導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財政政策和稅收政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：稅收政策；財政政策；經(jīng)濟轉(zhuǎn)型

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-00-01

一、稅收和財政政策對促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要性

當今社會，經(jīng)濟迅速發(fā)展，很多企業(yè)在創(chuàng)造高額利潤，滿足自身生存、發(fā)展需要的同時為社會創(chuàng)造價值，這著實令人欣慰。然而，有一部分企業(yè)的高額利潤卻以嚴重消耗資源和破壞環(huán)境為代價，這種發(fā)展是不可持續(xù)的發(fā)展，而且對整個社會非常不利。而要解決這些問題，僅僅依靠宣傳和企業(yè)自身的覺悟是遠遠不夠的。而稅收和財政政策對經(jīng)濟發(fā)展有深遠的影響，可以從根本上促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。因此，我們可以用稅收和財政政策作為杠桿促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，從而達到促進眾企業(yè)節(jié)約資源和保護環(huán)境的目的。

二、目前相關(guān)稅收和財政政策存在的不足

目前我國的稅收和財政政策體系中有許多促進企業(yè)節(jié)約資源、保護環(huán)境的政策，但還存在一些需要改進的地方，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）資源稅征稅范圍不夠全面。我國現(xiàn)行稅制體系中，與節(jié)約資源有關(guān)的稅種是資源稅。資源稅的稅目包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽七類，在一定程度上促進了這些礦產(chǎn)資源的節(jié)約開采和使用。但是對于一些被大量使用、需要節(jié)約使用的其他資源，如水資源、木材等，不屬于其征稅范圍，這對這些資源的節(jié)約使用是非常不利的。

（二）缺乏限制環(huán)境污染行為的主體稅種。目前針對一些企業(yè)犧牲環(huán)境而謀求高額利潤的不可持續(xù)發(fā)展的行為，我們只是通過宣傳、教育的手段使企業(yè)認識到保護環(huán)境的重要性，或者以處罰的方式對該行為進行限制，這些措施并不能從根本上促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。目前我國稅制體系中還沒有相應(yīng)的稅種對破壞環(huán)境的行為加以控制，這使得限制企業(yè)破壞環(huán)境行為的力度不足，不能更有力地促進環(huán)境友好型社會的建設(shè)。

（三）污染程度量化度不足。為了鼓勵環(huán)境污染型企業(yè)不斷降低環(huán)境污染程度，如果設(shè)立新稅種對環(huán)境污染型企業(yè)進行征稅，其稅負應(yīng)隨著環(huán)境污染程度的加劇而加深，而且污染程度需要精確量化以確定稅率等級。但目前，我們對于環(huán)境污染型企業(yè)的環(huán)境污染程度的量化度不足，對于測定污染物類型、濃度的技術(shù)還不夠普及，因而缺乏確定稅率的依據(jù)。

（四）對環(huán)保型企業(yè)的支持力度不夠。目前我國對開發(fā)、利用新能源的企業(yè)在稅收和財政政策上有一定的支持，例如有些作為高科技企業(yè)企業(yè)所得稅稅率將為15%等。但僅依靠這些政策的支持力度是遠遠不夠的，不能更進一步促進這些環(huán)保型企業(yè)的發(fā)展，也不能有力地促進環(huán)境污染型企業(yè)向環(huán)保型企業(yè)轉(zhuǎn)型。

三、相關(guān)稅收和財政政策優(yōu)化方案

為了解決這些問題，我們可以對稅收和財政政策這一杠桿進行完善，具體改進方案如下：

（一）擴大資源稅征稅范圍。為了促進眾企業(yè)和社會節(jié)約水和木材等Y源，稅務(wù)部門可以擴大資源稅征稅范圍，對這些資源加征資源稅，可以在開采銷售環(huán)節(jié)征收，從而在一定程度上和合理范圍內(nèi)提高了這些資源的價格，進而在一定程度上減少了用量，達到了節(jié)約這些資源的目的。在具體落實過程中，稅務(wù)部門可以再根據(jù)實際需要確定是從價征收或從量征收，并進一步確定合適的稅率。

（二）設(shè)立新稅種對污染環(huán)境的行為加以限制。目前我國的稅制中缺乏限制企業(yè)污染環(huán)境行為的稅種，因此還需要設(shè)立新稅種對企業(yè)消耗資源、污染環(huán)境的行為加以控制。如可以設(shè)立名為環(huán)境污染稅的稅種，其稅負隨著企業(yè)消耗資源、環(huán)境污染程度的加重而加深。可以以有害物質(zhì)的排放量為計稅依據(jù)，采用從量計稅的方法進行計征。

（三）對環(huán)境污染程度進行評級。在污染環(huán)境的企業(yè)中，不同的企業(yè)對環(huán)境的污染、破壞程度不同。為了鼓勵企業(yè)不斷降低污染程度，稅務(wù)部門可以對企業(yè)的污染程度進行評級，從而將其量化。實施過程中，相關(guān)部門可以將測定有害物質(zhì)類型和濃度的技術(shù)進行推廣、普及并作為污染程度的評級依據(jù)。評級標準確定后，稅務(wù)部門可以對不同的污染程度等級設(shè)置不同的稅率。

（四）對環(huán)保型企業(yè)實施稅收優(yōu)惠。有些新型企業(yè)以開發(fā)、生產(chǎn)新能源、清潔能源產(chǎn)品為主營業(yè)務(wù)，如生產(chǎn)太陽能電池、電動汽車等。對于這類促進新能源、清潔能源利用的環(huán)保型企業(yè)，稅務(wù)部門可以進一步給予一定程度的稅收優(yōu)惠以促進其發(fā)展，不僅像對高科技企業(yè)一樣，使其企業(yè)所得稅稅率降為15%，或者實施幾免幾減半的稅收優(yōu)惠政策等，而且對其增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅種給予一定的稅收優(yōu)惠政策。

（五）對節(jié)約資源、保護環(huán)境有貢獻的企業(yè)實施財政補貼。對許多開發(fā)、利用新能源，或者對環(huán)境保護有巨大貢獻的企業(yè)，財政部門可以對其給予一定的財政補貼以促進其發(fā)展。如回收廢品進行能源再生，研發(fā)海水淡化技術(shù)，研發(fā)處理污染物技術(shù)的企業(yè)等，根據(jù)其貢獻度的大小確定財政補貼的額度，從而鼓勵、促進更多的企業(yè)向研發(fā)綜合利用資源、環(huán)境保護技術(shù)的方向發(fā)展，對加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變大有裨益。

四、結(jié)語

為了促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，必須以節(jié)約資源、保護環(huán)境為前提和基礎(chǔ)進行發(fā)展，因此，進一步加快經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型是非常有必要的。稅務(wù)和財政部門在此過程中扮演著非常重要的角色，因為他們可以用稅收和財政補貼作為杠桿促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。稅收和財政政策是促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型最根本、最強大的力量。所以，我們有必要對目前的稅收和財政政策進行優(yōu)化，從而更有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。只有加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，經(jīng)濟、社會、資源和環(huán)境共同發(fā)展，國家繁榮富強的根基才會更加牢固。

參考文獻：

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篇2

（一）投資結(jié)構(gòu)

投資結(jié)構(gòu)影響著國民經(jīng)濟資金分配關(guān)系[1]。投資結(jié)構(gòu)具有多層次性和復(fù)雜性，涉及領(lǐng)域眾多，根據(jù)不同標準可由各種分類，例如：投資分配結(jié)構(gòu)、投資時期結(jié)構(gòu)、投資來源結(jié)構(gòu)等等。通常情況下，投資比例變動便會對投資結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，改變投資結(jié)構(gòu)配置。因此，調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)比例是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的主要手段。實際上在經(jīng)濟發(fā)展中投資結(jié)構(gòu)變化具有一定規(guī)律性。如國家想要對投資結(jié)構(gòu)進行合理優(yōu)化，就要以投資結(jié)構(gòu)變化規(guī)律為準繩，結(jié)合發(fā)展目標才能達到優(yōu)化目的。

（二）財政稅收政策

財政稅收政策是我國財政政策的重要組成部分，是政府實現(xiàn)經(jīng)濟目標，優(yōu)化資源配置的主要手段。由于我國財政收入主要依靠稅收，因此，財政稅收政策往往根據(jù)國家意識制定，很大程度上能夠反映政府偏好。在財政稅收政策的調(diào)控下，資源配置最能體現(xiàn)政府意圖。財政稅收政策實施目的在于彌補市場自然調(diào)節(jié)缺陷，合理引導(dǎo)資源配置，避免社會資源浪費，促進社會資源最優(yōu)化利用和最優(yōu)化配置，確保資源配置合理性，促進經(jīng)濟持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長。

二、投資結(jié)構(gòu)與財政稅收政策的關(guān)系

投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化包含投資結(jié)構(gòu)的合理化和高級化，在當今任何一個國家中稅收都是宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主要手段。財政稅收政策自然對投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化有著非常重要的意義。合理的投資結(jié)構(gòu)必須建立在有效實施財政稅收政策的基礎(chǔ)上。通過分析不難看出這二者間的關(guān)系，經(jīng)濟發(fā)展速度越快、程度越高，二者間的關(guān)系聯(lián)系越緊密。從各國經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)驗和歷史來看，盡管投資結(jié)構(gòu)受自然、社會等多方面因素影響，但其中最大的影響因素依然是國家財政稅收政策，所以財政稅收政策一直以來都是社會及企業(yè)最為關(guān)注的焦點。財政征稅政策的調(diào)整對投資結(jié)構(gòu)毫無疑問有著巨大影響力。優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)是我國經(jīng)濟發(fā)展中面臨的重要問題，在我國財政政策的多年完善下，雖然投資結(jié)構(gòu)已取得了一定進步，但從我國投資結(jié)構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀來看，依然存在著一些問題。投資結(jié)構(gòu)仍存在不合理問題，投資結(jié)構(gòu)升級改革速度緩慢，結(jié)構(gòu)明顯不平衡，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的財政稅收政策勢在必行。

三、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的財政稅收政策建議

（一）結(jié)合我國投資結(jié)構(gòu)發(fā)展情況

在財政稅收政策調(diào)整時，我國財政部應(yīng)成立若干技術(shù)項目組和多個技術(shù)專家工作組，對當前我國投資結(jié)構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀及演變規(guī)律進行分析，進行試點實驗，結(jié)合我國市場需求實際情況以及投資結(jié)構(gòu)發(fā)展狀況，合理優(yōu)化財政稅收政策，以保障政策可行性及可操作性，真正發(fā)揮出財政稅收政策對投資結(jié)構(gòu)的引導(dǎo)作用。如果是特殊政策變動，應(yīng)通過多種渠道和方式征求國內(nèi)企業(yè)意見，并在意見接受后，召開專題會議研究反饋意見，以確保財政稅收政策的正確性，避免阻礙社會經(jīng)濟發(fā)展[2]。另一方面，在結(jié)合我國實際情況的調(diào)整政策的同時，還應(yīng)該加強對外國先進經(jīng)驗的借鑒，取其精華去其糟粕，避免生搬硬套。

（二）加強對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)實地考察

想要保障財政稅收政策的科學(xué)性及合理性，使其發(fā)揮出最大引導(dǎo)作用，在優(yōu)化和調(diào)整時，就應(yīng)針對調(diào)整內(nèi)容，開展國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)進行實地調(diào)研，直接聽取報表編制者、監(jiān)管者、審計師等各個方面的意見，以保障財務(wù)稅收政策符合我國國情，這更有利于財政稅收政策的實施以及投資結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化調(diào)整，這樣的財務(wù)稅收政策既符合我國經(jīng)濟發(fā)展原則，又保障投資結(jié)構(gòu)合理性及科學(xué)性。

（三）進一步完善相關(guān)法律法規(guī)

經(jīng)過調(diào)查得知，目前我國財政政策不僅稅收政策存在問題，其相關(guān)聯(lián)法律法規(guī)同樣存在問題，并不夠完善。一些問題在相關(guān)財政政策中進行了詳細規(guī)定，但在財政稅收政策中卻沒有涉及，甚至存在嚴重沖突，使二者內(nèi)容相互矛盾[3]。這十分不利于財務(wù)稅收政策的實施和進一步調(diào)整，為了適應(yīng)財政稅收政策調(diào)整和優(yōu)化。我國應(yīng)對其相關(guān)法律法規(guī)做出調(diào)整，進一步完善，為財政稅收政策實施創(chuàng)造有利條件，最大化發(fā)揮財政稅收政策職能，以實現(xiàn)更好的引導(dǎo)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

四、結(jié)束語

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關(guān)鍵詞:財政政策;居民消費;稅收;財政支出

一、前言

財政政策是一個國家的政府為實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟社會發(fā)展目標，對財政收支關(guān)系進行調(diào)整的指導(dǎo)原則和措施，由預(yù)算政策、稅收政策、支出政策等組成，其主要功能包括導(dǎo)向功能、協(xié)調(diào)功能、控制功能、穩(wěn)定功能。居民消費指一定時期內(nèi)，一個國家(或地區(qū))內(nèi)所有常住居民對最終商品和服務(wù)的全部消費性支出，與政府消費一起構(gòu)成最終消費。財政是一個國家(或地區(qū))發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，為政府履行各項職能提供了有力的財力保障，財政政策為經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定提供了政策保障。消費是拉動經(jīng)濟增長的主要動力之一，我國的居民消費率呈現(xiàn)出復(fù)雜化且逐漸下降的趨勢。擴大內(nèi)需提高消費率是當下促進我國經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的重要任務(wù)?，F(xiàn)有的文獻主要是從擠入效應(yīng)和擠出效應(yīng)來分析財政策策對居民消費的影響，不同經(jīng)濟發(fā)展階段財政政策對居民消費產(chǎn)生的影響具有差異性。本文從文獻研究小視角出發(fā)，找出財政政策影響居民消費的文獻并進行整理和歸類，并略提出一些建議。

二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

目前，學(xué)術(shù)界針對財政政策對居民消費的影響研究存在兩種截然不同的結(jié)論，即財政政策對居民消費存在擠出或擠入效應(yīng)之爭。正因如此，財政政策是否會影響居民消費以及如何影響一直是經(jīng)濟學(xué)主流研究所關(guān)注的焦點。

(一)國外研究現(xiàn)狀A(yù)lfredoSchclarek(2006)基于經(jīng)驗數(shù)據(jù)的分析，選擇了21個發(fā)達國家和19個發(fā)展中國家30年(1970－2000)的相關(guān)數(shù)據(jù)，分析了財政政策對居民消費的影響，結(jié)果顯示:財政支出對居民消費產(chǎn)生擠入效應(yīng)。［2］AthanasiosTagkalakis(2008)利用經(jīng)合組織19個國家1970年—2001年的面板數(shù)據(jù)，在不同經(jīng)濟周期下實證檢驗了財政支出與居民消費之間的關(guān)系，研究結(jié)論表明:當經(jīng)濟處于由衰退向繁榮時期轉(zhuǎn)變時，增加財政支出更能促進居民消費水平的提升，且兩者之間的擠入效應(yīng)強度與其國內(nèi)信貸市場的發(fā)達程度呈反向關(guān)系。［3］此外，也有學(xué)者通過研究兩者之間的關(guān)系發(fā)現(xiàn)財政政策對私人(居民)消費并不存在擠入效應(yīng)，而是存在擠出效應(yīng)即替代效應(yīng)。JuanA．Correa(2014)通過利用理論工具在跨時期的政府預(yù)算約束條件下，積極擴張的財政政策在一定程度上會帶來未來的稅收收入增加，從而給私人消費帶來負面影響。［4］此外，VictorValcar-cel(2013)通過構(gòu)建兩期動態(tài)隨機一般均衡模型并運用VAR模型進行估計，研究結(jié)論顯示:財政支出對居民消費的擠入效應(yīng)主要體現(xiàn)在居民非耐用品的消費上，而財政支出對居民耐用品的消費具有擠出效應(yīng)。［5］

(二)國內(nèi)研究現(xiàn)狀從財政政策的角度，儲德銀(2011)理論闡釋了財政政策對居民消費產(chǎn)生非凱恩斯效應(yīng)的作用機制，選擇1978－2008年期間省級面板數(shù)據(jù)(去除西藏的數(shù)據(jù))，通過建立動態(tài)面板數(shù)據(jù)模型采用廣義矩估計方法實證檢驗財政政策對全國居民消費、城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)框架下的城鎮(zhèn)居民消費和農(nóng)村居民消費的影響效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)在過去的30年里我國財政政策對居民消費產(chǎn)生了顯著的非凱恩斯效應(yīng)。［6］郭長林(2016)從金融市場扭曲的視角，基于中國1998年至2014年的宏觀數(shù)據(jù)，理論分析表明:在積極財政政策下導(dǎo)致居民消費下降的重要原因是金融市場扭曲;經(jīng)驗分析表明:實施以政府主導(dǎo)投資擴張為主要特征的積極財政政策不僅會抑制居民消費，而且具有不對稱影響［7］范金、伍琳瑜、嚴斌劍(2018)基于中國改革開放40年的年度宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)，采用消費者選擇模型，研究了在經(jīng)濟周期不同階段的下財政政策對居民消費產(chǎn)生的差異效應(yīng)，研究結(jié)果顯示:在經(jīng)濟衰退期，財政政策對居民消費的刺激作用要比經(jīng)濟繁榮期更明顯且更有效，產(chǎn)生差異效應(yīng)的影響主要源自初始政府財政狀況、流動性約束人口比重的變化等。［8］從財政支出政策的角度，岳增剛、王玉鳳和王春艷(2014)利用1997年至2012年的相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)，建立了結(jié)構(gòu)向量自回歸(SVAR)模型，通過數(shù)據(jù)處理以及檢驗，進一步論證了財政支出F與居民消費兩者之間的關(guān)系，研究結(jié)果得出:政府增加財政支出對居民消費產(chǎn)生了擠入效應(yīng)且財政政策具有一定的時滯效應(yīng)。［9］吳強，劉云波(2017)通過構(gòu)建計量模型，運用我國31個省市自治區(qū)2007年至2014年的省級面板數(shù)據(jù)進行實證檢驗，研究結(jié)果表明:從結(jié)構(gòu)來看，財政分類支出對居民各項消費的影響存在差異性，即教育財政支出擠入了居民的食品和衣著消費，擠出了居民的教育消費;社會保障及就業(yè)支出擠出了居民的教育消費;文化財政支出擠入了居民的衣著消費;醫(yī)療財政支出擠入了居民的醫(yī)療消費。［10］從稅收政策的角度，廖信林、吳友群、王立勇(2015)在不同稅負水平下，通過建立DSGE模型來分析直接稅比重變化對居民消費的影響，并且采用兩步一階差分廣義矩估計方法進行實證檢驗，檢驗結(jié)果表明:當前稅負水平對居民消費的負向影響更大。［11］李宏濤、吳偉軍、熊志發(fā)(2018)運用有向無環(huán)圖，分析了財政政策對中國居民消費的影響，研究結(jié)果顯示:企業(yè)所得稅對居民消費在短期內(nèi)具有一定的影響，消費稅與企業(yè)所得稅在長期內(nèi)對居民消費的影響較大，而增值稅和個人所得稅，無論短期還是長期對居民消費都沒有顯著的影響。［12］樊軼俠(2018)認為在減稅降費的大背景下結(jié)合稅收政策對消費升級的理論效應(yīng)與現(xiàn)實情況，進一步完善相關(guān)稅收政策，促使國民收入向居民部門傾斜，強化其改善消費者預(yù)期的作用，并進一步從消費供給入手進行完善。［13］通過文獻的搜集與整理，發(fā)現(xiàn)研究結(jié)果依舊可分為財政支出促進居民消費和抑制居民消費兩大類，兩者之間的驅(qū)動性關(guān)系從某種角度上說并不意味著在任何時候政府提供的公共產(chǎn)品(或公共服務(wù))都對居民消費產(chǎn)生促進作用，如果過度擴張政府的財政政策規(guī)模，將不利于改善居民的消費環(huán)境，甚至?xí)种凭用竦南M。從我國的現(xiàn)狀來看，經(jīng)濟系統(tǒng)作為一個有機整體在達到長期的均衡之后會出現(xiàn)擠出效應(yīng)。

三、對策建議

(一)從財政政策的角度面對經(jīng)濟衰退時期，財政政策在提高居民消費中有著很大的作用，在財政政策中，提高對居民消費的互補品的供應(yīng)，可以提高財政政策的效應(yīng)。此外，財政支出要更加傾向于給居民帶來較高的收入效應(yīng)的領(lǐng)域，這樣能直接提高居民收入，才能使居民消費的提高有堅實的基礎(chǔ)。［14］財政政策的制定要結(jié)合中國的國情，利用政策的制定和政策結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為居民消費提供更為有利的政策環(huán)境。

(二)從財政支出政策的角度財政支出對社會經(jīng)濟發(fā)展和居民消費產(chǎn)生一定的調(diào)節(jié)作用，財政支出的增加對居民消費產(chǎn)生了擠入效應(yīng)且具有時滯效應(yīng)，當財政支出與居民消費需求不符時，會影響內(nèi)需拉動作用，通過利用相關(guān)的模型分析出財政支出對居民消費的影響程度就顯得尤為重要。中國政府的財政支出應(yīng)更加傾向于公共產(chǎn)品供給，提高居民生活水平的滿意度，滿足消費需求的增長，同時也應(yīng)考慮到財政支出對居民消費產(chǎn)生積極影響的滯后作用。

篇4

我國在經(jīng)濟高歌猛進的同時，失衡的區(qū)域發(fā)展正日益擴大，這對我國建設(shè)和諧社會以及經(jīng)濟的長久發(fā)展不利，政府部門需要積極調(diào)整相關(guān)宏觀經(jīng)濟政策，推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。調(diào)整財政政策對促使區(qū)域經(jīng)濟更加協(xié)調(diào)發(fā)展意義非凡。從在區(qū)域經(jīng)濟中當前實施的財政政策的不足入手，介紹了協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟的財政取向。

【關(guān)鍵詞】

財政政策；協(xié)調(diào)發(fā)展；投資政策

我國疆土遼闊，由于受到資源、地理位置、政策制度等方面的深刻影響，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展存在明顯的層次性。正是在這種經(jīng)濟環(huán)境中，區(qū)域經(jīng)濟政策的制定是為了調(diào)整地區(qū)發(fā)展差異、狀態(tài)與分布，它是為了對社會經(jīng)濟發(fā)展起到有利影響而實施的措施。怎樣適當?shù)膶^(qū)域經(jīng)濟政策進行運用，才能更好的解決區(qū)域經(jīng)濟面臨的實際問題，讓大眾的利益在最大范圍與程度得到增長，已是亟待解決的重大課題。

一、財政政策對協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟的不足

（一）財政轉(zhuǎn)移支付對協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟缺乏力度

在分級財政體制中財政轉(zhuǎn)移支付是重要構(gòu)成部分，將公共服務(wù)水平在不同地區(qū)實現(xiàn)統(tǒng)一化是建立這一制度的目標。財政轉(zhuǎn)移支付在我國主要有結(jié)算補助、體制補助、專項撥款及返還稅收等方式，當前在這些方面還沒有充分體現(xiàn)出協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟的作用。在轉(zhuǎn)移支付的各種方式中，結(jié)算補助與專項撥款是按照項目來分配的，有些的針對中西部給予的支持政策，但在實際分配時東部地區(qū)通常占有較大份額。中央不規(guī)范的專項撥款具有很大的隨意性，在選擇項目補助的范圍、監(jiān)督專項撥款、專項撥款制定的各種分配辦法等方面，都需要進一步強化。

（二）投資政策對縮小地區(qū)差距不利

相對于東部發(fā)達的地區(qū)來說，區(qū)域投資政策對中西部地區(qū)產(chǎn)生不利。這不但表現(xiàn)在外資集中輸入到東部沿海地區(qū)，還表現(xiàn)在通過各種渠道將中央支持西部的資金輸入東部。國家每年投入大量資金建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施，例如交通運輸、住房、水電及通訊設(shè)施等方面，發(fā)達地區(qū)得到的支持明顯大于不發(fā)達地區(qū)，這樣就產(chǎn)生了產(chǎn)業(yè)配套與基礎(chǔ)設(shè)施條件的較大差距，對不發(fā)達地區(qū)引入投資形成不利。一直以來不發(fā)達地區(qū)都缺乏有力的投融資機制，本應(yīng)給予的轉(zhuǎn)移支付與開發(fā)性投資在中西部嚴重缺失，這樣中西部地區(qū)難以從根本上改善投資所需的外部環(huán)境。除此之外，財政投資單一的渠道、資金來源有限。國債資金與財政資金是國家投資各地政府的主要資金來源，規(guī)模有限及投融資路徑較窄，不可理的投資結(jié)構(gòu)，使得投資效率偏低。

（三）稅收政策存在缺陷

第一，地方政府既沒有減免稅收的權(quán)利，更沒有對地方稅收進行立法的權(quán)利，對地方政府不利于調(diào)動它們的積極性，使地方政府配置資源的效率受到限制；第二，在當前實行的稅收體制中，地方政府的主要收入來源于營業(yè)稅，營業(yè)稅的主要稅源來自第三產(chǎn)業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)比較發(fā)達，征收的營業(yè)稅總量較大，地方財政收入就會水漲船高，然而第三產(chǎn)業(yè)普遍在落后地區(qū)發(fā)展滯后，有限的營業(yè)稅稅源，導(dǎo)致了中央稅在稅收收入中所占比例偏高，地方稅比例偏低，致使地方財政困難進一步加劇；第三，在中西部地區(qū)調(diào)整的稅收政策所獲得的稅收優(yōu)惠不必東部地區(qū)多，在稅負方面中西部地區(qū)依然超過東部地區(qū)。

二、協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟的財政政策選擇

（一）對轉(zhuǎn)移支付制度不斷完善

為了進一步推動基本公共服務(wù)在地區(qū)之間實現(xiàn)統(tǒng)一化，需要對地方與中央分配稅收的模式進行完善，將高度集中的中央財政進一步顯現(xiàn)，實現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付應(yīng)有的力度。讓一般性轉(zhuǎn)移支付得到健全，使其支付規(guī)模擴大，專項轉(zhuǎn)移支付優(yōu)化結(jié)構(gòu)，對邊疆地區(qū)、少數(shù)名族地區(qū)、相對貧困地區(qū)、糧食生產(chǎn)區(qū)、生態(tài)保護區(qū)進一步增加轉(zhuǎn)移支付的地位，在落后地區(qū)發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)。逐步將公共財政擴大到廣大農(nóng)村范圍，把新增加的教育文衛(wèi)支出傾向于建設(shè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施。對各級政府要依法規(guī)范其權(quán)限和職能，對其公共服務(wù)支出要科學(xué)界定責(zé)任，將地方與中央分配收入模式適度調(diào)整。各級政府提供公共服務(wù)所需的財力與行使職權(quán)要得到保障，這是各級政府提高行政能力與履行期職責(zé)的前提，同樣是轉(zhuǎn)移支付制度得到規(guī)范的基礎(chǔ)。

（二）調(diào)整投資政策，積極引導(dǎo)對中西部投資

要想對當前有利于東部沿海發(fā)達地區(qū)，而不利于中西部地區(qū)的區(qū)域投資政策進行調(diào)整，就需要將大量的投資積極引導(dǎo)到中西部地區(qū)，讓中西部地區(qū)在區(qū)域投資外部環(huán)境方面能夠滿足協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟的要求。對貧困落后的地區(qū)要加大投資教育領(lǐng)域的力度，推動中西部地區(qū)不斷提升當?shù)厝肆Y源水平。有些省、自治區(qū)及市縣經(jīng)濟比較落后，中央與地方財政的教育撥款需要更傾向于這些貧困地區(qū)，與此同時，要積極引導(dǎo)與鼓勵社會資金在這些地方興辦教育，以便對貧困落后地區(qū)大力開發(fā)稀缺的人力資源。對貧困落后地區(qū)還要加大投入公共設(shè)施的力度，從而將地區(qū)之間公共服務(wù)存在的差距逐步縮小。

（三）對稅收政策進行必要的調(diào)整

中西部要想具有吸引力就需要適當降低稅負。首先，積極實行有效的中西部減免政策，尤其是要注重減免中央稅，國家是否真正實施扶持就體現(xiàn)于此。并且國家正在推行增值稅轉(zhuǎn)型，其試點范圍可以涵蓋到中西部地區(qū)。從某種角度說消費型增值稅代替生產(chǎn)型增值稅能夠刺激投資，進而為當?shù)亟?jīng)濟帶來快速發(fā)展的機遇。其次，稅收政策的實施效果要對投資具有吸引力；外來的投資者將在中西部投資的稅后收入再次投入到該地區(qū)，需要實現(xiàn)全額退稅。最后，要想吸引人才就要采取優(yōu)惠的個人所得稅政策，在扣除個人所得稅費時提高標準，專項補貼給引進專業(yè)人才的應(yīng)給予免稅；對技術(shù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果所取得的收入應(yīng)采取適當?shù)臏p稅措施等。另外，就稅收分配比例與管理稅收的權(quán)限而言，中央財政應(yīng)向中西部財政輸送更多優(yōu)惠。

三、結(jié)論

綜上所述，當前我國的不同地區(qū)在發(fā)展經(jīng)濟都需要政府給予相應(yīng)的政策支持力度，相關(guān)財政政策在其中起到的作用重大，不管是對吸引人才、投資，還是創(chuàng)新技術(shù)都離不開財政政策的積極引導(dǎo)。然而我國財政政策對協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟還有不足之處，這就需要協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟的財政政策實時加以調(diào)整，諸如對轉(zhuǎn)移支付制度不斷完善、調(diào)整投資政策，積極引導(dǎo)對中西部投資、對稅收政策進行必要的調(diào)整，推動中西部地區(qū)發(fā)展，這樣才能更好地協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟。

參考文獻：

篇5

在當前國內(nèi)外較為嚴峻的經(jīng)濟形勢下，如何繼續(xù)有效地運用包括積極財政政策在內(nèi)的宏觀調(diào)控手段促進我國經(jīng)濟持續(xù)增長是大家共同關(guān)心的問題，而其中宏觀稅負水平的合理確定則是關(guān)系到積極財政政策可持續(xù)運用的重要環(huán)節(jié)。在確定宏觀稅負水平的適度合理標準時，不僅要考慮到國際經(jīng)濟因素的重要影響，尤其是應(yīng)對當前世界新一輪減稅浪潮所引發(fā)的國際稅收競爭的挑戰(zhàn)。

隨著經(jīng)濟全球化的深入，國家所面臨的國際經(jīng)濟環(huán)境下發(fā)生了深刻的變化。各國政府在運用宏觀政策管理經(jīng)濟過程中，必須面對變化的社會、技術(shù)、經(jīng)濟等方面的約束條件。這些約束條件中的一個重要內(nèi)容就是國際稅收競爭，它的存在使得國家自主改革稅收制度和運用稅收政策的能力遇到新的挑戰(zhàn)。國際稅收競爭的一個直接效應(yīng)就體現(xiàn)在對一國宏觀稅負水平的影響上。當前國際稅收競爭已出了不少新動向，而這與國際資本流動新特點與國際經(jīng)濟形勢日趨嚴重這兩方面密切相關(guān)。最近幾年，國際資本流向最突出的特征是全球資本持續(xù)、大規(guī)模流入美國，導(dǎo)致美國金融市場長期繁榮，并為美國經(jīng)濟增長提供源源不斷的資金支持。但自2000年下半年以來，國際經(jīng)濟出現(xiàn)了許多變化。在全球經(jīng)濟增長放緩的情況下，國際資本市場也面臨著新一輪的調(diào)整。無論是發(fā)達國家還是新興市場經(jīng)濟國家都在謀求通過各種方式吸引國際資本，刺激國內(nèi)投資和需要，拉動經(jīng)濟增長。而稅收工具則成為各國宏觀經(jīng)濟調(diào)控手段的重要組織部分。當前的世界經(jīng)濟正在引發(fā)新一輪的大規(guī)模減稅運動。可以說，在經(jīng)濟全球化的現(xiàn)實背景下，稅收競爭已成為提升一國國際競爭力的重要環(huán)節(jié)。我國應(yīng)積極應(yīng)對國際稅收競爭挑戰(zhàn)，合理適度地運用稅收競爭政策，也包括應(yīng)加快稅制改革與完善的步伐，合理地確定宏觀稅負水平。結(jié)合軌跡稅收競爭的新態(tài)勢，從稅收在我國積極財政政策運用中的內(nèi)在作用和實施積極財政政策的國際財稅背景這一新角度，來研究當前積極財政政策的可持續(xù)性問題。

從總體上說，我國自1998年以來執(zhí)行的積極財政政策在這三方面都取得了良好的效果或已在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗并加以完善。其一，關(guān)于積極財政政策的效應(yīng)是有目共睹的。這既表現(xiàn)在我們對這一政策實施對當時形勢的準確判斷，又表現(xiàn)在政府執(zhí)行中對政策取向與政策組合的合理選擇。其二，關(guān)于積極財政政策的風(fēng)險控制，這幾年的實踐也已證明是成功的。中央對于這種帶有階段性、應(yīng)急性特點的財政政策，已經(jīng)明確指出并充分考慮到這一政策可能帶來的財政風(fēng)險，在發(fā)債空間的把握、國債項目建設(shè)質(zhì)量的保證、抑制通貨緊縮趨勢與防范通貨膨脹新苗頭并重、短期財政政策運用與財政資源長期可供給性的協(xié)調(diào)等方面取得了令人信服的成績。其三，關(guān)于積極財政政策的適時調(diào)整是一政策持續(xù)成功的重要方面，這幾年成功的實踐包括了對這一政策力度的控制、具體措施的選擇、與穩(wěn)健貨幣政策等相關(guān)政策的配合等。在充分認識我國積極財政政策所取得巨大成就的基礎(chǔ)上，我們也應(yīng)看到從如何保持積極財政政策可持續(xù)性這一特定角度出發(fā)，特別是隨著積極財政政策運用的外部環(huán)境因素的變化，現(xiàn)有的政策組合選擇中仍存在一定的改進空間。

只有充分發(fā)揮稅收作用的積極財政政策，其可持續(xù)性才是完備的，因此應(yīng)將稅收制度和稅收政策內(nèi)在化于積極財政政策之中，并結(jié)合稅收這一內(nèi)在因素的外部環(huán)境變化來調(diào)整積極財政政策。應(yīng)該說，稅收在近年來我國積極財政政策的運用與宏觀調(diào)控中已經(jīng)發(fā)揮了相當重要的作用。收入穩(wěn)定增長為積極財政政策的運用提供了財力支持，我們實行了鼓勵投資于消費的一系列稅收措施，出口退稅體制的不斷改進與運作也收到了良好的效應(yīng)。與此同時，我們也認識并論證了在一定歷史階段上暫時不采用減稅手段作為積極財政政策方式之一的客觀性。但是，現(xiàn)在的問題在于，從稅收角度來考慮積極財政政策的可持續(xù)性，我們要充分注重國內(nèi)外經(jīng)濟形勢變化對積極財政政策進行調(diào)整的必要性，清醒認識以舉債為主要手段的積極財政政策可能積聚的財政風(fēng)險，認真探討宏觀稅負水平進行必要調(diào)整是否會有助于積極財政政策發(fā)揮最大效應(yīng)。

篇6

【關(guān)鍵詞】 農(nóng)業(yè)農(nóng)村； 節(jié)能減排； 財稅政策

國家“十二五”規(guī)劃的節(jié)能目標是全國萬元國內(nèi)生產(chǎn)總值能耗下降到0.869噸標準煤（按2005年價格計算），比2010年的1.034噸標準煤下降16%；減排目標是：全國化學(xué)需氧量和二氧化硫排放總量比2010年各下降8%、全國氨氮和氮氧化物排放總量比2010年各下降10%。要實現(xiàn)這個目標，不能忽視農(nóng)業(yè)農(nóng)村的節(jié)能減排工作。

一、促進節(jié)能減排的財稅政策現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)有的稅收政策

對于節(jié)能減排的稅收政策可以分為兩類：一類是鼓勵性質(zhì)的稅收政策，也就是對于有利于節(jié)能減排的主體和行為進行正向激勵；一類是限制性質(zhì)的稅收政策，也就是對于不利于節(jié)能減排的主體和行為進行限制?，F(xiàn)有的節(jié)能減排稅收政策主要有以下幾個方面：

增值稅：2008年國家有關(guān)部門頒布了《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和《關(guān)于再生資源的增值稅政策的通知》，這些文件中規(guī)定了鼓勵資源綜合利用、節(jié)能減排的政策措施，有的行為免征增值稅，有的行為實行增值稅即征即退；另外，對各級政府及主管部門委托自來水公司隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

消費稅：消費稅的征稅范圍包括高耗能稅目小汽車、不可再生能源成品油以及對環(huán)保不利的鞭炮焰火和輪胎。2006年，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)文，對消費稅稅目和稅率進行了調(diào)整，新增了5個稅目，把不利于環(huán)保的木制一次性筷子和實木地板也納入了消費稅征稅范圍。

資源稅：資源稅是對在境內(nèi)開采和生產(chǎn)原油、天然氣、煤炭、非金屬礦原礦、金屬礦原礦和鹽的單位和個人進行征收的，現(xiàn)在一刀切的資源稅“從量計征”逐步轉(zhuǎn)向“從價計征”，原油和天然氣從2011年11月1日正式實施從價計征，這樣更有利于節(jié)約能源保護環(huán)境。

企業(yè)所得稅：從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅；對符合條件的綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，可減按90%計入收入總額；企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)也有所得稅減免政策。

車輛購置稅和車船稅對節(jié)能減排也有一定的作用。

（二）現(xiàn)有的財政政策

支持節(jié)能減排的財政政策非常多，主要有：1982年頒布《排污收費暫行辦法》，2003年頒布《排污費資金收繳使用管理辦法》，把排污費納入了財政預(yù)算，列入環(huán)境保護專項資金進行管理，籌集了大量資金，對節(jié)能減排有很大的貢獻；2004年底，正式出臺了《節(jié)能產(chǎn)品政府采購實施意見》，提出應(yīng)當優(yōu)先采購節(jié)能產(chǎn)品，逐步淘汰低能效產(chǎn)品；2008年8月，國務(wù)院下發(fā)《節(jié)能減排綜合性工作方案》，對推進節(jié)能減排的財政政策提出了具體要求，中央財政形成了一套推進節(jié)能減排的財政政策體系來支持城市和農(nóng)村的污水處理以及污染企業(yè)的整治；2011年6月，財政部、國家發(fā)改委《關(guān)于開展節(jié)能減排財政政策綜合示范工作的通知》確定了第一批8個示范城市，以城市為平臺，以整合財政政策為手段，加大資金投入，全面開展城市節(jié)能減排綜合示范。

二、現(xiàn)有財稅政策存在的問題

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活的節(jié)能減排是社會節(jié)能減排體系的一個重要組成部分。現(xiàn)行的財稅政策對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生產(chǎn)中的節(jié)能減排支持力度不夠。

從現(xiàn)行的促進節(jié)能減排的稅收政策來看，主要在增值稅、消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅等稅種里有條款涉及，沒有形成系統(tǒng)性，沒有專門針對節(jié)能減排或環(huán)境保護的稅種；有些鼓勵性的稅收政策采取的是正列舉的方法，跟不上日新月異的節(jié)能減排技術(shù)的變化，而且這些稅種與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活的關(guān)聯(lián)性并不大；現(xiàn)行資源稅只針對礦產(chǎn)品和鹽征收，與農(nóng)業(yè)農(nóng)村密切相關(guān)的水資源、森林資源等沒有包括在內(nèi)，農(nóng)村居民對資源稅沒有什么概念，不利于其節(jié)能減排理念的形成；現(xiàn)行的消費稅經(jīng)過2006年改革以后，已經(jīng)增加了不利于節(jié)能環(huán)保的征稅項目，但與農(nóng)村生活相關(guān)的一次性塑料袋、電池、會破壞臭氧層的氟利昂等沒有包括在征稅范圍之內(nèi)。

從支持節(jié)能減排的財政政策來看，國家和各省級的節(jié)能減排財政支持與補貼大部分集中在生產(chǎn)企業(yè)、交通運輸、建筑等行業(yè)，以城鎮(zhèn)為主，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活的財政支持力度不夠。排污費收費標準太低，沒有包括放射性污染、電磁污染等，起到的限制作用有限，特別是對某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及農(nóng)村的個體工商戶的污染物排放，限制的政策較少且起不到限制作用。

三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)節(jié)能減排的財稅政策

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)自身能源消耗所占的比例雖然不高，但農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中投放的農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機等是高耗能的產(chǎn)品。按農(nóng)業(yè)部統(tǒng)計顯示，我國農(nóng)村能源消費總量占全國商品能源消費總量的四分之一，化肥利用率為35%左右，農(nóng)藥利用率為30%左右，灌溉用水效率為45%，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中能源浪費情況嚴重。可以從以下幾個方面實施推進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)節(jié)能減排的財稅政策。

（一）建立農(nóng)村節(jié)能減排服務(wù)機構(gòu)，宣傳節(jié)能減排理念，提高節(jié)能減排意識

篇7

關(guān)鍵詞：區(qū)域稅收政策；財政轉(zhuǎn)移支付制度；區(qū)域投資政策；區(qū)域財政政策；區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展

區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展宏觀調(diào)控離不開區(qū)域經(jīng)濟政策。區(qū)域經(jīng)濟政策又稱區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展政策，是政府為了實現(xiàn)一定時期的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展目標，根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距而制定的旨在促進資源在空間的優(yōu)化配置、控制區(qū)域間差距過分擴大、以協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟關(guān)系的一系列措施和手段的總和。政府制定和實施區(qū)域經(jīng)濟政策的目的，是糾正市場機制造成的國民經(jīng)濟空間結(jié)構(gòu)的某些缺陷，以達到經(jīng)濟增長和區(qū)域經(jīng)濟均衡發(fā)展兩個相互關(guān)聯(lián)的總目標。區(qū)域經(jīng)濟政策從其所采取的政策手段來看，它主要包括區(qū)域財政政策、區(qū)域金融政策、區(qū)域產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域外貿(mào)政策等。區(qū)域財政政策作為中央政府宏觀調(diào)控的重要手段，能從指導(dǎo)資源宏觀配置、產(chǎn)業(yè)空間布局的實施、區(qū)域經(jīng)濟格局的形成等多方面發(fā)揮作用。本文就區(qū)域稅收政策、財政轉(zhuǎn)移支付制度、區(qū)域投資政策等區(qū)域財政政策進行初步的探索，以就教于同行。

一、區(qū)域稅收政策對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的影響

國家區(qū)域稅收政策，是世界上大多數(shù)市場經(jīng)濟國家的中央政府經(jīng)常實施的一種國家區(qū)域經(jīng)濟政策，其核心內(nèi)容是在某些特定區(qū)域，主要是在政府希望經(jīng)濟需要更快發(fā)展的區(qū)域，通過政府稅收部門對全部企業(yè)或部分企業(yè)實行一定范圍的稅收減免，進而實現(xiàn)對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控。區(qū)域稅收政策與區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展有著十分密切的關(guān)系。尤其是稅收通過影響投資直接影響區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展速度。它對區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的調(diào)節(jié)主要是通過選擇性稅收政策來實現(xiàn)的，即有重點、有選擇地運用優(yōu)惠或限制性的稅收措施來解決區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中所出現(xiàn)的某些突出問題，可以強烈地體現(xiàn)某一階段政府的經(jīng)濟政策意圖。正確運用稅收政策可以對區(qū)域均衡發(fā)展起積極作用，通過對不同區(qū)域的差別稅收政策，限制發(fā)達區(qū)域的過度膨脹和鼓勵落后區(qū)域的快速發(fā)展。

稅收是調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的重要杠桿。它的主要職能是為特定區(qū)域的企業(yè)提供更多的發(fā)展機會，使得他們能夠盡快地擔負起帶動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的作用。由于國家區(qū)域稅收政策并不會給制訂有關(guān)政策的中央政府帶來額外的財政負擔，這種政策在經(jīng)濟發(fā)展水平不高、中央政府財政能力較弱的國家往往成為最重要的國家區(qū)域經(jīng)濟政策。如果中央政府想要縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距或減緩區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距擴大的速度，就可以實施相應(yīng)的稅收政策，從各方面改善企業(yè)發(fā)展外部條件較差區(qū)域的投資環(huán)境。從這一點看，國家區(qū)域稅收政策應(yīng)是一項臨時性的國家區(qū)域經(jīng)濟政策，很難成為象國家區(qū)域財政政策那樣的具有長期性國家區(qū)域經(jīng)濟政策。

第一，不同的稅收會影響區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的投資環(huán)境和投資吸引力。一般說來，稅收優(yōu)惠寬一些，稅負就輕，投資者的稅后收益率高；反之，稅收優(yōu)惠嚴一些，投資者的稅后收益率就要低一些。顯然，要改善落后區(qū)域的投資環(huán)境，加快這些區(qū)域的經(jīng)濟快速發(fā)展，中央政府在統(tǒng)一稅法的前提下，應(yīng)當對經(jīng)濟發(fā)展落后區(qū)域盡可能多給一些稅收優(yōu)惠。如果在經(jīng)濟發(fā)達區(qū)域與落后區(qū)域之間實行同等優(yōu)惠政策，這樣會不利于落后區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展。如果出現(xiàn)相反的情形，前者的稅收優(yōu)惠政策比后者寬，對后者更是“雪上加霜”。稅收政策在用于對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展進行調(diào)控時，主要是對不同的區(qū)域?qū)嵭胁煌亩愂照?，在某些特定區(qū)域，主要是國家希望經(jīng)濟更快發(fā)展的區(qū)域，通過政府稅務(wù)部門對全部或部分企業(yè)實行一定范圍的稅收減免，進而實現(xiàn)對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控。國家稅收政策的主要職能是為特定區(qū)域的企業(yè)提供更多的發(fā)展機會，使得它們能夠盡快地擔負起帶動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的職責(zé)。除了區(qū)域稅收優(yōu)惠外，同時還可以實行行業(yè)稅收優(yōu)惠。通過行業(yè)稅收優(yōu)惠落實對區(qū)域的優(yōu)惠，扶持落后區(qū)域有關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推進落后區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展。行業(yè)稅收優(yōu)惠相對于區(qū)域稅收優(yōu)惠而言，能在不破壞行業(yè)內(nèi)市場公平競爭的條件下促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)。同一行業(yè)實行相同稅率，有利于公平競爭。但由于各地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，行業(yè)間的差別稅率往往能表現(xiàn)為區(qū)域間的稅收差別。對落后區(qū)域主要行業(yè)的稅收優(yōu)惠能促進落后區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展而又不影響行業(yè)的公平競爭。

第二，稅制結(jié)構(gòu)對區(qū)域財政、經(jīng)濟發(fā)展的影響。一國政府如何選擇主體稅種和實行什么樣的稅制結(jié)構(gòu)，對地方經(jīng)濟和財力的影響不同。一方面是稅制結(jié)構(gòu)對財政收入的影響。在廣大落后區(qū)域普遍存在的經(jīng)濟現(xiàn)象是，自然資源豐富，企業(yè)效益低下，管理落后。如果政府稅收采用以商品勞務(wù)稅、資源稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，這些區(qū)域的稅源就比較充裕，稅收收入不受企業(yè)成本費用高低影響，有利于保證落后區(qū)域的財政收入。這些收入對于增加當?shù)毓卜e累，改善投資環(huán)境，促進當?shù)馗黜検聵I(yè)發(fā)展是極為重要的。另一方面是稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟落后區(qū)域企業(yè)負擔的影響。通常情況下，采取商品勞務(wù)稅、資源稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，有利于減輕落后區(qū)域企業(yè)的負擔，因為商品勞務(wù)稅、資源稅屬于間接稅、轉(zhuǎn)嫁稅。采用間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，地方政府既可以從中取得穩(wěn)定、可靠的收入，而且納稅企業(yè)又可以將稅款打入商品、資源產(chǎn)品價格向購買方收取，自己不用負擔稅款。顯然這種稅制使經(jīng)濟落后區(qū)域從中受益。通過這種稅制能起到調(diào)節(jié)發(fā)達區(qū)域和落后區(qū)域之間的財政利益的作用。

第三，稅收政策在貫徹國家的產(chǎn)業(yè)傾斜政策等方面發(fā)揮著極其重要的作用。各國政府均根據(jù)本國當前經(jīng)濟發(fā)展的水平來確立國民經(jīng)濟中各個產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展順序，并通過建立有利的稅制結(jié)構(gòu)來予以保障。國家對不發(fā)達區(qū)域基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)傾斜的稅收政策有利于縮小發(fā)達區(qū)域與不發(fā)達區(qū)域之間的經(jīng)濟發(fā)展差距。

二、財政轉(zhuǎn)移支付制度對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的影響

轉(zhuǎn)移支付政策是由于中央和地方財政之間的縱向不平衡和各區(qū)域之間的橫向不平衡而產(chǎn)生和發(fā)展的，是國家為了實現(xiàn)區(qū)域間各項社會經(jīng)濟事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展而采取的財政政策。它是最主要的區(qū)域補償政策，也是世界縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距實踐中最普遍使用的一種政策工具。它在促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展上能夠轉(zhuǎn)移和調(diào)節(jié)區(qū)域收入，從而直接調(diào)整區(qū)域間經(jīng)濟發(fā)展的不協(xié)調(diào)、不平衡狀況。轉(zhuǎn)移支付是政府把以稅收形式籌集上來的一部分財政資金轉(zhuǎn)移到社會福利和財政補貼等費用的支付上，以便縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距。

財政轉(zhuǎn)移支付的目的是使貧困地區(qū)能夠達到全國性基本公共服務(wù)水準，即全國基本公共服務(wù)標準均等化，這一標準是全國公共服務(wù)和公共投資的最低標志。因此它是促進各區(qū)域公共服務(wù)水平的均等化、平衡各區(qū)域財政能力的有效手段。中央政府及其相關(guān)部門只負責(zé)援助那些低于全國最低標準的區(qū)域，而不負責(zé)已高于全國最低標準的區(qū)域，以使中央有限的財政資源最大限度地發(fā)揮其所承擔的在全社會范圍內(nèi)的公平分配的職能。中央政府沒有必要去追求市場所追求的經(jīng)濟效益，也沒有必要去援助那些大大超過全國公共服務(wù)最低標準的發(fā)達區(qū)域。中央政府對不發(fā)達區(qū)域的援助目的是促進和幫助這些地方政府實現(xiàn)中央的經(jīng)濟發(fā)展目標和社會發(fā)展目標，它的錢只能用于人力資源開發(fā)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)兩大方面。

財政轉(zhuǎn)移支付制度有自上而下的縱向轉(zhuǎn)移支付制度和由富裕區(qū)域向貧困區(qū)域的橫向財政轉(zhuǎn)移支付制度。無論是縱向轉(zhuǎn)移支付制度還是橫向轉(zhuǎn)移支付制度，其實質(zhì)都是“抽肥補瘦”。一般性補助轉(zhuǎn)移支付量過大，財力平調(diào)過多，既挫傷發(fā)達區(qū)域的積極性，又會使不發(fā)達區(qū)域產(chǎn)生依賴性，將損害整個國家的發(fā)展動力和效率。因此，轉(zhuǎn)移支付更多的是專項轉(zhuǎn)移支付和分類轉(zhuǎn)移支付。盡管它們同樣會導(dǎo)致效率的損失，但相比而言更加公平和合理。從區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的角度來看，規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度應(yīng)該加強中央政府對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控力度，抑制區(qū)域間差距的過分擴大，調(diào)整各區(qū)域之間經(jīng)濟發(fā)展的橫向不平衡，促進地方重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以改善落后區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，為落后區(qū)域的經(jīng)濟起飛創(chuàng)造條件，達到區(qū)域經(jīng)濟均衡發(fā)展的目的。可見，中央財政轉(zhuǎn)移支付作為一種重要的援助手段，對不發(fā)達區(qū)域改善社會公用設(shè)施，創(chuàng)造良好的投資環(huán)境，縮小與發(fā)達區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展差距具有十分重要的作用和意義。轉(zhuǎn)移支付制度能促進一國的區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，使不同區(qū)域的人民能享受到大體平等的公共服務(wù)，走上共同富裕的道路。

第一，合理的財政轉(zhuǎn)移支付制度可以有效地抑制日趨擴大的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距，緩解“公平與效率”之間的矛盾。合理的轉(zhuǎn)移支付制度是實現(xiàn)社會公平的重要手段。實現(xiàn)社會公平是財政分配的重要職能。公平不僅僅指個人收入方面的公平，還包括在享受政府提供的各項公共服務(wù)方面的平等權(quán)力，如義務(wù)教育、公共交通服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施等。這些服務(wù)如果只靠當?shù)卣畞斫鉀Q，或者在財政體制中缺乏這種社會公平的機制，就必然出現(xiàn)區(qū)域之間經(jīng)濟發(fā)展的巨大差距。要很好地解決社會公平的問題，必須有合理的轉(zhuǎn)移支付制度，建立一種富裕地區(qū)援助貧困地區(qū)的長期穩(wěn)定的機制，實現(xiàn)我國各區(qū)域人民在享受公共服務(wù)方面的大體平等。第二，合理的財政轉(zhuǎn)移支付制度，有利于強化中央財政的宏觀調(diào)控能力。對中央財政來說，可以通過長期努力多集中一些財政收入，提高中央政府對區(qū)域發(fā)展經(jīng)濟的宏觀調(diào)控能力，并通過對地方政府不同形式的補助，貫徹中央政府宏觀調(diào)控的政策意圖，增強財政資金的邊際使用效益，促進資源的有效配置。通過建立合理的財政轉(zhuǎn)移支付制度，更可以使中央財政從與各省博弈中解脫出來，集中精力提高管理水平，加強宏觀調(diào)控。對地方財政來說，可以在劃清各級政府的財權(quán)和事權(quán)的基礎(chǔ)上，通過分級財政的轉(zhuǎn)移支付，彌補貧窮地區(qū)由于財力不足所帶來的財政功能不足的缺陷，并使經(jīng)濟相對發(fā)達的地方得到更多的發(fā)展空間和更好的發(fā)展環(huán)境。如果沒有這樣的轉(zhuǎn)移支付，落后區(qū)域永遠是發(fā)展不起來的。

第三，合理的財政轉(zhuǎn)移支付制度能夠正確調(diào)動地方政府增收節(jié)支的積極性，促使地方經(jīng)濟走向良性循環(huán)。由于缺乏規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付的辦法，地方政府往往將精力和時間放在同中央財政的討價還價、以及在“關(guān)鍵時候”采取不正當手段如突擊支出或突擊收稅等方面，而懶于發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟。這些不正常的增收和多支，不僅造成中央有限的財政資源的極大浪費，而且導(dǎo)致了政府行為的錯位，給市場發(fā)出錯誤的信息，使供求平衡產(chǎn)生波動。在稅收方面長期存在的政出多門、隨意減免、亂開稅法口子的混亂現(xiàn)象，與此有著密切的關(guān)系。有些區(qū)域?qū)⑾喈斠徊糠志τ迷谂c其他區(qū)域攀比，以及“跑部向錢”上面，而且確實得到了實惠。這種現(xiàn)象很不利于調(diào)動地方政府發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟的積極性。合理的轉(zhuǎn)移支付制度可以有效地克服以上弊端，使地方政府能夠更好地發(fā)揮自己應(yīng)有的職能，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政資金的使用效益，有利于嚴肅稅法，提高稅收的征收管理水平，真正為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的良好環(huán)境，從而配合中央政府縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距。

顯然，合理的財政轉(zhuǎn)移支付制度對促進落后區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，縮小與發(fā)達區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展差距具有十分重要的作用。

三、區(qū)域投資政策對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的影響

國家區(qū)域投資政策是具有基礎(chǔ)設(shè)施及生產(chǎn)性項目建設(shè)投資決策權(quán)的中央政府習(xí)慣于實施的一項區(qū)域經(jīng)濟政策。國家的投資在各區(qū)域之間的分配對區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展影響極大，它是區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的直接推動力。國家投資主要從兩個方面影響全國的經(jīng)濟布局：一是由國家投資加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，諸如解決交通運輸、郵電通訊、供電、供水、住宅等方面問題，改善區(qū)域投資環(huán)境，為工業(yè)化、城市化創(chuàng)造必要的條件；二是根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策在一些重點區(qū)域建設(shè)和布局一批工業(yè)企業(yè)，以謀求區(qū)域經(jīng)濟增長和區(qū)際經(jīng)濟相對均衡發(fā)展?？梢姡斦顿Y是縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距，加快落后區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的重要經(jīng)濟手段。加大對落后區(qū)域，尤其是貧困地區(qū)的資金投入，可以提高其經(jīng)濟實力，加快發(fā)展速度，縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距，實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟的均衡增長。

區(qū)域投資是實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展宏觀調(diào)控目標的重要保證之一。區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展宏觀調(diào)控目標可歸結(jié)為：促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)區(qū)域間的共同富裕。區(qū)域投資為實現(xiàn)其目標提供了保證。調(diào)整重大生產(chǎn)力布局，支持和幫助經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟，促進全國各地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，也需要政府適當進行投資。可以說，沒有投資的實現(xiàn)，就沒有區(qū)域生產(chǎn)力的發(fā)展，其他變量的增加和改善也就難以實現(xiàn)。不僅如此，區(qū)域投資還具有協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展目標的作用。投資既然是生產(chǎn)能力的生成活動，就必然包含著各種生產(chǎn)要素的組合。因此，投資的作用對象是多重的，它同時對人、財、物等諸要素及社會各方面產(chǎn)生影響，一方面對它們提出量的要求，另一方面還對它們提出質(zhì)的配合。政府通過對落后區(qū)域投資，興建一些重大的投資項目，對落后區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展起到刺激作用來增加一些區(qū)域的經(jīng)濟實力和這一區(qū)域的社會總產(chǎn)出，提高落后區(qū)域固定要素集中程度，增加流動性要素的潛在邊際生產(chǎn)力，吸引流動性要素的進入，而且能夠改善區(qū)域的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

區(qū)域投資是實現(xiàn)科學(xué)技術(shù)向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的紐帶和橋梁。如果區(qū)域投資能充分地體現(xiàn)區(qū)域生產(chǎn)對科學(xué)技術(shù)進步的要求，就能有效地利用科學(xué)技術(shù)的既有成就，投資效益就會有很大提高。不僅如此，區(qū)域投資的規(guī)模和投資方向還決定著區(qū)域各產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)擁有量，并在很大程度上決定著社會再生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。區(qū)域投資方向合理，就能適時地促成新興產(chǎn)業(yè)興起，加快某些薄弱產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的改善，從而建立起產(chǎn)業(yè)間新的比例關(guān)系，逐步改變和不斷調(diào)整區(qū)域不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)?？梢?，投資有助于促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中各種主要比例關(guān)系的協(xié)調(diào)，有助于同時實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的各項目標。也就是說中央政府能夠利用它們在基礎(chǔ)設(shè)施及生產(chǎn)性項目建設(shè)上的投資決策權(quán)，選擇一部分區(qū)域作為基礎(chǔ)設(shè)施及生產(chǎn)性項目建設(shè)的重點投資區(qū)域，通過它們所屬的投資機構(gòu)注入建設(shè)資金來促進這些特定區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)一般具有耗資較大、工期長、利潤低、見效慢等特點，地方政府和企業(yè)往往無力獨立承擔其中較大規(guī)模的項目。正因如此，中央政府可以從財政總收入中專門設(shè)立“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”，負責(zé)對基礎(chǔ)設(shè)施中規(guī)模較大的水利工程、鐵路建設(shè)、電力工程等項目的投資。政府在縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距方面的資源配置職能，就是通過財政投資分配，直接為不發(fā)達區(qū)域提供基礎(chǔ)設(shè)施等公共產(chǎn)品。當然，單純依靠中央政府的財政投資尚難以滿足各區(qū)域?qū)A(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資要求，為此，政府還可以考慮從金融政策方面對基礎(chǔ)設(shè)施項目融資予以傾斜。例如，可以成立與項目相聯(lián)系的股份公司，向社會公開發(fā)行股票或債券，以拓寬資金融通的范圍和渠道，或通過財政政策供給引導(dǎo)外部區(qū)域的技術(shù)、人才等資源流入不發(fā)達區(qū)域，間接為之提供服務(wù)，對不發(fā)達區(qū)域的市場和資源配置形成彌補作用。

投資在不同經(jīng)濟體制的國家會有不同的情況。在計劃經(jīng)濟國家，不僅是基礎(chǔ)設(shè)施所需的資金全部來自財政投資，大部分生產(chǎn)性項目建設(shè)所需的資金也來自財政投資，中央政府在這些方面具有很大的投資決策權(quán)，因而國家區(qū)域投資政策往往成為這些國家所制訂的中長期經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃的重要組成部分。相對計劃經(jīng)濟國家而言，市場經(jīng)濟國家的區(qū)域投資政策的力度要小得多，生產(chǎn)性項目建設(shè)所需的資金一般都來自私人機構(gòu)，即使這方面的政策被納入了國家的中長期經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃，也僅僅是起引導(dǎo)投資的作用，而缺乏有效的實施手段。然而，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，目前中國的生產(chǎn)性項目的投資開始來自市場，中央政府的國家區(qū)域投資政策的影響越來越局限于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域，對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的調(diào)控作用也開始弱化。

隨著投融資體制改革不斷深化和完善，政府、企業(yè)和社會各界的作用都將重新予以明確和具體定位。規(guī)范體制環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)主體促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展將是各級政府的主要職能。隨著中央和地方政府在財權(quán)和事權(quán)劃分上的逐步明確和規(guī)范化，對于東部沿海地區(qū)來說，其投融資環(huán)境比較好，投融資渠道比較廣泛，政府管理機制比較靈活，企業(yè)自我發(fā)展能力比較強，有利于把中央的宏觀調(diào)控與充分發(fā)揮地方積極性結(jié)合起來。相應(yīng)地，西部內(nèi)陸地區(qū)投融資環(huán)境雖比不上東部沿海地區(qū)，但也要積極充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，配合中央的宏觀調(diào)控，充分利用國家的區(qū)域投資政策，促進自身的快速發(fā)展。

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關(guān)鍵詞:節(jié)約型；綠色；財政稅收

綠色財政稅收政策的制定，對我國深化經(jīng)濟體制改革，促進社會經(jīng)濟的健康、和諧發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。尤其是隨著節(jié)約型社會建設(shè)目標的進一步明確，迫切需要建立更加科學(xué)合理的綠色財政稅收政策，實施靈活高效的“綠色”支持與優(yōu)惠政策，增強全社會的綠色節(jié)約意識。這就要求我們不僅要通過宣傳教育等措施，提高全社會的綠色意識、節(jié)約意識，還要通過財政、稅收等行政手段，全面落實科學(xué)發(fā)展觀的各項要求，為我國的資源節(jié)約和環(huán)境保護提供更強有力的保障，促進社會經(jīng)濟增長方式由粗放型向集約型的積極轉(zhuǎn)變。

一、綠色財政稅收政策的主要內(nèi)涵與作用

“綠色財政稅收”，是為了能夠促進社會經(jīng)濟得到綠色發(fā)展而提的一項政策，旨在保護生態(tài)環(huán)境、合理地運用資源，促進社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。從上世紀7O年代至今，綠色財政稅收政策在西方發(fā)達同家的發(fā)展已經(jīng)比較完善，這表明他們的綠色環(huán)保意識更加強烈。我同綠色財政稅收政策的實施時間還不是很長，其中存在很多亟待完善的環(huán)節(jié)，但其對節(jié)約型社會建設(shè)的促進作用已經(jīng)明顯地顯現(xiàn)出來。在市場經(jīng)濟條件下，地方政府、企業(yè)組織和個人的行為具有盲目性，有時會為了眼前利益和短期效益出現(xiàn)浪費資源、破壞生態(tài)的行為，所以他們在利用社會資源贏取利益時，未必能夠?qū)崿F(xiàn)綜合效益的最大化，經(jīng)常現(xiàn)損害他人利益和公共利益的情況，從而影響了全社會效益功能的實現(xiàn)。通過制定科學(xué)合理的財政稅收政策，發(fā)揮財政和稅收對市場的桿調(diào)節(jié)作用，可以促進投資主體個人利益與社會公共利益之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，促進節(jié)能技術(shù)和節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)，讓經(jīng)濟主體在獲得經(jīng)濟利益的同時，更加重視資源的節(jié)約和生態(tài)環(huán)境的保護，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化和增長方式的根本性轉(zhuǎn)變。

二、我國綠色財稅體制的問題

(一)綠色財政稅收政策不夠健全

有的地方政府為了快速改變貧困落后的狀況，對可持續(xù)發(fā)展的認識不到位，經(jīng)濟發(fā)展方式過于粗放，不重視對資源的節(jié)約和回收再利用。具體到財政稅收政策上，各項財政政策和稅收政策的制定沒有同資源的節(jié)約進行有效的結(jié)合，政策體系的建設(shè)嚴重滯后，在社會范圍內(nèi)也沒有形成節(jié)約型的生產(chǎn)形態(tài)和消費形態(tài)，所以與節(jié)約型社會的建設(shè)要求還存在一定的差距。同時，南于綠色財政稅收政策建設(shè)上的滯后，在社會范同內(nèi)沒有形成強烈的資源節(jié)約意識和環(huán)境保護意識，也無法形成對資源浪費等行為的有效約束，不利于經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級和優(yōu)化。例如有的地方政府為了完成經(jīng)濟增長指標，盲目審批和引進高耗能產(chǎn)業(yè)，有悖于國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的整體方向，脫離了節(jié)約型社會建設(shè)的基本要求。此外，與廢棄物的分類處理和回收再利用問題相關(guān)的政策建設(shè)也嚴重滯后，也影響了節(jié)約型社會的建設(shè)步伐。

(二)綠色財政稅收的政策標準不夠具體

在大力建設(shè)節(jié)約型社的大背景下，雖然我國綠色財政稅收政策的建設(shè)步伐在不斷加快，都是在具體的執(zhí)行標準上卻還存在很多的不足，導(dǎo)致稅種不健全、收費政策不合理、征稅難度大、財政政策執(zhí)行力差等一系列的問題。具體一點講，很多資源節(jié)約的政策標準等配套制度的建設(shè)還沒有得以及時的建立和完善，如高耗能產(chǎn)業(yè)的節(jié)約標準、家用電器的節(jié)約標準、辦公設(shè)備的節(jié)約標準等還不夠完善，階梯電價、階梯水價、階梯氣價等相關(guān)政策在很多地方還沒有開始實施，導(dǎo)致全社會范圍內(nèi)還沒有建立起有效的社會節(jié)約的經(jīng)濟評價指標體系，這無疑在很大程度上限制了綠色財政稅收政策的推進和落實。有些地方政府認識到節(jié)約資源的重要性，建立了一系列的地方性規(guī)章制度，以此促進資源節(jié)約型社會的建設(shè)。但是由于起步晚，現(xiàn)有的法律法規(guī)并不健全，例如很多耗能產(chǎn)品還沒有完整的設(shè)計方案和使用規(guī)范，浪費社會資源；社會節(jié)約型經(jīng)濟評價指標體系不完善，統(tǒng)計制度不健全，參考價值較低。

(三)財稅政策的激勵力度不夠

雖然我國政府已經(jīng)提出了建設(shè)資源節(jié)約型社會的目標，并且在逐步完善相關(guān)的管理功能，但是由于我同實施綠色財政稅收政策的時間還不是很長，對相關(guān)政策存在宣傳投入不足，執(zhí)行不到位等情況，這些管理功能并沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果，對浪費資源、嚴重消耗能源的行為，處罰力度不大，使得綠色財政稅收制度對資源節(jié)約的激勵職能沒有得以充分的體現(xiàn)。同時，由于地方政府關(guān)于建設(shè)資源節(jié)約型社會的重視程度不夠，對促進資源節(jié)約、科技的進步的企業(yè)，沒有提出相應(yīng)的獎勵措施，打擊企業(yè)的積極性；目前，我國并沒有建立一套系統(tǒng)完善的財稅政策，綠色財稅政策更是如此，一旦行政手段消失，綠色財稅政策沒有著力點，建立資源節(jié)約型社會也成了空談。

三、綠色財政稅收政策體系的完善策略

(一)提高政府認識

政府是建設(shè)資源節(jié)約型社會、推動綠色財稅政策發(fā)展的主導(dǎo)者。因此各級政府要統(tǒng)一認識，明確資源節(jié)約的重要性。做好綠色節(jié)能工作中的財稅政策與其他政策的協(xié)調(diào)工作，采取有效手段切實提高資源開發(fā)與管理能力，提高資源使用率；同時還要不斷健全有關(guān)綠色財稅政策的法律法規(guī)，針對各地的不同情況實施不同的財政政策，充分發(fā)揮政府在建設(shè)資源節(jié)約型社會中的主導(dǎo)地位，真正實現(xiàn)我國經(jīng)濟、環(huán)境協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的目標。

(二)完善綠色稅收制度

目前，我國稅收政策的綠色化程度還不是很高，尚未形成貫穿產(chǎn)品生命周期全過程的“綠色”稅收體系，所以綠色稅收政策所起到的激勵作用和調(diào)控作用還非常有限。對此，今后我國要加快綠色稅制的建設(shè)進程，實現(xiàn)綠色稅收體系的不斷健全和完善。一方面，在資源的開采環(huán)節(jié)要合理征收資源稅，除了要對水資源、化石能源等常規(guī)資源征稅外，還要擴大資源征稅的范同，資源稅的計征方法要盡快實現(xiàn)從量征稅向從價征稅的轉(zhuǎn)變，進而更好的發(fā)揮資源稅對節(jié)約資源和降低浪費的促進功能。另一方面，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，要開征污染排放稅和垃圾稅等環(huán)境稅稅種，對于實現(xiàn)污染物凈化處理或回收再利用的可以給予一定的獎勵措施，從而降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)對資源的浪費和對環(huán)境的破壞，提高資源利用效率。此外，在“消費”環(huán)節(jié)，要進一步完善和擴大消費稅的征收，對高耗能產(chǎn)品和高污染產(chǎn)品要重點征收，引導(dǎo)社會多生產(chǎn)低能耗的產(chǎn)品，樹立更加健康的綠色消費觀念。

(三)實施靈活高效的“綠色”財政支持政策和稅收優(yōu)惠政策

目前我國的財政稅收政策體系中，雖然有了很多關(guān)于資源節(jié)約方面的財政支持政策和稅收優(yōu)惠政策，但是常常因為適用范圍小、宣傳形式過于單一等問題，綠色化的財政稅收政策并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的激勵職能。因此，在出臺和完善綠色財政稅收政策時，一定要提高政策執(zhí)行的靈活性和高效性，降低綠色財政稅收政策在執(zhí)行過程中的各種阻力。一方面，我們要進一步擴大綠色財政稅收政策的適用范鬧，對各種資源節(jié)約行為給予財政補貼和稅收優(yōu)惠，并貫穿于產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程；另一方面，我們要盡可能取消或調(diào)整不利于環(huán)保和資源節(jié)約的優(yōu)惠政策，采取多種形式的稅收優(yōu)惠政策，如稅收抵免、加速折舊、提取特定準備金、投資抵免等各種間接優(yōu)惠方式，都能夠起到更加有效的激勵作用。

(四)合理消費

消費者是產(chǎn)品的使用者，消費者的觀念和意識在一定程度上影響了資源節(jié)約型社會的建設(shè)進度。首先，要通過提高稅率的方式提高一次性產(chǎn)品的價格，從而減少消費者對一次性資源的消費；其次，要加強技術(shù)水平，提高廢棄物回收利用率，加大資源、能源的利用效率；最后，要完善獎罰措施，鼓勵研發(fā)和生產(chǎn)一次性產(chǎn)品的替代品的企業(yè)和政府。

四、結(jié)束語

近年來，世界環(huán)境狀況不容樂觀，資源和能源的數(shù)量逐年減少，各國紛紛采取政策，保護環(huán)境，提高資源的利用率。我國作為世界大國，保護資源義不容辭。綠色財稅對保護環(huán)境、節(jié)約資源能源具有重要意義，政府可通過這種政策調(diào)節(jié)生產(chǎn)者和消費者的行為，促進我國環(huán)境保護事業(yè)發(fā)展，促進資源的有效利用，進一步構(gòu)建社會主義和諧社會。

參考文獻：

[1]蔣少華,儲德銀.構(gòu)建我國節(jié)約型社會的稅收政策研究［J］.價格理論與實踐,2006(1).

篇9

貨幣政策之門，越關(guān)越緊。

而對企業(yè)特別是中小企業(yè)而言，貨幣政策之門關(guān)上了，還有一扇門可以期待，那就是財政政策之門。

財政政策，或許是現(xiàn)在中小企業(yè)僅剩的唯一一扇生門了。

上帝為你關(guān)閉了一扇門，就一定會為你打開一扇窗。

但企業(yè)的財政政策生門，該如何打開呢？《新理財》為此專訪了中央財經(jīng)大學(xué)財政管理學(xué)院院長馬海濤教授。

稅收寬松

“要想培養(yǎng)中小企業(yè)，在稅收政策上一定要有所傾斜，否則中小企業(yè)怎么能經(jīng)得起貨幣與財政的雙重打壓呢？”馬海濤強調(diào)說。

中小企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展過程中有著許多大企業(yè)所不能替代的作用，特別在緩解社會就業(yè)壓力、為社會化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、創(chuàng)新技術(shù)、帶動城鎮(zhèn)化建設(shè)等方面發(fā)揮了獨特作用。同時，中小企業(yè)還能夠擴大內(nèi)需，啟動消費，并且也成為了國家稅收新的增長點。

馬海濤表示，稅收政策對中小企業(yè)發(fā)展有著密切的關(guān)系，但目前我國針對中小企業(yè)的稅收政策和措施，不論是在形式上還是在內(nèi)容上、力度上，都難以對中小企業(yè)的生存與發(fā)展起到應(yīng)有的作用。在當前全球性金融危機的不斷影響下，我國所受沖擊日益凸顯，中小企業(yè)無疑站在了風(fēng)口浪尖。因此，在積極財政政策和實施結(jié)構(gòu)性減稅大環(huán)境下，進一步改革和完善我國中小企業(yè)的稅收制度顯得尤為必要。

對中小企業(yè)的稅收支持，是發(fā)達國家稅收政策的重要組成部分。馬海濤稱，但從目前我國的實際情況看，并無專門的中小企業(yè)稅收政策，只有一些主要由中小企業(yè)受益的稅收規(guī)定。

比如增值稅方面，存在著對中小企業(yè)的大量限制。一是小規(guī)模納稅人采用單一的征收率，稅負總體上重于一般納稅人。二是割斷了小規(guī)模納稅人與一般納稅人的經(jīng)營鏈條，阻斷了中小企業(yè)和大企業(yè)之間的正常經(jīng)濟交往。

因此需要制定促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，比如完善增值稅政策，首先應(yīng)制訂合理征收率，確保中小企業(yè)增值稅稅負公平。其次，還要放寬小規(guī)模納稅人開具增值稅專業(yè)發(fā)票的限制。此外馬海濤稱，還需完善所得稅優(yōu)惠政策：一是降低小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率。二是增加中小企業(yè)投資的所得稅優(yōu)惠政策。三是出臺支持中小企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策，因為融資難一直是困擾中小企業(yè)發(fā)展的首要問題。

政府采購傾斜

“政府采購政策功能的發(fā)揮，對中小企業(yè)的發(fā)展也起著至關(guān)重要的作用?！瘪R海濤認為，但目前政府采購政策中標范圍偏窄，諸多限制把中小企業(yè)拒之門外。

馬海濤表示，應(yīng)按照穩(wěn)健財政政策的政策目標，重新定位和細化政府采購的政策目標。要使政府采購服務(wù)經(jīng)濟社會的發(fā)展，保護中小企業(yè)的發(fā)展，就需要確立一些扶持中小企業(yè)的政府采購政策：支持中小企業(yè)和促進農(nóng)村經(jīng)濟的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展，優(yōu)先購買他們的產(chǎn)品。

如果這些中小企業(yè)保證自己產(chǎn)品質(zhì)量、保證信譽，在政府采購中就應(yīng)當給予他們適當?shù)膬A斜，這對中小企業(yè)來說也是一次生機。

比如，在評標中根據(jù)產(chǎn)品的科技含量和市場競爭度等，對自主創(chuàng)新產(chǎn)品給予一定比例的價格扣除，增加自主創(chuàng)新產(chǎn)品的評分項，并設(shè)定一定的分值權(quán)重；在扶持中小企業(yè)發(fā)展和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的目標下，可以規(guī)定在某一采購數(shù)額之下的政府采購，應(yīng)當購買中小企業(yè)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的產(chǎn)品；在協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展的目標下，可以專門列出部分產(chǎn)品目錄，強制其必須在經(jīng)濟不發(fā)達省份的企業(yè)中實施招標等等。

貸款貼息

馬海濤稱，為了幫扶中小企業(yè)發(fā)展，政府可以推出貸款貼息優(yōu)惠政策，專門設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展專項扶持資金，支持中小企業(yè)融資發(fā)展。

針對中小企業(yè)以傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)為主的實際，為使企業(yè)早日走出困境，應(yīng)該擴大財政貼息范圍。除高耗能和高污染的項目外，中小企業(yè)均應(yīng)享受貸款貼息的優(yōu)惠政策。此外，在審核貼息方面，不應(yīng)對貸款的取得形式、金額、數(shù)量等方面進行限制，只要銀行貸款全部用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，財政均應(yīng)予以貼息。

如果這種貼息形式可以廣泛被采用，那么，中小企業(yè)普遍會出現(xiàn)敢于以貸款的形式進行融資的勢頭，這對于促進企業(yè)長遠發(fā)展無疑是個動力。有了貸款貼息的優(yōu)惠政策，就可以緩解企業(yè)流動資金壓力，以減少中小企業(yè)的負擔。

此外，銀行之所以不愿貸款給中小企業(yè)，也是出于自身利益的考慮。中小企業(yè)有信用風(fēng)險，由于中小企業(yè)本身的資產(chǎn)比較少，而且銀行要求的是擔保抵押，中小企業(yè)無法滿足銀行在信用審查方面的要求，還有就是市場風(fēng)險，因為中小企業(yè)本身抗風(fēng)險能力差，只要它的產(chǎn)品在市場上需求有變，它的銷路就會受到比較大的影響。

馬海濤表示，銀行和中小企業(yè)之間可以合作推動金融創(chuàng)新，一是可以用應(yīng)收賬款做抵押向銀行貸款。因為貨已經(jīng)賣出了，對方也承認收到這個貨，這在金融上叫付費品，是完全可以作為抵押物出現(xiàn)的，據(jù)了解，很多地方也已經(jīng)開始這樣做了。二是當中小企業(yè)已經(jīng)取得訂單，簽訂合同以后，應(yīng)該允許向銀行申請出票據(jù)，用以支付原材料的款項。事實上，票據(jù)對中小企業(yè)來說更重要，因為它的融資成本比較低，也需要像貸款那么嚴格的審查。

而這，依然需要財政給予支持。

企業(yè)轉(zhuǎn)變

任何事物都是內(nèi)因在起主導(dǎo)作用，外因只是輔助作用。中小企業(yè)要想真正發(fā)展壯大，從根本上來說要靠自己。馬海濤表示，廣東一大批企業(yè)經(jīng)過金融危機的歷練，早已意識到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級是中小企業(yè)的必經(jīng)之路。

一個企業(yè)要把立足點放在怎樣在企業(yè)內(nèi)部下功夫上，改善自己企業(yè)的經(jīng)營管理，更新經(jīng)營理念，完善財務(wù)管理。市場的法則就是優(yōu)勝劣汰，那些陳舊的企業(yè)本身也就沒有什么市場前景可言，國家也不會去扶植這樣的企業(yè)。馬海濤表示，企業(yè)要想生存，是要靠自身轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新的。所以要把人才的培養(yǎng)放到首位，在轉(zhuǎn)型升級的大背景下，高級人才更是重中之重。

篇10

【關(guān)鍵詞】國際貿(mào)易 貿(mào)易順差 財政政策 稅收

2001年入世以來，憑借成本優(yōu)勢和出口導(dǎo)向戰(zhàn)略引導(dǎo)，我國國際貿(mào)易規(guī)模不斷擴大，貿(mào)易順差使我國貿(mào)易不平衡性成為經(jīng)濟健康發(fā)展的隱患。因此，研究緩減貿(mào)易不平衡狀況的政策措施對于我國調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)具有重要的意義。本文重點討論扭轉(zhuǎn)貿(mào)易不平衡問題的財政政策措施。

一、我國國際貿(mào)易現(xiàn)狀及其隱患

（一）我國國際貿(mào)易現(xiàn)狀

當前我國經(jīng)濟模式以外向型經(jīng)濟為主，國際貿(mào)易額逐年增加，貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)不合理，貿(mào)易不平衡性表現(xiàn)為長期的貿(mào)易順差。2008年，國際金融危機發(fā)生后，貿(mào)易順差幅度有所下降，2010年順差總額為1831億美元，2011年降為1549.94美元。據(jù)統(tǒng)計，2008年至2012年，我國國際貿(mào)易進出口總額從25633億美元增加到38667億美元。商品結(jié)構(gòu)方面，從1998年至2008年，工業(yè)制成品中的8類雜項制品是貿(mào)易順差的主要來源，這些商品基本都是勞動力密集型產(chǎn)品，化學(xué)成品及有關(guān)產(chǎn)品則出現(xiàn)逆差的情況。

（二）存在的隱患

從我國貿(mào)易現(xiàn)狀來看，我國國際貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)不合理，貿(mào)易順差的趨勢沒有變化，主要存在以下幾個隱患：

商品結(jié)構(gòu)不合理不利于我國經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展。出口導(dǎo)向型經(jīng)濟結(jié)構(gòu)引導(dǎo)資金向出口相關(guān)產(chǎn)業(yè)投資，大量的資源通過出口企業(yè)轉(zhuǎn)移到國外。一方面，我國大量出口對國際造成巨大競爭壓力；另一方面，本國資源被大量轉(zhuǎn)移到國外，造成大量的戰(zhàn)略資源損失，不利于國家經(jīng)濟實力的整體躍升。例如，2009年，稀土出口額為6.49億美元，進口額為1.84億美元，順差達4.65億美元。

貿(mào)易順差弱化了貨幣政策的效果。1996年我國確立外匯結(jié)售制度，中央銀行要以人民幣購買外匯，國內(nèi)貨幣量隨著順差的加大而增加。人民幣這種別動的投入到市場上，削弱了央行通過貨幣政策對經(jīng)濟的調(diào)控。

二、緩減貿(mào)易不平衡的財政政策措施

（一）依靠外資向扶持本國資本轉(zhuǎn)變

實施導(dǎo)向性的財政投資措施，引導(dǎo)本國資金對高新產(chǎn)業(yè)的投資，逐步降低對外資依賴，緩減貿(mào)易順差。據(jù)統(tǒng)計， 2003年，美國公司在華分支機構(gòu)在中國市場的銷售額達340億美元，但同期美國對中國出口僅為290億美元。引導(dǎo)本國投資，增強核心競爭力。從我國貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)可以看出，初級加工品占有重要地位。為扭轉(zhuǎn)不利于局面，我國應(yīng)改變重點利用外資的做法，積極穩(wěn)步推進內(nèi)資對行業(yè)高端的投資，助推產(chǎn)業(yè)升級，改善商品結(jié)構(gòu)。

（二）制定鼓勵重要物資、技術(shù)進口的稅收政策措施

稅收政策是政府調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿，政府應(yīng)充分利用稅收政策來緩減貿(mào)易不平衡，優(yōu)化貿(mào)易結(jié)構(gòu)。其一，免除重要物資和技術(shù)進口稅收，刺激進口，同時提高資源出口稅。利用重要物資彌補國內(nèi)稀缺資源對經(jīng)濟發(fā)展的掣肘，通過技術(shù)引進和消化吸收提升產(chǎn)業(yè)核心競爭力。其二，逐步調(diào)整出口退稅政策。出口退稅政策為我國經(jīng)濟迅速發(fā)展做了積極貢獻，但也導(dǎo)致我國長期貿(mào)易順差的問題。因此逐步降低對初級產(chǎn)品出口退稅力度，大力扶植新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，可緩減貿(mào)易順差。因此，要有重點的扶植戰(zhàn)略進口行業(yè)發(fā)展，并逐步調(diào)整對傳統(tǒng)出口行業(yè)的退稅政策，逐步實現(xiàn)貿(mào)易平衡，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（三）擴大內(nèi)需的財政擴張政策

擴大內(nèi)需是有效緩減貿(mào)易順差，降低對外貿(mào)易依存度的方法。我國面臨內(nèi)需不足的情況，因此采取擴張性財政政策可以有效緩減貿(mào)易順差，增強我國經(jīng)濟抗風(fēng)險能力。其一，扶持邊遠貧困地區(qū)開發(fā)，加大出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷力度，使這些地區(qū)人民享受發(fā)展帶來的福利，同時緩減貿(mào)易順差。其二，加大農(nóng)村公共服務(wù)建設(shè)，提高農(nóng)業(yè)人口的消費能力，消化大量初級產(chǎn)品，提升其生活水平的同時緩減貿(mào)易順差壓力。其三，加大財政補貼，引導(dǎo)本國資金流向教育、服務(wù)、社保等行業(yè)，減少對初級出口加工行業(yè)投資，提升經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量并緩和貿(mào)易摩擦。

三、財政政策措施實施面臨的障礙

（—）體制機制不完善

我國經(jīng)濟改革過程中仍存在諸多體制機制障礙，表現(xiàn)為對國有企業(yè)補貼過多，教育、基礎(chǔ)科研、社保等領(lǐng)域財政支持不足，財政開支監(jiān)管不足，財政政策執(zhí)行效果受到影響。

（二）地方政府債務(wù)負擔重

根據(jù)國際貨幣基金組織的相關(guān)研究表明：中國地方政府債務(wù)負擔較重。2009年至2012年債務(wù)總額均占GDP的30%以上。由于地方政府的資金來源很大一部分是土地出售收入，2010年和2012年均超過GDP的6%，可見在推行新的財政政策過程中會受到地方政府財政狀況的制約。

參考文獻：

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