導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)決算流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

電網(wǎng)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，電網(wǎng)設(shè)備類固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的70%至80%，折舊費(fèi)占輸配電成本的50%左右，如何確保電網(wǎng)基建工程及時(shí)、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)是提高電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報(bào)工程竣工決算進(jìn)度機(jī)制，將竣工決算及時(shí)完成率納入年度重點(diǎn)工作任務(wù)組織績(jī)效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時(shí)，大量工程竣工決算擠壓，無法及時(shí)、足額轉(zhuǎn)增資產(chǎn)情況。本文以地市供電局基建工程財(cái)務(wù)決算管理為例，談?wù)勗诠╇娋謱用嫒绾我?guī)范和加強(qiáng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算工作，促進(jìn)工程竣工財(cái)務(wù)決算工作有序進(jìn)行，避免工程竣工決算積壓和超期現(xiàn)象發(fā)生。

二、電網(wǎng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算管理存在問題

（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項(xiàng)目多、竣工決算流程長(zhǎng)、配合部門單位多，工程初設(shè)深度不夠，預(yù)算、結(jié)算審查不到位、不嚴(yán)格、審查質(zhì)量不高造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過固定資產(chǎn)暫估入賬、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計(jì)、工程竣工結(jié)算批復(fù)、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)等8個(gè)環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位計(jì)劃、工程、物資、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門和施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、物資供應(yīng)商外部單位，以及省公司工程、審計(jì)、財(cái)務(wù)等上級(jí)部門，工程竣工決算流程長(zhǎng)，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網(wǎng)基建工程建設(shè)任務(wù)重，工程部門管理相對(duì)薄弱，工程完工后及時(shí)、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)資已成為一個(gè)長(zhǎng)期、重點(diǎn)、難點(diǎn)工作任務(wù)。

另外，建設(shè)單位系統(tǒng)性思考不足，對(duì)造價(jià)管理認(rèn)識(shí)不深，基層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)造價(jià)工作重視不夠，造價(jià)管理隊(duì)伍不穩(wěn)定，審查方未堅(jiān)持公平、公正、公開原則，未真正做到對(duì)工程建設(shè)流程和結(jié)算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴(yán)格把關(guān)，某些費(fèi)用僅憑建設(shè)單位的一個(gè)電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結(jié)算中，沒有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費(fèi)用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表不對(duì)應(yīng)和脫節(jié)，影響決算完成進(jìn)度。

（二）工程預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表未能有效對(duì)接和對(duì)應(yīng)，造成工程竣工決算編制困難?，F(xiàn)行預(yù)算、結(jié)算報(bào)表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表存在口徑不一致的地方，不能與財(cái)務(wù)決算報(bào)表和會(huì)計(jì)核算一一對(duì)應(yīng)，決算報(bào)表編制時(shí)需要調(diào)整和轉(zhuǎn)化，且工程預(yù)算、結(jié)算編制時(shí)未考慮固定資產(chǎn)實(shí)物和價(jià)值管理要求，建設(shè)移交些資產(chǎn)不確定，給竣工財(cái)務(wù)決算編制帶來困難。工程管理部門根據(jù)合同開展結(jié)算，而合同又不及時(shí)履行變更手續(xù)，合同與財(cái)務(wù)實(shí)際發(fā)生存在差異，導(dǎo)致與財(cái)務(wù)不銜接，工程結(jié)算甲供物資與財(cái)務(wù)列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、名稱存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設(shè)重安全、質(zhì)量和進(jìn)度，不重視造價(jià)管理，造成主體工程完工后大量費(fèi)用未定和審批程序未履行，影響工程決算進(jìn)度和工程完工交付使用資產(chǎn)信息質(zhì)量。部分工程建設(shè)進(jìn)度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預(yù)算未批復(fù)，而相關(guān)設(shè)計(jì)變更也未出具，此外，工程竣工財(cái)務(wù)決算周期短，項(xiàng)目管理、生產(chǎn)運(yùn)行等部門對(duì)資產(chǎn)形成重視度不夠，重按期無缺陷投產(chǎn)輕資產(chǎn)移交管理，未參與設(shè)備的投運(yùn)驗(yàn)收及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物清點(diǎn)，未及時(shí)創(chuàng)建設(shè)備臺(tái)賬，加之審計(jì)中介對(duì)交付使用資產(chǎn)也不夠重視，難以保持設(shè)備臺(tái)賬、資產(chǎn)卡片及實(shí)物的信息一致，影響工程竣工決算報(bào)表質(zhì)量，造成工程暫估轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算編制、審計(jì)、上報(bào)等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

（四）物資調(diào)撥單、出入庫、入賬、結(jié)算工作滯后，嚴(yán)重影響工程竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度和決算金額的準(zhǔn)確性。物資管理滯后一方面是農(nóng)網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長(zhǎng)造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關(guān)部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺(tái)賬不完善，物資實(shí)物管理與價(jià)值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續(xù)滯后，不能實(shí)時(shí)掌握實(shí)物流與資金流狀況。物資出入庫不及時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)物資移交失控，現(xiàn)場(chǎng)物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項(xiàng)目管理部門缺位現(xiàn)象；物資對(duì)賬、盤點(diǎn)、清理工作未及時(shí)開展。加之業(yè)主項(xiàng)目部和施工單位對(duì)領(lǐng)用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實(shí)物入庫、領(lǐng)用很可能會(huì)更加不同步，難以避免差錯(cuò)和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財(cái)務(wù)信息化水平不高，造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。目前，相關(guān)工程管理部門均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應(yīng)用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級(jí)數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負(fù)擔(dān)，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財(cái)務(wù)互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復(fù)和冗余，給物資核對(duì)和清理帶來困難，影響工程物資及時(shí)清理和結(jié)算。

三、電網(wǎng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算管理舉措

在基建工程竣工財(cái)務(wù)決算編制流程管控中，財(cái)務(wù)部門要充分發(fā)揮基建工程竣工財(cái)務(wù)決算的統(tǒng)領(lǐng)作用，主動(dòng)向基建、物資管理部門靠攏，充分運(yùn)用Excel功能，固化表單，實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報(bào)表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表無縫對(duì)接，縮減各環(huán)節(jié)等待時(shí)間。主要做法有以下幾個(gè)方面：

（一）制定考核實(shí)施細(xì)則，建立督辦機(jī)制，按紅、黃、綠燈預(yù)警，動(dòng)態(tài)跟蹤決算工作進(jìn)度，不等不靠，實(shí)現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結(jié)算及時(shí)率、工程竣工結(jié)算編制及時(shí)率、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制及時(shí)率、工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算審計(jì)及時(shí)率和工程竣工決算上報(bào)及時(shí)完成率等五項(xiàng)指標(biāo)設(shè)置基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理實(shí)施細(xì)則》管理辦法，明確各責(zé)任部門負(fù)責(zé)按下表規(guī)定的時(shí)限提供竣工結(jié)（決）算相關(guān)文件和資料，與監(jiān)察審計(jì)部聯(lián)合建立了竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算進(jìn)度通報(bào)、預(yù)警及考核、定期召開工作例會(huì)和督辦機(jī)制。

在制度建立的基礎(chǔ)上，以工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算完成情況進(jìn)度表為依托，對(duì)鄰近各環(huán)節(jié)完成時(shí)限7天的項(xiàng)目顯示黃色預(yù)警，對(duì)超完成時(shí)限項(xiàng)目顯示紅色預(yù)警，其余項(xiàng)目顯示綠色可控，并相應(yīng)顯示節(jié)約和超時(shí)天數(shù)，確?？⒐Q算各環(huán)節(jié)工作實(shí)時(shí)監(jiān)控。工作中，充分利用工程結(jié)算批復(fù)環(huán)節(jié)不可控等待時(shí)間，在工程結(jié)算報(bào)告初稿提交一個(gè)周內(nèi)完成工程竣工財(cái)務(wù)決算初稿編制和上報(bào)審計(jì)工作，并在工程結(jié)算審定后立即報(bào)送竣工決算報(bào)告送審版，基本實(shí)現(xiàn)了工程結(jié)算批復(fù)立即出具審計(jì)報(bào)告和上報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算請(qǐng)示，確保了竣工決算編制、審計(jì)、上報(bào)決算請(qǐng)示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項(xiàng)目日常財(cái)務(wù)核算和管理工作，節(jié)省賬務(wù)清理和竣工資料收集時(shí)間。

改變過去財(cái)務(wù)部門在編制基建工程財(cái)務(wù)決算需要對(duì)基建項(xiàng)目賬務(wù)進(jìn)行全面清理，在調(diào)整會(huì)計(jì)差錯(cuò)的基礎(chǔ)上編制基建工程竣工財(cái)務(wù)決算模式，建立基建會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書，對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，同時(shí)制定了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)考核辦法，加大會(huì)計(jì)憑證審核力度，提高了賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，有效避免決算編制全面清理賬務(wù)的重復(fù)工作。在“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目中按“基建項(xiàng)目”設(shè)置輔助核算對(duì)象，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運(yùn)用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報(bào)表與竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表無縫對(duì)接。

在工程竣工財(cái)務(wù)決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對(duì)接關(guān)系，固化了工程結(jié)算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實(shí)現(xiàn)了高效編制工程竣工財(cái)務(wù)決算，有效縮短了報(bào)表編制和修改時(shí)間。

（四）工程完工后及時(shí)辦理物資出入庫和入賬手續(xù)。

針對(duì)省供物資調(diào)撥單傳遞嚴(yán)重滯后問題，認(rèn)真做好物資到貨清理工作，對(duì)未入庫物資采取暫估入賬和先行結(jié)算，避免等待物資調(diào)撥單而影響工程竣工結(jié)算進(jìn)度。

篇2

一、領(lǐng)導(dǎo)重視,各部門通力協(xié)作,是做好竣工財(cái)務(wù)決算工作的基礎(chǔ)

俗話說“好的開始是成功的一半”,竣工財(cái)務(wù)決算工作如果從一開始就得到領(lǐng)導(dǎo)的重視,由總經(jīng)理親自掛帥,及時(shí)調(diào)配人力物力,竣工財(cái)務(wù)決算工作將會(huì)得到順利推進(jìn);同時(shí),竣工財(cái)務(wù)決算工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作,還需要公司各相關(guān)部門的通力配合,如需要合約部門提供合同及其結(jié)算資料,盡快完成相關(guān)工程的結(jié)算審計(jì);工程主管部門提供工程量數(shù)據(jù);設(shè)計(jì)部門提供設(shè)計(jì)圖紙;運(yùn)營(yíng)管理部門提供運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)、資料室提供竣工檔案等。沒有相關(guān)部門的配合,竣工財(cái)務(wù)決算工作將難以順利推進(jìn)。

二、加快工程結(jié)算速度,提高竣工財(cái)務(wù)決算效率

工程結(jié)算是竣工財(cái)務(wù)決算的前提和基礎(chǔ)。如果結(jié)算工作完成得不好,就不可能順利完成決算工作。要做好竣工財(cái)務(wù)決算工作,必須做好以下幾點(diǎn)。

一是在思想上應(yīng)高度重視,結(jié)算工作應(yīng)貫穿整個(gè)工程建設(shè),在建設(shè)過程中能開展的結(jié)算工作提前進(jìn)行,未雨綢繆做好結(jié)算工作,確保工程結(jié)算及時(shí)、準(zhǔn)確,有矛盾及時(shí)解決,避免問題堆積矛盾激化。

二是根據(jù)工程的實(shí)際情況增加結(jié)算的范圍,嚴(yán)把審核關(guān)。除了主體建安工程須進(jìn)行竣工結(jié)算外,設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目、施工水電、勘測(cè)和前期征地拆遷等工程應(yīng)納入合同結(jié)算管理范圍。通過抓竣工結(jié)算,同時(shí)起到推動(dòng)各項(xiàng)工程驗(yàn)收、檔案驗(yàn)收、甲供材料設(shè)備等物資清理等工作,為資產(chǎn)清理移交、確定資產(chǎn)價(jià)值提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三是建立完善的具有制約機(jī)制的結(jié)算管理體系、高效的合同變更管理辦法和結(jié)算報(bào)批流程。工程主管部門作為工程實(shí)施管理部門負(fù)責(zé)對(duì)竣工工程量的審核,并對(duì)竣工圖等結(jié)算依據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行把關(guān);合約部根據(jù)合同結(jié)算條件、結(jié)算依據(jù)等對(duì)結(jié)算價(jià)格進(jìn)行審核。此外,建設(shè)單位還應(yīng)建立變更、結(jié)算報(bào)批流程,明確職責(zé)分工及審核時(shí)限,確實(shí)提高工作效率,及時(shí)完成合同變更的審核和簽訂補(bǔ)充協(xié)議,否則缺乏合同結(jié)算,會(huì)導(dǎo)致結(jié)算工作緩慢。

四是建立內(nèi)審協(xié)審相結(jié)合多層次把關(guān)的管理模式,有效把好結(jié)算審核關(guān),提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)引進(jìn)外部協(xié)審單位對(duì)征地拆遷、建安工程等項(xiàng)目的結(jié)算進(jìn)行初審,提高結(jié)算管理效率和質(zhì)量。

五是建章立制,建立健全一系列有關(guān)結(jié)算管理的規(guī)章制度。如《拆遷工程預(yù)(結(jié))算編制與審核管理程序》、《工程預(yù)(結(jié))算管理暫行辦法》、《機(jī)電設(shè)備采購(gòu)合同結(jié)算編制管理辦法》等規(guī)范管理,明確職責(zé),引入考核機(jī)制,同時(shí),對(duì)承包商、監(jiān)理方和業(yè)主自身有關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn),為順利完成結(jié)算工作提供制度保障和有效的指導(dǎo)。

三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算,把竣工決算的要求融入日常的核算中,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

一是科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目體系,做到既符合會(huì)計(jì)制度的要求,又能與概算及合同有機(jī)結(jié)合,使會(huì)計(jì)信息更具有針對(duì)性,提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)對(duì)工程概算編制統(tǒng)一的概算單元編碼,概算單元編碼不僅可以為標(biāo)段的劃分、合同的簽訂提供概算依據(jù),還可使會(huì)計(jì)核算與工程概算相互對(duì)應(yīng),為竣工財(cái)務(wù)決算的成本概算回歸工作奠定基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算科目在滿足基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的前提下,還應(yīng)利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng),如用財(cái)務(wù)軟件U8系統(tǒng),將概算單元、合同名稱、線路站點(diǎn)、供應(yīng)商等作為輔助核算,與會(huì)計(jì)科目一一對(duì)應(yīng)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格按概算單元編碼歸集成本、費(fèi)用,使概算與會(huì)計(jì)科目一一相對(duì)應(yīng)。這樣既提高了會(huì)計(jì)信息的實(shí)用性,又為決算階段打下了良好的基礎(chǔ),節(jié)省了后期賬務(wù)調(diào)整的時(shí)間,提高了決算的準(zhǔn)確性和工作效率。

二是狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格審核款項(xiàng)支付,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確,提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。首先,應(yīng)通過機(jī)構(gòu)改革和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化,建立起完善的投資控制體系。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的一個(gè)主要手段,在工程建設(shè)過程中發(fā)揮著重要的作用。其次,應(yīng)建立健全各類財(cái)務(wù)管理制度,如《工程款支付管理實(shí)施細(xì)則》、《財(cái)務(wù)事項(xiàng)授權(quán)管理審批暫行規(guī)定》、《零星采購(gòu)和支付程》等規(guī)章制度,為工程建設(shè)保駕護(hù)航,做到有章可循,運(yùn)作規(guī)范。最后,在日常工作中應(yīng)嚴(yán)格審核每一筆費(fèi)用的開支,做到事項(xiàng)明晰、依據(jù)充分,從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。

四、加強(qiáng)概算、合同、審計(jì)報(bào)告、結(jié)算書等決算資料的保管,做好換崗交接工作

軌道交通工程建設(shè)期比較長(zhǎng),一般為4―5年,在工程建設(shè)過程中產(chǎn)生的概算、合同、政府工作紀(jì)要、審計(jì)報(bào)告、結(jié)算書等各種決算資料是工程竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)。因此,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)決算資料的管理,明確各相關(guān)部門的管理職責(zé);應(yīng)明確概算的管理部門,概算必須由專人管理,概算的調(diào)整,特別是工程需要超概算的;應(yīng)盡快完成報(bào)批手續(xù),相關(guān)批復(fù)資料應(yīng)有存檔;合同必須由公司合同部門統(tǒng)一登記、審核、存檔,以確保工程竣工決算不漏項(xiàng);同時(shí),應(yīng)明確合同項(xiàng)目清單所屬概算單元編碼,以便財(cái)務(wù)部門在日常工作中按概算單元編碼對(duì)工程成本進(jìn)行核算。另外,還應(yīng)做好人員變動(dòng)時(shí)的資料交接工作,確保決算資料的完整。

五、加強(qiáng)對(duì)各類物資的管理

建設(shè)單位物資部門要做好對(duì)各類物資的管理。首先,應(yīng)加強(qiáng)各類物資收、發(fā)、存的管理工作;其次,各類物資到貨必須要有明確的價(jià)格和數(shù)量清單,特別是對(duì)于合同贈(zèng)送的備品備件必須要有單價(jià),以作為后期購(gòu)買的價(jià)格依據(jù);其次,各類物資變更要及時(shí),手續(xù)齊全,變更后的物資清單應(yīng)與實(shí)際到貨清單一一對(duì)應(yīng);最后,財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好對(duì)各類物資的到貨、領(lǐng)用核算,并定期與物資管理部門對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

六、將盤點(diǎn)工作融入到工程竣工驗(yàn)收中,為竣工財(cái)務(wù)決算工作奠定基礎(chǔ)

資產(chǎn)盤點(diǎn)是竣工財(cái)務(wù)決算工作中的難點(diǎn),特別是對(duì)設(shè)備資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作。軌道交通工程交付的設(shè)備資產(chǎn)種類繁多,結(jié)構(gòu)復(fù)雜,有的還隱藏在天花、隧道中,對(duì)設(shè)備資產(chǎn)的盤點(diǎn)不僅需要具備有較強(qiáng)的專業(yè)技能,還應(yīng)熟悉存放或安裝的方位,財(cái)務(wù)人員難以獨(dú)立對(duì)其進(jìn)行盤點(diǎn)。工程移交運(yùn)營(yíng)部門后,要對(duì)其進(jìn)行全部盤點(diǎn)也不是一件容易的事情。要做好軌道交通工程的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作,首先應(yīng)將資產(chǎn)盤點(diǎn)工作,特別是各類設(shè)備系統(tǒng)的盤點(diǎn)工作設(shè)法融入到竣工驗(yàn)收工作中,財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參加,在工程竣工驗(yàn)收中,要求相關(guān)單位提供驗(yàn)收資產(chǎn)清單,列明資產(chǎn)名稱、類別、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、存放地點(diǎn)等,并組織承包商、監(jiān)理、建設(shè)部門對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn),為竣工財(cái)務(wù)決算的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作奠定基礎(chǔ)。

七、及時(shí)溝通,取得共識(shí),避免返工,確?？⒐Q算的工作質(zhì)量

要做好軌道交通工程竣工財(cái)務(wù)決算工作,還應(yīng)及時(shí)與發(fā)改委、財(cái)政局、審計(jì)局等政府主管部門做好決算相關(guān)事宜的溝通工作,避免由于理解的不同造成返工。如積極與發(fā)改局溝通,就竣工決算日、試運(yùn)營(yíng)期等相關(guān)問題進(jìn)行探討;與審計(jì)局就工程結(jié)算、報(bào)表編制規(guī)范、費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t等問題進(jìn)行研究并明確處理方法;與財(cái)政局就建設(shè)管理費(fèi)費(fèi)率、固定資產(chǎn)折舊等問題進(jìn)行溝通,明確處理方法。通過努力,使一系列原本比較模糊的、可能影響決算結(jié)果的問題一一得以解決,避免了后期的返工,提高了工作效率,減少了不必要的麻煩。

篇3

關(guān)鍵詞:財(cái)政投資決算管理

近年來，隨著公共財(cái)政體系建設(shè)逐步建立和積極財(cái)政政策的穩(wěn)步實(shí)施，各級(jí)政府不斷加大城市建設(shè)項(xiàng)目投入，規(guī)范建設(shè)領(lǐng)域管理，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督，各建設(shè)單位和主管部門也不斷加強(qiáng)了工程財(cái)務(wù)的管理，財(cái)務(wù)管理的水平有了很大提升。但從近年來財(cái)政投資項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算情況來看，還存在有待完善的地方，需我們進(jìn)行進(jìn)一步的探討。

一、目前存在的問題

(一)超概（預(yù)）算現(xiàn)象較普遍

部分建設(shè)單位為爭(zhēng)取財(cái)政投資項(xiàng)目立項(xiàng)，采取立項(xiàng)時(shí)少報(bào)投資額，過程中增加概算投資的方式，邊規(guī)劃、邊設(shè)計(jì)、邊修改、邊施工，隨意修改投資項(xiàng)目，造成工程決算超預(yù)算、預(yù)算超概算、概算超估算現(xiàn)象，建設(shè)項(xiàng)目投資控制還有待提高。

(二)招投標(biāo)管理不夠規(guī)范

部分建設(shè)單位存在著將項(xiàng)目化分為若干個(gè)小項(xiàng)目，化整為零規(guī)避招標(biāo)，采取邀請(qǐng)招標(biāo)的形式或直接發(fā)包的現(xiàn)象；存在著部分建設(shè)單位違反基本建設(shè)程序，先進(jìn)場(chǎng)施工后招標(biāo)投標(biāo)的現(xiàn)象；存在著對(duì)投標(biāo)施工企業(yè)資質(zhì)審查把關(guān)不嚴(yán)，招投標(biāo)組織不嚴(yán)密等招標(biāo)管理漏洞；存在著投標(biāo)方惡意低價(jià)搶標(biāo)、串標(biāo)、圍標(biāo)等現(xiàn)象。

(三)管理費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)列支嚴(yán)重

根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）規(guī)定，建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人員管理水平和物價(jià)水平大幅提升，但建設(shè)單位管理費(fèi)費(fèi)率多年來未作調(diào)整，基本建設(shè)項(xiàng)目管理費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)列支已成為建設(shè)項(xiàng)目的共性問題。

(四)非建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用的擠占

一是部門預(yù)算日常工作經(jīng)費(fèi)擠占。很多應(yīng)在部門預(yù)算中列支的費(fèi)用，列入工程中，如部門日常管理經(jīng)費(fèi)、大量會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等；二是非基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備等列入工程。部分單位將本單位工作用設(shè)備等列入工程，如辦公家具的添置、電腦等。三是未及時(shí)進(jìn)行竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)移交產(chǎn)生的費(fèi)用列入項(xiàng)目。由于有的工程在驗(yàn)收或移交上未及時(shí)進(jìn)行操作，產(chǎn)生了相關(guān)費(fèi)用，如水電費(fèi)、人員管理費(fèi)等。

(五)決算工作不夠及時(shí)

根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。實(shí)際操作中，由于部分建設(shè)單位與施工單位對(duì)決算工作的不夠重視，建設(shè)單位管理水平參差不齊，對(duì)決算資料報(bào)送及建設(shè)口徑的把握存在著差異，項(xiàng)目未按規(guī)定及時(shí)報(bào)送決算資料的現(xiàn)象普遍存在。同時(shí)，由于建設(shè)項(xiàng)目拆遷安置的長(zhǎng)期性和不確定性，造成大量項(xiàng)目建設(shè)已完工，但不夠條件進(jìn)行財(cái)務(wù)決算。由于報(bào)送不夠及時(shí)，造成后續(xù)的決算審核中，資料不全、依據(jù)不足，使決算審核定案難度增大。

二、做好財(cái)務(wù)決算工作的幾點(diǎn)建議

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算作為反映基本建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工全過程的建設(shè)情況、財(cái)務(wù)狀況及其建設(shè)成果的綜合總結(jié)性文件，其重要性突出。如何按照新的形勢(shì)和要求做好財(cái)政投資項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算工作需建設(shè)單位和資金監(jiān)管部門的共同努力。

(一)建設(shè)單位方面

建設(shè)單位作為基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施方，要健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)管，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化竣工財(cái)務(wù)決算的意識(shí)，充分做好財(cái)務(wù)決算報(bào)送的前期準(zhǔn)備工作。

1、必須先做好工程決算

做好工程決算是進(jìn)行財(cái)務(wù)決算的前置條件。在報(bào)送財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位應(yīng)仔細(xì)核對(duì)，確認(rèn)工程項(xiàng)目是否全部審核完畢。除了主體建設(shè)工程外，還需關(guān)注如前期的三通一平、管線遷移、綠化遷移等項(xiàng)目是否已完成工程決算。只有完成工程決算，才能順利進(jìn)行財(cái)務(wù)決算工作。

2、必須做好相關(guān)的財(cái)務(wù)清理工作

在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，業(yè)主單位要做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括該項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)清算及債權(quán)債務(wù)的清償?shù)?。同時(shí)，要注意預(yù)計(jì)未完尾工工程的合理合規(guī)性。根據(jù)決算編制有關(guān)規(guī)定，未完尾工工程總額不得超過項(xiàng)目投資總概算的5%，超過5%的，不能編制項(xiàng)目竣工決算。在進(jìn)行預(yù)計(jì)時(shí)，要注意兩點(diǎn)，既要保證足額預(yù)留資金，以確保尾工工程順利完成和各項(xiàng)管理工作有序開展，預(yù)留額度又不宜過大，避免造成尾工期鋪張浪費(fèi)。

3、必須做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)

在基本建設(shè)過程中，可能存在某些需要財(cái)政部門審批后方可以列支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，例如壞賬損失、確需超標(biāo)準(zhǔn)列支的各項(xiàng)費(fèi)用等等。因此在編制竣工財(cái)務(wù)決算之前，建設(shè)單位應(yīng)將需報(bào)財(cái)政部門審批的所有事項(xiàng)進(jìn)行審批，根據(jù)財(cái)政部門的審批意見進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、必須做好財(cái)務(wù)決算報(bào)表填制工作

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是建設(shè)單位編制的，主要由封面、基本建設(shè)項(xiàng)目概況表、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表、建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表、基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表組成。建設(shè)單位必須按《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，實(shí)事求是、認(rèn)真的編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，合理合規(guī)。

5、各部門應(yīng)配合做好報(bào)送財(cái)務(wù)決算工作

部分單位以為財(cái)務(wù)決算是建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門的工作，其實(shí)財(cái)務(wù)決算工作需要其他部門共同參與，如設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制、上報(bào)等工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)統(tǒng)籌做好建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的資料整理工作，在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。

(二)資金監(jiān)管部門方面

財(cái)政部門作為財(cái)政投資項(xiàng)目資金監(jiān)管的主要部門，應(yīng)積極發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督管理職能，做好財(cái)政投資項(xiàng)目決算管理工作。

1、建立項(xiàng)目預(yù)算管理制度

建立財(cái)政投資項(xiàng)目預(yù)算管理制度，是實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算管理延伸到政府投資項(xiàng)目管理中的重要途徑，有助于細(xì)化預(yù)算編制，使事前項(xiàng)目預(yù)算審核成為項(xiàng)目預(yù)算編制的一個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)政部門可制定財(cái)政投資項(xiàng)目預(yù)算管理辦法，規(guī)范財(cái)政投資項(xiàng)目預(yù)算審核操作流程，逐步在財(cái)政投資項(xiàng)目預(yù)算編制環(huán)節(jié)開展“先審核、后編制”的工作試點(diǎn)。

2、強(qiáng)化資金撥付管理

財(cái)政部門應(yīng)強(qiáng)化財(cái)政直撥審核管理，實(shí)行先審核后撥付，確保項(xiàng)目建設(shè)資金按工程進(jìn)度撥付，余款在決算后再支付，促使施工單位主動(dòng)上報(bào)決算資料，使建設(shè)單位對(duì)上報(bào)決算工作有主動(dòng)性。

3、完善項(xiàng)目管理制度

財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況，發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管作用，制定各項(xiàng)項(xiàng)目管理制度。如建設(shè)單位管理費(fèi)費(fèi)率財(cái)政部多年來未作調(diào)整，但財(cái)政部門可出臺(tái)具體實(shí)施細(xì)則，對(duì)國(guó)有建設(shè)單位管理費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了進(jìn)一步明確和細(xì)化；隨著代建制的實(shí)施，財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)出臺(tái)基本建設(shè)項(xiàng)目代建管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。通過不斷完善項(xiàng)目管理制度，推動(dòng)決算工作的順利進(jìn)行。

4、及時(shí)梳理竣工項(xiàng)目

財(cái)政和審計(jì)部門等資金監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)竣工項(xiàng)目的工程結(jié)算審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，及時(shí)對(duì)竣工項(xiàng)目進(jìn)行梳理，對(duì)建設(shè)單位項(xiàng)目管理的政策執(zhí)行規(guī)范性、建設(shè)內(nèi)容完整性、造價(jià)核算準(zhǔn)確性等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，提出今后優(yōu)化完善項(xiàng)目管理的建議，達(dá)到節(jié)約財(cái)政資金，提高項(xiàng)目績(jī)效的目的。

5、及時(shí)查找已竣工但未能報(bào)送決算項(xiàng)目原因

資金監(jiān)管部門應(yīng)督促建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)對(duì)已竣工但無法進(jìn)行項(xiàng)目決算的項(xiàng)目進(jìn)行梳理，查找無法上報(bào)的原因，探討解決無法上報(bào)決算的辦法，積極做好財(cái)務(wù)決算工作。

參考文獻(xiàn):

[1]財(cái)政部.基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定［S］.財(cái)建〔2002〕394號(hào).2002

篇4

[關(guān)鍵詞]企業(yè)； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)； 決算； 體系；

我國(guó)加入世貿(mào)組織以來，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開放程度越來越大。企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中獲得一席之地，必須提高自身管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是參與企業(yè)管理，為企業(yè)制定科學(xué)決策提供有效依據(jù)的現(xiàn)代管理手段。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，完善企業(yè)財(cái)務(wù)決算體系已成為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要任務(wù)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)外部的集團(tuán)或個(gè)人提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等信息，因此企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又可稱為外部報(bào)告會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、匯總，并制成會(huì)計(jì)報(bào)表，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，為與企業(yè)有利益關(guān)系的組織提供決策依據(jù)。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向各種利益團(tuán)體提供企業(yè)各種財(cái)務(wù)信息，以幫助他們做出合理的投資決策。這些利益團(tuán)體主要包括政府、投資者、債權(quán)人，以及與企業(yè)有利益往來的各種組織和個(gè)人。企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息主要包括兩類：一是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、獲利情況、支付現(xiàn)金能力的信息，如收入、利潤(rùn)、分配等；二是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、償債能力、變現(xiàn)能力的信息，如資產(chǎn)、現(xiàn)金流動(dòng)、負(fù)債情況等。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有五項(xiàng)職能，包括反映職能、監(jiān)督職能、預(yù)測(cè)職能、決策職能、評(píng)價(jià)職能。其中，反映職能和監(jiān)督職能是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要職能。反映職能指的是利用記錄、分析、計(jì)算等方式對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行加工、整理，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的功能。監(jiān)督職能指的是會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程中，還要依法監(jiān)督和審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合法的功能。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作的重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算在企業(yè)管理中具有重要的作用，企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到它的重要性，并提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作的重視程度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，是提高企業(yè)管理水平的重要手段。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作的重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理后，形成有利于會(huì)計(jì)管理和企業(yè)管理的各種經(jīng)濟(jì)信息，主要包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、資產(chǎn)負(fù)債信息、財(cái)務(wù)分析報(bào)表等。會(huì)計(jì)人員通過財(cái)務(wù)決算工作將企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行分析、匯總，如實(shí)反映企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)狀況、控制當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、預(yù)測(cè)未來的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算管理，能夠有效防止會(huì)計(jì)信息失真，有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)及其利益集團(tuán)提供有效的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)科學(xué)決策具有重要意義。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算有利于企業(yè)提高管理水平?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算能夠?yàn)槠髽I(yè)提供正確的決策依據(jù)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。同時(shí)，能夠增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算有利于財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)政管理。財(cái)政部門通過企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算，全面掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，并為政府決策行為提供可靠的依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算有利于調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、推動(dòng)企業(yè)改革，提高資產(chǎn)的運(yùn)行效率。

第四，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算有利于考核企業(yè)績(jī)效。國(guó)家行政機(jī)構(gòu)和社會(huì)各種團(tuán)體對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資后，企業(yè)就要接受各方利益團(tuán)體的考核，考核內(nèi)容包括資源利用情況、經(jīng)營(yíng)管理情況、經(jīng)濟(jì)效益狀況等，通過考核來檢驗(yàn)企業(yè)是否如期完成發(fā)展目標(biāo)?？己似髽I(yè)績(jī)效是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)監(jiān)管的重要方式，有利于提高企業(yè)運(yùn)行透明度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算存在的問題

目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算中存在著一些問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)整體運(yùn)行能力，成為制約企業(yè)發(fā)展的重要障礙。主要問題包括：

第一，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作重視不夠。很多企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作存在思想偏差，認(rèn)為會(huì)計(jì)工作只是簡(jiǎn)單的記賬和算賬，忽視了決算對(duì)預(yù)算的監(jiān)督作用。國(guó)有企業(yè)實(shí)行廠長(zhǎng)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力過于集中，導(dǎo)致集體決策制度無法落實(shí)。領(lǐng)導(dǎo)者不重視決算工作，使得決算的監(jiān)督作用不能得到發(fā)揮。

第二，企業(yè)運(yùn)用的行業(yè)會(huì)計(jì)制度無法適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。行業(yè)會(huì)計(jì)制度是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度，其內(nèi)容已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。為了緊跟時(shí)展步伐，我國(guó)已于2006頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。但是，這項(xiàng)制度并未被大多企業(yè)所采用。由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，對(duì)于行業(yè)會(huì)計(jì)制度更具依賴性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在漏洞，制約了企業(yè)整體管理水平的提升。

第三，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查結(jié)果顯示，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)信息明顯失真。造成會(huì)計(jì)信息失真的原因主要有以下幾方面：（1）企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的理解不到位；（2）會(huì)計(jì)核算過程中出現(xiàn)重記、漏記、串賬、筆誤等現(xiàn)象；（3）偽造或者編造憑證；（4）侵占資產(chǎn)；（5）刪除交易或事項(xiàng)，記錄虛假的交易或事項(xiàng)。這些因素都是造成會(huì)計(jì)信息失真的重要原因，信息失真造成社會(huì)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)度。

第四，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編制水平不高。部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制水平不高，報(bào)告中的信息不真實(shí)，無法為科學(xué)決策提供依據(jù)。經(jīng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告中沒有如實(shí)反映資產(chǎn)狀況、利潤(rùn)情況等。會(huì)計(jì)決算報(bào)告質(zhì)量低下，不利于投資者掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第五，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全。由于企業(yè)管理者具有最高決策權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員在領(lǐng)導(dǎo)者的干預(yù)下進(jìn)行違法活動(dòng)，造成會(huì)計(jì)信息失真。這是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全的直接后果。內(nèi)控體系不健全具體表現(xiàn)在以下幾方面：（1）一些企業(yè)因授權(quán)制度不健全，導(dǎo)致權(quán)力過分集中或分離。權(quán)力集中容易形成由一人掌管財(cái)務(wù)大權(quán)的局面，由于缺少相應(yīng)的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部容易出現(xiàn)個(gè)人謀取私利的現(xiàn)象。權(quán)力過分分離會(huì)出現(xiàn)多人擁有簽字報(bào)銷權(quán)，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全；（2）有的企業(yè)內(nèi)部控制力度不足，造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下。會(huì)計(jì)核算缺少嚴(yán)格的規(guī)范，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度不足，造成隨意更改會(huì)計(jì)信息，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量難以控制；（3）有的企業(yè)不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，缺乏相應(yīng)的管理理念；（4）有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是控制程序設(shè)置不合理，會(huì)計(jì)信息仍然會(huì)受到一些人為因素的影響，出現(xiàn)失真的情況；（5）有的企業(yè)不能嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)控制程序開展工作，嚴(yán)重?cái)_亂了會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行。

第六，缺少外部審計(jì)監(jiān)督制度。目前，我國(guó)還沒有針對(duì)除央企和上市公司以外的企業(yè)建立具有強(qiáng)制性的外部審計(jì)監(jiān)督制度。缺少外部監(jiān)督，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為很難得到有效的約束，容易出現(xiàn)違法違規(guī)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。另外，由于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間存在各種利益關(guān)系，這又使審計(jì)機(jī)構(gòu)不能公正地監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

第七，行政部門的財(cái)務(wù)檢查制度不完善。行政部門對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況只進(jìn)行定期檢查，缺少臨時(shí)抽查，這給企業(yè)留下了應(yīng)付檢查的機(jī)會(huì)，經(jīng)常事先修改會(huì)計(jì)報(bào)表蒙混過關(guān)。一些監(jiān)督機(jī)構(gòu)也因各種利益關(guān)系而不能保持中立，使監(jiān)督流于形式。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)決算體系的主要對(duì)策

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，必須完善企業(yè)財(cái)務(wù)決算體系。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算中存在的問題，特提出以下幾點(diǎn)對(duì)策，希望能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算體系的完善提供有益的指導(dǎo)。

1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算的重視?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決算體系的完善離不開企業(yè)每一名員工的努力，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該提高認(rèn)識(shí)，正確理解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。會(huì)計(jì)人員要正確履行職責(zé)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)職業(yè)道德，在法律范圍內(nèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)活動(dòng)，有效降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)決算體系真實(shí)地反映了企業(yè)本年度的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)管理者應(yīng)提高重視，依據(jù)法律的規(guī)定，及時(shí)編制企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表，為各方利益集團(tuán)提供決策依據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行和管理提供可靠數(shù)據(jù)。

2.提高財(cái)務(wù)報(bào)表編制水平，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。加強(qiáng)數(shù)據(jù)審核是提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的前提，審核的具體內(nèi)容有：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制范圍要全面，填報(bào)方法要符合編制要求，各種指標(biāo)的邏輯關(guān)系要正確；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)年度間有無重大變動(dòng)，變動(dòng)原因是否屬實(shí)，是否具有合理性與合法性；（3）企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)資料應(yīng)齊全、規(guī)范。

為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有的企業(yè)建立了重大事項(xiàng)報(bào)告制度，及時(shí)監(jiān)督企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，避免發(fā)生資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)收支平衡，還要加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)收支管理，提高預(yù)算管理水平。通過積極采取應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，能夠及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，為財(cái)務(wù)決算管理奠定良好的基礎(chǔ)，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供可靠的數(shù)據(jù)信息。

在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，各個(gè)部門要加強(qiáng)溝通，掌握填報(bào)進(jìn)度和遇到的困難，并采取有效的解決對(duì)策，提高財(cái)務(wù)報(bào)表編制質(zhì)量。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平，使其熟練掌握決算流程和相關(guān)技術(shù)操作方法，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算質(zhì)量考核和內(nèi)外部復(fù)核，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。企業(yè)應(yīng)建立評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面評(píng)價(jià)和考核，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，提高財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)外部復(fù)核，首先要將決算中出現(xiàn)的差錯(cuò)解決在內(nèi)部；其次要確保各項(xiàng)指標(biāo)符合要求，采用人工審核與軟件審核相結(jié)合的方式，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效；再次要加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)決算透明度。通過一系列措施，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整、真實(shí)，最后上報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)。

4.建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是企業(yè)財(cái)務(wù)決算體系的重要組成部分，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，應(yīng)著力從以下幾方面入手：（1）建立會(huì)計(jì)反饋控制體系，及時(shí)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，把差異情況向相關(guān)部門進(jìn)行反饋，及時(shí)糾正預(yù)算偏差，有效控制投資成本；（2）建立預(yù)防機(jī)制，及時(shí)對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，并預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中可能發(fā)生的情況，及時(shí)采取措施調(diào)整資金流動(dòng)方向，提高資金的使用效率；（3）建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查和考核制度，定期檢查會(huì)計(jì)控制體系的執(zhí)行情況，對(duì)財(cái)務(wù)決算中存在的問題要及時(shí)解決和調(diào)整。嚴(yán)格按照考核制度對(duì)財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)行考核，加強(qiáng)獎(jiǎng)懲力度，重點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀企業(yè)和個(gè)人，嚴(yán)肅處理違反法規(guī)的會(huì)計(jì)行為。

五、總結(jié)

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要的意義，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和資金使用效率的重要手段，是為各部門科學(xué)決策提供真實(shí)有效信息的前提。因此，企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作，積極探索提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平的新方法，建立健全財(cái)務(wù)決算體系，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的支持。

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篇5

［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)決算；審計(jì)；基本建設(shè)工程；竣工決算

長(zhǎng)期以來，在基本建設(shè)過程中，建設(shè)單位比較重視項(xiàng)目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價(jià)值以及對(duì)建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。筆者結(jié)合近幾年從事工程竣工決算審計(jì)的實(shí)際情況，就如何做好工程竣工決算審計(jì)進(jìn)行探討。

一、評(píng)審內(nèi)部控制制度

1.審查制度建設(shè)情況

審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會(huì)計(jì)核算程序等。

2.審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性

（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。

（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。

（3）審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制度、工程建設(shè)監(jiān)理制度、施工合同等方面的內(nèi)容。

二、審查竣工財(cái)務(wù)決算

為了保證竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾方面的內(nèi)容：

1.竣工決算報(bào)表編制審計(jì)

（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

2.項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費(fèi)問題。

（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管理，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：①對(duì)已采購(gòu)的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購(gòu)概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對(duì)，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。

3.建設(shè)成本審計(jì)

（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。

（2）審查設(shè)備、材料的核算情況。對(duì)財(cái)務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目進(jìn)行相互核對(duì)檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對(duì)建設(shè)單位采購(gòu)與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財(cái)務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

（3）審查合同付款情況?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對(duì)照。審查基建財(cái)務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時(shí)，備料款是否已從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時(shí)，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動(dòng)。

（4）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國(guó)家的有關(guān)規(guī)定；對(duì)監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

4.交付使用資產(chǎn)審計(jì)

抽取部分會(huì)計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

5.結(jié)余資金審計(jì)

核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價(jià)，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價(jià)等問題；審查往來款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過審計(jì)后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。

三、評(píng)價(jià)投資效果

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算全面實(shí)施審查之后，還要對(duì)項(xiàng)目的投資效果做一個(gè)總體評(píng)價(jià)。一般從工期、質(zhì)量、造價(jià)等方面來評(píng)價(jià)。工期方面主要把實(shí)際工期與計(jì)劃定額工期對(duì)比，分析工期提前或拖后的原因，以及對(duì)投資效益的影響；質(zhì)量方面主要根據(jù)竣工驗(yàn)收委員會(huì)或質(zhì)量監(jiān)督部門的驗(yàn)收評(píng)定等級(jí)來對(duì)照是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價(jià)方面主要對(duì)照概算造價(jià)，說明節(jié)約或超支原因。

四、審計(jì)的具體做法

（1）嚴(yán)格執(zhí)行工程竣工決算審計(jì)的流程。要對(duì)工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個(gè)較為全面的了解，對(duì)工程管理流程進(jìn)行初步的評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱點(diǎn)做到心中有數(shù)。

（2）掌握相關(guān)的政策法規(guī)，適時(shí)了解政策的變化。

篇6

一、搞好財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供有效的參考依據(jù)；

我知道合理高效的財(cái)務(wù)分析思路與方法，是公司管理和決策水平提高的重要途徑，并將使我的工作事半功倍，在公司成本分析上向沈科學(xué)習(xí)、向車間的老師傅學(xué)習(xí)、向書本學(xué)習(xí)，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售，做好保本點(diǎn)與規(guī)模效益、銷售定價(jià)分析等等，量化分析具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并結(jié)合公司總體戰(zhàn)略，為公司決策和管理提供有力的財(cái)務(wù)信息支持。

二、、積極配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行工程財(cái)務(wù)決算；

對(duì)基建財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料、工程決算工作底稿進(jìn)行了較詳盡的審核、校對(duì)，按預(yù)定計(jì)劃10月初將工程財(cái)務(wù)決算上報(bào)到中心財(cái)處。并按要求做好工程財(cái)務(wù)資料的收集與管理工作，按項(xiàng)目?jī)?nèi)容分類整理了基建合同10卷，為完成工程總體驗(yàn)收做好財(cái)務(wù)方面的基礎(chǔ)性工作。

三、認(rèn)真完成工作；

1、 認(rèn)真執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一部署。

2、 積極開展日常財(cái)務(wù)管理工作。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)工作的管理，完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度和崗位職責(zé)。 我們?cè)谀昙哟筘?cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從粘貼票據(jù)、裝訂憑證等最基礎(chǔ)的工作抓起，認(rèn)真審核原始票據(jù)，細(xì)化財(cái)務(wù)報(bào)賬流程。按照中心財(cái)務(wù)檢查通知精神，我們又詳細(xì)制定了《銀行存款管理制度》、《票據(jù)及財(cái)務(wù)印鑒的管理制度》、《會(huì)計(jì)檔案保管制度》等，將內(nèi)控與內(nèi)審相結(jié)合，每月終結(jié)都要進(jìn)行自查、自檢工作，逐步完善我的財(cái)務(wù)管理體系。

4、在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出上，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)中心的相關(guān)政策，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不擠占、不挪用，保正?？顚Ｓ?。按月、季、中期編制上報(bào)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表，為領(lǐng)導(dǎo)做出相關(guān)決策及時(shí)提供了財(cái)務(wù)信息。

篇7

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；竣工決算；審計(jì)

中圖分類號(hào)：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1 竣工決算審計(jì)制度化、程序化

由于存在建設(shè)項(xiàng)目竣工后未及時(shí)編制竣工決算等問題，因此應(yīng)加強(qiáng)和完善有關(guān)制度辦法的制定，用科學(xué)的制度來規(guī)范工程竣工決算審計(jì)的程序、方法和內(nèi)容，促使工程竣工決算審計(jì)制度化，全面提高工程建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，建設(shè)單位基建管理部門應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)有關(guān)資料的收集、整理、分析、保管工作，項(xiàng)目竣工后，立即組織工程技術(shù)、計(jì)劃、物資、統(tǒng)計(jì)等有關(guān)部門的人員支持基建財(cái)務(wù)部門編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，同時(shí)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位也應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制工作（可在合同中約定）。按照規(guī)定的時(shí)間編制好竣工決算并報(bào)審計(jì)部門審計(jì)。

2 報(bào)審資料的規(guī)范化

竣工財(cái)務(wù)決算資料應(yīng)由基建財(cái)務(wù)部門提供，通常包括以下內(nèi)容：

2.1項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次概算調(diào)整文件。

2.2項(xiàng)目招投標(biāo)資料，工程承包合同、工程造價(jià)結(jié)算審核資料，重大設(shè)計(jì)變更資料。

2.3項(xiàng)目交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及相關(guān)資料；自項(xiàng)目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表，工程竣工決算報(bào)表，債權(quán)債務(wù)對(duì)賬資料、經(jīng)審核的甲供材料對(duì)賬單以及其他與財(cái)務(wù)有關(guān)的資料等。

3 評(píng)審內(nèi)部控制制度

3.1審查制度建設(shè)情況。審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序；是否制定了財(cái)務(wù)人員考核、培訓(xùn)辦法，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)人員激勵(lì)手段等。

3.2審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性

（1）村料管理環(huán)節(jié)的控制。材料的采購(gòu)是否實(shí)行招標(biāo)管理，材料采購(gòu)合同是否經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門審簽等；材料的領(lǐng)用，乙方應(yīng)指定一名領(lǐng)料員到甲方材料倉庫辦理領(lǐng)料業(yè)務(wù)并在領(lǐng)料單上簽字，甲方只對(duì)乙方指定人員辦理材料結(jié)算業(yè)務(wù)，對(duì)于甲方自行采購(gòu)、自行出庫的材料或設(shè)備，則應(yīng)由甲方派駐工地的工程技術(shù)人員而非倉庫管理人員在領(lǐng)料單上簽字，以防材料被挪用。

（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。

3.3審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制、工程建設(shè)監(jiān)理制、施工合同等方面的內(nèi)容。

4 審查竣工財(cái)務(wù)決算

為了保證竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾個(gè)內(nèi)容：

4.1竣工決算報(bào)表編制審計(jì)

（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

4.2項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費(fèi)問題。

（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管見按批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容建設(shè)。具體講：可先對(duì)比整個(gè)項(xiàng)目的總概算，然后將建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具費(fèi)和其他工程費(fèi)用逐一與竣工決算表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概（預(yù)）算指標(biāo)、實(shí)際的工程造價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，以確定竣工項(xiàng)目總造價(jià)是節(jié)約還是超支。在實(shí)際工作中，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：第一，對(duì)己采購(gòu)的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購(gòu)概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對(duì)，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。第二，審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。

4.3建設(shè)成本審計(jì)

（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。（一般情況下，建筑安裝工程結(jié)算都己經(jīng)實(shí)施過專項(xiàng)審計(jì)，財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)只須抽查），抽查面不少于建筑安裝完成額的l5％，抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。

（2）審查設(shè)備、村料的核算情況。對(duì)財(cái)務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目相互進(jìn)行核對(duì)檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對(duì)建設(shè)單位采購(gòu)與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財(cái)務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

（3）審查甲方供料及村料差價(jià)是否結(jié)轉(zhuǎn)完整。甲方供料一般有兩種供應(yīng)方式，一種是甲方定價(jià)，乙方購(gòu)買，與施工單位結(jié)算時(shí)，以預(yù)算書中材料數(shù)量和單價(jià)的乘積扣除采保費(fèi)后從工程款中扣回即可。計(jì)入工程成本的材料價(jià)格以實(shí)際價(jià)進(jìn)入，要注意材差的結(jié)轉(zhuǎn)是否完整。另一種是甲方定價(jià)，甲方購(gòu)買，這種情況相對(duì)復(fù)雜一些，它存在材料數(shù)量超供、欠供的問題，具體做法是：首先，審查工程結(jié)算書中己計(jì)取的甲供材料費(fèi)是否已全部從施工單位的結(jié)算款中扣回（應(yīng)扣除甲供材料金額=預(yù)算書中的材料價(jià)格×預(yù)算書中材料數(shù)量）。其次，審查材料超欠供部分的差價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，超供的材料款應(yīng)從結(jié)算款中扣回〔超供材料應(yīng)扣回款項(xiàng)=（實(shí)際供應(yīng)數(shù)量-預(yù)算書中計(jì)取的數(shù)量）×實(shí)際采購(gòu)價(jià)〕；欠供的材料如何與施工單位結(jié)算，在這里提出兩種方式供同行探討，一是將欠供材料的數(shù)量以結(jié)算書中的材料價(jià)格作為獎(jiǎng)勵(lì)退給施工單位，另一種是欠供材料不退還。當(dāng)然甲供材料及材料差價(jià)的結(jié)算方式最好在合同中注明。另外，安裝部分甲供材退價(jià)應(yīng)注意：安裝材料不僅是要退主材，部分輔材還要退還，因?yàn)椴糠旨坠┲鞑睦锖o材，而安裝造價(jià)輔材費(fèi)的計(jì)取是按系數(shù)調(diào)整計(jì)算，最好的辦法是從定額中將涉及甲供部分的輔材按定額拆分，扣除甲供輔材。

采保費(fèi)計(jì)算。采購(gòu)保管費(fèi)由采購(gòu)管理費(fèi)和工地保管費(fèi)兩部分組成，各為材料原價(jià)與運(yùn)雜費(fèi)之和的l％，原則上應(yīng)按材料的實(shí)際采購(gòu)價(jià)，為了方便結(jié)算，材料用量采用定額用量，材料價(jià)格用預(yù)算價(jià)格（安裝部分材料用實(shí)際采購(gòu)價(jià)），最好也寫入合同中。水電費(fèi)的扣除也可視同甲供材。施工用水電費(fèi)原則上應(yīng)掛表計(jì)量，生產(chǎn)、生活用水電分開結(jié)算。工程施工水電費(fèi)由甲方供應(yīng)，數(shù)量按實(shí)際發(fā)生數(shù)結(jié)算，單價(jià)按工程造價(jià)管理部門公布的水價(jià)格，結(jié)算時(shí)從施工單位工程款中扣除。

（4）審查合同付款情況?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對(duì)照。審查基建財(cái)務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時(shí)，備料款是否己從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時(shí)，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動(dòng)。審查決算中是否包含甲方作為獨(dú)立費(fèi)項(xiàng)目外包的內(nèi)容，這部分工程量按規(guī)定應(yīng)給予施工單位配合費(fèi)，配合費(fèi)可按照雙方事先的約定執(zhí)行。審查總包單位管理費(fèi)是否按合同中約定的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率支付。

（5）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國(guó)家的有關(guān)規(guī)定；對(duì)監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定而從中提成。

4.4交付使用資產(chǎn)審計(jì)。抽取部分會(huì)計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

4.5結(jié)余資金審計(jì)。核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題，如有庫存器材積壓情況，要查明原因；審核庫存材料單價(jià)，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價(jià)等問題；審查往來款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機(jī)構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回。在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過審計(jì)后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。

篇8

一、進(jìn)一步明確了加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)對(duì)統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)、提高財(cái)務(wù)管理水平和保障財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的重要意義。財(cái)務(wù)處通過多種形式認(rèn)真學(xué)習(xí)實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員的凝聚力、戰(zhàn)斗力和奉獻(xiàn)精神。盡管同其他市屬市管高校相比，我校財(cái)務(wù)人員數(shù)量少，工作量大，但是處里的每一位同志都能夠做到以學(xué)校利益為重，積極為做好財(cái)務(wù)工作獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，工作中不講條件、不談個(gè)人困難，經(jīng)常加班加點(diǎn)，有力保障了學(xué)校財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。

二、進(jìn)一步貫徹落實(shí)了《教育部、財(cái)政部關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》精神。在深入研究高等教育辦學(xué)規(guī)律和高等學(xué)校理財(cái)規(guī)律的基礎(chǔ)上，明確了學(xué)校財(cái)務(wù)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在有效執(zhí)行預(yù)算的過程中堅(jiān)持節(jié)儉意識(shí)、廉潔意識(shí)，注重貸款風(fēng)險(xiǎn)，提高了學(xué)校資金營(yíng)運(yùn)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，理順業(yè)務(wù)流程，為提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了制度保障。2008年財(cái)務(wù)處按照學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要，進(jìn)一步完善了服務(wù)教育教學(xué)、科學(xué)研究和管理運(yùn)行的財(cái)務(wù)制度體系。制定和完善了《大學(xué)現(xiàn)金管理辦法》、《大學(xué)差旅費(fèi)管理辦法》、《大學(xué)會(huì)議費(fèi)管理辦法》、《大學(xué)印刷費(fèi)管理辦法》，在認(rèn)真整理現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，印發(fā)了學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度匯編(2008)和報(bào)賬員工作手冊(cè)，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作做到了有章可循，為提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了制度保障。

四、圓滿完成了2008年的財(cái)務(wù)決算工作，2008年預(yù)算執(zhí)行情況較好。財(cái)務(wù)決算工作既是當(dāng)年財(cái)務(wù)收支狀況的綜合反映，同時(shí)也是下一年度財(cái)力安排的重要依據(jù)。為了做好2008年度財(cái)務(wù)決算工作，財(cái)務(wù)處在今年初成立了專門的工作組，集中人力盡快解決結(jié)賬、對(duì)賬中的復(fù)雜問題，并在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成后以最短的時(shí)間形成決算分析報(bào)告，出色完成了決算編制工作，被北京市教委評(píng)為2007年度財(cái)務(wù)決算工作先進(jìn)單位。為了執(zhí)行好2008年預(yù)算，學(xué)校財(cái)務(wù)處及時(shí)向二級(jí)單位下?lián)芙?jīng)費(fèi)，并實(shí)時(shí)指導(dǎo)資金使用，杜絕無預(yù)算支出，在2008年預(yù)算執(zhí)行情況自查工作中沒有發(fā)現(xiàn)違反預(yù)算的支出行為，預(yù)算執(zhí)行情況較好。

五、圓滿完成了2008年預(yù)算編制的“一上工作”。目前學(xué)校的辦學(xué)資金主要來源于財(cái)政撥款，預(yù)算編制模式是“兩上兩下”。按照北京市教委與財(cái)政的統(tǒng)一部署，09年預(yù)算的“一上工作”需要在9月底前完成。為了順利完成預(yù)算編制工作，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門的配合下，學(xué)校財(cái)務(wù)克服了預(yù)算先于事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的矛盾，圓滿完成了2008年預(yù)算編制的“一上工作”。

六、積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)，做好學(xué)校專項(xiàng)資金管理工作。在積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，學(xué)校進(jìn)一步明確了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是解決發(fā)展問題的主要經(jīng)費(fèi)來源,是項(xiàng)目實(shí)施單位為完成事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外通過編報(bào)專項(xiàng)資金預(yù)算申請(qǐng)的財(cái)政專項(xiàng)資金，其來源主要有市財(cái)政局、市教委下達(dá)的教育專項(xiàng)資金，財(cái)政部下達(dá)的中央與地方共建高等學(xué)校共建專項(xiàng)資金，其他部委下達(dá)的教育專項(xiàng)資金和學(xué)校根據(jù)發(fā)展需要設(shè)立的校內(nèi)專項(xiàng)資金。為了加強(qiáng)學(xué)校項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，保證專項(xiàng)資金項(xiàng)目順利實(shí)施并使專項(xiàng)資金發(fā)揮最大效益，根據(jù)《北京市市級(jí)教育事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法(試行)》以及《大學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法》、《大學(xué)預(yù)算管理辦法》，學(xué)校修訂了《大學(xué)項(xiàng)目預(yù)算管理辦法》。從執(zhí)行效果看，該辦法較好地推進(jìn)了學(xué)校專項(xiàng)資金管理工作。

七、認(rèn)真完成了2008年學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的工作內(nèi)容，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，實(shí)行“陽光收費(fèi)”。伴隨我國(guó)高等教育管理體制改革以及財(cái)政改革的不斷深化，高校財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了較大變化，面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境，學(xué)校確立了從規(guī)范理財(cái)向科學(xué)理財(cái)邁進(jìn)的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。依法理財(cái)是科學(xué)理財(cái)?shù)暮诵暮途?，是黨風(fēng)廉政建設(shè)落到實(shí)處的重要保證。學(xué)校進(jìn)一步完善了收費(fèi)政策和收費(fèi)公示制度，確保各類收費(fèi)公開透明，實(shí)現(xiàn)了“陽光收費(fèi)”。行政事業(yè)性收費(fèi)繼續(xù)堅(jiān)持按照北京市發(fā)展與改革委員會(huì)批復(fù)的標(biāo)準(zhǔn)由校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一收取、管理和核算，并在學(xué)校網(wǎng)站上向社會(huì)公示;服務(wù)性收費(fèi)堅(jiān)持成本標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)公示和自愿付費(fèi)原則。全力協(xié)助學(xué)校紀(jì)委監(jiān)察處完成了2008年收費(fèi)自查工作。

八、進(jìn)一步推進(jìn)了學(xué)校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作，學(xué)校財(cái)務(wù)信息化服務(wù)體系初步建立。構(gòu)建學(xué)校財(cái)務(wù)信息化服務(wù)體系有助于學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解、掌握學(xué)校財(cái)務(wù)情況，科學(xué)決策、科學(xué)管理;有助于師生員工及時(shí)獲取個(gè)人的財(cái)務(wù)信息，提高工作效率;有助于推進(jìn)全員理財(cái)、民主理財(cái)，提高資金使用效益。面對(duì)信息化財(cái)務(wù)管理環(huán)境，2008年學(xué)校財(cái)務(wù)處在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的同時(shí)，主動(dòng)適應(yīng)信息化時(shí)代的要求，強(qiáng)化服務(wù)觀念，變被動(dòng)服務(wù)為主動(dòng)服務(wù)，從資金、技術(shù)、服務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)流程、服務(wù)指南等多方面著手，拓展了財(cái)務(wù)信息處理中心的功能，為做好財(cái)務(wù)信息服務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)信息的共享程度，向主管部門和校內(nèi)有關(guān)部門提供可靠、相關(guān)的優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)信息，增加重要財(cái)務(wù)信息在學(xué)校管理中的作用奠定了較好的基礎(chǔ)。

篇9

公立高?；ㄘ?cái)務(wù)基本任務(wù)：一是依法籌集和使用資金并防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是合理編制并嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算；三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督；四是及時(shí)決算并全面反映基建財(cái)務(wù)狀況。《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》以財(cái)政部令第81號(hào)的形勢(shì)于2016年4月26日公布，《關(guān)于印發(fā)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法的通知》（財(cái)建〔2016〕503號(hào)）于2016年6月30日公布，《關(guān)于印發(fā)基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定的通知》（財(cái)建〔2016〕504號(hào)）于2016年7月6日公布，都自2016年9月1日起施行，規(guī)制出臺(tái)時(shí)間之密集，史無前例。足以說明高層對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的重視。就筆者了解，河南省省委巡視組近年來對(duì)部分省屬高校巡視，也發(fā)現(xiàn)部分高校在基本建設(shè)環(huán)節(jié)存在廉潔風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)結(jié)合對(duì)新規(guī)制的學(xué)習(xí)，對(duì)公立高?；ㄘ?cái)務(wù)管理如何遵循，談?wù)勛约旱睦斫?，與制度的落地或指導(dǎo)實(shí)踐都具有現(xiàn)實(shí)意義。

1 了解新規(guī)制的適用范疇

鑒于事業(yè)單位使用財(cái)政資金的基本建設(shè)行為適用于新規(guī)則，而作為財(cái)政撥款主渠道的公立高?；窘ㄔO(shè)是指以滿足高等教育人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)和文化傳承功能發(fā)揮，以立德樹人高等教育根本任務(wù)為目的的新建、續(xù)建、改擴(kuò)建、遷建、大型維修改造工程及相關(guān)工作，無疑應(yīng)該遵循本規(guī)則。需要說明的是，新規(guī)則不適應(yīng)只為設(shè)備購(gòu)置的項(xiàng)目建設(shè)，對(duì)于以設(shè)備購(gòu)置、房屋及其他建筑物購(gòu)置為主并附有部分建筑安裝工程的，在執(zhí)行本規(guī)則時(shí)可簡(jiǎn)化處理。具體執(zhí)行中，筆者認(rèn)為要對(duì)接《招投標(biāo)法》《政府采購(gòu)法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，這也是我國(guó)法制建設(shè)中“兩法并存、各有側(cè)重”現(xiàn)實(shí)要求。

2 注重建設(shè)資金的配置

建設(shè)資金按照來源分為財(cái)政資金和自籌資金。公立高校作為非營(yíng)利組織，在依法治校的大環(huán)境和大學(xué)治理結(jié)構(gòu)日益優(yōu)化的當(dāng)下，在決策階段應(yīng)當(dāng)明確建設(shè)資金來源，合理控制籌資成本。尤其是在高校債務(wù)化解已經(jīng)不再成為政府關(guān)注熱點(diǎn)而防范金融風(fēng)險(xiǎn)和厘清政府性債務(wù)成為高層關(guān)注焦點(diǎn)的現(xiàn)實(shí)情境下，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建設(shè)資金要合法籌集；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，在防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，可以多渠道籌集，鑒于公立高校屬性，一般應(yīng)由其出資的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司運(yùn)作，這也符合高校和校辦產(chǎn)業(yè)的“防火墻”機(jī)制和“管資本為主”的政策導(dǎo)向。

在資金運(yùn)用方面，財(cái)政資金管理遵循?？顚Ｓ迷瓌t，按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，同時(shí)，在支付方面，要按照國(guó)庫集中支付制度、合同約定、建設(shè)進(jìn)度等因素執(zhí)行。自籌資金，諸如社會(huì)捐贈(zèng)等有協(xié)議的按照協(xié)議處理，無協(xié)議的按照高校財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定處理。

3 加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算

3.1 預(yù)算編制要求

預(yù)算以批準(zhǔn)的概算為基礎(chǔ)，按照資金需求編制，并控制在批準(zhǔn)的概算總投資規(guī)模、范圍和標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)。對(duì)重大設(shè)計(jì)變更等變動(dòng)事項(xiàng)和其他特殊情況確需調(diào)整的項(xiàng)目，應(yīng)按程序報(bào)項(xiàng)目主管部門審核、向財(cái)政部門申請(qǐng)調(diào)整項(xiàng)目財(cái)政資金預(yù)算。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，納入學(xué)校財(cái)政三年滾動(dòng)規(guī)劃項(xiàng)目庫并細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算，將項(xiàng)目資金需求分解到各年度，涉及政府采購(gòu)的還應(yīng)編制政府采購(gòu)預(yù)算；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目校辦企業(yè)為主體建設(shè)的項(xiàng)目，應(yīng)該納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算統(tǒng)一管理，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。

3.2 注重預(yù)算績(jī)效

為了適應(yīng)財(cái)政部門、項(xiàng)目主管部門的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，按照經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益相結(jié)合的原則，在預(yù)算環(huán)節(jié)提前設(shè)定貫穿項(xiàng)目建設(shè)全過程的項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)。實(shí)施績(jī)效預(yù)設(shè)重點(diǎn)體現(xiàn)在項(xiàng)目建設(shè)成本、工程造價(jià)、投資控制、達(dá)產(chǎn)能力與設(shè)計(jì)能力差異、償債能力、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等方面。綜合運(yùn)用社會(huì)效益、財(cái)務(wù)效益、工程質(zhì)量、建設(shè)工期、資金來源、資金使用等評(píng)價(jià)指標(biāo)。

4 細(xì)化建設(shè)成本管控

4.1 范圍

建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。具體說來，主要包括按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本、各種設(shè)備的實(shí)際成本、應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用和稅金支出以及其他支出。需要強(qiáng)調(diào)的是，涉及的房屋購(gòu)置支出，基本林木等的購(gòu)置培育支出，辦公生活用家具、器具購(gòu)置支出，軟件研發(fā)以及不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購(gòu)置等支出屬于其他支出的范疇，這需要特別明確的。

值得注意的是，財(cái)政資金用于項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)，在項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)后列入項(xiàng)目建設(shè)成本。筆者在2016年度H省教育廳部門決算會(huì)審中有幸遇到過廳所屬某預(yù)算單位就存在這樣性質(zhì)的業(yè)務(wù)。這在實(shí)務(wù)操作中，因?yàn)槎紴樨?cái)政支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，存在收入和支出時(shí)間不匹配問題，這樣，對(duì)基層預(yù)算單位的年度部門決算編報(bào)帶來影響，造成虛假結(jié)余或者?Y轉(zhuǎn)資金問題。

4.2 非成本性支出

以列舉方式界定非成本支出旨在嚴(yán)格控制建設(shè)成本的范圍、標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，也是對(duì)支出責(zé)任的強(qiáng)化。①超過批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容支出；②不符合合同協(xié)議支出；③非法收費(fèi)和攤派；④無發(fā)票或者發(fā)票項(xiàng)目不全、無審批手續(xù)、無責(zé)任人員簽字的支出；⑤因設(shè)計(jì)單位、施工單位、供貨單位等原因造成的工程報(bào)廢等損失，以及未按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的損失；⑥項(xiàng)目符合規(guī)定的驗(yàn)收條件之日起3個(gè)月后發(fā)生的支出；⑦其他不屬于本項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的支出。

4.3 收入補(bǔ)償機(jī)制

項(xiàng)目發(fā)生的索賠、違約金等收入，先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分再按照現(xiàn)行基建財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度、高校財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度處理。

4.4 厲行節(jié)約

在項(xiàng)目建設(shè)中，高校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》，實(shí)行總額控制、分年度據(jù)實(shí)列支的方式嚴(yán)格控制項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)。在實(shí)務(wù)操作中，對(duì)于總額控制數(shù)的確定，要嚴(yán)格按照“以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目總投資（經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)投資，不含項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)）并將土地征用、遷移補(bǔ)償?shù)葹槿〉没蜃庥猛恋厥褂脵?quán)而發(fā)生的費(fèi)用扣除后作為基數(shù)”，不得擅自擴(kuò)大，同時(shí)實(shí)行“超額累退率”的方式分檔計(jì)算，具體標(biāo)準(zhǔn)見下表。

5 改進(jìn)結(jié)算、決算及后續(xù)處理

5.1 結(jié)算

工程價(jià)款結(jié)算是依據(jù)工程發(fā)承包合同等所進(jìn)行的有關(guān)工程預(yù)付款、進(jìn)度款、竣工價(jià)款的行為。應(yīng)按合同約定和工程價(jià)款結(jié)算程序支付。為切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，新規(guī)則專門 在竣工價(jià)款結(jié)算期限和質(zhì)保金方面明確：除了大型項(xiàng)目一般不得超過3個(gè)月外，應(yīng)在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后2個(gè)月內(nèi)完成；對(duì)質(zhì)保金可在合同中約定不超過工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留，而且對(duì)資信好的施工單位可以用銀行保函替代，清算的節(jié)點(diǎn)時(shí)間為“待工程交付使用缺陷責(zé)任期滿后”。結(jié)算過程中，校內(nèi)審計(jì)、紀(jì)檢等部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門實(shí)行和基建部門“聯(lián)合會(huì)簽”，監(jiān)審部門應(yīng)重點(diǎn)對(duì)工程招投標(biāo)文件、工程量、費(fèi)用計(jì)取、合同協(xié)議、施工變更簽證、人工和材料價(jià)差、工程索賠等予以審查。

5.2 決算

項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)，因?yàn)槠湔_核定了項(xiàng)目資產(chǎn)價(jià)值。注意，單位的部門決算（非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目）或者國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)決算（經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目）應(yīng)反映基建項(xiàng)目的年度資金使用情況，同時(shí)要責(zé)成項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位配合學(xué)校決算工作。對(duì)于飽受詬病的高?；?xiàng)目決算不及時(shí)問題，新規(guī)則給予明確：建設(shè)周期長(zhǎng)、內(nèi)容多的大型項(xiàng)目的單項(xiàng)工程竣工具備交付使用條件的，可進(jìn)行單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，全部竣工后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)總決算。決算時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注待攤投資（見下表）支出要合理分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值、轉(zhuǎn)出投資價(jià)值和待核銷基建支出。

項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)上級(jí)項(xiàng)目主管和財(cái)政部門審核、批復(fù)。注意：對(duì)于確需預(yù)留尾工工程的，其投資不得超過所批準(zhǔn)項(xiàng)目概（預(yù)）算總投資的5%。這類的竣工財(cái)務(wù)決算的編制要求財(cái)政部將另行規(guī)定，我們拭目以待。“竣工不驗(yàn)收、驗(yàn)收不決算、決算不移交”一直以來成為我國(guó)很多公立高校基建工作的通病，期望新的制度出臺(tái)后會(huì)有大的改觀。

5.3 后續(xù)處理

主要包括資產(chǎn)交付和賬務(wù)處理兩大部分。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后交付使用的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。單位應(yīng)及時(shí)辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，并依據(jù)上級(jí)批復(fù)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算予以調(diào)整賬務(wù)。按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系和是否形成資產(chǎn)等，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目支出按照形成資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬分類處理：對(duì)于毀損道路修復(fù)等不能形成資產(chǎn)的支出以及涉及個(gè)人與家庭補(bǔ)助支出作為待核銷基建支出（格式見下表）；產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值，不歸屬本單位的作為轉(zhuǎn)出投資處理。

注意：項(xiàng)目結(jié)余資金不包括工程抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額資金。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，第一步歸還項(xiàng)目貸款（若有的話）；第二步再按照資金來源分析，若為財(cái)政資金的部分，應(yīng)于項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后3個(gè)月內(nèi)按預(yù)算管理程序返還本級(jí)財(cái)政，若為自籌資金應(yīng)并入高校事業(yè)賬。

篇10

摘 要 本文針對(duì)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目年終決算會(huì)審機(jī)制研究，從機(jī)制建立的必要性和迫切性、機(jī)制的目的、工作內(nèi)容和取得的顯著效果等幾個(gè)方面，分析和提出了如何建立和完善年終決算會(huì)審機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議。

關(guān)鍵詞 建設(shè)項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理 年終決算會(huì)審

近幾年, 我國(guó)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的發(fā)展局面，集團(tuán)公司投資增長(zhǎng)巨大，項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。為加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督控制，依法、合理使用建設(shè)資金，降低投資成本，提高投資效益，我們通過不斷完善管理制度，強(qiáng)化措施，總結(jié)建設(shè)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，以年終財(cái)務(wù)決算為契機(jī)，初步建立了一套嚴(yán)格、規(guī)范、長(zhǎng)效的年終決算會(huì)審管理機(jī)制，進(jìn)一步提高了財(cái)務(wù)管理水平。

一、建立年終決算會(huì)審機(jī)制的必要性和迫切性

目前，建設(shè)項(xiàng)目管理和核算中主要有以下幾個(gè)方面問題：一是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，出現(xiàn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用混亂；原始憑證內(nèi)容不完整、不合法、不真實(shí)；記賬憑證任意涂改、摘要不清晰、附件不全等；二是建設(shè)成本控制缺乏嚴(yán)肅性，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，出現(xiàn)列報(bào)概算外、計(jì)劃外、超計(jì)劃投資；任意人為調(diào)劑投資成本等；三是建設(shè)單位制度執(zhí)行力不強(qiáng),管理力量薄弱,出現(xiàn)違反資金管理程序，脫離部門和專業(yè)控制，擅自違規(guī)支付資金；生產(chǎn)和基建資金相互擠占；超付工程款等；四是內(nèi)控制度不健全和執(zhí)行不嚴(yán)，財(cái)務(wù)核算與工程建設(shè)管理相脫節(jié)，工程物資管理流程缺失，賬實(shí)不符、積壓和資源浪費(fèi)等。

以上問題已經(jīng)嚴(yán)重影響了建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范、有序的進(jìn)行，影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性。為及時(shí)堵塞漏洞，降低投資成本和提高投資效益，作為建設(shè)項(xiàng)目管控體系的重要內(nèi)容，建立年終決算會(huì)審機(jī)制已經(jīng)勢(shì)在必行。

二、年終決算會(huì)審的目的

年終決算會(huì)審可以促進(jìn)建設(shè)單位規(guī)范進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和核算，提高財(cái)務(wù)決算工作質(zhì)量，保證各專業(yè)資料內(nèi)容口徑、數(shù)據(jù)一致性，做到真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映建設(shè)成本，充分發(fā)揮建設(shè)項(xiàng)目中財(cái)務(wù)監(jiān)督作用,確保建設(shè)項(xiàng)目資金的有效、合理、安全使用。

三、年終決算會(huì)審的工作內(nèi)容

年終決算會(huì)審由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)、計(jì)劃、基建、機(jī)電、物資等專業(yè)部門共同組織，分設(shè)賬務(wù)資料審查組和報(bào)表數(shù)據(jù)審查組。根據(jù)審查內(nèi)容和各職能部門業(yè)務(wù)分工，對(duì)建設(shè)單位提交的送審決算資料，按照規(guī)定進(jìn)行一次審查、二次審查。主要工作內(nèi)容如下：

（一）一審工作內(nèi)容

1、賬務(wù)資料審查組

(1) 貨幣資金審查

審查銀行存款賬戶開設(shè)是否符合規(guī)定；外部銀行賬戶有無高額存款現(xiàn)象；銀行存款對(duì)賬是否及時(shí)、有無長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)；貨幣資金收支是否及時(shí)入賬，開支范圍是否符合規(guī)定，是否按審批金額支付資金；是否嚴(yán)格按照建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)督支付程序支付資金。

(2)應(yīng)收款項(xiàng)審查

審查是否按決算實(shí)施意見的規(guī)定取得客戶對(duì)賬單，雙方金額核對(duì)是否相符；有無實(shí)質(zhì)性投資支出掛賬情況；有無通過往來款項(xiàng)規(guī)避資金支付審批程序情況等。

（3）工程物資審查

審查工程物資內(nèi)控制度是否健全、手續(xù)是否完備、流程是否合理、憑證是否齊全；采購(gòu)中費(fèi)用的計(jì)算和提取方法是否合理；采購(gòu)成本計(jì)算是否準(zhǔn)確、合理；有無長(zhǎng)期掛賬和已領(lǐng)用未出庫情況；工程物資明細(xì)賬與保管臺(tái)賬、盤點(diǎn)表數(shù)據(jù)是否一致；工程物資的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等賬務(wù)處理是否正確等。

（4）設(shè)備投資審查

審查是否按“需安裝設(shè)備”和“不需安裝設(shè)備” 正確設(shè)置和使用明細(xì)科目；設(shè)備價(jià)值構(gòu)成項(xiàng)目和計(jì)算方法是否完整、正確；有無套用計(jì)劃項(xiàng)目購(gòu)置設(shè)備情況；有無計(jì)劃外、超計(jì)劃設(shè)備；設(shè)備的發(fā)票、入庫單、出庫單等憑證是否齊全合法有效等。

（5）建安工程審查

審查單位工程科目名稱設(shè)置是否恰當(dāng)，是否與年度投資計(jì)劃名稱和順序相一致；單位本年度投資完成額是否真實(shí)準(zhǔn)確，有無簽章齊全并經(jīng)基本建設(shè)處審查過的《單位工程施工圖預(yù)（結(jié)）算表》及發(fā)票等原始憑證，數(shù)額是否一致；是否存在套用計(jì)劃項(xiàng)目列支工程支出，是否賬實(shí)相符等。

（6）工程費(fèi)用審查

審查工程費(fèi)用賬戶設(shè)置和使用是否恰當(dāng)，與概算、計(jì)劃劃分內(nèi)容是否一致，有無科目使用混亂的情況；各項(xiàng)工程費(fèi)用發(fā)生額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，入賬依據(jù)是否合法，發(fā)票、合同等憑證手續(xù)是否齊全，其中：是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入其他支出的問題；是否存在將應(yīng)由生產(chǎn)承擔(dān)的費(fèi)用列入該類科目的問題；投資借款利息資本化計(jì)算的是否正確等。

(7)應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款審查

審查賬戶特別是應(yīng)付工程款賬戶設(shè)置和使用是否恰當(dāng)；工程價(jià)款結(jié)算是否嚴(yán)格按制度規(guī)定的核算內(nèi)容進(jìn)行賬務(wù)處理，有無隨意掛賬現(xiàn)象，各項(xiàng)代扣款項(xiàng)、質(zhì)保金、預(yù)留工程款是否按規(guī)定執(zhí)行，計(jì)算是否正確，是否出現(xiàn)超付；是否按規(guī)定的辦法和程序進(jìn)行款項(xiàng)的撥付，是否超付工程款等。

（8）預(yù)付賬款審查

審查賬戶設(shè)置和使用是否恰當(dāng)；預(yù)付大型設(shè)備款是否按合同支付，有無違規(guī)多付、提前或推遲；預(yù)付大型設(shè)備款年末是否取得設(shè)備供應(yīng)商的對(duì)賬單，賬面數(shù)是否與對(duì)賬單核對(duì)相符；是否有實(shí)質(zhì)性支出掛賬等。

（9）其他審查

審查其他科目設(shè)置和賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確、真實(shí)、準(zhǔn)確；項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行是否符合《內(nèi)部控制規(guī)范—工程項(xiàng)目》的基本要求等。

2． 報(bào)表數(shù)據(jù)審查組

審查年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表內(nèi)容、數(shù)據(jù)、勾稽關(guān)系的真實(shí)性與正確性，核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿資料與報(bào)表數(shù)據(jù)的一致性；審查相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表中三類工程、設(shè)備、工程費(fèi)用的項(xiàng)目數(shù)量、名稱、內(nèi)容、金額是否與年度計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、工程結(jié)算匯總表、建筑安裝工程結(jié)算明細(xì)表、項(xiàng)目投資完成情況表及有關(guān)明細(xì)賬相互一致；審查各專業(yè)管理及部門聯(lián)系流程的規(guī)范性等。

（二）二審工作內(nèi)容

審查各單位賬務(wù)處理和報(bào)表數(shù)據(jù)整改情況，核對(duì)無誤后在《財(cái)務(wù)決算審查業(yè)務(wù)簽證表》予以簽字認(rèn)可。按照《財(cái)務(wù)決算審查考核計(jì)分表》確定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)建設(shè)單位進(jìn)行考核評(píng)分。

四、年終決算會(huì)審取得的效果

（一）提高了決算審查的質(zhì)量和效率

年度決算會(huì)審過程中，會(huì)審小組能夠合理地安排工作進(jìn)度，保證高效優(yōu)質(zhì)完成全部審查工作。同時(shí)，建立決算復(fù)審查程序，杜絕了審查與整改分離、只查不改的現(xiàn)象。

（二）維護(hù)了建設(shè)項(xiàng)目管理程序的嚴(yán)肅性

年終決算會(huì)審一方面能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決有關(guān)問題，確保了各專業(yè)管理資料口徑統(tǒng)一、數(shù)據(jù)一致；另一方面利用決算會(huì)審的時(shí)機(jī)，查出違反集團(tuán)公司計(jì)劃、基建及機(jī)電管理規(guī)定問題，有力維護(hù)了各項(xiàng)專業(yè)管理的嚴(yán)肅性。

（三）促進(jìn)了建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步提高

年終決算會(huì)審針對(duì)項(xiàng)目管理中的薄弱問題，及時(shí)對(duì)建設(shè)單位下一步工作提出了建議。對(duì)財(cái)務(wù)工作績(jī)效實(shí)施了量化考核，促進(jìn)了各級(jí)建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員主動(dòng)參與項(xiàng)目管理工作、認(rèn)真處理日常業(yè)務(wù)、積極協(xié)調(diào)部門關(guān)系，更好的發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理作用。

（四）客觀評(píng)價(jià)了建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作績(jī)效

在會(huì)審工作中，通過對(duì)建設(shè)單位決算的量化考核，客觀的評(píng)價(jià)了建設(shè)單位的工作業(yè)績(jī)，為獎(jiǎng)優(yōu)罰劣提供了可靠的考核依據(jù)。

建設(shè)項(xiàng)目管理緊緊圍繞“造價(jià)、質(zhì)量、工期”三大控制，必須做到落實(shí)責(zé)任、強(qiáng)化措施、嚴(yán)格組織、科學(xué)管理。年終決算會(huì)審機(jī)制的建立和完善，加強(qiáng)了各專業(yè)部門的配合和投資成本控制，確保了決算報(bào)告質(zhì)量的提高和財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的履行，為今后竣工決算工作順利進(jìn)行打下良好基礎(chǔ)，有力推動(dòng)了建設(shè)項(xiàng)目管理高效、健康、有序的發(fā)展，成為建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中一項(xiàng)創(chuàng)新、有效的管理手段和方法。

參考文獻(xiàn)：

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