導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)落后，且相關(guān)理論均停留在基礎(chǔ)階段，很少有企業(yè)建立了完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力較差。同時(shí)，受金融危機(jī)的影響，越來(lái)越多的企業(yè)內(nèi)部控制管理問(wèn)題凸顯出來(lái)。下面我們就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制問(wèn)題作出簡(jiǎn)要分析，并提出合理性建議。

1.企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

1.1組織架構(gòu)缺乏合理性

我國(guó)大部分企業(yè)至今仍然沿用落后的管理結(jié)構(gòu)模式，公司管理層擁有絕對(duì)的話(huà)語(yǔ)權(quán)和決定權(quán)，這就造成公司許多決策帶有決策者的主觀色彩，缺乏有力的客觀依據(jù)。一個(gè)沒(méi)有合理完善組織架構(gòu)的企業(yè)它的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也很難落實(shí)，這就造成了企業(yè)機(jī)制的虛化，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。我國(guó)很多企業(yè)尚未建立完善的董事會(huì)制度，即使有，董事會(huì)名額也早早被內(nèi)部人員占有，這嚴(yán)重降低了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。內(nèi)部機(jī)制不完善極有可能造成管理層決策失誤，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)投資虧損。

1.2金融風(fēng)險(xiǎn)管理體制欠缺

企業(yè)缺乏健全完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，就會(huì)讓企業(yè)在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)束手無(wú)策，進(jìn)而給企業(yè)造成難以挽回的巨大經(jīng)濟(jì)損失。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、時(shí)代的變遷，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制已經(jīng)很難適應(yīng)快節(jié)奏的全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，企業(yè)只有努力提升自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力，才能夠準(zhǔn)確抓住機(jī)遇迎接挑戰(zhàn)。

目前，大部分企業(yè)尚未成立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門(mén)，企業(yè)中這方面人員也十分稀少，這就造成了風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)處理效率低下，甚至面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能進(jìn)行全面正確的評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善。企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，這樣才能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制功能作用。

1.3欠缺有效的監(jiān)督體制

由于企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，造成相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督體制難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，現(xiàn)今企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體制重要性。不少企業(yè)紛紛建立內(nèi)部控制有關(guān)的規(guī)章制度，但實(shí)際效果并不理想，原因就是企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)監(jiān)管體制支持，內(nèi)部監(jiān)控體制虛設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)防范難以做到。

1.4海外風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力差

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)的逐漸加快，中國(guó)企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，企業(yè)的生存環(huán)境越加復(fù)雜化，企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多，更顯管理機(jī)制此時(shí)也顯得尤為重要。正是由于企業(yè)前期風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺乏，沒(méi)有有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。一提到風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，很多企業(yè)都會(huì)想到財(cái)務(wù)方面，企業(yè)缺乏廣闊視野，很難避免企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)后的復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)狀況。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

2.1建立健全企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制

建立健全企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提供重要保證。企業(yè)需要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制管理機(jī)制，可以從以下幾方面入手：了解企業(yè)自身地位和性質(zhì)，并做好市場(chǎng)化發(fā)展準(zhǔn)備；加強(qiáng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，吸引外資，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和管理水平。向獨(dú)立董事放權(quán)，充分發(fā)揮獨(dú)立董事作用，提高獨(dú)立董事的話(huà)語(yǔ)權(quán)，使其能夠真正全身心的投入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作當(dāng)中去。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境建設(shè)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范手段提供有力支撐和幫助。大規(guī)模企業(yè)可以通過(guò)相關(guān)的法律制度幫助，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理法律保障機(jī)制，盡可能避免企業(yè)內(nèi)部違反經(jīng)營(yíng)等不良行為給企業(yè)帶來(lái)的危害。

2.2完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)只有逐步完善自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能夠提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。因此，筆者將風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)工作主要?dú)w納為以下幾點(diǎn)：首先，要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，主要是應(yīng)對(duì)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如潛在風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制等等，企業(yè)還應(yīng)積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，全面提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人員專(zhuān)業(yè)水平，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，使企業(yè)能夠在金融市場(chǎng)中占據(jù)一席之地。企業(yè)需要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)和評(píng)估，確定各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，有針對(duì)性的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理手段，同時(shí)，企業(yè)必須要對(duì)自身實(shí)際情況有一個(gè)正確的了解和認(rèn)識(shí)，能夠根據(jù)自身特點(diǎn)不斷完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體制作用。

2.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，保障風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠得以順利的實(shí)施，發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制作用，全面提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)可以事先建立內(nèi)部審計(jì)制度，確立部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，提升企業(yè)審計(jì)部門(mén)執(zhí)行力，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供有力的依據(jù)。企業(yè)還可以綜合審計(jì)制度和風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度，積極組織相關(guān)工作人員參與到風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)測(cè)和評(píng)估工作當(dāng)中來(lái)，積極發(fā)揮群眾的力量，最大限度發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制作用。

2.4更新企業(yè)管理理念

自我國(guó)加入世貿(mào)組織以來(lái)，國(guó)內(nèi)企業(yè)受到的沖擊越來(lái)越大，企業(yè)需要應(yīng)對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，需要改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念。因此，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)需要從全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度看待問(wèn)題，做好各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)重視金融衍生品可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極采用現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理方法，實(shí)施科學(xué)合理的內(nèi)部控制，努力降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要不斷完善自身風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理能力。企業(yè)在進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資或是金融資產(chǎn)變動(dòng)時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)損益合理化?理，并對(duì)企業(yè)投資情況進(jìn)行詳細(xì)記錄和處理。企業(yè)還應(yīng)努力規(guī)范財(cái)務(wù)信息，建立標(biāo)準(zhǔn)化完整的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，提升財(cái)務(wù)信息的公信力。

篇2

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；探析

[中圖分類(lèi)號(hào)] F272.35 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

我國(guó)的很多企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)非常落后，對(duì)于內(nèi)部控制僅僅停留于理論階段，很少有企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力也非常低。2006年國(guó)資委頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，為央企的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)提供了規(guī)范。2008年金融危機(jī)之后，更多的企業(yè)開(kāi)始暴露出內(nèi)部控制建設(shè)不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理能力薄弱的問(wèn)題，因此，針對(duì)我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)方面的不足，筆者提出相應(yīng)的改進(jìn)建議和措施。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)缺乏全球化背景下的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)面對(duì)的國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)的壓力越來(lái)越大，企業(yè)也面臨著越來(lái)越復(fù)雜的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。然而，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)放的時(shí)間相對(duì)較晚，企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)間也較短，很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)比較薄弱，尤其是對(duì)于來(lái)自全球化競(jìng)爭(zhēng)背景下的風(fēng)險(xiǎn)防范能力比較差。我國(guó)很多企業(yè)的管理層缺乏國(guó)際化視野和現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的理解還停留在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)比較落后，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

我國(guó)很多企業(yè)參與經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程之后，出于避免因匯率，原材料價(jià)格等波動(dòng)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和壓力的考慮，很多企業(yè)開(kāi)始利用金融市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)，參與金融衍生品交易來(lái)進(jìn)行套期保值和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。但是，這也給很多企業(yè)埋下了金融風(fēng)險(xiǎn)的隱患。2008年金融危機(jī)之后，我國(guó)大量的企業(yè)因參與金融衍生品交易而導(dǎo)致了巨額虧損，其中以中航油的期權(quán)業(yè)務(wù)虧損和中信泰富的杠桿式外匯產(chǎn)品交易虧損最為嚴(yán)重，給國(guó)家?guī)?lái)了巨大的損失。這些事件的發(fā)生，與我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制體系存在缺陷，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善有著很大的關(guān)系，尤其是對(duì)于存在杠桿效應(yīng)的金融衍生品帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，沒(méi)有建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（二）企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)

完善的公司治理結(jié)構(gòu)是公司內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的必要條件。我國(guó)的很多企業(yè)缺乏現(xiàn)代化的公司治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)管理仍然是由少數(shù)的管理者來(lái)領(lǐng)導(dǎo)和決策，存在很大的主觀性和隨意性。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層是企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的主體，沒(méi)有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的保障，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制很難得到有效的執(zhí)行，作用也很難發(fā)揮。根據(jù)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的要求，公司需要以董事會(huì)作為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，董事會(huì)需要在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制運(yùn)行中發(fā)揮主要的作用。但是，我國(guó)很多企業(yè)的董事會(huì)制度并不完善，一些董事會(huì)很難有效的行使其職能，還有一些董事會(huì)被公司的內(nèi)部人員大量占據(jù)，使內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制很難得以有效的發(fā)揮。例如，2003年發(fā)生的中航油投資石油期權(quán)發(fā)生的重大虧損事件，就是因?yàn)楣镜膬?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善，公司的董事長(zhǎng)陳久霖在投資決策上過(guò)于主觀決斷，而給企業(yè)造成重大損失。

（三）企業(yè)缺乏先進(jìn)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

我國(guó)很多企業(yè)都沒(méi)有建立健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)難以進(jìn)行有效的評(píng)估和防范。首先，很多企業(yè)沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性也越來(lái)越大，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出了越來(lái)越高的要求。尤其是隨著金融衍生產(chǎn)品在企業(yè)中的大量運(yùn)用，使企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的局面，尤其是被杠桿效應(yīng)放大的風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)的損失將是空前的。然而，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有重視到這一問(wèn)題，企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，企業(yè)也缺乏專(zhuān)業(yè)的人才來(lái)從事這些工作。其次，我國(guó)的企業(yè)缺少對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和企業(yè)的內(nèi)控體系以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否健全有著非常緊密的聯(lián)系。企業(yè)內(nèi)部體系能夠發(fā)揮其作用的前提是完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，企業(yè)需要建立可識(shí)別、可分析、可管理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。尤其是對(duì)于一些使用金融衍生品的企業(yè)，在對(duì)于金融衍生工具的選擇和使用時(shí)，要嚴(yán)格的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，對(duì)金融衍生品的風(fēng)險(xiǎn)情況和交易目標(biāo)完成情況進(jìn)行衡量。

（四）企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和實(shí)施，需要有健全的監(jiān)督機(jī)制來(lái)進(jìn)行約束，從而保障其有效的發(fā)揮作用。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制都不健全，很多企業(yè)雖然制定了一套內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但是由于缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制的規(guī)章制度難以得到有效的執(zhí)行。另外，我國(guó)很多企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督作用的發(fā)揮，一些企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，導(dǎo)致企業(yè)的一些領(lǐng)導(dǎo)的行為難以被有效的監(jiān)督和控制。例如，中信泰富發(fā)生的外匯杠桿合約虧損事件，就是因?yàn)楣镜呢?cái)務(wù)總監(jiān)和董事的行為沒(méi)有被內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致公司出現(xiàn)巨大虧損，給公司帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的對(duì)策

（一）樹(shù)立全球化背景下的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)會(huì)面臨著越來(lái)越多，越來(lái)越復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)要從市場(chǎng)大環(huán)境和內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境出發(fā)，對(duì)可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)做好充分的評(píng)估，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。尤其是對(duì)于金融衍生品可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，要提高重視，樹(shù)立金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通過(guò)現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理手段來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的管理和控制。另外，企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的完善，加強(qiáng)對(duì)于金融衍生品的控制和管理。例如，公司對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資和金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，于期末一定要進(jìn)行詳細(xì)的變動(dòng)記錄和處理；要對(duì)公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格的管理和規(guī)范，通過(guò)構(gòu)建資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行記錄和管理。

（二）不斷優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)必須完善內(nèi)部機(jī)構(gòu)和部門(mén)的設(shè)置，優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制發(fā)揮作用提供良好的內(nèi)部環(huán)境。首先，企業(yè)要明晰公司的性質(zhì)和地位，要以市場(chǎng)化作為指導(dǎo)，通過(guò)現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)公司的結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革和完善。促進(jìn)企業(yè)股權(quán)多元化，積極引入外部投資者，改善企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，從而提高其經(jīng)營(yíng)管理效率。其次，企業(yè)要重視發(fā)揮獨(dú)立董事在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用。發(fā)揮獨(dú)立董事在內(nèi)部控制中的核心監(jiān)督作用，提高獨(dú)立董事的話(huà)語(yǔ)權(quán)和決策權(quán)，避免將獨(dú)立董事制度形式化和邊緣化，讓獨(dú)立董事真正的參與到公司的治理中來(lái)。另外，企業(yè)要不斷健全內(nèi)部的法律環(huán)境，為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的發(fā)揮提供良好的法律保障。規(guī)模較大的企業(yè)要建立健全以總法律顧問(wèn)制度為核心的企業(yè)法律顧問(wèn)制度，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理提供法律支撐，使企業(yè)避免因違反經(jīng)營(yíng)等行為帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，并提高全球化背景下的企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)要對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷的進(jìn)行完善，從而使其能夠很好的應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。首先，企業(yè)要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的管理和控制。企業(yè)要引入專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，尤其是對(duì)于金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)比較了解的人員，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，企業(yè)要對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)和評(píng)估工作，從而有針對(duì)性的對(duì)于各種不同層次不同程度的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制。企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)，選擇適合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段，不斷完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（四）建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用

企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。首先，企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，并保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠很好的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面充分的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并為企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供依據(jù)。其次，要讓審計(jì)制度與風(fēng)險(xiǎn)管理工作充分結(jié)合起來(lái)。企業(yè)可以建立一種以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度，使審計(jì)人員全面的參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，要將審計(jì)人員的優(yōu)勢(shì)充分的發(fā)揮出來(lái)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]黃翠竹.中國(guó)上市公司內(nèi)部治理審計(jì)研究[D].遼寧大學(xué)，2010

[2]周繼軍.企業(yè)內(nèi)部控制與管理者問(wèn)題研究[D].華中科技大學(xué)，2011

篇3

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的方法與理論，在企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制、資產(chǎn)保護(hù)以及企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面都具有至關(guān)重要的作用。隨著社會(huì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)想要提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，從而更好地進(jìn)行企業(yè)管理。

1企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系分析

當(dāng)前，對(duì)國(guó)際各國(guó)，尤其是西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究和分析可以發(fā)現(xiàn)，二者已經(jīng)呈現(xiàn)出相互融合的發(fā)展趨勢(shì)，并且在融合之后取得了較為不錯(cuò)的應(yīng)用效果，是一個(gè)正確的發(fā)展方向。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中應(yīng)用內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中可以發(fā)現(xiàn)，雖然二者在形式上存在一定差異，但是從本質(zhì)上而言，其還是擁有很多相似之處，這也是二者能夠得到有效融合，并且在融合后取得更為良好的應(yīng)用效果的主要原因。企業(yè)內(nèi)部控制，指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中，針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理工作中所存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地采取相應(yīng)的應(yīng)用措施，以有效預(yù)防和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上而言，內(nèi)部控制機(jī)制的制定和相應(yīng)的控制決策的主要依據(jù)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制具有較為緊密的聯(lián)系。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理工作中，難免會(huì)遇到來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)，而如果企業(yè)想要不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展，就要對(duì)這些可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控和規(guī)避。而企業(yè)內(nèi)部控制，便是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范的最佳措施，其可以通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理狀況進(jìn)行控制和管理，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)判，有針對(duì)性做出相應(yīng)的防范措施，盡可能規(guī)避掉風(fēng)險(xiǎn)，或者是將風(fēng)險(xiǎn)形成的影響控制在最小范圍內(nèi)。與內(nèi)部控制機(jī)制相比，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制更加完善，其不僅包括了內(nèi)部控制機(jī)制中的所有功能，甚至，還在內(nèi)部控制機(jī)制之上再次增加了三個(gè)內(nèi)部控制目標(biāo)，將企業(yè)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行了更為細(xì)致的劃分。當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制主要包括八個(gè)要素，其分別是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、過(guò)程監(jiān)督、控制活動(dòng)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及環(huán)境控制?？偟膩?lái)說(shuō)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制雖然在形式和架構(gòu)上存在一定差距，但其本質(zhì)并無(wú)太大差別。當(dāng)前，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中，二者已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)行融合，形成了一種更為高效的內(nèi)部控制方式。

2當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在的主要問(wèn)題

21企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)貫穿整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，但是由于我國(guó)很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解還不夠深入，沒(méi)有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也不夠完善。很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，過(guò)于重視企業(yè)的利益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題沒(méi)有詳細(xì)思考，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)和各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)之間的關(guān)系不夠重視，更不用說(shuō)從企業(yè)未來(lái)發(fā)展的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善了。例如，某企業(yè)在管理的過(guò)程中，合同管理制度、客戶(hù)評(píng)價(jià)制度和財(cái)務(wù)管理制度都不完善。企業(yè)雖然制了內(nèi)部控制方案，但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理還不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制方案無(wú)法落實(shí)到位。還有一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)復(fù)合、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)系統(tǒng)，致使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力降低。

22缺乏完善的內(nèi)部控制體系

由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致很多企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制體系，即使有內(nèi)部控制體系，也沒(méi)有發(fā)揮出作用。很多企業(yè)把內(nèi)部控制工作當(dāng)作企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的制定與執(zhí)行，沒(méi)有把內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合，企業(yè)往往在片面擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，追求經(jīng)濟(jì)利益。即使制定了內(nèi)部管理制度和規(guī)定，實(shí)施的效果也不好，忽視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)在巨大的風(fēng)險(xiǎn)下發(fā)展，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

23企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控力度不足

在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的力度依舊比較薄弱，所能夠發(fā)揮的作用有限。一直以來(lái)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理工作中都沒(méi)有對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理引起足夠重視，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，在一定程度上影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。雖然近幾年來(lái)我國(guó)企業(yè)逐漸重視起對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建和完善，但也多局限于對(duì)企業(yè)財(cái)物管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，而沒(méi)有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和未來(lái)發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，在新時(shí)代的發(fā)展背景之下，其工作效率有效，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作的要求。

24戰(zhàn)略目標(biāo)不明確

企業(yè)的發(fā)展需要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)明確企業(yè)發(fā)展的方向，分析企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)。但是很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中沒(méi)有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的發(fā)展方向和目標(biāo)只憑管理者的喜好進(jìn)行，這就為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善措施

31加強(qiáng)企業(yè)控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

先進(jìn)的管理理念是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的文化與風(fēng)險(xiǎn)具有直接的影響作用，同時(shí)企業(yè)的目標(biāo)以及利益也有直接的影響。其企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別以及應(yīng)對(duì)上面。所以，只有企業(yè)的管理人員樹(shù)立準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念與意識(shí)，才能對(duì)企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行提高，進(jìn)而防范企業(yè)在成長(zhǎng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)取得更大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間。

32建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系

實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，需要建立完善的內(nèi)部控制體系，而這一切的建立需要企業(yè)具有高素質(zhì)的管理和領(lǐng)導(dǎo)者，作為企業(yè)內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行的管理者，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并且不斷提高自己的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和能力，具有較高的管理和內(nèi)部協(xié)調(diào)能力，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求做好內(nèi)部控制工作。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行要受到人為因素的影響和制約，因此，在制定完善的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，還要加強(qiáng)企業(yè)員工的管理，特別是企業(yè)內(nèi)部比較重要的業(yè)務(wù)、流程人員的管理工作，提高他們的責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。把內(nèi)部控制制度落實(shí)到每一個(gè)部門(mén)，每一位員工身上，做好全過(guò)程的管理，企業(yè)員工應(yīng)積極參與到內(nèi)部控制工作中，將內(nèi)部控制責(zé)任分解并落實(shí)到人，明確內(nèi)部控制每一環(huán)節(jié)的相關(guān)負(fù)責(zé)人，并與其績(jī)效考核掛鉤，使企業(yè)內(nèi)部控制真正達(dá)到理想的效果。

33建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

擁有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，就可以在企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中為工作人員提供科學(xué)、合理的參考標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率能夠得到不斷提升，使企業(yè)能夠盡快融入新時(shí)代的行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境中，推動(dòng)企業(yè)更好、更快發(fā)展。因此，在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。而一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，除了要擁有最基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制之外，還要滿(mǎn)足在風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、過(guò)程監(jiān)督、控制活動(dòng)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及環(huán)境控制要素管理的要求，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。因此，企業(yè)要從細(xì)微、基本的工作入手，不斷對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行摸索和總結(jié)，并在充分參考和借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家完善、成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，不斷對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行完善。

篇4

伴隨著外部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜化，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作在很大程度上已經(jīng)成為企業(yè)能否順利實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)健康持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和效率依賴(lài)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的建立和完善。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容來(lái)加以落實(shí)，確保其職責(zé)明確、上下溝通順暢、分工細(xì)化，只有這樣才能保障風(fēng)險(xiǎn)管理的組織完善有效。在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)屬性跟風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的屬性存在著不一致的情況，這就要求管理者在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)，緊密結(jié)合本單位管理實(shí)際和特點(diǎn)，完善自身風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，最大程度發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的效用。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)工作重點(diǎn)

當(dāng)前，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本上都是實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，在風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中董事會(huì)、經(jīng)理層、財(cái)務(wù)部門(mén)、市場(chǎng)部門(mén)以及審計(jì)部門(mén)等都會(huì)參與其中，風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，這也意味著企業(yè)職工以及管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理中都承擔(dān)著一定的責(zé)任，全員化風(fēng)險(xiǎn)管理正越來(lái)越成為趨勢(shì)。上述這些風(fēng)險(xiǎn)管理參與者都是風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的參與因子，在風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)上需要在上述參與因子中做好風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的細(xì)化和落實(shí)工作。一般來(lái)講，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)圍繞以下兩個(gè)方面來(lái)開(kāi)展：一是明確風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)責(zé)任主體在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的地位以及作用，建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)，在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、經(jīng)理層、業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及董事會(huì)等之間合理進(jìn)行權(quán)責(zé)分配；二是明確各個(gè)主體之間的關(guān)系，合理選擇集權(quán)式管理模式以及分權(quán)式管理模式，完善各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的職責(zé)以及人員配置。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)原則分析

企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)時(shí)，需要依據(jù)以下幾個(gè)方面的原則來(lái)實(shí)施：第一，全員參與原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的面比較廣，影響因素也比較多，要確保風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果就需要企業(yè)全員職工的積極參與。將企業(yè)所有職員都作為風(fēng)險(xiǎn)管理的影響者以及參與者，在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的配合及協(xié)調(diào)工作。同時(shí)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)還需要充分結(jié)合各個(gè)部門(mén)、各個(gè)層級(jí)的定位和職能發(fā)揮，通過(guò)編寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)來(lái)進(jìn)一步明確責(zé)任，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)具體細(xì)化，落實(shí)到位。第二，權(quán)責(zé)明確原則。確保權(quán)責(zé)明確是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)。在權(quán)責(zé)的劃分明確上一般會(huì)涉及到部門(mén)職工積極性發(fā)揮和主動(dòng)性以及權(quán)利限制等。在這一方面要確保不相容職務(wù)相分離，杜絕人為操縱現(xiàn)象的出現(xiàn)；合理分工，減少職責(zé)的重復(fù)和遺漏；對(duì)權(quán)限層級(jí)進(jìn)行明確劃分，嚴(yán)格規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)管理層級(jí)限額并加以貫徹落實(shí)。同時(shí)，還需要確保報(bào)告線(xiàn)的完整性，需要根據(jù)企業(yè)管理關(guān)系以及自身業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度合理安排報(bào)告線(xiàn)的長(zhǎng)短，確保企業(yè)管理者能夠及時(shí)獲得本單位風(fēng)險(xiǎn)管理情況。第三，信息暢通原則。在設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)時(shí)，需要確保信息暢通無(wú)阻，并減少信息流動(dòng)成本。下級(jí)組織應(yīng)當(dāng)能夠向上級(jí)溝通風(fēng)險(xiǎn)暴露情況以及政策執(zhí)行情況，上級(jí)組織應(yīng)當(dāng)可以及時(shí)向下級(jí)傳達(dá)相關(guān)政策和策略，各個(gè)部門(mén)之間應(yīng)當(dāng)保持信息暢通，加強(qiáng)信息共享。要避免信息流動(dòng)的復(fù)雜化，減少信息流動(dòng)干擾。

四、企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理模式選擇分析

對(duì)于業(yè)務(wù)部門(mén)來(lái)講，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的組織問(wèn)題會(huì)涉及到集權(quán)模式以及分權(quán)模式這兩種，在集權(quán)式風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，企業(yè)集團(tuán)總部的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)處理企業(yè)的大部分風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)，而在分權(quán)管理模式下，企業(yè)具體子部門(mén)、子公司的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)理人會(huì)日常處理本單位、本部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)，并據(jù)此向總部風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)理進(jìn)行匯總報(bào)告。集權(quán)式風(fēng)險(xiǎn)管理模式能夠?qū)崿F(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中達(dá)到經(jīng)濟(jì)規(guī)?；兄跍p少高層管理者跟風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理之間的信息障礙，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策的一致性，但是這一模式會(huì)削弱公司其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)以及職員對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。分權(quán)式風(fēng)險(xiǎn)管理模式的優(yōu)勢(shì)是在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)集中管理的基礎(chǔ)上，能夠?qū)Ρ締挝坏娘L(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)行細(xì)化，并具體到各個(gè)具體的管理部門(mén)或者業(yè)務(wù)部門(mén)，明確責(zé)任，有助于風(fēng)險(xiǎn)管理政策的落實(shí)和貫徹。能夠提升各個(gè)具體業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。在日常的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)具體執(zhí)行中所出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，進(jìn)而采取及時(shí)有效的措施加以糾正，便于風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)下放到具體執(zhí)行部門(mén)。但是這一模式也有著自身的不足，就是在缺乏有效溝通渠道的情況下，企業(yè)高層管理部門(mén)可能難以全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地把握各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)以及分公司的風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，很容易導(dǎo)致公司上下層政策溝通不暢，出現(xiàn)政策不一致性，進(jìn)而影響到風(fēng)險(xiǎn)管理政策的整體效益和效果。

五、結(jié)語(yǔ)

篇5

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

近些年，隨著國(guó)家基建投資規(guī)模的擴(kuò)大，一些大規(guī)?；?xiàng)目陸續(xù)上馬，給國(guó)內(nèi)建筑企業(yè)帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇，建筑業(yè)增長(zhǎng)迅猛，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。2011年，我國(guó)GDP達(dá)471564億元，其中建筑業(yè)總產(chǎn)值117734億元，占GDP的24.97%。但建筑企業(yè)在迎接機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，健全抵御內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制是建筑企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，逐步發(fā)展壯大的根本所在。

一 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

內(nèi)部控制最早是由美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)程序委員會(huì)在1949年提出來(lái)的。1992年9月，美國(guó)COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制―整合框架》提出，內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循程度等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程，突出了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。我國(guó)的內(nèi)部控制概念充分借鑒了COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制定義。2008年5月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確了內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程；明確控制目標(biāo)是指合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于20世紀(jì)50年代的美國(guó)。COSO委員會(huì)在2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架》中指出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)管理之中，用于識(shí)別可能影響主體的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn)，以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

二 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

從上述內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是由董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的，都是為達(dá)到某一目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有著緊密的聯(lián)系，為此有學(xué)者建議以風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)替代內(nèi)部控制。

首先，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是相互交叉、相互融合的。1998年，亞洲相互協(xié)作與信任措施會(huì)議認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包含于內(nèi)部控制之中；2004年，COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架》中將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提高到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的層面，認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分；2008年，我國(guó)在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確了五個(gè)基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)通過(guò)及時(shí)識(shí)別和系統(tǒng)分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍。由此可知，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是相互交叉，相互融合的，不可能脫離對(duì)方而單獨(dú)存在。

其次，風(fēng)險(xiǎn)大小決定內(nèi)控力度。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響。內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)很大程度上取決于風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的大小，在某些極端情況下甚至完全由風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)決定。風(fēng)險(xiǎn)越大，越有必要設(shè)置適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施，風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)大時(shí)，還要設(shè)置多重內(nèi)部控制措施。

再次，內(nèi)部控制側(cè)重制度，風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重交易。一般來(lái)說(shuō)，典型的內(nèi)部控制滲透到企業(yè)管理過(guò)程和整個(gè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)，控制是管理的一項(xiàng)職能，管理通過(guò)制度來(lái)執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)；典型的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益的比較，如銀行的授信管理、匯率風(fēng)險(xiǎn)管理和利率風(fēng)險(xiǎn)管理等。由此可知，內(nèi)部控制側(cè)重于制度的規(guī)范和執(zhí)行，風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重于規(guī)避、轉(zhuǎn)移、交接、分享、共擔(dān)等交易措施。

三 建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容及存在的問(wèn)題

1.建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

根據(jù)國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，結(jié)合美國(guó)COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架》，筆者認(rèn)為，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)五部分內(nèi)容，每一部分風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步細(xì)分并按其風(fēng)險(xiǎn)大小分為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)（詳見(jiàn)下表）。比如，投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、工程分包風(fēng)險(xiǎn)、施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等屬于重大風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、成本控制風(fēng)險(xiǎn)等屬于重要風(fēng)險(xiǎn)。

以重大風(fēng)險(xiǎn)中的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)為例：這一風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生通常是由于市場(chǎng)上出現(xiàn)總供給小于總需求，建筑企業(yè)所需的原材料（鋼材等）供給緊張，價(jià)格不斷攀升，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)施工用原材料、設(shè)備等采購(gòu)價(jià)格持續(xù)異常，物價(jià)的異常波動(dòng)也加劇了勞動(dòng)力成本不斷增加，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)成本壓力增大，進(jìn)而引發(fā)成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)較大影響。制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，一方面，可以通過(guò)采購(gòu)協(xié)議、期貨合約或遠(yuǎn)期合約等工具，使原材料成本在較小的價(jià)格范圍中小幅波動(dòng)；另一方面，可以通過(guò)成本費(fèi)用控制、加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理、多渠道投資、多元化經(jīng)營(yíng)等措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而這些措施的順利實(shí)施必須要健全的內(nèi)部控制制度來(lái)保證。

2.建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

從建筑行業(yè)的整體情況來(lái)看，員工及經(jīng)營(yíng)層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，內(nèi)部壓力不足，習(xí)慣于重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，輕視內(nèi)部管理和控制，建筑行業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。具體表現(xiàn)如下。

首先，風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不全面。當(dāng)前，我國(guó)許多建筑企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及其內(nèi)容認(rèn)識(shí)不全面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)仍停留在工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全等方面，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中往往只看到部分風(fēng)險(xiǎn)，忽視了其他風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段后，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就不僅是工程質(zhì)量和工程安全了，還要包括投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)等。

其次，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全。我國(guó)多數(shù)建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還處于起步階段，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估控制系統(tǒng)尚未建立，在企業(yè)和項(xiàng)目部的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上未考慮風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，缺乏專(zhuān)職部門(mén)和人員來(lái)履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。而相關(guān)職能部門(mén)也并未將本部門(mén)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系起來(lái)。

最后，風(fēng)險(xiǎn)管理全員參與程度不高。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及所有業(yè)務(wù)部門(mén)，具有普遍性。風(fēng)險(xiǎn)管理不是幾個(gè)人、幾個(gè)部門(mén)的工作，而是全員任務(wù)。在我國(guó)大多數(shù)的建筑企業(yè)中，多數(shù)員工尤其是管理部門(mén)的員工認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理只是個(gè)別職能部門(mén)和管理層的工作，并未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理是事關(guān)每個(gè)人、每個(gè)環(huán)節(jié)的重要工作。

四 從內(nèi)部控制角度強(qiáng)化建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.健全內(nèi)部控制制度

如前所述，內(nèi)部控制側(cè)重于制度建設(shè)，而制度建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，制度不健全，工作就會(huì)無(wú)章可循，使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。在健全內(nèi)部控制制度方面，要以風(fēng)險(xiǎn)管理為切入點(diǎn)，根據(jù)內(nèi)部控制的全面性原則，使各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)都以防范風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，使風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于內(nèi)部控制制度的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)能涉及的所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，全員參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

建筑企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)相關(guān)信息（如相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的過(guò)程資料，以及突發(fā)信息等）進(jìn)行采集分析，通過(guò)定性與定量的方法，分析可能導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的根源性因素，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。其次，制定一些可以量化的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，進(jìn)行壓力測(cè)試，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度。再次，通過(guò)重大風(fēng)險(xiǎn)的全流程控制，引導(dǎo)建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范體系，實(shí)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)的集中管理，提高管理效能。最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及企業(yè)實(shí)際情況，制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施并組織實(shí)施和落實(shí)，跟蹤整改過(guò)程，切實(shí)防范控制風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

3.加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理

根據(jù)內(nèi)部控制的重要性原則，在堅(jiān)持將風(fēng)險(xiǎn)管理全面貫穿于內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步強(qiáng)化關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在制度設(shè)計(jì)和流程優(yōu)化時(shí)，如果關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)量化發(fā)生偏差，容易導(dǎo)致最后的決策發(fā)生偏移，導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)模塊風(fēng)險(xiǎn)控制失效。所以，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組織原則。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理職能

在國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜多變的背景下，工程質(zhì)量和安全風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、分包風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)需求風(fēng)險(xiǎn)等多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理都離不開(kāi)財(cái)務(wù)部門(mén)的配合與支持。因此，在風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)代，要逐步強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，由財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)將企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化成會(huì)計(jì)信息，并且為投資、工程經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、工程管理等職能部門(mén)和企業(yè)經(jīng)理層提供其所需的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與信息，配合各職能部門(mén)降低風(fēng)險(xiǎn)管理壓力，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

參考文獻(xiàn)

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篇6

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的強(qiáng)化，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的逐步健全，已經(jīng)成為當(dāng)代企業(yè)管理的一個(gè)首要部分。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，已經(jīng)取得初步成效，在企業(yè)內(nèi)部的公司治理逐步完善，防范了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，但在實(shí)踐過(guò)程中，也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。本文在探討企業(yè)內(nèi)控體制的基礎(chǔ)之上，進(jìn)一步剖析了內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與產(chǎn)生的問(wèn)題，并基于風(fēng)險(xiǎn)管理的視角得出一些改良的方案。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的演進(jìn)

在第20世紀(jì)40年代的內(nèi)部控制理論的前身，在第20世紀(jì)70年代獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，并逐步形成了一個(gè)基于企業(yè)層面的內(nèi)控理論結(jié)構(gòu)。但直到第20世紀(jì)90年代的整體內(nèi)部控制理論，它才真正的被企業(yè)所熟悉和使用。在第20世紀(jì)90年代，國(guó)際金融機(jī)構(gòu)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。如1997年亞洲金融危機(jī)，讓全世界意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。

2004年，COSO委員會(huì)繼在《內(nèi)部控制整體框架》的觀點(diǎn)上公布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，由此引發(fā)了關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制關(guān)系的探究。當(dāng)前，對(duì)于兩者的關(guān)連一直沒(méi)有統(tǒng)一的觀念，但主導(dǎo)的觀點(diǎn)基本上都認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)控的延伸。謝志華（2007）認(rèn)為，內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理都是基于企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的，都是為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)制，建議將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者融合為一種統(tǒng)一的理論觀念。丁友剛等（2007）提出，內(nèi)部控制是一種控制機(jī)制，意在控制各種風(fēng)險(xiǎn)，并且該機(jī)制融入到企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中。內(nèi)部控制是一個(gè)全體員工全程介入的進(jìn)程，風(fēng)險(xiǎn)管理也如此。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的施行主體是相通的，過(guò)程是相通的，最終目標(biāo)還是相通的。管理風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程也是實(shí)施內(nèi)控的過(guò)程，是協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相輔相成的。

2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及表現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制的施行可以高速運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)管理機(jī)制的強(qiáng)化，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但在實(shí)踐過(guò)程中，內(nèi)部控制影響風(fēng)險(xiǎn)管理并受其影響。這就決定了我們?cè)诜治銎髽I(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題時(shí)，必須就風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析。其中存在的主要問(wèn)題有。

2.1 內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解存在偏差

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制是一種自律體系，將不可避免地被內(nèi)部控制概念所影響。在實(shí)際工作中，一般認(rèn)為，內(nèi)部控制整體匯總各種工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)則條例，有了規(guī)則制度，也有了內(nèi)部控制。這種對(duì)內(nèi)部控制的觀點(diǎn)就是規(guī)則條例，內(nèi)部控制的固有的意義被真實(shí)地忽視，但忽視內(nèi)控是一種機(jī)制，是控制的動(dòng)態(tài)運(yùn)行的事務(wù)的過(guò)程中，聯(lián)鎖互制的監(jiān)測(cè)作用。這種過(guò)失反映了企業(yè)內(nèi)部控制軌制建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)只重視內(nèi)控規(guī)制，而輕忽內(nèi)部控制的實(shí)施，以及根據(jù)環(huán)境的變化對(duì)系統(tǒng)的改造。因此，管理者可以采取的補(bǔ)救方法，將精力耗費(fèi)在處理種種已產(chǎn)生的問(wèn)題上面，而內(nèi)控計(jì)劃的合規(guī)性和實(shí)施效果往往缺乏高效的測(cè)度。當(dāng)然，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)基本規(guī)則，然而，一些規(guī)章制度并不是內(nèi)部控制的全部，更不能取代內(nèi)部控制機(jī)制。這種認(rèn)識(shí)上的偏差是我國(guó)企業(yè)并沒(méi)有建立起完善的內(nèi)部控制體系的重要原因。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

一個(gè)明顯的問(wèn)題，內(nèi)部控制自身的不完善及系統(tǒng)內(nèi)的互相脫離，詳細(xì)體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面。

一是內(nèi)部控制制度牽制乏力。一些企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅是在各部門(mén)之間相互分裂，有的甚至是相互沖突的。企業(yè)內(nèi)部之間不能很好地實(shí)現(xiàn)相互牽制，內(nèi)部聯(lián)系脫節(jié)。

二是沒(méi)有做到內(nèi)控先行。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮，但企業(yè)缺乏討論和詳細(xì)規(guī)劃在業(yè)務(wù)展開(kāi)前，僅僅作原則性規(guī)定，在組織的各個(gè)層次，并根據(jù)不同的市場(chǎng)環(huán)境和不同的利益驅(qū)使，致使在同一企業(yè)，同一業(yè)務(wù)，操作方式都有所不同。這是不利于企業(yè)的管理，更不利于節(jié)制各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理和監(jiān)督成本。

2.3 內(nèi)部控制沒(méi)有與風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合

企業(yè)內(nèi)控的難點(diǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)控制，也是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)明顯柔弱的關(guān)鍵。部分企業(yè)雖然成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但職能僅限于資料的收集和傳輸，沒(méi)有與其管理職能相對(duì)應(yīng)的權(quán)力。在企業(yè)謀劃中受到利益驅(qū)使，重視經(jīng)營(yíng)，輕視管理，自我防范認(rèn)識(shí)較差，自我管制機(jī)制還沒(méi)有完全建全，結(jié)果是內(nèi)部治理跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，內(nèi)控先行尚未在新業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)過(guò)程中施行，沒(méi)有充分評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，也就是沒(méi)有有機(jī)地控制內(nèi)部控制與企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)更好地長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不完善

我國(guó)企業(yè)信息管理起步較晚，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)管理工作極度缺乏，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中對(duì)數(shù)據(jù)管理存在很大問(wèn)題。主要包括企業(yè)有用數(shù)據(jù)缺少內(nèi)在連續(xù)性，數(shù)據(jù)的真實(shí)度很低，容易受人為因素影響等。數(shù)據(jù)的不真實(shí)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估缺乏可信性，沒(méi)有在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

3 企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因

3.1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)短缺

在全球經(jīng)濟(jì)、政治一體化的進(jìn)程中，我國(guó)和世界經(jīng)濟(jì)聯(lián)絡(luò)更加緊密，越來(lái)越多的海內(nèi)企業(yè)要跨出國(guó)門(mén)，加入到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中去，必定會(huì)有很多外資企業(yè)奔入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，參加到國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。在當(dāng)前背景下，國(guó)內(nèi)企業(yè)所面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，各類(lèi)不確定成分也在逐步增加，企業(yè)所面對(duì)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)更為錯(cuò)綜復(fù)雜。但是，海內(nèi)很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍舊很柔弱。據(jù)數(shù)據(jù)報(bào)道，國(guó)內(nèi)企業(yè)管理者所關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)大部分停留在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)還很薄弱，從而致使整體企業(yè)內(nèi)部控制失效。

3.2 尚未建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系

波及的業(yè)務(wù)，增加了一個(gè)范圍廣泛的能力的風(fēng)險(xiǎn)，公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理能力薄弱，缺乏合理的公司治理，缺乏駕馭風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)管理人才，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要處在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的階段，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較差，而且在進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行中，對(duì)具體業(yè)務(wù)層面的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)考慮較多，但對(duì)企業(yè)面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)缺乏整體思考。所以說(shuō)，企業(yè)尚未建成全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理體系，從而導(dǎo)致內(nèi)控失效。

3.3 企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不完善

確保企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制施展和激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部控制高效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提和根本條件，同時(shí)也是企業(yè)可以執(zhí)行內(nèi)控制度的環(huán)境保證就是完整的公司治理體系。企業(yè)內(nèi)控的主體是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層，若是缺乏完整的公司治理模式，企業(yè)職權(quán)設(shè)立和權(quán)力均衡系統(tǒng)存在弊端的話(huà)，企業(yè)內(nèi)部控制就易失效。對(duì)全部控制情況形成有害影響的是組織構(gòu)造的缺失，企業(yè)內(nèi)在功能低下，業(yè)務(wù)管理部門(mén)人事管理出現(xiàn)交叉，在內(nèi)部控制實(shí)施中易出現(xiàn)責(zé)任推卸、職責(zé)混亂的現(xiàn)象。

3.4 企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

因?yàn)閷徲?jì)規(guī)制沿用傳統(tǒng)很多，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)很難對(duì)內(nèi)控制度策劃的合理性和有效運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行連續(xù)高效的監(jiān)視，而且在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中覺(jué)察的問(wèn)題并沒(méi)有完成真實(shí)的責(zé)任落實(shí)，在績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制中沒(méi)有和領(lǐng)導(dǎo)的考核提升相互掛鉤，震懾力很小。所以，為了保證企業(yè)管理系統(tǒng)能夠進(jìn)行并生產(chǎn)性能良好，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制要能適應(yīng)于經(jīng)營(yíng)情況不斷變革而對(duì)應(yīng)產(chǎn)生的各類(lèi)新環(huán)境，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，從而保證企業(yè)在事后監(jiān)督與事前監(jiān)督兩者的有益結(jié)合。

4 完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析表明，風(fēng)險(xiǎn)管理影響企業(yè)內(nèi)部控制。針對(duì)如何更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，主要可以從以下幾個(gè)方面加以完善：

4.1 企業(yè)內(nèi)部推廣宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念

培養(yǎng)精良的風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)是實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制的緊要環(huán)節(jié)，是風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的基本條件。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的宣傳是企業(yè)制定戰(zhàn)略機(jī)制的根本工作，而內(nèi)部控制機(jī)制的組建和風(fēng)險(xiǎn)管理理念的宣傳又同屬于一個(gè)體系，兩者是互相獨(dú)立的。大力推廣風(fēng)險(xiǎn)管理理念是構(gòu)建良好企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的第一要義，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組建是關(guān)乎企業(yè)良性發(fā)展的核心體系。因此，只有企業(yè)管理者樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，促進(jìn)它的重要性，積極應(yīng)對(duì)未來(lái)面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)整體，才可促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)管理理念作為一個(gè)企業(yè)面對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)的整體態(tài)度和認(rèn)識(shí)，其重要性是使企業(yè)各崗各位的員工都有所認(rèn)同、有所認(rèn)識(shí)，才能夠在事物整體上及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，給出合理的應(yīng)對(duì)方案。因此，推廣宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的工作是可取的，從而可以因此加強(qiáng)企業(yè)凝聚力。

4.2 不斷完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理體系

全面識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)?？焖僮R(shí)別各種操作風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要前提，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)重要的出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制的最困難和最重要的工作的實(shí)施。在各種風(fēng)險(xiǎn)的生產(chǎn)企業(yè)，必須是全面的系統(tǒng)識(shí)別，快速反應(yīng)，區(qū)分機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)采取措施或抓住機(jī)遇，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的構(gòu)建，確保管理者保持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不偏離。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)確立企業(yè)各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，其次企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控部門(mén)應(yīng)進(jìn)行職能對(duì)接，綜合處置、共同配合、集中處理應(yīng)對(duì)方案的合理把控，最后核對(duì)各部門(mén)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在或發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行綜合的分類(lèi)、匯集，從而有利于加速企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的章程。

4.3 在企業(yè)內(nèi)開(kāi)展有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制的專(zhuān)題講座

定期性的組織企業(yè)全體人員參與有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的專(zhuān)題講座，從而在案例中反思，間接性的在講座中了解和普及風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)與認(rèn)識(shí)，有周期性的講座可以養(yǎng)成執(zhí)行內(nèi)部控制的習(xí)慣，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育講座更可以讓大家養(yǎng)成三思而后行的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)習(xí)慣，從而達(dá)到利于企業(yè)發(fā)展的目的。通過(guò)講座開(kāi)展一案例一反思，定期進(jìn)行講座總結(jié)與案例分析更有利于強(qiáng)化員工心理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理念有機(jī)結(jié)合。

4.4 定期規(guī)整總結(jié)、定期完善內(nèi)控條例，最終達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的全面實(shí)施

企業(yè)內(nèi)各部門(mén)間應(yīng)定期總結(jié)階段的成效與錯(cuò)誤所在，企業(yè)內(nèi)審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行不間斷監(jiān)控，有針對(duì)性的對(duì)周期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與不完善之處進(jìn)行內(nèi)控執(zhí)行以及風(fēng)險(xiǎn)治理，采取相對(duì)應(yīng)的改善方案，有周期性的進(jìn)行總結(jié)與完善調(diào)控，將有利于推進(jìn)內(nèi)控的進(jìn)程。定期規(guī)整總結(jié)、定期完善內(nèi)控條例，有利于提高更為全面的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，也可更有利的保證了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的合理集合與有效持續(xù)的發(fā)展。

篇7

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；關(guān)系；思考

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）12-0027-02

0 引 言

風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生存與發(fā)展中無(wú)法回避的難題，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加劇，我國(guó)企業(yè)也越來(lái)越多認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)朝著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向型發(fā)展是十分必要的。世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各類(lèi)金融工具不斷創(chuàng)新，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和運(yùn)作模式都已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，這樣的變化雖然能夠給企業(yè)帶來(lái)更大的發(fā)展空間，但是其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也可能給企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)。在錯(cuò)綜復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)必須要有預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，只有這樣，才能減少損失發(fā)生的可能性。內(nèi)部控制的主要職能之一就是關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制通過(guò)評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后對(duì)其進(jìn)行控制，在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中舉足輕重，可以說(shuō)，沒(méi)有內(nèi)部控制，整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理便無(wú)從談起。2008年，國(guó)資委《關(guān)于2009 年中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，這表明我國(guó)政府已經(jīng)意識(shí)到構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系是十分必要的。經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)已經(jīng)有了普遍的提高，風(fēng)險(xiǎn)管理工作也被提升到日常經(jīng)營(yíng)管理中的重要位置上。然而，我國(guó)企業(yè)在將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作相結(jié)合的方面仍然存在著一些問(wèn)題，這些問(wèn)題也在很大程度上制約了二者的作用。

1 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的不足分析

1.1 企業(yè)缺少能夠獨(dú)立運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全

由于受到傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)觀念的影響，在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)的企業(yè)管理者還未能充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，因此在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)上往往忽視了建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)控制體系的不健全。一方面，隨著信息時(shí)代的全面到來(lái)，企業(yè)所面臨的不確定因素越來(lái)越多，潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也威脅著企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展，可以說(shuō)，設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)于企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而言都有著極大的幫助。另一方面，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷完善，大量的金融工具，尤其是衍生金融工具的誕生都給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)。衍生金融工具相比于傳統(tǒng)的金融工具而言，在設(shè)計(jì)和創(chuàng)新方面都有著更大的靈活性，結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，需要專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)其實(shí)施動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。然而，我國(guó)不少企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方面的意識(shí)很淡薄，大部分企業(yè)都未能設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，人員配備方面也不盡如人意，即便有的單位企業(yè)為了應(yīng)付各種檢查設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但是也難以得到有效的執(zhí)行，風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上難以真正發(fā)揮作用。

1.2 企業(yè)缺乏對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估

目前，我國(guó)很多企業(yè)普通缺乏整體性的風(fēng)險(xiǎn)全面評(píng)估。首先，我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制較為單一，難以做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和由此引發(fā)的后果主要取決于企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度和內(nèi)部控制體系的完善程度，尤其與內(nèi)部控制機(jī)制是否健全和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)舉措是否落實(shí)關(guān)系極大。其次，企業(yè)未能建立并執(zhí)行完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)也是造成風(fēng)險(xiǎn)難以全面評(píng)估的重要原因。風(fēng)險(xiǎn)的各類(lèi)數(shù)據(jù)是企業(yè)管理者在進(jìn)行決策前的主要參考依據(jù)，如果能夠?qū)@些數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的掌控，將會(huì)極大地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。就目前的情況來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還未能建立起一個(gè)相對(duì)完整的信息系統(tǒng)，對(duì)與自身風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的各類(lèi)數(shù)據(jù)、資源的搜集還不夠全面，利用程度較低。由于缺乏這類(lèi)關(guān)鍵基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支持，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)的依據(jù)單薄，使得整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作處于被動(dòng)狀態(tài)。

1.3 企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)尚不完善，內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行缺乏有力的制度保障

完善、健全的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠高效運(yùn)行的前提條件，也是企業(yè)能夠真正執(zhí)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有力制度保障。企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理主體是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層，如果沒(méi)有一個(gè)科學(xué)、合理的公司治理結(jié)構(gòu)，那么企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)利牽制體系就必然會(huì)存在缺陷，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理就難以得到有效的實(shí)施。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的董事會(huì)直接對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作負(fù)責(zé)，董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建發(fā)揮著核心作用。雖然根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，上市公司必須要設(shè)置股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)，但是在具體的執(zhí)行過(guò)程中還存在著很大的問(wèn)題。有的企業(yè)在權(quán)利機(jī)構(gòu)設(shè)置上，不同權(quán)利機(jī)構(gòu)的人員高度重疊，有的企業(yè)的獨(dú)立董事難以做到真正意義上的獨(dú)立，還有的企業(yè)存在內(nèi)部董事比例過(guò)大的問(wèn)題。隨著我國(guó)上市公司一系列財(cái)務(wù)造假案件的曝光，公司治理結(jié)構(gòu)方面的缺陷已經(jīng)凸顯，可以說(shuō)，如果企業(yè)不能有效解決公司治理結(jié)構(gòu)當(dāng)中的漏洞和缺陷，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理就難以得到有效運(yùn)行，這樣的惡性事件還有可能繼續(xù)發(fā)生。

2 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的幾點(diǎn)建議

2.1 企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)必須要有意識(shí)地對(duì)已經(jīng)識(shí)別出的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析和評(píng)估，以便為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序提供更加充分的保障。首先，企業(yè)可以通過(guò)可能性和影響程度2個(gè)方面來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步的衡量?？赡苄源盹L(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，影響程度則主要代表風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的后果。單獨(dú)考慮任何一方面都不完整，需要將二者有機(jī)結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注那些可能性高、影響重大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)還需要建立風(fēng)險(xiǎn)組合觀。有些風(fēng)險(xiǎn)是相互關(guān)聯(lián)的，此時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生更加顯著的影響，企業(yè)就需要將相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)整合在一起進(jìn)行評(píng)估。最后，企業(yè)要靈活運(yùn)用定性和定量技術(shù)來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估。在定量評(píng)估所需數(shù)據(jù)難以充分獲得或是分析數(shù)據(jù)不具有成本效益的時(shí)候，通常我們可以采用定性分析。如果信息充分，并且需要用較為精確的比率來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可能性及其影響的時(shí)候，就可以采用精確度更高的定量技術(shù)。通常，定量技術(shù)會(huì)在更加復(fù)雜的評(píng)估中用到，是對(duì)定性技術(shù)的有力補(bǔ)充。

2.2 有效設(shè)計(jì)、執(zhí)行相關(guān)控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是保證企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案能夠得到順利實(shí)施的重要程序，貫穿于企業(yè)的各個(gè)層次和部門(mén)。當(dāng)企業(yè)管理層選取了一種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，那么就需要為該方案的實(shí)施制訂出一套有可行性的實(shí)施計(jì)劃，實(shí)施計(jì)劃當(dāng)中的一個(gè)核心內(nèi)容就是要對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)進(jìn)行確定，以便將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行延伸和具體化。企業(yè)大致需要從控制的執(zhí)行者和信息系統(tǒng)兩個(gè)方面來(lái)重點(diǎn)考慮相關(guān)控制活動(dòng)。一方面，針對(duì)企業(yè)員工的控制活動(dòng)必須要嚴(yán)格界定其各自不相容的職責(zé)與權(quán)限，使每一個(gè)崗位的工作都能夠被具有審核權(quán)限的人員檢查到，且同時(shí)存在預(yù)防該崗位操作錯(cuò)誤發(fā)生的預(yù)防性措施，從而達(dá)到相互制衡的目的。為了調(diào)動(dòng)員工的積極性，企業(yè)可以采取一系列的獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施，充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性。另一方面，針對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)產(chǎn)生舞弊、造假現(xiàn)象的隱蔽性，企業(yè)應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)采取更加嚴(yán)格的管控。具體來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)采取對(duì)手工錄入憑證的檢查控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、權(quán)限控制的方式來(lái)保證信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確。在各個(gè)崗位之間可以設(shè)置個(gè)人用戶(hù)登錄密碼來(lái)防止他人越權(quán)使用自己的權(quán)限，同時(shí)設(shè)置系統(tǒng)逐級(jí)審批權(quán)限，預(yù)防數(shù)據(jù)被不恰當(dāng)?shù)夭殚喕蛐薷摹?/p>

2.3 提高相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)以及誠(chéng)信和道德觀，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作落到實(shí)處

任何好的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系都需要人員去實(shí)施，否則再完美的制度也不能發(fā)揮作用。一方面，企業(yè)要加大對(duì)相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日趨復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)將更加隱蔽和多樣，這些隱蔽、多樣的風(fēng)險(xiǎn)往往可能給企業(yè)帶來(lái)極大的損失。要想成功應(yīng)對(duì)這樣的風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的管理思想和工作技能已經(jīng)很難勝任。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，及時(shí)更新其知識(shí)體系，使工作人員順應(yīng)企業(yè)及時(shí)展步伐。另一方面，企業(yè)還應(yīng)將強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的職業(yè)道德教育，樹(shù)立其誠(chéng)信觀念和正確的道德觀念，增加員工的自我約束能力，切實(shí)做到奉公守法、勤勉廉潔，使得內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以順利開(kāi)展。

3 結(jié) 語(yǔ)

企業(yè)有效開(kāi)展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠幫助企業(yè)更科學(xué)地進(jìn)行決策，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)更加安全的管理環(huán)境，保障企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)效益。如何大膽創(chuàng)新內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方法，恰當(dāng)運(yùn)用相關(guān)理論成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，已經(jīng)成為了企業(yè)管理者們關(guān)注的焦點(diǎn)?？梢灶A(yù)見(jiàn)，在我國(guó)企業(yè)今后的發(fā)展歷程中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)創(chuàng)造效益、提升管理水平的效果將會(huì)更加顯著。

主要參考文獻(xiàn)

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篇8

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部；會(huì)計(jì)控制；規(guī)范

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-00-02

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念及主要內(nèi)容

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要一方面是“會(huì)計(jì)控制”，另一方面是“對(duì)會(huì)計(jì)的控制”。會(huì)計(jì)控制是指利用會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等方面的活動(dòng)，進(jìn)而使得企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)最大化體現(xiàn)；對(duì)會(huì)計(jì)的控制是指對(duì)企業(yè)具體工作中的會(huì)計(jì)工作及其工作中的效率進(jìn)行控制，主要是針對(duì)控制者而進(jìn)行的一種管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要特征是指以國(guó)家法律法規(guī)和制度作為基礎(chǔ)，采用一系列科學(xué)化、具體化的管理方法促使企業(yè)核算的形成，廣泛的融入到企業(yè)的各個(gè)方面。

內(nèi)部控制主要是以會(huì)計(jì)信息作為基礎(chǔ)，如果離開(kāi)了會(huì)計(jì)信息，那么內(nèi)部控制就無(wú)法發(fā)揮其主要作用，解決問(wèn)題的主要控制方法是內(nèi)部控制，而其主體是會(huì)計(jì)控制。所以說(shuō)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是用來(lái)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證內(nèi)控實(shí)現(xiàn)的主要手段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更是企業(yè)內(nèi)部控制的核心所在。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)內(nèi)容

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從本企業(yè)的實(shí)際會(huì)計(jì)工作為出發(fā)點(diǎn)，完善和健全企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理。主要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容有：（1）合理分配內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和完善職責(zé)制分工；（2）明確會(huì)計(jì)工作人員崗位工作，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度；（3）保證會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和真實(shí)可靠性；（4）適時(shí)對(duì)庫(kù)存進(jìn)行清查，建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)存制度；（5）學(xué)習(xí)和使用會(huì)計(jì)電算化軟件進(jìn)行操作，限定財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的權(quán)限和控制方法；（6）保密制度的制定和實(shí)施。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制較為忽視

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制均不夠重視，沒(méi)有認(rèn)清內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要性。企業(yè)管理人員多數(shù)把企業(yè)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向產(chǎn)品市場(chǎng)發(fā)展，缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性認(rèn)識(shí)不足，有些企業(yè)連最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)制度都不具備，這種對(duì)內(nèi)控意識(shí)的淡薄、監(jiān)督力度的薄弱現(xiàn)象普遍存在著。因此，良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保障，只有內(nèi)部控制制度的健全和完善才能夠促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

2.企業(yè)管理人員和工作人員的素質(zhì)水平偏低

企業(yè)的管理人員和工作人員在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起著絕對(duì)性的作用。從企業(yè)角度出發(fā)，管理人員在企業(yè)中的權(quán)利大于所要承擔(dān)的責(zé)任，不采用員工激勵(lì)方法，降低了員工的工作積極性，管理人員的自我提高動(dòng)力的工作積極態(tài)度較差，便會(huì)造成管理人員素質(zhì)偏低和工作滯慢的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱產(chǎn)生的主要原因，便是因?yàn)槠髽I(yè)管理組織結(jié)構(gòu)不合理，且缺乏對(duì)管理人員實(shí)施有效的監(jiān)督和約束機(jī)制，使得有些管理人員忽視制度和管理規(guī)則，在處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提出企業(yè)管理決策時(shí)偏向于主觀的、隨意的、盲目的，甚至等現(xiàn)象的發(fā)生。而且，在當(dāng)前的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，企業(yè)員工素質(zhì)低下，不利用企業(yè)發(fā)展。如，企業(yè)中的會(huì)計(jì)部門(mén)，其會(huì)計(jì)工作是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行綜合處理的部門(mén)，這就要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員既要有豐富的會(huì)計(jì)方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要懂得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面及生產(chǎn)工藝的相關(guān)知識(shí)。只有這樣，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能在企業(yè)中得到有效的實(shí)施，且在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮出巨大的作用。

3.企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體實(shí)施不到位

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施不到位，具體表現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)崗位人員分配的不合理和崗位設(shè)置的不規(guī)范，一些規(guī)模較小的企業(yè)，會(huì)計(jì)部門(mén)的全部工作只有一名員工負(fù)責(zé)，并且內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中毫無(wú)體現(xiàn)，形同虛設(shè)一般。企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不到位，也是導(dǎo)致實(shí)施落后的原因之一，只把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)作文件、制度，卻不考慮其時(shí)代性和先進(jìn)性，甚至說(shuō)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制毫無(wú)概念。同時(shí)，一些企業(yè)有章不循、有法不依，其設(shè)立企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是就會(huì)相關(guān)部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督，這已經(jīng)失去了設(shè)立制度的初衷，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制名存實(shí)亡。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

1.積極發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中的具體作用

提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)知識(shí)的了解，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中的實(shí)施，充分發(fā)揮其在企業(yè)中的巨大作用。建立起以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的企業(yè)經(jīng)營(yíng)制度，健全制度規(guī)范和監(jiān)督具體實(shí)施情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是針對(duì)遏制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生不正當(dāng)經(jīng)營(yíng)行為，防止虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須按照企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)加之實(shí)施，對(duì)企業(yè)發(fā)生的會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃方面的控制、審核批準(zhǔn)方面的控制、財(cái)務(wù)預(yù)算方面的控制以及對(duì)企業(yè)實(shí)物、內(nèi)部審計(jì)方面的控制等形成一個(gè)具體的會(huì)計(jì)控制實(shí)施體系。給企業(yè)塑造一種積極的、向上的企業(yè)管理制度，構(gòu)建有效管理機(jī)制，提高員工整體素質(zhì)，規(guī)范企業(yè)工作流程，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理

完善和加強(qiáng)企業(yè)具有的可操作性企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理。首先要完善企業(yè)的會(huì)計(jì)控制環(huán)境，加快企業(yè)現(xiàn)代化制度建立；其次要明確企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體和控制所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，具有針對(duì)性的努力實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)的控制目標(biāo)，加大力度提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率；最后是要有先進(jìn)的、針對(duì)性的科學(xué)管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才，加強(qiáng)企業(yè)關(guān)于人力資源方面的管理，完善企業(yè)內(nèi)部員工的分配，使信息控制與交流機(jī)制相融合，培養(yǎng)企業(yè)員工良好的職業(yè)道德觀、價(jià)值觀和正確的控制意識(shí)中，進(jìn)而形成一個(gè)良性的企業(yè)文化氛圍。

3.建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督管理體系

建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，主要是以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行全面的、有效的監(jiān)督。確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施且效果顯著，必須實(shí)施適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程。建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系并發(fā)揮其巨大作用，可以加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息提供的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有效的提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，同時(shí)也強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)職能。同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督管理控制，能夠企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出解決意見(jiàn)，化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)部控制。

4.提高從業(yè)人員素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)

提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)化業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的宣傳學(xué)習(xí)，約束會(huì)計(jì)人員的具體工作行為，提倡進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德自律方面的交流與培訓(xùn)工作。制定和完善企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，組織實(shí)施自查專(zhuān)項(xiàng)檢查，建立長(zhǎng)期有效的獎(jiǎng)罰制度。通過(guò)定期培訓(xùn)、組織企業(yè)人員學(xué)習(xí)企業(yè)生產(chǎn)等方面工作具體流程，加強(qiáng)思想政治教育，樹(shù)立和培養(yǎng)企業(yè)人員的業(yè)務(wù)精神，促進(jìn)形成良好的企業(yè)人員職業(yè)理想與敬業(yè)精神。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員的素質(zhì)提高，培養(yǎng)管理人員建立正確的管理理念和使用企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。強(qiáng)化管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，避免因各種原因發(fā)生可能給企業(yè)速寫(xiě)為的不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的損失發(fā)生。企業(yè)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的職業(yè)道德宣傳引導(dǎo)和監(jiān)督檢查，使得企業(yè)整體內(nèi)部實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化、高效性管理，對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)生起到有效的作用。

總之，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)具體實(shí)施的過(guò)程，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一個(gè)過(guò)程，是企業(yè)用來(lái)防范在風(fēng)險(xiǎn)管理背景下實(shí)施經(jīng)營(yíng)的一種手段卻不是一種行為目的。構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系，其主要因素是針對(duì)人。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在具體實(shí)施時(shí)受到來(lái)自企業(yè)內(nèi)部各層工作人員的影響，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)控制的核心，始終貫徹于企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)范和持續(xù)發(fā)展。有效防范和控制企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，完善和加強(qiáng)我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是當(dāng)前企業(yè)實(shí)現(xiàn)具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)，它對(duì)改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行都起著非常重要的推動(dòng)作用。

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篇9

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；現(xiàn)金流；風(fēng)險(xiǎn)控制；資金管理

一、加強(qiáng)石油企業(yè)現(xiàn)金流管理的必要性

石油企業(yè)作為涉及社會(huì)能源生產(chǎn)的大型企業(yè)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)現(xiàn)金流穩(wěn)定性的要求較其他企業(yè)更突出。因此從石油企業(yè)本身發(fā)展角度來(lái)看，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流的管理能夠使石油企業(yè)擁有足夠的資金實(shí)力從事石油開(kāi)采工作，采儲(chǔ)更多石油，以在石油資源市場(chǎng)上獲得更突出的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。此外，石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)于社會(huì)石油能源的供應(yīng)也會(huì)產(chǎn)生較大影響，因此通過(guò)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的方式保障石油企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展也能夠使得當(dāng)前“人多油少”這一矛盾在一定程度上得以解決，使得社會(huì)生產(chǎn)生活中需要對(duì)石油能源加以使用的領(lǐng)域獲得更加穩(wěn)定的石油供應(yīng)。

二、石油企業(yè)在現(xiàn)金流管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)金流管理意識(shí)不強(qiáng)

石油企業(yè)與其他領(lǐng)域的企業(yè)在目標(biāo)追求上具有一定的一致性，均是將利益最大化作為經(jīng)營(yíng)的首要目標(biāo)。由此也就使得石油企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的管理存在忽視現(xiàn)象，嚴(yán)重制約了石油企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定供應(yīng)。具體來(lái)說(shuō)，石油企業(yè)現(xiàn)金流管理意識(shí)的缺乏主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)資金的管理僅僅包含事前的預(yù)算及事后的核算，而對(duì)于工程開(kāi)展過(guò)程中資金的流向等未予以充分關(guān)注。雖說(shuō)這種情況在短期內(nèi)不會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成負(fù)面影響，但從長(zhǎng)期來(lái)看卻會(huì)阻礙企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，并易使企業(yè)陷入資金困境。

（二）現(xiàn)金流使用效率不高

由于石油企業(yè)的資金會(huì)通過(guò)下放到下級(jí)單位的形式予以使用，因此在這一過(guò)程中就極易產(chǎn)生資金集中管理困難的現(xiàn)象，最終引發(fā)企業(yè)現(xiàn)金使用效率的有限性。這是由于在資金下放給各下級(jí)單位后，往往會(huì)通過(guò)下級(jí)單位獨(dú)立管理的方式進(jìn)行管理，這也就使得部分管理意識(shí)薄弱的下級(jí)單位會(huì)出現(xiàn)對(duì)資金進(jìn)行濫用的現(xiàn)象。

（三）現(xiàn)金流管理制度不嚴(yán)

石油企業(yè)現(xiàn)金流管理制度嚴(yán)格性程度的不足也是造成石油企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的重要原因。這種制度的不嚴(yán)密主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一是與現(xiàn)金流管理相關(guān)的制度存在突出的不完善特征，使得企業(yè)部分對(duì)資金進(jìn)行不當(dāng)使用的情況難以得到有效的管理及禁錮；其二是企業(yè)的現(xiàn)金流管理制度缺乏嚴(yán)格的貫徹落實(shí)措施，不僅缺乏妥善的監(jiān)督措施，而且對(duì)下級(jí)單位的資金使用情況也未進(jìn)行嚴(yán)格地考核，由此也就使得部分單位在運(yùn)行的過(guò)程中對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度視而不見(jiàn)，導(dǎo)致且的資金風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制與監(jiān)管。

（四）現(xiàn)金流管理信息失真

石油企業(yè)相較于其他的企業(yè)往往擁有更多的下級(jí)單位及廠房地質(zhì)，一個(gè)企業(yè)的分布范圍可能跨越多個(gè)城市甚至多個(gè)省份，因此企業(yè)資金的總體管理只能通過(guò)收集相關(guān)信息的方式進(jìn)行。但正是由于這種分布范圍的廣泛性往往容易使得企業(yè)總部難以對(duì)下級(jí)單位的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行準(zhǔn)確全面地掌握，再加之雙方信息存在一定的不對(duì)稱(chēng)性及不透明性，更是使得企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管理，從而導(dǎo)致企業(yè)資金總體運(yùn)作情況核算不準(zhǔn)確等現(xiàn)象的出現(xiàn)，最終導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制工作的難于落實(shí)。

三、加強(qiáng)石油企業(yè)現(xiàn)金流管理的相關(guān)對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的控制與監(jiān)督

結(jié)合上文提到的石油企業(yè)現(xiàn)金流管理意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，本文認(rèn)為在石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中要對(duì)資金運(yùn)營(yíng)狀況予以?xún)?yōu)化就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的控制與監(jiān)督。具體地來(lái)說(shuō)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身實(shí)際的資金情況對(duì)現(xiàn)金流的管理予以重視，并制定符合自身發(fā)展方向的資金管理計(jì)劃與制度，使得企業(yè)內(nèi)部資金管理工作的效率能夠得到提升。除此之外，對(duì)于企業(yè)的投資及融資等工作，也應(yīng)當(dāng)予以更多的關(guān)注，密切監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)流動(dòng)情況，以便于現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決。

（二）建立健全現(xiàn)金流的管理制度

石油企業(yè)現(xiàn)金流管理制度的不完善及不嚴(yán)格是導(dǎo)致石油企業(yè)內(nèi)部部分不當(dāng)?shù)馁Y金流動(dòng)行為難以得到管理與禁止的重要原因。因此石油企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，建立健全現(xiàn)金流的管理制度。只有嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流動(dòng)行為，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，減少風(fēng)險(xiǎn)性新宿的存在，使得企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)穩(wěn)定性得到進(jìn)一步增強(qiáng)，為企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展提供保障

（三）強(qiáng)化現(xiàn)金流預(yù)算與結(jié)算制度

石油企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)情況的預(yù)算及結(jié)算是影響現(xiàn)金流管理效果的重要環(huán)節(jié)，更是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理情況及經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)估的重要依據(jù)。因此在石油企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)將資金的預(yù)算與結(jié)算制度的制度放在重要的部位，只有企業(yè)的各個(gè)單位都嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算及結(jié)算工作，才能夠準(zhǔn)確分析出企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況與預(yù)算情況之間的差距。

（四）完善現(xiàn)金流集中管理工作石油企業(yè)現(xiàn)金流信息的失真導(dǎo)致企業(yè)難以對(duì)資金進(jìn)行有效的集中管理，從而導(dǎo)致了現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此要實(shí)現(xiàn)對(duì)石油企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的控制與減少，就應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金流集中管理工作予以完善，其中最為重要的就是應(yīng)當(dāng)建立真實(shí)的信息反饋機(jī)制，從而對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流情況進(jìn)行總體的分析與管控，避免風(fēng)險(xiǎn)性因素的出現(xiàn)。

四、總結(jié)

總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)石油企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得持續(xù)的發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行嚴(yán)格地管理，并對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)過(guò)程中存在的缺陷及問(wèn)題采取及時(shí)的解決措施，從而使得石油企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)能夠得以穩(wěn)定進(jìn)行，為石油企業(yè)自身的發(fā)展及社會(huì)石油資源的穩(wěn)定供應(yīng)提供保障。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)控制 分析

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，在企業(yè)中具有著十分重要的作用，企業(yè)要想能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作做好，必須要具有著完善的企業(yè)管理制度以及組織構(gòu)架才能夠?qū)崿F(xiàn)。通過(guò)對(duì)以往的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)分析可以知道，主要是可以從財(cái)務(wù)管理以及其風(fēng)險(xiǎn)的控制重要進(jìn)行分析，使其能夠全面的提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平得到提高。

一、關(guān)于現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）由于財(cái)務(wù)的管理體制存在著不健全

現(xiàn)階段在我國(guó)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，存在著的體制不健全的問(wèn)題相對(duì)來(lái)說(shuō)比較突出，雖然在各個(gè)企業(yè)當(dāng)中都會(huì)具有著自己的財(cái)務(wù)管理部門(mén)或者是財(cái)務(wù)科等，然而在進(jìn)行融資開(kāi)展的過(guò)程中或者是資金結(jié)算的過(guò)程中也能夠進(jìn)行分離的辦理，然而因?yàn)楝F(xiàn)階段多數(shù)的企業(yè)主要是由合并所來(lái)，或者是存在著一定經(jīng)營(yíng)歷史背景，因此針對(duì)這種企業(yè)來(lái)說(shuō)，在企業(yè)背景以及文化背景下，財(cái)務(wù)的管理不健全較為突出，最為常見(jiàn)的便是在對(duì)信息進(jìn)行接受以及傳遞等方面現(xiàn)實(shí)除了問(wèn)題，同時(shí)也導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益以及資金利用效率得到提高阻礙。

（二）由于財(cái)務(wù)的管理風(fēng)險(xiǎn)控制制度并不是十分完善

針對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段的材料管理來(lái)說(shuō)，因?yàn)閮?nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制制度并不是十分的完善，因此風(fēng)險(xiǎn)控制的工作依然是很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。同時(shí)一部分的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制較為雜亂，尤其需要重視的是，在利益進(jìn)行分配以及資金管理等方面較為嚴(yán)重，制度的不完善以及規(guī)定不明確的情況也相對(duì)來(lái)說(shuō)比較常見(jiàn)，所以出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作失控的問(wèn)題也經(jīng)常出現(xiàn)，同時(shí)也為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)了極大的損失。

（三）由于財(cái)務(wù)的信息化運(yùn)行程度不足

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的的時(shí)候，其信息化具有著十分重要的作用，然而因?yàn)樨?cái)務(wù)信息量較大在一定程度之上也將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)的管理工作存在著很大的挑戰(zhàn)，然而隨著我國(guó)信息化產(chǎn)業(yè)以及計(jì)算機(jī)飛速的發(fā)展，通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用來(lái)對(duì)其企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)是成為一種較為普遍的現(xiàn)象，然而依然是很多的企業(yè)在如何有效利用信息方面沒(méi)有能夠得到充分的重視，同時(shí)也沒(méi)有能夠充分的降財(cái)務(wù)的信息有效的應(yīng)用到企業(yè)的決策以及管理工作當(dāng)中，通常情況下會(huì)存在著信息的傳遞不安全以及不可靠，因此咋企業(yè)財(cái)務(wù)信息化運(yùn)行的過(guò)程中沒(méi)有能夠達(dá)到理想的效果是經(jīng)常出現(xiàn)的。

（四）由于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策權(quán)力問(wèn)題較為明顯

在多數(shù)的集團(tuán)企業(yè)中，其基層的單位主要都是集團(tuán)公司才具有著的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)，然而針對(duì)這些集團(tuán)來(lái)說(shuō)，其子公司通常情況下往往只是能夠具有著極少一部分的決策權(quán)，有一些公司的子公司雖然是在制度上或者是企業(yè)管理方面具有著財(cái)務(wù)管理的決策權(quán)，然而在實(shí)際方面的最終決策權(quán)依然是歸集團(tuán)所有，針對(duì)這種過(guò)度集權(quán)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)象較為普遍。針對(duì)這兩種情況的財(cái)務(wù)據(jù)側(cè)來(lái)說(shuō)，其實(shí)質(zhì)主要是集團(tuán)公司為主的財(cái)務(wù)管理，所存在著的最大弊端主要是不僅僅很難對(duì)子公司的員工積極性進(jìn)行調(diào)動(dòng)，同時(shí)也將會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)較大的壓力。

（五）由于缺少著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，缺乏著一定的財(cái)務(wù)防范意識(shí)，其主要是存在著以下兩種：第一是在決策的過(guò)程中沒(méi)有能夠及時(shí)的進(jìn)行科學(xué)驗(yàn)真以及市場(chǎng)的調(diào)查，沒(méi)有辦法能夠做到預(yù)期的收益，將會(huì)直接的導(dǎo)致企業(yè)決策的科學(xué)性存在著缺乏，同時(shí)也將會(huì)不利于企業(yè)的資產(chǎn)增高。第二是多數(shù)的產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)來(lái)說(shuō)，在實(shí)際進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的時(shí)候，企業(yè)為了能夠增加一定的銷(xiāo)量，多數(shù)會(huì)采用賒銷(xiāo)的方式來(lái)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行留住，從而使其出現(xiàn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售額保持在一定的高度，任何人應(yīng)收款額卻是沒(méi)有提高，因?yàn)閷?duì)外的賒銷(xiāo)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較大，將會(huì)導(dǎo)致收賬款比率存在著過(guò)高，長(zhǎng)期下去將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金存在著運(yùn)轉(zhuǎn)困難，使其形成了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制措施

第一是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，首先企業(yè)必須要充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)中的重要作用，通過(guò)建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，使其能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息管理工作更加的真實(shí)以及準(zhǔn)確，同時(shí)也能夠避免出現(xiàn)不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)。其次是要具體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的時(shí)候，必須要嚴(yán)格的執(zhí)行權(quán)企業(yè)的有關(guān)管理措施，尤其是針對(duì)預(yù)算以及資金必須要重點(diǎn)的管理。最后是要明確去也的組織架構(gòu)的財(cái)務(wù)組織能力，當(dāng)今在現(xiàn)代化企業(yè)不斷的發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅僅包括了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃以及財(cái)務(wù)決策等方面的職能之外，同時(shí)財(cái)務(wù)的控制以及融資等方面的管理重要性也凸顯出來(lái)，因此必須要對(duì)其做好管理的工作才能夠全面的改善財(cái)務(wù)的管理整體水平。

第二是要提高企業(yè)的內(nèi)部控制措施，現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制認(rèn)識(shí)存在著不足，普遍的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的控制并不會(huì)為企業(yè)帶來(lái)效益，而是會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)影響，進(jìn)而忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制管理。所以必須要對(duì)其觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而不斷的提高企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度，同時(shí)也需要全面的重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

第三是必須要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理來(lái)說(shuō)具有著十分重要的作用，不僅僅能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到增加，同時(shí)也能夠全面的保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此通過(guò)建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的系統(tǒng)，使其能夠更加重視風(fēng)險(xiǎn)控制的工作對(duì)于企業(yè)具有著十分重要的作用，通過(guò)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而使其能夠全面的提高企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

針對(duì)財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)說(shuō)，對(duì)于企業(yè)具有著十分重要的作用，雖然現(xiàn)階段我國(guó)的大部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中依然是具有著比較多的問(wèn)題，然而在我國(guó)高速發(fā)展的今天，我國(guó)以后的財(cái)務(wù)管理工作以及其風(fēng)險(xiǎn)控制將會(huì)得到全面的提高。

參考文獻(xiàn)：

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