導(dǎo)語：如何才能寫好一篇高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校； 科研經(jīng)費(fèi)管理； 內(nèi)部審計

中圖分類號：F239；G647文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1004-5937（2014）16-0104-02隨著我國經(jīng)濟(jì)體制及高校管理體制改革的不斷深入，高校不僅重視人才培養(yǎng)，而且重視科學(xué)研究，并逐步轉(zhuǎn)化成集教學(xué)和科研為一身，負(fù)有更多社會責(zé)任的科技創(chuàng)新園地。近年來，我國高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，科研能力已成為評價高校綜合實力的重要標(biāo)志之一。隨著科研活動的活躍，高校承擔(dān)的科研項目數(shù)量及籌集與取得的經(jīng)費(fèi)都大幅度地增長，一定程度上科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)逐漸成為學(xué)校資金收入的重要來源。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)作為學(xué)校資金的重要組成部分，其使用效益如何日漸成為高校自身和社會各界所關(guān)注的焦點,也成為衡量科研工作成效的重要標(biāo)志。然而，目前科研經(jīng)費(fèi)在財務(wù)管理、項目管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等方面仍然存在著一些不容忽視的問題，比如：成本核算不規(guī)范、結(jié)題不結(jié)賬、績效評價指標(biāo)缺乏、重立項輕管理、預(yù)算編制不科學(xué)和資產(chǎn)管理混亂及流失嚴(yán)重等，這些問題已經(jīng)引起國家和社會的高度重視。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在問題及原因

高校內(nèi)部審計監(jiān)督的最終目的是規(guī)范高校的經(jīng)濟(jì)活動，為高校的發(fā)展保駕護(hù)航。在對科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行監(jiān)督和服務(wù)的過程中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須首先對科研經(jīng)費(fèi)管理涉及的內(nèi)容、管理模式和存在的問題及原因等情況有大致的了解。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督體系已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新時期的發(fā)展，主要存在四個方面的問題：一是財務(wù)管理方面，如未納入學(xué)校財務(wù)核算、經(jīng)費(fèi)報銷使用不真實、成本核算不規(guī)范等；二是項目管理方面，如重立項輕預(yù)算、合同管理不嚴(yán)格、結(jié)題不結(jié)賬等；三是預(yù)算管理方面，如預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行約束力不強(qiáng)等；四是資產(chǎn)管理方面，如固定資產(chǎn)管理混亂、無形資產(chǎn)流失嚴(yán)重等。

針對上述問題，原因大致可以從五個方面來分析：管理制度不健全、成本核算體系不規(guī)范、預(yù)算機(jī)制不完善、監(jiān)管不到位、職能部門合作不緊密。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理內(nèi)部審計面臨的難點

隨著高校承擔(dān)的科研項目數(shù)量和籌措的科研經(jīng)費(fèi)的大幅增加，在科研經(jīng)費(fèi)管理、使用、監(jiān)管等過程中出現(xiàn)了越來越多的問題，逐漸顯現(xiàn)出高校內(nèi)部審計對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督的有限性，本文分別從審計客體、審計目標(biāo)、審計范圍、審計依據(jù)、審計時間五個方面進(jìn)行研究，探討高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理內(nèi)部審計實務(wù)中面臨的難點。

（一）審計客體責(zé)任不清晰

科研經(jīng)費(fèi)在管理中會直接涉及到科研部門、財務(wù)部門、課題組及項目負(fù)責(zé)人等客體，從一定程度上看，科研經(jīng)費(fèi)管理審計也是相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容，然而在實踐中，這些客體之間的責(zé)任界定不清晰，權(quán)責(zé)相對混亂。

（二）審計目標(biāo)不明確

比如在對經(jīng)費(fèi)使用過程的審計中，實質(zhì)上只是側(cè)重于真實性的監(jiān)督檢查，忽視了對其合理合規(guī)性的審查；再如在對與科研項目有關(guān)合同的審計中，實質(zhì)上僅停留在對合同本身形式的審核上，忽略了對其實質(zhì)性的檢查。

（三）審計范圍不全面

據(jù)筆者了解，在高校中一般只是對縱向科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行重點審計，對橫向科研經(jīng)費(fèi)和學(xué)校自籌經(jīng)費(fèi)的審計項目還不能完全展開。目前科研腐敗中多為通過簽訂合同資助科研的形式，收取回扣、轉(zhuǎn)移國家資金，審計范圍狹窄使得大量資金游離于審計監(jiān)督之外，造成經(jīng)費(fèi)使用效率低下，甚至國有資金流失。

（四）審計依據(jù)不充分

雖然國家加強(qiáng)了對科研項目的管理，制定了眾多的管理辦法和暫行規(guī)定，但在審計實踐中審計依據(jù)仍然不夠健全，實際操作性也比較差，尤其是在評價科研經(jīng)費(fèi)的使用效益性時更是如此。比如：效益性評價可以分別從經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和社會效益三方面來做，但是對技術(shù)效益的評價基本已經(jīng)超出了審計人員的知識范疇，同時對社會效益的評價又以定性類描述居多，這些都給開展內(nèi)部審計工作帶來很大困難。

（五）審計時間不合理

大多數(shù)高校習(xí)慣項目結(jié)題后再進(jìn)行審計，即使為滿足課題必須的結(jié)題要求進(jìn)行的內(nèi)部審計也是一種事后監(jiān)督，然而，在項目的前期需要對經(jīng)費(fèi)預(yù)算等進(jìn)行事前審計，在項目的實施中需要對經(jīng)費(fèi)使用等情況進(jìn)行事中審計。綜合來看高校內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)項目的重要性、風(fēng)險性等安排事前、事中、事后相結(jié)合的方式進(jìn)行審計，體現(xiàn)內(nèi)部審計的連續(xù)性和服務(wù)性。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部審計工作機(jī)制的構(gòu)建

高等學(xué)校在構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部審計工作機(jī)制中，應(yīng)結(jié)合科學(xué)發(fā)展觀、審計免疫系統(tǒng)論、增值型內(nèi)部審計、內(nèi)部控制理論等新理念，并在了解高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理審計中的難點和實踐情況的基礎(chǔ)上，深入分析審計工作中需把握的主要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從內(nèi)部審計體系架構(gòu)的角度提出建設(shè)性的意見。本文從內(nèi)控制度審計、經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計、科研項目資產(chǎn)管理審計、科研經(jīng)費(fèi)效益審計四個角度進(jìn)行探討。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度審計，促使經(jīng)費(fèi)依法管理

審計部門應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合學(xué)校實際，針對科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在的問題，不斷完善制度，建立一套科學(xué)有效、操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和辦法，實現(xiàn)用制度建設(shè)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用。同時，明確學(xué)校科研部門、財務(wù)部門、項目負(fù)責(zé)人等在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中的職責(zé)與權(quán)限，使制度為科研工作順利發(fā)展提供可靠、有效的保障，做到用制度管使用、管事和管人，不斷促使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理走向科學(xué)化、規(guī)范化和程序化。

（二）做好科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用行為

當(dāng)前環(huán)境下，反映高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況的信息資料在一定程度上仍然存在失真的現(xiàn)象，審計中應(yīng)將真實性、合規(guī)性和合法性都列為審計的主要目標(biāo)，防止弄虛作假、擠占挪用等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。主要應(yīng)審查的內(nèi)容包括：

一是關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)是否納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，各項支出是否按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算或者合同要求執(zhí)行，支出數(shù)額和比例是否合理。

二是關(guān)注虛報冒領(lǐng)、套取科研經(jīng)費(fèi)的違法行為。重點看勞務(wù)費(fèi)用的支出是否真實、是否存在編造假名單套取經(jīng)費(fèi)或是偷逃個人所得稅等的情況，重點看有無虛假發(fā)票、家庭消費(fèi)發(fā)票、與科研無關(guān)發(fā)票報銷等。

三是關(guān)注擠占挪用。是否有將科研經(jīng)費(fèi)用于與科研活動無關(guān)的活動。

四是關(guān)注經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥情況。是否存在借科研協(xié)作之名將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入與項目負(fù)責(zé)人有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位，或轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位、個人的銀行賬戶，導(dǎo)致國有資金損失。

五是關(guān)注結(jié)題后余額管理。是否存在結(jié)題不結(jié)賬，或結(jié)題后是否仍掛賬報銷、變相截留等。

（三）加大資產(chǎn)管理審計力度，防止國有資產(chǎn)流失

固定資產(chǎn)范圍內(nèi)，內(nèi)審部門對利用科研經(jīng)費(fèi)購置取得的資產(chǎn)應(yīng)審查它是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，是否按照申報、審批、購置和驗收等制度進(jìn)行采購，是否統(tǒng)一納入學(xué)校管理、賬實相符，是否按照規(guī)定的用途使用、用于科學(xué)研究，是否存在重復(fù)購置、效率低下、閑置不用的浪費(fèi)行為，結(jié)題后學(xué)校是否及時收回設(shè)備、統(tǒng)一管理調(diào)配等。

無形資產(chǎn)范圍內(nèi)，內(nèi)審部門應(yīng)重點關(guān)注科研工作成果類的管理，審查科研成果是否嚴(yán)格按照有關(guān)政策或辦法明確無形資產(chǎn)的歸屬、入賬等?？傊咝Ｍㄟ^國有資產(chǎn)管理審計，可以促使相關(guān)行政部門加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。

（四）開展科研經(jīng)費(fèi)效益審計，提高經(jīng)費(fèi)使用效益

內(nèi)部審計的主要內(nèi)容可以概括為科研成本和科研成果回報兩大類，即投入科研經(jīng)費(fèi)、優(yōu)化科研資源配置、提高科研管理效率、產(chǎn)出科研成果等；主要審查科研成本結(jié)構(gòu)（如管理費(fèi)、人員費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)等所占比例）是否合規(guī)，科研資源配置（如課題購置的科研設(shè)備有無重復(fù)購置、閑置不用）是否合理，科研成果產(chǎn)出（如科研推廣情況、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓情況、科研級別及數(shù)量和獲獎情況）是否高效。

另外，效益評價包括經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和社會效益三方面，建立一套能夠客觀反映效益情況的評價指標(biāo)（財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)）體系，是工作中最大的難點，其中涉及到非財務(wù)指標(biāo)的可以根據(jù)科研計劃、財務(wù)決算報表、統(tǒng)計數(shù)據(jù)和其他有關(guān)資料進(jìn)行分析。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 朱杉.淺析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題與對策［J］.經(jīng)濟(jì)師，2013（7）.

［2］ 趙楠.試論高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計及全面管理［J］.審計與理財，2013（4）.

篇2

隨著科技體制改革的進(jìn)一步深入發(fā)展，高校科研項目處于不斷增長的趨勢之中，科研經(jīng)費(fèi)多元化的來源渠道給科研經(jīng)費(fèi)管理和監(jiān)督帶來新的挑戰(zhàn)。由于高?？蒲谢顒又惺Х缎袨闀r有發(fā)生，因此找準(zhǔn)審計重點和難點，加強(qiáng)審計監(jiān)督，尋求科研審計效率的突破口是學(xué)術(shù)界和教育管理部門關(guān)注的焦點。理順科研經(jīng)費(fèi)管理制度，促進(jìn)內(nèi)部管理更加科學(xué)化、規(guī)范化，是高校審計部門面臨的一項重要工作，對提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用效率和整體科研水平具有重要意義。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計難點問題

（一）觀念誤區(qū)制約審計作用的發(fā)揮

目前高?？蒲腥藛T對科研經(jīng)費(fèi)審計缺乏認(rèn)識已成為一種普遍弊端，科研人員在經(jīng)費(fèi)管理使用上不希望學(xué)校過多的約束和監(jiān)督，對審計監(jiān)控存在抵觸情緒。而高校為激發(fā)科研人員申請項目經(jīng)費(fèi)的積極性，提升學(xué)校科研水平和綜合實力，采取相對寬松的科研管理辦法，給予課題負(fù)責(zé)人相當(dāng)大的經(jīng)費(fèi)使用權(quán)和支配權(quán)，導(dǎo)致部分科研人員在頭腦中形成了課題經(jīng)費(fèi)尤其是橫向科研經(jīng)費(fèi)可以不受任何約束，如何支配完全由自己隨意決定的觀念。這種觀念上的誤區(qū)給科研經(jīng)費(fèi)審計帶來很大困難，有些特殊情況使審計人員只能服從學(xué)校發(fā)展大局作出取舍。對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督僅限于項目結(jié)題時的審簽，不能及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題并提出有效整改意見，不利于充分發(fā)揮審計在規(guī)范科研管理中的積極作用。

（二）經(jīng)費(fèi)多元化影響審計評價標(biāo)準(zhǔn)

科研經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化促進(jìn)了科技創(chuàng)新能力，但各渠道的科研項目使用要求不同，存在管理條塊分割、相關(guān)政策不統(tǒng)一的弊端，加大了經(jīng)費(fèi)管理及監(jiān)督的難度。不同主管部門相關(guān)政策修訂不同步，使審計部門不能正確及時評價學(xué)?？蒲行袨榈暮戏ㄐ?、合規(guī)性、效益性。

（三）審計滯后難以發(fā)揮過程控制作用

大部分高校都是在科研項目結(jié)題后再進(jìn)行審計，由于高校信息系統(tǒng)還不完善，科研管理體系存在脫節(jié)，科研監(jiān)管體系尚未形成，審計人員對科研項目的運(yùn)作過程沒有提前介入?yún)⑴c，不了解項目申報的具體情況，難以保證對科研項目全過程追蹤調(diào)查。對一般性的科研項目結(jié)題審計只履行簡單程序，不夠詳盡。高校審計部門沒有充分發(fā)揮其事前、事中的監(jiān)管職能，事后審計為主的運(yùn)行制度盡管也能發(fā)現(xiàn)問題，但對科研經(jīng)費(fèi)的使用無法進(jìn)行全面透徹分析，不利于及時改正錯誤，難以發(fā)揮審計過程控制作用，缺乏有力監(jiān)督。

（四）科研經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)性認(rèn)定困難

由于科研工作的特殊性和審計人員專業(yè)所限，使得界定判斷科研經(jīng)費(fèi)使用情況是否合理缺少依據(jù)，費(fèi)用相關(guān)性認(rèn)定存在一定困難。對審計時發(fā)現(xiàn)的疑問點，課題負(fù)責(zé)人一般會找出各種理由解釋，由于審計成本所限，到外單位取證存在困難，難以查實支出真實信息，尤其對科研經(jīng)費(fèi)所購買的相關(guān)實驗材料、支出測試加工費(fèi)用等的評判是一大難點，審計人員僅靠科研項目任務(wù)書及支出預(yù)算難以做出恰當(dāng)準(zhǔn)確的審計職業(yè)判斷。

（五）科研經(jīng)費(fèi)績效審計評價難以開展

科研經(jīng)費(fèi)的效益主要包括經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會效益，目前科研資金審計還停留在財務(wù)審計的監(jiān)督層面上，忽略對科研經(jīng)費(fèi)效益性監(jiān)督?？蒲薪?jīng)費(fèi)評價體系涵蓋面不夠全面，技術(shù)效益的評價往往超出審計人員的專業(yè)知識范疇，社會效益評價以定性描述居多，缺乏較為明確而合理的評價指標(biāo),無法在實際工作中做出量化和定性分析，切實可行的績效評價指標(biāo)空白導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)績效審計無法有效深入地展開。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計實施對策

（一）加強(qiáng)引導(dǎo)宣傳，營造科研經(jīng)費(fèi)審計氛圍

高校審計部門應(yīng)在財務(wù)、科研部門的協(xié)調(diào)配合下，加大科研經(jīng)費(fèi)審計宣傳力度，利用網(wǎng)絡(luò)等媒介有針對性地強(qiáng)化依法借鑒和規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)的觀念，促使學(xué)校科研人員和各級領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)共識，尤其要改變一些科研人員固有的認(rèn)識誤區(qū)，樹立正確科研觀，加強(qiáng)對科研責(zé)任、科研道德、廉政規(guī)定等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，明確不論是縱向科研經(jīng)費(fèi)還是橫向科研經(jīng)費(fèi)都必須納入學(xué)校統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)和合同要求合理使用，主動支持配合審計工作的開展。高校要結(jié)合實際形成健全有效的科研經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督機(jī)制，審計部門協(xié)同相關(guān)部門加強(qiáng)對科研人員的服務(wù)指導(dǎo)，通過各種渠道，增強(qiáng)科研人員自我約束，營造良好審計氛圍。

（二）完善管理制度，充實科研經(jīng)費(fèi)審計依據(jù)

合理規(guī)范、科學(xué)有效的制度是推進(jìn)高?？蒲袑徲嫷幕A(chǔ)和關(guān)鍵，因此高校應(yīng)完善科研管理制度，審計部門要發(fā)揮其特有的作用和專業(yè)特點，幫助科研管理部門建立科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度，最大限度防范化解科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過程中的風(fēng)險。在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計過程中，明確審計程序、審計內(nèi)容，統(tǒng)一科研管理的監(jiān)督評價標(biāo)準(zhǔn)，將高校制定的相關(guān)規(guī)定及國家法規(guī)等作為審計依據(jù)，部分重大科研項目編制的合同文件也可作為審計依據(jù)。通過審查，及時與科研管理部門溝通，提出制度中的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮審計的作用。

（三）優(yōu)化審計流程，開展科研經(jīng)費(fèi)全過程監(jiān)督

高校應(yīng)開展以預(yù)算執(zhí)行為主，以支出過程控制、提高資金使用效益為目的的全過程跟蹤審計，合理安排審計時間，充分體現(xiàn)審計工作的服務(wù)性，改變項目結(jié)題后再進(jìn)行審計的傳統(tǒng)模式。

（四）規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用，以真實合法為審計重點

高校審計部門應(yīng)不定期抽查科研項目，審查經(jīng)費(fèi)使用是否嚴(yán)格遵循預(yù)算，是否體現(xiàn)效益原則，重點關(guān)注各項科研經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否按制度執(zhí)行，確保大額資金支出的真實性和效益性，不允許假借科研名義虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)套取科研資金。重視科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥款項真實性的審計，保證科研經(jīng)費(fèi)落到實處。審計工作中，資產(chǎn)購置的合理性、資產(chǎn)管理情況、經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況也是科研經(jīng)費(fèi)審計重點，采取協(xié)調(diào)合作的審計策略，為科研管理提供更全面的服務(wù)，促進(jìn)高?？蒲杏行?、規(guī)范、快速發(fā)展。

（五）改變“重管輕效”局面，探索科研經(jīng)費(fèi)效益審計

開展績效審計是提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益最有效的辦法，在課題申報審計中，預(yù)先判定課題效益價值，認(rèn)真分析科研經(jīng)費(fèi)資金使用效益、資源配置效益和管理效益情況，作出定量和定性評價。及時聽取相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜乙庖姡c科研管理部門進(jìn)行有效溝通，提出審計建議。開展科研經(jīng)費(fèi)績效審計，可以避免經(jīng)費(fèi)自主權(quán)濫用，不同類型項目審計績效評價體系差別較大，評價標(biāo)準(zhǔn)的確定盡可能使用普遍公認(rèn)的，客觀公正做出審計結(jié)論，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供建設(shè)性意見，最終實現(xiàn)學(xué)校持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

三、結(jié)語

總之，進(jìn)一步規(guī)范高校科研行為是當(dāng)前高校的一項重要工作，高校科研審計應(yīng)從實際出發(fā)，加強(qiáng)科研審計監(jiān)督重要性和必要性的宣傳，創(chuàng)造良好審計環(huán)境，完善制度管理，開展科研經(jīng)費(fèi)全過程監(jiān)督，探索效益審計，保證科研經(jīng)費(fèi)使用真實合法，充分發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，推動高校科研水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐波等.提高高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計質(zhì)量之我見[J].中國管理信息化，2013(4).

[2]劉海麗.高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理探析[J].會計之友，2012(9).

篇3

    隨著我國科技驅(qū)動戰(zhàn)略向縱深發(fā)展,國家對高校科研經(jīng)費(fèi)的投入越來越多,渠道越來越廣,項目也越來越泛。目前,高校科研經(jīng)費(fèi)投入的主渠道是國家和地方政府的縱向科研項目,企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織的橫向科研項目,以及其他帶有科研性質(zhì)(包括本單位)的資金投入,如高校引進(jìn)人才資助、科研啟動費(fèi)、項目配套費(fèi)、課題預(yù)研(扶持)費(fèi)等。大規(guī)模的科研經(jīng)費(fèi)的注入,為提高我國科學(xué)技術(shù)水平,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了重要作用,其主流是健康的和積極的。但是,這些經(jīng)費(fèi)的使用和管理中也不同程度地存在著這樣那樣的問題,甚至是比較嚴(yán)重的問題。如科研經(jīng)費(fèi)的使用嚴(yán)重游離既定的用途和范圍,用于個人或集體活動、福利發(fā)放,視為單位或個人創(chuàng)收,自由支配;科研經(jīng)費(fèi)積壓或長期閑置,科研項目重復(fù)申請,一項內(nèi)容同時申請多個項目,已經(jīng)完成或接近完成的項目反復(fù)申報,將原有項目改頭換面再度申報等,導(dǎo)致科研資金嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi);科研經(jīng)費(fèi)使用違反財務(wù)制度規(guī)定,頻發(fā)違法亂紀(jì)現(xiàn)象,如挪用、貪污、套現(xiàn)、張冠李戴、移花接木、公款私存,假發(fā)票、假票據(jù)、巧立名目虛假報銷等,將科研經(jīng)費(fèi)作為小金庫,用于“三公”(出國、用車、公務(wù)招待)消費(fèi);有的高校和有的項目主持人(及相關(guān)團(tuán)隊成員,下同)將科研經(jīng)費(fèi)用于質(zhì)押、作經(jīng)營資本金、炒股和炒貴金屬等,用于購買(含首付)和裝修商品房、買車、修車和保養(yǎng)車輛,用于家屬國外學(xué)習(xí)與旅游,個別高校甚至與有關(guān)單位簽訂假科研協(xié)議,借科研經(jīng)費(fèi)之名洗錢和轉(zhuǎn)移資金,如此等等。這些現(xiàn)象絕非個別高校的個別現(xiàn)象,可以說一定程度上已成為較為普遍的現(xiàn)實,有的高校特別嚴(yán)重。最近國家審計署公布的十五個典型案例中,北京航空航天大學(xué)教授劉沛清私存公款、套取科研項目經(jīng)費(fèi)案就是典型一例。近年來各地方審計機(jī)關(guān)也對部分高校進(jìn)行了財經(jīng)法紀(jì)審計,審計發(fā)現(xiàn)的科研經(jīng)費(fèi)弊案、串案和窩案越來越多,有關(guān)責(zé)任人已受到紀(jì)律和法律的懲罰,但是這種現(xiàn)象仍有繼續(xù)蔓延之勢,故對科研經(jīng)費(fèi)實施有效管理控制和嚴(yán)格審計監(jiān)督勢在必行。

    二、科研經(jīng)費(fèi)使用與管理存在問題成因分析

    上述問題,究其原因是多方面的,有主觀原因與客觀原因,個人原因與單位原因,認(rèn)識原因與制度原因,管理原因與社會原因等。集中起來主要有以下幾個方面:

    第一,長期以來,高校管理者和科研項目主持人認(rèn)識存在偏差,認(rèn)為科研項目是主持人經(jīng)過努力爭取來的,科研活動是個人勞動貢獻(xiàn),是不可復(fù)制的智力創(chuàng)造,理應(yīng)得到補(bǔ)償,認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是補(bǔ)償其貢獻(xiàn)的主渠道,認(rèn)為只要主持人完成了科研任務(wù),科研經(jīng)費(fèi)的使用理應(yīng)由主持人自主支配,即留有一定的自由使用空間是正常的和合理的,否則不利于調(diào)動教師從事科研的主動性和積極性,故明顯放松了對科研經(jīng)費(fèi)的控制和管理(而高校的其他經(jīng)費(fèi),如業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)等沒有放松,所以使用起來較科研經(jīng)費(fèi)要規(guī)范得多)。

    第二,高校由于拼科研,鼓勵教師多拿項目、快拿項目,也有意無意地給主持人一些“甜頭”,所以有章不循,有規(guī)不守,認(rèn)為科研項目申請標(biāo)書雖規(guī)定了經(jīng)費(fèi)的使用范圍和用途,但實際操作起來肯定存在差異,因此給主持人自由裁量權(quán)是最好的解決辦法,這等于給主持人亂用經(jīng)費(fèi)貼上了合理化的標(biāo)簽。這也是目前科研經(jīng)費(fèi)游離使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)的重要原因之一。申報時,主持人只考慮項目論證和如何拿下項目,而對經(jīng)費(fèi)使用考慮不周,也是導(dǎo)致后來使用混亂的原因。

    第三,高校內(nèi)部控制和內(nèi)部管理存在嚴(yán)重漏洞,科研項目經(jīng)費(fèi)的使用和管理失去應(yīng)有的監(jiān)督和控制,成為主持人的“自由王國”,想怎么花就怎么花,高校只問主持人有無結(jié)項,有無發(fā)表相應(yīng)的論文,只過問成果,而不問過程,更不過問經(jīng)費(fèi),仿佛只要有成果就一俊遮百丑,能夠容忍一切,這種思維和管理體制不能不說是科研經(jīng)費(fèi)使用和管理違法亂紀(jì)的溫床。管理和監(jiān)督的失控還表現(xiàn)在:一般科研項目的主持人,特別是重大或重要項目的主持人都是本院校的學(xué)科帶頭人和業(yè)務(wù)骨干,有的科研項目負(fù)責(zé)人本身就是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo),學(xué)校對這個群體的管理和監(jiān)督往往難度較大,對其一些出格行為往往采取睜一只眼閉一只眼,默認(rèn)或遷就的態(tài)度,這就毀內(nèi)部控制與管理于無形,也起到很糟的“示范”和“引導(dǎo)”效應(yīng)。

    第四,財務(wù)報銷中缺乏有效的把關(guān)。財務(wù)是科研經(jīng)費(fèi)使用的總開關(guān),由于財務(wù)部門怕得罪人,怕影響科研人員積極性,怕領(lǐng)導(dǎo)怪罪,對不合理甚至不合法的票據(jù)聽之任之,使科研費(fèi)用報銷中假發(fā)票盛行,科研人員可以輕易地虛列業(yè)務(wù),騙取資金,使一批科研人員通過項目發(fā)了財,搞亂了科研經(jīng)費(fèi)管理秩序。有的高校財務(wù)人員曾經(jīng)向領(lǐng)導(dǎo)提出過科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的問題,但領(lǐng)導(dǎo)不重視、不發(fā)話、不作為,財會人員也不愿意說多,怕“干涉學(xué)校主流業(yè)務(wù)”、“影響學(xué)?？蒲邪l(fā)展”,只要領(lǐng)導(dǎo)點了頭、簽了字,什么都給報,長此以往,積重難返。

    第五,內(nèi)部審計缺位。審計監(jiān)督是規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)合理使用和管理的最后一道防線,但有的高校內(nèi)部審計形同虛設(shè),沒有健全的審計機(jī)制,對發(fā)現(xiàn)的問題不聞不問,沒有及時制止和問責(zé),使上述問題愈演愈烈。有的學(xué)校盡管制度上規(guī)定重大業(yè)務(wù)(報銷)要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或需要內(nèi)部審計介入,如用科研經(jīng)費(fèi)購買儀器設(shè)備、聘請外部專家、大量發(fā)放勞務(wù)支出、與外單位聯(lián)合設(shè)計攻關(guān)等等,這往往是違法亂紀(jì)的多發(fā)和頻發(fā)部位,但是如果審計監(jiān)督主動退出,就等于制度規(guī)定沒有落實和檢查環(huán)節(jié),制度執(zhí)行的效果自然會大打折扣。

    三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理與審計的若干對策

    如何杜絕科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的頻生亂象,還科研經(jīng)費(fèi)本來面目,真正發(fā)揮高?？蒲薪?jīng)費(fèi)強(qiáng)化科技、提高核心競爭力、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會的應(yīng)有作用,筆者認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾方面著手:一是要加強(qiáng)正面引導(dǎo)和宣傳,樹立正確的科研觀,培育教師和科研人員的科研職業(yè)道德。從事科學(xué)研究是為了國家富強(qiáng)、民族崛起,而不是通過科研發(fā)財,贏得薪金外的第二份收入。高校教師應(yīng)遵循基本師德規(guī)范,對所掌控的科研經(jīng)費(fèi),對納稅人血汗錢負(fù)起應(yīng)有責(zé)任,不僅要完成科研任務(wù),而且要管好、用好科研經(jīng)費(fèi)?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)部門對此也負(fù)有不可推卸的責(zé)任,除了組織正面學(xué)習(xí)和宣傳外,對科研經(jīng)費(fèi)違法亂紀(jì)的人和事也要進(jìn)行通報批評警告,以營造健康良好的科研氛圍。

    二是明確科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì),它屬于國家財產(chǎn)神圣不可侵犯,即使是私營業(yè)主設(shè)置的橫向課題,其經(jīng)費(fèi)進(jìn)入了學(xué)校大賬便成為公款,不得隨意占用、挪用和化公為私,要像管理財政資金那樣管好和用好科研經(jīng)費(fèi),各高校應(yīng)高度重視,各教師應(yīng)有高度責(zé)任意識。在項目立項時,項目單位、學(xué)校應(yīng)與主持人簽訂責(zé)任書,明確科研經(jīng)費(fèi)使用范圍、用途和責(zé)任,對違法亂紀(jì)的責(zé)任和后果也應(yīng)在項目書中一并告知。同時,科研項目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算應(yīng)是相對剛性的,不留自由活動的空間;對經(jīng)費(fèi)使用的自由裁量權(quán)應(yīng)壓縮到最小限度;對科研過程中進(jìn)行預(yù)算變更的,要嚴(yán)格把關(guān),嚴(yán)禁將“死錢”變活錢,將公款變私款,將科研經(jīng)費(fèi)變?yōu)椤敖咏睢钡慕?jīng)費(fèi)。

    三是加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理。高校對科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)制定具體可行的管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制,控制不合理、不合法票據(jù)的流入,加強(qiáng)程序控制、手續(xù)控制、紀(jì)律控制和信息控制,將科研經(jīng)費(fèi)使用情況連同項目完成情況一并列入考核和評價范圍,將科研經(jīng)費(fèi)使用和管理亂象控制于萌芽狀態(tài)。

篇4

（一）國內(nèi)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀 2001年底科技部、國家計委、財政部、經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合《關(guān)于國家科研計劃實行課題制管理的規(guī)定》，各高校開始采用課題制進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的管理，以完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理。目前，我國各高校開始實施課題制管理科研經(jīng)費(fèi)，但是該制度在我國發(fā)展才剛剛起步，表現(xiàn)為一種名存實亡的狀態(tài)。在制度實施過程中也暴露出許多尚待解決的問題，主要表現(xiàn)為：首先，盲目追求高額項目經(jīng)費(fèi)，卻無法保證科研項目的質(zhì)量。目前，各高校積極開展科研立項工作，以向政府申請科研經(jīng)費(fèi)，最終造成科研立項工作盲目跟風(fēng)、科研項目創(chuàng)新性降低等現(xiàn)象。其次，該制度與財務(wù)制度相脫節(jié)。因為財務(wù)制度尚未按照課題制做相應(yīng)的完善，致使財務(wù)體系內(nèi)無法對科研經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行實時監(jiān)控，降低了科研經(jīng)費(fèi)的管理水平。再次，間接費(fèi)用尚未加入項目預(yù)算費(fèi)用。我國雖然與美國類似，實施課題制對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理，但是我國尚未將間接費(fèi)用加入項目預(yù)算費(fèi)用中，使得項目預(yù)算與項目執(zhí)行過程存在較大的經(jīng)費(fèi)差額。

（二）國外高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀 西方發(fā)達(dá)國家非常重視其科研水平的發(fā)展，并在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中積累了豐富的經(jīng)驗，其中以美國高校最具代表性。美國各高校在國家宏觀政策的正確指導(dǎo)下，在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中建立了與政府間良好的優(yōu)勢互補(bǔ)關(guān)系，并取得了顯著的成效。首先，美國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來源呈現(xiàn)多樣性。除政府撥款之外，還采用發(fā)放基金債券、慈善資助等方式獲得經(jīng)費(fèi)，有利的降低了政府的財政壓力，同時保證高校有充裕的科研經(jīng)費(fèi)。政府對以其他渠道取得的科研經(jīng)費(fèi)，規(guī)定減免了一些費(fèi)用，以降低科研經(jīng)費(fèi)的使用成本。其次，嚴(yán)格制定科研項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算并執(zhí)行，嚴(yán)格的項目預(yù)算和項目執(zhí)行，是科研經(jīng)費(fèi)合理、高效利用的提前和保證。最后，將部分間接費(fèi)用納入項目費(fèi)用。美國政府規(guī)定，間接費(fèi)用按照一定的比例納入項目經(jīng)費(fèi)，并做出嚴(yán)格的間接費(fèi)用預(yù)算。該間接費(fèi)用是維持科研項目所產(chǎn)生的費(fèi)用，包括條件設(shè)施和管理費(fèi)用。

二、效益審計對高校科研經(jīng)費(fèi)管理的文獻(xiàn)綜述

在國外效益審計的研究領(lǐng)域，對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的研究時間較早，并已形成了較為有成效的研究成果，大多數(shù)研究成果集中于對審計內(nèi)容、效益審計和財務(wù)審計的關(guān)系等角度進(jìn)行研究。著名學(xué)者Ping，Charles J.（1993）提出對高校管理過程以量化指標(biāo)進(jìn)行考核。他使用縱橫交錯的方式對高校管理設(shè)計評價指標(biāo)體系，并按照各指標(biāo)評定高校管理的好壞，同時也包括對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理情況。但是在各高校間存在個體差異性，所以較難確定指標(biāo)體系標(biāo)準(zhǔn)，繼而降低了該研究結(jié)論的可比性和可行性。著名學(xué)者Banks，W；Fisher，J；Nelson，M（1997）提出將效益審計與財務(wù)審計相結(jié)合進(jìn)行披露高校管理現(xiàn)狀。他們通過考察英格蘭、威爾士、北愛爾蘭等大學(xué)在1992－1994期間的年度報告中發(fā)現(xiàn)，其在披露經(jīng)營管理責(zé)任時是利用效益審計和財務(wù)審計相結(jié)合的方法進(jìn)行披露的。另外，也有學(xué)者提出將平衡計分卡的評價原理運(yùn)用到效益審計中，以提高效益審計的可操作性。

雖然我國學(xué)者對效益審計的研究起步較晚，但仍然取得了一些研究成果。著名學(xué)者鄭培斐在《高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題及其措施》中，提出我國高校普遍存在科研經(jīng)費(fèi)管理不合理的現(xiàn)象，并認(rèn)為建立完善、合理的管理體系，以提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。該學(xué)者主要是從建立審計環(huán)境的角度闡述分析。閻寶志在《高校資金效益審計模式的探索》中，通過對效益審計對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的可行性、必要性的分析，提出從人力資源、物力資源和內(nèi)部控制層面分析對效益審議下對科研經(jīng)費(fèi)的作用。陳娟、王賢斌在《高校教育資金效益審計問題研究》中，分別從資金投入的經(jīng)濟(jì)效益、資金管理的效率和資金產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行分析，并構(gòu)建了高校教育資金效益審計評價指標(biāo)體系。支廣東在《高校效益審計的基本思路》中，從縱向?qū)用婧蜋M向?qū)用鎸υ搯栴}進(jìn)行分析闡述?？v向是從科研立項計劃、科研項目實施和科研結(jié)項報告三個層次；橫向是從資金效益、管理控制效益、管理與服務(wù)效益、環(huán)境效益等幾個層次進(jìn)行分析。筆者較認(rèn)同支廣東學(xué)者的觀點，并在其分析研究的基礎(chǔ)上擴(kuò)充橫向?qū)哟蔚母鱾€指標(biāo)，以提高該問題研究的可操作性、可比性。同時為增強(qiáng)效益審計下科研經(jīng)費(fèi)的管理效果，提出相應(yīng)的意見措施，為建立完善的效益審計模式提供幫助。

三、效益審計在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的應(yīng)用

（一）建立完善的效益審計指標(biāo)體系 效益審計是指對被審計單位開展的審計活動有效性進(jìn)行稽核審計，由該內(nèi)涵可知，首先，建立效益審計體制是效益審計下科研經(jīng)費(fèi)管理的初級階段。其次，應(yīng)在相應(yīng)的體制下，規(guī)范管理行為使得對其進(jìn)行合理的效益審計；最后，維系良好的效益審計氛圍，形成適合的效益審計環(huán)境。綜上所述，筆者利用效益審計的內(nèi)涵對每個階段的指標(biāo)進(jìn)行分析，繼而構(gòu)建效益審計下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的指標(biāo)體系（如圖1所示）。

（1）資金效益。 資金是科研經(jīng)費(fèi)管理中的主要環(huán)節(jié)之一，資金的有效利用可以從一定程度上提高高?？蒲兴胶唾|(zhì)量。同時對自己效益的審計也是傳統(tǒng)財務(wù)報表審計的主要內(nèi)容。從成本效益理論發(fā)出，對資金效益進(jìn)行審計稽核。其中成本從直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩個方面去審計，而效益從該科研成果獲得的科研成果方面的收益進(jìn)行核算分析。

（2）管理控制效益。管理控制效益，是從整個科研項目活動考慮，對科研活動的開始到結(jié)束進(jìn)行控制，以保證科研項目過程中經(jīng)費(fèi)的利用效率。在項目立項時要對科研項目經(jīng)費(fèi)合理預(yù)算，并在科研項目開展中定期復(fù)查經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行情況，以根據(jù)反饋信息更細(xì)項目預(yù)算，做到整個過程的實時監(jiān)控。利用效益審計對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，就是將效益審計工作內(nèi)容合理融入科研項目活動的每個階段。

（3）管理與服務(wù)效益。 管理與服務(wù)效益，是將科研項目的實際可操作性作為稽核該科研經(jīng)費(fèi)的一個環(huán)節(jié)。高校科研能力不僅代表國家的發(fā)展水平，也代表了高校的辦學(xué)能力，但是科研成果的可操作性又是保證科研活動順利進(jìn)行的關(guān)鍵。只有科研成果具有可實施性、創(chuàng)新性的現(xiàn)實意義，才能確保該項科研項目的價值，而其科研經(jīng)費(fèi)的開支也是有效的。

（4）信息系統(tǒng)效益。 信息系統(tǒng)的完善和信息的質(zhì)量，是使科研項目結(jié)論真實、有效的關(guān)鍵因素之一。高校對科研項目建立信息系統(tǒng)的開支，是提供、獲取真實、可靠、高質(zhì)量信息的前提和保障。效益審議應(yīng)對支撐科研項目活動的信息系統(tǒng)的開支進(jìn)行稽核，以保障經(jīng)費(fèi)的使用效率，杜絕濫用科研進(jìn)行不必要的開支情況的發(fā)生。

（5）環(huán)境效益。環(huán)境效益是強(qiáng)調(diào)在高校中創(chuàng)建良好的效益審計氛圍，以提高效益審計對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的質(zhì)量。

（6）組織質(zhì)量管理效益。組織質(zhì)量管理效益是指在科研經(jīng)費(fèi)管理中加強(qiáng)對各職能部門各教學(xué)單位對科研的管理讓科研經(jīng)費(fèi)確實產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

（7）責(zé)任效益。 科研部門與各單位和職能部門直接責(zé)任與權(quán)責(zé)分工，利于科研經(jīng)費(fèi)的管理與運(yùn)用。

（8）人力資源效益。 學(xué)校各部門的在科研活動過程所使用人力資源的綜合評價以及產(chǎn)出，使科研人力資源能獲得勞動報酬。

（9）管理政策效益。審計中發(fā)現(xiàn)，科研經(jīng)費(fèi)日常報賬存在著支出不真實問題， 大量的勞務(wù)費(fèi)、餐費(fèi)、個人或家庭的消費(fèi)用品等都在科研費(fèi)中列支， 發(fā)票中一般未附實物清單 ，無法知道購買的具體實物，從而無法確認(rèn)是否用于該研究項目。管理政策效益是指對相關(guān)的科研管理政策的整合。

（10）資產(chǎn)管理效益。指科研過程中學(xué)校資產(chǎn)管理過程中所得和所費(fèi)之間的對比關(guān)系，衡量好對比關(guān)系有利于科研經(jīng)費(fèi)的正確使用。

（二）規(guī)范合理的效益審計流程 效益審計是社會經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展下的必然產(chǎn)物，有別于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，主要從三個階段進(jìn)行分析，即科研經(jīng)費(fèi)的投入、科研經(jīng)費(fèi)的使用和科研經(jīng)費(fèi)（如圖2所示）

效益審計下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理中，應(yīng)從上述三個階段獲取審計信息，以保證效益審計工作的內(nèi)容完整、全面。

四、加強(qiáng)效益審計對高校科研經(jīng)費(fèi)管理的措施

（一）建立完善的制度體制 在效益審計大背景下，建立完善的高校科研經(jīng)費(fèi)管理體制，能夠規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，以保證經(jīng)費(fèi)的利用效率。同時該制度要保證與財務(wù)制度的相互銜接，以落實財務(wù)人員的監(jiān)管職責(zé)。

（二）建立良好的效益審計氛圍，提高科研人員對效益審計工作的認(rèn)識 在高校科研活動中，科研人員對效益審計工作具有清晰、正確的認(rèn)識，能規(guī)范科研人員在經(jīng)費(fèi)使用過程中產(chǎn)生正確的行為，繼而減少科研經(jīng)費(fèi)的不必要支出。同時，確保建立較好的效益外部審計環(huán)境。

（三）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，提高科研人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 高校內(nèi)部應(yīng)明確各個科研人員的職責(zé)，做到各個職責(zé)間的相互制約，以減少科研經(jīng)費(fèi)使用中舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的改善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。科研經(jīng)費(fèi)主要來源于國家的財政支出，而其使用情況關(guān)系著我國當(dāng)前的可持續(xù)發(fā)展能力，所以每位科研人員應(yīng)具有較高的職業(yè)道德和肩負(fù)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以減少外部不經(jīng)濟(jì)性的產(chǎn)生。

篇5

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 審計 管理

隨著國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入，高校的科研工作與國家各項經(jīng)濟(jì)發(fā)展的聯(lián)系不斷加強(qiáng)，各高校承擔(dān)的科研任務(wù)日益增多，科研經(jīng)費(fèi)的來源種類也呈多樣化，科研經(jīng)費(fèi)金額逐年上升。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2013年，我國科技研發(fā)經(jīng)費(fèi)為11846.6億元，比上年增長15%；科研經(jīng)費(fèi)投入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的2.08%，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)以及科研專項資金支出已占高校年度支出總額的30%以上，如此大數(shù)目的資金和如此高的增幅，直接影響甚至決定著高校的發(fā)展。

但是目前，各高校對科研經(jīng)費(fèi)管理和使用方面普遍存在著一些問題，缺乏相應(yīng)配套管理辦法，有些科研經(jīng)費(fèi)管理剛起步，各項管理還不完善。作為高校內(nèi)審，需要在加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理方面承擔(dān)起審計應(yīng)有的職責(zé)，也是審計義不容辭的責(zé)任。找準(zhǔn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過審計，達(dá)到規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，同時，能夠激發(fā)廣大教師的科研積極性，提升科研工作的水平，真正是審計工作成為管理工作的重要環(huán)節(jié)之一。

一、探討研究科學(xué)有效的“課題制”管理模式

由于當(dāng)前科研課題多是采用了“課題制”的管理模式，傳統(tǒng)的“課題制”在執(zhí)行上存在諸多弊端。一方面給予課題負(fù)責(zé)人以充分的自力，另一方面也為課題負(fù)責(zé)人濫用權(quán)力埋下隱患。課題負(fù)責(zé)人可以在批準(zhǔn)的計劃任務(wù)和預(yù)算范圍內(nèi)享有充分自，即使是違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)，通過變更資金使用名目，也可以堂而皇之的報銷。甚至個別課題負(fù)責(zé)人在觀念上就存在偏差，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)都是各級看在自己名譽(yù)、聲望、水平的基礎(chǔ)上爭取來的，科研經(jīng)費(fèi)的支出就是花自己的錢，與其他人無關(guān)。

組織學(xué)校相關(guān)部門、課題負(fù)責(zé)人等研討“課題制”管理模式，對原管理模式的有利方面予以發(fā)揚(yáng)、保留，起到促進(jìn)科研課題研究的良好作用，同時找出不利于科學(xué)研究、學(xué)校學(xué)術(shù)總體發(fā)展和規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理的因素。對其不利因素從管理模式上加以改進(jìn)，研討出一個既有效地促進(jìn)學(xué)校總體科研、學(xué)術(shù)發(fā)展，又有利于規(guī)范提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平的管理模式。既能夠調(diào)動廣大科研人員的積極性，又可使學(xué)校能總體調(diào)動和安排經(jīng)費(fèi)的使用，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，使學(xué)校的學(xué)術(shù)水平得到盡快的提高。

二、深入有效地開展科研經(jīng)費(fèi)審計工作

（一）選題是開展科研經(jīng)費(fèi)審計關(guān)鍵

高?？蒲姓n題經(jīng)費(fèi)按經(jīng)費(fèi)來源的渠道不同，主要分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)。選擇什么樣的項目作為審計的對象是實施好審計的關(guān)鍵之一，決定著審計的效果。首先要按照學(xué)校的發(fā)展方向和工作重點，來確定審計的選項類型，由于不同的項目類型，有著不同的經(jīng)費(fèi)來源，同時又有著不同的制度要求，如可以選擇同類項目進(jìn)行審計，但在同類型的項目中，眾多數(shù)量的項目，從中如何篩選，也是審計工作者的職業(yè)判斷所在。

（二）把握審計重點提高審計效率效果

高?？蒲姓n題不僅包括縱向課題還包括橫向課題，在審計過程中應(yīng)把握以下重點：一是審查科研項目預(yù)算。主要審查預(yù)算的合理、合規(guī)、有效性和執(zhí)行情況。二是審查經(jīng)費(fèi)管理。主要審查各類內(nèi)控管理制度是否健全、合理，有無與國家相關(guān)制度相抵觸矛盾的條款，能否有效執(zhí)行，執(zhí)行手續(xù)是否嚴(yán)密，各部門之間關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的合同是否能做到出發(fā)點一致而條款又相互補(bǔ)充，不存在矛盾現(xiàn)象。三是審查經(jīng)費(fèi)的來源。根據(jù)經(jīng)費(fèi)不同的取得來源，確定各自的審計重點。如：縱向科研經(jīng)費(fèi)，一般都經(jīng)過國家、省或各個部的專家組嚴(yán)格審核，由上而下劃撥的課題經(jīng)費(fèi)，所以縱向科研經(jīng)費(fèi)重點審查資金、配套費(fèi)的到位情況。橫向科研經(jīng)費(fèi)，一般是和企業(yè)通過平等協(xié)商制合同確定的經(jīng)費(fèi)，不一定都經(jīng)過專家審核，故橫向科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)重點審查該橫向科研合同的合法性、保密性、經(jīng)費(fèi)使用方向、到位時間、科研成果歸屬等，以杜絕資金損失、浪費(fèi)或挪用。四是審查經(jīng)費(fèi)的支出。主要審查各類科研經(jīng)費(fèi)支出是否合理、有效，真正為本科研課題服務(wù)。

（三）將科研經(jīng)費(fèi)審計關(guān)口前移

高校內(nèi)部審計除重點關(guān)注支出內(nèi)容的合法合理性外，還應(yīng)變審計監(jiān)督為提高管理效益，將科研經(jīng)費(fèi)的審計關(guān)口前移。以我校曾經(jīng)開展的大型科研儀器設(shè)備使用效率審計項目為例，內(nèi)部審計人員對科研立項資料中的“本課題所需大型儀器設(shè)備采購” 是否真正為科研服務(wù)，與相關(guān)專家一起把關(guān)論證，同時還特別關(guān)注學(xué)校儀器設(shè)備的資源共享問題，避免設(shè)備的重復(fù)購置，取得較好的審計效果。

三、利用各類科研效益評價指標(biāo)進(jìn)行審計評價

如何衡量科研工作的效益，成為科研經(jīng)費(fèi)提供者最關(guān)注的問題?？蒲谐晒男б嬷饕罁?jù)在課題立項書中明確的各項經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會效益指標(biāo)的完成情況，基本以定性描述為主，輔以定量指標(biāo)。如：科研課題實現(xiàn)的利潤、依托本課題培養(yǎng)人才的情況、項目組人員基于課題研究數(shù)、申請和本課題相關(guān)的專利情況、獲得獎勵情況等，但這些往往超出高校內(nèi)部審計人員的專業(yè)范疇，需要聘請各領(lǐng)域的專家，對定性指標(biāo)做出判斷和評價。審計人員結(jié)合工作實際和專家意見，建立起一套用于開展科研經(jīng)費(fèi)審計工作的定量指標(biāo)，并對指標(biāo)進(jìn)行對比分析開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題，評價各科研項目經(jīng)費(fèi)的使用效益。

總之我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)處于和諧快速發(fā)展的關(guān)鍵時期，如何更好的使用科研課題經(jīng)費(fèi)，研發(fā)出領(lǐng)先世界水平的科研成果，推動各項經(jīng)濟(jì)工作健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，具有重要意義。但目前在我國科研管理的各項法律、法規(guī)和制度還未完善的情況下，通過提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計效率效果，不僅是對管理制度的有益補(bǔ)充，也能夠促進(jìn)科研成果水平的提高，保證高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧旭蕾 論科研事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及對策[D].華東理工大學(xué)，2013

[2]張俊芳 農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)使用與管理存在問題分析[D].南京農(nóng)業(yè)大學(xué)，2012

篇6

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；對策

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0082-01

引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國對科研經(jīng)費(fèi)的投入不斷增加，大大提高了我國的科研能力和教學(xué)水平，同時又可以服務(wù)社會?，F(xiàn)階段高校的科研經(jīng)費(fèi)投入不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高校創(chuàng)收的重要資金來源，成為衡量高校綜合競爭實力的重要指標(biāo)。在新形勢下，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用上存在許多問題，我們需要針對目前高校科研經(jīng)費(fèi)使用的狀況，積極研究探索科研經(jīng)費(fèi)的管理機(jī)制、創(chuàng)新管理方法，在提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的前提下，才能實現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的最佳使用效益，推動教育事業(yè)的發(fā)展。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題

（一）現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理制度存在多重弊端

我國當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理基本實行課題負(fù)責(zé)制度，通過科研項目立項后，可以將科研經(jīng)費(fèi)下?lián)芙o科研項目受托單位。隨著我國對科研投入力度的不斷增加，高?？蒲许椖苛㈨棓?shù)目在不斷增加，而且一些單位科研項目的經(jīng)費(fèi)高達(dá)幾千萬，龐大的科研費(fèi)用管理，成為高校財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。但是，現(xiàn)階段高校的財務(wù)管理模式仍然采用了傳統(tǒng)的管理方式，科研經(jīng)費(fèi)的支持事先預(yù)借現(xiàn)金，支出取得憑證后手工報銷，而龐大的科研經(jīng)費(fèi)會造成財務(wù)人員審核困難，而且報銷憑證是否真實合法，對現(xiàn)代財務(wù)人員也是一項嚴(yán)峻考驗。現(xiàn)階段由于課題項目申請競爭比較激烈，而科研項目是衡量一個高?？蒲辛α?、學(xué)科建設(shè)水平的關(guān)鍵指標(biāo)，許多高校從鼓勵科研項目的角度出發(fā)，對科研課題經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理，并制定相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)管機(jī)制，才能保障科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮作用。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不夠合理，缺乏約束力和績效考核機(jī)制

預(yù)算管理編制不夠合理，存在諸多問題，影響著高校的科研經(jīng)費(fèi)使用效率。經(jīng)費(fèi)預(yù)算規(guī)定的支出條款與完成項目的實際支出內(nèi)容不能完全符合，在實踐的工作過程中，高校科研經(jīng)費(fèi)的使用缺乏約束力。這主要表現(xiàn)在科研人員的預(yù)算法律意識薄弱，預(yù)算一旦通過合法程序，才能具有法律效力，但是法律意識的缺乏，影響企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理需要遵循的有關(guān)經(jīng)費(fèi)管理，影響財務(wù)管理的規(guī)章制度，才能保障科研經(jīng)費(fèi)用到實處。而績效預(yù)算的主要目的是考核科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，包括社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，它是爭取下一年度預(yù)算的依據(jù)。目前我國績效預(yù)算尚處于試點階段，大部分科研項目經(jīng)費(fèi)還沒有實行績效預(yù)算，因此，績效預(yù)算的作用沒有得到充分發(fā)揮。

（三）科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督機(jī)制不完善

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計監(jiān)督工作不完善，目前的審計工作主要是根據(jù)有關(guān)政策的規(guī)定及高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用情況，對科研項目的經(jīng)費(fèi)收入、支出等內(nèi)容進(jìn)行審計。但是，現(xiàn)階段高校缺乏完善的科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理機(jī)制，而且科研經(jīng)費(fèi)缺乏嚴(yán)格的立項跟蹤及結(jié)題審計，而審計部門又很難實現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的事前、事中、事后監(jiān)督，而且對于隨意性開支等問題缺乏追責(zé)機(jī)制，難以起到監(jiān)督機(jī)制。

二、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的對策研究

通過對科研經(jīng)費(fèi)管理中存在問題的分析，我們需要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用水平。對于科研經(jīng)費(fèi)的管理，我們需要強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，并建立科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理的地位。對于科研經(jīng)費(fèi)的管理，高校需要合理制度項目預(yù)算，并實事求是地根據(jù)項目實施的需要核算課題成本，形成科學(xué)的預(yù)算體系和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。對此，政府主管工作部門應(yīng)當(dāng)從新認(rèn)識和定義科研活動的成本，制定合理的科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范，從而保證高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效益。

（一）完善科研經(jīng)費(fèi)管理的審計監(jiān)督機(jī)制

高校的科研經(jīng)費(fèi)管理是建立健全審計管理工作的重要內(nèi)容，對于科研經(jīng)費(fèi)的管理，我們需要建立完善的審計監(jiān)督機(jī)制，并采取科學(xué)的方法審計、監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的去向，了解企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的使用狀況。目前我國的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督缺乏有效的機(jī)制，影響科研經(jīng)費(fèi)的使用效果。目前，我國應(yīng)當(dāng)建立專項的科研經(jīng)費(fèi)的審計、監(jiān)察機(jī)制，對科研經(jīng)費(fèi)的去向進(jìn)行監(jiān)督，并向社會公眾公布，充分發(fā)揮審計處的監(jiān)察作用，及時糾正企業(yè)科研究費(fèi)使用過程中存在的問題。對于存在違規(guī)違紀(jì)問題的行為，應(yīng)當(dāng)加大處罰力度，使科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度化、規(guī)范化。同時應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，提高監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)能力，降低監(jiān)督管理成本。

（二）完善科研經(jīng)費(fèi)的管理制度

科研工作的順利開展需要建立一個科研管理部門、財務(wù)部門、科研工作的有效管理，從而使科研管理部門進(jìn)行相互協(xié)調(diào)。對不同來源的科研經(jīng)費(fèi)采取不同的管理策略，財務(wù)部門要協(xié)同科研部門做好項目管理工作，完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，保證科研工作能夠順利開展，同時，作為項目的負(fù)責(zé)人員，要積極配合管理。對于科研過程中的經(jīng)費(fèi)開支，要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。

（三）引入市場競爭機(jī)制

在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中，需要引入市場競爭機(jī)制。國家通過科研立項，引入市場競爭機(jī)制，從而科學(xué)地配置科研資源，從而實現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的最大化。同時，通過引入市場競爭機(jī)制，建立優(yōu)勝劣汰的競爭機(jī)制，避免科研經(jīng)費(fèi)的非配過度向名校傾斜。引入市場競爭機(jī)制，可以與高?？蒲信c企業(yè)科研機(jī)構(gòu)形成一個競爭局面，從而加速科研成果向應(yīng)用實踐的轉(zhuǎn)化，推動生產(chǎn)力發(fā)展和社會進(jìn)步。

三、結(jié)語

隨著我國教育改革的不斷深化，國家對高校科研經(jīng)費(fèi)的投入不斷增多，對高校的科研經(jīng)費(fèi)管理提出了很大的挑戰(zhàn)。在科研經(jīng)費(fèi)的管理過程中，我們需要從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，分析了我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題，并提出了一些提高我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理水平的建議，希望對我國科研經(jīng)費(fèi)管理有所幫助，提高我國科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]李俊.高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體系的構(gòu)建[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010（10）：92-93.

[2]蔣業(yè)香.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財務(wù)管理的新問題[J].會計之友，2009（29）：15-16.

[3]孫彩英，孟鳴剛.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的問題和對策[J].會計之友，2010（10）：45-46.

篇7

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；科研經(jīng)費(fèi)

中圖分類號：G311 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）21-0113-03

根據(jù)教育部科學(xué)技術(shù)司的《2014年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計資料匯編》統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2014年度高?？蒲薪?jīng)費(fèi)破億的就有227所大學(xué)，目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理基本都采用內(nèi)部控制的方法，但高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度尚未形成一個完整的有機(jī)體系，所以如何促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理向規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，就成為高校迫切需要解決的問題，本文以Z高校的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的組織結(jié)構(gòu)及實踐發(fā)展為研究對象，描述Z高校科研經(jīng)費(fèi)管理及其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出Z高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理機(jī)制存在的問題并提出優(yōu)化意見。

Z高校是一所集教育學(xué)、文學(xué)、理學(xué)、工學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、藝術(shù)學(xué)、歷史學(xué)、農(nóng)學(xué)等學(xué)科的本?？茖W(xué)歷教育為一體的師范類省屬高校，學(xué)?，F(xiàn)有18個學(xué)院，普通本專科專業(yè)52個，特色重點學(xué)科1個，省級重點學(xué)科3個，省級重點支持學(xué)科6個，省級示范專業(yè)3個，省級特色重點實驗室3個，省級特色重點工程中心1個，省級院士工作站1個，省級高等學(xué)校人文社科研究基地2個。近年來，隨著Z高校的科研經(jīng)費(fèi)的逐年增長，對其科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理展開討論研究，可以為地方高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理發(fā)展提供一定的借鑒意義。

一、Z高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制總體描述

（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的組織管理

Z高校為了強(qiáng)化對科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，結(jié)合本校使用科研項目資金的實際情況制定了相應(yīng)的科研項目經(jīng)費(fèi)管理辦法，在科研經(jīng)費(fèi)來源渠道上，Z高校具體可分為縱向的由國家或地方政府承擔(dān)的科研項目經(jīng)費(fèi)、橫向的由學(xué)校對外開展科研活動所取得的科研項目經(jīng)費(fèi)和學(xué)校匹配的科研項目經(jīng)費(fèi)，對此Z高校采取集中管理、統(tǒng)一核算的方式，科研項目的申報、執(zhí)行、結(jié)題過程由科研處、計財處、設(shè)備處、審計處和科研項目負(fù)責(zé)人共同參與，其具體科研項目管理流程（見下圖）。

（二）科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理

為了強(qiáng)化預(yù)算管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，Z高校規(guī)定科研項目負(fù)責(zé)人在申請立項時，應(yīng)在財務(wù)處和科研處人員的共同指導(dǎo)下，按照項目實際使用需求，合理地編制科研項目預(yù)算，原則上對縱向科研項目預(yù)算在批復(fù)后不予調(diào)整，確實需要調(diào)整的按照科研項目管理規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整；對橫向的科研項目預(yù)算可以按合同或約定進(jìn)行調(diào)整。

（三）科研經(jīng)費(fèi)的支出管理

Z高校規(guī)定科研項目經(jīng)費(fèi)的支出環(huán)節(jié)，實行項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，5 000元（含5 000元）以下，由項目負(fù)責(zé)人簽字；5 000元至2萬元（含2萬元），除項目負(fù)責(zé)人簽字外，還需科研處負(fù)責(zé)人審核簽字；2萬元以上經(jīng)費(fèi)，除需上述簽字外，還必須經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)簽字后才能辦理報賬手續(xù)。所有撥出校外的科研項目經(jīng)費(fèi)、平臺建設(shè)經(jīng)費(fèi)等，都必須由校長簽字后才能到計財處辦理資金撥付手續(xù)。

（四）科研經(jīng)費(fèi)的核算監(jiān)督管理

科研項目完成后，項目經(jīng)費(fèi)決算書和項目結(jié)題報告由項目負(fù)責(zé)人編制，經(jīng)過科研處、財務(wù)處、設(shè)備處審核后簽字蓋章，由科研處將項目經(jīng)費(fèi)決算書和項目結(jié)題報告報送審計處審計，但該規(guī)定只是強(qiáng)調(diào)需要審計的科研項目，并沒有強(qiáng)調(diào)每個科研項目都需要審計，對于利用科研經(jīng)費(fèi)所購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的后續(xù)處置在科研項目經(jīng)費(fèi)管理辦法中也沒有做出明確的規(guī)定。

二、Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在問題分析

（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)薄弱

高校內(nèi)部控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)，影響著高校教職工的內(nèi)控意識和實施內(nèi)控的自覺性，所以要健全高校內(nèi)部控制機(jī)制，首先要加強(qiáng)高校內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，從Z高校實際情況來看，相關(guān)人員內(nèi)控意識還非常薄弱，比如科研項目人員存在科研經(jīng)費(fèi)只歸自己自由支配的普遍觀念，校領(lǐng)導(dǎo)往往只重視科研項目的數(shù)量和結(jié)果，為了積極鼓勵科研人員申報科研項目，有意放松對科研經(jīng)費(fèi)的使用管理，導(dǎo)致部分科研經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)違規(guī)使用的現(xiàn)象；相關(guān)教職人員的缺乏專業(yè)性，比如財會人員對財務(wù)制度的理解程度不同，導(dǎo)致實際報銷過程中的掌握尺度不同，出現(xiàn)同一項科研經(jīng)費(fèi)報銷口徑不一的情況，審計人員由于專業(yè)性限制，在科研經(jīng)費(fèi)審計過程中很難及時彌補(bǔ)漏洞。另外，Z高校目前缺乏一套內(nèi)部控制有效運(yùn)行的科研經(jīng)費(fèi)信息管理平臺，在相關(guān)信息籌集、處理和傳遞程序上的缺失，導(dǎo)致各部門之間與科研人員之間有效溝通渠道不暢、信息共享程度不高。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理脫節(jié)

預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要方法，其中預(yù)算編制是科研經(jīng)費(fèi)能夠有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，Z高校規(guī)定科研項目負(fù)責(zé)人在申請立項時，需要財務(wù)處和科研處的指導(dǎo)，按實際需要合理地編制科研項目預(yù)算，但是真正編制項目預(yù)算時，一般只有科研項目負(fù)責(zé)人和項目成員參加，由于缺乏相關(guān)的財務(wù)管理知識，編制預(yù)算僅憑主觀經(jīng)驗估算，難以客觀反映科研項目的預(yù)算成本，這種情況下財務(wù)處難以介入預(yù)算編制，所以對科研項目預(yù)算的編制不是特別了解，通常只是按照科研處的項目預(yù)算報告簡單地審核預(yù)算總數(shù)，所以根本談不上對科研經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算管理控制，只是起到了基本的財務(wù)審核職能；科研處在預(yù)算編制過程中也僅起到名義上的科研項目管理和保管合同的作用，在對項目預(yù)算的編制控制上起的作用很小，最終導(dǎo)致科研項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與執(zhí)行偏離。

（三）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控監(jiān)督、信息溝通機(jī)制不完善

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算在執(zhí)行過程中的內(nèi)部監(jiān)督控制不嚴(yán)、責(zé)任不清晰，造成Z高?？蒲泄芾聿块T之間相互推卸責(zé)任，最終導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管失控。從實際來看，Z高校的科研處、財務(wù)處、審計處、設(shè)備處對科研項目管理各自為政，信息共享程度不高，缺乏長效的信息溝通機(jī)制，很難在科研項目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)督控制中發(fā)揮相關(guān)部門的聯(lián)動作用，比如科研處在科研項目實施過程中的考核監(jiān)督機(jī)制不到位，對科研經(jīng)費(fèi)的管理過于寬松；財務(wù)處在科研經(jīng)費(fèi)票據(jù)報銷過程中，認(rèn)為只要簽字符合規(guī)定、票據(jù)真實并且不超過預(yù)算就可以報銷，由于缺乏專業(yè)性，財務(wù)人員不會對項目經(jīng)費(fèi)的合理性進(jìn)行監(jiān)督控制；審計處審計工作的被動性較強(qiáng)，加之缺乏專業(yè)科研人員，往往出現(xiàn)審計走過場現(xiàn)象，即使臨時抽調(diào)專業(yè)人員參與審計，也因為缺乏對科研經(jīng)費(fèi)支出的實時監(jiān)控，很難使審計監(jiān)督在整個項目期間過程中發(fā)揮作用，科研經(jīng)費(fèi)支出漏洞不能被及時發(fā)現(xiàn)，加之Z高校沒有嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)的問責(zé)制，審計結(jié)論往往流于形式。此外，Z高校的科研項目經(jīng)費(fèi)管理辦法中沒有對科研經(jīng)費(fèi)購置的科研儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)的回收做出明文規(guī)定，也沒有針對科研所取得的專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等無形資產(chǎn)進(jìn)行登記的規(guī)定，導(dǎo)致相關(guān)科研管理部門無法對資產(chǎn)的實時使用情況進(jìn)行有效的跟蹤監(jiān)督，所以科研經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)流失已經(jīng)是一個普遍現(xiàn)象。

（四）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控風(fēng)險評估機(jī)制缺乏

長期以來，Z高校科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)管理部門普遍缺乏風(fēng)險評估的觀念，沒有建立有效的風(fēng)險預(yù)警與風(fēng)險管理機(jī)制，更沒有形成一套科學(xué)有效的包含成本核算、績效評價在內(nèi)的內(nèi)部控制風(fēng)險評價體系，因此不能有效防范和控制科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險。

三、Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度優(yōu)化策略

由于我國高校內(nèi)部控制研究起步較晚，直到2012年財政部的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，才為高校內(nèi)部控制的發(fā)展提供了制度規(guī)范。筆者針對Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中內(nèi)部控制的環(huán)境、預(yù)算管理、監(jiān)督與信息溝通、內(nèi)控風(fēng)險評估存在的問題提出以下內(nèi)控優(yōu)化建議。

（一）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制環(huán)境

要改善科研項目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的環(huán)境，提高Z高校教職工的內(nèi)制意識和實施的自覺性。首先，要堅持貫徹科研項目經(jīng)費(fèi)問責(zé)管理機(jī)制，使教職工正確認(rèn)識并履行自己的管理工作職責(zé)；其次，為了保證高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度能有效實施，必須配備與崗位相適應(yīng)的教職人員，并不斷加強(qiáng)崗位教育培訓(xùn)和考核，確保教職人員能滿足內(nèi)控工作的動態(tài)需求。同時，為了有效降低科研經(jīng)費(fèi)信息溝通的成本，Z高校應(yīng)該建立科研項目經(jīng)費(fèi)管理的信息共享的綜合信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)信息包括項目申報、預(yù)算的編制與審核、項目立項、經(jīng)費(fèi)使用、資產(chǎn)入庫、經(jīng)費(fèi)決算、項目結(jié)題、成本核算、績效評價等方面內(nèi)容。

（二）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制預(yù)算管理機(jī)制

科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核等，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的有效性直接決定著科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是否能有效實施，涉及科研經(jīng)費(fèi)管理的各個部門，Z高校應(yīng)該從科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)部門抽調(diào)專業(yè)人員組成預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會接到課題組預(yù)算申請以后，組織委員會相關(guān)專業(yè)人員對課題組預(yù)算申請進(jìn)行討論，重點討論項目預(yù)算的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)等，最后將修正意見集中，反饋給課題組對預(yù)算進(jìn)行修改，直到符合預(yù)算要求。

（三）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督與信息溝通機(jī)制

Z高校必須牢固樹立對科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督意識，審計工作不能走過場，而是要加大科研經(jīng)費(fèi)的審計范圍和力度，對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督審計應(yīng)該覆蓋在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、科研經(jīng)費(fèi)實際支出、科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算和使用效益這三個階段，即對科研項目的事前、事中、事后要進(jìn)行全過程的審計，而且審計處在工作中要聯(lián)合紀(jì)檢部門，一旦發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)違紀(jì)行為要及時向紀(jì)檢部門報告，形成審計與紀(jì)檢的雙重監(jiān)督機(jī)制；要利用科研項目經(jīng)費(fèi)管理的綜合信息管理平臺，建立健全長效信息溝通機(jī)制，通過信息平臺，不僅科研處、財務(wù)處、設(shè)備處、審計處和科研項目負(fù)責(zé)人之間可以相互溝通協(xié)作，還可以將學(xué)校紀(jì)檢等其他部門整合到信息平臺上，形成一體化全方位的監(jiān)督體系。同時，將科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)納入學(xué)校國有資產(chǎn)統(tǒng)一管理，從資產(chǎn)的申請購置到結(jié)題后的回收，都要嚴(yán)格遵循學(xué)校國有資產(chǎn)管理辦法，并接受審計、紀(jì)委的全程監(jiān)督。

（四）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控風(fēng)險評估機(jī)制

Z高校管理者要強(qiáng)化風(fēng)險意識，建立一體化的內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警與管理機(jī)制，并保證預(yù)警渠道的暢通，及時預(yù)防科研腐敗的發(fā)生。同時，還要建立科研項目經(jīng)費(fèi)的績效考評體系，對科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合考核和評價，對績效評價等級優(yōu)秀的項目人員給予一定獎勵，對績效評價等級差的要進(jìn)行重點關(guān)注，及時督促其提出整改方案。

參考文獻(xiàn)：

[1] 財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）[Z].2012.

[2] 趙保卿.內(nèi)部會計控制制度設(shè)計[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2005：112-134.

[3] 孫小瞻.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中存在的問題探析[J].財會研究，2015，（5）.

[4] 趙雙琴.高等學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)管理研究[D].武漢：武漢科技大學(xué)碩士學(xué)位論文，2011.

[5] 王化成，佟巖.全面預(yù)算管理[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2004：23-30.

[6] 張義.高校國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理[J].經(jīng)營與管理，2007，（3）.

[7] 王漪，李揚(yáng).加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財務(wù)管理的探討[J].會計之友，2014，（2）.

[8] 王亞榮.高校科研經(jīng)費(fèi)審計中的難點與解決措施[J].中國內(nèi)部審計，2014，（3）.

篇8

［關(guān)鍵詞］審計;高?？蒲泄芾?內(nèi)控機(jī)制

在2016年的全國科技大會上，總理就高校和科研院所的改革提出了意見，要求給高校管理更大的自，同時強(qiáng)調(diào)高校在自我管理尤其是科研管理方面要強(qiáng)化自我約束，完善自身的內(nèi)部控制機(jī)制。筆者在高校從事財務(wù)工作，對一些高校的科研經(jīng)費(fèi)的管理實際情況較為了解，筆者根據(jù)自身的工作實踐，同時結(jié)合對相關(guān)院校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面的現(xiàn)狀，指出高校在科研管理中內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題，最后，提出解決這些問題的相應(yīng)措施。

1審計視角下科研管理內(nèi)控機(jī)制存在的問題

1.1缺乏科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度

制度方面，我國尚未制定關(guān)于高校科研經(jīng)費(fèi)管理的專項制度。這就導(dǎo)致高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理無章可循，較為混亂。隨著國家對高?？蒲械牟粩嗤度?，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量增多，名目繁雜，對管理提出更高的要求;不同體量、不同來源的科研經(jīng)費(fèi)需要采用不同的管理思路，也需要不同的會計核算方式。就國家直接撥付的縱向科研經(jīng)費(fèi)而言，目前有較為明確的管理方法，但是對于來自兄弟單位的科研資助，高校普遍缺乏相應(yīng)的專門管理制度。所以整體來講，目前國家對于高校的科研經(jīng)費(fèi)管理沒有建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致高校科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏踐行的準(zhǔn)則，因而出現(xiàn)管理上的混亂，這種混亂主要體現(xiàn)在核算方法的不統(tǒng)一，存在較大的財務(wù)風(fēng)險。

1.2缺乏對科研經(jīng)費(fèi)支出的財務(wù)預(yù)算控制機(jī)制

科研人員由于并非專業(yè)的財務(wù)人員，對科研經(jīng)費(fèi)的支出一是缺乏財務(wù)估算的意識，二是缺乏編制預(yù)算的能力，這就導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出沒有預(yù)算的限制，而預(yù)算也就不能反映經(jīng)費(fèi)實際支出的多少。在預(yù)算的制定方面，由于財務(wù)部門較少提供專業(yè)的意見，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制主觀性強(qiáng)，而財務(wù)部門由于沒有先期參與，對預(yù)算的科目和對應(yīng)的和經(jīng)費(fèi)實際支出情況也就不了解，不清楚項目的進(jìn)度及每一階段對應(yīng)的經(jīng)費(fèi)支出，更難以控制預(yù)算與實際支出產(chǎn)生的差異，這就造成高?？蒲薪?jīng)費(fèi)完全由項目負(fù)責(zé)人支配，資金因而存在被挪用、濫用的風(fēng)險，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

1.3科研項目結(jié)題結(jié)賬不同時

從財務(wù)上講，會計事項結(jié)束要進(jìn)行結(jié)賬處理。但是，由于高校在科研管理方面缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制，一個科研項目在完成評估驗收后，高校的財務(wù)部門往往不做結(jié)賬處理，導(dǎo)致結(jié)余資金按照在研項目進(jìn)行管理。這種結(jié)題不結(jié)賬的問題在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中長期存在，導(dǎo)致結(jié)余資金一直被“綁定”在那些已經(jīng)結(jié)項的科研項目上，而新的科研項目卻沒有資金可以利用。對高校而言，一方面，大量的科研資金被閑置，資源沒有被充分地利用;另一方面，大量沉淀下來的閑置資金造成企業(yè)財務(wù)管理的混亂，滋生資金被隨意挪用的風(fēng)險。

1.4審計監(jiān)督功能在科研管理中缺失

理論上講，財務(wù)控制應(yīng)該是高校內(nèi)部控制管理工作的核心，因為只有實現(xiàn)良好的財務(wù)控制才能真正達(dá)到防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的目的。現(xiàn)實情況是，財務(wù)控制并沒有被高校當(dāng)作內(nèi)部控制管理中的核心工作。以高?？蒲许椖康馁Y金審批為例，一些科研項目的審批往往是通過學(xué)院的院長或院系負(fù)責(zé)人的簽字進(jìn)行，而不是通過高校的財務(wù)人員和內(nèi)部審計人員審核來加以控制，在項目進(jìn)行過程中，財務(wù)和審計人員僅僅審查項目人員提供的報銷票據(jù)是否規(guī)范，而不對票據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行了解，也就對這些經(jīng)濟(jì)活動背后的財務(wù)風(fēng)險難以把握和控制。近幾年，由于財務(wù)人員和審計人員不對課題費(fèi)用的支出進(jìn)行實質(zhì)性約束，導(dǎo)致很多科研經(jīng)費(fèi)被用于滿足私人利益，高?？蒲许椖扛瘮‖F(xiàn)象層出不窮，一些老師虛報科研經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致有限的科研經(jīng)費(fèi)被私人侵吞，造成高校資源的浪費(fèi)，對高校的健康發(fā)展產(chǎn)生了極大的負(fù)面影響。

2審計視角下完善高?？蒲泄芾韮?nèi)部控制的對策

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在問題的根源一方面來自管理制度環(huán)境，另一方面來自科研人員的自我利益驅(qū)動性。要解決這些問題，就要通過管理制度的完善和人員素質(zhì)的提升來提高高?？蒲泄芾淼男?。

2.1建立完善的高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度

我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)當(dāng)前缺乏統(tǒng)一的具有指導(dǎo)意義的制度和準(zhǔn)則，要在科研經(jīng)費(fèi)管理的制度上下足功夫。首先，制定科研經(jīng)費(fèi)支出的限制標(biāo)準(zhǔn)和審批制度，杜絕科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和挪用。其次，建立科研經(jīng)費(fèi)管理績效激勵制度，即以“課題結(jié)項時間”和“經(jīng)費(fèi)余額結(jié)轉(zhuǎn)比例”為考核指標(biāo)，制定相應(yīng)的獎懲制度，鼓勵科研負(fù)責(zé)人做到結(jié)題和結(jié)賬同步，對違反規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)的行為進(jìn)行懲罰。最后，為財務(wù)及內(nèi)部審計人員制定可遵循的經(jīng)費(fèi)管理手冊，為其進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管控提供指導(dǎo)。此外，要將制度進(jìn)行宣傳，定期舉行科研經(jīng)費(fèi)管理方面的法制宣傳，讓課題負(fù)責(zé)人樹立科學(xué)使用科研經(jīng)費(fèi)的意識，能自覺做到遵守財務(wù)制度，以合法、合規(guī)、合理的方式使用科研經(jīng)費(fèi)。

2.2加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理

在國家教育經(jīng)費(fèi)增加情況下，高校經(jīng)費(fèi)的來源更加多元，管理更為復(fù)雜。為此，科研部門應(yīng)該聯(lián)合財務(wù)部門制定可供科研人員踐行的預(yù)算制度。要讓科研人員以此為基礎(chǔ)編制合理科學(xué)的預(yù)算，在科研負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)支出的情況下，對經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理和控制就顯得極為重要，而這都要通過完善的預(yù)算控制機(jī)制來實現(xiàn)。具體做法是:一方面，科研人員要提升自身財務(wù)方面的知識，這是制定科學(xué)預(yù)算的前提?？蒲腥藛T要基于一定的專業(yè)知識，結(jié)合科研項目未來的實施計劃，充分測算和論證，提出合理的預(yù)算方案;另一方面，財務(wù)人員要全程深入介入科研項目的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，要通過與科研負(fù)責(zé)人的深入溝通，以專業(yè)的知識和視角提出預(yù)算管理的計劃和建議，并深入論證其可行性、合理性。除此之外，財務(wù)人員要充分發(fā)揮其審核和控制的作用，對每一項經(jīng)費(fèi)支出涉及經(jīng)濟(jì)事項要有所了解，嚴(yán)格審查，全過程監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)潛在背后的問題和風(fēng)險。

2.3強(qiáng)化對科研經(jīng)費(fèi)的會計核算及監(jiān)督

科研經(jīng)費(fèi)的支出涉及直接經(jīng)費(fèi)支出和間接經(jīng)費(fèi)支出，直接經(jīng)費(fèi)支出包括“材料費(fèi)”“試驗費(fèi)”“會議費(fèi)用”等;間接費(fèi)用包括“水電費(fèi)”、實驗器材的消耗費(fèi)用，管理人員的獎勵支出等。對于間接費(fèi)用，要堅持謹(jǐn)慎處理的原則，以財務(wù)部門的預(yù)算為基準(zhǔn)，嚴(yán)格分析經(jīng)費(fèi)支出是否和課題研究相關(guān)，是否符合制定的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。其中要注意的是，一些費(fèi)用要主要在科研項目和非科研項目之間進(jìn)行分?jǐn)偅ＷC科研項目的經(jīng)費(fèi)收支是獨(dú)立的，防止別的項目的經(jīng)費(fèi)支出對科研項目經(jīng)費(fèi)的擠占。對于研究相關(guān)的會議費(fèi)用、差旅費(fèi)用，要防止費(fèi)用的重復(fù)列支，要盡量避免費(fèi)用支出超出預(yù)算。

2.4加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的審計監(jiān)督

高校內(nèi)審部門是風(fēng)險控制的關(guān)鍵部門，也是內(nèi)部控制的核心部門。對科研項目經(jīng)費(fèi)的審計監(jiān)管不能僅僅停留在事后的審查，要在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算制定的時候做好審計監(jiān)督;在科研項目推進(jìn)的時候?qū)M(jìn)度款的支付及項目的推進(jìn)情況進(jìn)行監(jiān)督，要審查每一項支出的原因和合理性，以及未來的效益性;要在科研項目經(jīng)費(fèi)管理出現(xiàn)問題的時候及時處理問題，對出現(xiàn)的違規(guī)行為進(jìn)行處罰，要及時對可能產(chǎn)生不良后果的行為進(jìn)行糾正?？傊瑑?nèi)部審計部門要做到對科研經(jīng)費(fèi)事項全流程的監(jiān)督，杜絕經(jīng)費(fèi)的不合規(guī)使用，最大化提升科研項目經(jīng)費(fèi)的管理效率。

2.5加強(qiáng)對結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管控

前面提到，結(jié)題不結(jié)賬是高校財務(wù)賬面混亂并滋生資金亂用現(xiàn)象的主要源頭。為此，高校要制定高校經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理的專門條例，要對課題結(jié)束時何時結(jié)賬做出規(guī)定。要讓科研項目負(fù)責(zé)人在課題結(jié)束后及時通知財務(wù)部門相關(guān)信息，讓財務(wù)部門及時處理，財務(wù)部門要在規(guī)定的時間內(nèi)按照科學(xué)的會計方法辦理項目經(jīng)費(fèi)的結(jié)算結(jié)賬工作。總之，要通過科研團(tuán)隊和財務(wù)部門的有效聯(lián)動，解決結(jié)余經(jīng)費(fèi)的掛賬問題。

3結(jié)論

高?？蒲袃?nèi)控管理是一項綜合性很強(qiáng)的工作，需要高校從制度上進(jìn)行自我完善，同時充分發(fā)揮好科研、財務(wù)和審計等部門的互相監(jiān)督作用，更需要科研管理人員從提高思想認(rèn)識和專業(yè)素質(zhì)，共同建立健全科研管理內(nèi)控機(jī)制，實現(xiàn)“接得住、管得好”的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

［1］宋瑛.完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的幾點思考［J］．財經(jīng)界，2012(3):48－49.

［2］董再英.從管理審計的角度探討高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理［J］．商業(yè)會計，2016(4):89－91.

篇9

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 對策

一、高校科研經(jīng)費(fèi)存在的問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)作為考核教師和職稱評審的重要指標(biāo)

為了激發(fā)高校教師的工作熱情和科研的積極性，高校紛紛出臺各種激勵政策，如崗位津貼、績效津貼和科技獎勵等，這些津貼和獎勵的發(fā)放和職稱評審都是以科研業(yè)績考核為標(biāo)準(zhǔn)。由于高?？蒲锌己嗽u價存在科研成果與利益掛鉤，教師如能多，多申請科研項目，就能獲得更多的利益和職稱的晉升。導(dǎo)致科研人員過分追求科研數(shù)量，勿略了科研質(zhì)量?？蒲腥藛T想盡辦法多拉項目，甚至出現(xiàn)暗箱操作錢權(quán)交易等腐敗問題，嚴(yán)重?fù)p壞了學(xué)術(shù)風(fēng)氣，造成科研人員急功近利的趨向日益嚴(yán)重。

（二）對科研經(jīng)費(fèi)使用的認(rèn)識模糊

有些人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是科研人員自已爭取來的，用的不是學(xué)校的錢，經(jīng)費(fèi)的如何開支和學(xué)校無關(guān)，財務(wù)部門也不應(yīng)監(jiān)管。在經(jīng)費(fèi)使用上基本是由項目負(fù)責(zé)人決定，財務(wù)部門應(yīng)按項目負(fù)責(zé)人的要求進(jìn)行核算。造成項目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費(fèi)使用權(quán)力過大，經(jīng)常會出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)支出的隨意性。有些課研經(jīng)費(fèi)大部分被用作管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)，個人的家庭電話費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車保險費(fèi)和維修費(fèi)，直接用于課題研究的開支只占小部分。

（三）科研經(jīng)費(fèi)核算和審計不到位

科研經(jīng)費(fèi)使用上無計劃，科研項目經(jīng)費(fèi)管理上制度不健全，往往造成經(jīng)費(fèi)使用中的種種違規(guī)問題出現(xiàn)。近年來科研項目結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象是普遍存在的問題，由于財務(wù)人員不參與項目研究的過程，財務(wù)人員只進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的核算對是否已結(jié)題不清楚，造成已結(jié)題的項目經(jīng)費(fèi)在學(xué)校的財務(wù)賬面上卻沒有結(jié)清。其次高校對科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督力度不夠，審計部門未能充分發(fā)揮其事前、事中監(jiān)督職能，只是在科研項目結(jié)題后對科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審簽的事后審計，不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支過程中存在的漏洞。

（四）科研經(jīng)費(fèi)淪為新的高發(fā)腐敗現(xiàn)象

科研經(jīng)費(fèi)在支配上出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象主要有通過拉關(guān)系走后門送禮爭取科研經(jīng)費(fèi)，通過不正當(dāng)手法將課題經(jīng)費(fèi)變成了個人收入，虛開發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)，與科研采購人員和財務(wù)人員相互勾結(jié)腐敗等現(xiàn)象。浙江省近幾年高校出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)違法犯罪的案件，3年來各高校紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)共查處案件95件，黨政紀(jì)處分108人，通過辦案挽回直接經(jīng)濟(jì)損失4000多萬元。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)問題產(chǎn)生原因

高校教師科研業(yè)績評價體系中，教師的職稱評審和津貼的發(fā)放，都是以教師論文的數(shù)量及科研經(jīng)費(fèi)的多少作為評價的主要指標(biāo)。這樣往往容易造成教師急功近利的心態(tài)，論文數(shù)量在上升，可是質(zhì)量整體處于下降，教師沒有靜下心來搞創(chuàng)作搞科研，抄襲剽竊他人科研成果時有發(fā)生，目的就是只為了職稱評審和。

科研主管部門主管科研經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)如何分配科研主管部門具有決定權(quán)，科研單位為了取得更多資金，到處跑關(guān)系送禮，更有甚者虛設(shè)課題騙取資金，有些科研管主管部門利用手中的權(quán)力，由科研單位申報課題取得科研經(jīng)費(fèi)，而后將發(fā)票在申報科研單位報銷票據(jù)，這就是權(quán)權(quán)交易的典型。

科研項目管理與財務(wù)管理脫節(jié)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理主要是學(xué)校科研處與財務(wù)處兩個部門，科研處往往注重于爭取項目或提取管理費(fèi)用，對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況是否合乎財務(wù)管理制度認(rèn)為應(yīng)由財務(wù)部門掌握，而財務(wù)部門也會認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是他們爭取來的在執(zhí)行財務(wù)制度時相對于學(xué)校經(jīng)費(fèi)的管理要相對寬松一些，再加上課題負(fù)責(zé)人缺少財務(wù)管理意識使項目管理與財務(wù)管理脫節(jié)。

科研管理制度健全性不夠，經(jīng)費(fèi)預(yù)算真實性有限。由于目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度不完善，普遍認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是教師自已爭取來的不是學(xué)校資金，學(xué)校不應(yīng)按學(xué)校的財務(wù)制度管理，而造成科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏有效監(jiān)管?？蒲腥藛T對經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報的隨意性很大，隨意編報經(jīng)費(fèi)預(yù)算，報銷時往往實際和預(yù)算不符，核算時無法根據(jù)科研編制的預(yù)算對科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行有效的審核，使得科研經(jīng)費(fèi)的實際支出與預(yù)算支出不相符。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理對策

（一）完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度

高校應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際情況，制定出一套適應(yīng)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的制度，并不斷予以完善。對科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)管理辦法來規(guī)范。在制定科研經(jīng)費(fèi)制度的過程中細(xì)化實施細(xì)則，明確科研經(jīng)費(fèi)開支范圍和口徑，明確科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限確定，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。

（二）建立完善的科研經(jīng)費(fèi)約束監(jiān)督機(jī)制

依照財政部制定的內(nèi)部會計控制方面的制度和教育部財政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見，建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制。明確學(xué)校科研、財務(wù)及項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用中的責(zé)任和權(quán)限，建立科研經(jīng)費(fèi)管理制度，加大科研經(jīng)費(fèi)的事前、事中監(jiān)督力度，做好科研經(jīng)費(fèi)的使用，使科研經(jīng)費(fèi)不得開支與科研項目無關(guān)的費(fèi)用，嚴(yán)禁利用各種形式套取科研資金，對結(jié)題的科研經(jīng)費(fèi)加強(qiáng)審計監(jiān)督，從而進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用。

篇10

【關(guān)鍵詞】部隊高校，科研經(jīng)費(fèi)，管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)與國防事業(yè)的蓬勃發(fā)展，部隊高?？蒲兴袚?dān)的科研項目越來越多，科研經(jīng)費(fèi)也隨之大幅度的增長，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量的多少已成為衡量部隊高校實力的一個重要條件。然而，如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理是目前許多部隊高校面臨的嚴(yán)峻問題，科研經(jīng)費(fèi)管理有效性差普遍存在，我們要積極探索合理管理的制度，使科研經(jīng)費(fèi)既能合理的使用又能激發(fā)科研工作者的積極性，創(chuàng)造更多的社會價值。

一、目前科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不規(guī)范。目前，國家在科研項目支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有制定出科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，科研人員并非財務(wù)人員，預(yù)算觀念淡薄，只把科研預(yù)算作為爭取科研經(jīng)費(fèi)的環(huán)節(jié)之一，前期可行性調(diào)查不到位，不進(jìn)行足夠的調(diào)研和科學(xué)的測算，編制出的經(jīng)費(fèi)預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算內(nèi)容不全面，憑以往的經(jīng)驗和估計填列出預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。

（二）缺乏全面準(zhǔn)確的成本核算。教學(xué)資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規(guī)定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴(yán)格的將兩者成本準(zhǔn)確核算。部隊高校的科研人員大多是教學(xué)、科研雙肩挑，科研工作與教學(xué)工作有著密切聯(lián)系，用于實驗教學(xué)的材料經(jīng)常被用于科研項目的實驗。例如，教學(xué)用固定資產(chǎn)用于科研的使用費(fèi)，從事科研使用的水電費(fèi)等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費(fèi)中列支；科研人員的超比例提取津貼、酬金；在人工費(fèi)的開支上，虛構(gòu)人員或假借學(xué)生身份套取助研補(bǔ)貼等。

（三）內(nèi)部管理和監(jiān)督機(jī)制不完善。在部隊高校中普遍存在科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制不健全，科研經(jīng)費(fèi)的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發(fā)生違規(guī)調(diào)賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費(fèi)，將爭取到的橫向科研經(jīng)費(fèi)掛靠外單位，躲避學(xué)校對資金的監(jiān)管；有的為了套出現(xiàn)金，用大量與實際不符的票據(jù)報銷，如招待費(fèi)、交通費(fèi)等；許多項目結(jié)題不結(jié)賬，在項目完成后相當(dāng)長時間內(nèi)一些項目負(fù)責(zé)人還繼續(xù)使用科研項目結(jié)余經(jīng)費(fèi)列支費(fèi)用等。

因此部隊高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經(jīng)費(fèi)管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質(zhì)量的關(guān)鍵所在。只有加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，才能合理分配使用、充分發(fā)揮現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)的效益。

二、影響高校科研經(jīng)費(fèi)管理的因素

部隊高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經(jīng)費(fèi)，需要從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

（一）編制科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度?？蒲泄芾聿块T要制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，制定合理的、可操作的預(yù)算程序，以及科研計劃預(yù)算編制辦法和說明，對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預(yù)算的可執(zhí)行度。對科研人員來說，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，應(yīng)堅持實事求是的原則。具體經(jīng)費(fèi)預(yù)算依據(jù)科研項目申報書中規(guī)定的研究任務(wù)進(jìn)行。編制預(yù)算要對整個課題研究過程中可能發(fā)生的所有費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經(jīng)費(fèi)預(yù)算在學(xué)校財務(wù)、科研管理部門備案。

（二）建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用。在使用科研經(jīng)費(fèi)的過程中，財務(wù)部門在建賬時，應(yīng)依據(jù)項目預(yù)算書中的各類明細(xì)支出項目增設(shè)相應(yīng)的明細(xì)科目，設(shè)置每項明細(xì)科目的預(yù)算限額。在經(jīng)費(fèi)支出的的實際操作、核算過程中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算限額制度，對符合規(guī)定的且在預(yù)算限額內(nèi)的票據(jù)予以正常報銷，超出預(yù)算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負(fù)責(zé)人就能在前期更加詳細(xì)地對經(jīng)費(fèi)項目支出進(jìn)行合理估計，有效地避免經(jīng)費(fèi)的預(yù)算內(nèi)容與實際開支相脫離，增強(qiáng)了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。

在縱向課題經(jīng)費(fèi)開支上，科技部門、財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)，人員經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)、協(xié)作研究費(fèi)，對這三項經(jīng)費(fèi)預(yù)算比例不能隨意調(diào)整；人員費(fèi)不能用于人員獎勵，應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和研究人員的工作量，在批復(fù)的預(yù)算內(nèi)據(jù)實支出；項目管理費(fèi)用應(yīng)在項目管理人員費(fèi)用和其他規(guī)定的行政管理支出；項目中使用學(xué)校的現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等，應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定合理的分?jǐn)傆嬋胝n題成本。在橫向課題經(jīng)費(fèi)開支上，應(yīng)建立兼顧學(xué)校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機(jī)制，以充分調(diào)動科研人員的積極性。財務(wù)部門要按科研收入的一定比例彌補(bǔ)科研活動中消耗的使用學(xué)校教學(xué)設(shè)備耗用的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等。并在項目結(jié)題后進(jìn)行財務(wù)分析，使科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）建立、健全科研經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)部審計制度

1.加強(qiáng)內(nèi)控制度審計，促使科研經(jīng)費(fèi)依法管理。首先要做好科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度建設(shè)情況的審計，看是否包含針對當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理和使用當(dāng)中存在問題的相關(guān)解決原則和制度。結(jié)合學(xué)校實際，建立和完善本校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，使學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理更加科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

2.做好科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用行為。認(rèn)真做好科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計，加大科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理的約束力度，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)的開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，有利于防止濫用科研經(jīng)費(fèi)違反財經(jīng)紀(jì)律的行為?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計重點有：學(xué)校財務(wù)部門是否統(tǒng)一管理科研經(jīng)費(fèi)，杜絕科研經(jīng)費(fèi)脫離學(xué)校監(jiān)管形成經(jīng)費(fèi)使用體外循環(huán)等現(xiàn)象；各項支出是否嚴(yán)格按合同要求，?？顚Ｓ茫豁椖抗芾碣M(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)開支是否超出規(guī)定比例開支；是否有結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)題后仍長期掛賬報銷科研經(jīng)費(fèi)等變相截留科研經(jīng)費(fèi)的違反財經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象。通過一系列措施規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用行為，以提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙慧芝.加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的幾點思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（12）.

[2]付林，李冬葉.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管機(jī)制[J].黑龍江高教研究，2009（11）.