(xiàn)代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監(jiān)控管理的集約化、專業(yè)化、信息化，賦予稅收征管新的時(shí)代內(nèi)涵和特色。特別是要加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理和稅務(wù)稽查兩個(gè)環(huán)節(jié)的工作，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。

（二）加強(qiáng)稅款使用信用的政策建議。加強(qiáng)稅款使用信用，主要是轉(zhuǎn)化政府職能，使政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)者的角色轉(zhuǎn)化為公共物品和服務(wù)的提供者，進(jìn)而彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。加強(qiáng)稅款使用信用建設(shè)，切實(shí)用好納稅人的錢，才能使納稅人感到政府是守信的政府，才能激勵(lì)納稅人誠(chéng)實(shí)守信、依法納稅。

1、調(diào)整政府職能，加快政府角色的轉(zhuǎn)變。政府職能調(diào)整要爭(zhēng)取與市場(chǎng)機(jī)制建設(shè)協(xié)調(diào)進(jìn)行，市場(chǎng)能做到的事放手讓市場(chǎng)做，其中首要任務(wù)是加快財(cái)政資金從競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域退出，如取消對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域國(guó)有企業(yè)的補(bǔ)貼，盡快將機(jī)關(guān)所屬賓館、培訓(xùn)中心等推向市場(chǎng)，將政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)型轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┕伯a(chǎn)品和服務(wù)型，將其角色真正定位于彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。

2、調(diào)整財(cái)政支出的范圍和結(jié)構(gòu)。主要表現(xiàn)在將支出重點(diǎn)放在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)上，尤其是廣大農(nóng)村公共產(chǎn)品的提供，在結(jié)構(gòu)上壓縮經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和行政管理費(fèi)支出，增加社會(huì)科教文衛(wèi)、社會(huì)保障以及支援農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的支出。

3、細(xì)化預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算安排和支出全過程的監(jiān)督。編制預(yù)算時(shí)，在大的分類下盡可能分設(shè)若干款、項(xiàng)、目級(jí)科目，使人們知道錢是從哪里來的，錢是誰(shuí)花的，花錢干什么以及錢是怎樣花的。將支出項(xiàng)目細(xì)化有利于人代會(huì)和人民群眾的監(jiān)督和審批，增加預(yù)算的透明性和監(jiān)督性。同時(shí)，要增加稅款使用的透明度，不僅要將財(cái)政預(yù)算延伸至鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政府，而且要將政府公共支出預(yù)算全過程納入監(jiān)督體系。今后在推廣部門預(yù)算時(shí)應(yīng)對(duì)所列項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考證考核，根據(jù)效益情況篩選確定，預(yù)算下達(dá)后，則對(duì)資金到位和使用情況進(jìn)行跟蹤問效，款走到哪，監(jiān)督就要跟到哪，才能保證每一款項(xiàng)都用到實(shí)處。

二、完善納稅信用建設(shè)的措施

納稅人的納稅信用建設(shè)是稅收信用建設(shè)的重要組成部分，加強(qiáng)納稅信用建設(shè)一直是我們建設(shè)稅收信用體系工作的重點(diǎn)，我們也已經(jīng)采取了一些有力的措施加強(qiáng)納稅信用建設(shè)，并形成了一些具體的辦法，但是這些措施和辦法存在很多不完善的地方，需要繼續(xù)完善。

（一）建立失信懲戒機(jī)制和誠(chéng)信激勵(lì)機(jī)制。針對(duì)失信納稅人追逐眼前經(jīng)濟(jì)利益，不惜損失信用的短期行為，應(yīng)提高失信成本，增加誠(chéng)信收益，促使作為“理性經(jīng)濟(jì)人”的納稅者誠(chéng)信納稅。這主要通過建立失信懲戒機(jī)制和誠(chéng)信激勵(lì)機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。具體體現(xiàn)在：一是對(duì)企業(yè)或個(gè)人在稅收信用上有了不良記錄時(shí)，在稅收征管系統(tǒng)（CTAIS）中自動(dòng)劃轉(zhuǎn)為“納稅信不過企業(yè)”，對(duì)這些企業(yè)稅收機(jī)關(guān)要加強(qiáng)征收管理，重點(diǎn)稽查和監(jiān)督。二是對(duì)待上述“納稅信不過企業(yè)”在一定時(shí)期內(nèi)不得劃轉(zhuǎn)為正常有信用的企業(yè)，在此期間再次發(fā)生違反稅收法律規(guī)定的行為時(shí)，要從重處罰。三是建立對(duì)納稅信息不實(shí)的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行公告的制度，在報(bào)紙、電視、互聯(lián)網(wǎng)、辦稅服務(wù)廳定期公布，供公眾查詢和監(jiān)督。四是建立與工商、海關(guān)、銀行等部門信息互通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收信用信息共享，將不良納稅信用企業(yè)的記錄及時(shí)傳遞給其他部門，通過納稅信用狀況反映納稅人的獲利能力、還貸能力、商業(yè)信譽(yù)等狀況，提供可供其他部門參考的信息。

（二）降低納稅人遵從成本。遵從成本是指納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)所花費(fèi)的各種資源的價(jià)值，主要包括納稅人辦理涉稅事務(wù)所花費(fèi)的時(shí)間價(jià)值、非勞動(dòng)成本和支付給稅務(wù)顧問的費(fèi)用。稅收遵從成本越高，納稅人負(fù)擔(dān)越重，也就越可能相應(yīng)地選擇應(yīng)對(duì)方式逃避納稅義務(wù)。因此，征稅人在依法辦稅的前提下，應(yīng)盡可能使納稅人遵從成本最小化，簡(jiǎn)化辦稅程序，提高工作效率，降低納稅人承擔(dān)的額外費(fèi)用，給予納稅人申報(bào)和繳納稅款等方面的指導(dǎo)，并提供納稅援助等。

（三）完善納稅信用等級(jí)評(píng)定管理。2003年7月29日國(guó)家稅務(wù)總局正式出臺(tái)了《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法》，規(guī)定了評(píng)定內(nèi)容、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)、激勵(lì)與監(jiān)控措施、評(píng)定組織和程序等內(nèi)容，一定程度上規(guī)范了納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，但仍存在許多不足之處需要完善。

1、根據(jù)《辦法》規(guī)定對(duì)不同級(jí)別納稅人在稅收管理上給予不同待遇，實(shí)行差別管理，但多數(shù)鼓勵(lì)誠(chéng)信的措施屬于納稅申報(bào)、稅收稽查方面，納稅人講信用更需實(shí)惠而激勵(lì)性的獎(jiǎng)勵(lì)，如稅收優(yōu)惠、上門服務(wù)、盡快辦理退稅等。同時(shí)，還應(yīng)建立起納稅人的納稅信用與商業(yè)信用相掛鉤的機(jī)制。

2、雖然《辦法》規(guī)定納稅信用等級(jí)評(píng)定對(duì)象包括所有納稅人，但在具體評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)中，A級(jí)、B級(jí)標(biāo)準(zhǔn)中涉及各種財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅資料的報(bào)送，發(fā)票的管理和使用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)、自然地將一些個(gè)體戶、小型私營(yíng)企業(yè)、合伙企業(yè)等排除在外，許多誠(chéng)實(shí)守信的這部分納稅人不可能獲得較高的信用級(jí)別，也就不可能享受優(yōu)惠待遇。因此，納稅信用等級(jí)評(píng)定不能只盯住大企業(yè)、大公司，同時(shí)也要關(guān)注個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、小型企業(yè)，盡快落實(shí)信用等級(jí)管理和社會(huì)對(duì)他們的認(rèn)可。

3、一些地方國(guó)稅、地稅分別評(píng)定納稅人信用等級(jí)，各自所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和納稅資料有所差異，對(duì)待同一納稅人，國(guó)稅、地稅評(píng)定結(jié)果不一致的情況還時(shí)有發(fā)生。因此，國(guó)稅、地稅應(yīng)盡快將信用等級(jí)評(píng)定信息實(shí)現(xiàn)共享，做到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，給納稅人一個(gè)公正、合理的評(píng)定。

三、建設(shè)稅收中介信用的設(shè)想

稅收中介行業(yè)是一個(gè)新興的行業(yè)，雖然在我國(guó)已經(jīng)取得初步發(fā)展，但是目前無論在法律上還是在具體的實(shí)際管理中都有許多不完善的地方。根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家稅收中介信用發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，稅收中介機(jī)構(gòu)在建設(shè)稅收信用方面所起到的作用還是很重要的，因此我們應(yīng)該加強(qiáng)稅收中介信用建設(shè)。

（一）明確稅收中介機(jī)構(gòu)的性質(zhì)。割斷稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)的利益聯(lián)系，使稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)真正成為獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的服務(wù)機(jī)構(gòu)。只有稅收中介組織與行政部門實(shí)行徹底的分離或脫鉤，明確稅收中介機(jī)構(gòu)的性質(zhì)，使其具有獨(dú)立法人資格，才能保證稅收中介機(jī)構(gòu)的客觀公正性。

（二）規(guī)范稅收中介機(jī)構(gòu)的行為。廣泛借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家成熟經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)稅收中介工作的實(shí)踐，盡快制定一部《稅收法》，以進(jìn)一步明確稅務(wù)的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任等，規(guī)范稅收中介機(jī)構(gòu)的行為，最重要的是把稅收中介業(yè)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)格限定在納稅人依法履行納稅義務(wù)的各項(xiàng)事宜范圍之內(nèi)。

（三）規(guī)范稅收中介機(jī)構(gòu)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。稅收中介機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)應(yīng)堅(jiān)持合理取酬的原則，通常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按人的工作內(nèi)容及復(fù)雜程度來計(jì)算。但由于我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不可能全國(guó)劃一，各地區(qū)可據(jù)其實(shí)際情況在國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)上適當(dāng)浮動(dòng)。另外，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益欠佳的企業(yè)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過高會(huì)加重其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，因此可考慮借鑒司法部門實(shí)施法律援助的做法實(shí)行稅務(wù)援助，專門對(duì)經(jīng)濟(jì)困難的納稅人提供收費(fèi)相對(duì)低廉的稅收服務(wù)。

篇6

關(guān)鍵詞：兩稅合并；國(guó)際稅收；管理；企業(yè)所得稅

新所得稅法實(shí)施后，對(duì)內(nèi)、外資兩種類型企業(yè)實(shí)行同一企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)，稅率統(tǒng)一設(shè)為25%。隨著兩稅合并的開始，涉外稅收因存在時(shí)間的局限性，將逐漸退出歷史的舞臺(tái)，而作為國(guó)際稅收管理的各項(xiàng)內(nèi)容將隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的進(jìn)一步成熟，國(guó)際資本流動(dòng)、項(xiàng)目往來頻繁等因素影響將得到加強(qiáng)。兩稅合并以后如何加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)管理成為當(dāng)前國(guó)際稅務(wù)工作者的熱門話題，現(xiàn)通過由過去的涉外稅收管理到國(guó)際稅收管理，談合并后如何加強(qiáng)國(guó)際稅收管理。

一、涉外稅收與國(guó)際稅收的區(qū)別

1.概念不同。涉外稅收只是一個(gè)國(guó)家稅收體系分支，是相當(dāng)于內(nèi)資企業(yè)和個(gè)人稅收而言，但國(guó)際稅收則不是分支，國(guó)家稅收征管體系不能分為國(guó)內(nèi)稅收和國(guó)際稅收。

2.內(nèi)容不同。涉外稅收是一個(gè)國(guó)家和地區(qū)對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人征收的各種稅收，一般情況下是以對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人建立相對(duì)獨(dú)立的稅收制度為前提。而國(guó)際稅收則是兩個(gè)或者兩個(gè)以上的國(guó)家或地區(qū)對(duì)跨國(guó)納稅人行使稅收管轄權(quán)引起的一系列活動(dòng)，涉外稅收征收稅種主要有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等，國(guó)際稅收處理協(xié)調(diào)的是包括對(duì)跨國(guó)納稅人行使居民和來源地管轄權(quán)，避免國(guó)際重復(fù)征稅，防止國(guó)際避稅，稅收協(xié)定執(zhí)行和情報(bào)交換為主要內(nèi)容。

3.范圍不同。涉外稅收是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)處理對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人就來源于本國(guó)或者本地區(qū)收入的外國(guó)企業(yè)和個(gè)人征稅，國(guó)際稅收是兩個(gè)和兩個(gè)以上國(guó)家或者地區(qū)因行使不同稅收管轄權(quán)引起的納稅問題。

4.存續(xù)時(shí)間不同。涉外稅收是一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)在特定的歷史條件下國(guó)家吸引外資需要而產(chǎn)生，是以建立相對(duì)獨(dú)立的外資企業(yè)所得稅制度為存在前提，一旦統(tǒng)一合并取消單獨(dú)稅種時(shí)，涉外稅收作為單獨(dú)的稅收管理活動(dòng)將消亡，而國(guó)際稅收則不同，只要世界上存在國(guó)家和地區(qū)，存在行使不同的稅收管轄權(quán)，存在跨國(guó)交易，國(guó)際稅收就將繼續(xù)留存。

二、加強(qiáng)國(guó)際稅收管理必要性分析

1.國(guó)際稅收管理對(duì)象增多的需要。截至2006年12月底，全國(guó)累計(jì)批準(zhǔn)外資企業(yè)57.9萬(wàn)戶，實(shí)際利用外資6596億美元，中國(guó)已成為世界上發(fā)展中國(guó)家最大的外資流入國(guó)，在全球范圍內(nèi)僅次于美國(guó)和英國(guó)。兩稅合并后外資企業(yè)稅率雖然有所提高，但是外國(guó)投資者更是看好國(guó)內(nèi)優(yōu)越的投資環(huán)境和國(guó)內(nèi)潛在的巨大的市場(chǎng)，外資企業(yè)戶數(shù)仍將逐漸增長(zhǎng)，同時(shí)外資企業(yè)的質(zhì)量進(jìn)一步提高，跨國(guó)之間資本技術(shù)生產(chǎn)要素流動(dòng)性將更強(qiáng)，國(guó)際稅收管理的對(duì)象諸如外引進(jìn)技術(shù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來、外國(guó)企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)、情報(bào)交換等等業(yè)務(wù)也隨之增多，這就為國(guó)際稅收提供了更多的管理對(duì)象。

2.涉外稅收政策延續(xù)性的需要。在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅率的同時(shí)，為了照顧已存在的老外資企業(yè)，新所得稅法給予了不超過五年的優(yōu)惠過渡期，對(duì)新法實(shí)施前已經(jīng)成立的外資企業(yè)依法享有的優(yōu)惠政策，可繼續(xù)執(zhí)行，到減免期屆滿為止。也就是說涉外稅收管理在一定時(shí)間內(nèi)將繼續(xù)存在。另外由于政策過渡，不可避免出現(xiàn)部分外資企業(yè)利用過渡期間濫用優(yōu)惠政策的問題，這就需要進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際稅收管理，更加規(guī)范執(zhí)行稅收法律規(guī)定，杜絕各種濫用優(yōu)惠政策的投機(jī)行為。

3.經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的需要。近年來，中國(guó)經(jīng)濟(jì)越來越多融入經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的大潮中，更多的外國(guó)企業(yè)和個(gè)人從國(guó)內(nèi)取得利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)等應(yīng)稅收入。與此同時(shí)，外國(guó)企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)也逐年增加，在境外投資、經(jīng)營(yíng)的國(guó)內(nèi)企業(yè)和個(gè)人也有上升趨勢(shì)。隨著納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人各種涉稅信息的依存程度也在增長(zhǎng)，這就對(duì)外國(guó)居民稅收身份認(rèn)定、預(yù)提所得稅管理，常駐代表機(jī)構(gòu)征免稅判定等提出了更高的要求。目前中國(guó)已經(jīng)與89個(gè)國(guó)家或者地區(qū)簽訂了雙邊征稅協(xié)定，稅收情報(bào)交換已成為國(guó)際稅收合作的主要方式及反避稅和離案金融中心的重要方法，在新形式下迫切需要加強(qiáng)國(guó)際稅收的管理，維護(hù)國(guó)家稅收利益，履行稅收協(xié)定職責(zé)，更好地開展國(guó)際稅收合作。

三、加強(qiáng)國(guó)際稅收管理建議與對(duì)策

根據(jù)國(guó)際稅收特點(diǎn)和管理的必要性，兩稅合并后，國(guó)際稅收應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)管理：

（一）稅收協(xié)定的執(zhí)行

包括居民認(rèn)定及中國(guó)居民身份證明的出具、常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定及管理、限制稅率認(rèn)定、稅收管轄權(quán)判定及稅收管理、境外稅收抵免審核認(rèn)定及管理、協(xié)定特殊條款的執(zhí)行、研究制定稅收協(xié)定執(zhí)行的管理辦法、對(duì)濫用稅收協(xié)定的專項(xiàng)調(diào)查與處理等。

（二）非居民稅收監(jiān)管

依據(jù)有關(guān)稅務(wù)管理規(guī)范，組織實(shí)施對(duì)本地區(qū)外國(guó)公司營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的稅收管理、外國(guó)公司在中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來源于中國(guó)所得的預(yù)提所得稅管理、非貿(mào)易付匯及部分資本項(xiàng)下售付匯憑證的開具和管理、外國(guó)居民個(gè)人所得稅稅收管理、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)征免稅判定及其稅收管理，以及對(duì)外國(guó)居民偷稅問題的調(diào)查與處理。要定期與外匯管理局、商務(wù)局進(jìn)行工作反饋，及時(shí)掌握非居民納稅情況.

（三）情報(bào)交換

組織實(shí)施情報(bào)交換管理規(guī)程，就自動(dòng)情報(bào)交換、自報(bào)交換、專項(xiàng)情報(bào)交換、行業(yè)范圍情報(bào)交換和授權(quán)代表的訪問所涉及的稅收情報(bào)收集、轉(zhuǎn)發(fā)、調(diào)查、審核、翻譯和匯總上報(bào)，根據(jù)情報(bào)交換工作保密規(guī)則實(shí)施稅收情報(bào)的定密、解密、制作、使用、保存和銷毀等保密工作，開展跨國(guó)同期稅收檢查。

（四）國(guó)際稅務(wù)管理合作

組織實(shí)施對(duì)本國(guó)居民境外所得的有關(guān)稅收管理規(guī)范，對(duì)本國(guó)居民境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依照稅收協(xié)定提供稅收援助，配合國(guó)外稅務(wù)當(dāng)局對(duì)本國(guó)居民境外所得的偷稅問題組織調(diào)查，組織實(shí)施與國(guó)際組織和外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局有關(guān)稅收征管的國(guó)際交流與合作事項(xiàng)。

（五）反避稅實(shí)施

1.認(rèn)真按照新所得稅法要求，進(jìn)行反避稅實(shí)施。新企業(yè)所得稅法特設(shè)了“特別納稅調(diào)整”一章，對(duì)防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)做了明確規(guī)定，引入了獨(dú)立交易原則、成本分?jǐn)倕f(xié)議、預(yù)約定價(jià)安排，明確了納稅人的舉證責(zé)任以及可比第三方的協(xié)助義務(wù)，同時(shí)增加了核定程序、防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅和對(duì)補(bǔ)征稅款按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息等條款，強(qiáng)化了反避稅立法，有利于更好地維護(hù)國(guó)家利益。

2.加大反避稅工作的投入，建立全國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)信息網(wǎng)絡(luò)。參照美國(guó)稅法第482節(jié)條款的規(guī)則，在轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅法中引入正常交易值域的概念。建議國(guó)家稅務(wù)總局與有關(guān)部委聯(lián)合，定期公布某種行業(yè)、某種產(chǎn)品的利潤(rùn)率區(qū)間。在試點(diǎn)城市的基礎(chǔ)上，積極推廣反避稅管理信息系統(tǒng)軟件。成立專門機(jī)構(gòu)或由專門人員負(fù)責(zé)各種可比信息的采集、整理、分析工作，在全國(guó)范圍內(nèi)建立反避稅價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò)，由國(guó)家稅務(wù)總局定期通過該系統(tǒng)相關(guān)信息，以利于反避稅工作的深入開展，也便于提高各地市的工作效率。

3.加強(qiáng)信息化建設(shè)，推進(jìn)反避稅工作。為了解決反避稅工作中不容易收集非關(guān)聯(lián)企業(yè)可比數(shù)據(jù)信息的難題，建議省局著手建立反避稅信息庫(kù)，通過整合CTAIS系統(tǒng)、涉外企業(yè)匯算清繳系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)、政府部門和行業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)信息，將各基層單位在歷年反避稅調(diào)查審計(jì)中積累的零散可比數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總、整理和共享，提高可比數(shù)據(jù)信息的收集和使用效率，為各地市反避稅選案、審計(jì)調(diào)整、跟蹤管理等各階段工作提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)信息支持。

4.各地市稅務(wù)部門應(yīng)利用預(yù)約定價(jià)辦法加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收征管。

（1）加強(qiáng)開業(yè)管理，推行關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)制度。各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)將是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、稅號(hào)、經(jīng)營(yíng)地址、法人代表、經(jīng)營(yíng)狀況等列入對(duì)新辦企業(yè)開業(yè)調(diào)查的內(nèi)容，同時(shí)要求企業(yè)及時(shí)填報(bào)關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)表，一旦企業(yè)有新成立的關(guān)聯(lián)企業(yè)須及時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)告，將關(guān)聯(lián)企業(yè)管理從源頭抓起，完善關(guān)聯(lián)企業(yè)管理的基礎(chǔ)信息采集制度。

（2）在加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)開業(yè)管理的基礎(chǔ)上，充分利用關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)的基礎(chǔ)信息資料，將存在不同稅率或享受不同優(yōu)惠政策的關(guān)聯(lián)企業(yè)作為反避稅重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)管。

（3）對(duì)被確定為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象的企業(yè)，征管部門要及時(shí)上門對(duì)企業(yè)提出關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)遵循稅收方面的要求進(jìn)行宣傳，并針對(duì)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅的手段和方法，預(yù)先制定相對(duì)應(yīng)的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或要求，并將其在《關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收管理協(xié)議》上列明，在關(guān)聯(lián)企業(yè)開辦之初就與其簽訂，促使企業(yè)在一開始就對(duì)反避稅工作有一個(gè)較為深刻的認(rèn)識(shí)和較全面的了解。在這份《關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收管理協(xié)議》中，對(duì)納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷和使用、無形財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、提供勞務(wù)、融通資金等業(yè)務(wù)往來中的定價(jià)原則和計(jì)算方法進(jìn)行明確，特別是對(duì)有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷定價(jià)、提供勞務(wù)的定價(jià)以及最低利潤(rùn)率的確定，應(yīng)從本地同行業(yè)中進(jìn)行測(cè)算獲取，以此作為可比數(shù)據(jù)資料，對(duì)不能達(dá)到相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)要求的，要明確企業(yè)的舉證責(zé)任，對(duì)無法舉證或舉證不合理的，則明確其應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

（4）嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)過渡期外資企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的宣傳和培訓(xùn)，促使他們依法申報(bào)，另一方面要積極利用審核評(píng)稅、稅務(wù)審計(jì)等有效手段，通過加大日常檢查力度，嚴(yán)格進(jìn)行違規(guī)處罰的方法來加強(qiáng)事后監(jiān)督管理，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部層層監(jiān)督備案制度。

總之，兩稅合并后國(guó)際稅收管理部門應(yīng)根據(jù)形勢(shì)需要，及時(shí)調(diào)整部分職責(zé)，實(shí)現(xiàn)由涉外稅收為主、國(guó)際稅收為輔的原體制到國(guó)際稅收管理的轉(zhuǎn)變，要在重新整合人力資源，提高國(guó)際稅收工作質(zhì)量與效率等方面狠下工夫，切實(shí)做好反避稅、非居民稅收管理、稅收情報(bào)交換、協(xié)定執(zhí)行等各項(xiàng)特色工作，提高國(guó)際稅收管理的水平，充分國(guó)際稅收管理在維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，創(chuàng)造公平稅收環(huán)境等方面發(fā)揮重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝旭人.中國(guó)稅收管理[M].北京:中國(guó)稅務(wù)出版社，2007.

篇7

關(guān)鍵詞：納稅服務(wù) 需求管理 研究

一、納稅服務(wù)需求及其發(fā)展趨勢(shì)

（一）納稅服務(wù)需求概述

納稅服務(wù)需求是納稅人在處理相關(guān)涉稅事宜時(shí)，依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的合法合理需求。

依法納稅是納稅人的法定義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的所有服務(wù)都是為了幫助納稅人履行該義務(wù)。納稅服務(wù)需求具體包括以下內(nèi)容：

1．知情需求

納稅人有及時(shí)、全面、準(zhǔn)確了解各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)以指引、預(yù)測(cè)自己涉稅行為的需求。

2．辦稅服務(wù)需求

納稅人在處理涉稅業(yè)務(wù)過程中，有方便、快捷、準(zhǔn)確辦理各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的需求。

3．權(quán)益保護(hù)需求

納稅人為維護(hù)自身合法權(quán)益過程中，有申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償和舉行聽證、提出涉稅投訴、舉報(bào)稅務(wù)違法的需求。

4．社會(huì)信任需求

納稅人有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其納稅行為的公正評(píng)價(jià)產(chǎn)生社會(huì)信任，樹立良好的企業(yè)形象的需求。

5．納稅援助需求

社會(huì)弱勢(shì)群體和在涉稅過程中有特殊申請(qǐng)的納稅人有受到納稅服務(wù)援助的需求。

6．其他具有較強(qiáng)代表性和個(gè)性化特征的納稅服務(wù)需求。

（二）納稅服務(wù)需求發(fā)展趨勢(shì)

當(dāng)前納稅人的需求千差萬(wàn)別，呈多元化、層次化發(fā)展趨勢(shì)。

1.在服務(wù)載體需求上，納稅人可選擇的服務(wù)載體有稅務(wù)網(wǎng)站、服務(wù)電話、手機(jī)短信等，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，大多數(shù)納稅人選擇網(wǎng)絡(luò)、電子等服務(wù)載體獲取新的稅收政策知識(shí)和納稅服務(wù)。

2．在服務(wù)形式需求上，當(dāng)前納稅人渴望稅務(wù)部門改善多部門、多層級(jí)進(jìn)戶的現(xiàn)狀，以最大限度減少納稅人的辦稅成本，營(yíng)造一個(gè)公平、公正、便捷、高效的納稅環(huán)境。

3．在服務(wù)內(nèi)容需求上，納稅人希望能夠通過更多的渠道便捷地了解稅收政策信息，希望稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助企業(yè)搞好稅收籌劃，用活用足稅收優(yōu)惠政策，盡可能多的提供風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)，減少非主觀故意稅收違法和征納爭(zhēng)議。

4.在服務(wù)程序需求上，納稅人期待稅務(wù)部門在程序上簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)，提高辦稅效率。

二、加強(qiáng)納稅服務(wù)需求管理的重要性和必要性

納稅服務(wù)需求管理是對(duì)納稅人涉稅服務(wù)需求進(jìn)行有效收集、全面分析和快速響應(yīng)的工作制度。其工作目標(biāo)是通過建立健全“收集納稅人需求、分析納稅人需求、滿足納稅人需求”的快速響應(yīng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)納稅人需求獲取渠道日益暢通，納稅人需求分析機(jī)制全面建立，納稅人合理需求得到有效滿足。

當(dāng)前，我們必須充分認(rèn)識(shí)到納稅服務(wù)需求管理在納稅服務(wù)工作中的突出地位，深刻領(lǐng)會(huì)建立納稅服務(wù)需求快速響應(yīng)機(jī)制的重要性和必要性。

（一）做好納稅服務(wù)需求管理是努力構(gòu)建“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的納稅服務(wù)新格局的需要。滿足納稅人合理需求是納稅服務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，從某種意義上說，納稅人的合理需求是否得到及時(shí)、有效滿足，是檢驗(yàn)納稅服務(wù)工作效率和質(zhì)量的重要標(biāo)尺。

（二）做好納稅服務(wù)需求管理是解決好納稅服務(wù)需求快速增長(zhǎng)與納稅服務(wù)供給相對(duì)稀缺矛盾的需要。了解納稅人的需求，滿足納稅人多層次、多元化的需求是目前納稅服務(wù)最迫切的工作。當(dāng)前我國(guó)的納稅服務(wù)供給還不盡如人意，要解決需求和供給之間的矛盾，只有通過加強(qiáng)需求管理，以有限的服務(wù)資源來盡可能多的滿足納稅人的迫切需求。

（三）做好納稅服務(wù)需求管理是進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)工作的需要。提出需求和滿足需求是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，了解納稅人的需求并設(shè)法滿足它，是稅務(wù)機(jī)關(guān)做好納稅服務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。這就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)在推進(jìn)納稅服務(wù)的進(jìn)程中，重視納稅人反饋，圍繞納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題進(jìn)行差別化管理，提供針對(duì)。

三、加強(qiáng)納稅服務(wù)需求管理的幾點(diǎn)建議

近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)在滿足納稅人合理需求方面采取了很多措施，做了大量工作，取得的成績(jī)也很明顯，但仍然存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在：一是對(duì)納稅服務(wù)需求重視不夠；二是納稅服務(wù)需求搜集平臺(tái)及相關(guān)制度機(jī)制建設(shè)相對(duì)滯后，對(duì)納稅人訴求渠道整合不夠；三是對(duì)納稅服務(wù)需求分析工作做得不夠細(xì)致；四是納稅服務(wù)需求響應(yīng)不夠及時(shí)，應(yīng)對(duì)工作的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性存在許多不足。

納稅人需求的多樣性、層次性、差異性決定了納稅服務(wù)需求管理工作的復(fù)雜性、艱巨性，我們只有正視工作中的困難和問題，采取有效措施加以改進(jìn)和完善，才能促進(jìn)納稅服務(wù)工作的整體水平不斷提高。

（一）轉(zhuǎn)變需求管理理念，牢固樹立“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的服務(wù)理念。遵循建設(shè)服務(wù)型政府和和諧社會(huì)的要求，設(shè)身處地地為納稅人著想，滿足納稅人正當(dāng)需求，以提高納稅人滿意度為目標(biāo)，扎實(shí)做好納稅服務(wù)工作。

（二）建立和完善納稅服務(wù)需求管理體系，建立和完善納稅服務(wù)需求管理崗責(zé)規(guī)范，制定相應(yīng)的工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任追究、質(zhì)量管理、監(jiān)督控制等制度，推進(jìn)需求管理的制度化、規(guī)范化，形成多層次、全方位、一體化的納稅服務(wù)需求管理格局。

（三）采取有效措施，努力推進(jìn)納稅服務(wù)需求快速響應(yīng)機(jī)制的建立和完善

建立健全“收集納稅人需求、分析納稅人需求、滿足納稅人需求”的快速響應(yīng)機(jī)制，其目的是為了實(shí)現(xiàn)納稅人需求獲取渠道日益暢通，納稅人需求分析機(jī)制全面建立，納稅人合理需求得到有效滿足，從而促進(jìn)征納關(guān)系和諧，提高納稅人滿意度，最終實(shí)現(xiàn)納稅人自愿遵從稅法。建立納稅服務(wù)需求快速響應(yīng)機(jī)制是收集、分析、滿足納稅人需求的必然要求，是做好納稅服務(wù)工作的重要基礎(chǔ)。

1．采取常態(tài)化收集與專業(yè)化收集相結(jié)合、日常收集和定期收集相結(jié)合的方式，拓寬納稅人需求采集渠道，及時(shí)掌握納稅人需求的動(dòng)態(tài)和重點(diǎn)。收集方法主要有現(xiàn)場(chǎng)采集、電話采集、稅企郵箱采集、12366熱線系統(tǒng)采集、稅法宣傳采集、納稅咨詢采集、辦稅輔導(dǎo)采集、稅企座談采集和調(diào)查問卷采集等。

2．細(xì)分采集納稅服務(wù)需求信息，采用科學(xué)方法加以整理分析，定期形成綜合性的納稅需求分析報(bào)告，供有關(guān)部門參考。各級(jí)納稅服務(wù)部門應(yīng)組織專人對(duì)通過各種渠道采集到的服務(wù)需求，進(jìn)行細(xì)致分解、歸集和整理，并采用科學(xué)方法，立足于解決納稅人普遍關(guān)心和關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)問題，針對(duì)納稅人需求的變化，分析納稅人需求的重點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出應(yīng)對(duì)措施和方法，為指導(dǎo)和改進(jìn)工作提供依據(jù)和方向。

3．本著“本級(jí)收集、本級(jí)處理、誰(shuí)分管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，積極響應(yīng)納稅人各種合法合理需求，推進(jìn)需求響應(yīng)的及時(shí)化、效能化。對(duì)納稅人的個(gè)性化需求或緊急需求應(yīng)及時(shí)響應(yīng)，努力創(chuàng)造條件予以滿足；對(duì)納稅人的共性需求，應(yīng)根據(jù)納稅人需求分析，發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)不同層級(jí)的資源優(yōu)勢(shì)和不同部門的職能優(yōu)勢(shì)，做好有針對(duì)性的服務(wù)工作，改變納稅人“被服務(wù)”的現(xiàn)狀。對(duì)本地區(qū)本部門能處理的需求應(yīng)及時(shí)給予解決；對(duì)需要上級(jí)部門協(xié)調(diào)解決的，及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋，并向納稅人做出承諾。

4．拓寬信息反饋渠道，將需求響應(yīng)處理情況及時(shí)向納稅人反饋。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)需求的落實(shí)結(jié)果，由納稅服務(wù)部門通過各種渠道反饋給納稅人，反饋對(duì)象單一的，逐一進(jìn)行反饋；涉及眾多納稅人的，應(yīng)在網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等公共場(chǎng)所公告反饋，讓納稅人及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其需求的重視和辦理程度。

5．強(qiáng)化監(jiān)督平臺(tái)，

加強(qiáng)對(duì)納稅服務(wù)需求管理情況的指導(dǎo)與監(jiān)督，杜絕在工作中不履行職責(zé)、推諉、敷衍、拖延的現(xiàn)象發(fā)生。

參閱文獻(xiàn)：

[1]國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)2010―2012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃》的通知 國(guó)稅發(fā)〔2009〕131號(hào) 2009年9月10日

[2]王飛 蔡建勛《納稅服務(wù)理論研究》 上海人民出版社2007年5月1日

[3]寧國(guó)市地稅局課題組 關(guān)于納稅服務(wù)需求的調(diào)查與思考 安徽省宣城市地方稅務(wù)局網(wǎng) 2009年7月29日

[4]沈?qū)?關(guān)于建立納稅服務(wù)需求快速響應(yīng)機(jī)制的幾點(diǎn)思考 江蘇國(guó)稅網(wǎng) 2011年9月30日

作者簡(jiǎn)介:陳智云 男 江西新建人 漢 1972.11.25 中央黨校 經(jīng)濟(jì)管理專業(yè) 本科學(xué)歷 新建縣地稅局科員

丁小華 女 江西新建人 漢?1961.03 遼寧刊大 會(huì)計(jì)學(xué) 大專學(xué)歷 新建縣地稅局科員

任益群 女 江西新建人 漢 1976.12.14 江西財(cái)經(jīng)學(xué)院九江分院 證券與投資專業(yè) 大專學(xué)歷 新建縣地稅局科員

篇8

1．社會(huì)保障基金實(shí)行稅務(wù)征繳，是規(guī)范社會(huì)保障基金征繳的需要。稅務(wù)征繳與社會(huì)保障機(jī)構(gòu)征繳相比，一是更具有“威懾”力，更具法律效力，有利于規(guī)范社會(huì)保障基金征繳，防止偷、漏、拖欠繳納等問題；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收征管法對(duì)不履行納稅義務(wù)的企業(yè)和個(gè)人采取一些稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，加強(qiáng)征管。

2．社會(huì)保障基金實(shí)行稅務(wù)征繳，是當(dāng)前社會(huì)保障基金收繳管理的現(xiàn)實(shí)選擇。要實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金收支兩條線管理，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)成為社會(huì)保障政策的制定和管理者，它原來承擔(dān)的收繳任務(wù)必須分離出來，由其他機(jī)構(gòu)收繳。與成立新的征收機(jī)構(gòu)相比較，稅務(wù)征收具有新建成本低、管理經(jīng)驗(yàn)豐富、更容易掌握和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和贏利情況，更容易掌握企業(yè)的歷史資料，實(shí)行稅務(wù)征收有利于規(guī)范社會(huì)保障基金的征繳管理。

3．社會(huì)保障基金實(shí)行稅務(wù)征繳，是建立真正獨(dú)立于企事業(yè)單位之外的社會(huì)保障體系的需要?！笆濉庇?jì)劃強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步健全和完善社會(huì)保障體系，建立真正獨(dú)立于企事業(yè)單位之外的社會(huì)保障體系。

原有的社會(huì)保障體系，企業(yè)仍然是社會(huì)保障的主要承擔(dān)者，社會(huì)保險(xiǎn)金的發(fā)放和退休、失業(yè)人員的日常管理工作沒有從企業(yè)中分離出來。一方面，造成許多國(guó)有企業(yè)這方面的負(fù)擔(dān)越來越重，成為國(guó)有企業(yè)改革的一大瓶頸；另一方面，現(xiàn)有的社會(huì)保障也沒有完全解決因國(guó)有企業(yè)改革所帶來的失業(yè)人員增長(zhǎng)和退休人員增多等社會(huì)問題，沒有為國(guó)企改革提供一個(gè)寬松的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。此外，社會(huì)保障因企業(yè)性質(zhì)不同而差別較大，而且呈現(xiàn)固態(tài)化，不利于不同企業(yè)、不同行業(yè)間人才的流動(dòng)。這些都不利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展，不利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，不利于迎接加入WTO所帶來的挑戰(zhàn)。因此，建立真正獨(dú)立于企事業(yè)單位之外的社會(huì)保障體系，將企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保障職能分離出來，當(dāng)前迫切需要社會(huì)保障基金通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行社會(huì)化收繳。

社?；鸲悇?wù)征收實(shí)現(xiàn)的幾大轉(zhuǎn)變：

1．“差額繳撥”向“全額繳撥”的轉(zhuǎn)變。原來實(shí)行的“差額繳撥”，就是企業(yè)應(yīng)該上繳的社會(huì)保障基金與社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)撥付給企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)金相抵消以后，收大于支的企業(yè)，差額上繳；收不抵支的企業(yè)，差額撥付。那么收支相抵的部分，就其本質(zhì)而言，收繳和發(fā)放的責(zé)任和壓力都在企業(yè)。這樣，一方面造成國(guó)有企業(yè)的讓會(huì)保障負(fù)擔(dān)越來越重，另一方面，現(xiàn)有的社會(huì)保障也難以解決國(guó)有企業(yè)改革所帶來的人員流動(dòng)和社會(huì)動(dòng)蕩等問題。更為重要的是這種情況下為企業(yè)挪用、擠占社會(huì)保障基金提供了可乘之機(jī)，造成社會(huì)保障基金發(fā)放拖欠嚴(yán)重，嚴(yán)重影響到離退休人員的切身利益，不利于社會(huì)的穩(wěn)定。原來的差額收繳模式，因?yàn)榉N種原因，社會(huì)保險(xiǎn)資金的征收日趨困難，社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)難以征繳足夠的收入滿足其發(fā)放，不得不以支促收，實(shí)行“差額繳撥”，這也是權(quán)宜之計(jì)。社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳，將企業(yè)的收繳責(zé)任分離出來，使社會(huì)保障基金的收繳責(zé)任落在稅務(wù)機(jī)關(guān)身上，而發(fā)放由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，使發(fā)放機(jī)構(gòu)不能以發(fā)放促征繳，更有利于實(shí)現(xiàn)了“差額繳撥”向“全額繳撥”的徹底轉(zhuǎn)變。

2．收繳責(zé)任由企業(yè)向政府的轉(zhuǎn)變，是健全政府職能還出的重要一步。原來的征繳模式下，社會(huì)保險(xiǎn)基金的征繳責(zé)任存在兩層關(guān)系：一是政府與社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，政府委托社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征繳和發(fā)放，在這種情況下，發(fā)放是硬的，一旦發(fā)放出現(xiàn)什么問題，受保障人的利益就會(huì)受到損害，這時(shí)政府就會(huì)給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)施加壓力，但其征繳社會(huì)保障基金的手段是軟的，只是收費(fèi)的形式，缺乏相應(yīng)的法律與制度建設(shè)，缺乏強(qiáng)制性，它的權(quán)利和責(zé)任是不對(duì)稱的，難以全額收繳和發(fā)放。社會(huì)保障機(jī)構(gòu)為了完成職責(zé)，只好轉(zhuǎn)移壓力，就是第二層關(guān)系，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)和企業(yè)的關(guān)系。由于沒有法律保障，手中可以控制企業(yè)的重要手段就是社會(huì)保險(xiǎn)金的發(fā)放，于是你社會(huì)保險(xiǎn)基金收繳不上來，我也沒法發(fā)放給你，只好采取“差額繳撥”的辦法解決，把社會(huì)保障基金收繳的壓力推給企業(yè)。實(shí)質(zhì)上說，企業(yè)收上來就發(fā)，收不上來就發(fā)放不了，社會(huì)保障的責(zé)任最終還是落在企業(yè)身上，使社會(huì)保障的功能大大減退，讓會(huì)保障的本來意義受到嚴(yán)重的扭曲。實(shí)行稅務(wù)征繳以后，社會(huì)保障基金的收繳責(zé)任在稅務(wù)機(jī)關(guān)，發(fā)放的責(zé)任落在社會(huì)保障的管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)的收繳責(zé)任實(shí)現(xiàn)了向政府的轉(zhuǎn)變。企業(yè)既不再承擔(dān)社會(huì)保障基金的收繳任務(wù)，也不承擔(dān)社會(huì)保障基金的發(fā)放任務(wù)。社會(huì)保障機(jī)構(gòu)不再負(fù)責(zé)社會(huì)保障基金的收繳任務(wù)，專門負(fù)責(zé)社會(huì)保障基金的管理和發(fā)放工作，實(shí)現(xiàn)這種責(zé)任轉(zhuǎn)變以后，企業(yè)分離了社會(huì)保障職能，社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)消除了收繳的壓力，有利于社會(huì)保障資金的及時(shí)足額發(fā)放，但是壓力轉(zhuǎn)移到稅務(wù)機(jī)關(guān)，也就是說政府承擔(dān)起了社會(huì)保障的籌資工作，承擔(dān)了原本就應(yīng)該由政府承擔(dān)的職能，健全了政府職能。

3．社會(huì)保障資金實(shí)現(xiàn)由收支一體管理向收支兩條線管理轉(zhuǎn)變。原差額繳撥的模式下，社會(huì)保障資金的收入和支出管理是混在一起的，在兩個(gè)層面上存在缺陷：企業(yè)的層面上，除差額繳撥的部分外，其余部分的社會(huì)保障資金都是由企業(yè)收繳、企業(yè)發(fā)放的，也就是說企業(yè)集社會(huì)保障資金的收支于一身，或者企業(yè)在收繳時(shí)因?yàn)槔щy收繳不足，保證不了發(fā)放；或者企業(yè)收繳的資金難以用于發(fā)放，而是被挪作它用，造成養(yǎng)老金發(fā)放拖欠嚴(yán)重，不利于社會(huì)保障基金的管理；在社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的層面上，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)也是集社會(huì)保障資金的收支于一身，缺乏有效地監(jiān)督，致使社會(huì)保障基金的擠占、挪用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成了社會(huì)保障資金的流失。實(shí)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)征繳以后，實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變。社會(huì)保障基金的收繳由稅務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，收入上繳財(cái)政。而社會(huì)保障基金的發(fā)放由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)，依靠財(cái)政撥款。企業(yè)已經(jīng)與社會(huì)保障資金的收繳和發(fā)放沒有直接的組織責(zé)任關(guān)系，沒有掌握和挪用資金的渠道。社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)管理社會(huì)保障的政策以及組織社會(huì)化發(fā)放，與社會(huì)保障資金的收入不再有直接關(guān)系，也難以挪用社會(huì)保障資金。這樣，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)稅的征管；由財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)金的支付和使用；社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)社會(huì)保障法律、法規(guī)和政策的制訂和執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)收支兩條線管理，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金收、支、管、用運(yùn)行過程的有序化和規(guī)范化。目前試點(diǎn)稅務(wù)征繳取得的成績(jī)及存在的問題

(一)目前試點(diǎn)稅務(wù)征繳取得的成績(jī)。就目前社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳的試點(diǎn)情況看，社會(huì)保障基金實(shí)行稅務(wù)征繳，較之原來的社會(huì)保障機(jī)構(gòu)征繳，取得了明顯的成效：

1．實(shí)現(xiàn)了全額繳撥。地稅部門征繳社會(huì)保險(xiǎn)金，改變了與繳撥單位的基金繳撥方式，即由差額繳撥改為全額繳撥，杜絕了“協(xié)議繳費(fèi)”等不規(guī)范作法，做到收支分開、帳實(shí)相符、真實(shí)準(zhǔn)確。

2．提高了征繳率。實(shí)行稅務(wù)征繳以后，許多省市的收繳率達(dá)到或超過了90％，高于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在差額繳撥、全額記帳情況下歷年的征繳率。同時(shí)，地稅部門更加具有優(yōu)勢(shì)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況，借助對(duì)欠費(fèi)企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況的客觀掌握，加大了清理企業(yè)欠費(fèi)的力度。

3．促進(jìn)了社會(huì)化發(fā)放基本養(yǎng)老金工作的開展。地稅部門全額征繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，為實(shí)行社會(huì)化發(fā)放基本養(yǎng)老金提供了更為有利的條件。試點(diǎn)地方基本養(yǎng)老金社會(huì)化發(fā)放率達(dá)到60％，個(gè)別地市基本實(shí)現(xiàn)100％社會(huì)化發(fā)放。而且，這項(xiàng)工作的推開，有利于促進(jìn)建立真正獨(dú)立于企事業(yè)單位之外的社會(huì)保障體系。

4．促進(jìn)了“收支兩條線”管理的落實(shí)。目前試點(diǎn)省市初步形成“稅務(wù)收、財(cái)政管、社保用”的基金運(yùn)行管理體制，從而在機(jī)制上保證了基金的規(guī)范、安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

5．保障了基本養(yǎng)老金的及時(shí)足額發(fā)放。通過實(shí)行地稅部門全額征繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，提高了征繳率，提高了基本養(yǎng)老基金的負(fù)擔(dān)能力，有利地促進(jìn)了基本養(yǎng)老金的社會(huì)化發(fā)放，保障了基本養(yǎng)老金的及時(shí)足額發(fā)放，有效地促進(jìn)了“兩個(gè)確?！钡穆鋵?shí)。

(二)目前社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳存在的問題。社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳，較之以前社會(huì)保障機(jī)構(gòu)征繳，取得了顯著成效。但是改革必然受到傳統(tǒng)體制及現(xiàn)實(shí)國(guó)情等因素的制約，不可避免地會(huì)存在一些問題。就其試點(diǎn)情況看，主要存在如下問題：

1．基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠完善。目前社會(huì)保障稅務(wù)征繳最大的障礙就是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和管理落后，使得征管缺乏有效的數(shù)據(jù)，管理和稽查力度缺乏有效的依據(jù)，不利于社會(huì)大眾對(duì)其的有效監(jiān)督，致使在征管過程中漏繳、少繳的情況難以有效遏制，嚴(yán)重阻礙了社會(huì)保障管理社會(huì)化的進(jìn)程。另外，改革必然帶來部門利益的調(diào)整，使得社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與地稅部門對(duì)基本養(yǎng)老金基數(shù)的確定存在意見分歧，地稅部門為了更好地取得工效掛鉤成績(jī)，存在人為減少繳費(fèi)基數(shù)的情況，導(dǎo)致繳費(fèi)基數(shù)不統(tǒng)一。

2．社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)仍設(shè)“收入過渡戶”。財(cái)政部與勞動(dòng)保障部聯(lián)合頒發(fā)的《社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，實(shí)行稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不再設(shè)“收入過渡戶”。但絕大多數(shù)試點(diǎn)地區(qū)仍舊設(shè)立“收入過渡戶”，有悖于財(cái)務(wù)規(guī)定，增加了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的運(yùn)行環(huán)節(jié)及在途時(shí)間，不利于社會(huì)保障基金的“收支兩條線”管理。

3．稅務(wù)征收權(quán)不完整。地稅部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)主要依據(jù)的是《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》和地方行政性法規(guī)，在強(qiáng)制征收措施中，只能對(duì)延遲繳費(fèi)的加收滯納金，并對(duì)責(zé)任人處以罰款，逾期不繳納的，申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制征繳。而實(shí)行稅收保全、強(qiáng)制扣款等稅務(wù)部門最有力的征收手段則缺乏法律依據(jù)。在征收程序上，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收計(jì)劃和緩交審批均由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)認(rèn)定，地稅部門處于“代征”的地位，難以發(fā)揮地稅部門“依法征費(fèi)”的作用。

4．稅務(wù)機(jī)構(gòu)職能尚未完全到位，征收管理落后。目前稅務(wù)征繳職能末完全到位，關(guān)系未完全理順，收繳工作還是由社保機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)兩家管理，繳費(fèi)單位既要經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)，又需向稅務(wù)部門申報(bào)繳納，增加了社會(huì)保險(xiǎn)基金交納的工作量，延長(zhǎng)了交納時(shí)間，有些出現(xiàn)“壓票”現(xiàn)象。另外“收入過渡戶”的存在，稅務(wù)收繳的社保費(fèi)沒有直接上繳財(cái)政，導(dǎo)致使資金劃撥周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，影響資金劃撥效率和管理。

進(jìn)一步完善稅務(wù)征繳的建議

(一)完善社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳的短期建議。

1．規(guī)范、細(xì)化地稅部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的操作辦法。目前，許多省市實(shí)行了稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，一些地方正在積極醞釀實(shí)施。但是，目前國(guó)務(wù)院及有關(guān)部門對(duì)地稅征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工作僅在有關(guān)政策文件上作了原則規(guī)定，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的操作辦法。針對(duì)這種情況，財(cái)政、稅務(wù)等部門應(yīng)及時(shí)交流征繳情況，進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，深入分析研究，提出規(guī)范和細(xì)化的具體辦法，要點(diǎn)是：第一，各級(jí)政府年初要確定社會(huì)保障基金預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)確定，地稅部門就根據(jù)確定的基數(shù)、費(fèi)率等相關(guān)政策具體實(shí)施征收；第二，企業(yè)按地稅部門的征管程序辦理繳費(fèi)業(yè)務(wù)；第三，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行屬地化征收；第四，征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不設(shè)“收入過渡戶”；第五，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)建立繳費(fèi)單位和個(gè)人的資料檔案及臺(tái)帳；第六，社會(huì)保障基金財(cái)政專戶管理等。這樣，使社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳工作有章可循、規(guī)范操作、健康運(yùn)作。

2．賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)完整的征收權(quán)。從法律法規(guī)、建章立制的角度真正賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的權(quán)利，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠旗幟鮮明地行使法律賦予的強(qiáng)制執(zhí)行手段，征收的全過程包括繳費(fèi)基數(shù)和人數(shù)的核定、征繳入庫(kù)、處罰、催繳等全部由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法完成，同時(shí)，也要明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的責(zé)任與稅收責(zé)任同等重要，增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的收費(fèi)意識(shí)和壓力，力爭(zhēng)做到權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一。

3．理順社會(huì)保障基金征繳機(jī)構(gòu)的關(guān)系，健全社會(huì)保障基金的管理。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)稅的征管；社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行預(yù)算管理，進(jìn)入各級(jí)財(cái)政的社會(huì)保障預(yù)算，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)金的支付和使用；社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)社會(huì)保障法律、法規(guī)和政策的制訂和執(zhí)行；銀行、郵局等社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)放。形成稅務(wù)管征繳、財(cái)政管資金、社保管核撥、銀行郵局管發(fā)放的機(jī)構(gòu)體系，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金收、支、管、用運(yùn)行過程的有序化和規(guī)范化。

4．建立社會(huì)保障預(yù)算，加強(qiáng)社會(huì)保障基金的管理監(jiān)督。隨著社會(huì)保障基金規(guī)模的不斷增大，其監(jiān)管工作日益重要。按照“一攬子社會(huì)保障預(yù)算”方法編制社會(huì)保障預(yù)算，將所有社會(huì)保障的收入項(xiàng)目都納入社會(huì)保障預(yù)算，統(tǒng)一、規(guī)范管理，避免社會(huì)保障基金的浪費(fèi)、流失，對(duì)于強(qiáng)化社?；鸨O(jiān)管具有重要意義。

(二)完善社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳的中長(zhǎng)期建議。

1．適時(shí)開征社會(huì)保障稅。依法確立計(jì)稅依據(jù)和適用稅率等要素，統(tǒng)一社會(huì)保障社會(huì)統(tǒng)籌項(xiàng)目，納入稅務(wù)征管范圍，并通過立法確定征、納雙方的權(quán)利義務(wù)，增強(qiáng)征收的規(guī)范性和強(qiáng)制性。這是規(guī)范社會(huì)保障基金征收的有效手段，也是完善社會(huì)保障預(yù)算的重要措施。

2．建立健全養(yǎng)老金的融資體系，保證養(yǎng)老金收入充足。一是依法擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋范圍，國(guó)家強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目，城鎮(zhèn)各類企業(yè)事業(yè)單位及其職工都必須依法及時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；二是有步驟地變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)，用于擴(kuò)充社會(huì)保障基金；三是將利息稅、遺產(chǎn)與增與稅等的收入，專向用于社會(huì)保障基金；四是采取其它可行的辦法，比如可以考慮發(fā)行社會(huì)保障基金專項(xiàng)債券和彩票等?？傊?，要積極開辟融資渠道，充實(shí)社會(huì)保障基金。

篇9

北歐各國(guó)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)，社會(huì)保障制度以“高稅費(fèi)、高福利”著稱于世，居民收入差距小，形成了穩(wěn)定的社會(huì)結(jié)構(gòu)。其市場(chǎng)監(jiān)管主要有以下特點(diǎn)：

(一)有健全的市場(chǎng)法律體系和管理機(jī)構(gòu)，十分重視食品監(jiān)管。瑞典、丹麥等北歐國(guó)家都是成熟、發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，政府對(duì)各類市場(chǎng)的管理，既強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)基礎(chǔ)性作用，又有完善的法律制度來規(guī)范各類市場(chǎng)主體行為，突出強(qiáng)調(diào)法制在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的作用。

在市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置上，丹麥在政府僅有的十幾個(gè)部門中設(shè)立工商部，是其市場(chǎng)主體及其行為管理體制中一個(gè)重要管理部門，主要職能是促進(jìn)商務(wù)活動(dòng)和國(guó)際經(jīng)貿(mào)關(guān)系的發(fā)展，監(jiān)督市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；負(fù)責(zé)公司注冊(cè)登記，年終財(cái)務(wù)審核；監(jiān)督公司貿(mào)易法規(guī)的實(shí)施；保護(hù)設(shè)計(jì)商標(biāo)、技術(shù)專利的注冊(cè)登記；負(fù)責(zé)產(chǎn)品檢驗(yàn)，保護(hù)消費(fèi)者利益等。其職能與我國(guó)工商行政管理部門有很多相似之處。瑞典在政府部門中設(shè)有專利注冊(cè)局，根據(jù)瑞典《公司法》，申請(qǐng)者備齊有關(guān)文件即可向瑞典專利注冊(cè)局下屬的公司處提交申請(qǐng)登記。如，成立有限責(zé)任公司，申請(qǐng)者需在瑞典銀行存入10萬(wàn)克朗，作為注冊(cè)資金；另外，還應(yīng)繳納1100克朗的公司注冊(cè)費(fèi)。

瑞典、丹麥各國(guó)十分重視對(duì)食品安全的管理。瑞典成為歐盟成員國(guó)后，瑞典關(guān)于技術(shù)、衛(wèi)生和安全的標(biāo)準(zhǔn)，主要是根據(jù)歐盟制定的法規(guī)，再轉(zhuǎn)化為瑞典標(biāo)準(zhǔn)。瑞典的標(biāo)準(zhǔn)是由政府有關(guān)部和署(局)首先制定規(guī)定，然后由瑞典標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)會(huì)組織有關(guān)專家制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。瑞典對(duì)衛(wèi)生和安全極為重視，對(duì)某些農(nóng)產(chǎn)品、食品、醫(yī)藥和醫(yī)療產(chǎn)品以及環(huán)境保護(hù)都有更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。

瑞典有專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)生產(chǎn)流通領(lǐng)域食品的檢查。我們重點(diǎn)訪問了位于瑞典奧普薩拉大學(xué)城的國(guó)家食品管理局。該局下設(shè)科研部、法規(guī)部、化驗(yàn)部、監(jiān)管部、信息宣傳部等，集中了瑞典各大院校的院士、博士等食品安全方面的權(quán)威，政府部門長(zhǎng)期派員在該局工作，管轄290個(gè)社區(qū)、52000個(gè)生產(chǎn)銷售點(diǎn)。監(jiān)管采取市場(chǎng)抽查和各公司送檢方式，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，要求生產(chǎn)經(jīng)銷商說明情況，視情節(jié)輕重，確定是否移送司法部門，并由信息部及時(shí)告訴食品銷往地區(qū)的居民和歐共體各國(guó)。

在注重監(jiān)管的同時(shí)，該局還為瑞典家庭提供健康提示和消費(fèi)指南。如前不久關(guān)于高溫油炸薯?xiàng)l產(chǎn)生致癌物質(zhì)的信息就是由該局檢測(cè)的。瑞典國(guó)家食品管理局經(jīng)費(fèi)來源除政府撥付一部分外，主要從受檢企業(yè)收取食品檢測(cè)費(fèi)和向歐共體申請(qǐng)基金資助。如該局2004年所需經(jīng)費(fèi)3．5億瑞典克朗，其中政府撥1.45瑞典億克朗，收取各類公司食品檢測(cè)費(fèi)1.88瑞典億克朗，向歐共體基金申請(qǐng)1700萬(wàn)瑞典克朗。

(二)多元化的市場(chǎng)體系滿足不同層次的消費(fèi)需求。歐洲這些市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，仍然保留了各中有形市場(chǎng)，包括低層次的露天市場(chǎng)。像芬蘭的南碼頭小商品露天市場(chǎng)、冰島大風(fēng)車跳蚤市場(chǎng)等，主要銷售當(dāng)?shù)赝撂禺a(chǎn)品，人氣旺，成交活，比一般商場(chǎng)和超市人流量還多。

芬蘭政府非常重視繁榮南碼頭露天市場(chǎng)，當(dāng)?shù)鼐用裰灰谀洗a頭市場(chǎng)銷售自產(chǎn)商品，都可以享受免稅政策，政府認(rèn)為這是豐富和傳播芬蘭文化的體現(xiàn)。

丹麥哥本哈根市中心步行街既有大型商場(chǎng)，也有兜售各種小商品的小店。法國(guó)巴黎利用塞納河護(hù)堤墻搭建了很多簡(jiǎn)易的鐵皮書柜，供小書商們?cè)诖硕凳垭s志和圖書，看起來甚是簡(jiǎn)陋，與風(fēng)光旖旎的塞納河有點(diǎn)不協(xié)調(diào)。在國(guó)內(nèi)這種形式的攤點(diǎn)屬于典型的違章建筑，必定遭受“折違”的結(jié)果，但在巴黎卻得到了政府的認(rèn)可和市民的歡迎。北歐各國(guó)呈現(xiàn)多元化、多層次的市場(chǎng)形態(tài)，主要是滿足不同層次消費(fèi)者的需求，活躍市場(chǎng)，繁榮經(jīng)濟(jì)。

(三)市場(chǎng)執(zhí)法嚴(yán)格，監(jiān)管手段先進(jìn)，監(jiān)管效率較高。北歐國(guó)家無論是露天市場(chǎng)、商場(chǎng)，還是機(jī)場(chǎng)免稅商店，交易規(guī)范，秩序井然。外國(guó)游客購(gòu)物時(shí)，所有商店都要仔細(xì)查看游客護(hù)照，并進(jìn)行登記，然后辦理免稅手續(xù)。所有出售商品都明碼標(biāo)價(jià)，沒有討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象?，F(xiàn)代信息技術(shù)被充分地運(yùn)用到市場(chǎng)監(jiān)管中，各相關(guān)部門密切配合，如海關(guān)、稅務(wù)與其他市場(chǎng)監(jiān)管部門通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，形成電子監(jiān)管一體化，保證了市場(chǎng)秩序，有效防止了偷稅漏稅，提高了監(jiān)管效率。北歐各國(guó)市場(chǎng)監(jiān)管執(zhí)法十分嚴(yán)格，在挪威首都奧斯陸考察期間，我們獲悉一家叫“亞洲超市”的商店被當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門嚴(yán)罰的消息后，特地趕到這家超市，經(jīng)了解，這家超市是由一位華人開設(shè)的，此前經(jīng)營(yíng)得十分紅火，由于在進(jìn)口貨物時(shí)偷稅，被當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)和稅務(wù)部門查處，并予以重罰，使這家超市不得不轉(zhuǎn)讓給一越南商人，也就是我們常說的被罰得“傾家蕩產(chǎn)”。正是采用這種重罰的措施，才使得北歐市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)規(guī)范，很少有違規(guī)經(jīng)營(yíng)、出售假貨、偷稅漏稅現(xiàn)象發(fā)生。

(四)有著相對(duì)完備的信用體系和重視信用的社會(huì)氛圍　瑞典、芬蘭等歐盟各成員國(guó)不僅有相對(duì)完備的信用法律體系，還有較完善的信用征信體系，各部門之間協(xié)調(diào)配合，將散落在各個(gè)部門的信用信息進(jìn)行收集，實(shí)現(xiàn)信息共享和為社會(huì)服務(wù)。在這種體系下，失信行為將受到嚴(yán)厲的處罰。一個(gè)違反了誠(chéng)信標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和個(gè)人等于自絕于社會(huì)，不僅受到法律的嚴(yán)厲制裁，還將在信用方面留下不良記錄，甚至足以使公司和個(gè)人無法在社會(huì)立足。任何企業(yè)和個(gè)人都不得不權(quán)衡得失，做出合理的選擇。在芬蘭，有些稅種的上繳則由個(gè)人報(bào)稅，但稅務(wù)部門對(duì)報(bào)稅情況按比例進(jìn)行抽查，一旦被查出問題，除了需要補(bǔ)交稅款之外，稅務(wù)部門還要進(jìn)行高額的罰款，并被列入稅務(wù)部門重點(diǎn)檢查的名單。個(gè)人和各市場(chǎng)主體認(rèn)識(shí)到信用的重要性，總是努力提高自身的信用度，形成了重視信用的社會(huì)氛圍?？疾熘?，我們看到非常不顯眼的商店，出售世界名牌商品，消費(fèi)者放心購(gòu)買：芬蘭的大型超市無需寄存提包。

幾點(diǎn)啟示及思考

(一)在市場(chǎng)建設(shè)和培育過程中，要尊重市場(chǎng)發(fā)展的客觀規(guī)律，依據(jù)實(shí)際情況，發(fā)展多層次、多元化的市場(chǎng)目前，國(guó)內(nèi)很多地方一味強(qiáng)調(diào)“農(nóng)改超”，取消農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，一律改建為大型超市。農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)投入少，容量大，經(jīng)營(yíng)門檻低，很適合經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，對(duì)搞活流通，繁榮市場(chǎng)，特別是方便大宗農(nóng)副產(chǎn)品交易很有益處?？疾熘形覀儼l(fā)現(xiàn)即使西方發(fā)達(dá)國(guó)家的首都，目前也保留著露天小商品市場(chǎng)、街頭攤點(diǎn)。改造農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，提升市場(chǎng)層次無疑是正確的，但不顧實(shí)際強(qiáng)行取消農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，顯然是超越經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，違反經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的一種冒進(jìn)行為?！稗r(nóng)改超”要因地制宜，特別是我國(guó)的很多農(nóng)村地區(qū)要繼續(xù)發(fā)揮農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的作用，但要進(jìn)一步規(guī)范管理。

(二)加強(qiáng)行政執(zhí)法的力度，減少行政干預(yù)和地方保護(hù) 目前，我國(guó)的市場(chǎng)執(zhí)法環(huán)境較以前大有改善，但在行政處罰過程中，仍然有說情要求減罰免罰現(xiàn)象，特別是對(duì)招商引資企業(yè)，明知有違法違規(guī)行為，也要求減免行政處罰。建議學(xué)習(xí)歐共體各國(guó)嚴(yán)格執(zhí)法的做法，加大執(zhí)法力度。在招商引資工作中，注意親商、安商、穩(wěn)商，但不可媚商，否則就會(huì)破壞市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平原則，影響行政執(zhí)法的公正性，對(duì)整體利益和全面發(fā)展不利。

(三)各級(jí)政府要重視行政性收費(fèi)工作合法的行政性收費(fèi)是國(guó)家的規(guī)費(fèi)，是國(guó)家的非稅收入，是國(guó)家財(cái)政收入的組成部分，納入財(cái)政統(tǒng)一分配渠道，主要是彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)的不足。國(guó)家賦予工商行政管理部門收費(fèi)的職責(zé)，應(yīng)該為國(guó)家服務(wù)。近年來，我省個(gè)別地方出現(xiàn)“重稅抑費(fèi)”的現(xiàn)象，致使一些地方的工商管理費(fèi)難以收取。瑞典的食品管理局大部分經(jīng)費(fèi)是依靠行政收費(fèi)，芬蘭的南碼頭市場(chǎng)也收取管理費(fèi)，北歐各國(guó)公司注冊(cè)都收取注冊(cè)登記費(fèi)。建議各地要重視和支持收費(fèi)工作。對(duì)于合法的收費(fèi)，要做到應(yīng)收盡收。少收或不收都是減少國(guó)家非稅收入的幼稚做法。

篇10

1、點(diǎn)多面廣，管戶分散、稅源稀少。以某某市遠(yuǎn)郊?jí)濉⒔鹆陜啥愃鶠槔?，目前主要?fù)責(zé)個(gè)體稅收征管。轄區(qū)范圍包括富庶、金陵、那龍、雙定等6個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)及金光農(nóng)場(chǎng)，方圓

七、八十公里。管戶1008戶，集中在6個(gè)鎮(zhèn)上的個(gè)體戶為787戶，另外的221戶分散在65個(gè)村、370多個(gè)自然坡中。

納稅戶數(shù)起來不少，但由于遠(yuǎn)郊農(nóng)村經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，流動(dòng)人口少，農(nóng)民收入較少，消費(fèi)水平低，所以在農(nóng)村或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)上的個(gè)體戶，經(jīng)營(yíng)品種不少，卻多為一些低檔的日用品，經(jīng)營(yíng)額也不大，所以農(nóng)村稅所的稅收收入相對(duì)較少。

集體企業(yè)、股份制企業(yè)全部在分局的辦稅廳申報(bào)后，遠(yuǎn)郊兩個(gè)稅所每年征收的稅款不足300萬(wàn)元。即使是固定戶，最多的每月繳納也只有1020元，而最少的，每月僅達(dá)到起征點(diǎn)48元。集市上的一些臨時(shí)攤點(diǎn)，每次僅能征收10元5元。

2、經(jīng)營(yíng)方式繁多，稅源不穩(wěn)，征管工作困難。農(nóng)村的個(gè)體小食雜店、小酒坊、小磚咭?、砂尝私云濓勦?售點(diǎn)等遍地開花。他們的經(jīng)營(yíng)方式卻比較獨(dú)特，如村莊里的業(yè)戶業(yè)戶主要還是以農(nóng)業(yè)為主，白天關(guān)門外出搞農(nóng)業(yè)，早晚開一兩個(gè)小時(shí)的門。稅務(wù)人員上門征稅往往吃閉門羹。而另外一部分經(jīng)營(yíng)成衣、小百貨的流動(dòng)經(jīng)營(yíng)者，穿梭于幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集市，哪里逢圩往哪里趕。部分業(yè)戶跨稅所轄區(qū)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)，就出現(xiàn)了同一納稅戶涉及兩個(gè)甚至更多稅所的征管問題。如果沒有配合協(xié)調(diào)好征管工作，這部分稅源極容易隨業(yè)戶的流動(dòng)而流失?

3、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者納稅意識(shí)普遍較低，抵觸情緒較大。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，很多農(nóng)商兼營(yíng)，每年少不了要交公糧、農(nóng)林特產(chǎn)稅，還有增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、防洪費(fèi)等，所以較多地感受稅收“取之于民”，但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公共設(shè)施不多，沒有公園、沒有電影院，道路多數(shù)還是沆沆洼洼的泥巴路，小孩讀書要自己交錢，能讓他們切切實(shí)實(shí)感受到稅收“用之于民”的幾乎沒有，所以對(duì)稅收的沒有什么感情，一部分業(yè)戶無證經(jīng)營(yíng)，交稅也就十分勉強(qiáng)，能少則少，能逃則逃。如在屬地征收的原則下，一些跨地域經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶就鉆空子，向主管稅所申報(bào)停業(yè)后，跑到主管稅所范圍外的圩場(chǎng)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)；或一證多攤，逃避稅務(wù)檢查；一些納稅戶甚至以“地頭蛇”自居，聚眾阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅。

4、“以票管稅”失去效力。在農(nóng)村，由于經(jīng)濟(jì)比較落后，消費(fèi)能力低，農(nóng)民消費(fèi)多以自用型消費(fèi)為主，除購(gòu)買一些價(jià)值較高的家電商品外，基本上不索取發(fā)票，分散在各村莊的經(jīng)銷店根本就沒有申領(lǐng)過發(fā)票。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)比較低，建帳建制更無法施行，所以只能根據(jù)調(diào)查結(jié)果核定征稅?！耙云惫芏悺睙o法通行。

5、稅務(wù)人員分散，素質(zhì)較低，管理難度大。我市遠(yuǎn)郊兩個(gè)稅所目前有干部職工23名，其中所部占了13人，其余的每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)僅配備1-2名稅務(wù)人員，有的征收處甚至只配1名稅務(wù)人員。而且，在23名稅務(wù)人員中，助征員就有8名，占總?cè)藬?shù)的35%。這些助征員多是早年為照顧一些老稅干而招聘的。這些助征員基本上只有高中甚至是初中學(xué)歷，不管是思想政治素質(zhì)或是專業(yè)知識(shí)都相對(duì)較低。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收分布廣，除固定納稅戶上門交稅外，其余的流動(dòng)、零散戶還只能靠上門收，人不到，收不上。在出門收稅路遠(yuǎn)難行，費(fèi)用成本較大，經(jīng)費(fèi)包干，個(gè)人征稅路費(fèi)無法補(bǔ)貼的情況下，為節(jié)約開支，稅務(wù)人員下業(yè)戶檢查收稅的次數(shù)自然也少下來。另外，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)生活相對(duì)單調(diào)，干部思想容易波動(dòng)，而征收處又遠(yuǎn)離所部，管理上難以到位。

6、征管設(shè)備落后，方法陳舊，稅收成本大。某某市遠(yuǎn)郊兩個(gè)稅所一年下來再苦再累征收的稅款也不過300萬(wàn)元，人均征稅10萬(wàn)元左右，以年人均工資獎(jiǎng)金及辦公經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元計(jì)，稅收成本就占征收稅款的十分之一。造成稅收成本大的原因，一是稅源零星分散，有時(shí)下鄉(xiāng)跑了幾十公里的山路，也只收上10元、20元的稅款，路費(fèi)比征收稅款還多；二是征管設(shè)備落后，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)根本沒有配備計(jì)算機(jī)，仍舊是傳統(tǒng)的手工開票收稅，沒有使用過電腦；三是由于手續(xù)繁多，利益少，銀行不愿配合代扣代繳稅金，銀稅一體化也無從談起。所有納稅戶也只能現(xiàn)金交稅，所以辦稅廳人員減不下來。

7、人情多，收稅阻礙大。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅所、征收站的稅務(wù)人員多為本地人，這雖然對(duì)了解掌握當(dāng)?shù)囟愒从袔椭捎诒驹谟H戚朋友較多，關(guān)系廣，抬頭不見低頭見，其中難免有部分關(guān)系戶在做生意。另外，在日常生活中，稅務(wù)人員也總要跟身邊的一部分納稅人買東西，一來一往也熟起來了，這樣在核定稅款的時(shí)候，礙于情面，就不愿或不敢定得真定得實(shí)。

二、加強(qiáng)農(nóng)村稅收征管的對(duì)策

1、爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣闹С趾透鞑块T的協(xié)助。一個(gè)十幾人的稅所管轄?zhēng)讉€(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收，雖然從征收稅款總量上看不成比例，但從管轄范圍上看，力量仍然相當(dāng)薄弱。且不說納稅人刁難或者拒抗繳稅時(shí)無法解決，單說一兩個(gè)人擔(dān)負(fù)一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)十幾個(gè)村幾十個(gè)屯的稅收征管，也十分不易。所以，爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府支持顯得十分重要。這就要求基層稅所經(jīng)常主動(dòng)向當(dāng)?shù)卣畢R報(bào)情況，加強(qiáng)聯(lián)系溝通，通過各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府協(xié)調(diào)村委會(huì)負(fù)責(zé)通知、督促本村屯的各類業(yè)戶及時(shí)主動(dòng)到稅所申報(bào)納稅。另外，按規(guī)定，業(yè)戶開張需取得《健康證》、《衛(wèi)生許可證》、《工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照》等有關(guān)證件，在取得《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》后30日內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記證，所以基層稅所應(yīng)主動(dòng)與當(dāng)?shù)毓ど獭⑴沙鏊?、防疫站等管理部門合作，聯(lián)合督促個(gè)體戶辦理相關(guān)證件，按時(shí)繳納稅費(fèi)。

2、走委托代征之路。據(jù)了解，目前廣大農(nóng)村在家庭承包責(zé)任制下，大部分地方的村干部工作相當(dāng)清閑，平常只安排一個(gè)人輪流值班，甚至當(dāng)班的人也閑得出去干自己的農(nóng)活，一座若大的辦公大經(jīng)?？帐幨幍?。因此，通過政府出面要求村委干部代征稅款是管住農(nóng)村稅收的便捷之路，且代征稅款的提成正好可以彌補(bǔ)一些所謂“空殼村”的辦公經(jīng)費(fèi)。稅務(wù)所在對(duì)代征人員進(jìn)行上崗前短訓(xùn)的同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督制約，避免代征員挪用稅款等腐敗現(xiàn)象的滋生。年終對(duì)代征工作開展得好的村委，給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，提高他們的工作積極性。

3、加強(qiáng)稅所間的交流與合作。針對(duì)業(yè)戶跨稅所轄區(qū)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)引起的稅收交叉管理問題，必須加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅所間的交流與合作。通過定期召開經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)和征管工作探討會(huì)，取長(zhǎng)補(bǔ)短。如為防止流動(dòng)性經(jīng)營(yíng)的成衣、小百貨個(gè)體戶偷逃稅款，稅所之間需要互通信息，互通互報(bào)業(yè)戶流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等情況，同時(shí)各稅所或征收處在納稅手冊(cè)上注明個(gè)體戶允許經(jīng)營(yíng)的圩場(chǎng)和休業(yè)個(gè)體戶的休業(yè)月份。各所專管員在進(jìn)行圩場(chǎng)流動(dòng)攤檢查時(shí)，要重點(diǎn)檢查稅務(wù)登記及納稅手冊(cè)，凡超稅務(wù)登記指定經(jīng)營(yíng)范圍以及無納稅手冊(cè)或手冊(cè)上注明休業(yè)的營(yíng)業(yè)個(gè)體戶，一律視為偷稅行為，按稅法有關(guān)規(guī)定予以處罰，并通知主管稅所。新晨

4、公開、公正執(zhí)法。為避免農(nóng)村稅收由于礙人情而出現(xiàn)的種種問題，所以在農(nóng)村辦稅更應(yīng)該公開、公正、嚴(yán)格。首先要公開相關(guān)的稅法如征收依據(jù)、征收率、處罰規(guī)定，并把稅收“雙定額”以及報(bào)停業(yè)、休業(yè)和暫掛戶的名單，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或所部顯要位置公開，以便納稅人進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)偷抗稅行為，要采取聯(lián)合行動(dòng)及時(shí)給予查處，防止其蔓延擴(kuò)大。此外，也不能忽視稅收宣傳，而更應(yīng)該把宣傳說教育工作做細(xì)做實(shí)，讓有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每家每戶都了解基本的稅收知識(shí)。