導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財稅行業(yè)分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘要：本文根據(jù)近五年的工程實例，對同一土樣，既做顆粒分析試驗又做液塑限聯(lián)合測定試驗，對試驗結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計分析，找出粘粒含量與塑性指數(shù)之間的對應(yīng)關(guān)系，確定各類細(xì)粒土塑性指數(shù)的范圍值可以作為細(xì)粒土的輔助定名方法。

關(guān)鍵詞：界限含水率；塑性指數(shù)；顆粒分析；粘粒含量

1現(xiàn)行水利標(biāo)準(zhǔn)中細(xì)粒土分類定名方法

目前水利行業(yè)給細(xì)粒土分類定名，有水利行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《土工試驗規(guī)程》（SL237-1999）、《水利水電工程天然建筑材料勘察規(guī)程》SL251-2015和國家標(biāo)準(zhǔn)《土的工程分類標(biāo)準(zhǔn)》（GB/T50145-2007），在這三個標(biāo)準(zhǔn)中，對細(xì)粒土的分類定名方法有顆粒分析試驗中的密度計法、移液管法、土的三角坐標(biāo)分類法和界限含水率試驗中的液、塑限聯(lián)合測定法。密度計法是根據(jù)土的粘粒含量、粉粒含量和砂粒含量，各占總土質(zhì)量的百分比，在三角坐標(biāo)圖中的位置來給土樣分類定名。而液、塑限聯(lián)合測定法，是根據(jù)土的塑性指標(biāo)在塑性圖中的位置來確定土的類別。

2現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)中分類定名存在的問題

現(xiàn)行的土的工程地質(zhì)分類標(biāo)準(zhǔn)除上述以外還有很多，各標(biāo)準(zhǔn)對土的分類標(biāo)準(zhǔn)均有差異。在國家標(biāo)準(zhǔn)《土的工程分類標(biāo)準(zhǔn)》（GB/T50145-2007）和《土工試驗規(guī)程》（SL237-1999）中，界限含水率試驗中的聯(lián)合測定法，是用76g圓錐儀測定在5s時土在不同含水率時圓錐下沉深度。在雙對數(shù)坐標(biāo)紙上繪出圓錐下沉深度和含水率的關(guān)系曲線。在國家標(biāo)準(zhǔn)《土的工程分類標(biāo)準(zhǔn)》（GB/T50145-2007）中，是在直線上查得圓錐下沉深度為17mm、10mm處的相應(yīng)含水率為液限，下沉深度為2mm處的相應(yīng)含水率為塑限。塑性指數(shù)是由液限含水率與塑限含水率的差值計算而得，液限有兩個，一個是錐體下沉深度為17mm時的，一個是錐體下沉深度為10mm時的，那么相對應(yīng)的塑性指數(shù)也是兩個。而在《土工試驗規(guī)程》（SL237-1999）中，是在圓錐下沉深度與含水率關(guān)系圖上，查得下沉深度為17mm所對應(yīng)的含水率為液限，查得下沉深度為2mm所對應(yīng)的含水率為塑限，液限只有一個下沉深度為17mm時所對應(yīng)的含水率，那么所對應(yīng)的塑性指數(shù)只有一個。此兩本現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的塑限含水率是一致的，都是下沉深度為2mm時所對應(yīng)的含水率。在《土的工程分類標(biāo)準(zhǔn)》（GB/T50145-2007）和《土工試驗規(guī)程》（SL237-1999）中，用土的塑性指標(biāo)在塑性圖中的位置來判別細(xì)粒土的分類的方法較為繁瑣，見如表1。土的分類的名稱為高液限黏土、低液限黏土、高液限粉土、低液限粉土等。

3試驗室對細(xì)粒土分類的方法和存在的問題

目前試驗室用液、塑限聯(lián)合測定法給土樣分類是按照《土工試驗規(guī)程》（SD128-84）中的規(guī)定進(jìn)行土的工程地質(zhì)分類，但是此84規(guī)程現(xiàn)已作廢，由于此規(guī)程對塑性指數(shù)的范值給予了相應(yīng)的規(guī)定，而土樣分類的名稱與《水利水電工程天然建筑材料勘察規(guī)程》SL251-2015中，顆粒分析試驗細(xì)粒土三角坐標(biāo)圖（圖略）中的名稱一致。所以一直參照使用此規(guī)程。目前試驗室顆粒分析試驗中密度計法給土樣分類是用《水利水電工程天然建筑材料勘察規(guī)程》SL251-2015中的三角坐標(biāo)法來進(jìn)行分類。顆粒分析試驗成果報告圖略。用兩種試驗方法給同一土樣定名，一個是顆粒分析中的密度計法，一個液塑限聯(lián)合測定法，如果塑性指數(shù)的確定不明確其范圍值，那么就會出現(xiàn)矛盾的現(xiàn)象，有可能顆粒分析試驗給土樣的定名是黏土，而液、塑限聯(lián)合試驗的定名可能是粉質(zhì)黏土，所以有必要用大量的試驗數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析，對細(xì)粒土同一土樣用不同的試驗方法，按三角坐標(biāo)圖分類定名，對塑性指數(shù)的范圍值作出具體的劃定。

4細(xì)粒土塑性指數(shù)范圍值的確定

塑性指數(shù)是給土樣分類定名的依據(jù)。而液限值的測定，在《土的分類方法》（GB/T50145-2007）中，由于錐體下沉深度的不同（17mm和10mm），對應(yīng)的液限含水率也不相同，那么塑性指數(shù)亦不相同。天然土樣存在著較大的差異性，用塑性指標(biāo)法來給土樣進(jìn)行分類定名，土樣越粘塑性指數(shù)越大，反之則塑性指數(shù)越小。筆者根據(jù)近五年的水利工程中顆粒分析試驗的黏粒含量與對應(yīng)的塑性指數(shù)進(jìn)行統(tǒng)計分析（不含砂土）。以塑性指數(shù)為橫坐標(biāo)，以粘粒含量為縱坐標(biāo)。

5結(jié)語

篇2

關(guān)鍵詞：航天信息；ERP；智慧財稅；互聯(lián)管控

近兩年，以“營改增”為代表的一系列財稅體制改革措施在我國不斷落地，為中國企業(yè)帶來了實實在在的好處。而面對越攤越大的改革紅利，中國企業(yè)應(yīng)該如何利用國家財稅減負(fù)政策，最大程度的從中受益，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的首要任務(wù)。作為國內(nèi)信息化領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)——航天信息股份有限公司充分發(fā)揮在財稅領(lǐng)域的獨有優(yōu)勢，徹底將企業(yè)稅務(wù)會計軟件與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合，首創(chuàng)了“懂稅的ERP”——Aisino ERP產(chǎn)品，再度將財稅一體化應(yīng)用延展到更深層次，為稅改深化中的各行業(yè)企業(yè)提供了更智慧的財稅互聯(lián)管控平臺。伴隨著新概念產(chǎn)品的推出，航天信息股份有限公司在國內(nèi)率先提出 “懂稅的會計”這一會計實務(wù)理念，幫助中小企業(yè)把握財稅改革的紅利，實現(xiàn)快速良性發(fā)展。

1 “營改增”刺激剛需 中小企業(yè)拒絕不“懂稅”

眾所周知，當(dāng)前我國的中小企業(yè)數(shù)量已占全國企業(yè)總數(shù)的99%。對于大量的小型企業(yè)老板而言，懂業(yè)務(wù)懂管理但不懂稅務(wù)是個非常普遍的現(xiàn)象。因此大多數(shù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)都全部交由代賬公司或兼職會計處理。而反觀代賬會計，由于“一代多”的情況極為普遍，因此往往只能完成最基本的財稅業(yè)務(wù)處理，納稅籌劃根本無從談起，這也導(dǎo)致了企業(yè)對于諸多稅改優(yōu)惠政策并不能及時的掌握和進(jìn)行有效的利用。在經(jīng)濟環(huán)境低迷、市場競爭日益加劇的當(dāng)下，中小企業(yè)提高內(nèi)部造血能力已經(jīng)成為抵御風(fēng)險和維系生存發(fā)展的根本，而如果不能合理利用國家財稅減負(fù)政策，最大化受益于我國財稅政策的改革，企業(yè)就有可能面臨比競爭對手更大的生存壓力。

據(jù)了解，我國實施“營改增”以后，全年將為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)1 200億元，減稅最多的是以中小企業(yè)為主的小規(guī)模納稅人和個體戶，平均減稅幅度達(dá)40%。特別是自2013年8月1日起，我國對月銷售額不超過2萬元的小微企業(yè)，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，且暫不規(guī)定減免期限，這些措施每年將為超過600萬戶小微企業(yè)免稅300億元。而作為中小企業(yè)老板，要想最大化受益于這項改革紅利，“懂稅”已經(jīng)成為重中之重。為此，航天信息充分發(fā)揮在財稅領(lǐng)域的獨有優(yōu)勢，推出了“懂稅的ERP”系列產(chǎn)品，并于今年8月下旬實現(xiàn)了跨越性升級。全新的產(chǎn)品徹底將企業(yè)稅務(wù)會計軟件與業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫融合，通過整合企業(yè)內(nèi)部所有資源，對企業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的實時稅務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)控、核算、分析，能夠幫助企業(yè)快速找到取得最佳營業(yè)收益的資源組合，從而使企業(yè)準(zhǔn)確把握涉稅業(yè)務(wù)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，并通過稅收優(yōu)惠的合理利用，拓寬企業(yè)利潤來源。

2 “懂稅的會計” 助力企業(yè)最大化享受改革紅利

作為我國稅務(wù)會計軟件的引領(lǐng)者，航天信息很早以前便看到了中國管理信息化產(chǎn)業(yè)在稅務(wù)管理上的缺失，并提出了“財稅一體化”的理念。其利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，強化以稅和ERP相結(jié)合的獨特差異性，通過對企業(yè)財、稅、產(chǎn)、供、銷等各環(huán)節(jié)核算的精細(xì)化管理，設(shè)計研發(fā)了業(yè)務(wù)流、資金流、稅務(wù)流與信息流四流合一的“懂稅的ERP”系列產(chǎn)品。以“懂稅的ERP”產(chǎn)品作為管理工具、以財稅人才作為實務(wù)主體、以財稅政策作為信息資源、以渠道網(wǎng)絡(luò)作為服務(wù)橋梁，航天信息進(jìn)而提出了全新的“懂稅的會計”這一實務(wù)會計理念。“會計”作為包括財務(wù)預(yù)算、簿記、核數(shù)、年結(jié)、賬目及成本分析報告等內(nèi)容的一項企業(yè)經(jīng)營管理活動，在企業(yè)的日常經(jīng)營中，本身就離不開涉稅核算、稅務(wù)籌劃和納稅申報等工作，可以說，企業(yè)經(jīng)營管理離不開“稅”，會計工作也離不開“稅”。在財稅體制改革的大環(huán)境下，廣大企業(yè)也就更需要“懂稅”了。從某種意義上說，“懂稅的會計”絕不是行業(yè)引領(lǐng)者的主觀臆造，而是中國數(shù)千萬企業(yè)的訴求，是大時代背景下的需要，是掀開財稅信息化管理新篇章的大勢所趨。

“懂稅的會計”將稅收視為企業(yè)資源進(jìn)行管控和利用，在及時獲取財稅信息、規(guī)避稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)上，合理進(jìn)行納稅籌劃、利用稅收優(yōu)惠，拓寬企業(yè)利潤來源，并憑借Aisino ERP實現(xiàn)統(tǒng)一的接口框架和規(guī)范，與稅局的申報網(wǎng)站、申報系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，自動進(jìn)行納稅申報，使企業(yè)納稅申報更準(zhǔn)確、更便捷，并針對納稅分析的結(jié)果，對用戶的納稅風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警。助力企業(yè)實現(xiàn)財稅一體化的深層管理應(yīng)用，使創(chuàng)收能力得到明顯的增加。

篇3

關(guān)鍵詞：金融業(yè)服務(wù)外包；財稅政策；行業(yè)發(fā)展規(guī)律

中圖分類號：F832 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2010）32－0132－02

一、我國金融業(yè)服務(wù)外包發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，中國的BPO服務(wù)外包（業(yè)務(wù)流程服務(wù)外包）內(nèi)需市場發(fā)展迅速，2006―2008年的增長率超過了20%，截至2008年底，BPO服務(wù)外包行業(yè)已經(jīng)發(fā)展為一個約230億元人民幣規(guī)模的市場。其中，作為中國BPO服務(wù)外包的市場重要組成部分，金融業(yè)BPO服務(wù)外包（以下簡稱金融業(yè)服務(wù)外包）占整體BPO服務(wù)外包市場約20%的份額。2006年中國金融業(yè)BPO市場規(guī)模為33億元人民幣；2007年為39億元人民幣；發(fā)展到2008年，已達(dá)到48億元人民幣。2006―2008年，年復(fù)合增長率保持在21%左右。

目前，中國的金融業(yè)服務(wù)外包市場還處于成長初期，與發(fā)達(dá)國家市場相比，總體規(guī)模還很小。IDC的《中國BPO服務(wù)外包市場分析報告》中的數(shù)據(jù)顯示，到2008年底，中國金融服務(wù)外包市場規(guī)模僅為48億人民幣，而同期美國的市場規(guī)模為97億美元。中國的金融服務(wù)外包市場不及美國金融服務(wù)外包市場規(guī)模的7.4%。此外，中國的金融服務(wù)外包的成熟度與發(fā)達(dá)國家的相比，仍然處于較低水平。

（一）業(yè)務(wù)種類

目前，中國的金融服務(wù)外包業(yè)務(wù)品種較少，仍然以基本的后臺處理業(yè)務(wù)為主（如業(yè)務(wù)錄入），而成熟市場的金融服務(wù)外包業(yè)務(wù)則早已超越了初期數(shù)據(jù)錄入的階段，已經(jīng)將大部分職能型業(yè)務(wù)，如財務(wù)、人事、采購等，和行業(yè)性業(yè)務(wù)共同進(jìn)行外包。同時，一些金融機構(gòu)將相對比較高端的前臺業(yè)務(wù)，如金融市場的研究和數(shù)據(jù)逐漸剝離，也已開始進(jìn)行外包。

（二）業(yè)務(wù)深度

中國的金融機構(gòu)目前多采用單點或局部業(yè)務(wù)外包，大多具有操作相對簡單且重復(fù)性強的特征，目前，對于較為復(fù)雜或涵蓋環(huán)節(jié)較多的流程外包開拓和參與的不多。與此相比，成熟市場金融機構(gòu)的發(fā)包已經(jīng)以整體流程為主，而且外包服務(wù)提供上通常具有很強的業(yè)務(wù)流程的咨詢能力和IT系統(tǒng)實施能力。

（三）發(fā)包方和服務(wù)提供商的合作關(guān)系

中國金融機構(gòu)客戶對外包服務(wù)提供商的價值定位主要在短期“補缺”方面，特別是短期的人力和技能等資源的提供，而較少通過與外包服務(wù)提供商合作來實現(xiàn)流程優(yōu)化、創(chuàng)新業(yè)務(wù)能力及改善運營模式等長期持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略性價值為目標(biāo)。然而，國際上許多較早進(jìn)行外包的金融機構(gòu)，已經(jīng)把優(yōu)質(zhì)外包服務(wù)提供商定位為其全球的長期戰(zhàn)略合作伙伴（如AVIVA和WNS），將外包服務(wù)提供商納入其全球運營支持體系，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計、規(guī)劃并不斷優(yōu)化其全球運營服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。相比之下，我國金融機構(gòu)的服務(wù)外包業(yè)務(wù)的層次和水平同國際上這些金融機構(gòu)存在一定差距。

隨著中國金融機構(gòu)流程改造、后臺集中工作的穩(wěn)步推進(jìn)，其外包需求也將得到進(jìn)一步釋放。同時，鑒于日益激烈的金融行業(yè)競爭，企業(yè)對借助外包提高效率、減低成本的要求會更加迫切。尤其是中小型金融機構(gòu)為了支撐業(yè)務(wù)快速成長，彌補自身能力短期內(nèi)的不足，也需要借助許多外包之力。未來中國金融業(yè)服務(wù)外包，作為服務(wù)外包內(nèi)需市場中非常重要的組成部分，具備很大的成長潛力。到2008年底，中國金融行業(yè)服務(wù)外包支出進(jìn)展占整體金融業(yè)運營支出的0.53%，而同期美國金融行業(yè)服務(wù)外包支出占到了其運營支出的1.86%，相比之下，中國還具備很大的市場發(fā)展?jié)摿Α?/p>

二、我國政府對金融業(yè)服務(wù)外包的現(xiàn)有財稅扶持政策

政府扶持對于金融企業(yè)和金融外包提供商的吸引力是毋庸置疑的，政府扶持包括了很多方面，如稅收、人才培訓(xùn)、政策監(jiān)管、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、政府重視程度等多方面。我國自2006年開始，陸續(xù)推出了“千百十工程”、服務(wù)外包人才培訓(xùn)專項基金等扶持外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的措施。

（一）中央頒布的服務(wù)外包財稅扶持政策

1.財政政策

對服務(wù)外包企業(yè)每新錄用一名符合條件的大學(xué)生給予不超過4500元/人的補貼，經(jīng)定向培訓(xùn)參加工作的大學(xué)生，對企業(yè)定額補貼500元/人。取得示范城市稱號未享受財政資金支持的服務(wù)外包承接地予以500萬元定額支持；專項用于公共技術(shù)服務(wù)平臺、公共信息服務(wù)平臺和公共培訓(xùn)服務(wù)平臺所需設(shè)備購置及運營費用。對企業(yè)取得相關(guān)認(rèn)證及認(rèn)證的系列維護(hù)、升級給予支持，每個企業(yè)每年最多可申報3個認(rèn)證項目，每個項目不超過50萬元的資金支持。

2.稅收政策

對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，按減15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，對離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。

（二）示范城市實施的服務(wù)外包財稅扶持政策

2009年1月15日，國務(wù)院辦公廳同意將北京、天津等20個城市確定為“中國服務(wù)外包示范城市”，并在稅收、勞動用工、人員培訓(xùn)、人才引進(jìn)等各方面提出了優(yōu)惠措施。而政策頒布之后，各個城市又在稅收、招商、獎勵等各方面提出更優(yōu)惠的、更吸引人的政策。

1.財政政策

大多數(shù)示范城市對于培訓(xùn)機構(gòu)給予資金支持，對勞動者參加培訓(xùn)予以補貼；同時，地方財政積極發(fā)揮公共財政的職能，創(chuàng)建公共服務(wù)平臺，積極推動技術(shù)支撐平臺、聯(lián)合攻關(guān)、技術(shù)聯(lián)盟活動，如天津市給予相當(dāng)資金的支持；對服務(wù)外包技術(shù)創(chuàng)新取得重大成果給予資金獎勵，如佛山市對取得金融創(chuàng)新的機構(gòu)給予20―50萬元的獎勵；部分城市對園區(qū)內(nèi)企業(yè)和個人提供更加便利和具體的服務(wù)，如佛山市、昆山市、天津市等對房租予以補貼，對人才引進(jìn)的工作人員及其家屬解決戶籍問題。

2.稅收政策

對園區(qū)內(nèi)實繳的五稅留成部分進(jìn)行部分或者全額獎勵，如：天津市、昆山市前五年全額獎勵，杭州市服務(wù)外包大于100萬美元的企業(yè)的增值稅留成部分全部返還；園區(qū)內(nèi)的營業(yè)稅進(jìn)行全面或者減半，如大連市增值稅即征即退或者部分退還；高層個人所得稅按比例返還個人所得稅，如昆山市個人所得稅地方留成部分30%―50%獎勵。

三、對我國政府現(xiàn)有財稅扶持政策的評價

中央和各城市采取的各項積極發(fā)展政策極大地促進(jìn)了金融服務(wù)業(yè)外包的迅速發(fā)展，僅2010年的前五個月，全國就新增服務(wù)外包企業(yè)1 105家，新增從業(yè)人員18.2萬人，其中大學(xué)畢業(yè)生達(dá)12.4萬人；全國承接服務(wù)外包合同執(zhí)行金額54.97億美元，同比增長139.2%。但這些支持政策中仍然存在一些問題：各示范城市各自為政，優(yōu)惠政策紛多繁雜，優(yōu)惠補貼力度過大，缺乏針對金融業(yè)服務(wù)外包的政策建議。

四、我國金融業(yè)服務(wù)外包的財稅扶持政策建議

（一）確定財稅扶持政策的原則

1.細(xì)化中央，邊緣地方

現(xiàn)有的財稅扶持政策主要分兩部分：中央簡潔寬泛的政策和地方城市繁雜的政策。這種政策形式往往會由于地區(qū)間經(jīng)濟資源的爭奪導(dǎo)致政府利益受到損害，政府為了促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展付出了昂貴的代價，因此，在制定扶持政策時應(yīng)當(dāng)遵循“細(xì)化中央，邊緣地方”的原則，即中央政府有關(guān)政府部門就資金支持和稅收等主體部分制定更為詳細(xì)的政策，而地方政府則制定邊緣化更具有地方發(fā)展優(yōu)勢的政策，發(fā)揮地方財政的職能。

2.適度原則

2010年6月15日，商務(wù)部副部長馬秀紅在會議上指出“中國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)正步入快速成長期”，我國的金融業(yè)服務(wù)外包較其他外包發(fā)展較晚，但根據(jù)行業(yè)發(fā)展生命理論也可判斷，中國的金融業(yè)服務(wù)外包也至少處于成長期的初期。行業(yè)處于成長期時，政府就不需再大幅度，甚至另付出的扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)采取適度的財政和稅收政策，保證金融業(yè)服務(wù)外包平穩(wěn)健康發(fā)展。

（二）財稅政策建議

1.財政政策

（1）金融業(yè)服務(wù)外包作為金融業(yè)的外延服務(wù)項目，具有金融行業(yè)的特點：高風(fēng)險、客戶保密等。為了給金融業(yè)服務(wù)外包創(chuàng)造一個安全穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境，健全的金融監(jiān)管制度，客戶資料保密的行業(yè)機制，完善知識產(chǎn)權(quán)法是中央政府部門與地方政府共同努力的重點，財政應(yīng)當(dāng)給予這些方面強有力的資金支持。

（2）地方對企業(yè)用地租房的支持，應(yīng)當(dāng)取消補貼，提供稍低于市場的價格。

（3）由于金融業(yè)服務(wù)外包企業(yè)是高風(fēng)險企業(yè)，因此，地方政府應(yīng)當(dāng)把握給予信貸資金的規(guī)模；同時，篩選金融業(yè)服務(wù)外包企業(yè)，對信譽良好、營業(yè)穩(wěn)定的企業(yè)從事風(fēng)險投資服務(wù)可予以擔(dān)保。

2.稅收政策

（1）規(guī)范所得稅的征收。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于一般企業(yè)的25%，該優(yōu)惠稅率較合適。示范城市內(nèi)有將企業(yè)所得稅地方留成部分變相全部或部分退換的行為，損害了政府的利益，中央應(yīng)當(dāng)取消；同時取消示范城市對個人所得稅的返還；企業(yè)將利潤留在園區(qū)，或者盡行技術(shù)業(yè)務(wù)開拓，經(jīng)認(rèn)定后，應(yīng)當(dāng)予以稅收優(yōu)惠。

（2）營業(yè)稅全免。相比較其他行業(yè)的服務(wù)外包企業(yè)，金融業(yè)的服務(wù)外包企業(yè)其稅收負(fù)擔(dān)中，營業(yè)稅的比重是最重的，現(xiàn)有規(guī)定中，僅提出對離岸服務(wù)營業(yè)稅全免，實際上，國內(nèi)的金融外包需求潛力巨大，為促進(jìn)國內(nèi)市場的發(fā)展，中央應(yīng)將規(guī)定中“離岸”去掉，即企業(yè)的營業(yè)稅全免，按照行業(yè)發(fā)展規(guī)律，可采取兩免兩減半。

（3）中央應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對中介機構(gòu)和教育機構(gòu)的免稅的優(yōu)惠，企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費用抵扣力度應(yīng)當(dāng)加強，由8%上升至10%，以提高金融業(yè)服務(wù)外包企業(yè)員工的素質(zhì)。

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篇4

自2012 年營改增在部分行業(yè)和地區(qū)進(jìn)行試點工作以來，經(jīng)過四年多的時間，2016 年我們迎來了營改增的收官之年。這也就意味著營業(yè)稅徹底退出歷史的舞臺。營改增是深化財稅體制改革的一項重要內(nèi)容，其全面推行彰顯出我國已經(jīng)在財稅改革的道路上邁出了具有歷史意義的、實質(zhì)性的一大步。近年來，煙草行業(yè)面臨經(jīng)濟下行、卷煙提稅順價、控?zé)熯^激三大壓力，行業(yè)進(jìn)入了增速放緩、發(fā)展動力與發(fā)展方式逐漸轉(zhuǎn)型的新常態(tài)時期。營改增政策的實施為行業(yè)發(fā)展提出了新的命題，將會對企業(yè)的稅負(fù)、財務(wù)管理等產(chǎn)生什么樣的影響呢?又會催生哪些財務(wù)管理問題呢?各企業(yè)和相關(guān)部門該如何應(yīng)對這些問題呢?這將是值得各企業(yè)深思的問題。

一、營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響

( 一)營改增對企業(yè)利潤表的影響

實施營改增前，企業(yè)需要繳納營業(yè)稅，并將營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加賬戶上進(jìn)行體現(xiàn)，在期末要將其計入到企業(yè)的利潤表中。實施營改增后，企業(yè)所涉及到的經(jīng)營項目不再繳納營業(yè)稅?！对鲋刀悤嬏幚硪?guī)定》對會計科目及利潤表項目進(jìn)行調(diào)整，將營業(yè)稅金及附加調(diào)整為稅金及附加，核算內(nèi)容取消了營業(yè)稅，增加了原在管理費用中核算的四小稅，即房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅。由于價外稅的屬性，從賬面上看，營業(yè)稅的減少和四小稅的調(diào)整將導(dǎo)致稅金及附加這一賬戶中金額出現(xiàn)變動的情況，企業(yè)繳納的增值稅則對資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生了影響。這一變化對企業(yè)的利潤產(chǎn)生了直接影響，同時，由于城建稅、教育費附加等都是以流轉(zhuǎn)稅作為主要計稅依據(jù)，在實施營改增后，流轉(zhuǎn)稅的變化帶來這兩個帶征稅的變化亦會對企業(yè)的利潤產(chǎn)生間接影響。因此，在實施營改增，以上核算報表列示方式必然會對企業(yè)的利潤、資產(chǎn)產(chǎn)生影響，從而也影響到企業(yè)的盈利能力。

( 二)營改增對企業(yè)銷售收入及成本費用的影響

實施營改增前，營業(yè)稅主要計稅基礎(chǔ)是納稅人的全部營業(yè)收入，屬于價內(nèi)稅。實施營改增后，增值稅屬于價外稅，需要以企業(yè)銷售貨物相關(guān)的增值額單獨進(jìn)行核算，并不是貨物價格的組成部分。增值稅的應(yīng)稅銷售收入中并不包含銷項稅額，銷售成本中也不包含進(jìn)項稅額。我們再看變動成本，實施營改增前，企業(yè)征收營業(yè)稅，燃油電力費等相關(guān)的營業(yè)稅計入到變動成本中，并沒有相關(guān)的抵扣;實施營改增后，企業(yè)消耗的燃油電力費用等這些變動成本項目涉及的進(jìn)項稅額是可以進(jìn)行抵扣的，這就使得企業(yè)的變動成本降低。再來研究企業(yè)的固定成本，實施營改增前，企業(yè)購入的各項機器設(shè)備涉及的進(jìn)項稅額不能進(jìn)行抵扣，都以購買成本的形式計入到機器設(shè)備的成本中，并在日后分期進(jìn)行攤銷;實施營改增后，企業(yè)購進(jìn)的機器設(shè)備可以進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣，此時企業(yè)購入的機器設(shè)備的入賬價值中并不包含增值稅。可見，在實施營改增后，主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等賬戶中的金額都發(fā)生了變化，從而對財務(wù)報表中的內(nèi)容產(chǎn)生了影響，并對企業(yè)的營運能力產(chǎn)生了影響。

( 三)營改增對企業(yè)償債能力的影響

企業(yè)的償債能力主要包括長期償債能力、短期償債能力兩種。其中：流動資產(chǎn)對流動負(fù)債的償還能力決定著企業(yè)短期償債能力的高低。企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比、盈利能力、資產(chǎn)的運營狀況等多個指標(biāo)將對企業(yè)的長期償債能力產(chǎn)生影響。實施營改增后，提高了企業(yè)的償債能力，這主要是由于在實施營改增后，企業(yè)的稅負(fù)降低，應(yīng)付稅款的降低減少了企業(yè)的流動負(fù)債、降低了現(xiàn)金流量的流出，增加了企業(yè)的現(xiàn)金類資產(chǎn)，企業(yè)的流動資產(chǎn)增加的同時流動負(fù)債減少。另外，企業(yè)生產(chǎn)使用的各項固定資產(chǎn)的投資可能需要企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)貸款來實現(xiàn)，無形中增加了企業(yè)的長期負(fù)債，在實施營改增后，企業(yè)的固定資產(chǎn)能夠進(jìn)行抵扣，這在很大程度上縮短了固定資產(chǎn)的投資回報期，提升了企業(yè)的投資報酬率，從而大大降低了企業(yè)長期固定資產(chǎn)帶來的長期負(fù)債壓力。

( 四)營改增后財稅政策對企業(yè)的影響

《深化財稅體制改革總體方案》的出臺，我國財稅體制改革進(jìn)入快車道。財稅改革方案三大緊迫任務(wù)之一是建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，具體來說涉及兩個內(nèi)容，一個是中央和地方的收入劃分，另一個是各級政府間事權(quán)與支出責(zé)任的劃分。營改增是深化財稅體制改革的一項重要內(nèi)容，地方的主體稅種營業(yè)稅已經(jīng)消失。此舉雖然有利于保證中央財政收入，但隨之而來必然帶來地方稅主體稅種的缺位問題。在調(diào)控房地產(chǎn)過熱政策極大影響地方財政收入的情況下，未來收入的劃分受到前所未有的關(guān)注。最近一段時間主張將消費稅調(diào)整作為地方稅的呼聲越來越高。作為消費稅第一納稅行業(yè)，煙草行業(yè)所受到的影響和沖擊也將是最大的。

二、快速轉(zhuǎn)變思路，積極應(yīng)對營改增對企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響

( 一) 積極調(diào)整企業(yè)發(fā)展方式，提升企業(yè)集約化經(jīng)營管理水平

在我國新一輪稅制改革的支撐下，企業(yè)必須正確面對營改增為企業(yè)帶來的納稅環(huán)境的轉(zhuǎn)變，必須盡快適應(yīng)營改增后納稅環(huán)境的改變。這就要求企業(yè)必須加快思想認(rèn)識的轉(zhuǎn)變，樹立全新的經(jīng)營管理理念，及時了解稅制改革后企業(yè)自身業(yè)務(wù)的變化情況，并密切關(guān)注企業(yè)及行業(yè)稅負(fù)的變化情況等，并站在本行業(yè)發(fā)展的角度，結(jié)合本企業(yè)的實際情況探尋真正適合本企業(yè) 營改增的經(jīng)營模式與發(fā)展方式。如：在采購環(huán)節(jié)中，煙草企業(yè)應(yīng)制定最優(yōu)采購決策方案，最大化地降低企業(yè)的采購成本，使企業(yè)在改革中受益。

( 二) 盡快熟悉影響變化情況，提升企業(yè)財務(wù)管理水平

營改增政策變化不僅影響企業(yè)的稅收征納，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績包括收入成本費用、利潤表項目、投資決策以及企業(yè)償債能力都會產(chǎn)生直接或間接的影響。財務(wù)管理作為企業(yè)最核心的管理職能，要將營改增對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響分析透徹，才能透過現(xiàn)象看本質(zhì)，合理分析企業(yè)情況，真正把握經(jīng)營實質(zhì)，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供有效真實信息。

( 三) 實現(xiàn)企業(yè)管理規(guī)范化發(fā)展，提升財務(wù)精細(xì)化管理水平

在實施營改增后，各企業(yè)必須加強對增值稅專用發(fā)票的管理，這對企業(yè)財務(wù)管理的精細(xì)化、科學(xué)化、合規(guī)性是一個非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，各企業(yè)必須加強財務(wù)管理工作，加強納稅籌劃管理。如：企業(yè)可以利用固定資產(chǎn)集中采購、統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票的方式進(jìn)行進(jìn)項稅額的合理抵扣。

( 四) 緊跟政策做好分析，未雨綢繆應(yīng)對調(diào)整

篇5

今天召開全縣財稅工作會議，縣委、縣政府決定。旨在總結(jié)分析今年全縣財稅工作形勢，查找差距和不足，細(xì)化目標(biāo)和措施，確保圓滿完成年度目標(biāo)任務(wù)。會議召開之前，與小輕及人大、政協(xié)聯(lián)系財稅金融工作的同志一起，專門召開了一個財稅工作分析會議，對今年17月全縣財稅工作情況進(jìn)行了認(rèn)真總結(jié)和分析，也對下半年幾個月的財稅工作進(jìn)行了研究和部署。大家都感覺今年上半年全縣財稅工作總體形勢很好，按照“時間過半、任務(wù)過半”這一個總體要求完成了任務(wù)。但與全市其他縣（市、區(qū)）相比，縣財稅工作在全市掛牌呈下滑趨勢。16月與去年同期同口徑相比下滑了19.7%7月份依然沒有遏制財稅收入下滑的趨勢，與去年同期同口徑相比下滑了7.7%從總體情況來看，征收部門盡了最大努力，做了大量艱苦細(xì)致的工作。特別是地稅部門能夠在農(nóng)業(yè)稅免征的情況下，實現(xiàn)時間過半任務(wù)過半的目標(biāo)，這是很了不起的今年很多稅種出現(xiàn)了大幅度的增長，尤其是工業(yè)、招商引資企業(yè)這塊。印象中，過去有人說這些企業(yè)沒有稅源。看了今天的匯報材料，納入重點監(jiān)管的工業(yè)企業(yè)和招商引資企業(yè)納稅就達(dá)691.86萬元，完成年度計劃的72.66%同比增長47.22%增收221.9萬元，這說明稅務(wù)部門今年在稅收征管和干部管理方面出了新招，收到實效。還有增收考核辦法的改革，也是行之有效的今年地稅定了個新稅種，稅收只有一千多元，相對稅收總量來說雖然微不足道，但地稅部門堅持抓大不放小，這正是稅收征管部門應(yīng)有的精神。還有我國稅、財政非稅收入今年完成目標(biāo)進(jìn)度也較好?？偟恼f來，縣委、縣政府分管領(lǐng)導(dǎo)和人大、政協(xié)聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，稅務(wù)部門的艱苦努力下，縣上半年的財稅工作抓得有特色，富有成效。此，代表縣委、縣政府向從事財稅工作和支持財稅工作的領(lǐng)導(dǎo)和同志們表示衷心的感謝。下面我就抓好下半年的財稅工作講四點意見。

一、支持財稅工作。工作、生活都與財稅工作緊密相連。工資要靠財政撥付，務(wù)必提高認(rèn)識。地方補助和醫(yī)療保險也要靠財政解決。只有財政富了才能解決這些問題，財稅收入完不成，這些都是紙上談兵。所以，抓好財稅工作不僅僅是幾個征管部門的事，不僅僅是幾位分管領(lǐng)導(dǎo)的事，而是全縣上下必須和衷共濟才能抓好的事。以前分管過財稅工作，深知財稅工作的重要性，財稅收入抓不起來，干部職工的工資發(fā)不出去，干部職工福利跟不上，穩(wěn)定就難以保證，發(fā)展就難以推進(jìn)。如果再過七八年，甚至更近一點，明年金溪電站全部機組發(fā)電投產(chǎn)后，縣財政就可以增收1000多萬元，日子就好過了將在財稅逐步好轉(zhuǎn)的情況下，考慮給部門鄉(xiāng)鎮(zhèn)加大轉(zhuǎn)移支付力度。這屆班子趕上了好的發(fā)展機遇，也遇到一些制約發(fā)展的不利因素，最大的不利因素就是不能向農(nóng)民收稅、集資了以前鄉(xiāng)鎮(zhèn)集資搞建設(shè)本是一種好事，但因中央明確規(guī)定不準(zhǔn)向老百姓集資，沉重的債務(wù)也就落下了現(xiàn)在唯一的出路就是抓發(fā)展增稅收，只有政府有了錢，才有能力加大轉(zhuǎn)移支付力度，逐步解決歷史債務(wù)問題。所以，大家一定要統(tǒng)一思想，形成共識，形成抓財稅工作的合力。

二、打好總體仗。財稅工作與大家息息相關(guān)，必須各方配合。各級各部門要充分認(rèn)識到抓好財稅工作的重要性，真正樹立起抓財稅就是抓發(fā)展、抓飯碗的意識，堅決破除財稅工作僅僅是國稅、地稅和財政三個部門的事的錯誤觀念。今年的協(xié)稅工作特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的協(xié)稅工作開展得很不平衡。從目前反映的情況來看，絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)還是把財稅工作當(dāng)成了頭等大事來抓，但有極少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)由去年的征稅主體變成協(xié)稅主體后，認(rèn)為協(xié)稅僅僅就是協(xié)助而已，對財稅工作不聞不問，成了協(xié)而不助”目前全縣只有2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)完成了目標(biāo)進(jìn)度，45個鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒完成目標(biāo)進(jìn)度，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)欠進(jìn)度還較大。希望這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)強化認(rèn)識，由配角變主角，共同唱好抓財稅收入這臺戲。任務(wù)完成差的鄉(xiāng)鎮(zhèn)要對照目標(biāo)任務(wù)，仔細(xì)查找差距，認(rèn)認(rèn)真真研究，主動配合征管機關(guān)抓好財稅收入。同時希望大家增強工作主動性，采取有力措施扭轉(zhuǎn)被動局面。

篇6

一、我國現(xiàn)行旅游業(yè)財稅政策中存在的問題

（一）財政投資力度不足

旅游業(yè)鏈接著交通，建筑，服務(wù)，環(huán)保等行業(yè)，是一個具有高度相關(guān)性的行業(yè)，其中還有旅游資源開發(fā)的費用，所以所需要的資金必然是巨大的。我國目前已經(jīng)投入很大的數(shù)目，但是經(jīng)濟增長，人們的生活水平高的同時也會要求旅游區(qū)的設(shè)施跟上，服務(wù)配套，還有其產(chǎn)生的各種維護(hù)費用也在逐年增加，對于這種水漲船也高的情況來說，國家的投入還是跟不上旅游產(chǎn)業(yè)所需要的水平。國家很多的地區(qū)性貧富差距也是導(dǎo)致一些貧窮地方旅游業(yè)得不到發(fā)展的原因。

（二）財政投資方式分散

旅游產(chǎn)業(yè)作為新興發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，它的財政投資缺乏一個整體方案去助其發(fā)展，少有配套財稅政策，專業(yè)的開發(fā)建議與措施去配合，于是造成資源，資金的浪費。盲目的開發(fā)，不僅使旅游產(chǎn)品的開發(fā)失敗，造成了旅游資源，特別是一些珍貴的旅游資源遭到破壞的嚴(yán)重后果。資金投放過于分散，無法集中力量辦大事，還會使發(fā)展旅游業(yè)信心受挫從而把?？钏茫斐韶斦芸盥糜萎a(chǎn)業(yè)的旅游資金利用率越來越低。

（三）財政資金投資不靈活

現(xiàn)行財政政策缺乏科學(xué)性，協(xié)調(diào)性以及實用性，不能發(fā)揮出財稅政策真正的促進(jìn)作用。所以科學(xué)制定投資政策尤為重要，在對旅游產(chǎn)業(yè)投資上應(yīng)該學(xué)會借力打力，用巧勁去解決資金投入的問題，利用財政政策的杠桿放大社會資本的乘數(shù)效應(yīng)。

（四）稅收政策征管和引導(dǎo)功能不力

在我國現(xiàn)行的稅收政策中稅種在旅游業(yè)中存在稅收流失的現(xiàn)象。因為旅游業(yè)的連帶性，導(dǎo)致稅收在多環(huán)節(jié)里難統(tǒng)計，難管理。在對國家的宏觀調(diào)控產(chǎn)生很大的影響，政府是通過稅收的費用去提供公共產(chǎn)品的，稅費收不上來，財政資金就不夠，從而影響了旅游業(yè)的發(fā)展。

二、促進(jìn)我國旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

（一）繼續(xù)保持并擴大財政對旅游產(chǎn)業(yè)的投資力度

1.科學(xué)掌握旅游業(yè)開發(fā)力度。開發(fā)自己的旅游業(yè)優(yōu)勢，注意不同旅游資源的正確開發(fā)和保護(hù)方式，比如天然資源的優(yōu)勢，要在保護(hù)中合理的開發(fā)。人才與自身產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢，就要大力進(jìn)行旅游人才培養(yǎng)，同時優(yōu)化自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。還有物質(zhì)文化與非物質(zhì)文化的資源保護(hù)等等，對財政優(yōu)惠政策的合理應(yīng)用，實現(xiàn)資源利用率的最高和最優(yōu)。

2.縮小城鄉(xiāng)旅游業(yè)差距。有數(shù)據(jù)表明，對旅游產(chǎn)業(yè)的投資應(yīng)該保持在占國民經(jīng)濟的5%左右，而我國現(xiàn)在能保持在5%左右的投資水平的省份寥寥無幾，甚至相當(dāng)一部分地區(qū)沒有達(dá)到4%。所以我們城市里和農(nóng)村的發(fā)展差距還是很大的，許多農(nóng)村的旅游資源沒有開發(fā)出來，或是缺乏相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，而不被大家所關(guān)注，造成城鄉(xiāng)的差距越來越大，所以要加大農(nóng)村旅游基礎(chǔ)建設(shè)的力度，為貧窮的地方打造旅游產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢。

3.旅游信息化。隨著生活水平的提高，我們現(xiàn)在已經(jīng)被稱為信息時代?；ヂ?lián)網(wǎng)+的快速發(fā)展同時為各個行業(yè)提供了簡便高效的管理模式。同樣，旅游信息化是這個大數(shù)據(jù)時代對于旅游業(yè)的要求，旅游業(yè)要發(fā)展必須跟上科技的腳步，為旅游者提供一個簡單快捷有序的交流平臺，避免消費者與提供者因為信息不對等而產(chǎn)生的損害，實現(xiàn)旅游信息的公開透明化，有助于形成旅游市場的良性競爭。

（二）利用杠桿效應(yīng)發(fā)揮社會資本的作用

國家財政資金是有限的，對于旅游行業(yè)不可能全都依靠財政資金來直接支持，所以我們應(yīng)該用有限的資金去吸引社會積累的閑置資本，把對于旅游業(yè)投資資金的壓力分散出去，同時，社會資本的投資各有側(cè)重，在宏觀旅游建設(shè)方面也可以達(dá)到均衡的效果，把旅游業(yè)做大做廣。財政資金應(yīng)從部分直接投資，旅游宣傳這兩方面投入，打出自己的優(yōu)勢與特點，吸引外來資金，還可以設(shè)立旅游產(chǎn)業(yè)基金會，集聚各方資金，重點集中投入建設(shè)?？傊?，解決旅游行業(yè)里的資金問題必須要依靠財政資金的放大作用，有效發(fā)揮出社會的共同力量。

（三）建立財政政策長效機制和有效的監(jiān)督機制

財政政策是重要的宏觀調(diào)控的主要途徑之一，所以建立科學(xué)實用的財稅政策非常重要。需要根據(jù)過去在財稅政策的實行中的種種不足進(jìn)行不斷探索修正，尋找最優(yōu)化的財政政策。主要可以通過對過去的梳理，吸取過去經(jīng)驗，取樣做個市場調(diào)查，征求和充分考慮公民對政策的實行意見，建立一個符合預(yù)期的，能夠方便調(diào)控的長效機制。同時，必須建立有效的監(jiān)督機制，以防止政策得不到切實的落實，把?？钏茫斐韶斦芸盥糜萎a(chǎn)業(yè)的旅游資金利用率，影響旅游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。切實保證?？顚Ｓ?，公開透明。

（四）稅收政策促進(jìn)低碳環(huán)保的旅游

溫室效應(yīng)已經(jīng)成為人類環(huán)境的殺手，近幾年更是加劇，所以對于環(huán)境的保護(hù)迫在眉睫，必須人人行動。對于旅游產(chǎn)業(yè)也是一個好消息，發(fā)展旅游業(yè)和環(huán)境保護(hù)密切相關(guān)，同時，也與稅收息息相關(guān)作為宏觀調(diào)控手段，必須有相關(guān)的稅收政策，比如像開征環(huán)保稅，能源稅，擴大征稅范圍。

三、結(jié)語

篇7

一、問題的提出

中國煙草行業(yè)作為一個年創(chuàng)利稅2000多億元的龍頭行業(yè)，為國民經(jīng)濟做出了巨大的貢獻(xiàn)。近年來，煙草行業(yè)面對加入WTO和WHO的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)積極推進(jìn)行業(yè)改革，在“大品牌、大市場、大企業(yè)”的發(fā)展戰(zhàn)略指導(dǎo)下，采取了“工商分離”“資產(chǎn)重組”“品牌整合”等一系列改革政策，取得了重大進(jìn)展。但在現(xiàn)行的分稅制財政分配體制下，高額的煙草稅收不但是維持地方政府財政收支基數(shù)的重要保障，而且也直接影響中央對其稅收返還數(shù)量的多少。加之煙草稅收主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納，使卷煙的生產(chǎn)量與地方財政收入緊密關(guān)聯(lián)，國家對煙草行業(yè)課征的高額稅收成了地方財政的主要來源。在地方利益的趨動下，地方政府加大了對本地區(qū)煙草企業(yè)的行政干預(yù)和保護(hù)，實行地方封鎖，發(fā)展地方品牌，對外地卷煙進(jìn)入本地市場設(shè)置障礙或嚴(yán)加封鎖，嚴(yán)重影響了全國統(tǒng)一規(guī)范、開放有序的煙草大市場的形成。

我國的卷煙生產(chǎn)量一直受到嚴(yán)格的國家計劃管理，卷煙生產(chǎn)指標(biāo)與地方既得財政利益的緊密關(guān)聯(lián)，也使國家對各地卷煙生產(chǎn)指標(biāo)的調(diào)整變得極其困難，一些優(yōu)勢卷煙企業(yè)和名優(yōu)卷煙品牌受生產(chǎn)指標(biāo)的限制無法繼續(xù)擴張。可以說，現(xiàn)行的煙草財稅體制對我國煙草行業(yè)的整體發(fā)展形成極為嚴(yán)重的制約和影響，已到非改不可的時候。因此，積極研究和探討如何在國家財稅體制改革和煙草行業(yè)改革的大方向下，在既增加中央財政收入，又保證地方既得利益的條件約束下，設(shè)計出一個既可以調(diào)動地方政府參與煙草財稅體制改革積極性，又能有效消除地方政府過度干預(yù)，徹底解決目前困擾煙草行業(yè)發(fā)展的地區(qū)封鎖、跨省重組困難等問題的改革方案是非常必要和有意義的。

二、改革思路

（一）從調(diào)整稅收基數(shù)入手

1994年分稅制改革時，為保證地方既得財力，政府采取了一種“基數(shù)固定，增長分成”的方法來確定中央對地方稅收返還額。即中央以1993年的中央從地方凈上劃的收入數(shù)額作為對地方稅收返還的固定基數(shù)，1994年后稅收返還額以此基數(shù)按本地區(qū)增值稅和消費稅兩稅增長率的1:1.03系數(shù)逐年遞增，達(dá)不到此基數(shù)則相應(yīng)扣減稅收返還額。煙草業(yè)是高稅行業(yè)，在這樣的財稅分配體制下，煙草稅收既影響到地方稅收返還的基數(shù)，又影響到稅收返還的增量，與地方財政收入緊密相關(guān)。地方政府在追求本地區(qū)財政收入最大化的目標(biāo)下，必然存在著強烈的封鎖市場的動機。因此，可以考慮從調(diào)整稅收基數(shù)入手，使卷煙企業(yè)繳納的稅收與地方財政收入脫鉤，以減少地方政府對卷煙企業(yè)和市場的過度干預(yù)。

（二）從改變卷煙消費稅的納稅環(huán)節(jié)入手

作為煙草第一大稅的卷煙消費稅往往在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，使得只有生產(chǎn)卷煙的地區(qū)，才能得到卷煙消費稅的利益，不生產(chǎn)只消費則得不到收益，因而，各地為了本地區(qū)利益的最大化，不管自然條件如何都紛紛建廠生產(chǎn)卷煙。為了保護(hù)本地區(qū)的煙草生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)置地區(qū)壁壘、封鎖市場，結(jié)果必然導(dǎo)致煙草行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和市場的過度分散。卷煙消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收 ,客觀上造成了各地區(qū)之間利益分配關(guān)系不平衡 ,使得生產(chǎn)卷煙地區(qū)獲得的財政收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售卷煙地區(qū)，實際上起到了鼓勵生產(chǎn)抑制流通的反作用。因此，可以考慮將卷煙消費稅的征稅環(huán)節(jié)由生產(chǎn)改為銷售，借以切斷地方政府與本地?zé)煵萆a(chǎn)企業(yè)的利益聯(lián)系。通過征稅環(huán)節(jié)的改變使銷售量而非生產(chǎn)量成為地方稅收多少的決定因素，各個地區(qū)卷煙的銷售量受到人口規(guī)模、消費水平等因素的制約，地方政府很難加以控制，因此可以較好地減少政府干預(yù)。由產(chǎn)地征稅改為銷地征收后，地方政府要想多增加稅收，就得多銷售卷煙，只要是消費者喜歡的，不管是哪個地方生產(chǎn)的卷煙都可以銷售，抵制外省卷煙已沒有必要，困擾煙草行業(yè)發(fā)展的地方保護(hù)、市場封鎖問題自然而然地解決了。地方政府為了多銷售，會更加關(guān)心市場管理，更主動、嚴(yán)厲地打擊各種非法卷煙經(jīng)營，這樣卷煙產(chǎn)銷量將會增加，中央和地方都將受益。

此外，納稅環(huán)節(jié)的改變還可以平衡工商企業(yè)稅負(fù)、減少企業(yè)避稅空間。目前，消費稅完全由卷煙工業(yè)企業(yè)承繳 ,導(dǎo)致了煙草稅負(fù)在工商企業(yè)之間的不均衡。據(jù)統(tǒng)計，從1994至2002年年底，中國煙草行業(yè)累計上繳稅金6660億元人民幣，其中卷煙工業(yè)上繳稅金5900億元，所占比重為88.6％，卷煙工業(yè)占據(jù)了絕對的比重。卷煙消費稅都由生產(chǎn)企業(yè)繳納，作為價內(nèi)稅生產(chǎn)企業(yè)把這項稅費加入成本，對企業(yè)的成本壓力很大，加大了工業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)，而且生產(chǎn)企業(yè)還沒有銷售出產(chǎn)品就要提前繳稅，也占用了企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，不利于卷煙工業(yè)企業(yè)的發(fā)展。卷煙工業(yè)企業(yè)由于稅負(fù)過重，1994年稅改后一段時期，曾出現(xiàn)普遍的“以商補工”問題，很多煙廠通過轉(zhuǎn)移定價的方式避稅，造成國家稅收收入的大量流失。

從以上分析可以看出，從改變卷煙消費稅的納稅環(huán)節(jié)入手進(jìn)行改革，對煙草行業(yè)而言是較為徹底、影響更為深遠(yuǎn)的做法。但是，以現(xiàn)有的條件看，改革的成本較高，操作難度也較大。首先，將納稅環(huán)節(jié)改在銷售環(huán)節(jié)會加大稅收征管成本。如果卷煙消費稅在單一零售環(huán)節(jié)征收，盡管稅基很大，可避免企業(yè)用轉(zhuǎn)移利潤形式偷逃稅。但煙制品市場需求量大，因其體積小、零售點過于分散，納稅人數(shù)量巨大，征管費用高，稅源難以控制，以當(dāng)前的征管水平和征管條件來看不太現(xiàn)實。考慮到征收的成本和偷漏稅的問題，建議在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)同時征收，今后隨著征管水平和納稅意識的提高可逐步按國際慣例實現(xiàn)在卷煙零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。其次，財稅分配政策調(diào)整難度較大。卷煙消費稅改為銷售地征收后，卷煙消費稅交得多的地域?qū)脑啤①F、湘等產(chǎn)煙大省向東部沿海主銷區(qū)轉(zhuǎn)移，這些地區(qū)的財政實力本就較東部沿海地區(qū)弱，如果產(chǎn)銷地的稅收返還基數(shù)不重新核定的話，會產(chǎn)生卷煙產(chǎn)區(qū)與銷區(qū)新的利益矛盾。中國尚處于建立規(guī)范的政府財政轉(zhuǎn)移支付制度的過渡期，完全通過中央政府的轉(zhuǎn)移支付解決上述問題，以中央目前的財力可能短期內(nèi)做不到，而且原辦法已經(jīng)運行了十幾年，各地已形成政策依賴，要重新核定產(chǎn)銷區(qū)的基數(shù)，操作上也會有一定難度。

三、改革方案設(shè)計

(一)將卷煙消費稅和增值稅從地方財政基數(shù)中和增收返還中扣除，以上一年（或三年平均數(shù)）為返還基數(shù)，確保地方財政利益。這樣，當(dāng)?shù)鼐頍熛M稅和增值稅無論增加或者減少，都不改變返還基數(shù)數(shù)額。這一方案以固定的稅收返還基數(shù)來確保地方既得利益，同時使煙草稅收與地方的稅收任務(wù)脫鉤，在一定程度上可以淡化煙草企業(yè)與地方利益的緊密關(guān)系，減少地方政府干預(yù)煙草市場的沖動。這一方案的調(diào)整只涉及到中央與地方稅收返還數(shù)額的計算確定，不涉及稅制的單獨調(diào)整或變動，所以不會增加稅收征管成本，易于操作，震動性不大。在宏觀財稅分配體制不變的約束條件下，是一個較為可行的辦法。

(二)將煙草的各項稅收合并為“煙草專賣稅”由中國煙草總公司統(tǒng)一向中央財政解繳，地方既得財力、地方財政困難與平衡問題，通過規(guī)范的財政轉(zhuǎn)移支付制度來解決。從長遠(yuǎn)看，此方案符合國家財稅體制改革的大方向，既保證了各地既得利益，又能逐步增加中央財政收入，也不會增加稅收征管成本，并能使煙草稅收與地方財政收入徹底脫鉤。中國地域廣大、各地發(fā)展不平衡，建立較為完善的公共財政體制和財政轉(zhuǎn)移支付制度，需要一個相當(dāng)長的過程和時期，這與處于內(nèi)憂外患困境中迫切需要通過改革整合煙草資源，以提高行業(yè)整體競爭實力應(yīng)對挑戰(zhàn)的煙草行業(yè)改革現(xiàn)實相矛盾。在地方財政日益困難而中央財政規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度短期內(nèi)無法建立起來的時候，這一方案無疑會帶來較大的震動，不易被地方政府接受。

(三)中央在承認(rèn)地方財政原有返還基數(shù)的基礎(chǔ)上，將國家在產(chǎn)地100%繳納的卷煙消費稅，逐年遞減10%將其轉(zhuǎn)為在銷地繳納；經(jīng)過10年左右時間，將在產(chǎn)地繳納的卷煙消費稅全部轉(zhuǎn)為在銷地繳納，同國際慣例接軌。這一方案是逐步推進(jìn)的漸進(jìn)式改革，所以震動較小，但改革須經(jīng)過10年左右的時間才能完成，時間較長。

篇8

7月19日，市人民政府召開了全市財稅工作會議，會議對全市財稅上半年工作進(jìn)行了總結(jié)回顧，對下半年全市財稅工作進(jìn)行了安排部署。今天，縣人民政府決定召開這次財稅工作會議，主要任務(wù)是貫徹落實市的財稅工作會議及全縣政府半年經(jīng)濟工作調(diào)度會精神，分析總結(jié)我縣上半年財稅工作，安排部署下半年工作。剛才，縣財政局李平局長、國稅局賴恒明局長、地稅局徐明局長就各自上半年的工作進(jìn)行了分析總結(jié)，并結(jié)合存在的問題有針對性地安排部署了下半年的工作；審計局萬明局長、監(jiān)察局建新局長就財政資金的監(jiān)督管理提出了很好的意見，這些我都完全贊同，會后，請大家結(jié)合這次會議精神，一并貫徹落實。下面，我再強調(diào)講三點意見。

一、分析總結(jié)上半年財稅工作

上半年，我縣財稅工作總體運行較好。一是從財政稅收任務(wù)指標(biāo)完成情況看，全縣財政總收入完成1.69億元，占計劃的72.48%，同比增長28.68%；地方財政收入完成5456萬元，占計劃的65.8%，同比增長25.05%；國、地稅分別完成1.15億元和4134萬元，占計劃的74.39%和61.89%，同比增長24.19%和39.99%，均實現(xiàn)了“時間過半，任務(wù)過半”目標(biāo)，且增幅在全市考評中名列第一。二是從分稅種的完成情況看，“增消”兩稅上劃收入完成9976萬元，占財政總收入的58%，增幅為41.89%，增幅超過財政總收入和地方財政收入。進(jìn)入地方財政的工商稅收入庫3834萬元，占地方財政收入的70.27%，其中：增值稅入庫1517萬元，個人所得稅入庫695萬元，城建稅、車船使用稅、資源稅與上年持平。營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、土地使用稅、印花稅比去年同期有所下降。三是從行業(yè)稅收完成上看，電力完成稅收6310萬元，占財政總收入的37.2%，煤炭完成稅收3500萬元，占財政總收入的20.6%，酒類完成稅收3700萬元，占財政總收入的21.82%，電力、煤炭、酒類支柱財源進(jìn)一步鞏固壯大。四是財政支出完成1.41億元，同比增長27.4%，保證了全縣干部職工工資、機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施及重點項目建設(shè)投入。五是財政監(jiān)督管理進(jìn)一步加強，制度進(jìn)一步健全完善；財政各項改革穩(wěn)步推進(jìn)；糧食直補政策全面落實；依法治稅進(jìn)一步加強，規(guī)范化水平不斷提高。

半年來，我縣財稅工作總體上發(fā)展態(tài)勢是比較好的，取得的成績也是令人振奮的，但是從我縣經(jīng)濟社會發(fā)展的全局上看，從與周邊縣（市）的比較和上級黨委、政府的要求上看，我縣的財稅工作任務(wù)還比較艱巨，存在的困難和問題還比較多，突出表現(xiàn)在：一是縣域經(jīng)濟總量小，人均GDP仍處于低水平狀態(tài)；二是地方財政可支配收入增長緩慢，剛性支出增長快，財政收支矛盾仍然突出；三是大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政增量小，結(jié)構(gòu)較為單一，特別是取消農(nóng)業(yè)稅后，財政增收渠道不廣，增收困難；四是各類項目的建設(shè)資金缺口大，向上爭取資金不夠積極，財政壓力較大；五是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收完成情況不平衡，截至目前為止，時間已經(jīng)過半，但桑木、仙源、寨壩、二郎、二里、大坡、桃林、程寨、醒民的財稅收入任務(wù)還未過半，有的僅完成任務(wù)的7.92%，值得深思；六是國有資產(chǎn)存量盤活不夠，政府償債機制不健全，造成國有企業(yè)改制困難重重，矛盾不斷，政府欠債加??；七是農(nóng)稅委托代征機制執(zhí)行不好，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)不夠重視。存在的這些困難和問題，有客觀原因和主觀原因，客觀上講，由于我縣是典型的山區(qū)農(nóng)業(yè)大縣，人口較多，財政基礎(chǔ)薄弱，加之各項基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)欠帳較多，財政投入相對較大，一定程度上加重了財政支出的壓力。但是主觀上講，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)及有關(guān)部門還是沒有認(rèn)真的結(jié)合自身的發(fā)展條件和工作職能，認(rèn)真去研究有關(guān)財政政策，認(rèn)真去謀求自身的財源建設(shè)之路，而是享平安福、當(dāng)平安官，這勢必造成農(nóng)民增收困難，財稅征收無路，財政增長緩慢。這些問題，務(wù)必引起各級各部門的高度重視，一定要圍繞縣委、政府年初確定的工作總體目標(biāo)，認(rèn)真分析總結(jié)上半年的工作，結(jié)合實際，制定好謀求經(jīng)濟發(fā)展的路子，抓好下半年財稅各項工作。

二、認(rèn)清形勢，鼓足干勁，增強抓好財稅工作的信心和決心

全面完成今年財稅收入各項任務(wù)，我們既面臨許多有利因素，又面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，有利方面：一是國家實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略和對貧困地區(qū)的政策傾斜，以及國家發(fā)展紅色旅游的歷史機遇，給我縣的交通、電力、煤炭、教育、衛(wèi)生、旅游等項目建設(shè)的實施帶來了千載難逢的機會，為抓好財源建設(shè)指明了方向；二是近年來，我縣圍繞“三化”建設(shè)，加快了以交通、城建、水利、教育為主的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐，為財稅征收帶來了新的增長點；三是圍繞二郎火電廠的爭取建設(shè)，將帶動二郎、永安、官店、桃林一線的煤炭產(chǎn)業(yè)發(fā)展，能源產(chǎn)業(yè)將進(jìn)一步壯大；同時，隨著國家支持發(fā)展小水電政策的出臺，我縣的小水電站正發(fā)展壯大，能源產(chǎn)業(yè)將進(jìn)一步支撐全縣經(jīng)濟快速增長，為財政增收奠定堅實基礎(chǔ)；四是大力實施財政改革，強化稅收征管，征管效率將大大提高；五是國企改革不斷推進(jìn)，市場需求持續(xù)趨旺將有利于促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展和財政增收；六是上半年財政收支任務(wù)的較好完成，為全年收支任務(wù)的圓滿完成奠定了堅實基礎(chǔ)。

在看到有利因素的同時，也要看到當(dāng)前我們面臨的挑戰(zhàn)。一是受縣財力總量偏小的制約，財政收支矛盾突出的問題將在較長時間內(nèi)存在；二是縣級財政收入結(jié)構(gòu)的不合理，調(diào)控能力仍然十分有限，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間財力差距還在加大，加快財源建設(shè)和進(jìn)一步完善財政體制的任務(wù)還十分艱巨；三是一系列政策性減收增支因素并存，加之將陸續(xù)進(jìn)入政府償債高峰期，財政收入壓力將進(jìn)一步加大；四是農(nóng)業(yè)稅取消后，財政增收渠道受到一定影響；五是國家對土地審批的嚴(yán)格控制，一些項目的實施速度變慢，加之國家對有些產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，一些產(chǎn)業(yè)發(fā)展受到限制。但總的來說，有利因素還是多于不利因素，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各有關(guān)部門一定要認(rèn)真分析發(fā)展形勢，狠抓有利因素，努力克服不利因素，鼓足干勁，堅定完成全年財稅收入各項任務(wù)的信心和決心。

三、強化措施，齊心協(xié)力，確保全年財稅任務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)

（一）繼續(xù)實施有效的財政政策，圍繞“三化”建設(shè)，狠抓財源培植。一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹中央穩(wěn)健的財政政策，積極爭取項目和資金加快發(fā)展的干勁不能松，要抓住中央將繼續(xù)堅定不移地支持教育、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、收入分配等項改革，基礎(chǔ)建設(shè)國債將繼續(xù)支持西部大開發(fā)、西電東送、老少邊窮地區(qū)加快發(fā)展的機遇，繼續(xù)向上爭取“以獎代補”財政上臺階，以工代賑、財政扶貧、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等資金支持，促進(jìn)財源建設(shè)工作。二是要繼續(xù)鞏固壯大煤炭、電力、酒類行業(yè)，發(fā)展支柱工業(yè)。特別是要圍繞二郎火電廠的立項建設(shè)，做好相關(guān)各項工作。要堅持“誰培植、誰投資、誰引進(jìn)、誰受益”的原則，放權(quán)讓利，充分調(diào)動基層抓財源建設(shè)工作的積極性、主動性，充分發(fā)揮骨干企業(yè)在全縣經(jīng)濟中的支柱作用。三是要進(jìn)一步加快城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐，積極支持非公有制經(jīng)濟的發(fā)展，搞活城鎮(zhèn)經(jīng)濟，培育后續(xù)財源，為財政經(jīng)濟的健康持續(xù)快速發(fā)展奠定基礎(chǔ)。要認(rèn)真抓好農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，鞏固基礎(chǔ)財源，實現(xiàn)農(nóng)民致富，財政增收。

（二）強化征管，厲行節(jié)約，認(rèn)真搞好增收節(jié)支。一是堅持依法治稅，嚴(yán)格控制減免稅，維護(hù)稅法的統(tǒng)一性、權(quán)威性和嚴(yán)肅性。二是強化稅收征管，堅持不懈地做好重點行業(yè)、企業(yè)和骨干稅源的監(jiān)控工作，確保主要稅源稅收穩(wěn)定增長。三是大力整頓和規(guī)范稅收秩序，抓好稅收清欠和稽查工作，嚴(yán)厲打擊各種偷稅、騙稅和逃稅行為，做到應(yīng)收盡收。四是支持月考核調(diào)度制度，繼續(xù)實行收入目標(biāo)責(zé)任制和“獎快促慢”的激勵機制，確保財政收入均衡入庫。五是強化資金調(diào)度，保證重點支出，認(rèn)真厲行節(jié)約，抓好增收節(jié)支，嚴(yán)格控制一般性支出。六是進(jìn)一步健全政府債務(wù)償債機制，拓寬和規(guī)范政府償債資金籌集渠道。逐步探索設(shè)立政府債務(wù)償債資金專戶，建立政府債務(wù)償債準(zhǔn)備金制度，規(guī)范政府債務(wù)償債資金籌集機制。重點抓好國有土地有償出讓收益、國有資產(chǎn)經(jīng)營和處置收益、城配費等政府性基金、規(guī)費的收繳、分配和使用，提高政府債務(wù)資金使用效益。七是要深入調(diào)研、認(rèn)真分析、積極籌建縣級財政投資評審中心，開展財政投資項目評審，強化對財政投資建設(shè)項目設(shè)計、建設(shè)和決算的全過程監(jiān)督，切實提高財政資金使用效益。

（三）繼續(xù)深化財政改革，加快建立公共財政制度。

一是努力推進(jìn)國庫集中收付制度、部門預(yù)算、政府采購、收支兩條線管理改革，國庫集中收付制度改革要做好啟動的各項準(zhǔn)備工作，確保10月份啟動后正常運行。部門預(yù)算要保持預(yù)算編制的完整性，避免隨意性，嚴(yán)格實行單位申報、財政審核、政府審定、人大批準(zhǔn)、單位執(zhí)行的運作程序。政府采購要進(jìn)一步擴大采購范圍，規(guī)范采購程序，切實提高資金的使用效益。收支兩條線管理重點抓好票據(jù)管理，逐步實行收支脫鉤，建立收入正常收繳、支出正常安排的保障機制。

二是要切實做好農(nóng)業(yè)稅取消后，對種糧農(nóng)民直接補貼、水稻良種補貼等惠農(nóng)政策的兌現(xiàn)檢查工作，認(rèn)真做好中央、省、市支農(nóng)專項資金的撥付和追蹤問效工作；努力做好涉農(nóng)收費減免，農(nóng)村義務(wù)教育階段家庭貧困學(xué)生“兩免一補”等政策的兌現(xiàn)落實工作。對稅改遺留問題的處理，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要切實摸清底細(xì)，提出建議性意見，確保稅改遺留問題得到有效處理。

三是要加強農(nóng)稅委托代征工作的開展，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要高度重視，全力支持配合，要積極研究農(nóng)業(yè)稅取消后，擴展新的稅源點，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收任務(wù)的全面完成。

四是要繼續(xù)堅持以人為本的方針，轉(zhuǎn)變觀念、調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，千方百計籌集資金，加強養(yǎng)老保障、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險體系建設(shè)，擴大社會保險覆蓋范圍，積極實施就業(yè)和再就業(yè)優(yōu)惠政策，努力安排資金發(fā)放干部職工地方性補貼，確保社會和諧、經(jīng)濟發(fā)展。

（四）強化財政監(jiān)督，規(guī)范財經(jīng)秩序。一是要深入開展財政專項資金的檢查，探索和開展財政績效評價工作，強化財政資金追蹤問效。二是要嚴(yán)格按照縣人民政府《關(guān)于進(jìn)一步加強財政性資金管理的意見》（習(xí)府發(fā)〔2005〕39號）有關(guān)規(guī)定，強化財政性資金、非稅收入、財政專項資金的管理使用，確保財政資金安全有效運行。三是要嚴(yán)格執(zhí)行《習(xí)水縣財政資金撥付審批管理暫行辦法》（習(xí)府辦發(fā)〔2005〕42號），切實規(guī)范財政資金撥付審批程序，用款單位要健全完善相關(guān)的財務(wù)管理制度，搞好財務(wù)核算，自覺接受財政、審計、監(jiān)察部門的監(jiān)督，保證財政資金使用更加規(guī)范、合理、有效。

篇9

【關(guān)鍵詞】中小微企業(yè)；財政政策；稅收政策

中小微企業(yè)在吸納就業(yè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、城市服務(wù)功能優(yōu)化、促進(jìn)經(jīng)濟增長、增加國家和地方財政收入、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和保持社會穩(wěn)定發(fā)展等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟不可或缺的組成部分和支柱力量，成為我國經(jīng)濟增長的主重要推動力量。但是與貢獻(xiàn)相比，由于種種原因，中小微企業(yè)其獲得的政府財稅扶持和金融資源卻極其有限，中小微企業(yè)融資問題已經(jīng)成為我國宏觀加劇發(fā)展的一個重要桎梏。我國目前處在政府主導(dǎo)性的由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型時期，中小微企業(yè)地位弱勢的特點決定了政府更要對中小微企業(yè)融資給予全方位的支持。因此對中小微企業(yè)融資難問題從政府財稅扶持的角度進(jìn)行深入的研究，找到問題產(chǎn)生的原因，并結(jié)合我國的實際情況，找到解決中小微企業(yè)融資缺欠的對策，探討如何進(jìn)一步完善和優(yōu)化中小微企業(yè)融資的政府財稅扶持體系，具有重要的理論意義和使用價值。

一、小微企業(yè)融資難的成因分析：基于財稅視角

政府的財稅扶持政策主要是指政府對中小微企業(yè)進(jìn)行直接補貼或者稅收減免。整體上，我國財稅扶持政策比較缺乏或者已有政策執(zhí)行不力也是中小微企業(yè)融資難問題形成的關(guān)鍵，下面作具體分析。

（1）財政補貼政策有待加強。對于中小微企業(yè)來講，政府的財政補貼政策，可以直接使中小微企業(yè)受惠，增加收入從而帶來財務(wù)利益，提高了企業(yè)的償債能力和信用水平，因此世界各國普遍采用財政補貼措施來減輕中小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高中小微企業(yè)的競爭力。我國采用的財政支持政策雖然在緩解中小微企業(yè)融資起到了一定的積極促進(jìn)作用，但存在以下幾個問題：首先是財政扶持資金規(guī)模的限制導(dǎo)致對中小微企業(yè)扶持的范圍和對象有限，使得政府的財政扶持與中小微企業(yè)不斷擴大的融資需求相比顯得杯水車薪，難以滿足中小微企業(yè)的需求。其次是目前的財政扶持政策在法律上缺乏連續(xù)性和長效性。財政補助項目多是依據(jù)一些臨時性的政策性文件，在可操作性和持續(xù)性方面存在諸多問題。三是財政支持信息的渠道比較狹隘。由于信息渠道的不暢通，很多符合條件的中小微企業(yè)不知道或者不理解相關(guān)政策和信息，從而錯過了相關(guān)補貼。四是在政府財政支持資金發(fā)放過程中缺乏有效的監(jiān)督和管理，有可能出現(xiàn)道德風(fēng)險和權(quán)力尋租。

（2）稅收優(yōu)惠政策明顯不足。具體表現(xiàn)在：一是優(yōu)惠稅率依然偏高?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法定稅率25%，對小型微利企業(yè)適用20%的稅率，其優(yōu)惠幅度只有20%，而國際上不少國家超過50%。二是優(yōu)惠范圍偏小。所得稅主要采取核定征收方式繳納，由于大部分中小微企業(yè)不能提供準(zhǔn)確有效的核算、會計資料，有資料表明，全國核定征收企業(yè)的比例接近30%，高于國際上很多國家的水平；同時，根據(jù)財稅〔2009〕69 號規(guī)定，按照核定征收辦法繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不適用中小微利企業(yè)適用稅率，使得眾多中小型微利企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策，這也使得相關(guān)政策效果大打折扣。

二、政府財稅扶持對策

下面將著重論述如何進(jìn)一步加強政府對中小微企業(yè)的財稅政策的改革，以期能夠使更多的中小微企業(yè)在政府財稅政策扶持下健康快速發(fā)展。

（一）財政支持體系建設(shè)

要改變現(xiàn)有的財政支持體系的現(xiàn)狀，提高財政政策的效率，有必要從以下幾個方面著手：一是政府直接撥款建立中小微企業(yè)扶持發(fā)展專項基金。通過中小微企業(yè)扶持發(fā)展專項基金直接貸款給符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策且市場前景廣闊的中小微企業(yè)；在財政預(yù)算中設(shè)立中小微企業(yè)發(fā)展基金，對市場前景看好的中小微企業(yè)生產(chǎn)和建設(shè)項目給予貼息，向潛力巨大的高科技中小微企業(yè)提供風(fēng)險投資資金，還可以建立吸引社會風(fēng)險投資資金向這些企業(yè)流動的外部機制。二是運用財政補貼政策鼓勵中小微企業(yè)發(fā)展，培育新的經(jīng)濟增長點?？梢詣潛軐？顚Ψ蠂耶a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向和社會可持續(xù)發(fā)展的新建企業(yè)給予直接的資金支持，從而鼓勵其加大再投資力度，著力培育新的經(jīng)濟增長點。三是運用政府采購扶制度扶持中小微企業(yè)的發(fā)展。政府可以將采購訂單的一部分直接劃撥給中小微企業(yè)，也可以在訂單中明確規(guī)定，大企業(yè)必須將一部分零配件和產(chǎn)品分包給中小微企業(yè)。

（二）稅收支持體系建設(shè)

稅收支持是全世界各國普遍采用的一種支持中小微企業(yè)的政策措施，作為一種事后補助措施，稅收支持與財政援助相比更加透明、方便快捷，對于中小微企業(yè)的資金積累和成長有著至關(guān)重要的作用。應(yīng)秉承“低稅率、寬稅基、少減免、嚴(yán)征管”的稅收政策，積極推進(jìn)我國的稅收改革，為中小微企業(yè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，具體來說，我國稅收支持體系建設(shè)可以從以下幾個方面著手：一是進(jìn)一步加大對中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的力度。對企業(yè)所得稅實行含有多檔低稅率的超額累計稅率，充分體現(xiàn)對中小微企業(yè)的扶持，同時繼續(xù)保留對中小微企業(yè)有關(guān)勞動就業(yè)、環(huán)境保護(hù)、社會福利及高新技術(shù)等方面的稅收優(yōu)惠；同時改革增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從而使更多的中小微企業(yè)能夠享受一般納稅人的稅收待遇；加大對利潤再投資實行稅收抵免，允許中小微企業(yè)的投資凈損失從應(yīng)納稅額中扣除，允許中小微企業(yè)使用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊，并可在稅前扣除，允許中小微企業(yè)的研發(fā)費用在繳納企業(yè)所得稅前給予列支，并對當(dāng)年科技研發(fā)費用超過上一年的實際支出部分，給予一定比例的所得稅抵免；對轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費、研究開發(fā)費、技術(shù)援助費以及對投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅；允許個人獨資和合伙制的小企業(yè)自由選擇繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅，并將股東應(yīng)得份額并入股東個人所得中計算個人所得稅；進(jìn)一步加大對中小微企業(yè)出口退稅的執(zhí)行力度，提升中小微企業(yè)出口產(chǎn)品的國際競爭力；同時對于下崗職工、傷殘人士、失業(yè)人員和大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)辦的小微企業(yè)以及吸納上述弱勢人群就業(yè)的企業(yè)，加大在稅收減免、納稅期限等方面的優(yōu)惠。

二是提高稅收服務(wù)水平，優(yōu)化稅收征管環(huán)境。首先，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)樹立為納稅人服務(wù)的意識，去除官僚作風(fēng)，切實幫助中小微企業(yè)完善會計財務(wù)管理制度。簡化的、標(biāo)準(zhǔn)化的會計報表可以提高中小微企業(yè)財務(wù)的透明性，從而提高中小微企業(yè)自身的管理水平，同時也可以提高中小微企業(yè)的融資申請更加可信度，提高融資成功率，基地融資成本。其次，各級稅務(wù)機關(guān)要從轄區(qū)內(nèi)中小微企業(yè)的實際出發(fā)，利用先進(jìn)的技術(shù)實施納稅方式創(chuàng)新，大力推進(jìn)稅收征管的電子化和無紙化進(jìn)程，縮短企業(yè)申報納稅時間，降低納稅成本，還可以對轄區(qū)經(jīng)營達(dá)五年以上且無不良記錄的中小微企業(yè)實行簡化的征收管理制度。最后，在中小微企業(yè)中積極推行稅務(wù)制度，進(jìn)一步加大對稅務(wù)機構(gòu)的扶持和支持力度，全面推行中小微企業(yè)的稅務(wù)制度，鼓勵稅務(wù)機構(gòu)幫助中小微企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃和合理避稅，減少在納稅申報中產(chǎn)生的失誤，這樣也可以有效減輕稅務(wù)機關(guān)面對眾多納稅人巨大的工作壓力。

三是清理不合理收費。稅收之外的不合理收費已成為影響中小微企業(yè)發(fā)展的重要負(fù)面因素，由于中小微企業(yè)由于自身的承受能力與談判能力較弱，更容易受到亂收費的影響，必須堅決清理和制止，切實減輕中小微企業(yè)負(fù)擔(dān)。可以從應(yīng)規(guī)范政府行為和收入分配機制入手。

三、應(yīng)注意的問題

財稅支持對中小微企業(yè)來說十分直接，更容易產(chǎn)生不公平現(xiàn)象，因此在政策的運用上要更加謹(jǐn)慎小心，在應(yīng)用時應(yīng)著重注意以下幾個問題：首先應(yīng)該嚴(yán)格篩選優(yōu)惠政策扶持對象。首先，由于財稅支持的成本最后都是由政府支付，因此應(yīng)對優(yōu)惠政策的適用條件和適用對象作出嚴(yán)格、詳細(xì)、明確的界定，保證政策的匹配性，使得真正需要支持的中小微企業(yè)能夠得到財稅支持，防止政府資源的濫用。其次，財稅扶持對象的選擇應(yīng)該體現(xiàn)政府政策的導(dǎo)向性。應(yīng)加大對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)、低碳等新興產(chǎn)業(yè)的財稅扶持力度；應(yīng)注意財稅支持政策的地域性和層次性；政府的財稅支持政策應(yīng)該盡量細(xì)化，并根據(jù)不同地域、產(chǎn)業(yè)及行業(yè)的具體特點制定有針對性的政策，從而滿足中小微企業(yè)多樣的需求，不搞一刀切。最后，健全和完善對財稅支持政策的監(jiān)督評價。完善的監(jiān)督評價體系能夠減少權(quán)力尋租和道德風(fēng)險的發(fā)生，而且可以保持政策的靈活性和柔韌性，與時俱進(jìn)的對相關(guān)的政策進(jìn)行適時修訂，保證財稅扶持政策的科學(xué)性和合理性。

總之，政府選擇合理的財稅扶持政策可以幫助改善中小微企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，從而優(yōu)化中小微型企業(yè)內(nèi)源融資和外源融資，合理中小微企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，提高資金配置效率，最終有利于社會的總體產(chǎn)出和社會的持續(xù)發(fā)展能力的提高。

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篇10

關(guān)鍵詞：振興東北

區(qū)域性

積極財稅政策

一、實施振興東北的區(qū)域性積極財稅政策的可行性

由于我國地域遼闊，經(jīng)濟發(fā)展水平無法保持同步，所以在經(jīng)濟政策的戰(zhàn)略選擇上，應(yīng)采取整體與區(qū)域既相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)，又講求實效、彼此有別的政策取向。

（一）區(qū)域性積極財稅政策與宏觀的積極財稅政策比較

1.實施范圍不同。區(qū)域性積極財稅政策僅實施于需要拉動經(jīng)濟增長的特別區(qū)域，如東北老工業(yè)基地。而我國以往的積極財稅政策則是在全國范圍內(nèi)實施，雖然也有優(yōu)先發(fā)展某一區(qū)域的特點，但更加注重的是優(yōu)先發(fā)展某一行業(yè)領(lǐng)域，如基本建設(shè)領(lǐng)域。

2.理論依據(jù)不同。由于區(qū)域性積極財稅政策是一種財政支持政策，其主要作用在于提供公共物品和協(xié)調(diào)整個宏觀經(jīng)濟的發(fā)展，因此，它的理論依據(jù)是公共物品理論。公共物品理論認(rèn)為滿足公共需要有兩個系統(tǒng)：一是市場，二是政府。市場提供私人物品滿足私人需要，政府提供公共物品滿足公共需要。東北老工業(yè)基地振興的一個現(xiàn)實障礙之一就是長期以來公共物品的缺乏。在東北地區(qū)實施積極的財稅支持政策用以滿足公共物品的供給，是振興東北老工業(yè)基地的前提之一。

我國以往實施的積極財政政策并不完全是財政支持政策。雖然在實施近7年中，它順應(yīng)西部大開發(fā)戰(zhàn)略和振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略，并對這兩個區(qū)域進(jìn)行財政支持，但是它實施的初衷卻是為了克服通貨緊縮，刺激有效需求。因此，以往的積極財政政策的理論基礎(chǔ)是有效需求理論。有效需求理論認(rèn)為如果經(jīng)濟正處于嚴(yán)重的蕭條時期，應(yīng)實施擴張性財政政策，即采取“減收增支”的辦法，減收就是減稅，增支就是增加政府開支和增加社會福利的辦法。我國以往實施的積極財稅政策主要是通過增發(fā)國債、擴大政府開支來刺激經(jīng)濟，而沒有大規(guī)模地實施減稅政策，因而還不能嚴(yán)格認(rèn)為是擴張性財稅政策，只能謂之積極的財稅政策。

（二）在東北實施積極財稅政策的可行性

1.政策連續(xù)性的要求。到目前為止，實施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略僅2年。國家推出的兩批振興東北的項目剛剛起步，擴大增值稅抵扣范圍的改革也只是初見成效，如果不能繼續(xù)對東北地區(qū)采取財政政策傾斜，可能造成的后果是：（1）在建項目無法順利完工，造成“半拉子”工程；（2）振興東北整體戰(zhàn)略的擱淺。這將使東北老工業(yè)基地不能得到振興，而且國家前期投資也將付之東流。因此，從政策的連續(xù)性考慮，還應(yīng)該在東北地區(qū)繼續(xù)實施積極的財稅政策。

2.貫徹“有保有控”方針的需要。我國宏觀財政政策的轉(zhuǎn)變是向中性財政政策的轉(zhuǎn)變，其基本的政策含義是認(rèn)為宏觀經(jīng)濟運行態(tài)勢變化之后，現(xiàn)階段還不宜采取“全面緊縮”的調(diào)控方法，既不能“不轉(zhuǎn)彎”，又不能“急轉(zhuǎn)彎”，而應(yīng)當(dāng)在穩(wěn)健把握之下著力協(xié)調(diào)，在調(diào)減擴張力度中區(qū)別對待，把握“有保有控”的原則。政府資金使用的重點，應(yīng)集中于國家發(fā)展規(guī)劃確立的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和農(nóng)林水利、生態(tài)保護(hù)與國土整治、西部開發(fā)與東北老工業(yè)基地振興的重點項目。

3.發(fā)展經(jīng)驗和現(xiàn)實財力的保障。改革開放以來，我國先后實施了沿海發(fā)展戰(zhàn)略和西部大開發(fā)戰(zhàn)略，積累了區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展和財稅宏觀調(diào)控的寶貴經(jīng)驗。東南沿海地區(qū)在20年間成為中國經(jīng)濟的“隆起”地帶，西部地區(qū)gdp增長速度也明顯加快。在實施區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略過程中，國債投資、一般轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付、財政貼息、稅收優(yōu)惠等作為宏觀調(diào)控的重要財稅政策工具的使用日臻成熟。所有這些都是我國實施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略，采取積極財稅政策可資借鑒的寶貴經(jīng)驗。此外，我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和稅收收入的超額增長也為振興東北，實施區(qū)域性積極財稅政策提供了可供操作的現(xiàn)實財力空間。

4.消費型增值稅制度的示范效應(yīng)良好。東北老工業(yè)基地的固定資產(chǎn)更新財力不足問題，是制約經(jīng)濟振興的關(guān)鍵問題之一。擴大增值稅抵扣范圍試點的實行，一方面為試點的行業(yè)的固定資產(chǎn)更新補充了資金；另一方面還對全國有示范作用，而且在吸引區(qū)域外資金流向方面起到了良好的導(dǎo)向與示范作用。

二、區(qū)域性積極財稅政策的制度安排

為了有效地實現(xiàn)東北老工業(yè)基地的振興，在實施區(qū)域性積極財稅政策時應(yīng)有所側(cè)重，點面結(jié)合。 “點”即政策支持的行業(yè)領(lǐng)域：“面”即政策支持的地區(qū)區(qū)域。

（一）擴大財稅政策的支持范圍

1.應(yīng)加大對資源型城市的政策支持力度。從東北地區(qū)的實際情況看，主要分為四種類型：一是綜合性工業(yè)城市，如沈陽、哈爾濱、長春等工業(yè)城市；二是煤礦、石油城市，如阜新、雞西、大慶等資源型城市；三是森工林區(qū)，如伊春及其他林業(yè)局等；四是農(nóng)村地區(qū)。前兩類主要是工業(yè)城市，后兩類主要是農(nóng)林地區(qū)。從國家財政支持的區(qū)域來看，近2年來對東北地區(qū)的財稅政策支持主要傾斜在上述的前兩個區(qū)域，即綜合性工業(yè)城市和資源型城市，其中以綜合性工業(yè)城市享受到的優(yōu)惠最多。資源型城市則由于資源稟賦原因，直到21世紀(jì)初還承擔(dān)著國家計劃任務(wù)，一直處于為國家；宏觀經(jīng)濟發(fā)展作貢獻(xiàn)的地位。據(jù)統(tǒng)計僅黑龍江省自1952年以來，由于初級資源品的低價調(diào)出與工業(yè)制成品的高價調(diào)入，形成的價差貢獻(xiàn)多達(dá)7000億元，而國家對該省的預(yù)算內(nèi)投資不足其貢獻(xiàn)額度的1／4.又因其；③產(chǎn)業(yè)進(jìn)入壁壘較高，非國有經(jīng)濟進(jìn)入難度較大，要實現(xiàn)資源型城市的振興，國家財稅政策方面的支持至關(guān)重要。

2.應(yīng)重視對基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的政策支持。國家對東北農(nóng)村地區(qū)的支持主要是使用財稅政策，即減免農(nóng)業(yè)稅；對東北林區(qū)的財政支持主要是繼續(xù)落實天然林保護(hù)工程資金。然而，這些政策和資金對森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)的支持作用遠(yuǎn)未達(dá)到“振興”的目的。對于今后財稅政策支持區(qū)域的把握，我們認(rèn)為應(yīng)該向森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)做進(jìn)一步的傾斜。東北老工業(yè)基地的振興是全面的振興，不能片面地理解為對傳統(tǒng)工業(yè)城市的振興。前期支持工業(yè)城市的財稅政策有利于迅速拉動?xùn)|北的經(jīng)濟增長，但要使經(jīng)濟向深度發(fā)展，財稅政策必須惠及森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)，當(dāng)然也包括資源型城市。

（二）合理安排財稅政策的支持重點

已實施的財稅支持政策主要是加大了對東北的裝備制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度。如首批振興東北老工業(yè)基地的100個國債項目中，遼寧省的52個項目都是圍繞先進(jìn)裝備制造業(yè)和原材料基地兩個主題，總投資442億元；2003年國家還啟動了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項60個項目，總投資56億元，截至2004年底，國家共下達(dá)國債項目貼息資金8億元，安排東北高新技術(shù)項目118項。毫無疑問，裝備制造業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)都是拉動?xùn)|北經(jīng)濟的增長點，東北經(jīng)濟的騰飛要靠這些優(yōu)勢項目來帶動。但是，東北老工業(yè)基地的振興從長期著眼，還需要解決一些基礎(chǔ)的瓶頸問題，以便從根本上全面振興東北地區(qū)。具體來說，新一輪的財稅扶持項目應(yīng)更加側(cè)重以下領(lǐng)域：

1.減輕企業(yè)與地方的歷史包袱。東北老工業(yè)基地振興的一個重要內(nèi)容就是國有經(jīng)濟的戰(zhàn)略性調(diào)整。由于東北地區(qū)國有經(jīng)濟的比重高，形成時間長，這種調(diào)整需要非常高的體制轉(zhuǎn)型成本，這就需要政府的投入，以幫助企業(yè)減輕或甩掉歷史包袱。為此，建議國家設(shè)立東北老工業(yè)基地調(diào)整改造基金，專項用于東北地區(qū)衰退產(chǎn)業(yè)的退出、接續(xù)產(chǎn)業(yè)的培育，以保證穩(wěn)定的資金來源和渠道。

2.完善社會保障體系。東北地區(qū)的社會保障問題與企業(yè)的歷史包袱問題緊密相關(guān)，且形勢依然嚴(yán)峻。以吉林省為例，到2002年末，全省下崗失業(yè)人員累計超過100萬人，全省離退休人員105萬人，每年養(yǎng)老保險基金收支自然缺口近30億元，全省城鎮(zhèn)納入動態(tài)管理的“低?！睂ο?49.7萬人。未來5年城鎮(zhèn)約有230萬下崗失業(yè)人員和新生勞動力需要就業(yè)，農(nóng)村約有200萬富余勞動力需向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移。另外，東北地區(qū)的失業(yè)保險金也遠(yuǎn)低于全國平均水平。因此，需要國家加大對東北地區(qū)社會保障政策的支持力度，解決社會保障支出缺口巨大的問題，使社會保障制度成為社會的穩(wěn)定器，為振興東北創(chuàng)造良好的環(huán)境。

3.生態(tài)環(huán)境的保護(hù)與建設(shè)。東北地區(qū)作為我國重化工業(yè)的基地，過去一直沒有重視生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，生產(chǎn)粗放、污染嚴(yán)重、資源消耗大。作為世界三大黑土帶之一，東北大平原的黑土在近半個多世紀(jì)以來，有2／3的耕地存在嚴(yán)重的水土流失，黑土層已由原來的60厘米～70厘米厚減到30厘米左右；在中南部地區(qū)，特別是遼寧中部城市群地區(qū)，鋼鐵、冶金、采礦、石油化工等產(chǎn)業(yè)集中，長期以來“三廢”治理的欠賬較大，未經(jīng)處理或處理未達(dá)標(biāo)的城市和工業(yè)廢水大量流入農(nóng)業(yè)地區(qū)，使一些農(nóng)業(yè)土地受到嚴(yán)重污染；而在約占東北大平原面積1／3的西部，與科爾沁沙地相鄰接，生態(tài)環(huán)境脆弱，分布有總面積達(dá)200萬公頃的風(fēng)沙土，320萬公頃草場已有80％以上的面積嚴(yán)重退化；還有，因大規(guī)模農(nóng)業(yè)開墾，使東北大平原濕地面積急劇減少，濕地的生物種類已減少了25％?！∫虼嗽谪敹愓呱希藬U大國家財政對環(huán)境保護(hù)和治理的投入規(guī)模，還可在東北開征生態(tài)稅收，以配合財政政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局。

三、區(qū)域性積極財稅政策策略

我國實施了近7年的積極財政政策，在對整體國民經(jīng)濟發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)的同時，也帶來一些負(fù)面因    素和潛在風(fēng)險。在東北實施區(qū)域性積極財稅政策時，需借鑒國際成功經(jīng)驗，盡量規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

（一）財稅政策實施過程中需考慮的問題

1.國債資金的投資效率。由于國債資金配置存在嚴(yán)重的計劃經(jīng)濟色彩，需防止預(yù)算軟約束在國債資金的安排使用中可能造成的浪費和低效率現(xiàn)象。如由于國債項目前期準(zhǔn)備工作不足，不能按時開工和竣工而造成國債資金閑置；或者由于國債項目設(shè)計、施工出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，致使工程量大增，拖延工期或形成半拉子工程等失誤浪費現(xiàn)象。

2.對民間資本的擠壓效應(yīng)。東北老工業(yè)基地經(jīng)濟增長乏力的一個重要原因就是，國有經(jīng)濟比重過大，缺乏市場活力。據(jù)統(tǒng)計，東北地區(qū)的國有企業(yè)大體上占企業(yè)總數(shù)的70％左右。前期振興東北的國債項目主要是加大對國有企業(yè)的扶持，這就有可能對民間資本產(chǎn)生擠壓效應(yīng)，而民營經(jīng)濟比重過低，會導(dǎo)致市場化程度低，經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)在動力不足。

3.經(jīng)濟結(jié)構(gòu)矛盾。東北地區(qū)現(xiàn)有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)矛盾主要有二：其一，收入分配和消費結(jié)構(gòu)性失衡。不同行業(yè)、地區(qū)間職工的收入差距在拉大。1998年以來農(nóng)林牧漁業(yè)總產(chǎn)值沒有實質(zhì)性增長，農(nóng)村和林區(qū)居民的收入水平提高緩慢。其二，地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展仍不均衡。雖然加大了財政轉(zhuǎn)移支付力度，但國債項目的安排更多地集中在大城市，使得區(qū)域不平衡狀況更加嚴(yán)重。

4.國際成功經(jīng)驗的借鑒。東北地區(qū)的老工業(yè)基礎(chǔ)（遼寧起始于1894年的京沈鐵路時期；黑龍江起始于抗美援朝遼寧省北遷項目及“一五”時期國家重點建設(shè)項目；吉林起始于“一五”時期國家的9個重點建設(shè)項目），主要是以資源為依托形成的重工業(yè)格局，其特點與德國的煤炭主產(chǎn)區(qū)魯爾區(qū)和法國的鐵礦主產(chǎn)區(qū)洛林區(qū)有相似之處，都是依托自然資源興起的老工業(yè)區(qū)。魯爾與洛林的振興均借助于國家的政策支持，如法國政府對洛林地區(qū)實行3萬法郎以上的生產(chǎn)性新設(shè)備投資給予30％的補貼、服務(wù)性設(shè)備給予20％的補貼等，其成功經(jīng)驗值得借鑒。

（二）有效實施區(qū)域性財稅政策的策略

為了能夠避免積極財政政策實施可能造成的不利后果，我們總結(jié)了兩條策略性主張，以求能夠更有效地實施振興東北的區(qū)域性積極財稅政策。

1.建立省以下的轉(zhuǎn)移支付制度。我國現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付辦法均在中央和省一級進(jìn)行，對省以下的轉(zhuǎn)移支付制度沒有明確規(guī)定。東北地區(qū)不但整體上較東南沿海地區(qū)落后，而且在一個省內(nèi)也存在較大的地區(qū)差距。在這種客觀現(xiàn)實條件下，隨著公共財政的逐步建立，分稅制的不斷完善，建立完整的省以下的轉(zhuǎn)移支付制度就顯得非常迫切。省以下的轉(zhuǎn)移支付制度應(yīng)在考慮本省實際情況的基礎(chǔ)上，在財政管理體制目標(biāo)范圍內(nèi)，盡量與中央對地方的轉(zhuǎn)移支付制度相協(xié)調(diào)。

2.政府投資引導(dǎo)民間資本。為了更有效地提高政府投資的效率，政府投資的一個基本原則是：政府投資先行，引導(dǎo)民間資本投入落后地區(qū)。落后地區(qū)的多數(shù)基礎(chǔ)設(shè)施投資只是具有一定的公共性，不屬于純公共物品。對此，政府投資雖是必要的，但更有效的辦法是通過項目融資的方式，鼓勵民間資本進(jìn)入。這不但可以緩解政府財政的壓力，還可以促進(jìn)民營經(jīng)濟的發(fā)展。

3.試行區(qū)域性生態(tài)稅收制度。我國現(xiàn)行稅收制度在計稅依據(jù)的確定上，均以價值決定理論為基礎(chǔ)，沒有將資源品開采過程中的生態(tài)價值折損納入計稅依據(jù)。資源品尤其是初級資源品的銷售價格在進(jìn)入市場時，其價格決定均取決于供需狀況。導(dǎo)致資源主產(chǎn)區(qū)一方面產(chǎn)品低價外銷；另一方面生態(tài)狀況急劇惡化，又得不到及時彌補。實施區(qū)域性財稅政策支持，可考慮配合稅收制度改革，調(diào)整稅收管理體制，在資源品主產(chǎn)區(qū)進(jìn)行生態(tài)型稅收制度的試點，以現(xiàn)行排污收費制度為基礎(chǔ)，按照自然資源的稀缺程度，將生態(tài)價值折損量量化計入計稅依據(jù)，稅收收入定向用于生態(tài)環(huán)境的恢復(fù)與治理。

參考文獻(xiàn)

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（2）楊君昌《對我國財政政策有效性的若干看法——凱恩斯主義者與貨幣主義者在財政政策上的分歧及其啟示》，《當(dāng)代財經(jīng)》2002年第1期。

（3）安體富、王海勇《振興東北老工業(yè)基地的財稅政策取向》，《中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報》2004年第6期。