導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇投資項(xiàng)目投后管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(1)向被投企業(yè)派出財(cái)務(wù)人員。根據(jù)出資比例或相關(guān)投資協(xié)議,向被投企業(yè)派出財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān),代表投資單位管理、監(jiān)督被投企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核權(quán)由投資單位負(fù)責(zé)。派出財(cái)務(wù)人員應(yīng)就被投單位的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)及時(shí)向派出單位匯報(bào),對(duì)損害投資人利益的行為應(yīng)予制止,制止無(wú)效的應(yīng)及時(shí)匯報(bào)。

(2)實(shí)行資金集中管理,加強(qiáng)資金管控。資金集中管理可以提高企業(yè)整體的資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力;發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì),提高整體資信能力;盤活沉淀資金,提高資金使用效率、降低資金使用成本;提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。最重要的是能夠強(qiáng)化母子企業(yè)管控體系及資金監(jiān)管,提高信息反饋及時(shí)性。

(3)以會(huì)計(jì)集中核算為依托,加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制。將控股單位的會(huì)計(jì)核算納入到集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)平臺(tái),及時(shí)了解和掌握控股單位的財(cái)務(wù)信息。

(4)以預(yù)算控制為抓手,加強(qiáng)事前、事中的控制。預(yù)算反映了企業(yè)特定期間內(nèi)的資源配置狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)安排。通過(guò)預(yù)算管理,不僅能夠起到規(guī)劃作用還能夠起到監(jiān)控作用。通過(guò)預(yù)算分析,可以新的增長(zhǎng)機(jī)會(huì)或明確經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),從而相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略或修正預(yù)算,更好地促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)。

2對(duì)參股企業(yè)的管理

對(duì)于參股權(quán)的財(cái)務(wù)管控,主要是投資項(xiàng)目的投后管理。投后管理是指完成實(shí)質(zhì)性投資起到該項(xiàng)投資退出之日止的投資業(yè)務(wù)管理過(guò)程。

2.1根據(jù)在被投企業(yè)中的股權(quán)比例及投資協(xié)議,采取不同的投后管理方式

(1)達(dá)到派出董事、監(jiān)事及產(chǎn)權(quán)代表?xiàng)l件的,派出相應(yīng)人員參與被投企業(yè)重大事項(xiàng)的管理。

(2)達(dá)不到派出人員參與管理的項(xiàng)目,采取定期和不定期的走訪被投企業(yè),了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況的方式

2.2建立多部門聯(lián)動(dòng)的投后管理體系

(1)項(xiàng)目投資完成后,投資業(yè)務(wù)部門需對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性的分析檢查,了解、掌握其運(yùn)營(yíng)情況。每季度向企業(yè)提交投資項(xiàng)目季度管理報(bào)告;每年針對(duì)投資項(xiàng)目的具體情況提出有針對(duì)性的書面管理建議,作為對(duì)投資項(xiàng)目提供增值服務(wù)的重要內(nèi)容。投資業(yè)務(wù)部門應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控,在發(fā)生影響企業(yè)投資安全的情形時(shí),應(yīng)及時(shí)向企業(yè)匯報(bào),由企業(yè)研究采取相關(guān)措施。

(2)企業(yè)派出人員參與被投企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的,派出人員應(yīng)按季度提交被投企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告。當(dāng)出現(xiàn)影響企業(yè)投資安全的重大事項(xiàng)時(shí),應(yīng)及時(shí)匯報(bào)。

(3)未派出人員參與管理的,由項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)定期、不定期現(xiàn)場(chǎng)走訪被投企業(yè),了解經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況。并按月索要被投企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析,提供投后管理報(bào)告

(4)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)數(shù)據(jù)的匯總,分析,并及時(shí)提供決策有用的信息。

3實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,保障財(cái)務(wù)安全

以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制總監(jiān)為中心開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作,逐步建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系,最大限度地規(guī)避、減少風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失,確保企業(yè)安全、健康地發(fā)展。

(1)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。建立起全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控,做到對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等重大風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

篇2

關(guān)鍵詞：

創(chuàng)投；股權(quán)投資；財(cái)務(wù)管控

中圖分類號(hào)：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2013）21013001

1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)集團(tuán)管控相關(guān)概念

1.1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的，以投資創(chuàng)業(yè)初期的高科技企業(yè)股權(quán)為主要業(yè)務(wù)的投資類企業(yè)。該類企業(yè)的最終目的是通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)資本增值。

1.2集團(tuán)財(cái)務(wù)管控

集團(tuán)財(cái)務(wù)管控就是母企業(yè)通過(guò)一系列的財(cái)務(wù)制度安排和設(shè)計(jì)，用財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)方式來(lái)對(duì)子企業(yè)進(jìn)行控制，以保障自身權(quán)益的一種管理方式。

2創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的市場(chǎng)現(xiàn)狀分析

（1）行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)加劇。2011-2012年國(guó)內(nèi)創(chuàng)投市場(chǎng)連續(xù)下降，進(jìn)入2013年8月，創(chuàng)投機(jī)投資額、退出額開始逐步回升。

（2）投資呈現(xiàn)向前端延伸態(tài)勢(shì)。近年來(lái)，隨著越來(lái)越多資金進(jìn)入創(chuàng)投領(lǐng)域，項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，尤其是在成熟項(xiàng)目和Pre-IPO項(xiàng)目領(lǐng)域，迫使不少創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)開始進(jìn)行新的戰(zhàn)略布局，將投資產(chǎn)業(yè)鏈逐步向早期階段延伸，以獲取更好的項(xiàng)目和更優(yōu)惠的投資價(jià)格。

（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的必要性。

在創(chuàng)投行業(yè)整體不景氣，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)投企業(yè)已投項(xiàng)目的管理尤為重要。在IPO退出渠道收窄，探索多渠道的退出機(jī)制是實(shí)現(xiàn)創(chuàng)投行業(yè)資本增值的主要課題。而做好財(cái)務(wù)管控是這個(gè)課題的關(guān)鍵一環(huán)。

3創(chuàng)投企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控方式

3.1對(duì)控股單位的管理

（1）向被投企業(yè)派出財(cái)務(wù)人員。

根據(jù)出資比例或相關(guān)投資協(xié)議，向被投企業(yè)派出財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān)，代表投資單位管理、監(jiān)督被投企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核權(quán)由投資單位負(fù)責(zé)。派出財(cái)務(wù)人員應(yīng)就被投單位的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)及時(shí)向派出單位匯報(bào)，對(duì)損害投資人利益的行為應(yīng)予制止，制止無(wú)效的應(yīng)及時(shí)匯報(bào)。

（2）實(shí)行資金集中管理，加強(qiáng)資金管控。

資金集中管理可以提高企業(yè)整體的資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力；發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì)，提高整體資信能力；盤活沉淀資金，提高資金使用效率、降低資金使用成本；提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。最重要的是能夠強(qiáng)化母子企業(yè)管控體系及資金監(jiān)管，提高信息反饋及時(shí)性。

（3）以會(huì)計(jì)集中核算為依托，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制。

將控股單位的會(huì)計(jì)核算納入到集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)平臺(tái)，及時(shí)了解和掌握控股單位的財(cái)務(wù)信息。

（4）以預(yù)算控制為抓手，加強(qiáng)事前、事中的控制。

預(yù)算反映了企業(yè)特定期間內(nèi)的資源配置狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)安排。通過(guò)預(yù)算管理，不僅能夠起到規(guī)劃作用還能夠起到監(jiān)控作用。通過(guò)預(yù)算分析，可以新的增長(zhǎng)機(jī)會(huì)或明確經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從而相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略或修正預(yù)算，更好地促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)。

3.2對(duì)參股企業(yè)的管理

對(duì)于參股權(quán)的財(cái)務(wù)管控，主要是投資項(xiàng)目的投后管理。投后管理是指完成實(shí)質(zhì)性投資起到該項(xiàng)投資退出之日止的投資業(yè)務(wù)管理過(guò)程。

3.2.1根據(jù)在被投企業(yè)中的股權(quán)比例及投資協(xié)議，采取不同的投后管理方式

（1）達(dá)到派出董事、監(jiān)事及產(chǎn)權(quán)代表?xiàng)l件的，派出相應(yīng)人員參與被投企業(yè)重大事項(xiàng)的管理。

（2）達(dá)不到派出人員參與管理的項(xiàng)目，采取定期和不定期的走訪被投企業(yè)，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況的方式

3.2.2建立多部門聯(lián)動(dòng)的投后管理體系

（1）項(xiàng)目投資完成后，投資業(yè)務(wù)部門需對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性的分析檢查，了解、掌握其運(yùn)營(yíng)情況。

每季度向企業(yè)提交投資項(xiàng)目季度管理報(bào)告；每年針對(duì)投資項(xiàng)目的具體情況提出有針對(duì)性的書面管理建議，作為對(duì)投資項(xiàng)目提供增值服務(wù)的重要內(nèi)容。

投資業(yè)務(wù)部門應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，在發(fā)生影響企業(yè)投資安全的情形時(shí)，應(yīng)及時(shí)向企業(yè)匯報(bào)，由企業(yè)研究采取相關(guān)措施。

（2）企業(yè)派出人員參與被投企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的，派出人員應(yīng)按季度提交被投企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告。當(dāng)出現(xiàn)影響企業(yè)投資安全的重大事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)。

（3）未派出人員參與管理的，由項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)定期、不定期現(xiàn)場(chǎng)走訪被投企業(yè)，了解經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況。并按月索要被投企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析，提供投后管理報(bào)告

（4）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)數(shù)據(jù)的匯總，分析，并及時(shí)提供決策有用的信息。

4實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，保障財(cái)務(wù)安全

以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制總監(jiān)為中心開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，逐步建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，最大限度地規(guī)避、減少風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失，確保企業(yè)安全、健康地發(fā)展。

（1）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。建立起全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，做到對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等重大風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

（2）加強(qiáng)投資過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制。健全投資管理制度，明確和規(guī)范投資決策程序、投資風(fēng)險(xiǎn)管控重點(diǎn)以及各部門、各決策機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中的職責(zé)。

（3）加強(qiáng)合規(guī)、法律事務(wù)管理。加強(qiáng)企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)，確保各項(xiàng)規(guī)章制度和措施落到實(shí)處，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)合法。

篇3

關(guān)鍵詞 投資項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策建議

在復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境下，企業(yè)通過(guò)投資為股東或其他利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值。發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在整個(gè)投資過(guò)程中的重要作用，包括投資前經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，投資過(guò)程中的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，以及投資退出階段的風(fēng)險(xiǎn)收益平衡，在合理的基礎(chǔ)上強(qiáng)化重大投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理具有非常重要的理論意義與實(shí)際意義。

一、強(qiáng)化投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的必要性

（一）為決策方案提供依據(jù)

投資決策前，從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)評(píng)價(jià)投資方案的經(jīng)濟(jì)效益，估計(jì)投資方案相關(guān)的現(xiàn)金流量，計(jì)算投資方案的各項(xiàng)價(jià)值指標(biāo)，如凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率、現(xiàn)值指數(shù)等，有利于判斷投資方案在財(cái)務(wù)上的可行性，為高層決策機(jī)構(gòu)篩選符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的投資方案提供決策依據(jù)。

例如，某公司的投資項(xiàng)目涉及醫(yī)療健康、清潔技術(shù)、機(jī)器人和智能制造等高科技領(lǐng)域，投資成本高、周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大，財(cái)務(wù)人員必須充分參與投資項(xiàng)目的投資前調(diào)查，從成本、損益到現(xiàn)金流量等方面進(jìn)行全面計(jì)算，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行盈虧平衡分析、稅前稅后凈現(xiàn)值計(jì)算以及項(xiàng)目盈利能力靜態(tài)指標(biāo)的計(jì)算與分析，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行基本的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，在投資項(xiàng)目的可行性報(bào)告中出具財(cái)務(wù)審核意見。

（二）有利于投資后財(cái)務(wù)監(jiān)督與服務(wù)

項(xiàng)目投資后財(cái)務(wù)管理是投資的一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，關(guān)系到投資增值的核心。投資后財(cái)務(wù)管理有利于投資公司通過(guò)產(chǎn)權(quán)關(guān)系對(duì)投資項(xiàng)目的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制、監(jiān)督和服務(wù)，引導(dǎo)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)與投資公司的整體發(fā)展目標(biāo)一致。

例如，投資項(xiàng)目的投資對(duì)象一般為具有增長(zhǎng)潛力的創(chuàng)新型中小企業(yè)，財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部管理不規(guī)范，投資公司財(cái)務(wù)人員要從“投資”到“管控”， 從“被動(dòng)”到“主動(dòng)”，幫助被投資企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范內(nèi)部流程，從“內(nèi)部規(guī)范”到“外部整合”，實(shí)現(xiàn)投資企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)，達(dá)到合作共贏。

（三）優(yōu)選投資項(xiàng)目退出點(diǎn)

投資成功與否的關(guān)鍵評(píng)判指標(biāo)是投資效益和資本增值，強(qiáng)化項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理有助于量化項(xiàng)目盈利能力。一方面強(qiáng)化項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理能夠及時(shí)匯總最新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)投資報(bào)酬率、平均凈資產(chǎn)報(bào)酬率等盈利指標(biāo)的計(jì)算，為高層決策者選擇理想的投資退出點(diǎn)提供財(cái)務(wù)依據(jù)；另一方面從企業(yè)整體戰(zhàn)略出發(fā)，強(qiáng)化項(xiàng)目退出階段財(cái)務(wù)管理也是確保企業(yè)現(xiàn)金流量平衡的關(guān)鍵，通過(guò)規(guī)劃回籠資金，順利進(jìn)入下一輪投資計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)投資的良性循環(huán)和增值，進(jìn)而優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，控制投資總量，從而優(yōu)化企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況。

二、投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）投資收益和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估缺乏財(cái)務(wù)可行性

投資前需要系統(tǒng)地判斷投資收益和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行盡職調(diào)查和各種評(píng)審，防止盲目投資或者投資規(guī)模不當(dāng)，造成承受過(guò)高的投資風(fēng)險(xiǎn)。投資經(jīng)理往往缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，財(cái)務(wù)人員前期參與深度不夠，難以對(duì)以下關(guān)鍵的盡職調(diào)查要素進(jìn)行評(píng)估：投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)制度健全性，財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)測(cè)（投資項(xiàng)目規(guī)模指標(biāo)、盈利指標(biāo)、財(cái)務(wù)健康指標(biāo)等），對(duì)外融資需求，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，股權(quán)分配等。

（二）投資項(xiàng)目?jī)?nèi)控不完善，財(cái)務(wù)管理任務(wù)艱巨

股權(quán)投資的過(guò)程中，投資企業(yè)與被投資項(xiàng)目相互保持獨(dú)立性，投資企業(yè)不直接干預(yù)被投資項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和日常管理，投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理難度較大。

財(cái)務(wù)制度的不健全性、缺乏規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)信息管理體系，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高，不利于建立健全投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制及有效運(yùn)行，不利于投資的安全運(yùn)作和管理，不利于投資項(xiàng)目運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制。

（三）財(cái)務(wù)管理滯后，投資收益平衡點(diǎn)難以把握

投資項(xiàng)目只有做到有進(jìn)有退，才能回籠資金抓住新的投資機(jī)會(huì)，而投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)滯后，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不健全，無(wú)法定期更新被投資企業(yè)的靜態(tài)、動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況，難以掌握被投資項(xiàng)目的發(fā)展趨勢(shì)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，信息的不對(duì)稱造成錯(cuò)失投資退出最佳時(shí)機(jī)，使投資收益受損。

（四）投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在困境

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是針對(duì)投資目標(biāo)采取的管理和控制的手段，可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)、平衡資源。

被投資企業(yè)對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行力度不到位，預(yù)算管理得不到有效開展，嚴(yán)重影響投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如，被投資企業(yè)未站在戰(zhàn)略高度重視全面預(yù)算管理，不利于增加股東價(jià)值等戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；被投資企業(yè)往往認(rèn)為全面預(yù)算管理耗時(shí)費(fèi)力，未安排專業(yè)的人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)督，不利于及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施；預(yù)算編制方法不合理，主觀性強(qiáng)，全面預(yù)算管理的編制缺乏科學(xué)性，不利于被投資企業(yè)的預(yù)算差異分析，降低了投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的管理效率和效果。

（五）財(cái)務(wù)人員缺乏投資后增值服務(wù)理念

投資公司除了投給企業(yè)資金還要輸出增值服務(wù)，被投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力薄弱，關(guān)聯(lián)交易多，缺乏資本市場(chǎng)的運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，需要專業(yè)化的財(cái)務(wù)服務(wù)和融資平臺(tái)的支持，而投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏投資增值服務(wù)的理念，無(wú)法提供良好的財(cái)務(wù)增值服務(wù)。

三、加強(qiáng)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）完善被投資企業(yè)公司治理和組織架構(gòu)

投資企業(yè)應(yīng)在具有最高決策權(quán)的機(jī)構(gòu)爭(zhēng)取一席之位，致力于健全公司治理制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，使股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層能達(dá)到獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡、相互合作、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，并建立合理的激勵(lì)、約束機(jī)制，達(dá)到科學(xué)、高效地決策、執(zhí)行和監(jiān)督。例如，通過(guò)董事會(huì)或股東會(huì)決議對(duì)符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的公司章程和基本規(guī)章制度進(jìn)行表決；董事會(huì)或股東會(huì)對(duì)被投資企業(yè)的“三重一大”事項(xiàng)（即重大問(wèn)題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用）行使表決權(quán)，確保投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的建立健全及有效運(yùn)行；充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)對(duì)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等的監(jiān)督作用，對(duì)重大事務(wù)發(fā)表客觀、公正的意見，從而達(dá)到優(yōu)化公司治理和完善監(jiān)督機(jī)制的作用，以實(shí)現(xiàn)公司及股東權(quán)益的最大化。

（二）推行投資項(xiàng)目全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理有利于被投資企業(yè)明確經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，有利于投資企業(yè)監(jiān)控投資項(xiàng)目的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

投資企業(yè)應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目采取全面預(yù)算管理，要求被投資企業(yè)編制年度預(yù)算，細(xì)化投資目標(biāo)，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和考核體系，形成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)決議通過(guò)。投資企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過(guò)獲取被投資企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的執(zhí)行狀況、預(yù)算分析，宏觀分析投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為進(jìn)一步優(yōu)化資源配置和實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力支持。

（三）實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度

委派專職的財(cái)務(wù)總監(jiān)加強(qiáng)對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，保障投資資金使用的合理性、合法性和安全性；對(duì)被投資企業(yè)投資、融資、擔(dān)保、抵押等重大財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)存在的重大問(wèn)題提出整改建議；做好項(xiàng)目投后財(cái)務(wù)分析報(bào)表，建立并完善投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，定期匯報(bào)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。

（四）提供良好的財(cái)務(wù)增值服務(wù)

增值服務(wù)日益成為投資企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)建立“資金+管理+服務(wù)”的財(cái)務(wù)增值服務(wù)模式，協(xié)助被投資企業(yè)投資理財(cái)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高收益，如利用自身金融網(wǎng)絡(luò)及良好信譽(yù)，協(xié)助被投資企業(yè)再融資，吸引新投資伙伴，協(xié)助企業(yè)以提供擔(dān)保形式向銀行貸款，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行重組、并購(gòu)以及制定上市計(jì)劃等，從而實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目的順利退出。

（五）加強(qiáng)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)

高素質(zhì)且管理得當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)是影響投資的重要因素，投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員既要具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，又要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

首先，財(cái)務(wù)管理人員要建立健全投資的財(cái)務(wù)分析制度，對(duì)投資項(xiàng)目的宏觀和微觀環(huán)境進(jìn)行完整、有效的分析和考察，為高層決策者做出客觀、科學(xué)、具有前瞻性的投資決策提供依據(jù)。其次，在投后管理階段，財(cái)務(wù)人員應(yīng)運(yùn)用專業(yè)知識(shí)控制投資成本和運(yùn)營(yíng)成本，監(jiān)督投資項(xiàng)目的安全有效運(yùn)行，防控投資項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。最后，投資退出、分配收益階段，財(cái)務(wù)管理人員需要具備公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)金融等多方面的綜合專業(yè)知識(shí)，在相關(guān)投資、融資過(guò)程中解決一系列實(shí)際操作問(wèn)題，確保投資收益實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理貫穿投資項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施和退出的全過(guò)程，對(duì)有效規(guī)范投資項(xiàng)目的內(nèi)部管理和科學(xué)監(jiān)督投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)發(fā)展起著非常重要的作用，投資企業(yè)應(yīng)充分重視投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，達(dá)到投資風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡，實(shí)現(xiàn)投資企業(yè)和被投資企業(yè)的合作共贏。

（作者單位為常州市鴻泰科技小額貸款有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M]. 2016.

[2] 王文欣.基于投資型企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的研究[J].財(cái)會(huì)研究，2015.

[3] 周麗娜.淺談投資型企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理[J].財(cái)會(huì)研究，2013.

篇4

[關(guān)鍵詞] 投資公司 管理制度 財(cái)務(wù)管理

投資公司通過(guò)占有其他企業(yè)一定份額的股權(quán)，以股東身份參股、控股所投項(xiàng)目企業(yè)，并依法進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理，開展資本經(jīng)營(yíng)，謀求股東利益最大化，其中對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是投資公司財(cái)務(wù)管理的重中之重。投資公司財(cái)務(wù)管理包括兩方面含義，即風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)本身及對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。其中對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是管理的核心。

由于投資公司和所投項(xiàng)目企業(yè)有各自平等、獨(dú)立的法人地位，投資公司對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員并不具有天然的管理權(quán)限，但對(duì)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的管理對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資公司應(yīng)該盡可能利用股權(quán)地位和各種手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的控制。這些管理控制方法主要包括以下幾個(gè)方面：

一、統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

為了及時(shí)了解、分析各被投資公司的經(jīng)營(yíng)情況，保證投資公司的利益，投資公司應(yīng)根據(jù)所投項(xiàng)目企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，依據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，直接參與甚至牽頭制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，規(guī)范所投項(xiàng)目企業(yè)重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，完善對(duì)資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)的管理制度，提高各被投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。

二、建立財(cái)務(wù)管理網(wǎng)

投資公司通過(guò)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，幫助所投項(xiàng)目企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同及遠(yuǎn)程報(bào)表、報(bào)賬、查賬、審計(jì)等工作，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算與在線財(cái)務(wù)管理。系統(tǒng)支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變了財(cái)務(wù)信息的獲取與利用方式。將所有被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)信息都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，形成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，可以隨時(shí)調(diào)用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報(bào)表等信息，隨時(shí)掌握各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。

投資公司建立企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，利用公司的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)功能包括三級(jí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：一是基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析、判斷的基礎(chǔ)；二是在此之上，系統(tǒng)自動(dòng)生成的各種比率分析數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)各種比率的分析了解，可以掌握企業(yè)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況及趨勢(shì)；三是在一、二級(jí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的預(yù)警系統(tǒng)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金保有量不足3個(gè)月的消耗等情況，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警。通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)這種規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)反映，滿足投資公司在管理方面的要求。

三、財(cái)務(wù)人員管理

與財(cái)務(wù)制度同等重要的是財(cái)務(wù)人員的管理，畢竟財(cái)務(wù)制度最終主要是財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行。完善的制度都是人制定的，而它的執(zhí)行與實(shí)施效果完全是依賴于人的素質(zhì)與能力。如果沒(méi)有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，就無(wú)法滿足公司對(duì)投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要。

1.人員選聘

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保障投資公司利益的關(guān)鍵，所以對(duì)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格篩選。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求誠(chéng)實(shí)、敬業(yè)、有責(zé)任心，通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，有多年的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)培養(yǎng)成為獨(dú)當(dāng)一面的財(cái)務(wù)管理人員，作為向被投資企業(yè)派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理的后備人選。

2.定期述職制度。

投資公司的外派財(cái)務(wù)經(jīng)理通常每天工作在被投資企業(yè)，被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報(bào)告，并由所在被投資企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為工作考核依據(jù)。被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)的重要的財(cái)務(wù)信息應(yīng)匯編成文件備案保存。

3.財(cái)務(wù)培訓(xùn)制度。

投資公司的財(cái)務(wù)管理要求有較高的財(cái)務(wù)前瞻性和較綜合的財(cái)務(wù)管理能力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理不斷發(fā)生變革。為盡快適應(yīng)這種變化，投資公司財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的變化，定期和不定期地培訓(xùn)財(cái)務(wù)經(jīng)理，使財(cái)務(wù)經(jīng)理隨時(shí)更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，向國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏，以適應(yīng)投資公司國(guó)際化的步伐。

四、財(cái)務(wù)管理手段

根據(jù)對(duì)各被投資企業(yè)的控股程度和各企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，投資公司實(shí)行縱橫交叉的網(wǎng)絡(luò)式管理，可以既保證對(duì)投資企業(yè)的動(dòng)態(tài)全面了解,又重點(diǎn)掌控一些核心企業(yè)。在財(cái)務(wù)管理具體實(shí)踐中，分別采用財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制、財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制、記賬制等，通過(guò)向被投資企業(yè)委派財(cái)務(wù)經(jīng)理，控制或掌握其財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而更全面的掌握被投資企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，杜絕會(huì)計(jì)作假行為，為投資公司的重大決策提供財(cái)務(wù)保障，便于投資公司利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制

對(duì)于具有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的公司，采用財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制。財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制是通過(guò)向所投項(xiàng)目企業(yè)直接委派財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)監(jiān)督或掌握其財(cái)務(wù)活動(dòng)。實(shí)際工作中投資公司根據(jù)投資協(xié)議的規(guī)定，對(duì)被投資企業(yè)的各項(xiàng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)由投資公司派駐的財(cái)務(wù)經(jīng)理和被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行聯(lián)簽，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理,確保投資公司的經(jīng)濟(jì)利益。派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理納入投資公司財(cái)務(wù)部門人員編制，定期向投資公司述職，并進(jìn)行統(tǒng)一管理與考核獎(jiǎng)罰。

派出財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)被投資企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報(bào)告權(quán)及評(píng)價(jià)權(quán)。一般不直接干預(yù)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理，派出財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是產(chǎn)權(quán)代表在財(cái)務(wù)管理方面職責(zé)的體現(xiàn)，其職責(zé)定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務(wù)；三是溝通。作為投資公司的代表，財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要作用是監(jiān)督職能。通過(guò)對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制度的建立和完善，確保投資者的利益。

2.財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制

對(duì)于新成立的、投資公司在其中占較大股份的大型投資企業(yè)，或者對(duì)投資公司有較大影響的企業(yè)采用財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制。財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制即由投資公司派出惟一的財(cái)務(wù)經(jīng)理,負(fù)責(zé)管理投資企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。優(yōu)點(diǎn)是控制比較嚴(yán)密，管理風(fēng)險(xiǎn)小，缺點(diǎn)是一個(gè)企業(yè)一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，管理成本相對(duì)較高。

根據(jù)投資協(xié)議，投資公司向被投資企業(yè)派出財(cái)務(wù)經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)事務(wù)，直接進(jìn)入被投資企業(yè)的管理層。被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理獨(dú)立于被投資企業(yè)的機(jī)制之外，屬于投資公司的編制，接受投資公司的管理和考核。被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報(bào)告，并由所在公司領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據(jù)。

3.記賬制

對(duì)比較小型的投資項(xiàng)目公司，為了降低管理成本，可作為投資公司財(cái)務(wù)管理的延伸，采取記賬的方式。

五、審計(jì)管理

審計(jì)管理也是投資公司對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要手段。投資公司在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后委托會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行專業(yè)審計(jì)。為了真實(shí)反映問(wèn)題，達(dá)到預(yù)期效果，在審計(jì)之前應(yīng)先召集中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員逐一對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題和漏洞進(jìn)行分析，制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)重點(diǎn)，然后再進(jìn)行目的明確的審計(jì)，充分利用外部審計(jì)力量，防止走過(guò)場(chǎng)的例行審計(jì)。

審計(jì)結(jié)束后，由投資公司根據(jù)需要，組織必要的人力資源對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行適當(dāng)?shù)膹?fù)核，進(jìn)而通過(guò)相應(yīng)的委托條款，從機(jī)制上督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真履行審計(jì)程序、確保審計(jì)結(jié)論的科學(xué)合理。通過(guò)審計(jì)事務(wù)所對(duì)被投資公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿及所有反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，來(lái)掌握被投資公司報(bào)表的編織方法和會(huì)計(jì)處理方法是否有章可循、合理合法，財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的披露是否真實(shí)，有無(wú)夸大業(yè)績(jī)和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務(wù)等情況，以此了解投資公司的資產(chǎn)是否安全和完整。對(duì)于審計(jì)出的問(wèn)題，投資公司應(yīng)及時(shí)督促被投資企業(yè)進(jìn)行整改，并把整改結(jié)果作為下一階段投資的依據(jù)。

總之，投資公司財(cái)務(wù)管理涉及的環(huán)節(jié)較多，需要處理的利益關(guān)系復(fù)雜，再加上當(dāng)前我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進(jìn)行科學(xué)有效財(cái)務(wù)管理的難度。需要從事這一行業(yè)的人們不斷地借鑒國(guó)內(nèi)外成功的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)各被投資企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)上述多種形式的管理方法做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整、側(cè)重和選擇，使財(cái)務(wù)管理既比較全面、扎實(shí)，又留有緩沖余地，達(dá)到松緊有度的管理，實(shí)現(xiàn)多方共贏。

參考文獻(xiàn):

[1]R. N. Anthony & V. Govindarajan. Management Control Systems, McCraw-Hill Companies, 1998

[2]唐俐:企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式選擇[J].會(huì)計(jì)之友,2005(2), p58～p59

[3]左慶樂(lè):企業(yè)集團(tuán)母子公司管理模式和管理控制[J].云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2003,17(5),p59～p61

[4]閻同柱詹正茂:全方位透視母子公司管理[J].企業(yè)管理,2001(9),p5～p26

篇5

關(guān)鍵詞：政府投；審計(jì)監(jiān)督；科學(xué)管理；問(wèn)題與對(duì)策

政府投資主要用于關(guān)系國(guó)家安全和市場(chǎng)不能有效配置資源的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)領(lǐng)域，包括公益性和公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展以及投資體制改革的不斷深入，政府投資建設(shè)項(xiàng)目正逐年遞增，對(duì)此，上杭縣政府出臺(tái)了《上杭縣重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)監(jiān)督辦法》、《上杭縣政府投資工程管理暫行規(guī)定》、《上杭縣重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目效益綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)》等系列文件，旨在加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的管理，確保財(cái)政資金發(fā)揮最大效益。但審計(jì)中發(fā)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目管理尚存在儲(chǔ)多問(wèn)題。下面，結(jié)合我縣實(shí)際，對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)與管理過(guò)程中存在問(wèn)題進(jìn)行剖析，并提出審計(jì)對(duì)策。

一、政府投資項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

1.項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備工作不充分。部分項(xiàng)目開工前缺乏可行性論證，地質(zhì)勘探不細(xì)，設(shè)計(jì)粗糙，施工過(guò)程中設(shè)計(jì)變更大，或者“邊設(shè)計(jì)，邊修改、邊施工”；有的項(xiàng)目未經(jīng)環(huán)評(píng)通過(guò)卻匆匆上馬-有的項(xiàng)目匆忙開工后，因拆遷受阻等原因被迫停工。導(dǎo)致工期延誤，工程質(zhì)量受到影響，造成政府投資損失。如我縣曾經(jīng)有個(gè)政府投資項(xiàng)目未經(jīng)環(huán)評(píng)就進(jìn)行建設(shè)，造成局部生態(tài)破壞，后項(xiàng)目被迫終止。

2.項(xiàng)目普遍存在超概算、超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)?，F(xiàn)象。2009年，我縣完成政府投資項(xiàng)目審計(jì)8項(xiàng)。項(xiàng)目原本預(yù)算13562萬(wàn)元，送審造價(jià)17548萬(wàn)元，超過(guò)預(yù)算3986萬(wàn)元，超過(guò)29.39％；審計(jì)核減3719.94萬(wàn)元，核減率21.20％。造成以上問(wèn)題的原因：一是建設(shè)單位批少建多，擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加建設(shè)內(nèi)容和規(guī)模；二是承建商采用不平衡報(bào)價(jià)法，先低價(jià)中標(biāo)，然后通過(guò)虛增工作量、高套預(yù)算定額、虛增費(fèi)率等手段提高工程造價(jià)，導(dǎo)致預(yù)算超概算，決算超預(yù)算，工程造價(jià)失控。三是管理費(fèi)嚴(yán)重超支，從而加大了工程建設(shè)成本。

3.工程招投標(biāo)行為不夠規(guī)范。在我縣已審結(jié)的政府投資項(xiàng)目中，或多或少存在招投標(biāo)行為不規(guī)范現(xiàn)象。一是招投標(biāo)過(guò)程走形式。施工單位事前已內(nèi)定好，招投標(biāo)只是為了程序上的需要，使其披上合法的外衣。二是化整為零規(guī)避招標(biāo)。將項(xiàng)目化分為若干個(gè)小項(xiàng)目，以逃避招標(biāo)。三是部分建設(shè)單位違反基本建設(shè)程序，先進(jìn)場(chǎng)施工后招標(biāo)投標(biāo)。四是施工單位資質(zhì)虛假。建設(shè)單位對(duì)投標(biāo)施工企業(yè)資質(zhì)審查把關(guān)不嚴(yán)，投標(biāo)中資質(zhì)掛靠情況比較普遍。五是“圍標(biāo)”“串標(biāo)”較為常見。同一施工企業(yè)分別代表幾家施工企業(yè)投標(biāo)，人為控制投標(biāo)價(jià)。六是招投標(biāo)組織不嚴(yán)密。標(biāo)書泄密，監(jiān)督不到位，出現(xiàn)“暗箱操作”。

4.工程監(jiān)理不規(guī)范，履行職責(zé)不到位。部分政府投資的建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行工程監(jiān)理卻沒(méi)有實(shí)行。有的監(jiān)理工作力度不夠，監(jiān)理工作不履職，對(duì)工程質(zhì)量、計(jì)量、變更事項(xiàng)、進(jìn)度和投資控制把關(guān)不嚴(yán)，造成簽證不規(guī)范，不及時(shí)，甚至弄虛作假。有的甚至通過(guò)重復(fù)簽證、假簽證、利用隱蔽工程多簽工程量等形式騙取工程價(jià)款，造成政府投資損失。如我縣2009年對(duì)政府投資的某大橋的竣工結(jié)算審計(jì)，查出利用橋墩水下基礎(chǔ)工程大幅多簽工程量達(dá)21.95萬(wàn)元，審計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真核減，并追究了相關(guān)人員責(zé)任。

5.基建工程財(cái)務(wù)不夠規(guī)范。一是沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，工程建設(shè)項(xiàng)目資金不單獨(dú)建賬核算，而是并人單位財(cái)務(wù)賬中核算，導(dǎo)致工程項(xiàng)目的資金籌集、投資情況不能清晰反映；二是違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定，用大額現(xiàn)金支付工程款，或以虛假票據(jù)套取大額現(xiàn)金；三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導(dǎo)致對(duì)方漏繳稅費(fèi)。

6.項(xiàng)目合同簽訂不規(guī)范，履約存在隨意性。一是合同不嚴(yán)謹(jǐn)。合同條款表述不正確，責(zé)任不明確，權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，調(diào)整的原則與范圍、履行等重要內(nèi)容含糊不清。二是缺乏合同管理理念。施工合同不被重視，習(xí)慣于行政管理取代合同管理，不善于利用合同方式和法律手段處理經(jīng)濟(jì)關(guān)系。合同履行能力差，履約存在隨意性。

7.竣工決算不及時(shí)。我縣2008、2009年共審計(jì)政府投資項(xiàng)目15項(xiàng)，至2010年1月底，尚有6個(gè)項(xiàng)目未進(jìn)行竣工結(jié)算，致使建設(shè)單位的財(cái)務(wù)決算長(zhǎng)期不能真實(shí)、完整地反映建設(shè)投資狀況，不能為政府及時(shí)提供信息，從而影響了政府的投資決策。

二、加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理的審計(jì)對(duì)策

造成以上問(wèn)題的原因，主要是缺乏行之有效的監(jiān)督管理辦法，或在執(zhí)行中力度不夠。因此加強(qiáng)政府項(xiàng)目的管理與監(jiān)督，是管好建設(shè)項(xiàng)目用好建設(shè)資金的關(guān)鍵所在。

1.堅(jiān)持關(guān)口前移，全程跟蹤審計(jì)。全程跟蹤審計(jì)，包括以施工圖預(yù)算為核心的事前審計(jì)、以工程結(jié)算為主要內(nèi)容的期中審計(jì)、以項(xiàng)目決算為基礎(chǔ)的竣工結(jié)算審計(jì)。全程跟蹤審計(jì)可以防患于未然、在審計(jì)過(guò)程中提出切實(shí)可行的意見和建議，邊審計(jì)、邊整改，確保工程質(zhì)量、避免損失浪費(fèi)、發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。同時(shí)在我縣已實(shí)行的重點(diǎn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)委派制度的基礎(chǔ)上，探索實(shí)施重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)員派駐制度以及認(rèn)真執(zhí)行《上杭縣重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目效益綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)》規(guī)定的績(jī)效評(píng)價(jià)制度。通過(guò)審計(jì)人員進(jìn)駐重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的工作現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)項(xiàng)目的資金使用全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管并對(duì)其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。

2.加強(qiáng)項(xiàng)目前期管理，強(qiáng)化項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)及概預(yù)算的控制。項(xiàng)目實(shí)施前要充分論證，精心準(zhǔn)備。要認(rèn)真做好地勘和規(guī)劃工作，加強(qiáng)方案設(shè)計(jì)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析、綜合因素評(píng)價(jià)、多方案比對(duì)選優(yōu)等手段，提高其可行性和科學(xué)性。要加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)的宏觀審查和微觀監(jiān)督，強(qiáng)化工程投資項(xiàng)目估算工作，提高設(shè)計(jì)概算的精確度，做到既準(zhǔn)確又合理，使之在項(xiàng)目建設(shè)中真正起到控制項(xiàng)目總投資的作用，減少項(xiàng)目超概算情況的發(fā)生。

3.進(jìn)一步完善政府投資建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)工作。從設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備、供應(yīng)、監(jiān)理等，實(shí)行全方位、全過(guò)程的招標(biāo)，擇優(yōu)選擇，杜絕工程招標(biāo)過(guò)程中的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。要營(yíng)造一個(gè)公開、公正、公平、透明的招投標(biāo)環(huán)境。要加大對(duì)招投標(biāo)工作的監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)格處理處罰違規(guī)違法行為。

4.完善政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程監(jiān)理制度?，F(xiàn)場(chǎng)簽證要一事一項(xiàng)一簽，做到及時(shí)、全面、真實(shí)、合法，防止重復(fù)或虛假，不得事后補(bǔ)簽證。同時(shí)，建設(shè)單位對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)簽證單要預(yù)存?zhèn)洳?，以避免添加涂改而多?jì)工程量等現(xiàn)象發(fā)生。另外，建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位現(xiàn)場(chǎng)代表要熟悉項(xiàng)目設(shè)計(jì)施工圖紙，經(jīng)常深人施工現(xiàn)場(chǎng)，了解工程建設(shè)情況，協(xié)調(diào)一致，全面履行監(jiān)管責(zé)任，保證工程質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮好政府投資項(xiàng)目資金效益。

5.要規(guī)范合同管理，實(shí)行合同審查、備案制。工程建設(shè)合同是確定工程最終造價(jià)的重要依據(jù)。在合同簽訂時(shí)，建設(shè)單位要對(duì)合同嚴(yán)格把關(guān)審查，做到字斟句酌，確保沒(méi)有歧義，不出漏。要推行工程施工合同示范條款及政府公共工程價(jià)款調(diào)整統(tǒng)一范本。在工程建設(shè)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)合同條款與實(shí)際不符的，要及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門，補(bǔ)充或更正簽訂相關(guān)協(xié)議。項(xiàng)目管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建筑合同的管理，政府應(yīng)在建設(shè)業(yè)主與建筑承包商簽訂工程合同的同時(shí)，指定專業(yè)部門對(duì)工程合同進(jìn)行必要的監(jiān)督，以維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益，保證建筑合同的合理、合法、有效，提高合同的履約度。

6.建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度。一方面，應(yīng)健全財(cái)務(wù)管理制度。嚴(yán)格資金審批、使用，依法理財(cái)，依法核算，防止財(cái)務(wù)監(jiān)管缺位。另一方面，可以試行財(cái)政集中支付制度。采取由財(cái)政部門集中支付的方式，提高資金周轉(zhuǎn)效率。同時(shí)，應(yīng)及時(shí)做好竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算工作，從而真實(shí)、完整地反映建設(shè)投資狀況，為政府及時(shí)提供有效信息。

篇6

1.項(xiàng)目管理水平較低

目前，地方政府投資建設(shè)項(xiàng)目的業(yè)主單位眾多且形式多種多樣，有城投、交通、建設(shè)、房管等部門及各類項(xiàng)目指揮部，各業(yè)主單位的項(xiàng)目管理水平參差不齊，其組成人員多數(shù)為臨時(shí)抽調(diào)的人員，缺乏相關(guān)的工程管理專業(yè)知識(shí)，如對(duì)合同條款和工程量計(jì)算規(guī)則不夠熟悉，對(duì)項(xiàng)目的重要控制環(huán)節(jié)不了解，或經(jīng)濟(jì)觀念不強(qiáng)，只顧工程質(zhì)量而不考慮工程成本，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目成本控制帶來(lái)一定的影響。

2.項(xiàng)目投資缺乏控制

多數(shù)政府投資項(xiàng)目的建設(shè)單位為項(xiàng)目立項(xiàng)，有意低估工程造價(jià)；可行性研究與論證深度不夠，其內(nèi)容和數(shù)據(jù)不實(shí)，如大多側(cè)重于功能設(shè)計(jì)而忽視技術(shù)上的可行性，造成設(shè)計(jì)錯(cuò)漏項(xiàng)情況嚴(yán)重；對(duì)項(xiàng)目用地征遷環(huán)節(jié)的概算論證不夠到位，導(dǎo)致成本失控。施工單位為了得到工程，想方設(shè)法中標(biāo)，項(xiàng)目完成招投標(biāo)確定中標(biāo)價(jià)后進(jìn)入施工環(huán)節(jié)，由于各種原因引起設(shè)計(jì)變更，使得工程量增加，導(dǎo)致建設(shè)成本增加，項(xiàng)目投資失去有效控制。

3.合同管理不到位

施工合同中有關(guān)條款背離招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾。個(gè)別項(xiàng)目在合同環(huán)節(jié)提高標(biāo)準(zhǔn)，如招標(biāo)時(shí)采用03定額計(jì)價(jià)，而簽訂合同時(shí)卻采用08定額計(jì)價(jià)；個(gè)別項(xiàng)目甚至把招標(biāo)文件和中標(biāo)價(jià)完全放棄，簽訂合同時(shí)以采用“據(jù)實(shí)結(jié)算”的方式，連中標(biāo)單位投標(biāo)時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)讓利和投標(biāo)承諾都棄而不管。工程管理人員或工程監(jiān)理缺位，造成工程款支付與工程進(jìn)度、合同約定不符，往往超前支付甚至超付，導(dǎo)致建設(shè)管理成本增加。

4.項(xiàng)目建設(shè)程序不規(guī)范

違反建設(shè)程序交叉施工。如建設(shè)單位為趕工期，要求拆遷與施工同時(shí)交叉進(jìn)行，而設(shè)計(jì)方案在實(shí)施中不斷變更，施工遇到政策處理不及時(shí)、頻繁變更設(shè)計(jì)而停工或窩工的情況頻繁發(fā)生，造成施工索賠較多，增加建設(shè)成本。簽證審核不規(guī)范。有的簽證要素不齊全，有的甚至沒(méi)有到現(xiàn)場(chǎng)簽證審核，為施工單位弄虛作假、以少報(bào)多提供了機(jī)會(huì)，增加項(xiàng)目投資；個(gè)別項(xiàng)目簽證嚴(yán)重滯后施工進(jìn)度，特別是隱蔽工程的簽證不及時(shí)，導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)簽證不能準(zhǔn)確的反映工程當(dāng)期的數(shù)量、價(jià)格，為施工單位虛報(bào)工程量留出了空間。

5.資金使用效率亟待提高

政府投資項(xiàng)目中政府資金來(lái)源多依賴貸款或發(fā)行地方性政府債券，資金成本相對(duì)較高。然而，在政府面臨資金支出壓力大、債務(wù)負(fù)擔(dān)重的情形之下，工程項(xiàng)目中依然存在提前退還工程履約保證金、履約保函續(xù)保不及時(shí)、部分建設(shè)項(xiàng)目在移交安置前代墊的預(yù)存款及物業(yè)費(fèi)等費(fèi)用回收不及時(shí)、未按工程進(jìn)度提前支付工程款等現(xiàn)象。同時(shí)，亦存在某些工程項(xiàng)目有多渠道資金來(lái)源，資金沉淀，而某些項(xiàng)目資金緊張，無(wú)法支付工程進(jìn)度款造成工期延誤，導(dǎo)致建設(shè)成本增加。

二、加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目成本管理與控制的路徑探析

1.引用新模式，推進(jìn)規(guī)范化管理

傳統(tǒng)建設(shè)管理模式監(jiān)管機(jī)制不完善、投資效益低下，已不能適應(yīng)公益性政府投資項(xiàng)目建設(shè)的要求。政府自上而下地推行PPP模式，通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制可以更加靈活運(yùn)作，對(duì)社會(huì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，以實(shí)現(xiàn)更具社會(huì)效益的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。建立以民主集中制為指導(dǎo)，規(guī)范、統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本管理與控制模式。明確各個(gè)部門、各個(gè)工作人員的職責(zé)和權(quán)限范圍，同時(shí)建立并完善目標(biāo)考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門、各個(gè)工作人員的積極性和主動(dòng)性，使其有效地履行職責(zé)，共同實(shí)現(xiàn)成本效益的最大化。

2.建立項(xiàng)目分階段投資控制體系

政府投資項(xiàng)目從投資意向到完工交付可分為投資決策、設(shè)計(jì)、征遷、招投標(biāo)、合同、施工、竣工結(jié)（決）算等階段。項(xiàng)目成本的控制貫穿項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段，在不同階段成本控制的重點(diǎn)和效果是不同的。建設(shè)項(xiàng)目投資控制目標(biāo)設(shè)置應(yīng)隨著建設(shè)階段不斷深入，由粗到細(xì)，各階段的投資目標(biāo)相互聯(lián)系，相互制約，估算、概算、預(yù)算、結(jié)算的后者不能超越前者，組成有機(jī)的投資控制目標(biāo)體系。一般而言，投資決策、設(shè)計(jì)、征遷、招投標(biāo)和合同階段對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成本的影響占70%-90%，施工和竣工結(jié)（決）算階段占10%-30%，其中投資決策、征遷是投資控制的重點(diǎn)。如做深做細(xì)項(xiàng)目的可行性研究，在充分優(yōu)化評(píng)選的基礎(chǔ)上進(jìn)行論證、審查，才能有效遏制“三超”現(xiàn)象的源頭。

3.樹立合同權(quán)威性，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

隨著工程項(xiàng)目管理理論研究和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的積累，人們?cè)絹?lái)越重視對(duì)合同管理。合同管理是項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容，貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程。合同管理工作必須堅(jiān)持系統(tǒng)性、全過(guò)程、動(dòng)態(tài)管理的原則。在政府投資項(xiàng)目中推行“招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制”，建立系統(tǒng)的合同管理制度和合同管理程序，通過(guò)制度形式將合同管理流程化、規(guī)范化，做到合同管理層次清楚、職責(zé)明確，從而使合同的簽訂和履行處于全面、有效地控制狀態(tài)。法治時(shí)代，必然實(shí)行“合同之治，契約之理”，通過(guò)有效、科學(xué)地進(jìn)行工程合同管理，避免引起不必要的法律糾紛，才使項(xiàng)目工程投資達(dá)到可控范圍。

4.嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序

嚴(yán)格按程序辦事。政策處理應(yīng)在施工之前進(jìn)行；施工過(guò)程中嚴(yán)格控制工程變更，必須變更工程應(yīng)按照多方案、比好價(jià)、細(xì)審查、后施工的程序執(zhí)行；變更應(yīng)履行審查程序，對(duì)建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、范圍和標(biāo)準(zhǔn)作出的變更為重大變更，應(yīng)由建設(shè)單位組織相關(guān)單位和專家，對(duì)變更的合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行充分論證后上報(bào)相關(guān)部門，經(jīng)審查通過(guò)后批準(zhǔn)實(shí)施。制定完善簽證制度。嚴(yán)格控制現(xiàn)場(chǎng)簽證，簽證應(yīng)做到與施工同步，所有的現(xiàn)場(chǎng)簽證必須經(jīng)施工單位、監(jiān)理、業(yè)主代表三方共同簽字方為有效，同時(shí)必須做到真實(shí)、準(zhǔn)確，防止施工單位通過(guò)隨意變更來(lái)增加投資成本。

5.加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率

資金是有成本和價(jià)值的。政府投資項(xiàng)目中不論政府資金還是PPP模式中利用民間資本都是需要考慮成本的。而項(xiàng)目成本管理始終離不開對(duì)資金的管理和資金成本的控制。政府投資項(xiàng)目建設(shè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，確保資金使用規(guī)范化、程序化、制度化，以對(duì)資金成本進(jìn)行有效控制，提高資金使用效率，如加強(qiáng)合同的執(zhí)行力，對(duì)提前支付工程款進(jìn)行追責(zé)；重視合同未履行完畢前的工程履約保證金管理和到期保函的續(xù)保工作；加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的管理，及時(shí)清理各類代墊款項(xiàng)及押金，避免長(zhǎng)期掛賬。而對(duì)項(xiàng)目資金保障方面，政府各部門要從機(jī)制層面認(rèn)真研究項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃、資金籌集渠道和資金結(jié)算管理等問(wèn)題。需要財(cái)政解決的要調(diào)度到位，以保障項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行，提高資金使用效率。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇7

【關(guān)鍵詞】 公司；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；融資

目前，在我國(guó)的公司中，許多企業(yè)單純地追求銷量的增長(zhǎng)和市場(chǎng)份額的擴(kuò)大，企業(yè)財(cái)務(wù)管理資源配置和財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用沒(méi)能得到充分的發(fā)揮，企業(yè)資金缺乏，難以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。對(duì)投資對(duì)象除了聽其匯報(bào)、審閱其方案外，有條件的還要選派得力人員到被投資企業(yè)去參與管理，及時(shí)反饋經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要盡可能解決在萌芽狀態(tài)中。這樣既幫助了被投資企業(yè)，也維護(hù)了投資企業(yè)的合法權(quán)益。

1我國(guó)公司目前的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

公司中，經(jīng)營(yíng)者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營(yíng)，這一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策靈活及時(shí)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確和強(qiáng)烈的追求利潤(rùn)最大化的優(yōu)勢(shì)，經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)與股東利益取得一致，這種一致的目標(biāo)使企業(yè)不需要通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行監(jiān)督控制和激勵(lì)。

2財(cái)務(wù)管理對(duì)公司治理的影響

2.1我國(guó)公司財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

2.1.1財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

公司由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷售之中，只要產(chǎn)品銷路暢通，銷售收入在不斷增長(zhǎng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就不太重視財(cái)務(wù)管理的建設(shè)，更多的是把會(huì)計(jì)作為一種信息披露的需要或是記賬的手段，而沒(méi)有把它視為一種管理工具。大多數(shù)公司沒(méi)有把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，而只是簡(jiǎn)單地追求產(chǎn)品銷售的增長(zhǎng)和市場(chǎng)份額的擴(kuò)大。這樣的狀況在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還算順暢的情況下還不是很大的問(wèn)題，而一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤(rùn)大幅下降甚至嚴(yán)重虧損、企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)等重大問(wèn)題的時(shí)候，就會(huì)因?yàn)槠綍r(shí)財(cái)務(wù)管理的工作不到位而不能立即做出正確的補(bǔ)救措施，從而使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的危機(jī)，危及到企業(yè)的生存。

2.1.2財(cái)務(wù)管理制度混亂

在實(shí)際情況中，公司的財(cái)務(wù)管理制度呈現(xiàn)嚴(yán)重的混亂現(xiàn)象，仍處于簡(jiǎn)單的粗放型管理方式之中：一些企業(yè)根本沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)工作沒(méi)有具體的制度可遵循，也沒(méi)有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

3促進(jìn)財(cái)務(wù)管理與公司治理協(xié)調(diào)發(fā)展的對(duì)策

3.1重視財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)

3.1.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先要具有創(chuàng)新精神，積極轉(zhuǎn)變觀念

公司領(lǐng)導(dǎo)者首先就要提高財(cái)務(wù)管理的自覺(jué)性，勇于突破“家庭式”的、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法，敢于接受先進(jìn)的、科學(xué)的管理理念，并致力于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加以實(shí)施，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定更合理的完善的管理制度，重視人才在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要作用，努力引進(jìn)高級(jí)人才，并留給人才一定的發(fā)展空間，才能保持企業(yè)有不斷的新鮮血液注入。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要通過(guò)參加短期培訓(xùn)班或自學(xué)方式，有意識(shí)地提高自己的財(cái)務(wù)素質(zhì)，注重知識(shí)更新，這樣才利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的順利開展。

3.1.2努力提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

當(dāng)今世界，人才對(duì)企業(yè)的影響是深遠(yuǎn)而重大的，有高級(jí)人才的加入，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)先進(jìn)的管理思想和方法，促進(jìn)企業(yè)的改革和發(fā)展。財(cái)務(wù)管理也是如此，因此公司的領(lǐng)導(dǎo)者們一方面要重視現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的長(zhǎng)期培訓(xùn)和提高，另一方面也要努力引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)專業(yè)人才，幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理的水平。另外，作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員本身，也應(yīng)當(dāng)自覺(jué)不斷地提高自己的專業(yè)素質(zhì)，多為企業(yè)的發(fā)展提供新的思路和方案，敢于向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供更好的管理建議，這樣能保持公司有不斷的創(chuàng)新精神，推進(jìn)企業(yè)不斷地前進(jìn)。

3.2擴(kuò)大融資渠道，提高融資能力

3.2.1完善自身，積極解決貸款難問(wèn)題

從目前來(lái)看，從銀行獲得貸款支持仍是我國(guó)大部分公司的主要資金來(lái)源渠道，但是由于公司的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模較小，與其有關(guān)的供給、客戶、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力等信息一般不在媒體上公布，同時(shí)沒(méi)有權(quán)威的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行評(píng)級(jí)，也不能向投資者提供審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣，公司的信息不對(duì)稱的程度及潛在的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都比大企業(yè)要嚴(yán)重。因此公司要解決貸款的問(wèn)題，就要著重降低企業(yè)與銀行之間信息不對(duì)稱的程度，才能取得銀行的信任，獲得貸款支持。

3.2.2創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取從社會(huì)多渠道募集資金

通過(guò)從社會(huì)其他渠道募集資金，可以有效緩解公司資金缺口問(wèn)題，促進(jìn)公司快速發(fā)展。在目前的金融環(huán)境下，主要有以下幾種融資渠道供公司選擇：

風(fēng)險(xiǎn)投資：是政府或民間設(shè)立的為高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)提供的具有高風(fēng)險(xiǎn)和高回報(bào)的專項(xiàng)投資基金。它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的重要資金支持途徑之一，在美國(guó)，有90%的高新技術(shù)企業(yè)是在風(fēng)險(xiǎn)投資的幫助下成長(zhǎng)起來(lái)的。風(fēng)險(xiǎn)投資是一種長(zhǎng)期性股權(quán)投資，與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的企業(yè)家密切配合，一般不以分紅為目的，而是在退出時(shí)以資本增值作為回報(bào)。風(fēng)險(xiǎn)投資的最大功能，在于能夠促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化，推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，幫助培育高新技術(shù)企業(yè)和促進(jìn)優(yōu)化配置資源。高新技術(shù)產(chǎn)品研制開發(fā)、商品化的過(guò)程時(shí)間較長(zhǎng)，其間蘊(yùn)藏著技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)業(yè)者因缺乏資信度和可抵押的有形資產(chǎn)而很難得到銀行的貸款，使得高新技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)立之初就會(huì)面臨資金嚴(yán)重不足的最大問(wèn)題，而缺少了資金的支持，企業(yè)就很難發(fā)展下去。

而風(fēng)險(xiǎn)投資通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)資本投入有巨大增長(zhǎng)潛力的高新技術(shù)企業(yè)中，并用管理經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)、信息和人際網(wǎng)絡(luò)幫助企業(yè)提高管理水平和開拓市場(chǎng)，使高新技術(shù)企業(yè)能夠迅速成長(zhǎng)起來(lái)，從而推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)資本因追逐高額利潤(rùn)而將大量資本投入科技含量高、有高成長(zhǎng)潛力的企業(yè)，在一定程度上就優(yōu)化了資源的配置。

參考文獻(xiàn)

[1]章之旺.《上市公司財(cái)務(wù)困境成本的定量分析—基于ST公司的實(shí)證研究》.財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐，2009.9.

[2]章之旺、邵君利、薛野.《我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)困境與公司業(yè)績(jī)之關(guān)系分析》.上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009.3.

篇8

[關(guān)鍵詞]煙草行業(yè)；投資項(xiàng)目；全過(guò)程；跟蹤審計(jì)

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.08.221

1投Y項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵

投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)部門和審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)理論和方法，對(duì)投資項(xiàng)目從投資立項(xiàng)至竣工驗(yàn)收交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，具體包括項(xiàng)目前期決策、立項(xiàng)規(guī)劃、招投標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施造價(jià)控制、變更簽證、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、項(xiàng)目后期結(jié)算審核、決算審計(jì)以及評(píng)估的全過(guò)程的審計(jì)活動(dòng)，以達(dá)到糾錯(cuò)防弊，有效控制工程造價(jià)，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，保證投資效益的目標(biāo)。

近年來(lái)，伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模正在逐步擴(kuò)大，工程項(xiàng)目投資數(shù)量越來(lái)越多，投資額度越來(lái)越大，風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越明顯，這不僅影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系到干部廉政建設(shè)問(wèn)題。因此，在煙草行業(yè)扎實(shí)開展投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是十分必要的。

2煙草行業(yè)投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

2.1相關(guān)配套法律、法規(guī)不夠完善

雖然近年來(lái)煙草行業(yè)制定了一些操作規(guī)范和管理辦法，但還未建立起一套關(guān)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)的系統(tǒng)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)范，執(zhí)法依據(jù)、組織方式、審計(jì)范圍和內(nèi)容、審計(jì)意見和建議提交方式等要件沒(méi)有得到明確，審計(jì)工作缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)和指南，難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目作出共性的評(píng)價(jià)和判斷，影響了審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)權(quán)威性也因此受到挑戰(zhàn)。因此，投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)還有待于法制化、規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

2.2環(huán)境有待優(yōu)化，相關(guān)條件受限

由于全過(guò)程跟蹤審計(jì)是多部門參與、多單位協(xié)作的一項(xiàng)工作，加之審計(jì)宣傳、措施不到位，致使有關(guān)部門對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為全過(guò)程跟蹤審計(jì)就是跟蹤監(jiān)視，就是“雞蛋里面挑骨頭”，因而對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)不理解、不配合。而全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員即時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況的要求非常嚴(yán)格，在實(shí)際工作中，審計(jì)人員卻往往會(huì)受到種種條件的制約，無(wú)法即時(shí)掌握第一手資料，致使審計(jì)工作相對(duì)滯后，影響了審計(jì)工作效率。所以，我們急需優(yōu)化投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)、外部環(huán)境，努力創(chuàng)造審計(jì)條件。

2.3角色定位不清，深度難以把握

在全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)人員如何把握好角色定位和深度的問(wèn)題，面臨著嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)考驗(yàn)。目前，大部分有投資項(xiàng)目的煙草企業(yè)都會(huì)專門設(shè)立項(xiàng)目工程建設(shè)指揮部等類似臨時(shí)機(jī)構(gòu)，并從審計(jì)部門選派人員參加，雖然工作目標(biāo)定位是監(jiān)督、咨詢和建議，但審計(jì)人員在實(shí)際工作中往往會(huì)有意或無(wú)意參與工程項(xiàng)目的前期決策、招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、市場(chǎng)調(diào)查及價(jià)格認(rèn)定等環(huán)節(jié)，最終既當(dāng)了“運(yùn)動(dòng)員”，又當(dāng)了“裁判員”，監(jiān)督和服務(wù)職能沒(méi)有得到區(qū)分，角色定位不明，深度無(wú)從把握，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力大大減弱。

2.4介入時(shí)點(diǎn)模糊，落實(shí)難度加大

全過(guò)程跟蹤審計(jì)理應(yīng)是從項(xiàng)目決策、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、概算、招投標(biāo)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段直至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段的全方面審計(jì)。那么跟蹤審計(jì)究竟應(yīng)該從哪個(gè)階段介入比較合適，并沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定。從理論上來(lái)講，當(dāng)然越早介入審計(jì)越好，但由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面還缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力和政策水平，所以絕大多數(shù)是在施工招標(biāo)階段才介入，大多未涉及項(xiàng)目前期決策、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、概算審計(jì)，使跟蹤審計(jì)處于一種被動(dòng)局面，效果不夠明顯，落實(shí)難度加大。

3完善煙草行業(yè)投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的建議

3.1完善法律法規(guī)，健全相關(guān)制度

依法審計(jì)是審計(jì)工作的基本原則。為了使全過(guò)程跟蹤審計(jì)有法可依，有章可循，應(yīng)制定一整套系統(tǒng)的法律、法規(guī)來(lái)規(guī)范運(yùn)行，并且要配套完善全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)施辦法，明確審計(jì)工作流程以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度和建設(shè)管理問(wèn)責(zé)制度等，為實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的人員提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步促使全過(guò)程跟蹤審計(jì)的制度化、規(guī)范化和程序化。同時(shí)，審計(jì)部門可以建立并完善跟蹤審計(jì)綜合考核體系，將有效審計(jì)建議的數(shù)量、因?qū)徲?jì)建議而減少的損失金額、核減的工程投資額等內(nèi)容納入考核指標(biāo)，促使審計(jì)人員更好地提高工作質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2營(yíng)造良好環(huán)境，創(chuàng)造有利條件

一個(gè)順暢良好的審計(jì)環(huán)境是做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的重要前提。我們既要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性、客觀性和公正性，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，又要充分發(fā)揮審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，加大跟蹤審計(jì)的宣傳力度，取得上級(jí)部門及領(lǐng)導(dǎo)的有力支持，提高有關(guān)部門對(duì)審計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)，使其自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督，積極配合審計(jì)工作。同時(shí)，審計(jì)人員要打破各種不利因素的限制，極力創(chuàng)造全過(guò)程跟蹤審計(jì)的有利條件，全身心地投入到全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作當(dāng)中，自覺(jué)遵守審計(jì)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)自身管理，防微杜漸，更好地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.3準(zhǔn)確把握定位，正確處理關(guān)系

準(zhǔn)確把握好角色定位，避免既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”又當(dāng)“裁判員”這種模糊不清的角色出現(xiàn)，并正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。第一，明確全過(guò)程跟蹤審計(jì)只是一種“過(guò)程監(jiān)督”，審計(jì)人員絕不能承擔(dān)項(xiàng)目管理的職責(zé)，而是通過(guò)履行監(jiān)督職能來(lái)促進(jìn)建設(shè)管理、施工以及監(jiān)理工作的規(guī)范、有效運(yùn)行，做到不缺位、不越位。第二，在具體跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要始終把保持審計(jì)獨(dú)立性放在首位，明確跟蹤審計(jì)的范圍、對(duì)象、程序、方法、重點(diǎn)內(nèi)容、主要環(huán)節(jié)及時(shí)段劃分，加強(qiáng)與建設(shè)部門的溝通與聯(lián)系，爭(zhēng)取其支持與配合，建立和諧的審計(jì)關(guān)系，提高全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

3.4明確介入時(shí)點(diǎn)，把握審計(jì)重點(diǎn)

不同建設(shè)項(xiàng)目都有各自的特點(diǎn)，我們應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、重要程度、審計(jì)資源、審計(jì)成本等多方面因素，具體問(wèn)題具體分析，找準(zhǔn)適當(dāng)?shù)臅r(shí)點(diǎn)介入。但不論采取何種方式，審計(jì)都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過(guò)程，與此同時(shí)，我們也要注意“重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，在每個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)又可細(xì)化到具體的審計(jì)事項(xiàng)，做到有的放矢，準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)的切入點(diǎn)，通過(guò)抓住這些關(guān)鍵點(diǎn)，從而提高跟蹤審計(jì)的效率，降低跟蹤審計(jì)的成本，達(dá)到事半功倍的效果。一般情況下，全過(guò)程跟蹤審計(jì)選擇建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)概算審計(jì)作為初始切入點(diǎn)比較合理，因?yàn)闇?zhǔn)確、合理的概算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目總造價(jià)起到統(tǒng)領(lǐng)作用，可以從源頭上控制總投資。

全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式，在煙草行業(yè)內(nèi)已經(jīng)得到廣泛運(yùn)用，雖然目前還面臨著不少問(wèn)題和難點(diǎn)，但全過(guò)程跟蹤審計(jì)在控制建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)，節(jié)約成本，提高建設(shè)工程社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益上的積極作用還是很顯著的。所以，我們應(yīng)該在今后的實(shí)踐工作中不斷地探索與研究，并且發(fā)展創(chuàng)新，更好地發(fā)揮全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹慧明等.建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)[M].北京.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

[2]任延艷.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性及對(duì)策[J].審計(jì)月報(bào)，2007（1）.

篇9

    一、籌資管理實(shí)論

    籌資活動(dòng)是公司根據(jù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,在自有資金不能滿足和保證公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)及項(xiàng)目投資等特定用途時(shí),從公司內(nèi)、外部獲取資金以實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。籌資必須充分考慮公司實(shí)際情況,制定和掌握好籌資策略和方法,確保融資成本和風(fēng)險(xiǎn)最低,資金運(yùn)用效益最佳。下面僅就債權(quán)籌資方式作以論述。

    1、理智的籌資決策。我公司是國(guó)有大型企業(yè),籌資業(yè)務(wù)最高決策機(jī)構(gòu)為集團(tuán)公司董事會(huì),每筆融資業(yè)務(wù)規(guī)模及運(yùn)用必須經(jīng)董事會(huì)授權(quán),控制了決策風(fēng)險(xiǎn)。

    2、綜合的效益測(cè)算。新增資運(yùn)用效益測(cè)算和對(duì)原有資金占用項(xiàng)目影響雙關(guān)測(cè)評(píng),以評(píng)定籌資規(guī)模和投放方式。煉治行業(yè)庫(kù)存準(zhǔn)備資金和材料預(yù)付款以及存貨占用資金合理度因原料和成品市場(chǎng)因素很難介定,但我公司通過(guò)安全生產(chǎn)儲(chǔ)備、效益儲(chǔ)備、風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備測(cè)算,來(lái)確定合理的資金占用量和借款額以及恰當(dāng)?shù)慕枞霑r(shí)機(jī)。

    3、安全的資金鏈和還款預(yù)案。我公司從流動(dòng)資金占用或項(xiàng)目建設(shè)投入相對(duì)講屬資金密集形企業(yè),資金占用和需求量很大,幾乎每月都有到期借貸資金,如何保證資金鏈安全呢?首先,確保專項(xiàng)籌資?？顚Ｓ?嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)借貸和流動(dòng)資金借貸的使用,避免短貸長(zhǎng)投造成資金的風(fēng)險(xiǎn)。其次,根據(jù)年度財(cái)務(wù)預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算制定全年借款和還款計(jì)劃,按月分解和落實(shí)。項(xiàng)目建設(shè)必須采用固貸,固貸不到位不開工,到位不挪用;每月初根據(jù)供、產(chǎn)、銷計(jì)劃編制月份資金調(diào)度計(jì)劃,月底編制本月資金來(lái)源運(yùn)用表,評(píng)定資金運(yùn)用效率。有預(yù)有立、遠(yuǎn)近結(jié)合,既維護(hù)了企業(yè)商業(yè)信譽(yù),又保證了公司資金動(dòng)作安全性和效益性。

    4、科學(xué)的籌資策略?；I資策略本著全局性、必要性、效益性和長(zhǎng)期性目標(biāo),作好籌資的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、籌資時(shí)機(jī)、籌資規(guī)模和籌資組合等工作。必須全面地衡量收益情況和償還能力,做到量力而行,避免風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部融資本著風(fēng)險(xiǎn)小、期限短,外部融資本著以四大銀行為主、小規(guī)模商業(yè)銀行為輔的策略。同時(shí),嚴(yán)格控制相關(guān)指標(biāo):

    1)嚴(yán)格控制產(chǎn)權(quán)比例和負(fù)責(zé)比率。股權(quán)籌資前提確保國(guó)有控股,股權(quán)明確;負(fù)債籌資確保投資項(xiàng)目或投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的回報(bào)絕對(duì)大于資金成本。產(chǎn)權(quán)、負(fù)責(zé)比率基于控制力下的最佳效益的臨點(diǎn)。

    2)充分論證各種擔(dān)保方式。特別是基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備和不動(dòng)產(chǎn)用于債務(wù)抵押的安全性,抵押方式的成本和限制條款,質(zhì)押方式物權(quán)監(jiān)管對(duì)公司正常運(yùn)營(yíng)的影響;評(píng)價(jià)互相擔(dān)保人的資信和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力來(lái)控制或有損失。

    3)籌資適度,合理安排籌資時(shí)間和金額,避免因資金閑置浪費(fèi)增加資金成本,也要防止資金滯后錯(cuò)過(guò)資金投放時(shí)機(jī)。

    4)采用多種籌資方式及籌資組合,分散籌資風(fēng)險(xiǎn);長(zhǎng)短期籌資確定合理比例。

    5)在充分利用商業(yè)信用籌資時(shí),保證合理占用期限,避免信用危機(jī)。   

    5、嚴(yán)格控制二級(jí)公司對(duì)外融資。二級(jí)公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)貸款及內(nèi)部集資,其擔(dān)保采取抵押或與外單位間相互擔(dān)保,一次貸款在一定規(guī)模以上的或年利率超過(guò)同期銀行利率一定比率以上的,須報(bào)集團(tuán)公司審批。貸款擔(dān)保是公司的潛在負(fù)債,給公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。原則上各二級(jí)單位不準(zhǔn)為外系統(tǒng)單位(含合資、合作企業(yè))或個(gè)人擔(dān)保貸款。子公司之間的貸款擔(dān)保,也須報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司批準(zhǔn),確保上下利益一致,行動(dòng)統(tǒng)一。

    籌資管理并不是獨(dú)立的,而是公司經(jīng)營(yíng)管理的不可缺失的重要環(huán)節(jié),籌資給公司帶來(lái)經(jīng)營(yíng)資本,也帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn),籌資管理作為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),最終目標(biāo)實(shí)現(xiàn)資金成本最低,風(fēng)險(xiǎn)最小,資金充實(shí)及時(shí)而又避免閑置或滯后。

    二、投資管理實(shí)論

    廣義的投資活動(dòng)除債券投資、股權(quán)投資、其他投資外,還包括流動(dòng)資產(chǎn)投資和固定資產(chǎn)投資。我公司將投資管理分為內(nèi)部投資管理和對(duì)外投資管理。

    1、內(nèi)部投資管理。內(nèi)部投資管理可分為流動(dòng)資產(chǎn)投資管理和固定資產(chǎn)投資管理。

    在流動(dòng)資產(chǎn)投資管理中,我公司根據(jù)年度財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,按季、月分解,安排流動(dòng)資金投放數(shù)量和時(shí)間。存貨投資本著保證生產(chǎn)的安全儲(chǔ)備、根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)的效益儲(chǔ)備,根據(jù)對(duì)客戶信用評(píng)價(jià)和適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的應(yīng)收款投資。

    固定資產(chǎn)投資管理,首先確定公司中、長(zhǎng)期規(guī)劃,慎重評(píng)價(jià)新建、改、擴(kuò)建項(xiàng)目,安評(píng)、環(huán)評(píng)、政策評(píng)價(jià)、市場(chǎng)份額等,重大項(xiàng)目征得股東會(huì)通過(guò)。對(duì)已確定項(xiàng)目,根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃,采取招標(biāo)方式,以最小的資金投入,保質(zhì)保量,確保項(xiàng)目及時(shí)投產(chǎn)。其次,在立項(xiàng)前充分論證項(xiàng)目投入資金保證,投產(chǎn)后配套工程和追加流動(dòng)資金保證,投產(chǎn)后對(duì)原有項(xiàng)目影響,投產(chǎn)后全公司物料平衡,公司中長(zhǎng)期發(fā)展,上下游產(chǎn)品鏈,增容開口,綜合效益測(cè)算等。

    2、對(duì)外投資管理。

    1)決策保證。我公司對(duì)外投資管理最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為集團(tuán)公司董事會(huì),對(duì)外投資經(jīng)相關(guān)部門會(huì)專家組論證后,提交公司董事會(huì),必須取得全體董事一致通過(guò)才可實(shí)施,對(duì)部分董事提出異議的必須重新論證或解決后再形成決議。

    2)投資原則:風(fēng)險(xiǎn)小、收益高、變現(xiàn)快、符合主體戰(zhàn)略。具體如下:

    ①投資增值程度:實(shí)現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。

    ②投資保本能力:必須遵循投資后原有價(jià)值不下跌的原則。

    ③投資風(fēng)險(xiǎn)性:投資有風(fēng)險(xiǎn),事先必須考慮政策風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等。

    ④納稅優(yōu)惠方針,在投資時(shí)應(yīng)充分考慮到盡量享受納稅的優(yōu)惠條件。

    ⑤全面、科學(xué)、準(zhǔn)確預(yù)算投資的預(yù)期成本。

    ⑥正確估計(jì)公司的籌資能力,嚴(yán)格控制投資額度。

    ⑦投資是否符合公司的發(fā)展方向及經(jīng)營(yíng)思想。

    ⑧充分考慮實(shí)際資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)控制能力,對(duì)投資項(xiàng)目管得住,控制有力。

    3)加強(qiáng)控股公司管理。集團(tuán)公司對(duì)二級(jí)控股公司日常監(jiān)管理方式主要體現(xiàn)在制度管理,通過(guò)下發(fā)各項(xiàng)管理制度定性、定量指標(biāo)管理;人員組織管理,依法履行出資人管理職責(zé),明確公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé);加強(qiáng)統(tǒng)一核算制度,核算辦法,核算原則;加強(qiáng)資金結(jié)算監(jiān)管,保證結(jié)算安全和效益性;加強(qiáng)資產(chǎn)、存貨管理,實(shí)行采購(gòu)定額招標(biāo)制度,轉(zhuǎn)發(fā)存收、發(fā)、存制度;加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息報(bào)告管理;加強(qiáng)事中、事后檢查、監(jiān)督。

    此外,二級(jí)單位對(duì)外設(shè)立分支機(jī)構(gòu),設(shè)立聯(lián)營(yíng)企業(yè)等,必須事先進(jìn)行可行性研究,對(duì)可行性報(bào)告、立項(xiàng)、審批、注資額、注資方式都要慎重研究,并注意上述原則,經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)通過(guò)后,報(bào)有關(guān)部門審查。

    二級(jí)單位在用專有技術(shù)、商譽(yù)、實(shí)物等對(duì)外投資,要確保主業(yè)安全,其計(jì)價(jià)必須經(jīng)集團(tuán)公司有關(guān)部門核定,報(bào)董事會(huì)通過(guò)。對(duì)連續(xù)三年虧損或虧損嚴(yán)重,沒(méi)有發(fā)展前途的投資項(xiàng)目,及時(shí)退出股份或采取其它補(bǔ)救措施。

    財(cái)務(wù)上對(duì)控股的單位按權(quán)益法進(jìn)行核算,其他單位按成本法核算。加強(qiáng)日常監(jiān)管和審計(jì)工作,在收益分配上集團(tuán)公司與其他投資人在分配方式和次序平等,各公司利潤(rùn)分配預(yù)案需報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn),嚴(yán)禁對(duì)集團(tuán)公司不分配或分配掛帳。正確計(jì)算投資收益和損失,并實(shí)現(xiàn)收益的安全完整。

篇10

一、提高認(rèn)識(shí)，明確責(zé)任，確保財(cái)務(wù)管理規(guī)范有序

全區(qū)各行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱“各單位”）要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的重要性和緊迫性，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)、突出規(guī)范、加強(qiáng)管理。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，增強(qiáng)法制觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金的使用效益，維護(hù)財(cái)政資金安全。

要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步增強(qiáng)使命感和責(zé)任感，確保財(cái)務(wù)管理工作程序規(guī)范、責(zé)任明確、權(quán)力透明、監(jiān)督有力。單位主要負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)管理工作的第一責(zé)任人，履行法定的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，對(duì)本單位財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性與完整性負(fù)責(zé)。財(cái)會(huì)人員要依法履行職責(zé)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，并具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

二、健全財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制

1.健全財(cái)務(wù)管理制度。各單位應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和單位實(shí)際情況，建立健全預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等方面的管理制度，以及崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度、收支審批制度等財(cái)務(wù)管理體系，做到用制度管人、管事，以制度規(guī)范財(cái)務(wù)管理。

2.完善財(cái)務(wù)審批流程。單位主要負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)審批人，委托他人或變更財(cái)務(wù)審批人的須辦理相關(guān)手續(xù)，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)集體討論決策。

財(cái)務(wù)審批必須嚴(yán)格把關(guān)，由事項(xiàng)經(jīng)辦人經(jīng)手，證明人復(fù)核，經(jīng)單位報(bào)賬人員審核無(wú)誤，報(bào)單位財(cái)務(wù)審批人審批后，辦理支付手續(xù)。各單位日常的零星支出通過(guò)個(gè)人公務(wù)卡進(jìn)行支付，原則上不得以現(xiàn)金支付。

3.明確財(cái)會(huì)崗位職責(zé)。會(huì)計(jì)、出納崗位必須分設(shè)，印章和支票等不由同一人保管。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照財(cái)務(wù)審批人的批準(zhǔn)意見辦理資金支付業(yè)務(wù)。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度

各單位按照收支平衡的原則，合理安排收支預(yù)算，不超預(yù)算安排支出，嚴(yán)格以“收入一個(gè)籠子，支出一個(gè)口子，預(yù)算一個(gè)盤子”的要求編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)提高資金使用效益。預(yù)算執(zhí)行情況定期報(bào)送財(cái)政部門。

預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，如無(wú)國(guó)家、省、市重大政策出臺(tái)或調(diào)整，原則上一律不予調(diào)整。凡預(yù)算中沒(méi)有安排的支出項(xiàng)目，財(cái)政一律不予列支。各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不得隨意變更支出用途，不得突破預(yù)算，更不得截留和挪作他用。項(xiàng)目預(yù)算因特殊情況確需追加的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)區(qū)財(cái)政投資評(píng)審中心評(píng)審后，報(bào)分管財(cái)政副區(qū)長(zhǎng)審批、區(qū)長(zhǎng)批示同意后方可實(shí)施。

已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位，所有資金支出均嚴(yán)格按規(guī)定通過(guò)區(qū)國(guó)庫(kù)支付中心辦理。暫未納入集中支付的單位，逐步實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付。

四、嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范資金和賬戶管理

1.依法組織非稅收入征收工作。各單位嚴(yán)格按規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收非稅收入，做到應(yīng)收盡收，不得多征、少征或者擅自減征、免征。嚴(yán)禁擅自設(shè)立、變更收費(fèi)項(xiàng)目及其范圍、標(biāo)準(zhǔn)。

2.認(rèn)真實(shí)施“收支兩條線”管理。嚴(yán)格按“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、實(shí)時(shí)入庫(kù)”的方式管理。少數(shù)不方便直接繳存的收費(fèi)項(xiàng)目，由執(zhí)收單位集中匯繳。對(duì)滯留、坐收坐支等違規(guī)、違紀(jì)行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將按有關(guān)法律法規(guī)給予嚴(yán)肅處理。

3.規(guī)范票據(jù)使用。各單位要嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定，正確使用財(cái)政票據(jù)或稅務(wù)發(fā)票。嚴(yán)禁使用自制票據(jù)、白條收費(fèi)或收費(fèi)不開票據(jù)行為。

4.強(qiáng)化銀行賬戶管理。進(jìn)一步加強(qiáng)單位銀行賬戶審批、備案管理制度，從嚴(yán)控制新開賬戶。未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)開設(shè)的銀行賬戶一律取消，確保財(cái)政資金在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)行。

五、進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政資金管理，提高資金使用效益

1.加強(qiáng)單位賬務(wù)資金管理。各單位財(cái)務(wù)收支全部納入單位法定賬冊(cè)，按規(guī)定實(shí)行財(cái)務(wù)管理和核算。按照“統(tǒng)一編制預(yù)算、統(tǒng)一設(shè)置賬戶、統(tǒng)一收付方式、統(tǒng)一辦理采購(gòu)、統(tǒng)一管理票據(jù)、統(tǒng)一管理資金”的方式進(jìn)行管理。各臨時(shí)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支納入主管單位財(cái)務(wù)部門實(shí)行統(tǒng)一核算和管理。嚴(yán)禁公款私存、賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫(kù)”、轉(zhuǎn)移收入及以支抵收等。

2.嚴(yán)格控制支出。各項(xiàng)支出執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先保證機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要，從嚴(yán)控制會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)、車輛購(gòu)置費(fèi)等支出。對(duì)重大支出實(shí)行績(jī)效考評(píng)機(jī)制，最大限度把財(cái)政資金用于民生事業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)文件和區(qū)政府關(guān)于職工待遇有關(guān)規(guī)定，優(yōu)先保證單位職工工資補(bǔ)貼發(fā)放需要，不得擅自新設(shè)津補(bǔ)貼項(xiàng)目或提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍。

3.加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理。各單位要嚴(yán)格控制單位債務(wù)，不得違反規(guī)定進(jìn)行集資，不得為借貸活動(dòng)提供擔(dān)保和抵押。嚴(yán)格控制往來(lái)款項(xiàng)，及時(shí)處理各種債權(quán)債務(wù)，清理舊欠，消除長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。

4.嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度。政府采購(gòu)項(xiàng)目必須列入部門預(yù)算并嚴(yán)格按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，按照《政府采購(gòu)法》規(guī)定的方式和程序進(jìn)行。凡違規(guī)自行采購(gòu)的，財(cái)政部門一律按違規(guī)采購(gòu)金額扣減經(jīng)費(fèi)或不予撥付采購(gòu)資金。

六、強(qiáng)化財(cái)政專項(xiàng)資金管理，保障財(cái)政投資項(xiàng)目進(jìn)展順利

專項(xiàng)資金的設(shè)立要按照規(guī)定逐級(jí)申報(bào)審批，財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的規(guī)模安排經(jīng)費(fèi)。專項(xiàng)資金要按照規(guī)定的內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行使用，實(shí)行?？顚Ｓ茫魏螁挝缓蛡€(gè)人不得截留和挪用。專項(xiàng)資金要按照區(qū)有關(guān)規(guī)定和程序組織實(shí)施。上級(jí)財(cái)政安排的專項(xiàng)資金，嚴(yán)格按照上級(jí)部門有關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。

項(xiàng)目實(shí)施單位嚴(yán)格按照政府批準(zhǔn)的專項(xiàng)資金預(yù)算組織實(shí)施，加強(qiáng)對(duì)資金的規(guī)?？刂坪统杀究刂疲訌?qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，不得擅自改變專項(xiàng)資金用途。項(xiàng)目建設(shè)確須調(diào)整預(yù)算的，按相關(guān)規(guī)定及時(shí)向有關(guān)部門申請(qǐng)。財(cái)政部門加強(qiáng)項(xiàng)目資金計(jì)劃的執(zhí)行管理。

七、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整

1.建立健全資產(chǎn)登記管理制度。所有資產(chǎn)必須及時(shí)、準(zhǔn)確地登記入賬，建立固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬，嚴(yán)禁賬外管理。年底進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盈虧、毀損、報(bào)廢、損失，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定申報(bào)核銷處理，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。

2.規(guī)范資產(chǎn)處置行為。調(diào)撥、捐贈(zèng)、變賣、轉(zhuǎn)讓置換、報(bào)廢、報(bào)損等涉及國(guó)有資產(chǎn)的處置行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定權(quán)限辦理審批手續(xù)。房產(chǎn)、土地、機(jī)動(dòng)車輛、貴重文物和大型儀器設(shè)備等大額資產(chǎn)的處置必須經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)后，報(bào)財(cái)政部門審核通過(guò)后實(shí)施。實(shí)行公開招、拍、掛的，須經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。任何單位和個(gè)人不得暗箱操作和私下交易，資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)繳入財(cái)政專戶，?？顚Ｓ?。

3.完善資產(chǎn)投（融）資審批制度。行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)一般不得用于抵押擔(dān)保，對(duì)政府批準(zhǔn)投資實(shí)施的重點(diǎn)項(xiàng)目工程等確需使用的須報(bào)經(jīng)區(qū)財(cái)政局（國(guó)資委）核準(zhǔn)。以國(guó)有資產(chǎn)從事商品生產(chǎn)，對(duì)外提供有償服務(wù)、對(duì)外投資、入股、租賃、承包、出租、出借等轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須嚴(yán)格按《區(qū)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

八、強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督，保障財(cái)政資金安全

建立健全財(cái)務(wù)與資金的監(jiān)督檢查制度，加強(qiáng)財(cái)政性資金的跟蹤檢查。強(qiáng)化財(cái)政資金運(yùn)行全過(guò)程的監(jiān)督檢查機(jī)制和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加大對(duì)各單位財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管。穩(wěn)步推行部門預(yù)算、決算、“三公”經(jīng)費(fèi)和政務(wù)公開工作，主動(dòng)公開涉及群眾切身利益的重點(diǎn)支出、重大民生項(xiàng)目支出，保障公眾對(duì)財(cái)政性資金使用情況的知情權(quán)，提高政府部門的透明度和公信力。