導語：如何才能寫好一篇資產(chǎn)評估風險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞:資產(chǎn)評估;評估風險;風險管理

中圖分類號:F23

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)08-0040-01

1 資產(chǎn)評估風險及其構成

1.1 資產(chǎn)評估風險及其構成

資產(chǎn)評估風險是指由于主客觀原因,導致評估人員所評估的資產(chǎn)價值區(qū)間與其實際價值發(fā)生重大偏離,資產(chǎn)評估風險可以分為外部風險和內(nèi)部風險兩部分。

1.2 資產(chǎn)評估風險管理

資產(chǎn)評估風險管理是指以風險識別、風險估測、風險評價等風險管理的程序為基礎,綜合運用多種方法對資產(chǎn)評估活動風險實施控制,以將資產(chǎn)評估風險降到可控程度的管理活動。風險識別是評估機構對各項業(yè)務開展可能面臨的風險因素的識別,是對資產(chǎn)評估的風險環(huán)境的基本認識。風險估測與評價是對風險水平的分析和和總體估測,在很大程度上依賴與評估人員的專業(yè)判斷。

2 資產(chǎn)評估風險管理存在的問題

2.1 資產(chǎn)評估風險管理缺少完善的法律支持

我國當前還沒有專門的資產(chǎn)評估法,資產(chǎn)評估方面的最權威法律文件是《國有資產(chǎn)評估管理辦法》,該法規(guī)在我國資產(chǎn)評估工作中具有重要意義,促進了我國資產(chǎn)評估工作的順利開展,但是隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展,暴露出許多問題。

2.2 資產(chǎn)評估機構自身存在很多缺陷

從我國資產(chǎn)評估機構的發(fā)展過程來看,許多資產(chǎn)評估機構是在資產(chǎn)評估服務市場需求快速增加的情況下,由原來經(jīng)營業(yè)績不好的會計師事務所、稅務機構等演變過來的,本身存在著機構規(guī)模小,管理混亂,執(zhí)業(yè)水平低等缺點。

2.3 資產(chǎn)評估人員職業(yè)能力有待提高

資產(chǎn)評估活動的主體是資產(chǎn)評估人員,人員素質的高低對資產(chǎn)評估風險有著重大影響。當前我國資產(chǎn)評估人員專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗不足,業(yè)務技能不高,對情況的發(fā)展變化和業(yè)務活動的復雜性認識不充分,無法應對錯綜負責的評估事項。評估人員的職業(yè)道德水平不高,缺少應有的職業(yè)謹慎,在評估程序、資料搜集、市場調查等方面不現(xiàn)場獲取信息,影響資產(chǎn)評估質量,甚至與委托方串通舞弊,違背職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀律,致使評估結果成為委托方造假的工具。

3 完善我國資產(chǎn)評估風險管理的建議

3.1 健全資產(chǎn)評估法律體系法律環(huán)境

健全的資產(chǎn)評估法律體系是資產(chǎn)評估得以順利進行的基本條件,針對我國資產(chǎn)評估法律的現(xiàn)狀,應從制定資產(chǎn)評估的相關法律入手,盡快制定《資產(chǎn)評估法》、《注冊資產(chǎn)評估師法》和《資產(chǎn)評估基本準則》。明確資產(chǎn)評估業(yè)的管理體制,資產(chǎn)評估人員的法律地位及職業(yè)道德,資產(chǎn)評估程序及評估方法;資產(chǎn)評估違法行為及其處罰;資產(chǎn)評估收費制度等。以法律形式明確規(guī)定評估機構及注冊評估師的監(jiān)督指導機構,明確資產(chǎn)評估技術準則、職業(yè)道德準則、質量控制準則和后續(xù)教育準則等。制定評估機構和評估人員資質管理法規(guī),對不同資質的資產(chǎn)評估機構規(guī)定相應的業(yè)務范圍和職責,減少委托方選擇的盲目性,保障委托方的利益。

3.2 完善資產(chǎn)評估行業(yè)的管理和監(jiān)控體制

要加強中國資產(chǎn)評估協(xié)會在資產(chǎn)評估行業(yè)自律中的重要作用,做好廣大評估機構和工作人員與政府的溝通工作,在加強行業(yè)監(jiān)督和管理工作的同時,積極履行為廣大評估從業(yè)人員服務的只能。在行業(yè)協(xié)會的領導下,建立專業(yè)資格評級制度,定期進行資格評審,并根據(jù)評估機構的資質規(guī)定可以受理的業(yè)務范圍。建立資產(chǎn)評估質量監(jiān)控體系和資產(chǎn)評估質量控制機制。通過成立評估質量監(jiān)督委員會,對行業(yè)監(jiān)控進行評估,并結合政府及相關行業(yè)的監(jiān)控機制對資產(chǎn)評估提出法定要求和專業(yè)要求,對評估行業(yè)的評估質量進行檢查、處罰。

3.3 建立資產(chǎn)評估師責任風險保險制度

注冊評估師職業(yè)責任保險制度在實施中得到日益完善,在評估風險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。我國應當充分借鑒國際上的先進經(jīng)驗,結合國內(nèi)實際情況建立我國自己的注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)責任保險制度。由于我國的資產(chǎn)評估機構業(yè)務能力參差不齊,承擔法律訴訟責任的能力普遍較弱,資產(chǎn)評估行業(yè)具有很大的隱藏風險,為了保障評估報告使用者的合法權益,在資產(chǎn)評估行業(yè)實施強制性保險方式很有必要。

3.4 培養(yǎng)資產(chǎn)評估專門人才

建立系統(tǒng)的資產(chǎn)評估教育體系是培養(yǎng)高素質資產(chǎn)評估人才的基礎。建立學歷教育與資格準入制度相結合的資產(chǎn)評估資格認證制度,通過高等教育階段進行資產(chǎn)評估專業(yè)基礎教育,利用資格考試和執(zhí)業(yè)資格提高資產(chǎn)評估人員的執(zhí)業(yè)能力和道德素質,開展多種途徑的后續(xù)教育促進資產(chǎn)評估人員的知識更新和技能培訓。

參考文獻

篇2

【關鍵詞】 資源整合; 資產(chǎn)評估; 風險防范

煤炭資源整合是指以現(xiàn)有合法煤礦為基礎,對兩座以上煤礦的井田合并和對已關閉煤礦的資源儲量及其它零星邊角的空白資源儲量合并,實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃,提升礦井生產(chǎn)、技術、安全保障等綜合能力,并對布局不合理和經(jīng)整改仍不具備安全生產(chǎn)條件的煤礦實施關閉。它是山西省委省政府貫徹科學發(fā)展觀的重要舉措,是推動煤炭工業(yè)結構調整、實現(xiàn)發(fā)展的必由之路,也是實現(xiàn)安全生產(chǎn)、集約生產(chǎn)、高效生產(chǎn)的治本之策。怎樣使資源整合工作健康進行,資產(chǎn)評估是關鍵環(huán)節(jié)。

一、資產(chǎn)評估在煤炭資源整合中的作用

資產(chǎn)評估是煤炭資源整合工作的重要組成部分。面對被整合對象經(jīng)濟資源參差不齊,有的還曾經(jīng)過多次轉包,使得煤礦的實際價格與價值出現(xiàn)偏離等狀況,如何做好資源整合工作,既不損害被整合方的利益又不致使國有資產(chǎn)流失,資產(chǎn)評估工作有著舉足輕重的作用。

(一)資產(chǎn)評估能夠為企業(yè)摸清

“家底”

資產(chǎn)評估的過程中要對被整合煤礦的股東情況、資產(chǎn)負債情況、對外抵押或擔保情況、或有負債情況、資源儲量及資源價款繳納情況進行清查、核實。這就如實地暴露了被整合企業(yè)存在的矛盾和問題,真實、完整地反映了企業(yè)資產(chǎn)狀況和經(jīng)營實力,為整合方提供了有用的信息和可靠的依據(jù)。

(二)資產(chǎn)評估為產(chǎn)權交易健康進行提供了重要的價值依據(jù)

資源整合涉及到被整合企業(yè)產(chǎn)權交易和流動,它必須以一定的價值估計為基礎。資產(chǎn)評估價值就是通過對被整合企業(yè)資產(chǎn)的適當估算,得出被評估資產(chǎn)在當前現(xiàn)實市場中、在設定的交易條件下可能實現(xiàn)的價格,為交易雙方提供公開、公平、公正的價值鑒證服務,從而規(guī)范交易行為,保障市場經(jīng)濟的正常運行。

(三)資產(chǎn)評估可以為資源整合參與者規(guī)避風險

資源整合大多是國有大型煤炭集團重組小型煤礦、地方煤礦,關聯(lián)到許多利益主體,超出市場價格的收購或重組,企業(yè)管理者將承擔不可推卸的責任。通過委托有資質的評估機構對被整合企業(yè)資產(chǎn)進行評估,可以避免“暗箱”操作,某種程度上也為企業(yè)管理者,特別是企業(yè)主要負責人減輕法律和政治上的壓力,提供“防火墻”。

二、資源整合資產(chǎn)評估中風險防范的重要性和必要性

本次煤炭資源整合是在山西省政府政策指導下的集中行為,不是完全的市場行為,帶有一定的強制性和不可選擇性,且整合的對象多是地方小煤礦,涉及到的資產(chǎn)有的看得見,有的看不見(如資源儲量);小煤礦的財務工作相當薄弱,會計信息的可靠性和真實性相對較差。這都給評估工作帶來了難度,其中的風險防范必不可少。

(一)會計核算不健全

財務會計工作對被整合的私營企業(yè)來講,是最薄弱的環(huán)節(jié)。很多企業(yè)會計核算不規(guī)范、會計賬冊不健全,多數(shù)資產(chǎn)沒有能證實其價值真實性和權屬的可靠依據(jù)。債權、債務也缺少真實、可信的信息,有的甚至沒有建立核算體系,這些都給資產(chǎn)評估工作的開展造成了一定困難。

(二)存在無法核實的井下資產(chǎn)

煤炭生產(chǎn)是個特殊行業(yè),通常井下資產(chǎn)占其全部資產(chǎn)的60%以上。有的煤礦因停產(chǎn)時間較長,供電、運輸、通風等系統(tǒng)嚴重破壞,造成水淹、密閉和巷道垮塌,不具備下井進行實地清查的條件。對于該部分資產(chǎn)的評估,必須要有風險防范措施,才能防止國有資產(chǎn)流失。

(三)存在法律權屬不清晰的資產(chǎn)

本次整合的多為地方小煤礦,其資產(chǎn)缺少相關的權屬證明。主要表現(xiàn)為:多數(shù)煤礦所占用的土地為租賃土地或集體土地;多數(shù)煤礦的房屋建筑物沒有提權證明,以確認其對資產(chǎn)的獨占性;很多礦井由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要,獨資或合資修建了主供電線路到各礦分接點的線路,稱為“雙回路”。這部分資產(chǎn)盡管是企業(yè)出資但涉及企業(yè)外部的供電單位,有可能存在權屬的爭議;有的礦井出資修建了連接礦區(qū)和鄉(xiāng)村及公路主干線的公路、橋梁,但其占用的土地多為租用性質,這部分資產(chǎn)同樣也可能存在權屬的爭議。對于此類資產(chǎn)就要通過評估程序將其產(chǎn)權清晰化,以免給整合后的新公司帶來風險。

(四)存在大量民間借款、坑口轉讓費等所謂資產(chǎn)

在被整合煤礦所申報的資產(chǎn)中,有的含有大額的民間借貸利息,還有的含有因多次轉包的“坑口轉讓費”,此類所謂的資產(chǎn)并未形成實物,處理不當就會造成國有資產(chǎn)的流失。

三、資源整合資產(chǎn)評估中的風險防范措施

資源整合是一對一交易,信息不對稱的問題使得工作風險較大、難度也較大。因此要充分發(fā)揮主觀能動性,從以下方面加以防范。

(一)收購方式與評估范圍相結合,從中選擇風險最小的方法

資產(chǎn)收購的方式分為股權收購和資產(chǎn)收購兩種。股權收購后,要承接原公司的債權債務,其中的或有負債難以預料,債權問題也很難把握,這就給與之相對應的凈資產(chǎn)評估帶來很多隱性的風險。而資產(chǎn)收購只購買目標企業(yè)所擁有的資產(chǎn),不承接債權債務,除了一些法定責任,如環(huán)境保護、職工安置外,基本不存在或有負債的問題,這樣與之相對應的實物資產(chǎn)評估,只要重視每項資產(chǎn)的清點,使之與清查明細表上所列示的相符,就基本可以控制收購風險。此次整合的多是地方小煤礦,財務核算很不正規(guī),難以核實其債權、債務、權益的真實性,所以應選擇實物資產(chǎn)收購方式和與之相應的實物資產(chǎn)評估,以降低收購風險。

(二)對于無法實測資產(chǎn)評估的風險防范

對于無法實測的資產(chǎn),因其多在井下,可采取先分析判斷、再評估的方法。具體做法是:由專業(yè)技術人員組成專家組,根據(jù)煤礦井所提供的井巷工程采掘平面圖、設備布置圖等技術資料,進行初步鑒定,如果認為屬于廢棄巷道或與礦井產(chǎn)能不符,應將該部分資產(chǎn)從評估范圍內(nèi)剔除;經(jīng)初步鑒定認為該部分資產(chǎn)可以納入評估范圍,則出具鑒定意見,由中介機構結合專家鑒定意見進行職業(yè)判斷以決定是否將該部分資產(chǎn)納入評估范圍,同時要求被整合煤礦作出承諾,承諾其提供的圖紙等資料真實、完整、合法,并同意在具備下井條件時,按重新評估后的價值確定資產(chǎn)價值。

(三)對于權屬不清的資產(chǎn)在評估中的風險防范

對于租賃的集體土地,不列入評估范圍,但要與當?shù)卣跋嚓P部門協(xié)商,當依法取得土地使用權時,由整合后的新公司承擔。對于缺少權屬證明的資產(chǎn),應通過本次評估,督促煤礦取得證明,如“雙回路”由供電部門證明其權屬歸被整合煤礦;公路、橋梁應鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等政府部門證明其權屬歸被整合煤礦。這些必要的風險防范措施不僅明晰了產(chǎn)權,減少了收購風險,也為新公司下一步的生產(chǎn)經(jīng)營奠定了良好的基礎。

(四)對于民間借貸利息和坑口轉讓費等評估中的風險防范

這些沒有形成實物資產(chǎn)的費用部分,不列入評估范圍。民間借貸利息,可以在實物資產(chǎn)評估過程中作為固定資產(chǎn)的一部分資金成本,依據(jù)國家規(guī)定的固定資產(chǎn)建設中允許貸款的比例、合理的工期以及同期銀行貸款利率計算;坑口轉讓費,可在按省政府規(guī)定計算礦業(yè)補償款時統(tǒng)籌考慮。這樣既考慮了整合雙方的利益,又可以避免評估風險。

(五)加強評估的過程管理

由于被整合煤礦部分存貨、機器設備、房屋建筑物、在建工程發(fā)生時未取得正規(guī)票據(jù),有些在建工程的工程決算書不規(guī)范,無發(fā)票,若嚴格按會計基礎工作規(guī)范要求進行取證,評估工作將無法進行。為此,審計評估的基礎可以由審計機構、評估機構、整合方、被整合方人員四方簽字的實地清查盤點表作為依據(jù)。由此,實物資產(chǎn)的清查審計,成了評估工作的基礎。為保證資產(chǎn)評估過程和結果的客觀公正,可從以下方面加以控制:

1.整合主體應成立由機電、基建、供應等部門人員組成的資產(chǎn)評估現(xiàn)場組,全程參與、協(xié)助、監(jiān)控資產(chǎn)清查和審計評估工作。對于所有實物資產(chǎn),現(xiàn)場工作人員必須到現(xiàn)場清查,對于每項資產(chǎn)都要有四方共同在場清點確認,有一方未簽字認可的資產(chǎn)不得列入評估范圍。

2.在中介機構出具了審計、評估報告后,現(xiàn)場人員還應對報告評估范圍、資產(chǎn)數(shù)量、新舊程度進行復核,如發(fā)現(xiàn)與清查時不相符,可及時與中介機構溝通,以確保評估工作的客觀、公正。

3.對有可能存在爭議的重大項目進行核查。如煤礦的土石方工程,由于經(jīng)填挖后,地貌已改變,很難確定其真實的工程量,對此不能簡單地以礦方的申報量為依據(jù),而應聘請專業(yè)的測量機構進行實地測繪,以保證評估報告的真實、可信。

(六)建立行之有效的并購款付款機制

對納入整合的資產(chǎn),可采取部分支付資產(chǎn)價款的方式防范風險。例如:對于可能存在產(chǎn)權爭議的公路、橋梁、供電線路、已清查的井下資產(chǎn)先按50%預留資金,待接收一年內(nèi)核實無爭議后付款;對于依據(jù)礦方提供的圖紙等技術資料列入評估范圍未清查的井下資產(chǎn),全額預留資金,待接收后按評估核實的金額付款;對于評估報告經(jīng)整合主體初步評審通過的,可以支付20%~30%的購并款;對于評估報告經(jīng)整合主體董事會或其他權力機構核準通過的可支付30%~50%的購并款等。通過建立制度有效地防止國有資產(chǎn)的流失。

(七)認真核實被整合煤礦的剩余資源儲量,特別是生產(chǎn)礦井

本次資源整合的交易價款中包含實物資產(chǎn)和礦業(yè)權兩部分。依據(jù)《關于省屬國有煤炭企業(yè)兼并重組中小煤礦有關問題的會議紀要》規(guī)定“授權省屬國有煤炭企業(yè)按照《山西省人民政府辦公廳轉發(fā)(省國土資源廳關于煤礦企業(yè)兼并重組所涉及資源采礦權價款處置辦法)的通知》(晉政辦發(fā)(2008)83號)的規(guī)定,對補兼并重組中小煤礦剩余資源量及價款繳納等進行核實、測算,并給予補償,不再對采礦權進行評估”。為此對煤礦的剩余資源儲量的核實是重點,特別是生產(chǎn)礦井,存在動用儲量,剩余儲量的核實更是重點中的重點。

(八)對債權債務剝離從法律上進行約定

為規(guī)避風險,應要求各被整合企業(yè)在省級以上報刊進行《債權申報公告》,明確其債權、債務,避免整合主體和成立后的新公司今后被拖入法律糾紛之中,從而使權益受到侵害。

本次兼并重組整合地方煤礦工作史無前例,無疑對傳統(tǒng)的管理體制、機制產(chǎn)生巨大沖擊,但也是做好體制、機制創(chuàng)新的一個有利契機。同時資源整合具有行政性,完全依靠市場手段來解決是不行的,一定要用市場手段與行政手段相結合的辦法來解決。要用規(guī)范的方法,解決不規(guī)范的問題,取得規(guī)范的結果。

【參考文獻】

[1] 關于煤礦企業(yè)兼并重組所涉及資源價款采礦權價款處置辦法[S].晉政辦發(fā)[2008]83號文.

篇3

資產(chǎn)評估風險由兩大風險組成，一種是不可控風險，另一種的可控風險。在此基礎上，可以提出資產(chǎn)評估風險模型：資產(chǎn)評估風險=評估固有風險×評估程序風險

二、資產(chǎn)評估風險識別

(一)評估固有風險

評估固有風險是資產(chǎn)評估機構本身不能直接控制的，但又可能導致評估結果發(fā)生錯誤或重大偏差。這種風險是由外部因素造成的，評估機構和評估人員無法控制。其表現(xiàn)形式有：

法律法規(guī)欠缺帶來的風險。截至目前，中國尚未制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》，評估行業(yè)本身也沒有制定完整的法規(guī)體系。中國評估監(jiān)督體系尚未形成，資產(chǎn)評估結果的客觀公正性也很難驗證，評估人員缺乏充分的執(zhí)業(yè)法律依據(jù)。

市場信息不完善帶來的風險。由于中國資本市場發(fā)展的不完善，很難找到公平的估價標準。各種失真現(xiàn)象嚴重，市場交易信息、相關技術參數(shù)不充分，信息的可靠性不高，增大了評估師的評估風險。

行業(yè)自身發(fā)展不成熟產(chǎn)生的風險。中國資產(chǎn)評估行業(yè)形成和發(fā)展的時間較短，理論界和實務界對評估理論與方法的研究仍處于探索階段。資產(chǎn)評估準則體系尚未形成，使評估師缺乏充分的執(zhí)業(yè)依據(jù)而帶來風險。

(二)評估程序風險

評估程序風險指資產(chǎn)評估師通過預定的評估程度未能正確估價的可能性。評估風險是資產(chǎn)評估風險要素中唯一可以通過資產(chǎn)評估師進行控制和管理的風險要素。其表現(xiàn)形式有：

評估機構內(nèi)部管理不健全可能帶來的風險。比如，個別評估機構法制觀念淡薄，對某些不合法或有爭議的資產(chǎn)也進行評估；采取壓價、壟斷等不正當競爭的手段，承攬業(yè)務；在承攬業(yè)務時違規(guī)操作，為關聯(lián)方或有直接利益關系的客戶提供評估服務；評估機構規(guī)模大小、人員結構、執(zhí)業(yè)水平等因素與評估目的存在差距等。

職業(yè)道德水平不高可能帶來的風險。中國《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則—基本準則》規(guī)定：注冊資產(chǎn)評估師應當誠實正直，勤勉盡責，恪守獨立、客觀、公正的原則。但在實際執(zhí)業(yè)過程中，有些評估師過分依賴委托方提供的信息資料，忽視對資產(chǎn)價值尺度判斷的市場性，無原則地滿足委托方的不當要求，明顯高估或低估委估資產(chǎn)價值等，由此導致評估風險。

評估人員專業(yè)水平有限、執(zhí)業(yè)能力不足而帶來的評估風險。中國《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則—基本準則》中規(guī)定：注冊資產(chǎn)評估師應當經(jīng)過專門的教育和培訓，具備相應的專業(yè)知識和經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的評估業(yè)務。但是，實際中評估師個體的知識結構和評估經(jīng)驗總是有限的，而評估對象及面臨的客觀環(huán)境在不斷變化，這就會使評估結果存在發(fā)生錯誤的可能。

三、資產(chǎn)評估風險預警機制

(一)評估固有風險規(guī)避措施

從理論成果來看，應充分挖掘和運用資產(chǎn)評估風險防范的理論創(chuàng)新、評估科研成果，應用于評估實踐，指導服務評估工作，并在評估工作實踐中不斷充實和完善，將理論創(chuàng)新成果及時轉化為制度成果，使理論、科研與評估實踐有機結合。對評估工作中行之有效的防控措施、工作經(jīng)驗進行研究，盡快形成防范評估風險的制度成果。

從管理機制來看，首先是推行評估標準化作業(yè)。制定包括評估業(yè)務立項、評估程序設計、評估程序實施、評估報告等評估業(yè)務操作規(guī)程和風險防控指南，大力推進計算機評估、聯(lián)網(wǎng)評估，以標準化建設促進評估質量提高。其次是嚴格執(zhí)行評估復核制度。認真落實評估復核制度，完善評估復核的具體辦法，明確復核事項的重點。積極探索在評估組開展初步分析和評估風險，從評估現(xiàn)場源頭控制評估質量。第三，建立健全決策制度、規(guī)則和程序，不斷完善依法評估和科學民主決策的工作機制。建立健全內(nèi)部管理、內(nèi)部評估制度，貫徹評估程序。

(二)評估程序風險規(guī)避措施

首先，增強資產(chǎn)評估風險意識。資產(chǎn)評估人員的風險意識薄弱在一定程度上是職業(yè)道德水平較低的表現(xiàn)。評估人員除了應加強知識技能學習外，還應積極參加職業(yè)后續(xù)教育。如果評估人員責任心不強，職業(yè)道德水平低下，就必然不關注資產(chǎn)評估工作的質量，這無疑會加大資產(chǎn)評估的風險。因此，對資產(chǎn)評估工作質量進行科學嚴格的考核，可以有效地督促評估人員的強化風險意識。

其次，注重資產(chǎn)評估質量。執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務基本的流程是編制資產(chǎn)評估計劃、資產(chǎn)實地調查、收集資產(chǎn)評估資料、評估估算這四個結算。科學的資產(chǎn)評估計劃編制是保證評估質量的關鍵。評估計劃是對人、物、時間等各種資源的整合。要做到通盤考慮，不可顧此失彼，尤其要注意盡可能不應受到工作重要性及完工期限的影響。當必須要滿足某個較為苛刻的時間目標時，時間估算要做到技術上可行、經(jīng)濟上可以接受。資產(chǎn)實地調查是對評估資產(chǎn)的整體描繪，評估人員可以選擇使用各種不同的搜集資料方式，如通過與直接接觸評估資產(chǎn)的人員溝通、照相、錄像等手段以保證對評估資產(chǎn)的準確認識，增強評估結果的可信性。資產(chǎn)評估的相關資料收集過程中，應列示資產(chǎn)評估清單，防止漏掉重要的評估資料。通過資料的收集情況，確定合適的評估方法，從而確定評估結果。

參考文獻：

[1] 張志紅，韓芳.評估機構業(yè)務質量控制責任及其質量功能展開[J].中國資產(chǎn)評估，2011，(6).

[2] 尉京紅.中國資產(chǎn)評估質量問題研究[D].天津：天津大學碩士學位論文，2007.

篇4

【關鍵詞】層次分析法；資產(chǎn)評估風險；防范措施

1.引言

資產(chǎn)評估風險是客觀存在的，我們不可能消除評估風險，但是可以采取有效的防范措施，降低其發(fā)生的概率。為了保護資產(chǎn)評估的聲譽和資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展前途，提高風險意識及時采取有效的防范措施是極其必要的，否則一旦潛在的資產(chǎn)評估風險暴露而成為了現(xiàn)實，不僅危害社會，使資產(chǎn)評估機構蒙受損失，甚至讓資產(chǎn)評估師喪失職業(yè)生涯。由于資產(chǎn)評估活動涉及經(jīng)濟領域的廣泛性，資產(chǎn)評估風險有多種表現(xiàn)形式，現(xiàn)實的資產(chǎn)評估風險形成的原因也較復雜，于是我們采取層次分析法對資產(chǎn)評估風險的若干因素進行綜合比較，找出等級較高的風險，再有針對性的提出資產(chǎn)評估風險防范的相關建議。

2.層次分析法

2.1　層次分析法的基本原理

層次分析法是由美國運籌學家、匹茲堡大學教授A.L.Satty于本世紀70年代提出的，于1982年傳入我國。其基本原理是：首先將復雜問題分成若干層次，以同一層次的各要素按照上一層要素為準則進行兩兩判斷，比較其重要性，以此計算各層要素的權重，最后根據(jù)組合權重并按最大權重原則確定最優(yōu)方案。

2.2　層次分析法的具體步驟

（1）建立層次結構模型。層次結構模型包括最高層，中間層和最低層。最高層是決策的目的或要解決的問題，中間層為決策要考慮的因素或稱為決策的準則，最底層為決策時的備選方案；（2）構造判斷矩陣。構造判斷矩陣時應注意兩點：一是兩兩相互比較，而不是把所有因素都放在一起比較；二是采用相對尺度，減少性質不同的諸因素之間的比較；（3）層次單排序及其一致性檢驗。首先計算成對比較矩陣最大特征值和特征向量；然后進行一致性檢驗，若通過檢驗，則特征向量即為權向量，若沒有通過檢驗，則需要重新構造判斷矩陣；（4）層次總排序權向量及其一致性檢驗。獲得同層各要素間的相對重要程度后，就可以自上而下地計算各級要素關于總體的綜合重要度，從而得到層次總排序；而后進行一致性檢驗，若通過檢驗，則按照層次總排序權向量表示的結果進行決策，若沒有通過檢驗，則應重新考慮模型或者重新構造一致性比率較大的比較矩陣。

3.運用層次分析法評估資產(chǎn)評估風險

3.1　資產(chǎn)評估風險

3.1.1　資產(chǎn)評估風險的定義

資產(chǎn)評估風險在我國理論界和執(zhí)業(yè)界有多種理解，本文定義資產(chǎn)評估風險為客觀存在的，由評估主體行為的失誤產(chǎn)生危害評估報告使用者利益及評估者承擔相應責任的可能性。

3.1.2　資產(chǎn)評估風險的評估

風險管理包括三個步驟：風險識別、風險評估和風險應對。其中，風險評估是在風險識別的基礎上，對風險進行定性或定量的分析與描述，以損失概率和損失程度為主要判斷依據(jù)，并以此確定風險的大小和高低。風險評估的基本方法包括：主觀綜合評判法、網(wǎng)絡流程分析法和模擬法。其中，層次分析法屬于主觀綜合評判法。

3.2　資產(chǎn)評估風險層次結構模型

根據(jù)資產(chǎn)評估風險的定義，一般認為資產(chǎn)評估風險主要由兩部分構成：內(nèi)部風險和外部風險。內(nèi)部風險是指由于評估機構的內(nèi)部因素導致評估人員對評估目標的價值做出不當或錯誤判斷而產(chǎn)生評估風險；外部風險是指由于評估機構或評估人員因受到外部因素干擾而無法實施正常的評估過程而產(chǎn)生的評估風險。

3.3　構造資產(chǎn)評估風險評價判斷矩陣，權重計算及其一致性檢驗

4.結論及對于資產(chǎn)評估風險防范的建議

從以上的計算分析不難看出，資產(chǎn)評估兩大風險因素的排序為：內(nèi)部風險74.99%、外部風險25.01%；次指標層各因素相對于目標層的重要性排序為：資產(chǎn)評估機構組織風險19.19%、資產(chǎn)評估機構管理風險5.49%、資產(chǎn)評估人員風險50.31%、政策法律風險10.32%、評估理論缺陷風險9.01%、委托方不合理要求風險5.69%。根據(jù)上述排序可以看出，內(nèi)部風險是資產(chǎn)評估風險的主要風險，特別是資產(chǎn)評估的人員風險應成為風險防范的重中之重。

資產(chǎn)評估活動的主體是資產(chǎn)評估人員，人員素質的高低對資產(chǎn)評估風險有著重大影響，現(xiàn)階段，首先我國資產(chǎn)評估人員專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗不足，業(yè)務技能不高，對情況的發(fā)展變化和業(yè)務活動的復雜性認識不充分，無法應對錯綜復雜的評估事項；其次，評估人員的職業(yè)道德水平不高，缺少應有的職業(yè)謹慎，在評估程序、資料搜集、市場調查等方面不去現(xiàn)場獲取信息，從而影響資產(chǎn)評估質量；再者，受傳統(tǒng)經(jīng)濟體制的影響，我國的資產(chǎn)評估機構由于原來都有掛靠部門，政府對評估機構的干預太多，加上有的評估人員本身法制觀念就不強，缺乏應有的風險意識和職業(yè)謹慎。凡此種種，都會產(chǎn)生評估風險。因此，建立資產(chǎn)評估師責任風險保險制度，建立系統(tǒng)的資產(chǎn)評估教育體系以培養(yǎng)資產(chǎn)評估專門人才，狠抓資產(chǎn)評估人員職業(yè)道德建設，強化資產(chǎn)評估人員的風險意識是防范與控制資產(chǎn)評估風險的主要方向。

參考文獻：

[1]馬輝民，李強.應用AHP層次分析法評估ERP項目風險[J].計算機與數(shù)字工程，2006（3）.

[2]汪海粟.資產(chǎn)評估風險界定及防范體系[J].中國資產(chǎn)評估，2002（6）.

[3]劉玉平.資產(chǎn)評估[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2007.

[4]顏如意.資產(chǎn)評估風險的剖析.財經(jīng)理論與實踐（雙月刊），2001（1）.

[5]張錦成.資產(chǎn)評估的風險識別和防范[J].國有資產(chǎn)管理，2001（11）.

篇5

【關鍵詞】項目評估；無形資產(chǎn)；風險識別；風險評估；風險控制

對項目評估中涉及的無形資產(chǎn)進行風險管理，首先要明確無形資產(chǎn)風險的影響因素有哪些，即都有哪些形成風險的原因。其次，要采用適當?shù)娘L險識別方法對項目評估中涉及的無形資產(chǎn)進行有針對性的風險識別。

一、無形資產(chǎn)風險的影響因素

評估人員要通過密切結合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境動態(tài)地分析無形資產(chǎn)的風險種類和風險影響力。通過對形成無形資產(chǎn)風險的主要原因的分析，可以明確無形資產(chǎn)風險的影響因素：

（一）沒有一個通用的定義，范圍的不確定性，對應的無形資產(chǎn)價值分配不確定性的風險。

（二）外界產(chǎn)業(yè)環(huán)境、行業(yè)行政性發(fā)展規(guī)劃及政策對無形資產(chǎn)使用的影響，對應的無形資產(chǎn)有效期限的不確定風險。

（三）無形資產(chǎn)市場的供求變化及競爭程度，部分無形資產(chǎn)的市場影響度和占有率，無形資產(chǎn)特許權使用費的標準，等等，對應的無形資產(chǎn)在未來所能獲取的現(xiàn)金流量的不確定性風險。

（四）資產(chǎn)的隱性成本、機會成本，資產(chǎn)的較低使用效率、操作不規(guī)范，管理上未形成完善的管理控制體系，對應的無形資產(chǎn)投入產(chǎn)出及利用效率不確定的風險。

（五）無形資產(chǎn)的使用和管理人員法制觀念、職業(yè)道德、工作經(jīng)驗等方面的欠缺，對應的無形資產(chǎn)價值毀損甚至產(chǎn)生負收益的風險。

二、無形資產(chǎn)風險識別方法分析

無形資產(chǎn)的風險識別可以借鑒有形資產(chǎn)的風險識別方法，同時考慮無形資產(chǎn)的特殊性，從定性和定量相結合的角度全面剖析企業(yè)采用項目在經(jīng)營活動中可能面臨的各種無形資產(chǎn)風險及其形成的根源。

（一）資產(chǎn)形成流程識別方法，即對項目所涉及的無形資產(chǎn)，從其形成流程中分析，對每一個過程、環(huán)節(jié)進行檢查，發(fā)現(xiàn)其中潛在的風險，挖掘產(chǎn)生風險的根源。例如，對于項目中涉及的品牌這一無形資產(chǎn)，研究品牌資產(chǎn)從創(chuàng)立之初到形成品牌影響力的過程中是否存在使品牌未來價值發(fā)生變動的風險因素，并預估如若風險發(fā)生可能給項目實施帶來的影響和為預防風險企業(yè)需要采取風險管理措施的成本費用。

（二）類比借鑒分析法，即分析企業(yè)實施某個項目所面臨的內(nèi)外部環(huán)境及涉及的無形資產(chǎn)的種類，尋找相似環(huán)境中的同類無形資產(chǎn)，借鑒該同類無形資產(chǎn)已經(jīng)識別或暴露出的風險對比分析項目中的無形資產(chǎn)的風險。比如專利權，該類無形資產(chǎn)已經(jīng)為企業(yè)和社會所熟識，比較容易找到符合條件的相似資產(chǎn)，通過類比借鑒分析，可以對其風險進行識別。

（三）職能結構分析法，即充分利用企業(yè)的職能部門分別在不同的職能范圍內(nèi)進行無形資產(chǎn)風險分析，財務部門針對無形資產(chǎn)財務狀況進行分析，風險管理職能部門就無形資產(chǎn)風險清單進行調查，企業(yè)管理層就無形資產(chǎn)事故組織專家調查等。比如商譽這種無形資產(chǎn)，在企業(yè)進行項目評估時，必須考慮項目的實施成功與否可能會給企業(yè)的整體商譽帶來的影響，就可以采用職能結構分析法，識別其各種風險，進行相應地風險管理。

三、無形資產(chǎn)的風險管理

對無形資產(chǎn)風險的影響因素分析是為了幫助識別鑒定無形資產(chǎn)的風險，而對無形資產(chǎn)風險的識別是對無形資產(chǎn)風險管理的基礎，無形資產(chǎn)特殊性以及不確定性，增加了項目評估中可行性決策的風險。企業(yè)必須要加強對無形資產(chǎn)風險的認識，踐行無形資產(chǎn)風險管理。

（一）無形資產(chǎn)風險評估。風險評估即對無形資產(chǎn)風險發(fā)生的可能性及其損失程度進行評估，為進一步的無形資產(chǎn)風險管理準備，對無形資產(chǎn)風險認識、評估與管理可以使企業(yè)的項目評估結果更具說服力。首先，采用定性的方法確定風險類別；其次，采用定量的方法計算預測風險的期望收益；然后選用適當?shù)姆治瞿Ｐ?，采用定性定量相結合的方式對風險進一步分析。鑒于無形資產(chǎn)的高風險高收益高破壞力的特性，必須盡可能的對無形資產(chǎn)可能面對的各種情景加以分析，重點關注風險發(fā)生概率大的無形資產(chǎn)。

（二）無形資產(chǎn)風險控制。對無形資產(chǎn)進行風險控制，一是降低風險發(fā)生的可能性，二是減少風險帶來的損失。企業(yè)在項目評估過程中，要評估與相應的無形資產(chǎn)對應的風險控制方法以及動態(tài)管理無形資產(chǎn)風險的能力。應注意三個方面：一是風險發(fā)生之前能夠進行事前控制，控制的手段不應僅僅局限于風險管理計劃中的風險規(guī)避措施，還應能夠根據(jù)實際情況確定應變措施。二是風險發(fā)生時，能夠快速進行風險分析并制定應對措施。三是風險發(fā)生后，能夠形成反饋管理機制。

四、結語

在知識經(jīng)濟時代，無形資產(chǎn)這一戰(zhàn)略性發(fā)展資源對企業(yè)的貢獻越來越大，企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)體現(xiàn)了企業(yè)的科學技術能力和知識文化能力，無形資產(chǎn)成為企業(yè)利益來源的同時也提升了企業(yè)的綜合實力和競爭力。但是，無形資產(chǎn)所固有的風險及其特征也可能給企業(yè)帶來現(xiàn)實的或潛在的巨大損失。正是由于無形資產(chǎn)的地位日益凸顯，企業(yè)資產(chǎn)結構中無形資產(chǎn)比重迅速上升，項目評估中所涉及的無形資產(chǎn)也相應增多，在項目評估過程中，企業(yè)必須高度重視無形資產(chǎn)的風險識別及其風險管理，進一步提高無形資產(chǎn)的風險評估意識和風險管理水平。

參考文獻

[1] 戴洪健，邱展法.無形資產(chǎn)評估探討[J].南方論刊，2007 （02）：42-43.

[2] 劉霞，傅國林.無形資產(chǎn)審計過程中的風險點及防范[J].會計師，2013（05）：9-11.

[3] 彭冰.基于期權定價模糊二叉樹模型的無形資產(chǎn)評估研究[D].江西理工大學，2012.

篇6

關鍵詞：模糊層次分析；房地產(chǎn)投資；風險評估

中圖分類號：F293.3 文獻標識碼：A 文章編號：1008—4428（2012）07—34 —03

一、房地產(chǎn)投資風險評估

房地產(chǎn)投資風險是在房地產(chǎn)投資的過程中，投資者對自己的投資可能遭受的損失所作的一種測算或估計，在房地產(chǎn)投資決策時要盡可能地測算出這種可能性。評估某一房地產(chǎn)項目投資風險的方法主要分為定性分析法和定量分析法。

（一）定性分析法

定性分析法，是指依靠預測人員的豐富實踐經(jīng)驗以及主觀的判斷和分析能力，推斷出事物的性質和發(fā)展趨勢的分析方法，屬于預測分析的一種基本方法。房地產(chǎn)投資風險評估的定性分析方法很多，如專家會議法、德爾菲法等等。專家會議法是根據(jù)房地產(chǎn)投資風險評估的目的和要求，邀請房地產(chǎn)投資專家和其他相關的專家，通過會議的形式對擬定的房地產(chǎn)評估對象開展討論分析，最后再綜合專家的意見，做出判斷，得出房地產(chǎn)投資風險評估結果[1]。該方法適用于探討問題比較簡單，目標明確的房地產(chǎn)投資項目；德爾菲法即專家調查法，它是一種通過匿名方式反復征求專家意見，以最終取得一致性意見的風險識別方法。它主要適用于一些原因比較復雜影響比較重大的房地產(chǎn)投資風險識別問題。

（二）定量分析法

定量分析法是對社會現(xiàn)象的數(shù)量特征、數(shù)量關系與數(shù)量變化進行分析的方法。房地產(chǎn)投資風險評估常用的定量分析法有蒙特卡洛模擬法、層次分析法以及模糊綜合評價法。

蒙特卡洛模擬法是經(jīng)濟風險評估中常用的一種方法，是對實際可能出現(xiàn)的情況進行模擬，也叫模擬抽樣法，它可以把一些具有經(jīng)驗分布統(tǒng)計特性的數(shù)據(jù)用于一個系統(tǒng)。

層次分析法是20世紀70年代美國運籌學家薩蒂提出的一種定性分析與定量分析相結合的決策方法，可以將決策者對復雜問題的決策思維過程系統(tǒng)化、模型化、數(shù)量化，迅速在我國社會經(jīng)濟各個領域得到廣泛應用。

模糊綜合評價法是把一個問題分解為由若干因素決定，其中的因素是由更低一層的多因素決定，它先從最低層按綜合評判方法計算，得到較高層次的評價結果；然后將該結果再作為較高層次的模糊關系，逐層運用模糊綜合評價方法，直到得到最高層次的模糊綜合結果。

二、模糊層次分析理論

（一）模糊層次分析理論的基本含義

由美國著名運籌學家薩蒂在 20 世紀70 年代初提出的層次分析法（Analytical Hierarchy Process，簡稱 AHP）是一種具有定性分析與定量分析相結合的決策方法，可以將決策者對復雜問題的決策思維過程系統(tǒng)化、模型化、數(shù)量化。模糊層次分析法是將模糊數(shù)學的思維與方法融入到層次分析法中得到的一種系統(tǒng)分析方法[2]。在我國該方法以其定性與定量相結合地處理各種決策因素的特點，及其系統(tǒng)靈活簡潔的優(yōu)點，迅速在我國社會經(jīng)濟的各個領域得到了非常廣泛的重視和應用，如能源系統(tǒng)分析、城市規(guī)劃、經(jīng)濟管理、房地產(chǎn)投資等。

層次分析法的基本思想是：首先，根據(jù)問題的性質和需要達到的目標，將問題分解成不同的組成因素，按照各因素之間的相互影響和隸屬關系將其分層聚類組合，形成一個遞階的、有層次結構的模型。然后，對模型中每一層次因素的相對重要性，依據(jù)人們對客觀現(xiàn)實的判斷給予定量表示，再利用數(shù)學方法確定每一層次全部因素相對重要性的權重值。最后，通過綜合計算各層次相對重要性的權重值，得到最底層（指標層）相對于最高層重要性次序的組合權重值，以此作為分析和評價的依據(jù)[3]。

（二）模糊層次分析法基本步驟

1、指標體系的構建

模糊層次分析法的首要環(huán)節(jié)就是建立科學合理的指標體系，指標體系的科學性是指能夠客觀地反映研究對象的構成和內(nèi)在聯(lián)系。指標體系是由一系列相互聯(lián)系、相互制約的指標組成科學的、完整的總體。指標體系是否科學、合理，直接關系到研究的質量。指標之間應該具有一定的內(nèi)在聯(lián)系，盡可能去除信息上的相關和重疊，同時指標的組合應該具有一定的層次結構。

2、構建層次分析判斷矩陣

對于上一層元素 C，n 個元素之間相對重要性的比較得到一個兩兩比較判斷矩陣，即模糊判斷矩陣：

A= （aij）n*n

若判斷矩陣 A 的所有元素滿足 aij*ajk=aik，則稱 A 為一致性矩陣。

3、計算各層元素對目標層的總排序權重

上面得到的是一組元素對其上一層中某元素的權重向量。最終要得到各元素，特別是最低層中各元素對于目標的排序權重，即所謂總排序權重，從而進行方案的選擇?？偱判驒嘀匾陨隙碌貙螠蕜t下的權重進行合成，并逐層進行總的判斷一致性檢驗。各因素權重為：

其中，a=（n—1）/2

4、確定評語集以及最終評價結果

將研究項目投資風險的評判等級劃分為五等V={V1，V2，V3，V4，V5}，即

要得出最終評價結果首先應確定評價矩陣。請專業(yè)人士對指標進行劃等定級，然后對結果進行統(tǒng)計整理指標的風險頻數(shù)。

接下來計算模糊關系矩陣。首先對各子因素層指標的評價矩陣Rk做模糊矩陣運算，得到主因素層指標Uk，對于評語集 V 的隸屬向量Bk，Bk=Ak*Rk=（bk1，bk2，…bkm）。

然后對 R 進行模糊矩陣運算，即得目標層指標 U 對于評語集 V 的隸屬向量 B。

最后計算評價結果。將評語集用百分數(shù)定量化，設G=[10%，30%，50%，70%，90%]

計算

即得最終評價結果 W。W 為一代數(shù)值，其取值范圍在[0， 1]之間，表示對研究項目投資風險的最終評分，值越大，說明投資風險在所有評價指標上的綜合表現(xiàn)越佳，投資風險越大。反之亦然。

三、實證研究

（一）項目簡介

景城名郡坐落于連云港市連云區(qū)五羊路，占地面積109536平方，總面積295220平方，容積率2.7%、綠化率37%，建筑密度22%。項目東臨東港中學、西靠大型商業(yè)中心金福德，此外還有久積、嘉年華等商圈，周邊高檔社區(qū)林立，教學體系完善，緊鄰連云港東站，交通便捷。

（二）運用模糊層次分析法對該項目投資風險進行評價

1、項目指標體系的構建

按照房地產(chǎn)項目投資決策項目的風險評價指標體系構建原則，對景城名郡項目的風險控制和實施效果綜合評價進行層次分級，分為目標層1個，準則層共分4個因素，指標層分為13個因素，構建層次結構模型，其中A為目標層、B為準則層、C為指標層。

2、構建層次分析判斷矩陣

選取景城名郡項目中的開發(fā)單位、營銷咨詢單位、投資建設單位共11位不同部門負責人組成專家評審組，按照1～9 比例標度進行兩兩因素對比，得出隸屬度，分別構造準則層各因素和檢驗指標層各因素之間的模糊一致性判斷矩陣，并進行層次單排序，即計算各準則層各因素和指標層各因素之間的相對權重。

根據(jù)公式 可求得準則層B各因素之間的相對權重向量W為（0.574，0.234，0.139，0.063）。以同樣方法求得各因素層權重向量分別為W1（0.171，0.074，0.471，0.289），W2（0.471，0.172，0.284.0.074），W3（0.571，0.286，0.143），W4（0.75，0.25）。

篇7

資產(chǎn)評估風險是指與資產(chǎn)評估有關的單位或個人因資產(chǎn)評估事項所引起的遭受損失的可能性。資產(chǎn)評估風險具有以下一些特點：

1．客觀性。從廣義上講，只要開展資產(chǎn)評估工作，必然會出現(xiàn)由此而引起的遭受損失的事件。

2．不確定性。從個案來講，資產(chǎn)評估風險何時何地發(fā)生，發(fā)生何種類型的風險，發(fā)生的程度如何等具有不確定性。但通過人們的努力，可以將風險控制在盡可能小的范圍之內(nèi)。

3．潛在性。導致資產(chǎn)評估風險的可能性已經(jīng)客觀形成，而有關當事人要承擔的責任和遭受的損失暫時還沒有成為現(xiàn)實。但是如果這種狀況一旦被相關利益人發(fā)現(xiàn)，并且他們不能再容忍這種狀況已經(jīng)給他們造成的損失，那么，這種潛在的風險將會成為事實風險。

4．階段性。資產(chǎn)評估風險在一段時期內(nèi)可能只是潛在性風險，而在另一段時期內(nèi)則可能成為事實風險（指資產(chǎn)評估工作已付諸實施，并且已對相關當事人的利益造成損害，已被受害方發(fā)現(xiàn)，并且已訴諸行政程序或法律程序以保障其利益不受損害）。

二、資產(chǎn)評估風險的表現(xiàn)形式

資產(chǎn)評估風險的表現(xiàn)形式多種多樣。通過分類，可以將資產(chǎn)評估風險的表現(xiàn)形式分為立法風險、管理風險、執(zhí)業(yè)風險和結果使用風險四類。

1．資產(chǎn)評估立法風險。資產(chǎn)評估立法風險是指受人們認識事物的階段性的制約，國家制定的與資產(chǎn)評估有關的法律和法規(guī)的內(nèi)容隨著時間的推移，與當前的實際情況不再相符，以至不能有效地指導當前的資產(chǎn)評估工作所帶來的風險。

2．資產(chǎn)評估管理風險。資產(chǎn)評估管理風險是指資產(chǎn)評估行政主管部門在履行其資產(chǎn)評估管理職能時所帶來的風險。對這個定義，要說明兩點：

①目前我國資產(chǎn)評估的行政主管部門不統(tǒng)一，除了財政部門外，還包括國土資源部門、房地產(chǎn)管理部門以及其他部門（如林業(yè)部門、農(nóng)業(yè)部門等）。

②資產(chǎn)評估管理職能大致可以歸納為兩個：

一是規(guī)劃職能，如行業(yè)發(fā)展規(guī)劃及相關法律法規(guī)的建設等；

二是控制職能，如對評估機構和評估人員的資格認證、執(zhí)業(yè)標準的制定以及國際協(xié)調等。在我國，資產(chǎn)評估管理風險主要表現(xiàn)在：在目前資產(chǎn)評估工作的行政主管部門不統(tǒng)一的情況下，各部門在具體實施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標準時，由于管理的不完善和相互矛盾而影響了資產(chǎn)評估工作正常有序地進行。

3．資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險。資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險是指評估人員在執(zhí)業(yè)中，由于達不到專業(yè)標準而導致的風險。執(zhí)業(yè)達不到專業(yè)標準，必然導致資產(chǎn)評估結果不合理，從而使資產(chǎn)評估當事人的利益受到影響，評估機構和評估人員由此參與訴訟或仲裁而發(fā)生的費用以及因敗訴而承擔的賠償責任，這就是資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險。

4．資產(chǎn)評估結果使用風險。資產(chǎn)評估結果使用風險是指資產(chǎn)評估當事人由于對資產(chǎn)評估報告書及評估結果使用不當所帶來的風險。主要表現(xiàn)為：使用了過期失效的資產(chǎn)評估報告書及評估結果；未按資產(chǎn)評估報告書上所注明的評估目的使用資產(chǎn)評估報告書及評估結果；在使用資產(chǎn)評估報告書及評估結果時，未充分考慮評估期后事項的發(fā)生而導致的資產(chǎn)評估價值的變化等。

三、資產(chǎn)評估風險的防范對策

如前所述，我們可以根據(jù)資產(chǎn)評估風險及其四個特點，對其加以控制。

1．建立和完善資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系。目前最主要的是制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》。在我國，資產(chǎn)評估行業(yè)至今尚未頒布相關法律，這顯然跟不上資產(chǎn)評估行業(yè)形勢發(fā)展的需要。通過制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》，把前述的資產(chǎn)評估管理方面存在的問題一并加以解決。同時，建立和完善資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系有助于減少資產(chǎn)評估立法風險。

2．理順資產(chǎn)評估行業(yè)管理體制，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織。資產(chǎn)評估屬于社會中介服務行業(yè)，因此，它應當有適合自己行業(yè)特點的管理模式。具體來說，可從以下幾個方面來考慮：

①結束資產(chǎn)評估工作多頭管理的現(xiàn)狀，實行統(tǒng)一的行政管理。明確資產(chǎn)評估的行政主管部門，對資產(chǎn)評估行業(yè)進行統(tǒng)一管理，為評估行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。

②建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織，實行統(tǒng)一的行業(yè)自律管理。依照現(xiàn)有的與資產(chǎn)評估有關的行業(yè)組織（如注冊資產(chǎn)評估師、土地評估師、房地產(chǎn)評估師等）狀況，在相互協(xié)商的基礎上，由政府協(xié)調，組建統(tǒng)一的具有權威性的資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會。統(tǒng)一的資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會可以按照資產(chǎn)類型（如建筑物、土地等）和地區(qū)設立分會，從而做到既有利于不同類型資產(chǎn)評估的完善發(fā)展，又有利于不同地區(qū)資產(chǎn)評估之間的技術交流。同時，實行統(tǒng)一的行政管理，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織有助于減少資產(chǎn)評估管理風險。

3．建立注冊資產(chǎn)評估師的分類分級制度。分類是指對注冊資產(chǎn)評估師按其所熟悉的專業(yè)進行劃分，分為建筑評估師、土地評估師、機器設備評估師等。分類管理的好處是可以發(fā)揮每個評估師的專業(yè)特長。分級指對注冊資產(chǎn)評估師按其執(zhí)業(yè)年限和經(jīng)驗進行分級，一般可分為初級評估師、中級評估師和高級評估師。

同時，建立注冊資產(chǎn)評估師的分類分級制度有助于減少資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險。

4．建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會。由于資產(chǎn)評估涉及的評估范圍太廣，而每個評估人員的知識面相對有限，因此，在資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的指導下，建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會，對評估機構和評估人員進行專業(yè)指導，十分必要。資產(chǎn)評估專家咨詢委員會可由財務會計、工程技術、經(jīng)濟管理、金融、法律以及特殊資產(chǎn)（如自然資源、珠寶文物等）方面的專家組成。其基本任務包括：對資產(chǎn)評估的基本理論、基本方法及其法律法規(guī)等進行研究；研討資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中的難點、疑點問題；搜集與資產(chǎn)評估有關的信息資料并建立信息檔案；接受評估機構、評估人員以及社會各界關于資產(chǎn)評估有關問題的咨詢對無形資產(chǎn)評估進行研究；與國內(nèi)外評估機構和評估人員交流與合作；評估人員的后續(xù)教育等等。建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會有助于減少資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險。

5．建立資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會指導下的評估爭議調解委員會。評估爭議是指評估機構與客戶或評估機構之間在評估依據(jù)、評估方法及評估結果等方面產(chǎn)生不同意見而發(fā)生的爭議。如果采用仲裁或訴訟的方式解決，無論對哪一方當事人，都是一件很麻煩或不情愿的事情。因此，調解就成為解決這類矛盾的一種較好方式。調解的優(yōu)點是：方式比較靈活，節(jié)省費用、時間和精力，可以為當事人保守商業(yè)秘密等。

篇8

森林資源資產(chǎn)評估是國家林權制度改革的一項重要基礎工作，為適應我國林權改革需要，提高評估師勝任森林資源資產(chǎn)評估的能力，中評協(xié)針對云南、貴州、四川、廣西、福建、江西及東北等森林資源大省的特點，8月下旬在四川成都對所屬區(qū)域的評估師進行了森林資源資產(chǎn)評估的專題培訓。培訓班安排了森林資源資產(chǎn)評估理論與方法、林業(yè)基礎知識、林木林地森林景觀生態(tài)價值評估實務與案例分析等內(nèi)容。通過近幾年森林資源資產(chǎn)評估的培訓，培養(yǎng)了一大批能夠從事森林資源資產(chǎn)評估的專業(yè)人才，為加強森林資源資產(chǎn)評估管理工作，規(guī)范森林資源資產(chǎn)評估行為提供了專業(yè)支持。

9月上旬，中評協(xié)在甘肅蘭州舉辦了礦產(chǎn)資源資產(chǎn)評估專題培訓班。主要針對陜西、甘肅、寧夏、青海、新疆、內(nèi)蒙、山西、遼寧等地區(qū)礦產(chǎn)資源比較豐富的特點，對所屬區(qū)域內(nèi)的評估師進行了礦產(chǎn)資源資產(chǎn)評估專題培訓。安排了我國固體礦產(chǎn)勘查、程序和標準，礦山建設程序、采礦選礦專業(yè)知識，礦產(chǎn)資源法律法規(guī)與管理制度，礦產(chǎn)資源儲量評審備案及礦業(yè)權評估理論與方法等內(nèi)容。本次培訓深受學員的歡迎，學員對培訓班給予了高度評價，并希望中評協(xié)、地方協(xié)會繼續(xù)多辦類似的培訓班。

9月中旬，中評協(xié)在北京國家會計學院舉辦了評估執(zhí)業(yè)風險防范專題培訓班，主要安排了資產(chǎn)評估法律責任及案例分析、評估執(zhí)業(yè)風險案例分析、評估機構風險管理、評估項目合規(guī)性審核相關問題講解、評估機構經(jīng)營風險與項目風險控制等內(nèi)容，通過培訓提高了評估師的風險控制意識和防范能力，對保證和提升評估質量具有重要的指導意義和幫助。

近兩年績效評價工作和生態(tài)評估已經(jīng)在評估行業(yè)全面展開。為深入貫徹落實謝旭人部長以加強預算績效管理、推進預算績效評價的重要講話精神，積極發(fā)揮評估行業(yè)的職能，提升評估師的專業(yè)勝任能力，更好地服務財政中心工作，10月中旬，中評協(xié)在上海國家會計學院舉辦了評估新業(yè)務專題培訓班，針對財政績效評價和生態(tài)評估兩個新領域，重點安排了績效評價相關政策講解、績效評價方法講解、績效評價實務操作及案例講解、生態(tài)價值評估實務與案例講解等課程。為學員們深入了解和全面掌握財政績效評價和生態(tài)評估的政策和操作流程等提供了有益的借鑒和參考。學員們表示，一定要把握機遇，深入學習績效評價和生態(tài)評估相關政策和專業(yè)知識，掌握科學、合理的評價方法，充分運用所學成果更好地服務于財政績效評價和生態(tài)管理工作，提升行業(yè)公信力。

篇9

論文摘耍:通過分析資產(chǎn)評估質對市場經(jīng)濟發(fā)展的影響，探討了我國目前資產(chǎn)評估領域中存在的質問題，指出提高我國資產(chǎn)評估質應當從外挪環(huán)境建設、資產(chǎn)評估機構管理和資產(chǎn)評估人員素質培養(yǎng)三個方面著手.并提出了相應的具體措施。

論文關鍵詞:資產(chǎn)評估評估質評估風險

一、問題的提出

我國的資產(chǎn)評估業(yè)自80年代來誕生以來，經(jīng)過十多年的發(fā)展，逐步發(fā)展壯大起來，為維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，保障各類產(chǎn)權主體合法權益等方面發(fā)揮了不可替代的作用。資產(chǎn)評估在社會主義經(jīng)濟中的作用將會越來越重要.資產(chǎn)評估作為一種公正性的咨詢行業(yè)，其質量好壞是其存在的生命線，能否為社會提供公允的可信賴的資產(chǎn)評估價值信息是其立足之根本。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，隨著世界經(jīng)濟的一體化和我國加人WTO,資產(chǎn)評估業(yè)也加入到國際竟爭的行列中，對資產(chǎn)評估質量又提出了新的更高的要求，面對新的形勢.我國的資產(chǎn)評估業(yè)如侗提高自身的質量，在激烈的競爭中立于不敗之地是擺在我們面前一個急待解決的問題。

近年來，由于我國資產(chǎn)評估機構的迅速增長，評估人員規(guī)模的迅速擴大.而相應的評估理論規(guī)范卻嚴重滯后，行業(yè)管理不協(xié)調，與迅速發(fā)展的評估業(yè)務不相適應，造成資產(chǎn)評估市場處于一種無序竟爭的“混亂”狀態(tài)，一些評估機構和評沽人員無視職業(yè)道德，不按操作程序執(zhí)業(yè)，評沽結果嚴重偏離客觀。有的評枯人員則完全按照委托方的意愿去評估.致使有些企業(yè)委托方稱資產(chǎn)評估為“皮筋”要長就長，要短就短，一些用戶對評估結果要“打折’等等，使資產(chǎn)評估在社會公眾中的形象嚴重受損。目前，在我國資產(chǎn)評估領域出現(xiàn)的質量問題既有市場不完善，執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范，管理體制不健全等客觀方面的原因，也有我們評估人員自身素質低、風險意識不強、執(zhí)業(yè)水平不高等主觀方面的原因。這些因素之何往往相互影響、交織在一起發(fā)揮作用，影響著行業(yè)的生存和發(fā)展:

二、資產(chǎn)評估質量對市場經(jīng)濟發(fā)展的影響

資產(chǎn)評估業(yè)是一種帶有鑒證功能的管理咨詢性質的服務行業(yè).在產(chǎn)權轉讓、企業(yè)重組、資產(chǎn)流動等方面發(fā)揮了重要的作用，是我國國民經(jīng)濟中的重要行業(yè)，在促進國民經(jīng)濟市場化進程中占有重要的地位。資產(chǎn)評估質量是資產(chǎn)評估行業(yè)的生命

(一）資產(chǎn)評估質量是資產(chǎn)評估行業(yè)自身發(fā)展的客現(xiàn)要求

資產(chǎn)評估是由專業(yè)評估人員對委托評估的資產(chǎn)在某一時點的價值做出的專業(yè)判斷，是為委托方提供有關被評枯資產(chǎn)價值的意見.而資產(chǎn)評估結論的可信度在很大程度上取決于評估人員的職業(yè)判斷，這種判斷又依賴于評估人員的業(yè)務素質、職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的積累。評估人員所做的評估意見的可信度是這個行業(yè)存在的客觀基礎，當這種憊見的可信度降低到一定的程度時，它也就失去了其存在的價值，因此，作為提供專業(yè)價值咨詢意見的資產(chǎn)評估中介機構，必須向社會提供可以信賴的價值判斷，這是社會對資產(chǎn)評估行業(yè)的客觀要求。

(二)資產(chǎn)評估質，直接影晌優(yōu)化資產(chǎn)配量和徑曹

通過資產(chǎn)評枯確定的資產(chǎn)實際價值量.是資產(chǎn)管理最重要的基礎資料，無論是宏觀上資產(chǎn)優(yōu)化配量，還是徽觀上資產(chǎn)有效運營，都需要切實掌握資產(chǎn)價值的基礎資料和反映資產(chǎn)保值、增值及其收益狀況，對不同行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)的資產(chǎn)收益率進行比較分析。所以，資產(chǎn)評沽質量的高低對優(yōu)化資產(chǎn)配和經(jīng)營起著決定性作用。

(三)提離資產(chǎn)評估質是憲公和岌展魏日杜會主義商品市場的客觀姍要

在商品經(jīng)濟條件下，不僅是企業(yè)的產(chǎn)品進人市場進行交換.而且企業(yè)的勞動對象和勞動手段也進人商品市場進行交換，在這種情況下，如果不注重資產(chǎn)評估質量，會造成大量的資產(chǎn)流失，嚴重損害資產(chǎn)所有者的權益。因此，在企業(yè)的資產(chǎn)整體進人商品市場前.必須認真進行評估，確保資產(chǎn)評估質量，這是社會主義商品市場發(fā)育、完善和發(fā)展的客觀需要。

三、提高我國責產(chǎn)評估質量的兒點建議

(一)憲.資產(chǎn)評估法制，統(tǒng)一立法理

我國資產(chǎn)評估立法現(xiàn)狀與評估業(yè)迅速發(fā)展的要求相比，在很大程度上存在滯后現(xiàn)象.因此，國家應盡快修改(國有資產(chǎn)評估管理辦法)，打破所有制局限，制定資產(chǎn)評估行業(yè)統(tǒng)一的法律法規(guī)，盡快出臺資產(chǎn)評估準則以及與此相關的一系列規(guī)范指導意見.對評枯質量控制、評估方法運用、評估報告等方面的問題進行統(tǒng)一規(guī)范‘通過統(tǒng)一立法管理，將資產(chǎn)評枯納人法制軌道.以避免和減少評估風險.提高資產(chǎn)評估質量.為資產(chǎn)評估的發(fā)展創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

(二)加強評估理論與方法研究

按照事物的發(fā)展規(guī)律，資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展客觀上要求評估理論與方法能夠及時地指導評估實踐.甚至在某些方面超前于評估實踐。而我國的資產(chǎn)評估是在實踐中摸索著前進的.資產(chǎn)評估理論滯后于評估實踐，評估理論發(fā)展的遲緩已經(jīng)嚴重地影響了評估實踐的發(fā)展。要從根本上解決我國目前評估業(yè)的現(xiàn)狀，提高資產(chǎn)評估的質量.必須從資產(chǎn)評估理論與方法研究人手。

(三)建立一套完著的資產(chǎn)評估質控制系統(tǒng)

我國目前對資產(chǎn)評估往往側重于事后控制，如對評估機構的年鑒、評估出現(xiàn)問題時對機構和人員的處罰等。這種事后的控制對于提高整個評估行業(yè)的質量是非常必要的.但如何不讓問題出現(xiàn).防患于未然是現(xiàn)代控制論所強調的。因此.應當將資產(chǎn)評枯活動視為一個完整的系統(tǒng)，建立一套從國家評枯協(xié)會、地方評估協(xié)會到資產(chǎn)評估機構，從不同角度、運用不同方法、從事前控制、事中控制到事后控制的一套完整的質量控制體系。

(四)加強資產(chǎn)評估機構自身建設，建立一套全面的質控制體系

建立和完善資產(chǎn)評估機構的質量控制體系是保證評估業(yè)務質量的關鍵，合格的質量控制體系應貫穿于整個項目管理工作，重點是在評估過程的控制方面。即項目的計劃、組織、協(xié)調、監(jiān)控的始終。

項目的計劃階段是評枯質量控制的重要階段，在這一階段，評估機構首先應詳細了解評估項目的基本情況，對評估項目的風險程度做出合理的判斷。其次應當擬訂一套較為詳盡的資產(chǎn)評估方案，對評估的事項做出整體安排，包括評估方法的選用、人員分工的安排、時間進度計劃、可能發(fā)生的風險等，良好的評估方案是保證評估質量的前提:在項目的實施階段應重點做好與項目負責人的雙向溝通，充分發(fā)揮項目負責人在評估過程中的重要作用，通過完善評估工作底稿加強對評枯人員的質量監(jiān)督和控制。在項目的報告階段.應建立完善的內(nèi)部審核制度.通過三級審核。把好評估工作過程的最后一道關。

（五）增強資產(chǎn)評估人員的質和風險派識

評估人員在執(zhí)業(yè)過程中，應牢固樹立質量意識和風險意識，對于沒有能力完成的項目，不應接受;對于沒有經(jīng)過現(xiàn)場勘察、分析的項目不能出具評估報告;在評估具體項目時，應當嚴格按照評估準則和規(guī)范執(zhí)業(yè)，認真撰寫工作底稿和評估報告.充分利用評估報告中的“重要事項說明，等項內(nèi)容，合理規(guī)避風險。

(六)提離資產(chǎn)評估人員業(yè)務班質

中國資產(chǎn)評估行業(yè)與西方發(fā)達國家資產(chǎn)評估行業(yè)相比，誕生的時間短，起步比較晚，且行業(yè)組成人員由于受歷史條件所限，知識結構不盡合理，人員水平參差不齊。提高評估人員的業(yè)務水平是提高資產(chǎn)評估質量的關鍵。針對我國評估人員的現(xiàn)狀，應當加強評估人員的后續(xù)教育，建立一套適合我國國情的資產(chǎn)評估職業(yè)教育培訓體系。

(七)進一步加強資產(chǎn)評估職業(yè)道.建設

為提高資產(chǎn)評估質量，應逐步加強評枯職業(yè)道德規(guī)范，促進評估人員整體素質的提高。加強資產(chǎn)評枯職業(yè)道德建設.應采取具體措施如下:

篇10

關鍵詞:無形資產(chǎn)；資產(chǎn)評估；評估指標

一、企業(yè)改制中的無形資產(chǎn)評估存在的問題

雖然無形資產(chǎn)的作用日益為人們接受，但無形資產(chǎn)的管理、計量、評估遠遠落后于人們對無形資產(chǎn)重要作用的認識。特別是對無形資產(chǎn)評估指標體系的認識，已不能適應時展的需要。由于無形資產(chǎn)的特殊性，特別是在確認和計量上的難度性，對無形資產(chǎn)的評估及其會計處理應當持有必要的謹慎和穩(wěn)健的態(tài)度，其核心問題在于如何才能合理評估無形資產(chǎn)這一特殊資產(chǎn)的公允價值以反映在企業(yè)資產(chǎn)負債表中。應當說無形資產(chǎn)評估與無形資產(chǎn)會計處理是兩個緊密相聯(lián)的問題，對無形資產(chǎn)進行合理評估是進行無形資產(chǎn)會計處理的必然要求，也是企業(yè)改制順利進行的必要保證。傳統(tǒng)經(jīng)濟中發(fā)展而來的會計體系從穩(wěn)健的角度出發(fā)，不傾向于將計量難度較大的無形資產(chǎn)反映在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中。一般只將外購獲得的無形資產(chǎn)予以確認，并按其經(jīng)濟壽命或一定期限進行攤銷，而對于企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)則將其開發(fā)費用在各期作為費用處理，即使該企業(yè)所創(chuàng)造的無形資產(chǎn)是企業(yè)的主要利潤來源。其結果導致企業(yè)大量寶貴的無形資產(chǎn)無法在資產(chǎn)負債表中反映，企業(yè)財務報告中的凈資產(chǎn)不能真實反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，企業(yè)財務信息的相關性和真實性受到嚴重質疑。以美國為例：由于美國企業(yè)間購并現(xiàn)象較為普遍，尤以美國通用會計準則受到的抨擊最大。有關美國經(jīng)濟界人士指出，在許多企業(yè)購并行為中購并方看重的是被購并企業(yè)所擁有的，但并沒有反映在資產(chǎn)負債表中的無形資產(chǎn)，而并不是看重企業(yè)在資產(chǎn)負債表中反映的有形資產(chǎn)，并以“在21世紀中采用20世紀30年代的財務報告模式”的評估，批判傳統(tǒng)會計制度對無形資產(chǎn)的忽視。國外經(jīng)濟界、學者對會計制度中無形資產(chǎn)會計處理的質疑主要集中在以下幾個方面：(1)固定資產(chǎn)資本化處理，無形資產(chǎn)的費用化處理；(2)無形資產(chǎn)的攤銷；(3)無形資產(chǎn)的確認。

二、企業(yè)改制中無形資產(chǎn)及評估的影響因素

無形資產(chǎn)是企業(yè)的重要經(jīng)濟資源，是知識產(chǎn)權與工業(yè)產(chǎn)權相統(tǒng)一的結晶，是維持企業(yè)生存和發(fā)展的重要支柱，具有巨大的經(jīng)濟價值和增值效能。據(jù)有關統(tǒng)計資料，西方發(fā)達國家企業(yè)的無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重達35％，高科技企業(yè)則達60％－70％。它不僅能使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得經(jīng)濟效益，而且其自身價值也有巨大的增值作用。在激烈的市場競爭中，企業(yè)要生存發(fā)展，最終將體現(xiàn)于無形資產(chǎn)的競爭。無形資產(chǎn)對企業(yè)有著非常重要的作用。

1．企業(yè)改制中無形資產(chǎn)及其確認。新企業(yè)會計準則中規(guī)定“資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認性標準：(1)能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨或者與相關合同、資產(chǎn)或負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或者交換；(2)源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業(yè)或其他權利和義務中轉移或者分離”。無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：(1)與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(2)該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。新企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)(2006)第十一條規(guī)定：“企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應確認為無形資產(chǎn)”。但在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中，無形資產(chǎn)評估包括商標、專利技術、非專利技術、商譽、營銷網(wǎng)絡、計算機軟件、著作權中的財產(chǎn)權、特許經(jīng)營權、土地使用權、資源性資產(chǎn)、集成電路布圖設計等無形資產(chǎn)價值及品牌評估等。

2．企業(yè)改制中無形資產(chǎn)價值的法律依據(jù)。從元形資產(chǎn)本身看，如專利權、商標權、著作權、版權、計算機軟件等涉及的法律有《專利法》、《商標法》、《著作權法》、《計算機軟件保護條例》等，這些法律對于保護相應的無形資產(chǎn)起到了一定的積極作用，有利于企業(yè)維護其合法權益。如商標權評估后，在商標的侵權訴訟和行政保護中，可依據(jù)《商標法》對假冒侵權行為造成的損失進行量化并認定賠償額，不僅有利于為商標權人打假維權提供索賠依據(jù)，而且有利于維護企業(yè)的合法權益，提高其知名度。但從與國際接軌的角度看，我國有關無形資產(chǎn)的法律、法規(guī)尚不能完全適應WTO的要求。wTO規(guī)定的無形資產(chǎn)除上面提到的還包括版權與鄰接權、地理標志權、工業(yè)品外觀設計權、集成電路布圖設計權、未披露過的信息專有權(商業(yè)秘密)。而在我國的《憲法》中沒有關于知識產(chǎn)權的內(nèi)容，其涉及評估的一些法律規(guī)定也只是包含在《公司法》、《證券法》、《擔保法》等法律當中。雖然《公司法》、《證券法》、《擔保法》等法律在無形資產(chǎn)評估中也發(fā)揮著重要作用，如企業(yè)的股份制改造、合資、聯(lián)營、兼并、拍賣、轉讓、無形資產(chǎn)抵押貸款等經(jīng)濟活動，有利于企業(yè)認識自己品牌的價值，有利于被消費者所認可，但對其他類無形資產(chǎn)尚未制定特別法律或行政法規(guī)，嚴重滯后于當今實踐。

3．2001年9月1日起施行的《無形資產(chǎn)評估準則》作為資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)范，在企業(yè)改制中無形資產(chǎn)價值的確定應該遵循此項基本準則?！稛o形資產(chǎn)評估準則》是中注協(xié)擬定，財政部印發(fā)的規(guī)章制度性文件，其依據(jù)是國務院行政法規(guī)9l號令和《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》。無形資產(chǎn)評估至今尚未立法。使得評估的法律依據(jù)不足，這也決定了《無形資產(chǎn)評估準則》只能側重技術層面，忽視了評估、披露、使用是資產(chǎn)評估三個環(huán)節(jié)的重要特征，且三者缺一不可。它難以適應目前我國多種經(jīng)濟體制并存的客觀需要。體現(xiàn)到現(xiàn)實當中最突出的問題是：在涉及無形資產(chǎn)評估業(yè)務時，《無形資產(chǎn)評估準則》沒提及如何使用，而這個問題在做具體評估項目時是無法回避的。因為資產(chǎn)評估的最終目的是使用，不能只強調和規(guī)范評估師的行為，更要考慮使用者的接受情況，在《無形資產(chǎn)評估準則》中，強調注冊資產(chǎn)評估師應當在評估報告中明確說明有關使用的評估方法及其理由。對于使用的評估方法及其理由，在無形資產(chǎn)評估條款中很空泛，因沒有具體考核指標，缺乏可操作性。4．評估方法對企業(yè)改制中無形資產(chǎn)價值的影響。無形資產(chǎn)主要有三種評估方法：重置成本法、現(xiàn)行市價法和收益現(xiàn)值法。評估方法對無形資產(chǎn)價值的影響主要表現(xiàn)為：首先是評估方法選擇不當造成的影響——沒有明確評估的目的，評估目的錯位；或是由于最佳的評估方法中的一些評估參數(shù)難以確定，而只好改用別的評估方法。其次是評估方法本身存在的風險。(1)成本法也稱重置成本法，重置成本是指在現(xiàn)實條件下，按功能重置資產(chǎn)，并使資產(chǎn)處于在用狀態(tài)所耗費的成本。重置成本評估法就是按重置成本價格對無形資產(chǎn)進行估價，即按照評估無形資產(chǎn)全新狀態(tài)的重置成本減去該項資產(chǎn)功能性貶值和經(jīng)濟性貶值估算無形資產(chǎn)價值的方法。由于無形資產(chǎn)具有賬面成本不完整、投資成本的弱對應性和人賬成本虛擬性的價值特點，在采用重置成本法對無形資產(chǎn)進行評估時，會遇到成本資料缺乏完整性和原始成本無據(jù)可查而帶來的不確定性問題，故在使用重置成本法確定無形資產(chǎn)的評估值時，會存在數(shù)據(jù)資料不準確和不精確的風險，難以確保評估結果的真實準確。(2)市價法也稱現(xiàn)行市價法，現(xiàn)行市價評估法是通過市場調查，選擇一個或幾個與評估對象相同或類似的資產(chǎn)作為比較對象，針對各項價值影響因素，分析比較對象的成交價格和交易條件，將被評估資產(chǎn)與比較對象逐個進行對比調整，估算資產(chǎn)價值的方法。由于無形資產(chǎn)的不可比性，使其沒有可比的市場價值。每個企業(yè)無形資產(chǎn)由于其在同業(yè)中的壟斷地位和優(yōu)越程度不同，為企業(yè)帶來的超額盈利水平各異，對于相同種類的無形資產(chǎn)，其價值是不同的。因此當無形資產(chǎn)在市場上進行交易時，難以找到可比的市價。另外，我國企業(yè)從80年代中期才開始逐漸重視無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的交易時間短、數(shù)量少，可使用的無形資產(chǎn)交易的歷史資料有限，采用市價法對這些行業(yè)的無形資產(chǎn)進行評估，必須面對數(shù)據(jù)選用的風險。(3)收益法也稱收益現(xiàn)值法，收益現(xiàn)值是指企業(yè)在未來特定時期內(nèi)的預期收益折現(xiàn)的總金額。收益法是把被評估無形資產(chǎn)剩余壽命期間內(nèi)的預期未來收益，按照一定的折現(xiàn)率折成現(xiàn)值，來確定被評估無形資產(chǎn)價格的方法。運用收益法對無形資產(chǎn)進行評估的風險主要體現(xiàn)在評估參數(shù)收益額、收益期和折現(xiàn)率等因素的確定上。收益額選取的風險是：無形資產(chǎn)的具體類型不同，其使用價值表現(xiàn)不同，帶來的超額收益也不同。收益期選取的風險是：無形資產(chǎn)收益期的確定一般有年限法和更新周期法兩種形式。年限法指在形成企業(yè)控制的無形資產(chǎn)中相當一部分是因為受到法律和合同的特定保護，如商標、專利權等年限，也稱法定(合同)年限，而法定(合同)期限內(nèi)是否還具有剩余經(jīng)濟壽命是評估時應考慮的重要問題。更新周期法是指產(chǎn)品更新周期和技術更新周期。在一些高技術和新興產(chǎn)業(yè)，科學技術進步往往很快轉化為產(chǎn)品的更新?lián)Q代。折現(xiàn)率選取的風險是：根據(jù)折現(xiàn)率的概念可確定折現(xiàn)率的計算方法即以無風險報酬率加上風險報酬率作為折現(xiàn)率。無風險報酬率的確定一般為政府債券的利率，風險報酬率的確定常用的方法主要為累加法。

三、完善無形資產(chǎn)評估指標的重要性及措施

1．防止國有資產(chǎn)流失。企業(yè)改制中無形資產(chǎn)價值的公正性、合理性為方方面面所關注。首先應明確的是資產(chǎn)評估價值的合理范圍其內(nèi)涵應是資產(chǎn)評估價值與實際成交價格的合理差異范圍，也可理解為資產(chǎn)評估結果在具體數(shù)字上的可應用范圍，可確定評估價值與賬面價值或與實際成交價格的差異的合理范圍。可減少乃至消除國有無形資產(chǎn)低于正常價格出售和大量流失的現(xiàn)象，避免企業(yè)主管部門與原企業(yè)經(jīng)營者或個別人一對一的暗箱操作，提高企業(yè)改制工作的透明度。