導語：如何才能寫好一篇財務稅收規(guī)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

今天的會議，是區(qū)委、區(qū)政府決定召開的一次非常重要的會議。會議的主要任務是，分析研究全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理現(xiàn)狀，安排部署規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作任務，進一步規(guī)范礦山企業(yè)開采秩序，推進全區(qū)依法治稅進程，促進全區(qū)礦業(yè)經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。為開好這次會議，區(qū)長作了重要指示，4月5日下午，區(qū)委副書記、常務副區(qū)長張權發(fā)同志在區(qū)財政局又親自主持召開全區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作專題會議，研究討論和安排部署規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理有關工作，這充分表明區(qū)委、區(qū)政府對這項工作的高度重視。剛才，會議傳達了區(qū)政府[20__]4號專題會議紀要精神，學習了《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理辦法》，宣讀了示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)礦山企業(yè)財務稅收指導監(jiān)督人員名單，希望各地、各部門嚴格按照要求，認真領會，抓好落實。下面，根據(jù)會議安排，我再講三點意見，供大家研究參考。一、提高認識，統(tǒng)一思想，進一步明確規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理的重要意義

近年來，隨著強力推進招商引資工作，全區(qū)礦業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展，數(shù)量不斷增加，規(guī)模不斷擴大。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前全區(qū)共有各類礦山企業(yè)212家，去年共實現(xiàn)稅收3000多萬元，為完成全區(qū)財政收入目標任務，促進貴池經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展作出了巨大貢獻，礦山企業(yè)在全區(qū)經(jīng)濟發(fā)展中的地位和作用也日益增強。與此同時，我們要清醒地看到，由于多方面的原因，大多數(shù)礦山企業(yè)缺少統(tǒng)一規(guī)劃和規(guī)模經(jīng)營，存在著小、散、亂的問題，尤其是在財務管理和稅收征管方面存在著許多薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞。如有的礦山企業(yè)管理體制以及組織機構不健全，沒有固定的辦公場所，導致安全生產(chǎn)事故時有發(fā)生；有的礦山企業(yè)賬簿設置、項目成本核算等處理不夠規(guī)范，造成會計信息失真和計稅收入不實；有的礦山企業(yè)內(nèi)部財務管理不健全，仍存在隨意擴大開支范圍、提高開支標準，增加管理成本現(xiàn)象；有的礦山企業(yè)持一證搞多點承包、出租開采、以采代探，稅收存在“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。存在的這些問題，充分表明了我區(qū)的礦山企業(yè)財務管理和稅收征管亟待加強規(guī)范提高。對此，各地各部門務必要引起足夠重視，切實提高思想認識。

規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理，建立良好的礦山企業(yè)財務和稅收管理秩序，是完善社會主義市場經(jīng)濟秩序，維護和諧、健康的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，加快全區(qū)經(jīng)濟跨越式發(fā)展的現(xiàn)實需求；是實現(xiàn)企業(yè)稅負公平，防止國家稅收流失，促進稅收穩(wěn)步增長的重要舉措；是規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)開采秩序，加快礦山企業(yè)優(yōu)化整合，提升企業(yè)自身安全管理水平的迫切需要；是加強企業(yè)規(guī)范化管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)競爭力的重要內(nèi)容。因此，各地、各部門務必要把思想認識高度統(tǒng)一到區(qū)委、區(qū)政府的決策部署上來，充分認識規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理的重大意義，切實增強緊迫感、責任感和使命感，在思想上高度重視，在組織上周密部署，在行動上真抓實干，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理工作抓緊、抓實，抓出成效。

二、明確職責，強化措施，推進規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作任務落到實處

一是規(guī)范管理要到位?！吨腥A人民共和國會計法》第三條規(guī)定，各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整；第九條規(guī)定，各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。因此，各礦山企業(yè)必須要依法加強企業(yè)財務管理，規(guī)范企業(yè)財務核算?！顿F池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理辦法》已制定出臺，財政部門作為政府主管會計工作的職能部門，要督促各礦山企業(yè)根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構，配備會計機構負責人和必要的專業(yè)會計人員，同時，要加大對礦山企業(yè)財務人員的培訓指導力度，督促指導礦山企業(yè)建立完善內(nèi)部會計管理制度，及時、準確、規(guī)范地進行會計核算，確保計稅依據(jù)準確無誤。各礦山企業(yè)要嚴格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，牢固樹立依法納稅意識，在規(guī)范會計核算的基礎上，做到按章納稅，依法納稅。

二是責任落實要到位。國土資源部門負責對全區(qū)礦山企業(yè)的動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期對礦山企業(yè)的開采量進行動態(tài)監(jiān)測；對礦產(chǎn)權發(fā)生轉讓的企業(yè)，要及時、科學核定礦山企業(yè)的占用儲量，為依法有序開采、依法征繳稅收提供科學的、合理的計稅依據(jù)，未核定占用儲量的不得辦理礦業(yè)權轉讓手續(xù)。稅務部門負責對全區(qū)礦山企業(yè)的稅務 稽查工作，防止各種偷稅漏稅和包稅定稅行為的發(fā)生。對依法應予建帳，但未建帳建制的礦山企業(yè)，根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，依據(jù)國土部門核定的年開采規(guī)模，從高核定其應納稅額，并依法進行處罰；對已建帳企業(yè)，但不據(jù)實核算、帳目明顯不符、設置虛假帳簿的，一經(jīng)查實，根據(jù)國土部門測定的開采量，嚴格按《稅收征收管理法》相關規(guī)定，除補繳稅款外，按其情節(jié)給予從重處罰。財政部門負責對各礦山企業(yè)財務會計工作的指導和監(jiān)督，依法制止和查處違反會計法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度的行為。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要在加強礦山企業(yè)安全生產(chǎn)的同時，協(xié)助有關部門做好企業(yè)財務和稅收管理工作，提升礦山企業(yè)各項管理水平，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理工作順利開展。

三是方法措施要到位。我區(qū)的礦山企業(yè)點多面廣，分布較散，為實現(xiàn)稅收征管的精細化，稅務部門在稅收征管中，要通過“勤”、“查”、“比”的方法來強化稅收征管，堵塞稅收漏洞，努力做到應收盡收。一要“勤”。廣大稅干要克服困難，勤于深入各礦山企業(yè)，了解企業(yè)生產(chǎn)的基本情況，建立各礦山企業(yè)的生產(chǎn)情況檔案，從而確定較為準確的計稅依據(jù)。二要“查”。針對各礦山企業(yè)的特點，通過檢查財務核算資料，核實財務資料記載與實際生產(chǎn)情況的真實性，從而掌握較為準確的計稅依據(jù)。同時，對其下屬的開采部門、銷售部門也要進行檢查，防止稅收“跑、冒、滴、漏”，努力做到應收盡收。三要“比”。將同等生產(chǎn)規(guī)模的礦山企業(yè)之間、同企業(yè)當年與上年同期情況進行對比分析，如發(fā)現(xiàn)有隱瞞計稅收入的依據(jù)或財務核算的漏洞，再重新計算，依率計征。

三、加強領導，密切配合，確保規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作取得明顯成效

一要強化領導，精心組織。規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理工作政策性強，涉及面廣，工作量大。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和有關部門要結合各自的工作性質，將規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作列入重要議事日程，加強組織領導，并制定有計劃、有步驟、有實效的工作措施。主要領導要親自過問，認真安排，指定專人專抓此項工作；分管領導要深入工作一線，掌握工作動態(tài)，落實工作措施，做到親自部署、親自檢查、親自落實。為更好地推進這項工作的順利開展，區(qū)里首批確定棠溪鄉(xiāng)、涓橋鎮(zhèn)和墩上鎮(zhèn)為規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)，分別由區(qū)財政局、區(qū)地稅局、區(qū)國稅局負責聯(lián)系，并抽調(diào)了17名同志組成貴池區(qū)礦山企業(yè)財務稅收指導監(jiān)督隊伍。希望區(qū)礦山企業(yè)財務稅收指導監(jiān)督人員要協(xié)助示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓好工作，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理工作有條不紊地進行。其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要按照《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理辦法》的要求，各自負責做好本行政區(qū)域范圍內(nèi)礦山企業(yè)的財務和稅收管理工作，確保在6月底前完成任務，區(qū)政府將組織相關部門不定期進行督查。

二要密切配合，齊抓共管。規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作是一項系統(tǒng)工程，僅僅依靠哪一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門的力量是遠遠不夠的，也是不現(xiàn)實的，必須在區(qū)政府的統(tǒng)一領導下，各部門各司其職，各負其責，密切配合，齊抓共管。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門要牢固樹立一盤棋的思想，識大體、顧大局，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理工作作為經(jīng)常性工作，堅持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和礦山企業(yè)要理解、支持、協(xié)助財稅部門的工作，正確處理好經(jīng)濟發(fā)展與財稅增長的關系，正確處理好招商引資與加強財稅監(jiān)管的關系，正確處理好優(yōu)化環(huán)境與規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為的關系，推動規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理工作步入法制化、規(guī)范化、經(jīng)常化軌道。

三要廣泛宣傳，營造氛圍。財稅部門要利用新聞媒體及政府、部門網(wǎng)站，不斷加強《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)的宣傳，積極引導礦山企業(yè)加強管理，規(guī)范經(jīng)營，依法納稅，切實優(yōu)化規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理的工作環(huán)境。同時，要不斷宣傳規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作的重要意義和有關政策，對各種違規(guī)違法行為及時予以公布、曝光，切實營造出良好的社會氛圍和工作環(huán)境。

篇2

關鍵詞：企業(yè)稅收 籌劃 財務管理

財務管理是現(xiàn)在企業(yè)管理這個大系統(tǒng)中的價值管理體系，它滲透到了企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)、各個領域當中。稅收，又是影響財務決策的一個非常重要的變量，它直接的影響著財務管理活動的進行。所以說，深入的研究企業(yè)財務管理與企業(yè)稅收籌劃這兩者之間的關系，可以正確的認識和利用稅收籌劃這個新興的管理理念，更好的促進企業(yè)財務管理工作的順利進行。

一、關于財務管理與稅收籌劃的相關性

（一）財務管理與稅收籌劃在目標上的層次遞進性

收稅籌劃，既是一項策劃活動，又是一項理財活動。在學科的角度上分析，稅收籌劃結合了財務學與稅務會計的相關學科知識。在作用和目標上來看，稅收規(guī)劃歸屬于“財務學科”的學科范疇。在實際的經(jīng)濟活動中，稅收籌劃是一種理財活動，全面的貫徹在財務管理的整個過程中去。稅收籌劃的方案設計以及實施和選擇，都圍繞著財務管理的最高目標進行。從根本上說，財務管理的目標決定了企業(yè)稅收籌劃的方向和目標。稅收籌劃要服務并且服從于財務管理的目標。稅收籌劃的目標要有一定的科學性和層次性，努力的實現(xiàn)多元化的體系目標，但是它的最終目標是為了達到企業(yè)價值的最大化。所以說，企業(yè)領導者在進行籌劃方案的選擇時，一定要符合本企業(yè)、本單位的財務管理方面的目標。另一方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是一個不斷完善、不斷發(fā)展的過程，在不同的時候它的目標有所區(qū)別，但是最終和最根本的目標是達到企業(yè)價值的最大化。

（二）財務管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性

稅收籌劃是財務決策的一個非常重要的組成部分。稅收籌劃的整個過程就是領導者收集各方面的稅收信息，然后利用決策的方針和理論，針對某一對象形成最終結果的過程。另一方面來說，稅收籌劃是一種企業(yè)的財務預算和財務規(guī)劃，財務規(guī)劃與收收籌劃兩者之間相互影響、相互促進。財務規(guī)劃制約和指導著稅收籌劃，稅收規(guī)劃又要服務于財務目標。與此同時，稅收籌劃必須依照企業(yè)的財務控制為依托。企業(yè)的財務控制為稅收籌劃方案的落實以及順利進行提供了必要的條件。在稅收籌劃方案的實施過程中，要加強監(jiān)督稅金的支出，及時的控制納稅成本。結合企業(yè)的實際發(fā)展需要以及稅收籌劃的實施情況，及時的調(diào)整和完善后續(xù)政策的進行。

（三）財務管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關聯(lián)性

股利分配、投資活動、經(jīng)營活動、籌資活動是企業(yè)財務管理中的四個組成板塊和重要內(nèi)容。稅收籌劃的制定對于四個板塊有著非常重要的影響。籌資活動中，不同的籌資方式在稅收法規(guī)中的要求有所不同，這樣會直接的、不同程度的影響著企業(yè)的稅收負擔。所以，企業(yè)必要嚴格的對稅收進行籌劃和管理，選擇最合適的融資方式。在開始新的投資的時候，要基于投資凈收益與節(jié)稅最大化的根本目的，從投資方式、投資行業(yè)、投資地點等多個方面進行選擇。在具體的生產(chǎn)、生活經(jīng)營操作中，會計方法的選擇也存在著很大的籌劃空間。另外，需要注意的一點是，稅收政策不但制約著累積的盈余，而且還制約著利潤的分配。稅收籌劃應該貫穿在整個財務管理的各個組成部分中，并且融合在財務管理的內(nèi)容里面。

（四）財務管理與稅收籌劃的融合互動性

眾所周知，稅收籌劃是一種政策性、技術性非常強的工作，它與財務管理之間有著密切的相互聯(lián)系。為了從根本上提高稅收籌劃的執(zhí)行效果、促進企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，要及時的把稅收籌劃融合到財務管理中去。并且通過各個環(huán)節(jié)的互動，達成企業(yè)價值的最大化。在實際操作中，財務管理與稅收籌劃相互融合、相互互動。因為稅收政策會影響到企業(yè)的財務活動，所以稅收籌劃的實施會直接的影響到企業(yè)的財務管理。稅收籌劃的進一步提高，企業(yè)的管理水平也會隨著提高。反過來講，財務管理的具體實施也會在一定程度上影響著稅收方案的實施與改進。

二、財務管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應用

（一）延期納稅與貨幣時間價值

貨幣時間價值，指的是在資金周轉的整個過程中，貨幣隨著時間的增長而出現(xiàn)價值增值。在企業(yè)的整個財務管理過程中，貨幣時間價值的理念運用十分普遍，比如說，內(nèi)含報酬律法、凈現(xiàn)值法等等。通過貨幣時間價值進行稅收籌劃的展開，在某種程度上說是屬于相對節(jié)稅的一種辦法。這樣的辦法在總體上并沒有增加改變納稅的總額，只是利用了“貨幣時間價值”，在初期較少的上交稅款，在后期較多的上繳稅款，這樣的凡是可以相對減少企業(yè)的稅收負擔。這種延期納稅的原則，主要表現(xiàn)在存貨計件方法和固定資產(chǎn)的自提折舊法的運用上。

（二）稅收籌劃中的成本收益

稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟活動是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時也要付出一定的成本。一般來講，風險成本、機會成本和直接成本這三部分直接的組成了稅收籌劃成本。直接成本指的是，納稅人為了節(jié)約一定的稅收款項而進行了人力、物力和財力的總體耗費。它主要包括稅收方案的“設計成本”與“實施成本”兩個部分。機會成本指的是，企業(yè)采用了這一項籌劃方案，而放棄其他的稅收籌劃方案的最大效益。每一種籌劃方案都有自己的優(yōu)勢，如果選擇了一種籌劃方案，就會犧牲掉其他籌劃方案中的優(yōu)勢。風險成本指的是，因為企業(yè)的籌劃方案在設計或者是實施過程中出現(xiàn)失誤而造成的經(jīng)濟損失。總而言之，企業(yè)在進行稅收籌劃之前，一定要遵守“成本效益”的原則。這既要表現(xiàn)在稅收方案的選擇和使用上，也表現(xiàn)在籌劃方式的選擇和使用上。一個企業(yè)對對稅收的籌劃方案進行對比和比較，當預期效益大于籌劃成本的時候，企業(yè)才可以收到良好的籌劃效果。當預期效益小于企業(yè)的籌劃成本的時候，這個籌劃方案就是不成功的。所以說，稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟活動是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時也要付出一定的成本。

（三）稅收籌劃中的風險控制與分析

稅收籌劃，在給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的節(jié)稅收益的同時，也蘊藏著一定的風險。企業(yè)在進行稅收籌劃的同時，也面臨著不成功的可能，而是還要為不成功的籌劃付出一定的代價。比如說，在具體的稅收籌劃過程中，對稅收政策的錯誤理解、對稅收優(yōu)惠規(guī)定的錯位執(zhí)行和錯位運用以及稅務機關在進行稅收籌劃的認定中存在的風險。如果單位在進行稅務籌劃過程中，無視這些暗藏著的風險，必然會導致風險的發(fā)生，收到與最初預測相背離的結果，得不償失。所以說，在接下來的稅收籌劃過程中，一定要加強對風險的控制和防范，最終確保籌劃方案的順利、有效的實施。企業(yè)運營環(huán)境的復雜性和多變性以及風險存在和發(fā)生的不確定性，企業(yè)在發(fā)展和運營中一定要重視風險的存在，并且一定要對籌劃風險保持警惕性。與此同時，企業(yè)還要建立一套快捷的、科學的稅收預警系統(tǒng)，從而可以高效率的分析和收集大量的稅收政策和政策的變動情況、企業(yè)本身發(fā)展的客觀狀況、稅務政策的執(zhí)行情況等等。一旦出現(xiàn)引起籌劃風險的客觀因素，要及時的發(fā)出警報并且進行及時的查找根源、指導決策，有效的控制風險的發(fā)生。企業(yè)要想順利的開展稅收籌劃，一定要采取科學的手段，建立行之有效的預警和控制機制，進一步的進行風險的控制和規(guī)避，努力地提高稅收籌劃政策的實施效果。

三、結語

綜上所述，本文從五個大的方面：財務管理與稅收籌劃在目標上的層次遞進性財務管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性；財務管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關聯(lián)性；財務管理與稅收籌劃的融合互動性；財務管理與稅收籌劃的融合互動性，詳細分析企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關性。繼而又通過三個大的方面：提出了財務管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應用。

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篇3

關鍵詞：新形勢；企業(yè)財務稅收管理；策略

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，在新形勢下大多數(shù)企業(yè)都開始逐漸重視起企業(yè)的財務收稅管理工作，想方設法提高企業(yè)財務稅收管理水平，實現(xiàn)企業(yè)資金價值最大化，最大限度地減少企業(yè)財務方面的負擔。在企業(yè)財務稅收管理工作中，工作人員通過稅收統(tǒng)，規(guī)劃企業(yè)財務稅收方面，利用稅收優(yōu)惠服務、政府鼓勵投資等合理籌劃企業(yè)財務，減少企業(yè)財務負擔，降低企業(yè)運營成本，實現(xiàn)企業(yè)稅收最小化，促進企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務稅收管理中存在的問題

（一）財務控制薄弱，資金難以周轉

現(xiàn)階段，國內(nèi)企業(yè)在財務稅收管理方面常常會出現(xiàn)資金周轉不靈的問題，甚至是資金鏈斷開，風險無法抵抗，宣布破產(chǎn)，這與企業(yè)財務控制能力薄弱有關，忽略了財務稅收管理的重要性，企業(yè)內(nèi)部財務方面的有效控制難以實現(xiàn)，這使得企業(yè)整體資金混亂，出現(xiàn)資金閑置或者應急資金未做預留準備等，導致企業(yè)正常經(jīng)營難以維持、企業(yè)資金周轉困難，經(jīng)濟發(fā)展緩慢。

（二）存在稅收及其他財務風險

在日間激烈的市場經(jīng)濟競爭環(huán)境中，企業(yè)要占據(jù)一定的市場份額就必須要做好風險規(guī)劃工作，保證企業(yè)資產(chǎn)處于風險之外，防止資產(chǎn)難以回收導致破產(chǎn)的情況發(fā)生。財務稅收、其他財務存在風險，出現(xiàn)決策失誤時會造成企業(yè)發(fā)展延緩甚至是停止，但大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營階段對財務稅后管理的重要性認識不足，沒有聽從財務人員的經(jīng)濟預算，企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展受到阻礙。

（三）企業(yè)財務稅收制度不合理

企業(yè)財務稅收管理的作用是在遵循國家稅收管理條例及相關政策，規(guī)范納稅的情況下，利用稅收優(yōu)惠政策等幫助企業(yè)減少經(jīng)濟稅收負擔，實現(xiàn)最小稅收和最大利潤，促進企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。但目前，大部分企業(yè)財務稅收管理制度較為落后，專業(yè)性財務稅收管理人才較為缺乏，導致企業(yè)稅收工作沒有做到位，財務稅收管理水平不高。

二、提高企業(yè)財務稅收管理水平的策略

（一）提高對企業(yè)財務稅收管理的重視，加強企業(yè)風險防范意識

在財稅體制改革的新形勢背景下，企業(yè)領導層應提高對企業(yè)財務稅收管理工作的重視度，關注財務稅收管理中存在的風險性，在經(jīng)營決策中綜合考量企業(yè)財務稅收管理內(nèi)容，防止企業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)問題。此外，企業(yè)應加強財務管理工作人員的風險防范意識，在符合國家稅收法規(guī)的情況下做好財務稅后管理工作，降低企業(yè)基本成本，良好規(guī)劃可能出現(xiàn)的風險，最大限度地降低企業(yè)稅收負擔，合理、合法納稅，維持企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財務稅收管理工作人員要深入研究國家財稅體制，了解新近的稅收政策，在充分考慮經(jīng)濟業(yè)務和相關稅收政策的情況下做出科學的稅收籌劃，避免稅收及其他財務風險。企業(yè)在經(jīng)營階段時，進行經(jīng)濟業(yè)務過程應綜合考慮量稅收對企業(yè)經(jīng)濟的影響，合理科學的安排經(jīng)濟業(yè)務，保證所經(jīng)營的經(jīng)濟業(yè)務承擔相應的稅收成本。

（二）轉變財務稅收管理人員管理管觀念

對于企業(yè)來說，財務稅收管理人員的綜合素質、管理工作能力直接影響企業(yè)財務發(fā)展情況，因此企業(yè)要加強財務稅收管理工作人員的招聘、培養(yǎng)，在這個崗位安排復合型高素質人才。在企業(yè)財務稅收管理階段，高素質財務人才必須轉變常規(guī)的管理理念，具備創(chuàng)新意識理念，要深入了解、詳細分析國家頒布的稅收優(yōu)惠政策，并且能根據(jù)稅收優(yōu)惠贈策和企業(yè)具體經(jīng)濟發(fā)展情況有效調(diào)整和改變企業(yè)整體財務，促進企業(yè)各項經(jīng)營活動的良好運行，在合理、合法的前提下減少企業(yè)稅收成本，維持企業(yè)資金鏈完整，實現(xiàn)企業(yè)資金價值的最大化，有效提升企業(yè)財務稅收管理的整體效益。此外，財務稅收管理工作人員還應掌握市場和政策風向，能夠熟練運用各種稅收優(yōu)惠福利，促進企業(yè)的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

（三）完善企業(yè)財務稅收管理制度

為提高企業(yè)財務稅收管理水平，就必須要完善企業(yè)財務稅收管理制度，從完善整體資金管控制度、加強各職能部門之間信息溝通等方面著手。企業(yè)需要設立整體資金管控的相關系統(tǒng)性規(guī)則，實現(xiàn)企業(yè)資本循環(huán)有效。財務人員合理選擇稅收政策，采購人員根據(jù)納稅人規(guī)模合理選擇供應商，企業(yè)調(diào)整組織結構等降低企業(yè)整體稅負。通過財務人員應準確把握稅收體制改革，及時調(diào)整稅收計劃，根據(jù)企業(yè)具體情況進行合理稅收籌劃，降低企業(yè)整體稅收負擔。此外，企業(yè)還應健全發(fā)票管理規(guī)章制度，針對稅收政策的變化，及時更新發(fā)票管理系統(tǒng)，明確稅務管理流程。企業(yè)應更新相關發(fā)票收款流程，更新和完善發(fā)票管理，保證營改增厚發(fā)票管理正常進行。另外，為保證發(fā)票管理的有序進行，企業(yè)還應加強內(nèi)部財務人員培訓工作，展開財務培訓活動，提高財務人員對發(fā)票管理的認識。

篇4

關鍵詞：財務管理 稅收籌劃 籌劃方法

稅收籌劃在西方國家發(fā)展已經(jīng)非常成熟，但在我國稅收籌劃還主要是一些大型集團企業(yè)或上市有這方面的籌劃，在許多的中小企業(yè)或民營企業(yè)還沒有完善的稅收籌劃制度。財務管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，稅收籌劃又是財務管理中的一項重要內(nèi)容。因此對企業(yè)稅收籌劃方面的研究是有重要意義的。

一、財務管理中的稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃在我國的發(fā)展還處于初始階段。稅收籌劃概念還沒有達到理論上的成熟階段，導致在廣泛推廣時還存在許多問題，總結我國財務管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀，主要有以下幾個方面：

1、缺乏完善的稅收籌劃理念，很多企業(yè)經(jīng)營者對稅收籌劃似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏導致很多企業(yè)在籌劃的過程中不慎觸碰稅法紅線，將逃稅與稅收籌劃混為一團。另外，稅收籌劃是有風險的，而一些財務管理人員認為籌劃是合法的就忽視了稅收籌劃失敗帶給企業(yè)的經(jīng)營風險。

2、專業(yè)人才的缺乏嚴重影響了企業(yè)稅收籌劃的推廣。稅收籌劃專業(yè)人才需要具備不僅是會計、稅法、方面的專業(yè)知識，還需熟悉企業(yè)經(jīng)營、資本運營等方面的知識，因此從事稅收籌劃的人才必須是專業(yè)復合型人才，才能保障稅收籌劃的順利實施。一些稅務機構，雖然具有一定的專業(yè)水平，但國內(nèi)的稅務機構的水平參差不齊，不能有效開展稅收籌劃服務。

3、我國還存在制度上的不完善，導致稅收籌劃不能廣泛推廣。一方面，企業(yè)要為稅收籌劃過程支付比較高的成本，所以很多企業(yè)不愿意推行稅收籌劃；另一方面，我國的稅收環(huán)境還有待提高，在政府稅務機關方面需要轉變觀念，現(xiàn)在，很多政府稅收機關與企業(yè)之間的關系還是貓和老鼠的關系，這樣的關系是不利機關有效開展對企業(yè)稅收籌劃的指導，反而還會導致企業(yè)對稅收籌劃的懷疑。助長偷逃稅行為的發(fā)生。

二、完善財務管理中的稅收籌劃策略

完善我國的財務管理中的稅收籌劃，一方面能幫助企業(yè)調(diào)集有效的資金用于發(fā)展；另一方面也是國家借助稅收實施經(jīng)濟調(diào)控的有效途徑，稅收籌劃規(guī)劃的好則更能促進稅收優(yōu)惠政策鼓勵政策的實施開展。

1、政府稅務機關要通過加大稅務籌劃專業(yè)人員的培養(yǎng)，還有現(xiàn)有財會人員專業(yè)技能的培養(yǎng)為社會供應能力過硬的專業(yè)人才。也可以鼓勵稅務中介機構提高稅收籌劃的專業(yè)水平。專業(yè)人才的培養(yǎng)是提高我國稅務籌劃整體水平的前提。其次，政府要轉變監(jiān)督觀念為監(jiān)督和服務的觀念，建立各地的稅收政策信息共享平臺，盡可能的降低企業(yè)的稅收籌劃成本，改變稅務機關和企業(yè)之間的尷尬關系，建立一個和諧的稅收社會環(huán)境。最后，政府要盡快建立規(guī)范完善的稅收制度，慎重科學性的使用稅收優(yōu)惠政策或稅收補貼鼓勵政策。中央財政與地方稅務之間也要建立有效的溝通機制，統(tǒng)一且有計劃的推行各項稅收政策，并且保證各項稅收政策的穩(wěn)定。

2、稅收籌劃最終獲益的是廣大企業(yè)，作為企業(yè)的財務管理負責人也應多學習稅務籌劃方面知識，分清稅務籌劃與逃稅避稅之間的區(qū)別，并向企業(yè)利益相關者闡述這方面的觀念，引導企業(yè)管理層選擇正確的企業(yè)財務管理戰(zhàn)略。其次，稅務籌劃主要是環(huán)境利用型稅收籌劃和結構利用型稅收籌劃，但不管是那種稅收籌劃方式，都是有風險的。比如：有企業(yè)通過收購或兼并負債中的企業(yè)來說實現(xiàn)稅收籌劃的同時也讓企業(yè)承擔了一定管理運營風險。因此，作為財務管理人員在做稅收籌劃時目光要長遠，另外要明確沒有最好的稅收籌劃方案，只有最適合企業(yè)的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃是幫企業(yè)暫時緩解了稅收壓力，并沒有幫企業(yè)減少稅收，最終企業(yè)還是要承擔改承擔的稅收。因此，財務管理人員要時刻關注企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀、市場環(huán)境變化、稅收政策變化，從幫企業(yè)在資金緊張時期爭取到稅收方面減負，在資產(chǎn)充裕時期多承擔的角度做稅收籌劃規(guī)劃方案。稅收籌劃是要堅決遵守我國各項法律。

三、結束語

當今世界經(jīng)濟發(fā)展速度飛快，市場競爭也愈加激烈。企業(yè)之間的競爭不僅是生產(chǎn)市場方面的競爭，同時也是企業(yè)管理軟實力方面的競爭。財務管理中的稅收籌劃能為企業(yè)爭取到更多的資金優(yōu)勢，提升企業(yè)核心競爭力。但一個好的稅收籌劃方案是需要財務管理人員，企業(yè)，還有政府稅務機關共同努力才能實現(xiàn)的。因此，國內(nèi)整體的稅收籌劃發(fā)展水平在一定程度上也反映了我國的經(jīng)濟發(fā)展的成熟度。

參考文獻：

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[2]魏震.探析中小企業(yè)的稅收籌劃[J].中國商界（下半月），2009 （06）

篇5

（一）納稅籌劃是企業(yè)財務管理目標確定的依據(jù)

納稅籌劃是一種理財行為，是根據(jù)企業(yè)財務管理的目標，做出有利于企業(yè)利益的稅收策劃。何謂企業(yè)財務管理的目標？世人對其見仁見智，看法不一，可以歸納三個主要目標：實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化；降低企業(yè)成本；承擔相應的社會責任，實現(xiàn)社會效益與企業(yè)效益的雙贏。市場經(jīng)濟的深入發(fā)展為企業(yè)發(fā)展提供了更廣闊的舞臺，但是競爭也隨之愈發(fā)激烈，企業(yè)必須不斷提升核心競爭力，并從方方面面節(jié)省企業(yè)成本，而稅收成本無疑是必須著重考慮的部分。企業(yè)財務管理內(nèi)容涵蓋了稅收籌劃在內(nèi)，企業(yè)財務目標決定了稅收籌劃的目標，財務目標的實現(xiàn)必然要依賴于合理合法的稅收籌劃目標的完成。企業(yè)要充分的考慮稅收負擔，并認識到稅收對企業(yè)發(fā)展的約束作用，認真的制定納稅籌劃的方案，平衡好企業(yè)自身與社會的雙重效益，統(tǒng)籌好企業(yè)財務目標的長期與短期利益，根據(jù)企業(yè)實際與國家實情，盡最大努力保證企業(yè)財務目標的實現(xiàn)。

（二）納稅籌劃影響企業(yè)收益分配

企業(yè)分配自身的收益市，必然有一套分配標準，該標準一定要綜合考量多種因素，比如國家稅收的政策、國家稅法及相關法規(guī)，企業(yè)自身的實際情況，各部分、所有人對企業(yè)的貢獻率等等，而科學合理的收益分配能恰當?shù)臏p少企業(yè)稅收的成本，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化價值。政府會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的不同階段的需要，制定不同的稅收優(yōu)惠政策，也會制定相應的監(jiān)管條例，企業(yè)應該與時俱進，充分關注這些政策或條例，用以指導自己的收益分配，進而實現(xiàn)社會效益與企業(yè)利益的共贏。

（三）納稅籌劃指導企業(yè)的投資活動

稅收作為企業(yè)投資成本的一個組成部分，是影響企業(yè)投資決策的一個關鍵因素。企業(yè)在進行投資時往往會考慮通過事先的規(guī)劃將投資成本降低，提高企業(yè)的投資收益，進而促進企業(yè)價值的最大化，這種事先的規(guī)劃正是納稅籌劃發(fā)揮的作用。美國W•B•梅格斯博士曾說：“在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以達到盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅收籌劃。”在企業(yè)投資活動中進行稅收籌劃，具有非常重要的意義：

1.加強企業(yè)納稅籌劃意識我國不少企業(yè)的納稅籌劃意識都比較擔保，但是隨著企業(yè)投資活動的增多、投資范圍的擴展以及投資地域的國際化，納稅籌劃也成為應時之需。與此同時，為促進行業(yè)及地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，政府增加了稅收優(yōu)惠政策、加強了稅收政策的優(yōu)惠強度，使企業(yè)的納稅籌劃政策具備更強的可行性。

2.提高企業(yè)投資決策的準確性和有效性企業(yè)的投資活動，不是一個單純的現(xiàn)金收支問題，投資活動往往可以有兩種甚至多種方案可以選擇，納稅籌劃是在遵守稅收法規(guī)前提下，利用稅收政策為納稅人提供的選擇機會和稅收優(yōu)惠，對企業(yè)投資理財和生產(chǎn)經(jīng)營活動的做出科學的事先安排和事先籌劃，達到減免稅收、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的行為，納稅籌劃在企業(yè)投資活動中扮演的角色就是實現(xiàn)投資收益的最大化、輔助投資者做出準確有效的決策。

（四）納稅籌劃有助于企業(yè)籌資活動

企業(yè)的籌資活動也需要科學的納稅籌劃。通過納稅籌劃可以令企業(yè)的籌資規(guī)劃更規(guī)范，不同的籌資活動需要利用國家不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)進行籌資活動之前，要充分的考慮好納稅籌劃的事項，要最大的限度令籌資活動的稅負壓力最小。有的企業(yè)在籌資時可能會選擇銀行借貸、民間拆借融資渠道，這些籌資方式可以有效的減少企業(yè)利潤，從而減少稅收。不過這種情況只是緩兵之計，在合理的范圍是有效的，一旦超過一定限度，隨著金額的增加，風險會隨著增加。因此企業(yè)不能一味的為了降低稅負而冒大風險，要綜合考量風險因素或現(xiàn)實因素，在合理的納稅籌劃中進行籌資。

二、企業(yè)科學納稅籌劃的對策

（一）樹立納稅籌劃的意識

不管是納稅人，還是進行納稅籌劃工作的人員，都應該樹立納稅籌劃的意識。當前的企業(yè)財務管理活動中，很多企業(yè)上下員工都沒有很強的納稅意識，對納稅籌劃更是一知半解，往往等出了問題才想起來求助財務。而且企業(yè)財務與其他各部分也沒有分工協(xié)調(diào)，沒有從企業(yè)全局進行科學的納稅籌劃。為此應該強企業(yè)財務與各部門的相互配合，要從員工到領導，從財務部門到投資部門，從債務人到債權人，都要樹立納稅意識，要協(xié)同合作，從而令企業(yè)做出正確的財務決策。

（二）依法納稅籌劃

企業(yè)納稅籌劃最基本的特征之一即合法性。堅持的基本原則之一是合法性原則，因此合法性應該貫穿納稅籌劃的始終，要作為納稅籌劃方案科學與否的重要標準。企業(yè)要認真學習國家稅收相關的法律法規(guī)，要實時動態(tài)的掌握國家納稅政策，以此為準繩，規(guī)范企業(yè)的納稅籌劃行為，要令企業(yè)的納稅籌劃與國家法規(guī)與稅收政策保持步調(diào)一致，相互促進。

（三）保持納稅籌劃方案的靈活性

企業(yè)納稅籌劃是一個長久的工作，一定要保持納稅籌劃方案的靈活性，要保持靈敏的嗅覺，隨時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展動態(tài)中與企業(yè)納稅息息相關的政策，要動態(tài)的調(diào)整納稅籌劃的具體方案，以此適應不斷發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境。為了保證納稅籌劃的有效性，要對方案進行評估與審查，要提前排查和預防納稅過程中面臨的風險，及時采取措施進行改革與調(diào)整。

（四）納稅籌劃必須得到稅務單位的認可

有的企業(yè)對稅收籌劃有誤解，認為稅收籌劃就是要不繳稅或少繳稅，有的甚至是請專人幫忙算計怎么避稅，許多納稅籌劃活動都游走在法律界限的邊緣，加之復雜的國情、稅務單位一定的自由裁量權等，搞的企業(yè)納稅籌劃人都不能準確的把握。因此，企業(yè)應該積極與稅務單位進行溝通，利用巧妙的會計技術手段，聯(lián)合稅務單位提供的指導，及時獲取納稅籌劃相關的信息，從而有效的規(guī)避納稅籌劃的風險。

三、結語

篇6

本篇文章主要對財務管理中的稅收籌劃概念進行闡述，從對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認識、稅收管理制度不夠完善兩個方面入手，解析企業(yè)稅收籌劃存在的問題，并以此為依據(jù)，從樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識、建立健全的稅務管理制度、要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實等多個方面，提出強化企業(yè)稅收籌劃的具體措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞:

財務管理視角；企業(yè)稅收籌劃

隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，整個企業(yè)的市場環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財務管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個企業(yè)財務管理工作中占據(jù)重要的位置，它對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時代的發(fā)展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負擔，給企業(yè)的經(jīng)濟利益提供保障。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認識

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個企業(yè)經(jīng)營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進企業(yè)稅務管理和稅務籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來看，大對數(shù)的企業(yè)在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業(yè)稅收籌劃無法順利的開展。

(二)稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國相關部門制定的稅務優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。

三、強化企業(yè)稅收籌劃的具體措施

(一)樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識

站在企業(yè)財務管理視角來講，在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識。首先。做好企業(yè)的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現(xiàn)階段企業(yè)的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業(yè)稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現(xiàn)減少企業(yè)費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業(yè)費用支出中，占據(jù)的比例相對較高，因此企業(yè)可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。

(二)建立健全的稅務管理制度

在進行企業(yè)財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業(yè)稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業(yè)財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結合企業(yè)的實際情況，來實現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標的制定。在進行企業(yè)財務管理崗位制定時，要對企業(yè)稅務管理制度進行優(yōu)化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業(yè)的管理水平。

(三)要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實

在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對企業(yè)財務相關數(shù)據(jù)進行收集和整理，在保證財務數(shù)據(jù)具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業(yè)的上級部門，從而保證會計管理工作的規(guī)范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對企業(yè)財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營成本中的同時，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學性。

(四)更改企業(yè)稅收籌劃方式

在進行企業(yè)財務管理的過程中，企業(yè)可以參照多個角度來對企業(yè)稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設立的方法，來實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發(fā)的過程中，通常企業(yè)會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現(xiàn)市場開發(fā)，同時企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經(jīng)濟效益可以在出資方那實現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權都歸集團企業(yè)所有，并且集團企業(yè)持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業(yè)也是保證企業(yè)權益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設立的方式，來實現(xiàn)企業(yè)項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規(guī)避資金往來而出現(xiàn)的稅收責任，從而給減輕企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、結束語

總而言之，站在財務管理角度進行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質量，進而減少企業(yè)存在的投資風險，給優(yōu)化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負擔，提升企業(yè)財務管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎。

參考文獻：

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篇7

（尤尼泰(新疆)稅務師事務所有限公司新疆烏魯木齊830000）

摘要 隨著我國經(jīng)濟社會的現(xiàn)代化發(fā)展，經(jīng)濟生產(chǎn)辦法與結構的過渡與轉型，帶動了更多第三產(chǎn)業(yè)的崛起，對于財務稅收等問題的研究與策劃也已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理過程中的焦點。經(jīng)濟市場存在的各個企業(yè)主體在進行市場競爭的同時也在為自身經(jīng)濟利益為奮斗，目的在于最大限度地實現(xiàn)自身發(fā)展價值。本文首先闡述了企業(yè)財務管理中實施稅收策劃的意義與基本研究，并根據(jù)當前新的經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)如何規(guī)避各項涉稅業(yè)務的稅務風險開展優(yōu)質的稅收策劃工作，進行深入研究與探討。

關鍵詞 企業(yè) 稅收策劃 意義與原則 措施

一、引言

我國憲法規(guī)定每位合格公民都必須堅持自覺履行納稅的義務，稅收籌劃工作即納稅者在不與相關納稅義務條例規(guī)定沖突的前提下，特別針對市場中各個經(jīng)濟主體生產(chǎn)活動進行合理的調(diào)整與安排，以達到同時兼顧個體收益最大化與國家納稅政策依法遵循的目的。近年來，國家對經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重視，投入了大量的經(jīng)濟建設資源，對于一些技術密集型企業(yè)表現(xiàn)出了十分明顯的政策傾斜與照顧，相關經(jīng)濟企業(yè)都形成了產(chǎn)業(yè)化發(fā)展模式，因此企業(yè)財務管理中的稅收策劃工作對全體經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)資源優(yōu)化更具有積極的導向作用，也因此具有更大更廣闊的利益創(chuàng)收空間。

二、企業(yè)稅收策劃工作的意義與基本原則

目前我國各大發(fā)展產(chǎn)業(yè)已經(jīng)步入市場化經(jīng)營階段，企業(yè)運營的資金來自多個方面，其中主要包括來自政府部門的發(fā)展支持撥款、企業(yè)人才技術投資以及大量的經(jīng)濟利潤收入。企業(yè)在經(jīng)濟市場中本身就扮演了帶有經(jīng)營性質的經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)角色，而且是通過產(chǎn)品創(chuàng)新、產(chǎn)品規(guī)模生產(chǎn)以及市場營銷等方式來增強高校在經(jīng)濟市場中的核心競爭力。

我國對稅收策劃的研究工作尚且處于初步分析階段，企業(yè)財務管理中的稅收策劃工作也缺乏大量的參照個案，加上企業(yè)管理層對企業(yè)個體納稅的認知不足，往往造成企業(yè)對發(fā)展資金的分配、投資與管理規(guī)劃工作利用不到位，缺乏優(yōu)化經(jīng)濟收益的科學性，稅收義務也難以通過最小的賦稅支出完成，直接傷害到企業(yè)整體的經(jīng)濟利潤收入，不能保證后期的持續(xù)性發(fā)展物質需要。

企業(yè)稅收策劃的避稅機制應建立在常規(guī)稅收原則規(guī)定基礎上。我國的稅法規(guī)定的稅收制度一般具有強制賦稅與無償賦稅的特點，企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)業(yè)化賦稅是單方面的經(jīng)濟支出，因此需要在以最大化利潤手機為終極目標的指導下通過合法的手段進行避稅，制定科學企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃。企業(yè)的避稅規(guī)劃能夠有效優(yōu)化經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)運營的資金投入使用情況，利用市場無形的手自動調(diào)試發(fā)展需求，從而強化整個企業(yè)在市場化運營過程中的核心競爭力。部分技術密集型企業(yè)的稅收雖然有相關的政策傾斜照顧，但是也要在遵循基本稅法規(guī)定的基礎上，提出多個納稅計劃進行篩選和優(yōu)化，完成納稅支出的最小化比重目的。企業(yè)稅收的策劃工作意義就在于合理爭取最小賦稅成本，優(yōu)化經(jīng)濟資源利用。

三、企業(yè)財務管理中的稅收策劃風險

1.企業(yè)在經(jīng)營過程中的納稅方案與辦法與新稅制沖突，造成涉稅項目不完全導致應繳稅行為不完整。企業(yè)所參與的商品貿(mào)易，服務提供給等的經(jīng)濟活動中，往往缺乏與當前稅制規(guī)定與要求一致的財務管理機制，對于需要妥善保存的相關納稅憑據(jù)丟失現(xiàn)象嚴重，工商稅務審核認證手續(xù)完善等原因造成企業(yè)進行稅收策劃阻力較大，可能造成企業(yè)在后期采取補稅，繳滯納金等補救行為，嚴重者還會遭到稅務部門的行政以及刑事處罰，企業(yè)自身的經(jīng)營名譽受到傷害，無形中企業(yè)稅收策劃風險系數(shù)攀增。

2.企業(yè)經(jīng)營者對新稅制法把握不完全、不準確導致多繳稅額的風險。稅務部門為幫助經(jīng)濟企業(yè)適應當前稅制度，緩解稅務壓力，在多個區(qū)域都開放了部分涉稅項目稅務優(yōu)惠辦法。稅務優(yōu)惠辦法包括免征與退稅量兩方面，涵蓋個體學術創(chuàng)作成果轉出、針對殘障人士開展的涉稅業(yè)務、新能源開發(fā)與研究中的涉稅業(yè)務等多項目。企業(yè)在利用新稅制相關優(yōu)惠政策規(guī)定時需要對比個體納稅項目與具體優(yōu)惠項目是否重合，并以標準化稅務步驟與辦法履行納稅義務，整體審計涉稅業(yè)務，同時需要準確把握有稅務優(yōu)惠的業(yè)務項目，避免重復進行進項稅額抵扣。要選擇最優(yōu)的稅收優(yōu)惠及納稅方案。

四、企業(yè)財務管理中稅收策劃工作的優(yōu)化手段

地方和中央政府為表示對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展活動的支持，都專門針對企業(yè)經(jīng)濟稅收頒布了不同程度的傾斜性質的優(yōu)惠、減免條例，因而企業(yè)的稅收策劃方案可以根據(jù)當前的特殊稅收辦法實現(xiàn)企業(yè)賦稅的最小化。

1.符合稅率優(yōu)惠的資金利用規(guī)劃。我國正處于第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的轉型階段，國家對高新技術產(chǎn)業(yè)的支持一般通過優(yōu)惠稅率等政策來表現(xiàn)。特別赦免和減少第三產(chǎn)業(yè)的技術、商品引進的稅收，以及針對相關高新技術開發(fā)和研究部門如創(chuàng)業(yè)園、學校等都采取了一定的優(yōu)惠稅率甚至免稅率手段。因此企業(yè)的稅收策劃一定要熟悉各例稅率優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)根據(jù)相關的政策優(yōu)惠方向采取針對性的資金利用方案，多多以企業(yè)創(chuàng)新技術研發(fā)等作為財政支持的主要方向，從而實現(xiàn)減稅免稅的目的。

2.創(chuàng)新型企業(yè)營業(yè)稅（流轉稅）收的減免。創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展主要依靠企業(yè)的技術發(fā)明與生產(chǎn)，在追求個體經(jīng)濟利益的同時也向社會生產(chǎn)力水平提高以及經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)機構的優(yōu)化有重大的貢獻意義，因此政府工商部門專門針對該類型的經(jīng)濟企業(yè)免征營業(yè)稅（流轉稅），旨在鼓勵創(chuàng)新型企業(yè)的能夠在較為寬松的稅收環(huán)境下更好地做出新的技術開發(fā)與研究。因此企業(yè)的稅收策劃方案應立足于企業(yè)的經(jīng)營資本利用方向，在自我發(fā)展的同時也能夠減免稅收，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大收入。

3.科學的稅收策劃手段與方法實現(xiàn)合理避稅。一般的稅收策劃工作主要通過系統(tǒng)的會計科學方法來完成，企業(yè)的稅收策劃工作可以根據(jù)具體的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營對象以及模式，在相關的會計規(guī)定條例中以合理手段對企業(yè)所擁有資本產(chǎn)業(yè)進行折舊、攤銷、存貨計價，以達到減少賦稅額度的目的。

4.針對個人所得進行全面稅收籌劃。企業(yè)員工整個企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)與運轉的基本勞動單位，企業(yè)員工的個人所得稅征收工作是稅收策劃的關鍵部分，針對企業(yè)員工的個人所得稅策劃要實行全面規(guī)劃，主要涵蓋基本薪資收入、個人發(fā)明收入以及個人勞務收入等賦稅項目。同時，企業(yè)可以改變目前員工的薪資發(fā)放辦法，通過多種手段降低企業(yè)勞動個人所得稅稅率（稅負），讓企業(yè)員工在合理的稅收規(guī)劃中直接受益。

5.調(diào)整稅務申報辦法，最大限度靠攏最小納稅稅率。通過改變涉稅機構規(guī)模等級或者常規(guī)納稅主體，使符合最小納稅稅率要求。稅務籌劃的根本目標在于降低納稅金額，給予企業(yè)更多資金周轉空間。新稅制規(guī)定，在相同的涉稅項目中，小型納稅人的稅率通常低于一般納稅人的納稅稅率。較小規(guī)模的涉稅企業(yè)在稅務籌劃階段應該對比自身的經(jīng)營活動收益詳情以及具體的資本運行情況，改變納稅人規(guī)模來方便企業(yè)能夠以最低稅率繳稅。

6.把握不同地區(qū)的區(qū)別稅率進行稅務等級劃分，實行更為合理的稅額審計辦法來制定稅務策劃方案。企業(yè)在常規(guī)的發(fā)展與提供服務業(yè)務的經(jīng)營活動過程中應時刻對我國不同地區(qū)的稅率進行全面把握，因稅制是根據(jù)企業(yè)具體的銷售與服務類別分別來制定不同的稅務稅率，特別是在目前的新稅制政策下，納稅個體應根據(jù)自身的相關涉稅項目與業(yè)務劃分好正確納稅等級，進行合理的財務管理與核算，盡可能地緩解賦稅壓力，保持經(jīng)濟活動持續(xù)性的效益增收狀態(tài)。

五、結束語

企業(yè)財務管理中的稅收策劃是一把面向政府稅收保證與個體利益優(yōu)化的雙面刀刃，籌劃方案不能保證利益的全面獲取，作為重要的納稅主體，企業(yè)利用稅收策劃進行避稅免稅獲得相關（稅收減免）經(jīng)濟利益，在具體的策劃措施的落實的過程中必定會失去一些經(jīng)濟收益，因此要平衡稅收利益得失之間的天秤，需要制定一系列合理性高，科學性強的籌劃方案并且從中篩選出最適宜的選項。特別是目前在新稅制推行過程中，國家稅務機構以及涉稅企業(yè)都承受巨大的稅改壓力，國家稅務機構需要履行機構職能義務，也要扶持各個企業(yè)經(jīng)營活動的發(fā)展，納稅人在規(guī)避納稅風險的同時應該從中發(fā)現(xiàn)新的稅務優(yōu)惠機制，積極地進行科學稅務籌劃，幫助自身經(jīng)濟經(jīng)營活動良性發(fā)展。

參考文獻

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[3]時超.淺談企業(yè)財務管理過程中的稅收籌劃問題[J].才智，2014.

篇8

[關鍵詞] 企業(yè)集團 稅收籌劃 策略

企業(yè)集團稅收籌劃是從企業(yè)集團的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕集團總體稅收負擔，增加集團的稅后利潤而作出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動，具有合法性、策劃性、整體性等特點，是現(xiàn)代企業(yè)集團財務戰(zhàn)略的重要組成部分。由于企業(yè)集團資產(chǎn)厚實，現(xiàn)金流量大，盤活、調(diào)度效果明顯，在戰(zhàn)略選擇、兼并重組、經(jīng)營調(diào)整等方面優(yōu)于獨立企業(yè)，在稅收籌劃方面有著單個企業(yè)無可比擬的優(yōu)勢。

1 稅收籌劃概念的特點

1.1 合法性。稅收籌劃要符合國家的稅收政策導向，遵守國家的各項法律、法規(guī)，不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)，要在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。不僅要符合稅法的規(guī)定，而且要符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區(qū)別于偷稅、避稅的根本點。偷稅是以弄虛作假的方式實施的，不僅違反了稅法規(guī)定，更違反了立法意圖；避稅則是利用稅法的疏漏進行的，盡管不違反稅法規(guī)定，但卻違反稅法立法意圖，是一種短期行為；而稅收籌劃以稅收政策為導向，不僅符合稅法規(guī)定，而且符合稅法立法意圖。這就要求稅收籌劃人員在設計稅收籌劃方案時，要充分了解稅收制度，了解納稅人的權利和義務，使稅收籌劃在合法的前提下進行。

1.2 策劃性。稅收籌劃是一種前期策劃行為，需要在納稅義務發(fā)生之前事先規(guī)劃與設計，對組織機構設置、對外投資方式以及各項經(jīng)濟活動進行合理安排和策劃，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，盡可能減輕稅收負擔，獲得正當?shù)亩愂绽?，以達到稅后財務利益最大化的經(jīng)濟行為。稅收籌劃是以經(jīng)濟預測為基礎，對集團決策項目的不同涉稅方案進行分析和決策，為集團的決策項目提供決策依據(jù)的經(jīng)濟行為。稅收籌劃促使集團根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動情況權衡選擇，將稅負控制在合理的水平。

1.3 整體性。稅收籌劃的最根本目的是稅后財務利益最大化，使企業(yè)價值最大化或股東財富最大化。稅收籌劃的目標必須服從于集團的整體目標，不僅要考慮短期財務利益，還要兼顧長期財務利益以及要承擔的各種風險，稅收籌劃只有從集團整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策才能真正達到目的。

2 企業(yè)集團在稅收籌劃中應注意的問題

企業(yè)集團往往跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營，不僅涉及稅種稅目繁多，各地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策也各不相同，稅收籌劃要真正收到預期的效果應注意以下幾方面問題：

2.1 納稅籌劃是一種中長期決策，要兼顧當期利益和長期利益。納稅籌劃應該服從于集團整體目標，即利潤（稅后利潤）最大化。其主要特點是策劃性，企業(yè)集團的稅收涉及面廣、內(nèi)容復雜，稅收籌劃要符合國家稅收政策導向，需要在納稅義務發(fā)生之前事先規(guī)劃與設計，對組織機構設置、對外投資方式以及各項經(jīng)濟活動進行合理安排，在籌劃稅收方案時，避免過分地強調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。在進行稅收籌劃的過程中，必須注意遵循成本―效益原則，使稅收籌劃方案達到預期的效果。

2.2 集團會計政策及核算方式設計不科學，人為造成納稅環(huán)節(jié)的增加或稅基的增大，加大稅收籌劃的難度。真實可靠的財會信息資料是成功進行稅收籌劃前提，必須建立健全財務會計制度，規(guī)范財務管理。

2.3 稅收籌劃是一種積極的理財行為，要注意資金的時間價值。資金的時間價值是財務管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。大多數(shù)企業(yè)集團每月的流轉稅額都在幾百萬元，適時爭取緩交稅款政策，相當于得到政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)財務利益。

3 稅收籌劃的一般策略

由于企業(yè)集團內(nèi)部各個企業(yè)經(jīng)營地域和經(jīng)營范圍不同，稅種及稅收課征范圍存在差異，稅率高低不同，還可能存在減免稅優(yōu)惠的企業(yè)。企業(yè)集團可以通過財務決策和戰(zhàn)略調(diào)整，選擇投資方向，用足用好稅收優(yōu)惠政策，平衡稅負，降低整體的稅負水平。一般的操作方法有：

3.1 組織機構設置及對外投資方式的利用。一是設立在經(jīng)濟特區(qū)或高新技術開發(fā)區(qū)的企業(yè)可以有較大的主動性享受稅收和開展稅收籌劃活動。二是兼并收購虧損企業(yè)。通過低成本擴張，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)重組，對于盈利和虧損數(shù)額較大的納稅企業(yè)，盡可能設成非獨立法人單位，合并納稅，使抵減后的應納稅所得稅額大大減少，享受盈虧抵補的稅收好處。三是分立或組建企業(yè)。集團在分立或組建新企業(yè)時，對其組織形式的選擇擁有決策權，為了降低分立或組建公司的風險，對設立分公司還是子公司應進行稅負測算。四是利用集團的資源和信譽優(yōu)勢，整體對外籌資，然后層層分貸，解決集團內(nèi)部企業(yè)籌資難的問題，調(diào)節(jié)集團資金結構和債務比例。

3.2 稅收優(yōu)惠政策的利用。稅收優(yōu)惠政策是政府為引導投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構、擴大就業(yè)機會、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。企業(yè)集團要密切關注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫，對適用稅收政策歸類、整理，并跟蹤政策變化。利用政策的優(yōu)惠條款，根據(jù)自身的經(jīng)營情況，準確理解和把握稅收政策，靈活運用。在利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃時要著眼于兩個方面：一是注重對優(yōu)惠政策的綜合衡量。全盤考慮整體稅負的輕重，不能僅盯住一個稅種，因為有時一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。對各種優(yōu)惠方案進行測算，從中選取出最優(yōu)方案。二是注重投資風險對資本收益的影響。許多稅收優(yōu)惠是與投資風險并存的，要落實資本效益，在籌劃過程中就必須仔細衡量和慎重決策將優(yōu)惠政策轉化為實際收益。

3.3 融資租賃的利用。當出租人與承租人同屬一個集團時，租賃的形式將使集團降低稅負。通過租賃，可以直接、公開地進行資產(chǎn)轉移，承租人不僅可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數(shù)，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數(shù)。因此，融資租賃的節(jié)稅收益是非常明顯的。

篇9

關鍵詞：企業(yè)所得稅；投資決策；利潤分配；納稅籌劃

中圖分類號：F243 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01

稅收籌劃出現(xiàn)在我國的時間較短，發(fā)展也比較緩慢，雖然目前有關于稅收籌劃的文章已不少見，但是系統(tǒng)上對稅收籌劃的理論和實際情況的研究并不充分，這些地方有待于我們進一步改進。稅收籌劃不僅要符合稅法的相關規(guī)定，也要符合稅法的立法目的，這是區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅的根本出發(fā)點，稅收籌劃是企業(yè)獲得合法的納稅利益的唯一途徑。其中對于企業(yè)所得稅的籌劃是稅收籌劃中最重要的一部分內(nèi)容，企業(yè)的所得稅是不可以轉移的，占企業(yè)納稅的比例也較大，因此對企業(yè)的納稅影響也是最嚴重的，但是由于稅負的彈性較大，可以籌劃的空間大，因此企業(yè)所得稅成為了企業(yè)進行稅收籌劃時優(yōu)先考慮的稅種。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀及問題

（一）納稅籌劃組織結構不明確

對于企業(yè)來說，納稅籌劃是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)從上到下所有人員努力才能實現(xiàn)預期效果。按照體制的不同，納稅籌劃的組織結構可以劃分為以財務部門負責為主體制和以專門的納稅籌劃部門為主體制，以財務部門負責為主體制適應于組織結構相對比較簡單、籌劃事務和權力相對比較集中的集權型企業(yè)，以專門的納稅籌劃部門為主制度適應于組織結構相對比較復雜，例如企業(yè)有下設二級公司或事業(yè)部等具有獨立法人地位和決策權的集團企業(yè)。專門集團納稅籌劃部門的成立，可以統(tǒng)一協(xié)調(diào)集團內(nèi)部納稅規(guī)劃，使其更好的為集團戰(zhàn)略利益服務。從企業(yè)納稅籌劃組織結構角度來看，絕大部分企業(yè)只是局限于對個別案例的研究討論和設計，缺乏相應的納稅籌劃部門，因而缺乏全面統(tǒng)籌的對企業(yè)納稅籌劃進行規(guī)劃。很多企業(yè)實行產(chǎn)品營業(yè)部決策的體制，二線公司和產(chǎn)品部門的決策權較大，而企業(yè)的財務部門只是具有財務核算和匯總的功能，這樣的職能分配導致企業(yè)在納稅籌劃問題上只重視研究戰(zhàn)術忽視戰(zhàn)略決策的研究。

（二）納稅籌劃流程設計不科學

目前企業(yè)納稅籌劃在財務設計上相對比較分散，主要只是關注個別案例，缺乏從整體性和邏輯性的規(guī)劃考慮。就納稅籌劃作為簡單問題設計而言，實質上就是對納稅籌劃個別案例“節(jié)稅”最大化的分析與比較，問題的分析模式也無非是“提出問題——解決問題——比較結果——修正方法”的直線結構，其中并沒有涉及企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)目標等綜合性的問題。納稅籌劃是企業(yè)重要的決策內(nèi)容，因而在籌劃決策時不單單要考慮“節(jié)稅效益最大化或者節(jié)稅成本最小化”的問題，還需要對納稅籌劃問題復雜化情況的處理，即使企業(yè)克服了當前存在的問題，新的問題也會接二連三的出現(xiàn)。首先，企業(yè)信息在組織傳輸時候可能會失真；其次執(zhí)行員工對自我否定的方案或多或少都會存在一些抵觸心理，很難選出能夠解決問題并執(zhí)行方案的人選；最后由于復雜問題處于不斷變化中，企業(yè)無法準確的確定變化中的要素對外部環(huán)境影響的程度大小。綜合上述情況可知，企業(yè)選擇最合適的納稅籌劃方案只是憑借經(jīng)驗是遠遠不夠的，規(guī)范納稅籌劃流程的設計可以保證上述問題得到很好的解決。

（三）納稅籌劃操作性不強

目前企業(yè)對納稅籌劃的認識水平和運用能力整體較差，缺乏一定的拓展廣度和深度，容易受到外界影響。首先企業(yè)主要采用改變開票時間和方式來做高存貨和低應收款，減少壞賬準備等籌劃手段的運用；其次企業(yè)在結構組成上相對較為偏重于對稅收優(yōu)惠中涉及地域和技術優(yōu)惠的運用。這種做法不僅容易使與之相關的客戶產(chǎn)生反感和抵觸的情緒，造成的不必要損失和客戶溝通障礙，還會因稅法變動和稅務機關的不信任而使納稅籌劃活動的深入開展遭到限制，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展籌劃的要求。

二、完善企業(yè)所得稅納稅籌劃建議和措施

（一）準確把握會計制度和稅法規(guī)定

納稅籌劃是對納稅行為的合理規(guī)劃，并不是違法的行為，是一種合理的規(guī)劃行為，但是在實際操作中，或多或少很容易在籌劃的時候造成違法的漏洞。為了防止這種損害企業(yè)利益甚至葬送企業(yè)前途的事情發(fā)生，企業(yè)和其他納稅人要嚴格按照國家的法律法規(guī)，進行企業(yè)的納稅籌劃。企業(yè)進行納稅籌劃時，要對國家制定的稅收法律法規(guī)進行系統(tǒng)的學習理解，同時要綜合考慮企業(yè)的財務狀況，經(jīng)營狀況和未來發(fā)的發(fā)展規(guī)劃。此外還要認真分析企業(yè)的經(jīng)營外部環(huán)境和政策環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，綜合這些因素來進行納稅籌劃，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會對企業(yè)的納稅籌劃造成直接影響。

（二）正確區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅

企業(yè)要正確區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅，納稅籌劃和偷稅漏稅的目的是一樣的，都可以減輕企業(yè)的納稅壓力。但是納稅籌劃和偷稅漏稅一個是合法的一個是非法的，納稅籌劃和稅法的要求是相同的，納稅籌劃是符合國家的法律規(guī)定的，納稅籌劃的實施不會影響國家法律的功能。偷稅漏稅是一種違背法律，違背納稅精神的行為。因此二者從本質上是有著區(qū)別的，不可以相提并論。然后在實際工作中，相當一部分企業(yè)對納稅籌劃存在著很大的誤解，這些企業(yè)認為納稅籌劃就是偷稅漏稅，有著這樣的思想，在實際工作中就會錯誤地將納稅籌劃行為變成偷稅漏稅。企業(yè)的納稅行為和稅務機關有著密切的聯(lián)系，因此為了避免企業(yè)偷稅漏稅事情的發(fā)生，稅務機關要對企業(yè)進行時時的監(jiān)管，企業(yè)也應該與稅務機構保持良好的溝通和聯(lián)系，嘗試從稅務機構的角度去理解國家機關的稅務法律、法規(guī)，盡量避免自身的納稅籌劃行為與稅務機構的要求產(chǎn)生不必要的分歧。

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篇10

關鍵詞:機械公司;并購重組;財務;稅收

機械公司想要不斷發(fā)展壯大，要么提高自身綜合實力，要么整合外部經(jīng)營資源。因此，企業(yè)并購重組成為近年機械公司擴充自己力量的主要途徑，然而，在并購重組環(huán)節(jié)中，需要面臨諸多問題，稅收與財務各自為政、重組政策空白等，都為機械公司并購重組提出了更高的要求，機械公司應當合理調(diào)整財務方案，有效規(guī)避風險，確保財務管理更加系統(tǒng)，從而提高機械公司并購重組的合理性。

一、存在的財務和稅收問題

(一)財務管理方面的問題。機械公司財務管理中主要存在的問題如下:①評估價格模型的選擇缺乏適應性，未能結合公司的實際發(fā)展情況以及產(chǎn)品的情況進行全面的評估，進而影響到其評估效果。②流動性資產(chǎn)的管理不到位，難以嚴格把控流動性資產(chǎn)的收入和使用情況，進而引發(fā)資金風險，為財務管理埋下一定的安全隱患。③財務賬務管理欠缺科學性，經(jīng)常會出現(xiàn)一些賬務誤差的現(xiàn)象，甚至一些財務資金不知去向，從而引發(fā)公司的財務風險。(二)沒有統(tǒng)一的稅收體系。機械公司進行并購重組的環(huán)節(jié)中，包含眾多稅務繳納環(huán)節(jié)，我國不同稅種有各自的稅收方案，并且各稅務機構統(tǒng)一制度，導致機械公司在并購重組的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)各種各樣的納稅問題。例如，稅務優(yōu)惠政策的運用不夠充分、發(fā)票管理不足等。機械公司面臨多種稅務項目，顯得束手無策。并且，不同地區(qū)的稅務機關對稅款的界定和收取方式存在一定差異，企業(yè)進行并購重組時，需要充分考慮稅種和地區(qū)差異，提高納稅合理性。(三)重組稅收存在空白多樣化以及復雜化是機械公司并購重組工作的特點，這兩種特性也加大了稅收管理的難度，我國政府缺乏對重組稅收的制度規(guī)定，并且稅法管理存在一定的空白區(qū)域。例如，企業(yè)所得稅中就缺少重組企業(yè)的處理規(guī)定，并且，土地增值稅也稱為機械并購重組企業(yè)的關注重點。(四)稅收政策存在短期性。定向性是我國稅收政策的一個特點，我國稅收受到經(jīng)濟體制的影響，會隨著經(jīng)濟體制的改革，發(fā)生稅收變化，國家進行國有企業(yè)改革，對稅收政策也進行改革和創(chuàng)新，特別是營改增稅收政策的改革后，也使得國有企業(yè)的稅務工作發(fā)生一定的改變。通過稅收促進企業(yè)調(diào)整，因此我國稅收政策存在短期性特點，如征稅期限的短期性、稅務籌劃的短期性等，都對于機械公司并購重組來說有著較大的影響，同時還應在規(guī)定的納稅時間內(nèi)做好納稅籌劃工作。

二、財務管理措施

(一)選擇合適的評估價格模型。機械公司在進行并購重組時，企業(yè)具體管理的內(nèi)容與風險評估信息并不完全匹配，因此企業(yè)進行財務管理時，要提高收購質量。首先，要提高對財務的審查標準，可以借助專業(yè)機構，監(jiān)測并購企業(yè)的環(huán)境以及實際財務情況，充分把握企業(yè)的運營能力，做到全方位考察，充分了解并購企業(yè)的具體情況，保證企業(yè)能夠得到十足發(fā)展。其次，企業(yè)也應對并購后運營情況進行評估，合理預測現(xiàn)金流，保證并購環(huán)節(jié)可行性，企業(yè)也應選擇多種評估方式，提高評估真實性，采取科學合理的方法，保證評估活動順利進行。(二)對出資和并購方式進行合理規(guī)劃。機械公司除了要提高對并購資金的籌劃方式外，還要注重并購規(guī)模的選擇。目前，并購資金方式有現(xiàn)金支付、支票支付以及混合支付這三種支付方式，企業(yè)可以結合自身負債率以及均攤收益等多種因素，合理進行稅收調(diào)整，保證預期目標得到實現(xiàn)，企業(yè)要提高對資金評估的籌劃重視程度，力求做到滿足雙方需求。(三)借助并購資產(chǎn)進行流動性資產(chǎn)組合。企業(yè)中流動資金支出過大，有可能導致企業(yè)的資金流動性能明顯下降，針對這一問題的產(chǎn)生，企業(yè)要對并購資產(chǎn)進行合理調(diào)整，加強對流動資產(chǎn)的引導，保證流動資產(chǎn)組合合理，權衡企業(yè)短期以及長期負債組合，并且要綜合考量企業(yè)收益以及企業(yè)本身的流動性，確保并購活動得到落實。通過合理調(diào)整，避免企業(yè)流動性能大幅下降，控制企業(yè)流動下浮程度。(四)科學使用權益處理法，開展進出賬財務管理。機械公司要注重賬面的處理環(huán)節(jié)，大部分企業(yè)將換購作為企業(yè)并購的主要原則，并且很多并購后的公司保留并購之前財務的管理方式，以及并購前財務整理的數(shù)據(jù)，大部分并購前公司的賬面信息被留存，導致并購方出現(xiàn)賬面管理問題，也有很多企業(yè)進行簡單的并購重組。然而，這種并購方式也會產(chǎn)生相應的財務處理問題，企業(yè)資產(chǎn)負債的評估難度增加，對財務的技術要求提高。企業(yè)應當通過合理的方式進行賬面財務管理，并且并購后企業(yè)要保證原企業(yè)的賬面信息完整，不能出現(xiàn)遺漏現(xiàn)象，對于并購企業(yè)進行評估，形成新的財務數(shù)據(jù)，提高并購的合理性，降低企業(yè)財務管理難度。(五)控制并購成本。機械公司在進行并購重組時，要合理考慮并購成本，保證資源得到最大限度地節(jié)約，在并購時，企業(yè)可以注意以下幾點:第一，機械公司在并購重組前，應做到充分了解被并購的企業(yè)情況，其中包含企業(yè)的管理情況、人員情況以及企業(yè)的運營成本等，有助于機械公司對并購后企業(yè)的把控;第二，機械公司也應合理考察并購前公司的運營情況，對其運營數(shù)據(jù)進行詳細的分析，從而在評估過程中，有針對性地進行管理，簡化并購環(huán)節(jié)，提高企業(yè)的管理合理性;第三，機械公司可以選擇聘請資質完善的第三方機構，資歷較高專業(yè)評估人員進行可行性評估，保證并購環(huán)節(jié)得到準確預測，有效降低并購風險，降低并購損失;第四，機械公司應當對并購稅務進行合理規(guī)劃，其納稅籌劃方案應得到相關部門的認可，保證企業(yè)運營成本得到有效降低。

三、涉稅風險防范措施

(一)根據(jù)企業(yè)類型調(diào)整稅務策略。機械公司應針對企業(yè)具體情況進行稅收策略調(diào)整，我國《公司法》指出，如若企業(yè)發(fā)生變更，企業(yè)的所得稅會發(fā)生變化，如果企業(yè)只對法人或公司章程的內(nèi)容進行變化，公司的稅務管理人員可以根據(jù)相應材料進行申請變更，通過申請改變納稅事項。這種只進行法人和注冊名變更的企業(yè)，權益可以得到繼承，如若企業(yè)屬于集團型公司，對于公司的所屬存在變化，則需要復雜的財務清算和分配。(二)進行有效的稅務籌劃。企業(yè)并購重組存在多種情況，并且重組形式也相對復雜，重組過程中包含大量的稅收內(nèi)容，對于這部分稅收的籌劃，直接影響企業(yè)的運行。因此，機械公司對并購重組要進行長遠規(guī)劃，充分考慮到并購對企業(yè)自身的影響，機械公司要不斷探索，充分分析市場和自身運營情況，采取合理的籌劃方式，降低稅務風險，如若企業(yè)的法律形式發(fā)生變化，企業(yè)財務部門可以根據(jù)稅收的差異性，合理縮減納稅成本，發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，企業(yè)財務部門也要結合稅務方針進行納稅籌劃，提高企業(yè)納稅的合理性。(三)防范企業(yè)重組中的涉稅風險源。機械公司在進行并購重組計劃時，要充分調(diào)查被并購企業(yè)，了解被并購企業(yè)的稅收情況，合理分析企業(yè)在經(jīng)營期間的稅務風險，并且還要充分掌握企業(yè)的稅務履行情況，有效避免稅務風險，降低并購后企業(yè)的納稅風險。機械公司還要定期組織專業(yè)培訓，提高管理人員的管理水平，保證企業(yè)稅務人員能夠充分掌握國家政策，把握地區(qū)差異，將企業(yè)納稅進行合理籌劃。