導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)決算審計程序，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.全程介入審計模式，是指對工程項目從立項開始至竣工交付使用的全過程進(jìn)行審計，以促進(jìn)控制工程造價和規(guī)范工程管理為重點，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計控制和審計評價相結(jié)合，將事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合。2.分階段介入審計模式，是指對工程項目的部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計。實踐中主要實施了招投標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段的全過程審計。理論上講，跟蹤審計介入到工程項目建設(shè)前期，有助于從源頭上控制投資預(yù)算，防止或減少因決策和設(shè)計失誤而造成投資損失。但在目前的全過程審計實踐中，一方面由于項目前期決策權(quán)大多在領(lǐng)導(dǎo)層面；另一方面審計人員在評價前期決策和設(shè)計是否科學(xué)合理方面缺乏專業(yè)勝任能力和獨立性。所以，審計實踐中決策、設(shè)計審計很難操作。不過審計人員可以向領(lǐng)導(dǎo)宣傳決策和設(shè)計階段可能存在的主要風(fēng)險，幫助領(lǐng)導(dǎo)樹立風(fēng)險管理的意識?？傊?，我們應(yīng)綜合考慮工程項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源等多方面因素，遵循重要性和成本效益原則研究確定全過程審計模式。由于目前多數(shù)高校的大中型建設(shè)項目采取的是內(nèi)外審相結(jié)合的分階段介入審計模式，所以下面的內(nèi)容均在該模式下進(jìn)行分析。

二、高校建設(shè)項目審計程序

由于建設(shè)項目各階段的審計程序不完全一致，分別從以下四個階段闡述：

（一）招投標(biāo)階段審計程序

由建設(shè)單位編制招標(biāo)文件并報內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受招標(biāo)文件后轉(zhuǎn)發(fā)給社會中介機(jī)構(gòu)，社會中介機(jī)構(gòu)審核招標(biāo)文件并出具審核意見或報告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對社會中介機(jī)構(gòu)的意見和報告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計意見或報告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審查意見完善招標(biāo)文件?；ㄌ庁?fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，審計組（由內(nèi)審人員和外審人員組成，組長由內(nèi)審人員擔(dān)任）派員參加投標(biāo)預(yù)備會，參加開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)。合同審核程序同招標(biāo)文件。

（二）施工階段審計程序

主要指隱蔽工程記錄、工程變更、工程索賠、工程進(jìn)度款支付等審計的程序。由施工單位向建設(shè)單位報送隱蔽工程記錄、工程變更等跟蹤審計資料；建設(shè)單位將上述資料交監(jiān)理單位審核；監(jiān)理單位對建設(shè)單位負(fù)責(zé)，審核后送建設(shè)單位；建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人對監(jiān)理審核意見審查后送內(nèi)審機(jī)構(gòu)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受建設(shè)單位送來的跟蹤審計資料后轉(zhuǎn)交給社會中介機(jī)構(gòu)，社會中介機(jī)構(gòu)審核送審資料并出具審核意見或報告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對社會中介機(jī)構(gòu)的審核意見或報告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計意見或報告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計意見或報告通知施工單位及相關(guān)部門執(zhí)行。

（三）竣工結(jié)算階段審計程序

竣工結(jié)算階段的審計程序同施工階段。

（四）竣工決算階段審計程序

與施工階段相比，報送資料主體變更為基建財務(wù)部門及建設(shè)項目負(fù)責(zé)人，另外無需監(jiān)理審核，當(dāng)然，不排除向監(jiān)理人員咨詢相關(guān)情況。其他程序同施工階段。

三、建設(shè)項目各階段內(nèi)控評審、風(fēng)險分析及審計控制點

（一）招投標(biāo)階段內(nèi)控評審、風(fēng)險分析及審計控制點

招投標(biāo)階段審計主要包括招投標(biāo)審計及合同管理審計。1.招投標(biāo)審計招投標(biāo)審計是指對建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等招標(biāo)公告的、擬投標(biāo)人的資格預(yù)審、接受投標(biāo)資料、開標(biāo)定標(biāo)過程、招標(biāo)結(jié)果公示等招投標(biāo)的全過程進(jìn)行的審查和評價。（1）招投標(biāo)內(nèi)控制度的審查和評價筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段內(nèi)控制度包括：招標(biāo)公告制度、專家評審制度、評標(biāo)保密制度、招標(biāo)過程監(jiān)督制度等。高校內(nèi)部審計人員應(yīng)按照采管分離、不相容職務(wù)分離等原則對該階段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審查和評價。（2）招投標(biāo)風(fēng)險分析根據(jù)多年積累的審計經(jīng)驗，筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段主要存在如下風(fēng)險：第一，未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度。如建設(shè)單位在發(fā)售招標(biāo)文件時，故意縮短投標(biāo)時間，縮小公告范圍，不按照規(guī)定的程序開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等。第二，串標(biāo)導(dǎo)致投資增加。第三，低價中標(biāo)，導(dǎo)致施工過程中變更增加或埋下質(zhì)量隱患。（3）招投標(biāo)審計控制點建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計；對投標(biāo)單位資質(zhì)的真實性、合法性審計；招標(biāo)文件制定的評標(biāo)原則是否為合理低價中標(biāo)原則；對開標(biāo)、評標(biāo)和中標(biāo)的審查；中標(biāo)后的跟蹤審計，中標(biāo)后要對施工、監(jiān)理、設(shè)計等方案的實施及采購物資設(shè)備的型號與質(zhì)量等進(jìn)行跟蹤審計，看是否按合同執(zhí)行，并達(dá)到招標(biāo)文件的要求及投標(biāo)文件的承諾。2.合同管理審計合同管理審計是指對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。這里所指的各專項合同包括設(shè)計合同、監(jiān)理合同、施工合同、物資采購合同等。（1）合同管理內(nèi)控制度審查和評價第一，審查合同管理內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況合同管理內(nèi)控制度包括：項目招標(biāo)制度、設(shè)備訂貨招標(biāo)制度、合同管理制度、合同會簽制度、合同變更制度等。審計人員應(yīng)按照規(guī)范的審計程序?qū)贤芾韮?nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審并編制審計工作底稿。第二，合同風(fēng)險管理審核主要審查建設(shè)單位有無建立健全完整的風(fēng)險管理體系，審計人員應(yīng)根據(jù)審計程序?qū)贤L(fēng)險管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審并編制審計工作底稿。（2）合同管理審計控制點首先，審查合同內(nèi)容的完整性。合同的內(nèi)容應(yīng)包括：工程質(zhì)量、工程造價、資料交付時間、付款方式、質(zhì)量保修范圍、違約責(zé)任等條款。其次，審查合同條款意思表達(dá)是否清楚，合同條款中應(yīng)詳細(xì)列出合同價款的調(diào)整內(nèi)容和方式、風(fēng)險范圍、工期獎罰和質(zhì)量獎罰措施、水電費的支付、甲供材的結(jié)算、審計費用的承擔(dān)等。同時，一定要注意合同條款與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及其他技術(shù)資料之間的敘述是否統(tǒng)一。

（二）施工階段內(nèi)控評審、風(fēng)險分析及審計控制點

施工階段的審計是指對項目建設(shè)過程中施工環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。1.施工階段內(nèi)控制度的審查和評價施工階段內(nèi)控制度包括：工程監(jiān)理制度、質(zhì)量管理制度、組織計劃管理制度、工程造價管理制度、文明安全施工管理制度、檔案資料管理制度等。審計人員應(yīng)按照規(guī)范的審計程序?qū)κ┕るA段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審并編制審計工作底稿。2.施工階段風(fēng)險管理審核主要審查建設(shè)單位有無建立健全完整的風(fēng)險管理體系，如設(shè)計變更帶來投資風(fēng)險、材料價格上漲導(dǎo)致投資增加、設(shè)計缺陷導(dǎo)致工期拖延、業(yè)主方履約不及時導(dǎo)致承包商索賠、工程量清單不準(zhǔn)確導(dǎo)致投資失控等等。審計人員應(yīng)按照規(guī)范的審計程序?qū)κ┕るA段風(fēng)險管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審并編制審計工作底稿。⒊施工階段審計控制點(1)隱蔽工程記錄的審計建設(shè)項目在施工過程中的每一個環(huán)節(jié)都存在著隱蔽工程，審計人員一定要深入施工現(xiàn)場，將實際情況記錄下來，為科學(xué)、準(zhǔn)確、客觀地計算工程造價提供第一手資料，同時也為解決工程結(jié)算審計過程中出現(xiàn)的爭議提供更有說服力的證據(jù)。另外，所有的隱蔽工程都要經(jīng)基建、監(jiān)理、審計和施工四方會簽后才能隱蔽。(2)工程變更的審計工程變更審計主要審查其必要性、合理性、時效性及變更價款的合理性。(3)設(shè)備和材料采購審計審計人員應(yīng)廣泛了解市場行情，對特殊材料價格進(jìn)行市場詢價，通過電子網(wǎng)絡(luò)等多渠道了解市場行情，特別是對新設(shè)備、新材料的采購要進(jìn)行實地考察。(4)工程索賠的審計工程索賠是指施工單位對非自身原因造成的工期延誤、費用增加而要求建設(shè)單位給予補償損失的一種權(quán)利要求。工程索賠審計主要審查索賠理由是否正當(dāng)，索賠程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，索賠計算是否準(zhǔn)確等。(5)工程進(jìn)度款支付的審計工程進(jìn)度款是工程項目竣工結(jié)算前業(yè)主工程投資支付的最主要方式。工程進(jìn)度款支付審計的內(nèi)容包括以下兩個方面：首先，審查相關(guān)費用計算是否正確。其次，對已撥付工程款的使用加強(qiáng)監(jiān)督，防止施工方挪為他用。(6)對監(jiān)理單位的審查審計人員應(yīng)檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

（三）竣工結(jié)算階段內(nèi)控評審、風(fēng)險分析及審計控制點

竣工結(jié)算審計是指施工單位按照工程施工合同，以及在工程實施過程中發(fā)生的超出合同范圍的設(shè)計變更、技術(shù)商洽、工程變更等資料為依據(jù)編制工程價款結(jié)算，建設(shè)單位對施工單位編制的工程竣工結(jié)算的真實性、合法性及有效性進(jìn)行的全面審計。1.竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度的審查和評價竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度包括：施工單位提供竣工結(jié)算資料，監(jiān)理單位初審，建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人對監(jiān)理審核結(jié)果簽字確認(rèn)后報審計部門審計；審計部門建立三級審查制度，即主審負(fù)責(zé)、復(fù)審把關(guān)、領(lǐng)導(dǎo)最終簽字確認(rèn)。審計報告必須由主審人員、復(fù)審人員分別簽字，經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)原則同意后，送施工單位、建設(shè)單位簽字并加蓋公章，內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章后，審計報告才正式生效；財務(wù)部門以內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具的審計報告作為結(jié)算依據(jù)。審計人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審。⒉竣工結(jié)算階段的風(fēng)險分析竣工結(jié)算階段的風(fēng)險主要有：違反工程量計算規(guī)則重算、多算或少算工程量；任意提高材料價格，不按照合同約定的材料價格結(jié)算；違反取費規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，亂計取費用，同一項工程不同專業(yè)按較高的取費標(biāo)準(zhǔn)取費等。上述這些問題將會造成工程造價增加的風(fēng)險。⒊竣工結(jié)算階段審計控制點(1)審查工程量清單計算是否準(zhǔn)確。工程量包括合同承包范圍內(nèi)的工程量和設(shè)計、施工變更的工程量。合同承包的工程量不論是固定單價還是固定總價，其工程量是原施工圖紙范圍內(nèi)的，原則上不作變動。變更部分無論增加或減少多少，其工程量均按實際計算。(2)審查材料價格是否按合同作為計價、結(jié)算的依據(jù)，通常情況下合同約定以同期造價管理部門的信息資料為依據(jù)；對沒有指導(dǎo)價格的乙供材應(yīng)以建設(shè)單位和施工單位共同調(diào)研的市場價格作為結(jié)算依據(jù)。(3)審查包括索賠費用、點工費、包干費、施工配合費等在內(nèi)的獨立費用的計算是否合規(guī)。(4)審查定額套用和費用計取是否遵守定額管理部門的相關(guān)文件規(guī)定及合同約定。通常各種取費標(biāo)準(zhǔn)是由省級定額管理部門制定并頒布實施的，另外地方定額管理部門也會出臺一些針對本地區(qū)的費用標(biāo)準(zhǔn)。

（四）竣工決算階段內(nèi)控評審、風(fēng)險分析及審計控制點

基本建設(shè)項目竣工決算審計是指審計機(jī)構(gòu)對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的審計監(jiān)督。目前高校普遍存在著項目建成后不及時編制竣工財務(wù)決算的現(xiàn)象，更談不上竣工決算審計。絕大部分高校的固定資產(chǎn)都是暫估入賬。為了保證固定資產(chǎn)的真實、完整，竣工決算審計已成為實施監(jiān)督的重要手段。⒈竣工決算階段內(nèi)控制度的審查和評價竣工決算階段內(nèi)控制度包括：財務(wù)決算報表的計算和復(fù)核人員分離；竣工財務(wù)決算編制制度、竣工財務(wù)決算審計制度；預(yù)算調(diào)整制度、資產(chǎn)交付使用制度等。審計人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計程序對該階段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審。⒉竣工決算階段風(fēng)險分析竣工決算階段風(fēng)險主要有：項目建設(shè)未按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，有超預(yù)算的風(fēng)險；工程結(jié)算專項審計有誤差；支出分?jǐn)偟貌粶?zhǔn)確，導(dǎo)致交付使用資產(chǎn)不準(zhǔn)確；隱瞞、轉(zhuǎn)移庫存物資，虛列往來款項，隱匿結(jié)余資金的風(fēng)險等。⒊竣工決算階段審計控制點(1)竣工決算報表編制審計首先，根據(jù)上級批文、各類合同、財務(wù)資料及設(shè)計資料等，逐項對“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。其次，審查竣工決算說明書。主要審查編制依據(jù)及引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。(2)項目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計主要審查建設(shè)項目資金的來源、到位與使用情況（審查建設(shè)資金來源是否合法、是否按計劃及時到位、資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用及損失浪費現(xiàn)象。）；審查項目是否超預(yù)算并分析原因。筆者在竣工財務(wù)決算審計實踐中就發(fā)現(xiàn)有資金被侵占的現(xiàn)象，如建設(shè)單位將未安排預(yù)算的一些維修項目發(fā)生的費用列入基建成本。(3)建設(shè)成本審計通常情況下，建筑安裝工程竣工后都要實施結(jié)算審計，財務(wù)決算審計時只需抽查，重點抽查超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計變更及高額索賠費用等。(4)交付使用資產(chǎn)審計主要審查建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資支出明細(xì)賬，審查交付使用資產(chǎn)的正確性；審查固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)等。(5)結(jié)余資金審計核實銀行存款、現(xiàn)金等貨幣資金；審查往來款項，債權(quán)債務(wù)；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機(jī)構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回；審查履約保證金、質(zhì)量保證金、工期保證金等性質(zhì)的債務(wù)是否償還；審查代繳的規(guī)費、勞保統(tǒng)籌費用等是否收回。在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)上述債權(quán)的處理很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本；經(jīng)過審計后我們要求建設(shè)管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。(6)評價投資效果評價項目的投資效果一般從工期、質(zhì)量、造價等各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等方面來評價。工期評價主要把實際工期與計劃工期進(jìn)行對比，分析工期提前或延期的原因，分析工期提前或延期對投資效益產(chǎn)生的影響；質(zhì)量評價主要根據(jù)竣工驗收小組或質(zhì)量監(jiān)督部門的評定等級來對比是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價評價主要對照概算，說明節(jié)約還是超支，用金額絕對值和百分率相對值進(jìn)行分析說明。

四、全過程跟蹤審計取得的成效

科學(xué)的審計模式，規(guī)范的審計程序，再加上在內(nèi)控制度評審、風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確把握審計重點，建設(shè)項目的全過程審計，必定能取得很大的成效。審計實踐中取得的成效主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）經(jīng)濟(jì)效益

一是直接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過程跟蹤審計中，審計人員通過工程標(biāo)底審核、合同價款談判、變更及簽證的控制、材料的招投標(biāo)、索賠費用的審核等方式取得的直接審計效益。二是間接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過程跟蹤審計中，通過審計監(jiān)督措施、審計合理化建議等獲得的間接經(jīng)濟(jì)效益，主要表現(xiàn)在招標(biāo)文件、工程量清單、投標(biāo)報價、評標(biāo)辦法選用和招標(biāo)控制價制定、合同進(jìn)度款、設(shè)備、材料詢價、索賠化解等技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動的控制、管理建議取得的而且要通過一定方法分析、比較和計算來體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，隱蔽工程、設(shè)計變更、工程簽證、索賠等在實施過程中的控制，原來竣工結(jié)算中的虛增工程量、高估冒算、審計糾紛等現(xiàn)象將會得到有效遏制，這種效益也只有通過跟蹤審計才能體現(xiàn)。

（二）社會效益

通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，促使有關(guān)單位自覺地執(zhí)行國家政策、法規(guī)，使整個工程實施處于受控狀態(tài)，改變了過去建設(shè)、監(jiān)理、審計和施工相互脫節(jié)，管理比較混亂的現(xiàn)象。

（三）化解的風(fēng)險

篇2

一、遵循國家審計準(zhǔn)則，投資審計項目實行計劃管理

1.嚴(yán)格執(zhí)行項目計劃管理，杜絕項目安排隨意性。我局每年將投資審計項目列入了局年度審計項目計劃管理。結(jié)合我市政府投資建設(shè)項目計劃、項目實施、項目竣工情況，在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，每年從符合審計條件的南昌市政府主導(dǎo)投資的建設(shè)項目庫中選擇投資項目列入年度審計工作項目計劃，經(jīng)局黨組討論通過后報市政府批準(zhǔn)實施。我局的投資審計項目納入年度審計項目計劃管理后，項目計劃在執(zhí)行中一般不追加任務(wù)，體現(xiàn)投資審計項目計劃的嚴(yán)肅性。

2.嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則，保證審計取證和審理規(guī)范。審計程序、審計方法、審計取證過程、審計結(jié)果確認(rèn)，做到程序合規(guī)、取證充分、定性準(zhǔn)確、處理合規(guī)。審計實施過程中形成審計取證記錄和底稿，形成完整的審計證據(jù)材料；審計取證記錄要求被審計單位簽字蓋章，核減工程款編制了審計工作底稿，對建設(shè)項目結(jié)算中涉及大額資金、重大事項進(jìn)行了審計復(fù)核；按審計審理要求送審，按審計檔案管理要求規(guī)定歸檔。

二、嚴(yán)格法定審計程序，投資審計項目依法實施

1.按審計程序下達(dá)項目審計通知書，明確投資項目審計對象。根據(jù)市政府批準(zhǔn)的年度項目審計計劃安排投資審計工作，成立投資項目審計組，確定審計組組長、審計組成員及人員分工；在做好前期調(diào)研和工作安排基礎(chǔ)上，制定審計實施方案，在實施審計三日前向被審計單位下達(dá)審計通知書；明確投資審計對象是項目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位。

2.按審計程序出具審計報告，規(guī)范投資審計文書。結(jié)算審核報告征求結(jié)算報送單位意見，投資項目審計報告征求被審計單位意見，按照審計署規(guī)定的程序向被審計單位出具審計機(jī)關(guān)的審計報告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理意見和建議，審計結(jié)果以審計報告、審計決定、審計移送等方式體現(xiàn)。

三、履行法定審計職責(zé)，防范投資審計風(fēng)險

1.確保無任何經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，維護(hù)審計機(jī)關(guān)客觀公正形象。部分工程竣工結(jié)算審計工作若委托外聘中介機(jī)構(gòu)實施則采取服務(wù)外包形式，通過局綜合處在中介單位庫中招標(biāo)確定中標(biāo)中介，審計費由財政局或建設(shè)單位直接支付給外聘中介機(jī)構(gòu)。審計機(jī)關(guān)在投資審計中與財政、建設(shè)單位、施工單位、外聘中介機(jī)構(gòu)之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，無任何收費現(xiàn)象發(fā)生，保證審計機(jī)關(guān)客觀公正。

2.規(guī)范投資項目送審行為，防范竣工結(jié)算高估冒算。通過明確審計對象是項目責(zé)任單位，督促業(yè)主單位履行職責(zé)，要求項目責(zé)任單位對送審資料進(jìn)行初審把關(guān)，并以報告形式報送審計局，報告中確定送審內(nèi)容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結(jié)算金額超過批復(fù)概算金額10%以上的項目，否則要求項目責(zé)任單位在送審報告中說明概算外增加內(nèi)容、原因及金額；對施工單位報送竣工結(jié)算高估冒算行為承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要求監(jiān)理單位、項目責(zé)任單位對施工單位送審資料要規(guī)范管理，項目責(zé)任單位與施工單位簽定承諾協(xié)議，由施工單位做出承諾，當(dāng)審定項目結(jié)算核減率超過10%時須由施工單位承擔(dān)超出10%部分的審計費。

3.建立防火墻隔離網(wǎng)，有所為有所不為。通過與外聘中介機(jī)構(gòu)簽訂委托合同和承諾書，規(guī)定雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系，明確外聘中介機(jī)構(gòu)在各階段各環(huán)節(jié)需承擔(dān)的工作職責(zé)、完成的工作內(nèi)容，避免因職責(zé)不明而導(dǎo)致工作推諉和審計效率低下。在整個審計項目實施過程中，充分發(fā)揮外聘中介機(jī)構(gòu)的工程技術(shù)特長，由其完成具體的結(jié)算審核工作，獲取結(jié)算審計證據(jù)，審計局審計人員主要進(jìn)行組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)，不直接與利益相關(guān)方直接發(fā)生關(guān)系，不直接參與具體的實務(wù)工作；對施工單位報送審計的資料、需要施工單位提供、反饋的事項均由被審計單位轉(zhuǎn)送。外聘中介機(jī)構(gòu)遇到問題和困難時，應(yīng)盡量爭取自行解決；確實無法解決的，需及時向我局匯報并提供相關(guān)材料，由我局按照《南昌市政府投資項目竣工結(jié)算審計操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項目結(jié)算審核會商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度要求，組織相關(guān)單位和人員通過會議形式集體討論決定。通過主動建立“防火墻、隔離網(wǎng)”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業(yè)的工作交給專業(yè)機(jī)構(gòu)去完成，從各方利益博弈中超脫出來，最大程度的實現(xiàn)自我保護(hù)和高質(zhì)量完成工作任務(wù)。

四、充分發(fā)揮固投審計職能作用，積極探索投資審計工作新思路

1.做好建章立制工作，完善工程竣工決算審計程序。根據(jù)近年來投資審計經(jīng)驗，結(jié)合其他省市審計局的一些好的做法，已完成《南昌市政府投資項目竣工結(jié)算審計操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項目結(jié)算審核會商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度的編制，重點完善委托外聘中介機(jī)構(gòu)工程結(jié)算審計工作規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，完善委托外聘中介機(jī)構(gòu)協(xié)議及承諾文書，明確委托業(yè)務(wù)雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系；把握投資審計時間節(jié)點，在委托結(jié)算審計項目時，對完成每個環(huán)節(jié)工作的時間要求上都予以了明確，實現(xiàn)審計效率提高。通過建章立制工作，將政府投資項目竣工結(jié)算審計程序和步驟以制度的形式確定下來，使我市投資審計工作公開透明、有據(jù)可依、陽光運行，最大限度的減少自由裁量權(quán)，規(guī)范投資審計行為。

2.做好投資項目決（結(jié)）算審計工作，加強(qiáng)工程項目管理審計。近年來，我局以結(jié)算審計為基礎(chǔ)，加大項目管理審計力度，豐富投資審計內(nèi)容，投資審計工作實現(xiàn)了從單純的工程決（結(jié)）算審計逐步向工程管理審計發(fā)展，投資審計層次提高，投資審計內(nèi)容在每年市財政“同級審”報告中得以大篇幅體現(xiàn)，體現(xiàn)了我局投資審計工作成果，投資審計工作地位日益顯現(xiàn)。工程投資審計內(nèi)容不僅僅局限于單純的結(jié)算審計，更包括對投資項目管理方面的審計，如前期基本建設(shè)程序管理、招投標(biāo)程序管理、合同管理、簽證變更管理、項目資金管理、工程預(yù)算執(zhí)行管理、工程造價控制管理、工程結(jié)算數(shù)超概算等方面內(nèi)容。工程項目管理審計充實了項目投資審計報告的內(nèi)容，審計報告不再是簡單的核減數(shù)字，還包括項目管理方面的問題，并針對性的提出審計意見和建議，對于建設(shè)單位提高、改進(jìn)項目管理水平有促進(jìn)作用，投資項目管理審計更易受到發(fā)改委、規(guī)劃局、財政局、項目責(zé)任單位、監(jiān)理單位、勘察設(shè)計、施工單位等的重視，推動了政府投資項目真實性、合法性和效益性的提高。

篇3

員工的傳統(tǒng)思想觀念束縛了先進(jìn)的內(nèi)部審計理念的發(fā)展。在傳統(tǒng)的電力行業(yè)審計中，主要采用的是差錯防弊的操作方式。審計的對象集中在會計賬本、憑證以及報表，而工作主要集中在財務(wù)的表層方面。在原始的審計方法中，審計人員大都是一筆一筆地核查賬本，這種審計工作只能夠滿足查賬的要求，對于賬中存在的問題卻無從知曉，對賬本中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問題的責(zé)任劃分也不明顯。這種手工收集審計資料的手段效率十分低下。審計部門通過幾年的總結(jié)和摸索，找到了適合電力企業(yè)應(yīng)用的ERP系統(tǒng)，這種系統(tǒng)結(jié)合物資管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)審計工作的高效化。但是在實際工作時，出現(xiàn)的系統(tǒng)平臺無法統(tǒng)一的問題，又一次給審計工作帶來難題。有些電力單位對內(nèi)部的審計工作的支持不夠。由于員工對于內(nèi)部審計所使用的各種管控系統(tǒng)的服務(wù)無法理解，不認(rèn)為內(nèi)部審計是一個能夠帶來巨大經(jīng)濟(jì)效益的潛力，而且錯把內(nèi)部審計當(dāng)成了給自己找麻煩的機(jī)構(gòu)，強(qiáng)烈排斥加強(qiáng)內(nèi)部審計的理念。在內(nèi)部審計工作的員工流動性很大，對于員工的培訓(xùn)教育工作不到位，因此使得其業(yè)務(wù)能力不能提高，而且造成內(nèi)部審計制度的發(fā)展很緩慢。對于電力企業(yè)的固定資產(chǎn)審計內(nèi)容并不完全。電力企業(yè)的審計類型主要有工程造價的審計、工程管理的審計、竣工工程的財務(wù)決算審計以及其他專項的審計。開展其中的竣工工程財務(wù)決算審計和工程管理審計非常普遍，對于工程管理的審計僅在一部分的電力企業(yè)中開展。以一企業(yè)在2012年對其資產(chǎn)審計時所發(fā)現(xiàn)的問題舉例說明，在工程規(guī)劃的審計程序上、在工程合同和工程招標(biāo)的管理上以及在廢舊物資處理上均在合法合規(guī)的方面存在著問題，并且為所發(fā)現(xiàn)問題的61%，而工程造價高，超預(yù)算等一些問題占據(jù)了24%。其他的一些問題占了15%。從上面的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，在對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，著重關(guān)注工程建設(shè)階段，而對資產(chǎn)運行階段的重視度很低。對于揭示資產(chǎn)管理的合法合規(guī)問題很多，而對揭示運行效益和資產(chǎn)管理方面所存在的問題很少。因此，可以看出現(xiàn)在的審計工作仍然受到“查錯糾弊”的限制，難以向更高層次的風(fēng)險型、管理型和績效型的審計發(fā)展。審計員工專業(yè)技術(shù)水平差距大。審計人員在進(jìn)行財務(wù)審計時應(yīng)注意預(yù)防審計風(fēng)險，至少應(yīng)該做到三點：內(nèi)部審計人員應(yīng)掌握全面的財務(wù)和法律知識；審計調(diào)查的操作水平規(guī)范；嚴(yán)格履行規(guī)定的審計程序。

2完善電力企業(yè)內(nèi)部審計的措施

2.1注意提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)

注意對內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平的培訓(xùn)，而人員的專業(yè)水平?jīng)Q定了內(nèi)部審計工作能否順利進(jìn)行。這就要求審計人員要了解電力企業(yè)的相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如會計業(yè)務(wù)和有關(guān)的法律知識。而且人員的政治思想正派，敢于同企業(yè)內(nèi)部的腐敗貪污和違法違紀(jì)作斗爭。因此電力企業(yè)在錄用內(nèi)部審計人員時應(yīng)嚴(yán)格要求，并且對于已錄用的人員應(yīng)定時進(jìn)行教育培訓(xùn)，培訓(xùn)出思想好、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)正派的內(nèi)部審計團(tuán)隊，顯著提高審計效率。

2.2合理處理與其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系

如果電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作要想順利開展，這就需要組織機(jī)構(gòu)注意隸屬關(guān)系?，F(xiàn)在，大部分企業(yè)的審計部門的權(quán)力與其他部門等同，造成了審計工作很難獨立進(jìn)行，對審計工作的客觀性和權(quán)威性造成了影響。應(yīng)該逐漸建立起審計委員會，不斷改變現(xiàn)在所使用的同級領(lǐng)導(dǎo)模式。逐漸確立起內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和客觀性。

2.3合理安排審計項目

電力企業(yè)內(nèi)部的審計溝通工作也非常的重要，為了能夠進(jìn)行有效的溝通，審計人員要具備一定的審計知識，并有一定的審計管理經(jīng)驗。同時，在溝通的同時，還應(yīng)該重視書面資料的重要性，及時記錄審計溝通過程中出現(xiàn)的各種問題，需要對方簽字認(rèn)可，該溝通記錄才會成為審計證據(jù)。在溝通結(jié)束后審計人員需要提醒對方記錄的工作底稿，這一方面可以防止疏漏，補充遺漏的重要方面；另一方面有效的溝通能夠加深雙方之間的信任和理解。當(dāng)溝通結(jié)束后，要感謝對方的信任和合作，還要告之下一步會進(jìn)行的工作，使其可以做好充分的準(zhǔn)備。在溝通的過程中也有需要注意的地方：能夠識別被審計者的一些非語言的信號，了解其接受或拒絕的態(tài)度。

2.4對固定資產(chǎn)進(jìn)行全壽命審計

由于資產(chǎn)管理理論和實踐的不斷開展，在電力企業(yè)中對資產(chǎn)實施全壽命的周期審計開始得到廣泛的重視。內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)也逐漸探索出對資產(chǎn)進(jìn)行全壽命周期審計，不斷拓展審計范圍，開始逐步延伸到規(guī)劃設(shè)計階段，致使企業(yè)能夠?qū)Y產(chǎn)全壽命周期所需要的成本提前進(jìn)行規(guī)劃和統(tǒng)籌，向后延伸到運行、維護(hù)、報廢的階段，有助于電力企業(yè)科學(xué)的控制資產(chǎn)在整個周期的成本效益，使得資產(chǎn)在整個壽命周期的成本效益最優(yōu)。

3結(jié)語

篇4

今天非常的開心，我工作實習(xí)的第一天，我懷著惴惴不安的心情，之前聽過很多關(guān)于實習(xí)生的傳聞，說他們在單位要么被當(dāng)成透明人，要么就凈干些雜活，于是有點擔(dān)心自己會和他們一樣。

踏進(jìn)辦公室，只見幾個陌生的面孔。我微笑著和他們打招呼。從那天起，我養(yǎng)成了一個習(xí)慣，每天早上見到他們都要微笑的說聲早晨或早上好，那是我心底真誠的問候。我總覺得，經(jīng)常有一些細(xì)微的東西容易被我們忽略，比如輕輕的一聲問候，但它卻表達(dá)了對同事對朋友的關(guān)懷，也讓他人感覺到被重視與被關(guān)心。僅僅幾天的時間，我就和同事們打成一片，我擔(dān)心變成透明人的事情根本沒有發(fā)生。我想，應(yīng)該是我的真誠，換取了同事的信任。他們把我當(dāng)朋友，也愿意把工作分配給我。

所以待人一定要真誠，做事也要真誠。做事必需按部就班，不能說是死板那是做事的程序必須遵守。事實是怎樣就怎樣，不要不懂裝懂，這不同于作業(yè)錯了可以一改再改！這就是我第一個星期的收獲。

第二周

剛開始公司的人并不安排我做會計先是讓我感受如何做銷售，公司也知道對于銷售，我是一個很新的新手，讓我主要是通過電話跟客戶溝通。

現(xiàn)在開始便需要跟客戶交談，要能夠很好的領(lǐng)會客戶的意圖，同時準(zhǔn)確的向客戶傳達(dá)公司，以及公司產(chǎn)品相關(guān)的信息。這就要求我對公司本身的一些業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品特點有相當(dāng)?shù)氖煜ぁＳ谑敲刻焐习辔叶紩韧氯サ脑缫恍?，?zhǔn)備一些資料在身邊已被隨時查閱，當(dāng)然如果這次信息能夠放在腦子里那就更好了，于是我一有空就多看幾遍，慢慢的熟記在胸。

工作進(jìn)行的還是比較順利的，通常每天都要接受好多個電話，電話通常都較短，只需要簡單的作一些相關(guān)的介紹即可，當(dāng)然也有些客戶需要更詳細(xì)的信息，于是我需要對全局都做一番描述，力圖讓對方更深的了解我們的產(chǎn)品，最重要的是讓他們覺得我們的產(chǎn)品是非常出色的。雖然自認(rèn)為口才并不好，但我能夠把事情描述的比較清晰，如此也令客戶滿意。而每次讓客戶滿意的掛電話的時候，自己心里都會覺得很踏實，雖然已經(jīng)講的口干舌燥了，但一想，也許我剛才一番話就搞定了一筆生意，即使再辛苦也是值得的。

工作都是辛苦的，特別是周末前的一兩天，電話特別的多，似乎大家都想在周末前做完一些事情，等到放假的時候可以安心的休息。電話一多就容易亂，幸好有同事在旁邊一同應(yīng)付，更多的時候他們幫我，有時候我也幫他們。大家互相幫助也使問題容易解決得多了。

第三周

我慢慢適應(yīng)了上班的生活，慢慢適應(yīng)了公司的環(huán)境，曾經(jīng)的孤獨似乎逐步淡化。那天部門經(jīng)理安排我去稅局幫忙，我好開心，我終于可以有有關(guān)會計事情做了。到了那，了解了本年應(yīng)繳未繳的企業(yè)所得稅的基本情況，主管安排了應(yīng)收票據(jù)、長期待攤費用、管理費用、財務(wù)費用等科目給我。面對著那些我從來沒有見過的表格、從來沒有見過的憑證、從來沒有使用過的軟件，我似乎被打倒了，突然感覺自己什么都不會做，感覺自己學(xué)的都是理論，真正使用起來談何容易?？上攵?，那天我是怎么窘迫的度過的，當(dāng)然那天我甚至連一個科目都沒有完成。沒有辦法，不會也要硬著頭皮做，我相信自己會慢慢學(xué)會，于是我遇到不懂的地方就問邰老師和張老師，一開始還覺得不大好意思，后來臉皮好像變厚了不停的問，呵呵，都不知道兩位老師有沒有嫌我很煩阿。慢慢的，我有了點思路，每個科目我要首先獲取或編制明細(xì)表，然后根據(jù)編制的程序表實施一些審計程序，主要是抽查憑證、分析性復(fù)核，再根據(jù)抽查的結(jié)果填制檢查情況表，最后再完成審定表。仔細(xì)想想這個過程最起碼從表面上看也沒有什么復(fù)雜的，不過對于一個什么實務(wù)也沒有接觸過的我卻被它困擾了一周。

第四周

逐步適應(yīng)了這里的工作，每天似乎在重復(fù)著做一些事情，可這一切卻仍然對我充滿了新鮮感。抽憑的時候，我接觸了大量的記賬憑證和原始憑證，我對會計的認(rèn)識也得到了進(jìn)一步提高。編表的時候，我逐步掌握了一些技巧，操作的速度也越來越快，怪不得別人說在事務(wù)所干上一個月Excel水平提高很多呵！那天，我被經(jīng)理安排到他們廠房去進(jìn)行存貨和固定資產(chǎn)的盤點，當(dāng)時真的是又害怕又興奮。我害怕我會做不好，因為我從來沒見過別人怎么做，這對我來講是一個挑戰(zhàn);但我我又因為這種挑戰(zhàn)感而興奮。在他們相關(guān)人員的陪同下，我們來到了他們的廠區(qū)。面對那些我從未見過的機(jī)器設(shè)備，大概我也最多看看上面的標(biāo)簽而已;還有那成堆的產(chǎn)成品，當(dāng)時我就顧著他們在跟我說，我真不知道怎么去盤那滿屋堆放的東西。就這么糊里糊涂的盤點完，出來感覺好失敗，感覺都是他們在說，他們要是真想掩飾點什么，我根本發(fā)現(xiàn)不了的。也許是第一次做吧，有點緊張哈，不過感覺也就是那么回事。

第五周

前一階段的時間主要是完善各式各樣的電子表格，主要包括程序表、審定表、明細(xì)表、會計報表調(diào)整系統(tǒng)表、財務(wù)決算表、財務(wù)報表附注等。對前面三張表還是比較熟悉的，至于后面三張我又陷入了緩慢的學(xué)習(xí)狀態(tài)?，F(xiàn)在看來其實也并不復(fù)雜，只是完成任務(wù)的時候只顧著做，事先缺少了一些指導(dǎo)與思考，以至于大腦混亂、做事沒有條理?，F(xiàn)在來看這些表格，覺得在質(zhì)量控制上還是有些幫助的。會計報表調(diào)整系統(tǒng)主要是通過填列本年和上年的試算平衡表來對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等進(jìn)行審定，最大的優(yōu)勢在于編制調(diào)整分錄來對報表進(jìn)行自動調(diào)整，不過感覺該系統(tǒng)在某些方面還不夠智能;財務(wù)決算表的數(shù)據(jù)其實是從會計報表調(diào)整系統(tǒng)中審定數(shù)中直接獲取的，它是最終附于審計報告之后的報表，財務(wù)決算表工作簿里面自帶一張審核表，對會計報表之間的鉤稽關(guān)系進(jìn)行了一次審核;財務(wù)報表附注工作簿中主要有財務(wù)報表和個附注項目明細(xì)，工作簿中自帶的審核公式對表與附注的鉤稽關(guān)系進(jìn)行了很好的自動審核。下一階段的工作便是打印整理復(fù)核工作底稿，對于從來沒有完整接觸過一個項目的我，這些底稿對我來講還是充滿了挑戰(zhàn)性。

篇5

第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,是指由水利廳組織并主持驗收的水利基本建設(shè)項目正式竣工驗收前,水利廳內(nèi)部審計辦公室對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計監(jiān)督。二、審計內(nèi)容第四條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計應(yīng)包括:水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計、水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計、水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計、水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計、水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計、水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計。

第五條水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項目概況表”、“水利基本建設(shè)項目財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項目年度財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項目預(yù)計未完工程及費用表”、“水利基本建設(shè)項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實性、完整性和合法性；

（二）竣工財務(wù)決算說明書的真實性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用等;

（五）核實建設(shè)項目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。

(四)各項債權(quán)債務(wù)的真實性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測、設(shè)計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。三、審計管理第十三條本著“誰負(fù)責(zé)驗收，誰負(fù)責(zé)審計”的原則，由省水利廳組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算的審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負(fù)責(zé)組織審計。由州、地、縣（市）水務(wù)部門組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目,由組織或主持驗收該水利基本建設(shè)項目的州、地、縣（市）水務(wù)部門負(fù)責(zé)組織審計。

第十四條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算審計由省水利廳內(nèi)部審計辦公室組織審計，也可以由省水利廳內(nèi)部審計辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計力量組成的審計組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計資質(zhì)、審計技術(shù)力量強(qiáng)、誠信程度高的社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計；

水利廳內(nèi)部審計辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，對被委托的社會審計機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的審計人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會計、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識。

社會審計機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，應(yīng)將參加審計人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報水利廳內(nèi)部審計辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項目法人在申請進(jìn)行竣工決算審計前,應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關(guān)的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計辦公室的審計調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設(shè)項目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國家或青海省審計機(jī)關(guān)審計計劃的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)需要，可在國家或青海省審計機(jī)關(guān)審計前進(jìn)行預(yù)審。國家或青海省審計機(jī)關(guān)審計后，水利基本建設(shè)項目法人將國家或青海省審計機(jī)關(guān)的審計結(jié)論和本單位根據(jù)審計結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書面報水利部內(nèi)部審計辦公室或省審計廳。四、審計程序第二十條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負(fù)責(zé)組織實施。水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項目竣工決算審計書面申請。水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計辦公室或受委托的社會審計機(jī)構(gòu)對水利建設(shè)項目進(jìn)行竣工決算審計,要事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達(dá)審計通知書,審計通知書于審計組進(jìn)駐被審計單位三日前送達(dá)。

第二十二條水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計辦公室或被其委托的社會審計機(jī)構(gòu)的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項目建議書、可行性研究報告;

（二）水利基本建設(shè)項目初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項目的年度投資計劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項目的施工圖紙和設(shè)計變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)賬簿、憑證、報表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項目的竣工初步驗收報告;

（十）水利基本建設(shè)項目工程竣工財務(wù)決算報表；

（十一）審計需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)對提供資料的真實性、完整性、及時性負(fù)責(zé)。

第二十三條審計組或受委托的社會審計機(jī)構(gòu)對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計終結(jié)后,提供《水利工程項目竣工決算審計報告》，并征求被審計的水利建設(shè)項目法人的意見。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)提供的《水利工程項目竣工決算評價審計報告》，以及被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計辦公室下達(dá)水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定后，水利基本建設(shè)項目法人必須執(zhí)行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報告水利廳內(nèi)部審計辦公室。

水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據(jù)。五、罰則第二十六條水利建設(shè)項目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室給予警告和制止，必要時向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的人員進(jìn)行打擊報復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門追究責(zé)任。

第二十九條審計人員辦理水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,本著客觀公正、實事求是、廉潔奉公的原則。對、、的審計人員,由水利廳追究審計負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。六、附則第三十條全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，制定相應(yīng)的審計制度。

篇6

該主體工程為磚混結(jié)構(gòu)住宅樓，實際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。配套設(shè)備用房為地下一層479平方米。送審工程結(jié)算造價不僅包括上級批復(fù)的工程建設(shè)費用，而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發(fā)生的費用。

審計目的：了解工程前期管理及其投資計劃批復(fù)情況。施工招標(biāo)管理情況。抽查核實工程施工結(jié)算，了解工程施工價款結(jié)算情況，了解工程竣工決算造價構(gòu)成情況，了解工程批復(fù)計劃、概算執(zhí)行情況，了解工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況，了解工程管理中存在的有關(guān)問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建設(shè)。

二、審計案例分析

1　審計思路和流程分析。主體工程采取邀請招標(biāo)。工程招標(biāo)計價方式采取綜合單價法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》計價。按照工程量清單招標(biāo)原則――綜合單價固定不變原則，工程結(jié)算造價原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價加上措施項目費及其他項目費用和規(guī)費、稅金。但經(jīng)過審前發(fā)放審計調(diào)查工作記錄了解到，該工程在招標(biāo)時，斜屋面鋼結(jié)構(gòu)屋頂尚未出具正式施工圖，招標(biāo)采取的是暫定價，且在基礎(chǔ)地基處理過程中發(fā)生較大設(shè)計變更，由樁基礎(chǔ)變更為大開挖基礎(chǔ)，因此招標(biāo)中標(biāo)報價中的工程量清單綜合單價不能完全適應(yīng)工程竣工結(jié)算造價的計算。經(jīng)過審前調(diào)查及審計思路分析，確定了以合同為基礎(chǔ)。進(jìn)行合同價調(diào)整、變更簽證造價審核、施工單位投標(biāo)價與建設(shè)單位現(xiàn)場認(rèn)價價差審核、甲供材料費用調(diào)整、前期油庫拆除費用審核、代繳城建稽查費審核，從而審核認(rèn)定工程結(jié)算造價的審計思路和審計流程。這一審計思路流程的審計工作量。相對要少得多，且審計的具體工作內(nèi)容相對要單純和簡單得多，對于不是從事土建工程專業(yè)的審計人員，也相對要容易人手得多。

2　審計實施方案編制情況分析。由于本審計項目是對施工承包單位工程結(jié)算造價的審計。而不是工程項目竣工財務(wù)決算審計，故在編制審計實施方案時，側(cè)重于對工程結(jié)算造價的審計程序的設(shè)置，即重審價。而對于工程管理過程的審計則側(cè)重于圍繞有關(guān)工程結(jié)算造價的影響因素進(jìn)行審計程序的設(shè)置。比如對影響工程結(jié)算造價的招標(biāo)過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對于工程前期管理及其工程投資計劃批復(fù)情況、工程竣工決算造價構(gòu)成情況、概算執(zhí)行情況以及工程管理中存在的有關(guān)問題和薄弱環(huán)節(jié)也相應(yīng)設(shè)置了必要的審計程序。

3　工程造價審核原則分析。在審核過程中發(fā)現(xiàn)，主體工程的設(shè)計變更和簽證的工程量重新組價時，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價目表》中的部分定額子目的人工費、材料費和機(jī)械費存在所取費用低于定額費用的情況。經(jīng)詢問了解，系因施工承包單位在工程投標(biāo)報價時為了確保低價中標(biāo)，在編制投標(biāo)標(biāo)書時在按定額計價取費的基礎(chǔ)上整體下壓了工程報價，并分?jǐn)偟椒植糠猪椆こ讨兴?。住宅樓室外配套工程也存在招?biāo)時人為壓低投標(biāo)報價，而在送審工程結(jié)算報價中又以調(diào)增原預(yù)算漏報造價的形式增加送審工程結(jié)算造價的情況。鑒于存在低價中標(biāo)的情況，故對該項工程結(jié)算造價有關(guān)套取定額或價目的審核，確定了“只調(diào)減，不調(diào)增”的審核原則，對于工程結(jié)算造價審核過程中發(fā)現(xiàn)的低于定額取費的情況，認(rèn)可其所套取的費用，一律不按定額或價目表子目基價核增工程造價。對于配套工程送審工程結(jié)算中調(diào)增的原預(yù)算漏報的造價，也嚴(yán)格依據(jù)招標(biāo)投標(biāo)文件及中標(biāo)合同的約定，不予認(rèn)可，全部核減。

4　工程造價主要審減情況分析及審計方略。

(1)合同價調(diào)整核減情況分析及審計方略。合同價調(diào)整核減是工程結(jié)算審計的重點，應(yīng)特別關(guān)注招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑紀(jì)要等文件及中標(biāo)合同中對合同價及結(jié)算價款不能調(diào)增項目的約定。該工程結(jié)算審計合同價調(diào)整核減金額占全部核減金額的59.7％。其中核減合同價款約定不予調(diào)增的主體配套工程在招標(biāo)時人為壓低投標(biāo)報價，而在送審工程結(jié)算報價中調(diào)增原預(yù)算漏報造價28.3萬元，其占合同價調(diào)整核減金額的39.5％。

在審計中認(rèn)真審閱招標(biāo)文件及招標(biāo)答疑紀(jì)要等文件。明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目。特別關(guān)注對設(shè)備主材提供方的約定以及結(jié)算金額的約定，對投標(biāo)預(yù)留金的約定，對施工過程中尚不明確的基礎(chǔ)土方工程價款的約定及調(diào)整，對工程投標(biāo)報價定的取費項目的具體規(guī)定和結(jié)算約定，對工程投標(biāo)報價中限制取費項目的約定，對投標(biāo)報價分包項目配合費的規(guī)定等。在明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目的基礎(chǔ)上，審查原投標(biāo)預(yù)留金，審查中標(biāo)單位實際支付的四項保險費，審查中標(biāo)單位原投標(biāo)資料中分包配合費報價和送審造價中分包配合費，審查前期拆除費用。審查甲供材料表，與招標(biāo)文件中甲供材料表和招標(biāo)答疑紀(jì)要補遺書記錄進(jìn)行核對，分類復(fù)核甲供材料量，確認(rèn)差異量、價等，審核認(rèn)定中標(biāo)合同調(diào)整價。

(2)變更簽證工程造價核減情況分析及審計方略。變更簽證工程造價是工程結(jié)算審計的又一重點，該工程結(jié)算主要是無簽證虛列工程造價，多計工程量等。

在審計中逐一與簽證單核對簽證工程量，防止無簽證虛列工程造價。重點復(fù)核金額大的簽證單核對簽證工程量，核對套用預(yù)算定額，核對工程子目名稱，核對工程量套取定額單位與定額是否一致，核對定額單價，復(fù)核計算合價，利用廣聯(lián)達(dá)工程造價管理系統(tǒng)核對材料表數(shù)據(jù)，復(fù)核土建工程變更簽證材料價差。利用廣聯(lián)達(dá)工程造價管理系統(tǒng)核查簽證工程項目子目的匯總類別，復(fù)核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費基數(shù)。利用廣聯(lián)達(dá)工程造價管理系統(tǒng)費用表并與招標(biāo)文件相關(guān)取費規(guī)定核對，復(fù)核各項取費系數(shù)和取費。

對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》招標(biāo)計價的工程變更，要復(fù)核變更簽證重新組價。審核重新組價依據(jù)是否合理，復(fù)核影響單價計算是否正確。對變更簽證費用。與變更簽證內(nèi)容及其工程量、認(rèn)價、重新組價投標(biāo)報價清單綜合單價進(jìn)行核對，審核認(rèn)定變更簽證工程造價。復(fù)核稅金等。

對于變更簽證工程。還應(yīng)到現(xiàn)場查驗尚能觀察到的設(shè)計變更工程內(nèi)容是否屬實。

(3)主要材料報價認(rèn)價差價審計分析及審計方略。對于施工單位參與投標(biāo)報價的主要材料報價與認(rèn)價價差屬于比較特殊的工程造價審核。原則上按照招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風(fēng)險的規(guī)定對這部分差價應(yīng)不予認(rèn)可，但實際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導(dǎo)致建設(shè)單位對超出施工單位投標(biāo)報價的差價予以簽字認(rèn)價的情況。對此，審計中應(yīng)查閱招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風(fēng)險的規(guī)定和甲方認(rèn)價單，對高于投標(biāo)報價的材料認(rèn)價索取環(huán)境證據(jù)和有效證明憑據(jù)以取得充分的審計證據(jù)對主要材料報價認(rèn)價差價進(jìn)行審計認(rèn)定以規(guī)避審計風(fēng)險。

5　工程管理存在問題分析。

(1)合同價的約定問題分析?！?004版陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)定》規(guī)定：“工程量變更引起的綜合單價調(diào)

整，其相關(guān)綜合單價由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)?！痹摴こ淌┕ぶ袠?biāo)合同的專用條款。對于發(fā)生設(shè)計變更、簽證工程量的價格適用的計價規(guī)范未明確進(jìn)行約定；合同通用條款有關(guān)確定變更價款中規(guī)定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行。”但該工程實際發(fā)生設(shè)計變更引起的綜合單價調(diào)整時，施工方和建設(shè)方未對變更工程量如何計價進(jìn)行預(yù)先約定。且變更簽證的工程計價基礎(chǔ)綜合單價需要重新組價，施工方也未及時提請建設(shè)方工程管理人員進(jìn)行確認(rèn)。審計建議，應(yīng)重視和加強(qiáng)對合同的管理。在有關(guān)合同價款的約定方面應(yīng)特別細(xì)致和周到，以避免因無預(yù)先約定而產(chǎn)生的結(jié)算風(fēng)險。

(2)施工單位投標(biāo)報價材料調(diào)整費用問題分析。送審工程結(jié)算中主要材料報價認(rèn)價差價表送審造價，系投標(biāo)人自主報價材料建設(shè)單位現(xiàn)場認(rèn)價高于投標(biāo)報價而增加的工程造價。投標(biāo)人自主報價材料的投標(biāo)報價在該工程招標(biāo)時參與評標(biāo)打分，其投標(biāo)報價影響最后的中標(biāo)結(jié)果。該工程中標(biāo)合同，在專用條款中約定合同價款中包括材料費等費用價格的浮動及停窩工費用，且合同價中的風(fēng)險費用由投標(biāo)單位自行報價。因此，根據(jù)該工程采取的工程量清單招標(biāo)原則――結(jié)算時單價不變以及招標(biāo)答疑紀(jì)要和中標(biāo)合同的約定。這部分費用應(yīng)由施工單位承擔(dān)。但審計中調(diào)查了解到：送審工程結(jié)算中主要材料報價認(rèn)價差價表差價系在工程施工過程中因材料價格上漲和因當(dāng)?shù)卮迕裼绊懯┕ざ黄雀邇r采購當(dāng)?shù)夭牧纤隆Ｔ摬糠植牧蠁蝺r雖屬投標(biāo)人自主報價。但在施工過程中因周圍環(huán)境的特殊原因甲方愿意認(rèn)價共同承擔(dān)因外部因素致使材料價格變化的風(fēng)險。鑒于此反饋意見，審計要求送審單位提供能夠反映當(dāng)時被迫多發(fā)生此費用的環(huán)境證據(jù)以及發(fā)包方同意以高于投標(biāo)報價的價格進(jìn)行結(jié)算的有效簽證文件。送審單位應(yīng)審計要求提供了施工環(huán)境受當(dāng)?shù)卮迕駠碌恼掌?，但認(rèn)價單僅有甲方工程管理人員的簽字。審計認(rèn)為：施工方和建設(shè)方均應(yīng)嚴(yán)格履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)：即使甲方愿以認(rèn)價方式承擔(dān)因外部因素致使材料價格變化的風(fēng)險，也應(yīng)重新通過當(dāng)初的招標(biāo)組織和程序進(jìn)行決策。而不應(yīng)僅以甲方工程管理人員簽字的認(rèn)價單作為有效依據(jù)。

篇7

從國際國內(nèi)與反洗錢相關(guān)的法律法規(guī)和相關(guān)案例中不難發(fā)現(xiàn)，洗錢行為手段多樣，但也有其內(nèi)在的規(guī)律可循。根據(jù)國際上已積累的幾十年實踐經(jīng)驗，洗錢者易在金融法律體系尚不健全的國家和地區(qū)活動，并趨于選擇成本低、安全性高、風(fēng)險小、便捷性強(qiáng)的方式，例如目前在我國，金融機(jī)構(gòu)尤其是商業(yè)銀行已成為洗錢的主要渠道。本文通過結(jié)合在對我國商業(yè)銀行審計中發(fā)現(xiàn)涉嫌洗錢活動線索的工作實踐，談一談對商業(yè)銀行審計進(jìn)行反洗錢行為審計的一些經(jīng)驗和體會。

現(xiàn)階段，根據(jù)我國國情，國家審計機(jī)關(guān)在商業(yè)銀行審計中進(jìn)行反洗錢審計的審計目標(biāo)應(yīng)定位在：通過檢查確認(rèn)銀行在反洗錢內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)存在的缺陷，促進(jìn)銀行加強(qiáng)管理、降低經(jīng)營風(fēng)險；通過對銀行交易數(shù)據(jù)的檢查，發(fā)現(xiàn)洗錢等金融犯罪活動的線索，聯(lián)合其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)對此類范圍活動進(jìn)行打擊，以維護(hù)公眾利益，保障金融安全。

在審計方式方法上，同其他審計事項一樣，對涉嫌洗錢行為的審計同樣是風(fēng)險基礎(chǔ)審計，即在對被審計商業(yè)銀行進(jìn)行反洗錢內(nèi)部控制制度的評價和測試的基礎(chǔ)之上，對可疑賬戶、可疑交易、可疑活動進(jìn)行實質(zhì)性的檢查，具體步驟包括：

一、合規(guī)性審計

國際上，根據(jù)巴塞爾協(xié)議和其他國際金融機(jī)構(gòu)的建議，銀行反洗錢的有效途徑包括三個方面，一是建立可疑交易報告制度；二是建立一套有效的反洗錢工作機(jī)制；三是遵循“了解你的客戶（KnowYourClient）”原則。在我國，中國人民銀行也制定了《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》、《人民幣大額和可疑資金支付交易報告管理辦法》和《金融機(jī)構(gòu)大額和可疑外匯資金交易報告管理辦法》等規(guī)定。根據(jù)國際上已積累的經(jīng)驗和我國的具體情況，建議審計人員在商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部控制制度的合規(guī)性審計中應(yīng)注意以下幾個方面：一、在控制環(huán)境方面，審計人員應(yīng)對被審計單位關(guān)于反洗錢和可疑交易制度的整體情況進(jìn)行評價，具體包括了解銀行高級主管和經(jīng)理層正直程度、價值觀和能力；被審計單位是否通過適當(dāng)?shù)耐緩綄⒎聪村X的觀念和重要意義傳達(dá)給員工；員工是否明確地知道可疑交易報告制度，確切地知曉可疑的交易；員工是否能夠辨別和報告可疑交易等。審計人員可以通過調(diào)閱相應(yīng)的會議紀(jì)錄等方法完成此項審計程序。

二、在控制活動方面

審計人員應(yīng)檢查被審計單位是否建立了反洗錢的工作機(jī)制和程序。具體包括被審計單位是否制定了可疑交易報告的實施細(xì)則和操作執(zhí)行的具體程序；是否成立了專門部門負(fù)責(zé)日常的反洗錢工作；是否對可疑交易的風(fēng)險進(jìn)行評估，柜員在各自崗位是否能夠預(yù)知會遇到某種異常交易；是否建立了發(fā)現(xiàn)-報告-檢查-反饋的有效機(jī)制；是否有獨立的部門對可疑交易及相關(guān)報告進(jìn)行定期檢查等。審計人員可以采取詢問前臺柜員和檢查相關(guān)資料的方法完成審計程序。

三、在經(jīng)營理念方面

審計人員應(yīng)檢查被審計單位是否遵循了“了解你的客戶”的原則。該原則要求銀行應(yīng)該熟悉自己的客戶，對于陌生的臨時客戶應(yīng)保持警惕。洗錢分子在洗錢過程中往往會想方設(shè)法隱藏自己的身份和資金的來源，如使用虛假的企業(yè)資料、個人身份開立的賬戶進(jìn)行洗錢活動。同時洗錢持續(xù)的時間通常也很短。因此審計人員應(yīng)該根據(jù)自己的職業(yè)判斷，對銀行客戶特別是短期大客戶的開戶資料進(jìn)行核實，必要時延伸有關(guān)部門。

實質(zhì)性檢查在對銀行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行合規(guī)性檢查后，審計人員確定此銀行的內(nèi)部控制制度的可信賴程度，然后進(jìn)入實質(zhì)性檢查階段，進(jìn)行相應(yīng)地分析和抽查。

與其他金融犯罪活動不同，洗錢行為通常不會引起財務(wù)決算報表的變化，因為洗錢活動主要是通過銀行進(jìn)行資金的轉(zhuǎn)移，不會引起銀行資產(chǎn)和收益的增加或減少。同時銀行的賬戶成千上萬，每條的交易更是不計其數(shù)，因此，一般意義上的報表分析很難發(fā)現(xiàn)洗錢的蛛絲馬跡。但洗錢是一種有規(guī)律的犯罪活動，具有一些普遍特征，這些特征通過可疑的賬戶和交易體現(xiàn)出來，并且大部分能夠通過數(shù)據(jù)庫查詢語言進(jìn)行描述。同時近年來審計署在商業(yè)銀行的計算機(jī)審計中積累了大量的實踐經(jīng)驗，能夠下載和轉(zhuǎn)換銀行的交易流水和賬戶信息等電子數(shù)據(jù)。

正是具備了上述兩個條件，審計人員完全可以利用計算機(jī)審計技術(shù)對涉嫌洗錢的行為進(jìn)行審計?；镜乃悸肥鞘紫葘⑾村X的特征進(jìn)行量化，其次建立相應(yīng)的審計模型對銀行的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，最后對選出來的賬戶和交易進(jìn)行綜合并做出職業(yè)判斷，具體做法如下：

量化可疑交易。中國人民銀行《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》和兩個報告辦法中對可能是洗錢活動大額和可疑交易特征進(jìn)行了描述，如“個人銀行結(jié)算賬戶之間以及個人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬元以上的款項劃轉(zhuǎn)”、“金額20萬元以上的單筆現(xiàn)金收付”和“個人銀行結(jié)算賬戶短期內(nèi)累計100萬元以上現(xiàn)金收付”等特征。審計人員應(yīng)通過數(shù)據(jù)庫語言刻畫這些特征，建立相應(yīng)的模型對銀行交易數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

量化可疑賬戶。由于洗錢活動的主要目的是將非法資金和所得轉(zhuǎn)移到銀行，并通過銀行迅速轉(zhuǎn)移。目的決定手段，可疑賬戶必然在短期內(nèi)集中大量流進(jìn)流出資金，而不會沉淀在銀行系統(tǒng)內(nèi)。因此審計人員應(yīng)重點關(guān)注那些短期內(nèi)資金流入和流出基本相等、資金量比較大、發(fā)生筆數(shù)比較多的賬戶。通過量化這些特征，并結(jié)合相應(yīng)的職業(yè)判斷，審計人員可建立相應(yīng)的模型對銀行交易數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索。

篇8

緊扣港航海事發(fā)展大局，堅持“全面審計，突出重點”的原則，創(chuàng)新審計手段，提高審計水平。充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能和服務(wù)效能，注重審計報告的落實督辦，為港航資金的安全、合理、有效使用提供強(qiáng)力保障。

二、主要工作

突出對下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計，主要通過本單位內(nèi)審人員進(jìn)行審計。為規(guī)范項目管理和竣工決算審計服務(wù)；突出200萬元以上項目竣工決算審計，組織委托會計中介審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。配合省局及市審計局進(jìn)行的審計配合工作，加強(qiáng)部門預(yù)算和專項資金審計，并力爭有新的突破和進(jìn)展。

年度審計項目的具體計劃分為以下幾板塊，具體匯報如下：

（一）對下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計

1.開展專項資金審計

要把部門預(yù)算、財物收支和專項資金收支審計作為一項經(jīng)常性和基礎(chǔ)性的工作來抓，加強(qiáng)財務(wù)專戶管理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”制度，做好源頭控制和過程控制，不斷強(qiáng)化部門預(yù)算全過程的監(jiān)督，促進(jìn)編制科學(xué)、規(guī)范、明細(xì)的部門預(yù)算，促進(jìn)部門預(yù)算管理的法制化和規(guī)范化。

2.對下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計，這塊主要通過本單位內(nèi)審人員進(jìn)行審計。

為加強(qiáng)局內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高管理水平，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本局實際，對下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計。

局設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備兼職或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計人員，依法履行內(nèi)部審計職責(zé)并對局所屬事業(yè)和企業(yè)單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

局內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員在局主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，并對其負(fù)責(zé)，接受國家審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)遵循依法、客觀、獨立、公正的原則。要求被審計單位按時提供有關(guān)財政、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表、上級批文及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料和電子數(shù)據(jù)。檢查有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料、文件和計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場清查與審計事項相關(guān)的實物。就審計事項的有關(guān)問題向內(nèi)部有關(guān)單位和個人調(diào)查取證。對違反財政法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議；對遵守財政法律、法規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個人，提出表彰和獎勵的建議；對經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題提出意見和建議。經(jīng)局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料予以暫時封存。根據(jù)局主要負(fù)責(zé)人的要求，參加或者列席局及下屬單位召開的有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的會議。

被審計單位和有關(guān)個人應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計工作，按要求提供相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)，不得拒絕、阻礙、隱瞞、謊報。

（二）200萬元以上項目竣工決算審計

審計工作要跟著資金走。各單位要切實關(guān)注港航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行“建設(shè)項目未經(jīng)審計，不得付清尾款，不得辦理竣工驗收手續(xù)，不得報批竣工決算”的規(guī)定，200萬元以上竣工決算審計面要達(dá)到100%。為服務(wù)好港航基礎(chǔ)建設(shè)，要高度重視審計200萬元以上項目竣工決算審計。

為進(jìn)一步規(guī)范我局港航建設(shè)項目竣工決算的編報、審計(含審價，下同)、審批工作，加強(qiáng)港航建設(shè)項目竣工決算管理，嚴(yán)格基本建設(shè)程序，根據(jù)《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《交通建設(shè)項目審計實施辦法》、《交通建設(shè)項目竣工決算審計管理暫行辦法》和《港口工程竣工驗收辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合我局實際。是200萬元以上項目竣工決算審計，組織委托會計中介審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。

1.從事港航建設(shè)項目竣工決算審計的社會審計機(jī)構(gòu)，應(yīng)具有良好的社會信譽、相應(yīng)的審計(審價)從業(yè)資質(zhì)和港航建設(shè)項目審計經(jīng)驗，確保審計質(zhì)量。社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告應(yīng)在征求被審計單位意見的基礎(chǔ)上，修改完善后報市港航局審核。審計意見書作為建設(shè)項目竣工決算正式辦理和審批的依據(jù)。

2.港航建設(shè)項目竣工決算審計、審批管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

(1)誰立項、誰審批；

(2)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理；

(3)依法行政、強(qiáng)化監(jiān)管、獨立審計；

(4)客觀公正、實事求是。

3.港航建設(shè)項目竣工決算審計必須確保其真實性、合法合規(guī)性和有效性。審計的主要內(nèi)容包括：

(1)基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

(2)項目投資、初步設(shè)計及概(預(yù))算執(zhí)行情況；

(3)建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況；

(4)工程價款結(jié)算(決算)及工程合同執(zhí)行情況；

(5)交付使用資產(chǎn)情況；

(6)收尾工程的未完工程量及所需投資情況；

(7)竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表及說明書、交付使用財產(chǎn)總表及明細(xì)表等編報審核情況；

(8)投資效益等其他有關(guān)情況。

4.竣工決算審計(含工程價款結(jié)算審核)的費用，由建設(shè)單位按省物價部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)委托書約定合理支付，列入項目竣工決算。

港航建設(shè)項目竣工決算審計按照《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等規(guī)定的程序組織實施。港航建設(shè)項目審計中查出的各類違規(guī)違紀(jì)問題，按照審計署等六部委印發(fā)的《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔1996〕105號)等有關(guān)法規(guī)處理。

（三）主要是配合省局及市審計局進(jìn)行的審計配合工作，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

逐步建立以任中審計為主、離任必審、任中審計與離任審計相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。各單位離任責(zé)任審計覆蓋面要達(dá)到100%。

開展與審計機(jī)關(guān)的聯(lián)合共建工作。要因地制宜，采取多種形式全面推進(jìn)與審計機(jī)關(guān)的審計配合工作，堅決查違紀(jì)違法案件，促進(jìn)港航海事事業(yè)的發(fā)展與黨風(fēng)廉政建設(shè)良性互動。

（四）做好審計基礎(chǔ)工作

1、要積極推進(jìn)審計信息化建設(shè)和計算機(jī)輔助審計步伐，提高審計質(zhì)量。按照省局的要求，市局將在全市港航海事部門開展2個計算機(jī)審計項目，參加省局計算機(jī)審計優(yōu)秀項目評選活動。

2、要認(rèn)真貫徹《審計法》和《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，落實內(nèi)部審計職能和人員，加大審計后續(xù)教育培訓(xùn)力度，為積極推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型提供組織保障。

3、要按照中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則等審計法規(guī)的要求，完善內(nèi)部審計程序，規(guī)范審計文書使用和檔案管理，進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量。

4、要及時上報審計報表和總結(jié)，加強(qiáng)審計資料、信息、論文的撰寫，認(rèn)真總結(jié)、宣傳審計工作中取得的經(jīng)驗和成果，為交通審計轉(zhuǎn)型創(chuàng)造一個良好的人文環(huán)境。

篇9

今天非常的開心，我工作實習(xí)的第一天，我懷著惴惴不安的心情，之前聽過很多關(guān)于實習(xí)生的傳聞，說他們在單位要么被當(dāng)成透明人，要么就凈干些雜活，于是有點擔(dān)心自己會和他們一樣。

踏進(jìn)辦公室，只見幾個陌生的面孔。我微笑著和他們打招呼。從那天起，我養(yǎng)成了一個習(xí)慣，每天早上見到他們都要微笑的說聲早晨或早上好，那是我心底真誠的問候。我總覺得，經(jīng)常有一些細(xì)微的東西容易被我們忽略，比如輕輕的一聲問候，但它卻表達(dá)了對同事對朋友的關(guān)懷，也讓他人感覺到被重視與被關(guān)心。僅僅幾天的時間，我就和同事們打成一片，我擔(dān)心變成透明人的事情根本沒有發(fā)生。我想，應(yīng)該是我的真誠，換取了同事的信任。他們把我當(dāng)朋友，也愿意把工作分配給我。

所以待人一定要真誠，做事也要真誠。做事必需按部就班，不能說是死板那是做事的程序必須遵守。事實是怎樣就怎樣，不要不懂裝懂，這不同于作業(yè)錯了可以一改再改！這就是我第一個星期的收獲。

第二周

剛開始公司的人并不安排我做會計先是讓我感受如何做銷售，公司也知道對于銷售，我是一個很新的新手，讓我主要是通過電話跟客戶溝通。

現(xiàn)在開始便需要跟客戶交談，要能夠很好的領(lǐng)會客戶的意圖，同時準(zhǔn)確的向客戶傳達(dá)公司，以及公司產(chǎn)品相關(guān)的信息。這就要求我對公司本身的一些業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品特點有相當(dāng)?shù)氖煜?。于是每天上班我都會比同事去的早一些，?zhǔn)備一些資料在身邊已被隨時查閱，當(dāng)然如果這次信息能夠放在腦子里那就更好了，于是我一有空就多看幾遍，慢慢的熟記在胸。

工作進(jìn)行的還是比較順利的，通常每天都要接受好多個電話，電話通常都較短，只需要簡單的作一些相關(guān)的介紹即可，當(dāng)然也有些客戶需要更詳細(xì)的信息，于是我需要對全局都做一番描述，力圖讓對方更深的了解我們的產(chǎn)品，最重要的是讓他們覺得我們的產(chǎn)品是非常出色的。雖然自認(rèn)為口才并不好，但我能夠把事情描述的比較清晰，如此也令客戶滿意。而每次讓客戶滿意的掛電話的時候，自己心里都會覺得很踏實，雖然已經(jīng)講的口干舌燥了，但一想，也許我剛才一番話就搞定了一筆生意，即使再辛苦也是值得的。

工作都是辛苦的，特別是周末前的一兩天，電話特別的多，似乎大家都想在周末前做完一些事情，等到放假的時候可以安心的休息。電話一多就容易亂，幸好有同事在旁邊一同應(yīng)付，更多的時候他們幫我，有時候我也幫他們。大家互相幫助也使問題容易解決得多了。

第三周

我慢慢適應(yīng)了上班的生活，慢慢適應(yīng)了公司的環(huán)境，曾經(jīng)的孤獨似乎逐步淡化。那天部門經(jīng)理安排我去稅局幫忙，我好開心，我終于可以有有關(guān)會計事情做了。到了那，了解了本年應(yīng)繳未繳的企業(yè)所得稅的基本情況，主管安排了應(yīng)收票據(jù)、長期待攤費用、管理費用、財務(wù)費用等科目給我。面對著那些我從來沒有見過的表格、從來沒有見過的憑證、從來沒有使用過的軟件，我似乎被打倒了，突然感覺自己什么都不會做，感覺自己學(xué)的都是理論，真正使用起來談何容易。可想而知，那天我是怎么窘迫的度過的，當(dāng)然那天我甚至連一個科目都沒有完成。沒有辦法，不會也要硬著頭皮做，我相信自己會慢慢學(xué)會，于是我遇到不懂的地方就問邰老師和張老師，一開始還覺得不大好意思，后來臉皮好像變厚了不停的問，呵呵，都不知道兩位老師有沒有嫌我很煩阿。慢慢的，我有了點思路，每個科目我要首先獲取或編制明細(xì)表，然后根據(jù)編制的程序表實施一些審計程序，主要是抽查憑證、分析性復(fù)核，再根據(jù)抽查的結(jié)果填制檢查情況表，最后再完成審定表。仔細(xì)想想這個過程最起碼從表面上看也沒有什么復(fù)雜的，不過對于一個什么實務(wù)也沒有接觸過的我卻被它困擾了一周。

第四周

逐步適應(yīng)了這里的工作，每天似乎在重復(fù)著做一些事情，可這一切卻仍然對我充滿了新鮮感。抽憑的時候，我接觸了大量的記賬憑證和原始憑證，我對會計的認(rèn)識也得到了進(jìn)一步提高。編表的時候，我逐步掌握了一些技巧，操作的速度也越來越快，怪不得別人說在事務(wù)所干上一個月Excel水平提高很多呵！那天，我被經(jīng)理安排到他們廠房去進(jìn)行存貨和固定資產(chǎn)的盤點，當(dāng)時真的是又害怕又興奮。我害怕我會做不好，因為我從來沒見過別人怎么做，這對我來講是一個挑戰(zhàn);但我我又因為這種挑戰(zhàn)感而興奮。在他們相關(guān)人員的陪同下，我們來到了他們的廠區(qū)。面對那些我從未見過的機(jī)器設(shè)備，大概我也最多看看上面的標(biāo)簽而已;還有那成堆的產(chǎn)成品，當(dāng)時我就顧著他們在跟我說，我真不知道怎么去盤那滿屋堆放的東西。就這么糊里糊涂的盤點完，出來感覺好失敗，感覺都是他們在說，他們要是真想掩飾點什么，我根本發(fā)現(xiàn)不了的。也許是第一次做吧，有點緊張哈，不過感覺也就是那么回事。

第五周

前一階段的時間主要是完善各式各樣的電子表格，主要包括程序表、審定表、明細(xì)表、會計報表調(diào)整系統(tǒng)表、財務(wù)決算表、財務(wù)報表附注等。對前面三張表還是比較熟悉的，至于后面三張我又陷入了緩慢的學(xué)習(xí)狀態(tài)?，F(xiàn)在看來其實也并不復(fù)雜，只是完成任務(wù)的時候只顧著做，事先缺少了一些指導(dǎo)與思考，以至于大腦混亂、做事沒有條理。現(xiàn)在來看這些表格，覺得在質(zhì)量控制上還是有些幫助的。會計報表調(diào)整系統(tǒng)主要是通過填列本年和上年的試算平衡表來對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等進(jìn)行審定，最大的優(yōu)勢在于編制調(diào)整分錄來對報表進(jìn)行自動調(diào)整，不過感覺該系統(tǒng)在某些方面還不夠智能;財務(wù)決算表的數(shù)據(jù)其實是從會計報表調(diào)整系統(tǒng)中審定數(shù)中直接獲取的，它是最終附于審計報告之后的報表，財務(wù)決算表工作簿里面自帶一張審核表，對會計報表之間的鉤稽關(guān)系進(jìn)行了一次審核;財務(wù)報表附注工作簿中主要有財務(wù)報表和個附注項目明細(xì)，工作簿中自帶的審核公式對表與附注的鉤稽關(guān)系進(jìn)行了很好的自動審核。下一階段的工作便是打印整理復(fù)核工作底稿，對于從來沒有完整接觸過一個項目的我，這些底稿對我來講還是充滿了挑戰(zhàn)性。

第六周

似乎我快要適應(yīng)底稿整理的時候我被派到另外一組臨時幫忙，這樣我就遇到了我另一位可敬的老師徐征老師。徐征老師的工作風(fēng)格似乎與李慧文老師完全不同，不過我倒不覺得有誰優(yōu)誰劣之分。他們組的外勤還沒出完，相對而言較忙，她們現(xiàn)在主要在做太平洋機(jī)電這一塊。我們的外勤地點是在太平洋機(jī)電的本部，徐征老師主要讓我完成太平洋機(jī)電下一系列子公司的會計報表調(diào)整系統(tǒng)、財務(wù)決算表以及財務(wù)報表附注。由于之前對于這三張表已經(jīng)有了一定的認(rèn)識，因此這次做起來比較熟練。和他們的相處覺得也很愉快，我覺得這樣很好，可以與不同的人相處，可以學(xué)習(xí)不同人身上的優(yōu)點。我發(fā)現(xiàn)此刻的我已經(jīng)完全適應(yīng)了公司的節(jié)奏，我發(fā)現(xiàn)我真的很喜歡這樣的工作與生活。

第七、八周

這兩周的我在負(fù)責(zé)公司工商年檢的任務(wù)，于是公司給我專門安排了培訓(xùn)人員教我如何進(jìn)行營業(yè)執(zhí)照工商年檢的事前材料準(zhǔn)備，年檢需要的材料主要有驗資報告、營業(yè)執(zhí)照副本、公章、公司章程、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。前四者都是現(xiàn)成的，主要要做的就是編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表了。翻出之前的稅單以及各類憑證，算得我頭暈啊，這么多數(shù)字，都看傻了。培訓(xùn)人員告訴了我如何編制的技巧之后，其實編制財務(wù)報表其實不難，難怪有人說會計是一門藝術(shù)，我現(xiàn)在總算是領(lǐng)會一二了，就這樣連續(xù)培訓(xùn)了兩周，也基本掌握了，收獲了知識不少的兩周啊。

第九周

工作對我來講似乎總是充滿了新鮮感，最近主要在幫忙對會計報表審計報告進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核工作主要包括對報告正文、報表以及附注的核對，看起來比較容易，不過我卻覺得這項工作非常具有挑戰(zhàn)。發(fā)現(xiàn)了問題，嘗試著去查找原因，然后修改，過程中總是充滿了成就感。而且，這一過程中也使我對報表之間的以及報表和附注的鉤稽關(guān)系有了更加深刻和直觀的認(rèn)識。通常存在的一些問題主要包括：報表中的其中欄填寫不完整或不正確、壞賬準(zhǔn)備的計提與會計政策不符或未披露完整個別認(rèn)定法計提的壞賬準(zhǔn)備、附注中現(xiàn)金流量表補充資料各項目填列不正確等。尤其是現(xiàn)金流量表補充資料的問題，通常出了問題后會很麻煩，最近正跟一位同事學(xué)著編制現(xiàn)金流量表呢！

第十周

篇10

第一條為加強(qiáng)對政府公共工程的內(nèi)部審計監(jiān)督，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《貴州省國家建設(shè)項目審計辦法》、《貴州省國家建設(shè)項目審計操作規(guī)程》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本縣實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府公共工程是指縣級政府投資或者融資為主的基礎(chǔ)建設(shè)項目和公共設(shè)施，主要是使用縣級財政性資金、各項政府專項資金(基金)、政府統(tǒng)一融資資金及國有獨資(控股)公司投入資金等進(jìn)行的公共工程。上級財政投資的基礎(chǔ)建設(shè)項目和公共設(shè)施，由具有對項目資金有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)組織審計。

第三條成立*縣公共工程內(nèi)部審計監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組(以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)小組)，縣政府分管領(lǐng)導(dǎo)任組長，審計、財政、發(fā)改、監(jiān)察、政府法制辦等單位負(fù)責(zé)人為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)部審計復(fù)核辦公室，辦公室主任由審計局局長兼任，復(fù)核辦公室成員從相關(guān)單位抽調(diào)。辦公室在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，依照法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，對縣本級政府公共工程前期準(zhǔn)備情況、預(yù)(概)算執(zhí)行情況和竣工決算實施審計監(jiān)督。

第四條需要審計的重點工程項目，由縣政府確定，并下發(fā)指令。

第五條領(lǐng)導(dǎo)小組實施審計監(jiān)督時，人力資源不足，可根據(jù)需要組織具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識和技能的人員參與審計。中介機(jī)構(gòu)的選擇，由領(lǐng)導(dǎo)小組采取招標(biāo)或委托方式選擇，由審計局與中介機(jī)構(gòu)簽訂合同。

第六條領(lǐng)導(dǎo)小組組織和聘請社會審計力量進(jìn)行審計所需專項經(jīng)費由同級財政予以保證，列入建設(shè)項目支出。

第七條項目審批部門應(yīng)當(dāng)將本縣當(dāng)年重點公共工程計劃和政府公共工程的批復(fù)抄送領(lǐng)導(dǎo)小組和復(fù)核辦公室；財政部門應(yīng)當(dāng)將重點公共工程的建設(shè)資金撥付情況通報領(lǐng)導(dǎo)小組和復(fù)核辦公室。

其他與重點公共工程有關(guān)的政府職能部門和單位應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)小組開展審計監(jiān)督工作。

重點公共工程的建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向領(lǐng)導(dǎo)小組和復(fù)核辦公室定期報送反映工程各階段實施情況的資料，具體要求由領(lǐng)導(dǎo)小組提出。

第八條重點公共工程建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依法建立內(nèi)部審計制度，對重點公共工程全過程履行內(nèi)部監(jiān)督職能。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時將內(nèi)部審計結(jié)果報送領(lǐng)導(dǎo)小組，依法接受領(lǐng)導(dǎo)小組對其審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。

第九條對重點公共工程以外的政府公共工程，財政部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定擇優(yōu)選擇并委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工財務(wù)決算審核，審核結(jié)果應(yīng)報送領(lǐng)導(dǎo)小組備案。領(lǐng)導(dǎo)小組可進(jìn)行抽審，社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)予以配合。

第二章審計內(nèi)容

第十條對政府公共工程前期準(zhǔn)備階段審計的主要內(nèi)容：

(一)前期準(zhǔn)備階段基本建設(shè)程序執(zhí)行情況及設(shè)計用途、設(shè)計規(guī)模、投資概算情況；

(二)建設(shè)資金來源渠道的真實性、合法性，己到位資金的真實性和項目前期資金使用的合法性、合規(guī)性；

(三)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

第十一條對政府公共工程預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

(一)項目管理中執(zhí)行項目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制等制度和其他基本建設(shè)規(guī)定的情況。

(二)預(yù)(概)算執(zhí)行及調(diào)整的真實性、合法性、合規(guī)性；設(shè)計變更內(nèi)容、程序的合法性、合規(guī)性。

(三)建設(shè)成本的真實性、合法性、經(jīng)濟(jì)性；與項目相關(guān)的其他財務(wù)收支核算的真實性、合法性。

(四)項目資金到位及管理、使用的真實性、合法性、效益性。

(五)項目各種稅費計提和繳納的真實性、合法性、合規(guī)性。

(六)有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和落實情況，各個建設(shè)環(huán)節(jié)管理的真實性、合法性、效益性。

(七)勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等單位的資質(zhì)以及與政府公共工程直接有關(guān)的收費和其他財務(wù)收支事項的真實性、合法性。

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

第十二條對政府公共工程竣工決算審計的主要內(nèi)容：

(一)項目竣工決算財務(wù)報表和說明書以及竣工決算財務(wù)報表編制依據(jù)的真實性、合法性；

(二)建設(shè)規(guī)模及總投資控制的有效性；

(三)建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實性、合法性；

(四)建設(shè)資金到賬情況和未到賬資金對該項目產(chǎn)生的影響；

(五)交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實性、合法性、完整性；

(六)建設(shè)期收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性、合法性；

(七)尾工工程未完工程量和資金預(yù)留情況的真實性、合法性；

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

竣工決算審計時，可以根據(jù)需要對其投資效益進(jìn)行評價。

第十三條對未實施預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計的政府公共工程，竣工決算審計時應(yīng)包括本辦法第十一條規(guī)定的內(nèi)容。

第三章審計程序

第十四條領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和

縣人民政府的要求，制定政府公共工程審計計劃。

當(dāng)年度已完成竣工決算的重點公共工程應(yīng)列入審計計劃。

第十五條領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)計劃，從有關(guān)單位選派審計人員組成審計組，實施審計。

第十六條審計組向領(lǐng)導(dǎo)小組提交審計報告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。

第十七條政府公共工程必須按有關(guān)規(guī)定及時辦理竣工決算審計。

第十八條縣政府決定審計的重點公共工程項目，重點公共工程的建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項目初步驗收(交工驗收)結(jié)束后120天內(nèi)向領(lǐng)導(dǎo)小組報審竣工決算，報審時，竣工決算資料必須完整齊全。

領(lǐng)導(dǎo)小組因?qū)徲嬋肆Y源不足，需委托中介機(jī)構(gòu)審計的，由領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)招標(biāo)或授權(quán)委托中介機(jī)構(gòu)審計。審計結(jié)果由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織復(fù)核答復(fù)意見后，相關(guān)單位加蓋公章才能生效。中介機(jī)構(gòu)與審計局簽訂授權(quán)委托書后，要在領(lǐng)導(dǎo)小組的監(jiān)督下對具備審計條件的事項按照規(guī)定組織審計。

第十九條重點公共工程的建設(shè)單位在簽定承發(fā)包合同時，應(yīng)明確以審計結(jié)果為價款結(jié)算依據(jù)。

第二十條領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的審計報告所反映的審計結(jié)果向縣政府報告，由審計局等相關(guān)部門根據(jù)縣政府的意見，在各自的法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰。涉嫌犯罪的，作出移送司法機(jī)關(guān)處理書。

第二十一條對重點公共工程以外的政府公共工程，社會中介機(jī)構(gòu)在接受委托審核時，其程序應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和行業(yè)規(guī)范操作。

第四章法律責(zé)任

第二十二條被審計單位違反國家法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)資料，或者拒絕、阻礙檢查的，審計機(jī)關(guān)等相關(guān)部門可按照相關(guān)法律法規(guī)處理、處罰。

第二十三條對建設(shè)單位違反有關(guān)項目批準(zhǔn)文件規(guī)定，擅自要求設(shè)計部門擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資，領(lǐng)導(dǎo)小組責(zé)令建設(shè)單位報原審批部門重新審查批準(zhǔn)；對設(shè)計部門擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加概算投資的，責(zé)成建設(shè)單位追究設(shè)計部門的賠償責(zé)任。

第二十四條對建設(shè)單位改變建設(shè)資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，領(lǐng)導(dǎo)小組有權(quán)予以制止，責(zé)令其限期收回，并由審計機(jī)關(guān)等相關(guān)部門建議依法追究有關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

對竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)的多計或少計的工程款項，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)責(zé)成有關(guān)單位予以調(diào)整。建設(shè)單位對已簽證多付的工程價款，建設(shè)單位應(yīng)予以追回。對建設(shè)單位管理不力，造成損失的，應(yīng)追究建設(shè)單位相關(guān)人員的責(zé)任。

第二十五條對應(yīng)計、應(yīng)繳而未計繳的各種稅費，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)督促責(zé)任單位補計、補繳，并按有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十六條對虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)責(zé)成有關(guān)責(zé)任單位按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會計制度以糾正；情節(jié)嚴(yán)重的，建議主管部門對有關(guān)責(zé)任人給予處分。

第二十七條領(lǐng)導(dǎo)小組在審計過程中發(fā)現(xiàn)的其他違反國家法律、法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十八條領(lǐng)導(dǎo)小組審計時，發(fā)現(xiàn)社會中介機(jī)構(gòu)存在有一般違法行為的，審計機(jī)關(guān)等相關(guān)部門可以責(zé)令改正，給予警告、通報批評；有違反國家規(guī)定的職業(yè)行為的，審計機(jī)關(guān)等相關(guān)部門可建議有關(guān)主管部門依法予以處理、處罰。