導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇風(fēng)險(xiǎn)管理主要程序，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

任何類型的企業(yè)都會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)企業(yè)從單體企業(yè)發(fā)展而來(lái)，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅具有單體企業(yè)均具有的投機(jī)性、綜合性和分散性等特征，同時(shí)具有“牛鞭效應(yīng)”、系統(tǒng)性和動(dòng)態(tài)性等特征。因此，集團(tuán)企業(yè)尤其需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、研究框架設(shè)計(jì)

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)涉及面廣、技術(shù)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。本文以系統(tǒng)論為理論指導(dǎo)，應(yīng)用規(guī)范研究方法，設(shè)計(jì)相應(yīng)的研究框架。

首先，確定研究問(wèn)題。本文在前人研究成果的基礎(chǔ)上確定了研究問(wèn)題，即集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架研究。以集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為研究對(duì)象，研究包括全部管理層次和實(shí)施要素的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，豐富和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，并為集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐提供借鑒作用。其次，根據(jù)系統(tǒng)性原則、環(huán)境分析起點(diǎn)原則等，構(gòu)建包括目標(biāo)層、管理層和基礎(chǔ)層三層，涉及管理目標(biāo)、實(shí)施主體、程序方法、保障體系和管理基礎(chǔ)五要素的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理框架。最后，對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的三層五要素進(jìn)行了系統(tǒng)分析。

三、構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)遵循的原則

（一）系統(tǒng)性原則

系統(tǒng)論的思想是指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要理論。系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)整體性原則，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)，系統(tǒng)是由各組成要素相互聯(lián)系、相互作用所形成的一個(gè)有機(jī)整體，系統(tǒng)的各組成要素是不可缺少、不可分割的；系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)目的性原則，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)通過(guò)系統(tǒng)功能的發(fā)揮而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，而系統(tǒng)功能的發(fā)揮又與系統(tǒng)的組成及結(jié)構(gòu)有很大關(guān)系；系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)整體優(yōu)化原則，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)整體性能是否最優(yōu)會(huì)受到該系統(tǒng)組成管理要素及要素間關(guān)系變化的影響，若想發(fā)揮系統(tǒng)的最優(yōu)性能，就需要根據(jù)環(huán)境的變化不斷調(diào)整系統(tǒng)組成管理要素及管理要素間的關(guān)系，從而達(dá)到優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)整體性能的目的。

（二）環(huán)境分析起點(diǎn)原則

環(huán)境分析起點(diǎn)原則從集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所面臨的社會(huì)環(huán)境和任務(wù)環(huán)境分析開(kāi)始。按照系統(tǒng)理論思想，既然要構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，它就有邊界，邊界外面就是環(huán)境。任何活動(dòng)的實(shí)施都是在一定環(huán)境下進(jìn)行的，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)具有主動(dòng)適應(yīng)環(huán)境并受環(huán)境影響的雙重特性。

眾所周知，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是受集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)馭的，制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是在環(huán)境分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。因此，只有進(jìn)行環(huán)境分析，才能知曉集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所面臨的迫切形勢(shì)，以及所面臨的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，然后利用環(huán)境造成的機(jī)會(huì)，回避環(huán)境造成的威脅，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，回避自身劣勢(shì)。所以，確立集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)，必須以環(huán)境分析為起點(diǎn)。

（三）目標(biāo)導(dǎo)向原則

目標(biāo)導(dǎo)向原則是指我們?cè)跇?gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，以確立的目標(biāo)為導(dǎo)向。目標(biāo)是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方向、也是評(píng)價(jià)管理效果的依據(jù)。我們應(yīng)該以目標(biāo)為導(dǎo)向確定集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體、活動(dòng)和保障措施。當(dāng)然集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施目標(biāo)和集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)保持一致，這是由環(huán)境分析的結(jié)果確定的。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理乃至戰(zhàn)略管理的一部分，隨著環(huán)境的不斷變化，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處于不同發(fā)展階段，可能會(huì)面臨不同的問(wèn)題，因此需要以集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)，保持兩者目標(biāo)的一致性。

（四）具體問(wèn)題具體分析原則

具體問(wèn)題具體分析原則是指我們?cè)跇?gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，在確定集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體、活動(dòng)和保障措施，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)，要立足于我國(guó)的現(xiàn)狀，根據(jù)我國(guó)國(guó)情，而不是一味地照抄照搬國(guó)外的做法。當(dāng)然，我們構(gòu)建的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以隨著環(huán)境而變化、調(diào)整、優(yōu)化，是適應(yīng)環(huán)境的。

具體問(wèn)題具體分析原則要求我們能夠根據(jù)環(huán)境變化及時(shí)改變集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)成要素，針對(duì)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)中出現(xiàn)的新的問(wèn)題不斷完善模式。目前，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的環(huán)境發(fā)生著非常迅速、異常巨大的變化，這對(duì)我們構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架提出了新的要求，即要根據(jù)環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整層次和目標(biāo)，明確主體、完善活動(dòng)、健全保障體系、優(yōu)化實(shí)施基礎(chǔ)，合理保證集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體目標(biāo)。

四、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要遵循系統(tǒng)性、環(huán)境分析起點(diǎn)、目標(biāo)導(dǎo)向、具體問(wèn)題具體分析原則，構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。我們構(gòu)建的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架分為三層結(jié)構(gòu)框架，即目標(biāo)層、管理層和基礎(chǔ)層，如圖1所示。

五、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要素分析

（一）管理目標(biāo)

管理目標(biāo)是企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)到的目標(biāo)，是我們構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的根本出發(fā)點(diǎn)和核心。我們?cè)跇?gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)就必須從管理目標(biāo)出發(fā)。在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中管理目標(biāo)屬于目標(biāo)層的要素。管理目標(biāo)是在確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，考慮了企業(yè)使命和風(fēng)險(xiǎn)承受度后制定的。當(dāng)然，目標(biāo)應(yīng)該從上向下層層分解，每一層管理主體都負(fù)有與其權(quán)責(zé)相對(duì)應(yīng)的目標(biāo)、指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)。

（二）責(zé)任主體

責(zé)任主體是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序方法的實(shí)施者或者參與者，是指集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的主體。眾所周知，任何實(shí)施行為必然包括三個(gè)不可缺少的部分：主體、活動(dòng)和控制系統(tǒng)。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是一種實(shí)踐活動(dòng)，這種活動(dòng)的主體也是有意識(shí)有能動(dòng)性的人，但是人是處于不同的組織中，根據(jù)各自組織的權(quán)責(zé)實(shí)現(xiàn)人的意志。所以，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任主體是各級(jí)組織中的人，這些組織包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、部門(mén)、崗位、子公司等。

責(zé)任主體是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心力量，其中，股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，站在所有者角度，通過(guò)有效管理所有者的財(cái)權(quán)，對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；董事會(huì)是集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，從財(cái)務(wù)管理的角度看，同樣是經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的核心和最高層。董事會(huì)從行政者的角度，通過(guò)全方位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策有效性，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；監(jiān)事會(huì)是公司的司法者，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)全而了解集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，跟蹤監(jiān)督董事會(huì)和高級(jí)管理層為完善內(nèi)部控制所做的相關(guān)工作，檢查和研究日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在違反既定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和原則的行為；總經(jīng)理及其集體是公司經(jīng)營(yíng)管理最高執(zhí)行層。從日常財(cái)務(wù)監(jiān)督的組織、管理和實(shí)施過(guò)程看，總經(jīng)理及其集體的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制政策，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的程序和操作規(guī)程，及時(shí)了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平及其控制情況，并確保集團(tuán)企業(yè)具備足夠的人力、物力、恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、管理信息系統(tǒng)以及技術(shù)水平，來(lái)有效地識(shí)別、度量、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并定期或者不定期評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果和效率；部門(mén)主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)、財(cái)務(wù)控制部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等。企業(yè)所有崗位能夠?qū)嵤┗蛘邊⑴c財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人，都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任主體，通過(guò)各自職責(zé)的履行情況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。企業(yè)所有崗位都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任主體；之所以把子公司單獨(dú)列為一個(gè)責(zé)任主體，是因?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)所屬的子公司往往也存在背離母公司的傾向，從 而使母公司面臨失控，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）程序方法

程序方法是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序和方法，是責(zé)任主體所表現(xiàn)的行為集合，表現(xiàn)為責(zé)任主體進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的行為舉動(dòng)，同時(shí)也是控制系統(tǒng)主要監(jiān)督、控制的內(nèi)容，包括規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的程序方法至少應(yīng)該包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理評(píng)價(jià)等。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的效果和效率是由責(zé)任主體實(shí)施程序方法的效果和效率決定的，我們必須加強(qiáng)責(zé)任主體實(shí)施程序方法的引導(dǎo)、控制和評(píng)價(jià)，以便使集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理朝著有利于管理目標(biāo)去組織、貫徹和實(shí)施。

（四）保障體系

保障體系是保證各責(zé)任主體按照企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程來(lái)實(shí)施管理的程序方法得以落實(shí)的制度、機(jī)制和手段。保障體系是連接責(zé)任主體和程序方法的橋梁，是責(zé)任主體和程序方法的信息傳遞和溝通體系，是責(zé)任主體實(shí)施程序方法的保障機(jī)制。沒(méi)有健全、有效的保障體系，僅僅依靠責(zé)任主體的程序方法，很難保證集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果和效率，所以我們要建立、健全責(zé)任主體實(shí)施程序方法的保障體系。本文構(gòu)建的保障體系包括：完善風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)、開(kāi)展信息化、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、健全內(nèi)部管理制度和審計(jì)等。

（五）管理基礎(chǔ)

管理基礎(chǔ)是企業(yè)有效實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部管理環(huán)境，是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀環(huán)境和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。任何責(zé)任主體、程序方法和保障體系都不可能脫離實(shí)際而存在，只有立足于實(shí)際，具體分析管理基礎(chǔ)，才能制定有效的程序方法，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的優(yōu)劣和優(yōu)化程度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響程度之大有時(shí)超過(guò)我們的想象，一些企業(yè)破產(chǎn)、失敗、出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，表面上是風(fēng)險(xiǎn)管理不力，但部分根源在于管理基礎(chǔ)惡劣。本文認(rèn)為框架的管理基礎(chǔ)主要包括：公司治理結(jié)構(gòu)、正直誠(chéng)信原則和道德觀、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配和授權(quán)、員工能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、人力資源政策、錯(cuò)弊和報(bào)告、企業(yè)文化等。

篇2

隨著航空業(yè)的迅猛發(fā)展，航空安全管理已經(jīng)發(fā)展到事前預(yù)防的系統(tǒng)分析管理方式即風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理在航空運(yùn)輸領(lǐng)域的應(yīng)用越來(lái)越為廣泛。本文就風(fēng)險(xiǎn)管理在工程維修工作程序中的應(yīng)用進(jìn)行分析，通過(guò)工作程序風(fēng)險(xiǎn)管理，降低安全風(fēng)險(xiǎn)，提升安全管理水平，促進(jìn)機(jī)務(wù)維護(hù)工作安全生產(chǎn)和可靠運(yùn)行。

【關(guān)鍵詞】

航空安全管理體系（SMS）；風(fēng)險(xiǎn)管理；工作程序

0 引言

隨著航空業(yè)的迅猛發(fā)展，對(duì)航空運(yùn)營(yíng)人的安全管理工作提出了巨大挑戰(zhàn)。提高航空安全管理水平，成為航空運(yùn)營(yíng)人亟待解決的問(wèn)題。近年，航空安全管理模式也隨之在逐漸發(fā)生著變化，從最初重點(diǎn)關(guān)注硬件問(wèn)題逐步過(guò)渡到關(guān)注人為因素問(wèn)題；從事后開(kāi)展檢查和采取補(bǔ)救措施，日益傾向于注重過(guò)程控制的系統(tǒng)方法。尤其在引入安全管理體系（SMS）理念后，航空運(yùn)營(yíng)人通過(guò)SMS系統(tǒng)方法，科學(xué)地制定政策、目標(biāo)，清楚地界定安全責(zé)任，有效地配備資源，不斷提高安全運(yùn)行水平。

1 安全管理體系（SMS）

安全管理體系（SMS）是運(yùn)用系統(tǒng)分析方法，科學(xué)地制定政策、目標(biāo)，清楚地界定安全責(zé)任，鼓勵(lì)全員參與的方式，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理、安全保證、安全促進(jìn)，有效地配備資源，在滿足適航法規(guī)的基礎(chǔ)上，不斷提高運(yùn)行水平。SMS包括四部分：安全政策、風(fēng)險(xiǎn)管理、安全保證、安全文化。其中風(fēng)險(xiǎn)管理是SMS的核心內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程是通過(guò)系統(tǒng)和工作分析，以識(shí)別危險(xiǎn)源，分析評(píng)價(jià)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置系統(tǒng)要求，并采取措施來(lái)保證其滿足安全運(yùn)行要求。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理在工作程序中的運(yùn)用

安全是機(jī)務(wù)維修工作永恒的主題。工程維修工作程序作為維修單位實(shí)施機(jī)務(wù)維修工作的依據(jù)，其與適航法規(guī)的符合性、流程的可操作性，不僅對(duì)保證航空器的持續(xù)適航和正常運(yùn)行至關(guān)重要，對(duì)保證航空器的飛行安全和減少維修差錯(cuò)方面也發(fā)揮重要作用。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理在航空業(yè)不同領(lǐng)域的逐步推廣和廣泛應(yīng)用，各航空運(yùn)營(yíng)人及維修單位也逐漸將其運(yùn)用到工作程序的編寫(xiě)、修訂和實(shí)施中。

工作程序的風(fēng)險(xiǎn)管理是利用風(fēng)險(xiǎn)管理的五個(gè)步驟對(duì)其從編寫(xiě)到實(shí)施以及程序涉及的全部作業(yè)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和控制。

2.1 系統(tǒng)和工作分析

系統(tǒng)和工作分析要詳細(xì)清晰列出工作程序編寫(xiě)和實(shí)施所涉及的硬件、軟件、人員、環(huán)境相互間的影響，以及程序中全部作業(yè)流程的所有接口及責(zé)任界面，直到足以識(shí)別危險(xiǎn)源和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。

系統(tǒng)和工作分析主要包括以下幾個(gè)方面：

1）程序所涉及的參考文件，如適航法規(guī)、上級(jí)手冊(cè)、關(guān)聯(lián)程序及公司管理要求之間的關(guān)系；

2）編寫(xiě)人員與參考文件之間的關(guān)系；

3）工作流程與組織機(jī)構(gòu)的關(guān)系；

4）工作任務(wù)流程的合理性；

5）完成程序規(guī)定的工作任務(wù)所需資源，如人員、器材、設(shè)備/設(shè)施、環(huán)境與工作任務(wù)要求的符合性；

6）影響工作的障礙因素（技術(shù)能力、系統(tǒng)效率等）。

通過(guò)上述相互之間關(guān)系的分析，編寫(xiě)系統(tǒng)和工作分析報(bào)告，為識(shí)別危險(xiǎn)源做好基礎(chǔ)工作。

2.2 危險(xiǎn)源識(shí)別

危險(xiǎn)源識(shí)別是根據(jù)系統(tǒng)和工作分析結(jié)果以及安全保證提出的要求來(lái)識(shí)別危險(xiǎn)源及其潛在后果的過(guò)程。危險(xiǎn)源識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，因此存在的危險(xiǎn)源必須被識(shí)別、記錄和控制。危險(xiǎn)源識(shí)別工具一般運(yùn)用作業(yè)分析和流程圖、因果圖法、界面分析、故障樹(shù)分析等。工作程序的危險(xiǎn)源識(shí)別一般采用對(duì)系統(tǒng)和工作分析進(jìn)行頭腦風(fēng)暴和流程圖分析法相結(jié)合的方式。

1）對(duì)系統(tǒng)和工作分析進(jìn)行頭腦風(fēng)暴：由管理者、程序編寫(xiě)人員和執(zhí)行人員對(duì)系統(tǒng)和工作分析進(jìn)行的頭腦風(fēng)暴通常是非常有效的方法。上述人員都是與程序密切相關(guān)以及對(duì)程序內(nèi)容非常熟悉的專家，能夠非常準(zhǔn)確、有效的識(shí)別出危險(xiǎn)源。

2）流程圖分析法：通過(guò)繪制流程圖并對(duì)其進(jìn)行接口、界面分析，此方法可為進(jìn)一步識(shí)別危險(xiǎn)源提供詳細(xì)清晰的線索。流程圖能清晰地呈現(xiàn)出各個(gè)接口及責(zé)任界面存在的危險(xiǎn)源，尤其是跨功能作業(yè)互動(dòng)流程圖。

跨功能作業(yè)互動(dòng)流程圖（如例圖所示）由“起點(diǎn)”、“終點(diǎn)”、“決策判斷點(diǎn)”、“責(zé)任部門(mén)”等組成。與基本流程圖相比，跨功能作業(yè)互動(dòng)流程圖在流程呈現(xiàn)時(shí)，是依據(jù)各單位的職責(zé)予以劃分的，可清晰明確各單位責(zé)任和接口，清楚說(shuō)明各單位應(yīng)完成的作業(yè)以及這些作業(yè)如何在部門(mén)之間往來(lái)的情況。其特點(diǎn)是：接口清晰、責(zé)任明確、流程簡(jiǎn)化，有利于優(yōu)化流程且易于識(shí)別危險(xiǎn)源。因此跨功能作業(yè)互動(dòng)流程圖是我們推薦的方式。但這種流程圖繪制要求較高、難度較大。所以很多人依然采用基本流程圖，即將工作項(xiàng)目依順序由上而下，以單一方向排列，主要是顯示工作執(zhí)行的順序，并以結(jié)構(gòu)性的方式顯示各大項(xiàng)作業(yè)與各細(xì)部作業(yè)的關(guān)系。基本流程圖的缺點(diǎn)是不能呈現(xiàn)各單位的責(zé)任界面，不利于識(shí)別全部危險(xiǎn)源。

確定危險(xiǎn)源的分析過(guò)程應(yīng)考慮工作程序從編寫(xiě)到實(shí)施以及全部作業(yè)流程的各個(gè)組成部分，這樣才可以將工作程序及其運(yùn)行環(huán)境中存在的危險(xiǎn)源進(jìn)行全部識(shí)別。盡管識(shí)別出程序的全部危險(xiǎn)源是不現(xiàn)實(shí)的，但與運(yùn)行有關(guān)的重大的、可合理預(yù)見(jiàn)的危險(xiǎn)源必須被識(shí)別。然后通過(guò)整理記錄形成危險(xiǎn)源識(shí)別表，為下一步風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)做好準(zhǔn)備。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)是將風(fēng)險(xiǎn)分解為有害結(jié)果出現(xiàn)的可能性和該后果的嚴(yán)重性。工作程序的風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)通常采取風(fēng)險(xiǎn)矩陣和風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算兩種方法結(jié)合，即對(duì)危險(xiǎn)源后果的嚴(yán)重性及其發(fā)生的可能性進(jìn)行定量和定性的評(píng)判，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和可接受程度。

風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)通常分為四個(gè)等級(jí)，等級(jí)越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。通過(guò)定量定性 分析確定風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度，即

四級(jí)（紅色）：不可接受

三級(jí)（橙色）：限制運(yùn)行--即有條件的接受

二級(jí)（黃色）：緩解后可接受

一級(jí)（綠色）：可接受

在對(duì)危險(xiǎn)源進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)后，如果發(fā)現(xiàn)該危險(xiǎn)源所涉及的主要因素超出可接受范圍，即風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為二級(jí)或以上，需要修改工作程序，直到所有危險(xiǎn)源都控制在可接受范圍，即使是存在“緩解后可接受”危險(xiǎn)源，也必須重新修訂工作程序，直到所有危險(xiǎn)源都控制在可接受范圍。這也是工作程序與其它工作實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的重要區(qū)別。

2.4 原因分析

風(fēng)險(xiǎn)分析不僅應(yīng)注重對(duì)嚴(yán)重性和可能性等級(jí)的界定，還應(yīng)進(jìn)行“根原因分析”，這是制定有效控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)降低至更低等級(jí)的第一步。在很多情況下，采用經(jīng)驗(yàn)豐富的管理者及程序編寫(xiě)者、實(shí)施者進(jìn)行頭腦風(fēng)暴等尋找降低風(fēng)險(xiǎn)的最有效和經(jīng)濟(jì)的方法。此方法可以使程序的實(shí)施者參加到討論中，易于程序的落實(shí)。通過(guò)“根原因分析”制定有效控制措施，即風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.5 風(fēng)險(xiǎn)控制

1）控制措施的設(shè)計(jì)與實(shí)施：在充分了解危險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)和根原因后，應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制措施的設(shè)計(jì)與實(shí)施，即風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是針對(duì)每個(gè)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)緩解后可接受的風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施并組織實(shí)施的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)控制措施一般分為規(guī)避措施和緩解措施。規(guī)避措施即改進(jìn)設(shè)計(jì)，消除危險(xiǎn)源；緩解措施即設(shè)置防護(hù)手段，減少危險(xiǎn)源后果發(fā)生概率或降低其嚴(yán)重性。風(fēng)險(xiǎn)控制的基本原則是盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，以持續(xù)改進(jìn)安全狀況。針對(duì)工作程序風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施，主要是指修訂程序，即理順作業(yè)流程或增加新的監(jiān)督控制節(jié)點(diǎn)、改進(jìn)培訓(xùn)、調(diào)整人員、改進(jìn)技術(shù)等?？傊?，將風(fēng)險(xiǎn)控制措施加入到程序中，直到所有風(fēng)險(xiǎn)都控制在可接受范圍。另外，控制措施投入使用前，必須評(píng)估控制措施是否有效及是否會(huì)對(duì)系統(tǒng)帶來(lái)新危險(xiǎn)源，即衍生危險(xiǎn)源，并對(duì)其進(jìn)行識(shí)別和控制。

2）控制措施的驗(yàn)證：通過(guò)程序的實(shí)施來(lái)驗(yàn)證其風(fēng)險(xiǎn)水平的改進(jìn)情況，并持續(xù)對(duì)工作程序?qū)嵤┣闆r和實(shí)施環(huán)境進(jìn)行監(jiān)控，以評(píng)估措施的有效性。具體來(lái)講，其一，通過(guò)質(zhì)量審核發(fā)現(xiàn)程序執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題；其二，實(shí)施部門(mén)主動(dòng)反饋實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建議；其三，程序主管部門(mén)對(duì)實(shí)施背景和環(huán)境進(jìn)行監(jiān)控。工作程序的實(shí)施有其實(shí)施背景和環(huán)境，即使采取了有效的控制措施，隨著實(shí)施背景和環(huán)境的變化工作程序會(huì)出現(xiàn)新的危險(xiǎn)源和風(fēng)險(xiǎn)，因此工作程序應(yīng)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，即根據(jù)上述情況的發(fā)生不斷對(duì)其進(jìn)行修改和完善。

3 工作程序運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的益處

隨著工作程序風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷深入推進(jìn)，在實(shí)際應(yīng)用中取得了很好的收效。具體有以下幾個(gè)方面：

3.1 完善程序質(zhì)量，降低安全風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理，將識(shí)別出的不可接受的危險(xiǎn)源通過(guò)完善程序得以消除。例如《航材入庫(kù)和出庫(kù)工作程序》，通過(guò)流程圖分析法發(fā)現(xiàn)“領(lǐng)出未用的消耗性器材退庫(kù)后”即結(jié)束工作，這將會(huì)使部分可用器材缺少相關(guān)歷史記錄，不能表明其是否處于可用狀態(tài)，管理上沒(méi)有形成閉環(huán)。針對(duì)該危險(xiǎn)源進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析并制定控制措施，即在作業(yè)流程中增加記錄環(huán)節(jié)“將退庫(kù)可用器材按照器材原批次在航材系統(tǒng)中完成退庫(kù)收料”，使流程形成閉環(huán)，消除了危險(xiǎn)源，降低了安全風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行成本?？此菩⌒〉沫h(huán)節(jié)，卻有重大意義。由此可見(jiàn)，程序的質(zhì)量對(duì)降低安全風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行成本起到重要的促進(jìn)作用。

3.2 關(guān)注實(shí)際工作與程序的符合性，提高程序的可操作性

風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施打破了程序僅編寫(xiě)者及其領(lǐng)導(dǎo)參與的局面，使程序所有涉及部門(mén)和實(shí)施人員都能參與進(jìn)來(lái)，提高了程序的關(guān)注度和程序的可操作性。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)很多程序中的作業(yè)流程和實(shí)際操作不符合，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重新梳理流程接口、明確責(zé)任界面，確保實(shí)際工作與程序一致，提高程序的可操作性。

3.3 促進(jìn)程序的落實(shí)

在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)很多程序的落實(shí)不到位，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理找到根原因后制定了風(fēng)險(xiǎn)控制措施，即增加程序編寫(xiě)后的征求意見(jiàn)和各基層單位會(huì)簽環(huán)節(jié)，使程序的關(guān)注度大大提高。參與部門(mén)反饋意見(jiàn)逐漸增多，大家集思廣益，使流程既順暢又貼近生產(chǎn)實(shí)際；同時(shí)，加強(qiáng)了程序執(zhí)行前的溝通和分析力度，使程序在實(shí)施前得到各部門(mén)的認(rèn)可并做好執(zhí)行準(zhǔn)備工作，有利于程序的落實(shí)。

3.4 進(jìn)一步強(qiáng)化SMS管理全員參與的理念

工作程序是工程維修系統(tǒng)實(shí)施具體維修工作的基礎(chǔ)，程序涉及到公司的每位員工。通過(guò)程序風(fēng)險(xiǎn)管理，使全員都能參與其中，進(jìn)一步強(qiáng)化了SMS管理全員參與理念，SMS管理理念日益深入人心，并得到更廣泛的應(yīng)用。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，工作程序應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理后，在管理上，由被動(dòng)變主動(dòng)，由事后變事前，由結(jié)果管理變過(guò)程管理；在法規(guī)的符合上，工作程序能更科學(xué)地滿足法規(guī)的相關(guān)要求；在操作層面，工作程序具有更強(qiáng)的可操作性。同時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理，程序的關(guān)注人群越來(lái)越多，按章辦事的意識(shí)大大增強(qiáng)，從根本上減少人為差錯(cuò)的發(fā)生，降低安全風(fēng)險(xiǎn)，提高安全管理水平，促進(jìn)機(jī)務(wù)維護(hù)工作安全生產(chǎn)和可靠運(yùn)行。

【參考文獻(xiàn)】

[1] AC-121/135-2008-26 《關(guān)于航空運(yùn)營(yíng)人安全管理體系的要求》

[2] ICAO DOC 9859 SMM（SAFETY MANAGEMENT MANUAL）

篇3

目前，在普遍認(rèn)同的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制理念的指導(dǎo)下，國(guó)際著名證券公司建立的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)及其組織結(jié)構(gòu)各具特色，個(gè)性鮮明。為了在這方面形成更加深刻的認(rèn)識(shí)，從本期開(kāi)始，我刊將陸續(xù)全面、詳細(xì)地介紹發(fā)達(dá)國(guó)家具有代表性的幾家著名證券公司的風(fēng)險(xiǎn)管理模式和實(shí)踐做法，以期為促進(jìn)我國(guó)證券公司健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系和完善內(nèi)部控制機(jī)制提供成功的經(jīng)驗(yàn)和有益的借鑒。

美林證券(Merrill Lynch)從最初的零售經(jīng)紀(jì)商開(kāi)始起步，經(jīng)過(guò)資本的原始積累和收購(gòu)兼并，其經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)展，資產(chǎn)規(guī)模迅速壯大。1971年，美林證券上市成為公眾公司；1973年美林又改組成集團(tuán)控股公司。目前，美林已經(jīng)發(fā)展成為一家擁有6萬(wàn)多名員工、資產(chǎn)規(guī)模達(dá)3700億美元、分支機(jī)構(gòu)遍布全球20多個(gè)國(guó)家，業(yè)務(wù)范圍覆蓋整個(gè)投資銀行領(lǐng)域并向商業(yè)銀行領(lǐng)域延伸的巨型跨國(guó)投資銀行。作為一家現(xiàn)代化的巨型跨國(guó)投資銀行，美林的平穩(wěn)、健康發(fā)展在很大程度上得益于其嚴(yán)密、完善和高效的組織架構(gòu)。

組織架構(gòu)

美林證券的組織架構(gòu)可以分成四個(gè)部分，即最高決策管理，內(nèi)部管理，業(yè)務(wù)管理和區(qū)域管理。這里只分析美林較為重要的決策管理和內(nèi)部管理。

決策管理美林證券的最高決策管理層主要包括董事會(huì)和執(zhí)行管理委員會(huì)。董事會(huì)下設(shè)董事會(huì)辦公室、審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等，主要負(fù)責(zé)公司的發(fā)展規(guī)劃，戰(zhàn)略管理和重大投資決策，對(duì)公司內(nèi)部管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督等。同時(shí)，它在全球范圍內(nèi)監(jiān)管美林與公司和機(jī)構(gòu)客戶的關(guān)系，并加強(qiáng)引導(dǎo)以確保公司動(dòng)員整體資源來(lái)滿足這些客戶的多樣化需求。

執(zhí)行管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)：公司的具體政策、管理程序的制定，公司各種決策的執(zhí)行，以及總體業(yè)務(wù)的策劃，協(xié)調(diào)及統(tǒng)籌管理等。該委員會(huì)包括董事長(zhǎng)辦公室和總裁辦公室的行政管理者，以及負(fù)責(zé)營(yíng)銷企劃。技術(shù)服務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)控制，全球業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)監(jiān)管等方面的高級(jí)主管。美林公司執(zhí)行管理委員會(huì)由平均年齡達(dá)26年之久的十多名管理人員組成。

內(nèi)部管理美林公司的內(nèi)部管理是按照職能條線來(lái)劃分部門(mén)的，其重點(diǎn)是實(shí)行有效的監(jiān)管和激勵(lì)。監(jiān)管主要是通過(guò)財(cái)務(wù)稽核，法律督察和風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)實(shí)現(xiàn)，分別由財(cái)務(wù)部、稽核部，法律部和風(fēng)險(xiǎn)管理部等負(fù)責(zé)；激勵(lì)主要是通過(guò)人力資源管理來(lái)實(shí)現(xiàn)，由專設(shè)的人力資源部負(fù)責(zé)。內(nèi)部管理部門(mén)直接由執(zhí)行管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)他們與董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等保持經(jīng)常性的聯(lián)系和溝通，以便董事會(huì)可以有效地履行監(jiān)管職責(zé)。

美林的這一組織模式既不同于傳統(tǒng)的直線型、職能型架構(gòu)，也不同于按照職能，產(chǎn)品劃分的簡(jiǎn)單的矩陣型組織架構(gòu)。總體來(lái)說(shuō)，美林的組織模式屬于一種多維立體型網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)。在這一架構(gòu)下，決策管理層一旦作出決策，業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部管理和區(qū)域管理三方面一起行動(dòng)，并通過(guò)相互間的共同協(xié)調(diào)和密切配合來(lái)發(fā)揮專業(yè)分工和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的整合優(yōu)勢(shì)，將有關(guān)決策及時(shí)、高效地付諸實(shí)施。

美林這一新的組織架構(gòu)具有以下主要特點(diǎn)：

一是，內(nèi)部職能管理強(qiáng)調(diào)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)控制。作為一家跨國(guó)集團(tuán)，美林在全球范圍內(nèi)開(kāi)展投資銀行業(yè)務(wù)，需要承擔(dān)很大的政策風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。為了協(xié)助各營(yíng)運(yùn)部門(mén)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，美林集團(tuán)無(wú)論是在組織架構(gòu)中的部門(mén)設(shè)置，還是在政策制定，業(yè)務(wù)拓展方面都強(qiáng)調(diào)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，在進(jìn)行成本收益分析的前提下，盡力保證公司資產(chǎn)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，提高資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)質(zhì)量。

二是，決策管理強(qiáng)調(diào)集中統(tǒng)一。美林集團(tuán)的組織架構(gòu)中包含了極具特色的委員會(huì)管理模式，這一模式作為集中統(tǒng)一管理的主要形式正在被越來(lái)越廣泛地采用。一般來(lái)說(shuō)，設(shè)立執(zhí)行管理委員會(huì)的優(yōu)勢(shì)主要有兩方面：一是在集團(tuán)決策中可以采用集體智慧進(jìn)行審議和判斷，以集思廣益，群策群力；二是有利于各部門(mén)之間、計(jì)劃和政策之間的相互協(xié)調(diào)。

三是，多維立體型的網(wǎng)絡(luò)組織架構(gòu)獨(dú)具特色。在美林的組織模式中，按照職能條線劃分部門(mén)的內(nèi)部管理，按照客戶需求劃分部門(mén)的業(yè)務(wù)管理以及地區(qū)營(yíng)運(yùn)總監(jiān)負(fù)責(zé)制的區(qū)域管理這三個(gè)系統(tǒng)相互有機(jī)地結(jié)合成為一個(gè)整體，并由決策層的執(zhí)行管理委員會(huì)集中統(tǒng)一協(xié)調(diào)。所有的重要決策，均通過(guò)執(zhí)行管理委員會(huì)沿這三個(gè)方向推進(jìn)，最終付諸實(shí)施。這種多維立體型的網(wǎng)絡(luò)組織架構(gòu)將多元化的專業(yè)分工與集中統(tǒng)一協(xié)調(diào)的優(yōu)勢(shì)融為一體，是美林組織架構(gòu)的最大特色。

風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)

風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是美林證券核心業(yè)務(wù)中不可分割的組成部分。美林在從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，面臨著各種不同風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、程序風(fēng)險(xiǎn)以及其他風(fēng)險(xiǎn)，需要全面地管理和控制這幾類風(fēng)險(xiǎn)。

美林集團(tuán)認(rèn)為，業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)并非來(lái)自金融產(chǎn)品本身，而是來(lái)自管理上的失誤，比如違規(guī)運(yùn)作和缺乏監(jiān)管。十多年前，美林集團(tuán)總結(jié)了一套風(fēng)險(xiǎn)管理理念，盡管風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和策略一再改變，但是風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理念卻一直維持延續(xù)下來(lái)。

這些基本理念包括六項(xiàng)原則：在任何風(fēng)險(xiǎn)管理程序中，最可靠的途徑和工具是經(jīng)驗(yàn)、判斷以及不斷的溝通、聯(lián)系：加強(qiáng)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，強(qiáng)化紀(jì)律和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：有關(guān)投資的決定必須以清楚、簡(jiǎn)要的方式作出，并傳達(dá)到下屬；風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)必須考慮可能出現(xiàn)的意外情況并確定風(fēng)險(xiǎn)限額，找出潛在問(wèn)題和不足之處；風(fēng)險(xiǎn)管理程序的執(zhí)行必須靈活，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)是將承受損失的可能性降至最低，這樣的損失通常是由意外事件所引起，大部分風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)計(jì)模型無(wú)法預(yù)計(jì)。

公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)(corporate Risk Management，CRM)確保這些風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)公司范圍內(nèi)得到明確的定義、監(jiān)控和管理。為此，公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)建立了一套風(fēng)險(xiǎn)管理程序，具體來(lái)說(shuō)包括以下幾個(gè)方面

建立一個(gè)正式的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，明確定義風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控程序和它的組成部分；董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行經(jīng)常性審查；制定明確定義的風(fēng)險(xiǎn)管理政策與程序，并得到最適合的高級(jí)分析工具的支持；在業(yè)務(wù)部門(mén)、執(zhí)行部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)間保持嚴(yán)格的責(zé)任，控制和監(jiān)控隔離的同時(shí)，促進(jìn)它們之間的交流與合作；明確定義和表達(dá)各個(gè)業(yè)務(wù)層次的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，并且經(jīng)常審視以確保其與公司的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)實(shí)和預(yù)期的市場(chǎng)狀況相符合。

風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)

為了在基層交易部門(mén)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，美林公司制定了風(fēng)險(xiǎn)控制策略和操作規(guī)程，要求相關(guān)的區(qū)域機(jī)構(gòu)和單位在識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)予以遵循。這些風(fēng)險(xiǎn)控制策略和操作規(guī)程的實(shí)施由許多部門(mén)共同完成，包括全球風(fēng)險(xiǎn)管理部、信貸部以及其他風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)如財(cái)務(wù)部、審計(jì)部，經(jīng)營(yíng)部門(mén)、法律部和紀(jì)檢部等。

在風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)上，除了各部門(mén)自己承擔(dān)其職責(zé)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任外，美林公司還成立了由風(fēng)險(xiǎn)管理部、信貸部和有關(guān)高級(jí)管理人員組成的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)和儲(chǔ)備委員會(huì)，監(jiān)察整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的運(yùn)行。風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部對(duì)所有機(jī)構(gòu)交易活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，其中風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)除了向董事會(huì)及其財(cái)務(wù)委員會(huì)報(bào)告工作外，在運(yùn)作上獨(dú)立于美林集團(tuán)的其他營(yíng)運(yùn)部門(mén)；儲(chǔ)備委員會(huì)監(jiān)察與資產(chǎn)和財(cái)務(wù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)主持，負(fù)責(zé)檢討和批準(zhǔn)美林集團(tuán)的儲(chǔ)備金水平及儲(chǔ)備金處理方法。

美林證券風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)是按照不同的地區(qū)及產(chǎn)品來(lái)劃分的，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理人員可以直接監(jiān)察單項(xiàng)交易。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的主要職責(zé)是：定期與高級(jí)交易經(jīng)理會(huì)商、商討有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；制訂風(fēng)險(xiǎn)控制及指引，以協(xié)助交易部門(mén)對(duì)沖。制定和監(jiān)督所有交易限額；同其他部門(mén)的代表負(fù)責(zé)審批新產(chǎn)品，新業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)事項(xiàng)，在承接有關(guān)股票、高收益產(chǎn)品、新興市場(chǎng)包銷、物業(yè)融資以及過(guò)渡性貸款等業(yè)務(wù)以前，必須事先取得風(fēng)險(xiǎn)管理及其他控制部門(mén)的批準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)管理部有權(quán)要求削減個(gè)別交易的風(fēng)險(xiǎn)限額，甚至有權(quán)否決交易。

風(fēng)險(xiǎn)框架

風(fēng)險(xiǎn)框架(Rjsk Framewo rk)是公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的主要風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與測(cè)量工具。這一框架定義了公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力以及某些領(lǐng)域內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)集中的異常情況。這一框架及其適用范圍由執(zhí)行委員會(huì)批準(zhǔn)，而其風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)則由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審定。執(zhí)行委員會(huì)每年審查這一框架，并批準(zhǔn)重大變化。風(fēng)險(xiǎn)政策委員會(huì)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告這一框架的所有實(shí)質(zhì)性變化。

篇4

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　風(fēng)險(xiǎn)管理　內(nèi)部控制

一、引言

2010年美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)通過(guò)了新的審計(jì)準(zhǔn)則(審計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)至第15號(hào))，以規(guī)范審計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和反應(yīng)。目的是監(jiān)督公眾公司的審計(jì)師編制信息量大、公允和獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告，以保護(hù)投資者利益并增進(jìn)公眾利益。在PCAOB此次行動(dòng)之前，不斷有人發(fā)出強(qiáng)烈的信息，讓審計(jì)職業(yè)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演更積極的角色。而且PCAOB早在兩年前就已經(jīng)提出了實(shí)施具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的信息，這些準(zhǔn)則旨在解決從最初計(jì)劃到結(jié)果評(píng)估的審計(jì)過(guò)程問(wèn)題。這些新準(zhǔn)則是在審計(jì)促進(jìn)成熟風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中非常重要的一步，可以把審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)事故風(fēng)險(xiǎn)降到最小。PCAOB執(zhí)行主席丹尼爾?格爾澤爾說(shuō)一旦這些標(biāo)準(zhǔn)被采用，在審計(jì)財(cái)務(wù)申明中發(fā)現(xiàn)，適當(dāng)計(jì)劃以及實(shí)施審計(jì)以解決這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以增強(qiáng)投資者的信息是非常重要的。這些審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)參與監(jiān)督、計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)中的思考、重大錯(cuò)報(bào)事故的確認(rèn)與評(píng)估、審計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)事故的回應(yīng)、評(píng)估審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)證據(jù)。它們貫穿了從初始計(jì)劃階段到審計(jì)結(jié)果評(píng)估的整個(gè)審計(jì)流程。PCAOB主席丹尼爾?高澤(DanielL，Goelzer)說(shuō)：這些新準(zhǔn)則的出臺(tái)意味著在促進(jìn)精密的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與將審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低方面邁出了重要一步。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)正確地審計(jì)計(jì)劃和開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于提升投資者對(duì)經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信心是至關(guān)重要的。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并將識(shí)別和的評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤，而且要求針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式落實(shí)到審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型如下：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)錢(qián)存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取以下方法展開(kāi)審計(jì)工作：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)置頂總體應(yīng)對(duì)措施；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括測(cè)試控制的執(zhí)行有效性以及實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是否適當(dāng)，并確定是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將實(shí)施關(guān)鍵的程序形成審計(jì)工作記錄。我們發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)，確定總體應(yīng)對(duì)措施，并有針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，另一方面，企業(yè)必須準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)和有效地管理各項(xiàng)與企業(yè)成功息息相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。管理層不但需要準(zhǔn)確地了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及不良控制的后果，并且能夠根據(jù)所確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的殘余影響的輕重程度分配資源和關(guān)注程度。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將有利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

(二)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理　每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在各種風(fēng)險(xiǎn)，而我們這里討論的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)概念與金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)概念有所不同，當(dāng)然金融風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)(特別是金融類企業(yè))面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)面臨的可能導(dǎo)致企業(yè)虧損的各種不確定性事件，降低企業(yè)的價(jià)值。所以風(fēng)險(xiǎn)管理需要做的就是盡量避免這種不確定性事件的發(fā)生，或者是降低不確定性事件發(fā)生后對(duì)企業(yè)造成的損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括四個(gè)環(huán)節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察。第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指盡力識(shí)別可能對(duì)企業(yè)取得成功產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)，包括整個(gè)業(yè)務(wù)面臨的較大的風(fēng)險(xiǎn)，以及與每個(gè)項(xiàng)目或較小的業(yè)務(wù)單位關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)可以認(rèn)識(shí)到企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)類型，而且風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)的多個(gè)層級(jí)得以執(zhí)行，這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫徹于整個(gè)審計(jì)過(guò)程一樣。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在識(shí)別了各種風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)的類型、風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率等進(jìn)行評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)最主要分為兩方面，一個(gè)是影響，另一個(gè)是可能性，企業(yè)可能還會(huì)采用敏感性分析或者決策樹(shù)等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)。這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相似，不過(guò)更加具體、全面。第三，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指對(duì)上述評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，以避免該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的損失，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略包括風(fēng)險(xiǎn)降低(如分散投資，就是一種降低風(fēng)險(xiǎn)的措施)，風(fēng)險(xiǎn)消除(使得該風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率降低為零)，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移(將風(fēng)險(xiǎn)的后果采用保險(xiǎn)、合同等方式轉(zhuǎn)移出企業(yè))，風(fēng)險(xiǎn)保留(定期風(fēng)險(xiǎn)復(fù)核、控制風(fēng)險(xiǎn)情境)。第四，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察是指企業(yè)監(jiān)測(cè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，關(guān)注新的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)損失，企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察，并在需要時(shí)不斷作出調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)檢查者定期檢查正在發(fā)生的虧損，以了解他們的控制建議得以實(shí)施，并設(shè)計(jì)過(guò)程來(lái)改善風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，制定一項(xiàng)戰(zhàn)略來(lái)應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般可以分為兩類：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，是不能通過(guò)多元化投資而分散的，因此又稱作不可分散風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也被稱作可分散風(fēng)險(xiǎn)，它是由公司本身的商業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的，如企業(yè)的管理水平、研究與開(kāi)發(fā)、消費(fèi)者需求的改變、市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)以及法律訴訟等，其可以通過(guò)多元化投資組合而分散，是公司特有的風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與審計(jì)程序聯(lián)系起來(lái)，這就使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不僅僅是出具審計(jì)報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)，也可以起到促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程是為了能夠獲得盡可能準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程是為了控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，我們發(fā)現(xiàn)：其一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指評(píng)估被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的過(guò)程是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以在性質(zhì)上他們具有相似性。其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序包括：了

解被審計(jì)單位及其環(huán)境、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制等，而風(fēng)險(xiǎn)管理也需要進(jìn)行這些工作，方法包括：觀察、檢查、分析程序，穿行測(cè)試等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的相同：對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了了解被評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，有效地實(shí)施審計(jì)程序；對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防止企業(yè)出現(xiàn)虧損的不利情況而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使企業(yè)考慮潛在事項(xiàng)如何影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理當(dāng)局應(yīng)從兩個(gè)角度對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估：可能性和嚴(yán)重程度，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量評(píng)估所需的可靠數(shù)據(jù)無(wú)法取得或獲取和分析數(shù)據(jù)不具有成本效益時(shí)，管理者通常采用定性評(píng)估技術(shù)。定量技術(shù)精確度更高，通常應(yīng)用在更加復(fù)雜的活動(dòng)中，以對(duì)定性技術(shù)進(jìn)行補(bǔ)充。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是管理當(dāng)局沒(méi)有采取任何措施來(lái)改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響的情況下，一個(gè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)是在管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師更多關(guān)注的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是對(duì)于企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)管理(如制度風(fēng)險(xiǎn)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)管理)考慮不足，當(dāng)然這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師收益成本分析后的結(jié)果，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須區(qū)分企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)現(xiàn)不了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略的可能性，經(jīng)營(yíng)失敗是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化，指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)濟(jì)條件的變化而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期，經(jīng)營(yíng)失敗的極端情況是申請(qǐng)破產(chǎn)。誠(chéng)然企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗可能使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨審計(jì)訴訟，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一定的相關(guān)性，但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系

(一)二者時(shí)間發(fā)展順序　環(huán)境變化促使越來(lái)越多的企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，也促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展：從20世紀(jì)90年代開(kāi)始，隨著新的科技技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)虛擬化、集約化、專業(yè)化及扁平化等新的商業(yè)特征，許多跨國(guó)公司開(kāi)始實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法，一些國(guó)際咨詢公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所也開(kāi)始運(yùn)用這一概念并將其同咨詢或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系正在隨著企業(yè)治理的完善而越發(fā)受到重視，風(fēng)險(xiǎn)管理的概念逐步引入到我國(guó)的企業(yè)中，使得我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入了公司治理的范圍。2004年9月，COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。該框架是在《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求，明確提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定，以及企業(yè)內(nèi)部各層次和部門(mén)，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成影響的事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。同時(shí)該框架還指出：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。這也奠定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的組織模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展也與全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建同步，2003年10月，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下屬的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)了三個(gè)新的國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，并從2004年12月15日或之后開(kāi)始的期間財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)起執(zhí)行這三個(gè)新準(zhǔn)則。2004年10月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的最新發(fā)展，對(duì)已修訂的四個(gè)新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則在全國(guó)范圍內(nèi)征求意見(jiàn)，并且于2007年1月1日開(kāi)始實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)深入了我國(guó)審計(jì)的實(shí)際工作，為審計(jì)業(yè)務(wù)的展開(kāi)提供了指引。

(二)二者業(yè)務(wù)性質(zhì)相互影響　全面風(fēng)險(xiǎn)管理為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了更好的基礎(chǔ)為了評(píng)估客戶是否有效地監(jiān)督和控制了其戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須識(shí)別、收集和處理大量與客戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的證據(jù)。當(dāng)企業(yè)沒(méi)有實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，收集這些證據(jù)即使在理論上是可行的，但為此付出的成本對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言也常常是不經(jīng)濟(jì)的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有以下益處：(1)了解企業(yè)的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制成為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也將公司內(nèi)部控制的有效性作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的考慮因素。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)將為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，會(huì)將交易的內(nèi)部控制目標(biāo)與關(guān)鍵內(nèi)部控制聯(lián)系起來(lái)，然后將測(cè)試的結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，這將有助于公司相關(guān)交易所涉及人員在業(yè)務(wù)流程中履行好自己的職責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以起到監(jiān)督作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有以下益處：第一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善性與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有著很強(qiáng)的相關(guān)性，所以如果企業(yè)建立了一整套風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序就會(huì)減少程序，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的驗(yàn)證過(guò)程都是可靠的。第二，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式與注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理，從整個(gè)企業(yè)組合的角度實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在更大程度上信賴企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完善性越不好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所涉及的這部分程序設(shè)計(jì)需要越謹(jǐn)慎，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后提出建議的邊際貢獻(xiàn)越高，這二者之間的交互作用就在于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種再監(jiān)察。

(三)二者存在的不同　當(dāng)然二者存在著以下區(qū)別：注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更多是對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估，這種評(píng)估是因?yàn)閷徲?jì)的效率所決定的，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要覆蓋企業(yè)的整體層面和各個(gè)業(yè)務(wù)流程，所以我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)于企業(yè)而言是一種參考，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估只是對(duì)內(nèi)部控制水平高低的一個(gè)評(píng)價(jià)，這并不能完全說(shuō)明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性評(píng)價(jià)來(lái)評(píng)估客戶監(jiān)督和控制其戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，如果僅僅是審計(jì)過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要提出風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)建議，他們?cè)u(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只是為了控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的相似，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還是存在不同。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估路徑

(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理　(圖1)呈現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的框架，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最大的要點(diǎn)就在于實(shí)施基本審計(jì)程序前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。而且后來(lái)的審計(jì)程序結(jié)果會(huì)不斷檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，不斷地修正與調(diào)險(xiǎn)估計(jì)水平，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)完成后形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最終結(jié)果，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理控制的水平。該報(bào)告可能涉及內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等要素，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的測(cè)試結(jié)果進(jìn)行一個(gè)總結(jié)性陳述，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段性成果在審計(jì)完成后反饋給被審計(jì)客戶，以幫助被審計(jì)客戶進(jìn)一步完善內(nèi)部控制水平，但我們必須意識(shí)到：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告不是審計(jì)報(bào)告的子報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告僅僅為被審計(jì)單位進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平而用，而非鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要提供保證。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告與信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理　注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的要求里就包括了評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的有效性，所以注

篇5

關(guān)鍵詞：操作風(fēng)險(xiǎn)；公司治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制

長(zhǎng)期以來(lái)，社會(huì)各界對(duì)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理都聚焦于信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)并未予以足夠的重視，對(duì)其認(rèn)識(shí)和管理都處于較低水平。然而，隨著金融管制的放松、銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍及產(chǎn)品的多樣化和復(fù)雜化，操作風(fēng)險(xiǎn)的破壞力和影響力愈發(fā)顯現(xiàn)，對(duì)其研究和管理也迫在眉睫。在此背景下，2004年的巴塞爾新資本協(xié)議規(guī)范了操作風(fēng)險(xiǎn)的定義①，并提出操作風(fēng)險(xiǎn)的最低資本要求，為各國(guó)銀行業(yè)加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理敲響警鐘和提供指導(dǎo)；中國(guó)銀監(jiān)會(huì)于2007年6月了《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），為加強(qiáng)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理、推進(jìn)完善銀行業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)、提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力提供指導(dǎo)。

一、我國(guó)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)四伏

受舊體制等不利影響，我國(guó)銀行業(yè)面臨著嚴(yán)重的操作風(fēng)險(xiǎn)。表1列示了近年來(lái)部分銀行操作風(fēng)險(xiǎn)事件。

通過(guò)綜合分析我國(guó)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件，其具有的特點(diǎn)主要有：

1．操作風(fēng)險(xiǎn)主要形式是欺詐①。欺詐包括內(nèi)部員工的欺詐、外部人員的欺詐以及內(nèi)外部勾結(jié)的欺詐，其中內(nèi)部員工欺詐和內(nèi)外部勾結(jié)的欺詐是我國(guó)當(dāng)前存在的主要形式，并且這種類型的損失事件一旦發(fā)生，就具有單筆損失金額大和社會(huì)影響力大的特點(diǎn)。

2．操作風(fēng)險(xiǎn)大都發(fā)生在基層分支機(jī)構(gòu)，且與上層機(jī)構(gòu)的控制力負(fù)相關(guān)。我國(guó)銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)作大多數(shù)集中在基層機(jī)構(gòu)，總、分行則更偏重于行使管理職能，當(dāng)分支機(jī)構(gòu)距離較遠(yuǎn)、受到的監(jiān)管較弱時(shí)，分支機(jī)構(gòu)的一些違規(guī)操作就不易被發(fā)現(xiàn)，操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性就更大。

二、我國(guó)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

目前，我國(guó)銀行業(yè)普遍存在內(nèi)部控制制度不完善的問(wèn)題，這是導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的最主要原因。我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部控制不健全性主要表現(xiàn)在：

1．操作風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。目前，我國(guó)銀行業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)仍以信貸為主，因此銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的焦點(diǎn)都集中于信用風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)，從管理層到基層員工對(duì)其管理的意識(shí)都有待于提高。

2．操作風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)化管理部門(mén)缺位。我國(guó)絕大多數(shù)銀行均未設(shè)立獨(dú)立的專業(yè)化的操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)其管理主要是依靠非專業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)，以定性管理為主，主要依賴專家的主觀判斷，缺乏科學(xué)和專業(yè)的管理。此外，根據(jù)巴塞爾新資本協(xié)議，用于計(jì)算監(jiān)管資本的內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量法，必須建立在對(duì)內(nèi)部損失數(shù)據(jù)至少5年的觀察基礎(chǔ)上，而我國(guó)由于缺乏數(shù)據(jù)，很少采用定量分析控制操作風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)方法。

3．分行制的組織形式不利于監(jiān)管。我國(guó)銀行主要采用分行制，該體制下的直線管理職能削弱了內(nèi)部控制的力度和有效性，各層次的負(fù)責(zé)人橫向權(quán)利過(guò)大，為操作風(fēng)險(xiǎn)的孕育提供了空間。

4．管理體系不完善。我國(guó)銀行業(yè)普遍存在管理層次多而繁雜，各層次權(quán)責(zé)不清，缺乏相互制衡、權(quán)責(zé)明晰和相互獨(dú)立的管理體系，容易出現(xiàn)管理的真空地帶和重復(fù)低效管理。

5．管理制度不健全。我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所需的制度建設(shè)不健全，現(xiàn)有的制度大都流于形式，存在不切實(shí)際、難以執(zhí)行的問(wèn)題，此外，仍有部分正常經(jīng)營(yíng)所必備的規(guī)章制度缺位，導(dǎo)致管理盲點(diǎn)的存在。

三、完善我國(guó)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系

由于我國(guó)銀行業(yè)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的重視長(zhǎng)期不足，導(dǎo)致銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理長(zhǎng)期處于低效率和不足的水平。因此，克服各種不利因素，及時(shí)建立完善的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在內(nèi)容、對(duì)象和范圍上有著密切的聯(lián)系，因此健全內(nèi)部控制機(jī)制的形成有助于銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的高效管理。本文結(jié)合COSO委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制五要素的闡述和銀監(jiān)會(huì)的《指引》，設(shè)計(jì)一套適合我國(guó)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的體系。

COSO委員會(huì)所述的內(nèi)部控制包括五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控，以下分別從這五方面構(gòu)建操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境塑造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，影響銀行內(nèi)部各成員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)系著風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度的貫徹和執(zhí)行。

《指引》指出，操作風(fēng)險(xiǎn)管理需要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的控制環(huán)境。首先，銀行董事會(huì)應(yīng)充分了解本行的主要操作風(fēng)險(xiǎn)所在，把它作為一種必須管理的主要風(fēng)險(xiǎn)類別，努力促進(jìn)這種公司文化的建立，并且提供充足的資源支持在各職能部門(mén)實(shí)施操作風(fēng)險(xiǎn)管理，還應(yīng)當(dāng)把操作風(fēng)險(xiǎn)管理納入到業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估程序中，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理為銀行關(guān)注重點(diǎn)。其次，應(yīng)建立一個(gè)能夠有效執(zhí)行操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架要求的組織架構(gòu)，該組織架構(gòu)應(yīng)明確界定各職能部門(mén)的責(zé)權(quán)關(guān)系、上下級(jí)報(bào)告關(guān)系，并且制定嚴(yán)格的監(jiān)管審計(jì)制度。最后，應(yīng)根據(jù)本行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，制定規(guī)范的操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策，該政策應(yīng)對(duì)存在于本行各類業(yè)務(wù)中的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行界定，列明本行操作風(fēng)險(xiǎn)的具體構(gòu)成，應(yīng)明確識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)與控制操作風(fēng)險(xiǎn)所應(yīng)依據(jù)的原則、政策和方法。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指操作風(fēng)險(xiǎn)管理部根據(jù)職能部門(mén)的信息，識(shí)別、量化和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，從而形成操作風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)包括以下三個(gè)子系統(tǒng)（如圖1所示）：1．風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別子系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別子系統(tǒng)的作用是將操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定義和分類，它的主要部分是“知識(shí)庫(kù)”?！爸R(shí)庫(kù)”是一種風(fēng)險(xiǎn)映射，將職能部門(mén)的業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)類別之間建立對(duì)應(yīng)關(guān)系。具體來(lái)說(shuō)，“知識(shí)庫(kù)”將銀行業(yè)務(wù)分為若干個(gè)風(fēng)險(xiǎn)檔次，并將所有的業(yè)務(wù)歸類到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)檔次之中，并存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫(kù)的相應(yīng)位置。

2．風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量子系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量子系統(tǒng)由“模型庫(kù)”和“預(yù)警庫(kù)”組成。該系統(tǒng)在初步識(shí)別原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用“模型庫(kù)”中的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，將定性的操作風(fēng)險(xiǎn)數(shù)字化。其中風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法量化銀行操作風(fēng)險(xiǎn)，“模型庫(kù)”再將風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型計(jì)算機(jī)程序化，即編寫(xiě)計(jì)算機(jī)軟件以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型的功能。而“預(yù)警庫(kù)”則是預(yù)先在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)定的不同職能部門(mén)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)限額指標(biāo)，在“模型庫(kù)”計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)值之后，“預(yù)警庫(kù)”就可以對(duì)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)與預(yù)先設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)限額自動(dòng)比較，若發(fā)生超限額的情況，“預(yù)警庫(kù)”會(huì)將該信息同時(shí)反饋到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)子系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的功能。

3．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)子系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)子系統(tǒng)主要提供風(fēng)險(xiǎn)匯總報(bào)告，并對(duì)各職能部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，為風(fēng)險(xiǎn)管理決策層提供支持?！皥?bào)告庫(kù)”針對(duì)經(jīng)“模型庫(kù)”風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量子系統(tǒng)測(cè)量的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果，根據(jù)指定的報(bào)告模式進(jìn)行綜合匯總，為管理層提供銀行風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)。“評(píng)價(jià)庫(kù)”是對(duì)綜合報(bào)告進(jìn)行的深入分析，通過(guò)對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)，提出風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)意見(jiàn)。

總的說(shuō)來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別子系統(tǒng)歸類操作風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量子系統(tǒng)量化操作風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)子系統(tǒng)評(píng)價(jià)并報(bào)告操作風(fēng)險(xiǎn)。這一系列活動(dòng)的完成，關(guān)鍵在于設(shè)計(jì)出一整套計(jì)算機(jī)程序以實(shí)現(xiàn)上述幾個(gè)子系統(tǒng)的功能。我國(guó)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)本行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出自己的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，或者直接從專業(yè)公司引進(jìn)成熟又適合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指那些有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序，主要包括明確銀行各部門(mén)的職責(zé)、對(duì)各部門(mén)活動(dòng)的控制和對(duì)偏離授權(quán)的行為進(jìn)行調(diào)整。

首先，《指引》明確規(guī)定了各組織層次在操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的職責(zé)，以便整個(gè)系統(tǒng)有條不紊的運(yùn)作，各層次的職責(zé)具體為：銀行高層負(fù)責(zé)制定操作風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略和總體政策；風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的操作方法；各職能部門(mén)具體實(shí)施。

其次，對(duì)各職能部門(mén)活動(dòng)的控制分為兩個(gè)層次：第一個(gè)層次是各職能部門(mén)，應(yīng)定期向負(fù)責(zé)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的部門(mén)通報(bào)本部門(mén)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的總體狀況，及時(shí)通報(bào)重大操作風(fēng)險(xiǎn)事件；第二個(gè)層次是操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)限額建立在各業(yè)務(wù)部門(mén)的不同的層面，然后為每個(gè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)定門(mén)檻值，一旦風(fēng)險(xiǎn)值超過(guò)門(mén)檻值則啟動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)。

最后，操作風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)于超過(guò)門(mén)檻值的采取必要的整改措施，及時(shí)修正執(zhí)行中的偏差。

（四）信息與溝通

各職能部門(mén)的信息溝通是整個(gè)操作風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的基礎(chǔ)，系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來(lái)源于各職能部門(mén)。只有將信息及時(shí)有效地傳遞給操作風(fēng)險(xiǎn)管理部，才能及時(shí)進(jìn)行信息分類?！吨敢芬?guī)定，職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)統(tǒng)一的操作風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估方法，建立持續(xù)、有效的操作風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告程序，從制度上建立有效的信息和溝通機(jī)制。此外，《指引》要求建立案件查處和相應(yīng)的信息披露制度，通過(guò)對(duì)案件查處的信息披露有良好的警示作用，對(duì)案件的及時(shí)總結(jié)能有效地避免同類風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

（五）監(jiān)控

監(jiān)控的核心在于監(jiān)控的制度性和監(jiān)控的獨(dú)立性?！吨敢芬?guī)定，監(jiān)控的制度性建設(shè)要求風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)建立指向清晰的定期監(jiān)控體系，清晰的監(jiān)控系統(tǒng)可以明確監(jiān)管者的責(zé)任范圍，而定期監(jiān)查行為有利于快速發(fā)現(xiàn)并且糾正操作風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)控獨(dú)立性依靠操作風(fēng)險(xiǎn)管理部與其他職能部門(mén)相對(duì)保持獨(dú)立，不能存在從屬關(guān)系，應(yīng)當(dāng)受董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。

與此同時(shí)，銀行還需要對(duì)其內(nèi)部監(jiān)管人員進(jìn)行嚴(yán)格培訓(xùn)，使其對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和崗位責(zé)任的執(zhí)行情況依據(jù)相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)預(yù)見(jiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并極力阻止其發(fā)生，實(shí)現(xiàn)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn);軟件項(xiàng)目;風(fēng)險(xiǎn)管理;

中圖分類號(hào):F069?9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1006-4311(2009)11-0094-03

0引言

隨著社會(huì)需求的增加和計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅速發(fā)展,軟件產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位日趨重要。但是,由于軟件產(chǎn)品的純知識(shí)性,隨之而來(lái)的軟件項(xiàng)目高失敗率也成為一個(gè)焦點(diǎn)。20世紀(jì)80年代末,軟件項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門(mén)學(xué)科應(yīng)運(yùn)而生。經(jīng)過(guò)近30年的發(fā)展,出現(xiàn)了一系列的軟件項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工具和方法。

由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和實(shí)踐缺少了解,風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)卻沒(méi)有得到廣泛的應(yīng)用。鑒于此原因,本文對(duì)近年來(lái)出現(xiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)管理方法進(jìn)行分析與比較,以期對(duì)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)起到一定的幫助作用。

1軟件項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理定義

SEI認(rèn)為[1],“風(fēng)險(xiǎn)”就是承受損失的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)管理是指在項(xiàng)目中含有過(guò)程、方法和工具的管理風(fēng)險(xiǎn)實(shí)踐,它建立了預(yù)先決策的規(guī)范環(huán)境,使得:①連續(xù)地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn);②明確了哪些風(fēng)險(xiǎn)因重要而需要處理;③③實(shí)施處理這些風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略[1]。Hall[2]認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是評(píng)估和控制影響軟件項(xiàng)目、過(guò)程或產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐,該實(shí)踐圍繞目標(biāo)設(shè)定、項(xiàng)目計(jì)劃、執(zhí)行、度量、改進(jìn)和發(fā)現(xiàn)新信息 6 部分展開(kāi)。

Boehm認(rèn)為[3] ,軟件風(fēng)險(xiǎn)管理指的是“試圖以一種可行的原則和實(shí)踐,規(guī)范化地控制影響項(xiàng)目成功的風(fēng)險(xiǎn),其目的是辨識(shí)、描述和消除風(fēng)險(xiǎn)因素,以免它們威脅軟件的成功運(yùn)作”。

2軟件風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、工具和方法

經(jīng)過(guò)近30年的發(fā)展,軟件項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究中出現(xiàn)了一系列的技術(shù)、工具和方法。其中,軟件工程研究所(SEI)為整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了一整套的標(biāo)準(zhǔn)步驟。這篇論文將對(duì)具有代表性的6個(gè)軟件項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工具和方法進(jìn)行介紹和分析。

2.1 軟件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(SRE)技術(shù)

SRE 模式是由SEI開(kāi)發(fā)的,旨在對(duì)與系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、溝通、緩解。SRE系統(tǒng)包括風(fēng)險(xiǎn)管理流程、軟件開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)分類圖(SDRT)以及基于問(wèn)卷的分類法(TBQ)。該模型有五個(gè)過(guò)程,分別為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)跟蹤和風(fēng)險(xiǎn)控制,即對(duì)軟件項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)行識(shí)別并加以分析評(píng)估,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)進(jìn)化排序, 并對(duì)TOP風(fēng)險(xiǎn)加以管理,制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃,最后進(jìn)行跟蹤控制。

SRE不但是一種診斷工具而且還是一種決策工具。該技術(shù)從產(chǎn)品,過(guò)程和約束條件上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理,識(shí)別和分類。另外,項(xiàng)目成員參與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析過(guò)程,并設(shè)法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域以面對(duì)自己的開(kāi)發(fā)計(jì)劃。因此,項(xiàng)目經(jīng)理可以在早期階段了解項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理(TRM)技術(shù)

Ronald P?Higuera, David P?Gluch, Richard L? Murphy 指出,團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理是指“在軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目生命周期的各個(gè)階段中,所有項(xiàng)目直接涉及到包括組織,團(tuán)隊(duì),部門(mén)和等都作為團(tuán)隊(duì)的參與者參與其中,協(xié)同進(jìn)行對(duì)組織結(jié)構(gòu)和操作活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理。團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理,為政府和承包商提供了過(guò)程、方法和工具,從而使這兩個(gè)組織都能夠單獨(dú)的或者共同的參與決策過(guò)程,從而防患于未然[4]。”團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)使所有人包括從開(kāi)發(fā)者到客戶都參與到一個(gè)組織當(dāng)中。這種技術(shù)確保通過(guò)項(xiàng)目可以反復(fù)地和協(xié)作地進(jìn)行持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理[5]。TRM工作程序是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,定期評(píng)估和分析新風(fēng)險(xiǎn),計(jì)劃資源的合理利用以降低風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)跟蹤和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范行動(dòng),開(kāi)始風(fēng)險(xiǎn)控制并將之變成問(wèn)題,最終,項(xiàng)目中的伙伴關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始溝通。

2.3 Softrisk 模型

Softrisk[6]風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)是由于一些傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)存在缺陷的情況下出現(xiàn)的。Softrisk模型結(jié)合其它項(xiàng)目管理來(lái)探討風(fēng)險(xiǎn)管理,確保了風(fēng)險(xiǎn)管理自動(dòng)化并且適用于任何類型和規(guī)模的項(xiàng)目[7]。Ayad Ali Keshlaf,Khairuddin Hashim指出, Softrisk模型“是建立在一種思想基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)出來(lái)的,這種思想就是風(fēng)險(xiǎn)文檔化和集中注意力在最大風(fēng)險(xiǎn)上是節(jié)省開(kāi)發(fā)者時(shí)間和精力并且在降低軟件風(fēng)險(xiǎn)上能達(dá)到好的結(jié)果的最好的方法”[6]。

模型步驟概括如下[6]:

Softrisk模型第一步就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。Softrisk模型識(shí)別不僅針對(duì)可能發(fā)生在任何類型項(xiàng)目的一般風(fēng)險(xiǎn)也針對(duì)僅發(fā)生在特定項(xiàng)目的特定風(fēng)險(xiǎn)。第二步就是對(duì)第一步中識(shí)別出的每一種風(fēng)險(xiǎn)都要確定它發(fā)生的概率及其影響。風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響都由特殊的風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行評(píng)估。利用風(fēng)險(xiǎn)清單,將風(fēng)險(xiǎn)分為很低,低,中等,高,很高五類。第三步,風(fēng)險(xiǎn)文檔化階段。在這一階段,Softrisk將所有一般的和特別的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)文檔化。這個(gè)文檔用來(lái)跟蹤項(xiàng)目情況、統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)和預(yù)測(cè)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。第四步,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。Ayad Ali Keshlaf, Khairuddin Hashim定義了風(fēng)險(xiǎn)暴露(RE)公式:

RE=風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率*風(fēng)險(xiǎn)造成的影響

第五步,排序。RE值是用來(lái)對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類并列出十大風(fēng)險(xiǎn)。第六步,把一圖形分成紅、黃、藍(lán)三個(gè)區(qū)域來(lái)表示RE值。第七步,控制階段。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度來(lái)選擇一個(gè)合適的風(fēng)險(xiǎn)減少技術(shù)。這項(xiàng)技術(shù)可以是緩解偶然性或危機(jī)計(jì)劃。在應(yīng)用了這種技術(shù)后,再估計(jì),再評(píng)估,再排序是必須的。最后一步,確定沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)存在。如果有新的風(fēng)險(xiǎn),就要再轉(zhuǎn)到第一步。

2.4 ARMOR

M?R?Lu, J?S?Yu, S?R?Dalal認(rèn)為, ARMOR(Analyzer for Reducing Module Operational Risk)“是一種自動(dòng)識(shí)別軟件項(xiàng)目模塊操作風(fēng)險(xiǎn)的軟件風(fēng)險(xiǎn)分析工具”[8]。ARMOR的工作程序是訪問(wèn)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù),項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù),失敗數(shù)據(jù)庫(kù)和項(xiàng)目開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)庫(kù)。該工具創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)模型,并顯示項(xiàng)目管理的各種統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。通過(guò)提高用戶界面,簡(jiǎn)化了風(fēng)險(xiǎn)建模程序。ARMOR建立了可行的項(xiàng)目評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)模型,能夠衡量軟件項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。并且可以識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)源,指出如何提高軟件項(xiàng)目以減少它們的風(fēng)險(xiǎn)水平,并決定數(shù)據(jù)資料得來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)模型的有效性。

在這個(gè)工具中,用戶可以將軟件風(fēng)險(xiǎn)分布的各種統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示出來(lái)。最后,用戶應(yīng)用回歸分析驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)模型的有效性。經(jīng)驗(yàn)證的風(fēng)險(xiǎn)模型通常保存在一個(gè)模型庫(kù)。該模型將進(jìn)一步應(yīng)用于其它項(xiàng)目或完全不相關(guān)的項(xiàng)目當(dāng)中。

2.5 Riskit模型

Riskit方法是由Maryland大學(xué)提出的,目的是為了支持系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析,避免危險(xiǎn)區(qū)域的出現(xiàn),并使用合理的步驟評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。Riskit方法使用了圖形形式化工具,支持在定量分析之前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情景的定性分析。該方法根據(jù)歷史數(shù)據(jù)的有效性,準(zhǔn)確的評(píng)估效用理論以其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量級(jí),其特征就是支持多目標(biāo)和利益相關(guān)者的多項(xiàng)需要。Riskit分析圖是Riskit模型的一種圖形形式,用來(lái)描述風(fēng)險(xiǎn)。使用Riskit分析圖不同的是使風(fēng)險(xiǎn)得到了明確的定義,因此,它比口頭交流更加形式化。Riskit分析圖在Riskit程序中將風(fēng)險(xiǎn)分解成風(fēng)險(xiǎn)元素。

2.6 基于CMM的軟件風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化模型

在基于CMM的模型中,軟件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制遵循CMM(能力成熟度模型)框架。在這個(gè)模型中,過(guò)程數(shù)據(jù)庫(kù)用來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)緩解計(jì)劃[9]。此模型在相似項(xiàng)目歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上實(shí)行軟件風(fēng)險(xiǎn)控制策略[10]。在這個(gè)模型中,軟件風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程分成兩個(gè)活動(dòng):軟件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和軟件風(fēng)險(xiǎn)控制。軟件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)源,找出它們的潛在影響因素,最終確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)。軟件風(fēng)險(xiǎn)控制主要是制定風(fēng)險(xiǎn)緩解計(jì)劃,監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)情況,啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)緩解計(jì)劃,并調(diào)整計(jì)劃。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和優(yōu)化后,制定結(jié)構(gòu)化的計(jì)劃以使列表中高風(fēng)險(xiǎn)的影響程度最小化。其中,過(guò)程數(shù)據(jù)庫(kù)或風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)對(duì)于識(shí)別和制定風(fēng)險(xiǎn)控制決策起著重要作用。

3比較與分析

軟件風(fēng)險(xiǎn)管理是一種新興學(xué)科,目標(biāo)就是在風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)軟件的成功運(yùn)作構(gòu)成威脅之前,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別,描述和消除。

軟件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(SRE)方法是風(fēng)險(xiǎn)管理方法中比較好的例子。這個(gè)方法根據(jù)分析對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,分析和制定計(jì)劃,并且具有很強(qiáng)的可操作性。但是,在識(shí)別和分析階段僅有項(xiàng)目開(kāi)發(fā)人員而沒(méi)有其他利益相關(guān)人員如客戶的參與。這可能是一個(gè)比較嚴(yán)重的問(wèn)題。由于項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)都是由利益相關(guān)者提出的需求因素引起的。因此,如果缺少利益相關(guān)者的參與,項(xiàng)目開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)可能沒(méi)有得到明確的需求,從而導(dǎo)致項(xiàng)目的失敗。

相反地,TRM確保了所有人員參與到風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中,使得項(xiàng)目經(jīng)理很容易得到項(xiàng)目的明確需求。在團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中,個(gè)人同組織一起參與到風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中,它包括了組織內(nèi)部活動(dòng)和組織間的進(jìn)程。

Softrisk方法的重點(diǎn)是文檔化。這個(gè)模型可以應(yīng)用于任何類型項(xiàng)目的任何階段。該模型的一個(gè)重要特點(diǎn)就是能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化并計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。模型將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序,并對(duì)TOP風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)采取減緩措施。Softrisk方法利用圖形進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)緩解計(jì)劃提出風(fēng)險(xiǎn)減緩建議。跟ARMOR方法一樣,Softrisk方法也利用了風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

ARMOR方法是一種系統(tǒng)化的方法,不僅識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),還可以確定風(fēng)險(xiǎn)源并通過(guò)降低風(fēng)險(xiǎn)水平積極地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行完善。

Riskit管理模型廣泛應(yīng)用于許多行業(yè)。該模型使用圖形對(duì)不同方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定義。一方面,模型擁有在TRM模型中相關(guān)參與者的主要特征;另一方面,模型還突出了在Softrisk模型中有主要特征的重要風(fēng)險(xiǎn)。

在基于CMM的軟件風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化模型方法中,我們不難發(fā)現(xiàn)其與ARMOR方法在運(yùn)行程序上的相似之處。兩種方法都從之前應(yīng)用的啟發(fā)式知識(shí)失敗數(shù)據(jù)庫(kù)中收集數(shù)據(jù)。CMM方法以通過(guò)研究所遵循的SEI標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)。

篇7

1．1風(fēng)險(xiǎn)管理課程對(duì)于安全工程專業(yè)的適用性分析

目前，風(fēng)險(xiǎn)管理屬于哪一學(xué)科是學(xué)術(shù)界尚未確定的問(wèn)題，但我國(guó)已有一些高校將風(fēng)險(xiǎn)管理課程劃入數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、金融學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、保險(xiǎn)學(xué)、管理科學(xué)與工程、安全工程等專業(yè)中。將風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用到生產(chǎn)過(guò)程中，能通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段來(lái)減少或避免損失的發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)以最小成本獲取最大安全保障的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理不但是安全工程專業(yè)的核心理論，也應(yīng)是貫穿于眾多安全工程專業(yè)課程的基本思想，使安全工程專業(yè)的學(xué)生掌握風(fēng)險(xiǎn)管理理論的內(nèi)容和方法具有重要意義。然而，由于我國(guó)安全工程專業(yè)的學(xué)科教育和課程體系還處于發(fā)展階段，各高校對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論對(duì)安全工程專業(yè)學(xué)科建設(shè)相關(guān)性的認(rèn)識(shí)程度也參差不齊，在將風(fēng)險(xiǎn)管理課程劃入到安全工程專業(yè)規(guī)劃課程的過(guò)程中還存在以下問(wèn)題：（1）在我國(guó)，通用的風(fēng)險(xiǎn)管理理論在金融、經(jīng)濟(jì)管理方面應(yīng)用較多，發(fā)展相對(duì)較成熟。但通過(guò)問(wèn)卷調(diào)研得知，開(kāi)設(shè)安全工程專業(yè)課程的各高校中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與工業(yè)、工程項(xiàng)目的實(shí)踐運(yùn)用結(jié)合的內(nèi)容還較少，不利于學(xué)生系統(tǒng)掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和應(yīng)用方法。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)作為風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程建立和實(shí)施的通用導(dǎo)則，包括確定范圍和風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)、處置、溝通與實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，是風(fēng)險(xiǎn)管理理論的核心內(nèi)容。但現(xiàn)有已出版的風(fēng)險(xiǎn)管理課程教材中很少涉及國(guó)際和國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容。（3）有些高校沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理與安全管理、應(yīng)急管理、安全評(píng)價(jià)等其他課程內(nèi)容之間的區(qū)別與聯(lián)系，致使各專業(yè)課程之間內(nèi)容交叉重復(fù)，造成了一定的教學(xué)資源浪費(fèi)。因此，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理課程對(duì)于充實(shí)安全工程專業(yè)課程具有重要意義，但還需要根據(jù)安全工程專業(yè)的需求來(lái)適當(dāng)調(diào)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)，更好地適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)對(duì)安全工程專業(yè)人才的需求，更好地實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)。

1．2風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容要素的提取

本文通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式提取安全工程專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程應(yīng)包含的內(nèi)容要素。在全國(guó)范圍內(nèi)選取50所具有代表性的開(kāi)設(shè)安全工程專業(yè)的高校進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，接受調(diào)查的高校數(shù)目及其在全國(guó)覆蓋范圍。由高等學(xué)校安全工程學(xué)科教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)向這些高校的相關(guān)教師發(fā)出問(wèn)卷調(diào)查函，共發(fā)出問(wèn)卷50份，收回48份，有效問(wèn)卷48份，回收率為96％，有效率為100％。調(diào)查問(wèn)卷的內(nèi)容涉及到各高校安全工程專業(yè)開(kāi)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理類課程設(shè)置的基本情況和教學(xué)的主要內(nèi)容，以及完善其課程體系建設(shè)的意見(jiàn)和建議，能較全面地反映我國(guó)各高校風(fēng)險(xiǎn)管理課程發(fā)展的基本情況。據(jù)問(wèn)卷統(tǒng)計(jì)，所調(diào)查高校中已開(kāi)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程的僅占21％，但93％的高校都開(kāi)設(shè)了除“安全管理”課程以外與風(fēng)險(xiǎn)管理類似的課程，如風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與評(píng)價(jià)、應(yīng)急管理等。調(diào)查顯示：各高校風(fēng)險(xiǎn)管理課程體系在結(jié)構(gòu)上缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，內(nèi)容設(shè)置差異較大，與相關(guān)課程存在不同程度的交叉情況。由于各高校安全工程專業(yè)重點(diǎn)研究的領(lǐng)域不同，其風(fēng)險(xiǎn)管理課程的授課重點(diǎn)也有所不同。統(tǒng)計(jì)顯示，所調(diào)查各高校開(kāi)設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理課程都涉及風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理基本程序、風(fēng)險(xiǎn)管理方法、風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐共五個(gè)方面的基本內(nèi)容，作為風(fēng)險(xiǎn)管理課程的核心。

1．2．1風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)

按照學(xué)生的基本認(rèn)知規(guī)律，在介紹風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)理論之前，首先應(yīng)使學(xué)生了解風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)，包括風(fēng)險(xiǎn)的定義、特性、分類、要素、成本以及度量方法等。風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)理論方面應(yīng)介紹風(fēng)險(xiǎn)管理理論的起源和發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、意義、組織、程序等內(nèi)容，使學(xué)生在宏觀上熟悉該門(mén)課程的基本內(nèi)涵。

1．2．2風(fēng)險(xiǎn)管理的程序及方法

風(fēng)險(xiǎn)管理的程序和方法是該課程的核心內(nèi)容，然而各高校關(guān)于這方面的教學(xué)內(nèi)容并不統(tǒng)一。筆者認(rèn)為相關(guān)內(nèi)容應(yīng)根據(jù)《風(fēng)險(xiǎn)管理原則與實(shí)施指南》（GB／T24353—2009）進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)管理程序應(yīng)包括溝通與協(xié)商、確定環(huán)境信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)）、風(fēng)險(xiǎn)決策、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、檢測(cè)與評(píng)審等主要環(huán)節(jié)；風(fēng)險(xiǎn)管理的方法可以分為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、損失控制和損失融資3種基本形式。表1中列出了風(fēng)險(xiǎn)管理的程序及方法各環(huán)節(jié)所涉及的具體方法。

1．2．3風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)

風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)能夠提供合理、系統(tǒng)的方法，使組織更加有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，因此該部分是風(fēng)險(xiǎn)管理課程的重點(diǎn)內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)下，學(xué)生能認(rèn)識(shí)到如何更高效地識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并給出適當(dāng)?shù)奶幚泶胧?/p>

1．2．險(xiǎn)管理實(shí)踐

學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的最終目的是指導(dǎo)并將其應(yīng)用到實(shí)際工作中。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理理論在石油、電力、工程建設(shè)、礦山和鋼鐵等典型高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)領(lǐng)域的實(shí)踐應(yīng)用，也應(yīng)是該課程需要重點(diǎn)涉及的內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，需要利用一些軟件來(lái)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，典型的風(fēng)險(xiǎn)管理軟件模型有CRM模型、Riskit模型、SoftRisk模型等。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐部分，可以吸收國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)出臺(tái)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中的相關(guān)內(nèi)容，并結(jié)合國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理最新發(fā)展趨勢(shì)。

1．3構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容體系的結(jié)構(gòu)

基于以上分析，筆者提取了13個(gè)普適于安全工程專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容要素，并構(gòu)建了適用于安全工程專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容體系。

2基于DEMATEL方法的安全工程專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容設(shè)置

2．1DEMATEL方法介紹

DEMATEL方法最早由美國(guó)學(xué)者Gabus和Fontela在20世紀(jì)70年代提出，該方法主要運(yùn)用圖論及矩陣論原理來(lái)進(jìn)行系統(tǒng)因素分析，通過(guò)分析系統(tǒng)中各要素之間的邏輯關(guān)系與直接影響關(guān)系，計(jì)算出每個(gè)要素對(duì)其他要素的影響程度及被影響度，從而計(jì)算出每個(gè)要素的中心度和原因度，然后判斷要素之間關(guān)系的有無(wú)及其強(qiáng)弱程度。目前，已有一些學(xué)者將DEMENTEL方法應(yīng)用到教育系統(tǒng)的分析研究中，并取得了較好的研究效果。因此，將DEMATEL方法應(yīng)用到安全工程專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容要素研究中具有一定的參考價(jià)值。

2．2結(jié)果分析

2.2.1影響度分析由風(fēng)險(xiǎn)管理課程各內(nèi)容要素影響度計(jì)算結(jié)果，綜合影響值排在前5位的內(nèi)容要素為風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)（A2）、國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)（A11）、國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)（A9）、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)知識(shí)（A1）和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析（A3），說(shuō)明這些內(nèi)容要素對(duì)其他內(nèi)容要素的影響程度較大，是風(fēng)險(xiǎn)管理課程整體內(nèi)容框架的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)管理課程13個(gè)內(nèi)容要素中，受其他內(nèi)容要素影響程度最大的是風(fēng)險(xiǎn)管理的3種基本方法，即風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（A6）、損失控制（A7）和損失融資（A8），這表明只有在豐富的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和正確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，才能做出正確的決策，并選取合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，這也與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的基本程序相符。

2.2.2原因度分析

原因度反映了風(fēng)險(xiǎn)管理課程各個(gè)內(nèi)容要素之間的關(guān)聯(lián)程度。若原因度指標(biāo)大于0，則表明該要素與其他要素之間關(guān)聯(lián)程度高，反之則關(guān)聯(lián)程度低。在風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容體系中，原因要素有6個(gè)，按原因度由大到小的順序依次為風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)（A2）、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)知識(shí)（A1）、國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)（A9）、國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)（A11）、國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)（A10）和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析（A3），說(shuō)明這些要素對(duì)其他內(nèi)容要素影響度較大，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)而詳細(xì)的闡述，才能使學(xué)生更好地掌握其他部分知識(shí)。

2.2.3中心度分析

中心度反映了風(fēng)險(xiǎn)管理課程各內(nèi)容要素在該門(mén)課程中的重要程度，圖3中各內(nèi)容要素從左到右表示該部分內(nèi)容越來(lái)越重要。中心度排在前5位的內(nèi)容要素有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析（A3）、損失融資（A8）、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（A5）、國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)（A11）和風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)（A2），表明這些內(nèi)容要素是貫穿風(fēng)險(xiǎn)管理課程的核心內(nèi)容，任課教師可以根據(jù)各內(nèi)容要素的重要程度進(jìn)行合理的課時(shí)分配。

3安全工程專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容體系發(fā)展對(duì)策

本文根據(jù)對(duì)我國(guó)安全工程專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容的問(wèn)卷調(diào)查和DEMATEL方法分析結(jié)果，并針對(duì)安全工程專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容體系今后的發(fā)展，提出以下對(duì)策：

（1）若要構(gòu)建規(guī)范、系統(tǒng)的適合安全工程專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)體系，需要明確風(fēng)險(xiǎn)管理課程本身的學(xué)科內(nèi)涵，并結(jié)合筆者根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果提出的風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容體系結(jié)構(gòu)，同時(shí)綜合考慮學(xué)生培養(yǎng)方向和知識(shí)結(jié)構(gòu)需求，合理規(guī)劃和選擇課程內(nèi)容。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容安排既要注重知識(shí)的系統(tǒng)性、完整性，又要注意其與安全管理等其他課程之間的區(qū)別與聯(lián)系，避免內(nèi)容重疊；同時(shí)，應(yīng)把授課的重點(diǎn)放在介紹風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)管理方法等影響度、中心度和原因度都較高的內(nèi)容要素上，而以往的風(fēng)險(xiǎn)管理教材很少涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，在這方面應(yīng)加以完善。（3）須重視風(fēng)險(xiǎn)管理方法的應(yīng)用和實(shí)踐教學(xué)，增加實(shí)踐教學(xué)的比重，應(yīng)使學(xué)生熟練掌握風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等基本內(nèi)容，并能夠較好地應(yīng)用到各行業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理中；同時(shí)，應(yīng)增加風(fēng)險(xiǎn)管理軟件模型、COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架等風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)科前沿方面的內(nèi)容，以適應(yīng)當(dāng)前對(duì)安全工程專業(yè)高級(jí)技術(shù)型人才的培育要求。

4結(jié)論與建議

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容適用于安全工程專業(yè)的教學(xué)，通過(guò)該課程教學(xué)應(yīng)使安全工程專業(yè)的學(xué)生熟練掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論和方法。通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)安全工程專業(yè)開(kāi)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程的高校數(shù)目還很少，該課程在全國(guó)各高校的發(fā)展水平不均衡。

（2）構(gòu)建了適用于安全工程專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)體系，確定了風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理程序及方法、風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐作為該課程的核心內(nèi)容，可為開(kāi)發(fā)適用于安全工程專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理教材提供依據(jù)，也可為安全工程專業(yè)的課程內(nèi)容規(guī)劃設(shè)置提供參考。

（3）DEMATEL方法分析結(jié)果表明，風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)是所提取風(fēng)險(xiǎn)管理課程各內(nèi)容要素中影響度、原因度和中心度都較高的內(nèi)容要素，應(yīng)在授課時(shí)重點(diǎn)介紹這些內(nèi)容。

篇8

內(nèi)部審計(jì)的職能決定內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)定義為：“一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高他們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)?！?/p>

從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向以合規(guī)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為重點(diǎn)的方向轉(zhuǎn)移。其主要任務(wù)包括介入內(nèi)部控制和推動(dòng)更有效的公司治理，推動(dòng)企業(yè)合規(guī)文化建設(shè)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其工作重點(diǎn)是檢查風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)和工作流程，以及實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況與效果。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分之一，其主要目的是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，協(xié)助管理層督促部門(mén)和機(jī)構(gòu)更有效地履行他們的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)具有的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建設(shè)職能。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能 這是最基本的職能。根據(jù)“有效性、獨(dú)立性和被審計(jì)性”的風(fēng)險(xiǎn)管理原則，利用內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、制度和運(yùn)作過(guò)程的監(jiān)督檢查是非常重要的。具體包括“是否建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；已經(jīng)建立的體系是否涵蓋了商業(yè)銀行所有業(yè)務(wù)單元的每一個(gè)操作環(huán)節(jié)以及是否有效運(yùn)行；體系是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用。另外，還要監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理體系、制度和運(yùn)作過(guò)程是否行之有效?！?/p>

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能 一般包括“調(diào)查了解、分析評(píng)估、提出建議、監(jiān)督控制”四大步驟。調(diào)查了解是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)，而分析評(píng)估是重點(diǎn)。主要分析商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理制度和運(yùn)作過(guò)程是否合理、有效和科學(xué)。分析評(píng)估的實(shí)質(zhì)就是要向管理層分析提出風(fēng)險(xiǎn)管理體系、制度和運(yùn)作過(guò)程是否存在風(fēng)險(xiǎn)，并且屬于何種風(fēng)險(xiǎn)，其危害有多大，以及如何去防范。

內(nèi)部審計(jì)建設(shè)職能 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是一個(gè)特殊的職能部門(mén)，它的監(jiān)督活動(dòng)貫穿于管理職能中。盡管內(nèi)部審計(jì)不可能替代經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)力和職責(zé)，但是能夠?qū)@些權(quán)力和職責(zé)的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和反饋，從而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制，堵塞經(jīng)營(yíng)管理漏洞，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的效果?，F(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)一大特點(diǎn)是已經(jīng)從消極地檢查財(cái)務(wù)錯(cuò)弊轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極地參與風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)及時(shí)梳理和分析、提出整改建議的方式，為銀行的有效管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。

利用內(nèi)部審計(jì)參與商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理

巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)為：“檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性，審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法的充分性和有效性：審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用和有效性；審查已經(jīng)建立的系統(tǒng)是否遵循法律和監(jiān)管要求、行為準(zhǔn)則和政策、程序的執(zhí)行情況等等?！?/p>

雖然風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常重要的工作，但是利用內(nèi)部審計(jì)參與商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理可以從以下幾個(gè)方面發(fā)揮重要的作用。

通過(guò)系統(tǒng)、全面的內(nèi)部審計(jì)測(cè)評(píng)工作，協(xié)助銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)管理層構(gòu)建良好的全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須在商業(yè)銀行內(nèi)部建立起良好的內(nèi)部控制和內(nèi)部管理機(jī)制，使商業(yè)銀行各項(xiàng)工作能夠遵循有效的政策和程序，并在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中能夠發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。譬如出現(xiàn)違反法律、規(guī)定和程序時(shí)，管理層不但能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而且能夠采取適當(dāng)?shù)拇胧R上予以糾正。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)客觀獨(dú)立的循序漸進(jìn)的測(cè)試與評(píng)價(jià)，可以有力地促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立與健全。同時(shí)，也可以督促管理者和員工忠于職守、遵紀(jì)守法，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力、員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度、責(zé)任感、自豪感，逐步在商業(yè)銀行內(nèi)部建立以行為道德標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的企業(yè)文化。

發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢顧問(wèn)的作用。協(xié)助管理層確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施 內(nèi)部審計(jì)因?yàn)槠涑坏莫?dú)立性，所以可以發(fā)揮參謀的作用。譬如在對(duì)內(nèi)部控制開(kāi)展審計(jì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)存在的內(nèi)部控制系統(tǒng)缺陷，提出針對(duì)性較強(qiáng)的審計(jì)建議。其目的是為了使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿商業(yè)銀行的各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理層面，而且使每個(gè)員工能夠有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到全員、全過(guò)程、全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。內(nèi)部審計(jì)人員既是組織者，又是參與者，同時(shí)也是學(xué)習(xí)者，在推進(jìn)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，能夠發(fā)揮獨(dú)到的作用。

按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的原則組織內(nèi)部審計(jì)。并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示的作用 內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線，主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是建立在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上決定審計(jì)測(cè)試的一種審計(jì)方式。其立足于對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上安排審計(jì)資源和審計(jì)計(jì)劃，決定審計(jì)測(cè)試范圍和重點(diǎn)，因此，內(nèi)部審計(jì)程序與銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主要職責(zé)之一，就是去發(fā)現(xiàn)管理和控制環(huán)節(jié)的各個(gè)漏洞，并且提醒管理層去堵塞這些漏洞。所以，利用內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)警示是十分必要的，而且是非常可行的。如果風(fēng)險(xiǎn)提示能夠結(jié)合事前預(yù)防工作開(kāi)展，那么其效果會(huì)更好。根據(jù)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，通過(guò)設(shè)計(jì)一系列的合規(guī)措施和程序達(dá)到在事前就能夠預(yù)防違規(guī)行為的發(fā)生，在早期階段發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為或使違規(guī)行為提前暴露，以充分實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作“早期預(yù)警”功能，從而最大限度減少違規(guī)行為發(fā)生的可能性。

有效識(shí)別和衡量經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是對(duì)銀行當(dāng)前面臨的，以及潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定性質(zhì)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)原有的已識(shí)別的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)衡量就是應(yīng)用各種現(xiàn)代審計(jì)手段，采用定性與定量分析結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以此為依據(jù)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)則要對(duì)已有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施就是為了降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要針對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 隨著商業(yè)銀行股份制改革的逐步完成和成功上市，商業(yè)銀行進(jìn)入新的發(fā)展時(shí)期。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要適應(yīng)新的公司治理結(jié)構(gòu)和不斷的業(yè)務(wù)變革，重新審視職能定位，在審計(jì)理念和審計(jì)手段上有飛躍式的提高。但無(wú)論技術(shù)手段和審計(jì)理念多么先進(jìn)，每一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的完成都離不開(kāi)審計(jì)人員的職業(yè)判斷和創(chuàng)造性思維。如果人員素質(zhì)和工作狀態(tài)達(dá)不到要求，再好的審計(jì)方案和審計(jì)手段都達(dá)不到審計(jì)目標(biāo)的要求。

篇9

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；安全管理；分析

風(fēng)險(xiǎn)管理方法已廣泛應(yīng)用于新加坡建筑現(xiàn)場(chǎng)安全管理，成為項(xiàng)目管理的重要組成部分。通過(guò)新加坡所采取的各種措施來(lái)看，采用風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)現(xiàn)場(chǎng)安全事故的發(fā)生起到了有效預(yù)防作用。因此對(duì)我國(guó)而言，有必要也將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用到施工現(xiàn)場(chǎng)。

1、安全管理的原則

1.1從管理事故轉(zhuǎn)變到要在事故發(fā)生前識(shí)別出危險(xiǎn)并將其消滅在萌芽狀態(tài)，即從源頭上控制事故的發(fā)生。

1.2主動(dòng)規(guī)劃，積極采取預(yù)防措施來(lái)營(yíng)造安全的工作環(huán)境，改變以遵守法律為準(zhǔn)繩的被動(dòng)管理。

1.3對(duì)于糟糕的現(xiàn)場(chǎng)安全管理采取高額罰款來(lái)阻止事故的發(fā)生，讓管理者意識(shí)到糟糕的現(xiàn)場(chǎng)安全管理所付出的代價(jià)比事故發(fā)生后所付出的代價(jià)還要高。

1.4將安全管理的概念融入到建筑產(chǎn)業(yè)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，強(qiáng)調(diào)從發(fā)展商、設(shè)計(jì)者、主承包商、分承包商、現(xiàn)場(chǎng)安全管理人員、技術(shù)人員到生產(chǎn)人員各個(gè)環(huán)節(jié)貫徹安全管理的概念。

2、安全管理中引入風(fēng)險(xiǎn)管理的程序

現(xiàn)場(chǎng)安全管理引入了全套風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，主要內(nèi)容包括： (1)現(xiàn)場(chǎng)工作活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估； (2)控制及監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)； (3)把風(fēng)險(xiǎn)傳達(dá)到現(xiàn)場(chǎng)所有人員。其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理中最為重要的環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)場(chǎng)安全管理的核心內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本程序如圖1所示。

圖1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法多種多樣，但都包括了3個(gè)基本步驟，即危險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最終結(jié)果就是要找到有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。所有控制措施均以“層級(jí)控制方法”為原則。

2.1準(zhǔn)備工作

準(zhǔn)備工作主要包括：研究現(xiàn)場(chǎng)平面布置圖、作業(yè)流程；列出現(xiàn)場(chǎng)所有工作活動(dòng)；列出現(xiàn)場(chǎng)所用到的化學(xué)藥品；列出使用的機(jī)械設(shè)備和工具；學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)；查找以往事故記錄；學(xué)習(xí)相關(guān)技術(shù)規(guī)范；查找檢查記錄；學(xué)習(xí)現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法；準(zhǔn)備安全及健康審計(jì)報(bào)告；研究從員工、客戶、供應(yīng)商及其他人員方面得到的安全反饋信息；建立安全工作程序；準(zhǔn)備其它信息(如產(chǎn)品手冊(cè))；準(zhǔn)備以往相關(guān)安全評(píng)估報(bào)告。

2.2危險(xiǎn)識(shí)別

危險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中最為重要的環(huán)節(jié)，因?yàn)橹挥惺紫茸R(shí)別出了危險(xiǎn)，才能談到如何控制危險(xiǎn)。危險(xiǎn)識(shí)別要考慮到以下4個(gè)方面的內(nèi)容：

2.2.1現(xiàn)場(chǎng)危險(xiǎn)，按性質(zhì)不同可分為：化學(xué)品危險(xiǎn)(如酸、堿和溶劑)，生物危險(xiǎn)(如細(xì)菌、真菌和病毒)，電器危險(xiǎn)(破損的電線)，人體機(jī)能損傷(重復(fù)工作、單一工作姿勢(shì)，長(zhǎng)期站立等)，機(jī)械危險(xiǎn)(使用已損壞的設(shè)備、叉車、吊車、動(dòng)力擠壓設(shè)備等)，物理危險(xiǎn)(噪音、熱及輻射等)，人為造成的危險(xiǎn)(超時(shí)工作、監(jiān)督不善)。

2.2.2現(xiàn)場(chǎng)危險(xiǎn)的識(shí)別，從下列方面進(jìn)行考慮：工作方法，使用的機(jī)電設(shè)備、工具，人工加工材料，化學(xué)品的使用(在現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)有化學(xué)品安全技術(shù)說(shuō)明書(shū)MSDS)，使用的機(jī)械設(shè)備，臨時(shí)結(jié)構(gòu)，工作環(huán)境條件，設(shè)備的布置和擺放。

2.2.3釀成的事故或?qū)】档膿p害，主要有：高空跌落，高空墜物，水平滑倒，電擊，窒息，溺水，噪音致耳聾，皮膚病，結(jié)構(gòu)倒塌，火患和爆炸，物體撞擊，軟組織受傷等。

2.2.4危險(xiǎn)可能對(duì)4類人造成傷害：現(xiàn)場(chǎng)直接生產(chǎn)工人員，現(xiàn)場(chǎng)非生產(chǎn)人員，到訪人員和公眾。

2. 3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和接受程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，這是控制現(xiàn)場(chǎng)危險(xiǎn)，保證工作安全和健康的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)包括4個(gè)方面的內(nèi)容：

2.3.1現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)控制措施的評(píng)價(jià)，如現(xiàn)場(chǎng)人員配帶基本安全裝備(安全帽、安全鞋、安全背帶、防護(hù)服等)，要對(duì)這些基本安全裝備的有效性、可造成的后果及可釀成的事故進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.3.2評(píng)價(jià)潛在危險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，按危險(xiǎn)造成傷害的程度劃分為3個(gè)等級(jí)。具體可分為輕度（低）、中度（中）、高度（高）。

2.3.3判斷危險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率

危險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率分為3種，包括：罕見(jiàn)（發(fā)生的機(jī)率極少）；偶爾（可能或有時(shí)會(huì)發(fā)生）；經(jīng)常（時(shí)常發(fā)生）。判斷危險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率應(yīng)考慮到以往事故記錄、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)判斷及公開(kāi)的信息3個(gè)方面因素。

2.3.險(xiǎn)等級(jí)

一旦確定風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度和發(fā)生機(jī)率后，我們可以判定其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采用不同的方法予以消除。

2.險(xiǎn)控制

確定現(xiàn)場(chǎng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)后，就可以采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施將危險(xiǎn)降低到可以接受的程度，這主要通過(guò)減少風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和發(fā)生機(jī)率來(lái)實(shí)現(xiàn)，如表1所示。

表1風(fēng)險(xiǎn)種類及控制措施

風(fēng)險(xiǎn)等級(jí) 接受程度 推薦措施

低等風(fēng)險(xiǎn) 接受 不必采取額外的控制措施，但需要經(jīng)常檢查確認(rèn)定義的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)是否確切，保證風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不會(huì)隨著時(shí)間的推移而升高

中等風(fēng)險(xiǎn) 可以接受 要對(duì)危險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)估，確保風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)被降到在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)最低

高等風(fēng)險(xiǎn) 不接受 工作開(kāi)始前，至少要將高等風(fēng)險(xiǎn)降至中等風(fēng)險(xiǎn)；特點(diǎn)是：沒(méi)有臨時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，也不能僅依靠個(gè)人保護(hù)配備來(lái)控制危險(xiǎn)；如有需要,應(yīng)在工作開(kāi)始前，將其消除；工作開(kāi)始后，要立即采取管理措施來(lái)阻止危險(xiǎn)發(fā)生

風(fēng)險(xiǎn)控制的最基本原則就是從危險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭上消除或降低危險(xiǎn)。危險(xiǎn)的控制或降低應(yīng)按照“層級(jí)控制方法”來(lái)實(shí)施，可歸納為5種方法：消除、替代、工程措施、管理措施和個(gè)人保護(hù)配備。以上各種方法一般不可交互使用，除非是工程措施和管理措施可在一起使用。具體的“層級(jí)控制方法”介紹如下：

2.4.1消除

消除是指將可能發(fā)生的危險(xiǎn)或事故徹底根除，從而將已識(shí)別出的可能發(fā)生的事故變?yōu)椴豢赡馨l(fā)生，這是一種永久的解決措施，也是應(yīng)首先考慮使用的控制措施。一旦危險(xiǎn)被根除，其它的風(fēng)險(xiǎn)管理措施也就不需要了，例如：現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控、監(jiān)督、培訓(xùn)、安全審計(jì)、過(guò)往記錄參考等。

2.4.2替代

替代是指用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低的控制措施來(lái)替代較高等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，如：用非石棉材料取代石棉材料，用溶劑性油漆替代水基油漆。

2.4.3工程措施

工程措施是采取物理的方法來(lái)限制危險(xiǎn)的發(fā)生，包括改變工作環(huán)境及工作程序、隔離危險(xiǎn)等。

2.4.4管理措施

管理措施主要是指通過(guò)建立工作程序、說(shuō)明、規(guī)章制度等來(lái)減少或消除可能發(fā)生的危險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)在施工的各工序、工作步驟間做好文件記錄，適時(shí)判斷分析，以采取適當(dāng)安全措施。例如：在工地建立工作準(zhǔn)入系統(tǒng)，進(jìn)行職業(yè)健康及安全(OSH)培訓(xùn)，張貼海報(bào)、警告標(biāo)識(shí)，工作培訓(xùn)等。

2.4.5個(gè)人保護(hù)配備

這是在已考慮到所有其它危險(xiǎn)控制措施后實(shí)施的最后一項(xiàng)措施，也是一項(xiàng)額外保護(hù)措施，主要取決于配備是否適合、正確使用及堅(jiān)持配帶。即使已采取了所有安全及健康措施后，現(xiàn)場(chǎng)也會(huì)存在一些常駐危險(xiǎn)，現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組就要高度重視這些常駐危險(xiǎn)，以將它們控制在可以接受和可以管理的程度內(nèi)。

篇10

關(guān)鍵詞：工程管理；造價(jià)；公路；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

中圖分類號(hào)：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

Abstract: this article through to the highway engineering cost risk characteristics, risk management research, explaining the highway engineering cost risk identification of the main steps, analyzes the highway engineering cost risk management strategy.

Keywords: engineering management; Cost; Highway; Risk identification

1公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

1.1 公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素

導(dǎo)致出現(xiàn)公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有：（1）項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)方案陳舊，目標(biāo)優(yōu)化錯(cuò)誤、未進(jìn)行優(yōu)化優(yōu)選。（2）項(xiàng)目設(shè)計(jì)、規(guī)劃深度不夠。在公路工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)過(guò)程中，可能存在構(gòu)思錯(cuò)誤、設(shè)計(jì)內(nèi)容不全、規(guī)劃設(shè)計(jì)深度不夠、重要邊界條件遺漏、設(shè)計(jì)參數(shù)選用不合理、采用規(guī)范不恰當(dāng)、未考慮當(dāng)?shù)毓こ趟牡刭|(zhì)條件和施工可行性等現(xiàn)象。（3）承、發(fā)包方式選擇不合理。合同條款遺漏、合同類型選擇有誤、表達(dá)有誤、不嚴(yán)謹(jǐn)、合同管理不力、引起大量索賠。（4）匯率變化。一些高速公路項(xiàng)目會(huì)需要大量國(guó)外進(jìn)口材料，項(xiàng)目投資估算時(shí)是按照當(dāng)時(shí)匯率預(yù)留進(jìn)口材料的費(fèi)用，但實(shí)際進(jìn)口材料時(shí)，需要支付的外幣升值，開(kāi)發(fā)商需必須額外付出開(kāi)發(fā)費(fèi)用。（5）項(xiàng)目實(shí)施期間出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象。人工、材料費(fèi)用上漲、國(guó)家調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，采用新的要求或更高的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，致使公路工程項(xiàng)目成本大幅增加。（6）不可抗力。不可抗力是指一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的工程師不能克服、不能避免的客觀情況。不可抗力包括自然現(xiàn)象，如地震、雪崩、火山爆發(fā)、暴雨、颶風(fēng)、暴雪、洪水、泥石流等，也包括一些社會(huì)現(xiàn)象，如政府禁令、爆炸、戰(zhàn)爭(zhēng)、火災(zāi)等。

1.2公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（1）可變性?？勺冃允侵冈趯?shí)施項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程中，各種風(fēng)險(xiǎn)在質(zhì)和量上可以變化。隨著項(xiàng)目的施工進(jìn)度，有些風(fēng)險(xiǎn)得到控制或消除，有些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生并得到相應(yīng)的處理，而同時(shí)在項(xiàng)目的每一階段都可能出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的程度決定了工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的大小，所以，公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)具有可變性。（2）全程性。在公路工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的各個(gè)方面、各個(gè)階段都存在著各種不確定性因素。這些不確定性因素都會(huì)問(wèn)接或直接地對(duì)公路工程造價(jià)產(chǎn)生影響。這種風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移并超越人們主觀意識(shí)的而存在的，并且在項(xiàng)目的整個(gè)周期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的。（3）被動(dòng)性。任何一種具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是由諸多風(fēng)險(xiǎn)因素共同作用造成的結(jié)果，它是一種隨機(jī)現(xiàn)象。個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的偶然性，這些因素導(dǎo)致了公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的被動(dòng)性。

2 公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

所謂的公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是在未發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)之前對(duì)公路工程項(xiàng)目各階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因進(jìn)行實(shí)現(xiàn)判別、分析，找出和確定主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，相應(yīng)地加強(qiáng)對(duì)公路工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.1公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的意義

目前，在工程風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中已形成一些比較成熟的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，但對(duì)于公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法還沒(méi)有全面、系統(tǒng)的論述和實(shí)踐。所以，在公路工程造價(jià)管理中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理者尚且不能夠提前、全面地識(shí)別公路工程項(xiàng)目造價(jià)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致公路工程造價(jià)超支或公路工程項(xiàng)目管理失敗。產(chǎn)生這種狀況的主要原因是現(xiàn)有工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的不完善性和公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別本身的艱巨性。

2.2 公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程

圖1為公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程。

圍l公路工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程

3 公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

3.1公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)

公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略就是輔助項(xiàng)目經(jīng)理部事先建立處理項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的基本策略。由于公路工程項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的工作，若事先能夠采取積極的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中就可以避免或降低許多風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的內(nèi)容

控制環(huán)境是一種氛圍，是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，它直接影響公路工程項(xiàng)目實(shí)施控制的自覺(jué)性和組織成員的控制意識(shí)，并決定其他控制因素能否發(fā)揮起作用。影響控制環(huán)境的因素是多方面的，最主要的是公路工程項(xiàng)目管理者的整體素質(zhì)，尤其是公路工程造價(jià)工程師的素質(zhì)。高素質(zhì)的人才不僅可以保障公路工程的質(zhì)量，而且孩可以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)節(jié)約大量的處理風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)成本。所以，公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從完善公路工程項(xiàng)目造價(jià)內(nèi)部控制環(huán)境，提高公路工程企業(yè)管理者的素質(zhì)入手。

設(shè)立良好的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的程序或政策。一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)包括程序和政策兩個(gè)方面，風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)出現(xiàn)在整個(gè)項(xiàng)目組織內(nèi)的各個(gè)職能部門(mén)。政策規(guī)定應(yīng)該做什么，程序則使政策得以運(yùn)行并產(chǎn)生積極地效果，政策是程序的基礎(chǔ)。公路工程項(xiàng)目造價(jià)控制應(yīng)按照特定的流程設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，同時(shí)對(duì)于重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定具體的風(fēng)險(xiǎn)控制程序。

進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。提高公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制效果的關(guān)鍵是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。若事先進(jìn)行了全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，那么在項(xiàng)目開(kāi)始之前，管理者就能盡可能地采取措施控制已預(yù)知的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)對(duì)影響公路工程項(xiàng)目造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)可以做到心中有數(shù)。

加強(qiáng)信息溝通和流動(dòng)。對(duì)于公路工程項(xiàng)目組織成員來(lái)說(shuō)，若要順利履行職責(zé)，首要要做的就是及時(shí)準(zhǔn)確地取得所需的各種信息，并把自己得到的信息反饋給組織的其他各個(gè)成員。信息管理系統(tǒng)不僅處理公路工程建設(shè)內(nèi)部所產(chǎn)生的各種信息，同時(shí)也處理與外部環(huán)境相關(guān)的信息。

加強(qiáng)公路工程項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)督。若要確保公路工程項(xiàng)目造價(jià)內(nèi)部控制制度能夠被切實(shí)地執(zhí)行并取得良好的效果，相關(guān)部門(mén)就必須加強(qiáng)公路工程項(xiàng)目造價(jià)控制的內(nèi)部監(jiān)督工作。

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作者簡(jiǎn)介：