導(dǎo)語：如何才能寫好一篇采購(gòu)管理審計(jì)方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 醫(yī)院 藥品采購(gòu)管理 應(yīng)用

一、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的應(yīng)用概述

在社會(huì)發(fā)展、科技進(jìn)步的背景下，醫(yī)療服務(wù)水平明顯提升，與此同時(shí)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈。醫(yī)院藥品采購(gòu)具有種類多、資產(chǎn)高的特點(diǎn)，是醫(yī)療服務(wù)的基礎(chǔ)保證?？紤]到采購(gòu)環(huán)節(jié)中存在諸多問題和影響因素，因此必須加強(qiáng)管理。內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)督醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，只有充分發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，才能夠?qū)︶t(yī)院各個(gè)部門進(jìn)行審查，通過查缺補(bǔ)漏降低管理風(fēng)險(xiǎn)。具體到藥品的采購(gòu)上，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠保證采購(gòu)活動(dòng)科學(xué)、合理，提高藥品的使用效率，重要性有以下三點(diǎn)。

第一，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足之處，從而完善相關(guān)制度，提高管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

第二，能夠?qū)Σ少?gòu)、管理等部門進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)管理工作的有效性、合理性，同時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，發(fā)揮警示作用，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

第三，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種新型的審計(jì)模式，包括思路、內(nèi)容、職能等要素。和傳統(tǒng)的審計(jì)模式相比，不僅提高了內(nèi)部審計(jì)的作用，而且在多個(gè)方面均有明顯改進(jìn)。在醫(yī)院中，內(nèi)審部門是獨(dú)立的，有利于內(nèi)審工作的開展，站在客觀、全局的角度上，通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

二、當(dāng)前醫(yī)院藥品采購(gòu)管理中存在的問題

在我國(guó)，藥品的銷售主要依靠醫(yī)療機(jī)構(gòu)，調(diào)查數(shù)據(jù)顯示其占據(jù)85%以上的市場(chǎng)。基于這種背景，醫(yī)院作為買家在藥品市場(chǎng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，因此藥品的采購(gòu)存在較多的安全風(fēng)險(xiǎn)，成為管理漏洞形成的首要因素，常見問題如下。

（一）采購(gòu)金額大、折扣高

醫(yī)院對(duì)于藥品的需求量大，因此在購(gòu)買數(shù)量和資金上高，成為藥商的公關(guān)重點(diǎn)。針對(duì)藥品收入在醫(yī)院總收入中的比例，調(diào)查顯示大型醫(yī)院通常在40%左右，基層醫(yī)院則占比70%以上。另外，在購(gòu)買途徑上，大多包括生產(chǎn)企業(yè)、批發(fā)企業(yè)、中藥材市場(chǎng)等渠道。供應(yīng)商為了占據(jù)更大的市場(chǎng)，從而獲得經(jīng)濟(jì)利益，就會(huì)采用多種促銷手段，常見如商業(yè)折扣。其中，明扣能夠上交醫(yī)院，暗扣的受益人則是院方領(lǐng)導(dǎo)、醫(yī)師、采購(gòu)經(jīng)辦人員等。較高的折扣降低了醫(yī)院的資金使用效率，長(zhǎng)此以往會(huì)對(duì)藥品安全性產(chǎn)生影響。

（二）采購(gòu)計(jì)劃不科學(xué)

不科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃，會(huì)增加患者的醫(yī)療負(fù)擔(dān)。部分醫(yī)院在藥品采購(gòu)上，缺乏完善的計(jì)劃方案，或者藥品的購(gòu)備和臨床應(yīng)用有出入，體現(xiàn)為常規(guī)藥品庫存量大，特殊藥品供不應(yīng)求。分析造成這種現(xiàn)象的原因，一是醫(yī)院在確定藥品的采購(gòu)種類和數(shù)量時(shí)，往往以差價(jià)大小作為依據(jù)；二是部分醫(yī)院由于管理上的漏洞，喜歡采購(gòu)新藥，或者藥商上門推銷的產(chǎn)品，因此具有隨意性和盲目性；三是在以藥養(yǎng)醫(yī)的認(rèn)知下，個(gè)別醫(yī)生喜歡開具大處方、高價(jià)藥，提高了患者的治療費(fèi)用，也不利于藥品合理使用和科學(xué)采購(gòu)。

（三）采購(gòu)操作不規(guī)范

藥品在采購(gòu)環(huán)節(jié)上的操作不規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。舉例來說，為了提高買賣雙方交易的便利性，或者出于藥品讓利考量，部分醫(yī)院在采購(gòu)資金的支付上選擇現(xiàn)金，可能出現(xiàn)盜搶、上當(dāng)受騙等情況；而且由于藥品質(zhì)量無法在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢驗(yàn)，可能存在質(zhì)量隱患和安全隱患。另外，藥品采購(gòu)人員往往也是出納人員，資金的使用和管理缺乏有效監(jiān)督，容易發(fā)生舞弊行為，難以保證采購(gòu)資金使用的公開性、透明性，為管理工作增加了難度。

（四）采購(gòu)合同不完善

采購(gòu)合同自身不完善，或者沒有嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，這樣很容易帶來采購(gòu)損失。例如一些醫(yī)院對(duì)于采購(gòu)合同的重視程度低，將采購(gòu)工作交給某個(gè)部門甚至某個(gè)人員，就可能忽視合同的簽訂；或者藥品采購(gòu)只提供類型、數(shù)量、價(jià)格，沒有按照合同內(nèi)容規(guī)范履行；又或者買賣雙方簽訂合同后，對(duì)于雙方的責(zé)任規(guī)定不明確，體現(xiàn)在缺少質(zhì)量保證條款、安全事故追究條款等。如此，違約現(xiàn)象和質(zhì)量問題的發(fā)生率高，但責(zé)任賠償?shù)臍w屬成為一個(gè)難點(diǎn)。

三、藥品采購(gòu)管理中風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的具體應(yīng)用

（一）完善管理制度

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的應(yīng)用，其前提是醫(yī)院要建立完善的藥品風(fēng)險(xiǎn)管理制度，落實(shí)各個(gè)崗位職責(zé)。在具體操作上，應(yīng)該組建風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，從宏觀層面把控管理工作的開展，組員則是各學(xué)科專家；對(duì)于院內(nèi)涉及用藥的科室，由科室主任、護(hù)士長(zhǎng)等組成風(fēng)險(xiǎn)管理小組，工作任務(wù)如下：一是指導(dǎo)臨床用藥；二是制定并完善藥品管理制度；三是做好用藥不良反應(yīng)的監(jiān)測(cè)；四是針對(duì)用藥差錯(cuò)現(xiàn)象及時(shí)有效處理；五是定期藥品風(fēng)險(xiǎn)信息；六是評(píng)估新型藥品的臨床安全性，對(duì)高危藥品進(jìn)行替換等。而崗位職責(zé)的落實(shí)，能夠保證醫(yī)護(hù)人員日常工作的規(guī)范化，對(duì)于藥品的使用進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，提高用藥安全性。

（二）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素

對(duì)于內(nèi)審人員而言，應(yīng)該采用規(guī)范的審計(jì)程序，采用有效的方法判斷潛在風(fēng)險(xiǎn)，例如決策分析法、可行性分析法等，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)的目標(biāo)。具體來說，在采購(gòu)計(jì)劃編制環(huán)節(jié)，分析計(jì)劃的合理性，看是否依據(jù)藥品目錄進(jìn)行編制，看需求藥品是否全部覆蓋，看采購(gòu)資金和預(yù)算規(guī)定是否相符等。在申請(qǐng)審批環(huán)節(jié)，要求審批手續(xù)齊全，按照審批采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行，并且能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。在驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)，依據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行藥品檢驗(yàn)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)驗(yàn)收制度，保證采購(gòu)人員、驗(yàn)收人員崗位相分離，并且對(duì)入庫單準(zhǔn)確填寫、存檔。在藥品領(lǐng)用環(huán)節(jié)，要求采用定額控制、限額控制，領(lǐng)用過程要有相應(yīng)的記錄，保證流程的規(guī)范性。在盤點(diǎn)處置環(huán)節(jié)，要求對(duì)藥品定期清查盤點(diǎn)，檢查核對(duì)制度是否完善，以及虧損、盈余是否按照規(guī)定處理等。實(shí)踐管理經(jīng)驗(yàn)表明，準(zhǔn)確R別風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的基礎(chǔ)，應(yīng)該得到管理人員的重視，以風(fēng)險(xiǎn)因素作為依據(jù)，才能夠制定出有效的防范措施。

（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是針對(duì)已經(jīng)明確的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)影響嚴(yán)重性進(jìn)行等級(jí)劃分，為防范措施的制定提供依據(jù)。對(duì)于審計(jì)人員而言，必須采用規(guī)范的審計(jì)程序，以保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性，不會(huì)因?yàn)閭€(gè)人主觀因素導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果盲目、隨意，和實(shí)際情況不相符合。而且，經(jīng)驗(yàn)表明藥品采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的關(guān)鍵點(diǎn)，在于采用合理的評(píng)估方法，具有充分的評(píng)估依據(jù)，保證風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和影響程度相一致。

（四）風(fēng)險(xiǎn)防范措施

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范，都是在為風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定打基礎(chǔ)，在具體的措施上，一是可以組建藥品質(zhì)量驗(yàn)收小組，制定責(zé)任追究制度，減少驗(yàn)收異常、驗(yàn)收舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；二是借助于現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建藥品管理信息系統(tǒng)，針對(duì)藥品的采購(gòu)、入庫、出庫、使用進(jìn)行全程監(jiān)管，避免藥品出現(xiàn)嚴(yán)重積壓、斷檔等現(xiàn)象，促進(jìn)管理質(zhì)量的提升。另外，為了保證防范措施的有效性，制定期間應(yīng)該考慮以下因素：一是防范措施要和藥品采購(gòu)的實(shí)際情況相符，從醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)入手，能夠和醫(yī)院管理制度保持一致，并有機(jī)融入藥品的采購(gòu)環(huán)節(jié)；二是防范措施的應(yīng)用，應(yīng)該具有可行性，確保采購(gòu)管理部門能夠接受，而且管理期間的人力、物力、財(cái)力配置保證合理；三是防范措施的應(yīng)用，可以對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)規(guī)避、分擔(dān)、降低的作用，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)。

（五）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告

對(duì)于藥品采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作而言，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告是最終結(jié)果，在報(bào)告內(nèi)容中，會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性、防范措施的有效性進(jìn)行綜合分析，繼而發(fā)現(xiàn)其中的不足，為下一步改進(jìn)管理提供依據(jù)。

四、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前醫(yī)院藥品采購(gòu)管理中存在的問題，集中在采購(gòu)金額大折扣高、采購(gòu)計(jì)劃不科學(xué)、采購(gòu)操作不規(guī)范、采購(gòu)合同不完善等方面。文中分析了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要作用，以及在藥品采購(gòu)中的具體應(yīng)用。要求首先完善管理制度，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，繼而制定有效的防范措施，并完成風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告。只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)加強(qiáng)藥品采購(gòu)管理質(zhì)量的目標(biāo)。

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篇2

【關(guān)鍵詞】ERP信息系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)，影響，措施

一、ERP信息系統(tǒng)簡(jiǎn)介

ERP全稱是Enterprise Resource Planning，即企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，是美國(guó)Gartner Group公司于1990年提出的，其確切定義是：MRPⅡ（企業(yè)制造資源計(jì)劃）下一代的制造業(yè)系統(tǒng)和資源計(jì)劃軟件。ERP是一種主要面向制造行業(yè)進(jìn)行物質(zhì)資源、資金資源和信息資源集成一體化管理的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，針對(duì)物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財(cái)務(wù)資源管理（財(cái)流）、信息資源管理（信息流）集成一體化的企業(yè)管理軟件。ERP系統(tǒng)包括以下主要功能：供應(yīng)鏈管理、銷售與市場(chǎng)、分銷、客戶服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、制造管理、庫存管理、工廠與設(shè)備維護(hù)、工作流服務(wù)和企業(yè)信息系統(tǒng)等。

二、ERP信息系統(tǒng)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的比較

ERP信息系統(tǒng)審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)的一部分，兩者之間有緊密的聯(lián)系，也存在一定的區(qū)別。兩者區(qū)別主要表現(xiàn)在：首先，信息系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象不同于傳統(tǒng)審計(jì)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是信息系統(tǒng)，包括基礎(chǔ)設(shè)施、軟硬件管理、信息安全、網(wǎng)絡(luò)管理及通訊等。其次，信息系統(tǒng)審計(jì)提出了更多的審計(jì)方法與審計(jì)程序，比如對(duì)某軟件進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要采用技術(shù)含量相當(dāng)高的測(cè)試，對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)時(shí)要采用穿透性測(cè)試。再次，信息系統(tǒng)審計(jì)不光是事后審計(jì)，主要關(guān)注系統(tǒng)的運(yùn)行現(xiàn)狀，在某種情況下，直接參與項(xiàng)目的開發(fā)或變更過程，以保證足夠的控制得以順利實(shí)施。最后，信息系統(tǒng)審計(jì)的咨詢價(jià)值顯得更高，信息化的風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員可憑借其專門知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)信息化過程中，幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)行系統(tǒng)診斷，根據(jù)企業(yè)需求，確定信息化的目標(biāo)和內(nèi)容，選擇合適的信息系統(tǒng)。

三、ERP 信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作造成的影響

（一）ERP 信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)活動(dòng)的影響。

1.對(duì)審計(jì)對(duì)象及審計(jì)范圍的影響。ERP 信息系統(tǒng)下，企業(yè)和供應(yīng)商、客戶之間的聯(lián)系日益緊密，借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部各部門之間、企業(yè)供應(yīng)商及客戶相互之間的資金流、物流以及信息流等實(shí)現(xiàn)了有機(jī)融合，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中所面臨的問題提供了有效的分析工具，為相關(guān)決策提供了及時(shí)、可靠的信息。從這一角度分析，企業(yè)有必要將具有獨(dú)立性、向企業(yè)提品或服務(wù)、和企業(yè)之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的第三方也納入到審計(jì)工作范疇中來思考， 這就意味著，ERP 信息系統(tǒng)也是企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作所針對(duì)的對(duì)象， 以企業(yè)對(duì)質(zhì)量的預(yù)期要求為主要依據(jù)， 來對(duì)企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)等結(jié)合信息系統(tǒng)予以規(guī)范監(jiān)督。

2.對(duì)審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)的影響。受ERP 信息系統(tǒng)的影響，內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容及重點(diǎn)會(huì)發(fā)生調(diào)整。第一，針對(duì)ERP 信息系統(tǒng)開展安全審計(jì)的重要性程度要求提升，實(shí)施安全審計(jì)的重點(diǎn)會(huì)是企業(yè)所采用的程序、系統(tǒng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的安全性；第二，ERP 系統(tǒng)實(shí)施以后，企業(yè)不同部門所使用的信息均來自于同一個(gè)數(shù)據(jù)庫，一旦在錄入信息的過程中出現(xiàn)失誤，便會(huì)導(dǎo)致連鎖反應(yīng)，因此，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性以及信息錄入工作的準(zhǔn)確性的原始資料實(shí)施審計(jì)。

3.對(duì)審計(jì)工作線索的影響。開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程就是對(duì)審計(jì)證據(jù)實(shí)施收集、鑒定以及運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的過程，審計(jì)人員主要依據(jù)審計(jì)線索，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審查核實(shí)。ERP 信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)開展方式有所不同，其程序自動(dòng)完成企業(yè)物流、信息流和資金流相關(guān)等歸集，沒有傳統(tǒng)方式下的過程憑證及賬簿記錄， 從而在一定程度上增加了審計(jì)調(diào)查取證的難度。

（二）ERP信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)環(huán)境、審計(jì)人員和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

1.對(duì)審計(jì)環(huán)境的影響。ERP 信息系統(tǒng)借助電子商務(wù)技術(shù)、遠(yuǎn)程通信技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等一系列現(xiàn)代化信息技術(shù)，對(duì)企業(yè)的物流、資金流以及信息流予以了有效整合， 實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程信息化、信息處理及時(shí)化、自動(dòng)化等。因此，企業(yè)需要重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)處理信息流程，對(duì)于效應(yīng)低甚至為零的環(huán)節(jié)予以剔除，對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，這些將會(huì)從審計(jì)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行及結(jié)果等方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展產(chǎn)生直接或間接的影響。

2.對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。ERP信息系統(tǒng)最突出的特色之處就是數(shù)據(jù)的集中性。數(shù)據(jù)的集中性程度越高，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越大。一般在實(shí)踐中比較常見的有舞弊、機(jī)密數(shù)據(jù)外泄或遭竊取、系統(tǒng)重復(fù)性或連續(xù)性處理同一錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)保存或傳輸故障等導(dǎo)致數(shù)據(jù)異常錯(cuò)誤。企業(yè)在面臨較高的固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，為將審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍之內(nèi)，審計(jì)人員就必須進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)范圍，添加審計(jì)測(cè)試程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

3.對(duì)審計(jì)人員的影響。不懂ERP的審計(jì)人員，會(huì)因?yàn)閷徲?jì)線索的改變而無法跟蹤審計(jì)，會(huì)因?yàn)椴欢肊RP的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)而不能審查和評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制，更無法對(duì)ERP系統(tǒng)本身的可靠性、安全性和效率性進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及ERP 系統(tǒng)的安全性及可靠性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

四、ERP系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)措施

在ERP系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)體系設(shè)計(jì)時(shí)，要將風(fēng)險(xiǎn)控制管理作為審計(jì)的重點(diǎn)，全面覆蓋財(cái)務(wù)審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、庫存管理審計(jì)、生產(chǎn)管理審計(jì)、人力資源管理審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)及內(nèi)控管理審計(jì)等主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

（一）擴(kuò)大審計(jì)工作的對(duì)象和范圍。ERP系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)在某種意義上說是“大審計(jì)”，它不僅包括對(duì)審計(jì)所處的信息系統(tǒng)安全性和可靠性進(jìn)行測(cè)試，而且還包括經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的各類業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性的鑒證。保證ERP系統(tǒng)的正常運(yùn)行，既要重視ERP系統(tǒng)本身的軟硬件審計(jì)，也要重視對(duì)與之相聯(lián)系的其他信息系統(tǒng)的審計(jì)。包括對(duì)系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、軟件的程序、系統(tǒng)的控制、備份模式及效果、故障處理方案等進(jìn)行審計(jì)。在日常審計(jì)中，要加強(qiáng)對(duì)原始數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性、完整性的檢查、非集成數(shù)據(jù)記錄的準(zhǔn)確性審核、非直接生成報(bào)表的核對(duì)，查閱相關(guān)修改記錄并進(jìn)行追查等。

篇3

一、以“風(fēng)險(xiǎn)管理”為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)審質(zhì)量管理

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間相互依存，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的要素之一，其職能是對(duì)其余內(nèi)部控制要素的再控制，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的直接對(duì)象，通過內(nèi)部審計(jì)的檢查、評(píng)價(jià)能不斷促進(jìn)內(nèi)部控制的健全完善，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了政府審計(jì)與獨(dú)立審計(jì)。從一定程度上說，內(nèi)部審計(jì)就是通過對(duì)內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)進(jìn)而把握整個(gè)管理活動(dòng)。為了減少、規(guī)避、控制風(fēng)險(xiǎn)，必須采用一系列的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，這些程序是否健全、有效是管理層的關(guān)鍵職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是通過檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性比提出改進(jìn)建議來協(xié)助管理層的工作。從發(fā)展趨勢(shì)看，內(nèi)部審計(jì)不僅越來越多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，更是企業(yè)整合，內(nèi)部審計(jì)更加強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，有對(duì)交易事項(xiàng)和政策的遵循的評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高組織整體管理的效率和效果。

風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架從信息框架到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)解決方案以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與改進(jìn)的閉環(huán)體系。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，圍繞內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量從內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量信息收集、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)策略、解決方案及監(jiān)督改進(jìn)形成負(fù)有自身特色的閉環(huán)管理。

二、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，辨識(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

1.缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)雖然制定了統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則以及一些具體準(zhǔn)則，但缺少統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，使得企業(yè)內(nèi)審目標(biāo)不明確，內(nèi)審工作計(jì)劃帶有一定的盲目性、隨意性。內(nèi)部審計(jì)大多依靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和責(zé)任心，缺乏內(nèi)審工作手冊(cè)和職業(yè)規(guī)范。內(nèi)審人員不同，工作地點(diǎn)不同、工作項(xiàng)目不同造成內(nèi)部審計(jì)工作流程和工作質(zhì)量也不盡相同，如：公司在進(jìn)行資產(chǎn)清查審計(jì)的過程中，每個(gè)內(nèi)審人員因沒有工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，在制定審計(jì)工作方案時(shí)側(cè)重點(diǎn)就不同；現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)，因沒有工作規(guī)范和流程，個(gè)人對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏好也不同，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工作的重點(diǎn)關(guān)注度和審點(diǎn)也有所不同；在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，因沒有規(guī)范性規(guī)定，內(nèi)審人員對(duì)同一事件的描述也有所不同等，因缺少統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量也千差萬別，這些都造成內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不高的風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力選擇單一造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的風(fēng)險(xiǎn)。隨著審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，在傳統(tǒng)審計(jì)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，拓展管理審計(jì)，推動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范行為，使審計(jì)工作融入工作流程，從業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行梳理，發(fā)現(xiàn)問題，尋找流程中的薄弱環(huán)節(jié)，督促健全和完善內(nèi)控制度，規(guī)范內(nèi)部控制程序。這就要求內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力提升到熟悉企業(yè)流程，善于思考和發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈的專業(yè)能力更上一個(gè)臺(tái)階，對(duì)內(nèi)審人員提出了更高的要求。如：公司在進(jìn)行物資采購(gòu)管理審計(jì)時(shí)，涉及的采購(gòu)物資有勞保用品、物料消耗、專用工裝、數(shù)控刀具等多達(dá)幾百個(gè)品種的物資，內(nèi)審人員往往只熟悉財(cái)務(wù)或基建知識(shí)，對(duì)物資的消耗、工裝的制造、刀具的選型、廠家的評(píng)選上因缺少專業(yè)的知識(shí)和數(shù)據(jù)的積累，面對(duì)紛繁復(fù)雜的物資采購(gòu)而顯得無從下手，心有余而力不足，帶來內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)審人員的工作機(jī)制造成內(nèi)審工作質(zhì)量不高的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審的目標(biāo)逐步與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)靠近和融合，通過系統(tǒng)的收集、辨識(shí)、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)以及監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助企業(yè)達(dá)到其所設(shè)定的目標(biāo)。因此，企業(yè)對(duì)內(nèi)審人員的要求，如今已提升至對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃制定的參與或了解，知道企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理模式以及熟悉經(jīng)營(yíng)流程等各個(gè)層面的能力。對(duì)內(nèi)審人員的素質(zhì)要求從長(zhǎng)遠(yuǎn)看要高于企業(yè)其它職能部門的管理人員，目前大型企業(yè)內(nèi)部基本都設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的從屬于其它部門，在內(nèi)審人員的復(fù)合型人才選拔，業(yè)務(wù)培養(yǎng)缺乏良好的機(jī)制。內(nèi)審人員因?qū)ψ陨淼囊笕狈?dòng)力，忽略了對(duì)各類綜合業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，對(duì)后期職業(yè)能力平臺(tái)搭建上缺乏信心，沒有相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，由于先天不足而對(duì)審計(jì)質(zhì)量不高造成風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)審部門由于業(yè)務(wù)職能的原因造成的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)審部門是企業(yè)的業(yè)務(wù)職能部門，內(nèi)審工作圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開展，從業(yè)務(wù)流程入手，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，促其整改，監(jiān)督改進(jìn)。但從事過審計(jì)的人員都能體會(huì)，審計(jì)難，整改更難，對(duì)業(yè)務(wù)單位的整改措施及方案沒有強(qiáng)制性，同屬業(yè)務(wù)部門，其它業(yè)務(wù)部門的審計(jì)整改情況基本屬于無風(fēng)險(xiǎn)狀況，僅憑業(yè)務(wù)部門的自覺性遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，內(nèi)審人員的獨(dú)立性和權(quán)威性由于業(yè)務(wù)職能的原因也被弱化，內(nèi)審人員的工作壓力可想而知，造成內(nèi)審工作質(zhì)量不高的風(fēng)險(xiǎn)。

三、評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，制定應(yīng)對(duì)措施和控制方法，防范風(fēng)險(xiǎn)

1.建立內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，制定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。建立內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，使內(nèi)審人員對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)工作有相應(yīng)的工作目標(biāo)和工作程序，使內(nèi)審人員工作起來遵守哪些規(guī)則，參照哪些標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行哪些程序了然在胸，減少內(nèi)審人員因個(gè)人偏好不同，習(xí)慣不同造成的內(nèi)審工作時(shí)間和工作質(zhì)量也不盡相同的局面。參考“二八”定律，百分之八十的內(nèi)審工作質(zhì)量依據(jù)工作手冊(cè)和工作標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行和約束，百分之二十的內(nèi)審工作質(zhì)量依據(jù)個(gè)人的業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)能力和個(gè)人溝通技巧等方面的綜合素質(zhì)來體現(xiàn)，這也充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性原則。使內(nèi)部審計(jì)工作逐步走向制度化、規(guī)范化，減少內(nèi)審工作的風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

2.重視項(xiàng)目的審前調(diào)查、審中工作、審后核實(shí)。在識(shí)別企業(yè)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)后，針對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的控制進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)構(gòu)判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)詳細(xì)列示每個(gè)審計(jì)要點(diǎn)對(duì)應(yīng)的企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制措施，同時(shí)編制內(nèi)部能夠測(cè)試模板細(xì)化審計(jì)步驟，詳細(xì)列示需要訪談人員，抽取審計(jì)樣本，對(duì)審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，避免由于審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足或懈怠等原因而影響審計(jì)質(zhì)量。

在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)程序，獲取足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)，包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、環(huán)境證據(jù)等，并做好審計(jì)工作底稿，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。突出重點(diǎn)并提出有效的糾正措施。同時(shí)要對(duì)被審計(jì)單位或者部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性做出相應(yīng)保證，并在向被審計(jì)單位征求反饋意見后，依照審計(jì)的不同結(jié)果，做出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

3.提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識(shí)。內(nèi)審人員的職能，從以前的合規(guī)檢查逐步轉(zhuǎn)型為協(xié)助企業(yè)提升績(jī)效，提供增值咨詢，協(xié)助達(dá)到企業(yè)目標(biāo)。隨著跨部門、向上向下、對(duì)外對(duì)內(nèi)的溝通、協(xié)調(diào)機(jī)會(huì)大量增加，口頭和書面的溝通能力、人際關(guān)系處理能力和技巧以及整合與協(xié)調(diào)能力，已成為執(zhí)行內(nèi)審工作不可或缺的重要技能之一。此外，由于內(nèi)審人員被賦予了更多的責(zé)任和期望，所以在內(nèi)審知識(shí)之外，對(duì)于與經(jīng)營(yíng)企業(yè)相關(guān)的知識(shí)和專業(yè)技術(shù)的涉及也是至關(guān)重要，要有根據(jù)既定規(guī)則熟練的工作的能力；識(shí)別問題或界定任務(wù)并構(gòu)建典型的解決或執(zhí)行方案的能力；在不確定條件下做出復(fù)雜的、有建設(shè)性的判斷的能力；應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)、壓力、沖突、時(shí)間緊迫和變化的環(huán)境的能力；通過人際互動(dòng)取得收獲的能力。

4.吸收專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)審交流，增加培訓(xùn)及學(xué)習(xí)。吸收專業(yè)及業(yè)務(wù)技能高的綜合人員補(bǔ)充到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行交流，發(fā)揮他們的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目和特點(diǎn)補(bǔ)充相應(yīng)的專業(yè)人員進(jìn)行交流，使內(nèi)部審計(jì)的工作更具有專業(yè)性，問題更具有針對(duì)性，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得到提升。為內(nèi)部審計(jì)增加新的審計(jì)隊(duì)伍，同時(shí)增加內(nèi)審人員在職學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)和培訓(xùn)，進(jìn)行內(nèi)審人員的再學(xué)習(xí)、再培訓(xùn)，同時(shí)制定相應(yīng)的績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，為內(nèi)審人員提供展現(xiàn)的舞臺(tái)，為他們職業(yè)生涯量身定做適合自身的職場(chǎng)規(guī)劃，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)管理；ERP；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式

現(xiàn)今在我國(guó)發(fā)展最大，同時(shí)發(fā)展最活躍的經(jīng)濟(jì)群體就是企業(yè)，可是我國(guó)的企業(yè)其內(nèi)部的審計(jì)管理的制度還不夠健全，這樣對(duì)于我國(guó)企業(yè)能夠更好地發(fā)展是不利的，我國(guó)的企業(yè)對(duì)于其內(nèi)部的審計(jì)管理是非常局限的，其大都只停留在了傳統(tǒng)的糾錯(cuò)階段，同時(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理還沒有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)，這樣就無法真正地意識(shí)到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提升有著至關(guān)重要的作用，并且我國(guó)的企業(yè)對(duì)其自身的內(nèi)部審計(jì)管理工作的研究還存在著一定的不足，因此就在一定程度上影響了我國(guó)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與壯大，針對(duì)以上的這些問題我們一定要在我國(guó)的企業(yè)中把ERP與其內(nèi)部的審計(jì)管理相結(jié)合，這樣才能夠使我國(guó)的商品流通企業(yè)可以更好、更快的向前發(fā)展。

一、ERP的基本概念

所謂ERP的系統(tǒng)，指的就是建立在信息技術(shù)的基礎(chǔ)之上，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理為中心的信息系統(tǒng)。ERP的系統(tǒng)通過系統(tǒng)化的管理理念，來為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層以及企業(yè)的員工提供一定的運(yùn)行決策手段的基本管理平臺(tái)，并以此來對(duì)企業(yè)的整體資源進(jìn)行規(guī)劃與識(shí)別。

ERP的系統(tǒng)中包含著信息技術(shù)和先進(jìn)的管理理念，它是現(xiàn)代企業(yè)中最有效的運(yùn)行模式?，F(xiàn)代的企業(yè)處于一種良好的、日新月異的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制中，同時(shí)還處于一種服務(wù)水平與價(jià)格挑戰(zhàn)的大環(huán)境之中，在這樣的條件之下，就一定要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行不斷的完善與變革，這樣才能夠使企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力有所提升。我們?cè)谝郧岸贾皇顷P(guān)注了對(duì)商品流通企業(yè)內(nèi)部整體流通流程的改善，可是現(xiàn)今對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品銷售水平的提升都已經(jīng)無法滿足當(dāng)前我們所面臨的市場(chǎng)環(huán)境。

二、內(nèi)部審計(jì)管理的基本概念

所謂內(nèi)部審計(jì)管理，指的就是內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)對(duì)于其審計(jì)活動(dòng)所開展的計(jì)劃與組織以及控制，主要表現(xiàn)在對(duì)主體的管理、對(duì)立項(xiàng)的管理、對(duì)成本進(jìn)行控制、對(duì)質(zhì)量進(jìn)行管理以及對(duì)相關(guān)的信息的利用等。

內(nèi)部審計(jì)管理是使審計(jì)工作得以保障的前提，它能夠使審計(jì)工作的效率有所提升，同時(shí)還能夠使審計(jì)的獨(dú)立性、公正性與權(quán)威性得到體現(xiàn)，這些對(duì)于審計(jì)職能的發(fā)揮有著至關(guān)重要的作用。

對(duì)于審計(jì)功能的正確定位，可以對(duì)審計(jì)的資源進(jìn)行合理的、科學(xué)的配置與利用，同時(shí)還能夠?qū)徲?jì)的成本進(jìn)行有效的控制，對(duì)于審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)還能夠有效地進(jìn)行降低，從而能夠使審計(jì)工作的整體質(zhì)量與審計(jì)工作的整體效率都得到一定程度的提升，這是內(nèi)部審計(jì)管理的主要內(nèi)容。

對(duì)于審計(jì)管理的加強(qiáng)，能夠?qū)ζ鋬?nèi)部審計(jì)的工作進(jìn)行規(guī)范化的建設(shè)，從而能夠從整體上使其內(nèi)部的審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

三、在ERP的環(huán)境之下，我國(guó)企業(yè)的營(yíng)銷模式的主要特征

ERP的系統(tǒng)為我國(guó)所帶來的不只是一種新型的技術(shù)，同時(shí)還是一種新型的管理思想，它能夠跨出傳統(tǒng)企業(yè)的界限，通過銷售鏈的范圍，來對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化。ERP的系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程的改善與企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提升，有著一定程度的顯著作用。

ERP的管理模式自九三年被引進(jìn)我國(guó)以來，在我國(guó)已經(jīng)有了二十年的發(fā)展歷史，對(duì)于ERP在企業(yè)中的實(shí)施，有著很多成功的例子，下面我們就來看一下ERP在企業(yè)實(shí)施中的其管理經(jīng)營(yíng)模式的主要特征有哪些。

（一）總體特性

對(duì)商品經(jīng)營(yíng)類的企業(yè)而言，銷售用到的ERP的體系功能齊備，操作起來很便捷，同時(shí)還能夠使多樣的模塊能有序銜接，這就使得相關(guān)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)程度有所增加，從而提升了體系內(nèi)含的自動(dòng)化程度。ERP的體系能夠供應(yīng)一種完善的方案，其中涵蓋了管理資金、管理營(yíng)銷所針對(duì)的客戶、管理物流、計(jì)算銷售類成本等部分。因此ERP的系統(tǒng)能夠協(xié)助企業(yè)，去增添一定的應(yīng)變技能，提升企業(yè)原有的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和整體的效益。具體而言，ERP下的銷售體系，應(yīng)涵蓋采購(gòu)約束、銷售約束、倉存約束、財(cái)務(wù)規(guī)制、根本的信息約束等。

（二）對(duì)采購(gòu)的約束

采購(gòu)管理所使用到的系統(tǒng)，可以采納全面的約束對(duì)策。對(duì)采購(gòu)的規(guī)制，應(yīng)包含訂單管控、采購(gòu)來的商品入庫管控、對(duì)結(jié)算的管控、對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的查驗(yàn)等。ERP的系統(tǒng)能夠自動(dòng)去整合應(yīng)付賬款，同時(shí)查點(diǎn)現(xiàn)有的庫存量，供應(yīng)解析后的多樣數(shù)據(jù)。解析后的數(shù)據(jù)，含有應(yīng)付賬款配有的明細(xì)賬、入庫未結(jié)的商品數(shù)目等。

（三）對(duì)銷售的約束

對(duì)銷售的約束應(yīng)涵蓋對(duì)訂單的管控、出庫及結(jié)算的規(guī)制、代銷制約、委托代銷配有的結(jié)算管理、對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表及真實(shí)業(yè)績(jī)的考量等。其體系應(yīng)選用自動(dòng)的程序，去處理現(xiàn)有的庫存數(shù)目與庫存資金，供應(yīng)多重的解析報(bào)表。同時(shí)還要隨時(shí)提醒商品配有的最后售價(jià)，約束好庫存銷售、現(xiàn)有的最低售價(jià)、客戶帶有的信用額度等。

（四）對(duì)倉儲(chǔ)的約束

對(duì)倉存的約束，涵蓋著入庫出庫的規(guī)制、現(xiàn)有庫存的損益約束、盤點(diǎn)流程的規(guī)制、銷售成本在結(jié)轉(zhuǎn)中的約束等。倉存約束歸屬于側(cè)重的物流管理，這是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)含的物流信息都匯集在這一模塊內(nèi)，這就整合了實(shí)物的數(shù)目與現(xiàn)有的賬務(wù)數(shù)目。體系可以供應(yīng)多樣的庫存報(bào)表，這就為企業(yè)管控物料提供了一定的保證。

（五）對(duì)財(cái)務(wù)的約束

對(duì)財(cái)務(wù)的約束，是整個(gè)企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)的側(cè)重點(diǎn)，應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)類憑證、財(cái)務(wù)賬簿、預(yù)設(shè)的財(cái)務(wù)科目、銀行對(duì)賬及工資、企業(yè)內(nèi)含的固定資產(chǎn)等規(guī)制。ERP的系統(tǒng)在制備了憑證后，自動(dòng)去生成總賬、明細(xì)賬、資金損益表和負(fù)債表等。體系可供應(yīng)成套性的會(huì)計(jì)機(jī)制并能夠自動(dòng)進(jìn)行升級(jí)。體系所定義的機(jī)制，能與國(guó)家與企業(yè)特有的需求相吻合。用于規(guī)制固定資產(chǎn)的ERP模塊可自動(dòng)計(jì)提并生成憑證。

四、在企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)中實(shí)行ERP對(duì)于審計(jì)工作的變革

對(duì)ERP系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程整合，有很多的審計(jì)監(jiān)督的工作在ERP的系統(tǒng)中，對(duì)它的稽核功能進(jìn)行運(yùn)用就能夠解決，這樣就會(huì)在一定程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)工作的職能。其實(shí)在ERP的環(huán)境之下，并不是對(duì)審計(jì)職能的削弱，而是對(duì)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)換。內(nèi)部的審計(jì)部門要在對(duì)ERP的系統(tǒng)審計(jì)研究實(shí)踐的工作進(jìn)行積極地開展，在審計(jì)的范圍內(nèi)容進(jìn)行變化的時(shí)候，一定要把審計(jì)工作的中心進(jìn)行轉(zhuǎn)移，對(duì)審計(jì)的職能進(jìn)行完善，對(duì)企業(yè)的治理要進(jìn)行加強(qiáng)，同時(shí)還要對(duì)商品流通企業(yè)內(nèi)部的控制的轉(zhuǎn)變進(jìn)行強(qiáng)化，轉(zhuǎn)變商品流通程序原有的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，進(jìn)而也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)職能進(jìn)行強(qiáng)化。

（一）ERP的實(shí)施為審計(jì)工作帶來的外延有所增加

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記載，內(nèi)部的審計(jì)人員再與財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)部門溝通，這樣其與業(yè)務(wù)部門的溝通就不是很多。ERP的系統(tǒng)，與采購(gòu)等環(huán)節(jié)相進(jìn)行聯(lián)系，這時(shí)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門就會(huì)提供一定的數(shù)據(jù)，可是ERP的系統(tǒng)中，有著龐大的數(shù)據(jù)，在其中要對(duì)任何一項(xiàng)程序進(jìn)行測(cè)試都一定能夠要和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行直接聯(lián)系，所以審計(jì)人員就一定要向其他的模塊進(jìn)行延伸。

（二）ERP的環(huán)境之下，審計(jì)的內(nèi)部控制的新形象

為了能夠與ERP的扁平化的管理需求相適應(yīng)，企業(yè)會(huì)在一些業(yè)務(wù)的流程方面進(jìn)行一定的梳理，同時(shí)還要調(diào)整組織的結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)人員的職能與流程在規(guī)劃上都了一定的變動(dòng)，這種內(nèi)部環(huán)境所發(fā)生的變化就會(huì)使企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)一定的改變。在程序方面所實(shí)施的信息化，其主要的內(nèi)部控制都是利用對(duì)工作人員的職責(zé)進(jìn)行分析，來使其相互的牽連得以實(shí)現(xiàn)的。

（三）ERP環(huán)境之下對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行完整的審計(jì)

ERP的系統(tǒng)是商品流通企業(yè)內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了集中的共享，其中會(huì)計(jì)的信息系是ERP的系統(tǒng)中的一個(gè)部分，在經(jīng)濟(jì)的交易事項(xiàng)出現(xiàn)時(shí)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)的對(duì)會(huì)計(jì)軟件及時(shí)的處理，這樣就能夠使業(yè)務(wù)的單據(jù)到記賬的憑證以及會(huì)計(jì)的自動(dòng)化報(bào)表得以實(shí)現(xiàn)。

我們從這里的原始憑證進(jìn)行著手。對(duì)財(cái)務(wù)的造假?gòu)囊酝氖止び涃~到計(jì)算機(jī)的使用，實(shí)現(xiàn)了信息化，這樣也就在一定程度上使風(fēng)險(xiǎn)變得更加隱蔽，同時(shí)對(duì)于其進(jìn)行評(píng)估的難度也就更大。基層的關(guān)鍵用戶對(duì)于商品流通業(yè)務(wù)的產(chǎn)生，要把業(yè)務(wù)的單據(jù)向系統(tǒng)進(jìn)行輸入，ERP的系統(tǒng)依照著事先設(shè)定好的規(guī)則生成自動(dòng)的記賬憑證，會(huì)計(jì)在對(duì)一些原始的憑證進(jìn)行處理的時(shí)候，就會(huì)使其審計(jì)的難度有所增加。

從ERP的系統(tǒng)后臺(tái)的規(guī)則設(shè)立著手。對(duì)于所生成的ERP的系統(tǒng)，在其實(shí)施后會(huì)把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的規(guī)則實(shí)力融為一體，這樣就會(huì)對(duì)系統(tǒng)的初始設(shè)立造成一定的影響，同時(shí)就會(huì)在一定程度上對(duì)完整的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)造成影響。

五、總結(jié)

綜上所述，在我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中一定要充分地把ERP與內(nèi)部審計(jì)管理相結(jié)合，這樣才能夠加強(qiáng)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理水平，同時(shí)還能夠進(jìn)一步的對(duì)審計(jì)的職能進(jìn)行完善，并且還能夠使管理風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)職能加強(qiáng)轉(zhuǎn)變，從而能夠使企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)有所降低，進(jìn)而能夠從整體上使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的管理水平有所提升。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：基建；檔案；管理

一、概述

一個(gè)基建工程項(xiàng)目按實(shí)施過程一般分為項(xiàng)目前期階段、勘察設(shè)計(jì)階段、施工階段和竣工驗(yàn)收階段。按時(shí)間順序一般分為前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和交付使用階段。項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段。這個(gè)階段主要包括前期各種手續(xù)辦理及勘察設(shè)計(jì)工作；實(shí)施階段，這個(gè)階段基建工程項(xiàng)目管理部門需要組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位進(jìn)行施工前的技術(shù)交底工作；審核施工單位編制的施工組織設(shè)計(jì)、進(jìn)度計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃、施工安全、資金使用計(jì)劃；審核監(jiān)理單位編制的監(jiān)理大綱、監(jiān)理規(guī)劃；辦理施工許可證，下達(dá)開工令，組織甲供材料、機(jī)電設(shè)備的采購(gòu)招標(biāo)工作，按工程進(jìn)度、施工合同審核工程進(jìn)度款，對(duì)工程施工中的質(zhì)量、進(jìn)度、安全、造價(jià)進(jìn)行全過程的控制管理和協(xié)調(diào)工作；交付使用階段。組織工程項(xiàng)目的規(guī)劃驗(yàn)收、消防驗(yàn)收、煤氣驗(yàn)收、特種設(shè)備驗(yàn)收、辦理竣工檔案驗(yàn)收等工程竣工驗(yàn)收工作，辦理《污水排放許可證》、《竣工驗(yàn)收備案證書》，并將工程移交給使用的部門，協(xié)助審計(jì)、財(cái)務(wù)部門做好工程項(xiàng)目竣工結(jié)（決）算工作，辦理產(chǎn)權(quán)登記和后期維護(hù)等工作。

二、基建項(xiàng)目管理中的主要問題

缺乏項(xiàng)目管理的人才、經(jīng)驗(yàn)和制度。由于業(yè)主單位往往在新建、擴(kuò)建、改建等任務(wù)來臨時(shí)才臨時(shí)成立工程建設(shè)指揮部，項(xiàng)目建成后即撤消，所以積累的經(jīng)驗(yàn)或教訓(xùn)也不能作為今后項(xiàng)目的借鑒。造成基建工作管理手段落后，管理隊(duì)伍缺乏項(xiàng)目管理的專門人才和經(jīng)驗(yàn)，缺乏項(xiàng)目管理的程序、方法和制度，因此難免存在管理不善的現(xiàn)象，如各主要環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備選型和物資供應(yīng)之間互相分割與脫節(jié)，工程建設(shè)周期長(zhǎng)，工作效率不高，在過程中隨意變更和亂簽證，投資效益低下等缺點(diǎn)。

缺乏總體規(guī)劃意識(shí)。多數(shù)企事業(yè)單位往往輕規(guī)劃重功能，仍停留在建一棟算一棟，只求建設(shè)成不求建設(shè)好的無規(guī)劃被動(dòng)局面。究其原因：首先多數(shù)業(yè)主是由小到大逐漸發(fā)展的，而非一次規(guī)劃而成；其次經(jīng)費(fèi)緊張，常常是在急需用房時(shí)才建樓，有的甚至“看菜吃飯”，有多少經(jīng)費(fèi)建多大樓，不夠用時(shí)另建樓，最大限度地追求實(shí)用，很少考慮與生態(tài)的關(guān)系、與科學(xué)發(fā)展的關(guān)系、與業(yè)主成長(zhǎng)的關(guān)系、與審美的關(guān)系以及與城市的關(guān)系。造成文化的脫節(jié)，環(huán)境的不協(xié)調(diào)，傳統(tǒng)建筑與現(xiàn)代建筑的對(duì)立等諸多消極影響。

缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻?xiàng)目可行性研究和設(shè)計(jì)工作。一個(gè)項(xiàng)目，其功能設(shè)置的合理、投資水平的高低，在很大程度上取決于設(shè)計(jì)階段工作。工程設(shè)計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面規(guī)劃和具體描述實(shí)施意圖的過程，是工程建設(shè)的靈魂，是處理技術(shù)與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，是確定與控制工程造價(jià)的重點(diǎn)階段。顯而易見，控制工程造價(jià)的關(guān)鍵就在于項(xiàng)目實(shí)施之前的項(xiàng)目決策和設(shè)計(jì)階段，項(xiàng)目決策是決定因素，而設(shè)計(jì)則是關(guān)鍵因素，施工只是對(duì)設(shè)計(jì)方案的執(zhí)行。

資料信息的共享、查詢和處理缺乏科技手段。由于建設(shè)過程中經(jīng)常存在多個(gè)在建或擬建項(xiàng)目同時(shí)在進(jìn)行，致使基建工程項(xiàng)目管理人員的管理任務(wù)非常繁重，管理人員需要同時(shí)掌握多個(gè)工程項(xiàng)目的關(guān)鍵信息以及項(xiàng)目的相關(guān)資料；并且每個(gè)工程項(xiàng)目在不同的階段產(chǎn)生的各類資料比較繁多，通常采用手工或者是半手工的方式進(jìn)行管理，導(dǎo)致信息處理的速度比較慢，共享不及時(shí)等，造成基建工程項(xiàng)目管理推進(jìn)緩慢，未能很好地利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)各類資料信息及時(shí)收集整理、錄入、查詢和處理。同時(shí)建設(shè)過程中形成的各種資料的及時(shí)性、真實(shí)性對(duì)工程造價(jià)及最終的工程結(jié)（決）算起著至關(guān)重要的作用，因此對(duì)工程資料的及時(shí)管理必須予以高度重視。

三、基建項(xiàng)目管理中的檔案管理

基建檔案是指基本建設(shè)項(xiàng)目（工程）檔案。國(guó)家檔案局、國(guó)家計(jì)委在《基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料管理暫行規(guī)定》中明確指出：“基建檔案是指在整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目從醞釀、決策到建成投產(chǎn)（使用）的全過程中形成、應(yīng)歸檔保存的文件，包括基本建設(shè)項(xiàng)目的提出、調(diào)研、可行性研究、評(píng)估、決策、計(jì)劃、勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、調(diào)試、生產(chǎn)準(zhǔn)備、竣工、試生產(chǎn)（使用）等工作活動(dòng)中形成的文字材料、圖紙、圖表、計(jì)算材料、聲像材料等形式與載體的全部文件材料。同時(shí)規(guī)定各單位要按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理檔案的原則，管理好基本建設(shè)項(xiàng)目的檔案資料，確保檔案資料的完整、準(zhǔn)確安全和有效利用?！被n案記錄了工程建設(shè)的全過程，應(yīng)始終同它所反映的工程實(shí)體保持一致。基建檔案在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著積極作用。

傳統(tǒng)的基建檔案管理模式面臨著重大的挑戰(zhàn)，相關(guān)規(guī)章制度不健全，不能采取規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的管理方法和操作流程，基建檔案管理各環(huán)節(jié)不符合質(zhì)量要求，由于工程參建單位多，檔案工作標(biāo)準(zhǔn)得不到統(tǒng)一，面對(duì)發(fā)展機(jī)遇，國(guó)家工程項(xiàng)目建設(shè)管理體制改革進(jìn)一步深化，也頒布了一系列工程項(xiàng)目管理和工程檔案管理法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)，在傳統(tǒng)的基建檔案管理工作中同時(shí)產(chǎn)生了問題和困難?；üこ唐溆泄こ讨芷陂L(zhǎng)、流程長(zhǎng)、階段多、涉及部門多等特點(diǎn)，使基建檔案具有多樣性、復(fù)雜性、成套性等特點(diǎn)，由于經(jīng)濟(jì)利益或趕工期等原因，人們只重視工程本身，輕視工程檔案，基建檔案的收集、整理與歸檔工作與工程建設(shè)不能協(xié)調(diào)開展，造成了摧建檔案工作滯后，反而影響了工程各方面對(duì)檔案資料的利用工作。

四、加強(qiáng)基建管理的措施

加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法制觀念，提高工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)。由于基建財(cái)務(wù)核算涉及面廣、情況復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)，一個(gè)單體工程就涉及土建、設(shè)備、供水、供電、門窗工程、裝飾工程等十幾項(xiàng)分項(xiàng)工程核算，有些還涉及到拆遷費(fèi)、賠償費(fèi)等明細(xì)核算，與行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算相比，基建工程核算連續(xù)性強(qiáng)、時(shí)間跨度大。因此，基建財(cái)務(wù)人員不僅要熟練掌握國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定及解釋；了解國(guó)家規(guī)定的基本建設(shè)程序、基本建設(shè)管理制度以及相關(guān)的工程知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)招投標(biāo)法、合同法、建筑法等其他相關(guān)法律法規(guī)，為會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

建立和完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度，如建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算控制、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、基建材料、設(shè)備采購(gòu)管理規(guī)定、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制制度等，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，使得辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互名人堂：眾名人帶你感受他們的驅(qū)動(dòng)人生馬云任志強(qiáng)李嘉誠(chéng)柳傳志史玉柱分離、制約和監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，確保項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，項(xiàng)目支出真實(shí)、合法。

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