導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、關(guān)注社會主義新農(nóng)村建設(shè)。加強(qiáng)對涉農(nóng)資金的審計(jì)。重點(diǎn)開展對農(nóng)村家園建設(shè)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、水利資金、土地補(bǔ)償?shù)壬孓r(nóng)專項(xiàng)資金的審計(jì)和調(diào)查，促進(jìn)政府惠農(nóng)政策的落實(shí)。

二、關(guān)注財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問題，開展對地方財(cái)政債務(wù)情況調(diào)查。從全局的角度研究政府債務(wù)總體性的問題，提出化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的建議，突出審計(jì)工作的宏觀性。

三、關(guān)注財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金管理使用情況。將轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)作為每年財(cái)政審計(jì)的必審內(nèi)容，深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。

四、關(guān)注財(cái)政改革措施的落實(shí)情況。在部門審計(jì)中增加兩個(gè)專題審計(jì)――“部門預(yù)算的項(xiàng)目支出審計(jì)”和“部門預(yù)算編制情況審計(jì)”。用“兩個(gè)專題”將各部門的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)串聯(lián)起來，使其更富有新意和成效。從以往審計(jì)情況看，審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的問題幾乎年年雷同，缺乏新意。隨著部門預(yù)算的推開，新的問題會逐步顯現(xiàn)，但審計(jì)人員缺少關(guān)注，仍按老路子審計(jì)，影響了審計(jì)成果。

五、繼續(xù)關(guān)注民生資金，加大對民生資金的審計(jì)力度?？蓪徲?jì)調(diào)查和效益審計(jì)密切結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注衛(wèi)生醫(yī)療、環(huán)境保護(hù)、水資源費(fèi)、救災(zāi)等資金。對確定的專項(xiàng)資金可同時(shí)開展效益審計(jì)，不搞大而全的效益評估式的審計(jì)，而是在財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)上增加管理方面的問題和分析，就構(gòu)成效益審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，精煉后向社會公告，會有好的效果。

篇2

關(guān)鍵詞：酒店裝飾　室內(nèi)設(shè)計(jì)　使用功能　裝飾功能

中圖分類號：TU238+.6 文獻(xiàn)標(biāo)識號：A 文章編號：2306-1499（2013）01-0102-3

1.酒店室內(nèi)裝飾設(shè)計(jì)中的功能定位

“裝飾總是和功能聯(lián)系在一起的，在某種意義上說，不存在沒有功能的裝飾，也不存在沒有裝飾的功能”。裝飾做為一種造型手段具有雙重性格，適宜的裝飾可以產(chǎn)生美感，使酒店環(huán)境的優(yōu)點(diǎn)增多，而過份的、不恰當(dāng)?shù)难b飾則會產(chǎn)生混亂的感覺，使裝飾的意義消失，缺點(diǎn)放大。酒店室內(nèi)環(huán)境設(shè)計(jì)的功能定位則是探討影響功能定位的因素、功能定位的內(nèi)容、功能定位的理念及如何表現(xiàn)裝飾的審美、調(diào)節(jié)、突出與強(qiáng)調(diào)、符號元素的功能屬性，使裝飾設(shè)計(jì)滿足功能需求、審美

需求及經(jīng)營目標(biāo)需求等?！靶问椒墓δ堋笔乾F(xiàn)代主義裝飾設(shè)計(jì)所倡導(dǎo)的一個(gè)基本原則，盡管人們對其因過分強(qiáng)調(diào)功能因素而導(dǎo)致裝飾形式單一刻板進(jìn)行了猛烈的評擊，但是從功能的要求出發(fā)來考慮設(shè)計(jì)對象的形式問題，仍然是十分必要的。

2.酒店類型對酒店功能的影響

酒店由于其規(guī)模，地域裝飾風(fēng)格，經(jīng)營理念，服務(wù)目標(biāo)的不同，因此在酒店室內(nèi)裝飾設(shè)計(jì)中其功能要求也是不同的。在旅游局頒布的酒店標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范中，明確地對酒店的業(yè)態(tài)進(jìn)行了劃分，比如：?。ㄒ唬┥虅?wù)酒店，為商業(yè)公務(wù)人員提供住宿、飲食、商務(wù)交往設(shè)施和服務(wù)的酒店，一般為4一5星級標(biāo)準(zhǔn)，配有國內(nèi)外直撥電話、計(jì)算機(jī)、傳真、寬帶互聯(lián)網(wǎng)等通訊設(shè)施，并配有秘書翻譯等服務(wù)。商務(wù)洽談配有談判間、會議室、小型宴會廳，每間會議室配有幻燈機(jī)、投影機(jī)、電視機(jī)、錄像機(jī)等設(shè)備，通過衛(wèi)星提供最新商業(yè)信息。可預(yù)定飛機(jī)、火車、輪船票，并配有車隊(duì)，其中還有供商務(wù)人士休閑的健身房、游泳池、網(wǎng)球場、桑拿浴室、康樂中心等。（二）度假性酒店，一般在海濱、風(fēng)景名勝區(qū)附近，環(huán)境因素重要，內(nèi)部注重娛樂設(shè)施的服務(wù)。其中除了住宿和各類餐飲設(shè)施外，還擁有各項(xiàng)娛樂健身設(shè)施：大型購物中心、跑馬場、網(wǎng)球場、游泳池、溜冰場、露營燒烤場、兒童游樂場等。湖面提供碰碰船、水上單車；海面提供快艇、降落傘、風(fēng)帆滑板、摩托快艇等。室內(nèi)設(shè)施有桑拿室、按摩室、保齡球室、桌球室、電子游戲室等。（三）會議酒店，指專門承接各種類型國內(nèi)外會議、商貿(mào)展覽、科技演示等活動(dòng)的酒店。設(shè)有大中型會議廳、演講廳、洽談間、展覽廳、談判間等場所。因此酒店要是有足夠數(shù)量的客房和足夠面積的餐廳，在較短時(shí)間里滿足大規(guī)模就餐需求，重視計(jì)劃管理和客房預(yù)定管理。（四）主題式酒店，就是用一個(gè)特定的主題包裝的酒店，酒店需要形成獨(dú)特概念和鮮明特色、創(chuàng)造非凡體驗(yàn)的核心和靈魂，重點(diǎn)打造酒店的主題環(huán)境氛圍和主題產(chǎn)品服務(wù)。（五）經(jīng)濟(jì)型旅館，多分布于城市的繁華地段，其特點(diǎn)是對基礎(chǔ)的部分要求較低，整體所需面積較小，交通便利，居住快捷、方便、便宜，注重客房的舒適程度，對其他附屬設(shè)施要求較小。

由于社會的發(fā)展、社會階層分化而引發(fā)的客戶群體種類的變化也是促使酒店功能定位變化原因。過去酒店以接待旅游者為主要客戶群，現(xiàn)在就不一樣了，真正住酒店的旅游者只是其中一部分，酒店客源出現(xiàn)多元化。一個(gè)星級酒店里面不但有旅游者還有商務(wù)人士、常住辦事處人士、會議學(xué)習(xí)人士、療養(yǎng)人士、本地消費(fèi)人士等等，基本構(gòu)成了一個(gè)復(fù)雜社會群體，而且出現(xiàn)一些不求奢華消費(fèi)只圖時(shí)尚個(gè)性的青年一族。這些人士對酒店的硬件提出了更高的要求，現(xiàn)代智能化、人性化的管理理念被推崇，酒店功能的改變同時(shí)也在拉動(dòng)整個(gè)社會的整體生活水平的提高，社會整體生活水準(zhǔn)的提高又把酒店管理服務(wù)水平提升到一個(gè)新的層次。

同時(shí)，數(shù)碼時(shí)代的到來為酒店管理服務(wù)增加了不少亮點(diǎn)，同時(shí)也節(jié)約了很多管理上的成本；智能化完善著新型酒店的功能建設(shè)，也督促著老式酒店更進(jìn)一步的環(huán)境空間改造。寬帶、監(jiān)控、智能煙感噴林、智能燈具控制系統(tǒng)、BV空調(diào)控制系統(tǒng)等的應(yīng)用影響著酒店的功能，人們利用科技享受生活，酒店也在利用科技滿足人們的功能要求。

3.酒店設(shè)計(jì)的功能定位要符合經(jīng)營理念

設(shè)計(jì)是深入酒店經(jīng)營的方方面面的過程?？头?、廚房、客用電梯、互聯(lián)網(wǎng)等等，很多酒店功能的組成部分都應(yīng)成為設(shè)計(jì)的重點(diǎn)。酒店的環(huán)境室內(nèi)設(shè)計(jì)從某種程度上講是為管理者服務(wù)的，通過對環(huán)境的功能設(shè)計(jì)來為管理者提高效率，減少消耗，而管理者是為投資人工作的，目的是為投資人賺取利潤。設(shè)計(jì)就是如此，它們不僅要設(shè)計(jì)一個(gè)獨(dú)一無二的酒店環(huán)境空間，同時(shí)也應(yīng)該非常重視酒店的功能性。當(dāng)今的酒店無論從功能上還是從審美上，與以前相比，都有很大的提高。酒店的設(shè)計(jì)和裝飾并不是程式化的工作，需要不斷的創(chuàng)新。每一個(gè)酒店項(xiàng)目都有不同的經(jīng)營理念，所以設(shè)計(jì)一定要適應(yīng)酒店的經(jīng)營理念。

酒店是一個(gè)經(jīng)營場所，是以市場為依據(jù)的。要設(shè)計(jì)酒店不只是懂點(diǎn)美學(xué)原理就可以了，要從市場研究開始，從而得到一套深刻的經(jīng)營管理理念，因?yàn)樵O(shè)計(jì)是為酒店管理經(jīng)營服務(wù)的，也就是我們經(jīng)常說的把功能第一做為主要因素。市場決定你的酒店不是“藝術(shù)品”，而是實(shí)用的“工藝品”，酒店環(huán)境設(shè)計(jì)讓設(shè)計(jì)師來做而不是讓藝術(shù)家來做，這是很淺顯的道理。設(shè)計(jì)師和藝術(shù)家的區(qū)別在于，設(shè)計(jì)師設(shè)計(jì)出的東西具有很強(qiáng)的使用價(jià)值，藝術(shù)家注重感性，實(shí)用并不一定是他們的第

一追求。這就告訴我們，設(shè)計(jì)師特別是酒店的設(shè)計(jì)師首先要使自己的作品能使用、好用，要好用就是要懂酒店如何使用，用來做什么，建造一個(gè)酒店需要投入多少回報(bào)多少。不但好用更要美觀，而且要符合業(yè)主的投資標(biāo)準(zhǔn)，做出廉價(jià)實(shí)用、美觀個(gè)性的酒店才是設(shè)計(jì)者的責(zé)任。

因此酒店環(huán)境室內(nèi)設(shè)計(jì)要注重下列因素的表現(xiàn)：實(shí)用功能、建造美學(xué)、地域文化、施工工藝與造價(jià)。這四大因素缺一不可，缺少任何一個(gè)方面，在酒店設(shè)計(jì)時(shí)就會存在功能的缺陷。我們認(rèn)為酒店設(shè)計(jì)也是由這四種因素構(gòu)成的，缺了其中任何一個(gè)因素都不能稱為全面的酒店設(shè)計(jì)，只能是片面的或者是局部的。沒有功能的設(shè)計(jì)根本就是沒有依據(jù)的設(shè)計(jì)；沒有美感的酒店便會落入庸俗的境地；沒有地域文化就少了自己的個(gè)性，就沒有了酒店的靈魂，就少了酒店賴以長期生存的

內(nèi)涵；不懂施工工藝和造價(jià)的設(shè)計(jì)就沒法估算產(chǎn)出投入，設(shè)計(jì)就會陷入盲目的不合時(shí)宜，更不用說如何進(jìn)行成本核算了?？梢娭灰邆淞诉@四種因素的酒店設(shè)計(jì)，就基本能滿足市場需求下的酒店經(jīng)營管理，滿足業(yè)主經(jīng)營目的，就能幫助業(yè)主利用酒店這個(gè)產(chǎn)業(yè)環(huán)境更好地服務(wù)于消費(fèi)者，給業(yè)主帶來利潤的同時(shí)，又能愉悅消費(fèi)者，達(dá)到酒店環(huán)境室內(nèi)的真正目的。

4.客人的需求是最大的功能設(shè)計(jì)目標(biāo)

在酒店功能定位之后，設(shè)計(jì)師就要開始仔細(xì)研究客人的審美喜好了，因?yàn)樗麄兊呐d趣才是設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。客人住過之后都會對酒店留下一些印象，而這印象的好壞直接決定了他們下次旅行住所的選擇。

對客人興趣的研究要深入而細(xì)致。他們喜歡什么樣的風(fēng)格？他們也許希望居住在與平時(shí)生活環(huán)境相似的酒店？他們喜歡舒適豪華？他們希望康樂還是健身？他們希望隨時(shí)進(jìn)行何種娛樂活動(dòng)？……客人希望設(shè)計(jì)師“生產(chǎn)”出能夠滿足他們實(shí)際需要而又美好的空間，所以酒店才會有大堂、餐廳、客房、健身房等具有特定功能性的空間場所。

對客人的需求分析與酒店的功能定位是密切相關(guān)的。但如果酒店定位在以住店客人為中心的類型上，那么設(shè)計(jì)師的著眼點(diǎn)就應(yīng)該放在客人身上，客房面積、保護(hù)客人隱私、安全等問題都應(yīng)充分考慮?，F(xiàn)在許多客人越來越重視安全問題，所以安全已成為酒店環(huán)境極為重要的功能之一。酒店功能定位的好壞，還在于客人對酒店的感受和印象。商務(wù)酒店和度假酒店給人的感受是不同的，東西方的酒店也會有功能的不同。在中國，因?yàn)闈庥舻臇|方色彩，許多酒店在設(shè)計(jì)風(fēng)格上與西方酒店是有很大不同，在美國有許多酒店餐廳，都是一個(gè)風(fēng)味，而在中國的同一酒店中就會有好幾個(gè)不同風(fēng)味的餐廳，這與當(dāng)?shù)氐拿褡逦幕嘘P(guān)系。

商務(wù)酒店與度假酒店的不同點(diǎn)也是由客人的類型決定的。首先，客人活動(dòng)空間上的差異導(dǎo)致了他們功能的不同，商務(wù)酒店的戶外面積相對比較小，客人們也大都重視酒店的高效率。客房的面積也較小，宴會廳和會議廳的面積相對來說則比較大，現(xiàn)在的商務(wù)型酒店也在盡可能的適應(yīng)多元化的市場，客人的類型越來越多元化，年齡也越來越年輕化。對于度假酒店來講，客人也逐步變得多元化了，越來越多的提著公文包的人們?nèi)胱《燃倬频?，因?yàn)樗麄冊诠ぷ饕惶旌笙霃氐追潘?，因此選擇了度假酒店。度假酒店也在不斷滿足變化的市場，一些應(yīng)用于度假酒店的功能元素已經(jīng)被應(yīng)用于城市的酒店環(huán)境中了，如SPA等。原因是人們?nèi)胱【频瓴辉偈菫榱似孀非蠛廊A的精神需求，而逐漸成為一種生活方式，人們希望獲得舒適的感受，SPA可以滿足他們的需要，各種各樣的理療、按摩，都會使他們徹底放松，同時(shí)SPA也給酒店帶來了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

另外乒乓球、臺球、網(wǎng)球場等等娛樂體育設(shè)施以及高營養(yǎng)高質(zhì)量的餐飲及就餐環(huán)境等也是度假酒店的一個(gè)重要部分，度假酒店的主要客源還是家庭，因此酒店環(huán)境室內(nèi)設(shè)計(jì)還應(yīng)為孩子們的提供娛樂活動(dòng)性場所。鑒于此，客人的需求是酒店環(huán)境室內(nèi)設(shè)計(jì)最大的功能設(shè)計(jì)目標(biāo)，酒店環(huán)境室內(nèi)設(shè)計(jì)應(yīng)首先滿足客人各方面最基本的需求。

5.設(shè)計(jì)的過程就是對酒店功能完善定位的過程

設(shè)計(jì)是一個(gè)過程，具有階段性設(shè)計(jì)的特點(diǎn)。一般分為方案設(shè)計(jì)、圖紙制作、變更設(shè)計(jì)、施工設(shè)計(jì)的階段，所以設(shè)計(jì)表現(xiàn)的過程就是設(shè)計(jì)意識逐步完善，功能定位逐步細(xì)化的過程。這一過程不僅可以對風(fēng)格、藝術(shù)表現(xiàn)、文化內(nèi)涵、色彩、工藝加以確立，更主要的是對酒店室內(nèi)設(shè)計(jì)的功能逐步體現(xiàn)、完整、確立。在酒店設(shè)計(jì)中，經(jīng)營者的功能需求對設(shè)計(jì)師起著非常重要的作用，要讓設(shè)計(jì)師明白酒店的經(jīng)營活動(dòng)和日常工作是如何進(jìn)行的。比如酒店的洗衣程序，這是一個(gè)非常專業(yè)的工作程序，同時(shí)又是一個(gè)必不可少的部分，因此，在設(shè)計(jì)時(shí)必須將其作為一個(gè)考慮的因素。如果經(jīng)營者對設(shè)計(jì)師只是表明想要什么樣的機(jī)器，把他們擺在哪里，那么后果極有可能是消耗掉更多的金錢，因?yàn)闄C(jī)器一旦裝上就會永久性的固定在那里。如果讓設(shè)計(jì)師了解運(yùn)作的過程，那么他們會更方便、節(jié)能地考慮到自己的設(shè)計(jì)中去。再如，廚房的設(shè)計(jì)，廚師應(yīng)該告訴設(shè)計(jì)師廚房的工作過程和設(shè)備的功能組合，只要有一部機(jī)器放在錯(cuò)誤的位置上，就要多出一個(gè)人來控制，這對管理者來說就增加了成本的消耗。因此，使設(shè)計(jì)師徹底了解酒店的經(jīng)營過程，是經(jīng)營和管理者的一個(gè)重要工作任務(wù)，只有這樣，設(shè)計(jì)師才會為管理者設(shè)計(jì)出最高效、最合適的酒店。

由此可以得出酒店室內(nèi)裝飾設(shè)計(jì)功能定位是一個(gè)復(fù)雜、漫長的程序化確立過程，它不僅受到酒店實(shí)際使用功能的影響，而且受審美理念、酒店類型、經(jīng)營理念、客人的特殊要求以及設(shè)計(jì)過程、工藝技術(shù)的影響。

6.結(jié)論

無論是何種方式、手法尋求切入點(diǎn)酒店室內(nèi)設(shè)計(jì)，均可產(chǎn)生不同的酒店環(huán)境裝飾結(jié)果。隨著人們生活水準(zhǔn)和生活素質(zhì)的提高，人們對酒店的環(huán)境要求也越來越高，不僅是為顧客提供便捷舒適的居住環(huán)境，提供迅速流暢的信息，更重要的是為人們提供了精神的享受，提升了酒店的文化品位。酒店的室內(nèi)設(shè)計(jì)是酒店裝修與裝飾的靈魂，是裝修與裝飾的藍(lán)圖，要想使酒店能進(jìn)入高層次的內(nèi)涵與境界，使居住更偷悅，觀之更舒服，使用起來更方便，就必須提高酒店的室內(nèi)設(shè)計(jì)水平，使酒店的使用功能與審美高度融合并完美表現(xiàn)，重視酒店室內(nèi)裝飾的環(huán)境文化內(nèi)涵，讓酒店室內(nèi)裝飾設(shè)計(jì)能夠體現(xiàn)酒店的文化精神，表現(xiàn)酒店的審美品位，展現(xiàn)酒店的誠信品德，更能突出酒店的營銷理念。

參考文獻(xiàn)

1.《會議型酒店標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范》《商務(wù)型酒店標(biāo)準(zhǔn)》《度假型酒店標(biāo)準(zhǔn)》《主題酒店標(biāo)準(zhǔn)/規(guī)范》《經(jīng)濟(jì)型酒店標(biāo)準(zhǔn)》，江蘇省旅游局，

2.「法馬克·西門尼斯著，當(dāng)代美學(xué)，文化藝術(shù)出版社，2005-08-01

3.李澤厚，汝信名譽(yù)主編。美學(xué)百科全書。社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，1990-12

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5.顧建華主編。藝術(shù)設(shè)計(jì)審美基礎(chǔ)，高等教育出版社，2004-07

篇3

一、審計(jì)目標(biāo)

以促進(jìn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)及資金規(guī)范管理、提高投資效益、防止損失浪費(fèi)為目標(biāo)，重點(diǎn)對項(xiàng)目履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實(shí)施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理等方面進(jìn)行審計(jì)，其中對關(guān)系民生項(xiàng)目還應(yīng)對資源環(huán)境方面開展審計(jì)（調(diào)查）。通過審計(jì)，揭示和反映投資項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)中存在的突出問題，分析原因，及時(shí)提出意見、建議，對嚴(yán)重違反國家有關(guān)法律法規(guī)的行為，依法作出處理處罰，督促建設(shè)單位和參建單位規(guī)范建設(shè)行為、加強(qiáng)項(xiàng)目管理，促進(jìn)工程規(guī)范、有序開展，提高資金使用效益。

二、審計(jì)對象和范圍

2016年固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)將對海濱大道新城段等9個(gè)項(xiàng)目開展審計(jì)。具體如下：

（一）竣工決算審計(jì)

2016年對海濱大道新城段、海州高級中學(xué)2個(gè)建設(shè)項(xiàng)目開展竣工決算審計(jì)。審計(jì)范圍為自項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)起至項(xiàng)目竣工決算止的所有事項(xiàng)，包括履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實(shí)施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理等6個(gè)方面，根據(jù)實(shí)際情況可以對其他方面開展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

（二）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

對薔薇湖輸水泵站工程、市檔案館、城建檔案館遷建工程、環(huán)云臺山大道建設(shè)局承建段、徐圩新區(qū)實(shí)驗(yàn)學(xué)校4個(gè)建設(shè)項(xiàng)目開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)范圍為自項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)起至2016年3月止的所有事項(xiàng)，包括履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實(shí)施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理等6個(gè)方面，根據(jù)實(shí)際情況可以對其他方面開展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

（三）跟蹤審計(jì)

對市應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）、對口支援新疆發(fā)展資金及建設(shè)工程、云宿路征地拆遷工程3個(gè)項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)。其中前兩個(gè)項(xiàng)目審計(jì)范圍為自上一年度跟蹤審計(jì)截止時(shí)起至2016年9月止，具體審計(jì)事項(xiàng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)情況及省審計(jì)廳部署要求進(jìn)行確定。其中應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）作為關(guān)系民生的重點(diǎn)項(xiàng)目，應(yīng)對資源環(huán)境情況開展審計(jì)（調(diào)查）。云宿路征地拆遷工程審計(jì)范圍為征地拆遷工程建設(shè)全過程。

各項(xiàng)目的具體審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)方式、審前調(diào)查了解情況，結(jié)合本方案予以確定。

審計(jì)對象為上述9個(gè)工程項(xiàng)目所對應(yīng)的建設(shè)主體，包括市建設(shè)局、交通局、區(qū)政府、金海集團(tuán)、城建控股集團(tuán)、交通控股集團(tuán)、方洋集團(tuán)、薔薇湖建設(shè)處、援疆指揮部等單位。同時(shí)，對與項(xiàng)目直接相關(guān)的施工、設(shè)計(jì)、材料供應(yīng)等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。如有必要，將對建設(shè)資金流向的相關(guān)單位進(jìn)行延伸審計(jì)。

三、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

圍繞“審計(jì)質(zhì)量鞏固年”年度工作主題，將規(guī)范審計(jì)程序、提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、遵守審計(jì)紀(jì)律貫穿于審計(jì)全過程。具體內(nèi)容如下：

（一）履行基本建設(shè)程序方面。重點(diǎn)對基本建設(shè)程序履行情況及概算執(zhí)行情況進(jìn)行審查。

1．基本程序履行情況。審查是否按國家規(guī)定建設(shè)程序執(zhí)行，項(xiàng)目建議書、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)是否按規(guī)定程序履行，內(nèi)容是否規(guī)范，手續(xù)是否完善；項(xiàng)目施工許可（開工許可）、環(huán)境影響評價(jià)、節(jié)能評估等前期手續(xù)是否按規(guī)定報(bào)批；有無未經(jīng)驗(yàn)收投入使用情況。

2．概算執(zhí)行情況。審查是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)建設(shè)，有無概算外項(xiàng)目；是否存在擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容等情況；重大設(shè)計(jì)變更是否按規(guī)定程序報(bào)批，有無超概算未按規(guī)定申請調(diào)整等。

（二）招標(biāo)投標(biāo)方面。重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)程序及合同簽訂方面存在的問題。

1．招標(biāo)投標(biāo)情況。審查應(yīng)當(dāng)招標(biāo)的工程是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，有無存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)的情況；招標(biāo)投標(biāo)程序是否規(guī)范；設(shè)備、材料等物資是否按規(guī)定進(jìn)行采購；招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行招標(biāo)是否符合規(guī)定。

2．合同簽訂情況。審查合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件相符，有無違規(guī)簽訂合同；中標(biāo)人中標(biāo)后有無轉(zhuǎn)包或違法分包。

（三）工程實(shí)施管理方面。重點(diǎn)對相關(guān)單位履職情況、工程建設(shè)管理情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)執(zhí)行情況、工程結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)。

1．相關(guān)單位履職情況。審查項(xiàng)目實(shí)施過程中建設(shè)單位是否肢解發(fā)包；施工、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位資質(zhì)是否與項(xiàng)目相符，有無轉(zhuǎn)包或違法分包；是否按國家規(guī)定及合同內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行；其他相關(guān)咨詢單位是否按規(guī)定履行。

2．內(nèi)部控制制度建設(shè)執(zhí)行情況。審查是否在工程質(zhì)量、安全、造價(jià)等方面建立內(nèi)部控制制度，管理程序是否健全，執(zhí)行是否有效；招標(biāo)時(shí)作為暫定價(jià)的材料、設(shè)備價(jià)格申報(bào)確認(rèn)是否符合規(guī)定。

3．工程結(jié)算情況。審查工程價(jià)款結(jié)算是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有無高估冒算多計(jì)工程款、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題；工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)是否完善，有無超付工程款等問題。

（四）征地拆遷方面。重點(diǎn)對土地、房屋征收補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)償資金到位及發(fā)放情況進(jìn)行審計(jì)。審查土地征用手續(xù)是否完備，有無違規(guī)批準(zhǔn)土地，有無非法占用土地；土地、房屋征收補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定；有無截留、侵占、挪用補(bǔ)償資金和侵害群眾利益以及虛報(bào)冒領(lǐng)補(bǔ)償資金等問題。

（五）建設(shè)資金來源及使用方面。重點(diǎn)對項(xiàng)目建設(shè)資金來源合規(guī)性、管理規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)。

1．建設(shè)資金來源情況。審查項(xiàng)目建設(shè)資金是否落實(shí)，來源是否合規(guī)，是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度需要。

2．建設(shè)資金使用情況。審查建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題；是否按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金、尾工工程預(yù)留是否符合規(guī)定。

（六）基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理方面。重點(diǎn)對建設(shè)資金核算的準(zhǔn)確性、工程竣工決算情況進(jìn)行審計(jì)。

1．建設(shè)資金核算情況。審查建設(shè)資金是否按規(guī)定專戶儲存、單獨(dú)建賬核算；是否按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、完整；工程價(jià)款結(jié)算和往來款項(xiàng)是否真實(shí)合法。

2．工程竣工決算情況。審查是否按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算，內(nèi)容是否真實(shí)完整；交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；尾工工程未完工程量是否真實(shí)，核算是否準(zhǔn)確；結(jié)余資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理。

（七）項(xiàng)目建設(shè)績效情況。重點(diǎn)對項(xiàng)目建成后效益情況進(jìn)行審計(jì)。審查項(xiàng)目投入使用后是否充分發(fā)揮使用功能，可行性研究報(bào)告確定的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)等。

（八）資源環(huán)境審計(jì)。對關(guān)系民生的應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）除完成正常的跟蹤審計(jì)外，增加資源環(huán)境審計(jì)內(nèi)容。重點(diǎn)對項(xiàng)目相關(guān)實(shí)施單位采取的環(huán)境保護(hù)措施的合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)。審查內(nèi)容包括：

1．土地征用情況。審查土地資源征用手續(xù)是否完善，有無非法占用農(nóng)耕地。

2．可行性研究情況。審查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告內(nèi)容是否包含了節(jié)能、環(huán)保方案，是否通過專家審查。

3．環(huán)評情況。審查是否按規(guī)定編制環(huán)境影響評價(jià)報(bào)告或報(bào)表，報(bào)告（表）內(nèi)容是否完整，是否報(bào)環(huán)保部門批準(zhǔn)。

4．設(shè)計(jì)情況。審查初步設(shè)計(jì)是否包含節(jié)能篇、環(huán)保篇，其中環(huán)保內(nèi)容是否與環(huán)評報(bào)告（表）一致，概算費(fèi)用是否包含建設(shè)用地、節(jié)能、環(huán)保的費(fèi)用，是否通過批準(zhǔn)；施工圖設(shè)計(jì)是否包含環(huán)境保護(hù)措施相關(guān)內(nèi)容，與環(huán)評報(bào)告是否一致。

5．施工情況。審查相關(guān)單位是否按批準(zhǔn)的節(jié)能措施執(zhí)行、是否按批準(zhǔn)的環(huán)評報(bào)告（表）組織建設(shè)，有無對周邊環(huán)境造成污染；項(xiàng)目建成后有無經(jīng)批準(zhǔn)部門對節(jié)能、環(huán)保進(jìn)行專項(xiàng)驗(yàn)收，驗(yàn)收是否合格；項(xiàng)目建成后臨時(shí)用地是否恢復(fù)原狀。

6.建成后效益情況。審查項(xiàng)目建成投入使用后薔薇湖水庫水質(zhì)是否達(dá)到規(guī)定要求，是否達(dá)到可行性研究報(bào)告中確定的目標(biāo)，建成后的社會效益是否有效發(fā)揮。

其他項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)，對節(jié)能、環(huán)保內(nèi)容的編制、審批程序進(jìn)行審計(jì)，在履行基本建設(shè)程序中予以反映，不單獨(dú)作為審計(jì)內(nèi)容。

（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

四、審計(jì)工作組織安排

2016年固定資產(chǎn)投資審計(jì)由固投處、投審中心組織實(shí)施。為提高審計(jì)工作效率，避免多次進(jìn)點(diǎn)，組織召開固定資產(chǎn)投資審計(jì)統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)會，向列入項(xiàng)目計(jì)劃的各被審計(jì)單位告知審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)時(shí)間進(jìn)度安排、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、需要配合的事項(xiàng)等，并宣讀審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，具體時(shí)間另行安排。

固投處、投審中心按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工負(fù)責(zé)”的原則組成相應(yīng)審計(jì)組，各審計(jì)組根據(jù)本方案及相關(guān)要求，研究制定各自項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

各審計(jì)組應(yīng)于2016年11月15日前完成現(xiàn)場審計(jì)工作，于12月31日前出具審計(jì)報(bào)告。對于市重大項(xiàng)目、重點(diǎn)工程及關(guān)系民生的項(xiàng)目，根據(jù)需要向市委、市政府報(bào)送審計(jì)專報(bào)。

五、審計(jì)工作要求

（一）突出重點(diǎn)，敢于爭先。各審計(jì)組應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)及調(diào)查了解情況，按照審計(jì)工作方案的要求編制項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案，按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，確保審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)突出、意見建議有針對性和可操作性。2016年固定資產(chǎn)投資審計(jì)，要努力打造“精品”項(xiàng)目，爭創(chuàng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

（二）提升質(zhì)量，規(guī)范程序。各審計(jì)組應(yīng)以“審計(jì)質(zhì)量鞏固年”年度工作主題要求，嚴(yán)格遵照《國家審計(jì)準(zhǔn)則》、《省審計(jì)廳審計(jì)現(xiàn)場管理辦法（試行）》規(guī)定組織現(xiàn)場審計(jì)。審計(jì)中做到審前調(diào)查充分，實(shí)施方案有針對性可行性，審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確完整，審計(jì)事項(xiàng)與實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容一致，審計(jì)程序規(guī)范有序，審計(jì)評價(jià)客觀準(zhǔn)確，審計(jì)問題嚴(yán)格以省廳《違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為審計(jì)定性和處理處罰向?qū)А窞橹敢?guī)范問題定性和處理處罰。確保審計(jì)報(bào)告和審計(jì)信息反映的問題事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)可靠。

篇4

關(guān)鍵詞：干部，任中審計(jì)，審計(jì)制度

 

近幾年來我們在領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)方面取得了很多成績，但是任中審計(jì)還是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。因?yàn)槿狈?jīng)常化、規(guī)范化的任中審計(jì)，一些原本可以避免的經(jīng)濟(jì)犯罪得以產(chǎn)生。要搞好領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須抓好以下幾個(gè)方面的工作:

1.任中審計(jì)實(shí)施方案的意義

任中審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)任中審計(jì)人員現(xiàn)場工作的依據(jù)，是明確任中審計(jì)目標(biāo)、突出任中審計(jì)重點(diǎn)、提高工作效率、規(guī)范任中審計(jì)程序、控制任中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要載體，對任中審計(jì)工作起著全面指導(dǎo)作用，是任中審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和靈魂，是撰寫任中審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。

2.任中審計(jì)實(shí)施方案的編制及控制審查

任中審計(jì)實(shí)施方案由任中審計(jì)組編制，經(jīng)任中審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)任中審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由任中審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。任中審計(jì)實(shí)施方案主要包括如下內(nèi)容：編制的依據(jù)，被任中審計(jì)單位的名稱和基本情況，任中審計(jì)的目標(biāo)，任中審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，重要性的確定及任中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估，預(yù)定的任中審計(jì)工作起訖日期，任中審計(jì)組組長、任中審計(jì)組成員及其分工，編制的日期，其他有關(guān)內(nèi)容。有的任中審計(jì)實(shí)施方案還附有表格，表格部分相當(dāng)于具體任中審計(jì)計(jì)劃，通常包括任中審計(jì)事項(xiàng)及其具體任中審計(jì)目標(biāo)、任中審計(jì)方法、任中審計(jì)時(shí)間安排、人員分工等；在實(shí)際工作中，我們應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面對任中審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行控制審查：

2.1對任中審計(jì)實(shí)施方案依據(jù)的審查

任中審計(jì)實(shí)施方案編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)包括任中審計(jì)機(jī)關(guān)簽發(fā)的任中審計(jì)通知書和任中審計(jì)組審前調(diào)查所了解的被任中審計(jì)單位的實(shí)際情況。我們在審查的過程中要注意任中審計(jì)依據(jù)的正確性、完整性和準(zhǔn)確性。

2.2對被任中審計(jì)單位的基本情況列示的審查

任中審計(jì)實(shí)施方案中介紹的被任中審計(jì)單位基本情況應(yīng)當(dāng)直接來自于審前調(diào)查表或?qū)徢罢{(diào)查報(bào)告。對被任中審計(jì)單位的基本情況列示的審查，主要審查其收集的被任中審計(jì)單位的基本情況是否完整、真實(shí)。如被任中審計(jì)單位的行業(yè)狀況、單位的性質(zhì)、行政和財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、特別是其會計(jì)政策的選用及變動(dòng)情況是否敘述清楚，與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)控制度建立健全情況是否調(diào)查到位，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)是否掌握，內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)是否了解等。

2.3對任中審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)列示的審查

任中審計(jì)目標(biāo)是任中審計(jì)組辦理任中審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)或達(dá)到的境界，是任中審計(jì)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸屬。任中審計(jì)總目標(biāo)對任中審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法等的確定具有導(dǎo)向作用，是任中審計(jì)實(shí)施方案的核心內(nèi)容。任中審計(jì)實(shí)施方案中的任中審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)任中審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體任中審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體任中審計(jì)目標(biāo)。任中審計(jì)實(shí)施方案中的任中審計(jì)重點(diǎn)是指對實(shí)現(xiàn)任中審計(jì)目標(biāo)有重要影響的任中審計(jì)事項(xiàng)。對任中審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)列示的審查，主要審查其編制的任中審計(jì)目標(biāo)是否能夠突出本次任中審計(jì)的主題，任中審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該明確而具體，易于理解、可以實(shí)現(xiàn)。另外還要審查任中審計(jì)內(nèi)容是否符合任中審計(jì)目標(biāo)的要求，時(shí)間范圍和具體事項(xiàng)范圍是否準(zhǔn)確，任中審計(jì)重點(diǎn)是否突出等。。

2.4對確定的重要性水平和任中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行審查

任中審計(jì)重要性指取決于具體環(huán)境下被錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。一般來說，重要性水平的確定應(yīng)從錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和數(shù)量兩個(gè)方面來考慮。任中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被任中審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而任中審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)任中審計(jì)結(jié)論的可能性。任中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估主要是對被任中審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評估。固有風(fēng)險(xiǎn)的評估旨在確定任中審計(jì)項(xiàng)目和各項(xiàng)任中審計(jì)內(nèi)容存在重大錯(cuò)誤舞弊或嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問題的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)的評估旨在確定被任中審計(jì)單位內(nèi)部控制總體的健全、有效性和與各項(xiàng)任中審計(jì)內(nèi)容密切相關(guān)的內(nèi)部控制的健全、有效性。

（1）對初步分析性復(fù)核的審查

主要檢查其是否掌握并取得了相關(guān)的資料，對被任中審計(jì)單位相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)研究分析和對異常項(xiàng)目予以重點(diǎn)關(guān)注的任中審計(jì)方法的提出是否恰當(dāng)。

（2）對確定重要性水平的審查

對確定重要性水平審查應(yīng)檢查方案編制人是否關(guān)注以下因素：以前年度的任中審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、有關(guān)法律、法規(guī)對財(cái)務(wù)會計(jì)的要求，被任中審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)部控制與任中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的內(nèi)容等。是否將確定的重要性水平在任中審計(jì)實(shí)施方案列示以決定任中審計(jì)抽樣的規(guī)模。

（3）對評估的任中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的審查

根據(jù)任中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可以計(jì)算出可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。我們應(yīng)該根據(jù)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)任中審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。對評估的任中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的審查主要檢查方案編制人是否將任中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果寫入任中審計(jì)實(shí)施方案，任中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的評估是否合理，評估的數(shù)據(jù)采集是否準(zhǔn)確、充分等。

2.5對任中審計(jì)范圍的審查

任中審計(jì)實(shí)施方案中的任中審計(jì)范圍是指被任中審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會計(jì)期間和有關(guān)任中審計(jì)事項(xiàng)。在編制任中審計(jì)實(shí)施方案、確定任中審計(jì)范圍時(shí)，往往還需要解決需要不需要進(jìn)行延伸任中審計(jì)的問題，即在時(shí)間上要不要延伸到以前年度，在空間上需要不需要延伸到下屬單位及關(guān)聯(lián)單位。

2.6任中審計(jì)方法的確定問題

任中審計(jì)實(shí)施方案中的任中審計(jì)方法是指為獲取充分與適當(dāng)任中審計(jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)有關(guān)具體任中審計(jì)目標(biāo)所應(yīng)采用的方法。在實(shí)施方案中，每項(xiàng)具體任中審計(jì)目標(biāo)都應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)娜沃袑徲?jì)方法保證其實(shí)現(xiàn)，重要的具體任中審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)有專門的任中審計(jì)方法保證其實(shí)現(xiàn)，一般的具體任中審計(jì)目標(biāo)可以和其他具體任中審計(jì)目標(biāo)結(jié)合采用適當(dāng)?shù)娜沃袑徲?jì)方法予以查明。

3.如何發(fā)揮任中審計(jì)實(shí)施方案的全面指導(dǎo)作用

我們在實(shí)際工作中為有效發(fā)揮任中審計(jì)實(shí)施方案的指導(dǎo)作用，應(yīng)注意把握好以下幾點(diǎn)：

3.1做好審前調(diào)查。以充分利用任中審計(jì)資料為出發(fā)點(diǎn)，制定切實(shí)可行的調(diào)查提綱，認(rèn)真開展內(nèi)部控制測試，以分析性復(fù)核為關(guān)鍵點(diǎn)。

3.2提高編制質(zhì)量。。突出重大違法違紀(jì)問題，注意從體制、機(jī)制和制度層面分析研究問題，規(guī)范編制程序，廣泛聽取各方意見。

3.3嚴(yán)格抓好落實(shí)。。認(rèn)真組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增加對實(shí)施方案的了解；提高重要性認(rèn)識，確保任中審計(jì)全過程圍繞實(shí)施方案展開；以查證重大違法違紀(jì)問題為主線，并結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整實(shí)施方案；加強(qiáng)項(xiàng)目組織領(lǐng)導(dǎo)，合理安排任中審計(jì)人員。

3.4規(guī)范任中審計(jì)實(shí)施方案的調(diào)整。在任中審計(jì)過程中，當(dāng)任中審計(jì)實(shí)施方案與客觀實(shí)際不一致，確需調(diào)整任中審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，任中審計(jì)組應(yīng)當(dāng)提出任中審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整申請書，說明調(diào)整的內(nèi)容和原因，履行必要的審批手續(xù)后調(diào)整，維護(hù)任中審計(jì)實(shí)施方案的嚴(yán)肅性。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 方愛珍. 關(guān)于開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任任中審計(jì)的思考[J]. 閩西職業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào), 2004, (02) .

[3]視野[J]. 黨的建設(shè), 2004, (11) .

篇5

一要貫徹好一個(gè)重要指導(dǎo)方針。堅(jiān)持全面審計(jì)，突出重點(diǎn)的重要指導(dǎo)方針貫穿始終。全面審計(jì)，突出重點(diǎn)是指導(dǎo)思想，也是工作方法。全面審計(jì)不是蜻蜓點(diǎn)水，不是胡子眉毛一起抓，而是基于審前調(diào)查目的全面了解收集情況資料，有點(diǎn)有面，不留審計(jì)“死角”，不留審計(jì)“空白”。突出重點(diǎn)就是要突出對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計(jì)力度，在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，圍繞與審前調(diào)查目標(biāo)相關(guān)的重大審計(jì)事項(xiàng)，深查細(xì)析，初步查清審計(jì)事項(xiàng)的來龍去脈。

二要制定和執(zhí)行好一個(gè)審前調(diào)查工作方案。這個(gè)好體現(xiàn)在：它符合項(xiàng)目規(guī)模、性質(zhì)的實(shí)際，對審前調(diào)查工作具有指導(dǎo)性，又具有操作性；對于審計(jì)實(shí)施能否有成果、有質(zhì)量又有決定性影響。要對實(shí)現(xiàn)調(diào)查工作目的、任務(wù)和內(nèi)容做出人員、方法、步驟、技術(shù)保障、經(jīng)費(fèi)、時(shí)間等方面的符合項(xiàng)目實(shí)際的周密安排。

三要組成好一個(gè)結(jié)構(gòu)合理、力量精干的審前調(diào)查組。任何工作人才是第一位，搞好審前調(diào)查也不例外。一個(gè)好的審前調(diào)查組，一般應(yīng)當(dāng)是結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和預(yù)計(jì)工作量，以及復(fù)雜程度和完成時(shí)限等，確定所需審前調(diào)查人員數(shù)量及知識結(jié)構(gòu)，且搭配合理。既有組織領(lǐng)導(dǎo)型干部，又有審計(jì)業(yè)務(wù)骨干等成員。

四要堅(jiān)持好一系列審前調(diào)查工作制度。由于審前調(diào)查多屬試探了解性質(zhì)的，集中集體智慧顯得尤為重要。審前調(diào)查組應(yīng)當(dāng)建立和堅(jiān)持好審前調(diào)查座談、走訪，收集資料范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)查工作日記、記錄、底稿等一系列工作制度。成員之間要定期不定期及時(shí)討論調(diào)查發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，以提高調(diào)查的效果。這樣，才能以制度保障和促進(jìn)審前調(diào)查工作的質(zhì)量、效果。

篇6

全面審計(jì)、突出重點(diǎn)

對幾家上市公司的審計(jì)是一次全面的審計(jì)，涉及到該公司生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)等方方面面，且要審計(jì)該公司三年情況，時(shí)間緊、任務(wù)重。我們對該公司不了解、不熟悉，必須認(rèn)真貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針。在審前調(diào)查和熟悉基本情況的基礎(chǔ)上，我們將上市公司審計(jì)重點(diǎn)確定為該上市公司的組建及歷年來股本變動(dòng)募集資金使用情況和與關(guān)聯(lián)的關(guān)聯(lián)交易情況。

我們認(rèn)為上市公司與非上市公司的內(nèi)部審計(jì)，在審計(jì)程序和審計(jì)方法上沒有大的區(qū)別，主要是審計(jì)上有不同之處，對上市公司的審計(jì)應(yīng)突出其重點(diǎn)。

1.上市公司的組建及股本變動(dòng)、募集資金使用情況

我們對上市公司自股份公司的組建、設(shè)立方式、注冊資本、股權(quán)設(shè)置、批準(zhǔn)上市以及歷年來經(jīng)拆股、送股、配股、轉(zhuǎn)增股本的股本變動(dòng)情況及使用情況進(jìn)行了審查。我們根據(jù)《公司法》《證券法》及有關(guān)部門的、法規(guī)、批準(zhǔn)文件逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。

檢查的主要內(nèi)容為：

（1）有無違反國家有關(guān)規(guī)定，以某種形式認(rèn)購股票。有關(guān)文件中規(guī)定，新擴(kuò)法人股必須實(shí)行定向募集，不得化整為零配售給個(gè)人。

在法人股的認(rèn)購上有無變相轉(zhuǎn)移給個(gè)人。由于法人股不能上市流通，如有上述情況，在以后的配股中有無出現(xiàn)。

（2）根據(jù)招股、配股說明書檢查歷年來股本變動(dòng)情況及資金使用情況，每年資金使用是否與配股募集資金公告或變更公告資金投向相符。新項(xiàng)目投產(chǎn)后，其產(chǎn)品產(chǎn)量質(zhì)量、年利潤、投資回收期等技術(shù)指標(biāo)是否與募集資金公告相符，特別是對失敗的項(xiàng)目要重點(diǎn)檢查。

2.上市公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易情況

與上市公司有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)：

對其有控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方——子公司、分公司等。

上市公司對其下屬有控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方——參股公司、聯(lián)營公司、子公司等。

我們對關(guān)聯(lián)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)、交易類型（商品、勞務(wù)）、關(guān)聯(lián)交易要素（定價(jià)原則、交易金額）、關(guān)聯(lián)方往來帳款、資金占用進(jìn)行了審查，評價(jià)有無相互讓利和效益流失。

檢查的主要內(nèi)容：

（1）關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)合同協(xié)議。

（2）向子公司、分公司買人石化產(chǎn)品、交易價(jià)格、水電汽風(fēng)價(jià)格數(shù)量，接受檢維修勞務(wù)費(fèi)用、社區(qū)文衛(wèi)費(fèi)用等。

（3）向其參股、聯(lián)營公司、子公司賣出的石化產(chǎn)品數(shù)量、品種、價(jià)格等。

（4）中石化集團(tuán)公司對石化產(chǎn)品、化工原料、各種動(dòng)力和勞務(wù)費(fèi)用定價(jià)依據(jù)和原則。

（5）有關(guān)產(chǎn)品、水電汽風(fēng)的工廠成本，有關(guān)生產(chǎn)裝置的投人產(chǎn)出率、加工損失率等。

由于突出了以上二個(gè)方面的重點(diǎn)，在時(shí)間緊、人力有限的情況下，起到了以點(diǎn)帶面的作月突出查出了主要問題，把主要問題查深查透，起到了審計(jì)的警示作用。

落實(shí)責(zé)任，明確職責(zé)

根據(jù)上市公司審計(jì)的、重點(diǎn)和組織機(jī)構(gòu)情況，我們將審計(jì)人員分為二個(gè)小組，對二個(gè)審計(jì)小組的職責(zé)范圍、檢查的內(nèi)容、時(shí)間進(jìn)度作了明確要求。一組負(fù)責(zé)檢查上市公司本部，重點(diǎn)審計(jì)歷年來股本變動(dòng)情況和關(guān)聯(lián)交易情況。二組負(fù)責(zé)檢查上市公司的控股、全資、聯(lián)營公司，重點(diǎn)審計(jì)長短期投資、往來帳款、關(guān)聯(lián)交易情況。

二個(gè)審計(jì)小組也將檢查的內(nèi)容、重點(diǎn)落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人，在實(shí)施審計(jì)過程中，根據(jù)具體情況及時(shí)調(diào)整。

審計(jì)責(zé)任制的落實(shí)，加強(qiáng)了每個(gè)審計(jì)人員的責(zé)任心，可以減少和防止審計(jì)鳳險(xiǎn)。審計(jì)計(jì)劃方案制定的再周密、再詳細(xì)，最終也要靠每個(gè)審計(jì)人員盡心盡責(zé)工作，萬一以后在某個(gè)方面出現(xiàn)了，負(fù)責(zé)檢查該項(xiàng)內(nèi)容的人員要承擔(dān)一定的責(zé)任。

有了審計(jì)責(zé)任制，還要加強(qiáng)評比和檢查考核工作。對審計(jì)責(zé)任制的落實(shí)，在今后的審計(jì)中我們還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。要建立每個(gè)審計(jì)人員責(zé)任制臺帳，確定考核內(nèi)容，要有具體量化指標(biāo)。

對上市公司的全面審計(jì)，突出審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)責(zé)任制的落實(shí)，可以最大限度地減少審計(jì)鳳險(xiǎn)，不會出大的責(zé)任事故。只要被審計(jì)單位按照審計(jì)報(bào)告的意見和審計(jì)決定進(jìn)行認(rèn)真糾正和整改，就可以達(dá)到審計(jì)的目的，保證上市公司內(nèi)部規(guī)章制度有效實(shí)施；保證上市公司資產(chǎn)安全、可靠、完整；保證公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)；保證公司經(jīng)營活動(dòng)符合國家法規(guī)。

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，按時(shí)報(bào)告

進(jìn)點(diǎn)之前審計(jì)組集中進(jìn)行了，主要學(xué)習(xí)國家的有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，該上市公司的基礎(chǔ)材料和報(bào)告，熟悉此次上市公司審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、、步驟，對人員分工和審計(jì)責(zé)任制的落實(shí)都進(jìn)行了討論。

審計(jì)組形成了以組長、主審、小組長為核心的臨時(shí)領(lǐng)導(dǎo)班子，共同討論決定重大問題。每周二次全體審計(jì)人員碰頭交換意見，及時(shí)調(diào)整思路、修改審計(jì)方法、調(diào)配審計(jì)人員。

在審計(jì)報(bào)告中針對主要問題提出了審計(jì)意見（1）認(rèn)真履行《公司法》《證券法》和證監(jiān)會的有關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范公司經(jīng)營行為，不斷完善法人治理機(jī)構(gòu)，及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露有關(guān)信息。

篇7

一、統(tǒng)籌兼顧，堅(jiān)持原則

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序，就被審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見和審計(jì)建議的書面文件。撰寫審計(jì)報(bào)告最主要的就是要統(tǒng)籌兼顧、客觀公正地反映出被審計(jì)單位實(shí)際情況，對其作出科學(xué)的審計(jì)評價(jià)，提出合理的審計(jì)建議。撰寫審計(jì)報(bào)告需堅(jiān)持以下原則：

（一）客觀性原則。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要真實(shí)嚴(yán)肅、實(shí)事求是、不偏不倚，要經(jīng)得起推敲和實(shí)踐的檢驗(yàn)。對于審計(jì)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)以及由各種原因?qū)е履＠鈨煽?、事?shí)不清的問題都不應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中反映，不能讓這些問題成為“雞腿上的麻”。即，制定什么方案就審計(jì)什么，審計(jì)什么就評價(jià)什么，不能讓審計(jì)結(jié)論成無本之木，無源之水。因此，撰寫審計(jì)報(bào)告必須重事實(shí)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析和定性，提出處理處罰意見。既不能大事化小，小事化了，息事寧人；也不能無原則地夸大危害程度，做出錯(cuò)誤處理結(jié)論。

（二）重要性原則。審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，既不能遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)又不能突破審計(jì)權(quán)限反映與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)的內(nèi)容。作出審計(jì)評價(jià)時(shí)，要圍繞預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)和確定的審計(jì)實(shí)施方案開展，不能擴(kuò)大審計(jì)范圍評價(jià)與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)的內(nèi)容。這就要求撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)一定要堅(jiān)持重要性原則，緊緊抓住關(guān)鍵性的問題，深刻剖析，提出明確而又具體的意見，而不能事無巨細(xì)，面面俱到，泛泛而論。審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)要放在影響全局或影響較大、性質(zhì)嚴(yán)重或情節(jié)惡劣、金額較大的問題上。對重點(diǎn)問題要充分展開，講透講清，又不能過于冗長；對一般性的問題，能整合描述的就不再一一提及；對于次要的問題，則可簡略提及，甚至略而不提。

（三）簡潔易懂原則。審計(jì)報(bào)告要送給當(dāng)?shù)攸h委、政府和被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱的，不宜寫得太長，文字措辭一定要“明確、簡練”?！懊鞔_”就是要讓大多數(shù)人能看懂，所提出的審計(jì)意見或建議具有可操作性，被審計(jì)單位一看就知道怎么做；“簡練”就是要主次分明，繁簡得體，能短則短，把主要方面講清楚則可。這就要求撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)一定要開門見山，不轉(zhuǎn)彎抹角；要層次分明，條理清楚；語言文字要字斟句酌，簡明扼要；語言表達(dá)要準(zhǔn)確無誤，切忌夸張或模棱兩可?？傊?，要盡量讓整個(gè)審計(jì)報(bào)告通俗化，“接地氣”。

二、客觀公正，科學(xué)評價(jià)

審計(jì)評價(jià)意見是根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性或被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況發(fā)表評價(jià)意見。這里所說的真實(shí)性主要是指評價(jià)被審計(jì)單位的會計(jì)處理遵守相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則，會計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)成果的符合程度；合法性主要是指評價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度；效益性主要是指評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度。審計(jì)評價(jià)是撰寫審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)和難點(diǎn)，是審計(jì)報(bào)告的精髓、靈魂和眼睛，在整個(gè)審計(jì)報(bào)告中起著提綱契領(lǐng)的作用。審計(jì)報(bào)告的可利用程度很大意義上取決于審計(jì)評價(jià)意見。因此，做好審計(jì)評價(jià)意義重大。應(yīng)重點(diǎn)把握好以下幾點(diǎn)：

（一）審計(jì)評價(jià)要有針對性。財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)以收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評價(jià)；績效審計(jì)要在真實(shí)性、合法性評價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)突出經(jīng)濟(jì)效率、效果的實(shí)現(xiàn)程度；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在前二者審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)劃分被審計(jì)者應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）審計(jì)評價(jià)要有全面性。審計(jì)評價(jià)內(nèi)容重點(diǎn)圍繞內(nèi)控制度是否健全、執(zhí)行是否到位、管理是否得力，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否完成，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和應(yīng)負(fù)的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任等等。絕對不能跳過這些內(nèi)容或者超越審計(jì)權(quán)限，對其他無關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)。

（三）審計(jì)評價(jià)要前后呼應(yīng)。審計(jì)評價(jià)常見的問題就是“前矛后盾”，前面肯定過了頭，不留余地，而后邊又羅列了許多問題及建議，自相矛盾；再就是“虎頭蛇尾”，對前面已經(jīng)審計(jì)了的某些內(nèi)容不作評價(jià)和定性，讓閱讀者不知道對與錯(cuò)。因此，審計(jì)評價(jià)一定要圍繞審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容作總體概括，使閱讀者很快對被審計(jì)單位或者被審計(jì)者建立起總體的印象，避免“只見樹木不見森林”甚至“前言不搭后語”。

（四）審計(jì)評價(jià)要有理有據(jù)。審計(jì)評價(jià)要注重評價(jià)依據(jù)，對審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確，以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不能發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見，要讓審計(jì)評價(jià)確實(shí)有證可查、有理可依、有據(jù)可循。

三、抓主抓重，合理建議

要提出高質(zhì)量、有價(jià)值的審計(jì)建議，保證審計(jì)建議全面有效落實(shí)，就應(yīng)該抓主抓重，從審計(jì)建議的針對性和有效性入手，認(rèn)真研究，合理建議。

（一）審計(jì)建議要增強(qiáng)針對性。要努力使所提出的審計(jì)建議指向明確，切實(shí)可行，具有針對性。是什么問題，就針對這個(gè)問題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施或整改方案，提出的審計(jì)建議不能太籠統(tǒng)，要明確、清晰、全面，要讓被審計(jì)單位執(zhí)行起來有理有據(jù)。

（二）審計(jì)建議增強(qiáng)可操作性。提出的審計(jì)建議要切合實(shí)際，對于被審計(jì)單位哪些問題需要改進(jìn)，哪些地方需要加強(qiáng)，提出明確的改進(jìn)措施和建議，幫助被審計(jì)單位不斷規(guī)范行政行為，促使其內(nèi)控制度更加完善、健全和有效。

（三）審計(jì)建議增強(qiáng)前瞻性。要透過現(xiàn)象看本質(zhì)，提出的審計(jì)建議絕對不能局限于財(cái)務(wù)上，更不能當(dāng)“馬后炮”、“車后卒”。一定要對收集到的各種材料認(rèn)真歸納分類，站在宏觀角度對材料所反映出來的事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)分析，由表及里，分析出有關(guān)事項(xiàng)的發(fā)展趨勢和可能出現(xiàn)的新情況、新問題，為政策制定執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)決策提供有用的信息，以幫助被審計(jì)單位更好、更明智地決策。

（四）審計(jì)建議增強(qiáng)靈活性。對法律法規(guī)已經(jīng)有具體明文規(guī)定，屬于有法不依、明知故犯的問題要根據(jù)審計(jì)權(quán)限直接進(jìn)行處理處罰或者移送相關(guān)部門處理，不能用審計(jì)建議替代法律制裁。對那些利益主體將要受到侵犯或有可能受到侵害，但法律法規(guī)不明確，政策界線不清楚的應(yīng)該提出審計(jì)建議規(guī)勸其進(jìn)行整改，起到防微杜漸的作用，絕對不能“生搬硬套”不符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的法律法規(guī)進(jìn)行處理處罰。

篇8

隨著建設(shè)社會主義新農(nóng)村步伐的加快，各級政府對農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投入不斷加大，如何確保涉農(nóng)資金真正用之于農(nóng)？涉農(nóng)資金來源渠道較多，有中央、地方各級財(cái)政資金，有銀行貸款，還有村集體、單位和群眾自籌等；撥付渠道也較多，有的是財(cái)政部門直接撥付，有的是通過農(nóng)口有關(guān)部門下?lián)堋＾r(nóng)業(yè)項(xiàng)目分布較為分散，這些特點(diǎn)為監(jiān)督帶來一定難度。涉農(nóng)資金的審計(jì)應(yīng)以資金的流動(dòng)為主線，跟蹤檢查、評價(jià)資金投入、管理、使用、效益情況。具體來說，涉農(nóng)資金審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持“四個(gè)結(jié)合”：

一是結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目決策科學(xué)性。涉農(nóng)資金投入是否到位、管理是否有序、能否達(dá)到預(yù)期的效應(yīng)，關(guān)鍵是決策。而決策的關(guān)鍵又在各級、各單位的主要負(fù)責(zé)人。應(yīng)將國家資金審計(jì)與涉農(nóng)行政部門、縣（市、區(qū)）主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合起來。將涉農(nóng)資金的管理、使用情況、涉農(nóng)項(xiàng)目的決策依據(jù)、程序及其效益情況，作為評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部決策的重要內(nèi)容之一，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示涉農(nóng)資金運(yùn)行中的領(lǐng)導(dǎo)決策問題，從根本上保證農(nóng)業(yè)開發(fā)資金科學(xué)、有序的管理和使用。

二是結(jié)合財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注資金管理規(guī)范性。涉農(nóng)資金有的是實(shí)行由財(cái)政部門統(tǒng)一撥付和報(bào)賬的管理模式，有的是由項(xiàng)目實(shí)施單位管理和使用資金，建賬核算。由于項(xiàng)目資金面廣量大，一些資金很難管理到位，少數(shù)地方存在擠占、挪用、配套不足等問題，造成項(xiàng)目實(shí)施不到位。如果不把這些問題弄清并加以揭示，將對整個(gè)農(nóng)業(yè)開發(fā)留下隱患。因此應(yīng)將涉農(nóng)資金收支管理作為財(cái)政同級審和上審下及農(nóng)口有關(guān)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，揭示存在問題。

三是結(jié)合工程項(xiàng)目審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注資金投入效益性。涉農(nóng)資金使用，很大一部分是工程項(xiàng)目，也是廣大農(nóng)民群眾在農(nóng)業(yè)開發(fā)中看得見、摸得著、最為關(guān)注的一項(xiàng)內(nèi)容。審計(jì)機(jī)關(guān)在服務(wù)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民工作中能否得到群眾的認(rèn)可，一定意義上講也在于農(nóng)業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量和效果。為此，應(yīng)加大對涉農(nóng)工程項(xiàng)目的審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注擅自降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整項(xiàng)目建設(shè)點(diǎn)、以舊報(bào)新帳實(shí)不符、開發(fā)工程量造價(jià)不真實(shí)、高估冒算工程建設(shè)資金等問題。同時(shí)對項(xiàng)目效益情況進(jìn)行調(diào)查，看有無因立項(xiàng)不準(zhǔn)、責(zé)任不清、管理不善或工程質(zhì)量等原因，造成損失浪費(fèi)或事故隱患問題。

四是結(jié)合專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)關(guān)注資金運(yùn)行安全性。農(nóng)業(yè)開發(fā)資金總體上數(shù)額較大，但多數(shù)單個(gè)項(xiàng)目的資金量較小，而且比較分散，既容易被各級領(lǐng)導(dǎo)和管理部門忽視，也容易給少數(shù)人鉆空子。在對重點(diǎn)涉農(nóng)資金進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，為保證項(xiàng)目資金能夠安全運(yùn)行，應(yīng)該有選擇地安排涉農(nóng)資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)關(guān)注有無資金虛假配套、擠占挪用、虛列支出、增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)等情況。采取審計(jì)調(diào)查的方法，既有利于及時(shí)掌握面上的總體情況，發(fā)現(xiàn)普遍性的問題，也有利于集中審計(jì)力量，突出審計(jì)重點(diǎn)，節(jié)約審計(jì)成本。

篇9

為貫徹落實(shí)總理“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的指示精神，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和規(guī)范管理，提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》（以下簡稱《審計(jì)法》）等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本規(guī)定。

第一條本規(guī)定適用于財(cái)政一般預(yù)算資金、基金預(yù)算資金、預(yù)算外資金、政府投資項(xiàng)目和上級、本級專項(xiàng)資金。

第二條市審計(jì)機(jī)關(guān)按照上級審計(jì)部門和市政府工作部署，每年年初編制當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)市政府審核后下達(dá)。

第三條市審計(jì)機(jī)關(guān)對收支額度較大部門的資金和涉及民生的重點(diǎn)資金加強(qiáng)審計(jì)跟進(jìn)監(jiān)督。在跟進(jìn)監(jiān)督中，重點(diǎn)審計(jì)一級預(yù)算執(zhí)行單位；根據(jù)工作需要，安排二級預(yù)算執(zhí)行單位延伸審計(jì)。

第四條審計(jì)監(jiān)督財(cái)政和地稅部門預(yù)算執(zhí)行情況的主要內(nèi)容：

（一）市財(cái)政預(yù)算資金收繳、分配、撥付、使用情況。

（二）上級財(cái)政資金分配、撥付、管理、使用情況。

（三）地方稅務(wù)部門稅收征管情況。

第五條審計(jì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行單位的主要內(nèi)容：

（一）財(cái)政收支的真實(shí)性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購、資產(chǎn)管理等情況，監(jiān)督預(yù)算內(nèi)外資金（包括非稅收入、國有資產(chǎn)收益等）的核算和使用情況，對專項(xiàng)資金、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)等支出情況進(jìn)行對比和效益分析。

（二）新增債務(wù)的真實(shí)性、合法性。

（三）二級預(yù)算執(zhí)行單位收支的合法性、效益性。重點(diǎn)審查占用下級單位資金和物資、強(qiáng)行向下級單位攤派（報(bào)銷）費(fèi)用、與下級單位串通擠占挪用財(cái)政資金，違規(guī)向上級單位繳費(fèi)，以及亂收費(fèi)、亂罰款、私設(shè)小金庫等問題。

第六條實(shí)行項(xiàng)目必審制。對于所有財(cái)政投資的基本建設(shè)項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)一律出具審計(jì)報(bào)告和竣工決算審計(jì)決定，作為市財(cái)政部門批復(fù)項(xiàng)目竣工決算和撥付余額的依據(jù)。

第七條實(shí)行項(xiàng)目分類跟進(jìn)審計(jì)制。對重點(diǎn)跟蹤項(xiàng)目，全程跟蹤審計(jì)；對計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，開展竣工決算審計(jì)；對市政府交辦專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，按照具體要求進(jìn)行審計(jì)。

第八條對于上級批量下達(dá)、數(shù)量較多、地點(diǎn)分散的專項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)采取專項(xiàng)審計(jì)、批量報(bào)告的辦法開展審計(jì)；對于投資較小的項(xiàng)目，堅(jiān)持隨到隨審。新晨

第九條對于時(shí)效性強(qiáng)、群眾關(guān)注、市政府交辦的項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)組織專業(yè)審計(jì)組開展專項(xiàng)審計(jì)。對于涉及面廣、工作量大、專業(yè)性強(qiáng)的政府投資項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)以政府購買服務(wù)的方式聘請專業(yè)人員參與審計(jì)，或委托社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。

第十條每年11月，市審計(jì)機(jī)關(guān)會同市發(fā)改、財(cái)政等相關(guān)部門落實(shí)年度審計(jì)計(jì)劃，按計(jì)劃實(shí)施竣工決算審計(jì)。

第十一條市審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)向市政府報(bào)告項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，必要時(shí)向社會公布。

第十二條每年年初，市審計(jì)機(jī)關(guān)與市發(fā)改、財(cái)政等部門會商后，安排專項(xiàng)資金審計(jì)計(jì)劃。同時(shí)，根據(jù)市政府安排，及時(shí)對上級和本級政府下?lián)艿膽?yīng)急專項(xiàng)資金、臨時(shí)追加的專項(xiàng)資金進(jìn)行跟蹤審計(jì)，掌握資金到位情況和使用進(jìn)度，并向市政府報(bào)告情況。

第十三條市審計(jì)機(jī)關(guān)每年向市政府報(bào)告一次專項(xiàng)資金審計(jì)情況，并對資金使用效益進(jìn)行評估。

篇10

關(guān)鍵詞:施工企業(yè) 工程項(xiàng)目 經(jīng)濟(jì)效益 審計(jì)

施工企業(yè)工程項(xiàng)目是否能夠取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，不僅僅會涉及到工程項(xiàng)目本身，更是會涉及到企業(yè)的資金、管理以及信譽(yù)，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙降钠髽I(yè)的生存與發(fā)展前景。工程施工周期往往較長，并且對施工的協(xié)作性要求比較高，各種自然界的環(huán)境因素對其有著較為明顯的影響，同時(shí)設(shè)計(jì)變更、物質(zhì)供應(yīng)條件改變等都會對工程進(jìn)度、質(zhì)量以及成本產(chǎn)生巨大的影響，從這些情況來看，建筑工程施工管理有著自己所獨(dú)有的規(guī)律。但是就當(dāng)前而言，施工企業(yè)對工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的研究還處于探索與初始階段，有很多地方都需要進(jìn)一步的完善。

一、施工企業(yè)進(jìn)行工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)概述

(一)施工企業(yè)進(jìn)行工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)

在21世紀(jì)的今天，審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮越來越重要的作用，施工企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對工程項(xiàng)目由事后審計(jì)，擴(kuò)展到事中，事前審計(jì)是時(shí)代需求，與其他行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)相比其特點(diǎn)主要有以下的幾點(diǎn)：

審計(jì)對象較為廣泛，在工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的過程中，不僅僅需要對各個(gè)相關(guān)的建設(shè)單位進(jìn)行審計(jì)，對于施工、監(jiān)理以及供貨等相關(guān)單位都需要進(jìn)行審計(jì)或者是調(diào)查。例如施工材料的供貨單位、施工圖紙的設(shè)計(jì)單位等等都是審計(jì)或者調(diào)查的對象。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)較為復(fù)雜，因?yàn)楣こ添?xiàng)目評估標(biāo)準(zhǔn)較為復(fù)雜，例如用料、工期交付使用期等都難以用一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行衡量，這就讓審計(jì)變得十分的困難。

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要審計(jì)人員素質(zhì)過硬。工程建設(shè)項(xiàng)目中因?yàn)槠渌膬?nèi)容非常豐富，這就導(dǎo)致其所使用的計(jì)價(jià)方法也十分多樣，計(jì)價(jià)時(shí)所使用的計(jì)價(jià)依據(jù)也就變得更加的復(fù)雜。在工程建設(shè)項(xiàng)目的不同時(shí)期乃至不同的項(xiàng)目的組成部分在進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)所采用的計(jì)價(jià)方法都沒有能夠進(jìn)行統(tǒng)一，而計(jì)價(jià)依據(jù)則更是多種多樣。面對這種情況，如果審計(jì)人員素質(zhì)不過硬，缺少了這些方面的必要知識，那么還談何審計(jì)？因此，要求審計(jì)人員必須要具備工程造價(jià)方面的知識以及過硬的素質(zhì)。

審計(jì)方法的合理性，對于建筑工程項(xiàng)目的實(shí)施過程、全方位的審計(jì)，需要廣泛的采用各種先進(jìn)的現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)方法，只有這樣才能夠有效的達(dá)到審計(jì)的效果。

(二)施工企業(yè)進(jìn)行工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)內(nèi)容更加復(fù)雜

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要是查找在各個(gè)階段管理中的缺失部位、薄弱環(huán)節(jié)、銜接部位。其事前環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)是預(yù)防，主要通過對各項(xiàng)工作的審計(jì)，對效益流失的隱患進(jìn)行消除。事中環(huán)節(jié)主要是控制，對各種人工、物料以及其他費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控，對損失浪費(fèi)問題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與糾正。事后環(huán)節(jié)重點(diǎn)是評價(jià)，對經(jīng)濟(jì)效益的情況做出評價(jià)。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要內(nèi)容包括有：招投標(biāo)的審計(jì)；工程建設(shè)成本的審計(jì)；施工合同的審計(jì)；施工生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計(jì)；各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任的審計(jì)等等。而細(xì)分下去每一部分所包含的內(nèi)容也十分的豐富。并且工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)同時(shí)包括了直接經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)與間接經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要全方位的列出每一項(xiàng)審計(jì)的項(xiàng)目，并根據(jù)所列出的項(xiàng)目依次進(jìn)行，這就為工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)增加了更多的難度。

二、施工企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)

(一)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)

在進(jìn)行工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，主要包括了審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)以及審計(jì)工作中的重點(diǎn)這兩個(gè)部分。

要對工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中的重點(diǎn)進(jìn)行確定，需要對審計(jì)的目的進(jìn)行明確。在施工企業(yè)中，對工程項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，必須不忽視工程項(xiàng)目各種潛在成本（質(zhì)量成本、工期成本、安全成本等），對工程項(xiàng)目的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益水平進(jìn)行確定。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的過程中，主要涉及的重點(diǎn)有以下幾方面：

(1)確定工程項(xiàng)目的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。這個(gè)過程主要是確定項(xiàng)目所投入的成本以及取得的收入。

(2)對內(nèi)部控制制度的建設(shè)以及執(zhí)行和最終的效果進(jìn)行核查。

(3)對經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響的因素的分析，主要包括了各種主觀、客觀、內(nèi)部以及外部的多種因素。

(二)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)

相比其他審計(jì)工作而言，工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)難度更高，也更加的復(fù)雜。其主要的難點(diǎn)包括以下的多項(xiàng)內(nèi)容：評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)難以進(jìn)行準(zhǔn)確確定，當(dāng)前在工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評價(jià)中可以選擇的標(biāo)準(zhǔn)有很多，這就導(dǎo)致了難以對評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行合理的選擇，但是無論如何都必須要遵循客觀性、可比性以及合理性的原則；對收入的確定是一個(gè)難點(diǎn)，工程項(xiàng)目中所使用的計(jì)價(jià)方法較多，所使用的計(jì)價(jià)依據(jù)也十分復(fù)雜，面對這樣的情況很難對工程項(xiàng)目的收入進(jìn)行確定，在工程項(xiàng)目中最難以確定的是沒有簽訂合同的合同外收入，這些現(xiàn)象的存在直接導(dǎo)致了工程項(xiàng)目的收入難以進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算，而在工程項(xiàng)目的收入中，總的來說可以分為合同內(nèi)收入與合同外收入，其中合同內(nèi)收入容易確定，而為收入的確定帶來不確定性的是合同外收入；難以準(zhǔn)確的分析影響效益的各個(gè)相關(guān)因素，在工程項(xiàng)目中對工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的因素有許多，即使是相關(guān)的人員愿意將他們所掌握的各種會對經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響的各種因素的資料分享出來，也難以確定這些資料是否全面、準(zhǔn)確、客觀，同時(shí)部分會對工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響的各種主觀因素的資料是難以掌握的，因?yàn)樗麄儠O(shè)法的去隱瞞這些主觀因素，相對而言各種企業(yè)的內(nèi)部客觀因素更加容易準(zhǔn)確、全面的掌握。