導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)顯示，目前全國“危倉老庫”倉容共計(jì)1794億斤，其中：需大修倉容1204億斤，達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)倉容約590億斤，主產(chǎn)區(qū)糧食收儲倉容不足的矛盾日漸突出。為緩解地方糧食收儲倉容不足的壓力，避免出現(xiàn)農(nóng)民“賣糧難”的現(xiàn)象，中央財(cái)政部門加大了對地方“危倉老庫”維修改造的扶持力度。針對中央財(cái)政資金的使用情況能夠更有效的維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)國家和地方財(cái)產(chǎn)不受損害，確保按期完成維修改造任務(wù)，需要假設(shè)對其進(jìn)行糧食庫點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)審計(jì)檢查。

在進(jìn)行糧食庫點(diǎn)專項(xiàng)審計(jì)前首先應(yīng)該明確此假設(shè)審計(jì)的目的，這是做好專項(xiàng)糧庫審計(jì)工作的先決條件，即：全面了解和掌握被審計(jì)單位糧食倉庫維修資金項(xiàng)目開展情況，糧食倉庫維修補(bǔ)助資金到位、撥付情況，使用情況及使用效果；確保中央財(cái)政資金安全、規(guī)范、有效的使用，達(dá)到資源的優(yōu)化配置。明確了具體的審計(jì)目的之后，我們將以此目的為指導(dǎo)思想，從兩方面對被審計(jì)糧庫進(jìn)行檢查：一是項(xiàng)目進(jìn)展情況；二是資金使用情況。其中，項(xiàng)目進(jìn)展情況的審計(jì)檢查主要分為四個(gè)部分：第一，是否按計(jì)劃如期實(shí)施維修改造；第二，“危倉老庫”維修改造實(shí)施效果如何；第三，對維修改造后的糧庫是否正常使用進(jìn)行核查；第四，對工程項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程建設(shè)監(jiān)理制和合同管理制等四大管理機(jī)制進(jìn)行核查。對資金使用情況的專項(xiàng)審計(jì)檢查主要從三個(gè)方面進(jìn)行：首先，資金的到位撥付情況；其次，資金的管理情況；最后，資金的具體使用情況。

下面對糧食庫點(diǎn)的專項(xiàng)審計(jì)虛擬檢查將從以項(xiàng)目為載體的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和以資金為載體的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查這兩種不同類型的審計(jì)對象展開探討。

一、項(xiàng)目進(jìn)展方面

從項(xiàng)目進(jìn)展的角度擬描述糧庫專項(xiàng)審計(jì)的具體流程時(shí)，首先要檢查目標(biāo)糧庫維修改造是否按照批復(fù)的范圍實(shí)施。如果批復(fù)文件注明為維修，則不能對糧庫進(jìn)行翻建、新建；如果批復(fù)文件要求新建2萬噸的糧庫，就要以倉容為2萬噸的糧庫為準(zhǔn)不能擅自修改批復(fù)內(nèi)容。與此同時(shí)，在實(shí)際檢查過程中如果發(fā)現(xiàn)糧庫有自己維修新建的倉房，則視為企業(yè)糧庫自己的行為，不得與批復(fù)的內(nèi)容相混淆，這點(diǎn)在資金管理方面會詳細(xì)探討。

通過上述內(nèi)容明確相關(guān)批復(fù)范圍后，要按照工程的相關(guān)流程檢查被審計(jì)單位項(xiàng)目建設(shè)是否違規(guī)，具體如圖1。

所列工程流程圖均為不可少的步驟，對于本假設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程中還有幾個(gè)需要注意的地方。

第一，時(shí)間合規(guī)性。是否存在相關(guān)文件未辦齊全的情況下，開始施工的現(xiàn)象。例如施工許可證未辦妥，就開始強(qiáng)制施工；施工時(shí)間早于施工合同簽訂時(shí)間；施工期大大超過施工合同所簽訂的時(shí)間；各種文件及流程存在后期作假補(bǔ)齊的情況。

第二，招投標(biāo)的合規(guī)性。由于是財(cái)政審計(jì)，所以在招投標(biāo)這塊很容易出現(xiàn)違規(guī)行為，這里需要關(guān)注的是招投標(biāo)是否按照招標(biāo)管理辦法進(jìn)行、是否有三家以上單位進(jìn)行投標(biāo)、投標(biāo)文件及報(bào)價(jià)是否合規(guī)、評分是否合理等都是關(guān)注的重點(diǎn)。

第三，工程造價(jià)問題。是否聘請具有相關(guān)資質(zhì)的公司來編制，這里要重點(diǎn)關(guān)注的是很多地方財(cái)政局委托當(dāng)?shù)氐呢?cái)政評審中心編制，但是評審中心對于這種項(xiàng)目不具備相關(guān)編制資質(zhì)，所以此處很容易出現(xiàn)舞弊的情況。

具體到地方，不僅要遵守一般審計(jì)流程還要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況。例如在一些位置比較靠北的地方，施工期較短，很可能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)無法竣工，這里可以結(jié)合實(shí)際情況適當(dāng)考慮延長其竣工期限但要有相關(guān)的補(bǔ)充合同?？赡苡幸恍﹩挝辉谑┕て谥性黾雍贤靸r(jià)，這里不但需要索要補(bǔ)充協(xié)議，還要考慮其合理性。對于未完工的單位，要全面分析其原因，找出其不合理的地方；對于已經(jīng)完工的單位要看是否驗(yàn)收，驗(yàn)收是否由勘探單位質(zhì)量檢查、監(jiān)理單位驗(yàn)收、設(shè)計(jì)單位驗(yàn)收。具體到糧倉，驗(yàn)檢查其是否存在未驗(yàn)收就開始收糧，收糧后是否存在不進(jìn)行試壓倉，或者進(jìn)行試壓倉但時(shí)間沒有達(dá)到規(guī)定三個(gè)月，是否有針對糧倉的特殊性安置照明通風(fēng)設(shè)備，是否有安置合規(guī)的糧情檢溫和監(jiān)測系統(tǒng)以及糧倉噸數(shù)及倉庫個(gè)數(shù)是否合規(guī)，是否與批復(fù)的相符等。

到實(shí)際檢查時(shí)，最好一個(gè)檢查組配備一名工程專業(yè)人員，這樣就可以在施工現(xiàn)場檢查糧倉是否達(dá)到的上不漏雨，下能防鼠；能否保溫防水；是否適用先進(jìn)的倉儲作業(yè)設(shè)備；是否能夠保證長期儲糧安全；在檢查老倉資料時(shí)，是否有必要檢查翻建和新建的倉房等。

二、資金使用情況

根據(jù)檢查目的來看，工程方面主要是檢查糧庫新建、翻建以及維修的實(shí)施效果能否實(shí)際解決農(nóng)民的糧食儲存難的問題。資金方面則是檢查“錢是否花在刀刃上”。

具體檢查思路是根據(jù)資金的具體流向，進(jìn)行正向和逆向的檢查。具體檢查方法是跟隨著資金流動(dòng)的路徑和方向進(jìn)行深查，直到追查到真實(shí)的外部證據(jù)為止。在檢查過程中首先從資金的正向撥付來看，檢查資金是否按期從省財(cái)政局直接撥付到縣財(cái)政局。如果資金已經(jīng)到賬，那么從縣財(cái)政局開始就要追蹤每一筆款項(xiàng)的撥付時(shí)間及去向。通常情況下，縣財(cái)政局把收到撥付的錢統(tǒng)一放到國庫支付中心一個(gè)大的賬戶里，由于賬戶內(nèi)存有來自各方面的資金所以無法轉(zhuǎn)卻查到具體用于糧庫建設(shè)的資金，只能粗略的了解本次資金撥付是直接撥付到糧庫，還是撥付到糧食局后再由糧食局撥付到糧庫，最后交給施工單位。所檢查到可能存在的資金撥付情況具體走向如下：

首先，在檢查資金是否有滯留和挪用時(shí)就要看資金在各個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)間及去向。檢查的方法主要是通過檢查相關(guān)銀行對賬單，各單位部門的明細(xì)賬，撥付款申請及撥付單；檢查相關(guān)會計(jì)憑證后附發(fā)票是否合規(guī)、齊全；檢查發(fā)票及銀行回單，查看撥付款時(shí)間是否及時(shí)；檢查有無可疑收款單位或個(gè)人等。在此資金流向過程中，主要圍繞的檢查方向就是時(shí)間和去向這兩個(gè)重中之重。在檢查過程中牢牢把握這兩個(gè)大方向，就會減少出現(xiàn)紕漏的可能性，從而提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

其次，從施工方或其他需要收款的單位來看，主要查看的事項(xiàng)為：是否有合規(guī)合理付款申請。這就要結(jié)合施工合同里約定的付款方式，同時(shí)還要有形象進(jìn)度表，在得到監(jiān)理方、糧庫、糧食局及財(cái)政局四方共同簽字認(rèn)可后，才可以把錢撥付給施工方，四方缺一不可。這個(gè)環(huán)節(jié)要特別注意的是：此專項(xiàng)資金是施工方申請后由財(cái)政局撥付下來經(jīng)過相關(guān)單位后直接支付給施工企業(yè)（是由財(cái)政局直接支付，在糧食局和或糧庫只是過賬，掛往來，所以不應(yīng)該有錢的滯留），還是財(cái)政局直接一次分一筆或幾筆下?lián)艿郊Z庫，然后資金的使用由糧庫自己掌握。這兩種情況雖然都有申請及相關(guān)單位的確認(rèn)，但是資金把控的主動(dòng)方確并不相同，需要分別對待。在檢查形象進(jìn)度付款時(shí)，要特別注意是否真的達(dá)到了同程度的進(jìn)度，付款時(shí)間、次數(shù)是否合規(guī)合理，付款是否及時(shí)，付款次數(shù)和金額與申請的是否相匹配。

篇2

論文摘要:農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)是社會主義公有制經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是建設(shè)社會主義新農(nóng)村的重要基礎(chǔ)。開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)是對農(nóng)村集體資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施行政監(jiān)督的重要舉措，有利于規(guī)范村級財(cái)務(wù)管理，保障集體資產(chǎn)安全;有利于維護(hù)廣大農(nóng)民群眾的物質(zhì)權(quán)益和民主權(quán)利，加強(qiáng)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作;有利于構(gòu)建農(nóng)村和諧社會，促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展與穩(wěn)定。

一、蒼南縣農(nóng)村審計(jì)現(xiàn)狀與階段性成果

浙江省蒼南縣有36個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個(gè)行政村，現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產(chǎn)總值192097.98萬元，其中貨幣資金29804.92萬元，村級集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬元，村級集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬元以上的村有154個(gè)，其中年收入超過100萬元的村29個(gè)。為防止村級集體資產(chǎn)流失，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)總站”，與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公，業(yè)務(wù)上接受縣審計(jì)局和上級主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》頒布實(shí)施，農(nóng)村審計(jì)步入了法制化，縣財(cái)政將農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目納入年度預(yù)(決)算，經(jīng)費(fèi)10萬元。多年來，在縣委、縣府和上級主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求，積極開展以村集體財(cái)務(wù)收支為主的各項(xiàng)農(nóng)村審計(jì)，取得了一定成效。現(xiàn)全縣已審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個(gè)單位，審計(jì)資金總額達(dá)123124.08萬元，查出違紀(jì)違規(guī)案件69件，查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬元，向司法機(jī)關(guān)移送案件18件，受黨紀(jì)處分35人。并向被審計(jì)單位及各級領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條，大大地促進(jìn)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí)和完善，農(nóng)村審計(jì)的良好效果得到全社會的認(rèn)可。

1.通過落實(shí)政策，實(shí)行村務(wù)公開。為加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)和村務(wù)公開工作的領(lǐng)導(dǎo)，蒼南縣委、縣府先后出臺了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開民主管理工作的意見》、《關(guān)于加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件，明確農(nóng)村審計(jì)工作要求，健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格審計(jì)人員，并且將審計(jì)結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù)，歸入個(gè)人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專門為加強(qiáng)村極財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)行村務(wù)公開方面作重要批示。通過貫徹落實(shí)上述一系列政策，進(jìn)一步推動(dòng)了農(nóng)村審計(jì)工作，完善了村務(wù)公開制度。對審計(jì)出來的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問題和整改意見等如實(shí)地向群眾公開，接受社會和群眾監(jiān)督，提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度，增強(qiáng)民主理財(cái)意識。

2.通過規(guī)范操作，提高審計(jì)質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)示范文本的基礎(chǔ)上，具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作辦事指南》等文件，編制一套適合本地實(shí)際操作的審計(jì)通知書、審計(jì)記錄單、審計(jì)查詢單、審計(jì)簽證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)承諾書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計(jì)質(zhì)量，在堅(jiān)持按章審計(jì)、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上，要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對被審期間會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度，審計(jì)組長必須對審計(jì)組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，對審計(jì)主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度，審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的真實(shí)記錄，是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù)，在對審計(jì)事項(xiàng)做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上，按國家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制，做好裝訂年度歸檔，并由專人負(fù)責(zé)保管備查。

3.通過拓寬審計(jì)，強(qiáng)化村財(cái)監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作計(jì)劃中，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級財(cái)務(wù)實(shí)行“三年一輪審”，縣農(nóng)村審計(jì)單位實(shí)行抽審;在堅(jiān)持例行審計(jì)的基礎(chǔ)上，拓寬思路，積極探討，接受委托審計(jì);根據(jù)工作需要，分別開展了村級債權(quán)債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、村級貨幣資金管理情況專項(xiàng)審計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)、土地征用款落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)、村集體組織征訂報(bào)刊情況專項(xiàng)審計(jì)、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)循環(huán)審計(jì)等。通過以上各項(xiàng)審計(jì)，對被審計(jì)單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí)，對村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)，確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了對村集體財(cái)務(wù)的全方位監(jiān)管。

4.通過查處案件，促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計(jì)是以行政執(zhí)法者的身份介入對村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，特別是對農(nóng)民上訪案件的專案審計(jì)、群眾反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案，建議有關(guān)部門給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查，依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中，貪污村集體資金275000.00元，被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計(jì)原村書記和村主任時(shí)，發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍，并向有關(guān)部門工作人員行賄送禮，受縣紀(jì)委開除黨籍處分5人，留黨察看2年處分1人。同時(shí)為配合村級換屆選舉，開展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，村集體財(cái)務(wù)收支循環(huán)審計(jì)及有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)，有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、對策建議

1.開展審計(jì)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，新農(nóng)村建設(shè)如火如荼，原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此，要加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是實(shí)行審訓(xùn)結(jié)合。堅(jiān)持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際需要，適時(shí)進(jìn)行審前集中培訓(xùn)，做到以老帶新，逐步解決具體操作中遇到的實(shí)際問題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計(jì)人員學(xué)習(xí)《審計(jì)法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等，做到依法審計(jì)，廉潔公正，進(jìn)一步提高對農(nóng)村審計(jì)工作緊迫性和自覺性的認(rèn)識。三是堅(jiān)持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專職審計(jì)人員，進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計(jì)資格證書，做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員及時(shí)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并提供所需經(jīng)費(fèi)。

2.加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。針對當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)力量薄弱的實(shí)際，縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立和健全，解決好人員的編制問題。審計(jì)機(jī)關(guān)要遵照《審計(jì)法》的規(guī)定，充分利用優(yōu)勢，加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)的指導(dǎo)。對一些重大的審計(jì)項(xiàng)目，或是初次開展的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，還可以通過有關(guān)工作會議和例會，交流經(jīng)驗(yàn)，溝通信息，座談?dòng)懻?，排除疑難問題，促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外，要協(xié)調(diào)各方關(guān)系，加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，宣傳審計(jì)工作的重要性，傾聽他們對審計(jì)工作的要求和建議，使他們支持和重視審計(jì)工作，將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程，確保審計(jì)工作有專職人員，有組織領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)費(fèi)落實(shí)。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對當(dāng)前農(nóng)村審計(jì)制度建設(shè)滯后的問題，有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真研究參照國家審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合農(nóng)村審計(jì)實(shí)際，制訂一套切實(shí)可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或指南，并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作手冊》，使之成為農(nóng)村審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作指南，同時(shí)要共同制定農(nóng)村審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度，從計(jì)劃管理、項(xiàng)目流程、質(zhì)量控制等方面著手，在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個(gè)層面加以規(guī)范，使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化，促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作質(zhì)量和效率的全面提高。

篇3

為全面貫徹落實(shí)黨的十七大精神，推動(dòng)萬源經(jīng)濟(jì)社會跨越式發(fā)展，我局積極落實(shí)萬源市委政府關(guān)于加快社會主義新農(nóng)村建設(shè)的意見，成立了局機(jī)關(guān)社會主義新農(nóng)村建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了由一位副局長負(fù)責(zé)聯(lián)系事宜，辦公室承擔(dān)具體事務(wù)。根據(jù)萬源市委目標(biāo)管理的要求，發(fā)揮職能作用支持新農(nóng)村建設(shè)，對舊院鎮(zhèn)大倫坎村進(jìn)行了幫扶。

一、落實(shí)幫扶資金及物資，制定出我局新農(nóng)村建設(shè)幫扶實(shí)施意見。深入舊院鎮(zhèn)大倫坎村調(diào)研，以抓農(nóng)民增收為核心,圍繞當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)業(yè)、地理環(huán)境等現(xiàn)狀，著力幫助拓寬農(nóng)民致富路子，在人力、物力、財(cái)力上給予大力支持和幫助，捐資25000元助其發(fā)展以茶葉、舊院黑雞為主的特色產(chǎn)業(yè)。通過該鎮(zhèn)黨委、村委的共同努力，積極籌措資金，帶領(lǐng)當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶實(shí)施工程項(xiàng)目，大倫坎村燒碳坪茶葉基地建設(shè)，已完成了140畝的茶苗栽植任務(wù);黑雞產(chǎn)量達(dá)14萬只，其中已發(fā)展4000只以上的大戶2戶，1000只以上的大戶8戶，500只以上的大戶20戶，100只以上的大戶320戶。目前，大倫坎村初步形成了“一村一品”舊院黑雞專業(yè)村。[自查得40分]

二、發(fā)揮職能作用支、持新農(nóng)村建設(shè)，多方協(xié)調(diào)，積極為該村爭取財(cái)力、物力與信息支持，爭取項(xiàng)目資金。發(fā)揮部門優(yōu)勢，著力政策幫扶，聯(lián)系市以工代賑辦，積極為該村的村道公路建設(shè)爭取項(xiàng)目資金。由鎮(zhèn)、村協(xié)商投資村民投勞，新建了大倫坎村紙廠河壩至安子坪泥碎公路9.6公里，完成了大倫坎村余家灣至大路坪、加油站至四季坪、滑石板至燒碳坪12.2公里的村道公路硬化。

三、加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)、專項(xiàng)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼等資金的專項(xiàng)審計(jì)，開展涉及農(nóng)業(yè)、農(nóng)民的國家扶持政策實(shí)施效果調(diào)查研究。對涉及老百姓利益的事項(xiàng)高度重視，對涉及農(nóng)民教育培訓(xùn)的中職教育國家助學(xué)金、陽光培訓(xùn)、農(nóng)民工職業(yè)技能、勞務(wù)培訓(xùn)等專項(xiàng)資金聯(lián)合相關(guān)部門進(jìn)行綜合的審計(jì)調(diào)研，組成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組，對財(cái)政撥付的各項(xiàng)資金是否按規(guī)定使用，各部門如何規(guī)范化管理、實(shí)施，各項(xiàng)目實(shí)施過程中是否有交叉，是否存在弄虛作假現(xiàn)象騙取國家財(cái)政資金以及資金使用效益如何進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，摸清財(cái)政資金投入使用情況。從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)，進(jìn)行綜合全面的評價(jià)，并以此為基礎(chǔ)撰寫了《加強(qiáng)督促監(jiān)督，保證民生工程落到實(shí)處的有效途徑研究》調(diào)研文章，并為政府相關(guān)部門實(shí)施民生工程提出意見和建議。[自查得40分]發(fā)揮部門職能作用，全力推進(jìn)全市新農(nóng)村建設(shè)。結(jié)合本部門的實(shí)際，發(fā)揮本單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能作用，尤其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)中，將各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)情況作為重點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，確保新農(nóng)村建設(shè)效果。

篇4

關(guān)鍵詞： 內(nèi)審； 醫(yī)院管理； 作用； 策略

根據(jù)衛(wèi)生部2006年第51號令，要求年醫(yī)療收入達(dá)到3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員。這也是全國各省市二甲醫(yī)院評審的考核內(nèi)容之一。其最主要的原因是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)有助于完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理，保護(hù)資產(chǎn)安全完整。

一、內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院管理中的作用

（一）促進(jìn)醫(yī)院管理的規(guī)范化發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)相對于國家審計(jì)、社會審計(jì)而言，在公立醫(yī)院監(jiān)管中有著明顯的優(yōu)勢。內(nèi)審部門對醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)、各科室的職責(zé)分工和管理流程比較熟悉，又能及時(shí)掌握公立醫(yī)院運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，促進(jìn)醫(yī)院管理的規(guī)范化發(fā)展[1]。其次，與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題比較容易，審計(jì)成本相對較低。內(nèi)部審計(jì)突出的優(yōu)勢是可以事前事中在醫(yī)院日常工作中發(fā)現(xiàn)問題，防微杜漸并能及時(shí)糾偏，把權(quán)力鎖在制度的籠子。

（二）提高醫(yī)院財(cái)務(wù)信息報(bào)告質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)對醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督，通過對財(cái)務(wù)的憑證、賬簿和報(bào)表的日常審計(jì)，可以查缺補(bǔ)漏，確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽當(dāng)中，合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，為醫(yī)院管理層決策提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做好咨詢服務(wù)和參謀角色。開展常規(guī)審計(jì)在提高醫(yī)院財(cái)務(wù)信息報(bào)告|量的同時(shí)，可以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和職工的法律意識，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，把錢花在刀刃上，能夠很大程度上降低醫(yī)院在發(fā)展過程中遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，從而保證醫(yī)院財(cái)務(wù)資金應(yīng)用的安全性和可靠性。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控管理，對內(nèi)控的有效性進(jìn)行評價(jià)

根據(jù)2015年財(cái)政部頒布的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，公立醫(yī)院全面推行內(nèi)控制度建設(shè)，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，形成內(nèi)部權(quán)責(zé)分明、相互制約的機(jī)制，增強(qiáng)了管理層的科學(xué)管理意識。同時(shí)，公立醫(yī)院確定內(nèi)審部門為內(nèi)部控制的牽頭部門，年終對本單位各科室部門的內(nèi)部控制情況進(jìn)行評價(jià)。內(nèi)審部門應(yīng)對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性與執(zhí)行有效性進(jìn)行全面評價(jià)，評價(jià)各部門政策和程序是否得以貫徹執(zhí)行，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源是否合理利用，且認(rèn)真查找管理存在的問題和漏洞，分析原因，提出改進(jìn)和完善建議，及時(shí)將評價(jià)報(bào)告上報(bào)給院部管理層和同級財(cái)政部門，從根本上提高內(nèi)控的有效性。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理運(yùn)行中存在問題

（一）重財(cái)務(wù)輕審計(jì)，管理層重視不夠

有些院領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)放在可有可無的位置上，并沒有把內(nèi)審部門融入醫(yī)院管理體系中，使其擔(dān)負(fù)起管理、監(jiān)督的雙重責(zé)任。正是由于醫(yī)院管理層對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，這就大大降低了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，沒有發(fā)揮出內(nèi)審應(yīng)有的價(jià)值和作用[2]。再者，院長和內(nèi)審科負(fù)責(zé)人溝通不夠，甚至年初沒有制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，確定當(dāng)年度審計(jì)工作重點(diǎn)。

（二）信息化建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，制約審計(jì)工作發(fā)展

充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展各項(xiàng)審計(jì)工作，改變審計(jì)手段落后、效率不高的狀態(tài)，解決審計(jì)內(nèi)審人力不足的問題。比如：新醫(yī)改下，公立醫(yī)院員工績效工資考核由簡單核算科室收支結(jié)余發(fā)放轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┽t(yī)療服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量為主的薪酬制度，績效年薪關(guān)系每位員工的切身利益，雖然計(jì)算量大又還是要做到公平合理，因此必須借助計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，實(shí)施系統(tǒng)化、精細(xì)化的績效考核審計(jì)[3]。所以，公立醫(yī)院要進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)展，服務(wù)服從于醫(yī)院中心工作和長遠(yuǎn)建設(shè)。

（三）內(nèi)審質(zhì)量有待提升

雖然內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由具備中級以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職稱或5年以上的審計(jì)、會計(jì)工作經(jīng)歷的人員擔(dān)任，但除專業(yè)知識外，內(nèi)部審計(jì)人員還必須具備醫(yī)療部門和工程建設(shè)相關(guān)專業(yè)知識。這就需要積累工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和參加短期審計(jì)理論培訓(xùn)班來提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)能力。內(nèi)審人員參加培訓(xùn)的機(jī)會少，審計(jì)結(jié)論大多依賴于內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接決定了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

三、充分發(fā)揮內(nèi)審在醫(yī)院管理中的作用，提升醫(yī)院內(nèi)審的管理效率

（一）完善公立醫(yī)院內(nèi)審制度

公立醫(yī)院可以根據(jù)本行業(yè)適用的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會計(jì)制度》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》， 結(jié)合本院的實(shí)際情況，建立健全的內(nèi)審制度，做到制度管人，制度先行，提高審計(jì)效能。內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)從管理者的角度考慮如何改進(jìn)管理、完善控制，盡量從制度上防范類似風(fēng)險(xiǎn)的重復(fù)發(fā)生，促進(jìn)和提高相關(guān)部門的責(zé)任意識和管理水平。

（二）為內(nèi)審提供良好的環(huán)境

要想發(fā)揮內(nèi)審在醫(yī)院管理中的作用，必須賦予內(nèi)部審計(jì)相應(yīng)的權(quán)利和地位，單位主要負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取匯報(bào)，研究部署工作，及時(shí)批復(fù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，并督促有關(guān)部門、單位落實(shí)審計(jì)意見，保證內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)。

（三）立足于日常的財(cái)務(wù)審計(jì)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)審部門對醫(yī)院的日常財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督審核，審查收入是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是否利用醫(yī)療信息不對稱重復(fù)收費(fèi)和套取項(xiàng)目收費(fèi)，是否存在私收費(fèi)現(xiàn)象；審查各項(xiàng)支出是否合法合規(guī)，是否有經(jīng)濟(jì)效益和社會效益；審查債權(quán)債務(wù)的明細(xì)項(xiàng)目是否清晰，特別是新醫(yī)改下，醫(yī)保基金按病種結(jié)算，對出現(xiàn)結(jié)余和虧損的醫(yī)療費(fèi)用，是否浪費(fèi)醫(yī)療資源，財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確。通過日常審計(jì)，事前、事中控制不斷得到加強(qiáng)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警和服務(wù)作用。

（四）開展專項(xiàng)審計(jì)，加強(qiáng)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管

以大型醫(yī)療設(shè)備采購、藥品采購、行政庫存物質(zhì)采購、后勤社會化審計(jì)和基建、修繕工程審計(jì)為重點(diǎn)，積極開展專項(xiàng)審計(jì)，審查單位資產(chǎn)配置、使用及處置情況，保證資產(chǎn)安全和使用效果。對在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出建議和意見，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督與服務(wù)功能。

（五）做好醫(yī)院內(nèi)控評價(jià)工作，服務(wù)于醫(yī)院發(fā)展

充分利用信息化手段，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，將內(nèi)部控制貫穿于日常工作中，把貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范作為一項(xiàng)系統(tǒng)的長期的工作任務(wù)。各部門間協(xié)同配合，共同促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施。制訂內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查辦法和內(nèi)部控制考核指標(biāo)體系，采用量化評價(jià)的方式，分別設(shè)置單位層面和業(yè)務(wù)層面評價(jià)指標(biāo)。單位層面評價(jià)指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部控內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況指標(biāo)、單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)任情況指標(biāo)、對權(quán)力運(yùn)行的制約情況指標(biāo)、內(nèi)部控制制度完備情況指標(biāo)、不相容崗位與職責(zé)分離控制情況指標(biāo)和財(cái)務(wù)信息編報(bào)情況六大類；業(yè)務(wù)層面評價(jià)指標(biāo)應(yīng)完整反映本單位制度規(guī)定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制流程，至少應(yīng)包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等方面業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

四、結(jié)論

綜上所述，建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，內(nèi)部審計(jì)參與是非常必要的，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作是優(yōu)化醫(yī)院管理的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)熟悉公立醫(yī)院情況，建立日常稽核與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)管體系，涵蓋事前、事中、事后各階段，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”職能。通過積極開展內(nèi)部審計(jì)，不僅有效加強(qiáng)公立醫(yī)院在制度建設(shè)、日常收支管理等方面的改進(jìn)和提高，而且有利于行風(fēng)廉政建設(shè)，進(jìn)一步促進(jìn)公立醫(yī)院綜合改革。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊有旺.分析新形勢下加強(qiáng)和改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，22：233-235.

篇5

一、財(cái)務(wù)工作

日常經(jīng)費(fèi)支出

專項(xiàng)資金

固定資產(chǎn)管理

財(cái)務(wù)工作---日常經(jīng)費(fèi)支出

1、日常工作中能夠正確履行會計(jì)職責(zé)和行使權(quán)限,認(rèn)真學(xué)習(xí)國家財(cái)經(jīng)政策、法令，熟悉財(cái)經(jīng)制度；積極鉆研會計(jì)業(yè)務(wù)，精通專業(yè)知識，掌握會計(jì)技術(shù)方法；熱愛本職工作，忠于職守，廉潔奉公，嚴(yán)守職業(yè)道德；嚴(yán)守法紀(jì)，堅(jiān)持原則，執(zhí)行有關(guān)的會計(jì)法規(guī)，在歷次財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)中無異議..

2、工作中審核所有開支憑證，及時(shí)結(jié)算記賬，做到各項(xiàng)開支都符合規(guī)定，一切賬目都清楚準(zhǔn)確。做到帳帳相符、帳證相符、帳表相符。對經(jīng)費(fèi)的使用情況和存在問題，經(jīng)常向主管領(lǐng)導(dǎo)請示匯報(bào)，起到了助手和參謀的作用。

3、按照規(guī)定編制全年、每季、每月的各種支出報(bào)表和月度結(jié)算；編制年度預(yù)算和決算報(bào)表；核定、編制職工住房公積金基礎(chǔ)報(bào)表，按時(shí)上報(bào)財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、保險(xiǎn)等各類報(bào)表，做到準(zhǔn)確無誤。共涉及金額73.75萬元，無一差錯(cuò)。

4、所有財(cái)務(wù)憑證，及時(shí)整理、裝訂和保存,使財(cái)務(wù)檔案管理逐步走上制度化和規(guī)范化。

5、認(rèn)真學(xué)習(xí)《企業(yè)會計(jì)制度》，積極參加會計(jì)人員后續(xù)教育。伴隨我國會計(jì)制度、法規(guī)的不斷完善，新的制度、新的準(zhǔn)則對會計(jì)人員提供更高質(zhì)量的會計(jì)信息提出了要求。通過不斷的學(xué)習(xí)，提高了自身的專業(yè)素質(zhì)，在工作中積累了經(jīng)驗(yàn)，在學(xué)習(xí)中豐富了知識，把握了會計(jì)制度和稅收等相關(guān)政策，為財(cái)務(wù)管理水平的提高打下了基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)工作---專項(xiàng)資金

1、按照上級規(guī)定的財(cái)務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，了解掌握各科室的資金需要情況和使用情況，合理使用好各專項(xiàng)資金。

2、對各專項(xiàng)資金，按照合同內(nèi)容、來源渠道，正確區(qū)分資金科目，嚴(yán)格做到?？顚Ｓ?。

3、每月編制專項(xiàng)資金支出明細(xì)表，涉及專門項(xiàng)目32個(gè)，金額327.985萬元，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了數(shù)字依據(jù)。

財(cái)務(wù)工作---固定資產(chǎn)

管理單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，及時(shí)建立必要的手續(xù)，填制固定資產(chǎn)卡片，做到總帳資產(chǎn)和固定資產(chǎn)明細(xì)賬相符合；固定資產(chǎn)卡片和實(shí)物相符。

二、勞資工作

嚴(yán)格按照人事局下發(fā)的勞資標(biāo)準(zhǔn)核定每一名職工的各項(xiàng)工資，并據(jù)以編制月份職工工資表上報(bào)財(cái)政。

了解掌握職工工資水平，按規(guī)定晉升職工職稱工資及其他各項(xiàng)補(bǔ)貼；按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行年度崗位工資晉級，并編制工資變動(dòng)表上報(bào)人事局工資科核定。

掌握職稱報(bào)名動(dòng)態(tài)，及時(shí)通知各項(xiàng)報(bào)名考試事宜。

三、統(tǒng)計(jì)工作

積極參加統(tǒng)計(jì)局各項(xiàng)培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)統(tǒng)計(jì)專業(yè)知識。

按時(shí)上報(bào)各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

認(rèn)真完成統(tǒng)計(jì)年報(bào)工作，并按規(guī)定時(shí)間上報(bào)。

四、辦公室臨時(shí)性工作

篇6

關(guān)鍵詞：村集體經(jīng)濟(jì)；財(cái)務(wù)管理；集體資產(chǎn)

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01

一、當(dāng)前村級財(cái)務(wù)管理中存在的問題

(一)村級資產(chǎn)管理有待進(jìn)一步規(guī)范。主要表現(xiàn)為家底不清，產(chǎn)權(quán)不明，特別在“村改居”過程中有的集體資產(chǎn)未處置，極易導(dǎo)致平調(diào)、侵吞、私分集體資產(chǎn)行為；村級土地、交通道路以及林地、房屋設(shè)施等集體資產(chǎn)的管理隨意性較大，暴露出許多問題。

(二)專項(xiàng)資金管理不善，使用不當(dāng)。目前，村級專項(xiàng)資金主要包括征地補(bǔ)償費(fèi)、“一事一議”資金等。部分村居委存在挪用土地補(bǔ)償費(fèi)的現(xiàn)象，挪用的資金用于上級部門和村級各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出，從而擠占了失地農(nóng)民的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，失地農(nóng)民的社會保障得不到保證，引發(fā)了各種村級矛盾。

(三)村級財(cái)務(wù)管理規(guī)范化程度不夠高。不按時(shí)報(bào)賬，白條支出現(xiàn)象嚴(yán)重，特別是招待費(fèi)和工程款未開正規(guī)稅務(wù)發(fā)票，而以收據(jù)或代辦條直接支付，票據(jù)入賬手續(xù)不完備，甚至有的支出憑證后竟未任何附件。

(四)財(cái)會人員專業(yè)素質(zhì)水平低。當(dāng)前，農(nóng)村財(cái)會人員大都是村“兩委”指定的，沒有經(jīng)過正式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有的會計(jì)業(yè)務(wù)上只能做到“記記賬、打打算盤”，還不能完全適應(yīng)新會計(jì)法的要求，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)村經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問題，不能為經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，造成村財(cái)務(wù)工作專業(yè)性和連續(xù)性差，出現(xiàn)了“斷頭賬”和“年年培訓(xùn)村會計(jì)、年年有新會計(jì)要培訓(xùn)”的現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)管理的建議

為了進(jìn)一步強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)政管理，依法保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作組織成員的利益，確保農(nóng)村經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定，根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)管理?xiàng)l例》和《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)政管理的意見》等文件精神，結(jié)合米東區(qū)農(nóng)村實(shí)際，現(xiàn)提出以下處理農(nóng)村財(cái)務(wù)管理若干問題的建議：

(一)進(jìn)一步規(guī)范村級財(cái)務(wù)管理制度

建立簡明、規(guī)范、使用的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，著重抓好民主管理和財(cái)務(wù)公開制度、現(xiàn)金銀行存款管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、資產(chǎn)臺賬制度、票據(jù)管理制度、會計(jì)檔案管理制度、“一事一議”籌資籌勞等財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，充分利用不相容職務(wù)相互分離、財(cái)產(chǎn)保全等方法實(shí)施有效的內(nèi)部控制。

(二)重視和加強(qiáng)會計(jì)核算基礎(chǔ)工作

會計(jì)工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)內(nèi)容錯(cuò)綜復(fù)雜，會計(jì)手段靈活多樣，會計(jì)人員素質(zhì)千差萬別，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督是做好會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要保證，單位應(yīng)成立檢查小組，定期對會計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行檢查，一方面由上級部門委派審計(jì)部門檢查，另一方面由會計(jì)人員組成，相互檢查、相互學(xué)習(xí)，以不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。

(三)建立健全村財(cái)務(wù)檔案管理制度

村級財(cái)務(wù)檔案是村社經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的歷史資料，是解決農(nóng)村具體問題的最有效的原始憑據(jù)，農(nóng)村財(cái)會人員要及時(shí)按要求整理好會計(jì)檔案，并分類編號，裝訂成冊，歸檔保管，不得散失、毀損。

(四)群眾參與監(jiān)督要充分，業(yè)務(wù)監(jiān)督要及時(shí)

1.加大村級財(cái)務(wù)公開力度，接受群眾監(jiān)督。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開暫行規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定，將村級財(cái)務(wù)活動(dòng)情況定期、如實(shí)地進(jìn)行公布，接受村民監(jiān)督，財(cái)務(wù)公開應(yīng)當(dāng)及時(shí)，特別對村民關(guān)心的熱點(diǎn)問題或民主理財(cái)小組要求公開的財(cái)務(wù)活動(dòng)要專項(xiàng)公開，重點(diǎn)解釋。

2.健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)和職能，強(qiáng)化村級財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督。建立和落實(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)制度，規(guī)定凡納入委托管理的集體財(cái)務(wù)，包括集體資產(chǎn)的管理使用、財(cái)務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項(xiàng)目的開發(fā)管理、集體的債權(quán)債務(wù)等都要進(jìn)行審計(jì)。

(五)發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府和業(yè)務(wù)主管部門的協(xié)調(diào)作用

1.織難以解決時(shí)，尤其是基層干部群眾尚未完全認(rèn)同的情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府就應(yīng)該出面幫助研究解決的，對各村反映的財(cái)務(wù)問題安排專人落實(shí)，建立情況反饋制度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)對此項(xiàng)工作要督查到位。

2.做好村級財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。上級主管部門除每年正常的村級財(cái)務(wù)審計(jì)外，對群眾反映較多的問題及時(shí)組織檢查，做到事事有交待，件件有著落，從而使村級財(cái)務(wù)管理逐步走上制度化、規(guī)范化的軌道。

篇7

一、村級財(cái)務(wù)管理存在的問題及現(xiàn)狀

1.“村賬鎮(zhèn)管”制度流于形式，存在“代而不管”現(xiàn)象

“村賬鎮(zhèn)管”制度在國家頒布正式文件中的名稱為“村級會計(jì)委托制度”。所謂“村賬鎮(zhèn)管”就是在尊重農(nóng)民群眾意愿和民利的基礎(chǔ)上，把村級財(cái)務(wù)委托給鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一核算和管理。這種方式切實(shí)提高了村級財(cái)務(wù)管理和核算水平，取得了一定的成效。但在實(shí)施中也暴露出一些問題：

（1）“村賬村管”和“村賬鎮(zhèn)管”劃分不清。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)雖然形式上實(shí)行了“村賬鎮(zhèn)管”，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站記賬、資金由鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一管理。但實(shí)際上，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站心有余而力不足，只能由村會計(jì)記賬，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站的會計(jì)人員只是將會計(jì)信息錄入農(nóng)廉網(wǎng)，而且有的村賬反映的數(shù)據(jù)與農(nóng)廉網(wǎng)的數(shù)據(jù)不一致，未能真正做到統(tǒng)一核算，使“村賬鎮(zhèn)管”流于形式。

（2）雙重管理使權(quán)利義務(wù)不明確?！按遒~鎮(zhèn)管”模式中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、村干部均享有管理的權(quán)利和義務(wù)，多頭管理則容易形成管理盲區(qū)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府認(rèn)為錢不是自己花的，只是代個(gè)賬而已，出了問題村負(fù)責(zé)。村干部則認(rèn)為錢花在哪里政府都知道，賬也是經(jīng)管站代做的，出了問題政府擔(dān)著，結(jié)果使村賬成了“兩不管”賬。

（3）會計(jì)監(jiān)督執(zhí)行不到位。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級財(cái)務(wù)的監(jiān)督不到位。按照規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站、財(cái)政所應(yīng)當(dāng)對村級財(cái)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督。實(shí)際上，經(jīng)管站作為村級賬務(wù)代賬員既是裁判員，又是運(yùn)動(dòng)員，不可能做到自我約束。同時(shí)，由于部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)代賬員的會計(jì)水平低、責(zé)任心差，無法對票據(jù)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行識別，所以更談不上對村級財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)管。其次，未能充分發(fā)揮村會計(jì)的監(jiān)督職責(zé)。由于大多數(shù)村會計(jì)學(xué)歷偏低，并非科班出身，業(yè)務(wù)能力較低，常常受制于村干部的牽制，會計(jì)的監(jiān)督職責(zé)不能夠充分發(fā)揮出來。

2.村級財(cái)會人員素質(zhì)低，會計(jì)基礎(chǔ)薄弱

村級財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響著財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，會計(jì)法規(guī)定，從事會計(jì)工作必須持有會計(jì)從業(yè)資格證。從目前情況來看，絕大多數(shù)村級財(cái)務(wù)人員都未經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)，有的只能做到“記記賬、打打算盤”，有的甚至連最基礎(chǔ)的會計(jì)知識都不懂，僅僅記個(gè)流水賬，更不用說發(fā)現(xiàn)和提供經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)務(wù)管理存在的問題。

3.會計(jì)資料不完整，會計(jì)核算不規(guī)范

村級財(cái)務(wù)的會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)制度要求，嚴(yán)格設(shè)置會計(jì)賬薄、及時(shí)填制會計(jì)憑證，規(guī)范登記總賬與明細(xì)賬，按規(guī)定及時(shí)、全面、真實(shí)地編制會計(jì)報(bào)表。然而實(shí)際上，部分村只設(shè)置收入、支出科目，所有收入都記入“其他收入”，支出記入“其他支出”，沒按規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)賬、銀行存款和現(xiàn)金日記賬，更沒有設(shè)置往來款明細(xì)賬，由于會計(jì)核算混亂，賬實(shí)不符、賬賬不符、賬證不符現(xiàn)象仍然普遍存在，無法對村級財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理與監(jiān)督。

二、規(guī)范村級財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的建議

1.完善村級財(cái)務(wù)管理制度，提升管理水平

財(cái)務(wù)制度是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須嚴(yán)格執(zhí)行新的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度》，并結(jié)合各村的實(shí)際，建立健全切實(shí)可行的村級財(cái)務(wù)管理制度，例如：現(xiàn)金管理制度、支出審批制度和財(cái)務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、票據(jù)管理制度、財(cái)務(wù)公開制度等等。同時(shí)，要建立健全財(cái)務(wù)工作流程，所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)都要嚴(yán)格按照工作要求進(jìn)行賬務(wù)處理。發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要取得有效的原始憑證，經(jīng)辦人在原始憑證上注明用途并簽名，經(jīng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人審批同意并簽字，交由村民主理財(cái)小組審核，對符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的單據(jù)加蓋民主理財(cái)專用章，由村會計(jì)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站報(bào)賬，鄉(xiāng)鎮(zhèn)代賬員按有關(guān)規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核后進(jìn)行會計(jì)賬務(wù)處理，做到賬簿齊全、記賬及時(shí)、獨(dú)立核算、民主理財(cái)、規(guī)范管理。

2.加大監(jiān)管力度，強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制

審計(jì)監(jiān)督是規(guī)范財(cái)務(wù)管理必不可少的重要措施，要建立審計(jì)監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。一是加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所和經(jīng)管站牽頭，抽調(diào)專門人員，對村級賬務(wù)進(jìn)行定期審計(jì)檢查。二是廣泛開展村級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在對村進(jìn)行科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃有步驟的開展村級領(lǐng)導(dǎo)干部任中和離任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)強(qiáng)村、重點(diǎn)村、難點(diǎn)村由縣農(nóng)經(jīng)辦負(fù)責(zé)組織審計(jì)，普通村由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府組織審計(jì)。通過審計(jì)，對村干部的履職情況、工作業(yè)績進(jìn)行客觀公正的評價(jià)，為村“兩委”換屆選舉提供切實(shí)可靠的依據(jù)。三是實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)。各級部門根據(jù)各自的工作職責(zé)和工作權(quán)限，加大對涉農(nóng)、惠農(nóng)等專項(xiàng)資金的審計(jì)力度，加大紀(jì)委檢察的辦案力度，確保資金能夠?qū)？顚Ｓ茫袑?shí)發(fā)揮專項(xiàng)資金的使用效益，全力維護(hù)廣大農(nóng)民的根本利益。四是強(qiáng)化責(zé)任追究。將各級的檢查結(jié)果{入村干部的管理檔案，作為村主要領(lǐng)導(dǎo)干部免職、辭職、換屆考核等的參考依據(jù)，并由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)責(zé)督促整改，村民理財(cái)小組負(fù)責(zé)監(jiān)督整改，村兩委則負(fù)責(zé)整改落實(shí)。對審計(jì)出來的違法亂紀(jì)問題，要依法依紀(jì)作出處理。

3.提高村級財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)，穩(wěn)定會計(jì)隊(duì)伍

篇8

【關(guān)鍵詞】 GK集團(tuán)； 內(nèi)部審計(jì)； 公司治理

GK集團(tuán)其前身GZKF成立于1994年，是經(jīng)營化工新材料研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，工業(yè)設(shè)計(jì)、塑膠模具及塑膠制品研發(fā)與制造，通訊科技及微電子產(chǎn)業(yè)，高端裝備制造業(yè)四大主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)。最初是以生產(chǎn)塑膠回收料，進(jìn)行染色和改性后銷售給注塑企業(yè)為主。在新材料行業(yè)“以塑代鋼，以塑代木”的發(fā)展趨勢下，GZKF抓住機(jī)遇，與北京理工大學(xué)、四川大學(xué)、中山大學(xué)、華南理工大學(xué)等建立了長期產(chǎn)學(xué)研合作關(guān)系，并于2002年成為國內(nèi)最大的改性塑料生產(chǎn)企業(yè)。GK集團(tuán)一直堅(jiān)持走實(shí)業(yè)和創(chuàng)新之路，圍繞國家宏觀產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃，通過新設(shè)、并購重組和資本運(yùn)作等手段，完成各個(gè)相關(guān)新興重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)布局：如新材料、工業(yè)設(shè)計(jì)、高端裝備制造、微電子通訊等領(lǐng)域，并在這些領(lǐng)域建立起了國家級的企業(yè)技術(shù)中心和工程研究中心及多個(gè)博士后工作站。

一、GK集團(tuán)財(cái)務(wù)治理存在的問題

GK集團(tuán)公司作為民營企業(yè)集團(tuán)，是由多個(gè)自然人股東出資組建，前四大股東占股達(dá)到50%以上，其余股份相對分散和均衡。集團(tuán)經(jīng)理由集團(tuán)最大股東擔(dān)任，各成員非上市公司經(jīng)理主要是由集團(tuán)股東會選舉產(chǎn)生或直接任命的方式，除集團(tuán)財(cái)務(wù)（集團(tuán)審計(jì)掛在集團(tuán)財(cái)務(wù)部下）以外，沒有設(shè)其他職能部門和管理中心，集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)欠規(guī)范。

（一）組織機(jī)構(gòu)不完整

GK集團(tuán)除了股東會和總會計(jì)師機(jī)構(gòu)以外，相應(yīng)的如監(jiān)事會、董事會、獨(dú)立董事及其下設(shè)的各委員會等均缺位，集團(tuán)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)不完整，既不符合現(xiàn)代企業(yè)制度，也使得GK集團(tuán)對成員企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)督和約束缺乏有效的管控。

從組織機(jī)構(gòu)上看，GK集團(tuán)總部由于缺乏董事會和總經(jīng)理層，使得總會計(jì)師成了向大股東負(fù)責(zé)制的模式，這種以股份比例的大小來決策的方式，不利于各小股東對大股東的約束，也不利于決策風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（二）組織機(jī)構(gòu)不能有效履行職能

GK集團(tuán)總部只設(shè)有股東會和集團(tuán)財(cái)務(wù)總會計(jì)師，股東會中大股東處于絕對控股地位?？倳?jì)師下設(shè)有審計(jì)組、投資組和財(cái)務(wù)組，三個(gè)組之間的職能劃分無明確的書面職責(zé)說明書，每個(gè)組的人員編制平均不到2人，存在職能部門設(shè)置不完整，分工不明確的問題；其人員多為以前集團(tuán)會計(jì)核算人員提升起來的，學(xué)歷普遍偏低、經(jīng)驗(yàn)不足；負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)職責(zé)人員既無CPA資格，也無業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)師證書，均按照做財(cái)務(wù)的思路進(jìn)行審計(jì)，不能履行職責(zé)。

二、GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及原因分析

（一）GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)對其成員企業(yè)財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助高級管理層和董事會完成管理監(jiān)督、法人治理的責(zé)任和協(xié)助集團(tuán)達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)。GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在集團(tuán)財(cái)務(wù)部，隸屬于集團(tuán)最高財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

1.內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

GK集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要履行的職責(zé)是負(fù)責(zé)收集子公司每月財(cái)務(wù)管理報(bào)表，編制集團(tuán)合并報(bào)表；負(fù)責(zé)組織各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的每季度述職工作；負(fù)責(zé)接收各子公司重大事項(xiàng)報(bào)告，并進(jìn)行匯總報(bào)總會計(jì)師和股東會；負(fù)責(zé)對各子公司每年一度的經(jīng)營成果審計(jì)。GK集團(tuán)對內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)定位主要在兩個(gè)方面：一是監(jiān)督和檢查內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行情況，把控涉及到資產(chǎn)流失的環(huán)節(jié)，做到防漏堵缺的作用；二是檢查子公司執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)政策情況，審計(jì)確認(rèn)子公司財(cái)務(wù)核算的經(jīng)營成果，以此作為對子公司經(jīng)營者進(jìn)行分配的依據(jù)。

2.審計(jì)范圍及人員配置

GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)范圍一般只限于對屬于核心企業(yè)的子公司進(jìn)行審計(jì)，每年年初對上一年經(jīng)營成果進(jìn)行審計(jì)復(fù)核確認(rèn)，從審計(jì)業(yè)務(wù)范圍上劃分，是屬于財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)相結(jié)合的方式，而對內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)、緊急合同審計(jì)、建設(shè)投資審計(jì)、經(jīng)營決策審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)基本沒開展。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、控制、評價(jià)和服務(wù)職能中，只履行了監(jiān)督、控制職能。由于受人員業(yè)務(wù)水平、知識結(jié)構(gòu)和年齡等各方面局限，也不能充分履行監(jiān)督和控制職能，而主要是依賴于委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督和經(jīng)營管理者的自律。

在人員的配置上，GK集團(tuán)母公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)有一名專職的內(nèi)部審計(jì)人員，日常主要負(fù)責(zé)對各子公司和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行收集等，在每年度進(jìn)行集中經(jīng)營成果審計(jì)時(shí)，則抽調(diào)集團(tuán)財(cái)務(wù)其他崗位的人員作為臨時(shí)補(bǔ)充。

GK集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員技能及GK集團(tuán)的現(xiàn)狀等情況如表1所示。

（二）GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的原因分析

造成這種現(xiàn)狀的主要原因來自于GK集團(tuán)作為民營企業(yè)本身的特性，包括產(chǎn)權(quán)特征、資本結(jié)構(gòu)、管理層觀念等方面；還有GK集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所處的外部環(huán)境，包括宏觀經(jīng)營環(huán)境、法律環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)行業(yè)發(fā)展水平等。

1.GK集團(tuán)的資本結(jié)構(gòu)與產(chǎn)權(quán)特征

資本結(jié)構(gòu)影響著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)即所有權(quán)的安排，而治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)。目前GK集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是：資產(chǎn)負(fù)債率相對行業(yè)而言偏低，資產(chǎn)負(fù)債率為58%。在這種資本結(jié)構(gòu)的作用下，GK集團(tuán)企業(yè)的決策權(quán)與經(jīng)營權(quán)、主要投資者與主要管理者的身份呈高度合一的狀態(tài)，缺乏債務(wù)治理機(jī)制。在這種單一的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)都集中在內(nèi)部人手中，企業(yè)缺乏社會化的監(jiān)督機(jī)制，處于一種決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)合一的狀態(tài)，致使內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展受阻。

2.GK集團(tuán)的經(jīng)營者理念

由于GK集團(tuán)在創(chuàng)業(yè)之初靠膽識和經(jīng)驗(yàn)創(chuàng)立了集團(tuán)的根基，但在管理水平、文化水平、道德水平和誠信守法等方面還有待提高，科學(xué)和規(guī)范經(jīng)營是目前GK集團(tuán)亟待解決的難題。由于受GK集團(tuán)及各子公司經(jīng)營者素質(zhì)和傳統(tǒng)思想的影響，加之內(nèi)部審計(jì)在GK集團(tuán)水平很低，致使GK集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層尚未了解和意識到內(nèi)部審計(jì)能給企業(yè)帶來的好處，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在他們心目中的地位相當(dāng)?shù)?，缺乏必要的重視，這也成為GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一大障礙。

3.GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度不健全

國家法律法規(guī)不健全是導(dǎo)致我國內(nèi)部審計(jì)制度不盡完善、內(nèi)部審計(jì)工作成效不大的主要原因之一。GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全是內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵，截止到目前，GK集團(tuán)尚無制定相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)成熟性文件，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)任務(wù)時(shí)，無據(jù)可依、無章可循，基本全靠經(jīng)驗(yàn)和聽取被審計(jì)單位的解釋及說明。

三、健全、完善內(nèi)部審計(jì)體系

GK集團(tuán)目前的內(nèi)部審計(jì)薄弱，需要獨(dú)立監(jiān)督、評價(jià)與鑒證內(nèi)部各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，協(xié)助GK集團(tuán)公司檢查其對子公司實(shí)施資金控制、制度控制、人員控制的效果，以及驗(yàn)證各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否忠實(shí)、有效地履行了集團(tuán)委派財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，需要從多方面進(jìn)行改進(jìn)。

（一）提高GK集團(tuán)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識

首先改變集團(tuán)高層決策者和管理人員的觀念，通過聘請外部專家和審計(jì)委員會對集團(tuán)高層進(jìn)行專題培訓(xùn)，讓他們充分認(rèn)識到：內(nèi)部審計(jì)具有貼近集團(tuán)管理實(shí)際、容易發(fā)現(xiàn)漏洞的優(yōu)勢；內(nèi)部審計(jì)提出的處理意見和建議能夠從集團(tuán)和各子公司的實(shí)際出發(fā)、從管理者的角度來考慮如何改進(jìn)公司管理、完善風(fēng)險(xiǎn)控制；可以落實(shí)意見和建議，進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，從而防患于未然。

其次在各個(gè)子公司對委派財(cái)務(wù)和子公司董事會進(jìn)行審計(jì)，讓他們也認(rèn)識到，公司治理結(jié)構(gòu)的完善、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、公司經(jīng)濟(jì)價(jià)值的提升等，無不需要內(nèi)部審計(jì)的支持。集團(tuán)及各子公司應(yīng)在思想上實(shí)現(xiàn)由“要審我”向“我要審”的轉(zhuǎn)變，主動(dòng)接受內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)。

再次是以過每年一度的經(jīng)營審計(jì)為契機(jī)，擴(kuò)大集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍和影響力。

（二）建立并完善董事會制度

董事會是所有者與經(jīng)營者的鏈接紐帶，也是制衡經(jīng)營者的主要手段，能夠監(jiān)控經(jīng)營者的行為，防止其損害所有者的利益。

GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)主要設(shè)在集團(tuán)財(cái)務(wù)部門下，由GK集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)直接領(lǐng)導(dǎo)，缺乏董事會下設(shè)的專業(yè)委員會的領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)指導(dǎo)，而集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)隸屬于集團(tuán)總經(jīng)理，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對比較缺乏。結(jié)合GK集團(tuán)的實(shí)際情況，需要建立董事會機(jī)構(gòu)和確定董事會法定職權(quán)，在董事會下設(shè)審計(jì)、戰(zhàn)略、薪酬和財(cái)務(wù)四個(gè)委員會，協(xié)助董事會履行其職能。

董事會建立后，雖然成為了GK集團(tuán)治理機(jī)構(gòu)的核心，但由于董事會每年的開會次數(shù)少，各董事分散各地又不集中辦公，會后各奔東西等特點(diǎn)，要充分發(fā)揮董事會在集團(tuán)財(cái)務(wù)治理和控制方面的作用，則有必要使董事會財(cái)務(wù)專業(yè)化，即在董事會進(jìn)行時(shí)表達(dá)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的專業(yè)意見。

（三）重新設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)模式，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性

GK集團(tuán)在建立董事會和監(jiān)事會后，綜合目前國內(nèi)常見的內(nèi)部審計(jì)董事會負(fù)責(zé)型、審計(jì)委員會負(fù)責(zé)型、監(jiān)事會負(fù)責(zé)型、總經(jīng)理負(fù)責(zé)型和財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)型五種模式，考慮GK集團(tuán)的實(shí)際情況，建議吸收總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式與審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)模式的各自長處，構(gòu)建基于部門內(nèi)部審計(jì)外包的審計(jì)委員會與總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)模式，改進(jìn)后的內(nèi)部審計(jì)模式如圖1所示。

（四）拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，改變目前GK集團(tuán)只進(jìn)行年度經(jīng)營效益審計(jì)的現(xiàn)狀

適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變的趨勢，逐步拓寬審計(jì)領(lǐng)域，客觀、公正地分析集團(tuán)經(jīng)營管理活動(dòng)中存在的問題，為集團(tuán)最高管理者及子公司管理者提供決策依據(jù)。具體的措施是，在堅(jiān)持對集團(tuán)及其所屬子公司經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)上，開展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、基建工程審計(jì)、兼并審計(jì)、對內(nèi)對外資本投資審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)，同時(shí)做好領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)逐步從財(cái)務(wù)審計(jì)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)方向轉(zhuǎn)變。通過對GK集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)、管理工作績效的檢查、評價(jià)、建議和咨詢，幫助GK集團(tuán)總部及其子公司管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和規(guī)范審計(jì)程序

目前，GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)主要還是以傳統(tǒng)的清產(chǎn)核資方式為主線，以憑證審核和現(xiàn)場資料取證為主要方法。電子信息技術(shù)、通信網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日益發(fā)達(dá)，尤其是會計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用與發(fā)展，GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)探索新的審計(jì)手段，將傳統(tǒng)的手工賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，從目前的手工測試變?yōu)橐詳?shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動(dòng)測試，并全面推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的現(xiàn)代化。

在審計(jì)程序上，GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極開拓新的審計(jì)程序，制定周密的審計(jì)計(jì)劃，將目前的事后經(jīng)營成果審計(jì)與事中、事前的專項(xiàng)審計(jì)、管理審計(jì)相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理全過程、全方位的監(jiān)督與評價(jià)，并針對各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題提出改進(jìn)建議，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)、咨詢與服務(wù)的功能。

（六）建立GK集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

知識結(jié)構(gòu)科學(xué)、人員編制合理、高素質(zhì)的內(nèi)審人員是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮效用的前提條件。GK集團(tuán)首要的是健全內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，改善目前內(nèi)部審計(jì)1人制的現(xiàn)狀。審計(jì)隊(duì)伍的配置至少5人以上，每個(gè)人負(fù)責(zé)一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，具體有經(jīng)營成果審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、管理者離任審計(jì)、經(jīng)營管理審計(jì)、基建工程審計(jì)等幾個(gè)大的領(lǐng)域。

在聘用和調(diào)配內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，要充分考慮知識結(jié)構(gòu)的合理性，對人員的要求必須具備本科以上學(xué)歷，具備中級以上職稱、內(nèi)部審計(jì)師或者CPA、ACCA等資格。同時(shí)，還需配置有計(jì)算機(jī)、工程技術(shù)、法律、經(jīng)營管理等方面的專業(yè)人員。必要時(shí)，可以利用會計(jì)師事務(wù)所、咨詢顧問公司的社會資源。內(nèi)部審計(jì)人員要求一專多能，要熟悉會計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建以及企業(yè)管理等多方面知識，而且不能在已有的知識和經(jīng)驗(yàn)上固步自封、裹腳不前。

抓好內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助內(nèi)部審計(jì)人員不斷掌握新的知識、技能和方法，同時(shí)還要注意對內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育。民營集團(tuán)企業(yè)具有較多技術(shù)、經(jīng)營管理和薪酬激勵(lì)機(jī)制的核心商業(yè)秘密，作為內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)具有較高的道德修養(yǎng)和政策水平，不得將內(nèi)部商業(yè)機(jī)密外泄。

除上述措施外，GK集團(tuán)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)部門視為培養(yǎng)集團(tuán)高級管理者的搖籃，提高內(nèi)部審計(jì)人員的地位和威望，建立一支穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，形成健全、完善的內(nèi)部審計(jì)體系。

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篇9

20xx民政財(cái)務(wù)工作計(jì)劃范文1

一、突出重點(diǎn)，做好預(yù)算管理和統(tǒng)計(jì)工作

1、加大力度爭取財(cái)政投入，提升預(yù)算管理水平

一是加大民政事業(yè)經(jīng)費(fèi)爭取力度?？茖W(xué)編制部門預(yù)算，挖掘政策依據(jù)，爭取資金超額到位，確保傳統(tǒng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的遞增和新增項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的落實(shí)，重點(diǎn)爭取解決民政工作經(jīng)費(fèi)，確保單位人員經(jīng)費(fèi)和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，積極配合相關(guān)科室和二級單位，做好各項(xiàng)專項(xiàng)資金和項(xiàng)目資金的爭取、分配和撥付工作。二是提升預(yù)算管理水平。要加強(qiáng)預(yù)算實(shí)施管理，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。按部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度嚴(yán)格資金劃撥、發(fā)放程序，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的時(shí)效性和均衡性。預(yù)算執(zhí)行中要進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行分析，積極開展支出績效評價(jià)工作，促進(jìn)支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高預(yù)算管理和決策水平，通過加大治理“三公”經(jīng)費(fèi)支出力度等措施，努力降低行政成本，提高預(yù)算執(zhí)行率和資金使用效益。

2、高標(biāo)準(zhǔn)起步，全面提升民政統(tǒng)計(jì)質(zhì)量

加強(qiáng)對基層民政統(tǒng)計(jì)人員的培訓(xùn)。進(jìn)一步修訂完善《黃岡市民政統(tǒng)計(jì)工作評價(jià)辦法》，將財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作納入全市民政工作先進(jìn)單位的重要考核指標(biāo)。創(chuàng)新統(tǒng)計(jì)日常工作管理機(jī)制，加強(qiáng)民政統(tǒng)計(jì)分析，不斷提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

二、把握要點(diǎn)，做好民政經(jīng)費(fèi)管理工作

認(rèn)真貫徹落實(shí)省廳今年x月下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)全省民政專項(xiàng)資金管理的意見》，進(jìn)一步細(xì)化措施，從建立健全監(jiān)督機(jī)制、落實(shí)專項(xiàng)資金分配管理制度、加大審計(jì)監(jiān)管和責(zé)任追究的力度等方面入手加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度，為迎接XX年全省專項(xiàng)資金和低保等重點(diǎn)資金審計(jì)檢查做好準(zhǔn)備。

1、抓建章立制，規(guī)范各項(xiàng)民政資金管理。從制度上、程序上規(guī)范各項(xiàng)民政資金的管理、使用和發(fā)放。進(jìn)一步健全完善機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，加大對各項(xiàng)制度的執(zhí)行力度，以制度管人管事。

2、抓指導(dǎo)培訓(xùn)，提高基層財(cái)務(wù)管理水平。采取以會代訓(xùn)，現(xiàn)場培訓(xùn)的方式加強(qiáng)對二級單位財(cái)務(wù)人員以及縣市和基層財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。

3、抓監(jiān)督檢查，確保專項(xiàng)資金合法使用。加強(qiáng)民政專項(xiàng)資金在分配、使用和發(fā)放環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督，加強(qiáng)對二級單位財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)、監(jiān)督和年度審計(jì)。結(jié)合省廳XX年的審計(jì)檢查的要求和安排，加大對基層民政專項(xiàng)資金監(jiān)督檢查力度。主要是對XX年省廳安排的XX萬元民政專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行檢查;對優(yōu)撫資金及大病醫(yī)療救助資金審計(jì)整改情況進(jìn)行“回頭看”;做好低保資金專項(xiàng)審計(jì)前的自查自糾工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。

三、突破難點(diǎn)，做好規(guī)劃及項(xiàng)目的管理和服務(wù)工作

規(guī)劃工作是計(jì)財(cái)?shù)囊豁?xiàng)新的工作任務(wù)，隨著國家對項(xiàng)目的投入日益加大，規(guī)劃財(cái)務(wù)部門的建設(shè)項(xiàng)目管理任務(wù)也越來越重，從編制規(guī)劃到項(xiàng)目的上報(bào)和具體實(shí)施，財(cái)務(wù)部門都要全程參與，做好管理和服務(wù)工作。所以，這項(xiàng)工作是我們需要突破和加強(qiáng)的一項(xiàng)工作。要以落實(shí)和啟動(dòng)“xx”民政事業(yè)發(fā)展規(guī)劃項(xiàng)目為契機(jī)，以項(xiàng)目建設(shè)為抓手，以吸納資金為保障，上下聯(lián)動(dòng)，密切配合，充分發(fā)揮規(guī)劃財(cái)務(wù)部門的主導(dǎo)作用。

1、推動(dòng)規(guī)劃項(xiàng)目落實(shí)。按照“xx” 規(guī)劃關(guān)于民政基本公共服務(wù)設(shè)施確定的建設(shè)任務(wù)和目標(biāo)、進(jìn)度，穩(wěn)步推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)。加強(qiáng)與發(fā)改委在項(xiàng)目立項(xiàng)、審批方面的聯(lián)系與溝通，加強(qiáng)項(xiàng)目資金的管理，指導(dǎo)做好項(xiàng)目前期工作。

2、加強(qiáng)在建項(xiàng)目監(jiān)督管理。加強(qiáng)項(xiàng)目管理的政策和業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，組織開展組織項(xiàng)目實(shí)施、進(jìn)行項(xiàng)目監(jiān)管及項(xiàng)目評估等方面的培訓(xùn)。建立切合實(shí)際的項(xiàng)目管理模式，推進(jìn)項(xiàng)目管理規(guī)范化、制度化。

3、健全完善項(xiàng)目儲備庫。項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫的建設(shè)和項(xiàng)目集中儲備，是項(xiàng)目申報(bào)和項(xiàng)目實(shí)施的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作。要做好民政公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目儲備庫數(shù)據(jù)的錄入工作，及時(shí)申報(bào)民政公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)儲備項(xiàng)目，并于省廳規(guī)劃項(xiàng)目儲備庫實(shí)現(xiàn)了有效對接，為有效爭取民政項(xiàng)目打下了較好的基礎(chǔ)。

20xx民政財(cái)務(wù)工作計(jì)劃范文2

一、總體目標(biāo)

扎實(shí)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)資金監(jiān)管力度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，不斷改進(jìn)工作方法，以適應(yīng)財(cái)政改革的要求，確保國庫集中支付等重點(diǎn)工作順利進(jìn)行，確保折子工程按時(shí)完成，確保計(jì)劃財(cái)務(wù)工作爭創(chuàng)全市一流。

二、主要內(nèi)容

積極協(xié)調(diào)，保證各項(xiàng)資金到位。在保證各項(xiàng)城鄉(xiāng)低保資金及時(shí)發(fā)放的同時(shí)，按照不斷提高救助力度，提高民生保障水平的工作要求，努力協(xié)調(diào)有關(guān)部門，保證資金按時(shí)到位。

2.高質(zhì)量完成年終決算及民政事業(yè)費(fèi)年報(bào)工作。保證各項(xiàng)報(bào)表數(shù)字真實(shí)反映民政資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，保證各項(xiàng)報(bào)表上報(bào)及時(shí)，保證在報(bào)表匯審中順利通過。

3.詳實(shí)做好20XX年預(yù)算。根據(jù)20XX年財(cái)政管理體制的要求，積極與業(yè)務(wù)科室、基層單位配合，找準(zhǔn)文件依據(jù)，周密、細(xì)致做好20XX年部門預(yù)算。

4.進(jìn)一步加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政事業(yè)費(fèi)的管理。出臺《民政局專項(xiàng)資金管理辦法》，以進(jìn)一步加強(qiáng)專項(xiàng)資金的監(jiān)管力度。

5.按時(shí)、按質(zhì)完成折子工程。對全系統(tǒng)11個(gè)基層單位進(jìn)行20XX年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)20XX年民政事業(yè)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)誠懇接受外部審計(jì)，確保各類民政資金?？顚Ｓ?。

6.加大對統(tǒng)計(jì)臺帳的指導(dǎo)與服務(wù)力度，確保統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)精確。抓好原始記錄、統(tǒng)計(jì)臺賬、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)統(tǒng)一;抓好統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)的數(shù)字統(tǒng)一;抓好對內(nèi)、對外報(bào)表口徑的統(tǒng)一，防止 “數(shù)出多門”現(xiàn)象的發(fā)生，確保統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

7.加強(qiáng)對基層單位固定資產(chǎn)管理。20XX年固定資產(chǎn)粘貼條形碼工作將延伸到二級單位，我們將派專人指導(dǎo)二級單位固定資產(chǎn)管理工作，確保國有資產(chǎn)不流失。

8.耐心、細(xì)致做好接收捐款工作。按照全局統(tǒng)一部署，及時(shí)接收各類捐款，保證捐款數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確。

9.做好基層全額撥款單位納入國庫工作，確保此項(xiàng)任務(wù)順利完成。我系統(tǒng)20XX年只有3個(gè)二級單位進(jìn)行了國庫集中支付管理，20XX年這項(xiàng)工作將進(jìn)一步鋪開，涵蓋所有全額撥款二級單位，我們將積極配合和指導(dǎo)，確保此項(xiàng)工作順利開展。

10.嚴(yán)抓教育培訓(xùn)。組織計(jì)財(cái)人員積極參加統(tǒng)計(jì)、會計(jì)、審計(jì)繼續(xù)教育，組織各種形式業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使計(jì)財(cái)人員素質(zhì)不斷提高。

三、保障措施

嚴(yán)格執(zhí)行“十個(gè)必須六個(gè)不讓”。我們認(rèn)為這是干好工作的基礎(chǔ)，把這八個(gè)字真正落實(shí)到實(shí)處，用它指導(dǎo)工作順利完成。

2.強(qiáng)化責(zé)任意識。工作進(jìn)一步細(xì)分，責(zé)任落實(shí)到人，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對待每項(xiàng)工作，不能出現(xiàn)半點(diǎn)松懈，在工作上、思想上、組織上、紀(jì)律上嚴(yán)格要求，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對待計(jì)財(cái)工作。

篇10

按照民主、自愿的原則，推行村會計(jì)委托制，是在保障村集體資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)不變的前提下，依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門，建立村社會計(jì)記賬中心，統(tǒng)一執(zhí)行新的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度》、統(tǒng)一設(shè)置賬簿、統(tǒng)一代管各村財(cái)務(wù)專用章、統(tǒng)一使用票據(jù)、統(tǒng)一開設(shè)監(jiān)管賬戶、統(tǒng)一檔案管理，進(jìn)行記賬的一種財(cái)務(wù)管理形式。這種形式能有效加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督職能，堵塞農(nóng)村財(cái)務(wù)管理漏洞，從源頭上預(yù)防和治理農(nóng)村腐敗現(xiàn)象；加大村級財(cái)務(wù)公開力度，接受群眾監(jiān)督。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開暫行規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定，將村級財(cái)務(wù)活動(dòng)情況定期、如實(shí)地進(jìn)行公布，接受村民監(jiān)督，財(cái)務(wù)公開應(yīng)當(dāng)及時(shí)，特別對村民關(guān)心的熱點(diǎn)問題或民主理財(cái)小組要求公開的財(cái)務(wù)活動(dòng)要專項(xiàng)公開，重點(diǎn)解釋。公開程序要嚴(yán)格，財(cái)務(wù)公開前應(yīng)有民主理財(cái)小組參加，對全部財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和有關(guān)賬目進(jìn)行一次全面的核實(shí)。同時(shí)，對財(cái)務(wù)公開中群眾反映的問題要及時(shí)妥善處理，并做到每季度或半年公布1次財(cái)務(wù)收支情況，年終公布各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、專項(xiàng)資金籌集和使用情況；充分發(fā)揮民主理財(cái)小組作用。

建立健全村民主理財(cái)小組；村民主理財(cái)小組必須由村民會議或農(nóng)戶代表會議選舉產(chǎn)生，其成員一般由5至7人組成，群眾代表數(shù)量要占成員總數(shù)的三分之二以上。民主理財(cái)小組成員要辦事公道、群眾信任、并且具有一定的政策水平和農(nóng)村財(cái)會知識，不得由村社干部及其親屬提任。民主理財(cái)小組享有對本集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的民主監(jiān)督權(quán)利，參與制定本組織的財(cái)務(wù)計(jì)劃和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，參與重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策，有權(quán)檢查審核財(cái)務(wù)賬目，有權(quán)否決不合理開支。民主理財(cái)小組要有專門的議事規(guī)則，定期召開例會，充分履行職責(zé)。集體經(jīng)濟(jì)組織的成員有權(quán)對本集體的財(cái)務(wù)賬目提出質(zhì)疑，有權(quán)委托民主理財(cái)小組查閱審核財(cái)務(wù)賬目，有權(quán)要求有關(guān)當(dāng)事人對財(cái)務(wù)問題作出解釋，有權(quán)直接向農(nóng)村經(jīng)營管理部門反映本集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)管理狀況，總之，民主理財(cái)、民主監(jiān)督不能流于形式，走過場，要切實(shí)擔(dān)負(fù)起責(zé)任；健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)和職能，強(qiáng)化村級財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督。政府出臺加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)方面的文件，明確農(nóng)村審計(jì)的機(jī)構(gòu)以及審計(jì)范圍、任務(wù)、審計(jì)程序及職權(quán)、獎(jiǎng)懲等，提高農(nóng)村審計(jì)的可操作性和權(quán)威性，促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)落到實(shí)處；縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級政府應(yīng)盡快建立健全農(nóng)村審計(jì)組織，審計(jì)干部任免制度和審計(jì)制度。配備一定數(shù)量的專職審計(jì)人員，對村級財(cái)務(wù)實(shí)行定期審計(jì)、專項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)和不定期抽樣審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)制度，努力做到“民主評議，逐月定審，季度復(fù)審”，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題；建立和落實(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)制度，規(guī)定凡納入委托管理的集體財(cái)務(wù)，包括集體資產(chǎn)的管理使用、財(cái)務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項(xiàng)目的開發(fā)管理、集體的債權(quán)債務(wù)等都要進(jìn)行審計(jì)。如集體土地征用、上級劃撥、社會捐贈的資金和物資使用、村內(nèi)“一事一議”、村辦企業(yè)上繳、集體投資收益等資金的使用，都要加大其審計(jì)力度，并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)公布，并對在審計(jì)中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的，要責(zé)令如數(shù)退賠。情節(jié)嚴(yán)重者，要依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任，給予相應(yīng)處罰；提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，穩(wěn)定會計(jì)隊(duì)伍。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理既是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，又是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性極強(qiáng)的工作。因此，穩(wěn)定財(cái)會人員隊(duì)伍，提高財(cái)會人員素質(zhì)至關(guān)重要。建立崗位責(zé)任制，明確財(cái)會人員的權(quán)利和義務(wù)。各村財(cái)會人員要由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)管站進(jìn)行考察選配，一旦被確定之后，不經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)主管部門批準(zhǔn)，不得任意調(diào)換和聘任財(cái)會人員；切實(shí)加強(qiáng)對財(cái)會人員的培訓(xùn)和教育，提高工作業(yè)務(wù)水平?？h財(cái)政局、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所通過分散或集中培訓(xùn)等多種形式，堅(jiān)持每年至少一次對村財(cái)鄉(xiāng)管的有關(guān)財(cái)會人員和村級報(bào)帳員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)水平和遵紀(jì)守法的自覺性；嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化責(zé)任追究。實(shí)行財(cái)務(wù)定期審查制度，建立了村級財(cái)務(wù)管理責(zé)任追究制度；積極推行會計(jì)電算化，規(guī)范村級財(cái)務(wù)管理。對于有條件的、規(guī)模較大的村集體經(jīng)濟(jì)組織，要盡快建立以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，并借助計(jì)算機(jī)管理軟件使管理工作眼睛變亮，透明度增加，提高村級會計(jì)核算的水平和工作效率，以便更好地服務(wù)于社會主義新農(nóng)村建設(shè)；建立健全村社財(cái)務(wù)檔案管理制度。

村級財(cái)務(wù)檔案是村社經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的歷史資料，是解決農(nóng)村具體問題的最有效的原始憑據(jù)，農(nóng)村財(cái)會人員要及時(shí)按要求整理好會計(jì)檔案，并分類編號，裝訂成冊，歸檔保管，不得散失、毀損。實(shí)行會計(jì)電算化的地方，要按照有關(guān)規(guī)定做好數(shù)據(jù)備份工作。要建立健全會計(jì)檔案室，購置必要的會計(jì)檔案柜，制定完善會封檔案制度，做到職責(zé)明確、專人負(fù)責(zé)。會計(jì)檔案的保管、銷毀參照《會計(jì)檔案管理辦法》中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。按規(guī)定銷毀會計(jì)檔案時(shí)，民主理財(cái)小組和鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門應(yīng)該共同派監(jiān)銷。村會計(jì)及其他相關(guān)人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，必須做好會計(jì)檔案的交接工作。實(shí)行村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)的地方，村會計(jì)檔案原則上由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門統(tǒng)一保管。

作者:王以法單位:茌平縣財(cái)政局