導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)；基本原則；重要措施

一、 構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的基本原則

1. 明確企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的職能與作用

有計(jì)劃、有目的的執(zhí)行，往往會(huì)有事半功倍的效果，明確審計(jì)的作用和最終目的，是幫助員工重視審計(jì)工作，做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，借此在企業(yè)中形成一種良好的工作氛圍，將“一切為企業(yè)服務(wù)”的理念深入人心，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量，提高員工的潛在能力。

財(cái)務(wù)審計(jì)承擔(dān)的職能主要有以下幾點(diǎn)：首先是服務(wù)職能，在傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式中，審計(jì)工作相對(duì)缺乏服務(wù)意識(shí)，然而服務(wù)職能作為審計(jì)工作的重要形式，需要得到有效的提升。使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作者對(duì)本職工作進(jìn)行明確的定位和詳細(xì)的了解，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力和團(tuán)結(jié)力，懷著為集體服務(wù)的意識(shí)，在處理好本職工作的同時(shí)與同事之間形成和諧友好的關(guān)系。此外審計(jì)工作人員要提高自己的工作能力，善于從全面的角度對(duì)企業(yè)的運(yùn)行進(jìn)行整體的、科學(xué)的分析研究，運(yùn)用自己敏感的專(zhuān)業(yè)能力做出客觀的評(píng)價(jià)，指出其中可能暗藏的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)上報(bào)，以確保企業(yè)的高效管理和正常經(jīng)營(yíng)。其次是管理職能，主要是通過(guò)對(duì)部分部門(mén)進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部一些不合理的現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的糾正，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要措施，使企業(yè)發(fā)展逐漸實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化。最后是監(jiān)督職能，監(jiān)督職能是審計(jì)工作最重要的職能之一，在經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型過(guò)程中，企業(yè)的管理和運(yùn)行受行政力量的干涉越來(lái)越小，這為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供的廣闊的平臺(tái)，同時(shí)審計(jì)工作的重要監(jiān)督價(jià)值也逐漸受到廣泛的關(guān)注，而審計(jì)的內(nèi)容也逐漸是以效益審計(jì)和制度審計(jì)、責(zé)任審計(jì)為關(guān)鍵，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效管理的重要手段。

2.充分考慮預(yù)算的重要性

預(yù)算是審計(jì)的重要組成部分，而現(xiàn)有的財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)中在很大程度上忽略了預(yù)算的重要性，也沒(méi)有系統(tǒng)化的管理監(jiān)督措施，威脅著財(cái)務(wù)安全性和財(cái)務(wù)的高效性；預(yù)算能夠減少不必要的財(cái)務(wù)開(kāi)支，能夠有效控制資金的流向，能夠?qū)⒂邢薜馁Y金得到充分利用，為企業(yè)積累雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)。

3. 確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)審計(jì)中最關(guān)鍵的就是流出和流入金額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，只有確保審計(jì)材料是科學(xué)合理的，才能更好地獲得財(cái)務(wù)現(xiàn)狀評(píng)估，才能為后續(xù)工作的展開(kāi)提供真實(shí)可信的材料；從另一個(gè)方面來(lái)講，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇，而加強(qiáng)企業(yè)的資金管理是企業(yè)長(zhǎng)期生存發(fā)展的關(guān)鍵，如果無(wú)法確保資金管理的真實(shí)性，那么整個(gè)企業(yè)就是虛構(gòu)的，沒(méi)有扎實(shí)穩(wěn)妥的財(cái)物后盾，就很難在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中繼續(xù)生存，因此確保審計(jì)工作的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是一切財(cái)務(wù)處理的基礎(chǔ)和前提。

二、 完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的重要措施

1.重視企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)

經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)運(yùn)行的最本質(zhì)目的，內(nèi)控審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理的重要措施，只有在嚴(yán)格的規(guī)范和制度的約束下才能更好地發(fā)揮其作用，才能真正刺激到工作人員按規(guī)矩辦事，因此要想加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，首先要使決策者從心底對(duì)審計(jì)工作重視起來(lái)，并循序漸進(jìn)的提高企業(yè)內(nèi)部的工作效率。要一下子轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)工作的思想態(tài)度是很難的，這就要求企業(yè)管理者進(jìn)行潛移默化的影響，并通過(guò)一定的教育宣傳手段，讓員工了解到審計(jì)的重要性；建立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)是完善審計(jì)系統(tǒng)的第一步，而在建立審計(jì)隊(duì)伍的過(guò)程中，一方面要確保工作人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，另一方面也要適當(dāng)賦予審計(jì)工作著一定的權(quán)利，使企業(yè)的內(nèi)部人員都能夠配合審計(jì)工作者完成不同階段的財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查工作，只有這樣審計(jì)才能更好的發(fā)揮其監(jiān)督管理服務(wù)職能。

2.提高企業(yè)審計(jì)工作者的綜合素質(zhì)

任何類(lèi)型的企業(yè)都需要一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍，這不僅是一切審計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提，還是衡量一個(gè)團(tuán)隊(duì)審計(jì)結(jié)果是否具有權(quán)威性、可靠性的重要依據(jù)。為了使審計(jì)工作更好的服務(wù)于企業(yè)管理，加強(qiáng)審計(jì)科學(xué)性是非常關(guān)鍵的，這就需要企業(yè)擁有一批高水平、高素質(zhì)的審計(jì)人員，在工作中兢兢業(yè)業(yè)、奮發(fā)圖強(qiáng)；從人才來(lái)源和人才培養(yǎng)兩個(gè)方面對(duì)提高工作者整體素質(zhì)進(jìn)行分析，分別是利用競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，嚴(yán)格考核即將上崗的工作人員；并定期舉行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，幫助工作創(chuàng)設(shè)良好的學(xué)習(xí)氛圍。

3.規(guī)范審計(jì)工作，完善審計(jì)系統(tǒng)

以財(cái)務(wù)審計(jì)工作為核心系統(tǒng)構(gòu)建，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)資產(chǎn)管理實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督、管理的重要措施；企業(yè)的審計(jì)部門(mén)，作為企業(yè)的監(jiān)督管理部門(mén)，應(yīng)該具有非常完善的工作流程，擁有非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ骷?xì)則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大范疇中，審計(jì)部門(mén)并不像計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期一樣依附于政府部門(mén)而存在，而是作為企業(yè)內(nèi)部的重要管理控制部門(mén)而存在，受?chē)?guó)家法律法規(guī)、市場(chǎng)價(jià)格體制以及金融發(fā)展的影響和制約，因此規(guī)范審計(jì)工作的大小事宜是十分關(guān)鍵的。

審計(jì)工作的偉大性就在于將企業(yè)的收支控制在預(yù)算范圍內(nèi)，如果審計(jì)失去應(yīng)有的作用和威嚴(yán)，那么企業(yè)就像一根根散落的樹(shù)枝，始終無(wú)法凝聚成一條粗壯的藤條，完善審計(jì)系統(tǒng)就是設(shè)定一個(gè)框架，將工作中的大小事件分別按照事前的程序一步步完成，做到有條不紊、循序漸進(jìn)。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變換莫測(cè)，審計(jì)工作是抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防針，企業(yè)能夠通過(guò)不同時(shí)期的審計(jì)結(jié)果，預(yù)測(cè)未來(lái)的市場(chǎng)走向，并通過(guò)有效規(guī)避，最大程度上降低企業(yè)的損失，而加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作也是完善審計(jì)系統(tǒng)時(shí)，要特別注意的環(huán)節(jié)。

結(jié)束語(yǔ)：伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)建了良好的外部環(huán)境，而企業(yè)作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的最重要部分，在加快社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。企業(yè)內(nèi)部的控制管理工作直接影響著企業(yè)的運(yùn)行模式和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作是管理控制的核心和基礎(chǔ)，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，如何才能抓住審計(jì)工作中的關(guān)鍵點(diǎn)，使其滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的要求，逐漸成為很多領(lǐng)導(dǎo)者苦思冥想的問(wèn)題。這篇文章將在簡(jiǎn)要論述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)構(gòu)建原則的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解在完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)時(shí)應(yīng)關(guān)注的幾點(diǎn)措施，希望能夠相關(guān)人員提供一定的理論依據(jù)。（作者單位：山東九州稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]趙欣. 建設(shè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[D]. 電子科技大學(xué) 2013

[2]孫勇辰. 聯(lián)網(wǎng)社保審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[D]. 蘇州大學(xué) 2013

篇2

總經(jīng)理：王志剛

財(cái)務(wù)部主任：張登洲

中國(guó)電子科技集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：集團(tuán)公司）是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，于2002年2月以信息產(chǎn)業(yè)部軍工電子科研院所為主體組建的國(guó)有大型重點(diǎn)骨干企業(yè)，由中央直接管理，是國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)之一。集團(tuán)公司現(xiàn)有47家電子科研院所，近200余家企業(yè)（其中上市公司2家），主要分布于全國(guó)十八省、市。

集團(tuán)公司總資產(chǎn)約500億元人民幣。從業(yè)人員約7萬(wàn)人，其中院士10人，正高級(jí)職稱(chēng)的技術(shù)專(zhuān)家逾千人，科技人員占職工總?cè)藬?shù)的60%。集團(tuán)公司業(yè)務(wù)范圍從基礎(chǔ)電子元器件、設(shè)備研制到重大電子系統(tǒng)工程，基本覆蓋電子信息產(chǎn)業(yè)的各大產(chǎn)品門(mén)類(lèi)，服務(wù)領(lǐng)域涉及通信、金融、交通、能源、材料等各行業(yè)。

獲獎(jiǎng)理由

建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求繼續(xù)加快包括國(guó)防科技工業(yè)在內(nèi)的國(guó)有企業(yè)改革步伐，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)創(chuàng)新和品牌戰(zhàn)略是把我國(guó)軍工企業(yè)建設(shè)成為具有創(chuàng)新型和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大型企業(yè)集團(tuán)的必然要求。作為中國(guó)軍工電子的“國(guó)家隊(duì)”，中國(guó)電子科技集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)積極配合集團(tuán)公司整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，創(chuàng)造性地提出了全面預(yù)算管理系統(tǒng)、資金運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)為主體的財(cái)務(wù)運(yùn)作“五大系統(tǒng)”，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在集團(tuán)公司改革發(fā)展中的核心作用，構(gòu)建了有效的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系。在把企業(yè)自身做大、做強(qiáng)的同時(shí)，也為我國(guó)國(guó)防科技工業(yè)改革與發(fā)展積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)，作出了重要的貢獻(xiàn)。

組建于2002年年初的中國(guó)電子科技集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中電科技集團(tuán)”）從誕生之日起，就承載了國(guó)防科技工業(yè)改革和國(guó)有企業(yè)改革的雙重使命，也是我國(guó)國(guó)家科研院所向企業(yè)化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)制的成功典范，在短短幾年的時(shí)間里，集團(tuán)公司改革發(fā)展的各項(xiàng)事業(yè)穩(wěn)步推進(jìn)。

根據(jù)2005年度財(cái)務(wù)決算情況，截至2005年底，集團(tuán)公司總資產(chǎn)418.09億元，凈資產(chǎn)135.13億元，比2002年集團(tuán)公司成立時(shí)分別增長(zhǎng)86.34%和169.29%；2005年集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)總收入215億，利潤(rùn)總額15.5億，實(shí)現(xiàn)了在2002年基礎(chǔ)上翻一番的目標(biāo)；資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率不斷增強(qiáng)，資產(chǎn)質(zhì)量不斷提高。在國(guó)資委2004年度中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核中，集團(tuán)公司被評(píng)定為A級(jí)；在國(guó)防科工委2004年度管理績(jī)效綜合評(píng)價(jià)中，集團(tuán)公司軍工任務(wù)計(jì)劃完成率、利潤(rùn)總額均排名第一；在國(guó)防科工委2005年度十一大軍工集團(tuán)管理績(jī)效綜合評(píng)價(jià)中排名第一。

一、準(zhǔn)確定位集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基石

準(zhǔn)確定位發(fā)展戰(zhàn)略是一個(gè)企業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的根本保證。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制訂必須充分考慮自身特點(diǎn)并結(jié)合所處的行業(yè)屬性、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況。隨著我國(guó)由傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌和國(guó)防科技工業(yè)改革的進(jìn)一步深化，軍工企業(yè)也面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、尋求新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)和切實(shí)打造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力等一系列的全新課題。

中電科技集團(tuán)的成員單位主要為研究院所，先有成員單位，后有母公司，成員單位都分布在國(guó)內(nèi)，地域布局比較分散，涉及電子行業(yè)門(mén)類(lèi)廣，企業(yè)管理跨度大。以王志剛總經(jīng)理為首的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子在充分調(diào)研、反復(fù)論證的基礎(chǔ)上，最終明確了集團(tuán)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)中的地位，制訂了適合集團(tuán)公司的中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，這就是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅(jiān)持把自主創(chuàng)新作為重要發(fā)展戰(zhàn)略，堅(jiān)持轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，堅(jiān)持以人為本，創(chuàng)造和諧企業(yè)，把集團(tuán)公司建設(shè)成為一個(gè)創(chuàng)新型、具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大企業(yè)。

二、完善“五大系統(tǒng)”，構(gòu)建與集團(tuán)總體發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略

為配合集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，經(jīng)過(guò)"十五"期間的不斷實(shí)踐探索，形成了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)思想和戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理在集團(tuán)公司管理體系中處于中心地位，必須充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在集團(tuán)公司科研生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制等方面的作用，科學(xué)配置資源，促進(jìn)集團(tuán)公司全面、可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。

中電科技集團(tuán)的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略就是建立財(cái)務(wù)運(yùn)作的五大系統(tǒng),即：建立以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)、以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理系統(tǒng)；建立以銀行運(yùn)作為模式，以集約化管理為宗旨的資金運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)；建立以盤(pán)活資產(chǎn)為目標(biāo)，以資本為紐帶的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)；建立會(huì)計(jì)電算化為起點(diǎn)，以集成網(wǎng)絡(luò)化為平臺(tái)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)；建立以人為本，以防范風(fēng)險(xiǎn)為目的的財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。

目前，五大系統(tǒng)的建設(shè)正在積極地向前推進(jìn)，有的系統(tǒng)在集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中已經(jīng)發(fā)揮了重要作用，產(chǎn)生了顯著的效益。

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略五大系統(tǒng)是緊密聯(lián)系的有機(jī)體系，有如下特點(diǎn)：一是緊緊把握住了現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理進(jìn)步的方向，攬括了資金集中管理、資本運(yùn)營(yíng)、以網(wǎng)絡(luò)化為特征的財(cái)務(wù)信息化、同業(yè)務(wù)緊密結(jié)合的全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的熱點(diǎn)和重點(diǎn)；二是緊緊把握住了財(cái)務(wù)管理中的重要對(duì)象――資金和資產(chǎn)，財(cái)務(wù)投融資的管理從實(shí)物形態(tài)上看，就是對(duì)資金和資產(chǎn)的管理；三是緊緊把握住了財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)，提高資源配置效益；四是運(yùn)用全面預(yù)算和信息系統(tǒng)兩大工具，將財(cái)務(wù)管理真正打造成企業(yè)管理的中心；五是緊緊把握住了財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，以人為本，防范了風(fēng)險(xiǎn)。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施情況及主要成果

中電科技集團(tuán)自2002年成立以來(lái)，立即著手建設(shè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系，從無(wú)到有，引導(dǎo)各成員單位從算賬報(bào)賬為主，到建設(shè)“以單位的資金、資產(chǎn)為管理對(duì)象，以提高資源配置效益為目標(biāo)，以全面預(yù)算管理為抓手，以財(cái)務(wù)信息化為主要平臺(tái)，以風(fēng)險(xiǎn)防范為根本的新的大的財(cái)務(wù)管理體系。”

（一）推行了全面預(yù)算管理，促進(jìn)了集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；

（二）加強(qiáng)了資金的統(tǒng)一運(yùn)作，保證了重點(diǎn)項(xiàng)目的資金配置；

（三）加強(qiáng)了資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，提高了資產(chǎn)使用效益；

（四）加強(qiáng)了財(cái)務(wù)信息管理，提升了決策支持能力；

（五）以人文本，加大了財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、中電科技集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的基本經(jīng)驗(yàn)

集團(tuán)公司成立以來(lái)的實(shí)踐表明，企業(yè)要做大做強(qiáng)，必須堅(jiān)持走科學(xué)管理的道路，同時(shí)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)日常管理特別是戰(zhàn)略管理中的作用。

（一）明確財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，樹(shù)立戰(zhàn)略意識(shí)是做好財(cái)務(wù)管理工作的前提；

（二）支持主業(yè)，服務(wù)大局是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容；

篇3

摘 要 信息時(shí)代科技日新月異，各種信息軟件極大的增強(qiáng)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息化的程度，傳統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)控制制度已經(jīng)不再適合信息化環(huán)境下財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求。文章作者首先對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在信息化環(huán)境中常識(shí)的影響變化進(jìn)行了比較全面、準(zhǔn)確的分析，然后在審計(jì)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的基礎(chǔ)上結(jié)合信息化環(huán)境下內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作特點(diǎn)，提出了幾點(diǎn)信息化環(huán)境下提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

關(guān)鍵詞 信息化 內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì) 關(guān)鍵控制點(diǎn)

所謂內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)就是依據(jù)我國(guó)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)以及單位組織財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的相關(guān)條例規(guī)定，單位組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)工作人員對(duì)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)有利于控制管理者違法亂紀(jì)行為，有利于維護(hù)組織正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障組織資產(chǎn)的完整、安全。同時(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作，能夠發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的因素，并且及時(shí)進(jìn)行問(wèn)題的解決，完善組織經(jīng)營(yíng)管理制度，促進(jìn)組織的快速發(fā)展。對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，信息化環(huán)境基本內(nèi)涵就是計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境，包括單位組織、管理制度以及由財(cái)會(huì)應(yīng)用軟件、組織管理軟件、系統(tǒng)軟件和計(jì)算機(jī)硬件組成的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)受信息化環(huán)境影響變化分析

1.審計(jì)人員以及審計(jì)技術(shù)變化

信息化環(huán)境下審計(jì)人員必須熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息技術(shù)操作知識(shí)。審計(jì)人員不僅僅要具備深厚的管理、法律、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域知識(shí)內(nèi)容，還要不斷學(xué)習(xí)掌握財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行和結(jié)構(gòu)原理以及應(yīng)用技術(shù)，另外還要掌握各類(lèi)財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，以便于正確評(píng)價(jià)信息化環(huán)境中內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果。

在很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作基本是在財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)之外人工進(jìn)行的，審計(jì)技術(shù)基本局限于對(duì)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的審核范圍內(nèi)，顯然這種人工審計(jì)對(duì)于日益復(fù)雜的、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)不適用了，信息化環(huán)境下內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)信息化程度明顯提高，審計(jì)工作效率以及客觀性都得到了極大的提高。

2.審計(jì)工作內(nèi)容變化

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容在信息化環(huán)境中也發(fā)生了部分改變。與傳統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境不同的是信息化環(huán)境中財(cái)會(huì)信息化系統(tǒng)得到了極大的應(yīng)用，信息化系統(tǒng)的各種應(yīng)用特點(diǎn)決定了此時(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)一定要對(duì)信息化財(cái)會(huì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理的方式以及各種功能的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，例如，審計(jì)工作中對(duì)賬齡進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不僅僅要對(duì)系統(tǒng)輸出結(jié)果進(jìn)行簡(jiǎn)單的審查，還要審計(jì)分析系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)來(lái)源和處理過(guò)程的真實(shí)有效性，只有這樣才能夠保證信息化環(huán)境中內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種潛在的問(wèn)題。

3.內(nèi)部控制變化

信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制制度因各種信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用而發(fā)生了較大變化，具體有以下幾點(diǎn)。

首先，信息化環(huán)境有利于信息的快速、遠(yuǎn)程傳遞，提高工作效率，但是這就使得舞弊操作更加隱秘以及容易，因?yàn)榇藭r(shí)傳統(tǒng)手工財(cái)會(huì)控制機(jī)制力度已經(jīng)極大的被消弱了，而且未授權(quán)訪問(wèn)系統(tǒng)發(fā)生的可能性也比較高，最終導(dǎo)致違規(guī)操作者可以不留證據(jù)的進(jìn)行數(shù)據(jù)更改。還有一些軟件在維護(hù)階段或者設(shè)計(jì)階段數(shù)據(jù)保護(hù)不力而受到惡意篡改。

其次，內(nèi)部控制中越權(quán)交易難度增加。與手工財(cái)會(huì)系統(tǒng)不同的是，信息系統(tǒng)中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)處理即可獲批，然后數(shù)據(jù)傳至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，無(wú)法保證傳遞過(guò)程數(shù)據(jù)不被篡改。同時(shí)，信息系統(tǒng)的使用簡(jiǎn)化了的工作量，使得每個(gè)員工能職責(zé)增加，這很容易導(dǎo)致一人監(jiān)管多個(gè)業(yè)務(wù)模塊，隨意修改相關(guān)數(shù)據(jù)，這對(duì)于需要嚴(yán)格執(zhí)行職責(zé)分離原則的財(cái)會(huì)系統(tǒng)影響比較嚴(yán)重。

最后，信息系統(tǒng)提高了各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作效率的同時(shí)，也容易導(dǎo)致成批錯(cuò)誤操作的產(chǎn)生，因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)對(duì)于數(shù)據(jù)的處理是機(jī)械化、按照一定的設(shè)置進(jìn)行處理的，不像手工系統(tǒng)中人可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，避免更多的錯(cuò)誤產(chǎn)生。

4.審計(jì)線(xiàn)索變化

在手工財(cái)會(huì)系統(tǒng)中，審計(jì)線(xiàn)索基本有報(bào)表、分類(lèi)賬、日記賬以及各種原始憑證，借助這些歷史數(shù)據(jù)資料審計(jì)人員就可以采用逆查或者順查的模式審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)操作過(guò)程是否合理，但是在信息化環(huán)境中，大量信息系統(tǒng)的使用，很多傳統(tǒng)審計(jì)線(xiàn)索已經(jīng)不存在了或者電子化了，所以此時(shí)審計(jì)線(xiàn)索必然也受到了一定影響。

審計(jì)線(xiàn)索受到的影響有：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理程序難以直觀展現(xiàn)，審計(jì)證據(jù)無(wú)法取得；系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)可以不留痕跡的被篡導(dǎo)致真實(shí)的審計(jì)線(xiàn)索中斷；紙質(zhì)數(shù)據(jù)文檔大量減少，審計(jì)線(xiàn)索電子化；大部分業(yè)務(wù)流程都由系統(tǒng)完成。

二、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在信息化環(huán)境下的關(guān)鍵控制點(diǎn)

1.提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員審計(jì)綜合能力

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)以及各組織單位的管理工作都與國(guó)際慣例逐步接軌，也就是說(shuō)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員要有終身學(xué)習(xí)的觀念，適應(yīng)信息化環(huán)境下內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的各項(xiàng)新變化，熟練掌握各種新型財(cái)會(huì)系統(tǒng)審計(jì)基本特點(diǎn)，才能做好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

2.加強(qiáng)審計(jì)和財(cái)務(wù)資料安全的保障力度

由于信息化環(huán)境下很多傳統(tǒng)的審計(jì)線(xiàn)索都已經(jīng)不存在了或者電子化了，所以信息化環(huán)境下一定要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部組織經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種文件以及數(shù)據(jù)的安全儲(chǔ)存，保證審計(jì)和財(cái)務(wù)資料安全性。例如，企業(yè)要明確規(guī)定未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人員禁止接觸各類(lèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)文件以及硬件資料。

3.加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的測(cè)試以及監(jiān)控力度

組織內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中不僅僅要將計(jì)算機(jī)財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)作為審計(jì)手段，還要把計(jì)算機(jī)財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)作為審計(jì)對(duì)象。具體來(lái)說(shuō)就是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)工作人員還要對(duì)計(jì)算機(jī)財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)的安全性、數(shù)據(jù)可靠性進(jìn)行審核。例如，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)專(zhuān)用性、數(shù)據(jù)自行校驗(yàn)功能、各項(xiàng)指標(biāo)完整性、系統(tǒng)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性等。只有保證審計(jì)基礎(chǔ)資料提供來(lái)源的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理無(wú)誤，才能夠保證基于此進(jìn)行的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。

4.保證組織財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性以及真實(shí)性

在相關(guān)工作人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，首先是從組織現(xiàn)行財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)中采集相關(guān)數(shù)據(jù)，然后通過(guò)一定的數(shù)據(jù)接口將數(shù)據(jù)資料導(dǎo)入財(cái)務(wù)審計(jì)軟件中，財(cái)務(wù)審計(jì)軟件因而形成內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以直接采納的審計(jì)數(shù)據(jù)資料。由此可知，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及完整性是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作有效性的最基礎(chǔ)的保障。影響這個(gè)過(guò)程的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性主要有兩種因素，即：計(jì)算機(jī)財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和控制的準(zhǔn)確完整性和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作的準(zhǔn)確性。因而，除了與傳統(tǒng)手工財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)中一樣的財(cái)務(wù)原始憑證、報(bào)表以及賬簿的審核之外，信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作過(guò)程中還要充分重視財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)采用的各種應(yīng)用軟件的維護(hù)過(guò)程、數(shù)據(jù)處理流程的合理性、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和控制的科學(xué)性。

5.重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的評(píng)審

信息化環(huán)境下的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的有效性離不開(kāi)完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制評(píng)審機(jī)制，只有建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，才能夠保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性以及完整性，可以說(shuō)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的核心基礎(chǔ)。信息化環(huán)境下，組織財(cái)務(wù)系統(tǒng)中會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理具體職責(zé)分工與傳統(tǒng)手工財(cái)會(huì)系統(tǒng)相比發(fā)生了較大的變化，因而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)、內(nèi)容以及方法也要及時(shí)改進(jìn)，使之與信息化環(huán)境下財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)向匹配，有效控制各財(cái)務(wù)流程。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，可以通過(guò)查閱財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中文件資料、財(cái)務(wù)流程實(shí)地審查或者與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行交流達(dá)到對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的準(zhǔn)確，同時(shí)根據(jù)相關(guān)信息科學(xué)合理評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的合理性和完善性。如果審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度中存在著漏洞或者不合理之處，審計(jì)人員依據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)方案，并且予以提示，保障審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，促進(jìn)組織正常發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)：

總而言之，時(shí)代信息技術(shù)日新月異，組織財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)越來(lái)越依賴(lài)信息技術(shù)，只有掌握好信息環(huán)境下財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的運(yùn)行原理以及各種基本特點(diǎn)才能夠做好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作。每一個(gè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員都要不斷學(xué)習(xí)各種新的財(cái)務(wù)信息技術(shù)，努力提高自身信息系統(tǒng)操作能力以及評(píng)價(jià)能力，只有徹底了解信息化對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的影響因素所在，才能夠科學(xué)合理的進(jìn)行組織內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊海菊.信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法.山東冶金.2012（6）.

[3]唐少藝.物流金融――中小企業(yè)發(fā)展的助推器.江蘇商論.2009（12）.

篇4

 

目前，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，市場(chǎng)份額不斷擴(kuò)大，企業(yè)原有的經(jīng)營(yíng)管理模式已不再適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求，需要企業(yè)積極進(jìn)行改革。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，能夠有效監(jiān)督和評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但縱觀現(xiàn)如今的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，其還存在諸多問(wèn)題，需要財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)重視并積極采取合理的措施予以改進(jìn)。本文主要對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題及完善策略進(jìn)行了分析與探討，以供參考和借鑒。

 

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要作用

 

(一)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求

 

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日臻完善，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是在市場(chǎng)的調(diào)節(jié)作用下開(kāi)展的，市場(chǎng)對(duì)資源的配置起著指導(dǎo)性的作用。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下獲得生產(chǎn)和良好的發(fā)展就必須提高生產(chǎn)效率和質(zhì)量。而企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠客觀、準(zhǔn)確的反應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及需求，及時(shí)展現(xiàn)市場(chǎng)信息和行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，進(jìn)而合理配置資源，有效指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的高效開(kāi)展還可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部員工深刻認(rèn)識(shí)價(jià)值規(guī)律，充分了解和掌握價(jià)格杠桿對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，增強(qiáng)企業(yè)的源動(dòng)力。

 

(二)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力

 

我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，所以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠使企業(yè)的資產(chǎn)得到保值，甚至增值，為企業(yè)的發(fā)展提供充分的資金儲(chǔ)備。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)還能夠監(jiān)督企業(yè)資金的使用與管理，保障其完整性與真實(shí)性，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

 

(三)強(qiáng)化企業(yè)管理的重要手段

 

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)發(fā)展面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大的同時(shí)，也會(huì)由于市場(chǎng)存在的弊端導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠在充分發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，有效防范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不利影響，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果也可以合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資金、資源的良性循環(huán)，杜絕企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)違法、違規(guī)問(wèn)題，保障企業(yè)的正常運(yùn)行。

 

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題分析

 

(一)財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

 

很多企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員是從其他財(cái)務(wù)管理部門(mén)抽調(diào)過(guò)來(lái)的，缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，無(wú)法充分發(fā)揮該項(xiàng)工作的作用。另外，部分企業(yè)對(duì)專(zhuān)職財(cái)務(wù)審計(jì)人員沒(méi)有進(jìn)行定期的培訓(xùn)和教育，財(cái)務(wù)審計(jì)人員自身也缺乏系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，缺少提升業(yè)務(wù)能力和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的機(jī)會(huì)，不能掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的最新方法，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)新的標(biāo)準(zhǔn)和要求以及行業(yè)法律法規(guī)及政策了解甚少，無(wú)法科學(xué)的進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)估。

 

(二)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

 

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜且嚴(yán)密的工作，需要相對(duì)的獨(dú)立性，但目前很多企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了審計(jì)部門(mén)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)受到各種因素的影響，無(wú)法保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的相對(duì)獨(dú)立。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的客觀、公正性受到審計(jì)人員主觀因素的影響，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，滋生了企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

 

(三)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力不強(qiáng)

 

財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，進(jìn)而發(fā)揮事前預(yù)警作用，減少企業(yè)的損失，但由于財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用得不到充分的發(fā)揮。雖然很多企業(yè)制定了財(cái)務(wù)審計(jì)制度，但由于審計(jì)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致制度貫徹落實(shí)不到位，達(dá)不到審計(jì)的預(yù)期效果。另外，目前財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)集中在了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)上，忽略了財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)不全面、不系統(tǒng)，不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的監(jiān)督與評(píng)估，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，甚至正常的運(yùn)營(yíng)。

 

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效策略

 

(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

 

財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能水平是開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要保障，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育，努力提高其綜合素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)。首先要健全財(cái)務(wù)審計(jì)人員的選撥制度，選拔素質(zhì)較高、能力較強(qiáng)的綜合性人才。對(duì)于上崗的審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的宣傳力度，使其深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性。其次要定期對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、法律知識(shí)、行業(yè)政策以及相關(guān)的管理知識(shí)，使財(cái)務(wù)審計(jì)人員能夠在新形勢(shì)下做好審計(jì)工作。另外，引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，并加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)新方法和新技術(shù)的學(xué)習(xí)，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的水平。

 

(二)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)

 

設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)是充分發(fā)揮其監(jiān)督和評(píng)估職能的關(guān)鍵，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況及發(fā)展戰(zhàn)略，設(shè)置直接對(duì)董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的真實(shí)性與權(quán)威性，同時(shí)制定符合市場(chǎng)發(fā)展需求的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，并嚴(yán)格監(jiān)督其貫徹落實(shí)情況，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力，通過(guò)獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)切實(shí)提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)效性。

 

(三)擴(kuò)展財(cái)務(wù)審計(jì)范圍

 

為了全面反映企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及市場(chǎng)的發(fā)展需求，擴(kuò)大財(cái)務(wù)審計(jì)范圍。一是構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的業(yè)務(wù)審計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，明確職責(zé)權(quán)限，規(guī)范審計(jì)流程與標(biāo)準(zhǔn)，引入現(xiàn)代化的審計(jì)手段，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期審計(jì);二是深化財(cái)務(wù)審計(jì)事前預(yù)警與事中控制，實(shí)行全方位、全過(guò)程財(cái)務(wù)審計(jì)，全面、系統(tǒng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的作用。

篇5

【關(guān)鍵詞】高速公路；財(cái)務(wù)審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)表；信息不對(duì)稱(chēng)

“信息不對(duì)稱(chēng)”又稱(chēng)作“信息偏在”，是指因一方對(duì)專(zhuān)屬信息的擁有量處于絕對(duì)地位，而使得另一方處于信息的劣勢(shì)地位。在“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)條件下，處于信息優(yōu)勢(shì)一方的主體極有可能借此實(shí)施機(jī)會(huì)主義行為。之所以在本文中使用“消減”二字，在于信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象相對(duì)較多的存在于財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，這種現(xiàn)象無(wú)法利用已有的財(cái)務(wù)分析手段來(lái)給予徹底消除。因此，從“滿(mǎn)意原則”出發(fā)，探析消減高速公路財(cái)務(wù)審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，便構(gòu)成了本文的主題。本文以高速公路專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)資金審計(jì)為背景，在辯證視角下提出消除財(cái)務(wù)審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的思路。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題分析

結(jié)合筆者的工作體會(huì)，財(cái)務(wù)審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題分析如下：1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問(wèn)題。作為管理單位，在對(duì)高速公路專(zhuān)項(xiàng)資金實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，首先面臨的便是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問(wèn)題。財(cái)務(wù)審計(jì)秉持“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”來(lái)展開(kāi)，在解決財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問(wèn)題時(shí)，一般以會(huì)計(jì)憑證稽核為手段。因此又衍生出另一個(gè)問(wèn)題，即會(huì)計(jì)憑證（各類(lèi)發(fā)票）所顯示的金額是否準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)憑證記載了高速公路建設(shè)相關(guān)單位間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)信息，卻因信息不對(duì)稱(chēng)而誤導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)主體。2.經(jīng)濟(jì)事件的真實(shí)性問(wèn)題。假設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)主體在對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行稽核時(shí)，能夠與財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)閉合。那么，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)背后經(jīng)濟(jì)事件的真實(shí)性問(wèn)題又涌現(xiàn)出來(lái)。高速公路專(zhuān)項(xiàng)資金主要投入到基建建設(shè)中，高速公路基建項(xiàng)目往往采取選擇施工單位的方式開(kāi)展施工，所以各施工主體擁有專(zhuān)項(xiàng)資金使用和配置的具體信息，并在利益驅(qū)動(dòng)下存在著調(diào)整會(huì)計(jì)賬目的內(nèi)在激勵(lì)。由此可見(jiàn)，若無(wú)法確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)背后經(jīng)濟(jì)事件的真實(shí)性與否，將直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)流于形式。3.經(jīng)濟(jì)事件的合理性問(wèn)題。與上文所提出的問(wèn)題相聯(lián)系，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)背后經(jīng)濟(jì)事件的合理性問(wèn)題，也是困擾財(cái)務(wù)審計(jì)的影響因素之一。沿著“項(xiàng)目勘察―項(xiàng)目規(guī)劃和制圖―造價(jià)概算―專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算”的高速公路基建建設(shè)路徑，造價(jià)概算直接對(duì)標(biāo)項(xiàng)目建設(shè)方案，但最終的專(zhuān)項(xiàng)資金投入則可能在事后偏離原有軌道，如在實(shí)際投入中的原材料總價(jià)占比高出預(yù)期，但在財(cái)務(wù)報(bào)表中卻如實(shí)得以反映。顯然，原材料總價(jià)占比過(guò)高存在著不合理投資之嫌。

二、消減財(cái)務(wù)審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的著眼點(diǎn)

在問(wèn)題導(dǎo)向下，消減信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的著眼點(diǎn)可歸納如下：1.著眼于外圍調(diào)查。高速公路專(zhuān)項(xiàng)資金投入少則上千萬(wàn)，多則上億甚至百億，所以項(xiàng)目管理單位應(yīng)本著對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)、對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)的態(tài)度，需要著眼于外圍調(diào)查來(lái)盡可能的消減信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。所謂“外圍”是指，與高速公路投資方產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)的單位。從物化層面來(lái)看，高速公路專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)涉及到不變資本投入和可變資本投入，前者又包含專(zhuān)用性資產(chǎn)投入和原材料投入。因此，在開(kāi)展外圍調(diào)查時(shí)不能平均使力，而是應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)有針對(duì)性的展開(kāi)。2.著眼于跟蹤稽核。在上文已經(jīng)指出，高速公路專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)往往采取選擇施工單位的方式進(jìn)行，施工單位一般為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位，受其逐利沖動(dòng)的影響可能會(huì)使工程質(zhì)量“低配”。然而，在財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映出的相關(guān)數(shù)據(jù)在形式上則是符合常態(tài)的。為了發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的職能作用，項(xiàng)目管理單位應(yīng)著眼于跟蹤稽核來(lái)消減信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，即利用跟蹤稽核來(lái)約束施工方的經(jīng)濟(jì)行為，并在跟蹤稽核中搜集施工方的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并最后與財(cái)務(wù)報(bào)表所呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。此時(shí)，需依托財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)的支撐。3.著眼于職能輔助。在引言部分已經(jīng)指出，管理單位需在辯證視角下探析消減信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的思路。具體而言，單純依靠財(cái)務(wù)審計(jì)主體來(lái)消減信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，這不僅會(huì)牽制財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)的大局，還會(huì)降低財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。轉(zhuǎn)換思路，在財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映出的問(wèn)題，部分根源于高速公路基建相關(guān)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足所致，而非有意實(shí)施機(jī)會(huì)主義行為。因此，在跟蹤稽核的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)審計(jì)主體能夠以自己的專(zhuān)業(yè)視角，輔助高速公路專(zhuān)項(xiàng)投資主體對(duì)資金的規(guī)劃與配置活動(dòng)，便能消減導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)失真的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

三、消減財(cái)務(wù)審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的思路

根據(jù)以上所述，消減財(cái)務(wù)審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的思路為：1.依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)分析資金配置結(jié)構(gòu)。在消減信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題時(shí)需要抓住主要矛盾，所以應(yīng)依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)分析資金配置結(jié)構(gòu)。具體的思路為：（1 ）財(cái)務(wù)審計(jì)在對(duì)高速公路專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表開(kāi)展審計(jì)前，需根據(jù)同類(lèi)項(xiàng)目的資金使用結(jié)構(gòu)，在大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上制訂出結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。（2 ）對(duì)照“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”，重點(diǎn)對(duì)人工費(fèi)用、原材料費(fèi)用、專(zhuān)用性資產(chǎn)租賃費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，并計(jì)算出各費(fèi)用占總費(fèi)用的比例。（3 ）對(duì)照“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”發(fā)現(xiàn)各費(fèi)用占比所存在的疑點(diǎn)，對(duì)疑點(diǎn)著手進(jìn)一步的審核。2.有選擇的進(jìn)行外圍調(diào)查和個(gè)別訪談。依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)，在與“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行比對(duì)后，便需要有選擇的進(jìn)行外圍調(diào)查和個(gè)別訪談。以原材料費(fèi)用占比存在疑點(diǎn)為例，具體的思路為：（1 ）財(cái)務(wù)審計(jì)主體應(yīng)對(duì)原材料供應(yīng)商進(jìn)行聯(lián)系，聯(lián)系方式可以為上門(mén)訪問(wèn)、電話(huà)采訪。聯(lián)系的目的在于了解供應(yīng)商的資質(zhì)（是否為小規(guī)模納稅人），以及確認(rèn)原材料采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)事實(shí)（出具購(gòu)置發(fā)票原件確認(rèn)）。（2 ）對(duì)高速公路經(jīng)辦原材料采購(gòu)的當(dāng)事人進(jìn)行個(gè)別訪談，就財(cái)務(wù)審計(jì)中所存在的疑點(diǎn)進(jìn)行當(dāng)面質(zhì)詢(xún)，最終結(jié)合外圍信息對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行定性。3.基于財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)稽核電子票據(jù)。為了防止財(cái)務(wù)報(bào)表存在著系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做到會(huì)計(jì)憑證與資金往來(lái)都納入到財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)管之中，所以應(yīng)基于財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)稽核電子票據(jù)。具體的思路為：（1 ）財(cái)務(wù)審計(jì)主體共享高速公路財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)數(shù)據(jù)，并對(duì)資金往來(lái)中的電子票據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和登記，并對(duì)資金往來(lái)事由直接向相關(guān)財(cái)務(wù)主體問(wèn)詢(xún)。（2 ）針對(duì)疑點(diǎn)可以通過(guò)上門(mén)訪問(wèn)、電話(huà)采訪等方式，向資金往來(lái)的另一方進(jìn)行確認(rèn)。4.利用財(cái)務(wù)審計(jì)職能優(yōu)化資金的配置。作為管理單位，需要從辯證視角下來(lái)看待財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)，其除了含有稽核、審查之目的，還含有輔助高速公路專(zhuān)項(xiàng)投資主體合理使用資金之意義。具體的思路為：（1 ）在跟蹤審計(jì)中及時(shí)把資金使用問(wèn)題反饋給當(dāng)事方，并對(duì)當(dāng)事方提出整改意見(jiàn)，以幫助他們優(yōu)化資金配置方案；（2 ）在階段性竣工審計(jì)中，同樣將審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反饋給當(dāng)事方，并輔助當(dāng)事方調(diào)整資金配置方案，以防止“三超”問(wèn)題的出現(xiàn)，即工程預(yù)算超工程估算、工程預(yù)算超工程概算、工程決算超工程預(yù)算。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在消減信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題時(shí)需要抓住主要矛盾，所以應(yīng)依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)分析資金配置結(jié)構(gòu)。依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)，在與“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行比對(duì)后，便需要有選擇的進(jìn)行外圍調(diào)查和個(gè)別訪談。為了防止財(cái)務(wù)報(bào)表存在著系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做到會(huì)計(jì)憑證與資金往來(lái)都納入到財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)管之中，所以應(yīng)基于財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)稽核電子票據(jù)。需要從辯證視角下來(lái)看待財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)，其除了含有稽核、審查之目的，還含有輔助高速公路專(zhuān)項(xiàng)投資主體合理使用資金之意義。

參考文獻(xiàn)

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篇6

一、財(cái)務(wù)審計(jì)方法在節(jié)能量審計(jì)中應(yīng)用的必要性

財(cái)務(wù)審計(jì)也稱(chēng)之為會(huì)計(jì)審計(jì),是由獨(dú)立機(jī)構(gòu)與人員對(duì)被審單位會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿以及發(fā)生的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核,明確其合規(guī)性與真實(shí)性。對(duì)于節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)審計(jì)是不可缺少的重要環(huán)節(jié),是必要的手段,尤其是對(duì)企業(yè)能源購(gòu)入、設(shè)備購(gòu)置等審計(jì)內(nèi)容而言,具有非常明顯的作用與權(quán)威性。在審核節(jié)能項(xiàng)目真實(shí)性上,財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)揮著決定性作用。

(一)項(xiàng)目投資額及設(shè)備購(gòu)置真實(shí)性的審計(jì)

在此項(xiàng)審計(jì)工作中,主要就是對(duì)企業(yè)建設(shè)資金賬戶(hù)、項(xiàng)目施工單位、資金支付憑證、供應(yīng)商發(fā)票、竣工決算表、資產(chǎn)總表、資產(chǎn)明細(xì)表等方面財(cái)務(wù)資料的審計(jì)。

(二)能源購(gòu)入總量審計(jì)

在此項(xiàng)審計(jì)工作中,主要就是對(duì)原燃材料帳、資金往來(lái)賬、制造費(fèi)用帳、資金支付憑證等方面財(cái)務(wù)資料的審計(jì)。

(三)產(chǎn)品產(chǎn)量審計(jì)

在此項(xiàng)審計(jì)工作中,主要就是對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入賬、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用帳、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本賬、自制半成品帳等方面財(cái)務(wù)資料的審計(jì)。

然而,因?yàn)闀?huì)計(jì)系統(tǒng)自身存在著一定的局限性,導(dǎo)致其無(wú)法全面反映工藝參數(shù)、設(shè)備能效、過(guò)程控制及質(zhì)量特性等節(jié)能量審計(jì)信息,這也就說(shuō)明,單純的財(cái)務(wù)審計(jì)無(wú)法獨(dú)立完成節(jié)能量審計(jì),比如,其無(wú)法對(duì)項(xiàng)目技術(shù)性予以判定,同時(shí)也無(wú)法對(duì)實(shí)際能耗量以及產(chǎn)品產(chǎn)量關(guān)系進(jìn)行有效的驗(yàn)證等。所以,在節(jié)能量審計(jì)中,財(cái)務(wù)審計(jì)方法只是充當(dāng)一種“輔助手段”。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)方法在節(jié)能量審計(jì)中的應(yīng)用

節(jié)能量審計(jì)主要就是財(cái)務(wù)審計(jì)、能量平衡驗(yàn)證、設(shè)備效率測(cè)試、物料平衡測(cè)算等監(jiān)測(cè)方式與能源審計(jì)的綜合運(yùn)用。能源審計(jì)內(nèi)容主要就是根據(jù)審計(jì)類(lèi)別,運(yùn)用不同的方式對(duì)能源使用率、能源利用率以及消耗水平進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估,也是對(duì)項(xiàng)目技術(shù)改造的財(cái)務(wù)過(guò)程與物理過(guò)程的統(tǒng)計(jì)分析、診斷、檢驗(yàn)的綜合過(guò)程。

(一)燃煤工業(yè)鍋爐改造工程應(yīng)用

燃煤工業(yè)鍋爐改造工程指的就是對(duì)低效工業(yè)鍋爐的改造與更新,以及對(duì)現(xiàn)有工業(yè)窯爐的綜合節(jié)能改造。運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法能夠?qū)ζ髽I(yè)購(gòu)置新型工業(yè)鍋爐及燃煤使用總量的變化情況進(jìn)行直接核查。針對(duì)此工程的節(jié)能量審計(jì)而言,單純使用財(cái)務(wù)審計(jì)方式,根本無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。比如,在某企業(yè)中,原來(lái)有兩臺(tái)鏈條鍋爐,通過(guò)改造之后,更換為循環(huán)流化床鍋爐,在很大程度上提高了鍋爐的效率,從總賬到原始憑證均需要對(duì)燃煤減少量予以體現(xiàn),實(shí)際上,這里存在一個(gè)誤區(qū),鏈條鍋爐可以適應(yīng)二類(lèi)煙煤,發(fā)熱量超過(guò)了4700大卡;而循環(huán)流化床鍋爐可以適應(yīng)料徑不大于15mm的原煤,包括3000大卡的劣質(zhì)煤,這樣就節(jié)省了很多的成本,在提高鍋爐效率的同時(shí),增加原煤使用量。

針對(duì)這一矛盾而言,單純使用財(cái)務(wù)審計(jì)方法,根本無(wú)法有效完成節(jié)能量審計(jì)工作,一定要借助鍋爐熱效率測(cè)試及能源審計(jì)方法。除此之外,在開(kāi)展具體工作的時(shí)候,還需要對(duì)改造前后的燃煤購(gòu)入量、給水溫度變化、燃煤發(fā)熱量變化、原煤工業(yè)等內(nèi)容進(jìn)行分析與調(diào)查,同時(shí)對(duì)比測(cè)試鍋爐熱效率以及化驗(yàn)燃煤、飛灰等,也是審計(jì)的佐證手段。

(二)余熱余壓利用工程應(yīng)用

余熱余壓利用工程主要指的就是鋼鐵、煤炭、化工、建材等行業(yè)產(chǎn)生的余熱余壓以及其它余能的利用改造,如,高爐爐頂壓差發(fā)電技術(shù)、瓦斯利用技術(shù)等。在此過(guò)程中,主要就是由一個(gè)中間體轉(zhuǎn)變成另一個(gè)中間體,只是從財(cái)務(wù)最終產(chǎn)品成本變化、能源消耗量變化等方面進(jìn)行審計(jì),存在著一定的局限性。比如,在某煤炭企業(yè)中,利用了瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù),因?yàn)槊禾肯催x、排水、通風(fēng)、提升等工藝受到眾多因素的干擾,可以利用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)原煤開(kāi)采電耗予以體現(xiàn),但是在財(cái)務(wù)指標(biāo)中,無(wú)法對(duì)工藝變化情況予以體現(xiàn)。事實(shí)上,對(duì)瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù)節(jié)能效果的評(píng)定,主要涉及內(nèi)容有瓦斯抽采量、瓦斯成分、瓦斯利用量、發(fā)電量‘供電量等非財(cái)務(wù)指標(biāo),此時(shí),就需要通過(guò)能源審計(jì)及現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取相關(guān)指標(biāo)數(shù)值。

(三)電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能工程應(yīng)用

電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能工程主要指的就是對(duì)低效電動(dòng)機(jī)的改造,對(duì)大中型變工況電機(jī)系統(tǒng)的調(diào)速改造,對(duì)電機(jī)系統(tǒng)被拖動(dòng)設(shè)備的節(jié)能改造?，F(xiàn)階段,在這些工程中應(yīng)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法,除了可以判定企業(yè)是否購(gòu)置有關(guān)裝置之外,在其它方面均存在著一定的局限性,尤其是對(duì)審計(jì)對(duì)象邊界的界定,無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。比如,某水泥企業(yè),采用稀土永磁高效節(jié)能電機(jī),和普通電機(jī)相比,可以節(jié)電超過(guò)15%;與此同時(shí),在相關(guān)設(shè)備上安裝變頻裝置,可以節(jié)電超過(guò)20%,節(jié)能效果非常好,但是利用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行單位產(chǎn)品電耗計(jì)算的時(shí)候,可能會(huì)出現(xiàn)上升的趨勢(shì)。出現(xiàn)此種結(jié)果的原因可能是企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量變化、水泥強(qiáng)度提升等,但是財(cái)務(wù)審計(jì)方法無(wú)法對(duì)其予以體現(xiàn),進(jìn)而限制了審計(jì)工作的全面落實(shí)。此時(shí),只有借助電機(jī)系統(tǒng)效率測(cè)試及能源審計(jì)方式開(kāi)展全面的審計(jì)工作。

(四)能量系統(tǒng)優(yōu)化工程

能量系統(tǒng)優(yōu)化工程指的就是煉油、鋼鐵、乙烯等企業(yè)的節(jié)能改造。以合成氨企業(yè)為例,凝結(jié)水回收利用、造氣爐余熱回收等均是能量系統(tǒng)優(yōu)化改造,在此過(guò)程中,無(wú)法將能耗全面體現(xiàn)在最終產(chǎn)品上,對(duì)于合成氨企業(yè)來(lái)說(shuō),因?yàn)樵下肪€(xiàn)的改變,也就是在實(shí)施多種節(jié)能改造工程的基礎(chǔ)上,最終能耗可能會(huì)出現(xiàn)上升的趨勢(shì),只是利用財(cái)務(wù)審計(jì)是無(wú)法全面體現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的。在實(shí)際工作中,其節(jié)能效果判定指標(biāo)有:煤質(zhì)分析、鍋爐給水量、爐渣排放量、爐渣比熱、爐渣排放溫度、鍋爐補(bǔ)水量等,其判定基本不會(huì)涉及合成氨的產(chǎn)品摻量及原料煤消耗量等指標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇7

目前，理論界關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式主要有三種觀點(diǎn)：一是采用財(cái)務(wù)導(dǎo)向的審計(jì)模式，這種模式以財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的與企業(yè)環(huán)境治理信息相關(guān)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量為審計(jì)起點(diǎn)，主要采取“逆查”的方式，追蹤到導(dǎo)致這種財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境保護(hù)的績(jī)效性與合規(guī)性的考核與評(píng)價(jià)。二是采用問(wèn)題導(dǎo)向的審計(jì)模式，這種模式以企業(yè)在環(huán)境治理方面與環(huán)境保護(hù)方面所暴露的突出問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，分析被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)流程，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，找出造成問(wèn)題的原因，在此基礎(chǔ)上提出應(yīng)對(duì)方法。三是采用項(xiàng)目導(dǎo)向的審計(jì)模式，這種模式以企業(yè)中涉及環(huán)境治理問(wèn)題與環(huán)境保護(hù)問(wèn)題的項(xiàng)目為審計(jì)起點(diǎn)，檢查分析這些項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程與結(jié)果，對(duì)項(xiàng)目是否按照既定的流程實(shí)施、是否達(dá)到預(yù)期的結(jié)果作出判斷，一旦找到實(shí)施過(guò)程存在的偏差，就尋找產(chǎn)生偏差的因素，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)這些項(xiàng)目的改進(jìn)。

上述三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式雖然都實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)起點(diǎn)的確定，但仍存在一些缺陷：首先，均未對(duì)各自模式的構(gòu)成要素進(jìn)行詳細(xì)分析，不利于審計(jì)體系的構(gòu)建。Where、WhenandHow（從何處做、何時(shí)去做、如何做）應(yīng)是運(yùn)作模式必須解決的問(wèn)題，但目前的三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式僅僅解決了以什么為出發(fā)點(diǎn)的問(wèn)題，均未提及何時(shí)去做、如何做的問(wèn)題，顯然是不夠全面的。其次，均未對(duì)不同的審計(jì)領(lǐng)域加以區(qū)分。鑒于不同的審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)實(shí)施不同的審計(jì)模式，這種不對(duì)審計(jì)領(lǐng)域加以區(qū)分的做法是不利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展的。再次，均未對(duì)所包含的審計(jì)要素加以明確界定。起點(diǎn)、目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容、方法與結(jié)果是一個(gè)完整的審計(jì)模式必須包含的基本要素，若不對(duì)各要素的內(nèi)涵加以明確說(shuō)明，將無(wú)法保證各審計(jì)模式的順利運(yùn)行。最后，實(shí)踐應(yīng)用性較差。審計(jì)運(yùn)作模式不應(yīng)僅停留在理論研究上，真正運(yùn)用到審計(jì)實(shí)踐中才是構(gòu)建審計(jì)運(yùn)作模式的最終目標(biāo)，但由于上述三種導(dǎo)向型的模式未對(duì)審計(jì)要素進(jìn)行明確界定，也未形成一個(gè)完整的審計(jì)體系，因而對(duì)環(huán)境審計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo)意義并不強(qiáng)。

二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的新體系構(gòu)建

鑒于財(cái)務(wù)導(dǎo)向的審計(jì)模式、問(wèn)題導(dǎo)向的審計(jì)模式與項(xiàng)目導(dǎo)向的審計(jì)模式均存在一定的局限性，筆者認(rèn)為，我國(guó)可以構(gòu)建目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式。以審計(jì)目標(biāo)作為整個(gè)企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)體系的核心，通過(guò)對(duì)審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)的深入分析，制定具體的審計(jì)方案，最終通過(guò)出具審計(jì)報(bào)告完成審計(jì)工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是目標(biāo)導(dǎo)向的審計(jì)模式的核心，它對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法乃至審計(jì)報(bào)告都會(huì)產(chǎn)生影響。從本質(zhì)上講，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)依然是監(jiān)督受托責(zé)任的執(zhí)行。具體而言，該審計(jì)目標(biāo)是通過(guò)檢查與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的公允性，對(duì)企業(yè)管理者受托環(huán)境財(cái)務(wù)責(zé)任的履行狀況進(jìn)行認(rèn)定，為企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)密完整的內(nèi)部環(huán)境保護(hù)控制體系提供保證，確保環(huán)境資源安全完整與會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠。而企業(yè)管理者受托環(huán)境財(cái)務(wù)責(zé)任可以劃分為以下三類(lèi)：環(huán)境行為責(zé)任的控制性、環(huán)境行為責(zé)任的保全性以及環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任。其中，環(huán)境行為責(zé)任的控制性，是指企業(yè)的管理者在對(duì)環(huán)境資源進(jìn)行管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的控制系統(tǒng)對(duì)環(huán)境資源管理進(jìn)行控制；環(huán)境行為責(zé)任的保全性，是指企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)為受托環(huán)境資源的完整性提供保證，防止舞弊的發(fā)生；環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任，是指管理者應(yīng)對(duì)企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告是否公允地反映了相關(guān)環(huán)境資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的公允性負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)，就是通過(guò)對(duì)管理者上述三種責(zé)任的履行狀況進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)和揭示企業(yè)管理者環(huán)境保全、環(huán)?？刂婆c環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任的履行狀況。

（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象為受托環(huán)境財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其信息，這些信息主要包括能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者的受托環(huán)境財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任加以說(shuō)明的會(huì)計(jì)信息及其他相關(guān)資料、能夠反映企業(yè)的環(huán)境財(cái)務(wù)收支信息及對(duì)與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映的賬務(wù)記錄。

（三）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式下的審計(jì)內(nèi)容，主要包括環(huán)境保護(hù)資金財(cái)務(wù)審計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露審計(jì)與環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核。其中，環(huán)境保護(hù)資金財(cái)務(wù)審計(jì)，主要涉及環(huán)境保護(hù)資金的籌集與使用狀況。環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露審計(jì)，重點(diǎn)是導(dǎo)致在財(cái)務(wù)報(bào)表中隱藏重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境事項(xiàng)，此外，還應(yīng)對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露是否符合相關(guān)規(guī)定、是否恰當(dāng)確認(rèn)和如實(shí)反映了由于環(huán)境隱患帶來(lái)的或有環(huán)境負(fù)債與其他應(yīng)計(jì)環(huán)境負(fù)債，以及對(duì)環(huán)境管理費(fèi)用的合理性進(jìn)行評(píng)估估計(jì)。環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核，是對(duì)作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分的環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)與審核。根據(jù)內(nèi)部控制理論，環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制是由一系列控制程序、制度與政策組成的一個(gè)完整的系統(tǒng)，企業(yè)管理者的環(huán)保理念與對(duì)環(huán)保目標(biāo)的追求在這個(gè)系統(tǒng)中得到了充分的反映，通過(guò)對(duì)該控制系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)保制度設(shè)計(jì)及其執(zhí)行有效性的考核與評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上找到改進(jìn)提升的方法，最終完成對(duì)企業(yè)環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制制度的完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)作為衡量與判斷環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性、合法性和效益性，以及得出審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告衡量標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)，其內(nèi)容囊括了環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)以及環(huán)境相關(guān)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則。1．環(huán)境法律法規(guī)。近年來(lái)，隨著環(huán)境污染日益加重，我國(guó)對(duì)環(huán)境保護(hù)問(wèn)題加大了重視，截止到目前，已相繼出臺(tái)了14部自然資源管理法律、8部環(huán)境保護(hù)法律以及34項(xiàng)環(huán)境保護(hù)法規(guī)。除此之外，還制定了上百項(xiàng)全國(guó)性環(huán)境保護(hù)規(guī)章與上千件地方性環(huán)境保護(hù)法規(guī)，環(huán)境法律法規(guī)體系逐步建立與完善。由于法律、法規(guī)具有強(qiáng)制力，這一體系的建立為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的有效實(shí)施提供了權(quán)威性的依據(jù)。2．國(guó)家出臺(tái)的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)。法律法規(guī)雖然具有強(qiáng)制性與權(quán)威性，但卻只能對(duì)已經(jīng)發(fā)生的環(huán)境污染問(wèn)題進(jìn)行處理，而不能為企業(yè)的環(huán)境治理與審計(jì)人員的環(huán)境審計(jì)的具體執(zhí)行提供方方面面可供參照的標(biāo)準(zhǔn)。為此，我國(guó)環(huán)境保護(hù)部先后出臺(tái)了近300項(xiàng)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)可歸為三類(lèi)：環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)和方法、污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。以上標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)人員實(shí)施環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)提供了重要的依據(jù)。3．與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)日本等較早實(shí)施環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不僅為企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境會(huì)計(jì)核算提供了指導(dǎo)，也為環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)提供了最為直接的審計(jì)依據(jù)。令人遺憾的是，截止到目前，我國(guó)尚未建立一套統(tǒng)一的環(huán)境財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)、計(jì)量與披露標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)企業(yè)做出的環(huán)境報(bào)告格式均不統(tǒng)一，隨意性較強(qiáng)。因此，財(cái)政部應(yīng)聯(lián)合審計(jì)署、環(huán)境保護(hù)部、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門(mén)共同制定一部高質(zhì)量的、實(shí)用性強(qiáng)的環(huán)境會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。

（五）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)方法作為環(huán)境審計(jì)之一的環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)，在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)同時(shí)使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法與專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法。其中，經(jīng)常采用的傳統(tǒng)審計(jì)方法主要有：查閱法，即查閱企業(yè)與環(huán)境財(cái)務(wù)信息相關(guān)的原始資料，以獲得相關(guān)審計(jì)證據(jù)。抽查法，這種方法較多適用于審計(jì)人員面臨較多與環(huán)境財(cái)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目時(shí)，為提高工作效率，應(yīng)在對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行初步分析的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)合適的抽樣比例，以對(duì)整個(gè)項(xiàng)目總體進(jìn)行抽查。在抽查過(guò)程中，應(yīng)對(duì)環(huán)境管理失控、環(huán)境制度不健全的環(huán)節(jié)加以特別重視。實(shí)地測(cè)量法，為對(duì)審計(jì)環(huán)境財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性提供保證，審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)與環(huán)境財(cái)務(wù)信息相關(guān)的原始資料進(jìn)行查閱之后，還應(yīng)實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)地測(cè)量。重新計(jì)算法，為確定被審計(jì)單位的環(huán)境財(cái)務(wù)收支計(jì)算的過(guò)程與結(jié)果是否存在故意采用不適用的計(jì)算方法以歪曲計(jì)算結(jié)果的行為，或者無(wú)意間造成計(jì)算錯(cuò)誤的現(xiàn)象，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境財(cái)務(wù)收支進(jìn)行重新計(jì)算。除了上述方法，適用于環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的傳統(tǒng)審計(jì)方法還有實(shí)地盤(pán)查法、觀察法等。環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)是一種新型的審計(jì)領(lǐng)域，它有很多與傳統(tǒng)審計(jì)不同的專(zhuān)門(mén)審計(jì)方法，其中，最常用的方法為環(huán)境成本效益分析法。環(huán)境成本效益分析從環(huán)境資源消耗量與環(huán)境資源浪費(fèi)量?jī)蓚€(gè)角度進(jìn)行考察。其中，環(huán)境資源消耗量是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)財(cái)富的增加所消耗的環(huán)境數(shù)量，并對(duì)所消耗的環(huán)境數(shù)量進(jìn)行貨幣估值。企業(yè)所消耗的環(huán)境數(shù)量主要涉及土地資源的減少、空氣質(zhì)量的破壞、水資源的消耗、林木資源的喪失等。由于資源消耗量是指資源消耗量的大小，資源浪費(fèi)量是指資源利用率的高低，兩者是兩個(gè)性質(zhì)完全不同的概念，所以還應(yīng)對(duì)環(huán)境資源的消耗量進(jìn)行考察。造成環(huán)境資源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是資源浪費(fèi)，這里的資源浪費(fèi)有兩層含義，一是資源的非有效消耗，即雖然消耗了資源，但該部分資源未能造福人類(lèi)，也未能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生效用；二是資源的非補(bǔ)償性消耗，人類(lèi)社會(huì)的現(xiàn)代化進(jìn)程必然帶來(lái)環(huán)境的破壞，但如果消耗的環(huán)境資源被高效地利用了，那么人類(lèi)所獲得的物質(zhì)財(cái)富與精神財(cái)富足以對(duì)環(huán)境資源的消耗進(jìn)行修復(fù)，以還原環(huán)境功能，但如果環(huán)境資源的利用效率較低，將只能形成一筆無(wú)法還原的環(huán)境“壞賬”，阻礙人類(lèi)的可持續(xù)發(fā)展。

（六）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的最后環(huán)節(jié)，相較于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容加以特別說(shuō)明：一是企業(yè)環(huán)境保護(hù)與環(huán)境治理資金來(lái)源的保障程度，包括資金來(lái)源、資金數(shù)量、資金到位時(shí)間以及資金利用進(jìn)程；二是企業(yè)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及費(fèi)用的真實(shí)性與可靠性；三是由環(huán)境隱患所引起的或有負(fù)債的評(píng)估；四是在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)有關(guān)環(huán)境財(cái)務(wù)信息披露的情況等。

三、結(jié)語(yǔ)

篇8

從微觀層面分析，現(xiàn)代企業(yè)管理體系中衡量經(jīng)營(yíng)者管理水平的一項(xiàng)重要指標(biāo)就是對(duì)企業(yè)自身環(huán)境的規(guī)劃與管理。在企業(yè)內(nèi)部，一方面，企業(yè)排放的廢水、廢氣、廢渣會(huì)對(duì)員工的健康狀況造成直接影響，

企業(yè)必須為此支付一筆數(shù)額可觀的保健費(fèi)用；另一方面，不良的工作環(huán)境還會(huì)造成員工勞動(dòng)情緒不佳，降低工作效率。以上兩點(diǎn)均會(huì)引起企業(yè)生產(chǎn)成本的提高。在企業(yè)外部，一方面，企業(yè)必須達(dá)到政府

對(duì)廢水、廢氣等污染物的強(qiáng)制性治理要求，為此，企業(yè)必須耗費(fèi)大量資金建立污水、廢氣處理系統(tǒng)或委托污水、廢氣處理單位進(jìn)行處理；另一方面，對(duì)環(huán)境造成嚴(yán)重污染的企業(yè)有可能遭到周邊居民的起

訴，一旦敗訴，企業(yè)就必須付出巨額的賠償費(fèi)用。由此可知，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天，每一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)為降低成本，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)當(dāng)對(duì)環(huán)境問(wèn)題加以重視，而企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)制度作為一種

審計(jì)監(jiān)督體制，可以為企業(yè)的環(huán)境管理狀況提供行之有效的管理和監(jiān)督。環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)、環(huán)境績(jī)效審計(jì)與環(huán)境合規(guī)性審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的三大分支。其中，環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的主

要領(lǐng)域。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)而言，審計(jì)模式的選擇意義重大，審計(jì)模式為企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作的組織和部署勾畫(huà)了整體框架，為環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作確定了總體思維與基本構(gòu)想，還決定了環(huán)境財(cái)務(wù)

審計(jì)工作的審計(jì)基本方式和工作方向，是決定內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)職能發(fā)揮效果的基本保障。

二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)行模式及缺陷

目前，理論界關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式主要有三種觀點(diǎn)：一是采用財(cái)務(wù)導(dǎo)向的審計(jì)模式，這種模式以財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的與企業(yè)環(huán)境治理信息相關(guān)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量為審計(jì)起點(diǎn)

，主要采取“逆查”的方式，追蹤到導(dǎo)致這種財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境保護(hù)的績(jī)效性與合規(guī)性的考核與評(píng)價(jià)。二是采用問(wèn)題導(dǎo)向的審計(jì)模式，這種模式以企業(yè)在

環(huán)境治理方面與環(huán)境保護(hù)方面所暴露的突出問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，分析被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)流程，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，找出造成問(wèn)題的原因，在此基礎(chǔ)上提出應(yīng)對(duì)方法。三是采用項(xiàng)目導(dǎo)向的審計(jì)模式，這種模式以企

業(yè)中涉及環(huán)境治理問(wèn)題與環(huán)境保護(hù)問(wèn)題的項(xiàng)目為審計(jì)起點(diǎn)，檢查分析這些項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程與結(jié)果，對(duì)項(xiàng)目是否按照既定的流程實(shí)施、是否達(dá)到預(yù)期的結(jié)果作出判斷，一旦找到實(shí)施過(guò)程存在的偏差，就尋

找產(chǎn)生偏差的因素，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)這些項(xiàng)目的改進(jìn)。上述三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式雖然都實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)起點(diǎn)的確定，但仍存在一些缺陷：首先，均未對(duì)各自模式的構(gòu)成要素進(jìn)行詳細(xì)分析，不利

于審計(jì)體系的構(gòu)建。Where、WhenandHow（從何處做、何時(shí)去做、如何做）應(yīng)是運(yùn)作模式必須解決的問(wèn)題，但目前的三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式僅僅解決了以什么為出發(fā)點(diǎn)的問(wèn)題，均未提及何時(shí)

去做、如何做的問(wèn)題，顯然是不夠全面的。其次，均未對(duì)不同的審計(jì)領(lǐng)域加以區(qū)分。鑒于不同的審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)實(shí)施不同的審計(jì)模式，這種不對(duì)審計(jì)領(lǐng)域加以區(qū)分的做法是不利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展

的。再次，均未對(duì)所包含的審計(jì)要素加以明確界定。起點(diǎn)、目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容、方法與結(jié)果是一個(gè)完整的審計(jì)模式必須包含的基本要素，若不對(duì)各要素的內(nèi)涵加以明確說(shuō)明，將無(wú)法保證各審計(jì)模式的順

利運(yùn)行。最后，實(shí)踐應(yīng)用性較差。審計(jì)運(yùn)作模式不應(yīng)僅停留在理論研究上，真正運(yùn)用到審計(jì)實(shí)踐中才是構(gòu)建審計(jì)運(yùn)作模式的最終目標(biāo)，但由于上述三種導(dǎo)向型的模式未對(duì)審計(jì)要素進(jìn)行明確界定，也未形

成一個(gè)完整的審計(jì)體系，因而對(duì)環(huán)境審計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo)意義并不強(qiáng)。

三、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的新體系構(gòu)建

鑒于財(cái)務(wù)導(dǎo)向的審計(jì)模式、問(wèn)題導(dǎo)向的審計(jì)模式與項(xiàng)目導(dǎo)向的審計(jì)模式均存在一定的局限性，筆者認(rèn)為，我國(guó)可以構(gòu)建目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式。以審計(jì)目標(biāo)作為整個(gè)企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)體系的

核心，通過(guò)對(duì)審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)的深入分析，制定具體的審計(jì)方案，最終通過(guò)出具審計(jì)報(bào)告完成審計(jì)工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是目標(biāo)導(dǎo)向的審計(jì)模式的核心，它對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法乃至審計(jì)報(bào)告都會(huì)產(chǎn)生影響。從本質(zhì)上講，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)依然是監(jiān)督受托責(zé)任的執(zhí)行。具體而言

，該審計(jì)目標(biāo)是通過(guò)檢查與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的公允性，對(duì)企業(yè)管理者受托環(huán)境財(cái)務(wù)責(zé)任的履行狀況進(jìn)行認(rèn)定，為企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)密完整的內(nèi)部環(huán)境保護(hù)控制

體系提供保證，確保環(huán)境資源安全完整與會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠。而企業(yè)管理者受托環(huán)境財(cái)務(wù)責(zé)任可以劃分為以下三類(lèi)：環(huán)境行為責(zé)任的控制性、環(huán)境行為責(zé)任的保全性以及環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任。其中，環(huán)

境行為責(zé)任的控制性，是指企業(yè)的管理者在對(duì)環(huán)境資源進(jìn)行管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的控制系統(tǒng)對(duì)環(huán)境資源管理進(jìn)行控制；環(huán)境行為責(zé)任的保全性，是指企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)為受托環(huán)境資源的完整性

提供保證，防止舞弊的發(fā)生；環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任，是指管理者應(yīng)對(duì)企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告是否公允地反映了相關(guān)環(huán)境資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的公允性負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)，就是通過(guò)

對(duì)管理者上述三種責(zé)任的履行狀況進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)和揭示企業(yè)管理者環(huán)境保全、環(huán)?？刂婆c環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任的履行狀況。

（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象

目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象為受托環(huán)境財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其信息，這些信息主要包括能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者的受托環(huán)境財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任加以說(shuō)明的會(huì)計(jì)信息及其他相關(guān)資

料、能夠反映企業(yè)的環(huán)境財(cái)務(wù)收支信息及對(duì)與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映的賬務(wù)記錄。

（三）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容

目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式下的審計(jì)內(nèi)容，主要包括環(huán)境保護(hù)資金財(cái)務(wù)審計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露審計(jì)與環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核。其中，環(huán)境保護(hù)資金財(cái)務(wù)審計(jì)，主要涉及環(huán)境保護(hù)資金的籌集與

使用狀況。環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露審計(jì)，重點(diǎn)是導(dǎo)致在財(cái)務(wù)報(bào)表中隱藏重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境事項(xiàng)，此外，還應(yīng)對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露是否符合相關(guān)規(guī)定、是否恰當(dāng)確認(rèn)和如實(shí)反映了由于環(huán)境隱患帶來(lái)的或有

環(huán)境負(fù)債與其他應(yīng)計(jì)環(huán)境負(fù)債，以及對(duì)環(huán)境管理費(fèi)用的合理性進(jìn)行評(píng)估估計(jì)。環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核，是對(duì)作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分的環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)與審核。根據(jù)內(nèi)部控制理論，

環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制是由一系列控制程序、制度與政策組成的一個(gè)完整的系統(tǒng)，企業(yè)管理者的環(huán)保理念與對(duì)環(huán)保目標(biāo)的追求在這個(gè)系統(tǒng)中得到了充分的反映，通過(guò)對(duì)該控制系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)

保制度設(shè)計(jì)及其執(zhí)行有效性的考核與評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上找到改進(jìn)提升的方法，最終完成對(duì)企業(yè)環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制制度的完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)

作為衡量與判斷環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性、合法性和效益性，以及得出審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告衡量標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)，其內(nèi)容囊括了環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)以及環(huán)境相關(guān)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

核算準(zhǔn)則。

1．環(huán)境法律法規(guī)。

近年來(lái)，隨著環(huán)境污染日益加重，我國(guó)對(duì)環(huán)境保護(hù)問(wèn)題加大了重視，截止到目前，已相繼出臺(tái)了14部自然資源管理法律、8部環(huán)境保護(hù)法律以及34項(xiàng)環(huán)境保護(hù)法規(guī)。除此之外，還制定了上百項(xiàng)全國(guó)性環(huán)境

保護(hù)規(guī)章與上千件地方性環(huán)境保護(hù)法規(guī)，環(huán)境法律法規(guī)體系逐步建立與完善。由于法律、法規(guī)具有強(qiáng)制力，這一體系的建立為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的有效實(shí)施提供了權(quán)威性的依據(jù)。

2．國(guó)家出臺(tái)的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)。

法律法規(guī)雖然具有強(qiáng)制性與權(quán)威性，但卻只能對(duì)已經(jīng)發(fā)生的環(huán)境污染問(wèn)題進(jìn)行處理，而不能為企業(yè)的環(huán)境治理與審計(jì)人員的環(huán)境審計(jì)的具體執(zhí)行提供方方面面可供參照的標(biāo)準(zhǔn)。為此，我國(guó)環(huán)境保護(hù)部先

后出臺(tái)了近300項(xiàng)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)可歸為三類(lèi)：環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)和方法、污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。以上標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)人員實(shí)施環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)提供了重要的依據(jù)。

3．與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)日本等較早實(shí)施環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不僅為企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境會(huì)計(jì)核算提供了指導(dǎo)，也為環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)提供了最為直接的審計(jì)依據(jù)。令人遺憾的是，截止到目前，我國(guó)尚未建

立一套統(tǒng)一的環(huán)境財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)、計(jì)量與披露標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)企業(yè)做出的環(huán)境報(bào)告格式均不統(tǒng)一，隨意性較強(qiáng)。因此，財(cái)政部應(yīng)聯(lián)合審計(jì)署、環(huán)境保護(hù)部、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門(mén)共同制定一部高質(zhì)量的、實(shí)用

性強(qiáng)的環(huán)境會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。

（五）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)方法

作為環(huán)境審計(jì)之一的環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)，在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)同時(shí)使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法與專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法。其中，經(jīng)常采用的傳統(tǒng)審計(jì)方法主要有：查閱法，即查閱企業(yè)與環(huán)境財(cái)務(wù)信息相關(guān)的原始資料，以

獲得相關(guān)審計(jì)證據(jù)。抽查法，這種方法較多適用于審計(jì)人員面臨較多與環(huán)境財(cái)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目時(shí)，為提高工作效率，應(yīng)在對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行初步分析的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)合適的抽樣比例，以對(duì)整個(gè)項(xiàng)目

總體進(jìn)行抽查。在抽查過(guò)程中，應(yīng)對(duì)環(huán)境管理失控、環(huán)境制度不健全的環(huán)節(jié)加以特別重視。實(shí)地測(cè)量法，為對(duì)審計(jì)環(huán)境財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性提供保證，審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)與環(huán)境財(cái)務(wù)信息相關(guān)的原

始資料進(jìn)行查閱之后，還應(yīng)實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)地測(cè)量。重新計(jì)算法，為確定被審計(jì)單位的環(huán)境財(cái)務(wù)收支計(jì)算的過(guò)程與結(jié)果是否存在故意采用不適用的計(jì)算方法以歪曲計(jì)算結(jié)果的行為，或者無(wú)意間造成計(jì)算

錯(cuò)誤的現(xiàn)象，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境財(cái)務(wù)收支進(jìn)行重新計(jì)算。除了上述方法，適用于環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的傳統(tǒng)審計(jì)方法還有實(shí)地盤(pán)查法、觀察法等。環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)是一種新型的審計(jì)領(lǐng)域，它有

很多與傳統(tǒng)審計(jì)不同的專(zhuān)門(mén)審計(jì)方法，其中，最常用的方法為環(huán)境成本效益分析法。環(huán)境成本效益分析從環(huán)境資源消耗量與環(huán)境資源浪費(fèi)量?jī)蓚€(gè)角度進(jìn)行考察。其中，環(huán)境資源消耗量是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)

濟(jì)財(cái)富的增加所消耗的環(huán)境數(shù)量，并對(duì)所消耗的環(huán)境數(shù)量進(jìn)行貨幣估值。企業(yè)所消耗的環(huán)境數(shù)量主要涉及土地資源的減少、空氣質(zhì)量的破壞、水資源的消耗、林木資源的喪失等。由于資源消耗量是指資

源消耗量的大小，資源浪費(fèi)量是指資源利用率的高低，兩者是兩個(gè)性質(zhì)完全不同的概念，所以還應(yīng)對(duì)環(huán)境資源的消耗量進(jìn)行考察。造成環(huán)境資源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是資源浪

費(fèi)，這里的資源浪費(fèi)有兩層含義，一是資源的非有效消耗，即雖然消耗了資源，但該部分資源未能造福人類(lèi)，也未能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生效用；二是資源的非補(bǔ)償性消耗，人類(lèi)社會(huì)的現(xiàn)代化進(jìn)程必然帶來(lái)環(huán)

境的破壞，但如果消耗的環(huán)境資源被高效地利用了，那么人類(lèi)所獲得的物質(zhì)財(cái)富與精神財(cái)富足以對(duì)環(huán)境資源的消耗進(jìn)行修復(fù)，以還原環(huán)境功能，但如果環(huán)境資源的利用效率較低，將只能形成一筆無(wú)法還

原的環(huán)境“壞賬”，阻礙人類(lèi)的可持續(xù)發(fā)展。

（六）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的最后環(huán)節(jié)，相較于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容加以特別說(shuō)明：一是企業(yè)環(huán)境保護(hù)與環(huán)境治理資金來(lái)源的保障程度，包括資金來(lái)

源、資金數(shù)量、資金到位時(shí)間以及資金利用進(jìn)程；二是企業(yè)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及費(fèi)用的真實(shí)性與可靠性；三是由環(huán)境隱患所引起的或有負(fù)債的評(píng)估；四是在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)有關(guān)環(huán)境財(cái)

務(wù)信息披露的情況等。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)進(jìn)入到了轉(zhuǎn)軌時(shí)期，迫切需要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，不應(yīng)再僅僅強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的“快”，還應(yīng)努力做到“好”，因此，必須對(duì)企業(yè)的環(huán)境問(wèn)題加以特別重視。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)

對(duì)企業(yè)環(huán)境保護(hù)意識(shí)的增強(qiáng)與環(huán)境治理水平的提高都具有積極的促進(jìn)作用。本文構(gòu)建了一個(gè)基于目標(biāo)導(dǎo)向的審計(jì)運(yùn)作新模式，以審計(jì)目標(biāo)作為該模式的核心，同時(shí)，筆者還對(duì)該模式中的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)

篇9

我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)從改革開(kāi)放以來(lái)就進(jìn)入了迅猛發(fā)展的階段，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)進(jìn)行著積極的跟進(jìn)工作，與此同時(shí)，也在不斷的面臨著挑戰(zhàn)，所謂農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作指的是對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審核，對(duì)資金流向進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)整體財(cái)務(wù)工作進(jìn)行分析并予以評(píng)價(jià)。農(nóng)村整體的管理工作、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作是環(huán)環(huán)相扣的，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效進(jìn)行，是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，與新農(nóng)村建設(shè)的根本理念相互呼應(yīng)、密不可分，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效實(shí)施對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)整體的進(jìn)步起到了促進(jìn)的作用。

二、強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要意義

1.完善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中的不足

從大方向上來(lái)看，我國(guó)是堅(jiān)持生產(chǎn)資料共有性的，在任何集體中，凡是集體的財(cái)產(chǎn)，就必須遵守公開(kāi)且共同擁有的原則，然而，在當(dāng)下農(nóng)村管理組織的現(xiàn)狀來(lái)看，玩忽職守、吃空餉、鋪張浪費(fèi)、做超出職權(quán)范圍內(nèi)的事等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，所謂廉政就是做報(bào)告時(shí)候用的，這樣一來(lái)，管理機(jī)制成了擺設(shè)，政策要領(lǐng)成了空話(huà)，財(cái)務(wù)管理混亂虧空現(xiàn)象逐年增多，腐敗的長(zhǎng)手逐漸伸向了廣大農(nóng)民安逸的生活，造成了嚴(yán)重的惡性循環(huán)。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行可以改善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理體系，使其健康運(yùn)行，促使集體中每個(gè)成員都知曉財(cái)務(wù)狀況，與國(guó)家發(fā)展新農(nóng)村的政策相呼應(yīng)。

2.提升農(nóng)村管理人員素質(zhì)

目前，我國(guó)農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理人員普遍呈現(xiàn)文化素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，對(duì)于財(cái)務(wù)管理知識(shí)掌握的不夠全面。強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效實(shí)施，可以從根本上促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員知識(shí)、素質(zhì)上的提升，按相關(guān)法律和具體要求嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)管理崗位從業(yè)人員信息的真實(shí)性，對(duì)財(cái)務(wù)方面的具體工作進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，積極促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化農(nóng)村財(cái)務(wù)管理機(jī)制的運(yùn)行，堅(jiān)持嚴(yán)格運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的法律制度為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航。

3.促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效進(jìn)行，方便百姓對(duì)于自身勞動(dòng)成果和創(chuàng)造的社會(huì)價(jià)值進(jìn)行仔細(xì)了解，有利于集體經(jīng)濟(jì)的合理利用，真正做到了服務(wù)于廣大人民群眾，促進(jìn)農(nóng)村各項(xiàng)政策的正常運(yùn)行，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提供了保障。

三、我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題

1.在農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中相關(guān)法律法規(guī)不夠健全

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)農(nóng)村在整體發(fā)展上缺少法律的規(guī)范和制約，在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理上，相關(guān)制度存在諸多漏洞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作無(wú)法順利的進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒(méi)有具體的標(biāo)準(zhǔn)可以衡量，對(duì)我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)整體的發(fā)展是不利的。

2.在農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中缺乏較為完善的執(zhí)行力度

我國(guó)農(nóng)村對(duì)于各方面的工作缺乏較為完善的管理體系，也沒(méi)有儲(chǔ)存各類(lèi)檔案的完整系統(tǒng)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，很多資料都不完整，經(jīng)常存在部分賬單缺失的現(xiàn)象，導(dǎo)致后續(xù)工作沒(méi)辦法有效進(jìn)行，根本解決不了任何財(cái)務(wù)方面問(wèn)題，在任何地區(qū)，權(quán)威機(jī)構(gòu)都是用來(lái)制約相關(guān)工作的順利實(shí)施的，但是，很多農(nóng)村管理組織成員沒(méi)有盡到一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)盡的義務(wù)，玩忽職守，甚至有人是為了一己私利才任職的管理者，他們?cè)谌纹陂g只謀求自身利益，不向上級(jí)匯報(bào)實(shí)情，不向百姓公布實(shí)情，這樣人員的存在，這樣薄弱且漏洞百出的執(zhí)行力度，財(cái)務(wù)審計(jì)工作要想順利進(jìn)行任重而道遠(yuǎn)。

3.管理人員專(zhuān)業(yè)水平較差

由于農(nóng)村的特殊環(huán)境和教育條件，部分財(cái)務(wù)管理人員都不是純粹做財(cái)務(wù)方面工作的人才，素質(zhì)比較低、相關(guān)知識(shí)不精通的人也可以擔(dān)任，這些人對(duì)于財(cái)務(wù)工作的流程以及相關(guān)業(yè)務(wù)的處理都不夠熟悉。這樣進(jìn)行審計(jì)工作質(zhì)量偏低，意義也不大，無(wú)法與預(yù)期目標(biāo)相吻合。

四、強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的策略

1.完善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)制度體系，加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度

在農(nóng)村，審計(jì)工作要想高效順利進(jìn)行，就必須從根源上進(jìn)行制度化管理和改革，提升財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的綜合能力，改掉部分人員對(duì)待工作不認(rèn)真、懈怠、蒙混的態(tài)度，定期對(duì)相應(yīng)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高工作人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及綜合素質(zhì)，還要針對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容定期考核，以免培訓(xùn)過(guò)程流于形式，積極完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作的制度化建設(shè)，為農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利實(shí)施做充足的準(zhǔn)備。

2.健全法律法規(guī)，為農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)提供法律保障

在我國(guó)，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方面的工作，無(wú)法可依的現(xiàn)象層出不窮，導(dǎo)致工作沒(méi)辦法順利進(jìn)行，只有將農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，才能及時(shí)遏制不公平的行為，不文明的現(xiàn)象并加以懲戒。我國(guó)要加大力度落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)，保障老百姓的根本利益，推動(dòng)整個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作得以順利進(jìn)行。

3.注重審計(jì)工作的細(xì)節(jié)

無(wú)論什么審計(jì)方式，都必須遵循以人為本的原則。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施，要有一定的方式方法，實(shí)物、現(xiàn)金、銀行存款是進(jìn)行財(cái)務(wù)資金統(tǒng)計(jì)的關(guān)鍵因素，工作人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)要保障高效率、高質(zhì)量。謹(jǐn)慎編制相關(guān)數(shù)據(jù)，賬目核對(duì)時(shí)要保證較高的準(zhǔn)確性。

篇10

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)審計(jì) 運(yùn)行模式 創(chuàng)新研究

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)重要的組成部分，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式，這是企業(yè)正常發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。合理的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式不僅可以保證財(cái)務(wù)審計(jì)職責(zé)的執(zhí)行效率，還可以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視。進(jìn)而當(dāng)審計(jì)部門(mén)提出意見(jiàn)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)的重視下，采納意見(jiàn)并積極地解決問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的審計(jì)模式，也存在著很多的問(wèn)題，因此隨著企業(yè)的發(fā)展，適應(yīng)時(shí)代的變革，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式也得創(chuàng)新是非常必要的。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的工作現(xiàn)狀

我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部在財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行方面，由于不能很好地結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況以及特點(diǎn)，所建立的審計(jì)模式存在著一些問(wèn)題，制約著企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)惡性循環(huán)，組織地位不被重視，缺乏相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)工作的困難。

1、財(cái)務(wù)審計(jì)范圍的局限性

我國(guó)大多的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作多是指財(cái)會(huì)工作，而關(guān)于其余的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內(nèi)部預(yù)算控制制度并不算在財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍內(nèi)，這并不利于財(cái)務(wù)審計(jì)的工作，為其增加了很多的工作困難。因此，即使大多的企業(yè)內(nèi)部制定了相應(yīng)的部分審計(jì)財(cái)務(wù)制度，但是在實(shí)施的范圍上來(lái)講，還是比較缺乏的，大大地影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效運(yùn)作。

2、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作不被重視

很多的中小型企業(yè)，在財(cái)務(wù)審計(jì)的建設(shè)上往往是不重視的。迫于要求，建立了一些財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)章制度，但并未按照其實(shí)行。在財(cái)務(wù)審計(jì)工作上存在著很多的漏洞，大多企業(yè)認(rèn)為，財(cái)務(wù)審計(jì)工作就是自找麻煩，在做好會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)上可有可無(wú)，而且占用了人力物力，也不能為企業(yè)創(chuàng)造很大的價(jià)值和直接利益。有的企業(yè)甚至審計(jì)人員也是兼職的，審計(jì)工作長(zhǎng)期是消極怠工，造成審計(jì)機(jī)構(gòu)的不穩(wěn)定，不被重視。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)地位不明確，權(quán)威性受限

在我國(guó)的法律規(guī)定中，并沒(méi)有明確企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬什么樣的部門(mén)，在企業(yè)中處于什么地位，由哪些人員組成;因此，各個(gè)企業(yè)道德財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置都是各有各的特色。有的企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)直接由行政部門(mén)負(fù)責(zé)，有的由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，直接匯報(bào)總干事或者副總干事，又或者直接由企業(yè)組織架構(gòu)中的董事會(huì)、總經(jīng)理等全權(quán)掌控，自我監(jiān)督，自我運(yùn)作。很多企業(yè)并沒(méi)有制定完善的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，使得財(cái)務(wù)審計(jì)地位不明確，缺乏權(quán)威性，形同虛設(shè)。不僅缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，長(zhǎng)期以往必定對(duì)于企業(yè)是惡性循環(huán)，喪失其存在的功能性。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)工作創(chuàng)新分析

1、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度

任何企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，無(wú)論是在財(cái)務(wù)審計(jì)工作方面還是其他工作方面，都必須建立健全的規(guī)章制度。為了保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，企業(yè)同樣要做的是完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度。職責(zé)清晰、分工明確的工作準(zhǔn)則是保障企業(yè)運(yùn)作的前提。創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)制，制定財(cái)務(wù)審計(jì)工作者工作守則，并對(duì)其進(jìn)行崗前培訓(xùn)，強(qiáng)化工作機(jī)制。制作財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，明確其職權(quán)，嚴(yán)格按照企業(yè)的要求實(shí)施執(zhí)行，使得財(cái)務(wù)審計(jì)功能有效發(fā)揮，提升工作效率和質(zhì)量。對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行考核監(jiān)督，更加有效地完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

2、建立專(zhuān)業(yè)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)

由于我國(guó)各個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏專(zhuān)門(mén)的管理部門(mén)，因此、消極怠工的審計(jì)工作時(shí)有發(fā)生，不僅不能發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)功能，同時(shí)降低了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作的效率。缺乏一定的管理和監(jiān)督，造假現(xiàn)象也成為了常態(tài)。建立專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)門(mén)的審計(jì)工作管理部門(mén)，從對(duì)審計(jì)工作者進(jìn)行時(shí)時(shí)的培訓(xùn)、抽查、考核外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、出納等管理人員的財(cái)務(wù)審計(jì)的概念以及工作機(jī)制的認(rèn)知。從而進(jìn)行規(guī)范化管理，不僅確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利執(zhí)行、有效監(jiān)督，而且最重要的是完善企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，提高工作效率，為企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)提供有效的信息，促進(jìn)企業(yè)良好的發(fā)展運(yùn)作。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理創(chuàng)新

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部具備良好的審計(jì)工作機(jī)制，適合的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式，一定是具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。因此如果一個(gè)企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的管理創(chuàng)新工作，審計(jì)人員的管理必須跟得上企業(yè)的創(chuàng)新要求。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理創(chuàng)新是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式創(chuàng)新的重要組成部分。審計(jì)人員需要不斷地學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，保證不斷提升預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，發(fā)揮最高的效益。創(chuàng)新工作思維、使用新科技，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的創(chuàng)新，為企業(yè)的高效率高收益運(yùn)作保駕護(hù)航。

4、重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的地位。

在企業(yè)內(nèi)部，長(zhǎng)期以來(lái)審計(jì)人員的地位是不被重視的，并且審計(jì)工作人員并沒(méi)有什么實(shí)權(quán)。因此企業(yè)要轉(zhuǎn)變思想，重視企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員，財(cái)務(wù)重要的舉措，提高審計(jì)工作者的地位，挖掘其潛力，共同為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。這樣可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的創(chuàng)造性、主動(dòng)性、積極性，明確財(cái)務(wù)審計(jì)工作的定位，科學(xué)管理。只有提升、重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的地位，財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)才會(huì)真正發(fā)揮其作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

5、完善創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的方式

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，總是離不開(kāi)先進(jìn)科技的發(fā)展，一個(gè)不與時(shí)代共進(jìn)退的企業(yè)始終是會(huì)別淘汰的。隨著科技的發(fā)展、企業(yè)的發(fā)展，組成企業(yè)的各個(gè)部門(mén)在工作的方式方法上也是不斷改進(jìn)與創(chuàng)新的。想要提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的各項(xiàng)工作，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作方式方法是必行之路。因此轉(zhuǎn)變陳舊的落后的財(cái)務(wù)審計(jì)模式，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)合理地制定審計(jì)范圍，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作全面細(xì)化，整合優(yōu)化資源，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行程序創(chuàng)新分析

1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)創(chuàng)新

在審計(jì)的基礎(chǔ)工作上，從對(duì)審計(jì)工作者思想工作做起，讓其重視審計(jì)工作，理解、接受財(cái)務(wù)審計(jì)思想。從最基礎(chǔ)的工作做起，按照規(guī)章制度認(rèn)真落實(shí)，做好對(duì)工作內(nèi)容及文件的記錄，并對(duì)基本的工作任務(wù)進(jìn)行審查。確?；A(chǔ)的工作記錄是正確的、可信的。

2、財(cái)務(wù)流程審計(jì)創(chuàng)新

在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行財(cái)務(wù)審計(jì)模式一段時(shí)間后，分析財(cái)務(wù)審計(jì)工作在流程操作方面對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的影響，此時(shí)審計(jì)工作已經(jīng)被審計(jì)工作者接受，審計(jì)工作趨于穩(wěn)定。審計(jì)流程的分析，可以為企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)提供導(dǎo)向，提供一定的指導(dǎo)性。

3、財(cái)務(wù)流程績(jī)效審計(jì)創(chuàng)新

此階段是企業(yè)內(nèi)部成員基本熟悉審計(jì)系統(tǒng)多要求的流程，重點(diǎn)向逐漸轉(zhuǎn)向分析、改善環(huán)節(jié)，以審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)制度為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)財(cái)政審計(jì)工作進(jìn)行缺點(diǎn)分析，并確定改進(jìn)措施。例如判定審計(jì)過(guò)程中執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，則只需要加強(qiáng)遵循審計(jì)即可;財(cái)務(wù)流程過(guò)程中的審計(jì)工作，更有利于對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督。

4、財(cái)務(wù)目標(biāo)審計(jì)創(chuàng)新

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)感覺(jué)到了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，進(jìn)行目標(biāo)化，將目標(biāo)分為短期目標(biāo)、長(zhǎng)期目標(biāo)，分析目標(biāo)是否符合企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)要求，只有將目標(biāo)明確細(xì)化，在審計(jì)工作上才具有可操作性，才能將目標(biāo)一步步實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)小部門(mén)發(fā)展，審計(jì)部門(mén)亦是如此。創(chuàng)新財(cái)務(wù)目標(biāo)審計(jì)工作，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)展為企業(yè)的重要的、不可或缺的一部分，才能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的價(jià)值。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式創(chuàng)新分析

1、提升內(nèi)部審計(jì)組織地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理運(yùn)行模式，首先選用優(yōu)秀的審計(jì)工作者，根據(jù)審計(jì)工作的要求、特點(diǎn)，選用計(jì)算機(jī)、工程、管理和法律等專(zhuān)業(yè)人才，結(jié)合審計(jì)人員的比例結(jié)構(gòu)，建立一個(gè)專(zhuān)業(yè)的優(yōu)秀的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提升審計(jì)組織的地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

2、重塑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式的選擇上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采用“董事會(huì)負(fù)責(zé)制”，就是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部等，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。不同的審計(jì)管理模式可以根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)，創(chuàng)新管理模式，將管理模式實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展增磚添瓦。只有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧己玫墓芾磉\(yùn)作模式的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)組織地外才具有權(quán)威性、才會(huì)在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。

3、明確審計(jì)管理職責(zé)及業(yè)務(wù)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要的一部分內(nèi)容，這要求企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作分工明確、業(yè)務(wù)清晰，并且保持聯(lián)系，做好銜接工作。這樣才能為企業(yè)提供正確的財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)信息、才可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作作出正確的判斷分析，并對(duì)后期的工作具有指導(dǎo)性。明確審計(jì)管理職責(zé)，可以促進(jìn)審計(jì)的監(jiān)管工作。審計(jì)監(jiān)管是審計(jì)工作的重要一部分，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的創(chuàng)新發(fā)展具有促進(jìn)作用。

隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體系也在不斷地發(fā)展、完善。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式已經(jīng)跟不上時(shí)代的潮流，束縛了企業(yè)的發(fā)展?？茖W(xué)的、合理的、符合自身發(fā)展企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)模式有利于提升企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化企業(yè)的管理模式，提高企業(yè)的管理效率。最主要的是創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)模式，可以加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本控制，合理預(yù)算，避免不必要的浪費(fèi)及貪污行為的出現(xiàn)，從而提高整個(gè)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

【參考文獻(xiàn)】