導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)經(jīng)濟責任審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容

1.財務(wù)收支狀況真實性審計。根據(jù)國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度、會計準則及相關(guān)法律法規(guī)，通過必要的審計程序，了解企業(yè)負責人任職期間企業(yè)的財務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合理性，檢查企業(yè)經(jīng)營管理存在的有關(guān)問題。

2.任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計。國有企業(yè)普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產(chǎn)質(zhì)量狀況，查實企業(yè)的會計信息是否真實地反映了企業(yè)資產(chǎn)的實際質(zhì)量狀況。重點審計企業(yè)負責人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)情況，分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動的原因和任期內(nèi)不良資產(chǎn)責任劃分。對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負責人任期不良資產(chǎn)損失。

3.任職期間經(jīng)營成果審計。經(jīng)營成果是經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容，經(jīng)營成果不實在國有企業(yè)中非常普遍。因此，要在財務(wù)收支審計與資產(chǎn)質(zhì)量審計的基礎(chǔ)上，審計企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業(yè)負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用、管理費用等財務(wù)定量評價指標。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實問題，應(yīng)當根據(jù)審計結(jié)果對企業(yè)相關(guān)的會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并做出調(diào)整后新的會計報表，確認任期企業(yè)實際業(yè)績利潤，企業(yè)任期實際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計調(diào)整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產(chǎn)（扣除因客觀因素新增不良資產(chǎn)）。

4.任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計。應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。這是新的經(jīng)濟責任審計強調(diào)的重點之一，注重對企業(yè)的績效審計。

5.任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計。主要審計企業(yè)負責人任職期間的有關(guān)經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如有無公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險金融品種；違規(guī)對外拆借、出借賬戶；違規(guī)對外出借資金等。

（二）經(jīng)濟責任審計業(yè)務(wù)報告

經(jīng)濟責任審計需要三個正式報告，即中介機構(gòu)（企業(yè)）出具的財務(wù)審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經(jīng)濟責任審計報告，財務(wù)審計報告和績效評價報告為經(jīng)濟責任審計的階段性報告，經(jīng)濟責任審計報告為最終結(jié)論性審計報告。

1.財務(wù)審計報告。財務(wù)審計報告的內(nèi)容一般包括：

（1）審計任務(wù)的說明，即執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)名稱、被審計企業(yè)負責人姓名、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業(yè)及負責人配合與協(xié)助情況的評價等。

（2）被審計負責人及企業(yè)基本情況：企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)隸屬關(guān)系或資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、核算管理體制、財務(wù)收支狀況等；被審計企業(yè)負責人姓名、職務(wù)、任職時間等基本內(nèi)容。

（3）被審計企業(yè)的基本財務(wù)狀況。主要包括：審計前后企業(yè)基本財務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費用等主要財務(wù)指標的變化情況及原因等。

（4）企業(yè)負責人的主要業(yè)績。企業(yè)負責人在任職期間，在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機制，以及提高企業(yè)市場競爭力和持續(xù)發(fā)展能力方面等成績。

（5）截至任期末，審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題。包括企業(yè)的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（6）審計建議。對審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，審計組應(yīng)當在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計處理意見和審計建議。

（7）需要在審財務(wù)計報告中反映的其他情況。

2.績效評價報告?？冃гu價組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關(guān)情況，利用財務(wù)審計組審定的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)實施績效評價后形成的關(guān)于企業(yè)財務(wù)績效狀況的階段性工作報告。績效評價報告是企業(yè)經(jīng)濟責任審計項目組內(nèi)部的分析報告，依據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》及《企業(yè)績效評價操作實施細則》和財政部的當年行業(yè)標準值、優(yōu)秀值，重點明確企業(yè)負責人任職期間，企業(yè)在財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力等四個方面財務(wù)指標和評價得分的變化情況，并對照行業(yè)評價標準值說明變化的主要原因，得出企業(yè)在該任期的財務(wù)評價結(jié)論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業(yè)負責人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機制、內(nèi)部風(fēng)險控制、人力資源建設(shè)等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。

3.經(jīng)濟責任審計報告。在財務(wù)審計報告、績效評價報告的基礎(chǔ)上，撰寫最終的經(jīng)濟責任審計報告。主要內(nèi)容包括：

（1）基本情況。企業(yè)及企業(yè)負責人的基本情況。

（2）財務(wù)績效分析。主要包括：審計后企業(yè)基本財務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因、企業(yè)在任期內(nèi)的基本財務(wù)狀況等。

（3）企業(yè)負責人的主要業(yè)績，如在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標及發(fā)展方向方面、改革改制方面、基礎(chǔ)管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企業(yè)存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結(jié)，并按照問題的重要性，分問題排列。

（5）審計結(jié)論。根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，運用定量評價和定性評價相結(jié)合的方法，對被審計負責人任職期間的業(yè)績與責任進行綜合客觀的評價，并明確其應(yīng)當承擔的經(jīng)濟責任。經(jīng)濟責任審計報告中涉及的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)在財務(wù)審計報告和績效評價報告中有證據(jù)支撐，需觀點明確、內(nèi)容清晰，業(yè)績要講透，問題要講準，責任要講清。

二、經(jīng)濟責任審計與常規(guī)財務(wù)審計的區(qū)別

經(jīng)濟責任審計相對于以會計報表為對象的常規(guī)財務(wù)審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規(guī)財務(wù)審計相比，存在以下一些區(qū)別：

1.目標不同。常規(guī)財務(wù)審計是對會計報表編制的公允性、合規(guī)性進行審計，關(guān)注被審計單位會計報表所反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的真實性。經(jīng)濟責任審計則依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價，強調(diào)關(guān)注事件的成因、效果和責任問題。

2.內(nèi)容不同。常規(guī)財務(wù)審計內(nèi)容為會計報表及與其有關(guān)的資料，是一種數(shù)據(jù)公允性的審計。而經(jīng)濟責任審計內(nèi)容更廣泛，包括財務(wù)基礎(chǔ)審計、企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責任評價，其中每一項都規(guī)定了具體的工作內(nèi)容和要求，會計師事務(wù)所不僅要出具財務(wù)審計報告，企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責任評價也需要會計師事務(wù)所協(xié)助完成。

3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規(guī)財務(wù)審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據(jù)重要性可以采取審計或?qū)忛喎绞?。而?jīng)濟責任審計中，財務(wù)審計范圍應(yīng)遵循重要性原則并充分考慮審計風(fēng)險，一般納入經(jīng)濟責任審計的資產(chǎn)量應(yīng)不低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70％，納入審計范圍的子企業(yè)戶數(shù)應(yīng)不低于企業(yè)總戶數(shù)的50％。同時又有特殊規(guī)定，對資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負責人兼職的子企業(yè)、任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的子企業(yè)、任期內(nèi)未經(jīng)審計或財務(wù)負責人更換頻繁的子企業(yè)務(wù)類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等，均要求納入經(jīng)濟責任審計范圍。而且在時間范圍上，經(jīng)濟責任審計一般會是若干年，長于常規(guī)財務(wù)審計。

4.審計程序不同。常規(guī)財務(wù)審計執(zhí)行《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》。經(jīng)濟責任審計除常規(guī)程序外，委托人還規(guī)定了專門程序，如審計進點見面會規(guī)定了參加的人員及見面會內(nèi)容，企業(yè)前后任負責人必須到場，這在常規(guī)審計中是沒有的程序。又如審前調(diào)查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調(diào)查、訪談等程序，也都有嚴格的規(guī)定。

5.審計方法不同。常規(guī)財務(wù)審計主要圍繞復(fù)核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復(fù)核等方法。經(jīng)濟責任審計則需要賬內(nèi)審計與賬外審計相結(jié)合，充分利用中介機構(gòu)審計報告、企業(yè)內(nèi)部審計資料、上級及外部檢查結(jié)果等，避免重復(fù)審計，強調(diào)查明原因、分清責任、理清問題、取得證據(jù)。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設(shè)立意見箱，收集群眾意見；向有關(guān)單位、個人調(diào)查，充分聽取企業(yè)董事會、監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計訪談工作規(guī)范》也明確了訪談范圍、內(nèi)容、方式等。

6.重點不同。常規(guī)財務(wù)審訓(xùn)是一種對會計報表進行全面審計。經(jīng)濟責任審計則需要突出重點，對重點環(huán)節(jié)、重點事項、重點問題進行充分關(guān)注。如因?qū)ν鈸６袚B帶責任事項，若賬務(wù)處理上已經(jīng)將損失計入了營業(yè)外支出或預(yù)計負債，審計結(jié)果可以不需要對此發(fā)表保留意見，但經(jīng)濟責任審計需要查明深層次原因，是否經(jīng)過了一定的程序、責任的歸屬、內(nèi)部控制是否存在缺陷等。

7.工作結(jié)果不同。常規(guī)財務(wù)審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調(diào)整事項進行了調(diào)整，則在審計報告中不需再反映。經(jīng)濟責任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責人在任期內(nèi)的工作情況需要在審計報告中體現(xiàn)，并根據(jù)任期內(nèi)的工作情況對負責人進行評價。在會計報表編制上，由于經(jīng)濟責任審計一般涉及到多期，尤其是執(zhí)行新會計制度和清產(chǎn)核資，財務(wù)報表編制相當復(fù)雜，如清產(chǎn)核資損失如何還原、報表編制基礎(chǔ)、合并范圍發(fā)生變化等問題，《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計有關(guān)問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經(jīng)濟責任審計會計報表編制進行了規(guī)范。

8.要求不同。經(jīng)濟責任審計與常規(guī)財務(wù)審計相比，由于要對企業(yè)負責人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務(wù)與非財務(wù)信息，對參審人員的素質(zhì)要求很高。

三、中介機構(gòu)在經(jīng)濟責任審計中的一些問題

國資委對中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)作出了相應(yīng)規(guī)定，要求中介機構(gòu)資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)、具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、擁有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗的專業(yè)人員、三年內(nèi)未承擔同一企業(yè)年度財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)、近三年未有違法違規(guī)不良記錄等。從目前中介機構(gòu)在經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的問題看，下列方面容易出現(xiàn)偏差：

1.服務(wù)對象存在偏差。經(jīng)濟責任審計經(jīng)常會遇到企業(yè)利益與國家利益的沖突，中介機構(gòu)在處理沖突時往往按以前常規(guī)審計一樣，站在企業(yè)利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構(gòu)是受國資委委托，所以應(yīng)站在國資委的立場開展審計工作。

2.審計目標不明確。有的中介機構(gòu)沒有充分認識到經(jīng)濟責任審計與一般財務(wù)審計的區(qū)別，對經(jīng)濟責任審計的目標、范圍不明確，導(dǎo)致審計難度較大，工作缺乏條理性。

3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構(gòu)在財務(wù)核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經(jīng)濟責任審計的部分內(nèi)容，對經(jīng)濟責任審計而言并非很重要。因為企業(yè)負責人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務(wù)管理，財務(wù)管理與會計核算差最多說明企業(yè)負責人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘?qū)υ擃惛唢L(fēng)險投資的決策程序是否符合規(guī)定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責人任期內(nèi)重大經(jīng)營活動及決策問題，需要在審計時進行關(guān)注并收集證據(jù)。

4.審計方法上存在問題。部分中介機構(gòu)完全采取常規(guī)審計的方法來開展經(jīng)濟責任審計，沒有考慮到經(jīng)濟責任審計的特殊性，如需要更多的調(diào)查、訪談等特殊方法。

5.審計人員素質(zhì)不能適應(yīng)經(jīng)濟責任審計的需要。發(fā)現(xiàn)問題是經(jīng)濟責任審計最重要的目的，而發(fā)現(xiàn)問題需要具有經(jīng)驗的審計人員。但有的中介機構(gòu)審計人員尚不能完全適應(yīng)工作需要。

6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結(jié)果與要求存在很大差距。由于有的中介機構(gòu)工作重點存在偏差，其工作結(jié)果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結(jié)束時向企業(yè)、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務(wù)管理上的事情，發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟責任審計的要求，但這時工作時間已經(jīng)過去了，造成十分被動的局面。

7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業(yè)存在提供資料不及時、不全面，中介機構(gòu)在沒有充分證據(jù)的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據(jù)，還需要向委托方進行專門匯報。

8.不重視審計工作方案的制定。在審前調(diào)查階段，有的中介機構(gòu)進行了深入細致的認真調(diào)查，調(diào)查結(jié)束后制定的審計工作方案重點突出，符合企業(yè)實際情況。但有較多中介機構(gòu)在審前調(diào)查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實際進行調(diào)查，只是將有關(guān)材料拼湊、粘貼，按照常規(guī)審計思路制定審計工作方案，流于形式。

篇2

關(guān)鍵詞：建筑；施工項目；經(jīng)濟責任審計；實施；創(chuàng)新

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01

經(jīng)濟責任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負的經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當負有的責任，為組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。經(jīng)濟責任審計一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。

一、創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計的基礎(chǔ)工作

第一，修訂經(jīng)濟責任審計相關(guān)作業(yè)規(guī)定，以提高控制效率。為使經(jīng)濟責任審計相關(guān)規(guī)定更符實情，建筑施工企業(yè)審計部門應(yīng)制定“經(jīng)濟責任審計處理準則”、“款項支付時限及處理應(yīng)行注意事項”及“支出憑證處理要點”等規(guī)章。主要修正重點應(yīng)在于厘清審計人員的責任范圍，確保權(quán)責劃分更加明確。

第二，適時更新經(jīng)濟責任審計作業(yè)手冊內(nèi)容，以強化審計機制。為方便建筑施工企業(yè)審計人員明確執(zhí)行經(jīng)濟責任審計的具體規(guī)范，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員認識經(jīng)費報支的執(zhí)行標準，建筑施工企業(yè)審計部門應(yīng)匯編制定“支出標準及審核作業(yè)手冊”，并將各項業(yè)務(wù)的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“經(jīng)濟責任審計作業(yè)流程手冊”，以方便促成經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗的累積，幫助審計人員輕易上手，提高工作效率。

第三，設(shè)立管理機制，以健全經(jīng)濟責任審計工作。鑒于建筑施工企業(yè)經(jīng)濟責任審計偶有失控的狀況，導(dǎo)致財務(wù)弊端時有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強化經(jīng)濟責任審計相關(guān)管理機制觀念，審計部門應(yīng)制定“健全財務(wù)秩序與強化經(jīng)濟責任審計實施方案”，以說明經(jīng)濟責任審計的重要性，并要求建筑施工企業(yè)進行財務(wù)查核，加強出納、財產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構(gòu)辦理等。建筑施工企業(yè)應(yīng)將方案精神納入內(nèi)部各項管理規(guī)范，應(yīng)進行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實執(zhí)行。

第四，成立專門的經(jīng)濟責任審計工作執(zhí)行部門。首先，應(yīng)構(gòu)建經(jīng)濟責任審計推動及督導(dǎo)小組，負責經(jīng)濟責任審計相關(guān)規(guī)范的審議、備查及督導(dǎo)落實經(jīng)濟責任審計的執(zhí)行；其次，應(yīng)構(gòu)建工作分組，負責經(jīng)濟責任審計規(guī)劃、推動運行及綜合經(jīng)濟責任審計推動及督導(dǎo)小組各項行政業(yè)務(wù)；最后，構(gòu)建經(jīng)濟責任審計專案小組，由各部門分別組設(shè)，負責推動及執(zhí)行經(jīng)濟責任審計相關(guān)工作。

第五，強化教育培訓(xùn)及宣導(dǎo)。為增進審計人員對經(jīng)濟責任審計專業(yè)知識與實務(wù)的了解，使其在建筑施工企業(yè)經(jīng)濟責任審計體系中足以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控可靠，審計部門應(yīng)針對各層級的工作人員規(guī)劃不同經(jīng)濟責任審計培訓(xùn)課程，包括新進、資深甚至主管審計人員，均可按其所需安排參與培訓(xùn)，以確保企業(yè)妥善使用經(jīng)費及提升預(yù)算執(zhí)行績效，發(fā)揮較高的效益。

二、創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計的執(zhí)行工作

在實施審計項目時，審計質(zhì)量監(jiān)控是規(guī)范審計行為及明確工作責任的重要工具，旨在對編制審計計劃、收集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿、出具審計報告及歸集審計檔案等過程，嚴格的復(fù)核，實現(xiàn)全程質(zhì)量控制。

第一，詳細編制符合企業(yè)實際情況的審計計劃。審計項目在立項之前，應(yīng)充分考慮該項目的重要性、復(fù)雜性、時效性及可行性。審計計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負責制，保障審計工作科學(xué)、有序和高效地運行。在編制審計計劃時，須明確具體審計目標，合理選擇審計重點，注重提高審計成果的質(zhì)量和水平。有效利用審計資源，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。在規(guī)劃審計項目的規(guī)模、性質(zhì)和時間時，應(yīng)準確把握審計對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)及其財務(wù)運作的信息，選取適當?shù)膶I(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排審計任務(wù)。審計計劃應(yīng)具有指導(dǎo)性，明確列出法律依據(jù)、確定審計目標、制定對審計目標有重要影響的審計步驟和方法、明確審計的意義以及評估審計所具有的風(fēng)險水平。另外，所制定的審計計劃還應(yīng)當緊密結(jié)合審計工作的目標來規(guī)范工作的具體范圍、相關(guān)內(nèi)容，合理安排工作起止時間，妥善組織審計小組成員及恰當分工。審計標準必須客觀，以現(xiàn)行法律作為基礎(chǔ)，并參考可比性的績效指標及國際專業(yè)標準、審計對象的業(yè)務(wù)特性及管理模式等各類元素。

第二，仔細收集所需要的各種審計證據(jù)。建筑施工企業(yè)的審計人員應(yīng)當按照審計實施方案來對各項審計要點進行確定，并且在實施審計的過程中有目的性地對各項要點與證據(jù)加以收集。審計證據(jù)包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、審計記錄等多種形式。所收集到的審計證據(jù)需要滿足下列三個特性，即非主觀性、相關(guān)性及合規(guī)性。在進行審計工作時，審計小組有權(quán)獲得審計對象的合作，而審計對象須遵守向?qū)徲嬓〗M提供其執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的信息、文件及其他資料的義務(wù)。審計工作人員對于資料的收集，需要關(guān)注那些能夠?qū)徲嫺黜検聞?wù)加以證明的原始證據(jù)、審計檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始證據(jù)的獲取具有相當?shù)碾y度，審計人員也可以將相關(guān)的文字筆錄、資料的復(fù)印件等作為審計工作的證據(jù)資料。在收集實物證據(jù)資料的過程中，應(yīng)當在相應(yīng)的地方將所收集資料的所有者、數(shù)量及存放等相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)容進行詳細記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的審計資料，應(yīng)當對這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運行環(huán)境進行有效的記錄。在條件允許的前提下，審計人員也可將各種電子類資料進行實物資料的轉(zhuǎn)換。

第三，詳細編制審計檔案，以供后期查驗使用。在審計報告的撰寫工作結(jié)束后，如果出現(xiàn)不符合規(guī)定的情形，審計小組負責人應(yīng)責成有關(guān)人員改正。審計小組應(yīng)按照規(guī)定期限，把審查驗收合格的審計檔案歸檔。審計檔案歸檔工作應(yīng)明確責任分工，如：審計檔案材料內(nèi)容的真實性及完整性由審計小組成員負責；審查驗收意見由審計小組負責人負責；歸檔的及時性由審計人員負責。

參考文獻：

[1]王奇杰.經(jīng)濟責任審計研究：文獻綜述與展望[J].財會通訊，2009（30）.

篇3

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；經(jīng)濟效益審計；存在問題；對策

一、施工企業(yè)經(jīng)濟責任審計的含義

是依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價。

二、施工企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題

（一）經(jīng)濟責任審計覆蓋面低，削弱經(jīng)濟責任審計作用

現(xiàn)階段國有施工企業(yè)由于經(jīng)濟責任審計覆蓋率低，嚴重削弱了其監(jiān)督、制約、促進管理作用的發(fā)揮。

首先，絕大多數(shù)經(jīng)濟責任審計僅限于離任審計，并且“先離后審”，對任中經(jīng)濟責任審計開展較少，也就是說事后審計多、事中審計少，導(dǎo)致在離任經(jīng)濟審計過程中發(fā)現(xiàn)的效益不佳、管理水平低、內(nèi)部控制存在漏洞等等問題，不了了之。

其次，無論是任中還是離任經(jīng)濟責任審計，都也無法覆蓋到每位經(jīng)濟責任人。在施工企業(yè)中，經(jīng)濟責任人除科級干部外，還包括非科級而負責施工項目建設(shè)、資產(chǎn)、負債及經(jīng)營成果的領(lǐng)導(dǎo)干部，即項目經(jīng)理。無法覆蓋每位經(jīng)濟責任人，使施工企業(yè)最基礎(chǔ)的利潤中心――施工項目無法得到監(jiān)督。

（二）確定經(jīng)濟責任人的經(jīng)濟效益存在一定的風(fēng)險

確認領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營成果、經(jīng)濟效益是經(jīng)濟責任審計的一項重要目標，而由于施工行業(yè)的特殊性，施工企業(yè)在確定經(jīng)濟責任人的經(jīng)濟效益存在一定的風(fēng)險。

施工企業(yè)的經(jīng)濟效益均來自承建的施工項目，這些施工項目收入，必須在完成實際工作量后，由業(yè)主的批復(fù)前任后，方可確認收入。在實際工作中，業(yè)主批復(fù)收入往往是滯后的，在這種現(xiàn)實情況下，如果按照包括變更在內(nèi)的完成工作量確認收入，可能只是僅僅依據(jù)被審計項目提供的完成工作量確認收入，這樣可能會因為缺少有力證據(jù)，而高估收入。

還有，確認任期成本也存在風(fēng)險?，F(xiàn)階段施工企業(yè)審計人員確認成本的主要證據(jù)仍是財務(wù)賬面成本數(shù)據(jù)，采用這種方法同樣存在三種風(fēng)險，一是可能存在已發(fā)生而未進行結(jié)算、未入賬的成本，導(dǎo)致任期成本被低估；二是在當期已結(jié)算、入賬的成本中，可能包括前任應(yīng)承擔但未計入前任成本的成本，導(dǎo)致任期成本被高估。三是前任經(jīng)濟責任人可能承擔了應(yīng)由當任責任人承擔的攤銷、折舊等成本，導(dǎo)致任期成本被低估。

（三）審計力量薄弱、缺乏指標評價標準，全面評價無法得以很好地實現(xiàn)

施工企業(yè)經(jīng)濟責任審計必須對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間決策能力、經(jīng)營效果、管理水平、內(nèi)部控制、施工項目工程預(yù)算執(zhí)行情況以及執(zhí)行法律法規(guī)、企業(yè)制定的管理辦法情況作出全面、客觀的評價，評價一定是定量與定性評價相結(jié)合?，F(xiàn)階段，由于施工企業(yè)存在以下問題，而無法較好的做到全面評價。

首先，施工企業(yè)配備審計人員少，制約了審計評價全面性。

施工企業(yè)中，經(jīng)濟責任人數(shù)量多，另外，經(jīng)濟責任審計一般是由人事部門委托進行，具有臨時性且要求審計時間都較緊迫。因此內(nèi)審人員采集審計證據(jù)的范圍僅局限于賬簿、會計憑證等財務(wù)資料，而較少地涉及工作計劃、會議記錄、工作總結(jié)等資料，因此無法對經(jīng)濟責任人的管理水平、決策能力等方面做出全面、客觀的評價。

其次，審計人員專業(yè)單一，影響評價全面性。

施工企業(yè)審計部門配備的審計人員大部分來自會計專業(yè)，都較擅長查賬看賬，而對審計專業(yè)、工程施工專業(yè)、管理專業(yè)等專業(yè)知識涉及較少。由于審計人員其他專業(yè)知識的缺乏，無法全面、客觀的評價內(nèi)部控制、管理水平做出準確的評價。

最后，缺乏量化評價標準，全面評價受到限制。

定量評價是依據(jù)審計過程中采集到的真實、準確數(shù)據(jù)，在分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系及數(shù)據(jù)本身的變化后，而做出的評價，定量分析可以使定性分析更加科學(xué)、準確、全面。在施工企業(yè)中，經(jīng)濟責任審計需要建立一定的量化指標，比如資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)增幅、凈資產(chǎn)增長率，利潤率等量化指標標準，以更加全面評價經(jīng)濟責任人的工作業(yè)績。但是目前施工企業(yè)尚未建立各項財務(wù)指標、內(nèi)控評價標準。

（四）經(jīng)濟責任審計獨立性不強，審計結(jié)果形式化

經(jīng)濟責任審計獨立性是進行審計的基礎(chǔ)，但由于國有施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計中離任審計占絕大多數(shù)，任中審計開展的非常少。而開展離任審計的經(jīng)濟責任人要么是被內(nèi)部提拔、要么是外調(diào)。審計部門在身陷“先任后離、先離后審、提拔外調(diào)”的窘境下，獨立性嚴重受到了影響，審計報告的內(nèi)容往往遵循“好的方面多說，差的方面能少說則少說”原則，審計評價往往避重就輕，使審計獨立性受到影響。

三、解決存在問題的對策

（一）提高經(jīng)濟責任審計覆蓋面，充分發(fā)揮經(jīng)濟效益審計作用

擴大審計覆蓋面，進一步積極推行任中經(jīng)濟責任審計，將任中審計納入施工企業(yè)年度審計計劃，使之制度化、經(jīng)?；?、慣例化，以發(fā)揮事中審計作用，從而做到隨時監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)問題，積極促進改進問題，督促領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)更好地履行經(jīng)濟責任，充分發(fā)揮經(jīng)濟效益審計的作用。

（二）充實審計力量，減少經(jīng)濟責任審計風(fēng)險

進一步充實審計力量，提高審計人員綜合素質(zhì)，通過鼓勵審計人員積極通過多形式、多渠道學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識和技能，使內(nèi)審人員了解掌握會計、審計、經(jīng)營、管理、法律、施工成本結(jié)算、計算機技術(shù)等方面知識，改善知識結(jié)構(gòu)，增強內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。如果企業(yè)條件允許，可在審計部配備各種相關(guān)專業(yè)人員，以便協(xié)同合作，從財務(wù)收支、決策制定、施工組織、成本核算、廉潔執(zhí)法等方面對經(jīng)濟責任人進行全面審計，以減少在經(jīng)濟責任審計過程中存在的風(fēng)險。

（三）建立評價標準，確保全面、客觀評價經(jīng)濟責任人

結(jié)合施工企業(yè)所在行業(yè)特點，立足本企業(yè)以及承建施工項目的實際情況，本著企業(yè)長遠目標與短期目標相結(jié)合的原則，在企業(yè)內(nèi)部各職能管理部門的緊密配合下，在領(lǐng)導(dǎo)干部上任初期建立一套科學(xué)、合理的評價標準。評價標準可包括施工項目施工預(yù)算，資產(chǎn)負債率水平，管理費用的控制額度，利潤率水平，員工工資增長幅度以及獲得的社會聲譽、負擔的社會責任等等。另外，審計部門應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部控制評價標準，依據(jù)此判斷經(jīng)濟責任人在控制點的控制、管理上是否存在需要彌補的漏洞，在施工企業(yè)建立起科學(xué)、可行、切合實際的評價標準。

還應(yīng)說明的一點就是，要做到全面、客觀評價經(jīng)濟責任人，就必須在定量分析的基礎(chǔ)上，進行定性分析，而定性分析中很多是依靠內(nèi)審人員大腦做出的主觀分析，因此施工企業(yè)審計部門不僅要認真培養(yǎng)內(nèi)審人員“謹慎、客觀、公正”的職業(yè)操守，還要注重樹立內(nèi)審人員正確的人生觀、價值觀以及科學(xué)的思維方式。

（四）提高經(jīng)濟責任審計獨立性，審計結(jié)果被嚴肅使用

施工企業(yè)要提高審計部門地位，離任經(jīng)濟責任審計要盡量做到先審后離；任中審計要客觀、公正、實事求是。企業(yè)要嚴肅對待經(jīng)濟責任審計結(jié)果，要將其作為任用、選拔干部的依據(jù)，要將其作為追究責任的依據(jù)，以更好地實現(xiàn)對企業(yè)的全面、高效管理，確保企業(yè)各項經(jīng)濟目標的順利實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]朱琴.內(nèi)部審計在經(jīng)濟責任審計中面臨的問題及應(yīng)關(guān)注的幾點[J].審計研,2010(12):29-31.

[2]秦振祥.國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計問題探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011(3):184.

[3]劉亞玲.淺談離任審計中存在的問題及建議[J].審計研究,2010(5):33-34.

篇4

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；內(nèi)部審計；實踐；思考

隨著我國經(jīng)濟進入新常態(tài)，如何加強內(nèi)部審計工作，努力創(chuàng)建國資監(jiān)管新模式的探索也愈加緊迫。金華市國資委受市政府委托，對市政府授權(quán)國有企業(yè)履行出資人職責，對加強內(nèi)部審計工作進行了一些研究與嘗試。

一、內(nèi)部審計工作與社會經(jīng)濟發(fā)展緊密相連

（一）內(nèi)部審計工作與當時的社會經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀緊密相關(guān)

2010年底前，社會經(jīng)濟發(fā)展處于快速增長期的末期，企業(yè)經(jīng)濟增長屬于外部擴張式、外延式增長，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點更多偏向影響企業(yè)外部經(jīng)營規(guī)模擴張的因素。

2011年-2014年，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展關(guān)注的重點與目標轉(zhuǎn)向了內(nèi)部擴張式，通過各項管理手段降本增效，提升增長質(zhì)量，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點更多的是偏向影響降低企業(yè)成本費用、經(jīng)營風(fēng)險的因素。

2015年以后，社會經(jīng)濟發(fā)展開始進入新常態(tài)，經(jīng)濟增長速度有所放緩，經(jīng)營風(fēng)險有所增加，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展關(guān)注的焦點轉(zhuǎn)向加強企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，尤其是內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行有效性，執(zhí)行有關(guān)規(guī)定的情況等。相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點是企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性評價。

（二）金華市國資委內(nèi)部審計工作的開展情況及存在的不足

2007年底，金華市國資委從市財政局正式脫鉤，作為市政府特設(shè)機構(gòu)，對市政府授權(quán)市國資委的市屬國有企業(yè)履行出資人職責。成立之初，金華市國資委內(nèi)部審計工作主要是通過查閱企業(yè)自行委托審計的年度財務(wù)報告資料為主，以審計報告中披露的事項為線索，查找企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題與風(fēng)險，并結(jié)合定期或不定期的財務(wù)專項檢查。此時開展的內(nèi)部審計工作可以為確定企業(yè)資源整合方案提供決策參考作用。但是由于年度財務(wù)報告由企業(yè)自行委托，難免會存在中介機構(gòu)為維護客戶關(guān)系而應(yīng)企業(yè)要求不完整披露有關(guān)事項的風(fēng)險，客觀性受到了影響，市國資委因未能完全掌握企業(yè)實際情況而在決策時容易產(chǎn)生偏差。

為進一步保證社會中介機構(gòu)的獨立性和客觀性，按照國務(wù)院、浙江省政府和金華市政府工作部署，從2011年開始在金華市國資委監(jiān)管企業(yè)試行國有資本經(jīng)營預(yù)算，在國有資本經(jīng)營預(yù)算支出中單獨安排一部分資金專項用于市屬國有企業(yè)年度財務(wù)報表審計費用支出。為進一步保證審計工作質(zhì)量，2012年4月，金華市國資委通過公開招標，建立了社會中介審計機構(gòu)庫，以三年為期，到期重新招標。由市國資委直接委托中介機構(gòu)對市屬企業(yè)進行審計，保證了審計工作的客觀性，并且在審計過程中建立了與審計人員直接溝通機制，有利于市國資委深入了解企業(yè)實際經(jīng)營情況，這一段期間內(nèi)部審計工作的主要載體為企業(yè)年度財務(wù)報告、經(jīng)濟責任審計報告及工資總額執(zhí)行情況審計報告，輔之以管理建議書的形式。同時要求企業(yè)根據(jù)管理建議書中提出的問題進行整改。由于部分資產(chǎn)涉及歷史遺留問題，僅憑企業(yè)自身難以解決，因此該類問題久拖未決，嚴重的已影響到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。整改反饋也僅是通過企業(yè)上報的審計整改報告來體現(xiàn)，未對審計整改再監(jiān)督，內(nèi)部審計工作質(zhì)量與效果也打了折扣。此外，由于分年度財務(wù)報告審計、工資總額審計、經(jīng)濟責任審計，審計次數(shù)至少兩次，增加了企業(yè)應(yīng)付審計工作的壓力。經(jīng)濟責任審計與其他審計工作由不同處室分別布置，審計人員往往不是同一批人，加上審計時溝通不暢，造成各項指標數(shù)據(jù)不一致，對制定國有資產(chǎn)監(jiān)管決策和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核帶來了不良影響。

2015年以來，金華市國資委根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀及監(jiān)管需要，對審計模式進行了調(diào)整，年度財務(wù)報告由企業(yè)自行委托審計并支付審計費用，將經(jīng)濟責任審計、工資總額審計及其他需要了解掌握的審計內(nèi)容整合至財務(wù)專項審計，審計時間安排在企業(yè)完成自行委托年度財務(wù)報表審計結(jié)束后，一般從3月初開始，至4月底出具正式審計報告。一方面對企業(yè)自行委托的年度財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行復(fù)核，另一方面又得到了需要的數(shù)據(jù)信息，這對金華市國資委加強下屬國有企業(yè)審計監(jiān)督帶來了積極意義。

二、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計制度與模式的創(chuàng)建

（一）內(nèi)部審計制度聯(lián)動機制的建立

為提高審計效率，加強數(shù)據(jù)口徑一致性及利用率，金華市國資委建立了一套內(nèi)部審計制度聯(lián)動機制。一是建立審計內(nèi)部聯(lián)動機制。由營運監(jiān)控與統(tǒng)計評價處牽頭，整合產(chǎn)權(quán)管理與業(yè)績考核處、企業(yè)改革與發(fā)展處、機關(guān)黨委等審計需求，以文字或表格的形式統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑。二是提高審計過程參與度，建立與主審人員溝通機制。每次審計工作開始前制定審計工作方案，由市國資委有關(guān)處室人員擔任審計組組長，負責審計總體事項協(xié)調(diào)與溝通工作。社會中介機構(gòu)委派的注冊會計師擔任主審人員，由其負責具體的審計實施過程。三是建立審計組與企業(yè)書面溝通機制。由審計組將未能合理確定或有異議的審計事項以簽證單的形式書面反饋至企業(yè)，由企業(yè)書面反饋至審計組，在規(guī)定時間內(nèi)完成審計報告初稿后，書面征求企業(yè)意見，以盡量做到審計留痕，增強審計結(jié)論的可靠性與客觀性。四是建立審計組與市國資委審計匯報溝通機制。各審計組在完成外勤與資料整理之后，由市國資委相關(guān)處室負責人及委領(lǐng)導(dǎo)聽取各審計組審計情況匯報，及時回復(fù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或重大事項。五是建立審計溝通交流群。為方便審計溝通交流，建立了交流群。借此，各審計人員可及時了解審計要求，交流審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題。

篇5

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 績效審計 績效審計途徑

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善及經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，審計職能的范圍不斷擴大，傳統(tǒng)的真實合法性財務(wù)審計逐步向績效審計延伸，成為國家審計發(fā)展的一種必然方向。作為國有資產(chǎn)的重要組成部分，國有企業(yè)的績效審計也越來越被重視，進一步擴展和深化了國有企業(yè)審計的內(nèi)涵。本文通過對國有企業(yè)績效審計的特點的分析，結(jié)合國有企業(yè)績效審計的現(xiàn)狀，對國有企業(yè)績效審計的具體途徑進行探討。

一、國有企業(yè)績效審計的現(xiàn)狀

上世紀90年代以來，為適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，審計機關(guān)積極深化國有企業(yè)審計，在真實、合法性審計的基礎(chǔ)上，向檢查內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟效益兩個方面延伸。目前我國國有企業(yè)績效審計把專項審計調(diào)查當作開展績效審計重要的方式，目標主要是立足于服務(wù)企業(yè)，深化改革、強化管理、提高效益、防范風(fēng)險。

從我國審計實踐看，國有企業(yè)績效審計的發(fā)展并不如意。實踐中，國有企業(yè)績效審計，主要表現(xiàn)在與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合和與財務(wù)收支審計相結(jié)合兩大方面。大多數(shù)的績效審計項目都是在經(jīng)濟責任審計或者財務(wù)收支審計的同時，對國有企業(yè)的經(jīng)營績效給予一些關(guān)注，其目的主要是在撰寫經(jīng)濟責任審計報告和財務(wù)收支審計報告中能夠?qū)Ρ粚徲嬈髽I(yè)的經(jīng)營情況有所表述，而非真正意義上的績效審計。

二、國有企業(yè)績效審計的特點

(一)審計范圍的廣泛性

包括國有企業(yè)的業(yè)務(wù)活動及對各種資源的運用，審計時需同時涉及諸多方面。既包括財務(wù)部門，也包括生產(chǎn)、銷售、采購部門等其他業(yè)務(wù)部門，還涉及后勤服務(wù)部門；既包括被審計單位各項業(yè)務(wù)活動，也包括其他非經(jīng)濟范疇的管理活動。

(二)審計標準的多樣性

國有企業(yè)的業(yè)務(wù)活動的績效不僅僅涉及經(jīng)濟效益，還有管理效益和社會效益。經(jīng)濟效益的衡量可運用財務(wù)指標進行對比分析，而管理和社會效益難以從數(shù)量上概括，需運用定性標準，多角度綜合評價。

(三)審計方法的靈活性

不僅要采用傳統(tǒng)的、通用的財務(wù)審計方法（如順查法、逆查法、詳查法、抽查法等），而且更多的是采用統(tǒng)計分析、管理分析、可行性研究報告評價、固定成本分析、盈虧平衡分析、工程概預(yù)算評價、環(huán)境分析、體制/運營模式分析、咨詢等多種分析法、評價法,有的甚至采用定性綜合評判法等。審計人員必須根據(jù)審計對象、目標的不同制訂不同的審計方案，選擇適當?shù)膶徲嫹椒ā?/p>

(四)審計結(jié)論的建設(shè)性

績效評價結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營成果、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和成長性的綜合反映，通過全面評價被審計企業(yè)經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟和有效程度，診斷企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題，揭示經(jīng)營風(fēng)險，促進提高經(jīng)營管理水平，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

三、積極開展國有企業(yè)績效審計的途徑

經(jīng)過多年的審計實踐，在企業(yè)績效審計方面，審計機關(guān)已經(jīng)積累一些有益的經(jīng)驗。面對新形勢、新任務(wù)、新要求，要推進國有企業(yè)績效審計，就必須轉(zhuǎn)變企業(yè)審計發(fā)展思路，創(chuàng)新企業(yè)審計模式和工作方法。

(一)制定適當?shù)钠髽I(yè)績效審計項目的審計評價標準

績效審計標準是衡量、考核、評價審計對象績效高低、優(yōu)劣的尺度，是提出審計意見，做出審計結(jié)論的依據(jù)，是與審計判斷直接相關(guān)的。 只有選擇好評價標準，建立合適的參照系，才能對企業(yè)進行績效評價。對于績效審計標準的確定，筆者認為一是參考已有的行業(yè)標準。每個行業(yè)各有不同的模式、不同的特點，很難為每一行業(yè)制定一個統(tǒng)一的評價標準；二是被審計單位制定的一些控制制度、管理辦法等。被審計單位為加強管理制定的控制制度、辦法可以幫助審計人員了解企業(yè)經(jīng)營管理情況，也可以根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題分析制度制定和執(zhí)行中的缺陷，評價管理責任；三是國家制定和的發(fā)展規(guī)劃以及行業(yè)發(fā)展目標、指標，有關(guān)專業(yè)管理部門的規(guī)范、技術(shù)標準等。

(二)緊密結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展大局，圍繞企業(yè)改革和發(fā)展，創(chuàng)新企業(yè)審計模式，改變目前企業(yè)審計技術(shù)方法，使審計監(jiān)督融入國有資產(chǎn)管理之中，有效地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能作用

當前應(yīng)拓展企業(yè)審計新思路、新方法。績效審計在搜集和評價過程中，除運用財務(wù)審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算等技術(shù)方法以外，更主要地運用調(diào)查研究、統(tǒng)計分析和經(jīng)濟分析。調(diào)查研究可以用來調(diào)查事實、收集信息，也可以用來收集對特定問題的不同觀點。在績效審計中，審計人員可以采用座談會法，征求關(guān)于企業(yè)發(fā)展存在的突出問題的想法。同時，有針對性選取部分人員發(fā)放問卷調(diào)查表，圍繞審計評價來設(shè)計各項指標，使審計人員更廣泛的聽取意見，收集資料，為深入分析，準確把握問題實質(zhì)提供依據(jù)。

(三)加強隊伍建設(shè)，構(gòu)建一支多元化的審計隊伍，為企業(yè)績效審計的有效開展提供智力支持

審計不僅要掌握會計、審計、稅務(wù)以及相關(guān)的法律法規(guī)，而且要具備公共行政管理、計算機技術(shù)、環(huán)保知識、人力資源管理、金融知識、工程管理、數(shù)學(xué)等其它學(xué)科的知識，這并不是要求每個審計人員同時具備多元化的知識結(jié)構(gòu)，而是要使審計隊伍總體知識結(jié)構(gòu)多元化且科學(xué)平衡。這不僅需要吸收引進多學(xué)科的專業(yè)人才，而且需要有計劃、有重點、多途徑地對現(xiàn)有人員審計技能進行培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)，培養(yǎng)一批審計業(yè)務(wù)熟練的骨干人才，保證人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)滿足開展績效審計的需要。

參考文獻：

篇6

【關(guān)鍵詞】：經(jīng)濟效益審計評價指標

一、經(jīng)濟效益審計的評價指標

1.綜合指標

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益的綜合指標必須以價值指標來綜合。價值指標可以兩個層次的價值增量,即企業(yè)的價值增量和對社會貢獻價值增量來綜合反映。

(1)稅后凈利潤指標

稅后凈利潤指標是絕對值指標,是第一層次的綜合經(jīng)濟效益指標。它統(tǒng)率產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量等各項第二層次及其逐級往下層的基礎(chǔ)指標。這些基礎(chǔ)指標非常重要,是優(yōu)化稅后凈利潤的基礎(chǔ),它們的經(jīng)濟效益通過價值形式綜合反映在稅后凈利潤這個價值指標里面。國際上常用的杜邦公式把利潤指標分解為銷售利潤率和資金周轉(zhuǎn)率,再進一步分解為銷售收入、銷售成本等次級層次的框圖,基本上說明了綜合反映的道理,這里就不再贅述了。

(2)凈增加值指標

這是企業(yè)對社會貢獻的價值增量,即反映國民收入口徑的VM的價值量指標。它從社會經(jīng)濟效益角度反映出企業(yè)為社會再生產(chǎn)和發(fā)展創(chuàng)造的價值增量,它與人均國民生產(chǎn)總值指標密切相關(guān),可以作為衡量現(xiàn)代企業(yè)對社會經(jīng)濟效益作出貢獻的重要指標之一。凈增加值指標也是絕對值指標,往上掛國民經(jīng)濟指標的人均國民生產(chǎn)總值指標,往下掛企業(yè)的稅后凈利潤指標。企業(yè)的稅后凈利潤加上各種稅負和各種工資、福利、利息、折舊等國民收入口徑后形成國民收入的基礎(chǔ),即凈增加值,代表了該企業(yè)為國民經(jīng)濟創(chuàng)造的經(jīng)濟效益,是第一層次的經(jīng)濟效益指標。

(3)用相對值反映的指標

凈資產(chǎn)收益率=(本期稅后利潤÷本期平均凈資產(chǎn))×100

人均凈增加值=本期凈增加值÷本期平均職工人數(shù)

2.基礎(chǔ)指標

(1)收益性指標

收益性指標分析的目的在于觀察了解企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)濟收益高低和盈利能力大小。通過收益性指標的分析,可進一步分析企業(yè)利潤的構(gòu)成,影響獲利能力的重點產(chǎn)品以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的情況,分析產(chǎn)品質(zhì)量治理狀況和原料治理現(xiàn)狀,綜合評價企業(yè)盈利能力。因而,借助收益性指標是分析與評價企業(yè)經(jīng)濟效益的一個重要側(cè)面。

收益性指標大體可以用銷售利潤率、總資產(chǎn)報酬率和資本收益率三個相對指標來比較。

(2)成長性指標

成長性指標分析的目的是觀察企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營的增長情況和發(fā)展趨勢。企業(yè)作為市場競爭的主體,在經(jīng)營過程中要以較少投入取得較大產(chǎn)出,經(jīng)濟增長要講求實效和可持續(xù)發(fā)展。

成長性指標大體可以用資本控制率、資本保值率、社會貢獻率、科技進步對經(jīng)濟增長貢獻率等指標反映。

(3)穩(wěn)定性指標

穩(wěn)定性指標分析的目的在于觀察企業(yè)在一定時期能否有一個協(xié)調(diào)的順暢的經(jīng)營環(huán)境,使企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展生產(chǎn),擴大經(jīng)營,提高經(jīng)濟效益。

通過穩(wěn)定性指標的分析,可進一步分析影響資產(chǎn)運行的重點產(chǎn)品。分析銷售的增岳和應(yīng)收賬款回籠資金治理狀況,分析不良資產(chǎn)的變動情況,從而評價企業(yè)資產(chǎn)運行效率和資產(chǎn)質(zhì)量狀況。

(4)定性指標

定性指標用于對上述定量指標評價形成的基本結(jié)果進行定性分析驗證,以進一步補充和完善基本評價結(jié)果。

定性指標可運用于對治理效益的評價,按照治理的六大職能分別進行評價。

在審計項目完成后，審計人員需對審計報告中提出的審計建議和改進措施的執(zhí)行情況進行回訪審計，促使被審計單位更好地執(zhí)行審計建議和改進措施。審計人員可以通過座談、查閱有關(guān)資料、現(xiàn)場觀察等方法，檢查審計報告提出的建議措施是否執(zhí)行，效果如何。對執(zhí)行過程中存在的問題，應(yīng)查明原因，根據(jù)實際情況，督促被審計單位嚴格執(zhí)行或者提出更加切實可行的改進措施。對于長期未進行整改的，應(yīng)再次以專題報告形式反映。

4.計算綜合實際分數(shù)。根據(jù)企業(yè)實際情況,分別計算出各項指標的實際值,然后加權(quán)平均計算評價指標體系的綜合實際分數(shù)。

二、健全經(jīng)濟效益評價體系的建議

1.樹立理念，明確審計目標。內(nèi)部審計人員在強化服務(wù)意識的同時，應(yīng)向?qū)徲嫳O(jiān)督與評價方向轉(zhuǎn)變；從以事后審計為主，向事后、事中和事前審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

2.加快理論研究，用成熟的研究成果指導(dǎo)實踐。目前，從事經(jīng)濟效益審計理論研究的人較少，有價值、相對成熟的理論成果也不多。建議集團統(tǒng)一組織，選定課題進行研討，加大研究力度，取得符合集團的經(jīng)濟效益審計研究成果。

3.突出工作重點，選準切入點。經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容極其廣泛，在目前開展經(jīng)濟效益審計的基礎(chǔ)和條件尚不具備的情況下，我們應(yīng)根據(jù)審計部門現(xiàn)有的能力狀況和在審計資源許可的情況下，選擇一些重點行業(yè)、重點單位、重點項目作為試點，明確審計目標，整合審計力量進行探索，不斷總結(jié)經(jīng)驗，為經(jīng)濟效益審計的逐步規(guī)范、全面開展做好準備。

其次，要合理選擇開展經(jīng)濟效益審計最佳的切入點，選擇中要考慮以下幾個方面因素：一是難易程度。不能選擇審計人員難以勝任的項目，應(yīng)選擇在人員素質(zhì)、工作基礎(chǔ)、審計資源等條件下能夠做好的項目來試點。二是被審計單位的接受程度。開展經(jīng)濟效益審計需要被審計單位積極配合，如果所審內(nèi)容與現(xiàn)有工作跨度太大，被審計單位可能難以接受，審計難度將會加大，審計結(jié)論也不容易被接受，將不能達到促使被審計單位提高經(jīng)濟效益的目的。三是企業(yè)的需要。要選擇那些企業(yè)關(guān)注的熱點、焦點的項目和領(lǐng)域去開展效益審計，這樣才會得到企業(yè)的支持與通力合作，審計結(jié)果才能受到重視，審計成果才能發(fā)揮作用。

4.堅持常規(guī)審計與經(jīng)濟效益審計相結(jié)合。在具體的審計實踐中，要把經(jīng)濟效益審計與財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計等不同種類的審計相結(jié)合，特別是在經(jīng)濟責任審計中，引入經(jīng)濟效益審計內(nèi)容，注重被審計單位對資源配置的評價和衡量，尤其是資金運用效益情況。在計劃安排審計內(nèi)容時，要增加經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容，將經(jīng)濟效益審計貫穿于每一個審計項目，提高這些審計的廣度和深度，提升審計成果的質(zhì)量。同時，要克服舊習(xí)慣和方式的制約，實踐中審計人員首先要制定好審計計劃，作好審計調(diào)查。

5.盡快建立規(guī)范體系和標準。在審計實踐中，應(yīng)結(jié)合自身實際，對經(jīng)濟效益審計的理論做必要的探索，要認真總結(jié)經(jīng)濟責任和常規(guī)審計中取得的經(jīng)驗，制定系統(tǒng)化、操作性強的經(jīng)濟效益審計準則，準則中要對經(jīng)濟效益審計項目的選擇基準、審計目的、審計程序與方法、審計報告形式等作出規(guī)定。同時，也應(yīng)盡快建立一套科學(xué)可行的經(jīng)濟效益指標評價體系。

篇7

【關(guān)鍵詞】煤礦；安全生產(chǎn)；責任；審計

為落實安全生產(chǎn)責任制、完善安全生產(chǎn)管理的體制，將安全生產(chǎn)管理落到實處，必要引入安全生產(chǎn)責任審計機制，定期對煤炭企業(yè)各種制度措施的落實情況進行規(guī)范的審計，以發(fā)現(xiàn)和徹底消除安全管理工作中的漏洞和問題，保障煤礦生產(chǎn)的安全運行。

安全生產(chǎn)責任審計是為查明安全生產(chǎn)的狀況，與規(guī)定標準之間的一致程度，而客觀收集和評價相關(guān)證據(jù)，并把其結(jié)果傳達給有利害關(guān)系的使用者的有組織的過程。煤礦引入安全生產(chǎn)責任審計機制，可以及時發(fā)現(xiàn)安全管理中的薄弱環(huán)節(jié)、遺漏或忽視之處，及時堵塞漏洞，防患于未然，在安全管理中具有預(yù)防性、前瞻性的特點，體現(xiàn)了“安全第一，預(yù)防為主”的安全生產(chǎn)方針。

一、開展安全生產(chǎn)責任審計

（1）有利于安全法律法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹落實。規(guī)范煤炭企業(yè)的安全管理，使煤礦安全管理工作有法可依，發(fā)現(xiàn)煤礦安全生產(chǎn)中存在堵塞漏洞，促進企業(yè)安全生產(chǎn)工作。

（2）有利于安全投入的及時到位和有效實施。為促進企業(yè)加大安全投入，可以通過安全生產(chǎn)責任審計，督查企業(yè)是否按照國家有關(guān)規(guī)定，足額提取安全費用；督查安全費用是否真正用于安全投入，是否挪作他用；通過審計，評估安全投入的實效性；通過安全審計，可以統(tǒng)一安全投入統(tǒng)計口徑，避免安全投入統(tǒng)計的隨意性，保證安全投入的真實性。

（3）有利于激發(fā)煤礦企業(yè)加強基層安全管理的積極性。通過安全生產(chǎn)責任審計，增強煤礦企業(yè)依法辦礦、依法治礦的意識；有利于規(guī)范煤礦企業(yè)安全生產(chǎn)行為；有利于貫徹落實國家安全生產(chǎn)方針。

二、煤礦安全生產(chǎn)責任審計的基本要求

安全生產(chǎn)責任審計是一個新課題，還沒有一個標準的模式以及規(guī)定的內(nèi)容，還在實踐中探討。主要有以下幾方面的基本要求：

（1）煤礦安全生產(chǎn)責任審計工作的主要內(nèi)容。要依據(jù)《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《礦山安全法》中關(guān)于企業(yè)主要負責人必須履行的職責開展審計，如各級管理人員和各崗位的安全生產(chǎn)責任制的制定及貫徹落實情況；安全生產(chǎn)規(guī)章制度的建立和實施情況以及實施效果；安全資金是否按國家有關(guān)規(guī)定足額提取，?？顚Ｓ?；安全配套項目、設(shè)施是否按規(guī)定計劃得到有效落實。

（2）審計的組織實施。煤礦安全生產(chǎn)責任審計要由政府審計機關(guān)、安全監(jiān)督部門和企業(yè)內(nèi)部審計部門負責組織實施。每年組織審計一至兩次。

（3）審計結(jié)果的分類、管理和獎懲。把被審礦井劃分為A、B、C、D4個類別，A類為安全礦井，B類為基本安全礦井，C類為安全較差的礦井，D類為安全不合格的礦井。煤礦安全監(jiān)察機構(gòu)按照煤礦安全生產(chǎn)審計報告審定煤礦安全程度的類別，并開展安全監(jiān)察工作，對存在的問題督促煤礦整改。同時，要對煤礦安全生產(chǎn)責任審計類別實施動態(tài)管理。發(fā)現(xiàn)煤礦安全生產(chǎn)隱患嚴重，達不到審計評定類別標準或發(fā)生重大事故的，由煤礦安全監(jiān)察機構(gòu)予以降級處理。

按照安全生產(chǎn)責任審計結(jié)果，國家要制定相應(yīng)的獎懲政策，設(shè)計專項資金，對煤礦企業(yè)實施獎懲。通過審計，被評定為A類礦井的建議由地區(qū)煤礦安全監(jiān)察機構(gòu)，對煤礦及責任者予以重獎；被評定為D類礦井的予以重罰，并責令其停產(chǎn)整頓。

三、煤礦安全生產(chǎn)責任審計工作經(jīng)常遇到的問題與解決對策措施

（1）煤礦安全生產(chǎn)責任審計，目前還沒有統(tǒng)一的標準和規(guī)定，操作困難，無章可循。應(yīng)通過試點，探討行之有效的辦法。安全責任審計具體標準和辦法要由國家安全監(jiān)察機構(gòu)組織統(tǒng)一制定，安全責任審計應(yīng)從經(jīng)濟責任審計中脫離出來，形成有獨立地位的安全審計部門，保證這項工作具有強制性和可操作性。

（2）在實施中容易發(fā)生部分煤炭企業(yè)、安全監(jiān)察人員和審計機構(gòu)對煤礦安全生產(chǎn)責任審計工作的重要性缺乏認識。一些煤礦對安全生產(chǎn)責任審計工作可能出現(xiàn)不同程度的抵觸情緒。所以，要加大對煤炭安全生產(chǎn)責任審計工作重要意義的宣傳，各相關(guān)部門要從思想上重視安全生產(chǎn)責任審計。對在審計工作中發(fā)現(xiàn)的事故隱患和違法違規(guī)行為，必須及時下達執(zhí)法文書。對拒絕接受安全審計的煤礦，必須依法查處。

（3）審計標準把握不嚴，審計結(jié)果失真，就會失去了審計工作的指導(dǎo)作用。因此，必須要嚴格審計標準，確保煤礦安全生產(chǎn)責任審計的質(zhì)量。這項工作具有較復(fù)雜的技術(shù)性和較強的政策性，參加審計的工作人員，一定要以嚴肅的科學(xué)態(tài)度，認真負責的精神，強烈的責任感，把握審計工作的權(quán)威性、科學(xué)性、公正性和針對性；按照審計標準，確保審計質(zhì)量，對企業(yè)及其主要負責人履行安全生產(chǎn)責任的情況做出客觀、公正的評價。

開展煤礦安全生產(chǎn)責任審計工作要建立煤炭企業(yè)自律機制，合理設(shè)置安全生產(chǎn)責任審計的組織機構(gòu)，正確運用安全生產(chǎn)責任審計的程序和方法，提高安全責任審計人員的素質(zhì)，建立安全責任審計質(zhì)量考評機制，確保煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]趙鐵錘.建立煤礦安全程度評估制度推進煤礦安全監(jiān)察工作創(chuàng)新.中國煤炭，2003年

[2]康鐘琦.現(xiàn)代審計學(xué)原理.上海：立信會計出版社，2004.8

[3]管錦康.現(xiàn)代審計學(xué)原理.上海：立信會計出版社，1994.5

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 職權(quán) 價值

內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)的審計人員，對本單位及所屬機構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行獨立監(jiān)督審核的行為?？梢远酱倨髽I(yè)加強內(nèi)部管理工作，健全內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞，節(jié)約開支，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。同時及時發(fā)現(xiàn)所存在的問題，并提出改善建議，其目的就是增加企業(yè)的有效價值，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟運行目標。

當今，我國隨著改革的不斷深化和發(fā)展，企業(yè)自也在不斷地擴大，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象也時有發(fā)生，所以企業(yè)自身必須建立有效的自我約束機制，而內(nèi)部審計就是這一機制最重要環(huán)節(jié)之一。所以企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當采取各種措施，充分利用內(nèi)部審計這一機制的重要作用，維護國家財經(jīng)法紀和企業(yè)合法權(quán)益、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。因此我國應(yīng)當盡快健全所有關(guān)于內(nèi)部審計方面的法律、法規(guī)。首先應(yīng)規(guī)范審計內(nèi)部制度，對于內(nèi)部審計人員責任和權(quán)利要進一步做出確認；其次要制定具體實施細則；從內(nèi)審機構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次上，在法律上制約內(nèi)部審計機構(gòu)行使職權(quán)，提高內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，完善了內(nèi)部審規(guī)的法規(guī)，才能更好的依法開展工作，發(fā)揮其對單位經(jīng)濟管理活動的監(jiān)督評價作用。

而從企業(yè)單位內(nèi)部來講，也要建立獨立健全的內(nèi)審機構(gòu)。內(nèi)審機構(gòu)必須是一個獨立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督機構(gòu)。目前內(nèi)部審計獨立性和權(quán)威性還沒有充分保障。內(nèi)部審計機構(gòu)不健全及人員地位不夠明確，有的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，有的審計部門與其他部門的地位平行，根本無法保證內(nèi)部審計行使監(jiān)督的職權(quán)，只有最高領(lǐng)導(dǎo)層來管理內(nèi)審部門，才能體現(xiàn)權(quán)威性，其作用才能在企業(yè)內(nèi)得到更好的發(fā)揮。而內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性主要體現(xiàn)在內(nèi)審機構(gòu)所取得的授權(quán)及審計結(jié)果的效力。企業(yè)的最高決策機構(gòu)，需要有一個獨立的部門和專業(yè)審計人員對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行客觀公正的檢查和評價，并向最高決策機構(gòu)直接報告。對審計報告由于最高決策機構(gòu)能夠做出迅速反應(yīng)，所以內(nèi)部審計部門提出的建議和改進措施，能夠及時推動領(lǐng)導(dǎo)做出決策，這也發(fā)揮出了內(nèi)部審計建設(shè)性的關(guān)鍵作用。

近年來，隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化以及管理的現(xiàn)代化，不僅要進行事后審計，要對企業(yè)的各項經(jīng)營活動做出對企業(yè)來說更全面、更科學(xué)以及更準確的評估，還要進行全方位的審計，這就充分說明內(nèi)部審計已經(jīng)受到社會的高度重視，審計隊伍也會越來越壯大。從業(yè)務(wù)范圍來看，從財務(wù)收支審計，向經(jīng)濟責任審計，經(jīng)濟合同審計，投資建設(shè)項目審計等領(lǐng)域拓展；從審計過程來看，事后審計已經(jīng)滿足不現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展的要求，必須向事前，事中進行延伸審計。要使內(nèi)部審計工作能夠有效的順利開展，保證內(nèi)部審計人員真正發(fā)揮檢驗、監(jiān)督、鑒證、咨詢等職能，使內(nèi)部審計機構(gòu)不受企業(yè)內(nèi)部其他機構(gòu)的約束和干擾，在精神上是獨立的，在道德上是正直的，對有關(guān)審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受其他事項的干擾。提高審計的權(quán)威性和獨立性都非常重要，這樣使得內(nèi)部審計部門能及時準確的對企業(yè)的各項活動進行審計，迅速、及時、準確地做出客觀、公正的審計結(jié)論。

單位內(nèi)部審計業(yè)務(wù)對象種類和數(shù)量比較多，而且很復(fù)雜，相對來說內(nèi)審工作就會變得非常瑣碎，這就需要工作人員涉及的專業(yè)知識要多很多。內(nèi)審工作人員是內(nèi)審工作的主體，內(nèi)審水平的高低和發(fā)揮審計監(jiān)督力度的大小，其實內(nèi)審人員的各項綜合素質(zhì)起非常重要的作用?，F(xiàn)在，內(nèi)審人員的理論知識水平和業(yè)務(wù)技能水平普遍偏低，審計專業(yè)知識較低，更有甚者缺乏職業(yè)道德等等。所以內(nèi)審機構(gòu)必須對企業(yè)內(nèi)部制度加強管理建設(shè)，建立更加規(guī)范的內(nèi)部審計程序，做出更加合理的內(nèi)審計劃，制訂具體可行的實施方案，按照計劃、程序和方案開展審計工作。制定嚴格的考核標準及任職條件，落實審計制度，進一步強化內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)道德素質(zhì)，在其應(yīng)具備最基本的專業(yè)知識及業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)上，還要注重知識的更新和知識面的拓寬，熟悉掌握審計方面的最新方針政策，熟悉本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制體系以及想著的內(nèi)審規(guī)章制度，提高專業(yè)能力、應(yīng)變能力、組織協(xié)調(diào)能力以及判斷力等，同時內(nèi)審人員應(yīng)具有較高的道德水準；對內(nèi)審人員要分季度，分年度進行后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和法律責任意識，切實做到嚴格遵紀守法，增加其責任感和使命感，促進審計工作的正常持續(xù)開展。

篇9

[關(guān)健詞] 施工企業(yè) 審計重點 內(nèi)容 方法

改革開放以來，我國的審計工作事業(yè)得到了較快的與進步，特別是經(jīng)濟效益審計，在我國化建設(shè)中起著越來越大的作用。由于施工企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)不同，經(jīng)營管理的方法與手段也不一樣，所以施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計有其特殊性，開展經(jīng)濟效益審計的重點與方法也不相同。

一、施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計概念

（一）施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計的含義

施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計是指審計人員受財產(chǎn)所有者的委托，根據(jù)有關(guān)、法規(guī)和標準，對被審計單位或項目經(jīng)濟活動的真實合法性、管理制度的有效性以及經(jīng)營戰(zhàn)略的長遠正確性進行綜合系統(tǒng)的審查和，并評價其經(jīng)濟性、效率性和效果性，以促進提高經(jīng)濟效益，加強宏觀控制的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。

（二）施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計的特點

1．審計評價重心的長久性。施工企業(yè)經(jīng)濟活動具有投入量大，消耗多，周期長，時間跨度大，經(jīng)營效果緩慢的特點。施工企業(yè)經(jīng)濟效益的核心是要保證工程產(chǎn)品的全部優(yōu)良，也就是說，進行施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計首先要衡量勞動成果是否達到預(yù)期和設(shè)計的質(zhì)量目標，其次再考核生產(chǎn)經(jīng)營活動的勞動耗費和資源投入及占用情況。

2．審計內(nèi)容的復(fù)雜性。對于施工企業(yè)，凡是有工程項目的地方就有經(jīng)濟活動，就存在經(jīng)濟效益，各類工程項目的經(jīng)濟活動構(gòu)成了經(jīng)濟效益審計審查和評價的內(nèi)容。在管理方式相同的情況下，同一個地區(qū)同一類工程報價相同，投入的資源不同產(chǎn)生的效益不同；同一類工程不同一個地區(qū)報價相同，投入的資源相同產(chǎn)生的效益也不一定相同；同一個地區(qū)同一類工程，報價相同投入相同管理方式不同，產(chǎn)生的效益也不同。施工企業(yè)經(jīng)濟效益就是在這些多種環(huán)境和形態(tài)下產(chǎn)生的，是極其復(fù)雜的投入與產(chǎn)出的對比關(guān)系。因此審計人員在進行經(jīng)濟效益審計時必須要綜合考慮，全面衡量，防止出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象。

二、施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計的原則

（一）系統(tǒng)性原則

施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容較為復(fù)雜，表現(xiàn)形態(tài)多種多樣。所以在進行效益審計時，必須要考慮到縱向和橫向的關(guān)系，縱向指工程項目的工期和階段性效益，橫向指企業(yè)已完工和在建項目效益的總和。既要注意各項目、各環(huán)節(jié)、各方面的微觀效益，又要注意能綜合反映企業(yè)經(jīng)濟運作的整體效益；既要重視能反映當前整體的效益，又可預(yù)見持續(xù)發(fā)展的長遠效益。只有這樣，施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計才能得出正確的審計結(jié)果，才能提出合理的審計建議。

（二）綜合性原則

施工企業(yè)具有財務(wù)分散，不便統(tǒng)一管理的特點。只有核算方式方法達到統(tǒng)一，規(guī)范管理，才能便于監(jiān)督。財務(wù)會計資料失真、資金管理不規(guī)范是企業(yè)和國有資產(chǎn)流失的根源，同時違紀違規(guī)現(xiàn)象也將會孳生和漫延。會計資料真實性是基礎(chǔ)，合法性是重點。如果經(jīng)濟效益審計沒有建立在真實合法基礎(chǔ)上，那么將審計出來的效益結(jié)果向領(lǐng)導(dǎo)層報告，將會使決策者決策失誤，給企業(yè)造成重大損失。因此，經(jīng)濟效益審計要把財務(wù)合法與合規(guī)性同時納入其中，發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)收支不真實，不合法的問題，在審計報告中應(yīng)披露反映，引起企業(yè)管理者的關(guān)注。

（三）重要性原則

搞好施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計，必須要從實際出發(fā)，立足于實際，積極穩(wěn)妥、扎實有效地進行。近年來，施工企業(yè)承建bot、boo、bt方式投資施工的項目逐漸增多，實踐證明，這些項目工程變更隨意性強，資金保障性差，效益潛能小，審計風(fēng)險高，對企業(yè)的經(jīng)濟效益審計有一定。因此在經(jīng)濟效益審計過程中必須要抓重點，集中審計優(yōu)勢，確保審計結(jié)果的質(zhì)量。

三、施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計的重點和內(nèi)容

施工企業(yè)的經(jīng)濟效益來源于工程項目，工程項目的經(jīng)濟活動是復(fù)雜的。企業(yè)要獲得更好的經(jīng)濟效益，其管理內(nèi)容就要逾加過細，管理的手斷就要逾加嚴謹，但不管是什么樣的項目，什么樣的經(jīng)濟活動，都存在以較少的資源消耗和占用，取得最大的經(jīng)濟效果，都存在提高經(jīng)濟效益問題。施工企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟效益是多種管理手段形成的，因此施工企業(yè)經(jīng)濟審計的內(nèi)容也是繁雜的，除審計通常使用的考核評價指標外，我們還根據(jù)審計實踐中的重點，制定了如下審計指標和內(nèi)容：

（一）經(jīng)營管理指標

1．工程中標率。該指標反映企業(yè)報告期內(nèi)工程投標中標情況。主要考核評價工程投標發(fā)生的成本而影響的經(jīng)濟效益。

公式為：工程中標率=工程中標總數(shù)／參加投標總數(shù)×100%

或工程投標成本率=報告期內(nèi)工程投標成本支出總額／報告期內(nèi)工程中標總額×100%

2．職工上崗就業(yè)率。該指標反映企業(yè)內(nèi)部職工上崗就業(yè)情況。

公式為：職工上崗就業(yè)率=上崗職工總?cè)藬?shù)／企業(yè)職工總?cè)藬?shù)×100%

3、息工待崗職工工資占有率。主要考核因職工息工待崗發(fā)生的工費成本而影響的效益。

公式為：息工待崗職工工資占有率=報告期息工待崗職工工資總額／報告期工程成本總額×100%

4．勞務(wù)分包收益率。該指標反映中標金額與內(nèi)部隊伍（或勞務(wù)隊）工程分包金額的合理價差。在分包單價合理的情況下，降低率越高，收益越高，反之越低。主要評價工程分包的合理性和收益額。

公式為：勞務(wù)分包收益率=降低額∕中標總額×100%

降低額=中標價－對下分包價款

5．工程變更索賠收益率。該指標反映合同外的合理收入情況，如變更及索賠等。收益率百分點越高，說明收益越好；收益率百分點越低或越下，說明合同工程量和價款越減，收益越少，甚至出現(xiàn)虧損狀況。

公式為：工程變更索賠收益率=報告期內(nèi)收益額∕報告期內(nèi)業(yè)主批準額×100%

報告期內(nèi)收益額=報告期內(nèi)業(yè)主批準額－報告期內(nèi)該項工程發(fā)生的成本費用

6．物資采購招標收益率。指中標價與采購招標購入價價差節(jié)約收益。

公式為：物資采購招標收益率=物資采購招標的節(jié)約額∕工程預(yù)算所需物資總額×100%

物資采購節(jié)約額=（中標價－采購招標購入價）×用料數(shù)量

7．物資回收率。指對已攤銷完畢且尚有使用價值的周轉(zhuǎn)材料的回收值。主要考核因物資回收產(chǎn)生的收益。

公式為：物資回收率＝報告期物資回收總額／報告期物資消耗總額×100%

報告期物資回收總額=報告期物資回收數(shù)量重估價值

8．方案優(yōu)化收益率。指根據(jù)科學(xué)的依據(jù)而改變原施工組織方案所產(chǎn)生的收益。主要考核評價變更收益情況。

公式為：方案優(yōu)化收益率=報告期內(nèi)凈收益額∕該項工程預(yù)算總額×100%

報告期內(nèi)凈收益額=原施工組織設(shè)計方案預(yù)算總額－優(yōu)化施工方案實際發(fā)生的總成本費用

9．工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)品牌率。主要考核工程創(chuàng)優(yōu)為企業(yè)信譽等級帶來的效益

公式為：工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)品牌率=報告期評定的優(yōu)質(zhì)單位工程個數(shù)／報告期鑒定的優(yōu)質(zhì)單位工程個數(shù)×100%

10．設(shè)備利用率。主要考核啟用設(shè)備停機狀態(tài)下的固定成本對效益的影響

公式為：設(shè)備利用率＝報告期設(shè)備實際投入使用臺數(shù)／設(shè)備實有臺數(shù)×100%

11．合同工期提前率。指在原設(shè)計施工工期不變的情況下，經(jīng)過質(zhì)量驗收達到規(guī)定的標準而提前交付使用的時間。 主要考核評價工程項目因提前完工而按預(yù)算減少的不變費用和可變費用產(chǎn)生的收益。

公式為：合同工期提前率=實際提前完工天數(shù)∕合同工期天數(shù)×100%

實際提前完工天數(shù)=合同工期天數(shù)－實際完工天數(shù)

（二）財務(wù)指標

1．資金完成率。指計劃貨幣資金回籠和上繳管理費總額與實際完成情況的比率，主要考核資金占用成本。

公式為：資金完成率=實際上繳總額／計劃貨幣資金回籠和上繳管理費總額×100%

2．非生產(chǎn)性開支降低率。指年末降低額與年初計劃支出總額的比率。主要考核非生產(chǎn)性開支節(jié)約收益。

公式為：非生產(chǎn)性開支降低率=年末降低額∕年初計劃支出總額×100%

年末降低額＝年初計劃支出總額－年末實際支出總額

3．貨幣資金當年凈增加額。指年末與年初相比增加的差額。主要考核資金的回籠、債權(quán)清理的速度和資金存款的收益。

4．工程成本降低率。成本費用的高低直接與效益水平好壞成反向變化。該指標主要考核工程成本降低產(chǎn)生的效益

公式為：工程成本降低率＝報告期工程成本降低額／報告期工程預(yù)算成本×100%

報告期工程成本降低額=報告期工程預(yù)算成本－報告期實際發(fā)生工程成本

5．貸款凈增加額。指年末與年初相比增加的差額。主要考核資金支付能力，減少工程投標及購置設(shè)備貸款利息成本的收益。

6．應(yīng)收賬款降低率。指與上年同期相比債權(quán)的催收比率。主要考核應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度為企業(yè)帶來的收益。

公式為：應(yīng)收賬款降低率=應(yīng)收賬款降低額／上年同期應(yīng)收賬款總額×100%

應(yīng)收賬款降低額=報告期應(yīng)收賬款總額－上年同期應(yīng)收賬款總額

7．應(yīng)付賬款降低率。指與上年同期相比減少債務(wù)的比率。主要考核企業(yè)因經(jīng)濟效益良好而提高償債能力水平，以此減少經(jīng)濟糾紛帶來的訟訴成本的收益。

公式為：應(yīng)付賬款降低率=應(yīng)付賬款降額／上年同期應(yīng)付賬款總額×100%

應(yīng)付賬款降額=上年同期應(yīng)付賬款總額－報告期應(yīng)付賬款總額

四、施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計的技術(shù)

經(jīng)濟效益審計是一個不斷收集審計證據(jù)，并對證據(jù)進行、評價和得出審計結(jié)論的過程。施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計方法除沿用一些傳統(tǒng)的審計方法外，還主要了如下方法。

（一）審計證據(jù)的收集技術(shù)

1．調(diào)查溝通。調(diào)查溝通是經(jīng)濟效益審計中證據(jù)收集的方法之一，這種方法可以運用到每一個審計階段。審計組在進駐被審計單位（項目）后，首先要召開進點會，隨即根據(jù)審計計劃開展調(diào)查溝通，調(diào)查的內(nèi)容要完整，溝通的方式要得當。調(diào)查的事項和內(nèi)容要做好記錄和歸集，便于對事件過程分析和了解，便于審計底稿的編制工作。采用調(diào)查溝通不但能掌握審計事項的真實完整情況，搞清有關(guān)事項來龍去脈，還能為審計報告提供可靠分析資料。

2．召開座談會。筆者認為，在審計過程中至少要組織被審計單位的主管及相關(guān)業(yè)務(wù)人員包括技術(shù)干部召開三次會議，一次是進點交底會，通報審計內(nèi)容和實施方案；二次是審計過程中召開溝通會，披露和分析審計發(fā)現(xiàn)的；其次是審計終結(jié)時召開通報會，將實施審計期間所收集的數(shù)據(jù)、證據(jù)、基本評價進行通報，核準審計過程內(nèi)容的真實和完整。這三個會議不但是審計程序之一，同時也是一種技術(shù)和方法。審計座談會也是獲取審計證據(jù)的形式。通過溝通討論，聽取不同意見，得到一些有價值的建議，對全理地安排下一步工作，得出正確審計結(jié)論，形成審計建議都有較大的幫助。

3．查閱資料。查閱資料是一種重要的獲取證據(jù)的最直接的方法，同時也是分析的過程。查閱的主要內(nèi)容應(yīng)包括：中標文件；工程變更及索賠批復(fù)文件；施工組織設(shè)計變更文件；國家、地方減免稅及政策優(yōu)惠性文件；項目管理目標責任書；勞務(wù)分包合同書；物資、設(shè)備采購招標合同及文件；信譽、安全、質(zhì)量等級評價文件；企業(yè)內(nèi)部控制文件及有關(guān)會議記錄；以及到經(jīng)濟效益的相關(guān)資料和文件。

（二）歸納整理分析，確定效益審計結(jié)果

施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計通常采用對比分析法和因素分析法得出需要的結(jié)果，根據(jù)其復(fù)雜性也可增加其他適用于實際工作的分析方法，如層次分析等。這里筆者只介紹施工企業(yè)常用的分析方法。

1．對比分析法。對比分析法應(yīng)采用多種形式，一是將項目的實際情況與企業(yè)核定的指標進行對比。企業(yè)核定的指標內(nèi)容必須是經(jīng)經(jīng)營管理部門測算的，單位（項目）負責人以此為依據(jù)與企業(yè)法人簽定的項目管理責任書內(nèi)容。這種對比實際就是一個效益考核過程，是最有說服力的。二是將實際情況與同類項目或同行業(yè)綜合指標進行比較。這種比效方法論是測定項目綜合管理水平、評價相對指標的一種方法。三是應(yīng)用數(shù)值進行對比分析，如比例、比率等。另外還可采用縱向和橫向分析法，縱向?qū)Ρ确治龇ㄊ侵笇ν恢黧w在不同時期或不同條件下完成的經(jīng)濟活動情況進行比較。橫向比較分析法是指對不同主體在同時一時期或同一條件下完成經(jīng)濟活動進行比較?？傊还懿捎萌魏伪容^分析法，其目的就是找出效益的源頭，進行正確的判斷和評價。

2．因素分析法。因素分析法就是對項目的經(jīng)濟現(xiàn)象因素關(guān)系的各個因素及其影響程度進行測定的一種分析法。它的工作方法是：把影響施工企業(yè)經(jīng)濟指標變動的幾個因素按照一定的順序和羅輯關(guān)系形成公式，前面筆者在施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容中已經(jīng)講到了考核評價指標的公式，實際上，就是把各個因素標準列第一算式，然后根據(jù)所列的順序，逐次用每項因素實際數(shù)替換標準數(shù)，并分別計算出因該因素增減變動影響所得出的結(jié)果，將每次替換的結(jié)果與上次替換的結(jié)果比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動影響的結(jié)果。最后計算各個因素增減變動影響的果，即是各項指標實際與標準的差異數(shù)額。這種方法主要是確定審計重點目標，和評價被審計單位工作提供有效的分析性數(shù)量證據(jù)。

五、搞好施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計應(yīng)注意的問題

（一）審計法規(guī)依據(jù)的運用

今年6月1日起，我國實施了修定后的《審計法》，國資委先后頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》、《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，內(nèi)審計協(xié)會也制定實施了《內(nèi)部審計基本準則》，雖然這些法律法規(guī)對經(jīng)濟效益審計沒有具體明確規(guī)則，還不夠全面和完善，但提出的“經(jīng)營審計”、“績效審計”實質(zhì)上就是經(jīng)濟效益審計，在審計過程中要充分掌握和利用這些依據(jù)。要熟悉和掌握法規(guī)和準則，注重掌握審計時限與法律法規(guī)實施時間的相關(guān)性和平行性。

（二）會計核算資料對審計效果的影響

審計過程中，要注意發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊、虛設(shè)賬目、違法違紀等現(xiàn)象。要對會計事項進行認真審查核實，突出對工程結(jié)算和會計核算的真實性、完整性、合法性的審查，否則將會對審計成果產(chǎn)生重大影響。

（三）實事求是，堅持審計謹慎性原則

施工企業(yè)的經(jīng)濟效益除受管理者自身素質(zhì)影響外，同時還受會計核算辦法、環(huán)境（如氣候、地里條件、不可抗力的因素等影響）、國家政策的變化、市場經(jīng)濟的調(diào)節(jié)以及其他影響企業(yè)效益的因素等。因此，審計只有實事求是，堅持審計謹慎性原則，對審計過程認真加以分析和評價對比，才能作出經(jīng)濟性、效率性和效果性的判斷，才能達到預(yù)期的效果。

：

[1]、趙保卿著：《企業(yè)內(nèi)部審計》，中國方正出版社2001年7月出版，第268～303頁。

[2]、劉明輝主編：《審計》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社2001年10月出版，全書。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計風(fēng)險；管理；防范；分析

科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的過程中，企業(yè)規(guī)模也隨之不斷擴大，而且經(jīng)濟業(yè)務(wù)變得日趨復(fù)雜化和多樣化，此類現(xiàn)象出現(xiàn)，使得企業(yè)開始關(guān)注內(nèi)部控制機制。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控制度中重要一環(huán)，現(xiàn)已受到高度重視，與此同時，因為經(jīng)濟環(huán)境變化多樣，不確定性因素出現(xiàn)，這些狀況都要求企業(yè)務(wù)必做好內(nèi)部審計風(fēng)險的有效管理和防范。

一、原理分析

企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的基本原理，其主要是指企業(yè)財務(wù)報告出現(xiàn)錯誤報備、漏項報備過程中出現(xiàn)的相應(yīng)缺陷和不足，但是企業(yè)內(nèi)部審計工作人員卻錯誤的將其視為合法有效的，使得錯誤審計意見出現(xiàn)且不受約束，這與外部審計時相同的。一般情況下，大眾認為企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險之所以出現(xiàn)，是有審計機構(gòu)錯誤判斷和審計人員錯誤判斷所導(dǎo)致的，從實際角度而言，審計風(fēng)險貫穿于之審計階段的各個環(huán)節(jié)之中，值得關(guān)注。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因分析

（一）制度薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度，是審計監(jiān)督是否合理進行的有力前提與恒定標準，假設(shè)沒有合理內(nèi)部控制制度進行企業(yè)行為約束，那么勢必會帶來嚴重后果，此時的審計可靠性會不斷降低，加之企業(yè)經(jīng)營方式現(xiàn)已呈多樣化發(fā)展趨勢，企業(yè)管理層次便會不斷增加，此種狀況出現(xiàn)，表示企業(yè)內(nèi)部審計難度會不斷的增加，隨之帶來的就是企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險增加。

（二）業(yè)務(wù)漏洞

企業(yè)業(yè)務(wù)范圍日漸擴大的過程中，審計業(yè)務(wù)工作量度也隨之加大，企業(yè)內(nèi)部審計工作可謂是苦難重重。假設(shè)企業(yè)審計業(yè)務(wù)不進行拓展，審計業(yè)務(wù)類型局限性明顯。假設(shè)各種金融衍生工具介入，那么后續(xù)會計結(jié)構(gòu)系統(tǒng)便會變得更加多變及復(fù)雜，隨之而來的則是審計工作難度持續(xù)增加；企業(yè)審計范圍擴大，其實不僅僅是單方面的企業(yè)財務(wù)成本審計擴大，企業(yè)運營能力評估工作和經(jīng)濟責任審計工作等都被列入日程之上，企業(yè)審計工作人員職業(yè)能力水平和理論知識，二者務(wù)必達到要求，負責審計工作的工作人員若提出錯誤審計意見，便會滋生諸多審計風(fēng)險，后果不堪設(shè)想。

（三）模式單一

企業(yè)內(nèi)部審計體制不健全方面，核心體現(xiàn)即為審計模式單一，在一定程度上缺乏合理的質(zhì)量控制結(jié)構(gòu)體系，企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)方面較為落后，仍舊沿襲以往審計模式，賬項基礎(chǔ)占據(jù)主導(dǎo)地位，查缺補漏是主要功能。另外要提到的一點是，企業(yè)內(nèi)部審計模式中，審計手段相對落后，財務(wù)部門計算機發(fā)展步伐和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展步伐遠超內(nèi)部審計部門，使得企業(yè)內(nèi)部審計效率持續(xù)降低，那么后續(xù)企業(yè)內(nèi)部審計成本便會不合理增加，上述內(nèi)容也是企業(yè)內(nèi)部審計過程中的主要風(fēng)險。

三、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理與防范

（一）獨立性保障

防范內(nèi)部審計風(fēng)險首要一點就是要進行企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性保障，西方國家企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上具有一定先進性和可借鑒性，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上十分嚴格，分別是董事會和審計委員會，這些機構(gòu)可以直接把信息進行上報，決策者會第一時間接收到準確信息。

只有企業(yè)內(nèi)部部門具有獨立性，才能有效規(guī)避審計風(fēng)險，要將審計機構(gòu)與監(jiān)事會統(tǒng)一設(shè)置，目的就是為了穩(wěn)步提升組織部門的基礎(chǔ)性工作效率。企業(yè)內(nèi)部審計部門，務(wù)必具備相對獨立性，避免受到消極因素影響與干擾，全方位、多角度的保證審計報告信息準確性，滿足各方所需。

（二）風(fēng)險評估

日常工作中，按時進行企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險評估，之后在此基A上制定出合理、積極的企業(yè)內(nèi)部審計辦法。具體審計工作初始進行階段，務(wù)必要對內(nèi)控制度要素和經(jīng)營管理要素以及企業(yè)經(jīng)濟效益要素等予以合理考核和透徹審計，在及時發(fā)現(xiàn)問題的時候一定要及時予以詳細調(diào)查和深度分析，對面臨的審計風(fēng)險實施科學(xué)恒定與評估。

企業(yè)內(nèi)部審計通常情況下是將大風(fēng)險單位視為審計工作難點和重點，所以企業(yè)內(nèi)部審計工作人員要在基礎(chǔ)性審計方案制定階段，合理確定審計時間信息，隨之最大限度上將所有要素考慮完備，從根本上降低企業(yè)審計風(fēng)險。

（三）方法改進

企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險需要被合理控制，那么其中最為重要的一環(huán)就是企業(yè)內(nèi)部審計模式改進和方法創(chuàng)新，可以將制度基礎(chǔ)審計方案視為整個操作方案的核心，以抽樣審計方法和詳細審計模式為輔助操作方案，然后逐步向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^渡。當前經(jīng)濟發(fā)展是以市場經(jīng)濟為主的，企業(yè)外部環(huán)境相對來說比較復(fù)雜，還有就是企業(yè)內(nèi)部管理科學(xué)化發(fā)展趨勢明顯，內(nèi)控制度建立健全、不斷完善前提下，制度基礎(chǔ)審計已具備基礎(chǔ)和必要性。

合理使用制度基礎(chǔ)審計方案最為重要，需要從實際角度出發(fā)，對重點內(nèi)容、難點內(nèi)容和疑點內(nèi)容等濟寧透徹、詳細的操作與審計，接著就是深入調(diào)查和循序漸進的分析取證操作，旨在獲取有力證據(jù)來有效支持審計意見，對不是審計重點的內(nèi)容操作要以抽樣審計為主，目的則是為了對樣本量加以詳細確定，之后在此基礎(chǔ)上給予準確的審計判斷，綜合提升企業(yè)內(nèi)部審計控制質(zhì)量和控制效率，合理的防范審計風(fēng)險，促進企業(yè)各個方面的長期、有效發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)審計風(fēng)險之所以產(chǎn)生，大多數(shù)情況下均是由各類因素所造成在，主要分為客觀因素和主觀因素兩種，因此企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險是可以控制的。但我們還要深刻的意識到，它是不可能被完全消除的，所以若想達到規(guī)范化操作目的和制度化操作目的以及專業(yè)化操作目的且有效降低審計風(fēng)險，就需要建立健全制度，加強審計工作的獨立性保障和強化風(fēng)險評估，不斷的進行審計模式創(chuàng)新和改進，身為審計人員，更要以身作則，全身心的投入到企業(yè)審計工作之中，為審計風(fēng)險防范和管理貢獻力量。

參考文獻：

[1]張.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范措施研究[J].知識經(jīng)濟，2017（01）.

[2]張新男.內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制[J].合作經(jīng)濟與科技，2016（21）.

[3]吳丹.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因及防范措施分析[J].經(jīng)營管理者，2016（02）.

[4]李榮.淺析企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險因素及防范措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016（02）.

[5]劉起安.新形勢下如何加強防范內(nèi)部審計風(fēng)險[J].綠色財會，2015（12）.

[6]于瑞鳳.論內(nèi)部審計風(fēng)險以及防范[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016（13）.