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篇1

［關(guān)鍵詞］財務(wù)模型；數(shù)據(jù)整理；案例教學(xué)；成績評定模式；開放式分組作業(yè)

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.02.053

［中圖分類號］G64［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2013）02-0109-03

隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展以及信息化進(jìn)程在我國企業(yè)的不斷深入，用人單位要求財經(jīng)類人員不僅要有堅實的財務(wù)理論基礎(chǔ)，更要有熟練的利用計算機(jī)進(jìn)行財務(wù)管理的操作技能。我國企業(yè)會計信息系統(tǒng)的建立與使用已經(jīng)達(dá)到基本普及的程度，財經(jīng)類本科生在校時都經(jīng)過了相關(guān)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，對商品化財務(wù)軟件的使用基本上都能做到熟練掌握。但隨著企業(yè)對內(nèi)部管理要求的不斷提高，利用財務(wù)軟件雖能進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)核算與報表分析但終究難以全面靈活且有針對性地提供企業(yè)管理所需的信息。所以，越來越多的企業(yè)財務(wù)人員傾向于將財務(wù)軟件與Excel結(jié)合起來使用，以便更好地進(jìn)行數(shù)據(jù)整理與分析，并實現(xiàn)一定程度上的預(yù)測與決策。實際上，現(xiàn)在很多企業(yè)的全面預(yù)算、銷售分析等都是通過Excel套表編制完成的。這就要求財經(jīng)類院校的學(xué)生對Excel軟件的掌握程度不能僅僅停留在初級階段，要能夠滿足專業(yè)管理的需求，而這些需求通過一般的計算機(jī)基礎(chǔ)課程中的Excel學(xué)習(xí)是不能實現(xiàn)的，必須通過專門課程的講解才能使學(xué)生達(dá)到Excel中級以上水平。由此，Excel高級財務(wù)課程便應(yīng)運而生。

筆者所在學(xué)校自2007年開設(shè)Excel高級財務(wù)應(yīng)用課程，先后選用了多套教材，經(jīng)過幾年的教學(xué)積累了較為豐富的經(jīng)驗，筆者對該門課程的教學(xué)有較為深入的思考與研究，形成了一些觀點與建議，現(xiàn)闡述如下。

1　教學(xué)內(nèi)容框架要全面合理

1．1　注重數(shù)據(jù)整理技能的培養(yǎng)

1．1．1　強(qiáng)化格式的整理能力

目前，本課程的很多種教材中所給定的練習(xí)實例中都是標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)格式，而在實際工作中數(shù)據(jù)的來源可謂是渠道眾多，可能從ERP系統(tǒng)中導(dǎo)出的、可能是業(yè)務(wù)部門每個業(yè)務(wù)人員輸入數(shù)據(jù)的匯總、也可能是從網(wǎng)絡(luò)上獲得的公開數(shù)據(jù)。從眾多渠道獲得的數(shù)據(jù)很難保證其格式的統(tǒng)一，進(jìn)而不能滿足財務(wù)分析的要求，（如用文本型存儲日期數(shù)據(jù)、純數(shù)字與文本型數(shù)據(jù)的雜亂存儲、數(shù)據(jù)的比較等問題）這些也是財務(wù)工作者經(jīng)常遇到的棘手問題。這就要求財務(wù)人員具備較高的數(shù)據(jù)整理能力，只有先將雜亂的數(shù)據(jù)整理成格式一致的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，才能保證進(jìn)一步分析決策的正確性和高效性。而目前，很多教材及該門課程內(nèi)容的設(shè)置都沒有把這一技能的培養(yǎng)提到應(yīng)有的重視程度。因此，筆者在這里提出該問題并呼吁切莫忽視這些基礎(chǔ)工作的重要性，只有保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)格式的正確性才能保證后續(xù)數(shù)據(jù)分析不因格式問題而無法順利進(jìn)行。

1．1．2　注重數(shù)據(jù)透視功能的全面深入應(yīng)用

財務(wù)數(shù)據(jù)的整理離不開篩選、排序和匯總，而作為匯總中的利器——“數(shù)據(jù)透視表”更是絕好的工具。數(shù)據(jù)透視表是Excel中功能最強(qiáng)大、使用最靈活、操作最簡單的工具。它可以使我們從繁雜的函數(shù)和公式中解脫出來，迅速而準(zhǔn)確地對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理進(jìn)而制作出各種各樣漂亮的統(tǒng)計分析報表和圖形。但是，正應(yīng)了軟件業(yè)中的“二八定律”，實際財務(wù)人員對于數(shù)據(jù)透視表的應(yīng)用大概只涉及其20％的基本功能，其中更為強(qiáng)大更為實用的高級功能都被閑置起來，究其原因是工作人員對其知識掌握不夠。正因如此，在教學(xué)中應(yīng)當(dāng)加大這一工具的講解深度，對數(shù)據(jù)透視表不同顯示方式的設(shè)置、計算字段和計算項的定義與應(yīng)用、動態(tài)數(shù)據(jù)透視表的制作、根據(jù)其他工作簿和數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)制作數(shù)據(jù)透視表等問題進(jìn)行全面深入的闡述，使之真正成為財務(wù)人員手中數(shù)據(jù)分析匯總的利器。

1．2　加深圖表制作的教學(xué)深度

圖表是Excel的另一大基本功能，是處理和分析數(shù)據(jù)的一種方法。前通用電氣公司總裁韋爾奇等眾多卓越管理者，在談及個人競爭能力時，都提到了一個共同的秘密武器——圖形思考。通過圖形可以使數(shù)據(jù)表數(shù)據(jù)變得一目了然，讓閱讀者瞬間掌握整體形貌。圖解能加強(qiáng)思考能力，能提升管理者的溝通能力，是一個正確有效的表達(dá)方式，能讓對方信服。為了讓學(xué)生適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的特點，使其更具職業(yè)性，本課程中對圖形的講解不應(yīng)停留在基本制作方法的闡述上，而是應(yīng)該有重點地根據(jù)各類圖形的特點和適用范疇進(jìn)行深入解析，使圖形制作與財務(wù)管理知識充分結(jié)合在一起，極大程度地發(fā)揮其在趨勢分析、對比分析、結(jié)構(gòu)分析、敏感性分析、風(fēng)險分析等分析過程和結(jié)果上的表述優(yōu)勢，讓各種復(fù)雜財務(wù)問題變得更加直觀易懂。為此，學(xué)生應(yīng)具備能根據(jù)財務(wù)管理問題的不同需求制作出動態(tài)交互的圖形的能力，從而讓這一精美武器在財務(wù)管理中發(fā)揮其應(yīng)有的強(qiáng)大威力。

1．3　教學(xué)內(nèi)容應(yīng)與財務(wù)管理知識充分結(jié)合，注重模型設(shè)計

隨著Excel的應(yīng)用越來越廣泛，無論在政府機(jī)關(guān)還是企事業(yè)單位都把它看作是一個重要的工具軟件，但絕大多數(shù)單位的應(yīng)用都局限于制作電子表格，主要用于制作財務(wù)報表和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等方面。在本課程的教學(xué)應(yīng)用方面，有一些教材的很大一部分篇幅放在了各種憑證、賬、表的設(shè)計講解上，然而，不同賬表的設(shè)計模式、方法卻都是大同小異，這就造成了知識點的重復(fù)講解。筆者認(rèn)為開設(shè)Excel高級財務(wù)應(yīng)用課程的目的絕不僅僅是簡單的表格操作，更重要的是培養(yǎng)獨立思考財務(wù)問題、應(yīng)用Excel進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與業(yè)務(wù)建模來解決實際財務(wù)問題的能力。財務(wù)管理學(xué)家王慶成和王化成教授多次指出應(yīng)將國際通用的財務(wù)管理模型與計算機(jī)技術(shù)型結(jié)合，運用Excel和VBA技術(shù)建立符合企業(yè)實際需要的財務(wù)模型。專家們的說法體現(xiàn)了這樣一個思想——利用計算機(jī)構(gòu)建財務(wù)模型應(yīng)是計算機(jī)財務(wù)管理教學(xué)體系的核心。構(gòu)建財務(wù)模型的過程實際上是分析財務(wù)問題中的邏輯關(guān)系，將其抽象為變量表示的函數(shù)關(guān)系的過程，其最終的表現(xiàn)形式是在工作表的各個單元格布置已知條件、將函數(shù)關(guān)系輸入、將財務(wù)問題的分析結(jié)果或解決方案直觀、清晰地表達(dá)出來的處理一類問題的基本模型。

通過以上分析，筆者認(rèn)為在本課程教學(xué)實踐中，對于賬表設(shè)計問題，應(yīng)以一兩個典型案例深入講解，使學(xué)生掌握其中基本技法為宜，而大部分教學(xué)內(nèi)容應(yīng)與財務(wù)管理知識相結(jié)合，深入討論如何建立籌資決策、投資決策、量本利分析、銷售分析、流動資產(chǎn)管理、財務(wù)分析與預(yù)測等板塊模型。重點分析講解如何把單變量求解、變量模擬分析、規(guī)劃求解、方案管理器等專業(yè)分析工具融入到具體財務(wù)問題的解決中，充分發(fā)輝它們在敏感度分析、在限定條件下最優(yōu)決策的制訂、風(fēng)險分析、經(jīng)濟(jì)事件預(yù)測、股票和產(chǎn)品定價、資產(chǎn)配置、需求曲線估計等專業(yè)財務(wù)問題處理方面的作用。從而達(dá)到在增強(qiáng)學(xué)習(xí)者實際操作能力的基礎(chǔ)上，提高其創(chuàng)造性思維能力、建模能力和定量分析能力的目的。

2　教學(xué)方法以案例教學(xué)法為主

由于Excel功能極其強(qiáng)大，函數(shù)、公式、各種工具的使用繁雜而浩如煙海，如果一味地按照函數(shù)和各種工具的屬性分類來教授，勢必造成知識點散亂不系統(tǒng)，學(xué)生學(xué)起來也會覺得枯燥且不易理解接受。筆者認(rèn)為案例教學(xué)法能使上述問題迎刃而解。在教學(xué)過程中可以通過情景設(shè)定，從現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中企業(yè)提出的財務(wù)管理要求出發(fā)，設(shè)置要解決的典型財務(wù)問題，然后圍繞這個問題的解決將Excel各知識點分解融入其中，隨著每個知識點的逐步講解，相關(guān)的財務(wù)模型一步步建立起來，案例中的財務(wù)問題也隨之解決。這樣既能激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，又能聯(lián)系實際，讓學(xué)生能做到學(xué)以致用。這一點筆者在多年的教學(xué)應(yīng)用中深有體會，也深深得益于此。當(dāng)然，案例的設(shè)計要先易后難、深入淺出，且要涵蓋應(yīng)有的知識點又不重復(fù)講授。同樣，好的教材選擇和講授流程與方法也是至關(guān)重要的。

3　在成績評定時可靈活采用多種模式

本門課程應(yīng)該是在學(xué)完會計學(xué)和財務(wù)管理之后所開設(shè)的一門綜合性的課程，再加上其操作性強(qiáng)的特點，在成績評定上不同于一般的課程，很難在兩個小時的上機(jī)考試中完成重點知識的全方位考核。筆者在多年的教學(xué)積累中最終采用了多種模式組合的成績評定方式。

3．1　考核方式

3．1．1　固定知識點的上機(jī)考核

該方式用于考核通過本課程學(xué)習(xí)必須掌握的固定知識點，涵蓋Excel在財務(wù)中的重點應(yīng)用技術(shù)，主要考核對相關(guān)基本函數(shù)、公式掌握的熟練程度，以及針對基本財務(wù)問題建立模型的能力和主要分析工具的運用能力，以便客觀反映學(xué)生的學(xué)習(xí)情況，同時能夠彌補(bǔ)“分組作業(yè)”考核方式可能存在的個別學(xué)生搭便車，考核成績不能真實準(zhǔn)確反映學(xué)生水平的缺陷。

3．1．2　開放式的分組作業(yè)

作業(yè)的形式是學(xué)生分組協(xié)作完成用Excel設(shè)計一個小的管理系統(tǒng)解決一個實際問題，選題不限，但要求在其中綜合運用課程內(nèi)所講的數(shù)據(jù)采集、表格設(shè)計、數(shù)據(jù)整理、統(tǒng)計分析、圖表設(shè)計、模型設(shè)計等功能從而完成一個相對完整、獨立的小系統(tǒng)，用Word寫出最終的詳細(xì)說明報告，并用PPT設(shè)計演示文稿，最終在臺上對全班同學(xué)闡述并演示系統(tǒng)功能。這種方式考核的是學(xué)生對所學(xué)知識綜合運用與分析的能力，用于彌補(bǔ)“固定知識點上機(jī)考試”，這種方式存在考核點零散不全面的缺點。

3．2　實施方法

3．2．1　自由分組

筆者的做法是在課程開課時就將這種考核方式告知學(xué)生，讓學(xué)生在知識能力基本均衡的基礎(chǔ)上按照自愿原則搭配組合，通常是每5～6人分為一個小組。這樣做的好處是讓學(xué)生們早早建立起協(xié)作意識，并通過分組加強(qiáng)個人間聯(lián)系，為了最終團(tuán)隊總體成績能在學(xué)習(xí)過程中互幫互助，共同進(jìn)步，進(jìn)而曾強(qiáng)班級整體學(xué)習(xí)氛圍。

3．2．2　選定題目、確定分工

作業(yè)題目如果由教師擬定，隨著授課時間長可能會出現(xiàn)的題目固定、陳舊、與實際聯(lián)系差、容易形成思維定式等問題。所以，最好由各組靈活自由選定設(shè)計題目，只要滿足課程設(shè)計要求筆者鼓勵各組根據(jù)興趣圍繞其所關(guān)注的問題展開設(shè)計分析。這樣既避免了全班分析設(shè)計一個案例，又能提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，曾強(qiáng)其學(xué)習(xí)動力，同時有助于學(xué)生發(fā)散思維方式的建立，促使其關(guān)注提高實際經(jīng)濟(jì)問題，從而到達(dá)學(xué)以致用的教學(xué)目的。通常情況下筆者讓學(xué)生在教學(xué)期中完成題目的選定，因為，這時學(xué)生已經(jīng)對本門課程有了較深的認(rèn)知，同時又有充分的時間讓組內(nèi)成員考察協(xié)商選定題目，而好的定題就意味著成功了一半。

在上交選題的同時筆者要求同時上交組內(nèi)分工明細(xì)，既保證工作量的合理分配，最大程度限制搭便車的情況出現(xiàn)，又能讓每個人充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢，從而實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，使小組成果最大化。

3．2．3　實時引導(dǎo)

選定題目之前和之后，都要貫穿著教師的實時指導(dǎo)。選題時要引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注實際經(jīng)濟(jì)問題，以便實現(xiàn)理論聯(lián)系實際，并指導(dǎo)其如何獲得資料和對資料進(jìn)行分析整理，加工成所需的信息；在作業(yè)完成過程中，教師要在系統(tǒng)設(shè)計思想方面和技術(shù)瓶頸處給與關(guān)鍵指導(dǎo)，主要是提供拓展資訊和深入學(xué)習(xí)的途徑與平臺，以便在這個過程中提升學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能力。

3．2．4　成績多維度評價

分組作業(yè)成績考核時采用開放式的考核形式，由各組成員上臺向全班同學(xué)展示設(shè)計成果（主要是演示Excel設(shè)計的系統(tǒng)模型運行情況和PPT說明文稿，而Word詳細(xì)文檔說明則由教師仔細(xì)研讀），然后由其他各組學(xué)生進(jìn)行討論評價，最后由教師點評。成績評定按財務(wù)管理知識運用和計算機(jī)綜合運用能力2方面，權(quán)重各50％設(shè)定。這種考核方式能充分調(diào)動了學(xué)生的積極性，實現(xiàn)了在“學(xué)中做，做中學(xué)”，既鍛煉了動手能力，又做到學(xué)以致用。

4　教學(xué)實踐效果

筆者在多年的Excel高級財務(wù)應(yīng)用課程教學(xué)中取得了良好的效果。一方面由于教學(xué)內(nèi)容切合實際，與財務(wù)管理知識緊密結(jié)合在一起又兼具計算機(jī)處理的強(qiáng)大優(yōu)勢，真正體現(xiàn)了綜合性課程的特點。另一方面，由于教學(xué)方式與考核方式得當(dāng)，有效提升了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣與學(xué)習(xí)效率，教學(xué)目標(biāo)得以充分實現(xiàn)。再者，通過本課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生具有較強(qiáng)的動手能力，為學(xué)生的實習(xí)就業(yè)創(chuàng)造了良好的機(jī)會，用人單位也反映較好。

主要參考文獻(xiàn)

［1］姜德偉．《計算機(jī)財務(wù)管理》課程教學(xué)改革探討［J］．科技咨詢報導(dǎo)，2007（20）．