導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇公司經(jīng)營(yíng)及資金狀況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略評(píng)價(jià)中最為重要的就在于評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)。一個(gè)好的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該能夠綜合考慮企業(yè)中不同業(yè)務(wù)單元的戰(zhàn)略目標(biāo),將短期利益與長(zhǎng)期利益結(jié)合起來(lái),既能反映企業(yè)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)成果、現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況,也能對(duì)企業(yè)未來(lái)的持續(xù)發(fā)展能力狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。此外還應(yīng)在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中加入一些能反映企業(yè)狀況的非財(cái)務(wù)指標(biāo),以保證評(píng)價(jià)的客觀公正。目前常用的指標(biāo)評(píng)價(jià)方法包括EVA、平衡計(jì)分卡等。

EVA(經(jīng)濟(jì)增加值,Economic Value Added),是基于剩余價(jià)值理論,從投資者的角度出發(fā),比較企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與資本市場(chǎng)上類似風(fēng)險(xiǎn)投資回報(bào)收益之間的差異,以其差額作為考核指標(biāo),反映了風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)乃枷?。它較為真實(shí)的反映了企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)業(yè)績(jī),將企業(yè)管理者置于股東同樣的角度思考問(wèn)題,有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。但是由于這是個(gè)絕對(duì)值指標(biāo),因此無(wú)法進(jìn)行不同規(guī)模間企業(yè)的比較,也無(wú)法通過(guò)這一指標(biāo)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題所在。

平衡計(jì)分卡是一個(gè)綜合性的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。它在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上,增加了客戶、內(nèi)部運(yùn)作過(guò)程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)三方面的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。這些指標(biāo)不僅與公司戰(zhàn)略目標(biāo)高度相關(guān),而且兼顧和平衡了公司長(zhǎng)期和短期目標(biāo)、內(nèi)部與外部利益。財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合考察,全面的反映了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。但是這種評(píng)價(jià)體系要求企業(yè)能夠準(zhǔn)確的確定各指標(biāo)的權(quán)重,相關(guān)信息難以收集,將非財(cái)務(wù)指標(biāo)量化帶有很大的主觀性,而且多指標(biāo)、多層面的考核,需要的數(shù)據(jù)也多,成本較高,因此平衡計(jì)分卡在操作上存在難度。

筆者認(rèn)為,企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)主要側(cè)重于在行業(yè)中的地位,產(chǎn)業(yè)規(guī)模擴(kuò)張的速度、后續(xù)發(fā)展?jié)摿Φ?。這些目標(biāo)反映在財(cái)務(wù)上主要體現(xiàn)為收入、利潤(rùn)等盈利能力指標(biāo),因此應(yīng)從盈利能力、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資金狀況這三個(gè)方面選取典型財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)對(duì)公司發(fā)展過(guò)程中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況作出評(píng)價(jià)。

一、財(cái)務(wù)指標(biāo)方面

1.盈利能力

公司的盈利能力就是企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)、持續(xù)發(fā)展的能力,這里可以從收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及一些綜合指標(biāo)如凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、銷售凈利潤(rùn)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率等方面來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

收入方面,可以通過(guò)歷年收入絕對(duì)值的對(duì)比來(lái)反映企業(yè)的收入增長(zhǎng)情況,通過(guò)對(duì)收入市場(chǎng)來(lái)源的分類比較,來(lái)反映企業(yè)市場(chǎng)重心狀況。

費(fèi)用方面,可以通過(guò)對(duì)歷年管理費(fèi)用、營(yíng)銷費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用絕對(duì)值的對(duì)比及其占收入的比重來(lái)反映出企業(yè)費(fèi)用控制能力。

利潤(rùn)方面,應(yīng)將經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)和非經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)區(qū)分開(kāi)來(lái)對(duì)比,以反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。

此外,還可以利用綜合指標(biāo)來(lái)從整體上評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力及其發(fā)展趨勢(shì)。

2.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)可以反映出企業(yè)按期償債、資金周轉(zhuǎn)的能力,這里可以從資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)及一些周轉(zhuǎn)性指標(biāo)如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來(lái)分析評(píng)價(jià)。

在資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)上,建議選擇流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)收入比這三個(gè)指標(biāo),來(lái)反映公司整體償債能力、短期償債能力、以及凈資產(chǎn)的效益。

在周轉(zhuǎn)率指標(biāo)上,作為制造型企業(yè),建議除了從整體上反映公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況而選用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率外,還可以選擇典型重要的存貨和應(yīng)收賬款這兩個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行補(bǔ)充。

3.資金狀況

資金就像是企業(yè)的血液。資金狀況的評(píng)價(jià)在企業(yè)指標(biāo)評(píng)價(jià)中是不可或缺的一部分。這里可以從流動(dòng)資金占銷售收入比率和流動(dòng)資金占凈資產(chǎn)比率這兩個(gè)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。其中流動(dòng)資金占銷售收入比率反映了公司流動(dòng)資金對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的支持情況,而流動(dòng)資金占凈資產(chǎn)比率則可以在一定程度上反映公司資金的使用狀況。

二、非財(cái)務(wù)指標(biāo)方面

應(yīng)該看到,財(cái)務(wù)指標(biāo)是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),反映的是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施業(yè)績(jī)結(jié)果的一部分,并不是全部,還有一些長(zhǎng)期業(yè)績(jī)需要依靠非財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)衡量。這里從研發(fā)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、質(zhì)量四個(gè)方面分別選取非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,以求全面反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。

1.研發(fā)方面

在研發(fā)方面主要選取新產(chǎn)品投入市場(chǎng)周轉(zhuǎn)天數(shù)指標(biāo)來(lái)分析評(píng)價(jià)。這一指標(biāo)是指從研發(fā)立項(xiàng)到新產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售所需的時(shí)間,反映了產(chǎn)品的技術(shù)更新速度。這一指標(biāo)越短,說(shuō)明公司產(chǎn)品的技術(shù)更新速度越快,研發(fā)投入產(chǎn)出的效率越高。

2.生產(chǎn)方面

在生產(chǎn)方面主要選取典型產(chǎn)品交貨期指標(biāo)來(lái)分析評(píng)價(jià)。這一指標(biāo)是指公司的典型產(chǎn)品從接到訂單到產(chǎn)成品出廠所需的時(shí)間,反映了公司的組織生產(chǎn)制造的周期。這一指標(biāo)時(shí)間越短,說(shuō)明公司組織生產(chǎn)制造周期越短,生產(chǎn)組織管理的效率越高。

3.營(yíng)銷方面

在營(yíng)銷方面主要選取典型產(chǎn)品市場(chǎng)占有率指標(biāo)來(lái)分析評(píng)價(jià)。這一指標(biāo)是指公司的典型產(chǎn)品銷售占總體市場(chǎng)銷售的百分比,反映了公司對(duì)典型產(chǎn)品市場(chǎng)的控制能力和行業(yè)中的地位。

4.質(zhì)量方面

在質(zhì)量方面主要選取一次交付合格率和顧客滿意度這兩個(gè)指標(biāo)來(lái)分析評(píng)價(jià)。產(chǎn)品一次交付合格率是公司產(chǎn)品制造完成的合格程度,它是產(chǎn)品制造過(guò)程能力的表現(xiàn)。顧客滿意度是顧客對(duì)公司產(chǎn)品滿足情況的反饋,它反應(yīng)了顧客對(duì)產(chǎn)品性能以及后續(xù)服務(wù)的評(píng)價(jià)。

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略評(píng)價(jià)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作,目前還沒(méi)有形成非常完善的方案。因此,筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身狀況,綜合參考各種評(píng)價(jià)方式,形成適合于自己的評(píng)價(jià)體系。

篇2

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 資金集控 資金預(yù)算 點(diǎn)對(duì)點(diǎn) 支付平臺(tái) 管控模式

一、施工企業(yè)資金管控的現(xiàn)狀和存在的主要問(wèn)題

資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)的生命線。資金運(yùn)作的好壞不僅影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而且影響企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，企業(yè)都十分重視資金管理，在管控模式、管理手段和管理方式上都在尋求創(chuàng)新和實(shí)踐，形成了許多資金管理制度，其中資金集中管理制度得到廣泛使用。施工企業(yè)也不例外，大多企業(yè)在管理體制上，成立了資金結(jié)算中心（內(nèi)部銀行），在管理方法上，實(shí)行資金集中管理和收支兩條線；在管理手段上，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一對(duì)外信貸，實(shí)施集團(tuán)本部和二級(jí)單位集權(quán)、分權(quán)相結(jié)合，這些措施在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中取得了一定成效。但目前大多施工企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度，個(gè)別企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但沒(méi)有成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制依據(jù)，往往不以施工項(xiàng)目為單元細(xì)化資金管理，造成項(xiàng)目資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理。存在的主要問(wèn)題有：

（一）企業(yè)自有資金嚴(yán)重不足

由于建筑業(yè)是充分競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，僧多粥少導(dǎo)致施工企業(yè)所承接的工程項(xiàng)目不僅利潤(rùn)率較低，而且工程款支付比例較低，帶墊資現(xiàn)象普遍存在；工程履約保證金、民工工資保證金等各類保證金品種繁多，累計(jì)金額較大；項(xiàng)目竣工后工程款結(jié)算工作周期較長(zhǎng)，受制因素多，不確定性大，導(dǎo)致工程尾款回收周期長(zhǎng)，應(yīng)收款拖欠嚴(yán)重；少數(shù)項(xiàng)目還會(huì)因業(yè)主資金緊張出現(xiàn)少付、推遲支付現(xiàn)象；工程實(shí)施過(guò)程中增加工程量及材料、人工等漲價(jià)因素，往往在工程實(shí)施過(guò)程中無(wú)法同步收款，要待到竣工決算后方能收款等等。因此資金不足引起的資金周轉(zhuǎn)困難在施工企業(yè)普遍存在。

（二）收付監(jiān)管機(jī)制缺失，資金流向和控制脫節(jié)

雖然施工企業(yè)設(shè)立了資金結(jié)算中心（內(nèi)部銀行）這一組織機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施資金集控，收支兩條線管理，這一管控模式在調(diào)劑資金余缺，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，拓展對(duì)外融資渠道等方面發(fā)揮了積極作用。但由于內(nèi)部控制缺乏強(qiáng)有力的約束手段和項(xiàng)目分散等客觀條件影響，集團(tuán)很難實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。主要體現(xiàn)在：施工企業(yè)項(xiàng)目資金收付大都由項(xiàng)目部自行把握，工程款收取是否到位，資金支付是否合理，由于缺乏監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致資金信息不對(duì)稱，集團(tuán)層面甚至二級(jí)單位對(duì)項(xiàng)目整體資金狀況和過(guò)程運(yùn)行情況缺乏足夠了解。在這種狀況下：（1）當(dāng)下屬單位資金狀況好時(shí)，隨意付款甚至提早套現(xiàn)，當(dāng)資金狀況惡化時(shí)，又回過(guò)頭來(lái)尋求集團(tuán)資金支持，在資金上過(guò)渡依賴集團(tuán)。有些單位賬面利潤(rùn)看似不少，但應(yīng)收款居高不下，不良資產(chǎn)有增無(wú)減，長(zhǎng)期掛賬，盈虧不實(shí)，資金運(yùn)作困難。（2）形成了集團(tuán)公司貸款鏈，即集團(tuán)公司向銀行貸款，二級(jí)單位或工程項(xiàng)目部向集團(tuán)貸款，集團(tuán)對(duì)項(xiàng)目貸款與否，既不能借鑒商業(yè)銀行的審批程序，主要由主管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)項(xiàng)目需要審批，又不能履行擔(dān)保責(zé)任，當(dāng)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)訴訟、工期延誤或業(yè)主資金不到位等特殊情況下不得不被動(dòng)貸款。由于內(nèi)部貸款的不規(guī)范，導(dǎo)致集團(tuán)公司放出的貨款利息和本金很難按時(shí)歸還，二級(jí)單位甚至依靠借新債還舊債來(lái)維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，項(xiàng)目最后出現(xiàn)嚴(yán)重虧損而出現(xiàn)不良貸款，損失只能由集團(tuán)公司承擔(dān)。（3）二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況說(shuō)不清，財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，處于從屬地位，許多方面只能按領(lǐng)導(dǎo)意圖處理賬務(wù)，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力、滯后，對(duì)工程項(xiàng)目資金使用缺乏嚴(yán)謹(jǐn)系統(tǒng)分析，導(dǎo)致類似問(wèn)題在類似項(xiàng)目上反復(fù)發(fā)生。資金跑冒滴漏現(xiàn)象嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)較大，潛虧問(wèn)題不斷暴露。

（三）管理層級(jí)多，銀行賬戶多頭開(kāi)立，資金閑置，沉淀嚴(yán)重

施工企業(yè)工程項(xiàng)目分布點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)，分支機(jī)構(gòu)分布省內(nèi)外，甚至世界各地。二級(jí)單位和項(xiàng)目部往往為了資金結(jié)算方便，多頭開(kāi)立銀行賬戶，導(dǎo)致施工企業(yè)資金的集中管理與內(nèi)部多級(jí)資金分散占用的矛盾突出。

二、優(yōu)化施工企業(yè)資金管理的創(chuàng)新措施

針對(duì)上述資金管理存在的問(wèn)題，彌補(bǔ)現(xiàn)有資金管理系統(tǒng)的不足，在進(jìn)一步強(qiáng)化資金集中管理，收支兩條線的基礎(chǔ)上，充分利用信息化，在管理手段和方式方法上進(jìn)行創(chuàng)新，以暢通資金信息傳導(dǎo)，強(qiáng)化企業(yè)資金流向控制，科學(xué)合理確定資金占用，規(guī)范企業(yè)資金運(yùn)行秩序，提高資金使用效率。

（一）建立項(xiàng)目資金點(diǎn)對(duì)點(diǎn)管理體系

即利用財(cái)務(wù)資金管理軟件，對(duì)各二級(jí)單位在資金結(jié)算中心賬戶按項(xiàng)目進(jìn)行拆分，建立項(xiàng)目資金結(jié)算子賬戶。所有項(xiàng)目資金運(yùn)作實(shí)行收支兩條線，并對(duì)二級(jí)單位項(xiàng)目之間資金調(diào)配的原則、依據(jù)和會(huì)計(jì)核算作明確的規(guī)定。資金結(jié)算中心的監(jiān)管職能進(jìn)一步擴(kuò)大，由原監(jiān)管二級(jí)單位延伸到每個(gè)項(xiàng)目，能實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目資金運(yùn)作情況；二級(jí)單位也能利用資金軟件終端隨時(shí)了解項(xiàng)目資金狀況，實(shí)施監(jiān)管，并與資金結(jié)算中心形成有效對(duì)接和資金信息傳遞。這是施工企業(yè)以項(xiàng)目為單元細(xì)化資金管理，開(kāi)展項(xiàng)目資金收支統(tǒng)一籌劃和控制的基礎(chǔ)。同時(shí)，實(shí)施資金點(diǎn)對(duì)點(diǎn)后，二級(jí)單位的專業(yè)銀行賬戶性質(zhì)發(fā)生了變化，由原二級(jí)單位管理變?yōu)榧瘓F(tuán)資金結(jié)算中心和二級(jí)單位共同管理，一方面可以通過(guò)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的建立清理二級(jí)單立銀行賬戶，避免多頭開(kāi)戶；另一方面可根據(jù)二級(jí)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小核定專業(yè)銀行賬戶控制余額，以便應(yīng)急之需，其余資金必須由二級(jí)單位根據(jù)項(xiàng)目需要，經(jīng)過(guò)一定的審批程序，向集團(tuán)資金結(jié)算中心請(qǐng)款，并確保?？顚Ｓ?，減少資金閑置和沉淀，提高資金使用率。

（二）建立項(xiàng)目和二級(jí)單位資金預(yù)算機(jī)制

這是資金收支統(tǒng)一籌劃和控制的手段。通過(guò)資金預(yù)算確定合理資金占用量，在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，努力挖掘內(nèi)部資金潛力，加強(qiáng)應(yīng)收款管理，節(jié)約成本費(fèi)用支出，充分使用自有資金，控制融資額度，始終保持貸款的合理性；合理調(diào)度資金，使資金的使用達(dá)到最優(yōu)。資金預(yù)算的編制必須利用信息化平臺(tái)，否則很難實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目預(yù)算主要包括項(xiàng)目資金總預(yù)算和月度資金滾動(dòng)預(yù)算。項(xiàng)目資金總預(yù)算即工程從開(kāi)工到竣工，債權(quán)債務(wù)清理完畢，貫串工程實(shí)施全過(guò)程的預(yù)算，由于工程項(xiàng)目一般施工周期較長(zhǎng)，可以季度為單元進(jìn)行編制。該預(yù)算編制一般由項(xiàng)目經(jīng)理牽頭，召集項(xiàng)目財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)核算、材料、合約等相關(guān)人員共同編制，其編制的依據(jù)是施工進(jìn)度計(jì)劃、合同收款依據(jù)、分部分項(xiàng)完成工程總量的計(jì)算及在各個(gè)預(yù)算單元中的分布、各個(gè)預(yù)算單元完成的預(yù)計(jì)工程量所消耗的主材數(shù)量、市場(chǎng)價(jià)格預(yù)估和市場(chǎng)支付情況等。該預(yù)算會(huì)因項(xiàng)目客觀條件的變化而調(diào)整，每次調(diào)整的原因分析都應(yīng)在信息系統(tǒng)中保留，便于對(duì)項(xiàng)目資金運(yùn)行的分析和考核。一般項(xiàng)目部編制的預(yù)算須經(jīng)二級(jí)單位，甚至集團(tuán)層面的審定，所以該預(yù)算編制的依據(jù)十分重要。月度資金滾動(dòng)預(yù)算是項(xiàng)目資金總預(yù)算在運(yùn)行過(guò)程中的具體分解和修正，可以按三個(gè)月滾動(dòng)編制，預(yù)算子目可以更詳細(xì)。鑒于月度滾動(dòng)預(yù)算和項(xiàng)目總預(yù)算的關(guān)系，可以在信息平臺(tái)設(shè)置一定的參數(shù)，建立預(yù)警機(jī)制，便于各級(jí)財(cái)務(wù)人員對(duì)資金運(yùn)行進(jìn)行跟蹤、分析，發(fā)揮監(jiān)管和控制作用，使項(xiàng)目資金收付始終保持最優(yōu)化。融資預(yù)算一般是二級(jí)單位根據(jù)各項(xiàng)目資金總預(yù)算各階段的融資情況，結(jié)合二級(jí)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制而成，一般以年度為周期。該預(yù)算一經(jīng)確定，原則上不更改，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的嚴(yán)肅性，特殊情況，經(jīng)過(guò)相應(yīng)的程序后進(jìn)行必要的調(diào)整和修正。除了上述預(yù)算外，施工企業(yè)還可根據(jù)實(shí)際情況編制如費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算、特殊時(shí)期資金預(yù)算等。

（三）建立資金支付平臺(tái)

就是嚴(yán)格執(zhí)行資金收支兩條線，所有資金收取都必須進(jìn)集團(tuán)資金結(jié)算中心，資金支付在統(tǒng)一的平臺(tái)上支付。施工企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和施工區(qū)域及財(cái)務(wù)核算體系的特點(diǎn)設(shè)立支付平臺(tái)，支付平臺(tái)上的銀行賬戶開(kāi)通網(wǎng)銀，便于集團(tuán)查詢監(jiān)管。所有資金的支付必須根據(jù)資金預(yù)算和資金余額，再明確支付單位，完成支付依據(jù)審核和相關(guān)程序后向資金結(jié)算中心請(qǐng)款，資金結(jié)算中心及時(shí)調(diào)配資金至支付平臺(tái)銀行賬戶，由二級(jí)單位財(cái)務(wù)人員集中支付，該賬戶資金不得載留或挪作它用。項(xiàng)目所需的零星材料采購(gòu)和應(yīng)急資金使用，建立備用金制度，嚴(yán)格按備用金管理要求管理。原則上二級(jí)單位及所屬項(xiàng)目部除開(kāi)立支付平臺(tái)上的專業(yè)銀行賬戶外，不得再開(kāi)設(shè)其他專業(yè)銀行賬戶。

（四）建立財(cái)務(wù)巡查和審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

這項(xiàng)制度是監(jiān)管資金集中管理、項(xiàng)目資金點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、資金預(yù)算和資金支付平臺(tái)管理的重要保障，一方面能及時(shí)糾正二級(jí)單位資金運(yùn)行的偏差，為二級(jí)單位提供支持和幫助，另一方面通過(guò)巡查及時(shí)了解資金運(yùn)行情況，并作為考核依據(jù)。

篇3

[關(guān)鍵詞]資金管理 保障 戰(zhàn)略發(fā)展

中圖分類號(hào)：D922.21 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）01-0084-01

山東能源龍口礦業(yè)集團(tuán)有限公司位于山東半島渤海灣南岸的龍口市境內(nèi)，是集煤炭、電力、油頁(yè)巖煉油、運(yùn)輸?shù)葹橐惑w的國(guó)有大型海濱煤炭企業(yè)?！笆晃濉逼陂g，集團(tuán)公司經(jīng)歷了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)峻考驗(yàn)，抓住了難得的歷史機(jī)遇，對(duì)外開(kāi)發(fā)、結(jié)構(gòu)調(diào)整實(shí)現(xiàn)了歷史性突破，總體規(guī)模實(shí)現(xiàn)了跨越式的發(fā)展。集團(tuán)公司通過(guò)各種措施集中管理、多方位籌措、合理調(diào)度使用資金，從而實(shí)現(xiàn)了資金管理集中化，資金來(lái)源多樣化，資金使用預(yù)算化，資金效益最大化，在通貨膨脹的環(huán)境下做到保值增值，取得了較好的資金管控效果，做到資金管理先行，保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。

一、龍礦集團(tuán)實(shí)施資金管理的背景

龍口礦業(yè)集團(tuán)是一個(gè)多行業(yè)、多公司的綜合性企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括煤、電、油、運(yùn)四大主業(yè)及其他一些行業(yè)，因公司較多，容易造成資金分散管理，從而出現(xiàn)部分單位資金閑置與資金緊張并存現(xiàn)象，不利于資金綜合利用。在這種背景下，為了提高資金使用效率，規(guī)范資金收支，減少資金閑置，降低資金成本，龍礦集團(tuán)對(duì)各分子公司資金實(shí)行集中管理，充分發(fā)揮集團(tuán)整體資金的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，最終實(shí)現(xiàn)資金留存和運(yùn)用的合理化。

隨著山東能源集團(tuán)的成立，將山東省內(nèi)六家礦業(yè)集團(tuán)進(jìn)行整合，實(shí)行大集團(tuán)化管理，對(duì)資金集中管理提出了更高水平的要求。在這種大背景下，龍礦集團(tuán)對(duì)資金的管理也上升了一個(gè)新臺(tái)階，對(duì)資金進(jìn)行實(shí)時(shí)歸集、預(yù)算管控，保證了資金的充分合理使用。

二、龍礦集團(tuán)實(shí)施資金管理的主要做法

（一）資金管理集中化

資金是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中最不可缺少的資源，是企業(yè)生存的血液，如何將有限的資金管好、用好，是企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。為了保證集團(tuán)內(nèi)部資金充分利用，龍礦集團(tuán)的具體做法如下：

1、資金集中管理，統(tǒng)一調(diào)度

為了保證資金的集中管理及安全有效使用，龍礦集團(tuán)制定了《龍口礦業(yè)集團(tuán)有限公司資金管理制度》等規(guī)章制度，將整個(gè)集團(tuán)的資金集中到集團(tuán)總部， 由總部統(tǒng)一調(diào)度、管理和運(yùn)用，采取高度的集中化和完全的收支兩條線，實(shí)現(xiàn)資金來(lái)源、使用、去向的統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一配置和統(tǒng)一運(yùn)作。資金集中管理，收支兩條線是主線，各所屬單位、控股子公司的產(chǎn)品、勞務(wù)收入及其他收入所收回的款項(xiàng)，必須及時(shí)存入集團(tuán)資金管理中心的銀行收入帳戶上，不準(zhǔn)坐支截留、挪用和私存；嚴(yán)禁設(shè)置“小金庫(kù)”和帳外帳，嚴(yán)禁超越規(guī)定開(kāi)戶，嚴(yán)禁與其他公司之間擅自拆借資金。在支出環(huán)節(jié)上，根據(jù)公司資金預(yù)算指標(biāo)撥付資金，通過(guò)支出戶結(jié)算，實(shí)現(xiàn)資金合理使用。

隨著山東能源集團(tuán)的成立，龍礦集團(tuán)資金集中管理也隨之開(kāi)啟了一個(gè)嶄新的模式，即在原有資金集中管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了資金的進(jìn)一步集中，下屬所有法人單位均同中、農(nóng)、工、建四大國(guó)有銀行簽署了銀企直聯(lián)協(xié)議，通過(guò)浪潮財(cái)務(wù)軟件與網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的有機(jī)互聯(lián)，保證了資金收入當(dāng)天入賬當(dāng)天上劃能源集團(tuán)公司，實(shí)現(xiàn)了資金收入最大程度的“集中”，保證了資金效益的最大化。

2、資金預(yù)算管控，合理安排

為了合理統(tǒng)籌安排資金，龍礦集團(tuán)實(shí)行了資金預(yù)算管控。對(duì)資金管理進(jìn)行科學(xué)的事前規(guī)劃，本著“量入為出、綜合平衡、效益優(yōu)先、保證重點(diǎn)”的原則，預(yù)測(cè)資金的需求量，控制現(xiàn)金流量，合理安排資金的使用。

每年年末，由預(yù)算部門(mén)根據(jù)集團(tuán)次年發(fā)展規(guī)劃及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，編制集團(tuán)公司及各單位年度資金預(yù)算；每月月末，預(yù)算部門(mén)再按照下月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，編制月度資金預(yù)算，并根據(jù)現(xiàn)有資金狀況，合理安排籌資、投資及經(jīng)營(yíng)性資金支出，保證預(yù)算分級(jí)實(shí)施，層層細(xì)化，防范風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)深入分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程，充分考慮各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同需求，構(gòu)建了一個(gè)科學(xué)、合理的資金預(yù)算管理體系。

3、資金動(dòng)態(tài)跟蹤，精確調(diào)度

為了更好地合理調(diào)度資金，龍礦集團(tuán)對(duì)各分子公司的資金情況實(shí)行日調(diào)度制，每日跟蹤資金收支及結(jié)余情況，隨時(shí)掌握各公司的資金狀況，并根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則按照支出預(yù)算安排資金。

為了更好地確定資金的收入來(lái)源與去向，財(cái)務(wù)部門(mén)每日將各項(xiàng)收入與支出分別按單位按項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)，對(duì)于收支異動(dòng)情況隨時(shí)發(fā)現(xiàn)隨時(shí)分析，通過(guò)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量分析和資金收支計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的精確調(diào)度，加快了資金的流轉(zhuǎn)速度，有效的資金流量管理保證了收入資金及時(shí)、足額地回籠，各項(xiàng)費(fèi)用支出受到合理的控制和內(nèi)部資金的有效調(diào)劑，從而加速了資金的周轉(zhuǎn)，提高了資金的使用效益。

4、實(shí)現(xiàn)資金的保值增值，使資金轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)

通過(guò)資金的集中和預(yù)算管控，龍礦集團(tuán)資金實(shí)現(xiàn)了充分合理使用。同時(shí)為了有效地盤(pán)活存量資金，使存量資金實(shí)現(xiàn)保值增值，龍礦集團(tuán)積極地尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，在保證資金安全的情況下，積極同銀行進(jìn)行溝通，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品等方式，實(shí)現(xiàn)收益552.5萬(wàn)元.

（二）資金來(lái)源多樣化

為全面落實(shí)“十二五”戰(zhàn)略規(guī)劃，龍礦集團(tuán)按照能源集團(tuán)的總體部署，以加快對(duì)外開(kāi)發(fā)為主攻方向，突出“四點(diǎn)一線”產(chǎn)業(yè)鏈和“四區(qū)三段”產(chǎn)業(yè)布局，突出“煤油運(yùn)”三大板塊資源開(kāi)發(fā)，著力建設(shè)“3331”基地，部分項(xiàng)目已進(jìn)入實(shí)際性操作階段。盡管我們采取了合資合作、快推進(jìn)慢付款等方式，但項(xiàng)目資金缺口仍然很大。加之，龍礦集團(tuán)肩負(fù)著落實(shí)山東能源與濰坊市委市政府、華潤(rùn)電力控股兩大戰(zhàn)略合作切入的重托，肩負(fù)著發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、做強(qiáng)做大山東能源油頁(yè)巖綜合利用和臨港現(xiàn)代物流兩大特色產(chǎn)業(yè)的重任，面臨龍口本部因資源枯竭帶來(lái)的生存危機(jī)和轉(zhuǎn)型發(fā)展的壓力，這就迫使我們走出去尋找發(fā)展出路，近年來(lái)在山西收購(gòu)整合三個(gè)礦井，成為龍礦發(fā)展壯大的主力軍。因此龍礦集團(tuán)非常重視融資工作，以此來(lái)保障外部資源開(kāi)發(fā)能夠順利的跨越發(fā)展，使集團(tuán)公司的可持續(xù)發(fā)展能力得到進(jìn)一步提升。

1、結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況，制定合理融資方案

從2013年下半年以來(lái)，我國(guó)逐步由“相對(duì)寬松的貨幣政策”調(diào)整為“適當(dāng)從緊的貨幣政策”，龍礦集團(tuán)也因此受到國(guó)家緊縮銀根政策的影響。而與此同時(shí)，集團(tuán)公司對(duì)外開(kāi)發(fā)的步伐正在進(jìn)一步加大，資金需求也隨之增大，如何以最高的效率最低的成本籌措到資金，成為財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)。針對(duì)這種情況，公司組織有關(guān)專業(yè)人員審時(shí)度勢(shì)，充分了解資本市場(chǎng)情況，結(jié)合龍礦集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和資金需求，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和條件，制定長(zhǎng)期的融資戰(zhàn)略規(guī)劃，設(shè)定符合自身發(fā)展的融資方案，創(chuàng)新融資手段，并積極同相關(guān)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)商洽談。

2、穩(wěn)固銀企關(guān)系，探索新的籌資方式

篇4

中國(guó)經(jīng)濟(jì)的多年持續(xù)高速發(fā)展給廣大企業(yè)創(chuàng)造了非常好的生存和發(fā)展空間，很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)?？焖贁U(kuò)張，突破了單一組織、單地域經(jīng)營(yíng)的模式，成為具有多種組織形態(tài)、跨多個(gè)城市、地區(qū)、甚至跨全球的企業(yè)。這種變化給企業(yè)的異地財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張必須及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地掌握以財(cái)務(wù)信息為核心的經(jīng)營(yíng)管理信息，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行高度集中的管理、控制和配置，迅速地對(duì)各種財(cái)務(wù)、管理方案作出科學(xué)的、符合企業(yè)價(jià)值最大化的決策。

異地財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、特別是分散到各地后，單一企業(yè)模式下的財(cái)務(wù)管理手段已經(jīng)不能滿足企業(yè)的跨地域管理需求，出現(xiàn)了很多前所未有的問(wèn)題，具體來(lái)說(shuō)有以下一些方面。

財(cái)務(wù)制度貫徹困難、信息失真

不同分子公司的財(cái)務(wù)管理水平有差別，總部對(duì)不同分子公司的控制力度也有差別。最理想的是能做到會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一貫徹，做到集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)期間、核算幣種；能夠?qū)瘓F(tuán)內(nèi)部不同行業(yè)的下級(jí)公司，執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)制度，為下級(jí)公司的個(gè)性化、特色處理予留充分的空間；能使得全公司的財(cái)務(wù)處理和管理建立在統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，而各級(jí)公司又具有獨(dú)立的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。這不是一件簡(jiǎn)單的事情。

另一方面，由于會(huì)計(jì)制度不完全統(tǒng)一，合并報(bào)表比較困難，傳統(tǒng)上主要以報(bào)表方式傳遞財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)信息的層層報(bào)送，經(jīng)過(guò)了中間層加工處理，缺乏真實(shí)性，企業(yè)總部無(wú)法準(zhǔn)確地了解各地分支機(jī)構(gòu)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況和信息，無(wú)法為科學(xué)合理的管理決策提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息。

信息滯后

多地點(diǎn)辦公的企業(yè)、跨地域經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)，上級(jí)單位往往無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地了解集團(tuán)內(nèi)下屬各單位的會(huì)計(jì)信息，各類會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)及審批工作很難及時(shí)迅速完成，一張合并報(bào)表可能要半個(gè)月甚至更長(zhǎng)的時(shí)間?？鐔挝弧⒖缙陂g查詢統(tǒng)計(jì)較困難，即時(shí)的溯源查詢無(wú)法實(shí)現(xiàn)，大大降低了財(cái)務(wù)管理效率和水平。

監(jiān)控困難

集團(tuán)總部無(wú)法及時(shí)了解分支機(jī)構(gòu)的資金狀況、資金控制不力、費(fèi)用支出失控、既定預(yù)算不能嚴(yán)格執(zhí)行、預(yù)算的控制作用無(wú)法得到保證。成本核算和過(guò)程控制是管理中的盲點(diǎn)，對(duì)下級(jí)單位的財(cái)務(wù)管理采取“黑盒”方式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理成本過(guò)高，對(duì)下級(jí)的考核、控制難以收到實(shí)效。

內(nèi)部交易復(fù)雜，缺乏有效的財(cái)務(wù)分析

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易需人工對(duì)賬，不但容易出錯(cuò)，而且耗時(shí)費(fèi)力。同時(shí)企業(yè)缺乏一套完整全面的財(cái)務(wù)分析體系，在數(shù)據(jù)及時(shí)、信息真實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行各種維度和指標(biāo)的分析，為企業(yè)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)管理水平、考核評(píng)價(jià)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，提供指標(biāo)全面，體系完整的分析報(bào)告。

以上這些問(wèn)題，用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段已經(jīng)不能得到有效解決。在信息技術(shù)高度發(fā)展的今天，企業(yè)只有利用先進(jìn)的管理方式和技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)信息的高度集成，建立快速準(zhǔn)確獲取、利用信息的能力，更新經(jīng)營(yíng)管理理念、建立符合信息時(shí)代特征的財(cái)務(wù)管理模型。

系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)

異地財(cái)務(wù)管理解決方案的總體目標(biāo)是：運(yùn)用先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理思想，推行現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的綜合管理水平，對(duì)整體的企業(yè)資源進(jìn)行有效配置、管理、控制和優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。該系統(tǒng)整體架構(gòu)如圖1所示。

從核算的角度，集中核算單位賬，集中核算處理業(yè)務(wù)，通過(guò)從最低層直接獲取數(shù)據(jù)來(lái)集中數(shù)據(jù)加工處理過(guò)程，將會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)控功能融為一體。通過(guò)建立一套賬，執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，核算與管理控制制度等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)集中管理和監(jiān)控。

從財(cái)務(wù)管理的角度，建立以預(yù)算管理為核心的全面財(cái)務(wù)管理和控制體系。全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的核心，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的根本保證。幫助企業(yè)根據(jù)自身的資源狀況和發(fā)展?jié)摿?，制定科學(xué)合理的全面預(yù)算方案，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面控制，是財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的根本任務(wù)。

資金是企業(yè)的血液，健康的資金流對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)的資金管理從編制資金計(jì)劃開(kāi)始，到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的資金運(yùn)作所進(jìn)行的監(jiān)督和控制，來(lái)達(dá)到加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。

財(cái)務(wù)管理的另外一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容就是如何合理有效地進(jìn)行成本費(fèi)用的管理，既達(dá)到滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，又能夠有效控制成本，真正實(shí)現(xiàn)“開(kāi)源節(jié)流”。用嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程、完善的標(biāo)準(zhǔn)成本建立企業(yè)的成本控制體系。

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是利用已有的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及未來(lái)前景的分析和評(píng)價(jià)。建立起一套完整而有效的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，據(jù)此評(píng)價(jià)和判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況、獲利能力和經(jīng)營(yíng)成果。滿足集團(tuán)公司用戶需求，進(jìn)行總公司和下屬單位的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況分析、診斷和監(jiān)控。

實(shí)現(xiàn)的具體方式

集團(tuán)和全體成員企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以集中存放在總部服務(wù)器上，由總部統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)核算和管理制度、統(tǒng)一制定會(huì)計(jì)科目體系、編碼原則、核算幣種、會(huì)計(jì)期間等基礎(chǔ)設(shè)置和報(bào)表格式，成員企業(yè)建賬時(shí)可以自動(dòng)繼承總部制定的基礎(chǔ)設(shè)置信息，并可根據(jù)自身特點(diǎn)個(gè)性化地修改明細(xì)科目，解決了總部對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)核算、預(yù)算、資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理，整合集團(tuán)內(nèi)外部資源，發(fā)揮總部計(jì)劃、控制作用。

加強(qiáng)集團(tuán)整體運(yùn)營(yíng)的計(jì)劃性，實(shí)現(xiàn)對(duì)任意經(jīng)濟(jì)事件的事前計(jì)劃、事中控制、事后分析，杜絕不合理事件發(fā)生，有效降低運(yùn)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)同時(shí)滿足集團(tuán)及下屬不同業(yè)務(wù)單位財(cái)務(wù)核算、管理與決策的要求。

加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，包括各種資金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，合理編制預(yù)算，通過(guò)對(duì)下屬各業(yè)務(wù)單位項(xiàng)目執(zhí)行情況的跟蹤、核算與管理實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤控制，有效控制部門(mén)、項(xiàng)目費(fèi)用，降低成本。

由于企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)分布在不同的地域，地理跨度大，管理系統(tǒng)的維護(hù)將是一個(gè)非常重要的問(wèn)題，建議采用B/S（瀏覽器/服務(wù)器）結(jié)構(gòu)的軟件系統(tǒng)，以降低終端和分支機(jī)構(gòu)的維護(hù)工作量。

同時(shí)，所選用的軟件系統(tǒng)必須滿足：集團(tuán)級(jí)、公司級(jí)多種參數(shù)選擇控制，集中管理同時(shí)滿足個(gè)性化需求；支持多幣種核算，支持單主幣、主輔幣兩種核算體系，在實(shí)現(xiàn)集中核算的同時(shí)，滿足企業(yè)內(nèi)部不同核算需要；并且業(yè)務(wù)信息能夠自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證（生成憑證前會(huì)計(jì)人員可以選擇審核或不審核），減少人工干預(yù)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)提高會(huì)計(jì)工作效率；最低層會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)向上層直接匯總，數(shù)據(jù)信息不經(jīng)過(guò)任何中間層的加工處理；可以在系統(tǒng)內(nèi)跨單位、跨期、溯源查詢多單位數(shù)據(jù)，增加財(cái)務(wù)管理的透明度和決策的準(zhǔn)確性。

不同的應(yīng)用模式

根據(jù)不同企業(yè)的實(shí)際情況，比較典型的異地財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用模式有兩種，以分別滿足不同管理特點(diǎn)的集團(tuán)型企業(yè)。

線式集中應(yīng)用模式

在線式集中應(yīng)用模式下，整個(gè)集團(tuán)應(yīng)用一套NC系統(tǒng)，一套主數(shù)據(jù)庫(kù)。集團(tuán)總部設(shè)置主數(shù)據(jù)庫(kù)，集團(tuán)本部和下屬各單位都通過(guò)局域網(wǎng)或廣域網(wǎng)的形式登錄到總部服務(wù)器進(jìn)行在線操作，各單位業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)進(jìn)入到主數(shù)據(jù)庫(kù)，集團(tuán)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控下級(jí)單位的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。此種模式適用于管理高度集中的集團(tuán)企業(yè)，集團(tuán)核心資源集中調(diào)配和監(jiān)控，會(huì)計(jì)政策等基礎(chǔ)規(guī)范集中制定，下級(jí)單位只能執(zhí)行集團(tuán)下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)和任務(wù)。在這種模式下，由于各分支機(jī)構(gòu)集中對(duì)總部數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行訪問(wèn)，總部的數(shù)據(jù)流量較大，對(duì)網(wǎng)絡(luò)線路的要求比較高，適合于總部網(wǎng)絡(luò)線路比較好的企業(yè)。

分步集中應(yīng)用模式

分步集中應(yīng)用（數(shù)據(jù)復(fù)制）模式下，集團(tuán)應(yīng)用多套軟件產(chǎn)品、多套數(shù)據(jù)庫(kù)?？偛吭O(shè)置主數(shù)據(jù)庫(kù)，下屬各單位也設(shè)置數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)數(shù)據(jù)復(fù)制的形式將下屬單位發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳送到主數(shù)據(jù)庫(kù)，達(dá)到周期性監(jiān)控的效果。適用于核心業(yè)務(wù)集團(tuán)監(jiān)控、其他業(yè)務(wù)下級(jí)單位具體執(zhí)行、集團(tuán)只作周期性監(jiān)控的集團(tuán)型企業(yè)。在這種模式下，由于下屬各單位的日常操作針對(duì)于分布在各地的二級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)，所以總部數(shù)據(jù)庫(kù)的壓力較小，相應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)線路的要求低一些。二級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)向總部數(shù)據(jù)庫(kù)的復(fù)制工作可以避開(kāi)網(wǎng)絡(luò)高峰時(shí)間，如可以設(shè)定到晚上自動(dòng)進(jìn)行復(fù)制，以充分利用網(wǎng)絡(luò)資源。

一級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)主要完成數(shù)據(jù)的歸集、儲(chǔ)存、加工、整理，反映、分析集團(tuán)公司及子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面狀況。負(fù)責(zé)收集相關(guān)數(shù)據(jù)，編制旬報(bào)、快報(bào)、月度和年度會(huì)計(jì)報(bào)告；編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息手冊(cè)；編制年度財(cái)務(wù)成本預(yù)算；編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析報(bào)告；積累歷史生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等信息。是集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理決策的數(shù)據(jù)依據(jù)。

二級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)是二級(jí)公司信息網(wǎng)子系統(tǒng)，負(fù)責(zé)本公司及其直屬單位的數(shù)據(jù)加工處理，其功能和工作范圍與集團(tuán)數(shù)據(jù)庫(kù)相似。

篇5

關(guān)鍵詞：資金 管理 探討

近年來(lái)隨著國(guó)家基建投資加大，建筑施工企業(yè)進(jìn)入快速成長(zhǎng)期，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模迅速擴(kuò)張，如何加強(qiáng)資金管理以滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，避免企業(yè)資金鏈條斷裂，應(yīng)該作為施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。筆者擬就二級(jí)建筑施工企業(yè)資金管理實(shí)務(wù)中面臨的問(wèn)題及對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行初步的探討。

一、加強(qiáng)授信資源的管理

隨著與銀行合作的不斷深化，二級(jí)施工企業(yè)通過(guò)集團(tuán)授信從各類銀行獲得綜合授信額度，極大的滿足了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金及中間業(yè)務(wù)的需求，特別是未使用的融資額度作為暫時(shí)的流動(dòng)性緩沖品，降低了企業(yè)因經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張導(dǎo)致資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)應(yīng)將銀行授信資源作為寶貴的戰(zhàn)略資源，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)行規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)銀企共贏。

首先，企業(yè)應(yīng)緊隨上級(jí)部門(mén)的戰(zhàn)略意圖，并結(jié)合本企業(yè)銀企合作實(shí)際，有重點(diǎn)的發(fā)展本企業(yè)的戰(zhàn)略合作銀行，各類業(yè)務(wù)有重點(diǎn)的向戰(zhàn)略合作銀行轉(zhuǎn)移。目前施工企業(yè)處于快速成長(zhǎng)期，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)量的大幅增加帶來(lái)大量保函、信貸證明及貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，為銀企提供了很好的戰(zhàn)略合作機(jī)遇。通過(guò)各類業(yè)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，針對(duì)各個(gè)合作銀行的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合費(fèi)率等因素有側(cè)重的選擇銀企合作的業(yè)務(wù)品種。同時(shí)通過(guò)銀企友好協(xié)商可以大幅降低企業(yè)的籌資成本、中間業(yè)務(wù)費(fèi)率以及承兌匯票保證金比率。通過(guò)加強(qiáng)保函、信貸證明等金融資源的回收管理，可以及時(shí)釋放占用的授信額度并降低資源使用成本。

其次，將非戰(zhàn)略合作銀行授信作為施工企業(yè)授信額度的有益補(bǔ)充積極進(jìn)行維護(hù)，加強(qiáng)單項(xiàng)業(yè)務(wù)的合作，拓展企業(yè)的融資渠道。

第三，財(cái)務(wù)人員應(yīng)牢牢樹(shù)立企業(yè)誠(chéng)信的觀念，加強(qiáng)授信管理，力爭(zhēng)做到“沒(méi)有一筆貸款被延期，沒(méi)有一筆利息未支付，沒(méi)有一筆保函出問(wèn)題”。應(yīng)積極為金融機(jī)構(gòu)提供本企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況，配合銀行做好授信申報(bào)及內(nèi)部審查工作，針對(duì)銀行提出的問(wèn)題及時(shí)做好回復(fù)。在不增加企業(yè)成本的情況下，為合作銀行完成考核任務(wù)提供力所能及的幫助。

二、加強(qiáng)資金籌集管理

首先，規(guī)范籌資活動(dòng)程序?；I資活動(dòng)是企業(yè)資金活動(dòng)的起點(diǎn)，也是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的資金需要，確定融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算安排，擬定籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)做出充分估計(jì)。

其次，合理確定籌資結(jié)構(gòu)。二級(jí)施工企業(yè)的籌資途徑主要有上級(jí)部門(mén)借款、在授信額度內(nèi)從金融機(jī)構(gòu)借款、吸收內(nèi)部存款、資金內(nèi)部歸集等方式。二級(jí)施工企業(yè)從上級(jí)部門(mén)獲得內(nèi)部借款的空間有限，對(duì)外籌集資金受到融資額度以及外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的制約。財(cái)務(wù)部門(mén)要想創(chuàng)造更大的價(jià)值，在保持一定對(duì)外籌資規(guī)模的同時(shí)，應(yīng)通過(guò)盤(pán)活內(nèi)部資金方式籌集資金來(lái)滿足企業(yè)的需求。同時(shí)在外部籌資結(jié)構(gòu)上可以積極加強(qiáng)同政策性銀行合作，在響應(yīng)國(guó)家“走出去戰(zhàn)略”進(jìn)入海外市場(chǎng)時(shí)，合理使用政策性貸款，降低企業(yè)籌資成本。

（一）加強(qiáng)資金集中管理力度

內(nèi)部資金結(jié)算中心集企業(yè)資金管理和銀行金融管理于一身，通過(guò)結(jié)算管理和信貸管理做好企業(yè)的資金調(diào)劑工作。施工企業(yè)項(xiàng)目多且分散，通過(guò)資金上收集中管理可以充分利用盈余單位閑置資金。同時(shí)企業(yè)應(yīng)積極探索境外資金集中管理的政策和方案，為啟動(dòng)境外資金集中管理做好準(zhǔn)備。

由于資金調(diào)度的經(jīng)濟(jì)效益很大程度依賴下屬公司的經(jīng)營(yíng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，筆者認(rèn)為二級(jí)企業(yè)資金結(jié)算中心定位不應(yīng)以盈利為目的，而應(yīng)該利用經(jīng)濟(jì)杠桿引導(dǎo)成員單位多存款和及時(shí)歸還貸款，督促和協(xié)助下屬單位攻堅(jiān)克難，妥善解決三方監(jiān)管問(wèn)題，提高資金集中度，形成資金的良性循環(huán)?？梢钥紤]采取如下措施：

1.資金結(jié)算中心年終形成利潤(rùn)（利差）在存款單位間再分配。

2.對(duì)展期及逾期貸款實(shí)行有差別的懲罰性貸款利率。

3.對(duì)資金歸集有突出貢獻(xiàn)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

4.建立相關(guān)責(zé)任人的激勵(lì)和考核機(jī)制。

5.其他有利于資金歸集的措施。

與具體的會(huì)計(jì)工作相比，抽象、難以衡量的資金管理工作容易被忽視。資金結(jié)算中心作為財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)調(diào)劑資金的分支，往往缺乏獨(dú)立性，很容易成為企業(yè)的“大出納”，偏重于結(jié)算管理，被動(dòng)調(diào)劑資金，缺乏信貸管理的主動(dòng)性。企業(yè)應(yīng)增加相關(guān)人員配備，逐步強(qiáng)化其信貸管理及風(fēng)險(xiǎn)控制功能。

（二）制定海外投資回收計(jì)劃規(guī)避海外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著非洲和南美等地區(qū)業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，施工企業(yè)走出海外步伐的加快，“走出去”正成為一個(gè)重要趨勢(shì)，意味著資金管理問(wèn)題日益重要，包括外匯風(fēng)險(xiǎn)、資金預(yù)測(cè)及控制力。由于海外項(xiàng)目前期生產(chǎn)設(shè)備投入較大，加強(qiáng)海外固定資產(chǎn)管理，合理制定固定資產(chǎn)投資回收計(jì)劃，加強(qiáng)海外資金預(yù)測(cè)及控制力，及時(shí)回籠海外項(xiàng)目資金，是有效控制海外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

三、加強(qiáng)資金投放管理

（一）加強(qiáng)投資預(yù)算管理

投資活動(dòng)是籌資活動(dòng)的延續(xù)，也是籌資的重要目的。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)資金狀況以及籌資可能性，擬定投資項(xiàng)目，制定投資計(jì)劃，合理安排資金投放的數(shù)量、結(jié)構(gòu)、方向和時(shí)機(jī)。由于投資實(shí)施單位是組織生產(chǎn)的下屬三級(jí)企業(yè)，二級(jí)企業(yè)更多的是匯總分析及審批的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)三級(jí)企業(yè)的預(yù)算審批是加強(qiáng)投資預(yù)算管理的關(guān)鍵。三級(jí)企業(yè)上報(bào)年度投資預(yù)算普遍存在的問(wèn)題主要是隨意性強(qiáng)和嚴(yán)謹(jǐn)性差，夸大投資計(jì)劃或者先斬后奏超預(yù)算的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。二級(jí)企業(yè)應(yīng)對(duì)的措施有：組織相關(guān)部門(mén)對(duì)下屬三級(jí)企業(yè)年度投資預(yù)算進(jìn)行審批，重大投資必須進(jìn)行科學(xué)論證，提高預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性；在獲得上級(jí)部門(mén)預(yù)算批復(fù)后應(yīng)及時(shí)對(duì)下屬三級(jí)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算分劈；嚴(yán)格投資預(yù)算執(zhí)行管理。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部借款管理

二級(jí)施工企業(yè)對(duì)外融資主要用于工程項(xiàng)目，而工程項(xiàng)目的具體管理由三級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)，很容易導(dǎo)致二級(jí)企業(yè)對(duì)內(nèi)部借款管理的脫節(jié)甚至失控，出現(xiàn)內(nèi)部借款的延期歸還甚至壞賬。對(duì)此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部借款專項(xiàng)及定額管理，制定合理的還款計(jì)劃，可以采取如下措施：

1.加強(qiáng)內(nèi)部借款專項(xiàng)管理。

（1）根據(jù)施工企業(yè)借款投向，可以將內(nèi)部借款按照項(xiàng)目專線流資借款、履約保證金借款、固資投資專項(xiàng)借款等進(jìn)行分類管理，嚴(yán)格限制其他用途借款，并制定詳細(xì)的還款計(jì)劃。

（2）專線流資借款應(yīng)?？顚Ｓ?，樹(shù)立“錢(qián)流到哪里，管理跟進(jìn)到哪里”的理念。具體措施有：配置專人管理；建立定期檢查制度，充分利用會(huì)計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)定期檢查借款項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況特別是資金狀況，必要時(shí)可以到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研；借款項(xiàng)目部定期上報(bào)其財(cái)務(wù)狀況及資金狀況；專項(xiàng)借款未還清前，三級(jí)企業(yè)不得以任何理由從借款項(xiàng)目抽調(diào)資金；項(xiàng)目部資金充裕時(shí)，可要求其提前歸還借款。

（3）鼓勵(lì)有履約保證金借款的項(xiàng)目部提前從業(yè)主回收保證金。業(yè)主指定退還的保證金用于項(xiàng)目施工生產(chǎn)的，可以考慮將該借款轉(zhuǎn)按“項(xiàng)目專項(xiàng)流資借款”進(jìn)行管理，避免三級(jí)企業(yè)從項(xiàng)目抽調(diào)并挪用借款資金。

（4）固資專項(xiàng)借款的發(fā)放應(yīng)與三級(jí)企業(yè)年度投資預(yù)算結(jié)合進(jìn)行管理，嚴(yán)格在年度投資預(yù)算額度內(nèi)撥付資金。

（5）固資專項(xiàng)借款的還款責(zé)任由三級(jí)企業(yè)統(tǒng)籌安排歸還，按照三級(jí)企業(yè)合并報(bào)表口徑計(jì)提的折舊費(fèi)用為基礎(chǔ)計(jì)算下個(gè)會(huì)計(jì)期間的固資還款計(jì)劃。

理論上，三級(jí)企業(yè)不能上繳折舊資金主要原因有：

（1）當(dāng)年企業(yè)形成虧損。此情況可根據(jù)虧損額調(diào)減當(dāng)年應(yīng)歸還固資專項(xiàng)借款計(jì)劃。

（2）合并口徑應(yīng)收賬項(xiàng)增加額大于應(yīng)付賬項(xiàng)增加數(shù)。相當(dāng)于有部分收入未收回資金，可根據(jù)差額調(diào)減當(dāng)年固資借款還款計(jì)劃，但下年度發(fā)生變化的應(yīng)相應(yīng)調(diào)整來(lái)年還款計(jì)劃。

2、加強(qiáng)內(nèi)部借款定額管理

可以考慮借鑒商業(yè)銀行的管理理念，逐步建立內(nèi)部借款定額管理制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部借款風(fēng)險(xiǎn)的管控。通過(guò)定額管理可以有計(jì)劃的對(duì)成員企業(yè)融資規(guī)模進(jìn)行管控，合理安排對(duì)外融資額度，同時(shí)也可以調(diào)動(dòng)成員企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部資金管理的積極性，充分挖掘自身潛力，將有限的資金安排到效益更好的項(xiàng)目。

篇6

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；融資渠道；債務(wù)結(jié)構(gòu)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速增長(zhǎng)和城市化步伐的加快的大背景下，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展取得了前所未有提升，但同時(shí)我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展主要還是依賴我國(guó)長(zhǎng)期的貨幣超發(fā)和信貸的超水平投放，由此導(dǎo)致的房地產(chǎn)業(yè)負(fù)債規(guī)模和負(fù)債程度都很高。目前，我國(guó)通貨膨脹水平持續(xù)維持在高位運(yùn)行且國(guó)家近年調(diào)控房?jī)r(jià)力度較大導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)融資受限，融資規(guī)模變小，直接制約了房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展?；诖?，本文從我國(guó)房地產(chǎn)融資現(xiàn)狀分析入手，并提出了房地產(chǎn)企業(yè)如何拓寬融資渠道的對(duì)策。

一、融資概述

融資就是資金的融通，其概念有廣義和狹義之分，從狹義上看，融資即是一個(gè)企業(yè)的資金籌集的行為與過(guò)程，是一種資金的單向流入的活動(dòng)。企業(yè)從自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及資金運(yùn)用情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展策略的需要，通過(guò)一定的渠道和方式，利用內(nèi)部積累或向企業(yè)的投資者及債權(quán)人籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)籌集資金總是基于一定的動(dòng)因的，一般來(lái)說(shuō)企業(yè)融資主要是出于擴(kuò)張發(fā)展、借新債還舊債或者是基于以上的混合目的。從廣義上看，融資也叫金融，是企業(yè)在金融市場(chǎng)上進(jìn)行資金籌措或貸放資金的行為，是一種資金的雙向流入和流出活動(dòng)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)的資金狀況分析

1、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀分析

經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)仍處于規(guī)模普遍偏小、風(fēng)險(xiǎn)較大的階段。2003年全國(guó)范圍內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)為37123個(gè)，被明確劃分為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)的上市公司僅為59家，僅占全國(guó)房企的0.16%。行業(yè)平均利潤(rùn)率較高，行業(yè)發(fā)展時(shí)間尚短，還沒(méi)有完成優(yōu)勝劣汰的過(guò)程是導(dǎo)致此種情況的基本原因。2001年-2010年間，全國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資額逐年增長(zhǎng)，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展步入了“黃金期”，無(wú)論是發(fā)展規(guī)?；蚴卿N售利潤(rùn)都取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，企業(yè)資金實(shí)力不斷擴(kuò)充，在全社會(huì)固定資產(chǎn)投資中占有較大份額。但與其他房地產(chǎn)市場(chǎng)較發(fā)達(dá)的國(guó)家相比，代表中國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)精英的上市公司在規(guī)模上也明顯處于劣勢(shì)。截止2010年，我國(guó)房地產(chǎn)上市公司中北京城建、萬(wàn)科等七家公司總資產(chǎn)雖然已超過(guò)400億元，但與香港的長(zhǎng)江實(shí)業(yè)、新鴻基等資產(chǎn)早已超過(guò)1000億元的地產(chǎn)公司相比，中國(guó)上市房地產(chǎn)公司的規(guī)模仍然偏小。

2、房地產(chǎn)企業(yè)資金來(lái)源分析

數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)年鑒

從2004-2010年間中國(guó)房地產(chǎn)資金結(jié)構(gòu)分布情況（見(jiàn)表1），可發(fā)現(xiàn)下列特征：從總體規(guī)模上，近年來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)投入始終保持快速增長(zhǎng)的發(fā)展勢(shì)頭。貸款規(guī)模和資金投入規(guī)?？焖僭黾右彩沟梦覀儾荒芎鲆曎Y金風(fēng)險(xiǎn)。盡管經(jīng)過(guò)近些年來(lái)的宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)貸款的風(fēng)險(xiǎn)整體下降了，但房地產(chǎn)企業(yè)自籌資金和其他資金的比例逐年提高，實(shí)際上這部分資金主要由商品房銷售收入轉(zhuǎn)變而來(lái)。以我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的龍頭――萬(wàn)科集團(tuán)為例，2009年以來(lái)，萬(wàn)科公司債務(wù)和權(quán)益資本總額的增長(zhǎng)率在40%以上，甚至超過(guò)了土地資源儲(chǔ)備增長(zhǎng)的速度。從總體的資產(chǎn)負(fù)債水平看，萬(wàn)科與全國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)平均高達(dá)74%的資產(chǎn)負(fù)債率相比，還是處于財(cái)務(wù)安全邊界內(nèi)。從短期融資方面來(lái)看，萬(wàn)科短期融資一度所占比例過(guò)高，2011年三季度，短期債務(wù)占到了總債務(wù)的85%，債務(wù)長(zhǎng)、短期結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，萬(wàn)科短期償還債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，從融資渠道方面來(lái)看，由于銀行兩次加息和“121文件”的出臺(tái)，原本是房地產(chǎn)行業(yè)主要融資渠道的應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款兩種經(jīng)營(yíng)性舉債融資渠道還有銀行借款急劇縮減，萬(wàn)科開(kāi)始拓展其他融資渠道，主要有基金、信托和股權(quán)融資三種渠道。但是前后融資所得數(shù)目還是難以彌補(bǔ)新建項(xiàng)目所需的融資需要量，萬(wàn)科的資金缺口將會(huì)更大，短時(shí)間內(nèi)仍難擺脫投融困境。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的龍頭萬(wàn)科集團(tuán)資金狀況的不佳可以從總體上反映出我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)資金狀況不佳的現(xiàn)狀。

3、房地產(chǎn)企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)特征分析

我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展主要受益于直接支持企業(yè)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資和通過(guò)發(fā)放個(gè)人住房貸款增加房屋銷售和擴(kuò)大房地產(chǎn)需求。資金是企業(yè)生存的命脈。負(fù)債生存是中國(guó)房地產(chǎn)公司的實(shí)質(zhì)。因此，房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性使得其成為一個(gè)高負(fù)債的行業(yè)。早在2005年時(shí)中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率就已高達(dá)75%，資產(chǎn)負(fù)債率低于行業(yè)的平均水平是因?yàn)樯鲜泄究梢酝ㄟ^(guò)發(fā)行股票、定向增發(fā)等股權(quán)融資手段籌集資金。但近幾年來(lái)，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)對(duì)“圈錢(qián)”活動(dòng)受到遏制以及資本市場(chǎng)不景氣，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在資本市場(chǎng)融資越來(lái)越困難，進(jìn)而在外部銷售不景氣的情況下，不得不使得房地產(chǎn)上市公司尋找股市之外新的融資渠道。2010年以來(lái)，國(guó)家加大了宏觀調(diào)控的力度，增大了房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的不確定性。從債務(wù)來(lái)源結(jié)構(gòu)特征來(lái)看，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)融資方式單一，大部分依賴于外部資金尤其是銀行信貸資金，民間資本獲取較少，而且，在現(xiàn)階段國(guó)家宏觀調(diào)控情況下，企業(yè)銷售不暢，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的資產(chǎn)負(fù)債率比其他行業(yè)高。從債務(wù)期限結(jié)構(gòu)來(lái)看，由于中長(zhǎng)期的貸款審批難度大，無(wú)法滿足企業(yè)大規(guī)模融資，導(dǎo)致很多房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道大多來(lái)源于銀行的短期貸款，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，短期償還債務(wù)的壓力增大。

三、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)拓寬融資渠道的路徑思考

1、改變?nèi)谫Y觀念，努力拓寬融資渠道

從我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)融資現(xiàn)狀來(lái)看，當(dāng)前不僅僅是缺少資金來(lái)源、資金來(lái)源單一，更重要的是缺少如何找到適當(dāng)?shù)娜谫Y渠道的方法。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)建立正確的融資觀念，善于利用多種融資方式，緩解目前房地產(chǎn)企業(yè)融資壓力。首先，房地產(chǎn)企業(yè)要建立融資戰(zhàn)略，建立多層次的融資渠道。如創(chuàng)業(yè)期從擔(dān)保公司獲取創(chuàng)業(yè)啟動(dòng)資金，成長(zhǎng)期與銀行借款拓展業(yè)務(wù)發(fā)展，成熟期甚至可以引入風(fēng)險(xiǎn)基金或上市融資等等。其次，房地產(chǎn)企業(yè)可以開(kāi)發(fā)民間融資渠道，目前國(guó)家正通過(guò)多種政策形式為民間借貸行為松綁。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該充分運(yùn)用國(guó)家的金融政策和對(duì)民間資本合法化的有利政策空間，改變過(guò)去房地產(chǎn)企業(yè)只能通過(guò)銀行融資或等待機(jī)會(huì)上市融資的狹隘融資觀念，應(yīng)該把民間借貸陽(yáng)光化、規(guī)范化，拿到地面上來(lái)，應(yīng)拓展工作思路，努力拓寬融資渠道，不斷壯大房地產(chǎn)企業(yè)的資金實(shí)力。

2、發(fā)展直接融資渠道融資

目前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)自身積累經(jīng)驗(yàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足發(fā)展的需要。急需打開(kāi)“外源之門(mén)”，從而在根源上緩解房地產(chǎn)企業(yè)融資困難的緊張局面。因此，應(yīng)進(jìn)一步發(fā)展完善債券融資市場(chǎng)，發(fā)展完善股權(quán)融資市場(chǎng)，拓寬直接融資渠道，調(diào)整改善資金來(lái)源結(jié)構(gòu)，構(gòu)建直接融資體系對(duì)滿足房地產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)期性資金需要符合發(fā)展趨勢(shì)。根據(jù)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，需要建立多層次、專業(yè)化的房地產(chǎn)企業(yè)資本服務(wù)市場(chǎng)。從實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)資本融資市場(chǎng)體系應(yīng)該包括兩個(gè)層面：二板市場(chǎng)和區(qū)域性小額資本市場(chǎng)。就其分工來(lái)看，二板市場(chǎng)主要解決處于創(chuàng)業(yè)中后期階段的房地產(chǎn)企業(yè)融資問(wèn)題；區(qū)域性小額資本市場(chǎng)則主要為達(dá)不到進(jìn)入二板市場(chǎng)資格標(biāo)準(zhǔn)的房地產(chǎn)企業(yè)提供融資服務(wù)，包括為處于創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)提供私人權(quán)益性資本。同時(shí)結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際，應(yīng)在產(chǎn)業(yè)集群中進(jìn)行產(chǎn)業(yè)連接，組合房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)，對(duì)符合上市條件的，積極促成其上市，通過(guò)規(guī)模的積聚效應(yīng)來(lái)最大限度籌集發(fā)展資金。

3、大力發(fā)展房地產(chǎn)公司債券

房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)通過(guò)發(fā)展債券市場(chǎng)，可以把社會(huì)資金吸引過(guò)來(lái)，變成一種大眾化投資方式，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)投資的社會(huì)化。目前房地產(chǎn)債券市場(chǎng)在國(guó)內(nèi)還很難發(fā)展，主要表現(xiàn)在債券市場(chǎng)規(guī)模偏小，債券產(chǎn)品單一，風(fēng)險(xiǎn)較大，尚未建立有效的信用評(píng)估體系和債務(wù)清理機(jī)制，使得現(xiàn)有債務(wù)市場(chǎng)運(yùn)行很不規(guī)范。但在房地產(chǎn)投融資機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)型階段，房地產(chǎn)債券市場(chǎng)有著良好的發(fā)展機(jī)會(huì)。政府應(yīng)該從政策、法規(guī)、制度上為企業(yè)利用債券融資創(chuàng)造一個(gè)良好的、寬松的環(huán)境。放寬審批權(quán)限，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，同時(shí)逐步放松對(duì)企業(yè)債券的利率約束，給予房地產(chǎn)企業(yè)充分的自利。其次，要建立健全多層次的企業(yè)債券市場(chǎng)，提高企業(yè)債券流動(dòng)性和可轉(zhuǎn)換性，建立投資企業(yè)債券的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。再次，要增加房地產(chǎn)債券的品種，增加長(zhǎng)短期債券發(fā)行配比額度，完善評(píng)價(jià)債券等級(jí)的中介市場(chǎng)，確保房地產(chǎn)債券市場(chǎng)的良性發(fā)展。

4、擴(kuò)大房地產(chǎn)金融

房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債融資的渠道是負(fù)債對(duì)象管理的基礎(chǔ)，負(fù)債融資的來(lái)源不同使得債權(quán)人類型的不同。在美國(guó)，房地產(chǎn)投資機(jī)構(gòu)很多，融資渠道相當(dāng)廣，根據(jù)資金來(lái)源的不同，債權(quán)人主要可分四種：存貸款機(jī)構(gòu)，壽險(xiǎn)和養(yǎng)老基金機(jī)構(gòu)，中介、抵押和信托機(jī)構(gòu)，以及聯(lián)邦政府相關(guān)機(jī)構(gòu)。而在我國(guó)，房地產(chǎn)企業(yè)單一的負(fù)債融資的銀行借款渠道造成了我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債融資對(duì)銀行負(fù)債的嚴(yán)重依賴。要擺脫這種依賴，降低負(fù)債比例，擴(kuò)大房地產(chǎn)金融勢(shì)在必行。同時(shí)依托房地產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展資產(chǎn)抵押市場(chǎng)，各類抵押公司即中介機(jī)構(gòu)，為開(kāi)發(fā)商或者房地產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)者尋找投資來(lái)源，并為投資者發(fā)放房地產(chǎn)貸款。隨著二級(jí)房地產(chǎn)市場(chǎng)中抵押貸款的增多這些機(jī)構(gòu)日漸活躍起來(lái)，從事住宅和收益型房地產(chǎn)貸款的發(fā)放和服務(wù)性的工作是它們的主要業(yè)務(wù)。但這類負(fù)債融資渠道的發(fā)展，離不開(kāi)房地產(chǎn)的證券化。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

邯鄲鋼鐵2007年一季度報(bào)表顯示，公司應(yīng)付職工薪酬5.59億元，這客觀上成為未來(lái)抵抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、維持業(yè)績(jī)穩(wěn)定的一種蓄水池；對(duì)于邯鄲鋼鐵的未來(lái)業(yè)績(jī)，也將受益于2008年1月1日起施行的新《企業(yè)所得稅法》，同時(shí)，新舊稅法轉(zhuǎn)換期也存在稅收籌劃的空間。而邯鄲鋼鐵財(cái)務(wù)費(fèi)用的有效控制，得益于其多種融資工具的選擇、使用與結(jié)構(gòu)調(diào)整，體現(xiàn)在票據(jù)融資、供應(yīng)商與客戶融資、可轉(zhuǎn)債融資及銀行貸款結(jié)構(gòu)調(diào)整四個(gè)方面。為進(jìn)一步減少關(guān)聯(lián)交易，避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，理順工藝流程，邯鄲鋼鐵于2006年度收購(gòu)了集團(tuán)公司的部分資產(chǎn)，從而實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需風(fēng)、水、電、氣等的自給自足。當(dāng)然，對(duì)于邯鄲鋼鐵，也需要關(guān)注宏觀環(huán)境、資金狀況、經(jīng)營(yíng)能力及新稅法的不確定因素等四方面的風(fēng)險(xiǎn)。

儲(chǔ)備業(yè)績(jī)求穩(wěn)定

2006年度，邯鄲鋼鐵主營(yíng)業(yè)務(wù)收入222億元，同比增長(zhǎng)11.64%；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額12.91億元，同比增長(zhǎng)12.36%；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8.95億元，同比降低0.91%。這種增收不增利的原因，可以從利潤(rùn)表中探尋一二。

邯鄲鋼鐵利潤(rùn)表顯示，2006年度管理費(fèi)用9.05億元，比上年增加6.39億元；投資收益與營(yíng)業(yè)外支出分別是1.51億元與1.09億元，而上年度這兩項(xiàng)分別是-1.03億元與125萬(wàn)元；所得稅3.96億元，比上年度增加1.05億元。

邯鄲鋼鐵對(duì)于管理費(fèi)用增長(zhǎng)240.4%的原因在資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)工資增長(zhǎng)情況反映得比較突出，具有預(yù)提的性質(zhì)，尚未真正發(fā)生。2006年末，邯鄲鋼鐵應(yīng)付工資3.71億元，而年初是0，也就是說(shuō)，2006年度費(fèi)用中已經(jīng)消化了這部分未支付的工資。同時(shí)，2006年末公司應(yīng)付福利費(fèi)也有少許增加，為1.01億元，而年初是9210萬(wàn)元。此兩項(xiàng)合計(jì)4.72億元，成為2007年及以后年度消化相關(guān)費(fèi)用的一種來(lái)源，體現(xiàn)出邯鄲鋼鐵對(duì)于目前業(yè)績(jī)的謹(jǐn)慎考慮，及對(duì)未來(lái)業(yè)績(jī)穩(wěn)定性的追求。

2007年一季度末，邯鄲鋼鐵此兩項(xiàng)數(shù)額又大幅度增加，達(dá)到5.59億元，只是，由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的施行，合并為“應(yīng)付職工薪酬”一個(gè)項(xiàng)目。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――職工薪酬》應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，公司在執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后不再計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)；首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――職工薪酬》規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（職工福利），該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬（職工福利）之間的差額調(diào)整管理費(fèi)用。根據(jù)這些規(guī)定，對(duì)于邯鄲鋼鐵而言，2006年末的1.01億元應(yīng)付福利費(fèi)很可能是調(diào)增2007年度管理費(fèi)用，因?yàn)閺臍v年情況看，這種費(fèi)用相當(dāng)于預(yù)提性質(zhì)；而一季度末的其他4.58億元的應(yīng)付職工薪酬，客觀上成為未來(lái)抵抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、維持業(yè)績(jī)穩(wěn)定的一種蓄水池。

2006年度，邯鄲鋼鐵所得稅3.96億元，比上年增加1.05億元。年報(bào)披露，邯鄲鋼鐵企業(yè)所得稅執(zhí)行33%的稅率。新的《企業(yè)所得稅法》將于2008年1月1日起執(zhí)行，其中，對(duì)于邯鄲鋼鐵而言，不僅可以受益于已降低了8個(gè)百分點(diǎn)25%的基準(zhǔn)稅率，而且也將受益于稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，如工資稅前扣除，等等。同時(shí)，在新舊稅法交替時(shí)期，邯鄲鋼鐵也存在著稅收籌劃的空間，如合理安排銷售節(jié)奏與研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，使未來(lái)年度實(shí)現(xiàn)更多的利潤(rùn)。

多渠道融資降低費(fèi)用

2006年末，邯鄲鋼鐵負(fù)債總額126.65億元，比年初增加24.95億元。與負(fù)債總額增加形成鮮明反差的是，2006年度邯鄲鋼鐵財(cái)務(wù)費(fèi)用2.83億元，與上年度基本持平。2007年一季度，邯鄲鋼鐵財(cái)務(wù)費(fèi)用4108萬(wàn)元，同比減少了38%。

邯鄲鋼鐵財(cái)務(wù)費(fèi)用的有效控制，得益于其多種融資工具的選擇、使用與結(jié)構(gòu)調(diào)整，體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

票據(jù)融資。2006年末應(yīng)付票據(jù)23.78億元，比期初增加16.73億元。據(jù)邯鄲鋼鐵介紹，會(huì)計(jì)期內(nèi)的應(yīng)付票據(jù)全部為銀行承兌匯票。與應(yīng)付票據(jù)相配套的是，邯鄲鋼鐵的應(yīng)收票據(jù)也是大增，期末36.55億元，期初18.82億元，增加17.73億元。據(jù)邯鄲鋼鐵披露，全部是銀行承諾匯票，應(yīng)收票據(jù)增加較大的原因?yàn)?，鋼材市?chǎng)形勢(shì)好，客戶結(jié)算以承兌匯票為主。

供應(yīng)商與客戶融資。2006年末，邯鄲鋼鐵應(yīng)付賬款20.31億元，比年初增加3.96億元，預(yù)收賬款29.96億元，比年初增加高達(dá)26.74億元。

債券融資。經(jīng)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，邯鄲鋼鐵曾于2003年11月26日向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行20億元可轉(zhuǎn)換公司債券，債券期限為五年，票面利率分別為：1%、1.3%、1.7%、2.3%、2.7%?？梢?jiàn)，這20億元的可轉(zhuǎn)債利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于1年期銀行貸款基準(zhǔn)利率，從而通過(guò)向投資者提供選擇而節(jié)省大量的財(cái)務(wù)費(fèi)用。同時(shí)，可轉(zhuǎn)換也為公司權(quán)益融資預(yù)留了空間。邯鄲鋼鐵2006年末應(yīng)付債券8696萬(wàn)元，比年初減少18億元，系可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)成公司股票所致。

銀行貸款結(jié)構(gòu)調(diào)整。隨著商業(yè)票據(jù)、供應(yīng)商與客戶融資的增加，邯鄲鋼鐵也在有節(jié)奏地對(duì)銀行貸款進(jìn)行調(diào)整。2006年末，邯鄲鋼鐵短期借款3億元，比年初減少2.1億元；長(zhǎng)期借款39.80億元，比年初減少4.24億元。2007年以來(lái)，央行進(jìn)行了兩次加息，目前1年期銀行貸款基準(zhǔn)利率已經(jīng)高達(dá)6.57%?？梢?jiàn)，邯鄲鋼鐵對(duì)銀行貸款的調(diào)整是恰逢其時(shí)的。

整體上市提升資產(chǎn)質(zhì)量

與其他鋼鐵行業(yè)上市公司類似，邯鄲鋼鐵也同樣存在大量的關(guān)聯(lián)方交易。不過(guò)，2006年度的情況有所改變。

據(jù)年報(bào)披露，關(guān)聯(lián)方交易中，2006年度，邯鄲鋼鐵的粗煤氣銷售額為5.28億元，比上年度的8.95億元有大幅度的減少；而在采購(gòu)貨物方面，2006年度風(fēng)水電氣及煤氣的金額為13.38億元，也比上年度的27.17億元有巨幅減少。

導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易大幅減少的原因，是由于邯鄲鋼鐵向集團(tuán)公司收購(gòu)了部分資產(chǎn)，從而增加了上市部分的存量。

篇8

【關(guān)鍵詞】 電費(fèi) 風(fēng)險(xiǎn) 管理 服務(wù)

1 優(yōu)化方案，解決預(yù)付費(fèi)推廣矛盾

電費(fèi)是電力價(jià)值體現(xiàn)形式之一，電費(fèi)回收工作是電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠有效體現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)成果，是供電企業(yè)長(zhǎng)久以來(lái)營(yíng)銷管理當(dāng)中的重點(diǎn)更是難點(diǎn)。伴隨經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和國(guó)家政策宏觀調(diào)控等多方面因素，市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變，電費(fèi)的回收工作更是面臨壓力與困難的雙重風(fēng)險(xiǎn)，如何確保公司經(jīng)營(yíng)能夠在復(fù)雜環(huán)境中做到“獨(dú)善其身”，是開(kāi)封供電公司電費(fèi)回收工作面臨的重大課題。

為確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和公司良好的可持續(xù)發(fā)展，更好的服務(wù)社會(huì)，履行社會(huì)責(zé)任。開(kāi)封供電公司立足客戶繳費(fèi)習(xí)慣和工作實(shí)際，圍繞“降本增效、精益管理”主題，以降低電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)創(chuàng)新和用電信息采集系統(tǒng)深化應(yīng)用為手段，深入做好預(yù)付電費(fèi)的推廣工作，從根本上改變開(kāi)封供電公司長(zhǎng)期以來(lái)電費(fèi)回收難的“被動(dòng)”局面。確保完成公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為公司強(qiáng)化電費(fèi)回收管理奠定基礎(chǔ)。

2 堅(jiān)定基礎(chǔ)、蓄勢(shì)待發(fā)，做好前期準(zhǔn)備

2.1 做好可行性調(diào)研分析

2012年底，開(kāi)封供電公司隨著銷售電量的不斷上升，電費(fèi)回收資金日漸拖延。為了盡快扭轉(zhuǎn)“被動(dòng)”局面，成立由營(yíng)銷部副主任牽頭，組織電費(fèi)、計(jì)量、業(yè)擴(kuò)專業(yè)等人員，立足客戶繳費(fèi)習(xí)慣和工作實(shí)際，開(kāi)展了預(yù)付費(fèi)推廣的可行性調(diào)研工作。

（1）與省公司營(yíng)銷項(xiàng)目溝通，深化用電信息采集系統(tǒng)功能的應(yīng)用。

（2）各專業(yè)相關(guān)人員多次開(kāi)會(huì)研究，對(duì)推行過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題及影響進(jìn)行綜合評(píng)估，并初步確定預(yù)付費(fèi)在推廣過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。

2.2 完善電費(fèi)結(jié)算協(xié)議

依法收取預(yù)付電費(fèi)，必須建立在《合同法》的基礎(chǔ)上，遵循合同法確立的平等自愿和公平誠(chéng)信等原則，受到法律的保護(hù)和支持。2011年10月，由營(yíng)銷部電費(fèi)管理中心主任牽頭，召集相關(guān)人員和公司法律顧問(wèn)完成對(duì)客戶的電費(fèi)結(jié)算協(xié)議修訂工作。根據(jù)客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資金狀況，通過(guò)與客戶充分協(xié)商，以客戶自愿為前提，有針對(duì)性地選擇與客戶簽訂不同的結(jié)算協(xié)議，作為《供用電合同》的組成部分，有效維護(hù)其法律效力，規(guī)避發(fā)生糾紛的法律風(fēng)險(xiǎn)。（表1）

3 穩(wěn)妥實(shí)施、注重實(shí)效，協(xié)同推廣應(yīng)用

3.1 統(tǒng)籌策劃、分布實(shí)施

細(xì)分客戶群，根據(jù)客戶的交費(fèi)習(xí)慣、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資金狀況，“一戶一策”量身定制預(yù)付費(fèi)推廣方案。按照“先易后難，先新裝后存量，先高壓后低壓”的原則，從預(yù)付費(fèi)合同的簽訂到各收費(fèi)小組的二次推廣，初步制定了詳細(xì)的計(jì)劃進(jìn)度，分步實(shí)施，優(yōu)先對(duì)以下客戶實(shí)施預(yù)付費(fèi)推廣。

（1）有違約、竊電行為的客戶；

（2）一年以內(nèi)發(fā)生二次及以上逾期繳費(fèi)記錄或存在跨年度拖欠電費(fèi)的客戶；

（3）重新啟動(dòng)的倒閉破產(chǎn)或改制企業(yè)；

（4）有越級(jí)跳閘、危及系統(tǒng)安全運(yùn)行的客戶或因欠費(fèi)停電可能危及公共安全的客戶；

（5）電量同比或環(huán)比下滑25%或50萬(wàn)千瓦時(shí)的企業(yè)客戶；

（6）業(yè)擴(kuò)報(bào)裝新增的高低壓客戶；

（7）辦理業(yè)務(wù)變更手續(xù)的客戶，如過(guò)戶、改類、增容、減容、暫?；謴?fù)等；

（8）高壓專線和專變等用電量較大的客戶；

（9）由政府新建的廉租房等保障性住房客戶；

（10）已安裝負(fù)控、用電信息采集系統(tǒng)等費(fèi)控終端的客戶。

3.2 明確責(zé)任、協(xié)同合作

想要改變長(zhǎng)期以來(lái)“先用電、后付費(fèi)”的傳統(tǒng)繳費(fèi)觀念，預(yù)付費(fèi)工作的開(kāi)展難度顯而已見(jiàn)，需要公司上下多部門(mén)各專業(yè)統(tǒng)一思想，協(xié)同合作才能實(shí)現(xiàn)。因此，在推廣應(yīng)用的全過(guò)程中明確各崗位各專業(yè)人員的職責(zé)要求。

（1）新裝客戶的推廣應(yīng)用：第一責(zé)任人為客戶經(jīng)理，負(fù)責(zé)預(yù)付費(fèi)或預(yù)購(gòu)電合同的簽訂，（原則上要求：低壓非居民客戶以預(yù)付費(fèi)方式繳費(fèi)；高壓專變客戶預(yù)購(gòu)電方式繳費(fèi)；專線或?qū)０蹇蛻舴执谓Y(jié)算方式繳費(fèi)），待客戶合同簽訂、裝表接電完成后，由抄收人員確認(rèn)接收，此戶電費(fèi)回收的責(zé)任主體隨即轉(zhuǎn)為相關(guān)抄收人員。

（2）存量客戶的推廣應(yīng)用：第一步：用電檢查人員負(fù)責(zé)預(yù)付費(fèi)合同的簽訂。第二步：抄收人員對(duì)已簽訂預(yù)付費(fèi)合同的客戶進(jìn)行二次電費(fèi)預(yù)付催收，每月動(dòng)態(tài)跟蹤預(yù)付情況。第三步：營(yíng)銷部電費(fèi)電價(jià)專責(zé)每月統(tǒng)計(jì)預(yù)付費(fèi)合同的簽訂進(jìn)度，同時(shí)在每月的15號(hào)和次月1號(hào)查詢預(yù)付費(fèi)客戶的電費(fèi)帳戶余額。

（3）業(yè)務(wù)變更客戶的推廣應(yīng)用：第一責(zé)任人為業(yè)務(wù)報(bào)裝人員，與用電檢查人員和抄收人員相互配合，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)來(lái)說(shuō)服和贏得客戶選擇預(yù)付方式繳費(fèi)。

3.3 強(qiáng)化培訓(xùn)、提升業(yè)務(wù)

為了能夠保持預(yù)付費(fèi)的推廣穩(wěn)妥有效，營(yíng)銷部有針對(duì)性的強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。（1）安排在電費(fèi)回收工作中經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志介紹在催收電費(fèi)過(guò)程中的溝通技巧，如何把握客戶心理等。（2）計(jì)量人員針對(duì)電能采集和費(fèi)控功能的應(yīng)用進(jìn)行多次的集中培訓(xùn)和輔導(dǎo)。

3.4 服務(wù)到位、注重宣傳

在推廣過(guò)程中，開(kāi)封供電公司用“服務(wù)到位，超值服務(wù)”來(lái)取得客戶理解和支持。同時(shí)，在公司網(wǎng)站呼吁廣大電力職工，從我做起，傾心盡力，制造預(yù)付費(fèi)繳費(fèi)方式是大勢(shì)所趨的輿論氛圍。積極拓展多渠道繳費(fèi)方式，大力推廣網(wǎng)上繳費(fèi)和自助式繳費(fèi)，為客戶提供便捷的多元化繳費(fèi)方式。

4 保證流程正常運(yùn)行的績(jī)效考核與控制手段

篇9

財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部作為公司資金管理的執(zhí)行部門(mén)，要求實(shí)行公司全方位、全面的資金統(tǒng)一集中管理，遵循“當(dāng)月掛賬，次月付款”的原則，以各部門(mén)為中心，當(dāng)月月底提報(bào)各部門(mén)次月資金使用計(jì)劃。財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需求，在保證公司人員工資、銀行貸款、稅費(fèi)支出等硬性款項(xiàng)支付不受影響的前提下，合理安排公司資金，實(shí)現(xiàn)公司資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一調(diào)度、合理使用，達(dá)到提高公司資金使用效率，增強(qiáng)公司核心調(diào)控力，實(shí)現(xiàn)提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益的最終目標(biāo)。

2堅(jiān)持兩個(gè)集中原則

2.1資金存放的集中根據(jù)集團(tuán)總公司內(nèi)控管理的要求，公司資金管理可實(shí)行收支兩條線，一是開(kāi)設(shè)資金收入獨(dú)立核算賬戶，主要包括電費(fèi)收入資金；二是在公司所在地開(kāi)設(shè)資金支付基本賬戶，主要包括支付煤款、材料款、稅費(fèi)繳納等對(duì)公結(jié)算的支付業(yè)務(wù)；三是在財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部設(shè)置POS刷卡機(jī)，用于公司對(duì)個(gè)人支付的業(yè)務(wù)，如支付員工辦公、差旅、招待費(fèi)等零星支出。

2.2管理職能的集中公司的收入賬戶統(tǒng)一由集團(tuán)監(jiān)管，資金使用的權(quán)限由集團(tuán)審批，這樣做一是有利于集團(tuán)通過(guò)對(duì)資金的集中管理和控制，了解所屬單位資金存量和流向，隨時(shí)掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是有利于集團(tuán)公司統(tǒng)一金融機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)貸款規(guī)模及利率水平，降低資金成本。

3資金運(yùn)算與管理的方法

公司在資金運(yùn)算和管理方面，可以選擇重點(diǎn)優(yōu)化資金計(jì)劃支付平臺(tái)的功能，并且開(kāi)發(fā)了員工報(bào)銷平臺(tái)。例如岱海發(fā)電公司在SAP系統(tǒng)上線的同時(shí)，編制月度資金收支預(yù)算，有計(jì)劃調(diào)配資金，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一籌劃、總體平衡、全面監(jiān)控的流程，通過(guò)資金支付計(jì)劃的編制充分發(fā)揮資金的整體運(yùn)作優(yōu)勢(shì)，降低資金成本，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.1主要原則

(1)資金支付平臺(tái)與員工報(bào)銷平臺(tái)的職能劃分。支付平臺(tái)是作為資金計(jì)劃、審批、支付的操作平臺(tái)，而報(bào)銷平臺(tái)是費(fèi)用審核、掛賬個(gè)人支付平臺(tái)。支付平臺(tái)與報(bào)銷平臺(tái)的區(qū)分原則上是報(bào)銷，平臺(tái)主要對(duì)員工個(gè)人進(jìn)行支付，而資金支付平臺(tái)是對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行支付的平臺(tái)。

(2)資金計(jì)劃的充分及必要性。資金支付必須以資金計(jì)劃為依據(jù)進(jìn)行支付申請(qǐng)創(chuàng)建，資金計(jì)劃可作為資金支付的預(yù)算。創(chuàng)建資金支付申請(qǐng)時(shí)如果沒(méi)有資金計(jì)劃，需要先追加資金計(jì)劃。

3.2資金計(jì)劃流程

(1)計(jì)劃提報(bào)時(shí)間點(diǎn)。資金計(jì)劃按月提報(bào)，各業(yè)務(wù)部門(mén)每月25日前將本部門(mén)excel版的資金計(jì)劃提報(bào)至財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部，財(cái)務(wù)部將各部門(mén)資金計(jì)劃分類詳細(xì)匯總，然后召開(kāi)月度資金平衡會(huì)，會(huì)議由財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部牽頭，根據(jù)公司資金存量、周轉(zhuǎn)期間、貸款規(guī)模等因素綜合考慮、平衡匯總，并聽(tīng)取各部門(mén)反饋的意見(jiàn)，最終出具公司下月資金計(jì)劃。

(2)計(jì)劃提報(bào)依據(jù)。計(jì)劃提報(bào)主要依據(jù)系統(tǒng)內(nèi)的應(yīng)付賬款行項(xiàng)目及應(yīng)付暫估行項(xiàng)目；應(yīng)付賬款在系統(tǒng)中的生成源于前端業(yè)務(wù)部門(mén)的相應(yīng)操作完成。首先物資部/經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部在貨到、組織驗(yàn)收完成及工程進(jìn)度確認(rèn)的基礎(chǔ)上完成了材料入庫(kù)或服務(wù)確認(rèn)，在材料入庫(kù)和服務(wù)確認(rèn)的基礎(chǔ)上物資部/經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部進(jìn)行了三單匹配(采購(gòu)訂單、入庫(kù)單、發(fā)票)，并連同收據(jù)一同交給財(cái)務(wù)人員進(jìn)行應(yīng)付賬款入賬的賬務(wù)處理。因此應(yīng)付賬款的生成，體現(xiàn)了供應(yīng)商貨到/服務(wù)確認(rèn)、驗(yàn)收完成、收到發(fā)票、收到收據(jù)，視同付款條件具備，可以在下月進(jìn)行支付。

(3)計(jì)劃提報(bào)項(xiàng)目及涉及部門(mén)。SAP系統(tǒng)中根據(jù)京能集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部的要求，設(shè)立明細(xì)的支付大類及小類，每項(xiàng)支付計(jì)劃填報(bào)時(shí)都需要選擇相應(yīng)的類別。這些支付項(xiàng)目涉及的部門(mén)包括經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部、安全生產(chǎn)部、人力資源部、總經(jīng)理工作部、財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部、燃料供應(yīng)部、物資管理部等，因此需要每月各部門(mén)根據(jù)自己實(shí)際情況在系統(tǒng)中編制下月計(jì)劃或交由其他部門(mén)代為進(jìn)行計(jì)劃編制。

(4)計(jì)劃審批流程。資金計(jì)劃審批流程如下：各部門(mén)提報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核總會(huì)計(jì)師審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯總平衡集團(tuán)會(huì)計(jì)審核集團(tuán)預(yù)算處主任審核，完成審批后，計(jì)劃生效，可以進(jìn)行相應(yīng)支付。

(5)以前月度及年度的應(yīng)付賬款處理。對(duì)于以前月度及年度的應(yīng)付賬款，需要財(cái)務(wù)部提供清單，然后各部門(mén)進(jìn)行清理，對(duì)于無(wú)須付款的應(yīng)付賬款需要列出并交由財(cái)務(wù)部做賬務(wù)處理，對(duì)于需要支付的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在往后月度中制訂計(jì)劃并進(jìn)行支付。

3.3資金支付流程

(1)正常支付流程。正常支付時(shí)選擇系統(tǒng)中當(dāng)月的支付計(jì)劃，完善付款信息后提交審批。審批流程為：各部門(mén)提報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核使用部門(mén)負(fù)責(zé)人審核打印付款申請(qǐng)單財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核總會(huì)計(jì)師審核分管領(lǐng)導(dǎo)審核總經(jīng)理審核，流程完成后交由財(cái)務(wù)進(jìn)行付款處理。

(2)緊急支付流程。緊急支付流程應(yīng)用于需緊急付款而公司領(lǐng)導(dǎo)出差無(wú)法進(jìn)入系統(tǒng)審批的情況。具體流程為，提交支付申請(qǐng)時(shí)選擇緊急付款流程，審批節(jié)點(diǎn)為各部門(mén)提報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核，使用部門(mén)負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，在得到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)口頭或郵件等批示后跳過(guò)不在公司的領(lǐng)導(dǎo)，打印付款申請(qǐng)單交至財(cái)務(wù)進(jìn)行付款，待相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)回廠后對(duì)付款申請(qǐng)單進(jìn)行補(bǔ)簽字。

(3)付款申請(qǐng)單打印。付款申請(qǐng)單的打印在使用部門(mén)負(fù)責(zé)人審核完成后將SAP系統(tǒng)內(nèi)的付款單打印出來(lái)，后續(xù)審批流程將由各節(jié)點(diǎn)審批人員簽字審批，這樣做可以大大縮短審批流程的時(shí)間，提高資金支付效率。

4借助資金支付平臺(tái)實(shí)現(xiàn)資金管理功能

4.1實(shí)現(xiàn)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控在ERP系統(tǒng)的支持下，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)對(duì)全公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)所引起的資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，合理的籌集和使用資金，確保資金占用和資金成本最低，保證了資金良性循環(huán)。加強(qiáng)資金的統(tǒng)一結(jié)算，及時(shí)掌控公司整體資金狀況，合理分配資金，提高資金的使用效率，保證了全公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。充分利用財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間數(shù)據(jù)信息的互通，提高管理效率，使資金貫穿于整個(gè)公司業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)。充分利用ERP及時(shí)更新的數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，有限發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

4.2實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算管理機(jī)制通過(guò)ERP系統(tǒng)進(jìn)一步使資金預(yù)算體系建立和完善，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況的控制。有效地實(shí)現(xiàn)了資金預(yù)算和平衡功能，根據(jù)分部門(mén)、分項(xiàng)目的資金預(yù)算，實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司內(nèi)部的資金預(yù)算平衡?？朔艘郧拜^差的支付習(xí)慣，在ERP上線以前，公司慢慢養(yǎng)成了見(jiàn)款即付的支付習(xí)慣，使資金計(jì)劃形同虛設(shè)，ERP很好地解決了此類問(wèn)題，沒(méi)有提報(bào)預(yù)算計(jì)劃就不會(huì)生成付款單，進(jìn)而無(wú)法進(jìn)行資金支付，從而使公司的資金預(yù)算管理從申報(bào)、審批、支付實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)的完整閉環(huán)管理。

4.3盤(pán)活資金存量，提高資金使用效率財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部根據(jù)次月的資金需求度，根據(jù)現(xiàn)有的存量資金合理分配和調(diào)用，在保證不影響公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，可以將閑置資金安排提前償還利率較高的銀行貸款，合理調(diào)配貸款規(guī)模，進(jìn)而節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，或?qū)㈤e置資金存入通知存款賬戶，充分利用金融利率的優(yōu)惠政策，取得較高的利息收入，提高公司盈利水平。集團(tuán)通過(guò)資金上的整體調(diào)度，充分發(fā)揮集團(tuán)公司整體優(yōu)勢(shì)，調(diào)劑余缺，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低資金成本，極大程度上解決了集團(tuán)公司普遍存在的資金閑置浪費(fèi)的現(xiàn)象。

4.4實(shí)現(xiàn)了資金信息查詢、預(yù)測(cè)、分析和報(bào)告功能借助ERP系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)掌握各單位賬戶信息，通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行全面的資金信息查詢、資金狀況分析、預(yù)測(cè)和報(bào)告等，在公司資金計(jì)劃平衡匯總完后，可以查詢各個(gè)賬戶的資金余額、歷史使用情況和存貸差額等信息。通過(guò)資金預(yù)測(cè)來(lái)預(yù)計(jì)未來(lái)一段時(shí)間資金的盈余或缺口，并進(jìn)行相應(yīng)的籌資和投資管理；通過(guò)資金占用成本的計(jì)算和分析以及與資金預(yù)算計(jì)劃的對(duì)比分析，有效地監(jiān)督和控制全公司的資金使用狀況。

篇10

關(guān)鍵詞：ERP 沙盤(pán)模擬 管理會(huì)計(jì) 實(shí)踐教學(xué)

理會(huì)計(jì)的對(duì)象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其內(nèi)容具有很強(qiáng)的實(shí)踐性，這就決定了管理會(huì)計(jì)必須重視實(shí)踐教學(xué)。但由于管理體制、資金不足及學(xué)科歷史等原因，很多高校對(duì)管理會(huì)計(jì)的教學(xué)和實(shí)踐還僅停留在“以理論講解為主導(dǎo)，以案例分析為輔助”的層面，這種教學(xué)形式雖然有利于學(xué)生系統(tǒng)掌握管理會(huì)計(jì)基本理論知識(shí)，但是很難將學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)與培養(yǎng)專業(yè)技能有機(jī)結(jié)合起來(lái)，結(jié)果造成學(xué)生畢業(yè)后很難滿足用人單位對(duì)其職業(yè)能力的需求。ERP沙盤(pán)模擬給開(kāi)展管理會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)提供了新思路，學(xué)生將置身企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)景，親身體驗(yàn)企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的激烈性，循序漸進(jìn)鍛煉實(shí)踐能力，盡早具備與本學(xué)科專業(yè)相關(guān)的較強(qiáng)的動(dòng)手操作能力。

一、管理會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)困境及引入ERP沙盤(pán)模擬的必要性

（一）當(dāng)前管理會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)困境

1.“以教師為中心”的“聽(tīng)講模式”教學(xué)占主導(dǎo)地位。在很多高校，管理會(huì)計(jì)教學(xué)大多采用“教師主講，學(xué)生聽(tīng)”的課堂講授方式，教師在課堂上主要利用課件給學(xué)生講解、演示，有時(shí)雖然會(huì)設(shè)置一些問(wèn)題提問(wèn)學(xué)生，但基本是各理論知識(shí)點(diǎn)的簡(jiǎn)單強(qiáng)化，這種單向的信息傳遞方式，容易使學(xué)生思維和學(xué)習(xí)處于被動(dòng)狀態(tài)，導(dǎo)致學(xué)生懷疑自己學(xué)的理論性很強(qiáng)的這些知識(shí)在企業(yè)中有何用處，因而很難提高學(xué)習(xí)這門(mén)課的積極性，學(xué)習(xí)也就為了應(yīng)付考試。

2.案例教學(xué)難以擺脫抽象、枯燥的怪圈。目前管理會(huì)計(jì)課堂實(shí)踐教學(xué)形式主要是案例分析。其主要做法是教師根據(jù)課程內(nèi)容，一方面參照相關(guān)教材中的案例，另一方面通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等媒體收集一些典型企業(yè)相關(guān)資料，然后編成案例，供學(xué)生將教材上所學(xué)的理論知識(shí)運(yùn)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策分析，但不管是參考教材中的案例還是收集整理的案例，大都設(shè)置了一些假設(shè)條件，和企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)景有很大偏離，并且設(shè)置的討論問(wèn)題基本是一些理論和方法的驗(yàn)證性分析，所以學(xué)生在分析討論時(shí)仍覺(jué)得枯燥、抽象。以抽象的理論來(lái)分析抽象的企業(yè)場(chǎng)景，學(xué)生很難形成必要的感性認(rèn)識(shí)，因此學(xué)習(xí)興趣也就很難提高，更難達(dá)到提高學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題能力的教學(xué)目標(biāo)。

3.企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)平臺(tái)短缺。企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)是實(shí)現(xiàn)學(xué)生與職業(yè)崗位“零距離”對(duì)接的重要實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)。但是，我國(guó)很多高校的經(jīng)管類專業(yè)都沒(méi)有建立穩(wěn)定的校外實(shí)習(xí)基地，大部分都是學(xué)生自己聯(lián)系實(shí)習(xí)單位，實(shí)習(xí)地點(diǎn)非常分散，更沒(méi)有實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師，這種缺乏職業(yè)目標(biāo)的盲目實(shí)踐很難達(dá)到培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)技能、提高學(xué)生職業(yè)能力的目的。即使有的學(xué)校為學(xué)生建立了實(shí)習(xí)基地，但由于管理會(huì)計(jì)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、考核評(píng)價(jià)所依據(jù)的財(cái)務(wù)信息及相關(guān)信息屬于企業(yè)商業(yè)秘密，并且這些管理活動(dòng)主要是企業(yè)內(nèi)部管理層的工作，這就使得“局外人”的學(xué)生難以深入觸及與專業(yè)課程相關(guān)的實(shí)踐內(nèi)容，企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)無(wú)法做到“貨真價(jià)實(shí)”。

（二）ERP沙盤(pán)模擬引入管理會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)的必要性

陳朝暉在其研究中闡述“閱讀信息能記住10%，聽(tīng)到的信息能記住20%，親身經(jīng)歷的知識(shí)能記住80%?！边@說(shuō)明，管理會(huì)計(jì)的實(shí)踐教學(xué)對(duì)于提高學(xué)生認(rèn)知效果的重要性。而讓學(xué)生到企業(yè)中親歷各個(gè)職位的角色，又有著很大的難度。因此，有必要采取沙盤(pán)模擬教學(xué)的方式讓學(xué)生體驗(yàn)真實(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。

ERP沙盤(pán)模擬教學(xué)完全不同于傳統(tǒng)理論教學(xué)及案例教學(xué)，是將學(xué)生學(xué)習(xí)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理接軌，通過(guò)沙盤(pán)模擬市場(chǎng)運(yùn)作，學(xué)生在一起組建公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，每小組代表不同的公司，模擬公司6年的全面經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，期間涉及企業(yè)整體戰(zhàn)略制定、產(chǎn)品銷售與市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品研發(fā)與資格認(rèn)證、原材料供應(yīng)、設(shè)備投資改造、資金需求計(jì)劃、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析、團(tuán)隊(duì)合作與建設(shè)等多方面，每位學(xué)生都能直接參與模擬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作， 將企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的理論和方法與實(shí)際模擬操作緊密結(jié)合起來(lái)，從而將專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)與專業(yè)技能培養(yǎng)有機(jī)融合在一起，為學(xué)生提供了由課堂向職場(chǎng)、由知識(shí)向能力的轉(zhuǎn)換平臺(tái)。

二、管理會(huì)計(jì)ERP沙盤(pán)模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)組織實(shí)施

在ERP沙盤(pán)模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)中，教學(xué)活動(dòng)從以“教”為中心轉(zhuǎn)向以“學(xué)”為中心。學(xué)生成為模擬對(duì)抗中的“運(yùn)動(dòng)員”，教師變成幕后“教練員”，指導(dǎo)學(xué)生如何把已學(xué)知識(shí)運(yùn)用于實(shí)戰(zhàn)演練中，激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造力。

（一）構(gòu)建課程實(shí)踐教學(xué)情境

1.介紹企業(yè)背景及運(yùn)營(yíng)規(guī)則。在開(kāi)課前1周左右，發(fā)給學(xué)生一些介紹企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及運(yùn)營(yíng)規(guī)則方面的資料手冊(cè)，讓他們了解市場(chǎng)劃分、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)及準(zhǔn)入、參加訂貨會(huì)選取訂單、廠房生產(chǎn)線購(gòu)買(mǎi)及管理、原材料采購(gòu)、產(chǎn)品研發(fā)與ISO認(rèn)證、產(chǎn)品生產(chǎn)、籌資方案設(shè)計(jì)、競(jìng)賽對(duì)抗規(guī)則等方面的規(guī)定。

2.布置好沙盤(pán)教學(xué)用具。ERP沙盤(pán)模擬實(shí)踐教學(xué)是以一套沙盤(pán)教具為載體。ERP沙盤(pán)教具主要包括：6張（或6張以上）代表6個(gè)相互競(jìng)爭(zhēng)的模擬企業(yè)的沙盤(pán)盤(pán)面、若干桶代表現(xiàn)金的硬幣模具、若干代表原材料的彩色模具、若干空桶、市場(chǎng)預(yù)測(cè)資料等。

3.人員崗位設(shè)置及職責(zé)分工。ERP 沙盤(pán)模擬課程開(kāi)始時(shí)，教師將參加課程的學(xué)生分成6組（或6組以上），每組5-6人構(gòu)成一個(gè)公司。每名學(xué)生具體分工為：總經(jīng)理（CEO）、營(yíng)銷總監(jiān)（CSO）、生產(chǎn)總監(jiān)（CPO）、財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）、采購(gòu)總監(jiān)（CLO）組成一個(gè)經(jīng)營(yíng)公司，最終以每個(gè)經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及權(quán)益情況參考?xì)v年的經(jīng)營(yíng)走勢(shì)決定成敗。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)模擬對(duì)抗

ERP沙盤(pán)模擬是學(xué)生首次接觸管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的實(shí)踐課程，學(xué)生沒(méi)有任何實(shí)踐基礎(chǔ)，因此應(yīng)遵循由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由模塊模擬到綜合仿真的步驟來(lái)進(jìn)行。

1.通過(guò)實(shí)習(xí)教材進(jìn)行模塊化模擬實(shí)驗(yàn)。在教師指導(dǎo)下，學(xué)生分別按照管理會(huì)計(jì)的基本職能完成專題性角色扮演模擬實(shí)驗(yàn)，其目的是讓學(xué)生通過(guò)親身情景體驗(yàn)，熟悉每個(gè)模塊的分析方法和流程，將專業(yè)知識(shí)運(yùn)用于具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情境之中，不僅提高其學(xué)習(xí)興致，而且提高其綜合決策判斷能力和解決問(wèn)題的能力。具體包括：

（1）預(yù)測(cè)銷售、成本、利潤(rùn)和資金需要量。根據(jù)前述資料中介紹的產(chǎn)品以前年份市場(chǎng)需求情況，讓扮演 CSO 角色的學(xué)生運(yùn)用定量回歸分析方法分析出各年市場(chǎng)產(chǎn)品需求量和價(jià)格分布情況，預(yù)測(cè)出市場(chǎng)未來(lái)銷售額的增長(zhǎng)趨勢(shì)；讓扮演 CPO 角色的學(xué)生根據(jù)銷售預(yù)測(cè)對(duì)產(chǎn)品的目標(biāo)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)。讓扮演 CFO 角色的學(xué)生根據(jù)銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)和資金需要量的預(yù)測(cè)。

（2）編制全面預(yù)算。在前面經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，讓扮演CMO角色的學(xué)生根據(jù)銷售預(yù)測(cè)編制計(jì)劃年度的銷售預(yù)算，讓扮演CPO角色的學(xué)生根據(jù)銷售預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算和生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置預(yù)算，讓扮演采購(gòu)總監(jiān)的學(xué)生根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和存貨管理策略編制材料采購(gòu)預(yù)算，讓扮演CFO角色的學(xué)生根據(jù)前面的經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。

（3）經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析。模擬經(jīng)營(yíng)一年后，模擬公司要對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)年度的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行總結(jié)，采用杜邦分析法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，寫(xiě)出業(yè)績(jī)分析報(bào)告，比較實(shí)際和預(yù)算之間的差異，根據(jù)差異原因找出具體改進(jìn)措施，為改善企業(yè)以后年度經(jīng)營(yíng)管理提供有利信息。

2.運(yùn)用ERP沙盤(pán)進(jìn)行仿真實(shí)訓(xùn)。主要是讓學(xué)生獨(dú)立地將模擬實(shí)驗(yàn)的內(nèi)容運(yùn)用于仿真企業(yè)。在這一階段，各團(tuán)隊(duì)成員要模擬企業(yè)高層管理的各個(gè)角色，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中各司其職進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。仿真實(shí)訓(xùn)開(kāi)始時(shí)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)完全一樣，在一個(gè)信息對(duì)稱的市場(chǎng)環(huán)境下各企業(yè)之間展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)，從企業(yè)整體戰(zhàn)略制定到具體經(jīng)營(yíng)策略，從爭(zhēng)取訂單到采購(gòu)原料、從投入生產(chǎn)到產(chǎn)品完工銷售、從產(chǎn)品研發(fā)到設(shè)備投資改造，從成本控制到編制分析報(bào)表，均仿真企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)流程。雖然各企業(yè)起始資金相同，面對(duì)的規(guī)則相同，但在模擬的6個(gè)連續(xù)會(huì)計(jì)年度里，通過(guò)采用不同的經(jīng)營(yíng)手段和策略，幾個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效會(huì)產(chǎn)生很大的差異。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，公司如何能夠持續(xù)地發(fā)展是每位員工面臨的重大挑戰(zhàn)。

（三）模擬經(jīng)營(yíng)結(jié)束后的總結(jié)和點(diǎn)評(píng)

為了便于評(píng)價(jià)各小組的成績(jī)，在模擬經(jīng)營(yíng)6年結(jié)束后，指導(dǎo)教師要及時(shí)統(tǒng)計(jì)各小組結(jié)束時(shí)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。例如盤(pán)面上展示的完成研發(fā)并已經(jīng)銷售的產(chǎn)品市場(chǎng)、目前資金狀況、目前生產(chǎn)線狀況及擁有的廠房等。然后是各小組CEO進(jìn)行總結(jié)發(fā)言。各小組CEO要對(duì)6年中每年的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)策略、資金狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行剖析，對(duì)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，對(duì)一些問(wèn)題大家可以各抒己見(jiàn)地展開(kāi)討論，這樣學(xué)生既學(xué)有所樂(lè)，又學(xué)有所成。最后是指導(dǎo)教師進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。經(jīng)過(guò)6年的模擬經(jīng)營(yíng)，指導(dǎo)教師已對(duì)各組的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)績(jī)很清楚，此時(shí)結(jié)合沙盤(pán)系統(tǒng)中的信息進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)?？砂唇?jīng)營(yíng)年度順序進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，點(diǎn)評(píng)內(nèi)容包括各組廣告投入、產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)線構(gòu)建、資金投入及籌集、市場(chǎng)地位的確立和變遷、財(cái)務(wù)分析及團(tuán)隊(duì)合作等。在此基礎(chǔ)上引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行深層次思考，如是否建立企業(yè)聯(lián)盟、是采用專業(yè)化還是多元化戰(zhàn)略，各種策略的權(quán)衡使用等。

（四）對(duì)各組學(xué)生模擬實(shí)訓(xùn)成績(jī)給出合理評(píng)價(jià)

ERP沙盤(pán)模擬實(shí)驗(yàn)側(cè)重于操作實(shí)踐、團(tuán)隊(duì)合作、思考領(lǐng)悟以及能力提高。學(xué)生的最后成績(jī)應(yīng)包括以下三點(diǎn)：

1.平時(shí)成績(jī)，主要包括出勤率、參與度及創(chuàng)新意識(shí)等，這部分大約占總成績(jī)的百分之三十。

2.綜合成績(jī)，即每一組的成績(jī)。以各組六年經(jīng)營(yíng)結(jié)束時(shí)的凈資產(chǎn)、資源狀況及生產(chǎn)能力等進(jìn)行評(píng)分，這部分大約占總成績(jī)的百分之四十。

3.總結(jié)報(bào)告成績(jī)，模擬實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，每位學(xué)生按照自己的職責(zé)分工寫(xiě)出一份針對(duì)性的實(shí)訓(xùn)報(bào)告，根據(jù)遞交報(bào)告的及時(shí)性、報(bào)告的細(xì)致性和深刻性給出每個(gè)人的成績(jī)，這部分大約占總成績(jī)的百分之三十。

三、管理會(huì)計(jì)ERP沙盤(pán)模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

（一）規(guī)則的說(shuō)明和演示

模擬實(shí)驗(yàn)開(kāi)始之前指導(dǎo)教師在學(xué)生預(yù)習(xí)資料手冊(cè)的基礎(chǔ)之上，要再向?qū)W生詳細(xì)講解一下整個(gè)規(guī)則體系。包括市場(chǎng)劃分及市場(chǎng)準(zhǔn)入規(guī)則，市場(chǎng)競(jìng)單規(guī)則，市場(chǎng)模塊與訂單處理規(guī)則，廠房購(gòu)建、租賃及出售規(guī)則，生產(chǎn)線購(gòu)買(mǎi)、使用及維護(hù)規(guī)則，材料采購(gòu)與產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)則，產(chǎn)品研發(fā)與認(rèn)證規(guī)則，融資規(guī)則以及成本費(fèi)用的處理規(guī)則等。為了讓學(xué)生充分理解各項(xiàng)規(guī)則，指導(dǎo)教師在講授時(shí)可以動(dòng)態(tài)演示一個(gè)經(jīng)營(yíng)年度，同時(shí)選擇一個(gè)小組進(jìn)行模擬對(duì)抗。

（二）適當(dāng)?shù)狞c(diǎn)撥提醒

指導(dǎo)教師在ERP沙盤(pán)模擬開(kāi)始時(shí)，要積極引導(dǎo)學(xué)生用戰(zhàn)略的眼光進(jìn)行運(yùn)營(yíng)和決策，根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和市場(chǎng)環(huán)境的變化靈活運(yùn)用各種策略。比如，第一年投入廣告時(shí)，可以提醒學(xué)生首先要思考經(jīng)營(yíng)策略，是先入為主的廣告策略，還是產(chǎn)能領(lǐng)先勝出策略或其他策略。在第一次競(jìng)單時(shí)，要提醒學(xué)生能否確保按時(shí)交貨，逾期交貨時(shí)結(jié)算的貨款只能是該份訂單銷售額的四分之三。在第二年，可以提醒學(xué)生考慮開(kāi)拓新市場(chǎng)和研發(fā)新產(chǎn)品，但是不同級(jí)別的市場(chǎng)開(kāi)拓成本和開(kāi)發(fā)期間是不一樣的，要考慮資金安排問(wèn)題。另外可以提醒學(xué)生要了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)情況做一些記錄。每年經(jīng)營(yíng)結(jié)束時(shí)，要提醒學(xué)生對(duì)本年的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行總結(jié)反思，分析企業(yè)成在何處，敗在何處，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手經(jīng)營(yíng)怎么樣，要不要調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。在學(xué)生模擬經(jīng)營(yíng)對(duì)抗過(guò)程中，指導(dǎo)教師要來(lái)回到各組“視察”，根據(jù)各組整體情況，找出大家普遍困惑的問(wèn)題，結(jié)合案例當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行剖析，引導(dǎo)學(xué)生如何把所學(xué)的知識(shí)與管理實(shí)踐對(duì)接。但指導(dǎo)教師要注意不要一開(kāi)始就教學(xué)生具體的經(jīng)營(yíng)方法，不要指點(diǎn)學(xué)生要用什么樣的經(jīng)營(yíng)策略，不要干涉各組的經(jīng)營(yíng)決策。自己該做哪些事情，不該做哪些事情，什么時(shí)間該做什么事情，指導(dǎo)教師要做到心中有數(shù)，以輕松靈活地控制課程內(nèi)容、進(jìn)度和課程效果。

（三）注重課程組織的靈活性

在課程進(jìn)行期間，有些情況是可以靈活對(duì)待的。比如，模擬對(duì)抗三年后，曾有一小組凈資產(chǎn)已為負(fù)，并且連續(xù)兩年虧損，理應(yīng)已經(jīng)破產(chǎn)，但教師作為“銀行”，根據(jù)其資源狀況及未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略判定他們還有東山再起的可能，就沒(méi)有讓他們破產(chǎn)，并且繼續(xù)給他們提供貸款，6年經(jīng)營(yíng)結(jié)束后，該小組經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)還真扭虧為盈了。這個(gè)典型事例不僅引發(fā)了學(xué)生積極思考面對(duì)不利情況如何調(diào)整戰(zhàn)略，而且還增強(qiáng)了學(xué)生戰(zhàn)勝困難的信心和決心。另外，教師根據(jù)需要，可以增加或改進(jìn)一些規(guī)則或環(huán)節(jié)。比如，教師在沙盤(pán)模擬課程中除扮演規(guī)定的角色（采購(gòu)商、供應(yīng)商等）外，還擔(dān)任第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，團(tuán)隊(duì)成員要同心協(xié)力進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，但是如果團(tuán)隊(duì)對(duì)市場(chǎng)規(guī)則不很清楚，或者是財(cái)務(wù)報(bào)表很難試算平衡，不得不請(qǐng)教教師，這時(shí)教師就是咨詢機(jī)構(gòu)，企業(yè)只有付費(fèi)后，教師才提供相應(yīng)服務(wù)。這種改革一方面能夠培養(yǎng)學(xué)生自主解決實(shí)際問(wèn)題的能力，另一方面，也在很大程度上減輕了教師的負(fù)擔(dān)。

四、總結(jié)

把ERP沙盤(pán)模擬對(duì)抗教學(xué)法引入管理會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)，開(kāi)拓了一種全新的實(shí)踐教學(xué)模式。學(xué)生通過(guò)參加管理會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)，不僅進(jìn)一步加深了對(duì)課程理論知識(shí)的理解，而且切身感受到實(shí)際管理會(huì)計(jì)工作中決策的復(fù)雜性和科學(xué)性，從而全面提高其經(jīng)營(yíng)管理的素質(zhì)與能力，以提前適應(yīng)實(shí)際工作單位的各種需要。J

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