導語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；籌劃；管理

企業(yè)稅務(wù)的籌劃和管理是管理企業(yè)過程中重要的內(nèi)容，他們的最終目的就是通過以合理、合法的避稅行為降低稅收成本，從而實現(xiàn)稅收成本的最小化、企業(yè)利益的最大化。企業(yè)合理、合法的避稅，并非是使用違法的偷稅、漏稅行為，這是國家稅收政策上允許的。而且在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)間的競爭也逐漸明顯、激烈，所以，進行合理的稅務(wù)籌劃和管理時必要的[1]。

一、稅務(wù)籌劃的意義

合理的進行稅務(wù)籌劃，充分的了解并利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資有限情況下，降低稅務(wù)負擔，從而實現(xiàn)利益的最大化，進而有效的增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)的行業(yè)競爭力。

首先，在進行投資前實行合理且細致的稅務(wù)籌劃，可以有效的保證企業(yè)正確的投資方向，從而使得企業(yè)可以良性的運營。

其次，財務(wù)進行有效的稅務(wù)籌劃，使得企業(yè)在納稅的過程中，減少納稅額，從而彌補企業(yè)在運營過程中的虧損資金，形成一個盈虧互抵的優(yōu)勢，最終達到企業(yè)資金調(diào)度靈活運用的目的。

最后，合理的稅務(wù)籌劃可以規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，從而帶動企業(yè)投資行為的合法化和合理化，以及財務(wù)部門有序且健康的活動，達到提高企業(yè)的管理水平的目的。另外，企業(yè)納稅也是必須遵守稅收法律和法規(guī)的重要內(nèi)容，也是確保市場經(jīng)濟有序進行的保障。企業(yè)只有進行合理投資，才能得到相應(yīng)的回報[2]。

二、稅務(wù)籌劃的實施方法

首先，要想做好稅收籌劃工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透稅法，并合理的運用稅法，做到知法、守法、合理用法，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，進行財務(wù)分析和投資方向分析，從而實現(xiàn)企業(yè)稅收的最低化，企業(yè)利潤的最大化，加強企業(yè)的競爭力。

其次，要將稅務(wù)籌劃和經(jīng)濟合同銜接起來。在進行合同的制定時，雙方都會注重合同的形式，著重注意法律文書的表達，從而避免因合同引起的糾紛，但是雙方卻忽略另外一個重要的問題，就是稅收和合同的關(guān)系，由于合同原因多繳稅款或者墊付的問題時常出現(xiàn)，這個問題相關(guān)企業(yè)當加以注意。

最后，就是要考慮好稅務(wù)處理和會計核算之間的差別，這也是實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化的最佳方式。會計準則和會計制度中的規(guī)定與稅法之間有很大差別，企業(yè)是以會計核算的報表為基礎(chǔ)，但是稅法則是根據(jù)定期做好的會計報表的稅務(wù)調(diào)整進行工作的。在進行會計核算之前，要充分的考慮到其中的利弊方面，從而選擇利于企業(yè)利益的核算方式。

稅務(wù)籌劃在考慮整體稅務(wù)負擔額同時，還要著重考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展，及時繳納稅收絕對額增加，但從資本回收率的增長方面長遠考慮還是可取的。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的意義

（一）企業(yè)稅務(wù)管理可降低企業(yè)稅收成本

為了更好的提高企業(yè)的運營利潤，必須重視起對企業(yè)稅務(wù)的管理，納稅是不可避免的，但可以通過有效的手段進行規(guī)避較高的稅收，降低企業(yè)稅收成本?，F(xiàn)階段隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅負擔也在不斷加重，尤其是一些大型的企業(yè)集團，稅收成本特別高，要想更好的降低且節(jié)約稅收成本，就要更合理的進行稅務(wù)管理。

（二）提高企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的配置

通過有效的稅務(wù)管理，可以更好的根據(jù)國家稅收優(yōu)惠和鼓勵政策以及稅率差異，進行科學合理的籌資和投資。并且企業(yè)在技術(shù)改造和投資的過程中享受到了最大程度的優(yōu)惠政策，使得企業(yè)的資源得到合理的配置，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)也得到了合理的調(diào)整，最終進一步提升企業(yè)的核心競爭力。

（三）要求企業(yè)提高稅收管理水平

隨著我國近年來經(jīng)濟的發(fā)展不斷加快，經(jīng)濟實體間的經(jīng)營發(fā)展模式也在不斷地轉(zhuǎn)換著，這就給稅務(wù)的管理加大了一定的難度，所以就必須去積極的改革現(xiàn)實中存在的問題，這也在要求企業(yè)必須加強稅務(wù)管理，同時落實稅法規(guī)定的內(nèi)容，最終達到最大化避稅的目的[3]。

四、關(guān)于加強企業(yè)稅務(wù)管理的建議

（一）自覺堅持稅法規(guī)定的內(nèi)容

企業(yè)在進行納稅的過程中，要充分的了解稅法的規(guī)定，并要嚴格遵循稅法規(guī)定的內(nèi)容，同時還要自覺的維護稅法，不能出現(xiàn)故意的疏忽或者遺漏現(xiàn)象，一定要認識到企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)運營中的重要性，杜絕不正當避稅、逃稅和偷稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）配備專業(yè)人員進行管理，設(shè)定專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)

企業(yè)可以通過進行設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)，并且配備好業(yè)務(wù)水平較高且專業(yè)素質(zhì)較高的人員進行管理，積極的研究國家頒發(fā)的各項稅收和法律政策，將稅收優(yōu)惠的政策真正的應(yīng)用到企業(yè)的生產(chǎn)活動中去，從而進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一籌劃，盡可能的降低企業(yè)的納稅資金，并且最大程度上的進行避稅。

（三）做好相關(guān)的協(xié)調(diào)和預(yù)測工作

在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動室，由于所經(jīng)營的內(nèi)容不同，征稅對象和納稅人也是不同的，那么所使用的稅收政策和稅收法律也是不同的，所以，必須在進行納稅行為前，和相關(guān)的經(jīng)營活動的部門進行相應(yīng)的協(xié)調(diào)，并且合理的安排好各項事宜，在法律所允許的范圍內(nèi)實施優(yōu)化避稅方案。如果在企業(yè)進行經(jīng)濟活動內(nèi)容之后再考慮減稅，就會直接的導致逃稅和偷稅的行為，這是法律所明令禁止的行為。

（四）通過社會上的稅務(wù)機構(gòu)爭取幫助

由于很多的企業(yè)并沒有專門的機構(gòu)去實行避稅，也沒有專業(yè)的人員去負責這項任務(wù)，這時，社會上的中介機構(gòu)就起到了推動作用?，F(xiàn)階段，社會上有很多這類性質(zhì)的機構(gòu)，比如稅務(wù)師事務(wù)所和會計事務(wù)所等等，企業(yè)可以聘請這些專業(yè)的機構(gòu)進行稅務(wù)方面的咨詢或者管理，從而達到提升稅務(wù)管理水平的目的。并且，企業(yè)也要與相關(guān)的稅務(wù)部門協(xié)調(diào)好關(guān)系，在稅務(wù)部門得到相應(yīng)的幫助和指導，從而最大程度的得到稅收優(yōu)惠。

五、結(jié)束語

篇2

關(guān)鍵詞：新會計準則 企業(yè) 財務(wù)管理 籌劃

新會計準則的實施，讓中國財務(wù)會計更加的國際化與市場化，標志著我國企業(yè)在會計方面開始進入一個新階段，也在一定程度加強了會計信息供給的限制，從而維護了投資者的基本權(quán)益，讓投資者了解到更加準確的財務(wù)信息，促進其做出正確的相關(guān)決策。與此同時，新會計準則要求各企業(yè)的財務(wù)管理者不斷提高自己的職業(yè)判斷力敏銳度和專業(yè)水平，提高自身的職業(yè)道德素養(yǎng)。新會計準則在很多方面都對企業(yè)的財務(wù)管理有很大影響，如要求在分部報告上以及在財務(wù)的關(guān)聯(lián)方和報告目標的披露等多方面進行改革。財務(wù)的報告目標主要側(cè)重于投資者，讓報告的使用者在審閱過報告后對企業(yè)的發(fā)展狀況以及未來的發(fā)展方向作出有利于企業(yè)發(fā)展的決策。由此看來，正面應(yīng)對新會計準則，積極響應(yīng)新會計準則，在此影響下作出正確及時的判斷，采取有效的策略，從而使稅務(wù)管理與籌劃工作更能適應(yīng)新會計準則要求，讓新會計準則發(fā)揮作用，為企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供科學依據(jù)，以此來促進企業(yè)的高效快速發(fā)展。

一、新會計準則的變化

（一）存貨期末計價方法的改進

新會計準則規(guī)定取消了“后進先出”法的存貨管理辦法，而是使用“先進先出”法來記賬，這一方法的改進限制了企業(yè)自主調(diào)節(jié)利潤的機動性?！昂筮M先出”法是指，在存貨價格上漲時，當期利潤就會減少，反之亦然，這就體現(xiàn)了“后進先出”法的謹慎性，從而被許多公司廣泛采用?！跋冗M先出”法則與“后進后出”法相反，當存貨價格上漲，當期利潤則會增加，價格下降時利潤減少?！昂筮M先出”法使企業(yè)可以自主調(diào)節(jié)利潤，而這一新的存貨管理辦法限制了企業(yè)對利潤的調(diào)節(jié)，對企業(yè)的影響比較大。不過，“先進先出”的存貨期末計價方法對企業(yè)有利有弊，對某些生產(chǎn)周期長的企業(yè)，這一新方法降低了企業(yè)的成本，同時提高了毛利率與會計利潤，所以還是要從兩方面來看待新的存貨期末計價方法。

（二）公允價值計量的引入

引入公允價值計量，能夠提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量，規(guī)范企業(yè)的會計行為，最后滿足企業(yè)對會計信息的需求。公允價值的含義是指在公平交易中，相互熟悉彼此情況的交易雙方自愿進行債務(wù)清償或資產(chǎn)交易的金額。這個概念符合我國的基本國情，對我國現(xiàn)如今經(jīng)濟的發(fā)展是十分重要的，因此新會計準則引入公允價值計量，使得企業(yè)在這一要求下對稅務(wù)管理進行了更加慎重的改進。公允價值的計量屬性的引入打破了會計核算的基本原則，這樣能讓企業(yè)更好地從會計報告中了解企業(yè)各個階段的情況，并且對企業(yè)的發(fā)展做出準確評價和合理預(yù)測。

（三）債務(wù)重組方法的改變

新的準則決定債權(quán)重組收益不再計入資本公積而是計入營業(yè)外收入，這就意味著新債務(wù)重組準則將債務(wù)重組受益以一種非經(jīng)常性損益的形式計入當期損益，這就會給企業(yè)帶來一定利潤。除此之外，新準則對可能產(chǎn)生損益的債務(wù)重組也做了非常詳細的規(guī)定，分為四種情況：一是以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，二是轉(zhuǎn)化為資本償還債務(wù)，三是以現(xiàn)金償還債務(wù)，四是修改其他債務(wù)條件償還債務(wù)。由這些變革來看，新會計準則嚴格規(guī)范了對債務(wù)重組的要求，這一變革能夠促進企業(yè)對稅務(wù)管理制度的改革，改善企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境。

二、新會計準則對企業(yè)的影響

（一）有利于提高企業(yè)的信息質(zhì)量

新會計準則加強了市場發(fā)展的穩(wěn)定與和諧，能夠促進市場的資源配置的優(yōu)化?，F(xiàn)如今我國許多企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不健全，公司運作不規(guī)范，這一系列不合理的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)象阻礙了市場的持續(xù)發(fā)展，也降低了投資者的投資信心。而新會計準則的辦法及時地緩解了這些問題，這對提高企業(yè)信息質(zhì)量的幫助是尤為關(guān)鍵的。

（二）有助于市場經(jīng)濟體制的完善

我國的市場經(jīng)濟體制十分倚重誠信和法制，會計亦是如此。新會計準則在一定程度上已經(jīng)做到了與國際的財務(wù)報告準則一致，同時也為共同發(fā)展制定了統(tǒng)一標準，極大程度上降低了國際交易成本，為我國企業(yè)的國際化打下了堅實的基礎(chǔ)。

（三）有利于經(jīng)濟秩序的維護

新會計準則對信息做到了充分披露，加強了會計信息的透明度，因此在很大程度上保護了投資者的利益，也維護了廣大群眾的知情權(quán)和利益。新會計準則對財務(wù)報告的披露作出了新的要求，對其在時間、空間、內(nèi)容等方面作出了更加全面而又明確的規(guī)定。這一變動對建立更加健康有序的經(jīng)濟秩序作出了極大的貢獻。

三、新會計準則下的改革對策

（一）健全完善財務(wù)制度

在新會計準則的要求下，每個企業(yè)都應(yīng)該積極響應(yīng)頒布新的財務(wù)管理辦法，不僅要從大方面改變規(guī)定和原則，還要改革財務(wù)運作的具體辦法，并且要細致到每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，包括會計科目的使用，填制、取得憑證等方面。這樣做能夠增加會計信息的真實性和可靠性，也能夠使企業(yè)的財務(wù)管理做到有章可循，讓企業(yè)的稅務(wù)管理工作健康有序地進行。

（二）提升稅務(wù)管理的層次

當前我國企業(yè)的稅務(wù)管理水平較低，無法從大局上對企業(yè)進行準確的把握。在新的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)要想提高資金效率、防范財務(wù)風險，就必須提升企業(yè)的稅務(wù)管理層次。一是要做到拓展稅務(wù)管理的內(nèi)容，不僅要向稅金、保險、金融風險管理等方面拓展，還要向技術(shù)、人才、信息等知識資本管理方面拓展；二是要做到更新財務(wù)管理方法。滾動預(yù)算、不確定性決策、風險決策、定量預(yù)測等財務(wù)管理方法應(yīng)更多的運用到企業(yè)的財務(wù)管理工作上去。財務(wù)控制方法也應(yīng)該受到足夠的重視，財務(wù)分析方法能夠有效地提高效率、防范風險；三是改良管理手段，加強企業(yè)資源規(guī)劃的信息化和網(wǎng)絡(luò)化。

（三）提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)

新會計準則對于財務(wù)管理人員是一項挑戰(zhàn)。新準則不僅關(guān)注企業(yè)的損益情況，更加強調(diào)了企業(yè)資產(chǎn)負債表是否能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況；新會計準則不僅關(guān)注企業(yè)的運營效果，更加關(guān)注資產(chǎn)運營效率和企業(yè)盈利模式和今后的發(fā)展前景；更加關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、權(quán)力義務(wù)以及可能存在的風險。對此，我們應(yīng)該在分析實際工作中存在問題的基礎(chǔ)上，對于不合理的地方進行改革，從而解決出現(xiàn)的問題和狀況，這就決定了新的會計準則對會計和財務(wù)工作者有了更高的要求。在新準則要求會計工作者能夠根據(jù)經(jīng)驗和實際情況對工作中的問題進行判斷。因此，會計工作者要認真學習新會計準則的要求和改變之處，領(lǐng)悟其精神實質(zhì)，不斷提高自身的專業(yè)水平，使自己在優(yōu)勝劣汰的競爭法則中生存下來，同時這也能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，最終成為新經(jīng)濟環(huán)境的大贏家。

四、結(jié)束語

新會計準則對我國企業(yè)的財務(wù)管理工作產(chǎn)生了巨大影響，這就要求企業(yè)仔細研究新會計準則，按照其新的要求進行財務(wù)制度的改革，從而提高自身的會計信息的透明度，來維護廣大群眾和投資者的知情權(quán)，為他們提供真實可靠的財務(wù)信息，來保證決策的科學性和合理性。除此之外，企業(yè)還要加強對會計員工的培訓工作，提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，以此確保企業(yè)會計工作的順利開展。企業(yè)還要重視會計信息化的建設(shè)，提高其會計信息的質(zhì)量和會計工作的效率，培養(yǎng)出高效化、信息化的財務(wù)管理隊伍，最終推進企業(yè)稅務(wù)制度工作的進行，使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[2]劉雪楓.淺析新會計準則對企業(yè)會計的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014，（6）：224.

[3]周曉蓉，趙樹高，姚濤.我國房地產(chǎn)業(yè)稅負比較探究[J].稅務(wù)研究，2013，（2）：53-56.

[4]鄧婕.新會計準則對企業(yè)會計的影響[J].經(jīng)濟視角，2011，（27）：52-53.

[5]湯紹強.企業(yè)稅收籌劃分析[J].經(jīng)濟研究導刊，2013，（21）：155-157.

篇3

關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)管理；稅收籌劃；意義；應(yīng)用

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

引言

在全面稅收約束的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)能否實現(xiàn)既定的財務(wù)管理目標，受納稅成本的制約，企業(yè)經(jīng)營者必須充分考慮納稅成本與企業(yè)收益的此消彼長關(guān)系，所以稅收籌劃應(yīng)該成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分。

一、企業(yè)財務(wù)管理中進行稅收籌劃的意義

1、有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強企業(yè)的競爭力

稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動展開的，目的就是使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在進行各項財務(wù)決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法，財務(wù)活動健康有序的運行，經(jīng)營活動實現(xiàn)良性的循環(huán)。其次，籌劃活動有利于促使企業(yè)精打細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和企業(yè)的經(jīng)濟效益。再次，稅收法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理。只有如此，才能使籌劃的方案得到最好的實現(xiàn)。因此，開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會計核算的行為，加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理。

2、有助于企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)

企業(yè)是以營利為目標的組織，企業(yè)增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。在投資一定的情況下，前者是有限的。企業(yè)稅收籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產(chǎn)生的。通過企業(yè)成功的稅收籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業(yè)帶來“節(jié)稅”的效果，更好地實現(xiàn)財務(wù)管理目的。在稅收籌劃下的企業(yè)進行有效結(jié)構(gòu)重組，能促進企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路，規(guī)模經(jīng)營往往是實現(xiàn)利潤最大化，也就是企業(yè)財務(wù)管理最終目標的有效途徑。此外，稅收籌劃，有助于企業(yè)在資金調(diào)度上受益，無形中增加了企業(yè)的資金來源，使企業(yè)資金調(diào)度更加靈活。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

1、企業(yè)籌資中的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營所需資金,無論來源于何種籌資渠道,都存在資金成本。而企業(yè)的籌資目標是以較低的成本和風險取得較多的資金。所以,企業(yè)在進行籌資決策時,應(yīng)對各種不同的籌資渠道進行分析。企業(yè)籌資渠道一般有：國家撥入、金融市場信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行股票或債券籌資、商業(yè)信用、租賃等形式。從納稅角度看,這些籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果有顯著差異,對籌資渠道的正確選擇,可以有效地幫助企業(yè)減輕稅負。通常情況,企業(yè)自我積累籌資的稅收負擔重于向金融機構(gòu)貸款所承受的稅收負擔,企業(yè)之間互相拆借籌資所承受的稅收負擔要重于企業(yè)內(nèi)部籌資所承受的稅收負擔。

（1）權(quán)益籌資和負債籌資的選擇

稅法規(guī)定股息支付不作為費用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配，不具有抵稅作用，而利息支出則可作為費用列支，允許企業(yè)在計算應(yīng)稅所得時予以扣除，可使企業(yè)少交一部分所得稅。因此，當企業(yè)負債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加；特別是當負債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時，由于財務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價值增加，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。但這并不是說企業(yè)負債籌資越多越好，要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，降低投資風險和企業(yè)全部籌資成本最小、企業(yè)價值最大為前提，合理地利用負債籌資節(jié)稅。否則，企業(yè)資產(chǎn)負債率過高，財務(wù)風險增大，當超過企業(yè)的承受能力時，有可能使企業(yè)陷人財務(wù)危機甚至破產(chǎn)倒閉。

（2）企業(yè)自我積累籌資和負債籌資的選擇

企業(yè)自我積累資金,屬于稅后資金,顯而易見,已經(jīng)承擔了所得稅的負擔；同時,其資金成本是所占用資金的機會成本,也就是說,該部分資金的總成本是由兩部分構(gòu)成的,非常高。而企業(yè)向金融機構(gòu)的貸款,其利息計入當期損益,可以抵扣當期利潤,其稅收收益非常明顯。

2、投資中的稅收籌劃

企業(yè)進行投資決策的過程中，需要考慮企業(yè)投資對企業(yè)稅收負擔的影響及對企業(yè)稅后收益的影響，因此企業(yè)進行投資決策時必須進行相應(yīng)的稅收籌劃。投資決策主要涉及投資方式、投資行業(yè)、投資地點的選擇。由于各行業(yè)各地區(qū)的稅收政策不同，使得企業(yè)最終所獲得的投資收益有所差異。

（1）投資方式的稅收籌劃

如果企業(yè)想擴大投資，是建廠房買設(shè)備好，還是收購一家近幾年賬面虧損的企業(yè)好?這里有一筆稅收負擔的賬要算。由于收購虧損企業(yè)后，兩家企業(yè)可以合并財務(wù)報表，用虧損企業(yè)的賬面虧損來沖抵本企業(yè)的盈利，有利于降低所得稅負擔。當然，這種做法并非沒有風險，它需基于企業(yè)在限定的時間內(nèi)有充分獲利能力的前提假設(shè)，否則，一切損失便將完全由企業(yè)負擔。

（2）投資行業(yè)選擇的稅收籌劃

企業(yè)進行投資決策所關(guān)心的是企業(yè)投資所獲得的所得稅后凈收益。因此企業(yè)在進行投資，如果有多種投資方案，就必須具體衡量、綜合考慮稅收負擔和投資風險。在我國，現(xiàn)行稅收制度中關(guān)于所得在不同行業(yè)之間稅收負擔的差別比較明顯。企業(yè)所得稅對企業(yè)投資決策的影響最為明顯，稅法對不同的行業(yè)給予不同的所得稅優(yōu)惠政策，因此企業(yè)在進行投資時，要根據(jù)稅收政策認真選擇投資行業(yè)。為引導企業(yè)投資方向，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，刺激經(jīng)濟增長，國家對不同行業(yè)的投資實施不同的稅收優(yōu)惠，而企業(yè)就可以利用這種優(yōu)惠進行投資，以減輕稅收負擔提高投資收益。

（3）投資地點選擇的稅務(wù)籌劃

我國稅收法規(guī)根據(jù)各個地區(qū)發(fā)展的不平衡，對在不同地區(qū)的投資行為給予不同程度的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在進行投資時，應(yīng)充分利用不同地區(qū)稅制的差別，選擇稅收負擔較輕的地區(qū)進行投資，從而擴大投資收益。如果欲進行跨國投資，還應(yīng)考慮有關(guān)國家同時實行稅收居民管轄權(quán)和收入來源地管轄權(quán)而導致對同一項所得的雙重征稅，以進行投資國別或地區(qū)的選擇。

3、經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營活動進入營運周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定，運用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理，避重就輕，避有就無，避早就晚，以期減少稅收額外負擔。

（1）與會計核算有關(guān)的稅收額外負擔

稅收規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項目適用不同稅率的，應(yīng)當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當分別核算，分別計算增值稅與營業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機關(guān)核定的稅款往往比實際應(yīng)納的稅額要高。

（2）與納稅申報有關(guān)的稅收額外負擔

企業(yè)實際發(fā)生的財產(chǎn)損失，未報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣，稅務(wù)機關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數(shù)，稅務(wù)機關(guān)查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數(shù)，對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報批，逾期申請，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機關(guān)不再受理等。

結(jié)束語

總之，稅收籌劃是一項全面、綜合的系統(tǒng)工程，企業(yè)在籌劃過程中應(yīng)充分解決面臨的問題，才能使稅收籌劃真正成為提高企業(yè)財務(wù)管理水平和效益的助推器。

參考文獻：

[1]楊煥玲．企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].中國管理信息化，2009 (06)

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關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；結(jié)合運用

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃，是指納稅人在遵守稅收政策與稅收法律的前提下，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠或政策，對其企業(yè)經(jīng)營活動，投資和利潤分配在財務(wù)管理方面進行科學合理的事先安排與籌劃，從而降低企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種財務(wù)管理活動。

納稅籌劃，從兩個方面解釋：（一）稅收視角：稅收存在某種程度上的不健全，不完善，國家會根據(jù)地理差進行制定稅收優(yōu)惠政策來關(guān)注與帶動某個行業(yè)或者某個地區(qū)的發(fā)展，客觀上履予了納稅人空間選擇的余地；（二）企業(yè)視角，國家稅法的規(guī)定是明確的， 但是納稅人可以通過納稅籌劃的方法進行合理變通，節(jié)約企業(yè)的稅收成本，從而獲得較低的稅負。

二、納稅籌劃的應(yīng)用

1.納稅籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的聯(lián)系

納稅籌劃既是理財活動又是籌劃活動，始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的目標而進行的，符合企業(yè)財務(wù)管理的活動，納稅籌劃更加完美地與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的結(jié)合與運用，使企業(yè)成本最低，利潤最大化。

稅收利益體現(xiàn)在兩個方面，（一）政府給予的稅收優(yōu)惠政策；（二）是納稅期的遞延，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制稅收制度中，國家制定一系列稅收優(yōu)惠措施，稅收優(yōu)惠于特定納稅人的政策方案。納稅人在稅收法律允許的前提下，延遲納稅期的行為，但并沒有減少稅額，而實現(xiàn)了零成本的投資，而獲得的貨幣時間價值，取得的企業(yè)權(quán)益的最大化。這其中企業(yè)財務(wù)管理起到非常重要的作用，納稅籌劃要受約于企業(yè)財務(wù)管理制度范疇，它們之間是相輔相成的密不可分的聯(lián)系。合理降低納稅成本，服務(wù)于納稅人企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟行為；它是現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境條件下的必然產(chǎn)物，是企業(yè)納稅人經(jīng)營的最佳手段之一。

2.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在籌資方案決策、投資方案決策、生產(chǎn)經(jīng)營過程、利潤投資分配的籌劃活動。

企業(yè)選擇籌劃決策的方式?jīng)Q定了企業(yè)預(yù)期的收益和稅負的高低，企業(yè)要做到對投資資金收益高、回報快、風險小，對企業(yè)的未來生存發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)。企業(yè)必須通過計劃的投資活動，才能拓展實力、發(fā)展壯大。科學地考慮稅收在投資管理中對投資的影響，不可忽視企業(yè)財務(wù)管理的制度。所以，在不違反國家的稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策下，不可逃避稅收的負擔，正確的積極進行納稅籌劃制度在財務(wù)管理活動中，不但會節(jié)約稅收獲得收益，還有效的促進國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，更好地發(fā)揮起社會賦予企業(yè)的責任，實現(xiàn)企業(yè)的社會價值。

納稅籌劃是在企業(yè)財務(wù)管理活動中的前期策劃、財務(wù)測算， 納稅籌劃在企業(yè)進行財務(wù)管理的過程中，應(yīng)隨時對發(fā)生的情況進行跟進分析， 國家法律法規(guī)有變，稅法有修正要密切的關(guān)注其趨勢和內(nèi)容，并對納稅籌劃方案在財務(wù)管理活動中作出相應(yīng)調(diào)整，從而使納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理制度更加科學、完美的結(jié)合與運用。

三.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的意義

1. 納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理制度的影響

企業(yè)財務(wù)管理在企業(yè)中作為一個重要的系統(tǒng)，在經(jīng)營活動各個領(lǐng)域中，環(huán)節(jié)中發(fā)揮著不可替代的作用，納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的一種工具，減少企業(yè)稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)長期的發(fā)展，它們之間互相影響著對方。

納稅籌劃要跟隨財務(wù)決策過程，企業(yè)經(jīng)營過程中要合理進行企業(yè)的納稅籌劃，成功的納稅籌劃對企業(yè)的投資、經(jīng)營有著直接影響的。如果企業(yè)的納稅籌劃逃離了企業(yè)財務(wù)決策，就會直接或間接地影響到企業(yè)財務(wù)管理決策的科學合理性和可行性。

科學的納稅方案可以降低稅負，在企業(yè)投資活動中提高了效率，對實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置起到積極的作用，不合理的納稅方案會增加企業(yè)稅負，影響企業(yè)的發(fā)展，在評估納稅方案時，企業(yè)的財務(wù)管理人員就要進行科學合理的納稅籌劃活動，實現(xiàn)企業(yè)的利潤的最大化，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，在可控的企業(yè)風險的范圍內(nèi)，更好地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標，是離不開納稅籌劃的，企業(yè)財務(wù)管理目標的要點是要對企業(yè)長遠利益與短期利益進行綜合平衡，充分發(fā)揮企業(yè)納稅籌劃，從而實現(xiàn)企業(yè)綜合利益的最大化，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動中納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)目標的必然條件。

2.納稅籌劃提高企業(yè)的納稅意識

納稅籌劃不但能提高企業(yè)的納稅意人，還可以強化企業(yè)的法制觀念，有效的降低了企業(yè)的稅負，有效提高企業(yè)的利潤。

因此，在納稅籌劃方案制定時，應(yīng)注意遵守相關(guān)法律制度、優(yōu)惠政策的規(guī)定，不違法前提下，把握好籌劃尺度，避免籌劃不當而遭受風險、損失；要以零涉稅風險的目標下，進行避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃，在零風險范疇內(nèi)內(nèi)合理避稅，降低稅務(wù)負擔，獲得稅收上的優(yōu)惠政策；納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作中做出正確財務(wù)決策的一個重要手段，促進企業(yè)的良性發(fā)展，完善了企業(yè)財務(wù)管理制度，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標的結(jié)合與運用，構(gòu)建現(xiàn)代化水平的財務(wù)管理制度。

要按照企業(yè)當時的實際經(jīng)營情況，在納稅籌劃方案主面結(jié)合它們的綜合性與現(xiàn)實性，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展選擇當下最適合的籌劃方案。因此，企業(yè)必須要加強合理的納稅意識，提高所有財務(wù)人員的整體素質(zhì)，培養(yǎng)財務(wù)管理人員在納稅籌劃與財會、稅收等方面的完美結(jié)合，進一步提高納稅籌劃水平。

3.納稅籌劃提高了企業(yè)利潤最大化，降低稅負

（1）籌劃性。納稅籌劃的最終目標是企業(yè)為了實現(xiàn)合法節(jié)稅，提高企業(yè)未來發(fā)展效益。但企業(yè)在進行納稅籌劃的過程當中又必然會出現(xiàn)籌劃成本，所以企業(yè)財務(wù)的管理人員在進行納稅籌劃的時候，就必須要先將籌劃方案中的預(yù)期收入和預(yù)期成本支出進行一下對比，籌劃方案如果在預(yù)期收益大于其成本的前提下，才可以實施，否則將會造成一定損失。

（2） 目的性。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理有目的地對稅負進行科學合理的規(guī)劃的理財活動，納稅人追求的目標是在要減緩企業(yè)的稅負，實現(xiàn)利益的最大化。減少稅收中的投入獲得節(jié)稅方面的最優(yōu)化，合理規(guī)劃節(jié)稅，無論是長期收益還是短期收益都要通過納稅籌劃使其減少到最小。

（3）合法性。企業(yè)財務(wù)管理充分做好納稅籌劃工作，企業(yè)財務(wù)管理工作中要對投資經(jīng)營活動進行合理安排，制定科學的籌劃措施，在國家稅法允許的前提下，企業(yè)利用國家的給予的優(yōu)惠政策從而有效的降低企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，進行科學的納稅籌劃，從而達到合理避稅實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（4）專業(yè)性。納稅籌劃是在國家法律法規(guī)的規(guī)定下，納稅人依法對企業(yè)進行科學合理性的規(guī)劃，從而達到節(jié)稅為目的的一種含有強大的技術(shù)性的工作。這要求納稅籌劃者熟悉國家相關(guān)稅收政策的法律和法規(guī)，在不違反國家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，通過對財務(wù)活動進行科學管理，合理運用，以達到減少稅負的目的。

四、總結(jié)

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制下，納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的結(jié)合與運用，對完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策、企業(yè)經(jīng)營效益、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，納稅籌劃已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，對經(jīng)濟環(huán)境要素和變量，發(fā)揮著正能量，企業(yè)應(yīng)該科學合理地在經(jīng)營活動中積極的運用納稅籌劃的作用，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。（作者單位：遼寧遼展酒店資產(chǎn)管理有限公司）

參考文獻

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關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃

一、稅收籌劃與財務(wù)管理

稅務(wù)和財務(wù)是非常密切的，他們的聯(lián)系表現(xiàn)在兩點上，1是稅收籌劃是財務(wù)管理的一個非常明確的體現(xiàn)，其工作質(zhì)量可以集中體現(xiàn)財務(wù)管理的水平，并直接影響企業(yè)的市場戰(zhàn)略和財務(wù)管理質(zhì)量。稅收的主要承擔者是企業(yè)的管理者。稅收是企業(yè)在貿(mào)易和生產(chǎn)中整個企業(yè)的收益中分出的一部分支出。在進行稅收籌劃的過程中，主要利用的是準確和實時性高的財務(wù)消息。因此，在這個過程中，必須適時地選擇一個最優(yōu)的處理方案。2是要對財務(wù)登記和稅務(wù)登記情況進行合理和有效的分析，在諸多環(huán)節(jié)上進行核算。然后，利用我們的財政管理有效的進行合理避稅，并規(guī)避有些財務(wù)風險。

二、財務(wù)管理對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

1、管理目標對稅收籌劃的影響

通過稅收籌劃使需要繳納的稅款成為受限制的財務(wù)目標，實現(xiàn)企業(yè)的利潤和效益最大化，減少稅負的方法是提供資金保障，使稅務(wù)付出零風險。所以，在企業(yè)進行稅收籌劃工作的時候，要注意在必要時進行適當?shù)牟呗哉{(diào)整，不僅是為了降低稅收，也要保證合法和符合規(guī)定，在保持低成本投入的同時，不能為了讓股東財富增加而做風險很大的事情，這樣有時很可能會造成其他的成本浪費，還有要考慮稅收籌劃的成本，以及規(guī)劃設(shè)計工作所造成的人員勞動力成本的提高，盡可能選擇為企業(yè)帶來更多利潤的計劃。

2、管理對象對稅收籌劃的影響

所謂價值管理，說到實際操作上就是是指財務(wù)管理，具體的就是資金管理，對象是企業(yè)，特別是企業(yè)稅收客體，是稅收和各類行政收費的主要承擔者，稅收也會讓他們?nèi)狈x擇性。如何繳納營業(yè)稅成為企業(yè)必須要考慮的問題，如果因自身經(jīng)營原因不能及時繳納稅款，企業(yè)破壞的是自己的信譽和企業(yè)形象，在未來的發(fā)展中會處于不利地位，甚至將被依法懲處。

3、管理職能對稅收籌劃的影響

在企業(yè)的財務(wù)管理中，規(guī)劃是非常重要的，稅務(wù)籌劃可以規(guī)范財務(wù)規(guī)劃和完善公司戰(zhàn)略計劃。事實上，一個成功企業(yè)的正常運作和穩(wěn)定發(fā)展離不開財務(wù)規(guī)劃；財務(wù)規(guī)劃是一個過程，它對企業(yè)稅負的籌劃和實施具有非常大的意義。狹義的稅收計劃，屬于功能決策，讀決策的思路進行規(guī)劃，可以使企業(yè)的利益最大化。

三、基于財務(wù)管理高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃時的主要策略

1、靈活高效應(yīng)用稅法環(huán)境

我們的稅費特點是對于納稅人而言稅法很復(fù)雜，而且存在很大的差異，不同類型的企業(yè)之間的差異也很多，這樣就可以進行科學合理的規(guī)劃。尤其是一些國有企業(yè)，這些企業(yè)的稅負存在著差異和關(guān)聯(lián)性，這些差異和關(guān)聯(lián)性本身就可以為一個企業(yè)自己進行有效的稅務(wù)規(guī)劃創(chuàng)造了條件。還有一點是稅收優(yōu)惠，在不斷擴大的稅收優(yōu)惠的條件下，納稅人獲得了很大的操作空間，特別是在高科技領(lǐng)域，在政府的支持下，不斷的獲得優(yōu)惠。這是一個很好的機會，為所有的稅收籌劃工作鋪平了道路。在實踐過程中，必須用到一些具體的政策，比如我國國家稅務(wù)局二十五號公告宣布在2014年的獨資和合伙企業(yè)個人所得稅問題解決方法。

2、靈活處理會計工作

高新技術(shù)企業(yè)如果想要不斷的發(fā)展壯大，就必須加強財務(wù)管理。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展必須與財務(wù)工作相關(guān)，但目前我國的高新企業(yè)對會計和稅收管理的態(tài)度差異不小。如果都按照規(guī)定的會計規(guī)則進行會計納稅調(diào)整和管理，高新技術(shù)企業(yè)將可以更好地靈活處理財務(wù)工作計劃，更好的進行稅收處理。更具體地說法是，高新技術(shù)企業(yè)在靈活規(guī)劃企業(yè)的負債和稅收時主要表現(xiàn)為：判斷制備所需的成本，為企業(yè)有效地進行無形資產(chǎn)的確認和折舊。高新技術(shù)企業(yè)在計算成本和收益時，要注意技術(shù)，研究和技術(shù)發(fā)展的成本，對不同的支出進行分類，分項核算。

3、財務(wù)管理奠定高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，一個非常重要的問題擺在企業(yè)面前，就是怎樣進行科學有效的管理，為解決它，現(xiàn)代的財務(wù)管理的作用發(fā)生了明顯的變化：從最初的打算盤記賬的會計變成了在企業(yè)營銷決策中起著重要的作用的市場管理人員。在現(xiàn)在大型企業(yè)的利潤來源，不僅是對貨物的銷售，而且還在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，財務(wù)管理常常在企業(yè)中起到?jīng)Q策分析的作用。怎樣控制稅收，降低成本慢慢成為企業(yè)加強管理的一個關(guān)鍵點，這樣可以使規(guī)劃稅收管理越來越具有需求。所以，在企業(yè)進行稅收籌劃和管理的時候一定要確保財務(wù)與會計可靠性和財務(wù)管理的科學性，并提高管理水平。企業(yè)必須建立有效的納稅籌劃制度，財務(wù)會計人員要進行區(qū)域財務(wù)管理劃分，讓財務(wù)管理水平達到一個更高的質(zhì)量和高標準的完成任務(wù)，同時要保證相關(guān)條件的信息是可靠的，這個過程，也是企業(yè)管理水平提高的過程。隨著越來越多的高新技術(shù)企業(yè)的迅速發(fā)展，他們慢慢認識到財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用，為稅務(wù)籌劃在高新技術(shù)企業(yè)的管理中打下一個好的根基。

結(jié)束語

綜上所述，從應(yīng)用的角度出發(fā)，基于企業(yè)財管中的稅收籌劃，加強稅收控制，并在這個最低基礎(chǔ)上避免風險的現(xiàn)實有著很大的意義。這樣做，不但可以降低企業(yè)在納稅方面的負擔，也可以提高科學的管理和增強盈利能力，在激勵企業(yè)發(fā)展方面可以起到一個非常重要的作用。同時，在經(jīng)營管理過程中，企業(yè)的稅收管理者也要結(jié)合實際情況，了解變化中的財政政策，根據(jù)稅收的情況，來滿足市場經(jīng)濟的發(fā)展、科學技術(shù)的發(fā)展，促進企業(yè)發(fā)展，并提供一定的支持。（作者單位：第九地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)院）

參考文獻：

[1] 徐春榮，楊紅玉.稅務(wù)籌劃在企業(yè)理財中的運用[J].財會通訊（理財版），2012（06）.

[2] 王淑玲.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財會研究，2009.

篇6

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

為充分發(fā)揮稅收籌劃在當代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進當代企業(yè)財務(wù)管理的目標實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律、法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財務(wù)管理總體目標的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率。二是延遲納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標，只以稅負輕重為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標的實現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響到財務(wù)決策的科學性和可行性，甚至有道企業(yè)做出錯誤的財務(wù)決策。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標就是為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會和收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案，同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)驚醒稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能事先稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃了。

二、當代企業(yè)財務(wù)管理中實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的可行性

（一）對稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計劃經(jīng)濟年代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻，側(cè)重從座位征稅主題的國家角度研究稅收，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只需在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障

綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻變成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，提現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

（三）不同經(jīng)濟行為的稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃提供了空間

當代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別、稅率差別及優(yōu)惠政策差別，同時，在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃做了肯定，企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（四）市場經(jīng)濟國家化為企業(yè)進行跨國稅收籌劃提供了條件

全球經(jīng)濟的一體化，必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財活動產(chǎn)生的稅收負擔，不僅要受企業(yè)所在國的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治經(jīng)濟背景不同而不同，這就為企業(yè)進行跨國稅收籌劃提供了條件。

（作者單位為遼寧科技大學）

參考文獻

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關(guān)鍵詞：切眼 關(guān)稅 虧阿基處理 稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是在行業(yè)規(guī)定范圍以內(nèi)，對企業(yè)繳納稅收情況的宏觀調(diào)控，有助于指導經(jīng)營者采取正確地營運決策。針對不斷變化的貿(mào)易關(guān)稅，企業(yè)要根據(jù)市場狀況擬定應(yīng)對策略，在維持原有進出口貿(mào)易秩序的前提下，降低企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的成本耗資，以實現(xiàn)經(jīng)營收益的最大化。

一、進出口貿(mào)易關(guān)稅的多變性

關(guān)稅是指進出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進出口國所征收的稅收。伴隨著社會主義經(jīng)濟模式的優(yōu)化調(diào)整，世界各國進出口關(guān)稅均在不斷地調(diào)整，這是貿(mào)易關(guān)稅多變性的基本表現(xiàn)?，F(xiàn)從國外市場環(huán)境，對進出口關(guān)稅的多變性進行闡述。從本國之外的角度分析，其它國家也同樣采取關(guān)稅調(diào)動措施，抑制外國商品進入本國內(nèi)，間接地抑制了其它國家經(jīng)濟水平的增長。例如，中國是陶瓷品出口大國，歐盟國家在過去常通過關(guān)稅政策，阻礙中國陶瓷商品出口到其它國家，如表1。這本質(zhì)上是為了約束中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，也給國內(nèi)企業(yè)造成了不小的打擊。

二、會計處理常用的方法

會計處理方法是指在會計核算中所采用的具體方法，通常包括：收入確認方法，企業(yè)所得稅的會計處理方法，存貨計價方法，壞賬損失的核算方法，編制合并會計報表的方法，外幣折算的會計處理方法等。鑒于世界各國關(guān)稅政策的多變性，我國企業(yè)必須采取有效的應(yīng)對措施，在恰當時候調(diào)整商品進出口方案，這樣才能維持正常的經(jīng)營收益。會計處理是企業(yè)比較實用的一種關(guān)稅對策，各種方法在使用過程中要遵循相應(yīng)的原則。

（一）統(tǒng)一性

任何企業(yè)采用會計處理方法，必須要按照相關(guān)法律規(guī)定的要求，執(zhí)行統(tǒng)一性的會計處理方案，保證最終處理結(jié)果達到預(yù)期的目標。一般情況，《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，各單位采用的會計處理方法前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行變更，以便于會計資料使用者了解會計處理方法變更及其對會計資料影響的情況。

（二）靈活性

利用會計處理輔助企業(yè)關(guān)稅對策的調(diào)整，應(yīng)當考慮市場的風險特點，其涉及到國內(nèi)、國外市場等兩方面。經(jīng)營者要考慮企業(yè)未來的戰(zhàn)略中心，把營運對策集中于國內(nèi)市場或國外市場，明確市場定位之后，才能更好地執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作。例如，存貨計劃法使用前，要統(tǒng)計出企業(yè)未來的進出口數(shù)量，以及產(chǎn)品的價格定位，進一步預(yù)算處存貨的數(shù)量范圍，以避免存貨量超標引起的經(jīng)濟損失。

三、基于會計處理方法的稅務(wù)籌劃對策

稅務(wù)籌劃是對未來稅額的綜合評估，擬定預(yù)算方案后對資金收支方案進行調(diào)整，從而加快了現(xiàn)代化經(jīng)營模式的創(chuàng)建。基于會計處理方法的指導下，企業(yè)應(yīng)通過稅務(wù)籌劃方案進行調(diào)控，在關(guān)稅政策變動中采取科學的應(yīng)對措施。筆者認為，稅務(wù)籌劃要注重以下幾點：

（一）守法律

合法性指的是稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。這里有兩層含義：一是遵守稅法。二是不違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提，當存在多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術(shù)的掌握，做出納稅最優(yōu)化選擇，從而降低稅負，增加了實際收益。

（二）統(tǒng)籌兼顧

籌劃性是指在納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟事項進行規(guī)劃、設(shè)計、安排，達到減輕稅收負擔的目的。企業(yè)關(guān)稅高低根本上取決于國家政策，擬定稅務(wù)籌劃方案要系統(tǒng)地考慮國內(nèi)外市場，以從宏觀上控制稅務(wù)繳納的額度，從而減小了稅務(wù)資金的支出，提高了營運資金的有效利用率。

（三）明確目標

稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。因此，面對多變的貿(mào)易市場，本國企業(yè)要時刻明確自己的關(guān)稅籌劃目標，以降低稅負、優(yōu)化經(jīng)營、調(diào)控資金等為目標，建立切實可行的稅務(wù)運籌方案，擴大企業(yè)的經(jīng)營范圍。

（四）專業(yè)操作

專業(yè)性不僅是指稅務(wù)籌劃需要由財務(wù)、會計專業(yè)人員進行，而且在籌劃管理方面也要有專業(yè)人員完成。由于企業(yè)關(guān)稅涉及到國內(nèi)外市場的發(fā)展變動，以及國內(nèi)本土經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)要安排專業(yè)人員執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案，盡可能降低本企業(yè)需要承當?shù)亩悇?wù)額度，保證最根本的經(jīng)濟收益。

四、結(jié)束語

稅收是國家財政調(diào)控政策的主要措施，也是法律規(guī)定企業(yè)必須履行的義務(wù)，這勢必關(guān)系到企業(yè)日常辦公的經(jīng)營決策。企業(yè)做好關(guān)稅的應(yīng)對決策，必須要依賴于會計處理方法的應(yīng)用，以稅務(wù)籌劃為主要方式，更好地適應(yīng)進出口關(guān)稅變動。

參考文獻：

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篇8

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃； 風險分析； 防范對策

一、稅務(wù)籌劃的概念及特點

（一）稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃第一次被法律界認可，并受到社會廣泛關(guān)注的標志性事件是20世紀30年代的英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案的發(fā)言，他說：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收?！贝撕?，稅務(wù)籌劃理論的研究也逐步發(fā)展起來。關(guān)于稅務(wù)籌劃的概念，各國學者對其定義不盡一致。

印度尼西亞稅務(wù)專家N.J.亞薩恩威在《個人投資與稅收籌劃》一書中將稅務(wù)籌劃定義為：“納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收收益?！?/p>

我國的稅務(wù)專家蓋地教授在《稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃》一書中認為：“稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的‘允許’、‘不允許’以及‘非不允許’的項目、內(nèi)容等，對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動，進行旨在減輕稅負、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的謀劃、對策與安排?！?/p>

雖然國內(nèi)外學者對稅務(wù)籌劃的定義不盡相同，但稅務(wù)籌劃的要點大致相同，即稅務(wù)籌劃是在遵守、尊重稅收法規(guī)的前提下，利用稅法所賦予的優(yōu)惠政策，通過合法手段，對企業(yè)財務(wù)活動進行安排，旨在減輕企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的活動。

（二）稅務(wù)籌劃的特點

1.合法性

企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的前提就是要尊重、遵守國家稅法的規(guī)定。合法性是稅務(wù)籌劃的最顯著特點，也是與偷稅、逃稅等其他稅務(wù)行為的最根本區(qū)別。

2.超前性

稅務(wù)籌劃是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前根據(jù)國家的稅收政策規(guī)定，結(jié)合自身企業(yè)的特點做出的計劃、安排。

3.時效性

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的籌劃人員針對企業(yè)的有關(guān)財務(wù)活動，在一定的法律環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境下制定的，隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，國家稅務(wù)政策的變化，企業(yè)經(jīng)營范圍、方式的變化，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時也需要把握時機，不斷適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，以使企業(yè)持續(xù)獲得稅務(wù)籌劃所帶來的收益。

4.目的性

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其目的是從稅收的視角安排企業(yè)的財務(wù)活動，減輕企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

5.專業(yè)性

稅務(wù)籌劃是一門集稅收、財務(wù)、法律、會計等各方面知識于一體的綜合性學科，專業(yè)性很強。

二、中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的風險分析

稅務(wù)籌劃在我國的起步較晚，它的理論研究也明顯滯后于稅務(wù)籌劃實務(wù)的實施，使得我國的稅務(wù)籌劃在實際操作中缺乏理論指導，具有一定的風險。相對于大企業(yè)的財務(wù)制度健全等有利條件，中小企業(yè)由于管理層對稅務(wù)籌劃的認識不夠，財務(wù)制度不夠健全，財務(wù)人員素質(zhì)相對不高等原因，給我國的中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃帶來更多的風險。具體如下：

（一）中小企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃認識不足導致的風險

我國的中小企業(yè)大部分是家族企業(yè)，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度集中。中小企業(yè)管理者一般對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵理解不足，對稅務(wù)籌劃的重要性認識也不充分。他們往往認為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃需要投入大量的人力、物力和財力，而效果卻不明顯，這就導致中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的積極性不高，重視程度不夠，在實施稅務(wù)籌劃的過程中存在不確定性因素等風險。

（二）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高引起的風險

稅務(wù)籌劃是一種高層次管理活動，一種好的稅務(wù)籌劃方案的制定及實施都需要既懂得稅收、財務(wù)、會計，又懂得法律的高端復(fù)合型人才。我國的中小企業(yè)由于規(guī)模、成本的限制，其財務(wù)人員素質(zhì)往往不高，對國家法律、稅收政策的了解不夠深入，從而導致稅務(wù)籌劃方案的制定及實施存在較大風險。

（三）中小企業(yè)稅務(wù)籌劃目標選擇的風險

企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標包括：稅負最小化、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化。不同的目標往往會產(chǎn)生完全不同的結(jié)果。中小企業(yè)若將稅務(wù)籌劃目標定在稅負最小化上，會使企業(yè)的決策及安排產(chǎn)生誤區(qū)。例如，為了使企業(yè)的稅負最小化而刻意避免投資利潤較高的項目就是一個典型的沒有遠見的決定，而且它也沒有考慮稅務(wù)籌劃的成本和風險。中小企業(yè)如果將目標定為稅后利潤最大化，這一目標是對稅負最小化目標的一種完善與發(fā)展，主張納稅人在進行決策時充分考慮稅收因素，但是稅后利潤最大化目標依然沒有考慮到企業(yè)風險問題，很容易導致企業(yè)的短視行為。企業(yè)價值最大化目標，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)的總價值達到最大。企業(yè)價值最大化目標不僅克服了以上兩種目標的缺點，還考慮了企業(yè)利益相關(guān)者的利益，因此企業(yè)價值最大化目標才是企業(yè)的最終目標。

（四）政策性風險

政策性風險是指納稅人根據(jù)國家的相關(guān)稅收法律、法規(guī)進行稅務(wù)籌劃時，由于籌劃方案與現(xiàn)行的稅法政策規(guī)定相沖突、運用不合理以及由于稅收政策變動，導致稅務(wù)籌劃失敗，致使納稅人經(jīng)濟利益的流出或承擔的法律責任，給納稅人帶來負面影響的風險。中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃可能存在稅收政策理解偏差引起的風險和稅收政策調(diào)整引起的風險。

1.稅收政策理解偏差引起的風險

我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)層次較多，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員受專業(yè)、素質(zhì)限制，對相關(guān)稅務(wù)法律條款的理解不夠準確或運用不當，可能引發(fā)稅務(wù)籌劃失敗的風險。例如：某企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃時，將技術(shù)轉(zhuǎn)讓及配套設(shè)備收入等都計入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，使得企業(yè)的稅負大大降低，但《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第二條規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)費用，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入，不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，因此，稅務(wù)籌劃人員不能把技術(shù)轉(zhuǎn)讓所含的配套設(shè)備收入等計入所得稅減免范圍，從而導致稅務(wù)籌劃失敗。

2.稅收政策調(diào)整引起的風險

如果稅務(wù)籌劃方案不能及時跟上國家最新的稅收調(diào)整政策，就可能由合法變?yōu)椴缓戏?。稅?wù)籌劃的時效性增加了納稅人稅務(wù)籌劃的難度。特別是在新舊稅法變更時期，由于稅務(wù)籌劃方案不是短時間內(nèi)就能策劃并實施的，而需要一個過程，這期間就可能遇到稅務(wù)政策的調(diào)整，如果中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員不及時了解相關(guān)政策的變動，并對稅務(wù)籌劃方案作出及時調(diào)整，就可能由原來的合法變成不合法，引起風險。

三、中小企業(yè)防范稅務(wù)籌劃風險的對策

（一）提高中小企業(yè)的管理者對稅務(wù)籌劃的認識，優(yōu)化中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的環(huán)境

稅務(wù)籌劃在遵守法律的前提下，不僅能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，還能有效降低企業(yè)的成本。因此，中小企業(yè)的管理者應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)籌劃理念，加強對稅務(wù)籌劃工作的重視，給予足夠的支持。我國中小企業(yè)大多是經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中的模式，只有管理層人員加強對稅務(wù)籌劃的認識，樹立企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標，加強對稅務(wù)籌劃的支持，建立健全中小企業(yè)的財務(wù)制度，才能為中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進行稅務(wù)籌劃工作提供良好的環(huán)境。

（二）樹立稅務(wù)籌劃風險意識，建立風險預(yù)警機制

中小企業(yè)的管理者及稅務(wù)籌劃人員必須充分認識到稅務(wù)籌劃風險的存在。要把這種思想融入到企業(yè)的管理中，企業(yè)的管理者和稅務(wù)籌劃方案的制定者、實施者等都要具備風險意識。一方面，稅務(wù)籌劃人員必須要熟知國家的法律、稅收政策，不能打球，存投機之心，嚴格遵守國家的相關(guān)法律、稅收政策；另一方面，企業(yè)要建立風險預(yù)警機制，調(diào)動企業(yè)相關(guān)部門及時發(fā)現(xiàn)可能給稅務(wù)籌劃工作帶來風險的因素，以便及時控制風險，將稅務(wù)籌劃風險降至最低。

（三）加強中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)培養(yǎng)，建立激勵機制

稅務(wù)籌劃需要既懂得經(jīng)營管理，又懂得稅法的復(fù)合型專業(yè)人才。我國中小企業(yè)由于受到規(guī)模、成本的限制，其稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)不高，需要加強對中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)培養(yǎng)，建立激勵機制，使稅務(wù)籌劃工作人員的積極性有所提高，從而組建一支專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊伍。

1.中小企業(yè)要加強對稅務(wù)籌劃人員的培訓，使稅務(wù)籌劃人員的知識和技能得到不斷提升

一方面，聘請稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的專家、學者到企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)籌劃人員進行在職培訓，使稅務(wù)籌劃人員加強稅務(wù)籌劃知識的學習和更新；另一方面，企業(yè)可以定期將稅務(wù)籌劃人員分批送到一些財經(jīng)類院?；蚺嘤枡C構(gòu)進行學習，為中小企業(yè)以后的稅務(wù)籌劃工作儲備人才。

2.中小企業(yè)要建立對稅務(wù)籌劃人員的激勵機制，促進稅務(wù)籌劃人員工作的積極性

稅務(wù)籌劃工作具有一定的風險，稅務(wù)籌劃人員也承擔著一定的風險，因此有必要建立一些激勵機制。一方面，企業(yè)可以對稅務(wù)籌劃工作人員建立獎勵機制。對于由稅務(wù)籌劃的成功實施而給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，企業(yè)可以將其中一部分當作獎勵發(fā)給稅務(wù)籌劃人員；另一方面，企業(yè)可以對有能力的稅務(wù)籌劃人員進行職位晉升，進而可以有效地促進稅務(wù)籌劃人員的積極性，可以使企業(yè)獲得更好、更成功的稅務(wù)籌劃方案。

（四）中小企業(yè)要建立正確的稅務(wù)籌劃目標

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其目標要服從于企業(yè)的財務(wù)目標，與財務(wù)目標一致。因此中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)以企業(yè)價值最大化為最終目標。1963年，斯坦福大學研究小組提出了利益相關(guān)者定義：對企業(yè)來說，存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業(yè)就無法生存。1984年，費里曼在《戰(zhàn)略管理：利益相關(guān)者管理的分析方法》中明確提出了利益相關(guān)者管理理論，該理論認為任何一個公司的發(fā)展都離不開各利益相關(guān)者的投入或參與，企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。因此，企業(yè)并不是孤立存在的，企業(yè)的任何計劃、目標都要考慮到這些利益相關(guān)者。稅務(wù)籌劃以企業(yè)價值最大化為最終目標，是在協(xié)調(diào)了各利益相關(guān)者利益的同時，最大程度地實現(xiàn)了股東的利益，同時它也符合企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）加強有關(guān)稅務(wù)籌劃政策學習，及時更新國家的相關(guān)稅務(wù)政策信息

稅務(wù)籌劃工作的前提是依據(jù)國家的相關(guān)稅收政策，因此必須及時了解國家的相關(guān)稅收政策，更新中小企業(yè)稅收政策的信息庫。中小企業(yè)的管理者可以定期邀請稅務(wù)機關(guān)人員、稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)內(nèi)部開展學習班，解讀國家的相關(guān)稅務(wù)政策；中小企業(yè)也可以組織內(nèi)部人員一起學習、討論國家的稅務(wù)政策。尤其當新舊稅法變更時，更要針對變更的條款，詳加討論、學習，及時更新稅法信息，降低稅務(wù)籌劃風險。

（六）加強與稅務(wù)機關(guān)人員溝通，建立良好的稅企關(guān)系

稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)是良好的合作關(guān)系，建立良好的關(guān)系，可以實現(xiàn)雙方共贏的局面。為了提高中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功率，降低風險成本，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要加強與稅務(wù)機關(guān)工作人員的溝通交流，多與稅務(wù)人員溝通與企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃方案有關(guān)的稅法的理解，尤其是一些新生的和模棱兩可的稅收政策的處理，避免由于雙方對同一政策的不同理解而增加稅務(wù)籌劃的風險、成本。

四、結(jié)束語

作為企業(yè)一項重要的管理活動，正確運用稅務(wù)籌劃，不僅能提高中小企業(yè)的財務(wù)管理水平，而且能夠大大降低企業(yè)成本。目前我國的中小企業(yè)由于管理理念、財務(wù)人員素質(zhì)等各方面因素，在稅務(wù)籌劃的運用上存在風險。若稅務(wù)籌劃運用不當，會給企業(yè)帶來額外的風險成本及名譽損失。中小企業(yè)需要深入理解稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，充分認識稅務(wù)籌劃可能存在的風險，提高稅務(wù)籌劃風險意識，從而建立合法有效的稅務(wù)籌劃，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

【參考文獻】

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[2] 蓋地.稅務(wù)籌劃：目標、原則與原理[J].北京工商大學學報（社會科學版），2012（5）：6-11.

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[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃；利益對抗；利益關(guān)聯(lián)；流程管理

一、從企業(yè)的利益博弈看稅務(wù)籌劃與會計處理、財務(wù)管理的關(guān)系

（1）利益對抗。企業(yè)在利益對抗等級中與利益相關(guān)者的利益博弈最為激烈，不僅經(jīng)濟上會產(chǎn)生巨大的收益或支出，而且會導致更為嚴重的后果。企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動，能夠為企業(yè)帶來稅收收益，但也蘊藏著一定的風險。在利益對抗等級中，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的主要博弈對象是以稅務(wù)機關(guān)為代表的政府部門。在利益受損時，金融機構(gòu)類債權(quán)人可以停止繼續(xù)提供款項并提前收回已貸款項，而由業(yè)務(wù)交往形成的債權(quán)人則往往進行債務(wù)重組，盡量減少自身的損失。企業(yè)的財務(wù)管理活動主要是籌集資金、運用資金以及利潤分配等，在利益對抗等級中其主要的博弈對象是外部的被收購、兼并、合并等的企業(yè)。（2）利益關(guān)聯(lián)。利益關(guān)聯(lián)指一方利益的增減變化導致另一方利益的減增變化，但一般不會導致除經(jīng)濟上的其他后果。企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動往往會涉及到交易企業(yè)的稅務(wù)收支，對其籌劃便會影響到交易企業(yè)的抵扣利益。（3）利益影響。利益影響指一方利益的變化將影響另一方利益的變化，但不一定是反向變動。企業(yè)的稅務(wù)籌劃、會計處理和財務(wù)管理在這一等級上具有較高的一致性。企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的利益博弈的主要對象有企業(yè)的所有者和股東、雇員和合作企業(yè)等，企業(yè)會計處理和財務(wù)管理活動的利益博弈的主要對象有企業(yè)的所有者和股東、雇員?？梢娫谏鲜鋈齻€利益博弈等級中，只有在利益博弈程度最低的利益影響等級上三者才表現(xiàn)出更多的一致性。

二、從流程管理思想上看稅務(wù)籌劃與會計處理、財務(wù)管理的關(guān)系

流程管理（process management），是一種以規(guī)范化的構(gòu)造端到端的卓越業(yè)務(wù)流程為中心，以持續(xù)的提高組織業(yè)務(wù)績效為目的的系統(tǒng)化方法，通常有識別需求、設(shè)計流程、執(zhí)行并優(yōu)化流程、流程再造（BPR）等4個階段。會計處理只是對業(yè)務(wù)流程的反映和對經(jīng)濟結(jié)果的總結(jié)，是整個稅務(wù)籌劃過程的一個環(huán)節(jié)。稅收政策和籌劃方法在流程中被具體運用，會計處理只是對稅務(wù)籌劃結(jié)果的一種反映。稅務(wù)籌劃的流程可以分為：企業(yè)計劃實現(xiàn)的目標、業(yè)務(wù)性質(zhì)的確定、稅務(wù)籌劃方案設(shè)計、選擇方案的交易對象、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生（包括談判、合同的訂立等）、財務(wù)處理、納稅申報等環(huán)節(jié)、稅務(wù)籌劃方案的評價，檔案管理。財務(wù)管理的基本內(nèi)容主要包括資金籌集管理、資金運用管理和資金回收與分配管理等。財務(wù)管理的對象是企業(yè)的資金運動，是對經(jīng)營活動的價值抽象。財務(wù)管理不涉及到稅務(wù)籌劃活動中的談判、合同的訂立、檔案的管理等環(huán)節(jié)。從這個角度看，將稅務(wù)籌劃完全納入財務(wù)管理將縮短稅務(wù)籌劃的流程，忽略其他重要的籌劃環(huán)節(jié)，使稅務(wù)籌劃脫離業(yè)務(wù)流程從而帶有強烈的籌劃色彩。

三、從受法律、法規(guī)等的影響上看稅務(wù)籌劃與會計處理、財務(wù)管理的關(guān)系

稅務(wù)籌劃與會計處理受法律、法規(guī)的影響較大，比財務(wù)管理的合規(guī)性要求高。稅收相關(guān)法律、法規(guī)和會計法、會計準則等對稅務(wù)籌劃和會計處理會產(chǎn)生交叉性的影響，而財務(wù)管理主要受《企業(yè)財務(wù)通則》等的影響，所以稅務(wù)籌劃與會計處理在受法律、法規(guī)影響方面的一致性高于與財務(wù)管理受法律、法規(guī)影響方面的一致性。這一方面解釋了稅務(wù)籌劃與會計處理的密切關(guān)系，另一方面也表明將稅務(wù)籌劃簡單地歸于財務(wù)管理將削弱合規(guī)性要求在納稅人意識上的反映。

隨著我國經(jīng)濟的快速地發(fā)展，企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中越發(fā)成熟，管理水平也日益提高，將為稅務(wù)籌劃提供一個更為寬廣的操作平臺。同時，我國法制將更為健全，納稅人依法納稅的觀念會越來越強，稅務(wù)機關(guān)依法行政的意識會越來越高，將為稅務(wù)籌劃提供一個良好的外部環(huán)境，稅務(wù)籌劃在實務(wù)和理論上都將得到進一步的發(fā)展。

參考文獻

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[4]張文賢，文桂江．關(guān)于稅收籌劃誤區(qū)的實證分析[J]．上海會計．2002.(5).

篇10

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風險及其產(chǎn)生的原因分析

稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益,但同時也存在著相應(yīng)的風險。企業(yè)如果無視這些風險的存在而進行盲目的稅務(wù)籌劃,其結(jié)果可能事與愿違。所謂稅務(wù)籌劃風險,是指稅務(wù)籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務(wù)籌劃風險成因來看,稅務(wù)籌劃主要包括以下風險:

1.政策風險。政策風險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進行稅務(wù)籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性?？傮w看,政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。

第一,政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業(yè)自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī),但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點,因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二,政策變化風險。國家政策不僅具有時空性,且隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,其時效性也日益顯現(xiàn)出來。但并不是說政策變化就一定有風險,如果政策變化沒有超出預(yù)測的范圍和程度,稅務(wù)籌劃還是完全可以達到預(yù)期目標的。

2.經(jīng)濟環(huán)境變化風險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟環(huán)境密切相關(guān)。一般來說,政府為促進經(jīng)濟增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資,這時,企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定;反之,企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國民經(jīng)濟發(fā)展的不同階段、不同時期或地區(qū),運用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟政策,針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差別性稅收政策,使得稅收政策常處于變化之中,從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應(yīng)時性或相對較短的時效性,這種稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務(wù)籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險,所以任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都將面臨經(jīng)濟環(huán)境變化所引致的風險。

3.稅務(wù)行政執(zhí)法力度導致的風險。隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長,國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務(wù)總局到地方各級稅務(wù)機關(guān),都不斷出臺新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強,否則納稅人由于對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉,往往會導致稅務(wù)風險的增大。

4.籌劃人員的納稅意識風險。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務(wù)風險有很大的關(guān)系。如果企業(yè)依法納稅意識很強,稅務(wù)籌劃的目的明確,那么只要籌劃人員依法嚴格按照規(guī)程精心籌劃,風險一般不高。

5.籌劃人員的職業(yè)道德風險。稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤,減少成本,會要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為,如偽造、變造、隱匿記賬憑證等;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等,這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風險。

6.財務(wù)管理和會計核算風險。企業(yè)的財務(wù)管理能力、會計核算水平以及內(nèi)部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性,也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的,就很可能產(chǎn)生失誤,風險極大。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風險的防范

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風險因素,根據(jù)風險的產(chǎn)生動因,從源頭抑制風險,增強抗風險的能力。具體來說,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高稅務(wù)籌劃風險意識。通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響,綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學習,了解、更新和掌握稅務(wù)新知識,提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險的能力,為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風險奠定良好的基礎(chǔ)。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導者管理意識中。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業(yè)領(lǐng)導者應(yīng)時刻保持警惕,針對風險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風險的發(fā)生。

4.評估稅收籌劃風險,定期進行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人,這是企業(yè)稅收籌劃風險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中,企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為,哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題,這些崗位的相關(guān)責任人是誰,誰將對控制措施的實施負責等。還應(yīng)定期進行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟活動中的稅務(wù)風險,發(fā)現(xiàn)問題,立即糾正。

5.堅持成本效益原則。稅務(wù)籌劃可以達到節(jié)稅的目的,使企業(yè)獲得一定的收益。但是,無論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門部門進行稅務(wù)籌劃,還是由企業(yè)聘請外部專門從事稅務(wù)籌劃工作的人員,都要耗費一定的人力、物力和財力,而這些可能完全是出于稅收方面的考慮,而非正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要。所以,納稅籌劃與其他管理決策一樣,必須遵循成本效益原則。只有當稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時,該項稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。