導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20**年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20**年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問(wèn)題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-*月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過(guò)審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開(kāi)展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)

20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)汽車租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20**年度省、、等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考

20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)

20**年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20**年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843。***萬(wàn)元，核減金額286。***萬(wàn)元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1，392。***萬(wàn)元，核減金額384。***萬(wàn)元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過(guò)百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20**年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228。***萬(wàn)元，核減金額119。***萬(wàn)元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

20**年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來(lái)支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來(lái)必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過(guò)程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開(kāi)展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問(wèn)題整改落實(shí)

20**年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問(wèn)題與今后打算

1、存在問(wèn)題

由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

篇2

工作總結(jié)是對(duì)這一年的工作，進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的檢查、評(píng)價(jià)、分析以及研究，從而分析不足，得出可供參考及改進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)。以下是小編整理的審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)，希望可以提供給大家進(jìn)行參考和借鑒。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)1一年來(lái)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計(jì)部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計(jì)部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計(jì)計(jì)劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)"這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展了審計(jì)工作。經(jīng)過(guò)全體同志們的共同努力，取得了一定成績(jī)，主要表現(xiàn)在：

一、嚴(yán)格審計(jì)的紀(jì)律和制度。

審計(jì)部是一個(gè)新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中得以順利開(kāi)展，審計(jì)部在成立后的第一次全體會(huì)議上，就根據(jù)制定的年度工作計(jì)劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅(jiān)持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個(gè)方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_(kāi)打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

二、積極開(kāi)展對(duì)駐外企業(yè)分部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對(duì)外獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近__噸，加上銷售總企業(yè)的肥料，銷售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達(dá)到了__多萬(wàn)元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒(méi)有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會(huì)計(jì)信息的反映帶有很大的不真實(shí)性，也企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們?cè)趯?duì)其會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢查審核的同時(shí)，先后分兩個(gè)階段對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關(guān)制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全倉(cāng)庫(kù)管理的工作流程，健全會(huì)計(jì)核算的賬簿體系，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會(huì)計(jì)報(bào)告制度。第二階段，對(duì)規(guī)范后的會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)施正常的審計(jì)檢查，通過(guò)這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時(shí)，也教育了會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。

三、嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定，嚴(yán)格費(fèi)用審核。

今年是我企業(yè)各種費(fèi)用報(bào)銷新規(guī)定出臺(tái)的第一年，舊的報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識(shí)上。審計(jì)是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計(jì)人員就是把這個(gè)關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個(gè)關(guān)口之外，是我們審計(jì)人員的責(zé)任。

我們從一開(kāi)始的單純的業(yè)務(wù)費(fèi)用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費(fèi)用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費(fèi)的審核、車間修理費(fèi)的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時(shí)間，組織學(xué)習(xí)企業(yè)出臺(tái)的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動(dòng)請(qǐng)教老同志，并對(duì)要點(diǎn)及時(shí)做好筆記，所作的這一切都為做好這項(xiàng)工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來(lái)，盡管我們對(duì)費(fèi)用的審核量上不斷增大，但基本上沒(méi)有出現(xiàn)有問(wèn)題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

四、利用一切可利用的機(jī)會(huì)，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場(chǎng)監(jiān)管信息。

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個(gè)市場(chǎng)。針對(duì)市場(chǎng)反映出的問(wèn)題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研，這也是審計(jì)部2019年工作計(jì)劃的一項(xiàng)基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問(wèn)題核查清楚，把市場(chǎng)調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場(chǎng)信息資料，這一切都為我們后期報(bào)告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場(chǎng)走訪，形成了近萬(wàn)字的報(bào)告，把問(wèn)題找準(zhǔn)了，建議提對(duì)了，得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評(píng)。

五、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算工作已接近尾聲。

根據(jù)工作計(jì)劃，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對(duì)工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目施工單位報(bào)價(jià)的核對(duì)及園區(qū)設(shè)備計(jì)價(jià)等工作。園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)跨度長(zhǎng)、項(xiàng)目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過(guò)努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項(xiàng)工作已基本結(jié)束。此項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，既較好的維護(hù)了我們__大企業(yè)的對(duì)外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)2經(jīng)過(guò)了一年的努力，公司各個(gè)方面都有了一定的發(fā)展和提升，同時(shí)也會(huì)發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題，現(xiàn)將一年的審計(jì)工作做如下總結(jié)。

一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。

注重審計(jì)業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)，除參加了地區(qū)審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)外，還比較系統(tǒng)的自學(xué)了計(jì)算機(jī)ao審計(jì)系統(tǒng)、財(cái)政改革相關(guān)知識(shí)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告寫作等內(nèi)容，特別是參加了7月份自治區(qū)審計(jì)廳舉辦的“以培代審”固定資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查。通過(guò)學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅(jiān)定，審計(jì)工作思路更加開(kāi)闊。

二、注重黨性鍛煉與修養(yǎng)。

自覺(jué)遵守“審計(jì)人員工作紀(jì)律”，以此來(lái)規(guī)范自己的行為;不斷加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，牢記“兩個(gè)務(wù)必”，自覺(jué)地與市委、政府保持高度一致，不說(shuō)不該說(shuō)的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)做人，踏實(shí)做事。始終以強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感做好審計(jì)工作;在工作關(guān)系處理上，比較注意把握自己的角色定位，自覺(jué)地維護(hù)大局，維護(hù)團(tuán)結(jié)。

三、依法審計(jì)，求真務(wù)實(shí)。

在審計(jì)工作中，能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》賦予的審計(jì)權(quán)限，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)”工作方針，始終能夠做到：科學(xué)審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì)、客觀公正，對(duì)自己分管負(fù)責(zé)的工作能夠盡職盡責(zé)。一是能夠深入審計(jì)一線，及時(shí)協(xié)調(diào)和解決審計(jì)工作中遇到的具體問(wèn)題和困難，幫助年輕的審計(jì)干部盡快成長(zhǎng);二是，對(duì)一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)、事關(guān)百姓切身利益的審計(jì)項(xiàng)目，能夠親自深入到基層進(jìn)行審計(jì)調(diào)研、了解，掌握第一手資料;同時(shí)，能夠積極配合局長(zhǎng)做好各項(xiàng)審計(jì)工作，大力弘揚(yáng)“依法、求實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。

另外，對(duì)負(fù)責(zé)的婦委會(huì)工作也能夠盡心盡力，我局是一個(gè)以女同志占大多數(shù)的單位，因此，我局班子歷來(lái)很重視、關(guān)心女同志的身體、工作和生活等情況，只要是女同志的節(jié)日，一定會(huì)盡力安排。

四、廉潔自律、清廉從審。

作為一名審計(jì)工作者，能夠充分認(rèn)識(shí)到黨風(fēng)廉政建設(shè)是我們審計(jì)機(jī)關(guān)的生命線，并深知：其身正、不令則行;其身不正，雖令不從。一年來(lái)，注意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅(jiān)持把輕名利、遠(yuǎn)是非、正心態(tài)和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準(zhǔn)則，時(shí)刻做到自重、自省、自警、自勵(lì)。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)我們審計(jì)工作和反腐倡廉工作，進(jìn)一步強(qiáng)化了依法從審、廉政為民的思想意識(shí)，增強(qiáng)了自覺(jué)抵御腐朽思想侵蝕的能力。

五、今后努力的方向

在當(dāng)今世界正在發(fā)生著人類有史以來(lái)以來(lái)最為迅速、最為廣泛、最為深刻的變化，“全球經(jīng)濟(jì)一體化”、“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”、“電子商務(wù)”、“生物技術(shù)”、“基因工程”、“數(shù)字地球”、“電子政府”、“加入世貿(mào)”、“西部大開(kāi)發(fā)”等新名詞、新事物不斷涌現(xiàn)，要深刻意識(shí)到知識(shí)更新之快，要有不學(xué)習(xí)就要落后、不學(xué)習(xí)就趕不上時(shí)代的潮流、不學(xué)習(xí)就要被歷史淘汰的危機(jī)感。

因此，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高審計(jì)技術(shù)方法和手段的自主創(chuàng)新能力，不斷提高審計(jì)工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平，尤其是提高宏觀層面分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，把審計(jì)工作不斷引向深入，用發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟(jì)改革中存在的問(wèn)題，提出科學(xué)可行的審計(jì)建議，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)3今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20__年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20__年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20__年共完成審計(jì)項(xiàng)目__項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)__項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)__項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)_項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)_項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)__項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)__項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行。

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問(wèn)題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20__年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)__項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題__項(xiàng)，提出推薦__項(xiàng)。10-11月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過(guò)審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開(kāi)展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)。

20__年_月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)__汽車租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)。

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20__年度省__等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是__公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考。

20__年，寶__原總經(jīng)理、新_湖副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)。

20__年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20__年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)__項(xiàng)，預(yù)算金額__萬(wàn)元，核減金額__萬(wàn)元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)__項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額__萬(wàn)元，核減金額__萬(wàn)元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過(guò)百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20__年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核_項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額__萬(wàn)元，核減金額__萬(wàn)元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。

20__年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來(lái)支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來(lái)必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過(guò)程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量。

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開(kāi)展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問(wèn)題整改落實(shí)。

20__年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問(wèn)題與今后打算

1、存在問(wèn)題。

由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)__人，工程審計(jì)__人，疲于應(yīng)付近__家子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算。

堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)應(yīng)用潛力。針對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會(huì)內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中用心探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)潛力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。

20__年在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，審計(jì)工作克服很多困難并取得一些成績(jī)，但內(nèi)審工作目前仍局限與財(cái)務(wù)、工程審計(jì)，管理類審計(jì)涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強(qiáng)，根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展需要不斷審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)方法，豐富審計(jì)手段，使審計(jì)工作在集團(tuán)內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有作用。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)4我在銀行任審計(jì)員工作一年來(lái)，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)獨(dú)立開(kāi)展工作，按照審計(jì)員工作職責(zé)開(kāi)展業(yè)務(wù)檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書并監(jiān)督落實(shí)整改情況，有效防范了各類事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無(wú)事故、無(wú)案件?，F(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。

按照審計(jì)員的“政治堅(jiān)強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通”的要求，自年初以來(lái)，我始終以提高自身素質(zhì)為目標(biāo)，堅(jiān)持把學(xué)習(xí)放在首位，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一年來(lái)，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)分析能力和解決問(wèn)題的能力，提高了審計(jì)水平。在學(xué)習(xí)上嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，在學(xué)中提高，在學(xué)習(xí)中進(jìn)步，從實(shí)際需求增加自己學(xué)習(xí)的自覺(jué)性。通過(guò)學(xué)習(xí)，提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了先進(jìn)理念，拓寬了視野，增強(qiáng)分析問(wèn)題、檢查問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

二、扎實(shí)做好本職工作

我作為員工，一年來(lái)，親身感受了銀行給我們的日常生活帶來(lái)各方面的巨大變化，使經(jīng)營(yíng)理念從過(guò)去的只注重量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來(lái)的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺(tái)，對(duì)我們銀行規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理提出了許多更為明確和細(xì)化的要求，工作中注重細(xì)節(jié)的管理、精細(xì)化的管理。針對(duì)違規(guī)行為，也有了更多的預(yù)防和懲戒措施，內(nèi)控部門是全行監(jiān)督部門，深感自己責(zé)任重大和工作的重要性，我要扎扎實(shí)實(shí)做好檢查工作。

(一)、認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，檢查了支行及網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并落實(shí)整改情況。對(duì)崗位輪換、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、合規(guī)手冊(cè)撰寫等工作。

(二)、求真務(wù)實(shí)、盡職盡責(zé)，做好檢查工作。認(rèn)真履行審計(jì)員職責(zé)，做好審計(jì)工作。在檢查中認(rèn)真仔細(xì)，精益求精，認(rèn)真檢查每一項(xiàng)工作內(nèi)容，做好紀(jì)錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題出整改意見(jiàn)，提高了網(wǎng)點(diǎn)的核算質(zhì)量，增強(qiáng)了內(nèi)控管理水平，防范了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、回顧檢查自身存在問(wèn)題

一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，新情況、新問(wèn)題層出不窮，新知識(shí)新科學(xué)不斷問(wèn)世，面對(duì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺(jué)性。二是工作較累的時(shí)候，有過(guò)松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價(jià)值觀不高的表現(xiàn)。

四、針對(duì)以上問(wèn)題，今后的努力方向是：

一是加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，對(duì)前臺(tái)金融業(yè)務(wù)的熟悉不能取代提高個(gè)人素質(zhì)更高層次的追求，必須通過(guò)學(xué)習(xí)增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。二是增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)和同事們把工作做得更好。

總之，在過(guò)去的一年工作中。雖然較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，但仍存在問(wèn)題和不足之處，這些問(wèn)題和不足之處在今后的實(shí)際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計(jì)員的職能作用，全面提升工作水平。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)5本人于今年調(diào)至分公司從事審計(jì)工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫忙支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將在分公司借調(diào)一年期間的工作情景小結(jié)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)。

為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計(jì)工作的重要職能，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身的思想道德建設(shè)，在實(shí)際工作中端正思想，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹重要思想，進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義信念，自覺(jué)抑制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自我的綜合素質(zhì)和本事，做一個(gè)合格的審計(jì)人員。

二、強(qiáng)化技能，努力提高工作本事和水平。

在日常工作中，我深切體會(huì)到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化，對(duì)審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計(jì)業(yè)知識(shí)和廣博的理論知識(shí)以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計(jì)工作本事和水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

篇3

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司 子公司 財(cái)務(wù)監(jiān)控

一、財(cái)務(wù)監(jiān)控方式

1、資金監(jiān)控。資金監(jiān)控是集團(tuán)公司對(duì)子公司資金存量和流量的監(jiān)控，是企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的核心。資金監(jiān)控最普遍的方式是集團(tuán)公司同時(shí)設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司，實(shí)行一套班子、兩塊牌子的運(yùn)作方式。財(cái)務(wù)結(jié)算中心是集團(tuán)財(cái)務(wù)總部下設(shè)的職能機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)公司是獨(dú)立法人，由集團(tuán)母公司或集團(tuán)主體企業(yè)出資控股，吸納各子公司入股，采用股份有限公司的設(shè)立形式。建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司后，取消各子公司在銀行開(kāi)立的賬戶，全部集中到結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司開(kāi)戶，實(shí)行統(tǒng)存統(tǒng)貸、統(tǒng)一結(jié)算，并對(duì)各子公司資金實(shí)施調(diào)劑和監(jiān)控。

2、資產(chǎn)監(jiān)控。由于子公司的資產(chǎn)包含母公司的投資，故當(dāng)子公司因?yàn)榻?jīng)營(yíng)上的需要變更公司資產(chǎn)時(shí)，一定得讓股東們知道，否則可能資產(chǎn)全部流失而股東還不知情。因此，母公司應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)變更條例以防止子公司的不法行為。

3、成本費(fèi)用監(jiān)控。重點(diǎn)審查子公司年初成本費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃的科學(xué)性，并實(shí)施過(guò)程控制；子公司建立內(nèi)部費(fèi)用控制制度，報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案，監(jiān)管機(jī)構(gòu)定期對(duì)子公司成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查。對(duì)于一些重點(diǎn)科目，例如遞延資產(chǎn)的處理、固定資產(chǎn)的竣工入賬、待攤和預(yù)提費(fèi)用的處理都要嚴(yán)格監(jiān)控。比如：對(duì)于待攤和預(yù)提費(fèi)用，子公司根據(jù)具體情況確定的預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，需報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批并報(bào)監(jiān)管部門備案，預(yù)提數(shù)額與實(shí)際數(shù)額發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用，需要保留余額的應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。

4、收入及利潤(rùn)分配監(jiān)控。子公司應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入，準(zhǔn)確核算利潤(rùn)，按規(guī)定程序?qū)嵤├麧?rùn)分配。監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)子公司收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性和稅后利潤(rùn)分配的合理性進(jìn)行監(jiān)督管理。

5、財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)控。財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)控要求全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的時(shí)效性和針對(duì)效，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的既定目標(biāo)。這些報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、收入情況表、費(fèi)用情況表、資產(chǎn)分析報(bào)告、投資分析報(bào)告、資金分析報(bào)告以及財(cái)務(wù)情況分析報(bào)告等。子公司應(yīng)按月、季和年度向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告，年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表還應(yīng)同時(shí)報(bào)送注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控措施

1、加強(qiáng)制度建設(shè)，確保制度的權(quán)威性及其有效執(zhí)行。集團(tuán)公司應(yīng)以國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，在不侵害、不干涉子公司作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)法人的地位的基礎(chǔ)上制定有關(guān)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控的辦法和制度來(lái)規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)行為。統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度是企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則，也是集團(tuán)公司實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控的前提條件。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度可以分為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制制度、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費(fèi)用管理制度、收入利潤(rùn)管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)制度等。

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制制度的關(guān)鍵是明確企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門以及有關(guān)職能部門在財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)和權(quán)限。

（2）資本金管理制度主要規(guī)定企業(yè)資本構(gòu)成、籌資來(lái)源與方式、審批程序、責(zé)任歸屬、權(quán)利義務(wù)以及資本保值、增值、使用及核算要求等。

（3）資產(chǎn)管理制度主要規(guī)定企業(yè)貨幣資金及往來(lái)款項(xiàng)、存貨、對(duì)外投資以及固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等的管理方法、程序、權(quán)限要求及責(zé)任等。

（4）成本費(fèi)用管理制度主要規(guī)定企業(yè)內(nèi)部有關(guān)開(kāi)支的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序及權(quán)限與責(zé)任等。

（5）收入利潤(rùn)管理制度主要規(guī)定收入、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)及日常管理、貨款結(jié)算方式與收回措施及其責(zé)任，以及利潤(rùn)分配的方法、程序、比例及審批程序等。

（6）財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)制度主要規(guī)范企業(yè)應(yīng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告種類（包括內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告種類）及格式、內(nèi)容、報(bào)送時(shí)間以及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立、財(cái)務(wù)分析方法的確定、財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算口徑和評(píng)價(jià)方法等。

2、選擇適合的財(cái)務(wù)人員管理模式。目前，集團(tuán)公司對(duì)其子公司的財(cái)務(wù)人員管理大體采取五種模式：分權(quán)型、集權(quán)型、會(huì)計(jì)主管委派型、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派型和集中辦公型。

（1）分權(quán)型管理模式是子公司擁有財(cái)務(wù)人員選聘和人事管理權(quán)。其優(yōu)點(diǎn)是有助于充分發(fā)揮子公司財(cái)務(wù)人員利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策的積極性；缺點(diǎn)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息很大程度上受所在單位領(lǐng)導(dǎo)影響，容易產(chǎn)生信息不實(shí)。

（2）集權(quán)型管理模式是由集團(tuán)公司向子公司委派全體財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員選聘和人事管理權(quán)都集中在集團(tuán)公司。其優(yōu)缺點(diǎn)與分權(quán)型相對(duì)。

（3）會(huì)計(jì)主管委派型管理模式是由集團(tuán)公司向子公司派遣財(cái)務(wù)主管，人事關(guān)系在集團(tuán)公司。其優(yōu)點(diǎn)是操作簡(jiǎn)便，容易實(shí)施；缺點(diǎn)是與《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的各單位應(yīng)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員的規(guī)定相違背。

（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)委派型管理模式是指在企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，由集團(tuán)公司向子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，其工資、獎(jiǎng)金、待遇也由集團(tuán)公司決定、支付，代表所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者及其行為進(jìn)行監(jiān)督，由子公司董事會(huì)授權(quán)其參與企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)。其優(yōu)點(diǎn)是可以對(duì)子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全過(guò)程控制，較好地避免了分權(quán)管理和集權(quán)管理的弊端。

（5）集中辦公型管理模式是將企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員從成員企業(yè)分離出來(lái)，成立會(huì)計(jì)核算中心，財(cái)務(wù)人員的人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇均由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)人員與子公司只是核算、服務(wù)和監(jiān)督關(guān)系，不受子公司的行政干涉。其優(yōu)點(diǎn)是會(huì)計(jì)核算中心處于中立立場(chǎng)，能夠提供有說(shuō)服力的指標(biāo)；缺點(diǎn)是不能發(fā)揮會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、決策功能，規(guī)避了子公司負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任，違背了《會(huì)計(jì)法》的要求。

3、推進(jìn)全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是集團(tuán)公司采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析方法，通過(guò)對(duì)子公司下達(dá)分項(xiàng)預(yù)算和總預(yù)算，落實(shí)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)，明晰各自的權(quán)限空間和責(zé)任區(qū)域，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)子公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理。全面預(yù)算管理的內(nèi)容包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整和績(jī)效考核。

鑒于企業(yè)集團(tuán)多級(jí)法人制的特點(diǎn)，預(yù)算編制一般宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法。準(zhǔn)確、合理的預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，只有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái)，才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。預(yù)算委員會(huì)辦公室將子公司報(bào)送的資金收支情況和會(huì)計(jì)信息等數(shù)據(jù)與預(yù)算進(jìn)行比較，通過(guò)預(yù)算信息月報(bào)、季報(bào)達(dá)到過(guò)程控制的目的。同時(shí)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力；針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的偏差，客觀分析偏差產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議。預(yù)算是為了把握未來(lái)的變化，適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，而不是束縛自己的手腳，而未來(lái)必然存在某些不確定的因素，實(shí)際完全符合預(yù)算的情況是很少的，當(dāng)實(shí)際的變化超出預(yù)計(jì)很多時(shí)就需要調(diào)整預(yù)算。為了體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，我國(guó)企業(yè)通常稱之為“考核”，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)子公司及其經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行獎(jiǎng)懲，確保預(yù)算目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

4、加強(qiáng)定期和不定期的審計(jì)。審計(jì)在集團(tuán)公司的治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用，從監(jiān)督子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)范化和保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠性考慮，集團(tuán)公司還必須對(duì)子公司開(kāi)展定期和不定期的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。對(duì)子公司的審計(jì)包括外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)子公司年度報(bào)表的審計(jì)屬外部審計(jì)，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)則主要由集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)部門的作用不僅在于監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)工作，也包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。

內(nèi)部審計(jì)可以重點(diǎn)審計(jì)子公司是否按照企業(yè)成本開(kāi)支范圍正確計(jì)算成本、是否多提或少提費(fèi)用、是否人為地調(diào)節(jié)利潤(rùn)水平；有無(wú)重大投資籌資活動(dòng)；有無(wú)掛在往來(lái)賬上而長(zhǎng)期無(wú)法收回的債權(quán)；有無(wú)違規(guī)和為他人擔(dān)保等。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)子公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題并提出管理建議；對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、違反公司財(cái)務(wù)制度等問(wèn)題，堅(jiān)決予以處罰；集團(tuán)公司根據(jù)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的結(jié)果確認(rèn)各單位及經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，評(píng)價(jià)投入資本保值增值程度，兌現(xiàn)有關(guān)獎(jiǎng)懲措施。集團(tuán)公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)子公司法定代表人實(shí)行離任審計(jì)制度，子公司法人代表離任，須由監(jiān)管部門委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行離任審計(jì)。

5、利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理工作，為財(cái)務(wù)集中管控與共享服務(wù)、動(dòng)態(tài)績(jī)效管理與決策支持及資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供可靠保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理信息化。

應(yīng)用統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，是企業(yè)信息化建設(shè)的必然趨勢(shì)，也是許多成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)要找準(zhǔn)切入點(diǎn)，從亟待解決的實(shí)際問(wèn)題著手，以財(cái)務(wù)管理為依托，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，大力促進(jìn)企業(yè)廣泛采用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，進(jìn)而達(dá)到強(qiáng)化監(jiān)督與控制、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率的目的。在這個(gè)過(guò)程中，要遵循企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的進(jìn)程和規(guī)律，統(tǒng)籌規(guī)劃，研究制定切實(shí)可行的企業(yè)管理信息化工作的實(shí)施方案。

（1）企業(yè)應(yīng)選擇使用國(guó)家認(rèn)可的財(cái)務(wù)軟件，全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，并將其作為企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作的重要內(nèi)容。

（2）企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化工作，建立統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化軟件，把企業(yè)規(guī)章制度體現(xiàn)到計(jì)算機(jī)的應(yīng)用管理程序上來(lái)予以固化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化，保證資金流、物流、信息流置于嚴(yán)密監(jiān)控之下。

（3）逐步引進(jìn)先進(jìn)的ERP軟件。要吸收國(guó)外先進(jìn)的管理思想，變革企業(yè)內(nèi)部管理模式，調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)，將用戶需求、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)活動(dòng)及供應(yīng)商的資源有機(jī)結(jié)合起來(lái)，合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的信息化。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉菁：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制研究[M].立信會(huì)計(jì)出版社，2007.

篇4

第一條為了加強(qiáng)我縣國(guó)有企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派和管理，保障財(cái)務(wù)總監(jiān)依法履行職責(zé)和行使職權(quán)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者權(quán)益，根據(jù)國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本縣實(shí)際，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱國(guó)有企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)總監(jiān)（以下簡(jiǎn)稱"財(cái)務(wù)總監(jiān)"）是指縣人民政府以國(guó)有資產(chǎn)所有者身份，由縣政府財(cái)政部門委派，對(duì)國(guó)有企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)、資產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管的高級(jí)管理人員。

第三條財(cái)務(wù)總監(jiān)按照本辦法規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，對(duì)被委派企業(yè)（單位）的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)管；被委派企業(yè)（單位）領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)支持財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，保障其職權(quán)不受侵犯。

第四條下列國(guó)有企業(yè)（單位）列入委派財(cái)務(wù)總監(jiān)范圍：

（一）國(guó)有獨(dú)資公司；

（二）國(guó)有資產(chǎn)控股的有限責(zé)任公司；

（三）政府重大基建投資項(xiàng)目；

（四）政府認(rèn)為需要委派的單位。

第五條財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派和管理工作由縣財(cái)政部門負(fù)責(zé)。

第二章財(cái)務(wù)總監(jiān)的選聘和委派

第六條財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)具備以下基本任職條件：

（一）堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，熱愛(ài)本職工作，遵紀(jì)守法，廉潔奉公，忠于職守，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神；

（二）具有全面的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度，有較高的政策水平；

（三）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力；

（四）具有大專以上學(xué)歷和會(huì)計(jì)、審計(jì)類中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)任職資格；

（五）擔(dān)任過(guò)企業(yè)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人2年以上，或者在政府部門從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等經(jīng)濟(jì)管理工作5年以上，或者具有財(cái)經(jīng)類研究生畢業(yè)學(xué)歷，并從事企業(yè)管理或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作3年以上；

（六）身體健康，男50周歲、女45周歲以下。

第七條縣財(cái)政部門可以采用公開(kāi)招考、公開(kāi)競(jìng)聘和定向選撥等方式，從符合基本任職條件的應(yīng)聘對(duì)象中選聘財(cái)務(wù)總監(jiān)，認(rèn)定其任職資格，并核發(fā)資格證書。

第八條財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)按照實(shí)際情況委派，既可以一人負(fù)責(zé)一個(gè)單位，也可以一人或一個(gè)小組負(fù)責(zé)多個(gè)單位。

第九條有下列情形之一者，不具備財(cái)務(wù)總監(jiān)任職資格：

（一）有過(guò)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度，弄虛作假、貪污受賄等違法行為受過(guò)警告以上處分或處罰的；

（二）曾因?yàn)^職造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失的；

（三）因其他犯罪被判處刑罰或被剝奪政治權(quán)利執(zhí)行期滿未逾5年的。

第十條財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行聘任制，每屆任期3年，聘任期滿，由縣財(cái)政部門根據(jù)考核情況決定續(xù)聘或者解聘。財(cái)務(wù)總監(jiān)在同一企業(yè)（單位）的連續(xù)任期最長(zhǎng)不得超過(guò)6年。

第十一條財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行專職制。財(cái)務(wù)總監(jiān)在聘期內(nèi)不得兼職從事其他職業(yè)或者兼任其他職務(wù)。

第十二條財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派實(shí)行回避制度，不得委派企業(yè)董事會(huì)成員、廠長(zhǎng)經(jīng)理（單位領(lǐng)導(dǎo)）、總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬任同一企業(yè)（單位）的財(cái)務(wù)總監(jiān)。

第三章財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)和權(quán)限

第十三條財(cái)務(wù)總監(jiān)依法履行下列職責(zé)：

（一）督促企業(yè)（單位）建立健全會(huì)計(jì)核算制度，檢查會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（二）督促企業(yè)（單位）建立健全財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，檢查執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督；

（三）審核企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備方案，對(duì)總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免、考核、調(diào)動(dòng)和獎(jiǎng)懲情況進(jìn)行監(jiān)督；

（四）審核企業(yè)（單位）擬訂的年度預(yù)決算方案、資金使用和調(diào)度計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、籌資融資和投資方案、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)方案等，對(duì)其重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施方案或計(jì)劃的可行性進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)督；

（五）參與企業(yè)（單位）對(duì)外投資、捐贈(zèng)、債務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)抵押、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策活動(dòng)和清產(chǎn)核資工作，監(jiān)督檢查企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃方的執(zhí)行情況及政府政策性補(bǔ)貼的使用情況；

（六）審核企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)報(bào)告，評(píng)價(jià)和報(bào)告其經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)以及國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況；

（七）審核企業(yè)（單位）董事會(huì)成員、廠長(zhǎng)經(jīng)理（單位領(lǐng)導(dǎo)）、總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的年薪、工資及與職務(wù)相關(guān)的消費(fèi)性支出；

（八）及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止企業(yè)（單位）違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，制止無(wú)效時(shí)，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)及廠長(zhǎng)經(jīng)理（單位領(lǐng)導(dǎo)）提出糾正建議，必要時(shí)可直接向縣財(cái)政部門報(bào)告；

（九）縣財(cái)政部門授予的其他職責(zé)。

第十四條財(cái)務(wù)總監(jiān)具有以下權(quán)限:

（一）有權(quán)查閱企業(yè)（單位）的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和相關(guān)的其他資料，審大財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，行使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的監(jiān)督權(quán)；

（二）有權(quán)對(duì)企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備，總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免、考核、調(diào)動(dòng)和獎(jiǎng)懲提出建議；

（三）有權(quán)參與企業(yè)（單位）與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)有關(guān)的重大決策活動(dòng)，并對(duì)重大財(cái)務(wù)、資產(chǎn)的決策程序和實(shí)施執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；

（四）有權(quán)要求企業(yè)（單位）對(duì)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)活動(dòng)有關(guān)問(wèn)題作出解釋；

（五）有權(quán)要求企業(yè)（單位）糾正違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)行為；

（六）有權(quán)向縣財(cái)政部門報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)、資產(chǎn)管理和經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)；

（七）縣財(cái)政部門授予的其他權(quán)限。

第十五條財(cái)務(wù)總監(jiān)必須參與企業(yè)（單位）下列事項(xiàng)決策前的審核：

（一）對(duì)外提供貸款保證、債務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)抵押；

（二）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓或出租、出包；

（三）從事股票、期貨等風(fēng)險(xiǎn)性投資；

（四）核銷壞帳損失，處置不良資產(chǎn)；

（五）向境外提供資金和重大關(guān)聯(lián)方交易；

（六）工程項(xiàng)目招投標(biāo)、重大價(jià)格調(diào)整、重大信用銷售和重要經(jīng)濟(jì)合同的簽訂；

（七）動(dòng)用政府政策性補(bǔ)貼資金以及辦理超過(guò)管理規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、年度預(yù)算或項(xiàng)目預(yù)算的款項(xiàng)結(jié)算；

（八）應(yīng)報(bào)有關(guān)職能部門審批的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)事項(xiàng)。

第十六條企業(yè)（單位）應(yīng)當(dāng)為財(cái)務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)提供必要的辦公條件，企業(yè)董事會(huì)、廠長(zhǎng)經(jīng)理、單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門應(yīng)主動(dòng)配合財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作。

第十七條財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)下列情況，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任：

（一）因未履行對(duì)企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督職責(zé)，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的；

（二）未履行對(duì)企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)、資產(chǎn)活動(dòng)的監(jiān)督職責(zé)，對(duì)企業(yè)或有關(guān)人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度的行為未執(zhí)行報(bào)告制度，造成嚴(yán)重后果的；

（三）因未按第十四條規(guī)定參與和實(shí)施監(jiān)督職責(zé)，造成企業(yè)（單位）重大決策失誤而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的。

第四章財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理

第十八條財(cái)務(wù)總監(jiān)受聘后，縣財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)與其簽訂聘用合同，其人事、工資、福利待遇等由財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理，所需經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算。

財(cái)務(wù)總監(jiān)向縣財(cái)政部門提交的工作報(bào)告應(yīng)抄送審計(jì)、監(jiān)察部門。

財(cái)務(wù)總監(jiān)聘任期滿不再續(xù)聘，或在聘任期內(nèi)，雙方根據(jù)約定的條款解除合同，即終止勞動(dòng)關(guān)系的，縣財(cái)政部門按《勞動(dòng)法》有關(guān)規(guī)定處理。

第十九條財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資實(shí)行年薪制。年薪標(biāo)準(zhǔn)按任職企業(yè)（單位）的規(guī)模、行業(yè)等情況由委派單位確定。養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)等按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。

財(cái)務(wù)總監(jiān)不得干預(yù)企業(yè)（單位）正常的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不得接受所在企業(yè)（單位）的任何報(bào)酬和福利待遇，不得在所在企業(yè)（單位）投資入股、持有股份，不得泄露企業(yè)（單位）的商業(yè)秘密，不得在企業(yè)（單位）報(bào)銷任何費(fèi)用。

第二十條財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行定期和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。定期工作報(bào)告包括季度報(bào)告和年度報(bào)告。定期工作報(bào)告的主要事項(xiàng)為：

（一）企業(yè)（單位）執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的情況；

（二）企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量情況；

（三）企業(yè)（單位）經(jīng)營(yíng)決策程序的執(zhí)行和重大投資項(xiàng)目的實(shí)施情況；

（四）企業(yè)（單位）重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、方案的執(zhí)行情況；

（五）其他履行職責(zé)的情況。

第二十一條縣財(cái)政部門應(yīng)定期召開(kāi)財(cái)務(wù)總監(jiān)例會(huì)，了解掌握財(cái)務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)的情況，及時(shí)研究解決工作中遇到的問(wèn)題。

第二十二條縣財(cái)政部門每年應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)情況進(jìn)行綜合考核，根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)的年度工作報(bào)告，在聽(tīng)取企業(yè)（單位）負(fù)責(zé)人、職工代表或有關(guān)部門意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)其工作業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)。具體考核辦法另行制定。

第五章財(cái)務(wù)總監(jiān)的獎(jiǎng)懲

第二十三條財(cái)務(wù)總監(jiān)依照本辦法履行職責(zé)，符合下列條件之一的，應(yīng)酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)：

（一）及時(shí)制止企業(yè)（單位）重大經(jīng)濟(jì)決策失誤，避免造成重大經(jīng)濟(jì)損失的；

（二）及時(shí)制止企業(yè)（單位）及其負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員或其他有關(guān)人員嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，避免造成嚴(yán)重后果的；

（三）對(duì)企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)決策提出重大合理化建議，增收節(jié)支取得顯著效益的。

第二十四條財(cái)務(wù)總監(jiān)如有下列行為之一的，應(yīng)予以解聘；情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究有關(guān)責(zé)任：

（一），喪失原則，指使、授意他人或按他人旨意違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，給國(guó)家和企業(yè)（單位）造成重大損失的；

（二）指使或授意他人違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，搞虛假核算，編報(bào)虛假會(huì)計(jì)報(bào)表，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的；

（三）對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)違法行為不制止或不報(bào)告的；

（四）不認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，造成企業(yè)（單位）資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作混亂的；

（五）接受所在企業(yè)（單位）給予的報(bào)酬和福利待遇，或者違反規(guī)定在企業(yè)（單位）報(bào)銷費(fèi)用，影響惡劣的；

（六）有其他嚴(yán)重違紀(jì)違法行為的。

第二十五條財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行任期和離任審計(jì)制度。

第六章附則

篇5

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；境外審計(jì)；跨國(guó)合作

0引言

近年來(lái)，中央企業(yè)加快利用國(guó)內(nèi)和國(guó)外兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源，通過(guò)境外直接投資、境外資本運(yùn)作等方式，對(duì)外投資規(guī)模及形成的資產(chǎn)日益龐大。到2014年年底，我國(guó)境外投資設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)分布在世界150余個(gè)國(guó)家或地區(qū)，中央企業(yè)境外投資資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額分別約占中央企業(yè)總體的12.1%、17.9%和9%。但我國(guó)國(guó)企境外投資的審計(jì)相當(dāng)匱乏，按照國(guó)家審計(jì)“全覆蓋”的要求及綜合性原則，國(guó)企境外投資審計(jì)應(yīng)成為國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容。國(guó)家審計(jì)通過(guò)國(guó)有企業(yè)審計(jì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支客觀性、合法性和收益性，最終達(dá)到維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)政府廉政建設(shè)，保證經(jīng)濟(jì)安全、全面發(fā)展的目標(biāo)。在國(guó)家治理理論的導(dǎo)向下，國(guó)家審計(jì)現(xiàn)在已經(jīng)成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的具有預(yù)防、揭示和抵御障礙、矛盾和風(fēng)險(xiǎn)功能的“免疫系統(tǒng)”。近年來(lái)，稅收風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)已經(jīng)引起各方的重視，但我國(guó)的稅收風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比差距較大。稅收風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)包括稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，評(píng)估，控制，并審計(jì)已經(jīng)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，通過(guò)現(xiàn)代化的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方法、審計(jì)流程等得出審計(jì)結(jié)果，最后出具審計(jì)報(bào)告。

1文獻(xiàn)綜述

1.1境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)外文獻(xiàn)關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的文獻(xiàn)主要是對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的定義和分類以及產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素和如何控制。稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包含交易轉(zhuǎn)讓、操作運(yùn)行、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收申報(bào)和企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分為外部因素和內(nèi)部因素引起的，企業(yè)的外部因素不可控。因此，企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理即是對(duì)內(nèi)部因素的控制。

1.2稅收風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

國(guó)外文獻(xiàn)主要是關(guān)于稅務(wù)研究的，經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織（OECD）一直致力于稅務(wù)研究，總結(jié)了加強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)能力的普遍原理和方法。國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)也沒(méi)有直接關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)研究的，但有學(xué)者研究了境外投資法律風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對(duì)其法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制進(jìn)行審計(jì)，是現(xiàn)代政府審計(jì)目標(biāo)綜合性的基本要求。綜上所述國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)目前的研究主要是稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)審計(jì)方面的，很少有探討境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的，本文將試圖研究國(guó)企境外投資的重要性，內(nèi)容以及跨國(guó)審計(jì)合作這三個(gè)方面。

2國(guó)企境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容

2.1雙重稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收管轄權(quán)分為居民稅收管轄權(quán)和收入來(lái)源管轄權(quán)。當(dāng)我國(guó)和國(guó)企境外投資所在國(guó)家采用不同的稅收管轄權(quán)時(shí)，我國(guó)和國(guó)企境外投資所在國(guó)就會(huì)對(duì)國(guó)企境外投資重復(fù)征收企業(yè)所得稅，從而使企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)較重。境外國(guó)企投資是否存在重復(fù)征稅成為審計(jì)的重點(diǎn)指引，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)核查國(guó)企的境外投資是否存在我國(guó)對(duì)企業(yè)行使居民管轄權(quán)，國(guó)企境外所在國(guó)對(duì)企業(yè)行使地域管轄權(quán)的情況，因而國(guó)企境外投資的分支機(jī)構(gòu)要被征收雙重企業(yè)所得稅。單一收入來(lái)源地管轄權(quán)只有極少數(shù)拉丁美洲國(guó)家采用，我國(guó)采用的是居民管轄權(quán)和來(lái)源地管轄權(quán)相結(jié)合的形式。所有審計(jì)機(jī)關(guān)一方面要關(guān)注國(guó)企境外投資的收入是否已經(jīng)雙重交稅，有沒(méi)有少交、漏交稅，從而違反了我國(guó)和東道國(guó)的稅法，因此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲罰和繳納高額的罰款。另一方面，要關(guān)注雙重稅收是否造成企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重，國(guó)企境外投資的收入在扣除雙重稅收后是否存在償債風(fēng)險(xiǎn)、盈利風(fēng)險(xiǎn)，是否有充足的現(xiàn)金流等，從而考慮其對(duì)境外投資國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)影響，并據(jù)此執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。

2.2境外企業(yè)組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理

國(guó)企境外投資組織機(jī)構(gòu)的差異會(huì)使得企業(yè)承受不同的稅收負(fù)擔(dān)，國(guó)企境外投資選擇設(shè)立分公司還是子公司，是直接控股還是間接控股，都會(huì)造成企業(yè)所得稅的差異影響。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)首先核查國(guó)企在境外設(shè)置企業(yè)的性質(zhì)，再根據(jù)境外投資的企業(yè)的性質(zhì)，核查以下方面：①境外子公司利潤(rùn)在交完預(yù)提稅后才能作為股息匯回母公司。②子公司匯回國(guó)內(nèi)的利潤(rùn)因交預(yù)提稅可以抵免在我國(guó)的納稅額，而分公司則無(wú)法享受這項(xiàng)政策，但分公司或子公司匯回的利潤(rùn)均需在我國(guó)納稅。③審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該關(guān)注與子公司相比，并非獨(dú)立法人的分公司不能享受東道國(guó)的稅收優(yōu)惠待遇，分公司是否足額納稅。

2.3轉(zhuǎn)移定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理

境外投資企業(yè)經(jīng)常采用轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法來(lái)避稅，然而稅法規(guī)定：如果境外投資企業(yè)濫用轉(zhuǎn)移定價(jià)從而達(dá)到避稅的目的，那么不僅要補(bǔ)交稅款，而且要加收利息且不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注國(guó)企境外投資企業(yè)是否存在轉(zhuǎn)移定價(jià)逃稅的行為，如果存在應(yīng)及時(shí)補(bǔ)交稅金。并重點(diǎn)衡量補(bǔ)交稅金對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流的影響，企業(yè)是否會(huì)因?yàn)檠a(bǔ)交稅金變虧損，現(xiàn)金流不足以維持日常運(yùn)營(yíng)等其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而考慮其對(duì)境外投資國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)影響，并據(jù)此執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。

2.4資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)的融資方式有債權(quán)融資和股權(quán)融資，債權(quán)融資的利息可以在稅前扣除，而股息是在稅后利潤(rùn)分配，因此債權(quán)融資的稅收負(fù)擔(dān)輕于股權(quán)融資。但很多國(guó)家開(kāi)始限制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，若是債權(quán)融資比例過(guò)高，將會(huì)面臨反避稅調(diào)查。境外投資融資方式風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)，首先應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注境外投資企業(yè)的所得稅稅率是否過(guò)高，有利于國(guó)企國(guó)際避稅。其次，境內(nèi)企業(yè)是否以債務(wù)的方式向境外的企業(yè)注入了大量的資金。最后，境外企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)如何，債務(wù)比例是否遠(yuǎn)超于股權(quán)融資，是否超過(guò)稅法規(guī)定的固定比例。超出部分債務(wù)所支付的利息不準(zhǔn)在稅前扣除，企業(yè)是否在計(jì)算所得稅時(shí)按稅法的規(guī)定未扣除不能扣除部分的利息，足額繳納稅金。此外，還需考慮企業(yè)的負(fù)債比例過(guò)高，是否存在資不抵債的情況，存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5稅收協(xié)定風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收饒讓的含義是居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)享受的稅收優(yōu)惠視同已納稅而給予抵免，不再補(bǔ)征。如果我國(guó)與境外投資所在國(guó)的稅收協(xié)定中沒(méi)有規(guī)定稅收饒讓，那么國(guó)企境外投資的分支機(jī)構(gòu)將無(wú)法享受所在國(guó)的稅收優(yōu)惠，回國(guó)后應(yīng)需要補(bǔ)交。目前，我國(guó)與很多國(guó)家已有稅收饒讓抵免規(guī)定，我國(guó)與韓國(guó)、印度、越南、意大利、泰國(guó)、馬來(lái)西亞、毛里求斯、巴布亞、新幾內(nèi)亞、馬其頓等國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中，雙方都承諾給予稅收饒讓。因此審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該關(guān)注國(guó)企境外投資企業(yè)是否享受稅收饒讓規(guī)定的稅收優(yōu)惠，如果國(guó)企投資的境外企業(yè)地區(qū)沒(méi)有與我國(guó)承諾稅收饒讓，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該關(guān)注該企業(yè)的稅負(fù)是否過(guò)重，有沒(méi)有按規(guī)定補(bǔ)繳稅款，并重點(diǎn)衡量稅負(fù)過(guò)重的風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)導(dǎo)致管理層存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。除了上述稅收風(fēng)險(xiǎn)因素外，對(duì)于來(lái)自稅收其他方面的風(fēng)險(xiǎn)，都需要境外國(guó)有企業(yè)建立一套有效識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分的關(guān)注當(dāng)?shù)貒?guó)家的稅法和稅收政策等因素，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在維護(hù)信息真實(shí)、安全方面的優(yōu)勢(shì)，保障境外國(guó)有企業(yè)的科學(xué)決策和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

3大力推進(jìn)國(guó)企境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

審計(jì)的跨國(guó)合作受因素和屬地管轄的原則的影響，境外審計(jì)經(jīng)常限制于國(guó)家管轄，尤其是國(guó)有企業(yè)投資往往限制于經(jīng)營(yíng)地國(guó)家的屬地管轄。但對(duì)國(guó)有企業(yè)的境外投資審計(jì)，客觀上需要加強(qiáng)各國(guó)政府之間的合作，開(kāi)展多方面、多渠道的溝通交流，研究怎樣推進(jìn)國(guó)有企業(yè)境外投資審計(jì)協(xié)同的實(shí)施方案。這就需要我們一方面充分重視現(xiàn)有的亞洲審計(jì)組織、最高審計(jì)機(jī)關(guān)組織等雙邊機(jī)制作用，加強(qiáng)各國(guó)政府審計(jì)協(xié)同效應(yīng)。另一方面，沿線國(guó)家區(qū)域、次區(qū)域相關(guān)國(guó)際論壇、展會(huì)以及博鰲亞洲論壇、中國(guó)－東盟博覽會(huì)、中國(guó)國(guó)際投資貿(mào)易洽談會(huì)以及中國(guó)－南亞博覽會(huì)等平臺(tái)的建設(shè)性效應(yīng)也能為各國(guó)政府協(xié)同審計(jì)發(fā)揮重要的作用。最后，在最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)各國(guó)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)各國(guó)或協(xié)同審計(jì)實(shí)務(wù)，倡議國(guó)際審計(jì)交流會(huì)，提供各國(guó)相關(guān)審計(jì)人員的相互交流和學(xué)習(xí)。

在國(guó)際的合作監(jiān)管領(lǐng)域，既有的其他政府機(jī)關(guān)或部門已建立的合作途徑或渠道為國(guó)企境外投資審計(jì)提供了鋪墊.受制于屬地管轄，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在境外進(jìn)行審計(jì)需要獲得被審計(jì)單位相關(guān)的外部資料時(shí)，當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)機(jī)構(gòu)或部門沒(méi)有配合審計(jì)的義務(wù)，有時(shí)也無(wú)法取得當(dāng)?shù)卣蛩痉C(jī)關(guān)的允許或協(xié)助。因此，國(guó)企境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以依法由政府委托給合格的受托方從事委托審計(jì)，借助社會(huì)力量或者通過(guò)購(gòu)買服務(wù)方式由第三方從事境外審計(jì)，將第三方審計(jì)報(bào)告或會(huì)計(jì)信息視作外部證據(jù)，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法律規(guī)定范圍內(nèi)再行審計(jì)。跨國(guó)協(xié)同審計(jì)還可以利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高國(guó)家審計(jì)效率，應(yīng)大力加強(qiáng)各國(guó)國(guó)家審計(jì)實(shí)施的信息化系統(tǒng)建設(shè).總之，在一個(gè)規(guī)則和風(fēng)險(xiǎn)同步增長(zhǎng)的現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，識(shí)別及管理稅收風(fēng)險(xiǎn)，目前是境外國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)

[1]韓師光.中國(guó)企業(yè)境外直接投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究[D].吉林大學(xué),2014.

[2]郝玉貴,趙晨,郝錚.國(guó)家審計(jì)服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略的理論分析與實(shí)現(xiàn)路徑[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2016(02):23-32.

[3]華維真.試述企業(yè)境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)控制[J].涉外稅務(wù),2010(03):31-33.

篇6

【關(guān)鍵詞】稅收流失 信息失真 財(cái)務(wù)視角

稅收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的晴雨表，又是重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。稅收狀況如何，直接關(guān)系和影響著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。隨著各地招商引資力度進(jìn)一步加大，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，中小企業(yè)在當(dāng)?shù)孛駹I(yíng)經(jīng)濟(jì)中承擔(dān)著主力軍的作用。由于其規(guī)模小、資本有機(jī)構(gòu)成低、國(guó)家外部宏觀經(jīng)濟(jì)變化對(duì)其影響大和會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)低等，中小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的問(wèn)題。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，一些企業(yè)不得不采取賬外設(shè)賬、造假賬和不依法設(shè)賬等違背國(guó)家法律法規(guī)的做法來(lái)偷逃稅收以增加企業(yè)利潤(rùn)。分析其原因并從財(cái)務(wù)角度探討破解稅收流失的方法，為各地財(cái)稅部門提供真實(shí)準(zhǔn)確的納稅信息，這是值得去思考的問(wèn)題。

一、存在問(wèn)題

1、賬外經(jīng)營(yíng)是稅收流失的根源

根據(jù)對(duì)某市51家中小企業(yè)情況的調(diào)查分析，90%以上的都存在賬外經(jīng)營(yíng)。它們主要通過(guò)現(xiàn)金交易、體外循環(huán)，在企業(yè)從原材料購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)到銷售整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中設(shè)“賬外賬”，賬外偷稅。其隱蔽性強(qiáng)，手段也極為巧妙，一般很難查處，國(guó)家稅收也因此流失嚴(yán)重。據(jù)已查處的資料，某些偷稅的“賬外賬”額度是實(shí)際交納稅款的數(shù)十倍乃至數(shù)百倍。比如2006年該市共有錳礦生產(chǎn)、加工企業(yè)51戶，這些企業(yè)大多屬于獨(dú)資中小企業(yè)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)核算失真，其反映的經(jīng)營(yíng)成果和實(shí)現(xiàn)的效益與實(shí)際情況嚴(yán)重不符。2006年該市的錳礦產(chǎn)業(yè)銷售收入雖然達(dá)15億元，但增值稅收入僅有6208萬(wàn)元，稅負(fù)率僅為4.1%，大大低于同行業(yè)7%左右的平均稅負(fù)水平，稅收流失嚴(yán)重。稅務(wù)部門根據(jù)部分企業(yè)產(chǎn)品回爐比例高、生產(chǎn)耗電異常和綜合稅負(fù)率偏低等，判定這些企業(yè)涉嫌少報(bào)產(chǎn)量，進(jìn)行賬外經(jīng)營(yíng)。比如2006年1月―12月，某縣硅錳合金平均耗電4621度/噸，高于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)421度/噸；電解金屬錳耗電量6966度/噸，高出行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)466度/噸。企業(yè)生產(chǎn)耗電異常，單位產(chǎn)品耗電量明顯偏高，涉嫌少報(bào)產(chǎn)量。此外，一部分企業(yè)銷售給個(gè)體商販的產(chǎn)品以不合格為由回爐，不按規(guī)定開(kāi)具銷售發(fā)票，瞞報(bào)收入，綜合稅負(fù)率偏低，涉嫌賬外經(jīng)營(yíng)。經(jīng)調(diào)查，中小企業(yè)虛列收購(gòu)數(shù)量和收購(gòu)價(jià)格、銷售產(chǎn)品不開(kāi)票、收入不入賬和進(jìn)行賬外經(jīng)營(yíng)是導(dǎo)致該行業(yè)稅負(fù)水平偏低，投入產(chǎn)出比不正常，稅收流失嚴(yán)重的根源。

2、轉(zhuǎn)讓定價(jià)是稅收流失的新途征

轉(zhuǎn)讓定價(jià)往往不受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響。它不依照市場(chǎng)買賣規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，而是按照雙方的意愿，以高于或低于市場(chǎng)交易的價(jià)格進(jìn)行，目的是利用轉(zhuǎn)讓價(jià)格降低稅負(fù)。由于我國(guó)目前不同地區(qū)、不同企業(yè)的納稅政策和減免稅優(yōu)惠政策仍存在差異，再加上稅收征管上普遍存在著漏洞，納稅企業(yè)有可能在同一集團(tuán)的整體利益支配下，精心安排收支項(xiàng)目及計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以謀取稅收利益。即通過(guò)所謂“高進(jìn)低出”、“低進(jìn)高出”的辦法，將納稅企業(yè)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到免稅或虧損的關(guān)聯(lián)企業(yè)中去，達(dá)到企業(yè)集團(tuán)總利潤(rùn)不變而其稅后所得大大增加的目的。一般的做法是，正常納稅的公司以低于市場(chǎng)的價(jià)格向可享受減免稅優(yōu)惠或虧損的關(guān)聯(lián)企業(yè)提供原材料，又以較高的價(jià)格買斷并包銷其產(chǎn)品，利用原材料供應(yīng)渠道和產(chǎn)品銷售渠道向這些關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移價(jià)差，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，以逃避納稅。據(jù)測(cè)算，2005―2006年榨季，某市有1/3的制糖企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)低價(jià)銷售成品糖，若按全市平均銷售價(jià)格計(jì)算，僅這1/3的企業(yè)增值稅外流就達(dá)1538萬(wàn)元，所得稅減少1357萬(wàn)元。

二、原因分析

1、中小企業(yè)方面的原因

稅收流失現(xiàn)象背后有著復(fù)雜的原因，從中小企業(yè)這個(gè)角度來(lái)分析，主要有以下幾個(gè)方面。

（1）納稅意識(shí)淡薄。稅收的強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性，決定了納稅人的稅款支付是資金的凈流出，沒(méi)有與之相匹配的收入。盡管依法納稅是每個(gè)中小企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是，無(wú)論納稅是多么正當(dāng)合理，對(duì)其都是一種經(jīng)濟(jì)利益的損失，而這種損失的間接性補(bǔ)償又幾乎不能直接體會(huì)。在收入、成本和費(fèi)用一定的情況下，中小企業(yè)的稅后利潤(rùn)與實(shí)際納稅金額是互為增減的。所以這些企業(yè)會(huì)千方百計(jì)地少繳或不繳稅，以盡可能多地增加稅后利潤(rùn)。

（2）利益驅(qū)動(dòng)心理。中小企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，必然以追求自身利益最大化為其根本目標(biāo)，在作出偷稅、逃稅、騙稅等決策之前，會(huì)對(duì)這些行為的收益和成本進(jìn)行心理預(yù)期。這些行為的收益顯而易見(jiàn)就是違法所得的稅款，成本是被查出來(lái)，將要補(bǔ)繳稅款，繳納罰款，觸犯刑法的還要面臨著坐牢的風(fēng)險(xiǎn)。比較來(lái)看，當(dāng)預(yù)期收益小于預(yù)期成本，納稅人沒(méi)有采取偷稅、逃稅、騙稅等違法行為的理由；只有當(dāng)預(yù)期收益大于預(yù)期成本時(shí)，中小企業(yè)才會(huì)選擇偷稅、逃稅、騙稅。但是，這里的預(yù)期有個(gè)概率的問(wèn)題，從目前稅務(wù)稽查的范圍來(lái)看，它被檢查出來(lái)、被發(fā)現(xiàn)的概率不超過(guò)50%。所以，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們都存在著偷逃稅的動(dòng)機(jī)。此外，由于我國(guó)目前稅法的執(zhí)法剛性不強(qiáng)，存在以權(quán)代法、以言代法等行政干預(yù)行為，即使被發(fā)現(xiàn)也可以擺平，至于坐牢的可能性更是微乎其微。

（3）稅收負(fù)擔(dān)的不合理。從法定稅率來(lái)看，我國(guó)的增值稅如換算成“消費(fèi)型”，其基本稅率相當(dāng)于23%，而國(guó)外一般為20%。企業(yè)所得稅稅率，我國(guó)原內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為33%，新企業(yè)所得稅稅率為25%，美國(guó)則實(shí)行15―33%的4級(jí)超額累進(jìn)稅率。美國(guó)的稅前扣除項(xiàng)目多，稅基相對(duì)較小，即使按最高稅率計(jì)算，實(shí)際稅負(fù)也比我國(guó)低得多。而我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益普遍不是很好，剩余產(chǎn)品價(jià)值率比經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家低得多，即使稅率相同，稅負(fù)也比其重。單從稅率上看，我國(guó)的稅負(fù)還不算重，如果加上其他各種費(fèi)，企業(yè)負(fù)擔(dān)就很重了。由于統(tǒng)計(jì)口徑和研究口徑不同，我國(guó)的社會(huì)保障費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等項(xiàng)目未納入企業(yè)負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)口徑。如果納入，企業(yè)的負(fù)擔(dān)就更加沉重。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)方面的原因

（1）納稅申報(bào)管理不力，納稅申報(bào)誠(chéng)信度低。建立納稅人“自核自繳”的申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，它體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)納稅人的信任，同時(shí)也可以大大降低稅收的征收成本，是深化征管改革的核心內(nèi)容。但從目前運(yùn)行情況看，許多納稅人的納稅申報(bào)都存在著納稅申報(bào)質(zhì)量不高，出現(xiàn)了納稅申報(bào)不真實(shí)的問(wèn)題，突出表現(xiàn)為零申報(bào)、負(fù)申報(bào)現(xiàn)象增多等。究其原因，一是部分納稅人的納稅意識(shí)淡薄，加之“自核自繳”的申報(bào)制度讓納稅人有一定申報(bào)自由度，因此一些納稅人抱有僥幸心里，進(jìn)行虛假申報(bào)或不申報(bào)，造成稅款流失。二是納稅人的業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，納稅人對(duì)會(huì)計(jì)制度和稅收制度的理解不到位，容易造成納稅申報(bào)的偏差。三是內(nèi)部納稅申報(bào)制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對(duì)納稅人監(jiān)控不力。

（2）納稅評(píng)估體系不完善，評(píng)估效果不理想。完善的納稅評(píng)估體系對(duì)進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)和成本，減少稅款流失以及提升服務(wù)水平和納稅人的滿意度等方面發(fā)揮著重要的作用。然而，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前的納稅評(píng)估工作還存在一些問(wèn)題。一是納稅評(píng)估工作的定位模糊。二是評(píng)估信息不準(zhǔn)確。首先，就征管內(nèi)部而言，由于征收、管理和稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時(shí)分塊割據(jù)，傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確，造成評(píng)估資源浪費(fèi)。其次，從外部協(xié)調(diào)看，國(guó)稅、地稅、銀行、工商和技術(shù)監(jiān)督等部門之間沒(méi)有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時(shí)收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”。再次，納稅人提供的納稅申報(bào)信息有時(shí)還不完整、不真實(shí)、不連續(xù)，涉稅信息的可信度低下。三是稅收管理員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。無(wú)論是從現(xiàn)實(shí)稅收管理工作的客觀需要看，還是從稅收征管工作發(fā)展的必然趨勢(shì)看，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要一批既懂政策，又精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、熟悉計(jì)算機(jī)操作技能的高素質(zhì)人才。但是目前，干部結(jié)構(gòu)不盡合理，催報(bào)催繳的干部多，既會(huì)計(jì)算機(jī)操作，又通曉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、能分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的稅務(wù)干部少。由此造成開(kāi)展納稅評(píng)估的工作思路不寬、方法不多，使納稅評(píng)估工作大多流于形式，工作效率難以提高。

（3）納稅服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)質(zhì)量不高。要使納稅人依法申報(bào)納稅，離不開(kāi)良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但是，在實(shí)踐中納稅服務(wù)意識(shí)并不強(qiáng)。首先，征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順。雙方平等的主體地位沒(méi)有得到真正體現(xiàn)，沒(méi)有樹(shù)立起一種“以納稅人為中心”的服務(wù)理念，工作的出發(fā)點(diǎn)不是以納稅人滿意為目標(biāo)。其次，稅收宣傳手段單一，社會(huì)效果不明顯。由于對(duì)稅收政策的理解和掌握仍有不足，稅收法規(guī)的宣傳不到位，新的稅法政策又沒(méi)有及時(shí)送達(dá)納稅人，難以滿足納稅人的需求，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征納過(guò)程中對(duì)納稅人的變化和需求難以做出快速反應(yīng)。再次，納稅服務(wù)流于形式，注重服務(wù)數(shù)量而不注重服務(wù)質(zhì)量，注重服務(wù)的外在表現(xiàn)而不注重服務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵。最后，在要求納稅人誠(chéng)信納稅的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的信用體系及評(píng)價(jià)機(jī)制也不夠完善，難以構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。

三、治理思路

1、加強(qiáng)檢查與監(jiān)督力度，促使中小企業(yè)依法建賬

各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地區(qū)中小企業(yè)的實(shí)際情況，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，督促中小企業(yè)依法建賬，如實(shí)記載經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，核算盈虧，正確編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。各級(jí)財(cái)政、工商、國(guó)稅和地稅部門等在進(jìn)行會(huì)計(jì)管理、工商年檢及各類稅收的管理時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)小企業(yè)依法建賬的情況進(jìn)行檢查，依法加強(qiáng)稅收征管。對(duì)于沒(méi)有按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算或者賬目嚴(yán)重混亂的中小企業(yè)，各級(jí)政府的財(cái)政部門應(yīng)依照《會(huì)計(jì)法》有關(guān)條款從重處罰，督促小企業(yè)負(fù)責(zé)人切實(shí)履行法定職責(zé)。

各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁中小企業(yè)任用不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作，否則就依法予以處罰。各級(jí)國(guó)稅、地稅部門在進(jìn)行稅務(wù)登記證書申請(qǐng)和年檢時(shí)，應(yīng)當(dāng)配合予以驗(yàn)證審查。對(duì)確實(shí)不具備條件，沒(méi)有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)要求其委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)記賬。

各級(jí)財(cái)政與稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合作，共同制定實(shí)施方案，做好制度執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)工作，確保本地區(qū)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的貫徹實(shí)施。財(cái)政、稅務(wù)部門要加大對(duì)中小企業(yè)執(zhí)法檢查的力度，健全中小企業(yè)賬簿審驗(yàn)、使用和保管制度，完善向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員管理，嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)證和辦稅員證的驗(yàn)審工作。各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門可以采取聯(lián)合檢查的方式，對(duì)中小企業(yè)依法建賬、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息披露、會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和參加繼續(xù)教育的情況組織開(kāi)展專項(xiàng)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題依法從嚴(yán)處罰。

2、制定行政法規(guī)，強(qiáng)制采用查賬征收方式

財(cái)稅部門是中小企業(yè)賬務(wù)處理的主要監(jiān)督者。在法律上，財(cái)稅部門也依法有權(quán)決定中小企業(yè)所采用的征收方式。財(cái)政、稅務(wù)部門可制定一些行政法規(guī)，如小企業(yè)必須依法建賬核算，中小企業(yè)的所得稅原則上強(qiáng)制采用查賬征收方式等。這樣既可以促進(jìn)中小企業(yè)準(zhǔn)確地核算其收入、成本及利潤(rùn)，依據(jù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)也能確保稅務(wù)機(jī)關(guān)足額征收稅款，防止稅款流失。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)中小企業(yè)盡量采用查賬征收的稅款征收方式，這樣能對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)的發(fā)展有相當(dāng)大的促進(jìn)作用。

3、加強(qiáng)納稅服務(wù)和監(jiān)督檢查

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)查賬征收的中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)服務(wù)和稅務(wù)監(jiān)督檢查，不但可預(yù)防和查處中小企業(yè)的稅務(wù)違法行為，更可在很大程度上促進(jìn)中小企業(yè)健全會(huì)計(jì)核算制度。稅收核算的準(zhǔn)確度必須有賴于會(huì)計(jì)核算的健全與完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)準(zhǔn)確核算稅款、加大稅務(wù)監(jiān)控力度的同時(shí)，也就加強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性以及會(huì)計(jì)制度的健全。

4、引入中介審計(jì)制度

實(shí)行查賬征收的中小企業(yè)，尤其是對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收的中小企業(yè)，不論在主觀上還是客觀上都要求有健全的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算。但由于中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高、會(huì)計(jì)人員有限，有必要引入會(huì)計(jì)中介進(jìn)行賬務(wù)監(jiān)督。

四、現(xiàn)實(shí)選擇

綜上所述，為防止中小企業(yè)稅收流失，各級(jí)政府有關(guān)財(cái)稅部門應(yīng)幫助中小企業(yè)建立與完善四項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。

1、建立中小企業(yè)內(nèi)部稽核制度

內(nèi)部稽核制度是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的重要組成部分，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等方法?；斯ぷ鞯闹饕氊?zé)，一是審核財(cái)務(wù)、成本和費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)是否齊全、編制依據(jù)是否可靠以及有關(guān)計(jì)算是否銜接等。二是審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定，若出現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)予以解決。三是審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求。四是審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，看賬實(shí)是否相符，并查明不符的原因。

2、建立中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，查錯(cuò)防弊，改善經(jīng)營(yíng)管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。在建立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分別獨(dú)立的原則，同時(shí)要保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審計(jì)部門。只有這樣才能更好地實(shí)施會(huì)計(jì)的再監(jiān)督作用。

3、建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)審簽制度

中小企業(yè)建立企業(yè)財(cái)務(wù)審簽制度的目的在于加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)支出的管理，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)格控制和規(guī)范運(yùn)作。在審批程序中規(guī)定財(cái)務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)行審批；在簽字組合中規(guī)定每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名。同時(shí)還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出，對(duì)于沒(méi)有完成簽字組合的，出納員應(yīng)拒絕執(zhí)行。中小企業(yè)通過(guò)建立財(cái)務(wù)審簽制度，能控制不合理支出的發(fā)生，保證支出的合法性。

4、建立中小企業(yè)成本核算與評(píng)價(jià)制度

中小企業(yè)成本核算與評(píng)價(jià)制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對(duì)象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。中小企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度的建立，確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容、基本要求、組織程序、基本方法和分析報(bào)告的編寫要求等，使中小企業(yè)掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和法令的執(zhí)行情況。這樣有利于改善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃工作，研究和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)律性，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 賈紹華：中國(guó)稅收流失問(wèn)題研究[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

[2] 王娜：我國(guó)稅收流失的根源探究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2004（10）.