導(dǎo)語：如何才能寫好一篇建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序

（一）接受委托后的初步工作

通過查閱資料、踏看現(xiàn)場(chǎng)，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)情況，形成調(diào)查記錄，評(píng)估建設(shè)項(xiàng)目是否具備執(zhí)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的條件，以及存在重大??題的可能性。

（二）取得決算資料并審查其完整性

包括立項(xiàng)文件、可研報(bào)告、初設(shè)報(bào)告、概算及概算調(diào)整批復(fù)、造價(jià)審核報(bào)告、審價(jià)定案表、招投標(biāo)文件、施工圖竣工圖、設(shè)計(jì)變更、工程量變更、各年財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料、各種合同協(xié)議、財(cái)產(chǎn)移交清單等。

（三）對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序的審計(jì)

一是項(xiàng)目的建設(shè)程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否齊全。

二是應(yīng)該進(jìn)行招投標(biāo)的事項(xiàng)是否進(jìn)行了招投標(biāo)。

三是工程變更是否具備合理的依據(jù)、程序是否規(guī)范。

（四）對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理情況的審計(jì)

一是建設(shè)單位或項(xiàng)目核算單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。

二是對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目是否嚴(yán)格實(shí)行單獨(dú)核算，且將核算情況納入建設(shè)單位的會(huì)計(jì)賬簿體系和財(cái)務(wù)報(bào)表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會(huì)計(jì)法的情況。

三是建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算管理情況，項(xiàng)目資金預(yù)算的編制項(xiàng)目是否合規(guī)，核算管理及進(jìn)度管理是否按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行。

四是財(cái)產(chǎn)物資的管理是否嚴(yán)格，如建立物資檔案、定期清查、對(duì)盤盈盤虧情況及時(shí)申報(bào)處理等。

五是工程價(jià)款結(jié)算的辦理是否及時(shí)，是否在規(guī)定期限內(nèi)編報(bào)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，資產(chǎn)交付使用的手續(xù)是否辦理。

（五）對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)

1.檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置情況。如，項(xiàng)目的建設(shè)成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進(jìn)行核算；

2.審查建設(shè)成本的合法性、真實(shí)性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據(jù)。抽查建筑安裝工程的結(jié)算，抽查比例不低15%，重點(diǎn)關(guān)注超概算金額較大的單位工程；審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況；審查待攤投資支出的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r；審查其它投資支出的列支情況。

3.審查各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性，是否存在長(zhǎng)期掛賬、清理不及時(shí)的情況，有無變相挪用、擠占建設(shè)資金的情況。

4.檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務(wù)處理是否符合國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范。

5.審查工程款的結(jié)算情況。工程款的支付是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定和工程款結(jié)算流程，工程質(zhì)量保證金是否按照約定預(yù)留，且不超過結(jié)算總額的5%。

6.審查建設(shè)資金來源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計(jì)算和支付是否符合國(guó)家規(guī)定和合同約定；是否?？顚Ｓ?，是否存在擠占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計(jì)人員應(yīng)考慮執(zhí)行分析性程序。

7.審查尾工工程。依據(jù)概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.審查資產(chǎn)交付情況。

（1）項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后是否及時(shí)移交資產(chǎn)、辦理交付使用手續(xù)，是否按照批復(fù)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

（2）對(duì)非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目形成的資產(chǎn)，是否按照規(guī)定分為待核銷基建支出、交付使用資產(chǎn)價(jià)值、轉(zhuǎn)出投資進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）資產(chǎn)的移交是否真實(shí)、合法，是否賬實(shí)相符，根據(jù)所交付資產(chǎn)的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備，逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝的設(shè)備，抽查比例不低于50%；工器具、備品件、辦公及生活家具，關(guān)注其移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。

9.審查結(jié)余資金。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，是否按照規(guī)定在歸還貸款后，及時(shí)上繳財(cái)政，可執(zhí)行以下審計(jì)程序：盤點(diǎn)核實(shí)各項(xiàng)貨幣資金，查明是否存在小金庫；審核庫存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用；核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，是否通過往來掛賬轉(zhuǎn)移結(jié)余資金。

二、重點(diǎn)關(guān)注對(duì)新法規(guī)的變化內(nèi)容的審計(jì)

2016年，財(cái)政部頒布了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（財(cái)建[2016]503號(hào)）、以及《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》（財(cái)建[2016]504號(hào)），自2016年9月1日起開始正式施行。已實(shí)施十余年的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）同時(shí)廢止。

本次財(cái)政部頒布的新法規(guī)對(duì)基建財(cái)務(wù)核算和管理的規(guī)定有較大的變化，審計(jì)人員應(yīng)了解新舊規(guī)定的適用和銜接，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位是否正確執(zhí)行了新法規(guī)定，包括：

（一）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制程序和編制依據(jù)是否合規(guī)

審計(jì)內(nèi)容包括：編制時(shí)間是否是在項(xiàng)目完工或試運(yùn)行合格后3個(gè)月內(nèi)編制完成；決算未經(jīng)審計(jì)前，負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理人員是否仍然在崗；決算編制前，是否已進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)，各項(xiàng)賬務(wù)處理已全部完成；決算的編制依據(jù)是否完整，包括可研報(bào)告、初設(shè)和概預(yù)算文件、相關(guān)合同協(xié)議、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等；決算內(nèi)容是否完整，包含了決算報(bào)表、財(cái)務(wù)決算說明書、財(cái)務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料。

（二）建設(shè)成本中是否包含規(guī)定不得列入成本的支出

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）明確規(guī)定了不得列入建設(shè)成本的七項(xiàng)支出，包括：超過批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容的支出；非法攤派與收費(fèi)；無合同協(xié)議依據(jù)支持的支出；沒有取得合規(guī)發(fā)票、沒有責(zé)任人和審批簽字的支出；由于設(shè)計(jì)單位、施工單位、供貨單位的原因造成的工程報(bào)廢損失，及未經(jīng)批準(zhǔn)的損失；項(xiàng)目達(dá)到驗(yàn)收條件之日起3個(gè)月后的支出；不應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的支出。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注建設(shè)成本的入賬依據(jù)必須具備合規(guī)發(fā)票這一新的規(guī)定。在以往的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算中，常常存在工程款、設(shè)計(jì)費(fèi)等支出由于各種原因未及時(shí)支付和結(jié)算，建設(shè)單位在未取得對(duì)方單位開具的發(fā)票的情況下，依據(jù)工程結(jié)算書、合同等文件確認(rèn)建設(shè)成本和應(yīng)付款的現(xiàn)象。按照這一新的規(guī)定，在對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員對(duì)此類沒有開具發(fā)票的支出，不能確認(rèn)為項(xiàng)目建設(shè)成本。

審計(jì)人員還應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在項(xiàng)目達(dá)到驗(yàn)收條件之日起3個(gè)月后發(fā)生的開支?！痘窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，項(xiàng)目竣工價(jià)款結(jié)算一般最遲應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后3個(gè)月內(nèi)完成。嚴(yán)格對(duì)支出時(shí)間的審計(jì)，有利于預(yù)防基本建設(shè)項(xiàng)目的工程價(jià)款拖欠等現(xiàn)象，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有序和平穩(wěn)運(yùn)行。

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支比例

財(cái)建[2016]504號(hào)文規(guī)定，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定列支項(xiàng)目業(yè)務(wù)招待費(fèi)，列支金額不能超過項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的5%，而已廢止的財(cái)建[2002]394號(hào)文規(guī)定的比例是10%。顯然，國(guó)家進(jìn)一步深化改革、防止腐敗的舉措更加細(xì)致和嚴(yán)密，審計(jì)人員應(yīng)掌握相關(guān)國(guó)家法規(guī)與政策，如，《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》等規(guī)定，采用檢查支付依據(jù)和審批手續(xù)、重新計(jì)算等審計(jì)程序，核實(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注財(cái)建[2016]504號(hào)文對(duì)建設(shè)管理費(fèi)（原“建設(shè)單位管理費(fèi)”）的限制性規(guī)定，以《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》為標(biāo)準(zhǔn)審核建設(shè)管理費(fèi)開支的合理合法性。應(yīng)注意的是，財(cái)建[2016]504號(hào)文修改了建設(shè)管理費(fèi)的總額控制數(shù)費(fèi)率，從原來的七級(jí)費(fèi)率改為六級(jí)，并提高了各級(jí)費(fèi)率，如工程總概算1000萬元以下級(jí)的建管費(fèi)費(fèi)率，從原來的1.5%提高到2%。

（四）代建管理費(fèi)的列支

財(cái)建[2016]504號(hào)文規(guī)定了代建管理費(fèi)和建設(shè)管理費(fèi)原則上不能同時(shí)列支，如果確實(shí)需要列支的，則兩項(xiàng)之和不能高于按照總額控制數(shù)費(fèi)率計(jì)算的建設(shè)管理費(fèi)總額。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所常常會(huì)接受政府委托，審計(jì)政府招標(biāo)的代建制項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注基建項(xiàng)目成本核算的新規(guī)定，審核代建制項(xiàng)目是否同時(shí)列支了代建管理費(fèi)和建設(shè)管理費(fèi)，是否超過了允許列支的控制限額。

（五）尾工工程和結(jié)余資金

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)尾工工程作出了規(guī)定，并修改了非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目結(jié)余資金的使用規(guī)定。對(duì)尾工工程，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注尾工工程預(yù)留的必要性，以及預(yù)留投資比例是否在批準(zhǔn)的項(xiàng)目概（預(yù)）算總投資的5%以內(nèi)；對(duì)政府投資的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目結(jié)余資金，是否在歸還貸款后的規(guī)定期限內(nèi)（竣工驗(yàn)收合格后3個(gè)月內(nèi)）繳回財(cái)政，是否擅自截留結(jié)余資金。

三、提高項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)效率的措施

一個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目的完成，往往長(zhǎng)達(dá)數(shù)年，相應(yīng)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)涉及的?Y料和程序繁雜，審計(jì)周期也比較長(zhǎng)，為提高項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)做好以下幾方面工作：

（一）做好業(yè)務(wù)承接時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在承接審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)從自身和客戶兩個(gè)方面評(píng)估承接項(xiàng)目的可行性。一方面，應(yīng)了解建設(shè)項(xiàng)目是否具備審計(jì)條件，另一方面應(yīng)評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力。如，委派的審計(jì)人員是否熟悉基本建設(shè)程序，是否具備相應(yīng)的工程知識(shí)等。

（二）做好審計(jì)工作計(jì)劃

根據(jù)對(duì)建設(shè)單位和建設(shè)項(xiàng)目的了解，安排和組織具有勝任能力的審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序，明確各項(xiàng)審計(jì)程序的執(zhí)行時(shí)間、復(fù)核控制等內(nèi)容，并確保審計(jì)人員在審計(jì)過程中有充足的討論和交流。

篇2

關(guān)鍵詞：高速公路，竣工決算，竣工財(cái)務(wù)，問題 ， 策略

Abstract: the final accounts of the completed project of highway construction project is part of the financial management. At present in the highway of final accounts and management of the system standard and practice of of all kinds of problems and contradictions appear to have paid attention. The article mainly aimed at the establishment and management of the final accounts of the completed project of basic requirements of different provisions for analysis, and put forward relevant existing problems, and puts forward the final accounts of the completed project of regulating the highway of the strategy.

Keywords: highway, the final accounts of the completed project, complete financial, questions, strategy

中圖分類號(hào)：U412.36+6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1 高速公路竣工決算編制問題分析

公路建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段是應(yīng)當(dāng)按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定辦理竣工決算，還是按照《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》的規(guī)定辦理工程決算？是只需要編制竣工決算或工程決算，還是需要在編制竣工決算或工程決算的基礎(chǔ)上再按照財(cái)政部的要求編制竣工財(cái)務(wù)決算？目前仍是一個(gè)爭(zhēng)論不休的問題，有待通過進(jìn)一步探討，從而提出解決問題的相關(guān)策略。

1.1 高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編報(bào)與審批

按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定，竣工決算編制與管理有以下基本要求：

（1）編制竣工決算報(bào)告時(shí)，必須填制工程概況專用表和全套財(cái)務(wù)通用表。

（2）建設(shè)項(xiàng)目完建時(shí)的收尾工程，建設(shè)單位可根據(jù)概算所列的投資額或收尾工程的實(shí)際情況測(cè)算投資支出列入竣工決算報(bào)告。但收尾工程投資額不得超過工程總投資的5%。

（3）對(duì)列入竣工決算報(bào)告的基本建設(shè)收入、基建結(jié)余資金等財(cái)務(wù)問題，建設(shè)單位應(yīng)按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。

（4）建設(shè)項(xiàng)目完建時(shí)，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)賬務(wù)、物資、財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、投資資金到位情況和報(bào)廢工程的清理工作，做到工完料清，賬實(shí)相符。各種材料、物資、設(shè)備、施工機(jī)具等要逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，妥善保管，按照國(guó)家規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占。

（5）建設(shè)單位編制的竣工決算報(bào)告在審計(jì)部門提出審計(jì)意見后，方可組織竣工驗(yàn)收。未經(jīng)竣工驗(yàn)收委員會(huì)認(rèn)定的竣工決算報(bào)告不得上報(bào)。

（6）中央級(jí)大中型基本建設(shè)項(xiàng)目，其項(xiàng)目竣工決算報(bào)告經(jīng)省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門或部屬一級(jí)單位簽署意見后報(bào)交通運(yùn)輸部備案。

（7）竣工決算報(bào)告在竣工驗(yàn)收委員會(huì)審查同意后三個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

1.2高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算的編報(bào)與審批

按照《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》的規(guī)定，工程決算編制與管理有以下基本要求：

（1）工程決算文件由項(xiàng)目法人在交工驗(yàn)收后負(fù)責(zé)組織編制，竣工驗(yàn)收前編制完成，并將工程決算文件及工程決算數(shù)據(jù)軟盤各 1 份上報(bào)交通運(yùn)輸主管部門，同時(shí)抄送工程造價(jià)管理部門。

（2）工程決算文件應(yīng)簡(jiǎn)明扼要、字跡清晰、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算正確、符合規(guī)定。

（3）工程決算數(shù)據(jù)軟盤包括工程決算文件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表包括的內(nèi)容有：合同段工程決算表；工程全同登記表；變更設(shè)計(jì)登記表；變更引起調(diào)整金額登記表；工程項(xiàng)目調(diào)價(jià)登記表；工程項(xiàng)目索賠登記表；計(jì)日工支出金額登記表；收尾工程登記表；報(bào)廢工程登記表；工程支付情況登記表。

（4）工程決算總費(fèi)用由建設(shè)安裝工程費(fèi)，設(shè)備、工具及器具購(gòu)置費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)用三部分構(gòu)成。對(duì)于概（預(yù)）算編制辦法規(guī)定的項(xiàng)目及批準(zhǔn)概（預(yù)）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的費(fèi)用列入第三部分。

1.3存在的主要問題分析

（1）很顯然，原交通部印發(fā)的兩個(gè)規(guī)范性文件對(duì)公路工程驗(yàn)收階段決算的編制具有不

同的規(guī)范要求?！督煌ɑ窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)范內(nèi)容主要是依據(jù)當(dāng)時(shí)財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的原則要求，并結(jié)合交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的特點(diǎn)提出的。與當(dāng)時(shí)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》以及財(cái)政部修訂后印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)范要求不同之處在于：1）竣工決算報(bào)表體系更為完整；2）提出了對(duì)竣工決算報(bào)告審計(jì)的要求；3）要求將竣工決算作為竣工驗(yàn)收文件的組成部分，而不是在完成了竣工驗(yàn)收后三個(gè)月內(nèi)編制。

與此不同，《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》則側(cè)重于公路工程預(yù)算管理的角度對(duì)編制決算提出了規(guī)范要求。提出工程決算總費(fèi)用由建設(shè)安裝工程費(fèi)，設(shè)備、工具及器具購(gòu)置費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)用三部分構(gòu)成，與財(cái)政部規(guī)定的工程建設(shè)成本構(gòu)成是不同的。

（2）關(guān)于竣工決算與竣工財(cái)務(wù)決算，不可否認(rèn)，不同的國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門在不同時(shí)期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國(guó)家投資土地開發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行辦法》（國(guó)土資發(fā) [2003]21 號(hào)）第九條規(guī)定申請(qǐng)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)提交的材料包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算與審計(jì)報(bào)告； 《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》（郵部[1996]54 號(hào)）規(guī)定：竣工驗(yàn)收前應(yīng)組織有關(guān)部門，根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定，編制單項(xiàng)工程竣工決算和建設(shè)項(xiàng)目總決算。工程在竣工驗(yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)將決算報(bào)上級(jí)主管部門?？⒐を?yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

所以，從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)（例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等）財(cái)務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定；財(cái)政主管部門需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問題；政府業(yè)務(wù)主管部門需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度之間

的協(xié)調(diào)問題。

篇3

(一)參與編制基建計(jì)劃 基本建設(shè)投資計(jì)劃是控制基建規(guī)模、辦理基建撥款、進(jìn)行基建財(cái)務(wù)核算的依據(jù)。基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)了解基建項(xiàng)目的基本信息，主要包括項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目用途、項(xiàng)目預(yù)算及概算數(shù)等，并在基建計(jì)劃管理中參與基建部門年度基建投資計(jì)劃的制定。學(xué)校財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目資金的管理和監(jiān)督工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)學(xué)校的財(cái)力情況，對(duì)基建部門所編制的年度基建計(jì)劃提出合理化建議。年度基建投資計(jì)劃經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)維護(hù)計(jì)劃的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃，積極籌集項(xiàng)目所需資金，合理調(diào)度、安排資金，防止資金閑置造成浪費(fèi)。同時(shí)，對(duì)在基建計(jì)劃執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)建議基建部門調(diào)整、追加或減少投資計(jì)劃。

(二)參與簽訂施工合同建設(shè)工程必須實(shí)行合同管理制度，工程項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備及大宗材料采購(gòu)、工程監(jiān)理都要依法訂立合同。基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與施工合同的簽訂，了解合同的內(nèi)容是否完整、條款是否清晰，是否有明確的質(zhì)量要求、付款條件、履約擔(dān)保責(zé)任和違約處罰條款。合同簽訂后，基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照合同規(guī)定的條款支付工程進(jìn)度款、辦理竣工決算。與此同時(shí)，應(yīng)建立工程合同輔助賬，設(shè)置合同單位、合同金額、已付款金額、未付款金額等欄，分工程項(xiàng)目逐一編號(hào)，登記入冊(cè)，輔助進(jìn)行基建工程的監(jiān)督與管理。

二、基建財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督與管理

(一)進(jìn)行歸口管理建設(shè)工程用款要由基建部門負(fù)責(zé)人簽字，由基建財(cái)務(wù)人員審核是否與工程合同相符，并簽署付款意見?；窘ㄔO(shè)資金支付的審批權(quán)限可定為：10萬元以上由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批，50萬元以上至100萬元以下由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審批，100萬元以上由主管校長(zhǎng)審批。

(二)嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃 審查所付款項(xiàng)是否已列入批準(zhǔn)的計(jì)劃項(xiàng)目?jī)?nèi)，有無計(jì)劃外工程或任意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑標(biāo)準(zhǔn)的情況，對(duì)基建投資計(jì)劃中未作安排的工程項(xiàng)目應(yīng)拒絕支付工程款，對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)、超計(jì)劃的支出一律不得在項(xiàng)目成本中列支。要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的基建計(jì)劃、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)組織項(xiàng)目實(shí)施。基建項(xiàng)目的投資計(jì)劃和初步設(shè)計(jì)一經(jīng)審批，不得隨意調(diào)整建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及使用性質(zhì)。凡調(diào)整幅度超過已審批建設(shè)規(guī)模的5％或投資規(guī)模10％以上的，須按基本建設(shè)項(xiàng)目申報(bào)程序追加相應(yīng)的基建投資計(jì)劃。

(三)認(rèn)真履行合同基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)每筆工程款的支付都對(duì)照合同認(rèn)真仔細(xì)審核，檢查工程進(jìn)度款的支付方式及金額是否與合同規(guī)定相符。當(dāng)主體工程的付款額達(dá)到合同總額的80％時(shí)，可不再支付工程進(jìn)度款，工程結(jié)算審計(jì)后，扣除質(zhì)保金支付結(jié)算尾款。對(duì)于無效合同或支付工程款時(shí)尚未向基建財(cái)務(wù)人員提供合同的拒絕支付，超出合同或協(xié)議條款議定的工程進(jìn)度款額度的，一律不予以付款。

(四)保證與實(shí)際相符撥付工程進(jìn)度款要與工程進(jìn)度相適應(yīng)，基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)適當(dāng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、了解、核實(shí)工程進(jìn)度和設(shè)備、材料到貨的實(shí)際情況，了解資金撥付和到位情況，以防止發(fā)生工程、設(shè)備、材料款超付現(xiàn)象。

(五)確保手續(xù)完備一是承建單位合同專用章名稱與支付工程款時(shí)所提供發(fā)票上的發(fā)票專用章名稱應(yīng)一致；二是承建單位應(yīng)開具正式發(fā)票作為結(jié)算依據(jù)，對(duì)于已開具全額發(fā)票的工程項(xiàng)目，支付工程尾款時(shí)可提供收據(jù)；三是基建部門應(yīng)編制基本建設(shè)付款明細(xì)表，該表包括項(xiàng)目名稱、合同金額、形象進(jìn)度、累計(jì)付款、本次付款等內(nèi)容，可根據(jù)付款情況隨時(shí)變動(dòng)并調(diào)整；四是支付工程進(jìn)度款時(shí)，承建單位應(yīng)提供經(jīng)監(jiān)理部門、跟蹤審計(jì)部門審核和建設(shè)方有關(guān)管理部門復(fù)核會(huì)簽過的工程進(jìn)度資料；五是支付工程結(jié)算尾款時(shí)，承建單位應(yīng)提供中介公司出具的工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告及建設(shè)方有關(guān)管理部門復(fù)核會(huì)簽過的工程結(jié)算資料。

三、基建財(cái)務(wù)決算的監(jiān)督與管理

(一)財(cái)務(wù)決算工程竣工后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)中介公司出具的工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告與承建單位核對(duì)、審查工程款項(xiàng)的支付情況，按合同規(guī)定的比率(不低于合同總造價(jià)的5％)預(yù)留工程質(zhì)量保證金后結(jié)清尾款。質(zhì)保期滿，經(jīng)相關(guān)部門驗(yàn)收簽字后支付質(zhì)保金。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目的待攤費(fèi)用進(jìn)行合理計(jì)算和攤銷。

(二)竣工財(cái)務(wù)決算基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。工程竣工后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門做好交付使用資產(chǎn)的審查，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，及時(shí)登記交付使用資產(chǎn)，保證基建投資形成的資產(chǎn)完整反映在財(cái)務(wù)賬上，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。(1)認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編制及時(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。(2)對(duì)于建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目其單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后編制竣工財(cái)務(wù)總決算。(3)在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作，主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，對(duì)各種材料、設(shè)備、工具器具要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)、填列清單、妥善保管，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。(4)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核通過后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)上級(jí)部門下達(dá)的審核批復(fù)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)，以確保學(xué)校的賬面資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)相符。

(三)投資效益分析基建投資效益指基本建設(shè)所耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力與所取得的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效果之比，它反映基建投資領(lǐng)域全部投入與產(chǎn)出的關(guān)系。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)基本建設(shè)計(jì)劃和基本建設(shè)投資、基建財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)或某基本建設(shè)項(xiàng)目的基建財(cái)務(wù)狀況、建設(shè)成本進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋基建投資的執(zhí)行情況及原因，并在此基礎(chǔ)上建立財(cái)務(wù)綜合分析數(shù)據(jù)庫，定期提供分析報(bào)告，及時(shí)提出財(cái)務(wù)建議。

四、充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

篇4

關(guān)鍵詞：電力基建工程；竣工決算管理；改進(jìn)控制措施

中圖分類號(hào)：[TM622] 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

工程竣工決算雖發(fā)生在工程完工后，為準(zhǔn)確編制，應(yīng)當(dāng)從工程開工時(shí)就滲入到工程管理當(dāng)中去。具體的改進(jìn)與控制措施有：決算流程優(yōu)化、工程開工前的措施、工程中注意的問題、工程竣工前的必要工作、竣工決算編制中的改進(jìn)措施與分析后續(xù)管理工作等。

一、決算流程優(yōu)化

工程開工階段：施工單位提出開工報(bào)告后，經(jīng)監(jiān)理單位工程管理部門審核開工報(bào)告，財(cái)務(wù)部門根據(jù)開工報(bào)告了解工程情況并據(jù)此進(jìn)行必要帳務(wù)處理。

工程施工階段：施工等費(fèi)用發(fā)生單位發(fā)生領(lǐng)料等工程支出，監(jiān)理單位和工程管理部門根據(jù)工程量審核，財(cái)務(wù)部門參與設(shè)備的招投標(biāo)工作作根據(jù)審核后的原始憑證一記錄工程支出；同時(shí)對(duì)照預(yù)算分析執(zhí)行情況。

工程竣工決算：工程竣工時(shí)，由相關(guān)生產(chǎn)及財(cái)務(wù)部門參與竣工驗(yàn)收，其中財(cái)務(wù)部門主要進(jìn)行資產(chǎn)清點(diǎn)移交工作;施工單位將材料費(fèi)的發(fā)生情況經(jīng)監(jiān)理單位與工程管理部門審核后與材料供應(yīng)部門核對(duì)材料供應(yīng)及耗用情況無誤后，與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行對(duì)帳，財(cái)務(wù)部門認(rèn)可后，進(jìn)行退庫等處理;施工單位根據(jù)核對(duì)后的材料耗用表及經(jīng)三方認(rèn)可的工程量編制工程結(jié)算書報(bào)監(jiān)理部門及工程管理部門審批后報(bào)審計(jì)部門審計(jì)，審計(jì)部門根據(jù)工作量等情況對(duì)結(jié)算書進(jìn)行審計(jì)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核后的結(jié)算書扣除甲方供材后確定施工費(fèi)金額，核對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行帳務(wù)處理，同時(shí)扣留5%一10%的質(zhì)保金;對(duì)于設(shè)備費(fèi)及其他費(fèi)用參照施工費(fèi)的審核程序?qū)徍烁犊?財(cái)務(wù)部門根據(jù)結(jié)算書等資料編制工程竣工決算書，確定工程造價(jià);并作詳細(xì)的分析。

二、工程開工前采取措施

從工程開工前就編制竣工決算。財(cái)務(wù)人員應(yīng)在工程開工前主動(dòng)與工程管理部門聯(lián)系，及時(shí)收集新建或擴(kuò)建工程的初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)書和省公司的批準(zhǔn)概算。設(shè)置合理的工程賬務(wù)體系。基建工程賬務(wù)體系的設(shè)置對(duì)于以后工程竣工決算的編制相當(dāng)關(guān)鍵，除應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定外，還應(yīng)滿足編制竣工決算報(bào)告及基建管理的要求。

財(cái)務(wù)管理必須滲透到工程的全過程管理當(dāng)中去，只有這樣才能了解工程造價(jià)的各種真實(shí)情況，為工程決算的準(zhǔn)確性打下基礎(chǔ)。對(duì)工程項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行全過程控制。從控制工程資金和成本的角度，要重點(diǎn)抓好“四算”，即概算、預(yù)算、結(jié)算和決算。工程開工前就要掌握工程相關(guān)的概預(yù)算等情況，并且在工程的建設(shè)過程中隨時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，以便能夠及時(shí)對(duì)超概或節(jié)約資金的原因做詳細(xì)調(diào)查及分析。建設(shè)工程必須實(shí)行合同管理制度，工程項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工，設(shè)備、大宗材料的采購(gòu)和工程監(jiān)理都要依法訂立合同。

三、工程施工中注意的問題

財(cái)務(wù)人員應(yīng)與工程管理部門積極配合，明確所有的工程資金支付與設(shè)備材料領(lǐng)用必須由工程管理部門簽證同意。財(cái)務(wù)人員參加每月工程例會(huì)，工程管理部、財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部、營(yíng)銷部和物資等部門都要對(duì)基建工程的施工進(jìn)度、財(cái)務(wù)入賬、工程資金到位情況和工程管理中出現(xiàn)的問題等進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，改變過去工程施工管理和財(cái)務(wù)入賬互不溝通的情況。強(qiáng)化合同管理。財(cái)務(wù)人員會(huì)簽合同時(shí)登記合同臺(tái)賬，將留存合同按照基建工程的項(xiàng)目分類保管。加強(qiáng)工程款支付的控制。為保證資金安全和提高資金使用效益，完善項(xiàng)目資金支付程序，明確支付工程款審核環(huán)節(jié)及其經(jīng)辦人員，在保證資金安全的前提下，努力提高審核支付效率。

四、工程竣工前所作的必要工作

工程竣工決算前要進(jìn)行必要的審查，審點(diǎn)：審查投標(biāo)文件、合同約定的條款，施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容審查，審查工作量，審查分部、分項(xiàng)、子目，審查單價(jià)套用是否正確，審查材料與審查工程取費(fèi)。財(cái)務(wù)部門在編制決算時(shí)，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。收齊整理裝訂工程建設(shè)過程中的有關(guān)資料：工程準(zhǔn)備階段的資料、工程建設(shè)階段的資料與工程竣工驗(yàn)收階段的資料。

五、竣工決算編制中的改進(jìn)措施

在竣工決算編制過程中，應(yīng)在以下方面加以改進(jìn)：竣工決算時(shí)對(duì)其他費(fèi)用的分?jǐn)傄唧w分析，若可以直接確定分?jǐn)傊黧w，可不統(tǒng)一進(jìn)行比例分?jǐn)?，而是采取個(gè)別認(rèn)定法計(jì)入個(gè)別資產(chǎn)，準(zhǔn)確確認(rèn)資產(chǎn)的入賬價(jià)值，可以真實(shí)的反映資產(chǎn)的造價(jià)，也為今后折舊的計(jì)提及資產(chǎn)的清理提供準(zhǔn)確的計(jì)算依據(jù)；參與工程的竣工驗(yàn)收工作，比照資產(chǎn)交付表一一核對(duì)清點(diǎn)資產(chǎn)的數(shù)量、種類、坐落地點(diǎn)等信息，經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)可后作為重要的工程結(jié)算資料以及編制決算的重要依據(jù)，并同其他資料一起存檔保存；準(zhǔn)確區(qū)分及核算形成各類資產(chǎn)的原值，如容易產(chǎn)生混淆的建筑物與房屋，房屋中大型廠房的附屬設(shè)備，如橫吊等，采用出讓方式取得的土地使用權(quán)等等，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)的價(jià)值，一方面可為將來發(fā)生的修理及改擴(kuò)建的資產(chǎn)提供準(zhǔn)確原值，另一方面可以減少房產(chǎn)稅的發(fā)生，降低納稅成本；大中型以上的工程項(xiàng)目應(yīng)組織相關(guān)人員共同編制小組編制基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算；充分發(fā)揮審計(jì)部門的審計(jì)職能，加強(qiáng)工程管理控制工作，每個(gè)審核項(xiàng)目必須現(xiàn)場(chǎng)勘察、審核過程緊扣項(xiàng)目概算不放松，工程費(fèi)用的審核不能大意，加強(qiáng)審核交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性等。

此外，還有分析及后續(xù)管理工作。要根據(jù)設(shè)備及工程的情況留取質(zhì)保金，以便于工程及設(shè)備出現(xiàn)問題時(shí)可以降低部分修理成本。經(jīng)審計(jì)及相關(guān)程序后清算，按合同規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證期滿，支付工程尾款時(shí)，需填寫工程尾款結(jié)零支付證明，相關(guān)部門簽字驗(yàn)收后，隨同施工單位與財(cái)務(wù)的對(duì)賬單一并交與財(cái)務(wù)處方可支付尾款。工程決算編制完成后，由工程管理部門、資金管理部門及財(cái)務(wù)部門等對(duì)各項(xiàng)情況做詳細(xì)的全面分析，尤其財(cái)務(wù)部門對(duì)概算執(zhí)行情況、資金到位情況等都要詳細(xì)說明。合理運(yùn)用工程項(xiàng)目投資效果分析的各項(xiàng)指標(biāo)，全面、真時(shí)、準(zhǔn)確地反映工程項(xiàng)目建設(shè)成果。綜合運(yùn)用各項(xiàng)分析指標(biāo)分析反映工程項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)過程，是竣工財(cái)務(wù)決算的重要內(nèi)容，也是除現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物反映建設(shè)成果以外的又一重要方面，因此應(yīng)加以很好地運(yùn)用。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：高校新校區(qū)建設(shè) 竣工財(cái)務(wù)決算滯后 面臨問題 措施

中圖分類號(hào)：F285；G64

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）03-191-02

為了我國(guó)高?？沙掷m(xù)發(fā)展，大多數(shù)高校在2002年前后為建立一個(gè)良好的教學(xué)環(huán)境，有利于學(xué)校的人才培養(yǎng)，陸陸續(xù)續(xù)建設(shè)了新校區(qū)，在基本建設(shè)項(xiàng)目中加大了投入，開工項(xiàng)目增多。但是，絕大多數(shù)新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目一期工程已竣工交付使用多年，至今卻仍未進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算。高校新校區(qū)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算按財(cái)政部有關(guān)文件規(guī)定，要求必須全面反映高校建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成果，以此進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析，提高資產(chǎn)的投資效益，并作為核實(shí)新增固定資產(chǎn)價(jià)值，辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)，已竣工的基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)竣工后三個(gè)月內(nèi)編制竣工財(cái)務(wù)決算。由于種種原因竣工財(cái)務(wù)決算卻長(zhǎng)時(shí)間被擱置，導(dǎo)致竣工財(cái)務(wù)決算滯后，在新的會(huì)計(jì)制度下高校事業(yè)賬“在建工程”與基建賬“在建工程”多年不能合并，不能全面真地反映高校的資產(chǎn)狀況，使國(guó)家財(cái)政資金得不到有效的監(jiān)控。因此，應(yīng)對(duì)高校新校區(qū)基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算普遍滯后現(xiàn)狀加以分析，并制定相應(yīng)防范措施，對(duì)加速完成已交付使用的基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算，具有重要的推動(dòng)作用。

一、高校新校區(qū)已竣工交付使用建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算滯后存在的問題

1.對(duì)于竣工財(cái)務(wù)決算提供資料無專人負(fù)責(zé)收集、整理、保管，各職能部門之間缺乏溝通以及相互配合，許多有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的文件和材料無法及時(shí)傳遞給基建財(cái)務(wù)，使財(cái)務(wù)人員不能按時(shí)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算?；ú块T與財(cái)務(wù)部門由于缺乏相互溝通，不清楚竣工財(cái)務(wù)決算需提供什么資料，更不清楚具體的程序，導(dǎo)致基建部門提供的基建材料不完整、不及時(shí)。由于工程項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，在建設(shè)過程中，沒有制定明確的崗位職責(zé)，沒有指定專人保管資料，導(dǎo)致有關(guān)竣工財(cái)務(wù)決算的部分資料缺失；再加上建設(shè)期間基建部門及財(cái)務(wù)部門部分負(fù)責(zé)人工作的調(diào)動(dòng)，并且沒有進(jìn)行資料移交工作，造成竣工財(cái)務(wù)決算所需的工程資料不全。現(xiàn)有部門的負(fù)責(zé)人及工作人員可能會(huì)以不了解整個(gè)建設(shè)期間工程施工的具體情況作為理由不予提供材料，從而影響了決算的進(jìn)度。

2.一些高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基建項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算工作不重視。一些高校領(lǐng)導(dǎo)并不參與和督促高校按時(shí)編制財(cái)務(wù)決算，沒有意識(shí)到加強(qiáng)高?；?xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的重要性。他們更關(guān)心新校區(qū)建設(shè)的工程進(jìn)度，以及擴(kuò)招后學(xué)生是否能按期進(jìn)駐新校區(qū)和整個(gè)教學(xué)工作的正常運(yùn)行，認(rèn)為竣工財(cái)務(wù)決算只是各管理部門之間交接手續(xù)和財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理問題，不會(huì)影響新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的交付使用。據(jù)了解，2016年度全國(guó)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)清查中，部分高校也開展了竣工財(cái)務(wù)決算推進(jìn)工作，由于竣工財(cái)務(wù)決算需經(jīng)財(cái)政認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，并支付一大筆的審核費(fèi)用，還有許多遺留問題短時(shí)間內(nèi)無法解決，編制竣工財(cái)務(wù)決算工作又被擱置下來。所以造成實(shí)際資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)嚴(yán)重不符，一些高校領(lǐng)導(dǎo)在實(shí)際工作中過于形式化，未發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性作用。

3.高校新校區(qū)建設(shè)資金大部分來源于貸款，資金需要量大，資金缺口相應(yīng)變大，不能按時(shí)辦理工程的結(jié)算，財(cái)務(wù)人員由此無法及時(shí)準(zhǔn)確地獲取竣工財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目總成本費(fèi)用。盡管近年來國(guó)家對(duì)教育資金投入不斷增加，但新校區(qū)建設(shè)一味追求大與美，沒有考慮學(xué)校的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況，在建設(shè)期間，攤子越鋪越大，標(biāo)準(zhǔn)也越來越高，建設(shè)過程中也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了當(dāng)初的預(yù)算，遭遇了高校有史以來最嚴(yán)重的資金鏈緊張情形，影響了正常的教學(xué)秩序。為了緩解資金困難通過銀行貸款，但貸款利息負(fù)擔(dān)過重，還款壓力增大，不能按照施工合同約定支付工程款。學(xué)校想盡辦法，最后只有通過新老校區(qū)土地置換來解決資金缺口，一拖就是幾年，從而導(dǎo)致無法及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。

4.學(xué)校基建財(cái)務(wù)人員缺乏基建竣工財(cái)務(wù)決算編制經(jīng)驗(yàn)，特別是在建設(shè)中資金來源多渠道，十幾個(gè)建設(shè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，并且投資高達(dá)十幾億元的這種新形勢(shì)下進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算編制，成本項(xiàng)目多，面對(duì)各種待攤投資項(xiàng)目，不知如何進(jìn)行項(xiàng)目的分配及攤銷。例如，新校區(qū)總體規(guī)劃的設(shè)計(jì)費(fèi)、征地費(fèi)用、道路管網(wǎng)、綠化、土方等等公共支出是否能單獨(dú)作為資產(chǎn)移交固定資產(chǎn)，還是按每座樓的投資金額進(jìn)行分?jǐn)?，?cái)務(wù)人員不知如何處理。在沒有找到具體的分?jǐn)偢鶕?jù)和方法是，財(cái)務(wù)人員隨意進(jìn)行了分?jǐn)?，?dǎo)致單項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不準(zhǔn)確。再加上多年未進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算，待攤投資費(fèi)用在不斷地增加，更增加了編制竣工財(cái)務(wù)決算的難度。

5.新校區(qū)建設(shè)一期工程已完工交付使用多年未編制竣工財(cái)務(wù)決算，新的改造和擴(kuò)建工程又開始進(jìn)行，影響了整座大樓的竣工財(cái)務(wù)決算，導(dǎo)致了竣工決算無法按正常程序進(jìn)行，造成了前期的工程竣工財(cái)務(wù)決算編制滯后。

二、加快推進(jìn)新校區(qū)建設(shè)已完工交付使用項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的措施

1.加強(qiáng)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算組織和領(lǐng)導(dǎo)工作。編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算需要負(fù)責(zé)高?；ㄘ?cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行組織和領(lǐng)導(dǎo)，基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)管理各部門之間積極配合，相互協(xié)作來共同完成。由于高校的新校區(qū)建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算綜合性比較強(qiáng)，加上遺留問題也比較多，高?；ㄘ?cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)存在的問題加強(qiáng)組織和領(lǐng)導(dǎo)。首先，要求有關(guān)人員對(duì)編制竣工財(cái)務(wù)決算重要性和緊迫性予以重視，明確各部門的任務(wù)和分清其責(zé)任，與部門的目標(biāo)考核掛鉤，完不成的作為目標(biāo)考核不合格處理。其次，校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)成立臨時(shí)負(fù)責(zé)編制竣工財(cái)務(wù)決算的組織機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)的有關(guān)人員應(yīng)善始善終地做好各項(xiàng)工作，以利于提高決算編制質(zhì)量和效率。再次，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目歷史遺留問題和各部門在辦理過程中遇到的難題，共同商議逐項(xiàng)解決，資料和手續(xù)不齊的責(zé)成相關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人把竣工財(cái)務(wù)決算材料補(bǔ)齊，辦理清楚，確?？⒐へ?cái)務(wù)決算工作能夠順利進(jìn)行。

2.結(jié)合本校實(shí)際，制定完善的竣工已交付使用資產(chǎn)財(cái)務(wù)決算工作流程及其責(zé)任追究制度。竣工財(cái)務(wù)決算工作流程及其責(zé)任追究制度的制定決定了竣工財(cái)務(wù)決算能否順利、及時(shí)進(jìn)行的重要保證，防止各有關(guān)部門之間的推諉扯皮，以提高工作的效率。例如筆者所在河南中醫(yī)藥大學(xué)2016年在進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，一些部門之間也存在相互推諉，工作難以推進(jìn)的問題。在校領(lǐng)導(dǎo)的組織下，由國(guó)資部門牽頭制定了工作流程及責(zé)任追究制度，各部門根據(jù)此項(xiàng)流程分別進(jìn)行工作，取得了比較好的效果。首先，基建處確定哪些項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算，是否可以進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算，對(duì)已確定可以進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算的，要以書面的形式通知給財(cái)務(wù)部門和國(guó)資部門。其次，國(guó)資和財(cái)務(wù)部門根據(jù)基建提供的項(xiàng)目決算書面通知，列出各自需要的Y料明細(xì)向檔案人員和基建部門索取，對(duì)于一些不能提供的資料應(yīng)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，各部門之間共同商議解決。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高編制竣工財(cái)務(wù)決算能力?；ㄘ?cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接決定了項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制的是否準(zhǔn)確和完整，為了更好的適應(yīng)在新時(shí)期投資規(guī)模較大情形下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，不但要定期對(duì)高校基建財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)和與各高校之間的學(xué)習(xí)交流，而且要掌握一些基本建設(shè)工程知識(shí)，以此來提高高?；ㄘ?cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和財(cái)務(wù)竣工決算編制的質(zhì)量，并參與到建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、招投標(biāo)、工程質(zhì)量管理、工程項(xiàng)目驗(yàn)收之中，針對(duì)建設(shè)成本、經(jīng)濟(jì)效果等主要指標(biāo)來對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行分析，提高資金的投資使用效益，同時(shí)也能夠進(jìn)一步提高高?；ㄘ?cái)務(wù)人員的工作效率。

4.加強(qiáng)編制竣工財(cái)務(wù)決算的賬務(wù)清理，對(duì)于新校區(qū)建設(shè)總規(guī)支出進(jìn)行準(zhǔn)確攤銷。對(duì)于已竣工交付使用的項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)清理，各項(xiàng)成本費(fèi)用、建筑安裝、設(shè)備投資不漏列、不虛列，特別是對(duì)投資完成額，要與合同預(yù)算部門配合，結(jié)合基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的情況進(jìn)行細(xì)致的核對(duì)，還要以恰當(dāng)?shù)姆绞椒峙溆?jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本的各種費(fèi)用開支，比如能直接計(jì)入具體工程項(xiàng)目的，就直接計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目中，對(duì)于不能區(qū)分屬于哪個(gè)項(xiàng)目的開支的待攤投資費(fèi)用，如新校區(qū)建設(shè)管理費(fèi)用、總體規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)、道路管網(wǎng)、總體的綠化、貸款的利息等等，不能明確歸屬某工程項(xiàng)目的費(fèi)用，采取實(shí)際投資分配率法進(jìn)行攤銷，對(duì)于工期長(zhǎng)也可采取概算投資計(jì)算分配率進(jìn)行分配。

總之，新校區(qū)建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算編制是一項(xiàng)工作量大，建設(shè)期限長(zhǎng)，遺留問題多的工作，并涉及基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)、國(guó)資等多個(gè)部門，需要相互配合，相互協(xié)調(diào)，落實(shí)決算編制的責(zé)任制，完善獎(jiǎng)懲制度；同時(shí)要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，切實(shí)保證財(cái)務(wù)竣工決算編制的質(zhì)量，真正體現(xiàn)資產(chǎn)管理水平以及學(xué)校的生存與發(fā)展。準(zhǔn)確及時(shí)完成竣工財(cái)務(wù)決算，能夠真實(shí)地反映學(xué)校的資產(chǎn)狀況，這同時(shí)也是促進(jìn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵字：工程量 工程造價(jià) 跟蹤審計(jì)

Abstract: The construction project tracking audit of an innovative economy as a project management oversight audit, it is the audit management system innovation. In practice, it is highlighting its cost control advantages and potential applications. This paper describes the significance of follow-up auditing and to study how to understand the focus of the audit and how to grasp the main work of the project implementation phase tracking audit.

Key words: engineering the amount of project cost tracking audit

中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編碼：

一、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵及原則

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種新模式，是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)（決）算等全過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)工作，可有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。

由于工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng)，需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)遵循下列原則：一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和投資，跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià)，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展工作，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，同時(shí)，應(yīng)用價(jià)值工程理論，對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

二、跟蹤審計(jì)的意義

2.1是工程項(xiàng)目管理客觀上內(nèi)在需要

由于國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，基建投資大幅增加，造成建設(shè)單位基建管理部門不相適應(yīng)，造價(jià)管理人員數(shù)量與項(xiàng)目管理需要不相適應(yīng)，造價(jià)管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目管理需要不相適應(yīng)。工程項(xiàng)目管理客觀上需要更多知識(shí)、更全更新的造價(jià)專業(yè)人員已是不爭(zhēng)的事實(shí)。

2.2是審計(jì)更好發(fā)揮作用的需要

可以改變過去單純只是就帳論帳，時(shí)間滯后的靜態(tài)審計(jì)模式。將審計(jì)關(guān)口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，做到事先評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，更好地為工程造價(jià)控制服務(wù)。建設(shè)方的基建、財(cái)務(wù)與審計(jì)相關(guān)管理部門發(fā)揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)的重要內(nèi)容。

2.3是全過程全方位監(jiān)督的需要

在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計(jì)模式的同時(shí)，也擴(kuò)展了視野，拓寬了審計(jì)領(lǐng)域，將審計(jì)延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、技術(shù)不同方面，既強(qiáng)化了行政監(jiān)督，又能對(duì)資金使用、造價(jià)構(gòu)成及技術(shù)措施的真實(shí)性、合法性、效益性分階段審計(jì)監(jiān)督。

2.4是社會(huì)中介組織拓展市場(chǎng)的需要

在當(dāng)今工程咨詢行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化之際，社會(huì)中介組織為了拓展市場(chǎng)和贏得生存空間，必須提供新的業(yè)務(wù)，更好地為客戶服務(wù)，最大限度地占領(lǐng)市場(chǎng)。

三、把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程與施工過程同步進(jìn)行。施工過程是動(dòng)態(tài)的，并且施工往往是立體交叉式推進(jìn)，即同時(shí)有若干個(gè)單位工程的多個(gè)分部分項(xiàng)工程在施工，而通常情況下施工過程跟蹤審計(jì)又不能影響施工進(jìn)展。因此，確定跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，也是跟蹤審計(jì)工作的重要節(jié)點(diǎn)。就目前的工程項(xiàng)目而言，應(yīng)設(shè)置跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)主要是隱蔽工程。

3.1比如路基基礎(chǔ)工程

重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容包括：每一結(jié)構(gòu)層是否與施工圖紙一致，厚度是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數(shù)量、直徑是否與設(shè)計(jì)吻合；以及管道回填材料等等，如果先澆筑混凝土及覆土，則以后很難測(cè)定。

3.2比如防腐保溫工程

我們知道，由于金屬罐內(nèi)壁的防腐常常利用防腐涂料噴涂的方法，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂后才達(dá)到要求的總厚度，每種涂料產(chǎn)品對(duì)每一遍的噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定，而且在現(xiàn)行定額中，金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)進(jìn)行計(jì)算。若施工單位不按規(guī)定的設(shè)計(jì)厚度遍數(shù)涂刷，不僅嚴(yán)重影響金屬罐的使用壽命，同時(shí)也成為了牟取暴利的主要途徑。

工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，就是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)，包括開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工后審計(jì)等三大主要部分。

四、工程項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要工作

4.1工程前期

開工前審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在招標(biāo)控制價(jià)編制審核、招標(biāo)投標(biāo)審核、合同審核等三個(gè)方面。對(duì)招標(biāo)控制價(jià)的審核重點(diǎn)要看其工程量清單是否存在漏項(xiàng)，其分部分項(xiàng)清單、措施清單、其他項(xiàng)目清單、規(guī)費(fèi)和稅金清單是否符合相應(yīng)的計(jì)價(jià)原則和計(jì)價(jià)規(guī)定等。招投標(biāo)階段是工程投資控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過規(guī)范的招投標(biāo)，可以優(yōu)選施工隊(duì)伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，防止腐敗行為。招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)放在審查招投標(biāo)程序的合法性、合理性；審查招投標(biāo)文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風(fēng)險(xiǎn)，盡量減少項(xiàng)目實(shí)施過程中的變更與索賠；審查是否由合理的最低價(jià)中標(biāo)等。工程施工合同是承發(fā)包雙方約定在某一特定工程享受權(quán)利及應(yīng)履行義務(wù)的書面憑據(jù)，其合理合法性及完整性直接影響到雙方的經(jīng)濟(jì)利益。因此，合同審核的重點(diǎn)應(yīng)主要查看合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，要特別關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間及比例，工程量清單項(xiàng)目及新增減工程量項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。

4.2工程施工階段

4.2.1審查設(shè)計(jì)變更及施工現(xiàn)場(chǎng)簽證

檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。首先是定性審查，是否有合法的手續(xù)和依據(jù)；是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和工程招投標(biāo)文件精神；內(nèi)容反映是否準(zhǔn)確，是否有變相的重復(fù)計(jì)??；文字表述是否明了，以防止產(chǎn)生新的矛盾和分歧；審核由于現(xiàn)場(chǎng)情況及合同變化引起的費(fèi)用索賠和延期竣工索賠要求，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。其次是定量審查，變更工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，費(fèi)用計(jì)算方法和結(jié)果是否正確；相應(yīng)的附件是否齊全。最后應(yīng)分析變更對(duì)造價(jià)的影響，并核定承包人對(duì)設(shè)計(jì)變更所造成費(fèi)用上的增減。對(duì)必要的變更應(yīng)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施，力求減少變更費(fèi)用，以避免不合理支出。

4.2.2審核材料、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目殊材料、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行征詢

材料價(jià)格是影響工程成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價(jià)格是降低造價(jià)的有效手段。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān)，力爭(zhēng)把材料價(jià)格控制在合理水平上。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

4.2.3工程成本及賬務(wù)處理審計(jì)

一是檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。建設(shè)成本的歸集、待攤投資的核算、單項(xiàng)工程成本的計(jì)算是否真實(shí)、合法，項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工各個(gè)環(huán)節(jié)中財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行情況以及項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況是否良好；

二是檢查單項(xiàng)工程結(jié)算是否高估冒算、虛報(bào)工程款，是否重復(fù)計(jì)算、虛增工程量，是否隨意變更工程內(nèi)容、提高造價(jià)，是否符合單項(xiàng)工程投標(biāo)時(shí)的預(yù)算報(bào)價(jià)。

4.3工程竣工階段

竣工后審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在竣工結(jié)算審計(jì)，兼顧竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)?？⒐そY(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后一道關(guān)口，必須嚴(yán)格把關(guān)。此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：工程竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算情況，揭示項(xiàng)目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：

4.3.1工程竣工決算情況審計(jì)

檢查工程結(jié)算項(xiàng)目是否均驗(yàn)收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項(xiàng)目工程量和綜合單價(jià)調(diào)整情況，工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計(jì)算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實(shí)、合法。

4.3.2竣工財(cái)務(wù)決算情況審計(jì)

審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。審查待攤投資，計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠?。核?duì)竣工資料與實(shí)物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況。對(duì)交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實(shí)交付的資產(chǎn)是否真實(shí)、成本計(jì)算是否正確，是否與會(huì)計(jì)記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說明書編報(bào)情況。

4.3.3項(xiàng)目投資效益評(píng)審

通過對(duì)投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。測(cè)算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。

開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工后審計(jì)貫穿于工程項(xiàng)目的全過程，從審計(jì)的一致性和完整性來看，三個(gè)部分一脈相承，缺一不可。

五、結(jié)束語

工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個(gè)循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強(qiáng)化監(jiān)管與服務(wù)意識(shí)，突出把握重點(diǎn)盡力而為，我們一定能較好地完成此項(xiàng)工作。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：高校；基建工程；跟蹤審計(jì)

近幾年來，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，各種基建工程項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模也不斷增長(zhǎng)，相關(guān)審計(jì)任務(wù)也日益繁重。如何加強(qiáng)高?；üこ探ㄔO(shè)的監(jiān)督與管理，提高工程審計(jì)質(zhì)量，防止資金流失，最大限度規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成為高?；üこ虄?nèi)審人員面臨的主要問題。對(duì)高校工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的工作隨之產(chǎn)生，它在促進(jìn)高校建設(shè)工程質(zhì)量管理、控制成本造價(jià)、提高投資效益、維護(hù)高校合法權(quán)益，以及促進(jìn)廉政建設(shè)等方面都起到了積極的作用。結(jié)合筆者多年高?；üこ谈檶徲?jì)的實(shí)踐，針對(duì)基建工程審計(jì)中急需改進(jìn)的問題，提出了針對(duì)性的對(duì)策及建議。

一、高?；üこ倘^程跟蹤審計(jì)常見問題

（一）工程設(shè)計(jì)階段

由于前期缺乏細(xì)致、深入的調(diào)研，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的使用功能及設(shè)計(jì)要求不明確，加上目前設(shè)計(jì)市場(chǎng)上工程設(shè)計(jì)人員水平良莠不齊，致使設(shè)計(jì)超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模及“缺、少、漏”的現(xiàn)象突出，無法有效控制工程造價(jià)。例如：某實(shí)驗(yàn)樓電氣安裝工程，設(shè)計(jì)從低壓配電柜到每層樓配電箱電纜規(guī)格為ZR-YJV-1KV-4*150+1*70mm2，從樓層配電箱接入每間實(shí)驗(yàn)室電纜規(guī)格為ZR-YJV-4*25+1*16mm2，僅電纜項(xiàng)目造價(jià)就達(dá)200多萬元。工程竣工后，部分實(shí)驗(yàn)室臨時(shí)改變用途，實(shí)際使用的絕大部分實(shí)驗(yàn)室根本無需配備如此高規(guī)格的電纜，造成了不必要的損失和浪費(fèi)。

（二）工程招投標(biāo)階段

1.有些按政策規(guī)定應(yīng)該向社會(huì)公開招標(biāo)的工程沒有公開招標(biāo)，只邀請(qǐng)幾個(gè)熟悉的施工單位內(nèi)部投標(biāo)，甚至直接指定施工單位。

2.招標(biāo)文件編制不規(guī)范，主要條款、注意事項(xiàng)等約定不明確，漏洞大。

3.招標(biāo)控制價(jià)編制不合理，清單工程量算錯(cuò)或漏項(xiàng)、項(xiàng)目特征及內(nèi)容描述不準(zhǔn)確、完整；定額套用及取費(fèi)依據(jù)不準(zhǔn)確，相關(guān)稅費(fèi)計(jì)取不合理。

4.招標(biāo)控制價(jià)過低，沒有考慮可能出現(xiàn)的投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)情況，造成項(xiàng)目流標(biāo)或施工方低價(jià)中標(biāo)后再想方設(shè)法通過偷工減料、設(shè)計(jì)變更、簽證等增加造價(jià)，提高利潤(rùn)；或者招標(biāo)控制價(jià)偏高，中標(biāo)人利潤(rùn)高于正常水平，沒有達(dá)到通過招標(biāo)降低造價(jià)，節(jié)約資金的目的。

（三）合同簽訂階段

1.合同價(jià)款類型、工程結(jié)算價(jià)調(diào)整、質(zhì)量保修、違約責(zé)任等條款約定不清、前后矛盾，有些條款與招標(biāo)文件相矛盾或在實(shí)質(zhì)上背離招標(biāo)文件，如招標(biāo)文件規(guī)定工程結(jié)算方式是“以固定單價(jià)承包，按實(shí)際工程量結(jié)算”， 而簽訂合同時(shí)卻變更為“包公包料的固定總價(jià)承包”方式。

2.有些合同約定的進(jìn)度款支付比例過高，造成審核后審定的結(jié)算造價(jià)低于已支付的進(jìn)度款，施工單位不予配合簽字確認(rèn)；或者即使進(jìn)度款沒有超付，但卻沒能按合同約定留足質(zhì)量保修金，工程發(fā)生質(zhì)量問題后，施工方不按合同履行保修責(zé)任，使建設(shè)單位蒙受損失。

3.有些合同條款表達(dá)模糊，結(jié)算審核過程中往往形成雙方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)，使結(jié)算工作難以進(jìn)行。

（四）工程施工階段

1.工程變更

大型工程設(shè)計(jì)復(fù)雜，建設(shè)周期較長(zhǎng)，一些高校缺乏有經(jīng)驗(yàn)的工程專業(yè)技術(shù)人員，監(jiān)理人員素質(zhì)低，監(jiān)理行為不規(guī)范、把關(guān)不嚴(yán)格等，施工單位通常會(huì)利用這一點(diǎn)，增加不必要的設(shè)計(jì)變更。例如：某實(shí)驗(yàn)樓工程，原設(shè)計(jì)為預(yù)制混凝土樁基礎(chǔ)，施工方提出預(yù)制混凝土樁在施工過程中易發(fā)生斷裂等瑕疵，材料損耗大，造價(jià)高，建議改成人工挖孔樁。建設(shè)單位在沒有進(jìn)行論證調(diào)研情況下采納了施工方的建議，結(jié)果工期延誤不算，結(jié)算造價(jià)還比原設(shè)計(jì)增加了200多萬元。而一些因設(shè)計(jì)本身缺陷或建設(shè)單位原因提出的變更，往往會(huì)成為索賠的借口，施工方借機(jī)提出經(jīng)濟(jì)賠償要求，使建設(shè)單位有苦難言。

2.隱蔽工程

隱蔽工程，例如土石方、基礎(chǔ)、防水保溫、裝飾裝修工程等，由于其特殊性，在覆蓋后很難進(jìn)行復(fù)核，加上現(xiàn)場(chǎng)施工管理不善，監(jiān)理監(jiān)督機(jī)制缺失，簽證審批手續(xù)不全等原因，施工方往往會(huì)趁機(jī)偷工減料或虛報(bào)高估一些工程量，借以抬高工程結(jié)算造價(jià)。

3.工程施工材料

施工材料以次充好、或以低價(jià)的雜牌產(chǎn)品代替更高價(jià)位的名牌產(chǎn)品，尤其在裝飾裝修、安裝工程表現(xiàn)最為突出。

二、全過程跟蹤審計(jì)的對(duì)策及建議

（一）工程設(shè)計(jì)階段審核

1.從設(shè)計(jì)招投標(biāo)、設(shè)計(jì)合同、設(shè)計(jì)文件及概算、設(shè)計(jì)變更、設(shè)計(jì)收費(fèi)、設(shè)計(jì)程序和設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)級(jí)別認(rèn)定等方面開展對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的審計(jì)工作。

2.大力推行設(shè)計(jì)圖紙審圖制度，審計(jì)部門可以涉入設(shè)計(jì)圖紙審圖環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制，邀請(qǐng)知名專家參加方案設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)審查會(huì)。設(shè)計(jì)圖紙出圖后，根據(jù)情況可聘請(qǐng)專家對(duì)施工圖紙進(jìn)行審核，除了審核其安全性、穩(wěn)定性是否達(dá)到規(guī)范要求外，還需審核其合理性以及是否在滿足了建設(shè)單位需求基礎(chǔ)上最大限度節(jié)約資金。通過嚴(yán)把設(shè)計(jì)關(guān)， 做到從源頭上控制設(shè)計(jì)質(zhì)量。

（二）招投標(biāo)階段審核

1.招標(biāo)文件

應(yīng)審核招標(biāo)文件是否完整，招標(biāo)公告、投標(biāo)人須知等是否全面已反映學(xué)校建設(shè)要求及工程的實(shí)際情況，評(píng)標(biāo)辦法是否合理、符合規(guī)定；審核招標(biāo)文件中合同條款是否完善，工程變更、暫定價(jià)格、工程結(jié)算方式、價(jià)款的調(diào)整、合同工期是否合理；環(huán)境保護(hù)、安全文明費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的支付與結(jié)算是否符合有關(guān)政策規(guī)定；工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、履約保證金、質(zhì)量保修金的比例及返還條款是否合理等。

2.招標(biāo)控制價(jià)

對(duì)造價(jià)大的工程采用平行編制預(yù)算方式，由學(xué)校工程主管部門、內(nèi)部審計(jì)部門各委托一家有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制工程招標(biāo)控制價(jià)，然后再組織兩家中介機(jī)構(gòu)對(duì)對(duì)方預(yù)算控制價(jià)編制的合法性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，通過對(duì)數(shù)確定最終的招標(biāo)控制價(jià)。約定合理的投標(biāo)報(bào)價(jià)下浮水平。例如：約定“招標(biāo)控制價(jià)×90%≤有效投標(biāo)報(bào)價(jià)≤招標(biāo)控制價(jià)×95%”審核工程量清單是否齊全，項(xiàng)目特征、描述是否完整、準(zhǔn)確，定額套用及取費(fèi)依據(jù)不準(zhǔn)確，相關(guān)稅費(fèi)計(jì)取不合理，有無錯(cuò)漏、重復(fù)等。審核主要材料和設(shè)備定價(jià)與市場(chǎng)價(jià)格是否相符。對(duì)于大宗的材料供應(yīng)，除了參考當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程主管部門的材料信息價(jià)外，還需進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，通過多方對(duì)比，確定最終的采購(gòu)預(yù)算價(jià)。同時(shí)，為了保證工程質(zhì)量，可在招標(biāo)文件中列明主要材料的參考品牌，并約定投標(biāo)人供應(yīng)的主要材料質(zhì)量須同等于或高于參考品牌。

（三）施工合同審核

主要審核合同條款的約定是否與招標(biāo)文件相符，有沒有在實(shí)質(zhì)上背離招標(biāo)文件；合同價(jià)款類型、工程結(jié)算價(jià)調(diào)整、違約責(zé)任等條款約定是否清楚；質(zhì)量保修、工程進(jìn)度款支付等是否符合有關(guān)規(guī)定等。

（四）工程施工階段審核

1.材料、設(shè)備

材料、設(shè)備的好壞是決定工程質(zhì)量的根本因素之一，材料價(jià)格的高低也決定了工程造價(jià)的大小，對(duì)材料、設(shè)備的跟蹤審計(jì)就顯得重點(diǎn)跟蹤審計(jì)材料進(jìn)場(chǎng)是否嚴(yán)格按合同約定辦理了驗(yàn)收手續(xù)，主要材料品牌是否與合同約定相符，是否有以次充好現(xiàn)象存在。

2.隱蔽工程

隱蔽工程的工程量是否屬實(shí)，直接影響工程結(jié)算造價(jià)。隱蔽工程簽證單應(yīng)一事一單，并按時(shí)間順序連續(xù)編號(hào)，避免將施工內(nèi)容互不關(guān)聯(lián)的簽證項(xiàng)目合并到一張簽證單內(nèi)，也不要將同一施工事項(xiàng)的內(nèi)容分割成不同的簽證單。高校內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)參與隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收取樣、測(cè)量和鑒證工作，準(zhǔn)確核定工程量，并做好隱蔽工程跟蹤審計(jì)記錄，必要時(shí)可利用照相機(jī)或攝像機(jī)拍攝現(xiàn)場(chǎng)情況，避免日后結(jié)算的爭(zhēng)議。

3.工程變更

審查設(shè)計(jì)變更程序是否合規(guī)，相關(guān)審批手續(xù)是否完善，對(duì)增加造價(jià)大的變更，如基礎(chǔ)、主要材料的變更等，須進(jìn)行嚴(yán)格的論證，必要時(shí)可聘請(qǐng)專家審核。規(guī)范工程聯(lián)系函、設(shè)計(jì)變更審批單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單的使用范圍，明確作為竣工結(jié)算依據(jù)的書面材料。審核工程預(yù)付款是否按合同約定在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣，工程進(jìn)度款支付是否及時(shí)，有無超付現(xiàn)象等。

（五）工程竣工決算審核

工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，審計(jì)部門還應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目的結(jié)算造價(jià)、財(cái)務(wù)決算情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

1.工程竣工結(jié)算

主要審查竣工結(jié)算資料是否完整，竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實(shí)、有效，與實(shí)際施工情況是否一致。審計(jì)人員須利用跟蹤審計(jì)掌握的資料和數(shù)據(jù)，審查施工單位提供的結(jié)算數(shù)據(jù)是否真實(shí)，定額套用及費(fèi)率計(jì)取是否合理，增減項(xiàng)目造價(jià)的調(diào)整是否符合合同約定；隱蔽工程量是否屬實(shí)，與施工圖要求是否一致，有無偷工減料及高估冒算現(xiàn)象；主要材料的結(jié)算價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)是否相符，超出約定上漲或下降浮動(dòng)范圍的材料價(jià)格調(diào)整是否按合同規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

2.工程竣工財(cái)務(wù)決算

審核竣工財(cái)務(wù)決算的編制是否符合規(guī)定，竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否真實(shí)、完整；工程項(xiàng)目建設(shè)是否按審批的概算執(zhí)行；資金投入是否到位；各項(xiàng)成本支出是否與建設(shè)工程項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)，有無超標(biāo)準(zhǔn)開支，特別是工程項(xiàng)目前期投入的各項(xiàng)費(fèi)用。

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[5]陳麗羽，馮紀(jì)明.新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制探究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2010（22）.

篇8

第二十四條審核人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實(shí)的證據(jù)為依據(jù)，分析、評(píng)價(jià)審核結(jié)論，形成審核意見，出具審核報(bào)告。

第二十五條審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）標(biāo)題。標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“基本建設(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告”或“基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告”；

（二）收件人。收件人為審核業(yè)務(wù)的委托人，審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱；

（三）范圍段。范圍段應(yīng)當(dāng)說明審核范圍、被審核單位責(zé)任與審核責(zé)任、審核依據(jù)和已實(shí)施的主要審核程序；

（四）意見段。意見段應(yīng)當(dāng)明確說明審核意見；

（五）簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址。審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審核人員簽名、蓋章，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章；

（六）報(bào)告日期。審核報(bào)告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報(bào)告日期不應(yīng)早于被審核單位確認(rèn)和簽署基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的日期；

（七）附件?；窘ㄔO(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告附件包括“基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表”，基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告附件包括“基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表”。第二十六條審核人員應(yīng)當(dāng)在審核報(bào)告范圍段中明確指明已審核基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的名稱、建設(shè)期間及建設(shè)單位、施工單位名稱，工程項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)證情況。

第二十七條審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程預(yù)算或工程結(jié)算審核報(bào)告的意見段中說明基本建設(shè)工程預(yù)算或結(jié)算金額、審定金額、核增或核減金額。

第二十八條審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告的意見段中說明工程項(xiàng)目資金來源、支出及結(jié)余或超支等財(cái)務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價(jià)款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項(xiàng)目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況。

第二十九條審核人員與委托人、建設(shè)單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時(shí)，或?qū)徍巳藛T認(rèn)為必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段之后增列說明段予以說明。

第三十條審核人員在出具基本建設(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程預(yù)算書》。

審核人員在出具基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程結(jié)算書》。

審核人員在出具基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表》。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

基審[2×x×] x x號(hào)

——————————————————————————————————

基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告

x x委托單位：

我們接受委托，審核了貴單位提供的x x建筑安裝公司2x××年×月x日編制的x x單位工程(土建、安裝等)竣工結(jié)算書，合理編制并充分披露基本建設(shè)工程結(jié)算是×x建筑安裝公司的責(zé)任，保證結(jié)算及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整是×x委托單位的責(zé)任；我們的責(zé)任是對(duì)工程結(jié)算發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》進(jìn)行的，在審核過程中，我們結(jié)合實(shí)際情況，實(shí)施了包括審查分項(xiàng)工程結(jié)算的編制方法，核對(duì)項(xiàng)目與圖紙及有關(guān)變更情況，會(huì)同施工、建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)查勘、會(huì)審等我們認(rèn)為必要的審核程序。

根據(jù)我們的審核，上述x x單位(土建、安裝等)工程竣工結(jié)算審核后金額為x x元：比原送審結(jié)算金額x x元核減金額x x元，核減x x％，業(yè)經(jīng)委托單位、建設(shè)單位、施工單位共同鑒證確認(rèn)，在重大方面足以公允地反映了x x單位(土建、安裝等)工程造價(jià)的實(shí)際情況。

(如果基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表上有不同意見對(duì)應(yīng)在此增加解釋性說明)

附件：(一)基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表

(二)審核說明

(三)基本建設(shè)工程結(jié)算書

x x會(huì)計(jì)師事務(wù)所 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 (簽名并蓋章)

注冊(cè)造價(jià)師 (簽名并蓋章)

二×××年×月×日

基建預(yù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)查詢 *

（一）基建工程結(jié)算審核程序

1、與委托方（一般多為建設(shè)單位）簽訂工程審計(jì)委托合同。

2、聽取建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人關(guān)于項(xiàng)目總體建設(shè)情況介紹，實(shí)地查看現(xiàn)場(chǎng)工程情況。

3、具體操作階段：

（1）審計(jì)人員熟悉圖紙、工程聯(lián)系單、工程承包合同、監(jiān)理合同等；

（2）根據(jù)竣工圖紙、工程聯(lián)系單等進(jìn)行工程量計(jì)算，并由專人負(fù)責(zé)復(fù)核（審計(jì)最關(guān)鍵階段）；

（3）套用各種專業(yè)定額，需要組價(jià)的同時(shí)按規(guī)定進(jìn)行組價(jià)；

（4）按有關(guān)文件規(guī)定確定工程類別，套取相應(yīng)費(fèi)率

4、對(duì)帳階段：

具體操作階段結(jié)束后與送審工程項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行對(duì)比、分析，匯總所有問題，一般先向建設(shè)單位匯報(bào)審核情況，聽取建設(shè)單位意見，然后與施工單位對(duì)帳，交換工程量、定額套用、取費(fèi)等方面的不同意見（一般時(shí)間較長(zhǎng)）。

5、對(duì)帳結(jié)束意見一致后，審計(jì)人員匯總審計(jì)結(jié)果，請(qǐng)建設(shè)單位、施工單位代表簽字、蓋各單位公章，最后由審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告。

（二）基建工程項(xiàng)目決算審計(jì)需提供資料

1、工程竣工圖紙，包括土建、水、電、暖通、市政、園林、房修等相應(yīng)各專業(yè)圖紙一套；

2、工程結(jié)算書及編制說明書，各專業(yè)至少一份；

3、工程施工承包合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議書；

4、工程項(xiàng)目會(huì)議紀(jì)要、技術(shù)聯(lián)系單、甲方簽證單；

5、提供施工組織設(shè)計(jì)和開竣工報(bào)告；

6、提供工程量計(jì)算書、鋼筋配料單；

篇9

【關(guān)鍵詞】 建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 管理

近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)已成為我國(guó)建筑、審計(jì)及相關(guān)專業(yè)的熱門話題，通過實(shí)踐人們對(duì)跟蹤審計(jì)已有初步的認(rèn)識(shí)。但是，由于建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向全過程審計(jì)延伸的，還有很多問題亟待進(jìn)一步探索。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的意義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)以國(guó)家的法律、法規(guī)等為依據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)（決）算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過程中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。

實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是建設(shè)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，它體現(xiàn)出了現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的新思路和新方向。建設(shè)工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)從可行性研究一直到竣工結(jié)算都可能發(fā)生，貫穿整個(gè)周期。因此，要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)針對(duì)建設(shè)工程審計(jì)現(xiàn)狀、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征，并從決策階段開始，對(duì)設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)（決）算實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)。

跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)勢(shì)在于它能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并及時(shí)進(jìn)行審計(jì)分析，不斷與建設(shè)目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以此為依據(jù)，向決策層提出建議，便于業(yè)主吸取教訓(xùn)，提高決策水平。從控制論的角度講，跟蹤審計(jì)成本較低，是一種有效的控制手段。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、招標(biāo)文件和施工合同審核

跟蹤審計(jì)前期的重要工作是招標(biāo)文件和合同審核，通過在工程招標(biāo)之前確定跟蹤審計(jì)服務(wù)單位，使跟蹤審計(jì)從招標(biāo)階段開始介入。建設(shè)單位通過嚴(yán)明的紀(jì)律、嚴(yán)格的程序、嚴(yán)格科學(xué)的標(biāo)書，選擇真正優(yōu)秀的隊(duì)伍進(jìn)入。同時(shí)對(duì)施工單位提供的施工合同文本進(jìn)行分析，及時(shí)識(shí)破施工單位在投標(biāo)過程中的技巧和所設(shè)置的陷阱，最大限度的減少招標(biāo)工作中的失誤和施工單位在投標(biāo)過程中的不確定因素并提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的辦法。

2、工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證審核

這是最容易出問題的環(huán)節(jié)，有的施工單位在招標(biāo)時(shí)以不可思議的最低價(jià)中標(biāo)了，就是看中了這個(gè)環(huán)節(jié)大有文章可做。在工程進(jìn)行中凡是需要變更的部分，都必須要按照管理規(guī)定，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證，施工單位要及時(shí)拿出變更單和變更預(yù)算，監(jiān)理人員及建設(shè)單位管理人員要及時(shí)簽字認(rèn)可，跟蹤審計(jì)人員要及時(shí)審核，確認(rèn)工程變更造價(jià)，并及時(shí)調(diào)整工程總造價(jià)。

3、設(shè)備、材料采購(gòu)審核

這個(gè)環(huán)節(jié)在合同中往往規(guī)定得比較籠統(tǒng)，在實(shí)際操作過程中，人為因素的影響較大，必須加以重視，要盡可能在合同中細(xì)化設(shè)備、材料采購(gòu)事宜，明確所采購(gòu)材料的數(shù)量及質(zhì)量要求、檢驗(yàn)的部門和費(fèi)用、交接的手續(xù)，規(guī)范操作過程。

4、工程款進(jìn)度款審核

這是容易被忽視，其實(shí)也是容易出問題的環(huán)節(jié)。施工單位為了早拿錢，多拿錢，往往會(huì)想盡各種辦法，甚至給有關(guān)人員好處。因此在合同中就要明確工程的付款方法，嚴(yán)格按進(jìn)度付款，并及時(shí)扣回建設(shè)單位所供材料款；要留足足夠的尾款；要建立資金管理內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞，杜絕隱患，確保資金安全。

5、工程竣工結(jié)算審核和財(cái)務(wù)決算審計(jì)

開展基建工程全過程審計(jì)，實(shí)施全過程監(jiān)督，最重要的就是控制工程造價(jià)。通過工程竣工結(jié)算，在閱讀和分析完所收集到的資料后，對(duì)施工單位編制的結(jié)算書進(jìn)行審核，以確定工程造價(jià)，而工程竣工決算審計(jì)就是各施工環(huán)節(jié)審計(jì)的匯總。因此審計(jì)人員要匯總各有關(guān)資料，并和建設(shè)單位材料管理人員、財(cái)務(wù)人員、各施工單位、材料供應(yīng)單位諸項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，確定工程造價(jià)和所用材料數(shù)量、價(jià)格；對(duì)施工單位所領(lǐng)用的材料增減進(jìn)行造價(jià)調(diào)整；對(duì)往來款項(xiàng)要定期清理和檢查，并及時(shí)做好整個(gè)工程的財(cái)務(wù)決算。

三、跟蹤審計(jì)中存在的問題及對(duì)策

1、存在的問題

（1）實(shí)際施工經(jīng)驗(yàn)有待豐富。以往審計(jì)人員精力都放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，很少深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)新工藝、新材料不熟悉，對(duì)施工程序和工藝也不了解。如某深基坑開挖后，邊壁有滑移產(chǎn)生，在選擇錨固方案時(shí)，因方案不同，造價(jià)相差較大，故要求審計(jì)人員參與討論，由于不太懂施工，其所提建議要么耗用

人工、機(jī)械、材料過多，費(fèi)用過大；要么施工方法過于簡(jiǎn)單，護(hù)壁效果不可靠，未能起到咨詢服務(wù)的作用。

（2）實(shí)地取證、記錄不夠積極主動(dòng)。一些審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)往往不及時(shí)，更談不上主動(dòng)，經(jīng)常要建設(shè)方多次通知，或者晚到后只記錄到不全的內(nèi)容，有的甚至需要重新開挖察看；當(dāng)施工中采用定額以外的新工藝時(shí)，不能詳細(xì)清楚地了解其中人工、機(jī)械、材料的消耗量，這既不利于自身做補(bǔ)充定額分析，又不能在審核該工序費(fèi)用時(shí)拿出相關(guān)準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

（3）過于壓價(jià)，影響質(zhì)量和使用。遇到投標(biāo)書中沒有單價(jià)的材料時(shí)，一般由建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)和施工四方共同去市場(chǎng)詢價(jià)，有些實(shí)際用量并不大，但審計(jì)人員卻夸大購(gòu)買數(shù)量，以獲得供貨方的優(yōu)惠價(jià)，并將其確定為合同價(jià)位。當(dāng)正式簽訂合同時(shí)，因?qū)嶋H需求量不大，無利可賺，供貨方拒簽合同，造成矛盾，甚至重新詢價(jià)，耽誤了工期。供貨方為了在建設(shè)單位站住腳，只好同意，但卻以次充優(yōu)，外觀雖相同且短期內(nèi)使用正常，但交付使用近一年后出毛病檢修時(shí)才發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，影響使用。

（4）定額使用有失靈活?，F(xiàn)行定額對(duì)材料損耗的處理是給定一個(gè)平均損耗量或損耗系數(shù)。審計(jì)人員本著降低造價(jià)堅(jiān)持按定額計(jì)算的出發(fā)點(diǎn)固然不錯(cuò)，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，有些特殊情況（在精裝飾中較常見）應(yīng)區(qū)別對(duì)待。類似這樣的爭(zhēng)議即使到當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理部門裁決，也有不少是當(dāng)事雙方協(xié)商解決的。

（5）現(xiàn)有建設(shè)工程審計(jì)人員幾乎都是造價(jià)審核類的工程師，若要拓展業(yè)務(wù)范圍，還缺乏建筑、結(jié)構(gòu)、設(shè)備及投資咨詢等方面的專業(yè)知識(shí)和技能，因此，隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)。

2、應(yīng)對(duì)策略

（1）加強(qiáng)思想觀念的認(rèn)識(shí)和提升。讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全壽命的構(gòu)成及其管理，強(qiáng)化依法審計(jì)的法律意識(shí)和政策水平以及工作的主觀能動(dòng)性和責(zé)任心，拓寬思路，不囿于傳統(tǒng)固定思維，勇于面對(duì)新的領(lǐng)域和新的要求，無條件服從建設(shè)工程的需要，在建設(shè)方審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)下，以建設(shè)工程造價(jià)控制為主線，對(duì)建設(shè)工程全壽命過程實(shí)時(shí)跟蹤，在事前、事中為建設(shè)方提供專業(yè)化的咨詢服務(wù)。

（2）堅(jiān)持專業(yè)理論及技能的學(xué)習(xí)和充實(shí)。事物總是不斷發(fā)展和變化的，一個(gè)人的專業(yè)水平無論有多高，若是停滯不前，懈于補(bǔ)充、完善，那么他原有專業(yè)知識(shí)和技能就會(huì)漸漸落后和老化。因此，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)在理論和實(shí)際兩方面的學(xué)習(xí)和提高。特別是在我國(guó)加入wto后要盡快與國(guó)際慣例接軌，盡量多地了解和熟悉本行業(yè)最新動(dòng)態(tài)、最先進(jìn)的知識(shí)點(diǎn)。與此同時(shí)，還要多多參與技術(shù)難度大、不同性質(zhì)、不同行業(yè)、不同規(guī)格、不同地域、各具特色、涉及層面廣的工程項(xiàng)目，努力成為復(fù)合型、實(shí)用型人材。

（3）改進(jìn)工作方法和作風(fēng)。在具備敬業(yè)精神、工作責(zé)任感和職業(yè)道德的前提下，要注重工作的方式方法；對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的新工藝流程要像施工方的工程師一樣了然于心；實(shí)地測(cè)量、觀察、取證要像監(jiān)理方的工程師一樣跟班旁站；定額套用時(shí)，要在堅(jiān)持原則的前提下，適當(dāng)協(xié)商，靈活機(jī)動(dòng)。跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)中，最好由具有注冊(cè)監(jiān)理工程師或注冊(cè)咨詢工程師資格者擔(dān)任主審，這樣工作起來既能游刃有余，又能有理、有利、有節(jié)?？傊?，要努力構(gòu)筑起建設(shè)工程項(xiàng)目業(yè)主、監(jiān)理、跟蹤審計(jì)立體式交叉管理控制的新模式。

（4）跟蹤審計(jì)必須始終緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這個(gè)主題，緊緊圍繞審計(jì)工作的職責(zé)范圍開展工作。開展基建工程跟蹤審計(jì)，首先要制定跟蹤審計(jì)的工作職責(zé)、規(guī)章制度并告知有關(guān)部門，讓大家知道審計(jì)部門參與基建工程跟蹤審計(jì)干什么，有那些事情是審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)做的，在其中應(yīng)負(fù)什么責(zé)任。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)開展工作，在跟蹤審計(jì)過程中審計(jì)人員不能包羅萬象，什么都要插一手，什么都要管。審計(jì)人員應(yīng)以工程造價(jià)為主線開展工作，工程質(zhì)量則應(yīng)以監(jiān)理部門為主，審計(jì)人員不應(yīng)過多的參與。

四、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的新要求

1、統(tǒng)一思想

跟蹤審計(jì)的前提就是要整個(gè)參與部門統(tǒng)一思想，自覺支持審計(jì)工作。首先建設(shè)單位基建管理相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和基建管理人員必須在跟蹤審計(jì)問題上達(dá)成一致意見，若不能統(tǒng)一思想，不能主動(dòng)配合和支持審計(jì)工作，跟蹤審計(jì)的作用就不能充分發(fā)揮，審計(jì)就會(huì)成為一個(gè)幌子，甚至成為建設(shè)單位決策失誤、管理混亂和個(gè)別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。

2、源頭抓起

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)應(yīng)盡快從“決策階段”開始。尤其要重點(diǎn)關(guān)注其后的“

設(shè)計(jì)階段”，主要從兩方面入手：一是工程結(jié)構(gòu)的合理性。如果工程結(jié)構(gòu)不合理，那么造成的代價(jià)和犧牲將是巨大的，既有經(jīng)濟(jì)的，更有社會(huì)的。二是工程材料的合理性。有些材料的用途和效果是近似的，但價(jià)格差別較大，所以選材就成為工程造價(jià)控制的大問題。尤為可怕的是，對(duì)于一些材料商與設(shè)計(jì)人員的聯(lián)手“合作”，若不能形成有效的監(jiān)控機(jī)制并對(duì)其嚴(yán)格監(jiān)督，建設(shè)方的損失會(huì)更大。

3、完善制度

及時(shí)、全面地總結(jié)跟蹤審計(jì)的既有經(jīng)驗(yàn)，盡快制定出工程項(xiàng)目全壽命過程跟蹤審計(jì)辦法和實(shí)施細(xì)則，完善項(xiàng)目管理制度、跟蹤審計(jì)制度，使各制度間相互銜接，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施。

4、明確職責(zé)

在基建實(shí)際中，由于監(jiān)理偏重于質(zhì)量，審計(jì)偏重于造價(jià)，設(shè)計(jì)偏重于安全保障，施工單位偏重于盈利，而業(yè)主往往強(qiáng)調(diào)工期，因而意見不統(tǒng)一是正常的，必須由甲方進(jìn)行決策和協(xié)調(diào)。如果有關(guān)委托單位的正確意見得不到支持，必然會(huì)挫傷其工作積極性，從而放棄委托責(zé)任，最終損害建設(shè)單位利益。因此建設(shè)單位必須在參照和統(tǒng)籌各種專家意見的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，審計(jì)人員跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)明確職責(zé)和權(quán)限，把握好工作尺度。

五、結(jié)語

通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的分析，可以發(fā)現(xiàn)其對(duì)建設(shè)工程技術(shù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的合理控制起著不可忽視的重要作用。它有助于隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，促進(jìn)工作環(huán)節(jié)的陽光操作，既可以有效地控制投資規(guī)模，降低成本，又可以提高工程質(zhì)量，增強(qiáng)技術(shù)措施的可靠性、實(shí)用性及工程造價(jià)管理的科學(xué)性。同時(shí)，可提高審計(jì)效率和質(zhì)量，使以建設(shè)方為主體的建設(shè)工程相關(guān)各方的合法權(quán)益得到真實(shí)的體現(xiàn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 全國(guó)造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格考試培訓(xùn)教材編審委員會(huì)：工程造價(jià)確定與控制[m].北京：中國(guó)計(jì)劃出版社，2003.

[2] 張坤、李嘉明、周和生：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)[m].北京：化學(xué)工業(yè)出版社，2004.

[3] 時(shí)現(xiàn)、朱恒金：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)[m].北京：北京大學(xué)出版社，2002.

篇10

【關(guān)鍵詞】 高校基建;財(cái)務(wù)細(xì)化管理;投資效益

針對(duì)當(dāng)前高?；窘ㄔO(shè)的發(fā)展,強(qiáng)調(diào)高校財(cái)務(wù)實(shí)行整體精細(xì)化管理勢(shì)在必行,尤其是細(xì)化基建財(cái)務(wù)管理,使學(xué)校的基建投資收到更好的經(jīng)濟(jì)效益,有利于降低基建工程成本,提高包括人力資源、物質(zhì)資源、金融資源、信息資源等利用率,有利于提高執(zhí)行效率,解決目前高?；ㄘ?cái)務(wù)普遍存在的規(guī)章制度執(zhí)行力薄弱、執(zhí)行不到位的問題。

一、細(xì)化管理,健全基建財(cái)務(wù)管理制度,明確會(huì)計(jì)工作職責(zé)

精細(xì)化管理首先要靠科學(xué)的制度來規(guī)范。高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視基建財(cái)務(wù)管理工作,強(qiáng)化分管校長(zhǎng)的基建財(cái)務(wù)管理意識(shí),對(duì)基建工程財(cái)務(wù)控制負(fù)主要責(zé)任,有責(zé)任和有義務(wù)監(jiān)督建立健全學(xué)校基建財(cái)務(wù)管理制度。

(一)建立健全高?；ㄘ?cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

建立健全高?；ㄘ?cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè),是執(zhí)行基建財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)。高校應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置單獨(dú)的基建財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)中指定專人負(fù)責(zé)基建財(cái)務(wù)工作,嚴(yán)格按國(guó)家有關(guān)基建財(cái)務(wù)制度進(jìn)行設(shè)賬和財(cái)務(wù)核算,并保持機(jī)構(gòu)、人員的相對(duì)穩(wěn)定。應(yīng)選擇專業(yè)知識(shí)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的基建財(cái)務(wù)人員,負(fù)責(zé)基建財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作,定期組織他們參加基建專業(yè)和財(cái)務(wù)專業(yè)培訓(xùn),逐步推動(dòng)基建管理信息化進(jìn)程,更新管理手段,不斷提高基建財(cái)務(wù)人員的素質(zhì),使他們適應(yīng)新形勢(shì)下高校基建財(cái)務(wù)管理的需要。

(二)加強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制

重視高校基建內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的檢查與評(píng)價(jià),建立一套完整的高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系,是執(zhí)行基建財(cái)務(wù)制度的保證。學(xué)校要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備相關(guān)專業(yè)內(nèi)審人員定期檢查基建項(xiàng)目執(zhí)行情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的漏洞,直接向校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)側(cè)重于基建資金使用的合理性、合規(guī)性和效益性以及工程項(xiàng)目結(jié)算值的準(zhǔn)確性、合法性。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查屬于內(nèi)部評(píng)價(jià),應(yīng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)督,保證整個(gè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的合法運(yùn)行,不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目標(biāo),使基建財(cái)務(wù)制度得以有效執(zhí)行。

(三)明確高?；〞?huì)計(jì)工作職責(zé)

要制定詳細(xì)的會(huì)計(jì)工作職責(zé),以使基建財(cái)務(wù)工作人員有具體詳細(xì)的工作指導(dǎo)?；〞?huì)計(jì)應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)的法律、法規(guī)和方針、政策。負(fù)責(zé)有關(guān)基本建設(shè)的撥款、材料物資管理與核算、費(fèi)用開支、工程成本核算工作;負(fù)責(zé)學(xué)?；窘ㄔO(shè)年度預(yù)算和各項(xiàng)收支計(jì)劃的編制上報(bào)工作;負(fù)責(zé)學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資的收入與支出核算與管理工作;做好基本建設(shè)各項(xiàng)材料物資的定期與不定期的清查盤點(diǎn)工作;負(fù)責(zé)基本建設(shè)工程預(yù)決算的審查工作,參與基建竣工驗(yàn)收,參與各項(xiàng)隱蔽工程和重點(diǎn)部位工程量的驗(yàn)收或測(cè)算工作;負(fù)責(zé)學(xué)?；窘ㄔO(shè)各種往來款項(xiàng)的清理與核算工作;負(fù)責(zé)基本建設(shè)各類會(huì)計(jì)報(bào)表和年終決算的編報(bào)工作;負(fù)責(zé)基本建設(shè)資金的有關(guān)憑證、賬簿、表冊(cè)等會(huì)計(jì)檔案的保管和歸檔工作,并做好會(huì)計(jì)信息分析工作,及時(shí)向有關(guān)部門和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)、可靠的基建會(huì)計(jì)信息。

二、細(xì)化管理,注重基建項(xiàng)目全過程控制

基建財(cái)務(wù)實(shí)行精細(xì)化管理強(qiáng)調(diào)實(shí)行基建項(xiàng)目全過程的控制,充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)管理職能。工程項(xiàng)目的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要手段,包括項(xiàng)目決策控制、勘測(cè)設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過程控制、竣工驗(yàn)收與決算控制等五個(gè)環(huán)節(jié),貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程。

(一)做好基建前期準(zhǔn)備工作,嚴(yán)格基建審批程序

按現(xiàn)行制度規(guī)定,基建項(xiàng)目的審批程序是:首先應(yīng)有經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書;然后編制可行性研究報(bào)告,該報(bào)告呈報(bào)給有權(quán)批準(zhǔn)的政府部門批準(zhǔn),建設(shè)單位再委托設(shè)計(jì)部門編制初擴(kuò)設(shè)計(jì)任務(wù)書,再報(bào)政府管理部門批準(zhǔn),由設(shè)計(jì)部門編制施工設(shè)計(jì)圖,申請(qǐng)開工報(bào)告,由上級(jí)批準(zhǔn)后,基建前期程序完成,才能進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段?；ㄘ?cái)務(wù)部門必須掌握這一程序中各個(gè)批準(zhǔn)文件及明細(xì)附表,所有基建經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要有批準(zhǔn)文件與合同。

(二)重視基建材料采購(gòu)和工程款支付控制

財(cái)務(wù)部門在辦理支付工程及材料款時(shí),根據(jù)不同情況,應(yīng)掌握以下幾個(gè)原則:一是按基建部門和財(cái)務(wù)部門協(xié)商并經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的資金計(jì)劃付款;二是按施工或材料供應(yīng)合同簽訂的條款和價(jià)款支付各種款項(xiàng);三是按照監(jiān)理部門、跟蹤審計(jì)部門審核和甲方有關(guān)管理部門復(fù)核會(huì)簽過的工程進(jìn)度資料付款。

基建財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,對(duì)每一項(xiàng)每一筆工程、材料款的支付,都要對(duì)照合同認(rèn)真仔細(xì)審核,監(jiān)督每一筆資金按規(guī)定用途使用。如工程價(jià)款要堅(jiān)持按工程進(jìn)度支付的原則,工程價(jià)款結(jié)算的內(nèi)容要與年度計(jì)劃和設(shè)計(jì)文件相符,工程質(zhì)量要符合設(shè)計(jì)要求等;支付設(shè)備、材料款要堅(jiān)持錢貨兩清的原則,要根據(jù)合同規(guī)定的條款、現(xiàn)場(chǎng)管理人員簽收證明和實(shí)際到貨的品種、規(guī)格、數(shù)量相符等進(jìn)行審核無誤后辦理付款。高?；ㄘ?cái)務(wù)人員必須樹立起高度的工作責(zé)任心,經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際調(diào)查、了解、核實(shí)工程進(jìn)度和設(shè)備、材料到貨的實(shí)際情況,有效地控制工程項(xiàng)目建設(shè)資金的支付比例,以防止工程、設(shè)備、材料款超付現(xiàn)象發(fā)生。特別是要將最后批準(zhǔn)確認(rèn)的基建投資計(jì)劃作為基建財(cái)務(wù)籌資、使用資金、會(huì)計(jì)核算的依據(jù),如沒有合法的基建投資計(jì)劃,基建財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行監(jiān)督,督促有關(guān)部門盡快報(bào)批計(jì)劃;如確沒有正式計(jì)劃,則應(yīng)停止支付基建款項(xiàng),不能先斬后奏。

(三)做好工程竣工決算工作

基建工程竣工后,要求施工單位及時(shí)進(jìn)行結(jié)算,進(jìn)行結(jié)算的單位均應(yīng)為合同簽約的施工單位,本地施工單位結(jié)算發(fā)票上應(yīng)加蓋與合同簽約施工單位名稱相符的財(cái)務(wù)專用章?；?xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件,是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。編制時(shí)應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,實(shí)事求是地編制基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,做到編報(bào)及時(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。學(xué)校財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、基建處、資產(chǎn)處應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo),組織專門人員,及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作,基建財(cái)務(wù)人員只有嚴(yán)格按照基建法規(guī)和基建財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦事,加強(qiáng)監(jiān)督管理,才能杜絕基建管理上的混亂現(xiàn)象,在督促基建有關(guān)部門按章辦事的同時(shí),進(jìn)一步提高基建會(huì)計(jì)核算質(zhì)量,規(guī)范基建財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)程序,使高校的基建投資實(shí)現(xiàn)效益最大化。

三、細(xì)化管理,著重抓好基建資金流轉(zhuǎn)過程

(一)細(xì)化資金管理環(huán)節(jié),合理使用資金

基建財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)各工程項(xiàng)目資金的管理和監(jiān)督工作,但在基建計(jì)劃管理中首先要制定好年度基建資金計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)學(xué)校的財(cái)力情況及資本運(yùn)作情況,對(duì)計(jì)劃部門所制定的年度基建計(jì)劃提出合理化建議。在計(jì)劃部門下達(dá)基建資金計(jì)劃后,應(yīng)維護(hù)計(jì)劃的嚴(yán)肅性,嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃,對(duì)基建計(jì)劃在實(shí)際執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題,應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,及時(shí)建議計(jì)劃部門調(diào)整、追加,或減少投資計(jì)劃。為全面了解基建項(xiàng)目的建設(shè)和工程進(jìn)度情況,高?；ㄘ?cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作中應(yīng)重點(diǎn)掌握以下內(nèi)容:

1.了解和掌握建設(shè)項(xiàng)目概算投資額或工程項(xiàng)目合同投資總額;

2.各建設(shè)項(xiàng)目到計(jì)劃年度累計(jì)完成投資總額;

3.各建設(shè)項(xiàng)目每月工程進(jìn)度和資金支出進(jìn)度是否相符;

4.單位結(jié)余資金的數(shù)量構(gòu)成情況,本年可利用數(shù)額;

5.自籌資金安排的項(xiàng)目資金來源是否到位,是否合理可行;

6.工程建設(shè)的其他條件是否具備。

加強(qiáng)高校基建資金的監(jiān)督和管理,投資控制是核心,合理的投資應(yīng)力求做到所投資項(xiàng)目平面布局合理,使用功能完備,防止投資無計(jì)劃、開支無控制、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、工期無保證的現(xiàn)象發(fā)生。

(二)完善基建財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作,認(rèn)真做好日常核算工作

加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作管理,做好日常核算工作,高效、有序地組織資金核算工作,按工作任務(wù)的輕重緩急,妥善處理各項(xiàng)工作,充分調(diào)動(dòng)與發(fā)揮基建財(cái)務(wù)各崗位工作人員的積極性。在日?；ㄘ?cái)務(wù)核算工作中,首先要把好記賬前的審核關(guān)。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)通知有關(guān)人員進(jìn)行糾正,做到有問題處理在記賬之前?，F(xiàn)金管理做到日清月結(jié),定期獲取銀行對(duì)賬單,每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,確保賬簿反映情況的及時(shí)與完整,并及時(shí)、準(zhǔn)確地向有關(guān)部門提供所需要的基建會(huì)計(jì)信息。

總之,高校基建財(cái)務(wù)實(shí)行精細(xì)化管理是一項(xiàng)繁重而又富有挑戰(zhàn)性的工作,在實(shí)踐工作中還需要基建財(cái)務(wù)工作者進(jìn)一步地研究和探討。高校基建財(cái)務(wù)實(shí)行精細(xì)化管理,基建財(cái)務(wù)人員要以細(xì)為起點(diǎn),求真務(wù)實(shí)、腳踏實(shí)地、精益求精,對(duì)基建財(cái)務(wù)的每一個(gè)崗位、每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù),都建立起與之相適應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范,并在實(shí)際工作中抓貫徹、抓落實(shí)。

【參考文獻(xiàn)】