導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇審計(jì)反饋意見(jiàn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[中圖分類號(hào)] R59 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1672-4062（2017）08（a）-0111-02

糖尿病周圍神經(jīng)病變（DPN）是2型糖尿病常見(jiàn)并發(fā)癥，發(fā)生率高達(dá)15%～95%，可發(fā)生于糖尿病的初期階段，也有患病多年神經(jīng)系統(tǒng)受損仍較輕的可能，主要與患者血糖控制效果及遵醫(yī)行為等因素相關(guān)[1]。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)2型糖尿病患者對(duì)DPN相關(guān)防治知識(shí)缺乏[2]，繼而影響其治療依從性及療效，而有效的健康教育對(duì)提高患者疾病知識(shí)極其重要。該研究選取2016年1月―2017年6月以80例DPN患者為研究對(duì)象，探討反饋式健康教育對(duì)DPN患者健康知識(shí)掌握情況及治療依從性的影響，現(xiàn)報(bào)道如下。

1 資料與方法

1.1 一般資料

選擇該院收治的確診DPN患者80例為研究對(duì)象，按照隨機(jī)數(shù)字表法分為觀察組與對(duì)照組，每組40例。觀察組男22例，女18例；年齡43～69年，平均（58.63±8.52）歲；糖尿病病程7～18年，平均（10.48±2.62）年；DPN病程1～5年，平均（2.47±0.68）年；接受教育年限3～16年，平均（10.18±2.26）年。對(duì)照組男21例，女19例；年齡44～68年，平均（57.95±8.47）歲；糖尿病病程8～17年，平均（10.56±2.59）年；DPN病程0.5～5年，平均（2.51±0.64）年；接受教育年限4～15年，平均（10.06±2.31）年。排除標(biāo)準(zhǔn)：①認(rèn)知功能異常、精神疾病、聽(tīng)力障礙、語(yǔ)言障礙等影響正常溝通和交流者；②病變嚴(yán)重者；③不愿意參加研究或中途退出者。兩組患者基本資料比較差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05）。

1.2 方法

對(duì)照組患者給予常規(guī)健康教育，結(jié)合口頭講解、宣傳手冊(cè)、多媒體等形式，向患者介紹DPN病因、臨床表現(xiàn)、危險(xiǎn)因素、防治方法、血糖監(jiān)測(cè)等疾病常識(shí)，健康教育分階段進(jìn)行，隨時(shí)解答患者或家屬疑問(wèn)。觀察組在對(duì)照組基礎(chǔ)上聯(lián)合反饋式健康教育，即在常規(guī)健康教育結(jié)束后，責(zé)任護(hù)士請(qǐng)患者復(fù)述當(dāng)天的教育內(nèi)容，如“我剛才講了加重DPN的危險(xiǎn)因素，您能自己再說(shuō)一遍嗎？”“您能告訴我下肢護(hù)理方法有哪些嗎？”“飲食方面需要注意什么？”評(píng)價(jià)患者復(fù)述內(nèi)容，正確內(nèi)容予以肯定，錯(cuò)誤內(nèi)容予以糾正，不完善內(nèi)容予以補(bǔ)充，并在下次交談時(shí)再次提問(wèn)，直至患者能正確復(fù)述。

1.3 觀察指標(biāo)

1.3.1 疾病知識(shí)掌握情況 入院當(dāng)天、出院當(dāng)天，通過(guò)提問(wèn)患者DPN相關(guān)疾病知識(shí)測(cè)評(píng)患者疾病知識(shí)掌握程度，所提問(wèn)問(wèn)題全部回答正確為全部掌握，80%以上回答正確為基本掌握，回答正確率不足80%為掌握不全面。

1.3.2 治療依從性 隨訪3個(gè)月，調(diào)查兩組患者治療依從性，包括合理飲食、適度運(yùn)動(dòng)、遵醫(yī)囑用藥、定期監(jiān)測(cè)血糖、下肢護(hù)理、定期復(fù)查6個(gè)方面。每個(gè)方面完全遵從醫(yī)囑者為依從性好。

1.3.3 神經(jīng)傳導(dǎo)速度 隨訪3個(gè)月，檢測(cè)兩組患者腓神經(jīng)運(yùn)動(dòng)神經(jīng)傳導(dǎo)速度。

1.4 統(tǒng)計(jì)方法

采用SPSS 21.0統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件分析和處理數(shù)據(jù)，計(jì)數(shù)資料用百分率（%）表示，計(jì)量資料用（x±s）表示，采用χ2或t檢驗(yàn)。P

2 結(jié)果

2.1 疾病知識(shí)掌握率比較

入院時(shí)，兩組患者疾病知識(shí)掌握率比較差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05）；出院時(shí)，兩組患者疾病知識(shí)掌握率均大幅度提高（P

2.2 治療依從性比較

隨訪3個(gè)月，觀察組合理飲食、適度運(yùn)動(dòng)、遵醫(yī)囑用藥等方面治療依從性均明顯優(yōu)于對(duì)照組（P

2.3 腓神經(jīng)運(yùn)動(dòng)神經(jīng)傳導(dǎo)速度比較

入院時(shí)，兩組患者腓神經(jīng)運(yùn)動(dòng)神經(jīng)傳導(dǎo)速度比較差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05）；隨訪3個(gè)月，兩組患者腓神經(jīng)運(yùn)動(dòng)神經(jīng)傳導(dǎo)速度均明顯改善（P

3 討論

篇2

一、審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的基本內(nèi)涵和現(xiàn)實(shí)意義

（一）審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的基本內(nèi)涵

說(shuō)起審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估，可以追溯到審計(jì)署6號(hào)令第92條規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)，負(fù)責(zé)評(píng)估和追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任”。陜西省審計(jì)廳課題組和審計(jì)署科研所葉君鰲也對(duì)審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估定義作了研討?！稖?zhǔn)則》第196條規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)評(píng)估”。綜合審計(jì)署規(guī)章和前人研討成果，審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估是通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、操作規(guī)范、質(zhì)量效率和作用影響等事項(xiàng)系統(tǒng)的分析與評(píng)價(jià)，為規(guī)范審計(jì)行為和提升審計(jì)質(zhì)量提出建議的活動(dòng)。

解析審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的基本內(nèi)涵，主要有三：一是評(píng)估對(duì)象是審計(jì)項(xiàng)目，不僅評(píng)價(jià)審計(jì)實(shí)施質(zhì)量，而且評(píng)估審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、實(shí)施效率的高低和成果轉(zhuǎn)化情況。二是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的后評(píng)估，是事后實(shí)施的，是對(duì)前幾階段審計(jì)工作的后續(xù)評(píng)估。三是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的持續(xù)評(píng)估，是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全程的持續(xù)性評(píng)估，不僅是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目完成后最終的一次性評(píng)估。

（二）開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的現(xiàn)實(shí)意義

一是貫徹《準(zhǔn)則》的基本要求?！稖?zhǔn)則》能否全面深入貫徹執(zhí)行？是否符合成本效益原則？是否遇到困難和問(wèn)題？還需要哪些修訂完善？開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估，即是《準(zhǔn)則》條文的規(guī)定，也是對(duì)《準(zhǔn)則》執(zhí)行力和符合性檢驗(yàn)的最佳途徑和方法。

二是控制審計(jì)質(zhì)量的具體措施。《準(zhǔn)則》制定目的在于規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)行為，保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量控制制度執(zhí)行及其效果如何？審計(jì)實(shí)施有哪些經(jīng)驗(yàn)和不足？發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題追究誰(shuí)的責(zé)任？開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估，是總結(jié)審計(jì)質(zhì)量控制經(jīng)驗(yàn)、提升審計(jì)執(zhí)法質(zhì)量、厘清審計(jì)質(zhì)量過(guò)錯(cuò)責(zé)任的最佳手段和方法。

三是打造精品項(xiàng)目的必由之路。打造精品審計(jì)項(xiàng)目需要選擇合適審計(jì)項(xiàng)目，科學(xué)配備審計(jì)人力資源，周密編制審計(jì)實(shí)施方案，精心組織審計(jì)實(shí)施，出具高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告，切實(shí)做好成果轉(zhuǎn)化等。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全程的持續(xù)評(píng)估，可以不斷明確項(xiàng)目評(píng)優(yōu)要求，及時(shí)校正不規(guī)范做法，使項(xiàng)目實(shí)施始終在創(chuàng)優(yōu)軌道上運(yùn)作。

四切合全面質(zhì)量管理的先進(jìn)理念。美國(guó)質(zhì)量管理專家戴明博士提出的PDCA(計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和糾正)循環(huán)，是全面質(zhì)量管理的科學(xué)程序。審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估視同PDCA循環(huán)的檢查程序，是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和執(zhí)行情況的檢查與評(píng)估，可將評(píng)估結(jié)果運(yùn)用到后續(xù)階段和今后審計(jì)實(shí)施及其質(zhì)量控制活動(dòng)中，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量持續(xù)地螺旋式改進(jìn)和提升。

二、審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的實(shí)施主體和主要環(huán)節(jié)

（一）審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的實(shí)施主體

1．實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組和業(yè)務(wù)部門。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施效果如何？開(kāi)展哪些探索創(chuàng)新？哪些方面沒(méi)有查深查透？作為審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施主體的審計(jì)組和業(yè)務(wù)部門，是最有發(fā)言權(quán)的。審計(jì)組和業(yè)務(wù)部門一般對(duì)自行實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后評(píng)估。

2．審計(jì)機(jī)關(guān)審理等后勤服務(wù)部門。為總結(jié)審計(jì)項(xiàng)目完成情況及其成果、加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)綜合管理，審計(jì)機(jī)關(guān)審理等后勤服務(wù)部門一般通過(guò)年度工作完成效果綜合考核的形式進(jìn)行評(píng)估。

3．上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)相應(yīng)的對(duì)口職能部門。為考核和指導(dǎo)下級(jí)機(jī)關(guān)審計(jì)工作、作出客觀的考核評(píng)優(yōu)結(jié)論，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)職能部門一般對(duì)授權(quán)的和統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)估，或者通過(guò)質(zhì)量檢查、項(xiàng)目評(píng)優(yōu)、綜合考核形式進(jìn)行評(píng)估。

（二）審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的主要環(huán)節(jié)

開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估，既要保證審計(jì)評(píng)估效果，也要遵循成本效益原則，盡可能與質(zhì)量控制相結(jié)合，發(fā)揮“四兩撥千斤”的指導(dǎo)作用。根據(jù)《準(zhǔn)則》第196條規(guī)定，結(jié)合審計(jì)質(zhì)量控制、檢查和評(píng)優(yōu)工作，審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估一般包括以下九個(gè)環(huán)節(jié)。

1．審計(jì)工作底稿審核和審計(jì)組會(huì)議討論是審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的兩個(gè)初始環(huán)節(jié)。根據(jù)《準(zhǔn)則》第109條和第131條規(guī)定，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)審核審計(jì)工作底稿，組織審計(jì)組成員討論審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況。這都是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段的小結(jié)，應(yīng)該成為審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的初始環(huán)節(jié)。而根據(jù)PDCA循環(huán)理論，審計(jì)項(xiàng)目可行性研究和審計(jì)實(shí)施方案審批屬于審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段，無(wú)需開(kāi)展評(píng)估。

2．審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)和業(yè)務(wù)部門二級(jí)復(fù)核是審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的兩個(gè)中間環(huán)節(jié)。根據(jù)《準(zhǔn)則》第137、138條規(guī)定，審計(jì)組將草擬的審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告，征求被審計(jì)（調(diào)查）單位和人員意見(jiàn)，也可以理解為提請(qǐng)被審計(jì)（調(diào)查）單位和人員對(duì)審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告的后評(píng)估，對(duì)于出具穩(wěn)健審計(jì)報(bào)告、規(guī)避審計(jì)行政風(fēng)險(xiǎn)，具有重要的把關(guān)作用。根據(jù)《準(zhǔn)則》第141條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)結(jié)果文書及相關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核，這也是審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的重要環(huán)節(jié)，特別是對(duì)被審計(jì)（調(diào)查）單位和人員反饋意見(jiàn)的采納情況的評(píng)估，為夯實(shí)審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)、出具穩(wěn)妥審計(jì)結(jié)果文書提供了扎實(shí)依據(jù)。

3．審計(jì)項(xiàng)目審理和審計(jì)處罰聽(tīng)證會(huì)議是審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)《準(zhǔn)則》第143條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行的審理，是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施過(guò)程、報(bào)告結(jié)果以及復(fù)核情況進(jìn)行的后續(xù)評(píng)估。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議加重對(duì)被審計(jì)（調(diào)查）單位處罰以及作出符合聽(tīng)證條件的罰款時(shí)，仍然需要召開(kāi)聽(tīng)證會(huì)議，通過(guò)聽(tīng)取將被處罰單位和人員的陳述與申辯，認(rèn)真評(píng)估審計(jì)處罰的合法性和適當(dāng)性。

4．審計(jì)整改檢查是審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的第七環(huán)節(jié)。根據(jù)《準(zhǔn)則》第五章第五節(jié)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)對(duì)象及相關(guān)單位采取整改措施的檢查或了解，實(shí)際是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目整改情況的后評(píng)估，對(duì)推進(jìn)審計(jì)整改工作、解決“屢審屢犯”頑結(jié)，具有督查和促進(jìn)的作用。審計(jì)整改檢查一般實(shí)行“誰(shuí)審計(jì)、誰(shuí)督促、誰(shuí)檢查”的方式，也有的地方由專門職能部門實(shí)施審計(jì)整改檢查。

5．審計(jì)質(zhì)量檢查和綜合考評(píng)是審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的兩個(gè)最終環(huán)節(jié)。根據(jù)《準(zhǔn)則》第190條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)和下級(jí)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，是對(duì)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行準(zhǔn)則和質(zhì)量控制制度情況的后評(píng)估。根據(jù)《準(zhǔn)則》第194、195條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)開(kāi)展的項(xiàng)目評(píng)選和綜合考核是對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目和其他工作完成情況的全面評(píng)估，一般由審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)個(gè)部門或上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人員聯(lián)合組織實(shí)施。

三、審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的主要內(nèi)容及其側(cè)重點(diǎn)

（一）對(duì)審計(jì)工作底稿的審核性評(píng)估

對(duì)審計(jì)工作底稿的審核性評(píng)估包括具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、審計(jì)措施是否有效執(zhí)行、事實(shí)是否清楚、審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)充分、審計(jì)結(jié)論及其標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)?shù)?大事項(xiàng)。作為審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的初始環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)工作底稿審核性評(píng)估的內(nèi)容是比較全面的，任務(wù)是相當(dāng)繁重的，需要審計(jì)組組長(zhǎng)全面深入實(shí)施。要與審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)工作底稿的編制要求相比對(duì)，評(píng)估審計(jì)分工是否落實(shí)、審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)充分等，并針對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，采取進(jìn)一步審計(jì)措施，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、夯實(shí)審計(jì)證據(jù)。

（二）審計(jì)組會(huì)議的討論性評(píng)估

審計(jì)組會(huì)議的討論性評(píng)估包括審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、審計(jì)實(shí)施方案確定事項(xiàng)是否完成、審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否恰當(dāng)、對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理意見(jiàn)是否合法合理等7大事項(xiàng)。審計(jì)組會(huì)議評(píng)估，建立在審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作底稿審核性評(píng)估的基礎(chǔ)上，故對(duì)前3大事項(xiàng)一般性評(píng)估，注意吸收審計(jì)組其他成員意見(jiàn)，而對(duì)后4大事項(xiàng)重點(diǎn)性評(píng)估，為搭建審計(jì)報(bào)告框架、形成主導(dǎo)審計(jì)意見(jiàn)發(fā)揮集體智慧。與此同時(shí)，還應(yīng)評(píng)估項(xiàng)目確立的科學(xué)性、審計(jì)分工的合理性、聘請(qǐng)人員的適應(yīng)性、審計(jì)思路的周密性、審計(jì)方法的有效性，為改進(jìn)今后審計(jì)工作提供鋪墊。

（三）審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)的問(wèn)詢性評(píng)估

在審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)（調(diào)查）單位和人員意見(jiàn)環(huán)節(jié)，要從兩個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估。一是評(píng)估被審計(jì)（調(diào)查）單位和個(gè)人對(duì)草擬審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn)。對(duì)雙方存在異議的審計(jì)意見(jiàn)，如果是審計(jì)取證不夠充分造成的，應(yīng)當(dāng)評(píng)估取證不到位的原因，是被審計(jì)（調(diào)查）單位沒(méi)有提供，還是審計(jì)思路和方法不夠周全得當(dāng)。二是評(píng)估審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)的合理采納情況，有無(wú)牽就被審計(jì)（調(diào)查）單位不合理要求或未就反饋意見(jiàn)深入查證的問(wèn)題。

（四）審計(jì)業(yè)務(wù)部門審核性評(píng)估和審計(jì)項(xiàng)目審理性評(píng)估

一方面，審計(jì)業(yè)務(wù)部門審核和審理機(jī)構(gòu)審理的評(píng)估內(nèi)容基本一致，均應(yīng)評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否披露、事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、證據(jù)是否充分、反饋意見(jiàn)是否合理采納等事項(xiàng)。另一方面，兩項(xiàng)評(píng)估內(nèi)容也應(yīng)有所側(cè)重。審計(jì)業(yè)務(wù)部門應(yīng)著重評(píng)估審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、審計(jì)實(shí)施方案確定事項(xiàng)是否完成等審計(jì)項(xiàng)目完成情況，審理機(jī)構(gòu)應(yīng)著重評(píng)估審計(jì)事實(shí)和評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否屬于審計(jì)職權(quán)范圍、審計(jì)處理意見(jiàn)適用法律法規(guī)是否恰當(dāng)、審計(jì)程序是否符合法定要求等審計(jì)項(xiàng)目法規(guī)符合性、操作規(guī)范化情況。

（五）審計(jì)處罰的聽(tīng)證性評(píng)估

作出審計(jì)處罰前的聽(tīng)證性評(píng)估應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取被處罰單位和個(gè)人的陳述和申辯，評(píng)估審計(jì)取證的準(zhǔn)確性和法律法規(guī)適用的恰當(dāng)性、處罰裁量的合理性，為最終作出合法合理適當(dāng)?shù)奶幜P決定提供決策參考，并不因被處罰單位和人員申辯和質(zhì)證而加重處罰。

（六）審計(jì)整改的督查性評(píng)估

在審計(jì)整改檢查環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估被審計(jì)（調(diào)查）單位執(zhí)行審計(jì)決定、整改自行糾正事項(xiàng)、采納審計(jì)建議等情況，著重評(píng)估違法違紀(jì)問(wèn)題查處、移送經(jīng)濟(jì)案件辦理和促進(jìn)建章立制等審計(jì)成果轉(zhuǎn)化情況，為打造優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目奠定基礎(chǔ)；深入評(píng)估被審計(jì)（調(diào)查）單位沒(méi)有或未完全整改的原因和建議，為今后實(shí)施審計(jì)和提交建議提供借鑒參考。

篇3

【關(guān)鍵詞】審計(jì)質(zhì)量 工作效率

審計(jì)項(xiàng)目審理是新頒布的《審計(jì)法實(shí)施條例》對(duì)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的新要求，做好審計(jì)項(xiàng)目審理工作，對(duì)全面提高審計(jì)質(zhì)量具有重大意義。建立健全審理機(jī)制，著力實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從審前準(zhǔn)備到審計(jì)結(jié)果全過(guò)程的質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，為審計(jì)機(jī)關(guān)依法行政、規(guī)范履責(zé)提供了有力的法治保障和服務(wù)。

一、建立健全審理機(jī)制，努力提高審計(jì)質(zhì)量

1.建立制度，規(guī)范操作?！秾徲?jì)法實(shí)施條例》明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審理制度，標(biāo)志著由簡(jiǎn)單的審計(jì)復(fù)核向法定的審計(jì)審理轉(zhuǎn)變。為了全面推行審計(jì)項(xiàng)目審理。應(yīng)該學(xué)習(xí)參考借鑒審計(jì)署、審計(jì)廳有關(guān)審理的試行辦法，主動(dòng)到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)請(qǐng)教，廣泛收集研究外地和區(qū)內(nèi)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)與做法，制定符合我區(qū)的《審計(jì)項(xiàng)目審理辦法》，使我局的審計(jì)審理工作有法可依、有章可循，為規(guī)范審理行為提供了制度保證。

2.提高審理人員素質(zhì)，強(qiáng)化審理機(jī)構(gòu)人員配置。一個(gè)高效率的工作機(jī)構(gòu)，需要高素質(zhì)的人來(lái)完成。所以，選齊、配齊高素質(zhì)的審理人員極為重要。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，豐富審理人員的專業(yè)知識(shí)，提高審理人員的業(yè)務(wù)技能，以應(yīng)對(duì)不斷深化和提高的審計(jì)項(xiàng)目審理工作要求。審理工作任務(wù)重，責(zé)任大，對(duì)審理人員的“質(zhì)”和“量”要求都很高，所以，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)從多方面對(duì)審理工作進(jìn)行適當(dāng)傾斜，健全機(jī)構(gòu)，保障審理資源。要從專業(yè)資質(zhì)、工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面考慮，做好專業(yè)審理人員的選配工作。

3.制定激勵(lì)機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合審理工作實(shí)際制定相關(guān)制度，將審理情況和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)結(jié)果納入審計(jì)機(jī)關(guān)工作目標(biāo)考核。審理人員在實(shí)施審理過(guò)程中應(yīng)對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成情況進(jìn)行量化考核和打分，將考核結(jié)果納入個(gè)人及股市考核中，表彰先進(jìn)，樹立典型，督促后進(jìn)，明確責(zé)任，注重實(shí)效，調(diào)動(dòng)審理人員的工作積極性，吸引優(yōu)秀的審計(jì)人員到審理部門工作。

二、全程控制，做實(shí)審理，提升審計(jì)質(zhì)量

審理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)際情況，將審理工作的著力點(diǎn)前移，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中增加必要的審理程序，增加在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的審理時(shí)間，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制，提高審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制水平。實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目審理，不僅要對(duì)審計(jì)結(jié)果類文書進(jìn)行審理，還要對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行審理；不僅要審核審計(jì)結(jié)果類文書反映情況的事實(shí)表述是否清楚、適用法規(guī)是否準(zhǔn)確、處理處罰是否恰當(dāng)，還要通過(guò)審核審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性，分析判斷審計(jì)結(jié)論是否準(zhǔn)確。

1.審理前置，實(shí)現(xiàn)有效的事前控制。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目審理的主要內(nèi)容，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行審理，一是審查審計(jì)實(shí)施方案編制時(shí)是否經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核、是否報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，遇有應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案的情形時(shí)是否按規(guī)定報(bào)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)或報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。二是審查審計(jì)實(shí)施方案在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)步驟和方法等方面是否與工作方案保持一致。三是審計(jì)實(shí)施方案，編制程序是否合規(guī)，內(nèi)容是否符合審計(jì)準(zhǔn)則要求。這樣，通過(guò)審前階段的審理，在一定程度上及時(shí)糾正審計(jì)程序不合規(guī)等問(wèn)題。

2.深入現(xiàn)場(chǎng)靠前指揮，實(shí)現(xiàn)有效的事中控制。為規(guī)范審計(jì)文書格式和內(nèi)容，確保審計(jì)記錄的完整，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，法制部門和審理人員還將審理關(guān)口向事中延伸，提前了解現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相關(guān)情況，適時(shí)為審計(jì)人員提供法律法規(guī)咨詢服務(wù)，答疑解惑，通過(guò)跟進(jìn)服務(wù)，提高了審理意見(jiàn)的準(zhǔn)確度。一是檢查審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，是否與實(shí)際工作脫節(jié)，二是審閱審計(jì)人員編制的調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄等審計(jì)記錄的格式和內(nèi)容是否規(guī)范、完整，底稿和證據(jù)是否相符，審計(jì)記錄是否涵蓋了實(shí)施方案確定的重點(diǎn)內(nèi)容，審計(jì)事實(shí)的表述是否清楚，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題所適用的法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確。三是對(duì)審計(jì)證據(jù)，主要檢查證據(jù)所反映的內(nèi)容是否是被審計(jì)單位賬面或有關(guān)資料的原始記載，是否是客觀存在的事實(shí)，與待證事實(shí)是否有邏輯上的必然聯(lián)系，取證材料能否充分證明審計(jì)事實(shí)的存在，是否以合法的程序和形式取得審計(jì)證據(jù)。

3.定期開(kāi)展審理會(huì)議制度，實(shí)現(xiàn)有效的事后控制。一是要通過(guò)參加審計(jì)組成員的討論會(huì)或參與對(duì)被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，充分聽(tīng)取審計(jì)組成員和被審計(jì)單位申辯的情況，確保審計(jì)查證事實(shí)的客觀、公正和準(zhǔn)確。二是通過(guò)查閱審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿、被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)、審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)的書面說(shuō)明以及業(yè)務(wù)部門的書面復(fù)核意見(jiàn)和代擬的審計(jì)結(jié)果類文書等資料，并詢問(wèn)有關(guān)審計(jì)人員，重點(diǎn)審理項(xiàng)目檔案材料是否齊全，審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)是否完成，審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，是否編制了審計(jì)工作底稿并寫入審計(jì)報(bào)告中，其他事項(xiàng)的審計(jì)過(guò)程和結(jié)果是否在審計(jì)記錄中有完整的記載，定性及處理處罰依據(jù)是否恰當(dāng)。三是審理人員要在全面審理的基礎(chǔ)上，根據(jù)審理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與審計(jì)組有關(guān)人員進(jìn)行溝通，并將與審計(jì)組的不同意見(jiàn)以及需要補(bǔ)充、完善或修改的方法措施等進(jìn)行歸納后，提出審理意見(jiàn)，出具審理意見(jiàn)書，之后，通過(guò)召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)進(jìn)行審定。必要時(shí)，審理人員要直接修改審計(jì)結(jié)果類文書。這樣，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后的審理，就可以減少和糾正審計(jì)事實(shí)表述不清、定性及處理處罰的法律法規(guī)依據(jù)不恰當(dāng)、案卷材料不齊全等問(wèn)題，從而可基本達(dá)到審結(jié)卷成。

三、“打造精品”，不斷提升審計(jì)成果

審理人員要利用審理工作層次高、信息渠道多、反饋及時(shí)等優(yōu)勢(shì)，不斷總結(jié)提煉，對(duì)審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制提出具體的意見(jiàn)和建議，真正發(fā)揮審理的監(jiān)督、指導(dǎo)和服務(wù)的作用。在具體工作過(guò)程中，審理人員要樹立“打造精品”的理念，縱向聯(lián)系以往與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)結(jié)果及其他信息，橫向聯(lián)系同期審計(jì)的其他項(xiàng)目，綜合分析存在問(wèn)題的原因，提出建設(shè)性建議，在全方位控制審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，不斷提升審計(jì)成果，使審計(jì)成果最大化。

篇4

【關(guān)鍵詞】 五制 提高 審計(jì)整改 成效

一、改變?cè)械恼倪\(yùn)作的必要性

審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是一回事，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能否真正得到解決則是另外一回事。審計(jì)整改不僅是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，更是審計(jì)工作的目的和歸宿。蒙混過(guò)關(guān)、流于形式、缺乏剛性約束、不問(wèn)責(zé)的原有整改運(yùn)作不僅掩蓋了審計(jì)整改的本質(zhì)，而且導(dǎo)致審計(jì)整改成效大打折扣。由此，必須轉(zhuǎn)變審計(jì)整改思路，扭轉(zhuǎn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的被動(dòng)整改局面，以提高審計(jì)整改成效，保障公司依法治企運(yùn)行。

二、“五制”運(yùn)作的具體做法

（一）推行整改跟蹤制，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理

1、召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議促進(jìn)整改

由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭，召開(kāi)審計(jì)、人力資源部、監(jiān)察等有關(guān)職能部門參加的審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議，確保聯(lián)席會(huì)議分工具體明確、責(zé)任界定清晰、人員落實(shí)到位、工作措施到位，真正形成部門聯(lián)動(dòng)、促進(jìn)審計(jì)整改的整體合力。

2、審計(jì)過(guò)程中邊審邊改

為了使審計(jì)達(dá)到立竿見(jiàn)影的效果，公司審計(jì)過(guò)程中召開(kāi)業(yè)務(wù)分析會(huì)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的急需改進(jìn)和容易改進(jìn)的問(wèn)題進(jìn)行討論分析，做到邊審邊改，力爭(zhēng)將問(wèn)題解決在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。

3、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后即審即改

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)意見(jiàn)書未下達(dá)前，公司召開(kāi)審計(jì)辦公會(huì)，對(duì)審計(jì)問(wèn)題定性進(jìn)行討論，提出針對(duì)性整改意見(jiàn)，做到即審即改。

4、審計(jì)意見(jiàn)書下達(dá)后組織整改

審計(jì)意見(jiàn)書下達(dá)后，公司立即召開(kāi)總經(jīng)理辦公會(huì)，依據(jù)審計(jì)意見(jiàn)書下發(fā)的時(shí)間，初步列明項(xiàng)目整改時(shí)限表，制定年度跟蹤督促整改計(jì)劃。針對(duì)審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議，認(rèn)真梳理分析，制定整改方案，組織整改工作，一方面要求審計(jì)部多向公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門請(qǐng)示匯報(bào)，及時(shí)督促責(zé)任單位落實(shí)審計(jì)決定，加強(qiáng)審計(jì)整改；另一方面要求審計(jì)部加強(qiáng)與責(zé)任單位的聯(lián)系與溝通，及時(shí)掌握責(zé)任單位對(duì)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議的反饋意見(jiàn)。

5、整改驗(yàn)收后持續(xù)跟蹤整改

審計(jì)組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)整改驗(yàn)收，對(duì)三大評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行整改評(píng)分，分別為審計(jì)整改組織情況、按審計(jì)意見(jiàn)整改情況、對(duì)審計(jì)建議的采納情況。每個(gè)評(píng)價(jià)項(xiàng)目中各項(xiàng)目賦以不同分?jǐn)?shù)，乘以不同的整改率，累計(jì)相加后得出整個(gè)項(xiàng)目的整改評(píng)分。公司根據(jù)整改評(píng)分分析整改情況，強(qiáng)化審計(jì)整改的協(xié)調(diào)與后續(xù)跟蹤服務(wù)，對(duì)尚未采納的建議、尚未完全整改到位的問(wèn)題整改驗(yàn)收后仍然持續(xù)跟蹤整改。

（二）實(shí)行清單銷號(hào)制，落實(shí)已整改到位問(wèn)題

1、核對(duì)佐證材料判定整改初步到位

2、現(xiàn)場(chǎng)整改驗(yàn)收確定整改得分

對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，主要內(nèi)容為被審單位是否采納審計(jì)建議、審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)問(wèn)題是否整改到位，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行舉一反三，依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收情況確定整改得分。

3、對(duì)已整改到位的問(wèn)題執(zhí)行清單銷號(hào)程序

公司要求審計(jì)部定期收集各部門反饋意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)整改工作做到動(dòng)態(tài)管理，實(shí)行整改情況周通報(bào)機(jī)制，分類做好問(wèn)題的統(tǒng)計(jì)、記錄、跟蹤，梳理完善整改資料，確保各單位提供的佐證材料依據(jù)充分、完整，同時(shí)組織各專業(yè)部門對(duì)整改問(wèn)題舉一反三進(jìn)行實(shí)地驗(yàn)收，并對(duì)確實(shí)已整改到位的問(wèn)題進(jìn)行清單銷號(hào)。

（三）執(zhí)行整改約談制，制定未整改到位問(wèn)題的措施

在約談會(huì)上，各專業(yè)部門逐條研究反饋問(wèn)題，各專業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)逐一解決未整改到位遇到的困難，逐條制定整改措施。經(jīng)過(guò)重點(diǎn)約談和一般約談后，問(wèn)題已全部整改到位呈現(xiàn)整改成效。

（四）開(kāi)展審計(jì)問(wèn)責(zé)制，強(qiáng)化審計(jì)整改責(zé)任

1、M行警示教育營(yíng)造良好整改氛圍

公司組織審計(jì)部牽頭，召開(kāi)各部門、基層單位認(rèn)真學(xué)習(xí)責(zé)任追究辦法， 進(jìn)行警示教育，強(qiáng)調(diào)落實(shí)審計(jì)問(wèn)題整改，不能止于一次性的約談，要讓約談產(chǎn)生震懾效應(yīng)、使約談機(jī)制長(zhǎng)效化，對(duì)整改不力、查處問(wèn)題違規(guī)的部門就必須從嚴(yán)追責(zé)問(wèn)責(zé)，提升整改的效率性、對(duì)違規(guī)者的震懾性。

2、對(duì)違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行問(wèn)責(zé)考核

違規(guī)問(wèn)題的問(wèn)責(zé)考核，分為主要責(zé)任考核和關(guān)聯(lián)責(zé)任考核兩部分。通過(guò)明確劃分主要責(zé)任單位和配合責(zé)任單位主次責(zé)任和程度，將問(wèn)題整改的責(zé)任落到實(shí)處，有效避免了部門間的相互推諉、扯皮、信息不暢導(dǎo)致整改效率下降的不利因素。

（五）建立審計(jì)成果運(yùn)用制，督促審計(jì)成果運(yùn)用

1、把整改落實(shí)情況列入各項(xiàng)考核

公司將審計(jì)整改落實(shí)情況列入各項(xiàng)考核中，大力推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告，在三個(gè)月的整改期限結(jié)束后在公司內(nèi)部系統(tǒng)中公布整改結(jié)果。

2、審計(jì)、財(cái)務(wù)、人資開(kāi)展聯(lián)合檢查

公司狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，年底召開(kāi)整改回頭看工作布置會(huì)，對(duì)年度審計(jì)對(duì)象集中開(kāi)展回頭看檢查，建立審計(jì)成果運(yùn)用制制，組織審計(jì)、財(cái)務(wù)、人資每年開(kāi)展二次聯(lián)合檢查，做到“徹查徹改”，切實(shí)破解“屢審屢犯”頑癥。

3、審計(jì)部協(xié)同各部門、基層單位開(kāi)展自查自糾工作

通過(guò)自查自糾工作共發(fā)現(xiàn)33項(xiàng)主要問(wèn)題（含縣公司），具體問(wèn)題57個(gè)，已整改問(wèn)題52個(gè)，整改率達(dá)91.2%。

4、審計(jì)部協(xié)同監(jiān)察部開(kāi)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況檢查

審計(jì)部每年至少對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)、工程、人事等方面開(kāi)展一次經(jīng)營(yíng)審計(jì)，并對(duì)其上年度的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、總體管理水平作出評(píng)價(jià)。同時(shí)審計(jì)部協(xié)同監(jiān)察部每年開(kāi)展縣公司和下屬公司經(jīng)營(yíng)情況檢查，對(duì)依法治企不規(guī)范提出整改意見(jiàn)和建議，并督促整改，整改率達(dá)95%。

篇5

關(guān)鍵詞：技術(shù)改造；工程項(xiàng)目；后評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F062.4　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1672-3198(2009)05-0018-02

1　開(kāi)展項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的必要性

1.1　項(xiàng)目后評(píng)價(jià)概念和內(nèi)容

1.1.1　項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的概念

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)通過(guò)對(duì)項(xiàng)目實(shí)踐活動(dòng)的檢查總結(jié)，確定項(xiàng)目預(yù)期的目標(biāo)是否達(dá)到，項(xiàng)目是否合理有效，項(xiàng)目的主要效益指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，并找出項(xiàng)目成敗的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

1.1.2　項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的內(nèi)容

根據(jù)現(xiàn)代項(xiàng)目后評(píng)價(jià)理論注，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容有：

(1)項(xiàng)目目標(biāo)后評(píng)價(jià)。該項(xiàng)評(píng)價(jià)的任務(wù)是評(píng)定項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)各項(xiàng)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，并要對(duì)項(xiàng)目原定決策目標(biāo)的正確性、合理性和實(shí)踐性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

(2)項(xiàng)目益后評(píng)價(jià)。項(xiàng)目的效益后評(píng)價(jià)即財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。

(3)項(xiàng)目影響后評(píng)價(jià)。主要有經(jīng)濟(jì)影響后評(píng)價(jià)、環(huán)境影響后評(píng)價(jià)、社會(huì)影響后評(píng)價(jià)。

(4)項(xiàng)目持續(xù)性后評(píng)價(jià)。項(xiàng)目的持續(xù)性是指在項(xiàng)目的資金投入全部完成之后，項(xiàng)目的既定目標(biāo)是否還能繼續(xù)，項(xiàng)目是否可以持續(xù)地發(fā)展下去，項(xiàng)目業(yè)主是否可能依靠自己的力量獨(dú)立繼續(xù)去實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，項(xiàng)目是否具有可重復(fù)性，即是否可在將來(lái)以同樣的方式建設(shè)同類項(xiàng)目。

(5)項(xiàng)目管理后評(píng)價(jià)。項(xiàng)目管理后評(píng)價(jià)是以項(xiàng)目目標(biāo)和效益后評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，結(jié)合其他相關(guān)資料，對(duì)項(xiàng)目整個(gè)生命周期中各階段管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。

1.2　企業(yè)技術(shù)改造工程項(xiàng)目后評(píng)價(jià)主要目的

1.2.1　總結(jié)項(xiàng)目成功經(jīng)驗(yàn)，提高項(xiàng)目管理水平

技改工程是為企業(yè)在下一步的發(fā)展中提供更好的條件，讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中擁有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重大舉措。正是由于技改工程的重要性，使全企業(yè)職工都同心同力，保質(zhì)保量的完成了技改工程，贏得了行業(yè)內(nèi)外的好評(píng)。基于這樣的具體情況，如何準(zhǔn)確的總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，提高項(xiàng)目管理水平是工程建設(shè)相關(guān)人員義不容辭的責(zé)任。

1.2.2　指出項(xiàng)目存在的問(wèn)題，弄清原因加以改進(jìn)

利用項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作對(duì)技改工程中存在的問(wèn)題提出合理改進(jìn)意見(jiàn)，完善企業(yè)項(xiàng)目管理模式是進(jìn)行此次項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作的目標(biāo)之一。通過(guò)進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)價(jià)來(lái)總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的不足之處，特別是指出項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的教訓(xùn)，分析存在的問(wèn)題，弄清楚問(wèn)題具體產(chǎn)生原因，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，為企業(yè)今后的技改工程的運(yùn)行奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

1.2.3　探索后評(píng)價(jià)作法，建立后評(píng)價(jià)的工作流程

所謂流程是指一系列連續(xù)有序的活動(dòng)。管理流程就是實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的跨部門的管理活動(dòng)的有序結(jié)合，是保障各種管理活動(dòng)有條不紊進(jìn)行的前提。如同企業(yè)的人事、財(cái)務(wù)等其他管理活動(dòng)一樣，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)也必須制定科學(xué)合理的工作流程。

在企業(yè)以前的項(xiàng)目建設(shè)中，從未采用過(guò)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)方法，而是用工程審計(jì)在代替項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。但是由于審計(jì)工作是以法律和有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)繩審查項(xiàng)目，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、符合性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，而項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的主要目的是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，評(píng)價(jià)重點(diǎn)是項(xiàng)目的可持續(xù)性及項(xiàng)目的宏觀影響和作用，二者不同的工作重點(diǎn)和評(píng)估范圍決定了審計(jì)和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)之間的根本區(qū)別，也決定了項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是不能用單純的工程審計(jì)來(lái)代替的。

2　項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的工作過(guò)程

2.1　建立項(xiàng)目后評(píng)價(jià)組織

為保證項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的正常進(jìn)行，企業(yè)建立了項(xiàng)目后評(píng)價(jià)評(píng)審領(lǐng)導(dǎo)小組，各職能小組的主要工作內(nèi)容和職能職責(zé)如下：

(1)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)評(píng)審領(lǐng)導(dǎo)小組。決策重大事項(xiàng)，會(huì)審、審定文件報(bào)告，組織領(lǐng)導(dǎo)、指揮調(diào)度和督促檢查項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作；

(2)外請(qǐng)專家組。審核項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作階段性計(jì)劃安排，并根據(jù)工作計(jì)劃審核項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段性報(bào)告，提出報(bào)告意見(jiàn)；

(3)資料組。擬寫項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作計(jì)劃、后評(píng)價(jià)報(bào)告文件框架結(jié)構(gòu)；收集、審核系統(tǒng)評(píng)價(jià)組階段資料；審查資料收集，擬寫的分項(xiàng)材料、總結(jié)報(bào)告；審查附圖附表、圖片資料；收集、整理、擬寫各類附表及其他相關(guān)資料；

(4)系統(tǒng)評(píng)價(jià)組。收集、整理項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)階段的資料；收集、整理項(xiàng)目階段性報(bào)告反饋意見(jiàn)；撰寫項(xiàng)目后評(píng)價(jià)成果性文件，并擬寫分項(xiàng)采集反饋意見(jiàn)工作計(jì)劃；根據(jù)反饋意見(jiàn)調(diào)整項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告，并最終形成項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告；

(5)財(cái)務(wù)審計(jì)組。組織項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)，形成專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；撰寫項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告；收集、整理、擬寫各類附表及其他相關(guān)資料。

2.2　制訂項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作計(jì)劃

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)評(píng)審領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)為，弱電項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的工作計(jì)劃安排雖然是一項(xiàng)獨(dú)立的工作任務(wù)，但整個(gè)工作計(jì)劃安排應(yīng)該與技改工程的竣工驗(yàn)收銜接起來(lái)，可以節(jié)約大量人力物力并起到事半功倍的效果。

2.3　搜集整理資料

資料信息的收集，是開(kāi)展項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)，收集數(shù)據(jù)的真實(shí)性、客觀性、權(quán)威性、完成性，將直接決定后評(píng)價(jià)的質(zhì)量，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)充分重視其重要性。

一般情況下，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的基本資料既應(yīng)包括項(xiàng)目決策階段資料，又應(yīng)包括項(xiàng)目建設(shè)和竣工驗(yàn)收階段的資料。

2.4　確定后評(píng)價(jià)項(xiàng)目

(1)項(xiàng)目技術(shù)后評(píng)價(jià)：評(píng)價(jià)項(xiàng)目的所采用的技術(shù)是否符合企業(yè)發(fā)展需要，其所采用技術(shù)的發(fā)展是否符合先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用發(fā)展方向，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的技術(shù)實(shí)用性和技術(shù)效果。

(2)項(xiàng)目管理后評(píng)價(jià)：對(duì)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各個(gè)階段管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，其目的是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目各階段管理工作的實(shí)際情況進(jìn)行分析研究，評(píng)價(jià)目前項(xiàng)目管理工作的水平并通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)使之不斷改進(jìn)和提高，為更好地完成以后的項(xiàng)目目標(biāo)服務(wù)。

(3)項(xiàng)目效果后評(píng)價(jià)：針對(duì)項(xiàng)目的效益及效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)項(xiàng)目在目標(biāo)達(dá)成度上是否滿足設(shè)計(jì)要求，對(duì)在項(xiàng)目建設(shè)后發(fā)揮的作用進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

2.5　選擇評(píng)價(jià)方法

(1)LFA法。

在項(xiàng)目后評(píng)價(jià)中采用LFA有助于對(duì)關(guān)鍵因素和問(wèn)題進(jìn)行合乎邏輯的分析。LFA為項(xiàng)目計(jì)劃者和評(píng)價(jià)者提供一種分析框架，用以確定工作的范圍和任務(wù)，并通過(guò)對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)和達(dá)到目標(biāo)所需的手段進(jìn)行邏輯關(guān)系的分析。

(2)對(duì)比分析法。

①前后對(duì)比：是指將項(xiàng)目實(shí)施之前與項(xiàng)目完成之后的情況加以對(duì)比，以確定項(xiàng)目效益的一種方法。在項(xiàng)目后評(píng)價(jià)中則是指將項(xiàng)目前期的可行性研究和評(píng)估的預(yù)測(cè)結(jié)論與項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行結(jié)果相比較、以發(fā)現(xiàn)變化和分析原因。這種對(duì)比可以揭示計(jì)劃、決策和實(shí)施的質(zhì)量，是項(xiàng)目過(guò)程評(píng)價(jià)的重要方法。

②有無(wú)對(duì)比：指將項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的情況與若無(wú)項(xiàng)目可能發(fā)生的情況進(jìn)行對(duì)比、以度量項(xiàng)目的真實(shí)效益、影響和作用。這種對(duì)比用于項(xiàng)目的效益評(píng)價(jià)和影響評(píng)價(jià)，是項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的一個(gè)重要方法論原則。

(3)定量分析與定性分析相結(jié)合評(píng)價(jià)方法。

①定性分析是評(píng)價(jià)者通過(guò)對(duì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目調(diào)查研究、收集

資料的基礎(chǔ)上，直接對(duì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目做出定性結(jié)論的價(jià)值判斷的方法，其目的是把握事物質(zhì)的規(guī)定性，形成對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象完整的看法。

②定量分析是指用數(shù)值形式以及數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)方法反映被評(píng)價(jià)對(duì)象特征的信息分析、處理方法，其目的是把握事物量的規(guī)定性?？陀^、簡(jiǎn)潔地揭示被評(píng)價(jià)對(duì)象重要的可測(cè)特征。

定性分析與定量分析相結(jié)合就是將二者有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分析，主要用于分析項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及成本控制。

2.6　綜合分析評(píng)價(jià)

(1)總體結(jié)果：指出項(xiàng)目的成功度的具體內(nèi)容及形成原因，項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出是否成正比。項(xiàng)目是否按時(shí)并在投資預(yù)算內(nèi)實(shí)現(xiàn)了目標(biāo)，總結(jié)成功和失敗的主要經(jīng)驗(yàn)。

(2)可持續(xù)性：指出項(xiàng)目在維持長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)方面是否存在重大問(wèn)題。

(3)方案的比選：指出在項(xiàng)目備選方案中是否有更好的方案來(lái)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)成果。

(4)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)：指出項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)是，對(duì)未來(lái)規(guī)劃和決策有的參考意義。

2.7　編制項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告

根據(jù)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)評(píng)審領(lǐng)導(dǎo)小組工作安排，需要撰寫各階段項(xiàng)目后評(píng)價(jià)成果性文件，并提交各使用部門審查，提出反饋意見(jiàn)。并根據(jù)反饋意見(jiàn)最終形成項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告。

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)過(guò)程中成果性文件主要包括：項(xiàng)目技術(shù)后評(píng)價(jià)報(bào)告、項(xiàng)目管理后評(píng)價(jià)報(bào)告、項(xiàng)目效果后評(píng)價(jià)報(bào)告。

根據(jù)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)進(jìn)度計(jì)劃要求，現(xiàn)各職能組已擬稿完成以上成果性文件，并發(fā)放到外請(qǐng)專家組專家及企業(yè)各相關(guān)使用職能部門進(jìn)行審閱?，F(xiàn)共接收到反饋意見(jiàn)65條，基本完成反饋意見(jiàn)收集工作，并且還同時(shí)收到比較多的建設(shè)意見(jiàn)，保證項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告順利完成。

2.8　評(píng)價(jià)意見(jiàn)的反饋

意見(jiàn)反饋有以下兩點(diǎn)最主要的功能：

(1)后評(píng)價(jià)信息的報(bào)告和擴(kuò)散，其中包含了評(píng)價(jià)者的工作責(zé)任。后評(píng)價(jià)的成果和問(wèn)題應(yīng)該反饋到?jīng)Q策、計(jì)劃規(guī)劃、立項(xiàng)管理、評(píng)價(jià)、監(jiān)督和項(xiàng)目實(shí)施等機(jī)構(gòu)和部門。

(2)后評(píng)價(jià)成果及經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的應(yīng)用，以改進(jìn)和調(diào)整企業(yè)項(xiàng)目投資、營(yíng)銷政策的準(zhǔn)確性。

3　項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的經(jīng)驗(yàn)

3.1　各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作。給予有力的指導(dǎo)和支持

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是一個(gè)涉及面廣、工作量大而又十分復(fù)雜敏感的工作，要做好項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作就需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持，才能順利進(jìn)行。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作成立之初，就指示項(xiàng)目后評(píng)價(jià)組的工作人員繼續(xù)發(fā)揮項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的團(tuán)隊(duì)精神，在完成現(xiàn)有本職工作的基礎(chǔ)上，積極參與項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，以新建項(xiàng)目的管理模式來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作。

3.2　制訂切實(shí)可行的計(jì)劃。保證后評(píng)價(jià)的順利進(jìn)行

制訂切實(shí)可行的計(jì)劃是保證項(xiàng)目后評(píng)價(jià)順利進(jìn)行的必要前提。根據(jù)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)內(nèi)容進(jìn)行計(jì)劃的編訂，制訂切實(shí)可行的計(jì)劃，并充分調(diào)動(dòng)小組成員的積極性，合理利用時(shí)間，對(duì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的進(jìn)度進(jìn)行追蹤，保證項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作的順利進(jìn)行。

3.3　從評(píng)價(jià)項(xiàng)目的特點(diǎn)出發(fā)。選擇正確的評(píng)價(jià)方法

此次技改工程項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)選擇了項(xiàng)目技術(shù)、管理和效果三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。為了保證評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)評(píng)審領(lǐng)導(dǎo)小組有針對(duì)性地選擇了不同的評(píng)價(jià)方法。

3.4　堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。總結(jié)成績(jī)和問(wèn)題

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)小組堅(jiān)持實(shí)事求是的原則來(lái)總結(jié)成績(jī)和找出存在的不足，不推委，不逃避，正確對(duì)待在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程當(dāng)中的問(wèn)題，仔細(xì)分析總結(jié)，并提出整改意見(jiàn)、進(jìn)行公開(kāi)討論、收集反饋意見(jiàn)，最終形成比較完善的階段性評(píng)價(jià)報(bào)告，得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工的一致好評(píng)，這也將成為今后項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作的基本原則和方法。

3.5　及時(shí)反饋評(píng)價(jià)信息。提出整改措施和建議

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)過(guò)程中要根據(jù)需要撰寫成果性文件，這些成果性文件的主要作用在于分階段、分重點(diǎn)的闡述項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的相關(guān)內(nèi)容，并將這些成果性文件按照內(nèi)容發(fā)往不同的考評(píng)對(duì)象手中進(jìn)行評(píng)價(jià)信息反饋意見(jiàn)的收集。通過(guò)收集反饋意見(jiàn)，提出整改的措施和建議，為下一步撰寫項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。項(xiàng)目后評(píng)價(jià)就是在撰寫項(xiàng)目后評(píng)價(jià)成果性文件――收集反饋意見(jiàn)――修改項(xiàng)目后評(píng)價(jià)成果性文件――收集反饋意見(jiàn)――撰寫項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程中逐步完善。

4　項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的改進(jìn)建議

4.1　建立項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的長(zhǎng)期組織機(jī)構(gòu)及后評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)流程機(jī)制

本著提高企業(yè)項(xiàng)目管理水平的目的出發(fā)，需要建立項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的長(zhǎng)期組織機(jī)構(gòu)及后評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)流程機(jī)制，把項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度化和流程化，這樣通過(guò)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)可以收集到不同的項(xiàng)目管理問(wèn)題及處理方法，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的消化吸收，可以解決相當(dāng)一部分的項(xiàng)目管理方面的問(wèn)題，并且可以建設(shè)一支有著豐富經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展提供必要的人才儲(chǔ)備。

4.2　建立和完善項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作專家資料庫(kù)

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作應(yīng)該逐步從自我評(píng)價(jià)向獨(dú)立評(píng)價(jià)過(guò)渡，再好的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)也會(huì)因?yàn)榕c自身的利害關(guān)系存在一定的思維誤區(qū)，只有通過(guò)第三方的專業(yè)評(píng)價(jià)眼光及知識(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確、客觀的評(píng)價(jià)。建立和完善項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作專家?guī)炜梢詾槠髽I(yè)提供專業(yè)的項(xiàng)目管理服務(wù)，從而全面提高企業(yè)項(xiàng)目管理的水平。

篇6

1.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)不僅僅要保護(hù)股東的利益，更要尊重內(nèi)部利益相關(guān)者的利益，以此來(lái)喚起被審計(jì)者觀念上和情感上的認(rèn)同，為實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行為奠定基礎(chǔ)。當(dāng)前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)展到高度精密分工階段，其內(nèi)部利益相關(guān)者———主要指經(jīng)營(yíng)者和普通員工———的人力資本往往具有高度專用性，他們離開(kāi)了熟悉的工作環(huán)境后并沒(méi)有別的謀生之道，換言之，他們?cè)谌胄兄畷r(shí)就將未來(lái)的收益抵押給了銀行，成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的最后承擔(dān)者。盡管股東也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要承擔(dān)者，但他們可以通過(guò)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的方式將部分甚至全部風(fēng)險(xiǎn)讓渡出去，尤其是當(dāng)企業(yè)成為了上市公司之后。如果忽視了內(nèi)部利益相關(guān)者的利益而去探討內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)將失去必要的群眾基礎(chǔ)。

2.強(qiáng)調(diào)被審計(jì)者的全面參與審計(jì)活動(dòng)，而不僅僅是由審計(jì)者全面包辦審計(jì)全過(guò)程?！蔼?dú)立性”和“客觀性”固然是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，但只要內(nèi)審人員以還原事實(shí)本來(lái)面目為出發(fā)點(diǎn)，準(zhǔn)確應(yīng)用審計(jì)程序和審計(jì)技術(shù)，那么就可以說(shuō)審計(jì)結(jié)論是公正和權(quán)威的，那種將被審計(jì)者作為“犯罪”嫌疑對(duì)象，將審計(jì)知識(shí)視為不傳之秘的觀點(diǎn)是絕不可取的。此外，盡管審計(jì)者的審計(jì)能力強(qiáng)于被審計(jì)者，但由于未處于業(yè)務(wù)第一線，他們對(duì)各類交易本質(zhì)的理解要遜于被審計(jì)者。如果僅由審計(jì)者單獨(dú)完成審計(jì)活動(dòng)，很可能只是從程序到程序、從制度到制度來(lái)進(jìn)行審計(jì)，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。引入被審計(jì)人參與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與“獨(dú)立性”和“客觀性”并不矛盾。

3.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)要服務(wù)于組織價(jià)值創(chuàng)新，而不僅僅是“揭弊”和“震懾”。商業(yè)銀行組織活動(dòng)和生產(chǎn)要素的價(jià)值創(chuàng)造并不都是均勻分布的，有的活動(dòng)和要素創(chuàng)造的價(jià)值多，有的活動(dòng)和要素創(chuàng)造的價(jià)值少。管理者的一項(xiàng)基本任務(wù)就是根據(jù)不同階段要素創(chuàng)造價(jià)值能力的大小，及時(shí)調(diào)整資源配置，確保將有限的資源投放到組織價(jià)值創(chuàng)造最高的活動(dòng)環(huán)節(jié)中去，盡可能提高組織的邊際產(chǎn)出，增加組織價(jià)值。如果不重視對(duì)決策合理性進(jìn)行審計(jì)，即使明知資源投入不合理，但因?yàn)楹椭贫纫蟛⒉粵_突，往往也很難追責(zé)。

4.強(qiáng)調(diào)持續(xù)性的自我審計(jì)行為，而不僅僅是階段性的即時(shí)審計(jì)活動(dòng)。從知識(shí)管理的角度看，審計(jì)行為可以理解為將被審計(jì)者的隱性知識(shí)轉(zhuǎn)移給審計(jì)者的過(guò)程；而審計(jì)整改則是將審計(jì)者的顯性知識(shí)傳導(dǎo)給被審計(jì)者的過(guò)程，二者構(gòu)成了“審計(jì)知識(shí)———業(yè)務(wù)知識(shí)———增值后的業(yè)務(wù)知識(shí)———增值后的審計(jì)知識(shí)”這樣一個(gè)雙閉環(huán)。被審計(jì)者在掌握審計(jì)知識(shí)后，可以此為標(biāo)尺，對(duì)比自己及他人各項(xiàng)行為活動(dòng)的合理性和合規(guī)性，當(dāng)出現(xiàn)矛盾沖突時(shí)，首先檢查是自身行為存在不當(dāng)，還是審計(jì)知識(shí)與實(shí)際情況不符。如果是前者，立即分析對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的影響程度，以及采取整改措施所可能產(chǎn)生的代價(jià)；如果是后者，則將差異反饋給審計(jì)者，由其判斷是否需要修改審計(jì)規(guī)則。

5.強(qiáng)調(diào)審計(jì)者是銀行經(jīng)營(yíng)最重要的參謀，而不僅僅處于監(jiān)督旁觀的位置。從組織價(jià)值創(chuàng)造的角度來(lái)看，一些生產(chǎn)環(huán)節(jié)一旦不能實(shí)現(xiàn)價(jià)值的有效增殖,這一階段就必須給予放棄。內(nèi)部審計(jì)者的優(yōu)勢(shì)在于他們熟悉不同管理者的經(jīng)營(yíng)方法并可以進(jìn)行對(duì)比，從而提煉出具有共同性的行為規(guī)則和思維觀念，并借助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，將這些好的做法和經(jīng)營(yíng)技巧予以擴(kuò)散，這對(duì)提高銀行轉(zhuǎn)型成功幾率有著十分積極的作用。

二、商業(yè)銀行柔性內(nèi)部審計(jì)案例

某商業(yè)銀行董事會(huì)決定對(duì)轄屬某分行財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行一次全面審計(jì)，審計(jì)時(shí)限為2011年1月至2013年6月，審計(jì)范圍包括分行本部、兩個(gè)二級(jí)分行，審計(jì)內(nèi)容包括但不限于財(cái)務(wù)制度建設(shè)、財(cái)務(wù)費(fèi)用分配和管理、網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)工作流程等情況。該行內(nèi)審部門接受任務(wù)后，提出了擴(kuò)散審計(jì)知識(shí)、增強(qiáng)被審計(jì)行持續(xù)自我審計(jì)能力、提升組織價(jià)值的審計(jì)目標(biāo)。

1.審前準(zhǔn)備階段。主要任務(wù)是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、組織審計(jì)前的調(diào)查、編制審計(jì)方案和通知被審計(jì)對(duì)象。此時(shí)審計(jì)者較常見(jiàn)的心態(tài)是沖動(dòng)或畏難，被審計(jì)者則是規(guī)避防范或有限度的配合。因此，審計(jì)組負(fù)責(zé)人在完成了審計(jì)師隊(duì)伍組建后，即刻率隊(duì)到被審計(jì)行進(jìn)行調(diào)研，基本掌握該行日常經(jīng)營(yíng)、組織架構(gòu)和人員狀況；還就審計(jì)方案的編制向被審計(jì)者提出咨詢，邀請(qǐng)了該行相關(guān)骨干人員參與了部分審計(jì)模塊有效性測(cè)試的工作。為方便工作安排，審計(jì)組提前三周向被審計(jì)分行發(fā)出了審計(jì)通知書及資料需求，征求對(duì)日程安排的意見(jiàn)。這樣不但減少雙方的心理對(duì)抗，而且使審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)路線更加符合實(shí)際業(yè)務(wù)狀況，同時(shí)將審計(jì)理念以方案編寫的方式轉(zhuǎn)移給了被審計(jì)者，有助于該分行在今后的工作中持續(xù)進(jìn)行自我控制。人際對(duì)偶關(guān)系采取了合作中的對(duì)立關(guān)系。

2.審計(jì)實(shí)施工作階段。主要任務(wù)是訪談和溝通，測(cè)試內(nèi)控評(píng)估的健全性和有效性、計(jì)量和帳戶測(cè)試、審計(jì)取證并形成工作底稿、編制中期審計(jì)報(bào)告。此時(shí)若沒(méi)有被審計(jì)者的配合，即使審計(jì)人員能力再?gòu)?qiáng)，也很難進(jìn)一步開(kāi)展工作。因此審計(jì)者容易產(chǎn)生速戰(zhàn)速?zèng)Q或與被審計(jì)者拖延到底心態(tài)，而被審計(jì)者則容易產(chǎn)生應(yīng)付厭煩或抵觸對(duì)抗心態(tài)。人際對(duì)偶關(guān)系應(yīng)采取對(duì)立中的合作關(guān)系，審計(jì)者不能放棄審計(jì)主導(dǎo)地位，更不能為迎合被審計(jì)者修改審計(jì)規(guī)則和審計(jì)方案，轉(zhuǎn)移審計(jì)重點(diǎn)。因此，審計(jì)組在正式進(jìn)場(chǎng)后，按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)程要求，建立了實(shí)質(zhì)性測(cè)試模型，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理制度等五個(gè)方面發(fā)出七十余份審計(jì)確認(rèn)書和咨詢函。在工作過(guò)程中，審計(jì)人員堅(jiān)持“溝通是最好的審計(jì)武器”原則，及時(shí)聽(tīng)取被審計(jì)行負(fù)責(zé)人的解釋。例如針對(duì)一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的選址決策問(wèn)題，審計(jì)人員除了調(diào)閱全部審批流程記錄和制度規(guī)定，還邀請(qǐng)?jiān)撔胁糠秩藛T參與到實(shí)際審計(jì)工作，通過(guò)模擬該項(xiàng)決策全過(guò)程，運(yùn)用“心證”的方法，找到了問(wèn)題產(chǎn)生的原因，同時(shí)發(fā)現(xiàn)，原有審計(jì)方案缺乏對(duì)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)業(yè)后的分析評(píng)價(jià)模型，不能全面正確估計(jì)網(wǎng)點(diǎn)選址的科學(xué)性，需要在今后的工作中加以補(bǔ)充。

3.審計(jì)報(bào)告階段。主要任務(wù)是完成審計(jì)報(bào)告、正式書面征求被審計(jì)者的反饋意見(jiàn)、領(lǐng)導(dǎo)審定審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)建議及整改要求。此時(shí)審計(jì)組已離場(chǎng)，審計(jì)事實(shí)也基本明確，審計(jì)者很容易出現(xiàn)放松或批判的心態(tài)，被審計(jì)者則是抵觸和干擾心態(tài)兼而有之。但審計(jì)建議必須在被審計(jì)者反饋意見(jiàn)的基礎(chǔ)上提出，因?yàn)檫@不僅關(guān)系到建議本身是否符合實(shí)際，更關(guān)系到審計(jì)雙方雙向知識(shí)轉(zhuǎn)移能否得以順利完成。人際對(duì)偶關(guān)系應(yīng)采取合作中的對(duì)立關(guān)系。因此，審計(jì)組主要負(fù)責(zé)人在退場(chǎng)前針對(duì)發(fā)現(xiàn)的十類三十二個(gè)問(wèn)題，向被審計(jì)行分別口頭說(shuō)明了審計(jì)依據(jù)和審計(jì)組的判斷，被審計(jì)行則對(duì)其中二十四個(gè)問(wèn)題提出了不同看法。退場(chǎng)后，審計(jì)項(xiàng)目組逐條研究反饋意見(jiàn)，還邀請(qǐng)被審計(jì)行經(jīng)辦人員進(jìn)一步講解具體業(yè)務(wù)知識(shí)，最終確定了二十三個(gè)問(wèn)題，在向董事會(huì)報(bào)送審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，向被審計(jì)行發(fā)出了整改意見(jiàn)書，就判斷審計(jì)發(fā)現(xiàn)的依據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)暴露程度、整改途徑、今后管理中應(yīng)注意的問(wèn)題等進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明。

4.后續(xù)審計(jì)工作階段。主要任務(wù)是聽(tīng)取被審計(jì)單位的整改匯報(bào)、制定后續(xù)審計(jì)方案和形成后續(xù)審計(jì)工作底稿、編寫后續(xù)審計(jì)報(bào)告、擴(kuò)散審計(jì)與規(guī)范管理。一般情況下，審計(jì)雙方心態(tài)都是息事寧人，盡快結(jié)束，以便進(jìn)入下一階段工作。尤其是被審計(jì)者，除非存在重大意見(jiàn)分歧，否則不會(huì)再糾纏于某些字眼或細(xì)節(jié)。正因?yàn)槿绱?，如果雙方都敷衍了事，審計(jì)知識(shí)擴(kuò)散就有可能流于形式。因此，項(xiàng)目組再次來(lái)到被審計(jì)分行，向分行本部及其所轄屬的全部二級(jí)分行相關(guān)人員詳細(xì)講解了財(cái)務(wù)審計(jì)的方法、技巧和管理中容易發(fā)生的問(wèn)題，當(dāng)場(chǎng)回答了二十個(gè)問(wèn)題，對(duì)未能解答的三個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了記錄和深入了解（后發(fā)現(xiàn)是審計(jì)人員對(duì)具體業(yè)務(wù)情況了解還不深入所致，盡管這不影響最終的審計(jì)結(jié)論，但仍對(duì)審計(jì)模塊庫(kù)的參數(shù)進(jìn)行了微調(diào)，確保今后工作的精確度）。同時(shí)，審計(jì)組還輔導(dǎo)各二級(jí)分行建立了自己的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露指標(biāo)體系、自我審計(jì)模塊庫(kù)和日常審計(jì)程序，確定了預(yù)警閾值，幫助設(shè)立了審計(jì)監(jiān)測(cè)崗位。人際對(duì)偶關(guān)系采取了合作中的對(duì)立關(guān)系。

5.成果運(yùn)用階段。主要任務(wù)是高管層對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議的批示、職能部門對(duì)審計(jì)建議的采納、相關(guān)責(zé)任人的移送處理。審計(jì)者的主要任務(wù)就是將結(jié)果及時(shí)通知被審計(jì)者，使之進(jìn)一步加深對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)規(guī)則的理解，提高持續(xù)性自我審計(jì)的積極性。人際對(duì)偶關(guān)系應(yīng)采取合作中的對(duì)立關(guān)系。因此，審計(jì)組及時(shí)將董事會(huì)的審閱意見(jiàn)向被審計(jì)行做了傳達(dá)，并在一年后對(duì)該分行進(jìn)行了回訪，發(fā)現(xiàn)該行財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)狀況目標(biāo)明確，脈絡(luò)清晰，制度體系完整，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)決策合規(guī)性和合理性的理解更加到位，有章不行、有據(jù)不依的情況大大改觀，真正實(shí)現(xiàn)了從“治病”到“治未病”的轉(zhuǎn)變。

三、提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效率的幾點(diǎn)思考

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)制建立時(shí)間并不長(zhǎng)，不少人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和理解還有偏差，管理層有必要加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作。

1.建立內(nèi)審人員與業(yè)務(wù)人員的定期交流和輪換制度。由于處在銀行經(jīng)營(yíng)不同環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員和業(yè)務(wù)人員所掌握和了解的企業(yè)組織知識(shí)各有側(cè)重，有必要建立定期聯(lián)系制度，彼此溝通工作心得，既使使審計(jì)人員能夠“接地氣”，又使業(yè)務(wù)人員及時(shí)掌握最新審計(jì)信息；同時(shí)還要建立定期輪換制度，通過(guò)審計(jì)雙方相互轉(zhuǎn)換角色，在工作中理解和掌握不同知識(shí)，融會(huì)貫通。只有這樣，才能消除人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的疑慮。

2.要建立全員審計(jì)的理念。從國(guó)內(nèi)外眾多企業(yè)發(fā)展歷程看，風(fēng)險(xiǎn)控制體系建立已從強(qiáng)調(diào)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制是否滿足組織目標(biāo)的事后被動(dòng)反饋，轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)根據(jù)組織內(nèi)部目標(biāo)來(lái)主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)。這就意味著審計(jì)不是一時(shí)一地的事，更不是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一家的事，而應(yīng)納入企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)行為范疇內(nèi)，由組織全體成員共同完成。審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)束不應(yīng)表明風(fēng)險(xiǎn)控制的結(jié)束，相反，組織各級(jí)成員應(yīng)不斷調(diào)整審計(jì)戰(zhàn)略，緊密關(guān)注那些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，以提供更加相關(guān)符合管理需求的準(zhǔn)確信息。只有這樣，才能將內(nèi)部審計(jì)“形式上的獨(dú)立”與“精神上的獨(dú)立”有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

篇7

從拓展內(nèi)部審計(jì)空間領(lǐng)域的角度看，內(nèi)部審計(jì)需要從如今的查錯(cuò)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)指的是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念全面應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)模式。它通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以控制在可以容忍的范圍內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在世界各國(guó)已經(jīng)普遍使用。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)與國(guó)際接軌，盡快實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)這種審計(jì)模式，以提高審計(jì)質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序分為5個(gè)階段:①確定審計(jì)領(lǐng)域。通過(guò)預(yù)備調(diào)查、分析性檢查、了解、評(píng)估等方法確認(rèn)重要的審計(jì)領(lǐng)域，目的是評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，一般在審計(jì)計(jì)劃開(kāi)始時(shí)進(jìn)行。②確定控制弱點(diǎn)。了解和評(píng)估重要的資料來(lái)源，考慮何處可能出錯(cuò)，確認(rèn)與評(píng)估相關(guān)的控制，目的是尋找并確定控制弱點(diǎn)，一般在期中審計(jì)時(shí)進(jìn)行。③進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。執(zhí)行初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，再對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)做出初步評(píng)估。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定不同的風(fēng)險(xiǎn)程度，針對(duì)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選擇可靠、有效益、有效果的審計(jì)查核程序。④獲取審計(jì)證據(jù)。擬定與執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序。⑤作出審計(jì)報(bào)告。執(zhí)行全面評(píng)估，將審計(jì)結(jié)論形成書面文件。

持續(xù)審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用持續(xù)審計(jì)的意義有：①它根據(jù)需要實(shí)時(shí)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)及時(shí)性和審計(jì)過(guò)程的持續(xù)性，當(dāng)持續(xù)審計(jì)發(fā)展到更高階段后，內(nèi)部審計(jì)可根據(jù)信息使用者的需要隨時(shí)審計(jì)，是一種按需審計(jì)、個(gè)性化審計(jì)。將事后審計(jì)擴(kuò)展到事前、事中，將靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)審計(jì)，極大地提高了內(nèi)部審計(jì)的效果和效率。②它通過(guò)對(duì)持續(xù)控制測(cè)試，能夠及時(shí)告知控制差錯(cuò)和缺陷，幫助審計(jì)人員更好地理解經(jīng)營(yíng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，增強(qiáng)信息披露的可靠性和及時(shí)性。③它是一種實(shí)時(shí)監(jiān)控復(fù)核，通過(guò)即時(shí)性的審計(jì)和報(bào)告提高質(zhì)量，增強(qiáng)差錯(cuò)防弊、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，將很多沒(méi)有納入財(cái)務(wù)報(bào)告的項(xiàng)目列入審計(jì)范圍，從而提高了發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假行為的可能性。④它能夠?qū)崿F(xiàn)更大的穿透力和覆蓋面，能使內(nèi)部審計(jì)得到更及時(shí)、更優(yōu)質(zhì)的結(jié)果，為降低風(fēng)險(xiǎn)提供了長(zhǎng)期的、節(jié)約成本和資源的解決方案。⑤它利用先進(jìn)的技術(shù)手段，更好地服務(wù)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)內(nèi)部管理的效率和效果。⑥實(shí)施中體現(xiàn)了全面質(zhì)量管理的思想，將審計(jì)執(zhí)行時(shí)間從事后轉(zhuǎn)向事中和事前，從財(cái)務(wù)控制轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)控制與經(jīng)營(yíng)控制并重。審計(jì)目標(biāo)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)轉(zhuǎn)向企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的審計(jì)，真正實(shí)現(xiàn)由“結(jié)果審計(jì)”向“過(guò)程審計(jì)”轉(zhuǎn)變，還對(duì)本企業(yè)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向趨勢(shì)分析，將本企業(yè)和其他企業(yè)橫向比較。全面跟蹤的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，一方面確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面通過(guò)對(duì)企業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)價(jià)值增值。

后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)是指在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后一定時(shí)間內(nèi)，審計(jì)人員為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)并取得預(yù)期效果而實(shí)施的跟蹤審計(jì)。它是一種完成前期審計(jì)工作后繼續(xù)進(jìn)行的追蹤審計(jì)，是對(duì)先前審計(jì)的再監(jiān)督，對(duì)于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的糾正措施、審查內(nèi)部控制系統(tǒng)改造和進(jìn)一步明確各種風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任有重要意義。后續(xù)審計(jì)的內(nèi)容與目的密切相關(guān)，基本目的是為了審查和監(jiān)督被審計(jì)單位是否糾正和改進(jìn)了報(bào)告中揭示的問(wèn)題和偏差，或者確認(rèn)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)果不采取糾正行動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

具體策略

篇8

根據(jù)筆者多年從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的體會(huì)，深感搞好內(nèi)部二級(jí)核算部門（單位）的經(jīng)理離任審計(jì)，不但需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的有力支持和各方面的密切配合，而且更需內(nèi)審人員有高度的事業(yè)心和責(zé)任感、良好的心理素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格遵循審計(jì)程序，精心組織，認(rèn)真實(shí)施。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，是搞好離任審計(jì)的關(guān)鍵。

過(guò)去，部門經(jīng)理崗位變動(dòng)時(shí)，通常是任、免決定在同一文件、同一時(shí)刻宣布，雖也對(duì)離任者作過(guò)審計(jì)，但多數(shù)是查查帳帳、帳貸相符，肯定成績(jī)，說(shuō)些好話，走走過(guò)場(chǎng)而已。這幾年，我公司領(lǐng)導(dǎo)深刻認(rèn)識(shí)到認(rèn)真搞好離任審計(jì)工作，對(duì)提高經(jīng)營(yíng)管理水平將起到極為重要的作用，從1997年起，將審計(jì)工作從原來(lái)的綜合管理部門——企管科獨(dú)立出來(lái)，專門組建了審計(jì)督查室，定為一級(jí)部室，授權(quán)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)、管理工作進(jìn)行審、督、查，直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，公開(kāi)選拔思想好、作風(fēng)正、事業(yè)心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍。還明確宣布：凡離任者，先調(diào)離原部門，暫不明確職務(wù)，在從事?tīng)I(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管理的督導(dǎo)臺(tái)邊工作，邊接受審計(jì)，邊配合做好任期內(nèi)遺留問(wèn)題的處理工作，待審計(jì)作出結(jié)論、遺留問(wèn)題解決得有眉目后，再安排到新的崗位。由于對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)定位明確、授權(quán)到位，對(duì)離任者實(shí)行離任即審，審后再定職，這樣做，增強(qiáng)了內(nèi)審人員不辱使命的責(zé)任感，強(qiáng)化了離任者積極配合審計(jì)、爭(zhēng)取過(guò)好“審計(jì)關(guān)”的緊迫感，促使接任者盡快進(jìn)入角色、弄清家底，也使其他在任的經(jīng)理從中受到強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)的啟發(fā)和鞭策，為審計(jì)工作的順利開(kāi)展?fàn)I造了良好的內(nèi)部環(huán)境。

二、針對(duì)內(nèi)部離任審計(jì)的特點(diǎn)，把把好審計(jì)工作的在京，是搞好離任審計(jì)的前提。

我們?cè)陂_(kāi)展離任審計(jì)的實(shí)踐中，將工作重點(diǎn)定為：

l、驗(yàn)證、評(píng)價(jià)離任者任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

2．審核、驗(yàn)證部門掌管的資產(chǎn)狀況；揭示并處理不實(shí)資產(chǎn)和不良資產(chǎn)，夯實(shí)家底。

3．對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及尚未進(jìn)行帳務(wù)處理的商品轉(zhuǎn)移、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)損溢、債權(quán)債務(wù)等遺留的利或有的事項(xiàng)，作好銜接或處理。

4．驗(yàn)證和評(píng)價(jià)被審計(jì)部門內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況。

5、對(duì)離任者進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，提出必要的獎(jiǎng)勵(lì)或追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任的建議。

三、遵循審計(jì)規(guī)范，精心組組實(shí)施，是提高離任審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。

L、成立審計(jì)小組、科學(xué)分工。根據(jù)工作量的大小，以審計(jì)督查室成員為主，必要時(shí)抽調(diào)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員參加。組成審計(jì)小組，明確審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組長(zhǎng)一般由一名副總經(jīng)理兼任，或由審計(jì)室主任擔(dān)任，具體負(fù)責(zé)審計(jì)方案的制定和人員分工，檢查審計(jì)人員的工作進(jìn)度和質(zhì)量；分析研究審計(jì)證據(jù)，協(xié)調(diào)、處理審計(jì)過(guò)程中的各種問(wèn)題和矛盾。負(fù)責(zé)把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)。

2．按照審計(jì)程序；認(rèn)真實(shí)施審計(jì)。具體步驟是：

（l）、發(fā)出《審計(jì)通知書》。

（2）作好審前調(diào)查。聽(tīng)取離、接任雙方的意見(jiàn)和要求，召開(kāi)柜組長(zhǎng)、營(yíng)業(yè)員代表座談會(huì)，進(jìn)一步了解被審計(jì)部門情況，通報(bào)審計(jì)程序，聽(tīng)取職工群眾意見(jiàn)，提出配合審計(jì)的要求。

（3）、調(diào)閱會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證和柜組管理臺(tái)帳及其他相關(guān)資料。

（4）、對(duì)柜組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)過(guò)程中檢查商品質(zhì)量和存貸管理狀況。

（5）、集中精力，弄清以下情況；

a：有無(wú)虛報(bào)、瞞報(bào)利潤(rùn)情況。

B：向當(dāng)事人或責(zé)任人調(diào)查帳齡較長(zhǎng)的“應(yīng)收帳款”和“預(yù)付帳款”各債務(wù)單位經(jīng)營(yíng)情況及資信程度，逐筆審議債權(quán)的可靠性，債務(wù)的真實(shí)性，逐筆明確帳款清理、清收的時(shí)限和責(zé)任人，列表備案。對(duì)其中帳齡較長(zhǎng)、債務(wù)人已發(fā)生變化、收回?zé)o望的，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)可能會(huì)形成呆壞帳損失的，在《審計(jì)報(bào)告》中作說(shuō)明。

C：弄清各柜組帳貨是否相符、庫(kù)存中有哪些有問(wèn)題商品、代銷商品有無(wú)退貨或付款過(guò)頭現(xiàn)象、柜組帳存總額中有帳無(wú)貨的“往來(lái)庫(kù)存”（包括來(lái)貨短少待查、退調(diào)貨未達(dá)帳、商品賒銷、批發(fā)應(yīng)收款未達(dá)帳）等問(wèn)題，查明原因，逐一落實(shí)責(zé)任人。

凡排查出來(lái)的冷背呆滯、質(zhì)次價(jià)高、殘損失效、銷小存大等有問(wèn)題商品，在了解其形成時(shí)間及原因的基礎(chǔ)上，組織離。接任雙方和財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人，現(xiàn)場(chǎng)逐一鑒定，按當(dāng)前市場(chǎng)行情評(píng)估可變現(xiàn)的處理價(jià)，確定資產(chǎn)損失額，使這些潛虧因素浮出水面，待《審計(jì)報(bào)告》獲得認(rèn)可后，按程序進(jìn)行報(bào)批，調(diào)整損溢。

D：對(duì)各柜組進(jìn)銷差價(jià)和進(jìn)銷差率進(jìn)行檢查驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)低于正常水平的，進(jìn)行差價(jià)核實(shí)，調(diào)整損溢。

E：抽查柜組物價(jià)臺(tái)帳、代銷臺(tái)帳、合同臺(tái)帳和平時(shí)的盤點(diǎn)表等，查證內(nèi)部管理有無(wú)失控現(xiàn)象。

（6）、分類匯總，撰寫《審計(jì)報(bào)告》。將審計(jì)證據(jù)及有關(guān)資料進(jìn)行分類匯總，召開(kāi)審計(jì)小組成員會(huì)議，對(duì)照方針、政策、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度；及任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，對(duì)被審計(jì)部門的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行集體討論、評(píng)價(jià)；研究《審計(jì)報(bào)告》提綱和審計(jì)“建議”，做到對(duì)離任者和接任者負(fù)責(zé)，使離任者進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)成績(jī)、克服缺點(diǎn)，讓繼任者從中吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。在此基礎(chǔ)上撰寫《審計(jì)報(bào)告》初稿，發(fā)送給離、接任者，再根據(jù)雙方反饋的意見(jiàn)，作進(jìn)一步調(diào)查論證和修改。

四、耐心細(xì)致地處理也離、接任雙方的意見(jiàn)和要求，是審計(jì)工作得以順利進(jìn)行的要求，是審計(jì)工作得以順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。

在審計(jì)過(guò)程中，多數(shù)接任者希望對(duì)有問(wèn)題商品和有問(wèn)題資金能一次性處理到位，盡快清倉(cāng)、平帳；輕裝上陣；而離任者則往往認(rèn)為商品削價(jià)損失幅度過(guò)大，對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和評(píng)價(jià)有影響，雙方互有爭(zhēng)議。如何準(zhǔn)確判斷有問(wèn)題商品和有問(wèn)題資金。合理認(rèn)定任期內(nèi)的各種損失，明確劃分離任者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，這是審計(jì)工作中的一個(gè)難點(diǎn)。我們?cè)隍?yàn)證、取證過(guò)程中，凡發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)不實(shí)、費(fèi)用開(kāi)支不當(dāng)。債權(quán)不夠可靠、債務(wù)有出入等問(wèn)題，都及時(shí)向離任者反饋，在認(rèn)真聽(tīng)取其陳述的同時(shí)，明確指出離任者的責(zé)任，要求其邊工作，邊清理、清收，爭(zhēng)取少遺留或不遺留給繼任者；在認(rèn)定有問(wèn)題商品削價(jià)、報(bào)廢損失和有問(wèn)題資金的壞帳時(shí)，離任者有時(shí)提出各種理由進(jìn)行辯解，甚至不肯簽字，我們堅(jiān)持耐心細(xì)致地聽(tīng)取離、接任雙方意見(jiàn)，反復(fù)組織討論，統(tǒng)一思想，達(dá)成共識(shí)；對(duì)離任者一時(shí)難以處理到位的遺留問(wèn)題，由離任者負(fù)責(zé)落．實(shí)責(zé)任人，交由接任者今后繼續(xù)催辦、落實(shí)，總之，通過(guò)審計(jì)，使離任者移交得清清楚楚，接任者接收得實(shí)實(shí)在在，對(duì)前任未盡事宜明明白白，做到雙方責(zé)任明確無(wú)疑。

五、落實(shí)《審計(jì)意見(jiàn)書》，延伸和深化審計(jì)成果，是離任審計(jì)工作價(jià)值的提升。

離任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性審計(jì)，是多種審計(jì)形式的復(fù)合體。為了充分拓展這種綜合審計(jì)的綜合效應(yīng)，在審計(jì)小組的工作任務(wù)基本完成后，還開(kāi)展以下四項(xiàng)活動(dòng)：

1、董事長(zhǎng)召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議，專門聽(tīng)取審計(jì)小組匯報(bào)，研究離、接任者對(duì)《審計(jì)報(bào)告》的反饋意見(jiàn)，審定《審計(jì)報(bào)告》；根據(jù)離任者或當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任大小，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任獎(jiǎng)賠金額，簽發(fā)《審計(jì)意見(jiàn)書》。

2．董事長(zhǎng)召開(kāi)全司干部大會(huì)或各部門負(fù)責(zé)人會(huì)議，通報(bào)審計(jì)情況（必要時(shí)由離任者作任期總結(jié)或反思發(fā)言），并對(duì)在接受審計(jì)期間，能認(rèn)真配合審計(jì)，積極清收帳款，推銷處理有問(wèn)題商品事跡突出。成績(jī)顯著的，給予表?yè)P(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)，而后明確新的崗位。這樣做，收到了每次離任審計(jì)，全體干部都得到一次教育和提高的效果。

篇9

一、精心組織，扎實(shí)開(kāi)好專題民主生活會(huì)

一是強(qiáng)化會(huì)前準(zhǔn)備。做到了廣征求、明議題、多溝通。在前一階段征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)發(fā)放征求意見(jiàn)表等活動(dòng)，針對(duì)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，廣泛聽(tīng)取多方意見(jiàn)，鼓勵(lì)黨員干部獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。緊扣“創(chuàng)新審計(jì)理念，服務(wù)縣域經(jīng)濟(jì)”這一主題，明確了會(huì)議議題，深入查找支部和個(gè)人在貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀方面存在的突出問(wèn)題以及黨性黨風(fēng)黨紀(jì)方面反映強(qiáng)烈的突出問(wèn)題。同時(shí)，做好前期的思想溝通工作，黨組成員交心談心，坦誠(chéng)交流思想，撰寫較為深刻的民主生活會(huì)發(fā)言提綱。使每位支部成員對(duì)開(kāi)好民主會(huì)做到了心中有數(shù)，提前作好了準(zhǔn)備。

二是認(rèn)真開(kāi)好會(huì)議。民主生活會(huì)上，各成員總結(jié)深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀以來(lái)取得的成績(jī)以及存在的不足，并結(jié)合民主生活會(huì)前征求的各方面意見(jiàn)，提出了整改的初步設(shè)想。通過(guò)批評(píng)和自我批評(píng)，找準(zhǔn)了三個(gè)方面存在的突出問(wèn)題：一是思想解放程度不夠，把握機(jī)遇能力不強(qiáng)；二是年度審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)太重，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)時(shí)間太少，與外部交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)不多；三是深入基層調(diào)研工作不夠，審計(jì)工作質(zhì)量水平不高。這次民主生活會(huì)，達(dá)到了批評(píng)與自我批評(píng)的目的，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一思想、達(dá)成共識(shí)。

三是切實(shí)進(jìn)行整改。針對(duì)民主生活會(huì)上查找出的不足，支部制定整改方案，從兩個(gè)方面進(jìn)行全面整改：一是進(jìn)一步解放思想。通過(guò)加強(qiáng)思想政治建設(shè)、制度建設(shè)和強(qiáng)化黨的建設(shè)，引導(dǎo)廣大審計(jì)干部深入思考審計(jì)工作的本質(zhì)，樹立科學(xué)審計(jì)理念、民本審計(jì)理念、績(jī)效審計(jì)理念、免疫系統(tǒng)審計(jì)理念，切實(shí)轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)工作作風(fēng)，不斷提高黨支部的凝聚力和戰(zhàn)斗力。二是進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量。從加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和規(guī)范審計(jì)程序入手，加強(qiáng)培訓(xùn)工作，實(shí)施全程管理，改進(jìn)審計(jì)工作方式方法，完善考核激勵(lì)機(jī)制，不斷提升審計(jì)質(zhì)量和水平。

二、嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真撰寫領(lǐng)導(dǎo)班子檢查分析報(bào)告

一是早準(zhǔn)備。在撰寫分析檢查報(bào)告前，嚴(yán)格按照分析檢查階段的工作要求，組織召開(kāi)座談會(huì)，發(fā)放征求意見(jiàn)表及調(diào)查問(wèn)卷，多渠道、多方面聽(tīng)取退休老干部、審計(jì)一線干部職工及社會(huì)各界的意見(jiàn)和建議，并進(jìn)行了初步梳理、歸納，認(rèn)真有序地完成了調(diào)查研究、征求意見(jiàn)、意見(jiàn)匯總與反饋等前期工作，為撰寫分析檢查報(bào)告奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

二是嚴(yán)要求。局長(zhǎng)充分履行第一責(zé)任人職責(zé)，親自主持分析檢查報(bào)告的謀劃撰寫工作，明確提出起草要求，對(duì)提綱的具體內(nèi)容逐條進(jìn)行分析指導(dǎo)。黨組成員對(duì)分析檢查報(bào)告提綱進(jìn)行研究，提出了很好的意見(jiàn)和建議，確保分析檢查報(bào)告問(wèn)題找得準(zhǔn)，原因分析得透，思路措施實(shí)。

三是求實(shí)效。經(jīng)認(rèn)真分析、反復(fù)討論，多方征求意見(jiàn)，深刻查找原因，形成了局領(lǐng)導(dǎo)班子分析檢查報(bào)告，充分反映了廣大黨員干部在學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)中形成的共識(shí)及黨的十六大以來(lái)我局取得的成績(jī)，全面系統(tǒng)梳理存在的問(wèn)題，提出了審計(jì)質(zhì)量有待于進(jìn)一步提高、審計(jì)管理有待于進(jìn)一步深化、審計(jì)能力有待于進(jìn)一步加強(qiáng)三個(gè)影響和制約審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的突出問(wèn)題，并明確了下步發(fā)展的措施，為下一步整改落實(shí)打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

三、匯集民意，積極組織群眾對(duì)分析檢查報(bào)告進(jìn)行評(píng)議

篇10

一、政務(wù)公開(kāi)檢查的內(nèi)容

（一）政務(wù)公開(kāi)的內(nèi)容是否按照規(guī)定全面公開(kāi)。

（二）政務(wù)公開(kāi)的時(shí)間、地點(diǎn)、方式是否符合規(guī)定要求。

（三）政務(wù)公開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)小組的情況。

（四）領(lǐng)導(dǎo)接待日落實(shí)情況。

（五）預(yù)公開(kāi)制度落實(shí)情況。

（六）反饋意見(jiàn)的處理情況。

（七）政務(wù)公開(kāi)工作的檔案管理情況。

二、政務(wù)公開(kāi)監(jiān)督方式

（一）成立由局紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)室組成的政務(wù)公開(kāi)工作監(jiān)督小組，結(jié)合每年的紀(jì)律教育和執(zhí)法檢查活動(dòng)，對(duì)各單位的政務(wù)工作進(jìn)行檢查。

（二）聘請(qǐng)?zhí)匮O(jiān)督員，對(duì)我局政務(wù)公開(kāi)工作實(shí)行監(jiān)督，通過(guò)每半年召集一次特邀監(jiān)督員會(huì)議，收集意見(jiàn)，反饋情況。

（三）深入基層，召開(kāi)干部、職工代表座談會(huì)，聽(tīng)取干部、職工對(duì)政務(wù)公開(kāi)工作的意見(jiàn)。

（四）建立政務(wù)公開(kāi)監(jiān)督舉報(bào)制度：一是公布本局舉報(bào)電話號(hào)碼和電子郵箱地址。二是局屬各單位設(shè)立舉報(bào)信箱。

三、政務(wù)公開(kāi)監(jiān)督的組織實(shí)施

政務(wù)公開(kāi)監(jiān)督工作由局黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并成立主要由局監(jiān)察審計(jì)室人員組成的政務(wù)公開(kāi)監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)對(duì)全面的政務(wù)公開(kāi)工作的監(jiān)督檢查，其具體職責(zé)是；

（一）負(fù)責(zé)制定政務(wù)公開(kāi)工作的監(jiān)督考核標(biāo)準(zhǔn)和程序。

（二）負(fù)責(zé)對(duì)本局各科室（處），局屬各單位的政務(wù)公開(kāi)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（三）負(fù)責(zé)聘請(qǐng)?zhí)匮O(jiān)督員，定期聽(tīng)取他們的意見(jiàn)和建議。

（四）負(fù)責(zé)受理有關(guān)政務(wù)公開(kāi)工作的檢舉和投訴，將其分流到有關(guān)部門進(jìn)行處理，并監(jiān)督落實(shí)。

（五）負(fù)責(zé)調(diào)查政務(wù)公開(kāi)工作的群眾舉報(bào)，以及查處政務(wù)公開(kāi)的違法違紀(jì)行為，追究有關(guān)責(zé)任人的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任。

四、政務(wù)公開(kāi)的獎(jiǎng)懲和責(zé)任追究

為確保政務(wù)公開(kāi)取得明顯成效，實(shí)現(xiàn)政務(wù)公開(kāi)的總體目標(biāo)，市局將政務(wù)公開(kāi)工作列入各單位的年度考評(píng)和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任考核的范疇，實(shí)行考核評(píng)比。

（一）對(duì)政務(wù)公開(kāi)成績(jī)突出，公開(kāi)的內(nèi)容、程序、時(shí)間、地點(diǎn)、方式能按規(guī)定進(jìn)行，各項(xiàng)制度得到全面貫徹落實(shí)，反饋的意見(jiàn)得到合理解決的，給予表彰。

（二）對(duì)政務(wù)公開(kāi)工作不力，弄虛作假欺騙群眾的，給予批評(píng)并限期整改。

（三）對(duì)公開(kāi)內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)，造成隊(duì)伍思想和工作秩序混亂，群眾意見(jiàn)大的將追究主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。