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篇1

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)防范原則；國(guó)際環(huán)境法；國(guó)際習(xí)慣；法律確信

中圖分類號(hào)：X197文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1671—1580（2013）06—0144—02

1992年《里約宣言》第15條要求國(guó)家依據(jù)其能力廣泛地采取預(yù)先防范方法以保護(hù)環(huán)境。此后，風(fēng)險(xiǎn)防范原則被適用到國(guó)際環(huán)境法諸多領(lǐng)域，在多個(gè)國(guó)際環(huán)境條約中被直接或間接引用。該原則強(qiáng)調(diào)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)缺少確切科學(xué)證據(jù)不能成為阻礙采取防范措施的理由。風(fēng)險(xiǎn)防范原則在應(yīng)對(duì)具有科學(xué)不確定性的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)問題上具有重要功能，其法律地位的明晰是其法律約束力確立的前提，并關(guān)系到國(guó)際環(huán)境法一系列制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)防范原則在國(guó)際環(huán)境法中的地位問題一直存在爭(zhēng)議，主要有三種觀點(diǎn)：其一認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)防范原則已成為一項(xiàng)國(guó)際習(xí)慣法原則；其二認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)防范原則尚未成為國(guó)際習(xí)慣法；其三處于兩者之間，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)防范原則是正在形成中的國(guó)際習(xí)慣法原則。筆者支持第三種觀點(diǎn)，即認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)防范原則是正在形成中的國(guó)際習(xí)慣法原則。

一、學(xué)界關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)防范原則的國(guó)際法地位之爭(zhēng)

圍繞風(fēng)險(xiǎn)防范原則的國(guó)際法地位的爭(zhēng)論由來已久，其伴隨風(fēng)險(xiǎn)防范理念產(chǎn)生并始終存在。

以桑茲為代表的國(guó)際環(huán)境法學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)防范原則已經(jīng)成為一項(xiàng)習(xí)慣國(guó)際法規(guī)則，其在國(guó)際條約和國(guó)際組織決議中的被頻繁引用和一些國(guó)家的國(guó)內(nèi)立法支持是其成為習(xí)慣國(guó)際法規(guī)則的基本依據(jù)，至于另外一些國(guó)家的不承認(rèn)則只能說明這些國(guó)家拒絕履行相應(yīng)的國(guó)際義務(wù)，而不能借以否認(rèn)其國(guó)際習(xí)慣法地位。持相反觀點(diǎn)者則認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)防范原則沒有具體指出在既定的場(chǎng)合應(yīng)當(dāng)如何采取謹(jǐn)慎措施，其無法決定應(yīng)當(dāng)于何時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施，更無法判斷預(yù)防環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用在社會(huì)的或者環(huán)境的意義上何時(shí)才算“過度”。另外一部分學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)防范原則是一項(xiàng)正在形成中的國(guó)際習(xí)慣法原則，其一方面具備了成為國(guó)際習(xí)慣法原則的基礎(chǔ)，另一方面卻沒有產(chǎn)生一個(gè)全球性的法律義務(wù)，沒有發(fā)揮國(guó)際習(xí)慣法原則的作用。

二、風(fēng)險(xiǎn)防范原則之于國(guó)際習(xí)慣的要素缺失

根據(jù)《國(guó)際法院規(guī)約》第38條第1款（b）之規(guī)定，國(guó)際習(xí)慣是作為通例之證明而經(jīng)接受為法律者。其由物質(zhì)因素和心理因素兩方面構(gòu)成，前者即各國(guó)的反復(fù)實(shí)踐——各國(guó)對(duì)于同一事件做出的重復(fù)的類似行為，后者即各國(guó)的法律確信——各國(guó)通過明示或默示表明其認(rèn)為該習(xí)慣規(guī)則有法律拘束力。國(guó)際習(xí)慣是一種“不成文法”，為了證明某項(xiàng)規(guī)范已經(jīng)成為國(guó)際習(xí)慣，必須查找充分的證據(jù)。國(guó)際法委員會(huì)1950年在就習(xí)慣國(guó)際法的定義向聯(lián)大提交的一份報(bào)告中，列舉了習(xí)慣法的以下證據(jù)：國(guó)際條約的約文、國(guó)際法庭的判決、國(guó)內(nèi)法院的判決、國(guó)內(nèi)立法、外交文書、各國(guó)法律顧問的意見、國(guó)際組織的實(shí)踐。如果查不到證據(jù)，則該項(xiàng)國(guó)際習(xí)慣不能確立。

反觀風(fēng)險(xiǎn)防范理念在現(xiàn)有國(guó)際環(huán)境條約中的規(guī)定，不難發(fā)現(xiàn)，其或在序言中被直接或間接引用，由此產(chǎn)生不甚確定的權(quán)利義務(wù)；或在條約中以指導(dǎo)性原則形式出現(xiàn)，直接帶來現(xiàn)實(shí)可操作性缺失的可能性；而且其在各項(xiàng)條約中表現(xiàn)出來的形式也不一樣，在分別作為原則、方法或措施的情況下必將帶來不同的法律效果。

風(fēng)險(xiǎn)防范原則為環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)不確定性問題的解決提供了全新思路，促使國(guó)際和國(guó)內(nèi)環(huán)境立法、政策快速發(fā)展。但是，由于各種原因，各國(guó)際司法機(jī)構(gòu)直接援引風(fēng)險(xiǎn)防范原則做出判決的實(shí)踐很少，各國(guó)內(nèi)立法和司法實(shí)踐也不盡相同，其并未獲得如民法之公平原則、誠(chéng)實(shí)信用原則一般的普遍認(rèn)同。

可見，風(fēng)險(xiǎn)防范原則尚不具備構(gòu)成國(guó)際習(xí)慣的物質(zhì)和心理兩方面之必備因素。

三、風(fēng)險(xiǎn)防范原則的立法和司法不足

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范原則在國(guó)際環(huán)境法領(lǐng)域的立法和司法不足

風(fēng)險(xiǎn)防范原則在產(chǎn)生與發(fā)展過程中得到了諸如《聯(lián)合國(guó)海洋法公約》、《保護(hù)臭氧層維也納公約》、《氣候變化公約》、《生物多樣性公約》等國(guó)際條約的認(rèn)可和采納，被表達(dá)為“風(fēng)險(xiǎn)防范原則”、“風(fēng)險(xiǎn)防范措施”、“風(fēng)險(xiǎn)防范辦法”與“相類似規(guī)定”四種形式，其表現(xiàn)形態(tài)不一，法律含義有別，所確定的義務(wù)也因此不同，并進(jìn)而影響風(fēng)險(xiǎn)防范原則在個(gè)案中的適用，一定程度上限制了風(fēng)險(xiǎn)防范原則成為國(guó)際習(xí)慣法規(guī)則的進(jìn)程。在有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范原則的國(guó)際司法實(shí)踐中，直接適用風(fēng)險(xiǎn)防范原則的案例還比較少。例如，在新西蘭與法國(guó)第二次核試驗(yàn)案（1995）中，新西蘭主張適用風(fēng)險(xiǎn)防范原則，國(guó)際法院最后由于其他原因駁回了新西蘭的請(qǐng)求。在1997年匈牙利和斯洛伐克Gabcikovo-Nagymaros大壩案中，盡管爭(zhēng)端雙方都傾向于適用風(fēng)險(xiǎn)防范原則，國(guó)際法院并沒有據(jù)之作出裁判。1999年的南方金槍魚案在風(fēng)險(xiǎn)防范原則發(fā)展史上非常重要，是為數(shù)不多的直接適用風(fēng)險(xiǎn)防范原則的案例之一。在該案審理中，國(guó)際海洋法法庭認(rèn)為，在欠缺科學(xué)證據(jù)時(shí)，締約國(guó)仍然需要非常明確謹(jǐn)慎地確保其采取的措施能有效防止藍(lán)鰭金槍魚數(shù)量的不當(dāng)減少。綜上，雖然風(fēng)險(xiǎn)防范原則在國(guó)際司法層面的應(yīng)用較少，但也間接肯定了該原則在國(guó)際法上日益重要的地位。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范原則在國(guó)內(nèi)環(huán)境法領(lǐng)域的立法和司法不足

各國(guó)實(shí)踐是國(guó)際習(xí)慣構(gòu)成要素之一。國(guó)際習(xí)慣的形成需要有足夠數(shù)量且具有統(tǒng)一性和一致性的國(guó)家實(shí)踐，這并不是要求全世界所有國(guó)家都存在如此實(shí)踐，但至少部分國(guó)家應(yīng)具有此種實(shí)踐。

在國(guó)內(nèi)層面，風(fēng)險(xiǎn)防范原則基本規(guī)定在政策性文件中。德國(guó)和瑞士的國(guó)內(nèi)法最早對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范原則作了規(guī)定，如1970年《德國(guó)空氣清潔法》和1976年德國(guó)政府法令，德國(guó)還將風(fēng)險(xiǎn)防范原則作為一項(xiàng)環(huán)境法基本原則。1992年澳大利亞《政府間環(huán)境保護(hù)協(xié)議》沒有法律上的拘束力，該協(xié)議第3節(jié)將風(fēng)險(xiǎn)防范原則規(guī)定為環(huán)境政策的指導(dǎo)原則之一，主要用于指導(dǎo)澳大利亞各級(jí)政府部門政策決定和規(guī)劃的執(zhí)行；風(fēng)險(xiǎn)防范原則在澳大利亞《環(huán)境保護(hù)和生物多樣性保護(hù)法》和《生態(tài)可持續(xù)發(fā)展國(guó)家戰(zhàn)略》中都有所體現(xiàn)。荷蘭1998年《保護(hù)自然法案》也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范原則作了規(guī)定。比利時(shí)1999年《海洋環(huán)境保護(hù)法》第4條規(guī)定，“當(dāng)在海洋環(huán)境中開展活動(dòng)時(shí)，利用者和政府將考慮風(fēng)險(xiǎn)防范原則”，同時(shí)還對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范原則的含義進(jìn)行了解釋。美國(guó)國(guó)內(nèi)法律的很多方面實(shí)質(zhì)上是風(fēng)險(xiǎn)防范性的，且規(guī)定了一些具體的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，這在《清潔空氣法》、《清潔水法》、《海洋哺乳動(dòng)物保護(hù)法》、《瀕危物種法》中都有所體現(xiàn)。從一些國(guó)家司法實(shí)踐活動(dòng)來看，風(fēng)險(xiǎn)防范原則已經(jīng)成為其國(guó)內(nèi)司法機(jī)構(gòu)裁斷案件的重要原則，如比利時(shí)的Wilrijkp焚燒工廠案、美國(guó)儲(chǔ)備礦產(chǎn)公司案都體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)防范原則或風(fēng)險(xiǎn)防范精神的應(yīng)用，但各國(guó)風(fēng)險(xiǎn)防范原則的司法應(yīng)用仍顯不足且各不相同。

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)防范原則在國(guó)際和國(guó)內(nèi)立法、司法層面均有不同程度的援引和應(yīng)用，具有構(gòu)成國(guó)際習(xí)慣法的廣泛性基礎(chǔ)，一定程度上也能滿足各國(guó)反復(fù)實(shí)踐和法律確信的要求，對(duì)于處理日益復(fù)雜且具有科學(xué)不確定性的環(huán)境問題具有重要意義。但該原則一方面在國(guó)際立法中的表現(xiàn)形式存在較大差異，更少司法應(yīng)用；另一方面在國(guó)內(nèi)立法中的規(guī)定不多，各國(guó)司法應(yīng)用也各不相同。有鑒于此，筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)防范原則尚未取得國(guó)際習(xí)慣法地位，它只是國(guó)際環(huán)境法上一項(xiàng)正在形成中的國(guó)際習(xí)慣法原則，距離成為“各國(guó)通例之證明而經(jīng)接受為法律者”還有較長(zhǎng)一段路要走。

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篇2

（一）概念。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是指在環(huán)境資源保護(hù)工作中，采取可能的各種預(yù)防措施，防止環(huán)境問題的產(chǎn)生；在遇到嚴(yán)重或不可逆轉(zhuǎn)損害的威脅時(shí)，不能以缺乏科學(xué)的、充分的、確定的證據(jù)為理由，遲延采取預(yù)防措施以防止環(huán)境惡化。

環(huán)境問題的產(chǎn)生是與經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展相伴的，西方發(fā)達(dá)國(guó)家在走過了一段“先污染后治理”的彎路以后才逐步認(rèn)識(shí)到，環(huán)境問題是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中忽視自然規(guī)律的結(jié)果。如果在發(fā)展過程中注意統(tǒng)籌兼顧、采取預(yù)防措施，許多環(huán)境問題是可以防止的。即使出現(xiàn)一些問題，也可以控制在一定限度內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則強(qiáng)調(diào)在科學(xué)上存在不確定性的前提下，也必須采取預(yù)防措施，這是對(duì)預(yù)防為主原則的進(jìn)一步深化。這一原則符合環(huán)境問題所具有的高度科技不確定性的特征。一般情況下，只有在有科學(xué)證據(jù)證明存在嚴(yán)重的環(huán)境問題時(shí)，法律才要求采取適當(dāng)措施，這使法律在解決環(huán)境問題上顯得較為被動(dòng)。為此，我們認(rèn)為，應(yīng)該貫徹風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則，只有這樣才能以較小的經(jīng)濟(jì)代價(jià)取得較高的環(huán)境效益，才能真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）特征。

從國(guó)際立法和國(guó)內(nèi)立法的規(guī)定來看，法律對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的規(guī)定呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)：

第一，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的危害被懷疑達(dá)到了一定的程度，如嚴(yán)重的、不可逆轉(zhuǎn)的或重大的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的目的來看，它是處理科學(xué)不確定性問題的。從一般的角度看，這種不確定性包括：是否存在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的危害；如果存在，這種危害是否會(huì)發(fā)生；導(dǎo)致這種危害發(fā)生的原因即因果關(guān)系存在不確定性。

從目前大多數(shù)法律的規(guī)定看，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則設(shè)計(jì)的不確定性更多的是因果關(guān)系方面的。這種因果關(guān)系不確定的原因很多：缺乏科學(xué)知識(shí)或者證據(jù)；缺乏充分的確定的科學(xué)證據(jù)；沒有結(jié)論性的證據(jù)；沒有絕對(duì)明確的科學(xué)等。這些差異的存在因風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則被運(yùn)用的具體場(chǎng)合而不同。

第三，不確定性不能成為拒絕行動(dòng)或遲延行動(dòng)的理由，法律上的不行動(dòng)至少是不正當(dāng)?shù)摹Ｒ坏╋L(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則適用的門檻——嚴(yán)重的或者不可逆轉(zhuǎn)的環(huán)境損害的威脅等滿足后，就必須采取風(fēng)險(xiǎn)防范的措施預(yù)防環(huán)境損害的發(fā)生。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則并沒有解決應(yīng)當(dāng)采取什么樣的措施，哪些措施是風(fēng)險(xiǎn)防范性的，在哪個(gè)時(shí)間點(diǎn)和在活動(dòng)的那個(gè)階段采取風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，但這并不妨礙采取行動(dòng)的必要性，如果不采取行動(dòng)的話，至少是不正當(dāng)?shù)摹?/p>

二、 關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的極端說法

從各種法律文件對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的規(guī)定可以看出，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則有強(qiáng)弱之分，因此就會(huì)存在關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的兩種極端說法。

（一）極端弱的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則。

極弱一段的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則近乎于防止原則，它持這樣一種思想：當(dāng)行為與危害之間的因果關(guān)系得到了科學(xué)上的證明時(shí)，才應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)防止該損失。

（二）極端強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則。

極端強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是這樣一種思想：任何形式的活動(dòng)如果不能被證明在環(huán)境上是安全的，都需要加以預(yù)防，這是正當(dāng)?shù)摹?/p>

極端強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則有兩個(gè)近乎絕對(duì)的特征：其一，零風(fēng)險(xiǎn)。極端強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則認(rèn)為，無論何時(shí)，當(dāng)判斷存在一定的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防措施便是強(qiáng)制性的，即使某一活動(dòng)與其環(huán)境影響之間的因果關(guān)系存在不確定性；其二，不在乎代價(jià)。成本-效益分析可以說貫徹在人類生活的的各個(gè)方面，但極端強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則認(rèn)為，防范環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)措施的代價(jià)或技術(shù)上的可行性與否不能被援引作為不履行防范風(fēng)險(xiǎn)義務(wù)的原因。只要風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到一定的程度，有關(guān)的活動(dòng)就不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行，無論做出禁止該活動(dòng)進(jìn)行的決定對(duì)工農(nóng)業(yè)活動(dòng)的收益會(huì)產(chǎn)生多大毀滅性的影響。

三、 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則中的平衡因素

盡管風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則呈現(xiàn)出上述兩個(gè)近乎絕對(duì)的說法，但風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則在實(shí)際中的運(yùn)用處于極強(qiáng)和極弱的兩端之間，這種中間狀態(tài)的產(chǎn)生是在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則中引入平衡因素的結(jié)果，而且事實(shí)上，合理的和政治上能被接受的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則也必須納入成本等考慮因素，平衡問題因此成為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則中的重要問題。

（一）內(nèi)部平衡。

首先，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則作為原則意味著它不規(guī)定任何絕對(duì)的義務(wù)，僅僅確定通過其他規(guī)范手段實(shí)施的政策。因而，有必要在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則中引入平衡因素，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則并不必定要求做出的決定能夠預(yù)防一切風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如果合適的話，在貫徹風(fēng)險(xiǎn)防范原則時(shí)可以考慮其他的原則和因素。在這一點(diǎn)上，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則與其他目前通行的原則，如污染者支付原則并沒有區(qū)別，因?yàn)楸M管許多人認(rèn)為，污染者的一切費(fèi)用應(yīng)由污染者承擔(dān)，但污染者支付原則不能也不應(yīng)當(dāng)絕對(duì)地理解，在適用該原則時(shí)不能不顧其環(huán)境的或經(jīng)濟(jì)的后果，應(yīng)當(dāng)看到污染者支付原則也有例外的情況。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則也是一樣，它允許對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和其他的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行平衡，并不要求對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的重視壓倒一切。

其次，有的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)可以存在。從社會(huì)的發(fā)展看，不需要消除一切風(fēng)險(xiǎn)。在有的情況下，有些環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的，消除這些風(fēng)險(xiǎn)就同時(shí)消除了風(fēng)險(xiǎn)帶來的收益。例如在嚴(yán)格消除石棉產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)上，如果在汽車剎車上也禁止使用石棉并不一定利于人體健康的保護(hù)，因?yàn)閯x車的替代材料已被無可辯駁地證明沒有石棉有效，禁止使用可能增加高速公路上的死亡率。因此，合理的石棉政策應(yīng)當(dāng)對(duì)石棉產(chǎn)生的健康風(fēng)險(xiǎn)與死亡風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)致的平衡。

此外，在有些情況下，平衡對(duì)于保護(hù)整個(gè)社會(huì)的福利更有保障。例如，水中的石棉產(chǎn)生的水污染威脅公眾的健康時(shí)，消除石棉作為風(fēng)險(xiǎn)防范性的措施對(duì)于保護(hù)公眾的健康被證明是正當(dāng)?shù)摹５谔峁┐朔N救濟(jì)時(shí)應(yīng)考慮社會(huì)的和經(jīng)濟(jì)的利益等關(guān)鍵因素。如關(guān)閉工廠可以消除石棉產(chǎn)生的一切健康風(fēng)險(xiǎn)，但卻給公司的雇員、社區(qū)以及整個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)帶來巨大的負(fù)擔(dān)。不利的經(jīng)濟(jì)影響會(huì)產(chǎn)生不利的健康后果，不考慮風(fēng)險(xiǎn)防范原則產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)的或社會(huì)的不利影響，最終可能使風(fēng)險(xiǎn)防范原則自己打敗自己。

總之，絕對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)防范原則不可取。風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵問題是，如何實(shí)現(xiàn)一方面促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范原則追求的避免風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，另一方面在風(fēng)險(xiǎn)防范原則中引入適當(dāng)?shù)钠胶庖蛩?，使該原則得到更合理的運(yùn)用。

（二）外部平衡。

經(jīng)濟(jì)學(xué)家強(qiáng)調(diào)，嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則要得到貫徹，代價(jià)將非常高，而且以后可能出現(xiàn)的新的信息將表明，先前采取的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，根本是不必要的。因此，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施的社會(huì)代價(jià)可能極高，尤其當(dāng)環(huán)境影響最后表現(xiàn)得不如預(yù)料的嚴(yán)重。這給成本-效益分析方法在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則中的運(yùn)用留下了十分有利的空間。

但有效的成本效益分析依賴于對(duì)該環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)有良好的科學(xué)理解，并且有充分的時(shí)間進(jìn)行成本效益分析。除了成本效益分析外，非經(jīng)濟(jì)的價(jià)值判斷在是否運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范原則以及在多大程度上運(yùn)用該原則中也起著重要的作用。例如，如果可能的不利后果會(huì)潛在擾亂社會(huì)的自然秩序或者破壞社會(huì)最基本的平等、以致使整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生強(qiáng)烈的不安全感，那么風(fēng)險(xiǎn)防范原則體現(xiàn)的安全價(jià)值就足以說明根據(jù)該原則采取預(yù)防性的措施是值得的。風(fēng)險(xiǎn)防范性的措施要堅(jiān)持成本效益分析，還是可以不計(jì)任何代價(jià)采取措施，各國(guó)際條約對(duì)此規(guī)定不一。不過大部分要求采取的措施是有效益的，即是符合成本的。比如，《里約宣言》第15條規(guī)定：“采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施應(yīng)當(dāng)是符合成本的。”

（三）從環(huán)境法的發(fā)展看風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則中的平衡。

1、 環(huán)境法產(chǎn)生于環(huán)境權(quán)益與其他多種利益的平衡。

環(huán)境法的發(fā)展階段一般是根據(jù)人類社會(huì)的發(fā)展階段即原始社會(huì)、農(nóng)牧業(yè)社會(huì)、工業(yè)社會(huì)加以劃分。此種劃分的優(yōu)點(diǎn)在于對(duì)環(huán)境問題的歷史發(fā)展階段一目了然，但缺點(diǎn)在于用現(xiàn)代的環(huán)境保護(hù)觀念去詮釋所謂的環(huán)境問題，而當(dāng)時(shí)的人們根本沒有環(huán)境保護(hù)的觀念。因此，在原始社會(huì)、農(nóng)牧業(yè)社會(huì)不存在真正的環(huán)境問題，從而也不存在真正意義上的環(huán)境法，環(huán)境法的萌發(fā)始于工業(yè)革命開始后的時(shí)代。從法是權(quán)力的表達(dá)和保障的角度看，環(huán)境法是部門法之一，這決定在保障環(huán)境權(quán)利之實(shí)現(xiàn)上不是絕對(duì)的，而是與保障其他權(quán)利的其他法律相互平衡的結(jié)果。所以，從環(huán)境法的功能看，環(huán)境法的發(fā)展階段也就是環(huán)境權(quán)定位和與其他權(quán)利平衡的問題。

2、 環(huán)境成為生存之必需之一。

環(huán)境為人類提供了生存的物質(zhì)基礎(chǔ)的特點(diǎn)，決定了在憲法沒有明確規(guī)定環(huán)境權(quán)之前，依據(jù)生存權(quán)并對(duì)之作擴(kuò)大解釋作為環(huán)境權(quán)的憲法基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)是自然的事情。日本一些學(xué)者就從《日本國(guó)憲法》第25條即生存權(quán)條款尋求環(huán)境權(quán)的立法根據(jù)。該見解認(rèn)為，人類的生存和生活是直接建立在衣食住行等物質(zhì)與文化之基礎(chǔ)上的，而只有有了良好的健全的環(huán)境，這樣的基礎(chǔ)才能得到保證。鑒于此，對(duì)健全而舒適的生活環(huán)境的保護(hù)，就成為生存權(quán)的基礎(chǔ)性內(nèi)容。

因此，到憲法有關(guān)生存權(quán)中去尋求環(huán)境權(quán)的理論根據(jù)是有其正當(dāng)性的。因?yàn)橐嫦氯ィ晚毇@得生存必需的各種條件，這包括清潔的水、空氣、土壤、木材等等。而飲用水的污染、土壤的污染、森林的砍伐，都是環(huán)境法得以產(chǎn)生和發(fā)展的背景，環(huán)境法也正是為解決這些日益嚴(yán)重的環(huán)境問題并對(duì)其做出反應(yīng)的產(chǎn)物。因此，可以認(rèn)為環(huán)境法是應(yīng)急的學(xué)科，在環(huán)境法的初始階段，其保護(hù)的是生存所必需的環(huán)境條件。

3、 環(huán)境成為發(fā)展、幸福必需。

隨著社會(huì)的進(jìn)步和時(shí)代的發(fā)展，人們要求有更清潔的、更優(yōu)美的、更舒適的、更安靜的環(huán)境。當(dāng)生態(tài)旅游作為新型旅游發(fā)展起來之時(shí)，就是環(huán)境權(quán)的另一重要功能凸顯之際。因此，環(huán)境不僅僅具有作為生存意義的基礎(chǔ)，更是人們放松身心、提高生活質(zhì)量的條件，環(huán)境權(quán)利的內(nèi)容也隨之發(fā)生變化。環(huán)境不僅為人類提供了生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，也提供了發(fā)展的基礎(chǔ)，環(huán)境權(quán)從而可以定位為幸福權(quán)。

因此，從環(huán)境法的興起看，它是由于環(huán)境利益極度被忽視的結(jié)果。環(huán)境法的基本概念——環(huán)境權(quán)，最初是定位為生存權(quán)的。但隨著環(huán)境法的發(fā)展，我們不能從一個(gè)極端走向另一個(gè)極端，即只強(qiáng)調(diào)環(huán)境利益而忽視其他利益。當(dāng)然，在不同的時(shí)期和不同的條件下，某一種利益壓倒其他利益的情況也是有的，但堅(jiān)持利益的平衡仍是總的原則。在這一點(diǎn)上，風(fēng)險(xiǎn)防范原則的平衡因素也是如此。所以，在適用該原則時(shí)，要根據(jù)該地區(qū)的基本情況，判斷環(huán)境法是主要傾向于實(shí)現(xiàn)生存還是發(fā)展的目標(biāo)。當(dāng)環(huán)境法主要傾向于實(shí)現(xiàn)生存目標(biāo)時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范原則的適用就很不利，風(fēng)險(xiǎn)防范原則中的平衡因素就越多；相反，當(dāng)環(huán)境法主要是實(shí)現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)防范原則適用中的平衡因素就少，風(fēng)險(xiǎn)防范原則更可能多地得到適用。

（作者：北京交通大學(xué)人文社會(huì)科學(xué)學(xué)院2010級(jí)經(jīng)濟(jì)法學(xué)研究生）

參考文獻(xiàn)：

[1]張梓太主編.環(huán)境與資源保護(hù)法學(xué).北京大學(xué)出版社,2007年版，第112頁.

[2]韓德培主編.環(huán)境保護(hù)法教程（第3版）.法律出版社1999年版，第6~7頁.

篇3

次貸危機(jī)使世界各國(guó)開始重新審視資產(chǎn)證券化這種創(chuàng)新的金融工具，有的國(guó)家甚至對(duì)其有效性產(chǎn)生了強(qiáng)烈懷疑，認(rèn)為資產(chǎn)證券化是導(dǎo)致這次次貸危機(jī)的罪魁禍?zhǔn)住Ｕ\(chéng)然，資產(chǎn)證券化存在著它內(nèi)在的弊端。

一、中集集團(tuán)背景資料

2000年3月，中集集團(tuán)與荷蘭銀行在深圳簽署了總金額為8 000萬美元的應(yīng)收賬款證券化項(xiàng)目協(xié)議。此次協(xié)議有效期限為3年。在3年內(nèi)，凡中集集團(tuán)發(fā)生的應(yīng)收賬款，都可以出售給由荷蘭銀行管理的資產(chǎn)購(gòu)買公司，由該公司在國(guó)際商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)上多次公開發(fā)行商業(yè)票據(jù)，總發(fā)行金額不超過8 000萬美元。在此期間，荷蘭銀行將發(fā)行票據(jù)所得資金支付給中集集團(tuán)，中集集團(tuán)的債務(wù)人則將應(yīng)付款項(xiàng)交給約定的信托人，由該信托人履行收款人職責(zé)。而商業(yè)票據(jù)的投資者可以獲得高出倫敦同業(yè)拆借市場(chǎng)利息率1%的利息。

中集集團(tuán)資產(chǎn)證券化項(xiàng)目的基本流程：

1.中集集團(tuán)首先要把上億美元的應(yīng)收賬款進(jìn)行設(shè)計(jì)安排，結(jié)合荷蘭銀行提出的標(biāo)準(zhǔn)，挑選優(yōu)良的應(yīng)收賬款組合成一個(gè)資金池，然后交給信用評(píng)級(jí)公司評(píng)級(jí)。

2.中集集團(tuán)向所有客戶說明ABCP融資方式的付款要求，令其應(yīng)付款項(xiàng)在某一日付至海外SPV(特別目的公司)賬戶。

3.中集集團(tuán)仍然履行所有針對(duì)客戶的義務(wù)和責(zé)任。

4.SPV再將全部應(yīng)收賬款出售給TAPCO公司(TAPCO公司是國(guó)際票據(jù)市場(chǎng)上享有良好聲譽(yù)的資產(chǎn)購(gòu)買公司)。

5.由TAPCO公司在商業(yè)票據(jù)(CP)市場(chǎng)上向投資者發(fā)行CP。

6.TAPCO從CP市場(chǎng)上獲得資金并付給SPV，SPV又將資金付至中集集團(tuán)設(shè)于經(jīng)國(guó)家外管局批準(zhǔn)的專用賬戶。

項(xiàng)目完成后，中集集團(tuán)只需花兩周時(shí)間，就可獲得本應(yīng)138天才能收回的現(xiàn)金。作為服務(wù)方的荷蘭銀行可收取200多萬美元的費(fèi)用。

二、中集集團(tuán)資產(chǎn)證券化相關(guān)方財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要交易環(huán)節(jié)分析

1.設(shè)立特設(shè)信托機(jī)構(gòu)環(huán)節(jié)

特設(shè)信托機(jī)構(gòu)是專門為完成資產(chǎn)證券化交易而設(shè)立的一個(gè)特殊機(jī)構(gòu)，它是資產(chǎn)證券化運(yùn)作的名義主體。在本案例中，荷蘭銀行就是為了完成中集集團(tuán)本次資產(chǎn)證券化的特殊信托機(jī)構(gòu)。該信托機(jī)構(gòu)必須和中集集團(tuán)(證券化資產(chǎn)銷售方)沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，這是為了使證券化資產(chǎn)和中集集團(tuán)的其他資產(chǎn)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)隔離的目的。該信托機(jī)構(gòu)購(gòu)買資產(chǎn)證券化權(quán)益受益人銷售給它的資產(chǎn)組合，并負(fù)責(zé)對(duì)該資產(chǎn)組合進(jìn)行管理，以確保到期本金及利息按時(shí)支付。然而中集集團(tuán)仍然承擔(dān)著對(duì)客戶的支付責(zé)任，因此它與信托機(jī)構(gòu)仍然有利益上的關(guān)聯(lián)，沒能保持應(yīng)有的獨(dú)立性。這是導(dǎo)致證券化相關(guān)方財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。

2.金融資產(chǎn)出售環(huán)節(jié)

金融資產(chǎn)的出售必須是“真實(shí)銷售”，以保證買方在特殊情況下?lián)碛袕?qiáng)制性處置資產(chǎn)的權(quán)利。通過“真實(shí)銷售”以實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)隔離”，即特設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)委托管理資產(chǎn)的權(quán)益將不會(huì)因發(fā)起人的破產(chǎn)而喪失。中集集團(tuán)某子公司將未來幾年向客戶的未來運(yùn)輸收入以協(xié)議形式出售給特設(shè)信托機(jī)構(gòu)，中集集團(tuán)對(duì)該資產(chǎn)不再擁有所有權(quán)。但是中集集團(tuán)仍然需要對(duì)客戶承擔(dān)責(zé)任，當(dāng)資產(chǎn)池中資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足以支付到期債券的本金和利息時(shí)中集集團(tuán)負(fù)有法律上的補(bǔ)足責(zé)任。因此該證券化資產(chǎn)沒有實(shí)現(xiàn)真實(shí)出售，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)沒有實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移。

3.信用增級(jí)環(huán)節(jié)

信用增級(jí)也稱信用的提高，是指特設(shè)機(jī)構(gòu)為了確保發(fā)行人按時(shí)支付投資者本息而采用的各種有效手段，是資產(chǎn)證券化交易結(jié)構(gòu)成功的關(guān)鍵所在。信用增級(jí)不但保證投資者免受資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)損失，還可以大大降低證券化結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，是提升資產(chǎn)證券投資級(jí)別的重要手段，也是資產(chǎn)證券能夠交易成功、降低融資成本的重要保證。

在本案例中中集集團(tuán)采用的內(nèi)部信用增級(jí)方式，即當(dāng)資產(chǎn)池產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足以支付到期本息時(shí)中集集團(tuán)負(fù)有補(bǔ)足清償?shù)呢?zé)任。這就增加了中集集團(tuán)未來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使中集集團(tuán)未來的現(xiàn)金流量具有很大的不確定性。

4.破產(chǎn)隔離環(huán)節(jié)

償付資產(chǎn)支持證券到期本金與利息的來源必須與原始權(quán)益人隔離開來，以避免發(fā)起人遇到麻煩或者破產(chǎn)所帶來的不利影響。因此，首要的問題是，必須保證無論發(fā)起人發(fā)生什么問題，都不會(huì)殃及特別載體;其次，要保證應(yīng)收賬款從發(fā)起人轉(zhuǎn)移到特別載體的過程中不受到干預(yù)。

在中集集團(tuán)資產(chǎn)證券化這個(gè)案例中沒有做到特殊載體的破產(chǎn)隔離。因?yàn)?，中集集團(tuán)在出售證券化資產(chǎn)后仍然承擔(dān)著對(duì)客戶的清償責(zé)任，與資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)沒有實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移。中集集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大變化時(shí)，該資產(chǎn)池中現(xiàn)金流量勢(shì)必受到影響，資產(chǎn)支持證券的信用級(jí)別會(huì)受到很大的沖擊。

(二)違背資產(chǎn)證券化原則導(dǎo)致的相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)證券化的終極目的就是做到證券化資產(chǎn)的“真實(shí)銷售”，從而做到證券化資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的“風(fēng)險(xiǎn)隔離”，然而中集集團(tuán)資產(chǎn)證券化既沒有做到證券化資產(chǎn)的真實(shí)銷售，也沒有做到證券化資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)隔離。

1.違背真實(shí)銷售原則的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

中集集團(tuán)的資產(chǎn)證券化違背真實(shí)銷售的原則主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面是與資產(chǎn)相關(guān)的管理權(quán)沒有轉(zhuǎn)移。在本案例中，中集集團(tuán)雖然以協(xié)議的形式把資產(chǎn)出售給了特設(shè)信托機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)移了對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)，但是其作為該資產(chǎn)證券化的服務(wù)商仍然負(fù)責(zé)對(duì)該證券化資產(chǎn)進(jìn)行管理。根據(jù)會(huì)計(jì)上實(shí)質(zhì)重于形式的原則，中集集團(tuán)仍然對(duì)該證券化資產(chǎn)承擔(dān)著責(zé)任，沒有實(shí)現(xiàn)證券化資產(chǎn)的真實(shí)銷售。

另一方面是與資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)沒有完全轉(zhuǎn)移。中集集團(tuán)子公司資產(chǎn)證券化的信用增級(jí)方式是中集集團(tuán)為特設(shè)信托機(jī)構(gòu)提供超額擔(dān)保的內(nèi)部信用增級(jí)方式，當(dāng)特設(shè)信托機(jī)構(gòu)資產(chǎn)池中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足以支付到期資產(chǎn)支持證券的本金和利息時(shí)，中集集團(tuán)承擔(dān)著補(bǔ)充清償?shù)呢?zé)任。由此看來，中集集團(tuán)某子公司雖然通過一紙文書的形式實(shí)現(xiàn)了真實(shí)銷售，但是與其所售資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)沒有完全轉(zhuǎn)移到購(gòu)買方。因此，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則該子公司沒有實(shí)現(xiàn)真實(shí)銷售。

2.違背風(fēng)險(xiǎn)隔離原則導(dǎo)致的相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一方面違背真實(shí)銷售原則就意味著證券化資產(chǎn)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)沒有完全轉(zhuǎn)移，中集集團(tuán)仍然承擔(dān)著該證券化的資產(chǎn)未來運(yùn)營(yíng)失敗的風(fēng)險(xiǎn)，證券化資產(chǎn)也沒有完全擺脫中集集團(tuán)自身的風(fēng)險(xiǎn)，如破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的影響。中集集團(tuán)整體信用度的高低，直接影響著該資產(chǎn)支持證券的信用度的高低，中集集團(tuán)本身的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)傳遞到該證券化資產(chǎn)。因此，作為發(fā)起方的中集集團(tuán)沒有和證券化資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隔離。

另一方面，該資產(chǎn)證券化采用的信用增級(jí)方式是中集集團(tuán)為特殊信托結(jié)構(gòu)發(fā)行資產(chǎn)支持債券提供擔(dān)保的內(nèi)部信用增級(jí)方式。在證券化資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)失敗，資產(chǎn)池產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足以支付到期本息的情況下，中集集團(tuán)存在著承擔(dān)補(bǔ)充清償責(zé)任的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。即證券化資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和中集集團(tuán)本身的風(fēng)險(xiǎn)沒有實(shí)現(xiàn)完全的風(fēng)險(xiǎn)隔離。

三、資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)防范方案

(一)資產(chǎn)證券化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案概述

正如歷史上所有的經(jīng)濟(jì)危機(jī)的救市方案一樣，在此次金融危機(jī)中世界各國(guó)政府都擔(dān)當(dāng)著主要角色。在這個(gè)資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)防范方案(圖1所示)中，由政府出面成立一個(gè)資產(chǎn)證券化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范基金。各個(gè)資產(chǎn)證券化的參與者及其后來證券投資者都要根據(jù)自己的收益提取一定比例的風(fēng)險(xiǎn)防范基金，交由資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)防范基金管理部門進(jìn)行管理。當(dāng)在某個(gè)資產(chǎn)證券化案例中，由于某些原因資產(chǎn)池中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足以支付證券到期的本息時(shí)由該基金管理部門進(jìn)行補(bǔ)足，因此可以防止資產(chǎn)證券化的失敗，進(jìn)而避免其導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)防范方案的運(yùn)行

1.風(fēng)險(xiǎn)防范基金管理者必須是政府部門。因?yàn)橹挥姓趴梢栽诔霈F(xiàn)如利率下降、物價(jià)下跌及自然災(zāi)害等嚴(yán)重系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有能力擔(dān)當(dāng)起救市的角色，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)其他參與者自身都處于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之中，很難承擔(dān)救市重任。例如在2008年的金融危機(jī)中一些財(cái)大氣粗的跨國(guó)企業(yè)諸如著名的投資銀行雷曼兄弟，美林證券及其美國(guó)三大汽車巨頭等都沒能躲過金融危機(jī)帶來的巨大的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。如果不是美國(guó)政府及時(shí)地出手相救，相信美國(guó)的通用、福特和克萊斯勒三大汽車巨頭很難逃脫破產(chǎn)的命運(yùn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)防范基金提取比例必須多樣化。在要求資產(chǎn)證券化的參與者提取一定比例的風(fēng)險(xiǎn)防范基金時(shí)必須對(duì)其資產(chǎn)池中的證券化資產(chǎn)進(jìn)行信用評(píng)估，根據(jù)其信用度確定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。信用度越高計(jì)提比例越低，信用度越低計(jì)提比例越高。以此防止濫用資產(chǎn)證券化這種創(chuàng)新的金融工具在金融市場(chǎng)中圈錢的行為，保持金融市場(chǎng)的健康發(fā)展，也有利于促進(jìn)市場(chǎng)參與各方的公平。

3.風(fēng)險(xiǎn)防范必須堅(jiān)持按收益計(jì)提的原則。按資產(chǎn)證券化各參與者所獲收益計(jì)提資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)防范基金，體現(xiàn)了金融的公平原則。即從資產(chǎn)證券化中獲得了收益，就要支付一定的代價(jià)來防范可能由該資產(chǎn)證券化導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楦鲄⑴c者的收益越多，那么該資產(chǎn)支持證券的風(fēng)險(xiǎn)就越大。因?yàn)橥顿Y收益是銷售該證券的收入與投資該證券的成本之差。收益大就必然意味著該證券的轉(zhuǎn)手價(jià)格較高，那么當(dāng)資產(chǎn)池中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足以支付該證券到期本息時(shí)該證券持有者就會(huì)承受較大的投資失敗的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，各參與者從該資產(chǎn)證券化中獲取的收益越大，其計(jì)提的用以防范其后投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)防范基金就應(yīng)該越多。

(三)資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)防范方案的綜合評(píng)價(jià)

首先，該資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)防范方案?jìng)?cè)重于對(duì)證券化資產(chǎn)的信用評(píng)估。因?yàn)椋醮钨Y產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)防范基金的計(jì)提是根據(jù)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)池中證券化資產(chǎn)的信用評(píng)級(jí)來確定計(jì)提比例的。因此，證券化資產(chǎn)一般都會(huì)經(jīng)過嚴(yán)格的信用評(píng)級(jí)，其信用度較高，其資產(chǎn)證券化失敗的可能性較小，進(jìn)而減少了各資產(chǎn)證券化參與者因資產(chǎn)證券化失敗而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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【關(guān)鍵詞】法律風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)濟(jì)效益

一、經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范概述

企業(yè)經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中進(jìn)行的法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制，以減少風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響的決策及行動(dòng)的過程。企業(yè)經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范是通過發(fā)現(xiàn)、識(shí)別、分析、控制和處理的一系列動(dòng)態(tài)過程使法律風(fēng)險(xiǎn)被控制在企業(yè)所能接受的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)與獲得收益的優(yōu)化和平衡，其核心原則是以最小的經(jīng)濟(jì)成本使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

（一）經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)。企業(yè)作為市場(chǎng)主體，是法律規(guī)范市場(chǎng)的首要對(duì)象。隨著法制的健全，陸續(xù)出臺(tái)的新的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提出了新的要求。企業(yè)處在法律制度的環(huán)境下，必須將自己的經(jīng)營(yíng)行為，從建章立制、經(jīng)營(yíng)管理，到改制改組、兼并重組、破產(chǎn)維權(quán)，放置到法律規(guī)定的程序中完成。

（二）經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)適應(yīng)外部政策環(huán)境的重要途徑

企業(yè)經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范問題已經(jīng)引起了政府有關(guān)機(jī)構(gòu)的高度重視。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的下發(fā)，對(duì)中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體原則、風(fēng)險(xiǎn)管理策略，解決方案等進(jìn)行了詳細(xì)闡述，其目的在于深入推進(jìn)企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（三）經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要組成部分

企業(yè)作為社會(huì)的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)社會(huì)穩(wěn)定起著重要作用。法律風(fēng)險(xiǎn)防范失利，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益滑坡，下崗失業(yè)人員增多，勢(shì)必影響社會(huì)穩(wěn)定，對(duì)構(gòu)建和諧社會(huì)起著一定的阻礙作用。反之，則可以有力地推進(jìn)構(gòu)建和諧社會(huì)的進(jìn)程。

三、經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

（一）項(xiàng)目建設(shè)的法律風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)投資體制的改革，項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域相關(guān)法律法規(guī)不斷增加，對(duì)企業(yè)依法進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)與管理的要求也越來越高，企業(yè)面臨著項(xiàng)目建設(shè)的法律風(fēng)險(xiǎn)也越加明顯。法律風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為建設(shè)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵因素之一。

（二）合同管理風(fēng)險(xiǎn)

合同是企業(yè)進(jìn)行各種交易活動(dòng)的基本法律形式。合同法律風(fēng)險(xiǎn)指在合同訂立、生效、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止及追究違約責(zé)任的過程中，合同當(dāng)事人一方或雙方不能如約履行義務(wù)的可能性。

（三）知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)家對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度的加大，社會(huì)各界對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)的提高，知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛案件日益增多。因此，完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理、預(yù)防和控制企業(yè)所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)成為與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同等重要的大事。

（四）融資中的法律風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)資金不足，是多數(shù)企業(yè)都會(huì)遇到的情形，常見的融資方式由銀行借貸、民間借貸、股東追加投資、吸收新股東增資擴(kuò)股、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者、發(fā)行公司債券、上市融資（IPO或增發(fā)股票）等等。

（五）人力資源利用中的風(fēng)險(xiǎn)

人力資源的引進(jìn)、利用、培養(yǎng)、管理、淘汰整個(gè)過程中同樣處處存在法律風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)為了節(jié)約成本、縮短培養(yǎng)、迅速搶新項(xiàng)目等，常常采用“挖墻腳”的方法引進(jìn)人才，并直接利用這些人從原東家?guī)淼募夹g(shù)資料、客戶信息等，這就可能遭遇被挖企業(yè)的索賠，或遭致被挖企業(yè)的商業(yè)秘密、專利等侵權(quán)指控。反之，辛苦或花大代價(jià)培養(yǎng)的人才無端流失，被挖墻腳，企業(yè)卻不能得到應(yīng)有的補(bǔ)償。

（六）市場(chǎng)交易中的法律風(fēng)險(xiǎn)

事實(shí)上，企業(yè)最常遇到的法律糾紛就是合同糾紛。民營(yíng)企業(yè)對(duì)于合同風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)相對(duì)來說還是較強(qiáng)的。但企業(yè)交易行為管理，絕不僅限于合同書本身的管理，一個(gè)合同關(guān)系既包含了作為主要權(quán)利義務(wù)界定標(biāo)準(zhǔn)的合同書，還包含著從訂約談判開始，直到合約履行完畢，乃至善后的持續(xù)過程。

四、建立健全經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

（一）構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的原則

1.全面化管理原則

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全動(dòng)態(tài)過程中，這就決定了法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立必然是全方位的，全面化的。

2.規(guī)范化運(yùn)作原則

作為一種長(zhǎng)效機(jī)制，企業(yè)要通過建章立制來規(guī)范公司各職能部門、各專崗在法律風(fēng)險(xiǎn)防范中的職責(zé)，并將此種形式進(jìn)行固化，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)在法制化、規(guī)劃化的軌道上有序運(yùn)行。

3.閉環(huán)化管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立與運(yùn)行，目的在于能夠有效規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。體系運(yùn)行的好壞直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益獲得的多少，因此，不斷評(píng)估體系的科學(xué)性，有效性是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范體系建立必不可少的閉環(huán)管理環(huán)節(jié)。

（二）經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的內(nèi)容

1.加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理

加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理應(yīng)首先從項(xiàng)目投資決策入手。其次，加強(qiáng)項(xiàng)目管理還應(yīng)抓好項(xiàng)目合同簽訂環(huán)節(jié)，作為項(xiàng)目建設(shè)的起點(diǎn)，合同的簽訂至關(guān)重要，項(xiàng)目的管理者必須重視從風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究合同的每一個(gè)條款。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作，完善合同管理機(jī)制

合同風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的首要目標(biāo)在于有效防范合同糾紛，以有效降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化；其次，建立完善企業(yè)的合同管理制度；最后是建立合同履行后的管理制度。

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的建立

知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度既要注意保障本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和相關(guān)商業(yè)秘密不被非法披露、使用、轉(zhuǎn)讓，還應(yīng)預(yù)防企業(yè)侵犯他人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。應(yīng)從兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行保護(hù)：一是促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；二是要完善企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)防范機(jī)制，避免侵權(quán)事件的發(fā)生，減少企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)效益的損失。

五、結(jié)語

企業(yè)的生老病死整個(gè)生命過程處處可能存在法律風(fēng)險(xiǎn)，所以國(guó)家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司執(zhí)行，并鼓勵(lì)大中型非上市企業(yè)執(zhí)行；國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)印發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求央企結(jié)合本企業(yè)實(shí)際執(zhí)行。民營(yíng)企業(yè)多白手起家，經(jīng)歷了艱難的創(chuàng)業(yè)歷程，更要思考如何建立和規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。

參考文獻(xiàn)：

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[3]企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)防范[M].中國(guó)檢察出版社，2007年1月.

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關(guān)鍵詞 計(jì)算機(jī)；網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)；防范模式；防范流程

中圖分類號(hào) F062.5 [KG*2]文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A [KG*2]文章編號(hào) 1002-2104(2011)02-0096-04

在信息時(shí)代，信息成為第一戰(zhàn)略資源，更是起著至關(guān)重要的作用。因此，信息資產(chǎn)的安全是關(guān)系到該機(jī)構(gòu)能否完成其使命的大事。資產(chǎn)與風(fēng)險(xiǎn)是天生的一對(duì)矛盾，資產(chǎn)價(jià)值越高，面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大。信息資產(chǎn)有著與傳統(tǒng)資產(chǎn)不同的特性，面臨著新型風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的就是要緩解和平衡這一對(duì)矛盾，將風(fēng)險(xiǎn)防范到可接受的程度，保護(hù)信息及其相關(guān)資產(chǎn)，最終保證機(jī)構(gòu)能夠完成其使命。風(fēng)險(xiǎn)防范做不好，系統(tǒng)中所存在的安全風(fēng)險(xiǎn)不僅僅影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行，且可能危害到政府部門自身和社會(huì)公眾，嚴(yán)重時(shí)還將威脅國(guó)家的安全。論文提出了在選擇風(fēng)險(xiǎn)防范策略時(shí)如何尋找合適的風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施點(diǎn)并按照實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范的具體過程來進(jìn)行新技術(shù)下的風(fēng)險(xiǎn)防范，從而幫助完成有效的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，保護(hù)組織以及組織完成其任務(wù)。

1 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管理

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管理包括三個(gè)過程：計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)屬性特征分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)屬性特征分析包括風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)備、信息系統(tǒng)調(diào)查、信息系統(tǒng)分析和信息安全分析4個(gè)階段。在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)屬性的確立過程是一次計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防范主循環(huán)的起始，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供輸入。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)影響的識(shí)別和評(píng)價(jià)，以及降低風(fēng)險(xiǎn)措施的建議。風(fēng)險(xiǎn)防范是風(fēng)險(xiǎn)管理的第三個(gè)過程，它包括對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中建議的安全控制進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序、評(píng)價(jià)和實(shí)現(xiàn)，這些控制可以用來減輕風(fēng)險(xiǎn)。

2 網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)模式研究

2.1 風(fēng)險(xiǎn)防范體系

計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)防范模式包括選擇風(fēng)險(xiǎn)防范措施（風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)限制、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、研究和了解、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移）、選擇風(fēng)險(xiǎn)防范策略（包括尋找風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施點(diǎn)和防范控制類別的選擇）、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范3個(gè)過程。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范的過程中包括對(duì)行動(dòng)進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序、評(píng)價(jià)建議的安全控制類別、成本-收益分析、選擇風(fēng)險(xiǎn)防范控制、分配責(zé)任、制定安全措施實(shí)現(xiàn)計(jì)劃、實(shí)現(xiàn)被選擇的安全控制，最后還要進(jìn)行殘余風(fēng)險(xiǎn)分析。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)防范措施

風(fēng)險(xiǎn)防范是一種系統(tǒng)方法，高級(jí)管理人員可用它來降低使命風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范可以通過下列措施實(shí)現(xiàn)：

（1）風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)：接受潛在的風(fēng)險(xiǎn)并繼續(xù)運(yùn)行IT系統(tǒng)，或?qū)崿F(xiàn)安全控制以把風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可接受的級(jí)別。

（2）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：通過消除風(fēng)險(xiǎn)的原因或后果（如當(dāng)識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)時(shí)放棄系統(tǒng)某項(xiàng)功能或關(guān)閉系統(tǒng)）來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)限制：通過實(shí)現(xiàn)安全控制來限制風(fēng)險(xiǎn)，這些安全控制可將由于系統(tǒng)弱點(diǎn)被威脅破壞而帶來的不利影響最小化（如使用支持、預(yù)防、檢測(cè)類的安全控制）。

（4）風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃：制定一套風(fēng)險(xiǎn)減緩計(jì)劃來管理風(fēng)險(xiǎn)，在該計(jì)劃中對(duì)安全控制進(jìn)行優(yōu)先排序、實(shí)現(xiàn)和維護(hù)。

（5）研究和了解：通過了解系統(tǒng)弱點(diǎn)和缺陷，并研究相應(yīng)的安全控制修正這些弱點(diǎn)，來降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

（6）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：通過使用其他措施補(bǔ)償損失，從而轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，如購(gòu)買保險(xiǎn)。

在選擇風(fēng)險(xiǎn)防范措施中應(yīng)該考慮機(jī)構(gòu)的目標(biāo)和使命。要解決所有風(fēng)險(xiǎn)可能是不實(shí)際的，所以應(yīng)該對(duì)那些可能給使命帶來嚴(yán)重危害影響的威脅/弱點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序。同時(shí)，在保護(hù)機(jī)構(gòu)使命及其IT系統(tǒng)時(shí)，由于每一機(jī)構(gòu)有其特定的環(huán)境和目標(biāo)，因此用來減緩風(fēng)險(xiǎn)的措施和實(shí)現(xiàn)安全控制的方法也各不相同。最好的方法是從不同的廠商安全產(chǎn)品中選擇最合適的技術(shù)，再伴以適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范措施和非技術(shù)類的管理措施。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)防范策略

高級(jí)管理人員和使命所有者在了解了潛在風(fēng)險(xiǎn)和安全控制建議書后，可能會(huì)問：什么時(shí)候、在什么情況下我們?cè)摬扇⌒袆?dòng)？什么時(shí)候該實(shí)現(xiàn)這些安全控制來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，從而保護(hù)我們的機(jī)構(gòu)？

如圖1所示的風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施點(diǎn)回答了這個(gè)問題。在圖1中，標(biāo)有“是”的地方是應(yīng)該實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的合適點(diǎn)。

總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)踐，以下經(jīng)驗(yàn)可以對(duì)如何采取行動(dòng)來防范由于故意的人為威脅所帶來的風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo)：

楊濤等：計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防范模式研究中國(guó)人口•資源與環(huán)境 2011年 第2期(1)當(dāng)存在系統(tǒng)漏洞時(shí)，實(shí)現(xiàn)保證技術(shù)來降低弱點(diǎn)被攻擊的可能性；

(2) 當(dāng)系統(tǒng)漏洞被惡意攻擊時(shí)，運(yùn)用層次化保護(hù)、結(jié)構(gòu)化設(shè)計(jì)以及管理控制將風(fēng)險(xiǎn)最小化或防止這種情形的發(fā)生；

(3) 當(dāng)攻擊者的成本比攻擊得到更多收益時(shí)，運(yùn)用保護(hù)措施，通過提高攻擊者成本來降低攻擊者的攻擊動(dòng)機(jī)（如使用系統(tǒng)控制，限制系統(tǒng)用戶可以訪問或做些什么，這些措施能夠大大降低攻擊所得）；

(4) 當(dāng)損失巨大時(shí)，運(yùn)用設(shè)計(jì)原則、結(jié)構(gòu)化設(shè)計(jì)以及技術(shù)或非技術(shù)類保護(hù)措施來限制攻擊的程度，從而降低可能的損失。

上面所述的風(fēng)險(xiǎn)防范策略中除第三條外，也都可運(yùn)用來防范由于環(huán)境威脅或無意的人員威脅所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)防范模式的實(shí)施

在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范措施時(shí)，要遵循以下規(guī)則：找出最大的風(fēng)險(xiǎn)，然后爭(zhēng)取以最小的代價(jià)充分減緩風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要使對(duì)其他使命能力的影響最小。實(shí)施措施通過以下七個(gè)步驟來完成，見圖2。

2.4.1 對(duì)行動(dòng)進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序

基于在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告中提出的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，對(duì)行動(dòng)進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序。在分配資源時(shí)，那些標(biāo)有不可接受的高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（如被定義為非常高或高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)）的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目應(yīng)該最優(yōu)先。這些弱點(diǎn)/威脅需要采取立即糾正行動(dòng)以保護(hù)機(jī)構(gòu)的利益和使命。步驟一輸出―從高到低優(yōu)先級(jí)的行動(dòng)。

2.4.2 評(píng)價(jià)建議的安全控制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中建議的安全措施對(duì)于具體的機(jī)構(gòu)和IT系統(tǒng)可能不是最適合和可行的。在這一步中，要對(duì)建議

圖1 網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施點(diǎn)

Fig.1 Network implementation point of risk prevention

圖2 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范措施流程及其輸入輸出

Fig.2 Implementation of risk prevention measures and

the input and output processes

的安全控制措施的可行性（如兼容性、用戶接受程度）和有效性（如保護(hù)程度和風(fēng)險(xiǎn)防范級(jí)別）進(jìn)行分析。目的是選擇最適當(dāng)?shù)陌踩刂拼胧┮宰钚』L(fēng)險(xiǎn)。步驟二輸出―可行安全控制清單。

2.4.3 實(shí)施成本-收益分析

為了幫助管理層做出決策并找出性價(jià)比好的安全控制，要實(shí)施成本―收益分析。第三步輸出―成本-收益分析，其中描述了實(shí)現(xiàn)或者不實(shí)現(xiàn)安全控制所帶來的成本和收益 。

2.4.4 選擇安全控制

在成本-收益分析的基礎(chǔ)上，管理人員確定性價(jià)比最好的安全控制來降低機(jī)構(gòu)使命的風(fēng)險(xiǎn)。所選擇的安全控制應(yīng)該結(jié)合技術(shù)、操作和管理類的控制元素以確保IT系統(tǒng)和機(jī)構(gòu)適度的安全。步驟四輸出―選擇好的安全控制。

2.4.5 責(zé)任分配

遴選出那些有合適專長(zhǎng)和技能來實(shí)現(xiàn)所選安全控制的人員（內(nèi)務(wù)人員或外部簽約人員），并分配以相應(yīng)責(zé)任。步驟五輸出―責(zé)任人清單。

2.4.6 制定一套安全措施實(shí)現(xiàn)計(jì)劃

在這一步，將制定一套安全措施實(shí)現(xiàn)計(jì)劃（或行動(dòng)計(jì)劃）。這套計(jì)劃應(yīng)該至少包括下列信息：

（1）風(fēng)險(xiǎn)（弱點(diǎn)/威脅）和相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告輸出）。

（2）建議的安全控制（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告輸出）。

（3）優(yōu)先排序過的行動(dòng)（標(biāo)有給那些有非常高和高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的項(xiàng)目分配的優(yōu)先級(jí)）。

（4）被選擇的計(jì)劃好的安全控制（基于可行性、有效性、機(jī)構(gòu)的收益和成本來決定）。

（5）實(shí)現(xiàn)那些被選擇的計(jì)劃好的安全控制所需要的資源。

（6）負(fù)責(zé)小組和人員清單。

（7）開始實(shí)現(xiàn)日期。

（8）實(shí)現(xiàn)完成的預(yù)計(jì)日期。

（9）維護(hù)要求。

2.4.7 實(shí)現(xiàn)被選擇的安全控制

根據(jù)各自的情況，實(shí)現(xiàn)的安全控制可以降低風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別但不會(huì)根除風(fēng)險(xiǎn)。步驟七輸出―殘余風(fēng)險(xiǎn)清單。

3 網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防范案例

以某市政府官方門戶網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)為例，首先要對(duì)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行屬性分析，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和承受能力來決定風(fēng)險(xiǎn)防范具體措施。

3.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

該計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)安全級(jí)別要求高，根據(jù)手工和自動(dòng)化網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)果如下所示：

數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)安全狀況為中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。在檢查的33個(gè)項(xiàng)目中，共有9個(gè)項(xiàng)目存在安全漏洞。其中：3 個(gè)項(xiàng)目為高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，占總檢查項(xiàng)目的 9％；1 個(gè)項(xiàng)目為中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，占總檢查項(xiàng)目的 3％；5 個(gè)項(xiàng)目為低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，占總檢查項(xiàng)目的 15％。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)防范具體措施

選擇風(fēng)險(xiǎn)防范措施中的研究和了解同時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)限制。確定風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施點(diǎn)，該數(shù)據(jù)庫(kù)的設(shè)計(jì)存在漏洞并且該漏洞可能被利用，所以應(yīng)該實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范。實(shí)施步驟如下：

步驟一：對(duì)以上掃描結(jié)果中的9個(gè)漏洞進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序，確立每個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。

步驟二：評(píng)價(jià)建議的安全控制。在該網(wǎng)站主站數(shù)據(jù)庫(kù)被建立后針對(duì)評(píng)估報(bào)告中的安全控制建議進(jìn)行分析，得出要采取的防范策略。

步驟三：對(duì)步驟二中得出相應(yīng)的若干種防范策略進(jìn)行成本收益分析，最后得出每種防范策略的成本和收益。

步驟四：選擇安全控制。對(duì)上述掃描的9個(gè)漏洞分別選擇相應(yīng)的防范策略。

步驟五：責(zé)任分配，輸出負(fù)責(zé)人清單。

步驟六：制定完整的漏洞修復(fù)計(jì)劃。

步驟七：實(shí)施選擇好的防范策略，按表1對(duì)這9個(gè)漏洞進(jìn)行一一修復(fù)。

表1 防范措施列表

Tab.1 List of preventive measures

漏洞ID

Vulnerability

ID 漏洞名稱

Vulnerability

Name級(jí)別

level風(fēng)險(xiǎn)防范策略

Risk prevention

strategiesAXTSGL1006Guest用戶檢測(cè)高預(yù)防性技術(shù)控制AXTSGL1008登錄模式高預(yù)防性技術(shù)控制AXTSGL3002審計(jì)級(jí)別設(shè)置高監(jiān)測(cè)和恢復(fù)技術(shù)控制AXTSGL3011注冊(cè)表存儲(chǔ)過程權(quán)限中支持和預(yù)防性技術(shù)控制AXTSGL2001允許遠(yuǎn)程訪問低預(yù)防性技術(shù)控制AXTSGL2012系統(tǒng)表訪問權(quán)限設(shè)置低預(yù)防性技術(shù)控制AXTSGL3003安全事件審計(jì)低監(jiān)測(cè)恢復(fù)技術(shù)控制AXTSGL3004黑盒跟蹤低恢復(fù)管理安全控制AXTSGL3006C2 審計(jì)模式低監(jiān)測(cè)和恢復(fù)技術(shù)控制

4 總 結(jié)

在進(jìn)行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管理分析的基礎(chǔ)上，提出了新技術(shù)下的風(fēng)險(xiǎn)防范模式和體系結(jié)構(gòu)，同時(shí)將該防范模式成功應(yīng)用到某市官方網(wǎng)站的主站數(shù)據(jù)庫(kù)中。應(yīng)用過程中選擇了恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，根?jù)新技術(shù)下風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施點(diǎn)的選擇流程確立了該數(shù)據(jù)庫(kù)的防范實(shí)施點(diǎn)并嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施步驟進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的執(zhí)行，成功地使風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可接受的級(jí)別，使得對(duì)機(jī)構(gòu)的資源和使命造成的負(fù)面影響最小化。

雖然該防范模式在一定程度上降低了風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別，但是由于風(fēng)險(xiǎn)類型的不可預(yù)見性和防范策略的局限性，該模式未必使機(jī)構(gòu)或系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，因此風(fēng)險(xiǎn)防范有待于進(jìn)一步改進(jìn)和完善，這將是一個(gè)長(zhǎng)期的任務(wù)。

參考文獻(xiàn)（References）

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Research on Risk Precention Model of Computer Network

YANG Tao1 LI Shuren1 DANG Depeng2

( 1. Computer Network Information Center,Chinese Academy of Sciences,Beijing 100190,China;

2. College of Information Science and Technology,Beijing Normal University,Beijing100875,China)

篇6

一、充分認(rèn)識(shí)做好企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的重大意義

近年來，各企業(yè)按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，圍繞實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展，高度重視并不斷加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作，在認(rèn)識(shí)上更加清晰深刻，在措施上更加具體明確，在效果上更加顯著有效。

隨著社會(huì)主義法制建設(shè)的不斷完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為都要受到法律法規(guī)的約束。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化步伐的不斷加快，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，面臨的外部環(huán)境越來越復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增多，經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)有發(fā)生，有些對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成了嚴(yán)重影響，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的安全構(gòu)成了直接威脅。這些情況表明，法律風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理問題也已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中所必須解決的問題。

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。在法律風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是只能束手無策、被動(dòng)防御、事后救濟(jì)，而是完全可以有所作為，是可以通過采取有效的制度和措施加以防范、管理、控制的。做好企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身科學(xué)發(fā)展的需要、是深化國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制改革的需要、是提升應(yīng)對(duì)金融危機(jī)能力的需要。各企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)做好法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的重大意義，切實(shí)增強(qiáng)工作的責(zé)任感、緊迫感，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，積極維護(hù)合法權(quán)益，加快完善防范管理措施，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的法律保障。

二、做好法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的指導(dǎo)思想、基本原則和主要任務(wù)

（一）指導(dǎo)思想

做好企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)總體戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)，緊緊依附企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具體活動(dòng)和業(yè)務(wù)，從企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境出發(fā)，積極借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)的成功做法，以實(shí)行全面合同管理為核心基礎(chǔ)工作，以建立健全“目標(biāo)明確、體系完備、防控并重、響應(yīng)迅速、保障到位”的法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制為方向，著重強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)文化，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

（二）基本原則

一是充分遵守法律法規(guī)政策的原則。企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在一定意義上都屬于法律行為的范疇，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)在一定意義上都是法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，首先要充分遵守法律法規(guī)和政策規(guī)定，執(zhí)行、落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，杜絕、避免因企業(yè)自己違法、違約可能承擔(dān)的法律責(zé)任，使企業(yè)遭受損失；同時(shí)也要避免因企業(yè)防范不足而受到違約、違法及犯罪行為的侵害，使企業(yè)遭受損失。

二是管理風(fēng)險(xiǎn)的原則。企業(yè)在對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極預(yù)防的基礎(chǔ)上，應(yīng)更加注重對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)管理，善于通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估、判斷，從源頭上找到產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的源點(diǎn)和環(huán)節(jié)，不僅采取有效措施預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且善于從風(fēng)險(xiǎn)中尋找機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

三是做好防控關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)的原則。企業(yè)要從自身實(shí)際出發(fā)，建立健全覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過程和所有業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系，突出做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)防控工作，形成有效、具體的制度、措施和機(jī)制。

四是以企業(yè)為主的原則。企業(yè)是做好法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的主體，鼓勵(lì)和倡導(dǎo)企業(yè)借鑒國(guó)內(nèi)外在法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理方面的成功做法，創(chuàng)新工作思路和措施，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，因企制宜，把法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作提高到更高水平，進(jìn)而形成以企業(yè)為主體、國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)指導(dǎo)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)的“三位一體”法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作格局。

（三）主要任務(wù)

一是促進(jìn)企業(yè)全面貫徹法律法規(guī)，更好地守法經(jīng)營(yíng)。使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中更好地自覺貫徹國(guó)家法律法規(guī)和政策，守法經(jīng)營(yíng)，防止因非主觀故意而觸犯法律受到制裁的事情發(fā)生。同時(shí)，充分運(yùn)用法律規(guī)則，有效維護(hù)企業(yè)利益。在企業(yè)的合法權(quán)益受到不法侵害時(shí)，能夠及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，減小對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的不利影響。

二是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重大決策、擔(dān)保、財(cái)務(wù)、投資、并購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、人力資源管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，要全方位、全過程加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理，實(shí)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略的完全有效對(duì)接，進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供充分的有效保障。

三是促進(jìn)企業(yè)完善防控措施，更好地防止損失事件發(fā)生。加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)信息的收集管理，及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，采取相應(yīng)策略，制定完善防控措施，盡最大可能防止損失事件的發(fā)生。

四是促進(jìn)企業(yè)有效解決經(jīng)濟(jì)糾紛，更好地維護(hù)自身利益。超前做好相關(guān)工作，在發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，采取和解、調(diào)解、仲裁、法律訴訟等方式予以解決，在必要的時(shí)候堅(jiān)決通過訴訟維護(hù)自身合法權(quán)益。

三、法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的基本流程

防范管理法律風(fēng)險(xiǎn)的基本流程是：

（一）收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息。

（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先防控的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等應(yīng)對(duì)策略。

（四）提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)控制措施，提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，采取各種方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷進(jìn)行改進(jìn)。

四、法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容

法律風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程和各個(gè)環(huán)節(jié)。按照可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響由大到小的程度，可以將法律風(fēng)險(xiǎn)分為特別防范管理、重點(diǎn)防范管理、加強(qiáng)防范管理的“三類”法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在加強(qiáng)全面法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理的過程中，應(yīng)突出做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作。從目前企業(yè)的總體情況看，應(yīng)突出做好12項(xiàng)具體關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作。同時(shí)，由于企業(yè)的具體情況不同，可以從實(shí)際出發(fā)進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充。

（一）應(yīng)特別防范管理的法律風(fēng)險(xiǎn)

1、重大決策中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理

（1）重大決策的范圍要明確。要切實(shí)做好重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金使用等“三重一大”事項(xiàng)的決策，把戰(zhàn)略規(guī)劃、重大投資、擔(dān)保、轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)抵押和質(zhì)押、重要資產(chǎn)租賃、大額資金使用、改制重組等納入重大決策的范圍。

（2）做出重大決策的主體要合法。要按照法律法規(guī)和我市關(guān)于市直企業(yè)董事會(huì)、總經(jīng)理工作細(xì)則的規(guī)定，明確和規(guī)范股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層的和決策事項(xiàng)和決策權(quán)限。

（3）重大決策的程序要規(guī)范。要建立和落實(shí)重大決策的議事規(guī)則和決策程序，完善法律評(píng)估論證的機(jī)制和制度，并認(rèn)真組織實(shí)施。屬于國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)權(quán)限的，要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。

（4）重大責(zé)任追究制度要健全。按照“誰決策，誰負(fù)責(zé)”的原則，制定責(zé)任追究的具體辦法。

2、擔(dān)保中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理

（作為擔(dān)保人時(shí)）

（5）被擔(dān)保人的資格要合法。企業(yè)在提供擔(dān)保時(shí)，被擔(dān)保人要符合法律法規(guī)和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)關(guān)于被擔(dān)保人條件的有關(guān)規(guī)定。

（6）擔(dān)保決策的做出要符合規(guī)定程序。擔(dān)保決策要由法律法規(guī)和公司章程規(guī)定的機(jī)構(gòu)，按照規(guī)定的程序做出。

（7）擔(dān)保額度要在限額之內(nèi)。擔(dān)保額度要符合法律法規(guī)和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定。

（8）提供擔(dān)保應(yīng)有反擔(dān)保。企業(yè)提供擔(dān)保時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被擔(dān)保人或第三人向其提供合法有效的反擔(dān)保。

（9）落實(shí)擔(dān)保的有關(guān)管理規(guī)定。企業(yè)要加強(qiáng)擔(dān)保的基礎(chǔ)管理工作，做好擔(dān)保信息收集、匯總、分析，開展擔(dān)保監(jiān)督檢查，按照有關(guān)規(guī)定向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告擔(dān)保情況。

（作為債權(quán)人時(shí)）

（10）審查擔(dān)保人主體的合法性。擔(dān)保人不能是法律法規(guī)禁止的機(jī)構(gòu)和單位。

（11）審查抵押財(cái)產(chǎn)的合法性。運(yùn)用各種調(diào)查手段，審查抵押財(cái)產(chǎn)是否為法律禁止和限制流通物、抵押人對(duì)抵押物是否擁有所有權(quán)、抵押物是否設(shè)置過抵押或被依法查封、是否不能變賣等，明確抵押財(cái)產(chǎn)的合法性。

（12）審查抵押財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性。通過審查抵押財(cái)產(chǎn)是否真正為抵押人占有及控制、有沒有其他法律負(fù)擔(dān)、有沒有設(shè)置過抵押、抵押價(jià)值有沒有超過抵押財(cái)產(chǎn)自身的價(jià)值等，明確抵押財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性。

（13）審查抵押財(cái)產(chǎn)的變現(xiàn)能力。要確保抵押財(cái)產(chǎn)的變賣能力，一般不要接受變現(xiàn)難度大的財(cái)產(chǎn)。

（14）謹(jǐn)慎選擇擔(dān)保方式。根據(jù)企業(yè)具體情況，選擇保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金等具體擔(dān)保方式，選擇一般保證、連帶責(zé)任保證等保證方式，并切實(shí)辦好相關(guān)法律手續(xù)、簽訂書面合同及進(jìn)行公證等。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理

（15）企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和政策。要嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和企業(yè)財(cái)務(wù)行為有關(guān)主管部門的具體政策規(guī)定。

（16）實(shí)施不相容職務(wù)分離控制。要全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

（17）實(shí)施授權(quán)審批控制。要根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

（18）實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，按規(guī)定及時(shí)向有關(guān)部門和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（19）實(shí)施財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。要建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。

（20）實(shí)施預(yù)算控制。要實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

（21）實(shí)施運(yùn)營(yíng)分析控制。要建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

（22）實(shí)施績(jī)效考評(píng)控制。要建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

（23）建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍。要制定和實(shí)施有利于企業(yè)科學(xué)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理人員的人力資源政策，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)能力作為選拔和聘用財(cái)務(wù)管理人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)。

4、合同中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理

（24）把合同作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最基本的法律文件。要積極實(shí)現(xiàn)全面合同管理，建立完善合同審核審查、監(jiān)督檢查、糾紛預(yù)警等合同管理工作制度。

（25）建立完善的合同管理系統(tǒng)。要推進(jìn)統(tǒng)一授權(quán)、分工負(fù)責(zé)、歸口把關(guān)的合同管理體系的建設(shè)。規(guī)范合同審查程序、標(biāo)準(zhǔn)，推行合同示范文本，提高合同審查質(zhì)量。進(jìn)一步強(qiáng)化合同集中統(tǒng)一管理，加大對(duì)重要合同的法律審核力度，加強(qiáng)對(duì)合同履行的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

（26）發(fā)揮企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)的作用。對(duì)重要合同法律事務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)先期介入、全過程參與，充分發(fā)揮好把關(guān)和服務(wù)功能。

（二）應(yīng)重點(diǎn)防范管理的法律風(fēng)險(xiǎn)

5、戰(zhàn)略規(guī)劃中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理

（27）戰(zhàn)略規(guī)劃要符合政策。戰(zhàn)略規(guī)劃要符合國(guó)家、省、市的發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策，符合國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整方向，突出主業(yè)、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

6、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理

（28）確保產(chǎn)品質(zhì)量。要嚴(yán)格遵守《產(chǎn)品質(zhì)量法》等法律法規(guī)，建立健全產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，嚴(yán)格實(shí)施崗位質(zhì)量規(guī)范、質(zhì)量責(zé)任以及相應(yīng)的考核辦法，確保產(chǎn)品符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（29）實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)。要貫徹執(zhí)行《環(huán)境保護(hù)法》、《水資源防治法》、《大氣污染防治法》等法律法規(guī)和國(guó)家環(huán)保政策，依法開展環(huán)境影響評(píng)價(jià)工作，推進(jìn)節(jié)能減排，促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

（30）落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制。要按照《安全生產(chǎn)法》等法律法規(guī)的規(guī)定，加強(qiáng)安全生產(chǎn)管理，消除安全隱患，杜絕或減少安全事故的發(fā)生。同時(shí)，要加強(qiáng)安全教育，采取有效措施保障職工人身安全。

7、投資中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理

（31）充分掌握投資環(huán)境情況。要充分了解和掌握投資所在地的政治經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)、人文環(huán)境、資源狀況、風(fēng)俗習(xí)慣、行業(yè)規(guī)范等情況。

（32）對(duì)投資方案進(jìn)行充分論證。要對(duì)投資的前景、可行性等問題進(jìn)行充分論證，確保實(shí)現(xiàn)投資目的。

（33）加強(qiáng)對(duì)投資實(shí)施情況的監(jiān)督。采取有效措施，對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理。

8、并購(gòu)重組中的法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理

（34）要符合政策和規(guī)定。并購(gòu)行為要符合目標(biāo)企業(yè)所在地的產(chǎn)業(yè)政策和有關(guān)規(guī)定，避免發(fā)生市場(chǎng)準(zhǔn)入障礙的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（35）對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行充分調(diào)查。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)、資產(chǎn)、債務(wù)、擔(dān)保、稅費(fèi)、職工安置、企業(yè)文化、法律糾紛等相關(guān)情況進(jìn)行審慎的調(diào)查，防止目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)存在瑕疵、存在較大或有負(fù)債、產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）存在爭(zhēng)議、欠繳稅費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)表虛假或?qū)χ卮笫马?xiàng)虛假陳述、商業(yè)秘密泄露、高管違反競(jìng)業(yè)禁止或忠實(shí)義務(wù)以及存在市場(chǎng)準(zhǔn)入障礙等法律風(fēng)險(xiǎn)。

（36）精心設(shè)計(jì)并購(gòu)的法律文本。要合理選擇采用協(xié)議收購(gòu)或者要約收購(gòu)的方式，科學(xué)細(xì)致設(shè)計(jì)并購(gòu)的相關(guān)法律文本，通過各種條款、約定或措施保障并購(gòu)的順利實(shí)施。

（37）做好報(bào)批或信息披露工作。要按照有關(guān)規(guī)定辦理并購(gòu)的相關(guān)審批、核準(zhǔn)或者備案手續(xù)，保障并購(gòu)行為的合法有效。同時(shí)，要按照有關(guān)規(guī)定，做好并購(gòu)的信息披露或者報(bào)告工作。

9、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理

（38）依法保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)。樹立知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)，加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施，及時(shí)申請(qǐng)商標(biāo)、專利注冊(cè)，規(guī)避商標(biāo)被搶注和專利侵權(quán)案件的發(fā)生，依法維護(hù)權(quán)益。

（39）規(guī)范知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用制度。規(guī)范知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用、許可使用等制度，使自身知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值得到實(shí)現(xiàn)。

（40）完善商業(yè)秘密保護(hù)制度和措施。要加強(qiáng)企業(yè)商業(yè)秘密保護(hù)力度，制定并落實(shí)商業(yè)秘密保護(hù)制度，與員工簽訂保密協(xié)議和競(jìng)業(yè)禁止條款，防止和避免商業(yè)秘密泄露。

（41）防范知識(shí)產(chǎn)權(quán)被侵犯。完善市場(chǎng)監(jiān)控等手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理侵犯自身知識(shí)產(chǎn)權(quán)的行為，采用各種有效法律救濟(jì)途徑和手段維護(hù)自身的合法權(quán)益。

10、授權(quán)過程中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理

（42）建立完善授權(quán)制度。要編制授權(quán)的權(quán)限指引，明確重要業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)范圍、權(quán)限及類型，明確企業(yè)外部業(yè)務(wù)代表和的授權(quán)范圍、權(quán)限及時(shí)限。

（43）授權(quán)的程序要規(guī)范。要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行授權(quán)。

（44）明確授權(quán)的責(zé)任。授權(quán)要明確責(zé)任，做到權(quán)責(zé)利相結(jié)合，對(duì)在授權(quán)中可能存在的超越權(quán)限、違反規(guī)定程序、造成重大損失的行為，制定責(zé)任追究的具體辦法。

（45）對(duì)授權(quán)進(jìn)行監(jiān)督。要做到有授權(quán)有監(jiān)督，建立完善授權(quán)監(jiān)督約束機(jī)制。

（三）應(yīng)加強(qiáng)防范管理的法律風(fēng)險(xiǎn)

11、企業(yè)設(shè)立中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理

（46）簽訂規(guī)范的書面設(shè)立協(xié)議。公司設(shè)立時(shí)，應(yīng)遵守公司法和工商行政管理的有關(guān)規(guī)定。發(fā)起人應(yīng)簽訂規(guī)范的書面設(shè)立協(xié)議，明確設(shè)立過程中的責(zé)任劃分，防止因缺少書面協(xié)議或約定不當(dāng)引起糾紛。

（47）起草公司章程。公司章程是公司成立的必備法律文件，公司章程的起草必須依法進(jìn)行，其內(nèi)容不得與法律法規(guī)相抵觸，并必須經(jīng)所有發(fā)起人同意。

（48）出資到位。公司注冊(cè)資金要嚴(yán)格按照《公司法》和公司章程的規(guī)定來進(jìn)行。以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入指定賬戶；以非貨幣出資的，應(yīng)確定相應(yīng)的價(jià)值，并依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

（49）及時(shí)辦理有關(guān)登記。公司設(shè)立時(shí)，應(yīng)及時(shí)到工商行政管理、稅務(wù)等登記主管部門辦理登記手續(xù)，取得企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

12、人力資源管理中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理

（50）嚴(yán)格遵守《勞動(dòng)合同法》和人力資源方面的有關(guān)政策。要在貫徹《勞動(dòng)合同法》和人力資源方面的有關(guān)政策的基礎(chǔ)上，規(guī)范人力資源管理規(guī)章制度，依法與職工簽訂勞動(dòng)合同，維護(hù)職工合法權(quán)益。

五、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，把法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作推向更高水平

（一）加強(qiáng)法制教育。要扎實(shí)開展普法工作，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作機(jī)制和核心理念的宣傳教育，增強(qiáng)全體職工的法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理意識(shí)，對(duì)不同崗位的職工就與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行專門培訓(xùn)，進(jìn)一步提高全體職工的素質(zhì)和能力。

（二）明確工作責(zé)任。加強(qiáng)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，細(xì)化工作流程，共同推動(dòng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作扎實(shí)深入開展。

（三）加強(qiáng)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)和企業(yè)法律顧問隊(duì)伍建設(shè)。企業(yè)法律顧問是做好企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的專業(yè)隊(duì)伍保障，市管企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)法律顧問隊(duì)伍建設(shè)。重視企業(yè)法律顧問機(jī)構(gòu)和崗位的設(shè)立，落實(shí)企業(yè)法律顧問崗位職責(zé)；開展有針對(duì)性地專業(yè)培訓(xùn)和人員培養(yǎng)，不斷提高企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)素質(zhì)和能力；建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，營(yíng)造有利于企業(yè)法律顧問充分發(fā)揮作用的用人環(huán)境。

篇7

關(guān)鍵詞:能源企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 可持續(xù)

在國(guó)家經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展和世界能源危機(jī)的影響下，能源企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)利潤(rùn)趨于增加，多元化經(jīng)營(yíng)模式和外延式增長(zhǎng)模式成為能源企業(yè)的主流發(fā)展模式。由于能源企業(yè)獨(dú)有的資產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，使得外部宏觀經(jīng)濟(jì)、政治及文化環(huán)境對(duì)能源企業(yè)的發(fā)展制約性越來越強(qiáng)。如何有效、可持續(xù)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為能源企業(yè)的重中之重。

一、能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源分析

從投資經(jīng)營(yíng)的角度來講，是預(yù)期收益與實(shí)際收益的差距，差距越大風(fēng)險(xiǎn)越大，不過，差距來自于損失的可能性及大小。能源企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)都可能帶來損失和收益的降低，其內(nèi)外部影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件都是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源。

(一)投資經(jīng)營(yíng)收益的不確定

能源行業(yè)屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性行業(yè)，與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的景氣度有很強(qiáng)的相關(guān)性。宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及價(jià)格、匯率的變動(dòng)及政府政策的調(diào)整都會(huì)給企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)帶來不確定性。目前，企業(yè)多元化、外延式發(fā)展是能源企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)的主要模式，比如大有能源的業(yè)務(wù)范圍波及煤炭、地產(chǎn)、增值服務(wù)等方面，地域范圍涉及到河南、江蘇、山東及上海等地域。2011年大有能源河南省外利潤(rùn)為負(fù)64.95%。企業(yè)在業(yè)務(wù)運(yùn)行和決策過程中的不確定性是能源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源。

(二)政策的不確定性

在低碳經(jīng)濟(jì)影響下，各級(jí)政府對(duì)行業(yè)宏觀調(diào)控是影響能源市場(chǎng)的最大因素。國(guó)家對(duì)能源供需及價(jià)格的管理控制，部分地區(qū)、個(gè)別時(shí)段仍有可能出現(xiàn)供需失衡。另外，涉及能源企業(yè)的環(huán)境保護(hù)政策也是能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要的政策性來源，畢竟能源企業(yè)開采與加工都會(huì)對(duì)環(huán)境衛(wèi)生帶來負(fù)面影響，政府的環(huán)境保護(hù)政策和公民的環(huán)保維權(quán)行為都可能限制能源企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，以上因素都將給能源企業(yè)帶來較大的不確定性。

二、能源企業(yè)財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀

面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不少能源企業(yè)都采取了主動(dòng)積極的應(yīng)對(duì)方式，以大有能源為例，在資金、債權(quán)、存貨、投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)等方面制定了嚴(yán)格管理制度，初步建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要表現(xiàn)為：

(一)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)管理的規(guī)范化

產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系的載體，它可以有效提高能源企業(yè)的控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)和行政領(lǐng)導(dǎo)控制設(shè)計(jì)，有效地降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。大有能源自從上市以來，不斷優(yōu)化內(nèi)部管理體制，提高企業(yè)管理的規(guī)范化和科學(xué)化水平，企業(yè)效益不斷提升。

(二)強(qiáng)化財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度化

內(nèi)部控制制度是能源企業(yè)管理的重要手段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上都與企業(yè)內(nèi)部控制制度有關(guān)。大有能源2010年借殼上市后，凝練投資方向，拋棄掉關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)的業(yè)務(wù)。同時(shí)，制定了財(cái)物管理制度，提高各下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并建立了嚴(yán)格的監(jiān)督、評(píng)估與應(yīng)對(duì)方法。

(三)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，提高財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的資本水平

風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度是基于對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合評(píng)估后而設(shè)立的一項(xiàng)制度，通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，以應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。大有能源為了應(yīng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)影響和能源價(jià)格波動(dòng)，設(shè)立了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金172萬元，來降低價(jià)格波動(dòng)的不利影響。

三、能源企業(yè)財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)可持續(xù)防范機(jī)制的構(gòu)建

(一)能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本原則

能源企業(yè)在制定和實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的過程中，必須遵循和利用能源企業(yè)管理的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)類型及來源進(jìn)行有針對(duì)性應(yīng)對(duì)。能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則包括幾個(gè)方面：緊跟國(guó)家戰(zhàn)略及目標(biāo)原則。國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、政治導(dǎo)向和宏觀調(diào)控政策是能源企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行動(dòng)指針。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一部分，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理應(yīng)與國(guó)家政策向吻合，成立國(guó)家法律政策分析小組，準(zhǔn)確把握國(guó)家政策導(dǎo)向；轉(zhuǎn)移與分擔(dān)原則。要采取各種策略與手段，認(rèn)真分析長(zhǎng)、短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、來源及原因，進(jìn)行購(gòu)買保險(xiǎn)、與下游企業(yè)戰(zhàn)略合作，增加財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和分擔(dān)的外部主體，有效規(guī)避不同時(shí)空的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范；利用風(fēng)險(xiǎn)原則。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化和外延化模式下，任何投資都具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。在一定程度上，利潤(rùn)越大，風(fēng)險(xiǎn)越大。在追求利益最大化時(shí)，以積極策略、及早策略預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和利用風(fēng)險(xiǎn)，以效益的實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(二)能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可持續(xù)防范機(jī)制構(gòu)建策略

能源企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該：以構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體制。加強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理，構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)、反饋系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保系統(tǒng)等來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的可持續(xù)性，以控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全；降低債務(wù)水平，提高資金周轉(zhuǎn)率。高負(fù)債經(jīng)營(yíng)是能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)困難是直接原因。因此，能源企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高投資科學(xué)性、規(guī)范收益分配政策，來加快資金周轉(zhuǎn)；加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度建設(shè)，夯實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)基礎(chǔ)。在完善能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制制度之前，反思企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力水平及制度建設(shè)水平。在此基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，查缺補(bǔ)漏，從而夯實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1][美]Frank H.Knight.風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和利潤(rùn)[M].王宇、王文玉譯,中國(guó)人民大學(xué)出版社，2005

篇8

一　主要做法

一是加強(qiáng)組織保障，建立風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任機(jī)制。成立了以行長(zhǎng)為組長(zhǎng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范領(lǐng)導(dǎo)小組，并按照行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)、部門負(fù)責(zé)人和各崗位職責(zé)分層次落實(shí)了內(nèi)控責(zé)任，使內(nèi)控責(zé)任明確到崗、落實(shí)到人；制定了《支行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施方案》，包括內(nèi)控的目標(biāo)、遵循的原則、風(fēng)險(xiǎn)部位、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、防控措施、監(jiān)督檢查、責(zé)任考核及獎(jiǎng)懲等；建立了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范例會(huì)制度，明確要求各股室負(fù)責(zé)人按月、分管領(lǐng)導(dǎo)按季、行長(zhǎng)每半年召開內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范例會(huì)，分別對(duì)各股室和支行的制度風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)做出分析和考核。

二是創(chuàng)新工作方法，建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。采用定性與定量相結(jié)合的方法，根據(jù)職能職責(zé)，按照行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)、股室三個(gè)層級(jí)，設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)部位和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，目前，已分析歸納了風(fēng)險(xiǎn)部位35個(gè)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)185個(gè)；按照內(nèi)部控制活動(dòng)要求，把行領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)部位科學(xué)地劃分為決策管理、思想教育、干部管理、班子建設(shè)、制度建設(shè)、廉政建設(shè)和監(jiān)督檢查等內(nèi)容，把領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任有機(jī)地結(jié)合起來。各部門的風(fēng)險(xiǎn)部位依據(jù)其職責(zé)劃分，使內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范覆蓋了各層次、各部門、各崗位，體現(xiàn)了內(nèi)控應(yīng)遵循的全面性原則；注重風(fēng)險(xiǎn)部位、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與防控措施的有機(jī)結(jié)合，制訂了《支行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控表》，按照相關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)文件要求，明確了切實(shí)可行的防范和化解風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的措施210條，使每位職工能全面掌握各自崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防控措施，以便更好地加以落實(shí)。

三是強(qiáng)化同級(jí)監(jiān)督，建立監(jiān)督檢查機(jī)制。充分發(fā)揮班子成員、中層干部的作用，實(shí)行“月查、季查、半年檢查及考核”制度，各股室負(fù)責(zé)人按月開展自查，分管副行長(zhǎng)每季進(jìn)行檢查，行長(zhǎng)每半年進(jìn)行全面檢查和考核；充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用，支行監(jiān)察室作為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體負(fù)責(zé)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的日常監(jiān)督；建立了《支行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范檢查登記簿》和《支行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范整改落實(shí)情況監(jiān)督檢查登記簿》，使內(nèi)控管理做到規(guī)范化、精細(xì)化和經(jīng)?；?。

四是堅(jiān)持獎(jiǎng)懲結(jié)合，建立完善激勵(lì)機(jī)制。設(shè)立個(gè)人和部門內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)獎(jiǎng)勵(lì)基金及部門風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)榜。把內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任納入目標(biāo)管理考核，考核結(jié)果作為評(píng)價(jià)履職業(yè)績(jī)、干部聘用、精神文明建設(shè)等方面的重要依據(jù)。

與此同時(shí)，為增強(qiáng)職工的內(nèi)控責(zé)任意識(shí)，在中國(guó)人民銀行麗江市中心支行黨委的關(guān)心幫助下，編制了縣支行35個(gè)崗位的風(fēng)險(xiǎn)防范歌謠，如安全保衛(wèi)崗位“安全保衛(wèi)最重要，值班守衛(wèi)準(zhǔn)時(shí)到。監(jiān)控報(bào)警要靈敏，槍支彈藥管理好。月查季查除隱患，防火防搶加防盜。登記交接要清楚，可疑情況勤匯報(bào)”，風(fēng)險(xiǎn)防范歌謠按照“七言四句”，通俗押韻的格式，通俗易懂，朗朗上口，便于記憶，讓人耳目一新，使支行的內(nèi)控管理賦予了生機(jī)和活力。

二、落實(shí)情況

華坪支行從2010年初以來，認(rèn)真落實(shí)了《支行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施方案》，做到不走過場(chǎng)，不流于形式。從3月起，中國(guó)人民銀行麗江市中心支行對(duì)華坪支行內(nèi)控安全大檢查的統(tǒng)計(jì)情況看，2010年華坪支行共開展同級(jí)監(jiān)督檢查142次，共發(fā)現(xiàn)和糾正存在問題1 55個(gè)，其中行長(zhǎng)和分管副行長(zhǎng)查庫(kù)24次，發(fā)現(xiàn)并整改問題8個(gè)；股長(zhǎng)查庫(kù)34次，發(fā)現(xiàn)并整改問題1個(gè)；3位行領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)控檢查12次，發(fā)現(xiàn)并整改問題31個(gè)；分管基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的副行長(zhǎng)按月坐班檢查12次，發(fā)現(xiàn)并整改問題18個(gè)；監(jiān)察室開展內(nèi)控檢查13次，發(fā)現(xiàn)并整改問題19個(gè)，執(zhí)法監(jiān)察1次，發(fā)現(xiàn)并整改問題5個(gè)；其他股室負(fù)責(zé)人開展自查累計(jì)45次、發(fā)現(xiàn)并整改問題63個(gè)；接受上級(jí)行內(nèi)控審汁1次，發(fā)現(xiàn)和糾正存在問題10個(gè)。特別是行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)堅(jiān)持按季開展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范例行檢查，發(fā)現(xiàn)和糾正了許多差錯(cuò)，消除了管理和業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險(xiǎn)隱患并及時(shí)進(jìn)行了整改，規(guī)范了業(yè)務(wù)操作行為，充分發(fā)揮了自我檢查、自我監(jiān)督、自我糾錯(cuò)、自我完善的作用。

按照《支行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施方案》要求，華坪支行將風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任分層次實(shí)行量化評(píng)分并進(jìn)行嚴(yán)格考核，其中，行長(zhǎng)對(duì)全行各股室累計(jì)扣分承擔(dān)所扣分值的5％，同時(shí)，對(duì)分管股室扣分承擔(dān)所扣分值的15％；分管副行長(zhǎng)對(duì)分管股室扣分承擔(dān)所扣分值的15％。股室負(fù)責(zé)人對(duì)股室內(nèi)扣分承擔(dān)所扣分值的15％進(jìn)行考核?？己嗣堪肽赀M(jìn)行一次，與每個(gè)員工的績(jī)效工資掛鉤。從全年考核情況看，華坪支行班子成員和職工都不同程度地受到過經(jīng)濟(jì)處罰，在班子成員中行長(zhǎng)扣分最多，被扣罰的績(jī)效工資也最多，個(gè)別職工因出現(xiàn)較為嚴(yán)重的差錯(cuò)一次性被扣罰各種津貼近2000元。通過認(rèn)真考核，加大了各層級(jí)內(nèi)控責(zé)任追究力度。

三　工作成效

華坪支行從2010年實(shí)施內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制以來，通過同級(jí)監(jiān)督對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)拉網(wǎng)式全覆蓋的監(jiān)督檢查以及整改落實(shí)，業(yè)務(wù)操作過程中差錯(cuò)率進(jìn)一步降低，執(zhí)行規(guī)章制度的自覺性得到進(jìn)一步增強(qiáng)，有效地防范了風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)控管理和完善同級(jí)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)方面已取得了一定的成效。主要表現(xiàn)在：

(一)內(nèi)部管理工作進(jìn)一步規(guī)范化和精細(xì)化

華坪支行通過建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任機(jī)制、防控機(jī)制、監(jiān)督檢查機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，促使全行干部職工從被動(dòng)接受到主動(dòng)防范的轉(zhuǎn)變，一是內(nèi)控管理工作更加務(wù)實(shí)。每位員工、每個(gè)崗位都有明確的風(fēng)險(xiǎn)部位和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)部位和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都有對(duì)應(yīng)的防控措施和考核標(biāo)準(zhǔn)，使風(fēng)險(xiǎn)防范做到了可測(cè)、可量和可控。二是內(nèi)控管理更加注重過程控制。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范工作的過程是一個(gè)不斷完善的系統(tǒng)工程，也是與時(shí)俱進(jìn)地提高內(nèi)控管理水平的過程。現(xiàn)在，大家每開展一項(xiàng)工作、辦理一筆業(yè)務(wù)，不是僅僅滿足于完成任務(wù)，還要充分考慮到是否符合業(yè)務(wù)操作流程，是否符合規(guī)章制度的要求，員工自我控制、參與控制以及發(fā)現(xiàn)問題、自我糾錯(cuò)的能力進(jìn)一步提高。

(二)內(nèi)控制度的執(zhí)行力進(jìn)一步增強(qiáng)

一是為提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的及時(shí)性和長(zhǎng)效性，支行更加注重完善內(nèi)控制度建設(shè)。要求各部門結(jié)合內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范考核的要求，不斷完善崗位責(zé)任制和案件防范責(zé)任制等各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。二是加大了內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查和考核力度。在開展“月查、季查和半年檢查考核”過程中，發(fā)現(xiàn)各部門不同程度都存在一些問題和隱患，通過檢查并督促整改落實(shí)，做到了自我監(jiān)督，自我糾錯(cuò)、自我完善。三是內(nèi)控管理工作做到“務(wù)實(shí)”和“務(wù)虛”兩者的有機(jī)結(jié)合。從前華坪支行在內(nèi)控管理方面更多地依靠上級(jí)行的內(nèi)審檢查、執(zhí)法監(jiān)察，通過實(shí)施《支行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施方案》，經(jīng)常性地開展不同層級(jí)的檢查和督促整改落實(shí)以及不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)防范教育，從而使內(nèi)控管理工作做到“務(wù)實(shí)”和“務(wù)虛”兩者的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步提高了內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

(三)同級(jí)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)進(jìn)一步完善

華坪支行結(jié)合實(shí)際，整合資源，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)班子、中層干部和監(jiān)察室的作用，不斷加強(qiáng)同級(jí)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。一是同級(jí)監(jiān)督工作走向制度化。目前，已形成了“月度股室負(fù)責(zé)人自查、季度分管行長(zhǎng)檢查、半年考核領(lǐng)導(dǎo)小組檢查、監(jiān)察室負(fù)責(zé)日常監(jiān)督及再監(jiān)督”的格局。二是紀(jì)檢監(jiān)察工作更加貼近業(yè)務(wù)。從監(jiān)督和再監(jiān)督的重點(diǎn)和內(nèi)容來看，紀(jì)檢監(jiān)察部門已深入到各業(yè)務(wù)部門，貼近業(yè)務(wù)開展工作，監(jiān)察部門的工作職責(zé)發(fā)生了變化。三是監(jiān)督力量得到加強(qiáng)。在完善同級(jí)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)過程中，支行將年紀(jì)輕、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、進(jìn)取心強(qiáng)的同志調(diào)配到監(jiān)察部門，充實(shí)和整合了監(jiān)察隊(duì)伍的力量。通過分層級(jí)、分時(shí)段的監(jiān)督檢查，目前，支行已形成了敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督、勤于監(jiān)督的同級(jí)監(jiān)督格局。

篇9

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；措施

很多大型企業(yè)的資金、成本、經(jīng)濟(jì)效益曾經(jīng)在金融危機(jī)中受到過嚴(yán)重挫傷，這也暴露出了企業(yè)內(nèi)控管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的一些問題。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的形勢(shì)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)的完成和競(jìng)爭(zhēng)壓力也正在給企業(yè)帶來更大的壓力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來的威脅越來越大。如今的企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就不得不重視企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

一、企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基本概念與基本內(nèi)涵

內(nèi)部控制是企業(yè)全面管理的重要內(nèi)容，是市場(chǎng)化環(huán)境下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作不可缺少的重要組成部分。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目的是要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全與會(huì)計(jì)信息以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性。為企業(yè)各項(xiàng)決策提供可供參考的重要依據(jù)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。主要內(nèi)容是企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列進(jìn)行自我調(diào)整、制約、評(píng)價(jià)和控制制度、手段、方法與措施等。從具體細(xì)節(jié)上來看，它不僅包括單位最高管理層用來授權(quán)與指揮經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、考核和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度等。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在進(jìn)行資金籌集、投資、資金回收以及利益分配的過程中，所遇到的各種不確定因素會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)面影響。企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生直接并且深遠(yuǎn)的影響，甚至?xí)P(guān)系到企業(yè)能否繼續(xù)生存和發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理密不可分，企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、管理等各環(huán)節(jié)均可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀與問題

（一）制度建設(shè)不夠規(guī)范

企業(yè)整體內(nèi)部控制的制度不夠規(guī)范，往往是把對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)與經(jīng)濟(jì)利益的追求作為主要的目標(biāo)，但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也不足。在企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)的情況下，組織架構(gòu)必然不夠健全，內(nèi)部控制只能是流于形式。相關(guān)人員對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部控制的重要性沒有清醒的認(rèn)識(shí)，沒有建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制和基本的規(guī)章制度，執(zhí)行與不執(zhí)行結(jié)果一樣，執(zhí)行好與壞結(jié)果也一樣。這些都使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)，存在著出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與損失的潛在危險(xiǎn)?？傊?，企業(yè)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)制度有失規(guī)范、脫離實(shí)際等問題，都給其實(shí)施帶來了嚴(yán)重的問題。

（二）缺乏有力的落實(shí)與監(jiān)督

許多規(guī)章制度在設(shè)立之后沒有得到有效的落實(shí)與監(jiān)督，往往被束之高閣，形同虛設(shè)，靈活性講得多，原則性講得少，在執(zhí)行過程中受到了各種各樣的阻力，常常被視為可有可無。這些對(duì)于規(guī)章制度的無視使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)增加，也是造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和事故不斷增加的一個(gè)重要原因。另外，相關(guān)部門與人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的運(yùn)作和執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)管體系，監(jiān)督的效果不盡人意，內(nèi)部監(jiān)督與審查的功能嚴(yán)重發(fā)揮不足。

（三）相關(guān)人員的管理觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重不足

企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)管理的認(rèn)識(shí)還不夠全面，把過多的注意力放在了加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與經(jīng)濟(jì)效益的管理上，而并沒有認(rèn)識(shí)到科學(xué)的管理以及科學(xué)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的潛在效益。很多企業(yè)僅僅是在應(yīng)付上級(jí)檢查采取臨時(shí)措施實(shí)施內(nèi)控管理，這些錯(cuò)誤的觀念、錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)以及錯(cuò)誤的做法都嚴(yán)重制約了企業(yè)的內(nèi)部控制管理積極作用的發(fā)揮。但是，很多企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，因此便缺乏了對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的設(shè)立與風(fēng)險(xiǎn)防范的執(zhí)行。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)控人員的意識(shí)和責(zé)任心具有嚴(yán)格的要求，如果內(nèi)控人員對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)不具有一定的敏感度，就可能對(duì)形勢(shì)做出錯(cuò)誤的判斷，從而給企業(yè)造成巨大的損失。

三、做好企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施

（一）塑造良好的企業(yè)內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的環(huán)境

控制環(huán)境是關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)控制與防范能否實(shí)現(xiàn)的一個(gè)重要因素，其在整個(gè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)防范過程中所起到的作用是舉足輕重的。為了更好的保證企業(yè)的內(nèi)部控制的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范的效果，我們應(yīng)該充分結(jié)合自身的實(shí)際情況努力打造一種適合于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的環(huán)境和相關(guān)的機(jī)制體制。首先，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在管理意識(shí)與觀念上與時(shí)俱進(jìn)，提高對(duì)于企業(yè)年內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性的認(rèn)識(shí)。其次，建立和健全相關(guān)的管理制度與考查機(jī)制，是企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范在有效的監(jiān)督之下進(jìn)行，并且要做到獎(jiǎng)懲分明，以激發(fā)相關(guān)人員和部門做好這方面工作的積極性和主動(dòng)性。再次，我們應(yīng)該著力培養(yǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范等基本的企業(yè)文化，教育廣大人員做到重視內(nèi)控、講究程序的辦事原則。為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)，企業(yè)在制定年度預(yù)算方案、進(jìn)行重大決策和簽訂重大合同等關(guān)系到企業(yè)生存與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的決策時(shí)，應(yīng)該實(shí)行集體決策和群眾監(jiān)督。

（二）建立有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，保證評(píng)價(jià)部門的相對(duì)獨(dú)立性

很多企業(yè)都缺乏專門的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，缺乏專門的工作部門，而是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門的人員來負(fù)責(zé)內(nèi)控管理。這樣的工作模式存在很大弊端，這些企業(yè)財(cái)務(wù)人員既是內(nèi)控管理的執(zhí)行者，又負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，必然會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。為了保證監(jiān)督的有效性，企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行的情況應(yīng)該由第三方進(jìn)行評(píng)估和檢查。這是保證檢查工作和評(píng)價(jià)工作的客觀性與獨(dú)立性的基本前提，也是切實(shí)改善內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量的必由之路。

（三）加強(qiáng)相關(guān)的監(jiān)督和信息的溝通

在進(jìn)行防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，企業(yè)要發(fā)揮多個(gè)部門的監(jiān)督作用，保證風(fēng)險(xiǎn)防范的真實(shí)和有效。對(duì)控制活動(dòng)的相關(guān)環(huán)節(jié)以及控制的結(jié)果進(jìn)行有效的監(jiān)督，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)控制的具體方法與流程進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。另外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，要加強(qiáng)信息的溝通，保證信息的真實(shí)性有效性。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，也應(yīng)該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等信息傳遞給企業(yè)的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時(shí)做出反應(yīng)。

很多企業(yè)存在著內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范方面的問題，這嚴(yán)重削弱了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與發(fā)展?jié)摿?，我們?yīng)該對(duì)此有清醒的認(rèn)識(shí)，并且采取積極的措施加以應(yīng)對(duì)，以保證企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]王素燕．淺談企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行中的問題及對(duì)策[J]．山東行政學(xué)院山東省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)．2010（2）

[2]王潔云．淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范[J]．科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì)．2009（12）

[3]于連勝．淺議規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度[J]．審計(jì)廣角．2012（2）

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；管理；風(fēng)險(xiǎn)；防范

自信息化時(shí)代到來之后，我國(guó)的企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)來自了全球各地。而世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也會(huì)直接影響到各個(gè)地區(qū)的公司，特別是金融危機(jī)的影響力也不斷擴(kuò)大，可以從一個(gè)地區(qū)或國(guó)家蔓延到全世界。企業(yè)在這樣的環(huán)境下要想生存發(fā)展，就必須在內(nèi)控管理上下功夫，提高企業(yè)自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的防范水平。只有這樣才能保障企業(yè)自身的資產(chǎn)安全，贏得生存發(fā)展的機(jī)會(huì)。特別是在幾次全球性的金融危機(jī)中，成本資金等方面受到重大創(chuàng)傷的企業(yè)更是舉不勝舉。這一方面反映了企業(yè)在內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的短板，另一方面也說明了企業(yè)要想贏得未來，良好的內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范手段是必不可少的。

一、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的背景

對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)控是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的流程，操作，業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的內(nèi)部控制。作為市場(chǎng)環(huán)境下生存的企業(yè)個(gè)體，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與市場(chǎng)的發(fā)展情況密切相關(guān)，可以說只要企業(yè)還在經(jīng)營(yíng)，那么面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)就一刻不停。正是在此背景下，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)最為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)流程管控，防止內(nèi)部因素造成的企業(yè)運(yùn)作弊病，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為了做到這一點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)控一般要從保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效入手。企業(yè)的決策依據(jù)來自于上交企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展數(shù)據(jù)，而企業(yè)的各種決策直接決定了企業(yè)的發(fā)展方向與資源條件部署。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，具有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光的決策將帶領(lǐng)企業(yè)走向更為平坦的發(fā)展之路，而建立在失真數(shù)據(jù)上的決策則會(huì)帶來巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至將企業(yè)引向死亡。為了保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)性，內(nèi)控手段必須以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化為目標(biāo)。根據(jù)這一目標(biāo)，企業(yè)依據(jù)自身情況調(diào)整制約，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部制度的修整與優(yōu)化。在這個(gè)過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層將通過授權(quán)的方式來指揮企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。具體的執(zhí)行上，企業(yè)的內(nèi)控包括了對(duì)會(huì)計(jì)信息的核算審核，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的分析與報(bào)告，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)，考核與評(píng)價(jià)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行各項(xiàng)規(guī)章制度的制訂等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)資金籌集、投資、資金回收及資源條件再分配等全過程。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是全方面的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨的各種不確定因素會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而風(fēng)險(xiǎn)的大小則直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)在企業(yè)業(yè)務(wù)的任何環(huán)節(jié)，如企業(yè)采購(gòu)過程中的資金投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)生產(chǎn)過程中的資金使用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在營(yíng)銷管理中的資金回收與資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)等。

二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)控的制度

當(dāng)企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不力時(shí)，組織架構(gòu)間的牽制與監(jiān)督不嚴(yán)，內(nèi)控力度弱化。執(zhí)行內(nèi)控制度的相關(guān)管理人員對(duì)于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會(huì)導(dǎo)致獎(jiǎng)懲機(jī)制的發(fā)揮失靈，甚至沒有基本的制度來監(jiān)督這方面的工作。這就形成一種內(nèi)部控制制度“執(zhí)行與不執(zhí)行一個(gè)樣，執(zhí)行好與執(zhí)行壞一個(gè)樣”的現(xiàn)象。當(dāng)內(nèi)控手段形如一紙空文時(shí)，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率就會(huì)提升。

(二)監(jiān)督與落實(shí)

有些企業(yè)有內(nèi)控方面的制度與條文，但由于執(zhí)行不到位或者根本沒有執(zhí)行，監(jiān)督與落實(shí)根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強(qiáng)調(diào)原則性。甚至在處理過程中把內(nèi)控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，也是造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)事故的主要原因。當(dāng)然，也有一些企業(yè)在內(nèi)控制度上有相當(dāng)詳細(xì)的條文，但由于缺少監(jiān)督與落實(shí)的制度，也沒有形成統(tǒng)一性的監(jiān)管體系，那么就會(huì)造成監(jiān)督效果差，內(nèi)部監(jiān)督與審查存在空白和不足。

(三)意識(shí)與措施

企業(yè)的管理人員對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控管理不重視，把內(nèi)控管理視作可有可無，只集中精力用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)達(dá)成上。這在于企業(yè)管理人員沒有深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)科學(xué)的管理體系與內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的積極意義，沒有意識(shí)到健全的內(nèi)部制度對(duì)企業(yè)潛在效益的促進(jìn)力。甚至有些企業(yè)只是在面臨上級(jí)檢查時(shí)臨時(shí)應(yīng)付一下，走個(gè)過場(chǎng)。這些錯(cuò)誤的意識(shí)直接讓內(nèi)控管理形同虛設(shè)，不僅發(fā)揮不了內(nèi)控的作用，甚至?xí)霈F(xiàn)反作用，形成大量的“面子工程”。再加上企業(yè)的管理人員對(duì)于內(nèi)控工作的責(zé)任心不強(qiáng)，意識(shí)不足，甚至不具有一定的外部風(fēng)險(xiǎn)敏感度，如果此時(shí)內(nèi)部管理人員對(duì)企業(yè)形勢(shì)形成了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，輕則造成內(nèi)耗，重則影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。

三、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范手段

(一)營(yíng)造環(huán)境

在企業(yè)的內(nèi)控過程中，塑造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成一個(gè)互相監(jiān)督互幫互助的內(nèi)控氛圍將有利于企業(yè)內(nèi)控措施的執(zhí)行?；诖?，在企業(yè)的管理上，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)情況，制訂出具有針對(duì)性的內(nèi)控管理措施，建立起適合于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。如，先激發(fā)與提升領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)控方面的責(zé)任意識(shí)，提高其關(guān)注度，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的作用。再結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制情況，篩選出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制訂出應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)企業(yè)的管理體系制訂出對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的考察制度，把內(nèi)控工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理主要內(nèi)容中來。通過獎(jiǎng)懲制度端正內(nèi)控部門與員工的工作態(tài)度，提高其工作主動(dòng)性。加以配合以良好的企業(yè)文化宣傳，如內(nèi)控方面與風(fēng)險(xiǎn)防范的知識(shí)宣傳，內(nèi)控過程中的管理案例等，普及企業(yè)內(nèi)控知識(shí)，讓企業(yè)人員從意識(shí)上重視內(nèi)控工作，在工作中重視操作規(guī)程，重視業(yè)務(wù)流程，形成良好的內(nèi)控原則。當(dāng)然，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性，還應(yīng)在年度預(yù)算、重大發(fā)展決策、重大合同簽訂時(shí)發(fā)揮民主精神，發(fā)動(dòng)群眾監(jiān)督力量，匯集集體智慧，提高企業(yè)發(fā)展決策的科學(xué)性。

(二)提高權(quán)威

企業(yè)的內(nèi)控工作開展得如何與企業(yè)內(nèi)控工作在企業(yè)管理中的地位息息相關(guān)?；诋?dāng)下很多企業(yè)都缺少獨(dú)立內(nèi)控部門與風(fēng)險(xiǎn)防范部門的情況下，應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門。擺脫過去企業(yè)財(cái)務(wù)部門兼職內(nèi)控管理的情況，提高內(nèi)部管理的實(shí)效性。并引入第三方評(píng)估，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的透明度，賦予內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作權(quán)威性，保障其工作的客觀性與獨(dú)立性，切實(shí)提高內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的質(zhì)量。

(三)有效溝通

在企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中，企業(yè)得到的數(shù)據(jù)與信息是否真實(shí)有效，是否及時(shí)全面，都直接影響到企業(yè)的內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平?？紤]到企業(yè)的內(nèi)控工作涉及到多個(gè)部門與崗位，內(nèi)控工作需要進(jìn)行大量的溝通與交流，那么就應(yīng)把握交流質(zhì)量，確定信息的有效性與全面性，以提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作效率。另一方面，內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時(shí)，信息的質(zhì)量高低都會(huì)影響到企業(yè)的管理部門與決策部門的工作方向。所以在這方面的管理應(yīng)把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來源與真實(shí)性，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。

四、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)內(nèi)控過程中，普遍反映出來的問題是制度不規(guī)范的問題。一般來說，企業(yè)的內(nèi)控制度應(yīng)以經(jīng)營(yíng)效益最大化為目標(biāo)。但在此大前提下，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的工作做得不夠，在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)與識(shí)別上并不完善。對(duì)于想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)來說，分析自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立起健全有序的企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范體系是必經(jīng)之道。

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