導語：如何才能寫好一篇財務核算風險點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：電子技術公司；財務會計；核算風險；防范策略

自我國改革開放以來，國家經(jīng)濟有了突飛猛進的增長，目前我國在各個領域的發(fā)展中都取得了不錯的成績，隨著電子技術的出現(xiàn)，加快了企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的步伐，電子基礎已經(jīng)逐漸成為了行業(yè)發(fā)展賴以支撐的重要力量，在這種良好的市場發(fā)展局勢下，我國的電子技術公司也越來越多，市場競爭也愈加激烈。財務風險防范可有效發(fā)現(xiàn)電子公司發(fā)展中的風險，規(guī)避風險并提升電子公司的市場競爭力，對保證電子公司的穩(wěn)定發(fā)展具有重大意義。在實際工作中，需要針對電子技術公司財務會計核算風險的各個方面原因進行透徹的分析，并根據(jù)存在的問題提出幾點與之相應的解決措施。

一、引發(fā)電子技術公司財務會計核算風險的原因分析

(一)財會人員素質水平偏低財務工作人員素質水平與電子技術公司財務會計核算風險能力息息相關，就現(xiàn)階段電子技術公司財務人員的素質水平來看，還是普遍偏低，財務人員素質水平的低下使電子技術公司的財務會計核算能力很難得到有效的提升。就導致財務人員素質水平低下的原因分析，主要有兩方面原因，一方面是人員的學習/工作能力普遍偏低，財務人員多半都是“半路上車”，缺乏專業(yè)的技術培訓，進而導致財務風險問題。另一方面由于源自于各個方面的誘惑導致財務人員在工作上缺乏定力，并且在財務會計核算工作開展的過程中，也嚴重缺乏應有的職業(yè)素養(yǎng)，職業(yè)綜合素質較低，不僅對存在在財務管理中的風險沒有敏銳的洞察力，并且對有可能會發(fā)生的財務風險的預防能力也較低，很難對存在的風險進行準確的評估，對風險的分析也存在片面性，對發(fā)生的風險狀況無法進行有效的核算，這都是阻礙公司財務會計核算效率很難提升的客觀原因。

(二)財會核算信息系統(tǒng)不完善隨著信息技術的不斷發(fā)展，信息技術已經(jīng)拓展到各行各業(yè)的發(fā)展中，各行各業(yè)也都加大了對信息技術的利用，通過對信息技術的利用，不僅創(chuàng)新了公司經(jīng)營管理的方式，同時也加快了公司發(fā)展的步伐，可見在當前社會的發(fā)展中，信息技術已經(jīng)成為了必備的先進技術。但是，就目前電子技術公司的發(fā)展現(xiàn)狀來看，對信息技術的利用還處于初級階段，尤其突出體現(xiàn)在信息系統(tǒng)的構建上，現(xiàn)在很多電子技術公司的財會核算信息系統(tǒng)構建還不完善，有的電子技術公司還采用傳統(tǒng)的財會核算方式，信息系統(tǒng)更是形同虛設[1]。不重視信息系統(tǒng)的構建和完善，將會導致公司的會計核算內容無法保證準確性，不健全的信息系統(tǒng)也容易導致信息外流、數(shù)據(jù)流失等狀況，這都會加大公司的財務風險，由于信息泄露而造成的公司經(jīng)濟損失屢有發(fā)生。

(三)風險防范監(jiān)督機制不健全目前，很多電子技術公司在財務風險的防范能力上相對較薄弱，在對內部以及外部財務會計風險進行核算的時候經(jīng)常會出現(xiàn)一系列的問題，使公司面臨較大的財務風險，有時候甚至存在面臨雙重風險的可能性，究其根本原因，都是由于財務風險防范監(jiān)督機制不健全導致的。一是缺乏財務防范監(jiān)督的相關制度，未能根據(jù)電子技術公司的財務會計工作情況展開全面的監(jiān)督；二是缺乏相關的監(jiān)督標準，導致風險防范監(jiān)督工作中出現(xiàn)不同程度的風險漏洞；三是缺乏科學性的核算手段，導致財務核算出現(xiàn)問題，進而引發(fā)一定的財務風險。風險防范監(jiān)督機制的建立是必要的，這是提高電子技術公司財務風險防范能力的重要手段，如果這方面的內容缺失，將會導致很大的財務管理弊端，對公司長遠的發(fā)展也會產(chǎn)生十分不利的影響。

二、電子技術公司財務會計核算風險的防范策略

(一)強化財務風險防范意識想要提高電子技術公司財務會計核算風險的防范能力，就要強化財務風險防范的意識，以往電子技術公司將重心都放在了公司的業(yè)務發(fā)展中，對于財務管理缺乏重視性，對于財務風險的掌控能力也十分薄弱，因此也缺乏相關的財務風險防范措施，這也導致電子技術公司的財務人員缺乏財務風險防范意識。因此，電子技術公司要強化財務人員的風險防范意識，首先，公司管理層要充分認識財務風險的防范能力是公司獲得長期穩(wěn)定發(fā)展必備的能力，提高對財務管理工作的重視程度，將財務會計核算作為公司的重要工作內容，并將財務風險防范意識的培養(yǎng)納入到公司的日常中，結合自身發(fā)展的實際情況對潛在的風險進行預估，對公司可能遇到的財務風險做好準確的判斷并要提出相應的解決措施[2]。其次，實行相應的獎罰機制，將財務風險的防范能力與公司員工的績效考核相掛鉤，要使財務風險防范工作在公司的各部門開展起來，調動全員的積極性，要在公司內部樹立良好的財務會計核算風險防范的氛圍。

(二)健全財務會計核算信息系統(tǒng)隨著會計核算的不斷創(chuàng)新發(fā)展，目前會計核算已經(jīng)在逐步的向管理會計過渡，會計電算化的時代已經(jīng)到來，現(xiàn)在，信息系統(tǒng)的操作能力已經(jīng)成為了財務人員的必備能力，只有加大對信息系統(tǒng)的利用，才會使會計電算化逐漸拓展普及面，從而利用財務信息系統(tǒng)提高電子技術公司的財務會計核算的能力，提高對核算風險的防范能力[3]。在會計核算向管理會計發(fā)展方向轉變過程中，財務會計核算信息系統(tǒng)的構建在當前電子技術公司的財務管理中是十分必要的。當前的社會是信息技術快速發(fā)展的社會，將信息技術應用在財務管理中具有更大的優(yōu)勢，會計核算信息系統(tǒng)的構建可以有效的使財務信息系統(tǒng)做到逐步的完善，減少財務核算中可能出現(xiàn)的漏洞，降低財務核算的風險，提高電子技術公司財務會計核算的準確性。因此，電子技術公司要加強對財務會計核算信息系統(tǒng)使用的監(jiān)管，要進一步規(guī)范信息系統(tǒng)的規(guī)范操作，盡量減小使用中出現(xiàn)的差錯現(xiàn)象，提高財務人員對信息系統(tǒng)的應用效率。

(三)加強財務會計人員培訓財務人員的專業(yè)素質水平?jīng)Q定了電子技術公司財務會計管理的能力，財務人員的核算能力及其自身的道德素質水平都會在財務核算的最終效果中體現(xiàn)出來，因此想要提高電子技術公司的財務會計核算風險的防范能力，就要加強對財務會計人員的培訓工作，使財務會計人員的素質水平得到提高。隨著我國市場經(jīng)濟形勢的不斷變革，財務核算方式和內容也在不斷的變化，公司在對財務人員進行財務核算能力培訓的時候，要將與之相關的新的知識也滲透給他們，要使培訓內容的更新程度與現(xiàn)行的財務知識相匹配，將全新的財務管理制度以及國家的相關會計核算規(guī)章制度也深化給財務管理人員。此外還要提高財務管理人員的入職門檻，從源頭上對財務人員的素質進行把關。

(四)健全財務會計核算監(jiān)督體系健全的財務會計核算監(jiān)督體系的構建對提高電子技術公司的財務會計核算風險的防范能力是極其必要的，這也是提高公司財務管理能力的重要措施。首先，要樹立起對數(shù)字的敏感，將財務會計核算風險防范滲透在公司的日常財務管理中，謹慎對待一切財務數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)存在可疑數(shù)據(jù)，要立即進行分析。其次，在公司各項經(jīng)營活動中發(fā)揮財務管理的作用，對公司主要經(jīng)營活動所涉及的每一個會計憑證都要做好合理的分析，要保持時刻的警惕性。

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1.1企業(yè)財務核算中財務制度不完善

財務制度不夠完善主要體現(xiàn)在企業(yè)財務核算管理不到位，企業(yè)財務費用報銷程序不規(guī)范以及企業(yè)財務資金管理不夠明確等。一是要從企業(yè)財務核算管理工作上來看，企業(yè)財務核算管理的主要工作就是對企業(yè)會計進行管理，但目前我國多數(shù)企業(yè)的財務會計管理沒有建立健全完善的企業(yè)財務會計管理制度，這一點的不足就很容易造成企業(yè)財務核算管理工作的不到位，給企業(yè)今后財務管理工作的提升和發(fā)展產(chǎn)生一定的阻礙。再者就是企業(yè)費用報銷程序不夠規(guī)范，在費用報銷管理以及標準中都存在管理空白，直接影響了費用報銷監(jiān)控，給企業(yè)財務帶來一定的風險。最后就是企業(yè)內部財務管理資金管理章程不明確、財務核算管理系統(tǒng)不完善，也給企業(yè)財務核算制度帶來了威脅。

1.2企業(yè)財務核算的模式相對單一

企業(yè)財務核算模式的相對單一，具體體現(xiàn)在當前企業(yè)在進行財務核算多數(shù)使用的是靜態(tài)的倒擠壓成本模式，這種模式在企業(yè)具體應用過程中不能對企業(yè)各部門實現(xiàn)同步運行，也不能真實準確的反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況，這種模式具有較低的落后性和局限性。在企業(yè)日常的財務管理過程中，這種模式極不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升以及企業(yè)今后日常的發(fā)展。此外，應用和運行這種單一化的財務核算模式，造成企業(yè)各部門自身不能出具財務報表，而是結合企業(yè)自身的財務核算模式實現(xiàn)各部門的財務報表，而企業(yè)總體資金管理本身具有極大的局限性。

1.3企業(yè)預算編制不夠完善

企業(yè)財務管理部門需要結合企業(yè)經(jīng)營狀況進行預算和計劃的詳細制定，但由于目前企業(yè)在預算編制中沒有采取和制定切實可行的論證，更沒有做到始終堅持實事求是的原則，在整個預算編制過程中還是采用傳統(tǒng)的方式，沒有進行預算方法的完善，也沒有普及零基預算法，使企業(yè)預算的科學性和精細水平大大降低。預算工作包括預算內資金和預算外資金，所以預算是必須做好預算外資金的統(tǒng)計工作確保得到更加完整和準確的預算結果和數(shù)據(jù)。此外，大部分企業(yè)都沒有建立一個更加完善的資金預算體系，缺少一個完善的預算框架，也沒有做到企業(yè)預算編制中凈額的科學確定，無法保證企業(yè)預算編制實現(xiàn)精準化。經(jīng)常會出現(xiàn)預算編制不合理、財務漏洞以及等情況，影響了企業(yè)今后的發(fā)展和運行。

2企業(yè)財務核算和風險控制策略

2.1完善企業(yè)財務管理制度

目前企業(yè)財務管理制度完善程度有待提升，在多個環(huán)節(jié)中存在問題，嚴重影響到企業(yè)財務核算工作質量的提升，給企業(yè)財務工作的開展帶來了極大地的危險。所以針對企業(yè)自身的實際狀況進行企業(yè)財務管理制度的完善十分必要。首先要對現(xiàn)狀企業(yè)財務管理中存在的不足進行分析，明確其問題出現(xiàn)的原因，再結合企業(yè)的實際進行完善。其次就是對企業(yè)財務工作的環(huán)節(jié)進行完善。最后就是進行企業(yè)財務各崗位人員的職責落實，只有將其工作任務落實到個人，避免出現(xiàn)財務管理工作中職責模糊的狀況，才能更好的發(fā)揮企業(yè)財務管理制度在財務管理運行中的作用，確保企業(yè)財務核算工作信息的準確和完整。

2.2健全企業(yè)內部控制制度

企業(yè)內部控制度的建立對企業(yè)內部員工的工作起到了約束作用，如果內部控制制度不夠完善的情況下，勢必會影響企業(yè)內部其他工作的正常開展，所以，健全企業(yè)內部控制制度，一是要做好企業(yè)財務核算的控制工作，企業(yè)財務核算工作的開展，需要相應的人員和核算數(shù)據(jù)做基礎，才能更好的完善企業(yè)財務核算工作。二是要能夠完善企業(yè)財務監(jiān)控和考核體系，監(jiān)控也主要是對企業(yè)投資、現(xiàn)金以及資產(chǎn)等工作的監(jiān)督，這樣才能更好的掌握企業(yè)經(jīng)營活動，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.3完善企業(yè)財務風險的評估機制

財務風險對企業(yè)影響巨大，甚至會影響到企業(yè)的生存，所以做好企業(yè)財務風險的評估工作，避免出現(xiàn)企業(yè)財務風險尤為重要，首先需要企業(yè)針對當前財務核算工作以及企業(yè)自身的發(fā)展情況，對企業(yè)的業(yè)務層面進行企業(yè)風險評估機制的完善，確保企業(yè)各個層面的業(yè)務能夠順利實施，避免和降低企業(yè)風險給企業(yè)帶來的影響，能夠及時有效的發(fā)展企業(yè)財務風險，并利用企業(yè)有關部門進行完善和處理。其次就是進行企業(yè)財務工作層面的風險評估機制的完善，主要完善企業(yè)財務崗位的財務工作，強化財務工作人員自身的風險預測知識儲備以及風險預測知識能力，提升企業(yè)自身的風險防范能力，降低企業(yè)財務風險發(fā)生效率，避免給企業(yè)今后的發(fā)展帶來不利的影響。

3小結

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（一）財務核算層級上移到一級分行，財務核算與財務管理的專業(yè)化分工進一步加強

通過實施一級分行財務集中，將財務核算主體進一步上移至一級分行，財務核算主體由原城市行財務集中改革后的近400個，減少到37個。各一級（直屬）分行財務會計部門下設財務中心，作為全部上收財務事項的核算主體和部分財務支出事項的資金支付主體，對其轄屬機構報賬信息及審批手續(xù)的完整性、財務支出的合規(guī)性和合理性等進行審查，并負責向被上收行提供記賬和集中支付服務。二級分行僅保留財務審查職責和檔案保管工作等。支行層級財務人員主要負責受理、審查本行報銷單據(jù)，采集與財務集中核算有關的其他業(yè)務信息等。由此，將支行和二級分行財務會計部門從日常具體的財務核算操作工作中解脫出來，使支行能夠集中精力進行市場營銷和業(yè)務拓展，二級分行財務會計部門能夠集中精力進行財務預算、決策、監(jiān)測、分析與控制。

（二）在一級分行層面建立統(tǒng)一的財務集中核算模式

未實施財務集中改革以前，工商銀行各層級、各分行核算模式不盡一致。城市行財務集中使城市行、二級分行統(tǒng)一了財務核算模式，一級分行財務集中則在更高層面實現(xiàn)了財務核算模式的統(tǒng)一。具體表現(xiàn)為：

1.統(tǒng)一核算標準。各一級（直屬）分行對報賬單位報送的電子報賬信息、影像或實物憑證進行審查后，按照統(tǒng)一的財務核算標準，對同類支出采用統(tǒng)一的核算科目進行賬務處理，從而提高財務核算的準確性和財務信息的可比性。

2.統(tǒng)一資金支付。一級（直屬）分行財務集中將資金支付管理上收至財務中心，除日常零星小額支出，如職工差旅費、餐費等，由報賬單位先支付后向一級（直屬）分行財務中心報賬并補充財務備付金外，其余如工資性支出、集中采購支出、大額轉賬支出及營業(yè)外支出等均由一級（直屬）分行財務中心直接向收款人支付。

3.統(tǒng)一控制模式。按照各類財務收支的資金流向、流量特征，結合財務內部控制和管理要求，對不同的核算流程，實行不同的核算控制模式。同時，對財務核算、對外支付流程進行了整合，做到財務核算與對外支付的一體化處理，即記賬成功同時付款，在提高核算支付效率的同時有利于對賬管理。

4.統(tǒng)一操作規(guī)程。根據(jù)一級（直屬）分行財務集中改革實施方案，基于財務管理綜合系統(tǒng)制訂一級（直屬）分行財務集中業(yè)務操作規(guī)程，實現(xiàn)了財務管理要求、標準的制度化、信息化。

（三）利用信息技術手段實現(xiàn)一級分行財務集中模式下財務核算、反映、分析、控制、管理等功能

為實施一級分行財務集中改革，工商銀行按照現(xiàn)代商業(yè)銀行財務管理理念，立足上市后財務管理的內容和職能，研制開發(fā)了財務管理綜合系統(tǒng)。系統(tǒng)集集中報賬、財務授權、財務審批、歸集還原、項目管理、臺賬管理、統(tǒng)計分析等功能于一體，并與業(yè)績價值管理系統(tǒng)、網(wǎng)點業(yè)績系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等多個系統(tǒng)有機對接，充分滿足一級分行財務集中后財務核算、反映、分析、控制、管理等方面的需要。

1.實現(xiàn)遠程集中報賬功能，為財務集中改革提供強大的業(yè)務處理平臺。財務管理綜合系統(tǒng)實現(xiàn)了跨地區(qū)遠程記賬等功能，被上收行逐級提交規(guī)定范圍內的財務收支業(yè)務的相關資料和電子信息，由上收行財務中心進行集中審查、集中核算、集中支付或補充財務備用金，并以被上收行為單位記載財務核算信息、財務管理信息。

2.加強對財務事項的全方位、全過程控制。財務審批模塊實現(xiàn)了對財務審批事項的申請、審批、查詢等功能，強化了財務事前控制。授權控制模塊支持對單個或多個科目、單個或多個賬戶的單筆、總額或比例等指標實行過程中的“硬控制”，實現(xiàn)了上級行對下級行財務事項事中控制和管理。項目管理模塊對財務開支項目進行事前預算、事中控制、事后跟蹤評價的全過程管理，支持對網(wǎng)點、項目的投入控制和產(chǎn)出評價。

3.實現(xiàn)財務信息的及時歸集和有效利用。系統(tǒng)將財務監(jiān)控科目由原來的三級增加到四級，細化和豐富了財務信息。各級行可利用系統(tǒng)的統(tǒng)計、分析、匯總等功能，對財務集中核算過程中積累的豐富原始信息進行深層次的統(tǒng)計、加工、分析，使大量、分散的財務信息轉化為有價值的決策信息，并實現(xiàn)對財務信息的實時監(jiān)測，從而有效提高控制和決策的及時性。

二、實施一級分行財務集中的重要意義

財務集中是提升財務精細化管理水平的客觀要求，是強化財務行為控制、提高風險防范能力的內在需要，是優(yōu)化財務資源配置的前提基礎，也是完善公司治理機制的必要條件。

為適應改制上市和建設國際一流商業(yè)銀行的要求，工商銀行從2004年起開始著手研究財務管理體制改革問題，醞釀通過實行財務集中管理，解決財務核算標準不一致、財務核算流程不統(tǒng)一、內部財務信息不可比、支出行為缺乏有效控制等問題。為此，中國工商銀行將財務集中改革作為股改上市優(yōu)先完成的公司治理機制建設項目提上了全行工作日程。2005年，工商銀行在城市行、二級分行全面推行財務集中改革，開始了財務體制改革的探索和試點，并取得了積極的成效。各試點分行財務管理水平明顯提高，財務內部控制明顯加強。

在全面總結經(jīng)驗和深入研究論證的基礎上，工商銀行從2007年年初開始著手實施一級分行層面的財務集中改革，以期進一步細化財務核算，強化風險控制，完善業(yè)績評價，優(yōu)化公司治理。按照一級分行財務集中改革工作方案，工商銀行自主研制開發(fā)了財務管理綜合系統(tǒng)，并制定了相應的操作規(guī)程。2007年11月，財務管理綜合系統(tǒng)在系統(tǒng)內全面推廣使用，標志著工商銀行順利完成了一級分行財務集中工作。

一級分行財務集中的成功實施，標志著工商銀行以財務集中為核心的財務管理體制改革取得了新突破，也標志著以財務內部控制為重點的公司治理機制建設邁上了新臺階。

三、一級分行財務集中的實施效果

（一）建立了多層次、全方位的財務風險控制體系，提升財務風險控制能力

通過實施一級分行財務集中改革，上收財務核算層級，有效分離財務核算與財務管理職能，工商銀行建立了自上而下的全透明財務管理體系，即“決策分析層管理控制層核算操作層”，克服了由于資源分散、監(jiān)控力度不夠所導致的財務風險問題，有利于及時發(fā)現(xiàn)風險、控制風險。同時，依托財務管理綜合系統(tǒng)，建立了一套多層次、全方位、手段多元的風險控制體系，能夠根據(jù)財務核算和管理要求，對不同層級、不同機構、不同事項、不同環(huán)節(jié)、不同崗位分別采取不同的風險控制措施，并根據(jù)順序遞進的流程控制原則，實現(xiàn)事前審批、事中控制、事后監(jiān)控的全過程電子化管理。此外，在控制手段上，系統(tǒng)支持使用科目控制、授權額度控制、臺賬條件約束、項目管理功能等多種手段對風險進行預警、攔截，實現(xiàn)不同的控制目標和控制要求。

在財務集中模式下，一級分行能夠有效提升財務風險防控能力。一方面，通過集中支付加強對資金支付的控制，提高資金支付風險防控水平。一級（直屬）分行財務集中改革后，資金支付管理上收至一級（直屬）分行財務中心。除日常零星小額支出外，其余如工資性支出、集中采購支出、大額轉賬支出及營業(yè)外支出等均由一級（直屬）分行財務中心直接向收款人支付。一級分行集中支付后，集中支付賬戶由原城市行財務集中改革后的近400個減少到37個，縮減了10倍，大大提高了資金支付控制力，降低了資金支出風險。另一方面，通過核算的集中化、一體化處理，能有效降低核算過程中的操作風險。一級（直屬）分行財務集中改革后，財務賬務由財務中心集中審查、核算，同時記賬與支付實現(xiàn)一體化處理，有效保證了財務核算的準確性、可比性和資金使用的合理性。此外，集中支付賬戶與財務往來賬戶的對賬為財務核算的準確性提供了有效的監(jiān)控手段。從2007年底對賬情況看，全行對賬率接近100%，基本保證無未達率，有效控制了操作風險。

（二）實現(xiàn)了全面費用預算控制，促進了資源的優(yōu)化配置

費用資源是銀行經(jīng)營和創(chuàng)造價值的重要支持與保障，費用資源的優(yōu)化配置能夠提高核心競爭力，增強可持續(xù)發(fā)展能力，促進股東價值最大化的實現(xiàn)。通過一級分行財務集中改革，工商銀行建立了全面費用預算控制機制。一是實現(xiàn)了費用總量預算控制與分項目預算控制，在編制營業(yè)費用總量預算的同時，對于對業(yè)務持續(xù)發(fā)展起關鍵作用的修理費、租賃費、宣傳廣告費等，根據(jù)經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營目標、發(fā)展?jié)摿Φ纫蛩?，分項目制訂預算標準，使經(jīng)營投入與經(jīng)營規(guī)模和市場競爭力相適應。二是在向各經(jīng)營單位進行費用縱向分配、實行預算控制的同時，將營業(yè)費用橫向分配到各管理部門，實現(xiàn)了分機構費用預算與分部門費用預算相結合的矩陣式預算控制。三是構建了費用標準管理的基礎平臺，為確定合理的費用支出標準，制定標準化的費用預算模型，實現(xiàn)費用標準管理提供了基礎。

全面費用預算控制體系的建立，促進了資源配置的一體化管理，提升了資源配置的全局性和科學性?？傂?、各一級（直屬）分行掌握了大量實時、詳細的第一手財務信息，在解決財務管理信息不對稱問題的同時，能夠有效利用信息集中、數(shù)據(jù)共享的優(yōu)勢，對轄屬機構費用支出按項目、機構、部門、層次等進行多維度的專項分析，為資源配置提供豐富的依據(jù)，從而充分發(fā)揮營業(yè)費用預算的保障、激勵、引導和約束作用，增強資源配置的全局性和科學性，提高投入產(chǎn)出效果。因此，一級分行財務集中的實施，必將促進資源配置的進一步優(yōu)化，提高全行價值創(chuàng)造水平，推動實現(xiàn)“每一項資產(chǎn)都講收益，每一項負債都講成本，每一項投資都講回報，每一項創(chuàng)新都講求投入和產(chǎn)出，每一個機構都講求經(jīng)營績效”的價值管理目標。

（三）完善了財務監(jiān)控手段，強化了財務支出行為控制

通過一級分行財務集中改革，完善了財務監(jiān)測手段，提高了財務監(jiān)測水平，進一步強化了財務支出行為控制。

一是加強了對財務核算、資金流向、審批流程、財務授權等環(huán)節(jié)與過程的監(jiān)控，有利于及時發(fā)現(xiàn)并糾正各分支機構在制度執(zhí)行過程中存在的問題，促進制度由“軟約束”向“硬控制”轉變，防止政策傳遞過程中的信息衰減與偏離，提高了制度執(zhí)行力，保障了制度的落實。另一方面，監(jiān)控手段的完善，也增強了各分支機構的自我約束能力，有效抑制了各種不合理的開支沖動，有力地防范了高投入低產(chǎn)出、投入無產(chǎn)出等現(xiàn)象。

二是依托系統(tǒng)，總行在全行范圍內、各分行在轄屬范圍內可對財務賬戶余額與發(fā)生額變化情況、報賬業(yè)務數(shù)量、賬務處理情況、薪酬發(fā)放情況、資產(chǎn)攤銷情況、每筆業(yè)務處理情況、每個支行每筆財務資金的動態(tài)等進行實時監(jiān)測，能夠對財務備用金賬戶資金、財務集中支付賬戶余額與流向進行實時有效的管理與控制，并可通過數(shù)據(jù)再加工，深入查找各分支機構管理、操作上的不足，提出改進措施。

三是依托財務系統(tǒng)的自動預警功能，可對科目變化、參數(shù)調整、應收應付款管理、報賬信息退回等重要監(jiān)測事項按預設條件進行提示，提升了財務監(jiān)測的自動化水平，有利于提高財務支出行為的控制質量與效率。

（四）再造財務流程與核算體系，進一步提升財務精細化管理水平

財務流程與核算體系的再造從操作、管理等各個層面提升了工商銀行財務管理的精細化程度，使工商銀行的財務精細化管理水平實現(xiàn)了一個飛躍。

1.實施差別管理。對不同特點的財務支出區(qū)別規(guī)范審批權限與審批流程，將管理要求細化到各個環(huán)節(jié)和流程。同時，綜合考慮經(jīng)營規(guī)模、管理差異等因素，實行有區(qū)別的權限、標準管理，提高管理精度。

2.優(yōu)化操作流程。在財務核算的同時進行成本費用在部門、機構、產(chǎn)品間的分攤以及財務信息的收集，大大豐富了財務會計信息和管理會計信息。同時，通過整合財務核算與支付流程，加強核算信息與支付信息的一一匹配，便于進行明細管理。

3.細化核算科目。財務核算科目由原來的三級科目管理增加到四級科目管理，核算科目數(shù)量為原來的100倍，核算精細度提高了7倍。

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關鍵詞：財務核算中心 內控體系 建設 實踐

一、內控制度建設現(xiàn)狀與成效

（一）各項內控制度逐步完善

2007年9月中國氣象局財務核算中心成立后，為適應局計財司對財務核算中心的工作要求，針對中國氣象局財務核算特點，以內部控制和謹慎原則為基準，著手制定和修訂各項內部管理制度，完善會計核算與管理組織體系，財務核算中心重新修訂了《中國氣象局財務核算中心內部控制制度》、《中國氣象局財務核算中心信息網(wǎng)絡業(yè)務管理規(guī)定》、《中國氣象局財務核算中心稽查監(jiān)控及內部財務檢查制度》、《中國氣象局財務核算中心會計電算化工作流程》、《中國氣象局財務核算中心公務卡報銷規(guī)定》等制度、辦法，編印了《財務報銷手冊》，進一步完善了財務核算與管理規(guī)章制度。

（二）內控制度得到了有效的落實

財務核算中心成立后，如何使各項制度落到實處，切實防范資金風險，有效發(fā)揮會計監(jiān)督職能，核算中心做了積極的探索和有益嘗試。根據(jù)業(yè)務特點，開發(fā)了財務報銷系統(tǒng)，實現(xiàn)了預算執(zhí)行實施監(jiān)控，在日常業(yè)務核算中建立了包括業(yè)務主管、現(xiàn)金主管、出納、分管處領導對資金盤點與核查的具體方案，開展定期盤點和不定期抽查相結合，最大程度地消除安全隱患，嚴格遵守財經(jīng)紀律、財務制度，采取不相容崗位相互分離控制，保證基礎核算工作的準確完整；積極配合審計、會計師事務所、稅務等部門的常規(guī)檢查，采取召開座談會、聯(lián)席會等方式，及時溝通協(xié)調，解決工作中存在的問題，取得了較好的效果。通過制度的實施與落實，用制度規(guī)范業(yè)務，有效地糾正了不合規(guī)的行為，規(guī)范了財務核算中心的會計核算。

（三）以人為本，重視人力資源管理

內部控制制度建設與實施，需要稱職的人員來執(zhí)行，核算中心成立以來，把提高員工的素質放在首位，采取了許多切實措施，加強人力資源管理：一是采取形式多樣方法，加強職工思想政治教育和警示教育，提高員工的思想境界，防范犯罪的范意識；二是完善職工了相關培訓制度。適應財務核算中心業(yè)務發(fā)展需要，開展多層次的業(yè)務培訓，財務核算中心每年組織舉辦了會計職稱會計繼續(xù)教育培訓；積極安排職工參加專業(yè)知識培訓，組織職工參加計財司、管理局舉辦的財務業(yè)務培訓，邀請稅務部門相關人員講解稅法知識；鼓勵職工參加學歷教育，會計職稱學習，逐步提高職工的業(yè)務水平，在此基礎上，財務核算中心內部各處（室）經(jīng)常舉行業(yè)務交流、學習，對工作中的問題進行探討、研究，通過培訓、學習、交流，財務核算中心的會計管理與操作水平有了顯著提高。

（四）財務網(wǎng)絡安全體系初步成型

財務核算離不開電算化，財務核算專網(wǎng)的安全運行與病毒防范就成為一項重要的工作，專門設置了系統(tǒng)運行維護人員，管理財務專網(wǎng)的安全運行，首先從制度上規(guī)范網(wǎng)絡管理，一是制定了《中國氣象局財務核算中心信息網(wǎng)絡業(yè)務管理規(guī)定》對財務核算中心信息網(wǎng)絡網(wǎng)絡管理、統(tǒng)籌協(xié)調、規(guī)劃設計、具體運行等做出了明確的規(guī)定，對財務核算中心信息管理實行“誰主管誰負責，預防為主、綜合治理、人員防范與技術防范相結合”的原則，實現(xiàn)信息安全管理的科學化、規(guī)范化。二是實行專人管理。成立專門的機構，負責財務核算中心信息網(wǎng)絡管理、統(tǒng)籌協(xié)調、規(guī)劃設計、具體實施及相關技術支持，各部門確定一至兩名網(wǎng)絡安全員，協(xié)助管理員負責本部門網(wǎng)絡管理工作，這樣層層負責保證財務網(wǎng)絡安全運行。三是加強工作人員對網(wǎng)絡安全的重視，消除人們認識上的誤區(qū)，從思想上認識到防火墻只是作為網(wǎng)絡安全策略中的一個組成部分，切實保證財務網(wǎng)絡安全運行。

（五）財務會計內部檢查和監(jiān)控進一步加強

內部檢查是內部控制的一個重要組成部分，對會計核算進行監(jiān)督、檢查，不僅是強化內部控制的有效手段，更是提高核算質量，確保會計信息真實、完整的重要舉措。根據(jù)內部控制管理要求，核算中心稽查部門對會計核算定期進行內部檢查，開展對中國氣象局在京直屬事業(yè)單位及所屬企業(yè)的財務聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控和稽查工作，在會計核算電子化的前提下，依計財業(yè)務系統(tǒng)，通過客戶端對日常的財務核算進行監(jiān)督監(jiān)控，及時的查看錄入系統(tǒng)的憑證，使得財務監(jiān)督工作能夠在不打斷日常核算工作之下開展，有效的促進了內部控制的實施；按照職責分工開展對各省氣象局（含副省級）的財務聯(lián)網(wǎng)遠程監(jiān)控和稽查工作，通過監(jiān)控對疑義事項進行甄別，及時了解、核實情況，聽取意見，并做好記錄。通過對賬務核算的監(jiān)控稽查，一方面加強了對財務工作的監(jiān)督管理，促進了內部控制的有效實施，另一方面及時發(fā)現(xiàn)可疑事項，降低了財務核算的風險。

二、內部控制建設中存在的問題

（一）各服務單位內部監(jiān)督薄弱

2007年9月財務核算中心成立后，整合了中國氣象局13個直屬事業(yè)單位和10家企業(yè)的會計核算業(yè)務，使財務核算與財務管理分離，由于會計核算集中到財務核算中心，服務單位與核算中心任務職責劃分不清晰，各單位把財務風險防范完全依賴于財務核算中心，大多數(shù)單位除做好日常預算、預算進度執(zhí)行及經(jīng)費的一般管理外，對于經(jīng)費、課題等費用支出的監(jiān)督及資金風險的防范基本沒有采取有效措施，目前許多工作均有核算中心承擔。

（二）財務核算中心的監(jiān)督管理難度加大

核算中心承擔22個單位的會計核算，業(yè)務量較大，監(jiān)督難度加大，雖然核算中心制定的許多內部控制制度，但僅僅制約本單位業(yè)務處理，由于財務管理分散在各單位，各單位的經(jīng)費支出、課題管理都有自己的特色，不完全統(tǒng)一，核算中心在日常業(yè)務處理中要執(zhí)行各單位的報銷政策，會計人員對各單位的情況不太了解，因而對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否真實，知情度較低，對經(jīng)費列支的真實性審核受到了極大的限制，這在某種程度上就加大了核算中心的監(jiān)管難度。其次會計核算與資產(chǎn)管理脫節(jié)。實行集中核算后，各單位的財務核算職能轉移給會計核算中心，但資產(chǎn)仍由原單位負責管理。這種資產(chǎn)管理與會計核算相脫節(jié)的狀況勢必更加劇資產(chǎn)管理薄弱的問題，如不及時建立健全各種內控及相應的牽制制度、強化資產(chǎn)管理，尤其是固定資產(chǎn)管理，很容易造成國有資產(chǎn)流失，損害單位和國家的利益。

（三）會計監(jiān)督體系還需進一步完善

在信息技術快速發(fā)展的今天，財務核算中心的基礎核算業(yè)務均已實現(xiàn)電子化，如何在信息化環(huán)境下，建立一套行之有效內部控制監(jiān)督體系，是我們必須解決的問題，由于計算機技術犯罪具有快速、隱蔽的特點，單純的事后審計往往難以發(fā)揮出防范控制的作用。因此，在信息化環(huán)境下要實現(xiàn)有效的內部審計必須做到事前、事中、事后監(jiān)督與審計相結合，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便及時采取措施予以控制，因此為了有效防范財務風險，確保財務核算中心正常運轉，必須符合一系列適應計算機信息化管理要求、又能適應自身實際狀況的內部控制制度，不斷完善財務監(jiān)督體系，強化監(jiān)督和控制，切實防范核算中心運行中潛在的風險。

三、強化和完善內控系統(tǒng)的措施

（一）健全強有力的內控組織體系

在管理上建立部門獨立、業(yè)務分離、權力制衡的內部管理機構；建立職工業(yè)務技能考核、崗位輪換和政治業(yè)務學習培訓制度， 建立健全內部激勵機制、通過精神激勵和物質獎勵機制，激發(fā)員工參與內部管理的積極性。在業(yè)務管理上， 建立和完善如下監(jiān)控防線，有效堵塞內部管理漏洞：一是以全體員工自覺遵守各項規(guī)章制度為基礎，各崗位間形成自我約束、自我控制的機制； 二是通過優(yōu)化業(yè)務流程，形成各崗位、部門之間相互制約、相互監(jiān)督的機制； 三是充分發(fā)揮稽查部門的職責，對各部門、崗位、各項業(yè)務進行全面檢查監(jiān)督。

（二）加強以業(yè)務操作流程為客體的內控制度建設

根據(jù)核算中心業(yè)務發(fā)展與管理的要求和發(fā)展的需要， 及時建立健全包括崗位責任制度、授權審批制度、業(yè)務操作制度（財務會計控制制度、計算機系統(tǒng)控制制度等） 和相關業(yè)務配套控制制度等內控制度， 并采取切實措施確保得到有效執(zhí)行，從而形成有效的約束和保護機制。

（三）建立嚴格的財務會計控制體系， 確保內控信息真實可靠

要充分考慮核算中心的工作性質，在日常工作中應按照規(guī)范化原則、制約化原則、安全謹慎原則，堅持崗位定期輪換， 重要物品專人分管（ 如財務印章）。

（四）充分發(fā)揮內部稽核的作用

一是完善內部稽核的工作范疇，重點是以防為主。內部稽核應以事前、事中、事后稽核相結合， 并以事前預防為主， 在苗頭性、傾向性問題形成前就發(fā)出早期預警信號， 以及時防漏堵塞， 查錯防弊，防范風險的發(fā)生。二是完善內部稽核工作條例、程序和方法。要根據(jù)內部管理的要求，對不同業(yè)務設定相應的稽核方法、評價標準， 同時， 要建立稽核人員責任制和稽核獎懲制度， 明確稽核人員的職責和稽核檢查責任， 并根據(jù)稽核的效果質量優(yōu)劣進行獎懲，從而強化稽核人員的責任意識，提高稽核工作質量，。三是強化實時監(jiān)控。依托財務網(wǎng)絡系統(tǒng)對業(yè)務處理進行實時跟蹤，將收集的數(shù)據(jù)實時處理并及時反饋，并把跟蹤情況和特殊事件記錄在審計日志中，從而形成威懾力，減少內部人員違規(guī)操作行為，實現(xiàn)強化事前預防和事中控制的目的。

（四）加強對計財業(yè)務系統(tǒng)的安全控制

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關鍵詞：通信工程；財務核算；問題分析；優(yōu)化管理

通信項目在實施過程中，有很多的項目，也有不同種類的和用途的建筑，因此資金的分類和用途也就很多很細，而且各個環(huán)節(jié)都有密切的關系。這對通訊工程財務核算工作要求相對較高，必須保障有限的企業(yè)資金得到充分合理的利用，讓整個項目能正常有序的開展。這就需要優(yōu)化財務核算。

一、通信工程建設過程中的涉及范圍

在如今這個信息時代，通信工程逐漸多樣化，在建設的過程中項目類型不斷細化、種類逐漸增多，也面臨著各種復雜問題。有土建項目，也有很多涉及網(wǎng)絡的通信設備更新和維護工程，有關乎整個網(wǎng)絡建設的重大項目，也有直接影響某個類型客戶需求的小項目，在建設這些項目的過程中會面臨采購各類設備裝置，有簡單的，也有復雜的集成項目等等。因此在實際的通信工程建設階段的時間會拉的比較長，涉及的范圍及人員也很多很雜，參建部門包括負責軟件開發(fā)的軟件公司，房屋及配套設施建設的企業(yè)，監(jiān)理及質量檢驗等眾多部門，以及和各種不同公司簽署的合同等。這些都與真實有效的財務核算密切相關，及時有效的完成各種不同工程的結轉資產(chǎn)對整個通信工程項目的成敗及工程進度有著決定性的作用。所以通信工程的財務核算至關重要。

二、通信工程財務核算的項目及內容

通信工程在建設過程涉及面比較廣，固財務核算的內容也就種類及內容比較多。除了各個不同的參建部門之間的大支出，還包括電信內部員工的單位房屋建設、線路設置和在建、侯建、設備采購、設備的安裝及運輸?shù)?。在建設過程中又分為新建的通信工程、改建和遷建、擴建等項目的各種財務支出。雖然通信工程財務內容繁多，但主要還是體現(xiàn)在在建項目的運行上。在建項目包括七個下屬的子項目，分別是建筑設備在安裝過程中的財務核算，在建過程中的征地范圍及對應的賠償支出，正在運作的裝置及材料的資金投入，施工人員的資金發(fā)放，正在審批的項目資金預算，即將開展項目的資金投入，已經(jīng)完結項目的結算。

三、當下通信財務核算的弊端及產(chǎn)生的源頭

（一）工程項目的管理與財務核算體制關聯(lián)不足

在實際的建筑過程之前，通信項目得先經(jīng)過很多種程序。包括前期參與投標公司的建筑設計報告及簡要說明、招標公司對設計報告的實際研究與探討、項目的具體細節(jié)和重點交代，項目在實際建設過程中的臨時檢查和管控，完工后的驗收和資金結算等等。在此過程中又涉及了眾多部門，如實施工程的項目公司、負責檢驗及監(jiān)督部門等。這就使財務核算的任務繁重且難度增加。在實際的核算過程中，財務人員只能被動的接受項目管理人員提供的工程資料，卻不能了解在工程建設的各個環(huán)節(jié)的具體情況。這也就導致了在保證工程質量和工期等合同要求的前提下，在實際的工程建設過程中通過控制和協(xié)作等方式降低部分項目的成本。同時由于管理部門和監(jiān)測部門未得到批準的狀況下就盲目的展開工作，導致財務的資金無法得到準確真實的評估，導致運作資金的分配不足，對后期的工作進程及質量產(chǎn)生影響，同時財務核算工作也帶來很多不便。

（二）工程結算制度不嚴格

在實際的通信工程建設過程中，財務成本的管理及合理分配是保證整個建筑過程高效率進行的根本，財務核算把控工程質量的有效手段。因此在必須對通信建筑活動財務管理重視，及時把控各個運作環(huán)節(jié)的資金預算與支出。使在建項目的資金及時到位以確保工程的進度不受影響，又能使資金鏈不受影響。依據(jù)《關于印發(fā)中國電信集團工程建設項目財務管理辦法的通知》相關要求，在通信工程包工包料方式的承包，在預付工程款時不能超過總工程款的60%,對于包工不包料的預付款不能超過30%，而且盡量不一次性就把預付款給支完，在工程達到一定階段時經(jīng)檢驗達到要求后再支付下一階段的款項，這樣既能保證工程的質量又能保證工程的按時完成。也可以避免以前曾經(jīng)出現(xiàn)過價值幾百萬的工程或設備還未進入工作階段就已經(jīng)結算了所有款項或預付款項80%的現(xiàn)象。嚴格執(zhí)行工程結算制度不僅對公司的資金的流動更加的合理化，不至于出現(xiàn)通信項目資金困難的問題。而且還能使項目管理者的工作更加的有效，管理效率也將提高。同時也能使最后的結算、資產(chǎn)的交接更加準確。防止在資產(chǎn)交付過程中出現(xiàn)固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)采購量和交接量不一致的情況。

四、保證財務核算工作有效進行的策略

（一）制定具體完整的項目運作體系，增進和財務核算的關聯(lián)

為了加強項目的管理，財務體系應該根據(jù)不同項目的工程的各個環(huán)節(jié)嚴格把控，進行有效的管理和監(jiān)管，對每一筆無論大小的財務支出都詳細記錄。包括在招標過程中的費用支出，設備購買及運輸工程的支出等等。增加財務核算與整個通信項目的各個環(huán)節(jié)的關聯(lián)性。在預支設備款項時嚴格按照合理的項目運作流程，切忌出現(xiàn)先設計、購買設備、甚至提前簽訂協(xié)議然后才上報的惡劣現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）加強財務人員觀念，樹立正確的成本觀念

財務核算工作要從審核項目運作過程中的財務支出憑證入手，增加財務管理的合理性和真實性。對上報的財務支出以表格形式記錄下來，對財務的運作情況進行分析和記錄。在簽訂協(xié)議時明確驗收任務，責任明確到人，進而展開不同項目的核算活動，確認該上繳和下放的資金。同樣也可以對部分項目不簽訂協(xié)議，直接展開資金運作，通過雙方的共同管理與監(jiān)督，根據(jù)財務管理體系對已產(chǎn)生的合理費用報銷憑條。這樣在共同的監(jiān)督管理下就能更好的保證材料的合理利用，降低工程的成本。如若還有剩余的材料，及時將材料整理歸類到相應的倉庫進行保存并記錄下來以備下次所需。同時還應該多培訓財務人員的主人公意識，讓其能有良好的成本觀念，在成本的控制上更好的把控，省去不必要的資源浪費。在審核報賬手續(xù)也能嚴格把關，使項目核算能達到真實反映工程的實際進度。

（三）優(yōu)化工程款項的結算制度，降低運作風險

因為通信工程建設的過程的周期性很長，資金的收入又是直接針對單個客戶實施，財務收入也就有了一定的變化性。因此必須樹立財務風險防范意識，提高全員風險防范的意識。強化企業(yè)領導及員工的責任意識，當發(fā)現(xiàn)潛在的風險時應積極與領導反映及商討以避免其帶來的損害。同時建立企業(yè)內部的互相監(jiān)督機制，并嚴格執(zhí)行，不可出現(xiàn)沒有原則或對部分人沒有節(jié)制等現(xiàn)象，只有嚴格執(zhí)行內部的管理制度才能加強所有財務人員有風險防范的意識。

（四）建立科學有效的核算程序和核算培訓

對于企業(yè)的財務人員要有足夠的專業(yè)素質和能力，才能對核算業(yè)務的發(fā)展有所提升。因此應該對核算人員進行嚴格的考核和監(jiān)管，讓其有主動提升自我能力并在思想教育覺悟性提高。至于專業(yè)能力提高了，有較強的責任意識和法制觀念，才能更好的規(guī)避風險，財務核算工作也就能保持公正廉潔。財務人員也就有了良好的習慣，在核算操作過程中也會認真的核對數(shù)據(jù)，鑒別憑證的真?zhèn)?，核實預留印鑒和密押方式。同時也需要對憑證填寫的內容進行審查，核對是否符合相關的規(guī)定，如若是自制的憑證就需要檢查是否得到主管會計的簽字。對已經(jīng)裝訂成冊的會計核算內容需要檢查是否符合會計報表的安排順序及憑證數(shù)量是否一致。

（五）財務核算應具有自主調節(jié)制和靈活性

嚴格把控財務制度并不等同于死板的機械化財務管理工作。死板的操作流程制約了財務核算人員的經(jīng)驗和專業(yè)能力的發(fā)揮。這樣會限制生產(chǎn)水平的提高，更阻礙了財務核算的高效率進行。不利于調動員工的工作積極性和挑戰(zhàn)創(chuàng)新，任何制度都是在不斷的總結經(jīng)驗和嘗試創(chuàng)新中更加優(yōu)化，所以應該給予財務管理人員部分自有行使權和決定權，在工程核算過程中加入員工的靈活應變能力。在科學的財務管理體系下，在合理的監(jiān)管制度中獲得經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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[3]郎旭仁.新時期企業(yè)會計核算制度的構建[J].財經(jīng)縱覽,2013(11).

篇6

【關鍵詞】證券公司；證券市場；財務核算

一、引言

在世界范圍內的金融體系中，證券市場的地位是舉足輕重的。它的繁榮或衰退都會或多或少影響到金融體系，進而波及國家的經(jīng)濟發(fā)展。因此，證券市場穩(wěn)健、有序的發(fā)展是十分重要的。

證券公司作為這個市場中的主體，也為大多數(shù)人所關注。在滿足自身的利益同時幫助一些投資者交易，為他們提供了一個良好的平臺。很多人都會在證券交易的過程中達到目的，獲得好處。保證證券公司長久、快速的發(fā)展成為了很多業(yè)內人士關心的問題。

財務核算是證券公司運行機制的重要一環(huán)，它的管理體制是否完善成為了焦點問題。我們通過現(xiàn)有的經(jīng)濟模式以及相關的財經(jīng)紀律總結出現(xiàn)在財務核算工作中存在的問題，包括核算結果不準確，財務核算工作成為操控利潤的手段，核算辦法混亂等。從歷史上、主客觀因素尋找原因，進行對比分析，提出了一系列的解決辦法，為證券財務核算工作高效、有序的開展提供有利條件。

二、證券財務核算的內容

眾所周知，證券公司經(jīng)營的業(yè)務主要有以下幾個種類：證券自營業(yè)務、證券承銷業(yè)務、證券經(jīng)紀業(yè)務、證券資產(chǎn)管理業(yè)務等。企業(yè)內部財務核算工作也主要從以上幾個方面開展，我們簡單介紹兩種主要業(yè)務的核算方式。

（一）證券自營業(yè)務核算

證券公司在證券交易所交易自營證券，需要把企業(yè)資產(chǎn)進行分類。依據(jù)持有證券的目的把它分為持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)。企業(yè)可以根據(jù)這些分類核算自營業(yè)務資金，具體的核算內容就和普通企業(yè)財務核算大致一樣了。

（二）證券承銷業(yè)務核算

證券公司承銷記名債券的發(fā)行方式主要為柜臺發(fā)行和網(wǎng)絡發(fā)行，由于網(wǎng)絡發(fā)行比較廣泛，我們就討論一下這種承銷債券業(yè)務的核算方式。

1.企業(yè)在證券上網(wǎng)發(fā)行日按照承銷價款記錄證券情況。

2.同證券交易所計算清楚，只把實際收到的資金數(shù)目記入賬目中。

3.承銷期結束后，企業(yè)把承銷證券款額交由委托的單位，同時向他們收取一定的手續(xù)費。對于沒有售出的證券，使用余額包銷方式把證券承銷出去的，由證券公司認購，按照承銷價款記入到帳中。

4.承銷期結束后，在代銷的情況下，就應該把還沒有賣出的證券退回給委托單位，并把這些記載下來。

三、證券財務核算存在的問題

證券公司的國際化越來越明顯，業(yè)務量也在蒸蒸日上，在這個局勢下，財務核算的制度已經(jīng)遠遠落后于當前先進的核算理念。很多證券公司都有自己的一套核算方法，這種現(xiàn)象導致的結果就是各個證券公司的財會信息沒有可比性，財務核算混亂。

（一）席位費處理方式不同

眾所周知，證券交易所里的會員只有在交足席位費的情況下才可以在這里取得一個席位，而證券公司對這筆數(shù)額不菲的資金的處理方式都不相同。調查研究到每個公司在這筆費用上的處理方式都不同，在會計報表中可以看到有的公司把他們作為無形資產(chǎn)，有的作為長期待攤費用，還有的成為長期投資等。

（二）買賣證券款核算內容混亂

公司接受客戶的委托，客戶買賣債券、股票等有價證券而獲取到的款額是買賣證券款。財務人員在處理這部分款項時，有時容易和公司自己的資金核算混淆，在買賣證券款這一科目中的記錄不明確。有時也沒有根據(jù)客戶類別分類記錄、核算。這些都會對今后的具體核算工作帶來麻煩。

（三）受托資產(chǎn)管理業(yè)務的會計核算處理方式不同

目前，證券公司承擔了很大一部分受托資產(chǎn)管理業(yè)務的風險和報酬。資產(chǎn)管理業(yè)務的會計核算主要有以下幾個方面：

1.帳內核算表外反映：沒有核算受托資產(chǎn)的浮動虧損和已核算受托資產(chǎn)的浮動虧損，但是依然把它當做不承擔報酬和風險的情況處理；已經(jīng)把受托資產(chǎn)浮動虧損和未結算資產(chǎn)管理虧損劃在了利潤表中。

2.帳內核算表內反映：把受托資金按照借款業(yè)務核算，歸入流動負債的項目中。把受托資產(chǎn)歸入自營債券的項目中，做好升降價的準備。

四、解決財務核算存在的問題對策

（一）集中財務核算

證券公司為了適應市場競爭和現(xiàn)在的金融環(huán)境，可以集中財務核算處理和監(jiān)控財務，來得到及時的反饋信息，避免經(jīng)營的風險。在這個集中式的財務核算系體系中，主要決策和主管部門要掌握住財務數(shù)據(jù)的變化情況。

集中財務核算主要包括以下幾個方面：

1.集中數(shù)據(jù)歸集

為了避免數(shù)據(jù)反饋上來這段時間造成的延誤，收集數(shù)據(jù)過程中傳遞的錯誤，可以把整個公司上下的各個賬目的數(shù)據(jù)由公司的總部統(tǒng)一存放，進行統(tǒng)一管理。這樣可以確保真實的數(shù)據(jù)不被埋沒，有利于經(jīng)營者有效監(jiān)控和分析。

2.設置集中式管理監(jiān)控的手段

在一個完善的帳套體系中，每個帳套參數(shù)都可以找到不一樣的控制程度和級次，例如折舊政策以及核算政策等。通過這個過程來建立證券公司的管理體系和財務核算體系。我們可以制定比較嚴謹?shù)淖鳂I(yè)流程管理和嚴密的參數(shù)控制，化解公司財務風險，保證核算數(shù)據(jù)規(guī)范、科學。

（二）集中報表分析

證券公司的特點是高收益、高風險，主要運營方式是資金運營。針對證券公司的如下特點，我們能夠知道方便、快捷、靈活的數(shù)據(jù)分析工具是多么重要。決策者可以很清晰的透過功能強大的集中報表分析系統(tǒng)了解財務核算工作的成果，以便準確、果斷的做出決策。報表輸出、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析構成了集中報表分析系統(tǒng)。

1.報表輸出

具有很強的定制表格格式的能力，還有定義報表格式和模板的功能。在報表輸出中能夠構建三維立體表格，還有查詢遠程報表的功能。

2.采集報表數(shù)據(jù)

數(shù)據(jù)源主要有業(yè)務和財務系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，其中有格式化數(shù)據(jù)，也有非格式化數(shù)據(jù)。將這些數(shù)據(jù)按照組織關系集合在一起之后再進行分析和報表。

3.數(shù)據(jù)分析

數(shù)據(jù)分析是一個很復雜繁瑣的過程，而數(shù)據(jù)庫的聯(lián)機處理分析系統(tǒng)是一個非常高效的分析工具，通過它可以深入挖掘數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)建模，最終實現(xiàn)多單位，多角度的分析，充分利用它幫助決策者找到解決方案。

（三）全面業(yè)務監(jiān)控

針對財務核算中存在的一些問題，證券公司的財務管理人員要進行全面的業(yè)務監(jiān)控，把出現(xiàn)在每一環(huán)節(jié)上面的問題找出來。通過建立信息系統(tǒng)來實現(xiàn)這一監(jiān)控，可以提高監(jiān)控的效率，更好的幫助管理者發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。監(jiān)控的內容主要有以下幾個方面：

1.清算中心：把一級清算數(shù)據(jù)導入或拆分，接下來再把這些數(shù)據(jù)傳輸?shù)礁鱾€證券營業(yè)部門中。并進行往來對賬、資金計算利息。

2.自營證券：可以清算數(shù)據(jù)或者導入資金，進行自營管理。這里有一些設定的組合項目，其中包括操盤手、股東號、庫位和資金號等，根據(jù)項目組合來進行自營證券的核算成本，分析盈利、管理資金等行為。

3.客戶資產(chǎn)：對客戶的資金實行銀行第三方存管方式，客戶的資金由第三方銀行來保管，確保客戶資金賬戶與證券公司自有資金賬戶有效分離。對于客戶和公司簽訂的合同也要仔細審核，以確保公司的利益得到保障。除此之外，客戶的投資管理和損益管理都是容易出現(xiàn)問題的地方，要施以有效的監(jiān)控。

4.資金拆借：證券公司在經(jīng)營時如果缺乏資金，可以從同業(yè)的拆借市場通過拆入中籌得彌補這部分資金。如果有多余的資金，同樣可以從同業(yè)的拆借市場中拆出。在這個過程中不可避免地要發(fā)生收入和支出。對在這個過程中出現(xiàn)的利息計算，收付資金等是十分需要監(jiān)控的。

5.人力資源信息：人力資源信息看似與資金核算、財務系統(tǒng)沒有什么關系。但事實并非如此，財務核算工作需要一個高效運作的團隊來完成。因此對于即將入職的員工進行嚴格篩選，對于在職員工進行嚴格考核是保證企業(yè)財務核算工作順利進行的必要手段。

（四）集中資產(chǎn)管理

目前證券公司內部的固定資產(chǎn)管理一直都由于傳統(tǒng)的財務管理方式的局限性，存在著很多缺點。管理成本高、信息滯后等使得管理處于分散的狀態(tài)。我們要推陳出新，通過資產(chǎn)的采購和預算、報表匯總統(tǒng)計等方面來進行集中資產(chǎn)管理。

1.資產(chǎn)預算是公司確保高效運行的必要過程，證券公司完成資產(chǎn)預算后，要根據(jù)預算上面的數(shù)字來指導資產(chǎn)采購入庫。

2.要根據(jù)預算直接采集資產(chǎn)數(shù)據(jù)，把采集之后的數(shù)據(jù)集中處理，在整個公司內部建立一個固定資產(chǎn)管理核算體系來實現(xiàn)公司正常運作。

3.有效的資產(chǎn)分析可以為決策者提供強有力的決策依據(jù)，因此建立健全一個可以為決策者提供全方位資產(chǎn)分析統(tǒng)計數(shù)據(jù)的資產(chǎn)分析體系是十分重要的。

4.在資產(chǎn)核算的過程中要按照規(guī)定好的政策來執(zhí)行，不能一意孤行，在核算的同時要保證核算信息的準確性，降低人為因素對核算的干預率，在保證這些的基礎上提高核算效率。

5.證券公司要制定并完善審批流程，確定審批權限，對沒有達到權限標準的行為堅決不予審批。各個崗位的管理人員和工作人員要明確責任和權力，不能以一己之私損害公司利益。資產(chǎn)管理中有各項申請流程，對于這些流程中的細節(jié)也要仔細推敲，有效預防違規(guī)行為產(chǎn)生。

6.證券公司的內部存在著很多分支機構，這些分支機構之間彼此作用，彼此影響。資金在這些分支機構中的分配可能會不均勻，因此要實現(xiàn)資產(chǎn)調撥的管理。

以上在證券財務核算的內容，證券財務核算存在的問題，相關解決對策等方面做了簡要的論述。其實盡管中國的證券市場存在著各種各樣的問題，證券財務核算的制度也不能和西方國家所媲美，但是在目前的經(jīng)濟形勢下已經(jīng)算是一個比較好的開端。目前證監(jiān)所也在大力研究這些問題，找出事情的根源，完善市場建設。在對財務核算工作進行集中財務核算、集中報表分析、全面業(yè)務監(jiān)控和集中資產(chǎn)管理方面改進后，一定會為證券公司帶來更好的發(fā)展前景。

參考文獻

[1]郭曉燕.證券公司會計核算存在的問題及監(jiān)管對策[J].工作研究,2003(9).

[2]張麗.我國證券市場常見違規(guī)行為及監(jiān)管研究[J].金融市場,2011(7).

篇7

關鍵詞：財務核算標準化；資金集中管理；關系

中國特色社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，推進了企業(yè)的發(fā)展速度。正是因為企業(yè)經(jīng)濟實力的增強，發(fā)展規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營領域更加廣泛，致使很多企業(yè)都十分重視對企業(yè)財務的管理，提高企業(yè)的資金利用率，降低財政支出，縮小投資成本。所以，很多企業(yè)都采用了財務核算標準化和資金集中管理的財務管理模式。

一、財務核算標準化以及資金集中管理的關系

財務核算標準化是企業(yè)進行資金管理的有效措施，能加強企業(yè)對財務問題的管理。資金集中管理是企業(yè)財務管理的核心內容，對企業(yè)科學的管理資金，進行合理的資金運轉起到了重要的作用。由此可見，采取財務核算標準化的方法和資金集中管理制度可以有效的加強企業(yè)對財務的管理，科學的制定財政方案。所以，財務核算標準化和資金集中管理在企業(yè)的財務管理中是不會發(fā)生沖突的，兩者之間是相輔相成的，最終的目的是一致的，都是有效的進行財務管理。

財務核算標準化對資金集中管理具有促進作用

企業(yè)在財務管理中實行財務核算標準化可以促進企業(yè)對資金的集中管理。企業(yè)通過對財務進行財務核算標準化可以加強企業(yè)對資金支出和收入的監(jiān)管力度，清楚了解到企業(yè)資金的運作情況和企業(yè)的營業(yè)額，利潤收入等等財務問題，對企業(yè)資金管理起到重要作用。企業(yè)通過加強對財務管理的監(jiān)督，實施財務核算標準化，可以清楚的了解到企業(yè)的財務狀況，對企業(yè)進行有效的資金集中管理提供了詳細的財務數(shù)據(jù)，可以有效的提高企業(yè)資金集中管理的能力。

實行資金集中管理有助于強化財務核算標準化的監(jiān)督力度

企業(yè)實行資金集中管理制度不僅能夠加強企業(yè)對資金的管理而且有助于強化企業(yè)財務核算標準化的監(jiān)督力度。企業(yè)通過實行資金集中管理制度，將企業(yè)的資金支出情況和資金回籠情況進行統(tǒng)一的管理，可以減少企業(yè)在財務核算標準化過程中繁雜的核算程序，方便了財務核算人員對企業(yè)資金運用情況的財務核算，有效的提高了財務核算標準化的核算效率，增強了企業(yè)對資金管理，強化的財務核算標準化的監(jiān)督力度。

財務核算標準化和資金集中管理的目標一致性

企業(yè)進行財務核算標準化和資金集中管理都是企業(yè)進行財務管理的有效措施，是企業(yè)制定財務管理體系的一部分，在企業(yè)財務管理中扮演著不同的角色，發(fā)揮各自特有的功能，實現(xiàn)企業(yè)對財務科學的管理。企業(yè)實行財務核算標準化和資金集中管理的最終目的就是加強財務管理力度，健全財務管理體系。所以，財務核算標準化和資金集中管理具有目標的一致性，都是增強企業(yè)的財務管理能力。

二、財務核算標準化以及資金集中管理存在的問題

企業(yè)在發(fā)展和壯大的過程中最重要的因素就是財務問題，所以企業(yè)應該加強財務管理力度，制定健全的財務管理體系，對財務進行科學的管理，由此可見，企業(yè)應該加強財務核算標準化和資金集中管理，提高企業(yè)對財務的監(jiān)督力度和加強資金的利用率。但是，企業(yè)首先應該找出實行財務核算標準化和資金集中管理存在的問題。

企業(yè)自身的綜合管理問題

在中國的企業(yè)中都是實行法人代表制度，很多企業(yè)都是采用多級法人制度，并且都受到國家的干預。企業(yè)在發(fā)展和壯大過程中，基本上都是先有分公司后有集團性的總公司。導致企業(yè)內部無法形成真正意義上的統(tǒng)一管理，有的企業(yè)甚至存在劃分勢力范圍等嚴重問題。這些都使得企業(yè)對分公司缺乏管理能力，企業(yè)進行財務核算標準化和資金集中管理的難度很大，無法發(fā)揮財務核算標準化和資金集中管理的作用。

資金過于分散缺乏統(tǒng)一管理

由于企業(yè)內部管理混亂，對于財政方面的管理必然會產(chǎn)生嚴重的影響。尤其是在資金管理方面，企業(yè)缺乏對資金的統(tǒng)一管理，導致資金流失嚴重。還有企業(yè)沒有完善的資金監(jiān)督體制，無法對資金的運用情況進行精確的財務核算，無法達到財務核算標準化，致使企業(yè)存在很多資金管理漏洞，如企業(yè)的分公司在資金管理中以自己為中心，獨自與銀行進行業(yè)務往來，獨立分配資金，有的分公司由于缺乏科學的資金管理導致負債累累，最后還是由企業(yè)進行償還。面對這些問題，企業(yè)應該采取強硬的措施，制定統(tǒng)一的資金管理制度，實現(xiàn)資金的回籠，對資金進行合理的利用。

企業(yè)資金監(jiān)督制度不完善

加強財務管理是企業(yè)進行內部管理的關鍵，資金管理又是企業(yè)財務管理的核心內容，所以企業(yè)應該強化資金管理制度，健全資金監(jiān)督體制。正是由于企業(yè)沒有完善的資金監(jiān)督制度，對資金的監(jiān)督力度不夠，導致企業(yè)在資金管理中出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象，資金運作不規(guī)范等問題，嚴重制約企業(yè)的正常發(fā)展。

落后的資金管理方式

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，規(guī)模不斷壯大，管理結構過于繁瑣，管理層次很多，管理鏈條太長，導致企業(yè)不能進行有效的信息收集和數(shù)據(jù)合成，致使企業(yè)經(jīng)營過程中各部門脫節(jié)，不能有效的協(xié)作。出現(xiàn)這些問題的原因在于企業(yè)沒有科學的資金管理體系，仍然采用落后的資金管理模式。所以，企業(yè)必須建立科學的資金管理體系，規(guī)范資金調控、使財務數(shù)據(jù)、資金應用以及資金結算進行集中管理，可以準確的掌握企業(yè)資金的存儲量，支出情況以及資金的應用方向等，而且能夠增強企業(yè)財務核算標準化。

三、財務核算標準化以及資金集中管理的作用

企業(yè)在財務管理中實行財務核算標準化以及資金集中管理，可以有效的降低企業(yè)的投資成本，提高企業(yè)對資金使用的監(jiān)督力度，增強企業(yè)的資金管理能力。

提高企業(yè)的資金合力

企業(yè)通過財務核算標準化以及資金集中管理，把企業(yè)的資金統(tǒng)一集中在一起進行科學管理，可以防止資金過于分散，便于資金綜合運作，形成資金合力。最終實現(xiàn)對資金的有效管理，合理進行資源配置，提高資金的利用率，增強企業(yè)的財政實力，為企業(yè)的快速發(fā)展打下堅實的經(jīng)濟基礎。

增強企業(yè)對資金的監(jiān)督作用

企業(yè)通過實行財務核算標準化以及資金集中管理，增強了企業(yè)的監(jiān)督職能。企業(yè)可以有效對資金的流動、資金核算、資金流向以及資金存量等進行監(jiān)督，提高對資金的調控能力，發(fā)揮企業(yè)的權威性，建全了企業(yè)的監(jiān)督制度，對資金運營情況進行有效的監(jiān)督。

防范投資風險

由于企業(yè)在資本投資過程中沒有進行合理的規(guī)劃，導致企業(yè)出現(xiàn)嚴重的投資風險，并且市場資本投資形式是多元化的，很可能使企業(yè)在投資中遭受損失。企業(yè)實行財務核算標準化以及資金集中管理制度后，可以合理的調控資金的運營情況，進行科學的資本投資，有效的防范投資風險，避免企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

發(fā)揮內部集資優(yōu)勢

企業(yè)在實現(xiàn)財務核算標準化以及資金集中管理以后，可以將企業(yè)的內部資金有效的聚集在一起，有效的發(fā)揮企業(yè)內部集資的優(yōu)勢，為實現(xiàn)企業(yè)整體利益起到巨大的推動作用。所以，企業(yè)通過進行財務核算標準化以及資金集中管理，不僅完善了財務管理體系還有效的發(fā)揮的企業(yè)內部資金融資的優(yōu)勢，有力的促進了企業(yè)的發(fā)展。

有效的控制資金流動

企業(yè)為了快速的發(fā)展往往會和銀行建立合作伙伴關系，增強企業(yè)的資本運營能力。企業(yè)通過進行財務核算標準化以及資金集中管理，強化對銀行賬戶的管理力度，注銷不合理的銀行賬戶，設立新的銀行賬戶需要企業(yè)的同意，禁止私立賬戶。企業(yè)這樣做可以有效的控制資金流動，減少資金分散程度，預防資金投資風險，有效的提高的企業(yè)資金周轉的速度，保證資金運作靈通。

四、結語

本文通過對財務核算標準化以及資金集中管理的關系的分析和研究，深刻的認識到財務核算標準化以及資金集中管理對企業(yè)發(fā)展的重要性。通過對財務核算標準化以及資金集中管理的關系的了解，充分的認識到財務核算標準化和資金集中管理都是為了加強企業(yè)財務管理，尤其是企業(yè)的資金管理。二者之間的相互配合，有利于企業(yè)健全財務管理體系，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉莉.關于我國目前企業(yè)資金管理的幾點思考.[J].現(xiàn)代商業(yè).2010.(3).

篇8

關鍵詞：醫(yī)院；財務制度；財務管理

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，醫(yī)院的運營環(huán)境發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟活動也更加復雜，1998年頒布的醫(yī)院財務制度已無法適應醫(yī)院財務管理需求。醫(yī)院內部迫切需要進步規(guī)范財務活動行為，更新財務核算與管理制度。與此同時，財政部通過實施醫(yī)院部門預算、國庫集中收付、政府采購等管理活動，逐步建立起現(xiàn)代預算管理制度。財政管理的全局性、科學性和精細化程度越來越高，為了更好統(tǒng)籌規(guī)劃，以及幫助醫(yī)療機構持續(xù)健康發(fā)展，要求規(guī)范統(tǒng)一會計核算方法、完善財務管理制度。

2010年12月，財政部會同衛(wèi)生部等有關部門，修訂頒布《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》。從新制度的章節(jié)條例和實施期限，可以看出兩部委對醫(yī)院財務改革的迫切要求，包括：規(guī)范財務核算內容、提高財務分析能力、完善財務管理制度、加強財務監(jiān)管力度等。根據(jù)上級要求，今后醫(yī)院財務工作的重點將主要集中在以下幾個方面：

一、完成新舊會計科目過渡和學習編制新財務報告

（一）理解會計科目新定義、掌握入帳新標準

新制度對會計科目進行全面梳理，補充完善會計科目定義；對入帳計量標準更新確定，使醫(yī)院的日常核算更為準確。新制度調低應收款項壞賬準備金率為2%-4%，體現(xiàn)財政部對醫(yī)院應收款項變現(xiàn)能力的重視；而對固定資產(chǎn)的認定價值提高到1000-1500元，也反映新制度與時俱進。充分理解科目定義和熟練掌握入帳標準，是財務核算工作前提。

（二）完成新舊會計科目過渡、做好數(shù)據(jù)比較分析

此次新制度設置52項一級會計科目，其中新增11項，調整12項，刪除1項，因此做好新舊會計科目的對應和過渡十分重要。新制度配合醫(yī)藥分離改革，將藥品收入歸到醫(yī)療收支統(tǒng)一核算；為清晰反映醫(yī)院承擔的科研和教學任務產(chǎn)生的相關收支，新制度專設科教項目收支和科教項目結轉(余))予以單獨核算；根據(jù)醫(yī)院目前貸款經(jīng)營需要新增零余額賬戶用款額度；新增預付款項核算預收款項；應收及預付款項中，新增財政應返還資金科目；把應收在院病人醫(yī)藥費歸入應收醫(yī)療款統(tǒng)一核算；庫存物資和藥品統(tǒng)一歸入存貨科目；新增應付職工薪酬項目；專用基金中取消修購基金，新增醫(yī)療風險基金；新增待沖基金等等。新制度規(guī)定單獨核算管理費用，要求醫(yī)院嚴格控制管理費用。做好新舊會計科目的對應與數(shù)據(jù)銜接，包括財務軟件科目調整、財務數(shù)據(jù)入帳、統(tǒng)計上報、比較分析等工作，是財務核算工作基礎。

（三）學習編制新增財務報表和成本報表

新制度向企業(yè)會計借鑒，完善醫(yī)院財務報告體系，新增現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表及報表附注。在財務情況說明書中新增成本控制情況、負債管理情況、資產(chǎn)變動及利用情況、或有事項的說明等。新制度新增醫(yī)院成本報表，包括醫(yī)院直接成本表、醫(yī)院全成本表和醫(yī)院全成本分析表，從而使醫(yī)院的財務報表體系更為完整。

二、加強醫(yī)院財務分析、建立財務評價體系

在新制度的附件二里，列舉了六個方面19項醫(yī)院財務分析指標。這些分析指標，不再是原來簡單的人均業(yè)務量指標，而是從資產(chǎn)運營、收支結構、結余與風險管理、到預算管理、成本管理、甚至是醫(yī)院發(fā)展能力指標，更加系統(tǒng)和專業(yè)。醫(yī)院財務分析指標作為財務評價體系組成部分，考評醫(yī)院財務狀況和經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)管理部門對醫(yī)院的激勵與約束作用。

三、建立健全醫(yī)院內部控制和資金監(jiān)管制度

（一）加強財務監(jiān)督、完善醫(yī)院內部控制。新制度要求由財務部履行財務監(jiān)督職責，包括預算、收支、資產(chǎn)負債各方面全面監(jiān)督。同時，新制度要求醫(yī)院健全內部控制機制，加強經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。

（二）加強醫(yī)院資金監(jiān)管。新制度嚴格控制對外投資，規(guī)定投資范圍僅限于醫(yī)療服務相關領域，不得從事風險項目投資，要確保國有資產(chǎn)的保值增值。

四、加強推進醫(yī)院成本管理和預算管理

篇9

【關鍵詞】財務會計 核算風險 風險管理 分析 建議

目前我國仍未頒發(fā)實行一套完整的企業(yè)管理機制，此時財務會計核算工作開展得參差不齊，正因如此財務會計核算風險成為了企業(yè)在運營發(fā)展過程中的主要風險之一，關系著企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的多少以及影響其在市場中的地位。本文作者積極的對核算風險的成因進行分析[1]，同時提出加強對風險管理的工作力度是有效降低財務會計核算風險負面影響的有效對策之一這一建議。

一、淺談財務會計核算風險的內容與特征

財務會計核算風險，其實質上就是指在財務活動進程中，因為各種不確定因素的干擾，最終導致財務收益沒有達到期待效果，在很大程度上這一風險的產(chǎn)生會使企業(yè)蒙受巨額的經(jīng)濟損失。而對于事業(yè)單位而言其財務會計核算風險主要的表現(xiàn)形式為財務資源是通過非法途徑獲得的，并且在使用上缺乏合理性，風險的產(chǎn)生最終會影響企業(yè)事業(yè)發(fā)展的進程。

財務會計核算風險的主要特征體現(xiàn)在以下幾個方面：客觀性、善變性、不確定性、可預測性。

二、分析財務會計核算風險產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)在對成本以及固定資產(chǎn)核算之時極易產(chǎn)生風險

這主要是因為企業(yè)事業(yè)在發(fā)展運行的過程中成本核算以及固定資產(chǎn)核算的數(shù)量是龐大的，如果財務會計人員對企業(yè)資產(chǎn)折舊的狀況以及未來的發(fā)展模式不能有深入的了解，此時企業(yè)凈資產(chǎn)的核算結果就缺乏真實度，此時的核算工作不能將該企業(yè)實際的運營狀況反映出來，固定資產(chǎn)的實際市場價值與市場賬面價值不匹配那么就增加了核算風險產(chǎn)生的幾率。

（二）投資與核算方面產(chǎn)生風險

在我國企業(yè)盲目跟風的現(xiàn)象屢見不鮮，最終導致資金浪費的后果，例如在對固定資產(chǎn)進行采購設置以及更新的過程中，沒有做好對投資項目效益的分析與評估工作，此時回收的成本就可想而知了，短期或者長期的財政危機就出現(xiàn)了，企業(yè)遭受了風險的打擊。

（三）企業(yè)信息系統(tǒng)內部監(jiān)控不完善也是導致核算風險產(chǎn)生的主要原因之一

相關研究資料證實，企業(yè)信息系統(tǒng)監(jiān)管的效率直接作用于財務會計核算工作。在信息化時代的引領下會計電算化技術的引進與應用，完成了對大批量數(shù)據(jù)信息的采集、整合與管理工作，緩解了業(yè)務人員的工作壓力，提高了企業(yè)財務會計工作的效率。但是我們必須清醒的認識到會計電算化技術發(fā)展得并不完善，如果企業(yè)信息系統(tǒng)內部監(jiān)控體制沒有建立健全，此時計算機會計信息系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)的保密工作就存在缺陷，有極大的可能造成財務會計核算數(shù)據(jù)信息的丟失或者是外泄，此時核算工作處于危機的環(huán)境中，風險由此形成。

三、對財務會計核算風險管理工作的建議

（一）引導財務會計人員樹立正確的核算風險意識

眾所周知，財務會計人員作為企業(yè)內部財務風險管理的主導人物，其素質與技能水平的高低直接關系著風險管理的工作質量，進而影響企業(yè)整體事業(yè)發(fā)展的面貌。因此企業(yè)管理部門應該應用有效的對策協(xié)助財務會計人員建立健全風險防范與管理的意識理念，在激勵制度的輔助下引導他們積極參與風險管理工作。為了使財務人員樹立正確的風險意識，可供采取的途徑是多樣化的，例如有針對性的、定期的開展財務風險培訓工作，幫助財務人員及時的更新專業(yè)知識，學習新的法規(guī)與技能;當然企業(yè)還可以組織重點、專題性的教育培訓工作，借此去強化財務人員風險防范意識，提升其對風險的辨別與管理能力，為核算工作的順利開展奠定基礎。

（二）重點完善企業(yè)資金管理體制

在《預算法》引導下，參照其擬定、實行、審批與監(jiān)督等具體內容，以促使企業(yè)財務內部控制流程落實規(guī)范化的目標，此時企業(yè)資金管理體制便得以完善，財務人員參照合理性預算執(zhí)行比例指標，以提高對指標評價的工作效率，最大限度的優(yōu)化了企業(yè)資金使用的效率。總之，年度資金預算報表、月度資金執(zhí)行表科學性與完整度的提高使企業(yè)資金管理體系得以健全，避免了資金分配不足或者是資金閑置現(xiàn)象的發(fā)生，當然資金占用、挪用的現(xiàn)象發(fā)生的幾率也大幅度的降低，此時企業(yè)的財政實力顯著的增強，由此可見，風險管理工作的實效性發(fā)揮出來。

（三）設置合理化的風險管理目標

財務會計風險管理的三大目標為：實際工作性目標、財務信息性目標、合規(guī)合法性目標。實際工作性目標的確立使使資金核算、財務團隊組建等財務活動環(huán)境更具有序性;而財務信息化目標的設立使財務活動過程中產(chǎn)生的核算信息更具透明度，借此提高了財務核算信息的時效性與可靠性，此時財務會計核算工作的質量有所保障;合規(guī)合法性目標的設置使企業(yè)財務會計部門立足實際，分析企業(yè)生產(chǎn)、營銷以及管理等環(huán)節(jié)的實際狀況，以我國相關的法律法規(guī)為準繩，借此提高財務活動的合法性，此時財務會計核算工作就會有規(guī)律的運行?？傊谀繕说恼_導向下，企業(yè)財務會計核算風險產(chǎn)生的苗頭就會被扼殺在萌芽之中，達到對風險有效管理的目標。

四、結束語

總之，企業(yè)財務會計核算風險產(chǎn)生的原因是多樣化的，而為了落實對核算風險管理的工作任務，可選擇的途徑也是多元化的[2]，除了本文提及的幾點以外，做好財務會計核算風險預警體制的建設工作也是極為可行的，這是因為管理工作是建立在風險預測工作基礎之上的;當然通過完善企業(yè)財務會計核算流程所達到的管理效果也是大快人心的，此時企業(yè)將會是在合理性監(jiān)管秩序中獲得更大的經(jīng)濟利潤，提升市場競爭力！

參考文獻

[1]鄭毅.財務風險的成因及其防范[J].北京林業(yè)管理干部學院學報，2011.

篇10

摘 要 工會財務會計管理規(guī)范化建設早在2009年就被中國總工會提出，從那時起各級工會漸漸開始認識并重視工會財務會計工作。本篇文章通過分析成都地鐵運營有限公司工會財務核算的現(xiàn)狀，探究其相應的對策。

關鍵詞 地鐵運營公司 工會 財務核算 現(xiàn)狀 對策

“工會”一詞最早出現(xiàn)在西方，由于個人的力量不足以抵抗權利強大的雇主，引發(fā)了工潮運動，因此誕生了工會。從最開始的不合法組織到現(xiàn)在能夠受到法律的保護，工會的發(fā)展可以說是起起伏伏。就地鐵公司工會而言，財務核算工作不僅可以確保工會工作順利有效地完成，還可以充分利用工會中的每一筆錢，幫助人民維權，保障人民利益。但是，目前我國地鐵公司工會財務會計工作現(xiàn)狀并不樂觀，還存在一系列的問題。

一、地鐵運營有限公司工會財務核算的現(xiàn)狀

（一）工會財務核算問題

工會財務核算很多公司是一個較為突出且普遍存在的問題，不僅僅是地鐵運營公司的工會，各行各業(yè)的工會都存在。工會的財務工作大多是由公司的財務人員兼職的，很少有公司會為工會聘請專門財務人員，從節(jié)約公司成本的角度來說這不可厚非。但是，在公司這樣業(yè)務多且雜的公司，財務人員本身就有很多工作任務，再要將精力在分散到工會的財務核算上，難免會出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象。除此之外，工會有專門的《工會會計制度》、《工會法》、《工會會計制度》等，也就是說其同一般公司的財務核算還是存在不同之處的，要一個公司的財務去做工會財務核算，出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象實屬正常。這種不規(guī)范的行為已經(jīng)嚴重影響到工會財務核算的質量。公司必須想辦法解決這個問題。

（二）固定資產(chǎn)管理核算不到位，流失風險大

公司可以說是一個涉及業(yè)務多的服務型大公司，同一個城市中地鐵線路至少有三四條，而且地鐵的線路較長，其工會中所需要的固定資產(chǎn)和低值易耗品比其他公司的工會多很多，因此保障這些資產(chǎn)的安全成為了工會財務會計工作的一個重要部分。但就目前而言，公司固定資產(chǎn)管理核算加強管理，比如不能同步入賬、填固定資產(chǎn)卡片，形成了一些賬外資產(chǎn)；品牌、規(guī)格、型號登記不明確，折舊核算不清晰；沒有專人輪流管理固定資產(chǎn)，資產(chǎn)流失、毀壞現(xiàn)象頻發(fā)等等。

（三）經(jīng)費核算不合理，使用范圍不明確

公司工會同鐵路部門的工會非常相似，地鐵線路長有的甚至橫跨城市的南北，部分工會組織是非常常見的，這就要求公司的總工會能夠合理的分配經(jīng)費，做好經(jīng)費的核算工作。然而，實際上地鐵公司內的不少運輸企業(yè)工會的經(jīng)費核算工作都存在問題，其中最為突出的就是使用范圍不明確。具體存在的問題有：第一，不按照我國 《工會法》的規(guī)定，隨意地把一些不屬于經(jīng)費范圍的開支范圍列入經(jīng)費的科目中，擴大經(jīng)費的收支的范圍；第二，不遵守經(jīng)費的報銷流程，增大了工會財務核算的難度；第三，有的財務人員職業(yè)道德感較低，簡化經(jīng)費核算工作，使得最終的財務核算數(shù)據(jù)不準確。

二、基于公司工會財務核算問題的對策

（一）建立一支高素質的工會財務核算團隊

近些年來，規(guī)范工會財務會計管理不斷地被國家總工會強調。基于公司工會的現(xiàn)狀，認為規(guī)范工會財務會計管理公司首先要擁有一支高素質的財務核算管理團隊，這是做好一切財務工作的前提。術業(yè)有專攻，財務工作本身就具有很強的專業(yè)性，公司如不指定專人專職對工會核算工作，雖然減少了公司的人力成本，但是卻讓工會財務核算的質量明顯下降，這種“撿了芝麻丟了西瓜”的做法是不值得提倡的。一支高素|的工會財務核算并不需要很多人，公司可以根據(jù)具體的情況確定，只要能夠基本保障財務核算的質量就可以。

（二）全面推進會計電算化，加強固定資產(chǎn)管理核算

新形勢下，會計電算化運用到工會財務核算中不僅能夠簡化財務核算的過程、提高核算的工作效率，還有長時間地保存核算的數(shù)據(jù)資料。就地鐵公司固定資產(chǎn)管理核算不到位 流失風險大的問題，全面推進會計電算化在地鐵公司工會中的運用勢在必行，上述存在的問題，雖然推進電算化不能解決固定資產(chǎn)專人輪流監(jiān)管不到位的問題，但是其他的幾種問題在會計電算化中都存夠有效解決，電算化軟件可以根據(jù)管理員錄入的固定資產(chǎn)卡片在規(guī)定的時間自動進行折舊會計處理，且其還改變了財務數(shù)據(jù)存儲形式，將大量的數(shù)據(jù)資料儲存在計算機中，形成了電子資料還會自動備份，以便系統(tǒng)出現(xiàn)故障時及時導出數(shù)據(jù)，避免了保管不善丟失的問題。

（三）提高經(jīng)費的合理利用率，平衡工會經(jīng)費收支

經(jīng)費的管理是一個工會重要的財務工作，就公司的特殊性而言，其工會經(jīng)費管理需要更加的細致。提高經(jīng)費的合理利用率，平衡工會經(jīng)費收支，具體要到以下幾點：一、公司工會要詳細地編制經(jīng)費預算以及收支計劃，在編制經(jīng)費預算時，要積極地與其他部門的人員進行溝通，合理的利用經(jīng)費；二、加強經(jīng)費的核算，減少現(xiàn)金的使用，工會中的支出大多使用現(xiàn)金為挪用工會經(jīng)費創(chuàng)造了有利的條件，對于每一筆經(jīng)費的支出，在核算時要確認其的合理性，在不合理的情況下由各個部門自行承擔；三、對于經(jīng)費核算的結果要進行公正、公開的展示，讓每一個成員了解到經(jīng)費的具體去向，這種公開的監(jiān)督不僅有利于工會的內部控制杜絕挪用經(jīng)費的不良行為，還有很大程度地提高了經(jīng)費的合理利用率。