導語：如何才能寫好一篇企業(yè)風險控制對策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

目前大多數典當企業(yè)雖然有內部風險控制標準，但典當企業(yè)之間管理水平差距很大，并且大多還處于較原始、初級風控階段，而國際上的先進金融機構已處于風險管理階段。典當企業(yè)風險控制方面存在以下問題：

一、缺乏全面正確的風險管理文化理念

風險管理文化決定典當企業(yè)在經營管理過程中的風險管理理念和行為模式，它滲透到典當企業(yè)業(yè)務的各個環(huán)節(jié)。目前典當企業(yè)所從事的工作已與金融業(yè)非常類似，之所以在風險管理上出現問題甚至失敗，其原因是因為缺乏嚴謹的風險管理系統(tǒng)、政策及程序，同時落后的風險管理文化不能使這些系統(tǒng)、政策、程序真正發(fā)揮出應有的作用。

典當行業(yè)風險管理起步比較晚，風險管理理念還比較陳舊，具體表現在四個方面：

1.典當企業(yè)內控體系不夠健全，流程監(jiān)管還比較薄弱，操作過程不規(guī)范對全面風險管理構成了潛在威脅。

2.不能正確處理業(yè)務發(fā)展與風險管理之間的關系，在大多數情況下，風險管理與業(yè)務發(fā)展被割裂開來，被看成兩個對立面，認為風險管理必然阻礙業(yè)務發(fā)展，業(yè)務發(fā)展必定排斥風險管理。

3.全面風險管理的理念缺乏，仍以信用風險管理為主，對市場風險、操作性風險等重視不夠，事實上這兩類風險在實際業(yè)務開展過程中已變得相當突出。

4.風險管理意識還沒有貫穿到全業(yè)全員和業(yè)務拓展、經營管理的全過程。

二、風險管理工具與技術落后

在產品創(chuàng)新以及各項工具的使用方面，典當企業(yè)遠落后于金融業(yè)，尤其缺乏衍生金融工具等有效轉移風險的手段，同時典當企業(yè)雖然大都建立了各自的信息系統(tǒng)，但由于未能建立起類似于銀行的風險判別系統(tǒng)，很多判斷人為痕跡較重。同時缺乏統(tǒng)一管理，數據共享性較差，使得從中提取的共同信息非常有限，尚未發(fā)展出一套監(jiān)管者、市場、典當企業(yè)共同認可的風險測定標準和方法。風險管理所需的工具和基礎信息缺失，典當企業(yè)就無法建立起相應的風險模型，從而直接影響風險決策的科學性。風險量化管理的不足，使得日常管理中過分依賴風險的定性分析和人為直接控制。雖然這種定性分析是重要的，但如果缺乏量化分析就難以在風險的識別、測量上精確把握，事先風險防范和預警機制難以建立，使得早期風險的防范缺失。

三、沒有建立完整獨立的風險管理體系

典當企業(yè)客戶一般對借款時間要求較高，需要典當企業(yè)在相對較短時間內給予能否借款的明確答復，這就會出現為了效率而犧牲內部風險控制要求，導致內部風險管理被業(yè)務綁架，使風險管理不能有效地獨立于經營職能，有些形同虛設。

業(yè)務過程中操作風險、道德風險等以新的面目出現，對風險管理體系構成新的挑戰(zhàn)，典當企業(yè)多年積累的風險難以有效地控制和消弭。對大多數典當企業(yè)來說，現代意義上獨立的風險管理部門，沒有真正建立起來，無論是內部稽核部門還是風險管理部門，都沒有能力承擔起獨立的、具有權威性的、能夠有效管理典當企業(yè)各個方面風險的風險管理職責。由于風險管理部門獨立性、權威性不夠、使其難以總攬全局。對于分散在其他部門的風險未能起到檢查督促作用，有時只能任由各部門自立門戶，自成體系。

同時，典當企業(yè)監(jiān)管職責移交至商務部后，給典當行業(yè)的管理帶來新的課題。由于典當屬于冷門行業(yè)，一些地方主管部門對典當行業(yè)很陌生，了解不多、重視不夠，對典當行業(yè)幫助、扶持力度很有限。另一方面，商務部不象央行那樣實行垂直領導體制，無法對典當企業(yè)實行現場監(jiān)管和行業(yè)風險管理進行指導，這就為延緩了典當行業(yè)風險管理體系建設步伐。

“未雨綢繆、防患未然”是防范風險的一條重要原則。典當企業(yè)業(yè)務風險控制的目的是為通過有效的風險控制手段將項目風險進行前置及過程控制，盡可能將風險控制在可承受的范圍內。通過分析我國典當企業(yè)融出資金業(yè)務風險控制中存在的問題，對改進中國典當企業(yè)融出資金業(yè)務風險控制提出如下對策：

一、強化謹慎性風險防范理念

隨著中國金融體制改革的不斷推進，消費者的需求多元化和行業(yè)競爭的加劇，創(chuàng)新產品越來越復雜。典當作為一種類金融行業(yè)所面臨的市場風險不斷加大，典當企業(yè)防范項目風險不可掉以輕心。營運資金的安全性和效益性已成為各典當企業(yè)所關注的首要問題。

對于典當業(yè)來說，必須正確處理好業(yè)務拓展與風險控制的關系，突破簡單的數量增長和規(guī)模擴張的發(fā)展，嚴把發(fā)展質量關，要把典當業(yè)防范經營風險放在重要的位置。典當企業(yè)在辦理民品典當以外業(yè)務時，要有一套科學的管理方法，接觸的每項業(yè)務都要對當戶進行全面的調查，了解當戶的信用品德、能力、資本、抵質押物保證、經營狀況、借款用途及其還款來源。如果在決策、管理及流程方面不科學、不嚴謹，就有可能造成難以彌補的損失。

典當企業(yè)接觸的客戶往往是銀行認為暫時貸款條件不夠或者是不符合要求的客戶，他們總是在責怪銀行貸款程序多、手續(xù)繁、審查嚴。典當企業(yè)對這類客戶，要謹慎對待，判斷銀行不予貸款的理由是由于暫時性原因還是因為企業(yè)自身的諸多缺陷。典當企業(yè)要做到對項目的綜合判斷，不能片面的依賴抵押物折扣保證，還要加強對當戶信用的全面了解。當戶的信用主要指兩個方面，一是當戶的償債意愿，就是愿意不愿意償還債務，二是當戶的償債能力。有些當戶雖具有良好的償債意愿，但卻不具備償債能力，不論是償債意愿或是償債能力上出現問題，都會造成典當企業(yè)的損失。所以要把認人放在首位。同時還要考慮到當戶的還款來源，其經營性現金流或銀行發(fā)放貸款往往被視作第一還款來源，當戶的償債意向和還款來源存在問題，只能處理當物這第二還款來源。但在處置當物中情況比較復雜，不可測因素比較多，如當戶不配合，還需通過法院解決，這樣不僅花費一定的人力、財力，而且這個訴訟時間會拖得很長，使企業(yè)喪失許多機會成本。所以典當企業(yè)必須堅持適度謹慎原則，要在有效控制風險的基礎上拓展業(yè)務，創(chuàng)新產品，穩(wěn)步發(fā)展。

二、細化典當企業(yè)風險控制點

典當企業(yè)內部風險是典當企業(yè)融出資金業(yè)務風險中非常突出的一塊風險，它包括鑒定評估風險、項目調查風險、絕當物變現風險、職業(yè)道德風險等。要控制這些風險，首先，加強內部風險控制手段，通過規(guī)范項目報告、制訂業(yè)務操作手冊等方式將業(yè)務操作過程規(guī)范化，減少因人為不確定因素造成的操作失誤。其次，通過事前、事中、事后控制與發(fā)現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍內。最后，通過建立科學有效的風險管理機制，樹立公司全員防控風險的文化，將風險盡可能控制、消滅在業(yè)務的前端。

1.加強當物真假的鑒定及合理估價

既要提高評估從業(yè)人員的業(yè)務素質，又要增強其防范風險的能力，配備必要的檢查設備。對黃金、鉆石、名表、名畫、高級轎車等技術性專業(yè)性要求高的，應采取聘請有經驗的技師鑒定、與專業(yè)機構簽訂合作協議或由國家有關檢測機構鑒定等措施，以保證當物不假。

當物估價低了解決不了當戶的問題，同時也會影響典當企業(yè)的收益；當物估價高了，絕當后發(fā)生處置虧損，長期如此會威脅到典當企業(yè)的生存。因此，典當企業(yè)業(yè)務人員要熟悉商品的價格信息、供求信息，可以快速合理的確定當金，做到當價合理。

2.提高風險評估水平

開發(fā)風險量化模型，實現風險組合管理是提高風險評估水平的有效方法。先進的風險管理技術的應用，是構建風險管理體系的重要基礎，風險控制管理的實現有賴于具體技術與方法，使各種不同的風險能得到統(tǒng)一的衡量。例如，《巴塞爾新資本協議》中的信用風險內部評級法（IRB）是新協議的核心內容之一，體現了國際先進商業(yè)銀行風險管理經驗和智慧的結晶。典當企業(yè)雖然不是金融機構，但類似于金融機構，因此金融機構在風險控制方面的許多做法都是值得典當企業(yè)參考借鑒的。

3.加強報表分析來識別風險

由于財務報表分析往往是原則性的，有其自身的局限性，而實際情況又是千變萬化，因此，這就要求業(yè)務人員有較強的業(yè)務分析能力、敏銳的洞察力及隨機應變的能力，來分析不同企業(yè)的財務狀況，發(fā)現問題及時采取措施，以此來進一步提高業(yè)務風險的防范能力。

⑴提高業(yè)務相關人員的業(yè)務素質，增強職業(yè)判斷能力。

⑵業(yè)務相關人員進行財務報表分析時，考慮的問題往往較多，這就需要審閱客戶的財務報表，并將納稅報表與財務報表進行核對發(fā)現問題，特別要關注財務報表進行審計的項目和范圍。

⑶充分分析財務報告內容。

⑷企業(yè)內部財務報表可能與它們公布的報表并不相符，這就要以客戶的財務比率與行業(yè)標準相比，找出差異、分析原因。

⑸充分發(fā)揮業(yè)務相關人員的主觀能動性。

⑹在進行財務報表分析的同時，業(yè)務相關人員還必須通過多種渠道進行詢問和查詢，了解企業(yè)的行業(yè)信息、市場信息和信用信息，結合這些信息，更全面、更真實地反映企業(yè)的經營狀況。

4.加強融出資金業(yè)務前期非常規(guī)項目審查

在典當融出資金業(yè)務實際審查過程中接觸的多為民營企業(yè)，可能存在民間借款、隱性擔保等問題，這就需要業(yè)務人員在審查過程中對企業(yè)非常規(guī)項目進行調查，了解企業(yè)有無內帳、民間借貸、訴訟、稅務等問題；企業(yè)法人個人信用狀況、個人資產規(guī)模等情況，對整個項目的判斷起到關鍵作用。

5.加強典當項目當后管理

典當在借款管理全過程中，特別強調當后管理這一重要階段。當后管理包括從典當借款發(fā)放之日起到典當本息收回之日止的各個環(huán)節(jié)的借款管理活動。其目的是通過當后管理保障借款安全，提高借款效益和質量。典當企業(yè)在辦理典當業(yè)務后要對當戶使用當金的情況進行跟蹤檢查，以最大程度控制當金的風險。當后管理的主要工作包括：

⑴對當戶進行定期當后回訪了解最新情況，須調查當金是否按約定用途使用；生產經營、資金回籠、經濟效益情況；產品銷售市場、經營策略的變化情況；典當抵質押物保管及價值變動情況，客戶銀行貸款變化情況等。對回訪了解到的情況根據貸后報告要求進行填寫并上交風控部門。

⑵做好當金利息按期催收工作，以免當戶忘了時間，造成人為罰息。

⑶建立當戶檔案。完整的當戶檔案是典當企業(yè)內部管理的必備要件，檔案包括客戶基本資料、抵質押物資料、業(yè)務調查報告、典當合同、當票、當后管理報告等。管理著從放款到收回當金這一完整過程，對這期間一系列信用活動進行真實記錄和反映。

6.加強當物保管及絕當物的銷售

根據當物特性實行分類保管, 嚴格按其存儲要求存放, 做好防火防盜工作, 重要當物實行重點保管, 定期檢查, 必要時請專人看管。對更新換代快的商品,盡可能縮短當期, 避免商品貶值縮帶來的保管風險。對當物在保管期內發(fā)生問題應及時采取有效的補救措施。

努力提高典當企業(yè)自身營銷能力，通過開設門店、附設柜臺等措施開拓自銷渠道,同時加強與各類專業(yè)機構的合作, 建立一個暢通的銷售網絡, 避免絕當物長期不能變現, 以加快實現資金回籠。

三、提高典當專業(yè)人才素質

在企業(yè)發(fā)展的過程中人才是基礎，具有戰(zhàn)略性和決定性的作用。隨著現代典當業(yè)的發(fā)展，對從業(yè)人員各方面能力的要求越來越高，不僅要懂金融、財務、營銷，還要懂法律，這就對專業(yè)人才的培養(yǎng)提出了很高的要求?，F今面對已進入發(fā)展快車道的典當業(yè)，龐大的人才缺口成為制約典當業(yè)發(fā)展的主要障礙，加快典當人才的培養(yǎng)和使用成為當務之急。整體人員素質提高了，全員風控意識才能深入人心。

首先，要大力培養(yǎng)典當專業(yè)人才。典當作為一種特殊行業(yè)，許多中外學者曾從經濟、金融、政治、歷史、民俗、法律等不同的視角對其現象和相關問題進行考證、研究，但將之作為一門相對獨立的學科體系卻尚未開始。

同時，要注重典當機構在職人員的再培訓。典當企業(yè)應該注重在職人員的日常培訓，將從業(yè)人員的專業(yè)知識與實踐操作相結合的同時，加強管理制度、網絡系統(tǒng)、軟件應用等方面的教育，不斷提高專業(yè)人才的綜合素質和經驗水平。除了典當專業(yè)性的培訓外，要求從業(yè)人員以金融從業(yè)者的標準來要求自己。隨著現代典當業(yè)的發(fā)展，傳統(tǒng)典當業(yè)務的占比在逐漸縮小，創(chuàng)新類典當業(yè)務層出不窮，這就要求典當從業(yè)人員要具備金融從業(yè)人員的素質和判斷業(yè)務的綜合能力，只有這樣才可能把融出資金業(yè)務風險控制在前端。

四、完善公司激勵機制

1.建設風險管理構架

從某種程度上講，防范操作風險最有效的辦法就是制定盡可能詳盡的業(yè)務規(guī)章制度和操作手冊。那些在風險管理做得比較好的典當企業(yè)，其在制度建設方面必定是相對完善的。在這方面，金融機構的做法值得典當企業(yè)學習，他們每種業(yè)務都會制定詳盡的操作手冊，并列示所有的潛在風險點。這在很大程度上減少了操作人員因經驗不足或操作不當引發(fā)操作風險的可能性，并為事后部門的監(jiān)督提供了依據。典當企業(yè)在風險管理制度建設方面明顯不足，很多情況下往往是先開展業(yè)務，后制定規(guī)則，從而產生大量風險。

⑴設定風險管理的目標

⑵優(yōu)化的風險控制環(huán)境

⑶完善信息與溝通的渠道

⑷建立有效的監(jiān)督機制

2.完善公司激勵機制

典當企業(yè)目前人才短缺，如何留住人、用好人，需要企業(yè)堅持以人為本，把工作落腳點放在凝聚人、促進人、引導人上，最大限度地激發(fā)職工的工作、學習、進步的欲望。

⑴獎懲激勵

企業(yè)合理設定短期指標和中長指標，短、中、長期指標既要保持一定的增長和連續(xù)性，又要避免棘輪效應，否則就會出現鞭打快牛，影響員工工作的積極性。給業(yè)務部門制度明確的業(yè)務提成獎勵制度制度，同時也制訂業(yè)務風險保證金制度，將業(yè)務人員一定比例的獎金提成固化為風險保證金，作為所做業(yè)務產生風險時的一種懲罰手段。其目的是增加業(yè)務人員的審查責任心，在業(yè)務的前端進行風險控制，降低出險概率。

⑵關懷激勵

為進一步提高風險控制管理的功效，通過關懷激勵的辦法來增強職工隊伍的團結、進取和奉獻精神。一是在精神上關懷，注重對年輕干部的培養(yǎng)，多讓他們獨立承擔工作任務和責任。二是工作上鼓勵，對工作卓有成效的員工，不僅給予充分肯定和表彰，而且通過實際行動使他們精神上受到鼓舞，物質上得到實惠。三是生活上照顧，對員工、家屬生活上有困難的，部門領導熱情關懷，竭力解決；使員工切身感受到了企業(yè)的關懷。

⑶股權激勵

隨著公司股權的日益分散和管理技術的日益復雜化,企業(yè)為了合理激勵公司管理人員,創(chuàng)新激勵方式,紛紛推行了股票期權等形式的股權激勵機制。股權激勵是一種通過經營者獲得公司股權形式給予企業(yè)經營者一定的經濟權利，使他們能夠以股東的身份參與企業(yè)決策分享利潤承擔風險，從而勤勉盡責地為公司的長期發(fā)展服務的一種激勵方法。典當企業(yè)可以根據自身特點設計有針對性的激勵方案。

篇2

關鍵詞：財務風險控制；內部審計；治理機構

隨著我國市場經濟的發(fā)展、資本市場的長足進步，集團企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展都已經逐漸進入正軌，為我國經濟建設貢獻力量。但是現階段集團企業(yè)發(fā)展在財務風險控制方面還存在一定問題，已經影響集團的正常運轉。這就需要會計工作人員結合集團發(fā)展實際和我國現行的法律規(guī)范、會計準則因地制宜的為集團經營過程中財務風險控制暴露的會計問題進行綜合整治，但是對于該問題的研究不但需要集團企業(yè)財務或會計部門進行研究，同時也需要管理層予以積極配合，綜合整治財務風險控制問題。

一、集團企業(yè)財務風險概述

財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。和小企業(yè)相比，集團企業(yè)的組織結構更復雜、財務風險種類更多來源更廣?！凹瘓F企業(yè)財務風險控制”的意思是集團企業(yè)為了解決財務上的各種風險狀況在事前采用管理措施。如果企業(yè)面對財務風險的時候必須要首先評估和識別風險，從而才能做出有針對性的解決風險的決斷。風險評估、風險識別以及風險的規(guī)避是財務風險控制的主要包括三個方面內，一下是這三個方面的全部內容：

風險評估：風險評估可以為集團企業(yè)的財務風險提供先天的依據。通過相關的財務數據進行數學統(tǒng)計法對數據進行量化的處理，根據不同的行業(yè)的特點做出評估方法或建立風險模型。先合理假設可能發(fā)生的財務問題的影響大小以及企業(yè)財務風險所發(fā)生的概率，從而進行具體的評估。

風險識別：集團企業(yè)的財務風險識別指的是將集團企業(yè)遇到的種種財政風險問題進行分類，從而分別出不同的風險對企業(yè)財政所造成的影響。判斷出企業(yè)集團產生風險的因素，進而預測出風險對企業(yè)財政所造成的影響對企業(yè)將來造成的不利因素。

風險規(guī)避：風險規(guī)避說白了就是提前對企業(yè)財政可能出現的財政問題進行避免，以及風險問題出現后對問題進行及時的作出有效的措施，使風險造成的損失降低。提前發(fā)現企業(yè)將會發(fā)生的財政風險，可以為企業(yè)防患于未然。

二、集團企業(yè)財務風險控制存在的問題分析――以湖南有色金屬集團為例

近幾年來，有色金屬集團在項目建設、固定資產以及并購投資的投入一直在增長，相對的集團企業(yè)規(guī)模也在不斷壯大。然而，對于有色集團總資產的收益率處在很低的水平，而且對于企業(yè)的資本結構也不合理，就拿銀行貸款來說所占的資本總額竟然是最大的，將來可能會面臨著很大的償債風險。此外，有色集團公司資金一直處于不足的狀態(tài)，因為籌措資金的方式選擇十分單一，不利于企業(yè)的長期資產建設。

湖南有色金屬控股集團有限公司（以下簡稱“有色集團”）是一家利用色金屬生產以及銷售為主業(yè)的大型國有獨資企業(yè)，在2004年7月被省人民政府批準而成立，由原中央下放湖南的7家企業(yè)與1家研究院組成（“7+1”）。

1.資金管理存在弊端

流動資金缺口是指有色集團在當年集團與子公司發(fā)展對流動資金的需求與流動資金實際規(guī)模的差距。有色集團2011年-2013年流動資金缺口規(guī)模分別為3.72億元、4.65億元及6.09億元，流動資金缺口不斷上升，且保持25%以上的增長率，流動資金缺口的擴張不利于企業(yè)財務風險的有效控制。造成該現象產生的原因首先是有色集團各子公司各自為政，造成集團整體流動資金缺口的不斷增加。

2.風險預警系統(tǒng)缺失

現階段有色集團財務風險預警機制不夠完善，只有簡單、低效、單一的預警系統(tǒng)，對于風險的預警主要集中在應收賬款規(guī)?？刂?、項目成本費用控制上，但沒有針對集團整體財務情況建立相對完備的風險預警系統(tǒng)。對于財務風險的控制沒有事前計劃、事中監(jiān)督、事后歸納的行為，在此條件下不但無法體現預警機制對財務風險控制的作用，且預警體系的過于死板可能會制約集團經營規(guī)模的擴張和生產方式的合理轉變。

3.內部審計有待健全

有色集團尚未建立能夠有效連接集團與子公司的內部審計機制。集團對于子公司經營情況監(jiān)督不足，子公司存在虛報、粉飾報表的條件，而且管理層對于內部審計的重視程度也有待提高。根據2011年-2013年有色集團內部審計情況繪制成表。

根據上表數據能夠看出，有色集團內部審計并沒有覆蓋全面工作部門，無法滿足集團企業(yè)內部審計的需求，而且現階段有色集團內部審計部門的權威性較差，內部審計只集中在少數部門，無法體現內部審計工作的價值，且有色集團的內部審計工作人員往往還兼職財務工作，審計的效率偏低，工作人員綜合素質也有待提高，且管理層對于內部審計工作的忽略造成內部審計方式落后。

三、促進財務風險控制的對策建議

1.實現集團資金資源優(yōu)化配置

有色集團可以逐步實現對各子公司社會金融機構的撤銷與整改，將所有子公司的結算賬戶都歸結到財務公司上，通過資金結算代替銀行結算，實現對資金的集中監(jiān)控與管理，同時財務公司應該加強資金匯報與信息披露工作，財務公司定期向集團總部與所有子公司公示資金的使用方向與規(guī)模，加強集團與子公司對現有現金流量的準確把握，同時財務公司要實現對集團資金的統(tǒng)一調度，通過對資金運轉的有效監(jiān)管，通過集團管理層賦予的調度權實現對整個集團日常資金的科學管理，在此模式下既能夠有效監(jiān)督集團子公司的資金流向，也能夠通過集中支付把握集團發(fā)展方向，實現財務風險內部控制有效性的提升。

2.完善集團風險管理預警系統(tǒng)

有色集團的財務預警系統(tǒng)應包括安全、盈利等子系統(tǒng)，以形成一個有機整體。它以安全子系統(tǒng)為先導，盈利子系統(tǒng)為核心，現金流、周轉和負債等子系統(tǒng)為補充。該系統(tǒng)的運用主要是在確定警戒線的基礎上，明確相關責任目標，并通過指標實際值與期望值的對比，找出原因，從而控制集團成本費用的規(guī)模，調低產品價格和調整銷售結構。

3.建立健全集團內部審計機制

有色集團要實現的內部審計應該是以風險為立足點，通過有效的分析、串聯與審計整個集團經營情況，由傳統(tǒng)風險評估轉為風險控制。有色集團應該成立專門的內部審計工作小組，將工作重心轉移至協助集團與子公司提高經營效率，及時規(guī)避預期將產生的各類財務風險。通過加強對核心子公司、核心業(yè)務與破壞性嚴重的風險審計，不斷擴大審計范圍，實現內部審計工作與財務風險控制的有機結合，實現風險的有效評估，有效提升有色集團對于財務風險的掌控能力。

參考文獻：

[1]楊卓徊.金融風險防范與控制的研究[J].中國和外國企業(yè)家，2013（17）11-12

[2]黃益蓉.企業(yè)集團財務風險控制問題探究[J].科技致富向導，2011（21）34-35

篇3

關鍵詞：民營企業(yè) 集團企業(yè) 財務風險

一、民營企業(yè)集團財務風險控制的現狀

民營企業(yè)集團就是一個現金流轉的復雜系統(tǒng)，現金流量對企業(yè)的生存和發(fā)展有著至關重要的意義。現金流量的質量與數量，取決于企業(yè)集團現金流量管理水平。現金流量管理水平高，財務結構良好，企業(yè)就能擁有高質量的現金流，從而可以提高企業(yè)的償債能力和抵御風險能力;現金流量管理水平差，財務結構不合理，企業(yè)就無法獲得穩(wěn)定健康的現金流，從而影響企業(yè)集團的以收抵支，按時清還到期債務。目前我國民營企業(yè)集團快速擴張過程中隱含著巨大的現金流轉風險，具體表現為：

（一）投資分散化、非相關多元化

受資本市場多元化投資可分散風險觀念的影響，許多民營企業(yè)集團缺乏一個明確的戰(zhàn)略發(fā)展目標，有盲目跟風的思想，在沒有做好前期的市場調研和風險預測的情況下就投資新項目，盲目進行非相關多元化擴張，結果投資分散化成為企業(yè)集團財務風險的“導火索”，而并非“防火墻”。首先，很多集團在加大對固定資產投資的同時，卻忽視了對資金成本及其運用效率的控制，缺乏資金運用的風險意識，導致資金結構比例失調、資金周轉速度緩慢，加重了企業(yè)的利息負擔。往往造成新項目投資收益低，耗散了企業(yè)的有限資源，原本的利潤也被新項目消耗掉的局面。其次，不斷涉足對自己而言是陌生的領域，忽視商品市場非相關多元化經營的特殊性，即：市場環(huán)境不同、管理、運營等多方面的人才與經驗，存在高低不同的進入和退出壁壘等，也給企業(yè)未來的發(fā)展帶來巨大風險。

（二）自有資本不足，盲目產業(yè)整合

面對激烈的市場競爭，為創(chuàng)造更多的利潤增長點，企業(yè)家紛紛把產業(yè)的新拓展和整合作為目標。但許多民營企業(yè)集團在資本不充足的情況下，甚至不深入細致地研究被兼并企業(yè)的資產狀況，行事草率，缺乏周密的兼并計劃，通過并購實行產業(yè)整合，造成整合后資金流無法正常運轉。雖然并購后資產規(guī)模迅速擴大，但財務風險增加的程度高于資本規(guī)模增加的幅度，往往由于并購的目標企業(yè)負債率達到60―80%，或經營狀況出現嚴重問題，結果過度膨脹的資產負債規(guī)模提高了企業(yè)集團的財務風險，市場稍有波動，控股集團公司的總風險就迅速放大。

（三）大股東惡意占用資金

在我國經濟發(fā)展和轉型過程中，企業(yè)普遍面臨著融資成本高、缺乏融資渠道等問題，尤其是民營企業(yè)集團問題更為嚴重。為解決發(fā)展的資金不足問題，企業(yè)集團常常通過收購，取得上市公司控制權，投資控股具有充足現金流和融資能力的公司，一方面構建起龐雜的層級控制鏈條，通過內部資本市場中公司間的資金借貸、擔保貸款、資產抵押貸款、股權轉讓等方式進行融資，另一方面通過控制的上市公司進行直接的再融資或者資金占用來解決融資問題。這樣導致企業(yè)相關方的經濟來往相當頻繁，互相持股成為普遍現象，形成了復雜的債權債務資金鏈。在一般情況下如果資金能夠及時結算，一般業(yè)務往來會給相關方帶來好處。但是，如果由于控制或被控制的關系而導致相關方惡意占用對方資金，就會導致資金鏈緊張或者惡化。

（四）關聯交易錯綜復雜

關聯交易本是一個中性的經濟范疇，對集團內部資源的優(yōu)化配置、降低關聯企業(yè)間的交易成本、實現規(guī)模經濟有著非常積極的作用。但在實際的經濟業(yè)務運作中，關聯交易更多地成為集團內部進行報表操縱和資產轉移的工具。一些民營企業(yè)集團為避稅轉移利潤，或追求控制者利益最大化，集團內部通常會有著大量的關聯交易，主要包括：集團公司對子公司或者子公司之間對股權的直接投資或者相互持股;集團內公司之間的資產、產品的購買或出售交易性運營;集團內公司為了另一公司利益進行的交易;集團內公司相互擔保、承諾、抵押等行為;集團內公司之間相互提供的技術服務信息共享、專利轉讓品牌共用等行為。這些行為有可能造成潛在的財務風險，損害公司所有者、中小股東或債權人的利益。

二、民營企業(yè)集團財務風險的原因分析

（一）缺乏科學理財理念和系統(tǒng)有序的資金運作

1.籌資渠道狹窄，融資風險高。我國民營企業(yè)尤其是資金需求很大的企業(yè)集團，面對著十分艱難的融資環(huán)境。現行的融資體制主要是為了適應國有企業(yè)外部融資的需要建立起來的。對于外部融資，民營企業(yè)面臨很多障礙：一是直接融資渠道堵塞，私人權益資本市場聯接資本供給方和需求方的渠道尚未溝通，長期票據市場發(fā)育程度很低;二是銀行貸款期限結構短，投資項目審批制度改革尚未到位，加上銀行擔心長期貸款帶來的風險，貸款期限通常在1年以內。外部融資的正規(guī)渠道基本上被堵截，這就意味著民營經濟只得主要依靠內部融資。但內部融資要受民營經濟自身發(fā)展狀況的限制，依賴這種融資形式融通的資金非常有限。

2.投資盲目、方向不明。首先，盲目投資。大多數民營企業(yè)采用的是所有者與經營者高度統(tǒng)一的家族式管理方式，其投資決策主要由所有者做出。而我國的民營企業(yè)家素質普遍不高，據有關資料顯示，目前我國民營企業(yè)家中懂市場、會營銷、善交際的占80%以上，而長于企業(yè)內部管理的只占36%。它們通常很少對投資項目進行可行性分析和論證，隨意挪用資金，投資行為短期化，缺乏戰(zhàn)略眼光，容易導致企業(yè)投資失敗。其次，投資主體不明，集團成員產權沒有明晰化，導致投資責任機制不明確，投資決策權限劃分不清與論證草率。多元化擴張投資過度，競爭優(yōu)勢喪失，達不到相應的投資報酬;只重視對被投資項目的資金投入，而忽視對項目的運行的監(jiān)管等。主要表現為證券投資風險、固定資產投資風險和風險投資風險等。

3.集團現金流量管理權限不明。集團公司對現金的管理與控制不當，預算監(jiān)控不力;營運資金不足，銷售信用風險，流動性不足;企業(yè)集團的現金流量結構與企業(yè)集團的生命發(fā)展周期不相稱;集團公司過于重視資本經營而忽視生產經營等，導致現金流量風險。主要表現為現金流量結構風險、現金流量期限風險等。

（二）對財務風險認識不足

在市場經濟中，因企業(yè)本身處在買方市場條件下，許多時候不得不首先在供應、生產、銷售等經營活動中墊支資金，然后通過產品或勞務銷售收回資金（即銷售收入）進行財務補償，以進行下一輪的經營活動。許多企業(yè)日常營運資金不足、缺少基礎性的資金管理，對財務補償的滯后性嚴重認識不足，許多企業(yè)既沒有資金計劃、也沒有現金流量管理，平時不能對進貨與銷售中的資金結算實施有效控制、對銷售客戶缺少信用管理，企業(yè)產品暢銷且不作其他投資時似乎一切太平，一旦經營稍有不順就會引起應收賬款風險、存貨風險、收支平衡困難。

（三）內控制度不健全，用人制度的缺陷

企業(yè)內部控制管理機制不科學或不健全，直接影響到企業(yè)財務會計管理工作的效果。目前我國民營企業(yè)集團能建立良好的內部控制管理機制只有極少數。一般很少設置內部審計部門，大部分民營企業(yè)沒有內部審計人員，即使設置了內部審計人員，也只是名義上的。由于民營企業(yè)缺乏約束與激勵機制，任人唯親的用人方式根深蒂固，企業(yè)難以形成科學合理的理財文化氛圍和財務運作。許多民營企業(yè)因處在競爭的弱勢地位、在夾縫中求生存，忽視長遠安排、沒有清晰的發(fā)展規(guī)劃，平時也不分企業(yè)所處階段，多以利潤最大化為目標，以會計利潤（即絕對數額）的多少判斷經營業(yè)績，風險意識薄弱，未能將長短期目標有機銜接。

三、應對財務風險的對策及建議

（一）健全公司治理結構

首先，應建立健全完善的公司治理結構。民營企業(yè)集團必須經歷現代企業(yè)制度改革的陣痛，才能理順權責關系，企業(yè)部門各司其責，形成高效運轉、有效制衡的監(jiān)督管理約束機制，才能為財務風險控制建立良好環(huán)境。為了保證風險管理落到實處，真正起到應有的作用，應專設風險管控部門，將財務風險決策提到企業(yè)管理決策的較高位置。

（二）建立財務風險預警體系

民營企業(yè)應從自身實際情況出發(fā)，從簡明實用的財務風險預警指標開始，逐步建立適合自身需要的財務風險預警體系。預警體系建立之初，應盡量利用企業(yè)現有資源，從財務部門選聘知識經驗水平較高的人員組成風險控制委員會，逐步建立起全面預算制度，并應注意成員的培訓和企業(yè)整體的風險觀念的樹立，培養(yǎng)和聘用內部控制和風險管理專業(yè)人才。初期的財務風險預警體系可以采用現金流量指標和杜邦分析體系中償債能力系列指標作為核心，參考金融機構對企業(yè)風險的診斷方法體系，設定風險臨界值，建立一套能快速識別風險做出預警的體系;在企業(yè)中運行實驗測試效果后可以進一步采用多變量分析等方法建立更為全面的風險預警模型，提高民營企業(yè)財務風險管控能力。

（三）控制營運資金，提高使用效率

民營企業(yè)集團出現財務危機的情況時，賬面上往往存在著大量營運資金被占用的問題，這說明其財務風險的成因很大程度上是因為營運資金管理出現了問題。我們應學習先進的企業(yè)管理經驗，加強包括現金、應收賬款和存貨等流動資產的管理，加速資金周轉，提高資金使用效率，從而減少資金占用，規(guī)避因營運資金不足而造成的財務風險。Z

參考文獻：

1.吳世農.盧賢義.我國上市公司財務困境的預測模型研究[J].經濟研究，2001，（6）.

篇4

【關鍵詞】 房地產開發(fā)企業(yè) 內部控制 問題 對策

近年來我國的房地產企業(yè)保持了良好的發(fā)展勢頭，但在快速發(fā)展過程中也暴露了種種問題，尤其是內部控制方面的問題更是迫在眉睫。本文通過對房地產開發(fā)企業(yè)主要風險進行了分析，針對我國目前房地產開發(fā)企業(yè)內部控制的現狀和出現的問題，提出加強房地產開發(fā)企業(yè)內部控制的對策，為房地產行業(yè)在完善內部控制以及防范市場風險提供思路。

1. 房地產開發(fā)企業(yè)主要風險分析

我國房地產開發(fā)企業(yè)承擔的風險有自然風險、社會風險、經濟和市場風險、技術風險、企業(yè)內部風險、法律風險等。由于我國的政治經濟環(huán)境穩(wěn)定，社會安定團結，故對房地產經營管理影響最大的國家政治變動對我國的房地產開發(fā)企業(yè)而言影響有限，社會風險也不會對其產生深遠的影響。而由房地產經營管理過程中自然災害，諸如地震、洪水、風暴、火災等造成的房地產破壞和損害而形成的風險；由房地產市場狀況的變動引起的，或者說是由市場運行狀況的不確定因素引起的風險；由科學技術的進步引起的風險；由房地產經營管理企業(yè)內部管理水平等問題，形成經營管理風險等風險因素影響我國房地產開發(fā)企業(yè)。

2. 房地產開發(fā)企業(yè)內部控制存在的問題

2.1資金成本控制的風險意識淡漠

商品房價格漲速過快，空置率不容樂觀。在商品房價格上漲的同時，其空置面積也不斷增加截止到2009年10月末，全國商品房空置面積達 1.33億平方米。截至 2010年6月末，全國商品房待售面積共計19182萬平方米，即接近2億平方米的商品房建筑完畢之后無法投入銷售使用?？梢?，房價的激增和商品房空置率的增長共同加重了房地產行業(yè)的資金負擔，直接促成了房地產開發(fā)企業(yè)的資金風險。

2.2內部控制體系和監(jiān)督機制不健全

目前，多數房地產開發(fā)企業(yè)的內部控制制度不夠全面，在控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序等方面均有較多的不完善之處。例如沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。

由于很多企業(yè)的內審部門并未單獨分立出來，嚴重缺乏應有的獨立性特征。并且在審計的過程中，重點是在會計賬目核對，帳帳是否相符層面，較少涉及審計企業(yè)的內部風險控制制度是否規(guī)范，是否需要完善以及各部門是否能夠依照職能高效率完成任務，內審的監(jiān)督機制作用并未發(fā)揮出來。

2.3監(jiān)督職能弱化，內部審計形同虛設

目前有很多房地產開發(fā)企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內審部門來實現，而有些企業(yè)的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。在崗位設置上為節(jié)省人工費用，實行一人兼多崗、一崗并多職，沒有很好地構成內部牽制；在貨幣資金管理、實物監(jiān)控、投資和資產處置等方面，沒有制定成文的內控制度。

3. 加強房地產開發(fā)企業(yè)內部控制的對策

3.1完善內部控制制度

強化和完善內部會計控制機制。需要完善財務會計系統(tǒng)，并將其與監(jiān)督系統(tǒng)區(qū)分開來。即，將財務會計系統(tǒng)中的所有真實發(fā)生并記錄的經濟業(yè)務，要在則一務會計報告中做出適當的分類，另外，重大的經濟業(yè)務要進行必要的詳細描述；衡量經濟業(yè)務的價值，在財務會計報告中準確記錄其貨幣價值；準確確定經濟業(yè)務發(fā)生的期間，不影響財務報告的基礎上，將其記錄在適當的會計期間；在財務會計報告中適當地表達經濟業(yè)務，并按要求披露相關事項等職能，與監(jiān)督系統(tǒng)中的審計、稽核等職能區(qū)分開來，建立完善的內部監(jiān)督部門，并賦予其應有的職權。

3.2完善業(yè)內部控制操作過程

改善房地產開發(fā)企業(yè)的治理結構。房地產企業(yè)要優(yōu)化管理、正確實施內部會計控制，更要健全公司的治理結構，這是是內部控制系統(tǒng)構建的基礎。建立和完善內部會計控制制度，完善決策機制，將進一步強化董事會的作用。設立專門的內部審計、稽核等監(jiān)督部門，并確定其獨立性，行使相應的監(jiān)督權。要以制度約束人，強化責任追究制度，建立和改進激勵和約束機制。

3.3建立內部財務風險控制的信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)收集、生成、傳遞的信息在內容、時效性、準確性、可靠性、可用性等方面保證信息的質量。信息溝通在房地產開發(fā)企業(yè)風險控制的作用機制如圖1所示：

在風險評估階段，能夠自動收集市場的各種信息，計算企業(yè)所需要的各種相關財務指標，計算出采購預算；在風險管理階段，根據公司的風險管理策略，信息系統(tǒng)應具備決策咨詢和支持的功能，提出解決策略；在實施風險控制方案階段，信息系統(tǒng)根據預定的方案，在房地產開發(fā)前期成本、服務質量、土地成本、等關鍵環(huán)節(jié)引導和約束人員按風險管理和合同操作，充分降低開發(fā)企業(yè)過程的操作風險；信息系統(tǒng)能夠定期生成集中開發(fā)企業(yè)執(zhí)行情況的報告，向管理層和董事會報告，風險管理部門也能通過信息系統(tǒng)查詢財務風險控制情況，及時了解開發(fā)企業(yè)的進度，提出相應的意見。

參考文獻：

[1] 昊國春.淺述內部控制制度[J].技術經濟與管理研究.2003（l）.

篇5

摘要：隨著市場經濟的不斷深化，施工企業(yè)面臨的風險也越來越多，這就要求企業(yè)應加強基于風險管理的內部控制建設。本文分別對施工企業(yè)組織層面和流程層面的風險進行了分析和歸納，在此基礎上，提出了完善內部控制的對策。

關鍵詞：施工企業(yè) 風險 內部控制

近年來，在房地產業(yè)和城市建設迅速發(fā)展的背景下，施工企業(yè)的規(guī)模也在逐年擴大，企業(yè)面臨的風險因素與日俱增。一系列的質量安全事故頻發(fā)也揭示了施工企業(yè)在合同管理、經營承包模式、施工進度等活動存在風險隱患以及內部控制的薄弱。因此，施工企業(yè)只有樹立風險意識，識別和分析業(yè)務活動中的風險，并采取內部控制措施，加強管理，才能保障施工企業(yè)的健康發(fā)展。本文從組織層面和流程層面分別對企業(yè)經營活動中的風險進行了分析和闡述，并提出了相應的內部控制對策，以期對提升我國未來的施工企業(yè)內部控制水平提供參考。

一、組織層面風險及控制

組織層面風險是指企業(yè)內部控制環(huán)境的風險，包括戰(zhàn)略風險、制度缺失風險、人力資源風險。組織層面控制是企業(yè)內部控制的基礎，是指公司管理層通過制定、頒布及實施一系列規(guī)章制度而確保企業(yè)內部控制安全、有效運行。

（一）戰(zhàn)略風險及控制。施工企業(yè)的戰(zhàn)略風險包括由于政治、經濟、市場等因素引起的系統(tǒng)性風險和由于企業(yè)內部環(huán)境因素引起的非系統(tǒng)性風險。系統(tǒng)性風險企業(yè)無法預見也無法回避。在非系統(tǒng)性風險方面，許多施工企業(yè)缺乏戰(zhàn)略意識，不能根據自身情況和市場需要制定符合自身的管理戰(zhàn)略，在戰(zhàn)略執(zhí)行方面缺乏配套人員和機構，缺乏實時持續(xù)的監(jiān)督和追蹤。內部控制對策如下：增強企業(yè)戰(zhàn)略意識，在明確企業(yè)目標的基礎上，征求各方面意見制定企業(yè)經營戰(zhàn)略和市場戰(zhàn)略；根據市場需求、法律和政治變動對企業(yè)的影響，定期評估并及時調整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；戰(zhàn)略制定后，對戰(zhàn)略執(zhí)行情況及時監(jiān)督和跟進。

（二）制度缺失風險及控制。具體表現為一些企業(yè)的內部控制缺乏風險意識，缺乏事前的風險評估機制；一些企業(yè)只有某些基本的內部控制規(guī)定，尚未形成完整的內部控制系統(tǒng)。內部控制對策如下：根據業(yè)務流程中的風險，不斷健全風險評估和預警制度，健全內部控制制度，完善授權審批和不相容職務分離制度，嚴格內部控制執(zhí)行制度，對企業(yè)經營管理的各方面進行全面有效控制。

（三）人力資源風險及控制。施工企業(yè)按項目開展施工活動，項目經理擁有較大的自和決策權，由于缺乏監(jiān)督機制，極易發(fā)生道德風險；施工企業(yè)工作環(huán)境較為艱苦，這可能會使得一些技術骨干跳槽，人員流失風險極易發(fā)生；施工企業(yè)普遍存在著雇傭大量農民工的情況，項目人員根據工程需要隨時招用隨時遣散，根本不簽訂勞動合同，一旦發(fā)生糾紛，會給企業(yè)帶來法律風險。內部控制對策如下：在項目經理的選拔任命上嚴格把關，項目經理必須具有良好的素質和職業(yè)道德；對于業(yè)務較好能力較強的技術人員予以物質激勵，減少優(yōu)秀工程人員的流失；凡作業(yè)人員必須持有核發(fā)的入場證，無證者不得進場施工，以防止分包商私招亂雇施工作業(yè)人員；為職工繳納工傷保險費和意外傷害保險，一旦出現事故，由保險清償，減少法律風險。

二、流程層面風險及控制

流程層面風險是指企業(yè)在業(yè)務流程中的風險，包括工程承攬和分包風險、采購風險、施工風險和資金風險。流程層面內部控制是企業(yè)內部控制的核心，是公司為了實現企業(yè)價值增值和戰(zhàn)略目標，在業(yè)務流程中采用的控制。

（一）工程承攬和分包風險及控制。工程承攬是施工企業(yè)工作的初始，工程承攬后，由于項目大、工期緊，越來越多的分項工程需要分包商來完成，在這個過程中常常產生風險。

1.低價競標風險及控制。很多施工企業(yè)急于獲得工程項目的中標幾率，未對工程項目的規(guī)模以及施工過程中的風險進行充分調研和分析，不管自身技術條件是否滿足要求，盲目低價競標，為工程項目的順利完成留下隱患。內部控制對策如下：建立健全項目投標評估、決策制度，嚴格落實項目前期調研、成本預測、投標報價確定等管理程序；在投標時要組織各專業(yè)人員認真分析工程項目本身、項目合同條件以及技術要求和工程量，科學合理地編制項目經濟標的；選擇投標策略時，施工企業(yè)既要考慮自身的優(yōu)勢、劣勢和目標利潤，還要考慮競爭對手的競爭實力，認真分析投標項目的整體特點以及業(yè)主對工程項目的要求，從而對癥下藥，選用最恰當的投標策略。

2.合同風險及控制。在合同簽訂時，許多施工企業(yè)容易忽視對對方法人資格的辨識、合同專用章真?zhèn)蔚蔫b別以及合同中有關工期、技術、質量要求等重要規(guī)定，形成較高的合同風險。內部控制對策如下：簽訂合同時，聘請法律顧問進行分析審核；嚴格執(zhí)行合同簽訂、審批等不相容職務分離；簽訂施工承包合同時必須經管理層集體研究決策，避免投標失誤或人為原因造成低價中標風險。

3.工程變更風險及控制。有時工程變更僅為口頭約定，沒有落實到紙面的洽商合同或補充協議中，導致最終對工程變更的管理責任不清晰，結算價款存在爭議，易產生經濟糾紛。內部控制對策如下：企業(yè)根據工程變更的內容及時修訂合同，明確變更細則和相關責任。

4.分包風險及控制。有時分包商違約不能按時完成分包工程，影響了整個工程進度。個別分包商不具備施工資質借用有資質的施工企業(yè)名義承攬工程，工程質量可能會存在問題，加大了返工風險及返工成本。內部控制對策如下：選擇具有相應資質證書的分包隊伍，專業(yè)分包工程承包人應當將分包工程的施工組織設計和施工安全方案報發(fā)包人備案；凡交由施工分包商施工的工程，分包合同必須嚴格執(zhí)行；合同中明確約定支付工程款和勞務工資的時間、結算方式以及保證按期支付的相應措施，確保工程款和勞務工資的支付。

（二）采購風險及控制。采購業(yè)務流程一般包括接受物資請購，編制采購計劃；聯系供應商，與供應商洽談、成交并簽訂合同；到貨驗收、入庫；付款等工序。

1.采購訂單風險及控制。主要有由于請購不合理，導致企業(yè)庫存物資過多，占用過多資金或者庫存物資不足，影響施工活動的風險；供應商選擇不合理，供貨能力不足，材料質量不符合工程要求，影響企業(yè)施工進度的風險；企業(yè)的采購人員與供應商串通舞弊，導致企業(yè)蒙受損失的風險。內部控制對策如下：結合有關生產預算預測需求量，制定材料請購計劃，請購計劃制定與審批分離；采購人員、技術人員、質量人員共同參與對供應商的考察，重點考察供應商的供貨能力、產品質量、產品規(guī)格、技術指標等能否滿足本工程需要等，在此基礎上選擇供應商，對供應商的考察和審批分離；大宗材料應招標確定，避免產生舞弊行為。

2.驗收入庫風險及控制。包括工程材料的質量不符合國家規(guī)范、工程材料的數量和規(guī)格不符合合同內容而引起的風險。內部控制對策如下：材料必須經過驗收與訂購單復核后才能入庫，驗收時需關注材料是否符合國家質量標準，是否符合訂購單和合同要求。因對方原因造成的材料規(guī)格質量問題，根據合同采取退貨、索賠措施。采購數與驗收數核對，并分析差異，驗收時應及時作完整記錄。

3.存貨管理風險及控制。有的施工企業(yè)庫存管理不嚴存在著材料領取隨意、設備閑置、材料任意廢棄甚至監(jiān)守自盜的現象。內部控制對策如下：存貨的轉移和領用要有憑證，并預先編號；建立日常的存貨抽查盤點制度和定期的全面盤點制度，以便發(fā)生問題及時解決；嚴格執(zhí)行存貨出庫的核對、清點、登記等流程手續(xù)；存貨保管與記錄由不同人員擔任。

4.應付款管理風險及控制。有的施工企業(yè)財務人員沒有對請購單、入庫單和發(fā)票的合理性和真實性進行嚴格審核就盲目付款。有的施工企業(yè)對于金額巨大的預付款缺乏授權審批手續(xù)，給企業(yè)帶來了資金的損失。內部控制對策如下：嚴格進行付款審核，付款須經負責采購、驗收與應付款職能以外的人員檢查單證并核準；對比訂購單、驗收單與發(fā)票，對供應商的對賬單與本公司賬簿加以核對，檢查折扣期并確定付款；進行應付款的賬齡分析，建立應付款檔案。

（三）施工風險及控制。施工流程包括編制施工組織設計、編制生產計劃、下達任務書、投入機械材料和勞力進行施工并形成工程實體，剩余材料機具退場、工程移交等活動。

1.成本風險及控制。施工企業(yè)成本主要由分包款、材料費、人工費、機械費、管理費等組成。施工中常常出現工程項目成本超支的問題，究其原因，主要是由于工程物資管控力度較弱，材料浪費或者預算成本執(zhí)行粗放式管理，不能全面控制成本造成的。內部控制對策如下：首先，建立工時、原材料的領用及退料單等原始記錄，以便正確核算成本，及時分析實際成本與預算成本的差異并加以處理。其次，明確重要成本控制點。將材料控制、勞動控制、機械設備控制、項目費用控制作為控制重點，定期考核成本控制結果，并將其納入項目經理的績效考核指標。再次，及時了解技術進步信息，采取先進的技術流程降低成本。

2.質量和安全風險及控制。質量是施工企業(yè)的生命線，但有的企業(yè)為了追求施工進度，忽略了對于質量的要求；有的施工人員技術水平有限，達不到合同的規(guī)定。一些施工企業(yè)對安全管理重視不夠，責任心不強。內部控制對策如下：在施工前期，根據合同要求，制定明確的質量規(guī)范，同時將質量目標分解落實到相關責任人，使每個施工人員都參與到質量控制過程中來；建立全面質量管理體系。日常材料、設備采購、機械施工方法、施工環(huán)境都是影響施工質量的重要因素，應加強對這些風險點的管理，把好每個環(huán)節(jié)的質量關；平衡質量控制和成本控制以及工期進度的關系，在保證工程質量的基礎上按時高效地完成項目。

3.工期進度風險及控制。施工企業(yè)項目大，周期長，影響因素眾多，施工活動又受到天氣等自然條件的影響，存在著不能按時完成工期進度的風險。內部控制對策如下：企業(yè)在施工前應制定較為科學合理的施工進度計劃，安排好各項工作的先后順序；在施工過程中，及時調整施工進度，保證在規(guī)定的時間內完成項目；如遇導致拖延工期的事項，應組織有關人員分析問題和原因，及時與業(yè)主進行溝通，以減少違約風險。

（四）資金風險及控制。資金是企業(yè)的血液，如果資金鏈斷裂，企業(yè)必定處于毀滅的邊緣。因此資金風險及管理貫穿施工項目整個過程。

1.經營風險及控制。施工企業(yè)各項目部權利較大，缺乏制約，存在著權限不明確和授權審批程序不具體的現象；為了保證項目的順利進行，企業(yè)常常借支備用金供項目負責人使用，但對備用金的使用情況缺乏監(jiān)控，備用金存在著被挪用的風險。內部控制對策如下：完善內部控制制度，建立良好的組織結構，通過內外部審計監(jiān)督各項目部的權力和實際資金用度情況；嚴格執(zhí)行授權審批制度和不相容職務分離制度，保證各個控制崗位能夠相互聯系和相互制約；明確項目備用金的限額和使用范圍，項目備用金僅能用于小額零星支出，項目分包工程款、大宗材料款支出權限必須集中到公司，經聯簽審批后支付；強化對公司備用金的申請、審批和領用環(huán)節(jié)的控制，定期清理，摸清資金的真實狀況。

2.會計核算風險及控制。企業(yè)籌資融資會計核算不完整或不準確，資金劃轉會計核算錯誤、不及時，造成財務信息失真；資金收支記錄出現偏差，相關原始單據未能有效保管，導致財務報告的編制無據可依。內部控制對策如下：明確會計核算和賬務處理程序，根據經濟業(yè)務設置“審批”“核對”“盤點清查”“對賬”等內部控制關鍵點；確定各崗位會計分工和工作職責，建立會計崗位間相互約束的良性工作機制；定期開展會計人員的專業(yè)培訓和定期學習，提高其專業(yè)素養(yǎng)；建立考核和獎懲機制，獎優(yōu)罰劣，確保會計信息的真實性和完整性。

3.資金短缺風險及控制。資金短缺風險表現為：首先，資金預算的前瞻性和準確性不足，資金管理策略不恰當，造成資金緊張或者資金閑置。其次，保證金和墊資問題也會帶來資金短缺風險。施工企業(yè)投標需要保證金， 抵押時間長，項目履約保證金往往變成了實質上的“墊資”， 給施工企業(yè)的資金周轉帶來了困難。中標后，施工企業(yè)也需要前期墊付資金，有時墊資回收很困難。內部控制對策如下：通過加強資金的調度控制，實現資金的統(tǒng)籌安排和合理使用，提高資金的周轉效益；在合同中需要對保證金以及墊付資金的歸還方式、歸還期限、違約責任等作出細致、明確的規(guī)定，最大限度地減少風險；采取措施盡快地回收保證金和墊資款，以保障施工企業(yè)正常的生產運營。

4.結算風險及控制。結算風險是指工程結束后，業(yè)主資金不足或相關資料的搜集整理不完整造成項目結算滯后，企業(yè)不能及時收回工程尾款的風險。內部控制對策如下：結算時由專業(yè)人員以合同、圖紙、變更、簽證等資料為依據，準確核算單價和工程量，在竣工完成后及時編制結算書；結算辦理人員與現場施工管理人員職責分離；對于合同內和合同外的項目要分類結算，結算資料要分門別類、準確、清晰，以利于結算工作的順利進行；結算做完后，由項目經理和現場施工管理人員進行核對，查漏補缺；結算經業(yè)主認可后，施工方應加強對應收款的催收繳工作。

三、結語

綜上，施工企業(yè)在組織層面和流程層面均不同程度地存在著風險隱患，企業(yè)只有樹立風險意識，梳理和分析這些風險點，并針對性地建立完善內部控制制度，才能提高施工企業(yè)經營管理水平，促進施工企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

1.韓傳峰，臺玉紅.具有施工企業(yè)特色的內部控制管理模式探索[J].北京石油管理干部學院學報，2014，（6）：34-38.

2.王海林.價值鏈內部控制[M].北京：經濟科學出版社，2007.

3.沈真真.風險導向的企業(yè)內部控制設計[J].中國注冊會計師，2013，（2）：53-61.

篇6

關鍵詞：中小企業(yè)；貸款；風險控制；對策

中圖分類號：F832.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-0-01

央行年初公布的“2011年金融機構貸款投向統(tǒng)計報告”顯示，主要金融機構及農村合作金融機構、城市信用社和外資銀行中小企業(yè)貸款全年增加3.27萬億元，占全部企業(yè)新增貸款的68.0%。因此，今后幾年，國有商業(yè)銀行將持續(xù)加強對小企業(yè)業(yè)務的資源配置，優(yōu)先支持其業(yè)務發(fā)展。本文試圖通過對某銀行2008年以來產生的不良貸款形成原因進行分析，獲得規(guī)律性認識，對中小企業(yè)實踐有一些指導作用。

一、2008-2011年新產生不良貸款概況

據統(tǒng)計，2008至2011年4年間，某行中小企業(yè)新產生不良貸款發(fā)生額5.42億元，其中：已經處置4.12億元，占比為76%，目前尚有存量貸款1.3億元，占比為24%。

(一)區(qū)域分布。某行中小企業(yè)不良貸款主要分布在省區(qū)，金額1.31萬元，金額占比83%；城區(qū)0.27億元，金額占比17%。

(二)行業(yè)分布。某行不良中小企業(yè)客戶按行業(yè)劃分占據前三甲的是制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)交通運輸業(yè)和倉儲和郵政業(yè)，合計金額占比83%。

(三)處置情況。2008-2011年，某行累計處置中小企業(yè)不良貸款項目金額4.12億元。從處置時間來看，當年新增當年處置金額1.55億元，金額占比29%；1年內處置金額0.89億元，金額占比16%；2年內處置金額0.93億元，金額占比17%；3年內處置金額0.23億萬元，金額占比4%；存量21戶，處置0.52億萬元，金額占比10%，余額1.30萬元，占比24%。

二、不良貸款形成原因

(一)外部風險

1.市場因素。一是金融危機影響。由于中小企業(yè)自身實力所限，缺少抵御市場突擊大事件的“防火墻”。在金融危機等大風大浪面前，瞬間傾覆翻船，甚至破產關閉，不堪一擊。因此，需要關注金融危機等突發(fā)大事件對中小企業(yè)所形成的風險。二是市場競爭風險。伴隨國家產業(yè)結構升級調整，國內產業(yè)發(fā)展越來越向技術密集和資本密集的方向發(fā)展，中小企業(yè)很難獨立承擔產業(yè)發(fā)展，發(fā)展初期往往是作為大型企業(yè)的配套企業(yè)或渠道伙伴。產業(yè)中的配角定位及其自身發(fā)展階段的局限性，使中小企業(yè)面對激烈市場競爭環(huán)境，始終處于劣勢地位。

2.企業(yè)因素。一是管理水平有限。中小企業(yè)大多數為民間積累資本投資組建，或由原中小型國有企業(yè)、集體企業(yè)改制而成。公司治理機制不健全，企業(yè)管理層管理水平、專業(yè)技術、控制風險等綜合能力有限，市場稍有風吹草動，立即影響到企業(yè)經營，進而導致資金鏈斷裂。二是法人自身存在違法違規(guī)行為。企業(yè)在經營初期，規(guī)范經營意識不強，往往涉及民間高息融資、詐騙等行為，企業(yè)背負巨額債務包袱，自身深陷泥潭，同時給銀行資金也帶來安全隱患。三是信用意識差。由于中小企業(yè)規(guī)模小，抗風險能力較差，一旦企業(yè)出現貸款到期無力償還情形，一些法定代表人選擇躲避債務，還款意愿不強、法律意識薄弱。面對銀行催收，一改以前申請貸款以禮相待的態(tài)度，或是拖延推諉，或是閉門不見，拒絕在催收通知書上簽字，確認債權，甚而撒手不管。

(二)內部原因

1.貸前調查不深入。首先是中小企業(yè)和銀行之間的信息不對稱問題比大型企業(yè)和銀行之間的信息不對稱問題嚴重。大部分中小企業(yè)的財務管理落后，信息不透明，經營業(yè)績很難通過報表準確反映，銀行對客戶的償債能力分析僅僅依據客戶提供的財務報表，不能掌握客戶真實的財務狀況；其次是若企業(yè)刻意隱瞞借高利貸信息，或以法定代表人名義向外借款或擔保，從財務報表上看不出來，銀行難以掌握企業(yè)是否有民間高息融資，或有負債等情況；再者是法人信譽問題，之前是否有“賴賬不還”行為，缺乏一個征信機制來界定。因此，需要客戶經理深入到現場去核實相關情況，充分搜集資料，深入發(fā)掘掩藏的風險隱患。

2.貸后管理不到位。在貸后管理工作中，跟蹤調查不夠深入，沒有及時掌握借款人重大不利信息。如：對xx經濟發(fā)展有限公司發(fā)放貸款后，未按規(guī)定監(jiān)控客戶的資金流向，借款人支用了部分借款，轉出資金明顯與借款合同約定不符，銀行貸后管理流于形式。

3.押品有瑕疵，實際價值縮水。抵押貸款制度是商業(yè)銀行保全資產、防范風險的重要措施。做好貸款抵押資產的管理，能提高風險緩釋效果。在資產保全工作中發(fā)現，抵押資產選擇、價值評估、登記等環(huán)節(jié)中，沒有嚴格執(zhí)行相關制度規(guī)定，押品管理不到位，將會喪失信貸資金安全保障作用。

三、風險防范對策

(一)防范企業(yè)信用風險。一是建立健全全國范圍內征信體系，讓銀行能夠獲取中小企業(yè)和實際控制人真實、有效的信用信息。在關注中小企業(yè)因經營不善而導致的信用風險的基礎上，還應重點關注實際控制人的個人道德風險而誘發(fā)的信用風險，強調把“人品”放在更加突出的地位，關注其主觀騙貸或脫逃銀行債務風險。二是關注中小企業(yè)治理結構缺陷形成的風險。中小企業(yè)治理結構存在明顯缺陷，利益相關者缺乏科學的制衡關系。比較典型的有以下幾種情況：對于“一股獨大”的家族式中小企業(yè)，個人獨斷決策的風險較大；有多個股東且股權分散的中小企業(yè)則容易引發(fā)股東糾紛；對于實際控制人控制的不同企業(yè)之間較容易產生關聯交易風險。銀行根據實際借款人具體情況進行甄別，予以關注。

(二)完善中小企業(yè)信貸機制。由于國有商業(yè)銀行針對中小企業(yè)信貸機制、風險管理手段還比較滯后，難以實行獨立的專業(yè)管理。隨著中小企業(yè)客戶群體的不斷壯大，金融機構中小企業(yè)經營正在向專業(yè)化管理模式轉變。2007年，某行開發(fā)中小企業(yè)評級系統(tǒng)，2009年在全行正式上線運行。至此，中小企業(yè)評級納入銀行內部評級的框架體系，并依托對公信貸業(yè)務流程系統(tǒng)完成評級流程，使中小企業(yè)評級工作逐步走上了規(guī)范化、系統(tǒng)化和流程化操作的軌道，尚需進一步完善、優(yōu)化，提高對中小企業(yè)客戶的風險管控能力。

篇7

關鍵詞:會計管理;風險;控制;對策

我國企業(yè)內部的財務制度正在不斷的優(yōu)化和改變，不僅整體的管理模式有了改變，整體的管理現狀也有了新的突破。財務管理的主體地位也越發(fā)明顯，這就需要相關財務人員強化基本的工作職能，促進財務工作順利發(fā)展，針對比較低質的實施程序進行集中的策略優(yōu)化。

一、會計管理的基本內涵

在企業(yè)的運營過程中，最基本的就在于企業(yè)財務人員的財務管理，不僅是對整體經營項目的評估和測算，也是對風險項目的制度促進。企業(yè)運行中產生的必要的運營關系都在財務管理的范圍內，相應的財務活動就是要實體化地解決項目中的基本問題，對于各種企業(yè)運營產生的預測項目要進行優(yōu)化的審計。另外企業(yè)的會計管理也是對企業(yè)內部的財務發(fā)展以及應用進行必要的整理和數據收集，財務人員在企業(yè)內運行相應的財務管理制度，保證企業(yè)成本以及虧損數額在相應的規(guī)定范圍內，從而促進領導層對企業(yè)財務水平進行基本的決策以及控制。通過財務管理手段進行基本項目的協調以及核算，并對整體的發(fā)展建立良性的分析和評價報告，才能從根本上保證相應管理具有一定的針對性。在企業(yè)的運營過程中企業(yè)財務人員運行基礎財務管理，能有效提升相關人員對企業(yè)運行的預測和評估［1］。

二、企業(yè)會計管理的風險項目

對于企業(yè)的實體運營來說，基本的企業(yè)會計管理系統(tǒng)是一個動態(tài)化的管理模式，除了會為企業(yè)帶來最基本的數據管控外，還會產生一些相應的風險。而這些風險主要包括可控風險以及不可控風險，在實際運行過程中，財務人員要對可控因素進行及時的分析并且進行有效的預估和規(guī)避，而對于不可控風險也要進行情況的科學化對比，保證形成基本的應急預案，從而助力企業(yè)真正得到優(yōu)化的發(fā)展。對于可控風險，主要產生的因素包括定位以及管理的混亂、基本金融市場的分析不足以及整體財務審核和管理水平落后等。

(一)財務管理中的管理目標定位模糊

企業(yè)內部的財務管理工作關系到整個企業(yè)的順利發(fā)展，但是由于財務目標的定位模糊產生的風險卻成為了掣肘企業(yè)順利發(fā)展的阻力。相應的財務管理人員要清晰地意識到，對于企業(yè)財務管理來說，基本的目標就在于對所有相關財務活動進行及時的監(jiān)控，保證財務管理對于企業(yè)發(fā)展的本質促進作用。只有樹立基本的管理目標，才能進行基本的管理體制制定，并對企業(yè)的實際情況進行基本的數據收集，形成針對性強以及目標明確的管理模式。但是在多數企業(yè)的運行過程中，還存在目標模糊的現象，財務管理政策和目標呈現出的是一種無序的狀態(tài)。企業(yè)的經營反而受到市場經濟的制約，形成的是盲目的管理模式和制度。另外，多數企業(yè)對知識能力的忽視也導致基本管理目標的不確定，企業(yè)財務管理的基本目標要進一步貼合市場，才能建立目標明確主動經營的管理結構［2］。

(二)財務管理中的管理制度疏松

在企業(yè)的運營過程中還會存在以下的問題，財務管理機構會制定相應的企業(yè)經營制度，但是制度的基本使用和監(jiān)管卻不能得到有效的踐行，許多財務管理制度只是一紙空文。這對于企業(yè)的財務管理來說是最大的詬病，企業(yè)針對這樣的問題沒有良好的應對措施也導致企業(yè)的負債以及交易的不良發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于制度的管理不善會導致投資項目的盲目選擇以及盲目生產，這就在無形中增加了企業(yè)的基本財務負擔，導致企業(yè)內部對于資金管理的混亂，使企業(yè)陷入資金鏈脫節(jié)的經濟危機中。管理模式的缺失會導致企業(yè)陷入經營管理的惡性循環(huán)，越是經營不善管理模式越落后，導致企業(yè)基本的投資項目得不到有效的回復，就產生了企業(yè)財務管理情況的整體廢置［3］。

(三)財務管理中的管理數據滯后

在管理中對于基礎數據的收集需要相應的專業(yè)人員進行結構的優(yōu)化，由于人為因素導致的管理數據整合滯后會嚴重制約企業(yè)的發(fā)展。對于企業(yè)的經營者來說，若是生產和經營項目的投入和產出不成比例，則會對下一步的發(fā)展造成影響。另外還有一部分企業(yè)在運營結構中出現非理性資金使用和支出機制劃分混亂的現象，這便使企業(yè)的基本運營費用和基礎的非經營性支出出現了項目上的漏洞。數據的收集能助力相關人員進行公司基本情況的有效反饋，能實現對于企業(yè)的無形監(jiān)控，但是如果數據收集不能及時有效，甚至出現不實數據和報表的生成，就會導致整體企業(yè)的運營發(fā)展產生滯后。

三、企業(yè)會計管理風險控制策略

企業(yè)內部的相關財務人員只有集中升級相應的管理模式，才能有效推動企業(yè)的順利發(fā)展。而要保證策略的提升就要對基礎項目進行優(yōu)化升級，其中包括基本的管理目標、會計控制以及基本管理模式規(guī)范化。首先是對于管理目標要進行優(yōu)質的提升，對于財務管理來說，基本的財務人員要提升自身的基本素質，保證財務管理行為的準確性以及對財務情況具有一定的應變能力。只有建立優(yōu)化的管理目標才能保證企業(yè)經濟發(fā)展和社會發(fā)展的同步。另外，企業(yè)要對財務人員進行業(yè)務目標的確立，形成明確的目標設定，從而鼓勵管理人員對基本的財務會計工作進行基本的優(yōu)化控制。并且，信息化時代對于管理模式的革新具有一定的促進作用，財務人員要集中提升自身對于資源的整合能力，并結合良性的管理模式進行企業(yè)內部的管理目標優(yōu)化。財務人員要認知到企業(yè)在經營過程中利益追尋是目標，但卻不是企業(yè)發(fā)展的唯一追求，財務人員要助力企業(yè)建立健全長期的發(fā)展目標。在制定目標的過程中，財務人員要對基本合約風險進行管控，提升企業(yè)整體的專業(yè)性，從而保證企業(yè)的管理風險得到最大化的化解［4］。其次是相關人員要強化對于企業(yè)內部財務人員的監(jiān)管，企業(yè)的發(fā)展最根本的依據就是人才的發(fā)展和素質升級。在提升企業(yè)財務管理的道路上，企業(yè)管理人員要利用好管理人員的管理素質，保證對企業(yè)內部的基本人員進行優(yōu)化的集中管理。企業(yè)管理人員要完善公司法人和基本人力系統(tǒng)的管理，在人才管理過程中，優(yōu)化對于專業(yè)人才的培養(yǎng)，要定期進行集中的專業(yè)培訓，建立一套符合企業(yè)自身發(fā)展現狀和發(fā)展趨勢的人才培養(yǎng)和管理計劃。若是想在會計管理過程中減少風險帶來的經濟損失，就要對人為錯誤進行及時的規(guī)避。管理人員可以對財務會計進行集中的考核，也可以輔助相應的測評和績效模式，促進財務人員提高自身優(yōu)化意識［5］。另外，在管理制度操作過程中，相關人員要從全局出發(fā)，保證對于人才素質和能力的充分挖掘，提升整體人員的金融專業(yè)素質。并且，企業(yè)管理人員要對財務人員進行集中的管理，保證專業(yè)能力得到良性的發(fā)揮，從而保證企業(yè)的財務風險能降到最低。最后是對會計的管理模式進行優(yōu)化，要進行標準化和規(guī)范化的管理體系建立，在建立相應的管理機制過程中，企業(yè)的管理者以及相應的財務人員要對企業(yè)自身的資產結構進行分析，整合相應的數據建立有效的財務指標，保證整體管理模式符合市場經濟的發(fā)展方向。在對管理模式進行優(yōu)化的過程中，企業(yè)的管理人員可以借鑒優(yōu)秀的國內外管理經驗，然后整合為適宜自己企業(yè)發(fā)展的模式，保證管理結構的及時有效。另外，在模式建立健全過程中要對經濟模式進行良性的內化，充分警惕由于金融風險帶來的企業(yè)管理不良。企業(yè)管理人員在制定基本決策的過程中，要融合多方面的因素，充分考量市場、經濟發(fā)展以及企業(yè)的自身結構，建立合理化的評價模式，從而助力企業(yè)的財務管理逐漸趨于零風險［6］。

四、結束語

隨著經濟全球化進程的推進，企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，要想在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)就要力保自身的優(yōu)化發(fā)展。企業(yè)的財務人員不僅要對基本的可控性財務管理風險進行有效的規(guī)避，也要對不可控財務管理風險進行及時的分析和對比，強化企業(yè)抗風險的能力，從根本上保證企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展?？偠灾髽I(yè)提升整體的風險管控能力不僅能促進自身企業(yè)的市場競爭力，也能有效推動中國經濟整體的良性發(fā)展。

作者:何菁 單位:廣東泰寶醫(yī)療科技股份有限公司

參考文獻:

［1］邱冬珍.淺析企業(yè)會計管理中的風險控制與對策［J］.中國經貿，2014，19(11):221－221.

［2］孫文春.淺析企業(yè)會計管理中的風險控制與對策［J］.財經界，2014，35(23):224－224.

［3］陸細青.企業(yè)會計管理中的風險控制與對策［J］.行政事業(yè)資產與財務，2013，14(08):150.

［4］郭飛.淺談企業(yè)會計管理面臨的風險與防范建議［J］.太原城市職業(yè)技術學院學報，2013，29(10):95－96.

篇8

關鍵詞：企業(yè)；財務風險；原因；防范；方法

一、企業(yè)財務風險的形成原因

財務風險（financialrisk）是一種存在于企業(yè)內部的微型經濟風險，通常意義上是指在企業(yè)的經營發(fā)展構成中，企業(yè)的財務出現結構不合理，由于融資不當、負債經營、財務決策缺乏科學性、財務關系復雜等原因而導致企業(yè)出現的在無法按時支付融資產生的相應利息的情況下導致公司的收益無法預期效果甚至下降的風險。財務風險是企業(yè)在發(fā)展過程中必然會遇到的現實的財務問題，因此尋找企業(yè)財務風險的形成原因是預防和控制財務風險的第一步。1.復雜的市場經濟環(huán)境，增加了財務管理工作的難度。我國的經濟發(fā)展勢頭迅猛，市場經濟的生態(tài)瞬息萬變，這就使得企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的發(fā)展環(huán)境和市場前景空前復雜，充滿挑戰(zhàn)性?，F在的市場呈現出技術升級、創(chuàng)意升級等一系列發(fā)展勢頭迅猛態(tài)勢，市場的環(huán)境不斷變化，受眾群的觀念也在不斷升級，這就造就了激烈的市場競爭局勢。在這樣的宏觀的外部背景下，企業(yè)勢必會做出相應調整，以升級自己的產業(yè)鏈條，增加企業(yè)的核心競爭力，在此過程中所有的經營活動都需要依托于資金才能得以發(fā)展，資金的流動就將牽動企業(yè)的財務管理工作，財務工作就會出現工作量大的情況，這就增加了財務管理工作的難度，很大程度上也增加了企業(yè)財務的風險。2.財務管理工作人員對風險認識不足，財務風險層出不窮。財務風險是存在于企業(yè)的各種生產活動中，通過對財務風險的特征分析，可以得出這樣的結論，財務風險的客觀性與全面性決定了，風險是處處存在的，風險可以規(guī)避，但無法全方位消除。但是關于財務風險客觀存在的事實，企業(yè)的財務管理人員往往對此認識不足，因此企業(yè)財務風險的防范意識方面存在明顯缺失。在實際的財務工作中，絕大多數的財務人員只著眼于眼前的辦公室工作，他們普遍缺乏對于財務風險預防的敏銳度，只是把工作重心完全放在處理現有的財務問題上，無法積極地捕捉和發(fā)現現成的財務風險。財務管理人員對于財務風險的認識不足，就會導致財務風險不斷的擴大化。3.企業(yè)業(yè)務的不斷拓展，擴大了企業(yè)財務風險的產生。隨著市場經濟的高速發(fā)展，企業(yè)也迎來了一片大好的發(fā)展前景，在企業(yè)的成長過程中，為了尋求利益的最大化企業(yè)就會進行經營范圍、涉及的業(yè)務、包含的產業(yè)等方面的升級擴大。從經濟學的角度來分析企業(yè)所涉及的業(yè)務范圍越大、覆蓋面越廣，相應產生的財務風險就越高，這是企業(yè)在擴大經營謀求高效意識必須要面對的。企業(yè)要進行業(yè)務的擴大，就必須要進行融資，以企業(yè)的融資行為為例，當企業(yè)通過融資所獲取的實際利潤空間大于支付的債息率時，企業(yè)所獲得的經濟效益就會大幅提升，但與之呈正相關增長的是，企業(yè)所要承擔的財務風險。因此在企業(yè)不斷發(fā)展壯大的過程中產生財務風險之是不可避免的，但是只有通過良好的防范才能降低財務風險，保障企業(yè)經營的正常發(fā)展。

二、企業(yè)財務管理中對于財務風險預防與控制的現狀

（一）當前企業(yè)財務管理中常見的財務風險類型

1.融資風險。企業(yè)在不斷追求發(fā)展的過程中，就會不斷地進行投資行為，但是企業(yè)的流動資金往往不足以支撐這些投資項目的正常進行，為了正常運作這些項目，企業(yè)往往會通過融資的方式來籌措資金來保證充足的資金流。融資分為兩大類：債務性融資與權益性融資，包括銀行貸款、發(fā)行債券、股票等方式，融資的本質就是借人的資金進行企業(yè)的資金周轉，并向債權人提供利息，以取得兩方的雙贏局面。融資金額與財務風險成正比，一旦融資之后，由于管理不善而導致資金損失，就會危及公司的發(fā)展，甚至導致企業(yè)破產的局面。2.投資風險。企業(yè)所有進行的業(yè)務都是存在風險的，在這里投資風險是指企業(yè)對于正在進行的項目未來所獲得的經濟收益所產生的不確定性。一般來說，造成投資風險的因素可以包括項目管理人員的決策性失誤以及項目所處的投資環(huán)境產生變化而打亂了項目跟進的節(jié)奏。有必要在進行投資時，對市場環(huán)境進行調研，研究投資項目的可行性與市場前景，這樣才能指導和確定投資項目的大致方向，降低企業(yè)的投資風險。3.資金回收風險。產生經濟效益的前提就是要進行資本投資，進行生產勞動的過程和生產商品就要占用絕大多數的資金，成本轉化為經濟效益的過程中所需的時間和收益空間都是存在不確定性的。影響企業(yè)資金回收的因素，總結起來可以歸納為宏觀背景下的國家經濟政策和市場調控，以及落實到企業(yè)本身的產品的核心競爭力和宣發(fā)工作。

（二）財務風險預防工作中出現的問題

1.財務管理觀念陳舊，無法適應企業(yè)發(fā)展的腳步。一般的小微型企業(yè)的人力資源管理和人員配置方面都頗為短缺，這就導致在財務管理崗位的工作人員缺乏專業(yè)的資金管理知識，無法合理地將企業(yè)有限的資金合理的運作起來。通常在財務人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)的情況下，企業(yè)就會產生兩種極端的資金問題。一是由于前期預算失誤、分配不均而造成的資金閑置，閑置的資金無法投入到正常的運作鏈條中產生經濟效益本身就是一種損失和資金價值的貶值；二是普遍企業(yè)存在的通病即負債經營，由于資金不足許多企業(yè)都會選擇負債經營，一旦經營不善，就會導致企業(yè)財務危機的全方面大規(guī)模性爆發(fā)，危及企業(yè)的生存。2.財務控制力度小，致使企業(yè)財務混亂。一般來說，企業(yè)的發(fā)展的初期階段，企業(yè)的經營者既是企業(yè)運作的管理者也是企業(yè)資金的投資人，這樣的經營模式就給財務管理埋下了隱患。企業(yè)工作人員支取資金隨意且不通過正規(guī)的財務結算方式，企業(yè)收益無法及時反映在財務報表上?；靵y的財務情況就會加大財務清算工作，導致企業(yè)的財務風險成倍增加。

三、防范與控制企業(yè)財務風險的方法對策

1.加強財務人員的培訓力度，增強財務人員的風險意識。財務工作人員的專業(yè)知識儲備和職業(yè)素養(yǎng)直接關系到企業(yè)財務管理的工作狀況，因此加強企業(yè)財務工作人員培訓力度，增強財務人員的職業(yè)素養(yǎng)和財務風險預防與控制意識尤為重要。作為財務人員要積極進取，增強自己的專業(yè)素養(yǎng)，在認真完成本職工作的基礎上，要勇于用質疑的態(tài)度來審視企業(yè)的財務狀況，發(fā)現加大企業(yè)財務風險的潛在隱患，并及時進行總結和報告，思考控制風險的解決辦法，打破安于現狀、不思進取的思想，端正態(tài)度在為企業(yè)的財務風險預防做出貢獻。人是工作的中心，一切工作只有圍繞工作人員才能展開進行。企業(yè)要規(guī)避財務風險，就要多組織財務人員進行專業(yè)培訓，通過業(yè)務知識培訓，從根本上提高財務工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，這就能使工作人員得心應手的工作，從根源上控制財務風險的滋生。2.建立有效的風險防范機制，控制財務風險的發(fā)展勢頭。財務風險在積累到一定程度上勢必會對企業(yè)的發(fā)展造成影響，一旦由于財務風險而致使企業(yè)產生財務危機時，就需要有應急措施來將企業(yè)損失降低到最低化。這就要求企業(yè)要建立用于防范風險的專項資金以及資金使用情況的監(jiān)管機制，保證財務危機發(fā)生時能夠及時進行資金補充。同時，企業(yè)在日常經營中也要加強對于流動資金鏈的管理，提高資金的周轉和變現能力，及時處理企業(yè)閑置，回收資金以提高企業(yè)的債務償還能力。3.加強企業(yè)的信用建設，為企業(yè)資金運轉提供堅實保障。企業(yè)信用是企業(yè)立足于市場得以發(fā)展的根本，一個企業(yè)的信用程度很大程度上就是企業(yè)的品牌形象。良好的企業(yè)信用度會增加企業(yè)在融資方面的優(yōu)勢，解決企業(yè)資金短缺的問題。企業(yè)的信用建設涉及廣泛，一是在企業(yè)的經營過程中，要秉承誠實守信，公平競爭、遵紀守法；二是要主動接受工商管理部門的監(jiān)管與督查工作，再則就是企業(yè)的財務要實現條理化、透明化。結語企業(yè)財務風險的防范與控制關系到企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，只有當財務工作人員建立起財務風險意識，用敢于質疑的態(tài)度積極開展財務工作、企業(yè)在進行融資和投資時能夠摸清市場的狀況、制定合理的實施方案、加強企業(yè)的信用建設和風險防范機制才能保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]秦占榮.我國中小企業(yè)財務風險問題研究[J].企業(yè)改革與管理,2015（04）

[2]胡春生.李強.田麗艷.淺談中小企業(yè)財務風險管理存在的問題及對策[J].當代會計,2016（06）:24-25.

篇9

關鍵詞：新時期；企業(yè)管理；財務風險；內部控制；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

新時期企業(yè)的發(fā)展也會有新的變化，尤其在提倡低碳經濟的今天，企業(yè)財務的管理也要求加強成本的控制和內部會計控制，這樣才能夠達到最終的發(fā)展目標。這就要求在經濟發(fā)展過程中利用比較少的資源推動經濟的發(fā)展，依靠科技的投入降低生產的成本，尤其是降低對環(huán)境的破壞，逐漸改變生產觀念與落后的生產方式，達到經濟效益、社會效益、環(huán)境效益相互統(tǒng)一的局面。所以企業(yè)在財務管理上要采用科學的戰(zhàn)略方式，不斷增加企業(yè)的利潤，最大限度地提高經濟效益。企業(yè)要注重控制好財務的風險，同時要提高財務的管理水平，以便更好地降低企業(yè)的成本，在很大程度上增強企業(yè)的經濟效益，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。

一、新時期企業(yè)財務風險的具體情況

新時期企業(yè)中存在的財務風險主要體現在以下幾個方面：

首先是資金的使用成本比較高，經濟效益卻很低，一般來說，要想提高企業(yè)的效益，就要不斷降低企業(yè)的生產運營成本。目前我國很多的企業(yè)的負債總額非常高，貸款的利息又在持續(xù)增加，所以企業(yè)生產運營的成本只升不降，導致企業(yè)的虧損率提高，償債能力降低，財務風險逐年攀升。

其次是企業(yè)內部財務控制水平比較低，缺乏完善的內控監(jiān)督體制。一些企業(yè)僅僅建立了經營成本內控制度，卻沒有對其進行嚴格監(jiān)督，這就間接導致了會計內控制度難以落實到位，再加上缺乏科學性與系統(tǒng)性，這都導致了內控制度難以發(fā)揮真正作用。企業(yè)內部的監(jiān)督工作是由審計機構得以實施的，但是一些企業(yè)的審計部門僅僅對會計的財務工作加以監(jiān)督，忽視了其他管理部門與行政部門監(jiān)督工作，這對于整個內控制度的作用的發(fā)揮具有一定的阻礙和制約作用。

最后會計人員的內控意識薄弱，預算管理人員的綜合素質低。一些企業(yè)尚未形成強烈的內控制度意識，企業(yè)法人沒有針對這項制度采取強有力的措施，對于內控工作缺乏較強的監(jiān)督力度，使企業(yè)內部尚未形成健全的內控制度體系，也有一些企業(yè)的經營者對于企業(yè)內控制度不甚了解，誤認為企業(yè)的內控制度會影響企業(yè)的經營效率。

二、新時期企業(yè)內部控制對策

新時期下為了提高企業(yè)抵抗財務風險的能力，就要最大限度地提高企業(yè)內部控制的水平：

首先是可以通過實施風險導向的會計內部控制方式，增強內部的監(jiān)督與管理力度。企業(yè)實施風險導向的會計內部控制首先仔細確認企業(yè)想要實現什么樣的會計目標，進而對實現這一目標各個具體環(huán)節(jié)進行風險評估，接著就要按照某種標準找到企業(yè)會計內部審計的重點，對可能存在的風險提出有效的防范措施，整理出有效的風險控制建議規(guī)劃，然后經過后一階段的具體審計，對風險控制的程度和效果進行科學的測試與評價。企業(yè)在實施風險導向會計內部控制的過程中，在計劃階段的主要工作就是制定出企業(yè)的會計年計劃方案，計劃工作準備得越充分，具體的審計工作執(zhí)行的效果就越明顯。一定要充分了解和掌握企業(yè)所存在的各種風險，判斷企業(yè)的發(fā)展方向，充分掌握企業(yè)進行內部控制的最終成效，了解企業(yè)近期的經營活動和企業(yè)管理的變化，尤其是要掌握企業(yè)進行內部控制的復雜程序。

其次是對企業(yè)存量的資金進行必要的優(yōu)化，增加企業(yè)的經濟效益。主要體現在以下三點：

第一點是要增強資金管理的風險意識，在企業(yè)日常經營的過程中，要不斷加強資金使用的時間觀與價值觀，提高資金周轉效率。俗話說“時間就是金錢”，尤其在市場經濟不斷發(fā)展的今天，很多的國有企業(yè)都是負債經營的，在這樣的情況下更要加強對資金的管理，避免資金的浪費。在企業(yè)的運營過程中，一定要降低各項工作的籌資成本，增大資金的利用率，爭取在比較短的生產運營周期中，完成負債資金的增值任務。有些企業(yè)的負債程度更高，如果不能及時償還到期的債務，會給企業(yè)的進一步發(fā)展帶來重重阻力，企業(yè)的財務風險就會進一步演化為財務危機。所以企業(yè)在面對隨時隨地都會出現的財務風險的時候，最好進行及時的分析與監(jiān)測，更有效地預防財務危機的生成。

第二點是要在企業(yè)的發(fā)展過程中不斷改變和優(yōu)化投資的比例，將最新的科技手段融入產品的設計開發(fā)環(huán)節(jié)中，減小成本的損耗，將基建的規(guī)?？刂圃谝欢ǚ秶畠龋粩嚅_發(fā)附加值比較高的新產品，提高企業(yè)在市場經濟中的核心競爭力，為企業(yè)的進一步發(fā)展提高可靠的技術保證。

第三點是要不斷拓寬企業(yè)產品的銷售渠道，提高貨款回收的速度，為企業(yè)的資金積累奠定良好的基礎。現階段，很多的企業(yè)拖欠銀行貸款的現象日益嚴重，不僅沒有能力還清貸款，對維持日常的生產運營都比較困難，資本積累工作更是舉步維艱，所以擴大銷售是解決資金問題的根本渠道。在這一過程中還要綜合考慮各種因素，諸如企業(yè)自身的信譽問題，市場的實際需求，客戶的滿意程度等，要布置靈活的銷售策略，在最短的時間內擴大產品的市場占有率，并快速將所有貨款收回。另外，可以依據相關政策的要求，使用加速折舊的方法，對諸多不合理的攤派進行有效的抵制，最大限度地增加企業(yè)資本積累數量，為企業(yè)各種資源的優(yōu)化配置提供可行的參考方案，最終提高企業(yè)的財務安全，獲得最大的經濟利益。

三、結束語

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展離不開對財務的有效管理，降低企業(yè)的負債幾率、提高企業(yè)抵御財務風險的能力是促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要前提條件，為此要對債務結構進行重組與優(yōu)化，并提高對企業(yè)存量資金的管理水平，增強風險管理的意識，與此同時要不斷擴大企業(yè)的銷售渠道，增強資金的流動與周轉速度，為企業(yè)規(guī)模的擴大奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]王淑霞.從會計內控到企業(yè)內控——對企業(yè)內部控制體系制定與發(fā)展的梳理[J].會計之友，2010（12）.

[2]張蕾蕾，李佳.基于內控假設的內控系統(tǒng)評價體系的構建[J].當代經濟管理，2010（6）.

篇10

關鍵詞：企業(yè)項目；財務風險管理；控制對策

企業(yè)項目風險的管理是在企業(yè)目標的基礎上，實施的分析風險和測評風險，再通過積極有效的措施進行內部控制。內部控制機制的主要作用就是在內部控制主體所設立的行為規(guī)范上，進行內部控制主體行為的調整，能夠使企業(yè)的相關項目能夠順利的進行經濟活動，使企業(yè)內部在經濟交易中產生的不同行為得到限制和激勵，從而使交易的成本大大節(jié)省。由此可見企業(yè)加強項目風險管理和內部控制對促進企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

一、企業(yè)項目財務風險

企業(yè)項目財務風險是指企業(yè)在進行項目的經營運作過程中，由于各種不確定因素而降低或中斷企業(yè)的資金流，使企業(yè)項目的實際經營經營績效下降，不能達到預期收益從而影響企業(yè)生存和發(fā)展的可能性。它是在特定的客觀情況和特定的期間內產生的，包括企業(yè)外部環(huán)境的因素和內部經營條件等因素。如果企業(yè)的財務管理者沒有重視到財務風險的問題，那么在它不斷顯現逐步惡化的過程中，很有可能演變成為財務危機，進而危機企業(yè)的生存。因此必須正確識別企業(yè)項目財務風險，并采取有效手段預防控制風險，是確保企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的關鍵要素

二、引起企業(yè)項目財務風險的因素分析

引發(fā)企業(yè)項目財務風險的內部因素有以下幾個方面：

1.企業(yè)的經營管理者風險意識淡薄

企業(yè)的經營管理者風險意識淡薄是財務風險產生的一個重要原因。在很多企業(yè)中，大多數項目經營管理人員都產生 了一個錯誤的思想，認為只要控制好資金的來源和去向，搞好生產，能產生利潤就不會產生財務風險。

2.經營決策的失誤

經營決策上的失誤也是產生企業(yè)項目財務風險的原因之一，當前的企業(yè)大多屬于私營企業(yè)，企業(yè)的投資者也是經營者，集權現象較為嚴重，在進行項目的經營投資等決策時，沒有經過集體的討論決策，往往是憑借自己的經驗來決定，缺乏科學的投資理念和可行性的財務分析，把握不好正確的經營投資方向，產生經營決策上的失誤。

3.企業(yè)資本結構分配不合理

企業(yè)資本結構分配不合理也是導致企業(yè)項目財務風險的又一因素，有些企業(yè)的負債資金高，各階段各種形態(tài)的資金分配不合理，致使企業(yè)還債能力差，負擔重，嚴重時產生資不抵債的情況，從而產生財務風險。

4.財務人員缺乏相應的風險意識

企業(yè)負責相關項目的財務人員缺乏相應的風險意識也是導致企業(yè)財務風險的原因，如果企業(yè)的財務人員沒有經過專業(yè)系統(tǒng)的財務知識培訓，缺乏相應的會計知識和分析會計信息的能力，風險意識較為落后，在財務管理中，沒有考慮到資本的成本和結構，也沒有對財務活動進行風險預測和分析識別，從而也就無法對企業(yè)相關項目的財務風險進行必要的防范和制備措施。

5.財務監(jiān)管和控制體系不健全

企業(yè)的財務監(jiān)管和控制體系的不健全也是引起財務風險的因素。企業(yè)需要一個系統(tǒng)的內部監(jiān)管控制體系和制度，如果缺乏全面的監(jiān)管控制體系就會出現對現金的管理不嚴、應收賬款管理不善和存貨控制薄弱等現象，這就容易產生財務管理職責不明確、管理混亂的現象，這種資金不安全、資產流失嚴重和資金使用率低下的情況，很容易誘發(fā)財務風險甚至財務危機。

三、企業(yè)項目財務風險管理和控制對策

企業(yè)在預防相關項目風險中可以運用財務風險管理手段和方法來防范和改善項目財務風險，調整自身的內部環(huán)境，針對引發(fā)項目財務風險的因素，制定財務風險管理，來增強企業(yè)抵御風險的能力，確保企業(yè)的生存和發(fā)展。

1.提高項目財務風險意識

國家政策是影響經濟發(fā)展的命脈，因此企業(yè)必須要時刻關注國家各種政策如投資政策、財稅金融政策等的變化，針對這些變化，對企業(yè)的投資經營項目、成本及利潤等方面可能產生的影響做出系統(tǒng)性預測，以便及時采取相應措施，并根據政策的變化及時調整投資經營項目的目標和方向，避免企業(yè)財務危機的產生。

2.建立項目財務風險防范系統(tǒng)

企業(yè)的經營管理者應建立起財務風險防范系統(tǒng)，調整企業(yè)的生產經營策略。在生產經營的過程中，要全面了解企業(yè)的財務狀況，詳細記錄企業(yè)的在交易過程中的會計事項，分析會計報表中相應的數據，及時公布企業(yè)的財務信息，以便及時發(fā)現問題。對不良資產進行合理處置，減少不必要的資金占用，減少企業(yè)壞賬的損失，控制存貸結構，提高應收賬款的收取率以提高企業(yè)資金的周轉率。

3.加強企業(yè)內部控制體系

企業(yè)發(fā)生內部控制體系的不完善具體表現在管理部門缺乏內部監(jiān)控體系和約束制度，審計監(jiān)督不到位等情況。要預防企業(yè)項目的財務風險，就要求企業(yè)建立起內部控制體系和會計控制制度，實行內部崗位相互牽制和回避制度，建立成本費用預算制度，制備完善的應收賬款管理方法。

4.完善企業(yè)內部監(jiān)督制度

企業(yè)要防范項目財務風險，還要具有完善的內部監(jiān)督制度，主要體現在內部審計的控制上，內部審計制度是企業(yè)內部的一個獨立系統(tǒng)，用于評價企業(yè)內部經濟活動是否合規(guī)，企業(yè)內部管理制度是否合理，當審計部門發(fā)現問題后，可直接快速的傳遞至管理層，對企業(yè)的財務風險預測和改善有著重要意義。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)的經營管理者和財務人員必須將風險的預防和改善做為一項重要工作，以確保企業(yè)的正常運營。本文通過對企業(yè)項目財務風險因素的分析，提出了防范財務風險的控制管理策略，以期提高企業(yè)對項目管理風險的預防能力。

參考文獻：

[1]趙風云 蘇艷芝 楊 宜 房 燕：小企業(yè)財務風險內控措施研究[J].商業(yè)時代，2010，（13）：85.