導(dǎo)語：如何才能寫好一篇物業(yè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);房產(chǎn)開發(fā)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;差異性

一、經(jīng)營(yíng)對(duì)象

建筑施工企業(yè)是從事建筑商品生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。房地產(chǎn)開發(fā)是從事房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。建筑施工企業(yè)承接的是“先有買主（即客戶），后有標(biāo)的（即資產(chǎn)）”的建造合同。在建設(shè)中，按客戶（建設(shè)單位）的施工圖紙實(shí)施建設(shè)。不承擔(dān)設(shè)計(jì)不合理的責(zé)任，也不面對(duì)市場(chǎng)銷售產(chǎn)品。與建筑施工企業(yè)相比，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在業(yè)務(wù)構(gòu)成上，多出設(shè)計(jì)、銷售兩個(gè)部分。這兩部分中，需要解決的核心問題是：項(xiàng)目產(chǎn)品定位。舉個(gè)例子：收入水平不同的消費(fèi)群體，在面對(duì)高層、洋房、別墅這三個(gè)業(yè)態(tài)時(shí)，其購買能力及購買意愿有著質(zhì)的區(qū)別。項(xiàng)目產(chǎn)品定位決定了項(xiàng)目物業(yè)類型、產(chǎn)品方案、建造標(biāo)準(zhǔn)、部品部件檔次等要素。而不同的物業(yè)類型，或相同物業(yè)類型下的不同建造標(biāo)準(zhǔn)，工程成本的差異可能會(huì)較大。這也讓房產(chǎn)開發(fā)公司的成本控制更加復(fù)雜。為了做好項(xiàng)目產(chǎn)品定位，房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要深入細(xì)致地開展項(xiàng)目前期市場(chǎng)調(diào)研，力求使項(xiàng)目產(chǎn)品定位與市場(chǎng)需求相吻合，做到項(xiàng)目成本與售價(jià)相匹配，避免產(chǎn)品定位偏離市場(chǎng)。

二、上下游企業(yè)

建筑施工企業(yè)的上游企業(yè)有建筑勞務(wù)公司、材料及設(shè)備供應(yīng)商、建筑分包單位等，下游企業(yè)是建設(shè)單位（包括了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），上下游關(guān)系相對(duì)簡(jiǎn)單。房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的上游企業(yè)是建筑施工單位、（部分）材料及設(shè)備供應(yīng)商，下游企業(yè)有營(yíng)銷策劃公司、銷售公司、物業(yè)公司、商業(yè)地產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司。隨著社會(huì)分工的進(jìn)一步細(xì)化，下游關(guān)系日趨完善。在整個(gè)投資過程中，還得依賴投資公司提供資金。

三、行業(yè)特點(diǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)具有資源整合、資金密集、政策性強(qiáng)等特點(diǎn)。資源整合包括內(nèi)外兩個(gè)方面。對(duì)外，企業(yè)在融資、拿地、建設(shè)、銷售、交付產(chǎn)品各階段，需要與各類型金融單位、政府多個(gè)部門、各類供應(yīng)商、不同產(chǎn)品需求的客戶打交道，完成“整合”工作。在內(nèi)，單從房產(chǎn)公司的部門（人員）設(shè)置看，真可謂“麻雀雖小，五臟俱全”。房地產(chǎn)企業(yè)受國家宏觀調(diào)控政策影響大，政府對(duì)土地供應(yīng)、貸款利率、各種稅費(fèi)、交易政策的宏觀調(diào)控，都可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。房產(chǎn)開發(fā)行業(yè)還是資金密集型行業(yè)，籌集資金渠道多元性，資金占用形態(tài)多元化。而建筑施工企業(yè)具有“生產(chǎn)型”特點(diǎn)，靠自有工人、設(shè)備、按進(jìn)度生產(chǎn)、回款。發(fā)展壯大的主要壓力是承攬施工業(yè)務(wù)、提升自身技術(shù)實(shí)力等。

四、納稅主體

由于施工企業(yè)生產(chǎn)具有流動(dòng)性大、施工生產(chǎn)分散、地點(diǎn)不固定等特點(diǎn)。在“營(yíng)改增“前，國家征管營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)是建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。對(duì)于簡(jiǎn)易征收的建筑施企業(yè)，在外地施工時(shí)，需開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。按開具發(fā)票金額的一定比例，在施工地點(diǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，代扣個(gè)人所得稅等。這讓長(zhǎng)期從事建筑施工行業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在納稅中認(rèn)為稅收主體是“項(xiàng)目”，日常工作中更關(guān)注“項(xiàng)目”的開票金額、收入、回款。在“營(yíng)改增”后，由于增值稅的特點(diǎn)，國家征管增值稅的納稅地點(diǎn)是個(gè)‘混合體’，即按照一定比例的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。由于房地產(chǎn)企業(yè)在“營(yíng)改增”前，是地方稅收的重要來源，各地稅務(wù)局為了完成地方稅收任務(wù)，往往要求在土地所在地成立房產(chǎn)開發(fā)公司或子公司（也有用分公司形式，按子公司方式納稅的），在當(dāng)?shù)乩U納營(yíng)業(yè)稅，土地增值稅、企業(yè)所得稅等各稅種。這讓長(zhǎng)期從事房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的財(cái)務(wù)人員，以“企業(yè)”為稅收主體。在納稅申報(bào)中關(guān)注企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用。

五、適用稅收征管文件

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在稅收征繳中，需執(zhí)行行業(yè)專用稅收文件。如：國稅發(fā)【2009】31號(hào)，是專門針對(duì)房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征繳企業(yè)所得稅的文件。國稅發(fā)【2009】91號(hào)，是針對(duì)房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征繳土地增值稅的專項(xiàng)文件。這兩個(gè)稅收文件與國家其他稅收文件有很大差異。而建筑施工企業(yè)，在稅收征繳上適用于通用的國家增值稅、企業(yè)所得稅文件。

六、稅種與稅負(fù)

建筑施工企業(yè)的主稅種是流轉(zhuǎn)稅（“營(yíng)改增”前是營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增“后是增值稅），企業(yè)所得稅。房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主稅種是流轉(zhuǎn)稅（“營(yíng)改增”前是營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增“后是增值稅），土地增值稅、企業(yè)所得稅等各稅種。比建筑施工企業(yè)多了個(gè)土地增值稅。土地增值稅依據(jù)增值額占（稅法認(rèn)可的）成本的比例，實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率依次為30%、40%、50%、60%。若不做規(guī)劃及管理，可能“吃掉”房產(chǎn)公司大部分的項(xiàng)目利潤(rùn)。兩個(gè)行業(yè)在國家稅收稅種上的差異，以及高稅負(fù)的稅種，加上房產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的獲利率普遍高于建筑施工行業(yè)，導(dǎo)致兩個(gè)行業(yè)在稅收總額、稅種、稅負(fù)上有著很大差異。

七、稅務(wù)籌劃的作用

稅務(wù)籌劃，是指在不違反法律、法規(guī)前提下，在納稅行為發(fā)生前，通過對(duì)納稅主體經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)的涉稅事項(xiàng)，進(jìn)行交易結(jié)構(gòu)規(guī)劃、調(diào)整、控制，達(dá)到減輕稅負(fù)目的的活動(dòng)。由于建筑施工企業(yè)繳納的流轉(zhuǎn)稅，是按收入比例繳稅。行業(yè)毛利率較低，企業(yè)所得稅稅負(fù)不高。對(duì)于規(guī)模不大的建筑施工企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)管理部門批準(zhǔn)，可采用按收入的一定比例的核定征收方式。而房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于土地增值稅計(jì)算上，在（稅法準(zhǔn)予的）扣除項(xiàng)目金額上，有專項(xiàng)規(guī)定，加之實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅負(fù)間距較大，再加上前期毛利率較高，導(dǎo)致房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)普遍關(guān)注稅收籌劃。在關(guān)注時(shí)間上，往往在項(xiàng)目拿地之前，就結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，對(duì)各稅種進(jìn)行測(cè)算、分析、謀劃，確定稅收籌劃要點(diǎn)。

八、經(jīng)濟(jì)合同類型

建筑施工企業(yè)的合同類型相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)上是與業(yè)主簽訂的合同，對(duì)下是建筑勞務(wù)施工合同、分包合同、材料設(shè)備采購合同，房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的合同類型則要豐富的多，包括：設(shè)計(jì)合同、（甲供材/設(shè)備）采購合同、建筑施工合同、營(yíng)銷合同、商品房銷售（預(yù)售）合同、物業(yè)服務(wù)合同、商業(yè)運(yùn)營(yíng)管理合同、融資合同、咨詢服務(wù)合同等。不同合同類型，在權(quán)利義務(wù)界定上，涉及不同的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)管理要求。

九、營(yíng)銷推廣費(fèi)用

在建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)賬面，較少看到有大額營(yíng)銷費(fèi)用。當(dāng)然，有些建筑施工企業(yè)通過分包方式、轉(zhuǎn)包方式、“掛靠”又分包方式，讓拿到項(xiàng)目的“關(guān)系人”分享了項(xiàng)目收益。而房產(chǎn)開發(fā)公司的營(yíng)銷推廣費(fèi)用可以說是金額大，種類全。隨著房產(chǎn)營(yíng)銷產(chǎn)業(yè)鏈的進(jìn)一步分工細(xì)化，形式日趨多樣，營(yíng)銷費(fèi)用的構(gòu)成越加豐富。對(duì)營(yíng)銷費(fèi)用的規(guī)劃、監(jiān)督、費(fèi)效評(píng)估等，是房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)工作日程上，是一個(gè)重要組成部分。

十、財(cái)務(wù)核算方面

(一)財(cái)務(wù)核算的集中程度由于施工企業(yè)的流動(dòng)性大，地點(diǎn)分散等特點(diǎn)，為了讓會(huì)計(jì)核算直接反映施工生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效果，多采用分級(jí)核算、分級(jí)管理的辦法。而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資金額大、籌資成本高、土地增值稅和企業(yè)所得稅存在先預(yù)繳再清算方式等，需要在開發(fā)公司層面集中核算。(二)成本的計(jì)劃與控制方式建筑施工企業(yè)是簽定建造合同，在合同范圍內(nèi)管理成本。多采用“定單成本計(jì)算法”，單獨(dú)核算每項(xiàng)工程的成本，形成預(yù)算成本。在成本控制中，將實(shí)際成本與預(yù)算成本進(jìn)行對(duì)比、分析、考核。房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，則根據(jù)開發(fā)地塊來建項(xiàng)目，往往項(xiàng)目數(shù)量少，投資總額巨大，。大多企業(yè)采用“項(xiàng)目全成本管理”，將全成本劃分為各成本構(gòu)成要素。為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，對(duì)各構(gòu)成要素進(jìn)行分析，要素?cái)?shù)量很多，且相互關(guān)聯(lián)。當(dāng)某一項(xiàng)成本要素發(fā)生變化時(shí)，需要系統(tǒng)、全面地對(duì)其他成本要素進(jìn)行測(cè)算。比如：項(xiàng)目搶工產(chǎn)生的搶工費(fèi)會(huì)加大項(xiàng)目的工程成本，此時(shí)應(yīng)測(cè)算項(xiàng)目提前銷售對(duì)降低財(cái)務(wù)成本的有利影響；項(xiàng)目增值率處于土地增值稅率區(qū)間臨界點(diǎn)附近時(shí)，要測(cè)算稅負(fù)與售價(jià)的敏感性。(三)經(jīng)營(yíng)成果的確認(rèn)方式由于建筑施工企業(yè)的施工周期比較長(zhǎng)，為正確反映各項(xiàng)的經(jīng)營(yíng)成果，核實(shí)墊付資金，要分階段進(jìn)行工程成本核算、工程價(jià)款結(jié)算。在季未、年未按照“已完工程”分期確認(rèn)成本、收入、利潤(rùn)，并與建設(shè)單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。而房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，大多與國稅發(fā)【2009】31號(hào)保持一致，依據(jù)2009年第多少號(hào)文件，在簽訂《商品房預(yù)售合同》后，按取得的預(yù)售收入，繳納增值稅、預(yù)繳土地增值稅、企業(yè)所得稅。在達(dá)到“完工條件”時(shí)，確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。

作者:胡巧榮 單位:新疆北新路橋集團(tuán)股份有限公司

參考文獻(xiàn):

[1]綠城房產(chǎn)建筑管理有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)GCS——項(xiàng)目全成本管理手冊(cè)

篇2

一、處理好預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算調(diào)整的關(guān)系

由于公益性行業(yè)科研項(xiàng)目的執(zhí)行期較長(zhǎng)，為使項(xiàng)目預(yù)算能夠更好地與項(xiàng)目任務(wù)匹配，主動(dòng)適應(yīng)項(xiàng)目執(zhí)行中科研活動(dòng)實(shí)際變化的需要，財(cái)政部、科技部在《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定》的通知（財(cái)教[2011]434號(hào)）中明確了項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容及調(diào)整辦法，特別是對(duì)于直接費(fèi)中材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出等預(yù)算調(diào)整，給予了項(xiàng)目單位較大的調(diào)整自。今年，國務(wù)院在《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號(hào)）中，又明確了會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在不突破三項(xiàng)支出預(yù)算總額的前提下，相互間支出可以調(diào)劑使用。但即便如此，項(xiàng)目單位在進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整時(shí)，還應(yīng)充分尊重項(xiàng)目預(yù)算的嚴(yán)肅性和連續(xù)性，強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整應(yīng)以項(xiàng)目研究任務(wù)的微調(diào)整作為依據(jù)，而不是因?yàn)橹T如預(yù)算申報(bào)不準(zhǔn)確導(dǎo)致支出困難或其他原因而隨意調(diào)整預(yù)算。

二、處理好合理與合法合規(guī)、原則與突破的關(guān)系

農(nóng)業(yè)公益性行業(yè)專項(xiàng)預(yù)算編制和支出的諸多原則中，任務(wù)匹配原則、合法合規(guī)原則是其最主要的原則。任務(wù)匹配是一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支能否計(jì)入項(xiàng)目支出的最主要依據(jù)，合法合規(guī)則為項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)支出內(nèi)容的范圍和標(biāo)準(zhǔn)劃定了界限。實(shí)踐中“合理性”常被課題研究人員以農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的特殊性和實(shí)施的不可預(yù)見性作為突破項(xiàng)目管理相關(guān)規(guī)定的借口。如強(qiáng)調(diào)氣候因素對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的影響，為預(yù)算進(jìn)度緩慢和不按預(yù)算執(zhí)行尋找借口；強(qiáng)調(diào)實(shí)驗(yàn)條件的復(fù)雜和不可控性，為突破預(yù)算和違反規(guī)定支出尋找理由等等。另外，項(xiàng)目管理辦法對(duì)于直接費(fèi)用各分類支出的內(nèi)容范圍作了許多“原則上”的限制規(guī)定，如材料費(fèi)中對(duì)辦公用品支出和生產(chǎn)性農(nóng)資購置的限制；國際合作與交流費(fèi)中對(duì)訪問學(xué)者、交換學(xué)生、長(zhǎng)期出國進(jìn)修支出的限制；出版／文獻(xiàn)／信息傳播／知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)中對(duì)研究生學(xué)位論文印刷裝訂費(fèi)支出的限制；設(shè)備費(fèi)中對(duì)臺(tái)式或便攜式計(jì)算機(jī)等通用信息產(chǎn)品購置的限制等規(guī)定。然而，預(yù)算執(zhí)行中，常會(huì)發(fā)生科研人員為了某些特定的目的，如為了改善自己的辦公條件，編造各種理由甚至偷換概念，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于采購辦公用品或手提電腦；刻意強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的田間屬性，大量采購生產(chǎn)性農(nóng)藥、化肥、農(nóng)膜等農(nóng)用物資，實(shí)際都是為了變相擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。對(duì)于上述情況，項(xiàng)目單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)把“原則”關(guān)，從嚴(yán)控制相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出，及時(shí)糾正上述不規(guī)范的行為，保障項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的合法合規(guī)。

三、做好間接費(fèi)用支出的管理

一是處理好間接費(fèi)用與直接費(fèi)用的關(guān)系。間接費(fèi)用作為對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位為項(xiàng)目實(shí)施提供便利條件所消耗的一種補(bǔ)償，是指用于承擔(dān)單位在組織實(shí)施課題過程中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用，主要包括儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗支出和有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出及績(jī)效支出等，在預(yù)算時(shí)統(tǒng)一核定并實(shí)行總額控制，不得調(diào)整。從定義可以看出，一方面，項(xiàng)目單位不能混淆直接經(jīng)費(fèi)和間接經(jīng)費(fèi)的概念，或?qū)⑼豁?xiàng)目支出內(nèi)容在直接經(jīng)費(fèi)和間接經(jīng)費(fèi)間交叉列支；另一方面，也不得在核定的間接費(fèi)用以外再以任務(wù)名義在直接經(jīng)費(fèi)中重復(fù)列支相關(guān)費(fèi)用。二是處理好間接費(fèi)用支出與提取的關(guān)系。財(cái)政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定》的通知中，對(duì)于間接費(fèi)用的支出，明確了可以采取提取和列支或者兩者并用的辦法進(jìn)行。然而，項(xiàng)目單位在實(shí)際發(fā)生間接費(fèi)用支出時(shí)，為保證間接費(fèi)用支出與項(xiàng)目任務(wù)的匹配性以及清晰地反映間接費(fèi)用的支出內(nèi)容，應(yīng)謹(jǐn)慎采用提取的方法，而更多地使用據(jù)實(shí)列支。

四、處理好績(jī)效工資支出與項(xiàng)目績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)支出的關(guān)系

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)外包 決策 企業(yè)管理

一、企業(yè)的財(cái)務(wù)外包的概述

近幾年，企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r，紛紛開始進(jìn)行部分運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的外包政策，以集中精力發(fā)展市場(chǎng)。起初階段，外包僅限于傳統(tǒng)領(lǐng)域，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，外包業(yè)務(wù)逐漸向外擴(kuò)張，已經(jīng)覆蓋了企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)領(lǐng)域，其中也包括財(cái)務(wù)管理?，F(xiàn)如今，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)為了集中盡力發(fā)展自身優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)，必然會(huì)考慮將公司一部分管理工作移交其他組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。企業(yè)財(cái)務(wù)外包正是考慮到承接財(cái)務(wù)外包工作的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)擁有財(cái)務(wù)管理方面的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)不僅可以全力提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還大大降低了生產(chǎn)成本的投入值，全面促進(jìn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)速度。

二、財(cái)務(wù)外包實(shí)施的可行性分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的細(xì)化和分立是財(cái)務(wù)外包

自中國加入WTO以后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境逐步向多元化、多變化的方向發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的相應(yīng)管理形式必須隨之變化而進(jìn)行改革。財(cái)務(wù)管理外包起初實(shí)行于西方發(fā)達(dá)國家，但隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，財(cái)政管理的覆蓋范圍越來越大，我國部分企業(yè)為了更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，也開始實(shí)行該種政策，其主要精力投入在對(duì)財(cái)務(wù)管理過程的監(jiān)督上，為財(cái)務(wù)外包在國內(nèi)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展為財(cái)務(wù)外包提供了技術(shù)平臺(tái)

財(cái)務(wù)外包要想成為CEO或CFO，必須依靠網(wǎng)絡(luò)信息及IT技術(shù)的發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)外包的前提就是要保證企業(yè)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)管理的過程，對(duì)于相應(yīng)信息的傳遞，可以依靠互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)協(xié)助完成。例如，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)票據(jù)要第一時(shí)刻傳遞給外包公司，由外包公司進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)分析與整合后，將最終結(jié)果錄入企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，這個(gè)過程離不開網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的協(xié)助。如果金融機(jī)構(gòu)將清理支票等工作進(jìn)行外包，也需要借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)來進(jìn)行信息傳遞，如果沒有IT技術(shù)的發(fā)展，這個(gè)過程完全依賴人工，這樣外包業(yè)務(wù)就會(huì)受時(shí)間與地域的限制，不僅提高了運(yùn)營(yíng)成本，也給財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)的發(fā)展造成了阻礙。

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與IT行業(yè)的發(fā)展終將推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)外包形式的變革，隨著國家更改相應(yīng)政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作加大制約力度，各大企業(yè)紛紛看到了將財(cái)務(wù)外包實(shí)行的必要性。對(duì)于接收財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)的組織機(jī)構(gòu)，其利潤(rùn)點(diǎn)就在于可以通過引進(jìn)一個(gè)規(guī)模龐大的ERP系統(tǒng)，在內(nèi)部可以同時(shí)建立上千家企業(yè)的不同賬戶，這樣就可以保證少量的工作投入既可以產(chǎn)生較大的收益值，其接收業(yè)務(wù)的數(shù)量與成本投入是呈現(xiàn)反比例增長(zhǎng)趨勢(shì)?？偠灾W(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為財(cái)務(wù)外包提供了一個(gè)相當(dāng)優(yōu)越的工作平臺(tái)。

從目前發(fā)展?fàn)顩r來看，不僅僅是企業(yè)有財(cái)務(wù)外包工作的需求，各種新成立的專業(yè)從事財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，通常都具備較強(qiáng)的素質(zhì)基礎(chǔ)，有能力將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理做的更好?？傊?，財(cái)務(wù)外包在我國的業(yè)務(wù)發(fā)展已經(jīng)具備了優(yōu)越的外部條件。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)外包管理模式的益處

（一）降低企業(yè)資本性投資和費(fèi)用成本

第一，如果財(cái)務(wù)管理是由企業(yè)內(nèi)部員工來完成，企業(yè)必須為其購進(jìn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件，大大提高了企業(yè)一次性資本投入值，而進(jìn)行財(cái)務(wù)外包則可以從根本上解決這一問題；第二，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)外包，不僅節(jié)省了財(cái)務(wù)軟件因?yàn)樯?jí)而產(chǎn)生的部分費(fèi)用，還大大降低了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作上的精力投入，利于企業(yè)集中發(fā)展優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)；第三，企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)外包，減少了財(cái)務(wù)工作的人員投入，對(duì)于財(cái)務(wù)外包而產(chǎn)生的費(fèi)用也是根據(jù)需分析的業(yè)務(wù)逐步產(chǎn)生的，大大降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本的壓力。

（二）改善企業(yè)管理質(zhì)量，提高工作合規(guī)性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)透明度

眾所周知，企業(yè)如果實(shí)行財(cái)務(wù)外包政策勢(shì)必是減少財(cái)務(wù)管理工作的精力投入，為企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展節(jié)省了一大部分的時(shí)間。財(cái)務(wù)外包以后，企業(yè)內(nèi)部不在需要為財(cái)務(wù)部門提高相應(yīng)的工作區(qū)域，外包商通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，通過在線方式就可以完成企業(yè)的相應(yīng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，在空間與效率上都有著傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理不可比擬的優(yōu)勢(shì)，使財(cái)務(wù)管理向著更規(guī)范、更科學(xué)的方向發(fā)展。

隨著中國的部分企業(yè)紛紛走出國門，在國外城市上市經(jīng)營(yíng)，先后遭到了多次國外監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)政信息的懷疑，其大大降低了中國企業(yè)的信譽(yù)度，影響了整個(gè)融資工作的順利完成，。財(cái)務(wù)外包政策的執(zhí)行可以從根本上解決這一問題，財(cái)務(wù)管理工作透明性增強(qiáng)，遭質(zhì)疑的程度也就大大降低了。

（三）突出主營(yíng)業(yè)務(wù)，接觸新技術(shù)的便捷途徑。

由于財(cái)務(wù)外包可以為企業(yè)節(jié)省大部分的時(shí)間與精力，企業(yè)可以利用這一部分資源集中發(fā)展主營(yíng)業(yè)務(wù)，還可以借助外界力量的優(yōu)勢(shì)使企業(yè)得到更快的發(fā)展。不僅如此，由于接受財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)商均屬于財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的佼佼者，擁有者世界最先進(jìn)的工作方法與管理制度，企業(yè)通過外包商提供的一些服務(wù)體驗(yàn)到國際先進(jìn)的管理理念，進(jìn)而受到熏陶作用，更快發(fā)展企業(yè)優(yōu)勢(shì)。

（四）能夠更好地管理人力資源。

有效降低經(jīng)營(yíng)成本只是財(cái)務(wù)外包顯著的優(yōu)勢(shì)，其對(duì)于企業(yè)人力資源也存在著某些隱形影響。受財(cái)務(wù)工作特殊性質(zhì)的影響，財(cái)務(wù)管理過程一些職位是必須單獨(dú)設(shè)置的。如出納員不能兼任財(cái)務(wù)檔案管理的工作，否則就給企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等問題。不僅如此，為了降低風(fēng)險(xiǎn)投入，企業(yè)不得不進(jìn)行定期的崗位調(diào)整與休假政策，一旦財(cái)務(wù)軟件需要升級(jí)，還要進(jìn)行相應(yīng)的員工培訓(xùn)適應(yīng)其發(fā)展。所以，如此復(fù)雜過程對(duì)于人資部門無疑是一種壓力。實(shí)行財(cái)務(wù)外包后，人資部門可以減輕相應(yīng)工作帶來的煩惱，集中精力做好人力管理的工作，為企業(yè)的良好發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施財(cái)務(wù)外包既有必要的市場(chǎng)平臺(tái)，也存在較大的益處，因此企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包將會(huì)有著較大的發(fā)展空間和前景。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝菲瑩，戴維.財(cái)務(wù)外包供應(yīng)商的選擇決策[J].現(xiàn)代商業(yè).2009（33）

篇4

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行中的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)也得到了快速的發(fā)展。下面我們就根據(jù)商業(yè)銀行中個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的實(shí)際狀況進(jìn)行分析，并找到行之有效的解決措施。

【關(guān)鍵詞】

商業(yè)銀行；個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)；現(xiàn)狀；解決措施

1 我國商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)狀

1.1 沒有專業(yè)的人員和管理團(tuán)隊(duì)

現(xiàn)在從事個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的人員大多來源于各個(gè)商業(yè)銀行中原有職員，他們雖然擁有一定的基礎(chǔ)知識(shí)，但是因?yàn)楣ぷ鞯挠绊?，他們所認(rèn)識(shí)的知識(shí)面只是單方面的，這些知識(shí)和從事金融行業(yè)人員所具有的專業(yè)知識(shí)以及經(jīng)驗(yàn)都不相符。商業(yè)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)還沒有制定出針對(duì)從業(yè)人員的監(jiān)管制度?，F(xiàn)在的主要是采用銀行內(nèi)部考核的方式來取代監(jiān)管部門的作用，把所有權(quán)利基于一身，從而沒有達(dá)到監(jiān)管的效果?，F(xiàn)在國內(nèi)的商業(yè)銀行頻繁出現(xiàn)金融衍生交易、專業(yè)人才不足等問題，使得商業(yè)銀行不能對(duì)理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行正確的定位和評(píng)估，其中的創(chuàng)新力度嚴(yán)重缺乏，很多產(chǎn)品的設(shè)計(jì)都要依靠外資銀行進(jìn)行設(shè)計(jì)、報(bào)價(jià)、評(píng)價(jià)，沒有自主創(chuàng)新意識(shí)和強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)能力。

1.2 確保收益理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)明顯

所謂的保證收益理財(cái)計(jì)劃就是指，商業(yè)銀行要根據(jù)規(guī)定向客戶支付一定的收益，其中的投資風(fēng)險(xiǎn)由銀行承擔(dān)，或是銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定向客戶支付最低收益或是承擔(dān)其中的風(fēng)險(xiǎn)，其它的投資收益就由銀行和客戶根據(jù)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的分配，投資中的風(fēng)險(xiǎn)問題由雙方承擔(dān)。商業(yè)銀行中的理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，但是其中也存在一些銀行盲目的提供確保收益理財(cái)?shù)漠a(chǎn)品，根據(jù)相應(yīng)的理財(cái)計(jì)劃和產(chǎn)品來獲得更高的利息。理財(cái)業(yè)務(wù)在發(fā)展的過程也會(huì)出現(xiàn)盲目經(jīng)營(yíng)和缺乏秩序的情況，這樣就給商業(yè)銀行造成了巨大的經(jīng)濟(jì)危害，也也沒有很好的維護(hù)客戶的實(shí)際利益。盲目的承諾保底收益、變相攬蓄。如果這種情況不進(jìn)行及時(shí)的處理，會(huì)造成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)蕩，當(dāng)年證券公司委托理財(cái)?shù)那闆r極有可能再現(xiàn)。有的商業(yè)銀行在對(duì)收益進(jìn)行宣傳的時(shí)候，故意把預(yù)期最高收益率轉(zhuǎn)換成最高收益率，沒有給出明確的解釋和說明，這樣就會(huì)是客戶誤以為是高息存款，從而影響客戶的判斷。

1.3 投資人利益沒有得到保護(hù)

在商業(yè)銀行中進(jìn)行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，投資人往往在信息和專業(yè)知識(shí)方面處于不利的地位。有的商業(yè)銀行在向客戶推銷的時(shí)候，沒有從實(shí)際情況出發(fā)，考慮客戶的風(fēng)險(xiǎn)問題，承受能力以及具體的財(cái)務(wù)狀況，從而沒喲普給客戶提供準(zhǔn)確的投資產(chǎn)品。而且有的商業(yè)銀行就是利用投資人對(duì)專業(yè)知識(shí)的不熟悉，故意誤導(dǎo)投資人，似的投資人最后做出的決定并非出自本意。投資人在選擇理財(cái)產(chǎn)品的時(shí)候，有的商業(yè)銀行沒有根據(jù)合同中的要求使用相應(yīng)的投資人資金，從而危害到投資人的利益。

1.4 商業(yè)銀行對(duì)于個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)把握不充分

我國商業(yè)銀行在個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，商業(yè)銀行不能進(jìn)行定價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖，使得產(chǎn)品的創(chuàng)新力度不強(qiáng)；第二商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防控手段和能力不強(qiáng)，沒有自己的產(chǎn)品模型和對(duì)沖技術(shù)，也沒有一套行之有效的管理制度，在產(chǎn)品的成本和收益方面把控不到位；第三就是商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，甚至出現(xiàn)了惡劣的競(jìng)爭(zhēng)氛圍；因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，很多銀行都把理財(cái)存款作為一種攬儲(chǔ)的方式，有的銀行為了吸引客戶就故意提高利息。

2 解決我國商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)監(jiān)管的方法

2.1 強(qiáng)化工作人員的專業(yè)水平

使用資格認(rèn)證的方法，對(duì)于理財(cái)人員進(jìn)行嚴(yán)格的管理。個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)并不是單純的指銀行產(chǎn)品或是銷售人員，而是指經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，對(duì)于理財(cái)?shù)墓ぞ弑容^熟悉，而且擁有專業(yè)的操作技術(shù)和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人理財(cái)能手，這些工作人員為客戶提供的不只是金融產(chǎn)品，更多的是要根據(jù)客戶的實(shí)際要求，為這些客戶提供實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目的的綜合性理財(cái)方案。客戶和銀行之間不再是單純的交易關(guān)系，而是一種長(zhǎng)期穩(wěn)定的關(guān)系。在這樣的關(guān)系下工作人員的專業(yè)素質(zhì)就變得尤為重要，所以個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的工作人員要經(jīng)過專業(yè)的技術(shù)認(rèn)證，還要擁有充足的工作經(jīng)驗(yàn)和良好的職業(yè)道德。

2.2 要確保理財(cái)產(chǎn)品的規(guī)范化

我國現(xiàn)在還處于社會(huì)主義的發(fā)展階段，確保收益理財(cái)?shù)匾?guī)范化管理是十分必要的。而且現(xiàn)在對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)還不全面，創(chuàng)新在這個(gè)過程中就顯得十分重要。在《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫停辦法》中指出，確保收益理財(cái)技劃或是相關(guān)產(chǎn)品中高過同期儲(chǔ)蓄存款利率的保證收益，需要對(duì)客戶有附加條件的保證收益商業(yè)銀行不能夠向其中的客戶承諾高于同期儲(chǔ)蓄存款利率的保證收益率。而且商業(yè)銀行也不能盲目的承諾保證收益以后的其他收益。所以在存款利率沒有達(dá)到市場(chǎng)化的情況下，商業(yè)銀行不能向客戶承諾高于同期存款利率的保證收益率。商業(yè)銀行在介紹理財(cái)產(chǎn)品的時(shí)候，要根據(jù)監(jiān)管局的要求進(jìn)行操作，不能故意偷換概念，誤導(dǎo)客戶。

2.3 要保護(hù)投資人的利益

只有保護(hù)好投資人的利益，才能夠保證理財(cái)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。在商業(yè)銀行中開展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)要根據(jù)客戶的實(shí)際意愿，采取謹(jǐn)慎盡責(zé)的態(tài)度，才能夠順利的開展業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行在向客戶介紹理財(cái)產(chǎn)品的時(shí)候，要從實(shí)際情況出發(fā)，充分的了解通鋪?zhàn)哉J(rèn)的資金狀況、選擇意向以及風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)能力，從而給客戶提供適合他們的理財(cái)產(chǎn)品。與此同時(shí)，商業(yè)銀行還要根據(jù)相應(yīng)的理財(cái)合同來合理的使用資金，對(duì)資金的使用情況進(jìn)行核算，每一個(gè)理財(cái)計(jì)劃都要進(jìn)行詳細(xì)的記錄。商業(yè)銀行還要給投資人介紹市場(chǎng)的運(yùn)作方式和其中的風(fēng)險(xiǎn)問題，盡量使用準(zhǔn)確而又通俗的語言，使得投資人能夠準(zhǔn)確的理解。

2.4 商業(yè)銀行還要根據(jù)理財(cái)?shù)膶?shí)際狀況，建立健全理財(cái)業(yè)務(wù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和體系

在《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》中指出，商業(yè)銀行在進(jìn)行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的時(shí)候，需要對(duì)利率和匯率等一些重要金融策略的調(diào)整和改變進(jìn)行檢測(cè)，預(yù)測(cè)對(duì)銀行造成的影響，并且找到行之有效地解決方案。商業(yè)銀行在制定、銷售和管理相關(guān)理財(cái)計(jì)劃的時(shí)候，其中的董事成員和高層人員要進(jìn)行有效的監(jiān)管，而且要把理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)融合到商業(yè)銀行整體的風(fēng)險(xiǎn)管理中。上面所說的都是要求商業(yè)銀行在進(jìn)行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的時(shí)候要加強(qiáng)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。但是商業(yè)銀行在去、追求利益的時(shí)候可能會(huì)忽略一些隱藏的風(fēng)險(xiǎn)問題，根據(jù)這個(gè)情況，就需要制定出具體和詳盡的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，從而更好的維持市場(chǎng)秩序。

【參考文獻(xiàn)】

[1]楊俊松.對(duì)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)監(jiān)管的思考[J].金融與經(jīng)濟(jì)，2006，（3）：74-75.

篇5

摘 要 企業(yè)管理涉及多個(gè)層面，內(nèi)容也覆蓋了多個(gè)方面，比如品質(zhì)管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理、財(cái)務(wù)管理等。其中，財(cái)務(wù)管理主要運(yùn)用價(jià)值形式來管理企業(yè)的資本活動(dòng)，是企業(yè)管理的核心，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程，也是一種綜合性的管理。因此，完善的財(cái)務(wù)管理制度、對(duì)企業(yè)的各種運(yùn)作和發(fā)展的規(guī)劃有著積極的推動(dòng)作用。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 企業(yè)管理 作用

財(cái)務(wù)管理是指通過科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析、控制、決策的方法，把企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各方面都協(xié)調(diào)起來，同時(shí)也要實(shí)行監(jiān)控，從而使企業(yè)達(dá)到價(jià)值最大化的管理目標(biāo)。

一、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和職責(zé)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是以盈利為目的的，在經(jīng)濟(jì)的過程中，競(jìng)爭(zhēng)無處不在，要

想生存下去，只有通過不斷的發(fā)展，而發(fā)展又離不開資金，所以利潤(rùn)最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)之一。

制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，充分利用各種信息和資料對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)和預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，有助于規(guī)劃資金的籌集和投資的方向，古人云：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，相必也是財(cái)務(wù)預(yù)算的理論支持吧。制定了合理的預(yù)算體系后，還要對(duì)各項(xiàng)籌資和融資以及資金的使用情況實(shí)施監(jiān)督和控制，目的是為了減少資金的風(fēng)險(xiǎn)，加速周轉(zhuǎn)，從而提高使用的效率。風(fēng)險(xiǎn)管理則是要制定出控制風(fēng)險(xiǎn)的方案，增強(qiáng)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，減少企業(yè)的損失。

二、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都離不開財(cái)務(wù)管理

1.財(cái)務(wù)管理為企業(yè)投資決策把好關(guān)

企業(yè)進(jìn)行投資就是為了獲得收益，而收益跟風(fēng)險(xiǎn)往往是聯(lián)系在一起。任何時(shí)期、任何形式的投資對(duì)企業(yè)本身影響都會(huì)不小，有的時(shí)候甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的存亡。不同的投資項(xiàng)目有著不同的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)企業(yè)所處的行業(yè)現(xiàn)狀、發(fā)展的前景和經(jīng)濟(jì)政策也決定了投資的方向。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，使得投資報(bào)酬率越來越平均化，如果想獲得比較大的報(bào)酬就務(wù)必要降低投資的成本和風(fēng)險(xiǎn)的損失。關(guān)于投資的任何新的變化，都讓我們必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，讓企業(yè)的投資決策做到及時(shí)、合理、科學(xué)，爭(zhēng)取使收益達(dá)到最大化。

2.運(yùn)用財(cái)務(wù)管理來達(dá)到現(xiàn)金流量的最大化

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中想要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的最大化，主要是要增加現(xiàn)金流入，減少現(xiàn)金流出。因此要加大財(cái)務(wù)管理中應(yīng)收賬款回收的力度，避免或減少壞賬的產(chǎn)生，使得現(xiàn)金能夠及時(shí)回籠，保證現(xiàn)金流入的及時(shí)性。在現(xiàn)金流出的方面，則要加強(qiáng)對(duì)成本的管理和控制，在保證質(zhì)量的同時(shí)盡量降低成本費(fèi)用。

3.融資過程中的財(cái)務(wù)管理。

融資也是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要的內(nèi)容，如何能有使成本達(dá)到最小化的融資決策，關(guān)鍵就在于匹配經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)的彈性，使資信的等級(jí)合理化。在實(shí)施融資的過程中要運(yùn)用資本成本的理念。運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)來確定融資的類型，并設(shè)定合理的彈性條款，選好融資的時(shí)機(jī)和地點(diǎn)等等。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)資產(chǎn)的預(yù)期收益和來自市場(chǎng)的不確定因素日益增多，企業(yè)在融資的過程當(dāng)中必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，只有綜合考慮了很多情況，才能更好地做好融資的決策，實(shí)現(xiàn)融資的目的。

三、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位

1.財(cái)務(wù)管理的對(duì)象決定了其核心地位

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)，對(duì)企業(yè)來說，資金就好比是血液，企業(yè)的任

何決策都離不開資金的支持，而且財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包含了資金的籌集，盡可能地利用最有效的籌資方式，在最合適的時(shí)間籌集到所需要的資金，使企業(yè)的決策能夠很好地得到實(shí)施。同時(shí)，通過資本運(yùn)作來有效利用企業(yè)閑置資金，可以改善企業(yè)的現(xiàn)金流的狀況，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的能力，也有助于企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，一定程度上分散了運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的價(jià)值得到提升。

2.企業(yè)管理的目標(biāo)和特點(diǎn)決定了財(cái)務(wù)管理的核心地位

財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有著十分密切的聯(lián)系，它管理的成效直接影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的總體的效益。在企業(yè)實(shí)施價(jià)值最大化的管理目標(biāo)的過程中，財(cái)務(wù)管理始終是貫穿其中的主線，不管是信息的反饋、目標(biāo)進(jìn)行的程度或是各種考核和評(píng)價(jià)，都少不了財(cái)務(wù)管理。同時(shí)，財(cái)務(wù)活動(dòng)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的過程中不受任何因素的制約，相對(duì)比較獨(dú)立，可以反映和影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行。

四、改善財(cái)務(wù)管理的措施

1.要根據(jù)政策的變化和市場(chǎng)的變化，不斷地理解和更新財(cái)務(wù)管理的觀念，要有一定的靈活性。企業(yè)要做到“以人為本”，只有充分地調(diào)動(dòng)了人的主觀能動(dòng)性和積極性，才能更加促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)一定程度上也能看出財(cái)務(wù)管理的水平，所以，要多給財(cái)務(wù)人員提供一些培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，讓他們能適應(yīng)市場(chǎng)的變化情況，提高業(yè)務(wù)水平。同時(shí)要設(shè)立一定的考核制度，建立科學(xué)的用人機(jī)制，爭(zhēng)取建立一支專業(yè)的、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，為財(cái)務(wù)管理的完善和實(shí)施奠定一定的基礎(chǔ)。

3.提高財(cái)務(wù)管理的層次、拓展財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也越來越豐富，越來越全面，要想立足和駕馭市場(chǎng)，務(wù)必要使財(cái)務(wù)管理更上一個(gè)層次。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理工作不管在任何企業(yè)當(dāng)中都是不可替代的，基本上企業(yè)的大部分經(jīng)濟(jì)決策都需要財(cái)務(wù)的支持，如果沒有科學(xué)的、完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)很難得到保證，隨著經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理在其中的作用就越來越重要，核心位置不可動(dòng)搖，只有不斷地加強(qiáng)財(cái)務(wù)的管理，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中于才能有立足之地。

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篇6

財(cái)務(wù)管理（Financial Management）是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單地說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，本文將分以下幾點(diǎn)做進(jìn)一步的探討、分析：

一、經(jīng)營(yíng)過程中現(xiàn)金流的重要性

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的現(xiàn)金流量主要包括現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，經(jīng)營(yíng)過程中要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量最大化，就是要設(shè)法加大現(xiàn)金流入量和減少現(xiàn)金流出量，對(duì)大多數(shù)公司來說影響現(xiàn)金流的大體有以下幾個(gè)方面：

（一）存貨管理

為了經(jīng)營(yíng)，企業(yè)要保留一部分原材料，半成品和制成品。這些都要支付費(fèi)用并占用資本?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中，因?yàn)榇尕浌芾聿簧?，?dǎo)致企業(yè)倒閉的案例比比皆是。一個(gè)比較極端的例子便是中國歷史上鼎鼎大名的紅頂商人胡雪巖，大商人如斯，且有著官方背景的他，最后也倒在了存貨過多上。所以財(cái)務(wù)部門對(duì)存貨的管理不善或者放任，都是一個(gè)公司極大的經(jīng)營(yíng)隱患。

（二）應(yīng)收賬款管理

現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中，很多公司以賒賬，分期付款的形式進(jìn)行公司運(yùn)作;而不是一手錢，一手貨的方式進(jìn)行現(xiàn)金交易。某些行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的賬期達(dá)到半年以上，加上故意的手續(xù)延誤等惡劣手段，實(shí)際的賬期甚至到達(dá)一年以上。當(dāng)然過長(zhǎng)的賬期也會(huì)有相應(yīng)的價(jià)格上漲，但是對(duì)與財(cái)務(wù)管理來說如何核算上漲的部分是否合理，綜合商務(wù)部門的考量，企業(yè)的財(cái)務(wù)承受能力，對(duì)比投資收益是否劃算，以及評(píng)估相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都變得越來越重要。而這在目前中國成為一個(gè)很普遍的現(xiàn)象，某些政府企業(yè)的實(shí)際賬期甚至?xí)_(dá)到好幾年，這成了企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)。當(dāng)然漫長(zhǎng)的賬期也是行業(yè)風(fēng)氣，社會(huì)風(fēng)氣如此，對(duì)于企業(yè)來說，如何進(jìn)行這方面的管理也是生死存亡的大事。這些都是財(cái)務(wù)管理部門都必須要面對(duì)的工作。這當(dāng)然也凸現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性。

（三）公司現(xiàn)金管理

大體需要考慮企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需要的資金量、必要的風(fēng)險(xiǎn)余量以及余額的部分的使用。前面部分隨著各企業(yè)的實(shí)際情況做處理，因?yàn)楝F(xiàn)金更具流動(dòng)性對(duì)小公司而言這點(diǎn)非常重要;余額部分對(duì)現(xiàn)在的企業(yè)來說也是越發(fā)重要，后面會(huì)再針對(duì)這點(diǎn)做進(jìn)一步的闡述。

二、期間費(fèi)用的管理

期間費(fèi)用是企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的、不能直接歸屬于某種產(chǎn)品的費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。管理費(fèi)用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、壞賬損失等。財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及為籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)用、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)等。

對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，除了生產(chǎn)成本以外就是期間成本了。尤其是服務(wù)業(yè)等非基礎(chǔ)制造行業(yè)，期間費(fèi)用在總的成本占的比例很高;某些較大企業(yè)在對(duì)資本的需求很旺盛。例如，比如房地產(chǎn)行業(yè)，融資成本非常高，融資過程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理就越發(fā)重要，加強(qiáng)期間成本的管理實(shí)現(xiàn)成本最小化就越發(fā)重要了。

另外伴隨著預(yù)算制在大型企業(yè)中的越來越多的應(yīng)用，也再度凸顯了財(cái)務(wù)管理在成本控制中的重要性。先期將需要的花費(fèi)納入財(cái)務(wù)管理，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的花費(fèi)在預(yù)定的框架下運(yùn)行，避免了偶然或者突發(fā)的盲目放大的危險(xiǎn)的可能。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)相關(guān)人員的預(yù)算約束，可以大大減少這方面的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)比較極端的例子就是尼克?利森，這個(gè)巴林銀行的一個(gè)普通交易員。他于1995年讓古老的巴林銀行灰飛煙滅，這一驚世之舉使他臭名昭著，成為路人皆知的“金融流氓”。所以，合理的財(cái)務(wù)控制，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)來講是生死攸關(guān)的大事。

三、再投資收益，對(duì)公司賬面資產(chǎn)的再投資，增值在現(xiàn)代企業(yè)管理的重要性越來越大

許多跨國的大型企業(yè)為了提高使用自身資金使用效率紛紛成立了自己的金融公司，比如汽車行業(yè)的福特，通用;制藥行業(yè)的葛蘭素史克，強(qiáng)生等等。而財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和金融市場(chǎng)之間：一方面要幫助公司管理其運(yùn)營(yíng)，特別是要做出正確的投資決策;另一方面，要與投資人打交道，不僅僅是股東，還包括銀行這樣的金融機(jī)構(gòu)和證交所這樣的金融市場(chǎng)。單純的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不考慮資本運(yùn)作已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。就國內(nèi)目前現(xiàn)狀來看，越來越多的企業(yè)因?yàn)橹黧w利潤(rùn)率太低，轉(zhuǎn)而采用雙軌制經(jīng)營(yíng)：即一方面繼續(xù)主業(yè)的經(jīng)營(yíng);另一方面則利用主業(yè)中獲取的利潤(rùn)進(jìn)行必要的投資，甚至兼并、收購其他企業(yè)進(jìn)入利潤(rùn)相對(duì)較高行業(yè)使資本相應(yīng)的增值。從美國20世紀(jì)的投資情況來看，資本的大量外流導(dǎo)致國內(nèi)儲(chǔ)蓄迅速下降對(duì)外過度投資與國內(nèi)儲(chǔ)蓄下降的結(jié)果，造成了國內(nèi)投資的不足，最終迫使美國不得不大量借債。1986年美國凈負(fù)債達(dá)2636億美元，淪為世界上最大的債務(wù)國。所以合理的投資控制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要，資本經(jīng)營(yíng)的重要性已經(jīng)超過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。即便在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中控制的重點(diǎn)向財(cái)務(wù)方面發(fā)展，使得財(cái)務(wù)日益向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)滲透，并且財(cái)務(wù)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的導(dǎo)向或統(tǒng)馭作用日益顯現(xiàn)，從而強(qiáng)化了財(cái)務(wù)在企業(yè)中的核心作用。

伴隨著財(cái)務(wù)管理導(dǎo)向企業(yè)管理模式的確立，財(cái)務(wù)管理成了企業(yè)管理中的中心。財(cái)務(wù)職能與企業(yè)最高管理層決策密切相關(guān)，成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)人員的地位也日益提高，財(cái)務(wù)專家直接成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也越來越多。華爾街直接從事資本運(yùn)作，金融行業(yè)的高層管理人員也成了金字塔的頂端，直接對(duì)美國企業(yè)和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大且深刻的影響。

（作者單位為蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院MBA2013春季班）

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篇7

關(guān)鍵詞：大型企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；重要性

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2011）12-0069-01

今年是我國加入世界貿(mào)易組織的第十個(gè)年頭，經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出了外向型的特點(diǎn)，來自國外的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來越大。加上近年來由于美國次貸危機(jī)和歐洲債物危機(jī)的影響，全球的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更是一片慘淡。在這樣充滿挑戰(zhàn)的市場(chǎng)中，大型企業(yè)如何盈利就成為了一個(gè)很大的問題。市場(chǎng)瞬息萬變，就像一片陰晴不定的大海，大型企業(yè)就像是一艘大船，有一定的抵御風(fēng)暴的能力，但是卻不能像小船那樣馬上改變航線躲避風(fēng)暴，即小企業(yè)可以迅速產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。企業(yè)規(guī)模大有優(yōu)勢(shì)的同時(shí)也有劣勢(shì)，在這種情況下，大型企業(yè)要生存要發(fā)展的關(guān)鍵在于使自己更強(qiáng)大，這要從很多方面入手，本文就簡(jiǎn)單談一下企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)的重要性。

一、大型企業(yè)資金運(yùn)作中財(cái)務(wù)管理的重要性

改革開放以來，特別是加入世貿(mào)組織十年來，大型企業(yè)的再生產(chǎn)模式已經(jīng)不再是簡(jiǎn)單的使用價(jià)值的生產(chǎn)和交換過程，而增加了價(jià)值的形成和實(shí)現(xiàn)過程?，F(xiàn)在大型企業(yè)的生產(chǎn)過程中，勞動(dòng)者使用原料生產(chǎn)商品并最后銷售，這一過程中原料的價(jià)值也就轉(zhuǎn)移到了商品上面，商品在銷售轉(zhuǎn)賣后，商品的價(jià)值形態(tài)也就發(fā)展為品牌商品。在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的背景和規(guī)則里，財(cái)務(wù)管理可以說是企業(yè)運(yùn)作的核心，資本運(yùn)行是通過一系列的財(cái)務(wù)活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的，其中包括籌集、投資等資金的使用方式。所以大型企業(yè)中財(cái)務(wù)管理可以說是滲透到了企業(yè)的方方面面，它起到的作用十分重要。

1.資金籌集

資金籌集是企業(yè)發(fā)展的第一步，正所謂“兵馬未動(dòng)，糧草先行”，也是企業(yè)投資和用資的前提條件。企業(yè)的發(fā)展過程中資金是很大的問題，往往因?yàn)橘Y金匱乏與生產(chǎn)的擴(kuò)大之間的矛盾，企業(yè)就必須廣泛開展籌資活動(dòng)。企業(yè)要籌集生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所必須的資金，首先需要加強(qiáng)籌資管理、要準(zhǔn)確預(yù)算資金的需要量、努力降低運(yùn)營(yíng)資金成本、建立合理的資金結(jié)構(gòu)，以達(dá)到籌資的最佳效果?？梢娰Y金管理做的好，可以為大型企業(yè)籌資方面提供便利，方便企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.資金投資

投資是大型企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的主要方式，在進(jìn)行投資之前，必須清楚自己的投資規(guī)模，選擇合適的投資方式，并且確定正確的投資方向，要做好這些準(zhǔn)備工作必須依靠財(cái)務(wù)管理。投資效益的提高，投資風(fēng)險(xiǎn)的降低，都要通過財(cái)政管理來實(shí)現(xiàn)。另外，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，企業(yè)要想獲得更多利潤(rùn)就得提高投資的效益以及降低投資成本。在企業(yè)投資過程中我們更要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步優(yōu)化大型企業(yè)投資的決策。

二、現(xiàn)代大型企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心

商品經(jīng)濟(jì)前提下，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中心，其地位不言而喻。我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善。大型企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)和管理行為越來越先進(jìn)，財(cái)務(wù)活動(dòng)也相對(duì)應(yīng)的越來越復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理也相對(duì)的重要起來，開始從低級(jí)往高級(jí)發(fā)展。在大型企業(yè)管理中的地位也越來越重要，漸漸成為企業(yè)管理的中心。如果財(cái)務(wù)管理的水平提高了，企業(yè)理財(cái)方面、投資方面的水平也必定相應(yīng)的提高，有利于企業(yè)把錢花在刀刃上，也有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己的一些內(nèi)在的問題，減少財(cái)務(wù)損失。最主要的還是提高企業(yè)的生產(chǎn)水平，成為企業(yè)進(jìn)步發(fā)展的保證?，F(xiàn)在，好多大型企業(yè)都因?yàn)橘Y金緊張而倍感困頓。進(jìn)一步說明了提高財(cái)務(wù)管理水平的重要性和緊迫性。一個(gè)企業(yè)理財(cái)能力的強(qiáng)弱，資金運(yùn)籌能力的高低，直接決定了企業(yè)的效益，決定了經(jīng)營(yíng)的成果。

三、財(cái)務(wù)管理在大型企業(yè)中重要地位的表現(xiàn)

大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理十分重要，可以說深入到企業(yè)的每一個(gè)方面，在每一個(gè)方面都發(fā)揮著巨大的作用，起到不可估量的影響，可以大幅提高企業(yè)收益，讓企業(yè)更好更快發(fā)展。

1.在制定實(shí)施計(jì)劃過程中財(cái)務(wù)管理的作用

大型企業(yè)需要制定計(jì)劃，建立資金管理的有效機(jī)制，從而管理企業(yè)的一切，假設(shè)沒有資金因素的控制，也不進(jìn)行效益分析，這樣的計(jì)劃基本都不能成功。這會(huì)造成極大的資源浪費(fèi)。如果我們的企業(yè)年度計(jì)劃只重視生產(chǎn)，而不重視經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)造成產(chǎn)品的滯銷，并使得資金鏈斷離，這是很危險(xiǎn)的事情，會(huì)導(dǎo)致在企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)障礙。所以我們?cè)谥贫▽?shí)施計(jì)劃管理中必須重視財(cái)務(wù)管理的作用。

2.加強(qiáng)資產(chǎn)管理方面財(cái)務(wù)管理的作用

資產(chǎn)管理包括很多層面，其中有流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)。在流動(dòng)資產(chǎn)管理的過程中要漸漸摒棄那些不考慮投資與收益比率的想法，不能只考慮投資不考慮回報(bào)率，要盡量選擇投入少效果好的項(xiàng)目。還要形成要按需投入的觀念，囤積的物品足夠使用就可以了，要盡量保留資金來應(yīng)對(duì)其他情況。還需要處理好固定資產(chǎn)的管理，要盡量避免資產(chǎn)的閑置，不能讓資產(chǎn)的流失發(fā)生，與此同時(shí)也需要活用閑置資產(chǎn)，讓閑置資產(chǎn)增值，為企業(yè)獲得利潤(rùn)。而重視企業(yè)的無形資產(chǎn)得管理也是重要的方面，企業(yè)的形象與信譽(yù)，都是企業(yè)的重要資本，特別是名聲在外的大型企業(yè)。在這方面當(dāng)然要融入財(cái)務(wù)管理方面的東西才能使這些無形資產(chǎn)變成企業(yè)的資金優(yōu)勢(shì)，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.在生產(chǎn)管理中財(cái)務(wù)管理發(fā)揮的作用

這個(gè)是比較偏重技術(shù)的部門。它包括產(chǎn)品的開發(fā)、組織生產(chǎn)、質(zhì)量監(jiān)督、設(shè)備檢驗(yàn)等方面。這些部門很容易出現(xiàn)只重視技術(shù)，而輕經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)象，更加應(yīng)該樹立財(cái)務(wù)觀念：技術(shù)也是為經(jīng)濟(jì)服務(wù)的，經(jīng)濟(jì)是基礎(chǔ)。開發(fā)的產(chǎn)品要和銷售對(duì)路；工藝安排和原料配比上不能只講質(zhì)量而不計(jì)成本(當(dāng)然不是不重視質(zhì)量)；工序流水線配合不能只考慮速度，不考慮半成品的資金占用額?？偟膩碚f質(zhì)量管理上要謀求質(zhì)量收入大于質(zhì)量成本。

綜上所述，財(cái)務(wù)管理是大型企業(yè)在現(xiàn)在復(fù)雜的市場(chǎng)變化中生存發(fā)展的重要保障，建立行之有效的財(cái)務(wù)管理制度是大型企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。企業(yè)務(wù)必把財(cái)務(wù)管理放在重要的地位，明確財(cái)務(wù)管理的重要性，這樣企業(yè)就會(huì)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中成為最終的贏家。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；無現(xiàn)金管理；必要性；服務(wù)；金融

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-01

現(xiàn)金控制一直以來就是財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵主體。對(duì)于銀行制度的改革，銀行利率的調(diào)升以及現(xiàn)金監(jiān)管的力度，融資的困難性有所升高，易引發(fā)各類金融犯罪事件的發(fā)生，更使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高，所以現(xiàn)在“現(xiàn)金管理的安全”就成為各個(gè)企業(yè)的重中之重?！盁o現(xiàn)金的管理操作模式”可以很大程度地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，將管理財(cái)務(wù)精細(xì)化具體化，更好的服務(wù)企業(yè)。財(cái)務(wù)管理過程中的無現(xiàn)金管理，也就成為了市場(chǎng)財(cái)務(wù)管理的新趨勢(shì)。

無現(xiàn)金管理模式是通過電子交易、網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)來對(duì)貨幣資金的收付進(jìn)行全方位的管理。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的現(xiàn)金管理相比無現(xiàn)金管理模式可以有效地保證貨幣資金的安全，減少現(xiàn)金的流動(dòng)性，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)性，保證資金流通和交易過程中的安全性和便捷性，從而降低財(cái)務(wù)管理的成本。

現(xiàn)金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)所在?，F(xiàn)金的特點(diǎn)是流動(dòng)性快、實(shí)用性強(qiáng)，盡管傳統(tǒng)財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理系統(tǒng)不斷完善，但是它們的問題還是有的：“白條抵庫”、非法挪用公款等事件仍然屢見不鮮。企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)。其根源就是因?yàn)橹袊髽I(yè)的貨幣資金管理體系依然沒有脫離傳統(tǒng)的模式，沒有辦法在保證現(xiàn)金使用流通性的特點(diǎn)情況下，能夠確?，F(xiàn)金使用的安全性、準(zhǔn)確性。

無現(xiàn)金管理是企業(yè)運(yùn)用銀行的金融產(chǎn)品或網(wǎng)上銀行渠道，有效的利用了銀行電子網(wǎng)絡(luò)的資金流通的轉(zhuǎn)賬功能，使企業(yè)在日常報(bào)銷支付和收款時(shí)不需要現(xiàn)金，就可以通過轉(zhuǎn)賬的方式支付預(yù)借費(fèi)用、報(bào)銷費(fèi)用以及零星收款業(yè)務(wù)。它能有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理效率，有效的控制現(xiàn)金模式所存在的風(fēng)險(xiǎn)，以減輕出納人員在保存現(xiàn)金中所負(fù)擔(dān)的責(zé)任和資金的損失。

一、 “無現(xiàn)金管理”出現(xiàn)的歷史必然性

1.企業(yè)文化鼓勵(lì)管理創(chuàng)新是財(cái)務(wù)“無現(xiàn)金”管理出現(xiàn)的內(nèi)在動(dòng)力

很多的企業(yè)文化都會(huì)提到“創(chuàng)新是可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力 ，而觀念創(chuàng)新是第一位的創(chuàng)新”。而“無現(xiàn)金”管理的創(chuàng)新無疑是走在了財(cái)務(wù)領(lǐng)域的前面。

2.電子內(nèi)控是打造財(cái)務(wù)無現(xiàn)金的主導(dǎo)思想

E―Internal Contro1電子內(nèi)控，無疑是將企業(yè)內(nèi)控管理與移動(dòng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的最優(yōu)結(jié)合，在“電子內(nèi)控”這種新理念的直接指引下。我們提出“財(cái)務(wù)無現(xiàn)金”管理模式．即完全脫離紙質(zhì)現(xiàn)金交易，利用銀行電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)資金的快速流動(dòng)．實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的電子化。

3.迅速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)電子金融業(yè)是打造“無現(xiàn)金管理”的基石

迅速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)電子以及先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，使“財(cái)務(wù)無現(xiàn)金管理”成為可能。通過銀行內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)或著是Internet網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使資金瞬間、遠(yuǎn)距離、安全的傳遞，具體表現(xiàn)為公司的一切收付款均通過銀行系統(tǒng)的賬號(hào)來交易完成，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的收支均不使用現(xiàn)金的狀況。

二、“無現(xiàn)金管理”的優(yōu)勢(shì)

1.確保貨幣資金的安全性以及有效性，降低財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)金支付是處理報(bào)銷業(yè)務(wù)以及結(jié)算直接有效的方式，但是它卻存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，例如：財(cái)務(wù)保管過程中的遺失、貪污、非法挪用以及盜竊等；在日常存取款中各種犯罪分子的搶劫；在資金流通過程中假幣的出現(xiàn)。很多的企業(yè)高層都在費(fèi)勁心思的制定各種各樣的現(xiàn)金管理辦法，以防止因?yàn)榻疱X的誘惑而產(chǎn)生的被貪被占以及被挪用和被偷竊的現(xiàn)象發(fā)生，使得公司人員犯罪，企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。使用“無現(xiàn)金管理”可以有效避免現(xiàn)金的提取、收付以及保管過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以減少企業(yè)的損失，確保財(cái)務(wù)管理工作安全、順利進(jìn)行。

2.雙重認(rèn)證，提高資金的規(guī)范性

使用“無現(xiàn)金”財(cái)務(wù)管理，利用POS機(jī)或網(wǎng)上銀行密碼設(shè)置的功能，通過對(duì)每筆業(yè)務(wù)的兩重認(rèn)證多級(jí)復(fù)核環(huán)節(jié)，可徹底避免現(xiàn)金核算和收付業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的差錯(cuò)和白條抵庫的違規(guī)現(xiàn)象，保證了資金管理質(zhì)量，防范了資金風(fēng)險(xiǎn)，提高了資金管理水平。

3.提高工作效率，減少差帳壞賬的出現(xiàn)

在日常的現(xiàn)金使用和報(bào)銷中，需要傳統(tǒng)的現(xiàn)金清點(diǎn)，需要花費(fèi)較多的人力和時(shí)間來進(jìn)行，從而直接影響了收付款的速度，而且在各種各樣的單據(jù)、票據(jù)、簽收單的辨認(rèn)、整理過程中，都會(huì)花費(fèi)財(cái)務(wù)部門人員的很多的精力，而且容易造成壞賬和死賬的出現(xiàn)。在日常的現(xiàn)金應(yīng)用當(dāng)中，還要進(jìn)行日常的現(xiàn)金清點(diǎn)，定期的進(jìn)行盤點(diǎn)，每日的現(xiàn)金登記，總賬的匯總，都會(huì)花費(fèi)財(cái)務(wù)部門很多的時(shí)間。采用財(cái)務(wù)無現(xiàn)金管理，就避免了財(cái)務(wù)部門需要清點(diǎn)大量的現(xiàn)金，不用面對(duì)很多難以識(shí)別的簽收單，使財(cái)務(wù)人員的核算工作得到了簡(jiǎn)化，大大提高了工作效率，而且完全避免了假鈔的存在風(fēng)險(xiǎn)。而且財(cái)務(wù)部門不再需要點(diǎn)鈔機(jī)、保險(xiǎn)柜這樣的存放現(xiàn)金的設(shè)備，也節(jié)省了辦公設(shè)備的投資，更為辦公室減輕了環(huán)境壓力。

4.確?，F(xiàn)金內(nèi)部控制及交易過程中的的廉價(jià)性，減少財(cái)務(wù)資金管理成本，節(jié)約成本

現(xiàn)金交易的情況下，企業(yè)監(jiān)督的有效途徑只能是進(jìn)行有效的內(nèi)部現(xiàn)金控制，特別是在企業(yè)大量使用頻繁現(xiàn)金的狀況下，完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)更是關(guān)鍵，如果實(shí)行的是“無現(xiàn)金”管理，則會(huì)通過銀行的轉(zhuǎn)賬，實(shí)行日結(jié)日清，既節(jié)約了時(shí)間又無需其他的監(jiān)督人員，節(jié)省了人員的配置。

三、“無現(xiàn)金”財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

1.建立健全“零現(xiàn)金”內(nèi)部控制管理制度

明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，通過建立完善授權(quán)審批制度，制定相應(yīng)的程序 ，從而從制度上規(guī)范操作、嚴(yán)格控制，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保證資金安全運(yùn)行的目的。

2.制定網(wǎng)上銀行支付和 POS機(jī)支付業(yè)務(wù)操作流程。

對(duì)待網(wǎng)上銀行支付必須采取“二級(jí)授權(quán)審批”。POS機(jī)要卡和卡密碼分給不同的人保管，操作交易密碼要定期更換，以保證每一筆資金的操作安全性。

3.加強(qiáng)與銀行的對(duì)賬工作

通過及時(shí)的與銀行對(duì)賬，全面掌握資金流入流出的賬目狀況，并對(duì)出現(xiàn)的未達(dá)款項(xiàng)及時(shí)核對(duì)更正，保證企業(yè)的資金安全。

四、“無現(xiàn)金”管理的局限性

“無現(xiàn)金”管理給我們帶來的便捷是顯而易見的，但是作為新興的操作模式，推廣必然是面臨一定的困難和局限性。具體可以歸結(jié)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革短時(shí)間內(nèi)難以跟進(jìn)，企業(yè)相關(guān)硬件設(shè)施及員工素質(zhì)有待改善，“無現(xiàn)金”財(cái)務(wù)管理模式的控制系統(tǒng)也有待完善。

五、“無現(xiàn)金”管理的發(fā)展前景和建議

首先要加強(qiáng)政府政策的鼓勵(lì)和引導(dǎo)，逐步擴(kuò)大“無現(xiàn)金”財(cái)務(wù)管理模式的產(chǎn)業(yè)應(yīng)用規(guī)模，要全面深化企業(yè)改革，建立相應(yīng)的規(guī)范制度。

總之，新事物的產(chǎn)生發(fā)展 ，都有一個(gè)逐步完善的過程，雖然現(xiàn)在無現(xiàn)金管理還存在或這或那的缺陷，但是我們相信，隨著各種制度的不斷加強(qiáng)、技術(shù)的不斷提高，許多的問題都會(huì)迎刃而解，“無現(xiàn)金”管理會(huì)逐步走向光明的發(fā)展道路。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

由于企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，注重發(fā)展的銀行在企業(yè)價(jià)值鏈管理上致力于優(yōu)化、創(chuàng)新。其中經(jīng)營(yíng)出色、業(yè)績(jī)優(yōu)良的銀行的收獲之一是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高效地發(fā)揮了價(jià)值管理的核心作用。那么，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同、財(cái)務(wù)規(guī)則重新頒布、人民幣業(yè)務(wù)對(duì)外資銀行全面開放的大背景下，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理將面臨怎樣的變化和挑戰(zhàn)呢？值得思考。

一、財(cái)務(wù)管理步入新時(shí)代

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已然出臺(tái)

2006年2月15日，財(cái)政部了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，同年10月30日，又了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》，并自2007年1月1日起率先在上市公司執(zhí)行新準(zhǔn)則體系。這標(biāo)志著我國初步建成與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。新準(zhǔn)則后，除了小企業(yè)仍然執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》外，其他企業(yè)都將逐步執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

（二）金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則正式實(shí)施

2006年12月7日，財(cái)政部以42號(hào)部長(zhǎng)令了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》，規(guī)定自2007年1月1日起執(zhí)行，屆時(shí)，1993年的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》廢止。

（三）準(zhǔn)則與規(guī)則的博弈

1.會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)不再?zèng)芪挤置?。?huì)計(jì)準(zhǔn)則不僅包括會(huì)計(jì)處理原則，同時(shí)也有大量的財(cái)務(wù)處理規(guī)則。如：收入準(zhǔn)則就是收入確認(rèn)計(jì)量的依據(jù)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則則對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍、方法進(jìn)行明確。而財(cái)務(wù)規(guī)則中對(duì)于成本費(fèi)用的列支不再采取一一枚舉的方法，而是原則性地作出規(guī)定。

2.贈(zèng)人以魚不如授人以漁。無論是準(zhǔn)則還是規(guī)則，通篇更多的是原則性的規(guī)定，把判斷的權(quán)力交給了財(cái)務(wù)人員。財(cái)政部會(huì)計(jì)司在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋》中說：準(zhǔn)則不可能窮盡現(xiàn)實(shí)中的一切經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，當(dāng)出現(xiàn)準(zhǔn)則中沒有的現(xiàn)成答案時(shí)，就需要根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行判斷。對(duì)于財(cái)務(wù)規(guī)則更是貫徹了這一理念。

3.九龍治水――多方監(jiān)管下的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理。《規(guī)則》第四條規(guī)定：各級(jí)人民政府財(cái)政部門依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級(jí)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。第五十九條規(guī)定：財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全金融企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度，對(duì)金融企業(yè)資本充足狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會(huì)貢獻(xiàn)等進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果作為制定有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理政策和考核有關(guān)金融企業(yè)的依據(jù)。對(duì)商業(yè)銀行而言，除了銀監(jiān)會(huì)、人民銀行和國家稅務(wù)部門以外，財(cái)政部門和審計(jì)機(jī)關(guān)也是重要的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督力量。

二、近期股市為什么這么火――財(cái)務(wù)管理理念的轉(zhuǎn)變

從2006年下半年起，國內(nèi)A股市場(chǎng)開始發(fā)力，單邊上揚(yáng)，到現(xiàn)在仍然異?；鸨宦吠黄?000點(diǎn)（上證指數(shù)）關(guān)口，而且沒有止步的跡象。究其原因，與上市公司業(yè)績(jī)大幅改善密切相關(guān)，而上市公司業(yè)績(jī)的改善，與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)規(guī)則的實(shí)行不無關(guān)系。用業(yè)內(nèi)人士的話說：準(zhǔn)則的實(shí)施，倒逼出來上市公司利用會(huì)計(jì)制度隱藏的資產(chǎn)增值利潤(rùn)。

（一）從收入費(fèi)用觀到資產(chǎn)負(fù)債觀

收入費(fèi)用觀強(qiáng)調(diào)以利潤(rùn)表為中心。它的特點(diǎn)是：

――把收入費(fèi)用要素重要性置于重要地位，關(guān)注收益與費(fèi)用直接配比以及配比的結(jié)果。

――會(huì)計(jì)計(jì)量以歷史成本為基礎(chǔ)。

――收益（虧損）=當(dāng)期收入-當(dāng)期費(fèi)用

――收益的局限性：部分收益；已實(shí)現(xiàn)的收益；對(duì)未實(shí)現(xiàn)損益不確認(rèn)；財(cái)務(wù)報(bào)告僅報(bào)告本期實(shí)現(xiàn)的收益。

資產(chǎn)負(fù)債觀強(qiáng)調(diào)以資產(chǎn)負(fù)債表為中心。它的特點(diǎn)是：

――把資產(chǎn)負(fù)債要素的重要性居于首位，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債的價(jià)值變動(dòng)。

――會(huì)計(jì)計(jì)量以公允價(jià)值為基礎(chǔ)。現(xiàn)階段適當(dāng)引入公允價(jià)值，使用尚有一些限制條件。

――收益（虧損）=期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn)

――收益的全面性：既包含實(shí)現(xiàn)收益，又包含未實(shí)現(xiàn)收益；確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)收益及損失；財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告全面收益。

新準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了由過去的收入費(fèi)用觀到今后的資產(chǎn)負(fù)債觀的轉(zhuǎn)變。

（二）資本約束資產(chǎn)

《巴塞爾新資本協(xié)議》對(duì)商業(yè)銀行的資本充足率作了要求。中國銀監(jiān)會(huì)2005年的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》和《商業(yè)銀行核心監(jiān)管指標(biāo)》中全面貫徹了資本約束資產(chǎn)的理念。在《規(guī)則》中再次明確了相關(guān)指標(biāo)比率要求：商業(yè)銀行要建立資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)。資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%。

（三）全面收益概念

全面收益包括當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益和與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的、資產(chǎn)負(fù)債價(jià)值變動(dòng)的利得和損失，即收益=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+（投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額+公允價(jià)值變動(dòng)損益+會(huì)計(jì)政策、差錯(cuò)影響+外幣報(bào)表折算+其他）。在當(dāng)期的財(cái)務(wù)收益中，正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益僅是收益的一部分，市場(chǎng)價(jià)值變動(dòng)損益今后將是影響收益的重要因素。

（四）盈余管理

盈余管理是個(gè)舶來詞，是指管理人員通過對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇以實(shí)現(xiàn)某些特定目標(biāo)的手段。假定管理人員可在一系列的會(huì)計(jì)政策中自行選擇，很自然他們會(huì)選擇那些使自身效用或公司市場(chǎng)價(jià)值最大化的會(huì)計(jì)政策。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供了更多的可選會(huì)計(jì)政策。如對(duì)折舊方法的選擇，新規(guī)則取消了原有的限制。再如職工薪酬準(zhǔn)則和股份支付準(zhǔn)則，對(duì)辭退職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、管理層股權(quán)激勵(lì)等諸多問題提供了思路和處理辦法。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿始終

采用公允價(jià)值，我國市場(chǎng)體系的逐步完善為其提供了條件。但同時(shí)，以市場(chǎng)價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)價(jià)，市場(chǎng)的波動(dòng)將直接反映到企業(yè)的收益變動(dòng)之中，企業(yè)與市場(chǎng)的關(guān)聯(lián)度將進(jìn)一步提高。因此，無論在巴塞爾協(xié)議，還是監(jiān)管部門的系列制度規(guī)定中，風(fēng)險(xiǎn)管理的出鏡率奇高。在《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》中，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單列一章進(jìn)行規(guī)范。

（六）公允價(jià)值是什么

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，公允價(jià)值頻頻出現(xiàn)，作為新增加的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性之一，公允價(jià)值的內(nèi)涵何在？《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第五十條給出了定義：公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。在公平交易中，交易雙方應(yīng)當(dāng)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不打算或不需要進(jìn)行清算、重大縮減經(jīng)營(yíng)規(guī)模，或在不利條件下仍進(jìn)行交易。通俗地講，公允價(jià)值就是在活躍交易市場(chǎng)中資產(chǎn)和負(fù)債的市價(jià)。特別強(qiáng)調(diào)債券、股票、房地產(chǎn)、土地、外匯、期貨等資產(chǎn)的計(jì)量以市價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)價(jià)。

（七）資產(chǎn)價(jià)值在于變現(xiàn)能力

在成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于交易的普遍存在，理財(cái)觀念有一個(gè)根本性的革命是更為看重資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。在基本準(zhǔn)則中，會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性增加為5個(gè)：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。資產(chǎn)、負(fù)債在核算計(jì)量中，區(qū)別不同的情況，采用不同的計(jì)價(jià)模式。如：重置成本多用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量等；現(xiàn)值則通常用于非流動(dòng)資產(chǎn)何以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)價(jià)值等；而公允價(jià)值則主要應(yīng)用于交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量等。主要是由公開報(bào)價(jià)的股票、債券和權(quán)證。為了做實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，由原來計(jì)提8項(xiàng)減值，擴(kuò)大到對(duì)企業(yè)所有資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提減值準(zhǔn)備。同時(shí)為了防止濫用減值準(zhǔn)備準(zhǔn)則，規(guī)定減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

（八）被動(dòng)管理到主動(dòng)管理

新通則取消了原來制度中的一些比例限制。如：取消了職工福利費(fèi)按職工工資額14%比例預(yù)提的做法，改為據(jù)實(shí)列支。取消了招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)的比例列支做法。將主動(dòng)權(quán)交還給了企業(yè)，并不意味著企業(yè)可以隨心所欲，因?yàn)楣蓶|-投資者需要增加盈利，而雇員-管理層和職工需要良好的福利待遇，由企業(yè)在股東和雇員之間求得平衡。另外，準(zhǔn)則和通則取消固定性限制，并不意味著稅務(wù)會(huì)計(jì)同樣取消限制。稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在一些會(huì)計(jì)處理上的差異將長(zhǎng)期存在，這是兩者的目標(biāo)導(dǎo)向不同所導(dǎo)致的。新準(zhǔn)則和通則實(shí)施后，在財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理上，仍然要重點(diǎn)關(guān)注稅收法規(guī)的具體規(guī)定，詳細(xì)區(qū)分兩者的差別所帶來的影響。

三、價(jià)值增值是目標(biāo)――管理會(huì)計(jì)在走近

（一）績(jī)效評(píng)價(jià)悄悄變臉

銀監(jiān)會(huì)在2006年提出，今后對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管指標(biāo)評(píng)價(jià)，要扣除相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)損失。將目光放在如何做實(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)方面。對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部而言，一方面要大力拓展業(yè)務(wù)，增加收入；另一方面，又要防止不良資產(chǎn)的非正常增長(zhǎng)，消蝕當(dāng)期收入與盈利。因此，在銀行績(jī)效考核上，開始引入了經(jīng)濟(jì)增加值和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)扣除概念。

經(jīng)濟(jì)附加值（EVA），是指部門的凈利潤(rùn)扣除部門占用資本按照機(jī)會(huì)成本比率計(jì)算的資本成本后的余額。

經(jīng)濟(jì)附加值（EVA）=盈余-（資本×資本邊際成本率）

經(jīng)濟(jì)附加值是對(duì)凈利潤(rùn)貢獻(xiàn)的一種基于會(huì)計(jì)方法的衡量指標(biāo)。對(duì)于部門的績(jī)效評(píng)價(jià)，只有將所占用資本的機(jī)會(huì)成本考慮，并對(duì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)合理計(jì)量進(jìn)去，盈利才顯得有意義。

在對(duì)分支機(jī)構(gòu)的考核上，占用資本的概念則轉(zhuǎn)換成為資產(chǎn)減值損失。即利潤(rùn)=賬面利潤(rùn)-隱性不良資產(chǎn)減值損失。新準(zhǔn)則對(duì)不良資產(chǎn)（信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)）減值損失放寬了判斷條件，概括地說：原制度著重于要求金融企業(yè)采用金融資產(chǎn)期末余額乘以一個(gè)適當(dāng)?shù)谋壤?jì)算確定相關(guān)金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。與原制度不同，新準(zhǔn)則明確要求金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。這樣一來，對(duì)呆壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提核算將更為嚴(yán)格，必將促進(jìn)績(jī)效考核更加注重風(fēng)險(xiǎn)的度量。

對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)，過去的財(cái)務(wù)管理多注重對(duì)組織的績(jī)效評(píng)價(jià)。新準(zhǔn)則、規(guī)則借鑒國際資本市場(chǎng)通行的做法，將對(duì)企業(yè)高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員的績(jī)效考核與激勵(lì)納入國際視野，這就是通行的期股期權(quán)激勵(lì)。據(jù)說，到國際資本市場(chǎng)上市路演時(shí)，成熟的國際資本投資者一般會(huì)十分關(guān)心企業(yè)的管理層激勵(lì)計(jì)劃，關(guān)心管理層為創(chuàng)造股東價(jià)值最大化的利益動(dòng)因。

（二）全面預(yù)算管理普遍應(yīng)用

財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理的三架馬車。而全面預(yù)算管理則是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理三職能的重要手段之一，近年來在我國商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用發(fā)展較快。 全系統(tǒng)高度集中的全面預(yù)算管理是其他企業(yè)財(cái)務(wù)管理無法比擬的。但隨著上市，面臨的壓力越來越大。一是股利分配壓力大；二是資本充足率等指標(biāo)達(dá)標(biāo)壓力大；三是對(duì)各方財(cái)務(wù)調(diào)控的期望值加大。于是，原有的全面預(yù)算管理面臨新的問題，如何利用其深入挖掘財(cái)務(wù)資源、合理有效控制成本費(fèi)用成為新的關(guān)注點(diǎn)。預(yù)算編制的基礎(chǔ)、費(fèi)用配置的方法、預(yù)算執(zhí)行的分析、成本費(fèi)用的控制、預(yù)算結(jié)果的評(píng)價(jià)成為預(yù)算管理成敗的五大關(guān)鍵。

（三）作業(yè)成本制度不再陌生

作業(yè)成本制度就是以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本制度。其理論基礎(chǔ)是：產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源并導(dǎo)致成本發(fā)生，資源耗費(fèi)應(yīng)按發(fā)生的原因先匯集到作業(yè)，并計(jì)算出作業(yè)的成本，再按成本的對(duì)象（產(chǎn)品、客戶、部門或機(jī)構(gòu)）所消耗的作業(yè)量將作業(yè)成本分配計(jì)入各有關(guān)成本對(duì)象。

對(duì)商業(yè)銀行而言，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，利潤(rùn)空間將日益壓縮，因此控制與降低成本的要求，將對(duì)內(nèi)部管理提出更高的要求。毫無疑問，對(duì)大量間接費(fèi)用進(jìn)行歸屬，以確定究竟是那些服務(wù)與產(chǎn)品耗費(fèi)了成本，將是成本管理的重點(diǎn)之一。作業(yè)成本制度將是一種非常有價(jià)值的管理工具。

作業(yè)成本制度通過成本計(jì)算，計(jì)算出每一項(xiàng)產(chǎn)品與服務(wù)的成本，進(jìn)而分析客戶的盈利能力，幫助做出對(duì)產(chǎn)品與客戶取舍的決策。同時(shí)，在取得精確的成本的基礎(chǔ)上，可以幫助進(jìn)行產(chǎn)品與服務(wù)的定價(jià)。而且，借助成本資料，實(shí)施持續(xù)的成本管理，有效控制成本費(fèi)用。作業(yè)成本制度在預(yù)算編制、部門績(jī)效衡量等方面也具有特殊的價(jià)值。

（四）事業(yè)部制漸行漸近

實(shí)施作業(yè)成本制，相應(yīng)促進(jìn)了商業(yè)銀行新一輪的管理革命。流程再造成為主題之一。組織機(jī)構(gòu)的流程再造伴隨著業(yè)務(wù)流程的變化而變化。作業(yè)成本制使得單一產(chǎn)品的盈利核算成為可能，所以以產(chǎn)品線為對(duì)象的管理模式應(yīng)運(yùn)而生。近年來，國內(nèi)外銀行開始嘗試的事業(yè)部制便是代表。

所謂事業(yè)部制，就是按照金融企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的事業(yè)，包括產(chǎn)品、地區(qū)、顧客等來劃分部門，設(shè)立若干事業(yè)部。目前銀行事業(yè)部制的大致框架是：將業(yè)務(wù)部門集中，劃分為“對(duì)公業(yè)務(wù)單元部”和“對(duì)私業(yè)務(wù)單元部”或“信用卡事業(yè)部”，其他輔助部門的人員仍保留原有編制。事業(yè)部在企業(yè)宏觀領(lǐng)導(dǎo)下，擁有完全的經(jīng)營(yíng)自，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算，既是利潤(rùn)中心，又是產(chǎn)品責(zé)任單位，對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、推廣及營(yíng)銷活動(dòng)負(fù)有職能。

從總分行制向事業(yè)部制轉(zhuǎn)變的改革模式是美國和歐洲的舶來品，這種“扁平化、垂直化”的經(jīng)營(yíng)管理變革，逐漸成為銀行的主流經(jīng)營(yíng)管理方式。這也是銀監(jiān)會(huì)督促各商業(yè)銀行盡快實(shí)施的機(jī)構(gòu)改革方向。

（五）信息系統(tǒng)助力發(fā)展

銀行始終扮演著信息系統(tǒng)應(yīng)用先行者的角色。在工商領(lǐng)域應(yīng)用的諸如平衡計(jì)分卡、ERP等先進(jìn)管理技術(shù)，在銀行也得到了初步應(yīng)用。信息技術(shù)的發(fā)展，使得現(xiàn)代銀行財(cái)務(wù)管理越來越依賴于信息技術(shù)。而且，人工無法實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)處理在計(jì)算機(jī)輔助下變得易如反掌。未來的銀行財(cái)務(wù)管理必將沿著集中與精細(xì)兩條道路不斷深化發(fā)展。今后將重點(diǎn)在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、業(yè)績(jī)和風(fēng)險(xiǎn)衡量、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)、成本費(fèi)用控制等方面發(fā)揮信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，尋求新的突破。

四、變革提出了挑戰(zhàn)

（一）對(duì)企業(yè)提出了挑戰(zhàn)

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)規(guī)則的國際趨同是世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加速的大背景下的產(chǎn)物。隨著國內(nèi)金融市場(chǎng)向外資銀行的全面開放，先進(jìn)的外資銀行財(cái)務(wù)管理理念與方法對(duì)國內(nèi)銀行的影響日漸顯現(xiàn)，銀行北上西進(jìn)、搶灘設(shè)點(diǎn)的步伐加快，而新準(zhǔn)則與新規(guī)則則為競(jìng)爭(zhēng)搭建了統(tǒng)一的平臺(tái)。在這個(gè)平臺(tái)上，銀監(jiān)會(huì)、人民銀行等監(jiān)管部門在監(jiān)管理念和管理手段等諸多方面加快了向國際靠攏的步伐。應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)就需要研究政策，領(lǐng)會(huì)包括準(zhǔn)則、規(guī)則在內(nèi)系列規(guī)章的精神實(shí)質(zhì)。

篇10

預(yù)算是組織進(jìn)行財(cái)政管理的工具，其主要內(nèi)容是預(yù)先列出組織在活動(dòng)期間的收入以及支出預(yù)算，采用貨幣數(shù)字量化表達(dá)。廣播電視行業(yè)的預(yù)算內(nèi)容主要來源于成本費(fèi)用核算內(nèi)容，其成本費(fèi)用核算包含兩個(gè)方面，分別是節(jié)目制作的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接費(fèi)用指與節(jié)目制播直接相關(guān)的費(fèi)用。主要包括：節(jié)目購置費(fèi)、道具費(fèi)、置景費(fèi)、服裝費(fèi)，化妝費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、餐費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和制作費(fèi)等，這些費(fèi)用的支出由制作節(jié)目的頻道直接控制。預(yù)算內(nèi)容主要來自直接費(fèi)用。

二、廣播電視行業(yè)預(yù)算管理方法

廣播電視行業(yè)預(yù)算管理方法主要為定額法以及分鐘成本計(jì)算法。定額法指按照現(xiàn)行定額和計(jì)劃單位成本進(jìn)行制定費(fèi)用支出額度，對(duì)于廣電行業(yè)，一般依靠上一年的節(jié)目規(guī)模和支出成本等作為參照，再根據(jù)今年的情況制定預(yù)算額度。分鐘成本計(jì)算法指根據(jù)節(jié)目播出的時(shí)長(zhǎng)，按固定的每分鐘成本來計(jì)算節(jié)目的總體成本，進(jìn)而制定預(yù)算。

三、廣播電視行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)

財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)管理的有效方式，可以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供一定的指導(dǎo)建議。財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于廣播電視行業(yè)具有兩個(gè)方面的意義，第一方面，預(yù)算管理是廣播電視企業(yè)實(shí)行戰(zhàn)略管理的必須。財(cái)務(wù)管理人員可以控制預(yù)算總額，將預(yù)算總額作為參考依據(jù)，為企業(yè)各營(yíng)運(yùn)、制作和廣告等部門提供大量的決策支持，并調(diào)節(jié)制作節(jié)目過程中可能存在的偏差。第二方面，財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以提高廣電行業(yè)管理層的管理能力，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系。通過預(yù)算管理的編制、控制和調(diào)節(jié)等各環(huán)節(jié)，將廣播電視企業(yè)的管理機(jī)制明確化，協(xié)調(diào)各部門的工作，加強(qiáng)部門之間的合作和溝通，減少因財(cái)務(wù)原因而發(fā)生的責(zé)任推諉或爭(zhēng)搶利益事件的發(fā)生。

四、節(jié)目預(yù)算的制定和經(jīng)費(fèi)的日?？刂频拿?/p>

(一)缺少預(yù)算經(jīng)費(fèi)導(dǎo)致節(jié)目質(zhì)量下降

大部分廣播電視機(jī)構(gòu)對(duì)節(jié)目的資金投入完全參考預(yù)算管理結(jié)果，但是部分預(yù)算管理過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致預(yù)算資金與節(jié)目實(shí)際應(yīng)用資金脫節(jié)。因此，部分節(jié)目制作過程中面臨著缺少經(jīng)費(fèi)的問題。由于缺少經(jīng)費(fèi)，節(jié)目組可能會(huì)壓縮節(jié)目的時(shí)長(zhǎng)或減少外景，從而使節(jié)目制作粗糙，節(jié)目質(zhì)量下降，收視率降低。較低的收視率又使節(jié)目廣告收入減少，再一次引發(fā)節(jié)目經(jīng)費(fèi)不足等問題。

(二)按定額預(yù)算開支的弊端

廣電行業(yè)的定額預(yù)算開支指根據(jù)上一年度的成本支出情況制定本年度的預(yù)算金額。目前，定額預(yù)算已經(jīng)不適用廣電行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈且發(fā)展迅速的今天，各大電視臺(tái)在節(jié)目成本投入的熱情愈加高漲，節(jié)目投資也水漲船高。尤其是近年來各大衛(wèi)視打響了電視劇爭(zhēng)奪戰(zhàn)和綜藝戰(zhàn)，電視劇的購買費(fèi)用和綜藝節(jié)目制作費(fèi)用已經(jīng)較往年翻幾番，前一年的節(jié)目成本難以為下一年的預(yù)算提供參考。

(三)按每分鐘成本預(yù)算管理的弊端

如上文所述，分鐘成本計(jì)算法指根據(jù)節(jié)目播出的時(shí)長(zhǎng)來計(jì)算節(jié)目成本。如果只采用分鐘成本計(jì)算法，那么節(jié)目制定人員可能為爭(zhēng)取節(jié)目制作資金而降低節(jié)目質(zhì)量，延長(zhǎng)節(jié)目時(shí)長(zhǎng)。這種情況，導(dǎo)致預(yù)算管理無法為收視率較高的節(jié)目提供進(jìn)一步的支持，而對(duì)節(jié)目收視率低的節(jié)目又無所作為。

(四)預(yù)算管理與電視收視率及廣告收入考核的脫節(jié)

綜合以上三點(diǎn)可以看出，定額預(yù)算管理和分鐘計(jì)算法預(yù)算管理都存在著不同的弊端，而二者共同的缺陷在于其計(jì)算方式與收視率和廣告收入相脫節(jié)。在廣電行業(yè)市場(chǎng)化的時(shí)代，衡量一個(gè)節(jié)目的優(yōu)劣和是否有發(fā)展前景，其節(jié)目的收視率和廣告收入是重要衡量指標(biāo)。

五、預(yù)算管理的改善措施

(一)節(jié)目預(yù)算管理應(yīng)加強(qiáng)多方面的考核

對(duì)節(jié)目進(jìn)行資金分配前，應(yīng)針對(duì)節(jié)目進(jìn)行多方面的考核。不僅應(yīng)涉及到節(jié)目的時(shí)長(zhǎng)和上一年的成本，也應(yīng)綜合收視率、廣告收入、業(yè)界評(píng)審和觀眾口碑等方式進(jìn)行考核，對(duì)多項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研并加權(quán)計(jì)算。在計(jì)算的過程中，應(yīng)注意加權(quán)的等級(jí)，例如，央視與地方臺(tái)，黃金時(shí)段與非黃金時(shí)段的收視率不是一個(gè)數(shù)量等級(jí)，簡(jiǎn)單的收視率數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算則有失公允。相關(guān)的加權(quán)方式比較復(fù)雜，還需要相關(guān)人員進(jìn)一步研究。

(二)在工作人員中提倡成本節(jié)約

不僅僅是節(jié)目制作人員，廣電行業(yè)的所有工作人員都應(yīng)擁有成本節(jié)約意識(shí)。在電視臺(tái)除節(jié)目制作以外的工作中，應(yīng)盡可能節(jié)約成本，管理人員應(yīng)制定節(jié)約激勵(lì)政策，表彰積極履行節(jié)約行為的員工。而在節(jié)目制作上，則應(yīng)盡可能制作精良，該節(jié)約的地方盡量節(jié)約，該“浪費(fèi)”的地方應(yīng)放心大膽地“浪費(fèi)”，每一筆錢都應(yīng)花在刀刃上。

六、結(jié)束語