導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇資產(chǎn)損失資產(chǎn)評(píng)估，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵字]:資產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范

從事資產(chǎn)評(píng)估必然產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)對(duì)和評(píng)估有關(guān)的當(dāng)事人造成不同程度的損失，而且還會(huì)造成資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)社會(huì)公信力的下降，從而阻礙資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展。這應(yīng)當(dāng)引起資產(chǎn)評(píng)估界的極大關(guān)注。

一、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的概念及其特征

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指和資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的單位或個(gè)人因資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)所引起的遭受損失的可能性。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)具有以下一些特征摘要：

1．客觀性。從廣義上講，只要開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估工作，必然會(huì)出現(xiàn)由此而引起的遭受損失的事件。

2．不確定性。從個(gè)案來(lái)講，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)何地發(fā)生，發(fā)生何種類型的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生的程度如何等具有不確定性。但通過(guò)人們的努力，可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在盡可能小的范圍之內(nèi)。

3．潛在性。導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可能性已經(jīng)客觀形成，而有關(guān)當(dāng)事人要承擔(dān)的責(zé)任和遭受的損失暫時(shí)還沒(méi)有成為現(xiàn)實(shí)。但是假如這種狀況一旦被相關(guān)利益人發(fā)現(xiàn)，并且他們不能再容忍這種狀況已經(jīng)給他們?cè)斐傻膿p失，那么，這種潛在的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)成為事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

4．階段性。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)在一段時(shí)期內(nèi)可能只是潛在性風(fēng)險(xiǎn)，而在另一段時(shí)期內(nèi)則可能成為事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)（指資產(chǎn)評(píng)估工作已付諸實(shí)施，并且已對(duì)相關(guān)當(dāng)事人的利益造成損害，已被受害方發(fā)現(xiàn)，并且已訴諸行政程序或法律程序以保障其利益不受損害）。

二、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣。通過(guò)分類，可以將資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式分為立法風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)四類。

1．資產(chǎn)評(píng)估立法風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估立法風(fēng)險(xiǎn)是指受人們熟悉事物的階段性的制約，國(guó)家制定的和資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的法律和法規(guī)的內(nèi)容隨著時(shí)間的推移，和當(dāng)前的實(shí)際情況不再相符，以至不能有效地指導(dǎo)當(dāng)前的資產(chǎn)評(píng)估工作所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2．資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評(píng)估行政主管部門在履行其資產(chǎn)評(píng)估管理職能時(shí)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)這個(gè)定義，要說(shuō)明兩點(diǎn)摘要：①目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的行政主管部門不統(tǒng)一，除了財(cái)政部門外，還包括國(guó)土資源部門、房地產(chǎn)管理部門以及其他部門（如林業(yè)部門、農(nóng)業(yè)部門等）。②資產(chǎn)評(píng)估管理職能大致可以歸納為兩個(gè)摘要：一是規(guī)劃職能，如行業(yè)發(fā)展規(guī)劃及相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)等；二是控制職能，如對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員的資格認(rèn)證、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定以及國(guó)際協(xié)調(diào)等。在我國(guó)，資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在摘要：在目前資產(chǎn)評(píng)估工作的行政主管部門不統(tǒng)一的情況下，各部門在具體實(shí)施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，由于管理的不完善和相互矛盾而影響了資產(chǎn)評(píng)估工作正常有序地進(jìn)行。

3．資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)中，由于達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)業(yè)達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，必然導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果不合理，從而使資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人的利益受到影響，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員由此參和訴訟或仲裁而發(fā)生的費(fèi)用以及因敗訴而承擔(dān)的賠償責(zé)任，這就是資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

4．資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人由于對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)及評(píng)估結(jié)果使用不當(dāng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為摘要：使用了過(guò)期失效的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)及評(píng)估結(jié)果；未按資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)上所注明的評(píng)估目的使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)及評(píng)估結(jié)果；在使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)及評(píng)估結(jié)果時(shí)，未充分考慮評(píng)估期后事項(xiàng)的發(fā)生而導(dǎo)致的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的變化等。

三、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

如前所述，我們可以根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及其四個(gè)特征，對(duì)其加以控制。

1．建立和完善資產(chǎn)評(píng)估法律、法規(guī)體系。目前最主要的是制定《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》。在我國(guó)，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)至今尚未頒布相關(guān)法律，這顯然跟不上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)形勢(shì)發(fā)展的需要。通過(guò)制定《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》，把前述的資產(chǎn)評(píng)估管理方面存在的新問(wèn)題一并加以解決。同時(shí)，建立和完善資產(chǎn)評(píng)估法律、法規(guī)體系有助于減少資產(chǎn)評(píng)估立法風(fēng)險(xiǎn)。

2．理順資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理體制，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織。資產(chǎn)評(píng)估屬于社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)，因此，它應(yīng)當(dāng)有適合自己行業(yè)特征的管理模式。具體來(lái)說(shuō)，可從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮摘要：①結(jié)束資產(chǎn)評(píng)估工作多頭管理的目前狀況，實(shí)行統(tǒng)一的行政管理。明確資產(chǎn)評(píng)估的行政主管部門，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理，為評(píng)估行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。②建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織，實(shí)行統(tǒng)一的行業(yè)自律管理。依照現(xiàn)有的和資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的行業(yè)組織（如注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、土地評(píng)估師、房地產(chǎn)評(píng)估師等）狀況，在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，由政府協(xié)調(diào)，組建統(tǒng)一的具有權(quán)威性的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)。統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)可以按照資產(chǎn)類型（如建筑物、土地等）和地區(qū)設(shè)立分會(huì)，從而做到既有利于不同類型資產(chǎn)評(píng)估的完善發(fā)展，又有利于不同地區(qū)資產(chǎn)評(píng)估之間的技術(shù)交流。同時(shí)，實(shí)行統(tǒng)一的行政管理，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織有助于減少資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)。

3．建立注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的分類分級(jí)制度。分類是指對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師按其所熟悉的專業(yè)進(jìn)行劃分，分為建筑評(píng)估師、土地評(píng)估師、機(jī)器設(shè)備評(píng)估師等。分類管理的好處是可以發(fā)揮每個(gè)評(píng)估師的專業(yè)特長(zhǎng)。分級(jí)指對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師按其執(zhí)業(yè)年限和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分級(jí)，一般可分為初級(jí)評(píng)估師、中級(jí)評(píng)估師和高級(jí)評(píng)估師。

同時(shí)，建立注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的分類分級(jí)制度有助于減少資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

4．建立資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)。由于資產(chǎn)評(píng)估涉及的評(píng)估范圍太廣，而每個(gè)評(píng)估人員的知識(shí)面相對(duì)有限，因此，在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下，建立資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，十分必要。資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、金融、法律以及非凡資產(chǎn)（如自然資源、珠寶文物等）方面的專家組成。其基本任務(wù)包括摘要：對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的基本理論、基本方法及其法律法規(guī)等進(jìn)行探究；研討資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)中的難點(diǎn)、疑點(diǎn)新問(wèn)題；搜集和資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的信息資料并建立信息檔案；接受評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估人員以及社會(huì)各界有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)新問(wèn)題的咨詢對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行探究；和國(guó)內(nèi)外評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員交流和合作；評(píng)估人員的后續(xù)教育等等。建立資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)有助于減少資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

5．建立資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)指導(dǎo)下的評(píng)估爭(zhēng)議調(diào)解委員會(huì)。評(píng)估爭(zhēng)議是指評(píng)估機(jī)構(gòu)和客戶或評(píng)估機(jī)構(gòu)之間在評(píng)估依據(jù)、評(píng)估方法及評(píng)估結(jié)果等方面產(chǎn)生不同意見(jiàn)而發(fā)生的爭(zhēng)議。假如采用仲裁或訴訟的方式解決，無(wú)論對(duì)哪一方當(dāng)事人，都是一件很麻煩或不情愿的事情。因此，調(diào)解就成為解決這類矛盾的一種較好方式。調(diào)解的優(yōu)點(diǎn)是摘要：方式比較靈活，節(jié)省費(fèi)用、時(shí)間和精力，可以為當(dāng)事人保守商業(yè)秘密等。

篇2

關(guān)鍵詞：非正常損失；進(jìn)項(xiàng)稅額；轉(zhuǎn)出

中圖分類號(hào)：F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198(2009)08-0152-01

甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2月底，因公司更換倉(cāng)庫(kù)保管進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)清查。清查中發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存A原材料短缺5000元，經(jīng)查短缺的原材料不含運(yùn)費(fèi)，是由于倉(cāng)庫(kù)管理員管理不善造成I庫(kù)存B原材料短缺18000元，其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用1500元，經(jīng)查是由于被盜引起的}由于遭受水災(zāi)，損失產(chǎn)成品成本60000元，產(chǎn)成品成本中外購(gòu)項(xiàng)目金額比例為50％；6000元半成品，因設(shè)備更新無(wú)法使用，準(zhǔn)備削價(jià)處理；到期承租經(jīng)營(yíng)一車間積壓產(chǎn)成品原值50000元，經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估減值至20000元。該公司想了解上述庫(kù)存原材料、產(chǎn)成品毀損、半成品削價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估減值等情況造成的庫(kù)存減少或減值，是否均為非正常損失，作進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出處理。

首先，企業(yè)要對(duì)損失存貨是否為非正常損失有個(gè)正確的判斷。其次，是正確計(jì)算其涉及的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十一條的規(guī)定，非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗以外的損失。包括：自然災(zāi)害損失(如風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)、火災(zāi)、地震等發(fā)生的損失)、管理不善損失(如貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失)和其他非正常損失?，F(xiàn)行《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。同時(shí)新的《增值稅暫行條例》及細(xì)則又做了詳細(xì)的說(shuō)明：一是增加了非正常損失的“相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)”不得抵扣的規(guī)定，如運(yùn)輸費(fèi)、加工修理等；二是剔除自然災(zāi)害損失。原細(xì)則規(guī)定非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，包括自然災(zāi)害損失；三是原細(xì)則規(guī)定的“其他非正常損失”，因不夠明確，不利操作，予以刪除。

若企業(yè)發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前，已將該購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際申報(bào)抵扣，則應(yīng)當(dāng)在該批貨物發(fā)生非正常損失的當(dāng)期。將該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出。按所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方式不同，非正常損失存貨可分解為：不含運(yùn)費(fèi)的原材料、含運(yùn)費(fèi)的原材料及產(chǎn)成品、半成品三種典型情況。正確掌握上述兩點(diǎn)，在處理非正常損失存貨時(shí)，就能符合稅法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

以該企業(yè)為例：管理不善造成丟失。、被盜的損失，按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，視為非正常損失。上例中，企業(yè)丟失非正常損失原材料所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×17％=850(元)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。應(yīng)做分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　850

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　850

被盜B原材料屬非正常損失，所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額=(18000－1500)×17％+1500÷(1+7％)×7％=2183.1(元)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。應(yīng)做分錄為。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2183.1

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　2183.1

修訂后的細(xì)則更加體現(xiàn)人性化觀念，將自然災(zāi)害損失從原細(xì)則規(guī)定的非常損失中刪除，不需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。假設(shè)該部分產(chǎn)成品是非正常損失，則應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=60000×50％×17％＝5100(元)。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　5100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 5100

削價(jià)處理產(chǎn)品應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅項(xiàng)。因設(shè)備更新無(wú)法使用，準(zhǔn)備削價(jià)處理的半成品，不屬非正常損失范圍，應(yīng)按該銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅額減去按材料核算的進(jìn)項(xiàng)稅額為應(yīng)納稅額，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

篇3

公路運(yùn)輸企業(yè)在改制中涉及到財(cái)務(wù)問(wèn)題主要有以下幾方面。

（一）有關(guān)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題處理

1.對(duì)融資車輛的處理。融資購(gòu)車（即個(gè)人全資車）是公路運(yùn)輸企業(yè)籌集資金的一種形式，也是公路運(yùn)輸企業(yè)一種特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其資產(chǎn)在財(cái)務(wù)處理上主要有兩種：一種是增加企業(yè)資產(chǎn)，作為企業(yè)的負(fù)債處理，這樣不影響企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)；二是將融資車輛作為一種投資行為進(jìn)行處理，即在增加企業(yè)資產(chǎn)的同時(shí)，增加企業(yè)的資本公積。

2.對(duì)不良不實(shí)資產(chǎn)的處理。眾所周知，運(yùn)輸企業(yè)是微利企業(yè)，且大部分企業(yè)是連年虧損。因此，在企業(yè)改制當(dāng)中，不良不實(shí)資產(chǎn)的處置是經(jīng)常碰到的難題。如企業(yè)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)攤未攤的遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用等，還有資產(chǎn)在財(cái)務(wù)賬面上表現(xiàn)為資產(chǎn)，但實(shí)際是“名存實(shí)亡”了，如企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等。這部分不良不實(shí)資產(chǎn)在改制中，要經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估后，報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)核準(zhǔn)。在評(píng)估中對(duì)企業(yè)各類財(cái)產(chǎn)損失以及待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)等經(jīng)上級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后再做財(cái)務(wù)處理。

3.非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離處理。對(duì)剝離的為自身經(jīng)營(yíng)服務(wù)所形成和占用的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，如醫(yī)院、學(xué)校、幼兒園等，可采取以下處理模式：（1）直接剝離成立獨(dú)立實(shí)體模式，即將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)形成獨(dú)立的法人實(shí)體。此模式適用于那些有盈利能力的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；（2）代管模式，即將剝離的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)交由國(guó)家委托企業(yè)代管；（3）控股公司管理模式，即對(duì)剝離的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)交由控股公司直接管理，其補(bǔ)貼由控股公司提供；（4）政府接管模式，即對(duì)規(guī)模較大，符合國(guó)家規(guī)定的，直接由政府接管。

無(wú)論采取哪一種模式，企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際情況分別處理。但值得注意的是，對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的剝離，要做好兩個(gè)方面的工作：一是要采取適當(dāng)、有效的措施，穩(wěn)定住那些未進(jìn)入改制后企業(yè)職工的情緒，減少和消除社會(huì)震蕩；二是要增強(qiáng)這一塊資產(chǎn)的造血能力，大力發(fā)展社會(huì)化服務(wù)，提高資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)質(zhì)量。

4.壞賬的認(rèn)定與處理。在資產(chǎn)評(píng)估工作中，需要財(cái)務(wù)部門把關(guān)的一個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題是對(duì)壞賬的清理與認(rèn)定。首先清理壞賬范圍要徹底，不僅對(duì)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等資產(chǎn)類科目進(jìn)行清理，還要對(duì)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等負(fù)債類科目的借方余額進(jìn)行清理。其次要分清壞賬的性質(zhì)：一是要分清應(yīng)進(jìn)成本而未進(jìn)成本的潛虧掛賬，對(duì)這部分壞賬的認(rèn)定要由相關(guān)人員提供證明材料；二是分清應(yīng)收而不能收回的各種收入及預(yù)付款項(xiàng)，對(duì)于這部分壞賬的認(rèn)定，則需要按照國(guó)家財(cái)政部及省財(cái)政廳關(guān)于《國(guó)有企業(yè)改制中資產(chǎn)損失處置辦法》中規(guī)定的壞賬確認(rèn)條件予以認(rèn)定。評(píng)估結(jié)果要上報(bào)上級(jí)有關(guān)部門備案、核準(zhǔn)，評(píng)估損失經(jīng)批準(zhǔn)后方可沖減國(guó)家資本金。

（二）有關(guān)負(fù)債問(wèn)題的財(cái)務(wù)處理

1.內(nèi)部股份問(wèn)題。企業(yè)改制前的內(nèi)部員工股大都在負(fù)債科目中反映，這樣做增加了企業(yè)的負(fù)債率。改制中可將此部分按照自愿原則，轉(zhuǎn)為個(gè)人投資，減少企業(yè)負(fù)債，增加個(gè)人出資。

2.改制企業(yè)賬面留存的應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付工資及未償還的內(nèi)部集資等問(wèn)題，應(yīng)按照財(cái)政部關(guān)于《企業(yè)公司改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》第十七條規(guī)定進(jìn)行處理。

（1）企業(yè)賬面原有的應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)余額，仍作為流動(dòng)負(fù)債管理，不得轉(zhuǎn)為職工個(gè)人投資。因醫(yī)療費(fèi)超支產(chǎn)生的職工福利費(fèi)不足部分，可以依次以公益金、盈余公積金、資本公積金和資本金彌補(bǔ)。

（2）企業(yè)賬面原有應(yīng)付工資余額中欠發(fā)職工工資部分，在符合國(guó)家政策、職工自愿的條件下，依法扣除個(gè)人所得稅后可轉(zhuǎn)為個(gè)人投資。不屬于欠發(fā)職工工資的應(yīng)付工資余額，作為工資基金使用，不得轉(zhuǎn)為個(gè)人投資。

（3）企業(yè)未償還的職工集資款應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)有資產(chǎn)清償。在符合國(guó)家政策、職工自愿的條件下，也可將未退還的職工集資款轉(zhuǎn)作個(gè)人投資。

3.住房公積金問(wèn)題。企業(yè)改制前住房公積金為赤字的，應(yīng)用企業(yè)公益金彌補(bǔ)；公益金不足彌補(bǔ)的，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)可依次沖減國(guó)有資本獎(jiǎng)金、資本公積金和盈余公積。

（三）股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題處理

在企業(yè)改制過(guò)程中，股權(quán)設(shè)置居于舉足輕重的地位，因?yàn)楣蓹?quán)設(shè)置實(shí)質(zhì)上是企業(yè)各利益集團(tuán)的權(quán)益再調(diào)整過(guò)程。如果股權(quán)設(shè)置不合理，將影響企業(yè)未來(lái)的運(yùn)行效率。因此，在股權(quán)設(shè)置上要注意解決兩個(gè)實(shí)質(zhì)性問(wèn)題：一是經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)層與員工的激勵(lì)與利益分配的公平性問(wèn)題。二是公司法人治理結(jié)構(gòu)的科學(xué)性問(wèn)題。

二、公路運(yùn)輸企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

在改制過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要以現(xiàn)行的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和財(cái)政部關(guān)于《企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》等國(guó)家政策、法規(guī)為依據(jù)，按照實(shí)事求是和謹(jǐn)慎性原則，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（一）清產(chǎn)核資階段各項(xiàng)資產(chǎn)損失（含壞賬損失）的會(huì)計(jì)處理

以企業(yè)改制為目的的清產(chǎn)核資，是改制的先行基礎(chǔ)工作，又是企業(yè)摸清家底的必經(jīng)之路。在經(jīng)過(guò)規(guī)定的清查程序后，將財(cái)產(chǎn)清查中暴露出來(lái)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，如資產(chǎn)盤虧盤盈凈損失、毀損，報(bào)廢、長(zhǎng)期掛賬的費(fèi)用、歷年虧損等資產(chǎn)損失及壞賬損失，在經(jīng)中介機(jī)構(gòu)和上級(jí)有關(guān)部門認(rèn)定核銷后，根據(jù)財(cái)政部關(guān)于《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》第十三條關(guān)于“實(shí)施公司制改建的企業(yè)，清查核銷的資產(chǎn)損失由企業(yè)的凈資產(chǎn)承擔(dān)”的規(guī)定。在會(huì)計(jì)處理上借記“未分配利潤(rùn)”、“盈余公積”、“資本公積”，貸記“各項(xiàng)損失的資產(chǎn)類科目”。如在負(fù)債中長(zhǎng)期掛賬而又付不出去的款項(xiàng)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，借記“有關(guān)負(fù)債類科目”，貸記“本年利潤(rùn)”。

（二）企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增減值的會(huì)計(jì)處理

資產(chǎn)評(píng)估工作是在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，也是改制過(guò)程中必不可少的程序。其評(píng)估結(jié)果應(yīng)上報(bào)上級(jí)有關(guān)部門備案，并由國(guó)資部門核實(shí)核準(zhǔn)，在下達(dá)批復(fù)文件后，評(píng)估損失可沖減凈資產(chǎn)。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，如果是資產(chǎn)評(píng)估增值，借記“有關(guān)資產(chǎn)類科目”，貸記“資本公積”科目。如是資產(chǎn)減值的話，則做相反會(huì)計(jì)分錄，將評(píng)估增減值及時(shí)入賬。

需要說(shuō)明的是，資產(chǎn)評(píng)估增減值涉及到企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整問(wèn)題，即根據(jù)稅法規(guī)定，評(píng)估增值部分計(jì)提的折舊不得在所得稅前扣除。企業(yè)在做會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)考慮對(duì)企業(yè)所得稅的影響。在實(shí)際工作中，有兩種處理方法：一種方法是將增值部分的計(jì)提折舊按“遞延稅款”處理，即評(píng)估增值乘以企業(yè)適用的所得稅率。另一種方法是將增值部分的折舊在納稅申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)整，調(diào)整期限最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。

（三）土地資產(chǎn)評(píng)估后會(huì)計(jì)處理

目前，絕大部分國(guó)有企業(yè)土地是無(wú)償使用的。在企業(yè)改制中，對(duì)土地的資產(chǎn)處置不能無(wú)償使用。因?yàn)橥恋刭Y產(chǎn)是一種重要的生產(chǎn)要素，應(yīng)列入資產(chǎn)評(píng)估范圍內(nèi)。在實(shí)際操作當(dāng)中，根據(jù)各自企業(yè)改制的不同形式和具體情況，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡涉及到劃撥土地使用權(quán)，可以采用土地使用權(quán)出讓、國(guó)有土地租賃、保留劃撥土地和國(guó)家以土地使用權(quán)作價(jià)出資（入股）等方式予以處置。改制企業(yè)一般采取土地使用權(quán)出讓、國(guó)有土地租賃、土地使用權(quán)作價(jià)出資方式。分別情況會(huì)計(jì)處理如下：

1.土地使用權(quán)出讓方式：原使用劃撥土地的企業(yè)可通過(guò)補(bǔ)辦出讓手續(xù)，向政府交納出讓金后，取得土地使用權(quán)。采用一次或分次付款支付出讓金購(gòu)買土地使用權(quán)的，其支付的土地出讓金由主管財(cái)政部門審批，按批準(zhǔn)的使用期間攤銷。支付出讓金時(shí)借記“無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)”，貸記“銀行存款”。在規(guī)定的期間攤銷時(shí)借記“管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)”科目。

2.國(guó)有土地租賃方式：經(jīng)批準(zhǔn)采取租賃方式取得土地使用權(quán)的企業(yè)，按照評(píng)估后的價(jià)值與縣級(jí)以上政府土地管理部門簽訂一定年限的土地租賃合同，并支付租金。支付租金時(shí)借記“有關(guān)損益類科目”，貸記“銀行存款”科目。

3.土地使用權(quán)作價(jià)出資（入股）方式：國(guó)家以一定年限的國(guó)有土地使用權(quán)作價(jià)，作為出資投入改組后的新設(shè)企業(yè)，該土地使用權(quán)由新企業(yè)持有。土地使用權(quán)作價(jià)形成的國(guó)家股股權(quán)，由政府土地管理部門委托有資格的國(guó)有股權(quán)持股單位統(tǒng)一持有。會(huì)計(jì)處理時(shí)借記“無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)”，貸記“實(shí)收資本”。

（四）職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的會(huì)計(jì)處理

所有改制企業(yè)職工都應(yīng)與原企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系，辦理終止或解除勞動(dòng)合同手續(xù)，改變國(guó)有職工身份，并給予職工相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。河北省委、省政府《關(guān)于加快推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》冀發(fā)[2003]15號(hào)文件中規(guī)定，“企業(yè)在改制中，依法解除職工勞動(dòng)關(guān)系所需的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，可從改制前企業(yè)凈資產(chǎn)中抵扣”。具本做法可以在“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目下增設(shè)“職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金”明細(xì)科目單獨(dú)核算，同時(shí)依次沖減國(guó)家資本金、資本公積、盈余公積。會(huì)計(jì)處理時(shí)借記“所有者權(quán)益類”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。

如果改制企業(yè)實(shí)行員工持股的話，可將職工補(bǔ)償金轉(zhuǎn)作個(gè)人入股，相應(yīng)增加職工個(gè)人資本金，即借記“專項(xiàng)應(yīng)付款—職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金”科目，貸記“實(shí)收資本—個(gè)人股”。

對(duì)自愿離開(kāi)企業(yè)自謀職業(yè)的職工，改制企業(yè)以現(xiàn)金支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的，在支付時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款—職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

企業(yè)目前無(wú)力支付的，可由改制企業(yè)與職工簽訂協(xié)議，繼續(xù)作為負(fù)債單戶反映。

三、改制過(guò)程中有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題的探討

公路運(yùn)輸企業(yè)在改制中，主要涉及到以下幾方面的財(cái)務(wù)問(wèn)題。

（一）客運(yùn)站建設(shè)資金問(wèn)題

公路運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)汽車站，其建設(shè)資金主要有兩部分來(lái)源：一部分是由行業(yè)歸口的上級(jí)部門補(bǔ)貼，一部分是企業(yè)自籌。企業(yè)將收到的補(bǔ)貼資金用于建站項(xiàng)目，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，增加企業(yè)資產(chǎn)，形成了企業(yè)的資本公積金。目前面臨的問(wèn)題是企業(yè)改制后按照《公司法》規(guī)定成立有限責(zé)任公司以后，客運(yùn)汽車站建設(shè)資金行業(yè)主管部門是否還給予補(bǔ)貼，這是改制后公路運(yùn)輸業(yè)所面臨的新問(wèn)題。要解決這個(gè)問(wèn)題，我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面考慮。

1.上級(jí)政策有明確規(guī)定。河北省委、省政府在《關(guān)于加快推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》冀發(fā)[2003]15文件中第三十條規(guī)定：“落實(shí)改制企業(yè)原享有的相關(guān)支持政策措施，即企業(yè)改制前享受的省、市各項(xiàng)優(yōu)惠政策，改制后可繼續(xù)享受?！?/p>

2.股份制是公有制的實(shí)現(xiàn)形式。由國(guó)有企業(yè)改制過(guò)來(lái)的股份制企業(yè)的性質(zhì)是什么，十六屆三中全會(huì)有明確規(guī)定“大力發(fā)展國(guó)有資本、集體資本和非公有制等參股的混合所有制經(jīng)濟(jì)，使股份制成為公有制的主要實(shí)現(xiàn)形式”。股份制作為社會(huì)化大生產(chǎn)條件下適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的企業(yè)組織形式，已越來(lái)越受到人們的重視和應(yīng)用。因此這就表明了由國(guó)有企改制而來(lái)的股份制企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是公有制的主要實(shí)現(xiàn)形式。所以國(guó)家財(cái)政或其他各類財(cái)政資金投入與扶持還應(yīng)保持下去，不能因?yàn)閲?guó)有企業(yè)改制為股份公司，這種扶持或補(bǔ)貼政策就沒(méi)有了。

3.建設(shè)資金來(lái)源不變。國(guó)家投入到公路運(yùn)輸企業(yè)的建站資金，其來(lái)源主要是由企業(yè)上繳的客票附加費(fèi)、車輛運(yùn)輸管理費(fèi)等各項(xiàng)規(guī)費(fèi)形成的。由國(guó)有企業(yè)改制而成的實(shí)行股份經(jīng)營(yíng)的有限責(zé)任公司，雖然從企業(yè)性質(zhì)上有所改變，但上繳政策未變，各種規(guī)費(fèi)上繳金額未變，由此形成的建站資金并未因企業(yè)性質(zhì)改變而減少。

4.企業(yè)社會(huì)職能不變。就客運(yùn)汽車站所發(fā)揮的作用來(lái)說(shuō)，其主要功能是為過(guò)往旅客提供服務(wù)的場(chǎng)所，是為其所在地樹(shù)立良好形象的窗口，是一項(xiàng)公益性事業(yè)。它所創(chuàng)造的社會(huì)效益要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，公路運(yùn)輸企業(yè)并未因?yàn)楦淖兤髽I(yè)性質(zhì)而不承擔(dān)社會(huì)服務(wù)職能。加之公路運(yùn)輸企業(yè)是微利企業(yè)，如將建設(shè)資金全部由企業(yè)承擔(dān)，那將加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，造成改制后的新企業(yè)并未輕裝上陣，而是背上了沉重的經(jīng)濟(jì)包袱，甚至可能拖垮企業(yè)。

從上述幾點(diǎn)考慮，對(duì)公路運(yùn)輸業(yè)這個(gè)特殊行業(yè)，國(guó)家的補(bǔ)貼政策還應(yīng)保持。對(duì)于繼續(xù)享受國(guó)家財(cái)政扶持政策的股份制改造企業(yè)來(lái)說(shuō)，要將扶持資金作為企業(yè)的資本公積金管理，具體做法介紹如下。

（1）按照接受現(xiàn)金捐贈(zèng)處理。接受捐贈(zèng)是企業(yè)資本公積的來(lái)源之一。所謂捐贈(zèng)資產(chǎn)（包括實(shí)物資產(chǎn)和現(xiàn)金），是捐贈(zèng)人對(duì)企業(yè)的一種援助行為。捐贈(zèng)人在援助時(shí)不一定謀求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)提出要求和權(quán)利，也不會(huì)由于其捐贈(zèng)資產(chǎn)行為對(duì)企業(yè)承擔(dān)任何責(zé)任。所以捐贈(zèng)人不是企業(yè)所有者，這種援助也不形成企業(yè)的實(shí)收資本。但這種援助會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源增加?，F(xiàn)金捐贈(zèng)在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中作為一個(gè)單獨(dú)的項(xiàng)目列示。即收到補(bǔ)貼資金時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記“資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”科目。

（2）為使補(bǔ)貼資金專項(xiàng)管理，也可以“資本公積”下增設(shè)“建站項(xiàng)目補(bǔ)貼資金”明細(xì)科目。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記“資本公積—建站項(xiàng)目補(bǔ)貼資金”科目。值得注意的是，無(wú)論選用哪一種方法，該項(xiàng)補(bǔ)貼資金只能永遠(yuǎn)作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，而不能轉(zhuǎn)增每個(gè)股東的股份。

（二）凈資產(chǎn)中剝離費(fèi)用問(wèn)題

這里的資產(chǎn)剝離是指企業(yè)在改制過(guò)程中，按照國(guó)家的有關(guān)政策規(guī)定，在資產(chǎn)評(píng)估后，從企業(yè)原有的凈資中劃出一部分凈資產(chǎn)留給企業(yè)，用于解決離退休職工醫(yī)藥費(fèi)、傷殘人員工資及富余職工安置費(fèi)等項(xiàng)目。這部分被剝離資產(chǎn)是國(guó)家通過(guò)改制給企業(yè)老職工和原經(jīng)營(yíng)者的一種優(yōu)惠政策。如上述被剝離項(xiàng)目全部進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的話，將增加新企業(yè)的負(fù)債使其資產(chǎn)負(fù)債率大大提高，甚至出現(xiàn)資不抵債的財(cái)務(wù)狀況。這將直接對(duì)改制后新企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、信貸融資及企業(yè)發(fā)展等諸方面產(chǎn)生不利影響。我們認(rèn)為，剝離的這部分資產(chǎn)是國(guó)企改制這個(gè)特定經(jīng)濟(jì)行為中產(chǎn)生的一種特殊產(chǎn)物，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入新設(shè)立的企業(yè)，在新企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，按照實(shí)際發(fā)生，區(qū)別不同情況，做以下會(huì)計(jì)處理：一是將剝離出的資產(chǎn)數(shù)額，由改制后的企業(yè)負(fù)責(zé)變現(xiàn)，變現(xiàn)資金專戶儲(chǔ)存，?？顚Ｓ?；二是由新企業(yè)租賃使用，租賃收入用于補(bǔ)償所需費(fèi)用；三是隨著新企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)而延續(xù)這部分費(fèi)用的支付，列入新企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。不論采取哪種形式，都要確保這部分人的利益不受侵害。

（三）原企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)參與兩次改制問(wèn)題

改制前，國(guó)有公路運(yùn)輸企業(yè)之間相互投資參股，形成了不同比例的國(guó)有法人股權(quán)。這部分法人股權(quán)，投資單位改制時(shí)將其作為改制資產(chǎn)由中介機(jī)構(gòu)和政府部門進(jìn)行評(píng)估、論證和核準(zhǔn)，參與了改制并承擔(dān)了剝離費(fèi)用。由于是國(guó)有資產(chǎn)，按照省政府關(guān)于《河北省省屬企業(yè)改制中職工安置和國(guó)有資產(chǎn)處置的實(shí)施意見(jiàn)》中第二十四條規(guī)定：“省政府國(guó)資委根據(jù)改制企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，核定用于企業(yè)改制的國(guó)有凈資產(chǎn)額。多個(gè)國(guó)有股東共同出資設(shè)立的公司制企業(yè)，核定用于企業(yè)改制的國(guó)有凈資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括所有國(guó)有股東享有的國(guó)有股利益”。被投資單位又將投資單位投入的資產(chǎn)作為改制資產(chǎn)又一次進(jìn)行了評(píng)估、審計(jì)與核準(zhǔn)，并且從核準(zhǔn)后的凈資產(chǎn)中剝離了規(guī)定的費(fèi)用。這樣，造成的結(jié)果是同一資產(chǎn)重復(fù)參與了兩次改制，重復(fù)在凈資產(chǎn)中承擔(dān)了改制成本（費(fèi)用）。形成的原因有以下兩方面。

篇4

企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，屬于國(guó)家所有，是指國(guó)家對(duì)企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國(guó)家所有的其他權(quán)益。下列資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)界定為企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)：國(guó)家和省、市授權(quán)投資的部門或者單位以貨幣、實(shí)物和所有權(quán)屬于國(guó)家的土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等向企業(yè)投資所形成的國(guó)家資本金；企業(yè)運(yùn)用國(guó)家資本金所形成的稅后利潤(rùn)留給企業(yè)作為增加投資的部分，以及企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤(rùn)；國(guó)有企業(yè)用于投資的減免稅金；由國(guó)家承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，完全用借入資金投資開(kāi)辦的企業(yè)所積累的資產(chǎn)；用國(guó)有資產(chǎn)兼并、購(gòu)買其他企業(yè)或者其他企業(yè)資產(chǎn)所形成的產(chǎn)權(quán)；應(yīng)當(dāng)依法界定為企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的其他資產(chǎn)。

我市實(shí)行由市政府代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制。市政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱市國(guó)資委）根據(jù)市政府授權(quán)，代表市政府依法履行出資人職責(zé)，依法對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理?？h（市、區(qū)）人民政府不設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，由市國(guó)資委和縣（市、區(qū)）人民政府根據(jù)需要，確定有關(guān)組織對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。

市國(guó)資委不行使政府的社會(huì)公共管理職能，政府其他機(jī)構(gòu)、部門不履行企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)。

一、健全政策法規(guī)體系

認(rèn)真探索有效的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體制和方式，加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，督促企業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值；積極推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)合理流動(dòng)和優(yōu)化配置，推動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)的整體素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力；加快推動(dòng)建立歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度。

根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的需要，從基礎(chǔ)工作抓起，進(jìn)一步修訂和完善國(guó)有資本統(tǒng)計(jì)、國(guó)企清產(chǎn)核資、國(guó)企財(cái)務(wù)決算、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理、企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)界定、上市公司國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理、重大投融資項(xiàng)目管理、國(guó)企績(jī)效評(píng)價(jià)等規(guī)范性文件，抓好出臺(tái)后的貫徹落實(shí)。在認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家和省、市已出臺(tái)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理法規(guī)的同時(shí)，要結(jié)合我市的實(shí)際，繼續(xù)加快國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的法規(guī)及執(zhí)行體系建設(shè)，做到管有依據(jù)、管有規(guī)矩、管有界限、管有分寸。

二、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理

市政府授權(quán)市國(guó)資委履行出資人職責(zé)的企業(yè)，統(tǒng)稱所出資企業(yè)。所出資企業(yè)由市政府確定、公布，并報(bào)省政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)備案。

（一）市國(guó)資委對(duì)市屬國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理

1、依照國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)和完善企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管和綜合評(píng)價(jià)等基礎(chǔ)管理工作。

2、依據(jù)國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，凡占有國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)在做好財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)上，必須認(rèn)真編制包括資產(chǎn)存量、分布、結(jié)構(gòu)等在內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映本企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)及其運(yùn)營(yíng)情況，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

3、依照國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位進(jìn)行企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，并建立健全產(chǎn)權(quán)登記檔案制度，定期分析和向市政府報(bào)告企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)狀況。

4、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位在進(jìn)行改制、分立、合并、破產(chǎn)、解散、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資或者資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、拍賣、收購(gòu)、置換時(shí)，必須依法采用公開(kāi)招標(biāo)投標(biāo)的方式，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。市國(guó)資委對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，并對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核確認(rèn)。

5、依照國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，建立健全企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)效益、償債能力、發(fā)展能力等情況進(jìn)行定量、定性對(duì)比分析，作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。

6、建立和完善企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)督管理制度。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易必須通過(guò)依法批準(zhǔn)設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)公開(kāi)進(jìn)行，不得私下交易。

7、市政府規(guī)定的其他管理事項(xiàng)。

（二）市國(guó)資委對(duì)所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的管理

市國(guó)資委對(duì)所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的管理職責(zé)，除履行上述對(duì)市屬國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理職責(zé)之外，還要進(jìn)一步加強(qiáng)管理。

1、依照國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，組織所出資企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估，并對(duì)清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審核確認(rèn)。

2、對(duì)所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的收益進(jìn)行考核和組織收繳，納入本級(jí)預(yù)算管理，依法履行出資人職責(zé)，按照優(yōu)化國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局的要求，編制再投入預(yù)算建議計(jì)劃，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

3、按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及我市的國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，審核所出資企業(yè)中的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、重大投融資規(guī)劃，對(duì)企業(yè)的投資方向和投資總量進(jìn)行監(jiān)督管理，必要時(shí)對(duì)企業(yè)的投資決策進(jìn)行后評(píng)估。

4、協(xié)調(diào)處理發(fā)生于所出資企業(yè)之間的國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛。

5、依照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，向所出資企業(yè)中的國(guó)有控股公司、國(guó)有參股公司派出股東代表、董事，參加公司的股東會(huì)、董事會(huì)。

在國(guó)有控股公司、國(guó)有參股公司的股東會(huì)、董事會(huì)決定公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、任免企業(yè)負(fù)責(zé)人等重大事項(xiàng)時(shí)，市國(guó)資委派出的股東代表、董事，應(yīng)當(dāng)事前向市國(guó)資委報(bào)告，按照市國(guó)資委的意見(jiàn)行使表決權(quán)，并在股東會(huì)、董事會(huì)閉會(huì)之日起5個(gè)工作日內(nèi)將其履行職責(zé)的有關(guān)情況向市國(guó)資委提交書(shū)面報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)附有股東會(huì)、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要。

6、依照有關(guān)規(guī)定，組織協(xié)調(diào)所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的兼并破產(chǎn)工作，并配合有關(guān)部門做好企業(yè)下崗職工安置等項(xiàng)工作。

7、對(duì)資產(chǎn)規(guī)模較大、法人治理結(jié)構(gòu)完善、內(nèi)部管理制度健全、經(jīng)營(yíng)狀況較好的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)。被授權(quán)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。

8、審核批準(zhǔn)的重大事項(xiàng)：

（1）國(guó)有獨(dú)資公司的章程；

（2）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司的重組、股份制改造方案；

（3）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本；

（4）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的重大投融資計(jì)劃；

（5）國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓；

（6）在增資擴(kuò)股中全部或者部分放棄國(guó)有股認(rèn)股權(quán)；

（7）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司處置重大有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)；

（8）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的工資分配總額；

（9）市政府規(guī)定的其他重大事項(xiàng)。

9、市國(guó)資委初審、逐級(jí)呈報(bào)的重大事項(xiàng)：

（1）重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司的分立、合并、破產(chǎn)或者解散；

（2）轉(zhuǎn)讓全部國(guó)有股權(quán)或者轉(zhuǎn)讓部分國(guó)有股權(quán)致使國(guó)家不再擁有控股地位；

（3）在上市公司配股中全部、部分放棄國(guó)有股配股權(quán)或者采用增發(fā)股票、定向吸納其他非國(guó)有資本投資入股等方式，導(dǎo)致國(guó)有股比例下降；

（4）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司發(fā)行公司債券；

（5）上級(jí)規(guī)定的其他重大事項(xiàng)。

10、企業(yè)向市國(guó)資委報(bào)告的重大事項(xiàng)：

（1）與自然人、法人或者其他組織進(jìn)行資產(chǎn)托管、承包、租賃、買賣或者置換活動(dòng)；

（2）對(duì)外提供的單項(xiàng)擔(dān)保額達(dá)到本企業(yè)凈資產(chǎn)20%、累計(jì)擔(dān)保額達(dá)到本企業(yè)凈資產(chǎn)50%,以及向本企業(yè)以外的自然人、法人或者其他組織提供非對(duì)等擔(dān)保；

（3）發(fā)生生產(chǎn)安全事故造成企業(yè)人員傷亡和重大財(cái)產(chǎn)損失；

（4）重大會(huì)計(jì)政策變更；

（5）捐贈(zèng)企業(yè)資產(chǎn)；

（6）涉及企業(yè)資產(chǎn)的仲裁、訴訟或者企業(yè)資產(chǎn)被有關(guān)機(jī)關(guān)和單位采取查封、凍結(jié)、扣押等強(qiáng)制措施；

（7）產(chǎn)品被外國(guó)或者地區(qū)列入反傾銷調(diào)查目錄；

（8）企業(yè)負(fù)責(zé)人因被采取人身強(qiáng)制措施或者健康等原因不能履行職責(zé)；

（9）市政府規(guī)定的其他重大事項(xiàng)。

三、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督

（一）市國(guó)資委代表市政府向所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司派出監(jiān)事會(huì)；依照《中華人民共和國(guó)公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和公司章程，向所出資企業(yè)中的國(guó)有控股、國(guó)有參股公司派出監(jiān)事。

監(jiān)事會(huì)的組成、職權(quán)、工作方式、行為規(guī)范等，參照國(guó)務(wù)院《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。監(jiān)事會(huì)依法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況以及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理行為等進(jìn)行監(jiān)督，并向市國(guó)資委提交監(jiān)督檢查報(bào)告。派駐監(jiān)事會(huì)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合監(jiān)事會(huì)的工作，如實(shí)向監(jiān)事會(huì)報(bào)告重大事項(xiàng)，并定期報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。派駐監(jiān)事會(huì)的企業(yè)召開(kāi)董事會(huì)和研究企業(yè)改革發(fā)展、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重要產(chǎn)權(quán)變動(dòng)和重要人事調(diào)整等重大事項(xiàng)的會(huì)議，必須邀請(qǐng)監(jiān)事會(huì)成員列席。

（二）市國(guó)資委可以根據(jù)需要，向所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司派出總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)，對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)效益進(jìn)行監(jiān)督。所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定，定期向市國(guó)資委報(bào)告財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況。

（三）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)等有關(guān)部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，并依照國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、審計(jì)和職工民主監(jiān)督等制度，完善科學(xué)決策機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

（四）市國(guó)資委建立健全所出資企業(yè)負(fù)責(zé)人重大決策失誤的責(zé)任追究制度，明確企業(yè)負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)時(shí)，因、或者等違法行為給企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)造成損失應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

四、違法、違規(guī)責(zé)任追究

（一）市國(guó)資委及其工作人員違反規(guī)定，有下列情形之一的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

1、違法干預(yù)所出資企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，違法收取費(fèi)用，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的；

2、侵犯所出資企業(yè)的合法權(quán)益，造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)損失或者其他嚴(yán)重后果的；

3、未按規(guī)定期限審核批準(zhǔn)所出資企業(yè)上報(bào)的重大事項(xiàng)的。

（二）市國(guó)資委派出的股東代表、董事未按照派出機(jī)構(gòu)的指示發(fā)表意見(jiàn)、行使表決權(quán)或者未按時(shí)提交履行職責(zé)有關(guān)情況的報(bào)告的，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重，造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)損失或者其他嚴(yán)重后果的，給予相應(yīng)的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（三）所出資企業(yè)中的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

1、未按規(guī)定向市國(guó)資委報(bào)告財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況的；

2、對(duì)應(yīng)當(dāng)報(bào)市政府或者市國(guó)資委審核批準(zhǔn)的重大事項(xiàng)未報(bào)審核批準(zhǔn)的；

3、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自出讓企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，以及未通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易的；

4、不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準(zhǔn)程序或者超越權(quán)限、擅自轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的；

5、故意隱匿應(yīng)當(dāng)納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)，或者向中介機(jī)構(gòu)提供虛假會(huì)計(jì)資料，導(dǎo)致審計(jì)、評(píng)估結(jié)果失真，以及未經(jīng)審計(jì)、評(píng)估，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的；

6、與受讓方串通，低價(jià)轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的；

7、轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)時(shí)，未按規(guī)定妥善安置職工、接續(xù)社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系、處理拖欠職工各項(xiàng)債務(wù)以及未補(bǔ)繳欠繳的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，侵害職工合法權(quán)益的；

8、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)時(shí)，未按規(guī)定落實(shí)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)，非法轉(zhuǎn)移債權(quán)或者逃避債務(wù)清償責(zé)任的；以企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)作為擔(dān)保的，轉(zhuǎn)讓該國(guó)有產(chǎn)權(quán)時(shí)，未經(jīng)擔(dān)保權(quán)人同意的；

9、發(fā)生其他違法、違規(guī)情形的。

（四）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人違反決策程序、、，造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)負(fù)賠償責(zé)任，并按規(guī)定對(duì)其給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（五）對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)損失負(fù)有責(zé)任受到撤職以上紀(jì)律處分的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人，5年內(nèi)不得擔(dān)任任何國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人；造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)重大損失或者被判處刑罰的，終身不得擔(dān)任任何國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人。

五、確保出資人到位

篇5

一、管理范圍、管理原則和內(nèi)容

（一）全區(qū)各黨政機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)（以下統(tǒng)稱行政單位）和各級(jí)各類事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)管理行為都必須納入本辦法的規(guī)范范疇。

（二）行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)包括行政事業(yè)單位用各級(jí)財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)、國(guó)家無(wú)償調(diào)撥的資產(chǎn)、按照國(guó)家規(guī)定組織收入形成的資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家所有的資產(chǎn)，其表現(xiàn)形式為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。

（三）行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一所有、政府分級(jí)監(jiān)管、單位占有和使用的管理體制，堅(jiān)持所有權(quán)和使用權(quán)相分離、資產(chǎn)管理與預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理相結(jié)合、實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合的原則。

（四）行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的內(nèi)容包括：資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處、資產(chǎn)信息化管理、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告、監(jiān)督檢查和綜合評(píng)價(jià)等。

二、管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)

（一）區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門是區(qū)政府負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)管理的職能部門，對(duì)行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施綜合管理。

（二）行政事業(yè)單位的主管部門負(fù)責(zé)對(duì)本部門及所屬事業(yè)單位占有和使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理。

（三）行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一對(duì)本單位占有、使用的資產(chǎn)實(shí)施具體管理。

（四）區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門、主管部門和各行政事業(yè)單位應(yīng)明確管理機(jī)構(gòu)和人員，具體負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)管理工作。

三、資產(chǎn)配置

（一）堅(jiān)持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置的控制和審批。

（二）行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)配置應(yīng)符合規(guī)定的配置標(biāo)準(zhǔn)；沒(méi)有規(guī)定配置標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)從實(shí)際需要出發(fā)，從嚴(yán)控制，合理配置；對(duì)能夠通過(guò)調(diào)劑、租賃解決的資產(chǎn)配置問(wèn)題，不得重新購(gòu)置資產(chǎn)。

（三）經(jīng)區(qū)委、區(qū)政府批準(zhǔn)設(shè)立的臨時(shí)機(jī)構(gòu)需要添置資產(chǎn)的，應(yīng)先進(jìn)行調(diào)劑，無(wú)法調(diào)劑的再行租賃，無(wú)法租賃的再行購(gòu)置。需購(gòu)置的資產(chǎn)，由區(qū)政府辦公室統(tǒng)一申購(gòu)。

（四）行政事業(yè)單位購(gòu)置的資產(chǎn)屬于政府采購(gòu)范圍的，應(yīng)依法實(shí)施政府采購(gòu)。

（五）行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)購(gòu)置的資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收、登記，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

四、資產(chǎn)使用

（一）行政事業(yè)單位應(yīng)認(rèn)真做好國(guó)有資產(chǎn)的使用管理工作，

做到物盡其用，充分發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的使用效益；對(duì)行政事業(yè)單

位中超標(biāo)配置、低效運(yùn)轉(zhuǎn)或者長(zhǎng)期閑置的國(guó)有資產(chǎn)，區(qū)財(cái)政（國(guó)

資）部門有權(quán)調(diào)劑使用或者處置。

（二）行政事業(yè)單位對(duì)所占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)定期開(kāi)

展清查盤點(diǎn)，確保賬、卡、實(shí)相符；事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

（三）行政事業(yè)單位應(yīng)建立嚴(yán)格的國(guó)有資產(chǎn)管理責(zé)任制，將國(guó)有資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人。

（四）行政事業(yè)單位出租、出借國(guó)有資產(chǎn)，必須履行單位內(nèi)部決策程序后提出申請(qǐng)，報(bào)區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門審批。有主管部門的事業(yè)單位需經(jīng)主管部門審核同意后提出申請(qǐng)，報(bào)區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，行政事業(yè)單位不得出租、出借國(guó)有資產(chǎn)。行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)租賃行為要嚴(yán)格按照《合肥市招標(biāo)投標(biāo)監(jiān)督管理辦法》（市政府126號(hào)令）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（五）行政單位不得利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、擔(dān)保，法律另有規(guī)定的除外。

（六）事業(yè)單位用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、擔(dān)保的，必須進(jìn)行可行性論證后提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意，報(bào)區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門審批，重大對(duì)外投資和擔(dān)保須報(bào)區(qū)政府批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，事業(yè)單位不得用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、擔(dān)保。

（七）行政事業(yè)單位出租、出借的國(guó)有資產(chǎn)以及事業(yè)單位對(duì)外投資、擔(dān)保的國(guó)有資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變；所形成的收益，按照政府非稅收入管理規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

（八）經(jīng)區(qū)委、區(qū)政府批準(zhǔn)設(shè)立的臨時(shí)機(jī)構(gòu)須向區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門提出申請(qǐng)，經(jīng)區(qū)政府審批后，向區(qū)政府辦公室辦理相關(guān)資產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)。臨時(shí)機(jī)構(gòu)只有資產(chǎn)的使用權(quán)，在機(jī)構(gòu)撤銷時(shí)，須及時(shí)將所領(lǐng)資產(chǎn)完整交還區(qū)政府辦公室。

五、資產(chǎn)處置

（一）行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置，是指行政事業(yè)單位對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或者核銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括無(wú)償調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、出售、置換、捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。

（二）行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則。屬于《合肥市招標(biāo)投標(biāo)監(jiān)督管理辦法》（市政府126號(hào)令）規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)處置行為，必須嚴(yán)格按照其要求執(zhí)行。

（三）行政事業(yè)單位處置國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置。具體審批權(quán)限如下：

1.批量資產(chǎn)原值5萬(wàn)元以下或單件資產(chǎn)原值5千元以下的國(guó)有資產(chǎn)處置，由主管部門審批后報(bào)區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門備案；

2.批量資產(chǎn)原值5萬(wàn)元以上、20萬(wàn)元以下或單件資產(chǎn)原值5千元以上、5萬(wàn)元以下的國(guó)有資產(chǎn)處置，由主管部門審核后報(bào)區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門批準(zhǔn)；

3.批量資產(chǎn)原值20萬(wàn)元以上或單件資產(chǎn)原值5萬(wàn)元以上的國(guó)有資產(chǎn)處置，經(jīng)主管部門審核后由區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門提出處理意見(jiàn)、建議，并報(bào)區(qū)政府審批。

4.貨幣性資產(chǎn)損失核銷必須報(bào)區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門審批。

（四）行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入，包括國(guó)有資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓收入，置換差價(jià)收入，報(bào)損、報(bào)廢資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入及其他處置收入均屬國(guó)家所有，應(yīng)按照政府非稅收入管理規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。

（五）行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置后，處置單位應(yīng)于次月將處置結(jié)果及賬務(wù)情況報(bào)區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門備案。

六、資產(chǎn)評(píng)估

（一）行政事業(yè)單位有下列情形之一的，必須對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

1．取得確無(wú)原始價(jià)格憑證的資產(chǎn)；

2．出售、轉(zhuǎn)讓、置換國(guó)有資產(chǎn)以及處理預(yù)計(jì)殘值較大的報(bào)廢資產(chǎn)；

3．合并、分立、清算；

4．事業(yè)單位以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資；

5．事業(yè)單位整體或部分改制為企業(yè)；

6．確定涉訟資產(chǎn)的價(jià)值；

7．依照國(guó)家規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形。

（二）行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行；行政事業(yè)單位應(yīng)如實(shí)向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供有關(guān)情況和資料，并對(duì)所提供的情況和資料的客觀性、真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)；行政事業(yè)單位不得以任何形式干預(yù)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)獨(dú)立執(zhí)業(yè)；資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果需在被評(píng)估單位公示7個(gè)工作日，公示無(wú)異議后，由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具正式評(píng)估報(bào)告。

（三）行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制，其中行政事業(yè)單位整體資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)以及資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值30萬(wàn)元以上的，由區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門負(fù)責(zé)核準(zhǔn)；資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值30萬(wàn)元以下的，由資產(chǎn)占有單位向區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門進(jìn)行備案。

（四）行政事業(yè)單位必須以經(jīng)核準(zhǔn)或備案后的評(píng)估價(jià)作為資產(chǎn)處置的底價(jià)。

七、資產(chǎn)清查

（一）行政事業(yè)單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查：

1.根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)工作要求或者區(qū)政府實(shí)際工作需要，被納入統(tǒng)一組織的資產(chǎn)清查范圍的；

2.事業(yè)單位進(jìn)行重大改革或者整體、部分改制為企業(yè)的；

3.遭受重大自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失的；

4.會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；

5.會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化的；

6.依照國(guó)家規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)清查的其他情形。

（二）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的內(nèi)容主要包括基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、資產(chǎn)核實(shí)和完善制度等。

八、產(chǎn)權(quán)登記與產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處

（一）行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，是國(guó)有資產(chǎn)管理部門按照統(tǒng)一政策、分級(jí)管理的原則，代表國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行登記，依法確認(rèn)國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)和行政事業(yè)單位占有使用國(guó)有資產(chǎn)的法律行為。

（二）凡占有、使用國(guó)有資產(chǎn)的行政事業(yè)單位，均須辦理產(chǎn)權(quán)登記。產(chǎn)權(quán)登記工作由區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門統(tǒng)一組織實(shí)施。

（三）行政事業(yè)單位之間的產(chǎn)權(quán)糾紛，由當(dāng)事人協(xié)商解決。協(xié)商不能解決的，由區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門依法或提請(qǐng)區(qū)政府調(diào)解、裁定。

（四）行政事業(yè)單位與非行政事業(yè)單位、組織或者個(gè)人發(fā)生產(chǎn)權(quán)糾紛，由行政事業(yè)單位提出處理意見(jiàn)，經(jīng)主管部門審核并報(bào)區(qū)政府批準(zhǔn)后，與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商解決。協(xié)商不能解決的，轉(zhuǎn)入司法程序處理。

九、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告

（一）行政事業(yè)單位應(yīng)按區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門統(tǒng)一要求，建立規(guī)范的資產(chǎn)登記檔案，并嚴(yán)格依照規(guī)定做出統(tǒng)計(jì)報(bào)告。

（二）行政事業(yè)單位報(bào)送資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，應(yīng)做到真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，并對(duì)國(guó)有資產(chǎn)占有、使用、變動(dòng)、處置等情況作出詳細(xì)分析與說(shuō)明。

十、監(jiān)管考核

（一）行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持單位內(nèi)部監(jiān)督與財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督與事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查相結(jié)合。

（二）各級(jí)管理部門、資產(chǎn)使用單位及工作人員，應(yīng)認(rèn)真履行國(guó)有資產(chǎn)管理、監(jiān)督職責(zé)，依法維護(hù)其安全、完整。

（三）國(guó)有資產(chǎn)管理部門、行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全科學(xué)合理的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理責(zé)任制，將資產(chǎn)監(jiān)督、管理的責(zé)任落實(shí)到具體部門、單位和個(gè)人。

（四）區(qū)財(cái)政（國(guó)資）部門、主管部門和各行政事業(yè)單位要建立和完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，借助現(xiàn)代科技手段，建立信息共享、共用和交流平臺(tái)，全面、及時(shí)地掌握行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)從購(gòu)置、使用到處置等各個(gè)環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)管理，提高資產(chǎn)管理能力和水平。

篇6

論文關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估,價(jià)值類型,評(píng)估方法,方法選擇

資產(chǎn)評(píng)估是指通過(guò)對(duì)資產(chǎn)某一時(shí)點(diǎn)價(jià)值的估算，從而確定其價(jià)值的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。資產(chǎn)評(píng)估方法有三種，市場(chǎng)法、成本法、收益法。各種方法各有其特點(diǎn)，因此在資產(chǎn)評(píng)估中如何運(yùn)用、選擇評(píng)估方法就顯得至關(guān)重要，它不僅關(guān)系評(píng)估質(zhì)量，而且還決定評(píng)估結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)。本文認(rèn)為，價(jià)值類型是資產(chǎn)價(jià)值的具體表現(xiàn)形式，體現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值屬性，不同價(jià)值類型因?yàn)閷傩圆煌?，表現(xiàn)在價(jià)值量上存在很大差異性，評(píng)估方法是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值屬性或者價(jià)值類型具體途徑和方式，因此價(jià)值屬性或者價(jià)值類型必然決定于評(píng)估方法選擇和使用，換言之，資產(chǎn)價(jià)值屬性或者價(jià)值類型存在相關(guān)性、一致性。

一、資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值類型、作用

關(guān)于價(jià)值類型的種類，目前有二種觀點(diǎn)，一種國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)的價(jià)值類型包括：現(xiàn)行市價(jià)、重置成本、收益現(xiàn)值、清算價(jià)格；另一種是根據(jù)《國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則》規(guī)定，將價(jià)值類型分為市場(chǎng)價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值以外價(jià)值類型，我國(guó)現(xiàn)行評(píng)估準(zhǔn)則采用了國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則的觀點(diǎn)。

（一）、市場(chǎng)價(jià)值是指自愿買方和自愿賣方在各自理性行事且未受任何強(qiáng)迫的情況下，評(píng)估對(duì)象在評(píng)估基準(zhǔn)日進(jìn)行正常公平交易的價(jià)值估計(jì)數(shù)額。（二）、市場(chǎng)價(jià)值以外的價(jià)值類型包括投資價(jià)值、在用價(jià)值、清算價(jià)值、殘余價(jià)值等。1、投資價(jià)值是指評(píng)估對(duì)象對(duì)于具有明確投資目標(biāo)的特定投資者或者某一類投資者所具有的價(jià)值估計(jì)數(shù)額，亦稱特定投資者價(jià)值；2、在用價(jià)值是指將評(píng)估對(duì)象作為企業(yè)組成部分或者要素資產(chǎn)按其正在使用方式和程度及其對(duì)所屬企業(yè)的貢獻(xiàn)的價(jià)值估計(jì)數(shù)額；3、清算價(jià)值是指在評(píng)估對(duì)象處于被迫出售、快速變現(xiàn)等非正常市場(chǎng)條件下的價(jià)值估計(jì)數(shù)額；4、殘余價(jià)值是指機(jī)器設(shè)備、房屋建筑物或者其他有形資產(chǎn)等的拆零變現(xiàn)價(jià)值估計(jì)數(shù)額；5、課稅價(jià)值是指根據(jù)稅法規(guī)定的與征納稅收相關(guān)的價(jià)值定義所確定的價(jià)值；6、保險(xiǎn)價(jià)值是指因可能的危險(xiǎn)造成損失的實(shí)體項(xiàng)目的重建或者重置成本，保險(xiǎn)價(jià)值是保險(xiǎn)單條款中記載或者認(rèn)可的某一項(xiàng)資產(chǎn)損失或者資產(chǎn)組的某一部分損失。由于價(jià)值類型是價(jià)值質(zhì)的規(guī)定，因此在資產(chǎn)評(píng)估中起著重要作用，具體表現(xiàn)在：（一）、價(jià)值類型是影響和決定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的重要因素。資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值是某項(xiàng)資產(chǎn)在特定條件下的價(jià)值表現(xiàn)，其價(jià)值屬性不同，評(píng)估結(jié)果也就不同。因此資產(chǎn)評(píng)估中的資產(chǎn)價(jià)值與其本身的內(nèi)在價(jià)值或者特定價(jià)值存在差異，也就是說(shuō)，同一資產(chǎn)在不同價(jià)值屬性情況下，由于屬性不同表現(xiàn)在價(jià)值量上存在很大差異性，理所當(dāng)然地產(chǎn)生不同的評(píng)估結(jié)果。因此現(xiàn)行評(píng)估準(zhǔn)則要求評(píng)估師在評(píng)估報(bào)告只能是一種評(píng)估結(jié)果是不科學(xué)，這主要是1.評(píng)估師不能替代報(bào)告使用者做出資產(chǎn)價(jià)值的最終價(jià)值判斷與決策。換言之，評(píng)估報(bào)告作用畢竟是一種評(píng)估咨詢報(bào)告，并不是價(jià)值決策報(bào)告，2.在委托方未明確價(jià)值類型的情況下，評(píng)估師之所以對(duì)資產(chǎn)采用多種方法評(píng)估資產(chǎn)，從資產(chǎn)不同價(jià)值屬性視角來(lái)估算資產(chǎn)價(jià)值，使報(bào)告使用者更清楚地了解資產(chǎn)在不同價(jià)值屬性下的價(jià)值，以便報(bào)告使用者投資、決策，如果委托方限定價(jià)值類型的話，那么評(píng)估師應(yīng)就某項(xiàng)資產(chǎn)在某一價(jià)值屬性下的價(jià)值做出評(píng)估結(jié)論，3.評(píng)估報(bào)告采用多種方法估算資產(chǎn)在不同價(jià)值類型下的價(jià)值，必然得出多種評(píng)估結(jié)果，現(xiàn)行評(píng)估準(zhǔn)則要求評(píng)估報(bào)告只能一種評(píng)估結(jié)果面臨的困惑：資產(chǎn)在不同價(jià)值類型或者價(jià)值屬性價(jià)值下，如果得出一種評(píng)估價(jià)結(jié)果的話，存在邏輯上矛盾；（二）、資產(chǎn)價(jià)值類型決定評(píng)估方法的選擇和使用。價(jià)值類型實(shí)際上是資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的一個(gè)具體標(biāo)準(zhǔn)和取向，某種標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值取得，必然通過(guò)具體評(píng)估方法進(jìn)行科學(xué)估算獲得。事實(shí)上，評(píng)估方法只是估算評(píng)估價(jià)值的一種思路，價(jià)值類型確定必然決定了評(píng)估方法選擇和使用，例如：評(píng)估師在評(píng)估資產(chǎn)的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)值，只能采用市場(chǎng)比較方法估價(jià)，不能采用收益現(xiàn)值法或者重置成本法替代，當(dāng)估算資產(chǎn)未來(lái)價(jià)值即在用價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用收益現(xiàn)值法而不能用重置成本或者市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行替代。毫無(wú)疑問(wèn)，不同價(jià)值類型決定了評(píng)估方法選擇使用，不同評(píng)估方法應(yīng)體現(xiàn)不同價(jià)值屬性，不同價(jià)值屬性、不同評(píng)估方法不具有替代性、可比性，這本應(yīng)該是資產(chǎn)評(píng)估一個(gè)基本原則性的問(wèn)題。然而，恰恰相反現(xiàn)行評(píng)估準(zhǔn)則對(duì)這一基本原則問(wèn)題尚未形成共識(shí)，認(rèn)為各種評(píng)估方法存在替代性，各種評(píng)估方法運(yùn)用都是對(duì)資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值近似反映等錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，應(yīng)盡快予以修正、完善；（三）、明確資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值類型，可以避免報(bào)告使用者誤用評(píng)估報(bào)告。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果是在特定的假設(shè)條件為前提，不同的評(píng)估目的，市場(chǎng)條件下決定了價(jià)值屬性不同，因而評(píng)估價(jià)值存在很大差異性，資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估報(bào)告當(dāng)中明確評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值類型，可以使委托方更清楚了解評(píng)估資產(chǎn)在不同價(jià)值屬性下的價(jià)值，從而不產(chǎn)生誤解，同時(shí)也規(guī)避了評(píng)估師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。

二、影響資產(chǎn)價(jià)值類型的因素

價(jià)值類型是評(píng)估界的難點(diǎn)和爭(zhēng)議焦點(diǎn)，但在以下方面已達(dá)成共識(shí)。一、是資產(chǎn)價(jià)值類型是必需的；二、資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中必須確定價(jià)值類型，價(jià)值類型指導(dǎo)資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程始終；三、每項(xiàng)價(jià)值類型必須有定義。實(shí)踐中，決定價(jià)值類型是多方面的，影響因素包括：1、評(píng)估目的或者特定行為；2、市場(chǎng)條件；3、資產(chǎn)功能及其狀態(tài)。

以上因素構(gòu)成一個(gè)有機(jī)整體從而影響或者決定資產(chǎn)價(jià)值類型，其中最核心因素是特定的評(píng)估目的。這主要是由于資產(chǎn)特定評(píng)估目的直接影響市場(chǎng)條件，因而最終影響資產(chǎn)功能和狀態(tài)。例如：資產(chǎn)在出售情況下，直接決定了市場(chǎng)需求方的范圍，從而會(huì)影響資產(chǎn)功能和狀態(tài)。一般情況下，由于委托方資產(chǎn)評(píng)估特定目的不同，評(píng)估價(jià)值存在很大差異，這種差異是因?yàn)橘Y產(chǎn)特定目的不同引起的資產(chǎn)價(jià)值屬性不同產(chǎn)生的。在具體評(píng)估實(shí)際當(dāng)中，如果委托方明確了資產(chǎn)價(jià)值類型，評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告對(duì)資產(chǎn)在某一價(jià)值類型下價(jià)值做出結(jié)論。如果委托方未明示委估資產(chǎn)的價(jià)值類型，評(píng)估師應(yīng)當(dāng)盡可能的在特定評(píng)估目的下對(duì)資產(chǎn)不同價(jià)值類型下價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并將不同價(jià)值類型價(jià)值結(jié)果在評(píng)估報(bào)告予以揭示，或者評(píng)估師根據(jù)特定評(píng)估目的確定最恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值類型，選擇最合理方法對(duì)委托評(píng)估的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并做出最終結(jié)論。筆者認(rèn)為，1、既然資產(chǎn)有不同價(jià)值類型或者價(jià)值屬性，那么表現(xiàn)在價(jià)值量上應(yīng)該存在很大差異，因此，評(píng)估師義務(wù)應(yīng)將資產(chǎn)在不同價(jià)值屬性或者價(jià)值類型下資產(chǎn)價(jià)值予以反映，而不是替代評(píng)估報(bào)告使用者對(duì)資產(chǎn)價(jià)值做出價(jià)值判斷或者決策；2、由于資產(chǎn)價(jià)值類型不同決定評(píng)估方法的不同，因此評(píng)估方法之間不存在替代性、可比性，換言之，不同資產(chǎn)評(píng)估方法體現(xiàn)資產(chǎn)不同價(jià)值類型或者價(jià)值屬性；3、不同評(píng)估方法體現(xiàn)資產(chǎn)不同價(jià)值類型或者價(jià)值屬性，體現(xiàn)在價(jià)值量必然存在很大差異性，因此不同評(píng)估方法使用，自然得出不同結(jié)果。顯然，現(xiàn)行評(píng)估準(zhǔn)則要求評(píng)估師在評(píng)估報(bào)告得出一種評(píng)估結(jié)果是錯(cuò)誤的。當(dāng)然，在具體評(píng)估實(shí)踐中，評(píng)估師可以根據(jù)委托方要求選擇評(píng)估類型和評(píng)估方法。通常情況下，企業(yè)破產(chǎn)、資產(chǎn)拍賣，評(píng)估師一般選擇清算價(jià)格，如果委托方要求采用市場(chǎng)價(jià)格類型，那么評(píng)估師將對(duì)市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行分析，選擇參照物進(jìn)行類似比較，從而得出近似理想化的市場(chǎng)價(jià)值?？梢?jiàn)，在同一特定目的下，由于資產(chǎn)價(jià)值類型不同，評(píng)估價(jià)值也存在很大差異，因此，評(píng)估師根據(jù)特定評(píng)估目的確定評(píng)估價(jià)值類型尤為關(guān)鍵，它不僅決定了評(píng)估方法使用，而且還最終決定了評(píng)估結(jié)果。

三、資產(chǎn)評(píng)估方法的選擇

1、資產(chǎn)評(píng)估方法的選擇必須與資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值類型適應(yīng)。資產(chǎn)價(jià)值類型是由資產(chǎn)的特定的評(píng)估目的決定。一般認(rèn)為，在某一特定的評(píng)估目的必然有其相適應(yīng)的價(jià)值類型或者價(jià)值屬性，資產(chǎn)價(jià)值類型決定評(píng)估方法選擇和使用，也就是說(shuō)，不同評(píng)估方法其實(shí)體現(xiàn)了資產(chǎn)不同價(jià)值屬性或者價(jià)值類型。

2、資產(chǎn)評(píng)估方法必須與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)。評(píng)估對(duì)象是單項(xiàng)資產(chǎn)還是整體資產(chǎn)，是有形資產(chǎn)還是無(wú)形資產(chǎn)，往往要求不同的評(píng)估方法與之適應(yīng)。例如：在持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)于企業(yè)整體資產(chǎn)一般情況下要求采用收益現(xiàn)值法，非持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)，才考慮成本加和法，以此體現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值最大化原則，對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)一般情況下交易案例較少，可比性較差，因此評(píng)估實(shí)踐中一般采用收益現(xiàn)值法，對(duì)于有形資產(chǎn)特別房地產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備由于交易性案例較多，因此應(yīng)首先考慮市場(chǎng)法，以真實(shí)反映其市場(chǎng)價(jià)格，只有在交易案例較少或者沒(méi)有可比性的情況下，評(píng)估師才使用重置成本法，反映其現(xiàn)行成本價(jià)值。

3、評(píng)估方法的選擇還要受可搜集數(shù)據(jù)和信息資料的制約。每種評(píng)估方法的運(yùn)用所涉及到的經(jīng)濟(jì)技術(shù)參數(shù)的選擇，都需要有充分的數(shù)據(jù)資料作為基礎(chǔ)和依據(jù)。在評(píng)估時(shí)點(diǎn)，以及一個(gè)相對(duì)較短的時(shí)間內(nèi)，某種評(píng)估方法所需的數(shù)據(jù)資料的收集可能會(huì)遇到困難，當(dāng)然也就會(huì)限制某種評(píng)估方法的選擇和運(yùn)用。

4、在選擇和運(yùn)用某一方法評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，應(yīng)充分考慮該種方法在具體評(píng)估項(xiàng)目中的適用性、效率性和安全性，并注意滿足該種評(píng)估方法的條件要求和程序要求。

四、結(jié)語(yǔ)：

總之，在評(píng)估方法的選擇過(guò)程中，首先，必須確保評(píng)估方法與價(jià)值類型一致性；其次考慮與評(píng)估對(duì)象的適用性；最后應(yīng)考慮各種假設(shè)和條件與評(píng)估所使用的各種參數(shù)數(shù)據(jù)，及其評(píng)估結(jié)果在性質(zhì)和邏輯上的一致。由于不同評(píng)估方法體現(xiàn)資產(chǎn)不同價(jià)值類型，因此對(duì)同一資產(chǎn)在不同價(jià)值類型下，資產(chǎn)價(jià)值量必然存在很大差異，從而形成不同的評(píng)估結(jié)果，這與現(xiàn)行評(píng)估理論有著本質(zhì)不同，因此有助于我們對(duì)評(píng)估基礎(chǔ)理論進(jìn)一步研究和探討

參考文獻(xiàn)

1 全國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試用書(shū)編寫組.資產(chǎn)評(píng)估[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2009

2 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則. 中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì) 中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2008

3 朱柯.資產(chǎn)評(píng)估[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2007.

篇7

為規(guī)范工會(huì)行政事業(yè)性資產(chǎn)處置行為，防止工會(huì)資產(chǎn)損失，根據(jù)《中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于工會(huì)行政事業(yè)性資產(chǎn)管理辦法》，制定本辦法。

第一章  總 則

第一條  本辦法適用于各級(jí)工會(huì)行政事業(yè)單位對(duì)其占有、使用的行政事業(yè)性資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為。

第二條  工會(huì)行政事業(yè)性資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正和審慎的原則，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。

第三條  上級(jí)工會(huì)按照本辦法規(guī)定權(quán)限對(duì)下級(jí)工會(huì)行政事業(yè)性資產(chǎn)處置事項(xiàng)進(jìn)行審批。

第二章  處置范圍和方式

第四條  工會(huì)行政事業(yè)性資產(chǎn)處置的范圍包括：閑置資產(chǎn)，報(bào)廢、淘汰資產(chǎn)，因單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等原因發(fā)生的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)，盤虧、呆賬及非正常損失的資產(chǎn)，依照有關(guān)規(guī)定需要處置的其他資產(chǎn)。按資產(chǎn)性質(zhì)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資等。

第五條  工會(huì)行政事業(yè)性資產(chǎn)處置方式包括無(wú)償調(diào)撥、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢報(bào)損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。

第三章  審批權(quán)限和程序

第六條  工會(huì)行政事業(yè)性資產(chǎn)處置的審批權(quán)限：

（一）全總負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)和省級(jí)工會(huì)涉及1000萬(wàn)元及以上金額的行政事業(yè)性資產(chǎn)處置事項(xiàng)進(jìn)行審批；

（二）省級(jí)工會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)1000萬(wàn)元以下和下級(jí)工會(huì)資產(chǎn)處置事項(xiàng)進(jìn)行審批，凡涉及1000萬(wàn)元及以上金額的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，批復(fù)文件須報(bào)全總備案；

(三) 省級(jí)工會(huì)可根據(jù)全總有關(guān)資產(chǎn)管理制度，制定所轄工會(huì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)處置審批權(quán)限并報(bào)全總備案。

第七條  工會(huì)行政事業(yè)性資產(chǎn)處置應(yīng)按以下程序辦理：

（一） 申報(bào)

1.工會(huì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用部門提出處置意見(jiàn)，提出申請(qǐng)報(bào)告，并提供有關(guān)文件、證件及資料，按審核、審批權(quán)限逐級(jí)報(bào)送上級(jí)工會(huì)審核、審批； 

2.申請(qǐng)報(bào)告內(nèi)容：擬處置資產(chǎn)的基本情況（涉及房屋建筑物的要說(shuō)明具置、土地性質(zhì)及房屋建筑物面積和評(píng)估價(jià)格、產(chǎn)權(quán)歸屬等），資產(chǎn)處置的原因及方式，擬處置后資產(chǎn)情況、土地及房屋建筑物情況（具置、面積和評(píng)估價(jià)格、建設(shè)資金來(lái)源、產(chǎn)權(quán)歸屬等），本級(jí)總工會(huì)審核意見(jiàn)。

（二）審核

1.對(duì)下級(jí)工會(huì)報(bào)送的資產(chǎn)處置請(qǐng)示，上一級(jí)工會(huì)須進(jìn)行調(diào)查核實(shí)、核查，在此基礎(chǔ)上按審批權(quán)限進(jìn)行審批；

2.已批復(fù)的資產(chǎn)處置方案不得擅自改變，在實(shí)施過(guò)程中有重大改變或者出現(xiàn)對(duì)原處置方案有重大影響的情形（包括原方案確定的地點(diǎn)變更，土地面積、建設(shè)規(guī)模、資金投入增加或減少10%及以上等）須按原審批程序重新報(bào)批。

第四章  出售、出讓、轉(zhuǎn)讓和置換

第八條  出售、出讓、轉(zhuǎn)讓是指變更工會(huì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)所有權(quán)或占有、使用權(quán)并取得相應(yīng)收益的行為。

第九條  工會(huì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)出售、出讓、轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、協(xié)議方式等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的方式進(jìn)行。

第十條  工會(huì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)出售、出讓、轉(zhuǎn)讓，以按規(guī)定權(quán)限由全總、省總備案或核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告所確認(rèn)的評(píng)估價(jià)值作為市場(chǎng)競(jìng)價(jià)的參考依據(jù)。意向交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果90%的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定權(quán)限報(bào)全總或省總重新確認(rèn)后交易。

第十一條  工會(huì)行政事業(yè)單位申請(qǐng)出售、出讓、轉(zhuǎn)讓工會(huì)資產(chǎn)，應(yīng)向?qū)徟块T提交以下材料：

（一）出售、出讓、轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)報(bào)告；  

（二）同級(jí)主管工會(huì)有關(guān)處置事項(xiàng)的會(huì)議紀(jì)要； 

（三）資產(chǎn)價(jià)值憑證及產(chǎn)權(quán)證明，如購(gòu)貨發(fā)票或收據(jù)、工程決算副本、國(guó)有土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)證、股權(quán)證等憑據(jù)的復(fù)印件；

（四）出售、出讓、轉(zhuǎn)讓方案，包括資產(chǎn)的基本情況，處置的原因、方式等；

（五）出售、出讓、轉(zhuǎn)讓合同草案，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，還應(yīng)提交股權(quán)轉(zhuǎn)讓可行性報(bào)告；

（六）有資質(zhì)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告；

（七）其他相關(guān)材料。

第十二條  置換是指工會(huì)行政事業(yè)單位與其他單位以非貨幣性資產(chǎn)為主進(jìn)行的交換。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)）。

第十三條  被列入地方政府城市改造規(guī)劃涉及工會(huì)行政事業(yè)單位房屋、土地的置換事項(xiàng)需要具備以下條件：

（一）地方政府補(bǔ)償安置意見(jiàn)；

（二）置換給工會(huì)的房屋、土地必須權(quán)屬合法、無(wú)爭(zhēng)議，權(quán)屬證明齊全；

（三）置換工會(huì)房地產(chǎn)事項(xiàng)要先建設(shè)后拆除，房屋、土地面積不得少于原面積，地理位置要合理；

（四） 建設(shè)資金要有保證，包括原有土地、房屋有償轉(zhuǎn)讓所得、政府補(bǔ)助以及工會(huì)自籌資金等必須達(dá)到總建設(shè)資金的90%以上。

第十四條  工會(huì)行政事業(yè)單位申請(qǐng)工會(huì)資產(chǎn)置換，應(yīng)向?qū)徟块T提交以下材料：

（一）置換申請(qǐng)報(bào)告；  

（二）主管工會(huì)有關(guān)處置事項(xiàng)的會(huì)議紀(jì)要；被列入地方政府城市改造的房屋、土地處置事項(xiàng)應(yīng)附當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)文件和有關(guān)會(huì)議紀(jì)要； 

（三）資產(chǎn)價(jià)值憑證及產(chǎn)權(quán)證明，如購(gòu)貨發(fā)票或收據(jù)、工程決算副本、國(guó)有土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)證、股權(quán)證等憑據(jù)的復(fù)印件；

（四）對(duì)方單位擬用于置換資產(chǎn)的基本情況說(shuō)明，有資質(zhì)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告；

（五）雙方草簽的置換協(xié)議（必須注明經(jīng)全國(guó)總工會(huì)或省級(jí)工會(huì)批準(zhǔn)后方能生效），對(duì)方單位的法人證書(shū)或營(yíng)業(yè)執(zhí)照的復(fù)印件；

（六）宗地圖、標(biāo)明資產(chǎn)所處位置的地圖；

（七）工會(huì)行政事業(yè)單位近期的財(cái)務(wù)報(bào)告；

（八）其他相關(guān)材料。

第五章  對(duì)外捐贈(zèng)

第十五條  各級(jí)工會(huì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)提交以下材料：

    （一）對(duì)外捐贈(zèng)申請(qǐng)文件；

（二）捐贈(zèng)報(bào)告，包括：捐贈(zèng)事由、途徑、方式、責(zé)任人、資產(chǎn)構(gòu)成及其數(shù)額、交接程序等；

（三）捐贈(zèng)單位出具的捐贈(zèng)事項(xiàng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)影響的分析報(bào)告，使用貨幣資金對(duì)外捐贈(zèng)的，應(yīng)提供貨幣資金的來(lái)源說(shuō)明等；

（四）主管工會(huì)、工會(huì)行政事業(yè)單位決定捐贈(zèng)事項(xiàng)的有關(guān)文件，包括主管工會(huì)關(guān)于捐贈(zèng)事項(xiàng)會(huì)議紀(jì)要等；

（五）能夠證明捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值的有效憑證，如購(gòu)貨發(fā)票或收據(jù)、工程決算副本、記賬憑證、固定資產(chǎn)卡片及產(chǎn)權(quán)證明等憑據(jù)的復(fù)印件； 

（六）其他相關(guān)材料。

第十六條  實(shí)際發(fā)生的對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)受贈(zèng)方出具的同級(jí)財(cái)政部門或主管部門統(tǒng)一印（監(jiān)）制的捐贈(zèng)收據(jù)或者捐贈(zèng)資產(chǎn)交接清單確認(rèn)；對(duì)無(wú)法索取同級(jí)財(cái)政部門或主管部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈(zèng)收據(jù)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)受贈(zèng)方所在地城鎮(zhèn)街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等基層政府組織出具的證明確認(rèn)。

第十七條  工會(huì)行政事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)，并報(bào)主管工會(huì)備案。

第六章  報(bào)廢報(bào)損和核銷

第十八條  報(bào)廢是指按有關(guān)規(guī)定或經(jīng)有關(guān)部門、專家鑒定，對(duì)已不能繼續(xù)使用的資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)注銷的資產(chǎn)處置行為。

報(bào)損是指由于發(fā)生呆賬損失、非正常損失等原因，按有關(guān)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行產(chǎn)權(quán)注銷的資產(chǎn)處置行為。

第十九條  工會(huì)行政事業(yè)單位申請(qǐng)資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損，應(yīng)提交以下材料：

（一）報(bào)廢、報(bào)損申請(qǐng)文件；

（二）能夠證明盤虧、毀損以及非正常損失資產(chǎn)價(jià)值的有效憑證。如購(gòu)貨發(fā)票或收據(jù)、工程決算副本、記賬憑證、固定資產(chǎn)卡片、盤點(diǎn)表及產(chǎn)權(quán)證明等憑據(jù)的復(fù)印件（加蓋單位公章）；

（三）報(bào)廢、報(bào)損價(jià)值清單；  

（四）非正常損失責(zé)任事故的鑒定文件及對(duì)責(zé)任者的處理文件；

（五）因房屋拆除等原因需辦理資產(chǎn)核銷手續(xù)的，提交相關(guān)職能部門的房屋拆除批復(fù)文件、建設(shè)項(xiàng)目拆建立項(xiàng)文件、雙方簽定的房屋拆遷補(bǔ)償協(xié)議；

（六）其他相關(guān)材料。

第二十條  貨幣性資產(chǎn)損失核銷是指單位按現(xiàn)行財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，對(duì)確認(rèn)形成損失的貨幣性資產(chǎn)（現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）進(jìn)行核銷的行為。

第二十一條  工會(huì)事業(yè)單位申請(qǐng)貨幣性資產(chǎn)損失核銷，應(yīng)提交以下材料：

（一） 貨幣性資產(chǎn)損失核銷申請(qǐng)文件；

（二）債務(wù)人已被依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉，用債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償后仍不能彌補(bǔ)損失的，提供宣告破產(chǎn)的民事裁定書(shū)以及財(cái)產(chǎn)清算報(bào)告、注銷工商登記或吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明、政府有關(guān)部門決定關(guān)閉的文件；

（三）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡的，提供其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)姆晌募?/p>

（四）涉及訴訟的，提供判決裁定申報(bào)單位敗訴的人民法院生效判決書(shū)或裁定書(shū)，或雖勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的法律文件；

第七章  處置收入和支出管理

第二十二條  處置收入是指在出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢報(bào)損等處置工會(huì)行政事業(yè)性資產(chǎn)過(guò)程中獲得的收入，包括出售實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的收入、置換差價(jià)收入、報(bào)廢報(bào)損殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠收入、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收益等。

第二十三條  工會(huì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)處置收入，在扣除相關(guān)稅金、評(píng)估費(fèi)、拍賣傭金等費(fèi)用后，按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定和會(huì)計(jì)制度及時(shí)登記入賬，納入單位預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”管理。

第八章  監(jiān)督檢查與附則

第二十四條  各級(jí)工會(huì)資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立工會(huì)資產(chǎn)處置事后檢查制度，定期或不定期對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)處置情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十五條  各級(jí)工會(huì)在資產(chǎn)處置過(guò)程中不得有下列行為：

（一）未按規(guī)定程序申報(bào)，擅自越權(quán)對(duì)工會(huì)資產(chǎn)進(jìn)行處置；

（二）對(duì)不符合規(guī)定的申報(bào)處置材料予以審批；

（三）串通作弊、暗箱操作，壓價(jià)處置工會(huì)資產(chǎn)；

（四）截留資產(chǎn)處置收入；

（五）其他造成工會(huì)資產(chǎn)損失的行為。

篇8

一、區(qū)分實(shí)際資產(chǎn)損失還是法定資產(chǎn)損失

實(shí)際資產(chǎn)損失要求企業(yè)應(yīng)在實(shí)際發(fā)生并且已做賬務(wù)處理的年度才能扣除扣除；法定資產(chǎn)損失要求企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明并且已經(jīng)做賬務(wù)的年度扣除，兩者均不能提前扣除，同時(shí)注意未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

資產(chǎn)損失申報(bào)的所屬年度既不一定是資產(chǎn)損失行為發(fā)生的年度，也不一定是會(huì)計(jì)處理的年度，而是資產(chǎn)損失行為發(fā)生、會(huì)計(jì)上已作處理并且已經(jīng)取得或形成了稅法規(guī)定的外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)以及特定事項(xiàng)的中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的相應(yīng)年度。例如，某公司2011年發(fā)生存貨倉(cāng)儲(chǔ)損失，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)一致，同為100萬(wàn)元，雖然辦理了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，但直到年度會(huì)計(jì)報(bào)告簽發(fā)前，理賠仍在交涉過(guò)程中。在會(huì)計(jì)處理中，預(yù)計(jì)了保險(xiǎn)賠款額為60萬(wàn)元，故會(huì)計(jì)核算的損失為40萬(wàn)元。在納稅申報(bào)時(shí)，由于該項(xiàng)損失還沒(méi)有符合稅法的實(shí)際發(fā)生原則（即保險(xiǎn)賠款沒(méi)有最終確定），故應(yīng)先納稅調(diào)增40萬(wàn)元。2012年，假定保險(xiǎn)公司實(shí)際理賠55萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算時(shí)追加確認(rèn)損失5萬(wàn)元，在2012年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)備稅法要求的全部資料申報(bào)資產(chǎn)損失45萬(wàn)元，并作納稅調(diào)減40萬(wàn)元。本例中，如果不能確定是否有理賠款且會(huì)計(jì)核算中確認(rèn)資產(chǎn)損失100萬(wàn)元的，也可在2011年度申報(bào)資產(chǎn)損失100萬(wàn)元，并在申報(bào)材料中說(shuō)明沒(méi)有責(zé)任人或責(zé)任單位、保險(xiǎn)公司賠款的原因。以后年度如果取得了保險(xiǎn)公司等賠款的，再作為營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入收到當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

二、資產(chǎn)損失申報(bào)形式

（一）清單申報(bào)解析 具體來(lái)說(shuō)對(duì)屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，25號(hào)公告并未說(shuō)明以哪一級(jí)科目為單位確定損失并制作清單；也沒(méi)有說(shuō)明歸集損失的期間，因此需要職業(yè)判斷，例如：（1）某公司2011年銷售A產(chǎn)品發(fā)生損失（系產(chǎn)成品下屬二級(jí)科目），而當(dāng)年銷售其他產(chǎn)品全部盈利且完全抵銷A產(chǎn)品的損失，那么，是否要清單申請(qǐng)A產(chǎn)品的損失？（2）在2月份，銷售兩筆A產(chǎn)品損失，而全年其他月份銷售A產(chǎn)品存在毛利，且毛利抵消2月份損失后有盈利，是否要對(duì)A產(chǎn)品在2月份的損失進(jìn)行清單申報(bào)？（3）在2月份，銷售兩筆A產(chǎn)品損失，而銷售另三筆A產(chǎn)品盈利且可抵銷前者的損失（即當(dāng)月二級(jí)科目無(wú)損失但具體發(fā)生額有損失），是否對(duì)前者要單獨(dú)清單申報(bào)？此外，在清單申報(bào)時(shí)，是以某級(jí)明細(xì)科目為單位，將其全年的損失匯總申報(bào)，還是要對(duì)應(yīng)到每月份匯總申報(bào)其損失，公告都沒(méi)有具體規(guī)定。為便于操作，結(jié)合對(duì)25號(hào)公告的理解以及一些省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)的政策規(guī)定，建議如下：資產(chǎn)損失歸集期間的確定：考慮到企業(yè)所得稅是按年計(jì)征，因此，資產(chǎn)損失的歸集期間也應(yīng)按年度計(jì)算（即為自公歷1月1日起至12月31日止）。以產(chǎn)成品為例，只有2011年全年其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配比后，出現(xiàn)虧損，才作為清單申報(bào)的損失，也就是前述第（1）種情況才需要對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行清單申報(bào)。如多個(gè)產(chǎn)品以及銷售固定資產(chǎn)等其他非貨幣資產(chǎn)出現(xiàn)虧損，則填制清單申報(bào)明細(xì)表，匯總后填入清單申報(bào)匯總表。清單申報(bào)匯總表和明細(xì)表以及清單申報(bào)方法一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為清單申報(bào)不符合要求而應(yīng)予以改正的，請(qǐng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求執(zhí)行。

（二）專項(xiàng)申報(bào)解析 對(duì)于屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，25號(hào)公告中采取了列舉的辦法，對(duì)于列舉事項(xiàng)中的損失事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)向?qū)徟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)證據(jù)資料。對(duì)于列舉外的事項(xiàng)的損失處理按照清單申報(bào)的方式，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為專項(xiàng)申報(bào)不符合要求而應(yīng)予以改正的，必須按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求予以改正。企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，具體來(lái)說(shuō)是指企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失時(shí)，若申報(bào)兩項(xiàng)以上的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)填寫申請(qǐng)報(bào)告；若申報(bào)的同一項(xiàng)資產(chǎn)損失存在兩筆以上的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)逐筆填寫申請(qǐng)報(bào)告。25號(hào)公告中未規(guī)定納稅人自行申報(bào)后，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)是否給予回執(zhí)，據(jù)了解，有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定了資產(chǎn)損失申報(bào)表格式并要求稅務(wù)機(jī)關(guān)給予備案意見(jiàn)，而有的稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有這方面的規(guī)定。對(duì)此納稅人應(yīng)盡可能取得申報(bào)備案回執(zhí)，如果所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍不向納稅人出具回執(zhí)的，納稅人最好保留申報(bào)資產(chǎn)損失的全套資料的副本一份，并在其中注明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的具體時(shí)間和接收人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、稅務(wù)專員分別簽字，并作為納稅申報(bào)檔案保存，以規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)人員變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在具體辦理清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)時(shí)，應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填報(bào)的表式為準(zhǔn)，并辦理相應(yīng)手續(xù)。

（三）清單申報(bào)的資產(chǎn)損失處理 包括：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失的處理原則為：凡轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的損失，對(duì)應(yīng)于“營(yíng)業(yè)外支出”科目；而轉(zhuǎn)讓存貨的損失，則需要關(guān)注管報(bào)中的全年負(fù)毛利項(xiàng)目，各公司需要將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”進(jìn)行對(duì)照后分析確定，并按照前面提示的事項(xiàng)確定如何進(jìn)行清單申報(bào)。（2）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失。具體處理原則為：對(duì)應(yīng)于“營(yíng)業(yè)外支出”科目或“營(yíng)業(yè)外收入”科目，在申報(bào)此項(xiàng)損失時(shí)應(yīng)注意資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間的關(guān)系。例如，某公司2002年1月開(kāi)始折舊的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原值2000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算的殘值率為0，而原稅法及執(zhí)行新稅法后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的預(yù)留殘值率為10%，公司各年度已應(yīng)此作納稅調(diào)增。2011年底該資產(chǎn)正常到期報(bào)廢，實(shí)際的殘料變現(xiàn)收入為10萬(wàn)元（已扣除增值稅），會(huì)計(jì)核算的報(bào)廢損失為：2000×0-10=-10萬(wàn)元（計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”），而計(jì)稅的損失應(yīng)為：2000×10%-10=190萬(wàn)元，公司應(yīng)申報(bào)的資產(chǎn)損失為190萬(wàn)元，并在2011年作納稅調(diào)減200萬(wàn)元。（4）企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而發(fā)生的資產(chǎn)損失。處理方法跟企業(yè)固定資產(chǎn)的處理基本相一致。特別引起注意的是：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出專項(xiàng)申報(bào)，以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、資產(chǎn)損失確認(rèn)要求提供證據(jù)

資產(chǎn)損失所要求提供的證據(jù)的非常具體，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)保留追查的權(quán)力，公司應(yīng)承擔(dān)真實(shí)申報(bào)的責(zé)任，這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、申報(bào)詳細(xì)的資產(chǎn)損失的內(nèi)部和外部證據(jù)材料。收集具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，以方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

所謂的證據(jù)是指在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中能夠證明資產(chǎn)損失真實(shí)的各種事實(shí)，主要包括：（1）司法機(jī)關(guān)、工商部門、公安機(jī)關(guān)、行政部門、保險(xiǎn)部門等專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的書(shū)面文件，具體包括各種裁決和裁定文書(shū)、結(jié)案證明、保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)等。（2）企業(yè)內(nèi)部涉及特定事項(xiàng)的資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)記錄、原始憑證、業(yè)務(wù)合同、會(huì)計(jì)核算資料、資產(chǎn)盤點(diǎn)表、內(nèi)部審批文件、內(nèi)部證明材料或者內(nèi)部鑒定意見(jiàn)書(shū)等，以及對(duì)責(zé)任人造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明，特別注意的是如果無(wú)個(gè)人賠償證明的，應(yīng)說(shuō)明屬于公司行為或正常的經(jīng)營(yíng)行為；如果有保險(xiǎn)賠款或其他公司賠款且計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”的，應(yīng)申報(bào)扣除賠款后的金額。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出具的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告或者意見(jiàn)書(shū)；特別注意以下?lián)p失必須出具中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告：一是企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓債權(quán)性資產(chǎn)和股權(quán)（權(quán)益）性資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失。二是金額較大的固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同）。對(duì)相關(guān)計(jì)算口徑的注意：“該類資產(chǎn)”按稅法分類掌握，即“房屋、建筑物，飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，電子設(shè)備”五類。“該類資產(chǎn)計(jì)稅成本”是指2011年12月31日賬載該類資產(chǎn)的計(jì)稅成本（含損失的固定資產(chǎn)）。“當(dāng)年應(yīng)納稅所得額”是指《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2011年）》主表第25行“應(yīng)納稅所得額”+固定資產(chǎn)損失金額?！疤潛p”是指《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2011年）》主表第23行（負(fù)數(shù)）+固定資產(chǎn)損失金額（正數(shù)）。三是損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。四是要注意所謂的金額較大（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同）的存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失。對(duì)相關(guān)計(jì)算口徑的注意：“該類資產(chǎn)”分為原材料（包括輔助材料）、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品及低值易耗品等五類。“該類資產(chǎn)計(jì)稅成本”是指2011年1月1日賬載該類資產(chǎn)的計(jì)稅成本+本年采購(gòu)金額?！爱?dāng)年應(yīng)納稅所得額”是指《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2011年）》主表第25行“應(yīng)納稅所得額”+該類存貨資產(chǎn)損失金額。“虧損”是指《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2011年）》主表第23行（負(fù)數(shù)）+該類存貨資產(chǎn)損失金額（正數(shù)）。對(duì)于2類以上固定資產(chǎn)（存貨）損失分別計(jì)算達(dá)不到金額較大標(biāo)準(zhǔn)，但合計(jì)數(shù)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，以及其他資產(chǎn)損失項(xiàng)目，凡各省稅務(wù)機(jī)關(guān)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出具鑒證報(bào)告的，從其規(guī)定。無(wú)相關(guān)要求的，按內(nèi)部管理流程核實(shí)后按規(guī)定自主申報(bào)。

企業(yè)應(yīng)做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查，企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場(chǎng)取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批，也可在年度終了后集中申報(bào)審批，但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。

四、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理

（一）存貨損失 包括：（1）原料、輔料、商品等資產(chǎn)損失。按損失的購(gòu)進(jìn)原料、輔料、商品等的進(jìn)項(xiàng)稅額及運(yùn)費(fèi)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額確定。運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法確定的，可按存貨項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的稅率綜合計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。（2）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的資產(chǎn)損失。在產(chǎn)品、產(chǎn)成品損失，應(yīng)按其所耗用的購(gòu)進(jìn)原料、輔料等（可按各公司當(dāng)期材料成本、水電費(fèi)等成本分別占產(chǎn)品成本的平均比重）計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額確定轉(zhuǎn)出金額。水電費(fèi)等費(fèi)用金額占比較小的，可忽略不計(jì)。

（二）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)設(shè)備 具體而言：（1）2009年1月1日前購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)設(shè)備，購(gòu)進(jìn)時(shí)未作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，發(fā)生損失時(shí)也不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；（2）2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)設(shè)備，購(gòu)進(jìn)時(shí)已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，發(fā)生非正常損失（僅指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失）時(shí)按生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)設(shè)備賬面凈值計(jì)算所占進(jìn)項(xiàng)稅額，并作轉(zhuǎn)出處理。

申報(bào)稅前扣除的資產(chǎn)損失，其對(duì)應(yīng)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

五、特殊資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理

特殊資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理包括：（1）特殊資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理，見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)。如：委托借款損失、委托理財(cái)損失等，按債權(quán)投資損失處理。（2）受托加工發(fā)生的損失（加工費(fèi)收入不足補(bǔ)償加工成本），不作為資產(chǎn)損失處理。（3）企業(yè)之間互相拆借資金造成的損失、非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)損失等，不可以稅前扣除的。（4）擔(dān)保損失僅僅指與企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)日常主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保，對(duì)與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的擔(dān)保是不能稅前扣除，企業(yè)應(yīng)該建立嚴(yán)格的擔(dān)保審批程序，并保存相關(guān)資料，否則將會(huì)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（5）各公司在存在逾期賬款時(shí)，務(wù)必要及時(shí)催款、對(duì)賬并保存相關(guān)資料及法律文書(shū)，申報(bào)壞賬損失時(shí)，一定要同時(shí)附報(bào)相關(guān)資料。

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

篇9

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，給企業(yè)帶來(lái)了蓬勃生機(jī)的同時(shí)，由于客觀體制上還存著一些漏洞，國(guó)有資產(chǎn)流失相當(dāng)嚴(yán)重，引起了全社會(huì)的廣泛關(guān)注。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，如何維護(hù)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)，維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，提高企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益，加快企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管，防止企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)流失，既是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的核心內(nèi)容，又是國(guó)有企業(yè)改革的方向與重點(diǎn)。探索企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管與經(jīng)營(yíng)的有效途徑，深化企業(yè)的國(guó)有企業(yè)改革仍是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革的重要任務(wù)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的當(dāng)務(wù)之急。企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)保值增值到底有什么途徑?以下主要從二方面進(jìn)行探討就是：一、政府宏觀促進(jìn)，就是政府給支持;二、企業(yè)微觀做，就是企業(yè)在具體實(shí)施。

思想上保值增值

政府在思想上重視、觀念上轉(zhuǎn)變是保障企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)保值增值的根本因素，是內(nèi)因。認(rèn)清和適應(yīng)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)改革、發(fā)展的新形勢(shì)和新要求，理清思路，抓住企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)保值增值、完善和鞏固企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)地位、壯大社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)這一主要矛盾，才能保持頭腦清醒，看清方向，做到提綱摯領(lǐng)，有的放矢。思想指引著行動(dòng)，一切工作最后的結(jié)果如何，都要看政府官員對(duì)工作的認(rèn)識(shí)的深度和廣度，以及認(rèn)識(shí)是否符合客觀工作實(shí)際。切實(shí)抓好做好企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)保值增值工作，把該項(xiàng)工作當(dāng)作政府的工作重點(diǎn)來(lái)抓。只有思想認(rèn)識(shí)到位，并付之以具體有效的行動(dòng)，促使企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值、增值。

政府應(yīng)全方位提高社會(huì)維護(hù)和保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的意識(shí)和責(zé)任感，讓全社會(huì)都認(rèn)識(shí)到國(guó)有資產(chǎn)是社會(huì)主義制度的基礎(chǔ)和保障，與黨、國(guó)家和廣大干部群眾的利益休戚相關(guān)，消除各種不利于國(guó)有資產(chǎn)保值的消極心理，形成健全的防范意識(shí)。

法律完善

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，更需要一個(gè)全面的、完善的、細(xì)化的法制的約束，而我國(guó)現(xiàn)在的法律不是沒(méi)有建，是建得不完善，要與時(shí)并進(jìn)。因此要做好以下幾個(gè)方面：

完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的法規(guī)體系。建立、健全、落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任的相關(guān)制度。要建立、健全重大決策失誤責(zé)任追究制度，規(guī)范重大決策責(zé)任的追究程序、辦法;要把企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核與薪酬制度改革更好地結(jié)合起來(lái);認(rèn)真做好國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作。要按照全國(guó)統(tǒng)一的清產(chǎn)核資政策和資產(chǎn)損失認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。要加強(qiáng)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的制度建設(shè)，防止產(chǎn)生新的不良資產(chǎn);進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管。

強(qiáng)化監(jiān)督制約，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。

(1)健全國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)與制約機(jī)制;強(qiáng)化投資決策監(jiān)督制約，堅(jiān)持民主集中制，即要通過(guò)民主基礎(chǔ)上的集中和集中指導(dǎo)下的民主的方式，來(lái)對(duì)某一投資決策項(xiàng)目進(jìn)行廣泛深入的調(diào)查、分析、論證、只有這樣，才能使投資決策真正做到科學(xué)、合理，從而避免投資失誤。

(2)建立與完善國(guó)有資本的監(jiān)督體系，是提升資本運(yùn)營(yíng)水平、實(shí)現(xiàn)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要保證。隨著國(guó)家與地方國(guó)資委的相繼建立，國(guó)有資本監(jiān)管主體缺位的問(wèn)題已經(jīng)解決，但是依法完善監(jiān)管體系、加強(qiáng)監(jiān)管的法制建設(shè)，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)仍然面臨嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。在牢牢把握依法履行出資人職責(zé)定位這個(gè)根本，促進(jìn)國(guó)企改革由政府主導(dǎo)向出資人主導(dǎo)轉(zhuǎn)變的前提下，維護(hù)企業(yè)作為市場(chǎng)主體享有的各項(xiàng)權(quán)利，充分尊重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和法人的財(cái)產(chǎn)權(quán)，按照市場(chǎng)化原則配置企業(yè)各項(xiàng)資源，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

建立和健全企業(yè)監(jiān)督約束機(jī)制。根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定可量化的、可操作的企業(yè)監(jiān)督約束機(jī)制，做到每年檢查一次。財(cái)政部門要搞好企業(yè)年度決算檢查，要評(píng)出優(yōu)劣，分清責(zé)任，對(duì)損失巨大構(gòu)成犯罪的，要追究刑事責(zé)任。

篇10

第一條為規(guī)范國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份行為，推動(dòng)國(guó)有資源優(yōu)化配置，防止國(guó)有資產(chǎn)損失，維護(hù)證券市場(chǎng)穩(wěn)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第378號(hào)）等法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱國(guó)有股東，是指持有上市公司股份的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、有關(guān)機(jī)構(gòu)、部門、事業(yè)單位等。

第三條國(guó)有股東將其持有的上市公司股份通過(guò)證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓、以協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓、無(wú)償劃轉(zhuǎn)或間接轉(zhuǎn)讓的，適用本辦法。

國(guó)有獨(dú)資或控股的專門從事證券業(yè)務(wù)的證券公司及基金管理公司轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份按照相關(guān)規(guī)定辦理。

第四條國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持有的上市公司股份應(yīng)當(dāng)權(quán)屬清晰。權(quán)屬關(guān)系不明確和存在質(zhì)押、抵押、司法凍結(jié)等法律限制轉(zhuǎn)讓情況的股份不得轉(zhuǎn)讓。

第五條國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份應(yīng)堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，符合國(guó)家的有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定，符合國(guó)家或地區(qū)的產(chǎn)業(yè)政策及國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整方向，有利于促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，有利于提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

第六條國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格應(yīng)根據(jù)證券市場(chǎng)上市公司股票的交易價(jià)格確定。

第七條國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓上市公司股份的審核工作。

中央國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、有關(guān)機(jī)構(gòu)、部門、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓上市公司股份對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵行業(yè)、領(lǐng)域和國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局與結(jié)構(gòu)有重大影響的，由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

地方國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、有關(guān)機(jī)構(gòu)、部門、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓上市公司股份不再擁有上市公司

控股權(quán)的，由省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核。

在條件成熟時(shí)，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》的要求，將地方國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、有關(guān)機(jī)構(gòu)、部門、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓上市公司股份逐步交由省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核。

第二章國(guó)有股東所持上市公司股份通過(guò)證券交易系統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓

第八條國(guó)有控股股東通過(guò)證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓上市公司股份，同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的，由國(guó)有控股股東按照內(nèi)部決策程序決定，并在股份轉(zhuǎn)讓完成后7個(gè)工作日內(nèi)報(bào)省級(jí)或省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案：

（一）總股本不超過(guò)10億股的上市公司，國(guó)有控股股東在連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份（累計(jì)轉(zhuǎn)讓股份扣除累計(jì)增持股份后的余額，下同）的比例未達(dá)到上市公司總股本的5%；總股本超過(guò)10億股的上市公司，國(guó)有控股股東在連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份的數(shù)量未達(dá)到5000萬(wàn)股或累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份的比例未達(dá)到上市公司總股本的3%。

（二）國(guó)有控股股東轉(zhuǎn)讓股份不涉及上市公司控制權(quán)的轉(zhuǎn)移。

多個(gè)國(guó)有股東屬于同一控制人的，其累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份的數(shù)量或比例應(yīng)合并計(jì)算。

第九條國(guó)有控股股東轉(zhuǎn)讓股份不符合前條規(guī)定的兩個(gè)條件之一的，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓方案逐級(jí)報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十條國(guó)有參股股東通過(guò)證券交易系統(tǒng)在一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份比例未達(dá)到上市公司總股本5%的，由國(guó)有參股股東按照內(nèi)部決策程序決定，并在每年1月31日前將其上年度轉(zhuǎn)讓上市公司股份的情況報(bào)省級(jí)或省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案；達(dá)到或超過(guò)上市公司總股本5%的，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓方案逐級(jí)報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十一條國(guó)有股東采取大宗交易方式轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，轉(zhuǎn)讓價(jià)格不得低于該上市公司股票當(dāng)天交易的加權(quán)平均價(jià)格。

第十二條國(guó)有股東通過(guò)證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓上市公司股份需要報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)的，其報(bào)送的材料主要包括：

（一）國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓上市公司股份的請(qǐng)示；

（二）國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓上市公司股份的內(nèi)部決策文件及可行性研究報(bào)告；

（三）國(guó)有股東基本情況及上一年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（四）上市公司基本情況及最近一期的年度報(bào)告和中期報(bào)告；

（五）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要的其他文件。

第十三條國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓上市公司股份的可行性研究報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）轉(zhuǎn)讓原因；

（二）轉(zhuǎn)讓價(jià)格及確定依據(jù)；

（三）轉(zhuǎn)讓的數(shù)量及時(shí)限；

（四）轉(zhuǎn)讓收入的使用計(jì)劃；

（五）轉(zhuǎn)讓是否符合國(guó)家或本地區(qū)產(chǎn)業(yè)政策及國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整方向。

第三章國(guó)有股東所持上市公司股份的協(xié)議轉(zhuǎn)讓

第十四條國(guó)有股東擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，在內(nèi)部決策后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照規(guī)定程序逐級(jí)書(shū)面報(bào)告省級(jí)或省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，

并應(yīng)當(dāng)同時(shí)將擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份的信息書(shū)面告知上市公司，由上市公司依法公開(kāi)披露該信息，向社會(huì)公眾進(jìn)行提示性公告。公開(kāi)披露文件中應(yīng)當(dāng)注明，本次股份擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)須經(jīng)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意后才能組織實(shí)施。

第十五條國(guó)有股東報(bào)告省級(jí)或省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份事項(xiàng)的材料主要包括：

（一）國(guó)有股東擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的內(nèi)部決策文件及可行性研究報(bào)告；

（二）擬公開(kāi)的股份協(xié)議轉(zhuǎn)讓信息內(nèi)容；

（三）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要的其他文件。

第十六條省級(jí)或省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到國(guó)有股東擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的書(shū)面報(bào)告后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)出具意見(jiàn)。

第十七條國(guó)有股東獲得國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份事項(xiàng)的意見(jiàn)后，應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知上市公司，由上市公司依法公開(kāi)披露國(guó)有股東所持上市公司股份擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓信息。

第十八條國(guó)有股東所持上市公司股份擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓信息包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）擬轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量及所涉及的上市公司名稱及基本情況；

（二）擬受讓方應(yīng)當(dāng)具備的資格條件；

（三）擬受讓方遞交受讓申請(qǐng)的截止日期。

第十九條存在下列特殊情形的，經(jīng)省級(jí)或省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，國(guó)有股東可不披露擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份的信息直接簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議：

（一）上市公司連續(xù)兩年虧損并存在退市風(fēng)險(xiǎn)或嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)，受讓方提出重大資產(chǎn)重組計(jì)劃及具體時(shí)間表的；

（二）國(guó)民經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵行業(yè)、領(lǐng)域中對(duì)受讓方有特殊要求的；

（三）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)為實(shí)施國(guó)有資源整合或資產(chǎn)重組，在其內(nèi)部進(jìn)行協(xié)議轉(zhuǎn)讓的；

（四）上市公司回購(gòu)股份涉及國(guó)有股東所持股份的；

（五）國(guó)有股東因接受要約收購(gòu)方式轉(zhuǎn)讓其所持上市公司股份的；

（六）國(guó)有股東因解散、破產(chǎn)、被依法責(zé)令關(guān)閉等原因轉(zhuǎn)讓其所持上市公司股份的。

第二十條國(guó)有股東收到擬受讓方提交的受讓申請(qǐng)及受讓方案后，應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓方案進(jìn)行充分的研究論證，并在綜合考慮各種因素的基礎(chǔ)上擇優(yōu)選取受讓方。

第二十一條受讓國(guó)有股東所持上市公司股份后擁有上市公司實(shí)際控制權(quán)的，受讓方應(yīng)為法人，且應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）受讓方或其實(shí)際控制人設(shè)立三年以上，最近兩年連續(xù)盈利且無(wú)重大違法違規(guī)行為；

（二）具有明晰的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略；

（三）具有促進(jìn)上市公司持續(xù)發(fā)展和改善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的能力。

第二十二條國(guó)有控股股東擬采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓股份并不再擁有上市公司控股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)?jiān)诰硟?nèi)注冊(cè)的專業(yè)機(jī)構(gòu)擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問(wèn)，財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)具有良好的信譽(yù)及近三年內(nèi)無(wú)重大違法違規(guī)記錄。

第二十三條財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，遵守行業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德，對(duì)上市公司股份的轉(zhuǎn)讓方式、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、股份轉(zhuǎn)讓對(duì)國(guó)有股東和上市公司的影響等方面出具專業(yè)意見(jiàn)；并對(duì)擬受讓方進(jìn)行盡職調(diào)查，出具盡職調(diào)查報(bào)告。盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）擬受讓方受讓股份的目的；

（二）擬受讓方的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、資金實(shí)力及是否有重大違法違規(guī)記錄和不良誠(chéng)信記錄；

（三）擬受讓方是否具有及時(shí)足額支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款的能力及受讓資金的來(lái)源及其合法性；

（四）擬受讓方是否具有促進(jìn)上市公司持續(xù)發(fā)展和改善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的能力。

第二十四條國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格應(yīng)當(dāng)以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日（經(jīng)批準(zhǔn)不須公開(kāi)股份轉(zhuǎn)讓信息的，以股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署日為準(zhǔn)，下同）前30個(gè)交易日的每日加權(quán)平均價(jià)格算術(shù)平均值為基礎(chǔ)確定；確需折價(jià)的，其最低價(jià)格不得低于該算術(shù)平均值的90%。

第二十五條存在下列特殊情形的，國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格按以下原則分別確定：

（一）國(guó)有股東為實(shí)施資源整合或重組上市公司，并在其所持上市公司股份轉(zhuǎn)讓完成后全部回購(gòu)上市公司主業(yè)資產(chǎn)的，股份轉(zhuǎn)讓價(jià)格由國(guó)有股東根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的該上市公司股票價(jià)格的合理估值結(jié)果確定。

（二）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)為實(shí)施國(guó)有資源整合或資產(chǎn)重組，在其內(nèi)部進(jìn)行協(xié)議轉(zhuǎn)讓且其擁有的上市公司權(quán)益和上市公司中的國(guó)有權(quán)益并不因此減少的，股份轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)當(dāng)根據(jù)上市公司股票的每股凈資產(chǎn)值、凈資產(chǎn)收益率、合理的市盈率等因素合理確定。

第二十六條國(guó)有股東選擇受讓方后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與受讓方簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議。轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）轉(zhuǎn)讓方、上市公司、擬受讓方企業(yè)名稱、法定代表人及住所；

（二）轉(zhuǎn)讓方持股數(shù)量、擬轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量及價(jià)格；

（三）轉(zhuǎn)讓方、受讓方的權(quán)利和義務(wù)；

（四）股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付方式及期限；

（五）股份登記過(guò)戶的條件；

（六）協(xié)議變更和解除條件；

（七）協(xié)議爭(zhēng)議的解決方式；

（八）協(xié)議各方的違約責(zé)任；

（九）協(xié)議生效條件。

第二十七條國(guó)有股東與擬受讓方簽訂股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議后，應(yīng)及時(shí)履行信息披露等相關(guān)義務(wù)，同時(shí)應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)。

決定或批準(zhǔn)國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份，應(yīng)當(dāng)審查下列書(shū)面材料：

（一）國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的請(qǐng)示及可行性研究報(bào)告；

（二）國(guó)有股東公開(kāi)征集的受讓方案及關(guān)于選擇擬受讓方的有關(guān)論證情況；

（三）國(guó)有股東上一年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（四）擬受讓方基本情況、公司章程及最近一期經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（五）上市公司基本情況、最近一期的年度報(bào)告及中期報(bào)告；

（六）股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議及股份轉(zhuǎn)讓價(jià)格的定價(jià)說(shuō)明；

（七）擬受讓方與國(guó)有股東、上市公司之間在最近12個(gè)月內(nèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換、投資等重大情況及債權(quán)債務(wù)情況；

（八）律師事務(wù)所出具的法律意見(jiàn)書(shū)；

（九）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要的其他文件。

第二十八條國(guó)有股東應(yīng)及時(shí)收取上市公司股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款。

擬受讓方以現(xiàn)金支付股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款的，國(guó)有股東應(yīng)在股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)收取不低于轉(zhuǎn)讓收入30%的保證金，其余價(jià)款應(yīng)在股份過(guò)戶前全部結(jié)清。在全部轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付完畢或交由轉(zhuǎn)讓雙方共同認(rèn)可的第三方妥善保管前，不得辦理轉(zhuǎn)讓股份的過(guò)戶登記手續(xù)。

擬受讓方以股票等有價(jià)證券支付股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款的按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十九條國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)關(guān)于國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓其所持上市公司股份的批復(fù)文件和全部轉(zhuǎn)讓款支付憑證是證券交易所、中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司辦理上市公司股份過(guò)戶手續(xù)和工商管理部門辦理上市公司章程變更的必備文件。

第四章國(guó)有股東所持上市公司股份的無(wú)償劃轉(zhuǎn)

第三十條國(guó)有股東所持上市公司股份可以依法無(wú)償劃轉(zhuǎn)給政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)以及國(guó)有獨(dú)資公司持有。

國(guó)有獨(dú)資公司作為劃入或劃出一方的，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)公司法》的有關(guān)規(guī)定。

第三十一條上市公司股份劃轉(zhuǎn)雙方應(yīng)當(dāng)在可行性研究的基礎(chǔ)上，按照內(nèi)部決策程序進(jìn)行審議，并形成無(wú)償劃轉(zhuǎn)股份的書(shū)面決議文件。

第三十二條國(guó)有股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)所持上市公司股份可能影響其償債能力時(shí)，上市公司股份劃出方應(yīng)當(dāng)就無(wú)償劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)制定相應(yīng)的債務(wù)處置方案。

第三十三條上市公司股份無(wú)償劃轉(zhuǎn)由劃轉(zhuǎn)雙方按規(guī)定程序逐級(jí)報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)。

第三十四條國(guó)有股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)其所持上市公司股份，應(yīng)當(dāng)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送以下主要材料：

（一）國(guó)有股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)上市公司股份的請(qǐng)示及內(nèi)部決議文件；

（二）國(guó)有股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)所持上市公司股份的可行性研究報(bào)告；

（三）上市公司股份無(wú)償劃轉(zhuǎn)協(xié)議；

（四）劃轉(zhuǎn)雙方基本情況、上一年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（五）上市公司基本情況、最近一期的年度報(bào)告及中期報(bào)告；

（六）劃出方債務(wù)處置方案及或有負(fù)債的解決方案；

（七）劃入方未來(lái)12個(gè)月內(nèi)對(duì)上市公司的重組計(jì)劃或發(fā)展規(guī)劃（適用于上市公司控股權(quán)轉(zhuǎn)移的）；

（八）律師事務(wù)所出具的法律意見(jiàn)書(shū)。

第五章國(guó)有股東所持上市公司股份的間接轉(zhuǎn)讓

第三十五條本辦法所稱國(guó)有股東所持上市公司股份的間接轉(zhuǎn)讓是指國(guó)有股東因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴(kuò)股等原因?qū)е缕浣?jīng)濟(jì)性質(zhì)或?qū)嶋H控制人發(fā)生變化的行為。

第三十六條國(guó)有股東所持上市公司股份間接轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)上市公司的影響，并按照本辦法有關(guān)國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份價(jià)格的確定原則合理確定其所持上市公司股份價(jià)格，上市公司股份價(jià)格確定的基準(zhǔn)日應(yīng)與國(guó)有股東資產(chǎn)評(píng)估的基準(zhǔn)日一致。國(guó)有股東資產(chǎn)評(píng)估的基準(zhǔn)日與國(guó)有股東產(chǎn)權(quán)持有單位對(duì)該國(guó)有股東產(chǎn)權(quán)變動(dòng)決議的日期相差不得超過(guò)一個(gè)月。

第三十七條上市公司國(guó)有控股股東所持上市公司股份發(fā)生間接轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)?jiān)诰硟?nèi)注冊(cè)的專業(yè)機(jī)構(gòu)擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問(wèn)，并對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)擬受讓方或國(guó)有股東引進(jìn)的戰(zhàn)略投資者進(jìn)行盡職調(diào)查，并出具盡職調(diào)查報(bào)告。

第三十八條國(guó)有股東所持上市公司股份間接轉(zhuǎn)讓的，國(guó)有股東應(yīng)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴(kuò)股方案實(shí)施前（其中，國(guó)有股東國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓鑒證前；國(guó)有股東增資擴(kuò)股的，應(yīng)在公司工商登記前），由國(guó)有股東逐級(jí)報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)。

第三十九條決定或批準(zhǔn)國(guó)有股東所持上市公司股份間接轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)審查下列書(shū)面材料：

（一）國(guó)有股東間接轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份的請(qǐng)示；

（二）國(guó)有股東的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴(kuò)股批準(zhǔn)文件、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果核準(zhǔn)文件及可行性研究報(bào)告；

（三）經(jīng)批準(zhǔn)的國(guó)有股東產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴(kuò)股方案；

（四）國(guó)有股東國(guó)有產(chǎn)權(quán)進(jìn)場(chǎng)交易的有關(guān)文件或通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)、媒體或網(wǎng)絡(luò)公開(kāi)國(guó)有股東增資擴(kuò)股的信息情況及戰(zhàn)略投資者的選擇依據(jù)；

（五）國(guó)有股東的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或增資擴(kuò)股協(xié)議；

（六）國(guó)有股東資產(chǎn)作價(jià)金額，包括國(guó)有股東所持上市公司股份的作價(jià)說(shuō)明；

（七）上市公司基本情況、最近一期的年度報(bào)告及中期報(bào)告；

（八）國(guó)有產(chǎn)權(quán)擬受讓方或戰(zhàn)略投資者最近一期經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（九）財(cái)務(wù)顧問(wèn)出具的財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告（適用于國(guó)有控股股東國(guó)有產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的）；

（十）律師事務(wù)所出具的法律意見(jiàn)書(shū)；

（十一）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要的其他文件。

第六章法律責(zé)任

第四十條在國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓上市公司股份中，轉(zhuǎn)讓方、上市公司和擬受讓方有下列行為之一的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)要求轉(zhuǎn)讓方終止上市公司股份轉(zhuǎn)讓活動(dòng)，必要時(shí)應(yīng)向人民法院提訟：

（一）未按本辦法有關(guān)規(guī)定在證券交易所公開(kāi)股份轉(zhuǎn)讓信息的；

（二）轉(zhuǎn)讓方、上市公司不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準(zhǔn)程序或者超越權(quán)限、擅自轉(zhuǎn)讓上市公司股份的；

（三）轉(zhuǎn)讓方、上市公司向中介機(jī)構(gòu)提供虛假會(huì)計(jì)資料，導(dǎo)致審計(jì)、評(píng)估結(jié)果失真，造成國(guó)有資產(chǎn)損失的；

（四）轉(zhuǎn)讓方與擬受讓方串通，低價(jià)轉(zhuǎn)讓上市公司股份，造成國(guó)有資產(chǎn)損失的；

（五）擬受讓方在上市公司股份公開(kāi)轉(zhuǎn)讓信息中，與有關(guān)方惡意串通低評(píng)低估上市公司股份價(jià)格，造成國(guó)有資產(chǎn)損失的；擬受讓方未在其承諾的期限內(nèi)對(duì)上市公司進(jìn)行重大資產(chǎn)重組的；

（六）擬受讓方采取欺詐、隱瞞等手段影響轉(zhuǎn)讓方的選擇以及上市公司股份協(xié)議簽訂的。

對(duì)以上行為的轉(zhuǎn)讓方、上市公司負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者相關(guān)企業(yè)按照權(quán)限給予紀(jì)律處分，造成國(guó)有資產(chǎn)損失的，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任；由于擬受讓方的責(zé)任造成國(guó)有資產(chǎn)損失的，擬受讓方應(yīng)依法賠償轉(zhuǎn)讓方的經(jīng)濟(jì)損失；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四十一條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在上市公司股份轉(zhuǎn)讓的審計(jì)、評(píng)估、咨詢和法律服務(wù)中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，上市公司國(guó)有股東不得再委托其進(jìn)行上市公司股份轉(zhuǎn)讓的相關(guān)業(yè)務(wù)。

第四十二條上市公司股份轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員違反本辦法，擅自批準(zhǔn)或者在批準(zhǔn)中，造成國(guó)有資產(chǎn)損失的，由有關(guān)部門按照權(quán)限給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)違反有關(guān)法律、法規(guī)或本辦法的規(guī)定審核上市公司股份轉(zhuǎn)讓并造成國(guó)有資產(chǎn)損失的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依法給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四十三條上市公司、國(guó)有股東違反有關(guān)法律、法規(guī)或本辦法的規(guī)定進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓并造成國(guó)有資產(chǎn)損失的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以責(zé)令國(guó)有股東采取措施限期糾正；上市公司、國(guó)有股東有關(guān)負(fù)責(zé)人及其他責(zé)任人員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任，并對(duì)其依法給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則