導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司年終審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

各位領(lǐng)導(dǎo)：一年來，在公司領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞公司提出的加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項制度深入落實(shí)這一工作目標(biāo)，積極主動地在公司內(nèi)部開展了審計工作。經(jīng)過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現(xiàn)在：1、從公司內(nèi)審工作的開展上實(shí)現(xiàn)了由原來的淺層次、窄領(lǐng)域的簡單審計向多方位、寬領(lǐng)域的綜合審計的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了從創(chuàng)建到各項工作得以健康發(fā)展的良性過渡。2、從個人的工作能力發(fā)面，實(shí)現(xiàn)了從最初的不了解、不熟悉，工作過分謹(jǐn)慎小心，甚至有些領(lǐng)域不敢介入，到現(xiàn)在能大膽的、全面的開展工作的轉(zhuǎn)變?？梢哉f經(jīng)過一年的努力，我現(xiàn)在已經(jīng)全部融入到了這個充滿活力、朝氣的大家庭中，但這與領(lǐng)導(dǎo)對我的期望和要求還存有較大的差距。不過我相信有公司領(lǐng)導(dǎo)的信任，有在座的各位部門經(jīng)理的大力支持，再加上我們?nèi)w審計人員的勤奮工作，公司的內(nèi)審工作一定能一年會比一年有起色。同時也會能得到公司領(lǐng)導(dǎo)和同志們的認(rèn)可及歡迎。下面我從三個方面匯報工作：一、200x年的主要工作1、嚴(yán)格審計的紀(jì)律和制度審計部是一個新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計工作在公司管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據(jù)制定的年度工作計劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。2、積極開展對駐外分公司財務(wù)管理的監(jiān)督和評價臨沂獅瑪公司是我公司至今唯一一家對外獨(dú)立開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的駐外分公司，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近40000噸，加上銷售總公司的肥料，2009年銷售收入已經(jīng)突破了一億元，公司的資產(chǎn)總額也達(dá)到了1000多萬元。但是由于種種原因，該公司一直沒有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實(shí)性，也給總公司的財務(wù)管理帶來了一定的風(fēng)險性。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們在對其會計核算進(jìn)行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該公司的財務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照總公司的相關(guān)制度，幫助該公司制定其內(nèi)

部的財務(wù)管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規(guī)范會計核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規(guī)范后的會計核算制度，實(shí)施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規(guī)范了該公司核算制度的同時，也教育了會計人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。3、嚴(yán)格費(fèi)用報銷規(guī)定，嚴(yán)格費(fèi)用審核今年是我公司各種費(fèi)用報銷新規(guī)定出臺的第一年，舊的報銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對審計工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識上。審計是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計人員就是把這個關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個關(guān)口之外，是我們審計人員的責(zé)任。我們從一開始的單純的業(yè)務(wù)費(fèi)用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費(fèi)用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費(fèi)的審核、車間修理費(fèi)的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時間，組織學(xué)習(xí)公司出臺的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點(diǎn)及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來，盡管我們對費(fèi)用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現(xiàn)有問題的審核，從而有效的配合了公司的財務(wù)管理工作。4、利用一切可利用的機(jī)會，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場監(jiān)管信息根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到河南和省內(nèi)的幾個市場。針對市場反映出的問題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場調(diào)研，這也是審計部200x年工作計劃的一項基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準(zhǔn)了，建議提對了，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評。5、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目的結(jié)算工作已接近尾聲根據(jù)工作計劃，并經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目施工單位報價的核對及園區(qū)設(shè)備計價等工作。園區(qū)項目建設(shè)跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結(jié)束。此項工作的順利開展，既較好的維護(hù)了我們金正大公司的對外形象，也為公司取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。6、應(yīng)收賬款的回收工作進(jìn)展順利按照工作計劃，組織了應(yīng)收賬款的回收工作。為了使這項工作做得扎實(shí)有效，在公司財務(wù)部的通力配合下，首先對截止到2009年12月31日

之前的應(yīng)收賬款進(jìn)行了梳理，并根據(jù)內(nèi)部的落實(shí)情況編制了賬齡分析表。本著先清沒有問題的客戶這一原則，組織實(shí)施了清查、清收工作。截止到今年10月底，共清收賬款176390元，較好的維護(hù)了公司的合法權(quán)益。二、工作中存在的不足1、審計工作還存在盲點(diǎn)，如對經(jīng)濟(jì)合同的審查。在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各類經(jīng)濟(jì)合同是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容。實(shí)施有效的經(jīng)濟(jì)合同審核也是內(nèi)部審計的一項重要工作。早在審計部成立之初就制定出了要建立有效的的合同管理機(jī)制的工作計劃，提出了要全程參與施工合同、大型設(shè)備及物資采購合同的擬定、評審乃至簽訂的建議和目標(biāo)，并要求與有關(guān)科室、部門共同配合對合同的主要條款和要素進(jìn)行評審、會簽，以達(dá)到簽訂的所有合同都滿足可行性、合法性、效益性的要求，并對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)督。但是由于種種原因，特別是我自身的努力不夠，這項工作至今也沒有開展起來，形成了審計工作的一個盲點(diǎn)。（今年我向公司提出了要成立合同管理領(lǐng)導(dǎo)小組的建議）2、審計工作還不夠深入、細(xì)致審計工作是一項政策性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作。在內(nèi)部審計工作當(dāng)中，既要本部門積極主動，也需要其他科室部門的合作，更需要按公司計劃進(jìn)行。但是一年來可能由于我對公司要求的理解方面還存在差距，導(dǎo)致了我們工作中經(jīng)常表現(xiàn)出依賴性大、主動性差和開拓性不高的弱點(diǎn)。針對工作中反映出的三性，我又詳細(xì)的找出了工作中存在的二十個問題（見附表）3、審計的職能有待加強(qiáng)回顧一年來我們的審計工作，往往理順性、規(guī)范性的成分多，審計評價的成分少。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象與我的思想認(rèn)識有關(guān)，更與我開拓意識不強(qiáng)有關(guān)。我一直認(rèn)為這只是剛開始，一切還不規(guī)范，審計工作頭緒比較亂，等理順好了以后的審計工作也就好開展了。正是這種思想的存在，使我們在工作中無形的淡化了審計的職能。4、本部門的人員對公司開展的各項活動參與不夠積極審計部成立之初，從對公司內(nèi)開展內(nèi)部審計工作項目存在不確定性及為公司節(jié)約人力資源的角度考慮，組架不大?？蛇@樣一來，在保證正常的費(fèi)用審核和工資審核的前提下，再應(yīng)對其他活動時，人員就顯得緊張了。特別是下半年園區(qū)建設(shè)工程結(jié)算核對工作開展以來，審計部內(nèi)每名成員的工作都無形中加重了，再參加公司舉行的活動時就顯得力不從心了，所以對公司下半年特別是進(jìn)入三季度后組織的活動，我表現(xiàn)得不是很積極，或多或少的影響了整體的活動效果。三、2009年的工

作計劃2009年審計部的總體工作目標(biāo)是：在200x年審計工作在公司經(jīng)營管理中取得了重大突破的基礎(chǔ)上，積極主動地開展企業(yè)的效益審計，加強(qiáng)對公司財務(wù)管理及會計資料的審計，評價其真實(shí)性、合規(guī)性及效益性。充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能、評價職能和管理控制職能。在具體的工作中，進(jìn)一步調(diào)整工作思路，重點(diǎn)是要把審計工作的重心前移，將事后審計同事前、事中審計并重，努力使審計的批判性、保護(hù)性和建設(shè)性的作用得到最大程度的發(fā)揮。為公司的二次創(chuàng)業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。具體的工作有以下六個方面：1、繼續(xù)做好費(fèi)用及工資的審核這項工作做好了，就體現(xiàn)了審計是企業(yè)經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的作用。200x年由于我們非常注重與財務(wù)部的交流與溝通，這項工作開展得還是比較順利的。特別是對車間及裝卸隊工資的審核結(jié)果上墻制度，既體現(xiàn)了審計的公正、公開、公平，也從某種程度上對管理者起到了警示作用。2、重點(diǎn)對公司基建項目進(jìn)行審計企業(yè)的基建工程既是一個投資大的地方，也是一個容易出問題給企業(yè)造成損失的地方。參照200x三季度以來我們進(jìn)行的工業(yè)園區(qū)基建項目的工程驗(yàn)收、施工單位報價核對的工作，雖然過程很順利，也維護(hù)了公司的合法權(quán)益，但是這只是淺層次、簡單的、事后的審核，并不能很好的體現(xiàn)內(nèi)部審計對投資項目的管理監(jiān)督的作用。2009年我們要保證不僅從形式上，還要在內(nèi)容上對基建項目進(jìn)行全方位的整體監(jiān)督審計，積極爭取總公司及相關(guān)部室的配合，努力做到從項目立項、工程投標(biāo)、施工隊伍選擇及具體施工合同的簽訂、施工過程中項目的變更簽證、建筑材料的選定和價格的確定，直至竣工決算的全過程參與，為審計工作能深入細(xì)致的開展打下基礎(chǔ)，絕不只做最后收方工作的隨從者。3、積極開展對公司財務(wù)信息的核查與審計200x年制定的《內(nèi)部審計工作規(guī)定》中已經(jīng)明確規(guī)定了要定期開展對公司財務(wù)活動的審核任務(wù)。但由于我沒有把主要精力放在這項工作上，所以很難對公司的財務(wù)管理作出正確的評價，也沒能為公司領(lǐng)導(dǎo)提供過有效的管理信息。2009年我們審計部將每季度對公司的財務(wù)收支憑證審計一次，重點(diǎn)監(jiān)督檢查各項制度的執(zhí)行情況和會計處理情況。全年分兩次對總公司的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行全面的審計，評價其真實(shí)性、合理性及有效性，努力為公司決策層提供及時有效的財務(wù)狀況和公司經(jīng)營管理情況的信息。2009年我們還要加強(qiáng)對生產(chǎn)一線成本核算的監(jiān)管，全年計劃對每一個生產(chǎn)車間進(jìn)行一次全面的成本核算管

篇2

一年來，在公司領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞公司提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項制度深入落實(shí)"這一工作目標(biāo)，積極主動地在公司內(nèi)部開展了審計工作。經(jīng)過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現(xiàn)在：

1、從公司內(nèi)審工作的開展上實(shí)現(xiàn)了由原來的淺層次、窄領(lǐng)域的簡單審計向多方位、寬領(lǐng)域的綜合審計的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了從創(chuàng)建到各項工作得以健康發(fā)展的良性過渡。

2、從個人的工作能力發(fā)面，實(shí)現(xiàn)了從最初的不了解、不熟悉，工作過分謹(jǐn)慎小心，甚至有些領(lǐng)域不敢介入，到現(xiàn)在能大膽的、全面的開展工作的轉(zhuǎn)變?？梢哉f經(jīng)過一年的努力，我現(xiàn)在已經(jīng)全部融入到了這個充滿活力、朝氣的大家庭中，但這與領(lǐng)導(dǎo)對我的期望和要求還存有較大的差距。不過我相信有公司領(lǐng)導(dǎo)的信任，有在座的各位部門經(jīng)理的大力支持，再加上我們?nèi)w審計人員的勤奮工作，公司的內(nèi)審工作一定能一年會比一年有起色。同時也會能得到公司領(lǐng)導(dǎo)和同志們的認(rèn)可及歡迎。

下面我從三個方面匯報工作：

一、20XX年的主要工作

1、嚴(yán)格審計的紀(jì)律和制度

審計部是一個新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計工作在公司管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據(jù)制定的年度工作計劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

2、積極開展對駐外分公司財務(wù)管理的監(jiān)督和評價

臨沂獅瑪公司是我公司至今唯一一家對外獨(dú)立開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的駐外分公司，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近40000噸，加上銷售總公司的肥料，XX年銷售收入已經(jīng)突破了一億元，公司的資產(chǎn)總額也達(dá)到了1000多萬元。但是由于種種原因，該公司一直沒有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實(shí)性，也給總公司的財務(wù)管理帶來了一定的風(fēng)險性。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們在對其會計核算進(jìn)行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該公司的財務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照總公司的相關(guān)制度，幫助該公司制定其內(nèi)部的財務(wù)管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規(guī)范會計核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規(guī)范后的會計核算制度，實(shí)施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規(guī)范了該公司核算制度的同時，也教育了會計人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。

3、嚴(yán)格費(fèi)用報銷規(guī)定，嚴(yán)格費(fèi)用審核

今年是我公司各種費(fèi)用報銷新規(guī)定出臺的第一年，舊的報銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對審計工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識上。審計是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計人員就是把這個關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個關(guān)口之外，是我們審計人員的責(zé)任。我們從一開始的單純的業(yè)務(wù)費(fèi)用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費(fèi)用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費(fèi)的審核、車間修理費(fèi)的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時間，組織學(xué)習(xí)公司出臺的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點(diǎn)及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來，盡管我們對費(fèi)用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現(xiàn)有問題的審核，從而有效的配合了公司的財務(wù)管理工作。

4、利用一切可利用的機(jī)會，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場監(jiān)管信息

根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到河南和省內(nèi)的幾個市場。針對市場反映出的問題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場調(diào)研，這也是審計部200x年工作計劃的一項基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準(zhǔn)了，建議提對了，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評。

5、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目的結(jié)算工作已接近尾聲

根據(jù)工作計劃，并經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目施工單位報價的核對及園區(qū)設(shè)備計價等工作。園區(qū)項目建設(shè)跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結(jié)束。此項工作的順利開展，既較好的維護(hù)了我們金正大公司的對外形象，也為公司取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

6、應(yīng)收賬款的回收工作進(jìn)展順利

按照工作計劃，組織了應(yīng)收賬款的回收工作。為了 使這項工作做得扎實(shí)有效，在公司財務(wù)部的通力配合下，首先對截止到XX年12月31日之前的應(yīng)收賬款進(jìn)行了梳理，并根據(jù)內(nèi)部的落實(shí)情況編制了賬齡分析表。本著先清沒有問題的客戶這一原則，組織實(shí)施了清查、清收工作。截止到今年10月底，共清收賬款176390元，較好的維護(hù)了公司的合法權(quán)益。

二、工作中存在的不足

1、審計工作還存在盲點(diǎn)，如對經(jīng)濟(jì)合同的審查。

在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各類經(jīng)濟(jì)合同是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容。實(shí)施有效的經(jīng)濟(jì)合同審核也是內(nèi)部審計的一項重要工作。早在審計部成立之初就制定出了要建立有效的的合同管理機(jī)制的工作計劃，提出了要全程參與施工合同、大型設(shè)備及物資采購合同的擬定、評審乃至簽訂的建議和目標(biāo)，并要求與有關(guān)科室、部門共同配合對合同的主要條款和要素進(jìn)行評審、會簽，以達(dá)到簽訂的所有合同都滿足可行性、合法性、效益性的要求，并對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)督。但是由于種種原因，特別是我自身的努力不夠，這項工作至今也沒有開展起來，形成了審計工作的一個盲點(diǎn)。(今年我向公司提出了要成立合同管理領(lǐng)導(dǎo)小組的建議)

2、審計工作還不夠深入、細(xì)致

審計工作是一項政策性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作。在內(nèi)部審計工作當(dāng)中，既要本部門積極主動，也需要其他科室部門的合作，更需要按公司計劃進(jìn)行。但是一年來可能由于我對公司要求的理解方面還存在差距，導(dǎo)致了我們工作中經(jīng)常表現(xiàn)出依賴性大、主動性差和開拓性不高的弱點(diǎn)。針對工作中反映出的三性，我又詳細(xì)的找出了工作中存在的二十個問題(見附表)

3、審計的職能有待加強(qiáng)

回顧一年來我們的審計工作，往往理順性、規(guī)范性的成分多，審計評價的成分少。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象與我的思想認(rèn)識有關(guān)，更與我開拓意識不強(qiáng)有關(guān)。我一直認(rèn)為這只是剛開始，一切還不規(guī)范，審計工作頭緒比較亂，等理順好了以后的審計工作也就好開展了。正是這種思想的存在，使我們在工作中無形的淡化了審計的職能。

4、本部門的人員對公司開展的各項活動參與不夠積極

審計部成立之初，從對公司內(nèi)開展內(nèi)部審計工作項目存在不確定性及為公司節(jié)約人力資源的角度考慮，組架不大。可這樣一來，在保證正常的費(fèi)用審核和工資審核的前提下，再應(yīng)對其他活動時，人員就顯得緊張了。特別是下半年園區(qū)建設(shè)工程結(jié)算核對工作開展以來，審計部內(nèi)每名成員的工作都無形中加重了，再參加公司舉行的活動時就顯得力不從心了，所以對公司下半年特別是進(jìn)入三季度后組織的活動，我表現(xiàn)得不是很積極，或多或少的影響了整體的活動效果。

篇3

為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實(shí)了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了**集團(tuán)的財務(wù)制度。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成2010年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的工作作出總結(jié)如下：

一、審計方面的工作

1、根據(jù)市局財務(wù)審計工作會議精神，對財務(wù)審計部工作的提出要求

（1）繼續(xù)鞏固推行財務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財務(wù)人員的管理意識和責(zé)任心，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時，要求我們財務(wù)人員要利用的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為2009年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。

（2）全員樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財務(wù)工作的要求。

2、全面迎接國家審計

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計重點(diǎn)，我部門對12月31日的財務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展工作，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對審計將涉及財務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

3、財務(wù)的審計、監(jiān)督崗位

我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財務(wù)工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財務(wù)的審計、審核及財務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

4、制定并學(xué)習(xí)了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》

為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財務(wù)審計部特制定了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

二、財務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財務(wù)服務(wù)意識，2009年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。

2、切實(shí)加強(qiáng)財務(wù)管理

根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財務(wù)審計部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。

3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的2009年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好2009年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

4、強(qiáng)力整頓財經(jīng)秩序

根據(jù)市局（公司）財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會計核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與加強(qiáng)財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

5、加強(qiáng)資金管理的作用

為了規(guī)范**集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從2009年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用及財務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。共2頁,當(dāng)前第1頁1

為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強(qiáng)對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2009年是**集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財務(wù)審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務(wù)審計部堅持“以市場為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財務(wù)審計工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績。

我們公司能夠在金融危機(jī)的年度里賬目一直非常良好，這也與財務(wù)審計部工作的認(rèn)真努力負(fù)責(zé)有很大的關(guān)系，公司沒有一筆壞賬、死賬，這些都?xì)w功于財務(wù)審計部的工作，所以我們要給財務(wù)審計部全體員工記一等功！

篇4

中國_______公司與_______國_______公司遵照《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》及有關(guān)法律的規(guī)定，雙方本著平等互利的原則，同意共同投資興辦合資經(jīng)營企業(yè)，茲簽訂本合同。

第二條　合資雙方

中國_______公司（簡稱甲方），以中國_______登記注冊，其法定地址_______。法定代表人：_______姓名_______職務(wù)_______國籍_______。

_______國_______公司（簡稱乙方），在_______國登記注冊，其法定地址_______。法定代表人：_______姓名_______職務(wù)_______國籍_______。

第三條　成立合資公司

3．1．甲、乙方遵照《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》和中國有關(guān)法律，意在中國境內(nèi)成立合資經(jīng)營有限責(zé)任公司（簡稱合資公司）。

3．2．合資公司中文名稱：______________________

合資公司英文名稱：____________________________

合資公司法定地址：____________________________

3．3．合資公司的一切活動，必須遵守中華人民共和國的法律、法令和有關(guān)條例的規(guī)定。

3．4．合資公司的組織形式系有限責(zé)任公司。甲、乙方按注冊資本的投資比例分享利潤、分擔(dān)風(fēng)險及虧損。

第四條　合資公司宗旨

合資公司以公正、合法、平等互利的商業(yè)原則為基礎(chǔ)進(jìn)行經(jīng)營，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流，采用先進(jìn)而適用的科學(xué)的管理方法予以管理企業(yè)。以質(zhì)優(yōu)、價廉、交貨及時、售后服務(wù)完善等在國際及國內(nèi)市場中顯示其競爭能力，為投資雙方獲得滿意的經(jīng)濟(jì)效益。

第五條　合資公司的經(jīng)營范圍

合資公司生產(chǎn)、經(jīng)營一產(chǎn)品，對銷售產(chǎn)品予以維修服務(wù)并研究開發(fā)新產(chǎn)品。合資公司的生產(chǎn)規(guī)模為_______。隨著生產(chǎn)經(jīng)營的擴(kuò)大，生產(chǎn)規(guī)?？稍黾拥侥戤a(chǎn)_______，產(chǎn)品品種發(fā)展到_______種。

第六條　注冊資本與投資總額

6．1．注冊資本為_______美元。實(shí)際投資為_______美元。

甲方投資額為_______美元，占總額_______％；

乙方投資額為_______美元，占總額_______％。

6．2．甲、乙方按雙方商定的現(xiàn)金及實(shí)物投資；

甲方：現(xiàn)金_______美元；

機(jī)器設(shè)備購入價格_______美元（附件在本書內(nèi)簡略）。

廠房建造估算價格_______美元（廠房設(shè)計、進(jìn)度、質(zhì)量控制附件，在本書內(nèi)簡略）。

乙方：現(xiàn)金_______美元；

工業(yè)產(chǎn)權(quán)_______美元；

轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的制造工藝、專利費(fèi)_______美元（附件在本書內(nèi)簡略）。

6．3．上述的實(shí)際投資金額以雙方同意的現(xiàn)金、實(shí)物和技術(shù)投入。全部投資需在合資公司獲得營業(yè)執(zhí)照后的_______個月內(nèi)完成。除注冊資本外若需合資公司增補(bǔ)資金，經(jīng)董事會決定以合適的方式在中國籌集或直接向國外銀行貸款。

6．4．甲、乙方按美元投入，在中國境內(nèi)所需人民幣支付的開銷費(fèi)需折合美元匯率，應(yīng)以支付日的前1日17時，中國銀行公布人民幣對美元的匯率為準(zhǔn)。

篇5

一、建立和完善國有企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績考評制度的必要性

國有企業(yè)經(jīng)營者的選擇對企業(yè)的興盛衰敗有著至美重要的影響，對國有企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的正確評價更是關(guān)系到個人的榮譽(yù)和個人價值的實(shí)現(xiàn)過去，對國有企業(yè)經(jīng)營者的任免選拔大多是通過主管部門或人事組織部門直接選拔任用，對經(jīng)營者的考評獎懲也是依據(jù)年終審計結(jié)果，主管部門下達(dá)的計劃指標(biāo)完成情況以及人事組織部門的考棱結(jié)果而定，而在實(shí)際工作中這種考評結(jié)果往往不能對經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績作出正確的評價，這是因?yàn)椋浩湟?、年終審計結(jié)果由于種種因素的影響未必能作出正確的結(jié)論；其二、主管部門下達(dá)的計劃指標(biāo)往往會因經(jīng)營者采取步提步攤、不提不攤等種種弄虛作假的手段變得圓滿完成，另外主管部門下達(dá)的計劃指標(biāo)是否符合實(shí)際、是否科學(xué)合理也值得考慮；其三、人事及組織部門年終短時問內(nèi)的考核未必能對經(jīng)營者作出全面的、客觀的評價。由于上述原因，過去對經(jīng)營者業(yè)績的評價在某種程度上帶有一定的主觀性，這樣，就使得一部分經(jīng)營者不能得到正確的評價，該獎的未獎、該罰的未罰，使一些經(jīng)營者的業(yè)績與所付出的努力在考評這一環(huán)節(jié)受到影響，使得晝營者的積極性受到一定打擊，從而使他們走向消極的一面采取種種變相手段為自己獲取灰色收人，侵占國有資產(chǎn)因而建立一種良好的考評制度不但是整個監(jiān)督工怍的延續(xù)，更是對經(jīng)營者進(jìn)行獎懲任免的依據(jù)。同時也有利于調(diào)動經(jīng)營者的積極性，能給經(jīng)營者帶來一種榮譽(yù)感、社會認(rèn)同感，也有利于任免部門發(fā)現(xiàn)^才、挖掘人才因而，建立和完善規(guī)范的業(yè)績考評制度是完善國有資產(chǎn)管理、監(jiān)督和運(yùn)營體制的重要一環(huán)，也是國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要。

二、建立以經(jīng)濟(jì)效益為中心的國有企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績評價制度

資本的投人不僅僅只注重其社會效益而更重要的是其帶來的增值，這是資本的屬性，國家資本也不例外。國家資本所有者將國有資本授權(quán)給經(jīng)營者是希望它充分發(fā)揮其經(jīng)營能力，盡職盡責(zé)，忠誠努力地為所有者獲取更多的收益而一個企業(yè)所追求的目標(biāo)也是以不斷追求所有者權(quán)益最大為目的?？梢哉f資本所有者和經(jīng)營者之間共同目標(biāo)是一致的，而資本的所有者更關(guān)心的是其投入資本的保值增值，并且采取種種監(jiān)控和激勵措施來促使經(jīng)營者臺法經(jīng)營，努力獲取資本增值經(jīng)濟(jì)效益綜合反映了一個企業(yè)獲得收益的程度。效益好的企業(yè)從側(cè)面也可說明其經(jīng)營方式可行，市場銷售良好，發(fā)展?jié)摿薮螅瑥倪@一點(diǎn)來看，作為資本的所有者衡量和砰價經(jīng)營者能力大小、素質(zhì)高低、是否努力的關(guān)鍵是要從其給企業(yè)帶來的效益出發(fā)而不能看企業(yè)規(guī)模的大小、資產(chǎn)的多少、行業(yè)的優(yōu)劣等等。那么，如何對國有企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績作出客觀、公正、全面的評價．筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行：

1、是選取能反映企業(yè)效益的簡便易行．便于操作的指標(biāo)體系，通過指標(biāo)的計算全面衡量負(fù)債率、償債能力、獲利能力和資產(chǎn)營運(yùn)能力。

2、是在考核初期，對所考接企業(yè)要求上報企業(yè)全面預(yù)算情況，并由考核部門對預(yù)算情況進(jìn)行復(fù)核調(diào)整，根據(jù)預(yù)算情況計算出考核所需要的指標(biāo)。

3、是利用企業(yè)經(jīng)營年度結(jié)柬實(shí)際計算出的考核指標(biāo)，進(jìn)行縱向和橫向的比較．以求對企業(yè)作出準(zhǔn)確的定位和拽出差距?？v向比較主要是將考核企業(yè)考核年度實(shí)際，得到的財務(wù)指標(biāo)同本企業(yè)上年情況及預(yù)算指標(biāo)相比較，找出其差異}橫向比較是將考按企業(yè)同奉行業(yè)先進(jìn)企業(yè)相比較，比較時首先要選取比較的對象，比較對象可以選擇上市公司，因?yàn)樯鲜泄臼墙?jīng)過嚴(yán)格審查通過的，其經(jīng)營業(yè)績良好，并且綜臺反映了所承受的客觀政策、市場變化等因素帶來的風(fēng)險，比較具有代表性，從某種意義上說，上市公司可以代表一個地區(qū)、一個行業(yè)的先進(jìn)水平。同時，股市又是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的晴雨表。上市公司效益的好壞，一定程度上可以反映出一個國家、一個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的走向。而上市公司中期、年終業(yè)績的審計和詹息的公開披囂叉為這種比較提供了可能經(jīng)過橫向的比較，才能找出本地區(qū)企業(yè)與同行業(yè)同類先進(jìn)企業(yè)的差距，才可能比較客觀、公正的評價一個經(jīng)營者所付出的努力和所獲取的收益，寸能發(fā)現(xiàn)和挖掘出一批有經(jīng)營能力和品行良好的職業(yè)企業(yè)家。

4、是利用事中監(jiān)督所提供的信息和資料對經(jīng)營者作出定性的評價事中監(jiān)督所獲取的信息資料主要由派駐企業(yè)的監(jiān)事或財務(wù)總監(jiān)提供．監(jiān)事或財務(wù)總監(jiān)進(jìn)駐企業(yè)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督審查，并參與企業(yè)的重要會議，能夠掌握第一手材料，用來進(jìn)行定性的評價是可行的。

5、是利用定性的評價和定量的考核指標(biāo)的計算比較全面評價經(jīng)營者的業(yè)績和品行，并把評定的結(jié)果作為獎懲任免的主要依據(jù)。

三、評價考核國有企業(yè)經(jīng)營者考核指標(biāo)的確定

前面提到，評價和考核國有企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績要從企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益人手。因此．對經(jīng)營者考核指標(biāo)的選擇要以能反映資本所帶來的增值及經(jīng)營成果的大小為主。1994年原國家國有資產(chǎn)管理局頒布了《國有資產(chǎn)保值增值考核試行辦法》，用國有資產(chǎn)保值增值率作為評價經(jīng)營者國有資產(chǎn)保值增值完成情況的指標(biāo)但該指標(biāo)從實(shí)際執(zhí)行情況來看，有一些局限性。一是該指標(biāo)的設(shè)計沒有考慮資金時間價值和物價上漲因索，在理論上不盡完菩；是計算該指標(biāo)有許多別除因素，增加了人為的因素和操作上的繁瑣；三是期初確定該指標(biāo)容易在利潤額的大小上扯皮，帶有一定的主觀性因此，我們應(yīng)選擇當(dāng)年凈利潤作為主要考核指標(biāo)，這是因?yàn)樵谝粋€企業(yè)中，注A的資本金是按歷史成本A帳的，按照法律依照一定的程序認(rèn)定的，它的增減不是經(jīng)營者所能左右的，資本公積金的增減也不受人為因素的影響。盈余公積盤是按稅后利潤的一定比例提取的有專r用途．而只有本年利潤是經(jīng)過一年經(jīng)營后得到的投入資本的增喊或虧蝕。它和經(jīng)營者的經(jīng)營能力，努力程度，品行道德是聯(lián)系在一起的。企業(yè)有了利潤則說明投入資本經(jīng)過運(yùn)營帶來的增值，虧損則說明投入的資本受到侵蝕。因此，對經(jīng)營者業(yè)績的考評應(yīng)以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤為主，并設(shè)置其它與上市公司業(yè)績評價相對應(yīng)的輔助指標(biāo)，如資本金利潤率．凈資產(chǎn)收益率等來全面考核經(jīng)營者業(yè)績。

篇6

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) 內(nèi)部審計 信息化

前言

國有企業(yè)開展內(nèi)部審計的目的是保證國有財產(chǎn)不受損失。當(dāng)前，我國國有企業(yè)不斷融入世界市場，面臨的競爭和風(fēng)險也日益增大，為了應(yīng)對這種狀況，國有企業(yè)制定制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，其中較為重要的一個方面就是內(nèi)部審計，對國有企業(yè)的發(fā)展起到重要的促進(jìn)作用。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計實(shí)踐現(xiàn)狀

（一）法律缺失

當(dāng)前，我國已經(jīng)出臺針對審計工作方面的制度，但是其在內(nèi)部審計方面僅限于行政規(guī)定，在法律層面則處于空白狀態(tài)。如此的狀況導(dǎo)致內(nèi)部審計工作在沒有法律支持的情況下進(jìn)行，工作環(huán)節(jié)無法可依，造成了審計人員在實(shí)際操作中遭遇諸多困難，一旦遇到問題便無法尋找對應(yīng)的法律條款作為理論支持，使得工作成果不具備法律效力。

（二）獨(dú)立性較弱性

當(dāng)前，我國國有企業(yè)中負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)往往只是其他部門的附屬機(jī)構(gòu)，有時也會以協(xié)作的方式同其他組織部門共同合作，使得審計人員在工作的過程中需要兼顧多方的利益，在其開展實(shí)際操作的進(jìn)程中，便無法根據(jù)客觀需求展開工作，致使內(nèi)部審計結(jié)果缺乏可靠性，顯示在數(shù)據(jù)上就會造成諸多隱憂被隱瞞的現(xiàn)象，無法反應(yīng)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，阻礙了企業(yè)管理思路的理清，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的功能[1]。

（三）內(nèi)部審計的重要性被忽視

國有企業(yè)釋放的財務(wù)信息來自于社會的審計機(jī)構(gòu)，決策的依據(jù)也是以此為準(zhǔn)繩。在國企運(yùn)作的過程中，能夠參照內(nèi)部審計信息的機(jī)會較少，僅有在進(jìn)行某些特定的項目才會對其進(jìn)行應(yīng)用，導(dǎo)致其本身的展望工作不具備現(xiàn)實(shí)意義，無法對企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持。這種情況導(dǎo)致管理層面更加輕視內(nèi)部審計的作用，將其視為擺設(shè)，造成了其重要被忽視的嚴(yán)重現(xiàn)象[2]。

（四）內(nèi)部審計的開展阻礙重重

內(nèi)部審計工作代表國家，對國有企業(yè)的所有部門的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行審查，致力于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，因而造成了其與各個部門之間形成對立的情況，導(dǎo)致它們對這項工作的排斥，加之其重要性被領(lǐng)導(dǎo)層面嚴(yán)重忽視，使得其在開展的過程中遇到重重阻礙，其本身的作用無法得到應(yīng)有的發(fā)揮[3]。

（五）內(nèi)部審計范圍狹窄

國有企業(yè)的審計工作大多局限于財務(wù)方面的審查，雖然也會涉及其他方面的內(nèi)容，但是其審計范圍仍然顯得相對狹窄。比如，企業(yè)年終審計、風(fēng)險管理審計等。這種情況導(dǎo)致審計結(jié)果具有一定的片面性，各項工作也無法順利進(jìn)行，致使其能夠發(fā)揮的作用受到較為嚴(yán)重的限制。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展經(jīng)驗(yàn)

（一）內(nèi)部審計獨(dú)立性的提升

據(jù)調(diào)查，我國的國有企業(yè)均成立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，其管理權(quán)直接歸屬于最高層及的管理部門。這種情況表明，其重要性正逐漸受到關(guān)注，其職能也隨之出現(xiàn)提升的狀況，一些企業(yè)甚至從其管理權(quán)上做出了較大的變化。如此的措施促使其獨(dú)立性相應(yīng)的得到提高，為審計工作的順利開展創(chuàng)造了重要條件。

比如我國太平洋保險公司設(shè)立了由董事會直接管轄的審計組織，其經(jīng)費(fèi)、人事管理以及制度的制定權(quán)歸該機(jī)構(gòu)所有，針對審計工作中發(fā)現(xiàn)的情況，則需要領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)督解決。如此的方式比較創(chuàng)新，為內(nèi)部審計的發(fā)展提供了新的方向。

（二）實(shí)現(xiàn)多部門之間的互動

在國有企業(yè)內(nèi)部審計中，涉及的部門較多，這就要求審計人員需要深入各個部門，與其中的人員進(jìn)行互動，保持良好的交流渠道，有助于挖掘重要數(shù)據(jù)，為內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行提供重要的保證。

我國的核工業(yè)集團(tuán)的審計機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審查的過程配合國家部門的工作，實(shí)現(xiàn)了多部門之間的有效連接，使得審計工作的效率得到很大程度的提升。

（三）借助外部審計部門提升審計效果

除了協(xié)作的方式之外，針對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計的過程中，一些特定環(huán)節(jié)需要在外部力量的輔助下完成。比如，在對工程進(jìn)行審計的過程中，中國鋁業(yè)公司邀請了中介機(jī)構(gòu)，要求審計工作需要按照公司的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，各個工作環(huán)節(jié)都需要在一定規(guī)范中展開。

（四）審計信息化范圍較大

在傳統(tǒng)背景下，審計方式都是按照樣本抽取的方式進(jìn)行的，在如此的情況下，審計效率較為低下，各種資源無法得到有效利用，與企業(yè)的發(fā)展脫節(jié)，信息化技術(shù)的應(yīng)用十分迫切，在對其進(jìn)行應(yīng)用的過程中，審計場所的空間限制逐漸被打破，如此企業(yè)便可以及時有效地獲取審計信息，并針對其進(jìn)行相應(yīng)的處理。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展展望

（一）內(nèi)部審計的重要性得到關(guān)注

2008年美國金融危機(jī)爆發(fā)，波及全球，隨后歐債危機(jī)對歐洲經(jīng)濟(jì)造成了重大打擊，世界的經(jīng)濟(jì)形勢一片低迷。在面對如此的情況下，我國國有企業(yè)面臨嚴(yán)峻的發(fā)展形勢，我國的審計部門針對其重要性進(jìn)行相應(yīng)地宣傳，使其重要性被廣泛認(rèn)知。國有企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理水平的提高，使其地位得到升高，一定程度上改變了以往對其重視不足的現(xiàn)象，也促使其獨(dú)立性的傾向愈加明顯。

（二）功能發(fā)生變化

以往的審計工作注重的是監(jiān)督功能的實(shí)現(xiàn)，但是這種情況已經(jīng)無法適應(yīng)未來的發(fā)展趨勢。企業(yè)的發(fā)展過程中各個環(huán)節(jié)不斷變化，審計工作的理念也需要作出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r。在其發(fā)展的過程中應(yīng)該積極借鑒西方的先進(jìn)理念，再結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，使其功能向著服務(wù)方向傾斜。

（三）內(nèi)部審計質(zhì)量越來越高

國有部門需要利用宣傳手段實(shí)現(xiàn)這個目的，使各個部門對審計的意義進(jìn)行重新的認(rèn)知，在多方的配合下，針對審計的質(zhì)量進(jìn)行測定。企業(yè)也會針對內(nèi)部審計的內(nèi)容制定相應(yīng)的文件，使得質(zhì)量測定具備數(shù)據(jù)依據(jù)。成立專門的質(zhì)量評測部門，使其獲得機(jī)構(gòu)認(rèn)證，獲取相應(yīng)的資質(zhì)，使這項工作能夠被專項管理。

（四）信息化水平進(jìn)一步提升

事實(shí)證明，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作的發(fā)展離不開信息化技術(shù)的支持。比如中石化等公司已經(jīng)構(gòu)建起信息化的內(nèi)部審計系統(tǒng)，將計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用在其中，對傳統(tǒng)統(tǒng)計方式產(chǎn)生了顛覆性的改變。將計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用在審計工作的各個環(huán)節(jié)，提升審計質(zhì)量，推進(jìn)內(nèi)部審計事業(yè)向前發(fā)展。

四、總結(jié)

我國的國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作取得諸多成果，但是仍然存在一些問題需要解決，法律的缺失使審計效果的有效性被大幅度削弱，致使其開展受到束縛，為此，提升內(nèi)部審計的地位，加強(qiáng)其功能的發(fā)揮具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。隨著我國國企的不斷發(fā)展，其在國有企業(yè)中的重要性將會受到更加廣泛的關(guān)注。

參考文獻(xiàn)

[1]鄶鳳云.淺論國有企業(yè)內(nèi)部審計模式[J].黑龍江科技信息.2010（15）”145-146.

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)決算；工作

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加速，市場經(jīng)濟(jì)體系逐步建立并不斷完善，企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中立足，除了不斷苦練內(nèi)功，加強(qiáng)自身研發(fā)生產(chǎn)營運(yùn)能力之外，還必須努力提高自身管理水平。開展年終財務(wù)決算工作便是企業(yè)財務(wù)人員參與企業(yè)管理，提升財務(wù)管理水平的重要手段之一。扎實(shí)推動財務(wù)決算工作對于梳理和盤點(diǎn)企業(yè)全年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，分析和總結(jié)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，從而為經(jīng)營者提供決策有用的信息，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有重要意義。近年來，國資委對中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核力度逐年加大，企業(yè)財務(wù)決算工作質(zhì)量的優(yōu)劣，會計信息真實(shí)可靠性程度的高低，也直接影響到中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核及評價的結(jié)果，并最終關(guān)系到利益相關(guān)者自身利益的實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)財務(wù)決算工作存在的問題

目前我國中小企業(yè)尚未建立相對完善的財務(wù)決算工作體系，在實(shí)際工作開展時，往往面臨如下問題：

（一）財務(wù)決算工作缺乏應(yīng)有的重視

我國中小企業(yè)管理層缺乏對財務(wù)決算工作應(yīng)有的重視，認(rèn)為財務(wù)決算工作無非就是結(jié)賬，報稅、出具相關(guān)報表，與日常財務(wù)工作內(nèi)容無異，不了解財務(wù)決算工作所具備的盤點(diǎn)清查、風(fēng)險管控等功能。并且由于財務(wù)決算工作缺乏有的制度保障，使得財務(wù)資源的調(diào)配存在一定障礙。即使企業(yè)制定相應(yīng)的財務(wù)制度，但也存在由于管理層凌駕于企業(yè)規(guī)章制度之上直接干涉財務(wù)決算的具體工作，使得財務(wù)決算工作的效率和效果大打折扣，財務(wù)決算的監(jiān)督職能也不得到應(yīng)有發(fā)揮。

（二）財務(wù)決算工作基礎(chǔ)相對較為薄弱

我國中小企業(yè)控制環(huán)境往往并不健全，財務(wù)決算的基礎(chǔ)也較為薄弱，財務(wù)人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象較為普遍，他們本身除了要應(yīng)對日常繁雜的財務(wù)工作之外，還不得不兼顧處理非財務(wù)綜合性事務(wù)，尤其是在母公司投資鏈條相對較長的子公司，這種現(xiàn)象尤為明顯。精力的分散使得這部分財務(wù)人員對會計理論知識的更新和系統(tǒng)學(xué)習(xí)不夠，對會計政策的了解和熟悉程度不足，因而在實(shí)務(wù)中缺乏對會計知識的靈活運(yùn)用，財務(wù)決算的盤點(diǎn)監(jiān)督職能得不到應(yīng)有發(fā)揮，財務(wù)決算最終成果不能夠客觀體現(xiàn)在財務(wù)報表及分析報告上面。此外，財務(wù)人員還對一些非經(jīng)常性事務(wù)的處理過分依賴中介機(jī)構(gòu)的年終審計，自身缺乏處理這類業(yè)務(wù)必要的專業(yè)技能和職業(yè)判斷。

（三）財務(wù)決算工作實(shí)施和評價效果減弱

企業(yè)財務(wù)決算工作主要是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織和實(shí)施，各職能部門相互配合，共同進(jìn)行的一項工作。但在我國部分中小企業(yè)由于內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，權(quán)利和義務(wù)劃分不明確，職能交叉導(dǎo)致拖尾扯皮的現(xiàn)象時有發(fā)生，財務(wù)決算工作很難多部門協(xié)同開展。并且由于內(nèi)控體系不健全，不相容職務(wù)未得到分離，使得相關(guān)財務(wù)管控制度未充分發(fā)揮保障作用，財務(wù)決算工作推進(jìn)過程較為艱難。不僅如此，由于子公司因不具備相關(guān)資質(zhì)，依托母公司資質(zhì)承接業(yè)務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生，由此造成對財務(wù)決算審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，無法進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，財務(wù)決算工作考核評價的作用在一定程度上也被削弱。

（四）財務(wù)決算工作信息化水平不足

國資委所屬企業(yè)目前的財務(wù)決算數(shù)據(jù)均通過久其軟件進(jìn)行填報，但在實(shí)際填報過程中，部分中小企業(yè)財務(wù)人員由于對該軟件缺乏了解，對軟件審核、匯總、查詢等主要功能無法熟練掌握，導(dǎo)致數(shù)據(jù)填報過程中經(jīng)常出現(xiàn)大量諸如完整性錯錯誤、邏輯錯誤、勾稽關(guān)系錯誤等問題，需花費(fèi)大量時間對數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充、修正，導(dǎo)致工作效率無法提升，一定程度上影響了財務(wù)決算工作的整體進(jìn)度。

二、完善企業(yè)財務(wù)決算工作的對策

針對目前中小企業(yè)財務(wù)決算工作中存在的問題，筆者從提升財務(wù)管理水平的角度出發(fā)，結(jié)合本人工作的實(shí)際，對上述財務(wù)決算工作所反映的問題提出如下具體的應(yīng)對措施。

（一）充分認(rèn)識財務(wù)決算工作重要性

企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略發(fā)展的高度提升管理層對財務(wù)決算工作的認(rèn)知，強(qiáng)化財務(wù)決算工作的組 織建設(shè)并予以常態(tài)化。企業(yè)管理層在作出任何經(jīng)營決策之前必須充分考慮財務(wù)決算數(shù)據(jù)的分析結(jié)果。同時管理層必須嚴(yán)格遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，不斷完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，履行管理層職責(zé)，不干涉財務(wù)決算正常工作，對從事財務(wù)決算工作的相關(guān)財務(wù)人員賦予一定的權(quán)利允許其調(diào)配公司內(nèi)部資源，并給予必要的精神和物質(zhì)獎勵，讓財務(wù)決算工作能夠公正客觀地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督和評價的作用。

（二）提高財務(wù)決算人員的專業(yè)勝任能力

企業(yè)應(yīng)針對財務(wù)決算基礎(chǔ)相對薄弱這一狀況，不斷加強(qiáng)財務(wù)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，敦促其抓緊有限時間不斷加強(qiáng)會計準(zhǔn)則系統(tǒng)化學(xué)習(xí)。身兼數(shù)職的財務(wù)人員從財務(wù)決算備案工作開始起就應(yīng)該將工作重心轉(zhuǎn)移到財務(wù)決算工作上來，做好清理賬戶資金、盤點(diǎn)資產(chǎn)實(shí)物、核對往來賬務(wù)等決算前期各項準(zhǔn)備工作。此外母子公司財務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)溝通和交流，尤其是涉及到母子公司關(guān)聯(lián)方往來有關(guān)信息以及影響年終經(jīng)營指標(biāo)的重大不確定事項等都應(yīng)提前報備。此外財務(wù)人員還應(yīng)不斷規(guī)范會計核算，加強(qiáng)對財務(wù)信息的審核，提高財務(wù)報表編制水平，主動對指標(biāo)同比異動明顯的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和判斷，確保會計信息真實(shí)可靠。

（三）建立健全財務(wù)決算工作流程制度

企業(yè)提高財務(wù)決算工作管理水平，必須建立健全財務(wù)決算工作流程制度。按照目前國資委對中央企財務(wù)決算工作布置的要求，可以將企業(yè)財務(wù)決算工作劃分為4個階段：財務(wù)決算備案至財務(wù)決算報表編制階段、財務(wù)決算報表編制至中介機(jī)構(gòu)審計階段、中介機(jī)構(gòu)審計至上級部門會審階段、上級部門會審至決算問題整改反饋意見四個階段。企業(yè)應(yīng)該將財務(wù)決算工作的各個階段與企業(yè)內(nèi)部控制制度建立相結(jié)合，梳理各個階段的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)，明確相關(guān)職能部門的工作職責(zé)，并盡可能細(xì)化，形成財務(wù)部門和相關(guān)職能部門共同參與、協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制。另外針對母子公司由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未完全獨(dú)立導(dǎo)致審計出現(xiàn)問題而有可能引發(fā)審計風(fēng)險這一情況，應(yīng)主張建立財務(wù)決算風(fēng)險防范機(jī)制，確認(rèn)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，明確責(zé)任歸屬，及時制定應(yīng)對措施以規(guī)避風(fēng)險，確保財務(wù)決算實(shí)施工作的有序推進(jìn)和財務(wù)決算評價工作的順利進(jìn)行。

（四）提升財務(wù)決算工作信息化水平

針對財務(wù)人員由于對久其軟件功能掌握不到位，導(dǎo)致在數(shù)據(jù)填報過程中出現(xiàn)各種各樣的問題影響決算工作整體進(jìn)度這一情況，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)軟件使用操作方法的學(xué)習(xí)，提升軟件操作的熟練程度，并善于利用軟件自帶的功能建立數(shù)據(jù)審核模板，最大限度保障數(shù)據(jù)填報的準(zhǔn)確性，完整性，盡可能減少因前后數(shù)據(jù)邏輯及勾稽關(guān)系錯誤而發(fā)生錯報的可能性。

（五）強(qiáng)化財務(wù)決算質(zhì)量考核和內(nèi)外部復(fù)核

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立母子公司內(nèi)部完整的財務(wù)決算考核評價機(jī)制，按照財務(wù)決算工作完成情況進(jìn)行量化評價，并將其納入到對經(jīng)營責(zé)任單位業(yè)評價考核體系當(dāng)中去，以此提高各級單位的財務(wù)管理水平。同時在將財務(wù)決算數(shù)據(jù)報送上級單位會審之前要加強(qiáng)內(nèi)外部復(fù)核力度。通過采用軟件審核和人工復(fù)核相結(jié)合的方式，減少數(shù)據(jù)填報出現(xiàn)差錯的幾率，并充分發(fā)揮外部中介機(jī)構(gòu)審計指導(dǎo)和監(jiān)督的作用，通過第三方的有效審計推動內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善，進(jìn)而提高財務(wù)決算工作的公信力和透明度。

三、結(jié)語

隨著中小企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，財務(wù)決算工作在企業(yè)發(fā)展過程中的作用愈發(fā)明顯。加強(qiáng)和完善企業(yè)財務(wù)決算工作對于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營決策科學(xué)性、合理性，提高財務(wù)管理水平具有重要推動作用。

由于現(xiàn)階段會計信息使用者對會計信息披露質(zhì)量的要求越來越苛刻，使得企業(yè)財務(wù)人員在財務(wù)決算過程中必須面對持續(xù)時間更長、任務(wù)負(fù)擔(dān)更重的工作。如何能夠保質(zhì)保量的完成這項工作，是所有財務(wù)人員都應(yīng)該認(rèn)真思索的話題。筆者從上述五個方面來闡述如何加強(qiáng)和完善中小企業(yè)財務(wù)決算工作，旨在進(jìn)一步加深對財務(wù)決算工作的認(rèn)識。并深知只有將這些具體對策加以落實(shí)才能真正意義上提高企業(yè)財務(wù)決算工作的水平，從而推動企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭峰.企業(yè)財務(wù)決算中存在的問題及對策[J].中國商論，2013（12）：76-77.

[2]劉亞君.以財務(wù)決算管理為抓手 推進(jìn)會計技術(shù)和會計信息的轉(zhuǎn)型[J].冶金財會，2012（12）：41-43.

[3]任志華.企業(yè)財務(wù)會計決算工作的重要性與企業(yè)財務(wù)決算體系完善[J].商業(yè)現(xiàn)代化，2012（3）：75-76.

[4]田延軍.淺談年度財務(wù)決算的重要意義[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（17）：230-230.

篇8

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理 問題 對策

1固定資產(chǎn)的定義以及規(guī)定細(xì)則

固定資產(chǎn)是企業(yè)的一項重要資產(chǎn)，同時也是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行的物質(zhì)保障。保障固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)使用效益，保證資產(chǎn)的保值增值，是固定資產(chǎn)管理的基本。固定資產(chǎn)管理的好壞，關(guān)系到企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理，對于企業(yè)發(fā)展具有重要意義。但是目前我國大部分企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在一些問題，離現(xiàn)代企業(yè)管理的要求還存在一定差距。

固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是建立健全各項管理制度，科學(xué)、合理配備及有效地使用固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。且固定資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)堅持“資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合、資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合、實(shí)物管理與價值管理相結(jié)合”的原則；堅持“統(tǒng)一政策、責(zé)任到人、物盡其用”的原則。

2固定資產(chǎn)的管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)

首先，各中小企業(yè)或公司應(yīng)命令行政管理部來統(tǒng)一管理公司所有固定資產(chǎn)，同時任命財務(wù)部為固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理部門，行政管理部應(yīng)每月配合財務(wù)部定期檢查各種固定資產(chǎn)的使用情況。

財務(wù)部作為固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理部門，主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核查，保證公司部門固定資產(chǎn)合理管理。部門主要負(fù)責(zé)人對本部門固定資產(chǎn)管理工作負(fù)責(zé)，并根據(jù)固定資產(chǎn)規(guī)模配備思想素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)的專職資產(chǎn)管理員，確保所管固定資產(chǎn)的安全、完整。

3固定資產(chǎn)的管理特點(diǎn)

3.1企業(yè)固定資產(chǎn)核算的特點(diǎn)

目前，許多中小企業(yè)固定資產(chǎn)單位價值較大，增減變化方式較多，如投資者投入、融資租入、購置、自行建造、更新改造等多種方式。

固定資產(chǎn)一般單位價值較大，增減變化方式繁多，相應(yīng)涉及的科目也很多，核算較復(fù)雜，折舊方法一經(jīng)確定，一般不得隨意變更。

3.2企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)

企業(yè)固定資產(chǎn)具有使用期限較長、單位價值較高、在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的特征。固定資產(chǎn)反映其價值轉(zhuǎn)移的核算方式―折舊。影響折舊的因素有：計提折舊基數(shù)，計提折舊基數(shù)是固定資產(chǎn)的原始成本折舊年限折。

4中小企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的部分問題

近年來，各大的國有企業(yè)集團(tuán)公司都出臺有相應(yīng)與會計準(zhǔn)則相配套的固定資產(chǎn)管理辦法，但是固定資產(chǎn)管理中仍然有諸多問題：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時價值的確定、盤點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范、帳實(shí)不相符等，具體表現(xiàn)有以下幾方面。

4.1.固定資產(chǎn)價值嚴(yán)重偏差

國有企業(yè)固定資產(chǎn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)間不當(dāng)轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，主要通過利用股份控制和人事上的關(guān)系對下級企業(yè)施加影響，將固定資產(chǎn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)間以低于或高于價值的價格進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

4.2.固定資產(chǎn)體系崩弱

企業(yè)對于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不及時，企業(yè)由于產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，資產(chǎn)盤點(diǎn)責(zé)任不清晰，基本上只在年終審計時才盤點(diǎn)。對于固定資產(chǎn)減值損失的確定和金額大小認(rèn)定處理過于輕率，即使盤點(diǎn)確認(rèn)也僅流于形勢。固定資產(chǎn)賬面價值與實(shí)際價值不符。

4.3.固定資產(chǎn)管理體系存在局限性

長期以來，由于受到傳統(tǒng)觀念的影響，大部分企業(yè)管理層對固定資產(chǎn)管理認(rèn)識不足、重視不夠，企業(yè)一般存在重錢輕物的思想，沒有科學(xué)的預(yù)算、投資分析的購置固定資產(chǎn)的制度，固定資產(chǎn)投資缺乏科學(xué)性、合理性，導(dǎo)致固定資產(chǎn)利用率低，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。

4.4.固定資產(chǎn)設(shè)置良莠不齊

按規(guī)定，固定資產(chǎn)管理必須建立實(shí)物臺賬和實(shí)物卡片，記載固定資產(chǎn)的名稱、購進(jìn)時間、規(guī)格、型號等，定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，由財務(wù)部門對固定資產(chǎn)賬核對。但是，有些企業(yè)對固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)不規(guī)范、長期未對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，最終導(dǎo)致賬物不符、賬賬不符，另一方面，固定資產(chǎn)賬簿設(shè)置不健全，企業(yè)只設(shè)置了固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，但沒有實(shí)物管理賬，致使一些凈值為零但仍有使用價值。

4.5.企業(yè)固定資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重造成資產(chǎn)閑置

主要表現(xiàn)一是閑置資產(chǎn)無人管理，無人維護(hù)保養(yǎng)，致使部分有使用價值可調(diào)劑使用的資產(chǎn)或有處置價值的閑置資產(chǎn)因無人管理而閑置，二是部分資產(chǎn)損壞維修不及時，人為造成資產(chǎn)閑置。

5針對中小企業(yè)固定資產(chǎn)問題的解決對策與方法

5.1.對固定資產(chǎn)實(shí)行規(guī)范化管理

很多企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在賬實(shí)不符的問題，因此可以對固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理。一方面是歸口管理，一般企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備歸生產(chǎn)部門管理，動力設(shè)備歸動力部門管理，運(yùn)輸工具歸運(yùn)輸部門管理，另一方面是在歸口管理的基礎(chǔ)上，按照固定資產(chǎn)使用地點(diǎn)，落實(shí)到班組和個人。這樣使固定資產(chǎn)的安全保管和有效利用得到可靠保證。

5.2.對固定資產(chǎn)實(shí)行集團(tuán)分流化

對于企業(yè)集團(tuán)的子公司、分公司的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從全局出發(fā)，在資產(chǎn)基本狀況的基礎(chǔ)上，對各下屬單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行集團(tuán)化管理，對固定資產(chǎn)進(jìn)行合理調(diào)劑使用，避免公司各自為政，各行其道。

5.3.完善固定資產(chǎn)處置制度，盤活固定資產(chǎn)

企業(yè)對固定資產(chǎn)處置要做到物盡其用，制訂設(shè)備報廢條件：超過規(guī)定的使用年限，性能落后，能耗高，效益低，經(jīng)濟(jì)效益差；同時也要采用多種形式盤暫時不用的閑置固定資產(chǎn)，盤活閑置固定資產(chǎn)不但能給企業(yè)帶來一定的現(xiàn)金收益，也能夠節(jié)約管理成本。

5.4.領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)企業(yè)管理意識

企業(yè)要把固定資產(chǎn)管理作為一項重要的內(nèi)容列入工作目標(biāo)，在資產(chǎn)管理方面實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)全面負(fù)責(zé)制，從決策層面做好規(guī)劃、預(yù)算，加強(qiáng)內(nèi)控管理，以達(dá)到固定資產(chǎn)增效增值的目標(biāo)。通過從上到下層層考核，提高資產(chǎn)管理意識，使資產(chǎn)管理逐步走向制度化和規(guī)范化。

篇9

1.內(nèi)部質(zhì)量控制不嚴(yán)格。

(1)獨(dú)立性受影響。

主要存在兩個方面。一是中小型事務(wù)所由于在當(dāng)?shù)貨]有什么大的影響,知名度不高。因此聯(lián)系業(yè)務(wù)的主要途徑是通過熟人介紹或是親戚朋友所負(fù)責(zé)的企業(yè)。因此在做審計工作的時候往往抹不開情面,較難堅持自己的獨(dú)立性。二是江西的上市公司、大型企業(yè)的會計市場基本上被“四大”和國內(nèi)大所占領(lǐng)。中小型會計師事務(wù)所可分割的市場主要集中在一些中小型企業(yè)。注冊會計師往往不得不屈從于客戶的各種要求,使得其獨(dú)立性大打折扣甚至存在審計工作和會計服務(wù)同一家公司的情況。

(2)業(yè)務(wù)程序不嚴(yán)格。

第一,三級復(fù)核制執(zhí)行不嚴(yán)格。審計工作底稿審核采用三級復(fù)核制度,由于中小型會計師事務(wù)所人數(shù)少,規(guī)模小,在進(jìn)行審計工作時往往一名會計師既是項目經(jīng)理又是高級經(jīng)理造成自己復(fù)核自己的工作,三級復(fù)核制度流于形式。

第二,《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》規(guī)定,注冊會計師可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法,以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。但到了實(shí)際運(yùn)用中則對內(nèi)部控制制度的了解與測試、監(jiān)盤、函證、分析性復(fù)核等方法則很少采用。主要運(yùn)用賬表核對、賬賬核對、賬證核對這些檢查方法。單一的審計方法,往往容易造成使審計人員對被審計單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)分析不夠深入準(zhǔn)確,局限于被審計單位賬面上的表面工作,職業(yè)判斷能力不足,而導(dǎo)致審計疏忽,使審計結(jié)論出現(xiàn)重大差錯。另外執(zhí)業(yè)過程中,風(fēng)險意識淡薄,突出表現(xiàn)在審計驗(yàn)資活動中,不履行必要的審驗(yàn)程序,缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,有時在證據(jù)不夠充分適當(dāng)?shù)那闆r下,出具鑒證報告。

內(nèi)部質(zhì)量控制不嚴(yán)格將導(dǎo)致極大的風(fēng)險。首先中小型會計師事務(wù)所的最重要的業(yè)務(wù)是審計服務(wù),內(nèi)部質(zhì)量控制的重點(diǎn)在于其提供的審計服務(wù)的質(zhì)量。所以聲譽(yù)好即是會計師事務(wù)所的金字招牌。一旦事務(wù)所受到處罰,通過媒體報道后,其信譽(yù)將受到極大損失,企業(yè)會擔(dān)心聘用這家事務(wù)所其聲譽(yù)受到影響,導(dǎo)致事務(wù)所的客戶資源發(fā)生嚴(yán)重流失。其次在司法判決中,賠償標(biāo)的金額高,往往是收費(fèi)的幾倍或幾十倍,甚至導(dǎo)致小會計師事務(wù)所破產(chǎn)。

2.人力資源管理存在缺陷。

(1)人材斷層。

年齡大的會計人員經(jīng)驗(yàn)豐富,在業(yè)務(wù)方面能夠獨(dú)當(dāng)一面,但其中也存在一些不足,那就是不夠精通電算化,使用審計方法單一。這些會計人員仍然習(xí)慣于手工做賬,手工審計。雖然憑借著廣泛的社會關(guān)系為事務(wù)所帶來了不少客戶,但遇上不少普及了會計電算化的企業(yè)還是把機(jī)會拱手讓給了他人。年輕人員為內(nèi)部助理人員,還未取得職業(yè)資格證,雖然年紀(jì)輕擅長使用計算機(jī)而且學(xué)習(xí)能力強(qiáng),但是缺乏經(jīng)驗(yàn),大多不懂業(yè)務(wù),缺乏明確的辦公室工作職責(zé)。中小規(guī)模事務(wù)所由于工作人員少,尤其是后勤人員少,更多的時候助理人員在事務(wù)所里充當(dāng)后勤人員,兼打字員、復(fù)印員、檔案保管員等等,在很大程度上制約了辦公室工作效率及水平的發(fā)揮,不能起到理想的作用。

(2)合伙人一枝獨(dú)大,總對該會計師事務(wù)所的發(fā)展很不利。

權(quán)利集中在三個合伙人手里,遇上需要做決策的事情也是這三個合伙人單獨(dú)碰頭商量,并不關(guān)心其他人員的想法。這樣導(dǎo)致解決問題不夠全面客觀,內(nèi)部人員矛盾加深。

3.內(nèi)部財務(wù)分配制度不夠健全。

會計師事務(wù)所財務(wù)分配制度是事務(wù)所根據(jù)具體情況制定的事務(wù)所內(nèi)部人員之間利益分配的方法。會計師事務(wù)所是智力密集型的企業(yè)。其“人合”特征明顯,事務(wù)所的成員是事務(wù)所里最重要的資產(chǎn)也是最重要的成本。根據(jù)管理會計的基本原理,在業(yè)務(wù)量達(dá)到一定的規(guī)模之前,變動成本策略將優(yōu)于固定成本策略。由于中小型事務(wù)所業(yè)務(wù)量沒有達(dá)到一定規(guī)模,采用浮動工資制度分配主要采取底薪+提成的方法。這種分配標(biāo)準(zhǔn)只是根據(jù)個人完成的工作量提成,在按注協(xié)的要求進(jìn)行必要的留成(如提取風(fēng)險基金)外,一般都實(shí)行“分光”政策,在日常費(fèi)用中則幾乎沒有質(zhì)量控制和培訓(xùn)等支出,這種分配方法的優(yōu)點(diǎn)在于能激勵人員增加業(yè)務(wù)量,但同時也會帶來一定的負(fù)面影響。首先收入只與業(yè)務(wù)量這一個指標(biāo)掛鉤,而導(dǎo)致審計人員在實(shí)際工作過程中過分的關(guān)注審計收入。質(zhì)量、效率、職業(yè)道德、能力如何都沒有計量標(biāo)準(zhǔn),形成一個個互不干涉,單獨(dú)核算的利益?zhèn)€體。使得整體環(huán)境過分重視眼前利益,而忽略長遠(yuǎn)戰(zhàn)略。

二、推進(jìn)我國中小型會計師事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展的路徑

1.建立嚴(yán)謹(jǐn)、和諧、科學(xué)的企業(yè)文化。

形成企業(yè)文化的目的是讓成員間加強(qiáng)溝通和互相監(jiān)督,鞏固風(fēng)險意識。對于一個企業(yè)而言,如何從宏觀上將員工融合到一起,為企業(yè)的長期遠(yuǎn)景而共同奮斗,只有依靠企業(yè)文化。

2.實(shí)行集體決策制度,避免合伙人一枝獨(dú)大。

中小型會計師事務(wù)所實(shí)行集體決策制度有兩點(diǎn)原因:首先合伙企業(yè)具有高風(fēng)險的連帶責(zé)任。集體決策制度能夠防止現(xiàn)階段部份合伙人獨(dú)斷專權(quán)給中小會計師事務(wù)所帶來的高風(fēng)險負(fù)面影響;其次,集體決策制度可以解決中小型會計師事務(wù)所人力資源相對缺乏的現(xiàn)狀,因?yàn)?集體決策制度使中小會計師事務(wù)所成為一個由不同知識和特長的人員組成的綜合、全面的知識集體,它可以有效解決單個人員知識經(jīng)驗(yàn)不足的問題,能夠?qū)崿F(xiàn)取長補(bǔ)短。實(shí)質(zhì)上,中小型會計師事務(wù)所實(shí)行集體決策制度有先天的優(yōu)勢,規(guī)模小、人員少的特征使得中小會計師事務(wù)所內(nèi)部交流通暢、及時,信息獲知力強(qiáng),對客戶需求及市場變化在短時間內(nèi)可以告知全體人員,這樣也可以彌補(bǔ)受規(guī)模制約,難以獲得規(guī)模效益的缺陷。

3.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險責(zé)任制度。

首先風(fēng)險責(zé)任制度的建立應(yīng)當(dāng)針對中小會計師事務(wù)所所內(nèi)重點(diǎn)人員,一是在承接業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),一線的“業(yè)務(wù)員”他們利用各種關(guān)系如關(guān)聯(lián)關(guān)系招攬業(yè)務(wù),存在較大的風(fēng)險隱患,因此加強(qiáng)建立風(fēng)險責(zé)任制,促進(jìn)會計師事務(wù)所在選擇服務(wù)對象時認(rèn)真考核企業(yè)的經(jīng)營背景,生存情況,避免了潛在破產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的可能;二是注冊會計師。制度中應(yīng)當(dāng)規(guī)定注冊會計師的相關(guān)責(zé)任,特別是因過失給委托人造成的損失,應(yīng)當(dāng)由個人賠償,以此避免事務(wù)所更大的風(fēng)險,促使注冊會計師認(rèn)真執(zhí)業(yè),提高服務(wù)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平。

其次在審計實(shí)務(wù)中針對我國企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)過于集中,導(dǎo)致的會計師事務(wù)所審計方法單一的問題規(guī)定采用多種審計方法,并強(qiáng)化預(yù)審工作。所謂預(yù)審便是盡可能在年終審計前,將目前企業(yè)年度會計報表審計時沒有時間執(zhí)行的審計程序提前到工作之前執(zhí)行,具體做法有:平時與客戶加強(qiáng)溝通,利用專業(yè)優(yōu)勢,幫助客戶改善內(nèi)部管理的同時也能了解企業(yè)的內(nèi)部控制。這樣能對客戶有一個較為全面的了解,為將來審計中進(jìn)行準(zhǔn)確的職業(yè)判斷奠定基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制的測試,觀察企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場,函證往來款項,監(jiān)盤實(shí)物資產(chǎn),分析比較經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動等活動都可以在正式審計之前完成,這樣不僅減少了審計疏忽帶來的風(fēng)險,也提高了審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量。

4.進(jìn)行市場細(xì)分,積極拓展領(lǐng)域。

由于市場競爭激烈,攬到的審計業(yè)務(wù)一般都集中在1～4月份,5～12月業(yè)務(wù)不多,因而出現(xiàn)了旺季大家熱火朝天爭搶飯碗,淡季收入直線下降甚至要裁員的現(xiàn)象。這樣一來在市場淡季保持競爭力便成了會計師事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。目前國內(nèi)事務(wù)所的中介服務(wù)業(yè)務(wù)主要有以下幾個種類:(1)審計類業(yè)務(wù),包括全球上市審計業(yè)務(wù),國內(nèi)上市審計業(yè)務(wù),國內(nèi)年度報表審計,離任審計、資本驗(yàn)證業(yè)務(wù)、司法鑒證業(yè)務(wù)、其他審計業(yè)務(wù);(2)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù);(3)類業(yè)務(wù),包括稅務(wù)、稅務(wù)審計業(yè)務(wù)、工商業(yè)務(wù)、記賬、其他業(yè)務(wù);(4)咨詢類業(yè)務(wù),包括:企業(yè)管理咨詢、企業(yè)戰(zhàn)略分析、營銷分析、財務(wù)顧問、預(yù)算管理、內(nèi)控設(shè)計及評價、其他咨詢業(yè)務(wù);(5)IT系統(tǒng)管理咨詢,包括信息系統(tǒng)安全認(rèn)證及評估,信息系統(tǒng)設(shè)計及分析等;(6)法律咨詢業(yè)務(wù)。中小型會計師事務(wù)所受到其職業(yè)資格和規(guī)模的限制,服務(wù)的對象為當(dāng)?shù)氐闹行∑髽I(yè),除去沒有資格承接的業(yè)務(wù)和己經(jīng)接近飽和的審計、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)外,可以看到在(3)至(6)類業(yè)務(wù)中有很大的發(fā)展空間,因此中小型會計師事務(wù)所的合伙人可以在這方面做足工夫。

5.加強(qiáng)對員工的培訓(xùn),提高其素質(zhì)。

建立學(xué)習(xí)、進(jìn)修基金。中小會計師事務(wù)所擁有的注冊會計師人員有限,面臨人才短缺的難題,應(yīng)當(dāng)努力發(fā)展本所的助理人員,經(jīng)驗(yàn)豐富的CPA在業(yè)務(wù)方面經(jīng)常指點(diǎn)助理人員,并鼓勵這部分人員參加全國注冊會計師統(tǒng)一考試成為執(zhí)業(yè)注冊會計師,對成績合格者利用己經(jīng)建立的學(xué)習(xí)、進(jìn)修基金給予一定獎勵,壯大后備力量。此外,本所助理人員在取得執(zhí)業(yè)資格前有很長的基層鍛煉時間,對本所的基層業(yè)務(wù)熟練、精通,和諧的企業(yè)文化凝聚人心,一定程度上減少人員流失的情況。對中小會計師事務(wù)所而言是一項巨大的無形資產(chǎn)。

6.完善內(nèi)部財務(wù)分配制度,實(shí)行有效的績效考核制度,在公平的基礎(chǔ)上尋求差異化。

篇10

關(guān)鍵詞：國有上市公司；會計監(jiān)督；措施

一、會計監(jiān)督對國有上市公司的意義和作用

上市公司作為經(jīng)國務(wù)院或者是國務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準(zhǔn)，所發(fā)行的股票在證券交易所上市交易的股份有限公司，在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈的當(dāng)今社會，將面臨著一個個巨大的挑戰(zhàn)。而現(xiàn)代化進(jìn)程的進(jìn)一步加快，無數(shù)企業(yè)的快速崛起，更是加重了上市公司的壓力，尤其是對于政府或國有企業(yè)擁有百分之五十股份以上，或者沒有百分之五十但卻擁有實(shí)際控制權(quán)或重大影響的國有上市公司而言，更是要加強(qiáng)內(nèi)部管理，不斷提高自身競爭力。而會計監(jiān)督作為國有上市公司內(nèi)部管理及運(yùn)作的工具，在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。會計監(jiān)督是指相關(guān)的會計機(jī)構(gòu)、會計人員或是被批準(zhǔn)的部門及社會審計中介組織對企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的合理性和會計資料的完整性以及單位預(yù)算情況進(jìn)行的監(jiān)督。它對建立國有上市公司現(xiàn)代化完整制度及妥善處理各方面利益有著重大作用。也是邁向現(xiàn)代化、國際化的重要階梯。因此，必須正確認(rèn)識會計監(jiān)督對國有上市公司的重大意義，并不斷加強(qiáng)國有上市公司的會計監(jiān)督。

二、當(dāng)前國有上市公司會計監(jiān)督的現(xiàn)狀及不足

（一）會計監(jiān)督功能弱化，相關(guān)審計制度不完善

對于國有上市公司而言，實(shí)行會計監(jiān)督和內(nèi)部審計的相關(guān)部門得到的重視程度不夠，內(nèi)部管理及控制制度還未健全，使得會計監(jiān)督?jīng)]有有效實(shí)行。往往由大股東為首的利益集團(tuán)直接控制，弱化了會計監(jiān)督功能。而會計管理制度中的問題，又使得財政部門管理會計工作時，只對業(yè)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管，而對人事方面不加注意，這就導(dǎo)致會計人員在履行監(jiān)督職能的時候遇到極大阻礙，嚴(yán)重影響了正常的會計監(jiān)督活動的進(jìn)行。

相關(guān)審計制度的不完善，使會計師事務(wù)所為國有上市公司提供的股票發(fā)行或年終審計報告時，沒有規(guī)范執(zhí)行，在遇到來自國有上市公司的壓力時消極對待，為了一些小的利益或個別客戶采取不公正的處理方式，對會計監(jiān)督造成了極大不便。

（二）會計人員的會計監(jiān)督意欠缺及綜合素質(zhì)有待提高

在任何一個國有上市公司中，會計人員的優(yōu)秀與否在很大程度上決定了會計監(jiān)督工作是否能夠有效進(jìn)行。而當(dāng)前許多國有上市公司的會計人員對會計監(jiān)督的意識有所欠缺，綜合素質(zhì)和能力還有待加強(qiáng)。會計人員對會計監(jiān)督認(rèn)識不夠，會進(jìn)一步弱化會計監(jiān)督的作用，使國有上市公司的內(nèi)部管理難以很好地運(yùn)行，各股東、部分的利益關(guān)系也難以達(dá)到平衡。而會計人員的綜合素質(zhì)不高，容易導(dǎo)致假賬的出現(xiàn)和會計信息不準(zhǔn)確、不完整的現(xiàn)象發(fā)生。會計人員對工作態(tài)度的不認(rèn)真和責(zé)任意識的淡薄，很難真正有效地發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。有些會計人員甚至很可能為了個人利益破壞其基本原則，對會計資料隨意篡改而使信息失真。例如萬福生科在上市前的2008年到2011年期間，虛增的營業(yè)數(shù)目就達(dá)7.4億元，虛增的凈利潤達(dá)1.6億元，高達(dá)九成的利潤都是不存在的。

（三）法律法規(guī)不健全，證券監(jiān)管力度有待提高

我國當(dāng)前的法律法規(guī)雖然不斷在進(jìn)行完善和改革，但是實(shí)際上在很多方面仍有著不健全的地方，尤其是在證券方面，更是有著很多的不足和問題。法律法規(guī)的不完善會在一定程度上阻礙會計監(jiān)督在國有上市企業(yè)中的充分發(fā)揮。而國有上市公司的很多經(jīng)濟(jì)活動都沒有相應(yīng)的制度來進(jìn)行約束，這使得很難對一些不合理的活動進(jìn)行追究。而即使有相應(yīng)政策，由于各方面的原因，打擊力度也相對不夠，而且界限顯得有些模糊，這會導(dǎo)致一些人抓住法律漏洞制造假賬，從而架空會計監(jiān)督理應(yīng)發(fā)揮的作用。并且打擊力度的薄弱也會造成意識上的不重視，無形中誘導(dǎo)了違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

而證券市場本身就存在著多方利益的牽扯和沖突，證券監(jiān)管力度的不夠，容易使一些國有上市公司不按照證券市場本身的規(guī)律行事，這又進(jìn)一步減弱了會計監(jiān)督的作用。

三、國有上司公司加強(qiáng)會計監(jiān)督的調(diào)整和改善措施

（一）加強(qiáng)會計監(jiān)督功能，完善會計監(jiān)督相關(guān)制度

會計監(jiān)督相關(guān)制度的確立，對于會計監(jiān)督工作在國有上市公司的良好運(yùn)作是有著指導(dǎo)性作用的。會計活動貫穿于公司的各個方面，而會計監(jiān)督作用于整個經(jīng)濟(jì)活動之中，因此，必須將會計監(jiān)督所實(shí)行的領(lǐng)域擴(kuò)展到國有上市公司的整個經(jīng)濟(jì)運(yùn)作和業(yè)務(wù)過程中來，包含所有的部門。同時，要結(jié)合公司自身的發(fā)展規(guī)律和發(fā)展特點(diǎn)，不斷完善和調(diào)整內(nèi)部會計監(jiān)督系統(tǒng)，以便更好地發(fā)揮會計監(jiān)督功能。并且要在實(shí)踐中進(jìn)行分析總結(jié)，從而找出會計監(jiān)督相關(guān)制度的不合理之處，加以完善和修改，進(jìn)一步更好地進(jìn)行有效的會計監(jiān)督。

為保證會計信息及相關(guān)資料的準(zhǔn)確和完整性，在國有上市公司內(nèi)部可建立多個會計監(jiān)督部門進(jìn)行分別管理。例如財務(wù)部門會計監(jiān)督、證券監(jiān)管會計監(jiān)督、經(jīng)營者會計監(jiān)督及公司內(nèi)部活動會計監(jiān)督等。細(xì)致的劃分不但可以使會計監(jiān)督職能在國有上市公司中得到更好地發(fā)揮，而且也不會引起混亂，保證了會計監(jiān)督及各項經(jīng)濟(jì)活動的有序進(jìn)行。

（二）提高會計人員的會計監(jiān)督意識及綜合素質(zhì)能力

會計人員在國有上市公司里發(fā)揮其效用時，往往是跟自身的綜合素質(zhì)能力緊密相關(guān)的。若是缺乏責(zé)任感，處事馬虎，是很難發(fā)揮自身能力的真正效益的。因此，應(yīng)全面提高會計人員的會計監(jiān)督意識及綜合素質(zhì)能力。可在公司內(nèi)部定時開展培訓(xùn)活動，在加深對會計監(jiān)督對一個國有上市公司的重要性的同時，不斷提高其思想覺悟，保持其高度責(zé)任感。同時培養(yǎng)他們的隨機(jī)應(yīng)變能力，在保證扎實(shí)的專業(yè)知識及技術(shù)的前提下，能根據(jù)國有上司公司的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并不斷調(diào)整自身狀態(tài)，提高自身修養(yǎng)。并定時對相關(guān)會計人員進(jìn)行考核，再根據(jù)考核結(jié)果對各個會計人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剳?，以此方式促進(jìn)會計人員的主觀能動性和工作積極性，并且可以督促會計人員不斷進(jìn)行反思，對自身的不足之處進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，以便更好地實(shí)行會計監(jiān)督工作。

（三）完善會計監(jiān)督相關(guān)法律法規(guī)，加大懲治力度

健全的法律法規(guī)對于保證會計監(jiān)督在國有上市公司的正常運(yùn)作是有著決定性作用的。它能使會計監(jiān)督在真正意義上實(shí)現(xiàn)有法可依、有法可循。完善會計監(jiān)督相關(guān)法律法規(guī)，應(yīng)該將會計監(jiān)督的職能和權(quán)限都明確規(guī)定出來，做到完整并且詳細(xì)，不含有模棱兩可的詞語或句子，以避免借機(jī)制造假的會計數(shù)據(jù)及資料的情況的發(fā)生。而相關(guān)證券的制度也應(yīng)該要有一套系統(tǒng)的并且完整的規(guī)定，以此來加大證券監(jiān)管力度，防止一些不按規(guī)定、只為獲取私有利益的事情發(fā)生。同時，應(yīng)加大懲治力度，嚴(yán)格執(zhí)行法律條例，保證會計信息的真實(shí)可靠性。對于知法犯法的行為更是要嚴(yán)加處置，做到違法必究，盡最大可能杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生，為加強(qiáng)國有上市企業(yè)的會計監(jiān)督營造一個良好的環(huán)境。

四、總結(jié)

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的改革和完善，市場經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，市場競爭也逐漸顯得愈來愈激烈。國有上市公司在面臨的巨大的壓力的同時，需要不斷提高自身競爭力。而其中需要加強(qiáng)的就是會計監(jiān)督。會計監(jiān)督可以保證國有上市公司內(nèi)部管理的合理有序進(jìn)行，保證會計信息及資料的真實(shí)完整，并且能有效平衡各利益關(guān)系。這在很大程度上促進(jìn)了國有上市公司的發(fā)展，提升了企業(yè)競爭力，保證了公司的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊俊娥.論國有企業(yè)會計監(jiān)督體系的構(gòu)建[J].河北企業(yè)，2012（01）.