導語：如何才能寫好一篇財務管理與風險防范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘要：伴隨著社會的迅速發(fā)展以及經濟水平的持續(xù)提升，我國房地產行業(yè)明顯取得了重大的進展，同時人們也越來越注重房地產財務管理中的風險?，F如今，房地產企業(yè)要想實現自身的跨越式發(fā)展，那么就必須采取一系列措施來避免財務管理風險的出現，并深入探究財務管理風險控制的有效舉措，以此來確保房地產企業(yè)在財務方面不會出現重大難題，促使各項有關工作均能順利展開。文章將詳盡闡述房地產財務管理中所存在的諸多風險，并結合實際情況來探析相應的防范與控制策略。

關鍵詞：房地產；財務管理風險；防范；控制

最近幾年以來，伴隨著我國房地產行業(yè)的迅速發(fā)展，企業(yè)管理與實際生產脫節(jié)的現象也變得愈加嚴重，其已經成為我國房地產行業(yè)最為普遍的問題。由于管理舉措與與企業(yè)實際生產需求存在著一定的沖突，進而引發(fā)各種風險頻繁出現，而財務管理在房地產企業(yè)管理中是極為關鍵的，當企業(yè)面臨著諸多財務管理風險時，那么必然會制約著房地產企業(yè)的正常發(fā)展。故房地產企業(yè)非常有必要理清財務管理的各項風險，從而采取適宜的措施來加以處理，確保企業(yè)能夠安穩(wěn)發(fā)展下去。

一、房地產財務管理中存在的風險

（一）管理不到位，負債情況嚴峻

當前，通過調查不難發(fā)現我國很多房地產企業(yè)要想順利開展一個項目，那么就必定會去借貸大量的資金，金額普遍較大。當房地產企業(yè)所承接的項目規(guī)模比較龐大時，那么其將必然會承擔著更高的負債成本。除此之外，在實際操作過程中，如果工程項目在質量方面遺留有一些風險，那么項目可能會因此而延期，甚至會出現爛尾的情況，這對于房地產企業(yè)的發(fā)展而言是極為不利的。

（二）財務管理工作還有待改進

房地產財務管理工作明顯比較繁雜、多變，使得房地產企業(yè)財務管理方法遭受著諸多顯性因素和隱形因素的干擾，從而無法正常施行下去。現階段，在我國房地產企業(yè)中，成本管理明顯存在著一些漏洞。首先，國家相關政策以及市場需求的變動必然會給房地產企業(yè)財務管理方法造成一定的影響。再者，由于隱形因素往往難以確定，且很難找尋出來，從而使得許多企業(yè)對其存在一定的輕視心理，進而引發(fā)諸多風險。

二、房地產財務管理風險防范與控制的策略

（一）加強市場掌控探析，避免市場出現較大變動

在市場經濟環(huán)境下，房地a企業(yè)財務管理風險時刻發(fā)生著變化。[1]通過察看相關資料，不難發(fā)現市場沖擊往往會引發(fā)房地產企業(yè)的危機。針對這種情況，房地產企業(yè)非常有必要進行市場調查，并預評好市場所存在的諸多風險。同時，房地產企業(yè)還應該在其內部設立相應的市場調研部門，組織相關專業(yè)人員來獲取房地產市場各方面的消息，徹底落實市場調研工作，確保房地產企業(yè)的各項決定均符合市場的需求。最后，房地產企業(yè)還需能夠靈活應對市場風險的變化，理清當前社會房地產企業(yè)存在的諸多財務管理風險，進而確保相關決策的制定更加合理。

（二）改進工程結算管理體系

在工程預算管理體系中，房地產企業(yè)可以結合實際情況來展開分批次預算管理。房地產企業(yè)首先應該把握好每一個指標要素，安排妥當項目的所有經濟指標，并將詳細內容記載下來，進而獲得更加全面的項目成本。再者，在成本決策過程中，相關工作人員務必理清各項管理舉措，并讓財務管理部門的每一位工作人員知曉自身的工作職責。同時，還應該制定出相應的懲罰制度，對于那些違法違規(guī)的行為，應該要給予適當的懲處，如果情況極為惡劣，還應讓相關部門來進行處理。

（三）促使資金周轉率不斷提升

工程中標合同與現場實際施工過程中的條件變化記錄是項目變更索賠的依據。[2]而合同管理工作的開展離不開合同分析的撐持，故非常有必要注重合同條件的變動。故房地產企業(yè)應該讓那些綜合素養(yǎng)比較高的專業(yè)技術人員來開展工程結算和變更索賠工作，并且要盡可能避免工作人員的變動，確保各項目合同管理協(xié)商工作能夠順利完成。此外，要推進項目合同的日常管理，通過各種渠道來獲取項目相關資料，盡最大努力做到日清月結。一些變更索賠項目，如果結算不及時，相關數據會積累的越來越多，導致索賠難度不斷增大。[3]故非常有必要促使資金周轉率保持在較高水準，進而在一定程度上消除財務管理的相關風險。

三、結束語

房地產企業(yè)要想實現自身的可持續(xù)發(fā)展，則應該管控好財務管理的風險，并采取各種措施來防范這些風險的出現。在財務管理過程中，房地產企業(yè)不僅需要認真掌控好財務管理的各種風險，還需要不斷改進和落實相應的管理制度，把握好市場的運營狀況，這樣才能更好地規(guī)避各種風險。

參考文獻：

[1]遲旭升，李明.公司治理與企業(yè)財務風險相關性研究――來自滬深兩市主板A股上市公司的經驗數據[J].東北財經大學學報，2011（05）：23-25.

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關鍵詞：會計制度；財務管理；醫(yī)院；改進；風險防范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01

我國社會經濟的迅猛發(fā)展促進了社會的許多方面都出現了重大變革，其中醫(yī)療機構運營也在其中。受市場經濟的影響，我國醫(yī)療機構運營更為復雜，同時人們對于醫(yī)療服務的要求也逐漸提升。醫(yī)療體制的改革促進了新的管理制度以及會計制度的頒布實施。但是這一制度受到原有制度的影響而在實施規(guī)程中遇到一些難題。為此在醫(yī)院會計制度下，醫(yī)院財務管理必須要進行相應的調整，從而促進醫(yī)院財務管理水平的提升。

一、新醫(yī)院會計制度下財務管理的改善以及風險

1.適用范圍更為明確

基于原有醫(yī)院會計制度，同時結合當下醫(yī)療結構的發(fā)展現狀提出的新醫(yī)院會計制度主要涉及到了強化財務管理、規(guī)范會計核算等內容。在新《醫(yī)院會計制度》中涉及到多項內容的改進，但是有一點是沒有改變的，即只能是我國境內擁有獨立的核算能力的公立醫(yī)院才能適用這一制度。處于以上私用范圍的公立醫(yī)療機構包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、中醫(yī)院、門診部以及療養(yǎng)院等，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院以及城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心則被明確的劃定在以上適用范圍之外。由此可見新制度對適用范圍進行了相應的調整，同時適用范圍更為明確。此外公立醫(yī)療機構外的企事業(yè)單位或者是社會團體等非營利性組織可以在財務管理中借鑒《醫(yī)療會計制度》。

2.完善了會計科目體系與財務報告體系

新的醫(yī)院會計制度在會計科目設置上第一次提出了會計的5個基本要素，也就是醫(yī)院的資產、負債、收入、凈資產以及費用。其中費用代替了原來的“支出”，這一改變充分的考慮了醫(yī)院的既有收入，同時也創(chuàng)新性的考慮了醫(yī)院已有經費的經營實質。同時新的醫(yī)院會計制度還取消了修購基金以及醫(yī)院固定資金等科目，從而改善了累計折舊等新的科目體系。

其次在進行藥品加成核算在新的會計制度下也被取消，從而在新的醫(yī)院醫(yī)療成本中只剩下藥品的實際成本而不再包含加成成本。這一改變使得醫(yī)療成本可以更為真實的反應實際情況，實現了醫(yī)院醫(yī)療成本的分項化掛歷，方便了醫(yī)院的財務管理的同時也有利于對成本的分析控制。

此外新的醫(yī)院會計制度還制定了一系列的財務報告以及報表系統(tǒng)，從而完善了舊制度，促進了醫(yī)院財務管理的科學化。

3.新財務制度帶來的挑戰(zhàn)

新醫(yī)院會計制度的制定與實施使得我國醫(yī)院面臨前所未有的挑戰(zhàn)。首先面對新的醫(yī)院財務制度，醫(yī)院需要一個過渡期來逐步實現以上改變，為此極大地考驗了醫(yī)院財務體系的工作效率。如果醫(yī)院財務管理不能在此期間統(tǒng)籌兼顧就會在過渡期面臨一系列的難題；其次新醫(yī)院會計制度的實施需要對醫(yī)院原有的會計核算體系以及財務管理體系進行重構，而這一項工作需要所有財務人員以及不同科室的通力配合，同時也要求財務人員豐富自身專業(yè)知識，強化自身業(yè)務技能。

二、新醫(yī)院會計制度下的財務管理風險防范措施

新醫(yī)院會計制度的實施需要財務部門轉變原有思想，主動地更新財務會計理念，此外還要積極準備、完善會計核算機制。

1.完善會計核算機制以及財務管理控制機制

財務管理風險防范需要保證新的會計制度得到有效實施，從而保證達到預期目的。為此醫(yī)院在進行新制度的實施過程中要對財務管理以及核算進行約束，從而保證醫(yī)院的財務核算及管控按照制度要求展開；首先要建立于完善財務管理風險管控機制，強化醫(yī)院財務管理的憂患意識；其次要強化醫(yī)院財務會計的內部控制，從而在多層次、全方位對醫(yī)院財務管理工作進行運作；與此同時還要對財會管控上的風險進行動態(tài)評估，通過建立相應的預警機制來保證在出現風險問題后可以及時的進行有效處理。此外隨著信息網絡逐漸普及，醫(yī)院還可以在不同醫(yī)院之間建立專屬的財務管理交流平臺，方便經驗交流。

2.積極準備新制度實施

面對新制度的出臺，重要的環(huán)節(jié)就是如何實現新舊制度的銜接，為此醫(yī)院要充分的做好相關準備工作，從而最大限度的減小新制度實施過程中給財務管理帶來的風險。首先，醫(yī)院在實施新制度之前要對會計科目及賬表進行梳理，及時解決遺留的財務問題。新的醫(yī)院財務管理制度要求擬建財務管理實施與控制框架，從而保障制度的順利實施。其次醫(yī)院要借助新制度的實施契機對財務管理進行規(guī)范化改造，立足于現有的財務管理實施基礎，對新制度進行探索性的推行。最后新制度的實施要求所涉及到的部門要有明確的分工，建立責任追究制度，打造規(guī)范、和諧的財務管理環(huán)境。

結束語

醫(yī)院面對這些新形勢如果依然沿用傳統(tǒng)的財務管理制度就難以適應財務管理工作的繁復性以及多元化需求。我國醫(yī)院在面對新的會計制度喜愛要轉變管理思想、更新財務會計理念，并積極做好新制度的實施準備，從而打造規(guī)范的財務管理環(huán)境，最終實現對于財務風險的有效防范。

參考文獻：

[1]郭虹.小議新醫(yī)院會計制度對醫(yī)院財務管理的影響[J].新財經（理論版），2012，9（22）：515-516.

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[關鍵詞] 風險防范；財務管理；工作；強化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 019

[中圖分類號] F272.35 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）18- 0028- 02

1 企業(yè)財務風險防范的制度體系構建

1.1 修訂財務風險防范相關作業(yè)規(guī)定，以提高財務控制效率

為使財務風險防范相關規(guī)定更符實情，企業(yè)相關部門應修訂頒布財務風險防范處理準則、費用支付時限及支出憑證處理要點等制度。主要修正重點在于厘清財會人員執(zhí)行財務風險防范的責任范圍，確保權責劃分更趨明確。企業(yè)因商業(yè)交易付款習慣與一般政府機關有所不同，因而應制定不適用公款支付的時限及處理應注意的事項。為簡化支付款項的檢查作業(yè)流程，以匯款方式扣付員工工資給債權人的款項，應以匯款簽收或證明文件作為支出憑證，免另開收據。通過網絡交易開展的采購活動無法取得收據、發(fā)票或相關收據的情況，可由經手人復印電子憑證并簽名作為報支憑證等，以符合實際作業(yè)需要。

1.2 設立管理機制，以健全財務控制

為防止財務工作弊端發(fā)生，并導正與強化會計財務風險防范及財務控制相關管理機制觀念，應制訂頒布健全財務秩序與強化財務風險防范實施方案，該方案除了確定財務風險防范為協(xié)助企業(yè)整體功能發(fā)揮的角色，還應說明財務風險防范的重要性，并要求企業(yè)各部門應進行財務查核，加強出納、財產等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構辦理等財務控制的作為。企業(yè)各部門應將上述方案精神納入內部各項管理規(guī)范中，除企業(yè)高層應實施查核外，處于辦理決算查賬等部門加以查核，以確保其能落實執(zhí)行。通過管理機制的檢討整頓，會計工作弊端可大大減少。

1.3 強化教育培訓及宣傳

為增進財會人員對財務風險防范及監(jiān)辦作業(yè)等專業(yè)知識與實務的了解，使其在企業(yè)財務風險防范體系中足以發(fā)揮財務報表可靠性等方面的功能，企業(yè)應針對各層級的財會人員規(guī)劃不同財務風險防范課程，包括新進、資深甚至會計管理人員，均可按照其所需加以培訓，對企業(yè)妥當運用經費及提升預算執(zhí)行績效，具有十分重要的幫助。另外，為了使財會人員更深入認識如何有效推行財務風險防范工作，可有針對性地開設非營利與政府機構內審理論及實務研習班，以便于財會人員熟悉企業(yè)的財務風險防范環(huán)境、準則規(guī)定、治理與風險及控制架構、內審技巧與實務運作情形。為發(fā)揮網上學習效能，可于特定網站開設財務風險防范及財務控制、企業(yè)運營與財務風險防范的互動、收支經費具備要件等網絡課程，并函請各部門轉知所屬人員踴躍參與，以便于廣大員工通過數字學習方式（e-Learning）進行廣為宣傳利用。

2 導入企業(yè)財務風險管理的信息化系統(tǒng)

2.1 財務會計方面

①導入財務風險防范信息系統(tǒng)的過程中，財會人員的參與情形。根據相關調查資料顯示，企業(yè)財會人員參與財務風險防范信息系統(tǒng)導入工作的比例高達95%。財會人員參與財務風險防范信息系統(tǒng)導入的工作，主要包括協(xié)助作業(yè)過程的厘清與協(xié)助系統(tǒng)處理原則的建立。②財務風險防范信息系統(tǒng)導入前后，財務會計資源分配的變化情形。相關調查資料顯示，在企業(yè)導入財務風險防范信息系統(tǒng)之前，財務會計資源主要分配在交易處理、財務結果報告、現金流量管理、資金籌措及稅收規(guī)劃與申報5方面。導入財務風險防范信息系統(tǒng)后，財務會計資源主要分配在財務分析、交易處理、系統(tǒng)處理原則、財務結果報告4個方面。會計資源分配產生變化，可能原因是財務風險防范信息系統(tǒng)導入后，資源得以從較為機械性的作業(yè)移轉至較為分析性的作業(yè)。③導入財務風險防范信息系統(tǒng)前后，財會人員配置的變化情形。相關調查資料顯示，分析性與規(guī)劃性的人員（如財務分析）的配置，在財務風險防范信息系統(tǒng)導入后有增多的趨勢，而一般會計處理及稅務規(guī)劃與管理二項的人員配置，則有下降的趨勢?？赡茉蚴窃谪攧诊L險防范信息系統(tǒng)導入之后，屬于資料紀錄與轉換的作業(yè)，由系統(tǒng)執(zhí)行即可，不再需要由財會人員執(zhí)行。④導入財務風險防范信息系統(tǒng)之后，財會人員的教育培訓是重點工作。相關調查資料顯示，在企業(yè)導入財務風險防范信息系統(tǒng)之后，財會人員教育培訓之前3項重點分別為財務分析、財務控制及系統(tǒng)處理原則。傳統(tǒng)的交易處理及財務結果報告，已落在財務分析、財務控制、及系統(tǒng)處理原則之后。上述變動的可能原因是，隨著財務風險防范信息系統(tǒng)的導入，財會人員的機械性作業(yè)大幅減少，企業(yè)對于分析性信息及財務風險防范信息系統(tǒng)維護的需求提高，因此財會人員的教育培訓便偏重該兩種項目。

2.2 管理會計方面

①在導入財務風險防范信息系統(tǒng)的過程中，管理會計人員的參與情形。管理會計人員參與財務風險防范信息系統(tǒng)導入工作的比例為95%，管理會計人員參與財務風險防范信息系統(tǒng)導入的工作，主要包括協(xié)助系統(tǒng)處理原則的建立、協(xié)助作業(yè)過程的厘清、及協(xié)助系統(tǒng)配置。②財務風險防范信息系統(tǒng)導入前后，管理會計資源分配的變化情形。相關調查資料顯示，在財務風險防范信息系統(tǒng)導入前，管理會計功能中獲得分配最多資源的前5項，分別為資本預算、損益平衡分析、存貨管理、標準成本及營運管理。企業(yè)導入財務風險防范信息系統(tǒng)之后，排在前5名的項目，分別為標準成本、績效評估、營運管理、存貨管理及企業(yè)預算制度。在財務風險防范信息系統(tǒng)導入后，績效評估與企業(yè)預算制度取代資本預算及損益平衡分析，顯示企業(yè)導入財務風險防范信息系統(tǒng)之后，有逐漸重視企業(yè)績效管理的趨勢。③導入財務風險防范信息系統(tǒng)之后，管理會計人員教育培訓的重點。相關調查資料顯示，在財務風險防范信息系統(tǒng)導入后，教育培訓上最受重視的前5項，分別為標準成本、績效評估、營運管理、企業(yè)預算制度及企業(yè)流程再造。企業(yè)流程再造排進前5名，可能原因是隨著財務風險防范信息系統(tǒng)的導入，信息的記錄及產出已由前端作業(yè)人員及系統(tǒng)執(zhí)行，企業(yè)開始注重管理會計人員在分析與管理上的功能，以提升企業(yè)競爭力。

2.3 內部控制方面

①在導入財務風險防范信息系統(tǒng)的過程中，內部控制人員的參與情形。相關調查資料顯示，內部控制人員參與財務風險防范信息系統(tǒng)導入工作的比例為82%，相對于財務會計與管理會計人員而言，內部控制人員參與程度較低。內部控制人員參與協(xié)助財務風險防范信息系統(tǒng)導入的工作，主要包括協(xié)助作業(yè)過程的厘清、協(xié)助系統(tǒng)處理原則的建立及協(xié)助系統(tǒng)配置。②財務風險防范信息系統(tǒng)導入前后，內部控制資源分配的變化情形。相關調查資料顯示，內部控制人員的配置情形并未因財務風險防范信息系統(tǒng)的導入而有明顯的變化?？赡茉蚴悄壳捌髽I(yè)導入的財務風險防范信息系統(tǒng)中，符合內部控制需求的功能有限，故在內部控制資源分配上沒有造成影響。③導入財務風險防范信息系統(tǒng)前后，內部控制人員配置的變化情形。相關調查資料顯示，內部控制人員的配置情形并未因財務風險防范信息系統(tǒng)的導入而有明顯的變化，財務風險防范信息系統(tǒng)導入前后內部控制人員配置排序之前3項均相同，只是排序上有所不同，顯示內部控制人員配置情況仍無太大變化，可能原因是樣本公司目前導入的財務風險防范信息系統(tǒng)并沒有內部控制人員所需的功能，因此內部控制人員仍依舊有的工作項目配置。④導入財務風險防范信息系統(tǒng)的后，內部控制人員教育培訓的重點。相關調查資料顯示，隨著財務風險防范信息系統(tǒng)的導入，內部控制人員教育培訓方面最受重視的3項，分別為了解財務風險防范信息系統(tǒng)、IT專業(yè)知識及控制技巧，顯示內部控制人員開始重視財務風險防范信息系統(tǒng)與一般信息技術的了解，以應對企業(yè)在導入財務風險防范信息系統(tǒng)后的需求。內部控制人員在財務風險防范信息系統(tǒng)導入之后，必須對財務風險防范信息系統(tǒng)有深入了解，才能有效執(zhí)行內部控制工作。

3 結 語

為完善財務風險防范體系，企業(yè)應有針對性地制訂健全財務秩序與強化內部控制實施方案，將財務風險防范定位為協(xié)助企業(yè)有效運行的角色。具體工作中，除了需導正長期以來部分人員誤認為財務風險防范即為內部控制的認知。在制訂之后，還需要通過內部制衡、糾正缺失、增進報表的精確度及保障公有財產權益，進而檢討評估財務健全與否及各項計劃的執(zhí)行績效，有助于落實會計內控制度的盈利與防弊功能。由于財務風險防范是一項長期且持續(xù)性的工作，企業(yè)仍需將持續(xù)推動相關強化財務風險防范的措施，如積極審視修訂各項相關規(guī)范，整編作業(yè)手冊及違規(guī)案例，并舉辦培訓、加強宣傳管理控制觀念，以便于財會人員熟悉知識與技能。財會人員也應秉持興利的理念，精益求精，除了按照其本職專業(yè)注重收支預算執(zhí)行與財務（物）作業(yè)程序的控管，以確保資源運用的合法性及保障資產的安全外，也應加強培養(yǎng)對運行成果的經濟性及效率性評價，確保自身成為企業(yè)業(yè)務推動的得力助手。

主要參考文獻

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主要內容是貫徹執(zhí)行黨和國家的方針政策，提高財務管理工作以及會計核算工作的質量。筆者就當前工程財務管理中的薄弱環(huán)節(jié)以及出現的問題進行了詳細分析，并就如何更好的防范財務管理風險問題提出了自己的看法，旨在為同行業(yè)的工作者提供參考。

關鍵詞：施工企業(yè) 財務管理 風險 防范

工程財務管理一般涉及面廣、周期也相對較長，因此，財務部門進行工程成本控制難度比較大，工程財務管理結合項目管理就會使工作難度降低，這樣既減低了成本，有能保證質量。就工程財務管理而言，目前存在的問題也比較多。因此，風險防范是工程財務管理一項十分重要的工作。

1工程財務管理風險的成因

工程財務管理風險主要是以下幾個原因造成的：

（1）投資額不足引起的財務風險。施工企業(yè)在施工裝備上的投入非常大，容易造成資金短缺，主要是因為這種流動資金與長期資產的轉化時間比較長。于此同時，施工前期的設施費用、人工工資、材料費用等投入較大，而收取工程款嚴重滯后，就更容易導致流動資金缺乏，因此只能向銀行舉債來應對，巨大的還款壓力和高額的財務費用使得企業(yè)的財務風險進一步加大。此外，施工企業(yè)在擴張時期占用供貨資金過多，使資產負債率上升，償還能力降低，企業(yè)的財務風險也會加大[1]。

（2）墊資施工引起的財務風險。在市場不規(guī)范、競爭無序的情況下，施工企業(yè)會出現向銀行貸款仍拖欠外包工程款及材料款、被迫墊資施工等情況。如果工程緩建、停建，建設單位就不按合同付工程款，施工企業(yè)也會因此陷入債務危機。

（3）內部管理不合理引起的財務風險。工程財務管理職能、風險意識不夠、監(jiān)督力度弱、決策方法和程序不可行以及內部制度不合理等，也會增加財務風險。如應收賬款、存貨管理不力會直接影響速動比率和流動比率，從而引起財務更大的風險，資金管理不合理將使流動資金周轉受到影響，導致償債能力下降弱；如果債務監(jiān)管出現失誤，可能就要面訴訟，使得企業(yè)蒙受更多的損失[2]。

（4）投資失誤引起的財務風險。針對施工企業(yè)投資其他企業(yè)的情況，被投資方如果疏于管理、監(jiān)督力度小，或被投資方經營出現失誤，都有可能導致投資零收益，嚴重的還可能損失，導致財務風險。施工企業(yè)在購置固定資產時也有可能失誤，導致企業(yè)的流動資金短缺。在通貨膨脹比較厲害的環(huán)境下也會增加企業(yè)的投資成本，企業(yè)財務風險加大。

2財務風險對施工企業(yè)的影響

一般情況下，財務危機最初并不引起財務人員的重視，但是逐步增多，就給施工企業(yè)帶來了影響，輕則企業(yè)正常生產活動暫停，重則企業(yè)的生存以及發(fā)展都會受到威脅。具體表現為下面幾點：

（1）支付力下降，企業(yè)信用受損。資金短缺會給企業(yè)的施工帶來直接影響，工程的結算也跟著受影響，造成企業(yè)無法按時償還債務、無法按時支付職工薪酬等，最終導致債主找來催債，頻繁訴訟，企業(yè)信用受損。

（2）新技術開發(fā)與技術改造無法開展。財務風險如果演變成財務危機后，施工企業(yè)無錢用于新工藝和引進新技術，技術改造資金也會較少，甚至不再改造。研發(fā)力量被束縛后，工藝的革新就會受到影響，導致企業(yè)的市場競爭力下降，使企業(yè)競爭優(yōu)勢逐漸喪失。

（3）職工的福利待遇無力改善。財務風險演變成危機后，職工的福利待遇企業(yè)將無力改善。這樣職工創(chuàng)新能力的發(fā)揮受到抑制。職工如果缺失自主創(chuàng)新，企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。

（4）施工生產秩序紊亂。財務風險演變成危機后，正常的供應鏈及銷售渠道受到破壞，供應商提供的原材料不再賒銷，與客戶簽訂合也將變的困難，建設主管單位取消企業(yè)投標資格，管理者忙于應對非生產事項，使生產的目標以及施工計劃的實現收到影響，企業(yè)的生存及發(fā)展收到阻礙[3]。

3工程財務管理風險防范和控制

根據工程財務管理風險控制與防范的特點，在樹立風險意識的基礎上，運用科學的手段，依靠合法合理的內部制度，有效地規(guī)避財務風險。筆者從以下三點進行闡述：

（1）樹立風險意識，職能管理及控制做到位。第一，風險責任制的建立。企業(yè)領導對經營企業(yè)風險負總責，把握重點財務收支。第二，財務部門要加強監(jiān)控。規(guī)范財務管理，制定可行的管理辦法。資金進一步完善管理，控制擔保和貸款規(guī)模。成立結算中心，進行統(tǒng)一的管理，管理辦法進一步完善，結算紀律也要進行規(guī)范，強化風險意識[4]。

（2）投資風險的防范以及控制。施工企業(yè)在投資項目確立前，應進行研究，從客觀以及微觀對投資進行慎重分析?？陀^層面上主要是評價國家政策法規(guī)、政治形勢、市場供需關系，從而選擇正確的投資機會。微觀層面上要運用科學的投資決策方法，對不同方案的期望收益率、金流量等進行計算，從而選擇正確的投資方案。常用的方法有肯定當量法、期望值法、決策樹法等。另外，也可通過多元化投資來控制風險[5]。

（3）防范及控制應收賬款風險。由于施工企業(yè)自身的特點，在工程質保金和工程結算等方面受業(yè)主限制，應收賬款占很大的比重，企業(yè)的償債能力因而收受到了直接的影響，為了使應收賬款減少，提高應收賬款周轉率和資金收回比例。因此，在簽合同前要重視對對方資信狀況和財務狀況的評估，評價其信譽和償債能力，慎重簽合同[6]。在應收賬款期，編制賬齡表，緊密跟蹤應收賬款情況，根據實際情況制定相應的收款政策，必要時可訴訟來收款，來降低收賬款的風險，避免壞賬損失的發(fā)生。其中，在簽合同前，企業(yè)財務部門要樹立足夠的風險意識，建立系統(tǒng)、科學應收賬體系非常重要，而不是被動地、消極地來收拖欠賬款。

4結論

綜上所述，財務風險對工程財務管理造成的影響確實不容小視，企業(yè)的經營者和投資人一定要嚴肅對待，運用合法、科學的方法及管理手段，積極規(guī)避財務風險，這樣才能確保企業(yè)最大化的收益。

參考文獻

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[4] 張玉葉．論現代企業(yè)風險管理[J].特區(qū)經濟，2007，(08)．

篇5

不可否認的是，盡管企業(yè)的管理層對企業(yè)面臨的外在環(huán)境和財務風險都有著深刻的認識，但是，在落實企業(yè)的內控管理和財務風險防范的具體工作時，企業(yè)的具體舉措卻存在著不少問題和不足?？傮w而言，當前企業(yè)在內控管理和財務風險防范上的建設效率和質量都是不盡人意的。為了更好地展開企業(yè)的內控管理和財務風險防范工作，我們首先要對其中存在的問題和不足有深刻、全面的認識。

1.1相關人員的管理觀念和風險意識嚴重不足

目前，我國企業(yè)過度的關注了外部市場，而忽略了企業(yè)的內部控制及治理，企業(yè)管理人員對于企業(yè)管理的認識還不夠全面，僅僅將眼光局限于加強企業(yè)的經營管理和財務管理，忽視了科學的內部控制管理對于企業(yè)發(fā)展所產生的潛在效益。

首先，企業(yè)應大力宣傳內部控制的重要作用，提高內部控制制度在企業(yè)的影響力，使每個員工充分認識到實行內部控制的必要性，現實生活中很多企業(yè)只是在應付上級檢查時才采取臨時措施，種種錯誤的觀念、錯誤的認識以及錯誤的做法都嚴重制約了企業(yè)的內部控制管理積極作用的發(fā)揮。其次，只有計劃是不行的，落實到實處才是硬道理，為了落實控制制度，企業(yè)必須制定詳盡完善的后期工作檢查，提高內部控制制度的權威性，進行獎勵與懲罰，排除可能存在的制度建設障礙，真正調動員工的積極性和主動性，保證企業(yè)各項控制工作的順利進行。

1.2制度建設不完善，執(zhí)行流于“形式化”

從現實情況看來，企業(yè)內部控制制度建設并不完善。一方面，企業(yè)整體的內部控制缺乏戰(zhàn)略性的視角，對風險的認識不足和對風險評估的誤差和失精，使得企業(yè)在制定發(fā)展規(guī)劃的過程中，往往將經濟效益的實現和經濟利益的成果作為主要的目標和方向，使得企業(yè)在沒有充分判斷和認識外部環(huán)境的時候，過于激進地組織生產經營活動，從而給企業(yè)帶來極大的經營風險和財務風險；另一方面，企業(yè)的內控制度執(zhí)行不嚴的現象普遍存在，組織結構的不健全以及相關執(zhí)行人員的不重視，使得內控管理的執(zhí)行流于“形式化”，這也就直接導致企業(yè)的內部的晉升激勵機制和規(guī)章制度建設的不完善和不全面，導致企業(yè)內部控制和財務風險防范無法發(fā)揮其真正的效果和作用，給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來不可彌補的傷害。

1.3監(jiān)督與監(jiān)管機制不完善，上級管理層內控管理意識和財務風險防范意識薄弱

企業(yè)在生產經營中存在著制度建設不完善的、企業(yè)內部的監(jiān)督與監(jiān)管機制不健全的問題。具體說來，許多規(guī)章制度在初步建立后，企業(yè)并沒有對這些制度的實施情況和實施成效充分的分析和調查，使整個內控制度的真實性和可靠性都無法得到保障。而究其原因，很大一部分就是由于上層管理人員的內控管理意識和成為風險防范意識十分薄弱，作為上級領導，他們在這些方面的欠缺，直接導致了企業(yè)在戰(zhàn)略制定和制度監(jiān)管上的缺失和不足，進而使得企業(yè)的經營風險和財務風險不斷加大。

1.4企業(yè)盲目擴張與籌資，財務風險進一步加大

企業(yè)因為日常的財務管理和財務規(guī)劃而承擔著不可避免的財務分析。企業(yè)為了追求更高的經濟效益，擴大生產規(guī)模，進行盲目的擴張和融資。然而，企業(yè)在融資之前卻缺乏深入、全面、客觀的調查和了解，使得企業(yè)無法對融資的成效做出嚴謹和精確的分析和預測，導致企業(yè)選擇不合理、不科學的籌資組合。使企業(yè)不僅不能增加競爭實力和抵御風險的能力，反而會因為盲目擴張而導致企業(yè)經營困難，使得企業(yè)的財務風險進一步加大，給企業(yè)的生產經營和戰(zhàn)略規(guī)劃帶來致命的沖擊和破壞。

2.企業(yè)內控管理和財務風險防范有效措施

2.1加強企業(yè)全體員工的內控管理意識和風險防范意識

由于管理人員風險意識淡薄而引發(fā)風險，是企業(yè)風險產生的一項主要原因。隨著市場經濟的發(fā)展和國外資本的引入，我國企業(yè)所面臨的市場競爭越來越大。很多企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，在銷售產品時大量采用賒銷方式，致使企業(yè)的應收賬款迅速增加。同時，企業(yè)為了擴大銷路，賒銷時對客戶的信用調查不夠細致，甚至缺少信用調查，盲目賒銷，缺乏控制，造成應收賬款失控。上述行為的產生直接原因是由于企業(yè)管理者和財務等相關人員缺少風險意識所造成，風險意識的淡薄，直接使企業(yè)面對應收賬款長期無法收回或者形成大量壞賬、呆賬的局面，置身于收款風險之中。

2.2加強企業(yè)內部監(jiān)督與監(jiān)管，建立完善的內部監(jiān)控系統(tǒng)

企業(yè)要加強內部控制機制一定要抓好控制的重點環(huán)節(jié)，做到重點突出、有的放矢。這些重點環(huán)節(jié)包括企業(yè)的投資活動、預算管理活動和企業(yè)對于資金的管理控制。首先，企業(yè)對于投資的管理要慎之又慎，投資的好壞將直接影響到企業(yè)未來幾年甚至幾十年的長遠發(fā)展，對于投資環(huán)節(jié)的強化要重視投資細節(jié)的掌控，投資決策環(huán)節(jié)的步驟嚴謹和對于投資遠景的考察；然后，企業(yè)要重視預算管理，對于企業(yè)的年度資金收支預算和資本性支出預算要早做考慮，早著手，多準備，強調預算的有效執(zhí)行，強化預算執(zhí)行反饋機制，將預算執(zhí)行考核做到實處，切實做到全面預算；最后，做好資金管理，資金是企業(yè)發(fā)展的根本和命脈，保證資金鏈的穩(wěn)定便是保障企業(yè)長期發(fā)展的有效良方。

2.3加強財務風險評估和預測，加強風險應對策略

企業(yè)通過風險分析，了解風險的重要性水平，針對不同風險級次，分別選擇應對策略。

2.3.1風險規(guī)避。風險規(guī)避是指某項業(yè)務或事項風險發(fā)生的可能性大，并且風險發(fā)生的不利后果很嚴重，企業(yè)主動放棄或停止該活動，從而避免損失的一種最徹底的措施，企業(yè)在選擇風險規(guī)避策略時必須考慮以下因素：①風險規(guī)避是否影響企業(yè)的經營績效。②風險規(guī)避的成本和效益。③風險規(guī)避是否導致產生新的風險。

2.3.2風險降低。風險降低策略是風險應對策略中最為積極和常見的方法。①風險預防。風險預防是指在風險事故發(fā)生之前，采取消除風險因素的措施，降低風險發(fā)生概率、減輕潛在損失的目的。②風險抑制。風險抑制是指企業(yè)針對不愿完全規(guī)避又無法順利轉移的風險，采種控制技術和方法來減少風險事故發(fā)生后的不利影響和損失。通常于風險事故發(fā)生之前就已經設計完成，但這一策略是在風險事故后才能發(fā)揮作用。

2.3.3風險分擔。風險分擔是指企業(yè)為避免承擔風險損失，有意識地將可能產生損失的活動或與損失有關的財務后果轉移給其他方的一種風險應對策略，風險分擔常見的方法有業(yè)務分包、購買保險等。

2.3.4風險承受。風險承受是指企業(yè)不采取任何措施來干預風險發(fā)生的可能性和影響。①企業(yè)對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后無意采取進一步控制措施的，可以采用風險承受策略。②對于一些與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或主營業(yè)務密切相關的風險，如果采用其他風險應對策略的成本過高，企業(yè)將被迫采用風險承受的應對策略。

篇6

關鍵詞:建工企業(yè);財務管理;財務風險防范;財務控制

中圖分類號:F23文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)07-0076-02

一般情況下,建筑企業(yè)財務經理主管審批財務收支工作。對于重大的財務收支,須經財務經理和總經理批準。擬定公司財務管理辦法、工程款提取和使用管理辦法并監(jiān)督實施。編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃,擬定資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金。督促本單位有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益。建立、健全經濟核算制度,利用財務會計資料進行經濟活動分析。負責對本單位財會機構的設置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案;組織會計人員的業(yè)務培訓和考核;支持會計人員依法行使職權。協(xié)助公司經理對企業(yè)的生產經營、業(yè)務發(fā)展以及基本建設投資等問題作出決策。參與工資獎金等方案的制定;參與重大經濟合同和經濟協(xié)議的研究、審查。制止或者糾正違反國家財經法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經濟上造成損失、浪費的行為。簽署預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計決算報表。

一、當前中國建工企業(yè)財務風險防范與管理存在的問題

目前,有些建筑企業(yè)在財務管理方面還存在著一些問題:

(1)企業(yè)對財務管理重視不夠,沒有充分認識到財務管理在企業(yè)管理中的重要作用;(2)單位會計人員水平素質有待提高,不能提供有效的財務管理建議;(3)企業(yè)內部財務管理工作監(jiān)管及內控不夠全面有力;(4)企業(yè)局限于生產經營型管理格局。具體表現為現金管理不嚴、存貨控制薄弱、應收賬款周轉緩慢等;(5)缺乏現代財務管理意識及先進科學的方法。(6)企業(yè)財務風險的廣泛存在。首先,目前建筑市場還不夠規(guī)范,部分建設項目資金不到位,項目投資風險部分轉嫁給建筑企業(yè),制約了建筑企業(yè)的現金源頭。其次,建筑企業(yè)財務風險貫穿于工程項目施工全過程,建筑企業(yè)所面臨的財務風險主要是資金回收風險和籌資風險。為了承接建筑工程,建筑企業(yè)在自有資金不足情況下向銀行貸款,但舉債不適度會導致嚴重的財務危機。另外,在建筑勞務提供以后,資金在收回的時間和金額上也具有不確定性,形成了資金回收風險。再次,中國大部分建筑企業(yè)缺乏較為完善的內部控制制度。建筑企業(yè)的建筑資金使用呈中長期性,造成大量資金沉淀,資金使用率低,影響著資金周轉和短期債務的支付,主要表現在固定資產的購建超出了企業(yè)的承受能力 [1]。

二、建工企業(yè)財務風險防范與管理策略

1.經營管理創(chuàng)新要以財務集中為切入點,強化財務管理、核算、監(jiān)督、結算以及融資、運營等職能,建立以資金管理為中心的集中經營管理機制,為企業(yè)發(fā)展提供資金支持,保證企業(yè)的健康運行。一是推行財務管理制度的現代化,把先進的財務管理經驗吸收、借鑒、運用到工作中,優(yōu)化經營管理結構,集中經營管理范疇,規(guī)范企業(yè)會計核算。二是加強財務資金管理。要加強資金統(tǒng)籌調度和集中使用,優(yōu)化資金支出結構,加快資金周轉,防止和減少資金沉淀,提高資金使用效率,在滿足正常生產經營和建設發(fā)展需要的前提下,盡可能減少流動負債。切實強化資金預算管理,嚴格按照預算撥付資金,充分發(fā)揮資金集中統(tǒng)一管理的優(yōu)勢。加強財務監(jiān)督,嚴禁變通預算項目串用、挪用資金。積極開展資金運作和票據理財,努力提高資金收益 [2]。

2.推行全面的預算管理。全面預算管理直接涉及到企業(yè)的中心目標利潤,因此,必須進一步深化目標成本管理,從實際情況出發(fā),找準影響企業(yè)經濟效益的關鍵問題,制定降低成本扭虧增盈的規(guī)劃、目標和措施,積極依靠全員降成本和科技降成本,加強成本、費用指標的控制,確保企業(yè)利潤目標的完成。預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現而開展,在預算執(zhí)行過程中落實經營策略,預算一經確定,要嚴格執(zhí)行,切實圍繞預算開展經濟活動。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理,嚴格執(zhí)行預算政策,及時反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況,適時實施必要的制約手段,把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫通執(zhí)行預算的過程中, 最終形成全員和全方位的預算管理局面 [3]。

3.推行內部市場化管理。企業(yè)內部市場化管理,就是將市場的資源配置功能和激勵機制運用到企業(yè)內部,以企業(yè)內部各部門乃至個人為企業(yè)內部市場的經營主體,在企業(yè)內部建立市場,內部各主體間以經濟關系構建業(yè)務關系,使市場的價格機制與企業(yè)的管理機制在企業(yè)組織中相互融合,建立起一種統(tǒng)一性和靈活性有效融合的企業(yè)管理模式。

4.實行預算控制,建立財務信息網絡系統(tǒng)。企業(yè)集團公司可根據子公司的組織結構、經營規(guī)模以及公司成本控制的特性進行預算控制:預算的編制采用從下到上的方法,這樣既考慮了子公司的意見,照顧了子公司的利益,又有利于企業(yè)集團公司審視子公司的經營活動。預算給每個子公司以明確的經營管理目標和各方的責權關系,便于子公司進行自我控制、評價、調整。通過建立大型計算機網絡系統(tǒng),將下屬子公司的資金流轉和預算執(zhí)行情況都集中在計算機網絡上,母公司的財務主管可以隨時調用、查詢任何子公司的財務狀況,全面控制各個子公司的經營情況,及時發(fā)現存在的問題,減少子公司的經營風險和制止子公司的資產流失。

5.利用財務網絡電算化,強化財務信息報告制度。母公司應制定子公司的財務報告制度,包括事前報告制度和事后報告制度,各子公司在進行重大經營決策前,必須事前向母公司報告。計算機網絡技術的迅猛發(fā)展,為財務網絡電算化提供了可能,為提高企業(yè)集團公司財務信息的有效性、及時性創(chuàng)造了現實條件。其優(yōu)點主要體現在:記賬憑證錄入分布在各工作站上同時進行,提高了財務信息的及時性;各子系統(tǒng)可以自動轉賬,形成統(tǒng)一的總賬庫,減輕轉賬工作量,既增加了轉賬的準確率,又提高了轉賬速度;主管領導可方便查詢各種財務數據,并通過應用軟件隨時制成各類統(tǒng)計分析資料與財務分析報告,為高層領導的經營決策提供及時可靠的數據 [4]。

6.加強內部審計制度。審計在企業(yè)集團公司治理結構中有著不可替代的作用。對子公司的審計有外部審計和企業(yè)集團內部審計,目前會計師事務所對子公司年度報表的審計屬于外部審計,企業(yè)集團內部審計則主要應由企業(yè)集團公司的審計部門負責進行。內部審計部門的作用不僅在于監(jiān)督子公司財務工作,也包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率,也是監(jiān)督、控制內部其他環(huán)節(jié)的主要力量。

7.加強項目成本核算是建筑企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的內在需要。在中國,許多建筑企業(yè)的成本核算工作沒有系統(tǒng)開展,這主要是由于企業(yè)短期行為造成的。通過成本核算,取得的是進行項目管理需要的信息。信息作為一種生產資源,同勞動力、材料、施工機械一樣,其獲得是需要成本的。信息經濟學理論認為,對信息的需求是因為預期信息所帶來的收益要大于獲取信息支付的成本。在經濟發(fā)展初期,有大量的工程等待建設,建筑企業(yè)為了快速擴張,普遍采用了粗放型經營戰(zhàn)略。這時,企業(yè)預期成本核算工作的費用支出要大于預期收益,企業(yè)不愿意分配管理資源于成本核算工作也就不足為怪了。

8.加強存貨和應收賬款的管理。其一,加強存貨管理。盡可能壓縮庫存物資,避免資金呆滯;制定合理的庫存量,既要防止停工待料,又不至于庫存太多而占用較多的流動資金和庫存費用,維持均衡生產。降低進貨成本,就要采取批量集中進貨,獲得較多的商業(yè)折扣,通過增加每次進貨數量,減少進貨次數,以降低采購費用支出[5]。其二,加強應收賬款管理。應收賬款的拖欠是建筑企業(yè)普遍存在的老大難問題。究其原因,一是業(yè)主資金不到位或甲方把工程專用資金墊支到其他用途或拆東墻補西墻用于別的工程;二是人為因素造成,認為拖欠工程款是業(yè)內的常事,能拖就拖,最后成為死賬,因此要加強應收賬款的管理。對于承包工程,在進行事前可行性論證時,要考慮建設單位是否有可靠的工程資金來源等,并根據建設單位以往的資信情況評價甲方的資信程度。另外,按照國家對建筑企業(yè)稅務管理的規(guī)定,分包企業(yè)的營業(yè)稅及附加總包企業(yè)代扣代繳,這部分稅款已由總包企業(yè)扣除,但由于有的建筑企業(yè)工程項目經辦人不積極催討,總包財務人員嫌稅務手續(xù)煩瑣,造成許多分包企業(yè)拿不到代扣代繳的完稅憑證,從而使這部分應收賬款長期掛賬無法沖減。對此也應積極主動地盡最大努力進行催討。在工程施工期間和完工之后,要定期與甲方核對應收賬款,加大催收力度和采取切實可行的催收措施。要制定完善的收款管理辦法,并層層落實,責任到人,嚴格控制賬齡,對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據后進行妥善的會計處理。對于被動應收賬款,應盡早采取調解、仲裁、司法等措施,盡量挽回已流失的資產和保護面臨流失的資產,并追究責任人的責任 [6]。同時,應形成強有力的內部牽制制度,杜絕人為原因可能造成的潛在損失,防止或暗箱操作。不管何種應收款項,都應根據欠款結構,制定相應的收款政策,對不同性質的欠款應區(qū)別對待。

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篇7

關鍵詞：企業(yè) 內控管理 財務風險 防范措施

隨著市場經濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)經營管理面對很多問題，如何在激烈的市場競爭環(huán)境下提升自身管理能力是關鍵所在?？紤]到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標以及其他問題，在具體管理階段要做好內部管理工作，強化企業(yè)防范財務風險能力，進而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而四在企業(yè)經營管理過程中，存在的風險比較多，如何采取有效的防范措施是擺在財務人員面前的難題。

一、企業(yè)內控管理概述

在企業(yè)整體管理過程中，整體影響因素比較多，內控管理作為管理的重要組成部分，有助于實現企業(yè)經營管理目標，保證企業(yè)財產的完整性和準確性。在內控管理階段需要建立起完善的規(guī)范管理制度，對各個方面進行有效的控制，詳細包括：環(huán)境管理、風險評估管理、信息溝通管理等方面。

在具體管理階段做好內控管理有助于企業(yè)實現升級發(fā)展，企業(yè)會計信息比較多，各類考核資料豐富，針對資料的復雜性，只有做好內控管理工作，才能實現信息的對應化處理。在內控管理過程中，企業(yè)將相關責任劃分到個人身上，能保證各項工作程序的完整性和有序性。此外企業(yè)涉及到經營活動和生產活動比較多，詳細包括：資金管理、物資管理和人力資源管理等，只有具備完善的內控管理系統(tǒng)，才能滿足企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)內控管理的有效落實有助于企業(yè)方針的順利實現，同時也是企業(yè)經營管理的重要保證。

二、企業(yè)內控管理和財務風險防范現狀

企業(yè)內控管理和風險防范對于企業(yè)整體發(fā)展有重要的作用，但是在具體管理階段，由于影響因素比較多，后續(xù)管理階段存在部分問題，直接對企業(yè)發(fā)展造成影響。以下將對企業(yè)內控管理和財務風險防范現狀進行分析。

（一）缺乏有效的控制制度

在企業(yè)整體控制和管理過程中，其本質是追求經濟效益和社會效益，需要以制度體系為支撐，按照制度管理形式的整體要求進行落實。但是在實踐管理過程中受到多種因素的影響，會存在風險評估難度大的現象，增加企業(yè)管理風險。在企業(yè)內部控制管理過程中對制度體系有嚴格的要求，但是實踐階段存在組織架構不合理的現象，管理系統(tǒng)流于形式。相關工作人員對于本職工作缺乏了解，認知度比較差，沒有建立有效的競爭機制和規(guī)章制度，導致執(zhí)行結果和實際存在一定的差異。如果內部控制制度形成虛設，內控管理會存在很多潛在的風險，對企業(yè)后續(xù)發(fā)展造成影響。

（二）監(jiān)督管理不當

考慮到規(guī)章制度設立的具體要求，在財務體系后續(xù)設定過程中要從現狀入手，做好監(jiān)督管理工作，按照流程進行。在實踐階段由于束縛性因素比較多，沒有按照執(zhí)行原則進行，在執(zhí)行階段受到各種各樣的阻力，企業(yè)風險比較大，導致企業(yè)經營風險和事故發(fā)生幾率不斷提升。此外相關工作人員在對財務體系進行控制階段，監(jiān)督效果不盡人意，內部監(jiān)督管理和審查功能不足?？紤]到影響因素的特殊性，如果缺乏行之有效的監(jiān)督管理機制，必然導致內部監(jiān)督和審查功能發(fā)揮不足。

（三）管理人員素質有待提升

企業(yè)管理人員在對企業(yè)管理認知方面有嚴格的要求，需要將注意力放在如何強化企業(yè)財務管理方面，但是部分管理人員的素質比較差，沒有按照流程要求執(zhí)行管理程序，忽視了潛在經濟效益和社會效益的最大化作用。很多企業(yè)在應付檢查階段實施內部控制，但是由于錯誤的執(zhí)行觀念，制約了企業(yè)內部控制系統(tǒng)作用的發(fā)揮。由于管理人員風險意識不足，敏感度比較差，可能對形勢做出錯誤的判斷，給企業(yè)管理造成巨大經濟損失。

（四）風險管理意識差

隨著一體化發(fā)展機制的不斷落實，企業(yè)之間的聯(lián)系比較緊密，在風險管理過程中需要考慮到競爭機制的巨大作用，具備風險意識。但是很多企業(yè)沒有認識到財務風險的巨大作用，甚至存在風險意識淡薄的情況，如果內控人員對風險缺少有效的了解，則會增加企業(yè)管理風險，不可能使得內控管理的積極作用得到有效發(fā)揮。

三、如何做好企業(yè)內控管理和風險防范工作

針對企業(yè)管理階段存在的各類問題，相關工作人員必須從實際情況入手，做好內部控制和風險防范工作，使其滿足企業(yè)管理現狀要求。以下將對如何做好企業(yè)內控管理和風險防范工作進行分析。

（一）構建內部控制環(huán)境

企業(yè)在發(fā)展階段需要對內部控制引起重視，結合具體管理機制的要求進行落實。首先要合理控制股權，其企業(yè)股東行為進行約束，此外企業(yè)要制定有效的規(guī)章制度，明確股東和實際控制人的權利和義務。在獨立運營管理過程中，要對控制人的責任和義務進行了解，避免出現控股或者占據其他資源的現象。此外為了保證監(jiān)事會獨立運營，避免受到控股以及其他因素的影響，適當增加小股東在監(jiān)事會中的人數，擴大比例。其次要完善企業(yè)現有的管理制度，以激勵制度為例，當前企業(yè)發(fā)展中薪資激勵的模式更多的是直接和短期效益，企業(yè)需要從股權利用現狀入手，按照要求做好激勵工作，讓企業(yè)高管能對自身利益進行分析，保持效益的一致性。只有完善長效管理機制，才能促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立風險評估機制

風險評估系統(tǒng)對企業(yè)內控管理有重要的影響，在具體管理過程中需要從現狀入手，按照管理要求進行落實。企業(yè)要明確管理崗位所需要的風險和職能，構建管理評估體系過程中，加強對企業(yè)管理人員的培訓和引導，打造專業(yè)化管理團隊。考慮到企業(yè)內控氛圍的屬性變化，要以風險防范系統(tǒng)為標準，將企業(yè)風險管理納入到業(yè)績考核中，明確企業(yè)風險管理機制和方法，進而達到理想的應用優(yōu)勢。

有效的預警管理機制能實現對財務系統(tǒng)的預測和管理。企業(yè)需要從定性管理和定量分析的角度入手，對潛在的財務風險進行比較，此外可以應用分類管理模式，對風險進行有效控制。由于企業(yè)管理階段風險比較大，要制定對應的管理機制。此外企業(yè)管理人員要定期對企業(yè)的償還能力、營運能力和發(fā)展能力等進行分析，考慮到企業(yè)指標的特殊要求，明確企業(yè)財務管理能力，財務風險比較多，在量化處理過程中，要制定相配套的應急機制，對企業(yè)意外突發(fā)財務狀況進行管控，避免企業(yè)陷入財務困境。

（三）加強信息監(jiān)督和溝通

在財務風防范管理過程中，企業(yè)要發(fā)揮多種部門的監(jiān)督管理作用，保證風險防范的真實性和有效性。在控制活動相關環(huán)節(jié)分析階段，要結合具體情況對流程進行調整。信息溝通對保證信息的真實性和有效性起到重要的作用，在風險控制階段，要注重信息傳遞的暢通性，對風險因素進行有效的管理和落實。此外考慮到管理部門和決策部門對信息的具體要求，要在第一時間做出反應，發(fā)揮監(jiān)督機制的最大化作用。分析企業(yè)財務風險和內控管理關系，指出企業(yè)內控管理的特定對象是財務風險管控活動，是有效防范企業(yè)財務風險，促進企業(yè)財務健康的有效手段。

（四）提升財務人員綜合素質

針對當前財務人員素質差的現象，在實踐過程中需要提升財務人員的管理能力。財務人員入職后對其進行詳細的審核和培訓，工作人員要在短時間內了解企業(yè)當前發(fā)展情況，對財務管理流程和手段有大致的了解。必要時可以開展財務講座活動，對財務風險防范機制和內控管理體系等進行教育和落實，此類活動的開展能提升工作人員對企業(yè)的了解，在后續(xù)工作中按照流程要求進行，降低工作差錯發(fā)生幾率。此外工作人員必須對信息流通體系和內部審計工作等進行了解，對企業(yè)負責，避免出現道德問題，必須自覺履行自身職責，達到防范風險的目的。

四、結束語

企業(yè)在管理過程中會存在不同程度的財務風險，針對當前內控管理和財務管理現狀，需要管理人員引起重視，從現狀入手，按照具體管理流程進行。此外要立足于企業(yè)當前發(fā)展現狀，做好投資、運營和利益分配工作，掌握財務風險和內控管理間的關系，進而最大程度規(guī)避風險，設立企業(yè)獨立審計部門或人員，有效監(jiān)督企業(yè)管理層，對企業(yè)負責，進而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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篇8

關鍵詞：高校；財務管理；風險防范；創(chuàng)新

隨著教育改革的不斷推進，我國的高等教育改革目前正處于跨越式發(fā)展的后續(xù)階段，高校獨立和自我管理權力的逐漸加強，以及法人實體地位的進一步明確，使高校的管理工作步入了一個全新的天地。在這樣的背景下，高校財務管理的作用日益顯著，要實現管理與發(fā)展需求的完美對接，就必須要構建企業(yè)化的財務管理模式，而這，正是本課題的提出背景。進而，風險與發(fā)展是并存的，要加強高校的財務風險防范，落實高校的發(fā)展戰(zhàn)略，就必須要開展財務管理創(chuàng)新，以最大限度消除風險隱患，加強財務管理效用，而這，即為本課題研究的預期目標。

一、高校目前存在的財務風險探析

1.財務人員的專業(yè)素質不足

雖然高等教育改革使高校的運營模式越來越貼近企業(yè)，然而，從本質上說高校依然是教育機構，它的最終目標不是盈利，而是教育學生，而這就造成了財務工作與發(fā)展需求之間的脫節(jié)，這在高校財務工作人員的身上集中體現出來。

（1）高校的“不盈利”特質和學校的不重視使得財務人員的專業(yè)水平不足，高水平、高素質的人才引進少，安排職工的家屬作財務工作的現象在高校普遍存在，雖然當前有些高校調整了人員結構，但從本質上與企業(yè)的財務工作模式仍然存在著較大的差距。

（2）高校的“不盈利”特質使得高校難以對財務人員形成一種有效的激勵，而在缺乏激勵的前提下，財務人員難以發(fā)揮崗位職能，財務工作也難以取得實效。

2.過分依賴財政撥款使高校的財務風險加大

當前，有些高校仍然未能認清自身的發(fā)展局勢，堅守傳統(tǒng)理念，過分依賴財政撥款，使高校的運轉資金往往“入不敷出”，一些教學設備陳舊、老化，缺乏保養(yǎng)，嚴重影響了教學質量，財務風險的惡果由此而體現出來。高校收入的主要來源是針對學生的收費，雖然近年來國家和地方政府加大了對高校財政撥款的力度，但隨著招生規(guī)模的擴大，教學方式的多樣化以及貧困生的增多，僅依賴財政撥款完全不能滿足高校的日常運作，再加上難以形成有效的財務管理，融資渠道的狹隘使高校的財務風險日益加大。

3.管理力度不足，收支嚴重傾斜

總管當前一些高校的財務管理現狀，管理難以到位、管理范圍狹隘、收支不均、日常性支出膨脹，而這些，都是構成財務風險的重要因素。歸根結底，管理是維系財務工作運作的根本，只有加強管理，才能加強財務工作效用，保障財務體系的正常運作，而管理力度的不足與管理方法的落后，使得高校的財政收支嚴重傾斜，在造成財務風險的同時，也嚴重威脅了高校的正常運營。

二、基于財務風險視角下的財務管理創(chuàng)新研究

1.針對不足，嚴控財務風險

在工作實踐中，高校財務部門管理者要正確認識當前存在的不足，并通過工作評價了解不足，制定針對性的應對策略，嚴控財務風險，加強管理效用。

（1）正確認識財務人員整體素質的不足，加強對財務人員的技能培訓，加強人員配置，從人力資源視角構建起完善的財務運作體系。例如，在本區(qū)域尋找合作企業(yè)，定期或不定期與企業(yè)財務部門相關人員開展交流會，或帶領高校財務人員參觀企業(yè)的財務運作模式，借鑒新經驗和新理念，并將其應用于高校的財務工作中來。再如，引進高水平、高素質的人才，增加人員的配備，明晰各財務人員的崗位職責，從而加強財務人員的整體素質。

（2）正確認識財務工作方法的不足，改變傳統(tǒng)的純手工、純人力的工作模式，利用高校的網絡系統(tǒng)，構建電算化財會工作體系，減少人為操作產生的風險。引入先進的、適合高校使用的財會電算化工作軟件，加強對操作人員的技能培訓，讓軟件能夠為高校財務工作創(chuàng)造最大效益；和銀行合作采用一些先進的方式，如用POS機收費、銀行代收業(yè)務等，款項直接收入高校的賬戶中，減少現金業(yè)務帶來的各種風險。

（3）正確認識財務管理工作，分析當前所存在的不足，加強對日常收支的管理，加強對大額支出的監(jiān)管力度，加強收益管理，以避免財務風險，使高校的財務運作更科學，更流暢。同時，管理者或管理部門要用新理念來開展管理，正確認識高校的發(fā)展現狀及其未來戰(zhàn)略規(guī)劃，要拓寬籌資渠道，不能僅依賴政府撥款來維系高校的日常運作。

2.拓展財務管理方法，強制財務管理優(yōu)化

嚴格來說，財務工作并不是由單獨的個體來完成的，而是一個組織、一個系統(tǒng)、或一個體系。因此，這也就決定了工作實踐中的財務管理是由管理者和工作人員所構成，進而，也說明了財務管理既是對“財會運作”事件的管理，又是對相關人員的管理，由此，這也探明了高校財務管理的兩個基本方向。

首先是對“財會運作”的管理。傳統(tǒng)的財務管理通過各類表格來完成日常收支登記，而相對來說，高校并不像工業(yè)企業(yè)般有繁瑣的日常收支和龐大的資金流動，因此，在實踐中管理者要構建資金集中、內部核算、量化收支的管理模式。

這體現在了三個方面：

（1）統(tǒng)一控制資產，將資金和資產檔案化，用計算機網絡系統(tǒng)來操作管理。

（2）量化收支，即將高校收支中的每一個項目都單獨提取出來，實行單獨預算、單獨管理。如科研項目，該項目中又包括科研收入和用于支持科研項目的投入資金，每一階段的數據反映應納入當期損益，不在高?？偸罩Я斜碇斜憩F出來，同時嚴控支出項目審批，加強對科研項目收支的管理力度。

（3）要保障真實反映高校當前的財務狀況，加強對財務表單的監(jiān)管，定期或不定期抽查資金動向，或核對表單的真實性，從而強化財務管理的效用。

其次是對相關財務人員的管理，高校要構建全面預算管理新體制，重點處理好財務集權與分權的關系。其中，集權是滿足高校財務部門整體向著既定目標健康發(fā)展的需要，而分權則是通過實行分級管理來調動相關工作人員參與管理的積極性。因此，在針對財務人員的管理方面，管理者可采用分級管理模式，來加強對財務人員的管理效用。在實踐中，管理者在上述基礎上應保留統(tǒng)一制定財務方針政策和財務規(guī)章制度，以及經費分配政策的權力，通過適度的分權和授權，依照財權和事權相結合的基本原則，來加強對財務人員的管理和控制。

3.用制度來構建完善的財務管理體系

制度是維系一個體系運作的根本，在高校的財務管理工作中，管理者應構建完善的財務管理制度，強制制度落實，并以此來構建完善的財務管理體系。嚴格來說，制度的建設是一項系統(tǒng)工程，其中既有構建過程，又有試行分析，以及包括最后對制度的評價。此外，高校財務管理制度并不是單一的，其中既包括針對工作細則的制度，又包括針對人員行為規(guī)范的制度、明確管理者職能的管理制度、績效考核制度以及整體評價制度。首先是制度的創(chuàng)建。鑒于財會工作的嚴肅性，因此，所有制度都要體現最基本的法律原則。同時，要明確各崗位的職能，加強對財務人員行為規(guī)范的約束，并用績效考核制度來激勵財務人員，提升他們對財會工作的認識，通過制度的約束使他們樹立起積極的工作態(tài)度、工作意識以及嚴格律己的工作精神。其次是制度的落實。管理層要用嚴謹的態(tài)度來強化制度的落實，對于有困難的人員，要深入了解困難的產生根源，并以最大限度幫助他們解決困難，以維護制度的權威性，以及加強制度的實際效用。

三、結論

綜上所述，基于財務風險防范視角下的高校財務管理創(chuàng)新體現在了三個層面：一是要正確認識和對待當前工作中的不足，全面解析財務風險的存在根源，對目前的工作做出整體性的評價；二是從加強人員素質、優(yōu)化工作方法、拓展財務管理方法等方面入手，全面創(chuàng)新財務管理工作，加強管理效用，加強財務管理中的風險防范；三是從制度入手，構建起完善的制度體系，并強化制度落實，用制度來維系財務管理體系的正常運作。只有這樣，財務管理工作才能推助高校的健康發(fā)展，而也只有這樣，高校才能在雄厚財力的推動下提升教育質量，實現自身的可持續(xù)發(fā)展。

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篇9

財務會計畢業(yè)論文：淺談應收賬款的風險防范與管理

摘要

應收賬款是企業(yè)因銷售商品或提供勞務而形成的債權，實質上是企業(yè)為客戶提供的一種商業(yè)信用。應收賬款的形成，一方面有利于企業(yè)擴大銷售，減少存貨，提高市場競爭力；另一方面由于種種不易控制因素，會使企業(yè)面臨較高的應收賬款的風險。應收賬款的風險伴隨應收賬款的出現相應而生，它是指應收賬款款項長期難以收回時影響企業(yè)的效益，甚至形成呆賬、壞賬的不確定性。企業(yè)在發(fā)展的過程中，應收賬款的風險是客觀存在且對財務狀況影響較大。只有通過合理的分析與規(guī)避，才能有效發(fā)揮應收賬款的積極作用。本文試在分析應收賬款的風險產生的主要原因，解析應收賬款風險對企業(yè)的影響，針對企業(yè)應收賬款管理中存

在的問題探索并提出了相應的防范與管理對策。

關鍵詞：應收賬款；應收賬款的風險；應收賬款管理；風險規(guī)避；

abstract

account receivable is creditors rights which arise from selling goods and offering service ,essentially it is a commercial credit provided for customers .on one hand ,the form of accounts receivable are favourable to promote sales,reduce stock,and as well as improve market competition .on the other hand,there will be a high receivables risk confronted by enterprise because of kinds of uncontrollable factors . the reveibables risk is defined as uncertainty for the bad bebt ,which will influence the profit in the long term with loan hard to be recalled.the receivables risk objectively eists ,which eerts a great impact on finacial situation.only if the enterprise reasonablely analyses and takes

aversion action it can fully take advantage of accounts receivable benifits. this paper in the analysis of the accounts receivable arising from the main risk, risk analysis-to-business accounts receivable, accounts receivable management for enterprises that eist to eplore the issues and put forward the corresponding countermeasures to prevent and manage.

key words: account receivable ；receivable risk；account receivable manage；risk aversion

前言

應收賬款是企業(yè)的主要流動資產之一，對其管理是企業(yè)財務管理的一個重要部分。在市場經濟條件下,隨著競爭激烈的白熱化,企業(yè)為了穩(wěn)住自己的銷售管道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入,常常需要向客戶提供信用業(yè)務,這樣就導致了應收賬款的產生。應收賬款的形成增加了企業(yè)經營的風險,影響到企業(yè)營運資金周轉和經濟效益。且據專業(yè)機構統(tǒng)計分析,在發(fā)達市場經濟中,企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%,而在我國,這一比率高達60%以上。能否按期順利收回應收賬款直接關系著企業(yè)的現金流量周轉速度，如果不引起重視可能會導致企業(yè)難以持續(xù)經營。因此，加強應收賬款風險防范與管理是企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展的關鍵。

一、應收賬款風險的成因

(一)企業(yè)經營環(huán)境的影響

隨著市場競爭的日趨激烈,作為市場一份子的企業(yè),為了在競爭中求得生存,常常采用賒銷手段來壯大自己的市場占有份額,尤其是在市場疲軟、銀根緊縮、資金匱乏的情況下,賒銷對企業(yè)銷售產品、開拓新市場具有更重 要的促銷作用。在這種銷售策略的推動下,企業(yè)的應收賬款不斷增加,經營的危險性與日劇增。

(二)企業(yè)內部的原因

第一,內控制度不健全,管理職責不清。企業(yè)基礎管理工作薄弱,經濟合同和相關的檔案數據保管不完善,是應收賬款管理工作的重大缺陷之一。

第二,指標體系不科學。企業(yè)在設置考核指標時,往往過分強調產值、收入和利潤指標,沒有對應收賬款的回籠和存貨占用資金的情況進行考核,導致經營者盲目地追求產值、追求收入、追求利潤,而對應收賬款卻無人問津。

第三,缺乏應有的風險意識。企業(yè)在建立信用關系時,常常忽視對客戶資信的調查了解,在進行業(yè)務來往時,采用先交貨后收款的方法來盲目地追求市場占有率,從而為應收賬款的發(fā)生和回收帶來了風險。

第四,日常管理工作不到位,清欠手段單一,辦法不多,力度不夠。首先,沒有定期對賬,造成時效中斷;其次,財務、審計、監(jiān)察等部門未能很好地履行監(jiān)督管理職能;最后是有關責任人責任心不強,收回收不回不關自己的事,造成企業(yè)的應收賬款居高不下。

二、應收賬款風險對企業(yè)的影響

(一)應收賬款直接影響企業(yè)的現金流量

企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售,隨著銷售的增加,應收賬款不斷膨脹。應收賬款的增加直接影響到企業(yè)短期償債能力和現金流量。如有大量的應收賬款不僅削弱了企業(yè)短期償債能力,而且隨著現金流量的減少,又直接影響到企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力,使得一些單位雖有良好的盈利狀況,但卻有利潤、無資金,賬面狀況不錯而資金匱乏,進而引發(fā)財務危機。

(二)應收賬款的壞賬風險對企業(yè)盈利狀況的影響

如果企業(yè)應收賬款數額過大,其實現的利潤就會包括大量的應收賬款,尤其是逾期應收賬款對企業(yè)的危害直接體現在壞賬風險上,致使企業(yè)存在利潤風險。

三、加強應收賬款風險的防范與管理

(一)實行應收賬款的計劃管理與動態(tài)管理

對應收賬款實行計劃管理,有助于應收賬款能夠按著企業(yè)希望的目標逐漸回收,達到減少應收賬款、增加企業(yè)現金流量的目的。因此企業(yè)在下達每年的年度預算時,對應收賬款的年末余額和回收期都設定了一個相對積極的計劃數,使企業(yè)的銷售策略和回收策略都圍繞這個計劃數進行,即在產品走俏時,賒銷規(guī)模從緊;產品疲軟時,從寬;資金緊張時,從嚴;當賒銷規(guī)模接近警戒線時,應斷然采取措施,暫停賒賬業(yè)務。

應收賬款的動態(tài)管理是企業(yè)對應收賬款實行隨時跟蹤,并根據應收賬款發(fā)生時間長短,定期對欠款客戶、欠款金額、逾期時間等進行列表排隊、賬齡分析和分級管理,及時調整收賬策略與方案,達到減少壞賬損失目的的一種方法。通過分級管理,有利于清晰地了解每筆應收賬款的實時狀態(tài),使管理更加有針對性,應收賬款的額度也得到了有效控制。

(二)按規(guī)定比例提取壞賬準備

在市場經濟條件下,各企業(yè)業(yè)務往來中,有商品賒銷就存在壞賬風險。為了將壞賬風險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產經營和財務收支的困難,就要預先按規(guī)定比例提取壞賬準備金,在壞賬實際發(fā)生時,再沖銷已提的壞賬準備。提取壞賬準備金的方法一般有以下三種:

1.賬齡分析法。賬齡分析法是依據應收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。通過這種方法可促使企業(yè)采取有效的積極措施。

2.應收賬款。余額百分比法.我國現行財務會計制度規(guī)定,可以按應收賬款年末余額的3‰一5‰計提壞賬準備。 在此方法下各年度末的壞賬準備余額和應收賬款余額相配比,保持一定的計提比率,并在資產負債表中以其凈額計入資產總額,避免了資產虛增,符合謹慎性原則。

3.賒銷百分比法。賒銷百分比法是指壞賬損失的產生與賒銷業(yè)務直接相關,壞賬損失的估計數應在賒銷凈值的基礎上乘以一定比率來計算。賒銷百分比法的基礎是賒銷凈額,它反映的是一個時期的數字,以其為基礎計算出的壞賬損失估計數也是時期數,即當期應計提的壞賬準備金額。

企業(yè)應根據自己的實際情況,選擇適合自己的計提壞賬準備金的方法,為企業(yè)今后的順利發(fā)展奠定經濟基礎。

(三)實行應收賬款的責任管理,發(fā)揮會計的監(jiān)督職能

在應收賬款的管理上,將“應收賬款回收率”直接與單位職工工資收入和單位的經營承包考核掛鉤,實行責任管理,樹立高度重視意識,將應收賬款的管理由財務部門、營銷部門共同完成,充分發(fā)揮企業(yè)會計的監(jiān)督職能,輔助應收賬款的回收,從而形成一種清晰的權利、責任關系。

建立應收款掛賬審批制度,實行“誰審批,誰負責”的辦法,對每一筆應收賬款業(yè)務的發(fā)生都明確責任人。各單位可根據自身特點和管理情況,賦予不同級別的人員不同金額的審批權限,超過審批權限的,必須請示上一級領導同意后方可批準,金額特別巨大的,需報請企業(yè)最高領導批準。

建立營銷責任制,引入激勵機制,實施獎懲措施。企業(yè)可以將欠款回籠作為考核營銷部門及營銷人員業(yè)績的主要依據,并建立指標考核體系,根據指標完成情況與營銷人員的經濟效益掛鉤,以充分調動其積極性,從而加速應收賬款的回收。

(四)對客戶的信用進行評估,確定賒銷規(guī)模

引入客戶信用管理機制,對擬賒銷的客戶資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等進行深入地實地調查,根據調查的結果來評定其信用等級,并建立賒銷客戶信用等級檔案。同時根據不同用戶的信譽等級差別,結合產品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等,合理確定每一個客戶的銷售政策。對于資信差的客戶采用現款交易,對資信一般或者較好的客戶在現款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式,對于資信好的客戶則采取分期收款的方式,但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。

(五)實施積極風險轉移機制

對部分不能收回的賬款可實行風險轉移:首先可以采取資產流動性上的轉移,即將應收賬款轉化為流動性和索取權更強的應收票據,在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生;其次是對象上的轉移,以其應收賬款的部分或全部為擔保品,在規(guī)定期限內向金融機構借款,也可以將應收賬款全部出售給金融機構,這樣就將應收賬款回收中存在的風險部分或全部轉嫁給了金融機構;最后還可以實行方向上的轉移,當發(fā)現應收賬款很難收回時,我們可以靈活處理,從客戶手中購回自己需要的資產,以抵補這部分應收賬款,即企業(yè)可以將這部分應收賬款看作是事先預付給客戶購買資產的款項,實現了應收賬款方向上的轉移。這樣就把不能收回或收回希望很小的應收賬款進行了有效地轉移,從而避免了企業(yè)發(fā)生財務危機和經營危機。

結論：綜上所述企業(yè)經營者對應收賬款通過正確、科學地分析,采取一切積極可行的策略,加強應收賬款的管理,規(guī)避應收賬款風險，逐步減少企業(yè)的應收賬款,以期加速應收賬款周轉率,增加現金流量,減少壞賬損失,為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好的經濟基礎，從而步入社會主義市場經濟的正軌。

致謝: 通過對會計專業(yè)知識的學習，使我受益非淺，彌補了自身知識的欠缺，在此忠心地感謝學校提供了寶貴的學習機會，感謝各科老師給予了我細致的學習輔導，以及對我的支持與肯定！

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篇10

關鍵詞：企業(yè)內控；管理；風險；防范

自信息化時代到來之后，我國的企業(yè)面臨的競爭已經來自了全球各地。而世界經濟的發(fā)展也會直接影響到各個地區(qū)的公司，特別是金融危機的影響力也不斷擴大，可以從一個地區(qū)或國家蔓延到全世界。企業(yè)在這樣的環(huán)境下要想生存發(fā)展，就必須在內控管理上下功夫，提高企業(yè)自身在財務風險上的防范水平。只有這樣才能保障企業(yè)自身的資產安全，贏得生存發(fā)展的機會。特別是在幾次全球性的金融危機中，成本資金等方面受到重大創(chuàng)傷的企業(yè)更是舉不勝舉。這一方面反映了企業(yè)在內控與財務風險管理中的短板，另一方面也說明了企業(yè)要想贏得未來，良好的內控體系與財務風險防范手段是必不可少的。

一、企業(yè)內控管理與財務風險防范的背景

對于企業(yè)來說，內控是指對企業(yè)經營管理的流程，操作，業(yè)務進行全面的內部控制。作為市場環(huán)境下生存的企業(yè)個體，企業(yè)的經營情況與市場的發(fā)展情況密切相關，可以說只要企業(yè)還在經營，那么面臨的市場風險就一刻不停。正是在此背景下，企業(yè)進行內控的目標就是實現最為嚴謹的業(yè)務流程管控，防止內部因素造成的企業(yè)運作弊病，保護企業(yè)資產實現可持續(xù)發(fā)展。為了做到這一點，企業(yè)的內控一般要從保證企業(yè)內部會計信息真實有效入手。企業(yè)的決策依據來自于上交企業(yè)的各項經營發(fā)展數據，而企業(yè)的各種決策直接決定了企業(yè)的發(fā)展方向與資源條件部署。對于企業(yè)的發(fā)展來說，具有長遠發(fā)展眼光的決策將帶領企業(yè)走向更為平坦的發(fā)展之路，而建立在失真數據上的決策則會帶來巨大的經營風險，甚至將企業(yè)引向死亡。為了保證企業(yè)在經營活動中的科學性與經濟性，內控手段必須以實現企業(yè)效益最大化為目標。根據這一目標，企業(yè)依據自身情況調整制約，對自身的經營情況進行評價，并根據評價結果進行內部制度的修整與優(yōu)化。在這個過程中，企業(yè)的領導層將通過授權的方式來指揮企業(yè)進行各項經營活動。具體的執(zhí)行上，企業(yè)的內控包括了對會計信息的核算審核，對企業(yè)業(yè)務流程的分析與報告，對企業(yè)各項經營活動的預測，考核與評價，并結合企業(yè)的實際情況進行各項規(guī)章制度的制訂等。財務風險存在于企業(yè)資金籌集、投資、資金回收及資源條件再分配等全過程。企業(yè)的財務風險是全方面的，企業(yè)在經營過程中面臨的各種不確定因素會直接影響到企業(yè)財務目標的實現，而風險的大小則直接影響到企業(yè)的經營效益。企業(yè)的財務風險可能出現在企業(yè)業(yè)務的任何環(huán)節(jié)，如企業(yè)采購過程中的資金投資風險，企業(yè)生產過程中的資金使用風險，企業(yè)在營銷管理中的資金回收與資金使用效率風險等。

二、企業(yè)內控管理與財務風險防范的現狀

(一)內控的制度

當企業(yè)的內控制度執(zhí)行不力時，組織架構間的牽制與監(jiān)督不嚴，內控力度弱化。執(zhí)行內控制度的相關管理人員對于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會導致獎懲機制的發(fā)揮失靈，甚至沒有基本的制度來監(jiān)督這方面的工作。這就形成一種內部控制制度“執(zhí)行與不執(zhí)行一個樣，執(zhí)行好與執(zhí)行壞一個樣”的現象。當內控手段形如一紙空文時，企業(yè)面臨的財務風險概率就會提升。

(二)監(jiān)督與落實

有些企業(yè)有內控方面的制度與條文，但由于執(zhí)行不到位或者根本沒有執(zhí)行，監(jiān)督與落實根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強調原則性。甚至在處理過程中把內控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財務風險的可能性，也是造成企業(yè)經營事故的主要原因。當然，也有一些企業(yè)在內控制度上有相當詳細的條文，但由于缺少監(jiān)督與落實的制度，也沒有形成統(tǒng)一性的監(jiān)管體系，那么就會造成監(jiān)督效果差，內部監(jiān)督與審查存在空白和不足。

(三)意識與措施

企業(yè)的管理人員對于企業(yè)的內控管理不重視，把內控管理視作可有可無，只集中精力用于企業(yè)的經營與經濟效益目標達成上。這在于企業(yè)管理人員沒有深刻認識到企業(yè)科學的管理體系與內控制度對企業(yè)的積極意義，沒有意識到健全的內部制度對企業(yè)潛在效益的促進力。甚至有些企業(yè)只是在面臨上級檢查時臨時應付一下，走個過場。這些錯誤的意識直接讓內控管理形同虛設，不僅發(fā)揮不了內控的作用，甚至會出現反作用，形成大量的“面子工程”。再加上企業(yè)的管理人員對于內控工作的責任心不強，意識不足，甚至不具有一定的外部風險敏感度，如果此時內部管理人員對企業(yè)形勢形成了錯誤的認識，輕則造成內耗，重則影響企業(yè)經營的正常運作。

三、企業(yè)內控管理與財務風險防范手段

(一)營造環(huán)境

在企業(yè)的內控過程中，塑造良好的企業(yè)內控環(huán)境，提高風險意識，形成一個互相監(jiān)督互幫互助的內控氛圍將有利于企業(yè)內控措施的執(zhí)行?；诖耍谄髽I(yè)的管理上，應根據現有的經營情況，制訂出具有針對性的內控管理措施，建立起適合于企業(yè)自身的風險防范機制。如，先激發(fā)與提升領導層在內控方面的責任意識，提高其關注度，讓企業(yè)領導層認識到內控對于企業(yè)經營效益的作用。再結合企業(yè)的內部控制情況，篩選出風險點，對其進行評估與預測，并根據企業(yè)的發(fā)展情況制訂出應對措施。根據企業(yè)的管理體系制訂出對內控與風險的考察制度，把內控工作與財務風險防范工作納入企業(yè)的經營管理主要內容中來。通過獎懲制度端正內控部門與員工的工作態(tài)度，提高其工作主動性。加以配合以良好的企業(yè)文化宣傳，如內控方面與風險防范的知識宣傳，內控過程中的管理案例等，普及企業(yè)內控知識，讓企業(yè)人員從意識上重視內控工作，在工作中重視操作規(guī)程，重視業(yè)務流程，形成良好的內控原則。當然，為了實現內控與財務風險防控的有效性，還應在年度預算、重大發(fā)展決策、重大合同簽訂時發(fā)揮民主精神，發(fā)動群眾監(jiān)督力量，匯集集體智慧，提高企業(yè)發(fā)展決策的科學性。

(二)提高權威

企業(yè)的內控工作開展得如何與企業(yè)內控工作在企業(yè)管理中的地位息息相關?；诋斚潞芏嗥髽I(yè)都缺少獨立內控部門與風險防范部門的情況下，應設立專門的內控管理部門。擺脫過去企業(yè)財務部門兼職內控管理的情況，提高內部管理的實效性。并引入第三方評估，提高內控與財務風險管理的透明度，賦予內控與財務風險防范工作權威性，保障其工作的客觀性與獨立性，切實提高內控管理與風險防范工作的質量。

(三)有效溝通

在企業(yè)內控與財務風險防控中，企業(yè)得到的數據與信息是否真實有效，是否及時全面，都直接影響到企業(yè)的內控與財務風險防范水平。考慮到企業(yè)的內控工作涉及到多個部門與崗位，內控工作需要進行大量的溝通與交流，那么就應把握交流質量，確定信息的有效性與全面性，以提高內控與財務風險防范的工作效率。另一方面，內控與財務風險防范過程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時，信息的質量高低都會影響到企業(yè)的管理部門與決策部門的工作方向。所以在這方面的管理應把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來源與真實性，提高內控與財務風險防范的有效性。

四、結束語

綜上所述，在企業(yè)內控過程中，普遍反映出來的問題是制度不規(guī)范的問題。一般來說，企業(yè)的內控制度應以經營效益最大化為目標。但在此大前提下，企業(yè)對于風險評估方面的工作做得不夠，在風險認識與識別上并不完善。對于想實現可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)來說，分析自身的經營管理情況，發(fā)現潛在的財務風險，建立起健全有序的企業(yè)內控與風險防范體系是必經之道。

作者:張俊梅 單位:上海強勁產業(yè)發(fā)展投資控股有限公司

參考文獻：

[1]魏霞.淺議企業(yè)內控管理與財務風險防范[J].經濟視角(中旬),2011(10).